時(shí)間：2023-06-07 09:14:09
開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
本篇文章主要對(duì)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃概念進(jìn)行闡述，從對(duì)企業(yè)稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)、稅收管理制度不夠完善兩個(gè)方面入手，解析企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題，并以此為依據(jù)，從樹(shù)立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)、建立健全的稅務(wù)管理制度、要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實(shí)等多個(gè)方面，提出強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。
關(guān)鍵詞:
財(cái)務(wù)管理視角；企業(yè)稅收籌劃
隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，整個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理工作的過(guò)程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點(diǎn)，就是加大對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財(cái)務(wù)管理視角進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。
一、財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃概念
稅收籌劃在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中占據(jù)重要的位置，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調(diào)節(jié)的方式來(lái)減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時(shí)代的發(fā)展，稅收籌劃相關(guān)的條例開(kāi)始朝著標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、投資方式以及理財(cái)方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。
二、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題
(一)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)
由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。只有做好風(fēng)險(xiǎn)防范、準(zhǔn)確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來(lái)看，大對(duì)數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃工作沒(méi)有深入的了解，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃無(wú)法順利的開(kāi)展。
(二)稅收管理制度不夠完善
首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機(jī)制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國(guó)相關(guān)部門制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認(rèn)定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復(fù)雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導(dǎo)致稅收管理效率不高。
三、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施
(一)樹(shù)立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)
站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角來(lái)講，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展，就要樹(shù)立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)。首先。做好企業(yè)的稅負(fù)水平的解析工作。相關(guān)的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學(xué)性和時(shí)效性的特點(diǎn)，就要對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)的稅負(fù)水平進(jìn)行全面的分析，并在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作。結(jié)合工作實(shí)踐，利用稅務(wù)抵扣的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)費(fèi)用支出的占比。通常情況下，此部分在整個(gè)企業(yè)費(fèi)用支出中，占據(jù)的比例相對(duì)較高，因此企業(yè)可以很容易達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，則存在一定難度。
(二)建立健全的稅務(wù)管理制度
在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要想保證稅收籌劃工作可以順利開(kāi)展，首先就要做好稅務(wù)管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設(shè)置稅務(wù)籌劃目標(biāo)的形式來(lái)給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)提供有利的條件和保障。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員來(lái)說(shuō)，要高度重視稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標(biāo)的制定。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位制定時(shí)，要對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)還要保證稅務(wù)管理制度的健全和完善。當(dāng)稅務(wù)管理制度建立完畢后，要及時(shí)的落實(shí)到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開(kāi)展，同時(shí)也能提升企業(yè)的管理水平。
(三)要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實(shí)
在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，在保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具備完善性和真實(shí)性之后，再進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的制定工作，并將整理結(jié)果及時(shí)的回匯報(bào)給企業(yè)的上級(jí)部門，從而保證會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范性。此外，財(cái)務(wù)管理人員還要結(jié)合前期工作的規(guī)劃和整理內(nèi)容，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作制定的目標(biāo)進(jìn)行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中的同時(shí)，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學(xué)性。
(四)更改企業(yè)稅收籌劃方式
在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，企業(yè)可以參照多個(gè)角度來(lái)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設(shè)立的方法，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，通常企業(yè)會(huì)利用共同設(shè)立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，同時(shí)企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進(jìn)行建立，從而保證經(jīng)濟(jì)效益可以在出資方那實(shí)現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權(quán)都?xì)w集團(tuán)企業(yè)所有，并且集團(tuán)企業(yè)持有關(guān)鍵的掌控權(quán)力，因此，集團(tuán)企業(yè)也是保證企業(yè)權(quán)益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設(shè)立的方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目收益的轉(zhuǎn)變成股份或者債務(wù)，這樣可以有效的規(guī)避資金往來(lái)而出現(xiàn)的稅收責(zé)任，從而給減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
四、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，站在財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少企業(yè)存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過(guò)稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過(guò)程中，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會(huì)發(fā)展步伐，對(duì)管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來(lái)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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揭陽(yáng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)的模具業(yè)企業(yè)，主要集中在塘埔村。塘埔村的模具生產(chǎn)始發(fā)于上個(gè)世紀(jì)30年代，當(dāng)初該村村民主要靠手工加工制作一些簡(jiǎn)單的模具產(chǎn)品。到20世紀(jì)60年代，村民黃阿糯就已經(jīng)加工生產(chǎn)出遠(yuǎn)近聞名的理發(fā)用條剪和牙剪，從而使模具加工產(chǎn)業(yè)漸成雛形。
塘埔現(xiàn)有人口將近六千人，其中有25%以上農(nóng)民洗腳上田辦起工業(yè)，65%的勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移到工業(yè)生產(chǎn)上來(lái)，故有“工業(yè)村”之稱。塘埔村模具制造業(yè)的不斷壯大，為當(dāng)?shù)貏?chuàng)造了眾多的就業(yè)機(jī)會(huì)，并大大地促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，相應(yīng)也增加了地方稅收收入。但是，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與信息化時(shí)代的到來(lái)，塘埔村模具業(yè)出現(xiàn)了兩極分化的局面。部分提前轉(zhuǎn)制實(shí)現(xiàn)企業(yè)化規(guī)模化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，通過(guò)優(yōu)化、合理配置內(nèi)部資源，引進(jìn)高級(jí)技術(shù)人才，提升技術(shù)水平，使企業(yè)模具加工的效率和技術(shù)水平得到明顯提高，由原來(lái)生產(chǎn)日常塑料模具逐步轉(zhuǎn)向生產(chǎn)大型模具甚至精密模具，不斷提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，增加產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而大部分模具業(yè)的經(jīng)營(yíng)者則由于技術(shù)、資金等方面的局限，依然停留在家庭作坊式經(jīng)營(yíng)的階段，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，經(jīng)營(yíng)狀況有日趨向下的跡象。
二、模具業(yè)稅收征管面臨的難題
隨著試驗(yàn)區(qū)塘埔村模具產(chǎn)業(yè)的逐步發(fā)展，其對(duì)地方經(jīng)濟(jì)和稅收征管的影響也越來(lái)越大。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管的過(guò)程中，因其區(qū)域性行業(yè)經(jīng)濟(jì)的原因也遇到了一些困難與問(wèn)題。
（一）小作坊經(jīng)濟(jì)每況愈下影響了納稅自覺(jué)納稅的積極性
由于現(xiàn)階段試驗(yàn)區(qū)塘埔村的模具產(chǎn)業(yè)整體上在技術(shù)革新、經(jīng)營(yíng)管理等方面一定程度滯后于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，大量小工業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)了較明顯的瓶頸，甚至從總體上看近幾年有滑波的跡象。稅收征管從一定程度上是對(duì)納稅人利益的再分配，因此當(dāng)一定區(qū)域內(nèi)大多數(shù)納稅人自身發(fā)展上出現(xiàn)較難突破的瓶頸，甚至是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遇到較大的困境，即納稅人自身的利益無(wú)法得到保障及發(fā)展時(shí)，難免普遍性的出現(xiàn)納稅自覺(jué)性和積極性不高的情況，這樣的區(qū)域行業(yè)經(jīng)濟(jì)背景無(wú)疑對(duì)稅收征管進(jìn)一步和諧推進(jìn)造成了一定的阻力。
（二）季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)導(dǎo)致定期定額征收的困難
由于模具行業(yè)主要為生產(chǎn)工具的制造及加工，這一行業(yè)特征使該行業(yè)的發(fā)展往往受制于上游企業(yè)即生產(chǎn)型企業(yè)的發(fā)展，從而該行業(yè)的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期中旺季與淡季相關(guān)比較非常明顯，旺季經(jīng)營(yíng)時(shí)常常是日夜加工，淡季經(jīng)營(yíng)時(shí)卻多出現(xiàn)無(wú)工可做的困境。當(dāng)從事該行業(yè)的納稅人大多為個(gè)體工商業(yè)戶時(shí)，稅收征管的征收方式主要為定期定額征收，這樣便造成一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以清晰有效地掌握納稅人全年度整體上旺淡兩季的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，另一方面納稅人自身由于旺淡季的經(jīng)營(yíng)狀況相差較大而對(duì)定期定額這一全年年度核定一個(gè)應(yīng)納稅額這一征收方式理解上產(chǎn)生偏差等問(wèn)題，這就給個(gè)體工商戶以定期定額為征收方式的貫徹實(shí)施造成了一定的難度。
（三）區(qū)域性經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)導(dǎo)致納稅人相互觀望比較納稅現(xiàn)象的出現(xiàn)
塘埔村由于區(qū)域不大，基本上又大都從事模具這一行業(yè)，同時(shí)在生產(chǎn)規(guī)模上又以家庭作坊式的小工業(yè)居多，這樣的現(xiàn)狀在稅收征管過(guò)程中納稅人很容易出現(xiàn)彼此之間相互觀望、相互推諉、相互比較的現(xiàn)象，即稅務(wù)機(jī)關(guān)在同一稅收政策的執(zhí)行貫徹中，大部分納稅人不愿輕易主動(dòng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，彼此之間存在觀望比較，如體現(xiàn)在每年的房產(chǎn)稅土地使用稅兩稅的征管中，納稅人往往就容易觀望該區(qū)域內(nèi)其他納稅人是否接受管理，并試圖找出規(guī)模與其相當(dāng)?shù)钠渌{稅人計(jì)稅依據(jù)是否與其一致，個(gè)別納稅人甚至直接相互之間推諉比較。這樣的實(shí)際情況在區(qū)域性行業(yè)經(jīng)濟(jì)的納稅人別是普遍規(guī)模較小的個(gè)體式經(jīng)營(yíng)的納稅人中往往經(jīng)常出現(xiàn)，這無(wú)疑給稅收政策的及時(shí)與嚴(yán)格執(zhí)行帶來(lái)了不小的難度。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)模具業(yè)稅收征管的建設(shè)
對(duì)于現(xiàn)階段這樣的行業(yè)狀況，區(qū)管委領(lǐng)導(dǎo)十分重視，為了繼續(xù)打響塘埔村模具業(yè)這一招牌，做大做強(qiáng)試驗(yàn)區(qū)模具產(chǎn)業(yè)，區(qū)管委努力為已初具規(guī)模化產(chǎn)業(yè)化的企業(yè)創(chuàng)造更好地發(fā)展環(huán)境，同時(shí)對(duì)暫時(shí)處于弱勢(shì)的模具業(yè)小個(gè)體工商戶加大扶持力度，引導(dǎo)扶持這些小工業(yè)逐步轉(zhuǎn)制向更高層次更高平臺(tái)發(fā)展。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須有針對(duì)性地開(kāi)展調(diào)研、細(xì)致分析、反復(fù)論證，采取一系列有效可行的稅收征管措施，促進(jìn)區(qū)域性行業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收征管再上一個(gè)臺(tái)階。
一是積極主動(dòng)地與辦事處及村兩級(jí)協(xié)調(diào)關(guān)系，力爭(zhēng)取得兩級(jí)黨政最大的支持，相互之間支持配合，從而深入有效地做好稅收宣傳，不斷提高納稅人的納稅意識(shí)。在做好稅收宣傳的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好納稅輔導(dǎo)，特別是主動(dòng)為有意識(shí)向有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)型發(fā)展的有條件、上規(guī)模的個(gè)體納稅人排解納稅疑難，解除他們由于對(duì)稅收認(rèn)識(shí)不足而片面認(rèn)為經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型后會(huì)加重稅收負(fù)擔(dān)。促進(jìn)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者向企業(yè)化規(guī)模化方向發(fā)展，推進(jìn)稅收征管規(guī)范化進(jìn)程。
關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng)新
伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問(wèn)題和矛盾，還沒(méi)有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。
一、稅收管理的理論創(chuàng)新
理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。
我國(guó)稅收征管改革摸著石頭過(guò)河走了10多年。稅收征管改革從一開(kāi)始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題中徘徊。無(wú)論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問(wèn)題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長(zhǎng)時(shí)間的認(rèn)識(shí)過(guò)程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過(guò)多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開(kāi)發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來(lái)征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。
當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問(wèn)題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺(jué)性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問(wèn)題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。
推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來(lái)的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國(guó)稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國(guó)稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì)，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過(guò)尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國(guó)稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。
