時間：2023-04-12 08:21:34
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇采購合同變更管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：管理信息系統(tǒng)；協(xié)同質(zhì)量管理；采購合同；質(zhì)量控制
中圖分類號：F274 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）22-0156-030 引言
船舶建造是典型的小批量、按訂單生產(chǎn)的建造模式，其建造過程涉及大量物料、設(shè)備和組件，跨多企業(yè)、多領(lǐng)域，是一個建造周期長的大型復(fù)雜過程。因為船舶建造的大型和復(fù)雜特點，其對質(zhì)量要求尤為嚴格，產(chǎn)品質(zhì)量可最終追溯為實際建造過程中每個組成部分的質(zhì)量。采購作為生產(chǎn)活動的初始工作，承擔(dān)著對初始質(zhì)量的把關(guān)。然而，也是船舶本身的特點決定了在傳統(tǒng)采購模式下的采購活動更著重于成本的控制，對產(chǎn)品的質(zhì)量控制往往不盡人意，常常因為信息不對稱等導(dǎo)致采供雙方質(zhì)量爭議、采購物資與生產(chǎn)需求有差異等問題，導(dǎo)致生產(chǎn)活動延期，影響生產(chǎn)效率，甚至可能給船廠帶來較大的損失[1]。因此，需要采用新思維方式對采購活動進行良好的質(zhì)量控制，為企業(yè)建造活動提供堅實基礎(chǔ)保障，同時，提高企業(yè)長期質(zhì)量運轉(zhuǎn)，在此背景下，協(xié)同質(zhì)量管理思想便應(yīng)運而生，本文運用該理論探討采供雙方的采購合同的質(zhì)量控制。
1 采購質(zhì)量協(xié)同管理
協(xié)同是反映事物之間、系統(tǒng)或要素之間保持合作性、集體性的狀態(tài)和趨勢[2]。協(xié)同質(zhì)量管理是以客戶的質(zhì)量需求為產(chǎn)品導(dǎo)向，圍繞核心企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量，核心企業(yè)和成員企業(yè)共享信息、知識和資源，遵循統(tǒng)一的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，共同完成質(zhì)量方針、質(zhì)量目標(biāo)、質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進等活動，以實現(xiàn)各個層次的協(xié)同化管理[3]。
隨著企業(yè)越來越重視核心能力的發(fā)揮，采購及外包質(zhì)量控制已成為企業(yè)核心能力提升和利潤增長點挖掘的關(guān)鍵[4]，企業(yè)質(zhì)量管理的重點開始由內(nèi)部過程向整合供應(yīng)商質(zhì)量的外部過程擴展[5]。船舶產(chǎn)品是訂單驅(qū)動生產(chǎn)模式的產(chǎn)品，其生產(chǎn)采購過程種類多、物量大、涉及部門多、時間控制嚴格，因此，其采購質(zhì)量控制更是企業(yè)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。鑒于船廠采購的特點和協(xié)調(diào)關(guān)系的復(fù)雜性，協(xié)同質(zhì)量管理下的采購活動提倡主動的過程控制，改進與供應(yīng)商的關(guān)系，注重企業(yè)間、部門間的協(xié)同合作。
采購協(xié)同質(zhì)量管理按照一般采購流程可分為采購計劃質(zhì)量協(xié)同控制、合同質(zhì)量協(xié)同控制、監(jiān)造質(zhì)量協(xié)同控制、到貨質(zhì)量協(xié)同控制四個部分。采用協(xié)同質(zhì)量管理的思想，對產(chǎn)品質(zhì)量信息流的控制，將影響和形成產(chǎn)品質(zhì)量的過程連接成一個整體，以實現(xiàn)預(yù)期的產(chǎn)品質(zhì)量，保證質(zhì)量的持續(xù)改善，從而提高核心和成員企業(yè)的競爭能力。同時，形成采供雙方互利共惠，不但可使船廠保質(zhì)按時的獲得采購品，降低質(zhì)量風(fēng)險，而且供應(yīng)商還能獲得船廠在技術(shù)、管理上的支持幫助，加速企業(yè)的發(fā)展，形成與船廠長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，以規(guī)避激烈市場競爭中的風(fēng)險。
2 采購合同質(zhì)量協(xié)同管理
采購合同協(xié)同質(zhì)量是采購協(xié)同質(zhì)量管理的重要內(nèi)容之一。采購合同協(xié)同質(zhì)量可以從工作流程協(xié)同、質(zhì)量信息協(xié)同、溝通質(zhì)量協(xié)同三個方面進行管理。
2.1 工作流程協(xié)同 采購合同簽訂流程中可以選取供應(yīng)商的評價、合同的評審、合同的變更三個流程關(guān)鍵點進行控制。
2.1.1 供應(yīng)商評價 供應(yīng)商資質(zhì)的審核、評價、選擇與確定是進行質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。船廠需求信息給合格供應(yīng)商名單內(nèi)成員，供應(yīng)商提供相應(yīng)資質(zhì)信息，經(jīng)過船廠多部門綜合對供應(yīng)商進行資質(zhì)審核，船廠下發(fā)技術(shù)說明書給通過的企業(yè)，將做出反饋的企業(yè)作為備選供應(yīng)商。之后采供雙方進行議價、談判，船廠在采購質(zhì)量控制文件的指導(dǎo)下根據(jù)需求建立供應(yīng)商評價體系，并對備選供應(yīng)商進行綜合評價，平衡利弊后，最終確定適合的供應(yīng)商。其中重要物料供應(yīng)商選擇要在船東和船級社監(jiān)督下進行，如出現(xiàn)合同變更且偏差太大，也有可能導(dǎo)致供應(yīng)商重新選擇。
2.1.2 合同評審 在采供雙方彼此認可，技術(shù)問題、周期、價格基本達成共識的情況下，雙方確定合作意向。船廠相關(guān)部門在對當(dāng)前市場情況進行較好了解的基礎(chǔ)上，按質(zhì)量方針草擬合同。經(jīng)由法律顧問審查條款形成合乎法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)合同。質(zhì)量、生產(chǎn)、設(shè)計等各部門相關(guān)負責(zé)人根據(jù)各部門對產(chǎn)品的要求標(biāo)準(zhǔn)對合同進行評審并將評審意見反饋給審批領(lǐng)導(dǎo)。
最終合同的確立根據(jù)實際情況采取不同的評審方式。按項目程度、資金多少等內(nèi)容確定評審領(lǐng)導(dǎo)的級別、人員范圍和評審次數(shù)。當(dāng)涉及特殊的要求或涉及合同的各階段的重大項目內(nèi)容時，應(yīng)進行分階段多次評審。合同評審的情況由相關(guān)部門記錄、整理和保存并最終形成標(biāo)準(zhǔn)合同，采供雙方都無異議后完成合同簽訂。
2.1.3 合同變更 合同變更是在合同執(zhí)行過程中，可能出現(xiàn)由于需求變化、技術(shù)原因、生產(chǎn)進度等因素造成需要對采購合同進行變更。
合同變更發(fā)起方若為船廠，供方相關(guān)部門應(yīng)詳細了解生產(chǎn)進度和本公司的對修改的保證能力，并及時報告相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)主管領(lǐng)導(dǎo)審定。在船東和船級社監(jiān)督下，船廠相關(guān)部門與供方就合同修改的內(nèi)容進行談判、聯(lián)系，在雙方共同協(xié)商確認的情況下，簽訂有關(guān)修改合同的文件。若為供應(yīng)商對合同技術(shù)規(guī)范規(guī)定和審查過的圖紙確定的材料、工藝和設(shè)備等內(nèi)容發(fā)起的變更，則必須提交買方、船級社進行審查之后，再修訂合同。
關(guān)鍵詞 工程建設(shè)項目 項目管理承包 長周期設(shè)備采購
一、引言
在大型項目特別是大型石油化工工程建設(shè)項目中，材料和設(shè)備物資在工程總投資中占著極大的比重，并且涉及面很廣，變化因素多，風(fēng)險較大，對工程質(zhì)量、進度及經(jīng)濟效益都有著很大的影響。為保證項目進度、控制項目成本，確保項目關(guān)鍵點的質(zhì)量，業(yè)主通常選取項目中制造周期長、價格比重大或作用關(guān)鍵的設(shè)備作為長周期設(shè)備由業(yè)主自行采購和管理。
在長周期設(shè)備采購方面，由于業(yè)主缺少相關(guān)采購力量，一般由PMC承包商采購和管理，業(yè)主監(jiān)控PMC承包商的工作，并根據(jù)PMC承包商的建議做重大決策。供貨商負責(zé)設(shè)備的制造與交貨，并需與基礎(chǔ)設(shè)計承包商和EPC承包商進行設(shè)計數(shù)據(jù)交流，長周期設(shè)備采購后交付EPC承包商在項目建設(shè)中安裝調(diào)試，最終與整個項目一起交業(yè)主運營。長周期設(shè)備的采購、管理、付款、設(shè)計、設(shè)計、制造監(jiān)造、使用等各方面涉及到了幾乎所有的項目參與方，合同關(guān)系與工作界面復(fù)雜，如果沒有有效的管理和約束機制，很容易導(dǎo)致長周期設(shè)備采購工作中責(zé)任推諉、設(shè)備野蠻使用等問題，損害業(yè)主利益。
本文將分析PMC模式下長周期設(shè)備采購和管理工作中各參與方之間的工作界面，研究長周期設(shè)備采購和管理的合同機制，探討PMC承包商在長周期設(shè)備采購和管理工作中的角色和作用，達到業(yè)主利益最大化的目標(biāo)。
二、PMC模式下長周期設(shè)備采購和管理工作界面及合同機制
大型工程建設(shè)項目中設(shè)備采購，特別是長周期設(shè)備采購，是一項專業(yè)性很強的工作，長周期設(shè)備采購人員需要具備一定的工程知識、設(shè)備知識、合同法律知識、國際貿(mào)易知識等，在國際工程中，還需具備相當(dāng)?shù)恼Z言功底。業(yè)主作為投資方和運營方，很少具備這種專業(yè)的采購能力，長周期設(shè)備采購?fù)ǔＷ鳛镻MC工作的一部分，由專業(yè)的PMC承包商負責(zé)。業(yè)主監(jiān)控PMC承包商的工作并根據(jù)PMC承包商的建議對某些重大事項作出決策，并按采購合同要求支付采購費用。設(shè)備監(jiān)造、運輸?shù)裙ぷ餍枰獙ｉT的監(jiān)造、運輸公司，而設(shè)備的安裝、試運行則是EPC承包商的工作，供貨商負責(zé)現(xiàn)場的技術(shù)服務(wù)及培訓(xùn)工作。如此可見，長周期設(shè)備的采購和管理工作的涉及方眾多，合同關(guān)系及工作界面關(guān)系復(fù)雜，也是一個多方博弈問題。因此，理清各參與方之間的工作界面，選擇合適的合同機制，合理分配各方的權(quán)利和職責(zé)是做好長周期設(shè)備采購工作的關(guān)鍵因素。
(一)各參與方之間的工作界面分析
PMC承包商是長周期設(shè)備采購工作執(zhí)行者及管理者，業(yè)主是PMC承包商工作的監(jiān)管者和批準(zhǔn)者，兩者之間是一種基于PMC合同的委托關(guān)系。在采購工作中由業(yè)主委托或授權(quán)PMC承包商進行設(shè)備技術(shù)規(guī)格書的審查、資格預(yù)審、招標(biāo)、評標(biāo)等工作，并行使采購合同中業(yè)主的部分權(quán)力和職責(zé)。作為業(yè)主代表，需要選擇合適的合同機制，合理分配供貨商、設(shè)計承包商、EPC承包商、監(jiān)造商、運輸商等各參與方在長周期設(shè)備采購中的權(quán)利和職責(zé)，協(xié)調(diào)各參與方的工作，保證采購、制造、運輸、安裝、調(diào)試等工作的順利進行。
業(yè)主與供貨商之間是基于采購合同的買賣關(guān)系，供貨商根據(jù)合同要求對相關(guān)設(shè)備進行設(shè)計、制造、運輸、交貨，并提供培訓(xùn)、現(xiàn)場安裝調(diào)試指導(dǎo)等技術(shù)服務(wù)，業(yè)主根據(jù)合同支付設(shè)備價款。在合同執(zhí)行過程中，業(yè)主委托授權(quán)PMC承包商行使采購合同中業(yè)主的部分權(quán)力。PMC承包商作為采購工作的主要協(xié)調(diào)者，在供貨商的設(shè)計制造等環(huán)節(jié)，協(xié)調(diào)供貨商與設(shè)計承包商的技術(shù)參數(shù)、圖紙的交流，協(xié)調(diào)供貨商與監(jiān)造商的監(jiān)造、催交工作，協(xié)調(diào)供貨商與EPC承包商的安裝、調(diào)試等工作，協(xié)調(diào)供貨商與業(yè)主營運部門的試運行、運行等工作。
業(yè)主與EPC承包商之間是EPC合同關(guān)系，長周期設(shè)備作為甲供物資提供給EPC承包商使用，EPC承包商負責(zé)長線設(shè)備在現(xiàn)場的保管、開箱檢驗、安裝、調(diào)試、試運行等工作。PMC承包商作為業(yè)主的代表，監(jiān)督檢查EPC承包商的工作。供貨商需要根據(jù)采購合同要求，為EPC承包商的上述工作提供技術(shù)支持服務(wù)。
(二)各參與方之間合同機制研究
從以上分析可以看出，長周期設(shè)備的采購和管理合同機制主要由業(yè)主與PMC承包商之間PMC合同，業(yè)主與供貨商之間的采購合同和業(yè)主與EPC承包商之間的EPC合同構(gòu)成。PMC承包商、供貨商和EPC承包商在整個長周期設(shè)備采購、安裝、調(diào)試等方面負責(zé)各自工作，同時PMC承包商作為業(yè)主代表，管理協(xié)調(diào)各方工作。
但在實際工作中，由于參與方眾多，合同關(guān)系和工作界面比較復(fù)雜，及參與各方趨利避害的本能，很容易造成各方之間的事情反復(fù)、責(zé)任推諉等問題。如果設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量或交貨期的問題，EPC承包商可能會據(jù)此向業(yè)主提出工期或費用的索賠，供貨商可以推諉到EPC承包商的設(shè)計數(shù)據(jù)有問題，可能還會涉及到監(jiān)造商、運輸商的責(zé)任。因此，考慮到EPC承包商對整個項目的建設(shè)、調(diào)試和試運行的責(zé)任，并更好地調(diào)動EPC承包商的積極性，減少長周期設(shè)備各環(huán)節(jié)之間的責(zé)任推諉、扯皮等問題導(dǎo)致的交易成本，更好地界定各方的責(zé)任，建議在長周期設(shè)備采購合同簽訂及EPC合同授標(biāo)后，將長周期設(shè)備的監(jiān)造、檢驗及催交工作轉(zhuǎn)交給EPC承包商，要求EPC承包商對長周期設(shè)備的質(zhì)量問題和進度問題負相關(guān)責(zé)任，業(yè)主對此項工作向EPC承包商支付相關(guān)費用。
基于以上分析，建議長周期設(shè)備采購和管理合同機制如圖1所示。
三、PMC承包商在長周期設(shè)備的采購和管理工作中的角色和作用
PMC承包商的長周期設(shè)備的采購和管理工作可以合同簽訂日期為節(jié)點分為兩個階段，即招標(biāo)階段和采購合同執(zhí)行階段。在招標(biāo)階段PMC承包商是主要的工作執(zhí)行者，利用自己豐富的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，完成從長周期設(shè)備列表的制定到合同簽訂的大部分工作，為業(yè)主的決策提供專業(yè)建議。而在合同執(zhí)行階段，由于監(jiān)造、催交等工作已經(jīng)轉(zhuǎn)交EPC承包商，而安裝、調(diào)試、試運行等工作也是EPC承包商的工作范圍，PMC承包商在其中主要起協(xié)調(diào)作用，協(xié)調(diào)供貨商、EPC承包商等沒有合同關(guān)系的各方之間的工作，保證設(shè)備按時的制造、交貨、安裝、調(diào)試和試運。
(一)招標(biāo)階段
PMC承包商的長周期設(shè)備
采購的工作應(yīng)從項目的初步設(shè)計開始，根據(jù)選定的工藝方案，選擇方案中采購金額大、制造周期長和作用關(guān)鍵的設(shè)備制定初步的長周期設(shè)備列表報業(yè)主審批。
長周期設(shè)備列表制定之后，在基礎(chǔ)設(shè)備承包商開始編制設(shè)備技術(shù)規(guī)格書的同時，PMC承包商要開展各項設(shè)備采購的資格預(yù)審工作。在設(shè)備采購長名單確定之后，即向長名單中需要資格預(yù)審的廠商發(fā)出資格預(yù)審邀請函。根據(jù)業(yè)主批準(zhǔn)的資格預(yù)審標(biāo)準(zhǔn)，對廠商提供的資格預(yù)審文件進行評估，評估完成后編制資格預(yù)審報告，根據(jù)資格預(yù)審的結(jié)果制定初步的短名單報業(yè)主審批。
設(shè)備采購短名單確定后，根據(jù)基礎(chǔ)設(shè)計承包商的設(shè)計進度，需要組織短名單中的廠商與設(shè)計承包商進行技術(shù)交流，讓基礎(chǔ)設(shè)計承包商了解各個廠商的制造能力，也讓廠商了解設(shè)計承包商對設(shè)備的技術(shù)要求，設(shè)備各技術(shù)參數(shù)和供貨范圍確定后，各廠商需與設(shè)計承包商簽訂技術(shù)確認書，作為下階段投標(biāo)報價的依據(jù)。
設(shè)備技術(shù)規(guī)格書審查完畢后，PMC承包商要根據(jù)采購計劃組織招標(biāo)和評標(biāo)工作。大型復(fù)雜的非標(biāo)設(shè)備的評標(biāo)一般采用兩階段評標(biāo)法，技術(shù)標(biāo)和商務(wù)標(biāo)分開密封包裝，技術(shù)標(biāo)評標(biāo)合格后方能有資格進入商務(wù)開評標(biāo)程序。
(二)合同執(zhí)行階段
長周期設(shè)備采購合同簽訂之后，則根據(jù)EPC授標(biāo)情況，按EPC合同規(guī)定，將設(shè)備的監(jiān)造、催交等工作移交給EPC承包商。PMC承包商起草授權(quán)函，業(yè)主確認簽字后交EPC承包商對其授權(quán)。PMC承包商的主要責(zé)任則是作為業(yè)主代表，監(jiān)督協(xié)調(diào)供貨商、EPC承包商、運輸商、監(jiān)造商等各參與方的工作；根據(jù)業(yè)主授權(quán)，完成采購合同中沒有授權(quán)給EPC承包商的業(yè)主的職責(zé)，如付款確認、關(guān)鍵停檢點的見證和出廠檢驗見證等。
