時(shí)間：2023-06-05 09:56:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)部工程審計(jì)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
1．1兩者相結(jié)合，是實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)的一種審計(jì)方法
工程預(yù)決算審計(jì)和基建財(cái)務(wù)審計(jì)貫穿于整個(gè)過程跟蹤審計(jì)工作中，相比以前單一、傳統(tǒng)的審計(jì)方法，二者相結(jié)合的審計(jì)方法有以下優(yōu)點(diǎn):①審計(jì)信息更加全面、準(zhǔn)確;②提高了審計(jì)效率;③能夠更全面地反映審計(jì)結(jié)果。如以前獨(dú)立的、單純的財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)在項(xiàng)目立項(xiàng)、概預(yù)算執(zhí)行、材料認(rèn)價(jià)、施工單位轉(zhuǎn)分包、工程造價(jià)高估冒算等問題上，只是各自運(yùn)用專業(yè)知識(shí)進(jìn)行分析處理，沒有融合貫通，從而使得出的結(jié)論不全面，無(wú)法達(dá)到二者相結(jié)合所能取得的審計(jì)效果。
1．2兩者相結(jié)合，是高校內(nèi)部效益審計(jì)由定性向定量分析轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵方式
長(zhǎng)期以來(lái)，受多種因素影響，高校審計(jì)部門往往從決策管理的角度進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，側(cè)重于定性分析，而忽視了從效益角度進(jìn)行多方位、深層次的定量剖析。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)相結(jié)合，是高校內(nèi)部效益審計(jì)的重要保證，在高校內(nèi)部審計(jì)綜合分析方面，它是一種全新的技術(shù)方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定與追究起到了積極作用，審計(jì)力度有了很大程度的提升，使得內(nèi)審評(píng)價(jià)更加具體全面。當(dāng)前效益審計(jì)是高校審計(jì)工作的重中之重，將財(cái)務(wù)和工程審計(jì)相結(jié)合運(yùn)用，來(lái)保證達(dá)到教育投資資金的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性。
2財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)在高校內(nèi)審中相結(jié)合的具體應(yīng)用
在審計(jì)某高校的一項(xiàng)新建工程項(xiàng)目時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)部門通過使用社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)審計(jì)力量，組成財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)合作審計(jì)組，對(duì)概算總投資為2．36億元的某項(xiàng)目進(jìn)行了試點(diǎn)審計(jì)。經(jīng)過為期一個(gè)季度的審計(jì)工作，審計(jì)人員查出相關(guān)違紀(jì)違法問題約11252萬(wàn)元，這其中包括以下內(nèi)容:多列概算1153萬(wàn)元，超預(yù)算957萬(wàn)元，虛列成本135萬(wàn)元，違規(guī)分包、截留、獲取非法所得264萬(wàn)元，隱蔽工程虛列簽證2095萬(wàn)元，擠占建設(shè)成本699萬(wàn)元，無(wú)計(jì)劃開支900萬(wàn)元，核減工程造價(jià)2015萬(wàn)元，漏交稅金1491萬(wàn)元，少計(jì)收入1543萬(wàn)元。取得了顯著效果。在審計(jì)過程中，審計(jì)組在實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)基礎(chǔ)上從兩者不同專業(yè)的角度，去發(fā)現(xiàn)問題、疑點(diǎn)，并且抓住這些問題、疑點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，高效率地完成了發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題、核減工程造價(jià)、發(fā)現(xiàn)案件線索等方面的工作，從而有效地完成了任務(wù)。兩種審計(jì)結(jié)合進(jìn)行，可以共享項(xiàng)目基礎(chǔ)資料，并對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行整合，對(duì)決策、管理上的問題進(jìn)行定量剖析。在審計(jì)工作中，重點(diǎn)工作是促進(jìn)控制工程造價(jià)以及規(guī)范工程管理，通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計(jì)控制和評(píng)價(jià)相結(jié)合，通過事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合，運(yùn)用財(cái)務(wù)與工程審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方法，對(duì)項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了審計(jì)工作。這是以往以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的內(nèi)部審計(jì)和單純進(jìn)行造價(jià)咨詢的社會(huì)機(jī)構(gòu)審計(jì)都無(wú)法得到的。
2．1事前結(jié)合審計(jì)
事前結(jié)合審計(jì)指高校審計(jì)部門通過工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行決策、概算等方面的把關(guān)工作。事前結(jié)合審計(jì)主要進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)前期工作的審計(jì)工作，包括項(xiàng)目立項(xiàng)與批復(fù)、工程概算、合同簽訂等內(nèi)容，這些內(nèi)容主要是在項(xiàng)目的決策階段、規(guī)劃設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)與合同簽訂階段。在此階段，審計(jì)人員要通過財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合的方式，科學(xué)有效地把握好監(jiān)督?jīng)Q策的準(zhǔn)確度，控制好概算編制的真實(shí)完整度。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，項(xiàng)目建設(shè)期間，投資決策階段對(duì)工程造價(jià)及效益等方面的影響很大，因此決策方面的把關(guān)工作是審計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)工作主要體現(xiàn)在項(xiàng)目的審查、評(píng)估及分析方面，其審查內(nèi)容有項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)建議書及初步設(shè)計(jì)方案，評(píng)估內(nèi)容包括可行性研究報(bào)告、生產(chǎn)建設(shè)條件等方面，分析內(nèi)容包括技術(shù)方案、可行性指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等方面。
審計(jì)人員從項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)可行性、地理適宜性、技術(shù)方案先進(jìn)性、施工方案安全性等方面進(jìn)行工程審查;從財(cái)務(wù)盈利能力、資金規(guī)劃的合理適宜性等方面進(jìn)行財(cái)務(wù)審查。對(duì)于公益性、非盈利性特殊項(xiàng)目，審計(jì)人員可以通過盈虧平衡產(chǎn)量分析法、生產(chǎn)能力平衡法、凈現(xiàn)值法、成本法等方法對(duì)上述工程和財(cái)務(wù)方面的內(nèi)容進(jìn)行審查，并作經(jīng)濟(jì)費(fèi)用的效益分析，從而得出一個(gè)全面的審計(jì)報(bào)告。通過這種結(jié)合審計(jì)，高校審計(jì)部門從定性和定量?jī)煞矫鎸?duì)項(xiàng)目的決策情況給出一個(gè)判斷，并提出有效合理的建議，從而避免因決策失誤讓項(xiàng)目盲目立項(xiàng)開展，進(jìn)而造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)人員要在各自專業(yè)技術(shù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，分工合作，有序進(jìn)行審查工作。審查內(nèi)容有:項(xiàng)目概預(yù)算編制依據(jù)及深度，項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)模及標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置，初步設(shè)計(jì)的內(nèi)容，審批手續(xù)的齊全性，有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等。
2．2事中結(jié)合審計(jì)
事中結(jié)合審計(jì)指高校審計(jì)部門通過工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行資金、結(jié)算等方面的把關(guān)工作。在項(xiàng)目實(shí)施過程中的事中結(jié)合審計(jì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:查處概算執(zhí)行、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、招標(biāo)人費(fèi)用項(xiàng)目控制、變更簽證控制、付款控制、施工單位轉(zhuǎn)分包。事中結(jié)合審計(jì)應(yīng)該著重審查的內(nèi)容有:工程概預(yù)算的審批及執(zhí)行情況、合同中與資金相關(guān)條款的合法性及履行狀況;工程進(jìn)度款結(jié)算、設(shè)備材料的管理、應(yīng)繳稅費(fèi)的計(jì)提和繳納情況等。其中，他們?cè)诤贤{(diào)整的合法性、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容的真實(shí)性、超概算外投資、建設(shè)單位管理費(fèi)超概算等問題上運(yùn)用結(jié)合審計(jì)的方法比較突出。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)人員在審計(jì)過程中，互相交換各自收集的信息，并通過交換意見，對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)成本費(fèi)用及計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審查，以保證各項(xiàng)資金專款專用，避免了虛列成本、亂開支、擠占、挪用、截留、轉(zhuǎn)移、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象，確保了撥款與工程進(jìn)度的一致性。
一個(gè)項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行，關(guān)鍵之處在于工程資金的到位和使用情況，因此，審計(jì)要把這個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)作為重點(diǎn)審計(jì)，深入分析查證，落實(shí)資金是否到位，撥付是否按計(jì)劃進(jìn)行，資金使用是否按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行使用，進(jìn)度款支付是否堅(jiān)持先審計(jì)后付款的原則進(jìn)行，把這些問題審查到位，才能更好地控制造價(jià)，有利于后期的決算審計(jì)。事中結(jié)合審計(jì)的每一次工程結(jié)算是全過程跟蹤審計(jì)的主要工作，是項(xiàng)目建設(shè)過程中重要的原始記錄，各種資料的審查對(duì)于工程結(jié)算的準(zhǔn)確度有直接的影響，更體現(xiàn)了基本建設(shè)項(xiàng)目投資的合法性。財(cái)務(wù)審計(jì)在此階段主要關(guān)注“預(yù)付賬款”、“建安投資”、“應(yīng)付賬款”等科目，這個(gè)階段的審計(jì)主要以工程審計(jì)為主，財(cái)務(wù)人員配合。工程審計(jì)人員可通過認(rèn)真核對(duì)工程量、定額、圖紙、變更簽證資料及相關(guān)甲方認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)材料簽證、招投標(biāo)文件、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等資料，認(rèn)真套用工程量清單計(jì)價(jià)軟件或有關(guān)定額，審核應(yīng)該結(jié)算的價(jià)款，防止施工單位高估冒算，維護(hù)學(xué)校的利益，并同財(cái)務(wù)人員實(shí)際結(jié)算的價(jià)款進(jìn)行對(duì)比，看是否按審計(jì)金額結(jié)算工程價(jià)款等情況，財(cái)務(wù)人員亦可根據(jù)賬目數(shù)據(jù)查看施工單位的可疑資金動(dòng)向，抓住疑點(diǎn)線索，進(jìn)行深度審查。
2．3事后結(jié)合審計(jì)
事后結(jié)合審計(jì)指高校審計(jì)部門通過工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行決算、效益等方面的把關(guān)工作。工程竣工決算審計(jì)包含工程和財(cái)務(wù)兩個(gè)專業(yè)內(nèi)容，主要是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的批復(fù)，對(duì)預(yù)決算的金額、決算編制依據(jù)、項(xiàng)目建設(shè)資金的循環(huán)過程、債權(quán)債務(wù)、辦理交付固定資產(chǎn)等事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。它貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)過程，要求審計(jì)人員具備相當(dāng)高的財(cái)務(wù)和工程專業(yè)方面的知識(shí)與能力，內(nèi)審人員不僅要對(duì)工程管理、固定資產(chǎn)管理、工程結(jié)算進(jìn)行監(jiān)督，而且還要對(duì)財(cái)務(wù)信息的合法真實(shí)性作出評(píng)價(jià)。總之，工程竣工決算審計(jì)有助于提高竣工決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，改善基本建設(shè)項(xiàng)目管理。決算審計(jì)應(yīng)在結(jié)算審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，重點(diǎn)審查工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況、工程項(xiàng)目資金來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況、工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況等，財(cái)務(wù)人員可以通過竣工財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行核實(shí)，不僅可以真實(shí)反映被審單位資本性支出的基礎(chǔ)情況，還可通過審計(jì)賬表的對(duì)應(yīng)性，為資金使用的績(jī)效分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。工程人員以竣工資料為依據(jù)，利用多種專業(yè)技術(shù)審計(jì)法，審查結(jié)算中定額的套用情況、工程量計(jì)算規(guī)則的復(fù)核、審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、利潤(rùn)和稅金的審查等，并將預(yù)算部門的結(jié)算書與財(cái)務(wù)已入賬的結(jié)算進(jìn)行核對(duì)，審查是否有漏項(xiàng)等問題。
3總結(jié)
關(guān)鍵詞：公路工程；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；問題；思考
公路建設(shè)項(xiàng)目的增加，是伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而發(fā)展的，隨著社會(huì)進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)公路項(xiàng)目也越來(lái)越多。公路項(xiàng)目涉及范圍廣、環(huán)節(jié)多，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，均會(huì)影響到公路整體施工質(zhì)量和安全，更對(duì)日后使用造成不便。要想保證公路質(zhì)量，就需要在公路建設(shè)過程中，進(jìn)行全程控制與管理，以此保證企業(yè)良好經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，一些施工單位沒有重視審計(jì)作用，導(dǎo)致一些工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，只有全面強(qiáng)化審計(jì)功能，才能有效避免工程差錯(cuò)，滿足建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)需求。公路建設(shè)的內(nèi)部審計(jì)能夠良好的發(fā)揮監(jiān)管作用，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。
