時間：2023-06-01 09:08:59
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科研項目考核管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：科研項目承擔單位 科研項目經費管理 問題 解決辦法
科研項目經費管理包括：編制項目預算、預算執行過程，財務決算、財務驗收等全過程。許多科研項目實施單位和企業只管財務決算、財務驗收，忽略了編制項目預算和預算執行過程的管理，導致科研項目預算編制不規范、較粗放、對實際支出的約束性不強等問題。由于現在科研項目的結題首先要經會計師事務所審計、財務驗收，然后再進行項目驗收，一旦項目經費的使用缺乏指導和約束，就會導致財務決算和財務驗收工作難以開展。所以，科研項目實施單位必須注重項目預算的編制和執行的跟蹤管理，從一開始就走正步。
1.科研項目經費管理存在問題
1.1沒有科學、合理、真實地編制課題經費預算
在現實當中，申報項目的上報時間比較倉速，許多承擔單位的課題經費預算由課題組的科技人員編寫，而財務部門基本不參與預算的編制。由于編制者財務知識的缺乏，課題經費預算的編制通常比較粗放，預算支出歸類科目不夠規范，更談不上按照費用開支標準編制預算；科研項目承擔單位的科研管理部門沒有較好地發揮統籌兼顧的作用，某些中型設備儀器在一個單位內或者一個部門不同的科研項目中重復預算，上述原因致使科研項目預算對實際支出的約束性不強，沒有充分發揮資金使用效率。
1.2科研項目承擔單位對預算執行監管不夠
科研項目承擔單位對預算執行監管不夠，很多科研項目承擔單位平時沒有對項目預算執行情況進行跟蹤檢查，沒有及時發現預算執行過程中出現的問題（如科研項目執行期與用款進度不匹配，實際支出科目與預算支出科目金額不匹配等等），分析原因并采取措施；對于在研究過程中出現的新情況，總預算不變而需要調整預算支出科目金額的，沒有按財政部、科技部《專項經費管理辦法》的預算調整程序報批；承擔單位缺乏對協作單位項目經費監督管理和指導，到了項目結題時突擊花錢，部分經費開支違背了真實性、相關性、合理性、合規性的原則。
1.3缺乏對科研項目工作績效考核機制
科研項目承擔單位往往是重申報、輕管理，許多單位沒有建立科研項目績效考核辦法和責、權、利相結合的獎懲制度，缺乏對科研項目的績效考核機制；承擔單位沒有組織各方面專家組對本單位科研項目實行中期檢查，科研人員干多干少、干好干壞一個樣，科研人員工作績效水平不能很好地發揮，導致項目研究進度和經費使用進度都不如預期，不能按時結題，資金使用效能不高。
2.加強科研項目經費管理相關對策的探討
2.1科學、合理、真實地編制課題經費預算
為了能使科研項目成功立項，申請的項目經費不被核減，也為今后合理使用項目經費，精準細化地編制科研項目經費預算至關重要。
首先，項目組的科技人員要根據項目的任務、實施的時間、地點、人員、設備、材料等，對每一項支出列出清單，按預算支出科目歸類，估算各類支出費用，提出初步的預算方案。科研項目承擔單位的科研管理部門根據項目組的科技人員提出的初步的預算方案，從科研的需要和本單位、本部門的資源配置情況（尤其是大中型儀器設備配置）出發，對初步的預算方案提出修改和補充意見，再由科研項目承擔單位的財務人員根據同類型項目實際支出水平、市場價格、有關開支標準，逐一調研測算，整理數據，編制出科學、合理、真實的精準細化的科研項目經費預算。
2.2完善單位財務管理制度和資產管理制度，加強會計基礎工作
為了完善科技經費管理，使科技經費使用更趨合理，財政部、科技部聯合發文：財教[2011]434號《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》，要求各單位根據新形勢、新要求、新標準，修改和完善本單位的科研經費管理制度，嚴格遵守國家和單位有關財務制度以及政府采購制度，加強單位會計基礎工作，嚴格項目用款的審批及報銷審查手續，嚴格遵守有關財務制度規定的開支標準，經費開支同時符合：真實性、相關性、合理性、合規性。項目資金實行單獨核算，進行專賬管理。會計核算做到內容清晰，專款專用。單位要加強科研項目的資產管理，建立材料的驗收、進、出庫管理制度，嚴格材料的進、出庫手續；對項目購置的儀器設備列入單位固定資產管理，對大中型儀器設備單位要有專門的場所集中管理，設專職的具有儀器設備專業知識的人員維護和管理，保證儀器設備的正常運轉，減少重復購置，閑置堆放的現象，提高大中型儀器設備的使用效能。
2.3加強預算執行管理
（1）制定項目實施方案
項目成功立項后，項目負責人要及時策劃項目實施方案，提交科研項目承擔單位的科研管理部門審核。方案包括項目研發進度安排和經費使用計劃，對于要走政府采購程序的儀器設備購置要及早辦理政府采購手續，以免因為走政府采購流程需要環節多時間長而造成項目臨近結題時設備儀器款才剛剛支付等用款不合理現象。
（2）定期自查項目預算執行情況
科研項目承擔單位財務部門一個月或一季度編制項目經費預算執行情況自查表，做到賬表一致。財務部門與科研管理部門密切配合，分析預算執行情況和用款進度，及時反饋給課題負責人，為課題負責人安排后續支出提供參考，對合法合規不合理的支出要及時調出。實踐證明，實行事前、事中控制，確保了項目經費按照預算和計劃執行，提高了項目經費的資金使用效率，也為項目審計提供賬表一致的會計資料打下基礎，同時也提高了單位內部財務管理水平。
（3）科研項目主持單位要加強對子課題的監督管理
對一個項目多個課題共同完成任務的項目要進行內部分戶核算，根據預算和合同計劃及時轉撥項目經費。根據廣東省科技廳對科技項目進行檢查的情況來看，大多科研院所和高校都能按“項目經費管理辦法”的要求對科研項目經費實行單獨核算，進行專賬管理，會計核算做到內容清晰，專款專用，但企業對科研項目經費的會計核算和財務管理相對薄弱。科研項目主持單位要加強對子課題的監督管理和指導，要求子課題承擔單位按照合同預算和研發進度使用經費，年終上報子課題經費預算執行情況表和子課題收支明細賬。由主持單位的科研管理部門考核項目子課題實施進展情況，財務部門監督項目子課題經費使用情況，必要時到子課題單位檢查項目子課題經費使用情況，使項目的子課題不拖整個科研項目的財務審計和財務驗收。
2.4加強科研項目績效考核
科研項目承擔單位要改變“重申報，輕管理”的思想觀念，根據國家科技部有關科研項目管理辦法的要求和本單位的實際情況，制定本單位科研項目績效考核制度，每年度考核一次，分別對科研項目的科研進度、技術指標、經費使用對照立項合同考核履行績效。把科研項目績效考核與職工年度工作考核相結合，追蹤問效、獎罰分明，遵循公開、公平、公正的原則，合理統籌安排績效支出，提升科研人員工作績效水平。形成人人想干事，人人干好事的氛圍，促進科研項目任務和經費預算按時按質完成，促進科學事業健康、持續的發展。
結束語：科研項目經費管理是一項多部門、多單位協作的系統而復雜的工程，項目實施單位的科研管理部門、財務部門、項目研發部門、課題組必須發揮各自的職能而又協調一致，對科研項目進行高效管理。隨著現在科研項目驗收流程的嚴格化和規范化，科研工作者及財務人員必須加強學習，參與科研經費管理，確保科研經費合法、合規、合理的使用。
參考文獻：
[1]加強科研經費管理 促進科研工作發展《江蘇衛生事業管理》2Ol1年第4期
[2]企業化管理事業單位的科研經費管理與核算分析《現代商貿工業》2011年第23期
[3]高校科研經費管理存在的問題及審計對策《長春工業大學學報（高教研究版）》2012年6月
1.修訂背景
我國目前規范國防科研項目計價的頂層文件主要為1995年財政部和原國防科工委聯合下發的《國防科研項目計價管理辦法》（簡稱1765號文件），由于科研項目的價格是確定項目合同經費的基礎，為了滿足項目經費管理，科研單位科研項目“完全成本法”核算原則、成本核算會計科目基本是按照此辦法的要求設置的，因此該辦法對科研單位財務管理影響深遠。
隨著國家經濟體制改革和科技體制改革的深入發展，國防科研經費管理的內外部環境發生了深刻變化，1765號文件在執行過程中暴露出的成本科目設置交叉重復、計價無法真實反映項目資金需求、缺少經費使用財務管理內容等問題，表明其已經不能適應新形勢下國防科研項目經費管理的需求。因此，基于市場環境的變化和發展戰略的需要，國家對1765號文正在進行多輪修訂調整，將建立一套能夠恰當地處理計價、財務核算和財務管理的關系，涵蓋科研項目經費管理全過程的科研經費管理制度。
2.修訂原則
（1）經費科目設置合理化
新辦法（征求意見稿）修改完善了計價科目的設置，取消按階段劃分的科目，將相關成本按其發生內容計入對應科目；按照科研任務性質、成本形式和經費構成特點，將項目分類進行計價；將不易測算的費用按可直接計列成本的一定比例計價；允許有事業撥款的科研單位計列工資及勞務費。
（2）經費管理全過程化
舊辦法僅僅是合同計價的依據，而研制單位在實際經費管理和成本核算中則還需依據財政部下發的《軍工科研事業單位會計制度》等制度執行，制度之間存在一定差異。新辦法新增了財務管理和成本核算的章節，對科研項目經費管理的各環節進行了規范，解決了之前重計價輕核算、重分配輕管理的問題，同時也為審計和財務檢查提供了標準和依據。
二、新辦法對科研單位財務管理的要求
從新辦法的修訂思路可以看出，新辦法設置的成本項目更加科學，支出標準更加明確，對項目承擔單位的財務管理也提出了更高的要求。
首先，財務信息需要更加詳實、明晰。由于新辦法對預計成本項目及其反映的內容作出了明確規定，各成本項目所反映的費用性質單一化，因此無論是合同定價、外部檢查，還是項目成本控制，均需要嚴格按照新辦法的要求提供分類清晰、依據充分的財務信息。
其次，成本控制需要進一步加強。新辦法明確了預計成本項目的測算標準，例如對會議費、差旅費、專家咨詢費的測算標準和方法均作了明確規定，因此需要在項目研制過程中對各成本項目實施有效控制，從而滿足新辦法的要求，并為提高承研單位市場競爭力提供財務支持。
再次，財務管理的領域需要進一步擴大，質量需要進一步提高。在軍工科研事業單位改制和軍工產品市場化的大背景下，經費管理辦法的修訂明確傳達出粗放型財務管理模式將成為歷史，科研單位的生存和發展需要建立更加精細全面的財務管理模式的信號。財務管理不僅僅是單位財務部門的專屬職責，更需要全員全過程全方位的參與。
三、科研單位提升財務管理能力的措施建議1.拓展財務管理領域，實施“大財務”戰略
從成本源頭抓起，增強各部門財務意識，樹立“大財務”戰略觀。將財務管理觸角延伸至所有的生產經營領域，實現財務管理與生產經營的協同發展。科研單位應引入管理會計理念，建立成本中心、利潤中心等現代企業內部管理責任單元。決策層應深入進行調查研究，在精細化、全過程管理理念的指導下，明確合理的費用類型和標準定額，確保在全單位范圍內樹立成本意識，改變“重科研輕成本”的傳統經營模式。
2.推行全面財務預算，實施全方法財務管控
采用以成本為起點的預算管理模式，按照“總量控制、分解到項、重點突出”的成本控制思路，以預計成本為目標成本，以科研生產計劃為已知變量來規劃單位總預算成本，再分解到各預算單元，建立約束各預算單位行為的分預算成本。通過嚴格控制預算執行過程，考核預算執行結果，及時糾偏調整，將成本目標滲透到生產經營的各個環節，責任落實到具體員工，從而對成本實行有效控制。
