時(shí)間：2023-05-30 10:55:20
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇事業(yè)單位合同管理規(guī)定，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
根據(jù)《事業(yè)單位聘用合同規(guī)定》（人民政府令第號(hào)）精神，為落實(shí)委組織部、區(qū)人事局《關(guān)于貫徹<事業(yè)單位聘用合同規(guī)定>的實(shí)施意見》，進(jìn)一步規(guī)范管理程序，全面提高聘用合同管理水平，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，特制定本管理細(xì)則。
一、各單位應(yīng)對(duì)本單位聘用合同建立專項(xiàng)管理制度，由單位法定代表人、被任命或受委托的單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)總責(zé)，指定人事專干負(fù)專責(zé)。
二、制定本單位聘用合同管理規(guī)定，實(shí)行專人、專柜、專盒管理。有條件的單位，應(yīng)將聘用合同與檔案同時(shí)存放于保密室中管理。
三、建立收集歸檔制度。各單位聘用合同管理專柜收集歸檔范圍包括：聘用制度有關(guān)文件、規(guī)定，本單位聘用制實(shí)施方案、崗位說明書、規(guī)章制度、人員花名冊(cè)，受聘人員聘用合同書及聘用合同備案表等相關(guān)材料。
歸檔材料必須統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，除《聘用合同書》采用市人事局印發(fā)的統(tǒng)一文本外，其他材料必須使用標(biāo)準(zhǔn)A4打印紙。
四、聘用合同內(nèi)容和相關(guān)管理歸檔材料的填寫要規(guī)范、字跡要清晰。必須使用鋼筆或簽字筆，不得使用圓珠筆、鉛筆及純藍(lán)墨水填寫，也不得使用復(fù)寫紙書寫。在填寫聘用合同書時(shí)，要嚴(yán)格按區(qū)人事局審核后的崗位設(shè)置，指定專人統(tǒng)一填寫（本人簽名除外）。
五、加強(qiáng)聘用合同文本管理。聘用合同及有關(guān)材料歸檔時(shí)，人事專干必須對(duì)材料進(jìn)行鑒別核對(duì)，保證內(nèi)容準(zhǔn)確。如發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)予以更正，并由更正人在更正處加蓋個(gè)人名章（或手印）。對(duì)不應(yīng)歸檔的材料要及時(shí)撤除，發(fā)現(xiàn)缺少材料的，要及時(shí)追查補(bǔ)齊。
合同書及其他歸檔材料的借出須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，要對(duì)借出的部門、理由、借出（歸還）時(shí)間、核查情況等及時(shí)進(jìn)行登記。借出文件、材料歸還時(shí)，人事專干要對(duì)材料進(jìn)行核對(duì)檢查，檢查有無涂改、缺少，檢查無誤后，方可重新歸檔。
六、單位與受聘人員簽訂聘用合同、聘用合同變更、解除和終止等，均應(yīng)到區(qū)人事局進(jìn)行鑒證。鑒證時(shí)，需攜帶用人單位的法定代表人資格證明或法人代表的授權(quán)委托書，鑒證人員花名冊(cè)（一式兩份）及其他需要補(bǔ)充的證明材料。對(duì)不真實(shí)、不合法、不完備的聘用合同材料，區(qū)人事局不予鑒證，并按照鑒證要求說明理由，給予政策指導(dǎo)。
摘要：行政事業(yè)單位電算會(huì)計(jì)是以會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩門學(xué)科為基礎(chǔ),在實(shí)踐中發(fā)展起來的一門新學(xué)科,屬于信息經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì),其核心職能為會(huì)計(jì)核算職能、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能和財(cái)務(wù)管理職能。隨著電算會(huì)計(jì)的發(fā)展,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程中出現(xiàn)了新情況、新問題、新矛盾，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，電算會(huì)計(jì)的核算安全問題成為焦點(diǎn)核心。本文結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，從單位層面、業(yè)務(wù)層面和信息技術(shù)等方面對(duì)穩(wěn)步加強(qiáng)行政事業(yè)單位電算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理談一些粗淺想法。
關(guān)鍵詞 ：穩(wěn)步加強(qiáng)；電算會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制管理
電算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理控制活動(dòng)，是指單位為保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)電算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。大慶自全面建立財(cái)政國庫單一賬戶體系和國庫集中支付運(yùn)行機(jī)制之時(shí)起,各行政事業(yè)單位開始使用國庫集中支付3.0 系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，步入電算會(huì)計(jì)時(shí)代。為防范電算會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)，確保預(yù)算資金和會(huì)計(jì)信息安全，各單位必須按照會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度和財(cái)政國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，發(fā)揮會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理職能作用，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
一、電算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理的新情況、新問題和新矛盾
改革前，大慶各行政事業(yè)單位實(shí)行報(bào)賬制，到支付局報(bào)賬、支付資金。改革后，各行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程中出現(xiàn)了一些新情況、新問題和新矛盾。
（一）沒有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，電算會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)不高
日前，市財(cái)政局組織對(duì)各行政事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況和動(dòng)態(tài)監(jiān)控執(zhí)行情況檢查，發(fā)現(xiàn)個(gè)別預(yù)算單位處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)只有一名會(huì)計(jì)，且該會(huì)計(jì)同時(shí)是辦公室工作人員，沒有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，人員配備不完整。有的預(yù)算單位有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，人員配備齊全，但是，該人員是非財(cái)會(huì)專業(yè)人員，還有些會(huì)計(jì)人員不具備相應(yīng)的資格和能力，對(duì)電算會(huì)計(jì)不熟悉，對(duì)使用用友U8軟件記賬操作不熟練，電算會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)不高。特別在新的行政單位會(huì)計(jì)制度和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度實(shí)施后，對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有新的要求，所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理必須符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度和財(cái)政國庫管理有關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高是造成會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理不準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)專業(yè)軟件使用不完全，會(huì)計(jì)核算不完整的主要原因，繼而出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化。針對(duì)沒有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，電算會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)不高等問題，要加強(qiáng)單位層面的內(nèi)部控制，注重會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì)提升。
（二）國庫集中支付業(yè)務(wù)操作不合理、不合規(guī)
預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，分直接支付、授權(quán)支付，按照項(xiàng)目支出進(jìn)度、基本支出安排分別向業(yè)務(wù)科室和國庫科申請(qǐng)?jiān)露扔每钣?jì)劃。有些單位會(huì)計(jì)人員對(duì)部門預(yù)算和財(cái)政國庫管理規(guī)定不夠熟悉，直接支付和授權(quán)支付范圍界定不清，直接支付用款計(jì)劃和授權(quán)支付用款計(jì)劃申請(qǐng)不準(zhǔn)確，影響了正常的業(yè)務(wù)資金支付和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理，甚至給年度部門決算帶來很多麻煩。有些單位會(huì)計(jì)人員在對(duì)項(xiàng)目支出、基本支出用款計(jì)劃申請(qǐng)時(shí)，功能分類、支付方式等項(xiàng)內(nèi)容填寫錯(cuò)誤，用款計(jì)劃被退回，在處理直接支付業(yè)務(wù)時(shí)，沒有用款計(jì)劃，五險(xiǎn)一金等款項(xiàng)都不能及時(shí)支付，影響了單位職工的正常生活。在國庫集中支付系統(tǒng)中，每一筆付款金額、用途、交易時(shí)間、賬戶余額、賬務(wù)處理等內(nèi)容都能夠及時(shí)查詢，各單位不能做到對(duì)本單位支付賬務(wù)信息進(jìn)行深入分析，預(yù)算執(zhí)行中的一些支付、記賬錯(cuò)誤和違規(guī)問題就不能及時(shí)準(zhǔn)確地被發(fā)現(xiàn)并加以糾正，財(cái)務(wù)管理職能缺位。有些預(yù)算單位會(huì)計(jì)人員拆分支付額度或超過規(guī)定額度通過授權(quán)支付方式支付，違反了財(cái)政國庫集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控規(guī)則。有些預(yù)算單位會(huì)計(jì)人員仍然依賴傳統(tǒng)財(cái)務(wù)支付方式，對(duì)差旅費(fèi)、油料費(fèi)、辦公費(fèi)等項(xiàng)支出較少使用公務(wù)卡支付，違反了公務(wù)卡使用有關(guān)規(guī)定。針對(duì)國庫集中支付業(yè)務(wù)操作不合理、不合規(guī)等問題，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，嚴(yán)格按照財(cái)政國庫管理規(guī)定流程操作。
（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、不完整
電算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理對(duì)原始憑證有新的要求，原始發(fā)票應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，填寫、印章齊全。除原始發(fā)票外，會(huì)議、培訓(xùn)、考察等項(xiàng)支出，要附有相關(guān)通知文件。貨物類、服務(wù)類采購支出，要附有采購手續(xù)、合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、購買明細(xì)等附件。工程類支出，要附有發(fā)改委文件、發(fā)改委計(jì)劃、中標(biāo)通知書、施工合同、施工進(jìn)度表等附件。工程尾款支付，要附有工程評(píng)審報(bào)告、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、財(cái)務(wù)決算書等附件。會(huì)計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審核原始憑證是否合法合規(guī)、附件是否齊全，有些會(huì)計(jì)人員不會(huì)審核或?qū)徍瞬坏轿唬率乖紤{證不合規(guī)，各種附件不齊全等問題時(shí)有發(fā)生。有些會(huì)計(jì)人員不會(huì)打印總賬、明細(xì)賬、往來賬頁，打印出的賬頁不齊全，紙制賬頁資料保存不完整，致使審計(jì)人員無法核對(duì)賬務(wù)收支情況。有些會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)裝訂不規(guī)范，各種數(shù)字章、名章印章不全，會(huì)計(jì)檔案保管不完整。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、不完整，主要原因還是會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)差和責(zé)任心不強(qiáng)造成的，關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作層面的內(nèi)部控制必須健全。
（四）防范舞弊和預(yù)防腐敗更加復(fù)雜、難度大
隨著電算會(huì)計(jì)的深入開展，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪活動(dòng)有所增加，防范舞弊和預(yù)防腐敗更加復(fù)雜、難度增大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，電算會(huì)計(jì)通過用友U8軟件直接操作、自動(dòng)記錄，會(huì)計(jì)信息以磁、光介質(zhì)為媒體進(jìn)行存儲(chǔ)。專業(yè)軟件的人性化設(shè)置使各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的非會(huì)計(jì)人員通過計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)可以瀏覽、查詢?nèi)繑?shù)據(jù)文件。可能出現(xiàn)各種存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)被篡改，重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)隨意被復(fù)制、偽造、銷毀，還不留任何痕跡。總之，使用信息技術(shù)進(jìn)行舞弊和腐敗具有很大的隱蔽性和危害性，被發(fā)現(xiàn)的難度大大增加，造成的危害和損失可能更大。因此，電算會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制不僅難度大，而且更加復(fù)雜，必須使用各種信息技術(shù)手段加以控制。
二、加強(qiáng)電算會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的幾點(diǎn)想法
針對(duì)新情況、新問題和新矛盾，各單位應(yīng)遵循內(nèi)部控制原則，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)，梳理會(huì)計(jì)操作流程，分析確定電算會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立健全內(nèi)控制度，做好督促工作人員執(zhí)行內(nèi)控制度工作，開展監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)工作，進(jìn)而不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。
第一，實(shí)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)控制，沒有獨(dú)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)政國庫管理制度規(guī)定操作流程及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理、正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、認(rèn)真編制權(quán)責(zé)發(fā)生制年度財(cái)務(wù)報(bào)告和年度部門決算，及時(shí)為會(huì)計(jì)信息使用者提供準(zhǔn)確無誤的會(huì)計(jì)信息。
第二，實(shí)行內(nèi)部授權(quán)審批控制, 明確各崗位辦事權(quán)限、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策由領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。實(shí)行不相容崗位相互分離，建立健全預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)部監(jiān)督等關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。
第三，實(shí)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和資金支付控制，建立健全電算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度，完善崗位分工責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)操作流程。加強(qiáng)電算會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。電算財(cái)務(wù)主管、電算會(huì)計(jì)、電算出納崗位相互分離，電算出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記，財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)分專人保管。實(shí)行支出審核控制，重點(diǎn)審核原始憑證是否合規(guī)合法，是否真實(shí)完整，是否符合部門預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附有反應(yīng)支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人簽字確認(rèn)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行授權(quán)審批和簽章手續(xù)。各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)?jiān)露扔每钣?jì)劃、嚴(yán)格授權(quán)支付標(biāo)準(zhǔn)、辦理資金支付手續(xù)，屬于公務(wù)卡結(jié)算范圍的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照公務(wù)卡使用和管理規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。單位業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將原始發(fā)票、合同、文件、采購手續(xù)等原始單據(jù)提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)支付憑證及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行電算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理，逐步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。各單位必須認(rèn)真對(duì)本單位支付和賬務(wù)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，發(fā)現(xiàn)支付、記賬錯(cuò)誤和違規(guī)問題，及時(shí)糾正解決，確保每筆支付和賬務(wù)都符合部門預(yù)算和財(cái)務(wù)規(guī)定。同時(shí)，根據(jù)預(yù)算法和信息公開條例有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定公開單位部門預(yù)（決）算、三公經(jīng)費(fèi)等有關(guān)經(jīng)費(fèi)支出情況。
