時間：2023-06-07 09:11:29
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識。隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，車輛稅收已逐步成為我縣地方稅收收入新的經(jīng)濟(jì)增長點。各有關(guān)部門要進(jìn)一步提高認(rèn)識，切實采取有效措施，大力支持地稅部門做好車輛稅收征管工作，促進(jìn)我縣交通運(yùn)輸業(yè)規(guī)范、有序發(fā)展。
二、抓住工作重點，強(qiáng)化稅收征管。對交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)有針對性地加強(qiáng)征管工作，進(jìn)一步規(guī)范車輛稅收各項征管措施。
（一）加強(qiáng)稅源管理，嚴(yán)格稅務(wù)登記。凡在我縣境內(nèi)從事公路客、貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個人，應(yīng)向地稅部門辦理稅務(wù)登記。未辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)部門可不予提供發(fā)票。
（二）明確征管模式。自2014年1月1日起，我縣營運(yùn)車輛稅收由縣運(yùn)管所代征。為簡化辦事程序，建立優(yōu)質(zhì)化服務(wù)體系，縣地稅局在政務(wù)中心設(shè)立營運(yùn)車輛稅收征收窗口，與交通運(yùn)管部門聯(lián)合辦公。交通運(yùn)管部門在“營運(yùn)證”年檢、機(jī)動車“二維”、上路稽查等環(huán)節(jié)實行同步征收。對實行獨(dú)立核算且賬務(wù)制度健全、能全面準(zhǔn)確核算營運(yùn)收入的單位，實行申報征收方式。個體營運(yùn)車輛稅收實行“全額定稅，一次征收，開票抵減，超額補(bǔ)稅”的征收方式。即對車輛稅收核定稅收定額，實行簡并征期的辦法，全年一次性繳納稅款；按規(guī)定繳納全年稅款的納稅人，可以用已繳納的定額稅款分月按次抵頂開具發(fā)票所需稅款，超額部分應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
（三）統(tǒng)一征收標(biāo)準(zhǔn)。營運(yùn)車輛稅收由地稅部門按照稅法的有關(guān)規(guī)定確定征收時間、征收期限、征收稅額標(biāo)準(zhǔn)。
（四）嚴(yán)格對貨運(yùn)業(yè)自開票納稅人的管理。對申請認(rèn)定貨運(yùn)業(yè)自開票納稅人的貨物運(yùn)輸單位，要嚴(yán)格把關(guān)，除審核相關(guān)資料外，還要實地調(diào)查了解納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，核實納稅人的運(yùn)輸能力，根據(jù)實際情況作出判定。對已認(rèn)定為自開票納稅人的貨物運(yùn)輸單位，要加強(qiáng)日常管理；對不符合貨運(yùn)業(yè)自開票納稅人認(rèn)定條件的，要堅決取消其貨運(yùn)業(yè)自開票納稅人資格。
（五）強(qiáng)化運(yùn)輸企業(yè)納稅評估工作。重點評估運(yùn)輸業(yè)務(wù)和營運(yùn)成本的真實性，以及發(fā)票使用、稅款繳納等情況，防止稅源流失。
三、加強(qiáng)宣傳，積極創(chuàng)優(yōu)稅收環(huán)境。要加大宣傳力度，充分利用廣播、電視、報紙等新聞媒體，對此項工作進(jìn)行廣泛宣傳，取得社會各界及營運(yùn)車輛納稅人的充分理解和支持，共同做好我縣營運(yùn)車輛稅收征收管理工作。同時，交通運(yùn)管、公安交管等相關(guān)部門要定期采取聯(lián)合執(zhí)法方式，加大對運(yùn)輸業(yè)稅收違法行為的打擊力度，積極創(chuàng)優(yōu)稅收環(huán)境。
四、嚴(yán)格稅收執(zhí)法，加大欠稅清繳力度。要嚴(yán)格執(zhí)行車輛稅收有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，任何單位和個人不得擅自做出車輛稅收減征、免征、降低標(biāo)準(zhǔn)征稅的決定。要加大欠稅清繳力度，在征收當(dāng)年稅款的同時，要查驗上年度完稅情況，對納稅人偷稅、欠稅的，除追繳其不繳、少繳或欠繳的稅款、滯納金外，并處不繳、少繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
五、為保障車輛稅收源泉控管，確保車輛稅收應(yīng)收盡收，財政部門要根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定支付相關(guān)費(fèi)用，用于車輛稅收征管工作的培訓(xùn)、辦公、補(bǔ)貼、獎勵等費(fèi)用支。
一、工作目標(biāo)
以各項稅收政策和法律法規(guī)為依據(jù)，以規(guī)范房屋租賃雙方涉稅行為為重點，大力整治房屋租賃中存在的問題，進(jìn)一步規(guī)范房屋租賃的稅收征管，逐步實現(xiàn)房屋租賃管理的法制化、規(guī)范化，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。
二、清理整頓對象和時限
本次清理整頓的對象是全縣范圍內(nèi)所有出租房屋的單位和個人。清理整頓的時限是自年1月1日起，對個別出租收入金額較大、有偷稅逃稅性質(zhì)的，可追溯到以前年度。
三、清理整頓主要內(nèi)容
清理整頓的主要內(nèi)容為年1月1日以來單位和個人出租房屋，所取得租賃收入應(yīng)納稅收的征繳情況。
四、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅種和征收標(biāo)準(zhǔn)
（一）計稅依據(jù)
出租房屋的單位和個人，應(yīng)以真實有效的房屋租賃合同或協(xié)議記載的房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。租金明顯不實或偏低的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以核定。
（二）應(yīng)納稅種
行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位房屋租賃應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅（行政機(jī)關(guān)不征收企業(yè)所得稅）。個人房屋租賃應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅。
（三）征收標(biāo)準(zhǔn)
1、營業(yè)稅：按租金收入的5%征收；個人出租住房的，按租金收入的1.5%征收。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅：納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，按營業(yè)稅稅額的5%征收；納稅人所在地不在縣城、鎮(zhèn)的，按營業(yè)稅稅額的1%征收。
3、教育費(fèi)附加：按營業(yè)稅稅額的3%征收。
4、地方教育附加：按營業(yè)稅稅額的2%征收。
5、房產(chǎn)稅：按租金收入的12%征收；個人出租住房的，按租金收入的4%征收。
6、城鎮(zhèn)土地使用稅：出租房占地面積×適用稅額=每年應(yīng)繳稅款；個人出租住房的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
7、印花稅：按租賃合同協(xié)議所載金額的1%0征收；個人出租住房的，免征印花稅。
8、企業(yè)所得稅：按企業(yè)利潤的25%征收；未建賬的或無法核算企業(yè)利潤的，按租金收入的3%征收。
9、個人所得稅：個人出租非住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費(fèi)并減除800元后的余額的20%征收；月租金收入4000元以上（含本數(shù)）的，按租金收入扣除稅費(fèi)并減除20%后的余額的20%征收。個人出租住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費(fèi)并減除800元后的余額的10%征收；月租金收入4000元以上（含本數(shù)）的，按租金收入扣除稅費(fèi)并減除20%后的余額的10%征收。
五、工作步驟
（一）宣傳發(fā)動（10月15日至10月20日）
地稅部門要充分利用新聞媒體、電視、通告、短信等方式，進(jìn)行政策宣傳，增強(qiáng)納稅人的納稅意識，提高稅法遵從度。
（二）自查補(bǔ)報（10月21日至11月10日）
出租房屋的單位和個人，應(yīng)根據(jù)自身實際納稅情況進(jìn)行自查，并做好納稅申報工作。各行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位要及時組織本單位干部職工填寫《縣房屋租賃稅收自查表》（見附件），并年11月1日前報縣地稅局辦稅服務(wù)廳。納稅人自查補(bǔ)報的稅款不予行政處罰。
（三）重點檢查（11月11日至12月31日）
組成多個清理整頓工作組，對自查補(bǔ)報工作進(jìn)行檢查。在自查補(bǔ)報階段未按規(guī)定進(jìn)行申報的，向出租人下達(dá)責(zé)令限期改正通知書，要求補(bǔ)繳相關(guān)稅款，并按規(guī)定給予行政處罰。對逾期未整改的納稅人，列為重點檢查對象，并視情況依法進(jìn)行調(diào)查；對未履行納稅義務(wù)的單位和個人，函告所在單位，并視情況報紀(jì)檢監(jiān)察部門依法做出處理；對涉嫌犯罪的案件，依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
（四）常態(tài)化管理（年1月1日以后）
通過三個月的清理整頓，督促納稅人取得房屋租金收入后，主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款，并取得省地方稅務(wù)局統(tǒng)一。整頓工作結(jié)束后，進(jìn)行常態(tài)化管理，由地稅部門牽頭，會同房管部門抓好日常監(jiān)管。
六、工作職責(zé)
（一）地稅部門
1、充分利用新聞媒體，大力宣傳出租房屋稅收清理整頓活動的目的、意義和工作要求。
2、按公平、公正、公開原則，認(rèn)真做好稅收征收管理，做到應(yīng)收盡收。對欠繳的稅款認(rèn)真組織清理。對應(yīng)申報繳納而未申報繳納出租房屋稅收的，按規(guī)定予以處罰；對涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移關(guān)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
3、對所有出租房屋進(jìn)行登記建檔，做好信息管理。
（二）房管、瀲江鎮(zhèn)、開發(fā)區(qū)
協(xié)助稅務(wù)部門做好出租房屋的信息管理工作。
（三）各行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位
1、組織干部職工加強(qiáng)出租房屋稅收知識的學(xué)習(xí)，督促有房屋租賃的干部職工進(jìn)行納稅申報。
2、有公房出租的行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位，要及時、準(zhǔn)確申報繳納稅款。
3、行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位租用他人房屋須憑省地方稅務(wù)局統(tǒng)一入賬，不得白條抵庫。
4、根據(jù)清理整頓工作領(lǐng)導(dǎo)小組函告的情況，督促相關(guān)責(zé)任人整改，并視情況進(jìn)行教育和處理。
（四）紀(jì)檢監(jiān)察部門
對清理整頓工作領(lǐng)導(dǎo)小組通報的情況，依法做出相應(yīng)處理。
（五）司法機(jī)關(guān)
組織警力及時對地稅部門移送的案件進(jìn)行調(diào)查、偵破；對地稅部門依法移送的涉嫌犯罪的案件，依法依規(guī)追究刑事責(zé)任。
七、工作要求
一、調(diào)查目的及意義
稅收是關(guān)系到我們各方面事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的頭等大事。地區(qū)鉬業(yè)資源豐富，鉬產(chǎn)品的稅收占財政收入的是我們一個主要的支柱產(chǎn)業(yè)。[文秘站網(wǎng)文章-找范文,到文秘站網(wǎng)]地區(qū)稅收環(huán)境復(fù)雜，區(qū)委為了全面深入了解地區(qū)稅收情況，特組成由區(qū)委、人大、政府、政協(xié)、國地稅等單位參加的地區(qū)稅收情況專項調(diào)查組。通過此次調(diào)查，為區(qū)委區(qū)政府提供翔實的第一手材料，為加強(qiáng)地區(qū)的稅收管理提供有力依據(jù)。使區(qū)委、區(qū)政府針對實際情況采取有力稅收征管措施、制定切實可行的稅收政策、整頓稅收秩序、創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，使地區(qū)國地兩稅最大限度地做到應(yīng)收盡收，為我區(qū)各方面事業(yè)的蓬勃發(fā)展提供有了保障。
二、基本情況
區(qū)委調(diào)查組于月日開始，對地區(qū)稅收情況進(jìn)行全面深入調(diào)查。一周來，調(diào)查組通過與鎮(zhèn)黨委、政府相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)法人進(jìn)行座談，走訪高橋鐵合金、張相公鐵合金兩家企業(yè)并查閱了企業(yè)購買鉬精砂稅票帳目，查看了檢查站月份稅票資料，調(diào)查組初步掌握了地區(qū)的稅收情況。
鎮(zhèn)現(xiàn)有鉬礦企業(yè)個，坑口個，選礦企業(yè)戶，其中集體選礦企業(yè)戶，個體選礦企業(yè)戶（檢查站內(nèi)戶，站外戶）。每天選礦量（設(shè)計能力），噸，其中集體企業(yè)，噸，個體企業(yè)，噸（站內(nèi)噸，站外噸）。按目前鉬砂價格萬元噸不含稅價計算，集體企業(yè)鉬精砂的利潤元噸；個體企業(yè)鉬精砂的利潤噸。集體企業(yè)所得稅×元噸、增值稅×噸；個體企業(yè)所得稅×噸或定額稅一般納費(fèi)人個體企業(yè)增值稅元噸小規(guī)模納費(fèi)人增值費(fèi)按征收。
現(xiàn)特將一周來的調(diào)查情況向區(qū)委領(lǐng)導(dǎo)做如下匯報。
三、地區(qū)稅收整頓初見成效
自我區(qū)召開“楊鋼地區(qū)礦業(yè)秩序綜合整頓”大會以來，省稅收專項調(diào)查組進(jìn)駐以后，地區(qū)稅收秩序明顯好轉(zhuǎn)，初見成效。鎮(zhèn)黨委、政府和國稅分局稅務(wù)所，注重運(yùn)用科技設(shè)備和科學(xué)方法加強(qiáng)稅收征管，杜絕了人為因素形成的欠稅、逃稅行為，一定程度上堵住了國家稅款流失的黑洞。一是采用電子監(jiān)控。投資多萬元對鉬產(chǎn)品檢查站的四個出口安裝了電子監(jiān)控設(shè)備，又在各檢查站實施了室內(nèi)電子監(jiān)控，使人為放行隨時處在“電子眼”的監(jiān)督之下。自此，礦石稅款由去年同期的每月不足萬元迅速上升到每月萬元，今年月高達(dá)萬元，月達(dá)到萬元，分別比去年同期增長倍多。二是采用停機(jī)測量。月開始，抽調(diào)名業(yè)務(wù)精英參與鎮(zhèn)政府組織的聯(lián)合調(diào)查，采取停機(jī)測量的方法逐戶進(jìn)行生產(chǎn)規(guī)模核定，僅天就完成了全鎮(zhèn)戶小選廠的規(guī)模核定，通過電費(fèi)消耗等科學(xué)依據(jù)依法清理欠稅，經(jīng)過一個多月，清理了小選廠多戶，現(xiàn)已補(bǔ)征差額稅款多萬元。并在小馬溝、偏道子、蘭家溝南出口三條路礦線設(shè)置鋼筋水泥樁攔截，有效遏制了稅收流失。
到月日止，鎮(zhèn)完成了國地稅收入，萬元比去年同期，萬元增加，萬元，增長，是去年同期的倍。其中國稅收入，萬元比去年同期萬元增加了萬元，增長。地稅收入萬元比去年同期萬元增加了萬元，增長了。
四、地區(qū)稅收可能流失的相關(guān)渠道
地區(qū)稅收環(huán)境復(fù)雜，雖然采取一些有力措施，一定程度上減少了稅收的外流。但由于一定的現(xiàn)實情況、客觀因素、以及相關(guān)的體制問題，通過調(diào)查顯示，在實際稅收當(dāng)中，從以下幾方面還存在一定的問題。
⒈從政策上看。在檢查站內(nèi)，高橋鐵合金、張相公鐵合金等家企業(yè)，實行優(yōu)惠政策，沒有嚴(yán)格執(zhí)行三章檢查制度，只是簽字就可過站。這種現(xiàn)象的存在，就使一般納費(fèi)人銷售的鉬精砂以的稅率出現(xiàn)。雖說一般納費(fèi)人的增值稅上的稅，還要減進(jìn)項稅，但這其中一定少于上的的稅，否則就不會有以小規(guī)模的身份出現(xiàn)的一般納費(fèi)人。據(jù)調(diào)查表明：這家企業(yè)確實有在一般納費(fèi)人購買過鉬砂的情況，這樣一來就造成了一定量的稅收流失。
⒉從管理上看。地區(qū)雖然已經(jīng)實施了檢查站內(nèi)三章過站制度，但在實際管理過程中，只有少部分的企業(yè)實行在檢查過程中按規(guī)章制度辦事。從中可以看出，此項政策也只是浮于表面，沒能真正有效的落到實處。此外，檢查站選廠，沒有按檢查站內(nèi)的辦法實行有效管理，從而使那些業(yè)者有了可乘之機(jī)，也成了稅收流失的一個渠道。另外，地區(qū)以外的其它選廠，也沒有按檢查站內(nèi)的管理方法實行，對這些業(yè)者缺乏有效的管理是造成稅收流失另一渠道。