3.完善財務信息管理系統，提供精確財務信息服務
為生產經營和經費管理提供財務服務，要求財務部門“從財務的角度看經營，從經營的角度看財務”。科研單位要建立完善的財務信息管理系統，利用信息化工具提高財務信息處理效率。財務部門要對項目研制全過程進行動態監控，出具定期及不定期的財務分析報告，客觀揭示項目研制成本全貌，為項目經理決策提供依據，確保項目經費支出合理合規，實現項目經濟效益最大化。
一、目前，高校管理科研經費存在的問題
第一，科研經費存在各種不同的來源，在管理方面存在差異。高等院校的科研經費有各種來源，可能是國家撥款、可能是企事業單位的贊助、可能是學校自己湊集的資金，還可能是其他組織的捐贈等等。因為來源的不同，使用的管理手段也不可能一樣，比如國家的劃撥款，在管理方面是有專門的規定的，還要經過審計部門的審計，因此要求是很嚴格的。相反的，來自于上級單位的科研經費，可以不看成是部門預算，管理就比較寬松。現階段，有關如何管理高校科研經費，國家并沒有統一的規定，在現實當中，會出現各種管理方式。有關高校科研經費的管理問題，不同部門也出臺各種不同的規定，比如科技部就連續頒布了三個管理辦法，主要是規定不同來源的高校科研經費如何管理。國家社科規劃辦下發了有關社會科學基金的管理辦法，同樣的，自然科學基金委也下發了相關的管理辦法。在地方，不同的省份和地區，結合各自的實際情況，幾個部門聯合起來，共同制定了某些管理辦法。因為有關科研經費管理并沒有統一的規定，這使管理工作更加的困難，實際取得的效果也不是很好。第二，科研經費的內容并不完全符合高等院校會計制度的科目。高等院校在科研經費以及科研項目的管理方面，結合的不是很緊密，同時科研經費包含的內容也不完全符合會計科目設置，在對科研項目進行核算時，部分高等院校只是簡單的管理經費總額，并沒有細致的控制各項費用的支出，在預算方面有明顯的不足，執行起來也不是起到很好的效果。第三，沒有合理使用科研經費。最主要的體現就是科研經費缺乏科學的支出結構，部分經費沒有用于科研項目，或者是存在浪費現象。還有的利用科研項目的名義報銷個人消費、將公款用于娛樂消遣、利用不真實的名單領取勞務費、利用不真實的合同轉移資金等等。第四，在監管方面不是很健全。高校缺乏完善的內部控制制度，不能有效的監督，也沒有建立起科學的評價體系，造成科研經費的使用沒有體現預算的價值，在管理方面存在漏洞。通常來說，高校在管理科研項目方面，是由課題組來負責的，個人的裁量權是比較大的，這使管理缺乏權威性。第五，科研經費在預算方面存在不足之處。科研經費主要指的是人力費用以及其他費用等。很多高校在編制預算時，都會采取統一核算的方式對教學經費以及科研經費進行核算，在審核某些特殊的指標時，并沒有完全按照有關的文件進行，這樣得出的預算結果不可能完全符合實際需要。
二、高校如何科學的對科研經費進行財務上的管理
第一，要創建一個通用的管理體系。政府相關部門要結合科研經費的實際情況，立足于推動高校科研的順利發展，創建一個通用的科研經費管理體系，這樣才能更好的管理人力費用、管理費用以及其他費用。此外，按照相關文件的精神，各所高校都應該編制通用的管理辦法。政府相關部門要和高校聯合起來，達成一致意見，可以更好的監督有關科經費的所有流程，比如如何撥轉、財務的報銷、經費的結余等等。要嚴格的審計科研經費，使科研經費真正的被使用在科研項目方面，對于這個領域存在的不良現象，要堅決的抵制。第二，要對財務項目進行細致的劃分。高校在設置會計科目時，要做出一定的改變，財務科目必須是明晰的，以預算為基礎正確的利用資金，對開支的情況進行控制。第三，在科研經費利用方面，高校應該建立評價體系。結合科研經費的實際情況，參考經費總額、社會效應、技術含量以及預期利益等，認真考核科研經費，采取獎勵以及懲罰的手段，推動科研經費的合理使用，獲得科研成果。第四，對預算編制管理進行完善，也就是說由項目主要責任人牽頭，聯合管理部門以及財務部門一起進行預算的編制。在工作當中，要體現出財務人員的價值，可以為項目主要責任人提供有效信息，這樣編制的預算才是符合實際情況的。第五，要加強信息管理平臺的建設。這個信息平臺必須可以很好的連接多個職能部門，比如教育部門、審計部門、財政部門等，可以隨時的獲得信息，將每一個環節都連接起來。要及時的更新財務軟件，使管理方式更加的精密。
三、結語
概括來講，為了更好的管理科研經費，政府相關部門和高等院校都要跟上時代的潮流，要有一種創新的精神，從各個角度進行完善，這樣才能使科研經費真正的使用在項目上，從而推動科研項目的進步。
作者：雷莉 單位：廣東科學技術職業學院
隨著經濟改革的進一步深化以及對科技創新的高度重視，近年來，國家逐漸加大了對農業科研的方面的投入。同時，各類項目檢查越來越頻繁，對項目的管理、經費使用、驗收與財務審計等方面的要求越來越趨于規范與嚴格。農業科研單位的科研經費多渠道撥付，經費投入不斷增強，同時也加大了科研經費使用管理中的難度。國家也陸續出臺和修訂了一部分農業科研項目資金的管理辦法，對科研項目經費的管理要求越來越精細。通過預算的精細化管理，強化預算執行約束力，是實現對農業科研項目經費精細化管理重要的監控手段。
一、農業科研經費預算精細化
精細化管理是現代企業管理理念。農業科研經費預算編制就是借鑒這種精細化的企業管理思想，使預算做到有理有據，編制精準，明確與課題項目研究任務的必然聯系；編制預算時要按預先制定的程序和具體的要求進行，還需通過相關專家嚴格的把關與審核，同時依據農業的季節性等情況變化與科研項目進展需要調整的，需先提出調整方案，按照報批的程序審批后執行。
農業科研項目經費預算編制的精細化管理模式，明確了各相關的主體在經費預算管理不同環節的權責，將各個相關的主體有效的聯系在一起，構成了一個權責相對明確的管理網絡，有效的保證經費預算管理處于監督之下，從而提高了項目經費的使用效率。
二、農業科研經費預算管理存在的問題
1.科研經費預算編制不合理，精細度不高
目前，大多數農業科研單位的科研人員重視度不高，為爭取到科研經費，在科研項目申報時對預算編制沒有有效聯系實際，做到實事求是，結果項目實施進展的過程中項目經費未能嚴格按預算要求執行。
同時，多數科研人員欠缺科研經費管理方面的財務專業知識，對各項直接費用的內涵缺乏認識，憑借不足的經驗或是籠統的測算將科研經費按一定的比例在支出項目之間進行大概的分解，缺乏科學性和合理性。
2.科研經費預算調整和報批事項不合理，隨意性大
部分農業科研單位欠缺預算調整事項的手續，擅自根據項目進展的需求，隨意調整預算。或者部分單位不考慮項目經費使用的實際情況，要求一概不允許進行預算調整。一些課題承擔單位在項目進展的過程中，未對照預算進行經費支出，最后擅自調整預算，既未按照相應的規定履行報批的程序，亦缺少需調整的充分依據和理由。對部分需按規定進行報批事項，部分單位沒有按規定程序報批備案，如課題負責人因為退休、調離、辭職等原因而自然更換等。在存在項目合作情況中，對項目合作及外協單位的情況缺少充分的認識和分析，不管項目經費金額大小，隨意進行資金撥付，有的沒有簽訂合同任務書或者雖然有任務書項目參加單位并未提供外撥經費的細化預算，撥付完資金之后，缺乏連貫、有效的監管措施。
3.科研經費預算執行力不強，缺乏效力性
據筆者了解，多數農業科研單位，科研項目的管理都是由課題項目負責人全權負責。在這種集權管理方式下，項目負責人對項目的支配隨性大，當存在著一個項目負責人負責多個課題項目情況下，由于個人精力有限通常會疏于對項目支出預算實施的管理。一是將本應放在科研項目中列支的費用在報銷時未注明列支的項目，財務人員將其當成單位日常的公用費用，擠占了事業經費，最后項目驗收的時候人為調整賬務。二是對于一些相同類型支出，科研人員未考慮各個項目實際研究和進展的情況，只是在審批單上簡單簽字確認，存在項目之間交錯使用的情況。項目驗收前突擊花錢或者人為調賬的情況時有發生，這樣往往出現發票開具的內容和需要驗收的科研項目研究無直接關系，如差旅費的出差地點非課題項目研究內容中的地點。
另外，在科研項目經費國庫集中支付的規定下，部分科研項目經費直接由財政預算系統下達，但經費下達和經費的使用存在一定的時間差， 然則科研項目的主管部門對經費在財政預算系統的使用進展有考核，實際項目經費執行期間可能出現財政預算系統中不同大類的項目之間相互墊支的現象，脫離了預算實際的規定。
4.科研經費的績效考核制度亟待完善
不少農業科研單位在科研經費整個使用與管理中，忽略對經費預算的考核評估。大部分單位都沒有建立起有效的績效考核機制，實際工作中，缺乏有效評價科研經費預算實施效果的指標與規范，也缺乏相應的獎懲措施。
三、農業科研項目經費預算精細化管理的措施
1.設置科研經費預算科學合理的編制程序
首先要讓科研人員轉變“重爭取輕管理”的思想，編制預算時應參照國內同類研究活動支出水平及當前我國國情，嚴格按照相關課題項目資金管理辦法中的明確要求，在考慮項目的各類費用支出關鍵性與合理性的前提下，對預算編制的各項內容對照全方位測算與論證。在弄清楚每個預算科目內涵的前提下，對預算支出科目的具體內容逐項細化，對每一支出的數據進行測算，列示計算過程；同時自籌經費要結合科研單位的自有資金實力進行編制。
其次應聯合財務、科研和資產等部門，對編制的科研項目經費的預算進行預審，編制預算的科研人員根據預審意見對預算進行修正，提高預算編制的科學性和嚴肅性。
2.規范科研經費預算調整和報批手續
科研經費預算執行要嚴格比照科研項目資金的管理辦法與預算的編制內容等規定，進行各個項目的經費使用，如無特殊情況不可以調整預算。如因特殊情況，確實需要調整的，應按照相關的規定進行，要謹慎對待預算調整，必須履行嚴格的程序。目前預算調整事項包括兩類，第一類是報批調整，第二類是主持單位審批調整。倘若出現課題項目總預算金額發生變化或課題合作單位之間以及增減合作單位的預算調整情況之一的，需要進行報批調整。其他情況比如在課題總預算沒有改變的前提下，課題項目直接費用中專用材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費以及其他支出預算如確實需要調整的，由課題項目主持人提出申請，由課題項目主持單位進行審批，有關管理部門在必要環節進行確認。設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算通常不進行調整增加，間接費用不得調整。
課題項目實施過程契合相關要求可以調整課題項目預算的，需要列示調整的原因、項目、金額，同時要提交相關的證明材料，報送管理單位核準；審批單位要依照有關要求對合作單位、項目參加成員、項目經費和科研項目的研究內容與研究目標之間的相關性比照審核。審批后應及時告知財務人員，對課題項目的預算進行相對應的調整。
3. 強化科研經費預算執行的精細化
首先通過會計軟件進行預算的額度控制，實現精細化管理，可以采用總額控制、浮動調整的方法。將審核通過的課題項目的費用支出的預算金額按照各個會計科目錄入到會計核算系統中并設置額度控制，對于相關會計科目，比如差旅費、專用材料費等可以調整的科目可以設定相應的浮動比例，對于相關會計科目，比如管理費不可以進行預算調整的科目不設定浮動比例。這樣一旦單類或總額超支會計系統會自動預警，以便相關科研項目管理人員及時了解項目經費使用情況，對科研項目預算執行的進行有效的監督。