第四，實(shí)行資產(chǎn)保護(hù)控制，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)保管、使用責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置程序、審批權(quán)限和責(zé)任。各單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。做好電算會(huì)計(jì)資產(chǎn)錄入、登記、統(tǒng)計(jì)、分析工作，定期向財(cái)政局資產(chǎn)科匯報(bào)資產(chǎn)管理情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。
第五，實(shí)行軟件系統(tǒng)控制,建立電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作管理制度，明確用友U8 軟件操作權(quán)限、操作規(guī)程、賬務(wù)處理程序，防止非會(huì)計(jì)人員操作使用該軟件，保證電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全可靠的運(yùn)行，保證各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)、有效。建立電算會(huì)計(jì)資料管理制度，明確會(huì)計(jì)資料的管理和保密、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份管理、會(huì)計(jì)檔案管理操作規(guī)程，重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案資料管理，實(shí)行紙制會(huì)計(jì)資料和電子會(huì)計(jì)資料雙重管理，確保會(huì)計(jì)檔案資料安全保管。建立電算會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)維護(hù)制度，定期或不定期請(qǐng)財(cái)政局國庫科專業(yè)軟件人員到現(xiàn)場進(jìn)行系統(tǒng)軟件維護(hù)，設(shè)置防火墻防止計(jì)算機(jī)病毒入侵，做好各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加密技術(shù)、查詢控制技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)等保護(hù)性措施，確保瀏覽、查詢時(shí)不能對(duì)電算會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和軟件系統(tǒng)有任何改動(dòng)，解決軟件操作流程中出現(xiàn)的疑難問題，正確操作使用軟件，確保軟件系統(tǒng)正常、安全運(yùn)行。
穩(wěn)步加強(qiáng)行政事業(yè)單位電算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，充分發(fā)揮電算會(huì)計(jì)職能作用，確保部門預(yù)算資金使用安全、合規(guī)、效益，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)、可靠、全面，為開展部門預(yù)算績效評(píng)價(jià)打下良好基礎(chǔ)，為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)分析、進(jìn)行社會(huì)管理提供決策依據(jù)。
參考文獻(xiàn)：
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摘 要 科研經(jīng)費(fèi)為科研單位順利開展項(xiàng)目研究工作提供了物質(zhì)保障，高質(zhì)量的科研管理水平取決于高質(zhì)量的科研經(jīng)營管理水平，目前我國科研經(jīng)費(fèi)管理制度還不成熟，其科研單位在正確運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)管理制度上還存在著很多的誤區(qū)，不能夠更好的做到科研經(jīng)費(fèi)質(zhì)量以及數(shù)量“兩手抓”，因此，為保證在新時(shí)期下科研管理工作高效的進(jìn)行，應(yīng)先立足于我國科研單位經(jīng)費(fèi)管理制度中所存在的問題，運(yùn)用科學(xué)，努力尋求解決之道，使其不斷的完善與發(fā)展，從而，為科研單位創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)效益。
關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 科研經(jīng)費(fèi)管理
當(dāng)前，事業(yè)單位科研課題和課題經(jīng)費(fèi)管理基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)控制度不健全且執(zhí)行不到位、隨意支出及課題預(yù)算控制力薄弱等問題已影響到課題經(jīng)費(fèi)的使用效益，應(yīng)引起有關(guān)部門的重視。
一、事業(yè)單位在科研經(jīng)費(fèi)管理上所存在的不足之處
1．經(jīng)濟(jì)預(yù)算與經(jīng)濟(jì)支出不一致。首先，沒有制定合理的科研經(jīng)費(fèi)管理編制，在進(jìn)行制定合理的科研經(jīng)費(fèi)管理編制時(shí)，項(xiàng)目課題組人員沒有預(yù)先對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的考查、認(rèn)真的分析以及合理的判斷，而是僅憑自己的以往經(jīng)驗(yàn)以及 主觀意識(shí)就草草的對(duì)其做出編制，以至于導(dǎo)致實(shí)際支出費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用相差甚大，致使經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制形同虛設(shè)；其次，不能夠有效的對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行控制，事業(yè)單位在科研經(jīng)費(fèi)管理上實(shí)行課題負(fù)責(zé)人制度，通常事業(yè)單位收到課題經(jīng)費(fèi)后先扣除留成部分，剩余的部分交由課題組自行支配，當(dāng)財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行實(shí)際核算時(shí)，由于不了解項(xiàng)目整過程中的預(yù)算支出，因此，不能夠全面的掌握整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用狀況，造成實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算支出差別比較大。
2．各部門之間缺乏整體統(tǒng)一性，不能夠做到統(tǒng)籌兼顧。當(dāng)前我國事業(yè)單位在科研經(jīng)費(fèi)管理上的現(xiàn)狀是各部門之間只做與本項(xiàng)目有關(guān)的事情，在進(jìn)行具體實(shí)施時(shí)，只考慮部門的利益，完全忽視了本部門的實(shí)施是否對(duì)其他部門造成影響，有甚者，為本部門的利益不惜損害其他部門的利益，不利于增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)精神，嚴(yán)重的制約了事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。
3．缺乏完整的管理結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)。伴隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步事業(yè)單位所面臨的環(huán)境也越來越復(fù)雜以及變化越來越迅速，原始的垂直式的組織i結(jié)構(gòu)雖能能及時(shí)準(zhǔn)確的對(duì)各部門做出掌控，但不利于各部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)統(tǒng)一，不能夠及時(shí)的對(duì)市場的變化做出解決。
4．科研單位工作人員思想覺悟低，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的思想。某些科研單位工作人員始終把工作過失推卸于別人，從不尋求自身原因，以此，便形成一種惡性循環(huán)，同時(shí)，各科研單位工作人員不能夠緊跟時(shí)展潮流，缺乏深刻落實(shí)先進(jìn)思想的精神，不利于增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的競爭能力。
5．科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理不到位。目前，科研單位科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理方面存在的主要問題是結(jié)題不結(jié)賬。各單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際，制定校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途。科研項(xiàng)目結(jié)束或通過驗(yàn)收后，事業(yè)單位科研管理部門應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門已結(jié)題課題的有關(guān)信息。原則上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在六個(gè)月內(nèi)根據(jù)事業(yè)單位制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理結(jié)賬手續(xù)。對(duì)無正當(dāng)理由逾期不辦結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，事業(yè)單位有權(quán)按照校內(nèi)管理辦法予以結(jié)賬。
二、加強(qiáng)我國科研經(jīng)費(fèi)管理采取的措施
1．不斷完善科研經(jīng)費(fèi)管理體制。由于原始的垂直式的管理組織結(jié)構(gòu)已不能夠滿足當(dāng)現(xiàn)代事業(yè)單位的管理需求，以此，需建立有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，一定要高度重視科研經(jīng)費(fèi)管理。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高資金使用效益，是單位科技事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證。各單位的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)，特別是作為事業(yè)單位法定代表人的校長必須高度重視此項(xiàng)工作，投入足夠時(shí)間和精力，采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，進(jìn)一步提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。分管財(cái)務(wù)、科研工作的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用負(fù)責(zé)。
2．不斷完善事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理制度。各單位要針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際情況不斷完善事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理制度。特別應(yīng)針對(duì)當(dāng)前橫向科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的一些問題，建立和完善校內(nèi)橫向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，切實(shí)加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理。橫向科研經(jīng)費(fèi)的收支必須規(guī)范，經(jīng)費(fèi)的使用要依據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需要、符合有關(guān)法規(guī)制度的要求。在橫向科研活動(dòng)中，為個(gè)人牟取私利、損壞事業(yè)單位聲譽(yù)或給事業(yè)單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，必須追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。觸犯法律的，要追究法律責(zé)任。
3．加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的管理。項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出是科研經(jīng)費(fèi)支出的合理組成部分，各單位應(yīng)通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的合理水平。其中，項(xiàng)目管理費(fèi)可根據(jù)項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同規(guī)定的比例由事業(yè)單位安排使用。
4．加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥管理。各單位必須嚴(yán)格規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥行為。所有轉(zhuǎn)撥的科研經(jīng)費(fèi)，必須由事業(yè)單位科研部門和財(cái)務(wù)部門共同審批。申請(qǐng)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)向事業(yè)單位科研、財(cái)務(wù)部門提供科研項(xiàng)目批復(fù)、項(xiàng)目合同和其他必要的資料，否則不予批準(zhǔn)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不得借協(xié)作科研之名，將科研經(jīng)費(fèi)挪作它用，或轉(zhuǎn)入與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位。違反規(guī)定者，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，必須嚴(yán)肅處理。經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥業(yè)務(wù)必須由事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理。財(cái)務(wù)部門依據(jù)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥批件、項(xiàng)目合同、協(xié)作單位的合法有效財(cái)務(wù)憑據(jù)辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，不得將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位或個(gè)人的銀行賬戶。財(cái)務(wù)部門設(shè)立外撥經(jīng)費(fèi)支出科目核算科研經(jīng)費(fèi)的轉(zhuǎn)撥業(yè)務(wù)。
5．規(guī)范固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理。除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外，凡使用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，均屬于事業(yè)單位的國有資產(chǎn)，必須納入事業(yè)單位資產(chǎn)統(tǒng)一管理。各單位要加強(qiáng)對(duì)科研成果的管理和保護(hù)，除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由事業(yè)單位按照《中華人民共和國促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等事業(yè)單位知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》執(zhí)行。
6．加強(qiáng)科研合同管理。科研合同是單位和資金提供方權(quán)利義務(wù)的法律約定，各單位要制定相應(yīng)管理辦法，設(shè)立專門崗位，管理科研合同。必須建立科研合同的審查制度和授權(quán)簽字制度，未通過審查的科研合同，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不得承接科研項(xiàng)目。審批通過的科研合同，必須由事業(yè)單位法定代表人或其授權(quán)委托人代表事業(yè)單位簽訂，未經(jīng)授權(quán)的單位和個(gè)人一律無權(quán)代表事業(yè)單位簽署科研合同。
7．逐步建立科研經(jīng)費(fèi)績效考核制度。事業(yè)單位要逐步建立科研經(jīng)費(fèi)使用的績效考核制度，完善科研項(xiàng)目的績效考評(píng)機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，提高項(xiàng)目管理水平和資金使用效益。必須加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查工作。各單位要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和檢查，根據(jù)財(cái)政部制定的有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督約束機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施有效監(jiān)督，做到手續(xù)完備，賬目清楚，核算準(zhǔn)確，監(jiān)督有力，確保科研項(xiàng)目資金安全并合理使用。要采取有效措施，防止弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)行為，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。
