時間：2023-06-06 09:00:38
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科技經(jīng)費管理辦法，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘 要 隨著國家“十一五”計劃的推進，承擔國家科技計劃課題的單位越來越多，為此，科技部會同財政部制定了一系列經(jīng)費管理辦法。按經(jīng)費管理辦法的規(guī)定，課題結束時，在進行課題任務驗收前，必須先對課題進行財務驗收。因此，如何按相關的經(jīng)費管理辦法來管理和核算課題經(jīng)費顯得尤為重要。本文主要介紹了國家科技經(jīng)費核算及管理中存在的問題及可以采取的相關措施，以期提高課題承擔單位對科技經(jīng)費的核算及管理水平。
關鍵詞 科技經(jīng)費 核算 管理
科技經(jīng)費是指用于科學研究與試驗發(fā)展以及與此相關的科技活動所耗費的經(jīng)費支出，也叫科技資金或科技支出。科技經(jīng)費的來源一般包括財政預算安排用于科技活動的資金，科研單位自行組織用于科技活動的資金，企業(yè)投入科技研發(fā)方面的資金，銀行的科技信貸資金等。隨著國家科技投入的增加，如何按照科技經(jīng)費管理辦法，合理、規(guī)范地核算及管理科技經(jīng)費，提高經(jīng)費使用效益顯得越來越重要。筆者結合自己的工作實際談談科技經(jīng)費的核算及管理。
一、 科技經(jīng)費核算及管理中存在的問題
2005年底，國務院頒布了《國家中長期科技發(fā)展規(guī)劃綱要》及其配套政策。2006年8月，國務院辦公廳轉發(fā)《財政部、科技部關于改進和加強中央財政科技經(jīng)費管理的若干意見》（[2006]56號文件），提出了今后一個時期中央財政科技經(jīng)費管理的指導思想和基本框架。在此基礎上，科技部會同財政部又制定和修訂了“973”、“863”和“國家科技支撐計劃”等經(jīng)費管理辦法，科技部制定了《國家科技計劃和專項經(jīng)費監(jiān)督管理暫行辦法》，初步構建起了比較完善的科技計劃經(jīng)費管理新體系。對科研課題及經(jīng)費的申報、評審、立項，執(zhí)行和結果的全過程，建立了嚴格規(guī)范的管理制度和程序。然而，大多數(shù)課題承擔單位都是第一次承擔國家科技計劃課題，在課題經(jīng)費的核算及管理方面難免會存在一些問題。
（一）課題經(jīng)費核算方面的問題
1．對課題經(jīng)費沒有進行單獨核算。單獨核算要求單位在財務系統(tǒng)中對課題專項經(jīng)費及自籌經(jīng)費分別進行單獨核算或在財務系統(tǒng)中設輔助賬進行核算，如果只是在系統(tǒng)外以表格形式記錄的課題經(jīng)費支出明細則屬于未單獨核算。以下幾種形式均屬于未達到“分別進行單獨核算”：（1）單位未設置會計科目或輔助賬對課題經(jīng)費進行單獨核算，而是將課題經(jīng)費與單位經(jīng)濟性支出混同核算；（2）單位設會計科目或輔助賬對課題經(jīng)費進行了單獨核算，但未將專項經(jīng)費與自籌經(jīng)費分別單獨核算；（3）單位設會計科目或輔助賬對專項經(jīng)費進行了單獨核算，但未對自籌經(jīng)費進行單獨核算；（4）單位單設會計科目或輔助賬對自籌經(jīng)費進行了單獨核算，但未對專項經(jīng)費進行單獨核算。
2．費用的歸集比較混亂。主要包括以下幾種情況：
（1）燃料動力費：燃料動力費是指在課題研究開發(fā)過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。在實際操作中，很少有單位會對課題耗用的水、電、氣、燃料做到單獨計量，如果無法單獨計量的話，則應按一定的方法進行分攤。另外，有少數(shù)單位在燃料動力費中列支了汽油費。
（2）會議費：會議費是指在課題研究過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協(xié)調項目或課題等活動而發(fā)生的會議費用。但在實際工作中，會議費的歸集五花八門，有把參加國外會議發(fā)生的費用列入會議費的，有把外出參加會議的差旅費、住宿費和會費等列入會議費的，還有的在會議費中列支了招待費。按經(jīng)費管理辦法相關規(guī)定，國內參加會議的差旅費、會議注冊費都應列入差旅費，國外參加會議的差旅費及會議注冊費應列入國際合作與交流費，招待費嚴禁在課題經(jīng)費中列支。
（3）出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費：出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費是指在課題研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業(yè)通信費、專利申請及其他知識產權事務等費用。目前，絕大多數(shù)單位在核算時將辦公費及手機通訊費列入了出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費。
（4）勞務費：勞務費是指在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用，同時勞務費不得突破預算。但是有不少單位在勞務費中列支公司員工的工資，有的單位還將公司員工的社保列入了其中，還有的單位將研究生培養(yǎng)費、過節(jié)費也列入了勞務費，導致實際列支的勞務費遠遠高于預算。
（5）專家咨詢費：專家咨詢費是指在課題研究開發(fā)過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。可見，專家咨詢費的支付對象是個人，但在實際操作中，有的單位在專家咨詢費中列支的是支付給信息中心等單位的咨詢服務費。
（二）科研經(jīng)費管理方面的問題
1．經(jīng)費使用超預算情況突出。主要原因有：（1）大部分單位的預算在編制時只是由技術部門或科研部門單獨完成，有的甚至是由個人完成，缺乏和財務部門或其他相關部門的溝通，導致整個預算與實際脫節(jié)。（2）課題承擔單位對經(jīng)費開支范圍和標準的不了解，致使有部分不能列入的費用也由課題經(jīng)費來支付，從而使整體經(jīng)費支出超過預算。（3）專家咨詢費、勞務費和管理費超支現(xiàn)象嚴重。
摘要：精細化管理是現(xiàn)代企業(yè)管理實踐當中的一種先進理念，把這種觀念運用到高校的科研管理中，改變高校粗放式的管理模式，對高校科研經(jīng)費、科研項目管理和科研制度的精細化提出建設性的意見，為高校提高科研服務和管理水平以及適應新時期科研管理工作的需要具有現(xiàn)實意義。
關鍵詞：高校；科研管理；精細化管理
中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2015）06-0017-02
精細化管理產生于工業(yè)化時代，起源于企業(yè)在其發(fā)展進程中引入的一種先進的管理理念，體現(xiàn)了管理適應社會分工的需要，體現(xiàn)了一種管理文化。精細化管理是以“精確、規(guī)范、細致”為特征的管理模式，這種模式的優(yōu)勢在于最大限度地降低了管理成本，進行資源的優(yōu)化配置[1]。當前，隨著市場經(jīng)濟的不斷深入和發(fā)展，在高校科研管理活動中引入精細化管理理念，將為高校科研管理指明方向，在社會高速發(fā)展的今天，高校也面臨市場經(jīng)濟帶來的挑戰(zhàn)和沖擊，高校間為了獲得科技資源展開激烈的競爭，傳統(tǒng)的粗放式管理顯然不能適應新的挑戰(zhàn)，急需高校引入精細化管理的理念和思想，進一步完善管理制度、提高管理水平、降低管理成本、增強科研競爭力。
2012年12月教育部頒布了《關于進一步加強高校科研項口管理的意見》，2013年1月教育部財政部聯(lián)合頒布了《關于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》，2013年1月教育部頒布了《關于進一步規(guī)范高校科研行為的意見》，這三個文件分別對加強科研項目管和科研經(jīng)費管理、規(guī)范科研行為提出了明確要求，還具體規(guī)定了要建立配套的監(jiān)督檢查機制，對科研管理工作從制度上進行了明確規(guī)范，強化了責任追究[2]。由此可見，科研項目管理、科研經(jīng)費管理、科研制度管理和科研系統(tǒng)的提升在高校科研管理中占有了舉足輕重的核心地位。本文從這四個方面進行了相關研究文獻的調查研究，同時將精細化管理引入此四個方面內容中加以闡述。
一、提升科研經(jīng)費的精細化管理，保證科研經(jīng)費健康使用
從目前來看，我校的科研經(jīng)費來源渠道主要來源于以下三個方面：第一，教育主管部門如教育部、教委、規(guī)劃辦和部屬委辦局等下?lián)艿目蒲薪?jīng)費；第二，學校與社會企業(yè)合作，進行科技咨詢或科研成果轉讓所獲得的橫向科研經(jīng)費；第三，學校財政撥款的配套科研經(jīng)費。科研經(jīng)費來源渠道越來越多元化，給高校的科研管理部門提出了更高的要求，很多科研經(jīng)費的提供部門對經(jīng)費的使用要求缺乏一個統(tǒng)一而明確的規(guī)定，這勢必帶來科研經(jīng)費管理、使用以及核算方面的特殊性和差別性。高校科研經(jīng)費所涉及的部門較多，溝通協(xié)調較困難，加大了精細化管理的難度，由此造成的科研經(jīng)費管理勢必難上加難，而在科研項目管理過程中的人為割裂使得各部門間缺乏系統(tǒng)的配合、溝通和協(xié)調，科研信息也未能在各部門之間做到全面共享，造成科研經(jīng)費使用和管理的混亂。
在這方面北京工商大學科研處對各學院進行深入調研后，處里領導又走訪了其他市屬高校，結合我校自身實際情況，修訂了《北京工商大學項目經(jīng)費管理辦法》、《北京工商大學科技計劃項目經(jīng)費管理辦法》、《北京工商大學青年教師科研啟動基金資助暫行辦法》、《北京工商大學學術出版資助審查管理辦法》、《北京工商大學學術交流基金資助管理辦法》等。這些科研經(jīng)費制度的修訂，一方面督促高校科研經(jīng)費管理部門對于科研經(jīng)費實行專項管理，專款專用，嚴格執(zhí)行上級相關的項目管理辦法，特別是在審批和支付環(huán)節(jié)中實行分類分級授權審批制度，明確各級人員的審批權限。在制度制定和修訂的過程中，針對各院系在科研經(jīng)費支出中存在的問題，充分調研和論證，聯(lián)系財務管理部門，協(xié)同資產管理部門、審計和監(jiān)察部門在科研項目經(jīng)費使用的過程中最大化發(fā)揮作用，按要求執(zhí)行科研經(jīng)費批復預算，杜絕濫用行政權力干預經(jīng)費使用方向和具體用途，杜絕項目負責人超范圍報銷、超標準報銷的行為，杜絕科研管理部門截留科研經(jīng)費為本部門使用的行為，故意拖延經(jīng)費撥款等行為。我校針對不同的科研計劃項目、科研基地項目、科技成果轉化和產業(yè)化項目建立的一批規(guī)章制度，覆蓋了項目立項、經(jīng)費使用與績效評價全過程，有力保證了科研經(jīng)費的使用與績效。
二、加強科研項目管理精細化，提升管理水平
高校科研項目管理精細化是指高校科研管理部門為防止出現(xiàn)項目失敗，保證高校科研項目申報、立項、研究過程、經(jīng)費使用、成果產出等一系列進程順利完成而頒布和實施的各種管理措施進行監(jiān)督和管理。目前，考評國內各高校的科研實力往往都以申請到多少科研項目、每年到位多少科研經(jīng)費作為主要考核指標，逐漸形成了在高校科研項目管理中重申請、輕管理，重考核、輕監(jiān)督，重執(zhí)行、輕創(chuàng)新等現(xiàn)象[3]。目前，各高校往往十分重視項目的前期工作，如項目的申報、審批，將重心偏向于國家級的高層次的立項，如國家社科基金、國家自科基金等，而忽略了科研項目的中后期管理，導致項目實施過程中不能產生高質量、創(chuàng)新性的科研成果。另一方面，各級各類項目數(shù)量日益增加，而科研管理人員沒有增長，導致科研部門壓力增大，對個別項目管理監(jiān)管力度不夠，使項目延期結題或不結題問題日益突出。