其次要加強預算執行過程中的監督。部門之間要形成的有效的聯動制度，同時有效落實好崗位責任制，將科研項目經費預算管理的精細化融合到整個經費預算管理的各環節中。 項目負責部門要對整個科研經費預算執行整體負責，隨時了解項目經費到賬、收支及結余情況。財務部門要對照預算認真審核在執行中的各項票據，對不真實、不符合財政和稅務部門規定的原始票據，不予受理；對不準確、不完整的原始票據，予以退回，要求更換或補充。科研部門則對項目進展與經費支出是否相符進行監督。各部門之間的聯動的監督機制，是科研項目經費預算執行有效保證。
關鍵詞：科研經費 預算執行 管理
近些年來，國家財政科研經費的投入量持續增長，為我國科技事業快速發展提供了有力的保障。但是，由于預算執行制度體系和評價機制仍不健全，科研項目資金支出管理還不能完全適應科技創新活動的特點和規律，財政科研經費閑置、結余、浪費、支出不合理、效益不高的問題亟待解決。如何規范國家財政科研經費預算執行管理，提高經費預算執行的真實性、合規性和有效性，是財政科研經費管理面臨的重大問題。
一、財政科研經費預算執行中存在的問題
（一）各類財政科研項目管理體系模式不統一
我國財政科研項目管理體制存在條塊分割的現象，各類科技計劃、專項林立，科研經費預算管理制度及預算支出科目體系不一致，給科研經費預算支出管理帶來不便。各類科研項目預算編制和支出要求不同，容易造成管理混亂。
（二）經費預算執行與批復預算差異大
實際預算執行與批復預算存在較大偏差，超過預算范圍、超過國家相關支出標準。涉及人員費用的支出不規范，勞務費、專家咨詢費、間接費績效津貼開支內容不合規、不合理；隨意變更設備材料采購內容，變更項目協作單位；會議費、差旅費支出超標，列支與本項目無關的行政辦公費用；項目驗收前隨意調賬、隨意調整預算支出科目內容的現象比較普遍。
（三）預算經費到位時間與經費使用需求不匹配
財政預算經費撥付與項目實際資金使用需求不一致，科研項目之間互相調劑，擠占資金現象時有發生。上級部門代編代管下屬單位科研項目預算，資金撥付實施環節多，程序復雜，支出流程長，導致基層預算單位年初無錢可花，年底到款時不能及時安排支出。有的項目總承擔單位或牽頭單位不及時撥付預算資金，也容易造成項目合作單位財政經費預算執行困難，影響預算執行進度，造成大量資金賬面結余。
（四）突擊使用項目經費造成資金浪費
預算單位為了完成預算執行率考核目標，過度強調關鍵時點預算執行率，在每年預算執行的重要考核點，匆忙辦理支出業務，在經費支出上未能做到嚴格把關，造成資金浪費。在科研儀器設備購置中，一般均應預留部分尾款，質保期過后驗收合格方可以支付，但留質保金會造成財政資金結余，影響預算執行進度，造成單位為了花錢而花錢，導致國有資金和資產的安全性受到影響。一些科研項目在結題驗收前預算未能完成，為避免結余經費上繳突擊花錢，造成項目經費支出的低效和浪費。
二、預算執行問題的原因分析
（一）項目申請與實際需求脫節
科研單位和項目申報人為最大程度地保證項目申請過關，違背據實編制預算的原則，不考慮項目實施程序和配套條件，不細化預算支出內容，盲目承諾配套資金，鋪攤子爭項目。有的共同申報項目由上級主管單位或項目主持單位層層分解預算指標數，不按實際需求申報預算，造成項目非“可行性預算”，實為“可批性預算”。科研經費預算往往由科研人員主導編制，由于科研人員對國家相關科研經費預算管理辦法及相關國家財經制度了解不充分、不透徹，且在財務成本管理知識上存在欠缺，導致預算內容編制不合理。
（二）對按預算要求支出重要性認識不夠
一些單位未將科研項目預算執行管理真正納入管理決策范疇，未充分認識加強預算執行管理的重要性，未能真正樹立起“分配與管理并重、投入與績效并重”的預算管理理念，把預算執行管理工作僅僅當作單位財務部門的日常事務性工作，缺乏嚴格意義上的預算管理，科研管理部門及科研人員參與度不夠。部分項目負責人對預算按計劃執行認識不到位，對科研經費各個科目、項目預算的真實內涵理解不足，不重視項目預算支出按照合規、相關、合理的管理要求使用經費，對預算執行過程中可能產生的問題預估不足，準備不充分，沒能及時將預算執行的要求和內容落實到具體工作中。
（三）預算執行過程缺乏有效監管
課題組、科研管理部門、財務部門各自為政，使得科研經費執行監管效率低下。單位各部門之間信息傳遞不及時，財務部門缺乏完整而及時的項目預算資料，無法對其預算的執行進行有效監督，審核課題開支時只是依照財經制度進行審核，而不是按照已審定的項目預算來核定支出。另一方面財務部門未及時向科研管理部門反饋經費開支中存在的問題，使得科研經費預算失去了對課題經費支出應有的約束力。現行的科研單位會計核算科目與財政科研項目預算支出科目之間對應關系不夠明確，有的會計核算科目與預算科目實質內容相同而兩者表達不一致；有的則多個會計核算科目對應一個預算科目。
（四）科研項目預算支出評價考核制度缺失
從國家層面來看，缺乏統一的科研經費績效評價體系，如何對預算執行進行績效考核，如何合理運用考核結果，都尚處于探索階段。從科研經費使用部門來看，雖然有結題驗收環節，但是并未建立以預算為基礎的考核體系，管理部門并未對預算使用過程中的差異進行細致分析。
（五）部分預算支出科目使用和執行規定不盡合理
財政科研項目預算管理存在支出規定過細過嚴、人員經費保障不足、間接費用和績效支出政策落實不到位、資金到位不及時、結余經費政策不合理等問題。科研人員智力價值得不到應有體現，政策規定的工資水平與科研人員實際貢獻不匹配，績效工資制度未建立。部分單位為了穩定隊伍、吸引人才，通過占用科研項目經費來解決科研人員待遇。作為探索未知世界的活動，科學研究極富創造性，研究方式方法具有很大的不確定性。一項科研活動的研究過程也是比較漫長的，期間各項支出結構客觀上存在變動的可能。這些因素造成項目在實際執行中的支出與爭取階段申報的支出預算往往產生差異，雖然現行管理規定中對預算調整的程序和內容做出了規定，但多數科目不能夠調整，必須與預算書完全一致。比如設備購置費支出對生產廠家、規格型號，采購方式等要求過細，設備費預算執行結構難以得到保證。在勞務費的支出規定中，對課題組為項目研究而長期聘用的人員費用需求沒有做出規定，造成這部分人員費用支出界定不清。
三、預算執行管理的對策與建議
財政科研經費預算執行管理應立足我國科技創新實際，借鑒并吸收發達國家的成功經驗和做法，建立起適應科技創新規律、科學規范、公開透明、監管有力的預算支出管理機制，對資金管理實施全過程、系統化的改革，使財政資金使用效益得到進一步提升，使科研人員的積極性和創造性充分發揮。
（一）提高預算編制的真實性、準確性
財政科研經費預算是經費執行和驗收的重要依據，編制是否科學合理關系到科研項目能否正常開展和順利完成，關系到科研經費能否遵照經費使用規定合理合規使用。科研單位要建立起科學、規范、高效的預算編制流程，夯實預算執行的基礎，將項目預算書的編制工作放到與項目任務書同等重要的位置，以項目研究內容、目標為依據，堅持按照目標相關性、政策相符性和經濟合理性的原則，結合項目支出的特點，科學地編制經費支出預算，切實提高預算的可執行性。
（二）做好科研項目批復和預算撥款工作
加強預算執行的前期準備工作，在部門預算批復前，建立科技計劃經費年初預撥制度，以滿足科研項目年初經費需求。項目主管部門應合理控制項目和預算評估評審時間，加強項目立項和預算下達的銜接，及時批復項目和預算。經費分配管理部門按照財政國庫管理制度相關規定，結合項目實施和資金使用進度，及時合規辦理資金支付。可實行部門預算批復前項目資金預撥制度，保證科研任務順利實施。對于有明確目標的重大項目，按照關鍵節點任務完成情況進行撥款。
（三）調整優化直接費用支出管理
科學界定與項目研究直接相關的支出范圍，各類科技計劃的支出科目和標準應保持一致。“十二五”初期，財政部、科技部研究制定的《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定》中，已經下放了與研發活動直接相關的材料費等四類科目的預算調整權限，但其他科目之間不允許做調整。應根據科研工作的特點和實際情況，賦予項目單位和科研人員更多的自，比如：允許會議費、差旅費、國際合作交流費三項相近科目支出之間調劑使用，不突破三項支出預算總額；控制勞務費、專家咨詢費、間接費中人員績效三項人員費用，允許調劑使用，限定支出總量；調整勞務費開支范圍，將項目長期聘用人員費用和社會保險補助納入勞務費科目中列支。
（四）完善間接費用和績效支出政策
對實行間接費用管理的項目，間接費用的核定應與項目承擔單位信用等級掛鉤，由項目主管部門直接撥付到項目承擔單位，用于補償項目承擔單位為項目實施所發生的間接成本和績效支出。建立健全間接費用的內部管理辦法，合規合理使用間接費用，結合一線科研人員實際貢獻公開、公正安排績效支出，充分體現科研人員智力勞動價值，充分發揮績效支出的激勵作用。
（五）建全預算支出過程控制基礎工作
從制度上統一的會計核算科目與科研經費預算支出科目對應關系，使財務核算的各類科研項目支出內容具有統一性和可比性。建立一套能與日常財務核算相結合的預算控制系統，及時提供項目經費支出信息，客觀真實反映科研項目預算執行和預算結余情況。充分重視預算執行過程控制，財務部門、科研部門和課題組應熟悉科研項目預算執行過程相關信息，關注項目研究內容、進展、中期考核、課題結題時間、總預算和各分項預算的執行情況，按預算進度合理安排支出，順利完成結題財務驗收相關工作。
（六）強化科研項目預算執行信息公開
管理部門和項目承擔單位應開展項目預算收支信息公開，接受監督，調動廣大科研人員的積極性，讓資金在陽光下運行。除和其它特殊情況外，主管部門應當按照規定將科研項目的資金管理使用情況、驗收審計結果等向社會公開，接受科研人員和社會的監督。項目承擔單位應制定內部公開辦法，將資金使用情況、大型儀器設備購置、人員費、出國費等情況進行內部公開，接受內部監督。
（七）加強項目巡視檢查審計驗收工作
綜合運用巡視檢查、專項審計、中期檢查、結題財務審計等多種形式加強科研項目資金的過程管理；根據項目特點，采取同行評議、第三方評估、用戶測試等方式，嚴把驗收質量關。針對不同項目開展定期或不定期抽查，對重大項目加強過程管理和服務，協調解決實施中的問題。
（八）改進項目結轉結余資金管理方式
關鍵詞：科研事業單位；科研經費；問題與對策
中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-02
一、引言
近年來，國家對科研投入力度不斷加大，我國科技經費節節攀升，科研院所科研項目立項數目不斷增長，科研規模今非昔比，財政科研經費的等違規違紀問題也是時有發生，科研經費管理不規范、轉移挪用擠占科研經費、項目預決算不真實等問題時見報端。國家審計署公布的科技部2010年度審計為此寫下注腳：審計2010年的99個支撐計劃在研項目，普遍存在不符合專項經費管理辦法及其他財經制度規定，課題擴大開支范圍、未經批準調整預算、會計核算不規范等，涉及資金數以億計。本該專門用于科研項目研發的科研經費在現實中成了腐敗的溫床，科研經費的安全和效率問題，越來越受到輿論和社會的關注。使用與管理好科研項目經費是科研項目順利完成的基本保證，關乎到科研事業單位科研工作的健康發展。那么深入分析科研事業單位科研項目經費管理中存在的問題，并積極探索加強科研項目經費管理的有效措施已是一個迫在眉睫的問題。
二、科研經費管理中存在的問題分析
（一）科研經費管理制度方面的缺失
