時間：2023-05-30 10:57:08
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科研內控管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：內控管理制度；制造業企業；問題；策略
“十四五”將打造“制造強國”提到更高地位，提出深入實施制造強國戰略，更加強調產業升級，增強制造業競爭優勢。《中國制造2025》戰略文件指明持續推進智能制造，全面提升制造業企業智能化生產水平。對制造業企業而言，為了穩步邁向高質量發展，應當加強內部控制，通過改善內控環境、規范控制活動、注重信息有效溝通等，有序開展各項經濟活動，逐步建立并完善內控管理制度，以制度為保障實現企業戰略目標。本文就此展開分析與論述。
制造業企業內控管理制度相關理論概述
1.內部控制根據《企業內部控制基本規范》，內部控制是為了實現控制目標，確保企業經濟活動順利展開而采取的一系列手段的總稱。新時期，企業內部控制不再局限于財務層面，而是強調從管理層到基層員工共同參與、共同實施，為企業資產安全完整、資源優化配置、會計信息客觀真實等提供保障。2010年，我國就已經基本建成內控規范體系，內部控制在各大企業得以全面應用，國家有關部門先后下達多項政策文件，為中小企業進一步建立完善內控制度體系指明方向，提供健全的法律環境。
2.內控管理制度內控管理制度是現代化企業管理的產物，建立目的是為了保護企業資產安全完整，在企業內部形成相互制約、相互聯系且更加嚴密完整的體系。一般地，企業內控管理制度的基本要素有內部審計制度、審批檢查制度、會計制度等。企業內控管理制度的落地實施，還需要由可勝任本職崗位的工作人員來負責，一方面對企業財務活動、財產物資等展開控制，另一方面更是延伸至企業戰略、決策等層面，對經營目標、經營活動等展開控制。
制造業企業建立內控管理制度的意義
1.有利于防范企業經營風險建立內控管理制度，以預算控制、授權審批、職責分工等為核心，規范制度體系，對企業經濟活動展開全方位監控，分析不同環節可能存在的風險，以嚴謹且合規的內控制度為保障，有利于防范企業經營風險。
2.有利于降低企業經營成本、提高生產效率建立內控管理制度可使得制造業企業財務管理水平得以提升，突出財務管理職能，把關資金預算審批，全面追蹤資金使用，加強資金監管與成本控制，盡可能降低不必要的費用支出，有利于降低企業經營成本。同時，以嚴謹的內部控制為保障，實現明確分工、合規控制，將內控理念貫徹落實到具體的生產環節中，促使制造業企業內部人員履行好職責，有利于提高企業生產效率。
3.遵循國家法律法規的客觀要求全球經濟一體化背景下，我國制造業企業正在積極開拓海外市場。國外如《薩班斯法案》對于在美國上市的企業提出明確規定，要求其內部做好相應的披露工作，且應當擁有完善的內控管理制度。國內如財政部制定的《內部會計控制規范》《會計法》，以及中國證監會制定的法律規范等等，都對企業內部控制有著指導意義并提供法律支撐,明確內控管理的目標。由此可見，制造業企業建立內控管理制度，不只是企業自身的客觀要求，更是遵循國家法律的客觀要求，同時也是企業實現國際化、邁入國際市場的必要前提。
企業內控管理制度建立相關問題——以某制造業企業為例分析
某制造業企業成立十余年。多年來該企業專注于電力物聯網關鍵技術、核心產品和服務，著力培養具有企業自身特點的核心技術，目前企業技術儲備與主營產品已經實現覆蓋電力物聯網的感知層、網絡層與應用層。作為技術創新型制造業企業，始終以提供優質產品與專業技術服務為宗旨，以突出的科研實力發展自主高新技術，助力能源互聯網的建設，服務經濟發展。該企業主營項目有生產組裝自動化控制設備、技術服務、軟件開發、施工總承包等，主要產品為智能控制終端、電力物聯網智能控制終端等。通過分析該企業內部控制現狀，整理同行業其他企業的內控管理情況，相對企業內控管理制度建立相關問題進行如下總結。
1.內部控制環境存在缺陷內部控制的實行需要由內審部門、內控管理部門、財務部門等共同參與的協調配合，不能僅僅局限于財務層面，而是強調發揮協調管理效用。但是企業管理層針對內部控制的會計組織頻率較低，財務人員主要負責內控工作。制造業企業專業技術性人才偏多，生產部門、技術部門等工作人員一般也不會參與到內控建設當中，部分財務人員缺乏內控方面的工作經驗、執行水平并不高。企業文化還是過于偏重高新技術開發，內部控制并未真正地融入到其中，各項制度同樣無法落實到具體的工作實踐中，常會流于形式。
2.風險評估系統不科學制造業企業在決策制定、戰略規劃、生產項目計劃上，具有一定的風險評估能力，但受到諸多因素的影響，企業經營風險還是層出不窮。歸根結底，主要是因企業未能結合制造業企業的特點，對市場行情、政策變動等加以分析，現有的風險評估系統不夠科學，只是簡單地對企業業務活動可能存在的風險展開預測，并未實現全方位、全流程的覆蓋。在財務風險方面，多以事后核算為主，財務管理職能逐漸弱化。另外，企業多以“經濟利潤”為導向，對產品質量以及業績水平有著明確需求，卻未能從長遠的角度出發考慮多種風險因素，制定長期發展戰略。且對風險評估的認知片面，只是制定規章制度，還是沒有形成自上而下的風險管控，短期行為明顯，不僅不能保障資產安全完整、資源優化配置，而且還會阻礙企業的健康可持續發展。
3.內部控制活動不規范內控活動是企業內部控制的核心，也是落實內控管理制度的根本。目前制造業內控活動還是存在一定的問題：一是現有的會計制度、管理制度無法適應新時期企業戰略需求，制度規范不能起到控制企業全部經營活動的作用；二是企業閉環系統未形成，在預算管理、成本管控等方面缺乏嚴謹的內控程序，導致預算管理效果不佳、成本費用難以控制等，業務流程細分不明確，即使及時發現問題也難以第一時間定位到關鍵環節，問題處理效率偏低；三是責任承擔、獎懲激勵過于模糊，一般都是以經驗為主、制度為剛性約束展開管理工作，審批流程繁瑣、賬務處理不及時、存貨和對記錄未編制等現象頻頻發生，各類經營風險規避不當，嚴重情況下風險轉變為危機；四是針對企業內控活動未能制定針對性的內控管理制度與規范性的控制措施，且沒有展開事后監督與反思工作。
4.信息與溝通不順暢信息與溝通屬于內部控制的基本要求，對制造業企業而言確保信息與溝通，加強部門間的有效聯系，是貫徹實施內控管理制度的必要前提。信息技術高度發達的今天，制造業企業信息化建設力度加大，但是在內部控制方面往往只是簡單地引入新技術、新軟件，各部門搭建信息化系統，但系統間未能實現有效對接，還是沒有打破“各自為政”的局面，陷入信息孤島。實際工作中，各部門間缺少反饋溝通的渠道，財務部門無法掌握業務生產相關信息，如資金使用、生產進度等，也就不能體現出財務監督、服務等職能，內控管理制度同樣會流于形式，甚至會影響到企業生產活動的順利開展。
5.內部監督審計流于形式制造業企業內部審計工作應當由專門的審計人員或者財務專職審計人員負責，將審計工作與基礎性財務工作相分離，不受人為主觀因素的影響，在嚴謹的規章制度作用下增強內審權威性，突出內審監督與控制的職能。通過內部監督審計，及時發現內控管理制度執行、生產活動開展情況等存在的缺陷與問題，提出專業審計建議，明令要求整改。然而實際上企業審計工作與財務工作未能明確劃分，工作界限與管理權限不清晰，內部監督審計很難達到預期的效果。此外，專項監督聚焦在生產項目方面，內部規范還未能統一形成，由審計人員負責的內審工作不能對企業內控缺陷進行自我分析與控制，內部監督審計也會流于形式。
建立與完善企業內控管理制度的實踐策略
1.優化內部控制環境，建設內控制度體系制造業企業應從實際出發，優化內控環境，針對內控環境存在的缺陷，制定可行的工作計劃，在此基礎上逐步建設內控制度體系。以某企業實踐經驗為例，首先完善治理結構與監事會制度，遵循上下結合的原則，由企業管理層著手強化內控意識，形成相互制衡的機制，設立內控專門機構。在部門管理者的引導與督促下，加強部門員工的內控意識，其中不僅包括財務會計人員，更是要覆蓋技術人員、業務人員等，通過加大宣傳力度、加大培訓力度等方式，盡可能確保企業全員對內部控制有正確認知；其次，建立職責分工制度，從內控視角重新定位不同崗位的工作職責，明確細分崗位責任與任務，注重內部相互牽制作用，將內控制衡嵌入到生產業務當中；再次，嚴格審批檢查制度，規范審批流程，不定期展開檢查工作；最后，建立科學的薪酬激勵機制，實現“執行有保障、結果有考核”，重視人才、關注人才成長，激發企業員工的積極性，同步引進競爭機制，提供更多的深造學習機會，促使他們主動學習、提升自我，為內控制度建設貢獻力量。
2.加強企業風險管理，完善風險評估系統風險評估是內部控制的主要組成之一，對制造業企業而言應當根據內部控制的目標，結合企業自身的特殊屬性，以風險分析技術為主對各環節存在的風險加以預測與評估，找準風險控制點，采取適宜且可行的措施防范并合理規避風險。風險管理制度也屬于企業內控管理制度范疇，通過調研可知如今部門制造業企業采用“SWOT”分析法，在風險防控方面取得一定成果，可準確地識別風險，促使風險管理制度的進一步落實。據此制造業企業可積極借鑒成功經驗，加強風險管理，完善風險評估體系。一方面，選用適當的風險分析技術，確定風險控制的重點為成本費用支出、權利主體實施權利、資金使用情況、資源分配情況等。根據風險的嚴重程度進行分配，設置優先級別，提高全面評估風險的級別，對重點內容加大控制力度；另一方面，針對突發事件建立應急處理機制，制定相應的應急方案，根據風險特性制定風險轉移機制，同時以信息技術為依托，尋求專家的幫助與指導，建立風險預警機制，實現全方位跟蹤監控。
3.規范內部控制活動，構建科學管理制度制造業企業控制活動多種多樣，常見的有財產保護控制、預算控制等，針對控制活動不規范的問題，企業應當采取適當措施進行嚴格規范，構建科學的管理制度，以內部管理制度為保障，有序展開內控控制活動。以某制造業企業預算控制為例，該企業主要從事于設備制造、技術研發，生產項目需求大量資金與人力資源，企業大力推行全面預算管理，要求各部門根據實際情況編制部門預算，填寫預算資金申請表，由財務部門匯總分析，預算管理委員會審核、協調，加大預算執行控制力度，并輔以全方位的監督與核查。預算編制方法多為零基預算法，或者將多種編制方法相結合，實現優勢互補，對預算執行過程展開全方位的實時跟蹤監控，保障預算執行效力，及時發現預算與實際出現的偏差問題，規范審批程序，不得隨意調整預算或者越級審批，借助信息化系統提高審批效率，層層審批過后予以調整。