⒊從兩稅征管上看。首先是礦產(chǎn)品按照現(xiàn)市場價格稅收綜合征收率沒有調(diào)整問題。目前，礦區(qū)礦產(chǎn)品的稅收征收標(biāo)準(zhǔn)，還延續(xù)年月區(qū)兩稅局制定的鉬砂市場價格萬元左右定額標(biāo)準(zhǔn)，去年下半年，隨著鉬精砂價格的不斷上漲，目前已到萬元左右，差距很大。其次是小規(guī)模納稅人定額征收稅額問題。由于礦山采掘環(huán)節(jié)和選礦環(huán)節(jié)生產(chǎn)鉬產(chǎn)品的特殊性，對一些小規(guī)模企業(yè)實行定額征收稅款的辦法，確實存在不確定因素，但也不能用所得稅、增值稅的標(biāo)準(zhǔn)簡單推算。
五、針對地區(qū)稅收可能流失的問題提出以下幾點建議
⒈適時撤消優(yōu)惠政策。家企業(yè)優(yōu)惠政策的撤消，使所有企業(yè)都享有平等的經(jīng)營環(huán)境，公平的競爭氛圍。會使檢查站工作能更加合理有序地開展，一定程度上也避免了一般納費(fèi)人向小規(guī)模轉(zhuǎn)移。有效地減少了稅收的流失。
⒉強(qiáng)化檢查站管理。雖然在檢查站有先進(jìn)的監(jiān)測設(shè)備、嚴(yán)格的檢查制度，但不排除有隱性流失現(xiàn)象的發(fā)生過站時，車箱上部用尾礦遮掩，下部裝有鉬精砂的頭頂盔現(xiàn)象。因此，要進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管力度，把工作做詳、做細(xì)，杜絕一切跑、冒、滴、漏現(xiàn)象發(fā)生。對站外的企業(yè)的稅收征管更不容忽視，在路礦線上單靠設(shè)水泥柱，不讓車通過的辦法，這并不是解決問題的根本辦法。應(yīng)根據(jù)實際情況，采取相應(yīng)措施，如加強(qiáng)巡邏制度、抽查制度等。此外，對以外的選廠，也要加強(qiáng)管理。使整個地區(qū)的鉬業(yè)開采合理化、合法化、公平化。
⒊盡快實施地稅新出臺的調(diào)整方案。地稅所對礦山和選廠征收稅款執(zhí)行的年地稅局頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)，已與當(dāng)前飛速暴漲的鉬產(chǎn)品報價，不相 適宜，一定因素上影響了地稅的征收。新出臺的鉬行業(yè)稅收征管方案根據(jù)當(dāng)前鉬砂出售實際價格，分別將鉬砂價格萬元分個檔次為計稅價格，礦石品位分別從分個檔次分別計稅；調(diào)整了綜合征收率，由到，同時，采取定率、定期、定額和查實征收相結(jié)合的征管方式。
⒋國稅重新核定企業(yè)規(guī)模，嚴(yán)把審核關(guān)。凡是具備一般納費(fèi)人資格的企業(yè)，一定要將其確定為一般納費(fèi)人。并嚴(yán)格按照規(guī)定，加強(qiáng)窗口票的代開管理。
【關(guān)鍵詞】營利性醫(yī)院；稅收籌劃；研究
隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，營利性醫(yī)院的發(fā)展也引起了更多的關(guān)注，是衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展不可缺少的一部分。關(guān)于營利性醫(yī)院的稅收的問題也是注意的焦點。在2000年7月，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》，規(guī)定營利性機(jī)構(gòu)將取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列免稅優(yōu)惠；對取得的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅；對自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。免稅到期后，營利性醫(yī)院將比照服務(wù)業(yè)企業(yè)納稅。隨著三年免稅期的終結(jié)，許多營利性醫(yī)院已進(jìn)入納稅環(huán)節(jié)。
1、分析營利性醫(yī)院稅收的狀況及問題
營利性醫(yī)院關(guān)于稅收方面的狀況和問題應(yīng)該要引起重視。了解到這些狀況與問題才能夠幫助我們?nèi)ジ玫娜ソ鉀Q這些問題，對營利性醫(yī)院的稅收進(jìn)行更好的籌劃。
1.1營利性醫(yī)院的稅收負(fù)擔(dān)過重
我國的營利性醫(yī)院在進(jìn)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類之前，與非營利醫(yī)院是一樣享受著免稅政策。而現(xiàn)在，很多地區(qū)是按照飲食服務(wù)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)來對營利性醫(yī)院進(jìn)行收稅。所以在這些地區(qū)，營利性醫(yī)院需要繳納十幾種稅。比如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅等。因此，營利性醫(yī)院每年所要繳納的稅收，在總收入中占有一定的比重，對那些效益不是很好的營利性醫(yī)院來說，是沉重的負(fù)擔(dān)。我國的公立醫(yī)院可以獲得政府的財政補(bǔ)助，而營利性醫(yī)院沒有政府提供的財政補(bǔ)助，但是卻要繳納一定比例的稅費(fèi)。對營利性醫(yī)院所征收的各項稅收的總和，已經(jīng)超過了一些營利性醫(yī)院的所能夠承擔(dān)的實際承受能力。
1.2國家對稅種和稅率的設(shè)置不合理
國家對營利性醫(yī)院的稅收的征收，沒有根據(jù)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的特殊性來制定相關(guān)政策，而是把營利性醫(yī)院也按照一般民營企業(yè)來收稅。 而且稅種和稅率都按這一標(biāo)準(zhǔn)。這是不科學(xué)的。比如營利性醫(yī)院的職工的工資，先按一定的比例繳納企業(yè)所得稅，然后再對醫(yī)務(wù)人員的個人再按一定標(biāo)準(zhǔn)來征收個人所得稅。這一項就占了營利性醫(yī)院所要繳納的稅費(fèi)的很大的一部分。
1.3免稅期相對來說比較短
中國的營利性醫(yī)院從整體上來說，發(fā)展的并不順利。可以說是在艱難的發(fā)展著。它所需要的發(fā)展時間與其它的企業(yè)相比，是需要比較長的時間。國家給予營利性醫(yī)院三年的免稅期，在一定程度上有利于減輕它的稅收的負(fù)擔(dān)。但是營利性醫(yī)院的投入與產(chǎn)出并不像其它企業(yè)一樣，能在三年之間就能收回成本，獲得收益，它往往需要更久的時間。所以從具體的營利性醫(yī)院的收益情況來看，三年的免稅期限是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，免稅期需要更久的時間。
2、關(guān)于營利性醫(yī)院稅收籌劃的原因
營利性醫(yī)院對稅收進(jìn)行稅收籌劃可以讓營利性醫(yī)院在與非營利性醫(yī)院的競爭之中，有自己的一席之地，有利于長遠(yuǎn)的發(fā)展，也能夠?qū)︶t(yī)院的在自身的資源進(jìn)行有效地配置。
2.1稅收籌劃有利于營利性醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展
營利性醫(yī)院可以通過稅收籌劃來對稅收進(jìn)行合理性的安排，按照國家稅法的要求，對一些稅收政策進(jìn)行分析，對自身的一些方面進(jìn)行整合調(diào)整等來減輕稅收的負(fù)擔(dān)。這樣既可以防止一些偷稅漏稅等違法行為的發(fā)生，也能讓營利性醫(yī)院因為較少的稅收負(fù)擔(dān)而可以更好地發(fā)展。營利性醫(yī)院的稅收籌劃的結(jié)果不是全部都是很快能取得很好的收益的。營利性醫(yī)院如果要取得長遠(yuǎn)的發(fā)展，營利性醫(yī)院的稅收籌劃就必須保持它的長期性。如果只能堅持一段時間，那是不可能取得好的成效的。所以營利性醫(yī)院的稅收籌劃要長久的去堅持，才能夠最終達(dá)到收獲最大利潤的目的。
2.2稅收籌劃有利于營利性醫(yī)院的衛(wèi)生資源的優(yōu)化配置
各個營利性醫(yī)院的自身情況是不同的，應(yīng)該根據(jù)各個醫(yī)院的不同情況，對自己的營利性醫(yī)院的稅收情況進(jìn)行籌劃。而且根據(jù)自身的各個時期不同的發(fā)展情況，制定不同的稅收籌劃的方案。而且要特別關(guān)注新的關(guān)于稅收征收的政策。要對各方面情況進(jìn)行分析，以在不同時期調(diào)整稅收籌劃的基本內(nèi)容和方法，從而達(dá)到更好的效果。如果營利性醫(yī)院進(jìn)行了很好的稅收籌劃，可以讓營利性醫(yī)院把資金更好的去進(jìn)行利用，可以讓每一部分資金都把它的作用發(fā)揮到最大化，達(dá)到最好的效果。稅收籌劃也可以讓營利性醫(yī)院有更多的資金用于醫(yī)院的發(fā)展當(dāng)中去。
3、營利性醫(yī)院進(jìn)行稅收籌劃的解決途徑
3.1營利性醫(yī)院應(yīng)該確定適合的組織形式
按照國家稅法的相關(guān)規(guī)定，公司制的企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。如果納稅人是自然人的話，最后的收入就中繳納各個合伙人所得收益的個人所得稅。如果是一些綜合性的大型的營利性醫(yī)院，最好是采用股份有限公司的形式，因為規(guī)模較大，經(jīng)營的風(fēng)險隨之增加。如果是小型的營利性醫(yī)院，采用合伙人的形式是比較好的，需要繳納的稅收相對少一些，也比較容易進(jìn)行管理。
3.2營利性醫(yī)院應(yīng)該調(diào)節(jié)一下所承擔(dān)的主體稅種的相關(guān)要素
營業(yè)稅和所得稅是營利性醫(yī)院所要承擔(dān)的主體稅種。因為公立醫(yī)院更有影響力，民眾更愿意到公立醫(yī)院去就醫(yī)。營利性醫(yī)院雖然可以自主確定價格，但是不能任意抬高價格。不然的話，人們是不會選擇營利性醫(yī)院來看病的。民營醫(yī)院要想針對營業(yè)稅和所得稅來做出對策，就只能促進(jìn)醫(yī)院的各方面服務(wù)質(zhì)量、按照自身情況來確定醫(yī)務(wù)人員的人數(shù)以及做出其它相關(guān)方面的調(diào)整，提高營利性醫(yī)院的名氣，來吸引更多的人前來就診，以此來應(yīng)對營業(yè)稅的負(fù)擔(dān)。
3.3用好用足3年免稅政策
根據(jù)國家稅法的相關(guān)規(guī)定，營利性醫(yī)院可以3年免除繳納稅費(fèi)。但是對免稅期限的開始時間并沒有明確的規(guī)定。因此各個地方對營利性醫(yī)院免稅期限開始的時間的認(rèn)定制度是不同的。有的地方政府對營利性醫(yī)院的免稅期認(rèn)定的時間會早一些，從營利性醫(yī)院獲得執(zhí)業(yè)許可證的時間算起。有的地方政府對營利性醫(yī)院的免稅期認(rèn)定的時間會遲一些，從核定了醫(yī)院是營利性醫(yī)院還是非營利性醫(yī)院這一性質(zhì)算起。營利性醫(yī)院應(yīng)該要和所在的地方政府進(jìn)行溝通，把這三年的免稅期限的限定日期了解清楚，并且把這三年利用好，發(fā)揮最大的醫(yī)院的績效。
3.4對成本費(fèi)用進(jìn)行很好的籌劃
營利性醫(yī)院可以在財務(wù)方面運(yùn)用各種方法來節(jié)稅。可以利用不同的會計賬務(wù)方法來處理。如對壞賬準(zhǔn)備的提取。為了節(jié)稅的需要，營利性民營醫(yī)院要采取適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備提取方式。營利性醫(yī)院一般可以采取兩種方法來應(yīng)對壞賬準(zhǔn)備：一種方法是應(yīng)收賬百分比法，另外一種方法是帳齡法。但是如果營利性醫(yī)院的應(yīng)收的帳款總額的絕大部分是由3年以上應(yīng)收的賬款構(gòu)成，這是就可以通過重大會計政策變更這一措施，將百分比法改為按帳齡法提取壞賬準(zhǔn)備金，這種方法會產(chǎn)生比較大的納稅差異。還可以通過對固定資產(chǎn)的折舊，如加速折舊法、余額遞減法等不同的會計賬務(wù)處理方法來延后繳稅的時間。
4、政府對營利性醫(yī)院稅收籌劃所要做出的相關(guān)努力
政府對營利性醫(yī)院所要做出的相關(guān)努力首先應(yīng)該要對營利性醫(yī)院制定更多的稅收優(yōu)惠政策，營利性醫(yī)院也是我國衛(wèi)生事業(yè)的一分子，現(xiàn)有的國家稅法制度還不夠完善。而在對于征收營利性醫(yī)院的稅收方面，國家應(yīng)該要制定出更為具體的針對營利性醫(yī)院的稅收的相關(guān)政策，以讓營利性醫(yī)院的稅收征收標(biāo)準(zhǔn)更為規(guī)范，從另外一方面也可以很大程度上杜絕和減少營利性醫(yī)院的關(guān)于稅收的偷稅漏稅等各種違法行為。國家應(yīng)該要對有需要的營利性醫(yī)院制定一些相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，對營利性醫(yī)院的醫(yī)務(wù)人員的技術(shù)水平、醫(yī)療設(shè)備以及培養(yǎng)更專業(yè)的人員上給予一定的支持，這樣來鼓勵營利性醫(yī)院的發(fā)展。國家只有在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，對營利性醫(yī)院更多的政策傾斜，營利性醫(yī)院在中國才能夠得到飛速的發(fā)展。其次國家可以減輕營利性醫(yī)院的稅收負(fù)擔(dān)，減少對營利性醫(yī)院的稅收的稅種以及設(shè)定合理的稅率，還可以延長目前的三年的免稅期。這些有針對性的措施能夠幫助營利性醫(yī)院更好的發(fā)展。
結(jié)語
營利性醫(yī)院的稅收籌劃可以減輕營利性醫(yī)院所要繳納的稅收，這是在合理的范疇內(nèi)進(jìn)行的。這樣有利于營利性醫(yī)院的長遠(yuǎn)的發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：綠色稅收；可持續(xù)發(fā)展；環(huán)境稅
當(dāng)今，伴隨世界經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，全球自然環(huán)境不斷惡化，環(huán)境保護(hù)問題日顯突出，因此可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略已成為國際社會的共識。可持續(xù)發(fā)展是一種從環(huán)境和自然資源的角度提出的關(guān)于人類發(fā)展的戰(zhàn)略和模式，它強(qiáng)調(diào)人類經(jīng)濟(jì)活動要與自然環(huán)境相協(xié)調(diào)，是指在不犧牲未來幾代人需要的情況下，滿足當(dāng)代人需要的發(fā)展，是一種長期穩(wěn)定的發(fā)展，由此達(dá)到現(xiàn)代和未來人類利益的和諧統(tǒng)一。可持續(xù)發(fā)展的重要標(biāo)志是資源的永續(xù)利用和良好的生態(tài)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)，稅收收人的可持續(xù)增長與國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長是相輔相成的。我國是一個發(fā)展中大國，同樣存在著經(jīng)濟(jì)增長與環(huán)境保護(hù)的矛盾，而要解決這一矛盾，建立和推行綠色稅收制度是其有效途徑。如何建立綠色稅收制度，以保護(hù)和改善我國的環(huán)境，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，已成為我國稅收理論界面臨的一個重要課題。
一、綠色稅收制度的定義及西方國家的綠色稅收制度實踐
(一)什么是綠色稅收制度
二十世紀(jì)五、六十年代，西方發(fā)達(dá)國家出現(xiàn)了嚴(yán)重的環(huán)境污染危機(jī)，引起了人們對環(huán)境保護(hù)工作的極大重視。隨著環(huán)境問題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點的經(jīng)濟(jì)概念，諸如綠色國民生產(chǎn)總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補(bǔ)償納入經(jīng)濟(jì)范疇，從而有利于環(huán)境問題的解決。“綠色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國際稅收辭匯》第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環(huán)境稅收，指對投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護(hù)而采取的各種稅收措施。
1975年3月3日歐共體理事會又提出，建議公共權(quán)利對環(huán)境領(lǐng)域進(jìn)行干預(yù)，將環(huán)境稅列人成本，實行“污染者負(fù)擔(dān)”的原則。九十年代初期以來，經(jīng)合組織成員國在環(huán)境政策中運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段得到了很大的發(fā)展。在這些經(jīng)濟(jì)手段中，環(huán)境稅的運(yùn)用得到越來越廣泛的支持。在歐美一些國家通過改革調(diào)整現(xiàn)行稅制，開征對環(huán)境有污染的環(huán)境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固45／液體廢物稅、噪音稅)，實行對環(huán)境改善的稅收優(yōu)惠政策等，使稅收對改善環(huán)境做出了較大的貢獻(xiàn)。據(jù)經(jīng)合組織的一份報告顯示，美國對損害臭氧層的化學(xué)品征收的消費(fèi)稅大大減少了在泡沫制品中對氟里昂的使用，汽油稅則鼓勵了廣大消費(fèi)者使用節(jié)能型汽車，減少了汽車廢棄物的排放。二十世紀(jì)九十年代，雖然美國汽車使用量增加，但其二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99％，而且空氣中的一氧化碳減少了97％，二氧化硫減少了42％，懸浮顆粒物減少了70％。通過實施環(huán)境稅收和其他努力，美國確實已經(jīng)實現(xiàn)了環(huán)境狀況的根本好轉(zhuǎn)，環(huán)境質(zhì)量明顯提高。因此，人們把以環(huán)境保護(hù)為目的而采取的各種稅收措施形象地稱為“綠色稅收”。