1 公路工程內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
1.1 內(nèi)部審計(jì)理念落后
由于我國(guó)企業(yè)管理的不科學(xué)，使一些企業(yè)沒有按現(xiàn)代化管理模式運(yùn)作，在管理理念上依然落后于時(shí)代，特別是施工單位的審計(jì)職能，沒有良好的體現(xiàn)到項(xiàng)目建設(shè)過程中，更沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，公路工程內(nèi)部審計(jì)觀念的落后嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。正因?yàn)橛^念的落后，才導(dǎo)致公路施工單位內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的混亂，一些單位沒有按照權(quán)責(zé)目標(biāo)進(jìn)行職能分離，依然還是以傳統(tǒng)的模式把財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門合并在一起，財(cái)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)利是分享的狀態(tài)，造成了審計(jì)責(zé)任不清的現(xiàn)象，埋下了許多財(cái)務(wù)問題，如果處理不當(dāng)，則會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問題。公路工程項(xiàng)目是綜合性工程，工程費(fèi)用數(shù)額巨大、往來(lái)款項(xiàng)頻繁，財(cái)務(wù)部門自身就需要處理這些財(cái)務(wù)問題，如果再承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職能，顯然存在資金監(jiān)管不周全的問題，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在不安定因素，造成企業(yè)內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。一些企業(yè)不能創(chuàng)新內(nèi)容和手段，審計(jì)工作不能更好地服務(wù)藥營(yíng)，適應(yīng)不了現(xiàn)代企業(yè)制度管理需求。
1.2 內(nèi)部審計(jì)建制不全
整體觀念的落后，使審計(jì)工作整體結(jié)構(gòu)不健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、職責(zé)劃分不清的問題較為嚴(yán)重。一些工作內(nèi)容過于簡(jiǎn)單，與經(jīng)營(yíng)性工作不協(xié)調(diào)。審計(jì)職責(zé)混淆主要是，工作劃分簡(jiǎn)單，不能形成統(tǒng)籌能力，發(fā)揮不出審計(jì)作用，對(duì)內(nèi)部沒有一個(gè)嚴(yán)格的執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，特別是對(duì)涉及到資金的部門，達(dá)不到全覆蓋；一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展層級(jí)不夠，只限于對(duì)基層的審計(jì)，無(wú)法拓展更廣泛的操作面，審計(jì)效果不明顯，工作流于形式；在機(jī)構(gòu)設(shè)置上主要表現(xiàn)是，機(jī)構(gòu)并不清晰，也不明確，往往只是一個(gè)人，或者財(cái)務(wù)部門的一部分，審計(jì)部門形同虛設(shè)，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在工作上沒有計(jì)劃和方案，形成不了審計(jì)動(dòng)力；內(nèi)部審計(jì)人員不專業(yè)的問題較為突出，特別是一些人員還是由財(cái)務(wù)人員兼職的，在工作職責(zé)上，不能有效發(fā)揮有力監(jiān)督作用。機(jī)構(gòu)的不健全、職責(zé)不清晰、人員素質(zhì)不高的問題，直接就導(dǎo)致公路工程內(nèi)部審計(jì)從機(jī)制結(jié)構(gòu)到人員職責(zé)上的混亂，形成不了強(qiáng)有力的制約與監(jiān)督機(jī)制，以經(jīng)濟(jì)為中心、以業(yè)務(wù)為重點(diǎn)的監(jiān)督與審查活動(dòng)開展不起來(lái)。
1.3 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低
公路企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)效益，往往把精力放在業(yè)務(wù)開展上，在業(yè)務(wù)上投入巨大，而在內(nèi)部管理上過于松懈，內(nèi)部審計(jì)人管理?xiàng)l例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，起到對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督、監(jiān)管的作用，按審計(jì)協(xié)會(huì)從業(yè)人員標(biāo)準(zhǔn)要求，審計(jì)人員必須是具備審計(jì)從業(yè)資格，才能對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和控制。但是一些企業(yè)，為了節(jié)省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認(rèn)證與培訓(xùn)，審計(jì)人員配備并沒有很好的滿足公路工程進(jìn)步發(fā)展需求，也不符合企業(yè)當(dāng)前管理需要，更多的是為了走形式、走過場(chǎng)，審計(jì)人員素質(zhì)可想而知。
1.4 行業(yè)監(jiān)管力度不夠
從國(guó)家層面看，針對(duì)公路工程建設(shè)項(xiàng)目上的具體內(nèi)審要求與監(jiān)督細(xì)則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作開展，在公路工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作中普遍存在重形式的現(xiàn)象，一些企業(yè)為了配合檢查，在形式上參與工程結(jié)算后的內(nèi)部審查、審計(jì)工作，而對(duì)審計(jì)真正的職能沒有重視起來(lái)，具體操作過程中，完全輕化內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防職能。由于制度的不完善，導(dǎo)致了企業(yè)管理制度次序、方式的混亂，企業(yè)最終的合同、結(jié)算等問題不斷，使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。
2 內(nèi)部審計(jì)在控制公路工程建設(shè)中的必要性
內(nèi)部審計(jì)在控制公路工程建設(shè)過程中，起著重要的作用，在整個(gè)公路工程中有著重要的地位與價(jià)值，各部分工作均與審計(jì)職能有聯(lián)系，是企業(yè)科學(xué)管理的重要部分。公路工程的建設(shè)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，其最終的質(zhì)量與安全較為重要，公路有著自身的行業(yè)特征，與其他行業(yè)不同，不論是企業(yè)經(jīng)營(yíng)還是產(chǎn)品供給，都存在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、進(jìn)度時(shí)間慢、社會(huì)價(jià)值大、結(jié)算復(fù)雜、涉及到的工種多等特點(diǎn)，面對(duì)這種工作流程，審計(jì)工作也存在一個(gè)周期的問題，只有全面掌握工程進(jìn)度，才能緊緊圍繞質(zhì)量建設(shè)、合同成本等做好內(nèi)部審計(jì)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟與發(fā)展，公路工程內(nèi)部審計(jì)也有了更高的要求，從實(shí)施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。全面強(qiáng)化公路工程資金審計(jì)監(jiān)督力度。隨著現(xiàn)代工程招標(biāo)體制、準(zhǔn)則與工程監(jiān)理企業(yè)相應(yīng)制度的逐步完善，內(nèi)部審計(jì)需要從施工能力、信譽(yù)、資金運(yùn)作中尋求到發(fā)展空間，通過審計(jì)工作控制投資、質(zhì)量、進(jìn)度的關(guān)系，從根本上控制公路工程流程，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能作用。
3 內(nèi)部審計(jì)對(duì)公路工程的作用
3.1 建設(shè)初期發(fā)揮審核作用
公路建設(shè)初期，需要審計(jì)跟進(jìn)并體現(xiàn)作用。公路工程需要針對(duì)工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內(nèi)部審計(jì)管理進(jìn)一步堵塞漏洞，按審計(jì)工作要求，從源頭進(jìn)行治理，使建設(shè)程序符合市場(chǎng)需求、符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)需求，不出現(xiàn)違背上級(jí)管理部門、審計(jì)單位的問題，內(nèi)部審計(jì)要嚴(yán)格審查項(xiàng)目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標(biāo)、謊報(bào)利潤(rùn)、資金不真實(shí)等問題，使工程建設(shè)能夠如期完成，達(dá)到質(zhì)量目標(biāo)要求。
3.2 建O過程體現(xiàn)監(jiān)管作用
公路工程在建設(shè)過程中，各個(gè)流程均存在管理與控制的問題，要通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)管作用，使整體工程在實(shí)施期間有一個(gè)完整清晰的預(yù)算控制、資金使用、費(fèi)用支出計(jì)劃，確保工程建設(shè)過程中全面掌控與管理。要對(duì)工程進(jìn)度有一個(gè)整體把握，了解公路工程建設(shè)階段的質(zhì)量與進(jìn)度要求，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定審計(jì)方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并提出整改措施，不斷促進(jìn)公路建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，更好完成公路工程建設(shè)。
3.3 竣工后期發(fā)揮控制作用
公路工程控制是一個(gè)全過程，整體工程竣工后，財(cái)務(wù)核算后，需要由審計(jì)進(jìn)行最終決算整合，達(dá)到控制目的。要通過嚴(yán)密的測(cè)算，將整個(gè)工程產(chǎn)生的總體費(fèi)用與實(shí)際支出全部有序羅列，嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì)，使工程結(jié)算更加清晰，滿足結(jié)算需求，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)管作用。
4 結(jié)束語(yǔ)
公路建設(shè)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越重要，特別是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的今天，更要通過科學(xué)合理的內(nèi)部管理來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。要不斷創(chuàng)新管理、更新手段，在公路建設(shè)不同階段發(fā)揮內(nèi)審職責(zé)，全面推動(dòng)企業(yè)管理上層次、有效果。
參考文獻(xiàn)
部分建設(shè)政策法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部管理辦法缺乏有效的約束機(jī)制，造成有法不依或管理不到位等現(xiàn)象；結(jié)算中的高估冒算比較普遍，“三超”現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)管理層對(duì)項(xiàng)目招標(biāo)重視不夠，執(zhí)行層在項(xiàng)目管理中不作為甚至對(duì)內(nèi)審存在抵觸情緒，給權(quán)利留下較大的尋租空間；造價(jià)審計(jì)人員配備不足以及內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性方面的局限，也制約了其作用的發(fā)揮，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正在加大。基于上述原因，強(qiáng)化國(guó)企內(nèi)部基建工程造價(jià)審計(jì)，不僅是反腐防腐加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的客觀要求，也是控制項(xiàng)目投資成本提高國(guó)有資金投資效益的必然選擇。
二、強(qiáng)化內(nèi)部基建工程造價(jià)審計(jì)的措施
首先，管理層要強(qiáng)化法律意識(shí)依法辦事，要認(rèn)識(shí)到企業(yè)基建投資造價(jià)審計(jì)是監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)管理、規(guī)范公司行為、完善內(nèi)部控制的重要手段。其次，企業(yè)制定各項(xiàng)基建相關(guān)管理辦法時(shí)，在考慮政策性的同時(shí)應(yīng)考慮可操作性；審計(jì)人員也要不斷總結(jié)提煉造價(jià)審計(jì)的方法和思路，形成和完善工作規(guī)程、操作指南，建立健全與企業(yè)基建管理相配套的制度體系，以保障造價(jià)審計(jì)有章可循，有據(jù)可依；對(duì)違規(guī)招標(biāo)，造價(jià)“三超”等問題可以結(jié)合干部考核建立追責(zé)制度。最后，就是要在提高企業(yè)整體管理水平的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，配備足夠的造價(jià)審計(jì)人員，整合現(xiàn)有資源，提高造價(jià)審計(jì)水平。
三、強(qiáng)化內(nèi)部基建造價(jià)審計(jì)，落腳點(diǎn)是造價(jià)跟蹤審計(jì)
(一)鑒于建設(shè)工程造價(jià)管理政策性強(qiáng)、技術(shù)要求高、涉及面廣，跟蹤審計(jì)在調(diào)查取證、控制造價(jià)的時(shí)效性和幫助規(guī)范項(xiàng)目管理方面的優(yōu)勢(shì)是顯而易見的
在審計(jì)中應(yīng)該集中精力關(guān)注以下幾個(gè)項(xiàng)目管理和造價(jià)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：
1、立項(xiàng)決策環(huán)節(jié)
對(duì)造價(jià)的影響是決定性的，但小型基建因不是國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，所以項(xiàng)目論證流于形式與決策隨意造成大量變更的現(xiàn)象并不鮮見。
2、項(xiàng)目招標(biāo)環(huán)節(jié)
因?yàn)楹贤炗啿粐?yán)謹(jǐn)、招投標(biāo)程序的不規(guī)范、攔標(biāo)價(jià)編制的不準(zhǔn)確，直接為工程造價(jià)管理帶來(lái)的問題。比如設(shè)計(jì)深度不夠時(shí)低價(jià)中標(biāo)導(dǎo)致的投資失控或質(zhì)量隱患。
3、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)
不科學(xué)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑O(shè)計(jì)造成漏洞與差錯(cuò)，或圖紙深度與廣度達(dá)不到要求而造成設(shè)計(jì)變更的隨意性。
4、變更簽證環(huán)節(jié)
如果建設(shè)方與監(jiān)理單位對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證、大宗采購(gòu)以及設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程監(jiān)控不到位，易發(fā)生材料設(shè)備以次充好；簽證手續(xù)不全、簽證不實(shí)與簽證內(nèi)容不詳，致使工程造價(jià)的大幅增加與工程質(zhì)量問題。
5、結(jié)算審核環(huán)節(jié)
跟蹤取證的可靠性和結(jié)算資料的完整性，將對(duì)結(jié)算造價(jià)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生直接影響。
(二)造價(jià)跟蹤審計(jì)要準(zhǔn)確把握職責(zé)定位
為了保證跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，我們不僅要做好前期調(diào)研，明確思路，抓好以上重點(diǎn)環(huán)節(jié)審計(jì)過程控制，還要避免不適宜地參與和介入工程項(xiàng)目管理，使被審計(jì)各方將風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給審計(jì)部門。要清醒地認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)人員跟蹤項(xiàng)目實(shí)施，參與工程造價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)的主要活動(dòng)，其目的是了解工程造價(jià)的形成過程，發(fā)現(xiàn)其中的不合理、不規(guī)范與不合法行為，及時(shí)予以揭示并給出可操作性的意見和建議，從而幫助被審計(jì)單位整改規(guī)范，而不是直接限制、直接參與項(xiàng)目的管理。