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最近，一些群眾來信反映，當(dāng)?shù)厣贁?shù)城鎮(zhèn)企業(yè)尤其是非公有制企業(yè)不依法參保繳費(fèi)的問題仍然比較突出。有的企業(yè)不按規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記，故意逃避參保繳費(fèi)責(zé)任；有的企業(yè)只為部分職工參保繳費(fèi)，不及時(shí)為新招用的下崗失業(yè)人員辦理參保繳費(fèi)手續(xù)；有的企業(yè)以招用人員勞動(dòng)合同期限短為由，拒絕為職工參保繳費(fèi)，甚至隨意解雇提出參保繳費(fèi)合理要求的職工。這些違法行為，不僅影響了城鎮(zhèn)新生勞動(dòng)力就業(yè)和企業(yè)下崗失業(yè)人員再就業(yè)，也直接損害了從業(yè)人員的合法權(quán)益，甚至影響到社會(huì)的穩(wěn)定。各地要從貫徹落實(shí)“三個(gè)代表”重要思想的高度，充分認(rèn)識(shí)做好城鎮(zhèn)從業(yè)人員依法參加社會(huì)保險(xiǎn)工作的重要性，要根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的政策措施，解決當(dāng)前工作中存在的突出問題，堅(jiān)決制止少數(shù)企業(yè)拒絕為職工參保繳費(fèi)的行為，以維護(hù)職工的合法權(quán)益。為進(jìn)一步做好城鎮(zhèn)從業(yè)人員參加社會(huì)保險(xiǎn)工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、認(rèn)真貫徹落實(shí)社會(huì)保險(xiǎn)法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定。各地要繼續(xù)深入貫徹落實(shí)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》和《失業(yè)保險(xiǎn)條例》等社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)，進(jìn)一步規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)登記制度和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)、繳納制度，認(rèn)真落實(shí)《社會(huì)保險(xiǎn)稽核辦法》，建立科學(xué)規(guī)范的社會(huì)保險(xiǎn)審查、稽核制度，規(guī)范城鎮(zhèn)用人單位及其職工依法參加社會(huì)保險(xiǎn)的行為，做到應(yīng)參保的用人單位和從業(yè)人員都能夠依法參保繳費(fèi)。各省區(qū)市每年要組織1－2次專項(xiàng)檢查，各地市每季度都要進(jìn)行工作檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找問題，制定具體工作措施。
二、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)登記和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作。各地要定期開展對(duì)城鎮(zhèn)各類企事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)登記的檢查工作，各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要與同級(jí)工商登記、編制管理等部門密切協(xié)作，隨時(shí)掌握本地區(qū)各單位情況，對(duì)于尚未按規(guī)定進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)登記的單位，要限期辦理登記手續(xù)。要及時(shí)了解和掌握城鎮(zhèn)各類企事業(yè)單位的參保繳費(fèi)情況，重點(diǎn)檢查核實(shí)參保企業(yè)的實(shí)際用工人數(shù)、參保繳費(fèi)人數(shù)、單位工資總額等情況。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)單位拒絕為職工參保繳費(fèi)的行為，要責(zé)令改正，限期為應(yīng)參保職工辦理參保繳費(fèi)手續(xù)并補(bǔ)繳費(fèi)用。
三、加強(qiáng)用人單位勞動(dòng)合同管理工作。要監(jiān)督檢查用人單位嚴(yán)格按照《勞動(dòng)法》的規(guī)定與職工簽訂勞動(dòng)合同，不論勞動(dòng)合同期限長短，用人單位都應(yīng)按規(guī)定為職工參保繳費(fèi)。對(duì)用人單位以勞動(dòng)合同期限短為由拒絕為職工參保繳費(fèi)的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)嚴(yán)肅處理。用人單位應(yīng)按照《勞動(dòng)力市場管理規(guī)定》，對(duì)招用的人員向勞動(dòng)保障部門辦理就業(yè)登記后按規(guī)定為其參保繳費(fèi)。
四、做好社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移和接續(xù)工作。各地區(qū)要針對(duì)城鎮(zhèn)從業(yè)人員流動(dòng)情況，做好社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移和接續(xù)工作，特別是對(duì)下崗失業(yè)人員實(shí)現(xiàn)再就業(yè)的，應(yīng)及時(shí)為其接續(xù)社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系，督促新的用人單位為其繼續(xù)參保繳費(fèi)，并認(rèn)真落實(shí)社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼政策。要探索以靈活方式就業(yè)的人員參加社會(huì)保險(xiǎn)的辦法，并針對(duì)這些人員的特點(diǎn)，研究新的管理服務(wù)方式。同時(shí)，要避免職工因在多個(gè)單位就業(yè)重復(fù)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)要及時(shí)妥善處理。
五、加大勞動(dòng)保障監(jiān)察執(zhí)法力度。各級(jí)勞動(dòng)保障監(jiān)察機(jī)構(gòu)要通過日常巡視監(jiān)察、專項(xiàng)檢查、勞動(dòng)保障年檢等方式，加大對(duì)用人單位辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記、申報(bào)繳費(fèi)情況的監(jiān)察力度。對(duì)用人單位不依法參保繳費(fèi)等行為，及時(shí)依法嚴(yán)肅查處。要認(rèn)真做好群眾舉報(bào)案件查處工作，公布舉報(bào)電話，設(shè)立舉報(bào)信箱，對(duì)于群眾的舉報(bào)和投訴，及時(shí)處理結(jié)案。各級(jí)勞動(dòng)保障監(jiān)察和社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要密切配合，建立和完善定期相互通報(bào)制度，全面掌握本地區(qū)參保繳費(fèi)單位的情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。對(duì)經(jīng)查屬于未按規(guī)定進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)登記和申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的單位，除依法處罰外，還要在新聞媒體上進(jìn)行曝光，督促其改正。
2003年7月3日
成本控制是路橋項(xiàng)目建設(shè)管理活動(dòng)中的重要內(nèi)容，在追求精細(xì)化成本控制的過程中，合同管理發(fā)揮著重要的作用。本文主要列舉了合同管理在成本控制中的重要作用，并針對(duì)當(dāng)前路橋項(xiàng)目合同管理存在的普遍性問題，提出了相關(guān)的解決對(duì)策。
關(guān)鍵詞：
成本控制；路橋項(xiàng)目；合同管理；對(duì)策
0.引言
精細(xì)化成本控制是近年來工程成本管理中的重要管理理念，也是被許多企事業(yè)單位廣為推崇的管理理念之一。合同是基于相互信任且具有法律效應(yīng)的雙方協(xié)議，通過合同管理來精細(xì)化項(xiàng)目的成本控制，不僅能夠更有效的提升項(xiàng)目工程的利益，還能夠一定程度規(guī)范化粗放的工程管理流程，在現(xiàn)代路橋項(xiàng)目管理的實(shí)踐過程中起著重要的作用。然而，在許多路橋項(xiàng)目管理實(shí)踐中，基于成本控制的合同管理還存在一些問題，需要我們深入研究，找出解決對(duì)策。合同管理在路橋項(xiàng)目成本控制的重要作用通常情況下，在工程項(xiàng)目實(shí)踐展開之前，業(yè)主會(huì)與工程項(xiàng)目管理企業(yè)簽訂若干合同，以明確相關(guān)的責(zé)任、權(quán)利、利益，規(guī)定了工程項(xiàng)目的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、完成時(shí)間，對(duì)合同雙方行為進(jìn)行約束。合同管理則是在法律的基礎(chǔ)上，通過合同標(biāo)明的款項(xiàng)來指引項(xiàng)目管理者和合作方順利實(shí)踐項(xiàng)目的一種管理模式。項(xiàng)目成本控制的主要目的是為了更加科學(xué)的控制工程造價(jià)，增強(qiáng)項(xiàng)目收益，項(xiàng)目成本控制是貫穿工程實(shí)踐全過程的。而合同管理則是對(duì)項(xiàng)目實(shí)踐全過程是具有約束效用的，因此利用合同管理來進(jìn)一步約束成本控制是具有理論意義的。在實(shí)踐過程中，合同管理對(duì)成本控制的作用體現(xiàn)在以下3個(gè)方面：
1.控制材料費(fèi)用
材料費(fèi)，一般是指在建設(shè)施工過程中所使用的有助于建筑體構(gòu)成的構(gòu)件成本"攤銷費(fèi)用等，材料費(fèi)一般會(huì)占據(jù)整個(gè)工程造價(jià)的一半以上。在路橋工程項(xiàng)目的成本控制管理活動(dòng)中，控制材料費(fèi)用可謂是最為重要的管理內(nèi)容之一。對(duì)于材料費(fèi)用的控制，通過合同管理能夠更好的實(shí)現(xiàn)。管理人員可以按照材料采購合同來對(duì)材料的購買、損耗進(jìn)行成本管理和控制。
2.控制人工費(fèi)用
人工費(fèi)，一般是指在建設(shè)施工過程中，對(duì)于人力勞動(dòng)的支出。人工費(fèi)用通常會(huì)占據(jù)工程造價(jià)三分之一左右，但與材料費(fèi)用而言，人工費(fèi)用的成本控制會(huì)存在一定的浮動(dòng)性。對(duì)于人工費(fèi)用的成本控制更需要的是避免掉不必要的支出，而不是一味的降低人工費(fèi)用預(yù)算。在對(duì)人工費(fèi)用的成本控制階段，合同管理發(fā)揮著重要的作用，例如按照勞務(wù)承包合同就能夠規(guī)范工資發(fā)放程序，特別是在正式職工和農(nóng)民工的薪資控制上，按照勞動(dòng)合同可以避免很多的沖突，也能夠提升經(jīng)濟(jì)性。
3控制間接費(fèi)用
路橋施工人工費(fèi)、材料費(fèi)和施工機(jī)械費(fèi)之間有密切的聯(lián)系，這種關(guān)系是相輔相成、相互促進(jìn)的。如果控制好各子項(xiàng)目之間的關(guān)系，可取的良好的成本控制效果，也能將工程費(fèi)用控制在預(yù)定的范圍之內(nèi)。而合同對(duì)于各項(xiàng)施工的約束是貫穿全過程，并且也將各部分之間的聯(lián)系因素納入約束條件之中。因此，項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)部分均可通過合同管理進(jìn)行有效的成本控制，由此可見合同管理是科學(xué)成本控制的基礎(chǔ)。路橋項(xiàng)目成本控制中合同管理常見問題
3.1合同管理意識(shí)淡薄
合同是基于法律意義約束合約雙方行為的，但許多施工單位在工程項(xiàng)目實(shí)踐過程中，對(duì)于合同的重視度不足。特別是一些小型的路橋施工單位，由于經(jīng)驗(yàn)不足，沒有很好的利用合同管理來進(jìn)一步的控制成本，導(dǎo)致成本的增高，而為了謀求自身利益，甚至?xí)霈F(xiàn)違背合同規(guī)定的現(xiàn)象，造成一個(gè)惡性循環(huán)。不重視合同管理，不僅會(huì)造成經(jīng)濟(jì)糾紛，還會(huì)一定程度的阻礙工程的順利進(jìn)行。
3.2合同管理制度不完善
一方面是法律制度的不完善，路橋項(xiàng)目施工的盈利是許多承包商的實(shí)際追求。而現(xiàn)代我國合同法對(duì)于路橋項(xiàng)目合同管理的行為約束尚存在許多漏洞，存在許多不完善的地方，許多承包商就恰好的利用這些漏洞，合同表面并沒有違背法律法規(guī)，但實(shí)質(zhì)卻擾亂了路橋項(xiàng)目的市場運(yùn)作了，久而久之就會(huì)反向制約我國合同管理的發(fā)展。另一方面則是許多路橋單位缺乏相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)。由于我國工程項(xiàng)目管理理念提出較晚，相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)建設(shè)也不完善，導(dǎo)致我國合同管理規(guī)定和程序不明確，合同管理相關(guān)制度執(zhí)行困難。同時(shí)由于缺乏相關(guān)的審查和評(píng)估機(jī)構(gòu)，使項(xiàng)目的監(jiān)督和控制工作受限，以上這些管理上的不完善，造成相關(guān)人員利用管理漏洞違背合同規(guī)定，阻礙了合同管理的順利實(shí)施，影響成本的有效控制。
3.3忽視合同變更管理
路橋項(xiàng)目在施工過程中，會(huì)因?yàn)橐恍┎豢煽挂蛩囟霈F(xiàn)施工變更，繼而會(huì)產(chǎn)生一些合理的合同變更，合同的變更主要是根據(jù)實(shí)際情況，在雙方同意的基礎(chǔ)上改變合同內(nèi)容或者合同主體，以確保合同更好的履行，保證項(xiàng)目的有序、有效進(jìn)行，這是十分常見也是很正常的事情。但如果施工單位缺乏對(duì)合同變更管理意識(shí)，導(dǎo)致一些不必要的損失產(chǎn)生，而致使成本的增加。
4.相關(guān)對(duì)策
4.1完善合同管理機(jī)制
相關(guān)單位應(yīng)建立有效的考察機(jī)制，制定相關(guān)的管理細(xì)則，有效掌握項(xiàng)目成本情況，對(duì)合同的履行情況進(jìn)行全面審定與核算。而管理人員應(yīng)根據(jù)合同的特點(diǎn)，制定一套合同管理精細(xì)化的措施，盡可能對(duì)合同執(zhí)行過程中的各項(xiàng)問題進(jìn)行細(xì)致、明確的規(guī)定，采取有效的獎(jiǎng)懲措施，切實(shí)落實(shí)項(xiàng)目的合同規(guī)定。管理者應(yīng)在合同制定之初，明確認(rèn)識(shí)到合同的法律效益，樹立合同管理的意識(shí)。首先要確保合同符合相關(guān)的法律法規(guī)，合同雙方都不能夠因?yàn)樽约豪娑ミ`背法律，其次要規(guī)范路橋工程項(xiàng)目合同范本，要嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)定的工程合同范本來進(jìn)行合同擬定，明確合同簽訂雙方的權(quán)利、責(zé)任、奉賢。特別是對(duì)于違約賠償和處罰條款，要讓發(fā)包方和承包方享受平等待遇，不能夠只約束承包方，造成對(duì)發(fā)包方有漏洞可鉆。最后，承包方和發(fā)包方都要針對(duì)項(xiàng)目本身做出合同管理預(yù)案，形成對(duì)合同管理重要性的認(rèn)識(shí)，繼而能夠增強(qiáng)執(zhí)行過程中合同管理的效率，繼而推動(dòng)項(xiàng)目的成本控制力度。
4.2加強(qiáng)合同實(shí)施管理
在合同制定過程中要考慮到合同合理性分析（包括審批手續(xù)和資金來源等），雙方的資格審查（包括是否具有法人資格、具備履行合同的能力等）。要處理好施工進(jìn)度與投資的關(guān)系合理，保證路橋項(xiàng)目的成本控制，項(xiàng)目管理者應(yīng)在合同簽署之前嚴(yán)格對(duì)人工、材料、設(shè)備、管理費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格的審查，做好相關(guān)成本的預(yù)測，以保證合同的合理性和制約性。更重要的是做好合同管理監(jiān)理工作，對(duì)于路橋項(xiàng)目而言，監(jiān)理直接影響到成本控制，監(jiān)理方應(yīng)該深入到施工現(xiàn)場，對(duì)施工進(jìn)行不定時(shí)的多次的觀察，對(duì)于工程實(shí)踐過程中出現(xiàn)的問題要及時(shí)處理，如果涉及到合同變更項(xiàng)目，應(yīng)該同時(shí)通知承包方和發(fā)包方雙方，對(duì)施工工藝、人員設(shè)備進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保施工過程與合同的一致性，及時(shí)的糾正錯(cuò)誤、降低損失，繼而起到良好的控制施工進(jìn)度和控制成本的作用。
4.3加強(qiáng)合同管理隊(duì)伍建設(shè)
一方面，施工企業(yè)應(yīng)該要進(jìn)一步的提升對(duì)專業(yè)合同管理人才引進(jìn)的意識(shí)，有目標(biāo)的去建設(shè)合同管理隊(duì)伍。建立良好的人才吸引機(jī)制以及內(nèi)部選拔機(jī)制，還應(yīng)該定期的設(shè)置內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)一步的提升企業(yè)的人才實(shí)力。另一方面，國家社會(huì)也應(yīng)該重視對(duì)合同管理領(lǐng)域的重視，應(yīng)大力培養(yǎng)相關(guān)專業(yè)人才的迫切需求，加強(qiáng)項(xiàng)目合同管理人才隊(duì)伍建設(shè)。
5.結(jié)束語
在路橋項(xiàng)目中合理利用合同管理有利于項(xiàng)目成本的精細(xì)化控制，在執(zhí)行與實(shí)施的過程中，相關(guān)管理單位應(yīng)該對(duì)合同管理予以充分的重視，進(jìn)一步的精細(xì)化合同管理的流程和內(nèi)容，從而對(duì)成本控制起到有效的協(xié)助重要，從而達(dá)到現(xiàn)代路橋項(xiàng)目集約化管理的需求。
作者：曾雯莉 單位：四川公路橋梁建設(shè)集團(tuán)有限公司公路隧道分公司
參考文獻(xiàn)
[1]馬楠,高萍;簽訂建筑工程承包合同幾個(gè)問題的探討[J];防災(zāi)技術(shù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào);2012年03期
關(guān)鍵詞：高校；國有資產(chǎn)；內(nèi)部控制
國有資產(chǎn)是高校進(jìn)行教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)和文化傳承的基礎(chǔ)性物質(zhì)條件。隨著《教育規(guī)劃綱要》頒布，財(cái)政性資金對(duì)高等教育領(lǐng)域的資金投入增長迅速。2012年教育部對(duì)直屬高校的財(cái)政投入就達(dá)到1160億元（平均15.46億元/所）。財(cái)政性投入迅速增加，加之高校收入來源的多樣化，使得高校國有資產(chǎn)規(guī)模也在迅速增長。相對(duì)于資產(chǎn)快速增長的現(xiàn)狀，高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制體系還未能與龐大的資產(chǎn)規(guī)模匹配，部分高校出現(xiàn)了老問題放大、新問題涌現(xiàn)的局面。本文從校內(nèi)資產(chǎn)管理視角對(duì)國有資產(chǎn)管理的問題進(jìn)行梳理，并提出相應(yīng)的對(duì)策。
一、高校國有資產(chǎn)管理內(nèi)控環(huán)境分析
1.國有資產(chǎn)管理相關(guān)法律法規(guī)數(shù)量多、規(guī)定細(xì)致
規(guī)范高校資產(chǎn)管理的法律法規(guī)較多，從資產(chǎn)管理范圍角度可以分為整體性管理規(guī)定和專項(xiàng)國有資產(chǎn)管理規(guī)定，前者如《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《中央級(jí)事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》等為整體性規(guī)定，后者包括對(duì)儀器設(shè)備等具體類別資產(chǎn)管理辦法；從管理內(nèi)容區(qū)分可以分為內(nèi)部控制類規(guī)定和實(shí)體性規(guī)定，前者如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（后簡稱《內(nèi)控規(guī)范》），對(duì)學(xué)校層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)控提出了要求，后者如《教育部直屬高校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《教育部直屬高等學(xué)校、直屬單位國有資產(chǎn)管理工作規(guī)程（暫行）》等，對(duì)具體資產(chǎn)的使用、處置等業(yè)務(wù)的辦理流程和材料都規(guī)定得很詳細(xì)。
2.校內(nèi)國資機(jī)構(gòu)層級(jí)較多，不同學(xué)校機(jī)構(gòu)設(shè)置有較大差異
