時間：2023-05-30 10:18:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業強化稅務管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：化工企業；稅務風險管理
對企業來說，稅務風險是指企業涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定而遭受法律制裁、財物損失或聲譽損害的可能性。企業稅務風險是因涉稅行為而引發的風險，主要包括兩方面：一是企業的涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。
稅務風險管理則是防止和避免企業偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。企業的各項活動均會發生相應的會計核算，而會計核算的方法直接影響企業稅務核算，因此，稅務風險的管理，也就是企業內部控制制度中對于稅務方面的專項管理。
一、加強企業稅務風險管理的重要性
稅務風險是企業經營過程中的重要風險，加強稅務風險管理已經成為風險控制中至關重要的環節，建立科學有效的稅務風險管理體系具有重大的現實意義。加強稅務風險管理有利于樹立企業良好的社會形象；有利于保證生產經營環境的安全；有利于促進企業決策的科學化、合理化、保證戰略發展目標的順利實現；有利于優化企業內部控制，健全企業管理制度。
二、化工企業面臨哪些稅務風險
目前化工企業的稅務風險主要由以下三大環節產生：一是財務核算與繳稅產生的稅務風險；二是管理層納稅意識和經營決策產生的稅務風險；三是經營活動過程中內部控制制度不健全產生的稅務風險。主要表現在以下幾個方面：
1.企業財務人員的政策水平和業務水平偏低導致稅務風險。我國的稅收法律法規體系非常龐雜，而且稅法規定和會計制度之間客觀上存在著差異，稅收法律法規每年都會有新的規定出臺，如果企業稅務人員沒有及時了解和正確理解稅收知識，或對相關稅收法規理解出現偏差便會導致企業遇到較大的稅務風險。還有一些生產經營活動，也會導致潛在的稅務風險。比如營改增以后化工企業銷售一批涂料并負責運輸，則此項銷售行為屬混業銷售行為，企業應當分別開具增值稅專用發票和貨物運輸業增值稅專用發票，并分別核算適用不同稅率的銷售額。像這種情況企業業務本身是沒有問題的，但是涉及到的這些混業銷售，貨物銷售和勞務收入的增值稅稅率不同的問題，企業往往不能很好的區分，這些知識是業務處理人員的難點，會計人員的處理已經存在滯后性，不能挽救已經造成的稅務錯誤導致稅務風險。
2.企業運用稅收優惠政策導致的風險。由于每項稅收優惠政策都是國家根據一定時期政治、經濟和社會發展的總目標，通過稅收制度和政策，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時效內，按照一定的程序申報和批準，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促進現代服務業發展財稅優惠政策》（以下簡稱優惠政策），政策期限為2013年1月1日～2017年12月31日。優惠政策規定，對在天津市新設立的現代服務業總部和地區總部，按注冊資本金數額不同，分別給予不同額度的一次性資金補助，最多補助資金為2000萬元。對新購建的自用辦公用房，給予一定資金補助，最高補助金額不超過1000萬元；租賃的自用辦公用房，3年內每年按房屋租金的30%補助。對已在天津設立的總部和地區總部，在2013年1月1日后增資的，給予一次性資金補助，最多補助資金為1000萬元。對在天津新設立的總部和地區總部，自開業年度起，前2年按其繳納營業稅（“營改增”試點行業繳納的增值稅，下同）的100%補助，后3年按其繳納營業稅的50%補助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業所得稅地方分享部分的100%補助，后3年按其繳納企業所得稅地方分享部分的50%補助。對新購建的自用辦公用房，按其繳納契稅的100%補助，在3年內按其繳納房產稅的100%補助。同時，對聘任高級管理人員購買商品房、汽車和參加專業培訓的，提出獎勵辦法。企業如果有一項不符合上述規定而享受了有關稅收優惠就存在稅務風險。
3.企業管理層對稅收遵從意識和對待稅收的態度導致稅務風險。企業管理層缺乏對國家稅收法規的了解，沒有依法納稅和誠信納稅的意識，因此對稅務風險管理、控制意識不夠，認為企業只要把生產和市場經營抓好了企業就能發展壯大起來。所以管理層在做出經營決策時沒有考慮到稅務風險的存在。由于管理層不重視，很多企業沒有設置專門的稅務管理部門和稅務辦稅人員，“關系稅”、“人情稅”的存在也使得企業管理層在稅務風險管理與控制上力度不夠，對稅務知識并沒有引起足夠的重視，甚至不清楚稅務風險的存在會給企業帶來的危害等，這樣薄弱的稅務風險意識無疑會增加企業的稅務風險程度。
4.企業內部控制制度缺乏或不夠健全。企業在經營過程中內部控制制度缺乏或不夠健全，表現在企業內部控制制度沒有針對稅務風險的控制，企業稅務人員的工作沒有其他人來進行審核，如果企業稅務人員少繳稅或多繳稅未能及時發現并糾正，就會增加企業稅務風險和給企業帶來經濟損失，同時極易造成企業非蓄意的稅收違規行為，所以內部控制制度不完善也會給企業帶來深層次的涉稅風險。
導致化工企業稅務風險的因素很多，化工企業如何加強稅務風險管理，應該做到以下幾個方面的工作：
1.設置專門的稅務部門和稅務崗位?；て髽I應單獨設立稅務部門，設置專門的稅務崗位負責企業的稅務策劃、稅務申報工作，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。企業應考慮生產經營特點和內部稅務風險管理要求，對于總分結構企業：同時在總部和分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位。對于集團型企業：同時在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。沒有條件專門設置稅務崗位的企業也需要指派專業知識過硬經驗豐富的會計人員專門負責單位的稅務申報工作。
2.加強對企業稅務人員的學習和培訓，提高涉稅業務人員的職業操守和專業勝任能力，及時準確地了解國家的稅務政策以便正確理解和執行。我國化工企業現階段的會計人員整體素質普通不高，而稅務業務人員應具備必要的專業資質、良好的業務素質和職業操守，遵紀守法，同時定期參加職業技能和稅收法規培訓，不斷提高業務素質和職業道德水平，使其掌握最新的法律及法規、政策，了解最新動向，從而提高企業稅務人員的整體素質。此外企業稅務人員也需要向本企業其他部門提供稅務咨詢，這樣才能減少稅務風險的發生。
3.加強企業和稅務機關的聯系和溝通。企業稅務人員應努力營造良好的稅企關系，企業應與稅務機關和其他相關單位保持有效的溝通，及時收集和反饋相關信息。把稅務征管人員請到企業來講解相關稅收法規，企業財務人員也走出去參加稅收法規的培訓，即采取“請進來、走出去”的做法，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新發生的稅務問題的處理上需要得到稅務機關的認可，最大程度化解企業稅務風險。
4.企業管理層要轉變企業的納稅觀念和態度。讓企業管理層了解稅收法規，建立依法納稅、誠信納稅的觀念。董事會、監事會等企業治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度。在企業管理層做決策時，提前咨詢一下稅務人員涉及到的稅務問題，從而減少稅務風險。因此企業管理層必須轉變稅務風險的觀念，轉變納稅態度。
5.制訂和完善企業稅務風險管理制度和其他涉稅管理規范，完善企業內部控制制度，提高風險應對水平。稅務管理組織應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。企業應建立風險的管理機制、預警機制，確保報稅資料的完整性及真實性，實時控制風險，及時采取有效措施進行解決。企業稅務部門應協同相關職能部門，通過以下方面管理日常經營活動中的稅務風險：參與制定或審核企業日常經營業務中涉稅事項的政策和規范； 制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權限，確保對稅務事項的會計處理符合相關法律法規；完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規定；按照稅法規定，真實、完整地提供和保存有關涉稅業務資料，并按相關規定進行報備。
總之，化工企業應該清楚地認識到稅務風險對企業的重要性，稅務風險更是需要在企業的整個經營過程中規避，董事會和管理層應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規范，真正地做到依法納稅，誠信納稅，促進企業更快更好地健康發展。
參考文獻：
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關鍵詞：企業 稅務籌劃 誤區 風險 防范措施
一、企業進行稅務籌劃的四大誤區
（一）企業對稅務籌劃的基本概念模糊不清
稅務籌劃指的是企業在不違反相關稅法等法律法規的前提下，籌劃企業的經營活動、籌資活動、投資活動以及兼并整合等，以此來實現企業最低稅負，或者遲延納稅的一系列措施方法。稅務籌劃本質上就是一種事前行為，所以它具有一定程度上的長期性、預見性、合法性等特征，主要目的就是幫助企業有效地減輕稅收負擔，進而實現企業稅后利益的最大化。當前，由于大多數企業對稅務籌劃的基本概念模糊不清，以致于經常將其與偷稅、節稅、避稅等混淆，其然，它們在本質上是有很大區別的，最大區別就是它更加合法，它更有利于企業的發展。
（二）企業進行稅務籌劃僅從稅種著手
通常情況下，企業進行稅務籌劃有兩種主要思路：一種是圍繞企業經營活動所相關的稅種，再根據當前稅法的規定，通過對各個稅種之間的稅負差異的利用，對納稅身份、納稅地點、納稅稅種等實行稅務籌劃；另一種則是圍繞企業的經營環境、經營方法、經營活動，再結合企業的投資方法實行整體上的稅務籌劃。其實，第二種稅務籌劃思路更符合相關的稅收政策，而且和企業的理財目標更加統一，但是當前很多企業都更偏好于前者，進而導致企業的稅務籌劃和企業自身的經營活動不匹配，過分重視某一種稅種稅負，卻忽視了企業的綜合收益。
（三）企業過度夸大稅務籌劃的相關作用
毋容置疑，稅務籌劃對于企業而言能夠起到一定的積極作用，但是很多企業卻過度地依賴稅務籌劃，認為其無所不能，但是不管怎樣，它都只是企業理財手段之一，它的作用是相對有限的，而且還受到一定程度的空間制約。企業進行稅務籌劃時，常常需要和企業的生產經營決策相配合才能發揮其積極作用。與此同時，企業在進行稅務籌劃時，還要詳細了解企業應納的相關稅種、財務核算水平、年應納稅額等具體情況，也受到企業生產管理環境的約束。
二、企業進行稅務籌劃的三大風險
（一）企業進行稅務籌劃之主觀性風險
一般而言，企業的主觀判斷會直接影響稅務籌劃的成功，如果企業進行稅務籌劃的工作人員的整體素質比較高，能夠透徹地了解稅收、會計、財務等相關政策和業務，而且掌握的程度也是高水平，那么其進行的稅務籌劃成功率就比較高。相反，如果相關工作人員的整體素質比較低水準，那么則加大了稅收籌劃的失敗率。然而，當前我國大多數企業進行稅務籌劃的工作人員的整體素質都不盡如人意，所以，企業的稅務籌劃往往存在很大程度上的風險。
（二）企業稅務行政執法之偏差風險
在實際操作中，企業的稅務籌劃的“合法性”是必須獲得相關稅務行政部門的認同，而在此過程中，稅務行政執法很有可能出現一定程度上的偏差，進而導致企業有可能承擔相關風險。產生這種風險的原因主要有三個：第一，由于當前稅收法律法規對稅收事項存有彈性空間，再加上稅務部門擁有一定的自主裁量權；第二，稅務行政部門的相關執法人員的素質參差不齊，有些人員法制觀念較低，專業業務也較為生疏；第三，稅務部門內部未設置專門的相關管理機構，進而導致稅收執法缺乏監督，直接降低了稅收執法的透明度。
（三）企業稅務籌劃之稅收政策風險
萬變不離其宗，稅務籌劃說來說去都必須通過國家政策進行合理、合法的節稅，在此期間，如果企業不能積極地關注國家相關政策的變化或者對稅法不能合理應用，那么必將導致企業的稅務籌劃將偏離國家政策，脫離企業的預期目標，產生相應的負作用。
三、企業稅務籌劃誤區及風險防范之三大具措施
（一）強化企業進行稅務籌劃的事前控制
首先，企業應該強化對稅務籌劃相關的信息管理，在制定稅務籌劃方案的時候，務必要將信息收集完整，比如企業自身的經營情況，以及國家相關政策等，在此基礎上才能進行有效籌劃，確保方案的可行性；其次，企業務必要強化相關工作人員的整體素質，加強培訓力度，培養企業專門高水準的稅務籌劃人員，另外企業領導也必須重視對稅務籌劃的應用，這一點不僅要體現在對稅務籌劃的執行上，而且更要體現在意識上，只有這樣，企業領導才能時刻保持警惕，保證稅務籌劃能夠順利發揮其積極作用。
（二）強化企業進行稅務籌劃的事中管理
