時間：2023-06-08 10:57:00
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
（一）利益的驅(qū)動
經(jīng)濟(jì)利益是最主要的會計信息造假動機(jī)，是造假者最根本的內(nèi)在動力。造假者通過造假旨在得到直接的或間接的、現(xiàn)實(shí)的或潛在的經(jīng)濟(jì)利益，另外對政治利益的追逐也使造假者鋌而走險，不顧后果。造假者的逐利心理不能通過正常渠道得到滿足時，就不得不依靠會計信息作假來改變利益格局和分配關(guān)系，改變衡量其政績的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。常見的造假手段包括不恰當(dāng)核算特殊交易（如債權(quán)、債務(wù)重組、非貨幣交易關(guān)聯(lián)交易等）、濫用會計政策及會計估計變更、錯誤確認(rèn)費(fèi)用及負(fù)債、資產(chǎn)造假等。
（二）信息不對稱與道德風(fēng)險
會計信息的提供者與使用者之間存在著時空上的、內(nèi)容上的信息不對稱。與公司管理當(dāng)局相比，信息使用者明顯處于信息劣勢。管理層為追求實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，增加了不恰當(dāng)會計處理的道德風(fēng)險，極有可能利用會計自身的弱點(diǎn)，在復(fù)雜會計信息的遮掩下，蓄意杜撰虛假的信息欺騙資本市場和信息使用者。過于詳盡和面面俱到的信息反而模糊了更重要的信息，財務(wù)報告甚至成為數(shù)據(jù)垃圾。兩權(quán)分離的現(xiàn)代公司產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)決定了委托—制度的發(fā)展。企業(yè)出資者委托經(jīng)營者為其，出資者不直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，經(jīng)營者雖不擁有企業(yè)的全部資產(chǎn)，但在作出有關(guān)資源配置的決策方面擁有信息優(yōu)勢和專業(yè)能力，他們的利益必然會與投資者的利益不一致，信息的不對稱必然導(dǎo)致雙方的沖突，若出資者不能對內(nèi)部人的行為實(shí)施有效的控制，他們就可能利用這種對資產(chǎn)的控制權(quán)來通過造假牟取私利，使造假成為可能。
（三）會計隊伍整體素質(zhì)難以適應(yīng)復(fù)雜變化的環(huán)境
我國的社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期處于信息時代，知識更新速度加快，法律法規(guī)體系在逐漸完善，需要會計人員更新觀念、學(xué)習(xí)新知識、掌握新法規(guī)，提升職業(yè)道德水準(zhǔn)、塑造會計行業(yè)誠信形象。特別是《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》及機(jī)關(guān)會計的準(zhǔn)則實(shí)施后，需要廣大會計人員具備扎實(shí)的理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗，能根據(jù)制度及準(zhǔn)則的要求和實(shí)際情況對會計實(shí)務(wù)問題做出職業(yè)判斷。但目前我國會計人員的實(shí)際水平與市場經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)行職業(yè)判斷的要求還有較大差距，這也給會計信息失真提供可能。
（四）違法懲戒機(jī)制不健全
由于法律體系不夠健全，執(zhí)法環(huán)境不夠優(yōu)化，執(zhí)法力度和效果受到嚴(yán)重影響，使很多企業(yè)、個人的會計造假行為沒有得到應(yīng)有的嚴(yán)懲，使會計造假收益大于會計造假成本，更加劇了會計造假，形成了惡性循環(huán)。政府必須建立全方位的懲戒機(jī)制，使會計造假者沒有立足之地，不敢造假。
二、加強(qiáng)會計監(jiān)管的對策
（一）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)
有效的公司治理結(jié)構(gòu)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵，對加強(qiáng)會計監(jiān)管，提高會計信息質(zhì)量具有重大意義。因此，必須完善我國公司內(nèi)外部治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層等內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)與市場機(jī)制在會計信息產(chǎn)生過程及其披露的積極作用，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)在公司治理結(jié)構(gòu)中的積極作用；加強(qiáng)政府監(jiān)管和政策支持；加強(qiáng)法制建設(shè)，優(yōu)化執(zhí)法環(huán)境；加強(qiáng)新聞輿論與社會公眾的監(jiān)督力度。建立健全股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等機(jī)構(gòu)和主要制度，包括議事規(guī)則、專門決策體系、授權(quán)制度、內(nèi)部控制制度等等；依照股份有限公司會計制度，建立健全財務(wù)會計管理組織和制度；上市公司建立獨(dú)立董事制度。建立健全符合上市公司要求的信息披露機(jī)構(gòu)和制度，建立健全內(nèi)部控制。強(qiáng)化高層管理人員責(zé)任，約束高管人員行為。應(yīng)該通過立法對高管人員的會計造假行為進(jìn)行處罰，追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任，使造假代價大于造價收益。
（二）加強(qiáng)政府對企業(yè)財務(wù)會計的監(jiān)管
