時間：2022-07-17 05:04:45
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇投資案例分析論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
我國資本市場上披露前期差錯更正的上市公司越來越多，2001年就達到了317家。而且有的上市公司，IPO后上市第一年，就實施了前期差錯更正，有的上市公司前期差錯更正數額巨大。而且行為大言不慚，讓人懷疑其差錯更正的動因。我國資產市場監管機構的上市配股退市等政策與上市公司的利潤掛鉤，這導致上市公司為了資本運作的目的，采用各種盈余管理方法來調節利潤。但是近幾年，證監會頒布了一系列打擊不正當盈余管理手段的法規政策，一定程度上遏制了上市公司的盈余管理行為。所以上市公司有積極尋找新的盈余管理手段的內在動機。由于前期差錯更正及相關監管法規政策還不夠成熟完善，所以開始應用前期差錯更正來盈余管理調節利潤的上市公司行為越來越多。
而且前期差錯更正不僅說明上市公司財報存在虛假信息，也說明了相關的審計工作沒有發現會計差錯，上市公司前期差錯更正行為的比例越來越高，這也說明了審計不盡責的現象日益增多，一定程度上反映了獨立審計質量還達不到公正公允的地步，發現前期差錯上力度不夠，而且上市公司往往以臨時公告形式來向外界披露前期差錯更正的內容，而且往往以尚不明確等理由拒絕及時公布前期差錯更正的詳細情況，而且放在定期報告中披露，這導致投資者無法根據前期差錯更正的情況及時做投資決定。
所以研究上市公司前期差錯更正的動因及表現形式，還有調節會計利潤的方式、特征，以及如何遏制并杜絕前期差錯更正的濫用，并提早察覺并防范，如何促進相關法律法規的完善，達到監管的成熟、完善，促進我國資本市場健康發展，這是本文研究的目的。上市公司往往利用前期差錯及其更正來操縱利潤，使會計信息失真，投資者利益受損，研究上市公司前期會計差錯的動因及手段，并提出改正措施，有益于保護投資者的利益，完善我國資本市場建設。所以，研究重大前期差錯更有重要的意義。前期差錯更正的相關研究，在理論領域有助于改善財務處理方法，有助于擴展盈余管理內容，豐富我國會計理論內容，規范上市公司的會計行為和治理結構改革。
研究內容:論文首先概述了會計差錯的最新企業會計準則方面的規定，即企業會計準則第28號的內容規定，從會計制度框架下，對會計差錯及其更正的理論進行解釋和分析，然后結合盈余管理的理論，對會計差錯及其更正的不正當動機進行了分析，指出了會計差錯及其更正與盈余管理的關系。最后用案例分析法，分析了我國上市公司主觀故意會計差錯的表現形式，在綜合上述研究的基礎上，提出了上市公司利用會計差錯進行不當盈余管理的防范對策及建議。研究方法:論文在論述會計差錯更正的概念和會計制度規定、與盈余管理的關系內容上，主要采用了文獻閱讀法，通過對會計制度文獻和已有研究的深入閱讀分析基礎上，按照自己的理解進行加工整理和分析。
在會計差錯及其更正的表現形式上，結合案例分析法，用近幾年我國上市公司發生的利益會計差錯進行不當盈余管理的案例加以佐證，并以生動、真實的案例來分析濫用會計差錯及其更正所造成的信息失真，和對投資者、債權方等利益相關方造成的經濟損失。上市公司會計差錯的防范對策:改進會計差錯的處理方法;完善會計準則與證券法律制度:改善內部控制和加強內部審計力度；加強外部審計進一步規范;優化治理結構加強外部監管論文對我國上市公司會計差錯及其動因，通過理論分析和案例分析的方式加以總結歸納，提出了會計差錯主要是上市公司主觀故意、為了不當盈余管理所實施的，其原因是會計制度不健全、監管政策不完善、治理結構不合理、外部審計不力等等。對此問題的解決措施應當從完善會計準則和證券市場法律法規、監管政策、完善公司治理結構、建立健全內部審計并提高獨立審計力度，切實實現資本市場競爭和監管入手來加以改正。
作者：閆宇單位：哈爾濱石油學院經濟管理系
《證券投資學》是一門研究證券投資運行規律的學科,不僅是金融學科重要的專業基礎課,也是非金融專業,比如國際經濟與貿易、經濟學、財務管理等專業的基礎課。它既是一門內在邏輯性很強的理論學科,也是一門對實踐具有很強指導性的課程。《證券投資學》貼近現實、兼顧理論,受到非金融專業學生的普遍歡迎。我國證券市場近幾年在相關法律制定、制度創新、機制規范等方面取得了長足進展,同時也對《證券投資學》的教學提出了更高的要求。對非金融專業而言,學生既沒有從事商業活動的經驗,也不完全具備證券投資必需的知識體系,在有限的課時內如何讓學生對證券投資的知識理解與接受并產生興趣成為一大難題。在教學目標的設計上,對非金融專業應體現出與金融學專業教學目標的不同,應當側重于學生對綜合性知識的貫通理解和應用能力的提高,在教學內容、教學組織方式和教學方法等方面,應該根據學生的知識體系進行改革和創新,當然也需要教師對證券投資學全面深入的把握。因此,有必要重新梳理和深入探討非金融專業《證券投資學》的教學改革問題。
一、《證券投資學》教學中存在的問題與挑戰
《證券投資學》課程的特殊性在于內容的綜合性和現實性。一般來說,《證券投資學》的授課對象是大學三年級的學生,他們是在完成高等數學、西方經濟學、貨幣銀行學、財務管理,以及財政、會計等課程的基礎上,綜合運用各種學科知識,進行《證券投資學》的學習,進而培養證券投資價值的分析、判斷和決策能力。這樣一個課程設計順序是符合邏輯要求的。而對非金融專業來說,由于證券投資學教學內容的特殊性,加上先導課程學習不足,可能會造成邏輯鏈條的缺失,導致學生理解知識難度加大。
(一)存在的問題第一,缺乏適用的教材。教材的質量對教學質量的提高、培養目標的實現有著關鍵意義。對教師而言,教材是授課的依據;對非金融專業學生而言,一本符合其專業知識結構,能看得懂、喜歡看、看得進去的《證券投資學》教材,既能拓寬視野,又能激發求知欲、提升學習興趣。當前,以《證券投資學》或《證券投資分析》等為名稱的教材琳瑯滿目,從教育部重點教材到一般高校自編教材,版本繁多。據統計,在亞馬遜網站上“大學教材教輔及參考書”中搜索,《證券投資學》有127種,在當當網的“財經類教材”中有204種。但是,這些教材幾乎都是國外投資理論的翻版,大多數重理論、輕實踐,重公式推導、輕案例探討,相互傳抄現象嚴重,而對我國證券市場快速發展中出現的新事物未能給予足夠重視。學生們使用這些教材學習后,仍然停留于對經典理論的理解層面,無法與我國證券市場日新月異的變化聯系起來,理論與實踐存在較嚴重的脫節現象。第二,課程設置不科學。《證券投資學》課程的綜合性、實踐性很強,這就要求教師能夠及時發現并迅速有效地把新內容整合到教學中去,同時又需要多門先修課程做支撐,如證券投資價值分析對數理統計知識的要求較高,需要綜合運用高等數學、概率論與數理統計、經濟學、金融學、財務管理等多學科的知識為之提供支持。但不同專業對這些先修課程的開設與要求各不相同,有的作為必修課,有的作為專業選修或任選課,有的甚至不安排開課。學生普遍缺乏數理基礎,數據處理技術薄弱,相關軟件應用能力不高,從而制約了學生靈活運用基本知識解決實際問題的能力。再有,投資課設置存在“多而全”的問題,內容重復嚴重,如《證券投資學》、《投資銀行學》與《投資學》部分內容重復,由于課時有限,課程多必然會導致每門課程課時量的減少。第三,實踐教學環節薄弱。《證券投資學》的實踐性和創新性決定了必須要選擇合適的教學方式。目前《證券投資學》課程教學大多以課堂教學為主,重理論、輕實踐,重知識、輕能力。一直沿用的“粉筆+黑板”的模式在教學中有很大局限,如在處理證券投資技術分析涉及的大量圖表時就很難操作,而目前大量采用的多媒體教學雖然部分解決了這一問題,但畫面包含的大量信息也加大了學生短時間內理解的困難。金融實驗室是重要的手段,但目前普遍重視不夠,專業教師缺失,課時受限,沒有納入專業教學體系,實驗操作、模擬交易多流于形式,學生聽課效率低。對非金融專業學生來說,特別需要證券投資的親身體驗和實地觀摩。第四,考核方式單一。目前,《證券投資學》課程考試方式以閉卷為主。閉卷考試很容易導致學生養成死記硬背、應付考試的習慣,學生只要能夠背出基本原理、經典理論即能夠通過考試,卻忽略了對知識的綜合應用。而綜合知識的運用和實踐能力的提高恰恰是《證券投資學》的教學目的所在。因此,閉卷考試的考核方式與教學目的存在本質上的沖突。
(二)面臨的挑戰目前,《證券投資學》課程主要面臨兩個方面的挑戰:第一,金融研究的微觀化趨勢。[1]最近幾十年來,金融學在微觀層面上取得了長足進展,微觀金融學已經成為金融學的兩大分支之一,解決個人、企業、經濟組織在資源配置和價格發現過程中的不確定性和動態問題,和幾乎所有金融實踐工作緊密地聯系在一起,大量成果直接應用到市場第一線。隨著中國資本市場規范化進程的加快,直接融資帶動“微觀金融”滲透到了證券投資的方方面面,金融市場的運行效率越來越取決于微觀主體的行為。《證券投資學》在教學過程中還沒有體現出這種趨勢。第二,層出不窮的金融創新挑戰同樣緊迫。我國金融市場上的金融創新涉及金融制度創新、組織創新、金融市場創新、金融產品和服務創新、金融工具創新等方方面面,金融衍生產品不斷推陳出新,股指期貨、融資融券、各種含權的公司金融工具已經成為現實經濟的組成部分。《證券投資學》課程設置和教學還沒有充分體現這種趨勢和內容要求,公司金融、金融工程、行為金融學等沒有納入課程體系,或僅僅作前沿理論介紹,這就造成課程教學中理論與實踐相結合的現實困難。因此,《證券投資學》的教材和內容迫切需要更新,應適當增加微觀金融內容,加大衍生產品內容所占比重,從而使教學內容更貼近現實。
二、《證券投資學》教學改革的幾點建議
為適應非金融專業學生的實際情況和學習需要,達到學生對綜合性知識能貫通理解和提高應用能力的教學目標,需要對《證券投資學》的教學進行深入改革,至少應在如下三個方面首先進行改進:
(一)優化課程設置,選用恰當的教材課程設置是專業建設的核心,恰當的教材是實現教學目標的關鍵。第一,課程設置需要考慮每個專業的特點而有所側重。適當刪減一些不太重要的選修課,增加基礎課(如統計學、金融學)的課時量,適當增加對公司金融、金融組織學、資產定價、家庭理財等選修課程的開設,有條件的還需加強金融計量學方面的課程,如金融時間序列分析、隨機過程、金融工程學、行為金融學等,作為任選課程開設。在保證有足夠的時間對基礎性知識掌握的基礎上,加強對相關知識的深入了解,擴大學生的知識面和視野。第二,恰當教材的選擇,需要考慮三個方面:教材是否能夠反映行業發展的最新動態;是否體現本學科的國際前沿;是否與學生的興趣、專業知識背景、學習規律相一致。內容必須與學生培養目標一致,內容設計由淺入深,有利于學生的課外自學和創新能力的培養。因此,建議選用國外成熟的教科書,輔之以生動案例尤其是國內的案例分析教材,充實案例分析和實踐模擬課的內容,注重理論與實踐相合,使學生加深對理論知識的理解,真正提高靈活運用知識的能力。
