時(shí)間：2022-09-09 19:08:16
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
[關(guān)鍵詞]邊防部隊(duì)；專項(xiàng)審計(jì)；審計(jì)監(jiān)督
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.10.293
當(dāng)前，邊防部隊(duì)正處在改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，面臨各種錯(cuò)綜復(fù)雜的矛盾。專項(xiàng)審計(jì)工作作為審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，切實(shí)發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)財(cái)經(jīng)管理秩序，提高經(jīng)費(fèi)使用效益等方面職能作用，邊防部隊(duì)各級(jí)黨委首長都給予了極大的關(guān)注和支持，這既為審計(jì)事業(yè)創(chuàng)造了良好的發(fā)展環(huán)境，又對(duì)專項(xiàng)審計(jì)工作提出了新的更高的要求。因此，要適應(yīng)邊防部隊(duì)發(fā)展的要求，就要用改革的精神重新審視和研究新時(shí)期的審計(jì)工作，用全新的思維方式去指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐，要不斷發(fā)展、勇于創(chuàng)新，充分發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作針對(duì)性、時(shí)效性和廣泛性強(qiáng)的特點(diǎn)，為邊防部隊(duì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展保駕護(hù)航，推動(dòng)邊防部隊(duì)審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展。
1 邊防部隊(duì)專項(xiàng)審計(jì)的特點(diǎn)
公安邊防部隊(duì)專項(xiàng)審計(jì)是指公安邊防部隊(duì)審計(jì)部門經(jīng)單位黨委或主管首長批準(zhǔn)，按照特定的目的、范圍和時(shí)間，依法對(duì)某一審計(jì)對(duì)象某一環(huán)節(jié)問題或就某一問題對(duì)眾多審計(jì)對(duì)象進(jìn)行的審計(jì)。公安邊防部隊(duì)專項(xiàng)審計(jì)有利于相關(guān)部門了解專項(xiàng)資金、物資的全面情況和問題，有利于從宏觀角度提出意見和建議，有利于實(shí)事求是地處理帶有共性的問題。
（1）目標(biāo)明確，針對(duì)性強(qiáng)。專項(xiàng)審計(jì)不是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)，而是根據(jù)掌握的線索和疑點(diǎn)，審計(jì)所要達(dá)到的目的，來確定審計(jì)的對(duì)象和范圍。邊防部隊(duì)經(jīng)費(fèi)、物資雖然數(shù)額較大、涉及面廣，但違紀(jì)違規(guī)多發(fā)生在某個(gè)方面、某個(gè)局部、某個(gè)環(huán)節(jié)或某個(gè)問題上。按照這個(gè)特性，通過對(duì)某個(gè)項(xiàng)目資金或物資的專項(xiàng)審計(jì)，就可以做到目標(biāo)明確、力量集中、查深查透。由于專項(xiàng)審計(jì)可以對(duì)多個(gè)單位共有的某一特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，可以有效提高審計(jì)覆蓋面。
（2）重點(diǎn)突出，時(shí)效性強(qiáng)。邊防部隊(duì)審計(jì)工作面臨的現(xiàn)狀是工作新、任務(wù)重，對(duì)象多、人員少，作為審計(jì)依據(jù)的法律不夠健全，審計(jì)理論不夠完善。在這種情況下開展全面審計(jì)困難較多，也難以充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。而邊防部隊(duì)專項(xiàng)資金、物資的征集、管理、使用以及產(chǎn)生的效果如何，是部隊(duì)黨委首長和官兵都比較關(guān)注、關(guān)心的問題，對(duì)此進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)具有針對(duì)性，且在特定的時(shí)間、特定的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，使用的人力較少而成果顯著，易于引起領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計(jì)意見和處理結(jié)果對(duì)規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理也更加及時(shí)、有效。
（3）選項(xiàng)靈活，廣泛性強(qiáng)。公安邊防部隊(duì)具有公安和部隊(duì)雙重性質(zhì)，涉及的行業(yè)多，經(jīng)費(fèi)來源渠道多，新情況、新問題也多。按照部隊(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員配制，很難做到審計(jì)的全面覆蓋，必須采用一些行之有效的辦法來彌補(bǔ)人力的不足。專項(xiàng)審計(jì)可以根據(jù)各方面的信息和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或本級(jí)單位的要求，結(jié)合實(shí)際，可以從眾多的項(xiàng)目中選擇典型的或帶有普遍意義的事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，這樣既能節(jié)省時(shí)間，又可以查處帶有普遍性、傾向性問題，提高審計(jì)的內(nèi)容廣泛性，同時(shí)又能達(dá)到各方面的要求，產(chǎn)生較大的影響。
2 邊防部隊(duì)專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)
（1）各種專項(xiàng)資金、專項(xiàng)物資是否專項(xiàng)專用，有無擠占、截留、挪用、虛列支出、轉(zhuǎn)移及浪費(fèi)損失現(xiàn)象。使用是否合法、合規(guī)，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍使用和浪費(fèi)、損失、揮霍國有資產(chǎn)現(xiàn)象，有無侵占、損害國家利益和虛報(bào)冒領(lǐng)等問題。
（2）各種專項(xiàng)資金、物資的籌集、管理、使用是否符合邊防部隊(duì)有關(guān)規(guī)定。有無亂收費(fèi)、亂罰款、亂集資現(xiàn)象，有無收入不入賬和私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。內(nèi)部控制制度是否健全有效。
（3）各種會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。國家政策、公安現(xiàn)役部隊(duì)各種規(guī)章、制度是否得到很好的貫徹落實(shí)。各種專項(xiàng)資金、物資的使用效果、效率如何。
3 邊防部隊(duì)專項(xiàng)審計(jì)工作程序
（1）專項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備。一是制訂專項(xiàng)審計(jì)工作計(jì)劃。對(duì)年初可確定的專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目可在年度工作計(jì)劃中確定，報(bào)單位黨委或主管首長批準(zhǔn)后，按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)；臨時(shí)確定的專項(xiàng)審計(jì)，經(jīng)單位黨委或主管首長批準(zhǔn)后，按要求進(jìn)行審計(jì)。二是擬定審計(jì)工作方案。方案的內(nèi)容包括審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方式、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)和范圍、計(jì)劃工作時(shí)間、審計(jì)組織。三是發(fā)出專項(xiàng)審計(jì)通知書。內(nèi)容包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)類型、審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)范圍、內(nèi)容和時(shí)間、審計(jì)組組成的成員名單、被審計(jì)單位提供相關(guān)資料和工作條件，配合審計(jì)工作的相關(guān)要求、抄送有關(guān)單位或被審計(jì)對(duì)象。
（2）專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施。一是圍繞專項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容了解被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況。二是進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查，采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法收集、鑒定有關(guān)審計(jì)證據(jù)。在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，一般按照“檢查―取證―分析―評(píng)價(jià)”的過程進(jìn)行。為了核查、確認(rèn)某些材料，可根據(jù)需要視具體情況循環(huán)進(jìn)行這一過程。雖然進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)有明確的時(shí)間、內(nèi)容和范圍的限制，但不能把這個(gè)范圍孤立起來，應(yīng)該用連續(xù)的、全面的觀點(diǎn)，對(duì)不同時(shí)期的內(nèi)容進(jìn)行比較分析。三是編制審計(jì)工作底稿。專項(xiàng)審計(jì)工作底稿，在內(nèi)容上要做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、結(jié)論明確；在形式上應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)志一致、記錄清晰。四是匯總、分析、評(píng)價(jià)并形成初步審計(jì)意見和建議。
（3）專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果向黨委、首長或?qū)徲?jì)部門提出的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。具體是指：分析、整理專項(xiàng)審計(jì)工作底稿；起草專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；征求被審計(jì)單位、相關(guān)部門及人員的意見，修改報(bào)告；審定、報(bào)送專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；下發(fā)審計(jì)意見書等。
（4）專項(xiàng)審計(jì)總結(jié)及歸檔。對(duì)專項(xiàng)審計(jì)工作開展情況進(jìn)行全面總結(jié)；對(duì)專項(xiàng)審計(jì)資料進(jìn)行歸檔，建立審計(jì)檔案。
（5）后續(xù)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定送到被審計(jì)單位一定時(shí)間后（一般為3個(gè)月），要組織對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定情況；審查被審計(jì)單位整改落實(shí)審計(jì)意見和建議情況，并將執(zhí)行情況和檢查情況書面報(bào)告黨委和首長。
4 邊防部隊(duì)專項(xiàng)審計(jì)應(yīng)注意的問題
（1）確定適當(dāng)?shù)膶ｍ?xiàng)審計(jì)項(xiàng)目和范圍。對(duì)一些重大、復(fù)雜或基本情況不清楚的問題可先進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，再根據(jù)具體情況確定專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。專項(xiàng)審計(jì)范圍的確定是否得當(dāng)，會(huì)直接影響審計(jì)的效果，范圍過寬會(huì)影響專項(xiàng)審計(jì)的時(shí)效性和針對(duì)性，范圍過窄又會(huì)影響專項(xiàng)審計(jì)的廣泛性、代表性。只有項(xiàng)目得當(dāng)、范圍合適，才能突出審計(jì)的重點(diǎn)和效果，也才能達(dá)到針對(duì)性和時(shí)效性強(qiáng)的要求。因此，在確定審計(jì)范圍時(shí)一定要認(rèn)真調(diào)查研究，確定好審計(jì)的對(duì)象范圍、時(shí)間范圍和內(nèi)容范圍。如果是對(duì)某一單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，就應(yīng)該選擇問題比較突出的單位作為審計(jì)對(duì)象。如果就某一問題對(duì)眾多審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)，就應(yīng)該選擇有代表性的單位作為審計(jì)對(duì)象。對(duì)選擇單位有關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其賬簿、報(bào)表資料進(jìn)行審計(jì)，也要確定具體的范圍。
（2）做好組織實(shí)施工作。專項(xiàng)審計(jì)一般是在較大范圍對(duì)某項(xiàng)資金或項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，其組織、協(xié)調(diào)工作量較大，這就要求各級(jí)審計(jì)部門特別是具體負(fù)責(zé)的審計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真準(zhǔn)備、周密安排，根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)的具體情況進(jìn)行組織。分組進(jìn)行審計(jì)的，要組織好各審計(jì)小組之間的情況通報(bào)，認(rèn)真研究處理意見，做到認(rèn)識(shí)協(xié)調(diào)一致。
一、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)及管理辦法
抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)所涉及的事項(xiàng)，大都有嚴(yán)格的法律法規(guī)及管理辦法所約束，這些審計(jì)本身都有一套系統(tǒng)的或者說較完善的法律法規(guī)體系，也可以說抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，要認(rèn)真學(xué)習(xí)研究有關(guān)的法律法規(guī)和相關(guān)政策，把握好政策尺度。只有這樣，才能做到有的放矢地開展抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)。
同時(shí)還要認(rèn)真研究企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)規(guī)章制度、管理辦法，吃透精神，確保審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和嚴(yán)謹(jǐn)性。
二、制定周密實(shí)用的審計(jì)方案
對(duì)抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)來說，制定好專項(xiàng)審計(jì)方案尤為重要。
一是要認(rèn)真細(xì)致地搞好審前調(diào)查。
通過走訪、座談等形式，深入被調(diào)查單位（客戶服務(wù)中心、電力營銷部、財(cái)務(wù)部），請(qǐng)被審計(jì)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹本單位的特點(diǎn)、管理體制和有關(guān)政策法規(guī)，詳細(xì)了解被調(diào)查單位的情況，在掌握基本情況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)，為制定好專項(xiàng)審計(jì)方案打好基礎(chǔ)。
二是制定周密實(shí)用的審計(jì)方案。
在做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，圍繞調(diào)查目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時(shí)間和人員分工等制定好審計(jì)方案，審計(jì)步驟和審計(jì)方法應(yīng)詳細(xì)，使審計(jì)方案真正做到切實(shí)可行。作為抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)，其目的在于全面了解電費(fèi)抄核收情況，了解公司在電費(fèi)管理和核算方面存在的問題和困難，為完善抄核收的管理提供依據(jù)。
實(shí)施方案中要著重關(guān)注如下六個(gè)方面：
1、內(nèi)控制度的建立健全和執(zhí)行情況
（1）抄核收業(yè)務(wù)管理、線損管理、電費(fèi)回收、核算管理、電費(fèi)資金管理、已核銷電費(fèi)管理、電費(fèi)違約金管理、電力銷售基礎(chǔ)管理、供用電合同管理等方面的規(guī)章制度的建立、健全和執(zhí)行情況。
（2）對(duì)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)要重點(diǎn)關(guān)注。
2、抄表管理
（1）抄表工作流程、抄表工序優(yōu)化情況、抄表崗位工作責(zé)任制的建立和抄表工作崗位目標(biāo)管理實(shí)行情況。
（2）抄表工作質(zhì)量和工作效率，抄表新技術(shù)的應(yīng)用。
（3）抄表到位管理，是否存在抄表不到位、有無估抄、漏抄和少抄的現(xiàn)象，抄表到位監(jiān)督檢查組織、措施、分析情況。
3、核算管理
（1）核算工作流程、核算工序優(yōu)化情況、核算崗位工作責(zé)任制的建立和核算崗位目標(biāo)管理實(shí)行情況。
（2）電費(fèi)核算基礎(chǔ)管理資料、臺(tái)賬的建立，賬目與相關(guān)資料的吻合情況。
（3）電量電費(fèi)差錯(cuò)處理情況，電費(fèi)票據(jù)管理情況。
（4）電費(fèi)差錯(cuò)責(zé)任追究制度執(zhí)行情況。
4、電費(fèi)資金管理
（1）電費(fèi)資金是否專戶存儲(chǔ)，了解公司財(cái)務(wù)開立的銀行賬戶情況；用戶除了上繳電費(fèi)外是否發(fā)生其他支出；營銷部門的電費(fèi)帳戶是否由公司的財(cái)務(wù)部門直接掌管？帳戶資金是否并入公司財(cái)務(wù)報(bào)表？
（2）營銷部門各類電費(fèi)回收方式。如：托收方式(銀行托收、牡丹卡劃帳)、網(wǎng)點(diǎn)收費(fèi)方式（銀行代收、本公司網(wǎng)點(diǎn)收費(fèi)）和非托收方式的業(yè)務(wù)流程；各種電費(fèi)回收方式分別適用哪類用戶；針對(duì)各種電費(fèi)回收方式，財(cái)務(wù)和營銷部門分別依據(jù)什么憑證或單據(jù)來確認(rèn)用戶的電費(fèi)已收回到帳。
（3）電費(fèi)賬戶是否存在較多的長期未達(dá)帳項(xiàng)及形成未達(dá)帳項(xiàng)的主要原因，對(duì)于未達(dá)帳項(xiàng)如何進(jìn)行帳務(wù)處理和清理。分析未達(dá)帳項(xiàng)形成原因時(shí)應(yīng)從不同的角度著手，如：從銀行、客戶、營銷部門和財(cái)務(wù)部門等方面分析各類未達(dá)帳項(xiàng)形成的責(zé)任主體；從業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)劃分、票據(jù)傳遞和會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)分析原因。
5、應(yīng)收電費(fèi)余額
（1）審計(jì)中應(yīng)核對(duì)營銷部門的應(yīng)收電費(fèi)帳面余額與財(cái)務(wù)帳面余額是否相符，應(yīng)收電費(fèi)帳面期末余額存在差額的，應(yīng)分析形成差額的原因。
（2）是否存在墊付電費(fèi)的情況，如存在墊付電費(fèi)行為，應(yīng)查明墊付資金的來源渠道。
（3）有無將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入其他往來科目、當(dāng)年核銷電費(fèi)數(shù)額大于年初應(yīng)收賬款余額的情況，以及收回以前年度核銷電費(fèi)的帳務(wù)處理情況。
（4）已核銷呆壞帳是否按要求建立臺(tái)帳、清單。
（5）電費(fèi)回收獎(jiǎng)勵(lì)資金的使用是否合理。
6、電費(fèi)違約金、違約使用電費(fèi)等管理
（1）是否按規(guī)定收取電費(fèi)違約金、違約使用電費(fèi)，有無違規(guī)減免行為。向用戶收取電費(fèi)違約金、違約使用電費(fèi)時(shí)是否出具專門的收據(jù)憑證。
（2）營銷部門對(duì)收取的違約金、違約使用電費(fèi)，是否建立明細(xì)清單備查，是否全額及時(shí)上交本單位財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門是否將所收款項(xiàng)全部列入營業(yè)外收入項(xiàng)目，建帳匯總后按月匯繳省公司，營銷和財(cái)務(wù)部門有無截留和自行開支所收款項(xiàng)的行為。
三是扎扎實(shí)實(shí)搞好審前培訓(xùn)。
