時間：2022-01-30 15:42:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇社保資金論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、引言
我國于2011年7月1日開始實施的《社會保險法》規定了兩個逐步實現，一是基本養老保險資金應逐步實現全國統籌，二是其他社會保險資金應逐步實現省級統籌。社會保險資金在保證真實完整的基礎上，按照政府要求進行投資運營實現保值增值。隨著全國社保基金理事會受托投資運營的社保資金規模越來越大，對社保資金實現保值增值的要求愈發強烈，社保資金審計在社保資金管理中發揮的監管和督促作用不斷增大。
二、我國社會保險資金審計的現狀
（一）因社保資金會計核算方面的缺失造成對其監管困難
目前，我國基本養老保險制度實行的是社會統籌與個人賬戶兩者相結合的“部分累積制”模式。而我國《社會保險基金會計制度》要求社保基金的會計核算實行收付實現制。收付實現制造成應收未收的欠繳款項不能在表內反映，債權債務的賬面數與實際數存在偏差，導致隱性債務成本和信息披露不足。兩種不同的基金類型要求有各自的核算基礎，采用同一套會計模式管理，造成社會保險會計理論與實務相矛盾；而在同一套會計模式下由一個部門披露，也往往使得相關數據大相徑庭。
（二）審計的方式手段不適應審計環境的要求
隨著社保資金審計環境及目標的變化，以及社保資金龐大的資金規模，繁多的運行環節，高重復、短時效的管理等特點，使得其運行管理深度依賴計算機信息系統。近年來“金保工程”在社保資金領域逐漸普及，而“金審工程”的發展則相對緩慢，雖然也取得了一些成效，但限于硬件與軟件的缺乏，多數地方社保審計部門不能充分利用計算機技術提高審計效率。特別是軟件開發不足存在的問題，影響社保審計工作的正常開展，曾出現社保專項基金審計軟件與基金數據庫不兼容的現象。
（三）社保資金監督機制不夠健全影響審計效果
社保資金監督機制不健全，首先表現在預算控制尚不完善；其次表現在一些社保機構內部控制薄弱，如有些部門未分離控制不相容職務，未形成有效的“內部牽制”，某些部門在處理重大資金時無視集體決策，以個別領導的意見決定；再次傳統的社保資金審計模式集中關注國家審計，而忽視注冊會計師審計和內部審計在社保資金監管方面的作用；最后除在網上公布全國社會保險基金年度會計報表外，還沒有專門的披露制度。
（四）社保資金管理不力影響全面審計的實施
一些政策在基金管理部門難以深入落實，具體措施不適合社保資金健康發展的要求。社保資金的各個環節存在不同程度的不足。如資金籌集環節，各地區各單位征繳的范圍、基數、標準存在很大差異。由于社保機構軟件不足，專業人員匱乏等，難以收集真實完整的第一手社保信息，再加上其他環節的管理缺乏，影響了社保工作的全局。
（五）社保資金審計人員綜合素養不高影響審計質量和水平
現有審計人員綜合素養不能適應社保資金審計的需要，審計內容與對象的復雜性與審計力量薄弱相矛盾。實踐證明，審計人員若想實現高質量的審計目標，離不開“高理論、精專業、熟技能、高品質”，四者皆備才能發現更多的違規違法問題，進而做出精準判斷和深度分析，并出具高精準的審計報告。而現狀是審計人員首先在對政策理解及理論學習、分析問題解決問題的能力方面遠遠達不到社保資金審計的要求，其次對現代審計技術的有限了解制約著審計業務質量和效率的提高。
三、加強社會保險資金審計的對策研究
社保審計是保證社會保險資金正常運轉的“免疫系統”，筆者認為，要加強社保資金審計應重點從以下方面入手：
（一）加強社保資金會計核算和財務管理，推進社保審計工作順利進行
改進社保資金會計的基本方法是實現兩種資金的分賬管理和分別核算，并以此為基點，建立兩套會計制度。會計制度設計時，還應考慮各級政府間的社會保險責任，避免責任缺失及混亂的情況。實行權責發生制是個人賬戶基金核算的發展要求。在具體核算中應該把現收現付制和權責發生制結合起來，對當月實際實現收付的項目采用現收現付制，對當月未實現收付的項目采用權責發生制，聯合反映社保資金收支、權益和資產負債的實際狀況。
（二）改進審計方式和手段，發揮社保審計功效
在風險導向審計的基礎上，還應把預算審計、經濟責任審計相結合，實現全面審計。具體應做到：
1.報表審計與專項審計相結合。報表審計主要是查錯糾弊；專項審計則是審查社保資金是否落實到位，實現專款專用。合理結合兩項審計，不僅可以整合審計資源，還關系到國家審計監督工作的大局。
2.經辦機構審計和延伸審計相結合。職工所在單位及其個人的支付是社會保險基金籌集的主要途徑。在對社會保險資金籌集的審計過程中，只有拓寬對支付對象的審計，才能找出單位是否有偷漏瞞報社保資金行為的線索。
3.上級審計與同級審計相結合。將上級審與同級審結合起來可以了解社會保險資金在各個環節的落實情況，建立健全現行社保資金審計的制約監督機制。
4.真實安全審計與效益效果審計相結合。真實安全是審計的切入點。當前，我國社保資金管理對保值增值的需求強烈，效益效果審計成為現代審計工作的新要求。5.傳統審計方法與計算機聯網審計相結合。審計人員應運用社保審計分析系統，建立“聯網取數、集中分析、發現疑點、分別核實”的社保審計模式。實現三個結合：一是快速采集與準確轉換相結合，顯著提高數據處理效率；二是實時監控與動態預警相結合，第一時間洞悉并審計違規事件；三是遠程審計與現場審計相結合，不必去現場便可確定審計重點、鎖定疑點線索。此外，還應從單一行業聯網審計擴展到多行業聯網審計，實現跨級層、跨行業、跨險種數據之間的三大關聯，從單純的數據審計到數據審計與系統審計相結合。
（三）建立健全社保資金審計監督機制，完善社保資金內部控制
首先，應繼續統一和完善社會保險預算制度，使社保資金保持收支均衡。其次，建立健全社會保險資金的內部控制制度，加強其財務管理和會計核算，保持資金安全完整，以便實現保值增值。再次，建立以國家審計為主，以注冊會計師審計和內部審計為輔的審計模式。社保審計應繼續發揮國家審計的主導作用，以內部審計為基點，通過社會審計有利補充前兩者的不足，加快審計總目標的實現。最后，還應切實抓好審計項目立項，積極推進審計結果公開，增強社會保險資金審計的透明度和公開度，改變重審計而輕整改的現狀，有效落實審計整改并通過新聞媒體予以公開，充分利用社會力量監督審計工作整改情況。
（四）規范社保基金管理審計的內容，開展全面審計
社會保險資金管理審計主要包括三個階段，即籌集、支付、管理和運營階段。
1.籌集階段。重點審查社會保險經辦機構是否依據政策要求逐步擴大社保的覆蓋范圍，及時足額籌集；各繳費單位是否存在偷逃、漏繳、轉移或瞞報資金收入的情況；征繳基數和比例是否合乎規定；是否擅自對企業社保減緩免等。
2.支付階段。重點審查社保經辦機構是否及時、足額分配；是否存在截留、拖欠；是否達到專款專用；是否存在違規套取、虛列開支、擠占轉挪、虛報冒領資金的情況；是否實現了專款專用。
3.管理運營階段。重點審查各項社會保險基金的安全和保值增值。審查社保各相關部門內部控制制度是否薄弱；財務管理和會計核算系統是否健全；是否能夠揭示顯性損失和隱性損失；是否實現安全運營，是否采用有效的保值增值方法；是否存在資金安全隱患等。
（五）全面提高社保資金審計人員素質，保證社保審計工作的質量
審計人員高精準的專業素質是順利完成社保審計的重要前提，審計人員應在多方面提高自身素質。一是組織政策理論學習，提高審計人員對政策的把握度，豐富理論知識；二是增加審計人員計算機聯網審計的培訓。在審計技術方法上，不僅要掌握計算機硬件、軟件和處理系統的知識，還要深入學習電子數據影響內部控制和審計程序的途徑，最終全面更新傳統方法，實現向計算機聯網審計的轉變。
四、小結
在社保資金審計中，社會保險的公平性也是一個不容忽視的問題。只有實現了公平，社保審計“免疫系統”功能才能真正得到發揮。在具體審計中，審計人員還應從社會保險制度的制定和執行方面進行分析，并通過分析、對比實際取得的審計數據，得出某個制度在某個方面是否實現公平的判斷。
論文摘要：社保基金為了應對人口老齡化所導致的社保資金缺口的壓力，其本身的商業化運作乃是大勢所趨；社保基金作為我國股市中的重要機構投資者，參與上市公司的治理有著現實的可能性與必要性；當然，基于我國的現實情況和現代化公司制度的理念，社保基金參與上市公司治理的程度需要合理把握。其參與上市公司治理的途徑目前應限定在信息披露項下為宜。
1社保基金商業化運作的必然性
社保基金的日常業務除了收繳、發放社會保險金之外，還有一項重要的內容，那就是社保基金的保值與增值，其執行效果直接關系到社會保障事業的完善程度。“社會保障基金經過長期的積累，會形成龐大的資產，成為投資融資的一大財源。國家通過立法規定社會保障基金的投資項目和投資比例，指導投資的方向，促使社會保障基金向國家基礎設施和重點項目投資，從而成為國家對國民經濟進行宏觀調控的有效手段。中華人民共和國社會保險法(草案)》第六十七條規定，社會保險基金在保證安全的前提下，按照國務院有關規定通過投資運營實現保值增值。這就說明，我國在立法態度上也傾向于在保證安全的前提下實現社保基金的增值。另外，不得不提的就是人口老齡化對于社會保障事業的發展所帶來的沉重壓力與負擔。按照國際上通行的標準我國已經進人老齡化社會，我國進人老齡化社會的速度是相當快的，而且我國是在社會財富增長速度落后于老齡化速度的情況下(即所謂的“未富先老”)實現這一轉變的。我國人口的加速老齡化所帶來的直接沖擊就是社會保障事業面臨的嚴峻挑戰，因為社保基金的增長速度要與人口老齡化的速度同步才能順利完成社會保障事業的目標，要想實現構建和諧社會的目標，社保基金的增速則要快于老齡化的速度。至此，我們可以得出如下的結論:社保基金充裕才能保證社會保障事業的順利開展，而我國的國情決定著僅僅靠社會保險金的繳納是遠遠不夠的，因此，極有必要實現社保基金的商業化運營，我國法律對此基本上也是持肯定態度的。那么接下來的問題就在于如何實現社保基金在安全前提下的商業化運營，換句話說，就是社保基金保值、增值的途徑在哪里?
