時間：2023-05-30 10:36:53
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財產(chǎn)清查，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
財產(chǎn)清查不僅包括實(shí)物的清點(diǎn)，而且也包括各種債權(quán)、債務(wù)等往來款項的查詢核對。另外，財產(chǎn)清查范圍不僅包括存放于本企業(yè)的各項財產(chǎn)物資，也包括屬于但未存放于本企業(yè)的財產(chǎn)物資(也可以包括存放但不屬于本企業(yè)的財產(chǎn)物資)。
【法律依據(jù)】
《婚姻法》第19條規(guī)定：夫妻雙方可以約定以前及婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得的財產(chǎn)歸屬，例如歸各自所有、共同所有、部分各自所有、部分共同所有。約定應(yīng)當(dāng)采用書面形式。夫妻對婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得的財產(chǎn)以及婚前財產(chǎn)的約定，對雙方具有約束力。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
1.了解電算化的會計帳簿組織特性。
各會計科目總分類帳金額＝σ各會計科目明分類帳金額＝σ各實(shí)物分類帳金額＝倉庫實(shí)物數(shù)量。因此，由實(shí)物帳管理人員打印實(shí)物明細(xì)盤存表，讓清查人員進(jìn)行實(shí)物清查。同時打印存貨金額跟會計人員對帳。要作到：1. 實(shí)物明細(xì)盤存表=倉庫實(shí)物；2.實(shí)物明細(xì)帳金額=會計科目明分類帳金額。如果不相符，就代表實(shí)物有盤盈或盤虧情況發(fā)生。
2.要進(jìn)行電算化內(nèi)部稽核制度是否完整且認(rèn)真被執(zhí)行企業(yè)要進(jìn)行電算化內(nèi)部稽核制度最重要的工作有：
a.各經(jīng)營活動事項的實(shí)物帳數(shù)據(jù)處理人員是否依據(jù)電算化標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)手冊進(jìn)行每天的交易數(shù)據(jù)處理工作，日結(jié)作業(yè)與月結(jié)作業(yè)是否落實(shí)的執(zhí)行。
b.會計審計軌跡是否完整。
c.電算化內(nèi)部稽核的一般控制與管理控制是否落實(shí)的執(zhí)行。
在電算化環(huán)境下，企業(yè)能掌握進(jìn)行年度全面財產(chǎn)清查工作的成功關(guān)鍵性因素并能確實(shí)的執(zhí)行，表示企業(yè)電算化環(huán)境是健全的，進(jìn)行年度全面財產(chǎn)清查工作不會產(chǎn)生重大的問題。
執(zhí)行年度全面財產(chǎn)清查之基本原則
當(dāng)企業(yè)執(zhí)行年度全面財產(chǎn)清查時應(yīng)掌握之幾個基本原則：
1. 全面原則
企業(yè)擁有所有權(quán)的各項資產(chǎn)、企業(yè)負(fù)有償還義務(wù)之負(fù)債及股東權(quán)益項下的科目均應(yīng)列入清查的范圍。
2.事權(quán)統(tǒng)一原則
年度清查工作總負(fù)責(zé)人、清查項目清查人及監(jiān)盤人、資料打印人等之指定與工作分配，以利于清查工作的進(jìn)行及保證清查工作的準(zhǔn)時完成。
3.客觀原則
進(jìn)行財產(chǎn)清查工作時所持的客觀原則定義有三：
a.證物、實(shí)物必須能客觀的評價。
b.清查實(shí)物價值的列帳應(yīng)以客觀價格認(rèn)列，必要時可委托可信賴的第三者。
c.清查人選客觀性，絕不能由清查保管人擔(dān)任該項科目的清查人，也就是一般所說的裁判兼球員現(xiàn)象一定要避免。
4.正確原則
要求所有參與清查工作人員要秉持正確的清查質(zhì)量，進(jìn)行自己負(fù)責(zé)的清查工作。對于清查的各項項目之?dāng)?shù)量、質(zhì)量、規(guī)格與金額一定要求正確。或有疑點(diǎn)之處應(yīng)詳注明說明，并做進(jìn)一步追查，不可置之不理。
5.重點(diǎn)掌握原則
有時進(jìn)行清查時，清查量或清查項目龐大時，清查人要充分利用以80/20原則，也就是先完成重要的項目清查之后，再陸續(xù)清查微少數(shù)量或量多值低的項目。例如低值易耗品可以重量法替代點(diǎn)數(shù)法，如螺絲之清查就可以重量進(jìn)行清查工作。
6.爭取時效原則
負(fù)責(zé)財產(chǎn)清查人員一定要在規(guī)定時間內(nèi)完成所有的清查工作以及必要的覆查工作。
7.預(yù)防原則
a.勇于揭發(fā)各種財產(chǎn)管理上的缺失并提出落實(shí)的改善方法，決不可讓資產(chǎn)保管人以各種理由搪塞了事。
b.發(fā)現(xiàn)錯誤就應(yīng)有改進(jìn)錯誤勇氣，并避免錯誤再發(fā)生。
c.依照財產(chǎn)管理人員的工作表現(xiàn)優(yōu)劣，進(jìn)行必要的獎懲。
8.技巧講究原則
一、存在的問題
(一)出納編制記賬憑證
翻開企業(yè)、單位的會計憑證，大多數(shù)企業(yè)、單位記賬憑證下邊的“制單”處蓋著出納人員的名章，說明了編制記賬憑證的人員是出納員。記賬憑證是登記賬簿的主要依據(jù)，由負(fù)責(zé)貨幣資金收付工作的出納編制，顯然與內(nèi)部牽制制度要求的錢賬分管不相吻合。
(二)出納核對編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
月底與銀行對賬，核對企業(yè)賬面銀行存款數(shù)與銀行對賬單數(shù)是否一致，找出未達(dá)賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，同時對未達(dá)賬項形成的日期、性質(zhì)進(jìn)行分析，弄清未達(dá)的原因，采取措施，使之及時到戶入賬。這項工作在我市的許多企業(yè)、單位是由出納完成，造成了企業(yè)、單位未達(dá)賬項長期懸空；有的因金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)撤銷合并，給后來的對賬工作帶來了極大的麻煩，給企業(yè)、單位帶來不應(yīng)有的損失，還有個別出納長期挪用公款，視同未達(dá)賬項未被發(fā)現(xiàn)。
(三)稽核由事前轉(zhuǎn)到事后，失去了事前控制的作用
由于忽視了稽核的重要性，報銷程序被顛倒為領(lǐng)導(dǎo)先簽字，出納再付款，最后稽核的報銷程序。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人先找領(lǐng)導(dǎo)簽字，而不找稽核人稽核再找出納報銷，稽核人再稽核時已經(jīng)毫無意義了，有的企業(yè)、單位根本就沒有稽核。有的企業(yè)收受大量的不合法票據(jù)，如：過期發(fā)票、白條、行政事業(yè)收費(fèi)用結(jié)算憑證等，從開支標(biāo)準(zhǔn)上看，也存在著違反財務(wù)開支制度的現(xiàn)象。
(四)出納員事后補(bǔ)蓋“收訖”、“付訖”章
在會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化驗(yàn)收時，出現(xiàn)許多企業(yè)單位的出納員補(bǔ)蓋“收訖”、“付訖”章。還有的在月底、年底賬務(wù)處理全部進(jìn)行完后，為了迎接檢查驗(yàn)收，補(bǔ)蓋“收訖”、“付訖”章。由于收付款的時間與蓋章時間脫節(jié)，多收、多付或少收少付的現(xiàn)象就在所難免。個中原因無從查找，有時給別有用心的人以可乘之機(jī)，偷得未蓋“付訖”章的票據(jù)重復(fù)報銷，給出納本人和企業(yè)單位帶來不應(yīng)有的損失。
(五)出納管銀行全部頹留銀行印鑒的“便捷”工作方式
有的企業(yè)單位為了方便工作，把留存銀行簽發(fā)付款憑證的印鑒全部由出納員一人保管。誠然，這種做法確實(shí)方便了工作，但由此帶來的負(fù)面效應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大干它的便利：財務(wù)工作透明度差，容易出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，諸如出納挪用公款炒股、擅自放貸、貪污公款、攜款外逃等。
(六)實(shí)物盤點(diǎn)登記代替財產(chǎn)清查
由于認(rèn)識上的不足，或行動上的懶惰，我市幾乎所有行政事業(yè)單位和企業(yè)的財產(chǎn)清查工作都在年底對實(shí)物進(jìn)行一次盤點(diǎn)登記。這無論從財產(chǎn)清查的范圍，還是財產(chǎn)清查程序上來講，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到財產(chǎn)清查的目的要求，致使企業(yè)、單位財產(chǎn)賬實(shí)不符，家底不清。
上述種種現(xiàn)象存有弊端，造成企業(yè)單位內(nèi)部控制失控，容易給用心不良的人以可乘之機(jī)，給企業(yè)、單位及國家?guī)頁p失，必須予以糾正。
二、糾正方法
(一)編制記賬憑證應(yīng)由出納以外的會計人員完成。為了使內(nèi)部控制制度發(fā)揮效用，使出納的收付款工作有人監(jiān)督，編制記賬憑證的工作應(yīng)由出納以外的其他會計人員完成。有人可能擔(dān)心收付完款的票據(jù)交由其他會計人員編制記賬憑證會丟失，造成差錯。但出納員對收付款憑證編號后予以記載即能免去此類麻煩。
(二)核對、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員、總賬崗位記賬員以外的第三者完成。