按照《教育部直屬高校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，高校應(yīng)建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人的國有資產(chǎn)管理體制，該辦法沒有進(jìn)一步對(duì)國資管理機(jī)構(gòu)的層級(jí)和各自的職能進(jìn)行明確。高校內(nèi)部國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)一般包括國有資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組（或委員會(huì)）、校級(jí)國有資產(chǎn)管理部門（后簡稱校級(jí)國資部門）、具體業(yè)務(wù)（房產(chǎn)、設(shè)備、后勤等）管理部門，資產(chǎn)使用部門四個(gè)層級(jí)。校級(jí)國資部門和業(yè)務(wù)管理部門間并非完全上下級(jí)關(guān)系，如復(fù)旦大學(xué)、山東大學(xué)的校級(jí)國資部門設(shè)于資產(chǎn)與實(shí)驗(yàn)室管理部下，而武漢大學(xué)、同濟(jì)大學(xué)的校級(jí)國資部門設(shè)于財(cái)務(wù)部下。因機(jī)構(gòu)設(shè)置不同，監(jiān)管職責(zé)的劃分也不同。人員較多機(jī)構(gòu)設(shè)置齊全的國資部門多獨(dú)立承擔(dān)監(jiān)督職能，部分人員配置少的高校國資部門倚重具體業(yè)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。
3.完善資產(chǎn)管理流程還需要招標(biāo)采購、合同管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理水平
按照內(nèi)控規(guī)范的要求，學(xué)校要按照授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制等管理原則完善學(xué)校層面內(nèi)控體系。資產(chǎn)管理不是孤立的業(yè)務(wù)，與資產(chǎn)采購、使用、處置等管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)密切相關(guān)。作為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的一環(huán)，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的完善需要招標(biāo)采購、合同管理等業(yè)務(wù)管理水平的提升。
二、高校國有資產(chǎn)管理存在問題分析
1.管理體制不清晰，管理權(quán)限不明確
國有資產(chǎn)管理層級(jí)較多，機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)不明確，不同級(jí)別的管理部門之間、管理部門與使用單位之間責(zé)權(quán)利不匹配，造成部門間爭取資源管理的權(quán)力、推脫資產(chǎn)管理責(zé)任的現(xiàn)象。如校辦企業(yè)長期無償占用學(xué)校房產(chǎn)資源，參與管理的校級(jí)國資管理部門、房產(chǎn)部門、產(chǎn)業(yè)管理部門間的職責(zé)劃分不清晰，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
2.同類資產(chǎn)切塊管理，未落實(shí)歸口管理原則
高校資產(chǎn)分為事業(yè)資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)，一般由不同的部門管理，相同種類的業(yè)務(wù)區(qū)分不同部門管理，容易產(chǎn)生標(biāo)準(zhǔn)不一致的現(xiàn)象。單在事業(yè)資產(chǎn)管理中，也存在資產(chǎn)由不同部門切塊，未落實(shí)歸口管理原則的現(xiàn)象。以某高校房產(chǎn)出租出借業(yè)務(wù)為例，管理部門涉及多個(gè)部門和二級(jí)單位。周轉(zhuǎn)房出租為房產(chǎn)部門管理，家屬區(qū)經(jīng)營房產(chǎn)出租為社區(qū)部門管理，校內(nèi)餐廳出租為餐飲管理部門管理，校內(nèi)超市出租由后勤部門管理、學(xué)校體育場所出租為體育教研部門管理，校內(nèi)書店出租由教務(wù)部下屬部門管理等。同樣類型的房產(chǎn)出租，審批機(jī)構(gòu)、出租資質(zhì)要求、租金標(biāo)準(zhǔn)差距很大，部分房屋低價(jià)甚至無償出租。切塊管理是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維的體現(xiàn)，不符合內(nèi)控規(guī)范的要求，容易導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
3.資產(chǎn)管理模式粗放，績效考核目標(biāo)不明確
資產(chǎn)流程包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置三個(gè)主要環(huán)節(jié)。資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)中的采購業(yè)務(wù)，存在重形式合規(guī)、輕實(shí)際效益的行為方式。部分高校只是采用公開招標(biāo)的方式，沒有將采購價(jià)格不高于市場價(jià)列入管理部門考核標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)招出多少價(jià)格就是什么價(jià)格的現(xiàn)象。資產(chǎn)使用過程中，部分經(jīng)營收入未按實(shí)際收益考核，如校辦企業(yè)以提供校內(nèi)資源方式對(duì)外合作，資產(chǎn)使用費(fèi)還不足以彌補(bǔ)資源損耗，合作結(jié)束對(duì)方繼續(xù)使用校內(nèi)資源無人管理跟進(jìn)，造成了國有資產(chǎn)損失。資產(chǎn)處置過程中存在的未經(jīng)審批處置資產(chǎn)現(xiàn)象，也源于處置效益也未納入使用方的考評(píng)體系。
4.基礎(chǔ)信息工作不完善，缺少信息共享
高校國有資產(chǎn)基數(shù)大，數(shù)量多，內(nèi)容駁雜，部分高校資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫信息更新不及時(shí)，各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不能對(duì)接，缺少信息共享機(jī)制。如設(shè)備管理系統(tǒng)缺少與預(yù)算管理系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)物管理與預(yù)算管理脫節(jié)；房產(chǎn)管理系統(tǒng)缺少與基建修繕財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，多次修繕后房產(chǎn)部門缺少最新的面積、用途數(shù)據(jù)；校園管理系統(tǒng)缺少與學(xué)生系統(tǒng)的對(duì)接，宿舍占用情況只由相應(yīng)的職能部門掌握，最終導(dǎo)致校級(jí)國資部門缺少對(duì)國有資產(chǎn)總體情況的掌握，出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)。
三、提高高校國有資產(chǎn)管理水平的思路
1.理順管理體制，明確權(quán)限和責(zé)任
高校應(yīng)結(jié)合法律法規(guī)制定好本校的資產(chǎn)管理制度，清晰劃分國有資產(chǎn)管理委員會(huì)、校級(jí)國資部門、各業(yè)務(wù)管理部門在資產(chǎn)管理中的各自的責(zé)任，形成管理層級(jí)清晰、管理內(nèi)容全覆蓋的局面，解決資產(chǎn)管理部門不明確的問題。資產(chǎn)管理制度應(yīng)注重對(duì)法律法規(guī)的細(xì)化，嚴(yán)格對(duì)高校對(duì)外投資、出租出借資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保等環(huán)節(jié)的審批，做好業(yè)務(wù)流程搭接，責(zé)任落實(shí)到部門和個(gè)人。
2.嚴(yán)格歸口管理原則，杜絕業(yè)務(wù)切塊管理現(xiàn)象
首先在制度層面明確各類資產(chǎn)的歸口管理部門，歸口管理部門要以資產(chǎn)類別為基礎(chǔ)劃分，推進(jìn)管理政策的統(tǒng)一，而后逐漸做到歸口至一個(gè)部門。如對(duì)于現(xiàn)實(shí)中管理分散的房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，應(yīng)統(tǒng)一按照市場化的目標(biāo)進(jìn)行考核對(duì)于容易出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)的無形資產(chǎn)管理，要加強(qiáng)與法律事務(wù)辦公室、科研管理、產(chǎn)業(yè)管理等部門的合作，主動(dòng)監(jiān)管，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。
3.轉(zhuǎn)變管理理念，樹立價(jià)值思維
要通過內(nèi)部培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等各種方式，提升管理人員資產(chǎn)管理理念，將實(shí)物管理、價(jià)值管理、預(yù)算管理統(tǒng)一起來，在績效考核中加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的考量。對(duì)于合作項(xiàng)目，要對(duì)比投入的資源和取得的收益，學(xué)校投入的名譽(yù)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利等無形資產(chǎn)和房產(chǎn)、設(shè)備等有形資產(chǎn)的投入均應(yīng)進(jìn)行計(jì)算，衡量項(xiàng)目是否有經(jīng)濟(jì)收益，加強(qiáng)經(jīng)營性資產(chǎn)后續(xù)管理。
4.加強(qiáng)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，做好系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享
要做好存量資產(chǎn)信息整理工作，通過專項(xiàng)資產(chǎn)清查等方式對(duì)存量資產(chǎn)進(jìn)行重新核實(shí)，此類工作應(yīng)統(tǒng)籌安排、分類進(jìn)行，注重對(duì)資產(chǎn)價(jià)值、用途等變化情況的記錄。第二要健全資產(chǎn)管理全流程信息化體系，將資產(chǎn)配置、使用、處置環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)控制與流程固化結(jié)合。在資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)與招投標(biāo)管理系統(tǒng)銜接，在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)與資產(chǎn)使用和維護(hù)數(shù)據(jù)銜接，在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)做好與審批機(jī)構(gòu)以及資產(chǎn)調(diào)配系統(tǒng)的銜接。第三要做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，做好部門間同類數(shù)據(jù)的共享。通過資產(chǎn)采購預(yù)算、收入績效考核等方式落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度；通過預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的力度。用內(nèi)部審核監(jiān)督程序促進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)互通。不同高校資產(chǎn)規(guī)模不同，管理體制不同，具體制度設(shè)計(jì)可以有所區(qū)別，總體思路應(yīng)該都是落實(shí)內(nèi)控規(guī)范的要求，建立責(zé)權(quán)明確的國有資產(chǎn)管理體制，各部門協(xié)調(diào)配合，共同做好國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。
作者:于平 單位:北京大學(xué)審計(jì)室
參考文獻(xiàn)
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[關(guān)鍵詞]內(nèi)部監(jiān)督；內(nèi)部控制；體系構(gòu)建
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.033
[中圖分類號(hào)]F810.6；F324.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）24-00-02
加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系，將“關(guān)口前移”，對(duì)于保證單位資金的安全，提高資金使用效率，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，促進(jìn)單位工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等具有重要作用。筆者認(rèn)為，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位要構(gòu)建有效的內(nèi)部監(jiān)督控制體系，主要從以下三方面著手。
1 資產(chǎn)監(jiān)督控制
1.1 實(shí)物資產(chǎn)控制
計(jì)劃不當(dāng)，配置不合理可能會(huì)造成資產(chǎn)閑置浪費(fèi)，使用效率低；資產(chǎn)管理職責(zé)不清、保管不善可能會(huì)導(dǎo)致丟失、毀損、積壓；缺乏有效的購領(lǐng)存記錄和清查盤點(diǎn)機(jī)制可能造成權(quán)屬不清，賬實(shí)不符，資產(chǎn)流失；處置沒有嚴(yán)格的審核審批程序或不按規(guī)定執(zhí)行，可能造成處置收入流失或處置行為不合法、不合規(guī)；對(duì)科研實(shí)驗(yàn)耗材、實(shí)驗(yàn)動(dòng)物、實(shí)驗(yàn)形成的產(chǎn)品缺乏管理，可能造成食品安全事故或處置無程序、不合規(guī)，處置收入流失。通過落實(shí)資產(chǎn)歸口管理部門，明確資產(chǎn)使用人和保管責(zé)任人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任，建立資產(chǎn)臺(tái)賬，定期或不定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、使用部門定期對(duì)賬，按照“誰使用、誰保管、誰負(fù)責(zé)”的原則對(duì)資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，做好資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的處置管理，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置程序、審批權(quán)限和責(zé)任等控制措施，保證單位資產(chǎn)安全、完整，賬實(shí)相符，權(quán)屬清晰，配置合理。
1.2 貨幣資金控制
無論在企業(yè)，還是在行政事業(yè)單位中都存在超范圍使用現(xiàn)金、白條抵庫、資金使用效率低、資金被挪用和貪污；不及時(shí)將現(xiàn)金送存開戶銀行，可能發(fā)生盜竊、丟失；不及時(shí)將現(xiàn)金收支入賬或未逐日逐筆登記現(xiàn)金收支，可能造成賬款不符；資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，不能滿足日常業(yè)務(wù)活動(dòng)需要等風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位應(yīng)通過建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，不相容崗位分離，加強(qiáng)對(duì)印章、銀行結(jié)算賬戶的管理；加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批控制，核定庫存現(xiàn)金限額；定期或不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，加強(qiáng)與銀行的對(duì)賬工作，確保賬款、賬賬相符；超限額現(xiàn)金必須使用公務(wù)卡結(jié)算或通過銀行結(jié)算等控制措施，確保貨幣資金安全高效使用。
1.3 對(duì)外投資管理
對(duì)外投資主要存在違反國家規(guī)定對(duì)外投資；投資缺乏可行性論證、投資程序不當(dāng)或沒有經(jīng)過集體決策導(dǎo)致投資失敗；不相容崗位未實(shí)現(xiàn)分離導(dǎo)致舞弊或腐敗；沒有明確管理責(zé)任、建立科學(xué)有效的資產(chǎn)保管制度和進(jìn)行有效的追蹤管理等風(fēng)險(xiǎn)。通過合理設(shè)置崗位，確保對(duì)外投資可行性研究與評(píng)估、決策與執(zhí)行、執(zhí)行與會(huì)計(jì)核算、執(zhí)行與監(jiān)督以及對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離；單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究投資決策，必要時(shí)組織專家論證；加強(qiáng)投資項(xiàng)目的追蹤管理，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確記錄投資變動(dòng)和投資收益情況；建立責(zé)任追究制度等，能有效防止對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)。
2 內(nèi)部審查控制
審查單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的憑證和發(fā)票，是否嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行領(lǐng)取和制作，是否都登記在冊(cè)。有關(guān)收款和付款業(yè)務(wù)是否都完整記錄在冊(cè)，相關(guān)賬簿是否完整，存根上的金額是否與相關(guān)記錄相對(duì)應(yīng)，是否存在缺頁、缺號(hào)等。應(yīng)記錄的收款是否也都全部記錄入賬，是否出現(xiàn)虛開、造假、篡改、截留等異常情況。審查往來賬項(xiàng)的核對(duì)工作是否完善。對(duì)于個(gè)人與單位之間大筆資金的轉(zhuǎn)移和劃轉(zhuǎn)情況，要注意進(jìn)行核對(duì)：將會(huì)計(jì)銀行存款明細(xì)賬、出納銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單三者進(jìn)行比較與核對(duì)，弄清楚劃轉(zhuǎn)資金的來龍去脈，保證業(yè)務(wù)的合理性、合法性和真實(shí)性。審查相關(guān)項(xiàng)目賬戶及金額，將有關(guān)賬目上記錄存款狀況與事業(yè)單位實(shí)際在銀行的存款狀況進(jìn)行比較與核對(duì)，是否存在有關(guān)記錄不一致或異常的情況。審查有關(guān)收款項(xiàng)目，對(duì)收繳的資金分項(xiàng)目分階段進(jìn)行比較和核查，分析是否存在少收、漏收、瞞報(bào)、截留或私設(shè)小金庫等情況。審查有關(guān)支出審批手續(xù)是否齊全、是否有批復(fù)的預(yù)算或符合預(yù)算開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和超預(yù)算支出是否按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)，資產(chǎn)采購是否嚴(yán)格執(zhí)行政府采購程序，款項(xiàng)支付是否嚴(yán)格控制大額現(xiàn)金并按規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算，對(duì)相關(guān)支出分項(xiàng)目、分類別進(jìn)行整理、盤查，看是否存在篡改數(shù)據(jù)、弄虛作假、擠占挪用項(xiàng)目資金等情況。
2.1 收入業(yè)務(wù)控制
