時間：2023-02-21 15:26:18
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)財務審計論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、可審計空間范圍小，審計時效性差
傳統(tǒng)的財務審計的空間比較小，其確定的方式主要是依靠審計的對象和目標。一般來說，財務的審計內(nèi)容主要有以下幾點：1、財務審計人員要首先檢測各類報表是否齊全，對報表的說明有一個詳細的閱讀和說明。2、在財務審計中要特別留意以下幾點：資產(chǎn)負債表的審計、損益表的審計、現(xiàn)金流量表的審計、合并報表的審計。3、通過財務審計，財務審計人員要對企業(yè)的財務狀況、公司的經(jīng)營成果、公司的主要資金流來源和去向有了解，對影響企業(yè)財務狀況的重大因素進行發(fā)現(xiàn)和揭示。
二、內(nèi)部審計獨立性不強，與外部的審計機構(gòu)溝通少
獨立性是審計工作的靈魂。財務審計工作重要的特點是其獨立性。要想保證審計工作的成效和有效的對審計風險進行規(guī)避，必須要保證審計機構(gòu)和審計人員的獨立性和一定的自主性，也要給予他們一定的權(quán)威性。因此，內(nèi)部的財務審計部門要及時的與外部的審計部門進行溝通、交流，讓外部的審計部門參與到企業(yè)內(nèi)部的財務審計的工作當中。
三、媒體傳播技術對出版企業(yè)財務審計工作的實效性影響
媒體傳播技術的出現(xiàn)能有效的解決上述問題，會有效的提升出版企業(yè)財務審計工作的實效性。主要表現(xiàn)在一下方面：（一）增強了協(xié)調(diào)性，提升財務審計工作效率財務審計工作是一項協(xié)調(diào)性很強的工作，需要部門之間（如紀檢和監(jiān)察部門等）和上下級之間的全力配合。媒體傳播技術的出現(xiàn)，極大方便了人與人之間的聯(lián)系，打破了傳統(tǒng)的時間和空間的限制，人們通過電話、網(wǎng)絡、微博、微信、電視媒體等多種媒體傳播技術進行溝通和交流，這些極大方便了審計部門和其他部門的聯(lián)系，審計部門上下級之間的聯(lián)系，而且信息交流更加快捷，極大的提升了財務審計工作者的工作效率[4]。（二）加快了審計人才培養(yǎng)的速度。審計工作的順利開展離不開具有專業(yè)素質(zhì)的人才。面對我國審計人才隊伍參差不齊的狀況，首先要加強現(xiàn)有人才專業(yè)素質(zhì)和能力的培養(yǎng)，特別是一些前言的專業(yè)技能的培訓。傳統(tǒng)的培訓需要耗費大量的人力和物力，培訓人員需要到專門的地方進行深造。但是現(xiàn)在隨著媒體技術的出現(xiàn)，進行培訓的方式也在不斷的更新。（三）拓寬審計工作的空間范圍，提升時效性依靠審計的對象和目標來確定的傳統(tǒng)審計已經(jīng)很難跟上現(xiàn)代財務審計工作的需求，主要是因為他們審計的空間小，效率低。而媒體技術的財務審計工作卻有效的解決了這種問題。特備網(wǎng)絡媒體技術的出現(xiàn)，極大提升了財務審計的空間，也使得財務審計越來越開放，審計的業(yè)務范圍也在逐步拓展。（四）提升內(nèi)部審計的獨立性，積極與外部審計部門聯(lián)系內(nèi)審工作應具有獨立性和權(quán)威性。獨立性原則要求它在本單位主要負責人的領導下獨立地開展工作，當然這種獨立性工作過程中是不受其他因素的干擾，不受其他部門的干擾。在積極打造企業(yè)內(nèi)部審計組織或者機構(gòu)獨立性和權(quán)威性的同時，要充分積極的同外部審計部門聯(lián)系，讓外部的審計部門參與到企業(yè)的財務審計工作當中來，在媒體技術下，這些聯(lián)系和溝通可以很方便和暢通的實現(xiàn)。
四、小結(jié)
財務審計工作的實效性對于數(shù)字出版企業(yè)的數(shù)字出版物在發(fā)行之后財務支出狀況與實施之前預算財務預算相比較所達到的狀態(tài)或者程度。數(shù)字出版企業(yè)財務狀況的審計對于企業(yè)的發(fā)展和國家經(jīng)濟的宏觀調(diào)控都具有重要的意義。而媒體技術的出現(xiàn)，也革新了人們對財務審計的工作中的一些概念和方法，對于出版企業(yè)的財務審計工作的實效性的提升有著非常大的幫助。當前出版企業(yè)財務審計工作中存在的問題：（一）協(xié)調(diào)性差，財務審計工作效率低。（二）財務審計人才偏少，技術手段落后（三）可審計空間范圍小，審計時效性差。（四）內(nèi)部審計獨立性不強，與外部的審計機構(gòu)溝通少。媒體傳播技術的不斷出現(xiàn)出版企業(yè)財務審計工作的實效性有著重要的影響，主要表現(xiàn)在以下方面：（一）增強了協(xié)調(diào)性，提升財務審計工作效率。（二）加快審計人才的培養(yǎng)速度。（三）拓寬審計工作的空間范圍，提升時效性。（四）提升內(nèi)部審計的獨立性，積極與外部審計部門聯(lián)系。
作者：趙異穎 單位：北京東方德才
論文摘要：內(nèi)部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，是企業(yè)組織內(nèi)部的一種獨立評價活動。正確認識并恰當發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計制度首先要解決的問題之一。企業(yè)內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能，經(jīng)濟評價職能，間接管理職能，而不具有鑒證職能。
內(nèi)部審計是依照國家法律法規(guī)、政策和本部門、本單位規(guī)章制度，執(zhí)行定期考察本單位及下屬單位的各項經(jīng)濟活動，以協(xié)助管理部門更加有效地控制組織經(jīng)營的一種組織活動，是相對于注冊會計師(審計師)事務所對企業(yè)組織所進行的外部審計(習慣稱為社會審計或民間審計)而言的。我國的現(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生于20世紀80年代初，是在政府的推動下伴隨著現(xiàn)代國家審計制度的建立而建立和發(fā)展起來的。
一、我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計在政府的推動下建立起來并且有了長足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。主要表現(xiàn)在：
1．企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員沒有發(fā)揮應有的作用，幾乎形同虛設。內(nèi)審機構(gòu)在企業(yè)中的地位不明確，獨立性和權(quán)威性不高。同時，由于大多數(shù)領導對內(nèi)部審計的重要性認識不夠，對它的重視程度不夠，甚至有些領導誤認為內(nèi)部審計是“奸細”、是“內(nèi)線”等等。這些不正確的觀點給內(nèi)部審計的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內(nèi)部內(nèi)審機構(gòu)勢單力薄，被其他部門所隔離，最重要的是，內(nèi)審人員的專業(yè)知識也不夠，對相關知識了解甚少，在實際審計過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質(zhì)量，從而制約了審計職能的發(fā)揮。
2．審計手段沒有電算化、信息化，審計程序沒有規(guī)范化。由于我國內(nèi)部審計起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計手段僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)不高的內(nèi)審人員手工操作，缺乏有效性和權(quán)威性。特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調(diào)等事項，缺乏法律上規(guī)定的審計權(quán)限和強制手段。在審計程序上，各個企業(yè)由于沒有共同的參考標準，程序設計上多樣化。在對本公司實際情況的審計方案規(guī)劃時，考慮不全面，取證不合理，得出的結(jié)論不可靠，影響了審計質(zhì)量，加大了審計風險，進而影響了管理者的正確決策。
3．審計范圍狹窄，僅僅局限于財務報表的差錯防弊上。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計基本上停留在財務審計，即對企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計，不便于內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，也不能對企業(yè)的正確決策做出應有的貢獻。
二、我國企業(yè)內(nèi)部審計的職能探討
基于我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀問題，我們有必要對內(nèi)部審計的職能做進一步的探討。
筆者認為企業(yè)內(nèi)部審計應具有以下幾種職能：
(一)經(jīng)濟監(jiān)督職能
經(jīng)濟監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能，是以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，對被審對象的財務收支和其他經(jīng)濟活動進行檢查和評價。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營事務的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應、生產(chǎn)、銷售、財務的第一情況難以及時準確地了解，這就客觀上需要建立健全的內(nèi)部審計機制對有關事項進行監(jiān)督，監(jiān)督各經(jīng)濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求，認真履行其承擔的經(jīng)濟責任，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。
從1983年建立內(nèi)部審計以來，我國一直強調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內(nèi)部審計既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財產(chǎn)保值增值進行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財務收支及經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。但隨著市場經(jīng)濟的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，從以行政命令的形式干預企業(yè)的經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^宏觀調(diào)控促使社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。這樣，內(nèi)部審計擺脫了雙重身份，代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)的有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務。
(二)經(jīng)濟評價職能
經(jīng)濟評價就是通過審核檢查，對企業(yè)中的各種計劃、方案的可行性進行評定，對經(jīng)濟活動中的執(zhí)行情況和進度進行評定，對經(jīng)濟效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經(jīng)濟的發(fā)展，這項職能也顯得越來越重要。在中國加入WTO后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術進步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費用要效益。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)的人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過各種計量手段評價企業(yè)中各個環(huán)節(jié)各項費用、成本、支出的合理性，評價企業(yè)財務收支、經(jīng)營成本及效益分配的真實性，評價企業(yè)運行效果，確保企業(yè)經(jīng)營活動的真實、可靠、有效。
(三)具有間接管理職能
從內(nèi)部審計發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計一直是為管理者服務的，但是這并不意味著內(nèi)部審計人員要參加日常的經(jīng)營管理。相反，由于內(nèi)部審計獨立性的要求，內(nèi)部審計機構(gòu)不能承擔任何具體的管理責任。只有這樣，審計工作的質(zhì)量才有保證，審計人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會受到影響。但是，由此認為“內(nèi)部審計不具有管理職能，認為它應當獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，對管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內(nèi)部審計人員并不具有管理具體事務的權(quán)限，但是由于其最基本“獨立性”，導致內(nèi)部審計具有特殊的地位和對企業(yè)情況全面了解的能力。因此，無論是理論上，還是實踐中，內(nèi)部審計均不應獨立于管理之外而應從屬于管理，發(fā)揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業(yè)經(jīng)濟利益的增加這個共同的目標而努力。總之，由于內(nèi)部審計特殊的性質(zhì)使它在企業(yè)內(nèi)部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調(diào)者”的地位，間接參加企業(yè)管理同時也不失其獨立性進而影響公平性。
(四)不具有鑒證職能