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，會計作為國際通用的商業(yè)語言在國際間投資、籌資和貿(mào)易活動中的突出作用已日益凸顯。會計工作的普遍性、會計信息的社會性、會計作用的國際性都要求政府應(yīng)加強(qiáng)會計的監(jiān)管，使企業(yè)會計信息的披露有規(guī)范統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，保證其真實(shí)性，也只有政府才具有這種權(quán)成性。首先，政府制定各方參與市場經(jīng)濟(jì)的“游戲規(guī)則”，主要指國家統(tǒng)一的會計制度，即會計準(zhǔn)則、會計制度、專業(yè)核算辦法等會計標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范會計核算，保證各單位、個人有法可依。其次，嚴(yán)格監(jiān)督檢查，使各單位、個人有法必依。最后，對各單位、個人的執(zhí)行結(jié)果采取優(yōu)勝劣汰，激勵守則者、嚴(yán)懲違法者，直至逐出市場。只有政府強(qiáng)制性的會計監(jiān)管，讓造假者得到毀滅性的造價損失，才有可能杜絕會計造假的發(fā)生。
（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)
在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的目標(biāo)和企業(yè)治理的要求，不斷地改進(jìn)和完善內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部會計控制和其他管理控制兩部分。內(nèi)部會計控制體現(xiàn)了內(nèi)部牽制原理，與其他管理控制交織進(jìn)行，在企業(yè)內(nèi)部控制中占有重要地位。內(nèi)部會計控制指企業(yè)內(nèi)部建立的會計控制體系，其中包括：可靠的內(nèi)部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會計政策和會計程序，科學(xué)的預(yù)算制度，定期盤點(diǎn)制度，嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度等。有效完善的內(nèi)部會計制度，使會計造假沒有了造假的環(huán)節(jié)、載體，從源頭上杜絕信息造假。
（四）嚴(yán)格會計人員的管理制度，提高會計工作質(zhì)量水平
會計造假事件的產(chǎn)生，會計人員是主要、必不可缺的實(shí)施者，若沒有會計人員的具體參與，會計造假就不可能最終出現(xiàn)。因此，提高會計人員素質(zhì)，保護(hù)會計人員的合法利益，是杜絕會計造假的保證。要加強(qiáng)財會人員尤其是高級財會人員和企業(yè)管理人員的財會知識培訓(xùn)，不斷提高對財會工作的管理水平，要支持和鼓勵財會人員嚴(yán)格執(zhí)法，對堅持原則，公正執(zhí)法的財會人員要公開表揚(yáng)和獎勵，對打擊報復(fù)財會人員的行為和責(zé)任人，要協(xié)助有關(guān)部門依法嚴(yán)肅追究其責(zé)任。
（五）加強(qiáng)外部的會計監(jiān)管力度
關(guān)鍵詞：公務(wù)員 財務(wù)監(jiān)管 津貼補(bǔ)貼
2005年國務(wù)院進(jìn)行工資制度改革，按照“規(guī)范有序、宏觀調(diào)控、統(tǒng)籌兼顧、嚴(yán)格監(jiān)督”的原則，各地區(qū)和部門采取取消違規(guī)津貼補(bǔ)貼、歸并津貼補(bǔ)貼項目、暫時保留改革性補(bǔ)貼、規(guī)范獎勵性補(bǔ)貼和特殊崗位津貼等措施，通過經(jīng)濟(jì)、行政手段對不同地區(qū)、同級政府不同部門之間公務(wù)員的收入進(jìn)行調(diào)控，取得了初步成果。但在改革帶來進(jìn)步的同時，也使新問題凸顯。一是政策依據(jù)缺陷，有可能帶來新的收入不平衡。二是激勵機(jī)制弱化。一些崗位職責(zé)重、工作壓力大的公務(wù)員工作積極性有可能受到打擊，再加上獎勵性收入政策欠缺，又無合理收入增長機(jī)制，有可能出現(xiàn)平均主義現(xiàn)象。
一、規(guī)范津貼補(bǔ)貼，嚴(yán)格執(zhí)行屬地管理原則
我局不但十分注意規(guī)范津貼補(bǔ)貼發(fā)放制度，而且有嚴(yán)格的監(jiān)督，我局的工資外津貼補(bǔ)貼嚴(yán)格執(zhí)行人事、財政部門的有關(guān)文件精神，由市局政治處審核后方可執(zhí)行，防止了系統(tǒng)內(nèi)公務(wù)員津貼補(bǔ)貼發(fā)放混亂的現(xiàn)象。
我局能夠把規(guī)范公務(wù)員津貼補(bǔ)貼發(fā)放提高到加強(qiáng)公務(wù)員隊伍建設(shè)，促進(jìn)黨風(fēng)兼政建設(shè)，從源頭上治理和預(yù)防腐敗的高度。防止為多發(fā)獎金、補(bǔ)貼，有的單位不惜違規(guī)“創(chuàng)收”，以至執(zhí)法時理不直，氣不壯，嚴(yán)重敗壞海洋漁業(yè)局人的形象事件發(fā)生。
二、加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管，縮小收入差距
清理各單位帳戶資金，規(guī)范財務(wù)管理。統(tǒng)一公務(wù)員崗位補(bǔ)貼后，公務(wù)員一律“吃皇糧”，所有工資、補(bǔ)貼、獎金均由市財政統(tǒng)一發(fā)放，各單位不能再發(fā)任何錢物。為此，需要采取一系列配套措施，決不允許私設(shè)“小金庫”。同時，建立和健全部門預(yù)算、國庫集中收付制度，構(gòu)建公共財政的框架，促進(jìn)財務(wù)管理的規(guī)范化。
