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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科研經費監管，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
《會計之友雜志》2014年第二十五期
一、高校科研經費使用管理中存在的問題及成因
（一）內部控制體系不健全據科技部披露，2010年專項審計中只有不到14%的課題承擔單位內部控制被評價為好。內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個相互聯系的因素。從高校控制環境的角度來看，由于之前科研經費占學校經費比例較少，普遍存在科研經費管理意識薄弱的現象。隨著科研經費的數量成為衡量一個學校和教師的重要指標，高校又進入了重項目申請、輕經費管理的狀況。部分人一度存在這樣的錯誤認識，認為經費是項目負責人申請來的，因此項目負責人擁有充分的支配權。具體表現為不受預算約束，在科研經費中列支與科研活動無關的開支。管理部門受整個環境的影響，也未能對科研經費有效管理。從風險評估和控制活動的角度來看，根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）文件要求，單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。據了解大部分高校的審計模式還未能采用風險評估審計，對學校整體進行風險評估也未能有效持續進行。從信息與溝通、監督的角度來看，高校對科研經費的管理和監督未能形成合力。科研管理部門對項目的財務執行情況不掌握，財務部門對項目的實施不了解，因此未能對借科研協作的名義轉移資金的現象進行有效管理。此外，上級科研管理部門對課題承擔單位的科研項目實施情況也存在著信息不對稱現象，嚴重影響了科研管理。
（二）科研經費形成的資產管理不到位目前高校還存在著科研設備重復購置、未能嚴格履行招投標程序、科研資產使用效率低以及科研形成的無形資產未納入管理等問題。一方面是由于高校管理不到位，另一方面是原有的高校會計制度沒有明確無形資產的確認、計量和報告規則。財政部于2014年1月1日起實行的《高等學校會計制度》，明確了無形資產的賬務處理，從制度上予以了完善。因此，凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。不得隱匿、私自轉讓、非法占有學校用科研經費形成的固定資產和無形資產。
二、健全高校科研經費監管體系的思路和對策
（一）落實承擔法人責任制隨著我國經濟社會發展對科技需求的持續增加，科研規模日益擴大，課題承擔單位日趨多元，創新復雜程度不斷提高，協同創新已經成為新的趨勢，這些對科研活動的組織管理提出了新的更高要求。面對新形勢，進一步完善科研經費管理責任體系、強化科研項目過程管理的需求十分迫切。法人單位作為科研項目管理的重要環節，在了解項目研發信息、把握項目進度、加強資源整合、組織協調和服務于項目實施等方面具有優勢。推進科研項目過程管理重心下移，落實承擔單位法人責任，是加強高校科研經費管理的重要途徑。在科研經費管理中落實法人責任制，要貫徹服務支撐與管理監督并重的基本原則，既要調動科研人員的積極性，又要履行好管理責任。具體來說，在項目申報階段，組織相關科研人員和財務人員學習國家現行的科研管理政策和法規；在預算編制階段，財務人員參與預算編制的過程，做好咨詢和服務工作，按照目標相關、政策相符和經濟合理的原則，科學、合理、真實地編制科研經費預算，增強預算的可操作性；在項目組織實施階段，加強經費使用過程中的審核和監督，重點控制好預算調整、合同審查等方面的風險；在項目驗收階段，充分利用課題承擔單位健全的內部控制體系和內部監督力量，形成有效監管科研經費的合力。
（二）探索信息公開引入聲譽機制從國家層面建立科研信用管理機制。黨的十八屆三中全會明確提出：“建立健全社會征信體系，褒揚誠信，懲戒失信。”科技部部長萬鋼認為，目前“最重要的就是增加透明度”。科技改革措施中明確提出要建立信息共享平臺、建立科技報告制度、建立創新調查制度和經費巡視制度。科技部將加快建設國家科技計劃信用管理系統，科學記錄、管理和評價承擔單位信用信息，據此作為評價研發基礎的重要指標。信用優良的承擔單位，優先考慮參與國家科技計劃和國家創新基地建設。從學校層面應當建立科研項目承諾機制。項目研制單位法定代表人、項目負責人在編報項目經費預算時應當共同簽署承諾書，保證所提供信息的真實性，并對信息虛假導致的后果承擔責任。高校同時建立健全科研人員考核評價體系，建立科研誠信檔案制度，及時準確記錄科研人員從業行為，將廉潔從業情況納入對科研人員考核的重要內容，考核結果作為對教學科研人員專業技術職務評聘、獎懲的重要依據。對于科研經費管理和使用不當給國家或單位造成經濟損失的，應當予以信譽不良登記。
（三）完善高校內部治理機制2012年12月財政部正式了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求：單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。同時，應當充分發揮財會、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用。高校必須建立和完善科研、財務、審計和紀檢等部門協同有效運行的科研經費監管機制，通過日常監督與專項檢查相結合的方式，加強對科技經費的日常監督和重點檢查，協同做好對科研經費使用的相關工作。學校科技業務主管部門、財務部門、資產管理部門、監督部門及項目負責人密切配合、有效互動、協同監督，逐步形成完善內部控制和監督制約機制。高校科技管理部門應建立課題追蹤反饋制度，及時了解課題合同執行情況及經費使用情況，督促項目負責人按批復的預算合理使用經費。高校財務部門要加強對科研經費收支的會計監督，嚴格經費使用審批手續，按照財務制度規定規范核算，確保資金的安全和合理使用。高校審計部門配合和督促科研經費管理相關部門貫徹執行有關科研經費管理、使用、監督的各項政策規定和相關制度，加強科研項目結題審簽。項目負責人要樹立正確的科研經費管理和使用觀念，自覺接受并積極配合上級主管部門依法對科研經費的管理和使用情況進行檢查監督。
作者：李美杰尹順達劉愛實單位：哈爾濱工業大學
關鍵詞：國際合作；科研經費；監管
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
原標題：國際合作項目科研經費監管制度探析
收錄日期：2014年3月2日
黨的十強調以全球視野謀劃和推動創新，為新時期我國加快推進科技創新國際化、全面提升科技創新能力指明了方向。當前，科技創新與合作發展國際化趨勢日益明顯，越來越多的重大科技問題和挑戰需要全世界共同應對，越來越多的重大科研項目需要國際社會通力合作，國際合作已成為加速科技創新的重要環節。
目前，國際合作科研項目經費的管理控制受到了各方面的廣泛關注，國家一方面增加對科研項目資金的投入，另一方面也注重對資金使用的管理，如何使科研項目經費發揮充分的作用，取得預期效果。同時，也能增強承研單位的核心競爭力。基于這種認識問題的立場和觀點，本文主要對國際合作科研項目經費管理的制度建設等問題展開探討。
一、建立國際合作科研項目經費預算制度
建立經費預算支出和科研項目成果質量與績效結合的預算目標管理制度。項目申報人在編制經費預算時，必須具體明確項目成果所要達到的質量標準、一定時期后的經濟效益和社會影響等，并且與項目申請經費數量掛鉤。如不能達到預算所確定的目標，政府科技管理部門或項目經費資助者應停止經費資助或采取其他懲罰措施，如限制科技項目申報等。
嚴格預算管理，實行專款專用。經費預算列支的項目和金額應當嚴格執行，但考慮到預算編制依據的變化，可允許單項費用支出金額在一定的幅度內上下浮動，但支出總額不得突破。特殊情況下需要對經費預算作較大調整的，應由項目承擔人提出申請，報項目批準人或經費資助人同意。
自選或研究所下達的課題，經學術委員會討論，研究所領導批準后，課題負責人應將開題報告書或協議書、合同書及批準經費的詳細預算交研究所辦公室辦理立項撥款手續。
國內科研院所核定項目管理費用后，國際合作科研項目在核定的范圍內，嚴格執行經費預算管理。嚴格在核定的經費指標內開支，項目負責人為經費管理第一責任人，經費支出由項目負責人審批后財務部核實，按照項目報銷流程入賬，按季控制分析使用情況，經費預算納入科研項目的年度考核。
海外科研經費的預算管理主要是根據國內科學院下達的成本費用控制指示，執行和分解國內科研院所下達的管理費用計劃、制造費用計劃、基本投資計劃。國內科研院所監督海外科研項目財務計劃執行情況，必要時有權建議提出修正財務計劃。
財務預算編制的必須全面貫徹執行國內科研院所的財務計劃，努力完成各項科研目標。
二、建立國際合作科研項目的配套財務與審計管理制度
為加強對國際合作科研項目經費的財務管理和控制，強化財務核算和管理，促進科研項目規范運作和健康發展，結合國際合作科研項目實際需要建立國際合作科研項目的配套財務與審計管理制度。
（一）建立財務管理制度，重點完成經費的劃撥、管理和資金風險控制。借鑒歐盟框架計劃的實施過程并結合我國自有國情，整個項目實施分批劃撥。其中，經費不直接劃撥給項目申請人，而是通過項目協調人分配給項目申請人。同時，規定在項目協議中使用的銀行賬戶必須用于項目資金，不能挪作他用。在整個項目周期內，申請人只能獲得一次預付款項，其后每一階段預付款都要根據項目執行方前一階段的工作進展、專家的評估并得到批準才可支付。在資金劃撥的控制和管理上，一方面主要集中在對各種項目財務報告的審批和核實上；另一方面是對經費申報后的系列風險控制上。為了盡可能地加強項目資金控制，對申請者提供的財務報告以及財務方法應建立嚴格的審查，包括要求申請者提交財務決算證明、財務方法證明、平均人力成本證明以及經費申報后的系列風險控制方法，一旦發現項目申請人有違規行為，將對其進行財務處罰。（圖1）
為了規范項目資金和銀行賬戶的管理，建立和健全財務內部控制制度，保障貨幣資金安全，加強對貨幣資金和銀行賬戶的財務管理。
以資金管理為中心，正確處理財務關系。做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。依法合理地籌集和使用資金，有效利用資源，努力提高經濟效益。按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析考核工作。監督海外項目資產的購建、保管和使用，定期進行財產清查。
建立財務管理制度，首先應加強海外資金和銀行賬戶的管理，開立銀行賬戶時應該先對擬選擇的開戶銀行進行資信調查，包括銀行的股東、經營業績、在當地的影響，資信調查完成后，項目部應提出開戶申請，向國內研究院報送《銀行賬戶開戶審批表》、《境外銀行信息調查表》（附件）及相關資料，報送審批。國內財務部對擬開戶單位的開戶申請進行審核提出意見，報國內研究院領導審批。審核同意后，開立賬戶。海外銀行賬戶的授權管理人嚴禁只授權一人管理，可以降低資金的管理控制風險。
庫存現金應根據機構所在地的實際情況，確定合理的庫存限額，并報國內科學院財務部核準。嚴禁超限額存放現金，庫存現金超過限額，應及時送存銀行。提取、運送大額現金要兩人以上同行，現金應存放保險柜中保管，并設有專門的、且能保證安全的放置場所。