(二)改進教學方法要適應非金融專業應用型人才的培養要求,更新教學方法,充分運用現代計算機技術、網絡、多媒體等手段,將灌輸式教學轉變為啟發式教學,將單向接受式教學轉變為雙向互動式教學,使學生由被動式接受轉變為主動學習。實驗教學、模擬交易、案例教學是實現證券投資學理論與實踐相結合、增加教學的直觀性與趣味性、調動學生學習積極性、提高教學效果的有效辦法。[2]第一,加強案例教學。案例教學是一種參與面寬且深的教學方式。案例以真實的實例為基礎,能更好地掌握證券投資的基礎知識和基本原理,是理論教學的重要補充,[3]是理論與實踐結合的基本橋梁。比如,金融衍生工具的定義、交易性質以及市場功能,一直是教與學的難點。在此可采用單個案例分析和連續案例分析,前者可幫助學生理解不同衍生工具的特點和功能,后者可幫助學生理解不同衍生工具的特性和防范風險的特點。案例教學與理論學習的進度同步,能有效引導學生把理論轉化為工具來解決應用中的問題,提高邏輯思維能力。第二,加強實驗教學。實驗教學可以借助網絡工具,隨時瀏覽世界各地的證券、期貨、外匯等市場即時行情和相關信息,有身臨其境之感。實驗課內容包括:市場行情解讀與股票分析軟件的使用、技術分析方法與主要技術指標應用、技術分析與基本分析的綜合應用等。實驗教學還包括校外的觀摩學習,組織學生到證券公司實地參觀,邀請校外專家或證券從業人員開辦相關講座等。第三,加強模擬教學。通過學生自主進行投資方案設計——模擬實施——結果評價,或者參加證券、期貨、外匯模擬交易大賽,對學生認識市場行為、理解資本市場和衍生工具交易的基本程序、掌握基本業務操作能起到重要的推動作用。模擬教學使概念化的知識變成了現實中可操作的程序,特定的教學情景可調動學生認知的主動性和理論知識的消化吸收。模擬交易將成為《證券投資學》教學過程中不可缺少的內容。第四,拓展途徑搭建教師與學生的交流平臺,鼓勵引導學生合作學習。[4]除了加強教師與學生的課下、網上、空間的交流外,還可以嘗試以下幾種教學方法:一是讓學生參與案例背景知識的了解和案例解讀,由學生講解案例,老師做評價和總結;二是設置科研考核內容,比如封閉式基金折價之謎解析、垃圾債券的功能與風險、資產證券化的功能與風險、股市是國民經濟的晴雨表等,由學生自發組織興趣小組進行資料收集、整理和研讀,教師指導,最終以課程論文的形式提交;三是組織課外討論沙龍,由老師、學生共同選定討論題目,自由發言,展開辯論,老師講評,既能開闊學生視野又能增加學習興趣。
(三)改變考核方式改變以閉卷考試為主的考核方式,構建多元化的考核體系,注重學生實踐能力與創新能力的培養。第一,加大日常考核的比重。學生參與案例分析、提交科研小論文都作為平日成績的組成部分,加上日常考勤,可占到總成績的30%。第二,提高實驗教學所占比重。考核的方式可以是實驗報告,也可以是模擬交易或者是參加模擬大賽的交易記錄,設計評價標準,作為實驗課成績。這部分可占到30%。第三,適當降低閉卷考
一、經濟管理專業研究生培養中產學研基地建設應把握的原則
首先，“用學結合”原則。一方面，研究生學習經濟管理理論知識;另一方面，他們能用所學知識解決企業經營管理發展中遇到的實際問題。如此一來，研究生不僅能真實接觸到企業發展中的實際問題，而且能夠有針對地尋找解決問題的答案。這種“以用促學”的方式，體現了創新型人才培養的特點。其次，多利益主體共贏原則。不同利益主體會基于自身的利益而做出行為決策:高校追求的是做實驗、出論文;而企業考慮的是市場、產業化問題。不同的目標引發不同的行為。產學研基地從建立之初就應當從制度、資金、服務等各方面，為高校和企業以及個人提供“資源共享、利益共贏”的大平臺。只有兼顧各主體利益的合作才是可持續的，產學研合作的背后一定是高校和企業利益的共贏與共享。最后，制度配套原則。為了保障產學研基地持續健康發展，需要對現有管理體系在制度層面提供支持。比如，產學研基地對研究生導師的要求很高，要求教師生產、教學、科研三肩挑，而現實情況是高校教師考核以科研和教學工作量為導向，企業中往往又沒有設置研究生導師崗位。這些問題的很好解決，需要完善現有制度，以此作為推動基地建設的保障。
二、產學研結合背景下的經濟管理專業研究生培養措施
在我國，可以通過高校與企業合作，特別是針對經濟管理類專業特點，加強與企業管理咨詢公司、會(審)計師事務所合作，實現校企聯合，共建產學研基地。具體可以考慮采用以下幾種形式:
一是高校教師到產學研基地掛職鍛煉。當前，高校教師有年輕化、高學歷化趨勢，高等院校經濟管理專業教師雖然有著全面系統經濟管理理論知識，但相當部分教師缺乏實務經驗。具有高學歷的年輕教師需要通過實務的提升，促進其教學聯系實際。產學研基地為這些教師了解實務，在教學中引入實際問題以及將理論知識應用于實務提供了平臺。同時，通過高校教師到產學研基地掛職鍛煉也可以在一定程度上緩解企業中指導老師不足的問題。
二是合作開發教學案例與應用軟件。利用產學研基地擁有的案例素材，開發教學案例。通過產學研基地將案例教學從課堂延伸到課外，不僅在課堂上進行案例教學，而且每年組織案例分析比賽，邀請實務專家予以點評，提升學生綜合分析與職業判斷能力;鼓勵學生畢業論文中加入案例分析。在條件成熟的情況下，學校和企業可以考慮投資共同合作開發物流、財務、信息系統等管理軟件，以此推動應用研究。
三是邀請企業中實務專家共同參與指導學生實習、調研與畢業論文，同時完善企業導師的聘任與薪酬管理制度。產學研基地定期接納學生完成畢業實習和暑期實習，讓學生參加課題研究、專題研討和咨詢服務。同時，由于產學研基地往往沒有明確設置企業導師崗位，為了讓企業導師切實發揮應有的指導作用、不斷提高企業導師的指導水平，在產學研基地應設立相應的企業導師崗位，完善現有的企業導師聘任與考核制度，落實企業導師的薪酬管理制度，從而進一步明確企業導師的職責，真正做到企業導師的責權利相一致。
四是適當減少必修課的數量，采用靈活的選修課教學方式。部分選修課程可以放在產學研基地教學，這樣不僅有利于緊密結合企業的實際應用背景，而且還有利于請企業導師參與選修課的教學，豐富選修課的教學內容。此外，可以適當改變課程的考核方式，基于產學研基地所能提供的條件，增加實踐應用的考核環節，強化研究生創造性地解決實際問題的能力。
作者：陳璇 單位：上海海洋大學經濟管理學院
（一）財務分析課程的特征。財務分析課程的理論性、實踐性和應用性都比較強。
1.基礎知識寬泛、理論性較強。財務分析是財務會計的進一步延伸，是對會計信息的進一步加工和應用，當然財務分析不僅局限于會計信息，還會用到計劃、預算、定額信息，行業平均或標準信息、統計信息、金融信息、市場信息等。所以，學好財務分析必須首先理解會計、統計、金融、稅務、管理學原理等基礎知識。
2.實踐性、應用性較強。財務分析課程是建立在會計學或財務會計、統計學、管理學原理、經濟法等基礎課程之上的綜合性應用課程，是對過去所學財務專業知識的提升，也是一門基本技能課程，是實踐和應用性都很強的課程。
3.定量分析和定性評價相結合。完整的財務分析既要采用合適的定量分析方法，計算分析有關指標或項目的變化或差異及其每個因素的影響程度，又要作出客觀公正的評價說明。
4.用途廣泛。財務分析課程所闡述的相關理論和方法，既可以為企業的潛在投資者、客戶、職工等單個分析主體服務，也可為企業內部的經營管理者進行預測、決策服務，還可以為企業外部的金融、財稅、審計等監管機構服務，用途非常廣泛。
（二）財務分析課程的教學目的。對不同層次、不同專業的財務分析課程的教學內容重點和教學目的不完全相同。本科會計、財務管理專業財務分析課程的內容主要包括財務分析的基本理論和基本方法，財務報表的會計分析、財務效率分析、各種財務專題分析、財務綜合分析與績效評價、財務預測與企業估價等。其教學目的是加深對財務報表的理解，掌握運用財務報表分析和評價企業經營成果和財務狀況的方法，基本具備通過財務報表及其他資料分析企業過去和預測企業未來的能力，以及幫助利益關系集團改善經營決策的能力。財務分析課程主要培養學生系統分析問題的能力，培養學生靈活的思維方式和動手操作能力，能夠運用所學基本原理站在不同的立場對各類分析主體的實際財務狀況作出正確的評價。總之，會計或財務管理專業的本科生學完財務分析課程后，應掌握財務分析的基本技能和基本方法，能夠運用基本的分析技術進行常規性的分析和判斷，具備基本的職業判斷能力。
二、財務分析課程教學和考核中存在的問題
（一）課堂教學中存在的問題。
1.傳授式教學為主，案例教學為輔，不利于培養學生的實際分析能力。目前的財務分析課程教學主要是采用傳授教學法，教師通過口授講解課本知識，所授知識點基本都在課本上。從財務分析課程教學實際來看，大多數教師還是采用填鴨式的教學方法，主要以介紹書本現有的概念、方法為主，案例教學較少，不利于引導學生去發現問題、思考問題和解決問題。這樣培養出來的學生往往適應性不強，獨立解決問題、處理問題的能力較差，很難適應用人單位的需要。
2.案例教學效果較差，達不到預期的教學目的。
（1）目前的財務分析教學中所用的教學案例，大部分是教材中配套的或是財務分析相關參考書中的，這些案例往往是根據至少一兩年前的企業數據編寫的，與授課當時的市場經濟環境不一定吻合，不能聯系當前的市場經濟環境進行分析。
（2）教學手段比較落后，影響案例教學效果。
（二）課程考核存在的問題。
1.考核方式比較單一，平時成績占課程總成績的比例太低。目前大部分院校財務分析課程的期末考核主要采取卷面閉卷考試形式，平時考核主要采取平時作業形式，很難全面考核學生對財務分析課程的學習和掌握情況。財務分析課程成績主要以期末成績為主，平時考核成績占課程總成績的比例最多不超過30%，有的院校平時成績只占20%或10%，這就導致不少學習目的不明確的學生投機取巧，期末突擊復習，不能真正掌握財務分析的基本技能。同時考核主要是以期末卷面考核為主，主要考查學生對財務分析的基本理論、基本方法的理解和掌握情況，由于考核內容不全面，很難考查學生的實際應用能力。
2.考核時間比較固定。目前財務分析課程由于課時普遍較少，其考核主要還是期末一次考核，平時很少有課堂討論、階段性測驗等考核形式，無法全面了解學生的學習和掌握情況。
三、改革財務分析課程教學和考核方法的建議
（一）改革財務分析課程教學方法。
1.針對不同教學內容，采取不同教學方法。財務分析課程的教學應針對不同教學內容，采取不同的教學方法。財務分析的基礎理論（如：財務分析的概念、目的、信息基礎等）以傳授式教學方法為主。會計報表分析、財務效率分析、財務綜合分析及財務分析的應用（財務預測、企業績效評價，企業價值評估）等應以案例教學為主。通過案例教學讓學生理解和掌握會計分析、財務效率分析及財務綜合分析等方法。通過案例分析有針對性地培養學生獨立分析問題的能力、培養學生的口頭表達能力。案例教學中不僅要求學生進行案例討論，根據需要還可讓學生根據分析出的問題，提出今后的企業生產經營及財務活動的改進方案或建議，并完成書面財務分析報告，從而可以培養學生獨立解決實際問題的能力、開拓創新能力及文字表達能力。
2.精心設計和編寫案例，提高案例質量。財務分析教學案例應根據教學內容和教學目的的需要來選取或編寫，應盡量選擇最新的具有代表性的財經案例。教師可以通過查找相關書報資料或通過網絡取得案例，也可以根據平時搜集的實際財經事件編寫案例，或者找一些業績較優或具有熱點效應的上市公司，以他們的財務報告及重要財務事項為基礎、結合相關教學內容編寫案例。
3.認真組織案例討論，提高學生的參與意識。財務分析案例討論主要可分為三個階段：
（1）討論準備階段。教師在組織課堂案例討論之前，提前三天至一周給學生提供案例資料，明確案例分析和討論的目的和要求，讓學生根據案例討論要求查找和閱讀相關資料，獨立做好必要的分析，為案例討論做好充分準備。
（2）課堂討論階段。課堂討論可根據上課學生人數的多少采取不同的方法。若上課學生人數不超過30人，可直接進行課堂集中討論，讓學生發表自己的觀點，并在教師的引導下展開討論，教師應鼓勵每位學生各抒己見；若上課學生人數超過30人，可將學生分成若干小組（每組不超過10人），先進行小組討論，讓每位同學都充分發表自己的見解并充分討論，總結完善形成小組觀點。然后進行集中討論，由教師隨意抽選各組的學生闡述本組的觀點，然后與其他小組同學展開討論。在課堂集中討論過程中，教師應引導學生圍繞所選主題進行討論。