由于目前省內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不平衡，南北差距較大，如果差距過大，不利于落后地區(qū)發(fā)展（如蘇北嚴(yán)重缺乏人才，一些人才因工資福利差距紛紛跳槽南方），加之蘇北經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較薄弱，各項工作任務(wù)更為艱巨，尤其公務(wù)員要付出更多艱辛，應(yīng)逐步縮小南北差距。目前至少在同一地區(qū)相同工作性質(zhì)，發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)要一致。而現(xiàn)在同一地區(qū)，有些部門補(bǔ)貼津貼較高，有些部門卻較低。這樣勢必造成同工不同酬，影響不同部門公務(wù)人員的工作積極性。
考核工作實(shí)績，建立激勵機(jī)制。實(shí)行統(tǒng)一公務(wù)員津補(bǔ)貼后，各市縣都應(yīng)建立了機(jī)關(guān)工作人員考勤考績制度，嚴(yán)格按考核結(jié)果兌現(xiàn)津貼補(bǔ)貼，并由組織和人事部門半年或年終進(jìn)行檢查監(jiān)督。凡沒有進(jìn)行考勤考績登記的部門和單位暫不發(fā)放津、補(bǔ)貼；對未完成崗位職責(zé)任務(wù)的，分檔次按比例扣發(fā)津、補(bǔ)貼。實(shí)行工作實(shí)績考核與發(fā)放津、補(bǔ)貼掛鉤后，進(jìn)一步調(diào)動了公務(wù)員的積極性，增強(qiáng)了工作責(zé)任感。
建立健全領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任落實(shí)制度。要想實(shí)現(xiàn)公務(wù)員津貼補(bǔ)貼的規(guī)范化管理，就一定要規(guī)劃設(shè)定領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)管制度，站在將責(zé)任深入調(diào)查落實(shí)的層面上來看，要從兩個問題上進(jìn)行著手，首先是負(fù)責(zé)審批的部門一定要將開展的工作徹底的落到實(shí)處；再來是管理層要對資金的發(fā)放做好監(jiān)督管理工作。每一階級的檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)該注重監(jiān)管工作的開展，針對那些違反規(guī)定的資金發(fā)放要將責(zé)任落實(shí)到相對應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)身上，導(dǎo)致負(fù)面影響過于嚴(yán)重的要將具體事項公布出來，并提出嚴(yán)重警告，確保分配體系的公正性和嚴(yán)謹(jǐn)性。
健全財政管理機(jī)制。規(guī)范公務(wù)員津貼補(bǔ)貼涉及面廣、政策性強(qiáng)，不能“單兵突進(jìn)”，相關(guān)的配套制度改革應(yīng)該同步跟進(jìn)。強(qiáng)化財政職能，加快推進(jìn)部門預(yù)算和綜合預(yù)算制度改革，細(xì)化預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行 ；加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，逐步實(shí)行財政部門統(tǒng)一管理 ；規(guī)范專項經(jīng)費(fèi)使用管理 ；嚴(yán)格落實(shí)“收支兩條線”管理政策，深入開展“小金庫”治理 ；逐步實(shí)現(xiàn)津貼補(bǔ)貼資金由財政部門統(tǒng)發(fā)專戶集中發(fā)放。將部門和單位財政性資金全部納入預(yù)算管理，并置于有效的預(yù)算監(jiān)督之下，徹底斷絕違規(guī)津貼補(bǔ)貼的源頭。
三、結(jié)束語
實(shí)行統(tǒng)一公務(wù)員津補(bǔ)貼制度，有利于規(guī)范黨政機(jī)關(guān)福利待遇，促進(jìn)按勞分配、以薪養(yǎng)廉制度的建立和完善；有利于保證“收支兩條線”管理規(guī)定落實(shí)，促進(jìn)源頭治腐工作不斷深入；有利于加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)依法行政和政務(wù)公開；也有利于機(jī)關(guān)干部交流輪崗和鍛煉成長，促進(jìn)干部人事制度改革的深化。如管理不嚴(yán)，不但會擠占正常業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，還會助長歪風(fēng)，因此，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管、規(guī)范工資外津貼補(bǔ)貼是當(dāng)前行政機(jī)關(guān)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：政府角度 國有控制企業(yè) 財務(wù) 監(jiān)管
引言
目前，我國的各國有控股企業(yè)的財務(wù)工作存在較多問題，許多企業(yè)對自身的財務(wù)管理工作不夠重視；而企業(yè)的管理者又大多缺乏現(xiàn)代化的財務(wù)觀和各種科學(xué)的現(xiàn)財意識；很多企業(yè)的設(shè)置的財務(wù)目標(biāo)不明確；另外，企業(yè)對財務(wù)工作的相關(guān)監(jiān)督機(jī)制和約束力度等也不夠完善和到位，種種原因，導(dǎo)致了國有控股企業(yè)財務(wù)管理工作的混亂局面。于是，我們需要政府出面進(jìn)行監(jiān)管，這是督促企業(yè)建立健全的現(xiàn)代財務(wù)管理制度的需要，更是努力完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制的需要。
一、對國有控股企業(yè)財務(wù)實(shí)行政府監(jiān)管的必要性