對于人員經費，應該報送人力資源部審核后發放，因現場需要的勞動競賽獎及各種福利，報國內科學院批準后由項目部在核定的額度內掌握控制使用。
員工國際間出差的機票應向三家不同的票務公司詢價，報銷時發票、行程單、詢價單（注明選擇該航空公司的理由）交財務部審核。
（二）改革科技項目經費審計監督方法，實行績效審計評價制度。建立內部稽核制度，對監督檢查過程中發現的問題應積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業務的內部稽核制度，明確相關機構或人員的工作職責，定期或不定期地進行檢查。監督檢查相關崗位和人員的設置情況，看是否存在不相容職務混崗的現象；監督檢查授權批準制度的執行情況，看是否存在越權審批行為；監督檢查印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管現象；監督檢查票據的保管情況，看是否存在票據管理漏洞。對監督檢查過程中發現的問題，應及時采取有效措施，加以糾正和完善。
組織建立健全經濟核算制度，定期檢查財務預算執行情況，利用財務會計資料進行經濟活動分析，研究解決執行中的問題，組織審核財務決算。
財會人員應當對原始憑證進行審核和監督，對不真實，不合法的原始憑證不予受理，對記錄不準確，不完整的原始憑證應退回不給予報銷。財會人員對認為是違反國家財務會計制度及分公司有關規定的財務收支，應制止與糾正，制止與糾正無效的，應向海外項目負責人提出書面意見，請示處理。
三、建立外匯經費管理制度，防范匯率風險
國際合作項目盡可能地約定使用人民幣或主流貨幣結算。對美元或歐元應合理使用金融工具防范匯率波動帶來的損失。外匯匯率風險應做好合同簽訂前匯率趨勢分析；加強合同履約，最大限度降低海外業務應收款項。在項目所在地收到款項，應及時劃回。劃回的外匯應根據匯率的變化和支付計劃判斷是否結匯。
目前，國際合作項目越來越多，由此匯率風險成為面臨的最大風險之一。作為進出口企業，如何選擇合適的方式回避匯率風險已成為國際合作科研項目經費管理亟待解決的一個問題。鑒于此，國際合作項目經費管理應當采取匯率保值增值措施，盡量減少外匯匯率損失。
選擇合適時機結匯。海外財務部應根據各職能部門及項目編制的資金收支計劃，考慮歐元和美元的匯率走勢，確定結匯時機和結匯余額。對于美元收款，盡量做到收款當天或隔日結匯，美元賬戶不保留大額款項；對于歐元收款，選擇較高的價格結匯。從根本上解決匯率風險的途徑是要求業主來承擔匯率損失，和第三方協商采用簽訂合同當日的人民幣對美元固定匯率結算合同價款，人民幣升值的影響由第三方全部補償。這個要求從目前來看并不過分。
四、建立配套的海外研發基地財務管控制度
在內部控制方面，采用統一的財務費用計算方法，從根本上排除由會計方法錯誤和不合規定而導致的問題；承擔單位定期上報科研成果和財務狀況，并提供有獨立第三方審計員出具的審計證書。在外部監督方面，公開審計報告的內容、后續承擔處理結果，甚至適當公開審計監督的工作程序，接受社會和大眾的監督。在差旅費管理方面，遵照我國的《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》科學合理地制定本項目人員的差旅費制度。差旅費管理的目標不僅是降低費用，還要考慮增強差旅費管理的透明度和合規度，提高費用管理流程效率，科研工作者的積極性、創造性、安全感和滿意度，是科研項目順利進行的保證。一是應制定清晰明了的差旅費管理制度，并隨環境變化（如航空公司、住宿服務、餐飲業政策或物價變動）及時加以更新；二是對差旅費管理制度進行改進，將處理差旅費用的流程標準化，使之可以及時搜集有關數據并全過程監督差旅費用；三是保證清楚地了解企業的差旅費制度，以避免在未被授權的領域內支出費用。
主要參考文獻：
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摘要：本文在闡述高校科研經費管理現狀基礎上，分析了目前高校科研經費的管理制度、預算管理機制以及經費監管中存在的問題，通過對問題的探討提出了幾點對策，以期通過對制度的改革，促進各大高校科研事業更好的發展。
關鍵詞 ：高校 科研經費 管理 對策
近兩年，國家對一些財政政策進行了改革。新的高校科研經費制度增加了公共財政改革涉及的相關會計業任務，對于科技產品的核算方式，國家進行了進一步的改進，以使其能更好的確保科技產品成本數據的真實性與準確性；同時，國家制定了新的制度將間接費用的核定和項目承擔單位之間建立聯系，部分項目承擔單位有更大的自主權對于管理規范、創新成果等方面，要加強監管在放開自主權的方面。
一、高校科研經費管理存在的問題
1.科研經費管理機制不完善。目前，多重因素制約和影響著高校科研經費的管理，如宏觀經濟因素、政策制度法規和學校內部因素等，同時，不同種類的科研項目的各個方面如項目的立項方式、過程管理及結題驗收等均存在一定的差異性,但是大多數高校是按照統一的標準來制定的科研經費管理制度，并沒有針對不同的學科、不同的領域來設計，顯然統一的管理標準并不能滿足實際的需求。例如，對工科而言，許多科研項目都需要購買大量的實驗材料或器械等，而社會學的研究項目則更多的需要外出調研而產生更多的勞務費用，因此，統一的經費管理標準并不能滿足實際的需求。
2.科研經費預算管理機制不完善。雖然現今許多高校都在完善相關的科研經費預算管理制度，并取得了一些成效，但仍存在一些問題。如一些高校未建立較為完善的預算執行、分析與考核制度；一些高校的預算執行沒有受到強有力的約束，這些問題都是高校科研經費預算管理機制不完善的表現。此外，大多數高校的項目負責人，往往為了保證其項目能夠實施、結題并驗收順利，或其他一些目的，大多不愿意主動向科研主管部門申請預算調整，這是缺少預算執行與預算監督考核方面的強有力的約束與激勵制度的結果。
3.高校科研經費監管不到位。從各大高校對科研經費的監管方面看，審計部門沒有發揮好自身在科研經費使用之前、之中以及科研經費使用之后的監督作用，同時也沒有及時的去發掘科研經費的使用中存在的一些漏洞，更沒有糾正不合理的科研經費預算，這些問題的原因是由于沒有建立對高校科研經費監管的審計制度，并且，高校沒有對不合理的經費使用建立相關的追責機制，這不僅弱化了其他追責問效機制的警示作用，同時也加大了高校科研經費監管的難度。
二、高校科研經費的管理改革建議
1.完善科研經費管理制度。針對目前科研經費管理制度中存在的一些不足，要對科研經費的管理制度進行改革，在內容上，要更進一步的對各類條目不同的科研經費的使用的具體規定進行細化修訂。最終實現科研經費使用的最大效益，并且達到促進高校科研成果的轉化與社會經濟的發展的目的。高校的科研經費制度應該符合國家科研經費管理辦法的基礎上，高校根據自己實際情況結合本校自身特點制定科研經費管理制度，對于不同的學科、領域、項目等，要有具體的管理辦法。
2.改革科研經費預算管理制度。經費預算管理制度改革包括多方面的內容，首先是對預算編制的改革。要在收集各種有效的需求信息并對這些信息進行有效的識別、篩選、比較，從而建立更為全面的預算管理機制。其次是對預算執行控制進行改革。高校應該建立預算相關的反饋制度，當發生變化時要及時進行預算調整。此外，還要充分發揮預算的預警作用，要建立科研活動信息分析系統，對科研人員提供的信息的有效性與真實性進行分析，對預算中沒有預計而實際卻存在的科研業務提出警示。
3.建立完善的監督管理機制。制度的執行力是監督機制保障，要真正發揮高校科研經費相關監督部門與監督人員的作用，就必須進一步建立完善的監督機制，從而輔助高校科研經費制度能夠更好更有效的實施。在項目申報階段，相關審計部門等要切身介于項目的預算，對預算的真實性與可行性進行考究，在科研經費的使用階段，計財處以及科研項目管理部門等在監督項目的實施的真實性的同時，要對經費的開銷進行真實性與有效性進行監督。在項目的結題階段，要對項目實施后所取得的真真效益進行監督，確保科研經費的開銷能在滿足科研需求的同時，每一筆有具有真實的可行性與實效性。
總之，國家對高校科研經費所提出來的要求越來越高，各大高校要不斷的改革高校科研經費管理中的經費管理制度、經費預算管理制度、成本核算體系以及經費的監督機制等，讓高校的科研經費發揮其最大的激勵與促進作用，進而更好的促進國家與高校的健康發展。
參考文獻
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摘 要：針對高校科研經費使用不合理的現象，教育部了《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策，加強高校科研經費管理的通知》。該通知是為了促進高校科研經費管理工作的有效開展。在本文中，筆者將結合自身多年的高校科研經費管理經驗，闡述高校在科研經費管理方面存在的主要問題，分析其原因，提出切實可行的對策建議。
關鍵詞 ：高校科研經費 問題 原因 建議
高校教育事業隨著高校規模的擴張發展到一個新的高度，對高校的科研項目也提出了新的要求。為此，各大高校都大幅增加各類各級科研項目數量，科研經費同比增長，在整個學校總預算收入中占不小的比重。高校科研經費是高等學校財務管理的重中之重。科研經費是科研工作持續開展、科研項目順利實施必不可少的物質基礎，為此做好科研經費管理十分必要。
1、高校科研經費管理存在的問題
1.1 財務報銷控制不嚴格
長期以來由于受傳統觀念的影響，高校各級領導、科研管理人員和科研人員，對科研經費的管理存在思維誤區，認為科研經費實行項目負責制，科研經費的使用完全由項目組決定，其它人員無權過問。長此以往，科研經費的支出就具有很大的隨意性。由于科研經費使用過程中缺少強有力的監管，財務報銷時弄虛作假、挪用科研經費等現象十分常見。據審計廳的審計公告可知幾種高校科研經費使用常見的問題：科研課題使用票據不規范，用虛假發票套取科研經費；脫離學校財務監管，挪用、套用科研經費；用科研經費來報銷日常家庭開銷；個別項目負責人挪用科研經費假公濟私。
1.2 經費預算支出控制不嚴格
目前，高校的科研經費管理各職能部門的分工是十分明確的，科技部門負責審核項目經費預算、劃撥科研經費、審批有關支出，負責監督和檢查科研經費的使用。財務部門主要是負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人做好項目的預算，審核項目決算。審計部門要定期或不定期對科研經費管理進行審計監管。由于高校經費預算管理意識不強，許多項目負責人在申報科研經費時隨意編制，結果因預算的不合理導致科研經費在實際使用中與預算存在較大偏差。
1.3 經費使用效率偏低
科研經費使用效率偏低主要是因為很多教師在進行財務報銷時將教學材料與科研項目的實驗材料混為一談，項目負責人不區分縱向科研經費支出和橫向科研經費支出，這樣使得高校難以準確計量出科研項目的成本。具體表現在會計核算時，出現大額賬目不清的材料采購；差旅費支出用途不明確；出版、文獻、信息傳播、知識產權事務費中購置圖書，未能提供購置清單。
1.4 經費管理不到位
部分高校使用科研經費購買的固定資產脫離學校資產管理部門的管理，各類科研所需的設備采購、驗收、保管等方面也存在較大漏洞。高校根據課題程度的不同，分類制定專門的經費制度，課題所需的各類設備有所差異，導致各個高校之間的資源共享性較差，往往造成課題設備的浪費和閑置。同時，經費制度也存在個人占有化的問題，因為國家和制度在設備管理上存在一定的疏忽和監管不到位，設備往往在使用者手中淪為個人資產。
2、原因分析
