開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇保險(xiǎn)公司內(nèi)控管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

一、加強(qiáng)內(nèi)控管理制度的建設(shè)的重要性

（一）更好的控制市場(chǎng)。由于我國的保險(xiǎn)公司市場(chǎng)非常混亂。雖說我國的保險(xiǎn)公司不是遍地都是，但是我國的保險(xiǎn)公司沒有統(tǒng)一的管理，各種大小的保險(xiǎn)公司存在沒有統(tǒng)一的規(guī)格和要求，以至于保險(xiǎn)公司市場(chǎng)沒有領(lǐng)頭代表，導(dǎo)致市場(chǎng)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。國家和保險(xiǎn)公司本身都要進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部管理控制，每一個(gè)保險(xiǎn)公司都需要按照國家規(guī)定的制度進(jìn)行，不得犯法越權(quán)等。只要有穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)體系才不至于會(huì)出現(xiàn)混亂的情況，辦理企業(yè)要求單位都要有一定的要求，公司實(shí)力都要有最低的標(biāo)準(zhǔn)要求。

（二）有利于保險(xiǎn)行業(yè)更好的發(fā)展。目前，保險(xiǎn)行業(yè)仍處于新生行業(yè)，越來越多的公司企業(yè)進(jìn)入這一領(lǐng)域。在迅速發(fā)展的今天更加需要有效的強(qiáng)化公司內(nèi)部管理建立，打造完美管理制度。面對(duì)未來發(fā)展趨勢(shì)，我們應(yīng)該更加理性的認(rèn)識(shí)；并不是盲目的投入到其中去，理性的觀察發(fā)展?fàn)顟B(tài)。加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理制度，更加有利于自身的發(fā)展；更加有利于針對(duì)其他保險(xiǎn)公司的迅速發(fā)展不至于落后，努力在保險(xiǎn)行業(yè)里力作領(lǐng)頭者。

（三）業(yè)務(wù)處理更加高效、快捷。擁有一個(gè)完善的系統(tǒng)，緊密的管理體系，各級(jí)之間沒有牽扯而又緊密聯(lián)系。各級(jí)工作崗位人員分工明確，這樣能夠更好的提高工作效率，實(shí)現(xiàn)“1+1》2”的效果，既能獨(dú)立完成工作又能緊密聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立與團(tuán)結(jié)的結(jié)合。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展取決于一個(gè)管理者的水平，有一個(gè)優(yōu)秀的管理者，勝過無數(shù)的人群討論；擁有良好的決策和及時(shí)采取正確的方案，甚至能決定一個(gè)公司的命運(yùn)。

二、如何進(jìn)行正確的內(nèi)部管理控制

（一）成立內(nèi)部調(diào)控部門進(jìn)行專業(yè)負(fù)責(zé)。大多的案例已經(jīng)顯示是公司管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)不完善和管理不當(dāng)?shù)慕Y(jié)果。如何正確嚴(yán)格的確保大家遵守公司管理制度，需要成立專業(yè)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制管理監(jiān)測(cè)部門每月或每周進(jìn)行不定時(shí)的人員抽查，；不定期的考察公司人員對(duì)公司制度的態(tài)度。由于公司人員制度意識(shí)的淡化，需要監(jiān)控部門進(jìn)行培訓(xùn)和思想教育提醒；每周或每月做一統(tǒng)計(jì)報(bào)告，并做出獎(jiǎng)勵(lì)以及處罰措施。讓大家從思想從根本上正確認(rèn)識(shí)到遵守公司內(nèi)部管理制度的重要性。

（二）建立科學(xué)創(chuàng)新的內(nèi)控管理機(jī)制。正確的管理體制的建立一定有一套理論，不是憑空產(chǎn)生；具有一定的理論效應(yīng)。首先，保險(xiǎn)公司制度需要根據(jù)實(shí)際情況和行業(yè)不同分析建立；任何一個(gè)小公司要想做強(qiáng)做大，不僅根據(jù)自身情況發(fā)展而且需要完成最基礎(chǔ)建設(shè)。每一個(gè)公司都要有自己的特點(diǎn)，有自己獨(dú)特的風(fēng)格、有自己獨(dú)特的文化，有自己的信仰等。從公司整體到公司局部到公司專業(yè)調(diào)控機(jī)制，都要以基礎(chǔ)加創(chuàng)新的模式來加強(qiáng)公司的內(nèi)部管理制度的建立。

（三）利用自己富有內(nèi)涵的文化進(jìn)行內(nèi)控管理制度。中國幾千年的文化非常博大精深，傳承了數(shù)千年沒有間斷。從而文化內(nèi)涵非常受人喜愛并且也很容易讓人接受。文化具有感染性，建立一套保險(xiǎn)行業(yè)專用的文化是非常重要的；但是文化的建立依然要按照以人為本的原則，這樣才能讓人從心里真正的愛上并傳承下去。員工的層次有高低、水平有高低、文化有高低；但是良好的文化內(nèi)涵能夠讓所有的人融合在一起，成為一個(gè)集體，真正的實(shí)現(xiàn)團(tuán)結(jié)，共贏。隨著我國社會(huì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，保險(xiǎn)行業(yè)也成為越來越多的人關(guān)注的行業(yè)。如何更好的發(fā)展和建設(shè)保險(xiǎn)公司；如何加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理制度；如何使公司能夠穩(wěn)步發(fā)展：成為現(xiàn)在保險(xiǎn)公司最關(guān)注的問題。加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理制度從任何方面來說都是非常重要的。加強(qiáng)公司內(nèi)部隊(duì)伍建設(shè)，加大內(nèi)部核心力量，是內(nèi)部控制的重要保證。

從多方面建設(shè)內(nèi)部管理，采取正確精準(zhǔn)的管理方式；公司人員從外到內(nèi)，從上到下都要嚴(yán)格要求自己，嚴(yán)格按照公司管理制度；利用文化氛圍的感染，獨(dú)立部門的監(jiān)督；全方位的加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部管理建設(shè)，以促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理制度的建立，以及加強(qiáng)保險(xiǎn)公司制度體系的完善是現(xiàn)在保險(xiǎn)公司的首要任務(wù)。以領(lǐng)導(dǎo)為核心，起到帶頭作用；用文化去渲染，用氛圍去感化；嚴(yán)格要求，正確對(duì)待；逐步實(shí)施，嚴(yán)格落實(shí)；真正從各方面完善管理體系、加強(qiáng)管理制度。為保險(xiǎn)公司發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，推動(dòng)我國金融、保險(xiǎn)等經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)更快的發(fā)展。

作者：陳家朋單位：中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司長春市分公司第一營業(yè)部

第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 保險(xiǎn)公司 管理機(jī)制

在我們國家，“保險(xiǎn)”是一個(gè)外來詞，我國的廣東省是最早引入西方保險(xiǎn)業(yè)的省份。建國60多年來，我國的保險(xiǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展，保險(xiǎn)種類越來越多，保障條款亦愈加細(xì)致。但與其他行業(yè)一樣，保險(xiǎn)業(yè)的迅速發(fā)展必然帶來潛在的問題，只有解決好這些潛在的問題才能給企業(yè)帶來持續(xù)的繁榮。風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)就是機(jī)遇，處理好企業(yè)發(fā)展的不穩(wěn)定因素，是促使企業(yè)發(fā)展的前提條件。

1.我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)不健全的原因

保險(xiǎn)公司的職責(zé)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，隨著保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的加快，保險(xiǎn)行業(yè)競爭的加大，暴露出來的問題也越來越多。保險(xiǎn)業(yè)是一個(gè)國際性行業(yè)，起源于西方國家，引進(jìn)中國后，隨著中國的國情不斷改變。這種環(huán)境的改變讓保險(xiǎn)行業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)日益增加，如信用的風(fēng)險(xiǎn)、客源的風(fēng)險(xiǎn)、投資的風(fēng)險(xiǎn)等等。其中，保險(xiǎn)業(yè)的內(nèi)控建設(shè)問題是根源問題，所以加快完善保險(xiǎn)業(yè)的內(nèi)控建設(shè)勢(shì)在必行。內(nèi)部控制就是指“公司為了保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對(duì)公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以管理的相關(guān)制度安排。”[1]任何建設(shè)的前提就是了解自身存在的問題，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制建設(shè)所面對(duì)的問題主要有三個(gè)：內(nèi)控認(rèn)識(shí)的誤解；內(nèi)控管理組織散漫；監(jiān)督機(jī)制薄弱。

1.1內(nèi)控認(rèn)識(shí)的誤解

保險(xiǎn)行業(yè)是一個(gè)為投保人提供風(fēng)險(xiǎn)保障的行業(yè)，一個(gè)對(duì)投保人負(fù)責(zé)的行業(yè)。面對(duì)形形的投保人，大多數(shù)保險(xiǎn)公司采取一種分散吸收客戶的方式進(jìn)行運(yùn)作，造成了對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)的誤解，這種誤解包括含義誤解和安排上的誤解。首先是對(duì)內(nèi)控含義的誤解，主要包括以下四點(diǎn)：其一，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，忽視了對(duì)內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)濟(jì)投入，導(dǎo)致辦公系統(tǒng)的落后，資源分配不均，監(jiān)督機(jī)制的薄弱，沒有對(duì)內(nèi)控作一個(gè)長效規(guī)劃，造成管理上的缺失。其二，意識(shí)到內(nèi)控的作用，但是投入力度不夠，過分強(qiáng)調(diào)處罰的作用，往往造成了事后懲處，沒有提前預(yù)防，完全失去內(nèi)控的主動(dòng)性，致使內(nèi)控制度的形式化。第三，內(nèi)控含義縮小化，將資產(chǎn)安全、成本問題等同于內(nèi)部控制問題，內(nèi)部控制的范圍變得狹窄。第四，一條腿走路，一味強(qiáng)調(diào)內(nèi)控建設(shè)，只追求內(nèi)部控制的形式，而忽視了對(duì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作的重視。而安排上的誤解，主要是指內(nèi)部控制的安排雜亂，缺少了嚴(yán)密的體系。這種缺失造成了內(nèi)控體制的混亂，影響內(nèi)部控制措施的實(shí)行，降低了公司的管理效率，使執(zhí)行力度大打折扣。

1.2內(nèi)控管理組織散漫

內(nèi)控建設(shè)需要管理者和執(zhí)行者的相互配合才能發(fā)揮作用，其中管理者的責(zé)任重大，內(nèi)控管理散漫會(huì)影響整體效益，這對(duì)公司發(fā)展的打擊是巨大的。內(nèi)控管理的散漫主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，股權(quán)過分集中，使法人管理的結(jié)構(gòu)不完備，造成監(jiān)督機(jī)制的形同虛設(shè)；第二，只重視結(jié)果，忽視了執(zhí)行過程，造成內(nèi)控管理與實(shí)際相脫離，管理和操作背道而馳；第三，信息傳達(dá)不暢，使執(zhí)行者不能及時(shí)接收上級(jí)決策，出現(xiàn)命令與執(zhí)行不符或執(zhí)行延誤的情況；第四，管理者自身素質(zhì)的缺陷，管理者沒有定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，思想認(rèn)識(shí)落后，內(nèi)控制度的制定沒有理論基礎(chǔ)，以致影響到內(nèi)部控制的建設(shè)。

1.3監(jiān)督機(jī)制薄弱

保險(xiǎn)公司的內(nèi)控體系主要包含五個(gè)要素：“控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督”，[2]監(jiān)督是內(nèi)部控制的關(guān)鍵一步。然而，很多保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)化設(shè)置上較為完備，但是在細(xì)致化程度上還存在盲點(diǎn)。保險(xiǎn)公司和其他公司一樣有龐大的內(nèi)部組織，部門眾多，需要一個(gè)強(qiáng)大、精細(xì)的監(jiān)督部門，但是很多公司因規(guī)模限制，人員不足，職位兼容等問題，無法進(jìn)行強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)管，造成監(jiān)督部門未設(shè)或形同虛設(shè)。

2.內(nèi)控建設(shè)的重要作用及完善措施

內(nèi)控建設(shè)貫穿于公司的各個(gè)部門，與每一個(gè)員工密切相關(guān)。加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)可以提高公司防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，讓公司的發(fā)展更加穩(wěn)健，管理更加健全，是現(xiàn)今保險(xiǎn)公司持續(xù)發(fā)展的重要保障。

2.1內(nèi)控建設(shè)的作用

內(nèi)部控制的建設(shè)與保險(xiǎn)公司的發(fā)展息息相關(guān)，在日趨激烈的市場(chǎng)競爭中發(fā)揮著重要作用。這種作用主要表現(xiàn)在四個(gè)方面。

首先，內(nèi)控建設(shè)在一定程度上規(guī)范了保險(xiǎn)公司在經(jīng)營上的行為。市場(chǎng)競爭的激烈，為了盈利，商家們手段百出，不規(guī)范的經(jīng)營問題層出不窮，嚴(yán)格的內(nèi)控管理機(jī)制可以及時(shí)指出、糾正這些問題，保證良好的市場(chǎng)環(huán)境，讓整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)平穩(wěn)有序發(fā)展。

其次，內(nèi)控建設(shè)利于優(yōu)化員工隊(duì)伍。健全的內(nèi)控管理體系，必然有嚴(yán)格的制度保障，這就保證了員工隊(duì)伍的誠信化，一定程度上預(yù)防了不良競爭的發(fā)生，從側(cè)面促進(jìn)了保險(xiǎn)公司的員工團(tuán)隊(duì)意識(shí)的形成，更能發(fā)揮企業(yè)的整體效益。

其三，內(nèi)控建設(shè)促進(jìn)公司業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展。完善的管理機(jī)制，能夠合理安排公司資源，最大程度上優(yōu)化資源配置，統(tǒng)籌兼顧，發(fā)揮公司的整體效益。資源上的合理安排，一定程度上降低了公司的運(yùn)營成本，增加了公司營利的可能性。

第四，內(nèi)控建設(shè)能幫助公司預(yù)防經(jīng)營中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的強(qiáng)大，將公司打造成為一個(gè)聯(lián)系緊密的整體，最大程度增加了公司的核心競爭力，強(qiáng)化公司經(jīng)營方面的薄弱點(diǎn)，提升了公司預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.2完善內(nèi)控建設(shè)的措施

保險(xiǎn)公司內(nèi)控建作用重大，涉及公司經(jīng)營的各個(gè)方面，所以進(jìn)一步完善內(nèi)控建設(shè)成為公司發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。針對(duì)現(xiàn)今保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)中存在的問題，可以采取以下措施進(jìn)一步完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系。

首先，調(diào)整內(nèi)控組織布局，使之適應(yīng)行業(yè)發(fā)展需要。不斷調(diào)整法人管理的結(jié)構(gòu)，明確產(chǎn)權(quán)歸屬，引進(jìn)先進(jìn)的現(xiàn)代管理方式，責(zé)權(quán)明晰，保障內(nèi)控實(shí)施的有效性。內(nèi)控結(jié)構(gòu)優(yōu)化，與國際接軌，分工明確，協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在公司管理上，實(shí)行董事會(huì)負(fù)責(zé)制，明確管理核心，董事會(huì)對(duì)公司的內(nèi)控負(fù)主要責(zé)任，應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注公司的發(fā)展，定期進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)調(diào)整，使公司的內(nèi)控建設(shè)朝著健全、有效的方向發(fā)展。在職能規(guī)劃上，內(nèi)控管理部門應(yīng)該對(duì)公司的內(nèi)控進(jìn)行長期監(jiān)控，以保證內(nèi)部控制的合理有序進(jìn)行。在執(zhí)行上，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與管理部門溝通，反饋執(zhí)行情況，幫助管理部門及時(shí)調(diào)整，作出做有利于公司的決定。

其次，建立一套完整的獎(jiǎng)勵(lì)體系。內(nèi)控建設(shè)的成敗與員工的配合、員工的素質(zhì)有著密切的關(guān)系。公司應(yīng)引導(dǎo)員工融入企業(yè)，以企業(yè)為家，將個(gè)人的理想與追求和企業(yè)的發(fā)展掛鉤。這種獎(jiǎng)勵(lì)體系包括物質(zhì)和精神兩方面。在物質(zhì)方面，引入績效考核體系，即“運(yùn)用企業(yè)所制定的標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)考核指標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的員工的工作行為結(jié)果和所獲得的工作業(yè)績進(jìn)行評(píng)估”，[3]采取多勞多得的報(bào)酬方式，讓員工感覺到努力工作得到的認(rèn)可。在精神上，尊重員工的感受，讓員工感受到企業(yè)的溫暖，使他們?cè)诠べY中得到更多的滿足感，調(diào)動(dòng)其工作的積極性，增加他們完成工作的自信心，為完成部門任務(wù)而持續(xù)努力。從員工出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，建立一種學(xué)習(xí)型的內(nèi)控體系，提高員工的基本素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力，豐富企業(yè)文化的內(nèi)容。重視員工人格健康的培養(yǎng)，組織職業(yè)道德培訓(xùn)，增強(qiáng)員工對(duì)職業(yè)操守的認(rèn)識(shí)。

第三，加強(qiáng)內(nèi)控制度的規(guī)范，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。保險(xiǎn)公司對(duì)監(jiān)管部門頒布的規(guī)章、條款應(yīng)依法執(zhí)行，堅(jiān)決做到“違法必究”，且在公司內(nèi)部實(shí)行嚴(yán)格的懲處制度。為了防止不良競爭的發(fā)生，設(shè)立專門部門，監(jiān)控內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)度，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境與管理要求的變化，調(diào)整內(nèi)控方式，保障內(nèi)控制度實(shí)施的規(guī)范性與合理性。內(nèi)控的監(jiān)督應(yīng)全面鋪開，全程監(jiān)控，不留死角保證經(jīng)營安全。擴(kuò)大內(nèi)控審計(jì)部門的覆蓋面，發(fā)揮其監(jiān)控和評(píng)價(jià)的能力，而且要加強(qiáng)對(duì)高管和財(cái)政部門的監(jiān)督，加大對(duì)審計(jì)負(fù)責(zé)人的管理，明確其職權(quán)、義務(wù)等。

結(jié)語

綜上所述，保險(xiǎn)公司的內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)長期的過程，是一個(gè)不斷發(fā)展的過程，它的好壞與公司的經(jīng)營管理聯(lián)系密切。加強(qiáng)公司的內(nèi)控建設(shè)既有利于預(yù)防公司在激烈競爭中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，也有利于加快保險(xiǎn)行業(yè)的體制創(chuàng)新，促進(jìn)保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，規(guī)范市場(chǎng)運(yùn)作，提高我國的保險(xiǎn)行業(yè)的服務(wù)水準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn):

[1]李玉英,陶四海,趙力.風(fēng)險(xiǎn)管理下保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].全國商情(理論研究),2011.13

第3篇

綜上所述，壽險(xiǎn)業(yè)以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向、委托營銷體制下粗放型的發(fā)展方式和考核機(jī)制，容易將保險(xiǎn)公司和銷售人員綁定形成利益同盟，造成保險(xiǎn)公司和銷售人員兩方受益、消費(fèi)者一方受損的利益格局。不規(guī)范的培訓(xùn)會(huì)強(qiáng)化銷售人員可以違規(guī)營銷的暗示和信號(hào)，銷售人員違規(guī)營銷的額外利益也會(huì)刺激保險(xiǎn)公司放任不規(guī)范的培訓(xùn)，因此，雙方都會(huì)極力掩蓋違規(guī)行為，努力維護(hù)既得利益。培訓(xùn)在銷售過程中牽一發(fā)而動(dòng)全身，控制好培訓(xùn)環(huán)節(jié)，提高培訓(xùn)質(zhì)量，就可以培養(yǎng)合格的銷售人員隊(duì)伍，進(jìn)而引領(lǐng)銷售的發(fā)展脈絡(luò)，最終提高銷售品質(zhì)，減少或者根除銷售誤導(dǎo)行為。反之，對(duì)于不規(guī)范的培訓(xùn)，如果保險(xiǎn)公司缺少必要的監(jiān)督管理機(jī)制，沒有可行的糾錯(cuò)矯正通道，銷售人員缺失獨(dú)立的職業(yè)操守，必然培養(yǎng)出大量的“庸人型”、“壞人型”的銷售隊(duì)伍。這種類型的誤導(dǎo)行為涉及范圍較大、情節(jié)惡劣，極易引發(fā)群訪群訴、集中退保等重大事件，嚴(yán)重侵害了保險(xiǎn)消費(fèi)者的合法權(quán)益。

培訓(xùn)存在的主要問題

為了解銷售培訓(xùn)的基本情況，筆者對(duì)河北省壽險(xiǎn)公司進(jìn)行了專題調(diào)研，認(rèn)為存在以下主要問題：內(nèi)控管理制度不完善，培訓(xùn)的審批、組織、實(shí)施及內(nèi)部監(jiān)督等環(huán)節(jié)存在缺陷或者漏洞，培訓(xùn)人員、培訓(xùn)教材、培訓(xùn)內(nèi)容和方式等內(nèi)控活動(dòng)較為混亂等。不合規(guī)的培訓(xùn)培養(yǎng)了不合格的銷售人員，不合格的銷售人員必然導(dǎo)致不合規(guī)的銷售行為。

