時(shí)間：2022-02-17 21:49:11
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)部控制管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
在醫(yī)院的發(fā)展過(guò)程中，加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)部控制管理，不但有利于提高各種資源的有效利用率，還能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)的最優(yōu)化配置。因此，本文就以資產(chǎn)清查為契機(jī)完善醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理進(jìn)行探討，以進(jìn)一步提升醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部管理水平。
關(guān)鍵詞：
資產(chǎn)清查；醫(yī)院；內(nèi)部控制；管理
0引言
隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革力度的不斷加大，醫(yī)院內(nèi)部控制管理機(jī)制變得越來(lái)越完善，因此，注重醫(yī)院資產(chǎn)管理體系的進(jìn)一步完善，并以資產(chǎn)清查為重要契機(jī)進(jìn)行全面審查，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要意義[1]。
1當(dāng)前存在的相關(guān)問(wèn)題
1.1管理人員方面
部分管理人員沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)清查的重要性，僅對(duì)臨床方面的管理比較重視，從而導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)出現(xiàn)流失問(wèn)題，甚至降低資產(chǎn)清查的準(zhǔn)確性。在這種情況下，資產(chǎn)清查工作人員只是形式化地完成相關(guān)工作，根本無(wú)法全面反映出醫(yī)院當(dāng)前的資產(chǎn)情況，并出現(xiàn)賬實(shí)不符的問(wèn)題。同時(shí)，很多資產(chǎn)變動(dòng)沒(méi)有得到及時(shí)登記，如調(diào)撥、竣工、報(bào)廢等方面，沒(méi)有進(jìn)行入賬，從而影響醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的實(shí)效性。
1.2業(yè)務(wù)部門(mén)方面
當(dāng)前，我國(guó)很多醫(yī)院都會(huì)在年末時(shí)，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、清查，但是，內(nèi)部檢查、外部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)與要求等存在一定差異，需要完成的復(fù)審程序也不一樣，從而導(dǎo)致部分審核條例得不到真正落實(shí)。例如：財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行資產(chǎn)的重新核算時(shí)，對(duì)維修保養(yǎng)、主要使用部門(mén)進(jìn)行的審查力度較大，而其他方面的審查不夠深入，從而導(dǎo)致賬實(shí)不符情況出現(xiàn)，最終導(dǎo)致醫(yī)院每年資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)都存在一些理不清的問(wèn)題。又如：某個(gè)設(shè)備是臨床部門(mén)在使用，但已經(jīng)停用一年，各相關(guān)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)登記；某個(gè)工程竣工時(shí)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算，最終影響醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理水平提升。
1.3制度落實(shí)方面
在新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度全面推廣的情況下，醫(yī)院加強(qiáng)資產(chǎn)清查，是醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部管理必須重視的內(nèi)容之一。但是，很多醫(yī)院存在新舊制度銜接不到位、執(zhí)行不嚴(yán)格等多種問(wèn)題，從而影響醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部管理現(xiàn)代化發(fā)展。例如：財(cái)務(wù)人員必須學(xué)習(xí)各種現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理知識(shí)、信息化設(shè)備、先進(jìn)管理理念與方法等，并注重新會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度的落實(shí)，才能真正提高醫(yī)院資產(chǎn)清查的可靠性。但是，部分財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行審核時(shí)，仍然采用舊制度，或者是按照舊制度進(jìn)行清查，最終影響資產(chǎn)清查的全面性。
1.4存貨方面
當(dāng)前，醫(yī)院的資產(chǎn)清查主要包括兩個(gè)部分：第一，固定資產(chǎn)；第二，存貨。而在存貨這方面存在有賬實(shí)不符的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在如下幾點(diǎn)：首先，會(huì)議用藥、民政用藥、備用急救藥和報(bào)損藥等，這些導(dǎo)致和電腦系統(tǒng)里存貨與實(shí)際存貨不符，財(cái)務(wù)把金額調(diào)了，而電腦實(shí)物數(shù)量專管部門(mén)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。其次，管理高低值耗材材料的部門(mén)，新舊軟件的銜接不到位。管理電腦耗材的相關(guān)部門(mén)，給財(cái)務(wù)部門(mén)的票據(jù)傳輸上有時(shí)間差距，從而影響醫(yī)院清查準(zhǔn)確性。
2實(shí)際工作中的對(duì)策
2.1提高認(rèn)識(shí)，加大執(zhí)行力度
在利用資產(chǎn)清查這個(gè)契機(jī)的情況下，醫(yī)院想要有效完成資產(chǎn)清查工作，必須要求全體工作人員提高對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)，并嚴(yán)格按照相關(guān)制度執(zhí)行，才能避免會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)誤差，從而保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作水平進(jìn)一步提升。在實(shí)踐過(guò)程中，加大資產(chǎn)清查相關(guān)制度的執(zhí)行力度，注重財(cái)務(wù)核算、管理與監(jiān)督工作的全面落實(shí)，并保證醫(yī)院各部門(mén)之間信息流通的順暢性、協(xié)調(diào)性，對(duì)于促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)更加完善有著極大作用。當(dāng)前，醫(yī)院采用的財(cái)務(wù)管理體制是：第一，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)；第二，機(jī)制管理。因此，醫(yī)院管理人員必須對(duì)各種財(cái)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展情況有比較全面的了解，才能為資產(chǎn)清查工作奠定重要基礎(chǔ)。同時(shí)，充分發(fā)揮管理人員的職責(zé)，對(duì)決策、執(zhí)行和監(jiān)督這三個(gè)方面加強(qiáng)重視，促進(jìn)其一體化發(fā)展，才能確保各種上報(bào)核算資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性，最終達(dá)到監(jiān)督醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的目的。另外，在進(jìn)行資產(chǎn)的核算、清查時(shí)，醫(yī)院管理人員加強(qiáng)重視程度，幾個(gè)部門(mén)的工作才能快速推進(jìn)：第一，資產(chǎn)管理部門(mén)；第二，財(cái)務(wù)部門(mén)；第三，審計(jì)部門(mén)。在各部門(mén)協(xié)同開(kāi)展工作的基礎(chǔ)上，提高醫(yī)院資產(chǎn)清查工作效率。由此可見(jiàn)，通過(guò)利用層層分解責(zé)任的方式，發(fā)揮醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的作用，不但能提高醫(yī)院各部門(mén)對(duì)資產(chǎn)清查的認(rèn)識(shí)，還能提高他們對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制管理重要性的認(rèn)識(shí)，最終在利用現(xiàn)代信息軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)審核的基礎(chǔ)上，如金蝶財(cái)務(wù)軟件、信息化資產(chǎn)系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)財(cái)務(wù)信息有效銜接[2]。例如：固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)的有效利用，可以針對(duì)各個(gè)部門(mén)，如采購(gòu)部門(mén)、臨床科室、內(nèi)科、外科等，建立資產(chǎn)使用情況明細(xì)賬，以通過(guò)科室臺(tái)賬的方式提高資產(chǎn)有效利用率，最終提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。
2.2全面落實(shí)各種新規(guī)章制度
當(dāng)前，醫(yī)院的發(fā)展規(guī)模在不斷擴(kuò)大，國(guó)家對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)清查、內(nèi)部控制管理等都有了更高要求，因此，醫(yī)院必須全面落實(shí)各種新規(guī)章制度，注重新舊制度之間的良好銜接，才能為醫(yī)院現(xiàn)代化發(fā)展提供重要支持。同時(shí)，各個(gè)部門(mén)的工作人員在負(fù)責(zé)資產(chǎn)調(diào)動(dòng)、分配等工作時(shí)，必須注重協(xié)作性，及時(shí)進(jìn)行登記，才能避免資產(chǎn)使用情況出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象，最終提高醫(yī)院資產(chǎn)清查的可靠性，對(duì)于提升醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理實(shí)效性有著極大作用。例如：財(cái)務(wù)軟件在升級(jí)以后，庫(kù)房工作人員、各科室人員應(yīng)快速熟悉其操作流程，并保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性，才能提高資產(chǎn)清查的可靠性。同時(shí)，存貨方面的信息，需要安排專人進(jìn)行登記、補(bǔ)充、調(diào)整等，以在各種藥物采購(gòu)、領(lǐng)取等以后，保證其賬實(shí)相符。
2.3優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制管理機(jī)制
在實(shí)踐過(guò)程中，醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展，需要注重其相關(guān)機(jī)制的優(yōu)化，才能更好地提高各部門(mén)工作質(zhì)量，最終促進(jìn)醫(yī)院更快、更好發(fā)展。當(dāng)前，需要優(yōu)化的醫(yī)院內(nèi)部控制管理機(jī)制有：第一，購(gòu)置前必須綜合分析各種影響因素和及時(shí)審批，相關(guān)科室必須嚴(yán)格進(jìn)行審核、準(zhǔn)備相關(guān)材料，才能提高購(gòu)置計(jì)劃的科學(xué)性；第二，各種資產(chǎn)的購(gòu)置，在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，需要嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度，以選擇出最合適的供應(yīng)商；第三，各種設(shè)備、儀器等在使用時(shí)，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，如臨床科室成套設(shè)備的使用，需要安排專業(yè)人員定期進(jìn)行維修與保養(yǎng)，并及時(shí)填寫(xiě)維修記錄，才能真正提高醫(yī)院資產(chǎn)清查的可靠性。
3結(jié)束語(yǔ)
在醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理工作有序開(kāi)展的情況下，財(cái)務(wù)部門(mén)必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定完成資產(chǎn)的清查工作，保證審核時(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性，才能更好地促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
作者：方志宏 單位：內(nèi)蒙古烏蘭察布市中心醫(yī)院
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：企業(yè)資金；內(nèi)部控制；成本預(yù)算；風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01
資金作為企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要要素，在保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上有著至關(guān)重要的作用。所以加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制管理是十分必要的，且資金內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物。通過(guò)完善資金內(nèi)部控制管理，可以使資源配置最優(yōu)化，提高生產(chǎn)效率，增加企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等。那么，企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的真正內(nèi)涵是什么呢？
一、企業(yè)資金內(nèi)部控制的含義
企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的根本目的就是加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部控制，不僅可以優(yōu)化資源配置，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而且可以提高經(jīng)濟(jì)決策的正確性，保證經(jīng)濟(jì)安全、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)資金內(nèi)部控制，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)采取一系列的方法、措施對(duì)資金的利用、投資、回收等進(jìn)行全面系統(tǒng)的控制，使其成為一個(gè)科學(xué)合理、完整、系統(tǒng)的體系。根據(jù)控制目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩大類。會(huì)計(jì)控制主要內(nèi)容有：保證財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性等；管理控制主要內(nèi)容是：保證經(jīng)營(yíng)方針的正確性、決策的執(zhí)行力、提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。
二、現(xiàn)代企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容
（一）授權(quán)批準(zhǔn)職能
授權(quán)批準(zhǔn)主要就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門(mén)或工作人員進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)限。具體來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)內(nèi)部部門(mén)或員工在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，必須通過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，否則就不能進(jìn)行處理。授權(quán)批準(zhǔn)有兩種形式：一是一般授權(quán)，就是對(duì)一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)，一般在企業(yè)內(nèi)部控制中要明確化，另一種是特別授權(quán)，就是對(duì)特別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)。在進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)時(shí)，優(yōu)先進(jìn)行一般授權(quán)，當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超過(guò)授權(quán)數(shù)量時(shí)，使用特別授權(quán)批準(zhǔn)。實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)職能，不僅可以避免弄虛作假和限制，而且可以保證企業(yè)既定方案的執(zhí)行，提高工作效率。