2社保基金參與上市公司治理的可行性
“在國際上，社會保險基金的保值、增值方式通常有五種。一是購買政府公債或視為政府歲人盈余，充國庫之用;二是存儲于國家銀行或民營銀行，由銀行選擇借款人;三是直接以銀行家身份出現，向需要資金的公司貸款或購買有價證券;四是投資于不動產，直接取得經營權，以獲得收益;五是對于享受社會保險金待遇的勞動者或其家屬提供消費性借貸服務。”客觀地講，這幾種方式都有不同的積極作用和不足，而且各國在具體的選擇搭配上也呈現出很大的差異。其中，購買有價證券，尤其是股票，是比較快速和大規模增值的途徑之一，但是它面臨著巨大的風險，這也使得對于社保基金人市的爭論在我國成為熱門話題。爭論歸爭論，一個不爭的事實就是我國的社保基金近年來確實已經投人到股市之中，并且曾經取得過不俗的業績，這就說明社保基金投人資本市場、參與證券交易是現實可行的，但是股市的風險和波動也使得社保基金的商業化運作需要極其謹慎t斗〕。正因為資本市場的高風險，有人對社保基金人市持比較消極的態度，認為社保基金還是應該秉持穩健投資的策略，將具體的投資范圍限定在風險較小(當然收益也較少)的債券(以國債為主的)領域。對此需要明確以下幾點認識:第一，只要是投資就一定會存在風險，即便是風險相對較小的國債也不例外，請不要忽略，這一兩年來不斷見諸報端的國家破產事件;第二，在我國，相對于投資豐厚的股市，其他投資渠道的收益率很難趕得上我國人口老齡化的速度，如果僅僅通過避免涉入股市來避險的話，很難保證社保基金的資金充足率;第三，絕不能因噎廢食，近兩年世界范圍內的“金融海嘯”確實使得社保基金在股市的投資收益率受到了很大的影響，但是受到影響的絕不僅僅是社保基金，所有的投資者或投資機構都遭受了不同程度的影響，況且社保基金的投資虧損率遠低于股指下挫幅度。
說到這里就不能不提到這樣一個問題，即如何在中國語境下防范和控制社保基金的投資風險。作者在這里主張社保基金參與上市公司的公司治理，以達到有效遏制上市公司運營風險，進而達到最大程度避免社保基金投資風險的目的和效果。眾所周知，作為機構投資者，社保基金擁有數目驚人的資產總量，無論這些資金流動到哪一個領域，都會形成一股巨大的力量。從法律的角度來講，一旦社保基金擁有了某上市公司的股權，就成為了該公司的股東，就應該享有股東的權利、承擔作為股東的義務，而首當其沖的義務就是參與上市公司的治理。“公司治理，其意義乃指透過制度之設計與執行，期能提升公司策略管理效能與監督管理者之行為，借以確保外在投資者(小股東與債權人)應得之報酬，并兼顧其他利害關系人之利益。er [7]8，現代公司治理的重心早已由“股東會中心主義”演進到“董事會中心主義”，即董事會為上市公司運作的核心，但股東享有選擇、任免董事的權利當無疑義。所以社保基金作為一種官方的、公益性質的投資機構，在投資安全的前提下，還應該盡可能的關注其行為的社會效應。理論上講，它一旦成為某上市公司的大股東后，就應該盡一種忠實義務，即在商業目的之外還要對國家利益和人民利益負責，負責地選擇合格的董事或經理人，有效地參與公司的治理結構，以維持公司的良性運轉與可持續性發展。這就是說，從法律上講，作為股東的社保基金當然有權利參與上市公司的治理;在我國，無論是從經營規模還是資產規模上來看，大型的上市公司多為改制后的國有企業，其經營目標除了盈利之外，還有對于國家利益和社會利益的兼顧。因此，在商業化運營的目的上，眾多大型上市公司和社保基金都具有兼顧盈利和追求社會利益的取向，社保基金參與上市公司治理應該不會影響上市公司的正常經營;另外，從經營績效上來講，社保基金參與上市公司治理、社保基金和公司其他經營主體的友好關系和良性合作必將實現二者的雙贏—社保基金會獲得更好的投資收益，而公司的其他經營管理者也多了一個戰略伙伴與理性監督者，這也將確保其經營策略更具合理性。
總之，社保基金參與我國上市公司治理擁有法律上的合法性、經營理念上的同向性、經營績效上的共贏性，抑或曰，社保基金擁有參與上市公司治理的可行性。
3社保基金參與上市公司治理的功能定位與實現途徑
3. 1社保基金參與上市公司治理的目的是監督而不是控制
“從公司角度而言，公司治理之終極目標，應是在合于法律規范下，建立最適合機制以促成公司價值之最大化。因此，公司治理理應包括‘管理’與‘監控’兩個面向，前者系指企業透過自治方式來‘統管’或‘經營’公司，例如設置股東會作為最高意思機構，后者乃系采取適當監控機制來‘監督’或‘控制’，例如設置董事會來監督公司業務經營，并課以各種義務或責任以防止違法濫權。如前所述，社保基金的存在目的以及參與上市公司治理的原因是確保社保資金的充足率，以應付在人口老齡化不斷加速背景下我國的社保資金缺口問題;作為中央政府直接控制的事業單位，其追求目標既不在于盈利，也不在于干預上市公司的正常經營;基于以上兩點也決定了社保基金不可能完全、徹底掌握不同類型行業上市公司的經營規則與發展規律，有鑒于治理信息和治理能力的不充分，社保基金直接控制上市公司的經營管理似乎也不太合適。因此社保基金應該找準自己的功能定位，即其主要的目的與功能在于發揮高效、有力的監督，而不是爭奪上市公司的控制權與決策權。雖然社保基金很容易成為某一上市公司的大股東(或者至少有一定的發言權)，但是社保基金應該找準定位，對于“管理”范疇之內的事項應該盡量減少于預，否則容易引發“外行領導內行”的現象發生，而且與放寬管制、搞活經濟的改革開放理念不符。很自然地，社保基金的職能就歸人到“監控”范疇之內，當然，這里還涉及到社保基金與監事會或者獨立董事監督職能的交叉重合與分工合作問題，限于篇幅，這里不作進一步討論。但有一點是明確的，正是因為監事會職能不彰、獨立董事不獨立(甚至不“懂事”)現象的存在，作為獨立且有一定權威的社保基金加人到我國上市公司的治理結構來一定會增強我國上市公司治理結構中“監控”的職能與力度。
關鍵詞：機構投資者，公司治理，證券市場
一、公司治理與機構投資者的概念
從公司治理相關理論和機構投資者產生至今，國內外學者對其概念的表述繁多，但尚未有定論。
（一）我國機構投資者的概念及種類
由于各國的歷史與現實制度環境的不同，機構投資者在各國所包含的種類不盡相同：如美國的機構投資者主要包括公共和私人養老基金、共同基金、保險公司、投資基金，以及由銀行和基金會管理的基金等（David＆Kochhar，1996）。英國的機構投資者主要由養老基金、保險公司、指數基金、信托投資公司組成。澳大利亞的機構投資者主要包括養老基金和保險公司兩大類（Stapledon，1996）。而屬于轉軌經濟國家的保加利亞包括了私募基金、養老基金（是由國有養老金系統向市場驅動型養老金系統轉型的結果）、外國投資基金以及進行權益投資的銀行和保險公司（Belev，2003）。目前，活躍在我國資本市場上的機構投資者主要包括：證券投資基金、保險資金、社保基金、證券公司、銀行、QFII等。
（二）公司治理的概念
國內學者吳敬璉認為，“所謂公司治理是指由所有者、董事會和高級經理三者組成的一種組織結構，在這種結構中，上述三者之間形成一定的制衡關系。”李維安認為，“公司治理是一個多角度多層次的概念。博士論文，證券市場。。博士論文，證券市場。。狹義的公司治理，是指所有者、主要是股東對經營者的一種監督與制衡機制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經營者之間的權利與責任關系。廣義的公司治理則不局限于股東對經營者的制衡，而是涉及廣泛的利害相關者，包括股東、債權人、供應商、雇員、政府和社區等與公司有關系的集團。”筆者認為，李維安的定義較為全面，本文將基于此定義對機構投資者參與公司治理問題進行論述。
二、 機構投資者參與公司治理的現狀及產生原因
我國機構投資者發展迅速，但參與公司治理的積極性并不高。主要案例有：2002年以證券投資基金為首的機構投資者集體反對中興通訊發行H股事件；2002年以大鵬證券為首的機構投資者促成天歌科技重組，并派人員進入管理層，監督公司經營；2003年基金聯盟反對招商銀行發行可轉債事件等等。
（一）股權結構的缺陷
我國上市公司絕大部分由國有企業改制上市，上市之初即存在流通股與非流通股之分，其中非流通股均為國有股或國有法人股。為了保證國有上市公司的實際控制權不流失，非流通股比重遠遠超過流通股，而且不上市流通。在這種情形下，一方面國有股占絕對控股地位；另一方面國有股不上市流通。這樣就出現了國有股（包括國有法人股）“一股獨大”，股東大會形同虛設的情形。因而，當股權分置時機構投資者的任何積極股東行動都難以奏效。
（二）法律制度的缺陷
由于我國證券市場起步較晚，目前在我國證券市場上相關的法律制度還不完善，尤其是對于中小投資者保護的相關法律制度還未建立。雖然，目前我國機構投資者已經成為證券市場上一支重要力量，但是其持股比例與以國有股（包括國有法人股）為代表的大股東相比還是微不足道的。在我國對中小投資者保護不力的情況下，機構投資者試圖尋找法律依據來表達自己的意見顯得并不可行。
（三）尚未成熟的證券市場
雖然我國機構投資者已經有了參與公司治理的意識，但是大多數機構投資者還是不成熟的，他們看重的更多是公司的短期價值和業績表現，忽略了對企業長期戰略價值的關注，這與證券市場對機構投資者的回報有關。根據基金研究機構理柏公布的研究報告，QFII的A股基金2007年12月上漲9.5%，全年上漲123.54%，小于國內股票型基金137.66%的漲幅。從QFII最近兩年的業績表現看，基本與國內混合進取型基金接近，但低于國內股票型基金。博士論文，證券市場。。
（四）主要監督者的力量薄弱
養老基金是最先參與公司治理且一直保持較高地積極性的機構投資者。國外的機構投資者中養老基金通常占整個資本市場資金的25%－45%。如2001年底，美國的共同基金持有的股票資產僅占股票總資產的21%，其余79%的股票資產被養老基金、保險公司等機構投資者和家庭擁有。而在我國的機構投資者中，證券投資基金占居首位，約占一半以上份額，社保基金、保險基金、銀行、證券公司等入市時間較短，所占份額較小。因而，在我國機構投資者中主要發揮監督作用的機構投資者力量薄弱，有待進一步培育。
三、機構投資者參與公司治理的建議
如何消除障礙，促進機構投資者成為積極的股東，應主要采取以下三方面對策：
（一）構建適合機構投資者發展壯大的法律制度
1．逐步削減我國機構投資者積極參與公司治理的法律障礙，完善相關法律制度。逐步增加社保基金、保險資金等更適于參與公司治理的機構投資者直接入市的資金份額。同時，適時控制證券投資基金的發展規模。
2．健立有利于機構投資者完善其內部治理結構的相關法律制度。尤其要規范基金管理人的投資行為，減少逆向選擇的可能性。為基金管理人代替機構行使積極股東權力創造條件。博士論文，證券市場。。
3．完善信息披露制度，為機構投資者對上市公司的財務監督提供翔實的信息披露，以便在機構投資者不能進入董事會的情況下，監督行為依舊及時可靠。
（二）創建各種機構投資者服務機構
單個機構投資者參與公司治理過程中會面臨一些問題，如話語權力量不夠、理財是專家而公司治理能力有限等。為了解決這些問題，可發展一些專業的機構投資者服務機構。博士論文，證券市場。。我國也應創建類似機構，一方面為機構投資者們提供溝通合作的場所，另一方面也為機構投資者參與公司治理提供各種幫助。
（三）加快我國證券市場的發展
創造有利于機構投資者參與公司治理的證券市場環境：
1．提高上市公司質量，完善退市制度，加強對上市公司的監管。
2．加快資本市場的開放，擴大QDII（合格的境內機構投資者）的規模，以環節國內證券投資資金過剩的局面。一方面，為證券市場降溫，另一方面，有利于減緩國內通貨膨脹。
3．加快股指期貨等做空機制的推出。博士論文，證券市場。。機構投資者長期持有某一股票時最擔心整個市場出現單邊下跌的趨勢，即出現市場系統風險。防范市場系統風險的最優辦法就是做空機制。
參考文獻：
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論文提要：我國農村正處于劇烈的社會轉型期，農村原有的養老保障體系正在被打破，而新的保障體系尚未形成。本文在此前提下設計和建立農村社會保險基本制度框架，特別是建立農保可轉換為城保的通道和機制，對早期農村養老保障制度進行根本性改革。
我國農村正處于劇烈的社會轉型期，農村原有的養老保障體系正在被打破，而新的保障體系尚未形成，農村大部分老年人正面臨著前所未有的生存困境，他們成為整個社會中最邊緣化和最弱勢的群體之一，這個群體的規模越來越大，已經開始影響農村社會的穩定和整個國家經濟、社會的和諧發展。
一、我國農村社會養老保險制度的發展
