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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇材料采購申請單，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：采購；付款；內部控制
[中圖分類號]F713.36 [文獻標識碼]A [文章編號]1009-9646（2012）4-0015-02
XX集團是一家跨國企業，其主營業務是各種電子產品。XX公司是該集團的下屬獨資企業。公司的材料的采購涉及第三方，是內控風險較大的環節。因此該公司制定了詳細的控制流程，期望降低內部控制風險。與采購以及付款相關的部門主要包括采購部，倉庫，財務部和用戶部門，其中采購部門兼管物流部和倉庫。
改進前的付款流程在流程改進前，公司采用的是較普遍的制造業采購付款流程，即遵循所謂的“三單匹配”原則。大體描述如下：
首先用戶提出采購申請，經過審批，采購申請單流轉到采購部，采購部進行采購。采購完成后，供應商會將物品，送貨單，發票送到采購部門，采購部門將采購物品和送貨單交給倉庫做收貨處理并開出收貨單。隨后采購員將收貨單，采購訂單，采購申請單和發票進行匹配，如果一致，則將單據送給財務部要求付款。而財務部檢查三單是否匹配，以及三單和采購申請單是否匹配。
從表面上看流程，進行了單據的的匹配比對，實現了單據間勾稽檢查，以及部門間的牽制。但進一步分析并且參考實際效果的話，其中還是有一些風險和弊端，具體如下：
一、從組織架構來看，將采購，物流和倉庫作為一個部門本身就是容易產生風險的架構。由于是受命于同一個部門經理，倉庫和物流部門很難做到對采購的牽制，從而讓供應商有機可乘。
二、由于沒有正式的詢價，比價環節。當完成了審批的采購申請單流到采購部門后，由采購全權來負責后續工作，包括詢價，供應商選擇和送貨安排。會導致采購員暗箱操，沒有其他部門知道最終采購的物品是否基于最優成本。
三、對于原材料的采購，沒有負責運營，計劃的計劃部門參與到申請程序中。由于原材料金額大，容易占用公司的資金，最佳策略就是“零庫存”模式，這就需要運營，計劃部門審核采購量。而XX公司目前采用的方式和其它物資的類似，并不需要類似的審核，忽略了對于庫存水平的控制。
四、物資采購沒有進行有效控制。公司每年都有費用預算，但實際上沒有將采購行為與預算控制聯系起來，造成了預算管理流于形式。采購申請相應的審批程序也成了相關部門經理的“例行公事”。
五、在公司處于業務流程末端的財務部在實際當中沒有起到審核流程的作用。在沒有獨立內控部門的公司中，財務部門應當起到內控部門的職能，對公司所有流程進行審核。但是目前財務部只是執行付款流程，之前相關的文檔都是有采購部準備好，只要認定文檔齊全就進行付款，并沒有對整個流程進行測試，監督。
由于公司采購及付款流程存在著以上列舉的弊端，公司從2009年針對目前流程的弊端進行了優化，具體措施如下：
一、從組織架構上，首先將倉庫從采購部中剝離出來。將倉庫歸屬于計劃部門，從而實現倉庫與采購的獨立，因此可以通過倉庫對采購行為進行制衡。并要求供應商以后直接將發票寄給財務部，以減少采購部門的“暗箱操作”。
二、從控制手段上，XX公司實施了ERP系統。其中采購申請程序依然是手工方式，之后的采購訂單建立直到付款程序均通過系統實現。最大限度的減少了人為出錯，干預數字的可能。基本程序是：采購首先根據批準的采購申請單在系統中創建采購訂單，當倉庫進行收貨時，系統收貨單會和采購訂單進行自動比對，如果數量出錯的話收貨無法進行。當財務進行發票錄入時，系統可以找到發票對應的收貨單，如果找不到收貨單，發票將無法錄入，付款無法進行。保證了系統和紙質發票，收貨單，訂單間的一致性。
三、在采購申請程序之前，添加了報價申請程序。某用戶需要采購某東西，要先向采購部提出報價申請，采購部門應該至少詢到三家供應商的價格，然后提交給用戶讓其選擇。原則上用戶應選取最低價供應商，如果用戶選取的并非是最低價，需說明原因。采購部門不得直接選擇供應商。這樣可以防范采購部門的“大包大攬”。
四、對于原材料的采購，改由計劃部門提出采購申請。并且要求計劃部門每次提出采購申請必須基于計劃產量。計劃部門會根據未來的計劃產量，庫存水平，訂貨周期等因素提出原材料采購申請，財務部門對計劃部門的預測采購量進行審核，實現第三方監管。
五、在財務經理審批采購申請單之前，加入由成本會計進行采購是否在預算內審核環節，從而保證預算得到了執行。實際操作中，成本會計會記錄每一個成本中心的采購訂單號碼，費用類別和金額，和預算進行比對，超出預算部分采購需要說明并得到公司總經理批準方可進行。同時，要求超出預算的部分要在以后期間的費用額度中進行扣減。
六、此外還對財務部賦予了“中立的”監督職能進行流程監管。具體做法是每個月財務部抽取若干筆付款業務進行流程完整性復核。通過要求采購部提供報價申請，采購申請，采購訂單；倉庫提供供應商的送貨單，然后與系統單據進行比對。確保采購的東西就是用戶要求的足質，足量的并按時交付的貨物。
通過以上改進流程的建立，內部控制改進目標非常的明確，效果比較讓人滿意，但是如果對比財政部的《企業內部控制應用指引第7號――采購業務》，能發現公司還有改進空間。具體如下：
一、指引中提出“企業應當對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換。”但目前公司還沒能夠實現。因為公司目前的規模和架構很難實現采購人員定期進行崗位輪換，因為這會涉及新員工招聘，培訓，工作的交接等大量問題。建議公司業務規模增長后可以考慮開展崗位輪換。
二、企業內部控制應用指引中提出“企業可以根設置請購部門，對采購需求審核，歸類匯總，統籌安排企業的采購計劃。”目前公司并不存在這一部門。由于公司規模不大，對時效性要求較高，因此很難實現。公司可以考慮中遠期和用戶討論流程優化，除了緊急采購外，進行定期的采購，以便于歸類匯總集中采購。
三、在更新的采購流程中提到了首先要進行報價申請，似乎有點冗余。它可以包含在采購申請審批流程中。當用戶在進行采購申請時，可以要求采購部進行詢價。用戶將詢價單附在采購申請單之后。相關審批人都可以看到詢價情況。
工程管理工程管理子系統頁面為一覽表格式，頁面縱向條目依次為序號、工程名稱、工程編號、工程類別、建設單位、監理單位、開工日期、計劃工期、工程款情況（合同總額、完工總額、回款總額、催款總額、決算總額、成本總額、利潤總額等）、工程進展狀態（施工準備、在建、已完工、已驗收、已決算、已結清等）、資料管理（招投標文件、圖紙、中標通知書、合同、變更簽證、驗收報告、審計報告等），用戶可以根據需要勾選“顯示”或“隱藏”設置某列信息。頁面橫向按項目輸入時間逆序逐條顯示，若項目較多，可分頁瀏覽。一覽表上部設置檢索窗口，可根據項目所在年份、起始時間、工程類別、建設單位、工程進展狀態等關鍵詞檢索到同類信息內容。工程管理子系統頁面設置鏈接接口用于新建工程項目。新建工程項目時彈出窗口包括四部分：一是填寫項目基本信息，包括但不限于工程管理子系統頁面一覽表中所有內容，其內容填好后自動在工程管理子系統頁面一覽表中顯示。二是項目各子項工程完成統計表，其縱向條目依次為序號、子項工程編號、子項工程名稱、規格型號、單位、合同工程量、合同單價、合同金額合計（此列各子項累加為合同總額）、累計已完成工程量、完成金額合計（此列各子項累加為完成總額）、剩余工程量、剩余金額合計（此列各子項累加為剩余總額）、單項成本、成本金額（此列各子項累加為成本總額）、決算工程量、決算金額合計（此列各子項累加為決算總額）。各子項工程可采用新建子項工程方式逐項輸入，包括子項工程編號、子項工程名稱、規格型號、單位、合同工程量、合同單價、合同金額等內容，也可兼容EXCEL 表格批量導入。
每個子項工程編號是唯一編號，應該注意有時合同子項與日報表完成子項或成本統子項不一致，因此應在首次輸入子項時將合同子項拆分成與日報表、成本統計表、原材料表、定額數據庫對應的二級子項。例如，合同子項是標志桿（含基礎），因此應拆分成標志桿成品、標志桿安裝費、基礎混凝土、基礎鋼筋、基礎施工費等二級子項，這幾項材料、產成品、生產施工定額名稱、單位應與日報表、成本統計表、材料表、定額數據庫中一致。三是工程款收支統計表，其縱向條目依次為序號、收支項目、收支時間、收入金額、支出金額等，橫向按照時間順序依次填寫各項收支項目，最后分別匯總統計收支金額，收支差額。四是工程款催收情況，分別填寫預付款、進度款、驗收款、決算款、質保金比例等信息，勾選項目待建、在建、已完工、已驗收、已決算、已結清狀態，根據項目各子系統工程完成統計表及工程款收支統計表自動生成合同總額、預付款金額、進度款總額、催款總額等。工程管理子系統頁面設置鏈接接口用于日完成工程量統計上報，日完成工程量統計上報窗口包括兩部分：第一部分是日完成工程量上報，由統計員填寫項目名稱、項目編號、子項目名稱、子項目編號、二級子項目名稱、二級子項目編號、規格型號、單位、數量、單價、合計金額、施工隊伍、統計員、審核員等信息內容，其中項目編號、子項目編號、二級子項目編號、施工隊伍可在下拉框數據庫中勾選，項目名稱、子項目名稱、二級子項目名稱、規格型號、單位、單價、合計金額則自動生成。統計員和審核員由系統管理員在系統設置中設定，統計員用戶名自系統登陸后自動生成，數據通過工作流流轉通過審核員審核后自動生效，相同子項目完工工程量累加，其結果直接鏈接到項目各子項工程完成統計表、成本管理表及工程管理子系統一覽表中，數據實時更新、系統共享。第二部分是日完成工程量統計臺賬，根據上報時間先后逆序逐條登記，并可根據日期、項目名稱、項目編號、子項目名稱、子項目編號、施工隊等關鍵詞檢索到同類內容，以便于數據分類統計。同時，數據統計表還具備轉換成EXCEL 表格下載和打印功能。
生產管理生產管理子系統類似工程管理子系統，其輸入是原材料、生產定額，輸出的是產成品。輸出的產成品同時也是工程管控子系統的輸入或銷售子系統的輸入。銷售項目可視為工程管理子系統中簡化的工程項目，不再另設銷售管理子系統。生產管理子系統頁面一覽表對應的生產項目為工程管理子系統某個工程項目，其生產項目下的子項目對應工程項目下的需加工生產子項目或二級子項目。該頁面同樣具有分頁瀏覽、關鍵詞分類檢索、新建生產項目、日完成生產量統計上報功能。新建生產項目中各子項應根據原材料、生產定額做進一步分解，確保與日報表、成本統計表、原材料表、定額數據庫統一。采購管理采購管理也是一個工作流和數據庫的管理。新建工程項目后，工程部可根據原材料和產成品情況分別向采購部和生產部下達采購申請單和生產任務單，生產部根據生產任務單進一步分解為材料采購申請單。采購部將材料申請單統計匯總，并進行詢價和預算，報上級領導審批，材料申請單批準后采購部方可進行采購。材料采購申請單其縱向條目依次為序號、原材料名稱、原材料編號、規格型號、單位、數量、單價、金額合計、采購日期、使用的工程項目名稱及編號等。其中序號按輸入順序自動生成、原材料名稱、編號可在原材料數據庫中勾選，應用工程項目名稱和編號可在項目數據庫中勾選，規格型號、單位、金額合計等內容自動生成，單價及采購日期由采購員手動輸入。材料驗收入庫后自動生成項目材料采購數據庫，材料采購數據庫具有材料名稱及編號、工程項目名稱及編號、日期等關鍵詞檢索功能。倉儲管理倉儲管理同樣也是一個工作流和數據庫的管理。材料經采購驗收入庫后，根據驗收入庫材料品種及數量生成材料倉儲數據庫，其縱向條目依次為序號、材料名稱、材料編號、規格型號、單位、入庫數量、出庫數量、剩余數量、單價、金額合計、入庫日期、出庫日期、使用的工程項目名稱和編號等。倉儲數據庫可根據材料名稱及編號、工程項目名稱及編號、出入庫日期等關鍵詞進行分類檢索，相同種類材料數量可根據出入庫情況進行匯總統計。倉儲管理子系統頁面有材料入庫和材料出庫兩個鏈接接口，材料入庫的輸入內容是經驗收確認的采購申請單數據中，如材料申請單內容與實際入庫情況有出入，應根據實際入庫情況進行調整。材料領用時領用人應填寫材料出庫單，經相應權限人員批準后倉庫管理員方能發放。出庫單縱向條目依次為序號、材料名稱、材料編號、規格型號、單位、出庫數量、單價、金額合計、出庫日期、使用工程項目名稱及編號等，其中數量和出庫日期由領用人填制，其余內容均在材料數據庫中勾選或自動生成，對于價格信息可按使用者權限進行隱藏。產成品入庫可視同材料入庫同樣處理。
