時間：2023-05-15 15:20:53
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇合同管理關鍵控制點，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】建筑施工企業；成本管理問題；成本控制對策
引言
建筑工程項目內容涉及范圍廣、繁瑣復雜，要進行高效、高質量的管理，只有在項目管理過程中能把質量、安全、進度、合同等進行有效的撐控，正確處理好各方面的協調平衡關系，在項目管理上下功夫、靠管理出效益，就能從長遠整體利益方面確保企業的利潤空間。從這方面來說，進行工程項目管理的本質和核心是對施工成本進行控制，總結施工成本管理存在的主要問題并找到解決施工企業成本控制主要問題的對策，就具有十分重要的意義。
1.建筑施工企業成本管理基本理
1.1建筑工程施工成本的組成
建設工程施工成本用貨幣形式表現，這種貨幣形式包括施工中所耗的生產資料、勞動者勞動的價值。它包含了：①所耗費的主輔材料、周轉材料的攤銷費；②構配件、機械設備的租賃費、臺班費；③生產工人的工資和獎金；④項目經理部管理費用支出；總而言之施工成本包括生產過程全部生產費用的總和。
1.2施工項目成本管理工作內容
施工項目成本管理工作主要有：①、成本預測―；②、成本計劃―；③、成本控制―；④、成本核算―；⑤、成本分析―；⑥、成本考核。施工項目經理部對項目施工過程，進行系統的預測計劃、控制核算、分析考核，確保各子系統中成本控制要素按照設定的目標運轉，促使項目實際成本控制在計劃成本范圍之內。
1.3施工項目成本控制的流程
施工項目成本控制具體指：在項目的實施過程中，以成本形成實體、職能部門、分項工程為對象，通過成本計劃、過程控制、核算糾偏，對影響成本的關鍵要素加強控制，并采取組織、技術、管理、合同四個方面有效措施，將施工中實際發生的成本控制在成本計劃內，減少施工中不必要的損失。可以說實施成本管理的核心內容就是成本控制，[1]成本控制工作流程圖詳見圖1。
圖1：成本控制流程
2.建筑施工企業成本控制的主要問題
2.1成本控制組織機構不夠完善
施工企業將所屬中標任務設立項目經理部組織機構進行管理，是施工項目采用的普遍形式，項目部設立項目經理、總工程師并垂直設立工程科、合同科、財務科等科室來展開項目管理工作。在這樣的組織結構下成本控制存在項目目標與企業目標分離。目前我國的施工企業對下屬設立的項目部的成本管理力度相當強，但相對忽視了整個企業總體角度的成本控制。
2.2沒有撐握成本控制的重點
成本控制應當是企業領導高度重視的全員性管理活動，作為控制主體的責任單元及責任人往往在施工項目成本控制過程中工作開展過于均衡化、分散化，從而造成了如下問題：①、企業沒有在錯綜復雜的成本控制活動中抓住重點和關鍵，成本費用在各階段相繼發生，這就造成管理人員均衡控制各個階段成本；②、項目每個階段的成本費用都有爆發的節點，沒有認識到影響重大的關鍵環節。[2]
2.3全過程系統控制不倒位
施工企業的成本管理，普遍認為就是在施工實施中盡量減少成本來實現最大經營利潤，但這樣的成本管理理念已不能適應激烈的市場。施工企業普遍重視事中控制，而忽視準備階段的事前控制；
實施階段成本控制合同管理思路不清，注重合同的履約管理，較少對合同前期簽訂文本、以及合同后期終結管理；工程變更總是不可避免，很多情況下承包希望的是變更工程增加投資， “低中標、頻變更”的現象突出；工程計量不準，對部分隱蔽工程的計量還不夠精準；
竣工階段成本控制在實施中難免有所疏忽，將影響成本控制的成果。只有強事后分析，才能夠明確施工過程中哪里發生了浪費現象，用以指導下一步施工。
2.4考核激勵機制不完善
作為施工企業應當有完整體的責權利相結合的管理體制，只有完善的管理體系，才能促使企業管理健康運行，也是降低施工成本重要的途徑。但目前施工企業存在許多嚴重影響員工的積極性的情況，例如管理人員如果分工不明確，將導致材料耗用檢查不嚴格，造成材料浪費，造成責任人逃避懲罰。還有員工通過新技術、新工藝降低了施工成本，如若不采取一定的物質獎勵方案和精神激勵措施，就會打消員工生產研發的積極性。
3.解決施工企業成本控制主要問題的對策
3.1完善施工企業成本控制的組織結構
要做好施工項目管理成本控制工作，只有依靠建立建全三權分立的內部治理結構，才能有體制上的保障，如果權力得到了合理的相互監督，項目管理機構就會不斷降低成本實現經濟利益、社會效益的最大化。在普遍實行項目經理責任制的管理模式下，要實現有效的成本管理應做好如下幾個方面：①要構建既協調又有制衡的成本控制組織結構；②明確界定成本控制的決策層、執行層、監督層的權力范圍，和形成相互制衡的機制；③使決策層、執行層、監督層的權能在項目內部小系統中實現協調，并處理好與社會大系統的關系，達到項目成本的內外部系統控制；
3.2明確項目成本的控制關鍵點
建筑施工項目的成本管理是一個多主體、多環節、多資源組合的系統工程，只有把握好總思路才能統籌管理好整個系統。施工企業成本管理的關鍵控制點有：①建筑工程合同與工程質量、成本消耗、經濟社會效益有著密切的聯系，是成本關鍵控制點之一；②控制和管理工程變更的工作十分重要，是實施階段關鍵控制點之一。③工程計量和支付是實施階段成本控制的又一關鍵控制點； ④項目資金作為一個實施階段成本的關鍵控制點，必須加強對資金的控制，減少成本節約投資；⑤竣工驗收報告的重要工作是竣工決算，是竣工階段的關鍵控制點。
3.3加強施工成本全過程系統控制
加強成本預算：施工企業成本管理的突破口是推動預算管理，由于預算管理工作具有較強的綜合性，往往需涉及多個科室協同配合。加強預算管理具有十分重要的意義，它能比較精準地反映施工中所需要的人工、材料、機械等實際成本消耗。
優化原設計方案：運用限額設計、價值工程來優化原設計，能有效控制施工成本。采用價值工程優化原設計方案，就是要在項目成本、產品功能和可行性，三者之間尋找最佳平衡點，就是多方平衡前提下的最優方案。[3]
實施全方位工程合同管理，制定分級分類的工程變更及精準計量的管理程序：①工程變更應遵循“經濟規范、必要可行”的原則；②應有“分類管理、分級審批”的程序；③要實現支付的電子化，需建立工程計量電子臺賬；④變更工程、隱蔽工程的簽證要注意時效性；⑤隱蔽工程計量一定要準確；
施工企業普遍過于重視事中控制、忽視事前事后控制：針對此問題，我們應堅持全過程系統控制，依據成本計劃設定的目標值，組織體系內部各子系統以及成本管理總體管理系統，要根據各自的責成成本、齊抓共管理發揮整個系統的作用；
需有規范化的全過程成本管理工作流程：見圖2；
圖2：全過程成本管理工作流程
3.4建立建全責任成本管理機制
在施工項目管理過程中，企業內部應當采用由上到下呈“金字塔型”的管理模式；成本管理體系應與成本預測、成本計劃、目標成本設定有機結合起來，使責任成本管理得到充分發揮；根據編制的成本計劃，將目標具體分解到下面的責任成本單元，充分提高全員的崗位責任意識；建立建全成本考核體系，將目標成本完成值與績效計劃目標值掛鉤，來充分調動全員在成本節約工作上的動力， 樹立全員成本管理意識，為企業的發展建立完善的成本管理機制。
3.5采用“掙值法”對成本、進度進行協調控制
美國國防部推出的“成本一工期控制系統規范”幾經改進形成了“掙值管理”，一直廣泛應用于成本、工期的兩關鍵要素的協調管理。[4]依據凈值法三個變量：①、BCWS―計劃工作量的預算成本；②、BCWP―己完成工作量的預算成本；③、ACWP―己完成工作量的實際成本；四個評價指標，CV、SV、CPI、SPI；可測得某一時點成本和進度的偏差。我們用橫坐標表示時間、用縱坐標表示成本，3個基本變量在理想狀態下3條函數曲線會平穩上升，但在現實中曲線會出現偏差。采用凈值法能發現成本與進度的偏差，糾偏時需分析偏差產生的因素，通相應的糾偏方案，進行有效控制。
結論
本文從建筑施工企業成本管理的基本理論出發，分析了建筑施工企業施工成本管理存在的主要問題，以及解決施工企業成本控制主要問題的對策，并結合全過程系統控制理論，系統分析了建筑工程項目在成本控制上的關鍵環節。為我國建筑施工企業從全過程系統管理角度把握項目成本控制工作提供一定借鑒。
參考文獻
[1]張入方，鄒顯成.工程項目合同管理[[J].企業導報，2011（11）；
[2]寧國靖，沈照斌.淺談合同管理中的造價控制[[J].企業導報，2011（09）；
未對合同履行狀態進行有效的跟蹤和反饋，導致合同結算不嚴格，無法進行適當的合同履行情況的檢查有些公司雖然對合同簽訂前的比價、招投標等工作進行了規范和控制，但缺乏有效的合同履約的跟蹤管理，經辦人員編制付款預算時往往將同一家供應商涉及多筆合同付款混報預算，特別是合同重要條款發生變更是無法對合同版本進行控制，在賬務上無法準確知曉公司還有多少在手合同沒有履行，對于監控付款及合同履約更是無從下手，無法及時發現和處理異常情況。
二、非供應鏈類采購合同管理體系建設
針對以上的漏洞和問題，筆者試著轉變管理思路，采用深度應用金蝶ERP系統的思路，采用項目管控方式，建立起公司的非供應鏈類采購合同管理體系。通過建立一套規范和有效控制非供應鏈類合同管理業務操作流程并對合同承辦部門的經辦人員進行有針對性的培訓，在國家內控法規和現有制度保證的情況下，有效監控這一部分合同的執行和結算，有效降低企業財稅風險、提高合同履行執行效率，提高公司信譽。
（一）確立項目的階段性目標
1、確立非供應鏈合同類合同分類及編碼規則。
2、實現在金蝶ERP實現非供應鏈合同類合同的錄入、審核、付款、開票結算流程順暢。
3、指導業務人員操作，確立試點對象，完成兩個月的業務同步模擬測試。
4、制定《非供應鏈類合同管理操作規范》。
（二）項目具體實施的總體思路