（3）討論總結與報告撰寫階段。課堂討論結束時，由教師對學生的主要觀點進行簡要點評并進行討論總結，提出尚未完全解決的問題，讓學生根據討論結果，結合自己的見解進一步思考總結，完成財務分析報告。
4.一人一企，邊學邊分析。讓每位學生利用課余時間，選擇一家上市公司，下載所選上市公司最近三年的財務年報及重大財務事項臨時公告，結合相關法律法規、行業標準等，按照教學進度，逐步分析所選上市公司近三年的資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動表等的變化情況及變動原因，利用上市公司近三年財務報告數據，結合行業平均或標準水平，對企業的償債能力、營運能力、獲利能力、發展能力及總體財務狀況和經營業績作出評價，結合企業所處環境條件的變化，對企業的未來財務狀況、盈利能力和發展潛力作出科學預測，對企業未來的經營和財務活動提出參考建議，對企業目前的價值作出評估。學生每人選擇一家上市公司，邊學邊分析，教師不定期抽查點評，可防止分組討論中部分學生偷工減料，自己不分析，直接利用別人的觀點，又可避免因所有學生作業或案例資料內容相同引起的相互抄襲。
5.改革課堂教學手段，開設財務分析課程教學網頁，充分利用多媒體教學。財務分析課程教學應開發課程教學網頁，拓展教師與學生的交流空間，將財務分析教學所用的教學大綱、課件、案例、作業等及時掛上網，便于學生隨時查尋。開設網上答疑、網上論壇專欄，讓學生與教師、學生與學生能隨時交流，拓寬案例討論的時間和空間。通過中國證監網、萬德資訊、巨靈經濟信息網、巨潮咨詢數據庫等金融數據庫搜集案例分析和討論所需的企業的貝他系數、適時的利率、匯率、經濟增長率等財經數據。根據上課內容，精心制作多媒體課件，通過聲音、圖像、圖表、動畫及相關數據的展示，模擬實際財務分析工作，將抽象的財務分析理論和方法具體化、形象化。
（二）改革財務分析課程考核模式。
1.豐富考核形式。財務分析課程的期末考核除采取閉卷考試形式外，也可采取開卷考試形式或采取分析報告（或小論文）等形式。財務分析課程的平時考核除采取平時作業考核外，還可采取案例討論、課外財務分析報告（或小論文）、平時測驗等形式。
2.分散考核時間。財務分析課程考核除期末考核外，還可采取期中考核，平時可采取不定期作業考核、案例討論考核、平時測驗等形式，主要評價學生的平時學習態度和學習效果。
關鍵詞：案例教學法；系列案例；金融風險管理課程
中圖分類號：G642.4 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2015）17-0152-02
自20世紀90年代中期以來，金融學專業教育在中國有了蓬勃的發展。目前已經完成了規模擴張的階段，進入了追求質量深化內涵的新階段，只有如此才能滿足中國金融市場迅速成長對金融人才的需求。本文擬從提高金融專業教育課堂效果的角度出發，以金融學專業的重要課程“金融風險管理”為例，探討一下如何運用案例教學法來提高課堂教學的效果。
一、案例教學法在本課程運用的可行性分析
20世紀20年代初，案例教學法由美國哈佛大學商學院首創，它是一種適合于管理專業教學特點獨特而有效的教學方法。在金融學專業的相關課程中應用案例教學法，宗旨是讓學生站在金融業從業人員的角度，扮演金融機構管理者的角色，面對復雜多變的金融市場環境，學會審時度勢，進而作出合理的金融投資決策。
案例教學法雖然已經在國外大學的經濟學、法學、管理學教學中得到廣泛應用，但并不一定意味著適合這些門類的所有課程。因為這些學科課程往往由專業基礎課和專業方向課構成。專業基礎課主要介紹該領域的知識框架和原理，案例教學法不太適合采用。更為關鍵的是金融風險管理在國內外高校中開設時間相對短暫，故很有必要根據《金融風險管理》課程的內在特質，來分析案例教學法的可行性。
國內學者陸春（2009）認為，考察某門課程案例教學法的適應性可以從十個方面的標準進行權衡考量，（1）學院自身建設，（2）教師數量，（3）案例教學課時占總學時的比重，（4）教師的知識結構，（5）學生對案例教學的認知程度，（6）學生的主動性積極性，（7）教師與學生的互動狀況，（8）課程的性質目的，（9）理論知識占全部教學內容的比例，（10）教師的教學經驗。邢小軍等根據金融學專業的另外一門重要課程《國際投資學》的教學內容和教學目的，并結合實踐教學法的特點，采用DELPHI法對陸春設計的指標體系進行修訂充實，形成了更加全面合理的指標體系，來判斷此門課程采用案例教學法的可行性。
我們認為，可以借鑒邢小軍的指標體系，來判斷金融風險管理這門課程是否適用案例教學法。因為這兩門課都屬于金融學的專業方向課，相對其他金融類課程來說，課程產生的時間都不長。具體的指標標準分述如下：
（1）課程的教學目的。如果學生是科學型碩士或者更注重理論研究的話，案例分析和實踐教學法的適用性較弱；如果是本科學生或者MBA學生，那么案例分析的適用性就較強。
（2）建立案例庫的難易程度。如果課程無法建立數量充足的案例庫，那么教師即使絞盡腦汁使出渾身解數，案例教學法也只能勉強維持。
（3）課程教學內容中理論知識的比例。理論適合循循善誘地講解，不適合案例討論和實踐模擬；故理論知識的比例越少，課程越有利于案例分析法的采用。
（4）教師的知識結構。案例教學法要求教師擁有更加廣闊的知識儲備，案例大多涉及金融管理決策問題，要解決某個具體的問題，往往需要將金融學的各種專業課程的知識進行必要的綜合。另外，案例分析需要教師具有一定的經驗，要求教師擁有一定的組織協調能力以及突況的處理能力。
（5）學生的知識儲備狀況。要讓學生成為課堂的中心，學生肯定不能是一張白紙，學生必須事先具備一定的知識儲備，擁有一定的專業分析能力，才能夠完全融入課堂討論的氛圍之中。
（6）教學工具的完備程度。電腦、投影儀等常規工具是最起碼的要求，可能還需要有案例討論室、網絡鏈接、交互式教學工具等，否則案例分析的教學效果將很難體現出來。
（7）學校的政策支持程度。由于案例教學法明顯區別于傳統的教學方法，故高校的績效考核政策傾斜是必不可少的前提條件。雖然在課堂上相比傳統教學模式，教師的講解工作量的確有很大程度的下降，但是在課前的準備設計的工作量將會成倍地上升，因而在工作量的計算方式上需要作出一定的傾斜。
（8）學生對教學方法的偏好程度（喜好或厭惡的程度）。學生是教學的受眾，所以學生的態度將會決定最終的教學效果。必須在學生喜歡、至少不厭惡抵制的前提下，才可能得到學生們最大程度的配合支持。
（9）教師對教學方法的態度。教師在教學活動中占據主導地位，因而教師對新教學方法的了解程度及秉持的基本態度，會顯著影響其采用的積極性與具體的使用效果。
（10）案例的真實性。真實性對教學效果的重要程度不言而喻。教學中應該盡量選用真實的案例，這樣不僅使得案例具有更高的吸引力，而且使其具有更高的說服力。
風險管理這個概念自20世紀50年代首次提出以來，受到了學術界和實務界的廣泛關注。前些年席卷全球的次貸危機以及歐債危機，都對世界各國的金融從業人員乃至社會公眾上了一堂生動的風險教育課。正是在這一大背景下，愈來愈多的高校開設了金融風險管理課程。開設這門課程的直接目的，就是讓金融專業的學生近距離地感受金融風險，學會運用科學的方法處置各種金融風險。通過這門課的名稱不難看出，盡管它有風險形成機制的理論分析，但它最大部分內容還是屬于操作性較強的知識和技能訓練，這是該課程適用案例教學法最根本的原因所在。進入20世紀70年代以來，國內外的金融環境發生了深刻的變化，利率市場化匯率浮動化，各類經濟主體都即將面臨更為嚴峻的挑戰，各種風險事件以及微觀、中觀和宏觀的金融危機接連不斷，所有這些都給該課程提供了活生生的案例，為教師根據教學的需要和學生層次選擇相對適合的案例提供了很大的便利。
學生對案例教學法的態度將是新的教學方法能否成功運用的關鍵因素。目前高等學校的教學對象都是90后的大學生，他們趕上了信息化的時代。知識的獲取可以輕松方便地從網上獲取，他們最缺乏的是分析問題能力和處理問題能力。因而他們對傳統的教學方式大多比較厭倦，除了少部分想繼續深造的學生外，絕大多數同學都渴望通過課堂學習直接提高自己的專業技能，以便畢業后能夠迅速地適應工作崗位的技能要求。案例教學法恰好能滿足學生對技能培訓的需求。讓他們身臨其境，自己尋找各種可能的答案，而不是被動地吸收知識接受灌輸。
二、系列案例教學法的初步探索
我們經過長時間的探索，在金融風險管理課程教學中，從采用單一的案例教學法起步，到目前主要采用了系列案例教學法，教學效果穩步上升。
目前商學院一般課程教學中，往往在講授一章內容時比較習慣地采用單一的案例，這樣做的好處是使課堂教學更容易組織，講授的內容重點比較突出。我們認為采用系列案例教學法由淺入深，更符合認識發展的一般規律，避免一開始就面臨一個比較復雜的案例，學生會產生無從下手的感覺。我們在進行每章內容教學時，往往同時提供三個案例，構成一個完整的案例系列，由導入案例、講解案例和思考案例組成。
導入案例的主要作用。導入本章所要講授的主題，一般要求短小精干，對時效性要求稍高，最好是選擇近期發生的金融風險事件，這樣可以激發學生對案例深入了解的興趣和熱情。在整個案例系列中起到一個鋪墊的作用。講解案例在系列案例中居于核心地位，一般要求案例情節交代完整，與本章討論的主題緊密相關，不一定是最新的但一定是最經典的。通過該案例的分析討論，使學生比較深刻理解某種決策方法如何運用的精髓。思考案例主要供學生課后鞏固本章所學知識和技能，一般要求難度比講解案例稍低，案例設計中盡量避免設計過多的陷阱，這樣將保證大多數學生經過一番獨立思考后都能找到答案，學生就會自然而然地產生一定的成功感。思考案例在整個案例系列會起到鞏固強化的作用。
我們在講授債券市場風險管理這一章時，選取了三個比較有代表性的案例。導入案例選擇的是歐洲債券危機事件，屬于宏觀層面的債券市場風險。選擇這個案例主要基于兩個方面的考量：一是該事件是近幾年國際金融市場的重大事件，雖然歐債危機的最黑暗時期已經過去，但導致危機的深層次原因依然存在，仍然有關注研究的價值。二是它主要涉及到債券的信用風險問題，這是最常見的風險，在未來的金融實踐中學生還會大量地面臨此種風險，因而他們會產生強烈的學習興趣，搞清楚相關各方究竟如何來化解信用風險。講解案例選擇的是武漢鋼鐵集團2002年公司債券案例，屬于微觀層面的債券風險案例，主要引導學生著重分析發行主體可能面臨的風險及其避險措施的選擇，結合當時的市場環境充分揭示公司債券面臨的各種風險，充分理解債券條款設計的合理性。思考案例同樣選擇的是微觀層面案例，超日太陽公司2014年債券價格急劇下跌，投資者損失慘重。通過這個案例，可以學生深刻理解除了債務人直接違約外，由于債券發行人信用等級下降，也會給債券投資者帶來的不利影響。
三、結論
通過上面的詳細分析，我們認為金融風險管理課程完全可以采用案例教學法，豐富的國內外金融市場風險管理實踐提供了大量生動典型的案例；高等教育的教學對象也已發生了重大的變化，不同于以往時代的大學生，21世紀的學子更喜歡發表自己獨立的見解，積極參與課堂的教學環節。案例教學法的運用成功與否，受多種因素的制約。我們以為，采取系列案例教學模式既遵循了認識發展的一般規律，又能充分發揮案例教學法的最大優勢。我們期待案例教學法在金融人才的培養中被更多地運用，結合其他先進教學法的采用，為實實在在地提高金融應用型人才的培養質量添磚加瓦。
參考文獻：
[1]陸春.我院課程案例教學法的適用性研究[D].對外經濟貿易大學碩士論文，2009.