成本管理成本管理子系統是一個實時更新自動生成的子系統，當采購、倉儲、生產、施工每個環節發生相應的費用，在每個工程項目下均進行記錄和匯總，其數據輸入中數量來源于生產、施工日報表中數量，單價來源于采購、定額單價。成本管理人員根據工程項目特點及所分解的子項目和二級子項目內容進行成本預算，制定成本控制額和成本計劃，根據累計更新的成本統計表進行對比，顯示成本差異。成本管理子系統頁面為項目成本一覽表，其縱向條目依次為序號、項目名稱、項目編號、類別、計劃成本（材料成本、人工定額成本、機械定額成本、直接管理費用）、實際成本（材料成本、人工定額成本、機械定額成本、直接管理費用），橫向為按時間逆序排列輸入的工程項目。點擊各工程項目名稱，則鏈接為工程項目成本計劃及完成情況對比表，該表包括項目名稱、項目編號、子項目或二級子項目名稱（對應材料或定額名稱）、子項目或二級子項目編號（對應材料或定額編號）、單位、計劃成本（計劃數量、計劃單價、計劃金額）、實際成本（實際數量、實際單價、實際金額）、成本差異（數量差值、單價差值、金額差值）。 個人設置個人設置子系統主要是為了修改姓名和登陸密碼，僅用戶本人可操作。如用戶名和密碼丟失或失效，可向系統管理員提出密碼重置申請，登陸密碼則重置為初始登陸密碼。個人設置系統中可記錄用戶登陸時間、工作痕跡等信息，以便系統管理員追蹤記錄。
作者：祝凱 侯小娟 單位：安徽廬峰交通工程有限公司 安徽省機械工業設計院
第一節 財務管理制度
第一條 總則
1、為建立現代化企業制度，建立健全財務管理體系。根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《企業會計制度》特規定本財務管理制度。
2、本管理制度適用于公司所有人員在財務會計工作中必須認真執行本管理制度。
第二條 會計機構、會計人員的管理
1、公司設立計劃財務部作為會計機構。計劃財務部職責：在公司總經理的領導下，具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作；包括財務人員的管理，指導檢查各獨立核算工作，協助領導籌集資金、合理分配使用資金，做好與倉庫部的對賬工作。指導倉庫保管建帳、對賬。制定成本管理制度，做好財務分析工作。為公司領導決策提供各種信息資料，當好領導的參謀。
2、各崗位人員必須具備相應任職條件，持證上崗。
3、原材料庫、產成品庫的核算工作，由工作負責人負責業務管理倉庫保管員、統計員的調換工作，由計劃財務部會同有關部門辦理交接手續。
4、財務會計人員、倉庫保管員；實行定崗、定人、定責制度。
第三條 流動資產的管理
流動資產包括現金、各種存款、應收賬款及預付款、其他應收款、存貨等。
（一）現金管理
1、現金出納要認真執行《現金管理暫行規定》和有關《現金管理規定》要嚴格控制費用報銷和個人借款、對外付款等實行總經理一支筆簽字批準制度。要有經辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途。總經理外出或因工作經營急需等特殊情況，經總經理授權的人也可簽批，但是總經理回來后補辦有關手續。
2、出納人員不得兼管有關債權、收入、費用的賬務登記工作和會計檔案的管理工作。
3、收付款憑證的內容必須完整、合法；報銷的憑證必須是國家印制的發票及單據，不得使用白條或其他不規范的憑證報銷各項費用憑證經審核后方可逐筆登記現金日記賬。
4、日記賬要逐日結出余額，并與庫存現金相核對。月末與總賬相核對。出現長短款且無法查明原因的長款歸公，短款由責任人賠償。
5、有關人員因公外出差時要做好出差登記，方可到計劃財務部預借差旅費。出差回來后的三天內及時到計劃財務部結
算，做到一次一清不允許跨月結算和幾個地方混合結算，對于前帳未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計收利息并扣發工資。
6、企業可根據業務量大小核定合理的庫存現金額2000元（一天零用量），當日收取的現金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現金，以確保財產安全。
7、企業職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允許職工長期占用企業資金。要做到上一張借條不清下一張借條不借，各種借款條月底必須入賬，以便及時處理賬務。
（二） 銀行存款管理
1、會計人員要認真執行《銀行結算辦法的暫行規定》，銀行支票等結算憑證和印鑒由兩人分開保管。
2、財務人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經總經理批準，手續齊備。不準攜帶空白支票外出，確保攜帶空白支票外出者，經領導批準。辦理領用登記手續，要建立支票領用登記薄。空白支票必須填寫日期并在預計金額位畫人民幣符號，因使用支票不當造成公司損失時，應由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結算后，要在當天將存根和有關憑證帶回，并到計劃財務部及時結算，不準將空白支票留存其他單位，凡前帳未清者不準再領用支票。
3、銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調節表，調整未達賬項。
出現長期未達賬項時要查明原因，上報領導。
（三） 應收賬款及預付款的管理
1、企業要根據經濟業務的內容和戶別設置應收賬款明細分類。即按債務人的具體名稱設置登記明細分類帳，不準一籠統的地名來代替、應收賬款的發生和確認必須有索取價款憑據（包括合同、收到條、欠款條以及經辦人員的保證書等）。
2、計劃財務部門要會同供應商、銷售部門建立健全的銷售商、供應商的戶口檔案。
3、各項債權、債務要定期進行清理核對，每年最少一次發函或派人核對，每季度末要編制賬齡分析表，并上報總經理。對發生的應收賬款、其他應收款、預付賬款等應收款項，按照誰經辦誰回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確定無法收回的壞賬損失，由當事人按責任賠償相應損失后及時處理賬務。
4、收回的貨款要及時上交財務，如發生貨款已被私自挪用不交者交司法部門處理。
5、企業要嚴格控制內部職工的業務借款和生活借款，健全借款的審批制度，職工調離時計劃財務部應當與其他部門搞好各種債權債務的清算工作。
6、支付預付賬款必須有合同，協議書等書面文件，根據合同需預付賬款時必須經辦人簽字，經總經理批準后方可付款（若總經理出差可電話告知，得到允許后方可辦理預付款手
續，等總經理回來后補齊手續），并同時向計劃財務部提供有關合同協議書等有關材料。
（四）存貨管理
1、存貨是指企業所擁有或控制的，能以貨幣計量的為企業工作經營服務的流動資產。主要包括原材料、低值易耗品、在產品、半成品；原材料主要包括：主要原材料如：板材、鋼材、鋼管風機等；輔助材料如：螺栓、螺帽等；備品、備件、等等；福利勞保類如：掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他類。
2、存貨的計價，按實際成本計價；
3、原材料的購入價格包括：買價、裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗、入庫前的挑選費，市外運輸費、保險費及繳納的稅費等。
4、原材料的出庫以加權平均法計算出庫材料的成本。
（五） 原材料的購入
原材料的購入必須持有工作或倉庫、供應部門的購物申請單，經有關領導批準后方可到計劃財務部借款。嚴禁無計劃采購，超定額庫存。
1、物資管理部按采購申請單所購材料送達部門后，須持總經理簽字或總經理委托授權人簽字后得以采購。購回商品后持購貨發票、購銷合同（協議）、合格證書等同工作使用部門負責人進行質量檢驗，檢驗合格后簽發一式兩聯檢驗報告
單隨發票到倉庫部門辦理入庫手續。
2、倉庫部門在將材料驗收入庫前，應詳細核對發票所載名稱規格型號、數量與實際是否相符，同時對照檢驗單驗收確認，經檢驗合格后方可驗收入庫，填制材料驗收入庫單，并對無品牌的配件用口取紙載明名稱、規格、型號。
3、材料驗收入庫單一式三聯，一聯留存做為倉庫部門記賬憑證；一聯隨發票及采購單經總經理審批后到計劃財務部處理賬務；一聯供貨方證明。
4、對于貨以到發票未到的材料，倉庫部門可以根據檢驗單辦理臨時入庫，做好入庫材料臺賬登記工作，填制好一式三聯的估價入庫單。倉庫留存一聯據以入賬，一聯交財務處理賬務，月初用紅字入庫單沖回估價入庫，待發票到達時填制正式入庫單。
（六） 材料出庫管理
1、工作部門根據工作計劃和工程預算用料，開具領料單，由負責人填制內容要全面、真實、準確，領料單用途要根據工作計劃填清產品批號，作為歸集成本費用的依據，領料單一式三聯，成本會計一聯、財務一聯、倉庫一聯，超出預算或計劃的用料由工作部負責人簽批，月底報總經理審批。
2、月末成本會計根據材料領料單編制材料消耗匯總表，倉庫部門編制材料出庫匯總表，車間、倉庫與計劃財務部都要對賬，并核對相符。
3、產品入庫管理，車間產成品工作完畢要會同倉庫、質監部門填制檢驗合格單，倉庫據以填制產品入庫單。產成品入庫單一式三聯（注明工作批號）一聯倉庫記賬；一聯送交財務；一聯送交成本會計據以核算工資等各項考核指標。
4、產品出庫管理，倉庫部門根據蓋有財務成本會計專用章的發貨單或提貨聯據以發貨同時在出門聯簽字，保衛人員只有見到蓋有成本會計專用章并且有倉庫人員簽字的出門聯方方可對車輛與運輸貨車檢查放行。月末時由保衛人員將提貨聯、出門聯匯總，于每月30日前到計劃財務部核對相符后據以存檔。
5、倉庫部門要做到見單付貨，及時登記有關賬簿，設立材料、產品收發、存貨明細賬、暫收貨臺賬，嚴禁白條頂庫現象。
6、月末在產品的管理，月末工作部和成本會計要搞好在產品或自制半成本品的盤點登記工作，及時編制報送盤點登記表，確保月末成本核算的真實性和準確性。
7、凡大宗原材料都要簽訂購銷合同，使用票據結算，各種材料采購驗收入庫后，不論是否付款都要在入庫時填制入庫單，將發票或入庫單交財務處理賬務，以便真實反映各項債務以免出現帳外資產。
（七） 低值易耗品的管理
1、各部門領用低值易耗品一律采用五、五攤銷法計入成本
費用。對于能多次周轉使用或長期使用的低值易耗品；如辦公用品（桌、椅、檔案櫥等）、各種工具等，必須在領用時由部門負責人負責簽批，綜管部按部門人員進行登記，并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰使用誰負責，誰丟失誰賠償原則。
2、企業應加強對已銷產成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度。實行退貨返修產品責任倒查制度，屬于工作部門、銷售部門或安裝、運輸部門、倉儲部門的責任查證屬實，落實賠償份額（原則上責任全額賠償）。已開具增值稅發票的貨物退回的，必須有購貨方當地稅務機關開具的退貨證明，否則不予辦理退貨手續。
3、企業存貨必須定期或不定期盤點，最少在年中、年末進行兩次財產全面清查，對盤盈、盤虧或報廢的存貨，要分類填制盤盈、盤虧表，對于出現盤盈、盤虧的材料要及時查明原因，報總經理批準后及時調整賬務，以保證賬實相符；對于盤虧的貨物能查明原因的由當事人負責賠償。
（八）委托加工材料的管理
1、公司設置“委托加工材料”會計科目核算外協加工材料成本、加工費、運費、裝卸費等實際成本費用。
2、企業需要外加工材料時，必須辦理有關出入庫手續，由業務經辦人員到財務成本會計開具外出加工材料通知單，通知單一式三聯，財務一聯，倉庫一聯據以發貨，受托單位一
聯。財務、倉庫、應設立專帳，月底核對。
3、業務人員到受托單位后，應將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回交給計劃財務部成本會計。
4、外出材料加工完畢后，由業務經辦人員持發票到使用部門檢驗后由倉庫部門辦理委托加工材料驗收入庫手續，然后持有關單據到計劃財務部辦理報賬及核銷事宜。
5、委托加工材料的買價加工費、運費以及有關稅金等計入委托加工材料成本實際收回數量，重新計算入庫單價。