1、根據公司現狀確立本單位涉及納入管理的合同實施的范圍。針對公司業務情況對涉及的合同進行分類和編碼規則的制定。合同編號是一個基本的工作點，也是錄入ERP系統進行管理的一項重要內容。編號是可以按照部門代碼+年份縮寫+合同類別進行編號，也可依據以前公司或單位的習慣分類來編，總之，目的只有一個，方便記憶、保存和查找。
2、走訪業務單位并開展公司合同管理現狀的調研，了解并分析現有流程風險點。可以采取對公司業務進行分析的方式，找出涉及問題最多的部門和業務，有針對性的進行問題調研。特別需要挖掘現有合同履約結算流程的風險點。
3、根據調研結果拿出具體項目方案并在項目組開展項目方案評審。在這個階段需要注意，可以先對公司使用的財務軟件進行深度挖掘和利用，盡可能不要改變穩定系統的核算思路，但對于需要重點把控系統又無法支持的情況下，建議對系統進行簡單的開發調試。例如，例如有的公司在年初會下達技改計劃和資金預算計劃，而系統提供的合同錄入單據中又沒有填列技改編號的地方，那么可以在合同錄入單據和付款單及系統發票的單據上進行將此內容添加成必錄項。
4、根據確定的方案在ERP測試系統進行模擬測試，包含權限設置測試、業務流程測試、關鍵控制點測試、財務控制點對接等。這個環節特別重要，需要在測試庫中進行完整業務錄入，并對各種可能發生的情況做好業務應對，有的公司的財務軟件如果系統操作復雜，那么更要考慮與財務流程的對接，包括什么角色的業務人在什么情況下做怎樣的動作來完成。
5、根據測試結果編寫《非供應鏈類合同管理操作規范》并組織業務和財務開展一對一業務操作培訓。
6、確認項目正式系統試運行時EnterpriseResourcePlanning推進范圍，采取先試點再推廣的方式，以公司常常發生的合同試點對象，在測試帳套中運行檢查2-3個月無特殊流程變化后逐步推廣至其他非供應鏈類合同正式運行。
（三）筆者對開展該項目的思考
【關鍵詞】規范合同管理；加強企業內控
合同，是指企業與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。企業應當加強合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、審批、執行等環節的程序和要求，定期檢查和評價合同管理中的薄弱環節，采取相應控制措施，促進合同有效履行，切實維護企業的合法權益。
下面，筆者結合企業加工實際，從合同訂立和合同履行環節的關鍵控制點以及采取的控制措施作一淺析：
一、合同訂立環節的關鍵控制點及控制措施
（一）企業對外發生經濟業務，應當訂立書面合同
企業應當根據協議、談判的結果，擬訂合同文本，按照自愿、公平原則，明確雙方的權利義務和違約責任，做到條款內容完整，表述嚴謹準確，相關手續齊備，避免出現重大疏漏，合同文本一般由業務承辦部門起草，法律部門審核。筆者單位從事服裝承攬加工業務，由于服裝加工款多量小，基于相互信任，在加工時初步協商了一個價格，而合同有時未及時簽訂，以至于到月底結算時價格還沒有確定，這樣給結賬催款帶來不便，而且這樣也有潛在風險，因為服裝已加工完畢，而加工費還不能確定，容易發生糾紛。
（二）合同訂立過程中需關注幾個問題
加工企業采購、銷售、工程建設、業務外包、擔保等業務均應訂立書面合同。在合同訂立過程中應關注：1、格式條款。格式條款是指一方當事人為了與不特定多數人訂立合同重復使用而單方面預先擬定，并在訂立合同時不允許對方協商變更的條款。格式條款的適用可以簡化簽約程序，加快交易速度，減少交易成本，避免道德風險，因此，往往有利于交易雙方當事人。《合同法》對格式條款的效力及解釋作有特別規定，以保證合同相對人的合法權益：（1）采用格式條款訂立合同的，提供格式條款的一方應當遵循公平原則確定當事人之間的權利和義務，并采取合理的方式提請對方注意免除或者限制其責任的條款，按照對方要求，對該條款予以說明。提供格式條款一方已盡合理提示及說明義務承擔舉證責任。（2）格式條款具有《合同法》規定的合同無效和免責條款無效的情形，或者提供格式條款一方免除其責任，加重對方責任，排除對方主要權利的，該條款無效。（3）對格式條款的理解發生爭議的，應當按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋。格式條款和非格式條款不一致的，應當采用非格式條款。服裝承攬加工合同因使用頻繁，多數情況下使用格式條款，不論是定作方還是承攬方提供，都應注意理解格式條款的內容。2、定金和違約金。定金，系以確保合同的履行為目的，由當事人一方在合同訂立前后，合同履行前預先交付于另一方的金錢或者其他代替物的法律制度。給付定金一方不履行約定的債務的，無權要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務的，應當雙倍返還定金。當事人約定的定金數不得超過主合同標的額的20%，如果超過20%的，超過部分無效。因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不適用定金罰則。違約金，是按照當事人約定或者法律規定，一方當事人違約時應當根據違約情況向對方支付的一定數額的貨幣。約定的違約金低于造成的損失，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以增加，約定的違約金過分高于造成的損失的，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以適當減少。在同一合同中，如果當事人既約定違約金，又約定定金的，在一方違約時，當事人只能選擇適用違約金條款或者定金條款，不能同時要求適用兩個條款。3、承攬合同。目前監獄企業加工業，頻繁簽訂的就是承攬合同。承攬合同是承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人給付報酬的合同。承攬合同是雙務、有償、諾成的合同。承攬人應當以自己的設備、技術和勞力，完成主要工作，但當事人另有約定的除外。合同約定由承攬人提供材料的，承攬人應當按照約定選用材料，并接受定作人檢驗。合同約定由定作人提供材料的，定作人應當按照約定提供材料。承攬人對定作人提供的材料，應當及時檢驗，發現不符合約定時，應當及時通知定作人更換、補齊或者采取其他補救措施。承攬人不得擅自更換定作人提供的材料，不得更換不需要修理的零部件。定作人未向承攬人支付報酬或者材料費等價款的，承攬人對完成的工作成果享有留置權，但當事人另有約定的除外。定作人可以隨時解除承攬合同，這是承攬合同的一個特點。因承攬合同是為滿足定作人的特殊需要訂立的，訂立合同后其如需要改變，應允許定作人解除合同，以免給其造成更大的經濟損失。定作人因此造成承攬人損失的，應當賠償損失。監獄企業加工業目前多數情況下是定作人提供材料，但隨著加工產業的延伸，自己提供材料的情況也有所增加，因此要把握好承攬合同各方的權利義務，維護企業的自身利益。
（三）企業應當對合同文本進行嚴格審核
重點關注合同的主體、內容和形式是否合法，合同內容是否符合企業的經濟利益，對方當事人是否具有履約能力，合同的權利義務、違約責任和爭議解決條款是否明確，并按照規定的權限和程序與對方當事人簽署合同。
1.企業應當建立合同會審制度。合同承辦部門應當將起草的合同文本交由合同關鍵條款涉及的其他專業部門和法律部門會同審核并出具書面意見。合同審核的重點訂要包括：經濟性、可行性、嚴密性、合法性。正式對外訂立的合同，應當由企業法定代表人或由其授權的人簽名或加蓋有關印章。2.關于“三重一大”事項。企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務，應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。“三重一大”的具體標準由企業自行確定。筆者認為，監獄企業重大的承攬、工程建設、采購及對外擔保等應當按照“三重一大”事項的原則處理，實行集體決策。比如重大的工程項目合同，應當報經董事會或類似決策機構集體審議和批準。總會計師或分管會計工作的負責人應當參與項目合同決策，嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。
（四）企業應建立合同專用章的保管制度并加強合同信息安全保密工作
合同經編號、審批及企業法定代表人或由其授權的人簽署后，方可加蓋合同專用章，對于重要合同，原則上應與合同對方當事人當面簽訂。單位對加蓋公章的空白合同應當進行嚴格管理，防范業務人員利用加蓋公章空白合同帶來的風險。未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的商業秘密或國家秘密。
二、合同履行環節的關鍵控制及控制措施
（一）在合同履行過程中發現有顯失公平，條款有誤或對方有欺詐行為等情形，或因政策調整、市場變化等客觀因素，已經或可能導致企業利益受損，應當按規定程序及時報告，并經雙方協商一致，按照規定權限和程序辦理合同變更或解除事宜。
變更或解除合同應當由合同雙方達成書面協議。變更或解除合同的程序與合同訂立前的審核程序相同。企業應當健全合同管理考核與責任追究制度。對合同訂立、履行過程中出現的違法違規行為，應當追究有關機構或人員的責任。企業應當建立合同違約處理制度。對方違約的情形，應當按合同條款約定收取違約金，違約金不足以彌補企業損失時，應當要求對方賠償損失，必要時應采取相應的保全措施。企業自身違約的情形，應當由合同承辦部門以書面形式報告企業有關負責人，經批準后履行相應賠償責任。
（二）企業財會部門應當根據合同條款審核后辦理結算業務。
未按合同條款履約的，或應簽訂書面合同而未簽訂的，財會部門有權拒絕付款，并及時向企業有關負責人報告。加工企業除采購、工程等合同應送一份于財務部門外，每份承攬合同都要留存一份于財務部門，據以辦理開票結算。
參考文獻：
[1]《高級會計實務》教材.