大量問題存在的背后是剛性制度的缺失。在科研領域里，我國目前缺少一部關于科研項目立項、審批、經費使用、監管責任的系統法律，致使科研項目缺乏剛性的法律約束和制裁。我國目前也還未出臺有關科研經費使用及核算等方面統一的管理制度，我國現行的科研經費管理中有些法規過于模糊、籠統，缺乏可操作性，在執行過程中不易把握。加之，各類經費來源部門“政出多門、各自為政”的科研項目管理方式，這一管理的真空地帶給科研經費管理帶來了很大難題。一些科研事業單位認為財政部或上級部門對專項資金的管理已經制定了很多辦法，且在專項資金的立項或審批中也有相關的約束規定，財務人員與經辦人員只需遵照執行即可，根本不需要另行制訂本單位的專項資金管理制度，即使有的科研單位制定了科研經費管理制度，但制度管理辦法失之粗糙，很多關鍵性環節只作原則性規定，使經費管理制度流于形式沒有真正發揮作用。
（二）會計核算制度不健全，全成本核算難以全面實施
科研事業單位現行的會計核算基礎是收付實現制，成本核算要素不完整，科研項目成本只局限于部分可憑發票核算的費用要素（如材料費、差旅費、測試化驗加工費等）的簡單歸集，因為單位管理的粗放，單位的公用資源等間接費用（水電費、設備折舊費）并沒有包括在內；可見，科研項目成本核算不是全成本口徑核算，僅僅是部分直接費用的核算，造成科研項目經費預算遠遠小于項目的全成本，還占用了單位的公用經費，造成項目支出執行緩慢，亦不利于真實反映項目的投入產出成本效益原則。
另外，科研經費預算使用的科目與科研事業單位會計核算使用的支出經濟分類科目不一致，為隨意擴大項目支出范圍提供了空間和核算上的便利。自2007年起，全面實施政府收支分類改革，科學事業單位預算支出按經濟分類，支出的經濟分類科目主要反映科研單位各項支出的經濟性質和具體用途。這些科目與財政部、科技部等科技項目預算科目沒有完全對接，表現為，一套會計核算支出經濟分類科目要對應多套專項項目預算科目。如科技部專項經費預算一般由“設備費”、“材料費”等11個科目構成，財政部修繕購置專項經費預算由8個科目構成，基本科研業務費專項經費預算由7個科目構成，且不同專項經費預算科目其核算內容也不相同。這就造成在會計核算中，難以用同一尺寸把握不同項目的支出，進而導致分析填制專項決算報表的口徑不一致。
（三）科研經費預算管理存在的主要問題
1.預算編制中存在的問題。事業單位在申請科研項目經費過程中，主體是科研人員，忽視財務人員在預算申請中的重要地位，預算編制主要由課題部門科研人員根據目標-任務進行概算，由于科研人員對經費支出范圍、支出標準的相關規定缺乏了解，測算過程中不能把握計量標準和成本計算方法，僅憑經驗和主觀意識安排預算，經費預算的編制缺乏準確性和科學性，預算與項目實際需求偏離較大，這也導致項目進行階段嚴格按照預算執行比較困難，實際項目經費支出與預算吻合度不高現象普遍。
關鍵詞：高校科研經費 管理辦法 預算編制
隨著我國對科學研究經費投入的大幅上升， 高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈大幅增長趨勢， 如此龐大的科研經費， 如何保證合理合規使用，充分發揮其效益， 已越來越引起各方面的關注。目前，教育部和財政部陸續出臺了《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教財[2005]11號）、《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財）[2007]1號），以及《關于嚴肅財經紀律規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》（國家發財字[2005]462號）等相關文件，對科研經費管理工作進行規范。實際上，少數高校和科研人員在科研經費管理和使用上還是存在問題，本文通過查找科研活動管理中突出的問題，給出意見及建議。
一、高校科研經費管理主要問題
1、科研經費管理辦法各異，制度設計與實際情況相脫節。
目前科研經費來源主要為兩類：縱向科研經費和橫向科研經費。縱向經費大多是從政府多個部門財政直接撥付資助，從項目類別而言更加多種多樣，國家有“863”計劃、“973”計劃、科技支撐計劃、國際合作研究經費，國家自然科學基金、創新團隊、新世紀優秀人才支持計劃、骨干教師計劃、留學回國啟動基金等；各省市的自然科學基金、社會發展攻關計劃、工業攻關計劃等。由于各歸口管理部門不同，針對不同的科研項目出臺了不同的科研經費管理辦法，如《國家杰出青年科學基金項目資助經費管理辦法》、《 國家自然科學基金項目資助經費管理辦法 》、《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》等幾十項經費管理辦法，客觀上造成財務科目多、賬目多、經費流通量大，往來支付頻繁，給科研財務管理帶來了很大的壓力，特別對承擔多個不同類型的科研人員來講，預算編制與執行較為麻煩。
而且科研管理制度與現實情況相脫節，沒有結合現實情況及時修訂。主要體現在以下方面：第一，人員經費支出對象不合理。現行科研經費管理制度中，勞務費是指在課題研究過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用。由于老師都必須承擔一定量的教學任務，科學研究大多占用休息時間，對于他們付出卻得不到任何勞務報酬，這既不合情理，也無法激發老師的積極性。第二，人員經費支出比例過低。有關文件規定勞務費的支出總額不能超過資助金額的10%，然而科學研究門類眾多，有些科研成果主要是依托科研人員的腦力勞動，這樣的制度明顯不符合科研活動的實際狀況，執行起來自然有虛假行為出現，增加高校科研經費管理與監督部門工作難度。
2、學校各部門在科研經費管理過程中缺乏溝通協調和聯動機制
現行科研經費管理是依照職能劃分，屬于傳統管理的模式。主要架構是：財務處按照“統一領導、分級管理、集中核算”的原則，對每項科研經費實行項目管理；科技處依據各級相關的制度和規范要求上報申報、立項、結題、經費使用審簽等工作進行管理；項目主持人（項目課題組）對科研項目甄選、設計、研發、科研項目經費的使用、項目完成的效果、效率等工作負責；審計處對科研經費的使用情況進行審計監督。但在實際運行中， 科技處對經費的前期分配、耗材、使用以及項目進度有把握， 而在使用中財務部門審核時， 卻沒法根據項目進度了解經費使用的詳細情況， 有時候財務履行的僅僅是大出納的功能，由此造成了科研經費管理工作中的人為割裂， 存在“ 管項目的不管經費” 、“ 管經費的不管項目” 、“管審計的既不管預算也不管項目”的現象。科研項目的預算信息、進展信息和財務開支信息在校內各部門之間未能做到及時、全面共享，這就給項目管理留下真空， 容易造成經費使用和管理的混亂。
3、科研項目重項目申請，輕跟蹤管理
科研課題立項數量及經費額度已成為各高校科研能力排名的重要指標之一， 教師職稱晉升也將此作為一項重要考核依據， 因此， 各高校及相應科研職能部門對每年爭取到多少科研課題，及其級別是有無突破，經費到位多少、增幅相當重視，不跟蹤評價經費的使用情況，導致出現課題立項后，不重視預算編制的科學性和合理性，在經費下撥進時，很多項目負責人認為： 錢是自己的，想怎么花就怎么花。經費使用隨意、違規的情況發生也就在所難免。有時課題預期成果根本達不到，驗收時， 由于缺乏一整套較為完備的評價體系，對于不能按時按質結題的項目， 國家目前也沒有出臺相應的制度對其進行懲治， 導致課題約束力不夠， 尤其是一些橫向課題， 本身科研價值體現不夠高， 加之企業以利益為導向， 最后很多科研項目結題時不了了之。
4、科研資產重復購置，難共享。
高校利用科研經費購置的固定資產，無論是橫向還是縱向都應列為國家財產，必須納入高校固定資產統一管理。但客觀上存在科研經費形成的固定資產“私有化”的問題，目前許多高校建設了一大批條件成熟的研究平臺，集合高尖的科研設備，科研項目組成員視為已有，不愿意共享或提供服務，刺激了設備重復購置，造成了國有資產的使用率低。
二、意見及建議
（一）學校層面
1、完善科研業務管理制度
科研經費管理工作以制度和預算為主要手段，通過規范和約束高校科研經費運行，維護資產的安全，提高資金的使用效益，確保科研事業發展目標的實現。高校根據文件內容，結合制度設計的原則要求：（1）全面性原則 制度應貫穿全過程，從課題的立項時預算編制，到結題后的資產管理、項目的績效評價，涉及的對象包括人、財、物等方面。（2）制衡性原則 高校科研項目管理不是簡單依靠某個部門來實現，在對權責分配、業務流程等方面應形成相互制約、相互監督的機制。（3）適應性原則 根據具體情況制定適合自身需要的科研經費管理制度，并不斷進行修正、補充，保證制度的不斷完善與有效。（4）成本效益原則 權衡實施成本，以適當的成本實現有效控制。
2、營造良好的管理理念
有好的制度還應樹立規范和適度的科研經費管理指導思想。科學研究是對科學的探索，其結果具有不確定性，成功與失敗在所難免，學校一方面要用制度保證科研經費合理、有效的使用，另一方面對科學研究應有寬容的心態，尋找制度規范化與學術自由度之間的平衡點，促進高校科研事業積極向上發展。
3、完善信息系統建設，防范管理工作漏洞
科研管理工作信息是非常大，以廣東省屬高校為例，其信息系統不僅涉及科學技術部國家科技項目申報系統、國家自然科學基金系統、廣東省科技廳科技業務統合管理系統、廣東省自然科學基金系統和廣州市科技計劃管理系統等19個系統，此外還涉及到學校委托科技公司研發的科研管理系統。建立相應的信息系統，使其功能布局涵蓋業務管理、科研門戶、評估決策、科研統計和保障平臺，其中業務管理包括科研辦公、科研隊伍、科研平臺、科研項目、科研經費、科研成果、知識產權、獲獎成果和學術活動等核心內容。用以組織、調控不同層面的科研管理工作，提高科研管理上的效率，優化科研管理上的運作流程。
4、規范項目資產管理
國家在有關科研經費管理辦法中都有明確規定：科研經費購置的資產屬于國有資產，其使用權和經營權歸項目承擔單位，必須納入單位的固定資產賬戶統一核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規定除外，凡是運用科研經費購置的固定資產，與單位用其他經費購置的固定資產一樣均屬于國有資產。項目負責人必須配合財務部門、資產管理部門做好資產的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結題后，應及時做好資產清理、移交、保管人員變更等手續。同時針對利用高校科研經費按課題撥款、儀器設備重復購置的現狀，可實行現有儀器設備有償使用的辦法，發揮本單位儀器設備的使用效率。做好科研人員和科研管理人員的宣傳培訓工作，加強知識產權保護意識，對科研成果的推廣應用、轉化與轉讓，按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》等相關法規執行。
（二）業務層面
從科研活動項目立項、項目實施、項目結題三個階段幾個關鍵控制點切入，分析提出建議。
1、項目立項--項目預算編制與合同簽訂