(三)堅持先稽核、領(lǐng)導(dǎo)后簽字，最后出納付款的報銷程序。會計監(jiān)督分事前、事中和事后監(jiān)督，我們更應(yīng)該側(cè)重事前和事中的會計監(jiān)督，把不合法的收支和不完整的票據(jù)及時拒絕門外，不要等生米做成了熟飯，監(jiān)之時已晚矣。對這一做法各企業(yè)、單位負(fù)責(zé)人也要理解，給予支持。會計人員對收入合法性、收入支出的標(biāo)準(zhǔn)往往比單位負(fù)責(zé)人更為熟悉。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，由會計人員先稽核，不是爭領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)，而是替領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)。因?yàn)椤稌嫹ā芬?guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
(四)出納員(或收款員)應(yīng)在收付款的同時在收付款憑證上加蓋“收訖”、“付訖”章為了避免重復(fù)收付款或多收多付、少收少付，出納員(收款員)一方面要唱收唱付，即在收付款時，出聲地讀出實(shí)收實(shí)付的數(shù)額，與對方核對；另一方面要按以下程序操作：收款時，先收款，再開票，最后在“記賬聯(lián)”上蓋“收訖”章；付款時，先收票，再蓋“付訖”章，最后付款。這兩個方面是避免錯收錯付重收重付的關(guān)鍵步驟，尤其在收付款業(yè)務(wù)量比較大或柜臺式對外辦公的企業(yè)單位更為重要，切不可亂來。
通過對行政事業(yè)單位財產(chǎn)清查,我們對吉州區(qū)189戶行政事業(yè)單位的總體情況有了一個更細(xì)致的了解。也發(fā)現(xiàn)在行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理上存在的缺失，為更進(jìn)一步加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理提供了依據(jù)。
目前，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)缺失的主要表現(xiàn)：
（一）缺乏規(guī)范的購置，保管和使用制度，在管理上無章可循。通過本次財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)相當(dāng)一部分單位只重視購置，不重視日常管理，這些單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全，資產(chǎn)的領(lǐng)用、保管無健全的臺帳或記錄，無定期盤點(diǎn)制度，對實(shí)物資產(chǎn)管理缺乏嚴(yán)格的驗(yàn)收及審批，使用和保管制度，責(zé)任不落實(shí)，造成財產(chǎn)損壞、丟失無人追究的結(jié)果。如我區(qū)有一個單位，購置了幾臺電腦，也沒有入帳，結(jié)果最近被盜，這幾臺電腦就好象是蒸發(fā)了，未在帳上留下應(yīng)有的軌跡。這是典型的缺乏規(guī)范的購置，保管和使用制度的行為，我們已要求單位按規(guī)定調(diào)賬。
（二）沒有建立健全固定資產(chǎn)明細(xì)帳，財務(wù)資料無法反映和有效控制固定資產(chǎn)的增減變化。清查中發(fā)現(xiàn)一些單位表面上反映固定資產(chǎn)總值，沒有記載明細(xì)資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量及其價值，由于固定資產(chǎn)實(shí)行原始計價一貫制的辦法，單位會計無法確認(rèn)盤存資產(chǎn)數(shù)量的多與少，及其價值的增與減，賬面資產(chǎn)總值失去了對實(shí)物的控制。如有某個單位，總賬上反映的固定資產(chǎn)是700多萬，但明細(xì)賬上的數(shù)相加卻只有500萬元，一查原因，是因?yàn)槠綍r存在實(shí)物只入總賬，不入明細(xì)的行為，或減少時，總帳和明細(xì)帳沒有同增同減。導(dǎo)致帳面數(shù)無法反實(shí)物量。
（三）會計核算不及時。一些單位資產(chǎn)發(fā)生了增值、減值的變化，會計未及時進(jìn)行財務(wù)處理，導(dǎo)致賬物脫節(jié)，資產(chǎn)存量不清，甚至還有一部分單位建造的辦公樓、教學(xué)樓，已使用多年，但該項工程，支出仍掛在“在建工程”和往來帳戶中。對已不能使用而變賣或報廢的固定資產(chǎn)不及時進(jìn)行帳務(wù)處理，造成帳實(shí)不符。如有一個學(xué)校，教學(xué)樓用了幾年了，支出還掛在往來帳上，一直未辦決算，資產(chǎn)沒有真實(shí)的反映出來，這次清查，我們已要求他暫估入賬。再如有一個單位有幾個門面，還是按十幾年前的價值入的帳，現(xiàn)在價格已上漲10倍，資產(chǎn)增值了，會計上卻未做處理，賬面數(shù)與實(shí)物脫節(jié)嚴(yán)重。
（四）有些單位財務(wù)人員素質(zhì)不高，責(zé)任感不強(qiáng)，使會計法和相關(guān)行政事業(yè)單位的財務(wù)法規(guī)沒有真正落到實(shí)處等。也有一些單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，至使財務(wù)人員財務(wù)監(jiān)管不能及時到位。如有某個單位，財務(wù)人員根本不做固定資產(chǎn)明細(xì)帳，這樣的單位會計法自然落不到實(shí)處。
完善行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的對策建議
（一）加強(qiáng)相關(guān)的法制建設(shè)
以*6年7月施行的《行政單位國有資產(chǎn)管理條例》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理條例》為法律依據(jù)，制定執(zhí)法細(xì)則，進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)密的規(guī)范，使全區(qū)行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)統(tǒng)一、有章可循、有法可依。
（二）完善基礎(chǔ)管理
主要包括建立以下制度：1、建立健全包括清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)報告和監(jiān)督考核的規(guī)章制度、嚴(yán)格按章辦事、規(guī)范資產(chǎn)管理行為。2、力爭建立對資產(chǎn)的動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)，以本次財產(chǎn)清查為契機(jī)，做到與采購部門相配合，對各單位的日常增減做出動態(tài)監(jiān)測臺帳。3、建立非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的審批、使用和收益分配，結(jié)合部門預(yù)算、綜合預(yù)算的編制、對非轉(zhuǎn)經(jīng)的收益納入單位統(tǒng)一預(yù)算、統(tǒng)一管理。
（三）建立調(diào)劑制度，均等配置資源
本次財產(chǎn)清查顯示，部門之間普遍存在占有資產(chǎn)不均的現(xiàn)象。有的單位占用資產(chǎn)過多以致資產(chǎn)閑置，而有的單位辦公條件較差，辦公設(shè)備陳舊滿足不了辦公的需要，通過建立閑置國有資產(chǎn)調(diào)劑市場，充分發(fā)揮管理國有資產(chǎn)的調(diào)配職能、調(diào)劑余缺、盤活存量，促進(jìn)國有資產(chǎn)的合理流動，通過調(diào)劑使財政資源配置日趨向合理法。
設(shè)置賬戶是對會計核算的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。
2、復(fù)式記賬
復(fù)式記賬是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。
3、填制和審核憑證
填制和審核憑證是指為了審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法，合理，保證賬簿記錄正確，完整而采用的一種專門方法。
4、登記賬簿
登記會計賬簿簡稱記賬，是以審核無誤的會計憑證為依據(jù)在賬簿中分類，連續(xù)地、完整地記錄各項經(jīng)濟(jì)件業(yè)務(wù)。
5、成本計算
是按照一定對象歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，以便確定各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。
6、財產(chǎn)清查
財產(chǎn)清查是指通過盤點(diǎn)實(shí)物，核對賬目，以查明各項財產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額的一種專門方法。
7、編制財務(wù)報表
關(guān)鍵詞: 《基礎(chǔ)會計》 課程體系 改革感想
《基礎(chǔ)會計》是一門實(shí)踐性和操作性很強(qiáng)的課程。它不僅是會計學(xué)專業(yè)的入門課程,同時也是財經(jīng)、管理類其他各專業(yè)的必修課程。《基礎(chǔ)會計》的教學(xué)效果,直接影響著學(xué)生對其專業(yè)的理解程度與認(rèn)可度,更會直接影響到其他專業(yè)課程的學(xué)習(xí)。如何建立健全科學(xué)合理的基礎(chǔ)會計課程體系,已經(jīng)成為擺在會計教育工作者面前的一個十分緊迫的課題。下文將就這一問題提出一些新的設(shè)想。
一、現(xiàn)行的課程安排及其弊端
現(xiàn)行的基礎(chǔ)會計教材大同小異,其章節(jié)安排一般如下:
第一章,總論。本章介紹了會計的概念,會計的產(chǎn)生和發(fā)展,會計的職能和任務(wù)等。
第二章,設(shè)置會計科目和賬戶。介紹會計要素和會計等式,設(shè)置會計科目,賬戶及其基本結(jié)構(gòu)等。
第三章,復(fù)式記賬。介紹復(fù)式記賬的原理、方法、種類及優(yōu)點(diǎn),借貸記賬法的記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)等。
第四章,賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用。結(jié)合工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),系統(tǒng)說明賬戶和借貸記賬法的具體應(yīng)用。從資金籌集到產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、利潤分配等。
