時(shí)間：2023-05-30 10:18:18
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)稅申報(bào)流程，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
2015年后施工企業(yè)要全面實(shí)行“營(yíng)改增”，這種變化會(huì)影響企業(yè)的財(cái)稅工作，具體的影響主要是以下兩個(gè)方面。第一，施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算會(huì)受到影響，一方面是因?yàn)槁┑粼鲋刀惡透郊佣惗鸫卧?a href="http://www.jackloon.com/haowen/115561.html" target="_blank">申報(bào)稅時(shí)無法到賬，從而造成業(yè)務(wù)處理不規(guī)范引起的；另一方面是由于分支機(jī)構(gòu)傳遞單上數(shù)字處理錯(cuò)誤引起的。第二，增值稅申報(bào)資料方面會(huì)受到影響，其主要問題是增值稅申報(bào)表定位不準(zhǔn)確、數(shù)字勾稽關(guān)系與表賬數(shù)字對(duì)應(yīng)不上。
二、“營(yíng)改增”后施工企業(yè)財(cái)稅工作開展的策略
（一）會(huì)計(jì)核算工作要進(jìn)行調(diào)整
規(guī)范性是“營(yíng)改增”是時(shí)候需要注意的首要問題。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照核算數(shù)字進(jìn)行征稅，由于業(yè)務(wù)不規(guī)范而增加了進(jìn)項(xiàng)數(shù)額，稅務(wù)機(jī)關(guān)以此進(jìn)行征稅會(huì)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的后果，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況。
所以，增值稅的報(bào)表在核算過程中需要增設(shè)次級(jí)明細(xì)科目，從而便于稅收部門從復(fù)雜的賬目中提取有效數(shù)字，需要增設(shè)的次級(jí)明細(xì)科目有如下四種。第一，在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”下增設(shè)“增值稅往來”明細(xì)科目。在“增值稅往來”明細(xì)科目之下繼續(xù)增設(shè)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等明細(xì)項(xiàng)目。第二，增設(shè)不同稅率明細(xì)科目。針對(duì)增值稅申報(bào)表附列資料（一）的填報(bào)內(nèi)容，在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額”下增設(shè)不同稅率的明細(xì)科目。第三，在“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”下增設(shè)明細(xì)。“建筑業(yè)預(yù)征款”反映了當(dāng)月建筑業(yè)按預(yù)征率應(yīng)交、未交的增值稅款（次月申報(bào)時(shí)交納，本科目對(duì)應(yīng)的是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金）。第四，在“工程結(jié)算”中增設(shè)明細(xì)。在“工程結(jié)算”科目下增設(shè)的明細(xì)包括含稅結(jié)算款、按結(jié)算計(jì)提的銷項(xiàng)稅額、按收款計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。
（二）增值稅申報(bào)資料方面
為了提高增值稅申報(bào)工作的效率，也為保證申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，大規(guī)模企業(yè)可以使用相關(guān)的軟件來填寫增值稅申報(bào)材料。在具體的填寫過程中，需要注意表格內(nèi)數(shù)據(jù)具有清晰的邏輯，表格與表格之間也要有清楚的關(guān)系。此外，對(duì)于各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的同一類資料，要按照規(guī)定的時(shí)間段進(jìn)行信息整合。運(yùn)用軟件申報(bào)時(shí)，通常情況下直接依照一般納稅人正常申報(bào)的要求來輸入相關(guān)資料即可。運(yùn)用相關(guān)軟件進(jìn)行增值稅申報(bào)的優(yōu)勢(shì)在于，信息整合匯總工作是有計(jì)算機(jī)來完成的，這就提高了工作效率和準(zhǔn)?_性，同時(shí)降低了相關(guān)財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)荷。小規(guī)模企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際情況來選擇增值稅匯報(bào)方式，當(dāng)無法使用相關(guān)軟件時(shí)，需要注意以下兩點(diǎn)。第一，設(shè)計(jì)出一個(gè)內(nèi)容全面的樣表來呈現(xiàn)各種財(cái)務(wù)資料，以便于匯總數(shù)據(jù)和申報(bào)工作的開展。第二，各個(gè)分支單位在工作中要關(guān)注增值稅核算與增值稅申報(bào)兩項(xiàng)工作的具體差別。
例如，對(duì)于分支機(jī)構(gòu)的銷售貨物以及加工修理等增值稅項(xiàng)目在處理過程中是這樣的。在申報(bào)交稅時(shí)一定要就地申報(bào)，是否需要上轉(zhuǎn)匯總主體取決于其是否在匯總范圍內(nèi)，如果其在匯總范圍內(nèi)則必須要上轉(zhuǎn)，否則可免。值得注意的是，當(dāng)其不再匯總主體內(nèi)時(shí)，雖然這些數(shù)據(jù)無需出現(xiàn)在匯總主體當(dāng)中，但是依然要出現(xiàn)在報(bào)送增值稅申報(bào)表的主表和附列資料當(dāng)中。這種同一數(shù)據(jù)應(yīng)該何時(shí)出現(xiàn)，何時(shí)不出現(xiàn)就是財(cái)稅工作者需要注意的地方。根據(jù)相關(guān)要求，分支機(jī)構(gòu)月末要完成相關(guān)匯總申報(bào)工作并在次月10日之前傳回匯總主體。
（三）加強(qiáng)增值稅政策宣貫工作
增值稅政策改變后為了能夠有效適應(yīng)新的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，要積極學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收知識(shí)。相關(guān)部門要加大對(duì)增值稅政策的宣傳力度，從而更好的將該政策貫徹下來。財(cái)稅工作非常細(xì)致，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)的具體工作不同，其學(xué)習(xí)的內(nèi)容也會(huì)有差異，所以在宣傳工作中要根據(jù)不同的對(duì)象來設(shè)計(jì)不同的宣傳內(nèi)容。在宣貫過程中，需要對(duì)以下四項(xiàng)內(nèi)容給予特別關(guān)注。第一，要明確增值稅專用發(fā)票是否需要漲價(jià)，這就需要根據(jù)納稅人的類型來具體問題具體分析。第二，要引導(dǎo)供貨商填寫注冊(cè)登記，從而能夠代開增值稅專用發(fā)票，最終單位能夠在交易完成后得到抵扣單據(jù)。第三，普及增值稅發(fā)票常識(shí)，指導(dǎo)工作人員識(shí)別真?zhèn)卧鲋刀惏l(fā)票。第四，要將“營(yíng)改增”實(shí)施后的增值稅票據(jù)傳遞制度公示，并且要附加詳細(xì)的書面制度。這樣有利于統(tǒng)一登記格式，最終有利于后續(xù)工作的開展。
【關(guān)鍵詞】財(cái)稅管理；信息化；現(xiàn)狀；應(yīng)用效果
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中需要特別注意財(cái)稅環(huán)節(jié)，因?yàn)槎愂展芾韺?duì)企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國(guó)稅收政策受到諸多因素的影響，加上國(guó)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)因素的制約，使得企業(yè)在進(jìn)行財(cái)稅管理時(shí)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，通過完善財(cái)稅管理的各個(gè)環(huán)節(jié)來防止問題的發(fā)生。財(cái)稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識(shí)，同時(shí)需要嚴(yán)格按照相關(guān)的政策來規(guī)劃整個(gè)管理工作，從而保證公司的整個(gè)財(cái)稅工作能夠符合法律的要求。
一、財(cái)稅管理現(xiàn)狀
1、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)較大
企業(yè)的財(cái)稅管理人員需要按照財(cái)稅政策規(guī)定的操作細(xì)則來完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個(gè)部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財(cái)稅工作因外部環(huán)境的影響而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的加大，這些風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個(gè)方面，而國(guó)家財(cái)稅管理體系的改革就是其中一個(gè)最重要的原因。要知道改革會(huì)對(duì)所頒布的政策帶來很大的影響，同時(shí)由于很多財(cái)稅政策在運(yùn)行的過程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財(cái)稅工作人員在操作的過程中會(huì)受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過程中需要解決的問題。
2、財(cái)稅管理機(jī)制不統(tǒng)一
現(xiàn)在很多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)還存在比較大的隨意性，各個(gè)部門沒有統(tǒng)一的管理尺度，一個(gè)公司所屬的下級(jí)單位在管理時(shí)一般都是按照自己制定的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行的，毫無疑問這樣做對(duì)公司的整體運(yùn)營(yíng)都存在極大的不利。因此，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的統(tǒng)一培訓(xùn)，讓他們?nèi)胬斫舛愂崭母锏膬?nèi)容，熟練業(yè)務(wù)。同時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該及時(shí)關(guān)注最新的財(cái)稅政策動(dòng)態(tài)和市場(chǎng)走向，隨時(shí)掌握稅收最新的動(dòng)向，在遵循國(guó)家財(cái)稅政策的前提下制定統(tǒng)一的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業(yè)稅負(fù)。這樣才能有效地控制公司的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。
3、信息水平有待提高
我國(guó)很多企業(yè)都沒有建立起現(xiàn)代化的財(cái)稅信息管理系統(tǒng)，這將會(huì)對(duì)其工作效率產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)財(cái)稅管理的信息化水平較低主要體現(xiàn)在很多方面，其中工作人員的素質(zhì)就是一個(gè)很重要的制約因素，財(cái)稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習(xí)慣根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)來完成工作任務(wù)，在處理報(bào)表的時(shí)候也是按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行。財(cái)稅管理對(duì)公司的業(yè)務(wù)有很大的影響，因此財(cái)稅部門要做好信息共享工作，這樣才能使整個(gè)公司更協(xié)調(diào)的發(fā)展。
二、財(cái)稅信息化管理需求
加快財(cái)稅的信息化建設(shè)是企業(yè)不斷完善的重要體現(xiàn)，面對(duì)財(cái)稅管理的較高風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在制定財(cái)稅政策的時(shí)候不但要運(yùn)用科學(xué)的理念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應(yīng)的平臺(tái)。加快財(cái)稅管理信息化不僅是企業(yè)的發(fā)展要求，而且也對(duì)國(guó)家稅收政策的完善和落實(shí)都有很大的影響，因此在信息化的過程中要從多方面配合及完善這項(xiàng)措施。財(cái)稅工作的有效管理需要處理好一些基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，因?yàn)檫@些方面的統(tǒng)一有利于實(shí)現(xiàn)稅收知識(shí)的共享，且財(cái)稅工作的流程也需要按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，在完成稅費(fèi)計(jì)提后才能進(jìn)行申報(bào)和繳納，因此財(cái)稅管理的基礎(chǔ)工作也應(yīng)該得到相應(yīng)的重視。公司的納稅情況需要通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來完成，因此為更好地統(tǒng)一分析口徑。
三、財(cái)稅管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能框架
1、核心理念
財(cái)稅管控體系對(duì)財(cái)稅管理的信息化有很大的影響，在整個(gè)過程中需要做好各方面的統(tǒng)一工作。
2、業(yè)務(wù)的功能體系
我國(guó)許多企業(yè)在財(cái)稅管理方面體現(xiàn)了信息化的理念，其財(cái)稅管理信息系統(tǒng)在很多方面也都是按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的，比如在稅種稅費(fèi)計(jì)算方面就很好的體現(xiàn)了這一點(diǎn)，而納稅調(diào)整事項(xiàng)對(duì)于整個(gè)系統(tǒng)都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內(nèi)置納稅申報(bào)表模版，因?yàn)楣ぷ魅藛T需要將繳納的稅款向相關(guān)的機(jī)構(gòu)申報(bào)。公司的財(cái)稅管理中很容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，因此通過建立信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)可以幫助及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)過程中離不開分析指標(biāo)體系的作用，除此之外，評(píng)估模型的建立也是發(fā)揮業(yè)務(wù)功能的重要手段。
3、業(yè)務(wù)解決方案
在納稅體系的建設(shè)中需要對(duì)納稅主體的相關(guān)信息進(jìn)行有效處理，納稅主體屬性的統(tǒng)一需要規(guī)范相關(guān)的登記信息，比如說登記類型和稅種信息，這些情況對(duì)于納稅主體的屬性會(huì)有很大的影響。現(xiàn)在不同的公司需要按照不同的稅種來繳納稅務(wù)，在我國(guó)，營(yíng)業(yè)稅、增值稅和房產(chǎn)稅都是一些比較常見的稅種，因此對(duì)于不同的稅種要進(jìn)行統(tǒng)一的管理，這對(duì)這個(gè)納稅體系的建設(shè)有很重要的影響。每一個(gè)稅種都有相關(guān)的基礎(chǔ)分類，這些分類信息對(duì)于了解公司的業(yè)務(wù)有很大的幫助，而且這些劃分標(biāo)準(zhǔn)都是按照業(yè)務(wù)的類型制定的，比如說進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個(gè)稅種又有屬于自己的內(nèi)容。因此明確這些細(xì)小的類別對(duì)財(cái)稅的統(tǒng)計(jì)工作有很大的幫助。財(cái)稅的標(biāo)準(zhǔn)化管理需要在很多環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，比如說稅費(fèi)計(jì)提規(guī)則需要進(jìn)行統(tǒng)一，而且下屬單位還要按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一開展工作，因此這種管理方式對(duì)于稅費(fèi)核算方式的一致性也有很大的影響。財(cái)稅管理工作的信息化對(duì)日常的業(yè)務(wù)處理也有很大的影響，其中涉稅基礎(chǔ)信息自動(dòng)采集就是一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)這種業(yè)務(wù)可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集成平臺(tái)的作用。稅費(fèi)計(jì)提這種業(yè)務(wù)也要按照固定的規(guī)則來開展，而且還需要發(fā)揮模版的作用。企業(yè)的稅務(wù)信息需要進(jìn)行保存，因此這就對(duì)納稅申報(bào)提出了一些要求，自動(dòng)生成的納稅申報(bào)表可以在企業(yè)自查稅務(wù)信息中發(fā)揮很大的作用。