二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新
科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開(kāi)現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開(kāi)拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國(guó)稅收管理信息化經(jīng)歷了從無(wú)到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購(gòu)置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。
在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過(guò)程中存在著不少問(wèn)題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用雜亂無(wú)序，信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過(guò)去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。
創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動(dòng)稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過(guò)程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn)：
其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開(kāi)發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動(dòng)，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過(guò)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個(gè)稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動(dòng)起來(lái)，形成上下級(jí)之間、同級(jí)之間的互動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺(tái)。
其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問(wèn)題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。
其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過(guò)程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級(jí)集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫(kù)操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí)，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過(guò)程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過(guò)程每個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)職、每個(gè)權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績(jī)效，都能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺(tái)上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創(chuàng)新
稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國(guó)家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國(guó)家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。
回顧我國(guó)稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個(gè)科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開(kāi)對(duì)征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說(shuō)來(lái)，這些改革措施始終沒(méi)有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級(jí)，沒(méi)有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒(méi)有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒(méi)有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級(jí)環(huán)節(jié)過(guò)多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過(guò)于集中，管理組織過(guò)于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問(wèn)題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級(jí)限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。
一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國(guó)目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級(jí)，除基層分局外，有4級(jí)行政管理層。世界上很少有這種5級(jí)架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí)，對(duì)省級(jí)局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。
二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國(guó)外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來(lái)實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級(jí)局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)撤銷過(guò)去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級(jí)次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對(duì)納稅人實(shí)施分類管理是國(guó)際上許多國(guó)家的成功做法。
三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問(wèn)題；將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問(wèn)題。
四、稅收管理的制度創(chuàng)新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對(duì)解決新情況、新問(wèn)題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問(wèn)題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。
當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問(wèn)題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過(guò)去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識(shí)的權(quán)力，使納稅人有能力自覺(jué)、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無(wú)知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開(kāi)，程序簡(jiǎn)便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開(kāi)展行政復(fù)議，主動(dòng)實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)的納稅信用等級(jí)制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級(jí)制度，根據(jù)納稅人納稅誠(chéng)信度實(shí)行差別管理，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠(chéng)信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無(wú)形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會(huì)廣泛尊重，使誠(chéng)信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠(chéng)性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納稅人誠(chéng)信納稅。
同時(shí)要把建立納稅信用等級(jí)制度與建立納稅評(píng)估制度緊密結(jié)合起來(lái)，建立起科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對(duì)外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。
(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對(duì)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效激勵(lì)，解決管理者與被管理者信息不對(duì)稱的問(wèn)題。
一要建立科學(xué)的稅收管理績(jī)效考核制度。考核稅收管理績(jī)效是促進(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績(jī)效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過(guò)去績(jī)效考核重收入輕管理，重上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國(guó)家稅收政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，將績(jī)效監(jiān)控和評(píng)價(jià)貫穿稅收管理全過(guò)程，使績(jī)效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段。可以考慮從上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)層面建立績(jī)效考核制度。上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的績(jī)效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過(guò)客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績(jī)效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過(guò)程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績(jī)效考核辦法，通過(guò)定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎(jiǎng)懲等方法，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅務(wù)人員工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，使個(gè)人工作績(jī)效與集體組織績(jī)效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個(gè)人和群體奮發(fā)向上的活力。
關(guān)鍵詞： 稅收管理；問(wèn)題；措施
中圖分類號(hào)： C91
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
文章編號(hào)： 16723198（2013）06003701
1 我國(guó)稅收管理的現(xiàn)狀分析
（1）稅收管理中虛假的財(cái)務(wù)核算和對(duì)稅收監(jiān)督管理的不到位。稅收管理過(guò)程中出現(xiàn)偷稅逃稅的社會(huì)化和普遍化的現(xiàn)象，稅收之間的差額也比較嚴(yán)重。稅收的差額是用來(lái)衡量一個(gè)國(guó)家進(jìn)行稅收征管工作效率的一個(gè)重要的指標(biāo)。根據(jù)調(diào)查分析，我國(guó)稅收的差額整體都在40%左右。很多企業(yè)受到各種利益等因素的影響普遍建有兩套以上的賬目，在進(jìn)行稅余的計(jì)算和經(jīng)營(yíng)成果的上報(bào)過(guò)程中，通常情況使用的是虛假的賬目，從而造成整個(gè)稅收監(jiān)督工作的真空狀態(tài)。
（2）企業(yè)對(duì)于稅源信息的管理失去真實(shí)性，這就造成了較大的比較集中的系統(tǒng)垃圾數(shù)據(jù)。具體的表現(xiàn)就是在稅務(wù)處登記的信息同實(shí)際的信息不相符，例如辦證的地址同所經(jīng)營(yíng)的地址不一致、所經(jīng)營(yíng)管理的范圍同實(shí)際也不相符、法人代表同實(shí)際經(jīng)營(yíng)和管理的戶主也不一致等等，除此之外，還有一些應(yīng)該注銷卻沒(méi)有做出注銷處理的戶主，在實(shí)際的工作中卻早已經(jīng)人去樓空，或者早已經(jīng)更換了新的業(yè)主，新的業(yè)主進(jìn)行重新辦證，但是對(duì)于原先所經(jīng)營(yíng)的戶主在稅務(wù)處登記的信息沒(méi)有給予及時(shí)的注銷。以上這些現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因就是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)和管理中沒(méi)有給予足夠的重視，使得企業(yè)基礎(chǔ)方面的一些數(shù)據(jù)沒(méi)有做出及時(shí)的更新和清理。
（3）企業(yè)的納稅和服務(wù)意識(shí)不夠高。稅務(wù)機(jī)關(guān)在整個(gè)實(shí)踐的過(guò)程中對(duì)于納稅的服務(wù)意識(shí)不夠強(qiáng)烈，對(duì)于納稅服務(wù)的理解沒(méi)有上升到一定的層次和深度，都比較狹隘，沒(méi)能夠真正的從納稅人的需求和導(dǎo)向來(lái)為他們提供服務(wù)。
（4）企業(yè)稅收的成本仍然存在有偏高的現(xiàn)象。企業(yè)稅收管理工作的目標(biāo)就在于將稅收的成本降低，從而有效的提高納稅人的遵從程度。因此，從這個(gè)方面可以看出，稅收的成本在整個(gè)稅收管理工作中是一個(gè)關(guān)鍵和重要的因素。就目前我國(guó)的稅收管理現(xiàn)狀而言，稅收的成本仍然存在有偏高的現(xiàn)象。稅收成本偏高的情況是一個(gè)亟待解決的大問(wèn)題。
（5）企業(yè)稅收管理的工作的效率比較低下。所謂的稅收管理工作效率就是指稅收管理工作的成本投入產(chǎn)出率，也就是說(shuō)全部的稅收收入同全部的稅收成本之間的比率，也可以稱作稅收的成本率。稅收管理工作效率低下主要的表現(xiàn)有：企業(yè)的稅收管理手段比較落后、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較低、企業(yè)稅務(wù)人員的整體素質(zhì)偏低和企業(yè)中稅源的分散等。
2 有效解決我國(guó)稅收管理工作問(wèn)題的對(duì)策分析
（1）要努力的做到實(shí)事求是，從而增強(qiáng)稅收工作管理計(jì)劃的科學(xué)性和實(shí)效性。對(duì)于稅收計(jì)劃的制定，我們不僅僅要將我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)在宏觀方面的發(fā)展以及國(guó)家的預(yù)算收入考慮進(jìn)去，同時(shí)我們更應(yīng)該從經(jīng)濟(jì)的稅源實(shí)際發(fā)展出發(fā)，與市場(chǎng)的變化做到緊密的結(jié)合，切實(shí)遵循從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)到稅收、留有余地和積極可靠的原則，用發(fā)展和變化的眼光和觀點(diǎn)對(duì)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)稅源做出正確的分析和預(yù)測(cè)，使得企業(yè)的稅收管理計(jì)劃能夠盡量的同實(shí)際的稅源相吻合。為了確保企業(yè)稅收管理計(jì)劃的制定和最終的分配能夠更加的科學(xué)化合規(guī)范化，我們一是要依據(jù)不同的所有者和不同的行業(yè)結(jié)構(gòu)確定出相應(yīng)的不同的參考數(shù)據(jù)和調(diào)查的方法，從而為能夠科學(xué)合理的編制企業(yè)稅收管理計(jì)劃奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是要在企業(yè)稅收管理計(jì)劃編制的過(guò)程中，要采取抽樣的調(diào)查法和因素的測(cè)算法進(jìn)行綜合的驗(yàn)證，從而能夠更加科學(xué)合理的對(duì)每一個(gè)因素進(jìn)行確定，避免了推算的過(guò)于簡(jiǎn)單化，從而提高了整個(gè)計(jì)劃的準(zhǔn)確程度。三是要積極的設(shè)計(jì)并開(kāi)發(fā)出對(duì)于我國(guó)稅收信息化管理的軟件，建立起一個(gè)能夠同各級(jí)的稅務(wù)管理部門和各個(gè)行業(yè)之間信息數(shù)據(jù)的交流和征管的能夠充分反映出市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)庫(kù)，并且能夠?qū)⑦@些信息進(jìn)行科學(xué)的分析和解釋。
（2）完善企業(yè)中的會(huì)計(jì)改革，從而保證整個(gè)稅收管理計(jì)劃的準(zhǔn)確性。目前現(xiàn)行的稅收會(huì)計(jì)核算的辦法都是以對(duì)應(yīng)征數(shù)進(jìn)行申報(bào)作為整個(gè)會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，從而建立起基層的征收機(jī)關(guān)進(jìn)行分戶分稅的明細(xì)賬，但是由于各個(gè)方面的因素影響，在企業(yè)基層的會(huì)計(jì)實(shí)踐當(dāng)中，除了已經(jīng)入庫(kù)的數(shù)額之外，其他的數(shù)據(jù)也在一定的程度上缺乏有完整性和真實(shí)性。從而對(duì)企業(yè)稅收管理計(jì)劃的實(shí)施造成了影響，影響了稅收的計(jì)劃利用會(huì)計(jì)的資料對(duì)稅收的增減因素進(jìn)行計(jì)算、影響了企業(yè)預(yù)測(cè)稅源的變化趨勢(shì)。因此，必須要進(jìn)一步的加強(qiáng)和完善企業(yè)中稅收的會(huì)計(jì)改革，從而做到全面而又準(zhǔn)確的對(duì)稅收的收入和稅源以及欠稅的情況作出反映。
（3）加強(qiáng)企業(yè)的調(diào)查和研究，從而增強(qiáng)稅收計(jì)劃的針對(duì)
性。一旦失去了調(diào)查那么就意味著失去發(fā)言的權(quán)利。對(duì)稅收管理工作計(jì)劃進(jìn)行制定的人員一定要經(jīng)常地深入基層，對(duì)基本的情況做一個(gè)深入的了解，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)的將征管工作中的新問(wèn)題和新情況進(jìn)行反映，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)的變化情況和稅源結(jié)構(gòu)以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)做一個(gè)全面的掌握，從而努力的提高整個(gè)企業(yè)對(duì)稅收收入進(jìn)行預(yù)測(cè)的能力。
（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行綜合全面的評(píng)價(jià)，從而更好的增強(qiáng)稅收管理計(jì)劃考核的真實(shí)性和合理性。對(duì)各級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和干部的考評(píng)，不能將整個(gè)稅收管理計(jì)劃完成的好壞作為一個(gè)唯一的考核標(biāo)準(zhǔn)，要加大對(duì)于執(zhí)法情況的監(jiān)督和考評(píng)的份量，從而確保我國(guó)稅收管理工作的制度化和法制化。
3 總結(jié)
總之，在當(dāng)前的形式之下，稅收的管理工作必須要努力的堅(jiān)持統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)籌規(guī)劃，進(jìn)行突出重點(diǎn)和分步實(shí)施，對(duì)資源進(jìn)行有效的整合，加強(qiáng)管理，在保證安全的原則之下，營(yíng)造粗有利于我國(guó)稅收管理的環(huán)境，樹(shù)立起科技加服務(wù)的管理理念，建立起有效的組織管理機(jī)制，大力的抓好稅收管理過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能夠做好我國(guó)稅收管理工作。
參考文獻(xiàn)
[1] 苗瑞.當(dāng)前稅收管理中存在的問(wèn)題及解決措施[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，（7）.