建立完善預算編制的組織管理體制。在預算編制過程中單位內部各相關部門間應積極參與，科學計算成本。2013年1月1日開始執行的新《事業單位財務規則》。新增了關于“成本費用管理”章節，指出“費用是指高等學校為完成教學、科研、管理等活動而發生的當期資產耗費和損失，高等學校應當在支出管理基礎上，將效益與成本會計年度相關的支出計入費用，將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關的支出，以固定資產折舊、無形資產返銷等形式分期計入費用。高等學校應當加強成本核算，按照相關核算對象和核算方法，對業務活動中發生的各種費用進行歸集、分配和計算。根據實際需要，逐步細化成本核算”，這項制度為科研經費成本核算提供了依據，主要是在間接成本方面，高校可將項目的大小、經費多少、研究隊伍規模、研究時間長短、占用資源多少等制定相應的權數，依此計算項目間接成本，做到程序規范、方法科學、項目細化、數據準確。在科研項目合同簽訂過程中，應當組織相關部門進行合同審核，重點關注合同的主體、內容和形式是否合法，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等，對影響重大或法律關系復雜的合同文本，應當認真分析研究，慎重對待，必要時，應對合同條款作出修改。
2、項目實施--項目執行與調整
項目執行當中，組織各項科研活動，項目管理工作機構應當加強與項目負責人的溝通，運用財務信息和其他相關資料了解項目執行進度、執行差異及對預算目標的影響，采用恰當方式及時反饋，促進科研項目預算目標的實現。預算應當保持穩定，不得隨意調整，由于科研環境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執行發生重大差異，確需調預算的，應當履行嚴格的審批程序。
3、項目結題--驗收與評估
科研項目在結題時留下結余資金是高校科研項目普遍存在的現象，這原因有多種，如科研經費撥款不及時、預算編制不精準等，相關文件都規定，項目通過驗收后，各課題承擔單位應當在一個月內及時辦理財務結賬手續，課題經費如有結余，應當及時全額上繳財政。但實際上是，科學研究是探索未知，不斷發現、不斷探索的過程，有自身規律，而科研經費是靠老師申報爭取來的，每年收入很不穩定，為了有穩定的、連續的科研經費作支撐，為了后續科研出現結題不結賬情況普遍存在。學校應尋求政策支撐，結余經費的分配兼顧國家、學校、個人三者的利益，合理確定分配比例，統籌安排，使之為今后科研工作服務，也以解決結題不結賬情況。
科研項目的評估應當堅持公開、公平、公正的原則，建立預算執行率、經費支出管理、項目成果轉化為主的定量分析指標，配以資產管理能力、溝通協調能力、研究成果的原創性和科學價值、對學科發展的推動作用及國際影響等定性指標輔助，對科研項目進行綜合績效評價。
總之，建立適應科學研究發展規律、相對靈活的管理制度，完善科研項目信息管理平臺，以預算管理為核心，強化科研項目過程管理，促進科研工作順利進行。
參考文獻：
【關鍵詞】 高校;科研經費;問題;對策
隨著“科教興國”戰略的實施,高校的科研工作愈加重要, 用于科研的經費大幅增長, 高校科研經費在高校總經費中所占的比例越來越大。由于科研經費來源渠道多樣化,科研經費的管理和使用過程中出現的問題越來越多。如何堵塞各種漏洞,進一步科學、規范地管理科研經費, 提高科研經費的使用效能,成為高校財務管理研究的熱點問題。
一、存在的問題及原因
(一)科研管理體制、會計制度不完善
由于高校科研是高校發展的重要指標,許多高校只重視課題的申報和立項,以到位的課題經費衡量學校的科研發展情況,作為科研人員業績考核的重要指標,促使許多科研機構和科研人員在科研立項方面“各顯神通”,千方百計為“跑項目”而“拉關系”,造成了“錢權交易”的腐敗現象。目前高校對科研工作一般采取科研管理部門負責項目管理,財務部門負責經費管理的方式。實際工作中, 科研管理部門側重于項目技術層面的管理, 常常忽視對項目經費使用情況的跟蹤檢查, 財務人員不掌握科研項目的進展情況, 無法判斷科研經費使用的合理性, 加之兩個部門之間溝通不夠, 往往造成項目管理與經費管理相脫節、實際支出與經費預算“兩張皮”的現象。
(二)預算不夠科學合理、成本核算不準確
目前,科研經費預算普遍存在預算編制依據不足、編制方法不統一、指標論證不充分等問題。具體而言,有些項目預算在項目申報時是估算出來的,甚至是拍腦袋拍出來的。因部門間溝通不夠,有的科研預算與財務規章制度沖突,可支出的范圍與預算內容不符,報銷時產生矛盾。
高校收付實現制的會計核算方法不能準確核算科研成本;很多項目負責人同時負責幾個科研課題,有的同時擔任教學、行政或科研人員的角色,發生的間接費用難以分攤;人員成本從工資中列支,有些間接和期間費用在學校的運行經費中支出,很大程度擠占學校的運行經費。以上因素都造成科研成本核算不準確。
(三)科研人員對科研項目的認識存在誤區,日常報銷有違規現象
科研人員主要的精力集中在研究過程和取得成果,以及撰寫研究報告和結題報告上,對經費報銷和經費管理了解很少,一部分項目負責人不懂得財經紀律和會計法規,認為是自己費力拉來的課題,想怎么花都可以。有些科研人員甚至弄虛作假, 將與科研無關的個人消費也納入經費列支, 擠占、挪用、套取課題經費, 將科研經費變相轉化為私有財產,致使科研經費支出混亂的現象屢禁不止。
由于科研支出的合理性難以界定,科研經費報銷的有關規定脫離科研實際。有些文科類項目,可用于科研的實際支出,如參與科研的學生勞務費, 看似合理支出, 若從有關的管理規定看是不允許報銷或報銷比例較小。實際上, 這部分支出, 科研人員常常用其他票據頂替報銷,引發會計信息失真。科研經費尤其是橫向課題經費的報銷,管理存在過松或過緊的問題,對一些高校來說, 僅僅是履行簡單的財務核算手續,有的學校則按科研經費統一管理,過于死板。
(四)科研課題的資產管理不嚴格,利用率低
在科研項目購置固定資產時,雖然登記入賬,但事實上這些固定資產驗收入庫手續和日常管理都不夠嚴格,購置的科研儀器設備和圖書資料大多由課題負責人自行保管使用,雖然登記入賬但不要求辦理嚴格的資產交接手續,而且科研項目結題后也不上交,從而使得很大一部分國有資產滯留在私人手中,科研經費購置的固定資產流失現象較為普遍,科研資源共享難,設備利用率低。
高校現行的財務制度中沒有針對無形資產管理的具體內容,大部分院校專利申請費由項目經費支出,但一些高校對科研項目所形成的專利權、版權、軟件等無形資產未及時進行知識產權登記保護,有些學校科研主管部門雖然對部分專利權進行登記、管理,但由于缺少資產入賬價值的管理,致使高校科研成果轉化和形成的無形資產浪費嚴重,被侵權的事件也屢有發生。
(五)結余資金處理不及時
各高校結余資金未按時清理問題嚴重, 大多數科研部門對此也無明確的規定,有的即使有規定也很少嚴格執行。有的橫向課題早就在科研部門結題,但結余資金還一直掛賬,有的還在報銷,導致成本核算不實;北京財政撥款的縱向課題,一般使用兩年,因撥款時間和項目實施、完成時間有時間差,往往項目未完成,就要求支出進度,為了不讓好容易爭取來的項目經費被收回,項目負責人只好想辦法報銷,減少結余,致使資金使用效益不高;校內課題一般要求當年完成,但財務和管理部門經常溝通不夠,不能及時結題、收回結余資金;其他部委、政府部門的縱向課題,因未在國庫集中支付系統中核算,管理較松,但也存在結余資金處理不及時等問題。
二、加強科研經費管理的對策
(一)財務管理觀念要改變、加強部門間的溝通
高校財務只是簡單的核算已不能滿足現在的需要,財務管理要產生價值、要出效益就應在觀念上創新,使有限的科研經費在教學和科研上發揮最大效益,這要求財務人員改變觀念,參與到科研管理中,與科研部門多溝通,兩部門的政策要互相了解。通過培訓項目負責人,進一步明確學校科研、財務部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限, 真正做到各負其責, 密切配合, 從而提高科研經費的使用效益。
(二)制定切實可行的科研經費管理辦法
在遵循國家科研經費管理規定的前提下, 高校要制訂出一套切實可行、方便操作的支出管理辦法。根據以往的財務工作經驗, 不同類型的科研課題, 其費用支出類型、支出結構與數額要有差別, 如應用理工科類, 材料、資產購置支出較多;社科類, 調研性質的支出較多;文科類, 資料支出較多等等。高校在制訂科研經費支出管理辦法時, 應從這一實際情況出發, 組織各學科領域的專家及有關財務、管理人員, 進行充分的調研、論證, 根據學科性質不同對課題經費支出劃分不同的種類, 并設定相應的控制指標, 實行差別管理。對硬性支出, 如購置科研儀器、材料等支出, 采用定性管理, 所有支出均允許報銷, 保證支出到位; 對軟性支出, 如必要的招待、交通、勞務等費用, 采用彈性管理, 規定不能突破經費總額的一定比例。這樣制訂出的經費管理辦法, 既保證了科學規范性, 又較好地聽取了各方意見,尤其是科研一線工作者的呼聲, 有利于推進高校的科研工作。
(三)合理科學預算,嚴格執行預算
在科研項目申報過程中, 應嚴格要求課題申報人員編制細化、科學、合理的經費預算;對科研項目經費的分配, 應該建立科學的定額分配制度,根據科研項目的具體情況確定分期撥款金額。因為經費預算合理,不僅能夠保證項目研究的順利進行,而且降低了經費管理的難度。執行過程中,在不超過核定預算10%或調整金額較小時,由課題負責人提出申請,經科研管理部門審核同意后調整執行;超過核定預算10%或金額較大的,按資金來源渠道報批。科研項目經費支出要嚴格按照批準的預算執行,不得擅自調整預算和擠占挪用課題經費。同時,可以利用校園網絡技術,將各項目經費使用情況及時上網,項目負責人和科研部門能及時查詢項目經費執行情況,項目考核要按財務部門出具的項目支出明細,預算執行情況作為項目績效考核的一項重要指標。
(四)加強成本核算
科研成本包括項目管理人員費用和水、電、人工費、現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等,應在批復預算范圍內按照財務制度允許的分攤方法,分攤計入課題成本,據實列支,減少科研項目支出擠占高校日益緊張的事業經費現象。高校具有教學和科研雙重職能,有些成本很難分攤,所以實行全成本核算有很大難度,在一定程度上也會影響科研人員的積極性,可以在預算時根據項目任務、大小、參與人員多少、占用資源多少等因素計算人工費用、水電費、設備資源占用費,確定科研成本,列入總預算中,學校作為配套資金資助。通過電算化手段,用電腦控制預算指標, 既允許合理開支, 又限制亂花亂支。
(五)加強對科研經費的監管
首先要加強票據的審查,對票據的真實性嚴格審查,嚴格控制招待費、勞務費支出;其次,對通用類設備的采購要經過資產部門統一采購或授權,及時記入固定資產賬戶。嚴格按預算報銷,如有預算調整要經過必要的調整程序進行。科研項目的經費支出從事業支出中分離出來,通過科研收入和科研支出科目單獨核算更有利于成本核算。
縱向課題經費的監督是根據預算開支范圍與開支標準,重點規范人員費、管理費、協作研究費等支出的管理,這三項經費預算一般不予調整。人員費應按照研究人員的工作量和國家相關標準在批復的預算內據實列支,嚴禁從課題經費中提成用于人員獎勵支出。