（二）預(yù)算及成本控制管理
預(yù)算和成本控制是資金內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容。預(yù)算控制主要包括籌資、融資、采購(gòu)生產(chǎn)、投資等，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算編制、預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行，主要有三點(diǎn)要求：一是根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制；二是預(yù)算執(zhí)行時(shí)，要經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證預(yù)算的真實(shí)性和合理性；三是進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋和分析，保證預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性。現(xiàn)代成本控制管理主要有兩方面：一是粗放型成本控制，即只依靠減少及合理運(yùn)用材料來(lái)達(dá)到降低成本的目的；另一個(gè)是集約型成本控制，即依靠科學(xué)技術(shù)提高生產(chǎn)技術(shù)及產(chǎn)品工藝達(dá)到降低成本的目的。要把兩者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，最大程度的降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（三）實(shí)物資產(chǎn)控制管理
實(shí)物資產(chǎn)控制管理主要包含兩方面：一方面，做好資產(chǎn)安全保管工作。主要是采取限制接近的方法，即嚴(yán)格控制與實(shí)物資產(chǎn)以及實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)資料的接觸，比如說(shuō)現(xiàn)金、存款、有價(jià)證券、賬目等，除出納人員及相關(guān)工作人員外，其他人一律不理，保證資產(chǎn)的絕對(duì)安全。另一方面，做好實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)察工作。要定期對(duì)照賬目對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查，保證實(shí)物資產(chǎn)的正確性，一旦發(fā)現(xiàn)不符，要及時(shí)查明原因并采取相應(yīng)措施，同時(shí)要對(duì)資產(chǎn)控制管理工作進(jìn)行監(jiān)管，避免出現(xiàn)內(nèi)部人員貪污等問(wèn)題。
（四）風(fēng)險(xiǎn)控制管理
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作主要有三點(diǎn)：第一，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制。主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的不確定患。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍廣，內(nèi)容多，且受市場(chǎng)的影響，所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)受到內(nèi)部和外部的共同影響，直觀的來(lái)看就是企業(yè)利潤(rùn)的變化，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)要做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作，不斷提高自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得勝利。第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。主要是指舉債給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金中除了企業(yè)自身?yè)碛械馁Y產(chǎn)外，一般還有部分借入資產(chǎn)，這會(huì)給企業(yè)自身資金的盈利能力帶來(lái)不確定性，同時(shí)借入的資金在歸還的時(shí)候一般都有利息，如果到期無(wú)法償還，就會(huì)存在讓企業(yè)財(cái)務(wù)陷入困境甚至有破產(chǎn)的可能，所以采取相關(guān)措施防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。第三，投資風(fēng)險(xiǎn)控制。主要是企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)的不確定性因素影響，在進(jìn)行投資前，要對(duì)市場(chǎng)行情、投資回報(bào)等做好詳細(xì)的調(diào)查和分析，然后選取最佳投資方案，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。
三、展望
企業(yè)資金內(nèi)部控制管理是一個(gè)比較復(fù)雜多樣的問(wèn)題，無(wú)論采取何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。所以要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，采取靈活機(jī)動(dòng)的形式，建立科學(xué)合理的、行之有效的、系統(tǒng)的規(guī)范的資金內(nèi)部控制管理體系，切實(shí)保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效開(kāi)展，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。除了要采取相應(yīng)措施做好現(xiàn)代內(nèi)部控制管理主要職能外，還要做好三點(diǎn)工作：一是提高內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)。定期對(duì)管理人員進(jìn)行專業(yè)性培訓(xùn)和現(xiàn)代化管理學(xué)習(xí)，提高工作人員的業(yè)務(wù)能力和管理水平，同時(shí)培養(yǎng)管理人員表達(dá)溝通能力，促進(jìn)管理人員綜合素質(zhì)的提高。二是調(diào)動(dòng)各部門(mén)共同參與內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)各部門(mén)的溝通協(xié)作，齊心協(xié)力推進(jìn)內(nèi)部控制管理建設(shè)。三是企業(yè)要不斷進(jìn)行自主創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，學(xué)習(xí)最新現(xiàn)代管理理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理改革。
四、結(jié)束語(yǔ)
總之，本文從企業(yè)資金內(nèi)部控制基本含義、內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)及主要職能三方面對(duì)企業(yè)資金內(nèi)部控制管理內(nèi)涵做了深入的分析，但企業(yè)資金內(nèi)部控制管理比較復(fù)雜多樣，在實(shí)際工作中會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。所以相關(guān)企業(yè)要在充分掌握企業(yè)資金內(nèi)部控制管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，針對(duì)現(xiàn)實(shí)管理中的問(wèn)題采取相應(yīng)的措施，企業(yè)要不斷的進(jìn)行自主創(chuàng)新，提高相關(guān)工作人員素質(zhì)，加強(qiáng)各部門(mén)的溝通協(xié)作，切實(shí)提高資金內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]葉惠鳳.談企業(yè)資金內(nèi)部控制管理內(nèi)涵[J].管理觀察，2011（11）.
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是通過(guò)相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序以及措施方法，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，同時(shí)確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，并規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)等嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部規(guī)章制度來(lái)執(zhí)行。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容非常的廣泛，包括了實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、采購(gòu)和付款、對(duì)外投資、銷售與收款、籌資、成本費(fèi)用以及擔(dān)保等各方面的控制管理，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體方法主要有以下幾方面：
(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)控制
會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)控制主要是指通過(guò)構(gòu)建科學(xué)完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并建立健全會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度，明確會(huì)計(jì)工作交接、會(huì)計(jì)賬、證、簿以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等處理內(nèi)容以及程序，完善會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)以及監(jiān)督管理工作制度等，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)實(shí)施控制管理的方法。
(二)授權(quán)審批控制
授權(quán)審批控制方法主要是在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理時(shí)，必須嚴(yán)格的按照相關(guān)的授權(quán)審批規(guī)定以及程序執(zhí)行，確保所有的會(huì)計(jì)工作都在相應(yīng)的授權(quán)審批范圍之內(nèi)，避免各種未經(jīng)批準(zhǔn)以及越權(quán)行為的發(fā)生，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性。
(三)不相容職務(wù)分離控制管理
不相容職務(wù)控制分離主要是依據(jù)不相容崗位的分離原則，通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的崗位確認(rèn)職責(zé)權(quán)限，并形成崗位之間的相互制約，避免財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生。主要包括經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)崗位、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄崗位、監(jiān)督檢查與授權(quán)批準(zhǔn)崗位、財(cái)產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)記錄崗位等。
(四)內(nèi)部報(bào)告控制制度
這種控制管理方式主要是通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式向企業(yè)的管理層以及股東等及時(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容及成效，進(jìn)而為企業(yè)的管理者制定以及調(diào)整管理措施、提高會(huì)計(jì)控制管理效果提供全面的參考依據(jù)。
(五)風(fēng)險(xiǎn)控制管理方法
主要是通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立全面的風(fēng)險(xiǎn)控制管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警、分析、評(píng)估以及報(bào)告處理，確保將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的水平范圍內(nèi)。
(六)預(yù)算控制管理
預(yù)算控制是企業(yè)最重要的會(huì)計(jì)控制手段，主要是通過(guò)預(yù)算的項(xiàng)目分析、計(jì)劃編制、執(zhí)行以及考核等，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行整體的規(guī)劃安排，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)規(guī)范有序的執(zhí)行。
(七)財(cái)產(chǎn)保全制度
主要是企業(yè)通過(guò)采取限制不相關(guān)人員接觸、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)以及會(huì)計(jì)記錄等措施，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的管理手段。
二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題分析
(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善
當(dāng)前在我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面，存在的突出問(wèn)題就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善，無(wú)法真正的起到規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的作用，特別是針對(duì)企業(yè)一些全新的業(yè)務(wù)，根本就沒(méi)有與之相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)活動(dòng)管理規(guī)章制度。同時(shí)，在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)上，不夠健全合理，尤其是職責(zé)權(quán)限的劃分不明確，內(nèi)部的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)能力較差，更是制約了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展實(shí)施。
(二)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不夠健全
確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的有效實(shí)施，必須有一整套完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制作為基礎(chǔ)，但是目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)管理方面，存在著內(nèi)部審計(jì)定位缺失的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不夠充分，不利于強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。
(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道不夠通暢
在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，基礎(chǔ)前提就是必須具有完善的信息溝通傳遞渠道，但是目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面的信息化建設(shè)水平不高，造成了信息傳遞不夠全面及時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間存在著明顯的信息不對(duì)稱問(wèn)題。
三、改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的措施
(一)完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境