四、長周期設(shè)備采購中其他應(yīng)注意的問題
(一)嚴格控制可能出現(xiàn)的變更
如果基礎(chǔ)設(shè)計承包商編制技術(shù)規(guī)格書的時間倉促，可能會導(dǎo)致設(shè)備的某些技術(shù)參數(shù)、設(shè)計條件等問題考慮不完善，在供貨商制造時或EPC承包商詳細設(shè)計時發(fā)現(xiàn)問題，則會出現(xiàn)變更。如果變更問題較大，會導(dǎo)致較大費用增加和交貨期延長，給整個項目帶來很大被動。因此，需要從源頭嚴格控制可能出現(xiàn)的變更，在嚴格技術(shù)規(guī)格書審查的同時，PMC承包商需要根據(jù)自己的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，提出可能會出現(xiàn)變更的問題，提醒設(shè)計承包商注意。并建議在業(yè)主與基礎(chǔ)設(shè)計承包商的設(shè)計合同中增加相關(guān)約束條款，讓設(shè)計承包商承擔(dān)部分的變更后果，可以激勵其盡可能完善技術(shù)規(guī)格書，減少變更的次數(shù)，降低變更的影響。
(二)重視招標(biāo)前技術(shù)交流的作用
招標(biāo)前技術(shù)交流，也稱采購預(yù)詢價，是設(shè)備采購活動中的重要一環(huán)。在設(shè)備開始招標(biāo)前，PMC承包商應(yīng)組織基礎(chǔ)設(shè)計承包商和短名單中的廠商進行技術(shù)交流，讓基礎(chǔ)設(shè)計承包商了解各個廠商的制造能力，也讓廠商了解設(shè)計承包商對設(shè)備的技術(shù)要求，是基礎(chǔ)設(shè)計承包商和潛在供貨商交流設(shè)計技術(shù)要求和實際制造條件的重要機會，進行了預(yù)詢價可以使技術(shù)承包商在編制技術(shù)規(guī)格書時考慮得更加全面、實際，可以減少設(shè)計和實際生產(chǎn)間可能出現(xiàn)的矛盾，減少可能的變更。
參考文獻：
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黃志新：基于石化設(shè)備采購工作的幾點思考，《石化技術(shù)》，2002年第3期。
需方(甲方)：_________
供方(乙方)：_________
經(jīng)協(xié)商同意，根據(jù)中華人民共和國合同法的規(guī)定，訂立合同如下：
第一條 甲方向乙方訂貨總值為人民幣_________元。
第二條 產(chǎn)品名稱、規(guī)格、質(zhì)量(技術(shù)指標(biāo))_________。
第三條 產(chǎn)品包裝規(guī)格及費用_________。
第四條 驗收方法_________。
第五條 貨款及費用等付款及結(jié)算辦法_________。
第六條 交貨規(guī)定
1.交貨方式：_________。
2.交貨地點：_________。
3.交貨日期：_________。
4.運輸費：_________。
第七條 經(jīng)濟責(zé)任
(一)乙方應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任
1.產(chǎn)品花色、品種、規(guī)格、質(zhì)量不符本合同規(guī)定時，甲方同意利用者，按質(zhì)論價。不能利用的，乙方應(yīng)負責(zé)保修、保退、保換。由于上述原因致延誤交貨時間，每逾期一日，乙方應(yīng)按逾期交貨部分貨款總值的萬分之三計算向甲方償付逾期交貨的違約金。
2.乙方未按本合同規(guī)定的產(chǎn)品數(shù)量交貨時，少交的部分，甲方如果需要，應(yīng)照數(shù)補交。甲方如不需要，可以退貨。由于退貨所造成的損失，由乙方承擔(dān)。如甲方需要而乙方不能交貨，則乙方應(yīng)付給甲方不能交貨部分貨款總值的5%的罰金。
3.產(chǎn)品包裝不符本合同規(guī)定時，乙方應(yīng)負責(zé)返修或重新包裝，并承擔(dān)返修或重新包的費用。如甲方要求不返修或不重新包裝，乙方應(yīng)按不符合同規(guī)定包裝價值2%的罰金付給甲方。
4.產(chǎn)品交貨時間不符合同規(guī)定時，每延期一天，乙方應(yīng)償付甲方以延期交貨部分貨款總值萬分之三的罰金。
(二)甲方應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任
1.甲方如中途變更產(chǎn)品花色、品種、規(guī)格、質(zhì)量或包裝的規(guī)格，應(yīng)償付變更部分貨款(或包裝價值)總值_________%的罰金。
2.甲方如中途退貨，應(yīng)事先與乙方協(xié)商，乙方同意退貨的，應(yīng)由甲方償付乙方退貨部分貨款總值_________%的罰金。乙方不同意退貨的，甲方仍按合同規(guī)定收貨。
3.甲方未按規(guī)定時間和要求向乙方交付技術(shù)資料、原材料或包裝物時，除乙方得將交貨日期順延外，每順延一日，甲方應(yīng)付給乙方順延交貨產(chǎn)品總值萬分之三的罰金。如甲方始終不能提出應(yīng)提交的上述資料等，應(yīng)視同中途退貨處理。
4.屬甲方自提的材料，如甲方未按規(guī)定日期提貨，每延期一天，應(yīng)償付乙方以延期提貨部分貨款總額萬分之三的罰金。
5.甲方如未按規(guī)定日期向乙方付款，每延期一天，應(yīng)按延期付款總額萬分之三計算付給乙方，作為延期罰金。
6.乙方送貨或代運的產(chǎn)品，如甲方拒絕接貨，甲方應(yīng)承擔(dān)因此而造成的損失和運輸費用及罰金。
第八條 產(chǎn)品價格如須調(diào)整，必須經(jīng)雙方協(xié)商，并報請物價部門批準(zhǔn)后方能變更。在物價主管部門批準(zhǔn)前，仍應(yīng)按合同原訂價格執(zhí)行。如乙方因價格問題而影響交貨，則每延期交貨一天，乙方應(yīng)按延期交貨部分總值的萬分之三作為罰金付給甲方。
第九條 甲、乙、任何一方如要求全部或部分注銷合同，必須提出充分理由，經(jīng)雙方協(xié)商，并報請上級主管部門備案。提出注銷合同一方須向?qū)Ψ絻敻蹲N合同部分總額_________%的補償金。
第十條 如因生產(chǎn)資料、生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)工藝或市場發(fā)生重大變化，乙方須變更產(chǎn)品品種、花色、規(guī)格、質(zhì)量、包裝時，應(yīng)提前_________天與甲方協(xié)商。
第十一條 本合同所訂一切條款，甲、乙任何一方不得擅自變更或修改。如一方單獨變更、修改本合同，對方有權(quán)拒絕生產(chǎn)或收貨，并要求單獨變更、修改合同一方賠償一切損失。
第十二條 甲、乙任何一方如確因不可抗力的原因，不能履行本合同時，應(yīng)及時向?qū)Ψ酵ㄖ荒苈男谢蝽氀悠诼男校糠致男泻贤睦碛伞Ｔ谌〉脤Ψ街鞴軝C關(guān)證明后，本合同可以不履行或延期履行或部分履行，并免予承擔(dān)違約責(zé)任。
第十三條 本合同在執(zhí)行中如發(fā)生爭議或糾紛，甲、乙雙方應(yīng)協(xié)商解決，解決不了時，任何一方均可向國家規(guī)定的合同管理機關(guān)申請調(diào)解仲裁。如一方對仲裁不服，可于接到仲裁書后15日內(nèi)向人民法院起訴。
第十四條 本合同自雙方簽章之日起生效，到乙方將全部訂貨送齊經(jīng)甲方驗收無誤，并按本合同規(guī)定將貨款結(jié)算以后作廢。
第十五條 本合同在執(zhí)行期間，如有未盡事宜，得由甲乙雙方協(xié)商，另訂附則附于本合同之內(nèi)，所有附則在法律上均與本合同有同等效力。
相關(guān)的合同范本·辦公家具采購合同·水果(蘋果)采購合同·糧食競價采購合同·農(nóng)副產(chǎn)品采購書·茶葉采購合同·食品采購合同·政府采購合同書·建材采購合同·木材采購(訂貨)合同第十六條 本合同共一式_________份，由甲、乙雙方各執(zhí)正本_________份、副本_________份，并報雙方主管部門各一份。
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關(guān)鍵詞：貨物采購 審計 監(jiān)督 評價
當(dāng)前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，貨物采購一直是一個熱點問題，因此，物資采購內(nèi)部審計監(jiān)督工作備受關(guān)注，引起了各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。2013年底，廣東省監(jiān)察廳、廣東省預(yù)防腐敗局、廣東省教育廳聯(lián)合制定了《加強我省高校貨物采購廉政風(fēng)險防控工作的辦法》（粵教監(jiān)[2013]12號），明確要求高校貨物采購要加強審計監(jiān)督。本文對開展貨物采購審計，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用進行初步探析。
一、高校貨物采購審計內(nèi)容
根據(jù)《加強我省高校貨物采購廉政風(fēng)險防控工作的辦法》，貨物是指計算機設(shè)備及軟件、辦公設(shè)備、電器設(shè)備、辦公消耗用品、通用交通工具、多媒體系統(tǒng)、圖書檔案設(shè)備、印刷設(shè)備、發(fā)電設(shè)備、燈光音響設(shè)備、電梯、通用家具、圖書資料、制服及相關(guān)用品、專用家具、專用貨物、專用設(shè)備、專用交通工具及實驗耗材等。因此，所謂貨物采購審計，就是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)對本部門、本單位及所屬部門、單位的貨物采購制度和流程的合法性、適宜性、時效性和執(zhí)行效果進行監(jiān)督和評價，為高校貨物采購決策、管理提出審計建議。高校的貨物采購審計監(jiān)督主要有以下幾方面內(nèi)容。
（一）審查貨物采購計劃。高校要依法制定貨物采購規(guī)范性制度和流程的制定程序，加強對貨物采購制度和流程的管理，保證文件、記錄的規(guī)范有效和妥善歸檔。審計應(yīng)該關(guān)注：（1）貨物采購計劃的編制應(yīng)該注重貨物的長期綜合效益，考慮貨物的市場成熟度、使用的效果、售后服務(wù)、維護成本和更換成本等因素，不盲目追求最低價格或者高端價格貨物，所需經(jīng)費符合高校預(yù)算要求。（2）貨物采購計劃在實施前應(yīng)進行貨物購置論證，論證的重點是貨物配置、技術(shù)指標(biāo)及商務(wù)要求，包括貨物數(shù)量、配置、技術(shù)指標(biāo)、可靠程度、可強制性、安全性和節(jié)能性以及對商務(wù)要求的合法性進行評價等。（3）高校要嚴格按照貨物采購相關(guān)法律法規(guī)確定采購方式，保證貨物采購的順利進行。
（二）貨物采購合同的審計。合同的審計是對貨物采購合同的起草、簽訂、執(zhí)行過程和結(jié)果的合法性、合理性、效益性進行的審查和評價，是高校內(nèi)部審計的重要環(huán)節(jié)。合同審計的范圍包括：（1）訂立的合同是否符合國家的有關(guān)法律法規(guī)；（2）訂立合同條款是否具體完備、準(zhǔn)確，如：標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價格、履行的期限、地點、方式是否明確，內(nèi)容是否合法；（3）買賣雙方的違約責(zé)任是否清楚、明確；（4）供需雙方意見表達是否準(zhǔn)確，有無內(nèi)容理解上的偏差，合同中有無含糊不清、模棱兩可的措詞。
（三）合同執(zhí)行效果的檢查。（1）以主要合同為主，到執(zhí)行合同的相關(guān)部門，檢查合同的執(zhí)行情況以及存在的問題，對于沒有執(zhí)行或沒有完全執(zhí)行的合同，要查明原因并督促相關(guān)職能部門提出解決辦法。（2）檢查合同的變更或解除是否符合規(guī)范，是否符合規(guī)定的條件，各種手續(xù)是否齊全。（ 3）貨物采購合同執(zhí)行過程中如果發(fā)生糾紛，要及時介入，積極幫助核對事實，根據(jù)規(guī)定進行分析研究，提出意見建議和措施，維護貨物采購合同的嚴肅性。
（四）貨物采購的驗收審計。高校審計部門對貨物采購驗收要進行檢查，貨物驗收要按照文件審核、現(xiàn)場驗收兩個階段進行。文件審核通過后，再進行現(xiàn)場驗收。現(xiàn)場驗收的重點依據(jù)貨物采購合同或者文件，對貨物的數(shù)量、規(guī)格、型號進行查驗，并通過運行貨物檢測各項技術(shù)指標(biāo)。
二、高校開展貨物采購審計的必要性
《內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號――物資采購審計》規(guī)定：物資采購審計的目的是改善貨物采購質(zhì)量，降低采購費用，維護組織的合法權(quán)益，促進組織價值的增加及目標(biāo)的實現(xiàn)。結(jié)合高校貨物采購的特點，開展高校貨物采購審計有一定的必要性。
（一）高校自身發(fā)展的需要。隨著高校近幾年的迅猛發(fā)展，校區(qū)不斷建設(shè)，規(guī)模不斷擴大，許多高校添置了各種貨物（各種設(shè)備），固定資產(chǎn)開支明顯上升。學(xué)校事業(yè)經(jīng)費支出中除人頭費開支外，各種設(shè)備材料的支出占整個預(yù)算支出的大部分，為確保這些資金得到合理使用并收到預(yù)期效果和效益，對高校發(fā)展起較大的促進作用，必須加強對高校貨物采購的審計。
（二）學(xué)校廉政風(fēng)險防控工作的要求。加強貨物采購審計，可以遏制采購活動中濫用權(quán)力、謀取私利、貪污受賄等現(xiàn)象，在計劃、招投標(biāo)、合同訂立、驗收等各環(huán)節(jié)加強有效監(jiān)督，加強高校廉政風(fēng)險防控，保護高校黨員干部隊伍。
（三）內(nèi)部審計工作的需要。近年來，各高校已將物資采購審計納入常規(guī)審計，從采購工作全過程出發(fā)，全面實施審計監(jiān)督，提出合理化建議，已成為內(nèi)審部門的基本職責(zé)。因此，審計部門必須對貨物采購的事前、事中、事后實行全面監(jiān)督，督促采購部門規(guī)范運用公開招標(biāo)制度，以政府采購網(wǎng)上招標(biāo)、校內(nèi)招標(biāo)、網(wǎng)上競爭性談判相結(jié)合的方式規(guī)范采購行為，降低采購成本。
三、高校貨物采購審計項目選擇與管理
目前，高校所采購的貨物數(shù)量大、種類也比較復(fù)雜，如何合理開展貨物采購項目審計工作，一方面，要依據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號―――物資采購審計》，另一方面，要結(jié)合高校內(nèi)部審計工作實際，合理選擇和安排。
（一）選擇審計項目要注重科學(xué)性。高校內(nèi)部審計部門在安排審計計劃時要考慮貨物采購的具體情況，其中重點考慮以下因素，選擇合適的審計項目列入審計計劃。
1.重要性原則。高校審計部門面對各種規(guī)格、型號和價格的貨物采購項目，可以依據(jù)重要性原則篩選合適的審計項目。
2.重大變更原則。高校審計部門根據(jù)貨物采購?fù)獠凯h(huán)境和內(nèi)部條件的變化，審查貨物采購方案的時效性、適用性和合法性，針對其出現(xiàn)的重大變更將其列入審計計劃。
3.風(fēng)險控制原則。高校審計部門需要綜合考慮政治、經(jīng)濟、社會等各種風(fēng)險因素，如采購數(shù)量、規(guī)模、物價變化、賬戶余額、技術(shù)參數(shù)變動、管理人員素質(zhì)和能力等風(fēng)險，優(yōu)先考慮風(fēng)險較大的項目。
（二）安排審計項目要注重合理性。高校審計部門一般人員少，任務(wù)重，為了充分發(fā)揮審計職能，提高貨物采購效益，需要對眾多的審計項目進行合理的安排。
1.經(jīng)常性貨物采購。在高校中，一般常規(guī)采購貨物項目主要為：通用家具、辦公消耗用品、圖書資料等。對于這些常規(guī)項目，可以根據(jù)其重要性、變更情況、風(fēng)險因素等選擇一定的周期進行審計。對于風(fēng)險較高、變更較大、比較重要的項目可選擇較短的審計周期，三個月到半年。而隨著風(fēng)險情況、變更情況和項目重要性的降低，審計周期則逐漸延長。
2.臨時性的貨物采購。主要是通用交通工具、多媒體系統(tǒng)、圖書檔案設(shè)備、印刷設(shè)備、發(fā)電設(shè)備、燈光音響設(shè)備、電梯、專用儀器或其他專用設(shè)備等。由于這些儀器設(shè)備及貨物具有一定的專用性，因此，針對此類的貨物采購項目，要按重要性原則有選擇性地選擇審計項目。
（三）其他管理部門的自我評估與審計相結(jié)合。在高校內(nèi)部審計資源有限的情況下，要加強對高校貨物采購的監(jiān)管力度，需要進一步調(diào)動高校其他相關(guān)部門的力量，推動貨物采購的監(jiān)督范圍和審計力度，將管理部門的自我評估與審計相結(jié)合，完善內(nèi)部監(jiān)督機制，提高各相關(guān)部門的貨物采購的風(fēng)險防范意識。
1.堅持“領(lǐng)導(dǎo)參與，全民動員”。加強貨物采購風(fēng)險管理教育。高校貨物采購相關(guān)環(huán)節(jié)（如采購、招投標(biāo)等）的管理部門要充分認識到貨物采購的嚴肅性，認識到各環(huán)節(jié)風(fēng)險管理的意義，能夠主動有意識的自我檢查。各單位領(lǐng)導(dǎo)要抓好貨物采購的自我評估，動員本單位各級員工參與，共同完成好這項工作。高校內(nèi)審人員可以采取各種辦法，如：開設(shè)培訓(xùn)班，發(fā)放宣傳資料等，使有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)意識到貨物采購管理的重要性和進行自我評估工作的意義，從而支持貨物采購自我評估工作。
2.建立健全貨物采購各項體系制度。為了完善貨物采購整個流程，需要建立健全貨物采購流程中各個環(huán)節(jié)的規(guī)章制度、貨物采購流程各管理人員的自我約束機制和相互約束體系、貨物采購流程的預(yù)警響應(yīng)處理制度。有關(guān)人員通過自查，可以了解到各流程的風(fēng)險情況，形成一套系統(tǒng)的、規(guī)范的體系對自查情況做出反饋，及時完善流程中的欠缺之處，及時做出反應(yīng)，并對舞弊進行處理。有關(guān)部門根據(jù)規(guī)定對貨物采購的流程進行自查后，應(yīng)保證有必備的配套措施和制度來規(guī)范下一步的整改和監(jiān)督。