有觀點認為，內(nèi)部審計對企業(yè)所屬各級組織進行審核，作出審計結(jié)論，是一種鑒定，只不過內(nèi)部審計的鑒證職能對外無效，但對董事會下屬的各級組織仍是有效的，因而內(nèi)部審計有經(jīng)濟鑒證職能。筆者不同意這種觀點，因為從鑒證最大的特點(由當事人以外的獨立的第三者履行)來看，內(nèi)部審計機構(gòu)并非第三者，因為內(nèi)部審計人員和委托人(董事會)并不是毫無利害關系，而是上下級關系，領導和被領導的關系、聘用和被聘用的關系，因此，內(nèi)部審計機構(gòu)作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”，對外沒有充足的說服力，同時，其作出的審計結(jié)論的客觀公正性也是有限的。
三、內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢及對策
現(xiàn)在的社會是一個知識經(jīng)濟時代，尤其是當我國加入WTO后，不僅具有先進管理手段和經(jīng)驗的跨國公司要進入中國市場，而且我們的企業(yè)也要走向世界，融入現(xiàn)代國際經(jīng)濟之中。在這種情況下，內(nèi)部審計也要與國際接軌，也要認識到內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，同時又要正確地意識到規(guī)范對策的重要性。
(一)發(fā)展趨勢
1．內(nèi)部審計將由財務領導轉(zhuǎn)為由企業(yè)最高管理層領導的獨立機構(gòu)。隨著內(nèi)部審計重要性日益突出，管理者對它的依賴程度越來越強，企業(yè)中內(nèi)部審計的地位也越來越高，其職能范圍也越來越廣，由一開始的監(jiān)督發(fā)展到服務咨詢等多個方面，包括檢查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性；檢查內(nèi)部各部門及單位對政策、計劃、程序、法律和規(guī)章的執(zhí)行情況；檢查業(yè)務經(jīng)營和規(guī)劃中既定目標的完成情況等。同時，由于內(nèi)部審計要及時將發(fā)現(xiàn)的問題向最高管理當局報告，以便得到及時解決。這就要求內(nèi)部審計成為獨立機構(gòu)，并由企業(yè)最高管理者直接領導。
2．內(nèi)部審計由單純的財務審計向管理審計發(fā)展。我國加入WTO后，面對日益激烈的市場競爭，要想立于不敗之地，就需要在完善企業(yè)管理中求得企業(yè)發(fā)展。這時，企業(yè)的經(jīng)營者面臨的大問題不是資金問題，而是由于企業(yè)內(nèi)部管理失控導致的風險加大和效益下降問題。因此，企業(yè)必須實現(xiàn)自我約束，建立自我約束機制。于是，為了適應企業(yè)發(fā)展的需要，為了規(guī)范經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內(nèi)部審計被賦予了更新的職責和使命，即從單純的財務審計向管理審計發(fā)展。
(二)規(guī)范對策
1．在企業(yè)內(nèi)部建立總審計師制度：使企業(yè)內(nèi)部審計在組織上加強，在制度上得到保證，進一步深化審計的深度和廣度，協(xié)調(diào)審計監(jiān)督和其他監(jiān)督的關系，一改目前從屬地位的狀況。
2．盡快完成內(nèi)部審計向管理審計職能的轉(zhuǎn)變：要求內(nèi)部審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于提出改進問題的建議，不僅要查錯防弊、評價企業(yè)內(nèi)部各機構(gòu)履行經(jīng)濟責任的狀況，還要審查企業(yè)資源的取得是否實現(xiàn)效益最大化，還要關注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力和市場競爭力，時刻注意為管理當局及被審單位提供建設，改單純的財務審計為全方位的管理審計。
3．建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的內(nèi)部審計模式：搞好內(nèi)部審計工作，關鍵是要有合適的審計模式，健全的獨立審計機構(gòu)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計模式主要有董事會領導模式、總經(jīng)理領導模式和監(jiān)事會領導模式。因此，在對領導模式進行選擇時，應充分考慮我國的國情和企業(yè)的實際情況。
關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)，財務管理，研究
[摘 要]財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領域、各個環(huán)節(jié)之中，直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。隨著知識經(jīng)濟時代的到來，傳統(tǒng)的財務管理模式已不能適應經(jīng)濟發(fā)展的要求，財務管理的變革與創(chuàng)新勢在必行，其管理理念及運作方式必須與經(jīng)濟時代對企業(yè)發(fā)展的需要相同步，從而為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務。
企業(yè)管理包含財務管理、生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、人力資源管理、營銷管理等。財務管理則包含成本管理、籌資管理、投資管理、營運資金管理、企業(yè)盈余分配管理等。財務管理的核心是財務控制，現(xiàn)代西方財務管理是著重研究企業(yè)如何進行財務決策，包括投資、籌資與股利分配等，從而使企業(yè)的價值達到最大化的一門學科。財務管理的好壞直接影響到企業(yè)的興衰與成敗。所以，在歐美等發(fā)達國家的企業(yè)都非常重視財務管理的統(tǒng)領性、時效性和控制性，其目的在于促進企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展。
一、財務管理的涵義
西方經(jīng)濟學者關于財務管理的涵義，觀念并不十分一致，概括起來主要有兩種觀點：第一，財務管理是對公司經(jīng)營過程中的活動進行預測、組織、協(xié)調(diào)、分析和控制的活動。正如管理大師亨利．法約爾所說：財務職能，這是企業(yè)的視覺器官，它能使人隨時了解企業(yè)處于什么狀況并向何處發(fā)展，可以對企業(yè)的經(jīng)濟形式提供真實、清楚而又準確的情況。第二，財務管理主要是進行各種各樣的匹配等。
綜合上述兩種觀點，可以認為企業(yè)的財務管理就是企業(yè)的財務工作者運用決策、計劃、控制等具體管理職能，從價值的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務活動進行管理的過程。科技論文。國內(nèi)公司財務管理是組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。
二、目前我國財務管理的目標新解
財務管理目標是指企業(yè)進行財務活動和財務管理應達到的根本目的。一般認為企業(yè)財務管理的目標主要有三個：
一是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最佳化。企業(yè)財務管理的根本目的與企業(yè)的根本目的是一致的，就是使企業(yè)在滿足社會日益增長的物質(zhì)和精神需求的前提下，達到經(jīng)濟效益最佳化、最大化。加強財務管理是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要措施。
二是實現(xiàn)資本增值最大化。一定時期內(nèi)和一定條件下，企業(yè)實現(xiàn)利潤最多不一定經(jīng)濟效益就最佳。因為企業(yè)在短時期內(nèi)可能采取少提折舊、少攤費用、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)壞賬等手法少計成本、需增利潤，結(jié)果是企業(yè)利潤雖然增加了，但資產(chǎn)流失、資本貶值，社會和企業(yè)的財富并沒有增加。
三是必須以提高社會效益為最終目標。企業(yè)經(jīng)濟效益一般與社會經(jīng)濟效益是一致的，但也有不一致的時候。企業(yè)財務活動與財務管理不能單獨的追求自身的經(jīng)濟效益而不顧社會效益，絕不能以損害員工人身安全或者犧牲環(huán)境、破壞生態(tài)平衡為代價來求得自身的經(jīng)濟效益，絕不能以假冒偽劣和質(zhì)量很次的產(chǎn)品欺騙消費者，來獲得利益。
總之，要通過企業(yè)財務上的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財務政策，充分考慮貨幣的時間價值和風險與報酬的關系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上是企業(yè)價值達到最大化。
三、目前我國企業(yè)財務管理的主要內(nèi)容新內(nèi)涵
企業(yè)的財務管理不是事無巨細、全面管理，即使在集權(quán)式財務管理模式下，也應選擇一些主要方面實施重點控制，還應隨企業(yè)戰(zhàn)略目標和環(huán)境的變化而調(diào)整主要內(nèi)容，以達到預期的效果。
1、資本結(jié)構(gòu)控制。科技論文。資本結(jié)構(gòu)是對企業(yè)控制權(quán)的決定因素。因此，企業(yè)應首先注重資本結(jié)構(gòu)，對因組建、合并、分立、資本調(diào)整以及清算等影響資本結(jié)構(gòu)的情況，實施事前、事中和事后的控制，以確保企業(yè)的控制權(quán)。科技論文。
2、 資金控制。財務管理的核心是管理資金整個運動過程。若企業(yè)是個集團性質(zhì)的，涉及的行業(yè)多，投資數(shù)額大，接觸的金融機構(gòu)廣，資金管理的集中、統(tǒng)一、高效是企業(yè)集團追求的目標。為此，企業(yè)集團應成立資金結(jié)算中心，引入銀行的基本職能與管理方式，這對于幫助集團解決資金沉淀，提高資金運作效率，統(tǒng)一資金調(diào)度，降低資金成本，提高經(jīng)濟效益，加強監(jiān)督管理，保障資金使用安全能起到積極的作用。資金是企業(yè)的血液，融資能力已越來越成為企業(yè)集團發(fā)展的關鍵，企業(yè)對外融資意味著又增加了一個投資者（債權(quán)人或股東），這直接影響原有股東的利益。因此，集團應對企業(yè)籌資規(guī)模和方向、融資渠道、償還來源、資金用途及效益、存在的風險等實施全面的財務控制。
3、預算控制。隨著大企業(yè)的迅速發(fā)展和擴張，過度分權(quán)的管理模式將越來越不適宜集中管理的要求。企業(yè)內(nèi)部如果對集權(quán)與分權(quán)的度把握不夠，沒有形成具有高度集中權(quán)威的預算監(jiān)管指揮系統(tǒng)，將造成資金的無計劃使用和低效率、高風險運作。企業(yè)財務管理部門應利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行，及時向預算執(zhí)行單位提供與財務預算進度、執(zhí)行差異等相關的信息，以強化監(jiān)督力度。
4、對外投資控制。對外投資從本質(zhì)上來講是一個資本的移位，這種投資會給投資者帶來新的風險和效益。企業(yè)對投資控制的重點是抓好投資的可行性分析、投資來源分析、投資效益分析和風險因素分析，參與決策投資，監(jiān)督投資實施過程，建立明確完善的投資分析、決策、實施和處置等相關制度，實施制度控制與過程控制相結(jié)合，并以過程控制為重點。
5、重大工程項目控制。重大工程項目一般具有投資大、時間長、對企業(yè)的發(fā)展有重大影響的特點，一旦失誤會造成企業(yè)整體效益的大副下降，乃至拖垮整個企業(yè)。重大項目控制的重點是可行性分析，實施過程監(jiān)督和效益分析。
四、知識經(jīng)濟時代企業(yè)財務管理的發(fā)展趨勢
世界經(jīng)濟正在逐步走向一體化，知識經(jīng)濟正在興起，計算機網(wǎng)絡的快速發(fā)展帶來了企業(yè)財務管理環(huán)境的巨大變化，尤其是我國入世之后，現(xiàn)行的財務管理模式與社會發(fā)展的潮流及高科技發(fā)展水平不相適應，財務管理的變革與創(chuàng)新已成為必然選擇。
（一）知識經(jīng)濟時代財務管理觀念的變化
一是財務目標，已由以利潤為導向，追求即期利潤的最大化，轉(zhuǎn)變?yōu)橐袁F(xiàn)金流為導向，追求企業(yè)整體價值最大化。
二是財務重點，由面向過去的財務核算，轉(zhuǎn)變?yōu)楦雨P注現(xiàn)在財務信息的實時掌握與監(jiān)控，以及面向未來的財務趨勢分析。
三是財務運行，有偏重專業(yè)的部門財務，轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧展芾砑肮ぷ飨到y(tǒng)與企業(yè)經(jīng)營管理各系統(tǒng)的集成。
四是由“以物為本”向“以人為本”的管理客體的轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟社會中，企業(yè)的剩余價值一般歸投資者所有，現(xiàn)在是知識經(jīng)濟的時代，知識已經(jīng)成為企業(yè)不可或缺的首要經(jīng)濟資源。所以，企業(yè)所有者權(quán)益不僅歸屬于股東，而且也歸屬于具有專業(yè)知識、技術的員工和經(jīng)理人，其形式是年薪、年薪加提成、股票、股票期權(quán)等形式。由此看來，財務管理中必須重視對人的管理，建立權(quán)責利相結(jié)合的財務運行機制，調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性。即使技術含量不高的企業(yè)，也應該樹立人本化的理財觀念，因為這是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的大趨勢。
（二）知識經(jīng)濟時代電子信息技術的廣泛應用對財務管理帶來的影響
電子信息技術對財務管理帶來的影響，突出表現(xiàn)在企業(yè)管理信息化技術，即企業(yè)資源計劃（ERP——Enterprise Resources Planning）以及電子商務的成熟和推廣，為提升企業(yè)財務管理的層次，拓展財務管理的范圍提供了強大的技術手段支持。由此帶來財務管理功能的三個變化：一是財務信息的實時動態(tài)反映；二是財務管理及運作與業(yè)務流程的協(xié)同運行，實現(xiàn)財務信息與經(jīng)營信息的全面集成；三是財務監(jiān)督由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r的動態(tài)監(jiān)控。電子信息技術在
財務管理上的廣泛應用使財務管理真正成為了企業(yè)管理的核心，使成本核算更精確、風險防范更有效、資金管理更嚴格、預算管理更精確、財務報表更快捷，財務的集中控制更有力。
（三）財務組織及管理的調(diào)整