一、建設單位負責人要強化內部控制意識，對工程項目內部會計控制負總責。
新《會計法》要求單位負責人作為本單位會計行為的責任主體，有責任和義務建立健全單位內部控制制度，做到會計事項相關人員的職位權限明確，重要經濟業務事項的決策與執行的監督制約程序明確，財產清查的范圍、程序明確，實施內部審計的辦法和程序明確。
國家對建設工程項目建設和極推行項目法人責任制，項目法人對項目建設的全過程負全責，對項目的工程質量、進度和資金管理負總責。建設單位是項目法人的二級機構，具備獨立核算、立帳管理的條件，要根據項目法人的授權范圍和內容負責工程的建設管理，對其責任范圍內建設內容的內部會計控制負責。
建設單位負責人應強化內部控制意識，化“一枝筆”控制為“多枝筆”控制，積積組織實施工程項目的內部會計控制，自覺履行法定職責。
二、寓會計控制于工程項目建設全過程，充分發揮基本建設財務管理職能
工程項目建設包括對規劃、勘察、設計、招標投標、施工、監理、竣工驗收、交付使用的全過程的組織和管理。《征求意見稿》(《內部會計控制規范――工程項目(征求意見稿)》)規定工程項目的內部會計控制包括項目決策控制、勘測設計與概預算控制、招投標與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等5個環節，貫穿了項目建設的全過程，豐富了基本建設財務管理工作的內涵。
項目決策控制環節，會計機構或人員應當對項目建議書中財務分析和預測結論的可靠性發表具體的書面意見；對投資項目的經濟可行性進行評價，對可行性研究的過程及其結論的正確性和方法恰當性方面進行審查并取得書面意見，供領導決策。
勘測設計與概預算控制環節，會計機構或人員應根據工程的特點選擇合適的方式對施工圖預算進行審核。審查內容包括工程量的準確性、定額套用的正確性、費用計取和匯總的合理性。
招投標與合同控制環節，包括招標、投標、開標、定標和合同管理等階段，均納入內部會計控制體系。
施工過程控制環節，包括工程項目施工合同的執行、施工款項的撥付、工程質量、投資、進度控制、施工費用管理等內容，會計機構或人員應參與施工全過程，關鍵點重點控制。
竣工驗收與決算控制環節，會計機構或人員應及時開展各項清理工作，審核各施工單位提交的竣工決算書；及時編制竣工決算初稿，報請決算審計；參與分析概算、預算執行情況及差異分析；對投入使用的項目進行成本效益分析。
基本建設財務工作需要從管理會計角度，充分發揮管理職能。事前要參與預測和決策，事中重控制和管理，事后要進行分析和評價。
三、抓住關鍵點，建立健全崗位責任制，是工程項目內部會計控制的核心
工程項目建設投資較大，涉及單位和部門多，經手人員多。建設單位應當根據項目的具體特點，找準內部控制的關鍵控制點。確定關鍵控制點要緊緊圍繞工程項目內部會計控制伯5個中心環節，向周圍依業務流程擴展。關鍵控制點的設置要合理，方便易行，講究實效。控制點過多會使內部會計控制缺乏活力，過少則影響內部會計控制目標的實現。
建設單位的各相關部門和崗位的職責權限要確保辦理業務的不相容崗位相互分離、制約和監督；確保每項經濟業務都有一系列聯系的授權批準程序。另外，定崗時還需要考慮業務人員的專業知識和工作經驗，考慮人事利害關系等因素。歷次工程項目的審計和檢查中發現的問題都證明了權力要受到制紅，失去控制權力是產生違法、違規和違紀現象的溫床。
四、加強審計監督，重視內部會計控制的檢查與評價，不斷完善項目內部會計控制制度。
《征求意見稿》規定了“建設單位應當建立對工程項目業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期不定期地進行檢查”。
內部審計在項目內部會計控制中占據特殊地位，建設單位要根據投資規模大小和工期長短，設置獨立的內部審計機構或配備相關專業內審人員，直接向建設單位負責人報告工作。傳統的內部審計側重于資金使用的合規性、合理性和效益性，今后內部審計也要將內部會計控制的運行成效作為重要內容，應對內部會計控制的再監督負有重要責任。
近年來出現的不少令人觸目驚心的大案要案，很多是內部控制缺失或存在嚴重缺陷，未能有效防控經濟風險而釀成大錯。如何完整構建單位內部控制體系并有效執行已成為各方所關注的焦點和重點問題。本文對此進行探討。
一、中小學校內部控制體系現狀
（一）內部控制設計意識有待加強
學校現有的內控體系普遍存在控制環節不系統、控制部門不聯動的問題。如大多將內控著眼點和著力點放在總務、財務、財產管理等具體崗位工作職責上，而缺少適合內控系統運行的組織架構建設，忽略了經濟活動決策和監督層面的控制與監督。內控建設交由學校總務部門獨立完成，對于教研、教導、人事、辦公室等各相關部門間的職責界定、崗位要求、信息傳遞路徑沒有更高一級的行政領導具體負責，很多制度中未能明確執行部門、執行時間，或者有此內容也僅僅是總務部門的一紙空文無人落實。究其原因是單位領導尚沒有意識到內控的建立健全和有效執行需要頂層設計，內控的前提是建立單位各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制。
（二）內部控制內容有待規范
內控體系不完整。筆者走訪的147 所學校中，56%的學校未能制定政府采購方面的內控制度、46% 的學校未能制定工程項目管理方面的內控制度、81% 的學校未能制定合同管理方面的內控制度。另外支出控制中關于專項資金的管理，大部分學校將管理范圍局限在設備款、維修款的使用，沒有形成對所有具有指定用途資金的管理辦法。已建立的內控制度也缺少邏輯性，如報銷管理制度、采購流程圖、申購單，流程圖與申購單（控制單據）與報銷制度間缺少銜接關系。整體制度未能按照《規范》要求形成完整、統一的管控體系。部分內容嚴重滯后。如義務教育學校的收入內容中還有學費、借讀費、預算外收入、附屬單位交款；報銷制度中還存在報銷“教工子女學雜費、職工家屬醫療費”等內容；固定資產報廢審批權限仍停留在九十年代的標準；固定資產仍將以前的規定作為入賬標準等，制度中存在一些明顯不符合現在管理要求的內容。
（三）內部控制認知水平有待提升
各校對整個內控體系的認知程度參差不齊，有些制度雖已建立，但對控制的關鍵環節未能很好理解。如預算編制必要的程序、預算執行情況的全過程監控；經濟活動嚴禁體外循環、不同類支出審核的相應要求；政府采購的不同采購模式與相應流程；固定資產的報廢權限和程序、殘值的管理程序與上繳；工程項目的施工隊伍選擇、預算控制、進度款控制、審價控制；合同簽訂的授權、審核、歸口管理等。管理層面對內控關鍵點的把握不到位，勢必影響內控體系的設計質量。
操作性內容過少。調查發現有相當多單位的內控制度用較大篇幅去規定原則、意義或解釋專業概念，這些在上級文件中已經有明確規定的內容，而對貫徹落實上級文要求需要采取的具體控制措施沒有設計。如為確保預算編制的真實準確，基礎信息如何傳遞與核對；支出審核時需要關注哪些要素；政府采購必須執行什么樣的程序；固定資產的盤點時間、人員與內容等。還有些制度設計時權責不清晰，規定“某時間”、“相關部門”、“有關人員”實施，因此操作性較差。
二、中小學校內部控制完善的思考
（一）提高內部控制認識
1. 各級領導重視。要按照現行教育管理體制，明確與經濟管理相關的各級各部門的內控責任，促進“內需”。要細化考核指標和評價標準，建立健全獎懲制度，將落實情況納入對部門和單位負責人年度工作考核的內容，尤其是要實行嚴格的責任追究制度，從而促進各級領導對內控建設的主觀能動性。
2. 深入宣傳，改善內部控制環境。深入宣傳單位內部控制的意義與作用。既可以通過印發材料、會議宣講、網絡等方式宣傳內控的相關知識，提高學校管理層對內控的一般認知水平；也可以通過召開專題會、與被審計單位交流溝通、組織研討等形式，宣講和研析內控的實際操作流程，深化管理者對內控重要意義與作用的認識。廣泛宣傳重視內控而且執行力強的先進典型。要通過宣傳先進，為各單位樹標桿，使之學有榜樣，促進各級各類學校內部控制的平衡發展，全面推進。
3. 強化建設，提升管理隊伍素質。要合理設置崗位，明確崗位職責。根據不同類型單位的管理需要，為內控體系的建立創造條件，提倡高中、教院等大型教育單位設置與總務管理相分離的財務管理崗位，對幼兒園等后勤人員偏少的給予政策傾斜，允許配備采購人員（現大多由出納或財產管理員兼任），切實解決內控無法分離不相容職務的問題。要加強業務培訓，提高相關人員勝任能力。要采取多種形式，對校長、總務主任、財務主管、教導主任、財務、財產管理等各層面管理者進行日常培訓，可以請專家作專題講座，也可以請基層學校介紹經驗，包括審計人員對實際案例進行剖析，并在時間和經費上給予保證，以提高內控人員的業務管理能力。
（二）強化內部控制管理
1. 樹立全員風險管理與控制意識。隨著市場經濟的發展，學校經濟環境越來越復雜，學校管理層應加強風險管理意識，培養加強學校教職員工的風險管理意識。首先應關注所有的經濟活動流程，按照風險發生的可能性及影響程度，分析出各流程的關鍵控制點，在權衡成本效益原則后，對每一控制點制定出相應的措施和方法，以確保將風險控制在可承受度之內。同時樹立不相容職務相互分離控制意識、內部授權審批控制意識、歸口管理控制意識、全面預算控制意識、財產保護控制意識、會計控制意識、單據控制意識、信息內部公開控制意識，以確保內部控制體系發揮其應有的作用。
2. 建立業務關鍵控制點。單位及業務層面的內控環節設置，是確保內控體系發揮作用的根本所在。學校領導大多是教育行業的專家，中層管理人員也是教育崗位的佼佼者轉入管理崗位，缺乏一定的專業背景或知識，如果沒有主動學習的意識與能力，內控關鍵點的設計無疑是整個內控體系建立的難點。筆者結合行業規范和學校管理特點，對各層面關鍵控制點作了梳理，見下表。
各位領導、同事們：
大家好！
我是***，2019年5月到公司工作的，現主持風險控制部工作。現將2019年本人思想、工作、廉政情況作以述職，不當之處，請各位批評指正。
一、主要工作情況
1.加強學習，提高政治思想素質
通過參加集團、公司組織的“不忘初心牢記使命”、“轉作風、提干勁、創實績、贏尊嚴”、“學寄語、展抱負、創輝煌”、黨史答題等主要活動，進一步增強了政治敏感性。
我要做一位不忘初心、牢記使命的合格管理者。只有堅定理想信念，才能不忘初心、牢記使命。只有努力學習，才能堅定理想信念，不忘初心、牢記使命。結合自己的工作，我應該撲下身子，踏實工作，一步一個腳印向著美好未來和最高理想前進。
2.積極參與集團、中華事業部財審工作
我參與集團、事業部組織的審計項目，對1家企業進行經濟責任審計，11家企業進行財務督導考評。通過現場人員訪談、資料審閱、實物抽盤、業務考試等方式，重點督導各企業財務基礎工作、資金管理、資產管理、收入成本費用管理、內部及風險管理等內容，在督導考評期間保持獨立的地位、公正的態度和約束自己行為，廉潔自律，敢于擔當，起到了引領作用。
3.多區域交流，做好持續開展內部控制管理工作