(二)西方國家“綠色稅收”制度的實踐
西方國家的“綠色稅收”主要有三類：一是對企業(yè)排放污染物征收的稅，包括對排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國、德國、日本征收二氧化硫稅，德國征收水污染稅；二是對高耗能高耗材行為征收的稅，如德國、荷蘭征收的油稅，美國、法國征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等；三是對城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅，如美國、日本征收的噪音稅和工業(yè)擁擠稅、車輛擁擠稅。
目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國家有美國、荷蘭和瑞典。美國的“綠色稅收”制度包括對產(chǎn)生臭氧的化學(xué)品征收的肖費(fèi)稅、對汽油的征稅，對與汽車相關(guān)的其它征稅、開采稅、對固體廢物處理的征稅等。美國無論在聯(lián)邦層次上，還是在州層次上對環(huán)境稅收越來越重視，從現(xiàn)有的環(huán)境稅收的實施效果來看，它們的作用是顯著的。荷蘭特別為環(huán)境保護(hù)目的而設(shè)計的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護(hù)稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車特別稅、石油產(chǎn)品的消費(fèi)稅等。瑞典的“綠色稅收”包括對燃料征收的一般能源稅；對能源征收的增值稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、電力稅；以及對化肥、電池等的征稅等，已經(jīng)占到稅收體系的重要部分。其環(huán)境稅的核心是對能源的征稅，而對能源的征稅是從多方面來進(jìn)行的，目的主要在于通過征稅使能源的消費(fèi)水平下降，并促進(jìn)技術(shù)革新。
二、我國綠色稅收的現(xiàn)狀分析
(一)我國現(xiàn)行稅收制度的缺陷分析
我國現(xiàn)行的一些有關(guān)環(huán)境保護(hù)的稅收政策與措施，主要是為鼓勵企業(yè)有效利用資源和綜合回收“廢棄物”而制定的。雖然也有助于環(huán)境保護(hù)，但更主要的還是出于經(jīng)濟(jì)目的。這些措施包括：對“三廢”企業(yè)的稅收減免；對節(jié)能、治污等環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠；限制污染產(chǎn)品和污染項目的稅收措施；促進(jìn)自然資源有效利用的稅收優(yōu)惠等。但是，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，我國的稅制嚴(yán)重滯后環(huán)境保護(hù)的需要，存在明顯的不足。主要表現(xiàn)在：
1、未形成規(guī)范綠色稅收制度
現(xiàn)行稅制沒有就環(huán)境污染行為和導(dǎo)致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收特定的污染稅。目前國家治理環(huán)境污染，主要是采取對水污染征費(fèi)，對超過國家標(biāo)準(zhǔn)排放污染物的生產(chǎn)單位征收標(biāo)準(zhǔn)排污費(fèi)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)費(fèi)，這種方式缺乏稅收的強(qiáng)制性和穩(wěn)定性，環(huán)保成果難以鞏固和擴(kuò)大。我國現(xiàn)行稅制中缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種，稅收對環(huán)境保護(hù)的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來得以實現(xiàn)，這樣既限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度，也很難形成專門用于環(huán)保的稅收收人。
2、各稅種自成體系，相對獨(dú)立
現(xiàn)行稅制中對土地課征的稅種有城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等，各稅種自成體系，相對獨(dú)立。一方面稅種多，計算復(fù)雜，給征納雙方帶來許多麻煩；另一方面稅制內(nèi)外有別，不利于經(jīng)濟(jì)主體在市場經(jīng)濟(jì)條件下公平競爭。在保護(hù)自然資源方面，現(xiàn)行的資源稅也很不完善。
3、稅收優(yōu)惠形式單一
我國稅制中對綠色產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠項目較少，且不成體系。主要是涉及增值稅、消費(fèi)稅和所得稅中減免項目。為了環(huán)保而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式過于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對性和靈活性，影響了稅收優(yōu)惠的實施效果。
(二)我國現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)措施
我國現(xiàn)行稅制中的環(huán)境保護(hù)措施主要包括：
1、增值稅：對原材料中摻有不少于30％的煤研石等廢渣的建材產(chǎn)品和利用廢液、廢渣生產(chǎn)的黃金、白銀在一定時期內(nèi)給予免稅優(yōu)惠。
2、消費(fèi)稅：對環(huán)境造成污染的鞭炮、煙火、汽油、柴油以及摩托車、小汽車等消費(fèi)品列人征收范圍，并對小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率。
3、內(nèi)資企業(yè)所得稅：規(guī)定利用廢液、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)，可以在5年內(nèi)減征和免征企業(yè)所得稅。
4、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：規(guī)定外國企業(yè)提供節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面的專有技術(shù)所取得的轉(zhuǎn)讓費(fèi)收人，可減按10％的稅率征收預(yù)提所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，可給予免稅。此外，我國現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等稅種也對保護(hù)環(huán)境不受污染、提高資源的使用效率、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有積極的作用。應(yīng)當(dāng)肯定，這些稅收政策在減輕和改善我國環(huán)境污染，保護(hù)自然資源方面確實起到了一定的作用。
三、構(gòu)建我國綠色稅收制度的定位原則
建立綠色稅收制度，既符合我國環(huán)境政策目標(biāo)和以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，又能通過征稅為治理污染提供所需資金，并減少污染造成的損失，因此，建立我國綠色稅收制度是十分必要的。其定位原則是：
1．以國情為本
建立并完善我國的環(huán)保稅制，當(dāng)然要借鑒國外的成功經(jīng)驗，但應(yīng)以我國的基本國情為本，建立適合自身發(fā)展的環(huán)保稅制，而不能盲目照抄照搬他國做法。
2．公平與效率相協(xié)調(diào)
環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)該體現(xiàn)出“誰污染誰治理”的原則，對造成環(huán)境污染，破壞生態(tài)平衡的企業(yè)和個人征稅。同時，環(huán)保稅應(yīng)在生產(chǎn)者與消費(fèi)者之間進(jìn)行合理、有效的分配，以提高效率，更好地治理環(huán)境。
3．依法征收
在以前與環(huán)保相關(guān)的稅收征收上，經(jīng)常出現(xiàn)“人情稅”和地方保護(hù)主義的干擾。在新環(huán)保稅制中，應(yīng)體現(xiàn)對破壞環(huán)境的企業(yè)和個人必須依法征收的原則。
4．專款專用。
稅款專用是環(huán)保稅充分發(fā)揮作用的一個重要條件。應(yīng)當(dāng)把稅收用于政府承辦的環(huán)保設(shè)施和重點環(huán)保工程上。同時，又要為環(huán)保科研部門提供科研經(jīng)費(fèi)，用科技手段來加大環(huán)保的力度。
四、構(gòu)建我國綠色稅收制度的幾點建議
我國建立綠色稅收制度的基本思路是：在進(jìn)一步完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境和資源的稅收措施的基礎(chǔ)上，盡快開征環(huán)境保護(hù)稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種，從而構(gòu)建起一套科學(xué)完整的“綠色稅收”制度。
1、變排污費(fèi)為環(huán)境保護(hù)稅
首先，應(yīng)將已經(jīng)實行的。稅收具有強(qiáng)制性、固定性、無償性的特征，比收費(fèi)更具有約束力。而且稅收由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，征收成本也比收費(fèi)低。同時環(huán)境保護(hù)稅收人將作為財政的專項支出，有嚴(yán)格的預(yù)算約束，可以保障寶貴的環(huán)保資金的使用效率。因此，在排污等領(lǐng)域?qū)嵭匈M(fèi)改稅已勢在必行。這有利于稅收政策措施在促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。具體的措施包括：將二氧化硫排放費(fèi)、水污染費(fèi)、噪音費(fèi)分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅。其次，對一切開發(fā)利用環(huán)境資源的單位和個人，按其對環(huán)境資源開發(fā)、利用程度和對環(huán)境污染破壞程度征收環(huán)境保護(hù)稅。具體設(shè)計是：以排放“三廢”和生產(chǎn)應(yīng)稅塑料包裝物的企業(yè)、單位、和個人為納稅人；以工業(yè)廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對象；對不同的應(yīng)稅項目采用不同的計稅依據(jù)。對“三廢”排放行為，以排放量為計稅依據(jù)從量課征，對應(yīng)稅塑料包裝物，則根據(jù)納稅人的應(yīng)稅銷售收人按比例稅率課征；在稅率的設(shè)定上不宜按全部成本定價，以防把稅率定得過高，使得社會為環(huán)境保護(hù)付出太大的代價。此外，應(yīng)將環(huán)境保護(hù)稅確定為地方稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，并且環(huán)保稅收人作為地方政府的專用基金全部用于環(huán)境保護(hù)開支。
2、改革消費(fèi)稅，開征燃油稅
我國消費(fèi)稅對汽油、柴油各規(guī)定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當(dāng)前國際油價大幅度上升的情況下，大大減少了國家的相關(guān)稅收收人。因此，可考慮取消消費(fèi)稅中對汽油、柴油的課征，對汽油、柴油、重油等在其銷售環(huán)節(jié)從價開征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護(hù)大氣環(huán)境；另一方面增加國家稅收收人。可適當(dāng)提高含鉛汽油的稅收負(fù)擔(dān)，以抑制含鉛汽油的消費(fèi)。
3、以多種稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)注重環(huán)境保護(hù)
我國現(xiàn)行的有關(guān)可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)在減稅、免稅的基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用加速折舊、投資抵免等手段對原有政策做出完善。首先，制訂環(huán)保技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對高新環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進(jìn)和使用予以稅收鼓勵。可供選擇的措施包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收人的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的稅收扣除、對引進(jìn)環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優(yōu)惠政策中，對企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)允許進(jìn)行進(jìn)項抵扣，從而鼓勵企業(yè)對先進(jìn)環(huán)保沒備的購置與使用；對環(huán)保沒備實行加速折舊；鼓勵環(huán)保投資包括吸引外資，實行環(huán)保投資退稅；在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)政策中，對于企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資應(yīng)給予稅收抵免；對于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。
4、稅收政策的制定要致力于促進(jìn)再生資源業(yè)的發(fā)展
再生資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護(hù)，而且電有利于資源使用效率的提高。我國現(xiàn)行的增值稅對再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10％作進(jìn)項抵扣，在一定程度上促進(jìn)了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應(yīng)進(jìn)一步促進(jìn)廢舊物資的回收和利用。
5、適當(dāng)拓寬資源稅的征收范圍
我國現(xiàn)行資源稅征收范圍過窄，僅對礦產(chǎn)品和鹽類資源課稅，起不到全面保護(hù)資源的作用。因此，我國資源稅的征收范圍應(yīng)盡可能包括所有應(yīng)該給予保護(hù)的資源。把礦藏和非礦藏資源列人其中。并且對非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，以擴(kuò)大資源的保護(hù)范圍。可將土地使用稅、土地增值稅并人資源稅中，使資源稅制更加規(guī)范、完善，以進(jìn)．一步促進(jìn)我資源的合睬護(hù)和開發(fā)。
6、稅率的確定要有助于扶持企業(yè)的成長
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)：稅收體系：投資性房地產(chǎn)：價值
Abstract: from the Angle tax classification. At present, the tax law do not distinguish between the investment real estate and the investment real estate, for an investment real estate and for real estate tax according to the uniform principle. Real estate tax by many different categories of taxes, which can be from different Angle to classification. In order to facilitate analysis, and the comparison of the accounting treatment process, according to real estate tax on our link involving categories of taxes are classified. According to the different tax link, real estate tax can be divided into real estate investment link, the maintaining tax, tax link trade link tax, income tax and link four categories.