農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位收入應(yīng)做到應(yīng)收盡收，票款一致，統(tǒng)一核算。在收入控制環(huán)節(jié)，主要存在收入相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實(shí)現(xiàn)相互分離，導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊；未按收費(fèi)許可規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)違規(guī)收取；各業(yè)務(wù)部門分散收取，缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導(dǎo)致收入金額不實(shí)、應(yīng)收未收或私設(shè)“小金庫”；票據(jù)、印章管理不當(dāng)導(dǎo)致收入資金流失等風(fēng)險(xiǎn)。為有效防止上述各風(fēng)險(xiǎn)，單位各項(xiàng)收入應(yīng)交由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，出納負(fù)責(zé)收取，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)核算，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)合同協(xié)議簽訂，通過加強(qiáng)對(duì)收入業(yè)務(wù)的分析、對(duì)賬工作，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定；專人負(fù)責(zé)對(duì)收款票據(jù)申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀登記管理，并由監(jiān)審、財(cái)務(wù)部門組織人員定期或不定期對(duì)各部門進(jìn)行小金庫清理檢查等措施進(jìn)行控制。
關(guān)鍵詞：水利工程；建設(shè)管理單位；會(huì)計(jì)制度實(shí)施問題；對(duì)策
1基層水利工程建設(shè)管理單位會(huì)計(jì)制度實(shí)施現(xiàn)狀
基層水利工程建設(shè)管理單位（以下簡稱基層建管單位）的性質(zhì)大多屬于公益類事業(yè)單位，部門日常會(huì)計(jì)核算執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，但是現(xiàn)實(shí)工作中大多數(shù)水利基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算按照要求必須執(zhí)行國有基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度。根據(jù)調(diào)研結(jié)果顯示，一些基層建管單位對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，在會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中主要存在的問題有：水利建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算主體不明確；相關(guān)人員財(cái)務(wù)法律意識(shí)淡薄，國有基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度貫徹落實(shí)不到位；財(cái)務(wù)管理工作薄弱，內(nèi)控制度缺失。此外，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度本身存在局限性，有關(guān)內(nèi)容與實(shí)際工作相脫節(jié)。因此，急需研究對(duì)策，完善會(huì)計(jì)制度實(shí)施過程中存在的問題，使其能夠成為基層建管單位具有可操作性的理論指導(dǎo)。
2基層建管單位會(huì)計(jì)制度實(shí)施中存在的主要問題
2．1項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算主體責(zé)任不明確。財(cái)政部《關(guān)于解釋＜基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定＞執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財(cái)建﹝2003﹞724號(hào)）第四條規(guī)定：“每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理［1］。”基建項(xiàng)目在實(shí)施中存在會(huì)計(jì)核算主體不明確問題，在實(shí)際工作中同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目存在多單位、多賬戶核算的情況，通常存在以下幾種情形：（1）基層建管單位的上級(jí)主管部門為項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算主體，但沒按照規(guī)定開立銀行賬戶、也沒有按規(guī)定單獨(dú)建賬核算。（2）上級(jí)主管部門和基層建管單位分別為工程建設(shè)項(xiàng)目的核算主體，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因是水利工程項(xiàng)目已開工建設(shè)，基層建管單位在成立后由于開立銀行賬戶不及時(shí)所致。（3）水利工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算主體除主管部門、基層建管單位核算外，還存在（項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)）由第三方核算的情形，這種情況反映出基層建管單位財(cái)務(wù)管理意識(shí)的薄弱、相關(guān)人員法律意識(shí)的淡薄和主管部門對(duì)其監(jiān)管不及時(shí)、不到位。同一水利工程建設(shè)項(xiàng)目資金存在多個(gè)會(huì)計(jì)主體核算管理。由于每個(gè)核算單位管理方式、核算方法不一致等因素，導(dǎo)致水利工程建設(shè)項(xiàng)目資金在建期間日常管理難度加大。工程建設(shè)施工中遇事推諉扯皮現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響了工程項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和及時(shí)辦理財(cái)務(wù)竣工決算，帶來項(xiàng)目完工后固定資產(chǎn)長時(shí)間難以入賬等各種問題。2．2會(huì)計(jì)制度貫徹執(zhí)行不到位。一些基層建管單位財(cái)務(wù)人員面對(duì)水利基本建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度方面，存在著兩個(gè)方面問題：一是完全不執(zhí)行國有基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，工程項(xiàng)目資金均按照事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)核算，水利基建工程投資項(xiàng)目不按要求上報(bào)年度投資決算報(bào)表，已完工項(xiàng)目不及時(shí)辦理財(cái)務(wù)竣工決算；二是對(duì)國有基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位，在基建會(huì)計(jì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理方法等方面和制度要求相差甚遠(yuǎn)，會(huì)計(jì)核算中存在事業(yè)科目和基建科目混用現(xiàn)象，比如：基本建設(shè)項(xiàng)目利息收入在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)計(jì)入“其他收入”科目，不符合財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建﹝2002﹞394號(hào)）第十二條“建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本”的規(guī)定［2］。2．3財(cái)務(wù)管理工作薄弱、內(nèi)控制度缺失。基層建管單位財(cái)務(wù)管理工作薄弱首先體現(xiàn)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員設(shè)置不合理方面。由于一些基層建管單位是臨時(shí)組建的管理機(jī)構(gòu)，又因?yàn)槿藛T編制等原因，在組建時(shí)沒有設(shè)置專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員來管理基本建設(shè)項(xiàng)目資金的核算，大部分是由主管部門財(cái)務(wù)人員來臨時(shí)兼任水利工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作。由于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算方法與基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的核算方法不同、財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平不同，不利于基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的貫徹和執(zhí)行，難以保證順利、有效地開展基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作。基層建管單位內(nèi)部控制制度普遍缺失、財(cái)務(wù)制度不健全。由于基層單位普遍缺少財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才，對(duì)于國家已經(jīng)實(shí)施的與水利基本建設(shè)相關(guān)的財(cái)務(wù)法律制度、法規(guī)，基層建管單位不能及時(shí)組織人員來制定、補(bǔ)充和完善本單位相關(guān)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制體系。在沒有健全完善的制度約束下，基層建管單位財(cái)務(wù)管理方面難免會(huì)出現(xiàn)這樣那樣問題，主要表現(xiàn)在決策、議事缺乏制衡機(jī)制；資產(chǎn)控制管理薄弱；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度不完善；資金收支缺少有效管控，比如：工程價(jià)款結(jié)算審批程序不符合規(guī)定、缺少財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，不符合財(cái)政部、水利部《水利基本建設(shè)資金管理辦法》（財(cái)基字﹝1999﹞139號(hào)）第二十二條（二）“建設(shè)單位的財(cái)會(huì)部門支付水利基本建設(shè)資金時(shí)，必須符合經(jīng)辦人審查無誤后，應(yīng)送建設(shè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核”的規(guī)定［3］；另外，還存在人員崗位設(shè)置不夠合理、預(yù)算控制缺乏約束力等問題。2．4會(huì)計(jì)制度本身存在局限性。目前，基層建管單位從事會(huì)計(jì)核算主要依據(jù)財(cái)政部實(shí)施《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和之后的一系列與水利基本建設(shè)相關(guān)的規(guī)定、辦法，比如：《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》《水利基本建設(shè)資金管理辦法》《關(guān)于加強(qiáng)水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資節(jié)（結(jié)）余管理的通知》等。近年來隨著我國財(cái)政預(yù)算體制改革，國庫集中收付制度、政府采購制度，以及財(cái)政投資項(xiàng)目的預(yù)、結(jié)算評(píng)審制度等一系列法律、法規(guī)陸續(xù)實(shí)施，國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度相關(guān)內(nèi)容已滯后于基層建管單位會(huì)計(jì)工作的實(shí)踐，表現(xiàn)在：（1）國庫集中收付制度改變了原有的支付方式；建設(shè)資金收付由原來通過單位賬戶改為國庫集中收付，作為項(xiàng)目臨時(shí)機(jī)構(gòu)的基層建管單位在開立單位賬戶時(shí)會(huì)受到阻礙。（2）工程概預(yù)算中獨(dú)立費(fèi)用部分建設(shè)管理費(fèi)有關(guān)內(nèi)容的支出標(biāo)準(zhǔn)在制度中沒有明確標(biāo)準(zhǔn)，增加了財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算難度，如：施工現(xiàn)場津貼、臨時(shí)人員工資等。（3）在核算有關(guān)土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，資金結(jié)算應(yīng)遵循的原則、資金支付需補(bǔ)償方提供的原始憑證種類在現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中都沒有明確的規(guī)定，造成現(xiàn)實(shí)工作中會(huì)計(jì)核算不規(guī)范現(xiàn)象。國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)內(nèi)容與實(shí)際工作相脫節(jié)問題。
3相關(guān)問題的解決對(duì)策
3．1明確水利基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的主體。對(duì)于基層建管單位而言，它既是水利工程建設(shè)項(xiàng)目的法人單位，也是水利工程建設(shè)項(xiàng)目資金核算的主體單位。明確這一點(diǎn)，是基層建管單位組織工程建設(shè)項(xiàng)目管理、規(guī)范資金核算的前提，每一個(gè)基層建管單位必須按照國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在機(jī)構(gòu)成立后及時(shí)開立銀行賬戶，對(duì)于每一個(gè)水利工程建設(shè)項(xiàng)目都要按制度單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，真實(shí)、準(zhǔn)確地反映水利工程項(xiàng)目在整個(gè)建設(shè)期內(nèi)的成本和財(cái)務(wù)狀況。在此特別需要說明的是，基層建管單位的主管部門在建管單位成立之后應(yīng)積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門盡快落實(shí)基層建管單位開立銀行賬戶事宜，監(jiān)督并指導(dǎo)基層建管單位及時(shí)建立起單位內(nèi)部相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度、組織財(cái)務(wù)人員按照規(guī)定的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬簿設(shè)置、會(huì)計(jì)核算工作。3．2提升相關(guān)人員財(cái)務(wù)法律意識(shí)，嚴(yán)肅會(huì)計(jì)制度實(shí)施。對(duì)基層建管單位相關(guān)人員存在的財(cái)務(wù)法律意識(shí)淡薄，工作中不按照法律規(guī)定執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀，其主管部門應(yīng)當(dāng)通過法制宣傳、反面教材等教育手段來提升基層建管單位管理層和財(cái)務(wù)人員法制觀念，促進(jìn)基層建管單位相關(guān)人員能自覺地遵守法律、法規(guī)，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員在工作中自覺遵守執(zhí)業(yè)道德、履行會(huì)計(jì)工作職責(zé)。主管部門還應(yīng)當(dāng)加大對(duì)基層建管單位財(cái)務(wù)人員日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別要加強(qiáng)與水利基本建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)專業(yè)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，比如聘請(qǐng)專家來講授水利基本建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算知識(shí)、日常組織施工管理、合同管理及工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制等知識(shí)，以此促進(jìn)財(cái)務(wù)人員知識(shí)更新，促進(jìn)其專業(yè)化水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)能力水平的提高。使其在實(shí)際工作中能夠根據(jù)職業(yè)判斷，對(duì)每一個(gè)水利建設(shè)項(xiàng)目做到及時(shí)、準(zhǔn)確地運(yùn)用相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行資金核算和賬務(wù)處理，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。政府各級(jí)主管部門應(yīng)強(qiáng)化對(duì)基層建管單位工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督力度，充分發(fā)揮政府的監(jiān)督職能，對(duì)在建項(xiàng)目可以加大事前、事中審計(jì)和稽查力度，做到發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，為嚴(yán)肅會(huì)計(jì)制度實(shí)施保駕護(hù)航。3．3加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)。基層建管單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員，確保工作中能夠正確履行基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度和相關(guān)法律、規(guī)章，以保證建管單位能夠順利、有效地開展各項(xiàng)管理工作。基層建管單位應(yīng)按國家近期頒布實(shí)施的法律法規(guī)，對(duì)本單位現(xiàn)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的增補(bǔ)和完善，將建立健全基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)納入單位重點(diǎn)工作范疇，逐步建立起適應(yīng)、滿足本單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理需要的制度體系，使水利建設(shè)資金的使用在各環(huán)節(jié)都有據(jù)可依。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，強(qiáng)化依法理財(cái)觀念，防范基層建管單位在水利基本建設(shè)管理領(lǐng)域里違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。3．4完善現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，使其符合當(dāng)前會(huì)計(jì)工作實(shí)踐。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家財(cái)政預(yù)算體制改革的深入，國有基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度也要進(jìn)行不斷的補(bǔ)充完善，以適應(yīng)當(dāng)前基本建設(shè)管理需要。建議政府相關(guān)部門根據(jù)當(dāng)前會(huì)計(jì)制度存在的缺陷，按程序進(jìn)一步補(bǔ)充、完善會(huì)計(jì)制度內(nèi)容，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，使其能夠成為基層建管單位具有可操作性的理論指導(dǎo)。