四、結(jié)論
總而言之，企業(yè)財(cái)稅信息的深入分析需要充分發(fā)揮信息化的作用，為了使財(cái)稅信息化管理應(yīng)用有更好的模式，企業(yè)要加大研究力度，通過各個(gè)環(huán)節(jié)的不斷改進(jìn)來降低企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。
一、一個(gè)中心
根據(jù)《黑龍江省城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理辦法》提出的工作要求，緊緊圍繞“據(jù)實(shí)征繳”這個(gè)中心，充分發(fā)揮地稅部門的征管優(yōu)勢(shì)，確立和鞏固地稅部門的征收主體地位，促進(jìn)應(yīng)保盡保，應(yīng)收盡收。自“據(jù)實(shí)征繳”實(shí)施以來，積極采取各種有效措施，確保“據(jù)實(shí)征繳”工作的順利進(jìn)行，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入呈現(xiàn)出持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的良好勢(shì)頭。
二、兩個(gè)目標(biāo)
（一）以全年收入增長(zhǎng)突破省、市局下發(fā)的收入指標(biāo)為目標(biāo)
通過學(xué)習(xí)貫徹省政府文件精神，深刻領(lǐng)會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征收的重要意義。并充分發(fā)揮目標(biāo)牽引作用，細(xì)化分解落實(shí)收入任務(wù)，指標(biāo)層層分解，責(zé)任層層明確，壓力層層傳遞，制定好收入進(jìn)度時(shí)間表，繪制增收措施路線圖。自“據(jù)實(shí)征繳”以來，實(shí)現(xiàn)了養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)逐年增長(zhǎng)10%以上的重大突破。
（二）以完成各項(xiàng)工作考核指標(biāo)為目標(biāo)
指標(biāo)既包括了整體收入目標(biāo)，也包括了U費(fèi)登記率、遵期申報(bào)率、費(fèi)款入庫率、欠費(fèi)回收率指標(biāo)，還有稽查查補(bǔ)收入指標(biāo)等。繳費(fèi)登記率始終在90%以上，遵期申報(bào)率和費(fèi)款入庫率一直為100%。
三、三個(gè)依托
（一）以信息化管理為依托
自2014年9月1日起，在全面推廣應(yīng)用“財(cái)稅庫銀”系統(tǒng)征收社保費(fèi)以來，完成了企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)、銀行實(shí)時(shí)扣款、國(guó)庫定期對(duì)賬和資金劃轉(zhuǎn)專戶等全部流程，實(shí)現(xiàn)了“網(wǎng)上辦費(fèi)”功能。近年來，根據(jù)財(cái)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)工作的要求，以社保費(fèi)征管工作信息化、現(xiàn)代化，方便納稅人繳費(fèi)為出發(fā)點(diǎn)，全面落實(shí)財(cái)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)工作，已實(shí)現(xiàn)上線率100%的新突破。
（二）以“始于繳費(fèi)人需求、終于繳費(fèi)人滿意”服務(wù)理念為依托
從設(shè)立“專人、專窗”到實(shí)現(xiàn)“財(cái)稅庫銀勞”網(wǎng)絡(luò)一體化征繳，從自然人上門繳費(fèi)到自然人批量扣繳，在“轉(zhuǎn)職能、優(yōu)服務(wù)、促發(fā)展、惠民生”上下功夫、做文章。以服務(wù)群眾需求為導(dǎo)向，從簡(jiǎn)化繳費(fèi)環(huán)節(jié)、優(yōu)化繳費(fèi)流程、創(chuàng)新服務(wù)方式入手，協(xié)助輔導(dǎo)企業(yè)完成網(wǎng)上申報(bào)、并不斷以電視公告、手機(jī)短信、深入街道解答、放社會(huì)保障卡等方式和渠道開展自然人批量扣繳宣傳工作。自然人簽約率已經(jīng)突破了95%的目標(biāo)，批量扣繳當(dāng)期入庫比例為100%。
（三）以協(xié)作聯(lián)動(dòng)為依托
為貫徹落實(shí)《黑龍江省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省人社廳省財(cái)政廳省地稅局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳工作實(shí)施意見的通知》（黑政辦發(fā)〔2013〕45號(hào)）和《黑龍江省城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理辦法》的文件精神，一是在社保費(fèi)征繳過程中，強(qiáng)化部門配合、建立基礎(chǔ)信息交換機(jī)制；二是實(shí)現(xiàn)繳費(fèi)登記和社保登記同步登記、據(jù)實(shí)記賬協(xié)調(diào)一致；三是開展聯(lián)合檢查、確保繳費(fèi)登記和參保登記同步。通過部門配合，全面落實(shí)城鎮(zhèn)就業(yè)人員及城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)情況核查工作，工作成果突出。
四、四個(gè)加強(qiáng)
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、提高思想認(rèn)識(shí)
積極采取各種有效措施，確保養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征收工作的順利進(jìn)行。從講政治的高度出發(fā)，著力處理好“稅與費(fèi)”之間的關(guān)系，把征稅和征費(fèi)兩副擔(dān)子“一肩挑”。特別是在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)放與收入之間矛盾越來越突出的情況下，努力提高基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的管理水平和質(zhì)量，切實(shí)履行好征收職責(zé)，大力加強(qiáng)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征管。
（二）加強(qiáng)檔案建設(shè)和費(fèi)源監(jiān)控
加強(qiáng)檔案建設(shè)和費(fèi)源監(jiān)控，按照省地稅社保局下發(fā)的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)檔案管理辦法》要求，準(zhǔn)確、翔實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地對(duì)社保費(fèi)紙質(zhì)檔案及電子檔案進(jìn)行管理，一戶一檔，逐年對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有繳費(fèi)企業(yè)進(jìn)行繳費(fèi)能力認(rèn)定。對(duì)轄區(qū)內(nèi)符合條件的繳費(fèi)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)費(fèi)源認(rèn)定及管理，建立費(fèi)源數(shù)據(jù)庫，做好欠費(fèi)臺(tái)賬和欠費(fèi)明細(xì)。
（三）加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的宣傳力度
不斷加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的宣傳力度，特別是以貫徹《黑龍江省城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理辦法》為契機(jī)，加大社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳宣傳力度。一是加強(qiáng)對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的宣傳匯報(bào)工作，爭(zhēng)取他們的支持；二是通過電視臺(tái)、辦稅廳、街道等各種載體進(jìn)行廣泛宣傳；三是深入企、事業(yè)單位，制作業(yè)務(wù)宣傳冊(cè)分發(fā)給有關(guān)繳費(fèi)單位和個(gè)人，營(yíng)造一個(gè)依法納稅繳費(fèi)的良好社會(huì)氛圍。
（四）加強(qiáng)擴(kuò)面征繳力度，突出工作重點(diǎn)
【關(guān)鍵詞】稅務(wù)實(shí)務(wù) 課程整合 實(shí)踐教學(xué)
一、引言
相比國(guó)外而言，我國(guó)稅務(wù)興起較晚，國(guó)家稅務(wù)總局于1994年9月公布《稅務(wù)試行辦法》，標(biāo)志著我國(guó)稅務(wù)制度的正式實(shí)施。從總體上看，我國(guó)稅務(wù)行業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展雖已形成了一定規(guī)模，但行業(yè)市場(chǎng)廣闊，市場(chǎng)對(duì)專業(yè)技能人才需求旺盛，因此很多學(xué)校會(huì)計(jì)稅務(wù)專業(yè)重視該方向人才的培養(yǎng)。進(jìn)一步來說，對(duì)于會(huì)計(jì)稅務(wù)等專業(yè)而言稅務(wù)課程開設(shè)就尤為重要，概括來說，《稅務(wù)實(shí)務(wù)》課程屬于理論與實(shí)踐結(jié)合、稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)融合的綜合性學(xué)科，更是一門對(duì)稅收理論與制度設(shè)計(jì)的深層理解與實(shí)踐操作的課程。目前，包括筆者所在的重慶商務(wù)職業(yè)學(xué)院在內(nèi)的許多高等財(cái)經(jīng)類院校都開設(shè)了本課程，并把其設(shè)置為專業(yè)主干課，其對(duì)于稅務(wù)專業(yè)學(xué)生的職業(yè)能力培養(yǎng)和職業(yè)素質(zhì)養(yǎng)成起到了重要的支撐作用。
二、高職稅務(wù)教學(xué)改革的必要性分析
1.稅務(wù)相關(guān)課程的授課內(nèi)容重復(fù)，缺乏整合。我校的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生開設(shè)了本課程，因?yàn)槲倚?huì)計(jì)學(xué)生培養(yǎng)偏重稅務(wù)方向，所以還開設(shè)了很多門稅務(wù)相關(guān)課程。比如先開設(shè)稅收實(shí)務(wù)課程，下一學(xué)期又開設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)實(shí)務(wù)、稅收籌劃、稅務(wù)實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)等課程，著力培養(yǎng)學(xué)生成為會(huì)計(jì)稅法理論同實(shí)踐并舉的專業(yè)人才，而且這幾門課之間存在著密切的聯(lián)系，是學(xué)生全面掌握稅務(wù)知識(shí)的核心技能課程。但從另一個(gè)角度來看，它們?cè)诮虒W(xué)內(nèi)容上存在一定的交叉重復(fù)，比如《稅務(wù)實(shí)務(wù)》就其教材內(nèi)容看，其內(nèi)容主要包括稅務(wù)管理、稅法計(jì)算及各稅種的會(huì)計(jì)處理，其內(nèi)容同稅法課重復(fù)，同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的教學(xué)內(nèi)容也有一定的重復(fù)。
2.稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)不成熟完善，沒有形成體系。稅務(wù)作為一門實(shí)踐性、操作性很強(qiáng)的課程，目前部分學(xué)校沒有開設(shè)實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容，造成稅務(wù)教學(xué)中廣泛存在理論與實(shí)務(wù)脫節(jié)問題。加之傳統(tǒng)填鴨式教學(xué)模式下，使得學(xué)生鮮有積極性和主動(dòng)性參與課堂教學(xué)，學(xué)生知識(shí)運(yùn)用能力較差，很多學(xué)生動(dòng)手能力差。
3.現(xiàn)行稅務(wù)教材不能充分滿足高職教學(xué)需求。現(xiàn)行稅務(wù)教材偏少，難易程度差別很大，適合高職院校學(xué)生且難易適中的教材比較欠缺。很多教材在編寫中主要側(cè)重于說明稅務(wù)事項(xiàng)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)范及要求，注重理論知識(shí)的系統(tǒng)性而忽視了學(xué)生應(yīng)用技能的訓(xùn)練。
三、我院稅務(wù)課程改革的思路及舉措
1. 整合多門稅務(wù)學(xué)科，提升學(xué)習(xí)興趣和效率。稅務(wù)作為一門綜合性較強(qiáng)的課程，融合了稅法、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅收籌劃等相關(guān)課程的知識(shí)。我院積極將稅務(wù)課程與稅務(wù)會(huì)計(jì)綜合為一門課程，豐富課件內(nèi)容，拓展課程內(nèi)容，課程每周定為6課時(shí)，提升學(xué)生興趣和學(xué)習(xí)效率。教學(xué)進(jìn)程中突出稅務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程、涉稅申報(bào)繳納、稅收籌劃與稅務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了以工作過程為主線重建課程體系和課程內(nèi)容，以項(xiàng)目為導(dǎo)向、任務(wù)為驅(qū)動(dòng)、教學(xué)做一體化的教學(xué)理念，才能真正提高教學(xué)質(zhì)量。教師對(duì)稅務(wù)知識(shí)點(diǎn)相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理綜合講解，使學(xué)生觸類旁通，收益良多。
2. 開設(shè)財(cái)稅一體化實(shí)訓(xùn)課程，進(jìn)行理論實(shí)踐一體化教學(xué)。理論實(shí)踐一體化教學(xué)法的優(yōu)點(diǎn)在于突破以往稅務(wù)課程教學(xué)中理論與實(shí)踐相脫節(jié)的現(xiàn)象，以財(cái)稅一體化微機(jī)實(shí)訓(xùn)室為載體，全面實(shí)操財(cái)稅申報(bào)繳納的仿真練習(xí)軟件，通過設(shè)定教學(xué)任務(wù)和教學(xué)目標(biāo)，讓學(xué)生在學(xué)中做，在做中學(xué)，全程構(gòu)建素質(zhì)和技能培養(yǎng)框架，豐富課堂教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，提高教學(xué)質(zhì)量。我院專門成立財(cái)稅一體化實(shí)訓(xùn)室，購買專業(yè)財(cái)稅軟件模擬網(wǎng)上相應(yīng)的報(bào)稅系統(tǒng)，仿真練習(xí)。該軟件是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管查、企業(yè)辦稅、等崗位技能的需求，運(yùn)用仿真實(shí)訓(xùn)資料，建設(shè)并完善一個(gè)可完成稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、納稅檢查劃等稅務(wù)主要業(yè)務(wù)流程。使得學(xué)生在掌握之前的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)相關(guān)課程的基礎(chǔ)上，更能體會(huì)知識(shí)運(yùn)用的快樂。通過稅務(wù)分崗位、分階段進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生熟悉稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的基本流程，熟練掌握納稅申報(bào)及稅務(wù)等相關(guān)基本技能。通過實(shí)踐提升能力，為今后實(shí)習(xí)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，在新的從業(yè)的環(huán)境中能更快入門上手。