Keywords: real estate: tax system: an investment real estate: value
中圖分類號：F293.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：
財政部的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第! 號―――投資性房地產(chǎn)》并不是一項專門對房地產(chǎn)行業(yè)作出規(guī)范的準(zhǔn)則，也不是一項規(guī)范所有房地產(chǎn)資產(chǎn)的準(zhǔn)則，它僅適用于“投資性房地產(chǎn)”的確認(rèn)、計量和披露。準(zhǔn)則針對的是所有企業(yè)持有的以投資為目的的房地產(chǎn)。與我國原來的準(zhǔn)則體系中歷史成本計量占主導(dǎo)地位相比，新準(zhǔn)則體系引入了公允價值模式。《企業(yè)會計準(zhǔn)則第! 號―――投資性房地產(chǎn)》鮮明地體現(xiàn)了新準(zhǔn)則體系這一重要特點，即允許采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，而不是單一地采用歷史成本模式。比較當(dāng)前稅法，我國現(xiàn)行房地產(chǎn)的相關(guān)稅種中尚無直接運(yùn)用公允價值作為計稅依據(jù)的，現(xiàn)簡要介紹與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的稅收。
一、房地產(chǎn)稅收體系
（一）房地產(chǎn)稅收
房地產(chǎn)是一項十分特殊且重要的資產(chǎn)，它是財產(chǎn)和財產(chǎn)權(quán)利的有機(jī)結(jié)合，是生產(chǎn)和生活要素的有機(jī)結(jié)合，也是有形和無形資產(chǎn)的有機(jī)結(jié)合。隨著我國住房制度改革的基本完成，房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為一種商品，成為企業(yè)和消費(fèi)者投資、置產(chǎn)、置業(yè)的良好選擇對象，房地產(chǎn)市場交易活躍，在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中日益顯示出其重要性，成為調(diào)節(jié)稅收的重要載體之一。
房地產(chǎn)稅收作為國家稅收體系中的重要組成部分，體現(xiàn)為一種財政范疇，是國家根據(jù)法律規(guī)定向房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)人、經(jīng)營人、投資建設(shè)者、使用人以及受讓人等無償、強(qiáng)制并固定爭取一定貨幣的財政活動。此外，他還是一個重要的分配范圍，參與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家與房地產(chǎn)主體之間的分配關(guān)系。
（二）我國現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收體系
當(dāng)前我國的房地產(chǎn)稅收體系內(nèi)容很多，涉及從房地產(chǎn)市場運(yùn)行的諸多階段。其中包括：
1、房地產(chǎn)批租與開發(fā)階段的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)
前期稅費(fèi)：土地出讓金、土地使用稅（費(fèi)）、土地開發(fā)費(fèi)、市政配套設(shè)施費(fèi)、契稅等。
報建階段稅費(fèi)：建設(shè)工程許可費(fèi)、建設(shè)工程備案費(fèi)、施工許可報建費(fèi)（包括安檢費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)、試裝費(fèi)、造價審核費(fèi)、墻體基金、水泥基金等）
建設(shè)階段稅費(fèi)：營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加、印花稅、質(zhì)檢費(fèi)和工程管理費(fèi)等。
2、房地產(chǎn)流通階段稅費(fèi)負(fù)擔(dān)
主要有營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加、轉(zhuǎn)移登記費(fèi)、印花稅、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。
3、房地產(chǎn)保有階段稅費(fèi)負(fù)擔(dān)主要包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅（外資）。
二、投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則
投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，原來記入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等科目的房地產(chǎn)，若是用于投資目的的，現(xiàn)在應(yīng)記入投資性房地產(chǎn)科目。同時，記入投資性房地產(chǎn)科目的房地產(chǎn)不再單一的采用歷史成本計量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。
新準(zhǔn)則還引入了公允價值計量模式，在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的情況下，可以采用公允價值計量模式進(jìn)行后續(xù)計量，但應(yīng)當(dāng)具備兩個條件：①投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場；②企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值做出合理的估計。
三、投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則可能給稅收及稅制帶來的影響。
（一）對稅收的影響
1、對房地產(chǎn)稅的影響
新會計準(zhǔn)則對房地產(chǎn)稅的影響短期不必考慮，但長期存在不確定性。目前的出租類房地產(chǎn)物業(yè)繳納的房地產(chǎn)稅主要有兩種征收標(biāo)準(zhǔn)：按租金收入的12%或者按投資性房地產(chǎn)物業(yè)原值的70%乘以1.2%，在實際操作過程中，由于一般公司多采用后一種方法(相對便宜)。那么在實行新的會計準(zhǔn)則后，采用何種基數(shù)來征收房地產(chǎn)稅是會影響公司的實際現(xiàn)金流出數(shù)量的：如果維持原有的稅收標(biāo)準(zhǔn)不變的話，那么新的會計準(zhǔn)則對房地產(chǎn)稅沒有影響；但如果采用重估資產(chǎn)價值作為計稅基礎(chǔ)的話，那么相關(guān)公司的稅賦可能會增加。
2、對土地增值稅的影響
如果從現(xiàn)行稅法的角度考慮這一問題，土地增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，只在房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收，每轉(zhuǎn)讓一次征收一次，增值多得多征，增值少的少征。開征土地增值稅的目的是為了抑制牟取暴利和房地產(chǎn)的投機(jī)行為，從而保護(hù)從事正常交易的企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)交易市場的健康發(fā)展。所以，考慮是否計征的重點就是要判斷投資性房地產(chǎn)是否發(fā)生了產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移。因此，雖然按照新準(zhǔn)則的要求要在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)土地增值，但并不需要交納土地增值稅。但也有人認(rèn)為，土地的自然增值是一種不勞而獲，其帶來的收益當(dāng)然應(yīng)該歸社會所有。在這種邏輯下，土地發(fā)生增值就應(yīng)征稅，而不是考慮產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移。況且，現(xiàn)在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表日必須確認(rèn)和明確提供投資性房地產(chǎn)的增值信息，并不需要在另外考慮稅收征收成本的問題。筆者認(rèn)為，國家應(yīng)該視時機(jī)開征定期土地增值稅，現(xiàn)在，采用公允價值模式的投資性房地產(chǎn)每年都要調(diào)整賬面價值，要確定這部分房地產(chǎn)的定期土地增值稅應(yīng)稅金額將不再存在技術(shù)上的困難。
（二）對稅收制度的影響
其一，稅收集中在建設(shè)投資的增量方面，即在流通階段設(shè)置了主要稅種，而在保有階段設(shè)置的稅種非常少（主要包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅），且減免稅范圍極大。這種典型的窄稅基模式造成嚴(yán)重的稅負(fù)不公。事實上，房地產(chǎn)稅的這種窄稅基在很大程度上是由于稅法上并為區(qū)分投資性房地產(chǎn)和自用房地產(chǎn)，也沒有區(qū)別對待經(jīng)營性房地產(chǎn)和非營業(yè)性房地產(chǎn)，然而，不用性質(zhì)的房地產(chǎn)其經(jīng)濟(jì)影響是不一樣的，不加區(qū)分必然影響到征收的效果。早在多年前，理論界就有人建議對經(jīng)營性房地產(chǎn)按高檔稅率，非營業(yè)性房地產(chǎn)按低檔稅率，但是遲遲都沒有推行，其中一個重要的原因可能就在于信息的不完全是分類存在較大困難。
其二，稅制政策不統(tǒng)一。“內(nèi)外有別，兩套稅制并存”的房地產(chǎn)稅收政策，導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不均，有悖公平競爭的原則。兩套稅制并存還造成稅收流失。隨著經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，更多外資房地產(chǎn)企業(yè)將會進(jìn)入中國，這一問題將更加突出。如今，新會計準(zhǔn)則的出臺在很大程度上就是將我國的會計制度與國際接軌，使我國的經(jīng)濟(jì)活動更加國際化，提高我國企業(yè)在國際上的競爭力。而與之相配套的稅收制度也應(yīng)該相應(yīng)的作出調(diào)整，尤其是取消內(nèi)外兩套房地產(chǎn)稅制，使我國房地產(chǎn)企業(yè)能和外資企業(yè)在同一起跑線上公平競爭。
其三，計稅依據(jù)不科學(xué)，現(xiàn)行的房產(chǎn)稅按照兩種計稅依據(jù)分別采用單一稅率1.2%和12%，沒有考慮各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展差別，且采用這兩種計稅方法稅負(fù)存在明顯差異，房屋自用和出租之間稅負(fù)失衡，同一房產(chǎn)在未確定用途時，用不同計稅方法計算得出的應(yīng)納稅額可能差別很大，而稅法中對于轉(zhuǎn)租等現(xiàn)象是否開征房產(chǎn)稅又沒有規(guī)定，這就給有些企業(yè)稅收籌劃留下了空間。房地產(chǎn)估價的方法主要有市場比較法、收益還原法、重置成本法，以及殘余法等。現(xiàn)在，會計準(zhǔn)則在投資性房地產(chǎn)的計量中引入了公允價值，將為建立健全完善的房地產(chǎn)估價制度提供強(qiáng)有力的支持，為完善房產(chǎn)稅提供條件。
四、進(jìn)一步改進(jìn)和完善房地產(chǎn)稅收體系的建議
目前，針對房地產(chǎn)稅存在的諸多問題，社會各界人士都表示了不同的看法和改革意見，但筆者認(rèn)為，關(guān)于房地產(chǎn)的稅制改革很可能不是對房地產(chǎn)涉及到的每個稅種分別加以修改完善，而是將房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)涉及到的幾稅合并為一稅，以物業(yè)稅的開征來完成對原有稅種的替換。
但是，正式開征任何一種新稅種，都需要從理論上弄清一些基本問題，需要從理論到實踐進(jìn)行廣泛的研究。綜合考慮各方面的因素，在當(dāng)前情況下開征物業(yè)稅的時機(jī)可能還沒有完全成熟。而投資性房地產(chǎn)會計準(zhǔn)則引入公允價值模式對企業(yè)擁有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計量，為相關(guān)部門獲得房地產(chǎn)價值提供了信息支持，無疑為探討物業(yè)稅的具體稅基提供了一條新的思路。
結(jié)語：
綜合考慮各方面的因素，在當(dāng)前情況下開征物業(yè)稅的時機(jī)可能還沒有完全成熟。投資性房地產(chǎn)會計準(zhǔn)則引入公允價值模式對企業(yè)擁有的投資用房地產(chǎn)進(jìn)行計量，為相關(guān)部門獲得房地產(chǎn)價值提供了信息支持，無疑將為探討物業(yè)稅的具體稅基提供一條新的思路。我們相信，投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則將會有助于物業(yè)稅征收條件的成熟，為我國設(shè)計更為科學(xué)合理的物業(yè)稅提供有利支持。
參考文獻(xiàn)：
一、我國關(guān)于環(huán)境保護(hù)的稅費(fèi)政策現(xiàn)狀
我國稅費(fèi)政策制度中與節(jié)約資源、治理污染、保護(hù)環(huán)境相關(guān)的主要有以下幾個方面
(一)鼓勵節(jié)約資源,防止污染的相關(guān)稅收政策
1、資源稅.我國現(xiàn)行資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品以及生產(chǎn)鹽的單位和個人,就其因自然資源和開采條件差異而形成的級差收入征收的一種稅,具體稅目包括:原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽,實行定額稅率.盡管2007年以來,焦煤資源稅適用稅額和鉛鋅礦石等稅目資源稅適用稅額都進(jìn)行了上調(diào),但長期以來我國的資源稅只是針對部分不可再生資源所獲得的收益征收,一直都被作為一種調(diào)節(jié)級差收入的手段,在政策制定執(zhí)行過程中,其環(huán)境保護(hù)功能往往被忽略,過低的資源價格驅(qū)使企業(yè)不重視資源開采使用的效率.同時,又由于資源稅收人大部分歸地方,過度開發(fā)、資源浪費(fèi)現(xiàn)象受到地方政府的默許,這反而加劇了生態(tài)環(huán)境的惡化。
2、消費(fèi)稅.我國消費(fèi)稅征收范圍涉及五類消費(fèi)品,其中對環(huán)境造成污染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托車、小汽車等.2006年4月,國家對消費(fèi)稅作出重大調(diào)整,對航空煤油、石腦油、溶劑油、油、燃料油開征消費(fèi)稅,擴(kuò)大石油制品的消費(fèi)稅征收范圍.同時,將游艇、木制一次性筷子和實木地板納入征稅范圍.可是我們生活中對生態(tài)環(huán)境有害的產(chǎn)品遠(yuǎn)不止這些,比如塑料袋及其它包裝材料、化學(xué)溶劑、一次性餐飲用品、洗滌用品,都會不同程度帶來環(huán)境污染.因此,從抑制對環(huán)境造成破壞的特定消費(fèi)品消費(fèi)角度講,現(xiàn)行消費(fèi)稅征收范圍有些窄了