隨著改革開放和社會主義市場經濟體制的建立，以及加入WTO后與世界經濟體系相互依存的進一步加深，目前我國急需既熟悉中國國情、又了解經濟學理論的專門人才。為滿足社會需求，根據教育部教高廳1號文件《關于開展“中央廣播電視大學人才培養模式改革和開放教育試點”項目研究工作的通知》、中央廣播電視大學和國家統計局培訓學院統培字20號文件《關于印發“中央廣播電視大學人才培養模式改革和開放教育試點”本科（專科起點）經濟學專業（經濟分析方向）教學計劃及專業實施方案的通知》，中央廣播電視大學與國家統計局培訓學院商定自20*年春季起在全國開辦開放教育試點本科（專科起點）經濟學專業。現將我省招生的有關問題通知如下：
一、培養目標
經濟學專業是培養社會主義市場經濟建設需要的，德、智、體全面發展的，具有比較扎實的經濟學理論基礎的應用性專門人才。經濟學專業在培養目標上尤其強調培養學生運用現代經濟理論和科學統計方法進行經濟分析和投資決策的實際能力，提高學生的綜合素質和競爭能力。
二、課程設置
1、教學計劃中設置必修課、選修課和集中實踐環節。
2、必修課由中央電大統一開設，執行學大綱、材、統一考試、統-評分標準。主要課程有：英語II（1）（2）、計算機應用基礎、西方經濟學（本）、國民經濟核算、國際經濟學、金融學、財政學、投資分析、產業經濟學、社會主義市場經濟理論與實踐專題、經濟案例分析。
3、集中實踐環節（包括畢業論文等）是為了培養學生綜合運用所學知識解決實際問題的能力。本專業結合畢業作業安排一次社會實踐，社會實踐采取案例編制的形式進行，訓練學生運用經濟理論和科學方法考察、分析和解決現實經濟問題的能力。畢業論文可以撰寫理論型經濟論文，也可以撰寫經濟分析報告。
三、課程免修
1、課程免修按《"中央廣播電視大學人才培養模式改革和開放教育試點"項目研究工作教學教務管理暫行辦法》中的有關規定執行。
2、參加全國高等教育自學考試經濟學專業本科（獨立本科段）的學生，根據課程內容和難度，相應課程替代作如下規定：《西方經濟學》（劉鳳良主編）可以替代《西方經濟學（本）》，《計量經濟學》（賀鏗主編）可以替代《應用經濟計量學》，《國際經濟學》（佟家棟主編）和《經濟思想史》（王志偉主編）可以替代同名課程。具體操作按中央電大免修免考管理辦法執行。
四、學制、畢業及學位申請
1、本專業按三年業余學習安排教學計劃（學習有余力者可提前畢業），實行學分制，學生注冊后8年內取得的學分均為有效。
2、本專業最低畢業學分為71學分。學生通過學習取得規定的畢業總學分，思想品德經鑒定符合要求，即準予畢業，并頒發國家承認的高等教育本科學歷畢業證書。
3、符合學位申請條件的畢業生，可申請首都經濟貿易大學經濟學學士學位。
4、根據國家統計局有關文件規定本專業學員畢業后可直接申領《統計人員從業資格證書》，從事統計或相關工作。
5、本專業的教學實施和期末考試由湖北省統計干部培訓中心統一組織安排。
五、報名及錄取條件
1、凡具有國民教育系列相同或相近專業高等專科以上學歷者均可報名參加學習
2、報名學員統一參加入學水平測試，測試內容為：《大學語文》、《經濟學基礎》和《統計學基礎》。擇優錄取，額滿為止。
關鍵詞:國際商法;課程教學;研究與改革
在世界經濟一體化的背景下，國際金融、貿易、投資各領域的發展突飛猛進。在這一過程中，國際商法對各種紛繁復雜的國際商事組織和交易關系起到了重要的調整作用。由此可見，國際商法課程對于我國高校本科國際經貿專業人才培養的重要性。
一、國際商法課程性質和目的
國際商法課程屬于我國高校本科國際經濟與貿易專業主干課，在人才培養方案中處于重要地位。該課程主要研究關于國際商事組織形式、跨國投資、合同、國際貨物買賣、國際貨物運輸和保險、國際支付、國際商事仲裁等方面的各種法律規范。
二、目前我國高校本科國際商法課程教學存在的問題
(一)教學模式比較單調。
對于國際商法課程的教學，大部分高校都是采用教師向學生單向知識傳遞的方式，學生往往是被動接受知識，缺乏參與課堂教學的積極性和主動性，師生之間很難產生教學互動。學生通過這種教學模式所掌握的知識既不深刻也不牢固，教師也難以把握學生學習任務的完成情況，就不能及時地調節教學節奏的快慢和內容的深淺。
(二)教學語言種類單一。
國際商法的涉外性和國際性決定了學生當前的學習和未來知識的運用都將面對多語言環境。但當前我國相當一部分高校本科國際商法課程僅采用中文教學，從長遠來看對學生學習和專業建設都是不利的。我們要培養熟悉多語言環境下處理國際商業問題的專門人才，只有這樣的人才能游刃有余地處理各種問題。
(三)教學過程重理論、輕實踐。
國際商法是一門應用性很強的學科，需要學生能夠既有扎實的理論功底，又能夠運用所學知識分析、解決實際問題。但是，目前我國相當一部分高校本科國際商法課程無論是學時分配，還是教學內容都過于傾向理論知識的傳授，而對學生的實踐能力的培養重視程度不足。
(四)學生商法基礎知識薄弱。
要打下深厚的商事法律知識根基，學生應該經過國際法學、民商法學、法理等相關課程的培養。由于國際商法課程主要向財經類專業學生開設，而財經類專業學生先修過的商事法律相關課程十分有限，這使學生在學習國際商法課程的過程中感到對相關知識十分陌生、難以理解。
三、本科國際商法課程教學改革措施
(一)通過豐富的教學方式促進師生互動。
除了課堂講授而外，教師還可以將師生相互問答、小組辯論和討論、案例分析、模擬法庭和模擬仲裁庭以及多媒體教學等多種方式應用到國際商法課程教學過程中。多樣化的教學方式可以啟迪學生思維，鍛煉學生的表達能力和團隊合作能力并且能夠使學生學有所獲、學以致用。同時，教師通過師生互動環節能夠及時地了解學生在學習過程中遇到的困惑，進而合理安排備課和教學，為學生答疑解惑。另外，教師還可以指導學生利用互聯網資源，及時掌握學科前沿知識。
(二)在條件成熟的高校積極推進本科國際商法課程的雙語教學。
師資力量和學生外語基礎是實施雙語教學(通常為中英雙語教學)的兩大主要條件。要順利開展國際商法課程雙語教學，首先應重視對雙語師資的培養，如安排教師參加國內外的雙語教學培訓或進修，與國內外商事組織合作交流;然后要重視對學生外語水平的提高，使他們真正能消化、吸收、理解雙語課程內容。另外，在國際商法課程雙語教學過程中，還應該重視選用合適的雙語教材。
(三)強化實踐教學環節。
在本科國際經濟與貿易專業的人才培養方案中應適當增加國際商法課程的實踐或實驗課時。實踐教學環節的內容可以包括案例分析、模擬法庭和模擬仲裁庭、社會實踐。在案例分析教學過程中，教師應當選取具有典型性和新穎性的國際商事法律關系實際案例，指導學生運用所學的國際商法理論知識對其進行分析。在模擬法庭和模擬仲裁庭教學過程中，由學生模擬審判員、律師、原被告、仲裁員，通過親身體驗了解審判程序和仲裁程序，并且使所學知識得到鞏固。高校還應該加強與國內外商事組織的合作，為學生提供社會實踐機會。
(四)強化學生商法基礎知識。
高校可以為學生學習國際商法課程開設相關先修課程，如國際法學、民商法學、法理等。學生在具備了深厚的商法基礎知識功底后，在學習國際商法課程的過程中才能融會貫通、得心應手。國際商法是一門交叉學科，學生只有既掌握國際貿易規則慣例，又掌握各種商事法律，才能對該學科有全面的理解，才能學好國際商法這門課程。
(五)采用綜合性的考核方式。
可以在保留期末閉卷考試的基礎上，增加小組討論、案例分析、論文撰寫等考核方式。綜合性的考核方式可以充分調動學生學習的積極性，是對學生理論知識掌握情況和實踐能力應用情況的全面檢驗。
四、結束語
國際商法課程作為我國高校本科國際經濟與貿易專業主干課，對于我國高層次外貿人才的培養具有十分重要的意義。因此，國際商法課程教學的研究與改革應該得到我國各個高校的充分重視。鑒于國際商法是一門應用性很強的學科，教師在教學改革和創新過程中，應特別重視培養學生理論聯系實際的能力。國際商法課程教學質量的提高，需要教師從理論教學環節、實踐教學環節、作業批改環節、考核評分環節等各個方面全方位深入改善。與此同時，要深刻認識到任何教學成效的取得都是師生共同努力的結果，提高學生學習興趣，改善學生學習風氣也需要得到重視和關注。國際商法課程的教學要求師生具有國際視野，我國各個高校應加強與國際商事組織的合作，為師生提供親歷國際商事法律事務的機會。
作者：楊蜜 單位:重慶三峽學院財經學院
參考文獻:
［1］高然．國際商法雙語教學探析［J］．中國市場，2011(44):179+183．
（一）畢業實習報告
高職酒店管理專業的畢業實習是學生在完素養、專業知識以及校內實訓課程后到校外實訓基地進行的最后的綜合實習。畢業實習的目的在于深化學生對酒店的認識，讓學生全面掌握酒店服務和基層管理的知識和技能，提高學生的實踐能力，培養學生發現問題、分析問題、解決問題的能力，幫助學生實現向“酒店職業人”的轉化，為今后的職業發展奠定堅實的基礎。將畢業實習報告作為畢業設計的一種模式，不僅可以引起學生對畢業實習的重視，而且還可以讓學生在更高層面上對專業進行思考。畢業實習報告是學生在畢業實習的基礎上完成的，要求內容實事求是，有獨立的見解，能夠反映崗位、企業的真實情況，表達出學生的體會和感受，是對實習過程獲得的經驗的整理、提煉和升華。畢業實習報告的主要內容應包括實習時間、實習單位及崗位介紹、實習情況、實結及體會等。
（二）案例分析報告
據北青網報道，自2008年起清華MBA要求所有畢業生寫一份綜合案例分析報告，以取代原來的畢業論文或報告。筆者認為該模式值得我們借鑒。高職酒店管理專業的學生在畢業頂崗實習過程中會遇到大量服務、管理和經營案例，有些案例對他們的觸動和影響很大，能夠引發他們深層次的思考。對學生而言，描述一件工作中親身經歷的事件并進行深入細致的分析，比撰寫畢業論文更具有現實性和挑戰性，更能激發他們的興趣。他們對案例的描述可能不夠生動條理，分析可能膚淺、片面，但是，他們會有自己的分析視角，可以在實踐中檢驗所學到的專業知識，把自己的觀點表達出來。案例分析報告可包含案例描述、酒店采取的解決方案及取得的效果、解決方案的利弊等，同時學生可以提出自己的解決方案并與之進行比較。指導教師可以和學生共同進行案例分析，尋找最佳的解決方案，達到教學相長的目的。同時，學生的案例分析報告通過教師的整理和提煉，可以成為教學中鮮活的案例，運用到課堂教學中。
（三）酒店活動策劃方案
酒店活動策劃方案是酒店活動策劃成果的表現形式，以文字或圖文為載體，對飯店活動進行全面構思和謀劃，并進行持續完善，其目的是客觀、清晰、生動地展現活動策劃的內容和思路，并對實踐行動進行有效指導。雖然學生在實習過程中往往不會參與酒店活動的策劃，但卻會參與策劃方案的實施過程，有特色和創意的酒店活動的實施，能夠給學生留下深刻的印象。學生可以結合自己在酒店的實習經歷，針對酒店活動的不同類型或自己感興趣的活動進行策劃，形成策劃方案。策劃方案的內容包括酒店活動類型、活動目的、策劃主題、策劃內容以及形式等，要求策劃方案突出整體性、創新性以及可行性。針對高職酒店管理專業畢業生的實際情況，可以圍繞酒店常見的節假日型、慶典性、家庭活動型等活動類型進行策劃和方案的撰寫。
（四）酒店接待方案