在****：提出將持續推進內部控制體系和紀檢監察工作高質量發展“推進年”活動、基礎管理達標、提升執行力緊密結合起來，做到“三個強化一個服務”，即強化思想認識、強化組織領導、強化緊密融入、服務部門，共同進步。
在赤峰地區：主動與赤峰地區企業進行交流，接待阿爾哈達、紅嶺礦業內控工作人員，進行現場交流，分享內部控制編制及管理中發現的新問題、反饋新意見，有效推進了赤峰地區各單位內部控制體系建設工作。
在海南山金:我代表督導小組進行內部控制體系建設交流：重溫集團創建內控“示范企業”引領內控管理再提升經驗交流觀摩會現場情況及領導講話，介紹焦家“1536”全過程內控管理體系內容和負面清單管理制度，結合工作經驗就內部控制體系概述和如何建立標準內部控制體系建設、手冊修訂工作進行講解，分享焦家金礦制度建設等經典案例，切實推動各企業間內部控制管理水平的全面提升，也積累了內控管理經驗，有效指導公司具體工作。
4.多方位入手，自主創新開展工作，編制修訂操作手冊
為規范內部控制手冊的修訂工作，我通過認真研究、經驗積累，自主編制了《修訂操作手冊》，該手冊從整體要求、流程說明、關鍵控制文檔、流程圖編制標準、流程圖繪制標準、權責指引等方面提出31項修訂原則，以指導內部控制手冊的修訂，此項經驗集團《內控簡報》第一期。
5.秉承服務部門共同進步的工作原則，深入基層一線部門，針對工作存在問題進行交流，幫助找出解決問題的方法和思路。2019年我組織招投標管理流程、審計發現問題、合同管理、財務督導、內控風險管理培訓交流12次，137人參加，有效提高關鍵崗位的風險能力和業務水平。
6.將“清”“實”和“嚴”的要求貫穿審計工作的全過程
認真貫徹落實公司黨委的部署，把“清”“實”和“嚴”的要求貫穿審計工作的全過程，通過增強學習力，在能力提升中筑基礎；增強執行力，在工作實績中抓落實；增強廉潔力，在審計紀律中樹品德；轉變作風，在工作創新中展形象等方式努力打造一支忠誠、干凈、擔當的高素質審計隊伍。
二、廉潔從業情況
自主持部門工作以來，我堅持公道正派，心胸坦蕩做人原則，沒有違反領導干部廉潔從政規定行為。我從思想上筑牢廉政防線，從行動上嚴格執行中央八項規定和審計工作紀律，遵守各項制度，將廉政廉潔審計制度落實到審計全過程，堅決做到依法審計、依規審計、廉潔審計、文明審計，更好地發揮審計在管理體系中的重要作用。
三、存在不足
2019年，風險控制部在公司的正確領導下，合同管理、風險內控管理、內部審計方面雖然取得了一定的成績，通過我和我帶領的團隊的努力發生著變化，但還是存在一些差距和不足問題，一是工程項目管理知識匱乏，不能有效指導相關工作，需要進一步加強學習，提高素質;二是參加事業部財務督導活動占據工作時間較多，未能有效加快各項管理工作；三是對審計成果的運用、審計信息的披露方面做得不夠，整改力度不夠，還需加強。
四、下年工作打算
1.提高站位，主動作為，積極探索符合冶煉行業特色的內部審計建設模式，學習、分析、提煉集團、事業部審計經典案例，找出適合企業的做法，優化后推廣。
2.找準關鍵控制點，持續推進內部控制建設，查找內控設計與運行缺陷，強化評價的有效性；計劃建立內控執行情況考核制度，強化內部監督檢查，強化落實整改。
3.加大原材料、銷售結算的專項審計力度；組織開展各項培訓，促進公司整體管理水平提升；加強合同管理審查及合同執行管理力度。
4.計劃開展14大類85次專項審計，主要為大額資金、合同執行、業務招待費、原材料采購、廢舊物資銷售、固定資產投資等。
關鍵詞：城市園林；綠化工程；財務管理；成本控制
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01
一、園林施工企業加強財務管理的必要性
（一）是企業長期可持續發展的基本途徑
建立現代企業制度，打造“百年老店”，提高企業市場競爭能力，是市場經濟條件下任何企業都必須面對的問題，園林施工企業也不例外。財務管理是企業管理中最基礎的管理行為，也是園林企業最直觀的監督行為。就公司治理而言，不同層級的管理者也需要財務會計提供基本的會計信息以便對管理行為、經營行為進行預計、實施、反饋。隨著園林事業的蓬勃發展，園林綠化施工企業日益增多，但由于園林行業與建筑行業又有所不同，財務管理、會計核算不能照搬建筑行業的核算方法，還要有本行業獨特之處。而財會管理以“貨幣計量”對經濟業務進行反映，通過會計監督加強成本管理、成本節約，更加直觀、直接，可以直接反饋于企業管理行為，是企業長期可持續發展的基本要求。
（二）是企業控制成本的重要手段
園林綠化企業施工項目成本的構成根據園林綠化施工項目費用標準的內容，施工項目成本主要由直接成本和間接成本構成。直接成本主要由種植土方費、工程苗木費、種植人工費、輔助材料費、機械臺班費及其他直接費組成；間接成本包括現場管理人員工資、管理人員工資附加費、辦公費、差旅費等。 這些成本一般稱為顯性成本，這是較為明顯并容易控制的。而事實上，還有三大塊成本我們常常視而不見，或者沒有感覺到它們的存在，又很難對其定量分析、記錄，這就是體制成本、機制成本和素質成本，我們稱作隱性成本。其實質是體制落后、機制僵化、素質低下，最終反映為項目成本上升、經濟效益下降。這些都需要通過精細化的財務管理來進行控制，相應地，企業因其成本較低，產品價格也就低廉，必將占有更大的市場。
二、我國城市園林綠化工程項目財務管理存在的問題
現階段，我國城市園林綠化工程項目財務管理存在的問題主要集中于施工階段。由于施工階段是整個工程的核心部分，因此，若不控制好城市園林綠化工程項目施工階段財務管理，勢必會給該工程單帶來不可估量的損失。總結來說，我國當代城市園林綠化工程項目財務管理失控施工問題主要表現在三個方面：即缺乏合同管理意識，習慣于用行政手段控制造價；尚未按合同支付工程款，為承包商違約提供了依據；缺乏科學合理的計量方法，使得承包商獲得大量的額外利潤。
1.缺乏合同管理意識，習慣于用行政手段控制造價
對于城市園林綠化工程項目而言，實施主體為政府部門，其政府在實施項目管理過程中往往帶有濃重的行政色彩，通常用命令的形式和行政手段管理項目和承包商，以至于相關政府部門嚴重缺乏合同管理意識，不利于實現彼此之間有效的合作，進而，難以實現造價控制的高效性、科學性以及合理性。
2.尚未按合同支付工程款，為承包商違約提供了依據
目前，我國正處于對經濟進行宏觀調控階段，給予政府向銀行貸款帶來了嚴峻的挑戰，一旦計劃的貸款不能夠按合同規定按期到賬，勢必將影響到城市園林綠化工程的順利開展，進而，難以保障城市園林綠化工程按期竣工。
3.缺乏科學合理的計量方法，使得承包商獲得大量的額外利潤
與西方發達國家相比，我國城市園林綠化工程項目業主在施工階段控制造價計量方法相對滯后，嚴重缺乏科學性、合理性，導致城市園林綠化工程事業單位難以對承包商起到控制作用，使得承包商獲得了大量的額外利潤，給予城市園林綠化工程事業單位造成了巨大的經濟損失。
三、施工企業加強成本控制總體思路
（一）完善施工項目財務管理責任制
園林施工企業可根據項目實際設置專門財務、會計進行責任制管理。首先，明確各受派財務人員歸屬于總部財務體系，直接對總部負責，間接對項目經理負責。其次，增強項目財務人員的話語權，如要求相關支付單據簽署流程必須由財務人員在前期或中期就必須介入，避免當前常常出現的被動執行，只能付款的現象。最后，保持受派財務人員通暢的信息溝通渠道。由于若干項目往往遠離總部，客觀上導致了項目的財務信息不能為總部及時掌握，從而使得會計監督的職能大打折扣，反饋時效性也差，故而應該考慮通過技術和權限上的手段，減少項目財務人員與總部人員溝通的環節，并適時通過互聯網等高科技手段，使總部能夠隨時調閱項目的財務數據。
（二）完善內部控制制度，合理設置控制點
建筑施工企業自己制定的若干結合本企業實際的管理制度、控制政策也是屬于這個大的范疇。按內部控制規定合理設置不相容崗位，強化關鍵控制點，基于不相容制度相分離建立會計工作的崗位責任制，各崗位對所審核或做出會計資料的真實性和完整性負責，同時對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約；控制活動是針對關鍵點而制定的，因此，施工企業應特別關注關鍵控制點，以整合控制流程，鑒別控制環節、制定控制措施。
（三）提高財務管理水平，貫徹精細化管理思路
在投標階段，會計人員要配合項目預算人員做好項目量本利等可行性測算工作，就未來可能的融資數量與成本進行統籌考慮；在項目施工中，會計監督要對進度款的追收、成本、費用款項的支付進行科學把握，確保企業的現金流動健康、合理、節約、高效。在項目結束后，還要配合相關部門完善質保金手續的完善與到期追款，對于整個項目的經濟效益情況進行分析，報公司總部進行統一考核。公司、項目財務部門要結合企業、項目的實際情況，準確界定可控與不可控成本對象。
四、園林綠化項目財務成本控制的具體措施
1.提高項目部人員工作效率
工程開工后召開工程例會，項目經理及時將工程項目成本的詳細情況告知每一位項目部管理成員，共同討論工程成本管理的有關措施，確定工程成本目標實現后的具體獎勵制度。調動每一位項目部管理成員在各自的施工崗位上努力完成目標成本的積極性，使其感到成本目標的完成，要靠大家共同管理，共同努力，并非是項目經理一個人能做好的事情。只有這樣項目部成員都能以主人翁的工作態度投身于自己平日的施工管理工作中去，為降低施工項目成本和增加企業效益做出自己的貢獻。
2.提高施工人員的勞動效率
在綠化工程整個施工過程中，現場操作工人的勞動效率直接影響著當天的工程進度，材料的損耗，甚至是工程質量的優劣。所以施工組長必須始終指揮與監督施工操作人員的實際操作作業，只有施工組長認識到項目成本管理的具體要求和實際的重要性，才能指揮和帶領所有施工操作人員共同參與項目成本管理，在自己每天的工作中時刻進行項目成本控制管理，節約原材料。
3.合理安排施工機械
在園林綠化工程中，土方工程往往要使用挖掘機或推土機，綠化種植工程要使用吊車等機械設備。因為機械設備費用是按時間計算的，如果沒有在時間上合理安排好，成本也就相對提高，工作效益則不能確保。
4.確保苗木成本
苗木成本問題是整個綠化工程施工的關鍵問題，首先，在苗木采購前必須認真閱讀施工圖紙計算工程量，只有計算出準確的工程量才能保證不出現第二次進苗，或者造成苗木浪費。其次，在苗木采購前必須廣泛收集苗木價格，進行貨比三家，選擇質量優良而且價格合理的苗木供應商，只有這樣才能從根源上控制成本，實現預定的成本目標。
總之，在園林綠化工程項目財務管理中，應綜合分析多種因素，通過管理降低成本，問管理要利潤，問管理要效益。盡快建立和完善企業的內部會計監督機制，規范公司治理，發揮財務、會計人員在企業經營管理中的職能作用，完善成本控制，不斷優化內部審計與稽核機制，致力于精細化管理，向管理要效益，促進企業價值最大化與利益相關者效益最大化目標的實現。
參考文獻：
[1]阮冰.園林工程的成本控制和管理研究[J].經營管理者，2011（15）.