第五章,賬戶的分類。介紹賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類等。
第六章,填制和審核憑證。介紹會計憑證的意義和種類,原始憑證的填制和核審,記賬憑證的填制和審核等。
第七章,登記賬簿。介紹賬簿的意義和種類,賬簿的設(shè)置與登記,賬簿登記和使用的規(guī)則,結(jié)賬和對賬等。
第八章,財產(chǎn)清查。介紹財產(chǎn)清查的意義、種類、方法,財產(chǎn)清查結(jié)果的處理等。
第九章,編制會計報表。介紹會計報表的作用、種類和編制要求,財務(wù)狀況報表,財務(wù)成果報表等。
第十章,會計核算形式。介紹會計核算形式的意義,記賬憑證核算形式,科目匯總表核算形式,匯總記賬憑證核算形式,多欄式日記賬核算形式,通用日記賬核算形式等。
第十一章,會計工作的組織。介紹組織會計工作的意義,會計機(jī)構(gòu),會計人員,會計法規(guī)制度,會計檔案等。
不可否認(rèn),近些年來會計教育工作者對會計類課程體系的改革進(jìn)行了不懈的努力,也取得了很大的成果。但從總體來說改革的力度不大,其課程體系仍然是首先介紹會計學(xué)基本理論,其次是主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,最后介紹會計憑證、會計賬簿和會計報表。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)一個普遍的問題,學(xué)生初學(xué)時懵懵懂懂,等到稍微有點(diǎn)概念了,學(xué)期也接近尾聲,課程也臨近結(jié)束了。尤其是那些非會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生,由于沒有機(jī)會接受系統(tǒng)的教育,更不可能接觸到實(shí)訓(xùn)課程,所以往往會出現(xiàn)這樣一種局面,即使會做簡單的分錄,但也無法與會計憑證、會計賬簿和會計報表聯(lián)系起來,更談不上閱讀和分析報表了。甚至有學(xué)生懷疑會計假設(shè)、會計信息質(zhì)量特征等基本理論到底有什么用。盡管有經(jīng)驗(yàn)的教師在教學(xué)過程中會理論聯(lián)系實(shí)際,但效果總不盡如人意。所以,改革《基礎(chǔ)會計》課程體系,對會計教育工作者來說可謂任重而道遠(yuǎn)。
二、對《基礎(chǔ)會計》課程體系的一些設(shè)想及分析
我國高職高專教育的目標(biāo)是培養(yǎng)生產(chǎn)、服務(wù)第一線真正需要的應(yīng)用型人才。因此許多專業(yè)開設(shè)《基礎(chǔ)會計》的目的不在于使學(xué)生掌握會計基本理論,而是更注重實(shí)踐性環(huán)節(jié),要把培養(yǎng)重點(diǎn)放在學(xué)生的實(shí)踐操作能力和對會計業(yè)務(wù)的認(rèn)知能力上。筆者認(rèn)為,新的《基礎(chǔ)會計》課程體系應(yīng)本著從感性到理性的原則,主要安排會計職業(yè)概述、會計工作所需賬證、會計業(yè)務(wù)流程、復(fù)式記賬法、會計基本理論和會計模擬實(shí)訓(xùn)等六章內(nèi)容。分別闡述如下:
第一章,會計職業(yè)概述。重點(diǎn)解決“會計是什么?是干什么的?”和“會計工作的重要性” 這三大問題。具體可安排四節(jié)內(nèi)容,分別介紹會計的歷史與未來以及會計的管理體制、會計職業(yè)的基本情況與會計職業(yè)道德、會計在社會經(jīng)濟(jì)生活和企業(yè)中的地位與作用本章的主要任務(wù)是根據(jù)會計實(shí)務(wù)歸納會計理論,從“感性”上升到“理性”。主要介紹會計的基本概念、會計對象和會計方法、會計假設(shè)和會計原則。學(xué)生對會計工作有了一定的認(rèn)識,也掌握了一些會計術(shù)語,理解起來就要相對容易很多。
第二章,設(shè)置會計科目和賬戶。本章的主要目的是讓學(xué)生理解會計要素的劃分,對會計等式中各個會計要素之間的關(guān)系以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對會計要素的影響;明確設(shè)置會計科目的作用以及科目內(nèi)容和科目級次,進(jìn)而掌握開設(shè)賬戶的必要性以及賬戶的基本結(jié)構(gòu)。認(rèn)識會計工作所需的傳統(tǒng)賬證。具體可安排三節(jié)內(nèi)容,分別介紹會計憑證、會計賬簿和會計報表。
第三章,復(fù)式記賬。本章主要向?qū)W生闡述復(fù)式記賬的理論和方法。本章要求理解復(fù)式記賬的原理和特點(diǎn),著重掌握借貸記賬法的記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡。賬戶和復(fù)式記賬是會計核算特有的方法,是《基礎(chǔ)會計學(xué)》的核心內(nèi)容。
復(fù)式記賬原理。本章可安排三節(jié)內(nèi)容,分別介紹會計要素和會計等式、會計科目和賬戶、復(fù)式記賬原理。本章講述的重點(diǎn)同樣不應(yīng)放在理論的闡述上,重點(diǎn)是讓學(xué)生先認(rèn)識會計科目、了解會計科目所反映的內(nèi)容屬于哪類會計要素、記住借貸復(fù)式記賬規(guī)則。為下面一章的學(xué)習(xí)做一個良好的鋪墊。
第四章,本章通過工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,較詳細(xì)地闡述賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用。目的在于借助企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、財務(wù)成果等業(yè)務(wù)的總分類核算,本章可圍繞五節(jié)內(nèi)容,分別講述資金籌集和設(shè)備購置業(yè)務(wù)的核算;物資采購業(yè)務(wù)的核算;產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算;銷售業(yè)務(wù)的核算;財務(wù)成果的形成及分配業(yè)務(wù)的核算。每一節(jié)可分四個層次:(1)學(xué)習(xí)本節(jié)所需的知識點(diǎn),如:企業(yè)的籌資渠道、物資采購成本的構(gòu)成、產(chǎn)品的成本項目等;(2)應(yīng)設(shè)置的主要賬戶,介紹賬戶的核算內(nèi)容、性質(zhì)、結(jié)構(gòu)以及明細(xì)賬的設(shè)置;(3)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理模式,應(yīng)盡可能地歸納可能發(fā)生的各種情況,條線要清楚;(4)綜合舉例。
第五章,本章闡述賬戶的分類,重點(diǎn)研究賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類。要求學(xué)生了解賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為哪些類別,按用途和結(jié)構(gòu)分為哪些類別,每類都包括哪些賬戶,每個賬戶能提供什么性質(zhì)的核算指標(biāo),怎么登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);理解各類賬戶之間的區(qū)別和聯(lián)系,學(xué)會運(yùn)用賬戶提供所需的數(shù)據(jù)資料。
第六章,填制和審核憑證,本章闡述會計憑證的填制和審核。要求學(xué)生理解會計憑證的作用和種類,原始憑證的填制和核審,記賬憑證的填制和審核,會計憑證的傳遞和保管,還要注意掌握填制原始憑證和記賬憑證的技術(shù)方法。
第七章,登記證賬簿本章闡述各種賬簿的設(shè)置和登記。要求理解設(shè)置和登記賬簿對于系統(tǒng)地提供會計信息、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的作用;熟悉日常日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)會和的登記方法;掌握登記賬簿的各種規(guī)則,包括錯賬更正的規(guī)則。
第八章,財產(chǎn)清查,本章闡述在填制憑證和登記賬簿的基礎(chǔ)上闡述財產(chǎn)清查的必要性和財產(chǎn)清查的方法。學(xué)習(xí)本章,要求學(xué)生理解財產(chǎn)清查的必要性和種類,著重研究各種財產(chǎn)物質(zhì)、貨幣資金和往來賬項的清查方法,以及財產(chǎn)清查結(jié)果的業(yè)務(wù)處理和財務(wù)處理。
第九章,編制會計報表,本章闡述在日常核算的基礎(chǔ)上對經(jīng)濟(jì)活動定期進(jìn)行總結(jié)反映的方法,即編制會計報表。學(xué)習(xí)本章,要求理解會計報表的作用、種類和編制要求,著重掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和利潤分配表的結(jié)構(gòu)原理和編制方法。通過本章學(xué)習(xí),要求學(xué)生能初步掌握編制和閱讀主要會計報表所必備的基礎(chǔ)知識。
第十章,會計核算形式,本章研究會計憑證、賬簿、會計報表的基礎(chǔ)上,闡述各種憑證、各種賬簿、各種會計報表和記賬程序組相互結(jié)合的方式,即會計核算形式問題。學(xué)習(xí)本章,要求學(xué)生理解合理建立會計核算形式的意義和基礎(chǔ)要求,明確各種會計核算形式的特點(diǎn)和基本內(nèi)容,包括憑證、賬簿的設(shè)置,賬務(wù)處理程序和優(yōu)缺點(diǎn),研究各種會計核算形式的使用范圍。通過本章學(xué)習(xí),要求學(xué)生掌握幾種基本的會計核算形式,以便對實(shí)際工作中的多種多樣做法能把握其基本原理和基本處理程序。
摘要:現(xiàn)行的《基礎(chǔ)會計》課程體系已暴露許多弊端。那么如何建立健全科學(xué)合理的課程體系已成為擺在會計教育工作者面前的一個十分緊迫的課題。本文就這一問題提出了一些新的設(shè)想,并進(jìn)行了闡述和分析。
關(guān)鍵詞:《基礎(chǔ)會計》;課程體系;改革感想