3.建立規(guī)范的貨物采購審計自我評估檢查體系。有關(guān)部門需建立規(guī)范的貨物采購審計自我評估檢查體系，對于參與自我評估檢查的領(lǐng)導(dǎo)部門、實施部門以及各部門制訂的實施辦法、處理措施等加以規(guī)范，使其成熟化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，使貨物采購的自我評估工作成為一項經(jīng)常性、長期性的工作。審計部門應(yīng)同各有關(guān)部門擬定有關(guān)風(fēng)險的識別標(biāo)準(zhǔn)，指標(biāo)的選取和意義，計算方法和取值區(qū)間，規(guī)范化評判方法和標(biāo)準(zhǔn)等，使實際操作更加方便，工作更簡潔，結(jié)果更公允客觀，更容易被人接受。如果將貨物采購的自我評估和審計有機地結(jié)合起來，貨物采購審計就能做到立體化和日常化，從而提高審計監(jiān)督的覆蓋面。
此外，開展貨物采購審計時，可以充分利用其他項目的審計結(jié)果，達到審計資源利用的最大化，突出審計重點開展工作。例如，利用內(nèi)部控制制度評審，以及有關(guān)部門或單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計等有關(guān)審計結(jié)果，核實審計建議的落實和整改情況。
四、高校貨物采購審計實施重點
高校貨物采購審計是對采購全過程進行的審計，包含了對貨物采購的計劃、論證、預(yù)算、招投標(biāo)、驗收等一系列環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況的評估和審計。不同階段不同環(huán)節(jié)的審計重點也不同。
（一）貨物采購前期準(zhǔn)備工作審計。重點審計采購計劃的編制是否科學(xué)；是否符合規(guī)定的程序；計劃目標(biāo)與實現(xiàn)目標(biāo)是否一致；采購計劃與使用計劃是否符合教學(xué)計劃要求；有無超計劃、無計劃采購的現(xiàn)象等。對重大采購項目審計機構(gòu)應(yīng)直接參與市場調(diào)查。
（二）采購招標(biāo)過程審計。重點審查招標(biāo)人是否按規(guī)定編制招標(biāo)文件，招標(biāo)公告或招標(biāo)邀請書；招標(biāo)文件中所列的有關(guān)評標(biāo)要求及評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的合理性、規(guī)范性；對招標(biāo)小組成員要實行負責(zé)制，保證開標(biāo)程序的規(guī)范性；評標(biāo)要堅持公平、公正的原則；重點審查定標(biāo)程序、方法的合規(guī)性。
（三）貨物采購合同簽約、履行、驗收階段的審計。審計時，著重審查采購合同的合規(guī)性，即是否符合《合同法》的有關(guān)規(guī)定。對采購合同的審計，應(yīng)注重合同的周密性。是否按合同規(guī)定的數(shù)量、質(zhì)量和價格的要求進行采購和驗收，審查是否達到招標(biāo)時的技術(shù)要求。對應(yīng)驗收對象的數(shù)量、規(guī)格、型號等的符合性進行檢查。審計人員從計劃到驗收、決算要進行全過程監(jiān)督。
（四）貨物采購管理、效益的審計考核。重點審查所采購貨物的使用效益如何，是否達到預(yù)期目標(biāo)；審查相關(guān)部門是否建立和完善資產(chǎn)管理制度，規(guī)范管理行為。要建立采購管理各個環(huán)節(jié)的考核制度，明確規(guī)定工作的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，審查是否把規(guī)定的采購任務(wù)和相關(guān)工作量化成指標(biāo)，落實到相關(guān)部門和個人進行考核，提高工作效果，減少盲目、失職等行為。
參考文獻：
1.廣東省教育廳.廣東教育審計規(guī)范[M].廣州：廣東高等教育出版社，2007.
眾所周知，在政府采購活動，中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后即就具有法律效力，不論是采購主體還是供應(yīng)商都必須無條件地遵守中標(biāo)、成交通知書發(fā)送后的法律義務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》第四十六條規(guī)定，采購人與中標(biāo)、成交供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)、成交通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照采購文件確定的事項簽訂政府采購合同。中標(biāo)、成交通知書對采購人和中標(biāo)、成交供應(yīng)商均具有法律效力。中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后，采購人改變中標(biāo)、成交結(jié)果的，或者中標(biāo)、成交供應(yīng)商放棄中標(biāo)、成交項目的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)法律責(zé)任。中標(biāo)、成交通知書發(fā)送后，不論是采購主體還是中標(biāo)、成交供應(yīng)商，實踐中均存在拒絕簽訂政府采購合同的現(xiàn)象，而且是屢見不鮮，頻頻發(fā)生。在拒簽情形下，采購主體或者中標(biāo)、成交供應(yīng)商是應(yīng)該承擔(dān)違約責(zé)任還是應(yīng)該承擔(dān)締約過失責(zé)任，是應(yīng)該承擔(dān)行政責(zé)任還是民事責(zé)任，眾說紛紜。司法實踐中，有的法院判決拒簽方不承擔(dān)任何的法律責(zé)任；有的法院判決應(yīng)該承擔(dān)締約過失的民事責(zé)任（詳見谷遼海撰寫的《中國政府采購案例評析》，群眾出版社出版；前者案例如《中標(biāo)通知書帶來什么》，后者如《邀請招標(biāo)遭遇締約過失責(zé)任》）。不論是我國《招標(biāo)投標(biāo)法》還是《政府采購法》，雖然都對中標(biāo)、成交通知書的法律效力有明確、強制性的規(guī)定。然而，如果一方不執(zhí)行中標(biāo)、成交通知書應(yīng)該承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任，現(xiàn)行法律卻都沒有給出非常明確的答案。故筆者認為，有必要對中標(biāo)、成交通知書的法律效力作一些分析，不論是對于實踐還是立法都有非常重要的意義。
大家都知道，招標(biāo)采購人發(fā)出的招標(biāo)公告是要約邀請，投標(biāo)人針對招標(biāo)文件的內(nèi)容進行響應(yīng)是要約，招標(biāo)采購人確定中標(biāo)、成交供應(yīng)商并發(fā)出中標(biāo)、成交通知書是承諾。在承諾生效問題上，我國《合同法》采用“到達主義”。根據(jù)我國《合同法》第二十六條規(guī)定，承諾通知到達要約人時生效。承諾不需要通知的，根據(jù)交易習(xí)慣或者要約的要求作出承諾的行為時生效。采用數(shù)據(jù)電文形式訂立合同的，承諾到達的時間適用我國《合同法》第十六條第二款的規(guī)定，即：要約到達受要約人時生效。采用數(shù)據(jù)電文形式訂立合同，收件人指定特定系統(tǒng)接收數(shù)據(jù)電文的，該數(shù)據(jù)電文進入該特定系統(tǒng)的時間，視為到達時間；未指定特定系統(tǒng)的，該數(shù)據(jù)電文進入收件人的任何系統(tǒng)的首次時間，視為到達時間。我國《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定，開標(biāo)后，評標(biāo)委員對各個投標(biāo)人的投標(biāo)文件進行評審，從中確定合格的中標(biāo)人；定標(biāo)后，應(yīng)該招標(biāo)采購人應(yīng)該向中標(biāo)人發(fā)出書面的中標(biāo)通知書；根據(jù)政府采購法的規(guī)定，不論是通過那種政府采購方式，定標(biāo)或確定成交結(jié)果后，都應(yīng)該向中標(biāo)或成交供應(yīng)商發(fā)出書面的中標(biāo)、成交通知書。兩部法律都規(guī)定了中標(biāo)通知書發(fā)出后即具有發(fā)生法律效力，這又不同于我國《合同法》的規(guī)定。根據(jù)特別法優(yōu)于普通法，新法優(yōu)于舊法的原則，我國的招標(biāo)投標(biāo)活動和政府采購活動對于承諾的生效時間是采取“發(fā)信主義”。所謂承諾的“發(fā)信主義”，是指承諾在承諾通知發(fā)出時生效。“發(fā)信主義”更適合于招標(biāo)采購方式的特定情況，因為采取“到達主義”，如果中標(biāo)或成交通知書在送達途中丟失或延誤，那么將影響到招標(biāo)采購過程的有效性和嚴肅性，同時也不利于及時約束供應(yīng)商或承包商，為了使中標(biāo)人或成交供應(yīng)商承擔(dān)起簽訂合同的義務(wù)，受到采購合同的約束，從而更好地保護采購主體的權(quán)利。所以，我國招標(biāo)采購合同的訂立中，規(guī)定了承諾生效時間依“發(fā)信主義”，而非合同法上的“到達主義”。這也就意味著合同法中有關(guān)承諾的撤回等規(guī)定，不適用于招標(biāo)采購。根據(jù)合同成立是否應(yīng)以一定的形式為要件，合同又分為要式合同與不要式合同。所謂要式合同，是指應(yīng)當(dāng)或者必須根據(jù)法律規(guī)定的方式而成立的合同。由于政府采購涉及到財政性資金的合理使用和公共利益的維護，根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》第四十四條規(guī)定，政府采購合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式。如果雙方當(dāng)事人還沒有簽訂書面的政府采購合同，說明合同關(guān)系還沒有成立，也就不能按照合同的約定要求違約方來承擔(dān)違約責(zé)任。這樣以來，我們又該如何理解中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后即生效的法律規(guī)定？筆者認為，中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后對招標(biāo)采購人和中標(biāo)、成交供應(yīng)商所產(chǎn)生的法律效力并不是政府采購合同成立的約束力，更不是生效合同的法律約束力，而是拘束招標(biāo)采購人和中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂政府采購合同的法律約束力，對這種法律強制力的違反所承擔(dān)的不可能是違約責(zé)任，而是合同訂立過程中的締約過失責(zé)任。倘若我們認為，中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后即構(gòu)成政府采購合同，則有悖于我國《政府采購法》第四十六條和第四十四條的規(guī)定，采購主體與中標(biāo)、成交供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)、成交通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)通過書面的形式簽訂政府采購合同這一強制性的法律規(guī)范就徒具形式了。根據(jù)我國《合同法》第五十二條第一款第五項規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定的為無效合同。所以筆者認為，從現(xiàn)行法律規(guī)定來看，如果發(fā)生采購主體拒絕簽訂書面合同的行為，一方面應(yīng)該承擔(dān)行政法律責(zé)任，另一方面還必須承擔(dān)締約過失的民事責(zé)任。如果中標(biāo)、成交供應(yīng)商拒絕簽訂政府采購合同，所承擔(dān)的只能是締約過失的民事責(zé)任。
也許讀者會問，為什么采購主體與供應(yīng)商所承擔(dān)的法律責(zé)任不是等同的呢？筆者認為，這要從我國政府采購的立法宗旨和采購當(dāng)事人不同的權(quán)利義務(wù)開始談起。雖然政府采購當(dāng)事人的法律地位是平等的，但客觀上還是存在著不平等，眾多的供應(yīng)商始終是弱勢群體。由于采購主體掌握著公共權(quán)力，對于供應(yīng)商的資格、采購方式、采購程序、評審專家等享有選擇的權(quán)利或稱權(quán)力和確定中標(biāo)、成交供應(yīng)商的權(quán)利或稱權(quán)力，為了對這種權(quán)力或稱權(quán)利有所限制，我國《政府采購法》規(guī)定了采購主體許多的義務(wù)。這些義務(wù)集中體現(xiàn)在法律責(zé)任這一章節(jié)里。這一點完全不同于我國《招標(biāo)投標(biāo)法》。在《招標(biāo)投標(biāo)法》這部法律中，招標(biāo)采購人享受更多的是權(quán)利或稱權(quán)力，而投標(biāo)人承擔(dān)更多的是法律義務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》第七十一條第一款第六項規(guī)定，中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后不與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購合同的，那么根據(jù)違法情節(jié)輕重不同，采購人或采購機構(gòu)應(yīng)該分別承擔(dān)賠償經(jīng)濟損失等民事責(zé)任和警告、罰款等行政法律責(zé)任。而對于中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后，中標(biāo)、成交供應(yīng)商拒絕簽訂書面政府采購合同的，法律沒有規(guī)定中標(biāo)、成交供應(yīng)商應(yīng)該承擔(dān)行政責(zé)任。雖然我國財政部2004年8月11日出臺并于同年9月11日起施行的《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第七十五條規(guī)定了中標(biāo)、成交供應(yīng)商拒絕簽訂書面合同的法律責(zé)任，但這是一部行政規(guī)章，由于違反上位法的立法宗旨，根據(jù)我國《憲法》和《立法法》規(guī)定，行政規(guī)章與法律相沖突的內(nèi)容無效。又根據(jù)我國《政府采購法》第四十三條規(guī)定，政府采購合同適用合同法。采購人和供應(yīng)商之間的權(quán)利和義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照平等、自愿的原則以合同方式約定。由于我國立法已經(jīng)非常明確地表明，政府采購合同不屬于行政合同，故中標(biāo)、成交供應(yīng)商不應(yīng)該承擔(dān)行政法律責(zé)任，政府采購的監(jiān)督管理部門無權(quán)對中標(biāo)、成交供應(yīng)商的違法行為作出行政處罰。否則，行政主體就違反了處罰法定原則。這樣以來，中標(biāo)、成交供應(yīng)商的違法行為是否就不承擔(dān)法律責(zé)任呢？回答自然是否定的。中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后，由于其所具有的嚴肅法律效力，中標(biāo)、成交供應(yīng)商放棄中標(biāo)、成交項目的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。如果不是屬于政府采購項目
的中標(biāo)，根據(jù)我國《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，中標(biāo)人不執(zhí)行中標(biāo)通知書的義務(wù)，應(yīng)該承擔(dān)民事責(zé)任和行政責(zé)任，即：中標(biāo)人將中標(biāo)項目轉(zhuǎn)讓給他人的，將中標(biāo)項目肢解后分別轉(zhuǎn)讓給他人的，違反規(guī)定將中標(biāo)項目的部分主體、關(guān)鍵性工作分包給他人的，或者分包人再次分包的，轉(zhuǎn)讓、分包無效，處轉(zhuǎn)讓、分包項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款；有違法所得的，并處沒收違法所得；可以責(zé)令停業(yè)整頓；情節(jié)嚴重的，由工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同的，或者招標(biāo)人、中標(biāo)人訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的，責(zé)令改正；可以處中標(biāo)項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款。中標(biāo)人不履行與招標(biāo)人訂立的合同的，履約保證金不予退還，給招標(biāo)人造成的損失超過履約保證金數(shù)額的，還應(yīng)當(dāng)對超過部分予以賠償；沒有提交履約保證金的，應(yīng)當(dāng)對招標(biāo)人的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。