6、委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同（協議）以明確價格、質量、交期等責任。
7、氧氣、乙炔等出入庫手續，按原材料的有關出入庫手續辦理。
8、因特殊原因臨時借用工具或材料，屬工作用，由工作負責人簽批。不得帶出大門以外，需帶出時需注明用途、經辦人、地址、及歸還日期。因業務需要或其他非工作需要材料出庫實行總經理簽批制。
第四條 成本費用的核算管理
（一） 本公司按照制造成本法核算產品成本；
（二） 本公司產品按工程訂單工作，以工作部下發的工作通知單為核算依據。
（三） 核算方法結合分步法進行成本核算；
（四） 工作部要與計劃財務部積極配合，產品工作通知單
應按購貨單位、產品規格、型號下發工作批號。車間負責人以工作批號填制領料單來領用原材料，月末以工作批號為基本單匯總原材料和人工的消耗，制定有效措施將工資與產量、質量聯系起來提高勞動效率，降低材料和人工的消耗，逐步實行目標成本管理，加強對成本的比較與分析，為創造一個高效、低耗的企業奠定良好的基礎。
（五） 成本與費用要按權責發生制原則進行計提，要正確劃分和核銷各項成本費用，嚴格按規定的核算內容和要求跨期使用攤銷賬戶（待攤費用、預提費用）
（六） 企業制定合理完善的定額費用和報銷制度，本企業的管理費用、銷售費用、財務費用都要按規定進行明細分類核算，并進入當期損益。
（七） 有關費用報銷程序按照財務報銷制度執行；
（八）已銷售產品的降價，必須由總經理等有關領導簽批后方可到計劃財務部辦理出、沖賬手續。
第五條 財務報表、會計科目和發票的管理
（一） 根據會計工作一致性和可比性原則，本公司結賬時間為每月30日下午4：30分為結賬時間，資產負債和損益表及有關附注報表應于次月8號前上報公司總經理及有關部門。
（二）企業內部各分公司，應分別獨立核算，自負盈虧, 各企業之間要實行嚴格的財務制度，嚴禁混報亂報費用現象。企
業之間往來帳可設“內部往來”科目核算有關經濟業務企業的資金、物資往來要辦理有關轉賬手續
（三） 公司所有購進貨物，原則上200元以上都要取得增值稅專用發票，支付水電費、運輸費用和維修費盡量取得專用發票結算，不得白條頂替。
（四） 企業收入庫單、收據等有關憑據采取領用登記制度，用完的有關單據存根及時交回計劃財務部，計劃財務部要認真檢查，憑就本領用新本不得亂領用有關單據。
（五） 銷貨發票（含普通發票、增值稅專用發票、）要專人到稅務機關領取，開票、制單、保管、登記實行專人負責制。計劃財務部門要建立健全有關票據的登記制度，嚴禁向非購貨單位開具發票。
第六條 會計檔案管理
（一） 計劃財務部要搞好會計檔案的管理工作，財務應于每月月末將有關會計憑證等會計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。
（二） 計劃財務部建立會計檔案目錄，嚴格檔案調閱手續。
（三） 企業財務人員、保管員調動工作時必須辦理會計檔案移交手續、移交清單分清前后責任，確保會計檔案的連續完整。
（四）會計檔案的保管年限：1、會計憑證類 15年
2、現金、銀行存款賬簿 20年
3、輔助賬簿 15年
4、固定資產 5年
5、季度財務報告 3年
6、年度財務報表（決算） 永久
7、會計移交清冊 15年
8、會計檔案保管清冊 永久
第七條 附則 本管理制度由公司計劃財務部負責解釋
第二節 費用報銷制度
第一條 為了公司日常費用管理力度，確保公司各部門更好開展工作，有效節約成本，特制定本制度。
第二條 部門職責
1、計劃財務部：根據留存的各部門管理費用的范圍、額度，
對費用申請單、報銷憑證進行審核，辦理現金預借、報銷或付款。
2、銷售部：應對本部門管理費、差旅費的申請及報銷進行初審，其中涉及到的辦公費用、員工費用、車輛費用，由行政后勤部復審后交計劃財務部審核報銷，其余直接由計劃財務部審核報銷。
3、行政后勤部：負責辦公費用、員工費用及車輛費用的復審及制定相關管理辦法。辦公費用包括通訊費、辦公用品費、房屋租金、水電雜費、保險費等；員工費用包括培訓費、招聘費、工作餐費、加班補貼、異地工作補貼等；車輛費用包括車輛修理費、油費、養路費、車輛保險費、驗車費等。
第三條 審批權限
費用審批分為申請審批和報銷審批。
1、技術部門申請審批
1）人民幣300元以內（含300元），須由部門長簽字、總監最終審批。
2）人民幣300-3000元（含3000元），須由部門長初審、分總監最終審批。
3）人民幣3000-5000元（含5000元），須由部門長初審、分管總監審核、總經理助理最終審批。
4）人民幣5000元以上，須由部門長初審、分管總監審核、總經理最終審批。
2、后勤部門申請審批
1）人民幣300元以內（含300元），須由部門長簽字、總監最終審批。
2）人民幣300-2000元（含2000元），須由部門長初審、分總監最終審批。
3）人民幣2000-5000元（含5000元），須由部門長初審、分管總監審核、總經理助理最終審批。
4）人民幣5000元以上，須由部門長初審、分管總監審核、總經理最終審批。
3、技術部門報銷審批
1）人民幣300元以內（含300元），須由部門長簽字、總監最終審批。
2）人民幣300-3000元（含3000元），須由部門長初審、分總監最終審批。
3）人民幣3000-5000元（含5000元），須由部門長初審、分管總監審核、總經理助理最終審批。
4）人民幣5000元以上，須由部門長初審、分管總監審核、總經理最終審批。
4、2、后勤部門報銷審批
1）人民幣300元以內（含300元），須由部門長簽字、總監最終審批。
2）人民幣300-2000元（含2000元），須由部門長初審、分
總監最終審批。
3）人民幣2000-5000元（含5000元），須由部門長初審、分管總監審核、總經理助理最終審批。
4）人民幣5000元以上，須由部門長初審、分管總監審核、總經理最終審批。
第四條 費用報銷流程
1、費用發生均應事先申請，按各類費用具體管理辦法的要求填寫《費用申請單》，由費用發生部門或分管總監對所轄范圍先進行申請審批。
2、費用申請需辦理現金預借的及申請轉賬支票的，填寫《借款單》；連同《費用申請單》由計劃財務部審核，計劃財務部按上述審批權限授權審批后辦理借款。
3、差旅費：員工出差需事先填寫《出差申請單》，經部門或分管總監進行申請審批, 并按費用審批程序授權審批后辦理預借現金。
4、應酬費：員工對外發生的交際應酬費，應事先填寫《招待客人申請單》，經部門或分管總監批準后方可進行。
5、培訓費：由申請培訓部門申報預算，并經部門負責人或分管總監進行申請審批，借款或報銷時憑批件辦理。
6、車輛費用：車輛修理費、油費、養路費、車輛保險費、車輛稅金、驗車費等車輛費用需要行政總監審批。
第五條 費用審核
1、費用經辦人原則上應在費用產生后的5個工作日內填制報銷憑證，履行報銷手續，當月費用在每月28日辦理報銷，特殊情況可另行處理。
2、現金報銷需填寫《費用報銷單》，并附真實、合法、完整的原始憑證（在背面注明人員、用途、原因和發生的時間），如有費用申請，應附經批準的《費用申請單》。
3、報銷憑證根據對應的金額，依照相應的審批權限，經相關領導審核簽字后，方可提交報銷。經本部門審核或經管理部門復審的報銷憑證，可提交計劃財務部門審核報銷。
4、費用審核原則上應在收到報銷憑證3個工作日內完成，審核完畢由審核人簽名。
5、審核內容包括：費用報銷是否經費用產生部門長審核、分管總監審批；需管理部門復審的費用是否已經審核；報銷內容是否符合公司規定，報銷憑證是否真實、合法、完整，內容是否真實、書寫規范、金額準確、印章齊全的要求；審批權限是否在合法授權范圍及額度內。
6、在審核中發現手續不完備，憑證缺失、填寫錯誤等不符處，審核部門應退回，由經辦人補辦后重新提交審核。
第六條 差旅費報銷
1、出差費用使用公司《差旅費報銷單》，按照費用項目：機車船費、住宿費、公交費、其他雜費等分類。
2、差旅費報銷單應正確填寫出差日期、路線、乘坐工具、
各項補貼、金額及其他項目，報銷所附票據，必須保留有效日期即始發和終止時間。
3、員工出差回公司三天內必須報銷賬目。報銷單據填寫后先由部門部長審核簽字，再送財務審核無誤后經總經理簽批后到出納員報銷結算。
第七條 原材料采購報銷
1、原材料采購需先填寫采購計劃或借款單，報請總經理簽批后，財務方可辦理（予付貨款）付款。
2、原材料采購完畢后需倉庫保管員驗收入庫，經手人持原材料入庫單及發票到財務辦理結算或付款。
第八條 零星采購及維修費用報銷
1、工作經營過程中需零星采購物品時，應先填借款單，總經理簽批后財務付款，采購完畢交于倉庫管理員，經驗收核實后倉庫管理員簽字，經手人持驗收單及發票經總經理簽批后，財務審核無誤，出納辦理付款或結算。
2、維修費用報銷應由經手人持維修清單及發票，總經理簽批后到財務審核、報銷。
第九條 運費報銷
1、原材料運費報銷應填寫運費清單。內容包括運輸單位名稱、原材料名稱、數量、運費單價、里程、金額，經手人持運費清單及發票由倉庫管理員簽字、采購員簽字。經總經理簽批后，到財務審核無誤后由出納員付款結算。
2、按銷售合同應由公司承擔的運費，由業務員填制借款單及運費清單，運費清單要填寫具體：銷售單位名稱、地址、產品數量、運費單價、金額、運輸單位名稱、時間，經部門主管簽字后，總經理簽批后到財務審核、報銷結算。
第十條 招待費報銷
1、公司招待客人應由負責人填寫報銷單，經總經理簽批后到計劃財務部報銷。
2、銷售部門在銷售過程中發生招待費應由業務員簽字，主管經理簽字，總經理簽批后到財務審核后報銷。
第十一條 報銷管理
1、費用報銷單應嚴格按公司要求妥善貼好，不符合標準，或填報單據不符、金額不符、重復報銷，一律退回不予報銷。
2、所有報銷費用經逐級審批后，必須由經手人親自領取貨幣資金，杜絕代領代報，計劃財務部有權拒絕代領代報。
3、每人每次報銷費用只允許填寫一份費用報銷單，不允許填寫多張費用報銷單，以此杜絕辦公用品的浪費。
第三節 倉庫管理規定
第一條 驗收入庫程序
1、物資到公司后，由倉庫管理員依據清單上所列的名稱、
數量進行核對、清點，經使用部門或申請采購人員及倉庫管理員對質量檢驗合格后，方可入庫。
2、對入庫物資核對、清點后，采購人員及時填寫入庫單，經倉庫管理員簽字，再由計劃財務部部長審核后簽字；入庫單由倉庫管理員、計劃財務部各持一聯做賬，采購人員持一聯做清款報銷憑證。
3、技術部因工作需要，按照入庫程序辦理入庫登記，倉庫管理員將入庫單第三聯交于計劃財務部，作為核算費用依據。
4、倉庫管理員要嚴格把關，有以下情況時可拒絕驗收或入庫：
(1)未經總經理或部門主管批準的采購；
(2)與采購審批表中不相符的采購物資；
(3)與使用要求不符合的采購物資；
(4)質量不符合要求的物資；
(5)因工作急需或其他原因不能形成及時入庫的物資，倉庫管理員要到現場核對驗收，并及時補填《入庫單》。
第二條 物資保管
1、物資入庫后，需按不同類別、性能、特點和用途分類、分區存放，做到“二齊、三分”。
(1)二齊：物資擺放整齊、庫容干凈整齊；
(2)三分：分類、分區、分庫。
2、倉庫管理員對常用或每日有變動的物資要隨時盤點，若
發現誤差須及時找出原因并上報計劃財務部部長。
3、庫存信息要及時呈報。呈報周期分為：月報表、季度報表、年度報表；須對數量、文字、表格仔細核對，確保報表數據的準確性和可靠性。
第三條 物資出庫程序
1、倉庫管理員憑領料人的出庫單如實發放，若出庫單上主管未簽字、字據不清或被涂改的，倉庫管理員有權拒絕發放物資。
2、倉庫管理員根據進貨時間必須遵守“先進先出”的原則。
3、倉庫管理員隨時掌握庫內物資情況，發現物資不足時，倉庫管理員應及時通知計劃財務部部長，并按要求填寫《采購審批表》，經批準后交由物資管理部采購；試劑庫內的化學試劑由試驗室人員根據實際使用情況及時做好采購計劃。
4、任何人不辦理出庫手續不得以任何名義從倉庫內拿走物資，倉庫管理員有權制止和糾正出庫時的不良行為。
5、以舊換新的物資一律交舊領新。
6、出庫時間規定如下：辦公用品和日常用品出庫時間定為每周二、四的上午10：30—11：00，下午3：30—4：00；化學試劑可根據每周的工作提前領取，特殊情況除外。
第四條 由于工作更改而引起領用的物資剩余時，應及時退庫并辦理退庫手續。
第五條 公司倉庫具體分為試劑庫、辦公用品庫、綜合庫、