參審人員要提高對(duì)抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，熟悉所審計(jì)單位情況，了解有關(guān)政策、法規(guī)、制度、辦法，吃透專項(xiàng)審計(jì)方案的要點(diǎn)，在全面掌握法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加深對(duì)專項(xiàng)審計(jì)方案的理解。
四是積極爭(zhēng)取被審計(jì)單位的配合和支持。
做好與被審單位的溝通，爭(zhēng)取配合和支持，搞好自查自糾，是專項(xiàng)審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)。使被審單位認(rèn)同審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)而接受審計(jì)建議。要做好有效溝通，內(nèi)審人員除了要具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)善于處理人與人之間的互動(dòng)關(guān)系。
1、組織好談話內(nèi)容，做好溝通前準(zhǔn)備工作。
2、營造和諧的氛圍，是取得信任的基礎(chǔ)。
3、溝通結(jié)束前要給訪談?wù)邥r(shí)間進(jìn)行必要的補(bǔ)充，并盡可能詳細(xì)記錄。
三、靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法
在開展抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)按電費(fèi)抄核收流程順藤摸瓜，一環(huán)扣一環(huán)展開。
具體工作中應(yīng)抓好以下幾個(gè)結(jié)合：
一是同級(jí)審與上審下、交叉審相結(jié)合。
審計(jì)部門特別是上級(jí)審計(jì)部門，在安排抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以在搞好同級(jí)抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，進(jìn)行上審下，亦可安排下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)開展交叉審，這樣更便于發(fā)現(xiàn)問題。
二是重點(diǎn)審計(jì)與延伸審計(jì)相結(jié)合。
針對(duì)抄核收管理系統(tǒng)內(nèi)容龐大、核算復(fù)雜的特點(diǎn)，應(yīng)采取重點(diǎn)審計(jì)與延伸審計(jì)相結(jié)合的方法。在抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)過程中，對(duì)內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)、經(jīng)營管理中的難點(diǎn)、群眾關(guān)注的熱點(diǎn)展開全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，對(duì)其他審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行延伸審計(jì)，可以收到事半功倍的效果。
三是審計(jì)與抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。
針對(duì)目前審計(jì)部門審計(jì)人員少、審計(jì)工作量大的突出矛盾，在計(jì)劃安排時(shí)應(yīng)考慮審計(jì)與抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，這樣既可以大大節(jié)省人力、物力，又可以通過審計(jì)全面掌握被審計(jì)單位的相關(guān)情況，提高專項(xiàng)審計(jì)的質(zhì)量。
四、搞好綜合分析，強(qiáng)化成果運(yùn)用
抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和糾正違紀(jì)違規(guī)問題固然重要，但更重要的是通過綜合分析，從政策、制度、辦法上提出有針對(duì)性的意見和建議，為完善抄核收的管理提供依據(jù)。
（一）日常財(cái)務(wù)管理工作
1。報(bào)銷現(xiàn)金及簽發(fā)支票。在日常的工作中，我們認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度。嚴(yán)格審核原始憑證，報(bào)銷現(xiàn)金及簽發(fā)支票。
2。銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)銀行存款、匯款、發(fā)放工資等銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
3。繳納住房公積金。每月及時(shí)繳納公積金，并辦理職工公積金提取工作。
4。進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作。按時(shí)編報(bào)各類會(huì)計(jì)報(bào)表，保證及時(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果。
5。報(bào)送快報(bào)。按財(cái)政局、國資委要求在每月月初進(jìn)行快報(bào)、月報(bào)的報(bào)送工作。每月15日前向稅務(wù)局報(bào)送稅務(wù)快報(bào)。
6。財(cái)務(wù)分析。根據(jù)債權(quán)人、所有者、經(jīng)營者管理目標(biāo)的不同進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，依企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從盈利能力、償債能力、運(yùn)營效率等各個(gè)方面進(jìn)行分析，提供相應(yīng)的分析報(bào)告，報(bào)送銀行、財(cái)政局、國資委等部門。
7。繳納稅金及各種保險(xiǎn)。正確計(jì)算每月營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅，并及時(shí)、足額上繳稅金和各種保險(xiǎn)（五種保險(xiǎn)）。
8。定期進(jìn)行年檢。及時(shí)按照要求進(jìn)行營業(yè)執(zhí)照年檢、組織機(jī)構(gòu)代碼證年檢、貸款卡年檢、產(chǎn)權(quán)登記證年檢。
（二）房產(chǎn)稅、土地使用稅減免備案。年初按開發(fā)區(qū)地稅局要求對(duì)高天公司房產(chǎn)稅，土地使用稅減免進(jìn)行備案。
（三）企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。根據(jù)稅務(wù)的匯算清繳報(bào)
告完成20**年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。
（四）銀行貸款。20**年年初高天公司將修建西部環(huán)線，為解決資金問題需向銀行貸款。公司按銀行要求報(bào)送大量的貸款資料，并按銀行要求將本公積轉(zhuǎn)入實(shí)收資本。7月27日錦州銀行向高天公司放款3500萬元，解決了西部環(huán)線工程的資金問題。
（五）積極配合市審計(jì)局對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)的任中審計(jì)。6月份審計(jì)局查看公司20**年，20**年，20**年，20**年的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、有關(guān)工程資料、財(cái)務(wù)管理資料、公司管理資料。公司沒有違法違紀(jì)現(xiàn)象，審計(jì)局對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)的管理給予很高的評(píng)價(jià)。
（六）開發(fā)區(qū)地稅局對(duì)公司進(jìn)行稅務(wù)檢查。20**年9月份xx市地方稅務(wù)局開發(fā)區(qū)分局對(duì)高天公司20**年、20**年的會(huì)計(jì)憑證、帳簿及有關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行檢查。稅務(wù)檢查結(jié)論：對(duì)高天公司20**年1月1日至20**年12月31日期間納稅及經(jīng)營情況的檢查，未發(fā)現(xiàn)稅收違法問題。
（七）工程專項(xiàng)審計(jì)。20**年高天公司增能擴(kuò)建股道4條，20**年6月決算竣工。公司領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)提出要對(duì)此項(xiàng)工程進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并委托xx市審計(jì)局對(duì)此擴(kuò)能改造工程相關(guān)單項(xiàng)結(jié)算及財(cái)務(wù)支出進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)結(jié)果：公司的會(huì)計(jì)資料及結(jié)算資料真實(shí)、合法、完整。公司沒有違法違紀(jì)現(xiàn)象。我們以他們出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理。
二、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
（一）加強(qiáng)貨幣資金管理。財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持從細(xì)微入手，按照國家財(cái)務(wù)規(guī)定對(duì)每一筆收支票據(jù)的真實(shí)性、完整性進(jìn)行認(rèn)真的審核，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的支出。
（二）票據(jù)管理。加強(qiáng)貨運(yùn)票據(jù)的管理，采取專人負(fù)責(zé)，日常工作中做好票據(jù)的領(lǐng)用、核銷、庫存等臺(tái)賬登記工作，每次領(lǐng)用時(shí)，領(lǐng)用人必須登記方可取走發(fā)票。
一、資產(chǎn)重組委托審計(jì)的主體及目的
重組目的不同，資產(chǎn)重組形式也各不相同。資產(chǎn)重組形式一般有控股兼并、吸收合并、新設(shè)合并和參股投資等。股權(quán)收購實(shí)質(zhì)上是收購公司與目標(biāo)公司原股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，股權(quán)出讓方與受讓方為了解目標(biāo)公司的資產(chǎn)、負(fù)債及盈利水平，合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行審計(jì)，因此，其委托審計(jì)的主體應(yīng)為股權(quán)收購方與轉(zhuǎn)讓方，并不一定是目標(biāo)公司董事會(huì)；因目標(biāo)公司原股東單方增資或目標(biāo)公司吸收新股東，為計(jì)算新的出資價(jià)格而對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行的審計(jì)，其委托審計(jì)的主體應(yīng)當(dāng)為目標(biāo)公司的董事會(huì)；為吸收合并或新設(shè)合并而對(duì)合并各方進(jìn)行的審計(jì)，其目的主要是為合理確認(rèn)合并各方凈資產(chǎn)，作為計(jì)算合并各方原股東在新公司中股權(quán)結(jié)構(gòu)的依據(jù)，所以其委托主體應(yīng)為各合并主體董事會(huì)。
二、資產(chǎn)重組的審計(jì)范圍及采用會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)
1、審計(jì)范圍
為準(zhǔn)確反映目標(biāo)公司的凈資產(chǎn)和盈利狀況，合理確認(rèn)資產(chǎn)重組價(jià)格，一般應(yīng)委托評(píng)估機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)目標(biāo)公司分別進(jìn)行評(píng)估和審計(jì)。資產(chǎn)重組評(píng)估的目的主要是運(yùn)用一定的評(píng)估方法確定目標(biāo)公司某一評(píng)估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)價(jià)值；而資產(chǎn)重組審計(jì)并非只對(duì)目標(biāo)公司凈資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，收購方為全面評(píng)估目標(biāo)公司，準(zhǔn)確進(jìn)行效益分析和收購成本估算，更看重的是目標(biāo)公司近幾年的經(jīng)營情況和未來資產(chǎn)價(jià)值，所以往往要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)目標(biāo)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行審計(jì)，以便決策層作出正確判斷。另外，上市公司根據(jù)證監(jiān)會(huì)和滬深兩地交易所的有關(guān)信息披露規(guī)定，在資產(chǎn)重組中應(yīng)披露目標(biāo)公司最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)和上一年度的損益表（利潤表）。因此，資產(chǎn)重組審計(jì)的范圍應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
2、審計(jì)的會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)
資產(chǎn)重組從目標(biāo)公司性質(zhì)上可劃分為股份有限公司重組和非股份有限公司重組。我國目前除股份有限公司與外商投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定外，其他企業(yè)執(zhí)行的仍是行業(yè)會(huì)計(jì)制度及其補(bǔ)充規(guī)定，執(zhí)行不同會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)及盈利水平的計(jì)算影響較大。如行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定開辦費(fèi)從開始生產(chǎn)經(jīng)營次月起按五年攤銷，而企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定開辦費(fèi)應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計(jì)入損益；行業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，如當(dāng)固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)出現(xiàn)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備；另外，對(duì)長期股權(quán)投資核算，行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50%或50%以上時(shí)采用權(quán)益法核算，而企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%或20%以上時(shí)采用權(quán)益法核算。因各公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)不一致，如果收購方為股份有限公司，而目標(biāo)公司是非股份有限公司或外商投資企業(yè)，那么就必須明確審計(jì)的會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)是目標(biāo)公司原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度，還是按收購企業(yè)的要求改為《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。實(shí)務(wù)中一般有兩種做法：
第一種做法：按目標(biāo)公司原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)。該種觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策一般由國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度所制定，當(dāng)一個(gè)公司擬收購目標(biāo)公司原股東所持公司股權(quán)或目標(biāo)公司通過吸收股份，使擬收購方成為目標(biāo)公司控制方時(shí)，收購成功與否尚不得知，故對(duì)目標(biāo)公司應(yīng)按原會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。另外，收購方在受讓國有股權(quán)時(shí)，按有關(guān)規(guī)定，目標(biāo)公司要提供上一年度的審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表及最近一期的審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)國有資產(chǎn)管理部門審批，故采用目標(biāo)公司原會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)較妥。
第二種做法：按擬收購方所執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)。該種觀點(diǎn)認(rèn)為按財(cái)政部有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)定，若收購成功，目標(biāo)公司將根據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)規(guī)定執(zhí)行擬收購方的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，同時(shí)擬收購方在作投資戰(zhàn)略決策、分析收購成本和收購效益時(shí)，若按目標(biāo)公司原會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表分析，由于與擬收購方執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)不一致，致使決策難度較大、甚至?xí)龀鲥e(cuò)誤的決策。因此，應(yīng)按照擬收購企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)，以便收購方進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策；若收購成功，則可及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)算初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，目標(biāo)公司也能及時(shí)按收購方的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)賬，不會(huì)造成重復(fù)的工作量。另外，在進(jìn)行吸收合并和新設(shè)合并的重組審計(jì)時(shí)，為公允反映合并各方的凈資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，公平計(jì)算合并后各方股權(quán)結(jié)構(gòu)，也需要一致的會(huì)計(jì)政策。該方法也是國有企業(yè)改制上市審計(jì)所采用的方法。
上述兩種方法從不同的角度考慮資產(chǎn)重組審計(jì)應(yīng)采用的會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)問題。第一種方法能真實(shí)反映目標(biāo)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，符合真實(shí)性與客觀性原則，也符合國家對(duì)國有股轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定，但是若收購方收購成功，使目標(biāo)公司成為收購方的控股子公司，則與按收購方的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)算的凈資產(chǎn)及盈利水平相比，可能會(huì)出現(xiàn)巨額差異，不利于收購方作出正確決策。第二種方法有利于收購方對(duì)收購目標(biāo)公司股權(quán)的決策，能提供收購方采用的會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)所要求的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但是該方法與目標(biāo)公司現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策不一致，有擅自變更會(huì)計(jì)政策之嫌，是一種特定假設(shè)條件下的審計(jì)，不能真實(shí)反映目標(biāo)公司原始財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。筆者認(rèn)為，審計(jì)的會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)應(yīng)與委托審計(jì)的目的相配套，在資產(chǎn)重組審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托時(shí)，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)重組形式建議委托方明確審計(jì)所采用的會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)。對(duì)收購股權(quán)或單方增資后達(dá)到控制程度、吸收合并和新設(shè)合并的資產(chǎn)重組審計(jì)，應(yīng)建議按收購方會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)并出具特定用途的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。對(duì)收購方收購?fù)顿Y者股權(quán)或目標(biāo)公司增資吸收新股東但未達(dá)到控制程度、受讓國有股權(quán)的審計(jì)，應(yīng)建議按目標(biāo)公司原執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