《基礎(chǔ)會計》是一門實(shí)踐性和操作性很強(qiáng)的課程。它不僅是會計學(xué)專業(yè)的入門課程,同時也是財經(jīng)、管理類其他各專業(yè)的必修課程。《基礎(chǔ)會計》的教學(xué)效果,直接影響著學(xué)生對其專業(yè)的理解程度與認(rèn)可度,更會直接影響到其他專業(yè)課程的學(xué)習(xí)。如何建立健全科學(xué)合理的基礎(chǔ)會計課程體系,已經(jīng)成為擺在會計教育工作者面前的一個十分緊迫的課題。下文將就這一問題提出一些新的設(shè)想。
一、現(xiàn)行的課程安排及其弊端
不可否認(rèn),近些年來會計教育工作者對會計類課程體系的改革進(jìn)行了不懈的努力,取得了很大的成果。例如有的教材中增加了對會計法、會計準(zhǔn)則的介紹;有的教材增加了對會計學(xué)科體系的介紹;還有的教材增加了案例,改掉了過去傳統(tǒng)、單一的教學(xué)結(jié)構(gòu),并在語言的敘述上盡量口語化等等。但從總體來說改革的力度不大,其課程體系仍然是首先介紹會計學(xué)基本理論,其次是主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,最后介紹會計憑證、會計賬簿和會計報表。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)一個普遍的問題,學(xué)生初學(xué)時懵懵懂懂,等到稍微有點(diǎn)概念了,學(xué)期也接近尾聲,課程也臨近結(jié)束了。尤其是那些非會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生,由于沒有機(jī)會接受系統(tǒng)的教育,更不可能接觸到實(shí)訓(xùn)課程,所以往往會出現(xiàn)這樣一種局面,即使會做簡單的分錄,但也無法與會計憑證、會計賬簿和會計報表聯(lián)系起來,更談不上閱讀和分析報表了。甚至有學(xué)生懷疑會計假設(shè)、會計信息質(zhì)量特征等基本理論到底有什么用。盡管有經(jīng)驗(yàn)的教師在教學(xué)過程中會理論聯(lián)系實(shí)際,但效果總不盡如人意。所以,改革《基礎(chǔ)會計》課程體系,對會計教育工作者來說可謂任重而道遠(yuǎn)。
二、對《基礎(chǔ)會計》課程體系的一些設(shè)想及分析
我國高職高專教育的目標(biāo)是培養(yǎng)生產(chǎn)、服務(wù)第一線真正需要的應(yīng)用型人才。因此許多專業(yè)開設(shè)《基礎(chǔ)會計》的目的不在于使學(xué)生掌握會計基本理論,而是更注重實(shí)踐性環(huán)節(jié),要把培養(yǎng)重點(diǎn)放在學(xué)生的實(shí)踐操作能力和對會計業(yè)務(wù)的認(rèn)知能力上。筆者認(rèn)為,新的《基礎(chǔ)會計》課程體系應(yīng)本著從感性到理性的原則,主要安排會計職業(yè)概述、會計工作所需賬證、會計業(yè)務(wù)流程、復(fù)式記賬法、會計基本理論和會計模擬實(shí)訓(xùn)等六章內(nèi)容。分別闡述如下: 第一章,會計職業(yè)概述。重點(diǎn)解決“會計是什么?是干什么的?”和“會計工作的重要性” 這三大問題。主要介紹會計的基本概念、會計對象和會計方法、會計假設(shè)和會計原則。學(xué)生對會計工作有了一定的認(rèn)識,也掌握了一些會計術(shù)語,理解起來就要相對容易很多。
第二章,設(shè)置會計科目和賬戶。本章的主要目的是讓學(xué)生理解會計要素的劃分,對會計等式中各個會計要素之間的關(guān)系以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對會計要素的影響;明確設(shè)置會計科目的作用以及科目內(nèi)容和科目級次,進(jìn)而掌握開設(shè)賬戶的必要性以及賬戶的基本結(jié)構(gòu)。
本章內(nèi)容最好放在會計模擬實(shí)驗(yàn)室中講述,這樣不僅可以讓學(xué)生感受會計工作的環(huán)境,還可以觀摩往屆學(xué)生完成的實(shí)訓(xùn)材料。授課方法可突破傳統(tǒng)的教師單向講授法,可組織學(xué)生進(jìn)行小組討論,也可以開展師生的雙向交流。
第三章,復(fù)式記賬。本章主要向?qū)W生闡述復(fù)式記賬的理論和方法,是《基礎(chǔ)會計學(xué)》的核心內(nèi)容。本章講述的重點(diǎn)同樣不應(yīng)放在理論的闡述上,重點(diǎn)是讓學(xué)生先認(rèn)識會計科目、了解會計科目所反映的內(nèi)容屬于哪類會計要素、記住借貸復(fù)式記賬規(guī)則。為下面一章的學(xué)習(xí)做一個良好的鋪墊。
第四章,本章通過工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,較詳細(xì)地闡述賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用。本章可圍繞五節(jié)內(nèi)容,分別講述資金籌集和設(shè)備購置業(yè)務(wù)的核算;物資采購業(yè)務(wù)的核算;產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算;銷售業(yè)務(wù)的核算;財務(wù)成果的形成及分配業(yè)務(wù)的核算。
第五章,本章闡述賬戶的分類,重點(diǎn)研究賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類。要求學(xué)生了解賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為哪些類別,按用途和結(jié)構(gòu)分為哪些類別,每類都包括哪些賬戶,每個賬戶能提供什么性質(zhì)的核算指標(biāo),怎么登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);理解各類賬戶之間的區(qū)別和聯(lián)系,學(xué)會運(yùn)用賬戶提供所需的數(shù)據(jù)資料。
第六章,填制和審核憑證,本章闡述會計憑證的填制和審核。要求學(xué)生理解會計憑證的作用和種類,原始憑證的填制和核審,記賬憑證的填制和審核,會計憑證的傳遞和保管,還要注意掌握填制原始憑證和記賬憑證的技術(shù)方法。
第七章,登記證賬簿本章闡述各種賬簿的設(shè)置和登記。要求理解設(shè)置和登記賬簿對于系統(tǒng)地提供會計信息、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的作用;熟悉日常日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)會和的登記方法;掌握登記賬簿的各種規(guī)則,包括錯賬更正的規(guī)則。
第八章,財產(chǎn)清查,本章闡述在填制憑證和登記賬簿的基礎(chǔ)上闡述財產(chǎn)清查的必要性和財產(chǎn)清查的方法。學(xué)習(xí)本章,要求學(xué)生理解財產(chǎn)清查的必要性和種類,著重研究各種財產(chǎn)物質(zhì)、貨幣資金和往來賬項的清查方法,以及財產(chǎn)清查結(jié)果的業(yè)務(wù)處理和財務(wù)處理。
第九章,編制會計報表,本章闡述在日常核算的基礎(chǔ)上對經(jīng)濟(jì)活動定期進(jìn)行總結(jié)反映的方法,即編制會計報表。學(xué)習(xí)本章,要求理解會計報表的作用、種類和編制要求,著重掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和利潤分配表的結(jié)構(gòu)原理和編制方法。通過本章學(xué)習(xí),要求學(xué)生能初步掌握編制和閱讀主要會計報表所必備的基礎(chǔ)知識。
第十章,會計核算形式,本章研究會計憑證、賬簿、會計報表的基礎(chǔ)上,闡述各種憑證、各種賬簿、各種會計報表和記賬程序組相互結(jié)合的方式,即會計核算形式問題。學(xué)習(xí)本章,要求學(xué)生理解合理建立會計核算形式的意義和基礎(chǔ)要求,明確各種會計核算形式的特點(diǎn)和基本內(nèi)容,包括憑證、賬簿的設(shè)置,賬務(wù)處理程序和優(yōu)缺點(diǎn),研究各種會計核算形式的使用范圍。通過本章學(xué)習(xí),要求學(xué)生掌握幾種基本的會計核算形式,以便對實(shí)際工作中的多種多樣做法能把握其基本原理和基本處理程序。
摘 要 現(xiàn)代企業(yè)制度下強(qiáng)化企業(yè)的財務(wù)管理制度，建立完善的企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的不可缺少的重要組成部分。為此，要做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作是重點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是關(guān)鍵，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督職能。
關(guān)鍵詞 財務(wù)管理 基礎(chǔ)重點(diǎn) 控制關(guān)鍵 監(jiān)督職能
從上個世紀(jì)的七十年代開始，企業(yè)家們已經(jīng)認(rèn)識到企業(yè)管理潛在的巨大作用，并且開始從各個方面進(jìn)行了實(shí)踐，逐漸將重點(diǎn)集中在經(jīng)濟(jì)管理，財務(wù)管理，人力資源管理等方面。實(shí)踐證明，通過成功實(shí)施企業(yè)管理，提高了公司的競爭力，擴(kuò)大了收益，越來越多的企業(yè)加入到加強(qiáng)企業(yè)管理的浪潮中來。
現(xiàn)代企業(yè)制度作為一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，包含著多方面的內(nèi)容，而強(qiáng)化企業(yè)的財務(wù)管理制度，建立完善的企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度不可缺少的重要組成部分。