北京工商大學科技處在科研管理過程中力求實現(xiàn)精細化管理，在其管理的過程當中，重點體現(xiàn)在科研項目管理。先后制定和修訂了《北京工商大學科研管理項目立項與資助辦法》、《北京工商大學學術委員會工作條例》、《北京工商大學知識產權保護管理辦法》、《北京工商大學限額申報科研項目及獎項管理暫行辦法》、《北京工商大學（北京市教育委員會科研基地建設與創(chuàng)新能力提升項目和科技成果轉化與產業(yè)化項目）管理辦法》等，從科研項目的立項，到項目實施過程，再到項目的結題驗收、最終形成科研成果等方面構成科研項目管理的整個過程。針對市屬高校科研項目的管理模式，我校在對縱向科研項目從申報指導、經(jīng)費審核、過程監(jiān)督、結項驗收、成果管理及成果應用五個環(huán)節(jié)進行全過程管理。特別在組織項目負責人做好結題驗收工作方面，認真審核驗收材料，防止個別教師在執(zhí)行項目的進程中敷衍了事，保證按期完成結項驗收工作，避免重申報、輕結項的弊病。特別是對縱向項目結項方面，要防止同一科研成果在不同項目的驗收過程中重復使用，提高了學校科研工作的聲譽和項目資助率。
【關鍵詞】 農業(yè)科研； 課題經(jīng)費； 財務管理
公益性農業(yè)科研院所承載著我國現(xiàn)代農業(yè)發(fā)展的重任，是農業(yè)科技創(chuàng)新的主體力量之一。“十一五”以來，國家和地方政府對農業(yè)科技投入不斷加大，公益性農業(yè)科研院所的課題經(jīng)費迅速增長，如何管好、用好科研資金，成為一個十分重要的研究課題。本文以某農業(yè)科學院及所屬三個代表性研究所為例，分析了近年來課題經(jīng)費的變化特點，總結了這些單位在課題經(jīng)費管理方面的經(jīng)驗，并針對存在的問題，提出了加強財務管理的措施。
一、農業(yè)科研院所課題經(jīng)費的變化特點
（一）經(jīng)費總量持續(xù)大幅度增長
隨著國家和地方政府對農業(yè)科技的重視，近年來對科技投入力度不斷加大，科研院所年科研經(jīng)費迅速增長。以某農業(yè)科學院及所屬3個研究所為例，該院2003年科研經(jīng)費只有1 550萬元，到2012年則突破2億元，比2003年增長了11.4倍（圖1）；所屬A、B、C三個研究所2012年的科研經(jīng)費總量也較2003年分別增長了12.3倍、2.6倍和12倍（圖2）。
（二）資金來源途徑多樣
在科研經(jīng)費快速增長的同時，其來源和途徑也日趨多樣化。以某農業(yè)科學院為例，2012年科研經(jīng)費來源有科技部、農業(yè)部、國家自然基金委員會、人社部、教育部、國家林業(yè)局、省科技廳、省農業(yè)廳、省財政廳、省發(fā)改委以及其他廳局項目，國際合作項目及與社會企業(yè)單位的合作科研項目等。分析該院經(jīng)費途徑和來源，發(fā)現(xiàn)有以下特點：首先是國家級課題所占份額越來越大，該院國家級課題占總經(jīng)費的比例2003和2004年分別為20.6%和22.8%，2011和2012年則分別上升到66.3%和66.9%，說明省級農科院越來越重視承擔國家級課題；其次是橫向課題經(jīng)費增長很快，該農科院橫向課題占總經(jīng)費的比例2003和2004年分別為3.9%和3.8%，2011和2012年則分別上升到15.1%和15.7%，總量比2003和2004年分別增長了46.7倍和53.9倍，說明公益性科研單位越來越重視與企業(yè)和社會各界力量的合作；最后是基礎性研究課題經(jīng)費增長顯著，該院國家自然科學基金、863和973等基礎研究課題經(jīng)費占總經(jīng)費的比例2003和2004年只有3.9%和3.8%，2011和2012年則分別上升到15.1%和15.7%，說明省級農業(yè)科研單位開始重視基礎、應用基礎和原創(chuàng)性研究，而不是單純開展應用和集成研究。
（三）不同課題經(jīng)費管理的要求不一
“十一五”以來中央財政為加強財政科技經(jīng)費管理，制定了一系列科技專項資金管理辦法，國家科技部和其他部委對不同的專項經(jīng)費，如國家科技支撐計劃、農業(yè)產業(yè)技術體系、民口科技重大專項等，都有相應的資金管理辦法，但資金管理制度和項目管理方法各不相同，各級主管部門對經(jīng)費使用沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定，且各類資金管理制度和項目管理辦法不配套、不統(tǒng)一，執(zhí)行難度大。
二、課題經(jīng)費管理中存在的問題
（一）經(jīng)費管理脫離項目管理
公益性農業(yè)科研院所大多實行課題制管理，課題經(jīng)費多由課題主持人負責，以課題組為活動單位開展科研活動，財務人員不參與課題項目的管理，只限于會計核算，無法對項目經(jīng)費的使用進行全程監(jiān)督和管理，從而弱化了對農業(yè)科研課題項目經(jīng)費的財務管理；而課題主持人不熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、課題項目財務管理制度及承擔單位資金情況，在項目實施過程中多個項目混用資金，隨意改變資金用途，做不到按照預算執(zhí)行，專款專用。這些都是經(jīng)費管理脫離項目管理的主要原因。
（二）預算編制脫離實際需求
預算編制缺乏科學性，執(zhí)行過程控制不嚴，財務決算存在困難，這是普遍存在的科研管理和經(jīng)費管理脫節(jié)的表現(xiàn)。從客觀上看，農業(yè)研究受環(huán)境條件影響大、可控性差、周期長、連續(xù)性強，不可預見因素又多，造成預算編制脫離實際需求的可能性大；從主觀上講，課題負責人只管科研進展，不理財務規(guī)定，為了爭取項目的把握性大些，憑經(jīng)驗預計支出，編制科研經(jīng)費預算存在較隨意的現(xiàn)象，導致實際支出與預算差距較大。財務人員不了解科研需求，無法適時指導科研項目預算編制，也是造成實際開支與預算不符的重要原因。
（三）項目支出脫離科研實際
一方面，由于農業(yè)科研投入不足，科研立項不確定性和農業(yè)研究跨度時期長、研究連續(xù)性強的特點，使科研工作在很大程度上依靠原有的工作基礎。也就是說，在很大程度上是用“昨天”的錢干“今天”的活，用“今天”的錢為“明天”打基礎。農業(yè)科研人員形成了精打細算的習慣，更注重科研進展需求，項目的實際支出往往與項目的實際需要不相一致。另一方面也不排除部分農業(yè)科研人員置科研計劃經(jīng)費預算于不顧，項目間經(jīng)費混用，隨意安排支出，超范圍、超標準使用專項經(jīng)費。
三、加強課題經(jīng)費財務管理的措施
（一）建立健全財務管理制度，規(guī)范科研項目資金管理
為加強財務收支管理，規(guī)范財務報銷審批手續(xù)，嚴肅財經(jīng)紀律，更好地為科研創(chuàng)新服務，農業(yè)科研院所要根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《項目資金管理辦法》等有關規(guī)定，結合單位實際情況，制定相應的課題經(jīng)費管理辦法，真正做到用制度管錢、靠制度管人、按制度辦事。如C研究所就制定了相應的財務管理辦法，其中涉及科研經(jīng)費部分明確規(guī)定：課題經(jīng)費實行專款專用，課題開支嚴格按照預算執(zhí)行，日常計劃內開支由課題主持人批準，課題主持人不是課題組長的須由課題組長批準；大額（項）開支、固定資產開支和必需的計劃外開支等應首先經(jīng)單位財務負責人審批后方能支出。
為提升規(guī)范項目資金的管理水平，以促進項目資金科學化精細化管理為目標，從源頭上采取措施，從核算上加強監(jiān)督，實時公開項目執(zhí)行情況，讓公眾參與監(jiān)管。一是按規(guī)定設置獨立的賬套，核算課題項目資金，做好課題項目的資金管理，避免將專項資金與其他資金混存混用，從賬戶源頭上避免擠占、挪用項目資金；二是建立課題項目會計核算體系，按照項目預算科目明細進行科研成本核算，全面、準確、真實地反映課題項目的實際成本支出；三是健全項目資金管理流程，增加預算執(zhí)行比對環(huán)節(jié)，把加強監(jiān)管貫穿于項目資金運行的全過程，切實保障資金安全有效使用；四是構建項目和財務信息溝通平臺，便于科研人員隨時掌握資金使用情況和項目執(zhí)行進度，及時發(fā)現(xiàn)課題項目實施中存在的問題，盡快加以糾正調整，以便于項目驗收與資金管理。
（二）科學編制課題項目預決算，提高項目資金使用效益
在編制項目預算時，課題組要先與財務部門溝通，然后從專業(yè)技術的角度設立項目任務及目標，制定一個項目基本預算；財務部門要根據(jù)國家相關政策法規(guī)從財務角度提出指導性的修改意見，并安排專人負責項目經(jīng)費并跟蹤服務，使科研人員從財務問題中解脫出來，專心搞科研。農業(yè)科研經(jīng)費支出因編制具體內容和實際情況存在很大的差別，在編制課題概算時，應結合具體情況再進行科學、準確的分析，保證課題的各項實際支出都能體現(xiàn)在概算中，為概算執(zhí)行奠定基礎，防止預算與執(zhí)行相互脫節(jié)。在課題立項、可行性研究和設計時，要讓財務人員全程參與，充分發(fā)揮財務人員的事前參謀和監(jiān)督管理的作用，最大限度地發(fā)揮資金使用效益。
（三）制定科研經(jīng)費管理制度，強化課題經(jīng)費的監(jiān)督管理
為加強對課題經(jīng)費的監(jiān)督管理，要根據(jù)農業(yè)科研的特點制定專門的規(guī)章制度，明確科研、財務等部門及項目負責人在科研項目經(jīng)費使用與管理中的職責與權限，嚴格規(guī)定項目資金的使用原則和開支范圍。在科研項目執(zhí)行期內，按年度向財務主管部門上報使用情況，接受財務檢查。科研項目結束，實行項目執(zhí)行情況驗收和項目經(jīng)費審計“雙查”制度。
課題經(jīng)費管理中還應充分考慮農業(yè)科研項目周期長、影響因素多的特點，特別是針對農業(yè)科研人員經(jīng)常下鄉(xiāng)蹲點、調查和試驗，有時無法提供票據(jù)的情況，應在嚴格審核的原則下靈活把握。如C研究所針對在基層試驗站和海南三亞進行田間工作就餐難的實際情況制定了相應就餐規(guī)定：科技人員在試驗站工作期間，由試驗站聘用炊事員按照每天30元（早、中、晚分別為5元、15元、10元）的標準提供用餐。參照《山東省省直機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法》第十七條規(guī)定，科技人員直接付款，由炊事員簽收后將確認單附在差旅報銷憑證中報銷。科技人員在海南南繁基地工作期間，鑒于當?shù)責o法統(tǒng)一提供用餐的實際情況，允許科技人員自行解決用餐，按照每人每天50元的標準直接補助，不再報銷住宿費和伙食費，不發(fā)給公雜費。做到管而不死、活而不亂，保障農業(yè)科研工作順利開展。
總之，隨著國家對農業(yè)科研工作的重視，農業(yè)科研院所課題經(jīng)費呈現(xiàn)出資金總量大幅度增長、資金來源途徑多樣、經(jīng)費管理要求不一等特點。面對這些新情況、新問題、新特點和新要求，要形成新的科研經(jīng)費管理理念，財務人員與科研人員要密切配合，加強科研經(jīng)費預算管理，嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)紀律，合理使用項目經(jīng)費，自覺接受有關方面的監(jiān)督檢查，提高課題經(jīng)費的使用效率和效益。
【參考文獻】
[1] 陳銳.淺析農業(yè)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（36）：149-150.
[2] 劉燁.建立農業(yè)高校科研經(jīng)費管理模式探討[J]. 教育財會研究，2012（1）：38-40.
[3] 李曉峰，譚兵，孟威.科研院所中的科研經(jīng)費管理問題探討[J].遼寧科技學院學報，2011（2）：100-104.
[4] 韓海斌，劉悅，尚建庫.對農業(yè)科研院所課題項目經(jīng)費財務管理的思考與建議[J].農業(yè)科技管理，2011（3）：33-35.
[5] 田長山.強化預算理念，推進科研項目管理[J]. 財務與會計（理財版），2009（11）：57-58.
[6] 張躍明.淺析科研事業(yè)單位專項課題經(jīng)費管理中存在的問題及對策[J].財會研究，2012（18）：31-35.