酒店接待方案是酒店為保障接待服務質量，滿足客人需求而為接待VIP客人、會議、團隊及有特殊要求的客人所制定的綜合性的接待服務方案。2012年4月在青島酒店管理學院舉辦的山東省職業院校技能大賽，高職組“現代酒店服務”項目競賽規程打破了傳統的酒店技能大賽的模式，對各參賽隊提出了更高的要求，實現了由技能大賽向服務大賽的轉變。此次大賽以“客人”“需求”為核心，要求各參賽隊進行接待方案的設計和闡述。接待方案要求主題明確，并設計相應的突發事件和解決方案，方案的實施要與接待方案相吻合，突出了競賽的行業性、整體性和可操作性。此次競賽的規程給高職酒店管理專業畢業模式的創新提供了很好的思路。指導教師可參考競賽規程，設計幾種常見的客人類型或由學生自行設計熟悉的客人類型，要求學生從客人的年齡、性別、職業、愛好、生活習慣、禁忌及特殊需求等方面進行分析，設計一個綜合接待方案，重點對前廳、客房、餐飲三個接待項目進行詳細設計。通過接待方案的設計，可以使學生深入了解飯店各部門之間的協作關系，將理論知識和實踐經驗緊密結合，有利于進一步培養學生的服務意識和創新精神。
（五）合理化建議
高職酒店管理專業的學生在學校進行系統學習后進入酒店實習，會發現在學校學的知識和酒店實際工作之間的矛盾、沖突和問題，部分學生會進行深入思考，有自己獨到的見解和解決方案。畢業生的合理化建議可以分為兩種類型：一類是指在實習過程中，對酒店的組織、制度、服務流程、工作標準等提出的具有改進、創新、完善、提高所采取的方法、措施和方案；另一類是指通過學生的實習，對專業教學的課程、標準、內容、授課方法等提出的具有建設性的意見和建議。合理化建議的主要內容包括建議提出的原因或理由、建議方案或措施以及預期效果等。合理化建議可以使學生將所學的知識和實習經歷有效結合，激發學生的積極性，提高學生的獨立思考能力，發揮學生的智慧，同時有助于改進酒店經營管理和高職酒店管理專業教學工作。
（六）創業計劃書
麥可思公司于2011年6月的《2011年大學生就業藍皮書》顯示2010年全國大學生自主創業的比例為1.5%，比2009年的比例1.2%高出0.3個百分點。其中，2010屆高職高專畢業生自主創業的比例為2.2%，比本科畢業生自主創業比例高出1.3個百分比。隨著我國旅游業的快速發展和大學生就業壓力的增加，越來越多的高職酒店管理畢業生青睞于自主創業。同時國家也制定了相關政策鼓勵大學生自主創業，實現靈活就業。學生在頂崗實習過程中可以對實習單位的經營管理進行反思，為今后的創業做基礎。一份完整的創業計劃書，包括市場需求分析、產品定位、店面地理位置的選擇、籌集及投資方式、產品設計、實施方案等，是對畢業生對專業知識的綜合應用。畢業生撰寫創業計劃書的過程相當于提前在理論上演練了一遍創業的過程，同時創業計劃書經過校內外指導教師的指導后，往往更具有可行性，有助于增強畢業生創業的信心。對于創新性、可操作性較強的創業計劃，學院還可以提供相應的扶持，幫助學生實現創業的夢想。
（七）獲取省級以上職業技能競賽獎勵
一、成果研究的背景、思路
1.建設工商管理專業的背景。受地區差異影響,中國的教育資源分布并不均衡,尤其是陜西地處西部,經濟欠發達,陜北、陜南地區自然條件較差,應用型專門人才匱乏;陜西還有許多軍工、航空、電子等國營大型企業分布于邊遠山區,往往留不住企業的專業技術骨干和高素質人才。隨著國家實施西部大開發戰略,我省經濟建設和社會發展對人才的需求更顯迫切。盡管陜西是個教育大省,但是在陜南、陜北這些邊遠地區、“三線”企業和廣大基層單位、農村急需專業人才的地方,高校畢業生仍然是分不去、留不住。這些地方急需的人才,特別是廣大在職人員素質的提高主要依靠電大培養。電大也正是以“為基層培養大批人才”奠定了自身生存和發展的地位。陜西電大從2000年開辦開放教育工商管理專業后,抓住工商管理專業及課程應用型、操作性強的特點,以21世紀學科基本規范和發展趨勢為出發點,敏銳捕捉西部區域經濟發展態勢,結合西部發展的客觀需求,為提高西部邊遠地區生產服務能力,適應我國對應用型人才的需要,發揮我校作為陜西省遠程教育人才培養主力的優勢,確立工商管理類課程建設的目標:發揮開放教育的網絡技術優勢,整合優質課程資源,創造性地培養應用型工商管理人才。
2.工商管理類課程教學改革的基本思路。陜西電大在借鑒中央電大“人才培養模式改革和開放教育試點”的指導思想下,以轉變教育觀念為先導,以人才培養模式改革為核心,以學生個別化自主學習為主體,在開放教育教學實踐中,基本形成了“一個中心、五維互動”的教學模式:即以學生自主學習為中心,導學指路、自學為主、助學支持、督學保證、測學反饋、多元互動的課程教學模式的基本框架。工商管理專業教師根據學校的“一個中心、五維互動”的教學模式,結合自己的教學實踐活動,經過不斷深入思考、探索和改進,提出工商管理類課程教學改革的基本思路:面向西部經濟發展,將應用型人才作為工商管理專業人才的基本素質要求,培養具有特色專業方向的應用型管理人才,形成由課程實踐、專業實踐、工作實踐三大系統構成的新型人才培養體系;在教學改革中加強專業建設的基礎上,重點圍繞課程教學資源建設、教學模式改革和支持服務體系建設開展教學工作。
二、成果研究的基本內容
1.制定開放教育應用型工商管理類課程培養方案,突出能力培養,設置基于工作崗位要求的企業管理能力課程群針對工商管理工作崗位層次不同要求,我們對工商管理類課程設計時,重點突出經濟分析能力、管理實務能力、市場調研能力、信息應用能力的培養。開放教育應用型工商管理類課程體系。開放教育應用型工商管理類課程應用能力體現。
2.加大集中實踐環節的教學投入,完成開放教育應用型工商管理類課程實踐教學體系的建設(1)工商管理模擬實驗室的建設。為解決經濟管理教學中無實驗室,實地實習條件有限、學生無法全面貫通經濟管理知識的問題,陜西電大2007年在全省范圍內推廣工商管理實驗軟件《企業管理模擬實習系統》,將以往教學、輔導、考試諸環節整合在一起,為學生實現在計算機的引導下交互學習、實踐并完成考核測試。目前的實驗室能容納50人同時上課,《企業管理模擬實習系統》軟件是通過模擬迪寶樂有限公司這一加工裝配型企業的運作,使學生在參與營銷、技術、采購、設備、生產、品質、倉庫、財務、人事等各個環節的實際操作過程中,熟悉各職能部門是怎樣獨立運作,部門之間是怎樣相互協調關系。了解現代企業管理的一般流程,并能整合所學的管理理論知識,掌握現代企業管理的實用工具與方法。經過三年的應用已形成良好的運行機制和模式,在開放教育應用型工商管理人才培養上發揮著越來越關鍵的作用。
(2)開放教育應用型工商管理類課程實踐教學體系的建設。實踐教學是學生提高工作能力的關鍵,工商管理類課程實踐教學體系由課程實踐、專業實踐、工作實踐三大部分構成。
A課程實踐。工商管理類課程減少理論講授學時,加大課堂實踐學時。在專業基礎課和專業課中,涉及專業實踐能力培養的課程多數都安排了課程實踐。在課程實踐中,教師往往把重點放在實際操作與其支撐理論的聯系上,訓練了學生的應用能力。如推廣案例教學,培養學生的動手操作能力和解決實際問題的能力,這就需要教師運用案例教學手段,以現實生活中的具體事例解釋實際操作過程中遇到的疑難問題,啟發學生的思維,激發學生的學習興趣;同時加強應用型教學,以提高學生適應社會需求的能力,需要教師在教學過程中,提綱挈領的講述一些與工商管理專業相關的資格考試知識,督促學生參加計算機技能考試、英語技能考試、人力資源、通用管理能力、電子商務、物流管理等職業資格考試。
B專業實踐。開放教育的畢業實踐環節是教學計劃的重要組成部分。它要求學生在教師指導下,運用本專業所學的理論知識結合企業管理實踐完成畢業論文,其目的是提高學生的實踐能力,培養應用型人才。工商專業教師非常重視畢業論文指導的全過程管理,論文指導初期主要教會學生如何撰寫專業論文,如何登錄期刊網搜索有價值的參考論文信息,并為學生提供參考論文題目,方便學生準確把握本專業研究的熱點問題;論文指導中期充分利用分校論文指導軟件系統、QQ群、電話、電子郵件等手段,加強與學生的聯系,督促學生及時完成畢業論文;論文定稿后幫助學生或指導學生按照論文寫作規范及要求排版打印、填寫畢業論文評審表;最后通過網絡雙向視頻答辯完成專業實踐環節。
C工作實踐。開放教育的學生大部分分布在各個區縣,學習集中在學校、家庭和工作單位三個點上,并且以成人在職業余學生為主。學生普遍擁有一定的社會實踐經驗,但是年齡差異較大,綜合素質也參差不齊。針對開放教育學生的上述特點,在為學生提供課程實踐和專業實踐的基礎上,開展教師和學生的工作交流會,以學生為主,介紹學生工作單位,選擇合適的企業為案例展開討論,針對企業問題提出一些管理改革辦法,既幫助學生解決工作中存在的問題,又提高了學生的工作實踐能力。
3.構建學習支持服務體系,提高網絡教育競爭力
學生自主學習是遠程開放教育的基本特色,為學生創設良好的自主學習環境,搞好學習支持服務是遠程教育教學過程管理的重要內容,主要包括設施服務、信息服務、資源服務、自學(修)服務、教(導、助)學服務等等。為此,工商管理專業教師采取各種有效方式為學生提供了全方位的學習支持服務。
(1)充分利用學校“天網地網合一”的網絡教學平臺。現代遠程開放教育的實施有賴于現代化教學手段和完整的支持服務體系,對教學設施和條件有很高的要求,需要很大的投入。為此,陜西電大建成了校園寬帶網和互聯網站,少數分校建成了校園網或局域網,本科試點單位基本上都建成了多媒體教室、語音室和視聽閱覽室,絕大部分試點單位建成了VBI數據廣播接收系統,陜西省的遠程開放教育形成了“天網地網合一”的網絡教學平臺。工商管理專業教師根據學校的“一個中心、五維互動”的教學模式,在實踐中遵循現代遠程教育的教學規律,應用現代學習理論,堅持以學生為中心,以印刷、音像和計算機網頁教材等多種教學媒體與面授輔導、電話答疑、電子郵件、雙向視頻會議系統、BBS網上討論等多種輔導手段綜合應用的方式開展遠程教學的穩定結構形式。并按照這一基本框架,充分利用“天網地網合一”的教學平臺,選擇、確立了切合自身實際的基本教學模式。從總體上看,根據我省地域分布特點,我們認為在關中經濟發達地區及各地區中心城市,應確立基于計算機和網絡的教與學的模式;在地市以下的縣鄉、經濟欠發達和不發達地區應確立以衛星電視、音像媒體為主,計算機及網絡為輔的教與學模式。
(2)提供豐富的文本教學資源和網絡教學資源。工商專業的教師積極參與專業課程各類教學資源建設,主編、參編了管理類很多的教材,如《現代經濟學主要學派》、《財政學》、《政治經濟學》、《現代管理學》、《現代市場營銷學》、《股份制經濟概論》等教材和輔助教材;教師們還積極參加學校網絡課程、CAI課件、IP課件的開發和制作,如《現代經濟學專題》、《財政學導論》、《人力資源管理案例分析》、《電子商務基礎》、《工商管理專業畢業論文指導》;每一學期教師都根據需要及時補充更新這些課程的網絡教學資源,同時聘請有豐富教學經驗的教師來承擔網絡課程面授和網上教學輔導工作,為學生自主學習提供豐富、多樣化,簡便、易掌握的學習資源。
(3)采取實時與非實時、同步與非同步相結合的教學方式。一是嘗試網上直播實時授課,通過實時多媒體交互式教學系統,授課老師在學校授課室上課,校外教學點的學生在聽課室聽課;二是VOD視頻點播,教師上課的實況制成VOD課件,存放在VOD服務器上,校外教學點可在網上點播或下載到教學點的VOD服務器上,播放錄像上課;三是Web方式,學生通過登錄遠程教育網站,瀏覽訪問Web課件等各種教學資源進行學習,進行網上討論和輔導答疑。四是提供光碟,制作網絡課程光碟、VCD錄像光碟等為學生提供自主學習輔助手段;五是開展網上答辯,通過遠程開放教育教學平臺、金虎軟件系統,教師在辦公室就可以給基層分校的學生進行網上課程教學答疑和畢業論文答辯,提高了答辯效率、降低了答辯成本。