(三)造價(jià)跟蹤審計(jì)要注意的其他問題
工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證合理性、經(jīng)濟(jì)性是跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。項(xiàng)目組織管理方和造價(jià)審計(jì)方側(cè)重點(diǎn)是不同的。由于人員配備少，內(nèi)部造價(jià)審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)同時(shí)兼顧幾個(gè)項(xiàng)目，有時(shí)甚至一人同時(shí)參加多個(gè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，所以工作方法尤為重要。由于內(nèi)部基建項(xiàng)目投資規(guī)模相對(duì)較小，可以選擇重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)進(jìn)行不定期的項(xiàng)目跟蹤。實(shí)踐中可以考慮與項(xiàng)目建設(shè)管理方建立定期聯(lián)系制度；建立階段跟蹤審計(jì)意見書制度，增強(qiáng)審計(jì)處理的時(shí)效性；落實(shí)階段審計(jì)報(bào)告制度，提升審計(jì)效益。對(duì)單項(xiàng)工程，可以完成一個(gè)審一個(gè)，以減少竣工結(jié)算審核的工作量。要協(xié)調(diào)好和監(jiān)理、建設(shè)單位、施工單位之間的關(guān)系，提升跟蹤審計(jì)的工作效率，明確責(zé)任，各司其責(zé)，相互參與。
(四)強(qiáng)化內(nèi)部基建造價(jià)審計(jì)，要正確運(yùn)用審計(jì)方法以提高工作效率
工程造價(jià)審計(jì)方法的優(yōu)缺點(diǎn)各不相同，每個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)難度、標(biāo)準(zhǔn)也不一致。有的項(xiàng)目由于建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)，受人為因素和自然條件的影響，存在較多的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證，因此，選擇審計(jì)方法時(shí)，既要注意不同的審計(jì)階段和審計(jì)內(nèi)容，還要結(jié)合審計(jì)目標(biāo)，注意審計(jì)方法之間的交叉使用和外部審計(jì)條件的制約，做到有的放矢。比如對(duì)標(biāo)底、專項(xiàng)預(yù)算和工程量清單的審計(jì)，采用重點(diǎn)抽查的方法，就時(shí)間短、風(fēng)險(xiǎn)小、效果好；而對(duì)不同項(xiàng)目中存在的相同或類似問題，可以通過有針對(duì)性地審計(jì)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)的典型問題，以達(dá)到事半功倍的效果。
四、結(jié)語(yǔ)
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控 工程 審計(jì)
傳統(tǒng)工程審計(jì)是只側(cè)重結(jié)果不注重過程的工程審計(jì)方法。基于內(nèi)部控制框架的工程審計(jì)方法致力于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出解決問題的辦法和建議，堵塞工程管理上的漏洞，進(jìn)一步完善工程管理制度，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，提高內(nèi)控執(zhí)行的效率和效果，促進(jìn)企業(yè)管理和廉政建設(shè)。
一、實(shí)施基于內(nèi)部控制框架的工程審計(jì)的必要性
（一）內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求
當(dāng)今社會(huì)世界經(jīng)濟(jì)不斷變化和信息技術(shù)發(fā)展迅猛，企業(yè)因?yàn)槿蚧谑澜绶秶氖袌?chǎng)中開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得了機(jī)會(huì)，同時(shí)也使企業(yè)的環(huán)境面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)除注重傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制外，更加注重完善公司治理結(jié)構(gòu)和建立有效內(nèi)部控制機(jī)制。
1992年COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制一整體框架》（Internal Control-Integrated Framework）報(bào)告，即通稱COSO報(bào)告。報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素組成。監(jiān)督是通過管理控制方法和內(nèi)部審計(jì)的職能來(lái)實(shí)現(xiàn)的，指對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督。所以內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)要素，是管理者用來(lái)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控體系的手段。
（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變化的客觀需要
風(fēng)險(xiǎn)是由不確定因素造成的。工程建設(shè)單位需要積極防范和控制的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力這兩類因素所造成的風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)審計(jì)模式已不能有效防范企業(yè)面臨的各種不確定因素引起的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）內(nèi)部審計(jì)職責(zé)及其在企業(yè)管理框架中角色的要求
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用應(yīng)該是通過咨詢活動(dòng)和保證活動(dòng)為貫徹落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，持續(xù)保證企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行的有效性提供幫助。主要應(yīng)體現(xiàn)其監(jiān)督檢查職能，即對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，為公司的內(nèi)部控制自我評(píng)估提供事實(shí)依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)企業(yè)工程審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行日常和專項(xiàng)監(jiān)督。
（四）企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)流程化管理為內(nèi)審提供了一定的技術(shù)支持
工程審計(jì)模式需要工具，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件也是一種工具。企業(yè)的局域網(wǎng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)為內(nèi)審提供了一定的技術(shù)支持。目前僅僅是通過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)建立了項(xiàng)目立項(xiàng)與合同會(huì)簽功能，未能與內(nèi)部審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合，規(guī)范企業(yè)管理業(yè)務(wù)流程，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
二、基于內(nèi)部控制框架的工程審計(jì)分析
（一）內(nèi)部環(huán)境
控制因素的影響，是指整體環(huán)境的好壞，審計(jì)是否受到管理層的重視，是否得到被審計(jì)部門的理解與配合。目前多數(shù)工程建設(shè)單位的主要問題是企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，意識(shí)薄弱。所以對(duì)于工程審計(jì)工作，首先管理層應(yīng)引起重視，得到有關(guān)部門有效配合。
（二）控制活動(dòng)
“控制活動(dòng)包括使企業(yè)管理層指令得以實(shí)施的程序和政策：批準(zhǔn)、授權(quán)；核對(duì)會(huì)計(jì)分錄；核實(shí)（包括內(nèi)部控制模型）；檢查業(yè)績(jī)、風(fēng)險(xiǎn)披露限制；職責(zé)劃分、生產(chǎn)安全”。
工程建設(shè)單位控制活動(dòng)不夠規(guī)范主要表現(xiàn)為：不少企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全，決策機(jī)制不完善；一些企業(yè)戰(zhàn)略不清晰，資源配置缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向；部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范能力不強(qiáng)，重大資產(chǎn)損失時(shí)有發(fā)生；部分企業(yè)內(nèi)控機(jī)制存在缺陷，授權(quán)與責(zé)任不清晰，有法不依、有章不循的情況仍然存在；少數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理薄弱，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管控不力。
對(duì)企業(yè)通常的控制活動(dòng)主要有：
1.預(yù)防性控制
加強(qiáng)事前控制，工程建設(shè)單位可以組織力量對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的反腐倡廉制度、風(fēng)險(xiǎn)防控措施和經(jīng)營(yíng)管理制度進(jìn)行全面梳理，對(duì)不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需要的要進(jìn)行修訂和完善，對(duì)管理上存在的盲區(qū)和漏洞，及時(shí)制定落實(shí)相關(guān)措施加以規(guī)范，及時(shí)將企業(yè)防控廉政風(fēng)險(xiǎn)所采取的各項(xiàng)措施以制度的形式加以固化，圍繞企業(yè)人、財(cái)、物、事決策，建立健全各項(xiàng)監(jiān)控制度，確保各項(xiàng)監(jiān)控措施長(zhǎng)期、穩(wěn)定地在企業(yè)貫徹執(zhí)行，形成一套完備的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度體系，特別要加強(qiáng)探索對(duì)招投標(biāo)等重點(diǎn)工作流程規(guī)范化、網(wǎng)絡(luò)化、剛性化、透明化管理，在集團(tuán)招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)下，建立業(yè)主、招標(biāo)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門既相互制約又相互協(xié)調(diào)的招投標(biāo)權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，努力實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)等重點(diǎn)監(jiān)管領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)防范閉環(huán)管理。這樣可以在工程建設(shè)過程中事前達(dá)到監(jiān)督的效果。
2.檢查性控制
通過檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和查明已發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象。例如，對(duì)隱蔽工程的驗(yàn)收。審計(jì)檢查需要在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)現(xiàn)，例如電廠的脫硫設(shè)備沖洗項(xiàng)目施工與完工驗(yàn)收，都只能在機(jī)組停機(jī)狀態(tài)，因?yàn)闆_洗完畢，人孔門關(guān)閉，開機(jī)后就看不到工程施工情況，所以隱蔽工程驗(yàn)收的節(jié)點(diǎn)也非常重要。如果不及時(shí)驗(yàn)收，審計(jì)人員就無(wú)法看到現(xiàn)場(chǎng)施工情況，無(wú)法判斷是否沖洗及設(shè)備的清潔狀況是否達(dá)到要求。
3.糾正性控制
對(duì)發(fā)現(xiàn)或查明的現(xiàn)象進(jìn)行糾正。例如在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)存在薄弱環(huán)節(jié)，可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)控制度的規(guī)定指出并要求整改。
（三）信息與溝通
信息與溝通是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線，為管理層監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)和在必要時(shí)采取糾正措施提供了保證。良好的信息與溝通系統(tǒng)會(huì)保證企業(yè)里每個(gè)人清楚地知道其責(zé)任和義務(wù)，以及所承擔(dān)的特定職務(wù)要求。
當(dāng)前工程建設(shè)單位縱向信息、橫向流通都十分不暢，以及審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門的信息溝通缺失。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通，內(nèi)審人員在獲得信息、傳遞信息方面會(huì)更加通暢。如某集團(tuán)及其下屬單位（包括發(fā)電企業(yè)）的信息溝通利用OA系統(tǒng)和企業(yè)局域網(wǎng)系統(tǒng)得到了貫通。在此基礎(chǔ)上，還開發(fā)了EAM系統(tǒng)（設(shè)備、物資、項(xiàng)目等等流程處理），F(xiàn)MIS財(cái)務(wù)系統(tǒng)、MIS等數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。這些系統(tǒng)在企業(yè)的工程建設(shè)、管理的過程中起到了事半功倍的效果。
（四）風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。我們強(qiáng)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是COSO的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。工程建設(shè)單位要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范能力，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)在三個(gè)層面上，一是提高風(fēng)險(xiǎn)分類、評(píng)估、識(shí)別、和應(yīng)對(duì)的能力；二是在制度流程方面選擇合適的流程和政策；三是形成關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)文化。當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要，通過風(fēng)險(xiǎn)管理將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍以內(nèi)，這也是內(nèi)部控制首要目標(biāo)的基本要求。
（五）監(jiān)督
監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督是COSO五要素之一，監(jiān)督保障COSO其他四要素的自我調(diào)整和完善。通過監(jiān)督實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的更新，從而保證內(nèi)控促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。監(jiān)督是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)估或認(rèn)證，合理保證內(nèi)部控制有效。企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系要完善，就必須制訂一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督措施來(lái)匹配。
三、結(jié)論