從國有控股企業(yè)的角度來看，存在較嚴(yán)重的內(nèi)部供應(yīng)者和外部使用者之間的信息不對稱現(xiàn)象。信息的使用者無法全面詳細(xì)的了解到企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)、運(yùn)作以及經(jīng)營狀況的相關(guān)信息，只能通過一些別的渠道，間接、側(cè)面、片面的獲得的一些與企業(yè)相關(guān)的財務(wù)信息。并以靠這些有限的財務(wù)信息對企業(yè)進(jìn)行分析和判斷，最終做出各種決策。而國有控股企業(yè)作為信息的壟斷供應(yīng)者，雖然可以以季度性或者年度財務(wù)報表等形式對外界進(jìn)行自身相關(guān)財務(wù)信息的披露，但企業(yè)的管理層極有可能出于某種目的，對具體的報表內(nèi)容進(jìn)行人為改動。這些人為因素的影響導(dǎo)致企業(yè)最后公布出來的財務(wù)信息是不真實(shí)、不完整的財務(wù)信息，也就使得外部使用者在信息交換中處于嚴(yán)重的劣勢地位。所以，如果不對國有控股企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)管，企業(yè)就會只顧自身的利益，一味追求利益最大化，欺瞞各種信息使用者，最終造成社會總效率的降低。因此，國有控股企業(yè)的財務(wù)信息需要政府來進(jìn)行監(jiān)管。政府作為特殊的監(jiān)管者，對全體社會成員都具有普遍的約束力，并具備其他經(jīng)濟(jì)組織和機(jī)構(gòu)所不具備的強(qiáng)制力，而且，政府代表了最廣大人民群眾的公共利益，較之其他管理機(jī)構(gòu)或者團(tuán)體有更大的資源優(yōu)勢和影響力，因此，國有控股企業(yè)的財務(wù)工作出現(xiàn)問題時，政府及時予以相應(yīng)的監(jiān)管是必不可少的。
二、政府對國有控股企業(yè)財務(wù)監(jiān)管存在的問題
（一）政府監(jiān)管的目標(biāo)導(dǎo)向設(shè)置不合理
鑒于我國的實(shí)際國情，政府監(jiān)管下各種市場經(jīng)濟(jì)的調(diào)控措施大多行政性特征較為明顯，政府作為經(jīng)濟(jì)市場的監(jiān)管者和國有控股企業(yè)部分資產(chǎn)的所有者，在通過財政部和證監(jiān)會等進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)管時的，監(jiān)管目標(biāo)導(dǎo)向設(shè)置不合理，缺乏協(xié)調(diào)，政府利益導(dǎo)向投資者利益導(dǎo)向之間存在較為明顯的矛盾問題。根據(jù)相關(guān)調(diào)查研究可知，政府監(jiān)管下的利益導(dǎo)向一定程度上阻礙了國有控股企業(yè)的健康、快速發(fā)展。而基于我國的實(shí)際國情，政府在享有較大的壟斷和監(jiān)管權(quán)力的同時，也承擔(dān)了較多種類和類型的責(zé)任，使得政府的多重監(jiān)管政策以及具體的監(jiān)管手段往往會出現(xiàn)互相之間的牽制和制約，甚至有可能發(fā)生較為明顯的沖突。政府在具體選擇某種監(jiān)管政策的時候，由于沖突性和矛盾性的存在，選擇其中一種監(jiān)管目標(biāo)，就極有可能會傷害到其他監(jiān)管目標(biāo)，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)管弊大于利，嚴(yán)重影響監(jiān)管效果。而且，隨著政府管理范圍、職責(zé)的不斷擴(kuò)充，使得政府財務(wù)監(jiān)管無法有效對廣大投資者，特別是中小投資者的利益進(jìn)行保護(hù)。另外，政府對整個市場的監(jiān)管力量過于強(qiáng)大，在帶來眾多好處的同時也會產(chǎn)生許多弊端。例如，很有可能會在具體使用監(jiān)管權(quán)力的時候出現(xiàn)各種使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，嚴(yán)重削弱了其他監(jiān)管主體的監(jiān)管作用，從而打擊了公眾參與財務(wù)監(jiān)管的熱情和積極性。我國的各項財務(wù)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定一般都是由國家的財政部門來制定的，一般國有控股企業(yè)的經(jīng)營者以及各種個體投資者和債權(quán)人以及眾多職工等，對相關(guān)財務(wù)制度的制定方面，參與度和積極性都較低。這樣一來，利益相關(guān)者之間的多重性博弈現(xiàn)象嚴(yán)重缺乏，財務(wù)規(guī)則實(shí)質(zhì)上成為政府一手制定和安排的，在目標(biāo)導(dǎo)向上也基本上以體現(xiàn)政府利益為主，目標(biāo)導(dǎo)向設(shè)置不夠合理，也就影響到具體的對國有控股企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管效果。
（二）各監(jiān)管部門的具體職責(zé)分工不明
我國的政府監(jiān)管體系包括了財政部和審計署以及證監(jiān)會和稅務(wù)局，還有中央銀行等相關(guān)部門，涉及面較廣，情況較為復(fù)雜。但涉及到的各個部門之間大多又是聯(lián)系不夠緊密的，基本處于各自為政的狀態(tài)。但因為自身監(jiān)管能力、監(jiān)管職責(zé)和所處位置都較為重要，都可以對財務(wù)市場的多個領(lǐng)域及多種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)管，所以，直接導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)管局面的混亂。政府對各種財務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的具體設(shè)置及相關(guān)監(jiān)管職責(zé)不夠清晰明確，相應(yīng)的法律法規(guī)也沒有對各監(jiān)管部門的具體監(jiān)管邊界進(jìn)行明確規(guī)定，各機(jī)構(gòu)和部門之間又缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)，于是造成各部門之間監(jiān)管功能相互交叉，形成多種不同的標(biāo)準(zhǔn)和層次。于是很容易出現(xiàn)有些問題監(jiān)管過度，而有些地方大家都沒有進(jìn)行監(jiān)管的局面。這樣一來，不僅浪費(fèi)了大量人力、物力和其他資源，還弱化了政府監(jiān)管的實(shí)際效果。同時，也很容易成為各種腐敗現(xiàn)象滋生的溫床，給財務(wù)信息造假者提供了可乘之機(jī)。另外，從企業(yè)的角度來講，多層次的，重復(fù)的監(jiān)管工作也會給企業(yè)帶來較多的額外負(fù)擔(dān)，消耗了大量的企業(yè)寶貴資源和時間。而且，監(jiān)管工作過于頻繁，企業(yè)很容易出現(xiàn)倦怠，降低了對監(jiān)管工作的重視程度，極易出現(xiàn)產(chǎn)生上有政策下有對策的現(xiàn)象。