三、創新點
我們對工商管理類課程設計時,重點突出經濟分析能力、管理實務能力、市場調研能力、信息應用能力的培養,教師將這些理念始終貫穿于學生學習的全過程中,不斷地打破陳規、創新教學。
1.充分利用信息技術。開放教育是一個與信息技術緊密相連的新生事物,這一特點決定了它與信息技術一樣,是處在不斷的發展與變化中的。在開放教育的教學過程中,不能局限于某本教材,而是要時刻關注其前沿動態,廣泛搜集資料來充實教學內容。由于教學計劃學時有限,利用信息技術可以使學生在有限的時間內學到內容新、范圍廣的知識。如《財政學》每章后的時政材料和國家最新財政政策實施背景、實施效果的材料提供和分析,為學生提供了更加廣闊的發散思維空間;《電子商務》是一門理論和實踐相結合的課程,為了提高學生的操作能力,電子商務教師充分利用網上的免費資源,指導學生體驗數字證書的認證、電子郵件的加密、文檔的數字簽名等。
2.教學過程不斷創新。課程教學創新是教學創新中的重要方面,開放教育與網絡緊密相連,而網絡最大的特點就是交互性,這就要求其教學必須突出個性化和交互性。如《人力資源管理》、《市場營銷學》、《電子商務》課堂上的案例討論,學生結合自己管理工作實際展開分析、研究和討論,穿插著師生互動、生生互動,熱烈的課堂討論氛圍,這在傳統教學中是無法實現的,信息技術的發展使教學個性化和交互性才得以實現。
3.注重實踐操作訓練。在對工商管理類課程的日常教學中,教師通過實踐教學,使學生深刻領會基礎理論,并將這些理論知識應用于生活、工作,提高了自身分析問題、解決問題的能力。如《證券投資分析》課堂上,老師通過實時股票軟件,把自己在這一段時間對大盤和股票的看法與操作完全展現在學生面前,對成敗原因進行分析,并通過大量實戰案例培養學生在掌握書本基本理論基礎上的實際操作能力。要求學生根據老師所講的一些基本分析和技術分析方法,進行課堂股票買賣模擬實戰,老師對每個人所推薦股票進行點評和后市預測,并在下一次面授課程中進行檢閱,總結得失,既提高了學生學習該門課程的興趣,又使學生得到實戰氛圍的熏陶和鍛煉。
4.課后作業形式多樣。工商管理類課程的學生必須具備分析問題、解決問題的能力,所以,在教學過程中,在教師的啟發誘導下,以學生獨立自主學習和合作討論為前提,為學生提供充分自由表達、質疑、探究、討論問題的機會,比如《西方經濟學》、《財政學》、《管理學基礎》課程作業多為聯系實際的計算、分析、研究問題,讓學生通過個人、小組、集體等多種方式開展解難釋疑的討論活動,完成課后作業。
5.改革課程考核方式。工商管理專業的教師積極開展課程考核改革,針對不同的課程特點采用多種考核方式,如《財政學》與《證券投資分析》課程加大了形成性考核與客觀分析研究試題在課程考核中的比例,考核方式由閉卷考核為開卷考核,《電子商務》課程在形成性考核中增加了網上操作的作業,使學生能夠將理論和實踐有機結合;《西方經濟學》課程增加案例考試和實踐分析、論證試題的考核比例等。
四、應用情況和效果
1.校內應用情況和效果
(1)工商管理模擬試驗軟件經過三年的運作,形成良好的運行機制和模式,在應用型工商管理人才培養上發揮了越來越關鍵的作用。98%的學員在做過工商管理模擬試驗軟件實驗和考核后都反映說很好,清楚明白了現代企業的整個管理流程,對實際工作有直接的促進作用。
(2)工商管理類主要課程考試改革后的通過率比課程考試改革前有所提高且比率合理,符合課程教學實際。如《西方經濟學》、《人力資源管理》、《財政學》、《證券投資分析》和《電子商務》等分別為78%、83%、75%、50%、80%,說明我們的課程考核改革是卓有成效的。
(3)《財政學》時政小論文寫作、《證券投資分析》實盤買賣點分析,這一類試題的考核,促使學生在學期中間必須認真利用課程的各種教學媒體資源打好理論基礎,同時注意查閱大量相關實證、實盤資料,從歷年評閱試卷情況看,學生理論聯系實踐分析材料豐富、結論措施有許多創新思想與觀念,證券買賣實盤操作的研判能力增強。一系列教學過程的創新和考核方式的改革,都對提高工商管理專業學生的工作能力和創業能力起到了積極的推動作用。
2.校外應用情況和效果
(1)陜西電大2007年在全省范圍內推廣工商管理實驗軟件《企業管理模擬實習系統》,為了盡快推廣,工商教研室專門組織全省工商類教師實驗軟件培訓會,手把手的教會基層教師如何使用軟件,基層電大反映良好。
(2)工商管理教師開發的《人力資源案例分析》、《現代經濟學專題》、《財政學導學》、《電子商務基礎》網絡課件和CAI課件分別被獲得了教育部優秀獎、中央電大三等獎、省教育廳三等獎、校級一等獎。
(3)《財政學教學一體化設計方案》獲中央電大優秀課程教學設計獎,《市場營銷》、《財政學》兩門課程分別獲得中央電大第一屆、第三屆教學創新獎。
(4)相關教師承擔了省級課題,如李西鳳教授主持陜西省2008年教育科研重大課題“陜西遠程教育規模效益與資源優化配置研究”課題研究工作;承擔陜西省2008年教育科研重大課題“陜西遠程教育發展戰略研究”課題研究工作。
二十世紀 50 年代,著名學者安索夫(Ansoff,1957)[1]對多元化首次進行了定義。隨后,多元化被公認為是用來提高企業競爭力的重要戰略之一,企業紛紛進行多元化嘗試。西方國家最早采用多元化戰略,基本遵從“專業化到多元化再到歸核化”這樣一條戰略演化路徑。西方主流思想認為多元化有損于企業績效,因大多數企業在歸核化之后財務績效有所好轉,但這一結論并未得到普遍認可。而中國企業基本經歷了兩次多元化變革,第一次是在 20 世紀 80 年代,這次嘗試基本以失敗告終,在經歷過強化主業,業務重組之后,很多企業又開始了新一輪的多元化嘗試。20世紀后,市場經濟體制不斷完善,經濟環境出現新一輪繁榮景象,國內許多民營上市企業開始“試水”多元化,以求進一步的發展和業績的提升。與國有企業相比,民營企業具有更高的不確定性(Xin、Pearce,1996)[2],更可能選擇多元化戰略,以降低風險。與此同時,中國特殊的經濟環境,導致國有企業與民營企業之間存在不對等的市場地位,民營企業受到的競爭更為激烈(李善民、朱滔,2005[3]),加之地方政府的政策性傾向,民營企業很難實現在某一地域的大規模擴張。因此,民營企業要想發展壯大,必須要涉足多個行業領域(李善同,2004[4];黃賾琳、王敬云,2006[5];陳信元、黃俊,2007[6])①。然而,在現實社會中,民營企業實施多元化戰略的結果大相徑庭,并不是所有的企業都實現了業績的提升,甚至一些企業因為多元化而走向失敗。如:德隆集團,經營領域遍及食品、工業、旅游、汽配及種業等,最終卻因資金鏈的斷裂而導致破產。可以說,多元化的失敗并非表現在方向領域的選擇失誤,或者是選擇時期和經營方式的錯誤,而是由于債務比例不合理、投融資失敗、資金鏈斷裂等財務原因導致②。因此,企業戰略與財務能力之間一定存在著密切地聯系。
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1.2 研究思路與方法
本文借鑒《中國上市公司多元化的動因和績效研究》(林曉輝,2008)[7]、《我國民營上市公司多元化經營的績效和動因研究》(侯博亞,2012)[8]等文,以及覃志剛的《企業多元化經營績效:理論與實證》[9]一書,在此基礎上構建出本文的研究框架。從財務能力視角切入,研究多元化戰略的選擇動因及實施績效。研究思路,本文力求脈絡清晰:第一步,闡明文章的寫作背景和理論基礎;第二步,針對浙江省民營上市公司進行實證分析,研究事先財務能力對多元化選擇的影響以及多元化的實施對事后財務能力的影響;第三步,對雅戈爾集團和杉杉股份進行案例分析,通過回顧案例企業的多元化戰略歷程,分析多元化戰略與財務能力之間的關系。第四步,總結財務能力與民營上市企業多元化的關系,并提出對中國民營企業發展的啟示。最后指出文章存在的些許不足與改進的方向。本研究旨在達到以下目的:第一,在已有研究成果的基礎上,對多元化戰略的主要理論進行總結,并構建出綜合評價指標以反映財務能力。第二,通過對浙江省上市民營企業數據的實證檢驗,分析事先財務能力對多元化選擇的影響,驗證多元化選擇的契機是否和財務能力水平有關,以及具有什么樣的財務能力會促使企業進行多元化選擇。第三,通過 T 檢驗,分析多元化戰略實施對事后財務能力的影響,剖析民營企業選擇多元化戰略是對是錯。第四,通過對雅戈爾集團和杉杉股份的雙案例對比分析,深入探究多元化戰略與財務能力之間的關系。最后,希望通過本研究能夠揭開財務能力與多元化戰略之間的神秘面紗,為二者千絲萬縷的關系理出一些頭緒,以期能夠推動學術界及企業家對于多元化戰略的深入思考。
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2 概念界定與理論文獻回顧
2.1 民營上市企業界定
民營企業是一種具有中國特色的本土企業,具有自身的特點。目前尚未對民營企業有一個公認、明確的界定。學者李亞(2003)[11]綜合了已有的觀點,將民營企業劃分為四類,分別是寬派、次寬派、中派和窄派。本文基本采用的是中派的界定,即范圍僅包括非國有控股民營企業、個體企業和私營企業。對于民營上市企業的界定,學者基本采用的是以第一大股東或控股股東的性質來進行判定。本文的界定原則為:在 A 股上市,且由自然人或國內民營企業控股的企業,消除了 B 股及境外上市的影響。鑒于控制權劃分的復雜性,以第一大股東的性質來判定是否屬于民營上市企業,具體篩選流程見圖2.1 所示:
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2.2 多元化戰略概述
國內外很多學者都對多元化的概念進行了定義。其中,美國學者高特(-Gont,1962)[12]的定義“一個企業所活動的行業數目的增加”清晰明確,很適合操作層面,尤其是實證分析研究。因此,本文遵循這一觀點。
2.2.1 多元化程度的衡量
財務經濟理論認為,企業多元化是以靈活調度企業的資源和能力為基礎,以便把握那些能夠帶來財務收益的經營機會。它通過企業內外部投資改善財務資源的分配來實現。隨著競爭的激烈化,僅涉及單一行業的企業所承擔的經營風險與政策風險更大,不確定性更強。為了避免“把雞蛋放在一個籃子里”,多元化可以有效分散風險。另外,業務的多元化可以保證收益的穩定性,用盈利能力較好的項目來抵消虧損項目帶來的損失,現金流的波動性亦變小。多元化企業可以通過內部資本市場來實現資源分配(Myers,1977[13];Myers & Majluf,1984[14])。Stulz(1990)[15]也支持這一觀點,多元化會構造出一個內部資本市場,實現內部資源分配與資金調度,可以有效解決投資不足這一問題。同時,Stein(1997)[16]也贊成這一觀點,即采用多元化戰略的企業能夠通過合理劃分內部資源,即將資金更多地供給經營績效好的部門,而關閉經營績效差的機構,來實現整體效率的提升。總結起來,企業為了分散經營風險、減少收益波動性、利用內外部市場,會選擇多元化經營。范圍經濟理論認為,企業選擇相關多元化是為了尋求業務單元之間的范圍經濟,通過建立或延伸現存的資源、經營管理能力和競爭優勢,追求企業綜合競爭力。對于多元化企業而言,范圍經濟主要來自一個業務中的優勢和競爭力轉移到另一個新的業務中而節約的成本,
主要通過行為共享與競爭優勢轉移兩個途徑來實現。 .......