3.編寫一本理論結(jié)合實(shí)際、滿足高職教學(xué)要求的稅務(wù)教材是改革成功的基礎(chǔ)。因此結(jié)合學(xué)生基礎(chǔ)知識(shí)掌握情況，為更好地學(xué)和學(xué)生自我學(xué)習(xí)，迫切需要編寫一本難度適中、案例豐富、符合現(xiàn)代行業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際并適度前瞻的稅務(wù)教材。要求在體系上，力求該教材實(shí)效、新穎，突出實(shí)務(wù)性和可操作性。教材需以稅務(wù)的實(shí)際操作為主線，結(jié)合大量來源于實(shí)務(wù)實(shí)踐、企業(yè)實(shí)際的案例、申報(bào)表登記；由淺入深，難易適中，環(huán)環(huán)相扣，便于教學(xué)和自學(xué)使用，較好地貫徹了“能力本位、工學(xué)結(jié)合”的高職人才培養(yǎng)目標(biāo)要求，體現(xiàn)了“教、學(xué)、做”的教學(xué)理念。
關(guān)鍵詞：財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng);電子繳稅;新型支付方式
電子繳稅系統(tǒng)即財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱TIPS），是指財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫和銀行等部門利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過電子繳庫等方式，實(shí)現(xiàn)稅款的直接繳入國(guó)庫和信息共享的稅收繳庫管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)于2006年開始在全國(guó)逐步推廣運(yùn)行，對(duì)方便納稅人繳款、規(guī)范稅收征繳行為、提高預(yù)算透明度等都具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。但目前隨著移動(dòng)支付、互聯(lián)網(wǎng)支付等新型支付方式的快速發(fā)展，如何將這些新型支付方式運(yùn)用到TIPS系統(tǒng)中，以促進(jìn)電子繳稅業(yè)務(wù)更加良性、健康發(fā)展，更加高效、快捷為社會(huì)各界服務(wù)，是值得研究和探索的問題。
一、當(dāng)前我國(guó)電子繳稅業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀
隨著TIPS系統(tǒng)的逐步推廣，電子繳稅業(yè)務(wù)得到了長(zhǎng)足發(fā)展。截至2012年底，全國(guó)已有33個(gè)省級(jí)國(guó)稅局、省級(jí)地稅局、省級(jí)財(cái)政廳（局）和234家商業(yè)銀行（信用社）與TIPS系統(tǒng)互聯(lián)互通。根據(jù)人民銀行國(guó)庫局的《2012年國(guó)庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行報(bào)告》顯示，2012年通過TIPS系統(tǒng)辦理稅收收入繳庫業(yè)務(wù)16，387萬筆，同比增長(zhǎng)8%，占全部業(yè)務(wù)量的20%，涉及金額50，449.80億元，占全部入庫金額46%。其中：2012年收入業(yè)務(wù)量日最高峰值達(dá)176萬筆（2012年10月15日），金額日高峰值達(dá)945.58億元（2012年7月16日）。 但是由于方方面面的原因，在實(shí)際工作中，使用傳統(tǒng)手工稅票的絕對(duì)業(yè)務(wù)量仍然大大高于電子稅票業(yè)務(wù)量，急需擴(kuò)大其市場(chǎng)份額。
二、新型支付方式發(fā)展趨勢(shì)及在電子繳稅業(yè)務(wù)中應(yīng)用的可行性分析
（一）新型支付方式發(fā)展趨勢(shì)
2010年，中央銀行制定了《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》，在規(guī)范非金融支付即第三方支付行為的同時(shí)，也大大促進(jìn)了移動(dòng)支付、互聯(lián)網(wǎng)支行等新型支付業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。
1.移動(dòng)支付業(yè)務(wù)。移動(dòng)支付也稱手機(jī)支付，就是允許用戶使用其移動(dòng)終端（手機(jī)）對(duì)所消費(fèi)的商品或服務(wù)進(jìn)行賬務(wù)支付的一種支付方式。隨著國(guó)內(nèi)智能手機(jī)的普及和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，移動(dòng)支付有望加速崛起，市場(chǎng)空間巨大。據(jù)數(shù)據(jù)研究公司IDC的報(bào)告預(yù)測(cè)，2017年全球移動(dòng)支付的金額將突破1萬億美元。而據(jù)我國(guó)工業(yè)和信息化部公布的數(shù)據(jù)顯示，2013年國(guó)內(nèi)移動(dòng)電話用戶超過12.29億戶，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)用戶達(dá)到了8.2億戶，移動(dòng)支付金額超過12，000億元，其中通過支付寶手機(jī)支付完成超過27.8億筆、9，000億元。與此同時(shí)，由人民銀行、商業(yè)銀行、中國(guó)銀聯(lián)、移動(dòng)通信運(yùn)營(yíng)商籌建的移動(dòng)金融安全可信公共服務(wù)平臺(tái)已于2013年底建成并通過了驗(yàn)收評(píng)審，預(yù)計(jì)未來三年，將是國(guó)內(nèi)移動(dòng)支付市場(chǎng)高速增長(zhǎng)的階段。
2.互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)。互聯(lián)網(wǎng)支付也稱狹義第三方支付，是指具備一定實(shí)力和信譽(yù)保障的獨(dú)立機(jī)構(gòu)即第三方，采用與各大銀行簽約的方式，提供與銀行支付清算系統(tǒng)接口的交易支持平臺(tái)的網(wǎng)絡(luò)支付模式。在通過第三方支付平臺(tái)的交易中，買方選購商品后，使用第三方平臺(tái)提供的賬戶進(jìn)行貨款支付，由第三方通知賣家貨款到達(dá)、進(jìn)行發(fā)貨，買方檢驗(yàn)物品后，就可以通知付款給賣家，第三方再將款項(xiàng)轉(zhuǎn)至賣家賬戶，典型方式為通過淘寶網(wǎng)支付寶購物付款。據(jù)賽迪顧問公司的《中國(guó)第三方支付行業(yè)發(fā)展研究報(bào)告（2013）》顯示，在2012這一年中，中國(guó)第三方支付行業(yè)市場(chǎng)創(chuàng)下10萬億交易規(guī)模，達(dá)到104，221億元，創(chuàng)下了歷史新高。該報(bào)告也表示中國(guó)第三方支付是現(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)的核心部分，其作為新業(yè)態(tài)、新模式、新技術(shù)的新興產(chǎn)業(yè)，在電子支付市場(chǎng)是具有非常遼闊的發(fā)展前景。
（二）應(yīng)用新型支付方式實(shí)現(xiàn)電子繳稅的可行性分析
1.現(xiàn)行電子繳稅流程簡(jiǎn)介
目前TIPS系統(tǒng)對(duì)稅收收入處理基本流程如下：第一，納稅人進(jìn)行納稅申報(bào);第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅申報(bào)形成扣稅信息，并將信息發(fā)送至TIPS系統(tǒng);第三，TIPS系統(tǒng)將扣稅信息轉(zhuǎn)發(fā)至商業(yè)銀行;第四，商業(yè)銀行根據(jù)扣稅信息扣款，并將扣款回執(zhí)發(fā)送至TIPS系統(tǒng);第五，TIPS系統(tǒng)將扣款回執(zhí)轉(zhuǎn)發(fā)至稅務(wù)機(jī)關(guān);第六，銀行將納稅人已繳納稅金轉(zhuǎn)劃清算國(guó)庫;第七，清算管理國(guó)庫勾對(duì)成功后將稅款資金劃到管轄的收款國(guó)庫。
2.移動(dòng)支付和互聯(lián)網(wǎng)支付等新型支付方式實(shí)現(xiàn)電子繳稅的可行性
（1）中國(guó)銀聯(lián)實(shí)現(xiàn)電子繳稅的做法為新型支付方式提供了現(xiàn)實(shí)參考。
中國(guó)銀聯(lián)2008年接入TIPS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了電子繳稅業(yè)務(wù)，其中銀行卡查詢繳稅為銀聯(lián)辦理電子繳稅的主要業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)主要流程為：納稅人申報(bào)完成后，通過銀聯(lián)受理終端（POS）刷卡，選擇繳稅操作;TIPS系統(tǒng)實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)到稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀聯(lián);銀聯(lián)將銀聯(lián)終端回復(fù)信息給納稅人，納稅人輸入銀行卡密碼辦理繳稅;銀聯(lián)將付款繳稅指令轉(zhuǎn)換成銀行卡跨行交易信息，發(fā)送至發(fā)卡銀行;發(fā)卡銀行扣款后，將扣款結(jié)果返回給銀聯(lián);銀聯(lián)受理終端提示納稅人繳稅成功，并打印繳稅回單。同時(shí)銀聯(lián)將扣款結(jié)果轉(zhuǎn)換成申報(bào)扣稅回執(zhí)，通過TIPS發(fā)送至稅務(wù)機(jī)關(guān);稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)銀行卡繳稅回單后，根據(jù)納稅人的需要打印完稅證明;清算管理國(guó)庫與銀聯(lián)進(jìn)行明細(xì)核對(duì)，銀聯(lián)根據(jù)對(duì)賬結(jié)果通過大額支付系統(tǒng)向清算國(guó)庫劃繳稅款;清算國(guó)庫每天對(duì)電子稅票進(jìn)行比對(duì)，將稅款劃至收款國(guó)庫來完成稅款的自動(dòng)入庫。而移動(dòng)支付端手機(jī)尤其是智能手機(jī)，與銀聯(lián)終端（POS）相比，其性能、可拓展性有過之無不及，通過其可輕松實(shí)現(xiàn)電子稅票直達(dá)入庫。
（2）現(xiàn)代支付系統(tǒng)和網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)的運(yùn)行為新型支付方式實(shí)現(xiàn)電子繳稅提供了前提條件。
作為我國(guó)支付體系的核心和樞紐，中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)主要由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)和全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)三個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成，為各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及金融市場(chǎng)提供了安全高效的支付清算平臺(tái)。網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)是面向網(wǎng)上支付、新興電子支付、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)提供金融服務(wù)的，是繼大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)、全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)、境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)、電子商業(yè)匯票支付系統(tǒng)之后的又一跨行支付清算系統(tǒng)。以上兩系統(tǒng)都支持具備資質(zhì)的非金融支付服務(wù)機(jī)構(gòu)作為系統(tǒng)參與者接入系統(tǒng)，這樣為以非金融支付服務(wù)的第三方支付和移動(dòng)支付的業(yè)務(wù)發(fā)展和創(chuàng)新提供清算平臺(tái)和資金清算渠道，從而實(shí)現(xiàn)電子稅票的直達(dá)入庫。
三、應(yīng)用新型支付方式實(shí)現(xiàn)電子繳稅的流程研究
通過前面的分析可以看出，無論是移動(dòng)支付，還是互聯(lián)網(wǎng)支付，市場(chǎng)潛力巨大，市場(chǎng)前景廣闊，充分利用這些新型支付方式實(shí)現(xiàn)電子繳稅，更能方便納稅人納稅，提高預(yù)算的執(zhí)行力和政府公共服務(wù)能力。
（一）新型支付方式電子繳稅的業(yè)務(wù)流程
1.移動(dòng)支付方式電子繳稅業(yè)務(wù)流程。可設(shè)計(jì)為：納稅人在報(bào)稅系統(tǒng)中輸入繳稅申請(qǐng)信息，向TIPS系統(tǒng)發(fā)送移動(dòng)支付端繳稅申請(qǐng)報(bào)文;TIPS系統(tǒng)收到后轉(zhuǎn)發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)和手機(jī)運(yùn)營(yíng)商;稅務(wù)機(jī)關(guān)收到后對(duì)其進(jìn)行審核，審核無誤后向TIPS系統(tǒng)返回含稅票信息的移動(dòng)支付申報(bào)回執(zhí);TIPS系統(tǒng)收到移動(dòng)支付申報(bào)回執(zhí)后對(duì)其進(jìn)行校驗(yàn)，并將校驗(yàn)結(jié)果返回給稅務(wù)機(jī)關(guān)。校驗(yàn)無誤的，轉(zhuǎn)發(fā)移動(dòng)支付營(yíng)運(yùn)商;移動(dòng)支付營(yíng)運(yùn)商向納稅人移動(dòng)支付端發(fā)達(dá)付款報(bào)文，若納稅人同意付款，移動(dòng)支付營(yíng)運(yùn)商予以扣款，并返回TIPS系統(tǒng)扣款成功報(bào)文;TIPS系統(tǒng)收到扣款應(yīng)答報(bào)文后，與原交易勾對(duì)，應(yīng)答報(bào)文轉(zhuǎn)發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān);稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)移動(dòng)支付端繳稅回單后，根據(jù)納稅人的需要打印完稅證明;在日間和日切時(shí)，清算國(guó)庫與移動(dòng)支付營(yíng)運(yùn)商按規(guī)定進(jìn)行對(duì)賬，移動(dòng)支付營(yíng)運(yùn)商依據(jù)對(duì)賬結(jié)果，向清算國(guó)庫劃繳資金，實(shí)現(xiàn)直達(dá)入庫。
2.互聯(lián)網(wǎng)支付方式電子繳稅業(yè)務(wù)流程。目前互聯(lián)網(wǎng)支付即狹義第三方支付的流程大致為：客戶在電子商務(wù)網(wǎng)站上選購商品，最后決定購買，買賣雙方在網(wǎng)上達(dá)成交易意向;客戶選擇利用第三方作為交易中介，客戶用信用卡或支付寶將貨款劃到第三方賬戶;第三方支付平臺(tái)將客戶已經(jīng)付款的消息通知商家，并要求商家在規(guī)定時(shí)間內(nèi)發(fā)貨;商家收到通知后按照訂單發(fā)貨;客戶收到貨物并驗(yàn)證后通知第三方;第三方將其賬戶上的貨款劃入商家賬戶中，交易完成。互聯(lián)網(wǎng)支付的“第三方”中介組織與移動(dòng)支付的“移動(dòng)支付營(yíng)運(yùn)商”性質(zhì)相同、功能相同，因此兩者的電子繳稅業(yè)務(wù)流程存在相似性，因而不再重復(fù)其電子繳稅操作流程。
3.新型支付方式實(shí)現(xiàn)電子繳稅的條件。一是無論是移動(dòng)支付，還是第三方支付，營(yíng)運(yùn)企業(yè)作為非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)組織必須是直接接入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)和網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)，從而建立與國(guó)庫的資金清算渠道，也包括移動(dòng)支付營(yíng)運(yùn)商可作為特殊組織加入。二是移動(dòng)支付和第三方支付必須接入TIPS系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)信息交換，這是實(shí)現(xiàn)電子繳稅的兩個(gè)前提條件，缺一不可。
（二）幾點(diǎn)建議
1.完善稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)。建議將稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)一步前置，無論是移動(dòng)支付還是第三方支付都利用了網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，這比銀聯(lián)更廣泛，能夠直接與稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)相聯(lián)。待條件成熟時(shí)，TIPS系統(tǒng)可以與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)和網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)的相關(guān)功能融合，實(shí)現(xiàn)信息交換共享和資金清算同步。