在企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化方面，首先企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理部門(mén)應(yīng)該不斷的完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，尤其是在企業(yè)的貨幣資金管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、采購(gòu)預(yù)付款管理、銷售預(yù)收款管理以及預(yù)算管理等方面完善相應(yīng)的制度建設(shè)，確保將企業(yè)的所有涉及到會(huì)計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都統(tǒng)一的納入到會(huì)計(jì)控制管理制度之中。其次，應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整優(yōu)化，重點(diǎn)是在企業(yè)內(nèi)部建立運(yùn)轉(zhuǎn)高效、層次分明以及職責(zé)權(quán)限明確的組織結(jié)構(gòu)，同時(shí)應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行扁平化的改造，以縮短決策的傳遞鏈條，提高決策的執(zhí)行效率。
(二)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督管理
為了確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展，應(yīng)該進(jìn)一步的強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，重點(diǎn)是采取內(nèi)部審計(jì)的方式，及時(shí)的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的檢測(cè)評(píng)價(jià)，并評(píng)價(jià)分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的有效性以及執(zhí)行效果。需要注意的是，在內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施開(kāi)展中，應(yīng)該確保內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的全面性，重點(diǎn)應(yīng)該對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、決算執(zhí)行、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、損益情況、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性、內(nèi)部控制的完整性、風(fēng)險(xiǎn)控制管理等進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。同時(shí)，針對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)的出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)問(wèn)題的解決處理提出有針對(duì)性的糾正調(diào)整措施，以及便于及時(shí)改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理策略。
(三)以信息化的手段開(kāi)展企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作
制約企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理活動(dòng)效率重要的一方面原因就是由于信息傳遞渠道的不通暢，因此，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該以建立信息系統(tǒng)來(lái)開(kāi)展企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。首先，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能設(shè)計(jì)上，重點(diǎn)應(yīng)該涵蓋會(huì)計(jì)核算監(jiān)督以及會(huì)計(jì)制度監(jiān)督等功能，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的所有業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至信息系統(tǒng)中，通過(guò)操作軟件以及數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)來(lái)實(shí)現(xiàn)。其次，在信息系統(tǒng)的具體設(shè)計(jì)中，重點(diǎn)建立數(shù)據(jù)的傳輸以及儲(chǔ)存平臺(tái)，以信息系統(tǒng)來(lái)完成數(shù)據(jù)的采集、處理、分析、報(bào)告以及存儲(chǔ)等功能，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理活動(dòng)的整體效率。
四、結(jié)束語(yǔ)
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制管理；問(wèn)題；完善對(duì)策
目前，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理工作的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢(shì)。企業(yè)在實(shí)際管理工作中，內(nèi)部控制管理存在著諸多問(wèn)題，極大地阻礙著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，必須要不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的質(zhì)量和水平，維護(hù)資產(chǎn)安全，從而為現(xiàn)代企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間。
一、企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)論述分析
（一）內(nèi)涵分析
主要是指企業(yè)通過(guò)制定相關(guān)的政策性措施，維護(hù)自身資產(chǎn)的安全性與穩(wěn)定性，提升自身經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的運(yùn)行效率。內(nèi)部控制管理在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位不可估量，發(fā)揮著高度的主導(dǎo)作用，可以規(guī)范和約束企業(yè)管理者和工作人員的行為表現(xiàn)，是執(zhí)行企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的重要舉措。
（二）目標(biāo)分析
1.確保財(cái)務(wù)報(bào)告和信息資料的真實(shí)性與可靠性
財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息資料可以全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，財(cái)務(wù)報(bào)告可以充分反映企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展歷程的實(shí)際情況，并且預(yù)測(cè)企業(yè)今后的發(fā)展趨勢(shì)，為投資人的管理決策提供強(qiáng)有力的參考性依據(jù)。同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告是社會(huì)公共產(chǎn)品之一，可以有效督促企業(yè)更好地履行自身的社會(huì)責(zé)任。
2.提升經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行效率
提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行效率是企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)中不可獲缺的一部分，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制管理過(guò)程中，要做到相互制衡、相互監(jiān)督，增強(qiáng)內(nèi)部控制與提高運(yùn)行效率協(xié)調(diào)性與統(tǒng)一性，達(dá)到一致高度。如果不重視內(nèi)部控制的經(jīng)營(yíng)管理，將會(huì)極大地引發(fā)安全風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)必須要正確處理內(nèi)部控制與提高效率之間的關(guān)系。
二、企業(yè)內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問(wèn)題分析
（一）缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制其他要素的發(fā)揮起著重要的決定性作用，影響著企業(yè)內(nèi)控制度的落實(shí)。但是，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建有待于進(jìn)一步提升，一些企業(yè)管理者的專權(quán)現(xiàn)象仍然存在，相關(guān)監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督職能無(wú)法得以有效地發(fā)揮。同時(shí)，由于受到國(guó)有企業(yè)體制改革的影響，企業(yè)普遍建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但是內(nèi)部權(quán)力缺乏有效地制約與平衡。一些企業(yè)管理者仍然直接管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)作，財(cái)務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)，進(jìn)而阻礙著內(nèi)部控制制度的實(shí)施與執(zhí)行。
（二）內(nèi)部控制手段較為落后
現(xiàn)階段，一些企業(yè)仍然采用手工來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制的計(jì)算，并沒(méi)有廣泛應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化，進(jìn)而缺少高效的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理效率，很難保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性與合理性，在具體計(jì)算環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了較多失誤。
（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制較不規(guī)范、合理
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動(dòng)力下，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)外部遇到了諸多風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)分析，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)缺少高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制存在著較多問(wèn)題，很難及時(shí)處理由于風(fēng)險(xiǎn)而引發(fā)的各種突發(fā)事件的發(fā)生。在組織層面上，企業(yè)缺少法律法規(guī)的建設(shè)，監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重缺失，引發(fā)了、等現(xiàn)象。
（四）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效地監(jiān)督
企業(yè)一旦缺失內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，就很難有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。現(xiàn)階段，一些企業(yè)管理者在業(yè)務(wù)處理工作中，缺乏有效地監(jiān)督與控制力度，工作人員挪用公款現(xiàn)象屢禁不止，普遍缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督。此外，一些監(jiān)督部門(mén)工作人員在具體的監(jiān)督管理中，比較分散、凌亂，沒(méi)有進(jìn)行深入的溝通與交流，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的正常實(shí)施。
（五）信息交流與溝通較為缺乏
在企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、戰(zhàn)略規(guī)劃等工作的開(kāi)展中，就需要信息來(lái)作為相應(yīng)的參考依據(jù)，要想增強(qiáng)信息的融合度，就必須要提升信息水平。然而一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部信息處理系統(tǒng)，但是各個(gè)系統(tǒng)之間卻嚴(yán)重缺乏較強(qiáng)的鏈接性。在企業(yè)召開(kāi)的重大事項(xiàng)會(huì)議中，過(guò)于表面化、形式化，很難實(shí)現(xiàn)真正的溝通與配合。
三、企業(yè)內(nèi)部控制管理的完善對(duì)策研究
（一）不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
現(xiàn)階段，企業(yè)缺少對(duì)于內(nèi)部控制的構(gòu)建，企業(yè)要制定科學(xué)規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，樹(shù)立高度的權(quán)責(zé)意識(shí)，合理區(qū)分各種決策、執(zhí)行以及監(jiān)督等環(huán)節(jié)，加快構(gòu)建完善的制衡機(jī)制，培育良好的企業(yè)文化。因此，企業(yè)要從自身發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，完善企業(yè)董事機(jī)制，鞏固董事會(huì)在企業(yè)管理中的強(qiáng)大地位，董事會(huì)要做出最客觀公正的評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與引導(dǎo)作用。此外，要不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要保證其高度的獨(dú)立行，避免在審計(jì)過(guò)程中受到不必要的干擾。在審計(jì)人員的管理中，企業(yè)管理者要負(fù)責(zé)管理內(nèi)部審計(jì)人員。適度擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)工作的積極作用，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利實(shí)施。與此同時(shí)，要提升企業(yè)工作人員的綜合素養(yǎng)，要開(kāi)展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)工作，不斷提升企業(yè)內(nèi)部管理的凝聚力、向心力，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。
（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制
會(huì)計(jì)電算化主要以電子計(jì)算機(jī)為主，將電子技術(shù)和信息技術(shù)相結(jié)合，并且融入到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中。可以有效避免人工操作和計(jì)算所產(chǎn)生的失誤，獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)、判斷，為企業(yè)管理者的決策提供真實(shí)的參考依據(jù)。會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的實(shí)施，可以節(jié)省大量的時(shí)間和精力，避免資源的浪費(fèi)與消耗。
（三）構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。可以通過(guò)專家講座、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等形式，不斷提高企業(yè)管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。并且積極承擔(dān)內(nèi)部控制的責(zé)任與義務(wù)，真正落到實(shí)處。要將內(nèi)部控制建設(shè)與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合，使企業(yè)相關(guān)工作人員同時(shí)具備內(nèi)部控制觀念和風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行全面、細(xì)致的排查，更好地應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的發(fā)生，更好地識(shí)別和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的相應(yīng)策略。
