時間：2023-06-05 09:57:28
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收策劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、引言
在我國，稅收具有強制性的特點，它是國家公權力得以保障的基本手段，稅收可以根據稅收的種類、行政范圍、企業的發展情況來進行詳細的劃分。稅收的分類一般是按照國家地稅種類來進行分類的，通常包括增值稅、企業所得稅、營業稅等稅種。在企業日常管理活動過程中，還存在很多方面的問題，尤其是在稅收策劃方面，稅收策劃是企業財務管理工作的重要組成部分，需要進一步的健全和完善，找出問題并采取有效對策進行解決。
二、財務管理中的稅收策劃存在的問題及原因
1.稅收策劃不全面。一般而言，企業的稅收策劃一般可以分為三個環節，分別是確定企業涉稅的具體經營項目和業務；企業的相關稅收政策；確定稅收策劃的目標。但是，在企業實際的操作過程和發展的過程中，很多的企業稅收策劃制定得不全面，具有很強的片面性，不能夠將企業的組織形式、組織結構、企業的實際經營狀況、企業的稅收政策信息等內容進行全面的考慮，而盲目的去追求企業的最大經濟利益。這些不規范的行為或者不合理的稅收策劃方案會造成國家的稅收收入下降，國有資產嚴重流失，企業的會計信息缺乏真實性等多方面的問題。
2.財務管理目標不明確。企業在自身財務管理發展的初級階段，籌集資金有多種方式，企業都會選擇以資金成本小、盈利能力最大化的方式進行籌集。重點工作就是降低企業的經營成本，企業主要通過各種形式的經濟交換行為來進行企業成本的控制，以便實現企業經濟利益的最大化目標。但是，很多的中小企業在發展的過程當中，過分的追求企業經營的持續性和穩定性，從而忽略了企業稅收策劃的目標要求，無法采取有效的措施或者多樣化的資產利用方式來對自身的稅收負擔進行合理的調節，忽略了企業稅收各項優惠政策的利用，從而增加了自身的稅收成本。忽略稅收調節在企業財務管理中的重要作用，不能對資產的分攤和盈余進行多方面的綜合考量，只注重眼前的短期利益，將重心放于企業的日常業務經營，缺乏通過稅收調節實現企業利潤最大化的財務管理目標。
三、對財務管理中的稅收策劃進行完善的對策
1.重視風險與收益的均衡。我國中小企業的管理者或者經營者應該在遵循市場規律的前提下，還要重視企業經營風險與收益之間的均衡性，特別是在企業的節稅和增稅兩者之間進行一個綜合的比較分析，從不同的角度來制定稅收策劃方案，從中選出一個最符合企業發展實際、最優的稅收策劃方案，做到企業經營的風險和收益兼顧平衡。另外，企業還需要關注借款利息和企業的股息支出的差異性，企業的借款利息可以在適當的條件和情況下，在稅前進行支出，而企業的股息支出只能夠在稅后進行利潤分配時進行支出。對于這樣的情況，企業在資金籌集的方式多樣性的前提下，還可以通過申請銀行的貸款、企業間的拆借等手段來進行資金的籌集，以有效緩解企業資金周轉困難的問題，還可以適當的增加企業的負債比例，以沖減或者抵消部分企業收益，合理的降低企業的納稅負擔。
2.提前做好相應的應急預案。企業還可以通過轉變出資方式來對自身的固定資產、無形資產等進行合理轉換，也可以對自身的資產進行分攤計價，這樣可以有效的擴大企業相關費用成本等支出的標準及范圍，在遵循國家稅法規則的前提下，通過稅前利潤來彌補虧損的五年時限到期之前，讓企業持續性的保存虧損狀態，這樣就可以延長稅前利潤彌補虧損的時間和限期，以降低企業在這個期限之內的虧損程度。這個稅收優惠政策對經營時限長的中小企業具有很大的影響作用，可以非常有效的降低中小企業在經營期間所面臨的各項經營風險，對企業的稅收負擔壓力進行了及時的緩解。企業還可以通過重新對投資方的利潤進行分配的方式來對稅收進行彌補，以加強企業債務償還能力和抗風險的能力，從而更好的確保投資者和企業雙方的權益和利益，通過企業內部的結構性調整來合理降低企業的稅收成本。
3.做到全面兼顧。通常情況下，在企業的日常經營管理過程中，需要對企業的短期利益和長期利益做一個分析，還需要做到兩者全面兼顧，重視企業成本效益和關聯性。企業的稅收策劃方案關系到企業投資人、企業管理者或所有者的利益，需要企業采取強有力的措施和有效的對策來不斷提高市場競爭力和內部的管理能力，這就需要企業在資金的籌集、資金的投入、企業管理、利益分配等各個環節進行合理的調整。另外，企業還需要充分利用國家稅收相關優惠政策，比如說稅收起征點、免稅額等，結合企業自身實際，在充分考慮企業稅收策劃目標的基礎上，進行稅收的分析和科學的預測，從而制定出企業的短期稅收目標和長期發展目標。一般而言，企業的稅收策劃會受到很多外部和內部因素的影響，例如宏觀經濟方面的影響，金融市場是企業投資和資金籌集的重要平臺，也是企業短期和長期資金進行轉換的重要場所，它同樣可以為企業的經營管理和資金籌集提供重要的依據
。除此之外，企業還需要主動去適應市場經濟利率的變動，準確的把握和判斷經濟變動的規律，以不斷提高企業財務管理的風險防范意識，有利于企業的管理者和相關部門從全面和整體的視角去分析企業生產、投入、支出的每一個節點，企業的管理者和執行部門人員也需要熟悉國家的有關法律法規，在法律規定和允許的范圍內來提升企業內部的財務管理能力和水平，以實現企業經濟利益最大化的目標。注重稅收策劃的關聯性，結合稅收的各個環節進行綜合考量，預測風險，注重效益的同時兼顧低風險，降低稅收成本負擔，將企業、稅收者、投資者各方面的利益進行協調。
四、結語
一般而言，企業的財務管理是以追求最大的經濟利益作為最終目標的，本文通過財務管理中稅收策劃的具體運用入手，重點分析了企業管理需要轉變觀念，提高認識，提高稅收策劃能力和水平，提高企業的稅收策劃目標，以有效降低企業的稅收負擔，以實現企業經濟利益的最大化的目標，提高企業自身的管理水平和能力，以推動我國經濟的健康、可持續發展。
參考文獻：
[1]羅妙成.溫曉英等.財務管理在稅收策劃問題研究[J].中國農學學報,2014,08:39-41.