4.加強信息化建設，確保信息與溝通順暢對制造業企業而言，各職能部門的有效對接是內控管理制度落地實施的先決性條件。在信息技術高度發達的今天，企業要想完善內控管理制度，確保制度的逐步落實，應當加強信息化建設，以信息技術為依托，以生產流程為線索，建立信息反饋與傳遞機制，確保信息與溝通順暢。制造業企業可根據企業特性與內控管理現狀，設計富有特色的信息化系統，搭建互通互聯平臺，借助信息技術來調整反饋機制，對接各部門的信息系統，實現信息的高效傳遞與全面共享。同時，結合內控管理信息化的需求，要求各部門及時將生產活動的信息數據通過信息化系統反饋至財務部門，使得財務人員能夠掌握業務情況，優化調整內控管理制度，增強制度的針對性，針對各項制度執行異常情況制定改進方案。
關鍵詞：新會計制度；高校；內控管理
為適應高等教育改革的需要，提高會計信息質量，規范高校內控管理工作，國家出臺了《行政事業單位內部控制規范(試行)》(以下簡稱《規范》)和《高等學校會計制度》等有關文件，在一定程度上有助于高校財務管理工作的開展，但當前多數高校的內控管理工作還未能達到相應的規范，亟待完善。
一、高校內控管理中存在的問題
隨著高校辦學規模的擴大，高校在管理和制度上的缺失愈發凸顯，衍生出諸多問題。
(一)內部控制意識薄弱
在我國高校屬于事業單位，肩負著人才培養、科學研究、服務社會和文化傳陳與創新四大職能與使命，這種背景下，高校往往將精力都集中于教學、科研、擴招和創收等工作上，忽視內部控制與管理，缺乏內控對高校發展重要性的意識。不少學校認為內控是財務和審計部門的職責，只要抓好財務和審計工作，學校的內控就能做好，根本沒有理解內部控制度的精髓，這樣容易造成內部控制管理工作片面化、形式化，缺乏實質性內容。
(二)內控制度建設欠完善
健全的組織制度是高校內控管理工作的重要條件和保障，然而目前很多高校缺乏完整的規章制度，更沒有必要的組織機構。首先，缺乏健全的規章制度。如上文所述，盡管《規范》和新會計制度早已出臺，但很多高校并未及時制定相應的規章制度，導致內控管理工作無章可依。其次，決策機構職責不明確。學校在設置相關機構時未按照規章的要求嚴格遵守不相容職務分離的原則，經常出現不相容崗位交叉的狀況，一些單位審計人員身兼多職，權責不分。最后，內部控制制度執行不足。盡管有些高校制定了內部控制制度，但在實際執行中卻并沒有真正落實到位，處理問題主觀隨意性大。
(三)忽視內部控制人才隊伍建設
高校的基本職責是教學與科研，在擴招與競爭的大背景下，學校非常重視教師隊伍的建設，竭力安排教師學習、深造。不夠重視對內控關鍵崗位人員的配備，至于培訓更是能省則省，流于形式。往往以編制少、經費少為由，不安排專業培訓，而審計、基建等均為專業性較強的部門及崗位，未經培訓上崗或者不能定期及時更新相關人員的知識結構，容易導致員工難以勝任本職工作，各項制度無法具體落實，自然不能很好地發揮內部控制的作用。
(四)內部控制缺乏有效監督
首先，缺乏社會監督。高校財務信息公開的范圍和程度都十分有限，信息反饋渠道不暢，導致公眾信息來源阻塞，對高校內部控制關注不足，其容易滋生腐敗。其次，缺乏上級監督。我國高校實行預算管理制度，由財政撥款，而財政部門對學校的財務預算管理比較松懈，有關教育主管部門對高校內控的行政干預較少、督察不足，雖然教育部每年都會抽查審計，但抽查頻率低、高校被抽中的概率小，因此上級監督幾乎不起作用。最后，缺乏內部監督。高校內部控制監督主要依托審計和紀檢監察部門，這些部門都處于高校領導之下，缺乏獨立性，自然不能進行有效監督，對審計出的問題遮遮掩掩，不了了之。
二、高校內控問題解決對策
新會計制度給高校的財務管理指明了方向，各大高校應當順應國家財政改革的要求，加強自身實際，積極探索，實現學校的全面發展。
(一)增強內部控制觀念，提高防范風險意識
高校應自覺強化內部控制觀念，建立健全內控制度，杜絕腐敗現象的滋生。內控觀念的實施首先要求各級領導要高度重視，自覺踐行，以身作則，除了嚴格要求校領導，還要強化各部門、各崗位上每個工作人員的風險意識。讓每個教職工都參與到內部控制管理中，并明確各個成員在事前、事中、事后的不同風險控制責任，讓內部控制觀念得到全校的高度重視。
(二)完善內控管理制度，建立風險評估機制
各高校應根據自己的業務特點將管理要求和相關注意事項形成書面文件，制定相應的規章制度，并將制度建設與崗位職責結合起來，通過制定崗位實施細則落實制度規范的要求。另外，高校應當建立風險評估機制，制定風險防范體系，除了正常的審計督查，還應當定期組織對各項經濟活動進行風險評估并形成常態。
(三)加強人員教育，注重內部控制隊伍建設
內控人員是內控管理工作的執行者，其素質和業務水平的高低直接影響到內控工作的開展情況。除了加強對內控關鍵崗位工作人員的培訓外，高校還應當結合實際通過開展主題教育、法律講堂，提高各職級教職工的內控意識。通過讓內控工作人員上課培訓的方式，促使其掌握相關法規和專業知識，提升業務水平。
(四)內外聯動，加強對高校內部控制的監督力度
增強內部審計部門的獨立性，通過事前檢查、事中控制以及事后監督等方式，將監督制度落實到內控工作的各個環節。另外，高校應當充分利用學校局域網師生關注度高的優勢，將審計部門檢查的結果通過校園網公示，督促各部門做好內控工作。高校不但要發揮內部監督的作用，而且要積極探尋外部監督。各級財政部門、教育部門及審計部門應當加大對高校內控的檢查力度，及時檢查、驗收高校內控中的相關事項，并出具審計報告。另外，應當引導新聞媒體的介入，切實發揮輿論監督、群眾監督的作用，形成內外兼修的全方位監督體系。
參考文獻：
[1]彭玉紅.基于內部審計視角的高校內部控制建設[J].會計師，2015(13).
[2]楊眉.行政事業單位內部控制實施問題探討——以高校為例[J].中國總會計師，2015(06).
近幾年各大院校都飛速發展,為了滿足師生員工的工作、學習和生活的需要,各學校每年都投入相當一部分資金用于裝飾、修繕工程。然而就其投入與產出的結果來看,往往是不理想的,主要表現在:1.應當招標的項目不進行招標,或者在招投標過程中有違規操作現象;2.管理人員專業素質不高,缺乏相互協調、相互監督;3.工程項目不經討論就實施,導致重復施工或改造后項目無利用價值;4.工程質量不符合要求;5.審計力量相對不足等等,這些都表明高校在裝飾修繕工程的管理中存在不少問題,而這些問題的存在暴露了高校內控管理的不足和滯后。
內控管理包括靜態性內控和動態性內控,靜態內控是指管理制度和機構設置,而動態內控是實現靜態內控的具體活動,它包括項目的整體規劃、可行性研究、招投標、審計、付款等過程。可以說靜態內控是動態內控的前提和基礎;動態內控是靜態內控的實現,兩者相輔相成,缺一不可。筆者認為,在眾多管理中,內控管理是工程管理之根本。只要抓住了內控管理,其它工作就水到渠成,相反,一旦忽視了內控管理,而只顧施工質量管理等方面的話,效果往往事倍功半。
一、建立健全科學規范的管理制度,實現工程項目靜態性內控制度是大學的組織架構及其運行規則,任何理想主義的精神文化,如果沒有嚴格的制度作為保證,社會就變得蒼白無力[1]。這一點在工程項目內控管理中顯得尤為重要,因此我們必須建立一系列科學規范的管理制度來約束我們的行為,保證工程項目靜態性內控實現。管理制度的科學規范性體現在它的穩定性、可操作性以及可預見性等。就穩定性而言,每一條內控制度都應是人們根據實際工作經驗及現象不斷總結提煉而成,它具有合情、合理的特征,我們可以不斷地健全充實它,但是在一段時間內它應是穩定的;另外我們所制定的制度是便于執行的,而不是難以遵守、操作,僅僅存在于表面形式上,它要求能具體貫徹到實際工作中去;可預見性要求我們運用科學發展觀建立能防患于未然的管理制度。首先,建立招投標制度。招標投標的法律意義是為了規范招標投標活動,保護國家利益,保障業益,保證項目質量[2]。在這個意義上,可以說成功的招投標有利于建設成本的降低和工程質量的提高。為了規范這項活動我們應在制度中明確多少萬元以上的項目必須本著“公開、公平、公正和誠實信用”的原則進行招標、議標。對一些零散的或者有特殊情況急需開工的,也可以不進行招標,但應由工程管理部門直接指派信譽較好的施工單位簽訂合同后再施工,合同中明確結算依據、浮動比率等。
其次,建立施工現場簽證權限和工程變更會簽制度。對施工現場簽證不加強制度管理就容易產生舞弊行為。我們應在制度中明確現場管理人員的簽證權限,如工程量確實較大應及時通知審計、監察、財務等部門到現場共同確定,最終將決算送審計部門審計。同時應建立完善工程變更的程序和手續,保證變更內容的合理性和可行性。
另外,建立竣工驗收制度、結算審計制度、財務制度、資料匯編制度等等。通過這些制度的建立、健全,達到從宏觀上促使我們管理人員加強責任心,工作上不敢有絲毫懈怠;同時對施工方來說也起到很好的督促作用,不敢有蒙混過關的僥幸心理,勢必會加強工程管理,確保工程能順利驗收、結算過關。相反,不建立這些內控約束制度,無論甲方還是乙方行為將不受任何條約制約,造成的后果是工程管理一片混亂,工程質量不合格的現象。
二、建立健全管理機構,提高相關人員素質,實現工程項目靜態性內控小型基建項目的工作內容具體、繁瑣、環節多。而許多院校因為是小型項目就忽視了對它的管理,往往沒有專門的管理機構,而是由某個部門或科室兼管這項工作,造成管理人員職責不明,相互間缺乏協調性、牽制性、監督性;程序上缺乏制度性;操作上缺乏規范性。所有這些帶來的負面影響是:工作效率不高,要么不認真把關,要么人為地增加工作難度,最終不利于工程質量的管理。我們設置小型基建項目管理機構的原則是合理分工、各司其職,主要表現在分工的合理化、科學化。通過在管理機構內建立健全前期預算管理、技術管理、招投標管理、施工現場管理、財務管理、資料管理,這樣幾套班子既達到相互協調、相互牽制和責任明確到人的局面,又有利于分工專業化,提高工作效率和效益。
另外,要加強工程管理人員的政治思想教育,提高職業道德素質。不能因為工程管理部門不屬教育一線,就放松了對工程管理人員的思想政治教育,導致個別人在思想素質、政治覺悟、理論水平等方面也降低了對自身的要求,這些將直接影響到他們的工作實踐。只有相關人員的政治思想素質提高了,才能做到自我教育、自我約束、自我提高。最后,要提高工程管理人員的專業素質。專業素質不高容易在工作中造成被動。個別施工單位故意把工程預算做得很復雜,以套取高的定額子目,提高計費標準,擴大取費范圍,甚至明目張膽地加大工程量來提高工程造價,這就需要我們工程管理人員業務精湛,只有不斷學習,努力提高自己的專業知識,才能變被動為主動,真正起到維護學校利益的作用。
三、整體規劃裝飾、修繕項目,實現工程項目動態性內控裝飾、修繕工程指的是大型基本建設工程的輔基礎設施及零星維修工程。它不同于大型基建項目,造價一般在幾十萬元之內,正因為如此,目前不少高校在裝飾、修繕工程管理中缺乏整體規劃和嚴格論證,往往帶有盲目性和隨意性。經常見到的現象是拆了改、改了拆的重復施工,使得項目經改造后的利用價值達不到預期效果。也許有人認為零星工程是小事一樁,就是浪費一點也沒有多少關系,不值得一議。豈不知積水成溪,積洼成流,如果不加強控制和整體規劃,容易造成國有資金流失。