3、車輛購置稅和車船使用稅.近年來,國內(nèi)各種交通車輛數(shù)目劇增,排放的尾氣對環(huán)境造成了極大的污染,同時也消耗了大量燃料能源.鑒于此,我國對在境內(nèi)購置汽車、摩托車、電車、農(nóng)用運(yùn)輸車和掛車征收車輛購置稅,稅率10%.此外,還對機(jī)動車、非機(jī)動車、機(jī)動船和非機(jī)動船征收車船使用稅,分級實行定額稅率
4、其它稅種.一是增值稅.其對于環(huán)境保護(hù)方面的作用主要體現(xiàn)在對利用廢棄物進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)和產(chǎn)品采取低稅率、免稅或即征即退的政策;二是企業(yè)所得稅.按照2008年1月1日起施行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定,從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免
(二)排污費(fèi)
除了上述稅收政策,目前國內(nèi)還以排污費(fèi)形式專門進(jìn)行制約和調(diào)控企業(yè)污染行為.排污費(fèi)可以對空氣污染、水污染、噪聲污染、固體廢棄物排放等進(jìn)行末端約束.但是,排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)偏低,收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低于污染防治費(fèi)用,使得環(huán)境污染單位寧愿繳納排污費(fèi)也不愿花錢去防治污染.另外,與稅收制度相比,排污費(fèi)制度的立法層次較低,致使其征收方式不規(guī)范,征收力度不夠,面臨著很大的阻力,而且收繳上來的排污費(fèi)由于缺乏預(yù)算約束和有力的監(jiān)督考評制度,致使該部分資金的使用效果也不太理想
二、發(fā)達(dá)國家在環(huán)保稅收方面的實踐和成效
為了減少能源消耗和污染排放,許多西方發(fā)達(dá)國家都陸續(xù)開征了環(huán)境保護(hù)稅,主要包括以下幾個稅種
(一)能源稅
能源稅是對能源的開采和利用行為征收的一種稅,包括能源開采稅、能源消費(fèi)稅和能源增值稅.美國對自然資源的開采行為所征收的稅就是能源開采稅,美國現(xiàn)已有38個州開征了這種稅.目前,發(fā)達(dá)國家?guī)缀醵紝δ茉聪M(fèi)進(jìn)行征稅,如奧地利、挪威、瑞典、瑞士等國對工業(yè)用重油征收消費(fèi)稅,而荷蘭自1996年開始向小型能源消費(fèi)者(如居民、小型商業(yè)企業(yè)、辦公建筑等)開征了一種"能源規(guī)章稅",使得該國環(huán)保稅收人大為增加.能源增值稅是對環(huán)境資源在生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的法定增值額征收的一種稅.瑞典從1990年開始征收此稅,盧森堡、西班牙、挪威、奧地利等國對天然氣征收增值稅.能源稅的征收變自然資源的"無償使用"為"有償使用",在增加政府財政收入的同時也可以抑制對自然資源的濫采濫用
(二)大氣污染稅
為了控制廢氣排放,開征的稅主要有二氧化硫稅和二氧化碳稅.二氧化硫稅是對排放到空中的二氧化硫污染物征收的一種稅.1972年美國率先開征此稅,美國稅法規(guī)定,二氧化硫濃度達(dá)到一級和二級標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū),每排放一磅硫分別課稅15美分和10美分,以促使生產(chǎn)者安裝污染控制設(shè)備,同時轉(zhuǎn)向使用含硫量低的燃料.此外,瑞典、荷蘭、挪威、日本、德國等國也開征了二氧化硫稅.其中,瑞典于1991年1月開征二氧化硫稅,該稅是根據(jù)石油、煤炭的含硫量來征收的二氧化碳稅是為了控制二氧化碳的排放而征收的一種環(huán)保稅.二氧化碳是造成地球溫室效應(yīng)的重要原因,征收此稅的目的是減少各種燃料的使用,以減少二氧化碳的排放量.芬蘭率先開征二氧化碳稅,隨后瑞典、挪威和丹麥等國也相繼開征.這些國家通常對石油、煤炭、天然氣、液化石油氣、汽油和國內(nèi)航空燃料等含碳礦物能源征收此稅.二氧化碳稅設(shè)計的稅率由兩部分構(gòu)成:一部分由該能源的含碳量決定,所有固體和液體礦物能源包括煤、石油及其各種制品都要按照其碳含量繳納該稅的碳稅部分;另一部分是為調(diào)整由于能源級差帶來的采肥棄瘦現(xiàn)象而設(shè)置的能源稅.歐洲發(fā)達(dá)國家的二氧化碳稅是一種混合型稅種
(三)水污染稅
水污染稅是對污染水體的行為所征收的一種稅.20世紀(jì)70年代起,美國、日本、新加坡、德國、挪威、荷蘭等國先后開征了此稅.德國自1981年起開征水污染稅,以廢水的"污染單位"為基準(zhǔn),實行全國統(tǒng)一的稅率.該稅的征收使得政府財政收入大為增加,而政府把這些稅收收入用于改善水質(zhì),社會效益十分明顯.荷蘭的水污染稅則是政府對向地表水及凈化工廠直接或間接排放廢棄物、污染物和有毒物質(zhì)的任何單位或個人進(jìn)行征收.該稅由省級政府所屬的30個水資源委員會負(fù)責(zé)征收,稅率根據(jù)排放物的耗氧量和重金屬的含量來確定,不同的水資源保護(hù)區(qū)實行不同的稅率
(四)固體廢物稅
固體廢物稅是對固體廢棄物征收的一種稅,其課稅對象包括飲料包裝物、廢紙、紙制品和舊輪胎等.該稅可以根據(jù)廢棄物的實際體積定額征收,也可以根據(jù)廢棄物的體積和類型定額征收.美國、法國、挪威和澳大利亞等國規(guī)定對舊汽車輪胎在生產(chǎn)或銷售環(huán)節(jié)征收此稅.比利時規(guī)定,對飲料容器、廢棄的照相機(jī)、工業(yè)使用的某些包裝品、紙及電池等各類產(chǎn)品課征這種環(huán)保稅.挪威于1974年對飲料容器瓶征稅.2001年3月,愛爾蘭對塑料購物袋使用征稅,愛爾蘭人每使用一個塑料購物袋要繳納15歐分稅款.半年后,愛爾蘭塑料袋的使用量驟降
(五)垃圾稅
垃圾稅是對產(chǎn)出生活垃圾的家庭所征收的一種稅,征收此稅的目的是為了籌集收集和處理垃圾的資金.荷蘭、芬蘭、英國等國先后開征了垃圾稅.以荷蘭為例,垃圾稅以家庭為單位,由市政府負(fù)責(zé)征收.各個市政府可以根據(jù)每個家庭的人口數(shù)目或其產(chǎn)出的垃圾量進(jìn)行選擇性征收,人口少的家庭可以得到一定的減免.如果是根據(jù)垃圾數(shù)量來征收,其數(shù)量可以通過小型垃圾箱來計算,根據(jù)每個家庭裝滿垃圾箱的數(shù)量及每個垃圾箱的單位數(shù)額進(jìn)行征收.垃圾稅的征收,一方面可以為處理垃圾提供資金;另一方面也可以減少垃圾的產(chǎn)出,改善環(huán)境質(zhì)量
(六)噪音稅
噪音稅是對機(jī)器的所有人、使用人在特定地域內(nèi)使其機(jī)器產(chǎn)生超過一定分貝噪音的行為所征收的一種稅.目前,美國、荷蘭、德國、日本等國均已開征此稅.美國規(guī)定對使用洛杉磯等機(jī)場的每位乘客和每噸貨物征收1美元的噪音稅,用于對機(jī)場周圍居住區(qū)的隔音開支.荷蘭的噪音稅是政府對民用飛機(jī)的使用者在機(jī)場周圍產(chǎn)生噪音的行為征收的一種稅,其稅基是噪音的產(chǎn)生量,稅收收入用于在飛機(jī)場附近安裝隔音設(shè)施,安置搬遷居民等OECD的《環(huán)境與稅收》報告表明,在成員國中已有14個國家對廢氣、廢水、廢物、噪音等污染物征稅.張美芳在《美國的環(huán)境稅收體系及其啟示》一文中指出:"雖然近年來美國的汽車使用量大增,但其二氧化碳的排放量比20世紀(jì)70年代減少了99%,而且空氣中的一氧化碳減少了97%,二氧化硫減少了42%,懸浮顆粒減少了70%,美國的環(huán)保稅收政策效果顯著".西方發(fā)達(dá)國家成功的環(huán)保經(jīng)驗對我國具有很大的啟示作用.在目前我國環(huán)境問題日益嚴(yán)峻的狀況下,借鑒發(fā)達(dá)國家環(huán)保稅收體系的成功經(jīng)驗,結(jié)合我國國情構(gòu)建我國的環(huán)境保護(hù)稅收制度,對于保護(hù)我們的環(huán)境、實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與生態(tài)的和諧發(fā)展具有極為重要的意義
三、完善我國環(huán)境保護(hù)稅收政策的建議
正如在上文中我們看到的,在有效開采、使用自然資源和處置廢棄物方面,我國當(dāng)前稅收體系很不健全,且征管不到位.因此從治理我國環(huán)境破壞現(xiàn)狀和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略要求看,我國應(yīng)該完善環(huán)境保護(hù)稅收政策,一方面開征單獨(dú)的污染稅,另一方面改革已有稅費(fèi)政策,使得稅收政策可以在以下兩個方面發(fā)揮作用:一是補(bǔ)償生態(tài)環(huán)境,根據(jù)"誰污染,誰納稅"的原則,體現(xiàn)資源開采外部成本內(nèi)在化和建立補(bǔ)償機(jī)制的要求;二是保護(hù)生態(tài)環(huán)境,通過加大資源租用成本,提高利用資源的技術(shù)水平,促使企業(yè)節(jié)能減耗.具體設(shè)計如下
(一)開征污染稅
污染稅指為了減少利用環(huán)境所帶來的負(fù)外部性,國家對有關(guān)單位和個人的污染行為無償征收的一種行為目的稅
1、稅目的設(shè)計.由于目前我國主要的環(huán)境污染有大氣污染、水污染、固體廢棄物污染、垃圾污染和噪音污染,其中大氣污染仍以煤煙型為主,主要污染物為總懸浮顆粒物和二氧化硫.所以污染稅的稅目可以包括:總懸浮顆粒物、二氧化硫、工業(yè)廢水、固體廢棄物、生活垃圾、噪音等
2、納稅人設(shè)計.從理論上講,為了保護(hù)環(huán)境,抑制或減少污染物的排放,污染稅就必須把所有有排放污染物行為的單位和個人作為納稅人,以直接體現(xiàn)"污染者付費(fèi)原則".但在實踐中,納稅人的選擇還必須充分考慮其它重要因素,如征收費(fèi)用最少原則、稅款是否便于控管等.因此,在設(shè)計納稅人時,有些稅目可以將有排放污染物行為的單位和個人作為納稅人,有些則可以將使用危害環(huán)境產(chǎn)品的單位和個人作為納稅人
3、稅基的設(shè)計.從理論上講,污染稅的稅基有三種選擇:第一,以污染物的排放量作為該稅稅基;第二,以污染性單位的產(chǎn)量作為該稅的稅基;第三,以生產(chǎn)要素或消費(fèi)品所包含的污染物數(shù)量作為該稅的稅基.在這三種選擇中,由于以污染物排放量作為污染稅稅基具有能直接刺激企業(yè)通過自主選擇增加防治污染的設(shè)備或改進(jìn)生產(chǎn)工藝過程來減少廢物排放和技術(shù)測量便利、成本較低等優(yōu)點,通常為世界各國首選
4、稅率的設(shè)計.污染稅的稅率應(yīng)當(dāng)是累進(jìn)稅率,按照有關(guān)排污技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)確定一個基數(shù),排污標(biāo)準(zhǔn)在基數(shù)之內(nèi)適用基本稅率,超過基數(shù)的部分適用較高稅率,從而使納稅人采取措施減少污染,少發(fā)生對環(huán)境不利的行為.同時,污染稅應(yīng)實行差別稅率.環(huán)境問題極其復(fù)雜,各地區(qū)環(huán)境差異很大,為了體現(xiàn)稅收政策的靈活性,稅率不應(yīng)過度統(tǒng)一,應(yīng)根據(jù)氣候條件、人口密度以及對環(huán)境清潔的需求程度確定具體的稅率
5、征管的設(shè)計.由于防治污染、保護(hù)環(huán)境需要中央和地方的共同合作,因此污染稅應(yīng)作為中央和地方共享稅,但是地方的分享比例應(yīng)該更高一些.因為就環(huán)境污染行為分析,納稅人排放廢氣、廢水、固體廢物或噪音對環(huán)境形成的污染,主要是在一定區(qū)域內(nèi)發(fā)生的.治理環(huán)境污染,維護(hù)生態(tài)平衡,具有"地方公共物品"特征.地方政府可以用較多的稅收收入用于幾個方面:一是生態(tài)環(huán)境的清理和恢復(fù);二是作為開發(fā)污染防治技術(shù)的科學(xué)研究經(jīng)費(fèi);三是作為生態(tài)環(huán)保獎勵;四是作為征收污染稅的業(yè)務(wù)建設(shè)支出
(二)實行費(fèi)改稅
為了更好地治理污染、保護(hù)環(huán)境,有必要對排污收費(fèi)制度進(jìn)行"費(fèi)改稅"的改革,使其適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和可持續(xù)發(fā)展的要求.具體的改革措施是:將排污收費(fèi)改為排污收稅后并入新開征的污染稅;排污收費(fèi)項目并入相應(yīng)的污染稅稅目,即排放氣體污染物的項目分類并入總懸浮顆粒物、二氧化硫稅目;排放液體污染物的項目并入工業(yè)廢水稅目;排放固體污染物的項目并入固體廢棄物稅目,等等.除此以外,我國目前仍存在許多資源收費(fèi),而且收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一、收費(fèi)制度混亂,這都不利于保護(hù)自然資源,因此有必要實行"費(fèi)改稅",將各類資源性收費(fèi)如礦產(chǎn)資源管理費(fèi)、林業(yè)補(bǔ)償費(fèi)、育林基金、林政保護(hù)費(fèi)、水資源費(fèi)、漁業(yè)資源費(fèi)、電力基金等并入資源稅
(三)改革現(xiàn)行資源稅
如前文所述,目前的資源稅在設(shè)計上也存在問題,為了使其切實做到保護(hù)自然資源和自然環(huán)境,應(yīng)該對我國資源稅進(jìn)行必要的改革.首先是擴(kuò)大征稅范圍,對一些可再生資源也要征收資源稅.其次是改革稅率,一方面將定額稅率改為比例稅率,即將資源稅由從量稅改革為從價稅;另一方面繼續(xù)提高稅率.這樣資源稅和資源價格直接掛鉤,通過價格機(jī)制反映出資源的稀缺性,促使企業(yè)主動節(jié)能降耗
(四)增加稅收優(yōu)惠
1、增值稅方面:為了增強(qiáng)企業(yè)投資環(huán)保設(shè)備的積極性,引導(dǎo)并鼓勵企業(yè)加大固定資產(chǎn)投入,加速更新設(shè)備,加大環(huán)保投入.全國化工、紡織等企業(yè),允許購置的消煙除塵、處理三廢等方面的環(huán)境保護(hù)設(shè)備,應(yīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額
2、企業(yè)所得稅方面:加大對企業(yè)治理污染的扶持力度,對企業(yè)治理污染的固定資產(chǎn)投資可采用加速折舊、延期納稅等優(yōu)惠措施;對企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)、改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資,應(yīng)給予稅收抵免等優(yōu)惠政策
(五)健全配套措施,確保多方面配合
盡管稅務(wù)部門是我國環(huán)保稅收政策的主要執(zhí)行機(jī)關(guān),但是要使相關(guān)政策在實踐中得到有效的實施,使其發(fā)揮應(yīng)有的功能,還需要其它部門的配合
為強(qiáng)化我市稅收征收管理，規(guī)范稅收秩序，有效控管稅源，防止稅收流失，組織好財政收入，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細(xì)則、《中華人民共和國契稅暫行條例》及細(xì)則、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》及實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及實施細(xì)則等法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定，結(jié)合我市實際，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管協(xié)作的有關(guān)事項通知如下：