（一）內(nèi)控管理制度和體系尚不完善，內(nèi)控執(zhí)行力低下

一是培訓(xùn)活動(dòng)在組織管理、財(cái)務(wù)預(yù)算、實(shí)施執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)控制及內(nèi)部監(jiān)督等方面尚未建立流程化、規(guī)范化及標(biāo)準(zhǔn)化的運(yùn)作管理體系，尤其一些保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部監(jiān)督存在空白或者漏洞，對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)、如何控制管理風(fēng)險(xiǎn)、如何完善防范體系沒有清醒的認(rèn)識(shí)，沒有及時(shí)完善科學(xué)的內(nèi)控制度。委托培訓(xùn)、多頭培訓(xùn)及分散培訓(xùn)的實(shí)際現(xiàn)狀，使公司缺少必要的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制或者難于有效監(jiān)督。少數(shù)公司未建立對(duì)違規(guī)培訓(xùn)的內(nèi)部責(zé)任追究制度，放任和助長了短期趨利的培訓(xùn)行為。二是雖然部分保險(xiǎn)公司能夠建立較為完善的內(nèi)控管理制度，但是基層分支機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)貫徹情況較差，實(shí)際效果相對(duì)預(yù)期目標(biāo)大打折扣。比如，有的公司規(guī)定培訓(xùn)教材應(yīng)由總公司編寫印制，電子培訓(xùn)課件經(jīng)加密處理不能修改，定期審核整理培訓(xùn)教材，但實(shí)際上從分公司到中心支公司，對(duì)產(chǎn)品培訓(xùn)課件進(jìn)行修改，違規(guī)培訓(xùn)銷售人員。比如，有的公司規(guī)定應(yīng)配備一定數(shù)量的專職講師，使用總公司材，但實(shí)際上大部分為兼職外勤講師，使用自己整理的銷售話術(shù)進(jìn)行新人培訓(xùn)。

（二）組織管理科學(xué)性較差，實(shí)施運(yùn)作較為混亂

一是培訓(xùn)實(shí)施載體多種多樣，管理難易程度不同。培訓(xùn)班、研討會(huì)議等大型集中培訓(xùn)經(jīng)審批或經(jīng)有權(quán)人同意后，管控手段較為豐富，管理難度相對(duì)較小。早會(huì)、夕會(huì)等小型日常培訓(xùn)一般未經(jīng)審批，次數(shù)頻率大，累積時(shí)間長，分布范圍散，特別是對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)人員的管理難度較大。二是保險(xiǎn)公司直接舉辦的培訓(xùn)少，一般對(duì)新產(chǎn)品、銷售新人直接培訓(xùn)，其他培訓(xùn)主要通過委托和以點(diǎn)帶面的傳承轉(zhuǎn)訓(xùn)方式，增大了變動(dòng)幾率。制銷售人員自行組織實(shí)施培訓(xùn)，講授保險(xiǎn)產(chǎn)品、營銷技能及銷售政策的現(xiàn)象較為普遍，增加了管理難度。三是培訓(xùn)管理部門配置不合理，垂直傳承模式的培訓(xùn)效果不好。有的保險(xiǎn)公司市級(jí)機(jī)構(gòu)甚至省級(jí)機(jī)構(gòu)無專門部門，支公司或者營銷服務(wù)部僅僅配備培訓(xùn)崗或者兼職講師。分業(yè)務(wù)條線或者分銷售渠道獨(dú)立培訓(xùn)，合規(guī)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制統(tǒng)一性和權(quán)威性較低。個(gè)人營銷、電話營銷渠道培訓(xùn)部門隸屬于業(yè)務(wù)管理部門，銀行郵政渠道幾乎無培訓(xùn)部門，僅在省級(jí)機(jī)構(gòu)和市級(jí)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理部門下設(shè)培訓(xùn)崗位或科室。

（三）專、兼職培訓(xùn)人員整體素質(zhì)偏低，培訓(xùn)成效不高

一是兼職和專職培訓(xùn)人員并存，整體素質(zhì)不高。學(xué)歷背景上，專職培訓(xùn)人員以大專學(xué)歷為主，全日制金融保險(xiǎn)專業(yè)人員較少。職業(yè)背景上，主要從業(yè)務(wù)銷售人員中培養(yǎng)，銷售技能水平較高，依法合規(guī)知識(shí)欠缺。兼職培訓(xùn)人員主要從事銷售及銷售管理工作，多為制銷售人員，專業(yè)認(rèn)知能力較低，依法經(jīng)營意識(shí)淡薄。兼職人員在數(shù)量上占有優(yōu)勢(shì)，主要分布在承擔(dān)銷售任務(wù)的市級(jí)機(jī)構(gòu)以下分支機(jī)構(gòu)。以某保險(xiǎn)公司為例，全省專職人員75人，兼職人員122人，兼職人員主要分布在支公司。二是檢驗(yàn)培訓(xùn)成效的標(biāo)準(zhǔn)是能否“生產(chǎn)”和“培養(yǎng)”出專業(yè)高效、誠信規(guī)范的銷售人員。當(dāng)前，合格、優(yōu)秀的銷售人員仍然是制約壽險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的人才短板和稀缺資源。培訓(xùn)中側(cè)重產(chǎn)品功能特點(diǎn)、營銷展業(yè)技能及銷售隊(duì)伍管理等內(nèi)容，輕視法律法規(guī)、職業(yè)道德及誠信教育等內(nèi)容，就會(huì)培養(yǎng)出先天誠信不足的銷售人員。包括崗前培訓(xùn)和后續(xù)教育常態(tài)化的持續(xù)培訓(xùn)管理體系尚不成熟，以相對(duì)成熟的個(gè)人營銷培訓(xùn)體系為例，通常包括新人入司、銜接轉(zhuǎn)正、主管育成等流程，但是營銷員大進(jìn)大出、頻繁流動(dòng)，只有少數(shù)高級(jí)銷售人員才能接受較為全面的培訓(xùn)，銷售人員整體素質(zhì)不高。

（四）培訓(xùn)材料管理漏洞較大，違規(guī)問題突出

一是培訓(xùn)材料包括培訓(xùn)教材、培訓(xùn)講義、電子課件及產(chǎn)品說明書等材料，簡單分為制式材料和非制式材料。制式材料由總公司或者授權(quán)省級(jí)分公司編寫印制，非制式材料可以由其他分支機(jī)構(gòu)編寫印制，非制式材料從使用數(shù)量和使用頻次上多于制式材料。當(dāng)前，分支機(jī)構(gòu)擅自修改制式材料，使用不合規(guī)的非制式材料誤導(dǎo)銷售人員進(jìn)而誤導(dǎo)消費(fèi)者的問題比較突出。比如，有的公司修改總公司的產(chǎn)品培訓(xùn)課件或者自行提煉總結(jié)營銷話術(shù)進(jìn)行培訓(xùn)。有的公司通過研討會(huì)、經(jīng)驗(yàn)分享刊物等培訓(xùn)方式向銷售人員違規(guī)銷售案例和違規(guī)銷售話術(shù)。培訓(xùn)存在的問題長期不能改正、完善，直接影響到培訓(xùn)質(zhì)量，最終影響銷售人員的素質(zhì)和銷售行為的品質(zhì)。究其原因如下：短期趨利、粗放經(jīng)營的不科學(xué)發(fā)展方式和重業(yè)績、輕質(zhì)量的考核評(píng)價(jià)機(jī)制從根本上導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對(duì)培訓(xùn)工作不重視，培訓(xùn)在決策中處于次要地位。委托的營銷管理體制和既得利益格局使市場(chǎng)參與主體產(chǎn)生維護(hù)現(xiàn)狀的惰性，對(duì)改進(jìn)問題消極被動(dòng)。保險(xiǎn)監(jiān)管部門對(duì)培訓(xùn)管理尚有制度空白和常態(tài)化的監(jiān)管缺位，沒有對(duì)保險(xiǎn)公司改進(jìn)問題產(chǎn)生壓力和推力。

對(duì)策建議

如何規(guī)范培訓(xùn)行為，培養(yǎng)合格的銷售人員，減少并根除銷售誤導(dǎo)行為，需要構(gòu)建政府監(jiān)管部門、保險(xiǎn)公司、銷售人員等多方參與，齊抓共管的監(jiān)督管理體系。因此，保險(xiǎn)監(jiān)管部門要充分發(fā)揮宏觀指導(dǎo)作用，科學(xué)決策、統(tǒng)籌考慮，充分發(fā)揮外部政府監(jiān)管“有形的手”和保險(xiǎn)公司自我約束“無形的手”兩種作用，以加強(qiáng)培訓(xùn)監(jiān)管為抓手，通過提高違規(guī)成本、健全獎(jiǎng)懲機(jī)制來嚴(yán)格監(jiān)管，形成對(duì)保險(xiǎn)公司的倒逼機(jī)制，督促保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部管理、自覺主動(dòng)改進(jìn)完善培訓(xùn)管理工作。

一是整理完善現(xiàn)有分散的監(jiān)管制度，建立健全有關(guān)銷售培訓(xùn)的保險(xiǎn)監(jiān)管政策，堵塞制度空白和缺失，提高監(jiān)管的針對(duì)性和前瞻性。吸收借鑒行業(yè)較為先進(jìn)合理的經(jīng)驗(yàn)做法，科學(xué)論證決策，抓緊制定有關(guān)銷售培訓(xùn)的監(jiān)管制度，比如，規(guī)定設(shè)立保險(xiǎn)公司培訓(xùn)合規(guī)負(fù)責(zé)人，嚴(yán)禁“以會(huì)代訓(xùn)”、誤導(dǎo)培訓(xùn)。規(guī)定培訓(xùn)人員資質(zhì)，嚴(yán)禁營銷員自行組織培訓(xùn)活動(dòng)。規(guī)定保險(xiǎn)公司對(duì)銷售人員集中進(jìn)行產(chǎn)品培訓(xùn)，嚴(yán)禁營銷員傳承轉(zhuǎn)訓(xùn)進(jìn)行產(chǎn)品培訓(xùn)。規(guī)范培訓(xùn)用語，嚴(yán)禁使用“存”、“取”及“利息”等用語。明確規(guī)定培訓(xùn)材料編寫印制管理權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)電子培訓(xùn)課件的管理，嚴(yán)禁私自修改培訓(xùn)材料。

第4篇

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司，內(nèi)部控制，組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，是一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過程。其目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善。為了提高保險(xiǎn)公司的競爭性，提高對(duì)內(nèi)部控制在保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范及維護(hù)整個(gè)金融體系安全的重要性的認(rèn)識(shí)，有必要對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

1、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，承保不規(guī)范

在國內(nèi)，內(nèi)地保險(xiǎn)公司有一普遍的共性就是以保費(fèi)論英雄，各保險(xiǎn)公司無論大小，都是一切向保費(fèi)看齊，將目標(biāo)定位在擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模上，而忽視了承保的質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。對(duì)基層和業(yè)務(wù)員的考核、獎(jiǎng)勵(lì)都以保費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn)，工資總額也與保費(fèi)掛鉤，而與賠付率無關(guān)。在如此強(qiáng)烈的保費(fèi)收入為王的導(dǎo)向下，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員們也是使勁渾身解數(shù)拉保費(fèi)，有人甚至不惜置公司利益于不顧，去醫(yī)院病房展業(yè)簽單，其風(fēng)險(xiǎn)之大可想而知，這種對(duì)保險(xiǎn)人的健康不加以區(qū)分，只要投保就接受的做法無疑是會(huì)加大理賠風(fēng)險(xiǎn)和賠付責(zé)任，是無法促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)健康發(fā)展的。

2、內(nèi)部稽核功能發(fā)揮有限，難以促進(jìn)內(nèi)控體系完善

內(nèi)部稽核是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，但由于我國保險(xiǎn)公司引入內(nèi)部稽核的歷史不長（1999年）以及長期以來形成的觀念， 各保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部稽核缺乏足夠的重視。內(nèi)部稽核制度包括但不限于對(duì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。它不同于內(nèi)部審計(jì)制度，前者是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度；后者是單位在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)置對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行再檢查的一種制度。我國大多數(shù)保險(xiǎn)公司將其內(nèi)部稽核工作的重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)性、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性等方面，對(duì)于公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等的稽核，十分欠缺。在美國，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)早就把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部稽核的主要內(nèi)容，其將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、公司治理并列作為內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象，明確要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理過程。認(rèn)為內(nèi)部稽核人員在風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控中承擔(dān)著重要責(zé)任，他們必須協(xié)助管理層和董事會(huì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、檢查、報(bào)告和改革企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，相比之下，中國的內(nèi)部稽核還沒有達(dá)到應(yīng)有的水平和高度。

3、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

內(nèi)部控制的功能發(fā)揮與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)有很大關(guān)系，因?yàn)榻M織結(jié)構(gòu)為內(nèi)部控制提供了活動(dòng)框架和路徑。目前，我國保險(xiǎn)公司組織結(jié)構(gòu)和管理流程歐普遍存在設(shè)置不科學(xué)，層級(jí)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，經(jīng)營管理決策執(zhí)行乏力的問題職權(quán)劃分清晰和崗位設(shè)置合理是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。比如如公司不相容職務(wù)的分離控制，例如在財(cái)務(wù)上出納與會(huì)計(jì)，支票與印章不能由同一人承擔(dān)；在承保中，展業(yè)、出單、核保不能由同一人承擔(dān)，對(duì)財(cái)產(chǎn)的保管、記錄、盤點(diǎn)不能由同一人執(zhí)行等等。這些職務(wù)不能兼職，而且控制措施與管理模式相適應(yīng)。假若由于部門和崗位職責(zé)及權(quán)限不清，相互間的監(jiān)督制約機(jī)制不健全，部門和崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)運(yùn)作程序脫節(jié)等原因，將使得企業(yè)難以形成有效的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，嚴(yán)重影響保險(xiǎn)公司經(jīng)營效率的提高。如果機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置都不符合實(shí)際，成為企業(yè)發(fā)展的障礙，對(duì)于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮顯然是不利的。

完善內(nèi)控的思路如下：

1.將內(nèi)控要求融入各項(xiàng)工作流程。內(nèi)控項(xiàng)目著力將各種內(nèi)控要求融入工作流程各個(gè)環(huán)節(jié)，將內(nèi)控項(xiàng)目的工作成果有機(jī)嵌入信息系統(tǒng)，使公司內(nèi)控體系與經(jīng)營管理過程真正融為一體，并借助統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，全面推廣作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)施事前、事中和事后的全過程管控，堅(jiān)決杜絕系統(tǒng)外操作。同時(shí)，適應(yīng)不同業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控管理的需要，積極開發(fā)各類新系統(tǒng)和先進(jìn)的管理工具， 如風(fēng)險(xiǎn)分析模型、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別清單、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣等，充分發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)作用，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與分析，切實(shí)解快內(nèi)控方面的突出問題。另外，保險(xiǎn)公司應(yīng)該建立規(guī)范的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)融入到經(jīng)營活動(dòng)中，深入到對(duì)公司員工培訓(xùn)、教育和日常工作和行為中，能夠有效的防范不正規(guī)的行為發(fā)生，有效的降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

2.完善公司治理結(jié)構(gòu)。同任何公司一樣，公司治理結(jié)構(gòu)是構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境中最重要的工作。由于保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性所在，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營管理者的工作目標(biāo)不僅應(yīng)包括實(shí)現(xiàn)股東的利益最大化，更重要的是要保護(hù)投保人的利益。因此，完善公司組織結(jié)構(gòu)要充分考慮保險(xiǎn)公司治理的這種特殊性，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，董事會(huì)建設(shè)為核心，形成公司內(nèi)部制衡機(jī)制為主要內(nèi)容。首先，應(yīng)當(dāng)建立扁平化的組織架構(gòu)，這樣會(huì)節(jié)約不少的管理費(fèi)用，并且能夠直接拉近上級(jí)和下級(jí)之間的距離，更便于經(jīng)營。管理層和企業(yè)廣大員工之間有更多溝通交流，能夠促進(jìn)上下級(jí)能更好的合作。其次，要加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作，增強(qiáng)組織彈性。為了提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，保險(xiǎn)公司管理人員不能將組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置過于程序化，也不要將職責(zé)劃分過于詳細(xì)。這樣的合作方式既能加強(qiáng)各部門之間的相互溝通，同時(shí)又能提高員工解決復(fù)雜問題的能力。

綜上所述，在保險(xiǎn)公司面臨激烈競爭的今天，如何從內(nèi)部提高企業(yè)的競爭力一直是備受矚目的話題，根據(jù)本文的敘述可以發(fā)現(xiàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制正是提高公司競爭力的關(guān)鍵所在。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)中處于重要位置。可以說，內(nèi)部控制的質(zhì)量和效能是影響企業(yè)經(jīng)營成敗的重要因素。因此，國內(nèi)的保險(xiǎn)公司的經(jīng)營管理者為了實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略理念，必須給予內(nèi)部控制高度的重視，健全內(nèi)部控制機(jī)制，這樣才能保證保險(xiǎn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)企業(yè)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]張莉——我國壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制研究

第5篇

安邦財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司是一家經(jīng)營財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)的全國性保險(xiǎn)公司，于XX年6月9日獲得中國保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)籌建，XX年9月30日獲準(zhǔn)開業(yè)。安邦保險(xiǎn)實(shí)力雄厚，注冊(cè)資本37.9億元。股東包括上海汽車集團(tuán)股份有限公司(saic)、中國石油化工集團(tuán)公司（sinopec corp）等“世界500強(qiáng)”企業(yè)。憑借著雄厚的股東實(shí)力，一流的企業(yè)文化，安邦保險(xiǎn)發(fā)展態(tài)勢(shì)迅猛。目前已在全國37個(gè)省、市、自治區(qū)及重點(diǎn)城市設(shè)立分公司。XX年?duì)I業(yè)額超過10億元。安邦保險(xiǎn)期望通過優(yōu)秀的資源配置能力，與客戶、與股東、與戰(zhàn)略伙伴、與員工的相互依存，共贏發(fā)展。

兩周前帶著繼續(xù)學(xué)習(xí)基本功，學(xué)牢專業(yè)知識(shí)的心情來到安邦保險(xiǎn)，在新的公司體驗(yàn)新的工作環(huán)境、接觸新的同事、感受新的不同的企業(yè)文化、接受新一輪的挑戰(zhàn)，讓自己之前所學(xué)的理論和實(shí)踐知識(shí)得到錘煉加以鞏固。

一、實(shí)習(xí)內(nèi)容

實(shí)習(xí)的主要內(nèi)容是學(xué)習(xí)安邦保險(xiǎn)車險(xiǎn)條款，錄單及出單以及整個(gè)工作流程

1、接待客戶，向客戶介紹保險(xiǎn)條款并根據(jù)客戶具體情況做出保險(xiǎn)方案計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

2、負(fù)責(zé)填寫投保單；先收集好客戶的行駛證、身份證復(fù)印件等資料新車則要提供購車發(fā)票和合格證，然后對(duì)照證件上的內(nèi)容填寫投保單，再用電腦進(jìn)行錄入。

3、經(jīng)核保無誤通過后，交強(qiáng)險(xiǎn)打印保險(xiǎn)單和保險(xiǎn)標(biāo)志、商業(yè)險(xiǎn)打印保險(xiǎn)單和保險(xiǎn)卡，核對(duì)確定準(zhǔn)確無誤后，將保險(xiǎn)單交到財(cái)務(wù)，再用專門的筆記本把客戶的資料登記好。

4、把單證按類別整理并裝訂，最后送至檔案管理室并按月份將其歸類。

心得體會(huì)

二、 實(shí)習(xí)體會(huì)

（一）、通過進(jìn)一步的對(duì)保險(xiǎn)公司及行業(yè)的了解，也發(fā)現(xiàn)一些保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理中存在的問題。

1、在經(jīng)營理念上，發(fā)展和管理、速度和效益的矛盾突出。經(jīng)營過程中，為了保證完成保費(fèi)計(jì)劃指標(biāo)，基層公司領(lǐng)導(dǎo)把主要精力集中在完成保費(fèi)計(jì)劃上，理賠管理、服務(wù)舉措、內(nèi)部建設(shè)等方面工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)發(fā)展屈服于管理的問題比較突出。面對(duì)競爭日益激烈而尚欠規(guī)范的市場(chǎng)環(huán)境，基層公司在處理速度和效益的關(guān)系上存在觀念上的偏差，重速度、輕效益，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制水平不高，部分業(yè)務(wù)質(zhì)量較差，為完成保費(fèi)任務(wù)不計(jì)成本地承保一些賠付率高、連年虧損的業(yè)務(wù)，經(jīng)營效益水平低，制約了保險(xiǎn)公司的快速健康發(fā)展和壯大。

2、在服務(wù)水平上，技術(shù)含量較低，仍然存在過分依賴關(guān)系和人情的現(xiàn)象。基層公司在展業(yè)過程中，主要依靠業(yè)務(wù)人員的“關(guān)系網(wǎng)”拉業(yè)務(wù)，或者是通過大量招聘營銷員的“人海戰(zhàn)術(shù)”開拓市場(chǎng)，保險(xiǎn)從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，誤導(dǎo)消費(fèi)，坑害被保險(xiǎn)人利益等行為時(shí)有發(fā)生，部分業(yè)務(wù)人員忽視消費(fèi)者心理狀態(tài)而采取死纏濫打的推銷方式。基層保險(xiǎn)公司的“人海戰(zhàn)術(shù)”和“關(guān)系業(yè)務(wù)”的過度膨脹，使國民對(duì)保險(xiǎn)的作用產(chǎn)生誤解，有的甚至產(chǎn)生反感情緒和厭惡心理，不利于培育國民的保險(xiǎn)意識(shí)，損害了保險(xiǎn)業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)和保險(xiǎn)從業(yè)人員的社會(huì)地位。另外，基層公司在理賠服務(wù)過程中，有的為了穩(wěn)固與大客戶的關(guān)系不講原則地進(jìn)行人情賠付或通融賠付，有的為了個(gè)人或小集體的利益進(jìn)行人情賠付和搞假賠款，而對(duì)一些非關(guān)系客戶另眼相待，服務(wù)態(tài)度和質(zhì)量差，違背保險(xiǎn)經(jīng)營的損失補(bǔ)償原則和最大誠信原則。

3、在保險(xiǎn)隊(duì)伍建設(shè)上，干部職工主人翁意識(shí)減弱，企業(yè)文化氛圍不濃，團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神不強(qiáng)。基層公司領(lǐng)導(dǎo)班子為了各自一時(shí)的政績和小集體的利益，短期行為突出，當(dāng)公司整體利益和局部利益發(fā)生沖突時(shí)，過多地考慮自身的利益和職位，缺乏大局觀念和長遠(yuǎn)發(fā)展的意識(shí)。在對(duì)員工管理方面，忽視了對(duì)管理水平和經(jīng)營效益的考核。對(duì)公司文化建設(shè)重視不夠，忽視對(duì)員工的經(jīng)營理念、專業(yè)技能和職業(yè)道德素質(zhì)教育。在“績效掛鉤”的考核機(jī)制下，基層公司業(yè)務(wù)人員和營銷人員過分地注重自身的經(jīng)濟(jì)收入，沒有把從事保險(xiǎn)工作當(dāng)作終身的事業(yè)，缺乏主人翁意識(shí)，缺乏愛司愛崗和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。