由于我國法律對于政府采購合同的性質(zhì)已經(jīng)有明確的定位，即屬于民事合同。根據(jù)我國《立法法》的規(guī)定，特別法優(yōu)于普通法，新法優(yōu)于舊法；特別法沒有規(guī)定的，適用普通法；新法沒有規(guī)定的，適用舊法。我國《招標(biāo)投標(biāo)法》和《政府采購法》頒布時間都晚于《合同法》，而《招標(biāo)投標(biāo)法》則早于《政府采購法》，我國《合同法》相對于前兩部法律，為普通法。我國《招標(biāo)投標(biāo)法》和《政府采購法》關(guān)于要約承諾的規(guī)定、民事責(zé)任、行政責(zé)任等方面規(guī)定，都不同于我國合同法，前述已經(jīng)分析過，所以應(yīng)該優(yōu)先適用于特別法的規(guī)定，但特別法沒有規(guī)定的，應(yīng)該適用我國合同法的規(guī)定。我國《政府采購法》在確定政府采購合同為民事合同的前提下，對政府采購合同適用法律問題進行了概括性的原則規(guī)定，即采購人與供應(yīng)商之間在政府采購合同的訂立、合同效力、合同履行、合同變更、合同終止、違約責(zé)任等方面，必須按照合同法的規(guī)定執(zhí)行。由于政府采購資金屬于財政性資金，采購的目的是為了公共事務(wù)，政府采購還具有維護公共利益、加強財政支出管理、抑制腐敗等功能，因此，政府采購合同又不完全等同于一般的民事合同。所以，政府采購法在明確適用我國合同法的前提下，對政府采購合同訂立、效力、變更、終止等有關(guān)特殊問題作出了必要的規(guī)定。對于中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后，采購主體或者中標(biāo)、成交供應(yīng)商不執(zhí)行相應(yīng)義務(wù)的，前者應(yīng)該承擔(dān)行政法律責(zé)任和締約過失的民事責(zé)任或者侵權(quán)的民事責(zé)任，后者必須承擔(dān)締約過失民事責(zé)任或者侵權(quán)的民事責(zé)任
在采購主體或者供應(yīng)商不執(zhí)行中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后的義務(wù)，必須會侵害相對方的信賴利益和一定的財產(chǎn)權(quán)。相對方的損害事實和違法行為人的過錯，實際上是存在締約過失的民事責(zé)任和侵權(quán)民事責(zé)任的競合。選擇訴訟請求時，應(yīng)該根據(jù)所掌握的證據(jù)材料、相關(guān)法律規(guī)定，不同的個案采取不同的方式為宜。受害人可以根據(jù)我國合同法的規(guī)定提出締約過失民事責(zé)任賠償，也可以援引我國《民法通則》有關(guān)侵權(quán)的法律規(guī)定來主張自己的財產(chǎn)權(quán)利和其它關(guān)聯(lián)合法權(quán)益。如果提出民事侵權(quán)訴訟，需要符合民法關(guān)于一般侵權(quán)的四個構(gòu)成要件：即要有損害事實、加害人的行為違法，損害事實與違法行為之間有著直接的因果關(guān)系、違法行為人主觀上存在著故意或者過失的過錯。由于侵權(quán)訴訟，取證和舉證方面有一定的難度。因此，筆者認為，還是從締約過失責(zé)任來主張更為穩(wěn)妥有效。締約過失責(zé)任，是指當(dāng)事人在訂立合同過程中，因違反誠實信用原則，導(dǎo)致合同不成立，給對方造成損失時所應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任。締約當(dāng)事人因簽訂合同而相互接觸磋商，至合同有效成立之前，雙方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)遵循誠實信用原則。我國《合同法》第四十二條、第四十三條確立了締約過失責(zé)任制度。締約過失責(zé)任應(yīng)當(dāng)具備一般民事責(zé)任的構(gòu)成要件：其一，行為人實施了違反契約階段所負的義務(wù)。在締約階段，通過政府采購活動，確立了當(dāng)事人為締結(jié)契約而進入到一種特殊的關(guān)系即信賴關(guān)系。雙方在采購方式和采購程序中的各個環(huán)節(jié)都應(yīng)遵守誠實信用原則，若當(dāng)事人一方背離了這一基本義務(wù)，破壞了正常締約關(guān)系，就構(gòu)成了締約過失責(zé)任。其二，必須造成對方信賴利益的損失。締約過失行為破壞了契約關(guān)系，因此而引起的損害是指相對人因信賴政府采購合同會有效成立卻由于合同最終不成立或無效而受到的利益損失，即信賴利益損失。但這種信賴利益必須是基于合理的信賴而產(chǎn)生的利益，即在締約階段因為一方的行為已使另一方足以相信政府采購合同能成立或生效。其三，行為人必須有主觀過錯。當(dāng)事人在締約階段實施違背契約義務(wù)的行為是處于故意或過失。無論是故意還是過失，對政府采購合同最終不能成立或被確認無效或被撤銷負有過錯，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)締約過失民事責(zé)任。并且責(zé)任的大小與過錯的形式?jīng)]有任何關(guān)系，這是因為締約過失責(zé)任已造成他人信賴利益損失為承擔(dān)責(zé)任的條件，其落腳點在于行為的最終結(jié)果，而非行為的本身。其四，行為人的締約過失行為與相對人的信賴利益損失之間具有法律上的因果關(guān)系。即相對方的信賴利益損失是由行為人的締約過失行為造成的，而不是其他行為造成的。締約過失責(zé)任的賠償范圍應(yīng)為信賴利益的損失。其損失包括直接損失和間接損失，而直接損失主要包括：1、締約費用，如為了訂約而赴實地考察所支付的合理費用；2、準(zhǔn)備履約和實際履約所支付的費用；3、因支出締約費用或準(zhǔn)備履約和實際履行支出費用所失去的利息等。間接損失主要包括：1、因信賴利益而放棄的獲利機會損失，亦即喪失與第三人簽訂合同機會所蒙受的損失；2、利潤損失，即無過錯方在現(xiàn)有條件下從事正常經(jīng)營活動所獲得的利潤損失；3、其他可得利益損失。司法實踐中，適用締約過失責(zé)任判令締約過失方賠償損失，應(yīng)實行完全賠償原則，即受損害人遭受的全部損失都應(yīng)由締約過失方予以賠償。
綜上所述，在我政府采購活動中，中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后，對于采購主體和中標(biāo)、成交供應(yīng)商均具有法律約束力，但不屬于政府采購合同的約束力，違者所承擔(dān)的不是合同違約責(zé)任。由于政府采購合同為要式合同，采購主體或者供應(yīng)商拒簽書面的政府采購合同，前者承擔(dān)的是行政責(zé)任和民事責(zé)任，后者僅承擔(dān)民事責(zé)任。由于政府采購合同適用合同法的規(guī)定，根據(jù)我國《合同法》第三十七條規(guī)定，采用合同書形式訂立合同，在簽字或者蓋章之前，當(dāng)事人一方已經(jīng)履行主要義務(wù)，對方接受的，該合同成立。這是我國《合同法》對要式合同的例外規(guī)定，體現(xiàn)了民事合同意思自治和鼓勵交易原則。然而，法律的這一例外原則與我國《政府采購法》所強調(diào)的要式合同又存在著矛盾。類似沖突的還有，作為民事合同，雙方當(dāng)事人在履行過程中經(jīng)過協(xié)商，可以變更、終止合同等。如果政府采購合同適用合同法，那么履行過程中應(yīng)該充分體現(xiàn)合同自由原則。但這又有悖于政府采購法的立法宗旨。為了化解這些矛盾和沖突，我國政府采購法在立法技術(shù)上需要進行一些處理和突破。
關(guān)鍵字：物資計劃；物資管理；物資采購
【中圖分類號】G712
一、物資計劃管理
物資計劃工作是物資管理的基礎(chǔ)性工作之一，是做好物資采購供應(yīng)、控制工程成本的依據(jù)；編制物資計劃應(yīng)做到科學(xué)、合理、真實、準(zhǔn)確。
物資計劃包括：物資需用量計劃和物資采購（申請）計劃。
物資計劃實行“物資總需要計劃”和年度、半年、季度、月“物資計劃”與“應(yīng)急補充計劃”相結(jié)合的管理模式。
（一）物資需用計劃的編報：
1、工程部門負責(zé)編制主要物資及主要周轉(zhuǎn)材料需用量計劃；安質(zhì)部門負責(zé)確定安全環(huán)保設(shè)施及勞保用品需用量計劃；機械管理部門負責(zé)編制機械配件及油料需用量計劃；班組負責(zé)編制主要物資以外的其他材料需用量計劃。需用量計劃應(yīng)經(jīng)總工審核。
2、主要物資需用計劃：
（1）“主要物資總需用計劃”和“單項工程總需用計劃”是項目主要物資的控制依據(jù)，應(yīng)由項目工程部門依據(jù)工程施工圖紙、施工組織設(shè)計、施工配合比、規(guī)范及公司頒布的物耗標(biāo)準(zhǔn)（損耗率）編制。原則上應(yīng)于項目開工后三個月內(nèi)編制完畢；如遇設(shè)計變更，應(yīng)于圖紙到達十五個工作日內(nèi)完成調(diào)整及通知物資部門。
（2）月（年、半年、季）主要物資需用計劃和應(yīng)急補充需用計劃：
月（年、半年、季）主要物資需用計劃是當(dāng)期物資供應(yīng)的依據(jù)。工程部門應(yīng)按照施工進度計劃安排，在前月的某日前編報；對于臨時變更的工程，應(yīng)提前三個工作日，編報應(yīng)急補充需用計劃。
3、安全環(huán)保設(shè)施及勞保用品需用量計劃、機械配件及油料需用量計劃及其他材料需用量計劃應(yīng)在前月的某日前編報。
（二）物資采購（申請）計劃的編報：
1、物資采購（申請）計劃應(yīng)由物資部門根據(jù)相關(guān)部門提供的物資總需用計劃或分期、分工號物資需用計劃，將同品種物資按型號分類匯總，核減適用庫存，考慮適當(dāng)儲備編制而成；采購（申請）計劃應(yīng)經(jīng)財務(wù)會簽、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后組織實施。
2、對于“應(yīng)急補充需用計劃”，物資部門應(yīng)在接受計劃的當(dāng)日對物資采購（申請）計劃進行調(diào)整，以確保現(xiàn)場施工，防止庫存積壓。
二、物資采購管理
采購管理模式：集團公司對物資采購實行授權(quán)制和全覆蓋，對于大批量主要物資實行“分級授權(quán)、集中采購、多方監(jiān)督”的采購管理模式，小批量零星料可分權(quán)自購。
物資采購原則：物資采購應(yīng)堅持“比質(zhì)、比價、比服務(wù)”的宗旨確定供應(yīng)方案，以“質(zhì)量合格、服務(wù)優(yōu)良、低價中標(biāo)”的原則選擇供應(yīng)商。
民爆物品的采購按《民爆物品管理條例》和《公司民爆物品管理辦法》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
合格供方評價和選擇：
1、對供方的調(diào)查評價由實施采購單位組織。
2、主要物資的供方評價：
（1）評價內(nèi)容包括：營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營范圍；產(chǎn)品所使用或依據(jù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；生產(chǎn)條件、運輸條件；產(chǎn)品檢測機構(gòu)和檢測設(shè)備情況；履約情況及服務(wù)質(zhì)量方面情況；產(chǎn)品質(zhì)量管理體系及環(huán)保、安全法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。屬于行政許可和強制認證的產(chǎn)品，應(yīng)查驗行政許可或強制認證證書、試驗室出具的取樣試驗報告或具有相關(guān)資質(zhì)的檢測機構(gòu)出具的最新產(chǎn)品檢測報告。
（2）經(jīng)評價合格的主要物資合格供方方可列入《合格供方名錄》，合格供方實行動態(tài)管理，定期評價（不少于1次/年），并及時呈報上一級管理部門備存。
對供應(yīng)物資存在嚴重質(zhì)量問題而影響集團公司聲譽或服務(wù)極差、不能及時履約的供方，應(yīng)逐級呈報，并列入集團公司供應(yīng)廠商“黑名單”，三年之內(nèi)集團公司各單位均不得從這些單位實施采購。
（3）對于招標(biāo)物資，符合資格審查條件的投標(biāo)人均視為合格供方，其招標(biāo)文件、評標(biāo)資料視為評價資料，無需重復(fù)評價，可直接列入《合格供方名錄》。
3、主要物資的采購應(yīng)在《合格供方名錄》中按照“比質(zhì)、比價、比服務(wù)”的宗旨選擇最終供方。
4、對于小批量現(xiàn)場零星用料的采購，以市場采購時的性價比較做為供方評價依據(jù)。
三、物資合同的管理
（一）采購合同的簽訂原則
為規(guī)避采購風(fēng)險，維護企業(yè)合法權(quán)益，每批采購物資金額達20萬元以上及與同一供應(yīng)商預(yù)計累計采購金額超過20萬元以上的或采購對工程安全、質(zhì)量有重要影響的物資，均應(yīng)簽訂書面采購合同，格式參照《工礦產(chǎn)品購銷合同》。
集采物資采購合同履行規(guī)定評審程序和審批程序后由授權(quán)單位簽訂，合同文本須報指揮（經(jīng)理）部等上級管理部門備案；單品種采購金額在5000萬元以上采購合同須報集團公司采購管理中心辦公室（物資部）備案。
（二）采購合同的內(nèi)容
采購合同的簽訂必須符合有關(guān)法律、法規(guī)的要求，具體應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（1）物資的名稱、規(guī)格、型號、材質(zhì)、計量單位、數(shù)量、價格，有關(guān)費用的分擔(dān)及結(jié)算方式、結(jié)算銀行及帳號。
（2）合理的損耗及計算方法，包裝物的供應(yīng)、回收及費用分擔(dān)方式。
（3）供貨時間、運輸方式、交貨地點、接貨單位或提貨人、驗收的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及驗收方法。
（4）出現(xiàn)分歧的解決方式。
（5）雙方的違約責(zé)任。
（三）合同的評審
（1）簽訂物資采購合同前必須履行合同評審程序。
（2）合同評審內(nèi)容包括：合同條款表述的準(zhǔn)確性、合法性，內(nèi)容完整性，物資質(zhì)量要求的合規(guī)性，供應(yīng)時限要求的適應(yīng)性，服務(wù)承諾的實現(xiàn)性，是否切實維護企業(yè)合法權(quán)益。
（3）對于自采物資的合同評審，應(yīng)由項目主管領(lǐng)導(dǎo)組織，物資、工程、財務(wù)等部門參加評審。
四、物資運輸管理
1、采購供應(yīng)部門應(yīng)合理組織物資運輸，確保運送及時、經(jīng)濟，運輸物資安全、無損。
2、對于需要委外運輸?shù)奈镔Y，要對承運單位進行評價，并簽訂運輸合同，合同內(nèi)容應(yīng)嚴謹規(guī)范。
3、民爆物資運輸按《民爆物品管理條例》和公司的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
4、危險化學(xué)品和易燃易爆物資的運輸應(yīng)符合國家和行業(yè)的相應(yīng)規(guī)定，不具備相應(yīng)條件的應(yīng)委托給具有相應(yīng)資質(zhì)的企業(yè)開展運輸業(yè)務(wù)。
五、倉庫技術(shù)管理
（一）物資倉庫管理的基本任務(wù)：
（1）因地制宜，合理布局，并有效利用倉庫及各種倉儲設(shè)施。
（2）科學(xué)地完成以物資收發(fā)、保管為中心的物資驗收、進貨檢驗和試驗、入庫、保管、出庫、物資技術(shù)證件、單據(jù)、帳卡、計量器具、倉庫安全的管理。
（3）強化服務(wù)觀念，自覺遵守職業(yè)道德，為現(xiàn)場施工生產(chǎn)任務(wù)的完成和超額完成提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
（二）倉庫管理人員的基本要求：
（1）熟知倉庫技術(shù)管理標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程、所管物資的性能和保管保養(yǎng)等知識。
（2）達到“四懂”，即懂材料名稱、性能、規(guī)格和用途；懂保管保養(yǎng)常識；懂業(yè)務(wù)手續(xù)；懂消耗規(guī)律。
（3）具備“三會”，即會換算、會保管保養(yǎng)、會識別常用標(biāo)志；
（4）做到“十過硬”，即收發(fā)、識料、寫算、報表、保管保養(yǎng)、四對口、五五化、四號定位、使用度量衡、執(zhí)行制度過硬。
倉庫技術(shù)管理包括物資入庫，物資驗收，物資保管，物資發(fā)放，物資信息管理，計量器具管理，倉庫安全管理等。各環(huán)節(jié)相關(guān)規(guī)定參照執(zhí)行《鐵路物資倉庫技術(shù)管理規(guī)定》。
參考文獻：
1、陳剛《鐵路施工企業(yè)項目責(zé)任成本管理》[D]西南交通大學(xué)；2011年。
摘要：企業(yè)合同管理的重要性越來越明顯,財務(wù)部門作為合同管理的重要一環(huán),應(yīng)積極參與企業(yè)的合同管理。本文從財務(wù)管理的角度分析了合同管理中存在的問題，并討論了企業(yè)如何加強合同管理，從而不斷提高經(jīng)營管理水平。
關(guān)鍵詞 ：合同；合同管理；財務(wù)管理
一、加強合同財務(wù)管理的意義
隨著市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)間的交易越來越頻繁，也越來越規(guī)范，更多地采用訂立合同的方式來進行。在這種大背景下，企業(yè)合同管理的重要性也越來越明顯。通常意義下的合同管理指的是企業(yè)對于與交易對手的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。
加強企業(yè)合同的財務(wù)管理具有非常重要的意義。首先，企業(yè)合同本身蘊含了大量的財務(wù)信息。常見的企業(yè)合同包括銷售合同、采購合同、轉(zhuǎn)讓合同、租賃合同等，構(gòu)成了財務(wù)會計核算與財務(wù)報表編制的原始憑證，加強合同的財務(wù)管理有助于保證信息的準(zhǔn)確。其次，由于企業(yè)與外部單位和個人的交易通常是通過合同來進行，所以加強合同的財務(wù)管理可以在一定程度上降低企業(yè)交易的風(fēng)險，有利于維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。第三，加強合同的財務(wù)管理，可以增強合同在財務(wù)上的合規(guī)性，更準(zhǔn)確地滿足企業(yè)自身財務(wù)制度以及外部監(jiān)管部門的要求，維護企業(yè)形象，避免聲譽受損。
財務(wù)部門參與合同管理應(yīng)該是全流程的，從合同簽訂前的起草與談判，到合同的簽訂，再到合同執(zhí)行階段變更事項管理，最后到合同的后評價等各個環(huán)節(jié)都需要積極參與。財務(wù)部門需要做的工作包括但不限于參與合同管理辦法的制定、合同簽訂時的財務(wù)合規(guī)性審核，合同檔案的整理、合同變更事項的財務(wù)管理等。
二、企業(yè)合同中管理中存在的問題
1.財務(wù)人員不能充分參與企業(yè)合同管理