（一）農村養老保險發展現狀評述。1992年《縣級農村社會養老保險基本方案》在全國范圍內開始推廣，經過十多年的發展，無論在理論上還是在實踐上都取得了一定的成就，但與此同時，在實施過程中，也出現了一系列值得關注的問題。
1、農村社會養老保險的覆蓋范圍小，存在很大的發展空間。據國家統計局最新數據，截至2006年底，全國參加各類農村社會養老保險人數為5，374萬人，其中東部地區的農村社會養老保險制度的覆蓋面已超過60%。參保人數比2002年的5，462萬人有所下降。目前，全國農村社會養老保險基金滾存結余310億元，分散在1，905個縣市。
2、傳統的家庭養老保險功能正在不斷削弱，家庭養老面臨挑戰。主要問題：一是農村家庭規模縮小、核心家庭增多、家庭養老功能弱化。二是農村大量的年輕人進城打工，代際不平衡嚴重。迫于崗位的競爭壓力，忙于工作和事業，這些人無暇顧及老人；同時，這些青年夫婦較重視子女的教育和成長問題，有限的時間、精力和財力都向獨子或獨女傾斜，產生了“重幼輕老現象”，對老年父母的心理健康和實際的生活質量都產生了負面影響。三是老年人平均壽命延長，患病率、傷殘率上升，自理能力下降。這一切必將加大家庭的負擔，也必將加劇年輕人消極贍養老人現象的增加。
3、農村養老難于完全依賴土地保障，但土地對于多數農民來說仍然是重要的生產資料。調查顯示，目前農民家庭經營收入中，大約40%來自第二產業與第三產業，1/4左右來自勞動收入，來自轉移性與財產性的收入約占純收入的5.7%。由此可見，來自土地的農業收入已難以保證農民的基本生活，以致養老更是奢望。而且現在土地對于多數農民來說仍然是很重要的生產資料。城市化的迅猛推進使得許多農民的承包地被大量征用，農民所得到的只是極少的土地補償費。所以，完全依靠土地來養老的選擇也是不可行的。
4、老齡化加快。隨著城市化步伐的加快和農村勞動力的輸出，越來越多的農村青壯年人口進入城市，年齡結構出現“兩頭大、中間小”的局面。隨著計劃生育政策的實施，我國農村已出現家庭小型化傾向，農民養老問題日益嚴峻。據2005年底開展的全國1%人口抽樣調查統計，全國65歲及以上的人口為10，045萬人，其中農村約占老齡總人口的68%；中國農村平均家庭戶規模降到3.27人。
(二)早期農村養老保險試點地區改革。截至2006年底，全國1，905個縣，5，374多萬農民參保，還不到應該參保農民總數的8%，僅有310多萬參保的農民領取了養老金。積累保險基金310億元，這些農保總體上屬于早期農保性質。總的來說，早期農保試點工作不成功，陷入僵局，主要表現在三個方面：
一是覆蓋范圍小，發展嚴重不平衡。已經籌集的農保資金主要集中在少數幾個發達省市，多數地區難以為繼。從基金規模上看，排在前五位的是江蘇、山東、上海、浙江和北京，這五個省市的基金共計221億元，占全國農保基金總額的71.3%。
二是管理體制不順，“民政不管，社保不接”。尤其是在中西部大多數省份，農保管理體制至今仍沒有理順，運作也困難重重，處于進退兩難的境地。在全國1，905個農保試點縣中，多數地方的農保機構還在民政部門，農保在省級已經移交而市縣沒有移交，依然處于“民政不管，社保不接”的局面。與此同時，很多內地和西部省份“清理整頓”的一個通行的做法是簡單退保
三是基金分散，管理存在流失和損耗現象。目前，全國310億元農保基金分散在1，905個縣市。由于管理體制不順，全國清理整頓農保后，農保機構和人員的辦公經費、工資多數沒有納入財政預算，挪用農保基金發工資的事情相當普遍。據勞動和社會保障部統計，2005年全國31個省份中，涉及1，905個縣、2.6萬個鄉鎮，農保系統大約有干部近1萬多人。
四是老年受益保障不能兌現，保障水平低。很多參加早期農保的農民在年齡達到60歲后，每月領取以前規定的養老金的承諾不能兌現。
二、建立新型農村社會養老保險
新型農村社會養老保險制度，是采取個人、集體和國家等多方出資籌集養老基金并為老年人提供經濟幫助和服務、保障其基本生活的一項制度，并且隨著人們生活水平的提高，養老金還會相應增加。該制度的新穎性，首先在于各級政府和村集體逐步加大對農村社會養老保險工作的支持和投入力度，每年安排專項資金對參保農民進行補貼，建立農民參保補貼制度。本文以成都為例，鑒于目前成都各區、市、縣經濟發展水準不一樣、政府財政負擔能力不一樣、農民基本生活水平也不一樣的狀況，成都于是按照一二三圈層分類劃檔逐步推進全市農村養老保險。
（一）從遠郊區縣——都江堰和金堂縣來分析。金堂縣從2007年6月1日最先按規定開始在三個鄉鎮進行農民養老保險試點，9月1日在全縣全面推開農民養老保險。2007年全縣GDP為79.1億元。農民人均純收入為4，690元。都江堰市從2007年8月初開始，分別選取了胥家鎮、崇義鎮各兩個村進行農民養老保險試點。2007年全市實現地區生產總值（GDP）116.2億元，農民人均收入從2001年的3，096元增加到2007年的5，300元。兩地屬于成都市第三圈層，經濟實力偏小。
論文關鍵詞：烏魯木齊；養老保障
一、烏魯木齊市養老保障的現狀
自1986年養老保險制度在新疆維吾爾自治區開展試行以來，烏魯木齊市勞動和社會保障局出臺了相關文件，基本建立了包括城鎮職工、靈活就業人員、撤村建居失地人員、進城務工人員等不同層次的養老保障體系。
截止2007年6月底，全市養老保險參保人數達42．52萬人，凈增1．9萬人，基金收繳率94．72％，清欠3160萬元，清欠率18．59％；享受養老保險待遇13．44萬人。“兩個確保”繼續得到鞏固，全市13．15萬名離退休人員的基本養老金和1．09萬名領取失業保險待遇人員的失業保險金能夠按時足額發放。社會化發放率100％；養老保險制度進一步完善，積極開展了做實養老保險個人賬戶的準備及測算工作；企業退休人員社會化管理工作進一步推進，全市實現退休人員社會化管理服務13．9萬人(含部分中央、自治區單位退休人員)，社會化管理率達97％。
為解決個體、靈活就業人員的保險問題，烏魯木齊市于2004年10月在水磨溝區設立了全疆第一個為城鎮靈活就業者服務的養老、醫療保險試點。由于靠領取低保、救濟金生活的城鎮居民收人較低，造成交納保費非常困難，在客觀上限制了這些居民參加保險，所以水磨溝區社保局將最初采取醫療、養老保險捆綁交付的方法改為兩保可任擇其一，為具有不同繳費能力的以個人形式參保的城鎮居民專門制定合理的繳費方案，在短期內切實有效地提高了城鎮居民參保率。
在農民養老保險方面，烏魯木齊縣于1995年由民政局負責在七道灣鄉進行農村社會養老保險試點工作，因為當時沒有完整的農村養老保險配套政策和足額的資金作保證，導致運行中出現種種困難，以致工作無法繼續，所以此項工作沒有在全縣鄉推行下去。2007年4月，烏魯木齊縣在縣南郊和北郊分別開展了以建立農村養老保險為內容的調研，開始嘗試在農村推行養老保險制度。
二、烏魯木齊養老保障存在的問題分析
(一)覆蓋面有待于進一步拓寬
在覆蓋面上，根據統計局的統計，烏魯木齊勞動力人口有90萬100萬人，按現在42．52萬人的參保數看，即使加上行政事業單位未參保但采取退休制度的人員，參保面也只在50％左右，覆蓋面還有待于進一步拓寬。在參保人員中，靈活就業人口達到了l1萬人，占了25％左右，但由于靈活就業人員具有勞動關系不固定、收入不夠穩定持續、經濟承受能力較弱等特點，決定了他們定期繳費、持續參保的難度較大，再加上部分用工單位不履行義務，一些私營企業和個體經濟不簽勞動合同，短期工無法保證納人保障范圍，因此還有大量從業人員游離在養老保險之外。此外，目前行政事業單位的養老保險改革滯后，行政事業單位人員還未納人養老保險的范圍之內，這為企業已參保人員向未參保的行政事業單位流動造成了障礙，為將來解決這些人的續保問題埋下了隱患，這些人員也是未來擴大覆蓋面的一個重要方面，需要盡快納入統一的城鎮養老保險體系中。
(二)養老保障資金不足，尚未形成多元化籌資渠道
2006年，由于退休人員增資的壓力，烏魯木齊養老資金出現了一個億的缺口，和全國大多數地方一樣，烏魯木齊也存在個人賬戶空賬運行的現象，如果要還清歷史舊賬，把個人賬戶做實，大致需要三四十億資金。目前由于烏魯木齊養老保險達到了省級統籌，所以每年的資金缺口可以由自治區財政撥款解決，尚未出現大的困難。但烏魯木齊市養老保險基金欠費嚴重，其中100萬元以上的欠費大戶有31家，10萬元以上的有71家。經調查，這些欠費企業主要集中在建筑行業。造成養老保險基金欠費的主要因素是企業負擔過重，部分企業經濟效益逐年滑坡，已面臨破產境地；同時，一些企業負債金額大，無法走上正常的經濟發展軌道；由于養老保險實行確保發放政策，部分困難、特困企業在繳費能力不足的情況下，選擇只繳納醫療保險，而對養老保險則長期拖欠。近年來，自治區采取將返還或補貼資金先撥付企業，再由企業向社保經辦機構繳納，由此出現少數企業將補貼資金暫挪他用的情況。以上這些情況的出現反映了現行基金征繳制度上的弊端：基金繳費大部分來自于企業，職工個人繳費占小部分，但享受待遇的權利主體卻是職工個人，企業在享受待遇上卻是無償的，這就無形中削弱了基金征繳機構對作為繳費權利主體的企業的制約手段，而享受待遇的職工個人又很難約束企業法人代表繳費，從而產生了基金征繳“一手軟”和養老金支付“一手硬”的問題，導致了社保缺乏收繳力度，在目前社會保險立法滯后的情況下，單純依靠用行政手段強化征繳，是難以從根本上解決問題的。
在社保資金有限的情況下，社會保障基金增值機制尚未形成。資金籌集方式單一，缺乏多元化的資金籌集渠道，社會捐贈作為社會救助的籌資渠道尚未形成規模，民間慈善組織、企業基金會組織幾乎為零，缺乏政府重視和政策引導，缺少民間團體積極參與和社會互動。
(三)城鄉養老保障呈現二元化特點，農村養老保險基本上是空白
1、農村社會養老保險制度的建立缺乏具體的政策和法律依據。目前國家和新疆維吾爾自治區制定的養老保險政策和規定的參保范圍是:城鎮企業職工、靈活就業人員、自由職業者、農牧企業、自治區地方國有農場、外來人員和進城從業的農民工、機關事業單位自聘人員、軍隊自主擇業轉業干部等。還沒有制定出農村社會基本養老保險的政策及參保范圍。
2、農村社會養老保險管理機構和人員不足。烏魯木齊地區城鎮居民社會基本養老保險業務是由烏魯木齊市社會保障局具體管理，按城區劃分，有7個社保所，工作人員近千名。而烏魯木齊縣人事勞動和社會保障局現有職工13人，承擔著人事、工資福利、退管、勞動、再就業、勞動監察、勞動仲裁等大量工作，沒有專門的機構和人員承擔農村養老保險這項工作，目前烏魯木齊縣的社會養老保險的具體業務一直由烏魯木齊市水磨溝區社保所負責。
3、難以確定農村社會養老保險基金的籌集方法。農村社會養老保險基金的籌集，是農村社會養老保險工作開展的關鍵所在。現階段實行“以個人交納為主，集體補助為輔、政府予以扶持”的辦法是符合農村實際的，雖然農民非常愿意參加農村社會養老保險，但鄉鎮村集體補助比重過小，國家扶持微乎其微，如果農民參加基本養老保險是自己全額承擔，則會挫傷大多數農民參加農村社會養老保險的積極性。沒有政府作強大的后盾和財政的支持，這項工作難以開展。
4、農民對農村社會保障工作了解不多。根據調研的信息反饋，農民對社會保險與商業保險概念模糊不清。由于商業保險是純商業性的(以盈利為目的)，難以發揮社會保障的功能，并且與社會保險爭奪市場，影響農村社會養老保險業務的順利開展。
(四)社會化管理中對異地退休人員的管理仍需要進一步加強
目前，在異地退休人員養老保險上還存在一些制度漏洞，尤其是新疆建設兵團大量老人退休后跟隨子女居住在烏市，而他們的養老金和相應的管理仍然由原先當地社保部門管理。由于缺乏有效監管，出現了異地退休老人去世后家人冒領養老金的現象。當地社保部門為了加強監管，防止出現冒領，要求異地居住人員定期要提供一些相應的證明材料，這又造成了更多的工作上的麻煩。
三、推動烏魯木齊養老保障事業進一步發展的幾點建議
當前，要遵循以人為本和公平有效的原則，采取積極有效的措施，推動烏魯木齊養老保障事業的進一步發展。
(一)明確政府在養老保障中的主要責任
養老保障是一種政策性保障，政策性保障具有政府兜底的福利性質，是一種政府行為，目的是要保障參保人員擁有基本的生活水平，避免與同期社會平均生活水平相比差距過于懸殊，政策與商業性保險不同。此外還必須建立一種長效機制，保證參保人員的生活水平不會因為各種因素而下降，這也有利于增強未參保人員的吸引力。
(二)擴大多元化籌資渠道，完善籌資機制