首先，企業務必要依法進行稅務籌劃，始終堅持合法性的原則，與此同時，企業進行稅務籌劃時，必須和企業自身的財務管理目標相匹配，靈活有效地將稅務籌劃方案融入企業的財務管理當中，結合企業自身的經營情況，評估并審查稅務籌劃方案，及時更新修改相關內容。其次，企業務必要強化與相關稅務機關的交流溝通，達到雙方在意見上的一致性，實現企業和稅務機關雙贏的最大化。最后，企業務必要充分利用稅務的專業優勢。
（三）強化稅務籌劃的績效評估
企業務必要認識到，企業在進行稅務籌劃的時候，方案的設計、執行乃至評估都屬于一個有機整體，是一個完整的系統程序，在這一系列的程序當中，績效評估不僅能夠總結此次方案，還能為下次方案提供有用依據，所以企業在進行方案績效評估的時候，一定要根據成本收益的原則進行評價。
結語：
本文首先較為詳細地探討了當前大多數企業進行稅務籌劃時經常陷入的誤區，然后分析了企業進行稅務籌劃時所要承擔的風險，最后進一步地探討了企業進行稅務籌劃時防范誤區以及風險的具體措施，以此希望企業能夠充分地發揮稅務籌劃的積極作用，能夠實現企業稅后的利益最大化。
參考文獻：
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【關鍵詞】企業內部控制 稅務風險 防范
稅務風險與財務風險、經營風險一樣，是企業風險體系的重要構成，且隨著經營模式和經濟行為的復雜化而逐漸攀升，因其涉及企業諸多業務活動，故是企業運行過程中難以避免的。但若基于切實、完善的內部控制，即通過專設部門崗位、健全風險防范體系、強化審批監督等，可有效解決稅務問題，減小稅務風險損失，可見加強企業內部控制是防范稅務風險的有效途徑。
一、企業稅務風險概述
當下國際上就稅務風險的定義尚未達成共識，但普遍具有兩層含義：一是企業在開展涉稅活動時，因未遵守國家稅收法律法規而出現少納稅或未納稅現象，由此面臨著補稅、加收滯納金、罰款、刑罰、形象受損等風險，二則是企業涉稅行為雖適用于稅收政策法規，但因認知不足繳納了不應承擔的稅款而引發的稅負加重風險。但無論是何種形式的稅務風險，均不利于企業的長遠發展，故尋求行之有效的應對途徑，強化企業稅務風險防范十分必要、迫切。
二、企業內部控制與稅務風險防范的關系
企業稅務風險的形成主要體現在三個方面，而這均與企業內部控制的不完善存在一定關系。
一是在經營活動中，因企業對當下稅法理解不深入、不全面，遵循慣例繳納稅款，造成漏稅或多交，如在簽訂員工合同、辦理業務、作出重大決策等活動中忽視納稅因素，房地產只繳納土地出讓金，忽視土地使用稅、印花稅、契稅等。但若企業在內部控制中重視涉稅管理，強化稅務管理，則可避免稅務盲區，減少風險隱患。
二是在財務管理中，其實每個企業在財務管理中均或多或少的存在不當的稅法操作，如直接將差旅費作為補助分發給員工，而不作補充票據；假借報銷補貼、津貼的名義用于逃避個稅，找票沖抵；企業收入不入賬或入賬不及時；增值稅、所得稅計算有誤等，均易引發稅務風險，而這與內部財務管理、監督、審計不善有很大關系。
三是在納稅行為中常因違法稅法有關規定而增加稅務風險，如稅款繳納不及時、納稅代扣義務履行不到位、為進行零申報等，致使企業面臨罰款、補繳、加收滯納金等風險。若企業具備較為完善的監管制度，且業務流程規范，獎懲措施到位，工作人員必然會以高度的責任感和專業的辦公規避上述風險。
如上文所述，企業稅務風險概率的升高，除了受國家稅收法律政策變動影響外，問題在很大程度上來自于內部控制的不到位、不完善，由此可以看出，加強企業內部控制是提高稅務風險防范水平的重要手段和途徑。故企業應充分認識這一點，并以此為突破口，給予及時補救和完善，進而減少稅務風險損失，提高企業綜合效益。
三、加強企業內部控制，有效防范稅務風險
（一）優化內控機構，明晰崗位職責
企業應基于對內部控制和稅務風險全面而正確的認知，將稅務風險防范納入重點工作范疇，并以《企業內部控制基本規范》及配套指引等為重要依據，結合自身運營特點和稅務風險管理需求，優化內控機構，明晰崗位職責，以此為稅務風險防范工作的順利開展奠定基礎。具體而言，不僅要專設稅務管理部門，協調相關職能部門的關系，如集團類等組織結構較為復雜企業可以在區域總部、事業部或子公司內部專門設立稅務管理部門或崗位，也可以聘請專業、合法的稅務事務所擔任稅務管理一職，并加強與財務部門、業務部門等的必要溝通和聯系；還要明晰崗位職責權限，嚴格分離不相容的崗位，以此實現崗位科學制衡，但在配備崗位人員時，應注重考查其勝任能力和專業素養，以此在一定程度上規避稅務風險。
（二）構建管理體系，加強風險評估
稅務風險管理體系的構建是有效防范企業稅務風險的重要內容和必然選擇，這就要求企業基于配套指引、經營現狀以及現有的內部控制風險防范制度，客觀分析稅務風險的成因、特征、影響等因素，構建切合實際、相對完善的稅務風險管理體系，以此明確稅務管理流程、要點、控制方法等內容。同時還應加強稅務風險評估，即借助專業的理論知識和技術方法，準確識別內外稅務風險，并就潛在或固有的稅務風險加以定量和定性的分析，以此估計其發生概率、損失范圍，為企業積極應對風險、作出正確決策提供有力參考。如ATO稅務風險管理實踐表明，綜合利用管理理論、會計準則、計算機和數理技術，可使稅稅收管理更科學、更規范，可見進行稅務風險評估十分可行。
（三）強化授權審批，規范會計行為
企業涉稅活動眾多，若不加以規范化管理，則易增大稅務風險的發生幾率，故在企業內部控制中，應注意強化授權審批，規范業務流程。這就要求企業逐步從高頻率、涉面廣的日常經濟業務著手，如根據金額大小為其設定不同的審批權歸屬、責任、具體流程等，但在確定審批主體時應保障其權利和責任分配合理，以此有效防止因審批不到位而引發的稅務風險。與此同時，會計行為不當也會造成稅務風險，如入賬不及時、篡改記賬科目、隨意調整納稅時間等，故應盡量使稅務活動和會計行為保持步調一致，如基于真實存在的經濟交易活動，遵循會計準則及時、如實、準確編制原始憑證，并按照時間先后予以編號，此外還應定期核對賬實、賬證、賬賬信息，以此及時發現、處理稅務風險，將損失降低最低。
（四）暢通信息渠道，提高防范效果
信息流通不暢也是稅務風險的因素之一，因為稅務信息作為企業經濟信息的重要構成，只有具備一定的流動性才能彰顯信息價值，因此企業在構建稅務風險防范體系時，也應將信息獲取途徑和流動性考慮其中，最好建立涉稅信息溝通機制，如全面整合適用于企業的稅收法律法規，并予以及時更新；收集最新法律規定和政策變動信息，保證財會系統及時更新、升級以及處理稅務問題；借助企業內網傳輸、共享相關信息，以此加強稅務、財務、業務等職能部門的溝通和協作；此外還應注重外部信息的交換，可定期與稅務機關、行業協會、外匯管理、技術監督等相關機構和組織進行溝通，用于及時掌握涉稅信息變動，以此迅速響應，積極應對，從而有效防止稅收違法違規現象的出現，或者最大程度的享受稅收優惠政策紅利。
此外，還應切實加強工作人員的教育培訓工作，努力提高其職業素養、專業技能以及工作積極性和責任感，使其能夠動態把握稅法變動情況，并加以及時調整和適應，以此減少由人為因素造成的稅務風險；同時更應嚴格落實內部監督，定期檢查涉稅業務，若發現問題應探明原因，及時糾正，加強防范，針對重大涉稅業務或易被忽視、易出問題的涉稅業務，應切實做到查漏補缺，妥善處理；為進一步保障企業依法納稅、安全納稅，還可聘請專業人士進行稅務審計，以免造成不必要的風險損失。
四、結束語
綜上所述，稅務風險是企業運營過程中面臨的主要風險之一，但其不是束手無策、無法解決的，這就要求企業強化風險意識，并立足自身實際，切實完善內控制度，以此做到早預防、早控制，將稅務風險扼殺在萌芽狀態，從而促進企業長遠發展。
參考文獻：
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摘要：隨著社會的不斷進步，我國稅務方面的管理體系也日趨成熟，法律法規制度也在逐步完善，企業管理的重心逐漸轉移到稅務管理與籌劃的工作中。企業只有依據相應的會計準則及時調整自身的管理模式，才能推動企業的不斷進步。企業的發展隨著新會計準則的頒布與實施，迎來了全新的機遇與挑戰。新會計準則的出臺，對企業的管理形成了重大的影響。本文通過分析新會計準則的實行對企業稅務管理與籌劃的各方面影響，從而得到在新會計準則下企業進行稅務管理與籌劃的可行性，進而提出企業稅務管理與籌劃的具體措施。
關鍵詞：新會計準則；稅務管理與籌劃；影響及措施
1企業稅務管理和稅務籌劃受新會計準則的各方面影響
1.1有利影響。根據新會計準則的執行現狀和成果來分析，企業稅務管理和籌劃受新會計準則的積極影響主要體現如下：一是新會計準則的實行，逐步統一了企業損益的確定口徑，比如債務重組的新規定就能在一定范圍了降低企業成本核算的風險，同時，不斷地調整和精簡納稅的流程，從而減少了納稅過程的時間周期，也能在一定程度上規避稅務風險。二是在新會計準則中，對無形資產進行了重新定義，加強了對我國的制造業和創新類企業的扶持。即將無形資產所包含的費用細分為研究支出和開發支出兩部分，那么研究支出的費用直接算入到當期的損益，相反，對于開發支出費用如果能夠達到新會計準則的要求，也可將這部分費用進行資本化處理，推行攤銷的原則，對于一些無法確定壽命的無形資產可以不實行攤銷的原則，這樣就大大減少了企業的稅負壓力。三是新會計準則重新規定了借款費用，和原先的準則相比，拓寬了可資本化的范圍，包含固定資產如飛機、輪船、房地產等資產。而且將可予以資本化的款項從專項借款轉變為一般借款，這樣就增加了企業稅務籌劃的空間，使得企業降低賦稅壓力成為可能。四是新會計準則推行了“先進先出”的存貨管理辦法。這就降低了企業的賦稅壓力，如果物價出現下降的情況，這一最新的管理方法就能夠通過延緩的方式來降低企業的賦稅壓力。1.2不利影響。隨著一系列新會計準則的頒布與實施，企業的稅務管理和籌劃工作又增添了新的壓力和風險，主要體現如下：首先，新會計準則規定了一些超前稅務，但是我國現階段實行的稅法和相關的制度還不夠統一和一致，那么企業在完成納稅任務、納稅時間和納稅法則等方面都存在不確定性，這就大大增加了企業的稅務風險。其次，新會計準則中公允價值觀念的引入為部分采取成本計量法進行納稅的企業，帶去了更加巨大的壓力，增加了這些企業的納稅籌劃工作量，同時也提升了企業稅務籌劃的成本費用，在一定程度上還引起了企業資金的浪費和損失，使得企業的發展存在一定的風險。
2分析新會計準則下企業實行稅務管理和稅收籌劃工作的可行性
在新會計準則實施過程中，企業實行稅務管理和籌劃的可行性主要體現如下：一是隨著我國法治力度的逐漸加強和不斷完善的稅收法律法規，確保了企業稅務管理和籌劃工作的開展，因此在我國稅收法制環境逐漸改善的前提下，實行稅收籌劃是可行的。二是隨著我國社會的不斷進步，從事稅務籌劃的專業人員也在逐年增多，我國通過組織的大型的考試選拔了一大批具有專業能力和綜合素質較高的注冊會計師和注冊稅務師人才，這就提高了企業完成稅務管理和籌劃工作能力和效率。三是從市場經濟活動來分析，大多數的行業都涉及一定的財務會計活動，同時在新會計準則的實行過程中，企業的涉稅事項也逐漸趨于更多樣化、嚴謹化和法制化。因此，為了實現企業的價值，獲得更多的效益，企業應強化稅收管理和籌劃工作的開展。
3新會計準則下企業實行稅務管理和籌劃工作的措施
3.1強化稅務管理的措施。（1）提高納稅人的稅務管理和籌劃意識。企業要想實現企業稅務管理和籌劃的績效，就得提高稅務管理和籌劃的意識，加大對稅務管理和籌劃的投入力度。一是增加管理人員的稅務風險防范意識，不斷提升自身的專業能力；二是稅務籌劃的每一細節都應該注意規避稅務風險，籌劃人在制定籌劃方案時需全面地考慮和分析各種可能存在的風險，進而最大限度地實現稅務籌劃的收益。（2）著重對稅務籌劃的成本效益進行分析。加強對企業稅務籌劃的成本效益進行分析，就是為了實現企業的價值，主要步驟如下，一是著重對企業的成本效益進行分析，保證企業的收益高于稅收管理成本；二是選取最優的稅收籌劃方案，盡可能地降低企業的稅負壓力，推動企業戰略目標的達成；三是做到企業全員都參與到稅務籌劃的工作中，達到企業的各個部門共同商議和共同決策的目的，從而促進企業的發展。（3）保持和稅務機關的溝通。為了強化企業同稅務機關的溝通，企業應先樹立自身良好的企業形象，隨時保持與稅務機關的聯系，逐步取得稅務機關的信任和認同；同時，企業還應隨時主動咨詢稅務部門，及時了解和學習新會計準則的一系列內容，為企業稅務管理工作的開展打下堅實的基礎。最后，企業應增加監督和管控的力度，構建統一的信息系統，隨時保持聯系和溝通，不斷完善監督和獎懲機制，從而提升企業員工的積極性。3.2完善稅收籌劃的措施。（1）對增值稅進行稅務籌劃。增值稅的稅務籌劃主要采用：一是通過贈送促銷品的銷售方式來減少一定的產品稅務壓力；二是對產品的存儲與運輸方式進行改變，以此達到降低賦稅的目的；三是通過不一樣的結算方法來減少企業的稅負；第四，對購貨方式進行創新，從而通過增加進項稅來降低企業的稅負。（2）對所得稅進行稅務籌劃。企業所得稅的稅務籌劃可以通過改變銷售結算方式、改變存貨計價方式等方法來實行稅務籌劃。其目的就是在確保企業在合法的范圍內降低企業不必要的稅務風險，減少自身的稅務壓力，從而促進企業的發展。
作者:林偉雄 單位:漳州國泰合伙稅務師事務所
參考文獻
[1]潘珺.新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響[J].實務探討，2015（5）.