在社會范疇中，企業(yè)是追求經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)組織，在經(jīng)濟(jì)組織中，財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。不論是什么經(jīng)濟(jì)成份組建的企業(yè)，不論從事何種行業(yè)的企業(yè)，除高度重視市場，重視產(chǎn)品的CI形象外，還要高度重視企業(yè)財務(wù)管理，把財務(wù)管理放在企業(yè)管理中心位置上，并對其進(jìn)行再認(rèn)識。
一、做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作是重點(diǎn)
作為處于現(xiàn)代企業(yè)管理中心地位的財務(wù)管理，它要求企業(yè)不僅要注重資本的盈利性和合理流動性，而且更注重企業(yè)資源的優(yōu)化配置，不斷提高企業(yè)的盈利能力、償債能力和資本運(yùn)營能力，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須不斷加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。
加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算化管理。預(yù)算化管理是當(dāng)今信息社會對財務(wù)管理的客觀要求，也是一種控制和考核業(yè)績的方法，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，就必須根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)和市場信號超前編制財務(wù)預(yù)算方案，以規(guī)劃和控制企業(yè)未來的全面經(jīng)濟(jì)活動，有計劃有步驟地實(shí)施財務(wù)控制和監(jiān)督，使企業(yè)各部門能夠相互配合，協(xié)調(diào)一致，共同完成企業(yè)的各項經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和股東財富最大化。
加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)制度建設(shè)。國家對企業(yè)理財行為的約束是通過法律形式來達(dá)到的，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，企業(yè)管理必須強(qiáng)調(diào)以財務(wù)管理為中心，必須結(jié)合企業(yè)自身的財務(wù)特點(diǎn)，建立健全企業(yè)的各項內(nèi)部財務(wù)會計制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制度和內(nèi)部審計制度，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)制度的建設(shè)。
加強(qiáng)對財務(wù)信息的收集、整理和分析。加強(qiáng)內(nèi)部管理對企業(yè)財務(wù)管理工作來說至關(guān)重要，但我國加入WTO后，企業(yè)面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存，光靠內(nèi)部管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須研究市場，掌握信息，才能做出科學(xué)的決策，這就更需要企業(yè)制定財務(wù)信息戰(zhàn)略，建立信息網(wǎng)絡(luò)。財務(wù)信息不僅包括企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息，而且包括企業(yè)外部的財務(wù)信息。因此，企業(yè)必須做到：（1）加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)信息的收集和處理工作，建立健全企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)；（2）加強(qiáng)對企業(yè)營運(yùn)能力、償債能力和獲利能力方面的財務(wù)指標(biāo)體系的分析和監(jiān)控工作，加強(qiáng)財務(wù)管理人員對財務(wù)信息分析的力度和范圍，開展專項分析。
全面提高企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)。隨著財務(wù)管理在企業(yè)管理中地位的日益提高，企業(yè)財務(wù)管理人員不僅要全面掌握會計專業(yè)知識和技能，而且要熟悉各相關(guān)學(xué)科，如法律、財政、稅務(wù)、金融、貿(mào)易、管理等方面的知識，牢固樹立經(jīng)營觀念、風(fēng)險觀念、效益觀念、法律觀念和現(xiàn)代企業(yè)理財思想，努力成為具有多元知識結(jié)構(gòu)和創(chuàng)新思維的高智能復(fù)合型財務(wù)管理人員。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是關(guān)鍵
有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，被越來越多的企業(yè)所重視。內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。那么如何實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制呢？目前應(yīng)主要從以下幾方面著手：
加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的自覺控制意識。如果單位負(fù)責(zé)人控制意識淡薄，相互串通，搞內(nèi)部人控制，會使內(nèi)部控制制度成為一紙空文。因此，在制定內(nèi)部控制制度時，應(yīng)明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任。只有這樣，才能使企業(yè)自上而下共同按照內(nèi)部控制的要求執(zhí)行，從而保障內(nèi)部控制制度的順利有效實(shí)施。
規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，健全管理機(jī)構(gòu)，理清管理權(quán)限。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，設(shè)立管理控制機(jī)構(gòu)，做好內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間，各經(jīng)辦人員間的科學(xué)分工與牽制；推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職。
處理好全面控制和重點(diǎn)控制的關(guān)系。好的內(nèi)部控制，不僅要將企業(yè)的經(jīng)營管理全面納入監(jiān)控中，而且要對重點(diǎn)方面、重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制。全面控制和重點(diǎn)控制要有機(jī)結(jié)合，企業(yè)應(yīng)根據(jù)其自身行業(yè)和經(jīng)營特點(diǎn)，找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過對點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)動全身的效果，至少應(yīng)對下面三方面進(jìn)行重點(diǎn)控制：一是資金，對資金的籌集、調(diào)度、使用、分配要嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)；二是成本費(fèi)用，控制亂列成本費(fèi)用，防止舞弊；三是對經(jīng)營者的權(quán)力實(shí)施進(jìn)行有效監(jiān)控。
提高控制人員實(shí)施控制的能力。內(nèi)部控制的內(nèi)容，涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，這就要求實(shí)施控制的人員既要具備專業(yè)知識，又要熟悉企業(yè)經(jīng)營的各個方面的情況，同時，還要具備一定的組織、協(xié)調(diào)、指揮能力，企業(yè)如果不重視此類人才的培養(yǎng)，內(nèi)部控制的效果會大打折扣。
強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督工作。從我國不少企業(yè)現(xiàn)狀看，有的企業(yè)不是沒有內(nèi)部控制，而是沒有很好地執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，“有章不循、違章不究”。所以，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用，定期或不定期對高風(fēng)險區(qū)進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在或潛在的問題，并通過增加、減少規(guī)范控制環(huán)節(jié)減少風(fēng)險。
三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度
《會計法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。”這一規(guī)定體現(xiàn)了兩層含義：一是各單位都必須建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度，這是每個單位必須履行的法定義務(wù)；二是各單位的內(nèi)部會計監(jiān)督制度必須健全，必須切合實(shí)際，能有效執(zhí)行。
1．明確會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限