1加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的必要性
大企業(yè)不僅功能較為齊全，而且還是當(dāng)?shù)囟愂盏闹饕еＳ捎诖笃髽I(yè)自身具有較多的特點(diǎn)，生產(chǎn)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較為復(fù)雜多樣，這就使大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及到的稅收和稅收政策也具有多樣化的特點(diǎn)。稅收作為國(guó)家的重要收入來(lái)源，為了能夠更好地促進(jìn)我國(guó)稅收事業(yè)的健康發(fā)展，則需要加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理工作。同時(shí)在大企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)加強(qiáng)稅收管理，可以有效地確保大企業(yè)健康、經(jīng)濟(jì)地發(fā)展，有利于共建和諧稅收的實(shí)現(xiàn)。而且通過(guò)加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理，可以更好地對(duì)大企業(yè)稅收和定量中存在的不足之處進(jìn)行有效的彌補(bǔ)，有效的提高大企業(yè)稅收管理的科學(xué)化和專業(yè)化。另外，加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理也是更好的順應(yīng)稅收管理趨勢(shì)的需要，對(duì)于加快推動(dòng)我國(guó)稅收管理現(xiàn)代化建設(shè)具有極為重要的意義。在大企業(yè)稅收管理工作中，需要在強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)職能的同時(shí)，還要加強(qiáng)大企業(yè)對(duì)大企業(yè)涉稅方面自我遵從能力。由于大企業(yè)具有自身的特點(diǎn)，其與一般企業(yè)相比，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多來(lái)源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念、內(nèi)部控制及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境等方面。同時(shí)大企業(yè)管理人員在社會(huì)活動(dòng)中具有較高的政治地位，作為行業(yè)中的主導(dǎo)者，具有較強(qiáng)的示范效應(yīng)，影響度也較高。所以大企業(yè)決策層需要對(duì)稅收管理工作給予充分的重視，財(cái)務(wù)人員要正確地對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)識(shí)，明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，嚴(yán)格對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)管。同時(shí)稅務(wù)企業(yè)還要加大大企業(yè)涉稅違法犯罪行為成本，為大企業(yè)稅收管理工作創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。
2我國(guó)大企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題
大企業(yè)稅收收入較為集中，稅收事務(wù)較為復(fù)雜，納稅意識(shí)和稅收遵從度較強(qiáng)，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管力度和業(yè)務(wù)水平方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于大企業(yè)專業(yè)化和精細(xì)化管理。而且稅收管理具有較強(qiáng)的挑戰(zhàn)性，盡管大企業(yè)稅收管理在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著極其重要的作用，但在當(dāng)前大企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅收管理工作中還存在一些問(wèn)題，需要采取切實(shí)可行的措施加以解決，確保更好的推動(dòng)大企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
2.1稅收管理手段落后，難以滿足大企業(yè)稅收管理工作的需求
在當(dāng)前大企業(yè)稅收管理工作中，由于受到多種因素的影響，大企業(yè)稅收管理信息技術(shù)還存在著一定的滯后性，稅收信息化建設(shè)速度較慢，不能與大企業(yè)稅收和定量的實(shí)際需求相符合。目前很大一部分稅收管理信息系統(tǒng)不僅功能較為單一，而且具有復(fù)雜性，這給大企業(yè)稅收管理工作帶來(lái)了較大的難度。
2.2大企業(yè)缺乏專門的稅收管理人才
相對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講，大企業(yè)內(nèi)部組織較為復(fù)雜，部分大企業(yè)中存在著跨國(guó)和跨區(qū)域的分公司，這就使其在稅收方面具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，從而給大企業(yè)稅收管理工作帶來(lái)了較大的難度。再加之稅務(wù)機(jī)關(guān)一些復(fù)合型專業(yè)人才較為缺乏，同時(shí)大企業(yè)內(nèi)部專門的稅收管理人才也較為缺乏，這就導(dǎo)致在稅收管理工作中存在許多不完善的地方。
2.3稅收管理制度不完善
當(dāng)前大企業(yè)稅收管理政策還存在許多不完善的地方，部分政策具有較大的隨意性，再加之不能得到有效的落實(shí)，這就導(dǎo)致在稅收管理工作方面，大企業(yè)還沒(méi)有一套較為完善的稅收管理方法，稅收管理工作存在著一定的盲目性，這對(duì)于大企業(yè)稅收管理的順利開(kāi)展帶來(lái)了較大的制約作用。
3加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的策略
3.1積極地完善稅收管理手段，創(chuàng)新稅收管理模式
在當(dāng)前大企業(yè)稅收管理工作中，需要在傳統(tǒng)的管理模式和手段下加快信息技術(shù)的應(yīng)用，以信息技術(shù)作為依托，在稅收管理工作中以納稅評(píng)估和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)作為主要的稅收管理手段，從而對(duì)企業(yè)的基礎(chǔ)信息進(jìn)行全面掌握，加強(qiáng)監(jiān)控企業(yè)的資金流動(dòng)情況，更好的提升大企業(yè)納稅的質(zhì)量，有效的防范和控制稅收的風(fēng)險(xiǎn)。
3.2加大對(duì)稅收管理人員的培養(yǎng)
針對(duì)于大企業(yè)復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以及稅務(wù)部門專業(yè)管理人員的缺失，大企業(yè)的稅務(wù)管理部門應(yīng)該積極加大對(duì)稅收管理人員的培訓(xùn)工作，為企業(yè)配備全方位高素質(zhì)的復(fù)合型人才，全面提升大企業(yè)稅收管理團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。同時(shí)還應(yīng)該針對(duì)大企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)電算化等方面的內(nèi)容，培養(yǎng)稅收管理人員的信息化技術(shù)，進(jìn)一步提高大企業(yè)稅收管理的實(shí)效性。企業(yè)可以聘請(qǐng)專員來(lái)對(duì)現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，建立一支能夠有效適應(yīng)大企業(yè)稅收管理工作的專業(yè)化隊(duì)伍，還應(yīng)該定期對(duì)其進(jìn)行考核，保證企業(yè)稅收管理人員能夠適應(yīng)稅收管理工作的需求。
3.3完善對(duì)大企業(yè)稅收管理的管理機(jī)制
對(duì)于大企業(yè)稅收管理工作，需要進(jìn)一步對(duì)大企業(yè)稅收管理制度進(jìn)行完善，確保制定的稅收管理制度具有較好的科學(xué)性和合理性，具有較強(qiáng)的可操作性，同時(shí)確保稅收管理制度能夠具體落實(shí)到實(shí)處。企業(yè)管理層也需要充分地認(rèn)識(shí)到稅收的重要性，強(qiáng)化企業(yè)的稅收管理工作，確保做到依法交稅，努力提高大企業(yè)納稅的遵從度。
3.4建立稅源管理平臺(tái)
隨著信息化技術(shù)的快速發(fā)展，需要加快稅源管理平臺(tái)的建設(shè)工作，確保稅收管理信息化的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于所構(gòu)建的稅源管理平臺(tái)，需要具備較強(qiáng)的信息化功能。不僅需要應(yīng)用信息化技術(shù)，同時(shí)還要建立基礎(chǔ)資料庫(kù)和外部信息資料庫(kù)，為稅收管理工作的順利開(kāi)展提供充足的信息支持，確保大企業(yè)稅收管理水平的提升。
3.5引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
在大企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，需要積極地引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的總體構(gòu)架來(lái)對(duì)稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，構(gòu)建具有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的管理制度，而且能夠與管理層進(jìn)行良好的銜接，有效的提升大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)稅收管理人員的培訓(xùn)，建立專業(yè)素質(zhì)較高的專業(yè)型管理團(tuán)隊(duì)，更好的展開(kāi)對(duì)大企業(yè)的稅收管理和專業(yè)評(píng)估工作，降低大企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)。
4結(jié)束語(yǔ)
[關(guān)鍵詞] 大企業(yè);依法納稅;優(yōu)化管理
[中圖分類號(hào)] F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B
經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化的發(fā)展，大企業(yè)跨國(guó)和跨區(qū)域交易頻繁，組織結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，信息化水平越來(lái)越高，依法納稅和維權(quán)意識(shí)強(qiáng)等特征使其產(chǎn)生繁雜的涉稅事項(xiàng)，大企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)家的重要納稅人。新形勢(shì)下，探索切實(shí)可行的大企業(yè)專業(yè)化稅收管理模式，是稅收征收管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)之一。
一、大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)
（一）國(guó)際大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)
國(guó)際貨幣基金組織對(duì)大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)有：資產(chǎn)規(guī)模、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、繳納稅款、特殊行業(yè)、職工數(shù)量等，不同國(guó)家在實(shí)際操作中有不同的側(cè)重點(diǎn)。稅管員一般都會(huì)根據(jù)企業(yè)以前所繳納的稅額來(lái)確定其是否為大企業(yè)，但假如選擇大企業(yè)是以此標(biāo)準(zhǔn)為主要依據(jù)的，那么出現(xiàn)幾下幾種情況的納稅人就不會(huì)被納入在大企業(yè)里面：①享受大額退稅的大型出口企業(yè);②經(jīng)常性地少申報(bào)或少納稅的納稅人;③正處于免稅期的大公司。正因?yàn)槿绱耍瑖?guó)際貨幣基金組織（IMF）提議有設(shè)立大企業(yè)局和部門的國(guó)家及地區(qū)使用不同選擇標(biāo)準(zhǔn)，從而能夠更準(zhǔn)確地反映納稅人的納稅能力，其中建議的標(biāo)準(zhǔn)包括：①年所得額;②年銷售額/營(yíng)業(yè)額;③資產(chǎn)總價(jià)值;④經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的種類;⑤進(jìn)口/出口水平。下表反映了部分OECD成員國(guó)的幾種標(biāo)準(zhǔn)。
（二）國(guó)內(nèi)大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)
我國(guó)的大企業(yè)稅收管理還處于探索階段，所以對(duì)于國(guó)內(nèi)大企業(yè)的界定還沒(méi)有一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。2003年5月，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局下發(fā)了《統(tǒng)計(jì)上大中小型企業(yè)劃分辦法（暫行）》的通知。其中大型工業(yè)企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：同時(shí)滿足銷售額3億元及以上，資產(chǎn)總額4億元及以上，從業(yè)人員2000人及以上。2009年，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于下發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名單的通知》（國(guó)稅函[2008]1064號(hào)），決定將45戶企業(yè)（集團(tuán)）作為總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。從中可看出總局的界定標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了行業(yè)代表性，資本構(gòu)成代表性（主要構(gòu)成包括內(nèi)資和外資），經(jīng)營(yíng)模式代表性，所有制形式的代表性（主要分為國(guó)有、民營(yíng)和外資），資產(chǎn)規(guī)模、營(yíng)業(yè)總額和納稅額等。2012年11月29日國(guó)家稅務(wù)總局王力副局長(zhǎng)在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理工作會(huì)議上講話中指出：“大企業(yè)要符合跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理、總部有較強(qiáng)管控能力、稅收管理事項(xiàng)復(fù)雜、具有一定稅收規(guī)模（一般法人企業(yè)年納稅額在2000萬(wàn)元以上）的標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)稅總局大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)根據(jù)以上基本標(biāo)準(zhǔn)，列出大企業(yè)管理的基礎(chǔ)名單，各省參照名單，結(jié)合本省實(shí)際，選擇第一批管理和服務(wù)的企業(yè)，選擇服務(wù)的企業(yè)原則上每三年進(jìn)行一次調(diào)整。”