4結(jié)語
基層建管單位應(yīng)提高財(cái)務(wù)法制觀念并能自覺、嚴(yán)格地履行會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)。同時(shí)，促使相關(guān)部門按照程序進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)制度、規(guī)范會(huì)計(jì)行為，使其符合當(dāng)前基層建管單位會(huì)計(jì)工作實(shí)踐并具有可操作性。各級(jí)主管部門也應(yīng)加大對(duì)基層建管單位財(cái)務(wù)工作指導(dǎo)、監(jiān)督的力度。通過研究希望能促進(jìn)水利建管單位財(cái)務(wù)人員專業(yè)水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)能力水平的提高；使國家和地方水利基本建設(shè)資金能夠在良性環(huán)境下發(fā)揮更大的社會(huì)效益，促進(jìn)水利事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
作者:尚曉華 單位:哈爾濱市磨盤山水庫管理處
參考文獻(xiàn)：
［1］中華人民共和國財(cái)政部．財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知［Z］．北京：中華人民共和國財(cái)政部，2003．
1健全制度,落實(shí)責(zé)任制
健全管理制度,實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制,貫徹執(zhí)行國家《檔案法》,樹立全員責(zé)任意識(shí)和法制意識(shí),制定完善可行的檔案管理規(guī)章制度,是保證檔案資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、系統(tǒng)的有效措施。作物科學(xué)所在項(xiàng)目實(shí)施過程中,嚴(yán)格執(zhí)行《中央級(jí)科學(xué)事業(yè)單位修繕購置專項(xiàng)資金管理辦法》、《農(nóng)業(yè)部科學(xué)事業(yè)單位修繕購置專項(xiàng)資金管理實(shí)施細(xì)則》、《農(nóng)業(yè)部科學(xué)事業(yè)單位修繕購置專項(xiàng)資金儀器設(shè)備項(xiàng)目驗(yàn)收辦法(試行)》、《中國農(nóng)科院修繕購置專項(xiàng)資金管理辦法》、《中國農(nóng)科院修繕購置專項(xiàng)資金檔案管理辦法(試行)》。同時(shí),結(jié)合自身的實(shí)際情況制定了該所的《中國農(nóng)業(yè)科學(xué)院作物科學(xué)研究所中央級(jí)科學(xué)事業(yè)單位修繕購置專項(xiàng)管理辦法》、《中國農(nóng)業(yè)科學(xué)院作物科學(xué)研究所中央級(jí)科學(xué)事業(yè)單位修繕購置專項(xiàng)資金管理辦法》、《作物科學(xué)研究所儀器設(shè)備檔案管理辦法》,并根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的具體情況制定符合項(xiàng)目實(shí)際的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃和儀器設(shè)備采購方案。在項(xiàng)目管理方面,堅(jiān)持項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同制管理。為了保證項(xiàng)目的順利實(shí)施,根據(jù)項(xiàng)目內(nèi)容成立項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組和實(shí)施小組。領(lǐng)導(dǎo)小組為項(xiàng)目的決策機(jī)構(gòu),組長由法人代表擔(dān)任,所領(lǐng)導(dǎo)班子成員和相關(guān)專家為領(lǐng)導(dǎo)小組成員,主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施方案制定、項(xiàng)目招投標(biāo)和人、財(cái)、物協(xié)調(diào)及項(xiàng)目驗(yàn)收等重要事項(xiàng)決定。儀器設(shè)備實(shí)施小組組長由熟悉儀器設(shè)備的專家擔(dān)任,成員由綜合辦公室和相關(guān)人員組成,負(fù)責(zé)設(shè)備具體采購事宜。檔案管理實(shí)施小組組長由分管條件建設(shè)工作的辦公室副主任擔(dān)任,成員由檔案管理員和儀器小組的相關(guān)人員組成,負(fù)責(zé)項(xiàng)目執(zhí)行過程中檔案資料的收集整理。財(cái)務(wù)管理實(shí)施小組組長由主管財(cái)務(wù)的所長擔(dān)任,成員由計(jì)財(cái)處和設(shè)備小組相關(guān)人員組成,負(fù)責(zé)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理。
在檔案管理方面,采取領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)總責(zé)、檔案組長督察審查、實(shí)施小組落實(shí)、專職檔案員指導(dǎo)的四級(jí)分級(jí)負(fù)責(zé)制,從而落實(shí)檔案管理體系。項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組,負(fù)責(zé)總體執(zhí)行情況監(jiān)督檢查,協(xié)調(diào)管理。檔案小組組長,負(fù)責(zé)項(xiàng)目前期報(bào)批階段形成的檔案資料的收集整理,在項(xiàng)目實(shí)施中對(duì)儀器小組檔案資料收集整理工作進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督檢查,對(duì)整個(gè)項(xiàng)目形成檔案資料的完整性審查,負(fù)責(zé)與招標(biāo)單位聯(lián)系落實(shí)收集檔案資料,其在項(xiàng)目檔案資料收集、歸檔、保存中起著非常重要的作用。儀器設(shè)備小組,負(fù)責(zé)儀器設(shè)備采購過程中形成的檔案資料的收集整理工作,特別是安裝調(diào)試階段檔案資料的收集。該所的專職檔案員,負(fù)責(zé)檔案資料的組卷、分類、編號(hào)的指導(dǎo)檢查和完整性復(fù)合及裝訂、檢索等。總之,只有健全管理制度,責(zé)任落實(shí)到人,才能使檔案資料的負(fù)責(zé)人、技術(shù)和管理人員明確各自的職責(zé),樹立責(zé)任心和法制意識(shí),從管理制度上保證項(xiàng)目檔案的齊全、完整、準(zhǔn)確、系統(tǒng),做到項(xiàng)目檔案管理工作有法可依,有章可循。
2注重收集,資料完整化
在實(shí)際工作中,該所總結(jié)了儀器設(shè)備采購的基本流程,即實(shí)施方案批復(fù)后,制定設(shè)備采購、招標(biāo)方案,申請(qǐng)?jiān)O(shè)備進(jìn)口財(cái)政審批,委托中介公司進(jìn)行儀器招標(biāo),簽訂儀器設(shè)備采購合同,進(jìn)口設(shè)備辦理進(jìn)口免稅,機(jī)電審批自動(dòng)進(jìn)口許可,進(jìn)口報(bào)關(guān)法檢,到貨安裝調(diào)試驗(yàn)收,資料收集檔案整理,項(xiàng)目驗(yàn)收。屬于政府直采設(shè)備,簽訂政府采購協(xié)議,電子驗(yàn)收單,項(xiàng)目驗(yàn)收。國產(chǎn)設(shè)備公開招標(biāo)后簽訂合同,直接到貨安裝驗(yàn)收。根據(jù)上述基本流程,在項(xiàng)目實(shí)施的不同階段,形成不同材料,責(zé)任落實(shí)到各相關(guān)單位人員,其中,招標(biāo)單位檔案管理機(jī)構(gòu)針對(duì)招標(biāo)項(xiàng)目配備專人負(fù)責(zé)收集、反饋項(xiàng)目資料。項(xiàng)目實(shí)施管理單位按照檔案管理要求,設(shè)備落實(shí)到課題組,設(shè)置兼職檔案員,指定專人負(fù)責(zé)。進(jìn)而抓好項(xiàng)目全過程的檔案資料收集,確保檔案資料準(zhǔn)確完整。重視檔案資料的分類、收集、整理工作。在項(xiàng)目實(shí)施前對(duì)新參與項(xiàng)目的檔案管理人員進(jìn)行培訓(xùn),使其熟悉所收集材料的范圍及歸檔要求,在項(xiàng)目實(shí)施中能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好檔案資料的收集整理工作。同時(shí)將招標(biāo)單位項(xiàng)目文件資料收集整理納入合同管理,將檔案資料的收集繳存作為合同執(zhí)行的一部分。在資料收集過程中實(shí)行“一同步”、“三納入”和“四參加”,即資料收集與設(shè)備采購進(jìn)程同步;檔案收集工作納入領(lǐng)導(dǎo)議事日程,納入項(xiàng)目有關(guān)人員的職責(zé)范圍,納入研究所管理制度;檔案小組人員,參加收集整理培訓(xùn),參加設(shè)備開箱驗(yàn)收,參加設(shè)備安裝調(diào)試,參加項(xiàng)目驗(yàn)收活動(dòng)。
在資料收集分類方面,根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度,將檔案資料分為前期資料、安裝調(diào)試驗(yàn)收階段形成的資料和項(xiàng)目驗(yàn)收階段形成的資料。前期資料包括:申報(bào)書、項(xiàng)目批復(fù)文件、實(shí)施方案、預(yù)算批復(fù)文件、進(jìn)口產(chǎn)品審批文件、會(huì)議紀(jì)要、來往函件等;招標(biāo)合同、招標(biāo)公告、技術(shù)指標(biāo)、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書、購置合同、自動(dòng)進(jìn)口許可證(商務(wù)部機(jī)電辦)、免稅證明、報(bào)關(guān)單等;政府采購供貨協(xié)議、電子驗(yàn)收單等。安裝驗(yàn)收階段包括:裝箱單、說明書、合格證、證明書、保修單、質(zhì)量保證書、設(shè)備認(rèn)證、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)、配件目錄、安裝調(diào)試報(bào)告、大型設(shè)備試運(yùn)行報(bào)告、測試記錄、培訓(xùn)確認(rèn)、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告證明、技術(shù)及質(zhì)量上的異議處理結(jié)果、開箱驗(yàn)收記錄、軟件、光盤等。項(xiàng)目驗(yàn)收階段包括:財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、項(xiàng)目總結(jié)、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。特別提醒,項(xiàng)目前期管理文件缺失后不易補(bǔ)齊,注意收集。項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生調(diào)整和變更,研討論證材料及領(lǐng)導(dǎo)班子決策等會(huì)議及時(shí)寫紀(jì)要及時(shí)做保存。
3分類整理,歸存精細(xì)化
項(xiàng)目完成后,首先要求儀器設(shè)備小組的檔案管理人員對(duì)收集的文件、資料等進(jìn)行簡單分類、整理后交檔案小組組長審查;檔案組長對(duì)資料的完整性核查無誤后交所專職檔案員復(fù)核把關(guān);專職檔案員按照項(xiàng)目檔案管理規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真復(fù)審提出整改意見,并指導(dǎo)項(xiàng)目檔案管理人員進(jìn)行整改。項(xiàng)目檔案管理人員在所專職檔案員的指導(dǎo)下做好以下5方面的工作:
3•1清理文件資料
從立項(xiàng)審批、招投標(biāo)、設(shè)備到貨、安裝調(diào)試、驗(yàn)收等全過程形成的具有保存價(jià)值的文字、圖表和光盤等各種載體的文件材料進(jìn)行清理、剔除重復(fù)后,分類組卷。
3•2排序分類整理
排序原則是:遵循文件的形成規(guī)律,保持文件材料之間的有機(jī)聯(lián)系,按照文件材料性質(zhì)區(qū)分不同價(jià)值,調(diào)整文件排序,便于保管和利用。排序,按其重要性或時(shí)間順序排列,批復(fù)在前,請(qǐng)示在后,批轉(zhuǎn)在前,報(bào)告在后,主件在前,附件在后,正本在前,定稿在后,結(jié)論性材料在前,依據(jù)性材料在后,紙質(zhì)性資料在前,光盤等資料在后。分類,按照文件、請(qǐng)示、批復(fù),招標(biāo)文件資料,投標(biāo)文件資料,評(píng)標(biāo)文件資料,項(xiàng)目驗(yàn)收資料,設(shè)備按單機(jī)分類組卷,說明書單獨(dú)組卷,采購合同、裝箱單、安裝調(diào)試報(bào)告等單獨(dú)組卷。整理,根據(jù)國家檔案管理要求結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況,各種文件的歸檔范圍和保管期限,文件分類辦法及編號(hào)方案,以“件”為歸檔文件的整理單位。清點(diǎn)卷內(nèi)文件材料,檢查材料齊全性、完整性、準(zhǔn)確性、系統(tǒng)性,對(duì)不符合要求的檔案資料,及時(shí)糾正、補(bǔ)齊。
3•3文件質(zhì)量要求
原件內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確;已破損的文件應(yīng)予修整;字跡模糊或易退變的文件應(yīng)予復(fù)制;耐久性書寫材料,字跡清楚、圖表整潔、簽字蓋章完備;文件材料國家標(biāo)準(zhǔn)A4幅面;說明書遵循原貌。
3•4頁碼編寫
按自然頁數(shù)編寫頁碼,凡有文字的頁面均要編碼,頁碼編寫位置在裝訂線的另一側(cè)右下角,用阿拉伯?dāng)?shù)字編寫,避免空號(hào)和重號(hào)。
3•5編寫目錄擬寫標(biāo)題
按文件題名編寫卷內(nèi)目錄,每份文件要按原文題名編寫目錄,沒有題名的材料要根據(jù)內(nèi)容自擬標(biāo)題后再編寫目錄。擬寫案卷標(biāo)題時(shí),將該卷的主要文件內(nèi)容概括提煉,使其綜合反映卷內(nèi)內(nèi)容。案卷編號(hào)依據(jù)檔案管理規(guī)范進(jìn)行,最后填寫備考表。項(xiàng)目檔案管理小組人員完成上述工作后,將全部檔案資料交所檔案室。由所檔案員對(duì)檔案資料的分類、立卷、卷內(nèi)目錄及備考表等進(jìn)行全面復(fù)核無誤后,填寫封皮內(nèi)容,打印案卷封面,裝訂成冊(cè),編制檢索工具,裝盒上架排列,便于查找和檢索利用。
4檔案管理工作的幾點(diǎn)體會(huì)
4•1領(lǐng)導(dǎo)重視,建立健全檔案管理體系
俗話說,搞好搞不好關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo),任何工作只要領(lǐng)導(dǎo)重視,認(rèn)真去抓去管,做好督促檢查,同時(shí)明確各個(gè)階段的管理人員,落實(shí)好分工和崗位責(zé)任制,確保每個(gè)環(huán)節(jié)不出漏洞,檔案工作抓出成效。
4•2抓好崗前培訓(xùn),資料收集“三勤”
在項(xiàng)目實(shí)施前,抓好檔案管理人員的崗前培訓(xùn),要讓檔案管理人員上崗之前就懂得在哪個(gè)環(huán)節(jié)收集哪些資料,以及如何進(jìn)行分類、編目和整理歸檔等。在資料收集中做到“三勤”,即“勤收集、勤督促、勤檢查”,是保證檔案資料完整和真實(shí)有效的有力對(duì)策。
4•3制定收集檔案資料的保證措施
在簽訂招標(biāo)、儀器設(shè)備的采購合同時(shí),既要在合同條款中明確對(duì)方提交的檔案資料范圍、質(zhì)量水平和移交時(shí)間,又要明確違約責(zé)任,以保證檔案資料的真實(shí)完整。
【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)核算；風(fēng)險(xiǎn)控制
1.引言
財(cái)務(wù)核算問題受到越來越多的關(guān)注和重視，內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算制度應(yīng)該隨著體制的不斷改變而不斷更新,這樣才能滿足市場的需求和社會(huì)的不斷進(jìn)步，否則就會(huì)被淘汰，這點(diǎn)也正好符合優(yōu)勝劣汰的標(biāo)準(zhǔn)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算制度不能夠合理的處理新問題，靈活性不好，為了能夠達(dá)到相對(duì)理想的狀態(tài)和相互監(jiān)督是目標(biāo)，需要修改和完善相關(guān)的制度。本文對(duì)財(cái)務(wù)核算與風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行探討。
2.財(cái)務(wù)核算應(yīng)做到的幾個(gè)方面
制度的制定就足以使財(cái)務(wù)行為依法理財(cái)，更加仔細(xì)的行使財(cái)務(wù)職能，從而影響到整體，并提升整體管理水平。
（1）建立有效的控制手段和機(jī)制在加強(qiáng)統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立健全會(huì)計(jì)核算流程、固定資產(chǎn)明細(xì)卡。對(duì)現(xiàn)金流量的管理上預(yù)算分配審批權(quán)限、財(cái)產(chǎn)評(píng)估、清算和分配，財(cái)務(wù)目標(biāo)的計(jì)劃和實(shí)施，預(yù)算審查和批準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算、監(jiān)督方案和詳細(xì)報(bào)告、時(shí)間要求都要做到具體的規(guī)定。這樣在成本控制不到位上有很大的用處。
（2）對(duì)于合同管理意識(shí)淡薄，我認(rèn)為主要是由于財(cái)務(wù)人員水平的不夠，還要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，認(rèn)真重視，提高財(cái)務(wù)水平。各單位財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，帶頭學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)管理水平要不段提升，樹立嚴(yán)肅財(cái)務(wù)紀(jì)律，必須從增強(qiáng)責(zé)任心、完善制度、抓好隊(duì)伍，增強(qiáng)依法理財(cái)?shù)呢?cái)務(wù)能力。要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的艱巨性、復(fù)雜性、重要性，從思想上重視，工作上支持，行動(dòng)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。
3.財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)
針對(duì)在管理中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)核算問題，并通過綜合分析大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)面臨的財(cái)務(wù)遺留問題和與之帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。其表現(xiàn)形式如下：
3.1 資金壓力大
3.1.1 受大環(huán)境的影響，建筑資源相對(duì)缺乏，“僧多粥少”的矛盾日益突出，同時(shí)受行業(yè)性質(zhì)的影響，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率偏低，而甲方要求施工方前期墊支大量資金，從而造成公司資金需求量增加。
3.1.2 公司一直未設(shè)立資金結(jié)算中心，資金管理分散化，造成項(xiàng)目部盲目向公司借支資金。
3.2 項(xiàng)目訴訟案件數(shù)量逐年增加公司從2005 年起開始有小量零星的訴訟案件，但對(duì)公司并未造成多大影響，但隨著后續(xù)項(xiàng)目的竣工，特別是從2007 年起，因民工工資、材料款、租賃費(fèi)等拖欠問題引訟案件直線上升，導(dǎo)致公司基本賬戶和一般戶被凍結(jié)。從目前現(xiàn)有訴訟案件來看，究其原因主要是公司制度不健全,管理不到位所致。
3.3 實(shí)行委派會(huì)計(jì)制存在的問題委派會(huì)計(jì)制的本意是加強(qiáng)對(duì)區(qū)域分公司、項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)監(jiān)督，使公司能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但真正實(shí)行起來難度大，效果也不如想象中的理想。