高校科研經(jīng)費管理概述
高校科研經(jīng)費按其資金來源渠道分為橫向科研經(jīng)費、縱向科研經(jīng)費。橫向科研經(jīng)費主要是指高校和各種事業(yè)單位以及企業(yè)開展橫向聯(lián)合，為企事業(yè)單位提供技術咨詢服務、技術協(xié)作、科技成果轉讓以及技術支持等手段而獲得的收入。縱向科研經(jīng)費主要指的是財政性的撥款，包括國家科技專項經(jīng)費。橫向科研經(jīng)費一般按合同進行管理，按各高校內部的相關規(guī)定執(zhí)行；縱向科研經(jīng)費在管理和使用上要求按國家有關科研經(jīng)費管理制度執(zhí)行。近幾年，國家科研經(jīng)費管理不斷規(guī)范，逐步與國際接軌，出臺了一系列管理制度，明確了科研項目的申報立項、概預算評審等，規(guī)定了專項經(jīng)費管理和使用原則等各項內容。
高校科研經(jīng)費使用管理存在的問題
高校科研項目管理的參與方有政府組織部門、課題負責人、高校管理部門及社會中介機構，各方在科研項目立項申報、預算評審等環(huán)節(jié)中的參與情況見表1。為了了解高校科研經(jīng)費使用管理中存在的問題，筆者對中國科學技術大學、北京航空航天大學等34所重點高校進行了有針對性的調研。本研究立足高校，以高校科研管理部門負責人、科研項目負責人或科研骨干教師等管理實施主體為主要調研訪談對象，在研究過程中設計了調查問卷，試圖深入了解高校科研經(jīng)費使用和管理中的相關情況及科研經(jīng)費管理制度制定情況。
表1 科研項目管理相關單位和人員在各環(huán)節(jié)中的參與情況表
相關單位
和人員 立項申報 概算/
預算
編制 概算/
預算
評審 項目實施 監(jiān)督檢查 項目驗收
政府組織部門 √ - √ √ √ √
課題負責人 √ √ - √ √ √
高校管理部門 √ √ - √ √ √
社會中介機構 √ - √ - √ √
通過發(fā)放和回收調查問卷及深度個人訪談，結果表明各學校都制定了科研經(jīng)費管理辦法，使經(jīng)費管理有法可依，部分高校學校財務、科研部門，在按規(guī)定對科研經(jīng)費進行核算、管理外，還為學院/課題組提供課題項目申報、經(jīng)費預算編制與結題驗收等方面的咨詢和服務，但也顯示出目前高校科研經(jīng)費使用管理中存在的問題。
（一）高校科研經(jīng)費管理認識不到位
1.對科研經(jīng)費管理缺乏正確的認識。當前科研課題的數(shù)量及經(jīng)費額度已成為衡量高校綜合實力和學術水平的重要指標之一，科研經(jīng)費的申請難度越來越大， 競爭越來越激烈，課題負責人在項目申請期有一定的投入，因此錯誤地認為科研經(jīng)費是個人或所在團隊爭取來的，與其他人沒有關系，“我申請來的錢我自己花”。個別管理人員也錯誤地認為科研經(jīng)費是課題負責人自己申請來的經(jīng)費， 應由課題負責人負責管理，學校財務不宜過多干涉，如果干涉過多可能會造成科研項目流失或轉移。
2.科研經(jīng)費使用管理政策培訓學習不夠。科研人員對財務、經(jīng)費管理等相關規(guī)定的知識比較缺乏，在科研預算編制的原則、內容及具體編制方法方面缺乏相應的指導和培訓，造成項目立項申請階段的預算編制水平比較低，加上執(zhí)行過程中報銷時費用歸集不當，項目經(jīng)費實際支出與預算不符。究其原因，一方面是學校開展的科研經(jīng)費使用管理的專項培訓少，另一方面是科研人員不重視相關政策的學習。
（二） 高校科研經(jīng)費管理制度建設不到位
1.高校科研經(jīng)費管理制度不夠系統(tǒng)全面。各高校以國家和所屬省市的管理辦法為依據(jù)，結合學校實際制定相應的科研經(jīng)費管理制度，但是大部分高校科研經(jīng)費管理制度比較簡單、籠統(tǒng)，或未分類制定相應的經(jīng)費管理辦法；或制定的科研經(jīng)費財務管理辦法不夠具體，缺乏可操作性。高校還有大量的科研經(jīng)費來自橫向協(xié)作項目，但部分高校并未制定相應的橫向科研經(jīng)費管理辦法。
2.高校科研經(jīng)費管理制度存在滯后性。部分高校科研經(jīng)費管理文件制定存在滯后現(xiàn)象。調研的高校中僅有4所高校根據(jù)國家有關規(guī)定，在2012年重新修訂出臺了科研經(jīng)費管理制度，占13%，其余均為2011年以前所制定，占87%。2012年新出臺科研經(jīng)費管理制度的幾所高校，也未在間接經(jīng)費及科研績效支出等方面有具體可操作的規(guī)定。高校科研經(jīng)費管理相關規(guī)定存在的滯后性，將會影響科研經(jīng)費的預算執(zhí)行進度。
3.國家層面上缺少統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費管理制度。高校科研經(jīng)費種類日趨繁多，資金來源的多層次、多元化，各類項目都有相應的管理辦法，但國家層面上沒有制定統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費管理制度，對經(jīng)費使用的要求沒有統(tǒng)一的規(guī)定，財務人員對經(jīng)費管理尺度難以把握。
（三）高校職能部門對科研經(jīng)費管理有待進一步加強
科研經(jīng)費管理人員沒有隨著科研經(jīng)費總量的增加而增加，難以支撐科研經(jīng)費管理服務要求；科研和財務部門沒有在同一網(wǎng)絡化信息平臺進行信息交換，造成了項目管理與經(jīng)費管理出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，科研經(jīng)費信息化建設有待加強；在科研經(jīng)費管理中服務意識不強，在預算編制、過程管理、項目驗收方面未提供全方位的指導咨詢，預算實際執(zhí)行偏差較大；項目實施過程中，管理監(jiān)督不到位，目前對科研經(jīng)費的審計主要是事后審計，難以對經(jīng)費實施過程中出現(xiàn)的問題進行有效及時的監(jiān)督。
高校加強科研經(jīng)費管理的對策建議
（一）切實轉變觀念，落實法人負責制
1.提高科研人員的道德水平和法律意識。科研單位和科研人員要樹立科研經(jīng)費“國有”意識，改變過去“經(jīng)費是我的，想怎么花就怎么花的想法”，重視并加強項目預算編制，實事求是地申請財政資金，實現(xiàn)預算總量向預算構成的科學轉變。通過宣傳教育強化預算意識和法律、法規(guī)意識，劃清違紀違規(guī)和經(jīng)濟犯罪兩個界限，走出過程和結果、進度和效益兩個誤區(qū)，處理好單位法人與各個部門的關系、單位法人與財務部門的關系、科研教學部門與財務部門的關系、科研人員與科研項目課題的關系，保持高校和教師應有的形象和風范。職能部門也要轉變觀念，加強對科研經(jīng)費政策的宣貫和法紀教育，強化科研經(jīng)費管理，促進科技教育事業(yè)健康發(fā)展。
2.落實法人負責制，建立協(xié)同管理監(jiān)督機制。強調有關科研經(jīng)費管理的重大問題應由學校黨委常委會或校長辦公會進行專題研究決定，可成立校領導為組長，財務、科研、監(jiān)察、審計等部門負責人為成員的科研經(jīng)費管理領導小組負責協(xié)調工作，同時明確校內各責任主體在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權限，建立項目負責人、學院、科研管理部門、財務部門和審計部門共同參與、分工負責的協(xié)同管理監(jiān)督機制。
（二）圍繞過程管理，提供高質量服務
1.樹立服務意識，為科研項目提供咨詢服務。要切實轉變觀念，變“管理”為“服務”，以服務科研項目為出發(fā)點開展工作，加大對科研項目負責人及科研秘書的培訓，通過大會、校報、網(wǎng)頁、郵件、短信等多渠道及時宣傳國家及學校科研經(jīng)費管理政策，公布科研項目立項申請、過程管理、項目驗收各環(huán)節(jié)工作流程及注意事項，推送科研經(jīng)費使用等相關信息，提高科研人員對經(jīng)費規(guī)范使用的認識，提高其遵紀守法意識；培訓、指導、協(xié)助科研人員合理科學地編制項目預算，以適應國家對科研經(jīng)費管理的新要求和單位的實際；建立聯(lián)系人制度，對重大專項配設聯(lián)系人，及時提供包括預算編制指導、信息查詢和推送在內的各項業(yè)務咨詢服務，由職能部門根據(jù)需要組織科研項目預算的初步評審，聘請技術和財務專家進行咨詢，保證項目預算的合理性；有條件的高校可以通過建立科研項目管理服務中心或設置科研財務聯(lián)合辦事大廳提供一站式服務，促進管理高效。
2.創(chuàng)新管理機制，強化部門協(xié)作和業(yè)務整合。管理單位要加強對科研項目實施與經(jīng)費預算、使用的全過程管理監(jiān)督。財務部門要推行科研項目全成本核算，加強審核，減少不合理支出，運用現(xiàn)代技術，實現(xiàn)經(jīng)費管理網(wǎng)絡信息化，加強對經(jīng)費支出的合理性控制，保證經(jīng)費使用的合理、合規(guī)和安全；科研部門要加強項目立項、過程及驗收管理，規(guī)范合同管理，加強對科研項目合同重要條款的審查，為項目的順利實施提供保障；二級學院要對本單位科研項目立項、執(zhí)行與結題進行過程監(jiān)管。適當增加科研經(jīng)費使用管理部門人員，并加強業(yè)務培訓，提高管理人員綜合業(yè)務素質。
3.利用科技手段，提高科研經(jīng)費管理信息化水平。在財務、科研部門現(xiàn)有信息系統(tǒng)的基礎上，梳理科研項目管理運行工作流程，推進財務信息系統(tǒng)與科研管理信息系統(tǒng)對接，整合開發(fā)包括項目管理子系統(tǒng)、經(jīng)費管理子系統(tǒng)、綜合統(tǒng)計查詢子系統(tǒng)在內的科研項目管理和信息服務系統(tǒng)，通過信息化的手段實現(xiàn)對日常科研項目、經(jīng)費的網(wǎng)絡化管理，構建實時監(jiān)控的動態(tài)監(jiān)管體系，實現(xiàn)科研由結果控制轉變?yōu)檫^程控制，由被動式管理轉變?yōu)橹鲃邮椒眨瑸榭蒲许椖繀⑴c、管理人員及決策層及時提供真實有效的數(shù)據(jù)，方便項目主持人查詢其科研項目經(jīng)費使用情況和預算執(zhí)行進度；在審核報銷時，對一些不能調增的科目進行嚴格控制，加強預算執(zhí)行；為項目負責人提供網(wǎng)上查詢、自主生成項目決算報表等，提高學校整體科研管理水平。
4.充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，促進單位提高內部管理水平。學校審計部門每年抽查審計科研項目經(jīng)費的使用及執(zhí)行情況，科研、財務、審計、監(jiān)察聯(lián)合組織開展專項檢查，實施科研項目的預算、實施、結題的全程監(jiān)督和重點課題的跟蹤監(jiān)督，加強對科研結余資金的管理。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀行為，實行一票否決，并納入年底績效考核。
（三）加強制度建設，促進科研經(jīng)費使用管理規(guī)范化
1.建立和完善管理機制，確保科研經(jīng)費的規(guī)范管理與合理使用。建立和完善培訓教育機制、監(jiān)督制約機制、信息公開機制、績效評價機制及責任追究機制，做到事前有告知、事中有監(jiān)督、事后有評價、責任有追究。加強對相關人員的教育培訓，建立科研經(jīng)費使用誠信制度；明確各管理部門及項目負責人在科研項目實施和科研經(jīng)費使用過程的責任，完善經(jīng)費使用過程中的審批流程及支出控制，強化大額經(jīng)費支出、經(jīng)費轉撥、項目勞務費支出管理；對國家財政資助的科研項目相關情況進行校內公示；對科研經(jīng)費使用和管理進行檢查監(jiān)督，開展績效評價；對科研經(jīng)費使用、管理中的違法違紀行為，追究有關單位和人員的責任。通過建立和完善機制，確保科研經(jīng)費的規(guī)范管理與合理使用。
2.及時修訂更新相應的管理制度，形成科研經(jīng)費管理制度體系。根據(jù)國家近年新出臺的政策和要求，及時修訂科研經(jīng)費使用管理制度，如項目間接經(jīng)費的學校、學院、課題組三級管理辦法及績效支出管理辦法等，同時要加強橫向科研經(jīng)費的管理，建立和完善橫向課題科研經(jīng)費使用管理辦法， 形成科學性、系統(tǒng)性及可操作性強的科研經(jīng)費使用管理制度體系，促進科研經(jīng)費使用管理規(guī)范化。
國家層面的政策性建議
高校科研經(jīng)費的使用管理也是一項系統(tǒng)工程，除了高校管理部門及課題負責人外，科研項目管理還涉及政府組織部門及社會中介機構，需要各方協(xié)調一致才能不斷促進科研經(jīng)費使用管理科學化，提高科研經(jīng)費使用效益。針對調研中部分高校管理部門和科研負責人提出的工作難點，提出如下建議：
1.完善科研經(jīng)費管理制度，制定統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費管理辦法。國家科研經(jīng)費管理辦法應與高校經(jīng)費管理實際情況相適應。現(xiàn)行的科研經(jīng)費管理制度是針對企業(yè)、科研院所、高校等多個行業(yè)設計的，但高校經(jīng)費管理與企業(yè)、研究院所經(jīng)費管理比較有其自身特點，如間接費用的分攤、水電暖的計量、設備折舊等，實際執(zhí)行中科研經(jīng)費支出預算分類與會計核算科目也存在不一致的情況，建議完善科研經(jīng)費管理制度，制定統(tǒng)一的適合高校實際情況的科研經(jīng)費使用管理辦法，以適應高校經(jīng)費管理特點。
2.修訂相關政策，支持科研后續(xù)研究，促進科研可持續(xù)發(fā)展。在項目結題驗收階段，大部分課題存在科研經(jīng)費結余情況。由于財政性科研經(jīng)費結余發(fā)生的原因很復雜，建議國家修訂相關政策，規(guī)定結余留用的一定比例或額度，用于課題后續(xù)研究，從而促進科研的可持續(xù)發(fā)展，減少“突擊花錢”現(xiàn)象，以提高科研經(jīng)費使用效益。
3.按合同任務書的時間節(jié)點，及時撥付科研經(jīng)費。針對目前科研項目存在的經(jīng)費撥款滯后問題，建議相關部門合理安排經(jīng)費撥款進度，按任務的時間節(jié)點撥款，以保障科研項目的預算執(zhí)行進度。
本研究源于北京市教育科學“十二五”規(guī)劃2011年度重點課題（AAA11002）
參考文獻：
[1]陳慶華，呂海蓉.高校科研經(jīng)費財務管理的現(xiàn)狀及對策[J].財會研究，2008，（16）：55-57.
[2]汪濤.高校科研經(jīng)費財務管理的現(xiàn)狀及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011，（23）：131-132.
[3]周燕，翟亞軍，鄭曉齊.我國高校科研經(jīng)費管理的對策研究[J].北京科技大學學報（社會科學版），2010，（1）：167-170.
[4]周勇.新形勢下高校科研經(jīng)費管理的制度設計研究[J].北京理工大學學報（社會科學版），2010，（4）：74-77.