綜觀國內(nèi)外成長快速、業(yè)績卓著的知名企業(yè)，其財務組織及管理方式的演變，顯著表現(xiàn)出兩方面趨勢：
一是縱向上，財務機構(gòu)的設置與管理已普遍由以往層層設置財務部門，實行分級管理、分級負責的階梯型財務管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐约幸惑w化為主要特征的垂直管理模式；
二是橫向上，作為總部財務部門，與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務流程變革相適應，已由以往按財務管理的業(yè)務處理流程設置財務部門的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，改為以現(xiàn)金流控制為重點，按照企業(yè)經(jīng)營運行流程設置財務部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)。
比如海爾集團在財務管理方面的調(diào)整，縱向上，將原來分屬于每個事業(yè)部的財務機構(gòu)及人員全部分離出來，直接歸屬于總部財務管理，然后由總部財務委派人員到下屬公司負責財務核算等工作，被核算單位對財務人員支付相關費用；橫向上，總部財務由以往的“財務中心”更名為“資金流推進本部”，內(nèi)設資金流入、資金流出、會計核算、資產(chǎn)審計等四個業(yè)務流程，分別負責資金回收、資金支付、日常財務核算與管理、資產(chǎn)質(zhì)量管理與內(nèi)部財務審計及效益審計工作。
（四）知識經(jīng)濟時代財務管理應對策略
近年來我國國內(nèi)企業(yè)為了適應市場經(jīng)濟的要求，加快企業(yè)扭虧脫困和實現(xiàn)不斷發(fā)展，在企業(yè)經(jīng)營管理特別是財務管理方面作了大量辛勤而艱難的改革探索，在財務管理與會計核算體制調(diào)整、經(jīng)營預算管理會計核算基礎工作的規(guī)范化以及核算手段的電算化和網(wǎng)絡化、以資金集中管理為重點的現(xiàn)金流控制等諸多方面取得顯著的進步：
一是通過不斷完善和落實以現(xiàn)金流控制為核心的財務預算管理，嚴格以收抵支，有效緩解了資金嚴重不足的矛盾，保證了企業(yè)各方面的有序進行；
二是通過精細成本費用核算，實行以收入成本雙控制為主要內(nèi)容的成本管理，有效控制了企業(yè)成本費用不斷上升的勢頭；
三是不斷增強風險防范意識和資本運營觀念，采取多方面措施，強化應收賬款和存貨資產(chǎn)管理，注重營運資金的流動性，使企業(yè)在加快資金周轉(zhuǎn)、減少資金占用、避免資金沉淀等方面都取得了進步。
（四）知識經(jīng)濟時代財務管理應對策略
1、知識經(jīng)濟時代企業(yè)財務管理新思維
一是財務管理戰(zhàn)略國際化。企業(yè)財務國際化是順應經(jīng)營戰(zhàn)略國際化而產(chǎn)生的，企業(yè)置身于國際大環(huán)境中謀劃經(jīng)營戰(zhàn)略，企業(yè)財務自然也應從國際化的角度加以配合，譬如說海外上市、跨國兼并等。
二是資本多元化。入世后資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進駐中國，大量的外國資本都將涌入中國市場。企業(yè)應該抓好這一機會積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。
三是人本化財務管理。管理本來是人為的，但一定要達到為人的目的。以人為本的財務管理觀念就要以人的發(fā)展為出發(fā)點，圍繞人的價值來開展財務管理活動，協(xié)調(diào)以財務關系為表現(xiàn)的人的關系，充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。
四是風險防范。企業(yè)防范風險有兩個重要途徑：一是制定詳細的財務計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)產(chǎn)生應對變化的機制，減少未來風險的影響；二是建立風險預測模型，有遇見地、系統(tǒng)地辨認可能出現(xiàn)的風險，變被動為主動，防患于未然。另外，還包括利用各種保值手段，主動規(guī)避風險。
2、完善財務管理信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，發(fā)揮推進企業(yè)管理信息化的先遣隊作用
企業(yè)信息化是一場革命，是帶動企業(yè)各項工作創(chuàng)新和升級的突破口。我國企業(yè)要不失時機地抓住和使用信息化所帶來的機遇，大力推進企業(yè)信息化，努力提高企業(yè)的整體素質(zhì)，切實增強企業(yè)的國際競爭力。財務管理信息系統(tǒng)是企業(yè)全面管理的核心，也是企業(yè)信息化建設的基礎。
3、建立適應知識經(jīng)濟時代的財務管理體制
一是適應新體制新形式要求，全方位更新財務觀念，拓展財務管理及財務經(jīng)營參與的領域。
二是加強財務管理人員的自身建設。
論文摘要：在經(jīng)濟全球化的今天，會計電算化代替了人工記賬、算帳、報賬等會計活動，成為會計行業(yè)的主要計算模式；是管理現(xiàn)代化和會計自身改革以及發(fā)展的需要；是現(xiàn)代化社會大生產(chǎn)和新技術革命的必然產(chǎn)物。會計電算化發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)不是單純的會計與計算機的簡單結(jié)合，而已經(jīng)發(fā)展為一門多種學科的綜合體。本文就會計電算化在行業(yè)中的實施對傳統(tǒng)的會計職能所產(chǎn)生的影響進行了分析。
一、電算化會計在行業(yè)信息處理過程中的基本特點
電算化會計信息處理主要是指應用電子技術對會計數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出的過程。現(xiàn)階段主要表現(xiàn)為用計算機代替人工記賬、算賬和報賬，以及替代部分在手工會計下由人腦完成的對會計信息的分析，判斷。電算化會計信息處理的過程主要有以下特點:
1、首先，是電子計算機為主要的計算工具，數(shù)據(jù)處理代碼化，速度快，精度高。電算化會計是以電子計算機作為手工會計下人工記錄和處理數(shù)據(jù)的替代物。它采用對系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)編碼的方式，以縮短數(shù)據(jù)項的長度，減少數(shù)據(jù)占用的存儲空間，從而提高了會計數(shù)據(jù)處理的速度和精度。
2、其次，數(shù)據(jù)的處理是人機結(jié)合，系統(tǒng)內(nèi)部控制程序化、復雜化。電算化會計雖然以計算機為計算工具，但其整個信息處理過程仍表現(xiàn)為計算機與人工的結(jié)合。計算機對數(shù)據(jù)(信息)的處理是通過程序來進行的，系統(tǒng)內(nèi)部控制方式均要求程序化。比如，一般對操作權(quán)限的限制設有密碼程序，驗證借貸金額是否平衡有校驗程序等。同時，由于數(shù)據(jù)處理的人機結(jié)合和系統(tǒng)內(nèi)部控制方式程序化，使得系統(tǒng)控制復雜化。其控制點由手工會計對人的控制轉(zhuǎn)到對人和機器兩方面的控制，控制的內(nèi)容涉及人員分工、職能分離和計算機軟、硬件的維護，以及會計信息和會計檔案的保存和保管。
3、再次，電算化會計與手工記賬規(guī)則發(fā)生了變化，手工記賬規(guī)定日記賬、總賬都要使用訂本賬冊，明細賬要采用活頁式賬冊，通過若十個套賬來實現(xiàn)相互牽制、相互核對。憑證、賬本記錄的錯誤之處要用劃線法和紅字更正法更正。電算化會計形成的賬頁都是通過打印輸出的，可以裝訂成為活頁式，打印輸出的一般是日記賬、總賬和報表，由于明細賬涉及大量的二級科目、三級科口，打印數(shù)量比較大，因此，一般都是用磁盤、光盤等形式輸出，對賬工作一般是依靠會計軟件完成，只要輸人的原始憑證是正確的，計算機可以迅速完成手工條件下的各種賬務處理功能。手工會計下的賬冊核對功能在會計電算化條件下已由計算機代替，明細賬記載的各種會計資料只需計算機查詢功能就可完成顯示或者在需要時打印出來。人們更多的是依賴電算化系統(tǒng)建立各種輔助賬，更多地反映和控制經(jīng)濟活動。
對于賬簿記錄錯誤的處理，已不再采用手工方式下的改錯法，但為了保證監(jiān)督審核。一般規(guī)定，凡是已經(jīng)審核過的數(shù)據(jù)不得更改。如果出現(xiàn)錯誤，那一定是合理性問題，采用輸人“更正憑證”的方法加以更正，類同于紅字更正法，這樣就可以保留更正的痕跡。
二、財務會計電算化對于財會工作的影響的基本特點
會計電算化不僅大大減輕了財務人員的勞動強度和大大提高了企業(yè)財會信息的處理和傳遞速度，更重要的是企業(yè)財會工作發(fā)生了質(zhì)的變化，主要表現(xiàn)在:
1、使企業(yè)財務真正做到統(tǒng)一規(guī)范。實現(xiàn)會計電算化后，企業(yè)可以輕松的實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)處理和業(yè)務流程的規(guī)范，避免了在傳統(tǒng)會計期間因人為因素在數(shù)據(jù)處理方面的不統(tǒng)一和不對應，減少了實際工作中標準的模糊性以及主觀人為地不確定性，增強了會計工作客觀性和會計信息可比性，方便企業(yè)對財務及業(yè)務流程進行控制。
2、有利于信息資源共享。由于基于網(wǎng)絡化處理，不僅可以做到在財務各崗位間的資源共享，保證財務數(shù)據(jù)一體化;而且對生成的財務信息，在設置權(quán)限的情況下可以在同一時間內(nèi)任意查詢。在傳統(tǒng)會計時期，由于分工傳遞和手工操作，不僅財務以外無法獲得所需信息，即使在各財務各崗位間也無法實現(xiàn)資源共享。
3、便于加強財務內(nèi)部控制。實現(xiàn)會計電算化后，一方面最大可能地細化和明確了會計工作全過程中每個環(huán)節(jié)的參照依據(jù)和考核標準，可以對會計人員和工作進行嚴格控制。另一方面實現(xiàn)了有效實時監(jiān)控，所有數(shù)據(jù)及操作情況均記入系統(tǒng)日志，各分支機構(gòu)弄虛作假的可能性減少。
4、強化了財務管理。在實現(xiàn)會計電算化后，會計信息的處理能力不斷提高，使會計對經(jīng)濟活動的反映能力更及時和準確，反映的信息更加細致、全面和深入、信息查詢對領導掌握財務運行提供了方便，保證了財務在管理中的核心地位。
三、會計電算化對于財務審計上的影響表現(xiàn)
[關鍵詞] 民營企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計
改革開放以來，我國民營經(jīng)濟的發(fā)展速度遠遠高于全國經(jīng)濟增長速度，使得民營經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中的比重逐步提高。“九五”期末的2000年中國內(nèi)資民營經(jīng)濟在國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）中所占比重約為42.8%，外商和港澳臺投資經(jīng)濟的比重約為12.6%，二者之和約占GDP的55%。到“十五”期末的2005年內(nèi)資民營經(jīng)濟在GDP中所占比重約為50%，外商和港澳臺投資經(jīng)濟比重約為15%～16%，兩者相加約占65%，占到了GDP的大半江山。GDP總量在第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增長的部分主要來自民營企業(yè)。民營經(jīng)濟對市場機制的運行也起了先導作用，價值規(guī)律、供求規(guī)律、競爭機制在民營經(jīng)濟中體現(xiàn)的最充分，民營經(jīng)濟的發(fā)展，擴大了社會就業(yè)，優(yōu)化了勞動力資源配置，目前，民營企業(yè)已成為吸收就業(yè)的主渠道。
然而民營企業(yè)在日常經(jīng)濟活動中仍有許多不規(guī)范的行為，非常需要內(nèi)部控制制度來約束。民營企業(yè)作為現(xiàn)代社會一個重要的經(jīng)濟組織形式，沒有一個健全、完善的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能為社會創(chuàng)造更多的價值。大量的管理實踐證明，民營企業(yè)的經(jīng)營活動如果得到有利的控制，企業(yè)就會變的更強大，如果失控就會變的越來越弱，當然如果沒有內(nèi)部控制，企業(yè)就會大亂，甚至倒閉。因此，民營企業(yè)應該根據(jù)企業(yè)自身的特點，遵循成本、效益原則，建立、健全完善并且有可操作性的內(nèi)部控制制度。而在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中，民營企業(yè)往往會忽略內(nèi)部審計的建設，最終使得所建立的內(nèi)部控制難以得到有效運行。
內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計人員被賦予了新的職責和使命。美國著名內(nèi)部控制專家邁克爾?海默（Michael hammer）曾說過：“內(nèi)審機構(gòu)應將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當局更有效的達至預期目標的過程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計師的使命將從簡單的‘我們實施審計’向‘我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達到組織工作需要的內(nèi)部控制水平’的方向發(fā)展。”因此審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應該幫助組織進行“軟控制”環(huán)境的營造，目前成為內(nèi)部控制過程設計的顧問。近十幾年，我國內(nèi)部審計事業(yè)取得了長足的進展，目前很多民營企業(yè)成立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但仍然存在很多問題。許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門甚至形同虛設，不能發(fā)揮應有的作用。因此民營企業(yè)內(nèi)部審計建設亟待加強。
一、準確定位民營企業(yè)內(nèi)部審計的職能