2.完善系統(tǒng)認(rèn)證體系。由于新型支付方式都是借助于公共網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行和發(fā)展的，與TIPS系統(tǒng)和現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)相連接，系統(tǒng)的安全性尤其重要，因此，需要進(jìn)一步完善和加強(qiáng)用戶和系統(tǒng)之間的認(rèn)證，從而確保系統(tǒng)運(yùn)行安全。
3.融合國(guó)庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)。將目前人民銀行國(guó)庫業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)（TCBS）、國(guó)庫統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)（TIMS）、電子稅票橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（TIPS）、國(guó)庫綜合管理系統(tǒng)等，統(tǒng)一整合為基于IE版本下的“國(guó)庫業(yè)務(wù)信息處理系統(tǒng)”，然后以人總行國(guó)庫局為直接接入點(diǎn)與現(xiàn)代支付系統(tǒng)、跨行支付系統(tǒng)互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)稅收電子稅票與各業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的高度融合，全面提高稅收入庫速度和電子稅票信息全方位、多角度的共享利用。
參考文獻(xiàn)：
一、進(jìn)一步簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策備案手續(xù)
實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過填報(bào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）的公告〉》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）之《基礎(chǔ)信息表》（A000000表）中的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬元）”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。
二、取消“收入全額歸屬中央的企業(yè)下屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)名單的備案審核”的后續(xù)管理
收入全額歸屬中央的企業(yè)（本條簡(jiǎn)稱中央企業(yè)）所屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)名單發(fā)生變化的，按照以下規(guī)定分別向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料：
（一）中央企業(yè)所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名單發(fā)生變化的，中央企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)將調(diào)整后情況及分支機(jī)構(gòu)變化情況報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（二）中央企業(yè)新增二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將營(yíng)業(yè)執(zhí)照和總機(jī)構(gòu)出具的其為二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)證明文件，在報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，附送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
新增的三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將營(yíng)業(yè)執(zhí)照和總機(jī)構(gòu)出具的其為三級(jí)或三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)證明文件，報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（三）中央企業(yè)撤銷（注銷）二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的，被撤銷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定辦理注銷手續(xù)。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將撤銷（注銷）二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)情況報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)中央企業(yè)二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)變更備案情況，及時(shí)調(diào)整完善稅收管理信息。
三、取消“匯總納稅企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變更審核”的后續(xù)管理
匯總納稅企業(yè)改變組織結(jié)構(gòu)的，總機(jī)構(gòu)和相關(guān)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于組織結(jié)構(gòu)改變后30日內(nèi)，將組織結(jié)構(gòu)變更情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。總機(jī)構(gòu)所在省稅務(wù)局按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第二十九條規(guī)定，將匯總納稅企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變更情況上傳至企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)。
廢止國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)第二十四條第三款“匯總納稅企業(yè)以后年度改變組織結(jié)構(gòu)的，該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法第二十三條規(guī)定報(bào)送相關(guān)證據(jù)，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新進(jìn)行審核鑒定”的規(guī)定。
四、除第一條外，本公告自2015年1月1日起施行。
（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第6號(hào);2015年2月2日）
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告
為加強(qiáng)后續(xù)管理，現(xiàn)就部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題公告如下：
一、關(guān)于取消“對(duì)納稅人申報(bào)方式的核準(zhǔn)”后的有關(guān)管理問題
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人申報(bào)期限和申報(bào)方法，暢通申報(bào)渠道，確保納稅人可以根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，自主選擇辦稅大廳、郵寄或網(wǎng)上申報(bào)等多種申報(bào)方式。
二、關(guān)于取消“印制有本單位名稱發(fā)票的審批”后的有關(guān)管理問題
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)用票單位使用印制有本單位名稱發(fā)票不再設(shè)置條件限制，用票單位可在辦稅服務(wù)廳填寫《印有本單位名稱發(fā)票印制表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)確認(rèn)用票單位使用印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量，并向發(fā)票印制企業(yè)下達(dá)《發(fā)票印制通知書》。發(fā)票印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《發(fā)票印制通知書》的要求印制印有用票單位名稱發(fā)票，確保用票單位正常使用。
三、關(guān)于取消“對(duì)辦理稅務(wù)登記（開業(yè)、變更、驗(yàn)證和換證）的核準(zhǔn)”后的有關(guān)管理問題
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新服務(wù)方式，推進(jìn)稅務(wù)登記便利化。一方面，推進(jìn)稅務(wù)登記方式多樣化，提供國(guó)稅局地稅局聯(lián)合辦理、多部門聯(lián)合辦理和“電子登記”等多種方式，為納稅人辦理稅務(wù)登記提供多種選擇和便利;另一方面，推進(jìn)稅務(wù)登記手續(xù)簡(jiǎn)便化，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅窗口只對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行形式核對(duì)，收取相關(guān)資料后即時(shí)辦理稅務(wù)登記，賦予納稅人識(shí)別號(hào)，發(fā)給稅務(wù)登記證件，減少納稅人等待時(shí)間，提高辦理效率。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)力求即來即辦的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)后續(xù)管理。在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)采集營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)資本、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、公司章程、商業(yè)合同和協(xié)議等數(shù)據(jù)信息，并在后續(xù)的發(fā)票領(lǐng)用、申報(bào)納稅等環(huán)節(jié)及時(shí)采集、補(bǔ)充相關(guān)數(shù)據(jù)信息。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)登記后續(xù)環(huán)節(jié)錄入、補(bǔ)錄信息的比對(duì)和確認(rèn)，并逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)登記信息完整率、差錯(cuò)率等征管績(jī)效指標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。
四、關(guān)于取消“扣繳稅款登記核準(zhǔn)”后的有關(guān)管理問題
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人辦理扣繳登記不再進(jìn)行審批。稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)或其他涉稅事項(xiàng)時(shí)直接辦理扣繳義務(wù)人登記，并按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人是否如實(shí)申報(bào)代扣代繳稅款有關(guān)情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，防范扣繳義務(wù)人不履行稅法義務(wù)帶來的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。
五、關(guān)于取消“以上市公司股權(quán)出資不征證券交易印花稅的認(rèn)定”后的有關(guān)管理問題
（一）證券市場(chǎng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（即北京、上海、深圳市國(guó)家稅務(wù)局）在證券登記結(jié)算公司營(yíng)業(yè)部柜臺(tái)建立《以上市公司股權(quán)出資不征證券交易印花稅股權(quán)過戶情況登記簿》（以下簡(jiǎn)稱《登記簿》）。
（二）具體操作規(guī)程
1.申請(qǐng)人（轉(zhuǎn)讓方，下同）負(fù)責(zé)填寫股權(quán)變更的相關(guān)事項(xiàng)內(nèi)容;
2.證券市場(chǎng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托當(dāng)?shù)刈C券登記結(jié)算公司對(duì)申請(qǐng)人登記填寫內(nèi)容逐筆驗(yàn)證后再辦理相關(guān)手續(xù);
3.證券市場(chǎng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期核對(duì)《登記簿》填寫的內(nèi)容;
4.年度終了后，證券登記結(jié)算公司將《登記簿》交由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
（三）自2015年起，證券市場(chǎng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在年度終了后一個(gè)月內(nèi)，按照上述要求對(duì)《登記簿》登記的內(nèi)容進(jìn)行匯總和分析，并將主要情況書面上報(bào)稅務(wù)總局（財(cái)產(chǎn)行為稅司）。
六、關(guān)于取消“在營(yíng)企業(yè)完成改組改制、符合豁免條件的東北老工業(yè)基地企業(yè)歷史欠稅豁免審批”后的有關(guān)管理問題
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過事后備案等方式加強(qiáng)執(zhí)行豁免歷史欠稅政策過程中的相關(guān)管理工作，及時(shí)對(duì)備案資料進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)條件不符的，應(yīng)當(dāng)立即糾正。
七、關(guān)于取消“營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)物流企業(yè)確認(rèn)”和“可用于調(diào)和為汽、柴油的石腦油、溶劑油計(jì)劃及調(diào)整計(jì)劃的核準(zhǔn)”后需要明確的有關(guān)問題
因交通運(yùn)輸業(yè)已經(jīng)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍，取消“營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)物流企業(yè)確認(rèn)”事項(xiàng)的相關(guān)業(yè)務(wù)已不存在。同時(shí)，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]33號(hào)）下發(fā)后，將石腦油、溶劑油納入消費(fèi)稅征稅范圍，不需要再對(duì)可調(diào)和為汽、柴油的石腦油、溶劑油采取審批下達(dá)計(jì)劃的方式進(jìn)行管理，取消“可用于調(diào)和為汽、柴油的石腦油、溶劑油計(jì)劃及調(diào)整計(jì)劃的核準(zhǔn)”事項(xiàng)的相關(guān)業(yè)務(wù)也已不存在。因此，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]208號(hào)）和《汽油、柴油消費(fèi)稅管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2005]133號(hào)文件印發(fā)）第十八條、十九條和二十條已經(jīng)失效。
本公告自之日起施行。
（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第8號(hào);2015年2月4日）
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于對(duì)電池 涂料征收消費(fèi)稅的通知
為促進(jìn)節(jié)能環(huán)保，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2015年2月1日起對(duì)電池、涂料征收消費(fèi)稅。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、將電池、涂料列入消費(fèi)稅征收范圍（具體稅目注釋見附件），在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，適用稅率均為4%。