《中國農業(yè)會計雜志》2014年第八期
一、處理好預算執(zhí)行與預算調整的關系
由于公益性行業(yè)科研項目的執(zhí)行期較長，為使項目預算能夠更好地與項目任務匹配，主動適應項目執(zhí)行中科研活動實際變化的需要，財政部、科技部在《關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定》的通知（財教[2011]434號）中明確了項目預算調整的內容及調整辦法，特別是對于直接費中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出等預算調整，給予了項目單位較大的調整自。今年，國務院在《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號）中，又明確了會議費、差旅費、國際合作與交流費等三項經(jīng)費在不突破三項支出預算總額的前提下，相互間支出可以調劑使用。但即便如此，項目單位在進行項目預算調整時，還應充分尊重項目預算的嚴肅性和連續(xù)性，強調預算調整應以項目研究任務的微調整作為依據(jù)，而不是因為諸如預算申報不準確導致支出困難或其他原因而隨意調整預算。
二、處理好合理與合法合規(guī)、原則與突破的關系
農業(yè)公益性行業(yè)專項預算編制和支出的諸多原則中，任務匹配原則、合法合規(guī)原則是其最主要的原則。任務匹配是一項經(jīng)費開支能否計入項目支出的最主要依據(jù)，合法合規(guī)則為項目經(jīng)濟支出內容的范圍和標準劃定了界限。實踐中“合理性”常被課題研究人員以農業(yè)科研項目的特殊性和實施的不可預見性作為突破項目管理相關規(guī)定的借口。如強調氣候因素對項目實施的影響，為預算進度緩慢和不按預算執(zhí)行尋找借口；強調實驗條件的復雜和不可控性，為突破預算和違反規(guī)定支出尋找理由等等。另外，項目管理辦法對于直接費用各分類支出的內容范圍作了許多“原則上”的限制規(guī)定，如材料費中對辦公用品支出和生產性農資購置的限制；國際合作與交流費中對訪問學者、交換學生、長期出國進修支出的限制；出版／文獻／信息傳播／知識產權事務費中對研究生學位論文印刷裝訂費支出的限制；設備費中對臺式或便攜式計算機等通用信息產品購置的限制等規(guī)定。然而，預算執(zhí)行中，常會發(fā)生科研人員為了某些特定的目的，如為了改善自己的辦公條件，編造各種理由甚至偷換概念，將項目經(jīng)費用于采購辦公用品或手提電腦；刻意強調項目的田間屬性，大量采購生產性農藥、化肥、農膜等農用物資，實際都是為了變相擠占項目經(jīng)費。對于上述情況，項目單位、項目負責人和單位財務部門應嚴把“原則”關，從嚴控制相關經(jīng)費支出，及時糾正上述不規(guī)范的行為，保障項目經(jīng)費支出的合法合規(guī)。
三、做好間接費用支出的管理
一是處理好間接費用與直接費用的關系。間接費用作為對項目承擔單位為項目實施提供便利條件所消耗的一種補償，是指用于承擔單位在組織實施課題過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關費用，主要包括儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗支出和有關管理費用的補助支出及績效支出等，在預算時統(tǒng)一核定并實行總額控制，不得調整。從定義可以看出，一方面，項目單位不能混淆直接經(jīng)費和間接經(jīng)費的概念，或將同一項目支出內容在直接經(jīng)費和間接經(jīng)費間交叉列支；另一方面，也不得在核定的間接費用以外再以任務名義在直接經(jīng)費中重復列支相關費用。二是處理好間接費用支出與提取的關系。財政部、科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定》的通知中，對于間接費用的支出，明確了可以采取提取和列支或者兩者并用的辦法進行。然而，項目單位在實際發(fā)生間接費用支出時，為保證間接費用支出與項目任務的匹配性以及清晰地反映間接費用的支出內容，應謹慎采用提取的方法，而更多地使用據(jù)實列支。
四、處理好績效工資支出與項目績效獎勵支出的關系
公益性行業(yè)項目管理辦法規(guī)定了可以從間接費用中提取不超過直接費用扣除設備購置費5%的經(jīng)費額度，作為對項目人員的績效獎勵支出，但在實踐中容易忽視該部分經(jīng)費“應納入單位財務統(tǒng)一管理，由所在單位根據(jù)國家有關規(guī)定統(tǒng)籌安排使用”的規(guī)定，而誤認為是應直接發(fā)放給課題組人員的獎勵。實際上，在國家實行事業(yè)單位績效工資改革之后，上述計提的獎勵應作為單位發(fā)放給職工的績效工資中獎勵績效的一部分，而不是在發(fā)放了獎勵性績效工資之外，再將該部分直接發(fā)放給課題組人員，形成雙重獎勵。
作者：萬年青單位：中國熱帶農業(yè)科學院農產品加工研究所
1.1全國R&D經(jīng)費投入總量和投入強度不斷增加
R&D經(jīng)費投入是衡量一個國家或地區(qū)科技競爭力的重要指標，大多數(shù)國家在制定本國科技發(fā)展目標及規(guī)劃時都要把這一指標作為重要的參量。R&D經(jīng)費投入分為兩大類指標：絕對指標和相對指標。絕對指標即R&D經(jīng)費投入的金額，相對指標即與國內生產總值的比值。我國科研經(jīng)費投入規(guī)模日益擴大，2000年以來，全國R&D經(jīng)費投入逐年增加，從2000年的不足900億元，到2012年總支出為10298.4億元，突破萬億元，增長了11.5倍。近十年來R&D經(jīng)費投入平均增長速度為22.33%；R&D經(jīng)費投入強度（與國內生產總值之比）從2000年1%，到2012達到歷史最高水平1.98%。一般認為R&D經(jīng)費投入強度不足1%的國家是缺乏創(chuàng)新能力的，說明該國R&D活動處于初級階段；在1%到2%之間，則說明該國R&D處于中間階段；大于2%的，則說明這個國家創(chuàng)新能力比較強。對比世界上主要的科技強國，R&D經(jīng)費投入強度美國由2001的2.64%增長到了2.79%，日本由3.07%增長到了3.34%，德國由2.47%增長到了2.92%。雖然我國與上述這些國家R&D經(jīng)費投入強度還有一定的差距，但是這些年的增長速度非常之快。
1.2科研經(jīng)費管理存在的問題
（1）科研經(jīng)費管理體制過度行政化。
目前科研項目申請、評審、研究、驗收等環(huán)節(jié)均由行政部門主導，項目進程幾乎完全按照行政命令進行運作，經(jīng)費由財務主管部門掌握、管理，經(jīng)費管理的規(guī)范性不強、經(jīng)費使用效益低下，造成科研經(jīng)費使用的巨大浪費。
（2）預算管理缺乏科學性。
課題負責人缺乏一定的財務預算知識，課題組也缺少會計專業(yè)的成員，課題經(jīng)費預算編制不夠科學、規(guī)范，經(jīng)費預算常常超過項目實際完成需要，或不足以支撐項目研究工作的完成；課題立項評審專家往往重視項目的可行性，對項目預算審定不足。
（3）科研經(jīng)費使用過程管理不嚴。
項目負責人對科研經(jīng)費使用缺乏計劃，往往項目開展與經(jīng)費使用的進度不一致；科研工作者的“馬太效應”造成一個科研團隊可能同時承擔多個科研項目，造成經(jīng)費混用、挪用現(xiàn)象時有發(fā)生，科研經(jīng)費的使用過程管理不嚴。
（4）項目管理與經(jīng)費管理相互獨立。
科研管理部門和財務管理部門是項目承擔單位兩個相對獨立的部門，項目管理與經(jīng)費管理職能劃分明確，導致科研管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)。科研管理部門只重視爭取項目，對于經(jīng)費使用的合理性和有效性管理不足；財務部門由于對科研管理的相關規(guī)定不熟悉，只能判斷經(jīng)費使用是否符合財務管理規(guī)定，無法判斷費用使用是否具有效率。針對我國當前科研經(jīng)費管理中出現(xiàn)的一系列問題，迫切需要完善我國科研經(jīng)費管理機制，建立、健全科研經(jīng)費審計監(jiān)督制度，科技主管部門應配備一批高素質、專業(yè)化的審計、檢查隊伍，不定期對科研項目經(jīng)費進行審計，實時監(jiān)督科研經(jīng)費的使用情況。但是，由于我國科研項目的數(shù)量非常巨大，2013年國家自然科學基金委批準資助的科研項目達到34958項，此外，“863”計劃、科技攻關計劃、基礎研究計劃、國家社科基金等一系列批準資助的科研項目，每年累計批準資助高達數(shù)十萬項，要對如此數(shù)量龐大的科研項目經(jīng)費全部進行監(jiān)督檢查是不現(xiàn)實的，必須將信用管理引入到科研經(jīng)費管理中，在科研經(jīng)費信用管理各個主體之間，建立一種互信的承諾。對科研經(jīng)費管理的主體進行信用記錄，接受社會監(jiān)督，公開透明，把審計檢查部門的職能與建立完善的科研經(jīng)費信用管理機制有效結合起來，規(guī)范科研經(jīng)費預算管理和過程控制。
2國外科研經(jīng)費信用管理的借鑒
加強科研經(jīng)費監(jiān)督管理，建立完善的政府科研經(jīng)費監(jiān)督管理體系，是提高科研經(jīng)費分配的規(guī)范性，保證科技資源配置和使用的合規(guī)性和合理性，提高科研經(jīng)費使用效益和效率的重要舉措。世界各主要科技強國都將信用管理引入到科研經(jīng)費監(jiān)督管理中，例如，德國的法律、各種科研經(jīng)費管理辦法、研究機構的各種規(guī)定及管理條例都強調科研人員的“良好科學行為”，以保證科研經(jīng)費的正當使用并取得最佳效果；美國衛(wèi)生部的總檢察長辦公室工作計劃中對衛(wèi)生部主要政府資助項目進行監(jiān)督，對信用差的經(jīng)費使用單位進行重點監(jiān)督。美國則非常強調科學法治、責任性、科學誠信和透明度等科學道德信念。美國國家科學基金會（NSF）的現(xiàn)實運作，具有一定的標桿作用。科研經(jīng)費的誠信管理主要圍繞預算誠信、金融誠信、管理誠信等，每年NSF必須遵循聯(lián)邦政府的有關法令，定期對各項經(jīng)費的使用情況進行評估，并提交相關報告。比如，涉及管理誠信方面，NSF的首席運營官（COO）在首席財務官（CFO）行政秘書支持下，對管理控制方面的結果進行調查并提供評估意見，然后上報基金會主任；由CFO領導的高級管理誠信小組（TheSeniorManagementInte-grationGroup，SMIG）就機構運營的概述性情況提供財務和管理控制報告，并由主任助理和員工辦公室主任就機構的內部管理控制情況提供申報報告。國外政府注重以正確的理念引導科學家的理性選擇，對科研人員進行科學道德教育，并加強科研人員和承擔單位的信譽制度管理，建立科學家信譽制度，對于信譽好的科研人員和承擔單位減少監(jiān)督的頻次和力度，對信譽不好的重點監(jiān)督。由于國外個人信用體系已經(jīng)非常完善，信用評估、信用監(jiān)控、信用風險和信用懲罰4個方面已經(jīng)深入個人生活的各個方面，已經(jīng)過了科研經(jīng)費信用管理這一階段，而中國的信用體系還未建立起來，這在很大程度上，制約了我國科研經(jīng)費管理。
3我國科研經(jīng)費信用管理的主要內容
我國科研經(jīng)費信用管理研究內容呈現(xiàn)出三維結構，涉及信用管理的主體，包括項目承擔單位、項目負責人、項目評審專家和中介機構；對整個科研項目生命周期全過程進行信用管理，包括申請階段、評審階段、研究階段和驗收階段；信用管理的程序，主要包括前期準備階段、相關科研經(jīng)費信用信息采集階段、信息分析及對主體評價階段、審核公布階段、后期的動態(tài)跟蹤階段。在科研經(jīng)費信用管理流程中，需要特別重視科研經(jīng)費信用信息收集工作。因為信息采集是進行后期信用評價，進行信用管理工作的基礎，由科技管理部門組織科技人員組成信用信息征集管理機構。選擇合適的科研經(jīng)費信用評價方法對相關信用主體進行評價。參考國外信用評價方法的基礎上，結合當前我國科研經(jīng)費管理的特點，采用綜合評價方法，以定性分析為主、定量分析為輔，對被評主體的信用狀況如何進行分析、判斷并確定其等級。分析評價階段包括定量指標的初步評價、定性指標評價、撰寫信用評價報告等。審核公布階段，對各相關主體信用記錄的信息和進行信用評級的結果向社會公布，公開透明，一方面可使得科研經(jīng)費相關主體的失信信息迅速傳播，接受全社會監(jiān)督，加大對失信行為的懲罰力度；另一方面滿足科技交易對信用信息的需求，減少科技活動中信用信息不對稱的現(xiàn)象。科研經(jīng)費信用管理程序除了上述的信息采集階段、分析評價階段、審核公布階段外，還包括前期準備階段和后期的動態(tài)跟蹤階段。前期準備階段包括成立評價專家組和工作組、制定信用評價方案、信用評價通知等。動態(tài)跟蹤階段是在評價工作結束后，定期跟蹤被評主體信用等級的變動情況。科研經(jīng)費信用管理程序是一個動態(tài)的反饋過程，需要定期對管理主體進行跟蹤調查，及時補充更新相關信用數(shù)據(jù)，重新進行信用評級。