2.1 科研經費管理意識淡薄
高校學科負責人或團隊的科學研究水平是高校爭取科研經費的重要籌碼，但同樣離不開科研管理部門和科研人員的影響力。高校科研人員為了爭取到科研項目會采取各種形式去進行“公關”，力爭拿到項目。部分學校的領導認為盡可能多的爭取科研經費不僅能增加學校的收入，也能提高學校的知名度。有的高校項目負責人甚至認為，科研項目的獲得是憑借自身的科學研究水平、個人人際關系，和學校沒有太大的關系，科研經費的管理、開支由負責人說了算，學校無權干涉。此外，科研項目是教師職稱評定、崗位升級、年度考核的重要依據。學校的實力也和科研項目的數量、級別息息相關，科研人員的項目越多，級別越高，證明科研工作做得好，學校的實力也就越強。
2.2 科研經費管理方式單一
按資金來源渠道的不同，高校科研經費大體可分為橫向科研經費和縱向科研經費兩大類。大多高校對縱向科研經費的管理方式過于單一，造成管理監督不到位；對于橫向科研經費管理過于呆板，缺乏靈活性。眾所周知，高校項目負責人多為學術型人才，缺少科研經費管理經驗。財務部門由于不了解項目的進程，很難平衡科研經費的使用進度和項目開展進度，這也是科研經費實際開支與預算不相符的重要原因。
2.3 科研經費管理制度不健全
從國家層面來看，各大高校的科研經費財務制度始終沒有得到統一，以縱向科研經費為例，只有項目主管部門或地方管理部門出臺相應的管理辦法，高校在這方面顯得很被動。就高校自身層面而言，建立系統的、規范的、完整的科研經費管理制度是十分困難的。在具體的執行過程中，科研人員對經費的使用往往具有隨意性，財務部門在核對科研經費時常常又是無章可循，為此，項目科研人員和財務人員往往很難達成一致。
3、對策及建議
3.1 強化科研經費管理意識，提高科研經費管理水平
對于高校而言，科研經費是判定高校科學水平的重要依據。科研經費能夠培養創新人才，促進科學發展，全面提升學校的綜合實力和競爭力。意識對物質具有能動的指導作用，樹立正確的指導思想對于科研經費的管理十分重要。學校領導和項目負責人應本著全局觀念，自覺接受相關部門的監管，避免科研經費的無效率使用，采取相對客觀、科學的方法來評價科研水平，嚴格遵循科研規律。至于學校科研經費績效的評價不能局限在項目的數量、科研經費的總量、論文數、專利數等方面，更多的應關注科研項目取得的實際價值，能否實現生產力的轉變促進社會進步。我們不能將科研和教學對立起來，而是應該用科研來促進教學改革，提高教學水平。學校應該對科研人員和管理人員進行科研管理培訓，讓他們準確了解有關科研經費管理制度和開支要求。
3.2 加強科研經費制度建設，強化科研經費科學管理
高校科研經費管理工作的順利開展離不開科學合理的管理制度、良好的運行機制。建立嚴格的高校科研經費管理辦法是強化科研經費管理的先決條件，根據具體情況，進一步建立完善高校科研經費內部控制制度。高校的科研經費管理制度要與時俱進，對科研經費開支范圍和標準要有明確要求，努力構造結構合理、管理科學、程序嚴密的管理制度。值得注意的是，學校的科研政策既要具備全面性、科學性、嚴密性，也要具備可操作性。科研部門可以對項目進行追蹤、反饋，便于了解項目的進展及經費的使用情況。
3.3 做好科研固定資產的管理，提高科研經費使用率
科研工作者應該明白使用科研經費購買的儀器設備應該納入學校的統一管理，它是屬于學校資產，并非個人私有。所以的科研設備都應該按照國有資產管理辦法的規定，辦好資產入賬手續。當科研項目結題后，學校財務部門和科研部門要在國有資產管理部門的協助下做好資產清理工作。為了避免卡宴經費的浪費，增強研究項目之間的的團隊協作能力，提高科研設備的使用率，對于不再使用的研究儀器設備務必及時辦理變更登記，由學校進行保管。
3.4 健全科研經費監管機制，完善科研經費預算管理
加強科研經費的檢查與監督，能夠確保科研經費專款專用，科研工作的順利開展。為此高校應建立由財務部門、科技管理部門、審計部門等多個部門組成的校內科研經費防腐體系，針對違規違紀案件，務必嚴懲不貸，決不能姑息。為了實現預算的科學化、合理化務必要完善科研經費的預算管理。具體表現為對資源進行合理的計劃和編制，預算支出要實事求是，采取經費估算和預算的方法等來得到更合理的項目預算。
4、結語
綜上所述，高校科研經費管理工作不可能一蹴而就，需要長期不懈的努力。國家可以繼續出臺相關政策引導高校做好科研經費管理工作；各大高校可結合自身的實際探索出適應自己的科研經費管理辦法，但不得違背國家有關科研經費管理的相關要求。
參考文獻：
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關鍵詞 高校 科研經費 管理監督
隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目和科研經費大幅度增長，科研經費已成為學校持續發展的重要標志和基礎，同時也對科研經費的管理和使用提出了許多新的要求。目前有些高校還不能適應這種發展形勢，對科研經費管理重視不夠，管理制度不夠健全，管理方法不夠規范，管理不夠嚴格，造成了科研經費的浪費和流失，影響了科研工作的健康發展。因此，開展新形勢下的高校科研經費管理研究是擺在我們面前一項重要而緊迫的任務。
一、高校科研經費管理中存在的問題
（一）科研經費管理制度不完善
我國高校科研經費主要包括來源于國家的縱向科研經費和來源于社會的橫向科研經費，近年來更是呈現多元化快速增長的新趨勢， 因此科研經費的管理與核算也日趨復雜。目前國家還沒有統一的高校科研經費財務制度，雖然主管部門陸續出臺了加強高校科研經費管理的若干意見，但只能作為宏觀指導思想，各高校都要建立自己的相關制度，科研經費管理制度不夠完善。
目前我國高校對科研經費的管理主要依托財務部門，財務人員不了解科研實際也難以參與經費預算和使用。管理制度的缺失就會產生經費管理的混亂，如擴大開支范圍，隨意調整預算，項目混收混支，不遵守采購制度，不嚴格執行預算，會計核算不規范，課題突擊花錢等，甚至出現經費管理的黑幕，直接導致了國有資產的流失和科研效率的低下，影響了科研工作的健康發展。當前急需建立一套規范完善的權威管理制度。
（二）對科研經費的管理認識不足，重視不夠
當前科研經費額度已成為促進高校發展的重要途徑，同時又是衡量高校綜合實力和學術水平的重要依據。為了鼓勵上項目爭經費，不少高校制定了具體評優、提職的政策，而對項目經費的管理重視不夠，對項目經費使用的合理性和有效性缺乏監督和評價，教師對經費管理認識不足，缺乏計劃和經驗，開支隨意已成為普遍存在的問題。比較典型的表現是經費管理政策過于寬松，開支范圍過于寬泛，沒有經費預算和結算的嚴格要求，科研課題結題不結賬，經費混用挪用，甚至出現報銷過程中的票據記錄失真和作假現象，造成了管理上的混亂。這種混亂還直接導致會計信息失真，科研經費浪費，無法全面反映高校資產狀況，也不利于建立經費的使用規范和進行統一核算管理，不利于進行相關法律法規的教育和約束。
（三）科研項目管理過程脫節
高校科研經費的管理過程涉及到科研管理、財務管理和項目執行三個主體，而目前三個主體之間普遍缺乏溝通，因此科研經費的管理就產生了過程脫節。科研管理部門不能有效跟蹤經費使用的合理性和有效性，財務部門無法對經費使用與項目的相關性做出正確的職業判斷，因此，經費只能停留在簡單的會計處理層面而無法通過進程來控制經費使用。
由于全權負責經費使用的項目負責人缺乏財務專業知識和管理意識，常常造成科研經費支出的無序性和隨意性，甚至出現套取現金，挪用經費，無視規范，最后需要結題調賬應付驗收等現象。而財務部門只能對經費開支范圍、報銷票據和財務手續進行審核，無法對科研經費進行整體把握甚至經費管理混亂失控。
（四）缺乏科研經費成本核算意識
目前多數高校的科研經費管理只涉及與科研項目研究直接相關的固定資產費、材料費、測試費、差旅費等直接成本，而對項目管理、人員津貼、水電消耗及房屋使用等人員使用及公用支出的間接成本因核算困難而未計入科研成本。這種成本核算意識的缺失形成了科研間接成本與教學公用資源的混用共享，特別在橫向經費管理中出現大量非科研消費支出，所謂“成本核算”淪落為簡單的是否用完經費的判斷。這種成本核算的混亂還會造成科研經費使用的誤區，結果難以對經費使用和科研需求相聯系，難以對“專款專用”進行有效審核，也難以對經費管理進行合理的量化。
（五）科研經費缺乏有效監管和科學評價
在當前大形勢下高校領導主要關心科研經費額度，財務部門重視經費收支核算，而科研部門只鼓勵科研立項，雖然最后都落實到科研項目上，但對項目負責人在經費管理上的要求卻無法落實，因此最后也無法對經費使用進行統一有效的管理，審計部門也難以進行全過程監控和審計。另外，目前這種經費管理的混亂相應在科研成果評價上也造成了經費使用考核的缺失，科研人員十分重視經費的到位，重視項目的進展，但在項目經費使用上普遍缺乏財務制度的約束和遵守法規的意識，從而增加了經費開支的隨意性，例如常見的不執行項目合同，隨意改變支出用途，經費使用出現漏洞，科研經費大量結余等。另外，由于科學研究不同于大規模生產，確實存在研究的探索性和實驗的不可預見性，客觀造成了科研人員只關注于課題的進展和突破，如果沒有經費使用的規則和監管，經費使用的混亂就很難避免。
應該指出，當前各部門不少領導心目中確實首先考慮的是成果、是效益，是小團體的利益，“一俊遮百丑”，對經費監管沒有引起足夠的重視。從高校科研經費管理的具體特點看，面對大量形色不一的研究課題，經費使用的監管確實存在著困難。但正是由于存在困難，才需要我們認真總結梳理，找出有效的應對措施。
二、關于完善經費管理辦法的幾點思考
（一）領導重視，成立經費管理專門機構，完善科研經費管理制度
首先，高等學校的各級領導對科研經費管理應該提到足夠的高度，明確科研經費使用是完成科研工作的重要組成部分。更重要的是，應該在組織上建立由校、院（系）各層次、各部門組成的科研經費管理專門機構，把科研經費管理落實到日常工作中來。這個專門機構要嚴格貫徹執行國家有關法令法規，制定本校可操作的具體有效的管理辦法，真正落實經費的監管具體措施。針對科研經費的使用要明確經費開支范圍、開支標準、審批權限和審批程序，對當前學校執行財務規定中的問題進行分析研究檢查和及時通報，參與科研項目的結題評價等，只有由學校權威部門的具體參與指導，，才能使經費管理和審計有據可查，有規可依，從而規范科研經費管理的全過程。
（二）加大宣傳力度，培養科研人員遵守財務法規的意識
科研經費由項目負責人直接支配和使用，因此提高其遵紀守法和管理素質至關重要。學校的經費管理機構應密切配合，首先加大宣傳力度，在高校教師中培養科研人員遵守財務法規的意識，普及相關經費管理的規章制度，熟悉科研經費管理使用辦法，從思想上改變對科研經費使用的模糊認識，增強自我約束能力，營造良好的經費監督氛圍，使高校科研經費管理逐步走上系統化、正規化、制度化的軌道。同時。把經費使用納入完善的科研評價體系，促進科研人員的自我管理意識，通過競爭提高科研經費使用效率。
科研人員的自我管理有利于從預算開支、支出明細、票據真實等細微之處進行審查；有利于全過程監管，可避免結題產生問題時臨時補救，保證項目預算的嚴肅性和約束性。同時也應指出，由于科研人員的主要精力在于解決科技問題，因此宣傳培養他們的法規意識時應當滿懷熱情，管理不厭其煩，逐步形成共同貫徹執行管理法規的習慣和局面。
（三）實現科研項目與科研經費管理的有機結合