關鍵詞：稅收策劃；財務管理；企業利益最大化
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)07-0245-01
策劃是指人們為了達成某種特定的目標，借助一定的科學方法所進行的創造性構思及運作方案設計。凡有決策和計劃的領域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說：“事不前定不可以應猝，兵不預謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。
企業的稅收策劃是以企業發展的全局出發，為減輕企業的總體稅收負擔，增加企業的稅后利潤而做出的一種戰略性的策劃活動，它是現代企業財務戰略的重要構成部分。稅收策劃是一項系統工程，貫穿于企業的設立到經營理財的全過程。稅收策劃是提升企業整體價值的重要途徑，也是提高企業財務管理水平的重要動力。一個企業如果沒有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財務管理，更無法達到理想的企業財務目標，對于追求價值最大化的企業來說，如何在稅法許可的情況下實現稅負最低、最適宜，也就成為企業稅收策劃的重心所在。
稅收籌劃是指納稅人為了實現企業價值最大化或者股東權益最大化，在法律法規允許并鼓勵的范圍內，通過對融資、投資、經營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業合理合法的行為，是國家法律所鼓勵的，更是企業財務管理的一項重要內容。稅收籌劃的實質就是在國家法律法規允許的范圍內，實現節稅的目的。為實現企業利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業運作的各個階段。
1 稅收策劃貫穿于企業機構的設置過程
《公司法》第十四條規定：“子公司具有法人資格，依法獨立承擔民事責任；分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。”企業設立分支機構，使其不具有法人資格。且不實行獨立核算，則可由總公司匯總納稅，這樣可以實現總公司調節盈虧，合理減輕企業的稅負。
某汽車運輸公司擁有汽車運輸、汽車維修和站務幾個業務部分。在企業組織機構重新設置過程中，一種方法是將汽車修理業務獨立設置為子公司。由于子公司具有獨立法人的資格，對集團公司中的汽車修理視為對外業務修理，在業務承接過程中要獨立核算修理業務收入而向稅務機關繳納流轉環節的增值稅及附加稅，而如果將其修理業務部分設置為分公司，由于分公司不具有法人資格，因此對集團公司的汽車修理視為對本企業的維護業務，不繳納流通環節的增值稅及附加稅，可見，由于企業機構設置的差異將導致企業承受的稅負有著明顯的區別。
2 稅收策劃貫穿于企業的經營行為
某汽車運輸公司下屬公交汽車客運公司和長途汽車客運公司兩個子公司，依據稅收政策，公交客運公司享受減免所得稅的優惠，而長途汽車客運公司則要依據經營業績繳納所得稅。隨著業務的發展，長途汽車運輸公司出現季節性的運輸車輛短缺，而公交客運則有閑置的運輸車輛，一種方法是長途公司直接向公交公司租借運輸車輛并支付租金，另一種辦法是由公交公司向長途公司租借線路經營權，扣除必要的手續費和站務設施費，經營利潤留歸公交公司。經過綜合測算二種方法的預期收益率，選擇公交公司收益較大的一種方法，享受所得稅減免優惠，這樣就整個公司來說減少了所得稅支出。
3 稅收策劃貫穿于會計核算過程
某出租車公司的經營方式是實行車輛抵償承包責任制，其經營模式是出租車價款由駕駛員實際承擔，但出租車輛的經營權則屬于出租公司，針對這種經營模式，在會計核算的方式上，一種是將駕駛員向公司交的管理費、向政府部門繳納的客票附加費和養路費保險費等費用納入收入核算，參照交通運輸企業繳納3％的營業稅，由于營業稅稅基較大，因而出租車企業的負擔也是比較重的。另一種核算方式是將駕駛員向出租公司繳納的管理費作為勞務收入繳納5％的營業稅，而將駕駛員向政府繳納的各種費用按代收代繳核算，雖然營業稅率提高了，但稅基變小了，因而總的稅負反而減輕了，這樣也可以為進一步減輕出租車行業整體費用負擔留下一定的空間。
以上的稅收策劃雖然有一定的可取之處，但任何一項稅收策劃方案都具有兩面性，隨著某一項策劃方案的實施，納稅人在獲取部分減輕稅負利益的同時，必然會為該方案的實施付出額外的費用及因選擇該方案而放棄其他方案所損失的相應的機會收益。當新發生的費用和損失小于取得的利益時，該策劃方案才是合理的，當費用和損失大于收益時，該方案是失敗的。一項成功的稅收策劃必然是多種方案的優化選擇，我們不能簡單地認為稅負最輕的方案就是最優的，一味追求稅收負擔的降低往往會導致納稅人總體利益的下降。因此，真正意義上的稅收策劃是一個企業不斷走向成熟和理性的標志，是一個企業納稅意識不斷增強的表現。
在稅法規定的范圍內，納稅人往往面臨著稅負不同的多種納稅方案的選擇，納稅人往往可以避重就輕，選擇低稅負的納稅方案，企業稅收策劃就是合理地、最大限度地在法律允許的范圍內減輕企業稅收負擔，稅收策劃的大門雖然對一切納稅人開啟，但節稅的機遇卻并不等同，經濟因素、稅收因素、管理因素、策劃技能等都從不同方面制約策劃的利益，作為稅收策劃的主體，除了掌握各種經營管理的必備知識外，還必須充分了解稅收制度可掌握科學有效的稅收策劃方法，以取得盡可能的節稅利益。
稅收籌劃與逃稅有著本質的不同，逃稅是指納稅人通過采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段，達到不繳納或少繳納稅款目的的違法行為，逃稅是明顯的違法行為，因而不受法律法規保護。
關鍵詞：中小企業 稅務籌劃
一、稅收籌劃的概念
稅務籌劃是納稅人在國家稅收政策、法規規定范圍內，以適應國家稅收法律為前提，存在多種納稅方案可供選擇時，通過籌資、投資、經營等環節事先安排和策劃，以達到減輕稅負，稅后利潤最大化的一種經營管理活動。
二、中小企業稅務籌劃的原因和現狀
（一）中小企業稅務籌劃的原因
隨著全球經濟的不斷發展，世界經濟逐漸一體化，大量的外國企業紛紛入駐，這對我國的中小企業造成了不小的沖擊。面對如此激烈的競爭環境，中小企業要想在同外資企業的競爭中脫穎而出，除了要提高技術、擴大規模、加強管理外，取勝的關鍵還在于能否降低企業成本和支出，盡可能地增加盈利，這就要求企業要進行有效的稅務籌劃，另外，中小企業要想做大做強，走出國門進行投資、經營、參與世界市場的競爭，更要進行稅務籌劃，以便有效地利用各國的優惠政策，降低稅負。
（二）稅務籌劃外部環境不佳
稅務業發展不快，目前，我國稅務業仍處于初級階段，發展相對滯后，稅務人員結構不合理。主要是因為人員素質不高、專業水平較低，使得稅務業缺乏應有的吸引力，不能滿足廣大納稅人的需求。
稅法建設和宣傳相對滯后，我國目前稅法建設還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業的稅務雜志會定期刊登外，納稅人很少從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調整情況，不利于企業進行稅務籌劃。而且社會各界對稅務籌劃理解不一，且宣傳稅務活動的機構的權威性和影響力不足，人們對稅務籌劃的誤解也就在所難免。
（三）稅務籌劃基礎工作（內部環境）不牢
企業中各項管理活動并非嚴格按照財務工作規程來做，不經過任何可行性論證和財務上必要的預算，就有企業領導擅自決定的事例比比皆是。企業中往往存在著稅務籌劃主體不明的現象。一般會計人員認為自己的職責是做好會計核算，提供會計報表，至于立項前的稅務成本比較及相關決策是領導的事。而在上級眼中，稅務籌劃應該是財務部門份內的事情。從而導致稅務籌劃無人負責管理。
三、中小企業稅務籌劃的策略
（一）縮小課稅基礎
應繳納的稅額=課稅基礎×稅率，因此，可以通過該方法減輕企業稅務負擔。通常情況下是在稅法允許的范圍內，盡量使各項成本最大化，各收入最小化，從而達到減輕稅負的目的，這樣不但可以直接減少應納稅額也可以使用較低稅率，以達到雙重減稅效果。
（二）使用較低稅率
各種稅法一般都采用10多種稅率，只有極少數采用單一稅率，其中采用累進稅率又是節稅效果最好的方法。我國現行稅制為納稅人實施稅務籌劃提供了選擇較低稅率的可能性。如在企業所得稅中就將其分為33%的基本稅率和27%（年應納稅所得額在3萬以上10萬以下的企業）、18%（年應納稅所得額在3萬以下的企業）的兩檔優惠稅率；消費稅有產品差別比例稅率，營業稅中有行業差別比例稅率等等。
（三）延緩納稅期限
企業在進行稅務籌劃應該充分考慮貨幣的時間價值因素的影響，延緩納稅期限，可享受相當于無息貸款的利益，應納稅款期限越長所獲得的利益越大，例如，在計提折舊時，將平均年限法改為雙倍余額遞減法即可獲得延緩稅款的利益。