服裝庫。
第六條 安全衛生
關鍵詞：醫院耗材 跟蹤審計
我院是一家擁有床位2000張，集醫療教學和科研為一體的三級甲等醫院，我院的耗材采購占用金額在70%以上，僅2010年耗材采購金額就超過1億元，面對如此龐大的耗材采購量，如何規范耗材采購內部控制程序，提高耗材采購的合規性和效率性是醫院內部控制的重要組成部分，而對耗材的跟蹤審計的能充分發揮審計的“免疫功能”作用，其優點是能及時發現管理中存在的問題，以及時反饋，提出建議，促進醫院相關制度的完善，防止浪費和損失，能夠起到規范和完善的目的。本文從實際工作出發，對醫院耗材的跟蹤審計進行了闡述。
我院制定了關于耗材采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件，并具有相關的經濟責任追究制制度文件，在組織管理方面，醫院成立了物資采購領導管理小組，負責對大宗物資和醫療耗材采購進行管理和監督 ，由院領導、相關職能部門和相關專家組成醫院大宗物資采購領導小組，下設采購管理組（實施部門及相關專家組成 ）和監督工作組，監督工作組成員由紀委監察、審計、財務等組成，并由監督工作組對采購過程進行全程監督；在職責分離方面，驗收獨立于倉庫保管和記賬職責，由設備處不同部門不同人員分別執行，實行設備處耗材采購職責與物資采購領導小組審批、使用科室與設備處倉庫管理人員共同驗收的職責分離，實行設備處處長與耗材管理小組的分級審批制度，整個耗材采購過程涉及到申請采購、審批、 購買（簽訂合同），驗收、付款五個環節，整個控制流程如下圖：
跟蹤審計范圍也包括以上幾個方面：
第一 、明確申請權限，科室申請購買耗材必須是政府中標產品，對于申請新購耗材和非中標耗材需要經過醫用耗材管理領導小組討論確認是否購買，外請專家手術所用的自帶醫用耗材必須是中標產品，且三證齊全，并經醫務處同意報設備處備案后方能申請使用。各科室應根據上月的耗材使用量，編制本科室下月的耗材需求量，庫房保管人員對各科室購置計劃進行歸類統計，結合庫存物資編制下月計劃，月計劃表除了反映下月材料采購需求量外，還應反映本月計劃購置耗材的消耗量，一方面使計劃的編制更真實，準確，便于對計劃完成情況進行對比分析，以達到控制庫存，提高庫存物資的周轉率，提高醫院資金的利用率，如果有計劃外的采購，由所在部門申請，報相關分管院長審批后再實施，以達到既能規范管理，又能及時滿足醫療業務需求。由于科主任在決定購買耗材的規格方面的權利比較大，不利于有效管理，所以，明確科室申請購買耗材的權力和范圍尤為重要，可以要求至少2人在申請購買單上簽字認可。
第二 、明確審批職責，為了提高耗材的利用效率減少浪費，制定了相關的審批制度，對于常規的在中標范圍內的品種并且金額在5萬元以下，由耗材管理委員會授權設備處處長審批，年使用量5萬元以上的常規品種由分管院長審批，如果是非中標產品或者開展新技術新項目使用的新產品，要由耗材管理委員會討論后審批，對于臨時采購或緊急采購，需經醫務處和分管院領導審批。
第三、 確定供應商，詢價 對于大宗耗材（年使用量超過5萬元），原則上要求至少邀請三家供應商進行評標議價，并對供應商相關資質進行審核，審核內容包括：營業執照，醫療器械經營許可證，稅務登記證，產品經營授權書，產品生產許可證，和產品注冊證等；由監督工作組（設備處、審計處、紀檢監察）參加談判，如只有一家供應商的，還要進行市場調查，以確定能夠買到質優價廉的產品，對于中標品種可以采取公開招標和邀請招標的形式，非中標產品可以采用單一來源或者競爭性談判方式，并由監督工作組（設備處、審計處、紀檢監察）參與談判，一般都能通過供應商的相互比價達到降價的目的，對于常規性年使用量在5萬元以下的耗材，可以選擇信譽佳，合作好的供應商簽訂合同，并就價格和售后服務方面與供應商進行磋商，爭取更多的優惠，對于技術含量高，規格和價格不確定的產品，也要由監督工作組（設備處、審計處、紀檢監察）部門參與詢價和談判。
第四、 簽訂合同，在確定供應商后，設備處依據招標文件及雙方達成的品種及價格、數量、交貨時間等條款等，連同各自的權利和義務寫進合同。交由采購領導小組審批后，正式簽訂合同。
第五、驗收入庫，這是本循環的一個關鍵點，醫院從供應商處收到耗材驗收入庫，首先由倉庫管理員對貨物的數量、規格外形進行檢查后進行登記，檢查收到的商品是否與訂購單上的項目一致，由驗收人（設備處倉庫管理員和科室人員）簽字確認，驗收合格后填制一式三聯的入庫單，其中一聯交倉庫保管，另一聯交設備處財務人員做帳，第三聯由設備處會計人員入賬編制報銷憑證，連同供應商發票及發貨單、科室請購單、申請單、審批單、合同等，經科室、設備處、審計處、分管院長、主管院長簽字后報送財務處辦理付款。
第六、付款，財務處審核發票并付款，財務處主要審核驗收單、請購單和合同協議的完整性和一致性，即發票注明的耗材與驗收單、請購單上注明的耗材是否一致，各相關人員簽字是否完整并附有相應的合同，經審核無誤后，進行付款和記賬，并每月與設備處核對。
在整個耗材購買過程中，審計作為耗材管理委員會成員，除了參與新品種和非中標品種的審批和議價過程，還要對入庫單進行審核，審核驗收單和入庫單的耗材數量和規格、價格與科室的申請單和審批的數量和規格、價格是否一致，審核各分工人員的簽字，特別要對所購耗材的價格進行審查，明確中標與非中標產品是否區分，隨機抽樣核對中標產品的價格是在貴州省中標目錄價格或者衛生部中標目錄價格以內，如果是大宗耗材（5萬元以上）要審核購買價格是否為議價價格，非中標耗材價格和新使用耗材價格與議標價格是否一致，購買是否根據計劃進行申請，是否符合分級審批制度，對入庫單的真實性、合規性及完整性進行審核，并對發現的問題及時溝通，及時解決，以便將耗材采購過程中的管理缺陷降到最低。
內部審計的目的主要是發揮“免疫系統”的作用，而跟蹤審計能夠更好地推動實 現這一作用，無論是何種組織，內部審計在對采購跟蹤審計的過程中 ，首先要關注采購業務中的內部控制是否有恰當的職責分工并體現不相容職責相分離，是否有分級授權審批制度，最關鍵的是制度執行是否有效，再好的制度是由人來執行，如果執行不力，也就可能會導致耗材采購的無效率，串通和舞弊，因此，醫療耗材采購制度一旦形成，就要嚴格執行，并對違反制度的情況建立相應的追究制度和考核管理制度，而內部審計部門對整個購買過程的跟蹤審計，能為醫院管理部門對醫院耗材的購買過程的監督提供合理保證，并及時反饋信息。
參考文獻 ：
關鍵詞：采購業務；控制；制度
中圖分類號：F253 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2012）01-0222-01
采購業務的內部控制制度設計,就是依據采購業務的業務發生頻繁、工作量大、運行環節多、貨物流動帶動資金流動、容易產生管理漏洞等工作特點,設計出規范整個業務流程和每個關鍵控制點的規定、方法、措施等,并規范執行,嚴格監督,認真考核,使采購業務規范化、標準化、制度化。
一、企業采購業務活動的內容。采購業務涉及實物資產收入、使用和處置，又涉及資金支付結算事項。以制造業為例，企業的采購業務內容主要包括：（一）生產或管理部門根據采購預算或計劃提出采購申請。企業的生產計劃部門一般會根據顧客訂單或者對銷售預測和存貨需求來分析決定生產授權，簽發預先編號的生產通知單和材料需求報告。（二）對采購申請作出審批。審批人根據職責、權限等程序對采購申請作出審批。（三）實施采購。采購的過程包括聯系商家、談判、簽訂采購合同等。采購合同應預先編號并經過被授權的采購人員簽名。（四）驗收商品或勞務。采購物資或接受勞務后理應對著訂單或購貨合同進行驗收，由獨立部門或人員對貨物或勞務進行品種、規格、數量和其他內容進行核實，并出具驗收證明資料。（五）支付款項。（六）進行賬務處理。以支票結算為例，在手工系統下，會計部門應根據已簽發的支票編制付款記賬憑證，并據以登記銀行存款日記賬及其相關賬薄。（七）對采購工作進行檢查和評價。
二、采購控制制度的具體設計。根據《內部會計控制規范――采購與付款（試行）》的要求，實現企業采購業務的控制目標，單位應建立以下制度。（一）采購業務崗位分工制度。只有進行了科學的崗位分工，才能有效預防采購業務的中的弊端，保證采購業務活動的合法性、合理性和經濟性。（二）采購業務授權批準制度。（三）請購制度。企業應建立采購申請制度，依據購置物品或勞務類型，確定管理部門，授予相應的請購權。（四）采購業務審批制度。對于超預算和預算外的采購項目，應明確審批程序，由審批人根據其職責、權限以及單位實際需要對請購申請進行審批。（五）采購業務驗收制度。（六）采購業務付款制度。（七）采購業務監督檢查制度。企業應建立采購業務內部會計控制的監督檢查制度，明確監督檢查機關或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。
三、采購業務的具體內部控制方法。以制造業企業為例，一般而言，我們把采購業務的環節歸納為采購預算、請購、采購作業、驗收入庫、貨款結算、賬務處理及檢查分析與評價六個環節。如下圖所示。
（一）采購預算。采購預算是根據銷售計劃或生產進度，由使用部門填報“采購預算申請單”，經有關部門核準后，交采購部門編制。該環節具體控制工作有以下幾個方面。1、劃分申請采購部門。對于常備原料和生產用常備物料，通常由使用或倉儲部門提出申請；對于常備物料中非生產用物料和非常不物料，可以由總務部門提出申請。2、采購預算編制。采購預算編制依據是個申請采購單位已獲批準的“申請采購單”。采購預算內容包括采購品名、規格、質量標準、數量、單位價格等。3、采購預算批準。采購預算批準需要經過單位預算管理委員會通過。如果單位未建立全面預算管理體制，單位主要原料及其他金額較大的存貨采購應有總經理、主管存貨采購的副總經理、“三總”（總工程師、總經濟師、總會計師）和相關部門負責人通過會議或聯審等形式進行集體決策。（二）請購。采購部門收到請購單后和在最終發出購貨訂單前都必須對于對該數量、訂購對象及發出購貨訂單時間三個方面做出決定。請購環節應從以下方面進行控制。1、采購申請控制。有關部門或人員應按以銷定產和庫存合理的原則，根據單位預算和實際情況，及時向有關部門提出采購申請。凡是不需用、不急用的材料一律不得采購或提前采購。2、審批控制。審批人根據職責、權限和程序對采購申請進行審批。對不符合規定的采購申請，審批人應該要求請購人調整采購內容或拒絕批準。（三）采購。采購作業是以審批過的請購為依據實施采購的過程，在這一過程中要決定供應商、采購價格、簽訂合同等事情，它是整個采購環節的關鍵控制環節。1、供應商的選擇。選擇供應商不僅要貨比三家，而且更要注意從企業的戰略出發，考慮原材料供應的長期性、穩定性。2、采購價格的控制。采購價格是最容易出現違紀、違規問題的環節。采購價格的控制需從組織、程序、授權與批準等方面進行控制。通常要首先控制制定價格的標準，可以考慮成本項目、價格制定方法等因素。3、采購數量、時間的控制。采購數量控制是對訂購多少的控制。采購數量多，價格就便宜，但不是采購越多就越好。對采購數量的控制，采購部門應對每一份請購單審查其請購數量是否在控制限額的范圍內。（四）驗收。驗收從以下兩個方面進行。1、憑證審核。憑證審核的內容包括對入庫存貨的相關憑證加以確認。發現問題應及時與采購和生產部門聯系，并采取相應的措施。2、數量、質量的檢驗。對數量的檢驗包括實際交貨量與交貨通知單的數量是否一致；實際數量與訂貨單副本數量是否一致；實際交貨量是否能達到生產作業計劃中的需要量等。（五）付款。付款環節則側重于現金流控制。付款申請由債權人已經銷售發票提出，送交采購部門的采購人員，采購人員報采購部門主管審批，經審批后的材料報送財會部門審核，審核無誤后，由出納直接付款。（六）采購業務檢查分析與評價。單位應定期與供應商和對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。采購與付款業務監督檢查的內容包括：采購與付款業務相關崗位與人員的設置情況，采購與付款業務授權審批制度的執行情況，采購與付款業務驗收制度的執行情況，應付賬款與預付賬款的管理。
作者單位：范麗娜 河北定興第一中學
姜永濤 華北電力大學科技學院動力系
參考文獻：
[1]國際內部控制師協會（IIA）著.內部控制實務標準[M].中國內部控制協會編譯.北京:中國時代經濟出版社,2003.