首先，堅持社會保險的強制性原則，建立單位與個人參保繳費的強制機制和激勵機制，擴大社會保障資金來源。第一，建立起參保繳費的強制機制。根據不同行業、不同地區企業經營狀況，對特殊情況下可以延期交付社會保險費的企業作出具體規定，目的是幫助虧損企業度過難關。對破產企業，則要優先清償職工社會保險欠費，以保護職工的合法權益。針對目前建筑企業拖欠養老金嚴重的現象，應該要求自治區建委將提取的勞保統籌費用直接撥付到烏魯木齊社保經辦機構，用于建筑企業申報時，沖抵其社會保險應繳費用。第二，建立社會保險參保繳費的激勵機制。每年通過行業協會、工會組織的評選，或社會保險基金中心的推薦，將參保繳費的先進企業在報刊上公開表彰，并給予物質獎勵，以樹立企業良好形象。
其次，大力發展社會慈善事業，為社會捐贈者提供捐資渠道、捐資程序、捐資使用反饋信息和社會監督電話，一些較大的救助項目可定期向全社會公布。要使社會捐贈規范化、程序化，逐步形成規模，形成居民的自覺行動。
(三)實現社會保障的社會化管理與服務，逐步向“小政府、大社會”的體制過渡
隨著“單位人”轉為“社會人”，社區成為能包容一切社會人的社會載體，加強社區建設是實現社會保障社會化管理與服務的關鍵。因此，筆者建議：第一，加強社區建設的資金投入。當前的社區建設，不論從基礎設施還是管理水平，都難以承擔社會化管理的重任。作為社會保障的基層管理單位，政府必須給予權力和財力的支持。一是協調解決辦公地點、辦公經費和服務設施；二是明確社區在社會保障中的管理和服務職能；三是給予優惠政策，扶持社區服務走產業化經營的道路。第二，以街道為單位，整合社區保障資源，發揮社區的管理、救助、保障和服務功能。由街道、街道所駐機關企事業單位和居委會、家委會等各類組織共同選出代表，組成社區委員會，行使具體管理、救助、保障和服務功能。
關鍵詞：人口老齡化 社會保障改革 障礙 可持續性
該論文是北京工商大學2014年度青年基金及專著資助項目（編號QNJJ2014-02）的階段性研究成果。
一、 社會保障領域費改稅的背景
（一）理論背景
社會保險是以現在的勞動與付出換取將來自己喪失勞動力之后的生存資本與空間，具有消費的非競爭性（老年人口都應享有基本的養老保險）、收益的排他性（達到一定的繳費條件才能領取養老金），因而屬于“準公共品”的范疇，應由公共部門和私人共同提供。在市場經濟國家，由于某些準公共物品受益對象具有明確的指向性和局限性， 對它們的提供僅僅采取收費的融資形式難以籌集足夠的資金， 政府往往還從稅收中給予一定的補貼， 即采取稅費混合的提供方式。（鄭秉文，2007）。社會保險稅與費作為兩種政府籌集社會保險基金的模式，都具有強制性與固定性的“稅收特征”，二者的不同點在于是否存在“無償性”。稅收的無償性決定了稅收收入無需直接償還給納稅人， 可由國家統籌安排使用；而費的繳納者應從公共部門所提供的公共物品和公共服務中直接受益， 因而具有明顯的“補償性”和“對等性”。
通過對文獻的梳理可知，學術界主張我國社會保險費改稅的依據有：與國際接軌、提高征繳率、提升征繳的權威性、降低征繳成本、提高社會保障水平等。部分學者對我國推進社會保險費改稅主張既非從稅、也非從費。張勝民（2011）指出，開征社會保險稅最根本的動機是：發揮稅收的普遍性和統一性，增強其資金調劑力度，提高統籌層次，將政府的責任顯性化。牛忠志，張思明（2012）建議我國實行社會保障稅費共濟，即體現征稅和收費這兩種籌措社會保障資金方式的共生與互補。筆者認同對我國社會保險費改稅保持中性的觀點，稅與費的籌資模式有其各自的適用條件，為實現社會福利的最大化與均等化，應將二者有機結合，達到互濟共贏。
（二）現實背景
1、美國OASDI改革經驗的參照
美國的OASDI計劃，即社會養老保險計劃，是為了給那些因退休、死亡或殘疾而造成經濟損失的工人及其家庭提供經濟補償而強制性建立的、通過一項由專門的工資稅（payroll tax）來籌資的社會保險計劃。該計劃源于美國1935年頒布的《社會保障法》，隨著美國社會近八十年的發展而不斷完善，有以下特點為中國的養老保險制度改革提供了參照：一是強調權利與義務的對等性，受益者享受的社會保障福利水平與個人工作的期限與收入有關，同時具有繳納社會保障稅的法定義務。通過SSN（社會保障號）加以約束，既保證了納稅的持續性和避免重復征稅，也為社會成員享受社會保障福利提供了依據。二是基礎養老金的基本支柱作用，根據OECD數據，2014年美國的國家養老金替代率為35.2%，根據歷史數據，美國基本養老金替代率的調低，是為了發揮多支柱、多層次的社會保障作用。三是信息化、社會化水平高，通過社會保障號信息聯動性，保證人員流動的情況下社保記錄的完善性，將個人工作收入、信用狀況與社會保障緊密掛鉤，避免拖欠社保繳費的情形發生。
2、優化中國中長期稅制結構的需要
我國自1994年實行分稅制以來，所得稅和社會保險基金收入占稅收收入的比重逐步提高，根據國家統計局數據，這兩項收入分別從1994年的13.6%和14.4%提高到到了21.5%和31.9%，截止2013年底，兩者的比重合計達到58.1%，一定程度上說明我國的直接稅（費）收入已呈現與流轉稅平分秋色的格局。但從稅制結構的角度來看，社會保險基金收入仍屬于專項特殊規費。有學者認為我國的費改稅的進程緩慢，不利于規范政府籌集財政收入的渠道，也不利于稅收調節領域的拓寬和調節功能的增強。（國家稅務總局課題組，2009）我國經濟市場化的程度不斷加深，客觀上要求既要創造一個更加公平的稅制環境，以鼓勵市場公平競爭，又要提高調控水平，以防范市場風險和調節社會分配不公。在社會保障領域推進費稅制度的改革，目標是發揮養老保險的初次分配與再分配作用，通過設計合理得當的稅制，發揮基本養老金的保障作用。
二、社會保障費改稅的障礙分析：
（一）制度安排障礙
1、社會保險基金雙重征管帶來責任分擔障礙
我國1999年頒布的《社會保險費征繳暫行條例》規定，社會保險費可以由稅務機關征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務院規定設立的社會保險經辦機構征收。目前全國一半以上的省市實行的是單項或多項社會保險費由稅務機關征收。這種雙重征管體制存在一些弊端：一是稅務機關征繳可利用現有的網絡隊伍，降低征收成本， 但與社保經辦機構的銜接易產生摩擦。實務中存在核準的統計口徑問題，、票據的傳遞時滯問題、復審差錯的糾正問題等；二是短期內征繳額可能有所突破， 但長期看稅務機關容易把精力簡單放在“收費”上，從而忽視社保制度的長期效應；三是在資金的征繳、劃撥、發放等環節之間容易產生脫節， 易導致社保資金的挪用。在費改稅過程中，如何將社會保險基金合理納入我國的稅收統計制度，不僅關乎稅收效應的正常發揮，更關乎社會保障制度的長期建設。對此，有關學者提出社會保障費改稅問題應當盡早確定，統籌層次也應當盡快提高，并在提高統籌層次時候，把征收機構統一起來。（朱青，2007）
2、統賬結合不適宜全面費改稅，增加制度復雜性
由于我國實行社會統籌賬戶與個人積累賬戶相結合的社會保險制度， 從理論上，社會統籌部分可改為征稅， 體現基礎養老金的社會統籌作用；但個人賬戶部分強調個人的繳費積累，具有權利與義務對等的特點，因而不適合費改稅。如果將社保繳款如此一部分征稅、一部分征費， 將人為地增加制度的復雜性，增加制度運行的成本。實行費改稅帶來的稅收剛性也不會提高制度的可持續性，未來社會保障領域改革的空間將明顯受到限制。
（二）立法層面障礙
1、立法一致性的障礙
開征社會保險稅需要進行完善的稅制設計，稅制要素的確定需要在借鑒國際經驗的基礎上結合我國的社會實際綜合考量，而“稅收法定”的原則客觀上要求我國首先出臺《社會保障法》，將稅制要素以法定的形式確立。納稅人的設置上，美國對個體業主征收自營人員保險稅，是為個體業主（除醫生外）的老年、遺屬、傷殘及醫院保險而課征的。我國目前的稅收征管水平比較低，只能對城鎮企業與在職人口征稅。在制度統籌上無法體現社會保障“全覆蓋”的要求。在稅率的設置上，借鑒國際社會保障稅的稅負比重，我國稅率的確定既要滿足社保資金需求，還要考慮人口老齡化等社會背景因素，經過精算計量，實行不同行業、不同收入人群的差別化稅率，由此也帶來立法層面難以統一的障礙。
2、執法管理上的障礙
實行費改稅在法律層面增強了社會保險基金征繳的強制性，因而需要配套的法制監管，保證社會保險基金的足量征繳。然而目前我國企業和個人逃費現象嚴重，究其原因包括：第一， 費率門檻太高， 企業和個人負擔較重，逃費的邊際收益大于邊際成本；第二， 社保制度便攜性太差， 全國聯網的社保體系尚未完成，因而非正規部門和農民工等群體無法在制度中得到穩定可靠的保障，不情愿加入社保；第三， 個人賬戶比例太小， 回報率太低， 制度設計上沒有吸引力，基金保值增值的風險與收益沒有明顯關聯度。而費改稅后，客觀上要求稅務稽查部門對偷逃稅款的行為進行嚴格監管，但是我們目前社會保障配套信息系統的不完善阻礙了執法管理上的透明度與實際效果的提升。
三、我國“十三五”時期養老保險制度改革建議
（一）加快頂層制度設計，社會保障預算管理科學化、信息化
我國目前采取的社會保障繳費形式是統籌繳費，征繳手段軟化，拖欠現象嚴重，難以滿足社會保障的需求，必須進行改革。（李珍，（2014）131）隨著2014年新預算法的頒布，建立社會保險基金預算有利于提高社會保險的社會化服務水平。運用信息化的手段管理社會保障基金，一方面要加快社會保障信息系統的建立與完善，另一方面逐步提高社會保障的統籌層次。養老保險制度設計的個人賬戶長期不經濟，收益率低于工資增長率，難以體現效率優先，養老保險“廣覆蓋”目標帶來的低門檻造成了養老金面臨不足的風險，也導致了制度的不可持續。因此，化解社會保障領域改革障礙的重拳在于制度的結構性調整。
（二）轉變三方責任義務機制，發展市場化養老服務業
在社會保障領域，要合理界定政府與市場職責。政府的支出責任體現在保證起點公平上，即通過基礎養老、基礎醫療服務的提供保證成員的基本生活水平相當；由于社會保障支出具有剛性，為提高保障水平，應當發揮微觀主體作用，大力發展社區養老、居家養老服務業，通過引入競爭機制提高養老水平。根據《全球養老調查》，丹麥、荷蘭等國都大力發展公私結合的養老服務業，新加坡等國組織樂齡志愿者（平均年齡大于55周歲）義務服務，我國在“十三五”期間應當著力促進新興養老服務業的發展，重視非正式的養老服務行業發展，一方面要加快專業護理服務隊伍的建設，鼓勵青年就業者從事養老服務行業，滿足社區養老、居家養老的人群需求，緩解社會養老壓力；另一方面對從事居家養老的私立機構給予政策上的支持，在全社會形成愛老、助老新風尚。
參考文獻：
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[論文關鍵詞]新型農村社會養老保險；基金管理；多元化
1992年由民政部頒布的《縣級農村社會養老保險基本方案(試行)》(以下簡稱《基本方案》)成為推行農村社會養老保險制度(以下簡稱“農保制度”)的根據，到1998年底參保人數達到8025萬。但此后，由于管理機構變革、農保制度規定本身及實踐中出現系列問題，1999年7月國務院決定對已有的農保業務實行清理整頓；2002年黨的十六大提出“在有條件的地方探索建立農村社會養老保險”。在農保制度探索基礎上，2009年9月，國務院印發了《關于開展新型農村社會養老保險試點的指導意見》(以下簡稱《指導意見》)，標志著全國性新型農保制度試點工作正式啟動。這兩項制度的核心在于農保基金的管理，即農保基金籌集、保值增值和監管，因為只有在有效管理基礎上，才能為參保農民提供有效支付。
一、老農保制度——《基本方案》中農保基金管理的相關規定與實施效果
(一)農保基金的籌集。基金籌集堅持以個人交納為主，集體補助為輔，國家給予政策撫持的原則。個人交納要占一定比例；集體補助主要從鄉鎮企業利潤和集體積累中支付；國家予以政策扶持，主要是通過對鄉鎮企業支付集體補助予以稅前列支體現。個人的交費和集體的補助(含國家讓利)，分別記賬在個人名下；交費標準每月最低2元，最高20元，共設10個檔次，可以補交和預交。
(二)農保基金的保值增值。保值增值主要是購買國家財政發行的高利率債券和存入銀行，不直接用于投資。即便用于地方建設時，原則上只能采取先存人銀行，地方政府再向銀行貸款的辦法實施。
(三)農保基金的監管。基金以縣為單位統一管理。縣級以上人民政府設立農保險基金管理委員會，實施對基金管理的指導和監督。委員會由政府主管領導任主任，其成員由民政、財政、稅務、計劃、鄉鎮企業、審計、銀行等部門的負責同志和投保人代表組成。鄉(鎮)、村兩級群眾性的社會保障委員會要協助工作，并發揮監督作用。