（四）合理歸屬所得年度。
所得年度可以收入、成本、費用等的增減或分攤來達成（需要正確預測銷售形勢）。各項費用的支付，配合企業靈活的優勢，做出合理的安排，以享受最大利益。如在銷售時間上的確認、存貨計價、折舊計提方法的選擇等，都可以使企業獲得更多的利益
（五）利用國家稅收優惠政策
國家為了達到一定的社會、政治、經濟目的對納稅人實行稅收優惠政策。它利用稅收利益引導人們的活動，只有合理的運用才能得到確實的利益，這就要求納稅人要時刻關注稅法的改變和國家政策的變化，抓住機遇，在激烈的市場競爭中爭取更多的利益。
四、稅務籌劃的具體方法
（一）納稅人類別選擇的稅務籌劃
稅法規定年應稅銷售額未超過標準的商業企業以外的其他小規模企業，如果企業規模沒有達到一般納稅人的標準，但會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額和準確的稅務資料的可以申請辦理一般納稅人認定手續。根據這種規定，那么將會有部分企業既可以成為一般納稅人又可以成為小規模納稅人，這部分企業可以通過分析稅負無差別點來決定是否成為一般納稅人企業。
（二）成本費用的稅務籌劃
對成本費用的列支必須在合乎法律法規的要求下進行，對于稅法有列支限額的費用應盡量不要超過限額，稅法規定對超過的部分不允許在稅前扣除要并入利潤納稅，因此，對如業務招待費等限額列支的費用應爭取在限額內充分列支。要使企業所發生的費用全部得到補償，國家允許企業列支的費用，可使企業合理減少利潤，企業應將這些費用列足。同時，已發生的費用應及時核銷入賬。
（三）利潤分配與稅務籌劃
利用稅前利潤彌補虧損，中小企業在重組時，不妨考慮兼并賬面上有虧損的企業，將盈補虧，沖減利潤，達到減少所得稅甚至免繳企業所得稅的目的。
利用“兩免三減半”的政策優惠，“兩免三減半”是指對生產性外商投資企業經營期在10年以上的，從開始獲利年度起，第1～2年免征企業所得稅，第3～5年減半征收企業所得稅。這樣就給企業在利潤分配過程中形成了較大的稅務籌劃空間。用稅法允許的資產計價和攤銷方法的選擇權在企業經營初期形成虧損，推遲獲利年度，使“兩免三減半”開始計時的時間盡可能滯后，達到減輕稅負的目的。
關鍵詞：政策性稅收、籌劃、邏輯、技術路徑
政策性稅收籌劃起點
根據新制度經濟學的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現行稅制不滿意狀態，從供求關系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應。
從政策性稅收籌劃的實踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現為稅收制度的需求缺口，即對新的稅收制度需求的產生先于該制度實際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產生的原因主要是源于稅收政策實施中的統一性與行業執行特殊性的矛盾。因為現有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強調全局性、統一性、整體性。但從現實的情況看，由于國民經濟中各行各業存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實施中出現結果上的不平等，壓抑了行業生產的積極性，勢必會影響到該經濟主體的利益，導致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業競爭的公平性，從而導致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業生產積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創新的潛在收益，導致新的潛在制度需求，從而構成政策性稅收籌劃的邏輯起點。
政策性稅收籌劃的邏輯路徑
政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。
這一邏輯路徑的主要思想是，現行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發點，政府和稅務部門應在此基礎上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現稅收制度由非均衡到均衡的運動。
需要指出的是，在稅收制度創新過程中，參與稅收制度創新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會從自身利益出發進行稅制設計和政策選擇。同時，特大型企業集團作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發選擇有利于自己利益的稅收制度的動機。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統一性、整體性的目標導向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對微弱，相比之下，處于市場競爭的企業在生存本能的驅使下對這種潛在收益的追求要強烈和持久。因此，稅收制度主體是企業，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。
政策性稅收籌劃反映了特大型企業集團對更合理的稅收制度的需求，承認了上述特大型企業集團在稅收制度形成和創新中的主體作用，即這些大型企業集團不是被動地接受國家既有的稅收制度，作為市場競爭和國民經濟建設活動的重要參與者，它還是我國稅收制度創新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業的大型企業集團在稅收制度創新中發揮了主體性作用。政策性稅收籌劃的技術路線
由于政策性稅收籌劃是對國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業特征不適應的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術路線如下：
深入研究稅收理論和稅收制度。進行政策性稅收籌劃的企業首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經濟體制的改革方向。只有準確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺。深入研究國家現有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設計均是從全局和宏觀角度出發，而國民經濟的各行業卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發現并深入研究國家現有的稅收政策對行業生產的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。
提出政策性稅收籌劃的理論依據。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業在進行石油增值稅籌劃時就提出石油全生產過程理論作為其籌劃依據，取得了良好的效果。
加強與國家稅務機關的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業要向國家稅務機關如實地反映情況，強調現有的稅收制度由于對行業生產的不適應性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。
形成具體的國家稅收修正政策的實施細則。作為政策性稅收籌劃的最后一個環節，就是在國家和企業的共同努力下，形成既體現國家利益，又反映行業特殊性的具體的國家稅收修正政策的實施細則。實施細則的制定和頒布標志著政策性稅收籌劃的完成。
與一般性的技術層面上的稅收籌劃不同，政策性稅收籌劃是高層次的籌劃，它是在對自身生產特點和產業特征充分理解的基礎上，改變不合理的、與行業特征不適應的稅收政策，其實質是國家稅制的改革與創新。顯然，這一特征決定了政策性稅收籌劃的使用范圍。一般而言，政策性稅收籌劃只適應于我國特大型企業集團，這類企業在國民經濟中處于基礎地位，具有稅收制度博弈的實力。企業進行政策性稅收籌劃不但可以提高自身競爭力，而且可以豐富我國稅收籌劃的理論。
參考文獻：
關鍵詞：企業投資；稅收策劃；投資策略
稅收籌劃是指納稅人在遵守國家規章制度和法律的基礎上，為了更好地節約生產成本和提升利潤空間，而借助法律規定的各項稅收優惠政策，選擇最優納稅方案，實現企業利潤的最大化。而對于一個企業來說，沒有投資活動，就沒有資金流動，也沒有利潤的獲得，整個生產和經營過程比較被動。因此，如何在投資的同時，更好地進行稅收籌劃就成為了企業發展的重中之重。