《會計法》規(guī)定：“記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。”在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項時，涉及到包括業(yè)務(wù)事項的審批、經(jīng)辦。財務(wù)保管人員和負(fù)責(zé)辦理會計事項的記帳人員等多方面人員。為了有效監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項按照規(guī)定的程序進(jìn)行，保證會計資料的質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)事項的順利開展，必須明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。
2．明確重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、制約程序
各單位的重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，是各單位重大的經(jīng)濟(jì)活動，同時也是非常重要的財務(wù)管理問題。決策和執(zhí)行的程序不明確，缺乏有效的監(jiān)督和控制，必然會影響國家、單位和社會公眾的利益，也會削弱財務(wù)會計管理職能，影響會計秩序和會計資料質(zhì)量。從實(shí)際情況看，單位在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項方面，因決策和執(zhí)行的程序混亂且缺乏有效的監(jiān)督和控制，決策盲目，管理失誤造成重大損失的屢見不鮮，可謂教訓(xùn)深刻。因此，一方面，決策和執(zhí)行的程序應(yīng)當(dāng)明確；另一方面，在決策和執(zhí)行程序中應(yīng)體現(xiàn)決策與執(zhí)行兩個層次之間的相互監(jiān)督、相互制約。
3．明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序
財產(chǎn)清查，既是加強(qiáng)財產(chǎn)物資管理的一項重要制度，也是會計核算工作的一項重要制度。通過財產(chǎn)清查，確定各項財產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，以便查明實(shí)存和帳面數(shù)是否相符，并查明不符的原因和責(zé)任，進(jìn)而強(qiáng)化措施，保證會計資料的真實(shí)、完整。只有進(jìn)行財產(chǎn)清查，在保證會計制度真實(shí)、完整的基礎(chǔ)上，才能編制年度財務(wù)會計報告。財產(chǎn)清查制度應(yīng)明確規(guī)定財產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，使這一制度得以具體落實(shí)，也為有關(guān)管理部門監(jiān)督檢查財產(chǎn)清查制度的落實(shí)情況提供可靠的依據(jù)。
4．明確對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分和一種特殊形式，它是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹、建立的目標(biāo)是否遵循、資源的利用是否合理有效、單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。單位內(nèi)部審計，應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部由除會計機(jī)構(gòu)、會計人員以外的專門機(jī)構(gòu)或人員，對會計資料進(jìn)行再監(jiān)督和審查，這是內(nèi)部控制的有效手段。
會計核算的主要方法按如下順序即可：
1、設(shè)置賬戶。
2、復(fù)式記賬。
3、填制和審核憑證。
4、登記會計賬簿。
5、成本計算。
6、財產(chǎn)清查。
7、編制會計報表。
8、會計資料分析利用。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制問題對策
在企業(yè)內(nèi)部控制的各項工作中，會計內(nèi)部控制制度是其中的一個重要組成部分，發(fā)揮著越來越多的作用。從企業(yè)實(shí)踐角度來看，企業(yè)的內(nèi)部控制中必須以會計內(nèi)部控制為核心，從而為企業(yè)資產(chǎn)的安全與財務(wù)會計信息的真實(shí)準(zhǔn)確提供了必要的保證。企業(yè)明確會計內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，有效地防止了企業(yè)內(nèi)部錯誤與舞弊行為的發(fā)生，確保了會計信息的真實(shí)性與可靠性。為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要不斷對會計內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)整與完善，同時企業(yè)要認(rèn)識到這是一個長期的任務(wù)。
一、現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題
（一）財務(wù)制度不健全
不健全的財務(wù)制度導(dǎo)致了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項與會計事項工作人員的職責(zé)劃分不清，權(quán)限不明，缺乏有效地制約與監(jiān)督。這主要表現(xiàn)在：一些企業(yè)的出納員既管錢也管賬；一些企業(yè)的出納人員也參與辦公用品及其他物品的采購工作；還有的企業(yè)由一人來登記總賬與明細(xì)賬；個別企業(yè)的負(fù)責(zé)人、會計與出納人員還進(jìn)行收付款業(yè)務(wù)的辦理；由出納員一人來保管銀銀行支付憑證與銀行印鑒；購進(jìn)物品直接進(jìn)行登記入賬，而不實(shí)地驗(yàn)收等等。
（二）內(nèi)部控制缺乏有效性
部分企業(yè)的管理者法制觀念比較淡薄、企業(yè)內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，因而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的紀(jì)律松弛，對企業(yè)內(nèi)部的控制不力，缺乏有效性。主要表現(xiàn)為：企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)與組織不到位，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的松弛；一些管理者完全由主觀的個人意志來進(jìn)行內(nèi)部控制，對企業(yè)內(nèi)部控制的正常運(yùn)行形成了嚴(yán)重的阻礙；一些財務(wù)負(fù)責(zé)人在實(shí)際的工作中獨(dú)斷專行，目無法紀(jì)，不能有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度與管理辦法造成內(nèi)部控制松弛；有的領(lǐng)導(dǎo)憑個人意志左右內(nèi)部控制，阻礙了內(nèi)部控制的正常運(yùn)行；還有個別的企業(yè)負(fù)責(zé)人為了創(chuàng)造業(yè)績與政績，隨意篡改財務(wù)報表，捏造和歪曲相關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料，對內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生了不良的影響。
（三）控制管理滯后，缺乏監(jiān)督力度
一部分企業(yè)在控制管理方面還比較滯后，缺乏有效的監(jiān)督力度，導(dǎo)致不同崗位之間互相分離，不能進(jìn)行有效的相互聯(lián)系與協(xié)調(diào)。如果上一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了漏洞或者差錯，下一個環(huán)節(jié)很難發(fā)現(xiàn)問題或者工作人員出于各種考慮，即使發(fā)現(xiàn)了問題也不進(jìn)行制止或糾正，從而導(dǎo)致了會計資料的嚴(yán)重失真。另外，不少企業(yè)的財務(wù)部門在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部二級單位的會計核算工作與會計人員的管理工作中，缺乏有效地監(jiān)督，導(dǎo)致管理工作不到位，致使“小金庫”現(xiàn)象屢見不鮮。
二、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策
(一)建立嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度
嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度能夠有效地保證會計內(nèi)部控制制度的實(shí)施。企業(yè)的經(jīng)營管理是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，為了保證此系統(tǒng)的正常運(yùn)行，必須進(jìn)行合理的授權(quán)。一般來說，內(nèi)部控制太細(xì)則會導(dǎo)致管理環(huán)節(jié)的增多與效率的低下。因此對內(nèi)部控制程度的界定是十分關(guān)鍵的。
1、對于企業(yè)的管理者，不僅要保證其經(jīng)營決策的獨(dú)立性與權(quán)威性，還要保證其經(jīng)濟(jì)行為的廉潔性與效益性。
2、對于內(nèi)部控制人員，要有不同的權(quán)利授予，只有這樣才能保證內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。在具體實(shí)施的過程中，要對內(nèi)部控制的尺度進(jìn)行認(rèn)真而詳細(xì)的研究，從而極大地提高內(nèi)部控制制度的有效性與科學(xué)性。
(二)實(shí)行崗位分離、相互制約機(jī)制