（一）企業稅務風險意識有待提高
盡管大部分企業都能夠意識到申報納稅是企業的應盡義務，但現階段很多企業往往缺乏主動納稅和防范稅務風險的意識。這就使得企業難以自發的從整體上全面了解和掌握企業適用的稅收法律法規，導致企業申報納稅不準確，費用歸集不準確等，從而既未依法納稅，又未能享受合法節稅的權利。由于稅收意識的缺乏，因此企業往往未設立專門稅收風險管理機構，也未將稅務風險與企業業務決策結合考慮，企業整個生產經營全過程缺乏統籌的稅收風險控制。實際工作中，各個業務部門之間缺乏稅務配合機制和風險控制機制，往往形成稅務風險。部分企業不清楚自身權益，缺乏享受優惠和稅收維權意識，一味迎合稅收征管部門要求，導致企業的經濟利益損失，從而產生稅務風險。
（二）國家稅收政策和征管因素影響
我國尚處于市場經濟發展期，稅收政策隨著經濟環境的變化和宏觀調控的需要不斷變化，因此時效性相對較短，容易發生變化。結合國民經濟發展，在不同地區和不同行業稅收政策也各不相同。稅收政策的多變性和地區、行業差異性，使企業把握稅收政策帶來了難度，導致稅務風險。另外，我國稅收法律和政策體系還不完善，層次較多，內容復雜，企業難以對不同層級稅收政策充分理解和把握，導致稅收政策利用不當形成稅務風險。同時，我國稅務征收機關又分為國稅和地稅，稅種還包括增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等多稅種，每個稅種都有不同的征收方式、征收率和優惠政策，為企業帶來稅務風險。
（三）企業經辦涉稅事宜的人員素質不高
企業稅務人員素質對企業稅務風險有著直接影響。一般而言，企業稅務人員專業素質越高，越有利于降低企業稅務風險。現有條件下，我國企業為降低稅務成本，往往未設立專門的稅務業務部門，甚至未設立專門的稅務管理崗位，由財務部門人員兼任稅務經辦人員，這客觀上導致企業稅務相關人員專業性缺乏，對于稅收政策和稅法的理解和掌握不深刻，為企業帶來稅務風險。另外，部分企業雖然設立了專門的稅務管理崗位，但是由于企業重視程度不足，稅務管理崗位人員層級較低，對于稅務、財務和會計等專業知識和法律法規掌握情況不佳，由于業務不夠精通導致稅務風險。同樣的，由于稅務人員專業能力問題，更無從結合企業具體實際制訂有效的稅務風險防范方案與措施，引起稅務風險。
（四）外部環境和復雜交易均可導致稅務風險
企業外部經營環境可能導致企業稅務風險，例如與稅務機關之間信息不對稱，部分企業可以適用或者參考的稅收政策未對納稅人公開、稅務機關對于納稅人政策法規宣傳不夠，新出臺的稅收政策未及時傳達，甚至由于政策本身的不明確，企業難以準確執行，導致稅務風險。稅收秩序混亂也可能導致稅收風險，如在交易環節中其他企業的代開虛開發票等現象，可能為企業帶來意外的稅收風險。另外，當企業進行重組、并購等復雜交易時，由于對于交易事項未充分認識稅收復雜性等情況，均可能導致稅務風險。
二、企業稅務風險防范的措施和建議
（一）樹立稅務風險意識
根據2009年國家稅務總局下發的《大企業稅務風險管理指引（試行）》，企業管理者應充分重視稅務風險的防范和控制，在日常企業管理中主動規避稅務風險。在稅務機關對企業進行檢查和風險評估時積極配合和應對，在稅務機關進行檢查和評估后，針對企業稅收疑點，將稅務風險意識貫穿到企業日常生產經營全過程。除企業管理者外，應強化企業全體員工尤其是財務和稅務人員稅務風險意識，使其認識到稅務風險和每位員工的日常工作息息相關，在日常工作中注意預防和控制稅收風險。
（二）建立完善有效的稅收內部控制體系
稅務內部控制體系和通常意義上的內部控制不同，它主要是從稅務的角度出發，強化稅務機構崗位設置，明確崗位權責，強化稅務風險評估和企業業務流程稅務控制，是企業風險防范和內部控制的補充，也是防范稅收風險的重要舉措。較長時間以來，企業對于稅收內部控制的建立相對不夠重視，未建立專門的涉稅管理機構，更未設立相應的稅收內部控制制度。在建立稅收內部控制體系時，應遵循成本效益原則，將稅務風險作為稅務內部控制的重要目標之一，查找企業業務過程中重要稅收風險關鍵點，優化業務稅務管理流程，合理設計稅務風險控制方法，采取自動化或者人工監督的方式
（三）提升企業稅務人員素質
企業應加強稅務管理相關人員的專業培訓，一方面強化稅法和相關法律法規、稅收政策的培訓，可以采取集中培訓和知識競賽等形式，提升企業稅務人員的專業素質。另一方面，企業稅務人員應加強自我學習，除對于基本的稅收法律法規和稅收政策加以掌握外，還應積極主動了解國家最新出臺的相關稅收政策，特別是深刻了解和掌握與企業行業息息相關的稅收政策，以便充分利用稅收優惠政策、嚴格按照稅法要求進行申報納稅，防止由于專業素質不夠而導致的企業利益損失。
（四）實施稅務風險動態管理
企業應廣泛收集各方面的稅法和相關法律法規信息，建立暢通的稅收政策溝通渠道，及時匯編與本企業相關的稅收政策并定期更新。應確保企業財務會計核算和法律法規要求相一致，按照稅法要求進行申報納稅。在風險識別方面，應強化風險的動態識別，及時發現和識別潛在稅務風險。特別是對于企業生產經營中發生的如重要戰略規劃、資產重組、企業并購、重大投資、經營模式改變等重要事項，應充分識別其中的稅務風險，對于重要事項進行過程中的稅務風險預警，應實時監控，加強稅務風險的跟蹤監控。
（五）利用社會中介機構力量
社會中介組織如稅務師事務所不受企業和稅務機關的影響，處于相對獨立的地位，其專業性強，從業人員具備相應的從業準則和資格水平，因此，企業在進行重大交易事項時，可以聘請專業能力強、信譽較好的中介機構進行風險評估，及時識別和消除稅務風險。另外，也可聘請中介機構協助企業就日常生產經營活動建立稅務風險預警機制，提前規避日常經營中各個環節的稅務風險。
三、結論
關鍵詞：稅務會計；財務會計；分離；企業稅收
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）21-0075-02
市場經濟體制的發展以及完善，推動了會計體制以及稅收體制的不斷改革創新，并且也取得了一定的效果。與此同時，隨著財政體制以及稅收體制的改革，財務會計與稅務會計之間的差異也逐漸鮮明。盡管財務會計與稅務會計同屬會計科目，但二者的定義以及職能卻各不相同。財務會計與稅務會計的分離，對企業的各項管理均具有重大的意義。
一、財務會計與稅務會計之間的區別
稅務會計是一種監督以及反映納稅人納稅情況的管理活動，是對納稅人稅款的產生、申報、繳納狀況的整個過程進行監督以及反映。稅務會計要及時將納稅人的稅款繳納情況以及納稅義務進行記錄、計算以及整理。另外，還需編制企業納稅報表，監督并管理納稅人的納稅狀況，如若發現問題需及時做出改正與裁決。
財務會計是運用專門的方法對企業的資金流動進行計算、核對以及整理，并以財務會計報告為主要形式，定期向各經濟利益相關者提供會計信息[1]。通過全面性以及系統性的核算以及監督企業的資金流動狀況，以為外部與企業利益相關人以及政府相關機構提供企業的財務情況、盈利水平等經濟信息為關鍵目的而實行的經濟管理活動。
盡管財務會計與稅務會計均屬于會計學科，但稅務會計是為滿足社會經濟發展的需求而形成的一門學科，其不能獨立完成實際會計工作，需依靠財務會計的基礎。并且，其數據的來源是財務會計，而財務會計的報表中需包含稅務會計的整理以及計算情況。
稅務會計工作處理過程中，必須嚴格遵守相關規定，其受到稅法的管制，工作重不能產生更改情況，在核算時必須嚴格依照公司的成本以及收入而實行，如此才能促使國家納稅征收的公平性得到應有的保障，進而實現調節經濟的目標。而財務會計在核算以及處理時，可在依照會計法則的基礎上，選擇符合企業自身經營以及發展的方式進行。
財務會計與稅務會計之間的具體區別主要體現在兩方面：第一，在進行存貨核算時，財務會計可選擇多種方式的其中一項進行核算，但稅務會計職能依照固定的和核算程序而進行。第二，在核算固定資產折舊時，財務會計核算的方式是采用平均年限法或者工作量法，而稅務會計職能依照相關規定的核算方法據實核算[2]。財務會計與稅務會計之間的區別，促使其逐漸形成分離狀態。
二、財務會計與稅務會計分離的意義
（一）提升企業市場競爭力
在我國，市場經濟體系的不斷完善促使企業市場中競爭力日益加劇。企業若要在競爭激烈的市場中占有一席之地，需不斷提升企業自身的競爭力，而競爭力的提升則可通過降低生產成本以提升利潤空間的方式實現，而企業所得稅在企業成本中的占有率較高，只有將稅務工作從企業財務工作中分離出來，才能促使企業成本管理達到精細化，進而有效控制企業成本，實現利潤空間的最大提升，促進企業競爭力的有效提升。
（二）強化企業內部管理
稅收籌劃是企業管理中較為重要的環節，在財務核算與管理工作中也占據極為重要的位置。為此，企業必須深入理解并且充分掌握稅務相關法則以及業務知識，依法進行稅務工作，促進企業稅務更加科學化以及規范化，幫助企業合理避稅從而降低企業損失。財務會計與稅務會計的分離，促使企業管理人員更加專心于財務會計或者稅務會計的管理工作，從而促使企業的財務工作更加細致化以及專業化。
（三）全面提升企業形象
由于各方面原因的誤解，我國稅收體系較為模糊，出現了關系稅以及人情稅等現象，致使企業在稅務工作方面難以操作，但伴隨著市場經濟的逐漸規范，稅務機關的監管力度也不斷強化[3]。財務會計與稅務會計的分離，促使企業中財稅制度均得到完善化，企業管理中不同的稅務問題均可找到相應的法律法規予以解決，使企業在稅務管理時能夠擺脫模糊的工作形勢，嚴格依照相關法律法規，采用科學合理的方式進行管理。如此一來，不僅促使企業涉稅風險能夠有效地降低，還使企業形象得到一定程度的提升。積極良好的企業形象能夠幫助企業在外部機構的印象有所提升，從而收獲更多的好感，市場機會也隨之不斷增加，對企業的長效發展提供了極大的幫助。
（四）滿足企業對外開放的需求
在國際領域內，稅務會計得到廣泛重視，已發展成為一個重要的財務分支，大部分國家均是單獨成立稅務會計體系。在我國，自改革開放以來，外商投資額的增加度較為快速，外國企業以及外商投資企業日益增多，與此同時，我國在境外的投資業務也逐漸增多。財務會計與稅務會計的分離，不僅適應國際慣例，能夠改善企業投資環境，還能強化涉外稅收管理，防止稅收流失以及逃稅等情況，為我國經濟權益的維護有著重大的意義[4]。
三、財稅分離狀態下的企業稅收
第一，財務會計與稅務會計的分離，不僅能夠有效地監督及管理企業稅務資金的變動，還能夠合法分析企業稅務要素，為企業合理避稅、減少企業損失起到重要的作用。
具體而言，即是在合法的基礎上，綜合考慮企業的生產以及經營特點，進行經營方式以及納稅行為的籌劃，確保企業的納稅工作能夠合法化，并且充分利用稅法規定中相應的優惠政策，減輕企業的稅務負擔以及稅務損失。例如，《企業增值稅法暫行條例》中規定，如企業采取現銷模式，企業收到貨款的日期或還款憑證的日期為當天的營業收入；企業采取承付托收方式，那么托收手續全部完成的日期為營業收入的日期；企業采取分期收款模式，那銷售日期則是依照合同規定的日期來確定。由此可見，不同的經營模式下，企業營業收入的確認也不同，延遲確認營業收入，納稅義務的履行時間也能夠得到延遲，進而延遲繳稅時間，這無異于企業能夠享受到國家的無利息貸款，這對企業而言獲益良多[5]。