財務(wù)人員應(yīng)參與到企業(yè)合同管理過程中，但很多企業(yè)并沒有很好的做到這一點。造成這種局面的原因有兩方面：財務(wù)人員自身的原因。包括財務(wù)人員參與合同管理的意識不強，對業(yè)務(wù)知識掌握不足，無法有效了解合同內(nèi)容等；合同歸口部門的原因。包括沒有認識到財務(wù)管理對企業(yè)合同管理的重要意義，擔(dān)心財務(wù)人員的介入會影響業(yè)務(wù)拓展等。種種原因的背后其實是企業(yè)文化的問題，認為財務(wù)人員就只做會計核算工作，但事實上對于以盈利為目的的企業(yè)來說，財務(wù)管理涉及到企業(yè)管理的方方面面，當(dāng)然也包括合同管理，財務(wù)人員可以從財務(wù)的角度保證業(yè)務(wù)合規(guī)，并為企業(yè)積極爭取經(jīng)濟利益，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
2.缺乏有效的財務(wù)管理制度
企業(yè)合同涉及財務(wù)管理內(nèi)容一般包括企業(yè)合同管理制度、委托授權(quán)制度、合同審查制度、印章管理制度、檔案管理制度和統(tǒng)計報表制度等。有效的企業(yè)合同管理應(yīng)該是制度規(guī)定明確，執(zhí)行落實到位，監(jiān)督問責(zé)機制健全。但很多企業(yè)根本就沒有制定這些制度規(guī)范，或者制定的內(nèi)容很不系統(tǒng)，導(dǎo)致實際操作中做不到有規(guī)可循、有據(jù)可依，且在實際工作中對制度的監(jiān)督和落實不到位，導(dǎo)致制度流于形式，效果大打折扣。
3.合同管理不規(guī)范
很多企業(yè)在合同管理方面做得不夠系統(tǒng)和科學(xué)，隨意性比較強，缺乏統(tǒng)籌安排。比如有的企業(yè)合同沒有統(tǒng)一的格式，各個部門在簽訂合同時以對方企業(yè)的文本為主，條款不全面，容易遺漏本企業(yè)關(guān)注的重要條款。有些企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)早已經(jīng)發(fā)生然后來補簽合同，使合同簽訂流于形式。有些企業(yè)的合同分類管理做的不好，比如所有的合同沒有按照銷售合同、采購合同、轉(zhuǎn)讓合同、租賃合同等類型進行分類，甚至對合同都沒有登記編號，這樣就無法形成比較成體系的合同檔案，無法及時提供給使用者查閱。也有的企業(yè)對合同的保管不當(dāng)，在交易完成后遲遲不轉(zhuǎn)交合同副本給財務(wù)部門，使財務(wù)人員無法及時登記交易信息，及時進行會計處理，并向決策者傳遞相關(guān)信息，向稅務(wù)機關(guān)及時納稅。還有的企業(yè)合同財務(wù)管理的信息化水平比較低，財務(wù)人員對合同進行登記、變更事項管理時全部依賴手工，這樣不僅會使得管理效率低下，出錯的概率也會大大提高。
三、加強企業(yè)合同管理的措施
（一）實施有效的財務(wù)管理
1.合同審核制度
企業(yè)財務(wù)部門要參與合同的審核，包括前期的制定和后期的執(zhí)行，審核內(nèi)容包括涉及企業(yè)經(jīng)濟利益的財務(wù)關(guān)鍵問題以及合同是否符合國家和企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定。其中涉及企業(yè)經(jīng)濟利益的財務(wù)關(guān)鍵問題包括：價格是否合理以及企業(yè)在稅務(wù)方面的考慮、支付方式及發(fā)票的開具與收取等。涉及財務(wù)合規(guī)性的問題包括：合同內(nèi)容是否符合國家投資要求，是否符合監(jiān)管部門的行業(yè)限制條件，是否符合企業(yè)上級部門及自身的管理要求，合同的具體細節(jié)是否滿足會計核算要求等。在合同的具體執(zhí)行過程中，財務(wù)人員也要審核承辦部門是否按照合同的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并保留好相關(guān)財務(wù)會計核算憑證。
2.合同檔案管理制度
企業(yè)合同檔案是企業(yè)非常重要的商業(yè)機密，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要參考資料，也是企業(yè)進行財務(wù)會計核算的重要原始憑證。企業(yè)應(yīng)該高度重視合同檔案管理，承辦部門應(yīng)該在合同簽署后的第一時間將合同副本送交財務(wù)部門；如果公司規(guī)定由財務(wù)部門歸檔的，財務(wù)部門則應(yīng)該做好合同的登記、編號、建檔工作，歸檔時要注意分類的原則，具體分類標(biāo)準(zhǔn)可按照合同承辦部門、簽署合同主體、合同業(yè)務(wù)類型、合同簽署時間、合同生效時間、合同履行進度等。企業(yè)還應(yīng)該對合同檔案的查詢、借閱、復(fù)印等工作做出明確規(guī)定，并做好查詢登記工作。
3.合同變更事項管理制度
很多時候，企業(yè)合同會由于各種原因?qū)е略贤瑹o法繼續(xù)履行，需要進行合同變更或者終止。如果出現(xiàn)這種情況，財務(wù)人員需要快速反應(yīng)、迅速行動，詳細了解合同變更事由，判斷變更的性質(zhì)及其對企業(yè)經(jīng)濟利益的影響。如無正當(dāng)理由，不得隨意變更合同；如理由恰當(dāng)，審批手續(xù)完備，則要及時更新合同檔案，并做好登記工作，涉及會計處理變更的要及時恰當(dāng)處理。
（二）強化合同執(zhí)行中的財務(wù)管理
1.銷售合同的管理
企業(yè)的銷售合同一般有現(xiàn)貨交易、賒銷、分期收款等多種結(jié)算方式。其中最需要關(guān)注的就是賒銷合同。因為賒銷合同中雖然與貨物相關(guān)的經(jīng)濟利益和風(fēng)險已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但是企業(yè)并沒有收到實際的現(xiàn)金，有一定的壞賬風(fēng)險。在銷售合同的管理中，財務(wù)部門要做好以下工作：一是提醒業(yè)務(wù)部門催收貨款，把企業(yè)的經(jīng)營成果落袋為安；二是認真審核相關(guān)合同憑證是否與真實的交易背景相符，并及時恰當(dāng)?shù)剡M行賬務(wù)處理；三是根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)范和客戶的要求準(zhǔn)確開好發(fā)票。
2.采購合同的管理
企業(yè)的采購合同一般有現(xiàn)貨交易、預(yù)付貨款、分期付款等多種結(jié)算方式。其中最需要關(guān)注的就是預(yù)付貨款合同。因為預(yù)付貨款合同中企業(yè)并沒有收到實際的貨物，有一定的違約風(fēng)險。在采購合同的管理中，財務(wù)部門要做好以下工作：一是提醒業(yè)務(wù)部門催收貨物，確保企業(yè)采購的物資在規(guī)定的時限內(nèi)運輸?shù)轿唬欢钦J真審核相關(guān)合同憑證是否與真實的交易背景相符，并及時恰當(dāng)?shù)倪M行賬務(wù)處理；三是催促交易對手開好發(fā)票，并審核發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~、科目、抬頭等關(guān)鍵要素的準(zhǔn)確性。
3.轉(zhuǎn)讓合同的管理
企業(yè)的轉(zhuǎn)讓合同需要關(guān)注兩種，一種是預(yù)付交易款但沒有收到對價資產(chǎn)的合同，這一點與采購合同中的預(yù)付貨款合同類似，財務(wù)人員要做好提醒業(yè)務(wù)部門催收對價資產(chǎn)、認真審核相關(guān)合同憑證并及時恰當(dāng)進行賬務(wù)處理、催促并審核發(fā)票等工作。另一種是發(fā)出對價資產(chǎn)但沒有收到交易款項的合同，這一點與銷售合同中的賒銷合同類似。財務(wù)人員要做好提醒業(yè)務(wù)部門催收貨款、審核合同憑證并進行賬務(wù)處理、及時準(zhǔn)確開好發(fā)票等工作。
（三）提高合同管理水平
企業(yè)要努力提高合同管理的系統(tǒng)性和科學(xué)性，要盡量統(tǒng)一合同格式，規(guī)范簽署流程，實現(xiàn)對合同的分類管理，并做好合同檔案的整理和保管。企業(yè)要努力提高合同管理的信息化、自動化水平，建立起合同管理的數(shù)據(jù)庫。企業(yè)的合同管理應(yīng)該達到這樣一種水平，就是財務(wù)人員能隨時根據(jù)相關(guān)要求，按照合同承辦部門、簽署合同主體、合同業(yè)務(wù)類型、合同簽署時間、合同生效時間、合同履行進度等維度統(tǒng)計并查詢到每一個合同，形成電子化的合同檔案，并可對每一個合同進行實時執(zhí)行追蹤和后評價。合同到期時，能自動提醒續(xù)簽，避免企業(yè)重大業(yè)務(wù)因為沒有簽訂合同而導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險。財務(wù)部門可定期對數(shù)據(jù)庫進行橫向或縱向?qū)Ρ确治觯瑸槠髽I(yè)決策層提供智力支持。
四、結(jié)束語
企業(yè)要切實加強合同的管理，一是財務(wù)人員積極參與企業(yè)的合同管理，發(fā)揮出應(yīng)有的專業(yè)作用；二是制定嚴格規(guī)范的合同管理相關(guān)制度，并且加強監(jiān)督落實，保證實際執(zhí)行到位；三是企業(yè)要提高合同財務(wù)管理的系統(tǒng)性和科學(xué)性，以及合同財務(wù)管理的信息化、自動化水平。從根本上講，就是要形成企業(yè)財務(wù)部門積極參與合同管理并發(fā)揮充分作用的企業(yè)文化。企業(yè)財務(wù)人員不僅僅要做好合同的會計核算工作，還要審核合同的經(jīng)濟效益和合規(guī)性，并監(jiān)督合同的進度執(zhí)行，還要能夠通過研究分析合同相關(guān)數(shù)據(jù)，為管理層提供決策支持。
參考文獻：
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[3]張遠堂.公司合同管理操作指南[M]. 北京：中國法制出版社，2008.
關(guān)鍵詞：EPC工程；總承包合同；管理
中圖分類號：U455 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2014）6-0149-02
1 EPC工程總承包的概念及特點
在工程建設(shè)中所謂EPC工程總承包是指工程的承包商按照工程業(yè)主的委托，然后對工程承包合同中關(guān)于工程的設(shè)計。所需材料采購以及施工全過程的承包。它是一種以向業(yè)主交付最終產(chǎn)品和服務(wù)為目的，對整個工程項目實行整體構(gòu)思、全面安排、協(xié)調(diào)運行、前后銜接緊密的承包體系。與傳統(tǒng)的工程承包方式相比，它有利于克服工程設(shè)計、設(shè)備采購、項目施工和開車等環(huán)節(jié)的相互脫節(jié)現(xiàn)象，能有效的控制工程的質(zhì)量、工期、投資。
在工程總承包項目中，參與方涉及到業(yè)主、總承包商和分包商等，它們均以合同關(guān)系為紐帶相互協(xié)作，使得工程總承包合同的合同管理具有如下特點：
1.1 合同管理任務(wù)的雙重性
總承包商一方面需要以承包人的身份加強與項目業(yè)主之間的總承包合同的管理。另一方面需要以發(fā)包人的身份，加強對分包項目的分包合同管理。這使得工程總承人的合同管理具有雙重性。
1.2 合同參與方多，管理的風(fēng)險大
在項目實施過程中，由于受資質(zhì)與能力的限制，總承商需將自身資質(zhì)與能力以外的項目分包給其它單位來實施，這就增加了項目的參與方，過多的參與方增加了項目實施過程中不可控性，使項目的管理風(fēng)險也明顯提高。
1.3 合同的管理過程復(fù)雜
從總包項目合同的談判簽約到合同的履行結(jié)束，要經(jīng)歷許多過程。除需加強對總包合同的管理外，還需要進行設(shè)計、采購和施工等分包合同的簽訂、實施與管理。
2 EPC總承包合同管理的重點
總承包合同簽訂后，總承包商為保證總承包項目目標(biāo)的順利實現(xiàn)，并獲得相應(yīng)的經(jīng)濟效益，必加強總承包項目的合同管理。EPC總承包商的合同管理工作應(yīng)重點做好以下幾方面的工作：一是關(guān)于合同的簽約管理工作，二是關(guān)于合同的履行工作。三是，關(guān)于合同的收尾管理工作。
2.1 關(guān)于合同的簽約管理工作
在EPC總承包合同的管理中，關(guān)于合同的簽約管理首先要做到簽訂合同時文字要嚴謹，這主要是因為，在合同簽訂時如果文字不嚴謹很容易造成合同出現(xiàn)誤解，進面影響了合同該履行的義務(wù)，引起不必要的爭議。所以，這就要求在簽訂合同時，文字一定要嚴謹，要依照法律規(guī)定來訂立有效的合同，以此來體現(xiàn)合同雙方的真實意圖。其次，對于合同中列到的條款一定要清晰完整，以此避免簽訂合同后出現(xiàn)合同不全面、不完整的現(xiàn)象，特別應(yīng)注意各分包合同的接口關(guān)系，如設(shè)計、采購和施工合同的接口。在設(shè)備采購合同中應(yīng)明確設(shè)備基礎(chǔ)圖提交設(shè)計的時間和設(shè)備交貨的時間。這樣設(shè)計不但能根據(jù)安排及時出具施工圖，而且施工合同條件也能與之對應(yīng)，避免提前或延期交貨對工程的費用與進度產(chǎn)生影響。另外，供貨商是否提供設(shè)備的備品備件，以及提供的數(shù)量及規(guī)格類別，都應(yīng)在合同中加以約定。
最后應(yīng)合理選擇合同的計價模式。合同的計價模式分為單價合同、總價合同及成本加酬金合同，其中單價與總合同又可分為固定價與可調(diào)價合同。不同的計價模式有不同的特點，合同中所面臨的風(fēng)險也不盡相同。固定總價合同把變更的風(fēng)險從發(fā)包方轉(zhuǎn)移到了承包方，承包方在合同報價時應(yīng)合理的考慮圖紙變更等風(fēng)險因素，合同中應(yīng)含有相應(yīng)的風(fēng)險費。固定單價合同中承包方承擔(dān)了價格的風(fēng)險，而發(fā)包方則承擔(dān)了工程量的風(fēng)險。在成本加酬金合同中，發(fā)包方則承擔(dān)合部的風(fēng)險。對于可調(diào)價格合同，承包方承擔(dān)的風(fēng)險相對較少。
2.2 合同的履約管理
在合同簽訂后，安排合同的執(zhí)行人把關(guān)于合同中提到的要求進行閱讀，然后，把整理好的合同讓項目部的所有人員都作一個了解，熟悉合同中的內(nèi)容和要求，并根據(jù)合同要求明確自己的工作職責(zé)。另外，項目部還應(yīng)根據(jù)合同要求制作工程管理流程，將合同中提到了共同目標(biāo)進一步細化，分階段進行落實。重點做好如下工作：
2.2.1 合同的工作范圍與責(zé)任劃分管理
在合同執(zhí)行過程中為了避免發(fā)生對工程工作范圍的誤解，在工程建設(shè)前，合同雙方一定要將合同在進行明確，將合同中的要求進一步明確，然后將之貫穿在整個合同中，這一過程對于工程完工后的結(jié)算及工程的順利進行有著很大的作用，所以，在合同建立時一定要進行科學(xué)。合理的規(guī)范管理，保證合同的真實與完整。
①關(guān)于工程總承包合同。是指合同的總承包范圍，其總承包合同一般是指總價合同，對于合同中的額度一般是對應(yīng)工作中的每項內(nèi)容，這就要求在總承包合同中關(guān)于工作的范圍標(biāo)準(zhǔn)一定要明確，然后，將每項的價格表都要做好。另外，在工程項目施工前，工程合同的管理人員要與業(yè)主做好交流與溝通工作，以此來明確合同中的范圍，以此讓雙方在工程建設(shè)中能夠有效的履行合同中的要求及相關(guān)約定，以免因合同不完善造成不必要的損失，在工程施工過程中，對于業(yè)主提出的要求，要及時與業(yè)主做好溝通工作，然后對于要求做成書面形式的文字記錄，在規(guī)定的時間內(nèi)請業(yè)主簽字確認要。對于合同范圍外的大額工作，可以與業(yè)主簽定協(xié)議后以書面的形式對合同進行變更。
②關(guān)于工程分包合同。工程分包合同一般出現(xiàn)在大型的總承包項目中，其在項目建設(shè)前，往往要進行多個的分包過程，在分包完成后，然后在進行合同的簽訂，比如，工程的設(shè)計、施工、咨詢等方面，由于這些分包在合同簽訂時，在時間和空間上都是相互聯(lián)系的，這也進一步形成了分包合同管理的問題，加大了其管理的難點，比如，在土建工程中對于安裝中基礎(chǔ)建設(shè)的移交。保管等工作.范圍和責(zé)任的劃分應(yīng)與預(yù)算定額相對應(yīng)，這樣有利于工程費用的核算.合同在執(zhí)行過程中經(jīng)常會發(fā)生交叉施工的現(xiàn)象，交叉施工的現(xiàn)象造成了合同在分包方責(zé)任發(fā)生分歧的重要因素，這就要求在合同簽訂以后，工程項目部的合同管理人員要同分包方一起進行合同的交底工作，然后明確合同中的范圍及工程責(zé)任的劃分，比如，在施工過程中，由主要單位來負責(zé)工程中處理垃圾的問題。然后，對于合同中存在遺漏問題要及時做好變更工作。
③關(guān)于采購合同。關(guān)于采購合同，它是工程項目建設(shè)中最重要的合同項目，其主要特點是合同數(shù)目多。合同類型多，管理工作量大等。在采購合同范圍管理中設(shè)備配件及設(shè)備間的接口是管理中存在的主要問題。如果在合同簽訂中沒有對項目的價格表進行計列，造成了在工程施工中供應(yīng)商拒絕提供配件的現(xiàn)象，造成了在施工中緊急采購的現(xiàn)象，同時也直接影響了工程工期的質(zhì)量和期限。因此，在工程施工中，對于這種問題一定要注意在合同簽訂時的范圍制定，由其要做好設(shè)備的接口問題。
2.2.2 關(guān)于合同的工期管理工作
在總承包合同中，一般要對施工過程進行節(jié)點的控制，然后對完成的狀況再進行申請支付，，在支付完成后，相趕緊向業(yè)主申報相關(guān)證書。并作為總包進度款支付申請的直接依據(jù)。對于分包合同，應(yīng)及時記錄工程各節(jié)點的完成時間。當(dāng)影響工程進度的因素出現(xiàn)時，承包方應(yīng)組織相關(guān)方面的專家對其進行書面形式的確認，對于那些在工程施工中的材料記錄要加以保存，對于施工中發(fā)生的一些問題要做好詳細的記錄，并作好保存工作，以免影響工程費用的結(jié)算管理。
2.2.3 關(guān)于合同費用管理工作
項目部要做好施工中費用的控制問題，這就要求項目部在工程施工中，一定要按期去結(jié)算總包款，形成進度款支付要以周期為節(jié)點，對于施工中的工作量要進行定期的核算，在核算的過程中一要注意不能讓進度款發(fā)生超付款現(xiàn)象，對于施工中的材料要進行定期的整理和歸檔，方便以后結(jié)算。