三、資產(chǎn)重組的審計(jì)方法
由于資產(chǎn)重組審計(jì)不同于一般的年報(bào)審計(jì)，因此，在審計(jì)中應(yīng)結(jié)合委托方確定的會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)前期應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中與委托方明確審計(jì)應(yīng)采用的會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)。在按收購方會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于與目標(biāo)公司原會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在一般年報(bào)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，進(jìn)行會(huì)計(jì)政策調(diào)整的審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用模擬追溯調(diào)整。
四、審計(jì)報(bào)告形式
綜上所述，資產(chǎn)重組審計(jì)應(yīng)采用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)基準(zhǔn)和審計(jì)方法不同于一般的年報(bào)審計(jì)，其審計(jì)報(bào)告形式應(yīng)是專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告形式。
1、收件人：資產(chǎn)重組審計(jì)收件人一般應(yīng)為擬收購方與出讓方；若收購方受讓國有股權(quán)對(duì)目標(biāo)公司達(dá)到控制程度、收購股權(quán)或目標(biāo)公司增資吸收新股東未達(dá)到控制程度的，則審計(jì)報(bào)告收件人一般應(yīng)為目標(biāo)公司董事會(huì)。
2、因資產(chǎn)重組的審計(jì)報(bào)告是特殊目的審計(jì)報(bào)告，故在報(bào)告引言段應(yīng)說明已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)以及被審計(jì)單位管理當(dāng)局和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。并在意見段中說明所審會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否按該基礎(chǔ)進(jìn)行公允表達(dá)。
3、應(yīng)在報(bào)告的說明段說明報(bào)告的用途、使用責(zé)任，專項(xiàng)報(bào)告僅供委托方可能實(shí)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓（吸收合并、新設(shè)合并）參考用，不應(yīng)用作其他用途，因使用不當(dāng)所造成的后果，與執(zhí)行本專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。
五、資產(chǎn)重組的會(huì)計(jì)報(bào)表及附注
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù) 高新技術(shù)企業(yè) 申報(bào) 關(guān)鍵作用
一、引言
我國的相關(guān)政策對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行了一系列規(guī)定，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的兩個(gè)重要的文件是《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》。這兩個(gè)文件詳細(xì)闡述了我國的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列三個(gè)方面的要求。第一，該企業(yè)無論在申報(bào)之前還是申報(bào)之后均具有可持續(xù)的自主的研究以及開發(fā)能力。其次，該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)必須與自身的研究開發(fā)密切相關(guān)，并且必須是這些技術(shù)成果轉(zhuǎn)化而成。第三，該企業(yè)必須擁有至少一項(xiàng)的核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并且能夠得到國家的政策扶持，同時(shí)在行業(yè)中也具有較明顯的領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)在企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格的過程中起到了關(guān)鍵性的作用，下文將從財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前和申請(qǐng)成功之后的作用兩個(gè)角度來具體分析財(cái)務(wù)的關(guān)鍵地位。
二、財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的關(guān)鍵作用
企業(yè)在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格之前需要準(zhǔn)備一系列材料，包括相關(guān)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置等等。因此，財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的重要作用是不容忽視的，它起到了十分關(guān)鍵的作用。
（一）遞交的財(cái)務(wù)報(bào)告必須符合相關(guān)要求
相關(guān)規(guī)定指出，欲申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格的公司，必須提交最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表、現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注等）以及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（包括收入中技術(shù)性收入的占比情況）。這是因?yàn)樵u(píng)審高新技術(shù)企業(yè)首先需要根據(jù)公司的財(cái)務(wù)實(shí)力以及研發(fā)性收入的情況來判定。對(duì)于一個(gè)高新技術(shù)企業(yè)，技術(shù)性收入必須達(dá)到規(guī)定的要求。這意味著企業(yè)的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以轉(zhuǎn)化為具體收益，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入。因此財(cái)務(wù)在這一點(diǎn)上無疑具有重要的作用（侯國玲，2012）。
（二）相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)必須達(dá)標(biāo)
首先，如前所述，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司在技術(shù)性收入方面的指標(biāo)不能夠太低，研發(fā)性費(fèi)用的占比也必須達(dá)到一定的要求。對(duì)于這一點(diǎn)，國家相關(guān)政策做出了明確的規(guī)定。對(duì)于將要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司，按照相關(guān)規(guī)定，最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度中，研發(fā)費(fèi)用的占比必須符合下列規(guī)定。對(duì)于最近一年銷售收入小于五千萬元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于6%；對(duì)于最近一年銷售收入在五千萬元到兩億元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于4%；而對(duì)于最近一年的銷售收入在兩億元以上的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于3%。作為傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)機(jī)械化制造相關(guān)的企業(yè)，flw公司并沒有固步自封，而是不斷創(chuàng)新，追求企業(yè)在技術(shù)上的進(jìn)步。flw公司非常注重研發(fā)的投入，這對(duì)flw成功申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)起到了關(guān)鍵性的作用。但財(cái)務(wù)在這其中也起到了不容忽視的作用。flw的財(cái)務(wù)制度要求公司的研發(fā)負(fù)責(zé)人專門準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用章。每次研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生都必須蓋章并標(biāo)注哪個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。這樣既不會(huì)漏記研發(fā)費(fèi)用也不會(huì)把不屬于研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生列入其中，真正做到了不重不漏。其次，為了進(jìn)一步規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)的申請(qǐng)，國家還規(guī)定申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)的收入必須大于或者等于總收入的60%。這是一項(xiàng)重要的指標(biāo)，尤其是在在稅務(wù)的審核中起到很關(guān)鍵的作用。這要求財(cái)務(wù)人員在平時(shí)就要把工作做好做細(xì)。企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)收入的認(rèn)定必須遵循一條線的原則，即從銷售訂立合同開始，到銷售票據(jù)的開具到財(cái)務(wù)的收人賬務(wù)的確認(rèn)都必須是高新技術(shù)產(chǎn)品。財(cái)務(wù)人員在每個(gè)步驟和環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把關(guān)，確認(rèn)每個(gè)步驟對(duì)于是否是高新技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)定的準(zhǔn)確性。再次，相關(guān)規(guī)定還指出，企業(yè)擁有大專以上學(xué)歷的科技人員的比例不得低于60%，其中研發(fā)人員的人數(shù)比例不得低于10%，并且技術(shù)人員的在職時(shí)間一年應(yīng)當(dāng)不少于183天。在遞交申請(qǐng)時(shí)，flw公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)以上的每個(gè)指標(biāo)都加以足夠的重視和嚴(yán)格把關(guān)，確定財(cái)務(wù)指標(biāo)已經(jīng)達(dá)到了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從而保證了此次申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)能夠順利地進(jìn)行。
（三）研發(fā)費(fèi)用等科目必須按照要求設(shè)置
眾所周知，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)相關(guān)人員的主要任務(wù)之一便是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目。而這一點(diǎn)，對(duì)于將要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，尤為重要（侯國玲，2012）。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用一項(xiàng)必須在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中得到體現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)資本化的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的部分應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分開來。在在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的無形資產(chǎn)科目中可以設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”的二級(jí)科目用于歸集研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)核算。并且，在研發(fā)費(fèi)用需要費(fèi)用化的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)歸集到利潤表的管理費(fèi)用中。flw財(cái)務(wù)嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置了研發(fā)的二級(jí)明細(xì)科目，并根據(jù)每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目還單獨(dú)設(shè)置了項(xiàng)目明細(xì)。這樣，無論是要查看二級(jí)明細(xì)還是每個(gè)項(xiàng)目的明細(xì)都清晰明朗，事務(wù)所審計(jì)時(shí)對(duì)我們的做法表示了高度的肯定。
（四）申報(bào)前必須進(jìn)行專項(xiàng)外部審計(jì)
雖然有一些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是外部審計(jì)對(duì)于欲申請(qǐng)高新技術(shù)的企業(yè)而言是不可或缺的。因?yàn)橄嚓P(guān)規(guī)定指出，申請(qǐng)高薪技術(shù)企業(yè)必須由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的近三年的研發(fā)費(fèi)用情況表，近三年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并且應(yīng)當(dāng)后附研發(fā)活動(dòng)說明材料。并且，除上述的審計(jì)項(xiàng)目之外，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的單位還需要準(zhǔn)備有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的材料，以便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。由于企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的過程中聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）來進(jìn)行審計(jì)的目的并不是為了給投資者或者利益相關(guān)這一個(gè)整體財(cái)務(wù)情況的說明，而是需要針對(duì)申請(qǐng)高新技術(shù)這一目標(biāo)。因此，這里的審計(jì)可以理解為一種專項(xiàng)審計(jì)（崔也光，2004），這種專項(xiàng)審計(jì)主要是針對(duì)上一會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品的收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。年初，F(xiàn)lw公司請(qǐng)專門的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了年報(bào)的審計(jì)報(bào)告以及高新技術(shù)產(chǎn)品收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對(duì)我公司最近三年的總體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、研發(fā)各項(xiàng)指標(biāo)以及高新技術(shù)產(chǎn)品收入相關(guān)指標(biāo)都做了仔細(xì)認(rèn)真的審計(jì)和審閱工作，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。在事務(wù)所肯定的前提下，我公司方準(zhǔn)備其他資料上報(bào)科技及稅務(wù)部門。
三、財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)后的關(guān)鍵作用
目前，財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前發(fā)揮了重要的、關(guān)鍵性的作用。對(duì)于申報(bào)成功高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，財(cái)務(wù)的重要性主要體現(xiàn)在研發(fā)費(fèi)用的核算、稅收籌劃、企業(yè)融資以及企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的管理等等方面。同時(shí)，確保企業(yè)在申請(qǐng)成功高新技術(shù)企業(yè)之后能夠得到更好的發(fā)展，財(cái)務(wù)更要做好各項(xiàng)工作。
（一）研發(fā)費(fèi)用核算和財(cái)務(wù)檔案的管理
在企業(yè)進(jìn)行申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)之前，研發(fā)費(fèi)用的歸集以及核算的相關(guān)會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行設(shè)置。在企業(yè)申報(bào)完成后，研發(fā)費(fèi)用的和打算工作也必須嚴(yán)格執(zhí)行，有條不紊的進(jìn)行。該資本化的應(yīng)當(dāng)資本化，該費(fèi)用化的直接計(jì)入利潤表中扣除。
加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的歸檔和歸檔之后的相關(guān)管理工作，是企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)成功之后應(yīng)當(dāng)引起重視的一項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)檔案包括各種原始財(cái)務(wù)資料，每個(gè)會(huì)計(jì)年度的原始賬簿、報(bào)表等等。首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案的管理可以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，財(cái)務(wù)檔案的歷史記錄的信息有利于未來的發(fā)展。對(duì)于所有的企業(yè)而言，財(cái)務(wù)檔案的管理都具有重要的意義，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言更是如此。
（二）稅收籌劃
對(duì)于企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)成功之后的稅收籌劃是具有重要的意義的，因?yàn)閲页雠_(tái)了一系列針對(duì)高薪技術(shù)企業(yè)的稅收扶持政策。
從企業(yè)所得稅來看，這是國家重點(diǎn)予以高新技術(shù)企業(yè)的稅收扶持的稅種。首先對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，其所得稅稅率不是25%，而是15%。這對(duì)于減少高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)起到了重大的推進(jìn)作用，更有利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。其次，對(duì)于開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)等等所產(chǎn)生的研究和開發(fā)費(fèi)用，如果沒有形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，可以按照相關(guān)規(guī)定在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用的百分之五十，這可以直接減少高新技術(shù)企業(yè)的當(dāng)期企業(yè)所得稅；對(duì)于研究和開發(fā)費(fèi)用形成了無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)成本的百分之五十?dāng)備N。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為前提，進(jìn)行合理的稅收籌劃，以減少企業(yè)所得稅給企業(yè)帶來的負(fù)面影響，更好的促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展（薛東成.張淑杰，2012）。Flw公司自從2013年上半年申請(qǐng)成功高新技術(shù)企業(yè)之后，至今雖然只有短短幾個(gè)月的時(shí)間，但公司的財(cái)務(wù)人員就已經(jīng)嚴(yán)格按照以上要求計(jì)提公司的企業(yè)所得稅，以配合稅務(wù)部門的相關(guān)工作的進(jìn)行。在計(jì)提研發(fā)費(fèi)用和無形資產(chǎn)的額攤銷方面，本公司也嚴(yán)格按照要求，不多計(jì)，也不漏計(jì)。絕對(duì)不把不在規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除費(fèi)用或者加計(jì)攤銷以達(dá)到減少企業(yè)所得稅費(fèi)用的目的。