要實現經費的有效管理，必須實現科研項目與科研經費管理的有機結合，避免科研項目與經費管理的脫節。建議科研管理與財務管理部門進行溝通和配合，共同建立一個共享信息系統平臺，以便及時準確地獲取項目預算及執行情況，隨時進行實時查詢、統計、分析和管理，實現管理環節的相互協調、溝通和互相監督，使經費使用情況進一步透明化。對于項目負責人開支與預算不符的經費支出，財務部門通過該系統也可以及時進行干預和糾正。財務部門參與科研經費管理可以幫助科研人員合理編制項目預算，及時了解項目研究進展現狀及相應費用的發生情況，同時實現對項目經費使用的有效監管。
（四）樹立成本核算意識，加強對科研課題成本的管理
經費核算是科研管理的重要內容，也是對經費管理進行監控的重要手段。但是目前賬面上一般只是科研直接成本而無法體現間接成本，從而造成項目支出成本不實，甚至出現經費混用，支出不規范，不利于經費監督。為了在經費管理中完整、真實、科學地反映全額成本，保證經費開支的適度、合理、透明，避免擠占學校事業經費，必須進行成本核算。經費核算目前也確實存在諸多困難，但目前首先應該克服成本核算上的不作為思想和畏難情緒。為了對具體成本核算進行量化，學校可根據各類項目經費的特點，在確定間接費用的合理內容之后，由專門職能部門核算各項經費的具體量度和比例。事實上，美國研究型大學的科研間接費用往往占到總經費的三分之一以上，說明這是科研經費不可忽視的部分，應該引起我們重視并進行有效監管。
（五）加強對科研經費的全過程監督檢查，確保經費的合理使用
首先，高校要建立科研項目合同的審查制度和授權簽字制度，各類科研經費都納入學校財務部門統一管理，防止出現帳外資金、“小金庫”等違規現象。其次，科研、財務、審計部門與項目負責人應在經費使用與管理中明確相應的職責與權限并實行問責制。項目負責人要進行經費預算、決算和使用，及時結題和結賬，接受監督和檢查，對項目經費實施的合法性和有效性負責。科研部門負責科研合同審查和項目各階段管理，在建立信息資源共享平臺基礎上監督項目的進度和經費使用。財務部門要指導監督科研經費的使用，包括財務管理、會計核算和結算報銷等。審計部門應負責項目審計，實時監控經費使用，檢查項目是否存在超預算、超范圍、超標準支出等。全過程監督檢查還包括對結題項目辦理結賬程序、對項目是否完全結賬、決算與概算是否一致、是否存在違規行為，是否造成過多閑置資金等給出審計結論。只有各部門聯合一致、分工合作，進行全面的全過程監督檢查，才能做到手續完備，賬目清楚，核算準確，監督有力，確保科研項目資金安全合理使用。
三、結束語
面對我國高校科研工作的大發展，科研經費的管理已成為一項重要而復雜的系統工程，能否科學與規范地管好科研經費，直接關系著高校科研水平的提高和科研事業的發展，也影響著科研人員的工作積極性。因此，我們必須在國家改革發展的大潮中明確我們的責任，與時俱進，聯系實際，對科研經費管理方法進行科學研究和探索實踐，為高校科研事業健康、快速、穩步發展做出我們的貢獻。
參考文獻：
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關鍵詞：醫院科研；科研經費；經費審計
中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01
在現如今的經濟化時代中，醫院方面若想使其科研項目得以順利的進展，使其在醫學方面所遇到的難題得以有效的解決，就必須使其科研經費得以滿足科研活動與難題破解過程對于經濟層面的需求。當前，我國相關部門對于科研活動的關注力度逐漸加大，以及對于科研活動的相關管理體系與制度的不斷完善與改進，科研經費的主要來源方向也得到了有效的擴展，然而即便對于科研活動的相關管理制度已經得以有效的完善，但是，與其相對應的科研經費的管理體系與制度尚未得到科學良好的建立于完善，因此也致使我國當前對于醫院科研經費所進行的審計工作始終不占據主動優勢。除此之外，我國相關單位與部門對于科研經費審計工作的疏忽也導致了審計工作的工作效果始終達不到理想的狀態，同時，審計工作本身的方式落后與獨立性薄弱等不足之處也是對審計效果起到負面影響作用的重要因素。
一、對科研經費進行審計的過程中所呈現出的不足之處
（一）目前所實行的審計制度獨立性存在缺失
就當前我國的醫院科研活動來看，其中相當一部分的課題并沒有對專業的審計部門進行設立，而是由醫院的財務部門對科研活動相關的經費進行審計，除此以外，從部門職能的角度進行分析，由于在對相關的科研活動經費進行審計時，審計工作通常由醫院的財務部門或者相關的經費監管部門來負責，因此導致審計部門的工作職能已經逐步被其他部門所取代。根據上述的審計工作現狀，我們不難看出，現如今的大多數審計部門在對科研經費進行審計時已經離不開其他部門的支持與幫助，從而導致審計部門在其所在的單位中喪失本應具備的權威性，致使其在審計過程中自然而然的對審計標準進行放寬，使審計工作的準確性得不到有效地確保。
（二）對科研項目負責人缺乏相應的督察措施
在科研課題中，由于課題負責人所擁有的職權之大，以及相關部門尚未將針對其所建立的管理監察制度進行有效的完善，從而導致課題負責人易出現謀取私利的行為。課題負責人在其相關負責范圍內的權利之重大使其內心容易產生膨脹現象，導致其不按照規章制度辦事，濫用公款，甚至出現，中飽私囊的情況，進而導致本就不富裕的相關科研經費變得更加短缺。并且，由于相關管理制度對于課題負責人監管力度較為松懈，導致科研經費的走向不能得以準確反應，從而也給科研經費的審計工作帶來了很大困擾。除此之外，由于科研課題進行科研活動時需要掛靠于相對應的醫院，因此所合作醫院與科研課題之間有著較為緊密的利害關系，于是在院方對經費進行審計的過程中，經常會出現對多發現的問題視而不見的現象，從而使審計結果嚴重缺乏真實性。綜上所反映出的主要問題，簡而言之就是科研課題的相關負責人手中所掌握的職權范圍過為廣泛，職權能力過于重大，因而，在缺乏針對其所制定的完善管理措施與體系的當下，科研項目相關負責任人的權利與職能成為了科研經費使用過程中所存在的安全隱患。
二、如何使科研經費審計工作的得以有效優化
（一）對所實行審計制度的獨立性進行有效提升
為了使科研經費的審計工作得以順利的展開，當前所實行的審計制度必須做到對自身的獨立性進行有效的提升。對科研經費進行相應的審計工作，其主要目的在于使科研經費的走向得以明確，從而使科研經費的正當使用得以有效保證，使相關的科研活動得以順利開展，使科研過程更加高效，使科研結果更在準確，進而為我國的醫療事業做出巨大貢獻，使我國的醫療水平得以有效的提升與發展[1]。因此，應當通過有效合理的手段使院方及時意識到其科研經費審計工作的重要性，并對其科研項目經費的審計工作給予更大的關注力度，而后，醫院方面應當結合自身條件，為科研項目小組設立相應規模與水平的內部審計部門，從而通過專業的審計人員以及專業的審計制度與標準對其科研經費進行科學準確的審計。醫院對其內部審計部門的建立，可以使科研經費的審計工作在開展過程中可以對相關工作環節進行獨立的完成，而不需要通過與其他部門的協調，通過合作模式將審計工作進行完成，因此，專業而獨立的審計部門可以提升審計工作在醫院其他工作項目中威信，從而使審計工作不用以放松審計標準的不當行為對醫院內相關部門進行妥協，進而使審計結果的精準性與可信度得以有效的提升。
（二）加大對科研項目負責人的監管力度
在對科研項目進行科研活動的過程中，項目相關負責人手中所掌握的職權十分重大，因此及時有效的建立出一套針對科研相關負責人的科學完善的監管制度，就當前形勢而言顯得尤為重要[2]。首先，相關管理部門應當對科研項目負責人的權利進行適當的削弱，從而使其權利范圍不涵蓋科研經費范疇，使對科研經費進行使用的抉擇掌握在全部科研人員的手中，進而避免造成項目負責人對于科研經費不正當使用的后果，使科研經費的正當走向與用途得以基本的確保，是科研經費得以有效充分并且合理的應用，使相關的科研項目得以更加順利而有效的進展。其次，相關部門要及時建立一套針對項目負責人的完善監察與管理制度，使其在科研活動中的現象得以有效的避免，從而使科研項目的活動環境得以合理的優化，使科研人員能夠以更加飽滿的工作狀態投入到科研工作中。
三、結束語
綜上所述，醫院在對其相應的科研項目開展科研活動時，離不開科研經費的有力支持，然而就我國當前對于科研經費審計工作的管理制度與體系而言，其中所存在的眾多不足之處與漏洞之處使科研經費審計工作的開展得不到有效的支持與開展，從而使科研經費的走向與使用途徑得不到良好的確保與控制。因此，對于科研經費審計工作管理制度的改進與管理體系的完善，可以使科研經費審計工作得以更加順利的開展，從而使科研經費的正當使用得以有效保障，使科研經費得以合理充分的利用，使科研活動的效率得以有效的提升，使科研結果更為準確，進而使我國的醫療水平得以有效的提升與發展。
參考文獻：
【關鍵詞】部隊高校，科研經費，管理
隨著我國經濟與國防事業的蓬勃發展，部隊高校科研所承擔的科研項目越來越多，科研經費也隨之大幅度的增長，科研經費數量的多少已成為衡量部隊高校實力的一個重要條件。然而，如何加強科研經費的管理是目前許多部隊高校面臨的嚴峻問題，科研經費管理有效性差普遍存在，我們要積極探索合理管理的制度，使科研經費既能合理的使用又能激發科研工作者的積極性，創造更多的社會價值。
一、目前科研經費管理存在的問題
（一）科研經費預算編制不規范。目前，國家在科研項目支出科目、預算定額等方面還沒有制定出科學系統的預算定額標準，科研人員并非財務人員，預算觀念淡薄，只把科研預算作為爭取科研經費的環節之一，前期可行性調查不到位，不進行足夠的調研和科學的測算，編制出的經費預算不準確，預算內容不全面，憑以往的經驗和估計填列出預算數據，缺乏前瞻性、合理性和規范性要求。
（二）缺乏全面準確的成本核算。教學資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴格的將兩者成本準確核算。部隊高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學工作有著密切聯系，用于實驗教學的材料經常被用于科研項目的實驗。例如，教學用固定資產用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業費中列支；科研人員的超比例提取津貼、酬金；在人工費的開支上，虛構人員或假借學生身份套取助研補貼等。
（三）內部管理和監督機制不完善。在部隊高校中普遍存在科研經費管理監督機制不健全，科研經費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發生違規調賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，躲避學校對資金的監管；有的為了套出現金，用大量與實際不符的票據報銷，如招待費、交通費等；許多項目結題不結賬，在項目完成后相當長時間內一些項目負責人還繼續使用科研項目結余經費列支費用等。
因此部隊高校科研經費管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質量的關鍵所在。只有加強科研經費管理，才能合理分配使用、充分發揮現有科研經費的效益。
二、影響高校科研經費管理的因素
部隊高校科研經費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經費，需要從以下幾方面進行改進。