二、對(duì)無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。
2015年12月31日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅;自2016年1月1日起，對(duì)鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。
對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（Volatile Organic Compounds， VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。
三、除上述規(guī)定外，電池、涂料消費(fèi)稅征收管理的其他事項(xiàng)依照《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（財(cái)稅[2015]16號(hào);2015年1月26日）
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于電池 涂料消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電池 涂料征收消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅[2015]16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）的規(guī)定，自2015年2月1日起對(duì)電池和涂料（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品）征收消費(fèi)稅。現(xiàn)將有關(guān)征收管理事項(xiàng)公告如下：
一、符合《通知》第一條規(guī)定的納稅人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅種登記。
稅種登記的辦理流程和時(shí)限要求由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。
二、納稅人委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
稅款扣除憑證為《稅收繳款書（代扣代收專用）》，納稅人應(yīng)當(dāng)將稅款扣除憑證復(fù)印件按月裝訂備查。
三、納稅人應(yīng)當(dāng)建立《電池、涂料稅款抵扣臺(tái)賬》，作為申報(bào)扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的備查資料。
四、納稅人生產(chǎn)、委托加工符合《通知》中第二條有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)持有省級(jí)以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門認(rèn)定的檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的產(chǎn)品檢測(cè)報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱檢測(cè)報(bào)告），并按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送相關(guān)產(chǎn)品的檢測(cè)報(bào)告。
五、符合《通知》第一條規(guī)定的納稅人，生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（含免稅）應(yīng)當(dāng)按規(guī)定填報(bào)《電池消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》或《涂料消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》，辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)。
論文關(guān)鍵詞：納稅遵從觀 稅收管理建
論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現(xiàn)出由其他違規(guī)引發(fā)稅務(wù)違規(guī)或知情人舉報(bào)的現(xiàn)，為了適應(yīng)這種新形勢(shì)，企業(yè)應(yīng)樹立納稅遵從意識(shí)，在納稅遵從觀下，重視企業(yè)日常稅務(wù)管理工，有效防范企業(yè)涉灘吃風(fēng)險(xiǎn)象作
一、納稅遵從觀的含義及特點(diǎn)
納稅遵從，來源于tax compliance的翻譯，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國(guó)家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對(duì)國(guó)家稅法價(jià)值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動(dòng)服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀(jì)80年代始于美國(guó)，我國(guó)在《2002年一2006年中國(guó)稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的誠(chéng)信關(guān)系”這一重要命題，研究如何才能在稅務(wù)機(jī)關(guān)“依法征稅”的同時(shí)，納稅人也能“誠(chéng)信納稅”，建立起符合“和諧社會(huì)”要義的稅收征納關(guān)系和社會(huì)主義稅收新秩序。
實(shí)現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個(gè)條件:一是納稅人對(duì)國(guó)家稅法有一個(gè)全面準(zhǔn)確的了解，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對(duì)稅法的合法性與合理性有正確的認(rèn)識(shí)，納稅人的價(jià)值追求與稅法的價(jià)值目標(biāo)相一致;三是能夠意識(shí)到采取違法、非法等手段偷逃稅款會(huì)給自己帶來很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標(biāo)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體由發(fā)票管理、涉稅會(huì)計(jì)處理、報(bào)表納稅評(píng)估、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)組成。
二、樹立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
(一)建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，動(dòng)態(tài)掌握稅收政策及變化。納稅人只有在熟練掌握稅收政策的前提下，才能強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)納稅遵從。稅收政策是基礎(chǔ)，及時(shí)獲得和掌握稅收政策，可以防止政策信息不對(duì)稱，可以最大限度保護(hù)自己的合法權(quán)益。目前，我國(guó)稅收政策數(shù)量多，時(shí)間跨度長(zhǎng)，稅收政策之間在內(nèi)容上有覆蓋性，這種“補(bǔ)丁上打補(bǔ)丁’，的浩繁的稅收政策需要企業(yè)專門安排專業(yè)稅務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和梳理。了解稅收政策的途徑較多，可以上網(wǎng)查找，如上國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站查找，可以撥打稅務(wù)服務(wù)電話12366查詢，也可以通過訂閱財(cái)稅政策公報(bào)類期刊獲取財(cái)稅政策.還可以充分利用社會(huì)資源.不定期派員參加稅務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，聽取立法者、專家和學(xué)者的輔導(dǎo)講座，加深對(duì)政策的理解等。企業(yè)專業(yè)稅務(wù)管理人員通過這些渠道，動(dòng)態(tài)了解并掌握同一稅種政策的變化趨勢(shì)和關(guān)于同一涉稅事項(xiàng)稅收政策的變化內(nèi)容，正確理解具體稅收政策的精神和要義，以便依法處理涉稅事項(xiàng)，正確履行納稅義務(wù)。
(二)建立以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的涉稅管理制度。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，建立和健全以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的管理制度，系統(tǒng)地處理好相關(guān)業(yè)務(wù)，若只管一單一環(huán)節(jié)，割裂其他環(huán)節(jié)，則稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。如加強(qiáng)發(fā)票管理方面，必須取得合法和有效憑證，具體為國(guó)稅部門監(jiān)制的發(fā)票、地稅部門監(jiān)制的發(fā)票、發(fā)票管理辦法授權(quán)的企業(yè)自制票據(jù)(如銀行利息單、機(jī)票、下資表)、財(cái)政部門行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)(如土地出讓金)以及境外合法機(jī)構(gòu)有效憑證(如外匯付款憑證、對(duì)方收匯憑證、相關(guān)協(xié)議、中介機(jī)構(gòu)鑒詢?nèi)龍?bào)告)等。
(三)提高涉稅會(huì)計(jì)處理能力，把好納稅申報(bào)關(guān)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)在掌握稅法和會(huì)計(jì)核算規(guī)定的基礎(chǔ)上、洞悉稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理的差異。一方面，加強(qiáng)涉稅會(huì)計(jì)處理，提高涉稅會(huì)計(jì)處理能力;另一方面，每期正確地填寫納稅申報(bào)表，按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，登記好相關(guān)的稅務(wù)臺(tái)賬，在日常業(yè)務(wù)工作中把好納稅申報(bào)關(guān)，進(jìn)而按規(guī)定繳納稅款。
(四)建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度，做好自查自糾及整改工作。企業(yè)，尤其是集團(tuán)型企業(yè)(因業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及稅收政策較多)、投資型企業(yè)(對(duì)被投資企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)在需求)、財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作薄弱的企業(yè)，應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度，注重收集行業(yè)參考數(shù)據(jù)信息，參照《納稅評(píng)估辦法》，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估，分析以會(huì)計(jì)報(bào)表為主的財(cái)務(wù)資料隱含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保數(shù)據(jù)及勾稽關(guān)系合理、發(fā)現(xiàn)的問題理由充分，做好自查自糾及整改工作，而不是把稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)與自查丁作交由稅務(wù)部門去做。
關(guān)鍵詞：零風(fēng)險(xiǎn)；納稅；籌劃；立體式
一、立體式”納稅籌劃的策略
1.抓規(guī)范：編寫《稅務(wù)工作手冊(cè)》，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程
結(jié)合《稅務(wù)工作手冊(cè)》的編寫和討論，歸納出適應(yīng)蚌埠供電公司實(shí)際業(yè)務(wù)、符合“三集五大”體系建設(shè)需要的涉稅業(yè)務(wù)共四大類、141個(gè)流程， 填補(bǔ)了財(cái)務(wù)集約化環(huán)境下財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)流程的空白。
2.巧籌劃：深挖涉稅政策內(nèi)涵，提出合理籌劃建議
多次將稅務(wù)主管部門和高校財(cái)經(jīng)教授“請(qǐng)進(jìn)來”，研讀涉稅政策，根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)，定位重點(diǎn)關(guān)注的稅種，收集相關(guān)涉稅政策，提出適用于公司經(jīng)營(yíng)的籌劃建議。
3.拉“紅線”：集結(jié)涉稅典型案例和備忘錄，警示風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)近年來內(nèi)外部審計(jì)、同行業(yè)接受各項(xiàng)檢查結(jié)果進(jìn)行梳理，編寫成深入淺出、通俗易懂的典型案例并集結(jié)成冊(cè)，組織相關(guān)專職學(xué)習(xí)討論。整理出《涉稅檢查及處理結(jié)果備忘錄》，收錄了公司近十年來各類納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查處罰結(jié)果和賬務(wù)處理方式，一方面做好了備查備忘，防止出現(xiàn)交接不清、重復(fù)認(rèn)罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。
4.勤自檢：建立“零風(fēng)險(xiǎn)”自檢體系，定期運(yùn)行
以“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”為目標(biāo)，建立納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了9個(gè)稅種、3項(xiàng)基金以及發(fā)票管理等涉稅業(yè)務(wù)各方面，在財(cái)務(wù)月結(jié)和年結(jié)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)定期梳理，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、立體式納稅籌劃的主要做法
1.建立權(quán)責(zé)明確的納稅籌劃組織體系
蚌埠供電公司納稅籌劃工作由公司總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)；公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部牽頭負(fù)責(zé)納稅籌劃的組織、布置、監(jiān)督、考核等工作；財(cái)務(wù)資產(chǎn)部稅務(wù)管理專職負(fù)責(zé)納稅籌劃的實(shí)施，并將結(jié)果向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
2.構(gòu)建“立體式”納稅籌劃各環(huán)節(jié)
蚌埠供電公司積極探索“立體式”納稅籌劃的有效載體和實(shí)現(xiàn)途徑，經(jīng)過近兩年的探索和實(shí)踐，逐步確立了一套工作思路，明確了“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”的目標(biāo)，制定了“抓規(guī)范、巧籌劃、拉‘紅線’、勤自檢”的實(shí)施方案：
（1）編寫《稅務(wù)工作手冊(cè)》，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程
近年來，隨著國(guó)網(wǎng)公司“三集五大”體系建設(shè)的不斷推進(jìn)，電網(wǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)進(jìn)行了集約化管理、信息化建設(shè)，流程再造比率大，稅務(wù)管控“短板”多。為使納稅籌劃與前端業(yè)務(wù)有效銜接，打好“立體式”納稅籌劃的基礎(chǔ)，蚌埠供電公司以編寫《稅務(wù)工作手冊(cè)》為契機(jī)，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，歸納整理出涉稅業(yè)務(wù)共四大類、141個(gè)流程，填補(bǔ)了財(cái)務(wù)集約化環(huán)境下財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)流程的空白。
（2）深挖涉稅政策內(nèi)涵，提出合理籌劃建議
蚌埠供電公司多次將稅務(wù)主管部門和高校財(cái)經(jīng)教授“請(qǐng)進(jìn)來”，研讀涉稅政策，提出適用于公司經(jīng)營(yíng)的籌劃建議。
（3）集結(jié)涉稅典型案例和備忘錄，警示風(fēng)險(xiǎn)