（三）違規(guī)企業(yè)的法律風(fēng)險較低
財務(wù)法律法規(guī)是政府對企業(yè)的強(qiáng)制性的要求，目的是從懲罰和激勵的角度對企業(yè)的財務(wù)信息產(chǎn)生活動進(jìn)行控制，從而對財務(wù)信息質(zhì)量進(jìn)行有效控制和影響。但是目前，對于企業(yè)財務(wù)工作中出現(xiàn)的違規(guī)案件，我國現(xiàn)有的相關(guān)法律缺乏有力的約束能力，實(shí)際操作的處罰力度非常有限。對違反了財務(wù)信息相關(guān)規(guī)定的違法行為如何進(jìn)行認(rèn)定，怎樣追究其民事責(zé)任，如何劃分責(zé)任人之間的具體責(zé)任等問題，缺乏明確的規(guī)定，對企業(yè)的各種違規(guī)行為威懾力和約束力不夠大。于是，國有控股企業(yè)即便出現(xiàn)違規(guī)行為也很難被訴訟，很容易對他人利益產(chǎn)生侵害，影響正常的經(jīng)濟(jì)秩序。
三、加強(qiáng)政府對國有控股企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的措施
（一）建立以出資人管理為中心的監(jiān)管體系
我們可以以國有資本為紐帶，積極構(gòu)建系統(tǒng)的財務(wù)管理體系，并把出資人管理制度作為整個體系的中心。1、對國有資本的投入管理。要合理設(shè)置國有資本的布局及具體實(shí)施規(guī)則，實(shí)時監(jiān)管國有資本的變化情況等。2、對國有資本營運(yùn)方面的管理。包括對國有資產(chǎn)的各種變動，例如對外投資以及企業(yè)的關(guān)閉和破產(chǎn)等進(jìn)行相關(guān)管理。但要始終把對國有資本的優(yōu)化配置放在重要的位置上。3、對國有資產(chǎn)的各項收益進(jìn)行監(jiān)管，制定收益分配的使用原則和具體辦法，明確國有資本的經(jīng)營風(fēng)險和相應(yīng)責(zé)任。4、對國有資本的保值增值能力和效果進(jìn)行考核和評價，建立針對企業(yè)經(jīng)營者的激勵機(jī)制，明確風(fēng)險責(zé)任，做好企業(yè)的財務(wù)分析研究工作等等。
（二）實(shí)行財政管理與財務(wù)管理的高度統(tǒng)一
舊的經(jīng)濟(jì)形勢下，政府對國有控股企業(yè)的財政和財務(wù)實(shí)行的是分開管理的模式，隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷發(fā)展，新型企業(yè)制度開始逐漸建立起來，公共財政框架體系也發(fā)生了較大的變化，對企業(yè)財政與財務(wù)分開進(jìn)行管理的方式已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展和改革的需要，統(tǒng)一管理企業(yè)財務(wù)工作是大勢所趨，實(shí)行財政管理與財務(wù)管理的高度統(tǒng)一勢在必行。
（三）合理進(jìn)行優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)職能
目前，財務(wù)管理工作已經(jīng)成為企業(yè)日常各項管理工作中重要的組成，其本質(zhì)職能是對企業(yè)的各種財務(wù)資源的進(jìn)行有效培育和配置，科學(xué)處理財務(wù)活動中的各種分配關(guān)系。財務(wù)智能還包括對組織現(xiàn)金流的合理流轉(zhuǎn)方向的管理，和科學(xué)配置資金和資本以及財權(quán)等。財務(wù)職能要逐步進(jìn)行優(yōu)化，合理的對企業(yè)具體的財務(wù)制度和財務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行安排，并積極促進(jìn)二者的順利實(shí)施。從而達(dá)到企業(yè)利益的最大化和協(xié)調(diào)化，維護(hù)出資人的利益，促進(jìn)理財主體的發(fā)展。
（四）積極完善相關(guān)法律法規(guī)
我們可以積極完善相關(guān)的法律法規(guī)，增強(qiáng)對出現(xiàn)違規(guī)行為的企業(yè)相應(yīng)法律責(zé)任的追究力度。首先，政府要充分發(fā)揮自身公共利益代表者的意識，合理使用法律法規(guī)賦予的對經(jīng)濟(jì)活動的管理權(quán)力，依法進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，并要注意嚴(yán)防監(jiān)管不足和監(jiān)管過度現(xiàn)象的出現(xiàn)。另外，通過上述分析可知，法律法規(guī)等方面的缺陷和漏洞也是產(chǎn)生虛假財務(wù)信息的重要因素。所以，政府要努力完善財務(wù)相關(guān)法律法規(guī)體系的具體建設(shè)，制定詳盡的實(shí)施細(xì)則，加大對出現(xiàn)違法違紀(jì)的企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人的處罰力度，特別是加大對民事賠償案件的執(zhí)行力度。要在法律條文中對具體執(zhí)行過程和手段進(jìn)行的具體、規(guī)范、清晰的規(guī)定并進(jìn)行相應(yīng)的司法解釋，增強(qiáng)案件處理的透明度。
四、總結(jié)