內(nèi)部審計職能是由內(nèi)部審計目標決定的，而不同的企業(yè)審計目標也不同，因此，民營企業(yè)的內(nèi)部審計職能受企業(yè)內(nèi)部自身的特點影響。一般認為企業(yè)內(nèi)部審計的職能是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動，并為管理者決策提供服務，而民營企業(yè)更重視的是服務職能。以往民營企業(yè)大多都將主要經(jīng)歷放在財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查和監(jiān)督上,而不是對管理做出分析、評價和提出管理建議。由于民營企業(yè)內(nèi)部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務審計為主導,往往把被審計對象看作自己的“對立面”,很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點和定位都不高。隨著市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、投資主體等都發(fā)生了變化，市場競爭越來越激烈，更高的要求。如何防范經(jīng)營和投資風險，如何降低成本，使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位，如何加強財務核算和財務管理，提高經(jīng)濟效益等等，這些都需要民營企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變單一的監(jiān)督職能，增強服務職能，將內(nèi)審工作的重點從傳統(tǒng)的“查錯防弊”逐步轉(zhuǎn)向富有建設性的經(jīng)營管理審計上來，為企業(yè)的管理、決策及效益服務，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
民營企業(yè)內(nèi)部審計是隨著民營企業(yè)的發(fā)展建立和成長起來的，民營企業(yè)建立內(nèi)部審計機構(gòu)，從事內(nèi)部監(jiān)督工作，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，實現(xiàn)企業(yè)價值增值。國有企業(yè)的內(nèi)部審計職能，一般是評價和監(jiān)督等服務，而我國民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和公司治理結(jié)構(gòu)與國有企業(yè)不同，民營企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)職能，還有改善企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，為經(jīng)營管理提供咨詢的功能。民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)的特點是：相對外部人員產(chǎn)權(quán)非常清晰，但在企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)很模糊。民營企業(yè)內(nèi)部審計應該具有一項特殊服務功能―明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)，民營企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)清晰了，才能更有效的治理企業(yè)。
從公司治理的角度看，民營企業(yè)內(nèi)部審計的另一個重要職能是為管理者提供有效的管理服務。因此，咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務職能的另外一個重要內(nèi)容。民營企業(yè)內(nèi)部審計部門提供咨詢服務的內(nèi)容包括：財務報告的合法性、公允性，采購、生產(chǎn)、銷售過程，人力資源管理，籌資、投資管理，發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)部審計人員通過監(jiān)督，把審計結(jié)論報告給管理層，并提出可行性建議，提高企業(yè)工作效率。在民營企業(yè)內(nèi)部要實現(xiàn)價值增值，必須使經(jīng)營者的目標與股東目標一致。為了達到這個目標，民營企業(yè)內(nèi)部審計人員必須為管理者提供更好的咨詢，建立完善、有效的公司治理機制。內(nèi)審憑借自己的特有工作性質(zhì)，采用參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動，為企業(yè)提供有效的咨詢服務。
二、民營企業(yè)內(nèi)部審計的構(gòu)建
1.科學的設置內(nèi)部審計機構(gòu)
我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的形成和發(fā)展是我國民營企業(yè)發(fā)展和內(nèi)部審計發(fā)展到一定階段的必然結(jié)果，是內(nèi)部審計與民營企業(yè)特性的結(jié)合。隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展，要求必須建立內(nèi)部審計制度。在民營企業(yè)這個大集體中，有可能會出現(xiàn)某些人為了追求個人利益，不顧道德約束，可能會損害企業(yè)利益。如果沒有內(nèi)部審計人員監(jiān)督可能會弄虛作假，虛增業(yè)績，轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)。另外民營企業(yè)內(nèi)部各部門和人員所做的工作是否符合企業(yè)的標準，能否真正增加企業(yè)價值，需要一個相當獨立的機構(gòu)進行客觀的評價。因為每個部門和個人是不能客觀評價自己的行為的。因此民營企業(yè)非常需要設置內(nèi)部審計機構(gòu)。
設置內(nèi)部審計機構(gòu)時首先要考慮其監(jiān)督和評價內(nèi)部控制的職能要求，確定內(nèi)部審計機構(gòu)的定位。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的定位主要有三種情況：
(1)由董事會的領導。這種模式下的內(nèi)部審計機構(gòu)由于其隸屬關系和領導層次高而具有較大的獨立性和權(quán)威性，可以在不受管理層影響的情況下開展工作。但是內(nèi)部審計結(jié)果不直接向企業(yè)管理層報告，管理人員在根據(jù)審計結(jié)果改進內(nèi)部控制方面要遲緩些。
(2)由總經(jīng)理領導。與前一種形式剛好相反，內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)企業(yè)主要負責人的要求開展工作，并將審計結(jié)果直接向其報告，有利于企業(yè)管理人員采取措施完善內(nèi)部控制，但內(nèi)部審計工作有時會受到管理層的制約。
(3)由總會計師或主管財務的副總經(jīng)理領導。與前兩種形式相比，這種模式下的內(nèi)部審計機構(gòu)在獨立性和權(quán)威性、改進內(nèi)部控制方面都比較差，不利于其監(jiān)督與評價職能的發(fā)揮。
民營企業(yè)應根據(jù)企業(yè)的特點設置內(nèi)部審計機構(gòu)及其功能。在民營企業(yè)無論所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)是否分離，都應該建立內(nèi)部審計機構(gòu)，并負責提高內(nèi)部審計機構(gòu)的工作效率和效果，充分發(fā)揮監(jiān)督和控制的職能，內(nèi)部審計機構(gòu)越獨立、越有權(quán)威，其工作效率越高。為了提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，筆者建議民營企業(yè)應把審計機構(gòu)直接設置在股東大會或董事會的領導下。對于規(guī)模大的民營企業(yè)，股東不直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理工作，需聘用職業(yè)經(jīng)理人，審計機構(gòu)應設在董事會的領導下。對規(guī)模小的民營企業(yè)，股東直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，管理模式和決策機制都比較靈活，內(nèi)部審計機構(gòu)可以直接設立在股東大會的領導下，保障審計人員的絕對權(quán)威。民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)接受本企業(yè)的領導和管理，并對本單位的管理者負責。但應接受內(nèi)部審計協(xié)會的業(yè)務指導，在執(zhí)行審計過程中，應遵守《我國內(nèi)部審計條例》和我國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。
2.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與重點
(1)進一步加強民營企業(yè)財務審計，并強化其管理審計。首先是保證民營企業(yè)建立科學的組織結(jié)構(gòu)，使一切生產(chǎn)流程按照規(guī)范運行；其次是把內(nèi)部控制系統(tǒng)控制經(jīng)營活動的情況及時、準確的報告給經(jīng)營管理者，經(jīng)營管理者及時了解內(nèi)部控制的有效性，并隨時調(diào)整內(nèi)部控制。民營企業(yè)進行財務審計是進行管理審計的基礎。在此基礎上發(fā)揮內(nèi)部審計的管理職責，內(nèi)部審計人員先做好財務審計工作，才能幫助管理人員，提高組織機構(gòu)運行的效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的財富，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
(2)企業(yè)要想長遠的發(fā)展必須不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，因此，內(nèi)部審計人員必須加強產(chǎn)品質(zhì)量控制。內(nèi)部審計在審計產(chǎn)品時不僅應該嚴格遵循《內(nèi)部審計實務標準》，并且按ISO9000的標準審計企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量。ISO9000系列標準的內(nèi)容包括對產(chǎn)品質(zhì)量進行嚴格管理，以保證質(zhì)量達到一定標準。要求企業(yè)所有員工齊心協(xié)力，對每個工作流程、作業(yè)方式、管理方式、質(zhì)量檢查程序進行嚴格的管理和控制，以達到ISO9000的標準所以內(nèi)部審計應嚴格按ISO9000的標準做好質(zhì)量審計工作，只有這樣民營企業(yè)的市場占有率才會不斷提高，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目的。
(3)民營企業(yè)為了長期獲得最大利益，必須進行戰(zhàn)略審計，并且評估企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險。民營企業(yè)目前正在由家族式企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)制度的轉(zhuǎn)化，現(xiàn)在的經(jīng)營管理模式下，民營企業(yè)家還不夠成熟，還不能準確的預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和經(jīng)營環(huán)境，創(chuàng)新能力也不是很強。這些不利條件使得民營企業(yè)發(fā)展的非常艱難，當出現(xiàn)投資決策和經(jīng)營決策錯誤時，很可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金短缺，甚至面臨倒閉的危險。所以民營企業(yè)目前非常需要戰(zhàn)略性內(nèi)部審計，評估企業(yè)長期風險。內(nèi)部審計部門應該評估企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)、產(chǎn)品市場占有率、管理模式、企業(yè)形象等戰(zhàn)略性問題，幫助企業(yè)防范長期市場風險，獲得長遠利益。
(4)要做好民營企業(yè)內(nèi)部審計工作，必須做好以下輔助工作：首先，提高審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低是影響內(nèi)部審計工作績效的重要因素。作為民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員，不僅要有敬業(yè)愛崗精神，更要具有良好的業(yè)務素質(zhì)。業(yè)務素質(zhì)包括職業(yè)技能、良好的人際關系和溝通能力等，并且審計人員對企業(yè)可能出現(xiàn)的問題保持高度的警覺。在必要的情況下，審計機構(gòu)可以在外部聘用相關的專業(yè)人士協(xié)助審計工作。其次，我國民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)只是審計財務，監(jiān)督和評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，不太注重審計企業(yè)的投資是否得到相應的回報。因此為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，管理層必須大力支持內(nèi)部審計工作。最后，改善同審計對象的關系提高內(nèi)部審計地位。由于以往的審計理念是對審計對象的監(jiān)督，審計主體與審計對象之間是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，往往造成審計對象與審計主體的對立。實踐證明，審計主體與審計對象之間良好的人際關系有助于審計人員為審計對象提供咨詢和建議。因此，民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員要善于為審計對象出謀劃策，為其在節(jié)約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議和參考。
參考文獻:
[1]黃孟復胡德平:中國民營經(jīng)濟發(fā)展報告 No.3（2005-2006）社會科學文獻出版社
[2]程曉陵湯穎梅:民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J]. 北京:企業(yè)管理, 2005.11
[3]劉宏華:民營企業(yè)內(nèi)部審計探討 [江西財經(jīng)大學碩士學位論文]. 南昌 江西財經(jīng)大學,2004. 04