整體規劃的目標是以學校整體利益為出發點,通過提出問題、分析問題來進行項目的可行性和價值工程研究,達到從宏觀上調控裝飾修繕項目,最終解決問題。簡單來說,先由學校各系科、部門在每年年底及時向工程管理部門提交本系科、部門來年需裝飾、改造項目的申請報告,申請報告內應寫明改造的原因及意義。根據各系科、部門提出的改造要求,管理部門編制出工程預算書來核定造價,同時從技術可行性、資金需求和滿足或改善教學與科研需要的程度等方面來分析。通過對這些問題的可行性和價值工程研究,我們也就有了初步的思路,再向校長辦公會就每個項目的投資意義、建設規模、投資額度和可行性等提請審議,通過民主討論確定實施項目,并按輕重緩急排定實施計劃;會議同時明確實施項目的招標程序、建設規模和資金限度等并落實好專項資金。最后由主管校長審批,形成決議。
通過整體規劃,我們就可以有計劃、有步驟地進行每個項目的施工,這樣一來可有效杜絕盲目施工和隨意施工。有限的專項資金也就發揮出最佳經濟效益。另外,通過落實專項資金,工程的進展和質量得到了強有力的保證。
四、把握招標書的嚴密性和投標書的投機性,實現工程項目動態性內控
嚴密性和投機性之間存在著很強的因果關系,招標書不嚴密容易被投標單位鉆空子,導致投標書的投機性;投標書的投機性表現在投標策略上,某些投標單位故意在投標范圍、報價等方面含糊不清,等中標以后他們將會憑招標書的漏洞和投標書中策略技巧跟院校討價還價。實現動態性內控,一方面要求招標工作組在編制標書時認真、細致,切實把握住招標書嚴密性;另一面開標時要仔細研究投標文件,明確其資質是否符合要求、報價范圍是否全面、施工組織設計及方案是否合理等等。通過把工作做細做扎實,盡可能減少或避免日后施工過程中學校和施工企業間的矛盾,有效維護學校和施工企業的合法權益,增進雙方的合作[3]。而很多時候評標工作組在開標時卻只看報價忽視了投標書投機性,認為報價越低越好,盲目采用低價中標的原則。其實這不科學,并不是每一次的低價都是合理的。某些投標單位急于要承接工程,就采用虧本投標的辦法來取得中標,在實際施工過程中卻又要權衡盈虧得失,這樣就會產生偷工減料和其它不良現象。偷工減料導致的安全隱患將嚴重危害學校的利益。因此把握招標書的嚴密性和投標書的投機性,合理選取中標者就顯得尤為重要,可以從源頭上杜絕豆腐渣工程和腐敗現象。
五、發揮審計部門的審計監督職能,實現工程項目動態性內控
工程項目審計的主要目標是“合理確定造價,有效控制質量”,“客觀、公正、及時、準確”地評價建設項目績效,為提高投資整體效果服務,為建立和規范“管理科學、職責清晰、高效運作、嚴格有序”的工程建設管理體制服務[4]。為實現這一目標,達到動態性內控,審計部門應充分發揮審計監督職能,加強事前、事中、事后審計。一方面,每一個工程項目從開始立項、招標、施工到工程決算,工程管理部門都要及時與審計部門溝通,以便審計部門及時了解情況。對一些大的特別是需要招標的項目,審計部門應該全程參與、全程監督;另一方面,針對目前各高校裝飾修繕工程項目較多,審計力量相對不足的情況下,我們不妨在事前、事中、事后的審計中抓大放小,突出重點來確保項目審計的質量。如何抓大放小,筆者認為在工程管理中審計部門應加強如下幾方面的工作:
(1)事前加強合同審計,工程建設合同條款內容包括合同標的范圍、工期要求、質量標準、雙方的權利和義務、違約責任、清算依據、合同價款、付款方式等,是工程建設項目當事人實施工程管理的法定依據。合同審計主要審查合同是否符合國家法律法規的規定;是否符合招投標文件的約定以及技術、商務方面要求;合同是否體現了公平原則,條款是否具體,責任劃分和賠償是否明確,有無可操作性等[5]。
(2)事中加強施工過程的審計,在施工過程中,不要求審計部門全過程跟蹤審計,但希望審計人員盡量深入施工現場,把好材料價格關,檢查隱蔽工程質量管理情況,了解施工變更情況,測量一些基礎數據等作為決算審計的依據。
(3)事后加強決算審計,審計部門對每一份決算書應嚴格細致地把關,認真杳看工程量是否屬實、套的定額子目是否恰當、取費是否合理等,以及是否按合同及預算執行,努力將工程價款控制在合理范圍內。
六、發揮財務部門的資金管理監督職能,實現工程項目動態性內控
一、當前我國醫院普遍存在的固定資產管理上的弊端
（一）制度不健全問題
診療科室作為醫療設備的直接使用人，也是醫院固定資產使用者的主要成員。因此，各科室均應負有管理固定資產的責任，雖然目前很多醫院的職能部分會建立明確的固定資產管理臺賬，但是管理范圍卻不夠全面，管理力度也不到位，沒有按照規定對科室中的固定資產進行定期清點和盤查，以至于醫院財務部門賬目上的固定資產數額和情況與實際情況相差甚遠，造成賬賬、賬物不符的情況非常嚴重。
（二）管理權責不夠明晰
雖然很多醫院都制定了一些關于固定資產管理和使用的規章制度，但是該制度的滯后性比較嚴重，制定的也不夠完善，很多固定資產管理上的權責沒有明示，后期固定資產管理人員在管理過程缺乏可執行的制度依據問題比較突出。還有，很多醫院的職能部門只負責報銷記賬，只依據相關憑據就對固定資產實行報銷處理，根本沒有實際考察過，而使用部門也將固定資產管理作為形式主義任務，到點到期敷衍完成一下就成了，造成了固定資產管理存在管理上的混亂。
（三）移交程序的不規范
隨著事業單位改革的不斷深化，很多醫院開始了內部人員競聘制，造成醫院內部人動較為頻繁，很多換崗、離崗的從業人員占有的公共財產的移交手續、移交轉讓工作缺乏專人進行監督管理，也缺乏可供參考的管理制度作為執行依據。醫院內部的固定資產流失情況就比較嚴重了。
（四）報廢處理不規范、不嚴謹
新的醫院財務管理制度要求醫院要加強醫院的資產清查，由于固定資產具有種類繁多、數量龐大、使用分散的特點，因此管理的難度也相對比較的大，有些醫院有一定量的資產早已不能使用或者丟失，但會計賬上還有固定資產原值。有些醫院資產處置未按規定程序審批，自行處置后未下賬，造成賬實不符。導致各種不規范、不嚴謹的報廢處理行為層出不窮。
（五）固定資產的折舊計算不合理
固定資產作為醫院運營成本、發展資源，其是納入醫院財會會計核算當中的。按照新醫院會計制度規定，醫院應當對除圖書外的固定資產計提折舊，但是缺乏對折舊計提的計算規范，很多醫院的財務部門在對固定資產進行折舊計算的時候采用的計算標準和計算方式不同，導致折舊計提的結論數據不夠的實際。甚至很多醫院為了能在賬目報表上體現出醫院的盈利能力而對固定資產的折舊會稍微偏低，以造成收支結余虛高的狀況，賬目失實的狀況出現。
（六）使用率低
近幾年，很多醫院為了能加快自身的發展速度，一次性大量的采購了很多的先進醫療設備，想要通過這種方式來改變自身診療條件落后的現狀，以此達到提升醫院經濟效益和社會效益的經營目的。但是，后期卻缺乏對這批設備的后續管理。沒有對這些設備進行全程跟蹤、全程監管以及使用評估，也缺乏相應的配套管理方法，使之這批設備的資產利用率降低，醫院整體的固定資產使用效益也有所降低。
二、加強對醫院固定資產的清查與管理來提升其使用效益
（一）制定完善的采購領取制度
醫院的固定資產應該要按照嚴格的采購及領取制度來予以管理，首先要根據醫院具體的工作情況、需要的固定資產數量及相關使用用途來提出添置固定資產的申請，并報送財務部門及相關的管理部門進行處理，避免固定資產的閑置狀況存在，從而節約采購資金。其次，設備管理部門應該依據使用部門的固定資產申請計劃表，并結合會計部門和管理層領導對醫院固定資產的采購數量、種類進行詳細的商討，然后編制出相應的設備采購編制計劃，由醫院主管部門依據國家有關規定的要求和醫院發展的需求對固定資產的采購做出具體的決定。再通過采購部門的合理、合規采購將設備進行集中管理，依據設備管理部門的申請要求而進行驗收，最后才通知財務部門進行付款，并將采購計劃書、付款通知書以及附屬驗收單、發票等相關資料歸檔入庫。
通過這系列嚴謹的采購程序后，設備使用部門就可以依據最開始的申請依據去設備管理部門領取相關設備，在此過程中，設備管理部門應該要開具相應的固定資產轉置憑證和資產使用去向說明，接收到使用部門的簽收確認書，并將這些資產管理資料上交給財務部門進行登記、監督。
（二）規范固定資產的使用
規范固定資產的使用，主要包括8個方面：制定完善的資產登記制度，對固定資產進行認真編號、嚴格審批固定資產的盈虧盤點問題、對固定資產進行科學的提取折舊、加強對固定資產的保管、定期對固定資產進行盤點清查、及時記錄固定資產的折舊業務和盈虧業務、定期對固定資產事物和賬目進行審查核對。
（三）將固定資產管理納入到績效考核范圍之內
為了能有效的激發醫院工作人員的固定資產管理熱情，提升醫院全體員工對固定資產管理的認識。醫院管理層可將固定資產的管理納入到員工的績效考核當中之間去，成立專門的機構負責檢測和考核。依據醫院的資產管理制度和考核標準，對設備的使用情況和保養維修狀況進行詳細的登錄，并進行定期的盤查，以此提高固定資產的運營效益。這樣，就算部門內有職務變動的情況存在，工作人員也會考慮的績效考核問題而對固定資產的交接進行合理、合規的處置，從而避免醫院固定資產的資產流失。
（四）使用固定資產信息化管理系統
計算機技術與信息技術給醫院的資產管理提供了一條便捷的途徑。醫院可以基于目前醫院內部的固定資產管理情況，聯合軟件開發公司一起研究出一款適合醫院固定資產管理的信息管理系統，以此達到提升管理工作效率和提高醫院財務賬目準確性的效果。通過該信息管理系統，不僅可以對醫院內的固定資產進行全面的把控和分析，還可以實施全面的資產評估，使醫院管理層在第一時間內及時掌握和把控醫院固定資產的第一線信息。如此，使我國的醫院管理水平又上了一個新的臺階。
（五）優化各項內控管理制度
固定資產的管理作為醫院內控管理的一部分，其管理措施的開展本質上也就是醫院內控制度的實施。因此，醫院在對固定資產進行科學管理的同時也應該要優化醫院內部各項內控管理制度，才能更好的提高醫院固定資產的管理效益，以及醫院的固定資產管理措施貫徹執行力度。比如說，固定資產的購置前應該嚴格依照內控管理審批制度來進行申報、申請以及審核，固定資產的招投標活動也應該嚴格按照《中華人民共和國招投標法》、《中華人民共和國政府采購法》以及醫院內部的內控管理制度來實施，以期用最小的經濟投入獲取更多的固定資產，并保證各項固定資產的質量。最終實現提高固定資產使用效益的目的。
關鍵詞：中等職業學校；內部控制；優化措施
在我國的職業教育體系中，各級各類職業學校為國家培養了大批專業實用型人才，為經濟建設和我國職業教育的發展做出了重要貢獻。作為職業教育的重要組成部分，中等職業學校在教學內容、方向以及模式上也日益朝著多元化、規模化發展，以夠保證穩定的生源以及優質的教學質量。然而隨著學校投入的不斷加大，規模不斷擴展，這必然會導致學校財務工作壓力的加大，出現資金使用的績效低下、監管形同慮設等問題。職業學校要實現健康有序的發展，需要借鑒“自我經營，自我發展，自我約束”的管理機制，進一步挖掘潛力，增強后勁，借助于內控深化內部改革，為學校的戰略性發展出謀劃策。