不可否認，老農保制度中基金管理的有關規定與當時農村經濟狀況有著廣泛適應性。但實施中，由于“集體補助”大多難以落實到位，“國家予以政策扶持”的載體缺失，結果80%以上的參保農民全部為“個人繳納”，加之農保基金籌資額較低，結果參保農民不及應參保農民總量的6%。基金保值增值“主要以購買國家財政發行的高利率債券和存人銀行”來實現，不能直接用于投資，這雖有利于資金安全，但銀行利率的不斷下調，加之通貨膨脹等因素影響，農保基金保值已相當困難，更何況增值。基金監管雖名義上由多部門構成，但實施中投保人代表的缺位，加之政府未提供行政管理費用，結果導致一方面管理機構侵占農保資金現象嚴重，個別地方管理費用占到實收保費的30％以上；另一方面，農保資金被挪用、擠占等現象屢見不鮮，個別地方農保資金流失占資金總額的35%。由此看，農保基金管理中系列問題的存在導致老農保未能有效開展。
二、新型農保制度——《指導意見》中農保基金管理的具體要求及突破
(一)新型農保基金籌集。新型農保基金由個人繳費、集體補助、政府補貼構成。其中，個人繳費標準目前設為每年100—500元5個檔次，參保人自主選擇檔次繳費。有條件的村集體應當對參保人繳費給予補助。政府對符合領取條件的參保人全額支付新農保基礎養老金，其中中央財政對中西部地區按中央確定的基礎養老金標準給予全額補助，對東部地區給予50的補助。地方政府對參保人繳費給予補貼，補貼標準不低于每人每年30元。個人繳費，集體補助及其他經濟組織、社會公益組織、個人對參保人繳費的資助，地方政府對參保人的繳費補貼，全部記人個人賬戶。
(二)新型農保基金保值增值。按規定，個人賬戶儲存額參考中國人民銀行公布的金融機構人民幣一年期存款利率計息。可推斷其保值增值的方式就是按一年期銀行的存款利率計算。
(三)新型農保基金監管。在監督上，主要實行社會監督、部門監督、參保村民群眾監督方式；在管理上，則將新農保基金納人社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，單獨記賬、核算。試點階段，新農保基金暫實行縣級管理，隨著試點擴大和推開，逐步提高管理層次；有條件的地方也可直接實行省級管理。
由上可知，與老農保制度相比，新型農保制度在基金籌集、保值增值、監管等諸環節都有了新的突破，更符合當前我國與農村的現實。
一是在基金籌集上強化政府經濟責任。顧名思義，“社會養老保險”的主體是“社會”，即包括政府、集體、農民及社會組織等多元化的基金籌集主體。這與老農保相比是根本性的突破。雖然老農保制度也要求集體補助，政府予以政策扶持，但由于集體經濟的衰退及政府扶持政策與集體經濟的一致性，結果絕大多數集體、政府并未對農民參保給予任何補助。這自然不利于農保制度的開展。而新農保明確了政府的經濟責任：一方面是中央政府單獨(對中西部地區)或與地方政府一道(對東部地區)對養老保險金領取者提供每月55元的基礎養老金，另一方面是地方政府對參保者個人賬戶每年貼補不低于30元的保險金。這就明確了各級政府在新型農保制度中的經濟責任，使農保制度回歸社會保險的本意。
二是在基金保值增值上，強化了基金安全。當前參保農民的養老金待遇由中央確定的每人每月55元的基礎養老金和參保農民個人賬戶儲存額除以139的月計發標準構成。由于基礎養老金部分實行現收現付制，由財政直接支付，因此不存在保值增值的壓力；而個人賬戶儲存額參考中國人民銀行公布的金融機構人民幣一年期存款利率計息，其保值增值的方式就是存銀行。這顯然有利于基金的安全。
三是在基金監管上，一方面實施多元化監督，即采取社會監督、部門監督、群眾監督的方式，另一方面將新農保基金納入社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，單獨記賬、核算。這種監管方式有利于農保基金的安全，保障農保實施的公正、公平、公開、透明。
但在新型農保基金管理的諸環節上，仍有亟待完善之處：一是對不同農民(包括純農戶、農民工、被征地農民)的籌資主體具體安排不足；二是因過于強調資金安全，對農保基金采取單一存銀行的方式，不利于農保個人賬戶基金的保值增值；三是未體現投保人代表者的監管責任，忽略了參保農民的主體性。
三、多元化——新型農保個人賬戶基金管理機制的優化
(一)新型農保個人賬戶基金籌資機制——籌資主體多元化
由于農民已分化為純農戶、農民工、被征地農民三者收入來源、面臨的生活風險各不相同，因而其養老保險個人賬戶的投資主體也應有別。
1．個人、地方政府、(集體)兩方(或三方)共擔——純農戶的新型農保個人賬戶籌資機制。對純戶而言，其個人賬戶基金不可或缺的兩個主體是人和政府，至于第三個主體——集體能否真jt成為繳費主體，則完全取決于集體經濟的發展程度。于集體經濟較差的地區來說，集體出資能力有限，根本無力出資，農民的養老個人賬戶基金主要由民個人和地方政府出資構成；對于集體經濟較好的地區，則形成農民個人、地方政府、集體三方共同出資的保險賬戶。
2．個人、地方政府、用人單位、(集體)三方或(四方)共擔——農民工的新型農保個人賬戶籌資機制。當前，對農民工的社會養老保險，部分城市正在試行既區別于“城保”又不同于“農保”的“第三條道路”。對選擇該模式的農民工而言，其養老保險采取“個人賬戶”和“社會統籌賬戶”相結合。如果農民工選擇了新型農保，則其個人賬戶的繳費主體就應包括農民工個人、用人單位和地方政府。我國新《勞動合同法》第七十二條規定“用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費”，因而用人單位為農民工交納社會養老保險費是法定義務。無論他們選擇在城鎮還是在農村參保，用人單位的繳費義務不可推卸；至于集體能否真正承擔繳費責任則像對純農戶的分析那樣要看集體經濟的發展狀況。
3．個人、地方政府、集體三方共擔一一被征地農民社會養老保險個人賬戶籌資機制。農村集體所有的土地被征收后的土地補償款一般在四個主體之間進行分配：農民、農村集體、地方政府、中央政府。在中央政府為全體農民提供基礎養老金的前提下，被征地農民的養老保險個人賬戶就應由其余三個主體構成。被征地農民與純農戶的養老保險個人賬戶不同之處在于，后者中集體的繳費可能是缺失的，但這里集體的繳費義務是必須的，因為在土地補償費的分割上，集體也獲得一定的收益，其用途可由集體興辦實業，為被征地農民提供就業機會，或用于公益事業。而為被征地農民補貼新型農保個人賬戶就是重要公益事業之一。在具體出資比例上，地方政府出資部分不低于保險資金總額的30%，從土地出讓金中列支；集體補助部分不低于保險資金總額的40%，從土地補償費中提取；個人承擔的部分不高于保險資金總額的30%，從征地安置補償費中抵交。
(二)新型農保個人賬戶基金投資選擇機制一一投資對象多元化
投資對象多元化是指農保個人賬戶基金投資渠道的多元化，這既是投資理淪的要求，更是我國投資環境使然。因為現資理論認為，有效的多元化的投資組合，能夠盡可能地分散系統風險，獲取比較穩定的收益。而現實中，由于資本市場不成熟，相關法律不健全，市場參與主體難以有效運作市場等因素的影響，單一的投資渠道很難既實現資金安全，又保證資金的效率，故需要多元化投資。在投資范圍和投資比例上，《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》(以下簡稱《暫行辦法》)也作了規定：社保基金投資的范圍限于銀行存款、買賣國債和其他具有良好流動性的金融工具，包括上市流通的證券投資基金、股票、信用等級在投資級以上的企業債、金融債等有價證券。其具體比例銀行存款和國債投資的比例不得低于50%，企業債、金融債投資的比例不得高于10%，證券投資基金、股票投資的比例不得高于40%。
基于上述規定，作為社會保障基金組成部分的新型農保個人賬戶基金可以選擇包括從實業資產到金融資產在內的多種投資工具，具體包括：
1．買國債和存銀行。這是我國當前養老保險基金最重要的常規性投資渠道，由于有國家信用擔保，其安全性較其他投資工具有明顯優勢；尤其是國債，風險低，安全性好，利息所得免稅，這也是我國養老保險基金投資于國債長期居高不下的重要原因。但我國目前國債品種單一、期限結構不盡合理、對利率風險敏感，收益率較低。至于銀行存款只應作為短期投資工具滿足流動性需要，故投資比例更不宜過高。
2．新型農保個人賬戶基金人市。目前我國社會保障基金入市已成為基金增值的主要方式。社保基金資產規模從2o01年200億元增長到2009年的7765億元，年均投資收益達到9．75，尤其是2007年社保基金股市收益曾達到創紀錄的1453．5億元，收益率高達43．19。當然股市風險較大，在2008年后由于股市下跌，當年社保基金股票資產從浮盈轉為浮虧，基金權益投資收益為一6．75，因此在基金的選擇上應采取多元化戰略。
3、養老保險基金境外投資。之所以投資境外市場，其原因有三：一是可以擴大養老基金的投資范圍，調整其資產結構，促使養老基金投資多元化；二是根據投資組合理論，當不同資產收益的相關性較弱時，將這些資產納入一個投資組合，可在保持平均收益不變的情況下，降低投資風險。境外投資與國內投資之間的相關系數較小，社保基金通過境外投資，使其資產結構多樣化，可有效降低投資風險；三是將社會保障基金投資于境外也是中國政府緩解人民幣升值壓力的一種方法。為規范保障基金的境外投資，2006年3月，財政部、勞動和社會保障部等部門聯合了《全國社會保障基金境外投資管理暫行規定》，開啟了全國社保基金境外投資戰略的序幕，迄今已兩次選拔境外投資管理人并進行投資。據最新數據顯示，2009年全國社保基金投資收益849億元，投資收益率16．1%，其中新增境外股票投資收益率達53．26%。
4．投資金融機構股權。社保基金在金融股權投資上的收益率遠高于銀行存款、委托理財、資產證券化等投資項目。目前，社保基金已投資于中國交通銀行、中國銀行、中國工商銀行，其占有的股份價值超過1600億港元，并每年獲得數十億元的分紅。可見，社保基金成為國有銀行股改最大的獲益者之一。正是由于投資收益的拉動效應，社保基金承諾向國家開發銀行股份有限公司和中國農業銀行股份有限公司分別投資人民幣200億元人民幣和150億元人民幣。
5．加大國家基礎設施建設資金的投入力度。我國正處于經濟建設高速發展的時期，尤其是新農村基礎設施建設急需大量資金，這為養老保險基金開辟了新的廣闊的投資渠道。因此，合理選擇多家基金管理公司將基金投入到電力、通訊、交通、能源和農村基礎設施建設等項目，這些項目的特點是建設周期長，規模巨大，投資回收周期長，且有國家政策資金的優惠，所以投資收益不僅一般要高于其他行業，而且具有穩定性，投資風險較低，能夠同時滿足基金對安全性和收益性的要求。
(三)新型農保個人賬戶基金監管機制——監管主體多元化
國際上，基金監管的模式主要有審慎監管模式和嚴格限量監管模式。由于前者須具備充分發育的資本市場、相當數量的專業人才、豐富的基金運營和監管經驗、完善的法律和行政體系等條件，而這些條件在我國目前尚不具備，因此只能采取規定明確、便于監督檢查的嚴格限量監管模式，明確基金在各領域投資的比例。從《暫行辦法》的規定看，我國采取的正是這種監管模式。要進一步強化對新型農保制度的監管，則需要構建多主體參與，尤其是將真正體現所有者權益的投保人代表納入監管主體之中。
按《暫行辦法》，基金監管的主體有三個：社會保障基金理事會、基金投資管理人和基金托管人。理事會負責管理基金，制定基金投資經營策略并組織實施，選擇并委托社保基金投資管理人、托管人對社保基金資產進行投資動作和托管等業務；投資管理人負責對社保基金的專業性投資；基金托管人則是取得社保基金托管業務資格、根據合同安全保管社保基金資產的商業銀行，其職責是執行投資管理人的投資指令，并對社保基金投資管理人的投資進行監督。也就是說，按《暫行辦法》規定，理事會作為基金主管部門確定基金投資管理人及基金托管人，并對二者進行監督；基金托管人受理事會委托對投資管理人進行監督，并對理事會負責；基金投資管理人利用基金進行投資并保證保值增值，對理事會及托管人負責。三者中，理事會處于主導地位。
論文摘要：我國最初的養老保障制度采取現收現付的社會統籌模式，由于我國老齡化的加劇以及養老金壓力，我國于90年代初期開始進行改革。1993年之后，為適應我國社會經濟轉型，我國在此基礎上確立了“多層次‘統賬結合，”的社保制度目標。1997年，國務院《關于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》，“統賬結合”的養老保險制度正式建立。相比社會統籌制度，實行個人賬戶制度對個人繳費更具吸引力。
一、養老保障籌資模式發展歷程
養老保障‘統賬結合”模式是我國的首創，其初衷是借鑒國際經驗，緩解我國即將到來的老齡化危機。社會統籌與個人賬戶“簡單相加”的“統賬結合”模式與我國的二元社會結構發生沖突。隨著經濟社會的發展，統賬結合模式在養老保障領域的弊端日益顯現，因此改革現行的統賬結合模式勢在必行。