（四）制定科學(xué)完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)是一項(xiàng)漫長(zhǎng)的系統(tǒng)化過(guò)程，必須要將相關(guān)管理制度納入到企業(yè)管理過(guò)程之中。因此，要想更好地實(shí)施內(nèi)部控制制度，就必須要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制。制定規(guī)范合理的企業(yè)崗位責(zé)任制，深入分析企業(yè)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，明確崗位分工，做到相互協(xié)作、相互配合。此外，在監(jiān)控環(huán)節(jié)中，要有所重點(diǎn)，并且形成相應(yīng)的文字資料，以便于企業(yè)管理工作的順利實(shí)施。
（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通與配合
在企業(yè)信息搜索過(guò)程中，要對(duì)收集到的各種信息進(jìn)行及時(shí)的細(xì)化和分類，利用信息系統(tǒng)的建立，將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)充分結(jié)合在一起，強(qiáng)化聯(lián)動(dòng)機(jī)制，建立完善的信息管理系統(tǒng)，并且定期進(jìn)行調(diào)整，充分掌握市場(chǎng)變化的發(fā)展動(dòng)態(tài)，更好地順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的建設(shè)勢(shì)在必行，可以有效增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，確保企業(yè)管理水平的穩(wěn)步提升，已經(jīng)成為了推動(dòng)企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的重要推動(dòng)力量。因此，必須要提高對(duì)內(nèi)部控制管理的重視程度，不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)信息的溝通與交流，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)要做到相互監(jiān)督，嚴(yán)格規(guī)范自身的工作行為，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的實(shí)施價(jià)值；同時(shí)，相關(guān)工作人員要提升自身的綜合素質(zhì)與專業(yè)水平，積極為內(nèi)部控制管理的建設(shè)做出貢獻(xiàn)，進(jìn)而為企業(yè)注入源源不斷的發(fā)展動(dòng)力。
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【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制，存在問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)管理，措施
一、施工企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀
近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入，大部分施工企業(yè)在一定程度和范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，為了加強(qiáng)對(duì)管理提升的組織領(lǐng)導(dǎo)，推進(jìn)內(nèi)部控制管理的深入開(kāi)展，一些企業(yè)成立了專項(xiàng)小組，加強(qiáng)對(duì)日常工作的督導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作，并制定了管理目標(biāo)，使企業(yè)基礎(chǔ)管理工作明顯加強(qiáng)，管理創(chuàng)新機(jī)制得到明顯改善，但當(dāng)前施工企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀并不理想，體現(xiàn)在企業(yè)管理運(yùn)作的方方面面，主要表現(xiàn)為：有內(nèi)控?zé)o制度，自發(fā)的控制；有制度無(wú)控制，制度不具備操作性；有控制有制度，未形成體系，存在缺陷。
二、施工企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題
1、內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。目前，施工企業(yè)的許多一線人員甚至是管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制管理是公司領(lǐng)導(dǎo)和部分部門(mén)的責(zé)任，員工對(duì)自己在內(nèi)部控制管理中所起到的作用模糊不清，一些政策和相關(guān)程序的實(shí)施沒(méi)有得到有效的貫徹落實(shí)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)沒(méi)有提高到應(yīng)有的高度，企業(yè)的高層沒(méi)有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，缺少風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；甚至某些施工項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)部門(mén)利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞貪污受賄、挪用項(xiàng)目建設(shè)資金，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
2、內(nèi)部控制制度不健全。有些施工企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度不夠重視，雖然對(duì)工程項(xiàng)目的關(guān)鍵過(guò)程進(jìn)行了控制，但缺少完整細(xì)化的運(yùn)作流程，不便于業(yè)務(wù)人員的學(xué)習(xí)和執(zhí)行。部分制度規(guī)范滯后、設(shè)計(jì)不完善，沒(méi)有對(duì)所有的部門(mén)和員工進(jìn)行覆蓋。
3、內(nèi)控制度不能有效執(zhí)行。有的施工企業(yè)有規(guī)章制度，但流于形式，或?yàn)閼?yīng)付上級(jí)檢查而制定；有的制度本身制定不合理，過(guò)于理想化，或隨著新情況的出現(xiàn)，原有制度已不能適應(yīng)卻沒(méi)有及時(shí)修改，從而使制度不具備可操作性；有的施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況既沒(méi)有檢查監(jiān)督，也沒(méi)有獎(jiǎng)懲措施，缺乏保證內(nèi)控制度執(zhí)行的機(jī)制，內(nèi)控制度成為擺設(shè)。
4、內(nèi)部監(jiān)督獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部監(jiān)督過(guò)于集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)職能，監(jiān)控上缺乏獨(dú)立性。在對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督中，雖然有些施工企業(yè)設(shè)置了審計(jì)部門(mén)，但是在實(shí)際操作中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)基本上與其他職能部門(mén)平行，且內(nèi)部審計(jì)受制于人，致使監(jiān)督職能無(wú)法履行。
5、信息溝通不暢。大部分施工企業(yè)沒(méi)有一個(gè)開(kāi)放和暢通的信息反饋渠道，企業(yè)對(duì)反映問(wèn)題的員工沒(méi)有相應(yīng)的保護(hù)和激勵(lì)措施，造成管理層無(wú)法真實(shí)、全面地了解企業(yè)運(yùn)行的情況。
6、風(fēng)險(xiǎn)體系未建立、評(píng)估機(jī)制不健全。一些施工企業(yè)未建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，沒(méi)有明確承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的主體，面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)各部門(mén)互相推諉責(zé)任，錯(cuò)失化解或減小風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)機(jī)。受知識(shí)能力的限制，相關(guān)人員對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏整體性認(rèn)識(shí)和系統(tǒng)性分類，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式、方法、程序的缺乏了解，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度進(jìn)行評(píng)估分析，無(wú)法應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。
三、加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施
1、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培育內(nèi)部控制理念。內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)管理，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不僅要有競(jìng)爭(zhēng)觀念，也要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不僅企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全體員工也要有。通過(guò)召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控專題會(huì)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的重要性和必要性，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的主動(dòng)性，從上到下?tīng)I(yíng)造內(nèi)部控制學(xué)習(xí)的積極氛圍，培育良好的內(nèi)部控制環(huán)境，確保風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作開(kāi)展的有效性。
2、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況，制定滿足管理需要的內(nèi)控制度，明確規(guī)定各種業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序，從市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、人力資源、安全質(zhì)量、物資設(shè)備采購(gòu)、全面預(yù)算、信息化運(yùn)用、法律合規(guī)、反腐倡廉等方面進(jìn)行制度完善；所屬項(xiàng)目部在貫徹落實(shí)上級(jí)規(guī)章制度的同時(shí)，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行細(xì)化，協(xié)同推進(jìn)內(nèi)控制度；根據(jù)企業(yè)運(yùn)行情況，彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度缺陷，進(jìn)一步修改、完善各項(xiàng)管理制度，保證內(nèi)部控制制度體系的完整性。
3、建立健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。在風(fēng)險(xiǎn)理念的作用下，內(nèi)部控制已擴(kuò)展為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制，建立健全可辨識(shí)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的管理體系，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和控制預(yù)案機(jī)制，建立健全以前期防范、中期控制為主，后期救濟(jì)為輔的法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，及時(shí)應(yīng)對(duì)和化解來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，為企業(yè)改革發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)的安全環(huán)境保障。
4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的應(yīng)用，全面總結(jié)，落實(shí)整改。企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失和應(yīng)對(duì)中的教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)，開(kāi)展自我評(píng)價(jià)，進(jìn)行缺陷認(rèn)定，對(duì)診斷發(fā)現(xiàn)的短板和瓶頸問(wèn)題，集中精力全面整改，為下一步的內(nèi)部控制管理工作奠定基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)為契機(jī)，不斷完善企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)。
5、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能優(yōu)勢(shì)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)單個(gè)或整體控制目標(biāo)造成的影響程度，針對(duì)資產(chǎn)管理、全面預(yù)算、勞務(wù)管理等內(nèi)容進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)改善內(nèi)部控制管理。
6、加強(qiáng)信息管理和溝通。建立信息管理系統(tǒng)和內(nèi)部共享的溝通平臺(tái)，推行資金集中管理使用、經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)統(tǒng)籌開(kāi)發(fā)、物資設(shè)備集中采購(gòu)、勞務(wù)隊(duì)伍合規(guī)擇優(yōu)選用、閑置資產(chǎn)集中利用等措施，保證部門(mén)之間可以有效地傳遞信息，使管理層及相關(guān)部門(mén)能夠?qū)崟r(shí)掌握企業(yè)的運(yùn)行情況，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，調(diào)整策略，解決問(wèn)題。有了暢通的信息系統(tǒng)，也要明確相關(guān)的責(zé)任，營(yíng)造良好的工作氛圍， 提高內(nèi)部控制執(zhí)行的質(zhì)量。
7、建立健全防腐敗體系，提升反腐倡廉能力。扎實(shí)推進(jìn)廉政文化建設(shè)，使廣大干部廉潔從政、拒腐防變的思想基礎(chǔ)更鞏固，進(jìn)一步形成以廉為榮、以貪為恥的風(fēng)尚，為企業(yè)改革發(fā)展?fàn)I造環(huán)境。
摘 要 鑒于科研事業(yè)單位工作的特殊性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理在科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中占有重要地位，有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以預(yù)防單位內(nèi)部的職業(yè)犯罪和舞弊行為的發(fā)生，使財(cái)產(chǎn)物資得到有效的監(jiān)管和保護(hù)，有效提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證政策法規(guī)能夠得到有效的貫徹和執(zhí)行。本文將針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的一些問(wèn)題，談?wù)勅绾渭訌?qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理。
關(guān)鍵詞 科研事業(yè)單位 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 問(wèn)題 建議
健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是科研事業(yè)單位貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的重要手段，是實(shí)現(xiàn)單位組織管理高效化、專業(yè)化、規(guī)范化和科學(xué)化的基本條件，它既可以有效確保科研目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，又可以保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整性、防止經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生。
一、科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題