（二）、提高保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理水平的措施

1、強(qiáng)化管理意識(shí)，提高管理質(zhì)量和水平。基層保險(xiǎn)公司要提高對(duì)加強(qiáng)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控管理自覺性，樹立起管理是企業(yè)發(fā)展生命的觀念。加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)，建立起高效率的管理機(jī)制，加強(qiáng)電子化建設(shè)，為管理工作的開展提供強(qiáng)有力的技術(shù)保障和支持。具體講，業(yè)務(wù)上要重點(diǎn)加強(qiáng)市場(chǎng)營銷管理、核保管理和單證控制管理；理賠上要重點(diǎn)加強(qiáng)查勘定損管理和報(bào)價(jià)核賠管理；財(cái)務(wù)上要重點(diǎn)加強(qiáng)收付費(fèi)系統(tǒng)管理；人員上要重點(diǎn)加強(qiáng)職業(yè)行為管理和考核機(jī)制管理。上級(jí)公司要加強(qiáng)對(duì)基層保險(xiǎn)公司管理工作的監(jiān)控和指導(dǎo)，確保統(tǒng)一法人制度的順利執(zhí)行和政令的暢通，同時(shí)建立配套的責(zé)任追究制度和獎(jiǎng)懲措施，加強(qiáng)對(duì)基層公司經(jīng)營管理行為的約束。保險(xiǎn)監(jiān)管部門要加強(qiáng)對(duì)基層公司市場(chǎng)行為的監(jiān)督和管理，加大對(duì)違法、違規(guī)行為的查處力度，培育有利于基層保險(xiǎn)公司發(fā)展的規(guī)范有序的市場(chǎng)環(huán)境。

2、加強(qiáng)保險(xiǎn)隊(duì)伍建設(shè)。人是生產(chǎn)力中最積極的因素，解決好人的問題是解決一切問題的根本。配備一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、管理水平高、具有創(chuàng)新能力的領(lǐng)導(dǎo)班子，是基層保險(xiǎn)公司發(fā)展的組織保證和重要基礎(chǔ)。基層保險(xiǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)班子要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、新事物，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)能力和經(jīng)營管理水平，才能適應(yīng)現(xiàn)代保險(xiǎn)公司發(fā)展的需要。要加強(qiáng)對(duì)基層保險(xiǎn)公司員工的教育和培訓(xùn)，提高員工的綜合素質(zhì)，不斷培養(yǎng)符合現(xiàn)代保險(xiǎn)公司發(fā)展要求的員工隊(duì)伍。加強(qiáng)基層保險(xiǎn)公司企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)公司的凝聚力和向心力，倡導(dǎo)團(tuán)隊(duì)協(xié)作，倡導(dǎo)激勵(lì)，宣揚(yáng)先進(jìn)，并通過分配結(jié)構(gòu)和分配機(jī)制的改進(jìn)，穩(wěn)定員工隊(duì)伍，充分調(diào)動(dòng)每位員工的積極性和創(chuàng)造性，為公司發(fā)展提供強(qiáng)大的人力資源保證。

第6篇

保險(xiǎn)業(yè)反洗錢工作管理辦法完整版全文第一章 總則

第一條 為做好保險(xiǎn)業(yè)反洗錢工作，促進(jìn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國保險(xiǎn)法》等有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件，制定本辦法。

第二條 中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡稱中國保監(jiān)會(huì))根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和國務(wù)院授權(quán)，履行保險(xiǎn)業(yè)反洗錢監(jiān)管職責(zé)。

中國保監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法的規(guī)定，在中國保監(jiān)會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)履行反洗錢監(jiān)管職責(zé)。

第三條 本辦法適用于保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，保險(xiǎn)專業(yè)公司、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司及其分支機(jī)構(gòu)，金融機(jī)構(gòu)類保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)。

第二章保險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)

第四條 中國保監(jiān)會(huì)組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)保險(xiǎn)業(yè)反洗錢工作，依法履行下列反洗錢職責(zé)：

(一)參與制定保險(xiǎn)業(yè)反洗錢政策、規(guī)劃、部門規(guī)章，配合國務(wù)院反洗錢行政主管部門對(duì)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施反洗錢監(jiān)管;

(二)制定保險(xiǎn)業(yè)反洗錢監(jiān)管制度，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入提出反洗錢要求，開展反洗錢審查和監(jiān)督檢查;

(三)參加反洗錢監(jiān)管合作;

(四)組織開展反洗錢培訓(xùn)宣傳;

(五)協(xié)助司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理涉嫌洗錢案件;

(六)其他依法履行的反洗錢職責(zé)。

第五條 中國保監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)在中國保監(jiān)會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，依法履行下列反洗錢職責(zé)：

(一)制定轄內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)反洗錢規(guī)范性文件，開展反洗錢審查和監(jiān)督檢查;

(二)向中國保監(jiān)會(huì)報(bào)告轄內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)反洗錢工作情況;

(三)參加轄內(nèi)反洗錢監(jiān)管合作;

(四)組織開展轄內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)反洗錢培訓(xùn)宣傳;

(五)協(xié)助司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理涉嫌洗錢案件;

(六)中國保監(jiān)會(huì)授權(quán)的其他反洗錢職責(zé)。

第三章保險(xiǎn)業(yè)反洗錢義務(wù)

第六條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司和保險(xiǎn)專業(yè)公司、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)以保單實(shí)名制為基礎(chǔ)，按照客戶資料完整、交易記錄可查、資金流轉(zhuǎn)規(guī)范的工作原則，切實(shí)提高反洗錢內(nèi)控水平。

第七條 申請(qǐng)?jiān)O(shè)立保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)符合下列反洗錢條件：

(一)投資資金來源合法;

(二)建立了反洗錢內(nèi)控制度;

(三)設(shè)置了反洗錢專門機(jī)構(gòu)或指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作;

(四)配備了反洗錢機(jī)構(gòu)或崗位人員，崗位人員接受了必要的反洗錢培訓(xùn);

(五)信息系統(tǒng)建設(shè)滿足反洗錢要求;

(六)中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。

第八條 設(shè)立保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的申請(qǐng)文件中應(yīng)當(dāng)包括下列反洗錢材料：

(一)投資資金來源情況說明和投資資金來源合法的聲明;

(二)反洗錢內(nèi)控制度;

(三)反洗錢機(jī)構(gòu)設(shè)置報(bào)告;

(四)反洗錢機(jī)構(gòu)或崗位人員配備情況及崗位人員接受反洗錢培訓(xùn)情況的報(bào)告;

(五)信息系統(tǒng)反洗錢功能報(bào)告;

(六)中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他材料。

申請(qǐng)?jiān)O(shè)立保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司，可以在籌建申請(qǐng)和開業(yè)申請(qǐng)中分階段提交上述各項(xiàng)材料，但最遲應(yīng)當(dāng)在提出開業(yè)申請(qǐng)時(shí)提交完畢。

開業(yè)驗(yàn)收階段，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)按照要求演示反洗錢的組織架構(gòu)、工作流程、風(fēng)控管理和信息系統(tǒng)建設(shè)等。

第九條 申請(qǐng)?jiān)O(shè)立保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合下列反洗錢條件：

(一)總公司具備健全的反洗錢內(nèi)控制度并對(duì)分支機(jī)構(gòu)具有良好的管控能力;

(二)總公司的信息系統(tǒng)建設(shè)能夠支持分支機(jī)構(gòu)的反洗錢工作;

(三)擬設(shè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置了反洗錢專門機(jī)構(gòu)或指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作;

(四)反洗錢崗位人員基本配備并接受了必要的反洗錢培訓(xùn);

(五)中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。

第十條 設(shè)立保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司分支機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)文件中應(yīng)當(dāng)包括下列反洗錢材料：

(一)總公司的反洗錢內(nèi)控制度;

(二)總公司信息系統(tǒng)的反洗錢功能報(bào)告;

(三)擬設(shè)分支機(jī)構(gòu)的反洗錢機(jī)構(gòu)設(shè)置報(bào)告;

(四)擬設(shè)分支機(jī)構(gòu)的反洗錢崗位人員配備及接受反洗錢培訓(xùn)情況的報(bào)告;

(五)中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他材料。

第十一條 發(fā)生下列情形之一，保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)知悉投資資金來源，提交投資資金來源情況說明和投資資金來源合法的聲明：

(一)增加注冊(cè)資本;

(二)股權(quán)變更，但通過證券交易所購買上市機(jī)構(gòu)股票不足注冊(cè)資本5%的除外;

(三)中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。

第十二條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)了解反洗錢法律法規(guī)，接受反洗錢培訓(xùn)，通過保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)組織的包含反洗錢內(nèi)容的任職資格知識(shí)測(cè)試。

保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任職資格核準(zhǔn)申請(qǐng)材料中應(yīng)當(dāng)包括接受反洗錢培訓(xùn)情況報(bào)告及本人簽字的履行反洗錢義務(wù)的承諾書。

第十三條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)建立健全反洗錢內(nèi)控制度。

反洗錢內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)客戶身份識(shí)別;

(二)客戶身份資料和交易記錄保存;

(三)大額交易和可疑交易報(bào)告;

(四)反洗錢培訓(xùn)宣傳;

(五)反洗錢內(nèi)部審計(jì);

(六)重大洗錢案件應(yīng)急處置;

(七)配合反洗錢監(jiān)督檢查、行政調(diào)查以及涉嫌洗錢犯罪活動(dòng)調(diào)查;

(八)反洗錢工作信息保密;

(九)反洗錢法律法規(guī)規(guī)定的其他內(nèi)容。

保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司分支機(jī)構(gòu)可以根據(jù)總公司的反洗錢內(nèi)控制度制定本級(jí)的實(shí)施細(xì)則。

第十四條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立反洗錢專門機(jī)構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，組織開展反洗錢工作。

指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)組織開展反洗錢工作的，應(yīng)當(dāng)設(shè)立反洗錢崗位。

保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)業(yè)務(wù)部門的反洗錢職責(zé)，保證反洗錢內(nèi)控制度在業(yè)務(wù)流程中貫徹執(zhí)行。

第十五條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)將可量化的反洗錢控制指標(biāo)嵌入信息系統(tǒng)，使風(fēng)險(xiǎn)信息能夠在業(yè)務(wù)部門和反洗錢機(jī)構(gòu)之間有效傳遞、集中和共享，滿足對(duì)洗錢風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警、提取、分析和報(bào)告等各項(xiàng)反洗錢要求。

第十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依法在訂立保險(xiǎn)合同、解除保險(xiǎn)合同、理賠或者給付等環(huán)節(jié)對(duì)規(guī)定金額以上的業(yè)務(wù)進(jìn)行客戶身份識(shí)別。

第十七條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)按照客戶特點(diǎn)或者賬戶屬性，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并在持續(xù)關(guān)注的基礎(chǔ)上，適時(shí)調(diào)險(xiǎn)等級(jí)。

第十八條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)監(jiān)管要求密切關(guān)注涉恐人員名單，及時(shí)對(duì)本機(jī)構(gòu)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，依法采取相應(yīng)措施。

第十九條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)依法保存客戶身份資料和交易記錄，確保能足以重現(xiàn)該項(xiàng)交易，以提供監(jiān)測(cè)分析交易情況、調(diào)查可疑交易活動(dòng)和查處洗錢案件所需的信息。

第二十條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司破產(chǎn)和解散時(shí)，應(yīng)當(dāng)將客戶身份資料和交易記錄移交國務(wù)院有關(guān)部門指定的機(jī)構(gòu)。

第二十一條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)依法識(shí)別、報(bào)告大額交易和可疑交易。

第二十二條 保險(xiǎn)公司通過保險(xiǎn)專業(yè)公司、金融機(jī)構(gòu)類保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)開展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合作協(xié)議中寫入反洗錢條款。

反洗錢條款應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)保險(xiǎn)專業(yè)公司、金融機(jī)構(gòu)類保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)按照保險(xiǎn)公司的反洗錢法律義務(wù)要求識(shí)別客戶身份;

(二)保險(xiǎn)公司在辦理業(yè)務(wù)時(shí)能夠及時(shí)獲得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)客戶身份信息，必要時(shí)，可以從保險(xiǎn)專業(yè)公司、金融機(jī)構(gòu)類保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)獲得客戶有效身份證件或者其他身份證明文件的復(fù)印件或者影印件;

(三)保險(xiǎn)公司為保險(xiǎn)專業(yè)公司、金融機(jī)構(gòu)類保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)代其識(shí)別客戶身份提供培訓(xùn)等必要協(xié)助。

保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司客戶與保險(xiǎn)公司開展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供保險(xiǎn)公司識(shí)別客戶身份所需的客戶身份信息，必要時(shí)，還應(yīng)當(dāng)依法提供客戶身份證件或者其他身份證明文件的復(fù)印件或者影印件。

保險(xiǎn)公司承擔(dān)未履行客戶身份識(shí)別義務(wù)的最終責(zé)任，保險(xiǎn)專業(yè)公司、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司、金融機(jī)構(gòu)類保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第二十三條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)開展反洗錢培訓(xùn)，保存培訓(xùn)課件和培訓(xùn)工作記錄。

對(duì)本公司人員的反洗錢培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)反洗錢法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定;

(二)反洗錢內(nèi)控制度、與其崗位職責(zé)相應(yīng)的反洗錢工作要求;

(三)開展反洗錢工作必備的其他知識(shí)、技能等。

對(duì)保險(xiǎn)銷售從業(yè)人員的反洗錢培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)反洗錢法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定;

(二)反洗錢內(nèi)控制度;

(三)展業(yè)中的反洗錢要求，如提醒客戶提供相關(guān)信息資料、配合履行反洗錢義務(wù)等。

第二十四條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)開展反洗錢宣傳，保存宣傳資料和宣傳工作記錄。

第二十五條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)每年開展反洗錢內(nèi)部審計(jì)，反洗錢內(nèi)部審計(jì)可以是專項(xiàng)審計(jì)或者與其他審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合進(jìn)行。

第二十六條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)妥善處置涉及本公司的重大洗錢案件，及時(shí)向保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告案件處置情況。

第二十七條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)配合反洗錢監(jiān)督檢查、行政調(diào)查以及涉嫌洗錢犯罪活動(dòng)的調(diào)查，記錄并保存配合檢查、調(diào)查的相關(guān)情況。

第二十八條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司及其工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)依法履行反洗錢義務(wù)獲得客戶身份資料和交易信息予以保密;非依法律規(guī)定，不得向任何單位和個(gè)人提供。

保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司及其工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)告可疑交易、配合調(diào)查可疑交易和涉嫌洗錢犯罪活動(dòng)等有關(guān)信息予以保密，不得違反規(guī)定向客戶和其他人員提供。

第二十九條 保險(xiǎn)專業(yè)公司、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)建立反洗錢內(nèi)控制度，禁止來源不合法資金投資入股。

保險(xiǎn)專業(yè)公司、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)了解反洗錢法律法規(guī)。

第三十條 保險(xiǎn)專業(yè)公司、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)開展反洗錢培訓(xùn)、宣傳，妥善處置涉及本公司的重大洗錢案件，配合反洗錢監(jiān)督檢查、行政調(diào)查以及涉嫌洗錢犯罪活動(dòng)的調(diào)查，對(duì)依法開展反洗錢的相關(guān)信息予以保密。

第四章 監(jiān)督管理

第三十一條 保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法對(duì)保險(xiǎn)業(yè)新設(shè)機(jī)構(gòu)、投資入股資金和相關(guān)人員任職資格進(jìn)行反洗錢審查，對(duì)不符合條件的，不予批準(zhǔn)或者核準(zhǔn)。

第三十二條 保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法開展反洗錢現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管。

第三十三條 反洗錢現(xiàn)場(chǎng)檢查可以開展專項(xiàng)檢查或者與其他檢查項(xiàng)目結(jié)合進(jìn)行。

第三十四條 保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)有權(quán)根據(jù)監(jiān)管需要，要求保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司提交反洗錢報(bào)告或者專項(xiàng)反洗錢資料。

第三十五條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司發(fā)生下列情形之一，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以將其列為反洗錢重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象：

(一)涉嫌從事洗錢或者協(xié)助他人洗錢;

(二)受到反洗錢主管部門重大行政處罰;

(三)中國保監(jiān)會(huì)認(rèn)為需要重點(diǎn)監(jiān)管的其他情形。

第三十六條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司違反反洗錢法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的，由保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)責(zé)令限期改正、約談相關(guān)人員或者依法采取其他措施。

第三十七條 保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司反洗錢工作開展情況，調(diào)整其在分類監(jiān)管體系中合規(guī)類指標(biāo)的評(píng)分。

第三十八條 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司違反本辦法規(guī)定，達(dá)到案件責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依法追究案件責(zé)任人的責(zé)任。

第五章 附則

第三十九條 中國保監(jiān)會(huì)依法指導(dǎo)中國保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)，制定反洗錢工作指引，開展反洗錢培訓(xùn)宣傳。

第四十條 保險(xiǎn)公司與非金融機(jī)構(gòu)類保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)的反洗錢合作可以參照本辦法。

第7篇

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司；內(nèi)部控制；信息披露

一、引言

保險(xiǎn)業(yè)是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，不僅具有高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，而且其經(jīng)營具有廣泛的社會(huì)性，與社會(huì)公眾利益密切相關(guān)，同時(shí)作為現(xiàn)代金融業(yè)的三大支柱之一，對(duì)資本市場(chǎng)也影響巨大，因此政府對(duì)其監(jiān)管較一般行業(yè)更為嚴(yán)格，管理部門對(duì)上市保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制尤為關(guān)注，在內(nèi)控信息披露方面提出高于一般上市公司的特殊要求。

對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)來說，內(nèi)控信息披露不僅可以解決市場(chǎng)信息不對(duì)稱的問題，同時(shí)可以保障投保人、被保險(xiǎn)人和受益人的合法權(quán)益，進(jìn)一步完善保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)、提高保險(xiǎn)市場(chǎng)效率。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制信息披露的制度要求，最早源于證監(jiān)會(huì)2000年頒布的《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則（第3號(hào)保險(xiǎn)公司招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定）》，要求保險(xiǎn)公司在招股說明書中對(duì)內(nèi)控制度的完整性、合理性和有效性作出了說明，并委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。這之后不同的監(jiān)管部門陸續(xù)出臺(tái)針對(duì)企業(yè)年度內(nèi)部控制信息披露的制度要求，最重要的是財(cái)政部等五部委2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及2010年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。至此我國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系基本建成，該體系于2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，2012年1月1日起擴(kuò)大到在滬深兩市主板上市公司施行。經(jīng)過這些年的內(nèi)控信息披露制度建設(shè)，我國上市公司執(zhí)行制度的情況到底如何，值得我們好好的總結(jié)與剖析。金融保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)控建設(shè)及內(nèi)控信息披露往往走在前列，中國平安作為在A股上市的保險(xiǎn)公司中最早披露內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告的公司，具有代表意義。文章選擇其進(jìn)行個(gè)案剖析，以期在一定程度上反映企業(yè)內(nèi)控信息披露的狀況，為更廣泛地實(shí)施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系提供一定的借鑒。

二、制度梳理

有關(guān)內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)制度較多，這些規(guī)定有些是不同的部門頒布的，有些是同一個(gè)部門頒布的對(duì)舊有規(guī)定的補(bǔ)充解釋；對(duì)于同一個(gè)企業(yè)來說，可能既適用于這個(gè)部門頒布的規(guī)定，又適用于那個(gè)部門頒布的規(guī)定。而不同部分頒布的規(guī)范，對(duì)同一個(gè)問題的要求往往又不統(tǒng)一。因此要分析企業(yè)對(duì)具體內(nèi)控規(guī)范的執(zhí)行情況，必須對(duì)相關(guān)制度做梳理，表1即作者對(duì)保險(xiǎn)公司需要遵循的內(nèi)部控制信息披露制度的整理。

通過上述制度的梳理，我們可以總結(jié)出上市公司內(nèi)控信息的披露主要來自于年報(bào)中的以下部分內(nèi)容：（一）年報(bào)中監(jiān)事會(huì)就內(nèi)控發(fā)表獨(dú)立意見；（二）2006年年報(bào)中“重要事項(xiàng)”部分對(duì)公司內(nèi)控建立健全情況的說明；（三）年報(bào)中“公司治理結(jié)構(gòu)”章節(jié)的“內(nèi)部控制制度的建立與健全情況”部分；（四）內(nèi)控自我評(píng)估（評(píng)價(jià)）報(bào)告（以下簡稱“內(nèi)控報(bào)告”）及審核（審計(jì)）報(bào)告，該報(bào)告最初做為年報(bào)的附件一起報(bào)送披露，2011年起上交所要求單獨(dú)披露。

三、中國平安歷年內(nèi)控信息披露情況

中國平安是我國的第一家股份制保險(xiǎn)企業(yè)，2004年在香港上市，2007年回歸A股市場(chǎng)，在上海證券交易所上市。該公司從2006年起披露A股年報(bào)，因此文章選取其2006年至2011年披露的年度內(nèi)部控制信息進(jìn)行分析。

1.從2006年年報(bào)起，監(jiān)事會(huì)就內(nèi)控發(fā)表獨(dú)立意見。中國平安每年的表述基本一樣：公司制定了較為完整、合理、有效的內(nèi)部控制制度。

2.2006年，在年報(bào)“重要事項(xiàng)”部分說明公司內(nèi)部控制及制度建設(shè)情況，主要內(nèi)容有：公司對(duì)內(nèi)控建設(shè)的基本評(píng)價(jià)；公司在合規(guī)管理、稽核監(jiān)察、制度建設(shè)三方面的工作情況。