第二，企業稅務會計以及稅收籌劃工作的主要內容是在相關法律規范的指導下，以符合稅務法則為基礎，率先選擇實現收益最大化的企業稅收方案，隨后根據方案策劃出詳細的實行方式進行活動。
首先，稅收籌劃是以合理且合法地降低企業稅收成本、獲得企業稅收收益而主要目的的行為。這不同于采用偷稅漏稅等欺瞞詐騙的形式降低某一階段中企業稅收成本，實現利潤最大化，而是將企業的長期利益為核心，在日常管理過程中，運用稅務相關法則以及業務知識等，強化企業稅務工作中核算以及管理的能力，合理地運行以及安排企業納稅方面的各項事宜，促使企業稅收更加科學化以及規范化，這對提升企業稅收利潤以及減少企業稅收損失有著重要的作用。另外，在納稅方案面臨多種選擇時，對各種稅收的優惠政策進行充分的利用，從而選擇出最大程度降低企業稅收成本的優良方案。
其次，財務會計與稅務會計分離狀態下的稅收籌劃不僅能夠促進企業納稅意識的提高，還有助于在競爭激烈的市場環境中提高企業綜合競爭力，促進企業的長效發展[6]。之前，稅收籌劃并不被社會群體所接受，尤其是稅務機關，總認為稅收籌劃與避稅逃稅的性質一致，不應對其進行研究。隨著社會經濟的不斷發展，稅收籌劃逐漸被社會以及各種稅務機構加以重視，且多方認同稅收籌劃的積極作用，認為其一定程度地提高了企業的納稅意識，與當前社會經濟發展相符合，并且符合各項稅務法規，應予以大力提倡。從企業的全面以及長效發展看來，合理合法的稅收籌劃，有助于企業減輕稅收負擔，提升稅收利潤，增加了企業持續發展的動力，幫助企業能夠在競爭日益激烈的市場環境中占有穩固地位。除此之外，企業稅款隨著利潤空間的增大而增多，因此，財稅分離下的稅收籌劃在一定程度上促進了我國稅收收入的增加。
四、結語
總而言之，財務會計與稅務會計同屬會計學科，盡管二者處于分離狀態，但均不是單獨存在或進行的。在實際財務工作中，財務會計與稅務會計需互相整合、互相聯動。隨著經濟體制的不斷改革，財務管理與稅務管理制度日益完善。將財務會計的數據作為參照物，使財務會計與稅務會計進行分離，不僅能夠促進企業形象以及企業內部管理水平的有效提升，還有利于企業競爭力的提升。因此，企業需完善稅收工作，促使企業納稅意識得到不斷的提升，從而促進企業的長效發展。
參考文獻：
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摘要：稅收作為攀枝花市政府工業強市戰略實施的重要保障手段，作為稅收執行者攀枝花稅務機關應加強我市稅源監控，提高稅源監控質量，實現稅收目標。
馬克思說過：“賦稅是政府機器的經濟基礎，而不是其他任何東西?！?攀枝花市政府提出攀枝花市走工業強市之路戰略，要發揮政府干預經濟的職能，要保證工業強市戰略的順利實施，就必須要有充足的稅源作保障。結合攀枝花實際，我們稅務機關如何加強稅收管理，實現稅收收入目標，為工業強市保駕護航，關鍵是要加強稅源臨控。本文就如何加強稅源監控，實現稅收收入目標，提出一些自己的看法，以供參考。
1稅源監控的界定
稅源監控作為一個稅收理論基本概念，就是對稅收源泉的監督與控制，通過控制源頭，保證稅收收入的總體現模，通過對稅收收入狀況的信息反饋，進一步加強對稅收源頭的控制。其內涵是：稅務機關根據稅收法律、行政法規對納稅人應納稅額，通過科學的、規范的、現代的方法和手段，對國民經濟發展狀況和經濟活動進行全方位的制約、督促和管理，是保證稅收收人實現的一系列稅收管理活動。通過對稅源信息進行歸集、處理、統計、分析，并結合經濟、稅收政策的變化調整，預測稅源的發展變化趨勢，為稅收管理提供科學的決策，以便依法組織收入，防止稅源流失。
2加強稅源監控的必要性
稅源即稅收源泉，財政收入的90％左右來源干稅收，所以稅源監控就顯得格外重要。
2．1強化稅源監控是遏制稅收流失的重要手段
經濟決定稅收，但我們在分析經濟發展與稅收的對應關系時，就會發現經濟并不直接決定稅收，而是決定稅源，稅源不等于稅收，稅源只有通過征收管理才能變成稅收。稅源和稅收之間的差額就是稅收流失。強化稅源管理可以及時發現稅收征管中的薄弱環節，從而有針對性地加強稅收管理，堵塞跑、冒，滴、漏等現象。只有有效地控制稅源才是保證稅收應收盡收的關鍵所在，從而保證稅收收人隨經濟發展而穩步增長。
2．2強化稅源管理是提高稅收征管質量和效率的需要
省地稅局黨組書記、局長單晨光同志在攀枝花檢查指導工作中指出，要加強稅源管理，逐步提高稅收征管的質量和效率。稅收征管水平的提高要靠強化管理來實現，稅收征管各個環節的工作都要堅持依法、規范，體現強化管理的要求。稅源管理作為稅收征管工作的一個卞要方面，工作重點要做到：對轄區內所有的納稅人戶籍清楚、生產經營情況熟悉、申報納稅數據掌握。隨著經濟的發展和社會的進步，可以說，劃斷稅收征管能力的高低，不能只看收入任務的完成情況，而要看對稅源的整體掌握上。
2．3強化稅源監控管理可以有效解決“淡化責任，疏于管理”
我國的稅收征管改革較長時期都是束縛于征收、管理、稽查之間相互制約的思路上，忽視各環節內部工作的監督考核，以至于管理人員，稽查人員不廉行為頻頻發生。尤其是基礎工作不夠扎實，大而化之的粗放式管理仍然存在，“淡化責任，疏于管理”的問題尚未得到根本解決，一些涉稅案件的發生大多與稅源監控管理工作薄弱有關。而強化稅源監控管理正是定位在稅收征管的基礎工作上，著力解決“淡化責任、疏于管理”的問題。
3加強攀枝花市稅源監控的措施
3．1建立、完善稅源監控規章制度
(1)建立財稅資料上報制度。
幾稅源監控范圍內的企業組織在向主管稅務機關辦理納稅申報時，必須同時報送企業財務會計報表，由各單位稅政管理部門負責于每月25日前將上述企業的財務會計報表及納稅申報表原件或復印件各一份集中后留存，用于稅源調查、分析，市局將根據收入進度、稅源變化等情況適時抽調部分企業的財務會計報表和納稅申報表。
(2)建立稅源分析制度。
稅源管理部門應當加強稅源變量與經濟變量的函數分析：一要落實稅源預測數學模型，做到稅收與經濟宏觀分析的科學有效。二要拓展分析空間，實現單一分析模式向多維分析模式的轉變。通過數據推論分析模型可以根據不同的分析重點，有針對性的利用數據資料，多角度全方位的反映納稅人的經營狀態、支柱行業的發展趨勢、我市的經濟結構特點，把經驗分析、定量分析、宏觀分析有效的結合起來，確保為加強稅源管理和領導決策提供前瞻性的科學依據。
(3)建立重大事項報告制度。
對稅源監控范圍內的企業，主管稅務機關應定期深入企業摸清稅源、稅負變化情況，調查分析對稅源影響較大的因素，對企業在生產、經營過程中發生的重大事項，應以書面形式及時上報市局稅政處。
(4)建立稅政檢查制度。
對稅源監控范圍內的企業，主管稅務機關稅政管理部門應深入企業每年進行一次稅政檢查。主要檢查企業是否正確執行各項稅收政策，有無隱匿收入、虛增成本、轉移利潤等現象，各項減免稅是否符合稅收政策規定，統一收購發票、一般納稅人認定、稅前扣除、彌補虧損、出口退稅等審批手續、資料是否符合規定要求。
3．2健全稅務管理網絡化信息系統，加強部門之間的協作
1)加強攀枝花市稅務機關與工商行政管理部門的聯系。
進行稅務登記，主要以工商營業執照為準，然而目前，工商登記與稅務登記之間沒有必要的聯系制度，稅務機關很難全面掌握工商登記信息。從工商部門取得登記資料，運用手工方式也不能與稅務部門登記信息全面核對，核對出的未辦理稅務登記戶，因各種原因，稅務機關無力逐戶查找，資料交換制度也往往流于形式，而達不到監控的效果。要改變這種狀況，就需要建立相應的文件夾，放在在內部網上，通過EDI方便稅務部門之間的信息交換，以達到監控的效果。因此建議：(1)建立稅務機關與工商行政管理部門、機構編制部門、民政部門的公共信息網。通過網絡傳輸數據，掌握應履行納稅義務的稅源戶數及其基本情況，并加強對稅源戶的動態監控、分析。(2)實行統一的標識碼。統一的標識碼由技術監督部門頒發，頒發給批準成立的單位后，把此標識碼一一錄入微機，再以網絡傳輸的形式傳送給各個部門的信息管理系統。稅務管理信息系統在收到此碼后，再一一下達給稅務部門之間的內部網，以此碼來證明注冊成立單位的身份。(3)取得工商管理部門的配合，要求工商企業在領取工商執照的同時，必須辦理稅務登記。(4)實行聯合辦公制度。工商管理部門、稅務部門實行聯合辦公，為納稅人實行一條龍服務，在同一時間、同一地點辦理登記及年檢手續，減少納稅人辦理各種手續的程序和時間，降低成本，提高效率。
2)加強同政府各職能部門之間的協作。
政府各職能部門的信息資料，也是稅源資料，如房管、國土、公安等部門掌握的資料就是征收房產稅、土地使用稅和車船使用稅的計稅依據。由于這些稅源面廣并且流動性大，稅務機關不能全面掌握其基礎資料，因此，要建立政府各部門之間的公共信息網，實現政府各部門之間的資源信息共享。由此，稅務部門可以通過計算機系統取得稅源信息資料，掌握稅源底數。
3)核定稅額，反向通知。
對可直接采集稅源基礎資料或能準確核定計稅依據和稅負的稅種，如房產稅、車船使用稅，稅務機關能從有關部門取得準確信息，因此，稅務機關可以直接核定納稅戶，建立數據庫，利用計算機實行管理，核定其納稅額，實行反向通知納稅人按核定的稅額到指定地點完稅。
3．3面對納稅申報不實狀況，可以采取強化納稅服務的措施
納稅服務是提高納稅人依法納稅的意識和能力，促使其如實申報納稅的必要手段，完善的納稅服務是實行稅源監控的有效手段。
(1)大力加強稅法宣傳。加強稅法宣傳，提高全市的依法納稅意識，切實改善稅務執法的社會環境。要建立稅法公告制度，將稅法規定等納稅實務讓每一個納稅人都知道、了解，以方便納稅人掌握納稅程序，及時、準確填報納稅申報資料。宣傳稅法，除了傳統的海報宣傳外，現在可以借助計算機系統利用互聯網絡在整個IT上進行廣泛宣傳，使更多的人了解最新的現行稅收法規，按規定設定賬目，按會計準則進行財務核算。
(2)加強對納稅人的培訓。納稅人依法納稅意識和照章納稅是納稅人正確申報納稅的前提條件，為了使納稅人正確進行納稅申報，稅務機關有責任．有義務承擔對納稅人的培訓任務，使納稅人了解稅務信息，照章納稅，使納稅人掌握如何計算應納稅額、如何填寫報表、按什么程序申報等，提高納稅人自行申報的能力。經過培訓，使納稅人做到如實反映企業的財務狀況，掌握稅收專業知識，了解稅收法律。
(3)簡化納稅申報程序，提供方便，降低納稅成本，提高納稅效率。納稅人申報可以去稅務局，也可以通過網絡完成注冊登記申報實等流程完成納稅。
(4)加速稅務業的發展。稅務業顧名思義就是稅務機構為納稅人服務的行業，如稅務師事務所。因為稅收行業比一般的企業納稅人更具有稅收專業知識，對稅收法律更加了解，既可以使納稅人方便、快速地完稅，也使國家稅收得以監控。
3．4實行征收方式多樣化