2.2.4 關(guān)于合同變更管理工作
在總承包施工過程中，關(guān)于合同會經(jīng)常出現(xiàn)變更問題，這主要是因為合同簽訂的設(shè)計深度和管理水平所造成另外，在合同變更的過程中，一定要在一定的條件之下進行變更，這樣才能有法律效力，關(guān)于合同的變更問題一般包括兩個方面的內(nèi)容一是約定變更，二是法定變更兩種。其主要容易發(fā)生變更內(nèi)容是工程的范圍。工程質(zhì)量的要求以及工程性能的要求等，而對分包合同而言其變更的主要內(nèi)容有工程范圍。工程質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)以及工程項目中的單價；此外，在合同進行變更時，一定要按照相關(guān)程序和規(guī)定進行更改，以保證合同的有效性。
2.2.5 關(guān)于合同違約索賠管理的工作
在工程建設(shè)往往建設(shè)時間比較長、施工過程比較復(fù)雜，這就造成了在工程施工中容易發(fā)生違約現(xiàn)象，所以，這就要求我們在合同簽訂時一定要做好關(guān)于違約索賠及爭議處理的問題。總包單位在發(fā)生違約事件時，應(yīng)立即收集相關(guān)證據(jù)，證據(jù)要以書面或圖片等形式為主，并盡量留有業(yè)主或在于監(jiān)理簽審的關(guān)于合同違約事實的相關(guān)意見。然后對其違約證據(jù)包括違約的時間、數(shù)量、費用等進行詳細的記錄，以此來承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，違約索賠應(yīng)在合同規(guī)定的時間內(nèi)處理，要其時效性。
3 合同的收尾管理
合同收尾管理包含兩個方面，即合同文檔資料的管理和合同管理工作的后評價。
合同文檔資料的管理包括文檔的收集、分類、整理、儲存、使用和移交等環(huán)節(jié)。合同文檔資料的管理，要符合公司內(nèi)部的管理制度要求，符合檔案管理和項目驗收備案的要求，符合工程管理規(guī)范和文檔管理規(guī)范的要求。在總承包項目結(jié)束時，要按有關(guān)規(guī)定向有關(guān)單位移交。
合同管理工作的后評價是指合同執(zhí)行完畢后對合同執(zhí)行情況的評價，以總結(jié)合同管理的經(jīng)驗，便于合同管理工作能力的提升。合同管理工作的后評價是項目部全員參與的活動，應(yīng)重點對合同的分包方式、簽訂、相關(guān)方的責(zé)任劃分及執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行原因分析，對合同的管理工作進行全面的評審，并將評審中總結(jié)出的改進經(jīng)驗運用到下一個項目的管理工作中。
4 結(jié) 語
工程總承包是工程發(fā)承包的一種管理模式，其合同管理的實踐與探索對提升總承商的項目管理水平和實現(xiàn)總承包商的管理目標(biāo)具有重要的意義。總承包商只有做好合同的管理工作，在合同簽訂前制定好相應(yīng)的管理措施，只有這樣才能管理好總承包項目中的眾多合同，順利的實現(xiàn)項目的目標(biāo)。
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第一條為了加強對政府采購非招標(biāo)方式的管理，規(guī)范政府采購當(dāng)事人的行為，依據(jù)《中華人民共和國政府采購法》(以下簡稱《政府采購法》)和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條采購人及采購機構(gòu)(以下統(tǒng)稱“采購機構(gòu)”)采用政府采購非招標(biāo)方式采購貨物、工程和服務(wù)的政府采購活動，適用本辦法。
第三條采購人是指依法進行政府采購的國家機關(guān)、事業(yè)單位、團體組織。
采購機構(gòu)是指集中采購機構(gòu)以及經(jīng)過省級以上財政部門審批或確認的具有政府采購業(yè)務(wù)資格的社會中介機構(gòu)。
本辦法所稱政府采購非招標(biāo)方式，是指公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)之外的競爭性談判、單一來源采購、詢價和財政部認定的其他采購方式。
第四條達到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)采購，因特殊情況需采用非招標(biāo)采購方式的，應(yīng)當(dāng)在采購活動開始前獲得縣級以上財政部門的批準(zhǔn)。
第五條市、縣級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)依法履行對貨物、工程和服務(wù)等非招標(biāo)采購方式采購活動的監(jiān)督管理職責(zé)。
第六條任何單位和個人不得阻撓和以其他方式非法干涉非招標(biāo)采購方式的采購活動。
第二章競爭性談判采購
第七條競爭性談判采購，是指采購機構(gòu)按照規(guī)定的程序通過與符合項目資格的供應(yīng)商就政府采購項目進行談判，最后確定成交供應(yīng)商的采購方式。
第八條符合下列情形之一，可以依照本辦法采用競爭性談判方式采購：
㈠招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；
㈡技術(shù)復(fù)雜或者要求特殊，不能確定詳細規(guī)格或具體要求的；
㈢采用招標(biāo)采購方式所需時間不能滿足用戶緊急需要的；
㈣不能事先計算出價格總額的。
第九條競爭性談判采購應(yīng)當(dāng)遵循下列基本程序：
㈠成立談判小組。談判小組由采購人代表及有關(guān)專家共三人以上的單數(shù)組成，其中專家人數(shù)不得少于成員總數(shù)的三分之二，專家按照政府采購評審專家管理的有關(guān)規(guī)定在談判前確定。
㈡制定談判文件。談判文件必須包括談判程序、談判原則、談判內(nèi)容(項目的商務(wù)和技術(shù)要求等)、合同草案條款及格式、評定成交的標(biāo)準(zhǔn)等事項。談判文件從發(fā)出之日起至規(guī)定截止之日止，一般項目不得少于十日。
㈢確定邀請參加談判的供應(yīng)商名單。談判小組從符合項目資格條件的供應(yīng)商中隨機確定或者推薦不少于三家供應(yīng)商參加談判，并向其提供談判文件。
㈣開展談判。談判小組全體人員應(yīng)當(dāng)集中與單一供應(yīng)商分別進行談判。在談判中，談判的任何一方在未征得另一方同意的情況下，不得透露與談判有關(guān)的其他供應(yīng)商的一切技術(shù)資料、價格和其他信息。在具體談判活動中應(yīng)遵循如下規(guī)則：
1、供應(yīng)商在規(guī)定時間內(nèi)遞交相關(guān)文件及報價。
2、談判小組確定成交或淘汰參加談判的供應(yīng)商時，必須按談判文件事先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進行。
3、談判小組需對談判文件作實質(zhì)性變動的，應(yīng)當(dāng)以書面形式告之所有參加談判的供應(yīng)商。
4、談判小組可根據(jù)供應(yīng)商的報價，響應(yīng)內(nèi)容及談判的情況，按談判文件規(guī)定的談判輪數(shù)，要求各供應(yīng)商分別進行不超過三輪報價，并給予每個正在參加談判的供應(yīng)商相同的機會。
㈤確定成交供應(yīng)商。
l、談判結(jié)束后，談判小組應(yīng)當(dāng)要求所有參加談判的供應(yīng)商在規(guī)定時間內(nèi)最后確定其報價及有關(guān)承諾。
2、談判小組根據(jù)談判文件規(guī)定的評定標(biāo)準(zhǔn)進行評議，按照符合采購需求，且質(zhì)量、報價和售后服務(wù)綜合評議最優(yōu)的原則確定成交供應(yīng)商。
3、采購機構(gòu)在確定成交供應(yīng)商后三日內(nèi)，以書面形式通知成交供應(yīng)商，以電話或其他方式通知所有參加談判未成交的供應(yīng)商。
4、談判工作完成后五日內(nèi)，采購機構(gòu)要編制談判采購報告，并作為檔案備查。談判采購報告主要包括談判小組人員組成、參加談判供應(yīng)商的確定、談判過程記錄、成交和淘汰的供應(yīng)商名單及原因等。
第十條采購人與成交供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)在成交通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照談判文件確定的事項簽訂政府采購合同。
第十一條政府采購合同自簽訂之日起七個工作日內(nèi)，采購人應(yīng)當(dāng)將合同副本報同級政府采購監(jiān)督管理部門備案。
第十二條政府采購合同的雙方當(dāng)事人不得擅自變更、中止或者終止合同。
第十三條談判小組在談判過程中，如果發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商有報價明顯不合理，有降低質(zhì)量、不能誠實履約或其他特殊情形的，應(yīng)限期通知其作出書面說明并提供相關(guān)證明材料，該供應(yīng)商未在規(guī)定的限期內(nèi)作出合理說明并提供相關(guān)證明材料，不能確定為成交供應(yīng)商。
第十四條在談判文件及談判程序符合法律規(guī)定的前提下，符合項目資格條件的供應(yīng)商不足三家并不少于兩家時，經(jīng)同級財政部門同意，可以繼續(xù)按照公平、公正和競爭原則進行談判采購。
第十五條采購機構(gòu)有充足理由說明貨物的制造商或服務(wù)的提供商只有兩家時，報經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)后，可比照競爭性談判方式采購。
第三章單一來源采購
第十六條單一來源采購，是指因采購機構(gòu)經(jīng)財政部門批準(zhǔn)按規(guī)定向單一供應(yīng)商直接購買的采購方式。
第十七條屬于下列情形之一的，可以采取單一來源采購方式：
㈠只能從唯一供應(yīng)商處采購的；
㈡發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；
㈢必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原有供應(yīng)商處添購，且添購金額不超過原合同采購金額百分之十的。
第十八條采購人在采購活動開始前，應(yīng)當(dāng)進行市場調(diào)查，確定技術(shù)規(guī)格和合理的采購預(yù)算。其中，采購項目屬第十七條第一款情形的，采購機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)采購信息在財政部門指定的政府采購信息媒體上公示五日，并組織專家論證確認。
第十九條第十七條㈠、㈢款情形的單一來源采購應(yīng)當(dāng)遵循下列程序：
㈠成立采購小組。采購小組由采購人代表和有關(guān)專家共三人以上的單數(shù)組成，其中專家人數(shù)不得少于成員總數(shù)的三分之二，專家按照政府采購評審專家管理的有關(guān)規(guī)定在談判前確定；
㈡開展采購。在具體談判活動中，采購機構(gòu)與供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)遵循《政府采購法》規(guī)定的有關(guān)原則，在保證采購項目質(zhì)量和合理價格的基礎(chǔ)上商定有關(guān)成交事項。成交金額不得超過采購項目預(yù)算。
㈢采購工作結(jié)束后五日內(nèi)，采購機構(gòu)負責(zé)編制有關(guān)采購報告作為采購文件備查。
第二十條采購人與成交供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)在成交通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照談判文件確定的事項簽訂政府采購合同。
第二十一條政府采購合同自簽訂之日起七個工作日內(nèi)，采購人應(yīng)當(dāng)將合同副本報同級政府采購監(jiān)督管理部門備案。
第二十二條政府采購合同的雙方當(dāng)事人不得擅自變更、中止或者終止合同。
第四章詢價采購
第二十三條詢價采購，是指采購機構(gòu)直接向三家以上供應(yīng)商就政府采購項目發(fā)出詢價采購文件或詢價函讓其報價，在此基礎(chǔ)上確定成交供應(yīng)商的采購方式。
第二十四條采購規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、市場資源充足且價格變化幅度小、采購活動需要在短時間內(nèi)完成的貨物或服務(wù)項目，可以依據(jù)本辦法采用詢價方式采購。
第二十五條詢價采購應(yīng)當(dāng)遵循下列程序：
㈠成立詢價小組。詢價小組由采購人代表及有關(guān)專家共三人以上的單數(shù)組成，其中專家人數(shù)不得少于成員總數(shù)的三分之二，專家依據(jù)政府采購評審專家管理的有關(guān)規(guī)定在詢價前確定。
㈡制定詢價采購文件。詢價采購文件應(yīng)當(dāng)明確詢價采購項目的技術(shù)和商務(wù)要求、合同條款、評定成交的標(biāo)準(zhǔn)等事項。
詢價采購文件從發(fā)出之日起至規(guī)定截止之日止不得少于五日。
㈢確定被詢價的供應(yīng)商名單。詢價小組根據(jù)采購需求，從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商中確定不少于三家的供應(yīng)商作為被詢價對象并以書面形式將選擇理由報同級政府采購監(jiān)督管理部門備案。
㈣詢價。在具體詢價采購活動中應(yīng)遵循如下規(guī)則：
1、供應(yīng)商在詢價采購文件規(guī)定的報價截止時間前遞交報價文件。
2、被詢價的供應(yīng)商只能一次報出不得更改的價格，并對詢價采購文件所列出的全部商務(wù)、技術(shù)要求做出承諾。
3、詢價小組需對詢價采購文件作實質(zhì)性變動的，應(yīng)以書面形式告知所有被詢價的供應(yīng)商。
4、詢價小組對在報價截止時間內(nèi)供應(yīng)商提交的報價進行評審，如有疑問的，可以書面形式或者當(dāng)面向供應(yīng)商進行質(zhì)詢，質(zhì)詢內(nèi)容不得涉及對詢價采購文件或報價作實質(zhì)性的變更。
㈤確定成交供應(yīng)商。
1、詢價小組按照詢價采購文件規(guī)定的評定標(biāo)準(zhǔn)進行評議，根據(jù)符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價最低的原則確定成交供應(yīng)商。
2、詢價采購工作完成后五日內(nèi)，采購機構(gòu)要編制詢價采購報告并作為檔案備查，詢價采購報告主要包括詢價小組組成、供應(yīng)商的確定、詢價采購過程記錄、成交供應(yīng)商等。
3、在確定成交供應(yīng)商后一日內(nèi)，采購機構(gòu)以書面形式將成交結(jié)果通知成交供應(yīng)商，以電話或其他方式通知所有被詢價未成交的供應(yīng)商。
第二十六條采購人與成交供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)在成交通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照談判文件確定的事項簽訂政府采購合同。
第二十七條政府采購合同自簽訂之日起七個工作日內(nèi)，采購人應(yīng)當(dāng)將合同副本報同級政府采購監(jiān)督管理部門備案。
第二十八條政府采購合同的雙方當(dāng)事人不得擅自變更、中止或者終止合同。
第二十九條詢價小組在詢價過程中，如果發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商有報價明顯不合理，降低質(zhì)量、不能誠實履約或其他特殊情形的，應(yīng)限期通知供應(yīng)商作出書面說明并提供相關(guān)證明材料，該供應(yīng)商未在規(guī)定的限期內(nèi)作出合理說明并提供相關(guān)證明材料，不能確定為成交供應(yīng)商。
第三十條在詢價采購文件及詢價采購程序符合法律規(guī)定的前提下，符合項目資格條件的供應(yīng)商不足三家且不少于兩家時，經(jīng)同級財政部門同意，可以繼續(xù)按照公平、公正和競爭原則，進行詢價采購。
第三十一條采購機構(gòu)有充足理由說明貨物的制造商或服務(wù)的提供商只有兩家時，報經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)后，可以比照詢價方式采購。
第五章質(zhì)疑與投訴
第三十二條供應(yīng)商認為政府采購非招標(biāo)采購方式的采購文件、采購過程和成交結(jié)果使自己的權(quán)益受到損害的，可以在知道或者應(yīng)知其權(quán)益受到損害之日起七個工作日內(nèi)，以書面形式向采購人提出質(zhì)疑。
第三十三條采購人應(yīng)當(dāng)在收到供應(yīng)商的書面質(zhì)疑后七個工作日內(nèi)作出答復(fù)，并以書面形式通知質(zhì)疑供應(yīng)商和其他有關(guān)供應(yīng)商，但答復(fù)的內(nèi)容不得涉及商業(yè)秘密。
第三十四條采購人委托采購機構(gòu)采購的，供應(yīng)商可以向采購機構(gòu)提出詢問或者質(zhì)疑，采購機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本辦法第三十三條的規(guī)定就采購人委托授權(quán)范圍內(nèi)的事項作出答復(fù)。
第三十五條質(zhì)疑供應(yīng)商對采購人、采購機構(gòu)的答復(fù)不滿意或者采購人、采購機構(gòu)未在規(guī)定的時間內(nèi)作出答復(fù)的，可以在答復(fù)期滿后十五個工作日內(nèi)向同級政府采購監(jiān)督管理部門投訴。
第三十六條政府采購監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)在收到投訴后三十個工作日內(nèi)，對投訴事項作出處理決定，并以書面形式通知投訴人和與投訴事項有關(guān)的當(dāng)事人。
第三十七條政府采購監(jiān)督管理部門在處理投訴事項期間，可以視具體情況書面通知采購人暫停采購活動，但暫停時間最長不得超過三十日。