一、中等職業學校內部控制中存在的制約因素
（一）財務會計操作過程缺乏規范化
一部分中等職業學校存在各部分費用歸屬不明確、賬目混亂等問題，在分類核算環節，明細不清晰，財務會計的操作過程存在著主觀化、隨意化的問題。另外，忽視創收性經費以及建設性經費的管理，而主抓財政性經費管理，而使得在會計操作過程中易出現一些資金流失或者濫用等問題。還有一些職業學校物資的管理也較為混亂。受到制度以及人手的限制，物資流失或者浪費等現象存在物資采購、驗收與保管環節中，難以實現全面化、科學化的管理。
（二）內部控制基礎條件薄弱
中等職業學校的財務管理基礎條件還較為薄弱，內部控制工作舉措時間尚短。首先是學校的管理層以及相關的財務工作內控意識還沒有完全形成，雖然針對財務內部控制的各項具體內容制定了規章制度，但沒有充分認識到內控工作的重要性，在執行力上較弱；其次在權責分配上，組織架構單一，存在財務管理無法促進內控工作的開展。權責分配是一切工作的出發點，在內控管理中分工的細節化和工作的標準化如果沒有完善的組織架構體系就難以實現；最后在具體的財務工作運行中與內控相關的各項制度建設也尚不完備，出現財務管理漏洞使得出現難以權衡的局面。
（三）財務部門風險管理意識差
在國家政策的作用下，中等職業學校的財務部門一直以來在風險意識方面較為薄弱。然而在當前的市場化環境下，隨著國家相關政策的放開和民營經濟的崛起，大多數中等職業學校的管理層沒有認識到中等業學校也會面對各種風險，沒有建立風險管理與風險預警機制，所涉及的比如融資、預算以及投資等項目相關資金運管在多元化發展過程中出現問題，出現資金損失。
二、優化中等職業學校內部控制的措施
（一）強化內部會計控制系統
內部會計控制系統是內部控制體系中的核心和主導，只有不斷強化內部會計控制系統，從而實現資金安全的主要目標。首先，建立包括核算制度、報表制度等一整套完善的管理制度。同時，使每個會計工作人員都能夠依照制度來熟練辦公，還在會計內部進行相關制度的培訓工作；其次，隨著中等職業學校的市場化發展，學校的主要資金項目逐漸成為建設性經費以及創收性經費，對上述兩項經費的管理意識會計人員需要及時建立，學校要豐富現有會計人員的專業知識內涵，做好管控工作。
（二）提高內部控制意識，完善內部控制環境
1.要全面改革當前財務部分的組織架構，確保職責分配科學、合理，適應當前學校多元化、拓展化的發展目標。同時，借助于現代化的組織架構，例如績效考核、激勵機制等實現職責的細化和明晰化，便于人力資源管理工作；
2.學校管理層以及財務部門要認識到內部控制工作的重要性，這項工作不僅關系到學校的持續健康發展，而且對于當前學校在抵御市場風險、制定戰略性發展策略的意義，對學校每個工作人員的切身利益息息相關。
3.結合學校自身的管理經營特點，充分參照市場中成熟企業的模式，來盡快制定出完備的內部控制管理制度，能夠很大程度上避免漏洞的產生，有條不紊、有理有據的展開。
（三）多角度全面建立財務管理的風險防范體系
從多個角度來建立風險管理與風險預警在內的財務管理風險防范體系。首先，要充分認識到學校當前所處的社會環境和市場環境，全面提高管理層及財務部門的風險管理意識。其次，對現有的財務工作人員開展財務風險管控相關的各項培訓。再者，進行預警機制的模型化開發和構建，要充分借助當前先進的信息技術、數據技術、軟件技術等來從而完成中等職業學校整個預警機制的建立。
三、結語
總之，中等職業學校推行內部控制體系勢在必行，受到市場環境以及社會環境的影響，只有通過內控管理，學校才能實現更好的經濟效益和社會效益，才能在當前的發展中實現資金安全和戰略目標準確。
參考文獻：
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高校科研經費是教育經費管理的重要內容之一。針對當前部分高校在科研經費管理中內部控制出現的問題，文章結合實際工作經驗及查閱相關文獻資料，基于COSO報告的內容，從控制環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通、監督等五個方面，提出了應用內部控制優化高校科研經費的管理。
關鍵詞：
內部控制；高校科研經費；強化管理
剛剛過去的“十二五”時期，我國高等教育事業實現了跨越發展，這期間科研經費的總量和增量均有明顯增幅，呈現出來源渠道層次化、多元化的特點。與此同時，科研經費已成為高等教育經費的重要來源，對高校科研經費管理水平也提出了更高的要求。應該說這些科研經費對保障高校科研水平、國家技術創新能力提升等提供了較有力的資金支撐。但目前少數高校科研經費在管理中存在著一些缺陷，如何在科研經費管理中應用內部控制解決科研經費管理面臨的新問題，提高科研經費使用效率和效益，已成為高校財務管理者面臨的重要課題。
一、內部控制在高校科研經費管理中的意義
2012年11月29日，財政部印發了《關于(行政事業單位內部控制規范(試行))的通知》(以下簡稱“《規范》”)(財會[2012}21號)。這部從2014年1月實施的《規范》明確規定了事業單位內部業務的內控規則，具體對科研經費管理來講，從科研經費的預算編制、科研進程中的經費開支管理、項目結題后的績效評價等方面進行了具體的規定，這為內部控制在高校科研經費管理中的應用奠定了法律基礎。基于內部控制角度，建立健全科研經費管理制度、創新管理方法是高校貫徹執行《規范》及各類科研經費管理制度，預防科技領域腐敗行為發生的重要手段；也是提升高校內部管理水平，加強高校內涵建設，確保科研目標順利實現的重要舉措。
二、高校科研經費管理中內部控制應用存在的主要缺陷
（一）控制環境不夠友好內部控制環境是其他內控要素的基礎。高校的內控環境主要涵蓋操守及價值觀、勝任的能力、管理哲學、組織架構、權責劃分和人力資源政策等。當前內控環境方面的主要問題是：1.部分項目負責人對科研經費管理存在認識誤區。沒有正確認識科研經費的“公共屬性”概念，合規使用科研經費的意識薄弱。甚至有極少數科研人員認為科研項目是他本人和他的團隊依靠水平或聲譽取得的，科研經費就是自己的錢，想怎么開支就怎么開支。2.相關職能部門對科研經費的管理缺位。科研管理人才的增幅沒有跟上科研經費的增長，難以支撐科研經費科學化、精細化管理的要求；在預算編制、執行跟進、項目結題方面未提供全過程管理，導致預算實際執行偏差較大。
（二）風險評估機制不健全風險評估是識別與分析為達成營運、財務報告與遵循目標的風險，用以構成決定該如何管理這些風險方法的基礎。當前高校科研經費管理中風險評價機制的不健全，主要表現為缺乏分析風險發生的原因、重大性及后果的部門，也沒有提出管理風險的應對策略。
（三）控制活動的執行力不強控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。就科研經費管理而言，控制活動方面存在的主要問題是：1.經費立項預算失實。目前有一小部分科研項目負責人認為課題經費預算只是為了申報課題，流于形式，不重視其預算管理。主要表現在：（1）經費預算不精細，經費支出項目張冠李戴，更有甚者將項目支出虛列為其他商品和服務支出，濫用科研經費。（2）經費預算不科學，有時會出現較大的經費預算結余。2.科研項目經費開支與經費預算存在較大差異。典型形式有：（1）科研經費預算中不存在的支出業務發生了開支或某些業務的開支明顯超出了科研預算的額度，特別是容易為私利驅動的勞務費、招待費和差旅費的開支，在這一方面更為明顯。（2）實際執行中預算約束力不強，隨意變更已經批復的預算，導致預算與決算差異較大。（3）個別科研項目經費的開支存在違規現象，比如以虛構“專家咨詢費”及“研究生助研費”的形式套取科研經費；以不真實的外出調研票據報銷差旅費等現象時有發生。3.課題經費的資產疏于管理，未嚴格執行資產清查制度，資產共享差。
（四）信息不對稱導致人為溝通障礙科研經費管理是一項系統工程，需要學校的多個部門通力配合，共同完成對科研經費的事前、事中、事后全過程管理。但在實務操作過程中，由于科研經費管理涉及的職能部門之間信息溝通有障礙、科研信息沒有在各職能部門之間的實現共享共用，容易造成經費預算管理與項目過程管理相脫節、經費預算與實際開支不相符的現象；另外，科研經費信息與溝通方面的規章制度不完善，缺乏信息披露制度。
（五）監督機制不協調，科研經費管理監督乏力健全的內部控制監督機制是現代大學管理制度必不可少的組成部分。目前在大部分高校中與科研相關的部門主要有科技、財務、教務、總務、紀監審等，這些部門大部分只從各自職能、職責角度出發，對科研經費管理沒有形成統一規范的管理平臺與協調機制，對內控制度的執行力度也存有差別。對于科研項目的經費預算、經費開支、經費決算等復雜情況，監管部門有時也顯得力不從心和監督乏力。
三、從內部控制視角完善科研經費管理的對策措施
針對高校科研經費管理中內部控制應用的缺陷，筆者認為有必要在高校科研經費管理中應用COSO報告的內部控制思路，從控制環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通、監督等五方面提出如下對策措施。
（一）夯實內部控制組成要素的基礎———優化控制環境首先，操守及價值觀方面，高校要引導科研人員樹立科研經費的“公共屬性”意識。特別是社會團體資助的橫向科研項目經費同樣是學校的收入，不是科研人員的私有財產，所有科研經費的開支必須符合國家的法律法規和學校規章制度。其次，組織架構方面，應根據國家相關法律法規及高校章程，頂層設計，統籌協調，完善科研經費管理機構以明晰科研經費管理流程，明確各部門在決策、執行、監督方面的職責權限；落實內部牽制制度，做到不相容崗位相互分離，從組織架構上實現相互制約和監督。再次，相關職能部門要切實轉換思維，變“管理”為“服務”，以服務科研項目為立足點開展工作，運用網絡、郵件、微信等新媒體及時宣傳國家及學校科研經費管理政策，告知科研經費使用情況等相關信息；財務部門要主動協助科研人員科學合理地編制項目經費預算，以實現預算管理的事前控制作用。最后，完善人力資源政策，加強科研行為管理。一是要完善科研人員科研績效考評和獎懲機制，并將考評結果與科研人員的年度考核、專業技術職務評聘及項目推薦等掛鉤；同時，對經費開支合規的科研團隊和個人予以表彰和獎勵，并在項目申報或經費支持等方面給予優先。二是要倡導科研人員遵守職業道德規范，并制訂相應的防范和懲治措施，建立科研人員科技誠信檔案并簽署科研廉政責任狀，從道德和法律法規兩個層面約束科研行為。