(1)采取以計算機管理為主、手工操作為輔的管理方式。以手工操作彌補計算機管理系統目前尚不完善的地方，計算機管理和手工操作的結合是為了在征管改革的過渡階段實行全面監控的必要手段。
(2)建立適度集中征收，保留其他有效的征管方式。雖然征管改革的目標是：以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，但在過渡階段不能盲目的實行全部集中征收，集中征收是在一定條件下的集中，因此，要適度，對于其他有效征收方式，目前還應保留要與集中征收相結合運用。
(3)積極推行代扣代繳、委托代征方式，實現稅收稅源控管。代扣代繳、委托代征是自核自繳的方式，在稅收征管中發揮著很大作用，將稅務機關難以控制的稅收，如對車輛征收的車輛使用稅，對房屋租賃業和交通運輸業征收的營業稅等，交給政府各部門，讓其代扣代繳、委托征收，可增強各部門稅收法律意識。
關鍵詞：PPP模式 財務稅務 規劃
PPP模式作為一種全新合作形式，指向對象為政府和社會資本，該模式被廣泛應用于我國多個領域和行業內部。該模式最早形成和實踐于西方發達國家，在我大力推行的是在2014年，同年間財政部了相關的重要性通知，為公私合作形式提供了政策支持和一定的保證。該模式基于我國政府強化自身管理模式的立足點，為了全面負責社區事務，該模式發揮著重要作用。而在新型模式下企業財務稅務又應該如何做出規劃，仍需要繼續進行研究和探討。
一、PPP模式下稅收政策現狀
PPP模式下為公司合作提供了機會，即政府、社會資本。雙方良好關系的搭建主要基于一定的項目目標，該項目主要針對公共供給平臺和領域。對于其中的“公”與“私”的職責是不同的，相關的稅收政策對于企業的利潤和收益等往往形成一定的影響?？v觀PPP模式在我國的實際應用情況現狀，該模式應用領域呈現出多樣化特點。同時也給予了一定的稅收優惠政策和專項資金支持。具體包括有，其一，“三免三減半”的優惠政策。主要從事符合國家重點扶持的公共性的基礎性設施項目投資的企業，在長期經營過程中獲得的資金所用。享受國家優惠政策后，這些企業每年運作獲得的利潤增加20%；其二，增值稅優惠。主要針對我國特定的行業實行的優惠政策，例如污水處理、電力和熱力等；其三，現階段，我國絕大多數地區地方政府在該模式的引導下，相繼了相關稅收支持文件以及設立專項款給予經濟支持。
二、PPP模式下稅收管理面臨的挑戰
（一）稅制結構
審視國外稅收管理的現狀情況，國外的稅收支持政策絕大多數為直接稅。國外國家展現了所得稅減免、投資抵免等直接稅方面的稅收政策，其涉及到的間接稅很少。國外稅制結構的模式較為科學合理，同時符合稅制變革的基本規律，是值得學習和借鑒的科學稅制結構。目前，縱觀我國稅制體系而言，主要以流轉稅為主，我國減免稅政策在PPP項目交易節點執行過程中無形之中，由于該政策的執行人為性地造成抵扣鏈條終端，在一定程度影響稅收支持作用的全面性發揮。
（二）稅制安排
我國PPP項目由于過程的復雜性，導致該項目絕大部分屬于周期較長的項目。目前，該模式在運用過程中受到外部諸多因素的影響可能出現稅制結構的變化，進而影響了企業稅負的情況，最終反作用于該模式的效果。但對于一個企業而言，考慮較多的則是稅收風險情況。目前我國就此方面仍存在有一定的分歧，主要針對風險的分擔主體展開了探討。
（三）企業自主稅收情況
目前，我國多個地區政府為了支持PPP項目的順利進行給予了一定的資金支持和幫助。審視國外西方國家的做法時，通常采用的是先征后返政策。對于該項目中出現的政府資金補助和支持等是否需要繳納相應的費用等問題成為了當前面臨的矛盾和挑戰。若按照先征后返政策進行稅收處理，將面對后期形成的退庫處理等問題；另外，若對該部分自己援助進行課稅時，可能導致企業重復性繳納稅款的情況，使得企業繳納稅款的負擔加重。
三、PPP模式下企業財務稅務初步規劃
在新型的涉稅模式之下，企業不僅需要按照規定繳稅，而且需要依據于該模式中的不同形式。主要由于不同形式下稅收類別和計算方式等均不相同。因此，對于企業而言，應規劃財務稅務方面的方案。
（一）改善組織結構
由于當前新型模式下項目組成部分包含著多種形式，需要協調內部的各個部分。企業財務稅務規劃應依據項目實際情況搭建組織結構，強化政府與企業合作關系，盡量減少BOT模式下由于兩者之間交流和溝通等不夠完善，導致企業在基礎設施項目完成情況中出現不利情況等，無法在特許期內完成最終影響項目的整體進步。其一，在企業內部搭建新模式下的稅務管理組織，組建專業化的隊伍搜集相關稅務信息，同時及時了解項目實施進展以及風險情況等，對出現問題以及存在風險及時給予解決和管理；其二，強化企業專業人才的稅務信息制度學習，及時結合新模式強化稅收知識的學習和培訓。
（二）優化運作流程，強化項目管理
從PPP模式的理論層面而言，具有一定的全面性和系統性。因此，對于項目的施行情況而言，需要對該項目的全過程加以控制，而不僅僅限定于局部。該模式下企業應積極配合政府，按照政府制定的稅收政策有效規劃項目的開展，同時提高與政府的交流和溝通，優化項目運作的基本流程。另外，企業在項目管理過程中，強化自身稅務控制管理和制定，對項目過程進行及時監督和管理，并及時提出相關問題以及相關建議。深化對涉稅事項的審核，減少在繳納稅費時出現的計算錯誤等情況的發生。
總之，PPP模式在我國廣泛應用中被賦予了時代意義，強化了政府和企業等主體的關系以及對社會公共服務的職能。對于企業而言需要針對當前現行模式和現狀，制定出企業財務稅務初步規劃的方案和計劃，為項目展開爭取一定的稅收優惠政策，同時積極開展項目監督和管理工作，切實維護和保障企業的利益；企業內部提出的建議和意見等能夠為我國新型模式下政府政策調整做出一定的貢獻和作用。
參考文獻：
[1]武彥民，岳凱.我國PPP項目稅收支持政策：現狀與完善[J].稅務研究.2016（9）：98―99
關鍵詞：企業；稅務風險管理；防控措施
近日，國家稅務總局啟動了金稅工程四期建設，不僅僅是稅務方面，還將非稅業務納入管理范疇，實現多維化、全方位的全流程監控，我國正向“以數治稅”時期邁進。面對日益嚴峻的監管環境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務風險管理已成為企業管理的一項重要工作，它不僅能夠減輕企業的稅負負擔，降低經營風險，還能夠有效提升企業的管理能力，促進企業的高質量發展。
一、稅務風險管理的定義
稅務風險管理是企業風險管理的一部分，在企業的日常生產經營活動中，涉稅事項存在于每個環節，這也意味著稅務風險無處不在。企業根據戰略經營目標和自身發展特點，合理安排產銷活動，有效控制可控因素，以降低企業稅務風險為導向，制定和執行風險應對策略，在合法合規的前提下使企業稅負最小化，這就是稅務風險管理。公司的稅收風險主要涉及以下兩個方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國家稅法的相關規定，或者未能按時充分足額向地方政府合規繳納企業稅款，而受到地方稅務機關的行政處罰或直接遭受企業財務和商譽雙重損失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專業知識水平較低，既不能準確充分利用國家稅收優惠有關政策，也沒有科學合理的稅務計劃，從而造成多繳稅收，增加了企業財務的負擔。
二、加強企業稅務風險管理的意義
（一）有利于降低企業財務負擔。稅收是企業重要的經營成本支出和管理事項，所有經營活動都離不開稅收。企業稅收管理通過積極響應國家相關稅收優惠政策，并將其運用到生產經營活動之中，能夠有效降低稅費，節約經營成本，降低財務負擔，從而提高利潤，促進企業快速發展。（二）有利于規避企業涉稅風險。隨著當前中國資本市場的繁榮與快速發展，眾多不同行業和不同公司規模的企業以及組織管理機構如雨后春筍般涌現，公司內部的資金與市場競爭也越來越活躍。為在這個新的市場經濟中占有一席之地，很多公司都通過多樣化的經營發展策略來壯大企業規模，這也擴大了公司的涉稅風險種類，從而增加了公司涉稅業務的復雜程度。重視稅收風險管理可以使公司在一定程度上減少并規避涉稅風險，為公司健康發展奠定堅實的基礎。（三）有利于節約企業財務費用。資金是企業經營的血液，充足的資金是企業經營活動順利進行的重要保障。加強稅務風險管理，合理進行納稅籌劃，科學安排稅款繳納時點，在合規的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報率更高的項目之中，提高資金的使用效率，實現資金的時間價值。
三、企業稅務風險管理存在的問題
（一）管理層稅務風險管理意識淡薄。長期以來，由于稅收“無償性”和“強制性”的基本特征已經根深蒂固，企業管理層普遍認為稅收支付是一種必要的財務支出。在實現公司價值最大化的戰略目標要求指導下，管理層通過更新換代機器降低制作成本，通過減少雇傭工人降低勞動力成本，通過批量采購原材料降低生產成本，但卻很少能夠意識到通過納稅籌劃降低稅費，進而減少經營成本。在企業的日常生產經營活動之中，管理層只關注財務報表上的數據，不重視稅務的風險防控，沒有對稅務風險進行識別與評估，只有在稅務風險爆發時才進行處理，缺乏完善的稅務風險管理體系，這也是企業生產經營活動與稅務風險管理相脫節的表現。同時，大部分企業沒有積極主動地關注，了解所處行業的稅收優惠政策，只是被動地接受財務部按照出臺的相關規定計算得到的應繳稅額，這很有可能導致企業多繳稅款，增加企業的財務負擔。（二）稅務風險管理人員能力有限。企業稅務風險的大小一定程度上受稅務風險管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務風險管理人員會主動請教專業人員，學習稅務相關知識并運用到實際工作之中，合理地管理企業的稅務事項，最優化企業納稅方式，力求降低稅費，提高企業經濟效益。但現階段，很多企業忽視了會計和稅法是兩個不同的領域，模糊了這兩個部門的職責，為減少管理成本，甚至讓財務人員兼任稅務專員。即使是在大企業，很多稅務管理人員也缺乏專業的培訓和必要的經驗交流，無法實時了解稅收政策和涉稅事項的處理流程，對稅務風險的認識局限于管理發票、核對賬目、定期進行納稅申報和匯算清繳，認為企業的稅務風險主要在財務部門，這也間接導致了多種問題和風險的產生。（三）企業稅務風險內控機制不夠健全。當前，很少有企業將稅務風險納入到內部控制制度中，大部分企業都沒有意識到稅務風險管理的重要性。事實上，企業稅收內控機制是監控稅收風險的“防火墻”，企業想要有效控制稅務風險，建設一個完善的內部控制機制是必不可少的。目前大部分企業的內控機制都存在這樣或那樣的問題，如稅收內控制度不規范，稅務管理機構設置不科學，沒有定期開展稅收風險分析與評估，稅收風險分析評估控制措施的設定、監督和改進舉措欠缺規范，缺乏高水平的績效考評制度等，這些問題會使公司的稅務事項不能得到專業有效的處理，進而引發企業的稅務風險。（四）稅務風險管理信息溝通機制不夠完善。