（一）編制科學、合理的預算管理制度。科研管理部門要制定統一的科研經費預算管理制度，制定合理的、可操作的預算程序，以及科研計劃預算編制辦法和說明，對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規程提出具體的要求，提高預算的可執行度。對科研人員來說，科研經費預算的編制，應堅持實事求是的原則。具體經費預算依據科研項目申報書中規定的研究任務進行。編制預算要對整個課題研究過程中可能發生的所有費用，包括直接費用和間接費用進行預算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經費預算在學校財務、科研管理部門備案。
（二）建立和完善全額成本核算制度，規范科研經費的使用。在使用科研經費的過程中，財務部門在建賬時，應依據項目預算書中的各類明細支出項目增設相應的明細科目，設置每項明細科目的預算限額。在經費支出的的實際操作、核算過程中，嚴格執行預算限額制度，對符合規定的且在預算限額內的票據予以正常報銷，超出預算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經費項目支出進行合理估計，有效地避免經費的預算內容與實際開支相脫離，增強了預算編制的準確性、科學性。
在縱向課題經費開支上，科技部門、財務部門應嚴格規定科研經費的開支范圍與開支標準，人員經費、管理費、協作研究費，對這三項經費預算比例不能隨意調整；人員費不能用于人員獎勵，應根據國家相關標準和研究人員的工作量，在批復的預算內據實支出；項目管理費用應在項目管理人員費用和其他規定的行政管理支出；項目中使用學校的現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等，應按照財務制度規定合理的分攤計入課題成本。在橫向課題經費開支上，應建立兼顧學校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制，以充分調動科研人員的積極性。財務部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學校教學設備耗用的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結題后進行財務分析，使科研經費發揮更大的經濟效益。
（三）建立、健全科研經費使用的內部審計制度
1.加強內控制度審計，促使科研經費依法管理。首先要做好科研經費內部管理制度建設情況的審計，看是否包含針對當前科研經費管理和使用當中存在問題的相關解決原則和制度。結合學校實際，建立和完善本校的科研經費管理辦法，使學校科研經費的管理更加科學化、規范化、系統化。
2.做好科研經費使用合規性審計，規范經費使用行為。認真做好科研經費使用合規性審計，加大科研經費財務管理的約束力度，嚴格控制經費的開支范圍與標準，有利于防止濫用科研經費違反財經紀律的行為。科研經費使用合規性審計重點有：學校財務部門是否統一管理科研經費，杜絕科研經費脫離學校監管形成經費使用體外循環等現象；各項支出是否嚴格按合同要求，專款專用；項目管理費、勞務費、人員經費開支是否超出規定比例開支；是否有結題不結賬，結題后仍長期掛賬報銷科研經費等變相截留科研經費的違反財經紀律現象。通過一系列措施規范科研經費使用行為，以提高科研經費使用效益。
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近年來，隨著現代管理技術和信息化技術的發展，各高校在科研經管理信息化水平方面也有很大提高，很多學校開發了科研經費管理及財務管理相關信息系統，如科研項目管理系統、科研預算控制系統、科研經費網上預約報銷系統等等。但各管理系統采用不同的技術手段及不同的數據庫，各自為陣，造成系統之間缺乏銜接、無法信息共享；還有部分學校的科研經費管理還停留在手工方式，信息化水平較低，無法為快速發展的科技研究提供有力支撐，因此，加強科研經費管理信息化建設勢在必行。
二、構建科研經費全生命周期信息化管理體系
針對高校科研經費信息化管理現狀，本文提出了構建科研經費全生命周期信息化管理體系，包括科研項目管理信息系統、財務預算控制系統、經費“一卡通”授權系統、網上預約報銷系統、銀企直連支付系統、輔助財務決算系統等信息系統，通過科研與財務兩大信息平臺的協同應用，實現了科研經費從校內立項、到款分配、預算控制、會計核算、資金結轉、資產管理、財務決算、績效考核等全生命周期信息化管理，在科研部門、財務部門、院系、項目負責人之間實現高度信息共享，同時通過信息化手段，有效保證科研經費嚴格按預算執行與使用，真正做到科研經費全生命周期的事前（科研項目立項前）、事中（項目執行過程中）、事后（項目結項后）有效監管，同時也適合當前推進財務管理信息化的要求。
構建的科研經費管理信息化子系統完成的功能如下：
（一）科研項目信息管理系統
科研項目信息管理系統是科研項目管理、科技成果管理以及科研檔案管理等多方位科研管理的信息化系統。該系統的開發維護由高校科研管理部門完成，主要面對學校各級管理部門、科研項目負責人、科研項目參加人員、院系科研管理人員。通過與財務信息系統對接，實現科研項目全生命周期數字化跟蹤服務，除了項目財務信息，還可將項目的合同書、過程審批文檔、中期報告、結題報告等材料全部進行電子化掃描處理上傳至科研項目信息管理系統中，自動為項目建立電子化過程檔案，供項目負責人、院系、學校管理部門查詢使用、統計分析。在該系統中可以進行科研經費校內立項及分配，并將相關信息傳輸到財務信息系統中。
（二）財務預算控制系統
科研經費監管的核心是預算及其執行，目前，許多科研項目在使用中存在不按預算執行，隨意使用的問題，針對這個問題，開發了財務預算控制系統。該系統是內嵌在財務核算系統中的一個子系統，該系統可以根據科研經費的來源性質，設置符合項目主管部門要求的個性化預算模版。通過預算模版可以對每一項預算欄目進行金額控制，同時對預算欄目與會計核算科目進行匹配，可實現經費支出范圍控制。通過該系統能確保科研經費嚴格按預算執行。
（三）經費“一卡通”授權系統
經費“一卡通”改變了原先必須通過財務經費賬號章來報銷的模式，該系統在開設財務經費賬號時將課題負責人工號與課題經費賬號進行綁定，課題負責人可以查看其名下所有經費賬號及使用情況，課題負責人對經費的使用全權負責，課題負責人也可以授權給經辦人使用課題經費，或指定經費管理員代替負責人管理課題經費，極大程度上方便了科研人員對科研經費的管理和使用。
（四）網上預約報銷系統
網上預約報銷系統是對傳統財務報銷方式的改革創新，結合經費“一卡通”授權系統，課題負責人只要在該系統中申請報銷，按報銷內容在對應欄目內填寫金額，并選擇支付方式即可完成預約，隨后將預約單及相關報銷票據交至財務部門即可。課題負責人也可以通過系統中報銷憑證物流管理功能查看交送的報銷單據處理狀態，每個環節都可以查看到操作人及聯系電話。同時，通過推行將預算控制系統嵌入網上預約報銷系統，并將兩個系統協同使用，達到了課題經費預算額度控制前置，在網上預約即可知道該欄目是否還有預算，是否可以報銷。
（五）銀企直連支付系統
銀企直聯是指通過專線連接方式，實現銀行系統和高校財務系統的有機融合和平滑對接。財務部門通過財務系統的界面就可直接完成對銀行賬戶以及資金的管理和調度，進行信息查詢、轉賬支付、快捷代?l等多項業務操作。使用銀企直聯支付系統，可在學校財務部門實現本地銀行、異地銀行的針對單位和個人的轉賬匯款類交易，完成在線批量向所有類型的個人賬戶發放工資、酬金、學生獎助學金及科研經費報銷款項進卡等操作。當財務部門完成科研經費報銷原始憑證的審核入賬工作后，即可在線對外支付，款項當天就可到賬。同時，隨著公務卡制度的不斷推進，銀企直連支付系統在科研經費管理中將發揮更大的作用，既避免了現金收付過程中不可預見的風險，又使科研經費使用更規范，資金流向更透明。
（六）輔助財務決算系統
輔助財務決算系統主要用于自動生成科研經費決算報表。該系統與財務預算控制系統相互聯系，通過預算欄目與會計核算科目掛鉤，能實時生成經費使用報表，同時課題負責人能通過經費“一卡通”系統看到其名下所有科研經費的使用情況，該系統不僅極大地方便了課題負責人編制科研財務決算報表，而且也讓課題負責人及時掌控名下各科研經費使用情況。
以上科研經費管理的六大系統相互關聯、有序配合，為實現科研經費管理的信息化、系統化、規范化奠定了良好的基礎。通過科研與財務兩大平臺的聯合應用，實現了從校內立項、到款分配、預算控制、會計核算、資金結轉、資產管理、財務決算、績效考核等各個方面的全過程系統管理，實現了科研部門、財務部門、課題負責人之間的信息共享，同時也有利于對科研經費使用實現監管作用。
三、對于信息化管理創新與規范科研經費使用的意義
（一）對于信息化管理創新的意義
1.促進財務管理信息化創新發展
科研經費管理是高校財務管理的重要組成部分，對其實現信息化管理，同時可以全面提升高校財務管理水平，使?務管理向科學化、信息化、規范化方向發展，實現財務信息資源校內共享，降低學校財務管理風險，提高資金的使用效益。
2.推進數字化校園建設
當前，高校數字化校園建設的步伐不斷加快，科研經費管理信息化體系不僅是高校財務管理的重要組成部分，同時也是數字化校園不可或缺的部分，我們應將科研經費管理信息化系統與數字化校園大系統進行無縫集成，推進數字化校園建設，實現教育過程全面信息化。
（二）對于規范科研經費管理及使用的意義
1.提升科研經費管理服務能力
不斷加強科研經費管理信息化建設，實現科研經費全生命周期數字化跟蹤服務，解決以往無法處理的龐大數據統計分析問題，實現科研經費管理的及時性、統協性和準確性。及時為科研項目負責人提供科研相關信息，更好地為科研及教學工作提供服務保障。
2.提高科研經費使用監管能力
目前，由于科研經費來源的多元性，各類科研經費的管理辦法不經相同，因此通過構建科研經費全生命周期信息化管理體系，對科研經費按照項目歸類進行管理，并對科研經費預算實時控制、使用過程跟蹤管理，切實提高了科研經費使用的監管能力。
科學技術一直以來是推動經濟發展、社會進步的關鍵因素。近年來國家越來越重視科學技術的研究，對科研項目投入了大量的經費，并把國家各高校作為出卓越科研成果的重要場所之一，為了使國家對高校支出的科研經費得到有效利用，就有必要對高校的科研經費審計進行細化和標準化。本文從目前高校科研經費審計難點出發，通過對高校開展科研經費全過程跟蹤審計的可行性分析，探討具體的審計策略，以期達到加強高校科研經費的監管，提高科研經費使用效益的目的。
關鍵詞：
高校；科研經費；審計
科學技術是第一生產力，重大科研項目研究成果是發展生產力的強大助推劑。高校是我國開展科學研究的重要力量，承擔了國家重大基礎研究計劃“973”、國家高技術研究發展計劃“863”等大型科研戰略計劃。十以來，國家提高了對高校的科研經費支出的投入力度，同時也增加了高校的收入來源，科研經費總額已占到學校收入總額的40%以上。根據國家統計局的數據顯示：2015年我國高等學校347.2億元，比2012年增長26%。伴隨著科研經費增長的同時，科研經費濫用、腐敗等問題層出不窮。新形勢下，如何監督科研經費的使用、規范科研經費的路徑和細化科研預算及標準化是高校內部審計必須克服的問題。
一、目前我國高校科研經費審計過程面對的難題
（一）科研經費來源途徑復雜，造成監管困難
高校科研經費的獲取有多種途徑，主要包括國家、省級、市級教育主管部門及其他主管部門以及通過高校與社會資源合作而形成的橫向科研經費；高校根據自身的意愿和目的自籌的配套設施科研經費。這種情況下要求各科研經費項目和資金的來源都需要分別設賬管理，而目前很多高校采用的單一項目管理和核算審計模式向沖突，這勢必加大了經費的監管難度。