[4]劉世謹張繼勛:內(nèi)部審計與風險管理[J].南京: 審計與經(jīng)濟研究, 2001.06
論文摘要：由于企業(yè)的公司結(jié)構(gòu)治理、內(nèi)部控制管理等原因，上市公司在實施內(nèi)部控制中存在諸多問題，文章針對這些問題圍繞《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對這些問題加以分析并力圖找到完善的解決方法。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》從制度上對企業(yè)特別是上市公司實施內(nèi)控提供了政策依據(jù)，有利于企業(yè)與國際接軌，提高國際競爭力，并增強投資者信心。然而，由于現(xiàn)在企業(yè)的公司結(jié)構(gòu)治理、內(nèi)部控制管理，存在諸多問題，需要加以分析找到完善的方法。
一、公司治理與內(nèi)部控制的相互關系
公司治理是內(nèi)部控制系統(tǒng)得以運行的條件，又是內(nèi)部控制有效運行的保證，公司治理機制有效，才能保證不同層次控制目標一致性;內(nèi)部控制是現(xiàn)代公司內(nèi)部管理的重要組成部分，健全有效的內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)公司經(jīng)營目標的有利保障。從心全業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)褂可以看出，內(nèi)部控制是公司治理中關于生產(chǎn)經(jīng)營方面的延伸和具體化，內(nèi)部控制的內(nèi)容統(tǒng)一于公司治理的內(nèi)容。公司治理是內(nèi)部控制的制度環(huán)境，內(nèi)部控制能否有效運行，與公司治理是否完善有很大關系。只有在完善的公司治理環(huán)境中，好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮作用，提高經(jīng)營效益和效果，并保證財務報告及管理信息的真實、可靠和完整。企業(yè)各利益相關主體依據(jù)可靠的會計信息對企業(yè)的董事和經(jīng)理層的業(yè)績做出恰當?shù)脑u價，從而又推動公司治理的不斷完善。
二、我國企業(yè)基于公司治理的內(nèi)部控制現(xiàn)況
我國內(nèi)部控制目標過于簡單往往單從經(jīng)營角度出發(fā)而很少從治理層面來考慮，因而其更多的是關注合規(guī)經(jīng)營目標，而很少關注經(jīng)營效率目標，其目標僅僅局限于查錯防弊、會計資料的合法和保證業(yè)務的有效進行，而并沒有把戰(zhàn)略性考慮、營運的效率和效果等包含在內(nèi)。
我國內(nèi)部控制的研究范圍一般只考慮經(jīng)營層面上的內(nèi)部控制，而很少關注治理層面上的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制研究組織、研究人員主要是會計、審計組織和部門，目的主要是為了在財務審計時提高審計效率，其范圍更多的是放在對企業(yè)一般員工和中層管理者以及企業(yè)各種物質(zhì)資源的管理控制上，很少把對高層管理人員的控制納人整個控制系統(tǒng)。
所謂“內(nèi)部人控制”就是一個企業(yè)由不擁有股權(quán)或者擁有很少份額的內(nèi)部人一一經(jīng)理人員事實上或依法掌握了企業(yè)的剩余控制權(quán)〔甚至剩余索取權(quán))，其直接后果是管理當局以犧牲股東的利益來獲取自身利益的最大化。在我國內(nèi)部人控制正是數(shù)十年放權(quán)讓利的后果，內(nèi)部人控制的必然結(jié)果是相當比例的實際利潤以工資、獎金、福利和其他形式變成了管理人員和職工(特別是高管理人員)的額外收人，被記人了企業(yè)成本。
三、心色業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)褂對公司內(nèi)部治理的積極影響
(一)明確了保障資產(chǎn)安全的目標
相對于提高經(jīng)營效率與效果的目標，遵守法律法規(guī)、保障資產(chǎn)安全是內(nèi)部控制的根本，而對于我國大部分的上市公司而言，應將這兩個目標作為完善內(nèi)部治理的主要目標，只有真正做到了這兩點，才能夠去談如何提高經(jīng)營效率與效果。通過對現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及企業(yè)衍生工具等方面的內(nèi)容加以規(guī)定，基本規(guī)范對公司資產(chǎn)管理提出了更嚴格和更透明的要求，將企業(yè)資產(chǎn)的安全性置于重要地位有利于提高上市公司資產(chǎn)質(zhì)量。
(二)進一步完善了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
作為聯(lián)系所有者與經(jīng)營者的紐帶，董事會對公司內(nèi)部控制的建立、完善和有效運行負責:
1.加強了董事會獨立性。使童事會獨立于公司控股股東與內(nèi)部經(jīng)營者，限制董事會成員與高級經(jīng)理層交叉任職，避免管理層控制董事會的局面。
2.完善了獨立董事制度。通過董事會這一內(nèi)部機構(gòu)適當外部化，引人外部獨立董事，提高董事會整體素質(zhì)，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力量，最大限度地維護所有股東權(quán)益。
3.建立專門委員會。以獨立董事為主體的專門委員會包括審計委員會、薪酬委員會、提名委員會、投資委員會等，可以充分利用獨立董事們所具備的專家知識為企業(yè)決策提供科學建議及合理的控制。
4.提高了監(jiān)事會的監(jiān)控能力，有助于公司治理效率的整體提高。
(三)強化了流程控制與權(quán)限管理
在基本規(guī)范中，健全的治理結(jié)構(gòu)、科學的內(nèi)部機構(gòu)設置和權(quán)責分配是建立并實施內(nèi)部控制的基本前提，是影響、制約內(nèi)部環(huán)境的重要因素。基本規(guī)范反映出了對管理機構(gòu)的設置以及相關人員和相關業(yè)務的設計應遵循內(nèi)部牽制原則。例如，在貨幣資金企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范中，提出了貨幣資金業(yè)務的不相容崗位。同時在經(jīng)濟行為的合法性控制上，內(nèi)部控制規(guī)范針對具體的業(yè)務提出了具體的內(nèi)部控制措施，例如，在采購與付款企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范征求意見稿中規(guī)范了請購與審批行為的控制、采購與驗收行為的控制以及付款行為的控制。合法的經(jīng)濟行為是保證企業(yè)正常運營的源頭，強化流程控制和權(quán)限管理使各層次職權(quán)明確，有利于培養(yǎng)公司企業(yè)文化，優(yōu)化內(nèi)部治理環(huán)境和效果。
(四)增加了上市公司財務信息的真實性
基本規(guī)范加強對會計信息的內(nèi)部控制，將企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范分為三類:第一類是對與企業(yè)財務報表項目相關的、可能會對財務報告真實可靠性產(chǎn)生較大影響的經(jīng)濟業(yè)務事項提出具體要求的控制規(guī)范;第二類是與財務報表編報相關的控制規(guī)范，包括財務報告編制、公允價值、關聯(lián)交易、信息披露等;第三類是為實現(xiàn)有效的財務報告內(nèi)部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的控制規(guī)范，包括預算控制、人力資源控制、計算機信息系統(tǒng)控制、審計監(jiān)督控制等。從這一說明來看，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范主要是對財務報告的控制。因此，抓住了財務報告內(nèi)部控制這條主線，在一定程度上也就抓住了企業(yè)經(jīng)營管理與內(nèi)部控制的重心和主體;同時，保證財務報告真實可靠，是企業(yè)的法定責任，是維護社會公眾利益的基礎環(huán)節(jié)，加強對企業(yè)財務報告的內(nèi)部控制，對提高會計信息質(zhì)量具有十分積極的作用。
(五)明確了公司業(yè)績評價體系與激勵機制的重要性
為了引導企業(yè)加強對人力資源的管理，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，基本規(guī)范對崗位職責和人力資源計劃、招聘、培訓、離職、考核、薪酬等一系列有關人事的活動和程序進行了規(guī)范，有利于上市公司建立合理的人力資源政策。人力資源政策則是解決委托一問題的關鍵。上市公司經(jīng)理人員薪酬與業(yè)績不相關，人力資源沒有得到應有的重視也是公司內(nèi)部治理需要解決的迫切問題。基本規(guī)范有利于建立市場化、動態(tài)化、長期性的激勵機制，防止管理人員尋租及企業(yè)員工舞弊。使經(jīng)理人員管理目標盡可能朝公司整體利益方向發(fā)展。對異質(zhì)性人力資本的企業(yè)家和稀缺性管理經(jīng)驗的技術人才，給予股票期權(quán)是發(fā)揮證券市場的激勵約束功能促進公司治理的一種重要手段。
四、加強內(nèi)部控制促進公司治理的策略
(一)改善法人治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
法人治理結(jié)構(gòu)在很大程度上影響著企業(yè)的健康運行和企業(yè)目標的實現(xiàn)，并且會對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與完善產(chǎn)生影響。企業(yè)應從完善法人治理結(jié)構(gòu)人手，充分發(fā)揮股東會、董事會、監(jiān)事會的職能;改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，解決我國企業(yè)股權(quán)過度集中帶來的問題;完善企業(yè)內(nèi)部制衡機制和內(nèi)部激勵機制;增強內(nèi)部審計部門的獨立性，充分發(fā)揮其監(jiān)督評價職能。在改進法人治理結(jié)構(gòu)的同時，還應加強對企業(yè)高管人員的培訓，使企業(yè)管理層樹立正確的經(jīng)營理念和較強的風險管理意識;加強對企業(yè)員工的職業(yè)道德建設。通過這些基礎性工作，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，以保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實施。
(二)推進全面預算管理
全面預算管理實質(zhì)上是完善法人治理結(jié)構(gòu)的客觀要求和具體體現(xiàn)，是現(xiàn)代財務管理的重要標志，內(nèi)部控制的一個重要方面。預算可以保證公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)，提高經(jīng)營活動的效率與效果。同時，預算也是現(xiàn)代企業(yè)制度下規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)的制度保證之一。公司應積極推進全面預算管理;一是全面預算管理要與公司戰(zhàn)略結(jié)合。在戰(zhàn)略預算的基礎上制定年度預算，然后分解預算目標到各責任主體，實施預算并監(jiān)督預算的執(zhí)行，最后進行預算考評并以此制定薪酬計劃;二是重新整合組織結(jié)構(gòu)，將其劃分為戰(zhàn)略層、經(jīng)營層、作業(yè)層，進行目標落實和全面預算;三是建立預算決策機構(gòu)，即在董事會下設預算管理委員會。
(三)建立有效的激勵與約束機制
要使公司的內(nèi)部組織、崗位乃至整體的行為及其結(jié)果始終保持與公司的目標一致，就必須采用一系列有效的激勵與約束方法:一是科學的業(yè)績評價體系。科學的業(yè)績評價體系是激勵與約束機制的基礎，只有對經(jīng)營者的業(yè)績進行評價，才能根據(jù)企業(yè)業(yè)績的好壞進行獎懲;二是科學的目標管理。組織全體員工分別參加有關工作目標的制定，并將公司目標層層分解，落實到每個員工，尤其是讓其參與公司長遠目標的制定，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，從而實現(xiàn)公司的目標。
論文摘要:隨著網(wǎng)絡經(jīng)濟和電子商務在我國的發(fā)展,網(wǎng)絡財務應運而生。網(wǎng)絡財務是21世紀財務管理的發(fā)展方向。然而,由于互聯(lián)網(wǎng)所具有的開放性、數(shù)字化性、高技術含量性使得財務網(wǎng)絡化管理也存在一系列風險,本文將對這些風險進行分析,并根據(jù)我國實際,提出有針對性的解決方案。
0 引言
互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)使得網(wǎng)絡化財務管理成為可能。企業(yè)可以綜合運用各種現(xiàn)代化的計算機和網(wǎng)絡技術手段,以整合實現(xiàn)企業(yè)電子商務為目標,開發(fā)能夠提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財務管理模式、財務工作方式及其各項功能的財務管理軟件系統(tǒng),該系統(tǒng)應包括會計核算的網(wǎng)絡化、財務控制的網(wǎng)絡化、財務決策的網(wǎng)絡化三部分。采用網(wǎng)絡化財務管理,將會提高財務數(shù)據(jù)處理的適時性,減少中層管理人員,使最高決策層與基層人員直接聯(lián)系,管理決策人員可以根據(jù)需求進行虛擬決算,實時跟蹤市場情況的變化,迅速做出決策。然而,由于互聯(lián)網(wǎng)所具有的開放性、數(shù)字化性、高技術含量性使得財務網(wǎng)絡化管理也存在一系列風險,本文將對這些風險進行分析,并提出解決策略。
1 網(wǎng)絡化財務管理的風險
1.1 網(wǎng)絡財務的安全問題數(shù)據(jù)安全是21世紀網(wǎng)絡財務面臨的最大問題。網(wǎng)絡財務系統(tǒng)安全與否,直接關系到企業(yè)經(jīng)營管理活動的科學性和管理的有效性。網(wǎng)絡財務是一個開放系統(tǒng),系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)流動性很大,其開放性不僅體現(xiàn)在財務的業(yè)務范圍及財務的信息披露上,還體現(xiàn)在企業(yè)的決策數(shù)據(jù)上,商業(yè)機密一旦被競爭對手獲取則無疑是致命的。網(wǎng)絡財務系統(tǒng)的開放性與企業(yè)財務運作所要求的某些信息的保密性形成了較大的沖突。在電子商務環(huán)境下,電子單據(jù)、電子報表、電子合同等無紙介質(zhì)的使用,無法沿用傳統(tǒng)的簽字方式,使網(wǎng)絡財務在辨別真?zhèn)紊洗嬖谛碌娘L險,而目前的財務管理缺少與網(wǎng)絡經(jīng)濟相適應的法律規(guī)范體系和技術保障。計算機系統(tǒng)本身是脆弱的,黑客的惡意攻擊、病毒的感染,計算機硬件的故障、用戶的誤操作等,都會危及網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全性。