及時有效的信息溝通是企業稅務風險管理的必要條件，稅務風險在企業生產經營的每個環節中均無法避免，因此稅務風險管理不單單是財務部門和稅務部門的責任，還需將企業內部的各業務部門和外部的稅務機關聯結起來，共享稅務信息，讓企業各相關人員都能夠有效地識別、評估和監控各項稅務風險。但在實踐中，許多企業過分注重“商業保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業內部生產經營信息，致使企業的員工之間、員工與外部專家之間存在信息不能順利溝通，出現信息不對稱的現象。而且，由于企業內部每個人扮演的角色不同、職能不同，對同一事項的認知自然也就存在差異，如果不能夠進行有效的溝通，就容易使事情處理最終結果與預期產生偏差，導致企業做出錯誤的決策，從而產生稅務風險。（五）企業外部環境不夠穩定。近年來，我國經濟飛速發展，但經濟發展穩定性稍顯不足，變化較大，這對于企業的稅務風險管理會造成一定的影響，約束性標準也會存在適應性變化問題。稅務機關執法系統規范性不足，會導致企業稅務風險的出現。面臨復雜而又競爭激烈的市場經濟環境，國家會根據不同情況做出宏觀調控，在相關稅收政策上不斷做出調整，以適應變化發展著的社會。頻繁變化的外部環境，給企業稅務工作的開展增加了難度，它不僅要求企業要樹立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應該能夠根據自身的發展情況去預測可能發生的稅務風險，并對企業所處的環境和政策做出綜合分析，甚至不同地區的稅收政策解讀與應用也會有所區別，這些條件都可能給企業造成稅務風險。
四、企業稅務風險管理防控措施
（一）強化稅務風險管理意識。隨著我國經濟的不斷發展，稅收政策也為適應千變萬化的市場環境而不斷優化。對于企業來說，不穩定的環境意味著稅務風險越來越多，這就要求企業應強化稅務風險防范意識。企業可以先把管理層和財稅部門作為重點關注對象，向其灌輸稅收風險管理理念的重要意義，讓企業從戰略層面提升對稅收風險理念的重視程度。之后再自上而下弘揚企業納稅文化，安排企業內部所有員工定期進行必要的稅務風險防控培訓，爭取讓“稅務思維”深入人心，把稅收風險管理理念貫穿到企業生產經營全過程、各環節。各個部門之間相互牽制、相互監督，在企業的日常運營過程中降低稅務風險，以風險管理理念的常態化保障企業決策的科學化。（二）建立稅務人員培訓機制。企業一旦違反稅法，不僅需要補足稅款和繳納滯納金，還會影響納稅信用評級，甚至可能會面臨刑罰，后果非常嚴重。這就對稅務人員提出了較高要求，如果稅務人員對我國稅法不夠了解，就可能因處理不恰當或不及時導致企業遭受損失。因此，加強稅務風險管理人員的培訓是企業規避稅務風險的必要條件。公司要為稅務管理人員提供各種培訓機會，提高其綜合素質和專業水平，比如可以通過聘請外部專家到公司進行稅務知識系統培訓、對最新稅務政策進行詳細解讀等。同時，企業應建立合適的考核和獎懲機制，利用獎懲機制讓稅務人員重視稅務風險管理，調動他們主動學習的積極性，提高風險防范意識和處理能力，從而降低企業的稅務風險。（三）設置專門的稅務風險管理部門。在過去的生產經營過程中，企業往往會因考慮到管理成本而使會計人員兼任稅務專員，職責不清晰，專業程度也不夠高，難免會有疏漏之處。由于國家出臺的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項目范圍愈廣，因此企業應設置專門的稅務風險管理部門，培養出一支專業的團隊，能夠及時調整分析企業的涉稅問題，開展稅務風險識別與評估，在不違背國家法律法規的前提下，進行合理的納稅籌劃，提前制定風險應對策略，最大限度降低企業的稅務風險。同時，稅務風險管理部門還應執行稅務風險監督檢查和自查自糾工作，及時排查稅務風險的盲點及死角，把對企業的不利影響降到最低。（四）完善企業稅務風險內控機制。企業要想有效地實現稅務風險管理控制，就應該以行業特點和最新稅收政策為準繩，根據自身發展的實際情況完善企業的稅務風險控制機制，例如通過《企業發票管理辦法》《企業稅收管理制度》等條例對日常的基礎性稅務事項提出具體的標準和流程，規范企業的涉稅行為，從企業內部的管理工作開始，將企業稅務風險的內部防控制度滲透到點點滴滴之中，科學構建高效運行預防機制，加強日常稅務風險防控。此外，合理利用財務指標構建稅務風險分析模型，識別企業風險隱患，適時提供涉稅風險警示，并通過有效的信息反饋及時進行糾正和補救，化解不必要的稅務風險。（五）健全稅務風險信息溝通機制。企業應該重視建設內部各機構之間、內部與外部的信息溝通交流機制，高效的溝通質量是有效降低企業稅務風險的保證。稅務風險存在于企業的各項涉稅活動之中，貫穿企業生產經營的每個環節，當市場環境發生變化，或經辦人員對稅務知識了解有限時，就可能導致最終結果與預期存在差異，稅務風險也就產生了。此時，只有具備高效的信息溝通機制才能及時地將信息匯總到企業的稅務風險管理部門，專業人員會對該稅務風險進行識別評估，并提出風險應對方案。同時，我國的稅務征管具有一定的彈性，不同區域之間具體的稅務征收管理方式對政策的解讀不太一致，所以應加強與外部稅務機關的溝通，對于一些稅法規定模糊和不確定的事項應及時與稅務機關溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產生的稅務風險。（六）建立常態化的稅務風險自查機制。稅收管理的核心就是科學合理減少稅收成本、降低稅務風險，使企業整體稅負最小化。在夯實稅收日?；A工作的同時，建立常態化的稅務風險自查機制，主動開展日常檢查和專項稅收檢查工作。企業可以將風險評估時確認的風險進行登記分類，根據風險程度實施對應的風險自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門抽檢等，以自查、檢查工作為契機，認真分析稅收管理薄弱環節，深入查找改進突破點，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機制，提升稅收風險管控意識，切實做好企業稅務風險管理。除此之外，企業還可以聘請專業的稅務管理專業人才，對企業的監督檢查機制進行改進，以便其發揮更好的作用，更好地管理企業的稅務風險?？偟貋碚f，在企業的經營管理過程中，稅務風險管理也同樣重要，尤其是在當今競爭日趨激烈的市場環境中，企業要想謀求長遠發展，就必須強化稅務風險意識，加強對稅務人員的培訓，培養出一支專業的稅務風險管理團隊，完善內部控制機制和信息溝通機制，規范各種稅務行為，將稅務風險防控思維滲入到企業管理的方方面面，從思想意識、內控體制、業務人員等多個維度出發，形成合力，構建完善的稅務風險管理體系，有效規避企業稅務風險，促進企業的可持續發展。
主要參考文獻：
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關鍵詞:稅務風險;內部審計;風險控制
作者簡介:尹淑平(1979-),女,河南信陽人,廣東技術師范學院會計學院講師,中國人民大學財政金融學院在讀博士,研究方向:稅收理論和制度研究。
中圖分類號:F239.45文獻標識碼:A文章編號:1672-3309(2010)03-0066-03
安然事件曾經轟動了全世界,為了提高公司財務管理的透明度,美國政府頒布了非常嚴厲的SOX法案404條款。此后,多數跨國公司在財務部門內設置了首席稅務主管,專門致力于控制風險,公司稅務管理的職能正朝這一方向傾斜?？梢哉f,稅務風險在全世界范圍內引起了稅務機關和企業的全面重視。而現代內部審計的風險導向使得其能與風險控制完美契合,成為企業稅務風險控制的一項重要工具。
一、企業稅務風險的界定
稅務風險作為風險的一種,它首先是指一種損失的可能性。稅務風險在企業風險構成體系中屬于經營風險,即一個企業所做出的決定、進行的各項活動、實施過程等導致各種領域損失的可能性。因此,稅務風險應該是一個企業所做出的稅務相關決定、實施的稅務活動等引致企業各種有形、無形損失的可能性。
稅收會對企業的籌資、經營和融資活動產生影響,這直接導致稅務風險對企業的影響也是多方面的,可以概括為法律、聲譽和經濟3個方面:第一,法律上的影響,直接體現為違反了稅收相關的法律法規。第二,聲譽上的影響,體現為對企業形象的影響。企業的社會責任表現在稅務方面就是企業應承擔相應的納稅義務,避稅甚至在有些國家過多的稅務籌劃都被視為企業逃避自己的稅收責任,這會影響企業的社會形象。現在,稅務機關都會對企業進行納稅信用等級管理,將納稅人的信用分為A、B、C、D4個級別,高稅務風險容易使企業失去A級納稅信用的等級。第三,經濟上的影響,這是對企業最終的影響。概括的說,稅務風險在經濟方面可能給企業帶來如下的影響:補繳稅款、支付稅收滯納金、稅收罰款;多承擔稅收成本;影響企業股價;影響企業對現金流的預測與安排,從而影響企業正常的生產經營活動;影響企業的經營策略。上市公司由于稅務違規而帶來的聲譽問題還會對企業股價產生影響,給企業帶來經濟損失。2008年11月13日,波司登(03998.HK)公告承認,內地多個省市的稅務部門已就涉嫌逃稅問題對其展開調查,當日波司登在香港聯交所的股價急挫17.39%①。僅僅只是展開稅務調查,并不是最終的處罰定案就對公司股價造成了這么巨大的影響,可見,稅務風險對企業聲譽的影響不容小覷。在上述3方面影響中,法律方面是稅務風險的直接影響,聲譽方面是因為法律方面的風險引發的,而稅務風險最終會體現對企業經濟方面的影響。在企業稅務風險產生的眾多原因中,內部審計的弱化是重要原因之一。
二、內部審計在風險管理方面的獨特作用
現代公司治理最為關注的兩個方面――風險管理和內部控制都與內部審計有著密切的關系。正如COSO主席拉瑞?瑞丁伯格博士所說,美國和歐洲大多把內部審計部門分為兩個部分:一個是傳統的、關注內部控制和財務以及運營的內部審計部門;一個是牽頭了解企業風險管理的內部審計部門,這通常也是內部審計的第二個職能,主要協助協調企業的風險管理工作。
就稅務管理來講,內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查,對照國家稅收法律法規和企業稅收規章制度,按照審計工作規范,揭示企業違反稅法的行為;利用內部審計接觸面廣的特點,及時把下屬單位或有關部門普遍存在的稅務問題、稅務風險,及時、客觀地反饋給領導,發揮上下之間溝通信息的作用,從而達到完善和提高企業稅務管理的目的。根據未來的發展趨勢判斷,隨著企業內部控制的日益加強、公司治理結構的逐步完善及會計信息質量的不斷提高,合規性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標,內部審計工作的重點屆時也會發生轉移,不再是單純的財務審計。稅務內部審計重點應向稅務內部控制、稅務風險審計方面轉移。