（二）立項預算不科學，結算偏差大
當前，高校科研經費管理普遍存在課題預算編制不細化、不科學等問題。一方面，項目負責人由于不熟悉有關的財務制度，沒有專業的、前衛的財務知識，不重視預算的重要性，最終導致預算效果不好，偏差很大。另一方面，高校科研管理者也沒有對預算的實施嚴格的考察和審核，造成預算效果不理想。
（三）資產管理混亂，資產流失嚴重
具體表現為：在各項科研項目結題后沒有及時辦理固定資產、所有資產的登記、保護、驗收等手續，最終出現復雜混亂的狀態以及人員的流動沒有及時的辦理相關的變更手續，加劇了混亂的局面。二是設備購置執行沒有預算性，導致重復購置和質量問題，固定資產資源難以共享。三是科研項目研究過程中形成的專利技術、專利權等無形資產，沒有進行賬務處理。四是結題不結賬，結余資金仍作為項目進行管理，導致固定資產得不到及時清理。以上這些因素造成了資產的浪費和流失。
（四）科研效益不高
我國高校的科研項目有很大一部分是以經費申請與為重點開展工作，成果產業化比重較少，科技成果轉化效率不高，平均為20％，就目前情況看，實現產業化的低于5％，并且專利技術的交易率只達到5％。目前多數高校缺乏一套科學、合理的科研經費進考核評價體第，科研效益很低。
二、科研經費全過程跟蹤審計的可行性分析
（一）全過程跟蹤審計相對于傳統事后審計具有明顯優勢全過程跟蹤審跟以前的審計方式不同，將監督職能提前執行，也就是在預算執行、財務收支、效益等審計過程中都實行到位的監督，以便于在任何一個階段出現為題時及時解決，以免問題發展壯大，充分發揮監督職能具有的預見性、前瞻性，實現科研經費得到規范管理且發揮較大的效益。
（二）全過程跟蹤審計能更好地發揮內部審計職能
“確認”與“咨詢”是內部審計的兩大職能，確認是組織合理化運行的基礎，咨詢是實現組織目標的方法。兩者相輔相成，缺一不可。傳統的科研經費審計重確認、輕咨詢，并且咨詢服務滯后、不及時。審計人員參與科研經費管理的全過程，一方面，充分發揮審計確認職能，及時發現項目各階段存在的問題和潛在的風險；另一方面，針對發現的問題，及時為項目組提供服務性的補救方案，達到科學管理、資金得到充分利用的效果。
（三）全過程跟蹤審計要突出重點、以點帶面全過程跟蹤審計將涉及到整個科研
項目全過程的很多內容及細節,即項目的預算、資金的收支、資產管理、項目效益、項目進程等。審計時間長，內容復雜，審計風險大，審計質量控制難,但這并不代表全過程跟蹤審計不講成本。審計部門自身也是內部資源的消耗者，在不影響項目研究進度的前提下，審計工作要抓重點，講方法。審計人員抓住預算編制與執行、財務收支、資產管理、經濟合同審計等幾個重要風險控制點，以點帶面來把握事前、事中兩個階段審計內容，既節約了成本，也取得很好的審計效果。
三、高校科研經費全過程審計的具體策略
當前，很多高校科研經費的審計方案通常是在可以項目結題時才統一各項事物的審計，這是一種事后審計。相比于全過程跟蹤審計，審計介入時間太晚，等問題發現時已錯失了糾正的時機，經費管理使用控制效果不佳，無法有效遏制科研經費濫用現象。要提高科研經費的使用效益，就應該在申報立項階段、項目實施階段審計及早介入，審計人員及時地、動態地掌握科研項目的各種信息，實現了“事前控制”、“事中監督”、“事后評價”的一整套貫穿全過程的科學監管體系。
（一）事前審計——立項及預算編制階段
項目立項階段，審計人員在查閱、了解和學習項目申報的相關內容的基礎上，重點審核立項申請資料論證的充分性和可行性。確實關注縱向科研經費申報的具體內容是否與相關部門批復的范圍及比例和內容相符合，橫向方面核實合同約定科研經費的用途、范圍、具體數額與之是否相符合及合法、有效、科學。預算編制階段，審計人員重點關注預算編制合理性、科學性。重點審查方面涉及項目預算編制是否合理科學，且在經費范圍內是否有效；2.資金的來源出處、可利用是否清楚，使用權是否合法；3.外撥經費有沒有明細的預算，分散到各課題承擔的經費匯總是否與批復預算相一致。
（二）事中審計——項目實施階段
因為項目是誰階段是沒有預見性的難控制階段，所以在全過程跟蹤審計監督中最為重要，據調查，審計人員稱該階段以是以預算批復為依據來把握支持掌控為重點。1.預算執行情況審計。審計重點為：①預算執行是否符合項目批復的預算范圍和標準；②操作程序是否按照計劃進行，是否有隨意調整且調整操作是否得以批復③財務決算編制結果是否符合目標要求，相關報表數的真實、準確、完整性。2.財務收支審計。科研經費收入審計的關鍵在于科研經費來源的合法性、合規性；科研經費收入的真實性和調查實用性；學校財務是否對該項目的課題經費進行系統性的管理且單獨核算；而科研經費支出審計的關鍵在于：①項目資金的開支范圍和標準是否符合項目預算書和相關科研管理制度的規定；②各項資金的支出情況是否得到確實的落實，有無出現超出、不夠、挪用等情況；③對分有專項和自籌兩項經費是否單獨審計核算；④項目資金支出簽字權限及相關程序是否符合規定要求；⑤各項科研項目結題后，對辦理結賬手續是否清楚且安規定執行。3.資產管理審計。應重點審查以下內容：①購置科研設備應嚴格按照規定的（預算、申報、審批、購置、驗收入庫）程序辦事，②資產臺賬的基本狀況，保證內容清楚、完整；③隨時關注科研人員的流動，合法有效規范的處理好人員去留以及相關相關項目結題后變更登記、資產變更登記等變更手續；④科研活動形成的無形資產,如專利技術、版權等是否納入學校無形資產管理。4.科研經濟合同審計。審計重點為：①物資采購是否編制預算、是否采用恰當的招標方式、采購驗收不規范；②技術轉讓合同是否對合同方主體資質進行審核，合同條款是否合理。③臨時用工合同是否按國家法律、法規要求簽定，合同要件是否齊全，條款是否清楚。
（三）事后審計——項目結題階段
項目結題階段內部審計人員主要關注以下幾方面：①結題項目是否及時結賬，結余資金是否按規定分配；②對科研成果的資產是否按所有權歸屬進行登記保護和檢驗入庫等問題的核實、明確；③項目是否按有關程序進行驗收評估；④根據已經完成的科研成果，結合任務合同約定的要求和目標，審核計算成果是否達標；⑤通過對科研項目完成率、成果應用率、成本效益率等指標的權衡和計算，綜合分析評估出科研經費的使用效益報告。四、結語在國家科技發展戰略方針的要求下，高校科研經費審計也是高校內部審計工作中必不可少的內容。科研審計不僅要使它達到使用的規范化、合理化，還要使它規范化的同時實現最大效益并且與學術研究三者之間的合理有效統一，這才是高校內部科研經費審計的最終目標。因此，高校內部審計部門應注重審計模式的創新，提高審計質量和效果。高校可以將全過程跟蹤審計引入到對重大科研項的監管之中，以點帶面，不斷總結經驗，努力實現科研經費的有效監管。
參考文獻：
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摘 要：軍隊科研經費管理模式是影響軍隊科研經費使用效益的重要因素。該文系統分析了當前軍隊科研單位在科研經費管理方面存在的普遍問題，研究探討了包括立項申報、過程管理、結題驗收、考核評估等環節在內的科研經費精細化動態管理模式，并提出了相關保障措施，為進一步加強軍隊科研單位科研經費管理、規范科研經費使用、保障科研活動順利開展提供了參考借鑒。
關鍵詞：軍隊科研單位 科研經費 精細化動態管理模式
中圖分類號：R19 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）08（a）-0128-03
科技是國之利器，國家賴之以強，軍隊賴之以贏，人民生活賴之以好。國家要強盛，軍隊要保打贏，人民生活要好，必須有強大的科技實力。當前，隨著國家科技體制改革的不斷深化，軍隊也越來越意識到科技強軍的重要性，對科研經費的投入也在快速增長，軍隊科研經費管理的被重視程度也在不斷提高。與此同時，我軍科研單位在科研經費管理上還存在一些問題，一定程度上影響了科研經費使用效益的發揮。因此，盡快建立適合我軍科研單位科研經費管理的新模式，真正發揮科研經費使用效益具有重要意義。
1 軍隊科研單位科研經費管理存在的問題分析
（1）立項申報過程中，經費預算編制不夠科學規范。在立項申報過程中，經費預算編制是申報材料的重要組成部分，預算編制是否科學規范直接關系到科研項目申報的成功率。目前，軍隊科研單位科研項目與財務實行兩條線管理，彼此之間缺乏明確的分工，項目申報書和預算編制通常由科研人員獨立完成，由于科研人員對軍隊財務管理及相關制度不熟悉，對預算依據的把握不到位，容易出現預算編制不準的情況，影響了科研活動的正常開展。即便有的科研單位委托財務人員編制科研經費預算，但由于財務人員缺少專業知識背景，對科研項目支出情況不甚了解，難以準確預算科研項目真實開支情況。
（2）項目研究過程中，經費開支不夠科學合理。在項目研究過程中，許多軍隊科研單位未對科研經費進行獨立建帳和單獨核算，致使不能合理監控科研經費使用。軍隊科研單位項目管理通常實行項目組長負責制，項目組長對經費使用具有審批權，有些項目組長對科研經費支出的審批具有較大隨意性，在科研經費中列支了一些不符合科研經費業務范圍的開支內容，財務科目和科研經費科目又存在差異性，導致財務管理部門對科研項目經費支出監管不到位，影響了科研經費使用的科學合理性。
（3）結題驗收過程中，經費開支監管不夠到位。在項目結題驗收過程中，軍隊科研單位普遍缺少信息化的管理手段，加之驗收審計過程較為復雜，審計人員在財務人員的配合下需要查看大量報銷憑證，加上部分科研單位財務管理混亂，科研項目報銷憑證與其他行政后勤等報銷憑證混在一起，查找和分類的工作量大，影響了審計效率。財務審計部門對科研經費的審計工作通常較少，有的單位一年審計不了一次，即便審計，審計過程也是蜻蜓點水、走馬觀花，無法對科研經費的規范使用起到監管作用，導致科研經費濫用現象時有發生。
2 科研經費精細化動態管理模式的建立
為提高科研經費管理效率，最行之有效的方法就是依托信息管理系統，建立實時、動態的精細化動態管理模式，即在項目申報、過程管理、結題驗收過程中，運用信息技術手段，對預算、決算、考核評估等關鍵環節進行動態管理，實現科研經費管理的精細化、精確化、規范化。
（1）強化預算管理。立項申報過程中，軍隊科研單位要強化科研預算編制管理，實行“雙把關制度”，科研管理部門要設立專職經費管理人員，對科研項目預算編制進行技術指導和把關；財務人員要及時介入科研項目預算編制過程，提供會計指導和監督服務。科研管理部門經費管理人員協助科研人員正確領會上級機關立項申報意圖和經費編制總體測算依據；財務人員協助科研人員正確掌握經費科目編制要求及注意事項；科研人員提供科研活動成本以及對設備采購、材料消耗等方面的準確需求，科管人員、財務人員、項目組三者強強聯合、發揮合力、有效提高預算編制的準確度和可操作性。
（2）細化核算管理。核算管理是科研經費精細化動態管理的關鍵環節。具體措施是，研發科研單位使用的科研經費動態管理系統，將經費按不同科目分類獨立建賬，建賬時科研單位科研管理人員（以下簡稱科管人員）協助財務人員將各科目開支限額及具體開支分類組成輸入動態管理系統，方便財務人員按預算科目進行終審把關。系統為科管人員、項目組長和報賬人員設置不同權限的訪問端口。項目組的報賬人員通過系統提交報銷科目、開支明細及具體金額，科管人員按照項目研究進度安排對經費開支情況進行初審把關，通過后提交財務，項目組長通過系統按權限審批，財務人員根據項目組申請、科管人員初審、審批人批復的流程進行報賬，報賬完成后管理系統中自動顯示預算經費、支出經費和結余經費金額，便于科管人員、財務人員和項目組長動態時時、掌握科研經費開支情況。報銷票據及相關憑證通過掃描的形式進入管理系統進行備份儲存。管理系統具有對動態查詢和系統分析功能，從而實現科研經費的信息化管理。