（二）重視內部控制的重要環節———建立健全風險評估機制高校應當根據設定的科研經費控制目標，全面、系統、持續的收集相關信息，結合實際情況，建立一套完整的內部控制評估機制，及時進行風險評估。比如科研管理部門要依據科研任務書及時跟進科研任務進程，動態評估科研項目實際執行情況和項目目標完成情況；財務、資產等部門要及時收集內部相關數據資料，實時掌握科研經費使用與管理情況，動態分析計算風險發生的概率和評估風險造成的影響程度。
（三）發揮內部控制的重要手段———強化控制活動的執行力科研經費管理中要落實應用內控制度，關鍵在控制活動的執行力。1.強化預算約束機制，真正發揮全過程預算對科研經費的管控作用。（1）項目申報立項階段，指導項目負責人編制科學化精細化的預算，做到科研經費管理的事前控制。（2）科研項目開展過程中，明確科研經費開支范圍、嚴格開支標準及額度，提高預算執行的約束力。（3）實施預算分析、監督和糾偏等措施，定期分析預算執行情況，如果發現偏差較大，應及時督促項目組分析并改進，提高科研經費使用效益。2.加強資產控制。一方面，要對有形資產配置、使用和處置等關鍵環節的從嚴管控；另一方面，要注重對知識產權等無形資產的保護。3..建立健全預算支出績效評價機制。（1）在嘗試量化科研成本的基礎上，進行科研經費投入與成本的經濟評價，該評價能較好地體現預算與實際成本之間的差距，不足之處在于成本本身不能準確量化科研服務的效率和效益；（2）效益評價，就科研經費支出績效評價的著眼點在科研提供服務或其成果的影響、質量和社會效果等。還應當考慮經費投人大小、時間耗費長短、任務完成優劣、獲得成果水平高低等因素對科研投人與產出效益進行定性、定量的分析
（四）由點及面，充分發揮資訊與溝通橋梁作用首先，推行部門協同工作機制，建設科研項目信息資源共享平臺，實現科研項目實時動態管理。構建基于互聯網，涵蓋科研項目管理、項目經費管理、資產管理、監督評價等全過程的科研信息與資源網絡共享平臺，確保信息在科研、財務、資產、審計等相關職能部門之間進行順暢溝通和反饋，方便科研人員實時了解科研經費動態信息，有效解決信息溝通不暢的問題。其次，推行信息披露制度，探索建立科研財務信息在一定范圍內披露制度，逐步推進科研經費使用、績效考評等方面信息的公開制度，讓科研經費在陽光下運行，促進科研人員合法、合規使用經費。
（五）加強高校科研經費內部控制監督實施內控審計是加強高校科研經費內部控制監督有效手段，內部控制審計就是對內部控制設計與運行的有效性進行審計，其可以對高校內部控制設計、運行過程中的缺陷、缺陷原因等進行詳細分析并提出改進意見。針對科研活動特點和科研經費運行規律，高校應構建以內部控制審計為主，以預算執行、大額資金支出以及科研項目績效審計為輔助的內控監督機制。
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建設資源節約型社會，是我國為發展循環經濟過程中十分重要的環節。目前，隨著我國高校的不斷發展，其規模也在日益擴大。然而，許多高校仍然沿用傳統的高投入、高消耗、 低效率的粗放型增長模式，這就導致其在公共費用支出方面嚴重超支。其中，水電消耗面臨的問題更是嚴峻。我國的各個高校都是能源消耗的一個重要對象，做好高校的水電資源管理工作， 不僅對于我國高校在創建節約型學校方面具有重要意義， 同時為推動我國建設節約型社會具有深遠的歷史意義。因而認真研究水電節能管理，切實地把管理工作落到實處，正是當前我國許多高校不得不研究的重要課題。
1.高校水電資源節約管理的重要性
在倡導“綠色、環保”的社會背景之下，高校推進水電資源節約管理，是構建和諧、美麗校園的重要保障。當前，高校水電資源浪費問題比較突出，與高校現代化建設發展相矛盾。如何在可持續發展的視域之下，搭建高校建設發展的新環境，強調高校全面落實水電資源節約管理的重要性與必要性。
1.1水電資源管理是高校內控管理的重要內容
水電資源管理是一項復雜而系統的工作，強調“節約”理念下，管理工作的有效落實。水電是維持高校教育教學工作的重要資源，為了師生的學習生活所需，每天需要提供大量的水電資源。如何在確保正常教育教學的基礎之上，提高水電資源的有效節約，是提高學校內控管理建設的重要內容。一方面，高校要重視水電資源管理，這是確保教育教學工作有效開展的重要基礎，更是師生學習生活的重要保障；另一方面，水電安全是校園安全管理的重要內容，水電資源管理是創設“和諧”校園的重要抓手。
1.2水電資源節約管理是創設綠色校園的重要舉措
綠色校園行動，強調節約用水、用電，創設和諧、美好校園。高校在美麗校園的建設中，要強化水電資源節約管理，倡導節約用水、用電，從日常的學習生活入手，培養良好的習慣。因此，強化水電資源節約管理是創設綠色校園的重要舉措，更是高校踐行“綠色、環保”理念的重要保障。
2.我國高校水電資源管理現狀及其問題
水電資源管理是高校內控管理的重要內容，強調管理工作的有效落實。但從實際來看，高校水電資源管理存在諸多問題，特別是節能意識淡薄、管理體系不完善等問題，在很大程度上弱化了水電資源管理的重要作用。因此，具體而言，新時期高校水電資源管理主要存在以下幾點問題：
2.1缺乏節能意識，浪費現象嚴重
高校作為社會的特殊組成部分，是各地政府優先服務其水電的對象，因此在各個高校在水電的使用方面很少出現短缺的問題。于是，就使得很多高校忽視了水電管理工作。我國的部分高校甚至都沒有用于管理水電的專門部門，而僅僅是由后勤部門來進行兼管。兼管力度不夠，管理水平有限。另一方面，高校對于節能的宣傳力度不夠，師生的節能意識較為淡薄，無論是教師還是學生，對于節能的相關知識十分欠缺，因而不免存在水電使用浪費的情況。例如，電燈進門就開，離開辦公室或教室并不關燈，無人監管。用完水直接走人，不關水龍頭。這也是高校水電節能管理效果不佳的原因之一。
2.2高校水電節能管理?w系不夠完善
目前，我國的不少高校在水電節能管理方面的相關規章制度的建設還比較不到位，缺乏完善的管理體系和有效的激勵機制。學校整體的節能主動性差，浪費現象嚴重。同時，在計量統計、分析等工作也比較模糊。雖有政策，但沒有執行，沒有落實，仍然不能解決問題。首先，管理制度體系不完善，缺乏可操作性。現有管理制度，強調硬性管理，而忽視了以人為本的管理踐行；其次，管理制度執行不到位，管理流于形式，進而弱化了水電資源管理的有效性；再次，管理人員素質偏低，難以滿足實際工作需求，管理存在漏洞。
高校計量管理工作的不到位， 導致了其在能耗分析和能效分析方面的模糊不清，責權難以界定。建校時間長的學校基礎設施老化嚴重，跑冒滴漏現象普遍，資源浪費現象嚴重。水電基礎設施差，是很大部分高校面臨的主要問題。由于老校區年久失修，進而導致一些水電基礎設備出現老化，水電浪費情況比較突出。因此，建立完善的管理體系是強化水電管理的工作重點，需要立足實際情況，制定具有操作性的管理制度，強化水電基礎設施建設，提高管理效率。
2.3節能設施設備投入不足，技術落后
隨著我國高等教育的蓬勃發展，各高校在辦學規模上不斷擴大，教學科研活動日益增加，能源消耗不斷增長。同時，許多高校在建設初期對于節能重要性的認識不夠，對其設施設備的安裝存在欠缺。現今大部分高校的水電設備基本沿用的是20世紀 80或90年代的，設施落后， 與如今我國提倡的要求建立起節約型高校所設置的標準相差甚遠。隨著科技的進步和發展，先前未包含節能功能的設備變得陳舊落后，使得后續地能源監控及定額管理工作難以開展。高校面臨資金危機，卻同時缺少有效的資金來改進現有的，老化了的設施設備，從而導致了高校的節能工作改造的投入不足，水電設施維護，先進技術引進工作難以實施。
3.我國高校水電節能管理改進對策
在“綠色、環保”理念的踐行中，高校水電節能管理的重要性顯而易見。當前，高校水電資源管理建設，關鍵在于創設良好的內外環境，通過強化宣傳教育，提高學校師生的節能意識，并在此基礎之上，通過健全管理制度體系，完善基礎設施，強化水電資源管理，創設“和諧”校園。
3.1加大宣傳力度，提高節能意識
為了保證在高校內有效推行水電節能管理，其中的重中之重就是要把節能意識的培養作為高校教育的重要內容。這就要求各個高校在平時的工作中加大節能的宣傳力度。定期組織開展以節能為主題的宣傳活動，利用學生會、社團等多種渠道鼓勵學生參與進來，倡導良好的節約風氣，積極采取行動。讓學生真正懂得節能的意義，以及堅持和落實科學發展觀，走可持續發展道路的重要性。另外，在教師隊伍中進行倡導，以身作則，讓教師關注節能，宣傳節能，以行動參與節能。把節能環保的觀念撥撒到師生們的意識之中，使其自覺行動，參與節能。
3.2完善水電管理體系，加強節能監管督查
加強高校內水電工作的管理二級管理體系，學校是一級管理機構，學院、各部門為二級管理機構。另外，注意完善節能管理制度，專人負責跟進管理各項工作，定期組織管理機構的成員進行工作的總結分析，明確崗位責任，設置完善的檢查考評機制，把各項工作落到實處，以點帶面，以局部帶動全局。將節能工作與評價考核體系結合，增強各級領導干部的責任感。開源節流，提高辦學效益。切實做好水電等能源的計量、核算，做好管理人員的考核、獎懲等工作。在高校內逐步形成用制度管人、 按制度辦事、 靠制度規范行為的局面。
3.3投入資金，引進節能設施設備及技術
我國的高校要注重在節能設施設備方面的資金投入，引進先進的節能技術，致力于科學化的節能管理控制。借鑒國內外在節能管理方面較為先進高校的經驗， 積極地引入節能新機制。有效減少和杜絕“長流水”和“長明燈” 現象。例如，定期檢查供水管網。及時對老化的供水管網進行更新改造，排除故障，防止跑冒滴漏。另外，應該在校園內部安裝節水閥自動節水龍頭，以便于減少水資源的浪費。在教?W、宿舍、辦公室等區域使用智能燈來控制路燈；教學區的飲水機安裝時間控制開關，在非教學時段自動切斷電源；空調運行按季節管理，室內無人自動關閉。部分資金比較寬裕，技術比較先進的高校還可以自行研建污水處理系統和雨水收集處理中心，有效實現中水的全面收集和二次利用。利用科學技術，建立校園數字化水電監管，真正實現科學使用水電能源。
4.總結
一、教育科研經費財務管理的現狀
（一）目前，國際上的科研經費財務管理在長期發展中積累了豐富的經驗
1. 科研單位資金來源多樣化，財政資金為主，捐款等形式多樣，制定詳細的資金預算，并嚴格按預算執行。
2. 對科研課題發生的費用規范管理，細化界定。
3. 科研經費從申請、分配和使用到績效評估形成一整套完整而成熟的全過程監督機制。
4. 世界各國教育財政普遍面臨經費短缺，各國都在不斷地進行探索。例如，近年來，國外科研單位越來越多地采用多學科綜合協作的方式，即集中有關專業的專家，通過先進的計算機技術共享各種信息，把分散的力量集中起來，解決科研中的重大技術問題，以此來降低單個科研單位的研究費用。
（二）相對于我國國內，科研經費財務管理卻存在許多切實的問題