考慮要適應高校參與市場競爭的需要,橫向課題經費的監督管理,須做到既不能管得過嚴,影響科研人員的積極性,又不能疏于管理,避免經費支出的無序性和隨意性。學校在制定橫向課題經費管理辦法時,要適應市場機制的要求,在國家法律、法規和學校財務管理制度允許的范圍內,結合橫向科研合同的規定,給予課題負責人更大的自。通過強化橫向課題經費的市場化管理,逐漸形成良性循環,促進科技成果和科技創新,不斷增強學校科研的綜合實力。在科研經費管理過程,良好的服務以提高科研人員工作滿意度,人性化的關懷以激發他們的研究熱情。對于經費數額較大的橫向課題,應該加強課題的成本核算。
(六)加強科研經費購置資產的管理
無論是使用科研經費購置的固定資產還是通過科研項目形成的固定資產,除了橫向課題在科研合同中明確規定使用用途以外,其所有權均屬于國家,都應當納入學校統一的資產管理。因而,科研儀器設備購置應實行預算、申報、審批、購置、驗收制度,同時也要嚴格科研業務使用材料的采購與驗收手續,科研管理部門要建立科研儀器設備、低值易耗材料賬,定期進行資產清查,當科研人員變動以及項目結題后,科研管理部門要及時進行資產清理,辦理資產變更登記手續。對于橫向經費合同中屬委托方設備,報銷時應出具委托方收到該設備的清單,并按合同規定屬委托方設備的金額上賬時單設項目編碼進行控制。
科研經費在日常工作中表現為科研支出, 但很多具有重大經濟價值的科研成果應被納入高校無形資產會計核算,對科研經費所形成的資產進行有效管理,充分認識無形資產的價值,高校必須對廣大教職工通過科研形成的無形資產進行有效的評估和規范管理,推進科技成果轉換。對其價值構成、收益等信息納入科研經費的核算體系,為無形資產轉讓和綜合測評高校的科研教學實力提供可靠的依據。高校科研成果的推廣應用、轉化轉讓應按照規定執行。
三、加強項目結余經費管理
對已結題項目的結余經費, 盡早摸底調查, 并區分不同情況分別處理:上級撥款單位有規定的, 按其規定執行; 沒有規定的, 學校要盡快制定出切實可行的管理辦法, 明確課題結賬時間和結余經費的用途,兼顧學校和項目負責人的利益,制定分配和使用辦法。
【參考文獻】
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關鍵詞：高校；經濟責任審計；問題；對策
高校經濟責任審計，是指審計機構依法依規對高校主要領導干部經濟責任履行情況進行監督、評價和鑒證的行為。在近年來的高校經濟責任審計實踐中，發現了高校主要領導干部在履行經濟責任過程中的一些常見問題，分析這些問題對促進高校主要領導干部更好的履行自己的職責，從而推動高校的可持續健康發展具有重要的現實意義。
一、高校經濟責任審計發現的主要問題
（一）重大經濟決策方面的問題
在經濟責任審計實踐中，發現部分高校沒有專門的重大經濟決策制度，對各項重大事項決策的機制和程序不明確、不細化，導致一些重大經濟事項未經集體決策即執行，或雖經學校領導班子集體決策，但決策的依據不夠充分或經濟事項執行完后再來補相關的手續。另外，有些高校的重大經濟決策內容違反國家有關的規定，部分重大事項因決策不當或決策失誤，造成重大經濟損失，導致國有資產的流失。
（二）預算管理方面的問題
按照預算管理的要求，高校預算必須按照批準的規定嚴格執行，不得隨意變更。但在高校預算執行情況審計中常常發現以下問題：一是超預算支出或未完成預算支出等預算執行不到位的問題；二是執行預算過程中隨意調整、追加預算的現象比較嚴重；三是實際支出與預算核定的開支標準和用途存在較大差異。這些問題的存在使得預算起不到應有的剛性和權威的作用。
（三）科研經費使用與管理方面的問題
科研項目的財務管理不透明，科研經費的收支明細沒有完全公開，出現了很多科研人員拿非科研項目的發票來進行沖賬的現象。科研經費使用的違規成本過低，科研人員強化科研經費合理合法使用的積極性不高，科研經費使用與管理審計中發現的主要問題有以下幾個方面：一是科研項目經費開支范圍不符合規定。科研項目經費都有其特定的開支范圍，但審計中經常發現超范圍支出科研項目經費的情況，如將項目經費轉化為個人家庭消費或支出其他與項目無關的開支問題，使用經費購買日用品、手提包、衣服、保健品、酒水等，甚至使用經費旅游、美容等；二是冒領勞務費或虛列勞務人員名單套取科研經費等。審計中發現部分勞務費簽領單上的簽名是同一個人的筆跡或經調查發現所列勞務費名單的人員并沒有領取過該勞務費等；三是部分大額項目報銷手續不全。對于大額報銷學校一般有規章制度要求有一定的審批與招投標程序等，但在審計過程中發現有部分大額報銷只有一張發票，而無其他相關的證明手續完備的附件。
（四）物資采購管理方面的問題
高校一般都會對物資采購制定出各種專門的管理規定，比如招投標管理辦法、招標采購工作程序、科研設備管理辦法、貴重儀器設備管理辦法等。但在實際工作中，很多高校并沒有嚴格按相關規定執行，主要表現在以下幾個方面：一是個別大額物資采購未按規定程序進行招標；二是一定金額以上的物資采購未按規定履行審批手續；三是有些物資采購未按規定由學校組成的驗收小組進行驗收；四是有些采購項目先實施后進行形式上的補審批或補驗收。
（五）固定資產管理方面的問題
高校固定資產管理的不規范主要表現在以下幾個方面：一是購建的部分物資未按規定進行固定資產的報增，形成賬外資產；二是管理權分散，職責不清。高校實行的是賬物分管的固定資產管理模式，高校實驗室與設備管理部門負責固定資產的統一采購和固定資產的報增，財務部門負責固定資產的財務核算，各職能部門負責歸口固定資產實物的使用與管理，而對各大類固定資產缺乏統一管理和協調的部門，使得固定資產管理出現重復、交叉，相互間又缺乏溝通，固定資產的使用、維護、報廢和清查等常常處于監管的真空地帶，導致定期或不定期對固定資產進行清查盤點難以落實，固定資產流失、賬實不符、家底不清、固定資產盤盈或盤虧等問題嚴重；三是使用效率低，浪費嚴重。高校固定資產的投資缺乏統籌安排和可行性的論證，沒有形成資產共享的機制，不同院系常常重復購置相同的設備且長期閑置，固定資產使用效率低，投資過于盲目，資源浪費嚴重。
二、高校經濟責任審計發現問題的改進對策
（一）推進高校治理體系和治理能力現代化
按照教育部關于建立現代高校制度的有關要求，深化高校內部管理體制改革，完善全校體制、機制和法律制度等治理體系建設，促進高校運用制度管理各方面工作的治理能力水平的提升，嚴格高校各項制度的執行力。特別要注重完善高校重大經濟決策機制的建立，并要采取有力措施確保其貫徹落實到位。
（二）加強預算管理，建立預算管理績效考核機制
預算編制缺乏科學性和預算執行的隨意性使得高校預算執行存在很多需要改進的地方，高校需要加強預算管理，規范預算的編制工作，科學編制預算，提高預算的可靠性；完善預算調整機制，控制預算執行進度與開支金額；規范預算執行，將預算執行率控制在一定的范圍內，嚴格按照預算規定的用途和標準執行預算。同時，為了激勵各單位或各部門更好的做好預算管理工作，可以考慮建立預算管理績效考核機制，以考核促進預算管理的完善。
（三）嚴格執行科研經費使用內部控制制度，加大科研資金的監督檢查力度
項目經費包干制是國外通行的做法，我國高校可以根據實際情況參照該做法，科研項目研究質量或研究成果只要達到了預期要求，課題組成員就可以自由支配和使用項目經費，或者明確總經費中的一定比例用于補償課題組成員的勞動支出，從而避免科研人員過多依賴發票進行報銷現象的發生。
建立成果績效撥款機制的科研項目經費資助方式，即啟動經費撥款相同，但要根據項目研究質量的情況預留一部分經費，質量優秀的追加經費，質量低下的就要扣減經費，以此激勵科研人員努力提高科研研究的質量，重視科學研究，減少重立項輕研究質量現象的出現。同時，科研項目管理與科研經費分批撥款同步，可以有效對科研項目進行調控，掌握科研項目的進展情況。
高校要進一步規范科研項目經費的使用與管理，嚴格科研經費報銷的審批。科研處要嚴格依據科研經費管理辦法、相關科研經費補充規定和項目經費支出管理計劃等嚴格審批經費報銷。財務處要依據相關財務報銷管理規定，結合科研經費管理辦法對不符合規定的支出或手續不全的支出不予以報銷。同時，高校要加強對勞務費支出的管理，以防出現冒領勞務費或以勞務費的名義套取科研經費的問題。另外，要發揮高校財務、科研、審計和紀檢監察部門在科研經費使用與管理中的協同配合作用，以規范高校科研經費的使用與管理，提高科研經費的使用效益。要加大濫用科研經費的查處力度，發現濫用或挪用科研經費的問題，應及時依法處置，嚴格追查相關負責人的責任。
（四）加強制度建設，完善內控制度，規范物資采購行為
要做好物資采購工作，最重要的措施之一就是要完善物資采購管理制度，加強物資采購的審批和驗收工作管理，嚴格執行物資采購報銷和相關招投標的規定。各高校要針對物資采購各環節容易出現問題的風險點，制定出應對風險的具體措施：一是物資采購審計組織體系的建立與完善，要求一定金額以上的單件物資或批量物資需要經審計后方可進行采購，特別是對于大型儀器設備，要督促實行公開招標，審計全程跟蹤監督；二是對物資采購項目審批表、采購項目驗收報告、招投標采購申請表和相關合同書等證明相關采購項目手續完備的報銷附件不齊全者，財務部門一律不能給予報銷。同時要明確物資采購工作相關部門的職責權限，一旦采購工作的某些環節出現了問題，可以明確歸責相關部門及人員，從而增強相關職能部門人員的責任意識，努力做好自己的工作。這種有章可循，有法可依，以制度管理采購行為，以制度管理人的管理方式可以有效地對物資采購行為進行全程的控制。
（五）強化固定資產的報增及清查盤點管理
一是高校加強固定資產的報增及核算管理，對需要進行固定資產報增的，在未進行固定資產報增前不予以報銷。定期或不定期對固定資產進行清查盤點，做到賬賬、賬卡、賬實相符，保障國有資產的安全與完整。二是建立統一領導、歸口管理、分級負責的管理機制。首先，高校國有資產管理部門要對學校的全部固定資產進行統一的管理。其次，各職能部門負責所使用的固定資產的管理，并且要接受國有資產管理部門的統一領導。最后，各教研室或實驗室等負責所使用固定資產的存放地點、負責人、故障發生和維修等日常登記和維護保管工作，并且接受歸口職能部門的監督。三是建立專管共用，資源共享的管理機制。高校國有資產管理部門要統籌全校的固定資產投資，做好全校固定資產的整合工作，鼓勵各院系之間互相租借固定資產，盤活存量、優化增量，提高現有固定資產的使用效率，避免閑置浪費，盲目投資固定資產和重復投資固定資產現象的發生。
參考文獻：
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中國兵器工業第二o三研究所所長、研究員級高級工程師帶領廣大員工，銳意改革，開拓進取，奮力拼搏，各項事業得到快速發展，取得了顯著成績。今年他被評為“陜西省先進工作者”。
近年來，在研制項目增多、研制周期短和技術難度增大的情況下，按照未來高科技戰略發展要求，把集成創新、引進消化吸收再創新作為創新的
重點和加快發展的重要途徑。充分利用國內外一切資源，采用多種渠道引進關鍵技術、關鍵設備，開展了自主、聯合等形式的創新活動。與集團公司和其他相關企業共同投資組建了3個有限責任公司，大力發展核心技術。并抓住國家加大對重點型號、技術基礎、大型研發平臺建設以及信息化建設工程投資力度的有利時機，立足高起點，完成了多項國家重點項目保障條件建設，引進了一批先進的工藝、檢測和試驗設備，建成了高水平的實驗室，使科研保障條件得到顯著改善。符合專業化發展要求的、成體系的整體研發能力顯著提高，設計、集成、試制、試驗、檢測和評價手段不斷完善，為“十一五”的發展提供了先進的研發平臺和研制手段，增強了持續發展的動力。