3.從2007年年報(bào)起，在“公司治理”部分新增“內(nèi)部控制制度的建立與健全情況”內(nèi)容。2007年該部分內(nèi)容與內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告中的前言部分表述一樣，說明公司當(dāng)年內(nèi)控架構(gòu)改革取得的成效；2008年、2009年該部分內(nèi)容豐滿起來，兩年的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)基本一致，層次清楚地說明了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)控責(zé)任主體及內(nèi)控組織架構(gòu)及其變革、當(dāng)年公司內(nèi)控建設(shè)的主要工作及內(nèi)控自我評(píng)價(jià)結(jié)論；2010年與2011年該部分內(nèi)容、結(jié)構(gòu)兩年基本一致，主要說明了公司內(nèi)控的基本體系、當(dāng)年內(nèi)控建設(shè)的主要工作及內(nèi)控自我評(píng)價(jià)結(jié)論。

4.內(nèi)控報(bào)告及審核報(bào)告。

從2007年起，作為年報(bào)的附件披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告與會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審核報(bào)告；2010年，“內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告”更名為“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告”，并從此后以單獨(dú)報(bào)告的形式披露；2011年，“內(nèi)控審核報(bào)告”更名為“內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告”。

中國平安是最早內(nèi)控報(bào)告的保險(xiǎn)公司，其五年的內(nèi)控報(bào)告在內(nèi)容形式上有較大變化。2007年報(bào)告的內(nèi)容，基本遵照《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》的要求，主要為四部分：（一）公司內(nèi)控基本情況；（二）內(nèi)控檢查監(jiān)督工作的情況及對(duì)2007年工作計(jì)劃完成情況的評(píng)價(jià)；（三）內(nèi)控制度及其實(shí)施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)及其處理情況；（四）完善內(nèi)控制度的措施及2008年內(nèi)控工作計(jì)劃。2008年報(bào)告的內(nèi)容，基本遵照《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引》的要求，主要為五部分：（一）公司內(nèi)控基本情況；（二）本年度內(nèi)控檢查監(jiān)督完成情況及評(píng)價(jià)；（三）本年度完善內(nèi)控的措施（四）目前內(nèi)控存在的問題和缺陷；（五）下年度改進(jìn)內(nèi)控的計(jì)劃。這兩年的內(nèi)控評(píng)估報(bào)告，均詳細(xì)地披露了公司內(nèi)部控制五要素情況、公司內(nèi)控存在的問題及下一年度的內(nèi)控工作計(jì)劃，因此內(nèi)容冗長，算上附件達(dá)到二、三十頁的長度。從2009年起，內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告的格式與內(nèi)容發(fā)生較大變化，內(nèi)容大大簡化，不再對(duì)內(nèi)控的五要素進(jìn)行詳細(xì)披露，不再公布下一年度的內(nèi)控工作計(jì)劃，也沒有披露非重大缺陷；2010年與2011年的報(bào)告內(nèi)控與格式，基本遵照《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》中的參考格式。但其2011年的內(nèi)控報(bào)告并沒有遵照上交所的要求提供公司內(nèi)控相關(guān)情況的附件。表2是對(duì)中國平安歷年內(nèi)控報(bào)告具體內(nèi)容的比較。

歸納表2，中國平安內(nèi)控報(bào)告披露項(xiàng)目具體內(nèi)容的變化主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（1）內(nèi)控責(zé)任主體。2007年未披露內(nèi)控責(zé)任主體；2008與2009年責(zé)任主體認(rèn)定為“董事會(huì)及管理層”；2010年起調(diào)整為“董事會(huì)。”內(nèi)部控制由誰負(fù)責(zé)，關(guān)系到內(nèi)部控制能否發(fā)揮實(shí)效。內(nèi)控責(zé)任主體，在美國是公司高級(jí)管理層，在英國則是董事會(huì)。我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其的后的配套指引，都沒有明確說明企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任主體。財(cái)政部與證監(jiān)會(huì)對(duì)我國境內(nèi)外同時(shí)上市公司2011年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系情況進(jìn)行分析，統(tǒng)計(jì)有96%的公司認(rèn)定責(zé)任主體為董事會(huì)，1%認(rèn)定為董事會(huì)及管理層，而還有3%未明確。這個(gè)數(shù)據(jù)說明，在我國認(rèn)為董事會(huì)是內(nèi)控責(zé)任主體逐漸成為主流觀點(diǎn)。另一方面也說明我國制度亟需對(duì)其作出統(tǒng)一規(guī)定。

（2）內(nèi)控目標(biāo)。2007年內(nèi)控報(bào)告沒有明確說明企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)；2008年與2009年內(nèi)控報(bào)告披露的內(nèi)控目標(biāo)為“合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、維護(hù)資產(chǎn)安全、保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”，即《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中確定的內(nèi)部控制五目標(biāo)；2010年起調(diào)整為以財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)作為公司內(nèi)部控制目標(biāo)，表述為“財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)完整和可靠、防范重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。這種變化實(shí)際體現(xiàn)的是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容范圍之爭：是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的內(nèi)部控制報(bào)告還是完整的內(nèi)部控制報(bào)告？財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制相當(dāng)于COSO報(bào)告中內(nèi)部控制概念的子集。在美國，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和報(bào)告局限于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制；在英國，董事會(huì)則需要對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。而我國不同的部門對(duì)此做出了不同的選擇，財(cái)政部在《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第1號(hào)》中，將其定位為完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；而證監(jiān)會(huì)在《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》中，將其定位為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。這種制度的不統(tǒng)一使得企業(yè)可以選擇性的執(zhí)行規(guī)范，導(dǎo)致信息縱向、橫向都會(huì)缺乏可比性。

（3）內(nèi)控缺陷的披露。內(nèi)控缺陷披露的內(nèi)容應(yīng)該包括內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控缺陷具體內(nèi)容、對(duì)企業(yè)的影響及其整改措施。公司沒有披露過內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；2007年與2008年的內(nèi)控報(bào)告均披露四條具體的內(nèi)控缺陷，并提出完善內(nèi)控的措施；從2009年起，公司沒有披露過具體缺陷內(nèi)容，2009年表述為“未發(fā)現(xiàn)公司存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面尚未整改的重大缺陷”，2010年表述為“我公司在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過程中關(guān)注到的非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷情況均為控制類一般缺陷”，2011年的表述基本同2010年。公司2009年對(duì)內(nèi)控缺陷的披露是一種消極的表述，而隨后兩年也并沒有自愿披露內(nèi)控一般缺陷的內(nèi)容，內(nèi)控缺陷相關(guān)信息是中國平安信息披露中最弱的部分，雖然這部分內(nèi)容是投資者最為關(guān)注的信息。

（4）內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果的表述。2007年的內(nèi)控報(bào)告并沒有對(duì)公司內(nèi)控的有效性明確發(fā)表意見；2008年與2009年的表述基本一樣，“自本年度1月1日起至本報(bào)告期末止，本公司內(nèi)部控制制度是健全的、執(zhí)行是有效的。”2010年起內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果的表述發(fā)生變化：“董事會(huì)已按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了評(píng)價(jià)，并認(rèn)為其在12月31（基準(zhǔn)日）有效。”這里涉及的是兩個(gè)變化，一是隨著內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容范圍由全面的內(nèi)部控制縮小為財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，其評(píng)價(jià)結(jié)論自然調(diào)整為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定；二是內(nèi)控評(píng)價(jià)時(shí)間范圍的變化，由針對(duì)某一時(shí)期的內(nèi)部控制調(diào)整為針對(duì)某一時(shí)點(diǎn)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。對(duì)于這個(gè)時(shí)間范圍，不同的專家對(duì)此有不同的看法，但2010的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》對(duì)此作出了明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日。

四、研究結(jié)論

（一）披露的內(nèi)控信息較好地反映了中國平安不斷發(fā)展完善的內(nèi)控建設(shè)工作

一方面，體現(xiàn)在其內(nèi)控組織架構(gòu)的改革優(yōu)化，風(fēng)險(xiǎn)管理理念的不斷深入。仔細(xì)閱讀分析中國平安歷年披露的內(nèi)部控制信息，可以看出公司的內(nèi)控組織架構(gòu)在不斷改革優(yōu)化，公司對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與理解在逐年提升，風(fēng)險(xiǎn)管理理念逐漸建立。2007年公司開始內(nèi)控架構(gòu)改革，設(shè)立內(nèi)部控制管理中心，作為集團(tuán)統(tǒng)一的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)。同時(shí)改革稽核監(jiān)察架構(gòu)，建立稽核垂直管理體制。當(dāng)年其內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告提到四方面的內(nèi)控重大風(fēng)險(xiǎn)，其中一點(diǎn)就是：“公司現(xiàn)有內(nèi)控制度、流程的制定，均以符合外部法律法規(guī)和監(jiān)管部門要求為基礎(chǔ)，未充分考慮制度、流程的設(shè)計(jì)及其實(shí)施的效率。內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)在合規(guī)的前提下提倡提高經(jīng)營效率、促效益、促發(fā)展”。可見合規(guī)管理是公司當(dāng)時(shí)主要內(nèi)控目標(biāo)。2008公司新設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理部，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事中管控，著手構(gòu)建合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律、稽核監(jiān)察及業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)信息溝通與反饋機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理理念顯現(xiàn)。2009年公司推動(dòng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，推進(jìn)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和管理層評(píng)價(jià)工作，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。2010年公司審計(jì)委員會(huì)更名為“審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)”，整合升級(jí)內(nèi)控體系，提出“以制度為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以流程為紐帶，以內(nèi)控平臺(tái)系統(tǒng)為抓手”的思路，強(qiáng)化事前風(fēng)險(xiǎn)管控，搭建集團(tuán)層面全面檢視評(píng)估、并表量化管理的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向稽核管理，強(qiáng)化了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控。2011年公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)改名為“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控委員會(huì)”，公司建立起覆蓋各專業(yè)公司及業(yè)務(wù)線的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，稽核工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)控制有效性及風(fēng)險(xiǎn)管控效果的評(píng)估。中國平安的風(fēng)險(xiǎn)管理理念更加明確與突出，體現(xiàn)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的逐漸融合。

另一方面，體現(xiàn)在其內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的不斷完善。2007年的內(nèi)控報(bào)告在下一年度的內(nèi)控工作計(jì)劃部分提到，企業(yè)要建立全面自我評(píng)估機(jī)制，可以看作是其內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的開端；2008年的內(nèi)控報(bào)告披露，公司推動(dòng)實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》遵循項(xiàng)目，確定了內(nèi)控范圍，制定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和標(biāo)準(zhǔn)，但尚未確定內(nèi)控自評(píng)工作具體流程、使用的評(píng)估模型及穿行測(cè)試方法，內(nèi)控自我評(píng)估體系待進(jìn)一步完善；2009年的年報(bào)披露，公司確立了內(nèi)控自我評(píng)估工作流程、方法和模板，形成流程圖、控制矩陣、自評(píng)手冊(cè)等；2010年的年報(bào)披露，公司構(gòu)建了內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)平臺(tái)，確立基本的內(nèi)控評(píng)價(jià)日常化運(yùn)作機(jī)制，即合規(guī)部門推動(dòng)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)控自我評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，稽核監(jiān)察部門進(jìn)行內(nèi)控獨(dú)立評(píng)價(jià)，外部審計(jì)師對(duì)公司內(nèi)控狀況進(jìn)行審計(jì)。這些披露的信息較清晰地展現(xiàn)了中國平安內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的建立與發(fā)展過程。

（二）公司較好地執(zhí)行了相關(guān)內(nèi)控信息披露制度，但還存在制度執(zhí)行不到位等問題

對(duì)照內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)制度，總體上來看，中國平安從2006年披露A股年報(bào)起，能夠按照相關(guān)規(guī)范的要求披露企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)信息，制度執(zhí)行較好。2007年4月保監(jiān)會(huì)《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引（試行）》，要求保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)每年對(duì)公司內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行全面評(píng)估，出具內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告，但只是報(bào)送保監(jiān)會(huì)；2007年12月證監(jiān)會(huì)《公開發(fā)行證券公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)（2007修訂稿）》，鼓勵(lì)央企控股的、金融類等上市公司披露經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)核實(shí)評(píng)價(jià)的內(nèi)控報(bào)告；2008年上交所《關(guān)于做好上市公司2008年報(bào)工作的通知》中，要求金融類公司披露內(nèi)控報(bào)告，鼓勵(lì)其聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)；企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系于2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行。內(nèi)控報(bào)告與內(nèi)控審核報(bào)告是內(nèi)控信息披露最重要的部分，中國平安于2007年按照上交所內(nèi)控指引的內(nèi)容開始自愿披露，一直延續(xù)，沒有中斷。

然而，進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，中國平安在制度執(zhí)行中存在兩方面問題。一是制度執(zhí)行不到位。2011年上交所規(guī)定：“公司應(yīng)以附件的形式披露格式指引規(guī)定以外的公司內(nèi)部控制的相關(guān)情況，包括但不限于實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的總體情況、所采用的程序和方法等（評(píng)價(jià)小組的組成，評(píng)價(jià)所采用的程序和所花費(fèi)的時(shí)間，借助中介機(jī)構(gòu)或外部專家的情況，工作底稿的編制，收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行證據(jù)的方法，重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)等）”，但平安并沒有附件隨同內(nèi)控報(bào)告披露，使得其2011年的內(nèi)控報(bào)告信息含量嚴(yán)重不足。二是選擇性執(zhí)行制度。從表2-1可以看出，有關(guān)內(nèi)控信息披露的制度頻出，而且政出多門，不門監(jiān)管部門對(duì)同一個(gè)問題的解釋與操作存在不統(tǒng)一的情況，這就給予了公司選擇執(zhí)行成本較低、對(duì)公司有利的制度的可能。如2010年保監(jiān)會(huì)頒布《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》，是從行業(yè)的層面對(duì)企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范的細(xì)化，準(zhǔn)則要求保險(xiǎn)公司根據(jù)監(jiān)管部門的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)分，根據(jù)評(píng)分確定評(píng)價(jià)等級(jí)。保監(jiān)會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)的量化要求，難度與成本都較內(nèi)控評(píng)價(jià)指引高，公司2010年的內(nèi)控報(bào)告選擇性地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)指引，而并沒有執(zhí)行更具體行業(yè)特點(diǎn)的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》，當(dāng)年只有中國太保是按保監(jiān)會(huì)的要求披露內(nèi)控報(bào)告的。又如2011年度內(nèi)控報(bào)告，證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部有不同的要求，財(cái)政部要求提供的內(nèi)控信息含量更為全面，更為投資者關(guān)注，但企業(yè)當(dāng)年選擇執(zhí)行的是證監(jiān)會(huì)的規(guī)定。

（三）內(nèi)控信息質(zhì)量尚待提升

1.有用信息不足。信息質(zhì)量的高低，取決于對(duì)信息使用者的有用程度。從中國平安五年披露的內(nèi)控報(bào)告來看，評(píng)估報(bào)告形式上是越來越規(guī)范了，但有用信息卻并沒有增加，甚至還有減少，信息使用者真正關(guān)心的問題不披露或披露較少，比如企業(yè)內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)控評(píng)價(jià)中的基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性問題，對(duì)于確定內(nèi)控缺陷，進(jìn)而對(duì)內(nèi)控缺陷進(jìn)行整改都有著非常重要的影響，2011年我國境內(nèi)外同時(shí)上市的67家公司中只有32家公司詳細(xì)描述了公司內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。在制度層面上，管理部門一方面應(yīng)該制定更具操作性的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，另一方面必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息披露的監(jiān)管和處罰，促使企業(yè)提升信息質(zhì)量。

2.信息披露不全面，披露的基本上是正面信息。對(duì)于信息使用者關(guān)注的內(nèi)控缺陷，既沒披露公司具體的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，從2009年起也不再詳細(xì)披露公司存在非重大內(nèi)控缺陷及改進(jìn)措施等。再如《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》要求公司在評(píng)估報(bào)告中披露上一年度發(fā)生的違規(guī)行為和風(fēng)險(xiǎn)事件及其處理結(jié)果，但并沒有一家公司披露過，當(dāng)然這并不是因?yàn)樗鼈儧]有違規(guī)行為。

3.信息冗余，無用信息過多。如年報(bào)中公司治理結(jié)構(gòu)部分對(duì)公司內(nèi)部控制制度的建立和健全情況的披露，表述空泛，類似工作總結(jié)，重點(diǎn)不突出，無用信息過多，可讀性較差，妨礙了有效信息的傳遞。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部.我國境內(nèi)外同時(shí)上市公司2011年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系情況分析報(bào)告——基于2011年內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的分析[R].2012.

[2]楊有紅，汪薇.2006年滬市公司內(nèi)部控制信息披露研究[J].會(huì)計(jì)研究，2008（3）.

[3]胡燕，曉芳.論企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建[J].北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)，2009（6）.

[4]方紅星，孫翯.交叉上市保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制信息披露及其市場(chǎng)反應(yīng)——基于中國人壽和中國平安的經(jīng)驗(yàn)研究[J].財(cái)經(jīng)問題研究，2009（8）.

第8篇

[關(guān)鍵詞]發(fā)展內(nèi)涵；主體素質(zhì)；市場(chǎng)效率；交易質(zhì)量；監(jiān)管效率

發(fā)展與增長是經(jīng)濟(jì)學(xué)中相對(duì)的概念。增長指經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)張，主要通過GDP、人均收入等指標(biāo)來衡量；發(fā)展不僅包括增長，而且指在增長基礎(chǔ)之上的結(jié)構(gòu)優(yōu)化、效率提升、質(zhì)量提高，以及作為社會(huì)個(gè)體的人的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的概念，既有量的內(nèi)容，也有質(zhì)的規(guī)定。20世紀(jì)50、60年代，許多發(fā)展中國家僅僅注意到發(fā)展的數(shù)量問題，即經(jīng)濟(jì)總量的擴(kuò)大和人均收入的提高，從而導(dǎo)致兩極分化愈演愈烈，人力資源嚴(yán)重浪費(fèi)，自然資源大量毀壞。故而制定經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略時(shí)，不僅要關(guān)注數(shù)量的增長，而且更要追求質(zhì)的變革。

具體到保險(xiǎn)業(yè)，增長主要是指保險(xiǎn)業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，即保費(fèi)收入、保險(xiǎn)資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張。一般用保費(fèi)收入、保險(xiǎn)業(yè)總資產(chǎn)等絕對(duì)數(shù)量指標(biāo)，或保險(xiǎn)深度、密度等相對(duì)數(shù)量指標(biāo)來衡量。借鑒經(jīng)濟(jì)發(fā)展的概念，保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展不僅指保費(fèi)收入或保險(xiǎn)資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張，而且包括在此基礎(chǔ)上的市場(chǎng)主體素質(zhì)、市場(chǎng)效率、交易質(zhì)量和監(jiān)管效率等四個(gè)方面的優(yōu)化與提升。這四個(gè)方面涵蓋了保險(xiǎn)業(yè)的微觀層面一參與主體，中觀層面一市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與組織，宏觀層面一行業(yè)監(jiān)管與調(diào)控，還包括了從福利經(jīng)濟(jì)學(xué)角度進(jìn)行的效率與消費(fèi)者剩余分析。

我國保險(xiǎn)業(yè)一度普遍存在“以保費(fèi)規(guī)模論英雄”、以規(guī)模增長替展的現(xiàn)象。目前的保險(xiǎn)市場(chǎng)上，這種現(xiàn)象仍在一定范圍內(nèi)繼續(xù)存在。把保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展有意或無意地片面理解為保費(fèi)收入增長，是保險(xiǎn)業(yè)粗放型經(jīng)營的集中表現(xiàn)，導(dǎo)致了過度競爭、償付能力不足、盈利能力弱、誠信狀況不佳等問題。因此，理清保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展內(nèi)涵，對(duì)我國保險(xiǎn)業(yè)明確發(fā)展方向，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略，平穩(wěn)而順利地轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)集約化、內(nèi)涵型的發(fā)展具有重要意義。

一、提升保險(xiǎn)市場(chǎng)主體素質(zhì)

保險(xiǎn)市場(chǎng)主體包括保險(xiǎn)人、中介人、投保人。保險(xiǎn)市場(chǎng)是典型的信息不對(duì)稱市場(chǎng)，道德風(fēng)險(xiǎn)、逆選擇等機(jī)會(huì)主義行為阻礙了保險(xiǎn)交易的實(shí)現(xiàn)。促成保險(xiǎn)交易需要疏導(dǎo)信息渠道，保險(xiǎn)人和中介人的實(shí)力、信譽(yù)、品牌等素質(zhì)是信息釋放的有效手段，投保人對(duì)保險(xiǎn)的認(rèn)知能力是決定保險(xiǎn)需求的重要因素。從此意義上看，市場(chǎng)主體素質(zhì)是決定保險(xiǎn)交易的根本前提之一。

(一)保險(xiǎn)人的素質(zhì)提升。評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司的價(jià)值是衡量保險(xiǎn)人素質(zhì)的主要核心指標(biāo)。內(nèi)含價(jià)值(EmbeddedValue)是評(píng)估保險(xiǎn)公司價(jià)值的有效指標(biāo)，它指在充分考慮總體風(fēng)險(xiǎn)的前提下，適用業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)未來產(chǎn)生的收益中可以分配給股東的利益的現(xiàn)值，等于自由盈余、要求資本與有效保單未來產(chǎn)生的股東現(xiàn)金流現(xiàn)值(現(xiàn)有業(yè)務(wù)價(jià)值)之和，減去持有要求資本的成本。內(nèi)含價(jià)值更為準(zhǔn)確地評(píng)估了保險(xiǎn)公司的價(jià)值，被英、美等保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)達(dá)國家廣泛使用。表1是根據(jù)我國兩家已上市的壽險(xiǎn)公司——中國人壽保險(xiǎn)股份有限公司和中國平安保險(xiǎn)(集團(tuán))股份有限公司2005年報(bào)反映的公司內(nèi)含價(jià)值。