[2]張明玉.我國園林會計核算制度分析[J].財經界，2010（12）.
【關鍵詞】 高校基建;財務控制;問題;對策
近些年來,隨著我國高等學校改革的不斷深入,高校出現了基建熱潮, 基建投資規模迅速擴大。但是,高校的快速擴張和負債辦學機制的引入,在為高校帶來發展的同時也帶來了風險。而且,隨著我國高校基建管理的內外部環境日益復雜,預防基建職務犯罪日益顯示出其迫切性。高校基建職務犯罪的原因復雜,但從已發生的腐敗案來看,高校基建管理權向高校傾斜僅是腐敗高發的誘因,缺乏必要的與這種管理權下移相適應的內部控制制度,是高校基建腐敗高發的根本原因。基建財務內部控制是做好整個基建工作的重要環節和有效手段之一,是高校基建內部控制的重要組成部分。所以,高校需要提高自身的綜合競爭實力以及預防基建職務犯罪,加強基建財務內部控制是其重要的管理工具和手段之一。
一、高校基建財務內部控制目前存在的一些問題
由于當前高校財務制度尚不完善、單位對基建財務管理工作認識不足等客觀原因,高校基建財務內部控制存在一些薄弱環節和問題,主要表現為:
(1)基建財務管理體制還沒有完全理順,財務制度設計還不完善,一些高校基建財務尚未完全納入其學校整個財務管理體系中,給高校財務直接監控基建投資帶來一定的困難。
(2)高校內部基建、財務、資產管理等部門協調不足,影響了基建財務內部控制的效率。
(3)基建財務管理基礎和管理手段薄弱,對基建全過程難以實施有效控制。
(4)基建財務人員個人素質和業務水平亟待提高,隊伍建設有待加強。
目前高校基建財務內部控制存在這些問題的原因主要在于:高校基建財務管理體制不順,約束機制不健全;基本建設項目內部財務控制不健全;基建工程和財務復合型人才匱乏等。所以,針對這些問題,筆者提出了一些加強高校基建財務內部控制工作的對策,為完善高校基建內部控制提供一些參考。
二、加強高校基建財務內部控制的一些對策
(一)強化高校領導的基建財務管理意識,提高基建財務人員的業務水平
目前,高校領導常常未能充分認識到基建財務人員參與學校資金管理的重要性,認為進行基建投資主要靠抓好基建部門的管理工作,基建財務人員只管照章辦事,按合同規定付款即可。基建財務人員缺少參與單位財務分析、研究及預測的機會,未能參與項目決策、招標、施工、竣工驗收與決算控制和監督檢查,對于違反項目決策程序、合同不合理變更、隨意挪用基建資金等不合理現象財務監督實施不力。所以,高校領導有責任和義務去建立健全基建財務管理制度(如:資產管理制度、工程合同管理制度、工程變更審批制度、工程價款結算制度、成本核算制度、供材采購管理制度、費用報銷制度、基建財務會計人員崗位職責制度、重大財務事項報告制度等),特別是當前高校基建處速發展時期,更應強化基建財務內部控制和自身責任意識,將基建財務內部控制工作作為基建內部控制的重要環節落到實處。
要做好基建財務內部控制工作,基建財務人員的素質、業務水平的不斷提高是關鍵。高校財務管理部門應不斷多渠道、多形式地加強其基建財務人員的專業知識培訓,不斷提高其業務和管理水平,這不僅包括更新觀念、吸收新知識、改善知識結構、掌握財會專業知識,還應了解建筑施工等專業知識、基建項目建設一般程序、招投標、概(預)算等相關知識以及相關的法律法規知識,逐步推動基建財務管理信息化進程,提高工作效率,使基建財務人員適應新形勢下基建財務管理的需要。
(二)將基建財務內部控制覆蓋基建項目的全過程,充分發揮其財務管理職能
高校基建財務人員在基建項目過程中,要做到事前參與預測和決策、事中注重控制和管理、事后有分析和評價。基建工程項目的財務內部控制是實現基建財務管理的重要手段,包括項目決策控制、項目設計與概預算控制、招投標與合同控制、施工過程控制、竣工驗收和決算控制等五個環節,貫穿了項目建設的全過程。
1.項目決策控制環節:基建財務人員要對項目建議書中的財務分析和預測結論的可靠性進行分析,并給出具體的書面意見,并參與項目決策的全過程,會簽相關決策決議。
2.項目設計與概預算控制環節:基建財務人員應對項目設計中的施工圖預算進行審核,其審核內容包括項目工程量的準確性、定額套用的正確性、費用計取和匯總的合理性。
3.招投標與合同控制環節:該環節包括招標、投標、開標、定標和合同管理等階段,基建財務人員都應參與其中,這樣既有利于基建財務人員了解項目施工隊伍的人力、物力和財力情況,了解工程的特點、工期、預算價格、承包方式,而且對于結算辦法以及與財務有關的條款,還可以從財會角度提出合理建議。
4. 施工工程控制環節:該環節包括工程項目施工合同的執行、施工款的撥付、工程質量管理、工程進度控制、施工費用管理等內容,基建財務人員應參與施工的全過程監管,制定合理的資金使用計劃,并在關鍵點重點控制。
5.竣工驗收與決算控制環節:基建財務人員應及時開展各項清理工作,審核竣工決算書,編制竣工決算初稿,報請決算審計,參與分析概算、預算執行情況及差異分析,并對項目進行成本效益分析。
(三)把握基建財務內部控制的關鍵點,健全崗位責任制
高校應當根據基建項目的特點,找準基建內部控制的關鍵控制點。確定關鍵控制點需要緊密圍繞工程項目內部會計控制的中心環節,并向周圍業務流程擴展。關鍵控制點的設置要合理、易行、有實效,控制點過多則讓基建財務內部控制失去靈活性,容易挫傷基建財務人員的積極性,而過少則會影響基建財務內部控制目標的實現。所以要準確把握基建項目內部財務控制,需從以下四個關鍵點來控制:
1.工程項目上:基建財務人員必須首先對工程項目的合法、合理性進行認定,審核工程項目是否具有完備、合法的審批手續,工程預算、概算且工程項目的資金來源要合法。
2.工程實施上:基建財務人員對工程項目實施過程的規范性要進行監督。一是建設合同必須通過招標確定;二是對工程項目要進行隨時監督。
3.工程記錄上:基建財務人員對工程建設的事項要及時記錄。 項目負責人要及時定期向財務人員提供工程進展報告和資金預測報告。
4.工程成本上:基建財務人員應正確核算工程成本,嚴格按預算控制支出水平。一是及時準確記錄工程進度、材料、設備等投資情況;二是在建工程是否及時結轉為交付使用資產;三是變更項目內容是否得到必要的批準;四是實行建設期審計;五是定期復核工程進度及質量等級;六是對可計入固定資產原值的借款費用進行及時核對。
(四)加強會計核算,規范資金撥付和賬務處理程序
高校基建財務應并入校級財務中,在基建財務中完整設立會計科目及明細賬,科目明細級數設置應以滿足會計核算的需要為原則,過細過粗均不宜。高校基建會計科目應按三級明細科目設置,即一級對應總賬科目,二級對應工程項目名稱,三級對應項目的承建單位名稱。在高校基建會計核算中,除開設了銀行輔助賬戶后需設“銀行存款”科目外,還需設置如下一些基本科目:“建安工程投資”、“庫存材料”、“預付工程款”、“預付備料款”、“待攤投資”、“設備投資”、“應收賬款”、“應付賬款”、“應付工程款”、 “應付器材款”、“其他應收款”、“其他應付款”、“基建撥款”和“交付使用資產”等科目。
嚴格規范資金的撥付程序:1.工程款支付基本程序為:施工方申請監理工程師審核簽字跟蹤審計工程師審核簽字甲方代表審核簽字基建處工程科長審批基建處分管工程的處領導審批財務處分管基建的處領導審批審計處領導審批(規定限額以上資金)分管基建的校領導審批(規定限額以上資金)基建財務部門付款反饋信息;2.材料款和設備款支付基本程序為:材料和設備供應商申請監理工程師審核簽字跟蹤審計工程師審核簽字材料員審核簽字基建處材料科長審批基建處分管材料的處領導審批財務處分管基建的處領導審批審計處處領導審批(規定限額以上資金)分管基建的校領導審批(規定限額以上資金)基建財務部門付款反饋信息。
同時,要在工程項目初期、中期和后期三個環節規范好基建工程項目的賬務處理程序,特別是對于項目的賬務后期結算要重點進行規范。如對已經完工并達到“預定可使用狀態”的資產,要及時辦理估價入賬手續。估價入賬不能根據“建安工程投資“和”待攤投資“兩部分,而應根據工程合同的建造價值加合同變更價以及自營工程發生的物資成本、借款利息、人工成本等對項目完工工程進行賬務結轉。基建財務人員要對已估價入賬的資產進行必要的調價:達到“預定可使用狀態”的在建工程,如果在完工年度內沒有辦理決算手續的,一旦辦理了決算手續后,須按照實際成本調整原來的暫估價值。
(五)加強建設項目財務信息管理,建立信息反饋制度
高校應指定人員負責財務信息收集、整理工作,利用會計電算化的手段,真實、準確、完整、及時地向上級主管部門、主管領導報送財務信息資料。報送的財務信息資料主要包括反映資金到位和使用情況的月報、年報,項目竣工財務決算,項目竣工后的投資效益分析報告及其他相關的資料。同時,要加強學校財務、基建、資產及審計等管理部門的溝通,及時反饋相關財務信息,使得各方及時掌握情況,確保順利完成項目任務。高校基建處在安排下一年度基建計劃時,應根據學校財務部門提供的資金可供量和內部調劑的可能,編制年度計劃,并及時報送學校財務處。各建設工程項目在開工之前,基建處應向財務處提交工程施工合同、投標函書、開工許可證及與支付工程前期費用有關的全部合同,以便作為未來辦理各項資金支付的依據。
【參考文獻】
[1] 何蔚.關于加強和規范高校基建財務管理工作的思考[J].銅陵學院學報,2008(1).
[2] 李天鵬.加強基建財務管理促進內控制度建設[J].江蘇衛生事業管理,2000(3).
[3] 李玉桂.高校基建財務工作現狀及改進措施[J].本溪冶金高等專科學校學報,2003(3).
[4] 劉巧華,袁玲娜.關于高校基建會計制度化的幾點思考[J].會計之友,2004(1).
[5] 王辰.高校基建財務管理的問題及對策[J].天津經濟,2006(9).
[6] 王江.高校基建財務管理存在的問題及對策研究[J].惠州學院學報(社會科學版),2008(2).
[7] 謝紅梅.淺議基建財務內部的會計控制[J].價格與市場,2004(11).