二、統賬結合模式產生的現實困境
我國的養老保險制度在建立社會統籌與個人賬戶結合的過程中，沒有形成與之相配套的市場運行機制，也未充分估計龐大的轉制成本，從統賬結合模式實施的13年來看，其并未達到理想的效果，甚至還產生了現實巫待解決的問題:
1.統賬結合的養老保障模式缺乏激勵效應，個人賬戶問題突出。我國首創的統賬結合模式雖然是在吸取兩種制度優點的基礎上建立的，又同時必須面對二者存在的弊端。一方面現行養老保險在社會統籌部分缺乏激勵效應，“無票乘車”現象突出，易引發養老保險領域內的道德風險問題;另一方面個人賬戶也沒有充分體現制度預期的激勵效應。目前我國基本養老保險個人賬戶的實際收益率不足2%, 2005年以來的加權通貨膨脹率卻為2. 22%，即養老保險基金不僅沒能實現保值增值，反而處于縮水狀態。此外，從2001年開始的個人賬戶做實工作也出現了矛盾困境，以遼寧為例，一方面中央政府每年要補貼十幾個億填補當期統籌支付的缺口，另一方面遼寧省個人賬戶資金到2008年底累計己達到500億，基金的保值增值壓力巨大。做實個人賬戶是現行養老保障制度的內在要求，如果個人賬戶不能徹底做實，統賬結合模式最終將會流于形式。
2.“統賬結合”的養老保障制度便攜性較差，易造成制度的碎片化。我國自實施‘統賬結合”模式的養老保險以來，由于缺乏對實際二元社會經濟結構的探索，造成對部分群體的實際需求估量不足，致使制度的缺陷很快暴露。以農民工為例，2002年以來，農民工輸入省市每年都有大量退保現象，截至2009年底農民工參加養老保險的僅有11. 5%。農民工的理性選擇揭示了現行養老保障統賬結合模式運行的不合理之處:一方面“統賬結合”模式要求繳費年限較高，不符合農民工流動性及季節性工作的特點，而且頻繁流動易造成個人賬戶基金較少，不能實質性地滿足未來養老的需要;另一方面國家規定2010年起不能退保，但并未設立相應的城鄉和異地轉移接續制度，農民工“交不滿，帶不走”的社保現狀導致許多地方政府開始制定小制度來增加養老保險覆蓋率，造成了中國養老保障制度的碎片化傾向，偏離了統賬結合模式的初衷。
3.“統賬結合”的養老保障制度統籌層次較低，責任主體不明確。我國在養老保障方面情況較復雜，雖然部分地區開始實現省級統籌，但籌資模式還未實現省級統籌，即無論是在城市還是農村，它的管理因地各異。這樣一方面制度的不清晰使機會主義增加，造成養老保障資金管理不善;另一方面制度的責任主體不明確，也造成養老保障制度在整合和發展中由于利益不均衡而阻力重重。
三、優化現行養老保穿統賬結合雛式的對策
針對養老保障領域“統賬結合’，模式產生的一系列現實問題，如果僅以政策“打補丁’，的方式來解決，將不利于我國2020年全覆蓋目標的實現。因此，優化現行的養老保障統賬結合模式應從以下兩方面努力:
關鍵詞：儲蓄率；社會保障制度；問題；對策
中國要實現2020年宏觀調控目標，需要年均增長7%的速度，誰都知道中國經濟高增長主要是靠投資推動，而投資過熱又得到了高儲蓄率作保障。很多人把中國的高儲蓄率歸咎于老百姓有錢不肯花，而不肯花的原因之一是社會保障體系的不完善。但事實并非如此。
一、中美儲蓄率對比
近日，有媒體稱，中國儲蓄余額接近4萬億美元，儲蓄率高達51.04%。這個比率在全球170個主要國家中排名第2，僅次于富得流油的卡塔爾。
一個國家的總儲蓄額包含政府儲蓄、企業儲蓄和家庭儲蓄。2012年上半年，《中國家庭金融報告》指出：“55%的家庭沒有或幾乎沒有儲蓄，收入最高的5%的家庭儲蓄金額占當年總儲蓄的61.6%。”
那么剩下的1.536萬億美元如果被13億人均分，人均儲蓄額就少得可憐。因此，大部分中國人，無論是收入還是積蓄都難以承受未來為自己養老的負擔，農村的所謂“新農保”規模只有500多億，僅覆蓋1億多農民，且規模還是杯水車薪。
一言蔽之，中國儲蓄率不斷增高，是因為政府和企業的儲蓄多。家庭儲蓄相對較少，而且絕大多數的家庭儲蓄總額來自極少數的富裕家庭。
對此，不妨比較一下美國有關儲蓄率和養老金方面的數據。美國的超低個人儲蓄率一直受到大家指責，認為是消費過度。事實上，美國的養老金體系非常健全，美國僅個人退休賬戶的規模就達到4.9萬億美元，折合31萬億人民幣，但美國的人口不足中國的四分之一。因此，從養老的角度看，美國個人儲蓄率要遠高于中國。
如果再比較一下中美兩國的政府與企業層面為個人提供的養老保障，則差距更大。首先，中國養老金的構成存在嚴重缺陷，即接近90%的養老金靠政府提供，而商業保險及企業年金等占比很少。而美國養老金來源主要是靠企業（雇主設立養老金），其總資產是政府養老金的5倍。目前中國養老金的累積額僅3萬多億人民幣，占GDP的比重不足7%，而美國政府、企業和個人三個層面養老金相加的總資產超過18萬億美元，占GDP的比重超過120%。因此，中國眼下無論是居民儲蓄還是政府和企業提供的養老金，其規模都不足以為未來老齡人口提供養老保障。
二、我國社會保障制度存在的主要問題
（一）社會保障資金方面的問題
1、資金總額不足
最新的第六次人口普查數據說明，65歲及以上人口占8.87%，老齡化還在逐步加快，參加社會統籌的企業離退休人員每年都在不斷增加，養老金支出數額越來越大。而社保基金的發展速度并不能跟隨得上我國社保的發展速度。也就是說，許多利國利民的措施并不能徹底的貫徹到實處。
2、資金管理存在問題
我國現行的社會保障管理體系極其分散，職能相互交叉，對于社會保障的責任劃分不夠明確，這樣容易發生籌資過程中的矛盾和造成各部門之間對權利的相互攀比、責任的相互推諉。另外，我國的社會保障體制規范性不強，資金管理分散，缺乏有效的監督制約機制，擠占、挪用甚至揮霍浪費的現象時有發生。此外，對社會保險基金沒有納入財政統一管理，省級地區間基金調劑受到了很大限制。
3、社保執行成本高
我國目前用于基本養老、基本醫療、失業補助等社會保險項目的社會保障資金仍以“費”的形式征收，其強制力不夠，很難取得被征收單位和個人的有力配合和支持。此外，社會保險費的征繳管理和監督檢查工作是由勞動和社會保障行政部門負責。從整體上看，我國現行社會保障的法律、法規不健全，社保工作在許多方面只能靠行政手段予以推行，致使社會保障資金籌措和管理很不規范，執法的剛性不強，強制性較差，繳費人逃避規費行為時有發生，企業拖欠偷逃現象日趨嚴重。
（二）我國社會保障制度發展的二元化和地區間發展的不平衡
我國發達的城市經濟與欠發達的農村經濟同時并存，現代工業與傳統農業同時并存。這是典型的二元經濟結構，這種二元經濟結構決定，我國過大的城鄉差別制約著社會保障總體水平的提高。我國經濟發展呈東、中、西梯度發展態勢，東部地區經濟發展水平明顯高于中西部地區。社會保障的地區發展亦極不平衡。發達地區人均全年離退休金比欠發達地區高161.5%。在現階段看來，短期內不僅不會縮小這種差距，反之這種差距會越來越大。
二、應對問題的對策
（一）要加強社會保障方面的立法工作
社會保障立法是關系保障制度改革的一個根本性問題。只有完善立法，才能使社會保障制度規范化，并覆蓋到全社會。以立法方式謀求長期解決社會保障困難，應是社會保障制度改革的首要基礎工作。結合我國具體實際，首先應當根據憲法盡快制定我國社會保障立法體系。這個社會保障立法體系，應當包含公民社會保障的基本權利法案和各項專門的社會保障法案。其次，應當盡快制定和完善農村社會保障立法體系。
（二）改革和完善現行管理體制
由中央政府的社會保障職能部門統一制定社會保障基本制度，并由各級政府的社會保障專管機構統一管理社會保障基金和社會保障對象，只有實行集中統一管理。才能站在社會保障事業的全局乃至國民經濟社會發展的全局保證社會保障制度能夠有效地運行，發揮其“安全網”和“減震器”的作用，保持社會穩定。
（三）擴大社會保障基金征收范圍，盡快建立廣覆蓋、多層面的社會保障征收體系。
我國目前的社會保障制度在諸多方面已不適應經濟形勢發展的要求，覆蓋面過窄，征繳率較低，造成了社會保障基金總體支撐能力不足，獨立于企業之外的社會保障體系離現實要求相差甚遠，同時也造成了不同所有制企業的費稅負擔不一，不利于建立公平有序的社會主義市場經濟新秩序。因此，應盡快把外商投資企業、私營企業和個體工商戶納入統一的社會保障繳費主體。
（四）應貫徹城鄉有別的政策
長期以來，我國農村人口的社會保障在很大程度上并不是由國家和政府承擔的。農民的社會保障，基本上是傳統宗法式、家庭自我保障和集體經濟內部社團性互助保障相結合。現在呼吁農村社保建設的呼聲越來越高，現階段進行城鄉社保體系一體化改革的條件很明顯沒有達到。目前在農村還是應該主要依靠家庭，其次再由社會負擔一部分社保壓力。
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論文關鍵詞：新型農村社會養老保險；養老保險基金；農村養老體系
河南是全國第一農業大省．河南省的農業人口位居全國第一。隨著河南省經濟的發展、農村人口老齡化的到來．以家庭養老和土地養老為主的農村養老制度已不能滿足農村居民養老的需求．建立新型農村社會養老保障制度迫在眉睫。妥善解決農民的養老問題．對于完善河南省的社會保障體系．解決“三農”問題．統籌城鄉經濟社會一體化發展，實現和諧社會目標具有重要意義。
一、河南省新型農村社會養老保險實施中存在的問題
新農保(以下簡稱新農保)制度雖然優于老農保，但也面臨一系列問題，主要表現在以下幾方面。
(一)相關部門對于新農保的宣傳力度不夠
在調查過程中，我們發現有些試點縣對新農保的宣傳力度不夠。雖然在縣級電視臺或者廣播中對新農保有專門的介紹，但縣級電臺的收視率極低，縣級廣播收聽率更低。通過縣級報紙宣傳效果更不好，因為很少會有農村居民花錢去購買這類報紙。在鄉村一級。更多的宣傳方式是發放宣傳冊或者通過村廣播。村廣播雖然可以使村中每個人都聽到，但僅僅依靠廣播，村民并不能對新農保有更深的理解。最終．真正起作用的是發放到每個家庭的宣傳冊。宣傳冊上講的很詳細，但是對于普通農村居民來講，能夠真正理解這些條款的人寥寥無幾。宣傳方式不當，宣傳工作不深入、不細致是造成新農保參保率低的原因之一。
(二)新型的農村社會養老保險制度的非強制性引發的問題
對于養老保險，如果是非強制的，就會出現年齡大的人積極投保而年輕人不愿投保的逆選擇現象。目前河南省新農保試點地區年長者積極投保而年輕人不愿投保的現象很普遍，這就會提高整個養老保險的風險水平，增加國家對保險金的支付負擔。而在保險合同成立后．被保險方容易引發諸如騙保等道德風險。在調查過程中，我們發現存在如下道德風險：一是由于農村戶籍管理不規范．出現年齡虛報謊報現象。如果是虛報年齡此時恰好到了六十歲，就可以領取養老保險金：二是有的家庭為了騙取養老保險金，對于已經過世的老人不進行戶口注銷，這樣就可以繼續領取保險金；三是有些人分別擁有城鎮和農村兩種戶口．出現重復投保重復領取保險金現象。
(三)新型農村社會養老保險資金籌集不足
《實施意見》規定：新農保基金由個人繳費、集體補助、政府補貼構成。首先，雖然新農保中政府籌資比例提高了不少，但相對于城鎮居民社會養老保險財政籌資高達40％的比例來講。政府在農村養老保險籌資中所占的比例仍然太低。其次，集體補助部分，除了少數經濟發展水平高的村莊外。比如小康村、城中村或者城市近郊農村等，大部分村集體沒有什么收入。至于社會資助更是微乎其微。因此，《實施意見》中的集體補助部分形同虛設。再者，個人繳費部分，由于種種原因，大多數農村居民選擇了最低檔次的100元繳費。政府補貼力度小，集體補助無望，個人繳費水平低下．無疑會大大降低農村養老保險費的籌資規模．從而降低了其保障水平。
(四)新農保基金的保值增值問題
首先，養老保險基金儲存面臨很大風險。目前，新農保個人賬戶資金是按照一年期儲蓄存款的利率來計息，這雖然高于活期存款利率，但長期來看無法跑贏CPI，難以達到資金增值保值的目的。其次，養老保險基金投資渠道單一。目前，養老保險基金只能用于銀行存款或購買國債．不得進行其它的直接投資。單一的投資渠道很難實現新農保基金的保值增值。最后，新農保基金實行縣級管理，而縣級管理機構的投資能力有限，很難對新農保基金進行有效管理，從而達到保值增值目的。統籌層次過低．也是新農保基金保值增值的制度性障礙。至于統籌層次將來提高到哪個級別，《實施意見》并沒有加以明確。
(五)新農保支付水平低，無法保證老年人基本生活