1. 科研經費立項預算存在弊端。編制科研項目經費預算，不僅要熟悉相關課題，而且還需具備財務知識。當前基本是項目負責人負責編制預算，目的是為了能夠立項，主要是根據經驗預估，往往是到結題時該有的項目沒列，沒列的項目實際支出較大。財務部門不熟悉科研項目的詳細內容，無法對經費預算做出科學的判斷，導致科研預算形同虛設，無實際支出控制。
2. 內部機制不健全，存在報賬不實。目前，事業單位財務內部控制機制普遍不夠健全，財務管理手段落后，會計監督缺位，管理水平整體偏低。財務還停留在會計核算階段，無財務管理意識，導致科研經費無切實可行的制度進行監督，隨意性大，報賬時無法辨別真實性。
3. 缺乏成本意識，成本核算不真實。科研單位科研經費資金來源主要是國家財政撥款，長期以來未有成本效益的觀念，節約資金的意識很差。加之很多單位為了鼓勵科研，一般對其管理比較寬松，導致一部分科研人員對科研經費存在著嚴重的錯誤認識，認為科研經費屬于自己，花費自由，突擊花錢，甚至隨意購買自己的生活用品。
4. 科研管理部門與財務部門脫節。科研部門不懂財務上的規定，主觀認為立項后的經費等管理應由財務負責，卻沒有及時提供完整的項目信息，也不跟蹤經費的使用情況。財務無執行依據，無從下手，執行過程中隨意性大，科研項目與財務賬目多個環節存在脫節，致使科研經費管理也難以規范。
5. 科研效益不高:未進行項目效益評價。目前，大多數單位對科研經費都沒有進行效益評價。大家關心的就是一年下來，個人能拿到多少科研經費，從而科研效益很低。
二、針對國際國內出現的預算差距，提出切實可行的對策是當務之急
（一）針對預算不規范，嚴格審批、預算細化具有可執行性
應重視科研經費預算規范管理，單位財務人員每年申請財政預算時，應與科研項目人員及時溝通，考慮科研課題的內容、時間跨度等等問題，要求課題負責人就經費的支出細化，并在實踐中監督科研人員的實際使用情況，與預算內容對比，及時發現運行中出現的問題。
（二）加強財務內控管理
事業單位由于國家財政撥款，不核算年末利潤，相對企業來說，基本是只注重財務核算，忽視財務管理。事實上科研單位應就科研經費的申請、使用、終止建立一套適合自己的內控管理制度。一些科研人員報銷時，票據來源不合理，支出不實甚至購買虛假發票；報來的支出與科研項目無實質聯系，有些屬于私人的花費；或者報銷的內容與當初的科研預算相差甚遠，隨意性太大等許多實際問題，因此就這些出現的問題，內控制度能夠規避一些。
（三）重視科研經費的成本意識，防止損失浪費
目前，許多單位很重視科研，對科研人員及科研經費管理相對放寬。加之一些科研人員對財經紀律模糊，把財政撥給的科研經費劃至自己名下，無計劃無管理，財務人員也鞭長莫及。科研負責人應加強課題成本核算，對每個課題涉及的花費分類管理，安排專人記賬、到財務報銷。對課題及子課題進行歸口的成本核算，尤其對申請對象多、時間跨度大的課題項目，更應重視科研經費的成本意識，防止浪費，保證把有限的資金用在刀刃上。
（四）科研部門與財務部門在課題全過程中緊密聯系，不脫節。科研部門熟悉科研課題整體的運作程序，對其涉及的財務處理不甚明了；而財務人員恰恰相反，對運行其中的財務處理明了，卻不了解科研項目的具體程序及內容。因此，在立項之初，科研部門應就所涉及的財務問題與財務部門溝通，確定財務性質及后續可能發生的財務事項處理，財務應在整個過程中參與其中，監督課題資金的使用，并對其結果進行效益評估。
[關鍵詞]事業單位；財務風險；財務管理；防范策略
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.131
近年來隨著我國社會和經濟改革的不斷深化與推進，事業單位出現了多元化的發展趨勢，其資金的來源、單位的性質和規模都發生了很大的變化，財務工作變得愈加復雜，由此暴露的財務問題也逐漸增多。對于氣象部門而言，其內部的財務管理工作雖然較以往有了很大的變化，但在財務管理上仍有較大的改進空間。當前，氣象部門存在的財務風險主要表現為財務管理與業務管理脫節、預算約束力不強、財務人員業務能力不強、對固定資產管理薄弱、財務管理制度不規范等。針對氣象部門日常財務管理中存在的各種風險，制定具體的、有針對性的防控策略，進行有效的事前防范與監督，從而盡早地識別風險、控制風險，最大限度地降低風險損失，對于規范氣象部門的財務管理，促進部門內部財務工作的順利開展具有重要意義。
1 新形勢下事業單位存在的財務風險的成因分析
以氣象部門為例，通過歸納、總結當前氣象部門所存在的主要財務風險，進而分析造成事業單位財務風險的主要原因有以下幾個方面。
1.1 缺乏風險管理意識，對財務風險重視度不夠
從單位領導到財務核算部門對財務管理認識不到位，對財務風險重視度不夠，普遍缺乏風險管理意識。財務人員把財務管理簡單地當做財務收支，沒有將財務管理與自身業務緊密結合，從而造成了財務管理與業務管理脫節。在資金的使用和報銷上較為隨意，常常忽略了財務報銷工作應有的程序和要求。由于對財務制度缺乏足夠的了解，財務部門也沒有對業務部門起到應有的監督作用。對于單位取得的科研項目，往往只是注重項目的規劃和管理，對于財務預算和財務風險缺乏有效的防控措施，在科研合同的簽訂上，盡管有內容變更卻未能及時簽訂合同的補充協議，從而導致合同在日后地履行中存在著極大的法律風險。此外，單位在決策和執行一些重大事項時，由于缺乏風險管理意識，常常靠經驗來替代風險控制，這也為今后的工作埋下隱患。
1.2 預算管理不到位，預算編制缺乏科學性
當前事業單位大都對管理工作缺乏重視，單位領導和各業務部門并沒有很好地參與到預算編制中，導致預算編制未能與單位整體的發展戰略規劃形成很好的契合。在具體的預算編制上，缺乏科學的預算編制程序，大都采用傳統的增量預算法，即以當前已知的或近期的發展計劃再結合上年度的預算為基數，加上一定的增長率，沒有體現出便得出了預算數。這種預算編制不僅沒有考慮到單位未來的規劃和業務的發展，也缺乏對可能出現的財務風險的所應采取的預測和控制措施，以至于預算方案在實際應用過程中發揮的作用非常有限，使得單位應對財務風險的能力也非常薄弱。此外，在預算執行上存在執行與預算脫節的問題，由此而導致的項目間經費相互挪用的情況也經常出現，一些專項資金成了維持單位的正常運轉的“常態化”資金，有的單位為了完成預算要求執行的進度而超前使用經費，從而給財務資金上帶來了很大的風險。
1.3 內控制度不健全，缺乏行之有效的財務監督
事業單位大都對內控制度的建設不夠重視，一些基層單位甚至沒有成文的內控制度，出現問題了也沒有可參照處理的操作流程。對于建立了內控制度的單位，由于未能結合本單位實際情況而存在內控制度實用性較弱的問題，在執行過程中也存在方法不當，管理不嚴，并缺乏有效的監督等問題。隨著事業單位業務的不斷發展，財務人員的工作量也在逐漸加大，但每個事業單位的人員編制是固定的，這就導致每個財務人員的工作量在不斷提升，因而出現會計崗位設置不合理的問題，這在一定程度上降低了財務人員的積極性，不利于財務技能的提高。另外，在財會人員績效考核上，存在相同工作任務和工作性質的財會人員薪資差別較大、缺乏科學的崗位和職位評估等問題。由于財務人員和業務部門相分離，財務部門對于業務單位提供數據的真實性程度難以判斷，導致難以形成有效的財務監督。
2 針對事業單位存在的財務風險提出的防控策略
通過分析事業單位普遍存在的財務風險，筆者認為，應對事業單位的財務風險可以從以下幾個方面著手。
2.1 樹立風險管理意識，提升財務風險重視程度
首先，要重視財務管理工作，領導重視是加強單位財務管理工作的前提，必須從領導層面就開始樹立財務風險管理意識，并對單位財務會計報告的真實性和完整性負責，從而為加強財務風險管理定下扎實的基調；其次，要制定科學的風險管理目標，做好各種風險管理的應急措施，通過對資金、資產、日常收支以及重大項目投入等各個環節進行嚴格管控，加強對財務風險的早期識別，從而控制和分散風險；再次，要提高財務人員的風險防范意識，務必使其建立任何工作失誤都會給單位帶來財務風險的思想，并通過開展各種財務管理培訓和職業道德教育，使財務人員熟悉并掌握財務相關的法律法規，通過發揮其主觀能動性來自覺提高其財務風險管理水平；最后，要建立財務部門的監督控制機制，通過加強授權批準、會計監督和內部審計，并引入現代信息化管理技術和設備健全和完善財務風險監督機制。
2.2 加強預算精細化管理，提高財務決策的科學性
要明確事業單位預算管理工作的重要性，將預算管理與單位未來的發展規劃有機地結合起來，使單位領導、業務部門和財務部門共同參與到預算編制的過程中，加強統籌集約和資源的優化配置，將財務預算編制與實際工作結合起來。提高財務人員對財務精細化管理的意識，提高預算管理的合理性和正確性。編制預算要具有可操作性并符合實際，應根據單位自身發展的具體情況確定年度預算收支水平，采用科學的方法進行預算分析和預測，提高財務決策的合理性，并為全年預算管理提供準確的數據支持。同時，要強化預算執行，確保預算執行進度，要求財務人員對于每個科目的預算執行進度情況進行跟蹤，發現問題及時解決。建立預算管理責任制度，規范項目管理和項目預算，嚴格把握項目的審核、督導和驗收，切實按照預算計劃進行合理支出，從而降低財政資金的支付風險。
2.3 嚴格執行財務制度，加強單位內控系統建設
內部控制制度對于事業單位財產安全完整，確保會計信息準確，提高單位的管理效率都有著非常重要的意義。結合本單位的實際情況，構建完善的內控管理機制，加強單位內控系統建設，可以由本單位各業務部門骨干成立專門的內部監督小組，定期對財務上報的數據進行審核，對出入資金的審批記錄進行核查，從而確保財務信息的真實準確。嚴格執行財務制度，規范財務工作各環節的工作程序，加強對財務運行的管理與監督，建立完善的財務監督模式。在資產管理方面應建立科學、詳細的會計核算體系，建立健全資產管理制度，并結合預算編制提高資產使用效率和管理水平，保證資產安全。重視并加大對現金流的監督力度，堅決杜絕財務人員，切實執行錢賬分管、印鑒分管的制度，加強對現金的會計核算，并按規定設置經費會計科目進行會計核算，以達到及時、準確、全面、客觀真實反映本單位財務經費狀況的目的。此外，還要善于發現并推廣有代表性的財務管理先進典型，加強單位之間的財務管理經驗交流，并通過建立有效的激勵機制，提高財務人員工作的積極性和主動提高自身財務管理水平的積極性。
2.4 加強廉政風險防控體系建設，提升風險防控質量