一、企業投資方向的策劃
投資方向是企業投資的關鍵步驟，也是首要環節。只有找準了投資方向，企業的后續生產和銷售才會更加游刃有余，企業的領導者和工作人員才能更加積極主動地投入到工作中。因此，企業在策劃投資方向時，首先，應認真研究國家的稅收法律政策，分析法律政策中所涉及的稅收優惠項目，以使企業所投資的項目得到國家的鼓勵和支持，降低成本；其次，企業要結合自身生產和發展的實際情況，要選擇稅收中的優惠項目，以使所選擇的項目適合自身的發展；最后，企業選擇好投資地點，因為很多稅收優惠項目有地域限制。
二、企業投資方式的策劃
現階段，企業的投資方式比較多樣化，不同的投資方式所面對的稅收情況也不一樣，優惠力度也有所不同。因此，企業在選擇投資方式時，一定要綜合考慮稅收情況，實現實物財產和無形財產利潤的同步增長?？傮w說來，企業可以選擇貨幣資金投資、實物資金投資、無形財產投資、股權投資等多種投資方式。選擇貨幣資金投資和股權資金投資時，無法進行大幅度地稅收處理，難以起到節稅的作用。而選擇實物資產投資時，可以在稅前扣除折舊費用，節省一部分開支；選擇無形財產投資，也同樣需要在稅前扣除攤銷費。因此，企業在選擇投資方式時，一定要在因地制宜的基礎上，多種投資方式相結合，例如將無形財產投資和實物財產投資結合，就可以將本企業利用率不高甚至長期閑置不用的資源轉移到其他企業中，更好地提高資源的利用效率，同時也可以減少一部分稅收。
三、企業投資結構的策劃
企業的投資利潤可以分為營業利潤、股權收益和債權收益等，這也使企業的投資結構有所不同。因此，根據不同企業投資結構所適用的稅收政策不同，企業應做好一定的稅收籌劃。首先，為了增加企業的營業利潤，一方面，可以通過增加營業額的渠道來實現；另一方面，可以通過稅前各種項目的扣除來減少稅收，增加企業的盈利。目前，越來越多的企業為了生產經營利潤，不再選擇重新規劃建廠的方式，而是合并虧損的企業。其次，為了增加企業的股權收益，企業在股權投資時，應明確規定所得股權分紅屬于稅后利潤，這樣就避免了企業所得稅的征收。最后，為了增加企業的債權收益，企業應在考慮債權市場和股票市場不穩定性及風險的基礎上，做好風險評估，權衡風險和收益之間的關系，認真選擇投資結果。
四、企業投資期限的策劃
企業在投資過程中，應在最大程度上利用時間成本和時間價值，以在稅法規定的范圍內做好稅收的籌劃。首先要做好分期投資的籌劃，根據稅法的相關規定，企業可以一次性繳納所有的投資資金，也可以選擇分期繳納的方式，分期繳納的話，在簽發營業執照時只需要繳納規定的資金比例就可以，這能在很大程度上為企業爭取時間成本，也有利于企業資金的流轉。此外，企業為了降低風險，擴大收益，可以在成立的初級階段增加股權融資的比例。而當企業慢慢步入正軌后，可適當增加負債融資的比例，利息就可以用來支付稅收。當然，整個投資期限的策劃還應該根據企業的實際發展情況來實現，不能盲目從眾，也不能貿然選擇投資路線，以給企業帶來不必要的麻煩。尤其是企業領導者，應真正起到帶頭作用，灌輸給工作者積極向上的工作心態。
關鍵詞：財務管理 稅收籌劃 籌劃方法
企業通過利用稅收優惠減輕稅收負擔可以完成有效的稅務籌劃，從而獲得更多的資金時間價值，實現零風險涉稅，從而使企業自身的經濟效益得到最大化。然而，由于一些企業管理工作以及人員素質等多方面因素的影響，一些稅務籌劃方案在實際應用中仍然存在很多的缺陷，阻礙了企業稅務籌劃的順利進行。為此，文章介紹了企業財務管理中的稅收籌劃的特點，介紹了企業財務管理中的稅收籌劃的方法以及應該注意的問題，試圖對企業稅務籌劃的進一步推行作一些探討。
一、 企業財務管理中的稅收籌劃的特點
（一）合法性
稅制是我國以征稅方式取得財政收入的法律規范，納稅人必須履行納稅義務，稅務籌劃必須遵循國家法律規范。
（二）規范性
稅務籌劃涉及到很多其他領域的問題，其策劃嚴格遵循各行業、各地區的相關制度和標準。
（三）時效性
稅務籌劃是有稅收時間限制的，其策劃在一段時期內是有效的，然而在其他時期內就有可能是違法的。
（四）效益性
稅務籌劃能夠處理好策劃成本與策劃效益的關系，有效避免得不償失，杜絕不必要的浪費發生。
（五）謹慎性
稅務籌劃具有很高的謹慎性，任何策劃都不是盲目進行的，但是如果沒有得到稅務機關的認可，不但浪費時間，甚至可能觸犯法律。
二、企業財務管理中的稅收籌劃的方法
（一）籌資過程中的稅收籌劃
企業的籌資渠道可以分為以下幾種：企業的自我積累，企業經濟組織之間的相互拆借，社會融資等，從稅收負擔來看企業的自我積累稅負最重，經濟組織的相互拆借次之，而社會融資最小，因此，從避稅的角度看，企業應當積極采用社會融資，降低納稅成本。
（二）投資過程中的稅務籌劃
隨著我國各地招商引資工作的深入發展，許多地區都推出了稅收優惠政策，企業在進行投資時可以進行綜合考慮，優化選擇。國家為了優化產業組合配置，對高科技行業、環境保護行業等進行了稅收政策的傾斜，企業在進行投資行業的選擇時，可以先關注國家政策傾向，然后根據這一傾向合理選擇投資行業。在選擇注冊資本時，應優先考慮固定資產和無形資產。
（三）生產經營過程中的稅務籌劃
在進行實際的稅收籌劃時，應該考慮企業自身的生產經營特點，根據原材料市場價格的變化選擇存貨的計價方法。如果物價出現持續下降的情況，就選擇先進先出法，增加材料費用的攤入，降低利潤；如果出現物價上下波動的情況，最好采用加權平均法對存貨進行計價，避免出現各期利潤忽高忽低的狀況發生， 造成企業各期應納稅所得額來回波動，為企業安排應用資金造成一定的困難。
（四）利潤分配過程中的稅務籌劃
在分配利潤的時候，各個股東的收益隨著企業分配利益方式的不同而各不相同，企業現金流量也跟企業的利益分配方式有一定的關系。在利益分配過程中進行稅務籌劃，選擇出最合理的利潤分配方式，從而使股東的利益實現最大化。企業也能夠通過股票股利的方式來進行利潤分配，這樣一方面能夠使股東從股票價值的增加中獲得一定的利益，同時也能夠為企業增加營運資金，實現企業價值的最大化。
三、企業財務管理中的稅務籌劃應注意的問題
（一）加強企業稅務籌劃的正確認識
現在仍有一部分人將稅務籌劃和偷稅漏稅等同起來，然而真正的稅務籌劃是指在法律規定的范圍內，以國家政策為指導中心的一項節稅措施，這跟企業偷稅漏稅行為有最根本的區別。稅務籌劃是事前進行的一項任務，而稅收法規、國家政策等會隨著時間的推移發生變化，最初實施的籌劃方案可能由原來的合法變成了一種違法行為，另外稅務籌劃也需要稅務行政部門的確認，企業稅務籌劃也有可能不成功。另外，納稅籌劃的目的是實現企業的利益最大化，在稅務籌劃時也必須考慮納稅籌劃而增加的其他費用，必須要進行全面的考慮，才有可能給企業帶來最大的收益。
（二）稅收籌劃要服從于財務決策過程
企業稅收籌劃直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配。如果企業的稅收籌劃脫離了企業的財務決策，就會很大程度上影響財務決策的科學性和可行性，甚至會致使企業做出錯誤的財務決策。另外，如果撇開企業產品在市場上的競爭能力，片面追求經營帶來的稅收利益，就可能導致企業做出錯誤的營銷決策，而這一錯誤也將可能會給企業帶來末日。
（三）稅收籌劃應在納稅義務發生之前進行
企業進行稅收籌劃必須在國家稅收法律關系形成之前，根據我國的稅收法律，對企業的經營和投資等行為要進行事先的籌劃和安排，要盡可能地減少應稅，減少企業的稅收，只有這樣才能才能達到稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資等行為已經形成，納稅義務也已經產生，再想要減輕企業的稅收負擔，就只能通過偷稅、欠稅等手段了，這就不是法律意義上的稅收籌劃。此外，還要求企業規范內部財務工作人員的管理，依法組織會計核算，保證帳證完整，為稅務籌劃提供真實可靠的信息。
四、結束語
納稅籌劃是企業追求自身經濟利益所不可或缺的，而稅收作為企業成本的重要組成部分，也與企業利益息息相關，使企業利益最大化是所有企業的經營目標。而納稅籌劃可以適當的降低企業的稅收負擔，增加資本利用率，獲取稅后利潤，為企業的順利發展帶來希望。
參考文獻：
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關鍵詞：交運企業 納稅籌劃 問題 現狀
一、交通運輸企業納稅籌劃應注意的問題
（一）須嚴格遵循“成本—效益”原則
在企業財務管理中，稅收籌劃也是其一項重要組成部分。因此，在企業中，稅收籌劃應服從和符合企業財務管理的目標。在交通運輸企業的實際運營中，很多稅收籌劃方案并不具有實際可行性，僅是在理論上具有能使企業達到節省成本開支和少繳稅金的目的，但實際中無法達到此效果。追其原因，很多方案并未遵循“成本—效益”原則。只在籌劃和選取稅收方案時，一味追求稅收低成本，而無視實施納稅籌劃方案時由此帶來的其他成本費用的增加，交運企業的最終受益也因此而減少。因此，“成本—效益”原則是交運企業在稅收籌劃之前需要著重把握的一項原則。