一、提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)
近年來，隨著我市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，房地產(chǎn)、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）等行業(yè)得到了迅猛發(fā)展，成為全市重要的支柱產(chǎn)業(yè)，其稅收已成為我市財稅收入的主要來源。但由于諸多原因，導(dǎo)致部門配合力度不夠，稅源控管漏洞較多，部分稅款流失。對此，各地各部門務(wù)必站在依法行政、依法治稅的高度，充分認(rèn)識做好此項工作的重要性，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善管理措施，切實做好房地產(chǎn)、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）等重點行業(yè)稅收征管工作。
為切實加強(qiáng)對稅收征管工作的領(lǐng)導(dǎo)，確保此項工作順利推進(jìn)，市政府決定成立**市稅收征管協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組（領(lǐng)導(dǎo)小組名單附后），實行聯(lián)席會議制度，具體負(fù)責(zé)全市地方稅收征管工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和督查工作。市國稅、地稅、財政、監(jiān)察、審計、國土、建設(shè)、發(fā)改、經(jīng)委、公安、交通、水務(wù)、安監(jiān)、工商、國資、投資促進(jìn)、農(nóng)機(jī)、房管、鐵路等相關(guān)職能部門和各鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府以及市工商聯(lián)要切實履行職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)作，密切配合，從嚴(yán)把關(guān)，共同抓好我市稅收源泉控管，防止稅收流失。
二、明確職責(zé)，各司其職
為了切實控管好房地產(chǎn)、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）等重點行業(yè)稅收，各相關(guān)部門要按照“先稅后證”、“先稅后批”、“先稅后檢”、“先稅后用”的原則，切實履行好職能職責(zé)。
（一）稅務(wù)部門主要職責(zé)：1、要主動加強(qiáng)與相關(guān)部門溝通銜接,做好稅收政策的宣傳輔導(dǎo)工作，及時收集涉稅動態(tài)信息，準(zhǔn)確掌握土地、房屋、建筑安裝工程開（竣）工和煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）生產(chǎn)、銷售及企業(yè)證件年檢情況，積極利用各職能部門的管理手段服務(wù)于稅收征管，切實有效地實施對重點行業(yè)稅收源泉控管；2、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，簡化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務(wù)，積極釋疑，促進(jìn)征稅、協(xié)稅、納稅各方相互支持，互信融洽，努力改善征稅環(huán)境，不斷提高納稅人對稅法的遵從度；3、嚴(yán)格依法征收，嚴(yán)肅查處稅收違法違規(guī)行為，嚴(yán)防稅收流失，確保稅收及時、足額征收入庫，實現(xiàn)我市稅收的快速穩(wěn)步增長；4、建立和完善信息共享和情況通報制度，主動、及時同相關(guān)職能部門交換意見，定期反饋工作信息，協(xié)商解決相關(guān)問題，推進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅工作。
（二）國土部門主要職責(zé)：嚴(yán)格堅持“先稅后證”、“先稅后批”、“先稅后檢”。1、凡涉及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的，在辦理土地使用權(quán)證件時，憑用土地受讓者出示的契稅完稅憑證或契稅免稅憑證為其辦理土地權(quán)屬證書，對未出示契稅完稅憑證或免稅憑證的，不予辦理土地權(quán)屬證書；2、在辦理占用耕地手續(xù)時，須將建設(shè)用地批準(zhǔn)文件及時抄送地稅部門，以便地稅部門及時通知用地人繳納耕地占用稅；3、凡經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，憑建設(shè)用地人或用地申請人出示的耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文件，對未出示耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證的，不得發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文件；4、對以市政府名義申請農(nóng)用地轉(zhuǎn)用且無明確用地人的，其耕地占用稅納稅人為申請人（市政府），由市國土資源局（代市政府）統(tǒng)一繳納耕地占用稅，并將其列為土地成本；5、在辦理國有土地招、拍、掛時，要邀請地稅部門參加；6、在辦理煤炭、沙石、磚瓦、水泥等采礦許可證年檢時，要把稅務(wù)部門為其出具的稅款清繳證明作為要件之一，否則，不予年檢；7、每年對采礦業(yè)主核準(zhǔn)的開采量要記錄詳細(xì)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取相關(guān)信息；8、對稅收征管需要的土地產(chǎn)權(quán)登記信息，按稅務(wù)部門的要求及時提供。
（三）發(fā)改計劃部門主要職責(zé)：定期向稅務(wù)部門通報建設(shè)投資項目審批或備案等相關(guān)信息，以便稅務(wù)部門及時掌握稅收信息。
（四）規(guī)劃建設(shè)部門主要職責(zé)：1、在進(jìn)行建設(shè)項目招（投）標(biāo)資格審查時，要查驗投標(biāo)人的稅務(wù)登記證原件并留存復(fù)印件作為備案材料存檔；2、在辦理施（開）工許可證前，要查驗外縣（市）中標(biāo)人在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或報驗登記證明材料并留存復(fù)印件備案；3、工程竣工后，憑施工方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的工程稅收清繳證明材料，才能辦理工程驗收備案手續(xù)；4、對個人建房部分要督促承建方到房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納有關(guān)稅費(fèi)；5、定期向稅務(wù)部門通報建設(shè)項目規(guī)劃許可、施工許可、竣工驗收辦理信息，以便稅務(wù)部門及時掌握稅收信息；6、督促建筑行業(yè)企業(yè)規(guī)范財務(wù)核算。
（五）房管部門主要職責(zé)：1、要嚴(yán)格堅持“先稅后證”。在對開發(fā)商、個人建房者（或房產(chǎn)隱性開發(fā)人）初始確權(quán)時，應(yīng)憑地稅部門的稅收審驗證明辦理；交易雙方辦理房屋交易等產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)時，必須先到地稅部門申報納稅，實行“先稅后證”。對未申報納稅的，要求房屋交易雙方先到地稅機(jī)關(guān)繳納相關(guān)稅費(fèi)或辦理免稅證明，然后再憑當(dāng)事人出示的契稅完稅憑證或契稅免稅憑證，為其辦理房屋產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，對未出示契稅完稅憑證或免稅憑證的，不得為其辦理房屋產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。2、定期向地稅部門提供商品房銷售（預(yù)售）合同備案信息，或提供可適時查詢商品房銷售（預(yù)售）合同備案信息的軟件或網(wǎng)絡(luò)接口。3、對稅收征管需要的房屋產(chǎn)權(quán)登記信息，按稅務(wù)部門的要求及時提供。
（六）交通部門及所屬單位主要職責(zé)：1、在進(jìn)行公路建設(shè)項目招（投）標(biāo)時，須邀請地稅部門參加，以便及時掌握稅收信息，并督促在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；在工程開工前，要查驗外縣市中標(biāo)人（承建方）在我市地稅部門辦理稅務(wù)報驗登記材料并備案；在結(jié)算交通建設(shè)工程價款時，必須憑建筑業(yè)發(fā)票撥付（含借支、預(yù)支）工程款，未提供發(fā)票不得支付工程款。2、對地稅部門委托代征稅款的，要按照代征協(xié)議，切實履行代征義務(wù)，按時解繳已代扣稅款，確保稅款及時足額入庫。
（七）公安部門主要職責(zé)：1、在辦理車輛交易過戶和年審等相關(guān)手續(xù)時，要查驗稅務(wù)部門開具的車輛納稅證明，不能提供車輛納稅證明的，要督促車主先繳納稅款后再辦理相關(guān)手續(xù)；2、在接到稅務(wù)部門依法對納稅人采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行或稅收保全措施請求協(xié)助執(zhí)法通知后，相應(yīng)轄區(qū)派出所須維護(hù)好現(xiàn)場秩序,要為稅務(wù)執(zhí)法保駕護(hù)航；3、要加大打擊偷、逃、抗、騙稅行為和非法制售、販賣發(fā)票等犯罪行為，切實整治稅收環(huán)境；4、對煤炭或其他礦產(chǎn)品生產(chǎn)單位或個人欠繳稅款的，公安部門要停供炸藥、雷管等火工產(chǎn)品，直到補(bǔ)繳所欠稅費(fèi)為止。
（八）各鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府主要職責(zé)：要全力支持、協(xié)助稅務(wù)部門依法征稅。重點支持協(xié)助對轄區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村社公路建設(shè)、煤炭、沙石、磚瓦、耕地占用的稅收征管，充分發(fā)揮所轄社區(qū)的積極作用，協(xié)助稅務(wù)部門加強(qiáng)對城區(qū)和鄉(xiāng)、鎮(zhèn)個人建房、房產(chǎn)隱性開發(fā)、房屋租賃稅收的征管。
（九）農(nóng)機(jī)部門主要職責(zé)：在辦理車輛交易過戶和年審等相關(guān)手續(xù)時，必須查驗國稅、地稅部門開具的車輛納稅證明，不能提供車輛納稅證明的，要督促車主先繳納稅款后再辦理相關(guān)手續(xù)。
（十）經(jīng)委、安監(jiān)部門主要職責(zé)：1、對煤炭行業(yè)的單位（或個人）的基本情況、產(chǎn)能、質(zhì)量、生產(chǎn)和銷售的數(shù)量和價格、外銷渠道，以及企業(yè)整合、技改基建、停產(chǎn)整頓等稅收征管需要的相關(guān)信息，要按稅務(wù)部門需要定期及時提供；2、在辦理煤炭企業(yè)生產(chǎn)許可證、煤炭經(jīng)營資格證、安全生產(chǎn)許可證的定期年檢時，要憑當(dāng)?shù)貒悺⒌囟惒块T出具的稅款清繳證明才能予以年檢。3、對欠繳稅費(fèi)的煤炭經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)委停止申報該企業(yè)次月的車皮計劃，直到企業(yè)補(bǔ)繳完所欠稅費(fèi)為止。
（十一）鐵路部門主要職責(zé)：1、在下達(dá)車皮計劃時須查驗稅務(wù)登記證件，確保其在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。2、須將發(fā)貨及收貨單位名稱，運(yùn)輸貨物品目、數(shù)量等記錄進(jìn)行保存，以供稅務(wù)機(jī)關(guān)適時調(diào)取用于稅收征管。
（十二）水務(wù)部門主要職責(zé)：1、對沙石采掘單位（或個人）的基本情況、產(chǎn)能、生產(chǎn)銷售的數(shù)量價格等稅收征管需要的相關(guān)信息，按稅務(wù)部門的需要及時提供；2、在辦理沙石采礦許可證年檢時，要把稅務(wù)部門為其出具的稅款清繳證明作為要件之一，否則，不予年檢。
（十三）國資部門主要職責(zé)：1、要在國有資產(chǎn)處置（包括國有企業(yè)出售、改制、破產(chǎn)、清算）時邀請稅務(wù)部門參加；2、在收到國有資產(chǎn)處置收入后應(yīng)及時銜接財政、稅務(wù)部門，將相關(guān)稅收依法足額申報解繳入庫，并及時向購買人開具銷售不動產(chǎn)等發(fā)票。
（十四）工商部門主要職責(zé)：1、要在辦理新設(shè)立、變更企業(yè)及個體工商戶登記時，通知其及時到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記；2、要定期將新設(shè)立、變更、注（吊）銷工商登記的有關(guān)情況及年檢驗照信息通報給稅務(wù)部門；3、在辦理工商注銷登記時，應(yīng)查驗當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出具的注銷稅務(wù)登記審批文件，未提供的不予辦理，并及時通知稅務(wù)部門核查申請人的納稅情況，防止稅收流失。
（十五）財政、審計部門主要職責(zé)：要按法律法規(guī)的規(guī)定，督促被監(jiān)督、審計和檢查的單位對應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)及時到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納，并將涉稅情況及時通知相關(guān)稅務(wù)部門；國庫集中收付中心在支付商品或勞務(wù)費(fèi)用時須憑發(fā)票支付，在集中支付行政事業(yè)單位職工工資時必須按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，并及時向地稅部門解繳。
（十六）投資促進(jìn)部門主要職責(zé)：在確定招商引資項目、討論招商引資協(xié)議、制定投資促進(jìn)方案時，要及時通知財政、稅務(wù)部門參加，并充分考慮財政、稅務(wù)部門意見,不得有違反稅法規(guī)定的減免稅條款。
（十七）工商聯(lián)協(xié)會主要職責(zé)：要強(qiáng)化所屬各行業(yè)協(xié)會自律管理，引導(dǎo)協(xié)會會員合法經(jīng)營、依法納稅；積極配合稅務(wù)部門開展稅法宣傳和根據(jù)行業(yè)不同特點進(jìn)行稅收征管。
（十八）監(jiān)察部門主要職責(zé)：要加大對相關(guān)部門協(xié)稅工作的監(jiān)察力度，確保各部門切實做好對房地產(chǎn)、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）等重點行業(yè)稅收的源泉控管和協(xié)稅護(hù)稅工作。
（十九）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、市級各部門及所屬行政、企事業(yè)單位要強(qiáng)化財務(wù)管理，規(guī)范會計核算，必須憑稅務(wù)發(fā)票才能支付購買商品或勞務(wù)費(fèi)用。
三、密切配合，重點控管