氣象部門從2012年開始在全國范圍內全面推進廉政風險防控體系建設，并針對預算管理、政府采購、基本建設、科研項目等重點領域進行防控。廉政風險防控體系主要著眼于風險點，明確單位重點的防控業務事項，將廉政風險防范的重點放在重要環節和重要崗位。財務風險是事業單位財務管理中的重要環節，將各種常見的財務風險納入到廉政風險防控體系進行重點監控，對于加強財務管理，有效防控財務風險的發生具有重要意義。依托廉政風險防控體系建設，結合單位具體情況加強對財務風險的防控，制定財務風險防控操作流程，完善風險防控圖，確定各風險事項的責任主體、監督主體，進一步細化各部門風險防控責任，并將每個潛在的財務風險所在環節、風險等級、防控措施等進行明確，同時將各流程的控制過程反映在整個廉政風險防單中，從而完善了針對財務風險的“一圖、一表、一單、一規程、一制度”的“五個一”防控體系。依托廉政風險防控體系而建立的財務風險管理機制是事業單位財務活動有條不紊進行的重要保障，也是提升單位財務風險管理水平的重要途徑。
關鍵詞：科研事業單位；財務管理；創新
作者簡介：李麗霞（1965-），女，河南平頂山人，中國農業科學院棉花研究所財務科科長，會計師，研究方向：財務會計。
聶菊玲（1965-），女，河南安陽人，中國農業科學院棉花研究所科長，會計師，研究方向：財務會計。
中圖分類號：F233文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2011.06.04 文章編號：1672-3309（2011）06-58-03
一、概述
從我國科研事業單位目前改革的情況看，我國科研事業單位按其資金來源可分為國家全額撥款、差額撥款和自收自支三類。其中，大部分科研事業單位仍屬于準公益性質的組織，單位的生存和發展直接占用和使用了大量的社會公共資源。特別是鑒于科研事業在促進國民經濟發展和提升國家綜合實力的作用愈發凸顯的情況下，我國在科研領域投入的人力、物力、財力也不斷提高。因此，實現對財政供給資金及其他各項資金的合法、規范及高效運用，成為科研事業單位內部管理的重要內容。
隨著市場經濟的不斷完善和科研事業單位改革的不斷深入，受計劃經濟時期慣性思維影響下的科研事業單位財務管理體制難以有效適應新時期下市場經濟的要求，財務管理過程中存在著許多問題，造成科研經費使用效率低、資源浪費、成本過高等，我國科研事業單位財務管理工作面臨著新的挑戰和考驗。[1]如何推動科研事業單位財務管理的改革與創新工作，實現財務管理的科學化、高效化、規范化，以提高資金使用效能、降低財務風險，成為當前擺在我國科研事業單位面前的重要問題之一。
簡單來講，科研事業單位財務管理，是指科研事業單位依據國家相關法律法規及方針政策的有關規定，對單位資金進行組織、運用及管理，以實現對單位經濟活動的預測、核算、分析、監督及控制等，從而保障科研事業單位活動的有序展開，實現單位價值的最大化。科研事業單位財務管理是單位內部管理的重要組成部分，是單位整體管理的核心。通過有效的財務管理活動，充分發揮財務管理中的預測、計劃、配置、調控和監督職能，提高科研事業單位的財務管理水平，進而帶動單位內部管理水平的提升，為科研事業更好的發展提供良好的基礎。
二、當前我國科研事業單位財務管理中存在的問題分析
隨著我國科研事業改革的不斷深入推進，科研事業單位財務管理水平有了明顯提高，財務管理工作也取得了顯著成績。但相對于要求不斷提高的科研事業單位財務管理工作，科研事業單位在具體的財務管理實踐操作中也暴露出一些問題。
（一）財務管理理念的滯后
表現在以下3個方面：一是對于單位財務管理的核心作用認識不到位，重科研，輕管理，特別是忽視財務管理工作在科研單位發展中的重要地位和作用，甚至存在著科研經費歸課題組所有、單位無須干涉的片面看法。財務管理觀念的淡薄不可避免地造成在科研經費使用過程中某些違法違紀現象的發生，既難以保障單位科研資金的有效使用，也難以發揮財務管理對科研單位資產、經費等的分析、監督和控制職能。二是隨著科研事業單位改革的深入推進，科研事業單位內外環境發生了很大變化，但科研事業單位財務管理部門及人員的主動性明顯不夠，仍習慣于“坐、等、靠”的被動理財觀念，缺乏效益意識、風險意識和預算管理意識，無法最大限度地實現單位資產的保值增值[2]。三是市場經濟條件下，科研經費來源多元化、資金項目復雜化等情況的出現，也需要科研單位財務理念的轉變和更新，才能從整體上有效把握單位的財務狀況，改變當前財務管理中的混亂局面。
（二）財務管理制度的不完善，監督不力
規范、有效的財務管理有賴于科學、完善、詳細的財務管理制度。反觀我國科研事業單位的財務管理制度建設工作，還某種程度上存在著不重視財務管理制度建立及完善的情況。一是，單位財務管理工作的開展依靠個人經驗，隨意性大。二是，有的科研事業單位雖然也建立起了財務管理制度，但財務管理制度內容難以體現科研事業單位自身的特點和要求；有關財務管理規定不夠具體，缺乏可操作的量化指標，難以對財務管理工作實行有效的指導；對于違反財務管理制度規定的獎罰措施缺乏硬性的規定，不利于培養和形成廣大科研人員的財務意識和理念，也難以保證制度的嚴格執行；對財務預算方案貫徹落實控制和監督力度不夠，無法強化財務管理制度在規范和優化單位內部管理的應有作用，監督不力造成資產流失、項目資金難以取得預期社會效益等不良現象的產生。
（三）財務管理職能作用有待強化
目前，科研事業單位財務管理職能的弱化突出地表現在以下幾個方面：一是預算管理不到位[3]。財務預算作為科研事業單位財務管理的中心環節具有重要作用，但當前我國大部分科研事業單位財務預算地位被弱化，缺乏規范有序的預算程序，預算內容不完整、不全面，預算方法落后，仍采用簡單的累加方法編制預算，測算不準確、科學性有待提高。特別是項目預算管理意識的缺乏和編制方法的個人經驗色彩濃重等，一定程度上造成了項目預算難以完整真實地體現科研活動的成本，造成預算編制不夠經濟合理、支出結構不合理、決算與預算差異較大等現象。二是對于單位資產及對外投資的管理不嚴格，容易導致賬面資產與實際資產的不符，財務信息難以真實、準確，導致單位財務管理的混亂及資產的流失。三是財務管理預測、分析、控制等職能的發揮嚴重不足。當前，我國科研事業單位財務管理仍簡單地停留在報賬型財務管理活動層面，缺乏事前、事中控制，僅局限于事后算賬，對于財務管理的其他功能較少涉及，如財務的分析功能、監督功能等，無法及時地為科研事業單位有效運作提供有價值的數據和信息支持。
（四）缺乏與其他部門的積極配合
科研事業單位財務部門與其他職能部門缺乏有效、充分的溝通，一是造成財務部門缺乏對其他職能部門工作職責的充分了解，難以在實際工作的開展中做到相互理解和積極配合，不利于財務管理工作的開展。二是由于科研事業單位的特殊性，科研管理部門或項目小組通常負責科研項目的爭取及科研項目的申報、立項及最后的結題等，對于資金使用的合理性、有效性關注不夠，加之部門間配合度低，也直接導致財務管理部門缺乏對科研資金的籌集、配置、使用及其他情況缺乏全程的了解和綜合管理，造成項目管理與經費管理相互脫節，單位資產使用效益的最大化和最優化無法得到保障。
（五）財務管理人員綜合素質有待提高
當前，有部分科研事業單位的財務人員工作主動性和積極性不足，忽視新時期下社會及科研事業單位發展對科研事業單位財務管理工作的新要求，不注意加強自身業務水平的提升，對于財務相關法律法規的熟悉度較低，財務管理理念滯后及方法科學性低，影響了財務管理工作的質量和效率。同時，有些財務人員對于財務管理工作也存在著片面認識，加上受自身水平的影響，部分科研事業單位的財務管理只關注財務的表面運作，如會計核算等，難以及時發現單位財務管理工作的深層次問題，更談不上為科研事業單位的管理決策提供準確、全面的財務數據支持，財務管理水平較低。
三、加大財務管理創新力度，提高科研事業單位財務管理水平
（一）理念的創新
科研事業單位財務管理的加強和完善，不僅關系到科研事業單位內部管理水平的提高，更是一種對國家、社會負責的表現。要轉變科研事業單位及工作人員的財務管理理念，確立財務管理在科研事業單位管理中的重要地位，需要更新和樹立起現代化的財務管理觀念。只有在思想上重視財務管理，加大財務管理創新工作，切實采取有效措施，才能真正提升單位的財務管理水平、發揮財務管理的積極作用。積極應對科研事業單位深化改革和市場經濟深入發展的新時勢下對科研事業單位財務管理提出的新要求，將風險觀念、知識經濟效益觀念、價值最大化理念、競爭與合作相統一的理財觀念及人本化的財務管理理念貫穿于單位財務管理的全過程中，有預見性地應對環境變化對單位財務管理的影響，實現科研單位財務管理效率和質量的提升，將可能遭受的損失降至最低。
（二）制度的創新
科研事業單位財務管理創新機制的最終建立及健全，離不開財務管理制度建設的根本保障，只有將財務管理納入法制化、制度化及規范化的管理軌道，才能提高科研事業單位的財務管理能力，真正實現財務管理工作的有序開展。各科研事業單位財務部門要在國家法律法規的基礎上依據本單位科研項目特點，制定出符合單位發展要求的涉及財務管理各個層面、各個環節和所有內容的財務管理制度，使科研人員與財務人員都有章可循，并對有違制度規定的行為的獎懲措施作好詳細說明，做到預防控制為主[4]。另外，為保障財務管理制度的有力貫徹執行，要加強崗位責任制度建設，明確各個部門及個人所承擔職責的同時做好與單位其他管理制度的協調工作。
（三）職能的創新
實現財務管理職能從單純的核算和反映向綜合管理型的轉變，加強財務的精確分析，充分發揮財務管理的各項職能在科研事業單位發展中的積極促進作用。一是以預算管理為中心環節，強化財務管理，強化成本核算，利用“零基法”科學編制單位的財務預算方案，通過預算執行與控制環節確保預算方案的落實。二是加大對科研事業單位資產和對外投資的管理和跟蹤監督力度，不定期地進行清查與盤點，提高資產的使用效率，保障資產的安全與完整。
（四）方式的創新
在單位內部建立起高效的信息交流和溝通平臺，積極協調好財務部門與其他職能部門的關系。一是，要從制度上明確規定其他各職能部門積極配合單位財務管理工作開展的義務，及時準確提供財務部門所需要的資料；二是，目前存在著的不和諧關系，財務部門要從自身尋找原因，調整財務人員的工作思路和方法，切實根據科研管理工作的需要，滿足各部門對財務信息的特殊需求，共同推進單位財務管理活動的順利進行。
（五）人員素質的提升
科研事業單位財務人員素質和能力的高低直接影響到單位財務管理水平。針對當前科研單位中財務人員存在的問題，要組織和加大財務人員的培訓工作[5]。第一，對于國家財經法律、法規及新頒布的政策規定等，要及時組織財務人員認真學習，增強財務人員的法律意識和法制觀念，并積極貫穿于單位財務管理過程中，嚴格依法工作，切實提高依法理財的能力，從源頭上制止財務管理混亂的情況；第二，加大財務人員專業知識方面的培訓力度，提高財務人員的業務能力和管理水平，以及時發現科研單位資金運作中存在的問題；第三，嚴格執行財會人員執證上崗政策，加大對財務人員的考核力度。
參考文獻：
［1］ 倪潤霞．科研事業單位財務管理探析[J]．經濟師，2010，（07）．
［2］ 張春萍、韓聯健、林海燕．對制定科研事業單位財務內控管理制度的思考[J]．中國集體經濟，2009，（04）．