3 浙江省民營上市企業現狀分析....... 20
3.1 浙江省民營企業基本情況 .... 20
3.2 浙江民營企業特點......... 20
3.3 浙江民營上市企業的財務狀況.... 21
3.4 浙江省民營上市公司多元化情況........ 22
3.5 小結.......... 22
4 事先財務能力對多元化戰略選擇影響的實證研究 ..... 2 3
4.1 研究假設與理論基礎..... 23
4.2 研究設計 ......... 24
4.3 實證分析 ......... 27
4.4 結果討論 ......... 34
4.5 小結.......... 35
5 多元化戰略實施對事后財務能力影響的實證研究 ..... 36
5.1 理論分析與研究假設..... 36
5.2 樣本選取與數據來源..... 37
5.3 實證分析 ......... 38
5.4 結果討論 ......... 40
5.5 小結.......... 41
6 多元化戰略與財務能力關系的案例分析
案例研究是在對案例充分認識的基礎上,根據定性的數據,對某一具體現象進行深入探究和剖析的方法(Yin,1994)[97]。它有利于理解表面現象背后復雜的動態作用機制,尤其適合觀察企業內部微觀的縱向演化機理,所以本文采用雙案例對比研究的方式探究財務能力與多元化戰略之間的關系。多案例研究能夠通過重復案例來支撐研究結論的正確性,使研究的效度得到提高。與此同時,多案例研究可以更加全面系統地識別案例企業的多個方面,進而總結出更準確完備的理論結論。通過分析典型案例企業,獲得一定的初步感性認識,捕捉企業多元化戰略的選擇動因及實施的績效,通過對不同案例分析的結果進行歸納,尋找出共同的規律,加之理論分析與探討,得出多元化戰略與財務能力的關系,進一步驗證前幾章實證結果的正確性
6.1 案例企業選擇
案例分析首先要對研究對象進行清晰的界定與衡量,否則將很難對研究問題有準確地認識(毛基業、李曉燕,2010)[98]。基于本人對浙江民營上市公司的了解,選定寧波兩家進行多元化發展的上市公司:雅戈爾集團和杉杉股份。兩家公司最初均是由紡織服裝起家,后來選擇了不同的多元化戰略,發展軌跡也因此出現了差異。選擇這兩家企業的原因有以下幾點:第一,兩家企業上市年份較早,上市時間不少于十年,財務數據較完整,前期資料及研究較為豐富,有利于案例企業的深入分析。第二,兩家企業均進行過成功的多元化戰略實踐,并且長期致力于多元化發展,年限不少于 5 年。第三,案例企業多元化之前處于同一行業。跨行業研究會顯得比較粗糙,不同行業之間的企業財務能力可能相差巨大,而處于同一行業中的企業才具有可比性。本文選取樣本企業時限定了最基本“行業”這一因素,多元化的績效受多方因素影響,而多元化的選擇也是一個復雜的過程,因而,聚焦行業能夠有效排除行業因素的影響。
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結論
多元化戰略在企業,尤其是民營企業,發展歷程中承擔著重要的角色。對于多元化的研究不勝枚舉,但很少有研究從財務能力視角觀察民營上市企業的多元化戰略選擇與實施績效。本文對浙江省民營上市企業多元化與財務能力的關系進行了分析,得到了一些富有意義的研究結論。
（一）思路
漸進式、多層次的教學體系。《金融學》實踐教學體系應是由基礎認知性實踐、綜合應用性實踐和創新性實踐等三個層次的教學活動組成的，三個層次應是環環相扣、層層推進的。具體包括：（1）課堂內實踐教學。它要穿插在《金融學》課程的教學中，是學生后續實踐性教學的起點，屬于實踐教學的第一個層次。（2）校內課堂外的實踐教學。在校內為學生提供課堂外的實踐平臺，鞏固理論知識，加強理論知識與專業實踐之問的對接。它為學生走出校門參與專業實踐服務，屬于實踐教學的第二個層次。（3）校外實踐教學。包括假期社會實踐調查、畢業實習等環節，它是校內實踐性教學課程的進一步提升，增強學生就業能力和社會適應能力，屬于實踐教學的第三個層次。
（二）框架
根據應用型金融人才培養目標和實踐教學體系構建的基本思路，地方應用型高校非金融學專業實踐教學體系的框架為：課堂內實踐教學、校內課外的實踐活動、校外實踐教學三部分，它們之間相互銜接、互補互動。
1.課堂內實踐教學該類實踐教學活動以校內課堂和校內實驗室為主要平臺，注重理論解釋和模擬演練，具體形式有：
（1）案例教學。在課堂上，授課教師結合授課內容，精選相關案例，組織學生進行案例討論和分析，讓學生運用所學的金融理論知識去進行分析、推理，發表自己的觀點。通過案例分析，可以加深學生對所學理論知識的理解和掌握，發現不足并加以彌補，提高學生分析與解決實際金融問題的能力。也可以充分調動學生學習的積極性和主動性，讓學生積極思考，身臨其境地去分析問題、解決問題，獨立做出決策。最重要的是通過分組討論，可以增強學生的團隊精神和合作意識。
（2）課程實驗教學。要根據應用型人才培養方案的教學安排，結合實驗條件，對金融類課程安排一定學時的實驗教學。根據課程教學內容要求，設計好實驗項目，比如運用實驗室的硬件和教學軟件進行模擬金融交易，并完成實驗報告等。通過實驗室內的操作，學生可以更好地理解和掌握專業課程的內容，增強專業學習興趣，并能提高動手能力。
2.校內課堂外的實踐教學校內課堂外的實踐教學活動是以強化學生道德意識、實踐能力和培養學生創新精神為主要目的的社會實踐。采取以下形式：
（1）金融模擬投資類競賽。組織學生參加校級金融模擬投資類競賽，比如模擬炒股等，從中選拔優秀學生走出校門，參加更高級別和層次的競賽。以此激發學生參與金融實踐的興趣，促進其行情分析能力、實盤操作能力和創新能力的培養。
（2）擬定投資與理財計劃。組織學生擬定家庭、企業等經濟主體的投資與理財計劃，讓學生首先熟悉國家經濟金融及投資管理方向等相關政策和法規，進而運用所學的金融學基礎理論，運用所需的金融工具，擬定投資與理財計劃，目的是培養學生的實際投資分析能力和管理理財工具的能力。
（3）金融熱點問題辯論賽。舉辦金融熱點問題辯論賽，可以培養學生的團隊意識，又能營造健康向上、努力學習專業知識的良好氛圍，從而激發同學對經濟金融熱點問題的關注，提高社會責任感。
（4）金融實務講座。學校或系部可定期邀請金融監管部門、商業銀行、證券公司和保險公司等金融機構的專家舉辦講座，通過聽取不同的講座，學生不僅能及時了解金融實務的動態，掌握最新的金融實務知識，而且能接觸到許多真實的較新的金融案例，從而為學生畢業后從事實際金融工作奠定必要的基礎。
3.校外實踐教學
要培養出高素質的應用型金融人才，還須安排學生參加校外社會實踐活動。校外實踐教學環節以校外實習基地為主要平臺，主要包括：
（1）現場認知實習。主要是組織學生到金融企事業單位感知金融職場環境和參觀金融實務流程、實習過程，由現場專業人員講解并進行必要的演示，其目的是使學生產生感性認識并接受金融企業自身文化與氛圍的熏陶。
（2）專業技能訓練。針對金融部門是經濟管理類學生首選的擇業方向，因此應加強學生的專業技能訓練。例如銀行業務操作能力、金融投資實務操作能力和保險實務操作能力的練習。這種專業技能訓練必須合理安排，要根據教學需要和金融企業的實際情況靈活把握。
（3）社會專題調查。它是學生的一個重要的實踐教學環節，是將學生所學的理論知識轉換為實踐技能的重要過程。學生利用假期或校外實習的機會實地從事一些專題調查，培養學生認識和觀察社會的能力，鍛煉學生的協調能力、溝通能力和對理論知識的綜合運用能力，提高學生對金融相關理論的理解，進一步提高學生分析問題和解決問題的能力。調查完畢，讓學生撰寫調查報告。調查報告的撰寫過程也是學生綜合知識、綜合技能、綜合素質的運用和培養的過程，為學生完成畢業論文打下良好的基礎。
（4）畢業實習。它是地方應用型高校學生特別重要的實踐教育活動，學生到實習單位進行實地鍛煉，學生在實習單位能從事與企業員工一樣的經營實踐活動。畢業實習的目的是使學生的職業能力得到培養，使學生的綜合素質得到提高，全面提升學生就業的競爭力。為充分發揮畢業實習的作用，地方應用型高校必須進一步加強校地、校企合作，畢業實習期間，讓畢業后有意于從事金融領域的學生參與金融企業的課題研究、金融產品開發與營銷等實踐活動，這既能幫助金融企業解決實際工作中遇到的問題，又能使學生所學的理論知識得到檢驗，從而進一步提升學生的實際工作能力和就業適應性。
二、與當地銀行實踐教學合作的經驗與啟示
綜上所述，強化《金融學》的實踐教學已成為普遍共識，學校和系部也進行了構建《金融學》實踐教學體系的嘗試，課堂內實踐教學基本成熟，校內課堂外的實踐教學也有開展，目前最弱的就是校外實踐教學，除了畢業實習，其他方式幾乎全是空白。本人在2010年申請到一個省廳級金融類課題，其中項目第一合作人就是當地人行的調查統計科的工作人員，本文將結合本課題與當地銀行實踐教學合作的案例，對以提升學生實踐能力為導向的地方本科院校《金融學》課程體系的優化進行初步探索。
（一）與六家商業銀行的財務部門建立實踐教學合作關系
中央銀行對商業銀行等金融業實施管理，而商業銀行則是被管理的對象。本課題主要合作對象是當地人行的調查統計科工作人員，所以該同志以其單位部門的名義，與六家銀行聯系，說明課題研究需求，取得信任和支持，順利與六家商業銀行的財務部門建立實踐教學合作關系，并委托相關負責人確定各自單位的實踐指導老師，具體輔導學生。
（二）選拔優秀學生加入課題研究隊伍
本課題主要研究當地商業銀行的競爭力狀況，具體是通過建立銀行競爭力指標體系，對莆田市內六家商業銀行（工商銀行、中國銀行、建設銀行、農業銀行、興業銀行、中信銀行）的同業競爭力進行比較分析，判斷每一家銀行的優勢和劣勢，所以數據的收集和整理至關重要。因為涉及到銀行部門的一些保密內容，學生不可能親自接觸，只能在銀行工作人員和指導教師的帶領下收集、整理和分析數據。所以本人在自己所教的學生中，挑選一些對金融感興趣、理論知識較扎實的學生組成調查組，分成六組，對六家銀行進行分頭調查。
（三）鼓勵實習生努力融入調查單位的業務團隊
學生一方面是為課題做工作，另一方面也是為了提升自身的實踐能力和就業能力。所以我鼓勵學生通過勤動嘴、勤動腦、勤動手，積極向實踐指導老師請教問題，除了收集整理數據，還可以主動尋找可以參與的業務。事實說明，這六組學生不僅順利完成數據的收集、整理和分析，完成調查報告，而且還參與了其他業務工作，對他們而言，不僅學到了專業技能，也為畢業實習奠定了良好的基礎。這些學生在調查工作結束之后，均與實踐指導老師建立了緊密的合作關系，得到了單位的充分肯定，他們積累了寶貴的金融行業工作經驗和實踐能力，大大提升了將來的就業能力。
（四）啟示
1.為配合實踐教學環節的改進，教師在申報金融課題時應盡可能和相關金融實體單位合作。學校一直鼓勵教師走“產學研”道路，申報課題、寫論文不能再延續“閉門造車”的模式，應該結合地方經濟的實際需要，申報有意義的課題，同時注重在課題成員中加入相關實體經濟部門的工作人員，方便數據的采集以及相關資料的獲取。本課題的順利完成證明以上做法是可取的，它會帶來三種正面效應：第一，讓本校教師積累更多的實踐經驗，提高實踐教學的質量；第二，通過課題的合作，讓這些金融部門愿意成立實習基地，為學生提供更多更好的實習平臺，也為認知性實習的真正實施提供了可能。