從表1可看出，內(nèi)含價(jià)值包含了調(diào)整凈資產(chǎn)的價(jià)值和有效業(yè)務(wù)價(jià)值，涵蓋面更廣，對(duì)公司價(jià)值的衡量也更加全面。同時(shí)，保險(xiǎn)人素質(zhì)還包括償付能力、創(chuàng)新能力、可持續(xù)發(fā)展能力、公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控管理水平、品牌價(jià)值等多方面因素。從一段時(shí)期來看，這些因素最終會(huì)通過公司的經(jīng)營業(yè)績反映在內(nèi)含價(jià)值的變化上。因此，我國保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)該依據(jù)內(nèi)含價(jià)值評(píng)估來制定經(jīng)營戰(zhàn)略，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。對(duì)一些內(nèi)含價(jià)值相對(duì)較低的業(yè)務(wù)，如目前我國壽險(xiǎn)市場(chǎng)上的銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)上的車險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行革新。這類業(yè)務(wù)雖然內(nèi)含價(jià)值不高，甚至?xí)r有虧損，但往往是經(jīng)營費(fèi)用的主要來源，維系了公司經(jīng)營的固定成本支出，內(nèi)含價(jià)值不高的原因主要來自于市場(chǎng)過度的費(fèi)率競爭。對(duì)此類業(yè)務(wù)不應(yīng)該采取簡單的限制措施，而是應(yīng)該通過進(jìn)一步細(xì)分市場(chǎng)，深入挖掘客戶資源，提升增值服務(wù)水平，樹立品牌影響，變單純的費(fèi)率競爭為多樣化的產(chǎn)品、服務(wù)和品牌競爭，在此基礎(chǔ)上逐步提升此類業(yè)務(wù)的內(nèi)含價(jià)值。對(duì)于內(nèi)含價(jià)值較高的業(yè)務(wù)，如期繳個(gè)險(xiǎn)、企財(cái)險(xiǎn)等，一方面應(yīng)當(dāng)通過加大對(duì)此類業(yè)務(wù)的資源傾斜力度，不斷拓展和深化其覆蓋面。另一方面要意識(shí)到此類業(yè)務(wù)之所以內(nèi)含價(jià)值高，原因可能是費(fèi)率定價(jià)不合理、競爭程度小等因素。因此，保險(xiǎn)人還須積極提升管理和服務(wù)水平，給予客戶實(shí)際的優(yōu)惠，鞏固有效的客戶資源；預(yù)先制定應(yīng)對(duì)競爭的策略，包括產(chǎn)品儲(chǔ)備、渠道維護(hù)等等。

(二)中介人的素質(zhì)提升。保險(xiǎn)中介人主要包括保險(xiǎn)人(含保險(xiǎn)營銷員、專業(yè)公司和兼業(yè)機(jī)構(gòu))、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司和保險(xiǎn)公估公司。保險(xiǎn)中介人素質(zhì)主要指：資本實(shí)力、專業(yè)技術(shù)能力、公司治理和內(nèi)控管理水平、營銷能力等等。衡量保險(xiǎn)中介人素質(zhì)可以綜合看中介業(yè)務(wù)占保費(fèi)總收入的比率，投訴和違規(guī)經(jīng)營頻率等指標(biāo)。我國保險(xiǎn)營銷員從業(yè)隊(duì)伍龐大、素質(zhì)良莠不齊，誤導(dǎo)、欺詐現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。專業(yè)中介機(jī)構(gòu)普遍存在專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和技能不足、違規(guī)經(jīng)營頻繁的現(xiàn)象。保險(xiǎn)中介總業(yè)務(wù)占保費(fèi)收入的70%左右，但2006年專業(yè)中介業(yè)務(wù)僅占保費(fèi)收入的7.3%。因此，加強(qiáng)保險(xiǎn)營銷員的管理，促進(jìn)專業(yè)機(jī)構(gòu)的實(shí)力、技能和管理水平提升，是目前提升我國保險(xiǎn)中介入素質(zhì)的關(guān)鍵。

(三)投保人的素質(zhì)提升。投保人的素質(zhì)主要指保險(xiǎn)意識(shí)、對(duì)保險(xiǎn)法律及條款的認(rèn)識(shí)與理解水平等。投保人的素質(zhì)在很多情況下被忽視，但它是決定保險(xiǎn)需求的重要因素。消費(fèi)者對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)缺乏了解，一些國家普遍遵循的管理方法在中國被看作是“霸王條款”和不公平的歧視，使得一些本來有購買欲望和能力的消費(fèi)者因此放棄了購買。同時(shí)，又有一些消費(fèi)者由于缺乏對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品的認(rèn)識(shí)，而忽視投連、分紅或萬能險(xiǎn)中投資賬戶的風(fēng)險(xiǎn)，從而做出不合理的購買決策。可通過公眾媒體講解保險(xiǎn)消費(fèi)典型案例、積極開展投保人教育、向廣大居民普及保險(xiǎn)知識(shí)等方式，提升投保人素質(zhì)。

此外，保險(xiǎn)市場(chǎng)參與者還包括為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和中介機(jī)構(gòu)服務(wù)的獨(dú)立會(huì)計(jì)師、審計(jì)師和精算師等，保險(xiǎn)市場(chǎng)主體素質(zhì)的提高也包含了這個(gè)群體專業(yè)技能和職業(yè)操守的提升。對(duì)此，相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)該制定相應(yīng)的資質(zhì)審核和準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。

二、增進(jìn)保險(xiǎn)市場(chǎng)效率

效率是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)核心概念之一。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典著述，“效率是社會(huì)從現(xiàn)有資源中取得最大消費(fèi)者滿足的過程。更確切的說，配置效率(allocativeefficiency)——有時(shí)稱帕累托效率(Paretoefficiency)出現(xiàn)的條件是：社會(huì)無法進(jìn)一步組織生產(chǎn)或消費(fèi)，以增進(jìn)某人的滿足程度，而同時(shí)卻不會(huì)減少其他人的福利。”限制市場(chǎng)效率的因素主要有兩個(gè)：市場(chǎng)失靈(marketfailures)和不能被接受的收入分配。保險(xiǎn)市場(chǎng)失靈，主要包括不完全競爭、外部效應(yīng)和不完全信息，在很大程度上影響了保險(xiǎn)交易的實(shí)現(xiàn)，是保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展需要克服的限制因素。

(一)不完全競爭。根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，不完全競爭損害效率、均衡交易量低于自由競爭時(shí)的水平，導(dǎo)致消費(fèi)者剩余受損，影響社會(huì)福利的實(shí)現(xiàn)。目前，我國保險(xiǎn)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)中存在寡頭壟斷現(xiàn)象，產(chǎn)壽險(xiǎn)市場(chǎng)前三家保險(xiǎn)公司分別占據(jù)了70%左右的市場(chǎng)份額，2000年和2006年產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)前三家公司市場(chǎng)份額總計(jì)分別為97.8%、67.32%，壽險(xiǎn)市場(chǎng)前三家公司市場(chǎng)份額總計(jì)分別為96.3%、71.57%。

但是，相對(duì)于西方經(jīng)濟(jì)學(xué)原理中的寡頭壟斷的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)而言，我國保險(xiǎn)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)具有特殊性。根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，寡頭壟斷市場(chǎng)指少數(shù)幾家廠商控制整個(gè)市場(chǎng)的產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售的市場(chǎng)組織。在寡頭壟斷市場(chǎng)中，廠商的長期邊際成本LMC(相當(dāng)于產(chǎn)品的邊際社會(huì)成本)低于商品的市場(chǎng)價(jià)格P(相當(dāng)于商品的邊際社會(huì)價(jià)值)，廠商能夠長期獲得超額的經(jīng)濟(jì)利潤Q)。而我國保險(xiǎn)業(yè)處于市場(chǎng)份額前列的公司長期處于低盈利水平，尤其以財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為甚。某產(chǎn)險(xiǎn)公司2002年—2005年凈資產(chǎn)利潤率見表2。

我國保險(xiǎn)市場(chǎng)的寡頭壟斷主要體現(xiàn)于銷售渠道對(duì)客戶資源的壟斷。中介渠道控制了近70%的市場(chǎng)資源，處于市場(chǎng)份額前列的保險(xiǎn)公司所具備的優(yōu)勢(shì)是銷售渠道的優(yōu)勢(shì)，而不是客戶忠誠度或管理技術(shù)等方面的優(yōu)勢(shì)。因此，盡管保險(xiǎn)公司本身取得較大的市場(chǎng)份額，但維持銷售渠道所支付的費(fèi)用也高，沖銷了保險(xiǎn)公司的營利，導(dǎo)致了高成本率。我國產(chǎn)險(xiǎn)的綜合成本率從2005年的97.5%上升到2006年的102.7%；壽險(xiǎn)公司營業(yè)費(fèi)用從2005年的270億元增加到2006年的340億元，增幅高于壽險(xiǎn)公司保費(fèi)收入增速14.7個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，這種模式使得公司市場(chǎng)份額具有相當(dāng)大的易變性。比如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)中，新興保險(xiǎn)公司往往通過高手續(xù)費(fèi)就可以從中介人手中迅速獲取業(yè)務(wù)，獲得靠前的市場(chǎng)份額。

優(yōu)化我國保險(xiǎn)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)首先要變革保險(xiǎn)營銷模式，改善過度依賴營銷渠道獲得市場(chǎng)份額的現(xiàn)象。1.探索建立保險(xiǎn)產(chǎn)品、服務(wù)創(chuàng)新保護(hù)期制度，保護(hù)保險(xiǎn)公司在一定時(shí)期內(nèi)獨(dú)享創(chuàng)新帶來的市場(chǎng)份額，逐步改變保險(xiǎn)產(chǎn)品過度同質(zhì)化的現(xiàn)象，鼓勵(lì)通過創(chuàng)新來實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)份額拓展。2.推進(jìn)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在資本合作基礎(chǔ)上，與銀行、郵政儲(chǔ)蓄等系統(tǒng)性兼業(yè)機(jī)構(gòu)開展更深層次的業(yè)務(wù)合作，改變目前保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在交易談判中的劣勢(shì)地位。3.進(jìn)一步強(qiáng)化保險(xiǎn)中介市場(chǎng)監(jiān)管，特別是要通過治理中介市場(chǎng)商業(yè)賄賂行為，逐步改善中間環(huán)節(jié)壟斷客戶資源的現(xiàn)象。4.加快保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)創(chuàng)新，利用電話、網(wǎng)絡(luò)等方式，開拓直銷業(yè)務(wù)的新模式。

(二)外部效應(yīng)。投保人在消費(fèi)一些保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)具有正的外部效應(yīng)，如責(zé)任保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，它們的社會(huì)收益大于投保人的個(gè)人收益。這類業(yè)務(wù)存在一定程度投保不足的現(xiàn)象，不能滿足大數(shù)法則的經(jīng)營原則，導(dǎo)致此類業(yè)務(wù)長期虧損，又進(jìn)一步加劇了業(yè)務(wù)規(guī)模的萎縮。

近年來，我國保險(xiǎn)市場(chǎng)上除了機(jī)動(dòng)車三責(zé)險(xiǎn)、承運(yùn)人責(zé)任保險(xiǎn)等少數(shù)責(zé)任保險(xiǎn)由于法律或行政強(qiáng)制，覆蓋面得到較大幅度提高外，火災(zāi)公眾責(zé)任保險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)雇主責(zé)任保險(xiǎn)等具有正外部性的責(zé)任保險(xiǎn)覆蓋面仍然不高。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)覆蓋率則一直處于較低水平。2006年，我國農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)收入8.5億元，同比增長16.2%，占財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)總保費(fèi)收入的0.56%；責(zé)任保險(xiǎn)保費(fèi)收入56.3億元，同比增長24.3%，占財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)總保費(fèi)收入的3.73%。針對(duì)上述情況，政府應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)具有正外部性的部分保險(xiǎn)產(chǎn)品的扶持，采取法律強(qiáng)制、財(cái)政補(bǔ)貼、稅費(fèi)減免等多種手段，克服外部效應(yīng)帶來的保險(xiǎn)市場(chǎng)效率減損。

(三)信息不完全。保險(xiǎn)人、中介人和投保人構(gòu)成了兩對(duì)信息不對(duì)稱關(guān)系：在保險(xiǎn)產(chǎn)品方面，此三方信息優(yōu)勢(shì)依次遞減；在被保險(xiǎn)人信息方面，此三方信息優(yōu)勢(shì)依次遞增。同時(shí)，信息不完全還包括保險(xiǎn)業(yè)作為費(fèi)用支付的第三方，與醫(yī)療機(jī)構(gòu)等相關(guān)主體之間的信息不對(duì)稱問題。信息不對(duì)稱影響了保險(xiǎn)交易的實(shí)現(xiàn)，阻礙了保險(xiǎn)市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)張，導(dǎo)致交易各方的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。

我國保險(xiǎn)市場(chǎng)存在典型的信息不完全鏈：一方面，保險(xiǎn)條款、費(fèi)率對(duì)于普通消費(fèi)者而言晦澀難懂，且還存在一定的保險(xiǎn)人或中介人隱瞞、誤導(dǎo)現(xiàn)象；另一方面，少數(shù)知悉保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)作的投保人又利用漏洞欺詐騙賠，有的醫(yī)療機(jī)構(gòu)也存在協(xié)助被保險(xiǎn)人故意擴(kuò)大保險(xiǎn)賠付的現(xiàn)象。保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)針對(duì)以上現(xiàn)象，組織和協(xié)調(diào)保險(xiǎn)業(yè)、醫(yī)療等行業(yè)，采取多種手段疏導(dǎo)信息渠道。一是推進(jìn)保險(xiǎn)條款的通俗化，加強(qiáng)投保人教育，推進(jìn)保險(xiǎn)產(chǎn)品信息的傳遞。二是組織行業(yè)建立共享信息平臺(tái)，積累損失數(shù)據(jù)，聯(lián)合經(jīng)濟(jì)偵察等部門打擊騙保騙賠等犯罪行為。三是與醫(yī)療管理部門溝通，建立通行的診療和理賠標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)診療信息的共享，并組織保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的理賠情況進(jìn)行評(píng)估。四是探索建立有效的保險(xiǎn)公司信息披露機(jī)制，強(qiáng)化保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)約束。

三、提高保險(xiǎn)交易質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論十分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品質(zhì)量的提升。在其他條件不變的情況下，產(chǎn)品質(zhì)量提升的過程實(shí)際上也是消費(fèi)者剩余增加的過程。保險(xiǎn)交易質(zhì)量的提高，即在一定的費(fèi)率水平下，保險(xiǎn)產(chǎn)品、服務(wù)的質(zhì)量與水平的提升；或在現(xiàn)有的保險(xiǎn)產(chǎn)品與服務(wù)條件下，保險(xiǎn)費(fèi)率降低。如果僅僅維持當(dāng)前的保險(xiǎn)產(chǎn)品與服務(wù)水平，即使保險(xiǎn)業(yè)的規(guī)模在一定時(shí)期內(nèi)不斷擴(kuò)大，保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性也值得質(zhì)疑。

消費(fèi)者剩余可以從消費(fèi)者支出角度衡量保險(xiǎn)交易的質(zhì)量。保險(xiǎn)交易中的消費(fèi)者剩余是保險(xiǎn)消費(fèi)者愿意為購買保險(xiǎn)產(chǎn)品而支付的價(jià)格與其實(shí)際支付價(jià)格的差額部分，差額越大，相應(yīng)的保險(xiǎn)消費(fèi)者剩余也越大，消費(fèi)者從保險(xiǎn)交易中獲得的總福利也越大，意味著保險(xiǎn)交易的質(zhì)量相應(yīng)較高。總體來說，我國部分保險(xiǎn)費(fèi)率高于國外同類產(chǎn)品費(fèi)率水平，這也是地下保單現(xiàn)象屢禁不止的原因之一。特別是監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定了壽險(xiǎn)產(chǎn)品預(yù)定利率上限為2.5%。在目前市場(chǎng)利率和其他金融產(chǎn)品收益率走高的背景下，壽險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)率水平相對(duì)較高，與貨幣市場(chǎng)基金、部分銀行理財(cái)產(chǎn)品相比，實(shí)際收益率低，風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)且流動(dòng)性不足。對(duì)壽險(xiǎn)產(chǎn)品預(yù)定利率的管制影響了消費(fèi)者剩余的實(shí)現(xiàn)。

同時(shí)，保險(xiǎn)產(chǎn)品與服務(wù)存在諸多不足：1.居民健康、養(yǎng)老、財(cái)產(chǎn)等保險(xiǎn)需求與現(xiàn)實(shí)的保險(xiǎn)產(chǎn)品之間存在很大差距，往往是居民有保險(xiǎn)需要，而現(xiàn)有保險(xiǎn)的保障程度不能夠滿足。2.保險(xiǎn)費(fèi)率制定過程中，缺乏公允的純費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，部分返還型(分紅、萬能和投連)險(xiǎn)種，在風(fēng)險(xiǎn)保障程度較低的前提下，實(shí)際收益率相當(dāng)或低于銀行利率，且流動(dòng)性差，費(fèi)率有失公平。3.保險(xiǎn)產(chǎn)品同質(zhì)性強(qiáng)，不同公司保險(xiǎn)產(chǎn)品之間主要的區(qū)別在于品牌，居民多樣化的保險(xiǎn)需求難以得到充分滿足。4.保險(xiǎn)理賠環(huán)節(jié)缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，一些公司動(dòng)輒以內(nèi)部規(guī)定來拒絕賠付，甚至為實(shí)現(xiàn)年度賬面利潤而拖延賠付。5.在保險(xiǎn)營銷過程中，誠信缺失現(xiàn)象突出，誤導(dǎo)和欺詐行為時(shí)有發(fā)生而難以對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行取證和懲戒。這些都是保險(xiǎn)產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量方面的不足與缺陷，在很大程度上降低了保險(xiǎn)交易的質(zhì)量，影響了保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展。

值得注意的是，保險(xiǎn)產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量需要保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理技術(shù)、定價(jià)技術(shù)、內(nèi)控管理水平、營銷模式等多方面的綜合素質(zhì)的支撐。為提升我國保險(xiǎn)交易的質(zhì)量，一方面，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)逐步改革費(fèi)率監(jiān)管體制，賦予保險(xiǎn)人在定價(jià)等方面更多的自，在自由競爭的條件下，通過管理等手段，適當(dāng)降低保險(xiǎn)費(fèi)率，增加消費(fèi)者剩余。另一方面，保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)管理與創(chuàng)新，建立有效的內(nèi)控管理制度，為消費(fèi)者提供更多樣化、更優(yōu)惠的產(chǎn)品與服務(wù)。

四、提升保險(xiǎn)監(jiān)管效率

監(jiān)管的公眾利益理論認(rèn)為，政府監(jiān)管主要是修正由于市場(chǎng)失靈導(dǎo)致的資源錯(cuò)誤配置，進(jìn)而對(duì)社會(huì)福利進(jìn)行再分配的一種機(jī)制或方法。保險(xiǎn)監(jiān)管的動(dòng)因和目的在于克服保險(xiǎn)市場(chǎng)失靈，保護(hù)消費(fèi)者的利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率和社會(huì)福利的最大化。保險(xiǎn)監(jiān)管效率體現(xiàn)在一定成本和資源(主要是財(cái)政預(yù)算和機(jī)構(gòu)人員編制)約束條件下，應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下五個(gè)方面的增進(jìn)與優(yōu)化：

(一)克服保險(xiǎn)市場(chǎng)失靈。1.限制壟斷，通過市場(chǎng)準(zhǔn)入、資本擴(kuò)張等方式配置新的市場(chǎng)主體，促進(jìn)市場(chǎng)充分競爭。2.疏導(dǎo)信息渠道，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)信息的傳遞與共享，并且通過適當(dāng)而公允的信息披露手段加強(qiáng)對(duì)行業(yè)的監(jiān)管與約束。3.治理外部效應(yīng)，通過適當(dāng)?shù)恼叻龀趾脱a(bǔ)貼，支持具有正外部效應(yīng)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)擴(kuò)大覆蓋范圍，以增進(jìn)市場(chǎng)效率。

(二)保護(hù)消費(fèi)者利益。在條款設(shè)計(jì)、費(fèi)率厘定，乃至理賠環(huán)節(jié)，保險(xiǎn)人具有相對(duì)的信息、法律和精算優(yōu)勢(shì)，在交易時(shí)處于優(yōu)勢(shì)地位，因此需要有外在的權(quán)威力量介入，以維護(hù)交易的公平。在保護(hù)消費(fèi)者利益方面，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)組織設(shè)計(jì)行業(yè)通用的保險(xiǎn)條款，對(duì)基本險(xiǎn)種的保險(xiǎn)責(zé)任范圍、除外責(zé)任等進(jìn)行界定；建立集中的保險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)庫，在公允的純損失率基礎(chǔ)上審批各保險(xiǎn)公司費(fèi)率；建立通行的理賠標(biāo)準(zhǔn)，為被保險(xiǎn)人提供標(biāo)準(zhǔn)而公開的理賠服務(wù)。

(三)防范保險(xiǎn)業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融市場(chǎng)穩(wěn)定。保險(xiǎn)業(yè)屬于金融行業(yè)的組成部分，在金融市場(chǎng)融合的背景下，保險(xiǎn)業(yè)與其他金融同業(yè)之間具有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和擴(kuò)散效應(yīng)。我國保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過深化償付能力監(jiān)管制度，建立風(fēng)險(xiǎn)資本管理體系，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的動(dòng)態(tài)監(jiān)控等手段，建立有效的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防范和處理機(jī)制，保障保險(xiǎn)業(yè)和金融業(yè)的安全。

(四)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融系統(tǒng)的創(chuàng)新變革。保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要在管制與鼓勵(lì)創(chuàng)新之間實(shí)現(xiàn)平衡。特別是當(dāng)今國際經(jīng)濟(jì)一體化、金融混業(yè)經(jīng)營的背景下，金融創(chuàng)新層出不窮；假借或利用金融創(chuàng)新，尋找金融體制變革過程中的漏洞以實(shí)現(xiàn)不當(dāng)利益的行為也層出不窮，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要進(jìn)行審慎的判斷和甄別，在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)鼓勵(lì)提高市場(chǎng)效率的創(chuàng)新行為。

(五)克服自身的政府失靈現(xiàn)象。“監(jiān)管俘虜”理論(Capturetheoryofregulation)認(rèn)為，組織嚴(yán)密、資金充足的特殊利益集團(tuán)，如保險(xiǎn)人、再保險(xiǎn)人、保險(xiǎn)中介入等，可以影響立法和監(jiān)管為他們的利益服務(wù)：1.排斥外來競爭者和新的市場(chǎng)進(jìn)入者，保護(hù)市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)。2.獲得政府的補(bǔ)貼。我國保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)始終保持公允、中立的地位，在草擬法案、出臺(tái)規(guī)章、行政審批與處罰等工作中，把保護(hù)投保人和被保險(xiǎn)人的利益作為自身的首要職責(zé)，避免受保險(xiǎn)行業(yè)特殊利益集團(tuán)左右。

[參考文獻(xiàn)]

[1]薩繆爾森，諾德豪斯.微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].華夏出版社，1999.