[8] 周菊芳,宗建岳.當前學校財務管理的存在問題及對策[J].南通職業大學學報,2005(1).
[關鍵詞] 采購與預付 內部會計控制 流程控制
一、采購與付款內部會計控制目標
企業采購與付款業務存在的與生產和銷售計劃緊密相關、業務發生頻繁、運行環節多，容易產生漏洞的特點。根據其特點，內部會計控制目標應確定為：
1.保證采購業務的合法性。即采購業務必須符合國家法律法規的要求，確保采購業務中文件合同符合法律規定。
2.保證采購環節資產的安全性。即保證在企業付出貨款的同時，取得相應的貨物；保證應付款項的真實性和貨款支付的嚴密性。
3.保證采購業務的適應性。即采購業務必須適應生產、銷售和管理的需要，防止采購不及時等而生產經營活動正常進行。
4.保證采購業務的效益性。即在滿足需要的前提下，盡量降低采購成本，減少采購資金的占用和采購環節的損失，以實現效益最大化。防止基于個人私利的不恰當采購，給企業造成不必要的浪費和損失。
二、采購與付款業務的關鍵控制點
1.根據企業年度銷售計劃、工程用料計劃、市場變化情況和庫存消耗定額編制年度采購計劃。然后，進行細分后編制相應的季度、月度采購計劃；
2.采購之前，購貨必須按正確的級別批準即請購單必須經有關主管人員簽字，業務部門方可進行采購；
3.采購人員除了因特殊情況特別授權外只能在批準的采購預算所列貨物名稱、實施規格、數量的范圍內進行采購，不得擅自改變采購的內容，采購預算根據銷售、產品的庫存情況來制定；
4.采購數量較大的產品，一般情況下需要與供應單位簽訂合同，公司財務部門需要參與簽訂，倉庫部門和質檢部門要嚴格按照合同規定的品質、數量、質量進行驗收；
5.采購發票價格，運輸費，稅收等必需憑證齊全，并與合同復核無誤，才可以辦理結算，支付貨款；采購產品一般要通過銀行轉賬或者支付銀行承兌匯票等手段進行支付，一般物料的采購采用銀行轉賬的方式進行；
6.貨物驗收控制。貨物驗收必須由獨立于請購、采購和財務部門的保管部門負責，驗收時應核對訂單和合同的有關事宜；
7.購貨發票以外增加的采購成本的各種費用，損失，必須經過有關主管部門的審查，和損耗原因分析，確定其合理性和合法性，通過授權批準后，會計部門方能支付或轉賬；
8.執行內部核查程序，檢查訂購單的處理，確定是否確實收到商品正確入賬，定期檢查驗收單的順序，確定每筆采購交易都已經編制憑證，檢查憑單計算的正確性；
9.公司財務部門要定期與供應商進行對賬，確保應付賬款的真實性，使明細賬與總分類賬核對相符。
三、采購與付款流程控制
采購與付款業務處理程序可具體劃分為:請購、審批、采購、驗收、退貨與折讓、付款和記錄等步驟。這些步驟分別授權由使用部門、采購部門質檢部門、倉儲部門和財會部門處理。這樣，既保證了采購貨物或勞務的數量和質量，又使支付的貨款金額正確，從而達到控制來購的目的。
1.請購與審批。采購申請一般由使用部門提出或由倉儲部門提出，物資供應部門根據采購單位的采購申請根據年度采購計劃，工程用料計劃和庫存消耗定額編制月度采購計劃，由部門主管或其授權人員審核是否合理，若合理則簽字認可交采購部門，金額巨大或特殊采購應由主管總經理審批。
2.采購。物資采購原則：招標采購、合同管理、付款控制。業務或采購部門在接到請購單后，與采購計劃核對，審核采購申請的合理性，對合理的采購申請核算出采購額后，由采購部門主管或其授權人員簽字認可；交資產財務部對采購申請與資金預算進行核對，審核其合理性并由部門主管或其授權人員簽字認可。
3.驗收。貨物到達后，由倉儲部門指派驗收人員對貨物進行實物計量，并與貨運單、訂購單進行核對。需要時由質檢部門對貨物進行檢驗。正確無誤后填制收料單。收料單的內容包括供應商名稱、收貨日期、貨物名稱、數量和質量以及運貨人名稱、原訂購單編號等。
4.退貨與折讓。采購部門接到收料單后與采購合同核對，相符則登記采購登記簿;不相符,如數量缺少則與供應商聯系要求補足,如質量問題則應考慮是退貨還是要求供應商給予折讓。決定退貨的應填制退貨通知單,授權運輸部門退回,在獲得物資供應站的退貨單后編制借項憑單,借項憑單連同退貨。單送交財務部門。借項憑單內容包括供應商名稱、退貨數量、價格、日期以及金額計算等。
5.付款。財務部門在辦理付款業務時，應當對購貨發票、供應商發票、結算憑證、訂購單、驗收單以及入庫單等資料的真實性、完整性、一致性、合法性進行嚴格審核。對于未經核準的款項不能支付，對于上述資料不全的款項，應要求補齊資料后，才能支付。對于采購需預付貨款或訂金的，應適當授權后才能付出，并收到供應商的相關票據。預付款最好通過銀行結算。當收到供應商產品和發票后，應將預付款沖抵后記錄應付賬款，并支付余額。應付賬款在約定付款到期后，應及時支付，以維持公司良好的信用。財務部門每月底對于每月未結清的預付明細賬應及時與供應商核對，保證預付款的準確性，并分析其賬齡。
企業應在采購與付款業務環節中的請購、審批、采購、驗收、付款等環節的關鍵控制點進行程序化控制，健全合同、結算憑證、驗收入庫單據為載體的控制系統，實施采購決策環節的相互制約和監督機制。
參考文獻:
［關鍵詞］ 民爆企業； 銷售； 風險防范
浙江永聯民爆器材有限公司永進分公司（以下簡稱“永進公司”）是一家以從事民爆產品——炸藥生產為主的國有控股公司的下屬分公司。浙江永聯民爆器材有限公司是浙江省最大的民爆器材生產企業，近年來產銷量均居省內第一位，而永進公司是永聯公司最大的分公司，在銷售業績方面遙遙領先。永進公司的卓越業績離不開完善的內部控制制度。公司在銷售業務內部控制建設和執行方面，通過不斷的探索實踐，逐步形成了一套適合本公司經營特點的執行體系。
1銷售風險分析
永進公司系高危民爆產品生產企業，國家對該行業的銷售管理非常嚴格。隨著改革開放步伐的加快，國家對民爆產品銷售管理模式逐步放開，特別是民爆產品的跨省銷售，若不加強銷售環節的風險防范，將給公司帶來嚴重后果。結合民爆行業特點，在實際經營過程中，銷售環節主要存在以下風險：
（1） 銷售政策和策略不當，市場預測不準確，造成銷售不暢。
（2） 銷售后繼服務管理不當，造成客戶流失。
（3） 客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，應收賬款回收不力，導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。
（4） 銷售運輸安全管理不到位，導致企業利益受損。
2永進公司銷售業務控制執行
永進公司針對民爆行業的銷售風險，結合自身銷售格局，制定了一整套適合自身的銷售業務管理體系。
2．1嚴格執行下列銷售業務活動的不相容職務分離原則
（1） 客戶信息管理與銷售合同協議的審批、簽訂。
（2） 銷售合同協議的審批、簽訂與辦理發貨。
（3） 銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄。
（4） 賒銷的審批與銷售業務的辦理。
（5） 銷售業務經辦與發票開具、管理。
2．2銷售環節的關鍵控制點和控制措施
2．2．1市場調研
公司非常重視市場前期的調研，按照形勢需要不定期派遣業務能力強、經驗豐富的業務員前往各地進行市場調研，調查客戶合法資質、市場需求量等相關情況，并建立初步的客戶信用檔案，對一些比較大的客戶深入跟蹤調查。公司還通過“請進來、走出去”雙管齊下的方式，召開各地區用戶座談會，及時了解市場信息、需求狀況，通過各種渠道了解同行廠家各種銷售方式，做到知己知彼，保障銷售。
2．2．2合同訂立的談判工作
通過前期調研，公司對調查檔案進行分析，初步決定與認為有合作可能的客戶進行接觸、洽談、磋商，對公司產品的價格、信用政策、發貨和結算方式等相關內容進行交流，通過談判達成一致意見，訂立銷售合同。公司銷售過程非常重視產品銷售合同的管理，制定了嚴格的《合同管理制度》，從而從法律角度保障了交易的順利進行，為以后債權的收回提供了法律依據，降低了壞賬風險。對于炸藥產品銷售合同，由于其產品的特殊性，須由經辦人及其部門、分管領導審核后，由總經理審批才可辦理，由于涉及財務方面問題的合同風險，故財務部門也必須參與合同的審核。
2．2．3銷售業務的管理
永進公司的炸藥銷量在整個永聯公司占大多數，得益于永進分公司對銷售業務管理的重視程度。銷售部門盯緊市場，抓住銷售千方百計增量創利。目前，隨著市場競爭的日趨激烈，為了從市場困境中突圍，公司調整了銷售策略。
（1） 對于省內市場，按照“先人一拍，快人一步，搶占先機”的思路，精心服務客戶，將年度銷售目標細化分解到季、到月、到地區、到縣市，超前、滾動追加調劑銷售合同和品種計劃。
（2） 在重點鞏固強化省內市場份額的同時，積極尋求契機，開拓直供市場和省外市場。由于外省銷售價格要給予一定的銷售折讓，價格相對較低，因此財務部門應積極配合，對于省外新客戶及時提供邊際利潤測算，供領導決策。
（3） 最大限度調動和發揮銷售人員的積極性和優勢，加強營銷隊伍力量，提高營銷人員素質，強化銷售策略、銷售技巧方面的知識，將走訪客戶列入當月考核內容，對競爭激烈、銷售有難度的省份設立“銷售處”，派業務員駐地做好一系列公關和信息的收集工作，及時提出合理的意見和建議，提供公司決策。銷售部還組織銷售人員每周召開銷售例會，及時動態分析客戶狀態；開辟銷售業績專欄，公布銷售人員的業績，各片區業務員形成你追我趕的勢頭，共同提升銷售業績。
2．2．4銷售業績的考核
永進公司為了充分發揮銷售人員的工作積極性，根據年度銷售計劃與銷售部門簽訂了經濟責任制，而銷售部門又將責任制層層分解到每個銷售人員，獎罰分明，這一方式很好地激勵了銷售人員的積極性。事后，公司每個月都進行業績考核，對于未實現收款的業務不予兌現。每月初銷售部門對每個銷售人員進行指標分解，真正做到了事前有計劃，事中有控制，事后有考核。
2．3收款環節的關鍵控制點和控制措施