第三十八條投訴人對政府采購監(jiān)督管理部門的投訴處理決定不服或者政府采購監(jiān)督管理部門逾期未作處理的，可以依法申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。
第六章法律責(zé)任
第三十九條采購機構(gòu)違反本辦法規(guī)定，未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，采用非招標(biāo)采購方式進行采購的活動，屬違法違規(guī)行為，財政部門將視情況，按有關(guān)規(guī)定給予處罰。
第四十條采購機構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給與警告、通報批評：
㈠違背采購文件要求，允許不符合項目資格的供應(yīng)商參與采購活動的；
㈡未按照規(guī)定程序進行非招標(biāo)方式采購的；
㈢不依據(jù)采購文件規(guī)定的評定標(biāo)準(zhǔn)進行評審，未按照本辦法規(guī)定的原則確定成交供應(yīng)商的。
第四十一條任何單位或者個人非法干預(yù)、影響采購過程或成交結(jié)果的，由政府采購監(jiān)督管理部門責(zé)令改正。情節(jié)嚴重的，由有關(guān)機關(guān)給予單位負責(zé)人或者個人處分。
關(guān)鍵詞：合同審計；審計理念；增值型內(nèi)部審計；應(yīng)用
企業(yè)常常出現(xiàn)因經(jīng)濟合同簽訂、履行而遭受損失的現(xiàn)象，把經(jīng)濟合同，特別是支出性經(jīng)濟合同納入審計工作的重點，可以把住資金收支的關(guān)口，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益。增值型內(nèi)部審計是國際內(nèi)部審計發(fā)展的新思維和新方向，國內(nèi)學(xué)者對增值型內(nèi)部審計應(yīng)用研究方面探討較少，本文以物資采購合同為例，從提升合同審計工作的效率和效果出發(fā)，以增值型內(nèi)部審計理念為指導(dǎo)，探討了新形勢下物資采購合同審計的重點與方法。
一、增值型內(nèi)部審計的提出
增值型內(nèi)部審計并非一種新的審計形式，而是一種新的內(nèi)部審計理念[1]。增值型內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)源于國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計概念的新詮釋。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在1999年對內(nèi)部審計提出了最新定義，“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果”，其中價值增值(value-added)是1999年修訂內(nèi)部審計定義時首次提出的，與IIA1990年的《內(nèi)部審計師職責(zé)說明書》相比，內(nèi)部審計的目的由“監(jiān)督和評價”改變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤保渲性鲋凳呛诵腫2]。這標(biāo)明內(nèi)部審計進入了一個新的發(fā)展階段，為組織“增加價值”成為引導(dǎo)內(nèi)部審計活動的方向性旗幟。
企業(yè)的目標(biāo)是價值最大化，企業(yè)的一切資源和活動都應(yīng)該圍繞這一目標(biāo)，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理過程中的一部分，有參與價值創(chuàng)造的需求和條件。價值是從生產(chǎn)和銷售過程中創(chuàng)造出來的，內(nèi)部審計雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動，但它可以通過保護企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險、降低自身審計成本、提出有價值的建議、增加組織獲利機會等活動來為企業(yè)增加價值。
增值型內(nèi)部審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計在價值增值方面不同的是：第一，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計不注重為組織增加價值，它開展的許多活動相對于增值型內(nèi)部審計來講是不增值，或者雖然增值，但由于所耗費的資源和成本大于增值所帶來的價值，所以從整體上來說是不增值的；而增值型內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)變審計觀念，不增值的審計業(yè)務(wù)盡量少做，能增值的傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)盡量提高工作效率，減少資源耗費和成本，重點在大力拓展高增值的審計業(yè)務(wù)。第二，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計部門是一個資源消耗者，是一個費用中心，它不直接給組織增加價值[3]；而增值型內(nèi)部審計致力于價值增值，它在消耗資源的同時，通過給組織提供有意義的審計結(jié)果或有價值的建議，直接給組織增加價值；第三，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計為組織間接增加價值的事實往往受到忽視，由于它的定位只是一個費用中心，不計量收入，人們的計量記錄只有內(nèi)部審計花出去的錢；而增值型內(nèi)部審計有所不同，它的定位是一個利潤中心，成本的耗費有記錄，為組織增加的價值也有衡量和記錄。
二、企業(yè)物資采購合同中存在的問題及審計現(xiàn)狀
經(jīng)濟合同是法人、經(jīng)濟組織等相互之間為實現(xiàn)一定的經(jīng)濟目的，明確雙方權(quán)利和義務(wù)關(guān)系而以書面形式簽訂的協(xié)議。隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步完善，經(jīng)濟合同在企業(yè)的生產(chǎn)活動中發(fā)揮著獨特的作用。而物資采購合同是以材料、設(shè)備等為標(biāo)的支出性經(jīng)濟合同，無論是數(shù)量上還是金額上都占經(jīng)濟合同中的絕大部分比例，其簽訂是否合理合法，履行是否到位，在一定程度上會引起企業(yè)成本與資金的波動，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。
物資采購合同在簽訂、履行、結(jié)算等方面容易存在著一定的漏洞，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
1．簽訂虛假經(jīng)濟合同，套取資金。物資采購合同主要是由企業(yè)的計劃部門和物資、生產(chǎn)、維修、科研等相關(guān)職能部門負責(zé)簽訂的，如果缺乏監(jiān)管，有些企業(yè)內(nèi)部的合同經(jīng)辦人員可能會為了謀求私利與合同的對方當(dāng)事人相互串通，簽訂虛假的經(jīng)濟合同，套取企業(yè)資金，給企業(yè)造成不必要的損失。
2．價格虛高，合同條款表述不清。很多企業(yè)在簽訂合同時缺乏必要的市場調(diào)研，對市場信息掌握不夠，未按市場行情及時調(diào)整價格，應(yīng)該采取招標(biāo)方式而未進行招標(biāo)，對價款組成部分的包裝費、運輸費缺乏明確約定等等。此外，合同條款內(nèi)容未按規(guī)范進行表述，容易使合同雙方在供貨時間、標(biāo)的物規(guī)格及費用的負擔(dān)上引起不必要的糾紛。
3．合同條款執(zhí)行不嚴，違約責(zé)任未能有效追究。有些企業(yè)物資采購合同條款中違約責(zé)任的規(guī)定形同虛設(shè)，不能嚴格予以執(zhí)行，有些企業(yè)由于計劃、倉儲與驗收、生產(chǎn)部門脫節(jié)，導(dǎo)致合同履行不力，甚至出現(xiàn)對方單位沒能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大的經(jīng)損失。
4．將自身具有加工能力的業(yè)務(wù)外包，導(dǎo)致資金外流。有些合同標(biāo)的物的技術(shù)含量不高，在企業(yè)內(nèi)部完全有能力完成，沒有必要進行外包，但由于在合同審批管理環(huán)節(jié)上并不嚴密，出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流逆轉(zhuǎn)現(xiàn)象。
我國大多數(shù)企業(yè)開展合同審計的時間不長，在實際工作中經(jīng)常會遇到一些矛盾和問題，要作好物資合同審計工作，迫切需要處理好三個關(guān)系：
一是合同審計的需求與供給關(guān)系。事實上，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)對合同審計的重視程度不夠，合同審計的力量薄弱，很多企業(yè)偏重于財務(wù)審計和基建審計，沒有單獨開展合同項目審計。因此，需要處理好有限的審計人員與大量、繁雜的合同審計工作量之間的關(guān)系。
二是事前審計與事后監(jiān)督的關(guān)系。內(nèi)部審計機構(gòu)大多只是在物資采購合同履行完畢后進行事后監(jiān)督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預(yù)防和控制的作用[4]，對經(jīng)濟合同實施事后審計，不僅發(fā)現(xiàn)問題難，而且處理問題難，挽回損失更難。因此，需要處理好事前發(fā)現(xiàn)控制與事后監(jiān)督處理之間的關(guān)系。
三是審計效率與效果的關(guān)系。經(jīng)濟合同，特別是物資采購合同的審計作為一種新的審計事項，財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟效益三方面的內(nèi)容兼而有之，科學(xué)的審計技術(shù)和審計方法尚在不斷探索之中。因此，需要處理好保證審計質(zhì)量、提高審計效率、減少內(nèi)耗之間的關(guān)系。
三、對企業(yè)物資采購合同實施增值型審計的重點和方法
針對物資采購合同中存在的問題以及在審計時需要處理好的幾個關(guān)系，借助增值型內(nèi)部審計理念，對物資采購合同審計的重點和方法可就以下4個層面予以探討。
（一）合同審計重心前移
增值型內(nèi)部審計的目的是實現(xiàn)“改善和增值”，與提出并實施審計建議進而影響公司整體價值相比，為企業(yè)減少資金的流失，降低生產(chǎn)成本，進而提升產(chǎn)品價格競爭力，是一種更直接的增值途徑。就物資采購合同而言，物資采購合同一經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計人員對合同的審計，必須在合同產(chǎn)生法律效力前進行。由事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變，能夠體現(xiàn)內(nèi)部審計的增值服務(wù)職能，是企業(yè)對內(nèi)部審計的客觀需要，也是內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢。因此，重新設(shè)計審計程序，將合同審計重點從后端評價移向事前把關(guān)，具有及時性、主動性、預(yù)防性的特點，有利于發(fā)現(xiàn)問題，并及時進行更改，無疑是獲取審計效果的最有力、最可行的途徑。在物資采購合同審計中，應(yīng)
采取事前、事中審計與事后專項審計相結(jié)合的審計策略。
簽約審計——事前審計。其一，針對物資采購合同中盲目采購、虛假采購和擴大消耗、虛增成本等問題，為防止不合理的采購造成庫存積壓和損失浪費現(xiàn)象，按照先平庫、后采購的原則，審查采購計劃的真實性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產(chǎn)品選型、質(zhì)量選優(yōu)、價格選廉、運距選近、供貨選快、服務(wù)選佳的宗旨，作好合同條款和價格的審計。
結(jié)算審計——事中審計。結(jié)算審計是物資采購合同價款或酬金支付之前的最后一關(guān)，針對經(jīng)常容易出現(xiàn)的高于合同約定結(jié)算、不按合同條款履行、結(jié)算手續(xù)不完善、結(jié)算多付款等問題，應(yīng)該以合同約定為依據(jù)，作到物資驗收單、運貨單、發(fā)貨票與合同書約定“四相符”；入庫產(chǎn)品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、價格與合同約定“五相符”。
消耗審計——事后審計。作為一種跟蹤審計手段，主要目的是監(jiān)督真實消耗，通過核實計劃量與實際用量之間的差距，防止實物短缺、物資散失及變賣行為，實施專項審計并提出相關(guān)的管理建議。
總之，內(nèi)部審計全面介入物資采購合同的簽訂過程，將審計重點前移，有利于將經(jīng)濟合同中隱蔽的權(quán)力公開化，集中的權(quán)力分散化；有利于成本費用的控制，最大限度地堵塞經(jīng)濟合同漏洞，有利于實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
（二）實施信息化審計技術(shù)
物資采購合同審計涉及物流全過程，點多、面廣、渠道繁多，這些都在客觀上增加了審計工作的難度。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和計算機的普及，要在人員有限的情況下完成大量繁重的審計工作，必須采用信息手段為物資采購合同審計創(chuàng)造優(yōu)越的條件，建立起具有較強操作性的審計工作平臺。針對合同審計的特點，一方面，應(yīng)進一步統(tǒng)一合同示范文本，實現(xiàn)實質(zhì)性合同條款局域網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸，建立合同審計部門與合同簽訂單位關(guān)于合同條款的網(wǎng)絡(luò)接口，確保合同條款及時、準(zhǔn)確的網(wǎng)絡(luò)信息傳遞；另一方面，建立合同簽審網(wǎng)絡(luò)操作運行管理系統(tǒng)，實行網(wǎng)上合同簽審制度，構(gòu)建“不經(jīng)審計，不得簽訂合約；不經(jīng)審計，不得結(jié)算付款”的內(nèi)部控制體系。
通過構(gòu)建閉環(huán)回路，使簽約審計和結(jié)算審計工作實現(xiàn)網(wǎng)上瀏覽，網(wǎng)上查閱，變?nèi)斯ず藢榫W(wǎng)上查看，變手工簽字為網(wǎng)上點擊，增加業(yè)務(wù)的公開和透明度，將審計人員從繁忙的工作中解脫出來，確保合同審計時效和審計結(jié)果客觀公正。再進一步，合同審計職能還可以鑲嵌在物資管理信息系統(tǒng)之中，物資管理信息系統(tǒng)中可建立計劃管理、經(jīng)營業(yè)務(wù)管理、庫存管理、價格管理、供應(yīng)商管理、配送管理、物資編碼管理以及系統(tǒng)管理等模塊。包括物資編碼、物資需求信息、物資商情信息、合同文本、物資價格、庫存物資信息等數(shù)據(jù)庫。主要實現(xiàn)計劃的網(wǎng)上傳遞與審核、采購方式的網(wǎng)上確定、訂單的自動形成、價格的自動比對、合同及結(jié)算審批的網(wǎng)上控制、供應(yīng)商信息的自動控制、網(wǎng)上招投標(biāo)業(yè)務(wù)、各種信息的查詢統(tǒng)計及報表的生成等工作。
（三）重點關(guān)注合同價款審計
增值型內(nèi)部審計在確定審計對象時，往往關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域，不在低風(fēng)險領(lǐng)域浪費時間，其出發(fā)點是，隨著內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化和新的審計技術(shù)的采用，原先一些潛在的經(jīng)營風(fēng)險已隨著時間的推移而消散了。一個動態(tài)的企業(yè)應(yīng)該有一個動態(tài)的風(fēng)險態(tài)度，審計人員應(yīng)該對非程序性、非常規(guī)性的事項更感興趣，并通過實施審計來增加價值。正如ITTHartford保險集團總審計師HowrdMasbacher所說，其審計部“正努力對商業(yè)事務(wù)更加敏感”，“除非有商業(yè)風(fēng)險，否則我們不會審計。我們的審計部要通過具體的、真切的披露為本公司創(chuàng)造價值[4]”
物資采購合同是一種支出性經(jīng)濟合同，從風(fēng)險分析上看，在審計過程中，合同的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、履約時間、地點以及履約方式等，基本上要按照《合同法》的規(guī)定，進行程序化的文本性審查，在采用合同文本網(wǎng)上傳輸和網(wǎng)上簽審等信息化手段審計技術(shù)后，審計功能將作為物流過程的一個必經(jīng)環(huán)節(jié)，虛假合同、履約不力等問題能夠被內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)并很好解決。同時，由于物資采購合同的履行將導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，價格的高低將直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟利益，而合同的價格受供求關(guān)系以及市場行情的影響，變動比較頻繁，是敏感因素，因此，也是審計中的高風(fēng)險因素。
為確保物資采購合同價格審定的科學(xué)、合理與公平，可以根據(jù)實際情況，采取以下價格審查方法。
1．價格咨詢法。對于價格變動頻繁且市場用量較大的通用材料，以及價格相對公開的產(chǎn)品，利用上網(wǎng)咨詢、電話咨詢等方式，掌握當(dāng)期價格的升降幅度以及變動因素，從而提供合理的市場參考價格。
2．中標(biāo)價格法。按照《招投標(biāo)法》的規(guī)定，對大宗物資、大宗材料，采取貨比三家的招標(biāo)采購方式，落實中標(biāo)價格和中標(biāo)品種。
3．最高限價法。對政府定價的產(chǎn)品，價格相對穩(wěn)定且價值較低的物資，根據(jù)歷史資料，直接實行最高限價。