國(guó)家稅務(wù)總局確定的首批45家定點(diǎn)聯(lián)系大企業(yè)，其中31家是大型國(guó)有企業(yè)，10家外資企業(yè)以及4家規(guī)模較大的民營(yíng)企業(yè)，資產(chǎn)和規(guī)模均在行業(yè)上游。大企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)覆蓋面都比較廣，貼近市場(chǎng)，產(chǎn)品和服務(wù)向個(gè)性化、多樣化發(fā)展，如聯(lián)想控股涉及IT、房地產(chǎn)、化工新材料、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)等各行各業(yè)的經(jīng)營(yíng)，稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜。大企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)龐大，關(guān)聯(lián)交易頻繁，擁有健全的內(nèi)控機(jī)制和大量的專業(yè)人才，財(cái)務(wù)核算規(guī)范，信息化程度高，資金、技術(shù)、人才等要素流動(dòng)快。這45戶國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)2007年所繳納的稅款總額占全國(guó)稅收總額的23%，稅源在各地區(qū)有舉足輕重的作用。
二、大企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題
（一）相關(guān)稅收法律未完善
目前大企業(yè)稅收管理的主要文件有：《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕71號(hào)），《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕90號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于下發(fā)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)成員單位名單的通知》（國(guó)稅辦發(fā)〔2011〕64號(hào)）等。從全國(guó)范圍來(lái)看，未明確對(duì)大企業(yè)管理的相關(guān)稅收政策，尚未形成全國(guó)性完整的大企業(yè)稅收管理辦法，缺乏可操作性的實(shí)施細(xì)則，關(guān)于大企業(yè)稅收管理的相關(guān)工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的相關(guān)管理規(guī)定摸索前行，制約了大企業(yè)稅收管理的發(fā)展。
（二）大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)不健全
我國(guó)的稅收管理體制是分為國(guó)地稅兩大管理系統(tǒng)，由于分稅制，我國(guó)的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置也受其影響――按行政區(qū)劃分，管理權(quán)限分散。一是國(guó)地稅的稅收管理范圍不變;二是日常涉稅事務(wù)屬地原則不變。這樣，大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)就帶有屬地管理色彩，具有分散性和局部性。而一般大企業(yè)都有一個(gè)總部統(tǒng)籌各分支機(jī)構(gòu)，表現(xiàn)出集中化、信息化、集團(tuán)化的趨勢(shì)。這就使稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間形成矛盾，導(dǎo)致稅收管理缺乏整體性，各稅收管理機(jī)構(gòu)獲取的涉稅信息不全面，無(wú)法對(duì)整個(gè)大企業(yè)進(jìn)行宏觀把握和分析以及難以應(yīng)付大企業(yè)跨區(qū)域的關(guān)聯(lián)交易等。
（三）稅企雙方信息不匹配
大企業(yè)一般都是高度信息化的，從購(gòu)貨、物流、倉(cāng)儲(chǔ)、會(huì)計(jì)核算到財(cái)務(wù)和管理控制都是利用一些智能軟件進(jìn)行信息化的專業(yè)處理，電子交易和電子商務(wù)也促進(jìn)了企業(yè)的電子化、智能化。稅務(wù)機(jī)關(guān)，在現(xiàn)行大企業(yè)稅收管理中實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化辦稅，但現(xiàn)有信息平臺(tái)在信息共享和數(shù)據(jù)利用分析等方面與企業(yè)信息平臺(tái)有一定的差距和不對(duì)稱，如現(xiàn)在的征管軟件，主要功能是日常涉稅業(yè)務(wù)并沒(méi)有納稅評(píng)估，稅源分析等，也沒(méi)有明確標(biāo)記大企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，無(wú)法獲取企業(yè)所屬集團(tuán)的稅收結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)稅源變化、基本信息等，很難對(duì)整個(gè)大企業(yè)的納稅能力、獲利能力和組織架構(gòu)等有宏觀的評(píng)價(jià)和分析，不利于大企業(yè)稅收管理的深化和發(fā)展。另外，企業(yè)出于商業(yè)保密、信息安全等考慮，會(huì)拒絕披露或提供轉(zhuǎn)讓定價(jià)、關(guān)聯(lián)交易等方面信息，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能實(shí)時(shí)完整掌握企業(yè)的稅收動(dòng)態(tài)，不利于進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析。
三、大企業(yè)稅收管理的優(yōu)化路徑
（一）搭建稅企互動(dòng)溝通機(jī)制
稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員轉(zhuǎn)變觀念，以大企業(yè)納稅人為中心，從進(jìn)行管理轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┓?wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自上而下地組織稅務(wù)機(jī)關(guān)及大企業(yè)進(jìn)行面對(duì)面“零距離”的問(wèn)題研討、情況介紹、經(jīng)驗(yàn)交流等，了解企業(yè)意見(jiàn)與需求，宣傳稅收法律法規(guī)。通過(guò)搭建稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅企之間的互補(bǔ)合作、溝通交流的平臺(tái)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、遵從特征、商業(yè)行為，企業(yè)理解稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律依據(jù)和運(yùn)作流程，從而稅企雙方在稅收問(wèn)題發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)上形成友好的良性互動(dòng)。
（二）構(gòu)建涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)機(jī)制
合理配置稅務(wù)工作人員管理和服務(wù)職能。關(guān)注大企業(yè)的稅收動(dòng)態(tài)，將關(guān)注的重點(diǎn)從稅務(wù)稽查，查漏補(bǔ)缺轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，變事后控制為事前控制。把大企業(yè)稅收管理整個(gè)過(guò)程按照流程進(jìn)行劃分，各個(gè)環(huán)節(jié)都融入到崗責(zé)體系中，再根據(jù)各崗位的工作特點(diǎn)和大企業(yè)稅收管理的要求，明確統(tǒng)一大企業(yè)稅收管理的業(yè)務(wù)流程、工作規(guī)程、工作內(nèi)容、工作標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效評(píng)價(jià)等。將團(tuán)隊(duì)管理和服務(wù)職能根據(jù)不同的任務(wù)側(cè)重點(diǎn)，在同一層級(jí)其他工作部門及不同層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間以不同的方式進(jìn)行配置，從而能夠?qū)崿F(xiàn)橫向和縱向的高效銜接。
（三）開(kāi)辟大企業(yè)信息管稅平臺(tái)機(jī)制
一是完善信息管理平臺(tái)中的資料庫(kù)，包括大企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫(kù)、外部信息資料庫(kù)、申報(bào)資料庫(kù)等。同時(shí)，豐富平臺(tái)系統(tǒng)的功能，在征管軟件中加入大企業(yè)分行業(yè)的經(jīng)濟(jì)稅源分析以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等功能，進(jìn)行稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。二是通過(guò)一定的手續(xù)申請(qǐng)后，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)放開(kāi)大企業(yè)稅收信息管理平臺(tái)的權(quán)限，供有需要的地市使用，實(shí)現(xiàn)資源共享。在稅源管理上，依托大集中信息系統(tǒng)，建設(shè)稅收管理員平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)到戶，責(zé)任到人”的模式，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理。三是吸納和培養(yǎng)綜合性人才。通過(guò)公務(wù)員招新及向社會(huì)聘用一批計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)分析專家、律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專業(yè)人才，使大企業(yè)稅收管理人力資源進(jìn)行增量，提高大企業(yè)稅收管理隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)。
[參 考 文 獻(xiàn)]
[1]蔣震.大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思路和基本框架[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2011（6）：25-30
[2]姜躍生.當(dāng)前大企業(yè)稅收管理亟待研究和解決的幾個(gè)問(wèn)題[J].涉外稅務(wù)，2010（3）：5-10
[3]施文.大企業(yè)稅收管理：阻力與對(duì)策[J].國(guó)際稅收，2014（8）：62-64
稅收是支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及保障人民高質(zhì)量生活水平的重要因素。通過(guò)財(cái)政稅收管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出以稅源專業(yè)化管理為目標(biāo)；推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的發(fā)展趨勢(shì)。
關(guān)鍵詞：
財(cái)政稅收；管理體制；創(chuàng)新
近年來(lái)，我國(guó)隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也逐步健全和完善，在此過(guò)程中，我國(guó)財(cái)政稅收管理方面存在的一些問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)。[1]結(jié)合目前我國(guó)財(cái)政稅收管理的現(xiàn)實(shí)情況，筆者認(rèn)為改革財(cái)政稅收管理必須根據(jù)我國(guó)的政策法規(guī)進(jìn)行，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，順應(yīng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，注意管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，以科學(xué)的稅收收取范圍收稅，切實(shí)保障人們的合法納稅權(quán)益，確保我國(guó)稅收管理的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
一、財(cái)政稅收管理的現(xiàn)狀
作為我國(guó)財(cái)政管理中較為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，受到社會(huì)方方面面的影響和制約，從目前的實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)稅收管理方面面臨著一系列問(wèn)題，直接導(dǎo)致財(cái)政事業(yè)的發(fā)展受阻。從現(xiàn)實(shí)的狀況來(lái)看，我國(guó)稅收管理出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因是。[2]第一，管理體制的混亂。第二，管理機(jī)制的監(jiān)管缺失。第三，財(cái)政資金的運(yùn)用效益不高。第四，民主管理機(jī)制不健全。這些因素直接造成財(cái)政管理混亂，納稅人意見(jiàn)較大，上訪頻率高，但實(shí)際問(wèn)題解決率低，極大的造成國(guó)家財(cái)政管理的困擾。
二、完善財(cái)政稅收管理體制
（一）改革我國(guó)財(cái)政稅收管理體制
從目前的實(shí)際情形來(lái)看，我國(guó)財(cái)政方面是比較缺乏一個(gè)較為完善的管理機(jī)制，集權(quán)和分權(quán)等制度的不統(tǒng)一也導(dǎo)致了稅收建設(shè)的混亂。很久以來(lái)，我國(guó)對(duì)財(cái)政稅收管理的重視不夠，管理人員的管理觀念出現(xiàn)問(wèn)題，只重視收入，但是對(duì)于收入的管理較為松散，甚至是不在乎。[3]因此，在今后的管理體制改革方面，必須重視建立現(xiàn)代財(cái)政稅收管理機(jī)制。相關(guān)的財(cái)政稅收管理應(yīng)該樹(shù)立良好的法律意識(shí)，淡化人的作用，并且嚴(yán)格建立正常的財(cái)政稅收管理格局，健全適當(dāng)?shù)墓芾碇贫龋匾晫?duì)債務(wù)的強(qiáng)化管理，避免債務(wù)的混亂不清，時(shí)刻保持財(cái)政稅收的正常、健康、穩(wěn)定的狀態(tài)，推動(dòng)科學(xué)的稅收管理機(jī)制適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。
（二）提升管理人員綜合素質(zhì)
管理人員的綜合素養(yǎng)也是影響制約我國(guó)財(cái)政稅收管理順利運(yùn)行的關(guān)鍵因素。作為財(cái)政稅收管理工作的執(zhí)行者，管理人員的行為直接關(guān)系著整個(gè)稅收管理工作的健康運(yùn)行，如果管理人員的綜合素養(yǎng)低，就會(huì)導(dǎo)致管理機(jī)制落實(shí)不到實(shí)處，也就是說(shuō)財(cái)政稅收管理的最終效果就是由人員的執(zhí)行情況來(lái)反映的，所以，提高財(cái)政管理人員的素養(yǎng)至關(guān)重要。第一，應(yīng)該著重關(guān)注財(cái)政管理內(nèi)部的環(huán)境與秩序，建立相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制，定期對(duì)管理人員進(jìn)行有效的培訓(xùn)和鍛煉。第二，加強(qiáng)對(duì)管理人員的培訓(xùn)管理。建立對(duì)應(yīng)的知識(shí)體系，同時(shí)強(qiáng)化管理人員服務(wù)意識(shí)，培養(yǎng)管理人員的綜合能力，提高其服務(wù)水平和管理稅收的能力，優(yōu)化服務(wù)，為我國(guó)財(cái)政稅收事業(yè)貢獻(xiàn)一己之力。[4]第三，在新的形勢(shì)要求之下，創(chuàng)新的公共管理體制也勢(shì)在必行。根據(jù)十七屆三中全會(huì)的重要精神，構(gòu)建新型的公共管理體制，確保農(nóng)村公共財(cái)政的健康運(yùn)行。因此，我國(guó)財(cái)政稅收部門應(yīng)該緊密結(jié)合社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的特征，調(diào)整管理措施，減少冗官冗員，降低不必要的財(cái)政支出，營(yíng)造健康良好的財(cái)政運(yùn)行環(huán)境。另外，還要建立正常的“評(píng)估機(jī)制”，監(jiān)督財(cái)政工作的透明運(yùn)行。