1.2 會計資料的存檔問題網(wǎng)絡化的財務管理,電子符號取代了財務數(shù)據(jù),信息的載體己由紙介質(zhì)過渡到磁性介質(zhì)和光電介質(zhì)。這些介質(zhì)的保存有較高的要求,易受到高溫、磁性物質(zhì)、劇烈震動的影響,其保存的數(shù)據(jù)資料易于丟失。另外,網(wǎng)絡財務軟件的實施是對現(xiàn)有單機版、局域網(wǎng)絡版財務軟件和硬件系統(tǒng)的全面升級,由于數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)接口不同,數(shù)據(jù)庫被加密等原因,網(wǎng)絡財務軟件不一定兼容以前版本或其他財務軟件,以前的會計信息可能無法被及時錄入網(wǎng)絡財務系統(tǒng),對于隔代保存的會計檔案更不可能兼容,因而原有會計檔案在新的網(wǎng)絡財務系統(tǒng)中無法查詢。因此,網(wǎng)絡財務環(huán)境下,會計數(shù)據(jù)資料面臨不完整和易于失效的風險。
1.3 網(wǎng)絡財務的審計取證問題傳統(tǒng)的財務管理,其財務信息的真實性、完整性及相關經(jīng)濟責任的認定,是通過完整的紙介質(zhì)會計憑證體系和嚴格的白紙黑字財會審批手續(xù)記錄下來的,財務審計的取證摸得著看得見,一目了然。而在網(wǎng)絡財務中,財務數(shù)據(jù)的簽字蓋章等傳統(tǒng)確認手段不再存在,網(wǎng)絡傳輸和保存中對電子數(shù)據(jù)的修改、非法攔截、竊取、篡改、轉(zhuǎn)移、偽造、刪除、隱匿等可以不留任何痕跡,傳統(tǒng)的審計控制制度及組織控制功能的效力弱化。網(wǎng)絡系統(tǒng)的開放性和動態(tài)性加劇了財務信息失真的風險,加大了審計取證的難度。
1.4 網(wǎng)絡財務的技術人才問題網(wǎng)絡財務環(huán)境下,要求財務管理人員必須精通財務知識及網(wǎng)絡知識,熟悉計算機網(wǎng)絡和網(wǎng)絡信息技術,掌握網(wǎng)絡財務常見故障的排除方法及相應的維護措施,了解有關電子商務知識和國際電子交易的法律法規(guī),具備相應的產(chǎn)業(yè)知識及商務經(jīng)營管理和國際社會文化背景等基本知識,并具有一定的創(chuàng)新能力。目前,在我國這樣的復合型人才還非常缺乏,大多數(shù)財務人員文化程度普遍較低、英文底子較薄、視野較窄、新事物接受能力較差。隨著網(wǎng)絡經(jīng)濟和電子商務在我國的發(fā)展,網(wǎng)絡財務應運而生。所謂網(wǎng)絡財務是基于Internet/lntranet技術,運用網(wǎng)絡財務軟件,以整合實現(xiàn)企業(yè)電子商務為目標,能夠替代互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下會計核算、財務管理及其各種功能,幫助企業(yè)實現(xiàn)財務與業(yè)務協(xié)同,實現(xiàn)報表、報賬、查賬、審計等遠程處理,實行動態(tài)會計核算與在線財務管理,能夠處理電子單據(jù)和進行電子貨幣結(jié)算的一種全新的財務管理模式,是21世紀財務管理的發(fā)展方向。
2 實施網(wǎng)絡財務應采取的策略
2.1 網(wǎng)絡財務安全策略沒有網(wǎng)絡安全,就沒有網(wǎng)絡財務。建立安全可靠的網(wǎng)絡財務系統(tǒng)是發(fā)展網(wǎng)絡財務的關鍵。為了抵御來自系統(tǒng)內(nèi)部和外部的各種干擾和威脅,應加強對網(wǎng)上輸入、輸出和傳輸信息的合法性和正確性的控制,對整個財務網(wǎng)絡系統(tǒng)的各個層次,包括通信平臺、網(wǎng)絡平臺、操作系統(tǒng)平臺、應用平臺等,都應采取安全防范措施和規(guī)則方面的技術,建立綜合的多層次的安全體系。同時,在財務軟件中應提供周到的強有力的數(shù)據(jù)安全保護,包括數(shù)據(jù)存儲的安全性、數(shù)據(jù)操作的安全性、數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩砸约皵?shù)據(jù)運用、查詢、分析時的安全性。可采用的技術有:①防火墻技術。②加密技術。⑨數(shù)字簽名技術。數(shù)字簽名是公開密鑰密碼技術的另一類應用,在計算機通信中驗證對方身份,保證數(shù)據(jù)的完整性。
2.2 會計檔案管理策略①采用標準的財務軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口。為了使不同開發(fā)商的軟件能夠相互兼容會計數(shù)據(jù),便于財務軟件的升級,同時,也便于網(wǎng)絡傳送的數(shù)據(jù)、報表在銀行、財政部門相互兼容,必須制定和執(zhí)行標準的財務軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口,以保證會計檔案數(shù)據(jù)存貯形式的連續(xù)性和一致性。②采用多種形式的會計數(shù)據(jù)備份策略。為解決隔代數(shù)據(jù)兼容問題,既要輸入光盤、磁盤等光電介質(zhì),又要按規(guī)定打印輸出,便于日后查詢和故障恢復需要。③選擇適當?shù)能浖墪r間。財務軟件的升級盡量選擇年初作為升級的起始期,因為年初數(shù)據(jù)量較小,易檢查,部分基礎資料可根據(jù)實際需要進行修改,是軟件升級的最佳時機。
2.3 網(wǎng)絡財務法律保障策略加強網(wǎng)絡財務的法律法規(guī)建設,借鑒國外有關研究成果和實踐經(jīng)驗,制定符合我國國情的網(wǎng)絡財務信息管理、財務報告披露的法規(guī)、準則。具體規(guī)定企業(yè)網(wǎng)上披露的義務與責任、網(wǎng)絡財務信息質(zhì)量標準要求、監(jiān)管機構(gòu)及其權(quán)責等。應盡快建立和完善電子商務法規(guī),以規(guī)范網(wǎng)上交易的購銷、支付及核算行為。對涉及電子商務合同、單證、公證簽名的認證以及爭端解決規(guī)則等各個方面實行一系列的制度改革。加大打擊網(wǎng)絡犯罪的力度,為電子商務和網(wǎng)絡財務信息系統(tǒng)提供一個安全有利的外部環(huán)境。
關鍵詞：公司治理 民營企業(yè) 內(nèi)部審計 發(fā)展策略
一、引言
“十”報告指出：“要毫不動搖地鼓勵、支持、引導非公有制經(jīng)濟的發(fā)展”。非公有制經(jīng)濟是拉動國民經(jīng)濟增長不可或缺的重要力量，民營企業(yè)正是這種非公有制經(jīng)濟發(fā)展力量的重要創(chuàng)造力和驅(qū)動力。大力扶持民營企業(yè)發(fā)展，對于有效吸納就業(yè)、改變落后經(jīng)濟面貌、維護社會和諧與穩(wěn)定、推動社會發(fā)展改革，具有十分重要的意義。而在現(xiàn)代企業(yè)制度下，民營企業(yè)投資者越來越關注公司治理能力，并希望通過內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮來推進企業(yè)內(nèi)控體系建設，促進公司治理的完善和提高企業(yè)的競爭力。而由于我國的審計制度是伴隨著國有企業(yè)改革而產(chǎn)生的，企業(yè)內(nèi)部審計研究起步較晚，在內(nèi)部審計實施過程中仍然存在許多問題，另外，隨著經(jīng)濟全球化趨勢的發(fā)展和我國對外開放的進一步擴大，民營企業(yè)上了一定規(guī)模以后，企業(yè)治理弱點逐漸暴露出來，企業(yè)管控風險在不斷加大。因此，我國的民營企業(yè)要想實現(xiàn)價值增值和持續(xù)健康發(fā)展，就必須重視和改善公司治理，將內(nèi)部審計進一步提升至風險管理和公司治理的高度。
二、文獻綜述
國外相關研究都肯定了內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮的重要作用，為公司治理與內(nèi)部審計的發(fā)展指明了方向，為今后的民營企業(yè)內(nèi)部審計提供了良好的指導性意見。美國的Brink（1978）曾預測，內(nèi)部審計在公司治理中將發(fā)揮重要作用。Roussey（2000）肯定了內(nèi)部審計在公司治理中的作用，表明了內(nèi)部審計在公司治理中的表現(xiàn)方式，他指出“內(nèi)部審計可以依靠審計人員職業(yè)能力有效發(fā)揮治理功能，可以為企業(yè)的發(fā)展獻言獻策，可以逐步提高企業(yè)管理水平。”2005年美國“薩班斯法案”的頒布，進一步推動了公司治理的內(nèi)部流程，極大地促進公司治理的法律要求，它將內(nèi)部審計的主要職能作為企業(yè)防控舞弊的首個屏障。
在我國，企業(yè)內(nèi)部審計實行的時間較短，多數(shù)投資者與管理者缺乏對審計職能的認識，對內(nèi)部審計的作用知之甚少，開展內(nèi)部審計的民營企業(yè)更是屈指可數(shù)。但在理論界，我國的學者還是進行了一些有意義的探索，黃裙、王善平（2007）提出了“審計委員會領導下的內(nèi)部審計機構(gòu)可以確保審計的獨立性，運行內(nèi)部審計可以有效發(fā)揮監(jiān)督管理的治理功能，可以促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善。”劉運國、胡麗艷（2005）探討了“內(nèi)部審計在提升企業(yè)治理水平中發(fā)揮重要作用及不同內(nèi)部審計模式對公司治理產(chǎn)生的影響。”王會金和唐厚燕（2008）認為“內(nèi)部審計部向董事會或?qū)徲嬑瘑T會的報告，可以提高內(nèi)部審計效率，改善企業(yè)管理，實現(xiàn)企業(yè)治理的目標。”
綜上所述，對內(nèi)部審計的研究基本上還停留在內(nèi)部審計目標、定位及效果表現(xiàn)等理論研究階段，內(nèi)部審計實際應用研究文獻則鮮有少見。如何將內(nèi)部審計理論引入到現(xiàn)實民營企業(yè)，以提升內(nèi)部審計理論的應用水平，是學術界和實務界的共同期待。本文試圖以公司治理視角下的民營企業(yè)內(nèi)部審計理論為基礎，探求內(nèi)部審計在民營企業(yè)中設立的依據(jù)，辨析內(nèi)部審計與公司治理之間的關聯(lián)性，揭示民營企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生問題的根源，尋求公司治理下的民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展策略，以期補充和完善我國民營企業(yè)內(nèi)部審計理論，同時也為內(nèi)部審計理論應用于我國民營企業(yè)治理實踐提供一種現(xiàn)實指導。
三、公司治理與內(nèi)部審計關聯(lián)性辨析
（一）兩者理論基礎具有高度相關性
公司治理是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離所導致的，其理論基礎是受托責任理論，而內(nèi)部審計則是對這種受托責任進行第三方鑒證的授信責任。即公司治理是履行受托企業(yè)治理責任，內(nèi)部審計是履行受托企業(yè)鑒證責任。二者在理論上具有共同之處，都產(chǎn)生于委托理論，都是為了平衡利益相關者的利益關系而達成的契約關系。因此，民營企業(yè)內(nèi)部審計和企業(yè)公司治理之間具有高度的相關性，兩者是相互聯(lián)系、相互促進的。在公司法人治理結(jié)構(gòu)中，一個完善的公司治理結(jié)構(gòu)，需要一個健全的企業(yè)內(nèi)控制度來保障，而內(nèi)部審計正是這種內(nèi)控制度創(chuàng)新和深化的重要保證。
（二）兩者最終目標具有高度重合性
公司治理是通過管理部門的設置、運行及部門之間的聯(lián)系機制，來協(xié)調(diào)企業(yè)與利益相關者之間的利益關系。它不僅包括以公司治理結(jié)構(gòu)為基礎的內(nèi)部治理，而且涵蓋來自企業(yè)的外部治理，其目的不僅是保證所有者利益的最大化，也是保證其他利益相關者的利益最大化。而民營企業(yè)內(nèi)部審計作為一種獨立監(jiān)督內(nèi)控體系，它是將企業(yè)各項內(nèi)控制度和業(yè)務系統(tǒng)進行綜合性評定，針對企業(yè)各部門不執(zhí)行或執(zhí)行不力的系統(tǒng)環(huán)節(jié)實行監(jiān)督檢查，從而揭示企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性，以此來有效防范企業(yè)運行風險，不斷增強企業(yè)整體管控能力，提高企業(yè)核心競爭力，確保投資者和其他利益相關者股東財富最大化。顯然內(nèi)部審計與公司治理的最終目標具有高度的重合性。
四、民營企業(yè)治理模式對內(nèi)部審計的影響分析
公司治理是內(nèi)部審計實施的前提和保證，是促進內(nèi)部審計有效開展的組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計是保障公司治理的內(nèi)控機制，是公司治理的一項內(nèi)控制度組成內(nèi)容，內(nèi)部審計活動必定受企業(yè)治理結(jié)構(gòu)統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)。由于受市場經(jīng)濟的影響，不同企業(yè)文化的民營企業(yè)，會有著不同的公司治理模式，相應地，不同的公司治理模式又影響和決定著不同的內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)和審計模式。從公司治理角度看，目前我國民營企業(yè)內(nèi)部審計模式可以分為以董事會為中心的內(nèi)部審計模式和以監(jiān)事會為中心的內(nèi)部審計模式。
（一）以董事會為中心的內(nèi)部審計模式
在董事會為中心的內(nèi)部審計模式下，股東大會選出董事會，董事會再根據(jù)股東大會決議，設置監(jiān)事會、審計委員會等機構(gòu)。在這種模式下，審計委員會是董事會下的一個機構(gòu)委員會，主要負責企業(yè)運作的監(jiān)管責任，充當公司治理中的內(nèi)部審計角色。在董事會的授權(quán)下，審計委員會按企業(yè)相關的審計制度和工作流程履行內(nèi)部審計職能，對企業(yè)各管理部門和機構(gòu)進行監(jiān)督，并向董事會報告。這種模式下審計委員會一般是由具備會計知識和審計技能且經(jīng)驗豐富的專家組成，且成員中大多數(shù)為獨立董事，內(nèi)部審計人員直接向?qū)徲嬑瘑T會報告工作，較好地保持了內(nèi)部審計工作的獨立性。