4．價格庫應(yīng)用法。在建立管理信息系統(tǒng)的企業(yè)，凡是已經(jīng)簽約過的價格全部存放在價格數(shù)據(jù)庫中，隨時調(diào)閱、隨時修正，實行自動比價。
5．成本測算法，對新產(chǎn)品和特殊加工制作產(chǎn)品，實施成本測算，依據(jù)產(chǎn)品科技含量和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，測算人工、材料、機械費用，科學(xué)確定產(chǎn)品價格。
（四）發(fā)揮部門間協(xié)同效應(yīng)
物資采購合同審計涉及的敏感問題較多，為減少內(nèi)耗，適應(yīng)開展具有建設(shè)性的增值型審計工作的需要，合同審計部門必須拋棄以往以查處問題為宗旨的審計理念和居高臨下的審計方式，實行參與性的審計策略，既不可放任自流，也不能越俎代庖，注意原則性和靈活性的合理運用，以取得被審計單位的支持和理解，與被審計人員建立良好的人際關(guān)系，一起探討改進問題的可行性和應(yīng)采取的措施，及時將審計成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟效益，并帶動企業(yè)內(nèi)部管理的同步發(fā)展。
首先，要正確處理審計部門審計與合同主管部門審查的關(guān)系。審計部門與合同主管部門兩者是相輔相成的關(guān)系，共同的目標(biāo)是把企業(yè)的物資采購合同管理工作做好。在具體工作上，應(yīng)各有側(cè)重。合同主管部門主要負責(zé)合同的談判、起草，負責(zé)合同條款內(nèi)容的審查；審計部門作為經(jīng)濟監(jiān)督部門重點應(yīng)放在合同價款、標(biāo)的金額的審計上，對有問題的合同條文有修改建議權(quán)，對合同價格不合理的有權(quán)建議變更，同時對合同主管部門的合同管理工作進行監(jiān)督。
其次，要正確處理審計部門與經(jīng)辦單位（物資供應(yīng)、建筑施工等）的關(guān)系。合同經(jīng)辦單位是經(jīng)濟合同的當(dāng)事人，最了解物資產(chǎn)品的性能、用途及消耗使用各環(huán)節(jié)。在審計過程中，應(yīng)讓經(jīng)辦單位人員參與到內(nèi)部審計中來，充分聽取并尊重經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人員的意見，避免主觀武斷和。審計部門的審計目標(biāo)與經(jīng)辦單位的組織目標(biāo)也是一致的，通過審計，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于解決問題，為經(jīng)辦單位降本增效提供服務(wù)。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】 合同；采購；審查；管理
《中華人民共和國合同法》第2條規(guī)定：“合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。”采購的買方代表的是企業(yè)實施采購行為，貨物的質(zhì)量、價格等等關(guān)系到本機關(guān)或組織的利益，一旦忽視合同的審查和保管，直接危害到企業(yè)的利益。因此，在整個采購合同簽訂的過程中，不僅要審查供應(yīng)商提供的物品是否符合要求，還要核實物品的質(zhì)量是否符合采購標(biāo)準(zhǔn)，不能以次充優(yōu)，濫竽充數(shù)。除此之外，還要審查供應(yīng)商本身的資質(zhì)，以及采購程序是否合法等。要做好采購合同的審查和管理必須做到以下幾點：
一、認識采購合同
采購合同的主要條款包括主體、標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價格、價款支付方式、違約責(zé)任、爭議解決等。
（1）主體
在合同當(dāng)中必須明確雙方的基本情況和資質(zhì)要求。如最基本的審查供應(yīng)商的法定代表人、地址、年檢等基本信息，保證其基本信息準(zhǔn)確合法。以明確供應(yīng)商的資質(zhì)要求符合法律規(guī)定和合同要求。
（2）明確物品的質(zhì)量、數(shù)量、價格
明確物品的名稱、數(shù)量、品牌、型號、質(zhì)量、品質(zhì)要求、價格、含稅單價（稅率明確）等要素，以避免發(fā)生不必要的糾紛。同時，還需要明確標(biāo)的物的數(shù)量計算方法、執(zhí)行的技術(shù)資質(zhì)和要求。
（3）交付方式
交付方式包括了貨物的交付方式，如由哪一方負責(zé)運送，承擔(dān)運送費用，另一方如何配合等；還包括了價款的支付方式，即給付現(xiàn)金還是票據(jù)，何時以何方式給付等。
（4）違約責(zé)任
如果合同的一方發(fā)生了合同約定或者法律法規(guī)規(guī)定的違約行為，那么必須承擔(dān)相應(yīng)的違約后果。合同中應(yīng)明確約定違約后責(zé)任的承擔(dān)方式和救濟方法。
（5）爭議解決條款
在采購合同的簽訂中，必須約定合同雙方發(fā)生爭議的解決方式，“先小人后君子”，約定解決方法，一旦發(fā)生糾紛，就有了處理的依據(jù)。如約定仲裁庭仲裁或特定法院訴訟的解決方式。
二、明確對合同審查的內(nèi)容范圍
1. 基本內(nèi)容的核對
對合同的審查，最基本的要求是審查合同的語句表達是否有錯別字、是否通暢、是否有歧義，以及合同內(nèi)容是否和競標(biāo)、補充約定的內(nèi)容相一致；合同內(nèi)容的約定是否有違法違規(guī)的情況發(fā)生等。這項工作也許是最枯燥和乏味的，但卻是合同審查中最重要和最基本的要求。
2. 主體資格
審查合同的主體資格，主要包括兩個方面。第一，合同雙方的基本情況。如供應(yīng)商的營業(yè)執(zhí)照、行業(yè)許可證明、簽約人的身份資格等。第二，合同的簽訂符合法定的程序。像大批量的涉及金額比較大的采購合同需要通過招標(biāo)形式確定供應(yīng)商，擇優(yōu)選擇合格的供應(yīng)商。為了防止商業(yè)賄賂等不公平競爭情形的出現(xiàn)和維護企業(yè)的利益，合法的程序才能帶來實質(zhì)的公正。
3. 履約能力
合同雙方的履約能力是合同實質(zhì)審查的重要方面。所謂履約能力，就是合同雙方履行合同約定內(nèi)容的能力。對采購方而言，主要是指對財政資金的使用是否有授權(quán)，可以是概括性的職能授權(quán)，也可以是特別事項的臨時授權(quán)。對供應(yīng)商而言，主要是指供應(yīng)商本身的經(jīng)營狀況，銀行資信、審計情況等，以判斷供應(yīng)商的資產(chǎn)負債情況和產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保情況。
三、合同履行過程中的監(jiān)管
在合同的履行過程中需要加強合同的監(jiān)督和管理。例如在合同簽訂成功后，加強對供應(yīng)商的督促，不斷跟進合同的最新進展，對于需要按照樣品或圖紙加工的物料，如果存在加工周期長、監(jiān)控過程復(fù)雜且變數(shù)多的現(xiàn)象，要求供應(yīng)商提供進度安排，方便聯(lián)絡(luò)和協(xié)商，確保物料能及時運送。另外，要做好貨物的驗收和入庫工作。如果出現(xiàn)問題，及時和供應(yīng)商溝通，協(xié)商解決的辦法，使損失最小化。
四、合同審查及管理的后續(xù)工作
1、 合同的存檔
首先，從合同的訂立到合同的履行整個階段中，做好一切資料的收集和整理。一方面，有利于保證合同雙方的義務(wù)能很好的得到履行；另一方面，可以在發(fā)生糾紛的時候作為證據(jù)使用。其次，在合同存檔中，需要建立一套完整高效的存檔制度，不要根據(jù)個人的習(xí)慣隨意留存合同。應(yīng)該嚴格按照公司或單位的檔案管理制度，做好合同的分類和及時更新、存檔。第三，在合同的存檔中，要做好核實工作，注意存檔的合同具有原始的文件證明效力，印章簽名清晰，不要出現(xiàn)存檔文件是復(fù)印件或未經(jīng)簽署的文件等。
2、合同臺賬
負責(zé)采購的部門、機構(gòu)或公司，在合同的履行過程中，應(yīng)建立合同的履約臺賬管理制度。詳細的書面記錄雙方的履約情況，并配合保留履約的原始憑證。適當(dāng)?shù)臅r候，取得對方負責(zé)人員的簽字蓋章確認，以更好的督促合同的履行和提供救濟的證據(jù)鏈條。
3、恰當(dāng)?shù)奶幚砗贤m紛
若單位與供應(yīng)商所簽訂的合同出現(xiàn)糾紛時，可先與供應(yīng)商協(xié)商解決，以求盡快和平的處理，或者請第三方協(xié)調(diào)解決。若仍無法解除糾紛，則可通過法律途徑或者由仲裁機關(guān)進行仲裁。
4、 管理人員要遵守合同管理紀律
人是管理的決定性因素。合同的簽訂人員與合同的審查管理人員都要遵守合同的管理紀律，不泄露合同內(nèi)容，不私自更改合同內(nèi)容，在合同簽訂及資料保管中充分考慮本機關(guān)和單位的切實利益，并妥善保管和維護合同。
五、結(jié)束語
近年來，*市財政局積極探索和改進政府采購工作全方位監(jiān)管的途徑和方式，不斷完善政府采購工作體制機制，用制度強化對政府采購行為的約束，較好地履行了政府采購法賦予的政府采購監(jiān)管職能。
一、圍繞政府采購項目實施過程，對采購項目實行事前事中事后三個環(huán)節(jié)全過程監(jiān)管
1、嚴格預(yù)算采購和方式管理，公開采購
信息，做好采購項目實施的事前監(jiān)管。嚴格政府采購預(yù)算管理，對預(yù)算項目的必要性、可行性以及經(jīng)費來源、實施步驟等全面進行審核，對采購計劃的申報、審批、實施全過程監(jiān)控，從源頭上規(guī)范采購行為。嚴格采購方式變更審批，對于采購人因特殊情況申請變更采購方式的，要求提供相關(guān)文件依據(jù)，或召開專家論證會對特殊需求進行論證，依法從嚴審批。規(guī)范采購信息披露，建立了*市政府采購網(wǎng)，將所有政府采購方面的政策法規(guī)、辦事程序以及招標(biāo)文件、評分標(biāo)準(zhǔn)、中標(biāo)結(jié)果等信息在指定的媒體上，提高采購?fù)该鞫取?、加強評審專家的管理，重大項目現(xiàn)場監(jiān)管，對采購執(zhí)行過程實時監(jiān)控。政府采購評審對整個采購活動起著決定性作用，而作用的發(fā)揮必須依靠政府采購評審專家，為此市財政局建立和使用評審專家?guī)欤瑢嵤φ少徳u審過程的間接監(jiān)管。通過自主開發(fā)專家管理軟件實現(xiàn)了專家資源共享和隨機抽取。通過擴充專家數(shù)量、實施動態(tài)管理，提高專家的“數(shù)量”和“質(zhì)量”。加強政府采購現(xiàn)場監(jiān)管，對政府采購監(jiān)管工作人員進行內(nèi)部分工，各自負責(zé)對口單位采購項目的政策咨詢、采購指導(dǎo)和項目現(xiàn)場監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)采購過程中的問題，并采取相應(yīng)措施。3、加大國庫集中支付力度，加強資金監(jiān)管，建立政府采購合同鑒證備案制度，完善采購項目事后監(jiān)管。進一步增強國庫集中支付的力度，將政府采購資金直接支付給供應(yīng)商，減少支付環(huán)節(jié)。加強資金審核，對采購人違反政府采購規(guī)定發(fā)生的支出拒絕支付。通過對國庫集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析，對年度內(nèi)政府采購支出發(fā)生極少或違規(guī)采購項目較多的采購人進行專項檢查。針對合同簽訂環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的擅自變更合同等行為，市財政局制定了合同示范文本，規(guī)范合同必備條款，同時要求市政府采購中心對合同內(nèi)容、價格進行鑒證，并在合同簽訂后送財政部門備案。
二、大力推行電子化政府采購系統(tǒng)，努力提高采購工作的透明度和績效
1.強化服務(wù)、加強監(jiān)管，構(gòu)建政府采購電子化管理系統(tǒng)。政府采購管理系統(tǒng)的特點是按照采購項目的流程和步驟，圍繞資金全過程流轉(zhuǎn)進行管理和監(jiān)控，并著力體現(xiàn)監(jiān)管與服務(wù)并重的原則：采購人網(wǎng)上報送計劃、委托，財政部門網(wǎng)上審批，采購中心網(wǎng)上分解計劃，采購實施后及時將采購結(jié)構(gòu)錄入系統(tǒng)。此系統(tǒng)的實施，不僅省去了采購人過去紙質(zhì)傳輸?shù)某绦颍冶O(jiān)管部門可以查詢相關(guān)單位的采購信息和采購執(zhí)行情況，使采購過程更加高效、透明。2.公開透明、規(guī)范高效，開發(fā)政府采購電子化操作系統(tǒng)。在采購的操作環(huán)節(jié)，*市政府采購中心積極嘗試網(wǎng)上采購，一是網(wǎng)上詢價系統(tǒng)。將規(guī)格型號標(biāo)準(zhǔn)、市場貨源充足的貨物如汽車、計算機等，通過網(wǎng)站采購信息，供應(yīng)商網(wǎng)上報價，計算機自動確認最低價供應(yīng)商成交。二是網(wǎng)上公開招標(biāo)系統(tǒng)，通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實現(xiàn)網(wǎng)上在線招標(biāo)、供應(yīng)商網(wǎng)上遠程投標(biāo)、評標(biāo)專家網(wǎng)上評標(biāo)。該系統(tǒng)通過了科技成果鑒定，并取得了國家版權(quán)局計算機軟件著作權(quán)。
三、建立履約驗收制度，高度重視供應(yīng)商質(zhì)疑投訴工作，強化政府采購質(zhì)量監(jiān)管
1.建立聯(lián)動機制，加強履約驗收。市財政局將政府采購質(zhì)量監(jiān)管作為一項專項工作，建立與工商、質(zhì)監(jiān)等部門的聯(lián)動機制，共同加強對政府采購合同履約和質(zhì)量驗收管理工作，制定了《*市政府采購合同履約和驗收管理辦法》、《*市政府采購產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督管理辦法》，對采購人驗收、付款進行了規(guī)范和指導(dǎo)；建立財政和質(zhì)監(jiān)部門對政府采購產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢查的聯(lián)動制度，共同構(gòu)筑政府采購產(chǎn)品質(zhì)量安全保障網(wǎng)絡(luò)。市政府采購中心也出臺了《加強政府采購貨物抽查驗收措施》，設(shè)有專門的部門負責(zé)接受質(zhì)量和服務(wù)方面的反映，對違規(guī)違約供應(yīng)商進行處理。2.通過投訴處理，保護相關(guān)當(dāng)事人的合法權(quán)益，加強對違規(guī)采購行為的監(jiān)管。我們十分重視政府采購供應(yīng)的投訴處理工作，安排專人負責(zé)處理供應(yīng)商質(zhì)疑投訴，處理過程中做到講程序、重事實、依法律。幾年來共協(xié)調(diào)處理各類糾紛三十多起、投訴7件，保護了政府采購當(dāng)事人的合法權(quán)益，保障了政府采購活動規(guī)范有序進行。同時，通過投訴處理過程中發(fā)現(xiàn)的典型問題，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗，并對薄弱環(huán)節(jié)加強和完善制度建設(shè)，促進采購行為進一步規(guī)范，發(fā)揮以點促面的作用。
下一步，政府采購工作要針對改革過程中存在的一些亟待解決的矛盾和問題，在今后的工作中采取措施不斷加以改進。
1、以治理商業(yè)賄賂為契機，加強監(jiān)管，促進廉政建設(shè)。繼續(xù)抓好政府采購領(lǐng)域不正當(dāng)交易行為，自查自糾商業(yè)賄賂案件的查處工作，以治理政府采購領(lǐng)域商業(yè)賄賂為契機，依法行政，規(guī)范管理，構(gòu)建防治政府采購領(lǐng)域商業(yè)賄賂的長效機制，推進政府采購事業(yè)健康發(fā)展。2、堅持科學(xué)發(fā)展，促進政府采購規(guī)模協(xié)調(diào)增長。根據(jù)全市經(jīng)濟和財力發(fā)展?fàn)顩r，按照“循序漸進、量力而行、抓大放小”的原則，科學(xué)合理地制定政府集中采購目錄和限額標(biāo)準(zhǔn)，不斷擴大政府采購項目實施范圍和采購品種。3、發(fā)揮政府采購政策功能，為經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展服務(wù)。從經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略全局出發(fā)，將政府采購工作的重心逐步向發(fā)揮政策功能、服務(wù)政府中心工作等方面轉(zhuǎn)變，切實落實國家和省市有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策。4、加強宣傳培訓(xùn)和交流，提高政府采購工作整體水平。根據(jù)區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展情況，有針對性地對區(qū)縣政府采購監(jiān)管部門加強指導(dǎo)。針對政府采購改革實踐中的難點熱點問題，積極開展調(diào)研和交流，提升我市政府采購管理水平。5、建設(shè)政府采購誠信體系，營造和諧政府采購氛圍。加大對違法違規(guī)供應(yīng)商的處罰力度，增加供應(yīng)商違法違規(guī)成本。加強評審專家隊伍建設(shè)，不斷完善政府采購評審專家考核辦法，全面提高評審專家隊伍整體水平。6、優(yōu)化采購方式，切實解決采購活動中存在的問題。進一步完善協(xié)議供貨制度，修改完善招標(biāo)文件，統(tǒng)一政府采購產(chǎn)品與市場一般產(chǎn)品的配置，便于監(jiān)控供應(yīng)商報價。嚴格價格監(jiān)管，對違反合同約定擅自提高供貨價格的行為，給予罰款、扣除履約保證金、開除出政府采購市場等處罰。加強協(xié)議供貨制度的宣傳，讓采購人熟悉了解協(xié)議供貨制度的“最高限價”和“二次競爭”規(guī)則，保障自身的合法利益。與有關(guān)部門研究制訂公務(wù)用計算機等電子設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)，把政府采購協(xié)議供貨與節(jié)約行政開支有機結(jié)合起來。