（3）加強動態監管。軍內科研單位在科研經費管理中，對過程監管工作做得較少，導致科研經費使用過程中產生的問題無法及時發現和有效解決。科研經費動態管理系統要設置動態監督和預警功能，科研人員、財務人員和項目組長可憑不同權限檢查科研項目經費開支情況，對超預算、超范圍支出或剩余經費過多的科研項目，管理系統會自動提醒科研人員、財務人員和項目組長，從而起到預警作用，督促科管人員、財務人員有效管理本單位科研經費，項目組長合理使用科研經費，杜絕超支和違規使用科研經費問題的發生。
在實際過程中，由于科研活動具有靈感瞬間性、方式隨意性、路徑不確定性的特點，預算編制存在較大不確定性和難以預見性，經費預算難免出現與實際開支不符的情況，對于這種情況，通過管理系統預警發現后，科研單位要認真分析研究，拿出相應的對策措施，盡快維護科研人員的積極性，并將問題及時向上級主管部門反映。
（4）實行決算管理。動態管理系統要設置科研項目結題自助提醒服務功能，提前三個月同時向科管部門、財務部門和項目組長發出結題提醒，督促項目組提前做好結題準備，以便盡快結題結賬。在項目結題評審會后，要充分考慮項目歸檔和辦理鑒定證書所需時間及經費開支，通常情況下項目結題評審會三個月內完成結題證書辦理和歸檔，結題評審三個月后完成經費結賬。在財務審計科研經費時，可通過管理系統向審計人員精確、高效、快捷地提供經費開支情況和相關憑證，必要時可直接打印，從而簡化審計流程，提高審計效率。
（5）增強考核管理。建立科研成果完成情況和經費使用情況相結合的考核評估體系，并將評估體系和考核方法作為功能模塊嵌入到管理系統中。對每個項目的預算編制、過程管理、結題驗收進行考核評估，引導項目組在有效時間內合理使用經費，對考核發現的問題要限期整改；經費開支考核評估結果與年終考評和個人晉升直接掛鉤，從而強化科研經費的監督管理。
3 科研經費精細化動態管理模式的保障措施
為確保科研經費精細化動態管理模式有序順利運行，確保科研經費規范合理使用，應進一步改進管理措施。
（1）進一步規范科研經費預算編制。為達到科研預算編制準確化的目標，軍隊科研單位應進一步規范預算編制，科研項目經費預算編制應當按照目標相關性、政策符合性和經濟合理性原則，根據研究任務需要、經費開支范圍、資產配置標準等對經費支出的主要用途和測算依據等作出相關說明。科研管理部門、科研人員和財務人員三方共同完成科研經費預算編制，加強科研管理部門、財務管理部門和項目組之間的聯系，明確三方職責，做到各司其職、有效配合，提高科研經費預算編制的科學合理性，確保科研經費預算編制能夠按照精細化動態管理要求實施。
（2）進一步完善科研單位經費管理辦法。根據軍隊最新科研經費管理規定，建立以科技創新質量、貢獻、績效為導向的分類評價體系，結合科研單位實施情況，建立和完善行之有效的科研經費管理細則，如細化一線科研人員等級津貼和績效津貼等，明確科研經費管理內容、程序和各部門職責，明確科研經費開支范圍、標準和審批權限，規范審批制度，經費開支與報銷過程通過精細化動態管理系統進行，按照系統規定的科目按程序實施報賬，報銷時間與發票開具時間間隔不超過一個月，進一步強化科研經費報銷的時效性和合理性；科研經費實施信息化管理；嚴格按科研任務書要求的時間節點進行結題，明確結余經費分配比例和績效津貼發放細則。通過制定科研經費管理辦法，使科研管理人員、科研人員和財務人員三者做到有章可循、有法可依，真正激發科研人員的創新活力和潛力，調動科研人員的創造精神。
（3）進一步嚴格獎懲機制。通過科研經費精細化動態管理系統，劃分出優秀、良好、合格、不合格四個評估等級，結合軍隊新出臺的科研經費管理辦法，對評估結果優秀的按照績效獎勵辦法上限進行獎勵，并在提前晉級、評功授獎時優先考慮；對評估結果良好的按照績效獎勵辦法中限進行獎勵，并在提前晉級、評功授獎時酌情考慮；評估結果合格的按照績效獎勵辦法下限進行獎勵，取消提前晉級、評功授獎資格；評估結果不合格的不予績效獎勵，年終考評直接不合格。通過嚴格的獎懲機制，形成有效的經費使用監督制約機制，確保科研經費精細化動態管理模式的有序順利運行。
（4）進一步加強審計管理。財務審計是促進科研項目經費合理使用的有力手段。軍隊科研單位盡快建立科研項目中期審計制度，所有科研項目研究中期都要進行財務審計，以便做到及早發現問題、有效預防。對科研管理中出現嚴重問題的項目組，年終考評直接定為不稱職，年終取消所有晉升和評功資格，情節嚴重的移交司法機關處理，確保科研經費精細化動態管理模式的有序順利運行。要加強財務管理，形成充滿活力的財經管理和運行機制，讓科研經費為科研人員的創造性勞動服務，從管理機制上發揮好財務的監督作用，管好用好科研經費，為科技強軍提供堅強有力保證。
4 結語
軍隊科研單位科研經費管理是科研工作的一項重要內容，而立項申報、過程管理、結題驗收、考核評估又是科研經費管理的幾個重要環節，在這些環節中進行經費管理模式探討，有利于解決實際工作中存在的部分問題。該文提出的幾點措施來自于筆者長期科研經費管理中積累的一點經驗，期冀能夠對軍隊科研院所科研經費管理工作提供力所能及的幫助。
參考文獻
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【關鍵詞】科研經費；管理；有效；審計
近年來，隨著我國醫療事業的快速發展，醫療行業應用科研成果診療疾病的方法和手段不斷創新，國家財政及各級行政部門在醫院科研項目上的投入大幅度的增加，因此，醫院科研經費審計工作的任務量也越來越繁重。如何加強對科研經費的審計工作，切實提高科研經費的使用效益，成為醫院審計部門關注的熱點問題。現結合醫院工作實際，針對如何加強醫院科研經費審計，規范和加強科研經費管理做一個初步探討。
1 醫院科研經費的審計內容
醫院科研經費審計，是指醫院監察審計部門根據上級有關政策以科研經費收支活動的真實性、合法性和效益性為核心，對醫院各類科研經費管理和使用情況進行的監督和評價，首先就是對科研經費的來源的合法性與合規性進行審查，其次就是對科研項目預算經費安排是否合理、手續是否完整、人員配備是否真實等方面進行審查，最后就是對科研經費支出的合理性和有效性進行審查。開展醫院科研經費審計工作，不僅有助于防止科研經費流失以及腐敗現象，而且有促進科研項目管理更加規范。因此，應當高度重視醫院科研經費審計工作，切實提高科研經費使用效益。
2 醫院科研經費審計的現狀
2.1 科研經費管理制度不夠完善
大部分醫院只是機械地執行國家有關科研項目管理方面的制度，未根據醫院的實際情況制定科研經費管理制度，導致科研經費管理制度成為一項擺設，不貼合實際，這在客觀上造成了科研經費審計的使用管理存在漏洞，開展科研經費審計工作比較被動。
2.2 科研經費使用過程缺乏有效監督
面對數量龐大的科研項目，醫院審計部門只能對科研經費使用的結果進行審計，主要針對已經發生的事情進行核查，所面對的資料都是賬目和憑證，對于經費的使用過程無法做到全面透徹的掌握，缺乏有效的監督和審計，無法有效識別整個科研活動過程中是否存在不合法、不合理之處。
2.3 預算編制與實際不符
按照規定，科研項目立項時必須編制預算，列明科研項目必需的材料、實驗、設備購置等項目的費用明細。但現在普遍存在項目負責人為了能夠成功獲得科研項目立項，按上級相關部門的要求或憑經驗估計填列數據編制項目預算，以致項目經費預算存在較大偏差，無法實事求是地反映科研項目所需的成本。而在科研經費實施過程中才發現預算編制不合理之處，按照實際情況更改調整預算，造成項目經費使用與預算脫節，影響了預算的嚴肅性，大大降低了科研經費使用的約束力。
2.4 管理部門之間缺乏溝通
醫院職能部門之間相互獨立，缺乏溝通。在實際工作中，由科研部門負責科研項目的管理工作，財務部門以及審計部門沒有直接參與到科研項目的全程管理中，而科研科也沒有及時把相關的科研信息及時分享給財務及審計部門，導致財務及審計部門無法及時了解科研項目的進展、中斷、完成、經費使用及結余情況，更別談科研項目管理了。
3 加強醫院科研經費審計之建議
3.1 健全和完善科研經費管理制度
只有加強制度建設，才能使醫院科研經費審計工作做到有章可循。結合醫院實際健全和完善科研經費管理制度，一方面建立科研項目經費管理責任制，明確項目負責人的職責和權限，項目負責人對整個科研項目的真實性、合法性和有效性負責，并接受醫院相關部門的監督和檢查；另一方面，進一步完善科研經費的收入、支出管理制度，從項目預算編制與審批、經費開支范圍、預算的執行監督等方面完善科研經費管理制度，明確科研經費的支出額度及審批權限，并要求科研經費的使用嚴格按照制度、程序執行，將項目經費使用的動態情況報財務部門核算，保證項目經費專款專用。
3.2 實施全過程科研經費審計
全過程科研經費審計指從科研經費劃撥、使用直至項目結題審計全過程介入。一是，科研項目立項審計和經費預算審計；二是，審查批復的項目資金、配套資金、自籌資金按預算的到位情況；三是，對科研經費支出合法、合規性進行審計，比如科研經費支出是否符合項目批復的預算范圍和標準，有無截留、挪用、擠占、虛列支出等情況，項目經費用于設備、軟件等物質采購是否執行政府采購和招投標相關規定，科研項目的管理費、勞務費的使用是否符合有關文件規定。
3.3 加強科研經費的預算管理
根據項目的整體思路和階段性目標，項目負責人應與項目組成員充分討論，進行市場調研、可行性研究，最后編制出滿足項目實施需要的總體預算方案。編制出的預算方案要通過財務部門進行分析、論證、協調，提高預算編制的準確性，使預算編制科學化、規范化和合理化。另外，審計部門應加強對項目預算執行情況的監督，對科研項目經費使用的情況要定期或不定期進行進度督查，堅決維護預算編制的嚴肅性。
3.4 對科研項目實行網絡化管理
在醫院內部建立一個基于網絡的科研項目管理平臺，實行對科研項目的網絡化管理，由科研部門進行維護，建立科研經費管理系統，針對每一項科研項目，從申報立項開始，將可以項目的信息錄入并及時更新，實現科研經費管理信息資源共享，使相關部門和項目組成員都能夠及時掌握科研項目經費來源渠道、預算、審批、報銷、完成進度和結余等相關信息，實施動態管理，相關部門之間能更好的溝通、協調，便于審計人員對科研經費的監管，使科研經費管理工作更加規范化、科學化和明細化。
3.5 積極開展科研經費的績效審計
以科研項目的“經濟性”、“效率性”、“效果性”為審計重點和目標，在醫院開展科研經費的績效審計。一是，審計科研經費的使用情況，是否把有限的經費發揮出最大的經濟效益；二是，對科研經費購置的固定資產及材料的利用率及利用效果進行評價，是否有超科研項目需要購置的情況；三是，對醫院科研項目的科研成果轉化及投資回報情況進行跟蹤分析，主要是考察科研項目成果的完成情況以及科研論文的發表情況。
總之，醫院科研經費審計是提高科研項目管理、促進科研經費專款專用、提高科研經費使用效益的有效手段，加強科研經費管理的審計工作，將審計監督的作用落到實處，才能為醫院的發展做出實質性的貢獻。
【參考文獻】
隨著高等教育事業的蓬勃發展，科教興國戰略的實施，科技事業也進入了歷史上的最好時期。高校的科學研究水平是學校綜合實力的反映，科研能力的提升，不僅可以促進教育水平的提高，還可以通過產學研的轉化更好地服務于社會。科研經費使用和管理的規范性、效益性越來越為社會所關注,同時也直接影響高校科研的質量和水平、影響高校學科建設和人才培養的質量。因此，基于績效的高校科研經費管理策略研究變得日益重要。