4我國科研經(jīng)費信用管理系統(tǒng)設計
國家科研經(jīng)費信用管理系統(tǒng)是科研經(jīng)費監(jiān)督管理有效進行的手段和條件，包括科研經(jīng)費信用管理制度、科研經(jīng)費信用評價指標體系、科研經(jīng)費信用征信系統(tǒng)，以及科研經(jīng)費信用監(jiān)管機制。
4.1科研經(jīng)費信用管理法律、法規(guī)和管理文件
通過對科研經(jīng)費管理相關法律的收集和整理，發(fā)現(xiàn)對科研經(jīng)費進行信用管理已經(jīng)成為共識。《中華人民共和國科學技術進步法》提出為科學技術人員建立學術誠信檔案，財政部和科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》、《國家重點基礎研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家高科技研究發(fā)展計劃（“863”計劃）專項經(jīng)費管理辦法》、《國際科技合作與交流專項經(jīng)費管理辦法》、《國家科技計劃和專項經(jīng)費監(jiān)督管理暫行辦法》等明確提出建立健全信用管理機制，將課題承擔單位、課題負責人、中介機構和咨詢專家在經(jīng)費管理使用、評估評審方面的評價和記錄的信譽度，作為今后項目申請及評估評審等活動的重要依據(jù)。雖然，已經(jīng)有不少文件涉及科研經(jīng)費信用管理相關內容，但是缺乏一定的系統(tǒng)性、協(xié)調性和可操作性。一方面，科研經(jīng)費管理的系統(tǒng)性和協(xié)調性不足，缺乏一部專門的法律法規(guī)來統(tǒng)籌規(guī)劃科研經(jīng)費信用管理的相關問題，此外，還缺乏相關的政策文件協(xié)調和銜接科研經(jīng)費信用管理和科研項目的關系；另一方面，科研經(jīng)費信用管理政策制定的本身缺乏一定的可操作性，對于科研經(jīng)費信用評價制度的設計要具體和明確，指標體系的設計必須具有可行性。
4.2科研經(jīng)費信用評價指標體系
在科研經(jīng)費信用管理系統(tǒng)的建立中，科研經(jīng)費信用評價指標體系是最具有關鍵意義的一步，是科研經(jīng)費信用管理系統(tǒng)的基礎。設計和確定科研經(jīng)費信用評價指標體系是一項技術性很強的工作，科研經(jīng)費信用評價指標體系包含多個層次，其中指標既包括定量指標，也包括定性指標。科學、實用的科研經(jīng)費信用評價指標體系應滿足以下條件：一是必須與有關科研經(jīng)費管理制度文件內容相符合；二是一級指標應能適應不同類型被評主體的特點；三是二級指標包含的要素要能比較全面地反映不同類型被評主體的科研經(jīng)費信用狀況；四是要求具有實際的可操作性。按照評審對象的不同，整個科研經(jīng)費信用評價指標可以分為4大板塊，即項目承擔單位、項目負責人、項目評審專家和參加審計科研經(jīng)費中介機構的科研經(jīng)費信用評價體系。項目承擔單位科研經(jīng)費信用評價指標體系是對科研項目承擔單位進行信用評價的體系。眾所周知，項目承擔單位不僅是科學技術研究的主體，更是科研經(jīng)費的主要使用者，是整個科研經(jīng)費信用評價中最重要的一環(huán)，可以說，整個科研經(jīng)費信用評價過程都是圍繞其展開進行的。為了能讓每一個科研項目都分配到適合的科研承擔單位之上，我們從經(jīng)費預算、經(jīng)費管理、組織聲譽3個方面著手，設計了項目承擔單位科研經(jīng)費信用評價指標體系。其中經(jīng)費預算包括預算欄目是否全面細致，金額是否合理；是否存在虛假承諾，自籌經(jīng)費是否到位；是否按規(guī)定執(zhí)行和調整預算；科研經(jīng)費年度預算的執(zhí)行效率。經(jīng)費管理包括對項目經(jīng)費是否進行單獨核算；對各項目經(jīng)費審查的勝任能力；對各項目經(jīng)費的監(jiān)督管理能力；科研經(jīng)費合理安排支出情況；科研經(jīng)費結存結余情況。組織聲譽包括被投訴或舉報的情況；違法違規(guī)行為發(fā)生次數(shù)。該體系可以全面衡量項目承擔單位在項目申請、評審、研究、驗收過程中，是否遵循有關科研經(jīng)費管理的規(guī)則、程序和辦法。整個科研經(jīng)費信用評價指標體系中，項目負責人科研經(jīng)費信用評價指標體系也是一個至關重要的考評環(huán)節(jié)。這是因為，科學研究極其強調創(chuàng)新性，其不同于一般的活動，只有內行的項目負責人才能夠很好地在監(jiān)督和創(chuàng)新之間保持平衡，為了促進創(chuàng)新，項目負責人的權限往往較大。對項目負責人的信用評價，包括經(jīng)費預算、經(jīng)費管理、經(jīng)費驗收，以及職業(yè)道德4個方面。經(jīng)費預算包括是否編報虛假預算，套取科研經(jīng)費；科研經(jīng)費合理安排支出情況。經(jīng)費管理包括虛假承諾、自籌經(jīng)費不到位。經(jīng)費驗收包括是否對專項經(jīng)費進行單獨核算；是否截留、擠占、挪用專項經(jīng)費；是否發(fā)生違反規(guī)定轉撥、轉移專項經(jīng)費；是否發(fā)生未按規(guī)定執(zhí)行和調整預算。職業(yè)道德包括是否提供虛假財務資料；項目經(jīng)費使用的合理性；被投訴或舉報的情況；違規(guī)發(fā)生的次數(shù)。項目評審專家科研經(jīng)費信用評價工作是一個極其復雜的活動，廣泛涉及到科研經(jīng)費相關知識的運用和信息的處理，任何單一層面的評價都不能反映兩者的科研經(jīng)費信用，從評審勝任能力、職業(yè)道德、關聯(lián)信用3個層面來評價。評審勝任能力，包括對科研經(jīng)費相關規(guī)章制度及政策的熟悉程度；評審專家研究領域與評審領域聯(lián)系的緊密程度。職業(yè)道德，包括被投訴或舉報的情況；違規(guī)行為發(fā)生次數(shù)。關聯(lián)信用，包括對評審項目科研經(jīng)費信息的保密情況；經(jīng)費評審的客觀公正性；與被評審對象的關聯(lián)性。對于參加審計科研經(jīng)費中介機構的科研經(jīng)費信用評價主要從機構聲譽、金融信用、審計信用3個方面來考察。機構聲譽包括被投訴或舉報的情況；違規(guī)行為發(fā)生次數(shù)。金融信用包括機構的財務狀況；機構償還債務的能力。審計信用包括審計工作的透明度。
4.3科研經(jīng)費信用征信系統(tǒng)
科研經(jīng)費信用征信系統(tǒng)包括建設和完善科研經(jīng)費信用數(shù)據(jù)庫和信用信息共享機制。
（1）制定科研經(jīng)費信用數(shù)據(jù)庫統(tǒng)一標準是科研信用數(shù)據(jù)庫建設的關鍵和基礎。
目前，已經(jīng)建立并逐漸成熟的全國征信系統(tǒng)有11315企業(yè)征信系統(tǒng)和中國人民銀行征信系統(tǒng)，而我國尚未建立全國性的科研經(jīng)費征信系統(tǒng)。為了對科研經(jīng)費進行規(guī)范而有效的監(jiān)督，全國范圍內對科研項目經(jīng)費信用進行征信勢在必行，信用數(shù)據(jù)庫建設需要一個統(tǒng)一的設計標準。建議有關部門按照科研經(jīng)費信用信息收集、記錄、整理、使用的要求，研究信用信息共享平臺系統(tǒng)總體方案，構建總體框架，設計科研經(jīng)費信用數(shù)據(jù)庫全國統(tǒng)一標準。
（2）重視科研經(jīng)費信用信息的共享使用。
科技經(jīng)費主管部門，建立科研經(jīng)費信用共享機制，充分發(fā)揮科研經(jīng)費信用信息共享的作用。應把信用信息作為管理和決策的重要依據(jù)之一，仔細查詢相關承擔單位、課題負責人、項目評審專家，以及中介機構的信用信息，確保經(jīng)費信用管理貫穿于項目申請、評審、立項、預算、實施、結題、驗收等項目管理的全過程中。
4.4科研經(jīng)費信用監(jiān)管機制
科研經(jīng)費信用監(jiān)管機制包括科研經(jīng)費信用評級和科研經(jīng)費信用分級監(jiān)督管理。根據(jù)相關主體科研經(jīng)費信用指標體系的設計，通過科研經(jīng)費信用征信系統(tǒng)對相關定性和定量指標的收集，對收集到的定量數(shù)據(jù)進行分析，定性指標則由聘用的專家進行評價。進而對相關主體進行信用評級。評級分值按100分計，結合國際上對信用的5級劃分法，將科研經(jīng)費信用等級分為5類，即AAA、AA、A、B、C。信用評價分值90～100的信用等級為AAA，80～89的為AA，70～79的為A，60～69的為B，60以下的為C。科研經(jīng)費信用分級監(jiān)督管理，是一種全新的科研經(jīng)費監(jiān)管模式，分級管理，重點監(jiān)督，準確評定其信用等級，然后有針對性地加強管理，等級越低監(jiān)管越嚴，應該對相關主體信用等級為A、B的，加大重點巡視檢查的力度；而對于信用等級為AAA、AA減少巡視檢查或抽查；對于信用等級為C，一般不予立項資助，直至整頓整改，信用等級提高。
5總結
1.1立項
該院的科技項目大多屬于自主立項。科技項目立項主要根據(jù)院中長期科技發(fā)展戰(zhàn)略，結合院業(yè)務發(fā)展需要及解決勘測設計過程中需要解決的關鍵技術問題，一與國家的產業(yè)鼓勵政策和發(fā)展方向保持一致，開展引領型科技研究；二立足專業(yè)前沿，了解相關技術在國際、國內和行業(yè)中的發(fā)展水平，體現(xiàn)目前市場特色和先進性，根據(jù)市場需求開展領先型科技研究；三解決生產實踐和工程中的難點和問題開展，解決工程實際問題，改善工藝，提高效率；四在提高工效、設計質量等方面做標準化、模塊化，結合工程實際和三維設計開展，做出自己的特色和品牌。每年末申報下一年度的科技項目。項目實行項目經(jīng)理(即負責人)負責制，立項經(jīng)過嚴格的程序審批，由項目負責人提出立項申請(包括項目內容、所用關鍵技術、預期目標、成果、進度計劃、人員分工、經(jīng)費概算等)，經(jīng)其所在部門領導批準、院科技專責審核、分管部門的院領導批準。在所有項目中，經(jīng)院科學技術委員會集體討論選拔出一些有技術含量、有影響、有深度的項目作為院重點科技項目，形成一般項目和院級重點項目分級管理。項目立項時，要分析評估科研項目在技術、資金、人員配置、成本等方面存在的風險，使企業(yè)在較低的風險水平上以較低的成本實現(xiàn)創(chuàng)新收益；與外單位合作開發(fā)的項目，要對合作單位進行盡職調查，簽訂合同，明確雙方投資、分工、權利義務和研究成果產權歸屬，同時分析評估項目在技術、資金、人員配置、成本等方面存在的風險，制定風險防范措施。委托外單位承擔的科研項目要進行招標，簽訂外包合同，明確研究成果的產權歸屬、研究進度和質量標準。
1.2實施過程
科技項目的管理分院、室兩級管理。項目在進展過程中，一般項目主要由部門領導負責協(xié)調、督促、檢查項目計劃實施情況。安全技術部(科技主管部門)每季度對一般項目、每月對院級項目的計劃實施情況進行檢查，必要時請專家對階段性研究成果進行評審。
1.3結題評審
項目完成后，項目負責人將所有項目材料(如技術報告、圖紙、軟件編制說明書、軟件測試報告、用戶操作手冊等)準備齊全、規(guī)范，報安全技術部科技主管，申請結題評審。(若因某些原因中途要取消所立項目,項目負責人應提出“科標業(yè)項目撤消申請”，說明其理由，經(jīng)安全技術部科技專責審核、主管院領導批準后方可取消所立項目。)一般每年四季度集中進行結題評審。結題評審由安全技術部組織、院科學技術委員會、評審委員會對項目進行評審。評審先進行形式審查，然后再由相關專家仔細審閱，提出初步意見。最后開會討論，由評審委員會給出最終評審意見。
1.4經(jīng)費
科技項目的經(jīng)費來源于上級補助的專項經(jīng)費和院自籌科技經(jīng)費。項目在實施過程中發(fā)生的費用暫時按項目計列。項目經(jīng)費在評審委員會對項目進行評審時一并討論確定。項目金為項目批準經(jīng)費減去實耗成本,實耗成本指項目的直接耗用成本(不含人員的工資、“七金”)。項目金待項目完成、結題評審、項目所有材料完成歸檔后(評審結束一個月內)結算，由項目負責人負責分配到項目組每個成員。對于項目組中途取消的項目,其所發(fā)生的直接耗用成本即為該項目經(jīng)費。
1.5獎勵
評審時，評審委員會對所有項目根據(jù)創(chuàng)新性、應用性、效益性、推廣性幾個方面進行打分，評出優(yōu)秀科技進步一、二、三等獎，并頒發(fā)獎金。科技進步獎每年評審一次，凡獲院科學技術進步一、二等獎的成果可以推薦向院外申報更高級別的獎項。