①以例說理，是非明辯。蚌埠供電公司發(fā)動(dòng)廣大員工，通過書籍、網(wǎng)絡(luò)搜集涉稅典型案例，并擇優(yōu)評(píng)選，集結(jié)成《依法治企典型案例庫-涉稅篇》，以生動(dòng)言辭、貼近實(shí)際的描寫列示了日常工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為干部員工敲響了警鐘。
②備查備忘，昭示“紅線”。蚌埠供電公司花大力氣，整理出《涉稅檢查及處理結(jié)果備忘錄》，收錄了公司近十年來各類納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查處罰結(jié)果和賬務(wù)處理方式，列示了涉稅處罰事項(xiàng)、金額、處罰依據(jù)、金額出處、經(jīng)辦人、憑證號(hào)等詳細(xì)信息，一方面做好了備查備忘，防止出現(xiàn)交接不清、重復(fù)認(rèn)罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。
（4）建立“零風(fēng)險(xiǎn)”自檢體系，定期運(yùn)行
實(shí)現(xiàn)賬目清楚、申報(bào)正確、及時(shí)足額繳納稅款，公司除利用省公司下發(fā)的《稅收自查模版》定期自查外，還建立了納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了10個(gè)稅種、3項(xiàng)基金以及發(fā)票管理等涉稅業(yè)務(wù)各方面，在財(cái)務(wù)月結(jié)和年結(jié)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)安排專人逐項(xiàng)檢查，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。
三、立體式”納稅籌劃的實(shí)施效果
蚌埠供電公司經(jīng)過對(duì)多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的歸納和總結(jié)，把“立體式”納稅籌劃的實(shí)施效果歸結(jié)為規(guī)范企業(yè)管理、減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”三項(xiàng)功能，保證了企業(yè)“長(zhǎng)治久安”。
1.規(guī)范企業(yè)管理
蚌埠供電公司實(shí)施“立體式”納稅籌劃管理以來，通過“抓規(guī)范、巧籌劃、拉‘紅線‘、勤自檢”四個(gè)手段的實(shí)施，夯實(shí)了管理基礎(chǔ)、梳理了管理流程，提高了公司整體工作效率和效益。
2.減輕稅收負(fù)擔(dān)
蚌埠供電公司通過合理的納稅籌劃建議，督促業(yè)務(wù)部門提高涉稅籌劃意識(shí)，加大了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率；引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門在預(yù)算、招標(biāo)、采購等環(huán)節(jié)對(duì)符合優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行傾斜，免抵了部分企業(yè)所得稅；對(duì)符合條件的項(xiàng)目、資料積極向有關(guān)部門申請(qǐng)、備案并取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。2012年，利用“用戶移交資產(chǎn)免交企業(yè)所得稅、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除”等優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅352萬元。
政策適用范圍與備案條件
政策適用范圍
依據(jù)通知和公告規(guī)定，啟運(yùn)港退（免）稅是指在啟運(yùn)地（青島、武漢）口岸啟運(yùn)報(bào)關(guān)出口，并由上海浦海航運(yùn)公司、中外運(yùn)湖北有限責(zé)任公司承運(yùn)，從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航運(yùn)輸經(jīng)至上海洋山保稅港區(qū)出口口岸報(bào)關(guān)離境的集裝箱貨物，其啟運(yùn)地的出口企業(yè)實(shí)行退（免）稅政策，簡(jiǎn)稱啟運(yùn)港退稅。上述出口貨物的啟運(yùn)地口岸為青島前灣港或武漢陽邏港（以下稱啟運(yùn)港），出口口岸為上海洋山保稅港區(qū)，運(yùn)輸方式為水路運(yùn)輸，其運(yùn)輸工具名稱限為：永裕016、永裕018、新濱城、向蓮。
退稅備案條件
出口企業(yè)適用啟運(yùn)港退稅政策必須滿足以下條件：一是已辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定自營(yíng)出口貨物的增值稅一般納稅人；二是海關(guān)實(shí)行B類及以上管理的出口企業(yè)（以海關(guān)提供的帶“啟運(yùn)港標(biāo)志”的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息為準(zhǔn)），具體由海關(guān)負(fù)責(zé)審核；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退稅審核關(guān)注信息中關(guān)注企業(yè)級(jí)別未列為一至三級(jí)的出口企業(yè)，具體由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審核。
出口企業(yè)退稅申報(bào)程序
出口企業(yè)從啟運(yùn)港報(bào)關(guān)出口的貨物自報(bào)關(guān)出口至申報(bào)退稅，主要分為以下三個(gè)環(huán)節(jié)：
一是出口貨物的啟運(yùn)流轉(zhuǎn)。出口企業(yè)在啟運(yùn)地的啟運(yùn)口岸報(bào)關(guān)出口時(shí)，啟運(yùn)地海關(guān)依據(jù)出口企業(yè)的申請(qǐng)，對(duì)其符合啟運(yùn)條件的貨物辦理放行手續(xù)后簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），在全部貨物進(jìn)入離境港后（上海洋山保稅港區(qū)），離境地海關(guān)辦理啟運(yùn)地口岸至離境港口岸的轉(zhuǎn)關(guān)核銷手續(xù)，啟運(yùn)地海關(guān)再辦理啟運(yùn)地口岸的結(jié)關(guān)核銷手續(xù)。
二是退稅申報(bào)前進(jìn)行備案。出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)啟運(yùn)港退稅之前實(shí)行備案制度，其方式采取出口退稅審核系統(tǒng)自動(dòng)審核確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在讀入海關(guān)提供帶有“啟運(yùn)港標(biāo)志”的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息時(shí)，會(huì)自動(dòng)辨認(rèn)并在出口企業(yè)的“企業(yè)代碼”庫中加上“啟運(yùn)港退稅標(biāo)志”，以此作為審核出口企業(yè)啟運(yùn)港退稅的比對(duì)依據(jù)。
三是啟運(yùn)地企業(yè)退稅申報(bào)。出口企業(yè)按照現(xiàn)行出口貨物勞務(wù)退（免）稅規(guī)定，在申報(bào)期內(nèi)憑啟運(yùn)地海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）及相關(guān)材料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)，具體操作程序應(yīng)依據(jù)《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（2012年第24號(hào)公告）執(zhí)行。同時(shí)注意，在出口退稅申報(bào)報(bào)表的明細(xì)表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“QY”標(biāo)志。如果是外貿(mào)企業(yè)應(yīng)使用單獨(dú)關(guān)聯(lián)號(hào)申報(bào)適用啟運(yùn)港退稅政策的出口貨物退稅。
稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅審核
依據(jù)公告規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)適用啟運(yùn)港退稅政策的出口貨物，應(yīng)使用“啟運(yùn)數(shù)據(jù)”審核辦理退（免）稅。
出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行電子傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)的管理規(guī)定，及時(shí)下載并讀入稅務(wù)總局下發(fā)的海關(guān)加注“啟運(yùn)港標(biāo)識(shí)”的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，主要包括：一是啟運(yùn)地海關(guān)簽發(fā)退稅證明聯(lián)的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（以下稱啟運(yùn)數(shù)據(jù)）；二是正常辦理結(jié)關(guān)核銷的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（以下稱正常結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)）；三是未實(shí)際到達(dá)離境港貨物的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（以下稱未到達(dá)數(shù)據(jù)）；四是貨物未運(yùn)抵離境港不再出口，海關(guān)收回已簽發(fā)的退稅證明聯(lián)的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（以下稱撤銷報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)）。
出口退稅審核要求
稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核啟運(yùn)港退稅時(shí)，會(huì)注意以下三個(gè)方面。對(duì)于這三個(gè)方面，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該加以注意。
一是關(guān)注信息。啟運(yùn)出口退稅審核關(guān)注信息中關(guān)注企業(yè)級(jí)別列為一至三級(jí)的出口企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須使用正常結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)審核辦理退（免）稅，不得使用啟運(yùn)數(shù)據(jù)審核辦理退（免）稅。
二是退稅復(fù)核。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)啟運(yùn)港退稅進(jìn)行復(fù)核，及時(shí)在出口退稅審核系統(tǒng)中根據(jù)海關(guān)提供的加注“啟運(yùn)港標(biāo)志”的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，生成復(fù)核數(shù)據(jù)。
三是稅款調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將復(fù)核結(jié)果反饋出口企業(yè)，并督促出口企業(yè)依照反饋信息補(bǔ)繳已（免）退稅款或在次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)。出口企業(yè)未按時(shí)補(bǔ)繳已退（免）稅款或調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)予以追繳。
啟運(yùn)港退稅注意的事項(xiàng)
未實(shí)際離境貨物的處理。企業(yè)出口的貨物未運(yùn)抵離境港不再實(shí)際出口的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，未申報(bào)退（免）稅的，不得再申報(bào)退（免）稅；已申報(bào)辦理退（免）稅的，應(yīng)補(bǔ)繳已退（免）稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核出具證明時(shí)，應(yīng)審核比對(duì)海關(guān)提供的未到達(dá)數(shù)據(jù)和撤銷報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 納稅籌劃
眾所周知，稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式，它是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，其本質(zhì)是一種國(guó)家居于主導(dǎo)地位的分配關(guān)系。因此作為納稅人的企業(yè)必須要意識(shí)到稅收的無償性、強(qiáng)制性和固定性特征，只有這樣，才能真正走上規(guī)范經(jīng)營(yíng)、發(fā)展壯大之路。然而在社會(huì)實(shí)踐中，不少中小企業(yè)雖然能抓住資金、成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)管理三要素對(duì)企業(yè)日常運(yùn)作進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，并能及時(shí)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但卻總被困擾于“偷稅漏稅”的怪圈中，為了蠅頭小利斷送了企業(yè)的大好前程。鑒于此，分析此種現(xiàn)象存在之根源，探究加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理之途徑，就具有重要的現(xiàn)實(shí)意義了。
一、中小企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題
輿論界和企業(yè)界關(guān)于我國(guó)中小企業(yè)成敗流行“三年周期”的說法，指大多數(shù)中小企業(yè)的鼎盛時(shí)期大約只持續(xù)3年時(shí)間，“一年發(fā)家，兩年發(fā)財(cái)，三年關(guān)門”。而與此形成鮮明對(duì)比的是，美國(guó)企業(yè)的平均壽命則長(zhǎng)達(dá)40年。究其原因，我國(guó)中小企業(yè)“短命”有諸如面臨多種法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等外在原因，也有缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力、自身素質(zhì)不高、管理粗放等內(nèi)在原因，但還有一個(gè)至關(guān)重要的因素―“稅”，都是偷稅惹的禍，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處以后，企業(yè)垮掉的、注銷的、改名的，老板跑路的、判刑的都有，偷稅已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，“不查則已，一查就死”，是目前相當(dāng)多的中小企業(yè)所面臨的嚴(yán)峻現(xiàn)實(shí)。
1.中小企業(yè)涉稅活動(dòng)缺乏稅務(wù)管理
中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源何在？究其原因，是源自企業(yè)納稅存在觀念上的重大誤區(qū)―稅是財(cái)務(wù)的事兒。實(shí)務(wù)中大家都習(xí)慣把稅放到財(cái)務(wù)這個(gè)事后環(huán)節(jié)去解決，認(rèn)為繳稅多少全憑企業(yè)財(cái)務(wù)人員水平的高低，而在最初的決策、合同的簽訂、業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程都不考慮稅，整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏稅務(wù)管理，等到業(yè)務(wù)已經(jīng)全部完成了，才要求財(cái)務(wù)核算時(shí)琢磨怎么少繳稅，這種事后籌謀的做法不是偷稅是什么。
稅到底是怎么產(chǎn)生的？是財(cái)務(wù)部門“制造”出來的嗎？決不是。稅是由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為所導(dǎo)致的，若企業(yè)從事產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，就一定會(huì)產(chǎn)生增值稅；若企業(yè)從事餐飲、租賃、運(yùn)輸?shù)确?wù)活動(dòng)，就一定會(huì)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅。所以企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生了不同的稅，而財(cái)務(wù)部門僅僅是負(fù)責(zé)事后的核算和稅款繳納。因此稅的問題并不是一個(gè)單純的財(cái)務(wù)問題，要解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不能僅僅指望財(cái)務(wù)部門的努力，而應(yīng)著眼于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未雨綢繆的全盤規(guī)劃。