（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全。在科研事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)制度中，大多數(shù)只是趨于形式，或者只作用于表面工作，在整個(gè)管理體系中，內(nèi)部控制制度沒(méi)有切實(shí)地建立、執(zhí)行與應(yīng)用。科研單位由于其工作的特殊性，沒(méi)有一套嚴(yán)格的關(guān)于資產(chǎn)尤其是用于科研的儀器、設(shè)備，從采購(gòu)、保管到報(bào)廢處置的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。這主要?dú)w結(jié)于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理機(jī)制的不健全性、管理者不重視等諸多原因。
（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全。在科研事業(yè)單位內(nèi)部管理中，監(jiān)督的重要性是無(wú)可比擬的，但由于諸多原因，科研事業(yè)單位一般都不獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，也未能充分發(fā)揮其在單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督與信息反饋?zhàn)饔茫械纳踔列瓮撛O(shè)。單位財(cái)務(wù)運(yùn)行處于監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重缺失的高風(fēng)險(xiǎn)狀況。
（三）人員素質(zhì)及業(yè)務(wù)技能有待提高。財(cái)會(huì)工作是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作，沒(méi)有一定的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德是難以勝任的。由于歷史原因，很多科研事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)普遍偏低，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作更是良莠不齊，從而導(dǎo)致反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確。職工內(nèi)控意識(shí)淡薄，科研單位的資金來(lái)源大都依靠國(guó)家撥款，成本費(fèi)用支出控制不嚴(yán)。
二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的幾點(diǎn)建議
（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)。以制度建設(shè)為本，制定切合單位實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。一是制定嚴(yán)格的部門(mén)預(yù)算制度。部門(mén)預(yù)算是財(cái)政改革的重要組成部分，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，并嚴(yán)格有效執(zhí)行，同時(shí)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠。二是制定內(nèi)部授權(quán)審批制度。明確內(nèi)部授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，相關(guān)人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)，對(duì)審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。三是制定具體的資產(chǎn)管理制度。建立健全資產(chǎn)保管、領(lǐng)用審批、登記記錄、盤(pán)點(diǎn)清查、限制接近等制度，資產(chǎn)的臺(tái)賬與會(huì)計(jì)明細(xì)賬須定期核對(duì)，如不符應(yīng)及時(shí)查明原因，資產(chǎn)處置應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定程序辦理。四是制定不相容職務(wù)分離制度。主要是會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管員、出納與對(duì)賬、出納與票據(jù)管理、支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行等，出納登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬，保管現(xiàn)金，票據(jù)由專人保管，嚴(yán)格銷號(hào)并做到日清月結(jié)，印章與空白票據(jù)分管。五是制定會(huì)計(jì)電算化管理制度。目前，會(huì)計(jì)電算化在科研事業(yè)單位已基本實(shí)現(xiàn)，這就對(duì)信息的管理提出了更高、更嚴(yán)格的要求。應(yīng)該從一般控制和應(yīng)用控制上進(jìn)行控制管理，一般控制是對(duì)會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)構(gòu)成及環(huán)境實(shí)施的控制，常用的方法有組織分工和管理控制，開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制，文件資料控制，硬件和軟件的控制，網(wǎng)絡(luò)安全的控制；應(yīng)用控制是為保證會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)記錄、處理和報(bào)告而對(duì)輸入、處理和輸出過(guò)程的具體控制。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)制度是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性的有效手段。科研單位應(yīng)該按規(guī)定設(shè)立由法人直接領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立專職內(nèi)審隊(duì)伍，進(jìn)行會(huì)計(jì)控制及其他審計(jì)業(yè)務(wù)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，監(jiān)督單位各項(xiàng)規(guī)定的執(zhí)行情況，執(zhí)行效果，及時(shí)進(jìn)行反饋，及時(shí)為單位管理決策提供正確的經(jīng)濟(jì)信息，幫助單位更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。其次，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度涵蓋了單位中所有參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的部門(mén)和人員，涉及的單位內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)最終是對(duì)人和事的管理和約束。另外，還可以借助外部審計(jì)機(jī)關(guān)再對(duì)科研單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及其實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)。規(guī)定單位外部監(jiān)督層次，將專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督協(xié)調(diào)配合，為財(cái)務(wù)人員營(yíng)造一個(gè)良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，為確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性奠定基礎(chǔ)。
（三）加強(qiáng)人員教育培訓(xùn)管理。一是提高單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度得以落實(shí)的基礎(chǔ)和前提，要從整體氛圍上強(qiáng)化內(nèi)部控制理念，特別是單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)該對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。二是強(qiáng)化職業(yè)道德和責(zé)任意識(shí)教育。真正把愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持原則等作為工作準(zhǔn)則不折不扣地執(zhí)行。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，懷著高度的責(zé)任心，無(wú)私奉獻(xiàn)的精神和工作態(tài)度，做好會(huì)計(jì)工作。三是加強(qiáng)繼續(xù)教育和培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)。創(chuàng)新學(xué)習(xí)形式，如采取與網(wǎng)校聯(lián)合，網(wǎng)上聽(tīng)課形式進(jìn)行繼續(xù)教育學(xué)習(xí)；采取先問(wèn)卷調(diào)查財(cái)會(huì)人員哪些方面需要學(xué)習(xí)、哪些方面是大家薄弱的環(huán)節(jié)，這樣學(xué)習(xí)時(shí)有針對(duì)性，能夠真正學(xué)到知識(shí)；組織會(huì)計(jì)人員交叉檢查內(nèi)部各單位財(cái)務(wù)核算，及時(shí)總結(jié)，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢部門(mén)再聯(lián)合檢查整改情況，這樣會(huì)計(jì)人員既學(xué)到了知識(shí)，又能完成單位人員少而不能完成的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督作用。
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1.1缺乏完善的針對(duì)高校的有關(guān)內(nèi)控法律法規(guī)
20世紀(jì)末，我國(guó)分別頒布了《內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)內(nèi)部控制的法律和法規(guī)，可是我國(guó)這些法律法規(guī)缺少內(nèi)在聯(lián)系，不能指導(dǎo)高校的實(shí)際情況，高校沒(méi)有一套完整的內(nèi)部控制理論作為指導(dǎo)，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制不能完全發(fā)揮作用。
1.2高校缺乏完善的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度
高校缺乏完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不重視會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)的主要職責(zé)是核算、監(jiān)督以及管理。大部分高校財(cái)務(wù)只履行基本的核算職能，缺乏內(nèi)部控制制度或者存在滯后的內(nèi)部控制制度，不能有效約束相關(guān)人員和適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，導(dǎo)致高校經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，嚴(yán)重?fù)p害了高校的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，也影響了高校正常的教學(xué)科研活動(dòng)以及黨風(fēng)廉政建設(shè)等。
1.3高校缺乏良好的內(nèi)部審計(jì)
高校傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，高校沒(méi)有認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，主要體現(xiàn)在職責(zé)定位模糊、工作制度不規(guī)范、審計(jì)觀念落后、審計(jì)方法單一、人員素質(zhì)不高等方面。有些人認(rèn)為高校并非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性單位，內(nèi)部審計(jì)并不重要，且和其他部門(mén)的職能產(chǎn)生沖突。這些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了高校在現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展。
1.4高校缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)指的是某一行動(dòng)具有不確定的結(jié)果。高校過(guò)去處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制中，由國(guó)家統(tǒng)一安排教育經(jīng)費(fèi)、招生計(jì)劃，學(xué)生事業(yè)支出不要求核算培養(yǎng)成本，也不用考慮辦學(xué)效益，所以高校缺乏較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。可是最近幾年，高校不斷深化體制改革，其所處的內(nèi)部和外部環(huán)境也發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，國(guó)內(nèi)外高校之間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，特別是招生和就業(yè)壓力不斷增加，高校面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以高校要提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且采取有效措施，提高自身的綜合實(shí)力。
2高校內(nèi)部控制管理的完善措施
2.1構(gòu)建完善的法律體系
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促使我國(guó)既要不斷總結(jié)國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制理論，還要廣泛研究國(guó)外內(nèi)部控制理論的實(shí)際執(zhí)行情況，以目前的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，不斷完善其他具體操作規(guī)范，構(gòu)建一個(gè)完整的內(nèi)部控制規(guī)范和法律體系，指導(dǎo)和規(guī)范組織內(nèi)部控制制度建設(shè)。
2.2加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)
高校領(lǐng)導(dǎo)者要樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，不斷更新自己的觀念，加強(qiáng)管理。首先，高校要成立專門(mén)的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，精心組織和審核學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)；其次，高校要重視財(cái)務(wù)管理崗位，將財(cái)務(wù)管理崗位作為一個(gè)重要的技術(shù)崗位，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。
2.3健全高校內(nèi)部審計(jì)
高校要?jiǎng)?chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。高校應(yīng)重視審計(jì)工作，關(guān)心和支持審計(jì)工作，加強(qiáng)宣傳內(nèi)部審計(jì)工作，提高每一個(gè)職工的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)。不斷完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，依照有關(guān)法律進(jìn)行審計(jì)和開(kāi)展高校的各項(xiàng)活動(dòng)；同時(shí)，建立健全內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)和責(zé)任機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)工作更加法制化、制度化和規(guī)范化。此外，高校要拓展內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域。高校內(nèi)部審計(jì)以后勤管理、教學(xué)管理為中心，為教師和學(xué)生提供更好的服務(wù)。此外，還要加強(qiáng)離任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、績(jī)效審計(jì)，提高審計(jì)效果，有效發(fā)揮預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督以及服務(wù)職能，不斷深化改革，切實(shí)提高辦學(xué)效果。
2.4加強(qiáng)高校的風(fēng)險(xiǎn)管理