（二）須注意防范稅收籌劃風險
在當前社會中，無論是政治、經濟，還是企業所處的綜合環境，都處于不斷變化之中。在這種變化的環境中，所有的經濟行為都有風險，稅收籌劃也不例外。而且，稅收籌劃的收益與風險，同市場風險、稅制變化風險、債務風險、利率風險、通貨膨脹風險、匯率風險等緊密相連。對此，作為納稅人的交運企業應在考慮企業外部環境變化和未來經濟形勢的同時，還要綜合考慮稅制變化風險、債務風險、利率風險、通貨膨脹風險、匯率風險等可能對企業經營活動造成的影響。根據這種影響，衡量和分析具體的稅收籌劃方案，權衡其收益與風險，選擇最合宜的稅收籌劃方案，以保證交運企業真正取得財務利益。
（三）須從交運企業總體上綜合把握
稅收籌劃的最終目的，是幫助交運企業取得最大化的企業整體利益。因此，在分析和選取稅收籌劃方案時，不能把目光僅放于某一期間納稅最少的方案。而是在綜合把握企業總體發展目標的同時，選擇最能增加企業整體利益、最有利于企業未來發展的方案，以企業的整體、長遠利益為重。
二、交通運輸企業納稅籌劃的當前現狀
（一）缺乏專業人才專門負責稅收籌劃
稅收籌劃是一項需要高層次和高智力、技術含量很高的財務管理活動。稅收籌劃是一種事前計劃，無論事中還是事后，一旦發生將無法再改變和補救。也正因為此，稅收籌劃對操作人員的要求頗高，且極為嚴格。實際操作人員不僅應當具備會計、稅收、財務等專業知識，而且尤其要精通稅法，對稅收政策的變化能夠隨時掌握，此外，還應當是熟悉企業整個經營、投資、籌資等活動的復合型高智力人才。能夠綜合考慮企業情況進行有效預測，做出最恰當稅務籌劃方案，幫助企業節省成本開支提高收益。然而，當前大多數交運企業并不具備這樣的專業性人才。很多交運企業通過第三方機構外聘的形式，將企業稅務籌劃工作交給稅務人員。但是社會上的稅務人員普遍人員性質偏雜、人員年齡偏老，專業技能陳舊、文化素質偏低，無法從根本上為交運企業解決納稅籌劃問題。
（二）交運企業管理者不重視稅收籌劃風險
當前，我國交運企業在進行稅務籌劃時，作為納稅人的企業一方在自行進行稅務籌劃或由第三方稅務服務機構進行稅務籌劃時，都普遍認為，稅收籌劃只要進行，就能為企業節省成本開支，減輕稅收負擔，增加收益。并沒有意識到成本收益原則一旦打破，稅務籌劃中就可能會產生的風險，而這種風險將直接危害企業。實際上，稅收籌劃作為一種需要在事前進行計劃的決策方法，本身就存有風險。
（三）交運企業在進行稅收籌劃時帶有明顯主觀性
實際上，具體的稅務籌劃方案的選擇以及具體實施步驟，完全取決于納稅人的主觀判斷。這種主觀判斷主要包括對稅收籌劃條件的認識與判斷、對稅收政策的認識與判斷。稅收籌劃中這種明顯的主觀性判斷，使得稅收籌劃方案在具體選擇中的正確性難以保證。而且，稅務籌劃方案的正確與否將直接導致其實施之后的成效和對企業的影響。倘若稅務籌劃方案失敗，對于作為納稅人的企業來說，將直接意味著風險。
（四）稅務機關與企業對稅收籌劃的認定存在差異
稅收籌劃實際上并非是一種違法行為，其是符合立法者意圖的。稅務籌劃是企業一種合法的財務管理手段。只是這種管理手段的合法性需要或經稅務行政部門的確認。當前，稅務行政機關與企業對稅務籌劃存在一定的認定差異。稅務行政機關在確認稅務籌劃方案合法性的過程中，存在一定的執法偏差。這給企業在實際進行稅務籌劃時帶來一定風險。
在我國，稅務行政機關對具體的稅收事項擁有“自由裁量權”。且其實際稅務執法人員素質不一，對稅法理解不同，在客觀上促使執法偏差的產生成為可能。因此，即使稅收籌劃行為本身并不違法，但卻可能會因執法偏差而無法在企業中實際應用，或者實際應用之后被稅務行政機關認為是違法行為而被查處。最終使得企業不但無法獲得節稅收益，還會因此而加重納稅成本。
（五）交運企業在稅務籌劃中對反避稅措施較為忽視
稅務籌劃對企業而言實際是一種財務管理手段，依靠該手段在依法納稅的基礎上通過減稅行為實現節約成本提高收益的目的。行政稅務機關對此只能依靠立法采取反避稅措施調整稅法，比如增加反避稅條款。當前，交運企業在稅收籌劃中，大多只注意稅法中規定的優惠條件或存在的漏洞，對反避稅措施利用較少?，F舉例說明，我國《企業所得稅暫行條例》中明確規定，關聯企業與納稅企業在日常業務往來之中，應按獨立企業的組織形式進行業務往來之間的費用結算和款項收取。倘若納稅企業與關聯企業之間未按照此相關規定執行，稅務機關有權對其做出合理調整。仔細分析不難發現，該條款的設立實際就是針對納稅企業利用關聯方進行成本轉移或減少收入的一種反避稅措施。很多交運企業對此并未能進行良好的注意和把握。
三、交通運輸企業未來應當如何進行納稅籌劃
（一）利用稅收優惠政策
無論何種企業類型，在其設立時都會面對如何選擇組織形式。當前社會，市場經濟高度發達，企業可以選擇的組織形式眾多。但是，不同的組織形式對企業的稅負影響不同。不同的組織形式下，企業承擔著不同的稅收負擔。對此，筆者認為，交運企業可以在稅收籌劃的措施下，選擇稅收負擔盡可能輕的企業組織形式。另外，倘若隨著發展和規模的擴大，交運企業需要設立部分分支機構，那么企業所得稅的繳納方式直接取決于分支機構是否具有獨立的法人資格。倘若分支機構擁有獨立的法人資格，那么分支機構應作為獨立的納稅主體申報企業所得稅；反之，倘若分支機構不具有法人資格，那么屬于分支機構應繳納的那部分企業所得稅應由總機構匯總計算一并繳納。交運企業可以利用分支機構不同的盈虧情況和所處地區等原因而造成的差別稅率，決定分支機構的企業組織形式，以在合法的前提下合理地降低企業稅收成本。
（二）利用固定資產折舊方法延期納稅
根據我國企業所得稅法的相關規定，交通運輸企業和交通施工企業內，倘若機械設備、車輛船舶等常年處于超強度使用的狀態，報經稅務機關審批后，可對其縮短折舊年限或者可以采用快速折舊法。交運企業應對其加以利用。該方法其實等于變相幫助交運企業將利潤延期納稅，不僅減輕了企業缺少流通資金的壓力，而且還相當于獲得了國家財政無(貼)息貸款。
（三）選擇最優的費用分攤方法
無論何種企業，在生產經營過程中，都一定會發生管理費用、銷售費用，以及福利費用等相關支出，交運企業也不例外。通常，這些費用支出都是按期分攤，計入各期的產品成本。在分攤時可以選取的方法有多種，如按照實際發生額進行分攤；平均至各期統一進行分攤；不規則分攤等。分攤方法的選取不同，對企業期末利潤的影響不同，繼而對其所納稅金的影響也不同。對此，筆者認為，交運企業應綜合考慮企業實際情況，結合各類費用分攤方法的特點，利用費用分攤方法認真進行稅務籌劃。
參考文獻：
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一、企業稅收籌劃與財務管理的關系
企業稅收籌劃與企業財務管理是相互聯系、相互影響的關系。首先，科學合理的稅收籌劃能增加企業收入、提高資金利潤率，因而它是實現企業財務管理基本目標的重要途徑之一。其次，在稅收籌劃下的企業有效結構重組，能促進企業迅速走上規模經營之路，規模經營往往是實現利潤最大化，也就是企業財務管理最終目標的有效途徑。最后，企業的財務策劃是使稅收籌劃得以實現的保證。任何一項稅收籌劃的實踐，都離不開財務策劃手段的運用。通過財務策劃，可以充分進行稅收籌劃的可行性分析、收益預測和成本認定。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的實踐
（一）環境利用型稅收籌劃
1．選擇低稅負籌資方法
一般來講，企業進行外部資金籌措有發行股票和債券兩種形式，從同角度看這兩種形式各有利弊。就企業稅收籌劃來講，發行債券籌資比發行股票更為有利。這是因為，發行債券所發生的手續費及利息支出依照財務制度規定可以計入企業的在建工程或財務費用。財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業也就可以少納所得稅。而發行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，較發行債券籌資方案要多納所得稅。因此，企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃既能實現資金的籌措又可達到節稅增資的目的。
2．優化投資結構
企業在進行投資決策時，也可以運用稅收籌劃方式，達到節稅增收的目的。如企業用投資所得進行擴張投資，這種再投資本身會減少會計期間內的利潤，從而少納所得稅。若企業進行連續再投資，則能起到稅負延期作用，特別是在投資期長的情況下，這種作用更明顯。企業利用投資收益可選擇那些國家鼓勵投資的行業進行再投資，在國家產業結構調整時期，企業的這種投資行為就可以享受到低稅率的優惠政策。
