時間：2023-06-07 09:14:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇個體稅收管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[論文摘要]當前，“以票管稅”走入了“唯票定稅”的誤區，造成了核定征收個體工商業戶稅款的減少，使發票的功能發生了異化，也嚴重偏離了對個體稅收實行核定征收的軌道。因此，稅務機關應強化發票的憑證功能，嚴格按照法律、行政法規的有關規定，采取適當的方法，切實加強個體工商業戶的稅收征管工作。
近年來，不少地方的稅務機關非常重視個體稅收的“以票管稅”工作，認為這是加強稅收管理的一個好辦法。“以票管稅”在實施初期確實收到了一定的效果，但是隨著“以票管稅”的進一步實施，出現了納稅人想盡一切辦法拒絕提供發票的現象，消費者索取發票難的問題日益突出?！耙云惫芏悺钡淖龇ú粌H違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)關于核定征收稅款的規定，而且影響了個體稅收的征管工作，給納稅人以可乘之機，致使個體稅收收入出現了一定程度的下降。僅以虞城縣地方稅務局所管理的飲食業、旅店業個體稅收為例，2007年入該局庫個體飲食業、旅店業稅收收入為97萬元，2008年下降到83萬元。通過調查筆者認為，造成這種現象的原因在于“以票管稅”走入了“唯票定稅”的誤區，使發票的功能發生了異化，也嚴重偏離了對個體稅收實行核定征收的軌道。
一、個體稅收“以票管稅”的現狀
多年來，為了規范稅收管理，促進稅收公平，稅務部門在加強個體稅收征管方面進行了有益探索，采取了多種方法，取得了一定的成效。為了使個體稅收征管實現查賬征收，多年來稅務部門一直在推行個體戶的建賬工作。但是，由于納稅人規模、從業人員素質、稅務機關征管手段等諸多方面的原因，大部分個體工商業戶沒有建立賬簿。對這類納稅人，稅務機關征收稅款時按照《征管法》及其實施細則的規定，實行核定征收的方式。當然，稅務機關所核定的計稅依據越接近納稅人實際的生產經營額(營業額)越合理。但是，由于按照《征管法》的要求核定稅款，其工作量很大，稅務部門對具體納稅人核定稅款時往往難以取得確鑿、直接的依據，核定的稅款也往往缺乏準確性。在這種情況下，有些基層稅務機關在稅收征管中發現，一些規模較大的賓館、酒店等公務消費較為集中、消費者索要發票比重較大的服務行業，其發票的使用量與營業額規模較為接近，便以發票載明的金額作為計稅依據，提出了“以票管稅”的辦法(后來又針對實踐中存在少數消費者不要發票的情況提出了核定不開票率等措施)。經過不斷總結、推廣，到目前，稅務部門已經在多種行業、多數納稅人中推行了“以票管稅”辦法。
實施“以票管稅”的初期，稅務部門把發票作為核定稅款的一個參考工具和輔助手段，起到了積極的作用，提高了稅款核定的準確性，促進了稅收的規范化管理和稅收收入的穩定增長。但是，隨著該辦法的全面推行，一些稅務機關在核定稅款時采取了只靠發票管稅的極端做法，“以票管稅”已經步入了“唯票管稅”的誤區，嚴重背離了《征管法》關于核定稅款的要求。
二、“以票管稅”的弊端
嚴重背離了《征管法》關于核定稅款的具體要求?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第37條規定了如下幾種個體工商業戶應納稅額的核定方法：“參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；按照成本加合理的費用和利潤核定；按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；按照其他合理的方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定?！碑斍埃鶎佣悇諜C關征管力量薄弱，加之個體工商業戶的稅源零星分散，難以管理，更是增加了核定納稅人應納稅額的難度。因此，部分稅務機關為了減少核定稅款的難度和核定稅款的工作量，就對那些沒有建賬的個體工商業戶的應納稅額采取了“唯票管稅”的核定方法。這種核定稅款的做法嚴重背離了《征管法》關于核定稅款的具體要求，在一定程度上造成了稅款的流失，也給納稅人偷稅以可乘之機。
發票用票戶數急劇減少。部分稅務機關對那些沒有建賬的個體工商業戶的應納稅額采取了“唯票管稅”的核定方法，直接造成了發票用票戶數的急劇減少。依據商丘市地方稅務局的資料統計，2004年全面推行“以票管稅”前，全市使用地稅發票的納稅人有4500戶，而2007年8月只有2987戶，減少了30％以上。2006年商丘市地方稅務局在全市范圍內開展了漏征漏管戶的清查和稅源普查工作，共清理出漏征漏管個體工商業戶4365戶，這些戶數基本上是沒有使用發票的業戶。
消費者索要發票難。實行“以票管稅”之前，納稅人很少有拒開發票的行為，所以發票的使用量對于核實納稅人的實際生產經營額的確具有很高的參考價值。但是在稅務部門以發票為主要的征稅參考的情況下，納稅人盡量少開發票、不開發票甚至使用假發票，也就成了他們少繳稅款的直接選擇。納稅人常常以各種借口拒絕向消費者開具發票，或者以打折、贈物等為誘餌不給消費者開具發票。這也導致稅務機關利用納稅人的發票使用量來核實納稅人的實際生產經營額的做法失去了它應有的參考價值。
假發票增多。實施“以票管稅”，稅務機關按納稅人實際繳納的稅額供應發票，發票金額的稅負達到了6％～10％。以面額100元的定額發票為例，納稅人到稅務部門申購一本發票要繳納600元一1000元的稅，而假發票一般每本不足100元就可買到，使用假發票可以節省一筆不小的開支。與巨大的收益相比，使用假發票的風險成本卻不高。一方面，普通發票對印刷的技術設備水平要求較低，制假分子能夠很輕易地印制出足以亂真的假發票，使消費者和稅務機關無法直觀地鑒別出真假；另一方面，根據《中華人民共和國發票管理辦法》規定，販賣假發票者，要被處以1萬元以上5萬元以下的罰款；使用假發票者，僅被處以1萬元以下的罰款。使用假發票的風險成本較低造成了假發票的泛濫。這嚴重擾亂稅收征管秩序，造成了稅款流失。
發票違章舉報查處難。隨著納稅人拒開發票、使用假發票等違章行為的增多，稅務機關對發票違章的查處卻顯得力不從心。在一些基層單位看來，查處發票違法違章既費時又費力，處罰難，實際執行更難，也不會增加多少稅收。在這種錯誤認識主導下，這些基層單位對舉報的案件和其他違法違章行為查處不力，使群眾舉報的積極性嚴重受挫，造成拒開發票、使用假發票等違章行為有愈演愈烈之勢。
三、走出“以票管稅”的誤區，回歸發票憑證功能。切實加強個體工商業戶的稅收征收管理工作
切實加強個體工商業戶的稅收征收管理工作，就必須走出“唯票管稅”的誤區。而走出該誤區的關鍵在于回歸發票的憑證功能，嚴格按照《征管法》及其實施細則的有關規定，對非建賬個體工商業戶進行核定征收。強化對非建賬個體工商業戶的核定征收工作應該從以下幾個方面人手?；貧w發票憑證功能，根據納稅人實際生產經營需要足量供應發票?！吨腥A人民共和國發票管理辦法》明確規定，發票是在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中開具、收取的收付款憑證?？梢?，發票作為我國經濟交往中基本的商事憑證，是記錄經營活動的一種書面證明，其主要的功能是在經濟活動中發揮憑證作用。既然是商事憑證，就有使用的普遍性。如果作為“以票管稅”的依據，則只能管住一部分應稅收入。因為許多應稅收入和支出都用不著發票。人們離開發票，購銷行為照樣能夠實現。納稅人少繳稅，可采取不開發票、開具假發票等方法來達到目的?！耙云惫芏悺崩硐牖卦噲D用發票鏈原理去安排社會的經濟生活和人們的行為，人為設計發票“天網”意境。這種主觀推理實際上難以達到管稅的目標。大量不開發票、真票假開、開具假發票等行為的發生不僅嚴重擾亂了稅收征管秩序，使發票失去了作為核定個體工商業戶應納稅款的主要參考依據的意義，也嚴重擾亂了國家的經濟秩序。因此，稅務機關要正確理解發票在經濟活動中的憑證作用，走出“唯票管稅”的誤區，切實加強個體工商業的稅收征收管理工作。
加強發票管理，嚴厲打擊各種發票違法犯罪活動。針對發票管理工作中存在的問題，稅務機關應堅持日常發票管理與發票檢查相結合，管理與檢查并重。要通過發票檢查來整頓和規范經濟秩序，進一步堵塞發票管理的漏洞。對在檢查中發現的問題，要嚴格按照《征管法》和發票管理辦法的規定進行處罰，嚴厲打擊利用發票偷稅的違法犯罪行為，以維護稅法的尊嚴。稅務機關應與財政、審計、監察等有關部門加強聯系，嚴格控制違規票據的入賬；要與司法機關搞好協作，加大執法力度，嚴厲打擊發票違法犯罪行為，凈化用票環境，以整頓和規范稅收征管秩序。
嚴格按照《征管法》及其實施細則的要求，進一步加強對個體工商業戶的稅款核定征收工作。應按照《征管法》的規定對未建賬業戶使用適當的方法核定稅款，而不是僅憑用票量確定征稅數額。發票使用量可以作為核定稅款的直觀參考，但不應該成為核定稅款的唯一依據，特別是納稅人不開發票、少開發票、開具假發票等現象的出現，使發票使用量已經失去了其作為核定納稅人稅款的直接參考意義?！墩鞴芊ā穼硕ǘ惪畹姆椒ㄗ隽嗣鞔_詳細的規定，長期以來，稅務部門在核定納稅人稅款方法方面做了大量的工作，開展了有益的探索，也積累了大量關于核定稅款的好的做法。例如，深入納稅戶的具體生產經營場所蹲點守候，按照納稅人的成本、費用和國家規定的利潤率核定稅款，與納稅人座談以了解納稅人的生產經營狀況，開展典型調查、行業民主評議等。稅務機關和稅務人員要增強責任意識，不怕麻煩、不怕辛苦，開展大量的調查研究工作，在核定稅款時嚴格按照《征管法》的要求，采取適當的方法足額核定納稅人的應納稅款，堵塞跑、冒、滴、漏，做到應收盡收。如果能做到足額核定稅款，應收盡收，納稅人的發票也就應該能夠滿足其需要。也只有這樣，才能夠有效杜絕納稅人不開發票、少開發票、開具假發票等現象的發生，才能夠使發票回歸它作為記載納稅人經營活動的憑證功能。