按照三大總體技術和相關核心技術的發展需要，對專業研究室和科研管理機構進行了整合，強化了技術部的專業技術支撐能力，成立了以重點專業為主線，由行業內外專家組成的各部專業技術委員會，對部內承擔的所有科研項目和重大技術方案進行嚴格把關，使科研項目研制與專業技術協調發展、互為支撐。在各部內設立了二級行政指揮，負責研制任務的組織與分工，落實重大技術措施，協調解決科研項目研制過程中出現的技術質量、技術安全等問題，保證設計師系統技術決策的實現與科研任務的按期完成。并進一步規范和細化了項目研制過程中不同階段的質量控制要求，構建了適應現實任務需要的科研開發和質量保證科研體系。
為了加快科技成果的轉化和研制周期產業化進程，按照小核心、大協作的研制生產模式，在初樣機研制階段，就要求科研人員與生產廠家進行技術協作，在工程設計和工藝生產之間進行協調。一方面促進了設計中工藝水平的提高，另一方面減少了浪費，縮短了研制周期，便于批量生產，盡快使產品轉入產業化階段。五年來，科研項目在設計定型后順利完成了產業化進程，在20多個廠、所形成了批量生產能力，帶動和促進了生產廠家的技術創新和發展，產生了很好的經濟效益和社會效益。
帶領班子成員，緊緊圍繞建立和完善“競爭、評價、監督、激勵”四個機制，充分調動科技人員的積極性，進行了一系列改革,建立了科技發展獎勵基金，實行即期激勵與中長期激勵相結合。所里設立了科技成果轉化獎，從科研成果轉產或轉讓后所產生的效益中提出一部分經費，用于獎勵直接從事科研項目研制的科技人員和科技管理人員，提高了科研成果的轉化效率。在分配激勵制度中，將工程崗位人員的績效分為即期績效和預期績效。預期績效和科技成果轉化獎的實施，有效地解決了項目研制周期長、人員流動大、科技人員崗位和技術職務變化等帶來的效益分配問題，解除了科技人員在所內合理流動的后顧之憂，穩定了高層次科技和管理人才隊伍。以來，制定和完善了《二o三所崗位薪酬體系》、《二o三所績效分配管理辦法》、《二o三所績效考核辦法》等，初步形成了一套工作業績和崗位與薪酬掛鉤的激勵機制；實行了全員聘用制和用人制度改革。按照工程技術、管理、專業、技能和輔助5類不同崗位人員的具體情況，簽訂不同期限的用人合同。根據工作需要和聘用對象的文化學歷層次，在用人的形式上，分別實行全員聘用制、勞動合同制、人事制、人才租賃制和協議用工制等。制定了《二o三所員工分類管理辦法》，對多種用工模式進行了規范。按照“公開、公平、公正”的原則，積極推行考核上崗、競聘上崗制度。全面修訂了崗位說明書，進一步規范了崗位職責、工作要求及任職條件。建立了所級科技帶頭人、關鍵技能帶頭人等各類骨干科研人員定期聘任、考核和淘汰制度。為了徹底解決員工的住房問題，203所從開始實施住房貨幣化改革，到，全所員工都實行了住房補貼和面積差補貼。
十分注意發揮班子的整體功能。為了規范班子的決策行為，近年來，先后建立了所務會議事規則和重大事項決策程序等制度，堅持重大事項由領導班子集體討論或表決做出決定，堅持定期向職代會述職、述廉，主動接受職工代表的民主評議和測評。以來，每年都被職代會代表民主評議為優秀領導干部。
【關鍵詞】高校；科研經費；管理；對策
一、加強高校科研經費管理的意義
高校是我國科技創新體系的重要組成部分。近年來，伴隨高教事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨勢，據國家統計局相關數據顯示，2010年，我國共投入研究與試驗發展（R&D）經費7062.6億元，比上年增加1260.5億元，增長21.7%；高等學校投入597.3億元，比上年增加129.1億元，增長27.6%，占全國科技經費投入的8.5%。
“十一五”期間，高校承擔了30%左右的國家科技重大專項。2006-2010年，高校作為第一承擔單位承擔973計劃項目232項，占總數的56.7%；承擔重大科學研究計劃項目118項，占總數的49.4%；承擔863計劃課題4376項，經費75億，占總數的30%；承擔國家科技支撐計劃項目1055項，經費46億元，占總數的20%；承擔國家自然科學基金面上項目40523項，占總數的81.05%，重點項目1272項，占總數的66.88%[1]。
科研經費已經成為高校發展的重要資金來源。因此而對于高校財務管理而言，如何實現對在保證科研經費可以充分發揮最大效益的基礎上實現高校科研工作的順利開展，是當前高校在科研經費管理工作中需要考慮的共同問題。
此外，近年高校科研體制改革和科研資金管理制度的不斷變化，使高校科研經費來源出現了多元化的新趨勢，而這也在某種程度上為科研經費管理帶來了新的考驗。高校科研經費的科學、有效、合理和規范管理，事關科研項目能否按期高質量的完成和國家科技創新能力能否進一步提升，同時也是高校培養高科技人才、建立重點學科的必要保障。因此，加強和完善高校科研經費管理，既是當務之急，也是長遠之計。
二、當前高校科研經費管理中存在的問題及原因分析
1.科研經費管理意識淡薄，存在認識誤區
科研項目及經費是高校綜合實力的重要標志，也是高校教師考核的重要指標，因此各高校及教師都很重視科研項目及經費的爭取。但在高校又普遍存在重視項目立項，輕視經費管理的觀念。一些高校普遍認為，科研項目是項目負責人爭取來的，科研項目的立項一方面提高了學校的知名度，同時還爭取到項目經費。為了調動科研人員的積極性，不宜從嚴管理，制定的科研政策往往比較寬松，通常都在科研經費到賬后提取少量的資金作為科研的管理費，剩余部分由課題組自行支配，科研經費的具體使用，往往由項目負責人安排，學校財務管理部門僅履行財務報銷手續，對科研經費的投入和使用過程缺乏全程的管理和監督[2]。
2.科研項目經費預算安排不科學，執行偏差大
當前高校大多由科研部門負責科研項目管理和合同管理，財務部門負責科研經費的會計核算，科研經費的項目管理與會計核算各成一體，部門之間缺乏溝通配合。科研部門偏重于組織和爭取項目，在科研項目申請過程中，往往缺乏財務部門的參與，項目立項申請時的經費預算由項目組預測編制。由于項目組成員多為學術型人才，缺乏財務專業知識，預算管理意識淡薄，在編制預算時主觀性和隨意性較強，不能全面、真實反映實施項目所需的成本，預算的精確度低，致使在經費到位后無法嚴格按預算執行。科研部門不向財務部門提供完整的項目資料與信息，對科研經費的使用情況關注不夠，財務部門不了解科研項目的運作過程，難以監督項目經費預算的執行情況，使得預算形同虛設，導致科研經費使用的不規范問題的存在。
3.缺乏成本效益意識，資產管理薄弱
江蘇省教育廳2008年印發的《江蘇省省屬院校科研經費管理辦法（試行）》明確規定：科研經費支出包括直接費用、間接費用和協作研究費[3]。由于高校科研項目研究一般和教學之間都是相互關聯，高校的科研人員同時承擔教學工作，科研工作和教學活動有著密切聯系，大多數高校沒有進行科研項目的全成本核算，僅對研究課題所發生的直接費用，如實驗試劑材料、差旅費、科研調查、辦公用品等計入科研成本。其間接費用和期間費用，如從事科研活動所用的水電費、圖書資料、使用費、固定資產折舊費、科研人員工資、獎金等都被納入到了教學事業費支出，致使科研課題研究的成本核算失真[3]。
此外，由于科研教師各自為政，在編制項目預算時必然要求購置項目所必需的儀器設備，科研所用固定資產存在重復購置，在項目結題后不及時辦理財務結算手續，剩余資金長期掛賬用于科研項目以外的其他支出，很多固定資產滯留在科研人員手中，學校不能合理配置，實現資源共享。對于科研項目形成的專有技術、專利等無形資產沒有及時入賬規范管理，科研成果不能完成從實驗室到市場的轉化，造成教育資源的浪費及資產流失。
三、完善科研經費管理的對策
1.轉變觀念，高度重視科研經費管理
科研經費已經成為高校發展的重要資金來源。各高校領導應充分認識加強科研經費管理的意義，并增強其經費使用和管理上的使命感和責任感，在保證科研經費發揮最大效益的基礎上實現高校科研工作的順利開展。高校科研經費不論其資金來源渠道，均為學校收入，必須納入學校財務部門統一管理，并確保科研經費專款專用。一方面，財務部門應設置專人管理科研經費，明確崗位職責，加強內部控制管理，對不相容崗位予以分離。另一方面，財務部門要通過舉辦培訓班或講座等形式宣傳國家財經法規政策和高校財務管理制度。加強對科研人員財經法律、法規的宣傳力度，培養科研人員遵守財經法規的意識，做到自覺遵守財務制度，規范使用科研經費。
2.完善科研經費管理制度
規范的科研經費管理制度是解決科研經費管理問題的重要保障。高校應按照相關制度和專項經費管理辦法規定，制定學校的科研經費管理辦法，建立健全科研經費內部控制制度，明確科研經費使用審批權限和審批程序，細化科研經費支出范圍，加強儀器設備采購管理，規范科研管理費提取比例和科研協作費轉撥手續。建立完善科研經費全額成本核算制度，明確各類費用的支出標準，以項目為對象歸集項目執行過程中發生的直接費用和間接費用，進行全成本核算。科研項目負責人使用科研經費實施有效監督，確保科研項目資金安全并合理使用。使科研經費管理工作有章可循，有則可依。
3.梳理經費管理流程，明確各部門在科研經費使用和管理環節中的職責
科研經費管理是科研項目管理工作的重要環節，通過對科研經費管理流程的梳理，對經費流動進行全過程跟蹤研究，明確科研部門、財務部門、其他相關部門以及項目負責人在科研經費管理中的職責和權限。
在經費管理流程中，科研部門具體負責科研項目的合同管理和預、決算管理等，監督科研項目經費的使用，加強對項目支出的跟蹤管理，配合財務部門做好經費管理的工作；科研項目結束或通過驗收后，應及時通知財務部門已結題項目（下轉第134頁）（上接第124頁）的有關信息。財務部門具體負責科研經費的財務管理和會計核算工作，協助科研部門指導項目負責人編制項目預算；在經費使用過程中按照經費預算計劃及相關財經法規，嚴格審核經費支出項目，并將經費支出等財務信息及時反饋給科研部門，共同督促項目組按項目進程合理使用經費；審查項目決算，指導、監督項目負責人在其權限范圍內科學、合理的使用科研經費。資產管理部門對使用科研經費購置的固定資產備案登記，項目結題后由資產管理部門統一管理，合理配置。項目負責人應在科研部門、財務部門的指導下，編制科研項目經費預算和決算，按預算安排使用經費，自覺接受項目主管部門及有關部門的監督檢查，根據規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、合法性、有效性承擔責任。
4.構建科研經費績效評價指標體系
高校科研經費的使用，是為國家、為學校創造更多的效益，從經濟學的角度來說，其目的就是用盡可能少的費用創造最大的科研成果。因此可以根據投入與產出理論，利用科研支出經費、參與科研人員數、科技含量、技術水平、專著論文數、科研成果鑒定數、技術服務或轉讓收入等指標，運用定性分析與定量分析相結合的方法，對科研經費的預算、使用、收益等情況進行分析，科學評價科研經費產出效益（成果應用率、成本效益率等），對科研項目所取得的經濟效益、技術效益和社會效益進行全面考核和評價，分析科研經費使用效率，增強科研競爭意識和服務社會的意識，不斷完善科研成果的轉化應用機制，盡快實現成果產業化，獲得技術服務、技術轉讓收入，形成科研項目資金良性循環。
參考文獻：
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[2]周靜林.基于高校科研經費管理非常態的對策討論[J].財會研究，2010（08）.