如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在工程管理中的監(jiān)督作用，首先要優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。其次是采取切實(shí)有效的控制手段。例如采取預(yù)防性控制、檢查性控制和糾正性控制等活動(dòng)。健全與規(guī)范制度建設(shè)，進(jìn)行流程再造等等。第三是加強(qiáng)審計(jì)部門與其他部門之間的信息暢通，加強(qiáng)反饋，能有效提高審計(jì)工作效率。第四是加強(qiáng)工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理功能。如何正確的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，從而控制風(fēng)險(xiǎn)，就要建立一套更加行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制來(lái)分析判斷風(fēng)險(xiǎn)的存在。最后要強(qiáng)化監(jiān)督工作。轉(zhuǎn)變內(nèi)審作為“紀(jì)檢監(jiān)察”的旁觀身份，并自覺接受第三方監(jiān)督或者企業(yè)其他部門監(jiān)督，自我完善。
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1．1內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)觀念有待提高
公路施工內(nèi)部審計(jì)是工程建設(shè)過程重要內(nèi)部控制舉措，但很多人對(duì)工程內(nèi)部審計(jì)還存在一些不正確的認(rèn)識(shí)，一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)部門的事情，對(duì)審計(jì)作用缺乏足夠認(rèn)知，或常常等竣工后搞事后審計(jì)，這些認(rèn)識(shí)不符合現(xiàn)代公路施工建設(shè)管理的要求。
1．2內(nèi)部審計(jì)制度需要完善加強(qiáng)
公路施工內(nèi)部審計(jì)管理存在很多制度真空，或是規(guī)范不到位，致使相關(guān)當(dāng)事人對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視。由于沒有較強(qiáng)的約束制度的制約，被審計(jì)對(duì)象沒有緊迫感，甚至對(duì)審計(jì)人員的核實(shí)調(diào)查持不配合態(tài)度。因?yàn)闆]有強(qiáng)有力監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)人員對(duì)待審計(jì)工作也缺少責(zé)任心，不能理直氣壯開展相關(guān)工作，審計(jì)結(jié)果失真比較嚴(yán)重。
1．3內(nèi)部審計(jì)工作思路需要調(diào)配
公路施工內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南到y(tǒng)工程，審計(jì)前要根據(jù)工程建設(shè)計(jì)劃制定科學(xué)合理的實(shí)施方案。先核實(shí)重點(diǎn)審查什么環(huán)節(jié)內(nèi)容，后調(diào)查什么輔助內(nèi)容，預(yù)計(jì)要追朔或延伸什么內(nèi)容，要做通盤考慮。特別是資金進(jìn)度跟蹤審計(jì)，一定要到位，確保每一筆款項(xiàng)都得到合理使用。
二、工程施工內(nèi)部審計(jì)控制方法及措施
要加強(qiáng)公路工程施工內(nèi)部審計(jì)工作，需要從多個(gè)方面做好改進(jìn)工作。轉(zhuǎn)變思想觀念，建立健全獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，把公路工程施工內(nèi)部審計(jì)控制措施落到實(shí)處。
2．1增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)
公路施工項(xiàng)目涉及款項(xiàng)巨大，內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)管理重要手段，對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，這種管理意識(shí)只能加強(qiáng)。特別是領(lǐng)導(dǎo)干部要轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，重視內(nèi)部審計(jì)的工作開展，并通過各種手段提升財(cái)務(wù)人員、職工的認(rèn)識(shí)水平。
2．2建立內(nèi)部審計(jì)方案
公路工程施工內(nèi)部審計(jì)要有條不紊地開展，首先要制定審計(jì)方案，要將審計(jì)工作分解為幾個(gè)步驟，而且要做好銜接，讓內(nèi)部審計(jì)成為一個(gè)系統(tǒng)工程。這樣才能審計(jì)出“情況”，及早發(fā)現(xiàn)問題，給決策者提供切實(shí)信息，及時(shí)制定補(bǔ)救措施。
2．3制定內(nèi)部審計(jì)制度
公路事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要開展管理工作，需要制定系列管理制度，實(shí)現(xiàn)法制化管理，減少人為原因造成的影響。內(nèi)部審計(jì)人員只是對(duì)制度負(fù)責(zé)，不針對(duì)審計(jì)對(duì)象。這樣可以大大提升內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性，及早發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)予以解決。
2．4做好審計(jì)結(jié)果反饋
審計(jì)結(jié)果要及時(shí)反饋，這對(duì)及早發(fā)現(xiàn)問題、解決問題有重要意義。審計(jì)表達(dá)一般有三種形式:口頭提出審計(jì)意見、書面形式傳達(dá)審計(jì)意見、直接下達(dá)審計(jì)決定。在審計(jì)過程中，如果是一般問題，可以采用口頭提出審計(jì)意見;對(duì)于需要改進(jìn)的管理問題，可以與相關(guān)部門交換意見之后，下達(dá)書面審計(jì)意見書;對(duì)于重大問題，查實(shí)后要及時(shí)匯報(bào)單位主管領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)過研究決定，下達(dá)審計(jì)決定。審計(jì)意見執(zhí)行情況，要求相關(guān)單位要及時(shí)反饋到審計(jì)部門。
三、結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)；工程質(zhì)量；項(xiàng)目管理
中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-02
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的顯著提升以及我國(guó)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和固定資產(chǎn)方面投資的穩(wěn)步推進(jìn)，全國(guó)各地包括橋梁、公路、鐵路、機(jī)場(chǎng)以及其他工程項(xiàng)目相繼上馬開工。一方面是各類工程項(xiàng)目投資的迅速增長(zhǎng)，另一方面卻是上馬的各類工程項(xiàng)目不論是資金使用效率，還是工程建設(shè)質(zhì)量都存在較為嚴(yán)重的問題。綜合分析，引起這一情況的主要原因當(dāng)歸結(jié)于在工程項(xiàng)目的組織方面較為混亂、對(duì)資金的使用和監(jiān)管力度也不到位，進(jìn)而使得有相當(dāng)一部分工程項(xiàng)目存在資金和質(zhì)量的問題。因此，通過討論內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目管理中的應(yīng)用，分析總結(jié)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，進(jìn)而可以有針對(duì)性的提出改進(jìn)、提升措施。
一、內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的要點(diǎn)分析
所謂在工程項(xiàng)目管理工作中開展內(nèi)部審計(jì)工作就是指審計(jì)部門在依據(jù)審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)前提下，對(duì)工程項(xiàng)目的全部過程，包括項(xiàng)目的立項(xiàng)、各類招投標(biāo)工作、項(xiàng)目合同的簽訂、各類機(jī)械設(shè)備的采購(gòu)以及竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，開展獨(dú)立的、合法的、真實(shí)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。對(duì)于工程項(xiàng)目中的內(nèi)部審計(jì)工作而言，首先要對(duì)投標(biāo)的行為規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)而保所簽訂合同的可靠性以及合同中所列的各個(gè)條約的合法性和準(zhǔn)確性。其次，開展內(nèi)部審計(jì)工作還需要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行的過程中是否有效的開展質(zhì)量管理工作進(jìn)行審計(jì)。通過檢查項(xiàng)目過程中對(duì)國(guó)家和地方的有關(guān)法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，進(jìn)而全面提高質(zhì)量管理水平。第三，開展內(nèi)部審計(jì)工作的另一個(gè)關(guān)注的重點(diǎn)就是項(xiàng)目的施工進(jìn)度情況。通過開展內(nèi)部審計(jì)工作則可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)進(jìn)度偏離的情況，進(jìn)而有針對(duì)性的做好調(diào)整工作。
二、內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目中的具體應(yīng)用方法
內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)用到工程項(xiàng)目的管理中包括三種方式，即事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。其中事前審計(jì)是指就項(xiàng)目的投標(biāo)環(huán)節(jié)是否符合法律、法規(guī)以及各類行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和流暢進(jìn)行審計(jì)，尤其是重點(diǎn)就項(xiàng)目的資金環(huán)節(jié)是否充足進(jìn)行預(yù)估和評(píng)定。在進(jìn)行事中審計(jì)時(shí)，首先要對(duì)簽證進(jìn)行審計(jì)和把關(guān)，進(jìn)而保證項(xiàng)目在內(nèi)容上、工程用料上以及具體完工日期上的表述清晰、準(zhǔn)確。其次，事中審計(jì)還要求在包括甲方、監(jiān)理等單位的配合下，對(duì)施工項(xiàng)目中包含的隱蔽工程進(jìn)行勘察和審計(jì)。第三，工程項(xiàng)目的成本預(yù)算以及施工中所需要使用的不同種類材料的價(jià)格也需要在內(nèi)部審計(jì)工作中進(jìn)行控制和審定。通過及時(shí)關(guān)注項(xiàng)目的成本預(yù)算并開展成本的動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作，在每個(gè)季度、每個(gè)月份之后對(duì)成本情況進(jìn)行再預(yù)估以保證成本控制在一定范圍之內(nèi)。通過對(duì)工程用料的單價(jià)和數(shù)量進(jìn)行審定，尤其是對(duì)材料單價(jià)和材料用量明顯高于平均水平的要進(jìn)行著重的審查，進(jìn)而保證工程材料不論是從價(jià)格上，還是從質(zhì)量和數(shù)量上都能夠符合工程用料標(biāo)準(zhǔn)。第四，事中審計(jì)的另一個(gè)作用就是保證按照最初簽訂合同的要求進(jìn)行工程款結(jié)算。目前大多數(shù)工程在上馬之初只是結(jié)算一部分工程款項(xiàng)。后續(xù)的工程款往往伴隨工程進(jìn)度情況以及實(shí)際合同中約定的方式進(jìn)行結(jié)算。因此，在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)就需要根據(jù)合同情況和工程進(jìn)度情況對(duì)工程款項(xiàng)的收取進(jìn)行審查。同時(shí)，還需要根據(jù)成本的變化情況結(jié)合收取工程款數(shù)量進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而控制資金的收支。事后審計(jì)則是指在各類工程項(xiàng)目竣工并驗(yàn)收之后，對(duì)工程的實(shí)際完成情況進(jìn)行總體的評(píng)估和審核。在事后審核的過程中，其重點(diǎn)主要突出項(xiàng)目的完工情況以及工程款項(xiàng)的結(jié)算情況。
三、現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目管理工作中存在的問題
目前，內(nèi)部審計(jì)工作在工程項(xiàng)目管理中開展中首先面臨著受重視程度不足的困境。尤其是中小企業(yè)大多以利益最大化為主要目的，同時(shí)也錯(cuò)誤的認(rèn)為效益的優(yōu)劣與工程量的多少存在較為明顯的關(guān)聯(lián)。這就無(wú)形中降低了對(duì)內(nèi)部審計(jì)在上述企業(yè)中的關(guān)注程度，進(jìn)而使得企業(yè)對(duì)工程質(zhì)量、施工期間的成本控制等工作采取了消極對(duì)待的態(tài)度。甚至部分中小企業(yè)錯(cuò)誤的將內(nèi)部審計(jì)是制約工程推進(jìn)的一個(gè)因素。這最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門不但工作難以有效開展，更難以起到應(yīng)有的作用。其次，在工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作中還存審計(jì)工作受其他因素干擾過多、缺乏獨(dú)立性的問題。一旦企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不充分就難以避免在開展審計(jì)工作時(shí)“指手畫腳”進(jìn)行干預(yù)。這種以工程完成進(jìn)度多少、企業(yè)濟(jì)效益的優(yōu)劣為主要出發(fā)點(diǎn)的情況使得在開展審計(jì)工作時(shí)受到了來(lái)自其他部門的制約、缺乏足夠的獨(dú)立性。第三，在審計(jì)工作中還存在財(cái)務(wù)審計(jì)和工程質(zhì)量審計(jì)不平衡的問題。內(nèi)部審計(jì)不僅僅要求對(duì)項(xiàng)目的成本、預(yù)算情況進(jìn)行審計(jì)，更要求對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行審查。但在實(shí)際工作的開展過程中，也是受到“審計(jì)”一詞主要用于財(cái)務(wù)工作的誤導(dǎo)，部分審計(jì)工作仍舊沒有做好財(cái)務(wù)審計(jì)和工程質(zhì)量審計(jì)之間的平衡，而是將重點(diǎn)放在了財(cái)務(wù)審計(jì)上。這種單一重點(diǎn)的審計(jì)工作打破了審計(jì)的平衡性，難以對(duì)整體項(xiàng)目進(jìn)行有效的評(píng)估和審查。另外，現(xiàn)階段部分內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍在人員構(gòu)成和結(jié)構(gòu)上也存在不合理的問題。在實(shí)際的審計(jì)工作中，不但要求審計(jì)人員掌握良好的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還對(duì)工程管理經(jīng)驗(yàn)提出了較高的要求。但內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍在構(gòu)成上大多以財(cái)務(wù)人員為主。這一問題使得內(nèi)部審計(jì)工作在涉及工程質(zhì)量審查和進(jìn)度監(jiān)控時(shí)就有些力不從心。不僅如此，工程管理專業(yè)知識(shí)的匱乏也制約了內(nèi)部審計(jì)工作中成本控制、預(yù)算管理等工作的開展。
四、加強(qiáng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作的策略