關鍵詞：手術室管理；成本核算；醫院決策
1. 前言
手術室是醫院對患者進行手術診斷、治療和急危重癥患者搶救的重要場所,在醫院工作中占有重要地位。手術室管理范圍不斷擴大,已從單純的對人、財、物的管理發展到對除此以外的信息、時間、技術的管理。我院是三級甲等綜合性醫院，擁有手術間26間，每年手術例數超過3萬臺。為了適應手術室管理的需求，從2006年開始，我院開始應用手術室管理子系統。經過多年來的不斷完善改進,該系統已經比較完備。該系統極大提高了我院手術室科學管理的水平,提高了工作效率 ,同時也高效利用了信息資源,現將手術室管理子系統的應用和效果介紹如下。
2. 手術管理子系統模塊及應用
手術室管理子系統分為手術申請、安排模塊；手術情況錄入模塊；手術費用錄入模塊；植入材料錄入模塊；普通物資錄入模塊；消毒器械使用情況模塊；消毒包使用情況錄入模塊；手術狀態跟蹤模塊等。
2.1 手術申請安排模塊
手術申請安排模塊是手術管理子系統中重要的一部分。普通醫生提前一天或兩天在醫生工作站上發出手術申請單（包括手術醫生、擬施手術名稱、手術臺次），同時開出醫囑，手術室護士長接收到手術申請單以后，安排手術間、手術護士，麻醉科主任安排麻醉醫生，安排完成之后向醫生站返回安排信息。急診手術不需要開手術申請單即可直接安排。
2.2 手術狀態跟蹤模塊
跟蹤顯示手術開始后病人手術各階段的目前狀態,分為五個狀態：患者入室，手術開始，手術結束，術后復蘇，復蘇完成，并且和手術室門口電子屏相連接，滾動播放，患者家屬可以在手術室門口很方便的看到患者手術狀態。
2.3 手術費用錄入模塊
現在每個手術室都配備有電腦，護士和麻醉師根據電腦中的計價模塊直接在電腦上記錄手術和麻醉費用。
2.4 植入材料錄入模塊
隨著生物醫學、生物材料學和組織工程學的迅速發展，外科手術對內固定植入材料的需求量日益增高。植入物的品種繁多，對植入物的管理已成為醫院和手術室必須認真面對而又亟待解決的問題。我院在植入材料管理上手術過程中，由供貨商確認，手術室護士直接記帳，同時生成入庫出庫單，手術護士長審核，然后信息直接發送到采購中心，然后采購中心核對，采購中心將入庫單合并成發票。
2.5 普通物資使用錄入模塊
手術室除了植入材料以外，其他的物資使用情況分為2塊：可收費的物資和不可收費的物資。物資首先要向上級庫房請領，然后手術室做為2級庫房進行管理。可收費物資包括包含在手術中不可另外記帳的和可以另外記帳的。包含在手術中不可另外記帳的物資直接在純手術費用錄入的時候直接生成物資領用單，可以另外記帳的在記入該病人費用的同時生成物資領用單。不可收費的物資直接生成物資領用單，但是不記入病人費用。
2.6 消毒器械使用情況錄入模塊
供應室將消毒器械打包消毒后，生成條形碼，粘在消毒器械包上發送到手術室，手術室確認收到消毒器械，分到各個手術間，手術醫生使用器械時，掃條形碼，可以查詢到該器械消毒時間，消毒情況，并且消毒器械使用情況錄入模塊就記錄下該器械拆包護士工號、姓名、病人情況、時間，以備查詢。
2.7 消毒包使用情況錄入模塊
此模塊功能與消毒器械使用情況錄入模塊類似。
2.8 手術情況錄入模塊
該模塊是由護士征得麻醉師和手術醫生意見填寫，主要包括手術名稱的確認，手術等級，麻醉方法，病情說明，術后診斷，輔助診斷，手術開始時間確認，手術結束時間確認，臺次,是否輸血，切口登記，手術是否成功，麻醉開始時間確認，麻醉結束時間確認，主刀醫生，助手，主麻醉師，副麻醉師，器械、巡回、洗手、輸血護士等情況的錄入。
3. 效果評價
3.1 提高工作效率,降低出錯概率
(1)以往手術申請單都是紙質，由醫生填寫后送交手術室，然后由手術室護士收集登記排班，不僅給醫生和手術室護士造成較大的工作量，而且很容易發生錯誤，遺漏，非常不方便。應用手術管理系統以后, 手術通知單直接有醫生站發出,避免了手工抄送的繁瑣及誤差,手術室護士長可以直接進行排班，最后醫生從醫生站上了解到安排后的情況,從而減輕了醫生和護士的勞動強度,提高了工作效率,減少差錯和遺漏的發生，使手術室護士有更多的精力和時間投入到對患者訪視、物品準備、護理配合等直接為臨床及患者服務的工作中去。(2)以往患者費用都是由醫生都是在護士的幫組下填術費用單，然后交由專門的財務人員錄入，由于手術臺數比較多，財務人員一時難以錄入完，造成費用記賬的延時，同時大大增加醫生和財務人員的工作量，而且手術費用單都是事后填寫，難免發生遺漏。應用手術管理系統后直接由手術室護士術中在各手術間直接記賬，最后護士長審核，避免了遺漏的發生，而且不需要財務人員的參與，減輕人員開支，手術費用錄入比較及時，大大提高工作效率。
3.2 方便患者家屬,及時了解手術狀態
手術狀態跟蹤模塊可以讓患者家屬了解手術處于什么樣的情況下,可以緩解患者家屬的焦慮情緒。
3.3 提供手術信息追溯
植入材料錄入模塊、消毒器械使用錄入模塊和消毒包使用錄入模塊可以較完備的記錄下手術過程中使用的植入材料以及消毒物品情況，這樣一旦某位病人植入材料發生問題或者出現感染，就可以通過手術管理子系統查到該批物品還有哪些患者使用，為及早發現隱患做出重要貢獻。
3.4 為成本核算提供準確數據
手術室核算一直是成本核算中重要而且比較困難的一環。以往手術室醫生、麻醉師、護士的站臺費都是由護士最后根據手術完成后，醫生手工填寫的手術確認單來輸入主刀醫生，助手，主麻醉師，副麻醉師，器械、巡回、洗手、輸血護士，不僅麻煩，而且容易出錯，使用手術情況錄入模塊以后，直接可以取出醫生等信息，并且可以將手術 費用與手術情況綁定，可以準確統計站臺費。以往手術室物資都是手術室到上級庫房請領，物資都出到手術室，核算的時候，其實是應該是做手術科室的成本最后都歸給手術室，造成各科室實際成本數量少，手術室在核算報表上成本巨高，造成核算工作只能繞開手術室進行，應用手術管理子系統中的植入材料錄入模塊和普通物資錄入模塊可以將成本分解到各個手術科室，實現全成本核算。同時因為成本明確，手術室和各手術科室明確物資使用情況，可以降低消耗，減少浪費。
3.5 為病案統計和醫生站提供準確數據
手術室情況錄入模塊可以為病案管理提供完備的數據，包括甲級手術率，手術成功率，切口等級，輸血等數據，大大提高了病案管理數據的準確性。手術室情況錄入模塊也為醫生站的電子病歷和病歷首頁提供手術情況，方便醫生電子病歷的書寫，提高電子病歷的準確性。
3.6 提高手術室利用率，使資源利用更合理
(1)第1臺手術準時開始是高效率手術室應具備的主要特征之一, 降低第1臺手術延時率一直是醫院管理者的一個重要目標。因為種種因素，醫院存在第1臺手術的延時。使用手術管理子系統可以統計出各個科室及個人的準時開臺率,降低手術的延時。(2) 醫院管理部可以根據手術信息系統統計的各科手術臺次及手術時間, 計算各科優先手術間的利用率, 為各科優先手術間的調配提供了重要的參考數據。可以極大提高外科各科室的床位周轉率, 縮短了病人的平均住院日, 減少了病人的住院費用, 取得良好的社會效益和經濟效益。
3.7 為醫院決策提供準確數據
手術室統計出各科室的手術臺次和時間成為醫院人力資源管理部門為各手術科室崗位設置、人員配備的重要參考依據。統計各醫生在手術中使用的手術耗材, 為耗材的進一步節約提供管理依據, 為醫院決策者提供參考, 為創建節約型醫院、節約型社會貢獻力量。按病種統計病人費用, 及時與上級物價主管部門有效溝通, 為上級物價主管部門修訂合理收費標準提供科學依據,為解決群眾“看病貴”的問題出謀獻技
綜上所述，手術室管理子系統在現代化的人力資源，物力資源，成本核算和其他方面的管理上面做出了重要作用。隨著醫院信息化的不斷加強，手術室管理系統必將為醫院的現代化發揮更大的作用。
參考文獻：
關鍵詞：ERP；汽車零部件；管理信息系統
一、系統設計
我們根據汽車零部件行業的業務特點，以功能實用、操作簡便、高度集成為原則，采用PB為前端開發工具，以Microsoft SQL Server 2005為后臺數據庫。系統采用客戶機/服務器模式（C/S模式）在局部區域網絡中運行，既可在網絡運行，也可單機獨立運行。有10Mbps或100Mbs信息的傳輸速率。
二、系統功能
本系統采用先進的管理思想，涉及汽車零部件行業的銷售訂單管理，采購管理，產品BOM管理，批次計劃管理，供應商管理、物流管理，財務管理等多個業務層面。通過對信息流的科學管理，在降低銷售成本，控制采購及時率、產品質量、車間投入產出、降低庫存成本及簡化供應商結算等方面進行了有效改善，為企業提高管理水平提供準確、科學的手段和依據。
a) 基礎數據維護
* 物料管理：用于管理所有的物料數據。包括物料名稱，編碼、條形碼、尺寸、價格、倉位及物料的圖片等。
* 供應商管理: 用于管理供應商信息。包括供應商名稱、編碼、供應商組、屬性、聯系人、地址、電話、電郵等。
* 客戶管理：用于管理客戶信息。包括客戶名稱、編碼、客戶組、屬性、聯系人、地址、電話、電郵等。
* 庫位物料對照：記錄物料庫位信息，有利于倉庫物料管理。
b) 銷售訂單管理
* 銷售預測：根據某一時間段客戶要貨情況，預測本月客戶要貨時間及要貨情況。
* 銷售預測匯總：將本月銷售預測情況按照產品匯總，產生本月產品的總銷售預測情況
* 銷售發貨時間預測：用戶通過與客戶的聯系，預測當前產品的發貨時間。發貨時間的預測可以具體的每一天，也可以按照上下旬來預測發貨時間。
* 銷售訂單、發票、退貨單：用于處理銷售過程中的相關單據。系統根據單據信息自動更新倉庫中物料的數量及價格，并可以靈活處理退貨業務。
* 銷售申請單：根據銷售訂單生成銷售申請單，財務審核后形成出庫單。
c) 產品BOM管理
* 產品BOM管理：用于定義多級的物料清單。可以定義成品及其所需的所有材料，包括材料的數量及相應的倉庫。系統提供EXCEL數據導入及導出功能。
* MPS主計劃管理：根據銷售預測匯總及庫存量，安全庫存量，在產量，主機庫存量形成本月的MPS主計劃.