3.3.1 工程成本控制不到位。部分委派會(huì)計(jì)沒有建立工程施工明細(xì)賬，成本控制不到位，完成一項(xiàng)工程實(shí)際需要多少資金沒有數(shù)，由項(xiàng)目經(jīng)理用白條子的形式把工程款領(lǐng)走。
3.3.2 債務(wù)訴訟案件多，項(xiàng)目經(jīng)理以公司名義向供應(yīng)商賒欠材料款，把債務(wù)留給公司。訴訟案件多，對(duì)于公司不僅要支付許多意料不到的法院執(zhí)行款；而且負(fù)面影響也很大，名譽(yù)受損；公司的賬戶常常被法院凍結(jié)，造成財(cái)務(wù)工作不順暢，如果公司賬戶資金不夠，連其余的區(qū)域分公司賬戶也被凍結(jié)，資金被劃走。
3.3.3 易受區(qū)域分公司經(jīng)理、項(xiàng)目部經(jīng)理控制。委派會(huì)計(jì)既受公司的領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)也受區(qū)域分公司、項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，但和區(qū)域分公司、項(xiàng)目經(jīng)理接觸得最多，如果不能和區(qū)域分公司、項(xiàng)目經(jīng)理處理好關(guān)系，在區(qū)域分公司、項(xiàng)目部上班也很難呆下去。因此有部分委派會(huì)計(jì)直接聽從于區(qū)域分公司、項(xiàng)目經(jīng)理的吩咐，導(dǎo)致不能很好地執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)制度。
3.3.4 匯入工程款，不及時(shí)按比例扣繳管理費(fèi)。
3.3.5 借款期限到，不及時(shí)歸還公司借款。委派會(huì)計(jì)聽從區(qū)域分
公司、項(xiàng)目部經(jīng)理的指示，不及時(shí)把資金匯入公司，把借款還上，導(dǎo)致借款逾期。
3.3.6 公司對(duì)區(qū)域分公司、項(xiàng)目部經(jīng)理管理力度不夠，造成許多區(qū)域分公司、項(xiàng)目部經(jīng)理拖欠公司管理費(fèi)，借款逾期不還，沒有制約區(qū)域分公司、項(xiàng)目經(jīng)理的有效制度。
4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型主要有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)及工程變更引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，切實(shí)做好項(xiàng)目成本控制，有效降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。
4.1 建立統(tǒng)一的資金結(jié)算管理中心
統(tǒng)一的資金結(jié)算管理，并配套相應(yīng)的管理制度和辦法，從管理架構(gòu)上解決資金的問題，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。
4.2 采取措施提高單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)
為了避免事業(yè)單位內(nèi)部人員自身職業(yè)道德素質(zhì)造成的財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，需要從內(nèi)部人員抓起，提高其法律意識(shí)和內(nèi)部管理體制，要求相關(guān)員工定期開展各項(xiàng)法律和事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)，促進(jìn)各層工作人員的督促工作，將管理體制更加合理化和專業(yè)化，將財(cái)務(wù)核算工作更好地進(jìn)行。
同時(shí)，在相關(guān)人員的優(yōu)選上需要謹(jǐn)慎外，更加需要按期對(duì)工作人員的工作能力和職業(yè)道德進(jìn)行評(píng)估，把綜合素質(zhì)提高到一定的水平，這樣可以不斷提高財(cái)務(wù)核算人員的辦事能力和辦事效率，從而更好地提高事業(yè)單位的整體發(fā)展水平。
4.3 完善財(cái)務(wù)制度
加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作，及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)的反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算各個(gè)階層之間的合作關(guān)系整個(gè)事業(yè)單位的項(xiàng)目工程中財(cái)務(wù)核算起到了關(guān)鍵性的作用。
4.4 完善基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算的監(jiān)督管理制度
完善委派會(huì)計(jì)制度，真正落實(shí)財(cái)務(wù)核算，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步，基建項(xiàng)目中也會(huì)不斷出現(xiàn)新的財(cái)務(wù)問題，將事基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算更合理的運(yùn)轉(zhuǎn)，需要一套合理化的管理制度，同時(shí)需要結(jié)合我國相關(guān)的法律法規(guī)，杜絕觸犯法律的限制，也可以使得制定出的規(guī)章能夠有法可依；其次為了保障財(cái)產(chǎn)的安全，需要專門派出專業(yè)人員對(duì)基建項(xiàng)目中的固有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行不定期的查看，同時(shí)也需要對(duì)工程中的各項(xiàng)資金流動(dòng)進(jìn)行具體化，把各項(xiàng)工程的支出都做出及時(shí)的記錄，以便日后考察。
4.4.1 提高對(duì)委派會(huì)計(jì)制度的認(rèn)識(shí)區(qū)域分公司、項(xiàng)目經(jīng)理要認(rèn)識(shí)到公司實(shí)行委派會(huì)計(jì)的目的是為了規(guī)范區(qū)域分公司、項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和成本控制；要全力支持公司財(cái)務(wù)制度和各項(xiàng)指標(biāo)的完成；委派會(huì)計(jì)要貫徹執(zhí)行公司財(cái)務(wù)制度和各項(xiàng)要求，最根本的目的是服務(wù)于區(qū)域分公司、項(xiàng)目部，應(yīng)加強(qiáng)與項(xiàng)目經(jīng)理的溝通。
4.4.2 建立健全委派會(huì)計(jì)的監(jiān)督機(jī)制對(duì)委派會(huì)計(jì)的工作進(jìn)行考核和監(jiān)督，實(shí)行會(huì)計(jì)專管輪崗交換；財(cái)務(wù)資產(chǎn)部和審計(jì)處不定期到區(qū)域分公司、項(xiàng)目部檢查委派會(huì)計(jì)的工作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，加強(qiáng)監(jiān)督；也可借助外部審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，加大對(duì)委派會(huì)計(jì)的監(jiān)督力度。
4.4.3 推行報(bào)告制度分為定期報(bào)告制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。定期報(bào)告制規(guī)定委派會(huì)計(jì)按季回公司參加財(cái)務(wù)例會(huì)，對(duì)前季度的工作進(jìn)行總結(jié)，對(duì)下一季度的工作安排。重大事項(xiàng)報(bào)告制度規(guī)定委派會(huì)計(jì)對(duì)所在單位發(fā)生的重大問題必須及時(shí)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告。
4.4.4 全面提高委派會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)委派會(huì)計(jì)要出色的完成自己的本職工作，離不開過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和良好的政治素質(zhì)。對(duì)委派會(huì)計(jì)人員，不但要求熟識(shí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，還要求人品純潔。公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，采取多種培訓(xùn)形式，有計(jì)劃、有組織地對(duì)委派會(huì)計(jì)進(jìn)行專業(yè)技能和職業(yè)道德培訓(xùn)。
第一條 為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)橋建設(shè)與改造工程（以下簡稱農(nóng)橋工程）的項(xiàng)目管理，進(jìn)一步規(guī)范建設(shè)程序和建設(shè)各方行為,確保工程質(zhì)量、工期、安全和投資效益，根據(jù)法律法規(guī)和《市農(nóng)橋管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際和農(nóng)橋建設(shè)的特點(diǎn)，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定適用于由政府投資、集資，企事業(yè)單位獨(dú)資、合資以及其他投資方式興建的農(nóng)橋（包括新建、改建、加固、維修）工程建設(shè)項(xiàng)目。
第三條 農(nóng)橋工程建設(shè)項(xiàng)目管理實(shí)行分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)。逐步建立水利部門和鎮(zhèn)政府以及建設(shè)項(xiàng)目法人分級(jí)、分層次管理的管理體系。
第四條 農(nóng)橋工程建設(shè)項(xiàng)目管理要嚴(yán)格按建設(shè)程序進(jìn)行，實(shí)行全過程的管理、監(jiān)督、服務(wù)。
第五條 農(nóng)橋工程建設(shè)要推行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制、合同管理制和竣工驗(yàn)收備案制。
第二章 管理體制及職責(zé)
第六條 水利站是市水利局的派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本鎮(zhèn)農(nóng)橋工程建設(shè)的行業(yè)管理。
1、市級(jí)河道農(nóng)橋、鎮(zhèn)級(jí)河道農(nóng)橋工程建設(shè)項(xiàng)目，按市有關(guān)規(guī)定由鎮(zhèn)政府和水利站負(fù)責(zé)規(guī)劃、組織建設(shè)和管理。
2、各村應(yīng)負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)農(nóng)橋的日常管理，對(duì)發(fā)現(xiàn)的險(xiǎn)情應(yīng)及時(shí)上報(bào)鎮(zhèn)政府和水利站，并在橋頭醒目位置設(shè)置警告標(biāo)志，提出相關(guān)的加固、改造方案，經(jīng)水利站認(rèn)可后，負(fù)責(zé)實(shí)施。
3、村級(jí)河道農(nóng)橋工程建設(shè)項(xiàng)目，由所在村負(fù)責(zé)實(shí)施，水利站負(fù)責(zé)技術(shù)指導(dǎo)，鎮(zhèn)政府補(bǔ)貼工程投資的30%，其余由村負(fù)責(zé)解決。
4、與相鄰鎮(zhèn)交界的村級(jí)河道上農(nóng)橋，由所在村與相鄰鎮(zhèn)所屬村協(xié)商落實(shí)經(jīng)費(fèi)，并負(fù)責(zé)實(shí)施，水利站負(fù)責(zé)技術(shù)指導(dǎo)，鎮(zhèn)政府補(bǔ)貼所在村應(yīng)承擔(dān)工程投資額的40%，其余由村負(fù)責(zé)解決。
5、在市、鎮(zhèn)、村各級(jí)農(nóng)橋改造過程中，所在村負(fù)責(zé)施工場地的臨時(shí)租用及青苗補(bǔ)償，協(xié)調(diào)水、電等其他工作。
第七條 農(nóng)橋工程項(xiàng)目法人對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、籌建、建設(shè)、維護(hù)全過程負(fù)責(zé)。代表項(xiàng)目法人對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管理的建設(shè)單位是項(xiàng)目建設(shè)的直接組織者和實(shí)施者。負(fù)責(zé)按項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、投資總額、建設(shè)工期、工程質(zhì)量，實(shí)行項(xiàng)目建設(shè)的全過程管理，對(duì)政府或投資各方負(fù)責(zé)。
第三章 建設(shè)程序
第八條 農(nóng)橋工程建設(shè)要嚴(yán)格按建設(shè)程序進(jìn)行。農(nóng)橋工程建設(shè)程序一般分為：初步設(shè)計(jì)、項(xiàng)目報(bào)建、招投標(biāo)、建設(shè)實(shí)施、竣工驗(yàn)收等階段。
第九條 農(nóng)橋建設(shè)應(yīng)符合市及本鎮(zhèn)相關(guān)規(guī)劃，對(duì)列入年度市農(nóng)橋改造計(jì)劃的項(xiàng)目，其建設(shè)方案和初步設(shè)計(jì)報(bào)市水利局審批。
第十條 初步設(shè)計(jì)獲批準(zhǔn)，項(xiàng)目投資來源基本落實(shí)，可以進(jìn)行工程招標(biāo)設(shè)計(jì)和組織招標(biāo)工作以及現(xiàn)場施工準(zhǔn)備。
第十一條 項(xiàng)目報(bào)建階段：在項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)后，施工招標(biāo)發(fā)包工作開始前，項(xiàng)目法人或其機(jī)構(gòu)須依照分級(jí)管理權(quán)限，在向鎮(zhèn)政府和水利站辦理項(xiàng)目報(bào)建手續(xù)后，方可組織招標(biāo)發(fā)包工作。
第十二條 施工招標(biāo)發(fā)包階段：項(xiàng)目報(bào)建批準(zhǔn)后，項(xiàng)目法人須向鎮(zhèn)招、議標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組辦理招標(biāo)申請(qǐng)手續(xù)，獲批準(zhǔn)后，方可組織招標(biāo)發(fā)包工作。
1、發(fā)包方式和招標(biāo)范圍：發(fā)包方式分直接發(fā)包和招標(biāo)。凡投資額在50萬元以上的項(xiàng)目必須實(shí)行招標(biāo)。小型維修項(xiàng)目，可由有類似施工經(jīng)驗(yàn)的隊(duì)伍施工；新、改建和較大規(guī)模維修項(xiàng)目，應(yīng)選擇有相應(yīng)資質(zhì)的施工企業(yè)施工，不得違法分包和轉(zhuǎn)包。
2、農(nóng)橋工程建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)，按《水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》（水利部第14號(hào)令）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
3、招標(biāo)工作，由項(xiàng)目法人或其機(jī)構(gòu)具體組織實(shí)施。鎮(zhèn)招、議標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組和水利站對(duì)招標(biāo)工作進(jìn)行備案管理和全過程監(jiān)督。
4、招標(biāo)要堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行。評(píng)標(biāo)工作要由鎮(zhèn)招、議標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)。項(xiàng)目法人根據(jù)評(píng)標(biāo)委員會(huì)的評(píng)定結(jié)果確定中標(biāo)單位，簽定承包合同。
第四章 建設(shè)管理
第十三條 建設(shè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位各方都應(yīng)嚴(yán)格履行合同和各自職責(zé)，確保工程質(zhì)量、安全、工期、投資目標(biāo)的實(shí)施。
第十四條 項(xiàng)目法人或建設(shè)單位應(yīng)在工程開工前，到水利部門辦理質(zhì)監(jiān)申報(bào)手續(xù)，并按規(guī)定繳納質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)。
第十五條 要加強(qiáng)農(nóng)橋工程建設(shè)的信息管理工作。建立農(nóng)橋工程建設(shè)情況報(bào)告制度。
第五章 工程驗(yàn)收
第十六條 工程驗(yàn)收要嚴(yán)格按有關(guān)部門頒布的驗(yàn)收規(guī)程進(jìn)行。
1、工程階段驗(yàn)收：階段驗(yàn)收由項(xiàng)目法人組織，通知有關(guān)各方和質(zhì)監(jiān)單位參加。基礎(chǔ)、梁板、吊裝等重要部位和環(huán)節(jié)應(yīng)進(jìn)行階段驗(yàn)收。
2、工程竣工驗(yàn)收：實(shí)行竣工資料備案制度和竣工決算審核制度。
（1）工程基本竣工時(shí)，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按驗(yàn)收規(guī)程要求組織監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工等單位提出有關(guān)報(bào)告，并按規(guī)定將施工過程中的有關(guān)資料、文件、圖紙?jiān)靸?cè)歸檔，并報(bào)水利站備案。
（2）在正式竣工驗(yàn)收之前，應(yīng)由建設(shè)單位組織初步驗(yàn)收，對(duì)初驗(yàn)查出的問題應(yīng)在正式驗(yàn)收前解決。
（3）質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)要對(duì)工程質(zhì)量提出評(píng)價(jià)意見。
第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公司管理中心財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記載、反映公司財(cái)務(wù)狀況，提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)資料，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，特制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國合同法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《政府財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)、制度制定。
第三條 本規(guī)定目標(biāo)：
1、建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的、科學(xué)的內(nèi)部決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制，確保公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2、堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)單位資金和財(cái)產(chǎn)的安全、完整。
3、規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、可靠、完整。
4、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
第二章 貨幣資金管理
第四條 本規(guī)定所稱貨幣是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和其他貨幣資金。
第五條 建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