（三）合理界定財(cái)政稅收收支范圍
收支是財(cái)政收入的重要組成部分，因此，必須結(jié)合我國(guó)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況，建立合理的財(cái)政稅收收支制度。首先對(duì)我國(guó)目前的財(cái)政收支進(jìn)行認(rèn)真的分析，然后立足于我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，嚴(yán)格按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則調(diào)整財(cái)政稅收的收支范圍。[5]以科學(xué)發(fā)展觀作為收支范圍確定的重要依據(jù)，有效地進(jìn)行稅收服務(wù)領(lǐng)域的分配，確保整個(gè)區(qū)域內(nèi)的公共服務(wù)良性發(fā)展。這也就要求財(cái)政管理把各自涉及的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，通過(guò)科學(xué)合理的財(cái)政稅收預(yù)算，進(jìn)行稅源的分配和規(guī)劃，降低整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浮動(dòng)情況對(duì)稅收收入的影響。同時(shí)，為了保證稅收的穩(wěn)定，應(yīng)該通過(guò)相關(guān)的政策去建立長(zhǎng)期有效的稅源，比如鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)稅源，擴(kuò)大收支區(qū)間。
（四）提高財(cái)政稅收資金的使用效益
稅收資金的使用一直是比較關(guān)注的問(wèn)題，資金使用效益的高低直接關(guān)系著財(cái)政稅收的結(jié)果。我國(guó)財(cái)政稅收主要是使用在公共事業(yè)的建設(shè)中。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，我國(guó)財(cái)政稅收資金的使用效益急需改革，因此，相關(guān)的管理部門也應(yīng)該加強(qiáng)資源的整合，進(jìn)行改革，建立合理的財(cái)政稅收使用機(jī)制。[6]比如，將稅收收支公開(kāi)、透明，確保納稅人的知情權(quán)。另外，還應(yīng)該投入更多的財(cái)政去扶持社會(huì)的公共事業(yè)，加強(qiáng)相關(guān)環(huán)節(jié)之間的信息交流，保證資源的合理配置，更重要的是應(yīng)該結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，適當(dāng)?shù)年P(guān)注整個(gè)基層的發(fā)展面貌，及時(shí)給予財(cái)政支持。同時(shí)，有了合理的使用機(jī)制，配套的監(jiān)督機(jī)制也不可缺少，應(yīng)該建立相關(guān)的資金整合制度，監(jiān)督財(cái)政收支的正常使用。
（五）建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是其中較為重要的環(huán)節(jié)，因此，有了良好的稅收為基礎(chǔ)，還必須采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。首先是在省、市、縣三層聯(lián)合管理的基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，落實(shí)管控每一個(gè)環(huán)節(jié)，更加注重橫向與縱向的交錯(cuò)與覆蓋，確保風(fēng)險(xiǎn)管控的細(xì)節(jié)完善，有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。同時(shí)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必須整合管控機(jī)構(gòu)的設(shè)置，梳理信息數(shù)據(jù)的傳遞與保管，并且建立健全風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管控，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源進(jìn)行監(jiān)管，落實(shí)一戶一站式的針對(duì)性監(jiān)管，有效地減少管控環(huán)節(jié)中的浪費(fèi)現(xiàn)象。
三、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)
（一）以稅源專業(yè)化管理為目標(biāo)
稅源是保證稅收良性發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，必須走稅源專業(yè)化管理道路，以風(fēng)險(xiǎn)管理為方向，優(yōu)化稅收的服務(wù)性，嚴(yán)格按照法律執(zhí)行稅收政策。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程必須與征管業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào)，在具體的管理過(guò)程中也應(yīng)該逐漸形成模式化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過(guò)稅源監(jiān)管的方式優(yōu)化管理資源的配置，不斷地提高稅收專業(yè)化管理水平。[7]隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收改革也提出了新的要求，分類管理是稅收管理創(chuàng)新的案例。事物的特殊性，要求稅收管理應(yīng)該針對(duì)不同納稅人的具體實(shí)際情況進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等管理工作，并且必須根據(jù)不同的納稅要求設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)，配置相關(guān)的人員與設(shè)施，通過(guò)專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗驼{(diào)整。因此，應(yīng)該可以取消“試點(diǎn)管理員制度”，打破所有非專業(yè)的管理機(jī)制，以“精、專、細(xì)”的要求去改變傳統(tǒng)的稅收管理習(xí)慣，建立專業(yè)的稅源征收制度，并且通過(guò)培養(yǎng)的專門人才和專業(yè)化的手段與思維去監(jiān)管和分析稅收信息，另外，還要以專業(yè)化的管理理念建立正確的糾錯(cuò)體系，及時(shí)修補(bǔ)管理漏洞，提高稅收管理的精確性。[8]大企業(yè)是稅收來(lái)源的重要組成部分，因此，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該在已有的相關(guān)管理辦法基礎(chǔ)上，努力探尋新的合作關(guān)系，比如在經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為完善的地區(qū)引入一些先進(jìn)的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，并且根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新變革，推進(jìn)管理機(jī)制的規(guī)范與穩(wěn)定。或者加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的定向管理，通過(guò)對(duì)專家團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)去嘗試新的對(duì)話關(guān)系，切實(shí)幫助企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力。[9]
（二）推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略
風(fēng)險(xiǎn)管控是稅收管理的重中之重，因此，必須嚴(yán)格建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略體系。從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)還是較為重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的使用，但是相關(guān)的戰(zhàn)略機(jī)制依舊需要進(jìn)行提升和完善。[10]首先，應(yīng)該盡快整合省市各級(jí)機(jī)關(guān)的資源，統(tǒng)一進(jìn)行布局和管理，推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開(kāi)展與布局。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是一個(gè)完善的系統(tǒng)，因此，新的改革應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)分析環(huán)節(jié)，通過(guò)科學(xué)合理的操作手段開(kāi)展科學(xué)的評(píng)估工作。但是在推行專門的風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，應(yīng)該在相關(guān)的環(huán)節(jié)中嘗試建立一套統(tǒng)一管理的專業(yè)平臺(tái)，對(duì)內(nèi)建立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)所有的資源進(jìn)行跨界整合與運(yùn)用，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到事情發(fā)生的所有環(huán)節(jié)。同時(shí)，專業(yè)團(tuán)隊(duì)的作用必不可少，應(yīng)該結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的瓶頸，構(gòu)建專業(yè)的團(tuán)隊(duì)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析與評(píng)估，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理的正確性和專業(yè)性。除此之外，還要有針對(duì)性地對(duì)所有的基礎(chǔ)工作進(jìn)行調(diào)研、管理，分清楚各個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的詳細(xì)職責(zé)，并且在黨和政府相關(guān)的管理政策的支持下重新部署相關(guān)事項(xiàng)的各個(gè)流程，建立有效的考評(píng)激勵(lì)體系，量化所有的標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)?shù)膬A斜政策，激發(fā)基層人員的積極性。[11]
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，我國(guó)相關(guān)的體制也在逐漸完善，這個(gè)過(guò)程對(duì)財(cái)政稅收管理工作有利也有弊，是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，因此，有關(guān)的財(cái)政管理人員應(yīng)該審時(shí)度勢(shì)，緊抓機(jī)遇，建立健全相關(guān)的稅收管理制度，最大化地調(diào)動(dòng)管理部門工作人員的工作積極性，以最佳的狀態(tài)做好財(cái)政稅收管理工作。同時(shí)，還要堅(jiān)持稅收風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)化管理的思路，嚴(yán)格遵守稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的秩序，對(duì)內(nèi)有效建立稅收管理的目標(biāo)與機(jī)制，對(duì)外優(yōu)化各種資源，明確職能劃分，以最高效的專業(yè)管理構(gòu)建財(cái)政稅收管理體系。[12]除此之外，財(cái)政稅收管理體制的改革也必須嚴(yán)格按照法律制度進(jìn)行，注重黨風(fēng)廉政建設(shè)，切實(shí)為我國(guó)財(cái)政稅收管理工作的專業(yè)化道路打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
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關(guān)鍵詞：汽車制造業(yè) 稅收管理 管理要點(diǎn)
稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，依法納稅是每個(gè)公民，每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到了不斷的完善，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，企業(yè)中涉及納稅的項(xiàng)目也在逐漸增多，國(guó)家為順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的趨勢(shì)正在加快我國(guó)的立法工作，完善我國(guó)保障稅收的有關(guān)法律法規(guī)。企業(yè)在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的同時(shí)要加強(qiáng)稅收管理防止出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。
一、汽車制造業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀
（一）稅收的管理思想陳舊落后
改革開(kāi)放以來(lái)汽車制造業(yè)獲得了飛速發(fā)展，并出現(xiàn)一片蒸蒸日上的局面，但汽車制造業(yè)在稅務(wù)管理方面存在的問(wèn)題也日益顯露出來(lái)，稅收管理的觀念跟不上時(shí)代的步伐。由于我國(guó)汽車制造業(yè)起步較晚，汽車制造業(yè)的經(jīng)營(yíng)體制比較落后，初期國(guó)家為鼓勵(lì)我國(guó)汽車制造業(yè)的發(fā)展出臺(tái)了一些政策上的支持措施。隨著汽車制造業(yè)的不斷發(fā)展，國(guó)家政策上的支持逐漸取消，而汽車制造行業(yè)還沉浸在以往的優(yōu)惠政策氛圍中，企業(yè)的逐漸處于納稅的被動(dòng)狀態(tài)。汽車制造業(yè)的獲利比較多，需要納稅的金額比較大，經(jīng)營(yíng)者受利益的驅(qū)使，想法設(shè)法的進(jìn)行偷稅、漏稅，而且還把少繳稅收作為考核一個(gè)財(cái)務(wù)人員是否合格的標(biāo)準(zhǔn)。這種不良行為雖然給汽車制造業(yè)帶來(lái)了暫時(shí)的經(jīng)濟(jì)效益，但是限制了汽車制造行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
（二）稅收的工作沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處