3．選擇適當的折舊方法
企業的固定資產折舊，著選用雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，在資產使用前期多分攤折舊，就可少納企業所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。如果企業規模不斷擴大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長期保持下去，起到隱性減稅的作用。同時，由于在資產使用前期有較多的資金從固定資產上轉移出來形成企業的營運資金，因而有利于增加企業現金流量，從而能夠加速資金周轉改善企業財務狀況。
（二）結構利用型稅收籌劃
結構利用型稅收籌劃主要是通過企業兼并來實現的，一般包括以下三種模式：
1．虧損遞延和盈虧互抵模式
所謂虧損遞延是指如果某企業在其經營年度中出現了嚴重虧損，則該企業不但可以免付當年的所得稅，虧損額還可以向后遞延，以抵消以后規定年度（最長不超過5年）的盈余，企業根據抵消后的盈余再交納所得稅。盈虧互抵則是指盈利企業兼并一個虧損企業時，兼并企業可用其盈利先沖抵虧損企業的累積虧損，再按利潤余額交納所得稅。所以，企業在打算進行兼并投資時，可以選擇那些在一年中嚴重虧損或連續幾年不盈利，已擁有相當數量累積虧損的企業作為兼并對象，以充分利用盈虧互抵少納稅的優惠政策。因此，那些管理不善或資金周轉不靈但發展前景良好的虧損企業，是這類兼并模式的首選。
2．換股兼并模式
換股兼并模式是指企業在進行兼并投資財務決策時，采用將被兼并企業的股票按一定比例折換為本企業股票的形式。即當一個企業要兼并另一個發行有股票的企業時，企業不直接用現金收購被兼并方的股票，而是將被兼并方的股票按照一定的比率折換為本企業的股票。由于整個過程中。被兼并企業的股東既未收到現金，也沒有實現資本收益，因而這一過程是免稅的。所以企業通過換股兼并方式，可以在不納稅的情況下，實現資產的流動與轉移，并達到追加投資和資產多樣化的財務管理目的。
3．雙轉換模式
雙轉換模式是一種重復利用稅收優惠措施享受節稅利益的企業兼并財務策劃模型。即企業在兼并一個發行有股票的企業時，不在兼并時直接將被兼并企業的股票轉換為新股票，而是先將其轉換為可轉換債券，一段時間以后，再將其轉換為被兼并企業的普通股票。企業采用這樣的兼并策略，可以享受的稅收好處是，企業付給這些轉換債券的利息是預先從收人中減去的，作為抵稅項目企業可以少交納所得稅。
三、企業在進行稅收籌劃時需要注意的問題
（一）稅收籌劃活動必須符合法律要求
稅收籌劃是利用稅收優惠的規定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節稅利益，它是一種合法行為．、與偷稅、逃稅有本質區別。因而，企業在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無效。
[關鍵詞] 稅收籌劃 籌劃原則 籌劃方法
稅收是國家財政收入的主要來源也是國家實現宏觀調控的重要經濟杠桿，在社會主義市場條件下有著不可替代的重要地位和作用。國家以促進經濟發展為宗旨，對企業中的某些活動、某些資產、某些融資方式等都給予了大量的優惠政策，因此，企業為了維護自己的權益要充分享受這些優惠政策，在稅法允許的范圍內選取多種方案來進行稅收籌劃，減輕稅負、增加企業收入、提高經濟效益。
一、稅收籌劃必須樹立的觀念
1.稅收籌劃的宗旨主要不是為了追求納稅的減少，而在于取得更大的利潤。否則，如果片面的追求稅負的降低，必然給企業帶來極大的負面效應:（1）稅收籌劃的直接收益抵補不了相關的直接費用，形成收不抵支，得不償失;（2）盡管稅收籌劃本身取得了一定的經濟效益，但卻低于與之相關的機會成本;（3）即便稅收籌劃取得了暫時的效益，但如果因此擾亂了企業內在的經營程序，勢必給未來經濟效益的增長造成巨大的潛在損失。
2.應學習西方企業的納稅觀。納稅是企業取得并保持法人資格與權利地位的先決條件。與中國的某些企業不同，西方企業所看到的不是納稅越多受到的損失越大，而恰恰相反：納稅越多意味著企業對社會的貢獻越大，自身存在的社會價值越高，越是意味著經營的成功，在既定的稅率下賺取的稅后利潤也就越多。
3.稅收籌劃不能以利用法律的紕漏為著眼點，更不能以偷逃稅款為手段，而應當從順法意識出發，將稅收的杠桿導向功能引入企業的管理理念與經營機制，實現企業的組織結構的優化調整、籌資與投資活動的合理規劃以及收益、成本、風險的最佳匹配。
二、企業稅收籌劃的原則
1.守法性。稅收籌劃應嚴格按各項經濟法規，如稅法，會計法等法規的立法意圖來進行，否則不可避免的淪為避稅甚至逃稅行為。
2.創新性。由于經濟的發展和稅制的不斷完善，稅法等經濟法規不斷充實和完善規定細則，企業在稅收策劃中應有敏銳的覺察能力，適時利用各種有利政策，及時設法享受，創新稅收策劃，以求減輕稅負。
3.經濟性。由于稅收籌劃復雜，耗時多，可能致使企業失去經營最佳時機及投資整體利益，這就要求企業應衡量相應的成本與效益，及時決定是否進行稅收籌劃或進行何種程度的稅收籌劃，以求減輕稅負。
4.綜合性。企業在稅收籌劃時應綜合考慮整個經營期間的長遠利益和企業所處的具體經濟環境，不能以某一時間、某一稅種的稅負減輕為目標，否則稅收籌劃無意義。
三、企業稅收籌劃方法
企業要進行稅收籌劃，可以從融資，投資，經營三個層面來進行:
1.融資。企業經營的第一步就是要籌集到企業發展所需要的資金，而籌資過程是可以記性籌劃的，因為不同的融資方式之間有稅收差異。企業融資有成本，不同的籌資行為成本不同，企業不僅僅需要籌集到所需要的足額資金，而且要實現融資成本的最小化，這就為企業稅收籌劃留下了余地。
（1）資本結構的合理搭配。按照稅法規定，納稅人在生產，經營期間形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享有所得利益。
（2）租賃融資的利用。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資產，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產可以計提折舊，而折舊是可以作為成本費用折扣的，減少了所得稅的征稅基數，進一步減少了納稅基數。
2.投資。對投資者來說，投資決策就必須考慮稅收政策因素對投資收益的影響。一是注冊地點的選擇，二是組織形式的選擇，三是投資方向的選擇。
3.經營。經營過程中涉及增殖稅，消費稅，營業稅，企業所得稅等稅種。因此在經營過程中要對涉及以上稅種的事宜進行籌劃。
（1)增值稅的稅收籌劃。對增值稅進行稅收籌劃，首先是納稅人身份帶來的籌劃空間。增值稅一般納稅人與小規模納稅人的差別待遇為稅收籌劃提供了可能。
稅法對混合銷售行為，是按“經營主業”來確定征稅的，只選擇一個稅種：增值稅或營業稅。在實際經營活動中，企業的兼營和混合銷售往往同時進行，在稅收籌劃時，如果企業選擇交納增值稅，只要使應稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上，如果企業選擇繳納營業稅，只要使應稅勞務占到總銷售額的50%以上。也就是企業完全可以通過控制應稅貨物和應稅勞務的所占比例，來達到選擇作為低稅負稅種的納稅人的目的。
（2)消費稅的稅收籌劃。消費稅是對部分工業品在生產和進口環節額征收的一種稅。它通過課征范圍的選擇，差別稅率的安排和征稅環節的決定，充分發揮調節消費。一是利用關聯企業之間的轉移定價進行稅務籌劃。二是兼營的納稅籌劃。兼營多種不同稅率的應稅消費稅產品的企業，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額及銷售數量。三是連續生產應稅消費品的納稅籌劃。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅。例如，卷煙廠生產的煙絲已是應稅消費品，卷煙廠再利用生產的煙絲連續生產卷煙，這樣，用于連續生產卷煙的煙絲就不繳納消費稅。
（3)企業所得稅的稅收籌劃。企業所得稅是對企業的生產經營所得和其他所得的征收的一種稅。企業所得稅的輕重，多寡，直接影響稅后凈利潤的形成，關系到企業的切身利益。因此，企業所得稅是納稅籌劃的重點。
總之，稅收籌劃是一項復雜的工作，現實中企業必須根據稅收法律，法規，結合企業實際情況綜合考慮各方面因素進行整體籌劃，以實現企業整體效益最大化。
參考文獻:
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[關鍵詞]中小企業 稅收籌劃 法律政策
一、中小企業稅收籌劃概述