[2]張培剛.發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)教程[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001.

第9篇

本文對(duì)COSO框架的進(jìn)行全面剖析，并將其應(yīng)用到XX財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司（以下簡稱“A公司”），通過定性分析方法探討該公司內(nèi)部控制框架的相關(guān)內(nèi)容，從而提出改善公司內(nèi)部控制體建議，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；保險(xiǎn)公司； COSO

美國證券交易委員會(huì)（SEC）要求備案的企業(yè)在年報(bào)中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度及有效性做出報(bào)告，并建議使用COSO委員會(huì)在1992年的《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告作為企業(yè)管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)， COSO框架已經(jīng)成為美國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重要理論。

一、COSO理論體系

COSO委員會(huì)（ The Committee of Sponsoring Organization of The treadway Commission of The National Comission of Fraudulent Financial Reporting）是由美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、美國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等組織成立的專門研究內(nèi)部控制問題的組織。其于1992年了《內(nèi)部控制――整體框架報(bào)告》（Enterprise Internal Control- Integrated Framework），1994年對(duì)其進(jìn)行增補(bǔ)[1]。COSO報(bào)告指出，內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，槭迪志營的效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及適用法律、法規(guī)的遵守性等目標(biāo)提供合理保證的一個(gè)過程。內(nèi)部控制的根本目的是防范風(fēng)險(xiǎn)。COSO內(nèi)部控制的首要目標(biāo)是為了合理確保經(jīng)營的效果和效率（基本經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，包括績效、利潤目標(biāo)和資源的安全），其后才是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性（與對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的，包括中期報(bào)告、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中選取的數(shù)據(jù)的可靠性）和遵循相應(yīng)的法律法規(guī)這兩個(gè)傳統(tǒng)的內(nèi)控目標(biāo)。COSO的標(biāo)志著內(nèi)部控制由結(jié)構(gòu)階段進(jìn)入整體框架階段。2002年7月《薩班斯――奧克利斯》（Sarbanes-Oxley Act）法案最終細(xì)則也明確表明COSO內(nèi)部控制框架可以作為評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。[2]

COSO《內(nèi)部控制――整體框架》把內(nèi)部控制劃分為五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，分別是控制環(huán)境（Control Environment）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（Risk Assessment）、控制活動(dòng)（Control Activities）、信息與交流（Information and Communication）和監(jiān)測(cè)（Monitoring）。每個(gè)要素承載三個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)。控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著其他四個(gè)要素，是建立所有控制的基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立控制活動(dòng)的先決條件；控制活動(dòng)是內(nèi)控體系的核心；信息與交流是控制系統(tǒng)的“血脈”，是內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)；監(jiān)督位于內(nèi)控系統(tǒng)頂端，是對(duì)其他內(nèi)部控制的一種再控制。內(nèi)部控制框架如圖1[3]：

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是企業(yè)的氛圍、基調(diào)，直接影響著內(nèi)部控制的執(zhí)行的寬度與力度，是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括組織人員的誠信、職業(yè)道德和工作勝任能力、董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)、管理層經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的權(quán)責(zé)分配方法和人力資源政策。[4]

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是從目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理變化三個(gè)方面進(jìn)行。它隨著經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營條件而不斷的發(fā)生變化。[5]

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是為了防范風(fēng)險(xiǎn)而采取的有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序、信息系統(tǒng)控制、實(shí)體特征控制。包括授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等。[6]控制活動(dòng)又可以分為預(yù)防性控制、檢查性控制、人工控制、計(jì)算機(jī)控制、管理層控制等類型。

（四）信息與溝通

信息系統(tǒng)產(chǎn)生各種報(bào)告，包括經(jīng)營、財(cái)務(wù)、合規(guī)等方面，使得對(duì)經(jīng)營的控制成為可能。處理的信息包括內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)，也包括可用于經(jīng)營決策的外部事件、活動(dòng)、狀況的信息和報(bào)告。所有人員都要理解自己在控制系統(tǒng)中所處的位置，以及相互的關(guān)系；必須認(rèn)真對(duì)待控制賦予自己的責(zé)任，同時(shí)也必須同外部團(tuán)體如客戶、供貨商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東進(jìn)行有效的溝通。

（五）監(jiān)控

監(jiān)控是對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)估的過程，實(shí)質(zhì)上是內(nèi)部控制的再控制，包括持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估和缺陷報(bào)告等。

二、A公司的內(nèi)部控制分析

（一）概況

A公司是經(jīng)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司。幾年來，A公司本著“資本充足、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、質(zhì)量和效益優(yōu)良”的經(jīng)營理念，已經(jīng)在全國范圍內(nèi)成了分支公司，形成了業(yè)務(wù)覆蓋全國的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，公司在風(fēng)險(xiǎn)管理上做了多方面的探索和努力。

（二）內(nèi)部控制體系

A公司內(nèi)部在業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程、資金流程、IT流程等各個(gè)方面制定了與相關(guān)業(yè)務(wù)匹配的政策與程序，但是沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制文件和體系，以下將按照COSO框架逐一進(jìn)行分析。

1.控制環(huán)境

（1）誠信與職業(yè)道德

A公司企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)了艱苦奮斗、窮盡資源、勇于奉獻(xiàn)的創(chuàng)業(yè)文化，要求“資本充足、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、質(zhì)量和效益優(yōu)良”地發(fā)展公司業(yè)務(wù)，公司有明確的員工行為手冊(cè)，在平時(shí)各種會(huì)議中也積極宣傳合規(guī)經(jīng)營的理念，對(duì)于違反有關(guān)政策和行為規(guī)范的情況，管理層基本能夠采取適當(dāng)?shù)膽土P措施。

（2）對(duì)員工勝任能力的關(guān)注

A公司基本上建成了一只與其規(guī)模相匹配的人員隊(duì)伍，建立了干部選拔、聘用等相關(guān)的制度，配合其崗位職責(zé)，A公司明確了員工的完成其工作所需的知識(shí)和技能，并經(jīng)常對(duì)各條線的員工進(jìn)行政策、流程、知識(shí)技能等的培訓(xùn)，不斷地提升員工的勝任能力。

（3）董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)

A公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)部以及合規(guī)部，協(xié)助董事會(huì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。各級(jí)分公司的負(fù)責(zé)人為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任人，合規(guī)部為風(fēng)險(xiǎn)管理的牽頭部門，對(duì)本單位及所屬單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，負(fù)責(zé)牽頭制定內(nèi)部控制制度以及對(duì)其執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，處理內(nèi)控缺陷。

總公司董事會(huì)建立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門相對(duì)比較獨(dú)立，能夠及時(shí)對(duì)獲得敏感信息、違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查監(jiān)督，有效地在總公司層面執(zhí)行了內(nèi)控的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，但是各級(jí)分支機(jī)構(gòu)中，特別是收入規(guī)模較少的機(jī)構(gòu)，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)比較簡單，人員素質(zhì)層次不齊，往往由其他部門人員兼任合規(guī)職能，其風(fēng)險(xiǎn)管理職能的發(fā)揮明顯受到人員素質(zhì)、時(shí)間與精力、獨(dú)立性等方面的限制，有所欠缺。

（4）管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格

公司管理層十分重視合規(guī)經(jīng)營，強(qiáng)調(diào)“資本充足、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、質(zhì)量和效益優(yōu)良”發(fā)展思路，并采取了一系列的措施來實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營目標(biāo)，如重大事項(xiàng)會(huì)簽制、業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)重要權(quán)限分級(jí)制、審計(jì)合規(guī)檢查、信息系統(tǒng)控制等。公司也一直關(guān)注信息系統(tǒng)建設(shè)與關(guān)鍵崗位的建設(shè)，每月均有由總公司處長級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)參加的數(shù)據(jù)分析會(huì)，強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，以客觀、真實(shí)數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上行采取適當(dāng)?shù)陌l(fā)展策略。

（5）組織機(jī)構(gòu)與責(zé)權(quán)分配

公司結(jié)合行業(yè)慣例與業(yè)務(wù)實(shí)際成立了十三個(gè)部門與三個(gè)管理中心，業(yè)務(wù)部門按照業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分，執(zhí)行專業(yè)化管理；管理部門按照職能劃分，并隨著公司發(fā)展、戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整。公司資產(chǎn)由實(shí)際使用部門管理，分公司綜合部為資產(chǎn)的實(shí)物管理部門，財(cái)務(wù)部為賬務(wù)管理部門，金融資產(chǎn)由總公司資金運(yùn)用部管理，資產(chǎn)管理責(zé)權(quán)分明，政策完善。

（6）人力資源政策與實(shí)務(wù)

公司十分重視人才，明確發(fā)展要以人為本，重視人才的培養(yǎng)、引進(jìn)、考核等，公司人事部制定了員工培訓(xùn)、晉升、績效考核、崗位調(diào)整、干部任免、后續(xù)教育等十二項(xiàng)人事管理制度。在各部門的職責(zé)體系下，均有具體的崗位職責(zé)，員工按照其職責(zé)的完成情況進(jìn)行考核。各層級(jí)分支公司的人事制度執(zhí)行均有總公司人事部的監(jiān)控，執(zhí)行力度較好。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（1）目標(biāo)

隨著市場(chǎng)環(huán)境的劇烈變化，公司的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)也及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，除合規(guī)目標(biāo)因其遵循法律法規(guī)、監(jiān)管環(huán)境等相對(duì)比較穩(wěn)定外，經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)隨著公司的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，一般情況下，年年中都會(huì)根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)本年預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的可靠性。

各個(gè)部門在公司總體目標(biāo)下，根據(jù)其部門職責(zé)制定部門目標(biāo)以輔助公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，各部門負(fù)責(zé)人對(duì)其具體落實(shí)，并對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)。公司目標(biāo)盡可能實(shí)現(xiàn)量化管理，以便監(jiān)督、考核。

（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的職能與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)是由相同層級(jí)執(zhí)行的，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的落實(shí)均分解到各級(jí)部門，最終分解到具體員工職責(zé)上，通過內(nèi)部控制政策與程序聯(lián)系起來，形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別政策與程序，而跨部門的風(fēng)險(xiǎn)則通過部門會(huì)簽等形式予以解決，特殊風(fēng)險(xiǎn)則由審計(jì)部門、合規(guī)部門以及總經(jīng)理室來識(shí)別。

（3）管理變化

今年年初公司成立了戰(zhàn)略企劃部，專門用于研究公司發(fā)展戰(zhàn)略與策略，識(shí)別環(huán)境變化、管理變化對(duì)公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，特別是存在重大風(fēng)險(xiǎn)的情況，從而制定相關(guān)的對(duì)策。

3.控制活動(dòng)

公司制定了各種政策與流程，進(jìn)行活動(dòng)控制，以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（1）政策和程序

公司根據(jù)部門職責(zé)進(jìn)行授權(quán)，并由總經(jīng)理室領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行分管，實(shí)現(xiàn)管理與監(jiān)督。對(duì)各部門目標(biāo)進(jìn)行分解，從而客觀地進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。公司每個(gè)月的KPI經(jīng)營分析是授權(quán)與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的最終結(jié)果。

各部門進(jìn)行具體控制活動(dòng)，并輔助信息系統(tǒng)的支撐，具體控制措施則受到負(fù)責(zé)人的管理方式等影響而不同，風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是否全面決定了設(shè)計(jì)控制活動(dòng)的質(zhì)量。

（2）信息系統(tǒng)控制

公司已經(jīng)建立近十種信息系統(tǒng)，以支持公司的業(yè)務(wù)發(fā)展與數(shù)據(jù)管理。一般控制方面由三名處長負(fù)責(zé)，保證了系統(tǒng)的穩(wěn)定、恰當(dāng)運(yùn)行。應(yīng)用方面，IT部根據(jù)各部門提出的需求對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行不斷的改造，其開發(fā)隊(duì)伍以及外援開發(fā)隊(duì)伍最多達(dá)到七八十人，證實(shí)了公司對(duì)于環(huán)境等變化的敏感性以及對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)重視程度。公司還積極與國外保險(xiǎn)公司形成關(guān)系，以加強(qiáng)其信息系統(tǒng)建立與數(shù)據(jù)管理能力。

4.信息與溝通

（1）信息

公司已經(jīng)按照部門職責(zé)進(jìn)行授權(quán)，員工能夠在權(quán)限范圍內(nèi)履行其職責(zé)，公司各部門員工在崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，能夠及時(shí)地獲得內(nèi)部、外部信息，但是由于保險(xiǎn)業(yè)競爭非常激烈，各個(gè)競爭主體政策也一年多變，因此對(duì)行業(yè)競爭主體的信息收集與反應(yīng)成為公司制定戰(zhàn)術(shù)的關(guān)鍵所在。A公司各級(jí)分公司只是大概了解對(duì)方相關(guān)信息，沒有專門的機(jī)制和人員收集此類信息，制約了分支公司與市場(chǎng)互動(dòng)程度，當(dāng)然此類信息也受到競爭主體的保密而較難收集。

（2）溝通

公司明確了員工的崗位職責(zé)，并定期對(duì)其考核，考核結(jié)果與績效相關(guān)，因此員工比較清楚了解自己的角色；管理層通過預(yù)算，OA文件等方式下達(dá)指令；員工之間通過騰訊通、OA等工具也能夠?qū)崿F(xiàn)較好的溝通，自上而下或者平等的溝通較為良好，自下而上的溝通渠道也較為通暢，其實(shí)際結(jié)果還取決于員工的素質(zhì)、責(zé)任心等。

5.監(jiān)督

（1）日常監(jiān)督

公司經(jīng)理室各分管領(lǐng)導(dǎo)是各部門工作的直接上級(jí)監(jiān)督，審計(jì)部、合規(guī)部以及其他方面的監(jiān)督則是平級(jí)監(jiān)督，部門內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而進(jìn)行的控制與監(jiān)督則是內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及行政機(jī)構(gòu)的檢查則是外部監(jiān)督，幾種監(jiān)督方式構(gòu)成了交叉縱橫的監(jiān)督體系，很大程度上促進(jìn)了公司內(nèi)部控制的有效執(zhí)行與改善。

（2）個(gè)別評(píng)價(jià)

管理層根據(jù)個(gè)別事項(xiàng)的性質(zhì)，形成了不同級(jí)別的特殊事項(xiàng)評(píng)價(jià)機(jī)制。具體執(zhí)行時(shí)依照一事一議的原則進(jìn)行。

（3）內(nèi)部缺陷的及時(shí)處理、報(bào)告

管理層十分重視風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于已經(jīng)識(shí)別的內(nèi)部缺陷能夠及時(shí)響應(yīng)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度，成立不同層級(jí)的臨時(shí)組織應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)，上報(bào)總經(jīng)理或者董事會(huì)。

三、A公司內(nèi)部控制改良建議

總體來講，雖然A公司]有形成書面的內(nèi)部控制體系，但是基于業(yè)務(wù)、管理等原始需要，A公司已經(jīng)形成了較為全面的內(nèi)部控制政策與程序，執(zhí)行較為有效。根據(jù)COSO體系，結(jié)合上述分析，對(duì)于A公司內(nèi)部控制提出以下建議：

（一）完善內(nèi)控制度，形成內(nèi)控體系

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與主體持續(xù)有效運(yùn)行的科學(xué)手段，國際大型公司內(nèi)部控制思想已深入人心，上市公司必須出具內(nèi)控報(bào)告。作為中小保險(xiǎn)公司的A公司，為了提高管理能力、抵御風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)公司穩(wěn)健發(fā)展，有必要形成書面的內(nèi)部控制制度與體系，并將其傳達(dá)到組織機(jī)構(gòu)最低層。內(nèi)部控制規(guī)范化、制度化是公司被動(dòng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)到主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志。

（二）完善組織架構(gòu)，明確內(nèi)控管理

公司已經(jīng)有審計(jì)部、合規(guī)部等部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，但是由于缺乏整體內(nèi)控體系以及工作安排，兩部門的風(fēng)險(xiǎn)管理更多地是基于部門職能的自主行為，缺乏有效的整合。而各部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)存在同樣的問題。建議在形成完整內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上，成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，以協(xié)調(diào)整個(gè)內(nèi)部控制工作。

（三）提高人員素質(zhì)，促進(jìn)內(nèi)控執(zhí)行

一些分支公司的內(nèi)部控制人員大多是兼職，專業(yè)知識(shí)與個(gè)人素質(zhì)層次不齊，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的效果與效率。員工是內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行主體，沒有專業(yè)的知識(shí)以及個(gè)人的素質(zhì)作以輔助，再好的內(nèi)控體系都是空談，實(shí)現(xiàn)管理與控制的質(zhì)量的根本就是員工個(gè)人的勝任能力與素養(yǎng)，更何況更多的風(fēng)險(xiǎn)來自于分支機(jī)構(gòu)層面。因此，不但要充實(shí)基層風(fēng)險(xiǎn)管理崗位與人員，更要對(duì)其知識(shí)與素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，并進(jìn)行專業(yè)和符合公司實(shí)際的培訓(xùn)，以促進(jìn)內(nèi)控有效執(zhí)行。

（四）加強(qiáng)信息管理，提高內(nèi)控效率

風(fēng)險(xiǎn)管理與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)第一步就是信息的獲得，A公司各部門已經(jīng)可以獲得相關(guān)信息，但是其渠道和質(zhì)量卻難以支持公司發(fā)展戰(zhàn)略。信息獲得的渠道應(yīng)當(dāng)是多元化的，特別是各地區(qū)的競爭主體信息的獲得更應(yīng)當(dāng)是自下而上的一個(gè)過程，更重要的是應(yīng)該建立一種機(jī)制與渠道，來獲得信息并實(shí)現(xiàn)總分的溝通，而這種機(jī)制更能夠強(qiáng)制分支公司進(jìn)行信息收集，確保其市場(chǎng)政策與環(huán)境相一致。

（五）專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理

由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)均屬于同一層次，各部門風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別效果會(huì)隨著本部門組織機(jī)構(gòu)、部門負(fù)責(zé)人風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任心等因素而不同，難以實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)掛你，而審計(jì)部與合規(guī)部參與其他部門活動(dòng)的頻率與深度畢竟有限，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理難以保障，因此在部門內(nèi)部建立專門風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，將風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)落實(shí)到部門負(fù)責(zé)人職能中并加以考核，或者建立部門間牽制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，都是提高部門風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施。

參考文獻(xiàn)：

[1] Coso. Enterprise Internal Control-Integrated Framework. 1992 （9）.

[2] SEC. Management’s Reports on Internal Control over Financial Reporting and Certification of Disclosure in Exchange Act PeriodicReports. Final Rule，2003，June 5.

[3] 朱榮恩. 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)[M].北京：時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2002，9：9.

[4] 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008，4：179-184.