從政府角度出發(fā)加強(qiáng)對國有控股企業(yè)的各項財務(wù)管理工作的監(jiān)管力度，可以有效解決目前國有控股企業(yè)財務(wù)管理工作較為混亂的局面，維持良好的企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序，完善企業(yè)的財務(wù)制度并優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理職能，順應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的需要，也對企業(yè)的良好快速發(fā)展有重要意義。
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[關(guān)鍵詞] 財務(wù)監(jiān)督;財務(wù)預(yù)算;醫(yī)院財務(wù)管理
[中圖分類號] R197.3[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A[文章編號] 1673-9701(2009)32-112-02
隨著醫(yī)院衛(wèi)生體制改革的不斷深入,醫(yī)療市場的競爭也日趨激烈,醫(yī)院由過去的單純計劃經(jīng)濟(jì)正逐步向市場經(jīng)濟(jì)過渡,以前“靠財政吃飯”的時代一去不復(fù)返,醫(yī)院管理也由過去的“不算賬”朝著“精算賬”轉(zhuǎn)變。因此,財務(wù)管理工作就顯得十分重要。筆者認(rèn)為,醫(yī)院的財務(wù)主管部門財務(wù)科是單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的中心,財會人員就是這個中心的理財人,能否當(dāng)好家,理好財,財會人員起著至關(guān)重要的作用。過去財務(wù)工作是被動的,領(lǐng)導(dǎo)怎樣指揮,財會人員就怎么辦。職工也認(rèn)為財會人員只不過是報報賬,發(fā)發(fā)工資而已。至于錢怎么用,用得合理不合理,財務(wù)人員無權(quán)過問。近年來,在國家的重視下,新的《醫(yī)院會計制度》和《會計法》賦予財會人員的職能正在逐步落實(shí)。會計人員的職能由單純的“記賬報賬”轉(zhuǎn)為“記賬報賬和核算管理”雙重職能。她們的監(jiān)督管理職能就凸現(xiàn)出來。那么財會人員能否真正發(fā)揮其管理作用,監(jiān)管的力度如何?醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的支持是關(guān)鍵,筆者將在這方面的體會報道如下。
1財會人員必須由財務(wù)科統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)
醫(yī)院的財務(wù)管理工作除了有健全的規(guī)章制度外,人事管理是財務(wù)監(jiān)管的重要措施之一。早在1998年,我院就對財會人員實(shí)行了統(tǒng)一管理,財務(wù)科作為醫(yī)院的一級財務(wù)機(jī)構(gòu),醫(yī)院所有的會計人員一律由財務(wù)科領(lǐng)導(dǎo)。財會人員的業(yè)務(wù)、工作安排,領(lǐng)導(dǎo)和人事部門不做過多的干涉,他們的工作去向由總會計師說了算。為了對所有財會人員進(jìn)行有效的管理,我們還對下派財會人員的經(jīng)濟(jì)利益與所在工作部門脫鉤,他們的工資、獎金、福利由財務(wù)科統(tǒng)一制定標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一發(fā)放。這樣總會計師不僅掌握了財會人員的人事調(diào)整權(quán),而且還掌握了他們的經(jīng)濟(jì)管理權(quán),財務(wù)科在人員管理上就完全處于主動地位。被派出的財會人員因在人事調(diào)動、經(jīng)濟(jì)利益兩個關(guān)鍵問題上不受制于所在工作部門,因此工作起來就能放開手腳,大膽工作,敢于堅持原則,依法辦事,并敢于向所在部門領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議,促進(jìn)該部門財務(wù)管理健康發(fā)展。
當(dāng)然,醫(yī)院實(shí)行財會人員統(tǒng)一管理的目的主要是打消財會人員的思想顧慮,使其大膽工作,敢于管理,財務(wù)科作為全院財務(wù)管理部門,也可以得到各經(jīng)濟(jì)活動部門的真實(shí)財務(wù)信息,對工作中發(fā)現(xiàn)的問題財務(wù)科可及時出面解決,對超出自己權(quán)限的也可以向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)建議解決。另外,被派出的財會人員不僅具有財務(wù)管理的權(quán)力,而且有配合所在部門工作的義務(wù),他們的行政管理由所在部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)一指揮。總之,要想發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管作用,人事管理是最根本的管理。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；煙草公司；會計；財務(wù)
隨著我國也越來越多的參與國際貿(mào)易競爭，在國際經(jīng)濟(jì)中扮演的角色越來越重要。曾經(jīng)很多經(jīng)濟(jì)問題暴露出來，給我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添了較多阻礙，要逐步完善我國的經(jīng)濟(jì)體制，增加對于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，我國很多的企業(yè)在遇到國際競爭的時候，由于缺乏嚴(yán)密的財務(wù)制度和有效的財務(wù)管理體系，使得很多企業(yè)逐步走向衰落和失敗，這一點(diǎn)對于涉及煙草一類的公司尤為重要，很多的大型煙草企業(yè)已經(jīng)在逐步完善財務(wù)內(nèi)控制度，而對于縣一級的公司還是重要的課題，如何加強(qiáng)縣級公司財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，充分發(fā)揮市級公司財務(wù)監(jiān)管作用是本文研究的問題。