加強(qiáng)會計內(nèi)部控制的前提與保障是使會計基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)與最大限度地減少會計核算方法的隨意性。在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，要實(shí)行崗位分離與相互制約機(jī)制，對相關(guān)人員的崗位責(zé)任與職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確地劃分，從而不斷地提高會計人員的獨(dú)立性，使他們敢于堅持會計原則，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的職能。另外，明確各個職能部門授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限以及責(zé)任等，確保會計責(zé)任與經(jīng)營責(zé)權(quán)相分離、會計核算與資產(chǎn)保管相分離、授權(quán)與執(zhí)行及審查等相分離，從而形成相互制約、相互牽制的內(nèi)部控制機(jī)制。
(三)堅持財產(chǎn)清查制度，明確財產(chǎn)清查的期限、范圍與組織程序
作為加強(qiáng)企業(yè)物資管理的一個重要手段，財產(chǎn)清查也同樣是加強(qiáng)內(nèi)部控制與會計核算的重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部的部門繁多、資產(chǎn)龐大，因此必須定期對財產(chǎn)進(jìn)行清查工作，明確清查的期限、范圍與組織程序，從而把相關(guān)的責(zé)任層層落實(shí)，將財產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行準(zhǔn)確地界定。在清查的過程，如果出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，應(yīng)及時查明原因，明確崗位責(zé)任，屬于賬務(wù)原因就進(jìn)行限期的調(diào)整，屬于人為的因素就必須嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并積極進(jìn)行財產(chǎn)的清償，做到賬實(shí)相符，從而保證會計資料的真實(shí)與完整。
三、結(jié)語
當(dāng)前，企業(yè)會計系統(tǒng)處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)要充分認(rèn)識到會計內(nèi)部控制中存在的主要問題，并積極尋求對策，不斷地加強(qiáng)會計內(nèi)部控制，從而能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康平穩(wěn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：體驗(yàn)性教學(xué)；中職會計教學(xué)；實(shí)踐運(yùn)用
中圖分類號：G424 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1008-3561（2015）09-0047-01
隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，會計行業(yè)也迅速發(fā)展起來，然而，中職會計教學(xué)在各個方面還是明顯落后，無法培養(yǎng)出能夠滿足會計行業(yè)發(fā)展需求的優(yōu)秀人才。在教學(xué)環(huán)節(jié)中，教師往往按部就班，以自我為中心，從而影響了教學(xué)質(zhì)量。體驗(yàn)性教學(xué)在會計教學(xué)中具有重要的指導(dǎo)意義，能夠有效培養(yǎng)學(xué)生的思維能力和實(shí)踐操作能力。因此，將該教學(xué)方法運(yùn)用于中職會計教學(xué)中，可以有效改變這一現(xiàn)狀，提高會計教學(xué)的整體水平。
一、在中職會計教學(xué)目標(biāo)設(shè)計中運(yùn)用體驗(yàn)性教學(xué)
體驗(yàn)性教學(xué)方式注重學(xué)生生命的完整性，主要包括意志、態(tài)度、情感以及意志等多種要素。學(xué)生在學(xué)習(xí)成長過程中，不僅需要不斷增長知識，培養(yǎng)能力，同時更需要不斷發(fā)展意志和情感。因此，在中職會計教學(xué)目標(biāo)的設(shè)計過程中，教師不僅應(yīng)該明確認(rèn)知方面的教學(xué)目標(biāo)，同時更應(yīng)該明確價值觀、態(tài)度以及情感方面的教學(xué)目標(biāo)，然后從整體層面出發(fā)，對這些教學(xué)目標(biāo)進(jìn)行合理的整合與調(diào)整，使學(xué)生能夠在會計學(xué)習(xí)過程中獲得綜合實(shí)踐能力的提升。
例如我在進(jìn)行“會計的基本職能”這一課程內(nèi)容的教學(xué)時，在正式開展教學(xué)之前，我首先明確了認(rèn)知方面的教學(xué)目標(biāo)，使學(xué)生能夠充分理解這一內(nèi)容的重點(diǎn)，明白會計職能有哪些。通過小組合作的方式，對會計的職能進(jìn)行演示，使學(xué)生在親身體驗(yàn)過程中，加深對知識點(diǎn)的認(rèn)知，以便能夠靈活運(yùn)用到今后的學(xué)習(xí)當(dāng)中去。同時，我還應(yīng)該巧妙地將價值觀、態(tài)度以及情感方面的教學(xué)目標(biāo)融入到教學(xué)環(huán)節(jié)中去，在學(xué)生相互學(xué)習(xí)和交流過程中積極引導(dǎo)他們樹立正確的價值觀，端正學(xué)生態(tài)度，保持積極上進(jìn)的情感態(tài)度專心融入學(xué)習(xí)。通過運(yùn)用體驗(yàn)性教學(xué)進(jìn)行教學(xué)目標(biāo)的設(shè)計，不僅有助于學(xué)生明確學(xué)習(xí)目標(biāo)，同時能夠大大提升教學(xué)的有效性，快速有效地達(dá)成教學(xué)目標(biāo)。
二、在中職會計教學(xué)內(nèi)容中運(yùn)用體驗(yàn)性教學(xué)
在中職會計教學(xué)中運(yùn)用體驗(yàn)性教學(xué)模式能夠有效改變傳統(tǒng)會計教學(xué)內(nèi)容的現(xiàn)狀，構(gòu)建出比較完善的教學(xué)內(nèi)容體系，實(shí)現(xiàn)會計基礎(chǔ)理論與實(shí)踐相結(jié)合，使學(xué)生的實(shí)際動手操作能力得到良好的培養(yǎng)。
以“會計科目”這一課程內(nèi)容為例，我開展了一場體驗(yàn)性教學(xué)的實(shí)踐課，讓學(xué)生在親身體驗(yàn)和實(shí)際操作中深刻理解財產(chǎn)清查的方法、程序以及賬務(wù)處理并運(yùn)用到具體的實(shí)踐當(dāng)中去。當(dāng)我講解完有關(guān)財產(chǎn)清查的理論知識之后，積極引導(dǎo)學(xué)生相互討論，以小組為單位的形式，分成每5人一個小組，進(jìn)行角色扮演，分別扮演會計、清查員、保管員、清查組長以及監(jiān)督員5個不同的會計崗位，并進(jìn)行明確的分工，各司其職，相互合作交流，開展體驗(yàn)性學(xué)習(xí)。首先引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行賬務(wù)的清查工作，讓他們在規(guī)定的時間內(nèi)完成財產(chǎn)的盤點(diǎn)，完成之后，不同角色的學(xué)生需要各自完成需要填寫的相關(guān)資料和單據(jù)。接著再要求學(xué)生完成清查結(jié)果賬務(wù)處理。我在編制賬簿時，故意使某些資產(chǎn)的初期數(shù)量與實(shí)際數(shù)量不相符，造成盤虧與盤盈不相等的結(jié)果，讓學(xué)生進(jìn)行不同結(jié)果的賬務(wù)處理，并要求學(xué)生利用課余的時間通過網(wǎng)絡(luò)查詢相關(guān)資料來完成財產(chǎn)清查報告，作為本課堂教學(xué)的知識拓展。通過這樣的方式，不僅有效激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和積極性，同時在此過程中，學(xué)生能夠自主思考與相互討論，有助于提升學(xué)生的綜合實(shí)踐能力。
三、在中職會計教學(xué)的其他方面運(yùn)用體驗(yàn)性教學(xué)
隨著會計制度的不斷改革，會計教學(xué)的內(nèi)容也會相應(yīng)的發(fā)生變化。作為中職財會教師，在實(shí)際教學(xué)中應(yīng)該以超前的思維和發(fā)展的眼光來認(rèn)識會計教學(xué)，形成動態(tài)的教學(xué)內(nèi)容。同時，在教學(xué)方式上，應(yīng)該多運(yùn)用有效教學(xué)手段，追求靈活多變，以自身為指導(dǎo)，以學(xué)生為主體，這才是體驗(yàn)性教學(xué)在中職會計教學(xué)中的有效運(yùn)用。在課堂教學(xué)中，應(yīng)該為學(xué)生構(gòu)建一個具有吸引力的磁性課堂，讓學(xué)生充分享受整個學(xué)習(xí)過程。如果學(xué)校條件允許，教師在開展掛失、銷戶以及存折的開戶等內(nèi)容的教學(xué)時，都可以引導(dǎo)學(xué)生親自到銀行進(jìn)行體驗(yàn)的方式來開展教學(xué)。
如我在進(jìn)行“對賬”這一課程的教學(xué)時，為了讓學(xué)生對會計知識有更加深入的理解，我通過在課堂上設(shè)置真賬練習(xí)的方式，讓學(xué)生通過扮演不同角色來進(jìn)行操作。而在講解證券類的知識時，我通過讓學(xué)生模擬炒股來學(xué)習(xí)和總結(jié)有關(guān)炒股的經(jīng)驗(yàn)。又如我在進(jìn)行稅務(wù)登記、交稅手續(xù)以及報稅系統(tǒng)等有關(guān)稅務(wù)問題的教學(xué)時，我通過引導(dǎo)學(xué)生利用稅務(wù)咨詢臺和稅務(wù)在線的方式對有關(guān)稅務(wù)問題進(jìn)行親身體驗(yàn)探究。在這些學(xué)習(xí)過程當(dāng)中，學(xué)生非常主動地參與到了發(fā)現(xiàn)問題和尋找答案的學(xué)習(xí)中，這樣一來，不僅培養(yǎng)了學(xué)生獨(dú)立學(xué)習(xí)和建構(gòu)知識的能力，同時為學(xué)生提供了更多獲取知識的方式和渠道，全面提升了學(xué)生的綜合能力。