為了有效發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)高校的推動(dòng)作用，使高校發(fā)展更加健康和快速，高校自身要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理。有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)在于維持一個(gè)相對(duì)合理的負(fù)債水平。第一，高校為了拓展自身的規(guī)模和增加辦學(xué)投入，可以充分利用舉債發(fā)展這個(gè)辦法；第二，避免高校因?yàn)檫^(guò)度負(fù)債而面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校有必要提高外籌決策機(jī)制的規(guī)范性，加強(qiáng)對(duì)籌資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策以及實(shí)施等環(huán)節(jié)的控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而高校在控制其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以采取各種防范措施，建立健全內(nèi)部控制制度，有效管理風(fēng)險(xiǎn)。此外，高校還要不斷建設(shè)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，因?yàn)槿魏沃贫榷夹枰扇藖?lái)執(zhí)行。高校要有計(jì)劃地聘用和選擇財(cái)務(wù)人員，也要加強(qiáng)對(duì)這些人員的培訓(xùn)，全面提高他們的素質(zhì)，確保高校可以有效執(zhí)行各種內(nèi)控制度。
3結(jié)語(yǔ)
摘 要：隨著國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的逐步加強(qiáng)，固定資產(chǎn)作為國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)其加強(qiáng)管理就顯得尤為重要。
>> 淺議固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制 高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究 淺議高校固定資產(chǎn)管理 淺議如何加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制 淺議內(nèi)部控制在公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用 高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系探討 高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題探究 高校固定資產(chǎn)管理：內(nèi)部控制整體框架理論的視角 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督完善高校固定資產(chǎn)管理 健全內(nèi)部控制制度 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理 基于內(nèi)部控制的固定資產(chǎn)管理探析 基于內(nèi)部控制的固定資產(chǎn)管理改進(jìn)探究 淺談公司固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制 關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的探討 國(guó)企固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制分析 淺議高校固定資產(chǎn)核算與管理 淺議高校固定資產(chǎn)管理的問(wèn)題與對(duì)策 淺議我國(guó)高校固定資產(chǎn)管理 淺議高校固定資產(chǎn)管理的缺陷及對(duì)策 淺議如何加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)管理 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：l
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（作者單位：成都學(xué)院國(guó)有資產(chǎn)管理處 四川成都 610106）
（作者簡(jiǎn)介：陳江濤（1969―），女，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，成都大學(xué)國(guó)有資產(chǎn)管理處副處長(zhǎng)，主要研究方向財(cái)務(wù)管理，國(guó)有資產(chǎn)管理等）
（責(zé)編：玉山）
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院財(cái)會(huì);內(nèi)部控制管理;措施
一、當(dāng)前醫(yī)院財(cái)會(huì)內(nèi)部管理存在的問(wèn)題
（一）醫(yī)院盈利方式存在問(wèn)題
在日常生活中，由于醫(yī)院數(shù)量較多，可供患者選擇的醫(yī)院較多，很多醫(yī)院為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，不斷提高醫(yī)療設(shè)備的水平，對(duì)于國(guó)內(nèi)外先進(jìn)醫(yī)療設(shè)備大量采購(gòu)，從不考慮醫(yī)療設(shè)備真正的經(jīng)濟(jì)效益，想借此提高醫(yī)院的知名度，吸引患者前來(lái)就醫(yī)，這些設(shè)備的實(shí)際用途并不大，可以說(shuō)，沒(méi)有真正意義上的使用價(jià)值，這些設(shè)備使用頻率較低，并且不論機(jī)器設(shè)備是否使用，都需要日常的養(yǎng)護(hù)維修，維修費(fèi)用非常高，甚至醫(yī)院會(huì)出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象，當(dāng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)出現(xiàn)虧損的時(shí)候，患者看病的費(fèi)用會(huì)相應(yīng)提高，這極大的增加了患者的看病負(fù)擔(dān)，這也是近幾年來(lái)醫(yī)患關(guān)系持續(xù)緊張的主要原因之一。此外，在醫(yī)院營(yíng)利的過(guò)程中，“以藥養(yǎng)醫(yī)”的現(xiàn)象在部分醫(yī)院存在，這嚴(yán)重侵犯了患者的利益，為了提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，相關(guān)管理人員暗中鼓勵(lì)醫(yī)生為患者開(kāi)出大量?jī)r(jià)高且療效甚微的藥物，通過(guò)賺取藥物的差價(jià)，來(lái)為自己謀私利雖然我國(guó)出臺(tái)了明確的《醫(yī)藥物價(jià)管理規(guī)定》，以規(guī)范藥價(jià)高，看病難的問(wèn)題，但是相關(guān)資料顯示，這項(xiàng)規(guī)定出臺(tái)以后，醫(yī)院制定了相應(yīng)的對(duì)策，增加藥品的種類和藥量，仍舊從患者身上謀取經(jīng)濟(jì)利益。
（二）缺乏完善的財(cái)會(huì)管理制度
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，每個(gè)醫(yī)院對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)效益都十分重視，但是，由于缺乏完善的財(cái)會(huì)管理制度，導(dǎo)致主觀影響客觀的現(xiàn)象頻出，嚴(yán)重干擾了財(cái)務(wù)的正常管理。在財(cái)會(huì)管理工作中，由于財(cái)務(wù)人員無(wú)據(jù)可依，領(lǐng)導(dǎo)的主觀傾向便成了決策的依據(jù)，管理人員憑借自己的主觀經(jīng)驗(yàn)辦事，形成了不好的風(fēng)氣。在醫(yī)院的醫(yī)療活動(dòng)中，存在著醫(yī)務(wù)人員大量收禮，收紅包的不良風(fēng)氣，甚至有些醫(yī)生會(huì)直接向患者索取，并以患者作為要挾，這種現(xiàn)象在婦產(chǎn)科極為明顯。
二、醫(yī)院財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理問(wèn)題的解決措施
（一）政府相關(guān)部門(mén)加大醫(yī)療投資
在當(dāng)前情況下，我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院仍以公立醫(yī)院為主，隨著人口的不斷增加，人口老齡化問(wèn)題不斷加重，醫(yī)療資源緊張是一大社會(huì)難題，因此，政府應(yīng)該加大對(duì)醫(yī)院的投資力度，同時(shí)對(duì)社會(huì)聲譽(yù)好的醫(yī)院加大投資比例，并對(duì)這類醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行抽樣調(diào)查，確保投資用在實(shí)處，同時(shí)，政府切實(shí)分析醫(yī)院在醫(yī)療設(shè)備上的短缺狀況，決定最佳投資數(shù)額，最后進(jìn)行財(cái)政撥款，做到專款專用，防止資金流向人之手和資金被挪用，切實(shí)保障患者的利益，為人民服務(wù)。
（二）財(cái)會(huì)部門(mén)要做好采購(gòu)的成本核算
先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備能夠幫助醫(yī)生做出更加準(zhǔn)確的判斷，因此醫(yī)院需要先進(jìn)的設(shè)備作為支撐。但是，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)能力畢竟有限，所以每一項(xiàng)支出必須做好財(cái)務(wù)預(yù)算，在采購(gòu)設(shè)備時(shí)，要對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行計(jì)劃。首先，要對(duì)來(lái)院看病的患者的基本情況進(jìn)行調(diào)查，當(dāng)此設(shè)備切實(shí)需要時(shí)，再列入采購(gòu)計(jì)劃，確定設(shè)備購(gòu)進(jìn)的必要性。其次，對(duì)設(shè)備的養(yǎng)護(hù)費(fèi)用進(jìn)行研究和市場(chǎng)調(diào)查，進(jìn)行科學(xué)的比較和分析，分析設(shè)備的經(jīng)濟(jì)性購(gòu)買(mǎi)，及時(shí)購(gòu)進(jìn)經(jīng)濟(jì)性好的設(shè)備，這對(duì)醫(yī)院的發(fā)展有重要的幫助，先進(jìn)實(shí)用的設(shè)備不僅能夠增加醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)能夠幫助患者更好地醫(yī)治疾病，早日恢復(fù)健康。患者的口碑是醫(yī)院發(fā)展的根本動(dòng)力。要謹(jǐn)慎購(gòu)進(jìn)經(jīng)濟(jì)性較差的設(shè)備，不僅對(duì)于患者的疾病沒(méi)有太大的幫助，同時(shí)醫(yī)院的養(yǎng)護(hù)費(fèi)用是一筆巨大的開(kāi)支，甚至可能是負(fù)擔(dān)，因此要對(duì)這類設(shè)備考慮再三后再?zèng)Q定是否購(gòu)進(jìn)。
（三）建立完善的財(cái)會(huì)內(nèi)部管理制度
醫(yī)院作為救死扶傷的重要機(jī)構(gòu)，需要完善的財(cái)會(huì)內(nèi)部管理制度來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的有序管理，要將主觀因素對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響降到最低，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作有章可循。讓醫(yī)院的管理水平更上一個(gè)臺(tái)階，財(cái)務(wù)管理人員要定期對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行復(fù)習(xí)，不斷鞭策自己依法工作，克服不正之風(fēng)，醫(yī)院要對(duì)違反規(guī)定的人員進(jìn)行處理，嚴(yán)重時(shí)開(kāi)除職務(wù)，做到獎(jiǎng)罰分明，對(duì)于認(rèn)真工作的員工要及時(shí)進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以推動(dòng)醫(yī)院財(cái)會(huì)管理部門(mén)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 管理 基層人壽保險(xiǎn)公司
一、內(nèi)部控制系統(tǒng)在公司管理中的重要意義
企業(yè)管理的最終目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，而企業(yè)的內(nèi)部控制就是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，認(rèn)識(shí)和分析企業(yè)整體目標(biāo)和各階段目標(biāo)，評(píng)價(jià)影響這些目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)在和外在因素及其發(fā)生的概率和可能產(chǎn)生的后果，據(jù)此采取相應(yīng)的控制措施的過(guò)程。所以說(shuō)，完善的管理，必須要有嚴(yán)格的內(nèi)部控制，一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要手段，是企業(yè)高效運(yùn)作的基石，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有舉足輕重的地位。
就壽險(xiǎn)公司而言，由于壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的廣泛性和長(zhǎng)期性使得壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理變得紛繁復(fù)雜，這就需要建立一套完善而嚴(yán)密的管理制度和信息反饋系統(tǒng)，隨時(shí)監(jiān)控整個(gè)保險(xiǎn)周期內(nèi)的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，如保費(fèi)繳納情況、保險(xiǎn)金支付情況、保單信息變更等。與此同時(shí)，眾多的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和不同的銷售渠道，更加劇了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的復(fù)雜程度，如果沒(méi)有一套嚴(yán)格的制度來(lái)約束和規(guī)范操作，就無(wú)法保證公司的正常運(yùn)營(yíng)。
二、加強(qiáng)基層壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理的幾點(diǎn)看法
（一）理順管理組織架構(gòu)，形成管理職責(zé)分明，職權(quán)清晰的組織模式
為保證各項(xiàng)內(nèi)部控制管理工作的有效開(kāi)展和各項(xiàng)內(nèi)控工作任務(wù)的落實(shí)到位，地市級(jí)分公司要設(shè)立由審計(jì)或財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭組成的內(nèi)控管理日常工作機(jī)構(gòu)，支公司設(shè)立對(duì)應(yīng)的內(nèi)控管理崗位，按照統(tǒng)一管理，分級(jí)實(shí)施的原則，配合開(kāi)展工作，一方面理順各層級(jí)、各部門(mén)、各崗位之間的關(guān)系，詳細(xì)分解職權(quán)和職責(zé)，使得各級(jí)管理人員清晰掌握其工作內(nèi)容和工作標(biāo)準(zhǔn)，有效執(zhí)行公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃；另一方面徹底杜絕內(nèi)控管理工作職責(zé)不清，權(quán)限不明，辦事拖拉，相互推委的現(xiàn)象，扭轉(zhuǎn)管理人員對(duì)于內(nèi)控建設(shè)說(shuō)起來(lái)重要、做起來(lái)次要、忙起來(lái)不要的管理思想，使日常化工作真正日常化運(yùn)作起來(lái)。
（二）營(yíng)造積極向上的工作氛圍和良好的上傳下達(dá)、政令通暢的執(zhí)行理念
內(nèi)部控制工作開(kāi)展的是否有效，與公司的經(jīng)營(yíng)理念、文化建設(shè)密不可分，因?yàn)樗仁菃T工工作態(tài)度的表現(xiàn)，又是企業(yè)形象的外部反映。要保證公司經(jīng)營(yíng)行為的科學(xué)規(guī)范，首先要從規(guī)范員工的思想與行為做起，要讓全員深刻地認(rèn)識(shí)到公司的發(fā)展與個(gè)人的前程息息相關(guān)，公司要前進(jìn)就必須沿著即定的目標(biāo)用揚(yáng)棄的思想抓好經(jīng)營(yíng)過(guò)程的執(zhí)行，通過(guò)公司文化的建設(shè)，讓員工的目標(biāo)與公司的目標(biāo)緊密地結(jié)合起來(lái)，培養(yǎng)員工良好的執(zhí)行文化，鍛造員工恪守的工作信條，來(lái)保障管理工作的切實(shí)到位。
（三）強(qiáng)化銷售管理每一環(huán)節(jié)，嚴(yán)格把好入口關(guān)
銷售能力決定公司的經(jīng)營(yíng)效益與競(jìng)爭(zhēng)能力，介于壽險(xiǎn)公司銷售渠道以營(yíng)銷為主的經(jīng)營(yíng)特征，由此對(duì)銷售環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理難度加大，因而銷售管理控制顯得更為迫切。