一、 在縣級煙草公司建立財務(wù)內(nèi)控制度的重要性
我國實(shí)行煙草專賣管理體制已經(jīng)二十多年，在內(nèi)部管理方面積累了一定的經(jīng)驗，很多的大型企業(yè)和市級企業(yè)具有一定程度的管理經(jīng)驗，以商丘市為例，現(xiàn)有在冊人員1256名，聘用人員543名。全市年均銷售卷煙20多萬箱，煙葉種植面積5萬畝左右，年收購量10萬擔(dān)以上。僅2006年就實(shí)現(xiàn)稅利2.69億元，其中實(shí)現(xiàn)利潤1.89億元，人均貢獻(xiàn)15萬元。商丘煙草在財務(wù)管理上也逐步探索出一條新路，完善“總額預(yù)算，大額審批，費(fèi)用審核，資金統(tǒng)配”的財務(wù)管理模式，廢除“不講核算、不計成本、資金分散、經(jīng)驗決策”的做法，聘任副總會計師，成立全市行業(yè)資金管理中心，建立從收入到支出，從物流到資金流的權(quán)責(zé)分明的財務(wù)內(nèi)控制度。
然而我國煙草行業(yè)的不斷發(fā)展，需要在整個行業(yè)體系中建立完整的財務(wù)內(nèi)部控制。但是，在我國縣一級的煙草公司中，建立較為完整的煙草管理體制的較少，很多問題還出現(xiàn)在縣一級的煙草公司中，比如縣級煙草企業(yè)的會計信息失真，一些數(shù)據(jù)的弄虛作假，會計工作的違紀(jì)，私設(shè)小金庫，侵吞國家資產(chǎn)等嚴(yán)重的現(xiàn)象時有發(fā)生，而私分銷售款的行為，記賬、保管、決策人員沒有分離制，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象。在這種情況下，內(nèi)部財務(wù)控制制度的建設(shè)對于縣級煙草公司保護(hù)財產(chǎn)物資和確保會計資料的可靠性具有至關(guān)重要的作用。可以規(guī)范會計業(yè)務(wù)和其他相關(guān)的業(yè)務(wù)的具體程序，系統(tǒng)而有效的內(nèi)部控制體系可以最大限度的防止部門工作上的失誤和營私舞弊行為。
二、 加強(qiáng)縣級煙草公司財務(wù)制度的主要內(nèi)容
加強(qiáng)縣級煙草公司的財務(wù)制度，要在遵守會計準(zhǔn)則的情況下，從本單位的實(shí)際出發(fā)，設(shè)立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，對于縣級煙草公司來講，主要的企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)該包含以下的幾部分內(nèi)容：
（一） 提高對于企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制
很多縣級煙草公司由于企業(yè)的規(guī)模較小，往往在機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度管理上具有漏洞，領(lǐng)導(dǎo)有不可推卸的責(zé)任，要提高對于內(nèi)部控制的作用，消除對于內(nèi)部控制的誤解，增強(qiáng)控制能力，提升領(lǐng)導(dǎo)的重視能力，并且建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，制定包括原則、內(nèi)容、責(zé)任、獎懲措施等一系列的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、利于操作的控制制度，最為重要的是資金調(diào)度、資金使用、對外擔(dān)保等事項的內(nèi)部分離和牽制，這也是針對縣級煙草公司容易產(chǎn)生問題的部分指定的。
（二） 抓住縣級煙草公司內(nèi)部控制的重點(diǎn)，要做到賬、錢、物分管
縣級煙草公司由于規(guī)模較小，內(nèi)部控制要抓住重點(diǎn)。所以在財務(wù)人員設(shè)置方面往往會出現(xiàn)兼職的情況，這種情況會造成記賬的人員也管財務(wù)，管錢財?shù)倪€要記賬，雖然縣級煙草公司的資金流量相對較少，但是對于個人來講也有著吸引力，一定要制定賬、錢、物分管制度還要求管賬、管錢、管物的人員對自己所經(jīng)管的賬、錢、物所處的狀況作出分析，及時報告賬、錢、物的狀況和存在的問題。
（三） 對資產(chǎn)采用綜合管理的方式，要對重點(diǎn)部位進(jìn)行重點(diǎn)管理
對于資產(chǎn)的管理也是縣級煙草公司的主要側(cè)重點(diǎn)，對于賒銷和應(yīng)收賬款要對賒銷客戶資信情況從財務(wù)狀況、償債能力、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、企業(yè)信譽(yù)等方面進(jìn)行綜合評價，避免壞賬的發(fā)生，一旦出現(xiàn)壞賬必須要及時處理。與此同時，對于不良資產(chǎn)要設(shè)立責(zé)任人專人管理，實(shí)施不良資產(chǎn)責(zé)任制，杜絕不良資產(chǎn)的發(fā)生。建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，縣級煙草公司對于成本費(fèi)用管理這類的基礎(chǔ)工作應(yīng)該逐步加強(qiáng)，以此來提高經(jīng)濟(jì)效益。
（四） 要有專人保管實(shí)體資產(chǎn)，并且定期盤點(diǎn)
縣級煙草公司不僅有資金，還有實(shí)體資產(chǎn)，對于現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等都要加以重視，尤其是對于煙草這種變現(xiàn)性很強(qiáng)的資產(chǎn)，比較容易發(fā)生弊端，一定要嚴(yán)加管理，確保資產(chǎn)的安全，要實(shí)施專人保管，并且嚴(yán)格收發(fā)憑證，控制賬務(wù)明細(xì)，定期盤點(diǎn)，清查核對。
三、市級煙草公司發(fā)揮的主要作用