* 半成品計劃匯總: 根據本月的MPS及產品BOM，產生本月各個車間所需的半成品清單。
d) 采購管理
* 外購件計劃匯總：根據本月的MPS及產品BOM，產生本月所需的所有外購件清單。
* 原材料計劃匯總：根據本月的MPS及產品BOM，產生本月所需的所有原材料清單。
* 外購件采購管理：根據本月的外購計劃匯總和當前供應商的供貨率，自動產生當前供應商的物料采購清單。
* 原材料采購管理：根據本月的原材料計劃匯總和當前供應商的供貨率，自動產生當前供應商的原材料采購清單。
* 供應商供貨完成率:系統根據供應商的采購計劃同本月供應商的實際到貨情況對比，形成本月的供應商完成率。
e) 物流管理
* 外購材料、半成品入庫：用戶可以更新庫存數量及庫存金額信息，并支持RF掃描入庫。
* 成品入庫：用戶根據生產批次及入庫車間情況做成品入庫單，并支持RF掃描入庫
* 接板操作: 用于接受車間的要料計劃，形成倉庫供車間的備貨清單。
* 配送出庫：用戶根據備貨清單形成送簽單，配送出庫。支持RF掃描出庫
* 零星出庫：用戶根據車間的要料情況，可以直接打印出庫單。支持RF掃描出庫
* 出庫審核：根據實際出庫情況，財務人員確認出庫信息。
* 銷售出庫：用戶根據銷售申請單，形成本次銷售出庫單 。支持RF掃描出庫
* 銷售出庫記帳：用戶根據實際銷售情況，確認本次銷售出庫情況。
* 庫存盤點結帳：根據庫位，物料，供應商（也可按照貨位）等參數，列出庫存結帳信息，支持RF掃描盤點。
f) 車間收發料批次管理
* 批次管理：計劃人員根據本月的MPS計劃及車間的實際生產能力，定義產品的批次計劃。系統根據產品BOM清單自動列出要加工車間，及各個加工車間的要料清單及要料單位。
* 車間看板：用戶在選擇生產批次后，系統自動列出本批次的外購清單，形成車間的看板計劃。
* 邊角料信息錄入:用戶將車間的邊角料信息錄入系統，車間可據此進行領料。
* 邊角料領用：用戶查看本車間的邊角料信息，對于符合車間要料需要，通過本功能領料。
* 車間退料入庫:用戶根據車間物料的退料情況及退料原因（包括工廢，料廢，正常退料）錄入車間退料單。
* 車間投入產出：用戶根據系統庫存數同實際盤點數做對比，形成本月的投入產出。
* 批次進度查看：用戶根據各個車間的交接出入庫情況，自動列出批次的生產進度。
g) 財務管理
* 銷售出庫財務審核：財務人員根據銷售出庫單進行審核，系統自動將數據統計到客戶主機庫存。
* 銷售發貨開票審核：財務人員根據銷售發貨單審核開票信息。
* 暫估入庫：針對本月供應商未開票數據，自動生成暫估數據。
* 客戶退貨審核：財務人員審核客戶退貨單，自動統計客戶主機庫存。
* 原材料消耗：按車間統計原材料消耗信息。
h) 查詢模塊
可進行物料入庫查詢、物料出庫查詢、車間的出入庫查詢等
三、結束語
系統實現了利用高新技術手段提高汽車零部件行業整體水平，增強汽車零部件行業監督管理力度，對汽車零部件行業的信息化建設起到良好的先鋒示范作用。我們相信，通過該系統在全行業的推廣應用，實現汽車零部件行業科學化管理，提高汽車零部件企業經營管理水平，必將促進汽車零部件行業管理工作的規范化、現代化建設邁向一個新臺階并產生巨大的社會效益和經濟效益。
參考文獻：
摘 要：內部控制在經濟社會中也發揮著越來越重要的作用，也成為國內外學者和專家研究和討論的重要課題之一。而內部控制也在經濟的發展中逐漸發展完善。發揮著其自身的重要目的，即幫助組織改善經營管理水平，不斷提升經濟效益，最終實現組織目標。而企業內控評價的最終目標是保證企業內控體系得以持續、有效的改進，這就要求審計人員通過對企業內控中關于制度安排的合理性、體系結構的健全性和執行績效的有效性進行自我評價，從而建立并不斷加強企業內控體系。筆者在對大型國企A公司情況進行調查后，對A公司貨幣資金及生產循環關鍵控制點進行設計。
關鍵詞：內部控制；內部控制評價；內部控制評價體系設計；關鍵控制點
A公司是一家擁有百年歷史的國家大型企業，發展于 1897年成立的xx工程局，具有其專業的一級資質。總資產20多億元；擁有專業類型的固定資產數量與生產能力在國內同行居首位；為中國某股份有限公司的全資子公司。
A公司主營業務包括港口航道疏浚等多項，同時兼營投資、房地產開發等業務。
多年來，A公司施工足跡遍布中國沿海30多個港口，以及包括東南亞、中東在內的10余個國家和地區，為這些區域的交通和生態環境做出了巨大貢獻，同時也推動了名族相關產業的發展。
近年來，A公司先后榮獲了中國包括“中華人民共和國優質工程獎”在內的多項榮譽，信用等級也一直受到國家金融機構的認可。
另A公司的組織規模比較龐大，涉及的主營業務面比較廣，施工足跡遍布中國數十個港口、世界十余個國家，這樣也對公司的內部控制設計及其評價產生了更為嚴苛的要求。
筆者在對大型國企A公司情況進行審計調查后，審計對A公司貨幣資金及生產與倉儲循環關鍵控制點進行設計。以達到使其內控評價體系更加完善。
一、貨幣資金循環關鍵控制點設計
（一）銀行賬戶管理。在該流程中重點關注銀行余額調節表有無經管理層恰當審核，重視由于銀行存款余額賬實不符，導致資產可能被盜用所產生的風險。具體做到每月，會計核算處或各獨立核算單位財務負責人對《銀行存款余額調節表》進行復核簽字，對大額、異常的調節項進行詢問、檢查，確保銀行余額調節表編制正確、差異原因已查明、賬務調整（如有）正確。
（二）現金管理。在該流程中重點關注現金有無定期進行盤點，重視由于庫存現金余額賬實不符所產生的風險。出納人員一定遵守現金管理的規定和要求，對現金賬目日清月結，定期盤點，財務部出納每月進行一次現金盤點并編制《現金盤點表》，由財務管理會計監盤并在《現金盤點表》簽字，發現現金賬面余額與實際庫存不符時，及時查明原因并進行處理。
（三）銀行票據管理。在該流程中重點關注匯票信息有無被完整登記并經定期復核，重視由于票據未妥善保管及使用，從而導致賬實不符所產生的風險。這就要求企業做到匯票由出納鎖在保險柜內，資金管理部資金崗建立《銀行匯票臺賬》，登記匯票使用及收到工程款匯票的信息；資金管理部部經理每月復核《銀行匯票臺賬》并簽字，確保票據在到期日及時支付/承兌，不會產生逾期匯票。
（四）費用報銷。在該流程中重點關注費用報銷賬務處理是否完整準確，盡量避免出現由于費用報銷賬務處理不準確，導致財務報表不準確。這就要求企業會計核算處制證崗復核收到的《費用報銷申請單》和相關票據，并編制費用報銷入賬憑證；月末結賬前，財務部審核崗（獨立于憑證編制人員）審核費用報銷入賬憑證，檢查確保憑證內容與《費用報銷申請單》、發票等一致，入賬期間正確。
（五）員工借款。在該流程中重點關注長期掛賬借款是否被監控并予以解決，盡量避免出現長期掛帳的借款無法收回，可能導致的壞賬風險。這就要求財務部xx會計每月末在財務系統中查詢借款明細賬，查看是否有員工未及時還款，對于逾期未還款的進行催收；財務部xx會計針對復核結果編制《借款復核記錄表》，列明各借款的到期日、處理結果；財務經理定期查看《借款復核記錄表》，對發現的逾期情況處理結果或發現異常事項進行檢查和處理。
二、生產與倉儲循環關鍵控制點設計
（一）固定資產與無形資產管理
對于固定資產及無形資產的管理企業應該重點關注固定資產新增（不包括由在建工程轉入的固定資產新增）是否經過合理授權、折舊的計提是否完整準確、無形資產攤銷是否完整準確、固定資產入賬是否準確、及時。防止出現由于固定資產新增（不包括由在建工程轉入的固定資產新增）未經過合理的授權從而影響其真實有效性，導致未經授權的采購、固定資產折舊計提未經過合理的授權與校驗，從而影響其真實有效性，導致固定資產折舊的不準確、無形資產攤銷未經過合理的授權與校驗，從而影響其真實有效性，導致固定資產折舊的不準確、固定資產憑證金額不正確從而影響財務報告的準確性等風險。
這就要求企業設計如下控制措施：
1、公司固定資產采購部門經理審批由本部門采購申請人員填寫的《固定資產購置申請書》并簽字確認；公司總會計師、財務經理、總經理審批由本部門采購申請人員填寫的《固定資產購置請示批復單》并簽字確認；根據《xx制度規定》：xx金額以上的固定資產還需由局本部xx審批《固定資產購置請示批復單》，以確保新增固定資產的合理性。
2、xx系統管理人員根據企業會計政策將固定資產進行分類管理，通過實現設定好各類的固定資產卡片，預先設定固定資產折舊政策，由財務部固定資產會計崗錄入固定資產系統自動進行固定資產的原值錄入系統后，系統進行自動計算。會計人員定期導出系統折舊計算表，經財務經理審核。
3、xx系統管理人員根據企業會計政策，預先設定無形資產攤銷政策，由財務部資產管理會計崗錄入無形資產系統自動進行無形資產的原值錄入系統后，系統進行自動計算。會計人員定期導出系統無形資產攤銷計算表，經財務經理審核。
4、月末結賬前，公司財務部審核崗（獨立于憑證編制人員）在財務系統中進行固定資產相關會計憑證審核，檢查確保憑證內容與后附支持性文件一致、費用記錄在正確的期間。
（二）存貨管理
對于存貨管理企業應該重點關注存貨出庫是否經過合理審批、周轉材料出庫的臺賬處理是否及時準確、材料臺賬與財務賬的記錄是否一致、存貨盤點報告是否經過合理審批、存貨盤點差異記賬是否及時準確、存貨的入賬是否及時準確。防止出現由于存貨出庫未經過合理審批，將造成不合理的材料出庫，影響存貨出庫的有效性、賬務處理不及時準確從而影響財務報告的準確性等風險。
這就要求企業設計如下控制措施：
1、公司xx部門xx崗審批由辦事處項目部根據施工進展填寫的《物料申請單》并簽字確認；公司物資管理部倉庫負責人及公司物資管理部門經理依次審批由xx部門xx崗根據《物料申請單》填寫的《出庫單》并簽字確認，以確保存貨出庫經過了合理審批。
2、公司物資管理部物資管理崗根據《出庫單》登記《周轉材料統計報表》并匯總《周轉材料攤銷額計算表》記錄攤銷情況；公司xx部xx崗復核《周轉材料統計表》及《周轉材料攤銷額計算表》并簽字確認，以確保周轉材料出庫攤銷正確；經復核通過的《周轉材料攤銷額計算表》提交財務部，供成本攤銷使用。
3、每月1號，公司財務部總賬崗將物資管理部門匯總提交的《物資收發存報表》與財務賬面余額進行比對，以確認材料臺賬與財務賬的記錄是否一致，若出現差異需要及時進行調整，并記錄差異原因及跟進結果。
4、《存貨盤點報告》中記錄了從財務賬到實物的數量、質量，以及是否一致，差異及原因、涉及金額、解決方式；盤點人員在《存貨盤點報告》上簽字確認；公司財務部門經理和物資管理部經理審核的《存貨盤點報告》并簽字確認，以確保存貨盤點報告的準確性和有效性。
5、公司財務部制證崗核對存貨盤點數與存貨明細賬，計算盤點差異并對盤點差異進行調查后，編制《會計憑證》；公司財務部審核崗（獨立于憑證編制人員）在財務系統中進行憑證審核，檢查確保憑證內容與《xx》一致、費用記錄在正確的期間。
6、月末結賬前，公司財務部審核崗（獨立于憑證編制人員）在財務系統中進行存貨相關會計憑證審核，檢查確保憑證內容與后附支持性文件一致、費用記錄在正確的期間。
各基層單位：
為貫徹落實《中華人民共和國政府采購法》和市、區政府的通知精神，進一步規范采購行為，提高財政資金的使用效益，確保20*年我系統政府采購工作順利進行，現提出如下實施意見：