2.中小企業(yè)納稅實(shí)務(wù)缺乏稅務(wù)監(jiān)管
中小企業(yè)的納稅實(shí)務(wù)管理包括企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理等諸多內(nèi)容。這是財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé)之一。但是財(cái)務(wù)繳稅還需要監(jiān)管嗎？實(shí)際上，不同的企業(yè)由于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平、責(zé)任心參差不齊，對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策的理解存在偏差，導(dǎo)致繳稅過程中的隨意性很大，可能會(huì)使企業(yè)遭受巨大的損失，例如，不了解國(guó)家制定的行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，致使企業(yè)錯(cuò)失稅收優(yōu)惠等。
可見，由于中小企業(yè)各種涉稅活動(dòng)缺乏稅務(wù)管理，納稅實(shí)務(wù)又缺乏稅務(wù)監(jiān)管，導(dǎo)致稅收在企業(yè)中幾乎處于失控狀態(tài)，必然形成巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，直至壓垮企業(yè)。
二、中小企業(yè)稅務(wù)管理的重要性
要解決上述問題，就必須走出中小企業(yè)納稅觀念上的重大誤區(qū)，樹立正確的稅收觀念，了解企業(yè)稅務(wù)管理的重要性。
1.加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于中小企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種，一種是由于違反了稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，發(fā)生逃避繳納稅款的行為，從而面臨的補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一種是因企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為未經(jīng)過事前的合理籌劃，或適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳稅，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，加強(qiáng)稅務(wù)管理，將其滲透入企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)中，諸如合同的簽訂、貨款的結(jié)算、貨物的發(fā)出以及發(fā)票的開具等，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，降低企業(yè)的稅收成本，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
2.加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和稅務(wù)遵從度
加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理的過程，就是稅法的學(xué)習(xí)和運(yùn)用過程，就是設(shè)計(jì)并明確業(yè)務(wù)流程的過程，就是按照國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)政策的有關(guān)規(guī)定規(guī)范和完整做好會(huì)計(jì)核算和稅款繳納的過程。中小企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后果的基礎(chǔ)上，可以提高納稅意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，從而提高本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和稅務(wù)遵從度。
三、加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理的舉措
1.加強(qiáng)中小企業(yè)涉稅活動(dòng)的稅務(wù)管理
中小企業(yè)的涉稅活動(dòng)包羅萬象，主要應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)、投資、營(yíng)銷、籌資、技術(shù)開發(fā)、商務(wù)合同、稅務(wù)會(huì)計(jì)、薪酬福利等的稅務(wù)管理。研究國(guó)家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用好、用足，將稅務(wù)管理手段滲透入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)流程，并對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，建立完善的稅務(wù)管理體系。
2.加強(qiáng)中小企業(yè)納稅實(shí)務(wù)的稅務(wù)監(jiān)管
即要監(jiān)管財(cái)務(wù)繳稅，對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報(bào)、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。可在財(cái)務(wù)部之外單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)部，配備專業(yè)管理人員。
綜上所述，廣大中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理，學(xué)會(huì)用稅收的手段去經(jīng)營(yíng)企業(yè)、管理企業(yè)，真正做到經(jīng)營(yíng)上的合法、稅務(wù)上的規(guī)范，走上一條可持續(xù)發(fā)展的康莊大道。
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2015年3月，國(guó)務(wù)院批復(fù)同意設(shè)立中國(guó)（杭州）跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)（以下簡(jiǎn)稱“杭州綜試區(qū)”），力爭(zhēng)為推動(dòng)我國(guó)跨境電子商務(wù)發(fā)展提供可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗(yàn)，逐步建立適應(yīng)跨境電子商務(wù)發(fā)展特點(diǎn)的政策體系和監(jiān)管體系。
建設(shè)杭州綜試區(qū)，是新形勢(shì)下順應(yīng)全球化發(fā)展趨勢(shì)、加快政府職能轉(zhuǎn)變、構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制的重大舉措，是通過制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)跨境電子商務(wù)自由化、便利化、規(guī)范化發(fā)展的綜合改革試驗(yàn)。半年已逾，杭州綜試區(qū)取得了哪些成果，值得我們抽絲剝繭，為提煉經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行階段性總結(jié)。
針對(duì)跨境電子商務(wù)發(fā)展中存在的稅收瓶頸問題，杭州綜試區(qū)在稅收制度、管理、服務(wù)等方面改革創(chuàng)新、先行先試，逐步形成了適應(yīng)跨境電子商務(wù)發(fā)展的出口退（免）稅制度和管理服務(wù)模式，有力有序有效地推動(dòng)杭州綜試區(qū)建設(shè)，促進(jìn)了跨境電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展。1-9月，杭州市跨境電子商務(wù)企業(yè)申報(bào)退稅出口額6.17億美元，享受退稅4.89億元，與2014年同期退稅66.88萬元相比，增長(zhǎng)731倍。面對(duì)全國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力，取得這樣的成績(jī)，需要解放思想、積極作為。作為杭州綜試區(qū)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，浙江省國(guó)家稅務(wù)局今年以來陸續(xù)推進(jìn)以下創(chuàng)新舉措，為綜試區(qū)發(fā)展保駕護(hù)航。
第一，創(chuàng)新制度，推行一定條件下的“無票免稅”政策。根據(jù)規(guī)定，跨境電子商務(wù)出口企業(yè)未取得貨物增值稅專用發(fā)票或合法有效進(jìn)貨憑證的，無法適用增值稅退稅和免稅政策。但在實(shí)際交易中，跨境電子商務(wù)出口企業(yè)一般向小型企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶采購貨物，難以取得增值稅專用發(fā)票或合法有效進(jìn)貨憑證。針對(duì)這一問題，浙江省國(guó)稅局在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行制度創(chuàng)新，并請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局原則同意，在杭州綜試區(qū)創(chuàng)新推出一定條件下的“無票免稅”政策，即對(duì)納入杭州綜試區(qū)“單一窗口”平臺(tái)監(jiān)管的跨境電子商務(wù)零售出口的貨物，出口企業(yè)即便未取得合法有效的進(jìn)貨憑證，只要在平臺(tái)登記相應(yīng)的銷售方名稱和納稅人識(shí)別號(hào)、銷售日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、總金額等進(jìn)貨信息，就可以在2016年底以前暫執(zhí)行免征增值稅的政策，為跨境電子商務(wù)出口企業(yè)帶來了實(shí)質(zhì)利好。
第二，創(chuàng)新管理，簡(jiǎn)化“有票退稅”管理模式。一般企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)，每申報(bào)一張報(bào)關(guān)單需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)提供一張采購貨物的增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要核實(shí)其專用發(fā)票上列明的商品名稱。因此，企業(yè)需將出口發(fā)票、出口物流的各類提單、運(yùn)單、裝貨單、場(chǎng)站收據(jù)等單證保管備查。但跨境電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物類型眾多，有時(shí)一批貨物出口對(duì)應(yīng)有上百張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，若仍要求在增值稅專用發(fā)票上列明商品名稱才能申報(bào)退稅，發(fā)票用量將非常大，企業(yè)申請(qǐng)退稅手續(xù)過于繁瑣，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核工作量大且存在較大的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，浙江省國(guó)稅局在杭州綜試區(qū)探索簡(jiǎn)化“有票退稅”管理模式，允許試點(diǎn)企業(yè)在一定期間內(nèi)通過供貨企業(yè)匯總開具的一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票以及后面所附銷貨清單申報(bào)退稅，并憑運(yùn)單號(hào)在物流企業(yè)官網(wǎng)獲得的出口貨物流向記錄，代替原先需要與出口報(bào)關(guān)單一一對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票和提單、裝貨單等相關(guān)備案單證。
第三，創(chuàng)新服務(wù)，為跨境電商企業(yè)提供稅收便利。全面落實(shí)跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策，為跨境電子商務(wù)企業(yè)開通綠色通道，優(yōu)先保障退稅指標(biāo)，及時(shí)辦理出口退稅。以阿里巴巴浙江“一達(dá)通企業(yè)服務(wù)有限公司”（以下簡(jiǎn)稱一達(dá)通）為例，2014年9月認(rèn)定出口退稅資格以來，一達(dá)通已經(jīng)為近萬家企業(yè)提供融資、通關(guān)、退稅服務(wù)，成為促進(jìn)浙江外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要載體。特別是2015年6月以來，該公司每月申請(qǐng)退稅均突破1億元。1-9月申報(bào)出口銷售額5.59億美元，辦理退稅4.52億元，預(yù)計(jì)全年申報(bào)出口銷售額10億元，退稅將達(dá)9億元。推行出口退稅無紙化申報(bào)和電子化退稅管理后，極大地減輕了跨境電子商務(wù)企業(yè)申報(bào)工作量，提高了退稅效率。
在出口退稅分類管理中，一達(dá)通和浙江“融易通”優(yōu)先被評(píng)定為二類企業(yè)，企業(yè)可以先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息辦理退稅，然后國(guó)稅部門再定期用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核，申報(bào)退稅進(jìn)度相比三類企業(yè)可提前一個(gè)半月。提供稅收咨詢服務(wù)，指定業(yè)務(wù)骨干為跨境電商企業(yè)提供政策解答、流程輔導(dǎo)等個(gè)性化服務(wù)，在浙江財(cái)稅12366服務(wù)中心開設(shè)跨境電商稅收知識(shí)專項(xiàng)服務(wù)，運(yùn)用微信公眾號(hào)及時(shí)向企業(yè)推送綜試區(qū)的創(chuàng)新舉措和最新動(dòng)態(tài)，設(shè)定專門業(yè)務(wù)模塊接受跨境電商企業(yè)咨詢，為其快速答疑解惑。
此外，浙江省國(guó)稅局積極參與杭州綜試區(qū)“單一窗口”平臺(tái)開發(fā)建設(shè)，做好“單一窗口”平臺(tái)與國(guó)稅各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的技術(shù)銜接、業(yè)務(wù)溝通和數(shù)據(jù)接口等事宜，實(shí)現(xiàn)了跨境電子商務(wù)“源頭可溯、風(fēng)險(xiǎn)可控”。通過杭州綜試區(qū)“單一窗口”平臺(tái)，杭州環(huán)宇文化創(chuàng)意有限公司的玩具、家具申報(bào)出口后，分別運(yùn)往美國(guó)、澳大利亞等地，成為全國(guó)首批通過跨境電商B2B模式試點(diǎn)出口的貨物。與此同時(shí)，出口退稅無紙化申報(bào)、電子化退稅管理同步開展，既減少了企業(yè)來回跑稅務(wù)局的麻煩，退稅效率大大提高，又減輕了企業(yè)資金壓力，只需短短10個(gè)工作日，兩萬多元退稅款悉數(shù)到企業(yè)賬戶，實(shí)實(shí)在在支持企業(yè)做強(qiáng)、做大跨境電商業(yè)務(wù)。
創(chuàng)新永無止境，改革未有窮期。在當(dāng)前全面深化改革、大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的大潮中，國(guó)稅部門將密切關(guān)注跨境電子商務(wù)發(fā)展過程中遇到的稅收難點(diǎn)、盲點(diǎn)，進(jìn)一步改革創(chuàng)新、先行先試，推動(dòng)跨境電子商務(wù)稅收管理規(guī)范化、便利化，更好地發(fā)揮稅收職能作用。
關(guān)鍵詞 韓國(guó)國(guó)稅廳 稅收征管 溫暖稅務(wù)
中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置及各機(jī)構(gòu)間相互關(guān)系