關鍵詞：科研項目成本管理；核算；期間費用；分攤
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）09-0131-02
近年來，隨著科技創新力度的不斷加大，科技投入迅速增長，僅2011年云錫組織實施科技研發項目160余項，科技經費投入達7億多元。如何合理利用好科研項目經費，管理好科技項目經費以創造更大效益，成為云錫科研項目成本管理的迫切任務。
一、科研項目成本管理的定義及科研項目成本管理的要求
科研項目成本管理是指在科研項目實施過程中，為了確保項目在成本預算內盡可能高效率地完成項目目標，使其所花費的實際成本不超過預算成本而對項目各個過程進行的管理與控制。
科研項目成本管理要求，一是要科學安排，優化配置。要嚴格按照科技計劃項目的目標和任務，科學合理地編制和安排預算，杜絕隨意性；二是要獨立核算，專款專用。項目經費應當納入單位財務統一管理，獨立核算，確保專款專用，對項目經費管理和使用應當建立面向結果的追蹤問效機制；三是要加強監督，規范管理。項目經費按全額預算、過程控制和成本核算進行管理，項目經費的使用實行承擔單位法定代表人及項目負責人雙重負責制。
二、在科研項目成本管理及核算過程中主要存在以下問題
1.科研項目經費來源不同。云錫科研經費來源主要有承擔云錫內部科研項目的公司撥款，承擔政府科研項目的政府資金撥款以及對外的科技創收。不同來源的科研經費根據相應的管理辦法，有不同的核算要求，這就造成了科研經費成本管理的難度。
2.項目經費預算主要憑經驗測算，實際支出與預算出現較大偏差。由于科研工作的不確定性，部分項目承擔單位在科研項目實施過程中，存在“邊設計、邊施工、邊試驗”的情況，從而項目實際支出與預算出現較大偏差。云錫在進行內部項目審計時發現，一個對原有產品進行新工藝試驗工程化研究的項目，由于項目預算由項目人員憑經驗編制，財務部門對預算執行關注不夠，導致經費預算277萬元，實際支出324.36萬元，超支17%，對項目單位造成很不好的影響。
3.沒有嚴格按照項目經費的開支范圍進行項目的成本核算，如項目發生的外協費及專家咨詢費這些費用沒有單獨列示，而統一放在其他費用核算，導致費用的核算不明晰。
4.沒有嚴格按照全成本法核算項目費用。項目費用的歸集主要是項目發生的直接費用，而期間費用分配進項目隨意性較大。
5.科研項目經費使用過程的監督不夠，造成科研項目執行進度與項目經費管理相脫節，最終導致項目實施與預算存在差異。如會計師事務所對一單位承擔的政府項目進行中期審計時發現，該項目2010年以來進度與任務書相比存在一些差異，主要原因是，平臺建設所需設備大多為非標設備，需項目實施單位設計出來后，由公司采供部門統一對外訂制。而在審計時，大量非標設備正在制作當中。同時，在項目實施中，可能會產生部分設備增加或調整，而項目工程人員沒有同財務部門溝通，從而造成了項目工程費用與任務書不一致。
6.項目結束后，存在對項目結算數與預算數考核不嚴，導致項目實施人員只注重項目是否完成，而對項目成本費用的發生不加重視的情況。
三、針對科研項目成本管理中存在問題解決辦法的一些建議
1.針對不同來源的科研經費，應結合項目承擔單位的實際情況，按不同的項目類別，如政府項目、一類科研項目、一般科研類項目和對外設計試驗項目來明細核算，以滿足不同來源項目經費的項目管理及核算要求，同時對于不同來源項目經費的拔入款要統一納入科研經費管理，按不同的項目分別進行核撥。
2.要明確科研項目成本費用的歸集分配，嚴格按照項目經費的開支范圍，包括人員費、設備費、租賃費、材料費、燃料動力費、試驗外協費、技術引進費、差旅費、會議費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費、其他費用等的規定，設置相應的經費支出明細科目進行核算。
3.要注意科研項目的預算管理，在確定具體項目經費預算時，要講求實際，實事求是，要讓每個科研課題組成為預算編制的責任主體，準確、合理地編制預算數。同時為了避免項目經費預算浮于表面，應由財務部門、科研管理部門及項目研發人員一起參與到預算的編制工作中來，財務部門要廣泛收集資料，充分吸取各方面的意見，詳細論證、充分研究，拿出預算方案，并在實際工作中適時修改，不斷完善，使預算編制更加趨于合理、符合實際。預算控制數下達后應嚴格執行，盡可能避免發生經常變更預算計劃，使經費預算正常進行。除特殊情況，不得超范圍、超預算數亂開支。同時要加強對預算執行的監督，要建立相應的預算監管及預算執行分析報告制度，通過具體分析項目的預算執行情況，找出差距和原因，不斷進行總結、改進，對科研項目的完成、要從資金的申請與撥付等方面重點把關，對專項資金的使用要進行追蹤問效，建立健全規范、高效的預算管理的內部運行機制。當出現項目預算申報與批復金額不一致時，應根據批復的金額，組織相關人員立即重新編制項目實施方案，調整項目經費預算。
4.注意完善科研項目的成本核算。對科研項目成本費用的開支，要嚴格按計劃列支，對撥入的科研經費要專款專用，不得擠占、挪用。為了更好地用好科研經費，提高項目資金的使用效益，在核算中要嚴格劃分課題經費及其他成本費用的開支，不屬于科研項目直接開支的不得在課題成本中列支；要正確區分課題，使得課題收入與課題支出相匹配；要避免出現不屬于課題成本計入科研項目的情況，對于科研課題中已領出的一些大額物料要注意跟蹤管理，用不完的要進行退庫，對于科研課題產生出的一些合格的研發產品，要計算成本，進行計價，其實現的銷售收入要從課題已經發生的費用中轉出，不得擠占科研經費，從而影響到科研課題費用的真實、準確核算。財務部門要根據項目預算批復的經費支出內容進行報銷，按批復的項目經費預算來管好每一筆項目經費的使用。項目負責人要按批復的項目預算使用項目經費，不能隨意變更開支的范圍和開支的標準，保證項目經費使用的正確性和合理性。
5.要注意科研項目的期間費用的分攤。為避免出現分攤不科學，隨意歸集的狀況，對多受益主體的成本費用，可按照受益時間、合同金額、直接成本額等分配計入不同項目成本。如科研項目參研人員的費用，在扣除單位基本支出預算承擔的部分后，可根據其工作時間分配進入相關項目成本，即：
項目負擔的人員經費 =（人員經費—基本支出預算負擔部分）/總工作時間 ×該人該項目工作時間
科研單位的管理費用，在扣除單位基本支出預算承擔的部分后，可根據項目直接成本或項目合同金額占剩余管理費用的比例等方式分攤進入相關項目成本，即：
項目負擔的管理費用 =（管理管理費用總額—基本支出預算負擔部分） /全部項目直接成本總額 ×該項目直接成本額
6.加強科研項目經費使用過程的監督。為避免科研項目執行進度與項目經費管理相脫節，財務部門要注意與科研管理部門多溝通，要按項目實施方案和項目合同上的項目預算和進度來監督和管理科研項目經費，嚴格按項目進度執行預算。項目實施方案和項合同經主管領導批復后，項目負責人應及時交財務部門一份，財務部門按項目實施方案的進度來管理和監督科研項目經費使用，向項目負責人及時匯報科研項目經費使用情況，保證科研項目按進度執行。
7.要完善科研項目的成本決算制度。在科研項目研究任務完成后，必須根據科研項目成本核算的實際數據，如實編制科研項目決算，反映該科研項目的實際投入情況；同時結轉科研項目收入和支出數據，核算科研項目收支是否平衡。對于資金來源單一的科研項目，科研項目決算可根據實際核算的成本費用情況如實填報項目決算；對于按照一個成本核算對象核算的資金來源多渠道的科研項目，可根據預算金額乘以實際研究月數的復合標準分攤已經發生的成本費用并以此填報項目決算，同時將少數專用大額支出按照匹配性原則和合同任務直接列入相關項目決算中，以避免特殊大額支出嚴重影響成本費用分攤結果。
8.健立健全相應的考核機制。通過對科研項目成本的執行情況進行總結，全面科學正確地評價科研項目成本管理工作的成績和不足。在考核中，一是要嚴格以科研項目成本預算為標準，它是科研單位各部門和各環節進行科研項目成本管理的依據。二是要以完整的項目核算資料為基礎。在進行內部科研項目成本考核時，必須對各項科研項目成本核算資料進行檢查，最后才能開展考核評價；三是要以提高經濟效益為目的。在對科研項目成本考核時，要堅持客觀性，減少或避免主觀性，只有這樣才能得出準確的結論，做到獎懲分明，考核合理，提高經濟效益。
最后就是在進行了嚴格考核的基礎上，根據獎懲規定，對科研項目成本責任人進行獎罰。兌現時要實事求是，該獎則獎，該罰則罰，只認數據不認人，堅決維護考核制度的嚴肅性，以取信于廣大員工；同時要合理拉開獎罰差距，杜絕獎勵或處罰中的平均主義現象，只有這樣，才能使廣大員工在今后工作中做到積極承擔工作任務，認真完成科研項目成本指標，提高本單位經濟效益。
參考文獻：
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