從個(gè)人所得稅來看，國家相關(guān)政策和規(guī)定做出了明確的規(guī)定，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)中由做出重大高新技術(shù)成果并且為企業(yè)乃至社會(huì)帶來重大未來經(jīng)濟(jì)效益的專業(yè)技術(shù)人員以及管理人員，應(yīng)在頒發(fā)相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)和獎(jiǎng)金的同時(shí)，對(duì)這些員工的獎(jiǎng)金部分免征個(gè)人所得稅，這一點(diǎn)要求財(cái)務(wù)相關(guān)人員在進(jìn)行企業(yè)總體稅收籌劃的時(shí)候也應(yīng)當(dāng)對(duì)個(gè)人所得稅加強(qiáng)重視。對(duì)于flw公司而言，對(duì)于職工中做出高新技術(shù)成果的員工，公司嚴(yán)格按照不計(jì)提這部分的個(gè)人所得稅，并且向稅務(wù)部門做出了解釋，以保證納稅工作的順利進(jìn)行。
（三）企業(yè)融資
企業(yè)融資政策對(duì)于企業(yè)的擴(kuò)張、投資和經(jīng)營等都具有重要的意義。因此加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的融資管理具有十分重要的意義。國家曾經(jīng)出臺(tái)了一些政策來扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，例如，北京中關(guān)村的企業(yè)可以享受十萬到五十萬不等的融資優(yōu)惠政策。由于部分高新技術(shù)企業(yè)在融資方面有一定的困難，特別是創(chuàng)業(yè)初期的、處于起步階段的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做到有效利用國家出臺(tái)的優(yōu)惠政策，制定好企業(yè)的融資策略，例如，對(duì)于flw公司而言，財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)過認(rèn)真分析來決定是利用股權(quán)融資還是債權(quán)融資；融資的規(guī)模和比例大小等等，從而更好地控制企業(yè)的現(xiàn)金流和未來的規(guī)模擴(kuò)張。
四、結(jié)束語
財(cái)務(wù)在企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)之前和之后都需要發(fā)揮關(guān)鍵作用，然而相關(guān)的研究還十分欠缺，社會(huì)和企業(yè)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)的作用的關(guān)注度也不夠高。但是財(cái)務(wù)所起到的統(tǒng)籌性、關(guān)鍵性的作用是不容忽視的。對(duì)于任何一個(gè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，財(cái)務(wù)對(duì)于企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的過程中的關(guān)鍵作用在于其不僅可以加快申請(qǐng)的進(jìn)程，同時(shí)可以減少申請(qǐng)成功之后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須引起高度重視。Flw的無論是在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)之前還是之后都嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定的要求，有條不紊的進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，這是flw能夠最終申請(qǐng)成功高新技術(shù)企業(yè)的重要原因。財(cái)務(wù)在企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的過程中的重要作用在flw公司的申請(qǐng)過程中得到了充分的體現(xiàn)。Flw在以后的經(jīng)營和發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定和政策做好申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。
參考文獻(xiàn)：
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為認(rèn)真貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于編制2007年中央預(yù)算和地方預(yù)算的通知》(國發(fā)[2006]37號(hào))和《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第35號(hào))、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第36號(hào))的有關(guān)要求，行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作將于2006年12月-2007年7月在全國范圍內(nèi)組織實(shí)施。為確保此次資產(chǎn)清查工作的順利開展，特制定如下工作方案。
一、工作目標(biāo)
(一)全面摸清家底。對(duì)行政事業(yè)單位基本情況、財(cái)務(wù)情況以及資產(chǎn)情況等進(jìn)行全面清理和清查，真實(shí)、完整地反映單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理奠定基礎(chǔ)。
(二)建立監(jiān)管系統(tǒng)。通過資產(chǎn)清查，為行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫提供初始信息，在此基礎(chǔ)上，建立全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，為加強(qiáng)資產(chǎn)管理提供信息支撐。
(三)實(shí)現(xiàn)兩個(gè)結(jié)合。建立起資產(chǎn)管理與預(yù)算管理，資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制，為財(cái)政部門編制2008年及以后年度預(yù)算、加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。
(四)完善管理制度。對(duì)資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財(cái)政部門、主管部門和行政事業(yè)單位要在全面總結(jié)、認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。
二、清查基準(zhǔn)日和范圍
(一)清查基準(zhǔn)日。
此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，統(tǒng)一以2006年12月31日為資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日。
(二)清查范圍。
1.2006年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的各類行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。
2.執(zhí)行民間非營利組織會(huì)計(jì)制度、并同財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體等單位。
行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦的具有法人資格的企業(yè)，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定由行政事業(yè)單位填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。
三、工作原則和方法
行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級(jí)實(shí)施”的原則，由各級(jí)財(cái)政部門按行政隸屬關(guān)系組織本級(jí)政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。各主管，全國公務(wù)員共同天地部門按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系負(fù)責(zé)組織所屬單位資產(chǎn)清查工作。財(cái)政部對(duì)中央部門和全國各省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)一匯總。其中：
(一)對(duì)于近三年已經(jīng)進(jìn)行過行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的地方，允許在以前工作的基礎(chǔ)上，按照此次資產(chǎn)清查的統(tǒng)一政策和要求對(duì)其資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)充、調(diào)整，審核更新有關(guān)數(shù)據(jù)后，匯總上報(bào)。
(二)中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，首先由部門(單位)進(jìn)行自查，然后請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)自查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)及相關(guān)工作。各部門(單位)向財(cái)政部上報(bào)的資產(chǎn)清查工作結(jié)果報(bào)告，應(yīng)當(dāng)包括社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。參與資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，由財(cái)政部統(tǒng)一招標(biāo)確定。
地方各級(jí)財(cái)政部門組織開展本級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查時(shí)，自行確定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與工作的方式。
(三)經(jīng)過清查的固定資產(chǎn)，要按照財(cái)政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，為資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)奠定基礎(chǔ)。
(四)資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，各級(jí)財(cái)政部門、主管部門、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》(另行制訂)和實(shí)際情況，對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果逐步予以核實(shí)認(rèn)定。財(cái)政部門、主管部門、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查結(jié)果核實(shí)、資產(chǎn)損溢認(rèn)定等方面的具體權(quán)限，由省級(jí)以上財(cái)政部門根據(jù)此次資產(chǎn)清查工作的具體情況另行確定。
四、工作內(nèi)容和步驟
根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》(財(cái)辦[2006]52號(hào))有關(guān)規(guī)定，相關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)做好基本情況清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查和完善制度等項(xiàng)工作。具體步驟如下：
(一)準(zhǔn)備階段(2006年9月-12月)。
1.研究確定資產(chǎn)清查報(bào)表。
2.組織開發(fā)資產(chǎn)清查工作軟件。
3.擬訂有關(guān)資產(chǎn)清查的工作文件。
4.組織開展資產(chǎn)清查試點(diǎn)工作，修正報(bào)表和軟件。
5.對(duì)中央部門和各省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政部門進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
6.財(cái)政部組織招標(biāo)，確定參與中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。
7.中央部門、各地區(qū)組織本系統(tǒng)、本地區(qū)的培訓(xùn)，布置開展資產(chǎn)清查工作。
(二)實(shí)施階段(2007年1月-6月)。
1.中央各部門(單位)自查，資產(chǎn)清查結(jié)果經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后，根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》(財(cái)辦[2006]52號(hào))第十一條、第十五條的規(guī)定，將有關(guān)資料于2007年5月31日前報(bào)送財(cái)政部。
2007年6月，財(cái)政部對(duì)中央部門(單位)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行分析匯總，并形成資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫，為2008年及以后年度預(yù)算編制提供支撐。
2.各省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)于2007年6月30日前將本地區(qū)資產(chǎn)清查統(tǒng)計(jì)表匯總報(bào)送財(cái)政部。
(三)總結(jié)階段(2007年7月)。
1.財(cái)政部對(duì)全國資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)、表彰。
2.財(cái)政部將根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果，完善相關(guān)資產(chǎn)管理制度；部門和地方要根據(jù)各自實(shí)際情況，完善具體的實(shí)施辦法。
五、組織機(jī)構(gòu)
為切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，保證資產(chǎn)清查工作順利進(jìn)行，財(cái)政部將成立“全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開展中央級(jí)資產(chǎn)清查工作。工作小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)組織開展資產(chǎn)清查工作。
地方各級(jí)財(cái)政部門(或財(cái)政部門會(huì)同相關(guān)部門)成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室，負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。具體組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)，按照分級(jí)負(fù)責(zé)的原則自行確定。
主管部門和單位要建立健全由資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、人事、基建、后勤等，全國公務(wù)員共同天地相關(guān)部門組成的資產(chǎn)清查組織和工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和實(shí)施本單位的資產(chǎn)清查工作。主管部門應(yīng)當(dāng)將組織機(jī)構(gòu)情況報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。
六、經(jīng)費(fèi)保障
按照現(xiàn)行財(cái)政體制，除財(cái)政部統(tǒng)一配發(fā)資產(chǎn)清查軟件、資料等外，各級(jí)財(cái)政分別負(fù)擔(dān)本級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作所需經(jīng)費(fèi)，并列入本級(jí)財(cái)政預(yù)算予以保障。資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，按照“誰委托，誰付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。參與中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政部統(tǒng)一支付。
七、工作要求
(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各部門、各地方要加強(qiáng)資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，部門(單位)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)分工明確、落實(shí)到人，配備強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)班子，有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行管理責(zé)任，保證資產(chǎn)清查結(jié)果真實(shí)可靠，確保資產(chǎn)清查工作按時(shí)完成。
(二)精心組織。各部門、各單位要做好動(dòng)員、培訓(xùn)工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件，并結(jié)合本部門本單位實(shí)際制定資產(chǎn)清查的具體實(shí)施方案，保證工作順利完成。
杭州市蕭山區(qū)共有480余個(gè)村，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛。為不斷適應(yīng)新形勢(shì)的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)“三資”監(jiān)管，自2011年起，由蕭山區(qū)農(nóng)辦牽頭委托第三方（即會(huì)計(jì)師事務(wù)所）開展村級(jí)年度財(cái)務(wù)審計(jì)和任期、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。筆者所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也參與了上述審計(jì)工作。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)具有天然優(yōu)勢(shì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立、客觀、公正的行業(yè)誠信度和公信力在參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)更容易贏得村民（社員）的普遍信賴。截至2014年6月30日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)擁有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師98927人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所8271家，全行業(yè)從業(yè)人員超過30萬人，服務(wù)的企業(yè)組織超過350萬家，2013年實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入563.2億元，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德穩(wěn)步提升，符合村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的需要。
三、構(gòu)建村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的設(shè)想
（一）建立村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的必要性