采用現代化的稅源監控手段，加快推廣使用稅控收款機。稅控收款機是記載納稅人生產經營活動的有效載體，更是稅源管理的重要手段。全面推廣應用稅控收款機以后，消費者在餐飲、商場等消費場所付款后，無論是否索取發票，稅控收款機都會自動打印出發票，便于稅務部門進行有效監控，堵塞稅收征管漏洞。同時，可以通過配套開展有獎發票活動，維護國家稅收利益和消費者合法權益，促進平等競爭。
隨著我國改革開放的進一步深化，加入WTO后，市場經濟進一步走向成熟，個人創業的熱情不斷高漲，個體工商戶也如雨后春筍般大批涌現。
蓬勃興起的個體經濟已成為我們國稅收入的一個重要來源。但是，我們同時也清醒地認識到，由于現階段公民的納稅意識還有待進一步提高，還存在著大量的偷、抗稅現象，目前，個體工商戶之偷稅的主要手段是建賬不全、建假賬、銷售貨物不開發票或開大頭小尾票，為了能標本兼治，我們認為必須采取一些切實措施讓其在銷售貨物時必須開票，就象增值稅一般納稅人一樣，不開具增值稅專用發票就無法進行正常的銷售行為。
為強化個體稅收的日常管理，及時防止和減少偷、漏稅現象的發生，對個體稅收的管理我們認為應重點抓好以下三個方面：
首先抓好戶源的管理。采取有效措施，加大巡查力度，在確保戶源管理到位的基礎上實行級差管理，按經濟區域和路段的繁榮程度設定等級管理；按個體工商戶經濟規模大小設定征免界定管理；按行業經營成果效益設定稅負高低級差管理。
其次抓好票源的管理。1、積極推行使用稅控收銀機、定額發票，代開普通發票的工作，對不達起征點戶取消手工發票的供應，以杜絕開大頭小尾票現象。2、積極推行有獎發票，根據地稅部門的經驗，該方式有一定的效果。3、加大對企業所得稅檢查中白字據入賬的檢查力度，對企業未取得正式發票而購進的所有貨物，根據所購貨物總值按適用所得稅稅率征收企業所得稅。4、加大對個體工商戶之間代開普通發票的打擊力度。5、會同有關職能部門做好不受理無正式購貨發票的各類消費投訴的宣傳工作。
再次抓好稅源的管理。建立健全定額調查核定審批制度，改按片征管的方式為按片和按行業征管相結合的征管方式。這樣有利于定額的公正公平。定期公告定額設定情況，接受社會監督，嚴格停歇業審批程序。積極推行建賬征收的征管方式。對一些品牌店、專賣店實行建賬征收的方式。一些品牌專賣店因其進貨渠道單一，容易實施檢查，因此建賬征收對其觸動會比較大。比如酒類總、電動車行業、服裝專賣店、空調、電器銷售行業、油漆、地板銷售行業等。在抓好準期申報和準期入庫的基礎上，對經營規模相同但申報銷售額明顯異常戶要有計劃地轉入評估環節，力求征足收齊，對有偷、抗稅行為的要及時移送稽查部門查處，必要時，對典型案例進行適時爆光，從而起到打擊一個，教育一片的效果，維護稅法的嚴肅性。
最后，為提高工作積極性，建議和有關政府部門協調，對增收的個體稅收由財政按一定比例返還給稅務部門，因為個體工商戶不同于其他企業，這部分稅收的征收有很大的人為操作性，靠的是廣大稅務干部的工作責任心、征收力度和恰當的合法措施。
如果以上措施得當，并加以實施，我們認為絕大多數個體工商戶會主動申請辦理稅務登記證件，積極購領發票或安裝稅控裝置。這樣一方面為個體工商戶全面建賬征收打下了基礎，保證稅收收入不流失，營造和培養一種個體工商戶和消費者的全民納稅意識和索取發票的習慣，形成一個由廣大消費者組成的一個強大的協稅、護稅網絡，又促進了社會經濟的健康、有序發展，更能有效地遏制不正常的價格競爭。
(一)嚴格考核，公正公開，客觀評價稅收管理員工作。在對稅收管理員考核中，主要采取三種方式，即業務考試、業績考核、思想測評。業務考試實打實。采取封閉式，單人單桌，50歲以上實行開卷獨立完成，50歲以下閉卷考試，組織嚴密、要求嚴格，真正考出了水平,滿足了工作需要。業績考核面對面。以基層為單位，全體參與，縣局科室監督，利用激光投影儀通過征管系統公開進行考核，紙質資料交叉審核，當場確定分值，體現了公開公平。思想測評背靠背。圍繞工作紀律、政治素養、勤政廉潔、團結同志等10項內容，根據日?，F實表現逐項打分，互相回避，測評結果由管理員評定委員會匯總，保證每個人的意向得到尊重。經過考試、考核、測評，客觀地反映出每個稅收管理員的能力、實績和品質，最后由縣局根據每位管理員的綜合得分，確定等級。
(二)明確崗位職責，量化工作目標，規范工作程序。我們首先明確管理崗位，將全縣2600余戶納稅人全部分配到23名管理員身上，個體按地段、鄉鎮分開，企業按行業劃分，做到戶戶有人管；其次明確管理員工作職責，稱之為“五員定位”：即信息采集員、納稅評估員、稅收分析員、政策輔導員、納稅服務員。具體職責包括：納稅輔導、催報催繳、文書審核、行政處罰、納稅服務(包括納稅提醒、稅收約談、查前輔導)、納稅評估、重點稅源分析、實地巡查和網上巡查，縱有范圍、橫有職責，使管理員知道自己該干什么；再次是明確工作規程，針對征管系統和業務工作規程，對管理員進行培訓，使管理員知道該怎么干；最后是量化工作目標，對每項工作職責進行量化，明確工作標準、工作時限，對達不到工作標準或超過工作時限的，每錯一項或不達標要作扣分處理，大到每一戶次，小到每一項文書的項目，讓管理員知道工作干到什么程度。
(三)獎懲分明，量力使用，激發干部學習和工作熱情。我局稅收管理員共23名，去年通過稅收業務考試，評出一級稅收管理員4名，占17%；二級17名，占74%；三級2名，占9%。根據縣局確定的稅收管理員等級，確定了不同的獎懲辦法。一是按級計酬。一至四級稅收管理員除法定工資外，其余補助、獎金、津貼分成四等，按相應等級發放，考核達不到60分的，退出管理崗位三個月，只發工資，做內勤服務工作。一級和四級相差120多元。二是按能管戶。一級稅收管理員由于工作能力強、管戶細致到位，負責管理100萬元以上的稅源大戶。三是待遇優先。在基層報送先進時，必須是等次為一級的管理員；在評選管理能手時，必須考核總分在前五名；推薦市局的征管能手，必須考核總分在前兩名。20*年，我局推薦的“全市十佳稅收管理員”在全市考核中取得總分第一。除此之外，我們在入黨、選拔后備干部、推薦市局管理人才庫人選等方面都以此為參考依據。
二、以“雙競雙優”為手段，優化稅收管理員資源，實現精細化管理
為充分發揮稅收管理員作用，今年，我們在落實和完善稅收管理員制度的基礎上，開拓思路，創新手段，在稅收管理員中推行“雙競雙優”制度，即“稅收管理員能級競爭、優化人力資源配置，重點稅源崗位競爭、優化征管資源配置”，為管理員制度賦予了新的內涵和活力。
(一)加強動態管理，開展競級活動，提高管理員隊伍素質。今年初，我們在稅收管理員競級過程中，本著激勵與制約并重、定性與定量結合的原則，將以往單純的征管系統考核改變為以征管系統考核為主、人工考核為輔的方法，突出日常動態管理。一方面，印制《稅收管理員工作機制》和《稅收管理員工作手冊》，要求每個稅收管理員必須如實填寫，做到全程記錄和跟蹤。定期對每個稅收管理員每階段的稅源管理、日常管理、納稅人的檔案資料進行全方位檢查，增強了稅收管理員的競級意識和責任心。另一方面，定期深入業戶走訪調查，了解稅收管理員對所轄納稅戶管理輔導情況，調動了大家工作積極性。同時，先后開展“如何當好管理員”大討論、“公開你的工作”和“在學習中發展”兩次深度匯談，營造了良好的工作和學習氛圍。在今年的考核中，多數管理員主動下戶，20多位稅收管理員的前5個月管理“三率”、納稅輔導準確率達到100%，考試分數的檔次也逐漸縮小，由去年的最高10多分級距縮到4分。目前，所有稅收管理員全部達到一、二級水平，稅收管理員的素質明顯提高。
（二）推行崗位競爭，重點稅源競爭上崗，優化征管資源配置。在開展稅收管理員競級的同時，我局對全縣稅源進行了分類，力求把好鋼放在刀刃上，把精兵強將放在重點稅源管理上，實現了稅源的“分類管理，分級監控”。主要做法是：按照競級考核得分情況，實行崗位競爭，得分高的優先選擇管理崗位、選擇重點稅源，基本形成了一、二、三級管理員對應大、中、小規模納稅戶的比較科學的格局。我局共有納稅人2631戶，其中年納稅額在100萬元以上的重點稅源大戶24戶，年納稅額在10萬元以上100萬元以下的中等規模納稅人160戶，年納稅額在10萬元以下的納稅人2447戶。對年納稅總額100萬元以上稅源大戶，要求管理員做到“七清三準”，即：每一納稅戶基本情況清、單稅種應納實納稅額清、適用稅收政策清、稅額增減變化清、納稅評估底數清、生產經營情況清、財務管理狀況清、對稅收未來預測準、對稅源監控措施到位準、對征管政策手段適用準。對年納稅額在10萬元以上100萬元以下的中等規模納稅人,要求管理員做到“四到位三達標”，即：政策輔導到位、征管措施到位、日常檢查到位、稅源監控到位、財務管理達標、征管目標達標、納稅評估結果達到b類標準。對年納稅額在10萬元以下的納稅人,要求管理員做到“簡并征期，簡化程序，理順秩序，理清底數”。從而達到“大戶管細、小戶控全”的目的。
經過優化組合，科學布局，正常納稅戶管理比去年少用了4名稅收管理員，我們把他們組成建筑業組，專門同計委、土地、城建聯合搞一體化管理。從土地、項目的立項開始監控，直到項目竣工、確定決算數額、結算完工程款為止。截止今年6月底，建筑業與去年同期相比，戶數增加21戶，稅額增加3*5萬元，僅建筑業所得營業稅比去年增收2735萬元，增長3*.6%，成為我局主要的稅收增長點。實踐證明，我局管理員競爭管理崗位，建立了條塊結合的稅源分類管理機制，做到了重點稅源精細化管理，中間稅源專業化管理，核定戶規范化管理，零散稅源協、護稅管理，形成了