總之，體驗(yàn)性教學(xué)必須與實(shí)踐密切相結(jié)合。教師在授課過程中要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，在教學(xué)中不斷探索新的方法，只有這樣才能有效培養(yǎng)學(xué)生的思維能力和實(shí)踐操作能力。
參考文獻(xiàn)：
1.1 引言
以省委、省政府對河南煤業(yè)化工集團(tuán)實(shí)現(xiàn)“六統(tǒng)一”的要求為目標(biāo)，對原永煤公司、焦煤公司、鶴煤公司本部的銷售組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行整合形成新的體制，并建立與之相配套的全新煤炭營銷體系。整合前的煤炭銷售、市場開發(fā)都是原三個煤業(yè)公司的運(yùn)銷處獨(dú)立完成的，各自營銷理念與銷售模式自成體系且存在差異。成立銷售總公司后，為規(guī)范業(yè)務(wù)流程提高財務(wù)管理水平，把原有的模式進(jìn)行有機(jī)融合，取長補(bǔ)短，優(yōu)中取優(yōu)，構(gòu)建銷售總公司的會計控制管理體系。
2.1構(gòu)建會計內(nèi)部控制管理體系思路
為保證制度權(quán)威性和保障其執(zhí)行力到位，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營理念和管理目標(biāo)，針對公司經(jīng)營政策和業(yè)務(wù)性質(zhì)，從專業(yè)性、技術(shù)性和實(shí)用性出發(fā)，首先分析當(dāng)前會計工作存在問題多、漏洞大的環(huán)節(jié)，找到關(guān)鍵環(huán)節(jié)，針對性地設(shè)計流程和制度，做到防患于未然。會計控制的重點(diǎn)是會計核算和會計監(jiān)督環(huán)節(jié)。
2.2體系構(gòu)建的具體步驟與內(nèi)容
2.2.1整章立制 規(guī)范運(yùn)作
自銷售成立以來，按照公司經(jīng)營管理體制的要求，制定了《銷售總公司財務(wù)管理制度》、《銷售總公司費(fèi)用報銷辦法》、《銷售總公司資金預(yù)算編制辦法》、《煤炭貨款結(jié)算辦法》、《銷售公司銀行承兌匯票管理辦法》、《銷售公司公務(wù)用品管理辦法》等一系列制度，為銷售公司財務(wù)工作的順利開展，在制度上提供了保障。設(shè)立崗位職責(zé)，并繪制流程圖，根據(jù)崗位分工明確各崗位的崗位職責(zé)；對各崗位工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行詳細(xì)描述，使之盡可能量化。
2.2.2制定業(yè)務(wù)控制流程圖
描述各項業(yè)務(wù)范圍與業(yè)務(wù)流程，并繪制流程圖，以及根據(jù)分工明確各崗位的崗位職責(zé)；最后對各崗位工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行詳細(xì)描述，使之盡可能量化。
2.2.3體系構(gòu)建實(shí)施內(nèi)容
2.2.3.1貨款結(jié)算管控模式
銷售總公司辦理各煤業(yè)公司國鐵外運(yùn)銷售用戶及地銷洗精煤大用戶的煤款結(jié)算業(yè)務(wù)，設(shè)立專門負(fù)責(zé)結(jié)算人員進(jìn)行結(jié)算，并將結(jié)算清單傳至各分公司財務(wù)科，通知對用戶開具發(fā)票。結(jié)算價格依據(jù)是價格文件、優(yōu)先發(fā)運(yùn)加價、競價完成明細(xì)表、買賣合同、化驗(yàn)單、銀行承兌匯票加價文件，并均設(shè)專崗保管，在不同崗位之間價格文件是不透明的，做到價格保密。
2.2.3.2銀行承兌匯票管理
銷售總公司收取各煤業(yè)公司本部煤炭國鐵外運(yùn)用戶及地銷精煤大用戶的銀行承兌匯票，財務(wù)結(jié)算部指定專人審驗(yàn)承兌匯票，嚴(yán)格審驗(yàn)承兌匯票的真實(shí)性和各項要素的合規(guī)完整性。對于銀行承兌匯票必須通過網(wǎng)上銀行票據(jù)系統(tǒng)查詢，并跟蹤查詢結(jié)果。承兌匯票每日定時上存集團(tuán)公司財務(wù)公司。財務(wù)結(jié)算部編制銀行承兌匯票明細(xì)表與財務(wù)公司交接，交接表必須有兩人聯(lián)簽。為了防范財務(wù)風(fēng)險，所有票據(jù)流通環(huán)節(jié)均有經(jīng)辦人簽字。
2.2.3.3建立授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制
首先進(jìn)行合理分工及職責(zé)劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容崗位之間權(quán)責(zé)明確，相互制約，相互監(jiān)督，不能一人同時兼有兩項相關(guān)聯(lián)的職務(wù)或崗位，各管理層面在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，相互制約，相互監(jiān)督。所有付款業(yè)務(wù)全部通過資金管理平臺操作。根據(jù)不同崗位，設(shè)置定錄入崗、復(fù)核崗和審批崗，保證每筆資金收支必須經(jīng)多人完成，相互制約，防止出現(xiàn)差錯。
2.2.3.4建立健全會計控制制度體系
會計控制制度是有效實(shí)施會計控制的核心內(nèi)容，制定管理制度對各環(huán)節(jié)實(shí)施有效控制，從資金的籌集、管理、使用以及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)、會議接待、車輛管理等明確規(guī)定，涵蓋了會計核算、銀行票據(jù)、銀行賬戶、稽核等財務(wù)管理各個方面，基本形成全面的配套制度體系，使公司財務(wù)會計管理的各項工作有章可詢，業(yè)務(wù)流程相對清晰，完整可控。
《銷售總公司財務(wù)管理制度》明確銷售總公司及各分公司財務(wù)管理體制，明確內(nèi)部財務(wù)運(yùn)作程序及體制，規(guī)范公司財務(wù)行為。實(shí)行財務(wù)統(tǒng)一管理，防范財務(wù)風(fēng)險堵塞漏洞。
2.2.3.5費(fèi)用報銷管理控制
財務(wù)結(jié)算部統(tǒng)一制定了銷售總公司費(fèi)用報銷辦法。總公司授權(quán)各運(yùn)銷處負(fù)責(zé)人對本部門發(fā)生的單筆一定金額下、一定科目范圍內(nèi)的銷售費(fèi)用進(jìn)行審批，并對審批結(jié)果負(fù)全面責(zé)任。各運(yùn)銷處財務(wù)負(fù)責(zé)人對授權(quán)范圍內(nèi)審批業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理負(fù)全面責(zé)任按財務(wù)會計規(guī)范要求對本部門處理費(fèi)用項目的真實(shí)性、單據(jù)的合法性和完整性負(fù)責(zé)。
2.2.3.6建立資產(chǎn)內(nèi)部控制制度
為保護(hù)資產(chǎn)安全完整，資產(chǎn)紀(jì)錄和保管不得由一人承擔(dān)，如出納不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作；銀行的簽發(fā)印鑒，必須由兩人以上兼管；工作調(diào)動離開原職位必須由領(lǐng)導(dǎo)制定專人代管或接替，監(jiān)督辦理交接手續(xù)；現(xiàn)金收存和支出必須復(fù)核，通過制定一系列防錯防弊措施，能夠?qū)崿F(xiàn)管理功效，達(dá)到管理目標(biāo)。
2.2.3.7建立財產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度
制定財產(chǎn)清查制度，做好財產(chǎn)清查準(zhǔn)備工作，單位保管員對每項物資進(jìn)行收付后，定期進(jìn)行局部清查和全面財產(chǎn)大清查，以保證帳卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯，保護(hù)財產(chǎn)安全完整。
2.2.3.8資金預(yù)算與管理
按照集團(tuán)公司要求認(rèn)真做好資金預(yù)算工作，堅持收支兩條線。每月按時上報月度資金預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行情況，能夠嚴(yán)格按照預(yù)算數(shù)額向各分公司撥付費(fèi)用，保證每一筆資金在計劃范圍內(nèi)列支。預(yù)算批復(fù)后，再根據(jù)批復(fù)結(jié)果根據(jù)預(yù)算上報情況進(jìn)行資金分配，提高公司資金管理效率。
2.2.4建立考核評價機(jī)制
促使會計控制工作落實(shí)到實(shí)處收到實(shí)效。檢查和評價是內(nèi)部會計控制中一個重要組成部分，通過對制度建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。在此基礎(chǔ)上，對存在的缺陷和問題提出改進(jìn)建議。對控制有效的機(jī)構(gòu)給予表彰，督促大家學(xué)習(xí)好的經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)自身不足之處并能夠不折不扣認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會計控制規(guī)范。
3. 實(shí)施效果及推廣應(yīng)用
3.1實(shí)施效果
財務(wù)結(jié)算部通過構(gòu)建制度管理體系的研究及實(shí)踐，以較短時間規(guī)范了銷售總公司財務(wù)工作流程，強(qiáng)化過程監(jiān)控職能，各項工作迅速正規(guī)、有序、精確、高效運(yùn)行，不僅維持了集團(tuán)公司利益，充分發(fā)揮了集中優(yōu)勢，提高服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)水平。
業(yè)務(wù)流程及崗位職責(zé)的有效建立提高了執(zhí)行力，為使各項工作迅速步入正規(guī)。為各項業(yè)務(wù)的開展打下良好基礎(chǔ)，并促進(jìn)了總公司與分公司之間相互交流、相互學(xué)習(xí)，為財務(wù)部各項工作有序、高效、精確運(yùn)行創(chuàng)造了條件。