1．村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告使用者的需要目前的村級(jí)財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告主要包括基本情況、存在問題、提出建議等，由于存在問題的描述繁多，且審計(jì)報(bào)告使用者往往并非財(cái)務(wù)專家，很難從專業(yè)的描述中迅速判斷出報(bào)告所述問題的嚴(yán)重性，難以快速判斷各村間管理工作的好壞。尤其是當(dāng)兩個(gè)村都被描述存在同一類問題時(shí)，更是難以進(jìn)行橫向比較。例如，兩個(gè)村的審計(jì)報(bào)告均反映有工程未進(jìn)行招投標(biāo)，但因具體不符合規(guī)定的工程個(gè)數(shù)不同，則違規(guī)程度也不同；進(jìn)一步說，即便兩個(gè)村未開展招投標(biāo)的工程個(gè)數(shù)相同，但由于涉及的金額絕對(duì)值不同，其不合規(guī)的程度顯然也是有區(qū)別的。2．村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施者的需要村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容繁多，即使具有專業(yè)技術(shù)能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也難以對(duì)前任的審計(jì)報(bào)告作出快速反應(yīng)，易遺漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題項(xiàng)。
（二）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)構(gòu)建的基本思路
要實(shí)現(xiàn)讓報(bào)告使用者、審計(jì)實(shí)施者能直觀、快速地判斷不同村之間在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度和其村級(jí)財(cái)務(wù)工作的好壞，設(shè)想構(gòu)建一個(gè)相對(duì)簡(jiǎn)單明了的評(píng)分系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)報(bào)告中反映的問題予以量化，對(duì)每個(gè)村進(jìn)行具體打分。本文試圖通過對(duì)本人所在單位2011年-2014年出具的蕭山區(qū)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行實(shí)證研究，定性與定量分析相結(jié)合，力求做到全面、客觀和公正，對(duì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題進(jìn)行歸納總結(jié)，嘗試和探索建立相對(duì)科學(xué)有效的審計(jì)體系和相關(guān)指標(biāo)得分體系，為今后的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)思路提供參考和借鑒。
（三）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的框架
對(duì)收入確認(rèn)、預(yù)算、固定資產(chǎn)、貨幣資金、承包租賃、工程、經(jīng)營費(fèi)用、長期投資、土地征用費(fèi)、票據(jù)收支、收益分配這11個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)，提出存在問題，實(shí)施有效監(jiān)督。同時(shí)，從如何更好地管理村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資產(chǎn)保值增值出發(fā)，對(duì)審計(jì)中實(shí)際發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理和分析，提出改進(jìn)意見，為報(bào)告使用者提供咨詢服務(wù)。賦予村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)新含義，提出村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)新體系：監(jiān)督與咨詢并行，管理咨詢?yōu)橹鳎O(jiān)督為輔。根據(jù)上述11個(gè)存在問題類型設(shè)置指標(biāo)庫和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)值，構(gòu)建一個(gè)評(píng)分系統(tǒng)。評(píng)分系統(tǒng)采用百分制倒扣分，滿分為100分，按發(fā)現(xiàn)問題扣分的方式計(jì)分。指標(biāo)分為基本指標(biāo)和輔助修正指標(biāo)，其中，基本指標(biāo)用于對(duì)審計(jì)中常見的存在問題進(jìn)行評(píng)分，每發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題扣除相應(yīng)的得分（即標(biāo)準(zhǔn)值×重要性系數(shù)）；輔助修正指標(biāo)用于對(duì)審計(jì)中存在問題的嚴(yán)重程度進(jìn)行分值修正。同時(shí)，考慮兩類指標(biāo)間的重復(fù)扣分因素。上述評(píng)分系統(tǒng)作為審計(jì)體系的重要組成部分，系提供管理咨詢的第一步，即讓審計(jì)報(bào)告使用者能夠看明白審計(jì)報(bào)告，審計(jì)實(shí)施者能迅速評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)分系統(tǒng)的運(yùn)用
1．重要性系數(shù)（經(jīng)驗(yàn)值系數(shù)）的確定
第一步：通過征求本單位中高級(jí)職稱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、從業(yè)人員數(shù)十名的意見（以下簡(jiǎn)稱專家意見），對(duì)收入確認(rèn)等11個(gè)方面存在問題的重要性程度進(jìn)行排序，形成重要性排序鏈條。上述重要性程度的排序應(yīng)綜合考慮存在問題的性質(zhì)和可能出現(xiàn)問題的概率等。排序結(jié)果如下：（1）承包租賃；（2）工程管理；（3）土地征用費(fèi)；（4）經(jīng)營費(fèi)用；（5）收入確認(rèn)；（6）貨幣資金；（7）收支票據(jù)；（8）預(yù)算管理；（9）固定資產(chǎn)；（10）收益分配；（11）長期投資。第二步：對(duì)重要性鏈條上的11類問題進(jìn)行賦值。排位最后一位取基本值1分，每上升一位，增加附加值0.1分，依次類推，則排位第一位的分值為基本值1分+附加值1分（即0.1×10）=2分。上述總分值16.5分。運(yùn)用上述計(jì)分規(guī)則，對(duì)各專家意見的重要性鏈條進(jìn)行分別打分，并計(jì)算出每類問題的加權(quán)平均得分。最后，對(duì)數(shù)據(jù)尾數(shù)進(jìn)行修正。加權(quán)平均得分情況如表1。第三步：每類問題基準(zhǔn)值取1，則11類問題總值為11，對(duì)上述問題類型的分值進(jìn)行折算，得到單項(xiàng)重要性系數(shù)。具體詳見表2。
2．其他評(píng)分規(guī)則的確定
對(duì)于存在問題的嚴(yán)重程度進(jìn)行得分修正。實(shí)務(wù)中可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)輔助修正指標(biāo)進(jìn)行增加。
四、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的局限性
基于發(fā)現(xiàn)問題基礎(chǔ)上的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)分系統(tǒng)，經(jīng)驗(yàn)值系數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)值得分的設(shè)置存在一定的主觀性。此外，對(duì)一些有意識(shí)、隱蔽性較強(qiáng)的違規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是較難發(fā)現(xiàn)的，則上述基于發(fā)現(xiàn)問題所構(gòu)建的評(píng)分系統(tǒng)不能完全反映某行政村的實(shí)際情況。
五、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查；工作要點(diǎn)；流程要點(diǎn)；注意事項(xiàng)
一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查釋義
它是指在相關(guān)的業(yè)務(wù)部門和主管部門或相應(yīng)的行政單位，根據(jù)各級(jí)地方政府或者相關(guān)的財(cái)政部門的工作需要和工作任務(wù)等，按照國家現(xiàn)有的法律及政策規(guī)定，在按照規(guī)定流程和程序的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)行政事業(yè)單位進(jìn)行清查工作，其中包括但不限于財(cái)產(chǎn)類或賬務(wù)類，通過數(shù)據(jù)的搜集和整理分析后，對(duì)被審查單位的基礎(chǔ)狀況繼續(xù)全面審核，反應(yīng)其資產(chǎn)占用的基本信息情況。
二、資產(chǎn)清查工作內(nèi)容要點(diǎn)分解
（一）對(duì)基本問題和狀況有所準(zhǔn)備。根據(jù)歷年來我們清查工作要求點(diǎn)，首先對(duì)隸屬于清查范圍內(nèi)的行政事業(yè)單位的各類基本信息和情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析；（二）對(duì)行政事業(yè)單位的基本財(cái)務(wù)進(jìn)行梳理。對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目、各類現(xiàn)金支票、已經(jīng)在內(nèi)外部發(fā)生的資金往來等進(jìn)行全面校對(duì)；（三）對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)產(chǎn)和資產(chǎn)狀況進(jìn)行盤對(duì)，對(duì)于出現(xiàn)的盤虧現(xiàn)象、壞賬等問題，要進(jìn)行分門別類的處理和統(tǒng)計(jì)，并提出意見和建議；（四）在財(cái)政部統(tǒng)一工作安排和部署下，行政事業(yè)單位要對(duì)財(cái)務(wù)狀況、財(cái)產(chǎn)清查等工作的配合基礎(chǔ)上，按國家和法律的統(tǒng)一規(guī)定，對(duì)于資產(chǎn)損失等問題要進(jìn)行認(rèn)真比對(duì)；（五）要在上級(jí)主管部門（財(cái)政部）在損溢認(rèn)定的基礎(chǔ)上，按相關(guān)要求對(duì)單位清查成果進(jìn)行反饋并要通過審批批復(fù)；（六）工作中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)解決，同時(shí)要對(duì)問題進(jìn)行必要的分析和記錄并結(jié)合實(shí)際具體的工作情形做出方案和對(duì)策，特別注意工作中的整改工作不能影響到后續(xù)的工作流程；（七）對(duì)行政事業(yè)單位清查過程中出現(xiàn)的新問題和新情況，要及時(shí)繼續(xù)整理并存檔，按相關(guān)法律規(guī)定接受國家相關(guān)部門的查驗(yàn)和監(jiān)督；
三、資產(chǎn)清查工作步驟要點(diǎn)分解
本文中對(duì)行政單位的資產(chǎn)清查工作分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和總結(jié)階段三個(gè)階段，表述如下：
（一）準(zhǔn)備階段
通過對(duì)清查工作設(shè)置相應(yīng)的專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組，配合地方各個(gè)部門的實(shí)際工作情況，各級(jí)部門都要開始注意建立健全相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)和框架體系，負(fù)責(zé)清查工作的順利開展，從制度上、流程上、人員上等多方面保障準(zhǔn)備工作順利開展。1、對(duì)參加資產(chǎn)清查工作的單位進(jìn)行戶數(shù)清理。2、研究制定資產(chǎn)清查工作方案。3、進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
（二）實(shí)施階段
1、單位自查
（1）帳務(wù)清理；（2）財(cái)產(chǎn)清查；（3）對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證；（4）填制資產(chǎn)卡片、形成《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表》，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》；
結(jié)合省級(jí)部門（單位）情況，省級(jí)各主管部門將所屬單位資產(chǎn)清查結(jié)果按行政單位和事業(yè)單位分別匯總后，將有關(guān)報(bào)表及資料（含軟件數(shù)據(jù)）于2007年4月底前報(bào)送省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局。
2、組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)審計(jì)
（1）這是一種有效的外部監(jiān)督機(jī)制，通過社會(huì)上的中介機(jī)構(gòu)，可以對(duì)被審查單位的審計(jì)結(jié)果做定性和定量的分析，然后在繼續(xù)比對(duì)分析；
（2）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；
審計(jì)過程中，如果有單位取得了相應(yīng)外部佐證，但清查中的損失部門仍無法確定；單位損失金額較大或重要單位存貨、固定資產(chǎn)、在建工程（如適用）的報(bào)廢、損毀；單位各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；單位各項(xiàng)資金掛帳損失。
3、材料上報(bào)
被清查單位上報(bào)相關(guān)材料后，通過表格上報(bào)、工作報(bào)告上報(bào)的形式，將準(zhǔn)備各類材料和文件連同經(jīng)認(rèn)證的權(quán)威會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所等類似機(jī)構(gòu)出具審計(jì)或清查報(bào)告，由相關(guān)的單位或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出具相關(guān)的證明手續(xù)，然后報(bào)送相關(guān)部門。
（三）總結(jié)階段
資產(chǎn)清查辦公室撰寫資產(chǎn)清查專項(xiàng)報(bào)告，對(duì)資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)。省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局對(duì)省級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查進(jìn)行匯總，撰寫報(bào)告，將有關(guān)資料報(bào)送省財(cái)政廳。省財(cái)政廳將審核匯總形成的報(bào)表、報(bào)告報(bào)送財(cái)政部。
四、資產(chǎn)清查工作的流程要點(diǎn)分解
（一）省級(jí)行政事業(yè)單位按《全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表管理系統(tǒng)》中所列的11類資產(chǎn)填報(bào)。產(chǎn)權(quán)已移交省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局的房產(chǎn)、地產(chǎn)等仍由使用單位填報(bào)。（二）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，首先由部門（單位）自查，需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審查的，由省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)列入審核的省級(jí)行政事業(yè)單位自查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。列入中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的部門（單位）向省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局報(bào)送資產(chǎn)清查結(jié)果報(bào)告，應(yīng)包括社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。（三）要自上而下的對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，按照國家的最新規(guī)定，在硬件和軟件上下足功夫，以保障工作順利推進(jìn)。
五、資產(chǎn)清查工作的注意事項(xiàng)
（一）要對(duì)這項(xiàng)工作給予充分的重視。在單位體系系統(tǒng)內(nèi)，各相關(guān)部門都要建立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，不僅各相關(guān)部門內(nèi)部要落實(shí)到人頭，同時(shí)也要積極整合外部力量和資源，履行工作相應(yīng)職責(zé)，保證工作有效落實(shí)和平穩(wěn)推進(jìn)；（二）注意工作的分工和搭配問題。在推動(dòng)資產(chǎn)清查工作的過程中，一定要認(rèn)真的做好相關(guān)前期準(zhǔn)備工作和調(diào)整工作，通過對(duì)業(yè)務(wù)條線的梳理和學(xué)習(xí)，端正工作態(tài)度，確保工作順暢度；（三）從組織上嚴(yán)格要求紀(jì)律問題。各級(jí)相關(guān)部門要從嚴(yán)、從實(shí)的開展各項(xiàng)工作，在管理和稽查過程中出現(xiàn)的問題要一抓到底，對(duì)于隱瞞和出現(xiàn)的違紀(jì)問題要切實(shí)管好抓好，堅(jiān)持依法辦事的原則不動(dòng)搖；（四）注意工作內(nèi)部監(jiān)督的落實(shí)工作。在檢查過程中，要注意對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)部行政事業(yè)單位的督促檢查，通過各類途徑和方式對(duì)檢查工作的情況進(jìn)行上報(bào)和公開，以保證工作有序開展。（作者單位：新疆水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院地質(zhì)勘察研究所）
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：教育專項(xiàng)資金；項(xiàng)目管理；資金使用
一、項(xiàng)目管理案例分析背景和意義
（一）2019年1月24日國務(wù)院印發(fā)《國家職業(yè)教育改革實(shí)施方案》（簡(jiǎn)稱“職教20條”），要求到2022年，職業(yè)院校教學(xué)條件基本達(dá)標(biāo)，建設(shè)50所高水平高等職業(yè)學(xué)校和150個(gè)骨干專業(yè)（群）。
（二）2019年3月29日，教育部發(fā)文《教育部財(cái)政部關(guān)于實(shí)施中國特色高水平高職學(xué)校和專業(yè)建設(shè)計(jì)劃的意見》（教職成〔2019〕5號(hào)）進(jìn)一步提出“打造高水平專業(yè)群”的任務(wù)，拉開中國特色高水平高職學(xué)校和專業(yè)建設(shè)計(jì)劃（簡(jiǎn)稱“雙高計(jì)劃”）建設(shè)50所左右高水平高職學(xué)校和150個(gè)左右高水平專業(yè)群，打造技術(shù)技能人才培養(yǎng)高地和技術(shù)技能創(chuàng)新服務(wù)平臺(tái)，支撐國家重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、區(qū)域支柱產(chǎn)業(yè)發(fā)展，引領(lǐng)新時(shí)代職業(yè)教育實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。
（三）基于以上1.2背景條件，國家對(duì)高職教育資源方面的保障措施勢(shì)必進(jìn)一步加強(qiáng)，教育專項(xiàng)資金的投入勢(shì)必日趨增加。教育經(jīng)費(fèi)逐年增多，高職教育專項(xiàng)資金作為特殊經(jīng)費(fèi)在申報(bào)、使用的過程中出現(xiàn)較多問題。如何加大教育專項(xiàng)資金的使用管理力度，做好專項(xiàng)資金在預(yù)算申報(bào)使用管理績(jī)效管理方面等基礎(chǔ)工作，確保專項(xiàng)資金用在最需要的地方變得日益重要。
二、教學(xué)資源庫專項(xiàng)資金實(shí)例分析
現(xiàn)以廣東某示范高職學(xué)校教學(xué)資源庫項(xiàng)目為例（以下簡(jiǎn)稱該項(xiàng)目），從主持單位資金使用與管理的財(cái)務(wù)情況，聯(lián)建單位資金投入與使用管理措施存在的問題等方面進(jìn)行概述并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。希望對(duì)“雙高計(jì)劃”項(xiàng)目資金管理有所啟示，助推“職教20條”成功落實(shí)。
（一）該項(xiàng)目概況及取得的成效
該項(xiàng)目啟動(dòng)申報(bào)建設(shè)階段為2015年1-5月，建設(shè)共享階段（2015年5-2016年11月），項(xiàng)目完善補(bǔ)充推廣階段（2016年5至2017年6月，項(xiàng)目維護(hù)持續(xù)期為2017年6月。主要建設(shè)內(nèi)容包括素材中心，課程中心，微課中心，培訓(xùn)中心，專業(yè)園地，實(shí)訓(xùn)基地，行業(yè)動(dòng)態(tài)七部分，以滿足用戶需求為中心，實(shí)現(xiàn)資源整合，資源重構(gòu)和資源共享，強(qiáng)化應(yīng)用為最終目的。該項(xiàng)目資金來源共計(jì)1300萬元，主要構(gòu)成分三部分：1.第三批職業(yè)教育專業(yè)教學(xué)資源庫教育部專項(xiàng)資金獎(jiǎng)補(bǔ)590萬元（央財(cái)）；2.省屬教育廳承諾給予的300資助（省財(cái)）；3.社會(huì)協(xié)會(huì)企業(yè)單位提供的素材案例折合人民幣100萬元（非財(cái)政專項(xiàng)）；學(xué)校自籌配套310萬元（自籌）。資金到位率均為100%，企業(yè)投入到位率為123.51%。該資源庫項(xiàng)目2018年5月通過項(xiàng)目審計(jì)，2018年7月一次性通過教育部驗(yàn)收。