1.強(qiáng)化人資格認(rèn)證，嚴(yán)格人素質(zhì)甄選，保證從業(yè)人員的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平。銷售人員的素質(zhì)水平，決定著銷售質(zhì)量，而銷售質(zhì)量又是影響公司經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的主導(dǎo)因素之一，當(dāng)前由于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和資源市場(chǎng)的趨向成熟，一方面人隊(duì)伍流動(dòng)加劇，另一方面人隊(duì)伍發(fā)展困難，甚至出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)現(xiàn)象，這樣直接影響了銷售業(yè)績(jī)，但并不能因此放松對(duì)人從業(yè)管理，因?yàn)楣窘?jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)不是追逐保費(fèi)，而是追逐效益，所以加強(qiáng)對(duì)人的綜合素質(zhì)選拔，保證基本從業(yè)資格的認(rèn)證，防范業(yè)務(wù)水準(zhǔn)、道德水平低下帶來(lái)的違規(guī)違法行為風(fēng)險(xiǎn)，是防控銷售風(fēng)險(xiǎn)的首要環(huán)節(jié)。
2.有效監(jiān)控銷售過(guò)程，防止欺詐客戶行為發(fā)生。銷售過(guò)程管控，是銷售風(fēng)險(xiǎn)管控的主要模式，銷售過(guò)程監(jiān)控主要分兩個(gè)層面，一是銷售人員是否按照保險(xiǎn)條款客觀介紹，有無(wú)誤導(dǎo)、欺詐客戶行為；二是銷售人員是否向客戶將訂立保險(xiǎn)合同的權(quán)利、義務(wù)及影響合同成立的各要素闡述并得到落實(shí)，有無(wú)可能給客戶或公司帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的隱患或挪用、貪污保費(fèi)損害客戶、公司利益行為。主要通過(guò)公司對(duì)銷售過(guò)程的審查和客戶回訪來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控。
3.完備銷售激勵(lì)機(jī)制，杜絕劣質(zhì)保單形成。為保證銷售目標(biāo)的達(dá)成，在銷售過(guò)程中往往離不開(kāi)激勵(lì)機(jī)制的推動(dòng)，但因過(guò)度地注重單一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，基層公司將激勵(lì)機(jī)制長(zhǎng)期作為推動(dòng)銷售的法寶，這樣一方面導(dǎo)致銷售人員養(yǎng)成不推不動(dòng)，不動(dòng)就推的惡習(xí)，而且出現(xiàn)了成本日益增加、效果日趨減弱的惡性循環(huán)現(xiàn)象；另一方面也出現(xiàn)了銷售人員為了追逐個(gè)人利益，通過(guò)降低風(fēng)險(xiǎn)選擇，甚至逆選擇，誤導(dǎo)、欺騙客戶等手段實(shí)現(xiàn)銷售目的行為，形成了劣質(zhì)保單，帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。所以激勵(lì)要以提高質(zhì)量，降低風(fēng)險(xiǎn)為實(shí)施前提。
4.建立長(zhǎng)效培訓(xùn)機(jī)制，注重人員素質(zhì)提升，保持公司可持續(xù)發(fā)展活力。為適應(yīng)銷售工作的開(kāi)展和不斷提升銷售業(yè)績(jī)的目的，對(duì)于銷售人員的長(zhǎng)期培訓(xùn)，不斷提升整體素質(zhì)是加強(qiáng)銷售內(nèi)控建設(shè)的重中之重，也是根本策略，因?yàn)橹挥袕臉I(yè)人員素質(zhì)的提升，才有業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升。
（四）嚴(yán)格承保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，保證業(yè)務(wù)質(zhì)量
承保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，是業(yè)務(wù)管理的起點(diǎn)，貫穿著保險(xiǎn)合同訂立的全過(guò)程，承保風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，經(jīng)營(yíng)效益的體現(xiàn)均具有重大的影響，根據(jù)當(dāng)前承保管理的現(xiàn)狀，建議強(qiáng)化如下幾方面工作：
隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷提升，各行各業(yè)都取得了較為明顯的進(jìn)步，交通運(yùn)輸業(yè)也不例外，作為國(guó)家基礎(chǔ)建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的提升也使得人們?cè)诒憬菪耘c安全性方面的要求越來(lái)越高。為了更好的確保道路交通建設(shè)的基本質(zhì)量水平，公路監(jiān)管部門(mén)必須采取科學(xué)有效的監(jiān)控措施，并加強(qiáng)采取的內(nèi)部控制，建立完善可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部制度體系。本文通過(guò)介紹高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問(wèn)題，指出了具體的解決方法與措施，以期為此后的高速公路財(cái)務(wù)管理提供更多的借鑒依據(jù)。
關(guān)鍵詞:
高速公路；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；管理實(shí)踐
1高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題
1．1企業(yè)不夠重視財(cái)務(wù)內(nèi)控
受傳統(tǒng)管理理念的影響，高速公路企業(yè)工作人員無(wú)法正確看待公路工程財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題，僅簡(jiǎn)單的認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控就是記賬、報(bào)賬，但當(dāng)前高速公路企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控與管理工作都是相互分離的。除此之外，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員大多水平較低，無(wú)法運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)技術(shù)與設(shè)備，對(duì)企業(yè)的整體效益造成了很大影響。
1．2審計(jì)及內(nèi)設(shè)制度不夠全面
當(dāng)前，我國(guó)很多高速公路的管理部門(mén)并未設(shè)置專門(mén)的審計(jì)科室，無(wú)法充分發(fā)揮審計(jì)的基本職能，也無(wú)法及時(shí)解決企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題。公路部門(mén)屬于民生產(chǎn)業(yè)，缺失社會(huì)及政府部門(mén)的監(jiān)督，大多企業(yè)便不會(huì)設(shè)置專門(mén)的財(cái)務(wù)管理及審計(jì)部門(mén)，只是讓部分財(cái)務(wù)工作人員管理賬目，發(fā)揮審計(jì)職能。除此之外，受人際關(guān)系等方面的限制，很多公路部門(mén)的財(cái)務(wù)人員無(wú)法客觀公正的處理內(nèi)控問(wèn)題，加之部分財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平較低，以致內(nèi)控制度管理受到很大限制，極易產(chǎn)生人員稀少、調(diào)配不均等問(wèn)題。
1．3成本管理有待提升
高速公路企業(yè)成本種類繁多，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中極易出現(xiàn)成本管理不合理等問(wèn)題，比如無(wú)法正確區(qū)分所有權(quán)與使用權(quán)、工程成本投入過(guò)高以及實(shí)際成本與預(yù)算成本不符等。這些問(wèn)題都會(huì)嚴(yán)重制約著高速公路企業(yè)的健康發(fā)展。為此，企業(yè)應(yīng)由財(cái)務(wù)角度出發(fā)，有效管理當(dāng)前的投資與運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)而促進(jìn)高速公路企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。
2高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的措施
2．1實(shí)行全面預(yù)算管理
實(shí)行全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化，還可以由根本上提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制變革下，高速公路企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展情況，不斷創(chuàng)新企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式。一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)緊跟時(shí)展趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)政策及運(yùn)營(yíng)體系，并在此過(guò)程中建立預(yù)算管理的全局觀念，做到由宏觀角度出發(fā)，重新審視高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理的預(yù)算工作。比如可以將企業(yè)的所有收入都納入預(yù)算管理范圍，通過(guò)控制所有的現(xiàn)金流入，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。另一方面，還應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的預(yù)算意識(shí)，并由養(yǎng)護(hù)、財(cái)務(wù)以及運(yùn)營(yíng)等幾部分工作強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的預(yù)算觀念，使其可以在行動(dòng)上實(shí)踐預(yù)算工作。同時(shí)，高速公路企業(yè)還應(yīng)完全自身的運(yùn)營(yíng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理模式，以提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。除此之外，企業(yè)還可以利用法律法規(guī)等開(kāi)展思想教育活動(dòng)，通過(guò)培訓(xùn)增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的預(yù)算意識(shí)。
2．2完善企業(yè)管理制度
高速公路企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提便是不斷完善自身的管理制度，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控方面。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的社會(huì)背景下，只有不斷完善高速公路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，才可以真正確保內(nèi)部管理的可控性，從而真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)作用。同時(shí)，也只有不斷完善高速公路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，才可以確保財(cái)務(wù)工作有章可循，從而有效管控內(nèi)部資金，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。高速公路企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理制度才可以實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)范管理，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員才可以做好自身工作，并保證每項(xiàng)工作都可以有序、順利進(jìn)行。為此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)借鑒成功的管理經(jīng)驗(yàn)，并在結(jié)合自身企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀的前提下，創(chuàng)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理制度。除此之外，社會(huì)始終面向現(xiàn)代化與科技化的方向發(fā)展，為此高速公路企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，緊跟時(shí)代腳步，創(chuàng)建先進(jìn)、新穎的工作運(yùn)營(yíng)模式，比如加大信息化工程投入增加ETC車(chē)道降低人工成本，規(guī)范收費(fèi)制度，提升車(chē)輛的通行效率。這樣才可以在確保企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的前提下，促進(jìn)高速公路事業(yè)的健康快速發(fā)展，從而獲得較大的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益。
2．3建立精細(xì)化的作業(yè)成本體系
不同于其他的盈利企業(yè)，高速公路企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)具有一定的特殊性，只有建立成熟科學(xué)的成本管理體系，才可以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。與傳統(tǒng)的成本控制方法相比，精細(xì)化的作業(yè)管理模式具備很多優(yōu)勢(shì)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員可以對(duì)不同項(xiàng)目進(jìn)行針對(duì)性的精細(xì)化管理。同時(shí)，在精細(xì)化作業(yè)成本管理模式中，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)深入研究費(fèi)用的使用流程、使用項(xiàng)目等方面，進(jìn)而做到控制企業(yè)的實(shí)際成本投入，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。高速公路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)在實(shí)現(xiàn)原有財(cái)務(wù)成本目標(biāo)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行精細(xì)化管理，比如某高速公路的預(yù)算成本為1000萬(wàn)元，其中養(yǎng)護(hù)方面的成本費(fèi)用為300萬(wàn)元，征收成本費(fèi)用為350萬(wàn)元，以此類推，財(cái)務(wù)人員可以將成本中的每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分解，并細(xì)分定額指標(biāo)，這樣便可以充分降低高速公路的運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員還應(yīng)將設(shè)施使用期間的維護(hù)、保養(yǎng)等成本都考慮在內(nèi)，并綜合考慮，制定出最佳的成本管控方案。只有這樣，企業(yè)才可以有效控制其資金的投入成本，并提高資金的使用效率。
3結(jié)束語(yǔ)
隨著我國(guó)商品制度的形成，高速公路也已經(jīng)成為具備商業(yè)特點(diǎn)的公益項(xiàng)目，雖然其具備特定的經(jīng)營(yíng)制度，但企業(yè)仍然追求實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。為此，在實(shí)際管理工作中，高速公路企業(yè)員工應(yīng)該重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并致力于提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，以確保高速公路公司可以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存，并最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)效益的最大化。
作者：潘雅斌 單位：福建羅寧高速公路有限公司
參考文獻(xiàn)
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（一）沒(méi)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，電算會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)不高