全覆蓋、無縫隙的稅源監控網絡和征管鏈條。
三、推行稅收管理員制度取得明顯效果
通過落實稅收管理員制度，推行“雙競雙優”，有效解決了“淡化責任，疏于管理”的問題，強化了稅源管理與監控，進一步提高了精細化管理水平。
（一）分清了范圍與職責。將全部納稅戶分配到管理人員身上，明確對納稅人稅前輔導、日常輔導、查前輔導、催報催繳、發票管理、欠稅管理、稅收法制、納稅評估、稅源分析的工作程序、工作時限、工作標準、工作質量、考核方法，使管理員工作范圍、崗位職責更加清晰，做到了干有目標，行有示范規范。
（二）實現了基層領導同稅收管理員之間管人與管事、管理員同納稅戶之間管戶與管事的有機結合。以往基層領導把主要精力放在管人上，而現在基層所長可以通過微機和實地檢查，進行管戶提醒，把主要精力放在協調、幫助個別管理員克服難點上，從繁雜無序中擺脫出來。以前，管理人員管戶底數不清，只求管得到不求管得精，而現在每個管理員，每一納稅戶都有目標，管理情況心中有數，想方設法提高工作效率，原先個體管200余戶都怕多，現在管400余戶也比較輕松，節省了更多時間放在新開業、早夜市、季節性銷售、調整定額上。
（三）管理員的自主性和能動性充分調動起來。實行“雙競雙優”后，每個管理員的主觀能動性和創造性得到充分發揮。以往是被動工作，全靠領導調度、催促，甚至為管戶攀比，現在有客觀的評價系統，人人可以競崗競級，正常工作管理員自主安排，領導就是監督與指揮。為搞好稅源大戶的分析，負責納稅大戶的管理員每月要求企業在報送報表、申報、重點稅源監控信息時，報文字說明及生產形勢預測，在分析時有理有據，監控得滴水不漏。負責個體的管理員設計印制了“納稅提醒牌”1000份，在每一戶顯眼位置粘貼，使個體催報從以往的90余戶下降到每月的20余戶。目前，正在同移動、聯通、網通聯系，擬使用短信和電話提醒，進一步提高申報率。為推進個體定額戶的規范化管理，我局城區所在縣城一主要街道搞了“征管樣板街”，逐戶登記、亮證經營、定額公開、全員批扣，為個體戶管理制定了透明“標準”。
（四）征管質量顯著提高。由于工作積極性充分調動起來，責任和任務到位，管理員配置優化，出現了“三升三降”：登記率、申報率、處罰率上升，欠稅額、稽查補稅額、納稅戶違章次數下降。欠稅額去年為36萬元，今年只有24萬元，新欠只有2萬元，核銷欠稅8萬元，清理欠稅6萬元；通過日常檢查、納稅提醒、稅收約談、查前輔導、下發《政策指南》等措施，有效遏制了偷漏稅行為的發生，稽查局去年同期查補入庫198萬元，今年在加大檢查力度的情況下，僅查補入庫77萬元。以往，每個管理員每月都有近20條以上（個體達40條）的責令限期改正，通過加大處罰力度和提醒，現在企業幾乎為零違章，個體為20余條。
一、推進稅源專業化管理的原因分析
一是稅源分散，基層國稅部門控管難度較大。**縣是江蘇省陸域面積最大的縣份，總面積達2298平方公里，下轄35個鄉鎮（場）。國稅部門轄有管戶12127戶，經濟尚處于欠發達階段，納稅人年納稅額最多的僅為1000萬元，小規模納稅人企業和個體雙定業戶占整個管轄戶數高達93%，國稅機關控管稅源難度較大。
二是基層稅干素質參差不齊。該局現有在職稅干172人，其中第一學歷中專以上僅31人，占18%，50歲以上稅干占近20%的比例，干部隊伍結構相對老化，知識層次明顯偏低，部分干部的業務素質和工作能力不能適應稅收科學化、精細化管理的要求。原有的劃片屬地管理，稅務責任區既管理一般納稅人，又管理小規模納稅人，還要管理個體雙定業戶。一部分同志由于能力所限，對所轄的企業既管不住、又管不細、管不好；相當部分老同志個體稅收征管經驗豐富，但財會知識缺乏，管理一般納稅人企業十分吃力；而走上工作崗位不久的年輕同志，知識面廣，業務水平高，管理企業十分出色，但管理個體經驗欠缺，無從下手。這樣的局面，就導致了干部的長處得不到張揚，而短處又得不到回避。
三是大小稅源得不到同抓同管。原有的以屬地管理為主的劃分原則，出現部分稅源相對豐富和一般納稅人比重較大的責任區，小規模納稅人和個體雙定業戶管理不到位，重大稅輕小稅，重收入輕管理，大小稅源得不到同等重視，部分稅源管理不到位。
四是稅源管理的精細化程度不高。原有的納稅人混合管理模式，部分稅收管理員案頭工作較多，巡查、調查、核查的任務量較大，使得稅收管理員沒有足夠的時間和精力采集涉稅信息，并進行綜合利用和比對分析，征納雙方的信息不對稱，管理出現漏洞，導致稅收流失。
五是基層稅干績效考核不深不透?？冃Э己说闹笜嗽O置是困擾基層工作的難點之一，由于稅收管理員的工作內容不同、工作量不一，導致績效考核線條較粗，操作性不強，指標設置不盡科學，由此而形成的績效考核結果不能起到鼓勵先進、鞭策后進的作用，挫傷干部的工作積極性、主動性和創造性。
二、稅源專業化管理的主要做法
一是分類設立稅源管理責任區。按照國稅發[2006]149號文件要求，該局根據全縣稅源結構、層次和分布，以納稅人類型為標志，區分管理難易程度，按照“條塊結合”的原則，在堅持屬地管理的基礎上，將稅務管理責任區劃分為11個一般納稅人責任區、2個所得稅管理責任區和17個小規模納稅人責任區（含雙定業戶），實施稅源專業化管理。
二是建立主輔崗制度。稅務管理責任區實行主輔崗，主崗對稅務管理責任區工作承擔主要責任，輔崗協助主崗開展稅源監控。由于主崗對責任區的稅源管理責任重大，對提高稅源管理的精細化程度十分重要，該局參照選拔領導干部的辦法，在全系統遴選工作作風硬、業務素質好、責任心強的稅干擔任主崗。同時規定，一般納稅人責任區和所得稅管理責任區主崗必須通過江蘇省國稅系統專業等級中級以上資格考試，據此，6位稅干因為業務素質達不到要求，由一般納稅人主崗改任小規模納稅人主崗。
三是建立精細化管理機制。一般納稅人企業較為集中，地點穩定，稅源可靠，實行重點監控、網絡管理，負責監控的稅收管理員既懂財務管理，又精通計算機應用。個體零星稅收分散、經營規模小、稅源控管難，建立個體稅收管理員制度，實行源泉控管，綜合治理。將其分為固定業戶、集貿市場戶和臨時經營戶三類，對固定業戶，實行戶籍管理，源泉控管；對集貿市場，實行部門配合，綜合治理；對個體零散稅收全部實行委托代征。在合理分工的基礎上，建立了清晰的崗責體系，制定《稅源管理責任人崗位職責》、《責任區主輔崗制度》、《責任區考核評比辦法》、《稅源信息采集制度》等，按照管戶與管事相結合的原則，從制度上明確稅收管理員10個方面的具體職責范圍，將稅務責任區的戶籍管理、納稅服務、調查核實等工作內容細化為42個小項。實行工作底稿制度，對稅收管理員實施的管理工作進行記錄，形成執法有記錄、過程可監控、結果可檢查、績效可考核的良性循環機制。明確稅源管理責任人的崗位職責、工作程序、工作標準、工作時限和考核辦法。以責促管，理順工作職責關系，增強工作的銜接度，消除推諉扯皮現象，確保事事有人管，強化稅源管理的責任。全縣118名稅收管理員與12127戶納稅人全部實現“人戶對應”。
四是強化科學化管理。注重將現代信息技術充分應用到分類管理工作中，增加管理的科技含量，依托稅收管理員工作平臺，提高稅收管理員工作的信息化水平。建立稅源信息平臺，按月公布增值稅一般納稅人的稅負變動情況、納稅人零負申報情況、停歇業情況和稅負排名。要求稅收管理員對省級監控企業，每2月至少巡查一遍，其他企業每月巡查一遍，個體工商戶每月不少于50%的巡查面；稅收管理員不僅注重對納稅人申報的靜態信息的審核，還要了解納稅人的經營規模、生產工藝、原材料耗用、資金流轉等各方面的涉稅動態信息。編制“崗位工作手冊”，對各崗位業務因何發起，怎樣進行操作，向哪些部門或環節反饋信息或結果，都作出明確規定，引導稅收管理員按程序規范操作，高質、高效完成本職工作。將工作標準能量化的全部量化，工作時限能明確的均予明確，對新辦納稅人的稅收政策和辦稅規程等事項，要求稅收管理員在3個工作日內逐項輔導到位，對普遍性稅收政策每月集中輔導，對行業性特殊政策上門輔導，從而做到管理到戶，責任到人，又做到人機結合，管事到位。
五是扁平化管理責任區。責任區分類設立后，管理層級由原來的縣局——分局——管理科——責任區轉變為縣局——分局——責任區，管理層級扁平化。稅收管理員通過對稅源實行動態跟蹤管理，及時掌握納稅人的生產經營、戶籍變動等情況，解決管戶不清、底子不明、漏征漏管等問題。機關管理層對基層執法情況及操作的準確性進行審查，對納稅人的相關信息的完整性、真實性、準確性做進一步審驗，對納稅人上報稅務機關的涉稅資料的真實性進行再次審驗，提高精細化管理水平。
三、稅源專業化管理取得顯著成效
一是促進了國稅收入快速增長。通過調整管理模式，干部的履職能力大大增強。1—9月份，該局累計組織入庫國稅收入26197萬元，同比增長39%，增幅位居宿遷各縣（區）第一。
二是提升了稅源控管能力。分類設立稅務管理責任區，一改以往以屬地管理為主的劃分原則，解決了部分稅源管理不到位問題，消除了重大稅輕小稅，重收入輕管理的思想，使大小稅源得到同等重視，得到齊抓共管。讓業務素質相對較高的稅干管理一般納稅人和所得稅納稅人，實現了工作和能力相匹配，達到了重點稅源重點管理的目的，降低了稅收執法風險。1—9月份，全局稅干的稅收執法不規范行為同比下降57%。