根據《實施意見》中對新農保的養老金待遇的規定。做一下計算，假設某年齡為45周歲的投保人，個人年繳費100元，加上政府補貼繳費的30元，繳費15年．按3％的一年期定期存款利率計算利息，此人60歲后每月可以得到77元養老金。如果此人年繳費500元，每月可以得到131元養老金。調查顯示：農村低收入戶老人的月均生活消費支出約為141元，而低收入戶一般會選擇100元的繳費檔次．相應的養老金為每月77元，占每月必要支出的約53％，其余的部分還要通過家庭養老或者其它途徑解決。高收入戶老人的月均生活消費支出約為336元。一般會選擇500元的繳費檔次。相應的養老金為每月I3I元，占每月必要支出的約39％．其余部分也需要通過其它途徑解決。支付水平低，特別是隨著繳費檔次的提高，養老金支付占整個生活消費支出的比例越小。不能完全滿足農村老年人生活消費支出，這也是新農保吸引力不足的一個原因。
(六)新型農村養老保險制度與其他社保的銜接問題
首先。新農保與城鎮養老保險制度的接軌問題。新農保盡管確定了與城鎮養老保險制度的體制轉軌，但并未形成合理的轉軌成本籌集與分擔機制，能否實現農村養老保險制度與城鎮職工的養老保險制度的平穩過渡，把鄉鎮企業職工納入城鎮職工的養老體系，試點結果是否具有推廣性尚待觀察。其次，由于目前農村社會保障體系過于復雜。面臨諸多技術性的難題，包括新老銜接、城鄉銜接、地區銜接，特別是農民工就業不穩定，身份可能隨時轉換．相應的養老制度安排也會不同，如何銜接目前還沒有很好解決。
(七)新型農村社會養老保險制度相關法律建設滯后
新型農村社會養老保險，基本是以縣為單位，缺少全國性的統一標準。雖然一些地方探索開展新農保制度。制定了相應的實施辦法，但在繳費標準、政府補助、保障方式和保障水平等方面做法不一，差別較大。同時，由于社會保險與商業保險在農村同時存在，操作方法各不相同，使得二者混為一體，打亂了正常的市場秩序。由于農村社會養老保險缺乏法定性，導致農民居民對養老保險缺乏信任；由于農村社會養老保險缺乏統一性，保險關系在地區之間不能轉移，影響人口的正常流動；由于農村社會養老保險缺乏權威性，影響農民參保的積極性。
二、對完善河南省新型農村社會養老保險制度的建議
(一)加大宣傳力度，消除農村居民對新農保的懷疑態度
加大宣傳力度，開展多種形式的宣傳工作。消除農民對新農保的種種顧慮。首先，除了上述宣傳方式外，應當在農村集鎮、廟會時，以群眾喜聞樂見的小品、戲劇、說唱等方式宣傳新農保。其次，增派相關專業人員下鄉包干挨家挨戶宣傳新農保，深入淺出地向農村居民講解新農保．以及社會保險和商業保險的區別，使他們真正理解新農保的原理、運作過程等。再次，充分發揮農村中黨員干部的帶頭作用，使其以身作則，先行加入新農保。通過他們的示范作用，帶動其他村民投保。最后，先行對60歲以上老人無需繳費發放養老金，讓這部分人嘗到甜頭，讓他們相信政府在確確實實為農民辦好事，其他農民也就會在一定程度上消除對新農保的顧慮。 轉貼于
(二)防范和化解新農保中存在的逆選擇和道德風險
為防范新農保中存在的逆選擇．可以規定60周歲以上符合條件的農村居民領取養老金必須要求其符合新農合參保條件的子女強制性參保。這樣可在一定程度上降低逆選擇。此外，可以規定參保人在繳費期間原則上不允許退保。當然，解決逆選擇的根本辦法還是盡快實現新農合社會保險的強制性。對于新農保中出現的道德風險，可采取以下措施：一是對參保到齡人員的身份證、戶口簿、相片三對照，確保準確無誤后發放領取證和銀聯卡。二是以村為單位，對參保人員和到齡人員張榜公示，接受群眾監督。三是認真查處虛報冒領責任人，對冒領者進行罰款，并視其情節輕重移交司法部門處理。四是每年定期審查，年審工作實行到村串戶服務，認真普查領取人的生存和身體狀況。建立電子檔案，跟蹤調查服務。
(三)進一步加大財政投入力度，保障集體補助部分．相應增加高繳費檔次
首先．為保證新農保制度的正常運轉，地方財政應將新農保補貼納入預算，而且要隨經濟的發展同步增長。但從長期發展來看，新農保制度建設要逐步體現中央財政和省、市一級財政的責任。這是可持續發展的重要條件。其次。要保證集體補助部分。盡管目前集體經濟地位在降低．但是，在河南省很多農村．特別是私營企業比較多的農村或者城市近郊農村，村集體的收入還是相當可觀的，對于這些村集體。應當提高其對新農保的補貼比例。最后，對于個人繳費，應適當增設繳費檔次，提高整體繳費水平。建立動態繳費增長機制。繳費標準隨著預期領取的養老金標準的變化而調整，實行動態繳費。通過上述措施，充分保證新農保資金的來源，進而保證其支付水平。
(四)提高統籌層次，拓寬投資渠道，確保新農保資金的保值增值
首先，逐步提高新農保基金統籌層次。由縣級到市級統籌進而實現省級統籌，使基金能產生規模效應。其次，拓寬新農保資金投資渠道。可以適當進入國家重點項目建設和市政基礎設施建設等投資領域，也可購買績優企業發行的債券和股票，不斷拓寬農村養老基金增值的新領域。最后，完善新農保基金監督機制，建立專門的監督委員會，同時要發揮參保農民的監督作用。
(五)妥善解決與其他社保政策的接續轉移問題
一是要預留制度接口。制定與其它社保政策轉換的詳細辦法。在省級范圍內制定統一、規范和切實可行的操作流程，規范轉換、接續的操作辦法，解決不同社保政策間、不同地區間的基金結算問題。二是改進養老金的計發辦法，將農村居民在各個不同時期形成的養老保障權益予以歸集。在參保人員達到可以領取養老金的年齡時，對養老保險權益進行分段累積計算，并在養老金待遇中予以體現。三是加快全國社會保險信息化聯網建設．為省際間農保與其他社保政策間的接續轉移提供技術支持，出臺“社會保障全國一卡通”相關政策。
(六)建立多層次的農村養老保險體系
首先，繼續發揮家庭養老在農村的主導作用．特別是發揮其對老年人精神慰藉方面的不可替代作用；其次，發揮商業壽險的作用，作為對新農保的有益補充。農村高收人群體可以投保商業壽險．提高年老之后的保障水平；再次，發揮土地養老的作用。根據實際情況，農村老人在70歲之前．如果身體沒有大礙，在機械化水平較高的今天，還是可以下地進行耕作的．種地收入也是其進人老年后收入的一部分。因此．要充分發揮新農保、家庭養老、商業保險和土地養老的不同作用．最大限度地保障農村老年人口的基本生活。
論文摘要：分析了西方國家環境社會保險稅的主要模式和特點，針對我國目前的社會保障制度中有關基金來源問題的不足之處，提出應當借鑒西方國家的成功做法，將我國目前社會保險資金由收費的方式改為征收社會保險稅的形式，并提出了在稅制設計時應注意合理解決納稅人、計稅依據、稅率的確定等問題。
目前，社會保險基金的稅費改革是國際社會的潮流之一，中國社會保險基金的稅費之爭也愈演愈烈。社會保障稅（socialsecuritytax）也譯成社會保險稅或稱社會保障繳款（socialsecuritycontributions），是對薪金和工資所得（即勞動所得）課征的一種稅。
1西方社會保險稅的主要模式與特點
1.1瑞士
瑞士的養老保險制度建立在由國家、企業和個人共同分擔、互為補充的三支柱模式上。
第一支柱是由國家提供的基本養老保險，其全稱為“養老、遺屬和傷殘保險”。在職人員從17歲生日后的第一個元月一日起開始支付，支付方式是由雇主和雇員各支付50％。第二支柱是由企業提供的“職業養老保險”。按照規定，企業及年收入超過19350瑞士法郎的職工須參加職業養老保險，費用由雇主與雇員各付一半。第三支柱是各種形式的個人養老保險。所有在瑞士居住的人都可以自愿加入，政府還通過稅收優惠政策鼓勵個人投保。
1.2美國
美國目前的社會保障體系實行“現收現付”制，其資金來源主要是在職人員把工資所得的一部分作為“社會保障稅”上交給政府，即雇主和員工各支付6.2%，用于支付退休人員的退休金、殘疾金和遺屬遺孤撫恤金，統稱老年遺族殘疾保險制度（OASDI）。
美國目前約有1.63億在職人員參加了社會保障體系，占全國所有在職人員的96％。有單位的在職者將收入的一定比例作為社保稅和醫療保障稅上交國庫，單位另為其繳納相應比例的社保稅和醫保稅。自謀職業者應繳納的社保稅和醫保稅占其收入的比例是有單位者的兩倍。
2我國社會保險制度的現狀及其弊端
2.1我國社會保險制度的現狀
我國現行的社會保險制度是從1986年開始實行的。現行的社會保險制度主要是現收現付制，實行統籌管理，企業出錢，國家管理，個人只出一小部分錢。在繳費制度上，它以在職職工的工資收入為計量基礎，個人和企業按照規定的繳費率計算應繳納的統籌費用，由企業代扣代繳。目前我國規定的繳費率為40．6％，其中在職職工個人負擔11％，企業負擔29．6％。具體地說，個人按其工資收入的80％繳納養老保險費，企業按職工工資收入的20％繳納養老保險費；個人負擔的醫療保險費為2％，企業承擔6％；個人承擔其工資收入1％的失業保險費，企業按2％為其繳納失業保險費。此外，企業還要承擔1％的工傷保險費和6％的生育保險費。
2.2我國現行社會保險制度存在的問題
近年來，中國的社會保障改革取得了很大進展，但在運行實踐中，現行社會保險制度的弊端也逐漸顯露出來，其中最主要的就是籌資問題，主要有：（1）社會保險覆蓋面小，實施范圍窄，籌資水平有限。（2）以統籌繳費的方式集資，法律強制力不強，基金收繳率難以提高。(3)我國人口老齡化問題日趨嚴重，入不敷出、收不抵付的壓力越來越大。（4）繳費率不統一，繳費形式不規范，嚴重影響政策執行效果。（5）現行繳費方式不利于社會保險基金的管理。在現行制度下，社會保險經辦機構集社會保險費的收、支、管、用于一體，缺乏對社會保險基金運營管理的必要約束和監督。
3國外社會保險制度的啟示
3.1社會保險基金費改稅的必然
目前我國社會保險資金籌集實行收“費”的方式，由社會保險經辦機構征收相應的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費。但在建立我國“統帳結合”的社會保險制度中，用人單位和個人不繳、欠繳和中斷繳納保險費的現象十分嚴重。據統計，2002年底，全國累計欠繳基本養老保險費高達439億元。這給社保資金的管理和收支平衡帶來了極大的困難，因此，從世界上在多數國家的經驗來看，我國社會保險的籌資模式必須從社會保障繳費改為開征統一的社會保險稅，由稅務機關征收，由此入手解決社會保險的隱性債務問題。開征社會保險稅的有利之處主要有以下幾個方面：
第一、有利于增強籌資的強制性，強化社會保險基金的征收力度，降低征繳成本，為社會保障提供穩定的資金來源。
社會保險稅的開征可以充分利用稅收的強制性和規范性增強社會保險資金籌集過程中的約束力，確保如期足額征納，有助于從征收方面減少漏洞，提高社會保障基金的收繳率，由稅務機關代勞，可降低社會保險籌資成本，避免和杜絕拖欠、少繳和逃繳的現象，保證征繳工作的順利進行，還可能發揮出規模經濟的效應。
第二、有利于實現對社會保障基金收支兩條線預算管理，健全基金的監督機制，保證基金的安全性。
用稅收形式籌集資金，可以從根本上將收支分為兩個獨立系統，由稅務部門統一征收，財政統一管理，銀行或郵局統一發放，并將社會保障預算與其他預算分開，加強資金運用中的管理，減少濫用和挪用現象，從而有效地避免社會保障資金籌集發放中的不規范行為，有利于將社會保障基金的收支活動比較全面地納入規范預算管理，保證基金的安全性，有利于人民的監督。
第三、可以有效解決多家分管，自成體系，機構重疊造成的巨大浪費和管理費用嚴重超支的問題。
目前分管社會保險稅的各部門都成立了專門的管理機構和隊伍，從而導致社會保障基金的多頭分管，加大了財政負擔。據統計，全國職工養老保險管理費支出由1991年的6.5億元增加到1997年的28.72億元，增長近3倍，年均遞增28.10%。如果將養老、失業、醫療等費用項目合并征收統一的社會保險稅，則可將勞動、醫療、人事等部門的管理機構合并，由此節余下來的資金就可以用于解決社會保障部門經費緊缺的局面，緩解國家的財政壓力。
3.2我國開征社會保險稅應注意的問題
（1）納稅人覆蓋面的確定應考慮城鄉差別和地區差距。
社會保障制度實施的兩個最重要的原則是普遍性和公平性。就社會保險稅性質而言，征稅的范圍應該傾向于更寬泛的覆蓋面，使所有的勞動者都能得到保障。但由于我國地方經濟發展的嚴重不平衡，導致地區之間企業的經營狀況、生產能力、應變能力的差距，使得同樣的社會保險稅的繳納在富裕地區可以承受，而在貧困地區不一定能夠承受，從而制約了社會保險稅在貧困落后地區的開征。所以社會保險稅在我國將會在一段較長時期內只能面向城鎮征收，或是開征時對城鄉進行區別對待。
（2）計稅依據的確定問題。
根據國際慣例，社會保險稅的征稅對象應為納稅人的工薪收入。從我國的情況來看，一個比較實際的選擇，是以1998年9月國務院批準的國家統計局規定的工資總額統計項目為稅基。這樣稅基可以擴寬，同時也可以對稅收收入進行實時預測和評價，為征收提供了現成的依據。但是，考慮我國收入分配狀況惡化以及個人所得稅調節力度有限的事實，在課征記入社會統籌基金的社會保險稅時不宜規定計稅工資限額。
參考文獻
［1］龐鳳喜．論我國社會保障稅的開征［J］.中南財經大學學報，2001，（1）.