1.6考核
科技項目納入綜合業(yè)績考核，安全技術部每年對各部門科技項目的完成情況進行考核。對因主觀因素未按期完成的，嚴格按照《全面考核管理辦法》，扣部門考核分。
1.7保密
對于有創(chuàng)新、有突破的技術，及時確認是否申請專利或作為非專利技術、商業(yè)秘密進行管理。對于確認需要保護的技術及時申報專利、作為技術秘密保護的申請行業(yè)專利技術。為鼓勵員工開展個人創(chuàng)新和知識產權創(chuàng)作活動，專利、專有技術的成果完成人均獲得相應榮譽和獎勵。
2科技項目管理經(jīng)驗
近幾年，該院科技工作取得了顯著成績，實現(xiàn)了專利、軟件著作權、專有技術多方面零的突破。思考近年來科技管理工作，取得的經(jīng)驗有：
(1)院領導高度重視科技創(chuàng)新工作，科技管理機構、機制健全，管理制度完善；配置有經(jīng)驗的科技專責管理人員。領導班子高度重視科技創(chuàng)新工作，各項管理工作規(guī)范有序，科技組織和管理機構、機制健全，配置有經(jīng)驗的科技專責管理人員。不斷加強制度建設，強化管理，出臺了《全面考核管理辦法》、《目標管理辦法》、《經(jīng)營業(yè)績考核管理辦法》、《專利及專有技術管理辦法》、《科標業(yè)及科技論文管理規(guī)定》等一系列較完善的管理制度。
(2)科技工作有目標、有計劃、有考核、有落實、有措施，科技管理規(guī)范、扎實有效；滾動制定科技中長期發(fā)展規(guī)劃，每年年初制定科技工作目標、指標和科技計劃、完成措施，指標分解到部門，研發(fā)項目實行項目經(jīng)理負責制，責任落實到人。對科研項目與生產任務同等重視，同步安排。在眾多立項的項目中，選拔一些有深度、有影響的項目作為院管重點項目，在項目進行過程中，每月按項目進展計劃檢查實施情況，并在月度例會上公布，納入綜合業(yè)績考核，確保按計劃完成。
(3)科技交流和技術合作為科技創(chuàng)新鋪路搭橋。近兩年，隨著我院科技管理力度加大，我們不定期邀請西安通大專利有限責任公司專利專家來我院指導專利申請、著作權等有關知識產權申報方面的工作。使科技人員的知識產權保護意識明顯加強，申報技巧和能力有了很大提高。
(4)加大科技創(chuàng)新獎勵力度，調動了科技人員創(chuàng)新的工作熱情近幾年，我院修編了《專利及專有技術管理辦法》、《科標業(yè)及科技論文管理規(guī)定》，加大了科技創(chuàng)新獎勵力度，進一步調動了科技人員創(chuàng)新的工作熱情。
3存在問題
雖然我院在勘測設計、科技創(chuàng)新方面雖然取得了一些成績，但與全國其他電力設計院相比，還存在較大差距。主要表現(xiàn)在：一是創(chuàng)新與綜合能力不強，項目起點和研究平臺低，缺少核心技術，在業(yè)務中起關鍵作用的專利很少；二是雖有大量工程技術人員，但研究型創(chuàng)新人才少，尤其缺乏專家型、大師級的復合型領軍人才；三是科技創(chuàng)新動力不足，設計人員重生產、輕科技，沒有形成生產、科研兩條腿走路的有效機制。
4設想及建議
關鍵詞：農業(yè)科研 事業(yè)單位 經(jīng)費管理 問題 對策
科研經(jīng)費是知識生產、科技創(chuàng)新的基本條件和重要保障，是科學研究的物質基礎之一。隨著我國科技事業(yè)的迅速發(fā)展和規(guī)模的不斷擴大，一般農業(yè)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費也呈現(xiàn)大幅度增長趨勢，科研經(jīng)費也已成為科研事業(yè)單位主要的資金來源之一。在國家進一步推進簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務的形式下，改革和創(chuàng)新科研經(jīng)費使用和管理方式的呼聲也越來越高。目前農業(yè)科研事業(yè)單位管理中存在什么樣的問題，如何規(guī)范農業(yè)科研單位科研經(jīng)費的管理，是單位財務人員需要迫切解決的問題。
一、科研項目經(jīng)費管理中存在的主要問題
（一）科研經(jīng)費管理制度修訂相對滯后
科研經(jīng)費的來源從中央財政到地方財政各級，管理上從中央到地方各級財政，一般中央出臺科研經(jīng)費管理的改革指導意見，各地區(qū)各部門再結合實際情況貫徹落實。而近幾年，政策變化頻繁，地方在貫徹落實的時候，會有一系列的規(guī)章需要修訂，而每一級經(jīng)費管理部門在修訂時，往往需要等待或者參考上一級的制度修訂，這樣制度修訂交替過渡時間過長，在新舊制度存在改革性變化時，科研經(jīng)費使用部門在制度執(zhí)行上存在一定的困難，新舊政策交替期，制度修訂的滯后會加大科研經(jīng)費管理部門與科研人員之間的矛盾及沖突。
（二）項目經(jīng)費管理難度大
科研經(jīng)費來源的多層次、多樣性帶來經(jīng)費管理的復雜性。科研經(jīng)費來源于國家各部委、省級主管部門及地市的專項撥款。經(jīng)費種類多種多樣，有公益性行業(yè)項目、國債項目、國家發(fā)改委專項、省重大科技專項、農業(yè)專項資金等。由于不同渠道的資金來源對管理和核算的要求不同，且各類資金一般都有各自的管理辦法，項目經(jīng)費管理、結題、審計要求等各不相同，這給財務和科研管理工作帶來較大難度。
（三）項目管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)
一些單位的科研項目管理、經(jīng)費管理等一系列工作均由單個部門負責，各部門擔負著自擬標準、自行執(zhí)行、自我裁決的職責，科研管理部門、財務部門、項目負責人在項目經(jīng)費管理中的職責和權限不明確，各方所獲取的信息不對稱，缺乏內部相關職能部門間的相互制約、配合和溝通，造成項目管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)。
（四）預算編制不合理
雖然科研經(jīng)費有簡化預算、下放預算調劑的趨勢，但并沒有取消預算。科研項目經(jīng)費預算一般由項目負責人根據(jù)自己以往的經(jīng)驗進行編制，編制過程中缺乏科研管理部門和財務部門的參與和指導，沒有一個完善的流程來規(guī)范項目的管理。即便財務人員參與到項目的預算當中，也很難對材料用量、差旅次數(shù)等進行核定，僅能對價格或者費用標準等方面提出意見與建議。并且科研過程本身就是一個不確定過程，隨著科研進展，技術研究路線或者技術指標很可能隨時調整，經(jīng)費的使用方向隨時發(fā)生重大調整和變化。預算編制不合理，為完成項目任務，在實施過程中，科研經(jīng)費的實際使用很容易與預算相偏離。
（五）會計核算不統(tǒng)一規(guī)范
科研項目的預算科目一般根據(jù)經(jīng)費管理辦法確定，與政府收支分列科目的經(jīng)濟分類存在一定的差異，不同財務人員對同類費用匹配經(jīng)濟分列科目時存在差異，或者雖一致但費用與經(jīng)濟分類科目的匹配不正確；此外，財務人員和項目組成員對費用的歸類也可能存在差異，這樣在預算執(zhí)行過程中很容易產生偏差。
（六）科研項目結題后結余經(jīng)費管理不規(guī)范
已完成并通過驗收課題的結余經(jīng)費，有的經(jīng)歸口部門批準后，可留給依托單位，用于補助其他科研項目；有的按原渠道收回主管部門，由主管部門按照財政部關于財政撥款結轉和結余資金管理的有關規(guī)定執(zhí)行。但這兩種情況執(zhí)行起來都比較困難，導致已結題項目的結余經(jīng)費長期掛賬，結余經(jīng)費得不到有效的利用，降低了資金的使用效率。而在目前，資金大部分通過國庫零余額賬戶結算，國庫對資金有使用進度、結余結轉要求，項目結余資金在等待批準后再安排使用（尤其跨年度批復），往往又不符合國庫資金使用進度的要求，可能影響到項目結余資金的結轉，不利于科研經(jīng)費存量資金的盤活。
二、科研經(jīng)費管理的對策分析
隨著科研投入的加大，國家雖然有放松科研經(jīng)費管理的趨勢，科研經(jīng)費使用部門的自越大，管理的責任也就越大。農業(yè)科研事業(yè)單位應主動通過各種辦法加強對科研經(jīng)費的管理。
（1）農業(yè)科研事業(yè)單位應加強炔靠刂疲根據(jù)自己的具體情況制定有關科研經(jīng)費的管理制度。雖然很多專項資金都制定有各自的經(jīng)費管理辦法，但從整個農業(yè)科研單位來說，還涉及項目的預算編制和合同管理、預算執(zhí)行及調整、會計核算報銷規(guī)定等一系列內部的管理，如有相應的制度或者規(guī)范的內部流程來指引相關工作，可使得科研經(jīng)費管理整個流程有據(jù)可依，標準統(tǒng)一，減少管理中“各自為政”的混亂局面。
中央有政策旨在擴大科研單位科研項目資金管理權限，包括項目預算調劑自，勞務費分配管理自，間接費使用管理自，結轉結余資金按規(guī)定使用自。下放給科研單位的權利越多，責任越大，有效的內部控制制度越重要。在調動科研人員積極性和創(chuàng)造性的同時，明確、清晰、行之有效的制度是管理好科研經(jīng)費的關鍵。
（2）科研管理是一個過程管理，經(jīng)費管理是其中的重要組成，應明確各方責任，共同管理。項目管理一般實行法人管理下的項目負責人制，在項目執(zhí)行過程中應明確單位法人、項目負責人、科研管理部門和財務部門的職責分工，各方共同配合做好科研經(jīng)費的管理和使用。并且要加強各方之間的協(xié)調與溝通，減少因信息不對稱而造成的管理混亂。
（3）提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，規(guī)范科研經(jīng)費的會計核算。單位內部盡可能建立統(tǒng)一規(guī)范的內部指引，規(guī)范財務人員的會計核算，減少會計核算的隨意性。近年來，制度的修訂更新較快，應加強財務人員對新的項目經(jīng)費管理辦法等各類財經(jīng)法規(guī)等的知識培訓，與時俱進的做好財務管理工作。同時對某些特殊的科學研究，財務人員可適當對科研基地進行考察，加強與科技人員的溝通，更好地了解科研的過程，更好地為廣大科技工作者服務。
（4）加強科研人員對財經(jīng)法規(guī)、科研經(jīng)費管理制度、內部控制等方面知識的宣傳，使得科研人員對經(jīng)費管理辦法有所了解，促使科研人員更好的配合做好科研經(jīng)費的管理工作，從源頭抓好經(jīng)費的管理。尤其在2016年科技創(chuàng)新大會后，中央財政對科研經(jīng)費管理部分權利的下放，更應該讓廣大科技工作者明白，下放經(jīng)費管理權只是為了使經(jīng)費管理更加靈活，項目承擔單位的監(jiān)管責任更重。雖下放權限，但是在遵守財經(jīng)法規(guī)的同時，保證經(jīng)費開支與項目相關、合理合規(guī)使用經(jīng)費仍然是必須的。
（5）借助現(xiàn)代信息技術，搭建科研管理和經(jīng)費管理一體化的信息系統(tǒng)，科研管理過程的重要過程和節(jié)點都必須體現(xiàn)在信息系統(tǒng)上。雖然可以通過制度建立、內部控制的完善來加強科研經(jīng)費的管理，但在科研經(jīng)費的整個管理流程中，如果能夠借助現(xiàn)代信息技術，將科研管理和經(jīng)費管理放在一個統(tǒng)一的平臺上，這樣就能使得整個項目的過程管理更加清晰、完整，也方便科研、財務人員統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費管理中存在的問題，從而促使科研經(jīng)費的管理工作更加完善。反過來，完善的管理能更好的促進科研工作的開展。
（6）農業(yè)科研單位應探索合理薪酬管理制度，搭建有效的配套管理機制，合理保證公正、公平，提高科研人員的積極性，推動形成體現(xiàn)增加知識價值的收入分配機制。我國的農業(yè)科研事業(yè)單位帶有公益性質，同級財政部門保障的薪酬制度必然難以實現(xiàn)科研激勵效果，也容易滋生科研人員腐敗的心理。目前的科研經(jīng)費管理逐步允許人員費、間接費用中列支績效支出，項目承擔單位應在國家政策框架內，建立健全符合自身特點的人員費、間接經(jīng)費管理方式。
參考文獻：
[1]李莉.加強農業(yè)科研單位內部控制管理的思考[J].江蘇農業(yè)科學，2012，（11）：448-449.
[2]劉肖玲.淺談如何提高會計人員素質[J].時代經(jīng)貿，2007，（11）：68-69.
[3]王光艷，劉牧群.科技創(chuàng)新中的科研經(jīng)費管理模式探討[J].中國高效科技，2011，（4）：31-33.
[4]王x明，劉紅梅.科研經(jīng)費管理機制探討[J].中國農業(yè)會計，2006，（7）：21-23.
[5]張玉鳳.淺談科研事業(yè)單位內部控制問題[J].行政事業(yè)資產與財務，2015，（8）：51-52.