推進(jìn)、完善內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目管理中的作用，首先要從正確理解內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)和目的、切實(shí)提高獨(dú)立審計(jì)、獨(dú)立檢查工作入手。通過積極開展相關(guān)宣傳工作并加強(qiáng)溝通，使得企業(yè)工作人員，尤其是企業(yè)管理層加深對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)管理層以及其他部門能夠統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，使其了解內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目管理的促進(jìn)作用，進(jìn)而能夠積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。通過切實(shí)提升在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)的獨(dú)立性有助于提高在開展工作時(shí)與其他部門以及來(lái)自企業(yè)管理層之間的合作程度，進(jìn)而減少其他部門在面對(duì)審計(jì)時(shí)對(duì)信息的刻意隱瞞和偽造。其次，提前做好招投標(biāo)審計(jì)工作也有助于內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)。在前期審計(jì)中，招投標(biāo)環(huán)節(jié)對(duì)后期工程的開展和管理具有決定作用。因此，需要內(nèi)部審計(jì)人員在招投標(biāo)環(huán)節(jié)就提前介入，對(duì)招標(biāo)手續(xù)的完整程度、招標(biāo)文件的清晰程度以及相關(guān)人員的資質(zhì)情況進(jìn)行詳細(xì)的排查和審計(jì)。第三，建立健全過程跟蹤審計(jì)制度也可以對(duì)事中審計(jì)進(jìn)行一定的完善，進(jìn)而有助于內(nèi)部審計(jì)的開展。具體手段又可以分為以下三點(diǎn)。首先，通過強(qiáng)調(diào)工程項(xiàng)目建設(shè)期間的內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，以保證在工程簽證環(huán)節(jié)、設(shè)備器械采購(gòu)環(huán)節(jié)、材料運(yùn)輸貯存環(huán)節(jié)以及成本預(yù)算控制環(huán)節(jié)均能夠得到有效的監(jiān)控和審查。其次，在跟蹤審計(jì)的環(huán)節(jié)當(dāng)中尤其要關(guān)注預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況。通過審計(jì)所采購(gòu)材料是否符合施工標(biāo)準(zhǔn)以及資金使用情況是否在預(yù)算之內(nèi)以保證工程項(xiàng)目的資金流動(dòng)。另外，在跟蹤審計(jì)環(huán)節(jié)中還需要關(guān)注分包施工人員的實(shí)際工程進(jìn)度和資金使用情況。在工程量較大的項(xiàng)目中，往往會(huì)將部分項(xiàng)目分包給其他施工隊(duì)伍。因此，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過程中也需要重視對(duì)分包隊(duì)伍的實(shí)際施工情況進(jìn)行審計(jì)。通過對(duì)分包施工人員在材料、設(shè)備機(jī)械采購(gòu)工作進(jìn)行審計(jì)以及按照分包項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度進(jìn)行工程款的結(jié)算以控制施工成本、督促項(xiàng)目進(jìn)展情況。第四，成本控制和預(yù)算審計(jì)也有助于幫助企業(yè)理清工程的成本需求，進(jìn)而有助于審計(jì)工作的開展。通過對(duì)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)以保證預(yù)算制定的客觀性和準(zhǔn)確性。在項(xiàng)目進(jìn)行的過程中，通過對(duì)各個(gè)階段所發(fā)生成本的合理性和合法性進(jìn)行審計(jì)，尤其是對(duì)間接費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)以控制成本總額，進(jìn)而將其控制在一定的范圍之內(nèi)。最后，內(nèi)部審計(jì)工作的加強(qiáng)還要從提升審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)能力入手。由于對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)工作具備了一定的特殊性，在工作中不但需要財(cái)務(wù)專業(yè)相關(guān)基礎(chǔ)，還需要工程管理的理論知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)。因此，需要通過大力引進(jìn)高水平綜合素質(zhì)人才的方式完善審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成。同時(shí)，還要從加強(qiáng)培訓(xùn)、與高校財(cái)務(wù)專業(yè)進(jìn)行聯(lián)合培養(yǎng)以及開展審計(jì)人員下工地實(shí)習(xí)的手段切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)人員的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目管理中的應(yīng)用。
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關(guān)鍵詞：廣播電視行業(yè)；舞美制景及包裝工程；內(nèi)部審計(jì)
一、舞美制景及包裝工程內(nèi)部審計(jì)過程中遇到的困難
（一）舞美制景及包裝工程的行業(yè)特性
舞美制景及包裝工程不同與一般的基建裝修，既有基建裝修工程項(xiàng)目的普遍特點(diǎn)，又有廣電行業(yè)的行業(yè)特性，其主要包括舞臺(tái)搭建、燈光音響及顯示屏布置、道具制作等項(xiàng)目，涉及舞美設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備租賃、演職人員勞務(wù)等環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，需對(duì)業(yè)務(wù)的預(yù)算、采購(gòu)、施工、驗(yàn)收、回收處置等進(jìn)行全程關(guān)注。由于舞美制景及包裝工程的特殊性，內(nèi)部審計(jì)人員在掌握審計(jì)、財(cái)務(wù)、工程造價(jià)知識(shí)的同時(shí)，還必須培養(yǎng)在美術(shù)、戲劇方面的藝術(shù)修養(yǎng)。種種因素給舞美制景及包裝工程內(nèi)部審計(jì)增加了難度。
（二）節(jié)目生產(chǎn)部門的不理解，對(duì)內(nèi)部審計(jì)有抵觸心理
節(jié)目生產(chǎn)部門缺乏對(duì)財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門的理解，經(jīng)常出現(xiàn)抵觸情緒。（1）在大型活動(dòng)制作過程中，時(shí)間緊，任務(wù)重，需要協(xié)調(diào)方方面面的工作，有時(shí)候?yàn)榱粟s進(jìn)度，節(jié)目生產(chǎn)部門可能出現(xiàn)操作的不規(guī)范，有意無(wú)意規(guī)避相關(guān)監(jiān)督。（2）舞美制景及包裝是一個(gè)藝術(shù)創(chuàng)作的過程，不管是前期設(shè)計(jì)還是現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行，都有可能出現(xiàn)片面追求舞臺(tái)效果，忽視成本效益的情況。
（三）外部因素的干擾
廣電行業(yè)的常態(tài)性節(jié)目一般都有比較完整的年度計(jì)劃及預(yù)算。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，不可避免的會(huì)出現(xiàn)各種突況，同時(shí)承接的各類政府臨時(shí)活動(dòng)也具有較大不確定性，這些給舞美制景及包裝工程采購(gòu)在程序上的合規(guī)性和工程執(zhí)行過程的監(jiān)督帶來(lái)難題：（1）經(jīng)常無(wú)法履行正常采購(gòu)流程。公開招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)需要較長(zhǎng)時(shí)間，但因?yàn)楦鞣N突況，節(jié)目時(shí)間緊迫，經(jīng)常需要采用特殊采購(gòu)流程，不可避免的會(huì)出現(xiàn)采購(gòu)流程的不規(guī)范，例如先開工后補(bǔ)辦審批手續(xù)，缺少對(duì)工程項(xiàng)目的事前監(jiān)管，可能導(dǎo)致工程造價(jià)成本過高以及發(fā)生采購(gòu)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。（2）舞美制景及包裝工程單項(xiàng)多，單個(gè)項(xiàng)目造價(jià)不高，制作使用時(shí)間短、變動(dòng)大。從設(shè)計(jì)到驗(yàn)收往往在很短的時(shí)間內(nèi)就要完成，道具等耗材更是需要根據(jù)節(jié)目需求進(jìn)行隨時(shí)制作及修改。內(nèi)部審計(jì)部門要開展事前、事中審計(jì)監(jiān)督，很可能跟不上節(jié)目生產(chǎn)的節(jié)奏。
二、如何開展舞美制景及包裝工程內(nèi)部審計(jì)
（一）對(duì)舞美制景及包裝工程內(nèi)部控制的審計(jì)評(píng)價(jià)
完善的內(nèi)部控制有助于舞美制景及包裝工程執(zhí)行過程的合規(guī)、資產(chǎn)安全、節(jié)目制作效率和效果。內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)舞美制景及包裝的事前立項(xiàng)、方案設(shè)計(jì)、項(xiàng)目采購(gòu)、施工監(jiān)督、項(xiàng)目驗(yàn)收、資產(chǎn)回收及處置、道具庫(kù)管理等各內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保對(duì)不相容崗位進(jìn)行分離。
（二）對(duì)方案設(shè)計(jì)階段的審計(jì)評(píng)價(jià)
關(guān)注項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段是否因片面追求舞臺(tái)效果的高大上造成鋪張浪費(fèi)，是否存在因設(shè)計(jì)方案、圖紙不夠清晰造成施工階段重復(fù)修改，產(chǎn)生資金和時(shí)間浪費(fèi)的可能性。合理確認(rèn)設(shè)計(jì)方案在保證節(jié)目質(zhì)量和安全生產(chǎn)的前提下，盡可能節(jié)約成本，減少資源占用。
（三）對(duì)采購(gòu)階段的審計(jì)評(píng)價(jià)
關(guān)注是否嚴(yán)格按照政府采購(gòu)相關(guān)規(guī)定，采用恰當(dāng)?shù)牟少?gòu)方式組織采購(gòu)。對(duì)無(wú)法履行正常采購(gòu)程序的項(xiàng)目，應(yīng)提前做出預(yù)判，取得財(cái)政和主管部門同意后選擇適合的采購(gòu)程序。對(duì)特事特辦的采購(gòu)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)給予重點(diǎn)關(guān)注，盡可能在日后的施工階段進(jìn)行全程跟蹤，并加強(qiáng)對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)。
（四）對(duì)施工階段的審計(jì)評(píng)價(jià)
在舞美制景及包裝施工過程中，到施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地跟蹤，審查項(xiàng)目整體施工是否符合設(shè)計(jì)方案，施工工藝以及施工單位使用的材料在材質(zhì)、尺寸規(guī)格等是否符合合同約定，對(duì)隱蔽部分進(jìn)行重點(diǎn)審查，防止施工單位偷工減料，以次充好。關(guān)注工程簽證是否合規(guī)合理，防止施工單位虛報(bào)工程量。審計(jì)部門盡可能督促施工問題在現(xiàn)場(chǎng)整改，減少發(fā)生安全隱患的可能性。
（五）對(duì)驗(yàn)收結(jié)算階段的審計(jì)評(píng)價(jià)
參與歸口管理部門組織的對(duì)舞美制景及包裝工程的驗(yàn)收。關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施效果是否達(dá)到設(shè)計(jì)方案的要求，是否完成工程量清單規(guī)定的事項(xiàng)，對(duì)不符合要求的工作量，督促歸口管理部門從合同價(jià)款中予以扣除。結(jié)合驗(yàn)收對(duì)設(shè)計(jì)、采購(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)，關(guān)注是否因設(shè)計(jì)、采購(gòu)環(huán)節(jié)的問題造成浪費(fèi)。
（六）對(duì)回收處置階段的審計(jì)評(píng)價(jià)
關(guān)注節(jié)目完成后，歸口辦理部門是否對(duì)相關(guān)可重復(fù)使用的回收資源進(jìn)行有效回收，對(duì)資金來(lái)源于財(cái)政的大中型項(xiàng)目是否按規(guī)定移交行政事業(yè)資產(chǎn)管理中心統(tǒng)一處置。
（七）對(duì)道具庫(kù)的審計(jì)評(píng)價(jià)
關(guān)注道具庫(kù)是否建立詳細(xì)的出入庫(kù)檔案，審查道具和設(shè)備的質(zhì)量是否完好。結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算，可以要求優(yōu)先選用道具庫(kù)的道具和設(shè)備，避免重復(fù)采購(gòu)造成浪費(fèi)。
三、舞美制景及包裝內(nèi)部審計(jì)體會(huì)
（一）完善審計(jì)制度
目前的廣電媒體大部分還處于事業(yè)單位的行列，審計(jì)制度的建立和完善相對(duì)于企業(yè)特別是上市公司來(lái)說還處于相對(duì)落后狀態(tài)。但廣電媒體在保障黨政宣傳任務(wù)的同時(shí)大多數(shù)都承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的任務(wù)，兼具事業(yè)單位和企業(yè)的雙重屬性。因此建立和完善審計(jì)制度，是廣電行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的堅(jiān)強(qiáng)后盾，有利于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和節(jié)目部門、財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等部門的理解和配合，實(shí)實(shí)在在的將內(nèi)部審計(jì)的事前、事中、事后監(jiān)督落到實(shí)處。
（二）加強(qiáng)審計(jì)知識(shí)和審計(jì)數(shù)據(jù)的積累
內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要保證，而舞美制景及包裝工程審計(jì)是一項(xiàng)跨專業(yè)的審計(jì)，要求審計(jì)人員在鞏固審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)的基礎(chǔ)上，多學(xué)習(xí)工程造價(jià)方面的知識(shí)，對(duì)舞臺(tái)構(gòu)造、燈光、音響、顯示屏、特種設(shè)備要多了解。在日常工作中，內(nèi)部審計(jì)要建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)舞美制景及包裝工程經(jīng)常使用的材料的材質(zhì)、用途、市場(chǎng)價(jià)格、供應(yīng)商狀況等進(jìn)行歸類整體，對(duì)地方造價(jià)部門的相關(guān)文件要充分學(xué)習(xí)，掌握相關(guān)工程定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
（三）重視對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的了解
坐在辦公室閉門造車是干不好審計(jì)的。舞美制景及包裝是一種藝術(shù)創(chuàng)作行為，評(píng)價(jià)項(xiàng)目工作好壞的標(biāo)準(zhǔn)比較模糊。審計(jì)人員必須多跑施工現(xiàn)場(chǎng)，了解施工工序，多收集相關(guān)數(shù)據(jù)。只有清楚了解整個(gè)施工過程、施工所使用的材料、制作耗費(fèi)的工時(shí)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，才有可能確定合理的審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)。
（四）探索適合舞美制景及包裝的評(píng)價(jià)體系
目前，地方性的廣電媒體尤其是城市臺(tái)，對(duì)大型活動(dòng)的評(píng)價(jià)仍然停留在以收視率/收視份額為主導(dǎo)的評(píng)價(jià)體系，對(duì)于投入產(chǎn)出比的評(píng)價(jià)是否科學(xué)、合理方面的考慮不足。收視率/收聽份額是目前廣播電視行業(yè)廣告收入的保障前提，但其高低受統(tǒng)計(jì)樣本的選擇，播出頻道和播出時(shí)間的不同以及插播廣告時(shí)長(zhǎng)等原因的影響。簡(jiǎn)單的以收視率/收聽份額作為主導(dǎo)考核指標(biāo)，不能全面評(píng)價(jià)舞美制景及包裝工程的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性。因此如何建立科學(xué)的舞美制景及包裝評(píng)價(jià)體系是一個(gè)需要討論的問題。由于廣電行業(yè)的特殊性，節(jié)目生產(chǎn)往往兼具社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于社會(huì)效益很難找到適合的行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但我們可以探索建立可行的評(píng)價(jià)體系來(lái)評(píng)價(jià)舞美制景及包裝工程的經(jīng)濟(jì)效益，提高審計(jì)的質(zhì)量和價(jià)值。
四、結(jié)束語(yǔ)
現(xiàn)階段，新媒體對(duì)廣電媒體的沖擊越來(lái)越大，廣電媒體在資本運(yùn)作、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)運(yùn)用等方面已經(jīng)處于落后地位，必須守住自身在節(jié)目?jī)?nèi)容生產(chǎn)方面的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)。在節(jié)目生產(chǎn)不斷推陳出新的階段，舞臺(tái)置景及包裝大投入的趨勢(shì)不可避免，這就要求內(nèi)部審計(jì)部門嚴(yán)把成本關(guān)，做到審計(jì)思維和審計(jì)方法的與時(shí)俱進(jìn)，為廣電的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。
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[4]門立冬.新形勢(shì)下廣播電視系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的突出問題及對(duì)策建議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，24：223.