三是實現了管理效能的最大化?？h局直接管理、考核稅務管理責任區，管理層級趨于扁平化，信息通暢，決策運行時間短，優化了稅源管理層次，簡化了程序和環節，提升了稅收管理員的工作執行力，提高了工作效率。增值稅一般納稅人認定耗用時間由**年的每戶2—3天時間縮短為目前的半天時間，稅收管理員因政策適用不準或業務分析不透而導致的流程退回數量由責任區設置調整前的月均230條降為目前的90條。
一、全年稅收任務落實及稅源增減變化情況
（一）全年稅收任務分解落實情況
2006年，旗局下達給我分局的全年“兩稅”任務為320萬元（2005年實際完成329.2萬元）。在年初按照旗局的工作安排，對2006年的“兩稅”任務進行了分解落實，其中重點稅源落實265萬元、個體及零散稅收落實55萬元。
重點稅源方面，2006年分局轄區內重點稅源企業為6戶，全部為礦產品生產企業。其中，××礦業有限責任公司預計生產銷售原煤10萬噸，實現銷售收入1613萬元，實現增值稅150萬元；××煤炭有限責任公司預計生產銷售原煤3萬噸，實現增值稅45萬元；××煤礦預計生產銷售原煤2.5萬噸，實現增值稅35萬元；巨××墨礦預計生產銷售原煤1萬噸，實現增值稅10萬元；原創：××石墨礦預計生產銷售原煤1萬噸，實現增值稅10萬元；××煤礦預計生產銷售原煤0.5萬噸，實現增值稅5萬元；××銅礦預計實現增值稅10萬元。“五小”及個體稅收方面，小磚廠預計完成16萬元；小木板廠預計完成2萬元；小加油站預計完成2萬元；個體及零散稅收預計完成35萬元。
（二）前五個月稅收任務完成及后七個月稅源增減變化情況
截止5月20日，××*分局累計完成增值稅42萬元，完成年度稅收任務320萬元的13%（2005年同期完成110萬元），同比減收68萬元。因年初一些小煤礦出現了安全事故，致使上半年轄區內的大部分煤炭企業處于關井停產狀態，2006年1-5月份××分局減收增值稅71萬元，6-12月份預計減收34萬元。全年累計減收105萬元。
從上述分析情況看2006年全年預計與年初預測無太大變化。
通過上述情況分析,巨日合稅務分局2006年1-5月份累計減收增值稅71萬元，6-12月份預計減收34萬元，全年預計減收105萬元。今年全年稅收任務為320萬元，如果在下半年不出現意外情況，預計2006年全年可以完成增值稅215萬元。
二、稅收管理員制度及稅源管理辦法執行情況
在稅收管理員制度及稅源管理辦法執行方面，我分局從2005年5月份起對市局下發的《稅源管理辦法》《稅收管理員制度》及25個相關辦法進行了貫徹落實，并制定了長遠規劃。首先在稅源管理辦法落實方面，我分局采取的是屬地管理與分類管理相結合的原則，即重點稅源企業實行分類管理，個體雙定戶及零散稅收實行屬地管理。對稅源的分類我分局采取的是按照經營規模進行分類，將各類增值稅一般納稅人及所有查賬征收企業和本地區的重點行業一并劃分為重點稅源進行管理，同時將各類五小企業也一并劃為重點稅源管理。目前我分局現有這類企業45戶(一般納稅人8戶、農村信用社7戶、小規模核定征收的小煤礦5戶、小磚廠12戶、小木板廠8戶、小石料廠1戶、在建設當中的礦山開采企業5戶)，對于上述企業我分局單獨成立了一個企業管理組，由兩名業務能力強的稅收管理員組成，主要負責對上述企業進行日常管理。個體工商戶及個體零散稅收戶實行屬地管理，在我分局轄區內劃分了兩大征管區域，每個區域內有5個鄉鎮組成，相應的成立了兩個個體稅源管理組，負責對兩個征管區域內的雙定戶及零散稅收進行征收管理,目前轄區內有個體工商戶365戶。在稅收管理員制度落實方面，我分局按照稅收管理員制度的要求，從2005年10月份起研究制定了適合我分局征管需要的“稅收管理員工作制度”和《稅收管理員工作日志》，對分局的每個稅收管理員每個月的工作進行了全方位的管理和約束，同時分解落實了崗責體系，并由分局領導班子擔任稽核檢查崗，同時由領導成員親自管戶并承擔管戶責任，按季度對轄區內的管戶進行清查。在內部管理方面，由稅收管理員建立了適合工作需要的各類賬冊，對征管檔案進行了一戶式管理，嚴格執行執法程序為納稅人提供優質服務。在轄區內實行了電話受理業務方便了納稅人辦理各項涉稅業務，在各鄉鎮蘇木建立了協稅護稅組織，從而提高了征管質量和水平。認真執行25個相關制度，嚴格執行定額公示和定額調整聽證制度，做到各類稅收執法工作的公開、公正、公平。從今年前5個月的征管工作情況看，征管質量和效率均有所提高，征管六率均達到考核標準。
三、“規范管理年”及目標管理考核方案落實情況
首先在“規范管理年”落實方面，對市局下發的“××市國稅系統規范化管理工作實施方案”進行了認真的學習和研究，結合我分局的工作實際，研究制定了適合我分局工作實際的“規范化管理實施方案”，成立了規范管理工作領導小組具體管理此項工作，教育和引導職工時刻做到“執法行為規范化、稅收管理規范化、稅收征管規范化、信息系統管理規范化、干部隊伍管理規范化和內部行政管理規范化”。其次在目標管理考核方案執行方面，我分局嚴格按照上級下發的目標管理考核方案的標準，將各項考核指標落實到每個人身上，嚴格管理定期自查嚴格追究責任，并將考核指標與年度各項獎勵掛鉤。將考核指標和征管“六率”落實到每個稅收管理員身上，加強征收管理規范執法行為，確保在年終考核時取得好的成績。
四、個體加油站的征管工作情況
我分局轄區內現有個體加油站3戶，其中在建設當中的有1戶。從今年年初開始對加油站進行了重點管理，同時采取每月進行一次抄表監控的方式對加油站進行了全方位的管理，1-4月份小加油站累計入庫增值稅540元。從今年4月份開始執行旗局局務會制定的按1.2%進行征收稅款的決定，5月份征期對正常經營的2戶加油站按1.2%征收稅款1800元，初步取得了效果。其中，××第二加油站4月份銷售收入達到8.5萬元，企業自行申報為負申報，按1.2%征收率對其征收稅款1200元；查布嘎加油站4月份實現銷售收入5萬元，對其征收稅款600元。對加油站的管理我分局將繼續按照旗局的規定辦理。
五、商貿流通企業（招商引資企業）征收管理情況
目前我分局有招商引資企業6戶，其中煤炭生產企業3戶、銅銀礦1戶、鐵礦1戶、螢石礦1戶，上述企業目前均處于基本建設狀態，對上述各戶由企業管理組進行重點監控、規范管理。
六、落實旗局工作部署和會議精神情況
2006年2月23日，旗局組織召開了2006年全旗國稅工作會議，會后對旗局領導的講話精神向分局全體職工進行傳達和學習，使全體職工對2005年的各項工作情況有了一個認識，同時認清以往的工作中存在的問題，明白2006年工作方向和目標。針對本次會議內容我分局重點對局務會議上旗局各位領導安排布置的各項工作進行布置，首先，規范執法行為，迎接本年度的稅收執法大檢查；將稅收任務落實到人；加強征管清理漏征漏管、調整稅收定額、加強稅源分析的準確性、落實稅收管理員制度、完成本年度的匯算清繳工作；加強發票管理；原創：加強干部職工的教育培訓工作、加強黨風廉政建設、精神文明建設以及文明明的創建等工作。到目前為止稅收管理員制度落實、管戶清查、定額調整、不達起征點戶及漏征漏管戶的清理、征管檔案歸檔等工作基本完成。
七、下一步工作打算
（一）加強對重點行業、重點稅源的征管，提高稅源分析能
力和水平，對符合增值稅一般納稅人標準的督促其辦理一般納稅人手續，同時對其按照一般納稅人管理，在下半年加強對五小企業的征管力度，對招商引資戶進行跟蹤管理。
（二）按時完成企業所得稅匯算清繳工作，加強對繳納企業所得稅企業的征管力度。
（三）在下半年開展一次對管戶的清查工作，重點是漏征漏管戶、減免稅戶、不達起征點戶以及零散稅收戶。
（四）繼續對加油站按照1.2%征收稅款，加強管理力度。
（五）繼續做好稅源管理辦法以及稅收管理員制度的落實工作,從5月份起清理和認真使用新的征管、執法文書，認真規范各項執法行為。
面對新的崗位，他孜孜以求，努力使自己成為行家里手
俗話說，隔行如隔山。1999年，××從部隊轉業到××縣地稅局工作。面對全新的工作環境和現代化的辦公系統，尤如走進一個陌生的世界，對如何當好稅收管理員沒了主意。
然而，多年的軍營歷練，使他養成了不怕困難，知難而上的過硬品格。他克服歲數大記憶力差的缺陷，借來有關稅收工作的書籍，抓緊一切時間進行研讀；縣局組織的各類學習講座，他次次不落；為了使學到的知識記得牢，他制作了許多業務小卡片，一有時間就學個不停。
就這樣，他很快熟練并掌握了稅收政策、征管流程、計算機軟件應用、網上辦公等技能。2008年，縣局推廣《電子版稅收管理員手冊》，他同樣夜以繼日加緊學習，對稅收管理員手冊的17個表格能運用自如。同年8月，他以其登記齊全、數據準確、認定合規，被省局授予全省地稅系統
“優秀稅收征收管理員”稱號。
不僅如此，他還利用工作之余，閱讀了《白話論語》、于丹的《論語感悟》等大量書籍，寫出4萬余字的讀書筆記，一萬余字的心得體會，對改善自己的知識結構，提高稅收工作技能起到了積極作用。
在管理工作中，他身體力行，樹起地稅干部的良好形象
西礦路以西的300余戶工商業戶，管轄區域最大，管戶最多，經營范圍最廣，是所里掛了號的“硬骨頭”，但××欣然受命。他一方面詳細了解納稅戶情況，一方面整理納稅戶的“一戶式”征管檔案，無論困難有多大、時間有多晚，都會給每項工作劃上圓滿句號。
一份耕耘一份收獲。十余天下來，他摸清了所有管戶的情況，詳細了解到轄區內業戶名稱、經營范圍和稅收繳納等情況，做到了稅收管理底子清。按照要求，為所有納稅戶建立起了高標準“一戶式”征管檔案，就連非上線的近200戶的征管檔案也整理得井井有條。
知行合一方能有所建樹。他針對一線征收工作主要是定期定額征收，管戶多、業戶變動頻繁和難管理的特點，摸索出了一套行之有效的管理經驗和辦法，使個體稅收管理步入了精細化管理的軌道，成為全局個體稅收管理員的一面旗幟。