稅收籌劃是指企業在財務管理過程中，在不違背國家政策以及各項法律規定的前提下，為了提高企業的生產經營效益，對企業的投資、經營以及生產活動進行安排策劃，以盡可能的節約企業稅款，相應的提高稅后收益。稅收籌劃與偷稅避稅有著本質的區別，是憑借法律賦予的正當權利對各項財務活動進行的規劃，屬于合法的事先性籌劃。稅收籌劃可以幫助企業在生產經營過程中減少納稅成本，提高利潤受益，借助于稅收政策中經濟選擇條款的利用，為企業獲得額外的稅收利益。同時稅收籌劃需要對各項法律法規進行分析，因而有助于企業了解法律法規針對經濟行為的各項規定，避免違法經濟行為的發生。稅收籌劃主要具有以下特點：
1.稅收籌劃是基于企業等納稅部門立場進行的稅務策劃活動。稅收籌劃主要是基于納稅人的個人利益考慮所進行的策劃，并非政府稅務管理部門行為，屬于企業為提高經濟效益的逐利行為。
2.稅收籌劃并不違反國家法律規定。稅收籌劃是在符合國家相關法律政策的前提下所做的策劃安排，其目的在于為企業獲得有關稅收收益行為。
3.稅收籌劃具有事先性和效益性。稅收籌劃是在生產經營活動中事先設計安排的，不是在經營活動結束之后進行的，而且以企業取得的效益作為目的。
二、我國中小企業稅收籌劃現狀分析
1.會計核算水平不高，核算體系不健全。由于稅收籌劃具有較強的財務綜合性與專業性，需要企業的管理者以及財務管理工作人員熟悉國家相關的稅務以及經濟法律。然而中小企業出于人力成本的考慮，導致財務會計核算體系不健全，財務人員缺乏專業的經濟分析能力，進而導致中小企業在稅收籌劃工作開展過程中難以制定有效的措施。
2.企業管理者對于稅收籌劃工作認識不足。現階段部分企業管理者對于稅收籌劃工作認識不足，難以合理的區分稅收籌劃與偷稅避稅之間的本質區別，部分企業缺乏稅收籌劃的主觀動機，導致企業進行稅收籌劃工作的積極性較差。
3.稅收籌劃工作缺乏規范合理性?，F階段部分中小企業借助自身的財務管理體系進行稅收籌劃工作管理，但主要是把大型企業的稅收籌劃工作作為范例進行籌劃，因此導致稅收籌劃措施的制定難以符合企業的實際情況，這在一定程度上增了企業稅收籌劃工作的風險。
4.稅收政策變化導致稅收籌劃工作風險較大。我國的市場經濟經濟結構以及各項政策不斷調整變化，以便于適應復雜多變的市場環境，因此導致國家的各項稅收政策時效性較差。然而中小企業的稅收籌劃工作在策劃到付諸實施需要一定的時間，如果在稅收籌劃過程中稅收政策出現調整變化，就有可能導致稅收籌劃工作不符合法律規定或者是變成不合理的稅收籌劃方案。
三、中小企業稅收籌劃完善措施
1.基于中小企業角度的稅收籌劃完善措施
（1）充分認識稅收籌劃工作對于企業發展的意義。稅收籌劃工作是對于企業自身合法利益的維護，因此在中小企業管理過程中應明確納稅與節稅的雙重意識、稅收籌劃可以在日益激烈的市場競爭環境中降低企業的生產經營成本，提高企業的競爭力。中小企業若實現企業的長足發展，必須充分認識稅收籌劃的內涵特征，將稅收籌劃工作作為企業財務管理活動的重要組成部分，在稅收籌劃過程中在企業發展的角度進行整體規劃，有效的降低企業的稅負。
（2）提高企業稅收籌劃工作人員的專業水平。提高中小企業的稅收籌劃水平，首先應加強對于企業財務管理以及會計人員的知識教育培訓，使得財務工作人員充分了解各項會計法律以及準則，進而在企業內部建立規范完善的財務制度。在企業日常管理工作中，組織相關專業人員進行稅法知識以及職業道德的教育培訓，為企業財務管理工作提供后備人才。
（3）提高中小企業的風險防范意識。中小企業在進行稅收籌劃工作過程中，應時刻了解國家在稅收政策以及其他經濟政策的轉變調整，并對不同納稅方案進行風險分析評估，擇優選擇最有利于實現企業經濟效益的稅收籌劃方案。由于現階段我國的稅收政策仍處于不斷完善的過程中，部分稅收優惠政策具有時效以及區域局限性，這就要求中小企業在進行稅收籌劃的過程中，準確的把握現行政策的適用范圍，并結合財政政策的調整以及變化，對稅收籌劃風險進行評估規避。
（4）完善稅收籌劃體系的建設。由于稅收籌劃對于企業財務管理體系以及財務管理人員綜合素質水平要求相對較高，因此通過外部稅收籌劃對于提高中小企業的稅收籌劃水平具有重要的作用。對于稅收籌劃機構的選擇，應保證稅收籌劃機構在投資、金融以及對外貿易與物流方面具有較高的專業水平，能夠為中小企業提供專業的全面的稅收籌劃服務，并降低中小企業的稅收籌劃成本，實現效益的最大化。
2.基于外部環境的中小企業稅收籌劃措施調整
我國中小企業稅收籌劃發展緩慢的主要原因是由于稅收籌劃工作收到外部政策以及法律環境的影響較大，而現階段我國的稅法以及稅收制度仍處于不斷完善的過程中。立法層次低以及法律體系不健全，導致在稅收丑化過程中執法人員的裁量權過大，造成難以準確的定性稅收籌劃的合法性，影響了稅收籌劃工作的順利進行。因此，在外部環境的建設上，我國應不斷的修訂相關稅負法律，明確清晰的界定稅收籌劃界限，并進一步的制定相關政策解決稅收籌劃爭議的處理方式，以便于實現更好的保障中小企業在稅務方面的權利與利益，促進國民經濟持續快速發展。
四、結語
稅收籌劃工作作為一項專業性強，涉及面廣的財務管理工作，對于保障中小企業的合法權利與經濟利益具有重要的作用。充分認識稅收籌劃工作的本質及重要性，分析總結企業內部的稅收籌劃問題，結合政策法律的調整及時更新工作思路，是保證稅收籌劃工作開展的必要條件，也是中小企業的積極發展的動力與支持。
參考文獻：
關鍵詞 企業經營 合理避稅 稅收籌劃
中圖分類號： F259 文獻標識碼：A
企業在運營過程中的合理避稅，是一項正常的理財項目，同時也是策劃活動的一種。由于我國近年來經濟快速的發展，使我國社會主義的市場經濟體系得到有效的完善，越來越多的企業集團對合理避稅提高了重視，同時也將合理避稅與稅收策劃廣泛的運用到企業的實際運營當中，通過進行有效的稅收籌劃來進行合理的避稅，就企業的稅收負擔進行相應的減輕，因此，合理避稅與稅收籌劃工作也是保證自身經濟效益的一種有利途徑。
一、稅收籌劃與合理避稅在企業運營中的重要性
所謂稅收籌劃主要是指納稅企業為了自身的合法權益得到有效的保障，在合法的范圍之內，進行有關的經營與投資理財等活動的籌劃工作，使企業本身的納稅成本有所降低，有效提高企業集團經濟效益的一種經濟管理行為，所謂合理避稅就是指納稅企業和納稅人在合法的前提下，利用經營與財務活動的相應安排等方式，使企業的納稅金額合理地降低，以保證企業的經濟效益和利潤，二者在意義上的工作范圍十分相近，企業在實行稅收籌劃和合理避稅的過程中，應以企業本身的實際情況為主要參考依據，選定較為適合的避稅方式。
1、在企業運營中采取有效的稅收籌劃和合理避稅，可以使企業更好地實現財務管理的目的，企業稅收籌劃和合理避稅的基本出發點是將企業承受的稅務負擔有所減輕，合適的稅收籌劃方案和合理的避稅，可以為企業集團帶來更好的節稅效果，并能使企業實現相應的財務管理目標，使企業的經濟效益得到最大程度的提高。
2、有利于提高企業的財務管理水平。在企業的各項財務決策實施之前，企業必須要利用現有的政策和制度，來制定合理的避稅計劃與合理的財務支配決策。從而為經營活動良性循環的形成提供便利的條件。這樣一來，可以為企業的財務管理工作進行有效的規劃，企業要想使自身的合理避稅能夠得到實現，就必須先在自身的經營管理方面與財務管理方面實施加強工作。從而實現合理避稅方案，因此，在企業正常運營過程中，采取有效的稅收資金籌劃工作和合理的避稅，不但可以使企業的財務管理水平得到提高，還能使成本核算工作得到加強，促進企業的快速發展。
二、企業運營過程中對稅收籌劃的運用
稅收籌劃工作和合理避稅具備較強的技術性和專業性，在實際進行的過程中具有靈活性較強的特點，然而稅收籌劃與合理避稅也有一定的規律。
1、當國家稅務部門在進行相應的稅收之前，會制定出出相應的稅收規章制度，在稅收的各個環節作出相應的法律明文規定，其中各個環節都會對稅收數額的高低產生直接的影響，然而就目前情況來看，當今很多企業機構在繳納稅款時并沒有重視相應的稅收制度要素，而是通過對各稅務種類的基本規定進行了要求與分析，這樣一來，可以使稅收籌劃的目的得到良好的實現，這種稅收籌劃方式通常情況下被稱為稅制要素籌劃法。
2、運用會計制度與稅收法律法規之間的區別來進行稅收籌劃。在企業運營中進行稅收籌劃時，可選擇對企業發展有利的稅收法律條款，利用已有的會計制度與稅收法律指尖上的區別，進行相應的合理避稅活動。
（1）要選擇正確的資產購置方式。相應的企業在實行技術改革時，所進行的投資項目一定要滿足國家有關法律的要求，在進行有關設備購置的過程中應盡可能地購買國產設備，這樣可以將應交所得稅中的一部分金額用投資金額來抵消，這樣可以使企業的稅收負擔減輕了許多，保證了企業的經濟效益，同時企業在進行相應的無形資產開發過程中，要正確判斷支出能否滿足企業的資本化。