（一）房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管模式：以耕地占用稅、契稅管理先繳納稅款，后發(fā)放用地審批文件、辦理產(chǎn)權(quán)證書（簡稱“先稅后批”、“先稅后證”）為把手，以信息共享、數(shù)據(jù)比對為依托，通過部門配合，實行房地產(chǎn)稅收的一體化征管模式。
為簡化辦稅程序，方便納稅人，市地稅局在市政務(wù)中心設(shè)立辦稅窗口，實行“一站式”服務(wù)，對轉(zhuǎn)讓或承受房地產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅及附加、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、契稅等，在窗口一并征收，并代開交易相關(guān)銷售發(fā)票，辦理契證或契稅免稅證明。國土部門憑地稅部門的耕地占用稅完稅憑證或免稅憑證，發(fā)放用地批文（“先稅后批”）；國土、房管部門憑地稅部門的契稅完稅憑證（或契證）或契稅免稅憑證辦理房地產(chǎn)交易產(chǎn)權(quán)登記相關(guān)手續(xù)（“先稅后證”）。
（二）建筑行業(yè)稅收征管模式：全市建筑（含建筑、安裝、修繕、裝飾裝潢、其他工程作業(yè)）行業(yè)的稅收征管，實行由建設(shè)主管部門和建設(shè)方（即工程發(fā)包方，下同）協(xié)助，以建筑業(yè)發(fā)票控稅、地稅部門直接征收為主，委托建設(shè)方代征為輔的征管模式。
市級各部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及所屬行政事業(yè)單位，在進(jìn)行基本建設(shè)工程項目招（投）標(biāo)時，必須邀請地稅部門參加，以便及時掌握稅收信息。在工程開工前，建設(shè)單位要查驗外縣市中標(biāo)人（承建方）在我市地稅部門辦理稅務(wù)（或報驗）登記材料并將復(fù)印件留存?zhèn)浒浮Ｔ诮ㄔO(shè)期間，承建方按合同約定（或工程進(jìn)度）與建設(shè)方結(jié)算工程款時，必須照規(guī)定向付款方（建設(shè)單位）開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，并作為會計核算的合法原始憑證。建設(shè)方必須在收到承建方提供的建筑業(yè)發(fā)票后，才能向承建方撥付（含預(yù)支、借支）工程款，并作為會計核算的合法原始憑證入帳；對承建方未提供建筑業(yè)發(fā)票的，建設(shè)方不得向承建方撥付（含預(yù)支、借支）工程款。在工程已竣工驗收或雖未竣工驗收但工程已完工并投入使用時存在欠撥工程款且未收到相應(yīng)發(fā)票的，建設(shè)方應(yīng)按欠撥的工程款計算代扣承建方（納稅人）應(yīng)繳的所有稅款，并及時督促承建方提供建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票以結(jié)算工程價款，在收到發(fā)票后，優(yōu)先支付金額相當(dāng)于已代扣承建方（納稅人）稅款的工程款。
本著有利于稅收征管的原則，對建設(shè)方（即工程發(fā)包方）經(jīng)常發(fā)生的地點多、項目多或金額小的零星建筑工程，地稅部門可以委托該建設(shè)方代征稅款，并按協(xié)議支付代征手續(xù)費(fèi)。
（三）煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）等資源產(chǎn)品行業(yè)稅收征管模式：實行以相關(guān)部門核定的煤炭、灰石、沙石等資源儲量和產(chǎn)能為基礎(chǔ)，強(qiáng)化巡查巡訪、外銷渠道、資源價格的監(jiān)控管理，強(qiáng)化發(fā)票管理，通過部門配合，據(jù)實核定或查賬征收的征管模式。
經(jīng)委、國土、水務(wù)、安監(jiān)、公安等部門在辦理煤炭、沙石等資源的采礦許可證、煤炭企業(yè)生產(chǎn)許可證、煤炭經(jīng)營資格證、安全生產(chǎn)許可證的定期年檢時，要把國稅、地稅部門為其出具的稅款清繳證明作為要件之一，否則，不予年檢。對煤炭、灰石、沙石等其他礦產(chǎn)品開采單位或個人欠繳稅款的，公安部門要停供炸藥、雷管等火工產(chǎn)品，直到補(bǔ)繳完所欠稅費(fèi)為止。對欠繳稅款的煤炭經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)委停止申報該企業(yè)次月的車皮計劃，直到企業(yè)補(bǔ)繳完所欠稅費(fèi)為止。
四、廣泛宣傳，優(yōu)化服務(wù)
稅務(wù)部門要充分利用新聞媒體和各種媒介，大力宣傳稅收法律、法規(guī)，增強(qiáng)全民納稅意識；要將稅收政策、征收標(biāo)準(zhǔn)、辦稅程序及需提供的相關(guān)材料在辦稅服務(wù)廳、政務(wù)窗口和網(wǎng)站上進(jìn)行公開，接受納稅人和社會各界的監(jiān)督；要積極推進(jìn)“一站式”、“一窗式”辦稅，簡化辦稅程序，降低納稅成本，不斷提升為納稅人服務(wù)的質(zhì)量和效率。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、市級各部門、工商聯(lián)協(xié)會要積極配合稅務(wù)部門進(jìn)行稅法宣傳，涉及自身納稅義務(wù)要模范遵守稅法，依法足額申報納稅，切實履行協(xié)稅職責(zé)并向納稅人做好宣傳解釋工作。
引言
營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀惖母母锸艿搅巳鐣毡榈年P(guān)注。這種改革的方式是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步的必然結(jié)果，對于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)水平的提高，社會的持續(xù)進(jìn)步具有重要的意義。對于我國的企業(yè)、尤其是廣大的中小企業(yè)來講，這種改革產(chǎn)生出了深遠(yuǎn)的影響，是企業(yè)獲得進(jìn)步和發(fā)展的一次絕佳的機(jī)遇。因此，我們需要對于營改增對于企業(yè)財務(wù)管理的影響、在營改增的背景下企業(yè)財務(wù)管理的方法、營改增對于企業(yè)發(fā)展的意義問題進(jìn)行全面性的分析和研究工作，全面性轉(zhuǎn)變我國企業(yè)財務(wù)管理的模式，提高財務(wù)管理的質(zhì)量和水平，為企業(yè)效益和價值的實現(xiàn)提供了良好的基礎(chǔ)。
一、營改增對于企業(yè)財務(wù)管理的影響
營改增對于企業(yè)財務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在三個方面。第一，對于企業(yè)稅負(fù)的影響。對于企業(yè)、尤其是眾多中小企業(yè)來講，進(jìn)行營改增可以使得稅負(fù)從原來營業(yè)稅的5%降低到增值稅2%，極大降低了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。從實施中具體的應(yīng)用來講，營改增之后可以有效應(yīng)用擴(kuò)大的抵扣進(jìn)項稅額進(jìn)行一部分稅款的抵扣，并且抵扣的比例由7%提高到了11%，極大減輕了企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。第二，對于企業(yè)會計核算影響。營改增使得企業(yè)財務(wù)管理模式需要進(jìn)行重新構(gòu)建，對于其中的財務(wù)數(shù)據(jù)信息需要應(yīng)用新方式進(jìn)行計算和審核。比如：收入賬的原則和應(yīng)用的方法需要進(jìn)行改變。第三，對于發(fā)票管理的影響。比如：我們以服務(wù)業(yè)為例子進(jìn)行具體說明。原有的經(jīng)營企業(yè)在經(jīng)營中只需要進(jìn)行服務(wù)類發(fā)票開具。但是，在營改增之后需要額外的開具其它類型的發(fā)票。原因在于，企業(yè)需要對于進(jìn)項稅和銷項稅進(jìn)行有效性的區(qū)別[1]。
二、在營改增的背景下企業(yè)財務(wù)管理的方法
營改增為企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步帶來了契機(jī)，使得企業(yè)在市場環(huán)境下更好的進(jìn)行經(jīng)營。但是，營改增還沒有為所有的企業(yè)帶來有效的價值和效益。因此，企業(yè)自身需要應(yīng)用好這一規(guī)定進(jìn)行財務(wù)管理質(zhì)量和水平的提高，通過進(jìn)行積極的籌劃和有效性的內(nèi)部控制、財務(wù)流程體制的改革為企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展提供有效性動力，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會價值。
1.進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制
在營改增的背景下，我國眾多的企業(yè)需要進(jìn)行財務(wù)管理內(nèi)部控制工作，對于財務(wù)管理中的票據(jù)等加強(qiáng)管理質(zhì)量和水平，進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督和管理工作，全面降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)和運(yùn)行的成本，為企業(yè)更好的進(jìn)步和發(fā)展提供有效的動力。比如：第一，有效的應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)建立起企業(yè)財務(wù)管理信息平臺，對于企業(yè)運(yùn)行發(fā)展中的所有數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析、應(yīng)用，全面提高管理票據(jù)信息的能力。第二，我們根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)狀況信息編制出完整的計算機(jī)軟件風(fēng)險管理系統(tǒng)，不僅可以進(jìn)行企業(yè)的日常財務(wù)管理，在企業(yè)進(jìn)行新的決策時，這個風(fēng)險預(yù)警管理系統(tǒng)完全可以根據(jù)市場的行情、國家的政策、同類企業(yè)的競爭力情況、營改增的信息內(nèi)容等進(jìn)行科學(xué)合理的運(yùn)算和評估工作，為企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營提出合理化意見[2]。
2.完善企業(yè)財務(wù)處理流程
我國的企業(yè)需要嚴(yán)格依據(jù)營改增改革有關(guān)內(nèi)容對于企業(yè)原有應(yīng)用的財務(wù)處理流程進(jìn)行改進(jìn)，全面性提高企業(yè)財務(wù)管理的效率，使其流程更加的優(yōu)化。比如：第一，在不同的地區(qū)建立起分公司或者是辦事處，有效性的進(jìn)行業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)移、使得稅負(fù)負(fù)擔(dān)得到有效的降低。第二，有效應(yīng)用各種類型的增值稅等方式進(jìn)行稅費(fèi)的抵扣，進(jìn)一步完善企業(yè)財務(wù)處理流程模式，降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)[3]。
3.加強(qiáng)納稅的籌劃提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量和水平
企業(yè)自身需要進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)管理方式、加強(qiáng)對于納稅的籌劃，使得企業(yè)更加好的發(fā)展和進(jìn)步。比如：第一，對于資金需求的有效預(yù)算控制。企業(yè)需要對于自身的條件、規(guī)模、基本運(yùn)行情況、未來的發(fā)展規(guī)劃等進(jìn)行全面的調(diào)查與評估，從而確定企業(yè)的各個部門對于資金的實際需求情況，并且以此來制定出具體的資金需求預(yù)算，根據(jù)相關(guān)的統(tǒng)計按照預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行，與營改增的有關(guān)政策進(jìn)行充分配合，進(jìn)行稅負(fù)的有效化、合法化的轉(zhuǎn)嫁。比如：有效的應(yīng)用發(fā)票等進(jìn)行稅款一部分的抵消。第二，對于資金的投放結(jié)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格控制，促進(jìn)資金投放結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、避免資金投放過程中資金浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生。第三，有效研究營改增政策中的特殊條款，進(jìn)行客戶資源的拓展，實現(xiàn)企業(yè)良好的效益和價值[4]。
三、營改增對于企業(yè)發(fā)展的意義
營改增對于企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。首先，營改增的有效試點和運(yùn)行使得企業(yè)有效的進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對于眾多的領(lǐng)域進(jìn)行了稅收征收標(biāo)準(zhǔn)的降低，有效的?p輕了企業(yè)的運(yùn)行成本，會更好的促進(jìn)我國第三產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)的發(fā)展。其次，有利于提高我國企業(yè)在國際上的競爭力。在原有營業(yè)稅的情況下眾多的貨物無法獲得出口退稅，使其產(chǎn)品在國際市場中不具有強(qiáng)大的競爭力。而進(jìn)行營改增之后，眾多的出口企業(yè)可以獲得大量的出口退稅，它們可以通過降低產(chǎn)品的價格提高在國際市場中的競爭水平，拓展未來的發(fā)展空間。最后，營改增的有效應(yīng)用會使得企業(yè)自身進(jìn)行財務(wù)管理模式的創(chuàng)新，有效的應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等提高財務(wù)管理的質(zhì)量和水平，有效降低企業(yè)在市場競爭中的風(fēng)險，為企業(yè)實現(xiàn)自己的效益和價值打下一個良好的基礎(chǔ)[5]。
今天，市政府在這里召開全市建筑業(yè)工作會議。召開這次會議的目的，一是回顧總結(jié)去年的建筑業(yè)發(fā)展工作，二是與大家一起商討*建筑業(yè)振興和發(fā)展大計，共同開創(chuàng)我市建筑業(yè)各項工作新局面。
在省、*市有關(guān)部門的關(guān)心和支持下，經(jīng)過建筑行業(yè)干部職工的共同努力，我市建筑行業(yè)在資質(zhì)升級、工程創(chuàng)優(yōu)、業(yè)務(wù)總量等方面都實現(xiàn)了較大的提升。在此，我代表市人大、市政府、市政協(xié)向剛才受到表彰的先進(jìn)單位和個人表示熱烈的祝賀！對全市建筑系統(tǒng)廣大干部職工付出的辛勤勞動表示衷心的感謝！
下面，我代表市政府就全市建筑業(yè)發(fā)展工作“怎么樣”和“怎么辦”的問題講兩個方面意見。
一、所謂怎么樣，就是要正確認(rèn)識我市建筑業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。