國(guó)家的稅務(wù)工作雖然已經(jīng)明確了各職能部門的職責(zé)，但是稅務(wù)的基層執(zhí)行部門落實(shí)工作存在著一些問(wèn)題。汽車制造企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理部門沒(méi)能積極地履行職責(zé)，稅務(wù)財(cái)務(wù)部門工作人員的素質(zhì)較低，而且配備的人員較少不能實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的稅收管理，工作的效率不高，出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的幾率比較大。企業(yè)內(nèi)部上報(bào)的稅收申報(bào)信息不全面，企業(yè)上繳的申報(bào)材料僅僅是企業(yè)利潤(rùn)報(bào)表、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量表等比較明顯的資料，對(duì)于細(xì)致的一些企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表并沒(méi)有上繳，稅務(wù)部門不能全面的掌握汽車制造業(yè)的獲利情況和納稅能力。相關(guān)部門對(duì)汽車制造業(yè)的征收、監(jiān)察和管理工作沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處，沒(méi)有形成完整的工作體系，對(duì)汽車制造業(yè)的納稅信息收集的不夠全面和準(zhǔn)確，分析的結(jié)果不準(zhǔn)確。稅收征收部門的征管軟件沒(méi)有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用，稅收的綜合軟件只是簡(jiǎn)單記錄稅收的業(yè)務(wù)，根本沒(méi)有對(duì)汽車制造業(yè)的稅源進(jìn)行詳細(xì)的分析，也沒(méi)有評(píng)估企業(yè)的實(shí)際納稅能力。
（三）汽車制造企業(yè)自身的管理缺陷
汽車制造業(yè)本身沒(méi)有制定一套完善的稅收管理制度，企業(yè)的稅務(wù)管理重點(diǎn)僅限于企業(yè)自身的利益，使得企業(yè)制造業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在消息傳遞不及時(shí)，稅收的管理手段不平衡、不對(duì)稱的現(xiàn)象。汽車制造業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)進(jìn)行詳細(xì)的戰(zhàn)略策劃，企業(yè)所繳納的稅款也進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算，在一定程度了影響了企業(yè)所要繳納的稅款。汽車制造行業(yè)稅收涉及的內(nèi)容比較多，需要企業(yè)內(nèi)部的稅收管理人員具有專業(yè)且復(fù)雜的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，要非常了解我國(guó)關(guān)于稅收的各項(xiàng)政策法規(guī)，并且要熟練的掌握計(jì)算機(jī)的操作技能。汽車制造企業(yè)的稅收管理工作只是依靠基層管理員來(lái)完成，工作的內(nèi)容只是一些日常的工作，如，常規(guī)的稅收檢查、催繳催報(bào)、上繳稅收申報(bào)資料等。我國(guó)稅收的相關(guān)部門沒(méi)有對(duì)企業(yè)的稅收管理工作進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，只是一味的根據(jù)企業(yè)上繳的材料進(jìn)行納稅數(shù)額的審核。
二、加強(qiáng)稅收管理的重要性
（一）稅收關(guān)系這我國(guó)企業(yè)之間的合理分配
稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)稅收上繳國(guó)家，由國(guó)家統(tǒng)一進(jìn)行管理和支配。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展稅收成為國(guó)家調(diào)節(jié)汽車制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)分配，實(shí)現(xiàn)資金合理配置的有效宏觀政策手段。
（二）加強(qiáng)汽車制造企業(yè)的稅收管理帶動(dòng)了行業(yè)的發(fā)展
汽車制造業(yè)內(nèi)部有效地稅收管理會(huì)帶動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，在發(fā)展的過(guò)程中通過(guò)制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略不斷的進(jìn)行摸索和實(shí)踐，制定符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的汽車制造業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理體制。我國(guó)的稅法在發(fā)展的過(guò)程中還存在一定的弊端，對(duì)于汽車制造業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題沒(méi)法提供可靠的制度保障。稅法的完善過(guò)程就是不斷解決企業(yè)納稅行為中出現(xiàn)的一些難題，及時(shí)的了解汽車制造行業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理。
三、加強(qiáng)汽車制造業(yè)稅務(wù)管理的措施
（一）加強(qiáng)汽車制造業(yè)的專業(yè)化管理
我國(guó)的相關(guān)部門在稅收的管理中存在著許多問(wèn)題，要充分學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外先進(jìn)的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，在我國(guó)成立汽車制造業(yè)稅收管理的專門部門。汽車制造行業(yè)涉及稅收的項(xiàng)目比較多，需要由專門的稅收管理部門進(jìn)行一一核實(shí)，并掌握汽車制造行業(yè)需要繳納的各種稅種以及要繳納的稅款。稅收的專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)需要對(duì)汽車制造企業(yè)上交的稅收申報(bào)材料進(jìn)行細(xì)致的分析，并對(duì)稅源進(jìn)行詳細(xì)的實(shí)地考察，收集企業(yè)稅收涉及的范圍，對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，落實(shí)好稅收的管理和稽查工作。
（二）車制造企業(yè)依法納稅的意識(shí)
轉(zhuǎn)變?nèi)藗円酝粍?dòng)納稅和強(qiáng)制納稅的思想觀念，樹(shù)立依法納稅的新思想，在思想上宣傳依法納稅的意義，提高人們履行依法納稅義務(wù)的意識(shí)。汽車制造行業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍比較大，因提交的企業(yè)經(jīng)營(yíng)材料不全面容易造成偷稅和漏稅，因此加強(qiáng)汽車制造企業(yè)管理人員的稅法教育非常重要。企業(yè)的稅務(wù)管理人員一定要熟悉我國(guó)關(guān)于稅收的法律法規(guī)和政策要求，掌握稅法的各項(xiàng)基本要素和稅法約束的范圍；還要根據(jù)我國(guó)的國(guó)家政策對(duì)稅法的變動(dòng)范圍進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，研究稅法可能完善的方向，積極響應(yīng)我國(guó)的稅收政策的號(hào)召將依法納稅觀念深入到企業(yè)每位員工的腦海中，使企業(yè)上下員工之間樹(shù)立依法納稅的意識(shí)。
在汽車制造企業(yè)學(xué)習(xí)稅法有關(guān)規(guī)定的同時(shí)，根據(jù)汽車制造企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和經(jīng)營(yíng)狀況等實(shí)際發(fā)展形勢(shì)的不同進(jìn)行相應(yīng)的管理指導(dǎo)。例如：對(duì)那些沒(méi)有及時(shí)申報(bào)稅收或者申報(bào)材料提供不充分的汽車制造企業(yè)，稅務(wù)管理部門要及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)和教育，并對(duì)企業(yè)的不良行為提出警告，防止企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的違法行為；對(duì)于剛走向飛速發(fā)展的汽車制造企業(yè)展開(kāi)稅法的教育工作，保證企業(yè)的管理人員和工作人員掌握稅法的相關(guān)規(guī)定和稅收的申報(bào)流程，根據(jù)國(guó)家的稅法規(guī)定制定企業(yè)的財(cái)務(wù)賬簿，以及完成稅收申報(bào)材料的準(zhǔn)備工作；對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況良好的汽車制造企業(yè)則開(kāi)展稅法知識(shí)的普及講座，加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)稅收工作的監(jiān)察和管理力度。
（三）借助科學(xué)技術(shù)完善稅務(wù)管理體制
科學(xué)技術(shù)的發(fā)展加快了信息的傳遞速度，我國(guó)的稅收管理工作應(yīng)該緊跟時(shí)代的步伐，拓寬稅收信息收集的平臺(tái)，提高稅收管理工作的效率。強(qiáng)化汽車制造企業(yè)的納稅信息監(jiān)控和管理工作，防止稅源的減少，稅收工作人員需要借助計(jì)算機(jī)做好稅務(wù)的登記工作，在源頭上對(duì)稅務(wù)工作加強(qiáng)管理，并不定期的抽查汽車制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。相關(guān)部門將汽車制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的各種財(cái)務(wù)報(bào)表呈現(xiàn)的信息編制成完整的稅收管理信息體系，并輸入到專門的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)信息的集中管理和統(tǒng)一管理。稅收管理平臺(tái)的建立可以對(duì)汽車制造企業(yè)進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)查，對(duì)所有的信息進(jìn)行科學(xué)的分析和調(diào)查，適時(shí)的解決稅收管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，做好事前的預(yù)防工作。
我國(guó)的稅務(wù)部門要加強(qiáng)執(zhí)法力度，依照稅法的相關(guān)規(guī)定大力打擊汽車制造行業(yè)中出現(xiàn)的偷稅、漏稅行為。稅務(wù)部們的工作人員要與企業(yè)內(nèi)部的各部門之間建立緊密的聯(lián)系，不僅僅要加強(qiáng)與汽車制造企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的合作，還要與企業(yè)內(nèi)部的銷售、生產(chǎn)和采購(gòu)部門建立聯(lián)系。汽車制造企業(yè)的管理者要重視稅收工作的開(kāi)展，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的關(guān)系，處理好企業(yè)內(nèi)部的稅收管理工作。
四、結(jié)束語(yǔ)
依照我國(guó)的稅收政策加強(qiáng)汽車制造企業(yè)的稅務(wù)管理工作，對(duì)汽車制造企業(yè)進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)查，汽車制造企業(yè)提供的稅收申報(bào)材料進(jìn)行細(xì)致的分析和調(diào)查。結(jié)合我國(guó)的發(fā)展趨勢(shì)，不斷的完善我國(guó)對(duì)汽車制造企業(yè)的稅務(wù)管理措施。在汽車制造企業(yè)的稅收管理工作中不斷的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，并改善稅務(wù)管理制度。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵字：稅收管理員執(zhí)行力目標(biāo)管理團(tuán)隊(duì)作業(yè)質(zhì)量循環(huán)管理責(zé)任感
所謂稅收管理員的執(zhí)行力，是指稅收管理員貫徹稅收政策、法律、法規(guī)，完成預(yù)定工作目標(biāo)的操作能力。本文通過(guò)分析影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素，提出目標(biāo)管理、團(tuán)隊(duì)作業(yè)、質(zhì)量循環(huán)管理和強(qiáng)化責(zé)任感來(lái)提升稅收管理員的執(zhí)行力。
一、當(dāng)前影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素
1.職務(wù)內(nèi)容多，管理的重點(diǎn)不明確。目前基層稅收管理員承擔(dān)的職務(wù)內(nèi)容非常多，戶籍管理、資格認(rèn)定管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理、稅款征收管理、稅收分析、納稅評(píng)估和納稅服務(wù)以及上級(jí)布置的各類事項(xiàng)性工作，所謂“上面千條線、下面一根針”，稅務(wù)部門幾乎所有的工作事項(xiàng)和涉稅行政責(zé)任都向基層管理員傾泄。同時(shí)，基層單位稅收管理員普遍緊缺，動(dòng)輒人均管理幾百戶納稅人，同一業(yè)務(wù)重復(fù)處理量也很大。因此，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)稅收管理員手上同時(shí)在處理十來(lái)件毫不相干的不同事情，不知道該以哪一件事情為重，最后應(yīng)付了事，影響了執(zhí)行力。
2.人員素質(zhì)參差不齊，信息化管理的手段難推進(jìn)。以信息化為依托的稅源管理是我們的發(fā)展方向。由于人員素質(zhì)參差不齊，知識(shí)結(jié)構(gòu)和職業(yè)技能偏單一，在征管一線的一部分稅收管理人員已無(wú)法滿足稅收管理員制度的要求，雖然后續(xù)培訓(xùn)不斷在加強(qiáng)，但管理員隊(duì)伍年齡趨于老化，缺乏工作的激情和熱情，不思進(jìn)取、安于現(xiàn)狀、無(wú)功無(wú)過(guò)心態(tài)的人仍然存在，在日常工作中表現(xiàn)為隨波逐流，應(yīng)付心理強(qiáng)。目前稅收管理員中能應(yīng)用信息化手段進(jìn)行稅源分析并進(jìn)行納稅評(píng)估的不多，能熟練操作計(jì)算機(jī)并查賬的，僅占稅收管理員總數(shù)的40%;兩者都不具備的占20%;余下的40%稅收業(yè)務(wù)水平都不高，多數(shù)人不具備應(yīng)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行稅收管理工作的能力。
3.績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，自由裁量權(quán)過(guò)大和激勵(lì)措施不足現(xiàn)象并存。目前基層稅收管理員的績(jī)效考核存在以下問(wèn)題:一是評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)、量化的績(jī)效考核少;二是考核的方法不夠科學(xué)，目前稅收征管系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)設(shè)置的多項(xiàng)考核指標(biāo)和過(guò)錯(cuò)行為，只能解決稅收?qǐng)?zhí)法中的程序、時(shí)限、權(quán)限問(wèn)題，不能有效地反映稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程的全貌，在現(xiàn)實(shí)的稅源管理過(guò)程中，特別是納稅評(píng)估等深度管理過(guò)程中，稅收管理員仍擁有較大的自由裁量權(quán);三是考核激勵(lì)先進(jìn)的效果不明顯。考核結(jié)果只對(duì)個(gè)人經(jīng)濟(jì)起一點(diǎn)很小的作用，與職位升降、評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤不明顯，稅收管理員對(duì)考核結(jié)果不重視，一些考核采取“扣分制”，甚至出現(xiàn)多干多錯(cuò)的反激勵(lì)現(xiàn)象。