稅源穩定，稅收才能穩固。工作中他堅持為納稅人提供優質高效服務，在稅務登記、領購發票、稅收減免優惠等方面，主動提供上門服務。十年來，他堅持為22戶下崗職工和殘疾人提供辦證和減免稅手續，深得管戶的好評。
規范稅收秩序，他敢作敢為，凈化環境甘當護法神
建筑業的迅猛發展，催生了該縣西礦北路鋼板模具租賃行業的崛起。由于該行業季節性強，經營收入難核查，給稅收管理工作帶來了一定難度。為了牢牢把控住稅源，使國家財產不至于再度流失，他憑著多年的經驗，決定采取個個擊破的戰術。
于是，他選定其中曾經當過兵的一戶作為主攻目標，利用軍人的共同語言進行對話交流、建立感情；對其退伍不褪志，帶領鄉親奔富路的舉動予以了肯定；鼓勵其合法經營，在法規允許范圍內施展才華。通過耐心的工作，使其對自己的錯誤行為有了深刻認識。他趁熱打鐵，逐家逐戶講稅法做工作，將未納入管理的23戶個體戶納入正常管理范圍，及時為他們辦理了稅務登記，輔導納稅戶自報營業額，逐戶核定了稅額，將此行業納稅入了稅收管理，年增加收入42000元。
多年來，他嚴格履行著一名稅收管理員學法、執法、護法的神圣職責，捍衛了稅法的尊嚴，深得大家的贊揚。
淡化個人名利，他潔身自好，力求為稅徽增光添彩
由于工作關系，稅務人員要與形形的管戶打交道。面對種種誘惑，他始終牢記原則，從不放松對自己的要求。
他說：“稅務部門是架設于國家與納稅人之間的橋梁，而稅務人員就是一顆顆鉚在橋梁上的螺絲釘，螺絲釘一旦銹蝕，就會直接影響橋梁的質量?！睘榇耍o自己約法三章：吃請不到、送禮不要、說情無效。為了便于開展工作，他甚至改掉了在部隊多年抽煙的習慣。
今年他調到一所工作不久，一名外縣多年未見的戰友找上門來，求他對在××做生意的親屬多多關照，盡量少繳或不繳稅，老戰友搬出了當年在部隊的交情，并買了一份高檔禮品，被他婉言拒絕。
一、營業稅起征點調整后，純營業稅個體稅收征管中遇到的問題。
（一）新開業戶純營業稅戶不辦理稅務登記現象嚴重。部分納稅人認為自己營業額達不到營業稅起征點，自認為反正也不用繳稅，自已也不需要發票，什么時候去辦理都可以，這樣就加大了稅務機關管理的難度。
（二）營業稅起征點與盈利點沒有同步調整。我省營業稅起征點規定按期納稅的月營業稅為20000元（房屋出租為月租金收入5000元），而我省規定的個人所得稅盈利點為5000元，由于起征點與盈利點規定不一致，納稅人對此不理解，認為未達起征點就不要繳納任何稅收，地稅機關在向其征收個人所得稅時，常遇到納稅人的阻撓、質問、質疑。
（三）納稅人對營業稅起征點缺少實質性的認識，地稅機關在征稅時與其發生爭議。部分納稅人沒有正確理解營業稅起征點的實質，混肴了起征點與免征額的概念，認為起征點與免征額一致，部分已達起征點納稅人申報納稅時往往扣除起征點金額之后申報繳納稅款。
（四）納稅人在領購稅務發票時與地稅機關產生爭議。我省《關于調整我省營業稅起征點的通知》規定：按次（日）納稅的起征點為每次（日）營業額500元。部分納稅人想利用這規定每個月的每個工作日到地稅部門領取500元以下免稅發票，因此與地稅機關產生爭議。
（五）地稅機關核定個體工商戶營業定額不夠統一、規范。一是實際工作中由于管理人員之間個體差異、經濟發展變化、新老店核定稅前后時間不一、納稅人社會關系等方方面面的不確定因素，稅收管理員填報的核定定額信息采集表內容及建議往往成為民主評稅的重要參考依據，使核定定額的公平、公正受到了一定影響；二是純營業稅個體工商戶之間的相互攀比，一部分達到起征點的納稅戶認為自己的定額定的高，不合理，特別是稍高于起征點納稅人(21000元至25000元之間),要求調整定額，并要稅務部門拿出其它個體工商戶不征稅的依據，給核定工作提出難題。
（六）稅收優惠政策與起征點金額不一致。財政部國家稅務總局關于支持和促進就業有關稅收政策的通知（國發〔20110〕84號）規定：享受稅收優惠的個體工商戶,全國統一規定按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。而我省營業稅起征點規定按期納稅的個體工商戶起征點為20000元，據此推算全年可依次減免營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅等20400元（按綜合稅率8.5%）。稅收優惠政策與起征點不協調使得地稅機關容易與納稅人產生稅收爭議。
二、營業稅起征點調整后，加強純營業稅個體工商戶稅收征管的思考與建議。
（一）加大對營業稅起征點調整的宣傳力度。利用QQ群、手機短信、微博、電視、報紙、網絡等媒體工具宣傳省財政廳、省地稅局聯合下發的《關于調整我省營業稅起征點的通知》，讓納稅人充分享受到國家的稅收優惠政策。同時也向納稅人宣傳起征點與免征額的概念與區別，讓納稅人明白起征點指稅法規定的對課稅對象開始征稅的最低界限，免征額則是稅法規定的全部數額中免于征稅的數額。兩者有部分相同點，即當課稅對象的額度小于起征點和免征額時，都不予以征稅。但是兩者有著很大的不同，當課稅對象的額度大于起征點和免征額時，采用起征點制度的要對課稅對象的全部數額征稅，采用免征額制度的僅對課稅對象超過免征額部分征稅。
（二）建議省局調整個人所得稅盈利點為20000元，使盈利點與營業稅起征點同步。我省個人所得稅盈利點為5000元,當時的工資薪金所得個人所得稅扣除標準為2000元,現在工資薪金所得個人所得稅扣除標準已調整為3500元,因此建議省局調整個人所得稅盈利點為20000元。
（三）加強戶籍管理，嚴格未達營業稅起征點戶認定工作。一是地稅機關應對所轄區管戶進行全面清理，摸清稅源底數，適時組織力量，集中開展一次對漏征漏管戶的清理工作，同時要認真落實稅收管理員制度，加強日常巡查監管力度，做到戶源底數清，管理無死角；二是未達起征點戶的認定是規范對個體工商戶管理的關鍵環節，地稅機關應嚴格按照有關稅收法律、法規的規定，并依據其實際生產、經營情況進行科學認定，嚴格按照納稅人自報、地稅部門核實、參數定稅軟件自動計算、張榜公布的程序進行認定。
（四）對未達營業稅起征點戶實行動態監控。一是對未達到營業稅起征點的個體工商戶，尤其是對臨近起征點的個體工商戶，地稅機關應建立動態管理檔案，稅收管理員應定期采集其生產經營信息和其他相關信息，實行動態監控；二是加強未達營業稅起征點戶核定定額管理，對核定定額信息采集內容不詳、不實的，由稅收管理員重新調查，并及時對核定定額情況張榜公布；三是加強未達營業稅起征點戶定額的動態管理，稅收管理要隨時掌握納稅戶的經營情況，結合經營規模及收入發展情況、發票開具量分行業、分片區及時對原定額偏低的納稅人提出調整定額意見，經民主評稅進行調整；四是建立健全稅源管理明細臺帳，根據目前稅收專業化、精細化管理要求，稅收管理員應結合實際建立健全《未達營業稅起征點納稅人分戶管理臺帳》、《減免稅納稅人分戶管理臺帳》隨時登記納稅人申報、納稅、核定稅、調定稅、減免稅及日常檢查等信息，為稅收管理發揮幫手作用。
（五）對未達營業稅起征點的納稅人征收個人所得稅。由于現行我省個人所得稅盈利點為5000元，在省局沒有調整盈利點與起征點同步的情況，地稅機關應對其征收個人所得稅。
（六）加強發票管理，實現“以票控稅”。一是對未達營業稅起征點的個體工商戶比照對下崗再就業納稅人的管理規定，在領購發票時一律在發票聯統一加蓋“未達起征點發票專章”，同時在發票聯上加蓋納稅人發票專用章；二是辦稅大廳要建立《代開發票臺賬》，對已辦理稅務登記的個體工商戶到地稅機關代開發票時，辦稅大廳要登記《代開發票臺賬》，同時辦稅大廳和管理局要加強信息交流和比對，辦稅大廳要詳細核實納稅人上月營業額是否達到起征點，達到起征點的要按規定全額征稅；三是稅收管理員加強發票日常巡查，將其掌控的納稅人的生產經營情況與發票開具金額進行比對分析，對達到起征點的，地稅機關應按其發票開具金額進行補稅。
一、細化納稅對象，找準管理方法。
現在納稅人各種經濟成份魚龍混雜，行業千姿百態，過去稅收管理單一，采取眉毛胡子一把抓，造成征納矛盾較多。我們從細化管理對象入手，把道縣共2500多戶納稅人細化分五大類20種行業及特種納稅人，一類納稅人為28戶一般納稅人企業和50戶小規模企業、29戶加油站、8戶總商、4戶大中型超市、6戶家電、8戶通訊器材銷售店、18戶小水電站；二類納稅人為12戶皮鞋制造廠、10戶藥品零售店、48戶個體磚廠、2戶金屬材料制品廠、35戶木材加工廠、；三類納稅人為10戶礦產采掘戶、全縣的定點屠宰；四類納稅人為道江鎮起征點以上個體工商戶、農村城鎮的小超市；五類納稅人為道江鎮起征點以下個體工商戶、農村個體工商戶和零散稅收。并明確一、二類納稅人為全局的重點納稅戶，對一類納稅人實行駐廠稅收管理員管理辦法，對二類納稅人實行行業稅收管理員管理辦法；三類納稅人為代征納稅人，由各專業管理辦公室代征辦法；四類納稅人為普通納稅人，五類納稅人為監管納稅人，這兩類納稅人實行分路段、鄉鎮實行稅收管理責任區管理辦法。
二、摸索行業特點，細化管理辦法。
明確了四類納稅人50種行業或特種納稅人，選取一些典型戶來調查各行業及納稅人的特性，針對行業特點，在稅收精細化管理上想實招，下苦功。通過反復探索和不斷總結完善，從20*年下半年開始我們分別對加油站、磚廠、藥店、超市、家電、通訊器材銷售、總商、皮鞋、小水電、廢舊金屬制品等10個行業145戶納稅人的稅收管理摸索出了一套行之有效的辦法，取得了明顯成效。