通過縱向和橫向比較，我們可以對我市建筑業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀有一個理性的認(rèn)識。
1.從縱向看，發(fā)展很快。近年來，我市建筑業(yè)保持了持續(xù)快速健康發(fā)展的良好態(tài)勢，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是總量大，總產(chǎn)值從*億元增加到*億元，年均增幅達(dá)到了24％，已成為我市的一大支柱產(chǎn)業(yè)。二是貢獻(xiàn)大。去年全市51家建筑企業(yè)共上繳稅收*萬元，占全市地方財政收入的8.5％左右，建筑業(yè)從業(yè)人員達(dá)到*人，每年建筑勞務(wù)輸出達(dá)到2萬多人，較好地發(fā)揮了優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和富民產(chǎn)業(yè)的作用，為全市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展作出了較大貢獻(xiàn)。
2.從橫向比較，差距不小。我市建筑業(yè)發(fā)展水平與全省12個建筑之鄉(xiāng)和*市其他縣市比較，差距也十分明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是規(guī)模小。從規(guī)模上排列，我市僅位于全省12個建筑之鄉(xiāng)的第10位。去年我市建筑業(yè)總產(chǎn)值、地稅收入、從業(yè)人員總數(shù)在全*的占比分別僅為2.8％、5％、5.5％，特別是建筑業(yè)總產(chǎn)值還不及上虞市、*縣的一家企業(yè)。二是資質(zhì)相對較低。全*市現(xiàn)有特級資質(zhì)企業(yè)17家，而我市至今沒有一家，一級資質(zhì)、二級資質(zhì)企業(yè)家數(shù)在全*的占比也僅為4.3％和8.9％。三是經(jīng)營結(jié)構(gòu)單一。我市建筑企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)大多以土木建筑施工為主，在水務(wù)、消防、通訊等方面涉足不多，從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)只占企業(yè)總量的25％左右。
二、所謂怎么辦，就是要合力開創(chuàng)我市建筑業(yè)發(fā)展新局面。
當(dāng)前，在全市上下深入市“兩會”精神，凝心聚力，乘勢而上，全面加快經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展之際，作為我市支柱產(chǎn)業(yè)之一的建筑業(yè)也要在更高的起點上，搶抓機(jī)遇，實現(xiàn)又好又快發(fā)展。下面，我就加快我市建筑業(yè)發(fā)展談幾點看法。
（一）振奮精神，增強(qiáng)信心。
建筑業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性和先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)，在我市已有較好的發(fā)展基礎(chǔ)。首先，建筑業(yè)是一個大產(chǎn)業(yè)。它覆蓋面廣，社會性強(qiáng)，貢獻(xiàn)大，是致富百姓的有效途徑，是地方財政收入的重要來源之一，也是推動社會事業(yè)發(fā)展的重要力量，在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中具有重要的支柱作用和強(qiáng)勢帶動作用。第二，我市建筑業(yè)已開拓了大市場。近年來，通過積極外拓市場，全市共有駐外分公司和辦事處20多個，施工點40余個，省外產(chǎn)值占到了總產(chǎn)值的80%以上，特別是在上海、西安等城市，*建筑企業(yè)已具有了相當(dāng)大市場份額。第三，我市建筑業(yè)已打響了大品牌。近年來，通過積極開展工程創(chuàng)優(yōu)活動，我市建筑企業(yè)共創(chuàng)建了“錢江杯”等20多項省（部）級以上優(yōu)質(zhì)工程和樣板工程，*“建筑之鄉(xiāng)”的集群品牌已在全國具有較大的知名度。因此，我們要充分發(fā)揮我市建筑業(yè)的現(xiàn)有優(yōu)勢，進(jìn)一步提高發(fā)展建筑業(yè)的認(rèn)識，共同促進(jìn)建筑業(yè)又好又快發(fā)展。
（二）凝聚力量，做大做強(qiáng)。
企業(yè)是推進(jìn)建筑業(yè)發(fā)展的主體，推進(jìn)建筑業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵在于各建筑企業(yè)凝聚力量，全面協(xié)作，做大做強(qiáng)，全面提升自身發(fā)展能力。從我市建筑企業(yè)的實際看，重點要做好以下在方面工作：
1.拓市場。
建筑業(yè)與其他企業(yè)不同，生產(chǎn)基地、服務(wù)對象和市場主要在外部，可以說，搶占市場是發(fā)展建筑業(yè)的第一方略。當(dāng)前，建筑市場的競爭已趨于白熱化。我市建筑業(yè)必須及時分析市場信息，加強(qiáng)市場研究，及時調(diào)整戰(zhàn)略，研究制定出新的市場開拓戰(zhàn)略，努力尋找新的亮點和增長點。
一是要鞏固規(guī)模市場。把建筑業(yè)市場發(fā)展的著力點放在攻占大的市場上來，放在成規(guī)模、成氣候的市場上來。一方面，要不斷鞏固和擴(kuò)大現(xiàn)有的如上海、西安、北京、安徽、山東等傳統(tǒng)市場份額，提高抗御市場風(fēng)險能力；另一方面，要進(jìn)一步擴(kuò)大戰(zhàn)果，乘勢向周邊地區(qū)規(guī)模比較大的二級城市延伸。
二是要搶占新興市場。順應(yīng)國家西部大開發(fā)、振興東北老工業(yè)基地等戰(zhàn)略的深入實施，各建筑企業(yè)特別是重點企業(yè)要抽調(diào)精兵強(qiáng)將，到西部、東北等熱點市場去搶占灘頭陣地，由點到面擴(kuò)張規(guī)模，逐步把專業(yè)隊伍、勞務(wù)隊伍帶過去，選準(zhǔn)市場切入點，先涉足、后立足，努力形成新的發(fā)展亮點。
三是要開拓境外市場。我國加入WTO后，隨著非歧視原則的實施，關(guān)稅壁壘的減少，成員之間的信息資源互享，企業(yè)“準(zhǔn)出”、“準(zhǔn)入”制度的寬松，為我市建筑業(yè)開拓國外市場提供了有利條件。有條件的建筑業(yè)企業(yè)，要注重加強(qiáng)與國內(nèi)外大集團(tuán)和國際知名承包商的聯(lián)系，建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，共同開拓國際市場，逐步增強(qiáng)我市建筑業(yè)在海外市場的影響力。
2.求突破。
按照加快結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的要求，我市建筑企業(yè)應(yīng)著力在以下三個方面求突破：
一是要在規(guī)模工程上求突破。規(guī)模工程是標(biāo)志工程、形象工程。做好一個規(guī)模工程，就能拓展一方市場、樹起一方信譽(yù)。我們要充分發(fā)揮我市建筑業(yè)的整體優(yōu)勢，加強(qiáng)資源整合和要素集約，形成企業(yè)集群，實現(xiàn)規(guī)模化經(jīng)營，組團(tuán)式作戰(zhàn)，共同爭取規(guī)模工程，增強(qiáng)競爭合力。
二是要在產(chǎn)業(yè)延伸上求突破。要突出主業(yè)，拓展相關(guān)產(chǎn)業(yè)，在鞏固土建的基礎(chǔ)上，主動適應(yīng)國家投資重點向能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和新興產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的趨勢，大力拓展水利電力、設(shè)備安裝、裝飾裝璜、道路設(shè)施、園林綠化、市政路橋、生態(tài)環(huán)保等產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。同時，要利用建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)之間的聯(lián)系，積極介入，參與競爭，開辟新的經(jīng)營空間。
三是要在企業(yè)整合上求突破。建筑產(chǎn)業(yè)同其他產(chǎn)業(yè)一樣，也要扶持大企業(yè)。要通過對分散的、小規(guī)模的、低資質(zhì)和無等級的建筑企業(yè)進(jìn)行整合，特別是要以深化改革為契機(jī)，內(nèi)外聯(lián)合，增資擴(kuò)股，增加企業(yè)資本總量，做大單體規(guī)模，扶持發(fā)展特級企業(yè)資質(zhì)。同時，統(tǒng)籌兼顧大企業(yè)與中小企業(yè)的發(fā)展，引導(dǎo)中小企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，使全市的建筑業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)體系更加合理。在此基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部管理行為，特別是在強(qiáng)調(diào)做大做強(qiáng)的形勢下，既要用好一級資質(zhì)，又要明確各掛靠單位的責(zé)權(quán)利的關(guān)系，加強(qiáng)監(jiān)控，避免投資風(fēng)險。市內(nèi)各金融機(jī)構(gòu)要一如既往地為我市建筑企業(yè)提供資金支持，積極探索新形勢下實現(xiàn)銀企“雙贏”的有效途徑。
3.創(chuàng)品牌。
品牌是企業(yè)走向市場、拓展市場的重要支撐和根本保證，是建筑業(yè)提質(zhì)增效的重要手段，也是企業(yè)最寶貴的戰(zhàn)略資源。我們要把品牌建設(shè)作為推進(jìn)建筑業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，匯全市之力，集全市之智，聚全市之才，推動建筑業(yè)在更高平臺上實現(xiàn)跨越式發(fā)展。
一是要加快人才培養(yǎng)。組織好人才招聘活動和專業(yè)技術(shù)人員培訓(xùn)活動，通過人才引進(jìn)和培訓(xùn)，重點培養(yǎng)和建立高素質(zhì)的以企業(yè)家為核心的經(jīng)營管理人才隊伍、工程技術(shù)人才隊伍、施工工人隊伍，推動新技術(shù)、新工藝、新材料的應(yīng)用，努力提高工程的質(zhì)量和水平。
二是要增加設(shè)備投入。先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備不但可以提高施工效率、改進(jìn)工程質(zhì)量，而且也是企業(yè)施工能力、綜合實力的象征。各建筑企業(yè)特別是規(guī)模企業(yè)要加大投入力度，加快淘汰落后設(shè)備備，提高技術(shù)裝備的現(xiàn)代化程度。
三是要增強(qiáng)創(chuàng)牌意識。各企業(yè)要真正樹立品牌就是企業(yè)生命，品牌就是企業(yè)效益的思想，繼續(xù)深入開展創(chuàng)優(yōu)創(chuàng)牌活動，組織專門力量，成立專門班子，集中精力做好各類優(yōu)質(zhì)工程獎的申創(chuàng)工作，力爭在爭創(chuàng)國家級優(yōu)質(zhì)工程上取得突破。同時，市建管局要做好“建筑之鄉(xiāng)”品牌的宣傳工作，進(jìn)一步打響*“建筑之鄉(xiāng)”品牌，為我市建筑業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
（三）優(yōu)化服務(wù)，改善環(huán)境。
推進(jìn)建筑業(yè)加快發(fā)展，離不開政府各級、各部門的重視、關(guān)心和支持。全市各級各部門要進(jìn)一步解放思想，創(chuàng)新思路，優(yōu)化服務(wù)，共同營造建筑業(yè)發(fā)展的良好氛圍。
一是服務(wù)要有新觀念。當(dāng)前，社會上對建筑企業(yè)的認(rèn)識上存在著一些偏差，認(rèn)為建筑企業(yè)是高利潤企業(yè)，政府部門與建筑老板打交道人家總認(rèn)為是出于某種利益關(guān)系，有點談虎色變。事實上，現(xiàn)在的建筑企業(yè)經(jīng)營規(guī)范，是靠實力立足的行業(yè)，而且在經(jīng)營上由于種種原因各種困難比過去多得多，同時，建筑業(yè)是第二產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，它在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的重要性與工業(yè)企業(yè)是同等的。因此，作為政府，在對建筑企業(yè)的觀念上要有新轉(zhuǎn)變，也要象對待工業(yè)企業(yè)那樣對待建筑企業(yè)，真正貼近建筑企業(yè)，服務(wù)建筑企業(yè)。在此，也希望在座的企業(yè)家們不斷提高自身素質(zhì)和素養(yǎng)，誠信、守法經(jīng)營，切實增強(qiáng)做好新形勢下建筑業(yè)工作的能力。
二是服務(wù)要有新改進(jìn)。各有關(guān)部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)要樹立“一盤棋”思想，從維護(hù)全市建筑業(yè)的整體利益出發(fā)，進(jìn)一步改進(jìn)工作作風(fēng)和服務(wù)方式，重點在市場開拓、資金投入、職工培訓(xùn)、人才分配、社會保障、權(quán)益維護(hù)、安全生產(chǎn)、稅費(fèi)優(yōu)惠等方面給予建筑企業(yè)主動、便捷、優(yōu)質(zhì)、高效的指導(dǎo)和服務(wù)，在處理糾紛等方面為企業(yè)排憂解難，切實做到“今天能辦的事不要明天做，能主動的事不要擺架子，能變通的事不要設(shè)門檻，能教育的事不要用重罰”，實實在在地改進(jìn)服務(wù)措施，為建筑企業(yè)發(fā)展提供服務(wù)保障。同時，要加強(qiáng)安全生產(chǎn)管理，嚴(yán)防各類事故發(fā)生。
三激勵要有新舉措。去年，市政府專門出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加快建筑業(yè)發(fā)展的若干意見》，制定了專門的獎勵扶持措施，激發(fā)各建筑企業(yè)做大做強(qiáng)和創(chuàng)杯創(chuàng)優(yōu)的主動性和積極性。今年，市政府對這一文件作了進(jìn)一步的補(bǔ)充和完善，重點在企業(yè)稅收、資質(zhì)升級、科技創(chuàng)新等方面出臺了更加優(yōu)惠的措施，鼓勵建筑企業(yè)“回流”，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。如在稅收方面，規(guī)定“對納稅300萬元以上的前5名建筑業(yè)企業(yè)納稅大戶，企業(yè)當(dāng)年度形成的地方財政收入超過本行業(yè)平均增長率20%以上部分給予20%的財政扶持，每家的最高扶持額不超過100萬元”，并將在調(diào)查研究基礎(chǔ)上，制定合理的稅收征收標(biāo)準(zhǔn)和辦法，鼓勵我市在外建筑企業(yè)和外地建筑企業(yè)來我市開具外出經(jīng)營證。當(dāng)然，政策主要是體現(xiàn)市政府對建筑企業(yè)的高度重視，起到四兩撥千斤的作用，希望我市建筑企業(yè)抓住機(jī)遇，加快發(fā)展。市建管局要做好有關(guān)激勵政策的跟蹤服務(wù)和反饋工作，并加強(qiáng)與兄弟縣市的溝通和聯(lián)系，為市政府做好參謀，適時對有關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整和完善，充分發(fā)揮政策的激勵作用。