（二）資金投入使用與管理情況
1.主持單位業(yè)務(wù)費(fèi)開支情況：該教學(xué)資源庫項(xiàng)目經(jīng)過建設(shè)中期即2017年調(diào)整后，對(duì)應(yīng)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容及任務(wù)書，其財(cái)務(wù)預(yù)決算開支明細(xì)包括：素材制作費(fèi)用395萬元，企業(yè)案例收集制作費(fèi)310萬元，課程開發(fā)345萬元，特殊工具軟件及制作為80萬元，應(yīng)用推廣40萬元，調(diào)研論證60萬元，專家咨詢30萬元，其他支出40萬元。該項(xiàng)目實(shí)際支出1323.47萬元，較預(yù)算1300萬元超支23.47萬元，預(yù)算完成率為101.81%。對(duì)應(yīng)建設(shè)任務(wù)書七方面業(yè)務(wù)開支內(nèi)容，我們財(cái)務(wù)核算上基本對(duì)應(yīng)著預(yù)算支出科目所有的“款”“項(xiàng)”“目”級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。一方面，在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算項(xiàng)目分類及會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)分類歸集時(shí)，從橫向與縱向的角度，交叉進(jìn)行管理。我們既考慮實(shí)際開支會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)性質(zhì)，也考慮了其實(shí)際開支目的及形成結(jié)果。2.聯(lián)建單位資金投入與使用項(xiàng)目開始建設(shè)階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人大都通過借款形式支付聯(lián)建單位款項(xiàng),聯(lián)建單位遍布全國各地，我們剛開始對(duì)聯(lián)建資金支出監(jiān)管相對(duì)較為寬松，后來發(fā)現(xiàn)聯(lián)建單位的資金使用出現(xiàn)不符合規(guī)定的要求。比如說有些聯(lián)建單位把主持單位撥給他的資金，作為橫向科研課題進(jìn)行管理，按照橫向科研課題來說要提取工作經(jīng)費(fèi)，這是明顯不符合項(xiàng)目的管理，這個(gè)項(xiàng)目不是科研經(jīng)費(fèi)，是建設(shè)經(jīng)費(fèi)。如果提了工作經(jīng)費(fèi)，勢(shì)必投入項(xiàng)目上的資金是不足額的，而且預(yù)算工作經(jīng)費(fèi)和當(dāng)初的預(yù)算不符合的。發(fā)現(xiàn)這種情況后，我們發(fā)揮了主持院校監(jiān)管責(zé)任，實(shí)施了對(duì)聯(lián)建院校的經(jīng)費(fèi)使用合理性、籌措資金的及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)管及跟進(jìn)：（1）首先落實(shí)各項(xiàng)資金足額到位，特別是籌措資金要由出資方按照預(yù)算安排足額撥付到位。聯(lián)建單位自籌經(jīng)費(fèi)要按照預(yù)算安排足額到位。牽頭院校要對(duì)預(yù)算差額進(jìn)行籌措補(bǔ)齊，保證預(yù)算資金的籌措到位。（2）規(guī)定不能計(jì)提管理費(fèi)。（3）必需按要求開支有關(guān)支出，考慮管理成本等原因，我們大多是要求聯(lián)建單位通過掃描開支附件對(duì)其實(shí)現(xiàn)審核管理，基本達(dá)到管理要求。至2018年5月結(jié)題項(xiàng)目審計(jì)，我校該資金專項(xiàng)有17個(gè)參建單位，撥付參建單位專款350萬元，其中13家參建單位資源庫建設(shè)專項(xiàng)資金使用情況經(jīng)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)審核并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，其中四家單位提供項(xiàng)目建設(shè)資金使用管理及績(jī)效情況的報(bào)告等資料，提供的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及取得的資料均顯示使用情況不存在違規(guī)情況。
（三）該項(xiàng)目資金順利通過項(xiàng)目審計(jì)及驗(yàn)收的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)
1.在資金使用及管理方面我們做到如下三性：（1）政策的相符性①符合國家財(cái)務(wù)政策和各專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理制度的相關(guān)規(guī)定②項(xiàng)目任務(wù)符合專項(xiàng)定位和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持方向③項(xiàng)目各項(xiàng)支出符合有關(guān)財(cái)經(jīng)政策（2）任務(wù)的相關(guān)性①以項(xiàng)目任務(wù)為依據(jù)，項(xiàng)目預(yù)算的總量、額度與結(jié)構(gòu)等符合項(xiàng)目任務(wù)的規(guī)律和特點(diǎn)②各項(xiàng)支出分配合理，符合任務(wù)的性質(zhì)、工作量等特點(diǎn)，有利于項(xiàng)目總體任務(wù)的完成。經(jīng)濟(jì)的合理性①應(yīng)與同類項(xiàng)目任務(wù)的支出水平相匹配，在考慮創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)和不影響項(xiàng)目任務(wù)的前提下，提高資金使用效率②項(xiàng)目建設(shè)資金的使用與管理合規(guī)，嚴(yán)格實(shí)行制度控制與預(yù)算控制，將項(xiàng)目建設(shè)資金全部納入相關(guān)院校年度預(yù)（決）算③專賬管理。專款專用，使用規(guī)范。
（三）項(xiàng)目資金案例分析中對(duì)“雙高”資金管理啟示及推廣價(jià)值：
《中國特色高水平高職學(xué)校和專業(yè)建設(shè)計(jì)劃項(xiàng)目遴選管理辦法（試行）（教職成〔2019〕8號(hào)）》明確了“高水平專業(yè)群”的基本條件共三款九個(gè)方面。“雙高計(jì)劃”每五年一個(gè)支持周期，2019年啟動(dòng)第一輪建設(shè)。包括“雙高計(jì)劃”“1+X”“產(chǎn)教融合”等，專業(yè)群內(nèi)專業(yè)要求有共同的服務(wù)面向，既要在教學(xué)資源、合作企業(yè)等方面共建共享，還要分工協(xié)作、特色發(fā)展。從這一角度看，與該案例的職業(yè)教育專業(yè)教學(xué)資源庫教育部專項(xiàng)建設(shè)要求高度契合。另一方面“雙高計(jì)劃”項(xiàng)目資金包括中央財(cái)政資金、地方財(cái)政資金和學(xué)校自籌資金，與該案例的項(xiàng)目立項(xiàng)資金來源構(gòu)成也是高度統(tǒng)一，可以說該案例的高職院校專項(xiàng)建設(shè)提升計(jì)劃就是“雙高”計(jì)劃建設(shè)的一個(gè)重要組成部分，雙高計(jì)劃資金使用管理是教育專項(xiàng)資金的一個(gè)重要分支。基于以上原因，在接下來的“雙高”資金預(yù)算申報(bào)中不論是“1+X”“產(chǎn)教融合”等專項(xiàng)資金，財(cái)務(wù)部門必須一如繼往強(qiáng)化配合這項(xiàng)工作開展，這是合理配置資金的一項(xiàng)有效舉措。一方面，學(xué)校在申報(bào)教育專項(xiàng)資金預(yù)算時(shí)需強(qiáng)化計(jì)劃性、合理性和科學(xué)性，杜絕立項(xiàng)不嚴(yán)謹(jǐn)，隨意性強(qiáng)；另一方面對(duì)資金將投項(xiàng)目一知半解，只在乎多申報(bào)項(xiàng)目，而不切合實(shí)際選擇合理項(xiàng)目，缺乏全盤打算，缺乏安排情況出現(xiàn)。
2009年4月，上饒市審計(jì)局對(duì)上饒師范學(xué)院2007和2008年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員通過細(xì)致深入的審前調(diào)查鎖定學(xué)院財(cái)務(wù)管理不到位，內(nèi)控制度不嚴(yán)等問題，并以此為重點(diǎn)，對(duì)學(xué)院的學(xué)雜費(fèi)進(jìn)行測(cè)算和差異分析，發(fā)現(xiàn)了相關(guān)人員挪用公款600余萬元用于購買的重大案件線索，移送紀(jì)檢、檢察機(jī)關(guān)查處后，3名直接涉案人員被判處無期徒刑、14年和10年6個(gè)月有期徒刑，3名負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)人受到了行政撤職、撤銷黨內(nèi)職務(wù)、一年等黨紀(jì)政紀(jì)處分。
該審計(jì)項(xiàng)目社會(huì)影響較大，審計(jì)效果顯著，先后被評(píng)為上饒市、江西省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，并榮獲2009年度全國地方優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目獎(jiǎng)。
一窩三鼠競(jìng)瘋狂
2009年4月，上饒市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)上饒師范學(xué)院（以下簡(jiǎn)稱“上饒師院”）2007、2008年度財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。上饒師院是一所公辦全日制本科高校，在校學(xué)生近12 000人。審計(jì)組抓住該院在校學(xué)生多，收費(fèi)金額大的重點(diǎn)，把審計(jì)重點(diǎn)目標(biāo)鎖定在學(xué)院收費(fèi)的真實(shí)合法性上。近12 000學(xué)生開學(xué)要交納學(xué)費(fèi)、書本費(fèi)、住宿費(fèi)等六、七種費(fèi)用，學(xué)院開具的收費(fèi)票據(jù)一個(gè)學(xué)期就達(dá)幾萬份，學(xué)院的銀行賬戶又多達(dá)13個(gè)，如何從數(shù)以萬計(jì)的收費(fèi)票據(jù)和眾多的銀行賬戶中查找問題？審計(jì)人員首先對(duì)學(xué)院內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)控制度執(zhí)行中有重大缺陷。接著，審計(jì)人員運(yùn)用資金流程分析、差異分析等審計(jì)方法，重點(diǎn)審查收費(fèi)賬和銀行賬，查出收費(fèi)賬上有收入而相關(guān)銀行賬戶無余額的反常現(xiàn)象。通過對(duì)比分析和平衡分析，對(duì)學(xué)院應(yīng)收應(yīng)繳學(xué)雜費(fèi)與實(shí)收實(shí)繳學(xué)雜費(fèi)進(jìn)行測(cè)算，結(jié)果測(cè)算數(shù)與賬面學(xué)雜費(fèi)收入相差1千多萬元。審計(jì)人員進(jìn)一步從賬面查賬原因，除混串戶和賬務(wù)處理等原因外，仍有600多萬元資金去向不明。警惕的審計(jì)人員懷疑有公款被挪用的可能。審計(jì)組及時(shí)向市審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了發(fā)現(xiàn)的案件線索，引起局黨組高度重視，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的案件線索正式移送上饒市人民檢察院。此情也引起上饒師院的重視，他們組織內(nèi)審人員協(xié)助審計(jì)組進(jìn)一步清查。如驚弓之鳥的涉案人員受到很大震動(dòng)，2009年5月8日一名涉案財(cái)務(wù)人員主動(dòng)到檢察機(jī)關(guān)投案自首，另兩名人員也分別向師院領(lǐng)導(dǎo)交待了自己的問題。2009年5月中旬，審計(jì)組協(xié)助檢察機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)移送的涉嫌挪用公款案進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，并向檢察機(jī)關(guān)出具了專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。最后查明：上饒師院計(jì)財(cái)處收費(fèi)科出納員夏某、計(jì)財(cái)處收費(fèi)科副科長饒某、計(jì)財(cái)處計(jì)財(cái)科出納員舒某三名財(cái)務(wù)人員，從2008年3月下旬起，至2009年4月止的14個(gè)月時(shí)間里，因賭“”輸了錢，伙同分十幾次從出納員保管的公款和師院收費(fèi)臨時(shí)銀行賬戶上提取現(xiàn)金累計(jì)659.58萬元，用于三人進(jìn)行賭博活動(dòng)。其中：夏某個(gè)人使用額487.39萬元，饒某個(gè)人使用額137.19萬元，舒某個(gè)人使用額45.45萬元（案發(fā)前歸還10.45萬元）。隨著審計(jì)的深入和案件的審理，三名瘋狂挪用公款的涉案人員于2009年5月9日被刑拘，同月22日被逮捕，2010年1月22日上饒市中級(jí)人民法院對(duì)3名直接涉案人員被判處無期徒刑、14年和10年6個(gè)月有期徒刑。
一石擊起千重浪
從審計(jì)發(fā)現(xiàn)上饒師院三名財(cái)務(wù)人員挪用巨額公款案件線索，到該案審理終結(jié)，期間在上饒市乃至江西省引起強(qiáng)烈反響，正可謂一石擊起千重浪。
――市長對(duì)審計(jì)要情作出批示。2010年1月18日，上饒市人民政府市長董 生，對(duì)市審計(jì)局上報(bào)的移送案件或事項(xiàng)分析《審計(jì)要情》批示如下：“審計(jì)部門為保障全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展作了大量工作，望再接再厲繼續(xù)加大審計(jì)監(jiān)督力度”。
――廳長對(duì)上饒審計(jì)成果充分肯定。2010年1月14日，江西省審計(jì)廳廳長王殿軍在全省審計(jì)工作會(huì)議上的講話指出：上饒市審計(jì)局“嚴(yán)格執(zhí)法，違法違紀(jì)問題查處和案件線索移送有新的突破，在對(duì)上饒師院的審計(jì)中，查出該院三名財(cái)務(wù)人員挪用公款近650萬元用于購買的違法違紀(jì)案件，向市檢察院作了移送，并將三名負(fù)有管理責(zé)任的處級(jí)干部移送市紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)查處”。
――副市長在審計(jì)報(bào)告上作出批示。2009年10月28日，上饒市人民政府分管教育的副市長汪霞對(duì)市審計(jì)局《關(guān)于上饒師院財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告》上批示：“此次市審計(jì)局依法認(rèn)真地對(duì)上饒師院07、08年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，審計(jì)出的問題值得我們舉一反三，吸取教訓(xùn)。學(xué)院要進(jìn)一步建立健全財(cái)務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。審計(jì)、財(cái)政、教育部門要加強(qiáng)學(xué)院乃至各中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督。把有限的教育經(jīng)費(fèi)管好、用好，嚴(yán)防腐敗和犯罪”。
――市政府出臺(tái)了關(guān)于加強(qiáng)全市中、高等院校預(yù)算外資金管理的意見。2010年1月20日，市政府以［2010］25號(hào)文件，向全市各縣（市、區(qū)）人民政府和市政府有關(guān)部門轉(zhuǎn)發(fā)了市審計(jì)局《關(guān)于加強(qiáng)上饒市中、高等院校預(yù)算外資金管理的（六條）意見》，要求各地各部門認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。
――市檢察院將案情寫進(jìn)了向人大會(huì)所作的工作報(bào)告。2010年2月24日，上饒市人民檢察院檢察長在市二屆人大六次會(huì)議上所作的《檢察院工作報(bào)告》中，把審計(jì)發(fā)現(xiàn)和司法查處上饒師院三名財(cái)務(wù)人員挪用公款近650萬元用于賭博的案情，列入“依法查辦和預(yù)防職務(wù)犯罪，加大反腐敗工作力度”的重點(diǎn)內(nèi)容。
――市審計(jì)局依法向社會(huì)了審計(jì)公告。2010年4月6日，市審計(jì)局通過互聯(lián)網(wǎng)《上饒之窗》、《中國上饒》等政府網(wǎng)站，向社會(huì)公布了《上饒市審計(jì)局關(guān)于上饒師院計(jì)財(cái)處收費(fèi)科三名人員挪用公款案有關(guān)情況的審計(jì)結(jié)果公告》。
――新聞媒體廣泛關(guān)注報(bào)道。2009年5月至2010年9月，《大學(xué)信息網(wǎng)》、《江西新聞網(wǎng)》、《大江網(wǎng)》、《上饒之窗》、《江西法制報(bào)》、《上饒晚報(bào)》等網(wǎng)站和新聞媒體，先后對(duì)上饒師院三名財(cái)務(wù)人員挪用巨額公款買進(jìn)行了專題報(bào)道。
――上饒師院全面整改建制。2010年2月8日，上饒師院以饒師院字［2010］8號(hào)文件回復(fù)市審計(jì)局，對(duì)審計(jì)報(bào)告反映的問題作出全面整改，并在該院設(shè)立每年5月8日為“案件反省日”，以示警鐘長鳴。同時(shí)，該院近期建立起《財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度》、《財(cái)務(wù)稽核制度》、《財(cái)產(chǎn)管理制度》等多項(xiàng)規(guī)章制度。
――審計(jì)問責(zé)上饒師院三名處級(jí)干部。2009年8月11日，市審計(jì)局向上饒紀(jì)檢委、監(jiān)察局發(fā)出移送處理書，對(duì)上饒師院計(jì)財(cái)處處長汪某、副處長蔡某、韓某等三名處級(jí)干部對(duì)本處發(fā)生挪用公款事項(xiàng)監(jiān)管不力，負(fù)有相關(guān)責(zé)任，依法移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)查處。2010年8月31日，市紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)將查處意見報(bào)市委，經(jīng)市委常委會(huì)議以及監(jiān)察部門研究，決定撤銷上饒師院計(jì)財(cái)處三名處級(jí)責(zé)任人的黨內(nèi)外職務(wù)。
案件引發(fā)的思考
三名財(cái)務(wù)人員挪用巨額公款案，曾把平靜的上饒師院校園攪得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，也在社會(huì)上引起陣陣熱議。然而，熱鬧之后筆者冷思有三：
思考之一：財(cái)務(wù)制度與貫徹落實(shí)兩張皮，是產(chǎn)生該案的制度原因。不能說上饒師院沒有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，掛在計(jì)財(cái)處收費(fèi)科墻上的財(cái)務(wù)管理制度、崗位責(zé)任制度制作還是比較漂亮的。但這些制度的落實(shí)和在實(shí)際工作中的運(yùn)用都形同虛設(shè)。計(jì)財(cái)處領(lǐng)導(dǎo)對(duì)票據(jù)的領(lǐng)用、結(jié)報(bào)、核銷等沒有履行監(jiān)督、收費(fèi)與票據(jù)核銷沒有分離管理，收費(fèi)與財(cái)務(wù)崗位之間沒有相互制約。制度執(zhí)行的缺位，讓涉案人員大筆提款如拿自家之錢。
思考之二：財(cái)務(wù)管理的混亂與不規(guī)范，是產(chǎn)生該案的管理原因。三名財(cái)務(wù)人員作案期間，該院計(jì)財(cái)處收取預(yù)算外資金部分用電子票據(jù)，部分用于寫票據(jù)。電子票據(jù)智能加密卡的母卡與子卡未執(zhí)行分離管理，使用與核銷均一人所為，以致作案人順利地從電子票據(jù)收費(fèi)款中挪用635萬元，從手寫票據(jù)收費(fèi)款中挪用24萬元。財(cái)務(wù)印鑒管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)專用章與財(cái)務(wù)主管人印章未分開管理，以致作案人在提款支票上可以一人蓋齊全部印鑒，讓挪用公款有機(jī)可乘。此外，單位多頭開設(shè)銀行賬戶，個(gè)別賬戶未納入會(huì)計(jì)報(bào)表核算，為犯罪鋪設(shè)了溫床。
1、債務(wù)管理。嚴(yán)禁舉債興辦生產(chǎn)及公益事業(yè)，更不得舉債支付村干部工資福利等。
2、現(xiàn)金管理。村級(jí)所有收入必須解交村有資金戶代管。村級(jí)庫存現(xiàn)金不得超過1000元，不得坐收坐支。
3、票據(jù)管理。村級(jí)收入開具票據(jù)必須統(tǒng)一使用省減負(fù)辦監(jiān)制的專用票據(jù)和省經(jīng)管處監(jiān)制的結(jié)算憑證，嚴(yán)禁白條收款。所有票據(jù)統(tǒng)一實(shí)行領(lǐng)用、登記、結(jié)報(bào)、銷號(hào)制度。對(duì)票據(jù)遺失的，村經(jīng)濟(jì)合作社必須以書面的形式說明原因，并由支部書記簽字。
4、審批權(quán)限。所有票據(jù)必須接受民主理財(cái)小組理財(cái)。500元以下的支出手續(xù)必須齊全，由村經(jīng)濟(jì)合作社社長一支筆審批；500－5000元的支出必須由村干部集體討論，做好討論記錄后由村干部會(huì)簽，村經(jīng)濟(jì)合作社社長審批；5000元以上支出須經(jīng)村民代表會(huì)議過，村負(fù)責(zé)人審批，報(bào)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)服務(wù)中心審核。