韓國(guó)稅制由16種國(guó)稅和13種地方稅組成，二者之間沒有重復(fù)。國(guó)稅收入主要來自所得稅（Income Tax）和流轉(zhuǎn)稅（Revenue Tax），地方稅收入主要來自與財(cái)產(chǎn)有關(guān)的課稅。在韓國(guó)稅收總收入中，國(guó)稅收入達(dá)到80%以上，占絕對(duì)比重。韓國(guó)的所得稅（包括個(gè)人所得稅Individual Income Tax與法人稅Corporation Tax）、流轉(zhuǎn)稅兩個(gè)大的稅系中的主體稅都由國(guó)稅征收，作為獨(dú)立稅與目的稅的地方稅僅占韓國(guó)財(cái)政收入的小部分。1966年3月，韓國(guó)正式成立國(guó)稅廳（NTS），根據(jù)韓國(guó)政府組織法的規(guī)定，國(guó)稅廳是財(cái)政經(jīng)濟(jì)部長(zhǎng)官屬下主管國(guó)內(nèi)稅收的課稅、減免等征收管理工作的一個(gè)機(jī)構(gòu)，下設(shè)4個(gè)地方國(guó)稅廳和77個(gè)稅務(wù)署。1975年1月1日，全面實(shí)行綜合所得稅制度，之后相繼出臺(tái)了轉(zhuǎn)讓所得稅、特別附加稅、國(guó)稅基本稅、非法利潤(rùn)稅等稅法。1977年開始實(shí)施增值稅（VAT）、特別消費(fèi)稅（Specific Consumption Tax），1993年12月頒布了土地超標(biāo)利潤(rùn)稅。 1997年1月，韓國(guó)實(shí)施了國(guó)家稅收綜合管理體系，稅收業(yè)務(wù)進(jìn)入了電子化管理時(shí)代，形成了國(guó)家稅收信息化的機(jī)制，同年6月，修訂了納稅人權(quán)利。自國(guó)稅廳1966年成立以來，國(guó)家的稅務(wù)管理在組織機(jī)構(gòu)方面劃分為三個(gè)部門，分別為國(guó)家辦事處、區(qū)域辦事處以及地方辦事處。國(guó)家和區(qū)域辦事處負(fù)責(zé)制定政策以及稅收征管中的評(píng)估，地方辦事處則負(fù)責(zé)處理涉及納稅人的一些活動(dòng)，例如稅務(wù)審計(jì)、材料的保存等等。 隨著時(shí)間的推移，辦事處在各部門的總?cè)藬?shù)發(fā)生了很大的變化。在1966年成立國(guó)稅廳時(shí)，只有一個(gè)國(guó)家辦事處，4個(gè)區(qū)域辦事處以及44個(gè)地方辦事處。然而，隨著納稅人數(shù)量的倍增，區(qū)域辦事處和地方辦事處的數(shù)量都大大增加。因此，到1997年時(shí)，國(guó)家辦事處、區(qū)域辦事處以及地方辦事處的數(shù)量已經(jīng)分別為1個(gè)、7個(gè)和136個(gè)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立依據(jù)于稅目，主要是所得稅司、增值稅司、財(cái)產(chǎn)稅司等等。依據(jù)稅目設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)一直持續(xù)到1999年稅務(wù)管理發(fā)生巨大變革時(shí)。1999年3月國(guó)稅廳網(wǎng)站開通，1999年9月國(guó)稅廳進(jìn)行了機(jī)構(gòu)改組，設(shè)立了1個(gè)地方國(guó)稅廳和35個(gè)稅務(wù)署，改變了原來按稅種（直接稅、間接稅）設(shè)置機(jī)構(gòu)的做法，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能安排上，以納稅人為中心，按照稅收管理、納稅服務(wù)過程中的功能和類型界定職能，設(shè)置機(jī)構(gòu)。2001年3月成立了國(guó)家稅務(wù)綜合洽談中心，并設(shè)置專門機(jī)構(gòu)解答和處理通過電話、來訪、電子郵件、書信等詢問的各種各樣的稅務(wù)問題。現(xiàn)在韓國(guó)國(guó)稅廳的組織結(jié)構(gòu)是總部、 6個(gè)大區(qū)稅務(wù)局及107個(gè)地方稅務(wù)署。
國(guó)稅廳總部現(xiàn)設(shè)有發(fā)言人和12個(gè)部門，其中承擔(dān)納稅人申報(bào)制度管理和稅源分析管理的有4個(gè)部門；承擔(dān)滯納和欠稅管理的是征收法制局（Collection，Legal Affairs & PR Bureau）；承擔(dān)稅收調(diào)查工作的是調(diào)查局（Investigation）；承擔(dān)納稅人權(quán)益保護(hù)和服務(wù)的是納稅人維護(hù)官（Taxpayer Advocacy Bureau）和所得支援局（Earned Income Credit Bureau）；另外還有計(jì)劃協(xié)調(diào)官（Planing & Coordination Bureau）、電算信息管理官（Information system Bureau）、審計(jì)監(jiān)察官（Audit and inspection Bureau）和運(yùn)營(yíng)支援科（Operations Support Div）等4個(gè)部門負(fù)責(zé)國(guó)稅廳的綜合規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)保障及審計(jì)監(jiān)察等工作。
承擔(dān)申報(bào)制度管理和稅源分析管理的4個(gè)部門，按照納稅人類型和稅收事項(xiàng)分為個(gè)人稅納稅局（Individual Taxation Bureau）、法人稅納稅局（Cooperate Taxation Bureau）、財(cái)產(chǎn)稅局（Property Taxation Bureau）和國(guó)際稅收管理官（International Taxation Bureau）。個(gè)人稅納稅局負(fù)責(zé)與個(gè)人納稅人相關(guān)各稅種的工作計(jì)劃制定，個(gè)人納稅人的申報(bào)管理制度的制定，按稅種特點(diǎn)確定稅源分析管理重點(diǎn)等。法人稅納稅局負(fù)責(zé)法人納稅人及資源稅、消費(fèi)稅的工作計(jì)劃制定，法人納稅人申報(bào)管理制度的制定，按法人、資源稅和消費(fèi)稅等確定稅收分析與調(diào)查的重點(diǎn)等。財(cái)產(chǎn)稅局負(fù)責(zé)不動(dòng)產(chǎn)交易及遺產(chǎn)稅等財(cái)產(chǎn)稅的申報(bào)管理和財(cái)產(chǎn)交易信息的采集管理等。國(guó)際稅收管理官負(fù)責(zé)國(guó)際稅收的合作交流，處理跨國(guó)稅收管理、國(guó)際稅源動(dòng)向分析等。
二、稅務(wù)管理流程
韓國(guó)的稅收事務(wù)職能由財(cái)政經(jīng)濟(jì)部、國(guó)稅廳和海關(guān)共同負(fù)責(zé)。財(cái)政經(jīng)濟(jì)部負(fù)責(zé)制定稅收法律和政策；國(guó)稅廳負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)稅的征收管理；海關(guān)負(fù)責(zé)關(guān)稅的征收管理。
（一）扁平化的機(jī)構(gòu)設(shè)置。
韓國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)由國(guó)稅廳，6個(gè)大區(qū)國(guó)稅廳（首爾、中部、大田、光州、大邱、釜山）和107個(gè)地方稅務(wù)署共三個(gè)層級(jí)組成，扁平化的機(jī)構(gòu)設(shè)置使得韓國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的管理信息傳遞更加迅速、準(zhǔn)確，有效提高了稅務(wù)行政管理效率。
（二）集約化的人力配置。
截止2010年底，韓國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)共有20005人，其中國(guó)稅廳總部767人，占3.8%，3個(gè)直屬機(jī)構(gòu)219人，占1.1%；6個(gè)大區(qū)國(guó)稅廳共2910人，占14.5%；107個(gè)稅務(wù)署共16109，占80.6%。國(guó)稅廳和大區(qū)國(guó)稅廳兩級(jí)機(jī)構(gòu)人員占全部人員的近五分之一。
韓國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)進(jìn)行人力資源的組合配置時(shí)，在明確部門職能，減少部門職能交叉的同時(shí)，將有限的人力資源集中配置，充分發(fā)揮人力資源的聚合效應(yīng)，國(guó)稅廳總部的12個(gè)部門，每部門平均約64人，充足的人力資源保證了職能的高效履行。
（三）實(shí)體化的運(yùn)作。
韓國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)在三層機(jī)構(gòu)職能的劃分上各有側(cè)重，國(guó)稅廳本部在承擔(dān)行政管理和業(yè)務(wù)管理工作的同時(shí)，直接行使實(shí)體化的工作職能。上級(jí)部門能夠承擔(dān)的職能，下級(jí)部門一般不再重復(fù)，避免了上下級(jí)重復(fù)做同樣的事。地方廳和稅務(wù)署在機(jī)構(gòu)職能和人員配置時(shí)，將重點(diǎn)放在稅源管理上。國(guó)稅廳本部及直屬機(jī)構(gòu)直接承擔(dān)實(shí)體化工作的部門主要有：
1、電算信息管理官（Information system Bureau）。韓國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)目前使用的稅務(wù)信息系統(tǒng)分別是國(guó)稅一體化管理系統(tǒng)（TIS）、國(guó)稅信息管理系統(tǒng)（TIMS）、Home Tax（網(wǎng)上辦稅廳）、現(xiàn)金發(fā)票系統(tǒng)、個(gè)人所得稅年底精算系統(tǒng)等，系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行維護(hù)統(tǒng)一由國(guó)稅廳電算信息管理官集中負(fù)責(zé)，數(shù)據(jù)信息全國(guó)集中，各地不再分別開發(fā)應(yīng)用軟件。
2、征收法制局（Collection，Legal Affairs & PR Bureau）。集中負(fù)責(zé)全國(guó)的稅收書刊、解讀資料、宣傳畫、標(biāo)語等宣傳資料的統(tǒng)一設(shè)計(jì)制作。負(fù)責(zé)對(duì)欠稅納稅人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行扣留， 拍賣，公開欠稅人名單，阻止欠稅納稅人出國(guó)。負(fù)責(zé)稅務(wù)法令相關(guān)問題的回復(fù)，稅務(wù)法令解釋與咨詢等。
3、國(guó)際稅收管理官（International Taxation Bureau）。韓國(guó)對(duì)跨國(guó)企業(yè)的預(yù)約轉(zhuǎn)讓定價(jià)工作統(tǒng)一由國(guó)稅廳國(guó)際稅收管理官負(fù)責(zé)，對(duì)海外投資的國(guó)內(nèi)企業(yè)、國(guó)外企業(yè)以及國(guó)內(nèi)企業(yè)投資的海外企業(yè)實(shí)行移轉(zhuǎn)價(jià)格事前認(rèn)證制度（APA），與海外特殊關(guān)系者之間的國(guó)際往來的價(jià)格，事前由國(guó)稅廳進(jìn)行認(rèn)證。
4、客戶滿意中心（NTS CustomerSatisfaction）。國(guó)稅廳設(shè)立了全國(guó)統(tǒng)一的客戶滿意中心，集中負(fù)責(zé)全國(guó)范圍內(nèi)的電話、網(wǎng)絡(luò)和面對(duì)面的咨詢，對(duì)投訴和建議等進(jìn)行收集和分析處理。為保證服務(wù)質(zhì)量，在全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)選拔了120名具有豐富稅收專業(yè)知識(shí)的稅務(wù)人員，他們平均工作年限18年，最低工作年限為10年。
5、國(guó)稅公務(wù)員教育院（National Tax Officials Training Institute）。國(guó)稅廳設(shè)立了全國(guó)唯一的稅務(wù)人員培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)，集中承擔(dān)全國(guó)稅務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作。
三、納稅人申報(bào)制度――Hometax制度
Hometax是韓國(guó)自2002年4月開始的網(wǎng)絡(luò)國(guó)稅綜合服務(wù)，即在網(wǎng)上可申報(bào)、納稅、發(fā)行憑證、查詢自身稅務(wù)信息的服務(wù)。
（一）主要服務(wù)內(nèi)容。
電子申報(bào)：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅等10個(gè)項(xiàng)目可在網(wǎng)上申報(bào)；
電子通知：向納稅人通過電子郵箱、手機(jī)短信通知，詳細(xì)內(nèi)容可在網(wǎng)上知曉；
電子納稅：網(wǎng)上可納稅；
電子憑證：網(wǎng)上可申請(qǐng)、發(fā)行營(yíng)業(yè)執(zhí)照等33種憑證；
網(wǎng)上查詢申報(bào)納稅服務(wù)：網(wǎng)上可查詢自己的稅額申報(bào)及納稅情況；
計(jì)算應(yīng)納稅額服務(wù)：不懂稅法的國(guó)民可簡(jiǎn)單地計(jì)算各種稅額；
所要求達(dá)到的效果：
國(guó)民不出家門，可在家或辦公室便利處理稅務(wù)事宜；
提高稅務(wù)工作的效率；
通過網(wǎng)絡(luò)可以與國(guó)民直接接觸和進(jìn)行對(duì)話，提高稅務(wù)工作的透明度。
（二）加入人數(shù)。
2007年1月加入人數(shù)突破500萬名，見表1。
期間日本、中國(guó)、越南、馬來西亞、蒙古等周邊亞洲國(guó)家的稅務(wù)當(dāng)局及與IT有關(guān)的公共機(jī)構(gòu)為了學(xué)習(xí)并引進(jìn)韓國(guó)電子稅務(wù)的成功事例共24次訪問韓國(guó)或要求韓國(guó)提供支持。
（三）今后展望。
具備上網(wǎng)解決稅款電子申報(bào)、電子告知、電子繳納、電子民愿和簽發(fā)證明等綜合稅務(wù)行政功能的Home Tax服務(wù)極具特色，通過Home Tax電子申報(bào)稅款的比率達(dá)到了世界最高水平。今后韓國(guó)國(guó)稅廳不要滿足現(xiàn)在的成果，為了擴(kuò)大其服務(wù)范圍將做不斷的努力。
通過韓國(guó)國(guó)稅廳的不懈努力，韓國(guó)納稅人電子申報(bào)納稅的比例不斷提高，在2004年韓國(guó)納稅人通過電子申報(bào)納稅的比例僅為43%，到2009年增長(zhǎng)到80%。
四、納稅服務(wù)（Tax Services）與納稅評(píng)估（Tax Assessment）
韓國(guó)國(guó)稅廳近年來非常重視稅收發(fā)展戰(zhàn)略，突出以納稅人為本，提出了國(guó)稅工作的基本方向是“溫暖稅務(wù)”。其要求達(dá)到目標(biāo)包括：第一，完全擺脫過去單純征收的鐵面無情的稅法執(zhí)行機(jī)構(gòu)，被懷疑政治中立性的不合理的權(quán)力機(jī)構(gòu)的形象。第二，以真心理解國(guó)民、幫助納稅人的態(tài)度，使國(guó)民在不受任何委屈或負(fù)擔(dān)的情況下心甘情愿地納稅。第三，要成為公正透明，保持中立為提高國(guó)民福利水平全力以赴的全方位服務(wù)機(jī)構(gòu)。即稅務(wù)機(jī)關(guān)要擺脫像機(jī)器一樣冷酷執(zhí)法的權(quán)力機(jī)構(gòu)形象，通過真心了解、幫助國(guó)民和納稅人，不讓納稅人感到冤枉和負(fù)擔(dān)過重，而讓納稅人輕松、自主地申報(bào)納稅，從而樹立和鞏固透明清廉、造福于民、中立公正的稅務(wù)形象。據(jù)此，韓國(guó)國(guó)稅廳提出其稅收工作的使命是公正確定、透明執(zhí)法；目標(biāo)是世界超一流的國(guó)家機(jī)關(guān)；戰(zhàn)略是通過便利而安全的納稅、公平而確定的課稅、奉獻(xiàn)而服務(wù)的態(tài)度、愉快而舒適的環(huán)境，讓國(guó)民共感稅務(wù)行政的溫暖。韓國(guó)國(guó)稅廳將“溫暖稅務(wù)”作為今后一段時(shí)期稅務(wù)工作的運(yùn)營(yíng)方向。
在韓國(guó)，國(guó)稅廳目前執(zhí)行的是以國(guó)民視角評(píng)價(jià)納稅服務(wù)的國(guó)稅行政信賴度評(píng)價(jià)制度和旨在評(píng)價(jià)高層管理者、機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部成果的成果合同制等多樣評(píng)價(jià)系統(tǒng)。2008年國(guó)稅廳在政府機(jī)關(guān)當(dāng)中第一個(gè)引進(jìn)了國(guó)稅行政信賴度評(píng)價(jià)制度。成果合同制度指由國(guó)稅廳設(shè)定所屬局長(zhǎng)、課長(zhǎng)和機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人等4級(jí)以上管理級(jí)別公務(wù)員年度業(yè)務(wù)成果目標(biāo)，簽訂成果合同，對(duì)主要業(yè)務(wù)進(jìn)展接受評(píng)價(jià)的制度。韓國(guó)的納稅服務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)督體系由內(nèi)部監(jiān)查體系和外部監(jiān)查體系組成。其內(nèi)部監(jiān)督主要是依據(jù)在國(guó)稅廳和6個(gè)地方國(guó)稅廳設(shè)置的監(jiān)查官制度開展。其外部監(jiān)查體系主要體現(xiàn)在從2008年7月開始構(gòu)筑、運(yùn)營(yíng)VOC（Voice of Customer，顧客之聲）統(tǒng)一管理系統(tǒng)。
（作者：貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授，博士，碩士生導(dǎo)師，主要研究方向：財(cái)稅理論與政策）
參考資料：
[1]陳文東.中韓納稅服務(wù)國(guó)際研討會(huì)綜述.稅收研究資料.第7期，2010
[2]Tax Administration in OECD and Selected Non-OECD Countries Comparative Information Series （2010），2011.