2．3．1賒銷管理
永進公司對于賒銷有具體的規定，每年在制定銷售部門經濟責任制時，公司責任制制定小組都會根據全年的銷量及客戶情況，核定月賒銷量。銷售人員根據對客戶的日常走訪調查情況，針對每個客戶制定賒銷額度，一般客戶控制在額度內，由經辦人員辦理，分管領導審批；對于特殊客戶賒銷產品，必須由部門提出申請，分管領導審核、總經理審批才可以賒銷。
2．3．2收款管理
銷售環節最關鍵的是應收賬款的管理，為了加強應收賬款管理，加速資金回籠，降低資金占用成本，防止呆賬發生，保障資金安全和完整，公司制定了詳細的應收賬款管理制度。
企業對所有新客戶都要進行調查，建立客戶信息檔案，特別是對新開發的客戶，應建立嚴格的信用保證金制度，超過保證金后一律不予發貨，將收賬風險控制在可控范圍之內。
為了嚴格控制應收款，總公司規定：3年以上的應收款不高于上年的年報審定數，年內6個月以上的應收款將考核相關人員的業績。為此公司年內兩次對應收賬款進行賬齡分析，對于將要超過指標的應收款則由財務專人負責，督促銷售部門加緊催收，公司對相關業務人員進行考核，不收款不兌現獎金。此外，每年11－12月公司都要進行財產清查活動，對于大額款項，公司要進行詢證，保證公司資產的安全。因此公司一直以來都保持較低的應收款余額，永進公司與其他兄弟同行分公司相比，應收賬款周轉次數達到了最高。
為了保證及時收款，財務部每月4次將應收款情況通過公司的oa系統，向相關的銷售人員公布，對于欠款較大的隨時提出，督促銷售部門及時催收。每個季度財務都將應收款明細交給銷售部門相關經辦人員，由經辦人及時和各個單位對賬及催收。
2．4后繼服務管理
永進公司對于后繼服務也非常重視，成立了由生產車間、技術部門、銷供部骨干組成的售后服務小組，對用戶進行技術培訓，對終端用戶進行現場指導。通過對各個礦點的走訪，及時收集用戶對產品質量、配送服務等方面的意見信息，并快速反饋至相關部門及時改進。良好的售后服務為企業進一步鞏固和搶占市場份額打下了堅實的基礎。
2．5其他管理
2．5．1庫存商品關鍵控制點和控制措施
永進公司產品屬爆炸類危險品，公司嚴格按照爆炸品設計規范要求管理倉庫，對庫存量有嚴格的限制要求，近40種不同規格品種的產品，很難做到每一個規格產品都日常儲備，因此對于銷售的產品數量及規格都要有較準確的預測，企業基本以銷定產。由于產品的儲存期限較短，倉庫保管員嚴格按照產品品種、規格、批次進行分門別類的庫存管理，發貨時由押運員和倉管員對發貨單進行審核，嚴格按照先進先出原則進行發貨，發貨后對相關票據及貨物進行現場核對，確認無誤后由相關人員進行簽字確認，以明確責任。
2．5．2運輸管理
由于高危產品運輸過程的安全問題十分重要，駕駛員、押運員等相關人員都必須做到持證上崗，公司定期組織相關人員進行安全教育，提高人員的安全責任意識。運輸車輛全部按照相關法規要求采用封閉式車廂并配置相關設施，每車都裝備gps衛星定位系統，公司配備專職人員每天24小時實行動態監控。
關鍵詞：業主，進度管理，策略，進度控制
中圖分類號：K826.16 文獻標識碼：A 文章編號：
1. 引言
項目進度管理是指在工程建設過程中實施經審核批準的總體統籌計劃，以核準的進度計劃為進度管理基準，動態掌握項目進度情況，跟蹤、檢查工程實際進展狀況，核實、對比實際進度和計劃進度之間偏差，并對產生負偏差的各種因素及影響進行分析與評估，組織和協調參建單位及時采取措施有效保障既定的進度計劃，及時糾偏。
項目進度管理是對各分項工程的銜接順序和持續時間進行過程規劃、實施、檢查、糾偏、整改落實等一系列閉環管理活動的總稱。項目進度管理首先要確定進度目標，根據目標制定各級進度控制計劃；其次通過多種舉措跟蹤和糾正負偏差，直至按設定的工期目標順利竣工，或在保證工程質量和不增加項目投資的條件下提前完成。
工程進度目標是項目建設中與質量和投資并列的主要控制管理目標之一，其三者之間的關系是相互影響和互相制約。在質量目標不變的情況下，加快進度、縮短工期需要增加投資，但縮短工期同時能夠獲取預期收益。因此，業主進度管理策略得當，進度計劃執行有力的情況下，既能保證工程質量又能節省投資費用暨項目進度管理意義和生命力。
2. 建設項目進度管理的特點
(1) 業主進度管理是目標控制
業主進度管理的最終目標是可行性研究報告工期或者董事會批復工期。進度管理是進度控制計劃逐層分解的過程，首先將總工期目標分解成里程碑目標或進度關鍵控制點；其次制定總體統籌進度計劃（以下簡稱總控計劃），對工程建設全過程進行全面部署、統籌安排、綜合平衡，確定合理的工期和建設程序；然后，在總控進度框架下，分別編制單項工程統籌進度計劃、施工作業計劃、專業控制計劃。通過比較計劃進度目標與實際進度完成目標，找出負偏差及其原因,及時采取措施調整糾正,從而實現對項目進度的控制。
(2) 進度管理是全過程管理
進度管理貫穿整個項目全生命周期，涵蓋建設項目的各個階段,進度管理作為一種過程控制手段，需要項目全生命周期中控制和管理。
進度管理包括前期立項審批階段、設計階段、施工階段、投產試車階段、竣工驗收等方面,它涵蓋了項目建設的全過程。進行進度管理必須實現全方位控制,也就是對組成項目的所有構成部分的進度都要進行控制,無論是土建工程還是設備安裝、給水排水、采暖通風、道路、綠化、電氣等工程以及與這些工程相關的工作。
影響進度的因素很多,要實現有效的進度管理就必須對這些制約因素實施控制,采取措施減少或避免這些因素的影響。
(3) 進度管理是綜合協調管理
業主的進度管理是一項綜合性很強的工作。它不僅需要協調設計、采購、施工等建設階段之間的相互交叉，又需協調材料、機械、勞動力等各種資源之間的相互匹配，還需要協調設備安裝、土建施工、機電安裝等各專業之間相互銜接。
業主的進度管理不僅是資金和資源的融合保障，還要協調各參加單位之間進度管理。一方面各參建方內部設立專門進度計劃管理機構或人員，進行分項進度控制；另一方面,業主必須整合各參加單位分項進度計劃或單位工程進度計劃。業主必須綜合協調各參建單位、密切配合作、共同努力才能達到進度管理的目的。
業主的進度管理不應僅局限于某一因素或單一階段,還應對多因素和交叉環節給予足夠的重視。只有綜合協調管理各種要素，保證進度管理科學性、系統性,才能確保工期目標的實現。
3. 業主的影響問題
建設項目具有規模大、周期長、技術復雜、協作單位多等特點,影響項目進度管理的因素很多。業主是工程的投資方和主要管理方,對于工程進度的順利推進起主導作用。在工程建設的前期和實施階段，業主需要為項目進度的順利實施創造條件。如果保障進度的前置條件不能順利推進的話,將影響到工程進度目標的實現,這些問題主要有以下幾點。
1) 一般情況下，國家考慮產業政策等宏觀因素會在項目開工前設置一些行政許可門檻。某些業主對項目前期研究深入程度不夠，或工作重視程度不夠，或消極應付行政許可，存在“等、考”的依賴思想，未能有效化解前期工作中矛盾和問題，致使項目開工進度受到影響。
2) 個別業主片面強調投資目標的控制,未能綜合平衡進度、投資和質量之間關系。雖然投資目標受控，但是會造成進度滯后、質量下降。項目在生產運營階段經常性停產維修或使用階段嚴重影響使用功能，造成運營或是使用維修費遠遠高于正常情況，損害了項目的綜合成效。
3) 某些業主對于進度管理系統性和科學性需要加強，進度管理的計劃性不強，管理過程過分依賴“經驗”或者以合同管理代替進度管理，進度管理的主動性不強，未能明確項目進度計劃中的關鍵路徑，并以關鍵路徑為核心配備資源進行進度控制。
以上不是業主在進度控制工作中出現的全部問題,但卻是常見的存在問題,對進度管理工作的影響較大。協調解決好上述問題，有助于業主更好地控制進度目標。
4. 提高業主方進度管理策略
(1) 完善組織架構，優化工作流程
某些業主的管理組織架構與項目進度目標管理不匹配，未明確進度目標管理的職責，職能部門分工不明確，工作流程冗長而缺乏合理性。工程指令單牽涉到眾多部門簽字蓋章，工作流程長，信息傳遞慢。而施工單位因未接到業主指令，不敢冒然施工，延誤施工時機和進度，進而影響總進度目標的實現。因此，業主方在進行進度管理時，要完善組織架構，明確進度管理職能，優化工作流程。
(2) 總體統籌進度計劃
首先確定進度目標和進度控制基準，運用系統理論、統籌方法和網絡技術等現代管理科學方法，對工程建設全過程進行全面部署、統籌安排、綜合平衡，確定合理的工期和建設程序，并對勞力、資金、材料及設備供應、生產準備各項工作統一安排在計劃之內。總體統籌進度計劃是編制其他專業進度計劃的主要依據和綱領文件，是業主在項目實施之前須完成一項重要的工作。
(3)設計進度管理的重要性
業主應重點考慮設計準備階段和設計工作的進度管理。有很多設計單位工作量比較飽滿，分配給每個項目的工作人員和工作時間有限，因此會出現進度滯后或盲目趕工，設計質量不高、深度不夠的情況，甚至出現各專業設計內容不交圈情況，在圖紙會審和設計交底時又未及時發現存在問題，直到進入施工階段才發現無法指導施工。這種情況的出現既延誤工期又增加不必要的工程費用。因此，業主應充分重視設計階段的進度管理，既不能盲目趕工忽視設計質量，也不能放松設計階段的進度管理，導致工期延誤。
(4) 采購管理是進度控制的有力保障
業主在項目初期制定總體統籌進度計劃時調研不充分，對長周期設備，特別是進口機電設備的采購周期認識不足，導致采購目標無法實現，影響整體進度控制。
采購進度必須符合項目的總體統籌進度計劃，進行動態管理，既不能比計劃過早提前，也不能滯后。通過對進度目標的分析和論證，在收集資料和調查研究的基礎上合理編制采購進度計劃，保障總體目標的順利實現。
因此在編制總進度計劃時，物資采購應引起充分重視，特別是一些有特殊要求的物資、非標產品。長周期設備和進口設備。物資采購進度計劃應緊密的配合總進度計劃，及時跟進調整。