（一）傳統(tǒng)落后的投資模式及滯后的審計(jì)工作
在現(xiàn)代石油工程項(xiàng)目建設(shè)中，由于受傳統(tǒng)投資模式的影響，企業(yè)在下達(dá)投資計(jì)劃時(shí)還是依照按月的投放標(biāo)準(zhǔn)，這種現(xiàn)象十分普遍，但是在實(shí)際工作中，會(huì)存在使某一階段的投資計(jì)劃存在不均衡的現(xiàn)象，而工程內(nèi)部的審計(jì)工作會(huì)比較集中，造成工作量大，致使審計(jì)工作時(shí)間不足，影響審計(jì)效果及質(zhì)量。在后期的建造及使用中一旦出現(xiàn)問題，引起人們對(duì)審計(jì)的質(zhì)疑，必然帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）不對(duì)稱的工程信息及建設(shè)資料的失真
工程信息的不對(duì)稱主要是指工程項(xiàng)目的審計(jì)部門缺少對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的宏觀審計(jì)管理，審計(jì)部門和項(xiàng)目管理部門對(duì)工程信息的了解并不在同一水平。審計(jì)部門并不能完全摻入項(xiàng)目管理部門，在材料的審計(jì)中項(xiàng)目部門也無(wú)從管理，所以這就造成了后期的審計(jì)中會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。石油工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)很多經(jīng)濟(jì)及建設(shè)資料，在工程項(xiàng)目管理中，如果出現(xiàn)差錯(cuò)，就無(wú)法保證這些資料的完整性，對(duì)后期的項(xiàng)目建設(shè)造成影響，對(duì)審計(jì)工作也會(huì)存在一些風(fēng)險(xiǎn)。
（三）企業(yè)單方面追求固有利益
企業(yè)的目的很明確都是為了可觀的利益而進(jìn)行建設(shè)運(yùn)作。工程的造價(jià)直接影響著企業(yè)的直接利益，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，各行各業(yè)都追求在低成本的條件下，追求高利潤(rùn)，但是在現(xiàn)實(shí)中這二者是存在著一定矛盾的，而這二者的矛盾在石油工程中也就成了重要的風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)的結(jié)果中，肯定會(huì)出現(xiàn)滿足于一方，而給另一方造成損失，如果審計(jì)中存在著不公平，這就給后期的審計(jì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。
二、防范石油內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施
（一）培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)
任何工作都是由人來(lái)執(zhí)行的，當(dāng)然審計(jì)工作也不例外，審計(jì)工作人員的個(gè)人素質(zhì)文化及主觀能動(dòng)性對(duì)審計(jì)工作的最終質(zhì)量影響巨大，企業(yè)要想提高工作質(zhì)量，必須加強(qiáng)對(duì)員工的素質(zhì)培養(yǎng)，在石油審計(jì)工作中，只有加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)才能降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。首先加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德，要求進(jìn)行客觀的審計(jì)；其次，要加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，必須掌握基本的法律常識(shí)和專業(yè)科學(xué)的審計(jì)方法，提升自我的判斷能力，為更好的進(jìn)行審計(jì)工作打下基礎(chǔ)。
（二）完善審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)程序
石油工程有其自身的特點(diǎn)，在制定相關(guān)審計(jì)制度的時(shí)候必須按照石油工程的特點(diǎn)建立規(guī)范的審計(jì)制度來(lái)避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)底稿的考核實(shí)行分級(jí)考核，降低審計(jì)中存在的誤差和風(fēng)險(xiǎn)；其次，根據(jù)石油工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，建立健全審計(jì)跟蹤制度，對(duì)全程的審計(jì)工作進(jìn)行跟蹤監(jiān)督；最后，可以設(shè)立獎(jiǎng)懲制度來(lái)提高工人的自覺性與積極性，方便于管理工作。及時(shí)解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，可以保證工程的順利進(jìn)行，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)程序方面，需要對(duì)不同階段的工作重點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)識(shí)學(xué)習(xí)，做好各階段審計(jì)工作的備案，確保審計(jì)工作的質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。明確審計(jì)程序中監(jiān)督的重點(diǎn)；必須仔細(xì)研究招標(biāo)文件，明確招標(biāo)范圍，避免施工單位對(duì)招標(biāo)文件的內(nèi)容產(chǎn)生分歧；其次明確材料的種類及數(shù)量，避免在后期審計(jì)中，將材料差價(jià)歸結(jié)于施工方造成不必要的麻煩；最重要的必須對(duì)招標(biāo)組織進(jìn)行審查，看是否按照要求，進(jìn)行公開開標(biāo)、公平評(píng)標(biāo)、公正決標(biāo)，這些工作的進(jìn)行是保證后期的審計(jì)工作減少風(fēng)險(xiǎn)的主要方法，必須嚴(yán)格執(zhí)行。
（三）分散、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
在石油工程中可以采取多種手段將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分散，以此來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，現(xiàn)在很多石油工程都已經(jīng)采用“承諾書”的制度來(lái)降低后期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以承諾書的形式來(lái)強(qiáng)化各部門的責(zé)任意識(shí)，讓造價(jià)管理部門與項(xiàng)目管理部門明確劃分審計(jì)責(zé)任。工程造價(jià)人員應(yīng)對(duì)工程造價(jià)審查的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，必須按照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)執(zhí)行自己的職權(quán)，對(duì)工程造價(jià)人員審查的工程項(xiàng)目進(jìn)行二次審查監(jiān)督，看是否符合要求，及時(shí)對(duì)其中存在的問題做出說明，及時(shí)解決，以此來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，還可以加強(qiáng)內(nèi)部的控制管理，對(duì)項(xiàng)目的管理部門進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的定量考核指標(biāo)管理，對(duì)公司資料的真實(shí)性進(jìn)行考核認(rèn)證，避免后期大批量資金計(jì)劃下達(dá)后，造成后續(xù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高，必須按照規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)要求，約束審計(jì)人員依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)工作，來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）注重審計(jì)工作的獨(dú)立性
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，石油行業(yè)也有了新的發(fā)展機(jī)遇，目前大部分的石油工程項(xiàng)目都開始重視審計(jì)部門的獨(dú)立性。這種獨(dú)立性不單是形式上的獨(dú)立，還必須注重審計(jì)工作實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，要求審計(jì)人員必須在客觀公正的條件下進(jìn)行審計(jì)工作，不受外部環(huán)境及自己主觀映像的影響，對(duì)審計(jì)結(jié)構(gòu)造成誤差，通過審計(jì)獨(dú)立，確保能夠提升審計(jì)公正水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
一、扎實(shí)做好審前準(zhǔn)備工作
（一）竣工驗(yàn)收前以書面形式下發(fā)工作聯(lián)系函，催促施工單位按時(shí)提供完善齊全的竣工結(jié)算書和相關(guān)結(jié)算資料。
（二）認(rèn)真審核送審資料的完整性、合規(guī)性，針對(duì)工程特點(diǎn)制定審核計(jì)劃，形成審計(jì)思路，按步驟有效推進(jìn)。
（三）為確保審計(jì)質(zhì)量，深入現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照資料與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)、實(shí)測(cè)實(shí)量，或組織工程現(xiàn)場(chǎng)工程師、監(jiān)理進(jìn)行審前摸底會(huì)議，對(duì)工程整體有個(gè)感性認(rèn)識(shí)，充分了解實(shí)施過程的具體情況。
二、工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制措施
（一）在招標(biāo)前期工程量清單編制階段，嚴(yán)格按照 “四個(gè)統(tǒng)一”來(lái)編制工程量清單，項(xiàng)目特征描述一定要全面準(zhǔn)確。對(duì)于重點(diǎn)工程的招標(biāo)控制價(jià)，嚴(yán)格實(shí)行委托編制內(nèi)部二級(jí)復(fù)核機(jī)制，即委托有資質(zhì)的造價(jià)咨詢單位編制清單及控制價(jià)，跟蹤審計(jì)和項(xiàng)目公司成本控制專業(yè)人員實(shí)行二級(jí)審核，確保招標(biāo)控制價(jià)的準(zhǔn)確無(wú)誤、公平、合理、合規(guī)、合法性。
（二）在招標(biāo)文件中明確約定投標(biāo)單位在報(bào)價(jià)前，對(duì)清單項(xiàng)目特征描述有質(zhì)疑的應(yīng)及時(shí)與招標(biāo)單位聯(lián)系，使問題在招標(biāo)過程中予以解決，減少不必要的結(jié)算糾紛。
（三）在評(píng)標(biāo)過程中重點(diǎn)把關(guān)商務(wù)標(biāo)報(bào)價(jià)部分，對(duì)存在的不平衡報(bào)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行逐一分析，對(duì)商務(wù)標(biāo)中的含糊問題，要求投標(biāo)單位書面澄清或承諾，以規(guī)避投標(biāo)單位 “低價(jià)中標(biāo)，高價(jià)結(jié)算”的現(xiàn)象。
（四）施工過程中堅(jiān)持深入一線，全面了解和掌握工程現(xiàn)場(chǎng)情況，各分部工程的構(gòu)造做法及施工工藝，將重點(diǎn)部位、容易引起爭(zhēng)議的隱蔽工程留取影像及書面資料；例如：工程施工過程中吊筋、加強(qiáng)筋是否完全按圖紙結(jié)構(gòu)說明中施工；馬蹬筋的施工要求與定額計(jì)算規(guī)則是否相符；構(gòu)造柱施工設(shè)置是否與結(jié)構(gòu)說明完全相符等，留取完整詳實(shí)的現(xiàn)場(chǎng)勘查資料，并就現(xiàn)場(chǎng)的施工做法對(duì)照投標(biāo)書、施工圖紙進(jìn)行比對(duì)確定是否一致，是否存在偷工減料的現(xiàn)象，保證現(xiàn)場(chǎng)隱蔽工程施工資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
三、簽證變更的合理審查
嚴(yán)把簽證變更審查關(guān)，嚴(yán)格控制“低價(jià)中標(biāo)，高價(jià)決算”的不平衡報(bào)價(jià)法，核查其合理性，分清出現(xiàn)簽證和變更的責(zé)任歸屬究竟是施工單位還是建設(shè)單位的責(zé)任；審查變更或簽證與原預(yù)算或結(jié)算是否存在重復(fù)或多算的地方，變更的手續(xù)是否合理合規(guī)等。
四、合同及工程進(jìn)度款的審查
（一）合同審查，重點(diǎn)審查合同條款的完整性，合同金額與招標(biāo)金額是否一致，合同是否明確具體的工程內(nèi)容，是否明確合同約定外工程結(jié)算調(diào)整的條件、計(jì)價(jià)方式和計(jì)算依據(jù)，工程進(jìn)度款支付是否明確規(guī)定付款時(shí)間、控制節(jié)點(diǎn)及付款比例，是否明確索賠程序，索賠的支付、爭(zhēng)議的解決方式，合同范本以外部分，合同附件是否齊全，特別是與工程造價(jià)有關(guān)的附件是否齊備；是否與招標(biāo)文件約定一致。
（二）工程進(jìn)度款審查：施工過程中，是否按合同約定的形象進(jìn)度或控制界面達(dá)到了付款節(jié)點(diǎn)，嚴(yán)格控制進(jìn)度節(jié)點(diǎn)預(yù)算審核工作，避免出現(xiàn)進(jìn)度款超付現(xiàn)象的發(fā)生。
五、結(jié)算審核
在進(jìn)行結(jié)算審核時(shí)，由于清單描述不清楚造成的結(jié)算矛盾，合同有約定的按合同約定執(zhí)行。合同無(wú)約定的，本著實(shí)事求是的原則，以施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證為準(zhǔn)。
六、復(fù)核的主要方法
（一）一般采用全面審核和重點(diǎn)審核的辦法，仔細(xì)審查工程量的計(jì)算是否符合工程量計(jì)算規(guī)則，有否故意計(jì)算和合計(jì)錯(cuò)誤以及筆誤等，特別對(duì)于價(jià)值較高或占投資比例較大的分項(xiàng)工程，如：砌體、鋼筋砼結(jié)構(gòu)及內(nèi)外裝飾等項(xiàng)目的工程量核定。
（二）還要審查工程項(xiàng)目是否按圖完成，有無(wú)取消部分后結(jié)算仍計(jì)價(jià)現(xiàn)象。
（三）善于總結(jié)分析結(jié)算資料，收集造價(jià)的材料價(jià)格信息資料，找出同類工程造價(jià)及消耗的規(guī)律性，整理出用途不同、結(jié)構(gòu)形式不同的工程造價(jià)、工料消耗指標(biāo)，采取分析對(duì)比審查辦法；還可采取分組計(jì)算審查法，利用工程量間具有相同或相似計(jì)算基礎(chǔ)關(guān)系，判斷其它分項(xiàng)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確程度等等，以保證工程造價(jià)量的準(zhǔn)確性。
（四）結(jié)算審計(jì)除了核定工程量外還應(yīng)對(duì)定額套用及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，避免高套定額和不合理取費(fèi)現(xiàn)象，清單計(jì)價(jià)工程還要仔細(xì)核對(duì)實(shí)際竣工資料中的項(xiàng)目施工內(nèi)容與原投標(biāo)項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否完全相符。
七、創(chuàng)新結(jié)算工作思路
爭(zhēng)議問題采取主動(dòng)出擊各個(gè)擊破的方針，多方咨詢省、市級(jí)造價(jià)主管部門，尋找有力依據(jù)，采用多輪談判的方式解決爭(zhēng)議問題；其次，采取會(huì)議確認(rèn)機(jī)制，達(dá)成共識(shí)后及時(shí)形成會(huì)議紀(jì)要，作為結(jié)算依據(jù)。
八、掌握計(jì)價(jià)信息
要及時(shí)了解和掌握各地的補(bǔ)充定額、規(guī)定調(diào)整的計(jì)價(jià)文件等信息，并能吃透精神，聯(lián)系具體實(shí)際，正確運(yùn)用。
九、學(xué)法用法
應(yīng)學(xué)習(xí)和掌握必要的法律知識(shí)，主動(dòng)把握索賠起因，根據(jù)索賠程序，利用索賠技巧，合理規(guī)避索賠風(fēng)險(xiǎn)。
十、今后內(nèi)審工作思路
（一）基建項(xiàng)目有它獨(dú)有的特性，不能孤立的審計(jì)某個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)環(huán)環(huán)相扣，不能將它的各個(gè)程序相互顛倒，要根據(jù)各階段的不同特點(diǎn)，有針對(duì)性地開展審計(jì)，做到有的放矢。
（二）工程結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，審計(jì)人員專業(yè)能力不足，會(huì)在很大程度上限制控制措施的實(shí)際效果。要真正達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的，必須立足實(shí)踐，按照基本建設(shè)程序和規(guī)范，全過程參與，做到對(duì)基建項(xiàng)目了如指掌，提出行之有效的建議和意見，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最佳潛能，收到明顯的成效，真正達(dá)到深挖內(nèi)潛，降本增效的目的。
（三）內(nèi)部審計(jì)要拓展外延豐富內(nèi)涵，前置建設(shè)項(xiàng)目投資效果的控制視線，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)投資收益影響比例較高的投資決策和前期規(guī)劃初步設(shè)計(jì)階段。
（四）樹立“促進(jìn)整改，服務(wù)管理，體現(xiàn)價(jià)值”的審計(jì)理念，用審計(jì)的眼光看問題，用辯證的思維處理問題，在先進(jìn)中提煉亮點(diǎn)，在短板中總結(jié)教訓(xùn)，提出指導(dǎo)建議。
Abstract: Modern construction increasingly fierce market competition makes the construction enterprise must improve economic efficiency from the management so as to promote the development of enterprises. Construction auditing works is the key of affecting the cost of the project and construction，which is an important way for the modern building construction enterprise to increase efficiency and overall cost control. In this paper，internal audit focus of building construction companies is briefly discussed.