而傳統上,多數企業的內部審計對稅務方面不夠重視,《內部審計實務指南第3號――審計報告》中指出的內部審計項目目標的要求主要包括但不限于對以下方面的評價:經營活動合法性;經營活動的經濟性、效果性和效率性;組織內部控制的健全性和有效性;組織負責人的經濟責任履行狀況;組織財務狀況與會計核算狀況;組織的風險管理狀況。在這些要求中主要側重的是財務相關內容,審計內部控制主要針對財務會計內部控制的健全和有效性,忽略稅務相關的內部控制;主要對財務狀況、會計核算狀況進行審計,忽略稅務狀況的審計;主要審計經營風險等風險的審核,而對稅務風險很少考慮。而這與我國大企業走出國門、跨國經營的策略和發展趨勢是不相適應的。因此,企業必須強化內部審計才能實現對稅務風險的有效控制。
三、稅務相關內部審計的強化
(一)為內部審計注入新的內容
為了給企業增加價值和降低風險,企業內部審計除了進行現有的審計內容外,還應將下列稅務相關事項作為稅務審計內容:企業設計的稅務流程的遵循、企業對稅收法律法規的遵循、稅務相關內部控制的有效性、稅務風險管理(主要對內外風險因素、風險評估過程、風險評估方法和風險應對措施的適當性和有效性)、稅務會計核算、外聘事務所的稅務咨詢、稅務申報等方面的工作質量。
當然,并不是上述所有內容必須每年都進行,企業內部的稅務審計可以按實際情況確定不同的審計頻率。對大企業來說,每一年度都需要抽查一定數量的分公司或子公司進行詳細稅務審閱,審核其稅務會計核算、納稅申報是否正確、有沒有稅務風險;對于在美國上市的企業,由于要求披露內部控制包括對稅務內部控制的評價,因此每年還應對稅務相關的內部控制進行審核;每3-5年進行企業的全面稅務審閱;在需要時,對報告上來的重大稅務風險進行專項稅務審閱;在與外聘事務所合約到期前,對其稅務相關工作質量進行審計等。
(二)確保內部審計的獨立性
這要求企業在內部審計機構設置時就應從架構上保持其獨立性。當前世界各國設置的內部審計機構的組織模式各有利弊,有內部審計機構向審計委員會負責的,有內部審計機構向企業高層管理者負責的,還有內部審計機構直接向董事會或監事會負責的,其中以向企業高層管理者負責的內部審計機構獨立性最差,以董事會領導型、監事會領導型的內部審計機構,機構設置層次高,地位超脫,相對來說有較強的獨立性和權威性,為現代企業內部審計較為理想的機構模式。我國《企業內部控制基本規范》指出,內部審計機構應當結合內部審計監督,對內部控制的有效性進行監督檢查。我國《內部審計具體準則第23號――內部審計機構與董事會或最高管理層的關系》中明確規定,內部審計委員會應該接受董事會和最高領導層的領導。為了確保內部審計的獨立性,增加內部稅務控制的有效性,符合內部控制具體規范和內部審計準則的要求,企業應在董事會或監事會下設審計委員會,審計委員會直接對董事會負責,審計委員會主席不應該是企業管理人員。在人員配備上,審計委員會不得與財會機構混合,不能與財會機構合并辦公。
(三)提升內審人員素質,具備稅務內審知識
為確保內審職能的充分發揮,提供內部審計的有效性,內部審計人員必須具備較高的素質:要具有良好的職業道德和較高的政策水平,企業必須對內審人員進行職業道德教育,提高其道德修養和政策水平,牢固掌握國家財經法紀和企業規章制度,才能對企業財務收支和經營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價,為企業經營管理者提供生產經營決策的科學依據;要有較強的業務能力,內審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建、企業管理等方面的知識;要有很強的學習能力和學習欲望,企業必須抓好現有內審人員的培訓教育工作。要確保稅務內部審計的有效,還要求在審計委員會中必須有1名以上精通稅務的稅務專家。因為稅務是專業性很強的一個學科,而且各國的稅收制度也越來越復雜,如果不是稅務專業人員很難對企業涉稅業務進行理解,更談不上審計了。
(四)稅務內部審計應以財務內部審計為基礎
企業要確保稅務的合規性,必須首先確保財務會計的準確性,因為很多稅務處理都是以財務會計信息為基礎的,例如企業應納稅所得額的確定。要確保財務會計的準確性,企業內部審計機構根據授權或接受委托,應經常開展財務審計,包括審查會計資料的真實性、正確性和完整性;審查財務收支的合法性以及遵守財經法規情況;審查內部控制制度的建立、健全和執行情況;審查會計組織是否健全和會計制度是否得到貫徹執行。
(五)加強內部審計與稅務部門的合作,提升內部稅務審計效率
只有有效率的內部審計才能在企業內部長期保持下來。內部稅務審計也要考慮效益原則,為了節約成本,提高效率,在不影響內部審計獨立性的情況下,稅務和內部審計在如下方面可以形成一個團隊來工作,從傳統的審閱和確認角色轉變到為企業提供競爭優勢:
――審閱和確認方面。傳統上內部審計對稅務流程和稅務控制提供定期的審計和其他確認活動。在這個領域,內部審計可以和稅務部門共同進行下面的工作:按照FIN 48報告和財務報告的要求對流程和內部控制聲明進行文件處理和審閱;審閱和強化稅務技術的文檔形成、控制和安全;理解并形成圍繞支持關鍵管理的全球間接稅流程文件,例如增值稅、關稅等;文件保存并確認稅務申報和遵從要求以及不同國家、地區的時間限制;審閱并使所有國內和非居民稅款支付都形成預提稅流程。
――持續監控方面。作為對審閱和確認流程的擴展,持續監控要求企業將稅務包含在其年度企業風險評估當中。當新的稅務風險出現時,無論是源于稅務、會計或法規環境變化還是源于組織自身變化,可以很容易地評估和更新稅務風險輪廓。為了確保稅務風險的所有新領域都被發現,有正確的稅務信息輸入到監控流程中是非常重要的。在這個過程中,內部審計可以和稅務部門一同進行如下工作:對企業法律實體的任何變化以及給稅務帶來的潛在影響做出決定并形成文檔;監控所有新交易要求的稅正確處理完畢;監控對所有正在進行的交易的后續執行的稅務相關審閱;調查和監控商業活動和本國之外的全球活動判斷是否有稅務常設結構問題或其他新的外國稅務問題發生;監控并購后的稅務要求;保持對稅務數據需要和稅務數據來源的儲存,定期監控和測試對稅產生影響的制度變化。
――流程改進方面。即對現有稅務流程和控制進行提高以達到最大效率。在這方面,內部審計可以與稅務部職員一同進行如下工作:協助公司稅務會計和遵從流程的標準化、自動化;提高月度和季度稅務報告的準確性,避免年末高峰期需要太多資源;建立稅收相關性高的一些賬戶和數據庫,并在格式、分析等方面為稅務使用提前做好處理;合作將風險和控制嵌入到稅務方案中;為內部審計提供稅務風險存在的部門、地區或生產線方面的信息來源;發展公司的稅務風險政策和策略并將其形成正式文件保存;協助將稅收考慮嵌入到企業的商業計劃中以及一些關鍵經營決策中。
關鍵詞：納稅信用；企業；納稅信用評級；問題；對策
一、概述
進行納稅信用評級的主要目的在于讓納稅信用缺失的企業和個人寸步難行，而守信者可以享受一定的政策優惠。納稅信用級別主要是指稅務部門根據納稅人履行納稅義務的情況，對納稅人在一定周期內的納稅信用情況所做的級別評定。目前我國納稅信用評級體系將納稅信用級別劃分為A、B、M、C、D五級。在實際工作中影響納稅信用的信息指標主要有涉稅申報信息、稅款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、納稅評估和稅務審計以及反避稅調查信息等。按照國家稅務總局公告2014年第40號《納稅信用管理辦法（試行）》中對于企業納稅信用評級所制定的詳細評價辦法的相關規定，被評定為A級納稅信用的企業可以在日常生產經營管理過程中享受到的一些優惠政策和便捷服務有:
（一）在稅務部門主動向社會公告年度A級納稅人名單的同時，A級納稅信用企業還可以利用納稅信用數據辦理無抵押擔保的貸款業務。目前部分省市已經開始推出云稅貸、“稅e融”等產品，基于納稅信用被評為A級，企業可以獲得一定的信用額度，并在信用額度有效期內可根據需求隨時支用貸款金額，從而有效降低了納稅信用良好企業的融資成本，對企業生產經營管理提供了一定的幫助。
（二）對于發票領用提供了一定的便利。納稅信用被評為A級的企業，一般納稅人可享受單次領取3個月的增值稅發票用量，并且在需要調整增值稅發票用量時即時辦理，普通發票則可按需領用，對于3連A的企業還可以享受由稅務機關提供的綠色通道或者專門人員幫助辦理涉稅事項。
（三）A級納稅信用能夠給企業在一些業務拓展中提供一定的便捷。筆者結合自身所從事的行業，以一個工程企業加以舉例說明。當在進行項目招投標時，同等競爭條件下，A級納稅信用評價的工程企業能夠獲取招標單位的加分，有利于企業順利中標，同時在進行材料采購以及其他經營業務洽談時，A級納稅信用同樣可以增加企業的誠信度，有利于業務的順利開展。
二、企業在納稅信用方面存在的問題及成因分析
如上文所述，A級納稅信用企業能夠在融資貸款、發票領購等方面享受到一定的優惠政策，因此從理論上來說，企業對于被評為A級納稅信用是應當保持積極態度的，但是從實踐來看，多數企業目前仍然在納稅信用評級方面不夠積極主動，或者雖然有主動性，但是滿足不了評級要求等問題，具體分析如下。
（一）受稅務改革影響而使得企業難以滿足A級信用評級的要求。近年來隨著國地稅合并、金稅三期的上線實施，稅務部門的業務發生了較大變化，納入企業納稅信用評價的內容增多：社會保險金征繳由稅務部門實施，并且把征繳情況與企業的納稅信用評級關聯；個人所得稅納稅申報把掛證兼職收入、專家領取的勞務費等項目也納入匯算清繳范圍，并且把個人所得稅代扣代繳也納入企業納稅信用評級范圍。這些變化將會增加企業因客觀條件影響而難以滿足評級要求的問題：一方面是社會保險金由稅務部門征繳，大幅縮小了企業之前延遲繳納的時間彈性，一旦企業出現資金周轉不繼的現象，繳納不及時將會影響企業的納稅信用；另一方面是個人所得稅代扣代繳涉及的兼職收入以及支付給個人的勞務費容易因信息不對稱問題而在匯算清繳環節出現疏漏，從而造成企業未按稅收規定及時足額繳納個稅的問題。
（二）信用缺失的成本較低使得部分企業進行“逆向選擇”行為，更愿意損失納稅信用而獲取企業的額外利益。企業作為理性的“經濟人”，其能夠做到誠信納稅的前提必然是誠信納稅獲取的收益大于成本，也就是信用缺失的成本是大于其收益的，如果不給予企業誠信納稅足夠的激勵或者違法失信嚴厲的懲罰，那么采用一定的不易被發現的稅收逃避行為可能帶給企業的收益將會遠遠大于信用缺失所帶來的成本，在這種情形下，多數企業更傾向于“逆向選擇”信用缺失所獲取的收益。