以董事會為中心的內(nèi)部審計模式特點是：內(nèi)部審計人員屬于企業(yè)行政體系的一部分，受審計委員會領導與監(jiān)督，可以無限制地與董事會保持密切聯(lián)系，無限制地對企業(yè)生產(chǎn)運營活動及其相關財務資料等進行檢查，有權(quán)持續(xù)地對企業(yè)的財務活動及內(nèi)控制度進行評價與監(jiān)督，協(xié)助管理層建立內(nèi)控管理流程并進行監(jiān)控，防止出現(xiàn)重大過錯或舞弊，幫助企業(yè)高管有效地履行管理受托責任，促進企業(yè)利潤的增長，它是一種兼顧財務管理型的內(nèi)部審計。
（二）以監(jiān)事會為中心的內(nèi)部審計模式
以監(jiān)事會為中心的內(nèi)部審計模式下，公司設有股東大會、董事會和監(jiān)事會。監(jiān)事會對股東大會負責，審計委員會對監(jiān)事會負責。審計委員會由監(jiān)事會提名組成，受監(jiān)事會監(jiān)督。在這種模式下，監(jiān)事會的主要職責是評價企業(yè)資金使用、利潤與薪酬分配等財務活動；審計委員會的主要職責是審計企業(yè)財務活動及結(jié)果，如對企業(yè)財務報告的鑒定，提請注冊會計師審計等方面。監(jiān)事會為中心的內(nèi)部審計模式相對于其他模式，內(nèi)部審計機構(gòu)的地位較高，能保持較好的獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計職能可以得到充分的發(fā)揮。
以監(jiān)事會為中心的內(nèi)部審計模式特點是：股東大會下設立監(jiān)事會，內(nèi)部審計受審計委員會領導與監(jiān)督，審計人員做出審計報告后直接提交董事長和經(jīng)理層，內(nèi)部審計人員對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤督促，反饋經(jīng)理層執(zhí)行審計意見的情況，既有監(jiān)督權(quán)還有決策權(quán)；內(nèi)部審計人員實行定期崗位輪換制，關注內(nèi)部控制建設，防范企業(yè)風險，其目的是維護股東和職工利益，維護企業(yè)資產(chǎn)安全完整，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，它是一種管理建設型的內(nèi)部審計。
五、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計問題產(chǎn)生的原因分析
我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題嚴重制約了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，究其原因，主要是受民營企業(yè)內(nèi)部審計制度、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、審計隊伍、理論研究等因素的影響。
（一）內(nèi)部審計制度不健全對民營企業(yè)內(nèi)部審計的影響
內(nèi)部審計制度不健全是導致我國民營企業(yè)內(nèi)部審計職能弱化的一個重要原因。目前為止，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計制度、章程、規(guī)范還不完整，還未形成一個系統(tǒng)的管理體系，未能從制度層面明確企業(yè)內(nèi)部審計職責、權(quán)限、工作范圍等，使得內(nèi)審人員在工作中不能合法有序地開展審計業(yè)務，在內(nèi)審過程中，審計工作主要依賴于管理層的重視程度。又由于內(nèi)部審計工作范圍不明確，導致內(nèi)部審計工作隨意性強，無法系統(tǒng)識別管理風險，審計結(jié)果差異大，審計質(zhì)量無法保證，審計決定執(zhí)行力度不夠，審計整改不到位。
（二）審計隊伍維度結(jié)構(gòu)對民營企業(yè)內(nèi)部審計的影響
民營企業(yè)內(nèi)部審計人員存在維度結(jié)構(gòu)，隊伍素質(zhì)參差不齊，缺乏相應的審計理論和崗位技能，難以適應內(nèi)部審計崗位工作。很多內(nèi)部審計人員沒有相關從業(yè)資格，審計觀念落后，對審計工作的認識仍停留在賬項審計階段，對企業(yè)治理缺乏理解，對風險識別和判斷能力不足，不能發(fā)現(xiàn)風險和內(nèi)控問題，影響了審計效率和效果，最終導致審計質(zhì)量不高。另外，很多企業(yè)沒有單獨設置內(nèi)部審計機構(gòu)，而是附屬在其他職能部門，如并入財務部門，由財務人員兼任。這種設置導致內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員喪失審計獨立性，無法客觀公正地審核和評價審計結(jié)果，不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用。同時，內(nèi)審人員受企業(yè)利益的牽制，無法按內(nèi)部審計要求獨立開展審計工作，使內(nèi)部審計工作缺乏主動性和科學性，內(nèi)部審計失去其應有的功能。
（三）理論研究滯后對民營企業(yè)內(nèi)部審計的影響
我國民營企業(yè)內(nèi)部審計理論相對匱乏，對內(nèi)部審計工作的績效評估缺乏一個公認的評價體系，致使內(nèi)部審計流程難以制度化和標準化。在很大范圍上，現(xiàn)在的民營企業(yè)內(nèi)部審計工作開展是參照國有企業(yè)的內(nèi)部審計模式，與國有企業(yè)內(nèi)部審計比較，雖然民營企業(yè)與國有企業(yè)內(nèi)部審計有著諸多的相似之處，但由于其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和公司治理方式的不同，在很多方面還存在很大差異，目前的學者對此研究還很少。此外，專家學者對內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新和內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督與控制等問題的研究不夠深入，同公司治理水平相比較，內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展速度相對滯后，內(nèi)部審計工作存在很大的局限性，對促進內(nèi)部審計發(fā)展無疑是一個重要的障礙，同時也極大地束縛了我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的進一步發(fā)展。
六、現(xiàn)代公司治理下我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展策略
基于民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題和企業(yè)面臨越來越大的變化，民營企業(yè)應該明確內(nèi)部審計定位，強化民營企業(yè)內(nèi)部審計手段，逐步改變產(chǎn)權(quán)單一化，增強內(nèi)部審計的獨立性，同時建立高素質(zhì)內(nèi)部審計隊伍，促進民營企業(yè)內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的保護性和建設性作用。
（一）明確民營企業(yè)內(nèi)部審計定位，強化民營企業(yè)內(nèi)部審計手段
現(xiàn)代企業(yè)的核心目標是企業(yè)價值最大化，而內(nèi)部審計工作的行為是企業(yè)價值最大化的內(nèi)在要求的實現(xiàn)。因此，首先在國家層面上，要給企業(yè)內(nèi)部審計一個明確的法律地位，盡早出臺適合我國民營企業(yè)的內(nèi)部審計法規(guī)，并將政府審計的理論指導和監(jiān)控范圍作用于民營企業(yè)內(nèi)部審計，對民營企業(yè)內(nèi)部審計標準、流程和方法進行必要的幫助與輔導，促使民營企業(yè)內(nèi)部審計行為規(guī)范有序，確保內(nèi)部審計質(zhì)量得到有效保障。其次在企業(yè)層面上，民營企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部審計發(fā)展的客觀需要，學習美國、英國和加拿大等國家的企業(yè)內(nèi)部審計先進經(jīng)驗與做法，強化民營企業(yè)內(nèi)部審計手段。在企業(yè)內(nèi)部審計方面，美國通用電氣公司成功開創(chuàng)了世界內(nèi)部審計范例，通過內(nèi)部審計，公司的經(jīng)營狀況得到巨大改善，公司的投資目標得以年年實現(xiàn)，公司依靠的是公司審計部。因此，當下的民營企業(yè)應按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，在企業(yè)章程中對內(nèi)部審計機構(gòu)和職能做出明確規(guī)定，并按照企業(yè)運行體制的原則，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度及相關審計準則，使內(nèi)部審計工作逐步實現(xiàn)制度化和標準化，充分開展內(nèi)部審計工作。
（二）改變民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)單一化，增強民營企業(yè)內(nèi)部審計獨立性
一個成熟的產(chǎn)權(quán)制度應該是多元化的，因此要改革單一的產(chǎn)權(quán)制度，激發(fā)企業(yè)的內(nèi)在活力。就目前民營企業(yè)的發(fā)展實踐來看，促進民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)多元化有以下幾種方式可供借鑒：一是吸收國外資金，實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革；二是實行股份改造，力推企業(yè)上市；三是員工持股，實現(xiàn)股份合作制；四是購并重組。只有多元化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)才能擺脫家族化管理模式，才能使投資者為了實現(xiàn)資本利益最大化，主動地對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行監(jiān)督管理，使企業(yè)價值得以進一步提升，這樣審計地位就會逐漸的提高，管理層在內(nèi)部審計機構(gòu)設置上就會更加注重規(guī)范性、合理性及必要性，從而樹立審計權(quán)威性，增強審計獨立性，以此推動內(nèi)部審計的發(fā)展。比如采用“英美模式”內(nèi)部審計組織模式，將內(nèi)部審計歸屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會之下，獨立于企業(yè)的管理層，可以增強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，更好地履行審計職能，提高審計的效率和效果。
（三）建立民營企業(yè)多元化內(nèi)部審計隊伍，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量
加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關鍵是建立一支懂業(yè)務的高素質(zhì)內(nèi)審隊伍。伴隨著內(nèi)部審計工作由財務審計向管理審計的發(fā)展，內(nèi)部審計人員的構(gòu)成也日益多元化，這支隊伍不僅要能熟練掌握會計、審計知識，而且還要了解現(xiàn)代企業(yè)治理策略，掌握計算機信息收集與處理的方法，才能不斷適應日益擴大審計領域的需求，才能使內(nèi)部審計在公司治理中展現(xiàn)出它應有的職能作用。因此，民營企業(yè)內(nèi)部審計必須根據(jù)自身的定位與發(fā)展要求，建立一支綜合素質(zhì)較高的多元化內(nèi)部審計專業(yè)人才。為此，民營企業(yè)應當重點關注內(nèi)部審計從業(yè)人員的選拔任用，打破任人唯親，注重內(nèi)部審計隊伍的業(yè)務素質(zhì)和專業(yè)技能，多層次、多渠道組建審計團隊。同時支持和鼓勵內(nèi)部審計人員參加各種業(yè)務培訓，學習國內(nèi)外先進的內(nèi)部審計手段和方法，不斷優(yōu)化審計人員職業(yè)能力和專業(yè)綜合素質(zhì)，進一步提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，促進民營企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。
（四）轉(zhuǎn)變民營企業(yè)內(nèi)部審計認識，促進民營企業(yè)內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化
加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證是提高民營企業(yè)管理層對內(nèi)部審計工作的認識。基于目前我國民營企業(yè)管理的現(xiàn)狀，內(nèi)部審計機構(gòu)是否設置首先取決于民營企業(yè)管理層的重視程度。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)自籌資金、自我發(fā)展、自我約束，企業(yè)要謀求科學發(fā)展，必須樹立科學正確的稽核機制和監(jiān)督機制，權(quán)利失去了控制與監(jiān)督，管理就會流于形式。因此，民營企業(yè)的管理必須設置企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，建立一套符合民營企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計制度，使企業(yè)的內(nèi)部審計具有專業(yè)性和獨立性，同時要積極責成有關部門認真整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，克服困難，消除不利因素，促進民營企業(yè)的內(nèi)部控制活動起到積極的推動作用，真正實現(xiàn)內(nèi)部審計成果的利用與轉(zhuǎn)化。Z
參考文獻：
1.暢娟.公司治理視角下的內(nèi)部審計研究[D].天津財經(jīng)大學碩士論文，2011.