1、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記及財(cái)務(wù)專用章。
2、不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
第六條 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。對(duì)不符合要求或不合法的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。
第七條 單位取得的貨幣資金收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)賬外賬。
第三章 現(xiàn)金管理
第八條 財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金限額的管理，核定的庫存限額不得超過1000元，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)交存銀行。
第九條 必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。現(xiàn)金的使用范圍包括：職工工資、津貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)等各類獎(jiǎng)金、對(duì)職工個(gè)人發(fā)放的勞保、福利支出、出差人員攜帶的差旅費(fèi)、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支、銀行確定需要支付的其他支出。
第十條 應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，明確收付款等各個(gè)環(huán)節(jié)中出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。
第十一條 現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，不得坐支現(xiàn)金。
第十二條 應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。出納人員要認(rèn)真記載現(xiàn)金日記賬，并與會(huì)計(jì)核對(duì)總分類賬，保證賬賬、賬款相符，不得白條抵庫和挪用現(xiàn)金。
第四章 銀行存款管理
第十三條 單位應(yīng)當(dāng)按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
第十四條 單位除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項(xiàng)，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
第十五條 出納人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)銀行賬戶，確保單位存款賬面余額與銀行對(duì)賬單相符，并于每月底記完賬后編制當(dāng)月“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”及“出納報(bào)告單”，一并裝訂在當(dāng)月會(huì)計(jì)憑證中。對(duì)核對(duì)過程中發(fā)生的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因。
第五章 固定資產(chǎn)管理
第十六條 單位需要配置的固定資產(chǎn)應(yīng)由需要部室編制計(jì)劃，做出預(yù)算，呈報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審核、批準(zhǔn)。
第十七條 購置一般設(shè)備和專用設(shè)備數(shù)額較小的，由辦公室按照部門填制的經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批的《購置物品申請(qǐng)單》，統(tǒng)一負(fù)責(zé)采購。數(shù)額較大，應(yīng)由三人以上采購小組或向社會(huì)公開招標(biāo)，簽訂合同，擇優(yōu)購置，增加透明度，建立有效的制約監(jiān)督機(jī)制。
第十九條 會(huì)計(jì)和保管都要建立健全固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及臺(tái)賬。對(duì)于固定資產(chǎn)的購進(jìn)、發(fā)放要嚴(yán)格出入庫手續(xù)，必須做到賬賬、賬實(shí)相符。
第二十條 各部室對(duì)領(lǐng)取或使用的固定資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)應(yīng)以部室為單位造冊(cè)登記，要妥善保管使用，指定專人負(fù)責(zé)管理。發(fā)生丟失要查明原因。
第二十一條 各部室需要維修、更換的固定資產(chǎn)，應(yīng)由各部室負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，再進(jìn)行維修、更換。對(duì)確實(shí)不能使用和修復(fù)的固定資產(chǎn)，由各部室負(fù)責(zé)人及時(shí)提出意見，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十二條 堅(jiān)持每年對(duì)公司財(cái)產(chǎn)全面清查一次，并將清查結(jié)果及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。如發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)丟失、損壞，要查明原因，根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予必要的處罰。對(duì)在清查中盤盈盤虧的財(cái)產(chǎn)，查明原因后，報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
第六章 低值易耗品管理
第二十三條 低值易耗品的購入
1、購入低值易耗品統(tǒng)一由辦公室負(fù)責(zé)辦理。購入本著節(jié)約、實(shí)用、分批的原則，防止浪費(fèi)和積壓。
2、所需的各種低值易耗品均由各部門做出計(jì)劃，須填寫《購置物品申請(qǐng)單》，由部門經(jīng)理和主管副總經(jīng)理簽字審核后，報(bào)總經(jīng)理審批，由辦公室統(tǒng)一負(fù)責(zé)采購。
3、一次性購入金額、數(shù)量較大的物品，要簽訂購入合同，合同的簽訂要通過總經(jīng)理會(huì)議研究決定。
第二十四條 低值易耗品的領(lǐng)用和管理
1、辦公室購入低值易耗品后應(yīng)辦理入庫手續(xù)。保管人員根據(jù)發(fā)票清點(diǎn)實(shí)物，填寫“實(shí)物入庫單”一式兩份，一份自留登記入賬，一份隨發(fā)票報(bào)銷交財(cái)務(wù)。
2、部門領(lǐng)用耗品時(shí)，應(yīng)填寫出庫單，經(jīng)批準(zhǔn)后，保管根據(jù)出庫單交付實(shí)物。
3、保管人員應(yīng)建立實(shí)物明細(xì)賬，并根據(jù)實(shí)物入庫單、出庫單登記賬薄。
第七章 應(yīng)收款項(xiàng)管理
第二十五條 本規(guī)定所稱應(yīng)收款項(xiàng)包括單位因場地租賃而發(fā)生的向場地租賃單位收取的場租收入和宣傳費(fèi)收入、職工個(gè)人往來欠款。
第二十六條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)于每月底對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清理核對(duì)，并向總經(jīng)理及主管副總經(jīng)理、經(jīng)營部經(jīng)理上報(bào)《應(yīng)收賬款明細(xì)表》。協(xié)助、督促經(jīng)營部門按照《應(yīng)收賬款明細(xì)表》內(nèi)容對(duì)各應(yīng)收款項(xiàng)予以催收、核查。經(jīng)營部門收回的現(xiàn)金、支票要及時(shí)上交財(cái)務(wù)，由財(cái)務(wù)人員辦理銀行結(jié)算手續(xù)。
第二十七條 職工出差、辦公事需借現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的，本人填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，給予辦理。長期欠款不還或掛賬不清，不予辦理新借款。業(yè)務(wù)往來單位的業(yè)務(wù)人員特殊需要借款時(shí)，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由本單位有關(guān)人員代辦，并負(fù)責(zé)收回借款。
第二十八條 職工個(gè)人欠款應(yīng)于出差回來、辦完公事后五日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，沒有用完的現(xiàn)金應(yīng)退交財(cái)務(wù)。特殊情況，不得超過半月，超過半月在考績工資中扣除本人20分。差旅費(fèi)的報(bào)銷由經(jīng)辦人員填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》，并附報(bào)銷單據(jù)，交財(cái)務(wù)人員審核后，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報(bào)銷。
第二十九條 關(guān)于經(jīng)營部、公司營業(yè)款結(jié)賬工作程序
1、經(jīng)營部、公司與客戶簽訂合同后，應(yīng)在兩個(gè)工作日內(nèi)將合同原件交財(cái)務(wù)室備案。
2、經(jīng)營部、公司各自指派專人負(fù)責(zé)，依合同內(nèi)容、金額登記備查簿，根據(jù)結(jié)款情況及時(shí)登記備查簿。
3、月末由財(cái)務(wù)向總經(jīng)理、主管經(jīng)營的副總經(jīng)理、經(jīng)營部、公司提供本月及以前月份《應(yīng)收賬款明細(xì)表》。
4、每周一經(jīng)營部、公司將本周經(jīng)營收入情況報(bào)主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理。
5、兩個(gè)月未收回的款項(xiàng)由財(cái)務(wù)分別報(bào)各經(jīng)營部門、主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理，由主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理指派專人限期催收，并相應(yīng)扣罰相關(guān)部門的考績分?jǐn)?shù)。
第八章 合同管理
第三十條 經(jīng)濟(jì)合同是制約和規(guī)范甲乙雙方經(jīng)濟(jì)行為的契約，凡公司與外單位發(fā)生的租賃、廣告、演出等業(yè)務(wù)必須簽訂經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議。簽訂各類合同或協(xié)議必須遵守《合同法》，所列條款要科學(xué)嚴(yán)密。
第三十一條各部室簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，必須報(bào)總經(jīng)理審批后加蓋行政章生效；經(jīng)營部、公司簽訂的會(huì)議或演出租賃協(xié)議，由經(jīng)營部、公司負(fù)責(zé)人簽注意見并加蓋合同專用章后生效；審批后的合同或協(xié)議原件必須二日內(nèi)交財(cái)務(wù)備案。
第三十二條合同價(jià)款的支付和結(jié)算
1、施工合同簽訂后，工程款按所簽合同執(zhí)行。工程進(jìn)度款的支付，由施工方向公司該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)送經(jīng)工程項(xiàng)目監(jiān)理簽字認(rèn)可的工程量和預(yù)算定額核算的工程價(jià)款結(jié)算表，按結(jié)算程序報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)辦理結(jié)算手續(xù)。待工程全部完工并驗(yàn)收合格后，按規(guī)定留足審定值的3%—5%的工程質(zhì)量保證金（期限不少于一年），其余款項(xiàng)進(jìn)行支付。
2、設(shè)備等采購合同的支付和結(jié)算。合同簽訂有預(yù)付款的按合同規(guī)定支付預(yù)付款，貨到驗(yàn)收合格后，根據(jù)驗(yàn)收憑據(jù)，按合同規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)，并留合同價(jià)款的3%—5%，期限不少于一年的質(zhì)量保證金。
第九章 稅務(wù)發(fā)票和內(nèi)部票據(jù)管理
第三十三條 票據(jù)及有關(guān)印章的保管
1、財(cái)務(wù)要加強(qiáng)貨幣資金票據(jù)（發(fā)票、門票和電影票等）的管理，明確各種票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、注銷，并設(shè)登記簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。
2、加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。銀行預(yù)留印鑒章（財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章）應(yīng)由會(huì)計(jì)保管。嚴(yán)禁一人同時(shí)保管印章和票據(jù)。
3、應(yīng)確保各種票據(jù)的完整無缺。
第三十四條 發(fā)票的管理
1、發(fā)票領(lǐng)用、保管
①由出納領(lǐng)購、保管、整理、繳銷；會(huì)計(jì)設(shè)登記簿進(jìn)行登記；
②發(fā)票由出納人員專人保管、專柜存放；
③發(fā)票的開據(jù)原則上應(yīng)在結(jié)賬同時(shí)開據(jù)并由經(jīng)辦人簽字。公司經(jīng)營部門人員外出結(jié)款需提供發(fā)票的，由經(jīng)營部門經(jīng)理同意后，方可辦理開票手續(xù)，并于15日內(nèi)完成款項(xiàng)結(jié)算工作；
2、發(fā)票開據(jù)、作廢
①發(fā)票要序時(shí)、序號(hào)開具，不得虛開、代開、跳號(hào)、開大頭小尾發(fā)票；
②發(fā)票作廢時(shí)必須一式三聯(lián)加蓋“作廢”戳記章；
第三十五條 支票管理
1、建立支票領(lǐng)用登記簿，凡領(lǐng)用支票必須履行手續(xù)，出納員登記、經(jīng)辦人簽字。
2、領(lǐng)用空白支票，需先填寫領(lǐng)用申請(qǐng)單，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可領(lǐng)取支票。支票結(jié)算完畢后，由經(jīng)辦人將票頭和經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后的發(fā)票交出納注銷支票，未經(jīng)出納注銷的支票由領(lǐng)用人負(fù)責(zé)。
3、簽發(fā)空白支票必須填寫日期和用途。作廢支票必須加蓋作廢章，妥善保管。
4、接收業(yè)務(wù)單位轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金支票，出納人員應(yīng)及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，不得由他人代辦。
第十章 財(cái)務(wù)開支管理
第三十五條 財(cái)務(wù)開支審批原則和管理辦法
財(cái)務(wù)各項(xiàng)開支必須堅(jiān)持先審批，后支付的原則。實(shí)行大額財(cái)務(wù)開支由總經(jīng)理辦公會(huì)議研究審定，總經(jīng)理批準(zhǔn)；小額財(cái)務(wù)開支由部門經(jīng)理報(bào)分管副總經(jīng)理審核后，總經(jīng)理審批或?qū)徟墓芾磙k法。
第三十六條 費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)
1、各項(xiàng)費(fèi)用開支必須有合法的票據(jù)，票據(jù)背面由經(jīng)辦人簽名并列明事由，大額或內(nèi)含多項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)附相關(guān)發(fā)票附表，由財(cái)務(wù)人員審核，第十八條 購入的財(cái)產(chǎn)必須由經(jīng)手人、驗(yàn)收人、主管負(fù)責(zé)人、審批人四者在原始憑單上簽字后，財(cái)務(wù)方可給予報(bào)銷
第十一章 財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)
第三十六條 會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)
1、嚴(yán)格遵守國家有關(guān)財(cái)務(wù)工作的法律、法規(guī)和各項(xiàng)制度，認(rèn)真學(xué)習(xí)并嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》。
2、負(fù)責(zé)各種業(yè)務(wù)核算及賬務(wù)處理。審核原始憑證，填制記賬憑證。登記總賬、明細(xì)分類賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬表相符。會(huì)計(jì)賬薄要按月結(jié)賬。
3、按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定要求提供有關(guān)數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。
4、定期與出納及相關(guān)人員核對(duì)有關(guān)賬目，協(xié)助、督促經(jīng)營部門按照《應(yīng)收賬款明細(xì)表》內(nèi)容對(duì)各類應(yīng)收款項(xiàng)予以核查、催收。
5、按月計(jì)提各項(xiàng)稅金，確保稅金及時(shí)足額繳納。辦理稅務(wù)有關(guān)事宜，提供稅務(wù)部門所需各類納稅資料。
6、做好年度財(cái)務(wù)預(yù)決算的編制、匯總和上報(bào)工作，及時(shí)辦理財(cái)政的資金撥付工作。
7、對(duì)指定保管的印章應(yīng)加強(qiáng)管理，不得作為他用。
8、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔及安全工作。
9、配合好各部門工作。
10、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的臨時(shí)工作。
第三十七條 出納員崗位職責(zé)
1、負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款工作，登記現(xiàn)金、銀行賬，并于每月底記完賬后編制當(dāng)月“銀行存款調(diào)節(jié)表”和“出納報(bào)告單”。
2、出納要隨時(shí)掌握銀行余額，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映，保證資金的支付。
3、支付款項(xiàng)時(shí)必須復(fù)核票據(jù)數(shù)額的準(zhǔn)確性和手續(xù)是否完備，對(duì)不符合要求的票據(jù)拒絕辦理。
4、管理好空白發(fā)票、支票及有價(jià)票據(jù)，負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購、保管、整理、繳銷。
5、根據(jù)辦公室下發(fā)的人事通知，按時(shí)編制和發(fā)放工資、計(jì)算個(gè)人所得稅、登記個(gè)人住房公積金臺(tái)賬。
6、辦理稅務(wù)和銀行有關(guān)事宜。
7、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)工作。
第三十八條 保管崗位職責(zé)
1、辦理物品入庫驗(yàn)收、登記和領(lǐng)用出庫手續(xù)；
2、按類別建立固定資產(chǎn)和耗材明細(xì)賬，確保賬物相符、賬賬相符。
3、按照常備物品的用量情況，向部門申購人提供需求建議。
4、對(duì)交還的物品，分門別類，分別上賬入庫。
5、負(fù)責(zé)庫房物品的存放安全，嚴(yán)防物品霉?fàn)€變質(zhì)及發(fā)生火災(zāi)、失盜、爆炸等事故，定期對(duì)庫房進(jìn)行清理，保證庫存物品堆放有序，領(lǐng)用科學(xué)。
6、對(duì)庫存物品要做到心中有數(shù)，必要時(shí)提供使用建議。
7、對(duì)各部門、各崗位設(shè)備專人管理清單做備份管理，并就相應(yīng)的資產(chǎn)調(diào)整事宜對(duì)清單做增補(bǔ)、刪減。