（三）納稅信用的管理保障機制不健全造成部分企業對納稅信用評級的公正性存疑，參與A級信用評價的意愿不強。健全有效的納稅信用管理機制能夠有效引導企業積極主動的參與到評級機制中來，但是在實務中納稅信用的管理保障機制存在兩方面的不健全因素導致企業參與納稅信用評價的主動性和積極性不足：一方面是納稅信用評定級別對于不同信用級別的企業所采取的管理措施不夠細化，即對于A級信用企業會給予一定的政策優惠，對于被納入“黑名單”的企業實施聯合懲戒，讓失信企業寸步難行，但是對于被評定為B級的企業則只是籠統的規定為正常管理，對于評定為C級信用的企業則較為籠統的規定為從嚴管理，而對于正常和從嚴的具體規定卻并未明確，賦予了稅務部門較大的裁量權，缺乏統一的標準容易造成企業對信用評級的公正性產生疑問；另一方面則是在納稅信用管理流程方面存在一定的缺陷，即受納稅信用管理辦法適用對象的范圍局限、納稅信用信息的采集上缺少具體的規定、納稅信用評價周期局限于一個納稅年度和對納稅信用結果運用不佳等影響，使得納稅信用評級的管理缺乏較為嚴格的標準和監督，整個管理流程仍然存在過于籠統，審核隨意，違規更改信用級別等諸多問題，這也在一定程度上影響了企業參與納稅信用評級的意愿。
三、提升企業納稅信用評級的對策
如上文所述，受稅務改革、信用缺失成本較低以及納稅信用管理機制不健全等因素的影響，使得當前多數企業爭創A級納稅信用的主動性和意愿不強，更有企業甚至不惜采用違法的偷稅漏稅行為。納稅信用的缺失，不僅會造成國家稅收流失，嚴重增加政府征稅成本，弱化政府能力，同時還會降低整體社會福利，削弱稅收公平，嚴重的話還會對經濟社會穩定發展產生不利影響。鑒于此，采取一定的對策來有效提升企業納稅信用評級十分必要。那么在實務中可以采取哪些對策呢？筆者結合影響納稅信用評級的具體因素，考慮納稅信用的評定需要征納雙方的共同努力，因此分別從企業角度和稅務部門的角度加以論述。
（一）企業角度提升納稅信用評級的對策對于企業來說，要采取措施提升納稅信用評級，需從三方面做起。1.要提高對納稅信用評級重要性的認識。隨著金稅三期的上線，大數據技術被廣泛應用于稅務系統，并且還實施了聯合懲戒措施，這大幅改變了企業的納稅環境，因此企業應當提高對納稅信用評級重要性的認識，提高自身的稅務管理水平，防止涉稅風險的出現，積極主動的提高自身的納稅信用評級。2.在實務中企業要主動通過稅務機關的公開渠道盡快查詢當下的信用級別，然后根據自身目前所處的納稅信用級別，采取不同的對策。對于A級、B級和M級的企業可以在未來繼續保持現在涉稅事項合規的前提下，對涉稅事項的內部控制以及合規流程進一步優化，確保未來可以保持優良的評級，享受政策紅利；對于被評為C級和D級的企業，則需要立即著手了解被評為此級別的原因，然后梳理某些扣分項并明確是否具有復評的可能，與稅務部門積極進行溝通，同時對自身的稅收遵從度和合規度進行全面自查，找出主要的內部控制薄弱點和風險點，制定相應的改進和完善計劃，從而為后續納稅信用評級的提高奠定制度保障。3.針對稅務改革對納稅信用的不利影響，建議企業從兩方面入手：一方面是針對社保金繳納時間彈性縮小的問題，建議企業從加強資金預算管理入手，在編制每個月的資金預算時，優先考慮稅金和社會保險金，這樣在流動性不足時企業可以有足夠的時間來進行流動資金籌資，降低對納稅信用的不利影響；另一方面則要從提高企業稅務管理人員的業務素質入手，利用培訓等手段促使其充分掌握個人所得稅的各種變化，降低代扣代繳以及匯算清繳過程中出現疏漏的幾率，從而降低涉稅風險，為企業納稅信用的提升奠定基礎。
（二）稅務部門角度提升企業納稅信用水平的對策對于稅務部門來說，要提升企業的納稅信用，關鍵在于其采取的管理制度和措施能否有效提高企業提升納稅信用等級的主動性和意愿。因此建議稅務部門可以采取的提升企業納稅信用水平的對策有：1.針對企業“逆向選擇”的現象，建議稅務部門從完善納稅信用獎懲制度入手，即結合納稅信用評級結果，不僅要實施上文已經實施的一些政策紅利，還應當進一步強化獎懲，將納稅信用評級結果與企業的實際利益掛鉤，例如對于信用級別高的企業在所得稅方面可以采取抵扣一定比例的企業所得稅的稅收優惠政策，而對于納稅信用級別較低的企業，可以在正常稅率上執行一定比例的懲罰稅率，并且要求其不得使用自由裁量的最低標準，這樣可以增加企業的納稅信用缺失成本，縮小其實施稅收逃避的收益與納稅信用提高享受的稅收優惠之間的差距，從而提高其稅收遵從的意愿，降低“逆向選擇”率，改善納稅信用評級。2.從完善納稅信用的管理保障機制入手，提高納稅信用評級的公正性，從而在一定程度上改善企業參與納稅信用評級的主動性和積極性。一方面稅務部門要針對不同的信用評級制定出詳細具體的管理規定和標準，防止相同事項因裁量權標準不同而產生較大的差異，造成企業對納稅信用評級的公正性產生質疑；另一方面則要從強化納稅信用評級的監督機制入手，結合納稅信用管理流程存在的一些缺陷強化審核，防止各種違規問題的出現而降低納稅信用評級的公正性。
關鍵詞：稅務管理；工作標準；評價系統；構建
稅務管理是企業在嚴格遵循國家有關法律法規的條件之下，充分運用國家在稅收方面的優惠政策，切實提高企業的稅收利潤，幫助企業創造更高的財富，實現企業價值最大化的目的。在中國國內，經濟體制改革逐步深化，現代化企業機制也漸漸完善，涉稅事項也對企業行為造成了嚴重影響，但是由于多方面因素的影響，稅務風險防控工作產生了諸多漏洞，對企業的經營與發展造成了極為不利的影響，嚴重影響了企業的聲譽，對企業正常運營形成了巨大的阻礙。針對該方面問題，企業必須要進一步強化稅務管理工作，將稅務管理作為一項重要內容直接納入企業日常管理工作過程之中，因此，維護企業合法權益，有效消除企業稅務方面的風險，壓縮企業成本，切實提高企業稅務管理水平至關重要。由于多種因素的影響，傳統稅務管理基礎工作標準評價系統存在諸多難以解決的問題，工作效率比較低，無法滿足企業實際工作需求，此種狀況對企業的稅務管理工作造成了嚴重的不良影響，所以對傳統評價系統進行改進，積極探索新的發展方案，并構建信息稅務管理基礎工作標準評價系統在提高企業稅務管理水平方面具有非常重要的價值與意義。［1］
一、構建稅務管理基礎工作標準評價系統的重要性分析
其一，通過稅務管理工作能夠使企業的稅收成本得到加大的降低。企業在發展過程之中，主要目的是為了提高企業價值，即投入最小、收益最高，但是隨著社會發展與時代進步，只有不斷提高收稅才可以切實滿足國家發展需求，但是此種行為將會極大地提高企業稅收成本，對企業的經濟效益造成不良影響。所以，企業應當將稅務管理工作作為一項重點，通過多元化的方式提高稅務管理水平，充分應用稅法所提供的一系列優惠政策，盡可能地壓縮企業在生產、投資、經營等多方面的稅收成本，降低各方面損失，提高企業經濟利潤。［2］其二，提高企業稅務管理水平可以更好地開展稅法知識學習以及運用工作。把稅務管理理念滲透至企業各個業務部門之中，通過多元化的方式提升稅務管理水平。在市場競爭日益惡化的時代環境之下，企業的生存與發展壓力逐步升高，企業的生產成本日益提升。稅收支出是企業運營成本的重要構成部分，有效壓縮稅收成本，降低資金方面的支出對于每一個企業來講均至關重要，是切實提高企業經濟利潤的關鍵與重點。稅法知識的學習以及應用、納稅意識的提升、稅收籌劃等均非常重要，與企業的健康發展息息相關。所以，企業應當通過科學化的方式提高稅務管理工作，對各項稅收政策、財務機制等進行改進，及時把握各種稅收信息，切實提升企業稅務管理水平。其三，做好稅務管理工作可以提高經濟增長模式，對產業結構進行分升級。中國稅收機制不斷完善，為了確保產業政策、稅收杠桿等可以更好地調節宏觀調控職能，國家針對不同行業、不同地區的規定制定不同的稅收優惠政策，確保企業可以切實享受到稅務政策方面的優惠。因此，企業在作出經營決策的過程之中，必須要對不同決策所產生的稅負差異進行綜合性考量，并結合當地的稅收優惠政策對經濟增長模式等進行調節。比如國家鼓勵企業對產品進行升級改造，對新技術進行升級，提高企業競爭力，改善企業發展環境，并結合具體情況，在所得稅、水費等諸多方面為企業進行減免，幫助企業更好地進行發展。［3］
二、稅務管理基礎工作標準評價系統構建過程
（一）評價系統結構設計
以傳統稅務管理基礎工作標準評價系統為重要基礎，對評價系統的邏輯結構、網絡拓撲結構進行深入化剖析。充分應用XML語言，通過J2EE開發平臺架構對稅務管理基礎工作標準評價系統結構進行科學化設計與分析，同時引入SQLServer數據庫開展數據管理工作，該數據庫軟件可以切實滿足存儲需求以及數據調用需求，可以切實滿足動態化數據管理需求。通過MVC五層框架理念對系統進行分層處理，把稅務管理基礎工作標準評價系統細化為五個不同層次，其一是系統環境層、其二是資源層、其三是應用支撐層、其四是業務應用層、其五是界面展現層。為了確保系統不同數據的傳輸暢通性，對系統網絡拓撲結構進行科學化設計以及分析。當對網絡拓撲結構進行設計的過程之中，應當對用戶方位Web服務器的便捷性進行科學化處理，確保所有的用戶均可以利用多種設備進行瀏覽以及訪問。另外，為了確?？偩謱Ω鞯胤蕉悇站值慕y一化管理，還應當將不同地區的稅務局與總局的網絡系統進行對接，圖1詳細展示了評價系統的整體架構。
（二）評價系統數據庫設計
在對系統結構進行設計的借此狐之上構建科學化的數據庫，并通過科學化的方式對基于“稅+”平臺的稅務管理基礎工作標準評價系統之中所包含的數據信息進行科學化整合以及初步處理。當對工作標準評價數據庫進行構建的過程之中，最為重要的一點便是明確實體，對“稅+”憑條的稅務管理基礎工作標準評價系統所需實現的功能目標進行科學化分析，下表1詳細列出了數據庫的實體概況，具體如下：
（三）工作標準評價體系設計
在構建系統數據庫的過程之中，應當通過科學化的方式對數據庫進行處理，進而實現“基于“稅+”平臺的稅務管理基礎工作標準進行科學化評價。參照各方面信息資料，對評價指標體系進行設計。對工作標準進行科學化評價，進而實現“稅+”平臺的稅務管理基礎工作標準評價系統的構建，本文對“稅+”平臺進行了深入化分析，然后在此基礎之上探析了稅務管理基礎工作標準評價系統的邏輯結構、網絡拓撲結構等，并對系統的整個設計過程進行了分析。在系統結構的基礎之上，對數據進行整合分析，構建優良的系統數據庫，整合數據庫之中的信息數據，對評價指標體系進行科學化設定，進而完成評價系統構建方法的設計工作，順利完成稅務管理基礎工作標準評價系統的構建工作。［4］
三、結語
總而言之，在中國市場經濟飛速發展以及不斷完善的時代環境之下，稅務管理與企業經營活動之間存在緊密關聯，對于企業來講，其一方面要深入貫徹落實納稅義務工作，另一方面還應當充分享受以及應用稅收優惠政策，如此一來，稅企業決策者以及管理者應當進一步強化稅務管理意識，通過科學化的方式進一步強化稅務管理以及監控工作，只有這樣企業才可以順利實現減輕稅負的最終目的，并由此而進一步提高企業的經營管理水平以及會計管理水平，推動廣大企業實現健康可持續發展的總體目標。
參考文獻
［1］劉寅.政府購買服務類項目績效前評價案例解析——以X地區稅務數據質量管理績效前評價項目為例［J］.財政監督，2016（22）.
［2］萬小春，萬軍，李前進，封春海.稅務系統領導干部經濟責任審計評價指標構建研究［J］.經濟研究參考，2014（67）.
［3］羅偉平.我國稅務管理效率優化實證研究:2000～2009——一個基于數據包絡分析的研究［J］.財政研究，2012（2）.