第10篇

關(guān)鍵詞：預(yù)算與績效 分工與授權(quán) 請(qǐng)購與采購 驗(yàn)收與保管 出庫與銷售 盤點(diǎn)與內(nèi)審

農(nóng)貿(mào)企業(yè)要做好存貨內(nèi)控管理，就應(yīng)當(dāng)多渠道、全方位建立健全內(nèi)部控制制度，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)及其主要控制措施，并將具體措施深入貫徹執(zhí)行，使企業(yè)在合法運(yùn)營的基礎(chǔ)上提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。筆者結(jié)合在企業(yè)多年實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，從而歸納總結(jié)出農(nóng)貿(mào)企業(yè)存貨內(nèi)控管理主要控制措施，現(xiàn)與廣大讀者共同探討。

一、建立存貨預(yù)算管理與績效考評(píng)機(jī)制

在年初或上年末，農(nóng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以本年度銷售目標(biāo)為基礎(chǔ)全面做好存貨預(yù)算管理工作。預(yù)算內(nèi)容涵蓋存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額，以及日常倉儲(chǔ)保有量等項(xiàng)目。首先，根據(jù)年度銷售預(yù)算并結(jié)合期初、期末存貨數(shù)量，推算出當(dāng)年存貨采購量；其次，依據(jù)以前年度各種存貨的采購單價(jià)，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)的變化，合理確定每種存貨預(yù)計(jì)采購單價(jià)；最后，匯總得出全年存貨的采購金額，并合理預(yù)計(jì)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，從而精準(zhǔn)的測(cè)算出日常存貨占用企業(yè)的資金數(shù)額。年末，由預(yù)算管理部門牽頭對(duì)相關(guān)部門預(yù)算完成情況進(jìn)行績效考評(píng)。在確保存貨質(zhì)量的前提下，對(duì)于存貨采購單價(jià)的漲幅以及是否發(fā)生缺貨情形主要考核采購部門；對(duì)于存貨日常保管的安全完整以及賬實(shí)相符方面主要考核倉儲(chǔ)與財(cái)務(wù)部門；對(duì)于存貨是否按計(jì)劃如期出售以及貨款收回情況主要考核銷售部門。企業(yè)應(yīng)制定具體獎(jiǎng)懲措施，將預(yù)算完成結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退的依據(jù)，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的內(nèi)部績效考核機(jī)制。

二、實(shí)行存貨管理崗位的分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度

農(nóng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)結(jié)合其經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的范圍做好倉儲(chǔ)保管工作，聘用誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)的員工擔(dān)任庫管員職務(wù)。由人事或財(cái)務(wù)部門針對(duì)庫管員崗位制定職務(wù)說明書，闡明作為一名合格的庫管員應(yīng)該具備的基本素質(zhì)、崗位職責(zé)，擁有的職權(quán)及應(yīng)履行的工作義務(wù)。為確保存貨的安全完整，防止丟失、被盜事件的發(fā)生，應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及庫管員外，其余人員接觸存貨時(shí)，應(yīng)由企業(yè)主管部門的特別授權(quán)。對(duì)于未經(jīng)授權(quán)的人員擅自要求接觸存貨時(shí)，庫管員有權(quán)予以拒絕；如果對(duì)方不聽勸告時(shí)，庫管員應(yīng)立即向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

當(dāng)存貨發(fā)生出借、移庫、領(lǐng)用等情況時(shí)，必須經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批。嚴(yán)禁存貨未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)借他人，或者企業(yè)內(nèi)部員工非法侵占存貨謀取不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益。庫管員應(yīng)忠于職守認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅(jiān)決與違法違規(guī)行為做斗爭，如有瀆職行為應(yīng)追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、做好存貨的請(qǐng)購與采購內(nèi)控管理工作

采購部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨年度、季度和月份的預(yù)算指標(biāo)，并結(jié)合本企業(yè)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存情況，綜合考慮企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃、市場(chǎng)供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)，避免存貨積壓或供不應(yīng)求短缺現(xiàn)象的發(fā)生。

（一）嚴(yán)格遵守采購流程，保證存貨采購順利進(jìn)行

相關(guān)部門在執(zhí)行存貨采購計(jì)劃時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守采購審批流程。先由采購部門編制并填寫存貨請(qǐng)購單，提出具體的采購目錄，再經(jīng)主管計(jì)劃的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門審核通過后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。當(dāng)遇到超預(yù)算和預(yù)算外采購存貨時(shí)，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備審批權(quán)限的部門或人員審批后再行辦理請(qǐng)購手續(xù)，避免打亂企業(yè)的正常經(jīng)營計(jì)劃。

（二）在采購新產(chǎn)品之前匡算毛利率，確保企業(yè)必要的經(jīng)營利潤

毛利率=[單位產(chǎn)品售價(jià)-（單位產(chǎn)品采購價(jià)+單位產(chǎn)品在采購及存儲(chǔ)期間損耗價(jià)值）]÷單位產(chǎn)品售價(jià)×100%

通過以上測(cè)算，就能使企業(yè)在采購之前掌握新產(chǎn)品預(yù)期獲利能力，并與事先設(shè)定的毛利率指標(biāo)作對(duì)比，以便及時(shí)做出是否采購的經(jīng)營決策。

（三）根據(jù)存貨品種選用恰當(dāng)?shù)牟少彿绞剑档痛尕洸少彸杀?/p>

1、直接采購

適用于一次性采購金額較小，下游客戶要求發(fā)貨緊急，不宜長期儲(chǔ)存的農(nóng)產(chǎn)品，比如一般性水果，新鮮蔬菜等；

2、送貨上門

適用于難養(yǎng)飼養(yǎng)，對(duì)存儲(chǔ)環(huán)境要求苛刻且長期存儲(chǔ)傷亡率很高的鮮活農(nóng)產(chǎn)品，比如活魚、海鮮等；

3、生產(chǎn)地采購

適用于具有明顯的地域性和時(shí)令性，貼近生產(chǎn)地采購能大幅度降低采購成本的特色農(nóng)產(chǎn)品，比如浙江仙居的楊梅，新疆和田的大棗等；

4、招標(biāo)采購

適用于采購數(shù)量多，占用資金數(shù)額大的農(nóng)產(chǎn)品，比如大米、白面等，企業(yè)對(duì)供應(yīng)商建立評(píng)估和準(zhǔn)入制度，通過招標(biāo)遴選理想的合作伙伴。

此外，為確保存貨質(zhì)量，合理控制采購成本，農(nóng)貿(mào)企業(yè)在實(shí)施采購之前，應(yīng)通過實(shí)地詢價(jià)、中介咨詢、新聞媒體等渠道廣泛搜集市場(chǎng)情報(bào)，做到知己知彼。同時(shí)，為減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，采購的存貨一定要取得正規(guī)發(fā)票，便于企業(yè)正常抵扣增值稅，合理繳納所得稅。

四、做好存貨的驗(yàn)收入庫與日常保管內(nèi)控管理工作

（一）存貨的驗(yàn)收入庫

外購的存貨在驗(yàn)收入庫時(shí)，采購部門應(yīng)對(duì)照合同相關(guān)條款，重點(diǎn)審查實(shí)際收到的存貨品種、規(guī)格、單價(jià)等是否與合同條款相一致，交貨時(shí)間與運(yùn)輸工具，包裝方式等是否符合約定標(biāo)準(zhǔn)，如果企業(yè)在簽約時(shí)要求供應(yīng)商提供“樣本”的，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注實(shí)際收到的存貨與“樣本”是否相符；質(zhì)量檢驗(yàn)部門應(yīng)及時(shí)檢驗(yàn)存貨的質(zhì)量，查驗(yàn)存貨質(zhì)量是否符合國家或行業(yè)通用標(biāo)準(zhǔn)，有無腐爛變質(zhì)情形；倉庫保管部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注實(shí)際接收的存貨品種、規(guī)格、數(shù)量是否與對(duì)方單位提供的發(fā)票及出庫單上記載的信息相一致。存貨驗(yàn)收入庫后，由庫管員按照產(chǎn)品名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等項(xiàng)目開據(jù)實(shí)物入庫單，并由采購員、質(zhì)檢員、庫管員三方簽字確認(rèn)，定期傳遞到財(cái)務(wù)部門入賬結(jié)算。

（二）存貨的日常保管

農(nóng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)：

（1）存貨倉儲(chǔ)應(yīng)遵循“分類、分組、明碼標(biāo)識(shí)”的原則，嚴(yán)禁不同品種的存貨混放、隨意擺放、任意堆棄；

（2）存貨在不同倉庫之間轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理正常出入庫手續(xù)；

（3）應(yīng)當(dāng)按存貨所要求的儲(chǔ)存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范；

（4）為減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，當(dāng)某種存貨積壓較多或臨近保質(zhì)期時(shí)，庫管員應(yīng)立即向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；

（5）建立存貨預(yù)警機(jī)制，當(dāng)某種存貨供不應(yīng)求而庫存明顯不足時(shí)，庫管員應(yīng)及時(shí)向采購部門匯報(bào)情況；

（6）為防止不可抗力意外風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)于數(shù)量大價(jià)值高的存貨，企業(yè)應(yīng)向保險(xiǎn)公司投遞財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

五、做好存貨的出庫與銷售內(nèi)控管理工作

農(nóng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，庫管員應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。

（一）存貨出庫時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵守既定原則

（1）存貨出庫應(yīng)遵循“先進(jìn)先出法”，即先入庫的存貨先出庫；同日入庫的存貨生產(chǎn)日期靠前的先出庫，生產(chǎn)日期相同的新鮮度低的存貨先出庫；

（2）存貨出庫時(shí)的計(jì)量單位與入庫時(shí)的計(jì)量單位應(yīng)保持一致，以便于財(cái)務(wù)部門與倉儲(chǔ)部門進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)；

（3）存貨尚未領(lǐng)用時(shí)既以破損、腐爛的禁止出庫，避免給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失；

（4）存貨售出后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷或隱患的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)召回或采取其他有效措施進(jìn)行妥善處理；

（5）存貨自交付時(shí)發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，禁止已銷存貨寄存在企業(yè)倉庫內(nèi)，防止因存貨所有權(quán)不清晰與買方發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛。

（二）采用多種銷售渠道出售存貨

為加快存貨周轉(zhuǎn)速度，提高商品銷售額，農(nóng)貿(mào)企業(yè)可采取多種渠道銷售存貨。

（1）對(duì)于企業(yè)周邊的零散客戶，如一次性銷貨數(shù)量較少但已達(dá)到起運(yùn)量，在交通便利的情況下，可以采用送貨上門的方式；

（2）對(duì)于大型商場(chǎng)的成批訂貨，可以與當(dāng)?shù)匚锪鞴竞炗喤渌蛥f(xié)議，由物流公司承擔(dān)存貨的承運(yùn)任務(wù)，確保供貨及時(shí)、數(shù)量充足；

（3）對(duì)于事先簽訂代銷協(xié)議的經(jīng)銷商，可以采用協(xié)議約定的方式配送存貨；

（4）對(duì)于一些時(shí)令新鮮且具有明顯地域特色的農(nóng)產(chǎn)品，可以采用網(wǎng)上出售的促銷方式。

六、做好存貨定期盤點(diǎn)與處置內(nèi)控管理工作

（一）做好存貨定期盤點(diǎn)工作

農(nóng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)范圍、方法、人員、頻率、時(shí)間等。制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，合理安排人員，有序擺放各種存貨，保證盤點(diǎn)記錄真實(shí)完整。

存貨盤點(diǎn)完成后應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制盤點(diǎn)表，發(fā)生存貨盤盈、盤虧時(shí)，由倉儲(chǔ)部門牽頭及時(shí)查找原因。屬于庫管員工作瀆職或保管不善導(dǎo)致存貨丟失、被盜的，應(yīng)追究庫管員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；屬于自然存放造成的合理損失，應(yīng)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)；屬于出借給其他單位或個(gè)人的，應(yīng)及時(shí)與對(duì)方聯(lián)系確認(rèn)是否屬實(shí)；屬于自然災(zāi)害或發(fā)生不可抗力造成的存貨損失，如該部分存貨已經(jīng)投保的，應(yīng)及時(shí)與保險(xiǎn)公司取得聯(lián)系，爭取存貨經(jīng)濟(jì)賠償。

（二）妥善處理已經(jīng)減值和應(yīng)當(dāng)報(bào)損的存貨

1、存貨具有下列情形之一的，表明其存在減值跡象

（1）該存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；

（2）企業(yè)所持有的存貨已臨近保質(zhì)期或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；

（3）其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

農(nóng)貿(mào)企業(yè)的存貨具有減值跡象時(shí)，為了減少財(cái)產(chǎn)損失，企業(yè)可實(shí)施廣告促銷、銷售折扣、“買贈(zèng)”等營銷方式出售存貨，對(duì)于能夠直接食用的存貨，也可向內(nèi)部員工派發(fā)福利或向?yàn)?zāi)區(qū)義務(wù)捐贈(zèng)，樹立良好的企業(yè)形象。

2、存貨具有下列情形之一的，表明其可變現(xiàn)凈值為零：

（1）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；

（2）已過保質(zhì)期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；

（3）無法在市場(chǎng)上繼續(xù)銷售，已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；

（4）其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。

為合理控制存貨報(bào)損數(shù)量，農(nóng)貿(mào)企業(yè)可根據(jù)存貨的種類制定每個(gè)品種當(dāng)月報(bào)損率的上限，由于主觀原因超出標(biāo)準(zhǔn)報(bào)損的，應(yīng)把相關(guān)人員納入績效考核。企業(yè)在報(bào)損存貨時(shí)，應(yīng)組織內(nèi)審部門、財(cái)務(wù)部門、倉儲(chǔ)部門及其他相關(guān)人員前往現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督銷毀處理。嚴(yán)禁已做報(bào)損的存貨在市場(chǎng)上二次銷售，進(jìn)而引發(fā)食品中毒事件，給企業(yè)帶來意外經(jīng)濟(jì)損失，甚至使企業(yè)卷入法律訴訟的危險(xiǎn)境地。

七、實(shí)施存貨內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

農(nóng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的審計(jì)：

（1）存貨保管是否安全完整，相關(guān)人員有無未經(jīng)授權(quán)非法侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)或利用存貨為個(gè)人謀取利益的舞弊行為；

（2）賬實(shí)是否相符，存貨是否定期盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧時(shí)是否查明原因并妥善處理；

（3）存貨的存儲(chǔ)環(huán)境及相關(guān)設(shè)施是否符合強(qiáng)制性要求，有無缺陷或漏洞；

（4）存貨內(nèi)控管理制衡機(jī)制是否有效，不同崗位與人員之間是否建立相互牽制、相互制約的內(nèi)控制度；

（5）存貨內(nèi)部控制有無重大疏漏或存在薄弱環(huán)節(jié)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)存貨內(nèi)控管理存在一般缺陷和重要缺陷時(shí)，通常向企業(yè)經(jīng)理層報(bào)告；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，應(yīng)立即向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告，并按照領(lǐng)導(dǎo)指示結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的存貨內(nèi)控管理措施，不斷改進(jìn)管理、堵塞漏洞。

八、結(jié)束語

農(nóng)貿(mào)企業(yè)存貨內(nèi)控管理措施因企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平的不同而有所差異，并不是一成不變的，這就要求企業(yè)建立和實(shí)施存貨內(nèi)部控制要具有前瞻性，應(yīng)因地制宜，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題。鑒于此，農(nóng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況和發(fā)展戰(zhàn)略，在堅(jiān)持制衡性原則和成本效益原則的基礎(chǔ)上，通過健全完善的存貨內(nèi)控管理措施，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第11篇

一、保險(xiǎn)市場(chǎng)的現(xiàn)狀及特點(diǎn)

據(jù)統(tǒng)計(jì)，到1996年底我國已有各類保險(xiǎn)公司總數(shù)達(dá)20多家，全國商業(yè)保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)6，500個(gè)，從業(yè)人員14萬人，各種保險(xiǎn)20萬人。1995年頒布實(shí)施的《保險(xiǎn)法》使我國保險(xiǎn)業(yè)步入法制化的健康發(fā)展軌道，初步形成了以人民保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司為主體，多家保險(xiǎn)公司共同發(fā)展，具有一定競爭規(guī)模的保險(xiǎn)市場(chǎng)體系。隨著保險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)展及全保險(xiǎn)意識(shí)的普遍提高，保險(xiǎn)業(yè)從80年代中后期開始有了持續(xù)高速的發(fā)展，出現(xiàn)了可喜的局面。

1、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)增長快，保費(fèi)收入和經(jīng)濟(jì)效益的增長均超過了同期國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)范圍向縱深發(fā)展，新業(yè)務(wù)新險(xiǎn)種不斷涌現(xiàn)，保險(xiǎn)市場(chǎng)規(guī)模日趨擴(kuò)大。“八·五”期間，保險(xiǎn)業(yè)保費(fèi)收入年均增長44%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國民生產(chǎn)總值12%的增長速度。1996年我國保費(fèi)收入856 46億元，保險(xiǎn)金額15 8萬億元，近百萬家、1億個(gè)家庭、4億人次、2億多畝農(nóng)作物參加了各類保險(xiǎn)。涉外保險(xiǎn)承保了3，000多億美元的進(jìn)出口貿(mào)易額和絕大部分三資企業(yè)的保險(xiǎn)，并在世界主要港口委托了300多家貨損檢驗(yàn)和理賠人。

2、保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任巨大，索賠案件增多，保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償作用日益顯著。保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展為國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長保駕護(hù)航，為人民生命財(cái)產(chǎn)的安全和社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮了巨大的經(jīng)濟(jì)保障作用。如中保集團(tuán)在1998年南北方特大洪澇災(zāi)害中深入受災(zāi)現(xiàn)場(chǎng)，本著“主動(dòng)、迅速、準(zhǔn)確、合理”的理賠原則，為受災(zāi)地區(qū)企業(yè)和人民的生產(chǎn)自救、災(zāi)后重建發(fā)揮了主渠道作用。

3、保險(xiǎn)市場(chǎng)對(duì)外開放穩(wěn)步發(fā)展我國保險(xiǎn)市場(chǎng)對(duì)外開放始于80年代初期，預(yù)計(jì)到下個(gè)世紀(jì)初中國保險(xiǎn)開放的地域?qū)纳虾：蛷V州等地?cái)U(kuò)大到主要沿海經(jīng)濟(jì)中心城市，除有計(jì)劃地增加引進(jìn)外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)數(shù)量外，我國還將開展引進(jìn)外資保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人公司和保險(xiǎn)人公司的工作。

4、我國保險(xiǎn)業(yè)的國際化程度不斷提高國民經(jīng)濟(jì)和保險(xiǎn)市場(chǎng)的對(duì)外開放，為保險(xiǎn)企業(yè)開拓海外市場(chǎng)創(chuàng)造了極為有利的條件。，我國的保險(xiǎn)企業(yè)已在海外設(shè)立了120個(gè)分支機(jī)構(gòu)，年保費(fèi)收入近3億美元。我國保險(xiǎn)企業(yè)還通過再保險(xiǎn)方式，為海外的保險(xiǎn)人提供保險(xiǎn)服務(wù)，如中保集團(tuán)在世界各地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)71個(gè)，與120個(gè)國家和地區(qū)的1，000多家保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)公司建立了業(yè)務(wù)關(guān)系，每年再保險(xiǎn)分出分入業(yè)務(wù)的保費(fèi)流量在2億美元左右。

二、我國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展過程中的問題

（一）保險(xiǎn)業(yè)正處于起步階段，社會(huì)公眾的保險(xiǎn)意識(shí)淡薄，保險(xiǎn)市場(chǎng)主體偏少，缺乏適度競爭，保險(xiǎn)市場(chǎng)體系仍不完善。

當(dāng)前，我國的人均國民生產(chǎn)總值、保險(xiǎn)密度和保險(xiǎn)深度都較低，保險(xiǎn)業(yè)還處于起步階段，未能在國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中和公眾生活中發(fā)揮舉足輕重的作用。同時(shí)，我國公眾的風(fēng)險(xiǎn)及保險(xiǎn)意識(shí)淡薄，形成了社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)總量增加與消費(fèi)者保險(xiǎn)意識(shí)滯后的矛盾。

從目前的保險(xiǎn)市場(chǎng)主體看，參加保險(xiǎn)市場(chǎng)的保險(xiǎn)公司數(shù)量太少，雖然我國保險(xiǎn)公司的總數(shù)已達(dá)20多家，但是只有中保集團(tuán)等極少數(shù)保險(xiǎn)公司可以在全國開展業(yè)務(wù)，中保集團(tuán)仍控制著70%的份額，其它公司各自所占的份額很小，說明保險(xiǎn)市場(chǎng)壟斷程度依然偏高，缺乏適度競爭。同時(shí)，這與我國人口狀況不相適應(yīng)。如美國人口為2億，保險(xiǎn)公司6，000家，香港人口與廣州大致相當(dāng)，但香港有229家保險(xiǎn)公司，從業(yè)人員8，000人左右，而我國人口12億多，僅有保險(xiǎn)公司20余家。這種狀況的弊端是難以給保險(xiǎn)市場(chǎng)的競爭者帶來真正的壓力，也使消費(fèi)者無法享受到優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（二）保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展總體水平落后，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)展不平衡，險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)單一，適應(yīng)性不強(qiáng)，新險(xiǎn)種開發(fā)緩慢。我國保險(xiǎn)業(yè)務(wù)總量仍然偏低，總體發(fā)展水平還很落后。1995年我國保費(fèi)收入為615 7億人民幣，約合74億美元，不及美國的1%。表明我國的保險(xiǎn)服務(wù)特別是壽險(xiǎn)服務(wù)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足社會(huì)需要。

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)展不平衡表現(xiàn)在:一是產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)比重大，壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)增幅快，二是產(chǎn)險(xiǎn)和壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，產(chǎn)險(xiǎn)中企財(cái)險(xiǎn)和機(jī)動(dòng)車輛險(xiǎn)位居一、二位，各公司對(duì)航意險(xiǎn)的爭奪激烈;壽險(xiǎn)中團(tuán)體險(xiǎn)占較大比重，短期險(xiǎn)發(fā)展緩慢，三是城鄉(xiāng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)比例失調(diào)，城市保險(xiǎn)發(fā)展明顯快于，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)占產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的比重不足1%，呈萎縮發(fā)展的態(tài)勢(shì)。研制和開發(fā)新險(xiǎn)種是適應(yīng)保險(xiǎn)競爭的需要，產(chǎn)壽險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營后，加速險(xiǎn)種的更新?lián)Q代顯得尤為迫切。眼下正在市場(chǎng)上運(yùn)行的險(xiǎn)種有400多種，但真正具有生命力、適銷對(duì)路的險(xiǎn)種并不多。

（三）保險(xiǎn)法制不健全，市場(chǎng)競爭條件不平等，保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境亟待改善。

我國的保險(xiǎn)法制還不健全，這給不規(guī)范的保險(xiǎn)經(jīng)營造成了可乘之機(jī)，并造成市場(chǎng)競爭秩序混亂。另外，國家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行差別稅率，對(duì)平保和太保統(tǒng)一征收33%的稅，而對(duì)中保集團(tuán)征收55%的稅，并且中保集團(tuán)稅后利潤由調(diào)節(jié)稅再劃出一部分，基本上是將利潤的80%左右上交國家，而外資保險(xiǎn)公司在華享受15%的優(yōu)惠稅率。稅率低費(fèi)率必然低，在保險(xiǎn)競爭中會(huì)形成明顯的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，這就造成我國幾類不同性質(zhì)保險(xiǎn)公司之間的不平等競爭。

（四）保險(xiǎn)資金特別是壽險(xiǎn)資金運(yùn)用范圍過窄，保險(xiǎn)基金難以保值增值，保險(xiǎn)賠付水平過低，保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償作用有待提高。

目前我國保險(xiǎn)資金運(yùn)用方式單一，投資規(guī)模與范圍受到嚴(yán)格限制，投資收益率極低，加之通貨膨脹等因素的，保險(xiǎn)基金不能保值增值。尤其是壽險(xiǎn)基金面臨幾十年后巨額的累積責(zé)任，確保壽險(xiǎn)投資有較高的收益率直接關(guān)系到壽險(xiǎn)公司的生死存亡和對(duì)被保險(xiǎn)人的保障問題。自1996年以來國家連續(xù)下調(diào)銀行利率，據(jù)測(cè)算，中保系統(tǒng)于1997年因降息就損失近50億元，我國大部分壽險(xiǎn)企業(yè)也出現(xiàn)了嚴(yán)重的利差倒掛現(xiàn)象，償付能力明顯不足，形成了很大的風(fēng)險(xiǎn)，壽險(xiǎn)經(jīng)營面臨困境。為此，放松對(duì)保險(xiǎn)業(yè)特別是壽險(xiǎn)業(yè)資金運(yùn)用的限制，擴(kuò)大保險(xiǎn)資金運(yùn)作空間，是保證我國保險(xiǎn)業(yè)順利發(fā)展的現(xiàn)實(shí)選擇。