關(guān)鍵詞：建筑工程；施工企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；實(shí)施
Key words: building construction; construction enterprises; internal audit; implementation
中圖分類號(hào)：TU71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2011）12-0073-01
1 建筑工程施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與存在問題的分析
目前，我國(guó)建筑工程施工企業(yè)中僅有較為大型的集團(tuán)化企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，相當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作才剛剛開始。由于我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，其內(nèi)部審計(jì)的理解與管理上不夠深入。這一情況導(dǎo)致了其內(nèi)部審計(jì)工作僅停留在財(cái)務(wù)收支的審計(jì)內(nèi)容上。而且，其內(nèi)審工作還是沿用傳統(tǒng)的事后審計(jì)方式進(jìn)行內(nèi)審工作，這一審計(jì)方式造成了企業(yè)審計(jì)手段單一、缺乏組織的監(jiān)督有效性。以上存在的不足使得我國(guó)建筑工程施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在著諸多的管理漏洞，為職務(wù)侵占、貪污受賄等經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)展埋下了隱患。
2 建筑工程施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施重點(diǎn)
2.1 以全過程跟蹤審計(jì)理論指導(dǎo)建筑工程施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作 為了有效提高建筑工程施工企業(yè)的項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，工程施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身內(nèi)部審計(jì)體系的建立。以現(xiàn)代工程建設(shè)跟蹤審計(jì)理論，指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。通過事前預(yù)防、施工控制和事后監(jiān)督審計(jì)方式實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目的、提高項(xiàng)目投資資金的使用。施工企業(yè)應(yīng)在審計(jì)工作上進(jìn)行強(qiáng)化，結(jié)合現(xiàn)代審計(jì)理論研究與實(shí)踐的發(fā)展進(jìn)行審計(jì)理念的更新，完善企業(yè)的審計(jì)體系與制度。以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)力量的強(qiáng)化、實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理的強(qiáng)化。
2.2 強(qiáng)化審計(jì)計(jì)劃管理 現(xiàn)代建筑工程施工企業(yè)應(yīng)通過對(duì)建筑工程項(xiàng)目實(shí)際情況與自身審計(jì)力量、資源狀況的分析，制定切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。并將審計(jì)計(jì)劃與績(jī)效考核工作進(jìn)行結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)實(shí)施。
2.3 強(qiáng)化建筑工程施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目全過程精細(xì)化管理 為了提高建筑工程施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，保障施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，現(xiàn)代建筑工程施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程的精細(xì)化管理，促進(jìn)內(nèi)審工作質(zhì)量的提高。在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)審工作時(shí)，以項(xiàng)目安排、方案制定為基礎(chǔ)，通過科學(xué)的人員配置、資料審核以及報(bào)告編寫等環(huán)節(jié)工作的細(xì)化提高企業(yè)審計(jì)制度的執(zhí)行力，促進(jìn)企業(yè)施工過程審計(jì)工作的開展。另外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全過程跟蹤審計(jì)的督導(dǎo)。以相關(guān)崗位的設(shè)置使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的全過程處于受控狀態(tài)，促進(jìn)企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整審計(jì)方案。而且，審計(jì)督導(dǎo)還能夠通過對(duì)審計(jì)人員的指導(dǎo)促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。
2.4 加快企業(yè)審計(jì)方式與方法的改進(jìn)，以現(xiàn)代化審計(jì)手段提高審計(jì)質(zhì)量 在建筑工程施工過程的全過程內(nèi)部審計(jì)實(shí)施中對(duì)審計(jì)技術(shù)手段有著較高的要求。而且，審計(jì)技術(shù)方式方法對(duì)審計(jì)工作的開展也有著重要的影響。因此，現(xiàn)代建筑工程施工企業(yè)應(yīng)積極借助網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃、施工、采購(gòu)以及財(cái)務(wù)等部門間的資源共享。以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)信息渠道的建設(shè)，為企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的提高奠定基礎(chǔ)。
2.5 建筑工程施工過程內(nèi)部審計(jì)的主要過程 施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)這樣的流程與過程開展內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)內(nèi)審工作質(zhì)量的提高。同時(shí)施工企業(yè)還應(yīng)根據(jù)各過程的重點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)工作管理水平的提高。
2.6 竣工結(jié)算的審計(jì)工作重點(diǎn) 竣工結(jié)算可以歸為事后審計(jì)，但是在竣工前的自審過程也屬于事后審計(jì)范疇。建筑工程施工企業(yè)的內(nèi)審人員應(yīng)在工程竣工后、結(jié)算前對(duì)工程實(shí)際施工中的各項(xiàng)費(fèi)用、技術(shù)文件等進(jìn)行系統(tǒng)的審計(jì)，再次核算相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為竣工結(jié)算提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。在工程竣工后，審計(jì)人員還要對(duì)工期、質(zhì)量以及投資情況等進(jìn)行再次審查，確認(rèn)工程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。以工程完成情況、施工圖紙比較分析、人工材料的使用情況符合等有效審計(jì)工程施工的實(shí)際情況。并通過對(duì)工程量的統(tǒng)計(jì)為結(jié)算工作提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。
3 強(qiáng)化全員審計(jì)意識(shí)、強(qiáng)化審計(jì)工作培訓(xùn)，促進(jìn)建筑工程施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展
在傳統(tǒng)的內(nèi)審工作開展中，由于企業(yè)人員對(duì)內(nèi)審工作的不理解、不了解以及對(duì)企業(yè)相關(guān)管理制度、體系的不清楚直接影響了內(nèi)部審計(jì)工作的開展，也造成了企業(yè)人員內(nèi)審意識(shí)的低下，造成成本控制、造價(jià)管理等工作開展的困難。針對(duì)這樣的情況，現(xiàn)代建筑工程施工企業(yè)應(yīng)注重企業(yè)全員審計(jì)意識(shí)的培養(yǎng)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系以及相關(guān)管理制度的培訓(xùn)，使企業(yè)各個(gè)部門的人員都能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)審工作的意義以及自身崗位相關(guān)的工作內(nèi)容，促進(jìn)內(nèi)審工作的開展。
4 結(jié)論
綜上所述，建筑工程施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)實(shí)施是保障工程施工資金使用、成本控制以及造價(jià)管理的重要工作，是保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵。現(xiàn)代建筑工程施工企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的重要作用，加快企業(yè)內(nèi)審體系的建立以及相關(guān)人才的引入與培訓(xùn)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施奠定基礎(chǔ)，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為企業(yè)持續(xù)盈利能力的培養(yǎng)奠定基礎(chǔ)。
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讀完《工作就是責(zé)任》這本書，讓我感受最深的就是“責(zé)任”這兩個(gè)字，看似簡(jiǎn)單卻蘊(yùn)藏著三層深刻的道理。首先，責(zé)任是指使人擔(dān)當(dāng)起某種職務(wù)和職責(zé)的意思，其次，責(zé)任是指分內(nèi)應(yīng)做的事。再次，責(zé)任是指做不好分內(nèi)應(yīng)做的事，因而應(yīng)該承擔(dān)的過失。就具體而言，有以下幾方面的感受頗深：
第一，工作的精神實(shí)質(zhì)就是責(zé)任意識(shí)。對(duì)于我而言“責(zé)任”就是最基本的職業(yè)精神，特別是對(duì)于一個(gè)從事內(nèi)部工程審計(jì)工作的人來(lái)說責(zé)任就是一個(gè)人做事的基本準(zhǔn)則。堅(jiān)持原則，慎始如終是我們?cè)诠ぷ髦惺紫葢?yīng)做到的立足之本，從事審計(jì)的工作人員與被審計(jì)的施工單位從表面的利益角度來(lái)講是矛盾的雙方，但在審計(jì)過程中堅(jiān)持實(shí)事求是原則和嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的態(tài)度，為建設(shè)局的利益不受到損害，這是衡量一切利害關(guān)系和處理一切矛盾時(shí)的最高法則。這樣做永遠(yuǎn)都不會(huì)錯(cuò)，即便一時(shí)有了誤會(huì)但最終也會(huì)得到人們的理解和尊重。在平時(shí)的審計(jì)工作中，很多施工單位對(duì)我們的內(nèi)部審計(jì)工作可能存在誤解，認(rèn)為我們的嚴(yán)格審計(jì)是為難他們，甚至對(duì)審計(jì)結(jié)果意見頗深而不予配合，而我們審計(jì)上的嚴(yán)格把關(guān)正是為了通過審核工程資料，發(fā)現(xiàn)其中的問題和不足，并能及時(shí)的把問題反饋到一些管理部門和施工單位，以便在今后的工程管理工程中能避免類似的問題和錯(cuò)誤，讓工程建設(shè)管理更加符合規(guī)范。在二年多的審計(jì)工作中我體會(huì)到，對(duì)于客觀上存在的工作失誤，及時(shí)總結(jié)，舉一反三，從思想上高度重視，確立高標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，杜絕在今后的工作中再犯類似的錯(cuò)誤；在主觀上存在的失誤，究其原因主要反映在業(yè)務(wù)知識(shí)覆蓋上也存在盲點(diǎn)的地方，這就要向同事、書本學(xué)習(xí)，做到業(yè)務(wù)上精益求精；始終堅(jiān)持獨(dú)立，客觀，公正的原則，始終把“責(zé)任”兩字和不折不扣的完成任務(wù)作為自己工作的動(dòng)力，審計(jì)過程中做好與施工單位管理實(shí)施部門之間的協(xié)調(diào)和溝通，對(duì)一些時(shí)間緊任務(wù)重的審標(biāo)、審核工作利用休息時(shí)間及時(shí)完成，對(duì)自己經(jīng)手的每份審計(jì)工程都有統(tǒng)一嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，做到了審計(jì)的有理有據(jù)，對(duì)工作的“責(zé)任”兩字做到了問心無(wú)愧，君子坦蕩蕩，小人長(zhǎng)凄凄。因?yàn)槲覉?jiān)信唯有敢于負(fù)責(zé)的人才能獲得最后的成功，只有對(duì)工作負(fù)責(zé)的人才能做到對(duì)自己負(fù)責(zé)。在對(duì)工作的責(zé)任中實(shí)現(xiàn)個(gè)人的自我價(jià)值。
第二，認(rèn)真處理好權(quán)力和責(zé)任的關(guān)系。也有人認(rèn)為審計(jì)部門是一個(gè)權(quán)力較大的部門，而我是這樣理解的，在每個(gè)具體的管理與執(zhí)行過程中大家不可避免的處于一定的崗位，并被賦予相應(yīng)的權(quán)力，各個(gè)職能部門都有不同的崗位權(quán)力，而這種權(quán)力實(shí)質(zhì)上是一種無(wú)窮的責(zé)任，無(wú)論什么權(quán)力其內(nèi)涵應(yīng)該是承擔(dān)起分內(nèi)的責(zé)任，完成賦予的職責(zé)使命。權(quán)力即責(zé)任，權(quán)力越大你所承擔(dān)的責(zé)任也就越大。權(quán)力即壓力，權(quán)力越大你所承擔(dān)的壓力也就越大。我在審計(jì)科從事審計(jì)工作我所得到的崗位權(quán)力就是有權(quán)來(lái)對(duì)工程的結(jié)算資料進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，得到這樣的崗位權(quán)力是單位和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我工作的一種信任，我在得到信任的同時(shí)也就自己對(duì)自己有了責(zé)任的約束，在審計(jì)工程的核對(duì)中我經(jīng)常會(huì)對(duì)施工單位說這樣的話：“建設(shè)局所實(shí)施的工程不同于社會(huì)上一些壟斷行業(yè)，建設(shè)局實(shí)施工程是不存在暴利的，我只會(huì)按照國(guó)家規(guī)定和建設(shè)局內(nèi)部結(jié)算的辦法給予合理的利潤(rùn)，我這樣做既是我的權(quán)力也是我的責(zé)任”。我這樣說也這樣做了，因?yàn)槲颐靼字挥杏掠谪?fù)責(zé)任，才有負(fù)更大責(zé)任的機(jī)會(huì)。