二、強(qiáng)化稅收管理員執(zhí)行力的建議
1.實(shí)施目標(biāo)管理，突出管理員工作重點(diǎn)。(1)目標(biāo)管理的概念。目標(biāo)管理(ManagementObjectives,簡(jiǎn)稱MBO)，它是美國(guó)管理學(xué)大師德魯克提出的一個(gè)很有影響力的管理學(xué)概念，他認(rèn)為管理首先必須確定目標(biāo)，管理人員應(yīng)該而且能夠在目標(biāo)的指引下控制好自己的成就。目標(biāo)管理的最大特點(diǎn)在于它能使人們用自我控制的管理來(lái)代替受他人支配的管理，激發(fā)人們發(fā)揮最大的能力，把事情做好。(2)目標(biāo)管理的優(yōu)點(diǎn)。目標(biāo)管理與傳統(tǒng)管理方法相比有很多優(yōu)點(diǎn)，概括起來(lái)主要有以下幾個(gè)方面:一是權(quán)力責(zé)任一目了然;二是有利于管理員找到工作重點(diǎn);三是有利于調(diào)節(jié)人們的工作強(qiáng)度。(3)目標(biāo)管理的具體應(yīng)用。目前，縣(區(qū))局對(duì)基層稅源管理單位已有目標(biāo)考核，我們認(rèn)為必須將基層稅源管理單位的目標(biāo)進(jìn)行有效分解，轉(zhuǎn)變成各管理員團(tuán)隊(duì)以及每個(gè)管理員的分目標(biāo)，基層稅源管理單位可依據(jù)分目標(biāo)的完成情況對(duì)管理員團(tuán)隊(duì)或管理員個(gè)人進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。例如稅收計(jì)劃任務(wù)、征管質(zhì)量指標(biāo)、依法治稅水平指標(biāo)都可以按照各管理員片區(qū)的稅源構(gòu)成進(jìn)行分解成分目標(biāo)，按年下達(dá)，分季考核。
2采取管理員團(tuán)隊(duì)作業(yè)，融合不同素質(zhì)管理員的共同力量。鑒于以下原因，本文認(rèn)為管理員應(yīng)采取團(tuán)隊(duì)作業(yè):一是現(xiàn)行管理員隊(duì)伍年齡趨于老化，一部分年齡較大的稅收管理員不具備應(yīng)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行稅收管理工作的能力;二是新充實(shí)到管理員隊(duì)伍的大學(xué)畢業(yè)生缺乏實(shí)際的管理經(jīng)驗(yàn);丈是自由裁量權(quán)等行政執(zhí)法權(quán)在團(tuán)隊(duì)作業(yè)時(shí)能夠相互制約。(1)團(tuán)隊(duì)的人員組成。團(tuán)隊(duì)中應(yīng)該包含多少位成員?人員結(jié)構(gòu)如何配比?按照國(guó)際管理經(jīng)驗(yàn)，團(tuán)隊(duì)人數(shù)通常最多不超過(guò)五六個(gè)人，三到四個(gè)人效果最佳(管理的實(shí)踐)，結(jié)合工作實(shí)際管理員團(tuán)隊(duì)可以采用人制:1個(gè)稅收分析員和3個(gè)片區(qū)管理員。(2)團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)劃分。將現(xiàn)行稅收管理員的工作職責(zé)做進(jìn)一步細(xì)化分工:稅收分析員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅收分析管理和納稅評(píng)估管理，并對(duì)組織分配的事項(xiàng)性任務(wù)按片區(qū)進(jìn)行分解落實(shí)和匯總上報(bào);片區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)戶籍管理、資格認(rèn)定管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理、稅款征收管理、稅源分類管理和納稅服務(wù)等日常性管理，并對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅源的納稅評(píng)估負(fù)協(xié)辦責(zé)任。(3)團(tuán)隊(duì)的運(yùn)作方式。每一位團(tuán)隊(duì)人員都對(duì)團(tuán)隊(duì)的目標(biāo)任務(wù)負(fù)責(zé)，大家集思廣益，但負(fù)責(zé)的領(lǐng)域各有不同。稅收分析員應(yīng)加大綜合征管軟件V2:0信息資源的應(yīng)用，加強(qiáng)對(duì)稅源監(jiān)控分析和稅收征管質(zhì)量深度分析。通過(guò)開(kāi)展稅負(fù)、稅收彈性和同比、環(huán)比等趨勢(shì)分析，研究地區(qū)稅源發(fā)展情況以及稅收管理中存在的主要問(wèn)題和解決對(duì)策。
3引人質(zhì)量管理的“戴明環(huán)”，強(qiáng)化管理員的7一作質(zhì)量監(jiān)控。PDCA循環(huán)是能使任何一項(xiàng)活動(dòng)有效進(jìn)行的一種合乎邏輯的工作程序，在質(zhì)量管理中得到了廣泛的應(yīng)用，PDCA四個(gè)字母所代表的意義如下:(1)P(PLAN)計(jì)劃。計(jì)劃包括確定方針和目標(biāo)以及制定活動(dòng)計(jì)劃。(2)D(DO)執(zhí)行。執(zhí)行就是具體運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的內(nèi)容。(3)C(CHECK)檢查。檢查即對(duì)改進(jìn)的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，用數(shù)據(jù)說(shuō)話，看實(shí)際結(jié)果與原定目標(biāo)是否吻合。(4)A(ACT)處理。對(duì)總結(jié)檢查的結(jié)果進(jìn)行處理，肯定成功的經(jīng)驗(yàn)并予以標(biāo)準(zhǔn)化，或制定作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，便于以后工作時(shí)遵循;也要總結(jié)失敗的教訓(xùn)，以免重現(xiàn)。對(duì)于沒(méi)有解決的問(wèn)題，應(yīng)提出給下一個(gè)PDCA解決。
PDCA的特點(diǎn)是大環(huán)套小環(huán)，企業(yè)總部、車間、班組、員工都可進(jìn)行PDCA循環(huán)，找出問(wèn)題并尋求改進(jìn);階梯式上升，第一循環(huán)結(jié)束后，則進(jìn)人下一個(gè)更高級(jí)的循環(huán);循環(huán)往復(fù)，永不停止。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；會(huì)計(jì)信息
1.企業(yè)稅收管理過(guò)程會(huì)計(jì)信息控制的問(wèn)題
1.1會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性有待規(guī)范
作為燃?xì)夤緯?huì)計(jì)核算成果，會(huì)計(jì)信息存在的目的在于為財(cái)務(wù)報(bào)告者提供決策參考。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量影響社會(huì)資源的配置效率，這要求燃?xì)夤镜臅?huì)計(jì)核算過(guò)程需遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保信息公允真實(shí)。會(huì)計(jì)信息不真實(shí)或失真，表現(xiàn)為信息造假或信息具備不確定性。基于會(huì)計(jì)主體是否造成信息失真，會(huì)計(jì)信息失真表現(xiàn)為信息自身的不確定性和信息造假，基于會(huì)計(jì)行業(yè)準(zhǔn)則和法規(guī)，會(huì)計(jì)信息失真分為非違法性和違法性的失真。本文所指的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，主要是指違反法規(guī)這一類。企業(yè)對(duì)于涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，會(huì)計(jì)報(bào)表所顯示的信息存在不真實(shí)的情況，容易導(dǎo)致作為納稅人的企業(yè)不能準(zhǔn)確地遵守稅法規(guī)定，準(zhǔn)確地核算企業(yè)法定的納稅義務(wù)，致使企業(yè)納稅不合理而存在負(fù)擔(dān)或者風(fēng)險(xiǎn)。
1.2缺乏會(huì)計(jì)信息的形成過(guò)程控制
會(huì)計(jì)信息形成過(guò)程指的是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或者業(yè)務(wù)的發(fā)生和經(jīng)濟(jì)資料產(chǎn)生的過(guò)程，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理或者會(huì)計(jì)核算。前者為經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或業(yè)務(wù)的性質(zhì)、真實(shí)性提供有力依據(jù)，是會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生之基礎(chǔ)；后者是依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資料進(jìn)一步處理的過(guò)程，是經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化成會(huì)計(jì)信息的一個(gè)過(guò)程。會(huì)計(jì)信息的形成缺乏控制主要體現(xiàn)為，缺乏對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程當(dāng)中所產(chǎn)生的資料整理和搜集，會(huì)計(jì)核算過(guò)程缺乏對(duì)于會(huì)計(jì)信息自身的控制。與會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)情況不同，會(huì)計(jì)信息的形成缺乏控制是指在符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前提之下企業(yè)未充分地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息形成的多樣化對(duì)于企業(yè)稅收的影響。
2.企業(yè)稅收管理與會(huì)計(jì)信息控制建議
2.1企業(yè)端正會(huì)計(jì)信息控制觀念
作為專業(yè)化的燃?xì)膺\(yùn)營(yíng)企業(yè)，公司長(zhǎng)期以來(lái)致力于利用潔凈能源改善城市環(huán)境，提升人們的生活質(zhì)量。秉承理性、安全、可持續(xù)發(fā)展的思想，堅(jiān)持進(jìn)取、求實(shí)、坦誠(chéng)、謙虛的團(tuán)隊(duì)精神和行為準(zhǔn)則不斷創(chuàng)新，力求實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)和能源充分利用的雙贏。基于會(huì)計(jì)信息控制的重要性，企業(yè)有必要端正觀念，充分地認(rèn)識(shí)稅收管理原則、完整地認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息的形成過(guò)程、充分了解稅收法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制、合法性或不違法、成本效益為稅收管理三原則，企業(yè)在構(gòu)建自身的稅收管理制度時(shí)應(yīng)嚴(yán)格地遵守原則，在處理涉稅事項(xiàng)或業(yè)務(wù)的過(guò)程中以這三個(gè)原則進(jìn)行約束。此外，應(yīng)當(dāng)充分地認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的一致性，確保企業(yè)準(zhǔn)確地進(jìn)行所得稅的會(huì)計(jì)核算和納稅調(diào)整。
2.2會(huì)計(jì)信息形成過(guò)程的把控
其一，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化崗位分工和員工素養(yǎng)，把關(guān)會(huì)計(jì)信息形成控制的基礎(chǔ)工作。為確保及時(shí)地適用新的稅收法規(guī)，設(shè)置專門的崗位進(jìn)行稅收法規(guī)的收集，并準(zhǔn)確及時(shí)地完成歸集和傳達(dá)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷壯大，產(chǎn)生的涉稅資料不斷增加的情況下為保持稅收資料格局合理，降低稅收資料損壞和丟失的風(fēng)險(xiǎn)，可設(shè)置專人進(jìn)行涉稅資料的收集，進(jìn)行保存，建立索引。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織工作人員進(jìn)行稅收管理理念和工作方式的培訓(xùn)，提升從業(yè)人員的素養(yǎng)。其二，燃?xì)膺\(yùn)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確地認(rèn)識(shí)到稅收法律與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系，對(duì)于涉稅事項(xiàng)或業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算給予規(guī)范。稅收法規(guī)與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有一致性，又互相保持獨(dú)立，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍與所發(fā)生的業(yè)務(wù)類型正確分析稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異，針對(duì)業(yè)務(wù)的處理方法形成單獨(dú)的簿記以便于管理。對(duì)于企業(yè)的所得稅，稅法則在一定程度形成獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的計(jì)量、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。
2.3完善會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)管理體制
稅收管理過(guò)程中，燃?xì)膺\(yùn)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)于會(huì)計(jì)信息形成的控制實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)的最大化。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立涉稅事項(xiàng)或業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)管理體制，由評(píng)價(jià)和管理機(jī)制主體對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行定期調(diào)查，形成穩(wěn)定的自我控制機(jī)制。依據(jù)稅收法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)的形成過(guò)程進(jìn)行檢驗(yàn)，確保企業(yè)嚴(yán)格依據(jù)稅收管理三原則行事，且依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的撰寫，交由相應(yīng)的崗位進(jìn)行審核確認(rèn)。一旦查出涉稅會(huì)計(jì)信息的形成存有問(wèn)題，則應(yīng)立即采取措施予以解決。例如，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行特殊而重大業(yè)務(wù)的稅收籌劃之時(shí)，籌劃決策在于企業(yè)的董事會(huì)或者部分高層管理人員，則應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)信息形成控制當(dāng)中稅收籌劃方案的一部分予以闡述，對(duì)其會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)管理也同樣要作為稅收籌劃方案的一部分予以闡述。