一是帳實核對，抓好加油站稅收管理。道縣共有29戶成品油銷售納稅人，加油站點46個，加油機都安裝了稅控裝置。20*年8月，我局成立了成品油管理小組，對加油站實行專業化管理。在對全縣所有的加油站進行了調查了解的基礎上，掌握了各加油站油罐數量、形狀、尺寸，把采集來的數據和各種類型油罐的計算公式全部錄入電腦，在以后的工作中只要量出油罐內的油面高度，就能準確計算出庫存油量，順利解決了加油站庫存油難以核實的難題。同時，建立健全了加油站日銷售臺帳與進貨報驗制度，加油站每天登記日銷售數量，進貨時，應在進貨前一至兩天向成品油管理小組申報進貨數量，貨到后必須報告管理小組到場驗證核實數量、金額后，經雙方簽字方可入庫，并在增值稅專用發票上簽字后，方可認證抵扣，杜絕了虛開增值稅專用發票的行為。今年5月份，通過盤存核實加油站銷售數量，道縣農機加油站核實庫存差96635.63升，隱瞞銷售收入347179.01元，補增值稅59020.43元，道縣上關加油站核實庫存差22430.54升，隱瞞銷售收入84910.52元，補增值稅14434.78元；道縣城北加油站核實庫存差39160.15升，隱瞞銷售收入146181.14元，補增值稅24850.79元，共計查補增值稅98306元。根據管理需要，我局還建立了油價漲跌報告制，油價漲跌加油站應及時通知國稅部門，及時調整稅控裝置的計稅價格，實行動態管理；每月至少分上、中、下旬到各加油站抄錄稅控加油機數據，不定期巡查各加油站，以防止加油站不經過加油機加油。對稅負明顯偏低、財務欠健全的加油站，將其納入重點納稅評估和稽查范圍，認真分析、研究原因，實施稽查；對賬務不健全、收入有明顯差距，連續兩個月零申報、負申報的，取消進項稅抵扣，采取核定稅款或預儲稅款等征收方式，今年就有2個加油因機外加油補繳增值稅3.3萬元。
二是以電控稅，抓好磚廠和廢舊金屬制品行業稅收管理。
縣局專門成立磚廠稅收管理組，制定了全縣磚廠實行以電控稅征管辦法，按生產規模、年產量、年銷售量、年耗電量、年定稅額、實際入庫稅款、磚廠引風形式，實行以電定產、以產核銷、以銷計稅的征管方法進行稅收征管。核實了各磚廠每度電生產磚坯數量，剔除了非生產用電因素，核定自然引風的輪窯磚廠，每耗用1度電繳納增值稅0.18元，機械引風的輪窯磚廠，每耗用1度電繳納增值稅0.15元的大致計稅標準。通過有效控管，48戶磚廠年應納稅額由20*年度的18萬元增長到20*年的42萬元，今年1-9月已入庫3158*.6元。
道縣有2戶利用廢舊的金屬材料進行冶煉制造線材的企業，根據這個行業耗電量大，產品多少與用電量息息相關的特點，由稅收管理員進行了駐廠調查，掌握了線材的銷售價、收購廢舊金屬的成本，得出了產品耗電比，每噸產品均耗電1200度，按這個耗電標準，由耗電量得出生產量，再由生產數與產品結存數計算出銷售數量，按市場線材的價格核實銷售收入，監控這兩戶企業準確申報納稅。原來這兩戶企業總是以沒有生產多少產品，每噸產品沒有什么毛利為借口，一年最多繳稅4萬多元，現在進行準確監控后，企業的銷售收入準確清楚，今年1到9月申報繳稅26.4萬元。
三是以票管稅，抓好藥店、家電、通訊器材銷售、小水電等的稅收管理。
關鍵詞：稅收 地方稅收管理 管理機構 產業結構
稅收管理是整個社會管理中密不可分一個組成部分，它與農業、文化、教育等等方面的管理，構成了國家的管理系統。地方稅收管理則是地方稅務機關對稅收進行管理并分配的過程，也是地方稅務機關對稅收管理進行決策、計劃、組織、指揮、控制、調節的方法。地方稅收管理作為經濟管理的重要組成部分，與社會主義稅收管理同樣具有如下作用：第一，籌集資金作用，主要指稅務部門組織稅款入庫、保證財政收收入的作用。第二，調節經濟作用，主要指其配合價格、工資等政策，調節生產、流通、分配和消費，調節不同經濟成分，調節企業收入水平的作用。第三，增強法制觀念作用，即通過保護合法經營、打擊違法亂紀活動、依法征稅、依法納稅，樹立和加強納稅人與稅務人員的法制觀念。第四，維護國家主權作用，即通過稅收管理，在互惠互利基礎上，在參與國際經濟技術活動中維持國家政治、經濟效益。地方稅收管理不僅具有上述作用，其作用還表現在以下三個方面：有利于發揮稅收參與國民收入分配、組織財政收入的作用；有利于發揮稅收分配的經濟杠桿作用；有利于發揮稅收的監督作用。稅收管理的作用如此之重大，啟示我們要重視對稅收的管理，通過對稅收的管理促進我國經濟的發展和社會的進步，使我國的國民經濟再上一個臺階。
一、地方稅收管理的方法
地方稅收管理應該依托信息化，以信息共享、全程監控、數據比對為手段，以優化服務、方便納稅人為宗旨，以加強地方稅收管理為切入點，通過部門配合、環節控制，實現諸環節緊密銜接，實現地方稅收管理一體化、精細化、規范化。地方稅收管理的方法要因地制定，例如遼陽市國稅局提出的稅收管理“加減法”，確保了收入的“穩增長”：加強信息管稅，減少重復下戶；加強納稅評估，減少日常檢查；加強約談自查，減少納稅風險；加強納稅服務，減輕納稅人負擔。
二、當前地方稅收管理機構設置中的不適應
分稅制分設了國稅與地稅兩套征管機構，對國稅局和地稅局的職權范圍進行了分工。但是，兩套稅務機構在工作中存在著一些矛盾與不協調。主要有三方面：一是征管范圍交叉。如，部分屬于地方稅的收入，如集貿市場和個體工商業戶的稅收以及涉外稅收中的地方稅收等仍由國稅局代征，收入大部分劃歸地方，國稅局征稅積極性不高，影響了地方財政收入，也使地方政府無法對屬于本級的收入充分行使管轄權，這與建立國稅、地稅兩個稅務機構的初衷相悖。二是對共享稅的征管存在矛盾。共享稅由國稅征管，但征收任務又與地方掛鉤，是一種不徹底的分稅征收制。三是征稅權與其他執法權相脫節。即部分地方收入由國稅局征收后，其他執法權，如管理權、檢查權、復議權的歸屬如何與征收權一致起來，存在不少需要進一步解決的問題。
三、當前地方稅收管理中存在稅收腐敗
稅收管理部門的腐敗問題由來已久,自從產生稅收這一國民收入再分配手段以來,稅收腐敗問題就應運而生,并且成為根深蒂固、難以清除的痼疾之一。稅收負擔的沉重和稅收人員自身收入的有限是導致稅收腐敗問題產生的主要原因。稅務人員的自身收入與所征收的稅款相比則是相當小的一個數字,這兩種比例差異越大,稅務人員通過少征部分稅款而將其轉為自身收入以改善經濟狀況的欲望也越強。在這里納稅人和稅務人員存在著明顯的共謀,如果納稅人通過行賄進行逃稅獲得的收益高于行賄支出,則納稅人愿意進行行賄；而稅務人員如果確認納稅人不會告密,并且可以逃避任何調查,則進行腐敗就是稅務人員的最佳選擇。因此在地方稅收管理中，必然存在稅收腐敗現象。
四、地方稅收管理的改進的對策
1、調整、優化產業結構，大力發展優勢產業。營業稅是地方稅收固定的收入，在地方的財政建設中處于極其重要的地位。因此，應廣泛培植包括交通運輸、建筑安裝、旅游等在內的第三產業作為稅源。優化產業結構，開辟新的財政收入來源，幫助國有企業改制轉型。
2、處理好地方政府稅收計劃與應收盡收的矛盾。針對稅收管理過程中出現的“征管不到位與稅收管理效率低”的問題地方政府應該處理好稅收計劃與應收盡收的矛盾。當政府稅收計劃與“依法治稅、應收盡收”原則發生重大矛盾時，要堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅”的組織收入原則，堅決禁止在組織收入過程中寅吃卯糧、竭澤而漁的短期行為。要加強宣傳，講清執法違法的危害，講清違反經濟發展規律收稅對經濟的惡性調節的道理。另一方面，也要挖掘潛力，應收盡收，實現稅收收入速度與質量、結構、效益的統一。
3、加強稅務人員的思想教育管理,提高稅務隊伍的素質。無論是稅務領導還是員工，他們都是人民的公仆，但是隨著經濟的迅猛發展，一些人在利益的誘使下收受賄賂，滋生了稅收腐敗現象。因此，政府必須在稅務部門內部要積極開展思想教育工作，堅持小平同志“抓法制”的思想，健全完善稅收執法責任制，使每一名稅收人員都有“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”、“法律面前人人平等”的意識，堅決杜絕協商辦稅和包稅等行為現象的發生，凈化地方稅收管理的思想道德及社會文化環境，提高稅收部門干部的素質，營造良好的地方稅收管理氛圍。
五、對地方稅收管理體制改革的建議
針對我國當前稅收管理體制的非均衡狀態，勢必要求政府進行改革，使改革后的制度需求與制度供給達到均衡的狀態。要實現稅收管理體制改革后的均衡，必須首先要解決一些問題：均衡選擇改革目標；完善實現改革目標的供求機制；正確選擇改革目標實現路徑。
1、建立系統科學的稅收。管理體制稅制改革的不斷深人、分稅制的實施給當前獨立運行的地方稅務系統帶來許多新情況和新問題。如何適應新形勢，轉換腦筋，強化征管，建立并開拓與之相適應的稅收管理休制，確保地方財力的來源，是擺在地方政府和稅務部門面前的重要理論課題。基于政府對地方稅收管理的盲目干預問題，稅收管理部門必須把政府稅收管理體制為主，地方稅收管理體制次之的二級管理體制作為一個系統，對稅收進行科學 地、規范化地管理，不僅增加了稅收量，還降低了制度運行的成本，最終將推進我國國民經濟的快速發展進程。
2、優化地稅稅制，開辟新稅種。經濟的迅速發展，必然使政府具備新的社會管理職能，這就決定了要有新的稅收收入來源。稅收制度也要不斷地與時俱進，來適應稅收管理體制。例如：我國老齡化進程的加快，養老保險金的欠費現象也缺乏強力制約。為了加強社會的穩定、實現稅收的轉移支付目標，養老金應被立法、規范為新稅收；同樣，可以對某些企業征收環境保護稅，這樣可遏制地方稅收管理部門只收“污染費”，可從源頭上根本性的消滅污染。
3、重視地方利益，適當下放部分稅權。在不違反地方稅收收益性原則的前提下，稅收管理部門要重視地方的利益，適當下放部分稅權，給予地方政府充足的自有稅收收入的能力；同時中央政府也應在制度的設計上為地方政府留一些自有收入來源。從而使經濟發展在地方與政府間達到“橫向”與“縱向”的均衡發展。