5、支出內(nèi)容。（1）不得報(bào)支村干部住宅電話、移動(dòng)電話、小靈等訊器材的購置費(fèi)、月租費(fèi)、話費(fèi)(黨委政府另行規(guī)定的除外)；（2）不得報(bào)支各種捐贈(zèng)、贊助費(fèi)；（3）不得報(bào)支由個(gè)人負(fù)擔(dān)的學(xué)習(xí)費(fèi)用及個(gè)人訂閱的報(bào)刊雜志費(fèi)；（4）不得報(bào)支未經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)的各種津貼、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金；（5）不得報(bào)支為農(nóng)戶代墊的相關(guān)費(fèi)用；（6）不得報(bào)支上級(jí)文件規(guī)定不得報(bào)支的其它支出；（7）嚴(yán)格控制村級(jí)行政招待費(fèi)，有村營收入的村（居）可報(bào)支黨委政府規(guī)定的重點(diǎn)工作必要的工作餐、征兵、招商引資等費(fèi)用，支出額度不得超過本村上年度人均純收入的30％，嚴(yán)禁在一事一議中列支。另有捐贈(zèng)等其他收入的村原則上招待費(fèi)不得超過收入總額的10％。
6、結(jié)帳程序。年度內(nèi)記帳必須不少于四次，原則上按季記帳。收支頻繁的村（居）一個(gè)月記一次帳。結(jié)帳時(shí)，由村會(huì)計(jì)與其他村干部結(jié)好收入、支出票據(jù)，按要求整理歸類，記好現(xiàn)金日記帳，然后村會(huì)計(jì)將整理好的票據(jù)與鎮(zhèn)記帳員結(jié)報(bào)。
二、一事一議資金的使用
1、明確一事一議資金的主要用途。村級(jí)一事一議資金主要用于村內(nèi)以農(nóng)田水利、路橋修建、植樹綠化、環(huán)境整治等涉及到群眾切身利益的集體生產(chǎn)和公益事業(yè)。當(dāng)年有結(jié)余的，可用于償還村級(jí)公益事業(yè)建設(shè)所欠債務(wù)。不得將一事一議資金用于村級(jí)管理性開支及其它開支。
2、一事—議資金嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目化管理。凡年度內(nèi)支出在5000元以上的項(xiàng)目必須單獨(dú)進(jìn)行立項(xiàng)、預(yù)算、審批、招標(biāo)、決算、審計(jì)和公示。一個(gè)項(xiàng)目實(shí)施完結(jié)，要將村民議事報(bào)告表、立項(xiàng)審批表、項(xiàng)目預(yù)算書、招標(biāo)中標(biāo)文件或施工合同、材料驗(yàn)收清單、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目支出匯總表或決算書、民主理財(cái)小組意見或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)報(bào)告等與項(xiàng)目有關(guān)的資料收集或復(fù)制，匯總形成項(xiàng)目檔案，作為會(huì)計(jì)憑證或附件存入會(huì)計(jì)檔案。5000元以下的小工程或用于集體生產(chǎn)和公益事業(yè)的支出，不立項(xiàng)的，支出憑證要實(shí)行村干部會(huì)簽制度，及時(shí)接受民主理財(cái)，在村務(wù)公開欄進(jìn)行公示。
3、加強(qiáng)村級(jí)務(wù)工支出的管理。除興辦集體生產(chǎn)和公益事業(yè)直接投勞或支出以資代勞金外，要嚴(yán)格控制村務(wù)管理和公共服務(wù)性雜工。對(duì)村級(jí)雜工嚴(yán)格實(shí)行限額控制，原則上每年不得超過人均一個(gè)工日。要實(shí)行村級(jí)派工登記制度，專人負(fù)責(zé)，規(guī)范填寫派工單，派工人、驗(yàn)收人等必須齊全，建立用工登記薄，杜絕先用工后登記，嚴(yán)禁弄虛作假，以工抵資(支)。未使用派工單的用工支出一律不得報(bào)支。
三、嚴(yán)格村級(jí)集體財(cái)務(wù)管理責(zé)任制
1、村級(jí)集體財(cái)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》，對(duì)違反上述管理規(guī)定的，將嚴(yán)格追究當(dāng)事人責(zé)任。
2、充分發(fā)揮民主理財(cái)小組作用。民主理財(cái)小組要行使監(jiān)督本集體組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的權(quán)利，定期召開例會(huì)，嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行理財(cái)活動(dòng)，檢查、審核本集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)賬目及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事項(xiàng)，本著實(shí)事求是的原則審核票據(jù)，剔除不符合規(guī)定的支出。
3、進(jìn)一步完善村務(wù)公開制度。根據(jù)實(shí)際情況對(duì)涉農(nóng)收費(fèi)、一事一議籌資籌勞的使用及村級(jí)債務(wù)等進(jìn)行重點(diǎn)公開，對(duì)土地征用補(bǔ)償費(fèi)分配情況、村級(jí)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)及財(cái)務(wù)狀況及時(shí)公開，不斷完善和擴(kuò)展公開內(nèi)容。
北京市企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法完整版全文第一章 總 則
第一條為規(guī)范北京市企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估行為，維護(hù)國有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)《國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》(國務(wù)院令第91號(hào))、《企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》(國務(wù)院國資委令第12號(hào))和《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估管理工作有關(guān)問題的通知》(國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[20xx]274號(hào))等相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。
第二條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱所出資企業(yè))及其各級(jí)子企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))涉及的資產(chǎn)評(píng)估，適用本辦法。
第三條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其所出資企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作。
各區(qū)(縣)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其履行出資人職責(zé)的企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作。
北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)全市企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二章資產(chǎn)評(píng)估
第四條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：
(一)整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司;
(二)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資;
(三)合并、分立、破產(chǎn)、解散;
(四)非上市公司國有股東股權(quán)比例變動(dòng);
(五)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓;
(六)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換;
(七)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位;
(八)以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù);
(九)資產(chǎn)涉訟;
(十)其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。
第五條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)非國有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：
(一)收購非國有單位的資產(chǎn);
(二)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;
(三)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債;
(四)向非國有單位投資，或設(shè)立公司涉及非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;
(五)其他需要進(jìn)行評(píng)估的事項(xiàng)。
第六條企業(yè)有下列行為之一的，可以對(duì)相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：
(一)經(jīng)北京市各級(jí)人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實(shí)施無償劃轉(zhuǎn);
(二)國有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))置換和無償劃轉(zhuǎn);
(三)其他可以進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。
第七條企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照下列情況進(jìn)行委托：
(一)經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)涉及的評(píng)估對(duì)象屬于企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)范圍的，由企業(yè)委托;
(二)經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)涉及的評(píng)估對(duì)象屬于企業(yè)出資人權(quán)利的，按照產(chǎn)權(quán)關(guān)系，由企業(yè)出資人或其上級(jí)單位委托;
(三)有多個(gè)股東的企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)，經(jīng)協(xié)商一致可由國有最大股東委托;國有股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商一致可由其中一方委托;
(四)經(jīng)濟(jì)行為涉及非國有資產(chǎn)評(píng)估的，應(yīng)由企業(yè)與非國有單位協(xié)商委托，一般由企業(yè)委托。
第八條企業(yè)委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：
(一)具有政府相關(guān)部門認(rèn)定且與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的資質(zhì);
(二)遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、資產(chǎn)評(píng)估的政策，履行法定職責(zé)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和參與評(píng)估項(xiàng)目的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄;
(三)具有與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長;
(四)與經(jīng)濟(jì)行為相關(guān)當(dāng)事人無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;
(五)未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù);
(六)其他條件。
第九條企業(yè)在實(shí)施資產(chǎn)評(píng)估前，應(yīng)根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件，合理選取評(píng)估基準(zhǔn)日。選取評(píng)估基準(zhǔn)日應(yīng)遵循以下原則：
(一)委托方應(yīng)與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分溝通;
(二)充分考慮利率、匯率、稅率、市場(chǎng)價(jià)格等客觀因素的變動(dòng)對(duì)評(píng)估值的影響，選取的評(píng)估基準(zhǔn)日盡可能與評(píng)估目的實(shí)現(xiàn)日接近;
(三)對(duì)同一經(jīng)濟(jì)行為涉及多個(gè)評(píng)估報(bào)告應(yīng)選擇同一評(píng)估基準(zhǔn)日;對(duì)多個(gè)經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)分別選取與其行為相對(duì)應(yīng)的評(píng)估基準(zhǔn)日;
(四)有利于評(píng)估工作的開展;
(五)破產(chǎn)企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日以人民法院宣告企業(yè)破產(chǎn)之日為準(zhǔn)。
第十條企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件和評(píng)估規(guī)定，對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日評(píng)估對(duì)象及被評(píng)估資產(chǎn)的范圍明確界定;對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)(包括無形資產(chǎn)、賬外資產(chǎn))及相關(guān)負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點(diǎn);對(duì)企業(yè)擔(dān)保、資產(chǎn)租賃、訴訟、司法凍結(jié)等可能影響資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查。清查中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)范圍或權(quán)屬存在問題應(yīng)及時(shí)向原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)單位反映，并對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)的范圍或權(quán)屬予以重新明確。
企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，填寫各類資產(chǎn)和負(fù)債清查評(píng)估明細(xì)表，按資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)規(guī)定撰寫關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明。
第十一條企業(yè)按照本辦法第八條規(guī)定選定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)后，應(yīng)與接受委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)簽訂《業(yè)務(wù)約定書》，明確雙方權(quán)利和義務(wù)。
第十二條企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供合法有效的資產(chǎn)權(quán)屬證明、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、近三年財(cái)務(wù)報(bào)表及與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的評(píng)估基準(zhǔn)日專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等基本資料。
第十三條企業(yè)和企業(yè)法定代表人對(duì)企業(yè)提供資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，并按資產(chǎn)評(píng)估規(guī)定出具《委托方、資產(chǎn)占有方承諾函》。
第十四條企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告后，應(yīng)認(rèn)真審核，對(duì)錯(cuò)評(píng)、漏評(píng)或重評(píng)之處，須責(zé)成資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整;所出資企業(yè)對(duì)需要逐級(jí)上報(bào)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)出具審核意見。
在評(píng)估基準(zhǔn)日后，評(píng)估結(jié)果有效期內(nèi)，資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化但對(duì)評(píng)估結(jié)果未產(chǎn)生明顯影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)原評(píng)估方法對(duì)資產(chǎn)額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整;若市場(chǎng)價(jià)格或資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化且對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生明顯影響時(shí)，委托方應(yīng)及時(shí)聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)重新評(píng)估。
第三章受托機(jī)構(gòu)
第十五條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受托從事企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)以及評(píng)估規(guī)則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，按照規(guī)定的評(píng)估程序、方法，獨(dú)立、客觀、公正地對(duì)委托評(píng)估資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。
第十六條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)承接企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)工作人員與企業(yè)或其他當(dāng)事人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;對(duì)自身專業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析后，決定是否承接評(píng)估業(yè)務(wù)。
第十七條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受托對(duì)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、資源性資產(chǎn)等資產(chǎn)和企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估應(yīng)遵循有關(guān)規(guī)定，并符合以下要求：
(一)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估，應(yīng)當(dāng)科學(xué)、客觀地分析知識(shí)產(chǎn)權(quán)收益預(yù)測(cè)的可行性和合理性;
(二)對(duì)資源性資產(chǎn)、生物資產(chǎn)以及珠寶、玉器等資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，可以聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助工作;
(三)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)評(píng)估，要考慮破產(chǎn)行為的特殊性，應(yīng)當(dāng)充分調(diào)查破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)的市場(chǎng)信息，合理確定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)評(píng)估值;
(四)以持續(xù)經(jīng)營為前提對(duì)企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，原則上應(yīng)采用兩種以上評(píng)估方法，并對(duì)實(shí)際狀況進(jìn)行充分分析后，確定其中一個(gè)評(píng)估結(jié)果作為評(píng)估報(bào)告使用結(jié)果。