日前，市財(cái)政局組織對(duì)各行政事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況和動(dòng)態(tài)監(jiān)控執(zhí)行情況檢查，發(fā)現(xiàn)個(gè)別預(yù)算單位處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)只有一名會(huì)計(jì)，且該會(huì)計(jì)同時(shí)是辦公室工作人員，沒(méi)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，人員配備不完整。有的預(yù)算單位有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，人員配備齊全，但是，該人員是非財(cái)會(huì)專業(yè)人員，還有些會(huì)計(jì)人員不具備相應(yīng)的資格和能力，對(duì)電算會(huì)計(jì)不熟悉，對(duì)使用用友U8軟件記賬操作不熟練，電算會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)不高。特別在新的行政單位會(huì)計(jì)制度和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度實(shí)施后，對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有新的要求，所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理必須符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高是造成會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理不準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)專業(yè)軟件使用不完全，會(huì)計(jì)核算不完整的主要原因，繼而出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化。針對(duì)沒(méi)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，電算會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)不高等問(wèn)題，要加強(qiáng)單位層面的內(nèi)部控制，注重會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì)提升。
（二）國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)操作不合理、不合規(guī)
預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，分直接支付、授權(quán)支付，按照項(xiàng)目支出進(jìn)度、基本支出安排分別向業(yè)務(wù)科室和國(guó)庫(kù)科申請(qǐng)?jiān)露扔每钣?jì)劃。有些單位會(huì)計(jì)人員對(duì)部門(mén)預(yù)算和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理規(guī)定不夠熟悉，直接支付和授權(quán)支付范圍界定不清，直接支付用款計(jì)劃和授權(quán)支付用款計(jì)劃申請(qǐng)不準(zhǔn)確，影響了正常的業(yè)務(wù)資金支付和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理，甚至給年度部門(mén)決算帶來(lái)很多麻煩。有些單位會(huì)計(jì)人員在對(duì)項(xiàng)目支出、基本支出用款計(jì)劃申請(qǐng)時(shí)，功能分類、支付方式等項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)錯(cuò)誤，用款計(jì)劃被退回，在處理直接支付業(yè)務(wù)時(shí)，沒(méi)有用款計(jì)劃，五險(xiǎn)一金等款項(xiàng)都不能及時(shí)支付，影響了單位職工的正常生活。在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中，每一筆付款金額、用途、交易時(shí)間、賬戶余額、賬務(wù)處理等內(nèi)容都能夠及時(shí)查詢，各單位不能做到對(duì)本單位支付賬務(wù)信息進(jìn)行深入分析，預(yù)算執(zhí)行中的一些支付、記賬錯(cuò)誤和違規(guī)問(wèn)題就不能及時(shí)準(zhǔn)確地被發(fā)現(xiàn)并加以糾正，財(cái)務(wù)管理職能缺位。有些預(yù)算單位會(huì)計(jì)人員拆分支付額度或超過(guò)規(guī)定額度通過(guò)授權(quán)支付方式支付，違反了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控規(guī)則。有些預(yù)算單位會(huì)計(jì)人員仍然依賴傳統(tǒng)財(cái)務(wù)支付方式，對(duì)差旅費(fèi)、油料費(fèi)、辦公費(fèi)等項(xiàng)支出較少使用公務(wù)卡支付，違反了公務(wù)卡使用有關(guān)規(guī)定。針對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)操作不合理、不合規(guī)等問(wèn)題，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理規(guī)定流程操作。
（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、不完整
電算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理對(duì)原始憑證有新的要求，原始發(fā)票應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，填寫(xiě)、印章齊全。除原始發(fā)票外，會(huì)議、培訓(xùn)、考察等項(xiàng)支出，要附有相關(guān)通知文件。貨物類、服務(wù)類采購(gòu)支出，要附有采購(gòu)手續(xù)、合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、購(gòu)買(mǎi)明細(xì)等附件。工程類支出，要附有發(fā)改委文件、發(fā)改委計(jì)劃、中標(biāo)通知書(shū)、施工合同、施工進(jìn)度表等附件。工程尾款支付，要附有工程評(píng)審報(bào)告、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、財(cái)務(wù)決算書(shū)等附件。會(huì)計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審核原始憑證是否合法合規(guī)、附件是否齊全，有些會(huì)計(jì)人員不會(huì)審核或?qū)徍瞬坏轿唬率乖紤{證不合規(guī)，各種附件不齊全等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。有些會(huì)計(jì)人員不會(huì)打印總賬、明細(xì)賬、往來(lái)賬頁(yè)，打印出的賬頁(yè)不齊全，紙制賬頁(yè)資料保存不完整，致使審計(jì)人員無(wú)法核對(duì)賬務(wù)收支情況。有些會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)裝訂不規(guī)范，各種數(shù)字章、名章印章不全，會(huì)計(jì)檔案保管不完整。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、不完整，主要原因還是會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)差和責(zé)任心不強(qiáng)造成的，關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作層面的內(nèi)部控制必須健全。
（四）防范舞弊和預(yù)防腐敗更加復(fù)雜、難度大
隨著電算會(huì)計(jì)的深入開(kāi)展，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪活動(dòng)有所增加，防范舞弊和預(yù)防腐敗更加復(fù)雜、難度增大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，電算會(huì)計(jì)通過(guò)用友U8軟件直接操作、自動(dòng)記錄，會(huì)計(jì)信息以磁、光介質(zhì)為媒體進(jìn)行存儲(chǔ)。專業(yè)軟件的人性化設(shè)置使各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的非會(huì)計(jì)人員通過(guò)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)可以瀏覽、查詢?nèi)繑?shù)據(jù)文件。可能出現(xiàn)各種存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)被篡改，重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)隨意被復(fù)制、偽造、銷毀，還不留任何痕跡。總之，使用信息技術(shù)進(jìn)行舞弊和腐敗具有很大的隱蔽性和危害性，被發(fā)現(xiàn)的難度大大增加，造成的危害和損失可能更大。因此，電算會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制不僅難度大，而且更加復(fù)雜，必須使用各種信息技術(shù)手段加以控制。
二、加強(qiáng)電算會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的幾點(diǎn)想法
針對(duì)新情況、新問(wèn)題和新矛盾，各單位應(yīng)遵循內(nèi)部控制原則，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)，梳理會(huì)計(jì)操作流程，分析確定電算會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立健全內(nèi)控制度，做好督促工作人員執(zhí)行內(nèi)控制度工作，開(kāi)展監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)工作，進(jìn)而不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。
（一）實(shí)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)控制
沒(méi)有獨(dú)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度規(guī)定操作流程及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理、正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、認(rèn)真編制權(quán)責(zé)發(fā)生制年度財(cái)務(wù)報(bào)告和年度部門(mén)決算，及時(shí)為會(huì)計(jì)信息使用者提供準(zhǔn)確無(wú)誤的會(huì)計(jì)信息。
（二）實(shí)行內(nèi)部授權(quán)審批控制
明確各崗位辦事權(quán)限、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策由領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。實(shí)行不相容崗位相互分離，建立健全預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)部監(jiān)督等關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。
（三）實(shí)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和資金支付控制
建立健全電算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度，完善崗位分工責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)操作流程。加強(qiáng)電算會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。電算財(cái)務(wù)主管、電算會(huì)計(jì)、電算出納崗位相互分離，電算出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記，財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)分專人保管。實(shí)行支出審核控制，重點(diǎn)審核原始憑證是否合規(guī)合法，是否真實(shí)完整，是否符合部門(mén)預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附有反應(yīng)支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人簽字確認(rèn)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行授權(quán)審批和簽章手續(xù)。各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)?jiān)露扔每钣?jì)劃、嚴(yán)格授權(quán)支付標(biāo)準(zhǔn)、辦理資金支付手續(xù)，屬于公務(wù)卡結(jié)算范圍的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照公務(wù)卡使用和管理規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。單位業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將原始發(fā)票、合同、文件、采購(gòu)手續(xù)等原始單據(jù)提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理依據(jù)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)支付憑證及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行電算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理，逐步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。各單位必須認(rèn)真對(duì)本單位支付和賬務(wù)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，發(fā)現(xiàn)支付、記賬錯(cuò)誤和違規(guī)問(wèn)題，及時(shí)糾正解決，確保每筆支付和賬務(wù)都符合部門(mén)預(yù)算和財(cái)務(wù)規(guī)定。同時(shí)，根據(jù)預(yù)算法和信息公開(kāi)條例有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定公開(kāi)單位部門(mén)預(yù)（決）算、三公經(jīng)費(fèi)等有關(guān)經(jīng)費(fèi)支出情況。
（四）實(shí)行資產(chǎn)保護(hù)控制
加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理，明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)保管、使用責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。按照國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置程序、審批權(quán)限和責(zé)任。各單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。做好電算會(huì)計(jì)資產(chǎn)錄入、登記、統(tǒng)計(jì)、分析工作，定期向財(cái)政局資產(chǎn)科匯報(bào)資產(chǎn)管理情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。
（五）實(shí)行軟件系統(tǒng)控制
建立電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作管理制度，明確用友U8軟件操作權(quán)限、操作規(guī)程、賬務(wù)處理程序，防止非會(huì)計(jì)人員操作使用該軟件，保證電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全可靠的運(yùn)行，保證各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)、有效。建立電算會(huì)計(jì)資料管理制度，明確會(huì)計(jì)資料的管理和保密、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份管理、會(huì)計(jì)檔案管理操作規(guī)程，重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案資料管理，實(shí)行紙制會(huì)計(jì)資料和電子會(huì)計(jì)資料雙重管理，確保會(huì)計(jì)檔案資料安全保管。建立電算會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)維護(hù)制度，定期或不定期請(qǐng)財(cái)政局國(guó)庫(kù)科專業(yè)軟件人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行系統(tǒng)軟件維護(hù)，設(shè)置防火墻防止計(jì)算機(jī)病毒入侵，做好各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加密技術(shù)、查詢控制技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)等保護(hù)性措施，確保瀏覽、查詢時(shí)不能對(duì)電算會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和軟件系統(tǒng)有任何改動(dòng)，解決軟件操作流程中出現(xiàn)的疑難問(wèn)題，正確操作使用軟件，確保軟件系統(tǒng)正常、安全運(yùn)行。
三、結(jié)語(yǔ)