（2）有效選擇合理的資金列支。對于企業資金列支的選擇，對于企業的資金費用列支來說，合理避稅的基本思路主要是在稅負法律法規的允許范圍之內，應盡最大努力使列支當期費用在最大限度上有所減小，通過降低應交所得稅來保證稅收受益的提高，首先，應對已經產生的費用進行及時的核銷入賬，其次，應盡一切可能將成本費用的攤銷時間進行縮短，從而使前幾年的費用有所增加，將納稅時間進行合理的推延，從而使企業達到良好的避稅目的。
三、結束語
總而言之，在企業運營過程中，采取有效的稅收籌劃與合理避稅對于企業的經濟效益有著至關重要的作用，對此，企業應對我國現行的有關稅收法律法規有充分的了解，并能有效地掌握相關稅收范圍和項目，同時以此為前提，要保證企業的稅收籌劃工作與合法避稅在法律允許的范圍之內，要真正明白合理避稅與違法偷稅漏稅之間的利害關系。隨著我國經濟的快速發展，使得我國稅收法制化進程速度有所提高，企業集團已經在主觀意識上提高了對稅收籌劃和合理避稅的重視程度，并采取有效的稅收籌劃與合理避稅，使企業的經濟效益得到保障。
（作者單位：天津濱海國際工程監理咨詢有限公司）
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關鍵詞：現代企業；財務管理內容；稅收籌劃；應用
稅收籌劃作為新興的財務名詞，正在逐漸被企業管理者、投資者所認識并應用發展。在財務管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應對現代經濟環境下對于企業經營發展所提出的挑戰，還可以很好的實現企業經營活動的策劃管理，達到擴大企業經營規模，減少企業稅負的目的。與此同時稅收籌劃具有獨特性，要求在全面、科學認識其內涵和原則特點的基礎上，展開應用。
一、稅收籌劃的相關內涵
不同地區、不同行業發展影響下，企業稅收籌劃的主要內容不同，但是其具有最本質的內涵，即企業經營者在基于企業發展和國家相關法律政策的基礎上，通過不同的手段和方式，對企業稅收進行策劃和安排，從而達到企業經營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。因而在實現現代企業財務管理中的稅收籌劃應用要求企業財務管理人員擁有全面的財務知識、法律知識和經營知識，具有較高的專業性?？傊愂栈I劃作為一種節稅行為、財務管理行為，需要通過實際的生產經營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現代企業的財務管理的總體目標作為目標。
二、現代企業財務管理中稅收籌劃的特點形式
1.現代企業財務管理中稅收籌劃的特點
第一，現代企業財務管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標是在不觸犯法律的基礎上實現節稅，保證企業的利益。第二，稅收籌劃具有較高的目的性，不是對于企業稅收進行隨意的籌劃管理，而是要求能夠最終實現企業財務總體目標，保證企業利潤的最優化；第三，具有前瞻性特點，稅收籌劃是在專業的、科學的財務行為活動下，對法律政策進行主動的運用，展開一系列的策劃工作、技術手段和財務管理方式，對后期的納稅活動進行有目的性的管理和規劃，實現對收益進行有效分配和管理。因而說稅收籌劃具有前瞻性特點；第四，稅收籌劃具有整體風險性特點，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調整的基礎上，稅收籌劃的行為就具有較高的風險性，而且稅收籌劃的規劃行為是以現代企業財務管理的總體目標的目標的，因而籌劃行為具有整體性，風險也同時成為整個財務管理的整體風險。總之，現代企業財務管理中的稅收籌劃的特點是由財務管理工作、稅收籌劃本質內涵所決定的，在應用過程中，應該充分遵循稅收籌劃的原則特點，采取一切可運用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達到規避稅收籌劃風險，提高籌劃效率，保證企業經營利潤最大化的目的。
2.現代企業財務管理中稅收籌劃的形式
隨著現代經濟模式的改革創新發展，現代企業財務管理模式也隨之產生變化，由此也帶動不同的企業生產擁有不同的稅收籌劃形式。在當前的經濟發展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：第一是節稅籌劃，經營者通過對不同行業、不同地區的稅收優惠，采用籌資、投資、經營活動來達到少繳稅的一種方式，這是一種對于政府稅收政策的有效利用，是政府宏觀調控對于企業經營行動的一種鼓勵方式；第二是避稅籌劃，這是對國家現行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關法律知識的巧妙利用，主要是實現規避稅收或是減輕稅收。這種形式的稅收籌劃對于財務人員的法律知識、會計財務知識的要求較高，而國家相關部門能夠采取的措施就是通過對企業的稅收籌劃方式進行法律法規的健全和完善；第三是稅負轉嫁籌劃，主要是企業通過經濟手段，提高經營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負轉嫁到其他的企業中，如A企業在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負轉移給購買者。稅負轉嫁方式屬于經濟方式，取決于商品的供需彈性。這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負的總量下實現稅負的再分配，因而對于企業的經營管理手段具有較高的需求?？傊F代企業財務管理中不同的稅收籌劃方式對于企業財務管理、企業經營管理的需求不同，而相應的在具體的應用中，要求企業能夠根據自身的競爭力、當地的宏觀經濟條件等來實現。
三、現代企業財務管理中稅收籌劃的具體應用
通過上文可知，企業財務管理的每一個環節都與稅收息息相關，稅收籌劃是可以實現全方位、寬領域來實現的。下文以具體企業財務管理中的稅收籌劃為例，在投資環節中的稅收籌劃應用方式展開論述，達到為現代企業財務管理中其他環節的稅收籌劃應用提供參考和借鑒的目的。第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。現代企業經營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業經營規模的擴大生產，通過資金的投放、生產鏈的擴大來實現，這種投資方式中產生的稅收為財產稅、所得稅等多種稅收因素。間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產，如股票、債券等。涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。第二，投融資行為中企業組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應用的重大因素之一。接收投資行為的企業有獨資企業、合伙企業和有限責任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應用中，要求根據投資的資金來選擇企業的組織規模行為。如當投資資金較少時，應該選擇獨資企業，因而這類企業的稅負較輕，稅收籌劃行為較容易；第三通過投資方式來實現稅收籌劃要求考慮投資地點。原材料、勞動力成本、大經濟環節、技術手段等都是所投資企業經營情況的主要影響因素，也是投資行為產生稅負大小的主要影響因素。因而在一定時限內具有較好的政策支持時，企業就具有較好的稅收籌劃空間和機會；第四是投資行業的選擇也是稅收籌劃應用的重要影響因素之一。不同行業具有不同的稅收標準，對于某些行業的稅收傾斜能夠形成行業優惠，從而有利于節稅籌劃的應用。通常情況下，主要選擇的投資行業為生產性的行業，如對于三廢物品為原材料進行生產的內資企業國家實現減免征收企業所得稅的政策傾斜。在未來，可以預測到的是，國家將逐漸減少地區之間的稅收籌劃應用和效果差異，逐漸加強行業之間的稅收籌劃差異，實現經濟結構的有效規劃調整，實現我國經濟的全面發展。因而現代企業經營管理中應更加全面的認識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業的利潤。
四、結語
綜上所述，現代企業財務管理是企業發展的基石，稅收籌劃又是財務管理的重要環節。所以說稅收籌劃在企業經營發展中的地位和重要性不可忽視。同時，在風云變化的經濟環境和國家政策影響下，現代企業財務管理中的稅收籌劃面臨著較大的風險，因而要求企業財務管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進調整企業稅收籌劃方案，降低企業財務風險，為企業發展爭取利益最優化。
作者:張曉莉 單位:人保財險寧夏分公司
參考文獻：
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