一、總體要求
凡《20*年*市政府采購目錄和限額標準》〔杭政辦函（20*）277號〕中所列的采購項目必須實行政府集中采購。非《采購目錄》中所列的物品，但總金額在5千元以上的，須上報并由區教育技術中心實行分散采購。
各單位要根據局下達的年度部門預算計劃進行學校設備的購置，根據市政府辦公廳通知精神，未列入預算的采購項目一律不予采購。設備采購由區教育技術中心在區政府采購領導小組辦公室和局政府采購領導小組的領導下，負責實施。各單位要依據部門預算計劃，認真執行政府采購的各項制度規定，規范采購行為，自覺接受財政、監察、審計等部門的監督檢查。
二、采購程序
我系統的政府采購工作在區政府采購領導小組辦公室和局政府采購領導小組的領導下，由請購單位、有關職能科室的共同參與下進行。采購過程中，嚴格遵循“公開、公平、公正”的原則，按以下步驟實施：
1、各單位根據部門預算計劃或其他需要，確定欲購置設備、物品的具體要求和資金來源，填寫《*區教育系統集中采購申請單》（附件1）上報區教育技術中心。
2、區教育技術中心按程序進行采購。
3、確定中標單位后，將通知書發給各相關學校及中標廠家。廠家與校方簽訂合同后，經區教育技術中心鑒證后生效。
4、中標方送貨到各校后，必須經校方驗收，在送貨調撥單上簽字并加蓋公章。同時要求中標方印制好意見征求單，主動征求校方對產品的意見、要求，并作為翌年是否能參加投標的一個條件。
5、學校與中標方必須嚴格履行合同要求，自覺地按照合同條款兌現各項承諾。
三、工作安排
（一）關于音、體、美、勞、衛生設備和圖書的采購
1、采購時間定于4月下旬進行。
2、按省定標準有計劃地配備和調撥，各有關單位要認真做好驗收和接收工作。
3、對于需要另行增添的物品，要在招標前一個月將所需物品的規格、數量及具體要求報區教育裝備中心。
（二）關于課桌椅、辦公家具的采購
1、今年課桌椅、辦公家具的招標工作定于5月下旬進行。
2、各單位確定好所需物品的款式和數量，經區教育技術中心核準后進行集中招標采購。
（三）關于電教設備的采購
1、今年電教設備的招標工作定于6月上旬進行。
2、少量零星器材的購置，可以報區教育技術中心進行追加。
（四）關于辦公用紙的采購
各單位必須按照《*區政府采購領導小組辦公室關于轉發<*市行政事業單位20*－20*年度辦公用紙定點采購有關事項>的通知》（江政采辦[20*]1號）精神，到*市政府采購中心經公開招標確定的12家企業采購。
（五）關于公務用車的加油和維修
根據《*區政府采購領導小組辦公室關于印發<*區公務用車定點加油、維修、保險管理辦法（試行）>的通知》（江政采辦[20*]2號）精神，要求各基層單位公務用車實行定點加油和維修。
各單位必須按照《*區政府采購領導小組辦公室關于轉發<*市行政事業單位公務用車20*-20*年度定點加油實施辦法>的通知》（江政采辦[20*]3號）和《*區政府采購領導小組辦公室關于轉發<*市行政事業單位20*-20*年度公務用車定點維修有關事項>的通知》（江政采辦[20*]2號）精神，對本單位的公務用車實行定點加油和維修。
(六)其他設備
各單位需采購其他零星設備的，要提前30天報區教育技術中心，中心將按規定程序實施采購，原則上在每季度末采購一次。
四、資金下撥、支付程序
1、各單位根據合同條款，認真組織驗收。經驗收合格后，填寫《*區教育系統物品采購等項目撥款申請單》（附件2），報區教育技術中心；
2、經審核后，由教育局按實際發生金額下撥經費；
在市場競爭日趨激烈的情況下，企業一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應外部環境的變化；二是如何協調內部資源的有效利用。而企業對外環境的適應性又是建立在內部協調基礎上的。現以××石化公司為例，介紹企業內部控制制度的建立和執行情況。
一、XX石化公司概況
XX石化公司位于遼西，是以精細化工產品生產為主，工業工程安裝、民用住宅建設為輔，兼營多種石化產品的綜合性集體所有制企業。總占地面積40000平方米，可投資利用的廠房20000平方米，工業農業實驗基地五十畝，并擁有年產2000噸富馬酸生產裝置。其產品主要有：長虹牌油漆和外墻涂料兩大系列。
公司下設四家分公司：安裝工程公司、精細化工公司、勞務服務處和物資經營部。
XX安裝工程有限公司，是機電設備安裝工程施工三級企業，成立于1998年6月8日，公司擁有注冊資本300萬元，流動資產694萬。用于生產經營資產530萬元，機械設備總臺數125臺（件），總功率2688千瓦，全員技術裝備率已達到1.5萬元/人。現在公司以工藝管線安裝、設備安裝業為主，兼營管線保溫、小型土建工程等。公司設置有5個科室、6個基層單位，從業人數272人，管理人員35人，其中有職稱的各類經濟人員33人。
精細化工公司，占地面積9000平米，是集生產、科研、開發于一體的精細化工型生產企業。公司現有生產裝置四套：即2000噸/年富馬酸裝置、1000噸/年油漆裝置、500噸/內外墻涂料裝置和500噸/年煉油助劑裝置。
公司配有新產品試驗室、中心化驗室、電腦聯網等設施，為產品結構調整，新產品科研開發提供有力保障。
XX公司勞務服務處是以勞務輸出為主業的服務部門，目前有員工100多人，各專業及工種齊全，主要承擔石油化工生產崗位操作。石化設備安裝與維修服務，石化產品包裝與運輸服務工業與民用建筑項目建設與維修服務，廠區社區管理與家政服務等。
XX物資經營部，銷售XX石化分公司生產的異丙醇、石油醚（6號抽提油）、橡膠溶劑油（120號）、油漆溶劑油（200號）、甲笨、和二甲笨等產品，而且承擔XX石化銷售公司自提銷售工作。銷售XX公司生產的反丁烯二酸（富馬酸）、內墻涂料、外墻涂料和各種型號的油漆等產品。
二、企業內部控制制度的建立
為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施了內部控制的一系列措施和程序。
內部控制有利于降低錯誤及舞弊的可能性，保護企業資產安全；有利于減少違法事件的發生；有利于降低企業經營失敗、財務失敗的概率；有利于提高企業的競爭力，促進企業獲取更大的經濟效益；有利于企業經營管理活動朝著既定目標扎實推進，保證企業發展戰略和工作規劃的順利完成。
內部控制的內容非常廣泛。從橫向看，涵蓋單位內部的各個部門、各項業務；從縱向看，涉及到各個部門的各個崗位、每個員工以及各項業務的每個環節。主要體現在：貨幣資金控制，其控制目標：
（1）現金、銀行存款余額的真實、準確；
（2）現金、銀行存款的使用恰當；
（3）其他貨幣資金的安全完整。
存貨控制，其控制目標主要包括：
（1）應保護存貨資產的安全、完整；
（2）合理地確定存貨的價值。
采購和付款控制，其控制目標：
（1）合理經濟地進行各種采購業務；
（2）保證采購的物資及時、足額入庫；
（3）按時支付各種貨款。對已驗收入庫的采購物資，或已接受的勞務服務等，應按照合同的規定支付相應的貨款，以維護良好的信譽。
銷售與收款控制，其控制目標是：
（1）預防銷售與收款過程中的各種差錯；
（2）保證銷貨款的及時、足額收回；
（3）正確進行銷售的會計核算。此外，還包括成本費用控制、固定資產控制、對外投資控制和工程項目控制等。
三、企業內部會計控制制度的執行情況
該公司在內部會計控制體系上是系統的、完整的。包括：貨幣資金控制、存貨控制、采購和付款控制、銷售與收款控制、成本費用控制、固定資產控制、對外投資控制 和工程項目控制，執行情況良好。
（一）資產管理及固定資產控制
XX公司的主要資產包括存貨和固定資產，分別由專設職能部門管理負責，責任到人，各項資產由計算機系統進行核算處理。
固定資產中，房屋建筑物布局合理、廠房寬敞通風，廠區綠化很好，生產設備實現全自動化，各種產品的配方經調試確定后由電腦自動控制進行工作。機器設備定期維修、保養較好。公司在購置固定資產時內部控制手續非常健全，均有購置申請書，公司負責人批示，完稅證明單，到貨驗收單（驗收人員簽字）和購置發票等相關原始單據。
公司對存貨管理較為嚴格。庫房中存貨碼放整齊，不同種類的存貨用不同顏色包裝袋分開擺放，很容易進行識別，各類存貨均掛有標牌，在標牌上面明確列示存貨規格、型號、出入庫時間，并有領料人、送料人、庫管人員簽字確認。
公司每月對各項資產進行清盤，每月均統計出暫停用固定資產的名稱數量清單，進行調整安排。存貨每月進行盤點，盤盈虧率很小。
（二）對生產環節、銷售環節的控制
公司從采購原料、原料驗收入庫到材料出庫、生產成品再到銷售結轉成本、確認收入各環節控制體系均較為完善。
材料采購需填制“采購申請單”，列明采購原料名稱、供應商名稱、價格、數量、質量標準、交貨地點、付款形式、運輸方式、在途天數、訂貨到達日期、包裝袋處理等詳細采購計劃。此單據需采購員、采購經理簽字，交由品管部、財會部會簽、最后總經理簽字確認。
采購原料入庫需填制“原材料收貨報告”。此報告由采購部對原料名稱、合同號、運輸單位、包裝袋處理等進行簽字確認；然后由地磅員對過磅時間、重量、運輸車號、皮重、毛重等情況進行簽字確認，由化驗室對原料進行化驗確認原料品質，提出化驗意見并進行簽字確認，由工廠倉庫對收貨凈重、存放位置、入庫件數進行簽字確認；再由采購部綜合上述情況對付款進行確認。
原料出庫需填制“領料單”，由領料人、部門主管簽字確認。
結轉產成品時需制作“原材料耗用及生產量明細表”，列明多少原料生成多少產品，列明規格、數量。
產品出庫銷售，需制作“產品銷售統計表”，列明當日銷售多少、贈送多少、總金額、折扣金額、凈銷售額；“產品發貨日報表”，按購貨單位統計對其銷貨多少、折扣額多少。這些表每日均由財務經理監控。
（三）對往來款項的管理
為擴大銷售量，賒銷作為一種促銷的手段，有著不可低估的作用，發生往來款使銷售和收款這兩種行為之間存在著一個結算周期，從而形成了應收賬款的成本，企業不得不墊支一定的資金和花費一定費用。隨著應收賬款規模增大而成正比例增長的壞賬損失，將成為應收賬款投資的最大風險。管好應收賬款，目的在于加快資金的回收、周轉，提高應收賬款的變現能力，并對往來款的發生、間隔期、清算三個環節進行嚴格的監督與控制。
XX公司在賒銷方面，需填制“客戶賒銷申請單”，列明客戶名稱、合同號、銷售貨物名稱、金額，并由客戶寫明“客戶申請承諾”保證在什么時間付款。
企業在賒銷后對往來結算準確登記，認真核對，定期清理，使單位有更多的資金開展業務活動，積極主動地向欠款單位和個人催收。對賬齡較長的欠款單位和個人發欠款確認書，經雙方確認簽字后寄回。
對應付、暫付款的有效管理，可使單位能夠充分利用這部分暫時為企業所擁有的資金。靈活管理和運用這兩種資金，可使單位提升物流、資金流管理。公司采購原材料基本無現付現象，均合理利用對方單位給予的無息信用期，并由財務部門對每筆欠付金額、信用期、對方單位均進行準確記錄，到期準確還款，保持著良好的信譽。
（四）對費用支出的控制