一、高校科研經費管理現狀分析
（一）科研經費來源多元化，管理不健全
近年來高校科研經費來源日益多元化，按照來源渠道大致可分為縱向科研經費、橫向科研經費和校內科研經費三種。目前縱向科研經費各下撥管理機構都制訂了相應的管理制度，但是往往比較宏觀、無操作性。而橫向科研經費和校內科研經費的管理辦法總體上又不完善、不全面，大多是定性內容多，量化指標少，缺乏相應的指標控制，制度的多元化，形成了經費支出不清晰，管理不夠科學透明，存在各類經費調配使用等現象。
（二）預算編制不科學，缺乏績效考評機制
從2010 年起，國家加大了對教育經費的投入，特別是科研經費保持在每年20% 的增長速度。高校為了提升辦學層次、促進學科發展，在學校定位不清晰的情況下，為了得到經費上的支持，往往在申報過程中，預算編制不是從項目本身來考慮，而是基于多要錢的角度，導致預算編制隨意性較大，存在預算拍腦袋、申報不實的現象。在經費預算評估評審中，有關中介機構和咨詢專家也是簡單化地按比例核減申報經費預算。造成批復的預算無法執行，預算指標隨意變更，實際使用與預算不相吻合。財務部門難以保證決算與預算的一致性，預算失去了約束力。對科研經費的績效缺乏考核，對立項時宣稱重要的科研成果無人去核對。科研成果反復使用，造成績效評價徒有形式，不能真正起到考評的作用，同時資金使用無法與績效考評相結合。
（三）經費成本核算支出結構不合理
隨著預算的逐步公開，社會對各類預算的執行情況關注度比以往都要重視。在科研經費申報時是按照科學研究項目整體申請，但是在經費下撥時則是按照項目周期平均下撥，一些項目為了完成預算的執行進度，在經費使用時不按項目的進程使用。從當前大多數高校科研經費支出結構中可以發現，會議費、差旅費、接待費、汽油費、交通費、勞務費占絕大比例，而設備費、材料費、實驗費支出，真正用于項目科學研究的支出占比很少。根據中國科協的調查顯示：科研資金用于項目本身的僅占40% 左右，大量科研經費流失在項目之外。另外科研成本指標不能真實反映科研項目全部耗費情況，造成支出上的虛減，使得科研支出與實際成本不相符。科研管理部門一般只注重申報和結題，不過問經費使用情況，財務人員不參與科研項目的申報預算，只按照發票機械化地報銷。至于將經費花在何處，經費支出的真實性、相關性、合理性情況，財務部門無法進行審核和控制。
（四）經費使用缺乏監督，會計信息不能共享
目前我國科研經費投入普遍采用的是按課題撥款模式，這就賦予了課題組負責人很大的自主權。因此高校科研人員總是認為，不論縱向科研經費，還是橫向科研經費，都是項目負責人憑自己的實力爭取得來的，自己想怎么用就怎么用，學校無權過問和干涉。有的項目負責人想方設法將科研經費轉為私人財產，將個人及家庭生活開支在科研經費中報銷, 從而導致了經費支出不遵守財務制度，違規違紀的現象時有發生。尤其在其承擔多個科研項目情況下，存在經費混用、挪用現象，擾亂了科研經費的正常管理和使用。高校科研管理部門雖然有科研管理系統，財務部門有財務管理系統，但是每個部門只是按照各自的需求進行管理，缺乏統籌性。管項目的不管經費，管經費的不了解項目，導致項目管理、預算管理與財務管理相互脫節。科研管理部門重視的是項目立項和結項。財務部門重視的是票據的真實性，根據票據來判斷是否可以進行報銷。對科研項目的運作過程不熟悉，也不知項目經費預算構成和要求，無法參與到科研前期、中期、后期的管理工作中。
（五）經費結題不結賬，結余資金監管不力
高校科研管理部門為了不影響經費的再次申請，一般都非常重視科研項目的結題，卻不關心經費結賬。有的科研項目已結題多年，但財務賬面上項目結余資金長期掛賬。由于項目管理是科研部門負責，項目核算是由財務部門負責，彼此對項目的結項信息互不相通。即使互通信息，財務人員也很難進行項目結賬工作。按照規定，項目結題后資金要上繳原渠道，但是上繳途徑政策并不明確。上級主管部門為了保證科研的正常開展，往往在項目申報成功后，先行撥付部分經費，其余在項目結題時才支付給科研部門。有的科研項目的結題工作已基本結束，但是經費還在投入。也有些結余是由科研人員通過加強管理、優化安排、精打細算、勤儉節約而節省下來的經費，由于項目已完成，真正需要從事科研工作的支出不會再發生，科研管理部門對結余資金又沒有完善的管理措施，導致科研結余資金變為項目負責人掛在財務部門的一項長期代管經費，可以隨意使用和提取。
二、高校科研經費管理的意義
（一）加強高校科研經費管理是懲治腐敗的需要
近年來全國高校科研經費管理使用違紀違法案件時有發生，全國各地嚴厲查處了一批高校科研經費管理使用案件。這與高校科研經費管理制度上不健全、職能部門監管不到位有關。科研經費管理使用存在嚴重腐敗風險；有的高校科研人員法制觀念淡薄，主觀地認為自己爭取到的科研經費是屬于自己，利用掌握的科研資源牟取私利，通過虛報冒領，多頭申報、重復立項，外協套取科研經費等中飽私囊；還有的高校對科研經費管理使用不善，造成國家財政資金嚴重浪費和損失。這些高校在科研經費管理上的弊端，要求必須要加強高校科研經費的管理，充分認識高校的科研經費具有公共屬性和財經紀律約束，必須嚴格按照國家、地方和高校內部的科研經費管理辦法和規定使用，不得打擦邊球、搞變通。
（二）加強高校科研經費管理是社會現實的需要
高校科研經費投入的科學性、合理性和持續性，是關系到學校科研發展的重大問題。高校要高度重視科研經費的管理工作，適時建立相應的科研管理組織體系，加強高校科研項目的規劃、評審和使用等方面的統一。當前社會對財政性經費預算要求公開，特別是要求對“三公”經費、會議費的預、決算向社會進行公開，接受全社會公民的監督。在全民監督的體制下，高校科研經費中所涉及到的“三公”經費、會議費也成了被受關注的對象，科研經費報銷支出中的諸如科研接待費、國際學術交流（因公出國境）費、公務用車購置與運行費、會議費等。如果高校科研經費管理和使用不規范，監管不力，將會照成極大的負面影響，不利于高校科研工作，必須加強對科研經費的管理意識。
三、基于績效的高校科研經費管理策略
（一）創新制度建設，加強內控管理
制度是管理的靈魂，也是科研經費得以正常使用的依據。制度不是一成不變的，要隨著時代的變遷跟上變化的步伐。在高校科研經費管理多制度并存的今天，高校應按照國務院《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，教育部《關于進一步加強高校科研項目管理的意見》等文件，制定相應的校內科研及橫向科研經費細化管理辦法，同時要具有合理性、透明性、可操作性。并且要注重與縱向科研經費管理制度之間的協調性，控制現金交易、實行公務卡、政府采購等制度。在科研經費管理責任制上實行分級授權管理，統一領導，并將具體責任明確到人。在分級授權管理上，一般從項目申報到預算、使用、考核的全過程，實行以科研項目負責人、科研管理部門、分管校領導的三級授權控制模式，實現各負其責，層層落實，減少真空管理區域。同時加強高校內部管理，對科研項目負責人及科研秘書加強培訓，進行經費制度的講解、咨詢。有了制度的支撐，高校科研經費管理工作才能有章可循、有據可依。
（二）樹立績效管理觀念，科學編制經費預算
績效是指既定目標的實現程度以及取得相應成果的效益和效率，因此，要樹立績效預算意識。要從嚴格的“過程管控”轉變為嚴格的“成果驗收和績效考評”。在項目申報時就應清晰規定科研活動應達到的成果產出，明確分階段任務、考核目標，加強中期績效評審制度，對科研經費從預算的制定、執行、使用的合規性、相關性、資金到位率、配套資金落實率、資金使用率、到各個不同時期應達到的科研目標，制定完整的績效考核指標體系。對一些重大項目學校財務部門可要求經費使用部門提交預算執行情況。學校對科研項目進行績效考評，所形成的結果與科研人員的年終考評相結合。同時也將考核結果作為科研經費分階段撥付的依據，從而使科研經費的投入真正與先期的計劃達成一致。
高校財務人員必須參與到科研經費的預算管理中，科學地編制支出科目預算體系，制定預算定額標準。試行改變實報實銷方式，將發票報銷制改為“預算核撥+ 事務核銷”制，核定合理地預算額度，對人員勞務費設定上線限額，超值不補，把績效考核獎勵作為科研項目預算的一個參數。這樣不僅減輕財務人員的工作壓力，免去科研人員到處尋找發票弄虛作假的行為，也有助于建立科研經費的自主節約使用機制。由于科研經費在研究過程的不可預見性，在課題經費預算總額內增設“不可預見費”支出科目，允許科研人員在預算執行過程中對預算進行調整。建立經費預算評審專家庫和預算管理數據庫。完善專家評審制度，建立包括技術、管理、經濟和財務專家在內的評審專家信息庫，隨機抽取專家，確保評審過程的公開、公平、公正。通過預算管理數據庫，防止重復立項，加強預算管理，通過預算控制和績效的考核，使得高校真正改變投入多，檢查少，減少浪費的現象。
( 三) 規范支出管理，實行全成本核算
制定完善的支出范圍及支出標準，在科技部的文件中對科研經費的支出內容進行了明確的界定：科研課題及項目費包括與其研究的所有直接費用和間接費用。高校在對直接費用管理上，要完善對儀器設備購置、外協經費、圖書出版費、測試化驗等大額資金支付的審批；結合單位實際和相關人員參與課題的全時工作時間，科學合理、實事求是地發放勞務費、專家咨詢費。在間接費用管理上，對科學研究過程中利用高校資源，如場地費、水電氣暖費、實驗室使用攤銷費、管理費也要按實支付；同時要按項目申報時的計劃留有一定比例的績效支出預算，用于科研承擔單位根據國家有關規定擬定績效考核辦法，在對科研工作進行績效考核的基礎上，給予獎懲。科研經費的全成本核算，在經費申報預算時就要考慮間接費用的支出。這樣科研負責人可按照預算計劃自主使用項目經費，同時對項目執行過程中所發生的經濟行為的真實性、合法性、合理性和有效性承擔相應的經濟責任。這樣可以使高校與科研人員共享科研成果和效益，共擔財務成本，從而減少不應有的財務支出。
（四）建立信息資源共享平臺，加強經費監管
高校應依托現代化手段，搭建科研經費管理信息共享平臺。各相關部門從不同的端口進入平臺，在各自所擁有的權限范圍內進行網上操作，從項目的立項、申請、預算、入賬、下撥、支出到結題各個方面，并形成對接模塊，實時地掌握經費預算及使用情況。這有利于科研項目經費的負責人全程把握科研項目的使用進度、使用范圍等，有利于科研管理部門更好、更積極地參與到科研經費的管理中，由之前的被動變為主動，更好的分析經費使用的合理程度；財務部門也能真正從科研的立項、結項到結賬全過程參與到經費的管理中，當好科研經費報銷的助手，做好科研經費監督工作。各部門通過該平臺可以及時準確地獲取科研項目的相關信息，實現管理環節的相互協調、相互溝通、使科研經費管理工作更加科學化、透明化。同時在平臺上建立審計、財務、科技等多層次經費監督體系，有利于科研經費在使用時合理、合規、合法。
（五）加強結余經費管理，建立長效機制
科研結余資金是指科研任務執行期結束后尚未使用完的資金。高校對結余資金產生的原因要加以分析，并對結余資金采取分類管理的辦法。如確屬因國家政策調整或項目沒有如期完成的結余資金，由高校按照資金撥入的原渠道將結余資金返還；對課題結題后經費仍有結余的，按照項目的完成和驗收等情況，高校可以成立學科專家組，從項目的社會效益、學術效益、經濟效益等進行考評打分，根據評分結果將結余經費一部分獎勵給課題組，其余結余經費由學校統籌，成立科研發展專項基金，用于補助后續科研發展支出和科研孵化新項目的前期立項和培育的支持經費等。使高校科研經費結余資金管理走上系統化、正規化、制度化的軌道。