4、合并重疊機構，理順內部矛盾，加強部門間的協調。隨著計算機和網絡技術的進步及其在稅務管理部門的廣泛推廣，“減人增效”機制對合并重疊機構，理順機構的內部矛盾，加強部門間的協調具有十分重要的意義；同時稅收作為財政收入的主要來源，“減人增效”也是解決“吃飯財政”問題的唯一方法。將地方與國家重疊的稅務機構進行合并，加強部門間的協調，清退冗余人員，這樣不僅在根本上減輕了經濟負擔、降低宏觀稅負、優化經濟環境，而且還可以有效堵住稅收征管漏洞，防止納稅人偷漏稅，減少行政機關間的矛盾，改善行政機關執法效率，改善行政機關形象。
稅收是國家財政收入的主要來源，是國家和地方財力的重要支柱，也是國家采取宏觀經濟調控的重要經濟杠桿。在地方稅收管理過程中，建立科學合理的稅收結構、稅收制度，實行規范的稅收政策，對正確有效調節國民收入再分配，促進生產要素流動，引導資源的優化配置，擴大社會就業，推動社會經濟持續健康的增長，都具有十分重要的地位、功能和意義。
參考文獻：
1、張運書；趙艷艷. 地方稅收征收管理中存在的問題及解決對策[J]．河北經貿大學學報,1996.6
57年來，隨著國家 政治 、 經濟 形勢的發展，稅收制度的建立與發展經歷了一個曲折的過程。從總體上來看，我國稅制改革的發展大致上經歷了三個發展階段：第一個階段是從新
我國稅收征管模式隨著各個時期稅制結構的變化，不斷地進行了一系列的變革與演進。每一次稅收征管改革，既是對過去稅收改革積極成果的繼承，同時又都受到當時社會 歷史 條件的影響，具有鮮明的時代特征。從總體上看，新
3.新的征納關系。稅收專管員時期的稅款征收在很大程度上是一種強制執行的行政行為。稅收管理員制度下的征收卻是一種協作管理的行為。征納雙方都在 法律 的范圍內履行自身的義務，合作促成稅法的落實。因此，納稅人的法制觀念和依法納稅觀念增強了，重視保護自身的合法權益，較好地排除了稅務人員個人意志的干擾。在稅收管理員制度下，納稅服務是稅收管理員的重要職責。稅務機關的服務觀念增強了，形成了服務與管理并重的局面?！?. 經濟 市場化背景。所有制結構變化、經濟成分和經濟利益多樣化是影響新形勢下稅收工作的一個重要方面。改革開放以前，我國的經濟成分基本上是單一的公有制經濟，1978年國內生產總值中由公有制經濟創造的占99%.稅制比較單一，稅收在納稅人之間不會引起較大的利益分歧。相應地，專管員的稅收工作以實現“照章納稅”為目標，能夠做到“一人進廠，各稅統管”，集“征、管、查”于一身，既裁判，又執行。以后，特別是十五大以后，非公有制經濟成為經濟 發展 中增長速度最快的經濟成分，形成了國有、集體、個體、私營、外商等不同經濟成分在市場競爭****同發展的局面。多種所有制經濟的共同發展，形成了不同的利益群體，對稅收工作提出了更高的要求。現在的稅收管理員，不但要掌握相關的稅收實體法，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，實現稅收征管程序的正義，以調節各方面的利益關系。同時，稅源的急劇擴大和稅源狀況的復雜性，是專管員制度下的“單兵作戰”無法勝任的。稅收管理員的管理建立在專業分工、集中管理、信息化和法制化的基礎上的，它能有效發揮稅務機關的整體優勢，更好地應對稅源復雜性。
（二）稅收管理員制度的優點
《稅收管理員制度》是國家稅務總局首次在制度上明確稅收管理員的具體工作職責。為各地稅務機關規范稅收管理員管戶責任和執法行為提供了依據。新的稅收管理員制度是對傳統的稅收專管員制度的揚棄，體現了“革除弊端、發揮優勢、明確職責、提高水平”的原則和“ 科學 化、精細化”的管理要求。稅收管理員制度的優點：
1.借鑒稅收專管員的管戶責任，調動了稅務人員稅源管理的積極性和能動性。稅務專管制度之所以能夠長期發揮積極的作用，就是稅源管理責任明確，在很大程度上是因為它調動了稅務管理人員的工作能動性和責任感。建立和完善稅收管理員管戶制度，使稅收管理人員的責任與納稅人一一對應，推動稅收管理員對稅源的積極管理，有利于全面深入掌握納稅人的戶籍管理、生產經營、財務核算、稅款繳納、發票管理等情況以及其他各類涉稅信息，加強對所轄區域的稅源動態情況的分析監控，并對納稅人實施納稅評估，實行科學化、精細化管理，對于解決“淡化責任、疏于管理”，開展納稅評估，強化稅源管理將起到十分重要的作用。
2.吸取集中征收的教訓，實現“管事”與“管戶”相結合，強化對稅源的管理。管事離不管戶，不然就沒有針對性；管戶就要從具體事務入手，不然就失去了工作內容。稅收管理員制度把管戶與管事有效結合起來，一方面，稅收管理員按照規定與納稅人保持制度化的聯系，提供專業的納稅服務和指導，幫助納稅人及時準確申報納稅，保證稅務管理工作的高效率。另一方面，通過稅收管理員的實地調查報告，稅務機關能夠掌握稅源戶籍、財務核算、資金周轉和流轉額等關鍵的涉稅信息，從而提供針對性的、有效的稅收管理。通過逐戶管理實現加強稅源管理的目的。
四、稅收管理員的主要職責
《稅收管理員制度（試行）》規定：稅收管理員是基層稅務機關及其稅源管理部門中負責分片、分類管理稅源，負有管戶責任的工作人員。并且從兩個方面對稅收管理員工作職責進行了總概述：
一是稅收管理員在基層稅務機關及其稅源管理部門的管理下，貫徹落實稅收法律、法規和各項稅收政策，按照管戶責任，依法對分管的納稅人、扣繳義務人（以下簡稱納稅人）申報繳納稅款的行為及其相關事項實施直接監管和服務；
二是稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩稅和違章處罰等項工作。特殊情況，如 交通 不便的地區和集貿市場的零散稅收，稅收管理員也可直接征收。
那么，稅收管理員具體應該管什么呢？《稅收管理員制度》中第二章第五條至第十條進行了明確的規定?？梢愿爬榧{稅服務、稅務登記管理、賬簿憑證管理、發票管理、申報征收管理、納稅評估、欠稅管理、涉稅事項調查和審核、納稅資料的管理九大類，如下：
納稅服務。主要包括宣傳貫徹稅收法律、法規和各項稅收政策，開展納稅服務，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導；納稅信譽等級的初步評定等內容。
稅務登記管理。主要包括調查核實分管納稅人稅務登記事項的真實性；掌握納稅人合并、分立、破產等信息；了解納稅人外出經營、注銷、停業等情況；掌握納稅人戶籍變化的其他情況等內容。
賬簿憑證管理。主要包括督促納稅人按照國家有關規定建立健全財務 會計 制度、加強賬簿憑證管理。了解掌握納稅人生產經營、財務核算的基本情況。
發票管理。主要包括對納稅人使用發票的情況進行日常管理和檢查，對各類異常發票進行實地核查；督促納稅人按照稅務機關的要求安裝、使用稅控裝置。
申報征收管理。主要包括對分管納稅人進行稅款催報。
納稅評估。主要包括對分管納稅人開展納稅評估，綜合運用各類信息資料和評估指標及其預警值查找異常，篩選重點評估分析對象；對納稅人納稅申報的真實性、準確性做出初步判斷；根據評估分析發現的問題，約談納稅人，進行實地調查；對納稅人違反稅收管理規定行為提出處理建議。
欠稅管理。主要包括掌握納稅人的欠稅情況和欠稅納稅人的資產處理等情況。
涉稅事項調查和審核。主要包括調查核實納稅人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）事項和其他核定、認定事項的真實性。大致可以分為兩大類：一類是依申請的調查和審核，如稅務開業登記、減免緩抵退稅申請、延期申報、延期繳納稅款、申報方式的確定等；另一類是管理工作的內容，如征收方式的認定、定額核定、納稅人擔保資格的認定、發票資格認定等。
納稅資料的管理。按照納稅資料“一戶式”存儲的管理要求，及時采集納稅人生產經營、財務核算等相關信息，建立所管納稅人檔案，對納稅人信息資料及時進行整理、更新和存儲，實行信息共享。
除上述九類工作外，還要特別注意把握好兩個方面的重點：一是在工作中遇到納稅人有《稅收管理員制度（試行）》第十六條所列舉的14項行為，稅收管理員應向所在稅源管理部門提出管理建議：二是納稅人有《稅收管理員制度（試行）》第十七條所列舉的3項行為，應提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務稽查部門處理。
五、如何做好稅收管理的工作
關鍵詞：稅源管理 途徑
一、進行稅源管理的現實意義
稅源，顧名思義，乃稅收的源泉。稅源管理是指稅務機關在納稅申報和稅款征收的基礎上，通過掌握和分析稅源信息。把握稅源的形成、規模及分布為促使稅源依法形成稅收、提高納稅人的稅法遵從度，依法采取行政管理和執法措施，以及在此過程中開展的相關工作。
從當前經濟整體形勢上看，經濟增長速度漸趨放緩，稅收基數逐年增大，部分行業產能過剩，國內消費需求不足，單純地靠經濟自然增長、靠外延增長來拓展稅收增收的空間在縮小。稅源作為稅收的基礎，其規模和增長速度直接影響稅收收入的規模和增長速度，因此強化稅源管理已經成為稅收征管的核心任務，是稅務部門保持稅收收入持續、穩定、健康增長的必然選擇。
二、目前稅源管理的現狀及存在的問題
(一)征納稅主體的信息不對稱
我國目前的稅源管理水平不容樂觀，最大的問題是納稅人和稅務機關之間存在著信息不對稱現象。目前各級地稅機關無專門機構和人員去收集和分析研究相關宏觀經濟信息。采用的宏觀信息大多來源于統計部門定期公布的靜態信息，對動態信息和產業運行信息掌握相對缺乏。對于納稅人的稅源管理依據更多地來自于微觀主體所提供的納稅申報表及其附報資料、企業財務會計報表等。信息的真實性與準確性有待進一步考證。