XX公司各項資金支出控制制度非常嚴格，不論資金支出用途、金額大小均需填制付款申請單，列明付款提議人名稱、付款理由等情況，并必須由批準、財務經理、審核、出納、領款、報銷制單各方負責人同時簽字才能支付此筆款項，有一方不簽字，將無法支出此筆現金，雖然手續繁瑣，短時間內企業內外各方資金使用人無法理解，但這種嚴格的控制制度最大程度地控制了付款支出過程中的所可能發生的錯誤與舞弊，并且經過長時間的堅持實施，企業內外各方資金使用人也對此制度適應、并自覺遵守了。
（五）會計電算化對公司內部控制的影響
XX石化在核算上實現了全面的電算化，使XX公司的會計核算很有條理，但是，電算化的實施也給內部控制帶來了新的問題。
1.不相容職務相分離原則的重要性下降
傳統手工會計處理系統的內部控制是建立在不相容職能分離及相應的職能分工的基礎上的。采用電算化后，由于功能和知識高度集中，導致職責的集中，原手工操作下不易合并的崗位，采用電算化后可以合并，會計人員大大減少，致使這些原則的重要程度下降。
2.數據安全性的不穩定
手工會計系統中數據的處理和儲存都分散于各個不同的部門和人員，而電算化系統的突出特點是會計數據處理的自動化、集中化，因此給數據安全帶來了一定的威脅。如：未經授權的計算機專業人員可以利用計算機技術和網絡技術輕易地瀏覽各種數據文件，造成會計機密數據被泄漏。
3.XX公司的解決方法
公司的財務副經理和會計主管分別負責核算公司的不同部門，相互交換審核憑證，互相監督，互相制約。
關鍵詞：沙盤；教學；工程項目管理
中圖分類號：TU7 文獻標志碼：A 文章編號：
1005-2909(2012)03-0089-05
工程項目管理是工程管理專業的核心課程，也是其他工程專業（如土木工程專業）的一門重要課程［1］。作為一門獨立學科，工程項目管理課程有著自己的理論體系，包含了豐富的內容。項目管理知識體系（PMBOK）把項目管理劃分為
9個不同的知識領域，包括集成管理、范圍管理、成本管理、時間管理、風險管理等［2］。同時，該課程又是介于工程技術科學和管理科學之間的交叉學科，與其他學科有著密切的聯系，
涉及管理學、工程經濟學、工程合同和合同管理等多方面的知識。因此，工程項目管理課程具有高度的系統性和綜合性。
工程項目管理課程是一門來源于實踐并指導實踐的課程，注重理論與實踐的結合是該課程的重要特點。因此，該課程的教學必須緊密結合工程實際，使學生在實踐中深入理解工程項目管理的理論和方法，培養和鍛煉學生分析和解決問題的能力，以及組織協調能力和應變能力，以適應日后工作的需要。
在目前教學中，由于受客觀條件的限制，尤其是教學周期與工程項目實施周期之間存在巨大差距，一般學校無法為學生提供充分的實踐機會。很少的幾次生產實習或課程設計往往只能增加學生對工程項目實施某一階段的感性認識，或僅僅涉及個別知識點的應用，缺乏系統性和完整性，不利于所學知識的融會貫通。因此，有必要在工程項目管理課程的教學中引入合適的模擬實踐手段，通過對工程項目管理全過程的模擬來彌補實踐環節的不足。通過了解和比較，筆者認為廣聯達工程項目管理沙盤是一種比較好的模擬實踐教學工具。
一、工程項目管理沙盤簡介
沙盤最早起源于中國。東漢名將馬援用白米堆成山川地勢，向漢武帝劉秀解說隴西形勢，這種形象的演示被認為是沙盤的雛形。一直以來，沙盤被更多地應用于軍事領域。人們通常根據地形圖或航空圖片按照一定比例用泥沙等材料
制作沙盤，將平面地圖立體化，形象地顯示相關軍事信息，使指揮官能更加直觀地判斷軍情，從而推演戰術策略［3］。隨著沙盤的不斷演變和發展，軍事沙盤逐漸被引用到建筑、教育等多個領域。1978年，瑞典皇家工學院的KLAS MELLAN開發了ERP沙盤模擬對抗課程，借助沙盤模具，虛擬某生產型企業，并根據企業運營所涉及的一系列內部和外部條件制定了相關規則，模擬企業生產經營管理的全過程［4］。21世紀初，用友軟件公司在國內的各個高校推廣ERP沙盤仿真對抗實驗，隨后金蝶公司也開發了自己的ERP沙盤課程，沙盤正式被應用到高校教學中來［5］。
面對工程管理專業的發展，以及高校對實踐教學的需求，廣聯達公司把沙盤模擬的思想引入了工程項目管理教學，推出了工程項目管理沙盤模擬課程，使學生能在教室里體驗工程項目管理的全過程，實踐項目管理理論，掌握項目管理工具。
廣聯達工程項目管理沙盤模擬課程是通過使用一系列教具和軟件，模擬工程項目從工程中標開始到工程竣工的整個工程項目管理過程。其間學生需要組建項目管理團隊，編制各種工程計劃并按照規則進行相應的業務操作，最終由教師利用計算機軟件考核項目管理成果。
廣聯達工程項目管理沙盤模擬教具中包括一個代表項目施工現場的盤面（圖1），這也是沙盤模擬的主要操作區。盤面共被劃分為8個區域：生產區、資金管理區、費用結算區、臨設建造區、鋼筋加工區、混凝土加工區、工程實體區和風險管理區，分別作為相應的項目施工及管理的操作區域。另外，8種不同顏色的塑料幣被用來表示資金及各種材料的數量，3大類共13種資源卡片代表了不同的勞務資源、機械資源和臨設設施。教具中還包括了貸款申請單、工程派工單、機械結算單、勞動班組進出場申請單、原材料采購申請單、支付單等14種模擬業務單據以及2套工程實體模型。
為了能在有限的教學時間內模擬工程項目管理的全過程，并且使學生把更多的注意力集中在工程項目管理理論和方法的實踐上，沙盤模擬中對項目的施工過程進行了適當的假設加以簡化。如：假設工程項目所有構件只有綁鋼筋、支模板、澆筑混凝土3個工序，并且需要鋼筋勞務班組、模板勞務班組、混凝土勞務班組分別操作施工；假設混凝土澆筑完成后便可以拆除模板，不需要養護時間，也不需要配備人員拆除；假設所有預定、加工、施工都是以周為最小單位等。同樣，為了使沙盤模擬更貼近工程實際，課程制定了一系列的沙盤操作規則，包括費用支出規則、風險事件觸發規則、緊急補救措施規則、市場資源基本規則等。此外為了便于執行，教具中還提供了沙盤操作表，作為項目執行的依據和記錄工具。
圖1 廣聯達工程項目管理沙盤盤面
二、工程項目管理沙盤教學的實施
在工程項目管理沙盤教學中，學生將模擬5個不同崗位角色，組建工程管理團隊，完成工程項目管理的主要工作，體驗工程項目實施的全過程，理解工程項目管理的本質；并且在沙盤分析軟件的協助下，通過教師的引導和點評，加深對工程項目管理理論應用于實踐的理解。
工程項目管理沙盤教學的實施大致分為4個階段。
（一）啟動階段
該階段的主要任務是項目管理團隊的成立。在教師的引導下，學生經過組合形成若干小組，每個小組就是一個項目管理團隊，模擬隸屬于某建筑公司的各個項目部。教師模擬該建筑公司的總經理，除此之外教師還將模擬項目業主、銀行、各種資源的供應商等所有項目建設過程中項目部即將接觸的相關單位。每個小組的5名成員則將分別擔任項目部的項目經理、生產經理、經營經理、采購經理、財務經理，并分工明確各自的職責（表1）［6］。
第一、對于大宗材料的招投標工作的管理
大宗材料招投標工作主要是考查材料的市場價格、供應商的供貨能力和產品質量評價，作為招投標具體實施者，要對建材市場進行充分調查，掌握材料價格的真實走向，把調查的數據形成文字的形式進行收集，為上級主管領導及項目經理提供真實、可靠的第一手資料，為下一步招標工作做好準備。招投標工作主要針對鋼材、混凝土、木材、周轉料等大宗材料，招標過程體現公正、公平、低價中標的原則，通過多種渠道對投標方的供貨實力和產品質量進行調查，并嚴格按照分公司規定的程序進行招投標，最終選擇的是有墊資實力，供貨質量有保證的供應商。
第二、物資驗收及消耗環節的過程控制
1.對于進場物資的驗收、倉儲環節大宗材料的驗收主要是：1、鋼材、木方、模板的驗收是由收料員、鋼筋班組帶班、供貨方三方共同驗收簽字；材料發放時，由施工員、鋼筋班組帶班共同在限額領料單上簽字，確認數量。2、商品砼數量的控制，一是攪拌站過磅抽檢。二是預算用量與實際用量相比較。當大批量澆筑砼時，由收料員去攪拌站監磅隨機抽查，并記錄好每次抽查的結果。3、砂石料采用現場量方的方法，由收料員、技術員或物資主管等兩人以上共同抽查，并記錄好每次抽查的結果。原則上由分包方、物資部和技術部三方共同簽字，并對鋼材、木材等主材辦理限額領料手續；對其它材料的進貨應嚴格按照9000質量體系標準，辦理《進場物資驗證、檢驗記錄》手續。物資倉儲階段嚴格按照《項目物資倉儲制度》的相關內容實施管理，本著先進物資先發的原則，每個月進行一次庫房盤點，盡量減少庫存量；
2.消耗環節應該是物資管理工作中的一個重點
首先是材料使用過程與施工預算相結合，這一階段成本控制的思想是，依據施工預算，嚴格控制各部位成本數量，在實際與預算的對比中查找原因。以原材料為例說明如何進行控制，如鋼筋、混凝土、模板等，項目部技術人員根據進度及實際工程量提出材料需求計劃．材料采購部門應對比施工預算，當需求計劃小于或等于預算書有關數據時，編制采購計劃，開始進入采購程序。材料進場，要及時辦理領料或相關手續，特別是鋼材、膠合板、木方及時辦理限額領料手續。接下來的工作就是監督施工過程了，加強與技術部門橫向交流，掌握項目施工每個節點，分段控制，每完成一段，物資部應統計一次材料的實際發生量，然后與預算量相比較，是盈是虧結果就會很清楚。若材料入庫、使用均未出現問題，但卻未完成計劃部位時，就需要考慮預算量的問題了，這時候需要匯同預算編制人員、技術人員、施工管理人員、實際施工人員進行分析，查找原因，若問題出在使用過程中，則可以避免主體部分再出現類似問題，若是預算量問題，則需盡快修改預算量。
其次是從施工技術方案方案上面著手，施工技術方案的合理性和經濟性直接影響著項目的成本支出，材料在滿足施工技術要求的情況下可以考慮修舊利廢，例如：香梅花園三期項目主樓和地下車庫基礎施工階段，根據現場情況用舊九五磚砌筑就可以滿足技術要求，九五磚計劃采購量500000塊，經過市場詢價，新的九五磚單價為0.35元/塊，舊的九五磚單價為0.20元/塊，此項費用節約7.5萬元。因此材料采購工作除了通過供應商之間的竟價還要根據施工的技術要求，達到控制成本的目的。
再次就是加大材料使用過程中的監督浪費力度，根據公司下達主要物資消耗降低率指標，結合本項目實際情況，制定主要材料消耗指標，和分包隊伍簽訂節約降耗協議，并且在協議中約定相應的的獎罰辦法。有了相應制度的約束，使分包隊伍從意識上重視起材料的浪費問題，然后在實際使用過程中，加大監督力度，使監督工作形成一種日常程序化的管理，切實把各項制度落到實處。加強對鋼材、模板、等原材的制作、加工使用情況的監督，形成日常程序化工作，并建立了檢查記錄。盡可能的做到大材不小用、長料不短用，物資部、領工員、會同技術員及時進行溝通商討節約辦法。
施工中，現場施工管理人員若發現分包隊伍發生材料浪費現象，由物資部按照浪費數量進行估算，并開<罰款單>報項目經理審批，工程結算時扣除。
第三、節能降耗修舊利廢管理方面
工程在模板支設過程中，因配模需要產生大量的短木方，如果這些短木方不能二次利用等于是一堆廢料。物資部針對這一情況，積極探索節能降耗新思路，通過網絡了解到短木方可以經過機器拼接后二次利用，可為中型項目節約成本20萬元。
第四、周轉料管理
周轉料費用是以租賃方式進行核算的，通過招標選定低價中標廠商，租賃合同中必須約定甲、乙雙方指派專人負責驗收、退還時的方式和數量的確認，以及相關賠償價格。