第三、有責(zé)任才會(huì)有價(jià)值。杰克?韋爾奇曾經(jīng)說過：在工作中，每個(gè)人都應(yīng)該發(fā)揮自己最大的潛能，努力地工作而不是浪費(fèi)時(shí)間尋找借口。對(duì)于職場(chǎng)中人來(lái)說，“責(zé)任”并不只是一個(gè)道德的概念，而是必須強(qiáng)制性承擔(dān)和完成任務(wù)。一個(gè)人的工作做的好壞，最關(guān)鍵的一點(diǎn)就在于有沒有責(zé)任感，是否認(rèn)真履行了自己的責(zé)任。責(zé)任可以使人堅(jiān)強(qiáng)，責(zé)任可以發(fā)揮自己的潛能和能力。責(zé)任可以改變對(duì)待工作的態(tài)度，而對(duì)待工作的態(tài)度，決定你的工作成績(jī)，正如書中所說的“假如你熱愛工作，那你的生活就是天堂，假如你討厭工作，那你的生活就是地獄”。在工作中，我們就是要清醒、明確的認(rèn)識(shí)到自己的職責(zé)，履行好自己的職責(zé)，發(fā)揮自己的能力，克服困難完成工作，認(rèn)識(shí)到、了解到自己的責(zé)任，清楚自己的職責(zé)，并承擔(dān)起自己所在工作崗位的責(zé)任，那么工作就由壓迫式、被動(dòng)，轉(zhuǎn)化為積極主動(dòng)，并享受工作樂趣，取得成績(jī)的快樂。沒有做不好的工作，只有不負(fù)責(zé)的人。責(zé)任承載著能力，一個(gè)充滿責(zé)任感的人，才有機(jī)會(huì)充分展現(xiàn)自己的能力。
我們現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)構(gòu)建和諧社會(huì)應(yīng)該以人為本，而人的生存之道則應(yīng)該以責(zé)任為本。一個(gè)人無(wú)論能力大小，只要你能夠勇敢地?fù)?dān)負(fù)起責(zé)任，認(rèn)認(rèn)真真地做好分內(nèi)工作，完成領(lǐng)導(dǎo)交給的各項(xiàng)工作，你所做的一切就有價(jià)值，就會(huì)成功，就會(huì)獲得尊重。所以沒有做不好的工作，只有不負(fù)責(zé)的人，責(zé)任能夠讓人戰(zhàn)勝懦弱恐懼，戰(zhàn)勝死亡的威脅，因?yàn)樵谪?zé)任面前，人們會(huì)變得勇敢而堅(jiān)強(qiáng)，責(zé)任就是人性的升華，是做人的準(zhǔn)則。總之，我們每個(gè)人在完善、提高個(gè)人素質(zhì)的同時(shí)，都應(yīng)當(dāng)牢牢記住“工作就是責(zé)任，責(zé)任勝于能力！”因?yàn)椋挥羞@樣的職工才是真正值得大家的信任、領(lǐng)導(dǎo)的贊賞，才能真正擔(dān)當(dāng)起單位賦予我們的責(zé)任。
以上就是我對(duì)工作就是責(zé)任的理解和感悟，感謝各位領(lǐng)導(dǎo)和同事給我這樣一次發(fā)言的機(jī)會(huì)，最后懇請(qǐng)大家能在今后的工作中一如既往的關(guān)心和支持我們的審計(jì)工作，對(duì)我們工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)提出批評(píng)建議，謝謝！
【關(guān)鍵詞】公路工程；內(nèi)部審計(jì)管理；作用
1 公路工程開展內(nèi)部管理審計(jì)的意義
公路工程項(xiàng)目作為施工單位的成本核算以及成本控制工作的重點(diǎn)，是提高企業(yè)效益的重要措施，施工單位的發(fā)展與施工項(xiàng)目的管理質(zhì)量密切相關(guān)。但是，在公路施工項(xiàng)目管理過程中，存在著諸如組織管理薄弱，施工材料管理不到位、工程投資效益不高、工程材料浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重等。因此，為了提高企業(yè)施工的質(zhì)量，加強(qiáng)公路施工的管理成為重要的內(nèi)容。加強(qiáng)和落實(shí)內(nèi)部審計(jì)，尤其是管理審計(jì)，能夠全面的幫助企業(yè)提高管理制度的完善，減少管理工作中的漏洞，減少施工中的浪費(fèi)現(xiàn)象，改善施工管理的環(huán)境，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，能夠有助于進(jìn)行正確的決策，減少施工風(fēng)險(xiǎn)，提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)公路施工企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
2 工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理審計(jì)存在的問題
2.1 認(rèn)識(shí)上存在不足，內(nèi)部審計(jì)職能得不到發(fā)揮
在公路工程施工的過程中，有很大一部分的施工企業(yè)，重視施工生產(chǎn)，輕視施工管理，思想上認(rèn)為公路施工項(xiàng)目只要能夠按時(shí)、保質(zhì)完成，那么施工的成本和利潤(rùn)就能夠得到保證。沒有將施工的成本控制、內(nèi)部審計(jì)等工作重視起來(lái)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門作為擺設(shè)，影響了內(nèi)部審計(jì)在公路工程管理的功效的發(fā)揮。
2.2 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不高，降低了內(nèi)部審計(jì)的作用
由于內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)利益以及在職人面等，都和工程項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)密切關(guān)聯(lián)，使得內(nèi)部審計(jì)的地位大大的降低。在公路工程的施工過程中，重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主，審計(jì)工作容易受到外在客觀因素的約束，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不能得到有效的保證。
2.3 內(nèi)部審計(jì)環(huán)境失調(diào)，影響了內(nèi)部審計(jì)實(shí)效性
公路項(xiàng)目施工單位的內(nèi)部審計(jì)工作，仍然沒有走出施工企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的作用影響，內(nèi)部審計(jì)工作以查錯(cuò)糾弊、事后監(jiān)督為主。這就造成了一方面，需要審計(jì)人員大量的精力來(lái)查錯(cuò)糾弊；其次，很大程度上與審計(jì)單位消極配合，積極防御，使得管理審計(jì)不能很好的開展。同時(shí)，因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化的廣泛使用，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)已很難發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)工作中存在的問題，因此內(nèi)部審計(jì)技術(shù)不能得到有效的解決，那么企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開展也將很難獲得實(shí)效。
2.4 缺乏對(duì)公路工程項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)
當(dāng)前我國(guó)公路工程施工項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，仍然是工程的竣工結(jié)算審計(jì)，以及工程項(xiàng)目施工的效益審計(jì)，工程項(xiàng)目的投資決策、工程項(xiàng)目的合同簽訂、工程項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)、工程項(xiàng)目施工用人、施工材料的管理以及施工項(xiàng)目整體情況等，都沒有納進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的招投標(biāo)等環(huán)節(jié)予以審計(jì)和監(jiān)督。
3 提高公路工程管理中內(nèi)部審計(jì)效果對(duì)策
3.1 加大宣傳力度，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)
提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的宣傳，增強(qiáng)施工項(xiàng)目的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)，幫助主管領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，完成由被動(dòng)地接受內(nèi)部審計(jì)，到轉(zhuǎn)變成主動(dòng)邀請(qǐng)審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。要讓領(lǐng)導(dǎo)管理層認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)不是給施工項(xiàng)目帶來(lái)不必要麻煩，而是在實(shí)施了各項(xiàng)內(nèi)部工作的審查后，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，隨問題進(jìn)行深入的分析，從而更好的避免施工過程中的各種問題，有效的實(shí)現(xiàn)施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的提高。
3.2 提高內(nèi)部審計(jì)地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
企業(yè)的各部門要積極配合單位內(nèi)部審計(jì)部門人員的工作，不能隨意拒絕或者隱瞞相關(guān)的信息。內(nèi)部審計(jì)人員在必要情況下，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)有權(quán)查閱項(xiàng)目相關(guān)部門的資料，以及做出必要的審計(jì)程序；企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的任免等，要通過施工項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)班子來(lái)直接決定，一旦任職之后，不能隨意的去解雇；施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者，其經(jīng)濟(jì)收入應(yīng)該和施工項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)掛鉤。
3.3 著眼于內(nèi)向服務(wù)，構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境
企業(yè)管理審計(jì)的主要意義是提升被審計(jì)單位的施工管理效果，幫助企業(yè)的管理人員，有效的開發(fā)經(jīng)濟(jì)效益的潛力。所以，內(nèi)審人員要面向企業(yè)的內(nèi)向服務(wù)，全面的參與施工項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過程，經(jīng)常深入公路施工項(xiàng)目一線，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)交流和溝通，一起分析公路施工項(xiàng)目，在管理、內(nèi)部控制等相關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)和存在的管理問題，共同商討提高管理效果的可行性及相關(guān)的措施。這樣的參與式的審計(jì)形式，在很大程度上會(huì)改善施工企業(yè)以及審計(jì)方的關(guān)系，消除因?yàn)殡p方的對(duì)立情緒而造成的負(fù)面審計(jì)效果，有效的提升了內(nèi)部審計(jì)工作的主動(dòng)性和高效性。
3.4 落實(shí)事前事中審計(jì)，對(duì)公路工程項(xiàng)目進(jìn)行全監(jiān)督
首先要積極參與到施工項(xiàng)目的前期審計(jì)工作中。前期的審計(jì)工作主要包括工程的招投標(biāo)工作、施工合同的簽訂、項(xiàng)目資金的來(lái)源、項(xiàng)目的實(shí)際落實(shí)狀況等等。對(duì)審計(jì)招投標(biāo)的資格條件是否合格、招投標(biāo)的手續(xù)是否完善、招投標(biāo)程序是否符合法律、招投標(biāo)的標(biāo)底是否真實(shí)有效；對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目合同的主要條款，尤其是關(guān)注合同的變更、項(xiàng)目的索賠、相關(guān)簽證和工程的工期等規(guī)定；審計(jì)項(xiàng)目班子的配置、施工現(xiàn)場(chǎng)管理制度健全與否及項(xiàng)目資金到位狀況，而且要加強(qiáng)對(duì)備料、施工隊(duì)伍進(jìn)場(chǎng)等相關(guān)準(zhǔn)備工作的管理。
其次要提高施工項(xiàng)目的過程性審計(jì)。從企業(yè)的內(nèi)部控制制度開始，重點(diǎn)審核施工項(xiàng)目部的各種內(nèi)部控制度是否科學(xué)合理，是否能夠進(jìn)行有效實(shí)施；所使用的工程設(shè)備和施工材料能否達(dá)到施工項(xiàng)目的需要；施工現(xiàn)場(chǎng)的各種簽證手續(xù)是否齊備；項(xiàng)目工程材料進(jìn)價(jià)以及材料的用量是否合理；施工項(xiàng)目合同規(guī)定的內(nèi)容有沒有全面的落實(shí)；施工現(xiàn)場(chǎng)的記錄和施工檔案資料的建立儲(chǔ)備是否完備等。通過實(shí)施內(nèi)部控制制，發(fā)現(xiàn)施工經(jīng)營(yíng)過程中的管理、內(nèi)控體系的薄弱之處及存在的管理性問題，找出造成問題的深層原因，給予科學(xué)的意見，實(shí)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)效果的提升。
再次，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)成本控制的審計(jì)。第一步要對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的成本作詳細(xì)的審計(jì)預(yù)測(cè)，做出正確科學(xué)的客觀判斷，審定施工項(xiàng)目的整個(gè)成本方案；第二部，審查施工項(xiàng)目成本的管控手段，并通過審查施工項(xiàng)目成本費(fèi)用的支出手續(xù)，來(lái)查找施工項(xiàng)目管理過程當(dāng)中，存在的各種管理缺陷和不足。最后，審計(jì)人員要全面審查財(cái)務(wù)部門提供的相關(guān)的成本分析材料，并給予合理化的意見。
最后，要從整體上對(duì)項(xiàng)目竣工結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。首先，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目竣工結(jié)算的分析。對(duì)定額套用是否正確進(jìn)行檢查，定額套用的計(jì)算程序以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等是否科學(xué)準(zhǔn)確，項(xiàng)目施工的操作是否與定額統(tǒng)一。其次，審計(jì)項(xiàng)目竣工結(jié)算的情況。審查竣工驗(yàn)收是否根據(jù)規(guī)定的程序內(nèi)容完成的，竣工驗(yàn)收的資料是否齊備，驗(yàn)收時(shí)候提出的質(zhì)量問題有沒有按照規(guī)定的辦法處理。再次，對(duì)項(xiàng)目分包結(jié)算情況的審計(jì)。主要是審查給分包單位結(jié)算的工程款，是否已經(jīng)從發(fā)包方結(jié)回，有沒有及時(shí)的扣除項(xiàng)目部之前代付的相關(guān)費(fèi)用，有沒構(gòu)建結(jié)算會(huì)簽制度。最后，是對(duì)整個(gè)施工項(xiàng)目的整體效益的審計(jì)和評(píng)價(jià)，一方面對(duì)該項(xiàng)目所取得的經(jīng)濟(jì)效益做出評(píng)價(jià)，另一方要對(duì)項(xiàng)目施工管理的經(jīng)驗(yàn)和工程的社會(huì)效益做出科學(xué)準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。
參考文獻(xiàn)：
[1]龐杰. 淺析公路工程造價(jià)控制與管理[J]. 內(nèi)蒙古民族大學(xué)學(xué)報(bào), 2010, (05) .