3.結(jié)語(yǔ)
隨著新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施和稅制改革的落實(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的形成要求也發(fā)生改變。在當(dāng)前的企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，存在稅收法規(guī)與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)系認(rèn)識(shí)模糊的情況，容易導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于涉稅事項(xiàng)或業(yè)務(wù)的處理無(wú)法到達(dá)稅法標(biāo)準(zhǔn)，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，在日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)壓力面前，應(yīng)當(dāng)致力于提升自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，采取有效的稅收管理和會(huì)計(jì)信息控制方式，確保企業(yè)的管理朝著精細(xì)化、體系化的方向發(fā)展，規(guī)避不斷涌現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的存在價(jià)值。
參考文獻(xiàn)：
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外資企業(yè)地方稅收管理現(xiàn)狀分析
廣豐縣規(guī)模較大的外資企業(yè)有10戶，,2004年，10戶外資企業(yè)共實(shí)現(xiàn)銷售收入30549萬(wàn)元，占全縣gdp總值的5.6%，共申報(bào)交納個(gè)人所得稅、印花稅等地方稅收83.85萬(wàn)元，其中代扣代繳雇員個(gè)人所得稅56.2萬(wàn)元，企業(yè)自身負(fù)擔(dān)地方稅收27.65萬(wàn)元。近期，我局對(duì)這10戶外企進(jìn)行了稅務(wù)審計(jì)，審計(jì)結(jié)果發(fā)現(xiàn)：10戶外資企業(yè)少申報(bào)交納地方稅收9萬(wàn)元，未代扣代繳個(gè)人所得稅8萬(wàn)元，分別占企業(yè)應(yīng)申報(bào)和應(yīng)代扣代繳稅收的24.8%和12.6%。由此可見(jiàn)，外資企業(yè)存在著較大的稅收征管漏洞，亟待稅務(wù)部門認(rèn)真關(guān)注。一、外資企業(yè)地方稅收管理存在的問(wèn)題
（一）政策過(guò)松、稅負(fù)太輕。目前外資企業(yè)稅收政策還停留在十幾年前甚至幾十年前的水平，并在稅收上給予了很多優(yōu)惠，如外企不需要交納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，企業(yè)設(shè)在縣城以下區(qū)域的，不必負(fù)擔(dān)城市房地產(chǎn)稅等。上述10戶外資企業(yè)2004年地方稅收負(fù)擔(dān)率僅為0.12%，而同類型的內(nèi)資企業(yè)地方稅收負(fù)擔(dān)率一般不低于1.8%，兩者相差達(dá)15倍，明顯有違市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的公平競(jìng)爭(zhēng)原則。因政策偏松因素，外資企業(yè)稅收貢獻(xiàn)明顯偏低，10戶外資企業(yè)總的地方稅收貢獻(xiàn)額為101.08萬(wàn)元，占我縣2004年度地方稅收入的0.65%。內(nèi)資企業(yè)地方稅收是全縣gdp的2.82%，而外資企業(yè)地方稅收為0.33%，兩者地方稅收貢獻(xiàn)率相差8.5倍。（二）納稅意識(shí)淡漠。外商投資企業(yè)目前大都選擇以制造業(yè)等工業(yè)性企業(yè)為主，在我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅稅種為主的政策引導(dǎo)下，工業(yè)性外資企業(yè)大部份都以交納增值稅為主，需負(fù)擔(dān)的地方稅種較少，因此對(duì)國(guó)稅部門管理的稅種認(rèn)識(shí)較深，而對(duì)地稅部門管理的認(rèn)識(shí)淡漠，少數(shù)企業(yè)高層管理人員及財(cái)務(wù)人員甚至對(duì)地稅部門根本不了解。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，10戶外資企業(yè)2004年度共向地稅部門按時(shí)辦理納稅申報(bào)54戶次，按時(shí)申報(bào)率不足45%，其中2戶外資企業(yè)全年未向地稅部門辦理納稅申報(bào)一次，有1戶外資企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)達(dá)2年的時(shí)間里，一直未申請(qǐng)辦理地稅登記，地方稅務(wù)管理人員也因其生產(chǎn)場(chǎng)地偏僻，又無(wú)須向地稅部門領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，一直不知有該企業(yè)存在。（三）稅收管理難以依法進(jìn)行。在目前我國(guó)稅收管理以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主的前提下，對(duì)主體稅種不屬于地稅部門管理的外資企業(yè)，如果其不建帳或帳務(wù)核算不健全，地稅部門則無(wú)法對(duì)其實(shí)行核定征收，無(wú)法核定企業(yè)應(yīng)扣繳多少雇員工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。又如企業(yè)發(fā)生簽訂購(gòu)銷合同，如外資企業(yè)不健全帳務(wù)，地稅部門則無(wú)法采取合理方式核定。在被審計(jì)的10戶外資企業(yè)中，其中2戶企業(yè)帳務(wù)核算混亂，地稅部門難以查實(shí)地方稅收。（四）地方政府干預(yù)現(xiàn)象嚴(yán)重。由于對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)來(lái)說(shuō)，招商引資、發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)是地方政府部門的頭等大事，對(duì)一些好不容易招商引資來(lái)的企業(yè)，地方政府經(jīng)常會(huì)給予一些特殊照顧，從而也助長(zhǎng)了一些外資企業(yè)依賴地方保護(hù)主義的不良風(fēng)氣，給正常的稅收?qǐng)?zhí)法造成一定困難。如我縣所有外資企業(yè)由縣政府授牌給予重點(diǎn)保護(hù)，因此一些外企人員對(duì)地稅部門正常的稅收管理采取不支持、不配合，甚至拒絕稅務(wù)人員到企業(yè)開(kāi)展正常稅收工作，而地稅部門依法處理時(shí)，政府部門又以各種理由進(jìn)行干預(yù)。
二、加強(qiáng)外資企業(yè)地方稅收管理的建議
（一）加強(qiáng)稅法宣傳。當(dāng)前造成偷稅、漏稅等管理漏洞的原因是多方面的，但首要的是一些納稅人納稅意識(shí)淡漠、法律觀念差、納稅誠(chéng)信觀念不強(qiáng)。只有經(jīng)常性開(kāi)展稅收宣傳活動(dòng)，才能不斷提高納稅人依法誠(chéng)信納稅的意識(shí)和自覺(jué)性。要加強(qiáng)納稅義務(wù)的宣傳，提高義務(wù)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)；大力開(kāi)展誠(chéng)信納稅的宣傳教育，強(qiáng)化誠(chéng)信意識(shí)；及時(shí)公布違法企業(yè)信息，讓全社會(huì)共同監(jiān)督納稅人自覺(jué)納稅；定期組織外資企業(yè)財(cái)務(wù)、辦稅人員地方稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)其實(shí)際處理涉稅事務(wù)的能力。
（二）盡快取消不公平的稅收政策。在內(nèi)外資企業(yè)所得稅未合并以前，可先行取消一些對(duì)外資企業(yè)的優(yōu)惠政策，如同樣要負(fù)擔(dān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，取消房地產(chǎn)稅，改為交納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
（三）加大稅收違法查處力度。對(duì)外資企業(yè)每年要有計(jì)劃、有針對(duì)性安排檢查，對(duì)有偷稅行為的納稅人，要嚴(yán)格按照《稅收征收管理法》的規(guī)定從重處罰。同時(shí)，要利用新聞媒體對(duì)偷稅的企業(yè)、偷稅的違法事實(shí)、處理結(jié)果和法定代表人或主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行曝光，加大偷稅者偷稅的有形成本和無(wú)形成本。
（四）實(shí)行上一級(jí)檢查原則。為減少地方政府的干預(yù)，對(duì)外資企業(yè)的一些難點(diǎn)、重點(diǎn)稅收的檢查，應(yīng)以上一級(jí)地稅部門實(shí)施為主的原則，從而減少當(dāng)?shù)卣母深A(yù)，降低稅收?qǐng)?zhí)法的難度。
論文摘要：加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)枕收管理，充分發(fā)揮稅收政策在促進(jìn)殘疾人就業(yè)和社會(huì)福利事業(yè)發(fā)展中的積極作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須明確稅收管理的范圍和重點(diǎn)，著重加強(qiáng)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、枕務(wù)檢查等環(huán)節(jié)的日常管理與監(jiān)督，認(rèn)真把好稅款退還的審批關(guān)。
1994年稅制改革以來(lái)，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營(yíng)業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:
思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)必要介人?
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說(shuō)，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過(guò)行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過(guò)民政部門的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書(shū)”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問(wèn)題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說(shuō)，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開(kāi)始行使稅務(wù)管理的職能。
至于是由縣級(jí)民政部門審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。
目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國(guó)稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇耍ㄗh民政部、國(guó)家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。
思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?
目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺(jué)，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬(wàn)事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。
(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。
(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤(rùn)等科目，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。
(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。
(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒(méi)有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開(kāi)、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受國(guó)家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購(gòu)銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。
(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)199455號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報(bào)省國(guó)稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國(guó)稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國(guó)稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬(wàn)元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬(wàn)元(含)的，報(bào)由市、州國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬(wàn)元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國(guó)稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書(shū)》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。縣級(jí)國(guó)稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國(guó)稅局開(kāi)具“收人退還書(shū)”，由國(guó)庫(kù)部門按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)中退付。目前，有的省份為簡(jiǎn)化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。:
(七)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用法律賦予的對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)督的權(quán)力。在對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時(shí)糾正執(zhí)法中的偏差，為加強(qiáng)福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見(jiàn)。