(二)依法治稅與任務治稅的沖突
稅收工作的基本原則和要求是依法治稅，但長期以來，由于稅務機關不掌握稅源情況及其變化趨勢，稅收收入計劃編制方法基數增長法，帶有很強的主觀性和盲目性，形成了發達地區涵養稅源、有稅不收，欠發達地區稅源增長乏力、征收過頭稅現象，造成了任務治稅和依法治稅的直接沖突在一定程度上損害了稅法尊嚴，破壞了公平競爭的市場秩序，阻礙了稅收作用的有效發揮。
(三)監控手段與管理措施滯后
隨著經濟的發展，形式多樣的經濟組織千差萬別的經營方式，使得稅源的規模、結構與分布總是處于不斷的變化之中，經濟結構越復雜，經濟成分越多，要求稅源管理的方式和手段越具有區別性和針對性?，F行的稅收征管模式要求納稅人自行上門申報納稅，這對納稅人的納稅意識以及納稅能力是一個挑戰。目前稅務機關的應對措施顯得相對笨拙與滯后稅源管理的基礎工作相對薄弱，征、管、查之間的相互配合也不夠。在稅務機關與納稅人的征納稅博弈中，一方面是新興稅源的發展壯大，一方面是稅源失控、稅收流失。
(四)管理人員素質有待提升
新的征管模式、當前的經濟形勢對稅務人員的素質提出了全新的要求，世界經濟一體化、網絡化、信息化也要求稅務干部能夠熟悉和掌握電子計算機知識和相關的法律、經濟知識，然而目前的現狀是稅務干部整體素質顯然還很難與時代同步。由于干部整體素質不是盡如人意也使之對稅源管理很難進行有效控管。
三、強化稅源管理的途徑
(一)堅持稅源管理的理念
要樹立依法治稅的理念，在經濟稅源和稅收制度既定的情況下，將編制稅收計劃與管理稅源相結合，以縮小稅源與實際稅收的差距，既保障國家稅收及時足額入庫。又維護納稅人合法權益；樹立注重管理基礎的理念。重點是從基本業務、基本制度、基本流程、基本手段和基本信息五方面打牢征管基礎，有效監控稅源；樹立管理前移的理念，將稅源管理前移到征收環節之前，將稅源管理職能前移并落實到基層稅源管理機構將稅源管理措施前移到納稅人生產經營活動之中；樹立精細化管理的理念。在稅源管理中必須貫穿精細化理念，抓住每個細節，追求精于細微。
(二)實施納稅人的戶籍管理
加強納稅人的戶籍管理，及時準確地把握稅源和納稅人的變化規律，是實施精細化管理的前提和基礎。要對各類經濟性質納稅人、事業單位和社會團體和負有納稅義務的自然人分別采取不同的監督控制手段進行稅務登記和注冊登記，重點是加強與工商、國稅等相關部門之間協調、溝通，擴大信息交流努力實現信息資料共享。通過戶籍管理實現對納稅人全方位靜態和動態的監控，及時了解，掌握納稅人生產經營狀況，開展申報審核、催報催繳、清理漏征漏管，摸清稅源底數，挖掘稅收潛力，提高稅源監控能力。
(三)做好稅源分類管理
一是規范重點稅源管理。要按照以規模為主，兼顧行業、屬地管理，分片負責的思路，對大型企業、重點行業實行駐廠組、駐廠員制度，全面采集、實時監控和定期分析涉稅信息，隨時掌握重點稅源的收入進度、征管動態等情況。二是嚴格中小企業稅源監控。這是目前稅源監控管理最為薄弱的環節。需要從不同行業納稅人生產經營情況、涉稅信息及其變動規律的分析人手，分行業確定監控方法，建立監控指標體系，據此采集納稅人相關信息并運用科學的分析方法和模型對納稅人納稅申報的真實性和準確性進行綜合評定，解決稅源控管難的現狀。三是精細個體稅收征管。要針對個體工商業戶多，地域經濟差異大等特點，按照個體零散稅源分布狀況，實行劃片管理或專業管理，切實抓好電腦定稅和典型調查工作，深化個體“雙定”業戶的區域平衡管理。四是對零星稅源實行源泉控管綜合治理。由于這部分納稅人分散，經營規模小，發展不平衡，稅源難控管等特點，可將其分為固定業戶、集貿市場經營戶和臨時經營戶三種，分別采取不同辦法治理。五是對關、停、并、轉企業，失蹤戶、掛靠戶、非正常戶等特殊稅源按地域分戶到人，實行行業監控和戶籍管理，定期開展清理。如果出現關、停、并、轉等情況，要提前介入依法對應征稅款進行清算，防止稅源流失。
(四)推行稅收管理員制度
根據企業規模大小和納稅情況結合稅收管理員個人素質建立不同的稅收管理員制度。一是對重點企業的稅收管理，應建立重點企業稅收管理員制度，實行重點監控、網絡管理。負責重點企業監控的稅收管理員既要懂財務管理。又要精通計算機應用，要善于運用計算機管理手段實施監控。二是對一般企業的稅收管理，應建立一般企業稅收管理員制度，實行集中征收管理。一般企業的稅收管理員要負責推行建賬建制，據實征收。三是對個體零星稅收的管理，應建立個體稅收管理員制度，實行劃片管理，并逐步推行交流制和回避制。其管理職責是催報催繳、稅法宣傳、清理漏征漏管，開展稅源調查和行業調查。
(五)實行納稅評估
通過對納稅人的納稅申報情況進行審核評析，檢驗稅源是否確實和納稅人的申報是否真實，從而發現稅源管理是否存在疏漏問題。一要廣泛開展調查研究，摸清稅源管理
和征管現狀，了解納稅人的生產經營情況，對納稅人的申報資料等進行案頭審計，將有疑點的作為評估對象，進行單戶評估，發現問題，對癥下藥。二要科學論證，認真分析，在充分掌握信息資料的基礎上細化、量化評析指標，將征管資料上的“死”數據變為“活”數據，變為稅源管理和申報真實性的有力證據。三要切合實際，具有可操作性。要銜接好評估工作與征收、稽查等環節的關系。評估的結果要向納稅人公開，申報符合稅源真實情況的要予以肯定，申報不真實的要及時予以糾正，必要時按征管法的有關規定給以相應的處罰。
(六)加強和改進納稅服務
要以納稅人滿意為第一標準，以納稅人需求為第一信號提升地稅系統納稅服務水平。一是要在信息化支撐下，運用現代科技手段，提高服務效率。對采取查賬征收方式的納稅人實施網上報稅、自助繳款；對實行定期定額征收方式的小型納稅人和個體工商業戶，推行納稅人自愿儲蓄預存、稅務局批量劃解稅款的申報繳稅方式；通過開辟多元化申報繳稅方式，緩解辦稅服務廳壓力，方便納稅人。二是要全面加強"12366"納稅服務熱線電話的使用，在熱線中建立稅務咨詢、納稅申報、稅法公告、案件查處、納稅人意見、綜合服務等內容的納稅服務信息資料，并及時更新和維護。三是全面推行計算機定稅工作，減少定額核定的隨意性，有效避免定額核定過程中的“關系稅”和“人情稅”。四是優化辦稅廳服務。將納稅人到稅務機關辦理的各類事項統一到辦稅服務廳辦理，實行“一站式”服務。大力推行全程服務、首問責任制，方便納稅人。五是全面落實公開辦稅。
(七)建立稅源管理評價體系
一是在稅務機關內部建立評價制度，通過定期召開稅源管理分析通報交流會，通報交流稅源管理情況，開展工作講評和考核，并定期對稅源管理質量組織測試。二是在外部建立監督評議制度，設立群眾舉報和評價熱線、開展納稅人座談，通過媒體、網站和信件等方式向納稅人稅源管理和服務情況的調查問卷，及時了解納稅人對稅收管理員的日常管理行為的意見和評價。
(八)構建公共信息網絡
一是要建立和完善工商、國稅、地稅、公安等部門間的信息傳遞，聯席會議等制度。二是要建立“市、縣區、鄉鎮、村或街道”四級協稅護稅網絡，同時，通過建立稅收違法案件舉報有獎制度，充分調動廣大人民群眾的協稅護稅積極。三是要將稅源管理工作作為稅務機關內部征收、管理、評估、稽查各部門具有共同責任的工作加以落實，制定和完善各部門信息傳遞和信息共享制度，加強部門間的協調配合。
各位領導、同志們：
近年來，我縣地稅部門以科學發展觀為指導，牢記黨的全心全意為人民服務的宗旨，努力做好納稅服務工作，為納稅人提供優質服務，獲得了納稅人的真誠滿意，既構建了和諧地稅，又促進地方經濟建設與社會事業的發展，取得了有目共睹的成績。
但是，我們在做好納稅服務工作的同時，毋忘征收管理，既要做好納稅服務工作，又要加強征收管理，實現應收盡收，為地方經濟建設和社會事業發展聚財，做到既促進納稅服務工作的深入發展，又切實加強征收管理，實現納稅服務與征收管理的兩促進，在納稅服務中加強征收管理，在征收管理中提高納稅服務。
當前加強征收管理中，要妥然處理好三個問題。一是現在講究信息管稅工作,作為稅收管理員，對第一手的企業個體信息一定要采集準確,靠納稅人直接上門主動提供信息是不現實的,納稅服務毋忘征收管理，要深入基層、深入企業，通過自己的調查分析研究，獲取企業真實信息。二是從納稅服務前臺接受到的管戶信息,稅收管理員要有責任心將需要做的工作一次性做完,比如：稅源登記、稅種鑒、CA認證等工作，要輔導企業辦稅人員做好納稅申報工作,做到信息正確。三是嚴格審核企業每月申報資料,現在很多企業CA認證戶不用報送申報紙張資料。為此，系統審核很重要,稅收管理員要認真仔細審核，發現企業少報瞞報等信息,要即時督促企業整改。系統審核正確了，可以減少以后的日常檢查與日常評估工作，提高征管效果，提高稅收工作質量。
稅收管理員在處理好上面三個問題的同時，還要做好四項工作：一是對采集來的納稅人信息資料，按戶及時進行整理歸檔、妥善保管，避免重復向企業要數據，增加企業負擔，降低稅收成本。二是要積極為納稅人講解稅收政策和有關辦稅事宜，幫助納稅人提高稅收業務水平，避免產生因對稅收政策不了解或了解不透造成少繳漏繳稅款的事項。三是要隨時掌握分管片區納稅人的納稅申報情況，進行納稅提醒服務。對未按期辦理納稅申報的納稅戶進行催報，對未按期繳納稅款的及時進行催繳并下達稅務事項通知書。四是要充分運用各種涉稅信息，將納稅人的檔案資料與實地檢查相結合，為納稅人送政策、送服務，及時掌握納稅核定信息，發現問題及時整改，增強日常管理的實效性。
今天，我的發言主要是講正確處理納稅服務與征收管理的關系，我相信：通過一手抓納稅服務，一手抓征收管理，就一定能提高我們地稅工作質量，促進我縣地稅事業的健康持續發展。
我的發言完了，謝謝大家！