論文摘 要:對做實個人賬戶的概念以及做實個人賬戶的必要性、意義等進行了闡述,并指出加強并規范個人賬戶管理,是做實個人賬戶的基礎。
1 個人賬戶特征與做實養老保險個人賬戶的意義
個人賬戶的一個重要特征是其私有性和便攜性。設計個人賬戶的初衷是把個人繳費的錢積累下來,明確歸個人所有,可以依法繼承,職工跨統籌地區流動時個人賬戶資金隨之轉移。如果長期空賬運行,會給勞動力在地區間的流動,尤其是企業成建制搬遷設置巨大障礙,對市場經濟的正常運行和發育造成不利影響。同時使賬戶的一次性支付和依法繼承面臨窘境,參保單位和職工也會對“統賬結合”的養老保險制度以及政府誠信產生懷疑,這對社會穩定將產生嚴重后果。而建立真正意義的部分積累的籌資模式,在“統賬結合”的制度模式下,就要盡快做實個人賬戶。做實個人賬戶,既使部分積累的含義與規模有了更清晰的體現,也使部分積累的籌資模式有了較好的實施載體,以此還原中央確定“統賬結合”的本來意義。
所謂做實養老保險個人賬戶,是指在堅持實行社會統籌與個人賬戶相結合的制度模式下,對記入職工養老保險個人賬戶的基金實行單獨記賬、單獨管理,不與養老保險統籌基金混賬管理,統籌基金用于當期養老金的發放;不得擠占個人賬戶基金,個人賬戶基金儲存積累;實現個人賬戶基金由空到實的根本轉變。個人賬戶基金由省級社會保險經辦機構統一管理和運營,實現基金保值增值,確保職工退休后個人賬戶養老金的支付。
做實個人賬戶,是黨和國家為應對人口老齡化高峰,逐步減少個人賬戶空賬,而對養老保險制度作出的重大調整。通過對社會統籌基金與個人賬戶基金實行分賬管理,從而達到既做實了個人賬戶基金又不降低退休養老金水平的雙重目的。它對增強養老保險基金的抗風險能力,實現養老保險制度的可持續發展,維護社會的和諧穩定,及時準確轉移跨統籌范圍流動職工養老保險關系,都具有重大的現實意義和深遠意義。
對整個養老保險制度而言,做實個人賬戶的實質意義,在于從我國已有5000余萬企業離退休人員,政府必須確保他們基本養老金的按時足額支付的實際情況出發,在不改變社會統籌基金現收現付的模式下,通過職工個人賬戶基金的積累,實現基本養老保險籌資模式由完全的現收現付向部分積累的轉變,最終實現制度的平穩運行與可持續發展。2001年,遼寧省進行做實個人賬戶試點,2003年底試點基本結束。2004年,國務院對吉林省、黑龍江省完善城鎮社會保障體系試點實施方案作出批復,將做實試點擴大到吉林與黑龍江兩省,并完善了養老金計發辦法,從支出的角度對“統賬”結構進行了完善。為落實十六屆三中全會關于“逐步做實個人賬戶”的精神,從2005年開始,做實個人賬戶將在全國大多數省份推開,各地紛紛研究和改進養老保險個人賬戶管理和運行辦法,逐步為個人賬戶做實做準備,這就對個人賬戶的規范化管理提出了更高的要求。
2 加強個人賬戶管理的必要性
在新形勢下,加強個人賬戶管理,有著十分重要的現實意義。
(1)加強個人賬戶做實的需要。個人賬戶做實后,社會保險經辦機構要實賬記錄,要求個人賬戶記錄到戶到人,賬戶中是實實在在的錢,是“真金白銀”。過去在空賬基礎上的個人賬戶管理,記賬、對賬相對粗疏;個人賬戶做實后,對個人賬戶基金的記實和賬戶記錄等提出了更為嚴格的要求,社會保險經辦機構管理必須精細化,需要記清、記實、記準個人賬戶,確保職工權益。只有建立了完整的、規范的個人賬戶管理辦法,才能提高工作準確性,為廣大參保人員服好務。
(2)加強個人賬戶管理是維護企業、職工和離退休人員權益的需要。企業參加養老保險所關心的是所繳費用是否能保證本單位離退休人員按時足額領到養老金;職工關心的是企業和個人所繳費用是否準確地記入自己的個人賬戶;而離退休人員關心的除養老金能否按時領取外,還有養老金能否隨物價的調整而及時調整。為解決企業和各類人員所關心的這些問題,也要求有一個規范化的個人賬戶管理辦法,規范社會保險經辦機構在管理個人賬戶時的行為,使之嚴格按統一的規范化管理辦法辦事,從而讓企業、職工、離退休人員放心。同時,規范個人賬戶管理,有利于調動職工個人的繳費積極性,職工還可以通過查詢個人賬戶繳費紀錄督促用人單位按時足額繳費,最終有利于維護企業和職工的權益。
(3)市場經濟下勞動力合理流動的需要。在職工符合國家規定的退休條件辦理退休手續時,個人賬戶記錄將作為計發養老金的重要依據。參加基本養老保險的每個勞動者都有一個終身不變的個人賬戶,不管到哪里工作,不管是企業員工還是自由職業者,只要單位和個人繳了費,都按統一規定的比例記入個人賬戶,能方便勞動力的合理流動。近年來,由于個別地區對本地的局部利益考慮較多,缺乏全局意識,在職工流動方面出現了一些問題。全國已發生多起因轉移辦法不一致,而造成職工在流動時無法辦理養老保險關系和個人賬戶轉移,影響了這部分職工參加養老保險的積極性。因此,迫切需要實行全國統一、規范的個人賬戶管理辦法,促進勞動力的合理流動。
3 個人賬戶管理的現狀和存在的問題
近年來,各地在個人賬戶管理方面主要做了以下幾方面的工作:①按照部里有關要求,收集整理職工信息資料,健全繳費記錄、臺賬、表冊,建立健全數據庫。②規范管理,統一基本養老保險個人賬戶必備項目,做好日常管理和賬戶轉移等工作。③定期對賬,全國普遍建立了對賬制度,每年定期向企業、職工公布個人賬戶情況。1997年以來,個人賬戶建賬率和累計記賬額不斷增長,“統賬結合”的制度模式在操作層面基本落實。
在個人賬戶管理方面存在一些問題。①各地工作進展不平衡。個別地區未建賬,主要集中在縣級社保機構管理的參保單位和個人。已建賬地區,管理水平差距也很大。有的地區管理水平低,存在跨年記賬、手工記賬的情況。②賬戶項目設置和記錄不全。盡管國家和各省在個人賬戶管理和項目規范上做了相應的政策規定,但在一些地區仍存在個人賬戶項目缺項的問題,少則缺1、2項,多則5、6項。已設置的賬戶項目有的無數據記錄,有的記賬不及時、不準確。有的有項目沒內容,缺少欠費金額、特殊工種等必需內容,對原始數據信息輸入后沒有校對或及時統計分析,錯誤較多。③賬戶轉移難。由于職工流動時,只轉移個人賬戶,反映其過去權益的、占基本養老金達2/3以上份額的過渡性養老金不隨同轉移,在“財政分灶吃飯、養老基金獨立核算”的格局下,加重了轉入地區的歷史負擔,因此,各地均建立壁壘以自保,結果是給勞動者流動形成障礙。④對賬制度不落實,對賬效果不明顯。有的根本沒有對賬,有的僅采用對賬單形式,大多只發放到企業,成本高,信息缺乏反饋。⑤征繳體制因素對個人賬戶規范管理影響較大。實行稅務征收的地區普遍存在地稅與社保部門票據傳遞不暢,給個人賬戶記賬增加了難度,不少企業直接到稅務部門申報,不向社保部門反饋或反饋繳費明細表不及時,社保機構無法記清到人。⑥計算機信息系統滯后,制約個人賬戶管理工作的完善和發展。由于經費缺乏等原因,一些省市仍使用原自行開發的軟件,已不能適應賬戶做實的業務管理需要。
從目前情況看,在全國范圍內進一步規范個人賬戶管理,不僅必要,而且是當務之急。
4 加強個人賬戶管理的對策
緊緊圍繞做實個人賬戶,今后應重點做好以下幾方面工作:
(1)提高建賬率、記賬準確率。各地應以縣級為重點,對本地區個人賬戶的項目、指標和內容進行全面清理和檢查。建賬率低的地區,及時與企業、個人核對,抓緊建立和補建工作。已經全部建賬的地區,要提高記賬準確程度,確保參保信息完整。
(2)統一個人賬戶必備項目和指標。沒有統一個人賬戶必備指標的地區,要按照勞動保障部的要求,統一必備項目和指標,還可根據本地區實際情況增加其它項目,方便今后準確計算養老待遇。
(3)建立并嚴格執行個人賬戶對賬制度。要按照《社會保險費征繳暫行條例》的規定,嚴格對賬,做到公開透明。為提高對賬效果,經辦機構可結合實際,采取以下多種形式對賬,如發放對賬單、通過報紙公告、通過電話、網絡、計算機觸摸屏查詢等,對賬要到人,要有反饋。當然,發放對賬單應該是主要的形式。
(4)加強業務規程和信息系統建設。應加緊研究和出臺全國統一的養老保險業務規程,對稅務部門和社保機構征收養老保險費的業務流程加以規范。在此基礎上,加大對計算機信息系統建設的規劃和資金投入,積極建立健全計算機管理信息系統,加快網絡化建設,通過計算機和信息網絡對個人賬戶進行管理。