在98年國家新專業(yè)目錄頒布后，在沒有其它專業(yè)出口的情況下陸續(xù)歸并到工程管理專業(yè)，但其課程設置多為投資管理類，與工程管理專業(yè)評估標準差距較大，一些老牌的財經(jīng)、師范類大學的該專業(yè)多屬此類(如上財、中央財?shù)?，它們憑著211名校早已通過評估，不再面臨該專業(yè)的評估問題。對于新設立工程管理專業(yè)的院校特別是非名校來說，它們多參照建設部專業(yè)評估標準制定培養(yǎng)方案，以便于通過各種評估(如天津商學院工程管理專業(yè)培養(yǎng)計劃，雖然該校沒有土木工程課程教師，但仍按評估標準設立了土木工程類課程，任課教師要從外校聘請)。也有的學校通過教學創(chuàng)新辦出了自己的特色(如江西師大)。工程管理專業(yè)是建立在工程技術平臺、管理平臺、經(jīng)濟平臺、法律平臺四大平臺課程基礎上的，各高校在各大平臺課程設置比例有所不同。很多設有工程管理專業(yè)的高校由于自身的師資隊伍和辦學條件不同，課程設置側(cè)重點就所不同［2］，有管理學科優(yōu)勢的院校工程管理專業(yè)工程技術類課程的安排相對較少，而管理、經(jīng)濟類的課程的比例就較多;工科院校的工程管理專業(yè)工程技術類課程的安排相對較多，而管理、經(jīng)濟類的課程的比例就較少。這樣的話課程之間整體性差，容易造成課程數(shù)量多、課時少，廣而不精，失去學科優(yōu)勢。
如在結(jié)構(gòu)設計、施工技術等方面沒有土木工程專業(yè)扎實，就業(yè)上競爭不過土木工程專業(yè)學生，在項目管理、合同管理、財務評價等方面沒有管理類專業(yè)的學生精通，也沒有競爭優(yōu)勢。一般高校的課程設置大部分以理論課為主干，而把實踐課當成理論課的附屬，實踐重心不在于培養(yǎng)學生動手能力和分析問題的能力，而只是加深有關理論課的理解和掌握。學生缺乏工程意識和實踐鍛煉，學習興趣不高，學不能致用，解決實際問題的能力欠缺，畢業(yè)生去企業(yè)需較長的時間來適應實際工作的需要［1］。盡管有些學校強調(diào)要加大實踐教學環(huán)節(jié)，但仍以傳統(tǒng)的實踐方式為主，滿足不了實際工程實踐的需要，甚至有些實踐教學流于形式，沒有達到預定的教學目的。甚至出現(xiàn)拿到畢業(yè)證、學位證的仍然看不懂圖紙，做不了預決算［2］，編制不出施工組織設計或施工方案，建筑概念模糊，對工程結(jié)構(gòu)構(gòu)造理解到位，缺乏施工知識。
教學形式大多是由教師先講，學生按照教師的布置或者指導書上的步驟，按部就班，完成實驗操作。學生雖然也參與了實驗教學活動，但實質(zhì)上是處于被動接受的狀態(tài)，他們學習的主動性、積極性受到一定的限制。專業(yè)實踐教學的內(nèi)容與實際現(xiàn)場情況不一定完全吻合，學生不能給企業(yè)帶來效益，反而企業(yè)要考慮學生的安全問題，企業(yè)在接受學生實習上有顧慮。部分企業(yè)雖接收學生實習，但沒有給學生安排實際工程中的具體工作［4］，沒有給學生指派現(xiàn)場指導教師，學生每天去工地無所適從，只是逛工地，實踐教學效果較差。另外，現(xiàn)在實踐教學手段落后，模式單一，多數(shù)為統(tǒng)一集體參觀學生很少有獨立思考和動手的機會;學生往往把實習當成一項任務去完成，沒有投入足夠的精力;有些學生甚至不愿意參加實習，不把實習當回事。這也是學生動手能力不強，不能獨立解決問題的主要原因。
應用型工程管理專業(yè)人才培養(yǎng)模式及教學方法研究
結(jié)合我國工程管理辦學的歷史與實際，充分發(fā)揮各院校的優(yōu)勢，準確且合理定位各學校的工程管理專業(yè)教育，以學校優(yōu)勢辦出專業(yè)特色，以期更好服務社會，滿足社會需求。要尋找準確的定位、構(gòu)建鮮明的特色，首先需要對各類高校相同專業(yè)的競爭力、自身的優(yōu)勢［］l和劣勢、專業(yè)培養(yǎng)標準和社會需求進行全面的分析。國內(nèi)外著名高校培養(yǎng)方案調(diào)研情況及特點清華大學:具有一定工程實踐經(jīng)歷與研究能力的專業(yè)化高級管理人才。同濟大學:富有創(chuàng)新精神的工程管理高級專門人才。重慶大學:復合型高級管理專業(yè)人才。西安建筑科技大學:立足行業(yè)、面向基層的應用型高級專門人才。哈爾濱工業(yè)大學:復合型管理人才。天津大學:寬基礎、高素質(zhì)、具備創(chuàng)新精神和實踐能力的高級專門人才。共同特征:四個專業(yè)平臺知識的復合(工程技術、管理、經(jīng)濟、法律)，主要參照了英國雷丁大學(UniversityofReading)建筑管理系方案。
課程體系設置:1)模式:基礎課—平臺基礎課—專業(yè)方向課。2)設置了4大平臺課程，各大平臺課程比例有所不同。比例多少合適?有專家建議:技術30－60%;管理30%－50%。3)與建設部工程管理專業(yè)評估和職業(yè)資格考試相接軌。工程管理專業(yè)實踐教學分析1)工程管理專業(yè)學生有三個就業(yè)方向，第一，咨詢事務所;第二，建設單位;第三，施工單位。無論學生工作單位選擇的是哪一個方向，從事的工作都是對建設項目全過程或其中的某一個過程進行工程的管理。在課堂上老師把與工程管理有關的理論知識傳授給學生，但真正走向工作崗位的實際情況與我們的理論教學還有一段距離，目前的就業(yè)形勢是就業(yè)單位要求我們的畢業(yè)生在很短的時間能夠熟練地從事本崗位的工作，面對這種現(xiàn)實問題，我們只能通過給學生更多的實踐機會，才能減輕學生的就業(yè)壓力2)傳統(tǒng)的課程設計類實踐課程，比如測量課程設計，只能讓學生熟悉某個技能;傳統(tǒng)的畢業(yè)實習，讓學生去施工現(xiàn)場，也只能看到鋼筋如何綁扎等技術層面問題，真正管理類的問題學生很難接觸到。
工程管理專業(yè)教育應該結(jié)合學校的辦學特色進行專業(yè)方向細分和創(chuàng)新。比如，南京審計學院在建設部工程管理專業(yè)指導委員會評估標準的基礎上，著力建構(gòu)自身特色，以特色求發(fā)展，以特色創(chuàng)品牌。以發(fā)揮優(yōu)勢，強化特色，突出能力，擴展面向為指導思想，除了在專業(yè)方向上構(gòu)建工程造價管理與審計特色外，還要在培養(yǎng)目標上突出能力特色:面向社會、面向市場，以崗位群為導向，在全面培養(yǎng)學生綜合素質(zhì)的基礎上，特別強化學生的專業(yè)核心技能，并設計與之相適應的課程體系，是使該專業(yè)立于不敗之地、并不斷形成特色的關鍵所在［3］。強化學生的技能訓練，畢業(yè)時擁有幾項核心技能，是將來就業(yè)和增強競爭力的重要砝碼，要使今天的學習與明天的就業(yè)接軌。比如工程造價管理技術，如果學生熟練掌握了造價編制、審核及其電算化的核心技能，畢業(yè)后馬上可以與工作接軌，必然會受到用人單位歡迎。結(jié)合專業(yè)特點，要具體強化六大核心技能培養(yǎng):工程項目的可行性研究和評估能力;工程概預算編制和審核能力［5］;工程項目的管理和審計能力;企業(yè)財務審計能力;計算機的專業(yè)應用能力;土木工程基本技能。要依靠先進的計算機試驗室，強化學生計算機的應用能力和操作能力(建筑CAD、工程審計電算化、概預算編制電算化、工程項目管理現(xiàn)代化)。所以要特別強化實踐性教學環(huán)節(jié)。#p#分頁標題#e#
在教學內(nèi)容上進行改革，除了要求學生掌握扎實的基礎知識外，還要教學生如何使用所學知識解決實際問題，培養(yǎng)學生的動手能力和運用能力。這就要求教學方法改革，要改變以往純理論教學的模式，針對不同課程采取不同的教學模式，既能讓學生學到知識，同時還能讓他們參與其中，從而增強他們思考和分析問題的能力。比如對建筑法規(guī)、工程經(jīng)濟、房地產(chǎn)經(jīng)營與開發(fā)、工程審計、工程項目管理等課程可采用“案例教學法”，遴選工程實踐諸多富有代表性的案例，將理論知識點融入教學案例中，通過案例解析，讓學生加深對所學理論的理解，并將理論與實踐充分相結(jié)合，以吸引學生的注意力，營造輕松愉悅的學習氣氛，加強學生的對課堂學習的印象，并鍛煉學習解決實際問題的能力;對建筑制圖、施工類課程可采用“情景教學法”，讓學生走出教室，現(xiàn)場邊觀察邊講解，直觀、簡單、形象，學生身臨其境，會對所學知識印象深刻，同時也有利于幫助想象力不足的同學理解知識，由感性認識上升到理性認識;對工程管理概論等課程可采用“啟發(fā)式教學”，根據(jù)課程內(nèi)容教師提出實際相關工程問題，讓學生去思考、查資料、討論和歸納，加深學生對知識點的印象;反之引導學生提出可能的問題，教師和學生共同去思考、分析、論證和解惑，調(diào)動和培養(yǎng)學生主動學習的自覺性和獨立思考的積極性，變被動學習為主動學習;對管理學、合同管理等課程則可采用“討論式教學法”，充分發(fā)揮學生學習的主觀能動性，積極鼓勵學生發(fā)散思維、創(chuàng)新思維、逆向思維，通過討論、辯論等形式，對所傳授的理論知識有更加深入透徹的認識。以上教學方法不是孤立的，在教學過程中要根據(jù)實際情況靈活使用，還可以把數(shù)種方法結(jié)合起來，以達到更好的教學效果。
專業(yè)技術類課程如土力學與地基基礎、工程結(jié)構(gòu)、工程材料等課程實行開放性實驗教學，實行時間、內(nèi)容、對象全開放性實驗教學，實驗教學重點增加綜合性和設計性實驗比例。專業(yè)主干課程，如工程經(jīng)濟學、項目管理、工程估價、合同管理、房地產(chǎn)估價、房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)等增設課程設計環(huán)節(jié)，通過課程設計的環(huán)節(jié)，使學生加深對專業(yè)理論知識的理解，提高專業(yè)技能。實踐性強是工程管理類專業(yè)區(qū)別于其他管理專業(yè)的一個顯著特點［7］。通過實踐教學基地的建設，不斷改善實踐教學條件，對持續(xù)提高實習質(zhì)量，實現(xiàn)高校人才培養(yǎng)目標有重要的保障作用。大力發(fā)展實踐教學，需要建立一個對建設項目全過程的模擬的實訓室，把未來的工作環(huán)境和工作內(nèi)容讓學生提前進行培訓和演練，將專業(yè)實務以課程的形式引入校內(nèi)教室，通過實訓室硬件及軟件來模擬操作，學習技能及知識，以適應管理信息現(xiàn)代化建設的需要，實訓室是高校實踐教學的重要途徑。實訓室并非單純是指硬件的建設和軟件設備的購買，還必須結(jié)合實踐教學內(nèi)容的建設。
加強現(xiàn)代信息技術在工程管理中的應用，充分利用現(xiàn)代化教學手段，比如:應用一些工程管理軟件，建立實驗室行工程管理模擬［7］。如對工程項目管理、工程招投標、工程計量與計價、施工組織設計等課程可建立綜合實驗室，開拓科研和工程實踐渠道，為學生早期參加科研、實踐教學和課堂教學創(chuàng)造條件。幫助并鼓勵老師多參與工程科技服務和科研項目，結(jié)合相關課程的理論教學，帶領學生深入工程［6］，激發(fā)學生的學習積極性，提高實踐應用能力。建立長期穩(wěn)定合作的校外實習基地，聘請實習基地的專業(yè)技術人員和管理人員擔任現(xiàn)場指導教師，與校內(nèi)指導教師共同完成實踐教學任務。現(xiàn)場指導老師可以根據(jù)實際施工情況，結(jié)合實習任務書安排學生完成一定的現(xiàn)場操作并對學生對其進行實際指導和評價，讓學生有機會參與工程實際，增強其對手能力和獨立思考問題的能力。學生在現(xiàn)場指導老師和校內(nèi)老師共同指導下，運用所學理論知識，為企業(yè)提供技術服務，并解決現(xiàn)場遇到的問題，實現(xiàn)學校和企業(yè)都滿意的良好局面，為學生以后順利走上工作崗位奠定基礎。對于學生實習成績的考核不能流于形式，僅僅依據(jù)實習單位意見、實習日志、實習報告給出成績是不可取的，除此之外，還應邀請現(xiàn)場指導老師和校內(nèi)指導老師一起通過面對面交流的形式進行考核。另外，工程管理專業(yè)課老師也可以在實習基地兼職，或者掛職鍛煉，以提高自身實踐能力，同時也助于教學水平的提高，也能幫助企業(yè)解決一些實際問題，實現(xiàn)企業(yè)和學校的共贏。
畢業(yè)設計(論文)緊密結(jié)合工程實際和職業(yè)去向，參加畢業(yè)設計時間至少2個月。學生結(jié)合所在實習項目，接收校內(nèi)指導教師與所在實習單位工程師以上職稱的外聘專業(yè)人員共同指導。圍繞創(chuàng)新型和應用型人才培養(yǎng)制定實施學風建設達標、學生科技創(chuàng)新獎勵政策;動員和鼓勵學生參加大學生創(chuàng)新活動，實行優(yōu)本生和特長生導師制。大學生學科競賽是推動教育教學改革，培養(yǎng)提高大學生專業(yè)能力、實踐能力、創(chuàng)新能力和綜合素質(zhì)，促進大學生個性發(fā)展的群眾性科技活動，積極組織和鼓勵學生參加學科方面的競賽，讓學生在比賽中學習知識，在比賽中思考和解決問題，以實現(xiàn)“學在其中，樂在其中”。建立科技創(chuàng)新、學科競賽相關的制度，對學科競賽學校應給予政策上的支持，安排一定額度的專項經(jīng)費，并對獲獎學生進行物質(zhì)獎勵。改革傳統(tǒng)一次考試定及格，一張試卷定成績的做法，最終考試成績由“平時測驗、案例分析、綜合運用知識技能”等組成，采用閉卷、開卷、論文、設計等靈活的方式進行考核，既調(diào)動了學生學習的積極性，又能比較真實客觀的檢驗學生靈活掌握知識與技能的水平。