[關鍵詞] 科研經(jīng)費；管理辦法；高等院校
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 131
[中圖分類號] G644 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）13- 0234- 01
0 引 言
科研經(jīng)費作為高校完成科研工作任務的重要保障，如何規(guī)范、高效利用科研經(jīng)費，創(chuàng)造出更多更有價值的科研成果，創(chuàng)新并完善高校中普遍運行的科研經(jīng)費管理辦法，是目前需要研究解決的難題。
1 高校科研經(jīng)費管理辦法及現(xiàn)狀
目前我國高校科研經(jīng)費配置體系采取國務院、部委、學校和研究者四級管理機制。這種高校科研經(jīng)費配置現(xiàn)狀的突出特點是：各部委的科技規(guī)劃集中體現(xiàn)國家意志，具有明顯的集中制特點；而各部委的科技規(guī)劃沒有經(jīng)過專職部門協(xié)調，具有明顯的分散管理特征。由于缺乏一個專門的協(xié)調部門，各部委之間的科研規(guī)劃造成了資源重復配置。
2 高校科研經(jīng)費管理中存在的問題及原因分析
（1）高校科研經(jīng)費管理中存在的問題。①科研經(jīng)費分配環(huán)節(jié)效率低。②科研經(jīng)費使用環(huán)節(jié)效益低。③科研經(jīng)費使用績效評價不足。④科研經(jīng)費運行全過程缺乏監(jiān)督。
（2）高校科研經(jīng)費管理存在問題的原因。①體制因素。在科研經(jīng)費立項方面：我國現(xiàn)行科研經(jīng)費管理體制呈現(xiàn)“九龍治水”的格局，缺乏部門之間的統(tǒng)籌協(xié)調；對高校基礎研究投入不夠，使得基礎研究面臨短期內研究成果不顯著、長期研究經(jīng)費不足的現(xiàn)實問題；課題立項信息缺乏公開。在科研經(jīng)費管理方面：我國實行科研經(jīng)費兩級管理體制，學校是科研經(jīng)費的責任主體，對科研項目承擔法人責任，校長對科研經(jīng)費管理承擔領導責任，而科研處、財務處、審計處、紀檢監(jiān)察處等部門分擔落實學校的法人責任；科研項目負責人為科研經(jīng)費使用的直接責任人。這種管理體制，由于項目負責人缺乏相應的財務管理知識，而且監(jiān)管周期間隔長，監(jiān)管力量薄弱，監(jiān)管工作漏洞多，已不適應當前科研經(jīng)費監(jiān)管要求。②制度因素。首先評價考核制度不完善。很多高校將承擔科研課題數(shù)量和經(jīng)費總額與職稱晉升、工資待遇等直接掛鉤。其次收入分配制度不健全。很多高校自行出臺了許多激勵政策，如對科研項目進行校內配比政策，這導致了科研經(jīng)費濫用的現(xiàn)象。再次缺乏有效的問責機制。對分配課題經(jīng)費的部門、承擔課題任務的部門和個人缺乏有效的問責機制。最后對科研經(jīng)費缺乏有效地監(jiān)管。對于相應的監(jiān)管部門沒有具體可行的監(jiān)管制度及體系，監(jiān)管限于形式，沒有真正履行相應的監(jiān)管職責。
3 高校科研經(jīng)費管理辦法改革建議
（1）科研經(jīng)費管理體制改革。在科研經(jīng)費立項方面，重視政府職能和市場機制的有機融合。在科研經(jīng)費管理方面，建立“統(tǒng)一領導、分級管理、責任到人”的科研經(jīng)費管理體制，合理確定學校、院系、項目負責人的職責和權限及制定學校相關部門的科研經(jīng)費管理職責。強化主體責任，明確院系監(jiān)管責任，落實項目負責人直接責任。確保科研經(jīng)費使用權、管理權和監(jiān)督權有效行使。（2）科研經(jīng)費管理制度制定。①改革科研經(jīng)費預決算管理。高校財務人員應全面參與科研項目的申報、立項、驗收結題等過程，做好科研經(jīng)費預算編制和執(zhí)行工作。雖然科研項目經(jīng)費來源不一，但可以根據(jù)科研項目的要求，合理劃分直接費用、間接費用和協(xié)作費用。②加強科研經(jīng)費收支管理。學校科研管理部門須根據(jù)相關部門的批文、科研合同、學校相關部門文件辦理科研經(jīng)費的立項與入賬手續(xù)，按照預算批復或合同要求使用經(jīng)費。對于勞務費的列支，從尊重勞動者的勞動創(chuàng)造的角度來看，有必要在勞務費中列支參加科研工作人員的工資和福利，同時在科研費用中合理體現(xiàn)人工費用成本，也有助于提高科研人員的積極性，杜絕用其他類型發(fā)票來充抵勞務費用的現(xiàn)象。③強化科研經(jīng)費形成資產的后續(xù)管理。凡使用科研經(jīng)費形成的資產，均屬于國有資產，應納入學校資產統(tǒng)一管理。形成學校儀器設備的共享體制，避免儀器設備的重復購置，提高儀器設備的使用效率。④明確科研經(jīng)費結轉和結余經(jīng)費管理。對于科研結余的經(jīng)費，為了避免長期結題不結賬的狀況，可以明確結余的經(jīng)費可以用于科研儀器設備運轉的維護、其他研究發(fā)展項目的預研和啟動、研究生助研勞務費等方面，從而增加科研人員的積極性，避免一些不良現(xiàn)象發(fā)生。
1、鼓勵企業(yè)增加科技投入
企業(yè)投入的研究開發(fā)費用按規(guī)定享受加計扣除政策，備案等相關手續(xù)根據(jù)稅務機關相關規(guī)定辦理。
2、鼓勵企業(yè)和各類創(chuàng)新主體積極實施科技項目
（1）縣級科技計劃項目的申報、立項、經(jīng)費安排及管理按《*縣科技計劃項目及經(jīng)費管理辦法》的有關規(guī)定執(zhí)行。
（2）上級科技計劃項目申報及配套補助
上級科技計劃項目，在企業(yè)申報的基礎上，由縣科技局擇優(yōu)推薦申報。同一承擔單位已經(jīng)承擔2項同一級別的上級科技項目且均未完成的，不再推薦申報相應級別的上級科技項目。
列入國家級、省級科技計劃項目，獲得上級科技經(jīng)費補助且為項目第一承擔單位的，縣科技經(jīng)費給予配套補助。
具體配套標準：列入國家級、省級創(chuàng)新基金項目和農業(yè)成果轉化項目，按30%－50%的比例給予配套；列入國家級、省級其他類別的科技項目且上級科技部門要求配套經(jīng)費的，按20%－30%的比例給予配套。配套經(jīng)費實行最高限額，國家級項目最高不超過50萬元、省級項目最高不超過30萬元。同一項目或主要研究內容相同的項目已獲縣財政科技經(jīng)費補助的，已補助部分計入配套補助額。
上級科技補助經(jīng)費和縣科技配套經(jīng)費的使用和管理按照各級科技部門的有關規(guī)定執(zhí)行。
3、扶持企業(yè)建立創(chuàng)新載體
縣級企業(yè)研發(fā)中心由企業(yè)提出申請、縣科技局組織認定并發(fā)文公布。已經(jīng)被各級科技部門認定為市級以上高新技術研發(fā)中心、農業(yè)科技企業(yè)研發(fā)中心的，不再認定縣級研發(fā)中心。
市級以上各類研發(fā)中心、科研機構、區(qū)域創(chuàng)新服務中心等創(chuàng)新載體，在企業(yè)申報的基礎上，由縣科技局擇優(yōu)推薦申報。
4、鼓勵企業(yè)與高校院所開展科技合作
企業(yè)在縣政府組織的重要科技合作活動中簽約的科技合作項目，簽約地點在國外、國內的，每項分別給予3萬元、1萬元的一次性補助。
企業(yè)與高校院所的科技合作項目，申報縣科技計劃項目時優(yōu)先立項，優(yōu)先推薦申報上級科技項目。
5、培育扶持各類科技型企業(yè)
縣委〔2009〕7號文件所指的"科技型企業(yè)"，是指創(chuàng)新型企業(yè)、高新技術企業(yè)、農業(yè)科技企業(yè)、科技型中小企業(yè)、專利示范企業(yè)、工業(yè)設計創(chuàng)新試點示范企業(yè)及其他由各級科技部門組織認定的示范企業(yè)。
市級以上各類科技型企業(yè)，在企業(yè)申報的基礎上，由縣科技局擇優(yōu)推薦申報。
6、鼓勵企業(yè)引進高新技術產品實施產業(yè)化
企業(yè)從縣外引進科技部門三年內認定的高新技術產品在我縣實施產業(yè)化，且產品年銷售額達到300萬元以上的，分別給予國家級8萬元、省級3萬元、市級1萬元的一次性獎勵。
7、鼓勵開發(fā)自主知識產權
對獲得授權、具有產業(yè)化前景的專利給予補助。授權專利證書中的第一專利權人地址在本縣轄區(qū)內的單位和個人，在獲得專利權之日起一年內，可申請補助。授權專利補助申請全年受理，分批兌現(xiàn)。
8、設立企業(yè)創(chuàng)新獎，鼓勵企業(yè)提高創(chuàng)新能力
*縣企業(yè)創(chuàng)新獎的評選和獎勵根據(jù)《*縣企業(yè)創(chuàng)新獎獎勵辦法（試行）》的有關規(guī)定執(zhí)行。
9、農業(yè)科技成果轉化資金的管理
農業(yè)科技成果轉化資金的安排和管理根據(jù)《*縣農業(yè)科技成果轉化專項資金管理辦法》的有關規(guī)定執(zhí)行。
10、其他
［關鍵詞］農業(yè)科研單位；科研經(jīng)費管理；問題；對策
引言
科研項目經(jīng)費是開展科研活動的前提和保障，是保證科研項目順利實施的基本條件，近年來，國家持續(xù)加大對農業(yè)科技的投入，農業(yè)科研單位科研經(jīng)費規(guī)模呈現(xiàn)快速增長。加強科研經(jīng)費的管理，有利于保證科研項目順利完成，促進科研人員多出成果、出好成果，有利于增強我國科技綜合實力和自主創(chuàng)新能力。為推動科研經(jīng)費管理工作規(guī)范化、科學化和精細化，國家先后出臺了一系列科研經(jīng)費管理辦法。但是，從國家專項檢查和審計的情況看，農業(yè)科研單位科研經(jīng)費管理還存在一定的問題，嚴重影響了財政資源配置效率。本文對這些問題進行了深入分析，并結合工作實踐有針對性地提出了相應的解決對策，以期確保科研經(jīng)費高效使用，充分發(fā)揮其社會和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)科研事業(yè)健康發(fā)展。
1農業(yè)科研單位在科研經(jīng)費管理中存在的問題
1.1科研經(jīng)費管理制度不完善
為規(guī)范科研經(jīng)費管理，國家出臺了一系列項目經(jīng)費管理辦法，有些單位認為，既然財政部、科技部、農業(yè)部、相關主管部門已經(jīng)制定了很多辦法，單位只需遵照執(zhí)行，沒有必要制定本單位的科研經(jīng)費管理制度。有些單位即便制定了科研經(jīng)費管理制度，基本上都是照搬國家部委的制度，關鍵環(huán)節(jié)只做原則性規(guī)定，沒有結合單位實際細化完善，真正地發(fā)揮作用。
1.2預算編制不科學
經(jīng)費預算是科研項目申報的基礎材料，預算編制關系到項目的立項和執(zhí)行。農業(yè)科研單位普遍存在項目經(jīng)費預算編制不夠嚴謹，預算執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象。究其原因，主要有兩個方面：第一，單位對預算編制重視不足。很多單位領導、項目負責人受傳統(tǒng)觀念影響，為了爭取項目，走后門、拉關系，一些項目未經(jīng)評審已經(jīng)內定，他們認為項目已經(jīng)確定了，預算編制就是走形式。第二，預算編制人員專業(yè)性差，預算質量不高。有些單位經(jīng)費預算主要是科研人員編制，財務人員參與較少，一些科研人員對政策理解不足，僅憑主觀臆斷閉門造車。有些單位雖然財務人員參與了，但是財務人員專業(yè)水平不高，與科研部門缺少必要的交流，缺乏對項目研究情況以及外部環(huán)境變化（如農業(yè)季節(jié)性特點）的整體把握，編制的預算往往脫離實際，難以執(zhí)行。
1.3經(jīng)費執(zhí)行與預算脫節(jié)
經(jīng)費使用中預算執(zhí)行隨意、超支、挪用等問題時有發(fā)生，主要體現(xiàn)在四個方面：一是思想認識不足，有人認為項目是自己爭取的，經(jīng)費可以隨意支配，發(fā)生虛列支出、超范圍支出。有的單位領導私自挪用項目經(jīng)費彌補辦公經(jīng)費不足，造成項目經(jīng)費流失。財務部門只是進行會計核算和正常報銷，無法做到預算執(zhí)行有效控制；二是項目預算編制脫離實際，執(zhí)行時無法與預算匹配；三是項目資金到位時間晚或科研人員工作滯后，臨近項目結題時經(jīng)費支出比例過低，為防止資金收回，科研人員突擊支出；四是項目時期長，客觀因素的變化導致預算無法正常執(zhí)行。上述原因造成經(jīng)費預算流于形式，沒有發(fā)揮預算管理作用，給社會服務形象帶來了極大的負面影響。
1.4缺乏合理有效的監(jiān)督機制
首先是責任不夠明確，經(jīng)費管理中財務部門和項目執(zhí)行部門相互脫節(jié)，缺乏嚴格的監(jiān)督和制衡，出現(xiàn)問題相互推諉。其次是經(jīng)費預算和執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督。預算編制沒有具體部門和個人監(jiān)督，預算編制的質量完全依賴編制人員的經(jīng)驗和水平。經(jīng)費支出通常由科研人員自己把握，財務部門只是會計核算，沒有進行監(jiān)督和約束，外撥經(jīng)費、結余資金更是缺乏監(jiān)督。最后是審計力量薄弱，內部審計多是事后審計，不能及時發(fā)現(xiàn)支出過程中的問題，事前監(jiān)督和事中監(jiān)督嚴重缺位。由于監(jiān)督機制不健全，科研人員違規(guī)風險低，違規(guī)使用項目經(jīng)費的現(xiàn)象屢見不鮮。
1.5經(jīng)費管理評價體系不健全
農業(yè)科研單位科研經(jīng)費管理缺乏合理的績效評價體系，沒有重視對資金使用的合理性、經(jīng)濟性的評價。如勞務費支出明顯超出合理標準、高于市場價格購置儀器設備等問題，由于支出項目屬于預算內容，并且報銷手續(xù)完備，審計一般難于發(fā)現(xiàn)。另外，目前我國評判科研項目完成的標準，一般是對照項目實施目標檢查，但實際上，為了順利結題，很多單位都存在數(shù)字造假的現(xiàn)象，如虛報推廣品種和面積，虛報培訓場次、參加人員等，這些問題很少被關注。至于科研成果是否能夠轉化為生產力，能否最大限度地產生經(jīng)濟效益或社會效益，更是評價的空白領域。忽視科研經(jīng)費的績效評價，必然影響科研項目經(jīng)費的使用效率，造成科研項目的高成本、低產出。