［3］ 陸立寧清．科研事業單位財務管理探討[J]．科技信息（科學教研），2007，（08）．
1、提高內審人員綜合素質,增強風險意識
當前,高校經濟活動的日益復雜,要求內部審計把審計監督拓展到學校經濟活動的各個方面,這就對內部審計人員素質提出了更高的要求。審計人員面臨著更新知識的需要,他們不僅要有豐富的會計、財務、審計知識和技能,而且隨著高校新校區的建設,還需要掌握工程專業的審計人才,同時還要了解計算機知識和相關軟件的應用。目前高校內審人員理論知識單一,往往只懂財務或審計方面的知識,缺乏具有綜合知識的復合型人才。內部審計力量不足,人員素質不高,審計工作缺乏深度與廣度,這些都影響了審計評價的真實性,從而增加了審計風險。
為此,高校開展風險導向審計客觀上要求內審人員必須進行現代風險導向審計知識體系的培訓,改善審計人員的知識結構,必須具備較高的業務素質,確保其綜合分析問題和解決問題的能力得到提高。應重視法律、風險管理、工商管理等專業人才的培養,為現代風險導向審計對人才的多元化需求打下基礎。因此,合格的審計人員不僅應具有較強的理論知識,還要具備較高的專業勝任能力和風險識別能力,嚴格遵守專業標準和職業道德,保持合理的職業謹慎,這是控制審計風險的根本對策。
2、應將審計關口前移,完善內控制度建設
傳統賬項基礎審計的重心在詳細檢查,因而是滯后的;制度基礎審計的重心移到控制風險,向前邁進了一步;風險導向審計則將審計重心再次前移。高校內部審計的方式應逐步從事后審計向事前審計轉變,干部經濟責任審計應由離后審轉向任期審,強化內控制度建設,這樣可以及時發現問題,及時采取措施進行糾正。新校區建設、重大建設項目由原來的事后竣工結算審計向全過程跟蹤審計轉變,這樣可以有效控制工程造價、降低審計風險,同時還能提高領導干部廉潔從政意識。
高校能否正常實施風險導向審計并收到預期效果,通常取決于被審計單位的管理制度是否健全,內控是否有效等。因為內控管理制度的不健全及內控制度的低效率,會產生較高的固有風險。在這種情況下要保證審計風險降到允許出現的誤差范圍以內,就必須降低檢查風險,擴大樣本量,甚至進行詳細審計,這樣勢必增加審計工作量。因此,必須建立和完善被審單位內控制度的建設,實施風險導向審計才能取得有效的進展。
3、注重審計手段和方法的創新,加快審計信息化建設
現代風險導向審計需要使用被審計單位的大量信息,同時需要對所收集的信息進行全面、細致的分析研究。而目前高校內審仍舊采用傳統的審計方法和手段,審計效率較低,已遠不適用新形勢下高校的迅速發展。在審計技術方面,風險分析和計算機應用甚少,由此降低了審計工作效率。據報道,西方發達國家比較重視輔助審計軟件的開發和運用,它可以直接對數據庫進行加工分析,依據軟件模型自行處理數據,使運用分析性測試程序成為節約成本、提高審計質量和效率的重要手段。因此,推行審計軟件的開發和應用,加快審計信息化建設對高校內部審計未來的發展具有重要的意義。可以進一步優化完善審計方式和手段,全面提升內部審計質量和水平,也是高校實施風險導向審計的重要舉措。
4、重視后續跟蹤審計,實行審計結果公示制度
后續跟蹤審計,是指審計部門在審計報告或審計決定發出一定時段后,審計人員檢查被審單位糾正、整改的問題是否得到落實,審計報告中所提出的建設性的建議是否被及時采納,或者審查和監督被審計單位是否采取了其他相關的風險防范和控制措施。后續跟蹤審計也要堅持風險導向和成本效益原則,如果存在的問題較大或性質嚴重的,不僅分管的校領導要重視后續審計,而且內部審計部門也要投入必要時間、精力,保證后續審計項目的深度和廣度。通過后續跟蹤審計,可以及時監督審計提出的建議或決定落實、整改情況,同時樹立了審計工作的嚴肅性和權威性,有利于進一步提高審計工作質量,降低審計風險。
關鍵詞：體育學校；會計核算；財務管理；優化策略；研究
目前。加強會計核算和財務管理建設是體校教育工作的重中之重，占據著極其重要的行業地位，是教育教學體制改革的發展趨勢。在體育學校實際工作中，會計核算和財務管理存在著較多的問題，一定程度上阻礙了體校地健康發展。因此，必須要深化會計制度改革，提升會計信息質量和財務管理水平，進而為體校教育教學融入嶄新的生機與活力。
一、加強體育學校會計核算和財務管理的可行性因素分析
(一)有利于順應財政體制改革的建設需求
目前，國家財政管理改革在不斷地深入與強化，對體育學校的財務管理工作也提出了明確的要求。其中，會計核算在會計信息質量和會計工作開展等方面發揮著重要的引導作用，同時也影響到了教育財務的管理水平。由此可見，教育相關工作者在加強會計核算工作時，必須要做好財務管理工作，提升學校財務管理水平，實現財政體制改革的良好實施效果。
(二)有利于促進教育事業的高效運轉
目前，教育事業的穩定發展，教育工作也遇到了一定的阻礙，加劇了學校財務管理工作的難度性。對于體育學校來說，教育財政資金的投入與其他一些高校財政資金有著明顯的差距。因此，必須要做好會計核算和財務管理工作，規范了會計基礎工作，確保了政府宏觀調控管治力度的發揮。使教育投入資金真正落到實處，進而提升了教育資金投入的使用效益。
二、體育學校會計核算和財務管理所存在的不足之處
(一)缺少完善的內部控制制度，監督機制較不完善
體育學校的會計核算主要側重于經濟業務的審核，增強經濟業務內容的準確性與真實性，而財務管理更加關注于對會計人員的監督，體校教育財務管理人員要充分掌握各項經濟業務開展的實際情況。但是，一些體校的內控制度的建設形同虛設，缺少較為完善的核算監督體系。其中，一些教職工的報銷現象較為嚴重，原始憑證與與經濟業務內容不相符合，出現了較大的差距，甚至還有的為了進行報銷擅自購買假發票，很難保證原始憑證的準確性和可靠性，造成了核算結果的嚴重失誤，賬實不符現象屢禁不止，進而無法順利進行財務報表和財務分析等工作。
(二)缺少規范合理的預算編制
體校資金來源的途徑較為豐富化、多元化，主要包括學費收入、科研經費撥款收入以及社會集資等方面，一定程度上增加了經費管理在各個部門預算使用中的難度性。在實際管理工作中，體校各個部門尚未建立起較為完善的預算法規政策，使預算在編制和執行中出現了較多的薄弱點和空白點。首先，預算編制的時間較不合理，相關部門并不了解經費的具體使用范疇[1]，導致了經費預算很難在使用項目中得以體現，也大大增加了財務人員在預算管理中的難度性。其次，在預算編制中，各個部門過于盲目、隨意，沒有做到統籌安排、合理規劃，使得決算和預算的差距過于懸殊。
(三)科研經費的使用較不合理
1.科研經費管理制度較不完善科研項目的經費途徑和項目種類較多，具體會涉及到院系部門的方方面面。科研主管部門非常重視科研項目經費使用的合理性，而且尚未建立健全完善的監督管理體系，績效考評機制也有待于進一步完善，進而很難實現科研經費項目的合理使用與配置。2.存在著較多的結余資金部分科研項目雖然已經通過了項目驗收并已經結題，但是科研剩余資金長期掛賬現象卻屢禁不止[2]，造成了科研項目使用資產和結余資金的不合理分配，資源大量流失的現象較為惡化，體校財務部門會計核算和財務管理問題很難順利地開展。
三、體校會計核算和財務管理工作的優化策略研究
(一)制定科學完善的內控制度，設置財經領導班組
1.完善內部稽查機制內部稽查機制在財務部門中的建立，是會計核算中的復查崗位。復查崗位發揮著極其重要的地位，必須要安排專業水平高、職業素養良好的專職人員來予以擔任，從而確保會計核算工作的圓滿完成。2.對財務管理制度加以宣傳與教育體校全體教職工要充分掌握和明確財務管理制度，尤其是針對報銷和借款等問題，可以開展一系列報銷業務知識培訓工作，引發并頒布相關的制度資料，使教職工能夠嚴格按照報銷手續來進行，進一步規范和約束報銷和借款程序，減少原始憑證和票據不合理現象的發生。
(二)加大預算管理力度，推行零基預算
體校要加強財務管理工作中的預算管理，預算編制要將其細化，促進預算資金的合理使用與配置。具體來說：要深入分析以往兩年中預算使用情況利用發展的眼光來考慮部門預算，體校各個部門要充分致力于財務預算的建設環節中，大力杜絕預算編制的盲目性和隨意性。同時，要實施零基預算。預算單位每年年初要對預算進行清“零”[3]，重新進行預算編制。零基預算前期工作較為復雜繁瑣，財務處的工作量比較龐大，但是這是確保預算編制的合理性與科學性的重要保障之一。
(三)強化科研經費的核算管理，嚴格按照科研經費監督機制進行
體校教育工作者的重點性工作就是教學與科研，可以促進體校教育工作的順利實施。體校必須要加大科研項目經費的管理力度，促進資金的合理利用與配置，以免財務風險的發生。1.創建體校財務管理的信息化氛圍體校要創建科研項目信息化網絡管理平臺，加大對科研經費的監管力度，使科研項目的整體情況能夠在網絡上得以充分地體現。在信息化平臺建設中，科研項目負責人和財務人員是重要的負責人員，以便于充分掌握科研管理信息，增強科研經費使用的公開度與透明度。2.制定完善的科研項目績效考評制度體校要加大對科研項目進展情況的考核與評價，追蹤問效。結合考評結果予以適當地獎勵與懲處，并且適度公布到體校的科研網站中，避免結題不結帳和專款不專用現象的發生。教師要積極參與打破教學科研項目的建設中，盡可能獲取更多的科研項目和經費。
(四)注重體校固定資產和債務管理問題
1.固定資產管理問題對于體校固定資產管理問題，要保障賬實的統一性與一致性，避免帳外資產現象的發生，降低固定資產大量的流失與浪費。同時，固定資產管理要明確規定具體的權責范圍，要由專人進行安排與管理，及時處理好資產閑置現象，提供配套設施多樣的教學設備與實驗設備[4]。2.債務管理問題首先，體校體校要通過財務管理來強化資金使用效率的合理性，提高對體校債務問題的重視程度，設置相關的管理領導小組，主要觀察并分析財務運行狀況。加強工程項目的合理調度與配置。同時，當地政府要予以相應的資金扶持與幫助，及時化解體校的債務危機。建立一定的預警防范機制，確認合理的監控指標，不斷更新和調整預警系統，增強防范財務風險的能力和水平。
四、結束語
綜上所述，加強體校會計核算與財務管理建設勢在必行，可以實現體校資金的優化利用與配置，更好地順應體校教育教學體制改革的發展趨勢。因此，體校要提高對二者的重視程度，采取行之有效的優化策略來不斷完善財務管理與會計核算制度，合理推廣并使用公務卡結算，降低現金的支出量，合理監督資金的使用情況。與此同時，會計核算人員要提升自身的綜合素養，更好地為體校財務管理工作而服務，進而實現體校可持續發展的戰略需求。
參考文獻：
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[2]王娟英.論新高校財務制度下財務決算工作的加強措施[J].中國總會計師，2015(09)：116-117.
[3]劉淑琴.對新《高等學校會計制度》會計核算變化的解析與思考[J].山西財稅，2015(02)：36-41.