第十八條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定撰寫資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書和評(píng)估說明，對(duì)有關(guān)內(nèi)容表述應(yīng)滿足以下要求：
(一)評(píng)估目的應(yīng)當(dāng)唯一，表述應(yīng)當(dāng)清晰、明確;
(二)評(píng)估對(duì)象和范圍應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)行為涉及的資產(chǎn)范圍一致;
(三)明確價(jià)值類型及其定義，并說明選擇價(jià)值類型的理由;
(四)明確選取評(píng)估基準(zhǔn)日的理由及成立的條件;
(五)明確評(píng)估假設(shè)和限定條件，并說明其合理性。
第十九條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書和評(píng)估說明中，應(yīng)對(duì)下列事項(xiàng)予以充分披露，并揭示其對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生的影響：
(一)房地產(chǎn)等重要資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬瑕疵事項(xiàng);
(二)抵押、擔(dān)保事項(xiàng)，以及法律糾紛等未決事項(xiàng);
(三)評(píng)估基準(zhǔn)日后房地產(chǎn)等重要資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格變化事項(xiàng);
(四)評(píng)估基準(zhǔn)日后匯率、利率、稅率等國家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整事項(xiàng);
(五)涉及企業(yè)價(jià)值評(píng)估的，企業(yè)存在但未納入評(píng)估范圍的專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等可確指無形資產(chǎn)和其他賬外資產(chǎn)及負(fù)債的事項(xiàng);
(六)其他需要披露的事項(xiàng)。
第二十條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)法定代表人或合伙人及簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)對(duì)所出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和評(píng)估結(jié)果的公允性負(fù)責(zé)，并根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)規(guī)定出具《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師承諾函》。
第二十一條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)委托方和企業(yè)所提供的資料及評(píng)估報(bào)告應(yīng)嚴(yán)格保密，并建立完善的企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估檔案管理制度。
第四章 核準(zhǔn)與備案
第二十二條企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。
核準(zhǔn)和備案的評(píng)估項(xiàng)目，涉及國有資產(chǎn)的由本辦法第七條確定的委托方按照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù);涉及非國有資產(chǎn)的由企業(yè)按照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù)。
第二十三條以下資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)：
(一)北京市人民政府批準(zhǔn)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及的評(píng)估項(xiàng)目;
(二)經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估范圍資產(chǎn)總額賬面值或資產(chǎn)總額評(píng)估值大于或等于1億元人民幣的評(píng)估項(xiàng)目。
第二十四條凡需核準(zhǔn)的評(píng)估項(xiàng)目，企業(yè)在評(píng)估前應(yīng)當(dāng)向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)書面報(bào)告下列事項(xiàng)：
(一)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況;
(二)評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇情況;
(三)評(píng)估范圍的確定情況;
(四)擬選定的審計(jì)機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長等情況;
(五)經(jīng)濟(jì)行為總體時(shí)間進(jìn)度安排情況;
(六)其他事項(xiàng)。
北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)可對(duì)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)檢查。
第二十五條資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核準(zhǔn)按照下列程序進(jìn)行：
(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)初審，經(jīng)所出資企業(yè)初審?fù)夂螅栽u(píng)估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請(qǐng);
(二)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)自收到核準(zhǔn)申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)審核資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，并對(duì)符合核準(zhǔn)要求的予以核準(zhǔn);對(duì)不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。
第二十六條除核準(zhǔn)項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行備案制，下列項(xiàng)目由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案：
(一)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)協(xié)議轉(zhuǎn)讓所涉及的評(píng)估項(xiàng)目;
(二)經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估范圍資產(chǎn)總額賬面值或資產(chǎn)總額評(píng)估值大于或等于5000萬元人民幣且小于1億元人民幣的評(píng)估項(xiàng)目。
除北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案的評(píng)估項(xiàng)目外，其他評(píng)估項(xiàng)目由所出資企業(yè)負(fù)責(zé)備案。
第二十七條資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的備案按下列程序進(jìn)行：
(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)審核，經(jīng)審核同意后，自評(píng)估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)提出備案申請(qǐng)。
(二)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)自收到備案申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)審核資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，并對(duì)符合備案要求的予以備案;對(duì)不符合備案要求的，予以退回。
第二十八條企業(yè)提出資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)或備案申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送下列文件材料:
(一)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)文件及核準(zhǔn)表或資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案申請(qǐng)文件及備案表;
(二)與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料;
(三)所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料 ;
(四)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(包括評(píng)估報(bào)告書、附件、評(píng)估說明、評(píng)估明細(xì)表及電子文檔);
(五)與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告;
(六)其他有關(guān)材料。
第二十九條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，實(shí)行專家審核制度;對(duì)備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，必要時(shí)可組織專家進(jìn)行評(píng)審。
第三十條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的審核內(nèi)容主要包括：
(一)評(píng)估基本事項(xiàng)
1.所出資企業(yè)初審意見是否明確;
2.經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件是否齊全有效，對(duì)核準(zhǔn)項(xiàng)目，企業(yè)是否在評(píng)估前按本辦法第二十四條規(guī)定提供了書面報(bào)告;
3.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師是否符合本辦法第八條規(guī)定;
4.評(píng)估目的表述是否準(zhǔn)確;
5.評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示;
6.評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致;
7.評(píng)估依據(jù)是否合理，選取的價(jià)值類型和評(píng)估方法是否適當(dāng);
8.評(píng)估假設(shè)是否合理;
9.評(píng)估過程是否符合相關(guān)規(guī)定;
10.可能影響評(píng)估結(jié)果的特別事項(xiàng)是否充分披露;
11.企業(yè)撰寫的關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明是否符合有關(guān)規(guī)定;
12.評(píng)估說明是否對(duì)評(píng)估報(bào)告相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了充分、適當(dāng)?shù)年U述，評(píng)估增減值原因分析是否充分、合理。
(二)評(píng)估報(bào)告附件
1.企業(yè)出具的承諾函是否對(duì)如實(shí)反映賬外資產(chǎn)(含無形資產(chǎn))及賬外負(fù)債做出承諾;
2.涉及企業(yè)價(jià)值評(píng)估的項(xiàng)目，企業(yè)是否按本辦法第十二條的規(guī)定，提供了評(píng)估基準(zhǔn)日專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(含相關(guān)試算平衡表、審計(jì)調(diào)整分錄和審計(jì)事項(xiàng)說明等);
3.重要的合同文件是否齊備;
4.房屋建筑物、土地及其他無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件是否合法、有效;
5.資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書是否符合相關(guān)規(guī)定;
6.所需簽章是否齊全。
(三)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審核的其他事項(xiàng)。
第三十一條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)下達(dá)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)文件和北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。
第三十二條經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用有效期為自評(píng)估基準(zhǔn)日起1年。
第三十三條企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評(píng)估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)。
第五章監(jiān)督檢查
第三十四條所出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估管理工作制度，配備專人管理資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，做好資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的審核、備案、檔案管理和評(píng)估項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析工作。
各區(qū)(縣)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、所出資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于每季度終了10個(gè)工作日內(nèi)將其評(píng)估項(xiàng)目情況的統(tǒng)計(jì)分析資料上報(bào)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
第三十五條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：
(一)資產(chǎn)評(píng)估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評(píng)估管理人員配備情況;
(二)選定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師是否符合本辦法第八條的規(guī)定;
(三)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為是否合規(guī);
(四)評(píng)估的資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致;
(五)企業(yè)提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料是否真實(shí)、合法和完整;
(六)評(píng)估依據(jù)是否合理、評(píng)估方法是否適當(dāng)、評(píng)估程序是否合規(guī)、重要事項(xiàng)的披露是否充分，必要時(shí)可調(diào)取評(píng)估工作底稿;
(七)資產(chǎn)賬面價(jià)值與評(píng)估結(jié)果的差異及其原因;
(八)經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)際成交價(jià)格與評(píng)估結(jié)果的差異原因;
(九)一份評(píng)估報(bào)告是否只用于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為;
(十)其他有關(guān)情況。
第三十六條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)逐步建立國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，對(duì)執(zhí)業(yè)水平低下的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)建議企業(yè)不再選聘其從事國有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。
第六章 罰則
第三十七條企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報(bào)批評(píng)并責(zé)令改正，必要時(shí)可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無效。對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予處分;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理：
(一)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估而未重新評(píng)估;
(二)聘請(qǐng)不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng);
(三)向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí);
(四)應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理;
(五)不正當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告。
第三十八條受托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報(bào)其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰;情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企業(yè)不得委托該中介機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù);涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：
(一)在資產(chǎn)評(píng)估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的;
(二)評(píng)估報(bào)告存在重大問題的;
(三)不配合評(píng)估項(xiàng)目監(jiān)督檢查工作的。
第三十九條各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員違反本規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的，依法給予相應(yīng)處分;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第七章附則
第四十條境外國有資產(chǎn)評(píng)估，遵照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。
第四十一條政企尚未分開單位所屬企事業(yè)單位的國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，報(bào)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)或備案。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第四十二條各區(qū)(縣)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)實(shí)施細(xì)則，并報(bào)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。
第四十三條本辦法自20xx年3月1日起施行。
國有資產(chǎn)的類型經(jīng)營性國有資產(chǎn)
經(jīng)營性國有資產(chǎn)是指國家作為出資者在企業(yè)中依法擁有的資本及其權(quán)益。具體的說，經(jīng)營性國有資產(chǎn)，指從事產(chǎn)品生產(chǎn)、流通、經(jīng)營服務(wù)等領(lǐng)域，以盈利為主要目的的，依法經(jīng)營或使用，其產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的一切財(cái)產(chǎn)。
經(jīng)營性國有資產(chǎn)的特征 ：
運(yùn)動(dòng)性，增值性，經(jīng)營方式的多樣性。
行政事業(yè)性國有資產(chǎn)
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是指由行政事業(yè)單位占有、使用的，在法律上確認(rèn)為國家所有、能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。包括：國家撥給行政事業(yè)單位的資產(chǎn)、行政單位按照國家政策規(guī)定運(yùn)用國有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及接收捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國家所有的資產(chǎn)。