(5) 關鍵路徑的進度管理的核心
業主的進度控制應以關鍵路徑為核心，圍繞關鍵路徑配置和平衡資源，協調內外部外系，為關鍵路徑的順利實施創造條件。業主應在進度計劃網絡圖中識別關鍵路線、次關鍵路線及關鍵控制點、次關鍵控制點、一般控制點，加強關鍵路線和關鍵控制點的管理。關鍵路線上的工作出現延誤應視為項目進度狀態異常,應采取糾偏措施加以控制。尤其是工期延誤高于原計劃工期5%（含）時應引起業主高度重視。
當關鍵線路上的某項工程的施工時間比計劃增加時，這意味著整個工期將延長。業主應采取增加資源、改變工序搭接關系、調整計劃等方法控制關鍵路徑的進度管理。
總之, 業主方通過多舉措、全方位積極有效的項目管理, 完成工期目標、使進度目標受控于投資預期, 提高工程建設水平, 充分發揮投資效益。
參考文獻
李佳. 業主對項目進度控制存在的問題及解決對策[J]. 河北建筑工程學院學報，2010, 28(2): 103-109
黎永榮. 論項目管理中的施工進度管理[J]. 科技信息，2011, 21: 817-818
徐文武. 論業主對工程項目建設的進度控制[J]. 山西建筑，2007, 33(33): 219-220
楊利利，屠望. 淺談業主對工程項目建設的進度控制[J]. 土木建筑學術文庫，2012, 16: 202-203
[關鍵詞]石油企業；采辦合同；合同管理[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.15.033
1 石油企業采辦合同的含義及特點
1.1 石油企業采辦合同的含義
“采辦”在中國歷史上是指采買備辦。如《續文獻通考?市糴一》中講：“仁宗洪熙元年六月，趣中官在外采辦者還，罷所市場。”同治四年，著名商人胡雪巖創辦胡慶余堂時立了一塊“戒欺”匾寫道：“余存心濟世，誓不以劣品取厚利。唯愿諸君心余之，采辦務真，修制務精”，這里面也提到“采辦”一詞，主張采購原料必須是真品，商品的質量必須有保障。
現代有學者認為“采辦”的概念最早是在軍事物資的購買中提出的。認為采辦是發展、獲取和使用裝備全壽命過程的活動，包括裝備的需求確定、研制試驗、生產部署、使用保障和退役處置。[1]在美國國防采辦的通用術語中，“采辦是為滿足國防需求，完成或保障某項軍事任務，對武器和其他系統、供應品或服務開展方案探索、立項、設計、研制、試驗、簽訂合同、生產、部署、后勤保障、改進改型和報廢的整個過程。裝備采辦合同是指在裝備采辦市場中，通過協調裝備采辦各方利益分配關系，從而保證裝備采辦交易行為順利實施的經濟合同。”[2]
可以看出，采辦的基本含義是指采購及為了實現采購而進行的相關配套工作，包含了貨物或服務的獲得及其整個獲取方式和過程，而且這個采購的全過程帶有些官方色彩。當今的國有石油企業大都設有“采辦部門”，使用“采辦”一詞來界定自己的采購活動，并且把為實現這種采購所簽訂的合同稱為“采辦合同”。如中海油集團采辦部認為所謂采辦是指以購買、租賃、委托或雇用等方式獲取物資、工程和服務的行為，包括：貨物采辦、工程采辦、服務采辦。石油企業為了獲取貨物采辦、工程采辦、服務采辦而與各類自然人、法人、其他組織簽訂的民事合同稱為采辦合同。
1.2 石油企業采辦合同的特點
1.2.1 采辦合同以服務于油氣勘探開發工作為目的
石油企業采辦合同的第一個特點就是其技術附件要求高，該技術附件是具有行業特點的技術范圍和服務要求，這需要有行業知識的技術人員來參與和確認。石油企業采辦合同簽訂的目的就是為了實現該技術要求，服務于某一項目的油氣勘探開發生產工作。也因此造就了采辦合同的采辦周期緊，必須緊緊圍繞和服務與勘探開發生產的周期需要，配合勘探開發生產需求，保障勘探開發生產的及時需要。
1.2.2 采辦合同具有集中優勢資源保重點項目的特點
油氣勘探開發生產是高風險的行業，屬于沉沒成本很高的行業。所以，服務于油氣產業的采辦合同，更注重集中采辦，發揮共享資源的優勢，在采辦方面形成專業技能，避免單打獨斗，使采辦能力、經濟規模、對應供應商的態度、市場調查都形成體系化的東西，信息資源共享，集中優勢資源保重點項目。
1.2.3 采辦合同注重效率，節約成本
采辦合同可以選擇多種不同的采辦方式達成，采辦合同要在確保采辦質量的同時，努力降低采辦成本。采取競價的方式獲得較低的采辦價格，以最低成本取得符合要求的工程或貨物。也可以應用多種采辦方式的組合，提高采辦效率和質量，控制采辦成本。制定嚴密的合同條款，改進貨物的采辦、運輸、收發、保管等方面的工作，減少各個環節的損耗，節約采辦費用，減少合同執行成本。[3]
2 石油企業采辦合同管理中存在的問題
采辦合同的管理涉及：合同的起草、審查、談判、會簽、批準、簽署、履行、編號、備案、統計、歸檔等全過程及相關的供應商管理、招投標管理等。我們把該過程分為采辦合同簽訂前、簽訂過程中及簽訂之后三個階段來探討。在這三個階段中存在著諸多問題：
2.1 采辦合同簽訂前的階段
對合同相對方資質的審查不嚴格，存在相對方根本沒有從事該項業務的資質，或者資質等級不符合要求；合同文本起草未征求相關業務部門的意見，技術條款缺失或者不完善；合同條款的設置不完整等。
2.2 采辦合同簽訂階段
對招評標過程的把控不嚴格、合同談判的過程安排不當，沒有最大化的實現公司利益；合同文本談判完成后，沒有組織專業人員，如財務、稅收、法律、安全環保等人員進行審查和會簽，造成各種潛在風險的存在；合同簽署時合同相對方的合同簽字人并沒有獲得相應的法人授權；合同專用章管理不嚴格，沒有經過審查會簽的合同，加蓋了公司合同專用章。
2.3 采辦合同簽訂后的階段
這個階段的問題主要在于對已簽署合同編號、歸檔工作的缺失。合同編號是為了查閱方便，合同的歸檔工作也很有必要，既可以作為合同執行的依據又可以作為合同糾紛證據留存，而且還可以滿足企業內外部審計需求。
3 石油企業采辦合同管理中的對策
3.1 加強制度建設
解決采辦合同管理中各個環節的問題，重點在于不斷完善和優化采辦合同管理制度。小平同志講“制度好，可以使壞人無法任意橫行；制度不好，可以使好人無法充分地做好事，甚至會走向反面”。要想使采辦合同管理規范化、科學化、法律化，根本上要從制度建設入手，制定切實可行的合同管理制度，從制度層面規范和完善采辦合同管理各個環節。
3.2 在合同管理的全流程中設置關鍵控制點
（1）根據采辦合同的特點，抓好供應商管理，把好資格審查關及事后供應商評價關，保障合同相對方主體資格合格的前提下，獲得優質供應商，提高采辦效率。加強供應商管理理念和監控力度，完善供應商的評選體系及數據庫，與優秀的供應商構建戰略伙伴關系。建立采購管理全流程概念，用最佳的評標策略選擇最適合項目的優秀供應商。在項目的采辦工作中，優秀的供應商是采辦工作順利開展的保障。[4]
（2）在招評標過程中，審查相關法律文件，規范招評標過程，實現招評標過程的公平、公正，獲取優質服務。根據采辦對象的特點，選擇合適的采辦方式，當采辦的金額較大，技術要求高，或者所要求的是勘探、開發、生產所需的各種專業時，多采用招標方式進行采辦。對于金額小，技術規格比較單一的采辦對象，可采用詢價的采辦方式。并以公平公正高效的原則組織和進行招投標工作，組織相關專家進行技術和商務方面的綜合評審，最終確定中標供應商及簽署采辦合同。
（3）合同的起草及談判中的要求：合同要靠準確明細的文字作為載體，起草合同文本時要準確體現雙方的真實意思。合同要包含《合同法》規定的基本條款，如合同主體的名稱或者姓名和住所；標的；數量；質量；對價；履行期限、地點和方式；合同主體的其他權利和義務；違約責任；適用法律和爭議解決方式等。另外，石油企業的采辦合同專業化程度高，交易類型、交易方式和交易條件有共同規律，分散制作文本的風險大、效率低。實行采辦合同文本的標準化既有助于提高合同簽訂的效率，也有利于整合石油企業的資源、減少關聯交易矛盾、防范法律風險。[5] 在采辦合同的談判過程中，應成立技術談判小組，負責對技術需求進行有效澄清，避免因技術要求不清楚，不規范，在合同簽訂后而進行變更。
（4）合同的審查及簽署中要注意：應組織專業人員對合同初稿及其修改進行商務、技術、財務、資金、質量健康安全環保、法律等審查，防范風險；合同的簽署，要審查合同簽字人的授權，未經授權或超越授權范圍的人不得簽署合同。
（5）合同的檔案管理及合同專用章管理中要注意：在合同簽署和履行過程中，應妥善保管相關合同檔案，遵守公司對合同檔案的管理、存檔期限的相關規定；加蓋合同專用章要符合審批程序，不得將合同專用章用于合同簽訂外的其他用途。
3.3 提高采辦合同管理人員的專業素質
（1）加強合同法律知識培訓。合同管理工作的水平與合同管理人員和簽約談判人員的業務素質的高低有直接關系。可以通過組織實施合同管理法律知識技能的學習和培訓，使合同管理人員和簽約談判人員掌握合同法律知識和簽約技巧，提高他們的簽約能力，培養他們能夠運用相關法律知識實現對合同的管理。[6]
（2）參與技術澄清工作，熟悉公司業務流程。采辦合同的特點決定了采辦合同經辦人員，除了具有商務、法律知識，還必須熟悉油氣勘探開發生產的業務流程，掌握一些常規專業技術知識。采辦合同人員要積極參與到業務流程中去，不斷地熟悉石油行業的行業特色及運作流程，這樣才能做好采辦合同工作，切實的為油氣勘探開發生產工作服務。
（3）優化工作考核指標，鼓勵采辦合同人員的工作積極性。可以根據企業實際情況，設立相關的持證上崗和績效考核制度，這不但能調動從事采辦、合同管理人員的工作積極性，也可以防止采辦工作中的非職業行為，杜絕腐敗。
參考文獻：
[1]何佳玨.淺談采辦管理中的信息機制[J].中小企業管理與科技，2010（11）：40.
[2]陳鵬.采辦合同在西方國家裝備采辦中的作用分析[J].國防科技工業，2009（12）：54.
[3]姜福春.國際石油項目的采辦管理[J].經濟師，2012（5）：252.