2完善農業(yè)科研單位項目經(jīng)費管理的對策
2.1加強科研經(jīng)費管理體制機制建設
傳統(tǒng)管理模式已經(jīng)不能適應經(jīng)費管理的需要，應當建立分級管理統(tǒng)一領導的管理體制，即由上級部門組織，科研部門、財政部門、其他部門共同參與的管理模式，這種模式有利于加強部門之間的交流與協(xié)作，有利于提高項目的統(tǒng)一管理和資源優(yōu)化配置。此外，建立合理的收入機制，適當提高人員經(jīng)費、間接費用的比例，擴大間接費用的核算范圍。建立激勵機制，鼓勵科研人員開發(fā)創(chuàng)新，取得的收入全部留歸單位，主要用于獎勵科技人員以及彌補日常經(jīng)費不足。
2.2建立健全各項管理制度
制定完善的管理制度是促進項目經(jīng)費規(guī)范管理的根本保障。首先，應在遵循國家相關制度辦法的基礎上，根據(jù)單位自身實際，制定相應的科研經(jīng)費管理辦法，包括經(jīng)費預算管理制度和經(jīng)費支出管理制度。要明確預算編制的機構職責，強化課題組長負責制，加強預算的審核，明確科研經(jīng)費的開支范圍和標準。其次，積極加強內部控制建設，細化經(jīng)費管理流程，認真查找風險點，建立控制措施。加強支出的審核審批，重大事項集體決策，重大支出集體聯(lián)簽。實行資金支出動態(tài)管理，加強經(jīng)費支出的跟蹤檢查，實行項目執(zhí)行的驗收和評價監(jiān)督。單位要積極確保制度的落實，加強制度的宣傳，使科研人員充分了解自覺遵照執(zhí)行，使制度落到實處。
2.3提高預算編制的科學性與合理性
預算編制科學化是規(guī)范科研經(jīng)費管理的基礎，應在科研部門和財務部門之間建立聯(lián)動機制，加強合作。科研部門按照項目目標和任務提出直接費用和間接費用的科目和概算，財務部門按照財務制度和預算編制要求為科研人員提供專業(yè)指導和幫助，對概算提出修改建議。充分發(fā)揮兩者的優(yōu)勢，相互補充，增強預算編制的科學性、合理性，切實維護預算編制的嚴肅性。
2.4強化科研經(jīng)費預算的執(zhí)行管理
應加強科研經(jīng)費支出的管理控制，首先，財務人員要熟悉各類項目的經(jīng)費管理辦法，專款專用、單獨核算。其次，財務部門要加強經(jīng)費支出的監(jiān)督，嚴格按照管理辦法規(guī)定的經(jīng)費開展范圍和標準辦理支出，對支出真實性嚴格把關，嚴禁擠占挪用項目經(jīng)費，確需調整預算的，及時履行報批程序。最后，要建立和完善經(jīng)費實時查詢機制，使課題組和職能部門及時了解經(jīng)費使用情況，確保資金支付與項目實施進度相適應，實現(xiàn)經(jīng)費高效規(guī)范管理。
2.5完善科研經(jīng)費的監(jiān)督機制
一是成立專門的監(jiān)督機構，對科研經(jīng)費預算、執(zhí)行、評價開展全過程、全方位的監(jiān)管。二是加強科研經(jīng)費的審計，重視經(jīng)常性審計，前移監(jiān)督關口，強化事前監(jiān)督和事中監(jiān)督。三是積極推進信息公開。在單位內部對課題組人員、設備購置、預算調整、外撥經(jīng)費、間接費用支出情況等進行公開，對非課題預算安排情況進行公示，接受社會監(jiān)督。單位應對經(jīng)費管理中的問題及時進行糾正，確保科研經(jīng)費使用的安全性，提高科研經(jīng)費的使用效益。
主要參考文獻
［1］呂甲．淺析科學事業(yè)單位科研經(jīng)費管理使用的問題及建議［J］．財會研究，2016（7）：55-56．
［2］劉菁．完善農業(yè)科研院所課題經(jīng)費管理的思考［J］．中國總會計師，2014（4）．
關鍵詞：高校 科研經(jīng)費 預算 績效評價
21世紀，科教興國戰(zhàn)略使得高校逐漸成為我國科研工作的重要基地，高校成為我國開展科學研究工作的重要力量。高校科研項目和科研經(jīng)費均出現(xiàn)大幅增長，“十一五”期間，高校承擔了一半以上國家重大科學研究計劃；高校科研經(jīng)費在5 年內翻了一番多，2011 年達1030 億元；科研水平和質量大幅度提升，獲得約2/3 的國家自然科學獎、技術發(fā)明獎、科技進步獎等獎項，為國家社會生產力和綜合國力提升提供了重要支撐。[1]科研經(jīng)費的管理效率關系到科研項目的完成質量，影響到國家科技創(chuàng)新能力的提升。因此，依據(jù)教育部財政部[2012]7號《關于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》，高校要建立健全科研經(jīng)費管理機制，完善科研經(jīng)費績效管理辦法，提高科研經(jīng)費使用效率和質量。
一、高校科研經(jīng)費管理存在問題分析
（一）管理意識淡薄，科研項目與經(jīng)費管理存在脫節(jié)
近年來，許多高校將科研與科研管理分成兩個部分，科技處主要負責科研項目的申報和執(zhí)行，而財務處主要負責科研經(jīng)費的管理與核算。這使得科研經(jīng)費在使用過程中難以實現(xiàn)全方位的流程管控。高校管理者普遍將科研項目負責人等同于科研項目和經(jīng)費管理的主要負責人。只要申請項目獲得批準，能按時結題，科技部門就無需對科研項目的進度執(zhí)行進行評價檢查；相應地，只要票據(jù)合理，手續(xù)齊全，財務人員就不應對科研經(jīng)費的使用情況進行干涉。兩個部門獨立分工，缺乏信息溝通，致使科研管理工作的開展過程以及完成質量都難以得到有效的衡量與評價。在責任分工上，大多高校將經(jīng)費管理的職責推給財務部門，而科技部門又沒有及時提供相應的項目資料信息，也沒有對項目發(fā)展進行跟蹤評價，使得高校科研經(jīng)費管理與財務核算無法緊密結合，高校也無法開展相應的績效評價管理工作。
（二）預算管理不足，缺乏相應的評審制度
目前大多高校雖然建立了相應的科研項目經(jīng)費管理體系，但是卻沒有將預算經(jīng)費與項目的執(zhí)行進行有效的關聯(lián)，財務部門僅僅在科研經(jīng)費下達到賬之后知曉各項經(jīng)費總額，而缺乏各項科研項目的具體經(jīng)費預算情況。財務人員在科研經(jīng)費報銷過程中忽視經(jīng)費預算和使用的對應關系，僅對使用票據(jù)是否合法，用途是否合理，經(jīng)費是否充足等情況進行審核，而沒有將項目中的各項支出與項目執(zhí)行進行關聯(lián)，也沒有建立相應的信息管理系統(tǒng)將經(jīng)費支出與預算執(zhí)行進行匹配。高校財務系統(tǒng)中缺乏科研經(jīng)費管理模塊，使得科研經(jīng)費控制體系難以建立，科研項目評審工作難以行之有效的開展。加之科研經(jīng)費來源渠道日趨廣泛。普通高校的科研經(jīng)費來源也就出現(xiàn)了縱向專項化、橫向多元化的新格局，造成經(jīng)費分類管理困難。[2]
（三）科研經(jīng)費開支不合理，使用效率不高
目前高校科研經(jīng)費按照課題類別即橫向科研和縱向科研兩類進行區(qū)分。因國家相關項目管理單位對縱向課題審查較嚴，高校多對縱向科研經(jīng)費審核較嚴，而對橫向科研經(jīng)費管理較松。目前很多高校沒有針對兩類科研經(jīng)費制定專門的科研經(jīng)費使用管理辦法，而只是具備籠統(tǒng)的管理規(guī)定，且某些規(guī)定不夠合理。這使得在實際的報銷過程中，項目負責人經(jīng)常與財務人員發(fā)生分歧，經(jīng)費控制與審核出現(xiàn)問題。
（四）科研經(jīng)費監(jiān)督機制有待健全
近年來，高校普遍存在缺乏對科研經(jīng)費管理的監(jiān)督檢查機制。盡管各高校都結合自身實際陸續(xù)建立了科研經(jīng)費管理辦法及規(guī)定，但卻在經(jīng)費管理過程中缺乏自我監(jiān)督和檢查，缺少了科研項目技術、進展與各項開支相結合的效益分析，忽視對科研項目經(jīng)費進行監(jiān)管的績效考評體系。正是由于這種監(jiān)管機制的不健全，出現(xiàn)了有限經(jīng)費沒有發(fā)揮實際用處，項目結題草率，項目結題而經(jīng)費卻仍舊掛賬，只重成果而忽視經(jīng)費使用等不良現(xiàn)象。
二、強化管理，建立健全科研經(jīng)費管理體系
（一）制定科學的財務管理辦法，完善科研經(jīng)費管理制度
以教育部財政部《關于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》[2012]7號、教育部《關于進一步規(guī)范高校科研行為的意見》[2012]14號為依據(jù)，高校應結合實際情況制定出具體專業(yè)性的科研經(jīng)費管理流程和辦法，細化科研項目分類，嚴格規(guī)范科研經(jīng)費開支項目及范圍，從科研項目研究的流程出發(fā)有針對性地制定流程化的管理標準，從科研項目預算到科研項目結題，科研經(jīng)費管理都要具備相應的監(jiān)控體系，并將科研經(jīng)費使用的各個流程和環(huán)節(jié)對應到項目執(zhí)行和參與的各個項目負責人的工作中去，建立嚴格的經(jīng)費使用責任機制，提高經(jīng)費使用的效率，才能從根本上管理和規(guī)范高校的科研經(jīng)費。
制度中明確財務人員在科研經(jīng)費管理各個環(huán)節(jié)中的審核和處理職責，加強經(jīng)費審批的信息化系統(tǒng)管理，完善科研經(jīng)費授權審批流程。在資產管理中對注重無形資產特別是知識產權的評估與核算，組建高校科研基金會對相關資產進行審核。財務人員在報銷審核過程中要注意不僅對票據(jù)和用途進行審核，還需要結合項目內容、發(fā)展進度確保支出到位，并設置相應的控制指標。在科研項目結題過程中，不僅要從考察科研成果，還需要對科研經(jīng)費進行相應的結轉，同時要對科研經(jīng)費的使用情況進行盤察，同時進行科研項目績效評價分析，不斷更新調整科研經(jīng)費管理方法，提高科研經(jīng)費使用效益。
（二）實施科研項目分類管理，制定合理的預算機制
根據(jù)不同的科研經(jīng)費來源渠道，科研課題的種類，高校應當在遵照國家相關法律法規(guī)的前提下對不同種類科研項目的支出金額、支出方式、支出的合理性等進行區(qū)分審核。目前科研經(jīng)費預算中預算編制依據(jù)、編制方法不統(tǒng)一，預算指標不完善。有的項目的預算是在項目申報時估算出來的，甚至是拍腦袋拍出來的，可以想象這樣的項目一旦獲準，其預算肯定難以執(zhí)行，所以，科學的預算是提升科研經(jīng)費管理有效性的前提性因素。[3]因此在項目申請過程中，財務部門應當對項目負責人進行協(xié)助編制預算，從實際情況出發(fā)，根據(jù)各類科研項目的不同執(zhí)行過程，細化科研項目金額分配，科學分配各階段開支金額，嚴格控制經(jīng)費預算標準，對同一類別的科研項目統(tǒng)一其編制依據(jù)和方法，并建立完善的經(jīng)費預算指標體系。
（三）加強高校科研經(jīng)費信息化管理
高校科研經(jīng)費管理體系的信息化、科學化日益成為高校財務管理信息系統(tǒng)建設中的重要一環(huán)。通過財務管理系統(tǒng)的開發(fā)設計，高校財務部門可以將科研經(jīng)費預算、使用、結題、評價等分流程建立模塊及系統(tǒng)，通過科研經(jīng)費預算控制各項科研經(jīng)費支出，并運用績效評價指標進行統(tǒng)計、分析和評價，變被動為主動，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理從結果控制到過程控制的轉變，使科研經(jīng)費管理更加科學化、合理化。同時在財務管理系統(tǒng)的基礎上，在高校范圍內建立有效的信息網(wǎng)絡平臺，建立科技部門、財務部門、審計部門等各部門相互聯(lián)系的管理信息系統(tǒng)，通過實現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，將科研經(jīng)費管理嵌入到科研項目管理的各個流程中去，并逐步構建信息化的科研經(jīng)費審批體系，不僅可以有效地解決各環(huán)節(jié)信息溝通不暢問題，還可以更好地對高校科研進行監(jiān)督。
（四）加強監(jiān)督與檢查，建立健全科研經(jīng)費績效評價體系
高校首先應當完善內部控制制度，建立健全科研經(jīng)費管理監(jiān)督體系，各審批責任人、項目負責人、財務部門、科技部門等相關人員的職責和權限必須明確，并具有相應的監(jiān)督和檢查機制。高校應當建立專門的科研經(jīng)費管理小組，抽調優(yōu)秀人員，通過財務人員和科技人員的相互協(xié)作配合，從體制上將科研經(jīng)費管理納入到整個科研管理過程中，使得財務監(jiān)督更加有效；通過審計人員的參與將科研經(jīng)費管理納入到學校年度審計工作計劃，加強內部監(jiān)督并健全內部控制機制。
在借鑒國內外高校績效評價管理經(jīng)驗的基礎上，高校還應當建立健全科研經(jīng)費績效評價體系，按照高校科研投入與產出比例測算相應的績效值，在專家討論的基礎上選擇全面、科學、明確的績效評價指標，并運用合理的方法進行測算檢驗，建立出具有高校特色的科研經(jīng)費管理績效評價指標體系。只有將科研經(jīng)費投入與科研成果進行關聯(lián)，才能進一步對科研成果是否達到預期，科研技術是否能及時轉化、科研項目是否具備社會價值等方面進行評價分析，才能保證高校科研項目開展有意義有價值。
高校科研經(jīng)費管理直接影響到高校的科研的建設質量和水平。完善高校科研經(jīng)費管理流程，加強高校科研經(jīng)費管理信息化建設，建立健全高校科研經(jīng)費管理績效評價機制，對高校科研管理的改進與提升，高校科研成果的形成與轉化，高校科研項目的順利開展以及國家科技投入資金的節(jié)約都有積極的推動和影響。■
參考文獻：
[1]黃永林，李茂峰.我國高校科研經(jīng)費管理政策與制度存在的主要問題及其對策建議[J]，教育與經(jīng)濟，2013（3）：3―8
[2]孫守宇. 高校科研經(jīng)費管理問題探析及對策研究.教育財會研究[J]，2010―6：61（3）：50―52