（五）保險(xiǎn)經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)日趨積聚，保險(xiǎn)業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)。

主要表現(xiàn)為:部分保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)違規(guī)對(duì)外提供擔(dān)保;保險(xiǎn)存款不合理，貸款質(zhì)量不高，風(fēng)險(xiǎn)增大;部分險(xiǎn)種責(zé)任過大;險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)不合理，風(fēng)險(xiǎn)集中在少數(shù)險(xiǎn)種上，不能作到風(fēng)險(xiǎn)的分散化;自留風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任過大;壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)定利率過高，預(yù)定費(fèi)用率偏低，潛伏著較大風(fēng)險(xiǎn);保險(xiǎn)公司內(nèi)控制度不健全，管理上存在較大漏洞;壽險(xiǎn)投資渠道受阻，又因利率下調(diào)和通脹因素的影響，使得遠(yuǎn)期風(fēng)險(xiǎn)增加;承保的業(yè)務(wù)質(zhì)量不高，保險(xiǎn)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)增大;保險(xiǎn)公司提取的未決賠款準(zhǔn)備金明顯不足，償付能力極其有限，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)，特別是抗巨災(zāi)的能力更是令人擔(dān)憂。

（六）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展與人才匱乏形成尖銳矛盾。

保險(xiǎn)經(jīng)營的特殊性決定了它對(duì)展業(yè)、精算、承保、理賠、查勘和投資等環(huán)節(jié)人才的需求。保險(xiǎn)專業(yè)人才的培養(yǎng)是一個(gè)漸進(jìn)、累積的過程，我國保險(xiǎn)業(yè)務(wù)停辦20年之久所帶來的最嚴(yán)重后果是保險(xiǎn)人才培養(yǎng)的斷層，導(dǎo)致目前保險(xiǎn)從業(yè)人員總體水平偏低，大專以上學(xué)歷的只占總?cè)藬?shù)的30%。許多保險(xiǎn)公司在招收了沒有任何保險(xiǎn)知識(shí)的人員后僅僅對(duì)其進(jìn)行2周到4周左右的培訓(xùn)后即上崗?fù)其N保險(xiǎn)。這些人經(jīng)常出現(xiàn)答非所問、誤導(dǎo)陳述、保費(fèi)回扣和惡意招攬業(yè)務(wù)等違規(guī)現(xiàn)象，極大地?cái)牧吮ｋU(xiǎn)聲譽(yù)。

三、解決我國保險(xiǎn)業(yè)面臨問題的對(duì)策。

（一）加大保險(xiǎn)宣傳力度，重視保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)建設(shè)，進(jìn)一步完善保險(xiǎn)市場(chǎng)體系。

保險(xiǎn)市場(chǎng)的培育工作應(yīng)從宣傳入手，制定一個(gè)符合市場(chǎng)的宣傳策略，通過各種途徑大力宣傳保險(xiǎn)知識(shí)，努力提高社會(huì)公眾對(duì)保險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度。

我國保險(xiǎn)市場(chǎng)正處于初創(chuàng)階段，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)數(shù)量不足，需要加強(qiáng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)建設(shè)。因?yàn)闆]有相當(dāng)數(shù)量的機(jī)構(gòu)就無法實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)的規(guī)模經(jīng)營，目前對(duì)設(shè)立新的保險(xiǎn)公司限制過嚴(yán)增加了新公司經(jīng)營的難度和風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)“十五大”精神這方面應(yīng)有所突破，在保證一定數(shù)量的基礎(chǔ)上以“質(zhì)量優(yōu)先”作為機(jī)構(gòu)發(fā)展的原則，對(duì)經(jīng)營管理好的公司應(yīng)采取鼓勵(lì)和扶持政策，以確保我國保險(xiǎn)業(yè)的適度競爭。

應(yīng)加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)的內(nèi)控管理，杜絕違規(guī)賠付的發(fā)生。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)和管理，可由中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)牽頭，組織保險(xiǎn)公司和中介機(jī)構(gòu)的有關(guān)人員，針對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)現(xiàn)狀制定保險(xiǎn)中介人管理制度及配套措施，在加強(qiáng)管理的同時(shí)應(yīng)注意積極引導(dǎo)。針對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管體系的缺陷，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的專業(yè)化管理。既可以對(duì)內(nèi)資和外資保險(xiǎn)公司進(jìn)行集中統(tǒng)一的管理，又可以通過建立專業(yè)稽核體系有效發(fā)揮監(jiān)管部門的監(jiān)管力度，更重要的是通過內(nèi)部協(xié)調(diào)保證商業(yè)保險(xiǎn)和社會(huì)保險(xiǎn)沿著各自的軌道健康發(fā)展。

（二）開發(fā)新險(xiǎn)種，增強(qiáng)市場(chǎng)競爭力。

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)新險(xiǎn)種開發(fā)的組織協(xié)調(diào)能力。必須從領(lǐng)導(dǎo)體制和機(jī)構(gòu)設(shè)置上加大對(duì)新險(xiǎn)種開發(fā)和管理力度，設(shè)立“新險(xiǎn)種開發(fā)和推廣部”，它具體負(fù)責(zé):（1）保險(xiǎn)市場(chǎng)趨勢(shì)的調(diào)查和預(yù)測(cè)及制度的制訂和組織實(shí)施。（2）新條款的設(shè)計(jì)和報(bào)批，組織有關(guān)專家進(jìn)行研究論證，確保條款的嚴(yán)密性和性。（3）新險(xiǎn)種的試驗(yàn)推廣工作。（4）負(fù)責(zé)信息反饋，對(duì)險(xiǎn)種性能和效益的考核和制定獎(jiǎng)勵(lì)的辦法。

2、險(xiǎn)種開發(fā)要堅(jiān)持多層次、系列化的原則。一是對(duì)原有險(xiǎn)種按新的市場(chǎng)需求進(jìn)行加工調(diào)整，增加新內(nèi)涵，推陳出新將老險(xiǎn)種改造成新險(xiǎn)種，二是引進(jìn)國外的一些險(xiǎn)種，結(jié)合的民風(fēng)民俗進(jìn)行嫁接和加工處理，洋為中用，三是在發(fā)展常規(guī)保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上必須有自己的險(xiǎn)種專長和特色，提高險(xiǎn)種的專業(yè)化程度，逐步形成自身的主導(dǎo)險(xiǎn)種和經(jīng)營特色，創(chuàng)立拳頭險(xiǎn)種和優(yōu)質(zhì)品牌，即“三位一體”的險(xiǎn)種開發(fā)戰(zhàn)略。

3、結(jié)合保障體系的改革搞好配套險(xiǎn)種的開發(fā)，加大商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)種的開發(fā)力度，這是新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)。

隨著我國社會(huì)保障體系改革的深入和人口老齡化趨勢(shì)的到來，壽險(xiǎn)業(yè)將面臨前所未有的發(fā)展機(jī)遇，壽險(xiǎn)公司應(yīng)牢牢把握。老齡人口對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)有強(qiáng)烈需求。商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)該為社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)提供補(bǔ)充服務(wù)，發(fā)展補(bǔ)充性醫(yī)療保險(xiǎn)。要解決社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)中未被覆蓋人群的醫(yī)療保障。現(xiàn)行的社會(huì)醫(yī)療保障所覆蓋的人群有限，1997年國家公費(fèi)醫(yī)療、勞保醫(yī)療及大病統(tǒng)籌所覆蓋的人數(shù)僅占總?cè)丝诘?7%，參加商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)者占2 7%，即70%以上的人無任何醫(yī)療保障，如何為其提供保障將成為商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)發(fā)展的最大契機(jī)。

（三）改革稅收體制，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行低稅政策，創(chuàng)造適合保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境。

國家應(yīng)對(duì)內(nèi)資保險(xiǎn)公司實(shí)行較低的和大致相當(dāng)?shù)亩惵剩∠麑?duì)外資保險(xiǎn)公司的超國民待遇，對(duì)新成立的保險(xiǎn)公司及個(gè)人壽險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)予扶持，其中較為理想的辦法是實(shí)行差別稅收政策。一是采取超額累進(jìn)制，視保險(xiǎn)公司規(guī)模采用15—25%的不等所得稅率，適當(dāng)調(diào)節(jié)過高收入，扶持小公司的發(fā)展。二是對(duì)具有一定規(guī)模的大公司，包括外資公司統(tǒng)一征收略高的所得稅。另外，應(yīng)建立與國際慣例相吻合的市場(chǎng)環(huán)境。

（四）發(fā)展我國的資本市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)投資特別是壽險(xiǎn)投資的多元化。

1、調(diào)整對(duì)資本市場(chǎng)的政策，要重點(diǎn)發(fā)展包括壽險(xiǎn)基金在內(nèi)的機(jī)構(gòu)投資者，這樣做既可為資本市場(chǎng)注入大量資金，解決發(fā)展的巨額資金需要，也可以作為穩(wěn)定資本市場(chǎng)的重要力量，從而帶動(dòng)整個(gè)資本市場(chǎng)的發(fā)展。

2、賦予保險(xiǎn)公司獨(dú)立運(yùn)用資金的自主權(quán)。為使我國剛剛起步的保險(xiǎn)業(yè)擺脫困境，除了保險(xiǎn)業(yè)自身采取相應(yīng)對(duì)策外，國家理應(yīng)在政策上給予必要的扶持。允許保險(xiǎn)公司在保證償付能力的前提下，更充分更自由地進(jìn)行資金運(yùn)用，對(duì)產(chǎn)壽險(xiǎn)應(yīng)區(qū)別對(duì)待，逐步放寬壽險(xiǎn)公司的投資業(yè)務(wù)范圍，并逐步擴(kuò)大到公司債券、公司股票、抵押貸款和房地產(chǎn)等業(yè)務(wù)，以便有效地增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的盈利能力和經(jīng)營能力，提高保險(xiǎn)賠付水平。

3、樹立正確的保險(xiǎn)投資觀念，處理好安全性、流動(dòng)性、收益性和合法性之間的關(guān)系。強(qiáng)化保險(xiǎn)資金運(yùn)用的內(nèi)部管理，制定可行的管理目標(biāo)和考核獎(jiǎng)懲措施，建立健全崗位責(zé)任制，明確責(zé)權(quán)、責(zé)任到人，并對(duì)資金運(yùn)用的各環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)密的程序和規(guī)范的管理，全面強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。

（五）要充分發(fā)揮保險(xiǎn)行業(yè)自律的作用。保險(xiǎn)同業(yè)組織可以完成以下工作:（1）規(guī)范和協(xié)調(diào)保險(xiǎn)市場(chǎng)主體之間的競爭。（2）加強(qiáng)各主體之間的業(yè)務(wù)合作，如組織分保和共同承擔(dān)巨額風(fēng)險(xiǎn)等。中國民族保險(xiǎn)業(yè)還比較脆弱，國內(nèi)同行之間要競爭與合作并重。（3）促進(jìn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營技術(shù)和管理水平的提高及保險(xiǎn)信息的交流。如定期公布損失率、費(fèi)率和標(biāo)準(zhǔn)保單等信息資料。

（六）增強(qiáng)保險(xiǎn)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，科學(xué)控制預(yù)定利率風(fēng)險(xiǎn)和巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前保險(xiǎn)運(yùn)營缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，給保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展留下很大隱患。我國保險(xiǎn)經(jīng)營要重點(diǎn)防范四個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn):一是保險(xiǎn)公司本身經(jīng)營所造成的風(fēng)險(xiǎn);二是操作風(fēng)險(xiǎn);三是預(yù)定利率風(fēng)險(xiǎn);四是巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)，我們以1996年的保險(xiǎn)金額15萬億元，如果損失率為3‰，則有450億元的賠償責(zé)任;如果發(fā)生意外巨災(zāi)，損失率達(dá)到6‰，則可能有900億元的賠償責(zé)任，已超過了各保險(xiǎn)公司當(dāng)年保費(fèi)收入總額及可變現(xiàn)資產(chǎn)的總和。國家防總副總指揮鈕茂生日前透露，1998年我國受洪澇災(zāi)害的人口2 3億，死亡3，656人，直接經(jīng)濟(jì)損失2，484億元人民幣，這使我們對(duì)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)問題有了新的警覺和反思。

第12篇

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范控制

在當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)領(lǐng)域快速發(fā)展的時(shí)期，越來越多的保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理已經(jīng)從傳統(tǒng)的粗放經(jīng)營管理向著集約專業(yè)和精細(xì)管理的方式轉(zhuǎn)變。但受到保險(xiǎn)公司經(jīng)營所面臨外部復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境等多方面的影響，保險(xiǎn)公司在經(jīng)營過程中不斷擴(kuò)大投資規(guī)模，迅速擴(kuò)大市場(chǎng)等，造成了保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理方面也面臨著較大的隱患，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)損失，將會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營發(fā)展帶來不可逆轉(zhuǎn)的危機(jī)。因此，對(duì)于保險(xiǎn)公司來說，應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理的重要性，建立完善保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)不斷提升保險(xiǎn)公司的整體經(jīng)營管理水平。

一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念及其主要表現(xiàn)形式

對(duì)于保險(xiǎn)公司來說，在經(jīng)營方面其實(shí)質(zhì)就是集中投保人的保費(fèi)，用以承保在將來可能出現(xiàn)的各類不確定性風(fēng)險(xiǎn)問題，由于受到保險(xiǎn)公司經(jīng)營領(lǐng)域特殊性的影響，因而保險(xiǎn)公司外來資金主要是股東投資和保險(xiǎn)費(fèi)，在表現(xiàn)形式上主要是保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因而保險(xiǎn)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要是保險(xiǎn)公司的負(fù)債經(jīng)營，保險(xiǎn)公司在經(jīng)營發(fā)展過程中所面臨的的風(fēng)險(xiǎn)，主要是保險(xiǎn)公司在進(jìn)行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營管過程中需要進(jìn)行負(fù)債融資，因而可能造成保險(xiǎn)公司的盈余出現(xiàn)波動(dòng)。具體來說，保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式方面主要有以下幾種類型：第一，保險(xiǎn)公司的償付能力不夠帶來的風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司的償付能力主要是指保險(xiǎn)公司對(duì)于自身的到期債務(wù)問題以及未來一段時(shí)間的保單所發(fā)生賠款所具備的金融支付能力。保險(xiǎn)公司目前償付能力出現(xiàn)問題主要是保險(xiǎn)產(chǎn)品在設(shè)計(jì)時(shí)保險(xiǎn)責(zé)任和費(fèi)率不符合經(jīng)營規(guī)律，如高風(fēng)險(xiǎn)高保障產(chǎn)品的責(zé)任匹配低費(fèi)率，有可能造成保險(xiǎn)公司償付能力的下降，進(jìn)而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司出現(xiàn)無法及時(shí)按期償付債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)問題。第二，保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債失衡的風(fēng)險(xiǎn)。在保險(xiǎn)公司的經(jīng)營發(fā)展過程中，為了實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司的自身收益，需要確保保險(xiǎn)公司在資產(chǎn)負(fù)債的規(guī)模、期限以及成本收益等方面具有較強(qiáng)的匹配性。特別是保險(xiǎn)公司與一般企業(yè)相比，還具有資金流動(dòng)性較強(qiáng)的特點(diǎn)，如果保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)和負(fù)債之間的匹配出現(xiàn)失衡，如固定資產(chǎn)配置過高，容易造成保險(xiǎn)公司內(nèi)部的流動(dòng)負(fù)債以及流動(dòng)資產(chǎn)在保險(xiǎn)公司內(nèi)部總資產(chǎn)比例相對(duì)較高，因短期資產(chǎn)在經(jīng)營活動(dòng)中會(huì)受到限制，甚至有可能造成保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)變現(xiàn)能力受到影響，進(jìn)而降低保險(xiǎn)公司的現(xiàn)金支付能力，存在著發(fā)生財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的隱患。第三，投資不當(dāng)或者壞賬過多等造成應(yīng)收率過高的風(fēng)險(xiǎn)問題。保險(xiǎn)公司在經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域中，對(duì)于籌集到的資金同樣需要開展各類投資活動(dòng)，如果保險(xiǎn)公司的投資決策失誤造成投資項(xiàng)目出現(xiàn)投資收益難以實(shí)現(xiàn)，則有可能造成保險(xiǎn)公司出現(xiàn)現(xiàn)金減少的風(fēng)險(xiǎn)問題。同時(shí)，在保險(xiǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)開展過程中，也存在著一定規(guī)模的應(yīng)收賬款問題，如果應(yīng)收賬款回收困難或者難以及時(shí)足額回收，出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，同樣也會(huì)造成保險(xiǎn)公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)損失。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建策略

（一）完善保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架體系設(shè)計(jì)在保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建方面，首先應(yīng)該對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)完善。具體來說，應(yīng)該結(jié)合保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理的實(shí)際需要建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)保險(xiǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的統(tǒng)籌，尤其是做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的制定、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析等。同時(shí)，應(yīng)該在保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)部門或者單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定，收集整理相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。此外，還應(yīng)該具體落實(shí)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)措施能夠得到有效的執(zhí)行落實(shí)。

（二）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制方面，還應(yīng)該完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系的設(shè)計(jì)，尤其是結(jié)合保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理的實(shí)際需要，建立完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理制度，針對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營活動(dòng)開展過程中，有關(guān)的資金收支運(yùn)行、財(cái)務(wù)審批、預(yù)算控制管理、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等相關(guān)管理制度進(jìn)行健全完善，從制度層面有效防范控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患問題的發(fā)生。

（三）完善保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理環(huán)境方面，關(guān)鍵是應(yīng)該強(qiáng)化保險(xiǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，尤其是重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的歸集分析，完善財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)核算管理模塊，增強(qiáng)對(duì)各類財(cái)務(wù)信息的歸集整理分析能力，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析的準(zhǔn)確性。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方面，關(guān)鍵是應(yīng)該提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警分析和識(shí)別能力，現(xiàn)階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方面主要有蒙特卡羅法、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法以及財(cái)務(wù)報(bào)表分析法，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析方面，關(guān)鍵應(yīng)該充分運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析法，重點(diǎn)結(jié)合對(duì)企業(yè)的長期償債能力、短期償債能力、盈利能力、資金使用效率以及現(xiàn)金流動(dòng)等對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體狀況進(jìn)行研究分析，科學(xué)準(zhǔn)確的判斷保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，有針對(duì)性的制定提出應(yīng)對(duì)策略。

三、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制的具體財(cái)務(wù)措施

（一）提高保險(xiǎn)公司資金運(yùn)作管理水平造成保險(xiǎn)公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，非常重要的一方面因素就是資金管理上，因此在保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面應(yīng)該把資金運(yùn)作管理作為關(guān)鍵。首先，應(yīng)該重視強(qiáng)化保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)管理，綜合考慮保險(xiǎn)公司的償付能力以及資產(chǎn)負(fù)債狀況，強(qiáng)化保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債綜合運(yùn)用管理，拓寬保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用渠道，確保資產(chǎn)負(fù)債維持在科學(xué)的水平。其次，應(yīng)該重視強(qiáng)化保險(xiǎn)公司的資金風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化對(duì)保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用流動(dòng)性、安全性、收益性的跟蹤監(jiān)測(cè)控制，最大程度降低資金運(yùn)作使用過程中各種潛在風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。此外，還應(yīng)該注重提升保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)營效率，尤其是在保險(xiǎn)公司投資項(xiàng)目的選擇方面，應(yīng)該盡可能的選擇流動(dòng)性安全性相對(duì)較高的證券產(chǎn)品，盡可能的提高保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)營效率。

（二）完善保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制方面，還應(yīng)該注重做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警分析，重點(diǎn)是綜合選擇資產(chǎn)負(fù)債率，流動(dòng)比率，負(fù)債經(jīng)營率，應(yīng)收保費(fèi)、賠付率、退保率、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)率等相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，建立完善保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，結(jié)合保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況建立完善資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，尤其是針對(duì)保險(xiǎn)公司的各類投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化對(duì)資金收支狀況、資金流量表等的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和預(yù)警分析，及時(shí)掌握保險(xiǎn)公司經(jīng)營活動(dòng)過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）突出保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，還應(yīng)該結(jié)合保險(xiǎn)公司經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，按照保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等的不同完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略，具體來說，在保險(xiǎn)公司的承保環(huán)節(jié)，應(yīng)該結(jié)合保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際需要建立系統(tǒng)科學(xué)的核保體系，對(duì)投保業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的甄別，尤其是綜合考慮保險(xiǎn)費(fèi)率、免賠情況、責(zé)任范圍等多方面的情況，同時(shí)還應(yīng)該做好保險(xiǎn)公司產(chǎn)品的定價(jià)以及費(fèi)用配置的合理化，強(qiáng)化應(yīng)收保費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)管控。在保險(xiǎn)公司的理賠環(huán)節(jié)，應(yīng)該建立完善保險(xiǎn)公司理賠制度，規(guī)范保險(xiǎn)公司的理賠工作流程，強(qiáng)化對(duì)保險(xiǎn)公司理賠報(bào)價(jià)的審核管理，嚴(yán)厲杜絕各種騙保等行為，最大程度防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

（四）強(qiáng)化保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制管理有效防范控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，還應(yīng)該注重建立完善保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的預(yù)算控制體系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的資金管控，完善企業(yè)的成本費(fèi)用控制體系，加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)不相容職務(wù)分離制度、財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度、資金歸口管理制度，通過系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)管理制度有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。同時(shí)，還應(yīng)該注重全面加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及時(shí)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面存在的問題，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。