2.教師在做課題時，應結合課程實踐環節，讓學生參與課題研究。雖然課題組成員不能加入太多的學生，只能允許一到兩位，但可以以他們為學生代表，帶領同學們一起參與課題的研究過程。這種實踐過程比單純的案例分析或者實驗室模擬實習來的真實，有意義，也會激發學生的潛能，從而提高學生的實踐能力，真正改善實踐教學環節。當然相配套的是實踐學時的增加，我個人覺得應該給任課教師適當的自，而不是限制實踐學時必須在規定的時數上，要有靈活性的浮動范圍。
3.學校和系部應與相關金融實體單位建立良好合作關系，為豐富校內課堂外的實踐教學服務。比如讓金融機構贊助實驗室建設，方便更多的課程實驗教學；在學校開展專業技能競賽，選拔優秀人才到其單位就職；安排其業務骨干給學生上課或開專題講座，拓寬學生的知識領域；舉辦金融法規宣傳、誠信宣傳等活動，增強學生的法律和道德素質。這些舉動為學生的就業、擇業和順利適應工作崗位都有很大的幫助，也更好地體現《金融學》實踐教學環節改進的成效。總之，與當地銀行實踐教學合作最終還是為了學生實踐能力的提升，鼓勵甚至強力推動學生走出校園，真正能夠頂崗實習，在實踐中提升實踐能力和就業能力。突破傳統教學模式，注重全方位的課程實踐環節，全面培養學生適應社會、適應工作的能力。
三、結束語
【關鍵詞】 案例教學;稅收籌劃;實施策略
一、引言
案例教學(Case Method)是由美國哈佛法學院前院長克里斯托弗?哥倫布?朗代爾(C.C.Langdell)于1870年首創,后經哈佛企管研究所所長鄭漢姆(W.B.Doham)推廣,并從美國迅速傳播到世界各地,被認為是代表未來教育方向的一種成功教育方法。20世紀80年代,案例教學引入我國,但我國案例教學的效果并不盡人意。何志毅,孫夢(2005)對中國五所著名大學商學院的調研結果顯示,70%以上的學生不滿意案例教學效果,并將主要原因歸結于案例質量、教師點評、學生準備和課堂組織四個方面。案例教學雖然是一種優秀的教學方法,但是能夠科學掌握并運用到教學實踐并非易事,需要教師不斷地探索實踐。近年來,許多教師結合教學實踐,對如何實施案例教學進行了探索,但是探討稅收籌劃案例教學的并不多見。筆者結合多年的稅收籌劃教學經驗,對案例教學方法進行了有益的嘗試。
二、稅收籌劃課應用案例教學法的必要性
稅收籌劃案例教學是在學生學習和掌握了一定的稅法基礎知識之后,通過剖析案例,讓學生把所學的理論知識運用于對“實踐活動”的分析和認識,以提高學生綜合運用知識能力的一種教學方法。稅收籌劃課程的性質、授課時間、教學目標和教學效果等方面決定了該課程采用案例教學是可行的。
(一)稅收籌劃課程性質適合案例教學
稅收籌劃是在法律允許的范圍內,或者至少在法律不禁止的范圍內,通過對納稅人生產經營活動的一些調整和安排,最大限度地減輕稅收負擔的行為。該課程是一門新興的邊緣性學科,集稅收管理、會計處理、財務管理等多學科知識于一身,實踐性、應用性強,教學內容具有綜合性、針對性和實效性。由于納稅人經營活動的千差萬別,稅收優惠政策的差異和稅種適用條件的不同,因此,籌劃方案具有不確定性。稅收籌劃依靠的是籌劃者對稅法的理解,靠的是籌劃者的智慧,而不是靠非法的手段。課程的這一性質決定了稅收籌劃的教學不能僅僅停留在理論層面的講授,還必須結合典型案例給學生以足夠的啟發,才能真正掌握稅收籌劃理論和實踐的無窮魅力。
(二)稅收籌劃的授課時間適合案例教學
本科生是否適合案例教學在國內是個有爭議的問題。反對者的觀點認為,本科學生既無社會閱歷和實踐管理經驗,又缺乏理論知識基礎,案例教學對其難度太大,教學效果并不見得會好。但是,筆者認為,稅收籌劃課程采用案例教學對本科生來說是合適的。因為,稅收籌劃作為會計學專業的必修課,授課計劃一般安排在大三下學期或大四上學期,這個時期的大學生已經系統地掌握了會計、財務管理、稅法、投資、營銷管理等會計學相關知識,具備開展案例教學的理論基礎;此外,這個階段的大學生一般也有了近三年的大學社會實踐,能夠認識到學習這門專業必修課的重要性,并正在積極為日后的畢業實習和求職奠定知識儲備。案例教學由于本身具有針對性、典型性、實踐性和真實性,能夠幫助學生在課堂中積累一定的實踐經驗,實現理論和實踐相結合的效果。
(三)稅收籌劃課程的教學目標需要案例教學
大學教學活動的目標應該圍繞著人才市場的需求來進行,稅收籌劃的教學目標也要以社會需求為中心。稅收籌劃教學的目標不僅是讓學生掌握有關稅收知識,更重要的是要通過課堂學習培養學生各種能力。學生只有掌握這些能力后才能夠滿足社會的需求。基本知識和技術的掌握,可以在日常授課中得以實現,這是我國傳統教學方法所重點強調的。顯然,在各種能力的培養方面,我國傳統教學方法對此關注不夠。而在案例教學法的運用過程中,其各個環節的設計能夠從不同角度鍛煉學生的能力,從而使學生的整體素質得到提高。比如,案例教學中案例分析的環節能夠鍛煉學生的思辨能力;案例討論甚至辯論的環節能夠提高學生的表達能力;而最后案例報告的撰寫環節可以訓練學生的寫作水平,培養其掌握規范的科學研究范式,為將來畢業論文的寫作打基礎。
(四)從教學實踐效果上來看,案例教學是一種動態的開放式的教學方法。
案例教學法較好地實現了理論教學與生產實踐的結合,是培養應用型人才的有效手段。學生們普遍反映這一教學方法能夠明顯深化對知識的理解,提高綜合運用知識的能力;授課教師也感到,案例教學法的引入明顯改善了課堂氣氛,增強了師生互動,教學效果得到了顯著改善。
三、案例教學在稅收籌劃教學中的實施策略
綜上所述,案例教學方法適合在稅收籌劃教學中應用。不過,教師在實施的過程中,在教學安排、案例選擇、教學手段、教學組織、課后小結、考核機制上要注意相關的問題,從而真正達到提高學生具體問題具體分析、理論聯系實際能力的教學目標。
(一)在教學安排上,案例教學與理論教學要統籌兼顧
在實踐中,雖然案例教學法的運用有著諸多好處,但完全以具體案例介紹具體籌劃方法并非良策。因為企業面臨的涉稅業務千變萬化,即便是厚厚的手冊也不能囊括所有的案例,更何況稅收政策在不停地改變,企業總要面對變化著的稅收環境。因此,在本科教學階段,案例教學作為一種輔助教學手段,尚不能取代其他教學方法的運用。本科教學階段是以傳授專業知識為教學目標的,而在理論知識普及和更新方面,傳統教學法具有其獨特的優勢。案例教學是為教學目標服務的,其開展一定要在學生初步掌握了相關的理論基礎上進行。由此可見,提倡案例教學并不意味著稅收籌劃課程應全部以案例教學為主。理論講授和案例教學各有優勢。理論講授是案例教學的奠基和先導,為學生提供掌握稅收籌劃的邏輯框架和基本知識,案例教學是理論講授的應用與延續,為學生靈活應用稅收籌劃理論,提高稅收謀劃技巧提供舞臺。因此,兩者應該結合起來,各自所占的課時以1:1為宜。
(二)在案例選擇上,應注意案例的代表性、時效性和實戰性
采用案例教學法,案例應該少而精,并不是越多越好。這也就對稅收籌劃案例的選擇提出了一些要求。
首先,所選擇的案例應有代表性。就稅收籌劃來講,很多內容都可以進行案例分析,但由于課時的限制,只能挑出一些重要的內容和學生樂于參與的知識點實施案例教學。因此,教師要根據課時的多少、學生專業和授課內容,有選擇地挑出一些重要的知識點實施案例教學。其次,案例選擇應注重時效性。突出“時效”,也就是與時俱進。由于我國稅制建設很不完善,稅收政策變化很快,稅收法律、法規處在不斷完善當中。因此,選擇的稅收案例必須根據新的變化,及時進行調整和補充,以免誤導學生。最后,案例選擇應講究實戰性。選擇的案例應注意從現實生活中來,能直接應用到現實生活中去,具有較強的應用性。通過編制大量可操作的籌劃案例,引導學生明確區分合理的稅收籌劃與偷逃稅的界限,掌握稅收籌劃的基本要領和操作技巧。
(三)在教學手段上,靈活運用多媒體技術
稅收籌劃的案例,題目一般比較長,法律政策依據較多。如果教師能采用多媒體手段,不但使課堂教學的知識輸出量增加,而且教學效率大大提高。另外,心理學實驗證明,常人通過聽覺接收的信息量為15%;通過視覺獲得的知識能記住25%;而利用聲光同步設備,把聽覺和視覺結合起來,能記住的內容可達65%。因此靈活運用多媒體手段,通過呈現聽覺和視覺材料,再經過分析討論,更能提高案例教學的生動性和趣味性。
(四)在教學組織中,應注意教師與學生在案例教學中各自的定位
案例教學法的教學目的是調動學生積極思考掌握技能,所以大多數案例的設計都是沒有標準答案的。在案例教學組織過程中,教師的作用是鼓勵學生積極參與討論,鼓勵必要的爭論和創新觀點,同時避免學生的討論偏離主題,扮演著幫助者和引導者的角色。不像是傳統的教學方法,教師是一位傳授者和灌輸者的角色。而學生在案例教學組織活動中被要求置身于具體理財環境,站在決策者的角度進行分析并進行決策。學生要對大量的信息、數據進行整理、計算,結合具體環境、相關政策進行比較、分析,形成自己的意見、觀點,開展課堂討論。通過討論不斷創新、修正和完善。最終形成學生各自不同的思想和結論的案例分析報告。因此一定要注意,案例教學,學生才是主角。明確這一角色定位對于組織好案例教學活動,實現案例教學方法的教學目標極為重要。
(五)在課后小結上,教師應注意對案例討論進行概括和評價
案例討論結束后,教師應該對案例進行分析總結,并系統梳理課堂討論情況,指出問題,肯定成績,鼓勵創新,使案例分析的效果得到升華。總結時,要避免給出絕對性觀點或答案,因為稅收籌劃案例與現實經濟活動一樣,很少有絕對正確的所謂“標準答案”。案例討論的最終評價包括案例本身的評價、對案例討論結果的評價和對學生思維過程的評價。對案例本身的評價是讓學生理解如何透過現象抓住問題的本質;對案例討論結果的評價側重于運用學習的理論知識去剖析實踐中的問題,達到理論聯系實際的目的;對學生思維過程的評價有助于培養學生具體問題具體分析的實踐能力。教師應當注意的是對學生思維過程的評價要公正,以正面激勵、肯定為主,對分析思路錯誤的學生注意盡量避免直接批評,以防影響大家參與的積極性。
(六)在考核機制上,建立一種新型的考評機制
案例教學法的效果除了取決于教師的準備情況和個人的知識、能力以外,還取決于學生的素質和參與程度。設計合理的考核體系,是提高學生能動性,確保案例教學效果的重要手段。傳統教學法下的考核體系,過多注重期末閉卷考試成績,無益于誘導學生積極地參與案例學習和討論。因此,有必要建立一種注重平時、注重過程、注重個性的考評機制來調控學生的行為。新的考評機制應使學生高度重視每次的課堂討論及案例分析報告,培養學生獨立思考問題、分析問題、解決問題以及書面表達能力,以適應本科教學中應用型人才的培養目標。筆者認為,對于富于實踐性的稅收籌劃課,期末的筆試最多只適宜占總成績的60%,而平時的考勤與案例討論則占到另外的40%。
【參考文獻】
[1] 何志毅,孫夢.中國工商管理案例教學現狀研究[J].南開管理評論,2005(1):91-95.