在加強(qiáng)縣級煙草公司內(nèi)部控制的過程中，要發(fā)揮市級煙草公司的主要作用，由于市級公司一般都有更加完善的制度，更為明細(xì)的執(zhí)行規(guī)范，更加具有業(yè)務(wù)能力的人員，因此，在幫助縣級煙草公司進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中要發(fā)揮重要的作用。
（一） 市級煙草公司的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對縣級公司的財務(wù)狀況有一定的認(rèn)識
領(lǐng)導(dǎo)重視是嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度的保證，市級煙草公司對于縣級公司有重要的指導(dǎo)作用，在市級單位中，內(nèi)部控制制度是否能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行，是否能夠落實(shí)到位，主要是靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持，而縣級的煙草公司往往要按照市級煙草公司的規(guī)定進(jìn)行辦事，上令下行，市級煙草公司的領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行起到重要的作用。
（二） 市級煙草公司應(yīng)完善自身制度，起到樣板的作用
市級煙草公司對于全市各個區(qū)縣的煙草公司有引領(lǐng)的作用，縣級公司大都唯馬首是瞻，因此，市級煙草公司應(yīng)逐步的完善自身的內(nèi)部控制制度，按照《中華人民共和國會計法》、財政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等財稅法規(guī)，并且結(jié)合自身工作的實(shí)際，出臺了《河南省煙草公司商丘市公司會計管理基本規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司會計核算管理規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司財務(wù)管理與監(jiān)督暫行規(guī)定》、《河南煙草公司商丘市公司資金管理規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司企業(yè)預(yù)算管理辦法》、《河南省煙草公司商丘市公司大宗物資采購管理暫行辦法》等財務(wù)內(nèi)部控制管理辦法，起到了樣板的作用。
（三） 市級煙草公司應(yīng)采取適當(dāng)?shù)男问綄τ诳h級公司的人員進(jìn)行培訓(xùn)
由于縣級煙草公司的人力物力都不能夠滿足自身培訓(xùn)的開支，因此，加強(qiáng)市級煙草公司應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際需要，加強(qiáng)對會計人員的控制管理，提高會計隊伍的整體素質(zhì)。可以定期派人員到縣級煙草公司進(jìn)行培訓(xùn)，對重要的崗位的人員配備和管理進(jìn)行選拔和監(jiān)督，考查其德、才、能、績的綜合素質(zhì)，多層次、多方位的加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)和繼續(xù)再教育，提高從業(yè)人員的素質(zhì)。
（四） 可以適當(dāng)發(fā)揮市級煙草公司的監(jiān)督作用
市級煙草公司作為主管單位，有權(quán)威性和監(jiān)督的作用，定期或者不定期的對縣級煙草公司進(jìn)行檢查和評價，并且嚴(yán)格督促各個企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，杜絕企業(yè)中出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。
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【關(guān)鍵詞】國有資本 財務(wù)監(jiān)管 監(jiān)管系統(tǒng) 制度建設(shè)
1 引言
財務(wù)動態(tài)信息監(jiān)管系統(tǒng)是國有資本財務(wù)監(jiān)管體系的重要組成部分。加強(qiáng)對國有資本動態(tài)財務(wù)信息的監(jiān)管,便于國有資本中間出資人對國有資本權(quán)屬企業(yè)運(yùn)營情況跟蹤了解和動態(tài)監(jiān)測;加強(qiáng)對國有資本運(yùn)營中重大財務(wù)事項的監(jiān)管,是國有資本中間出資人行使國有資本權(quán)屬企業(yè)重大事項決策權(quán)的重要途徑。
財務(wù)預(yù)算管理是事前控制、事中約束,財務(wù)決算管理則是事后監(jiān)督。而對企業(yè)動態(tài)財務(wù)信息的監(jiān)管,是國有資本監(jiān)管由靜態(tài)到動態(tài)、由事后到事中、事前,由被動到主動轉(zhuǎn)變的重要手段。
2 國有資本財務(wù)動態(tài)信息監(jiān)管的內(nèi)容
企業(yè)財務(wù)信息是指可以對財務(wù)活動規(guī)律進(jìn)行直接描述,并可在人們之間進(jìn)行交流、傳播和利用的信息。財務(wù)動態(tài)信息監(jiān)管則是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行動態(tài)跟蹤和監(jiān)測,以便及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營管理活動中潛在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)提高管理水平,確保企業(yè)預(yù)計經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)財務(wù)監(jiān)管重要性原則,在企業(yè)財務(wù)動態(tài)信息監(jiān)管過程中應(yīng)把重點(diǎn)放在企業(yè)的重大財務(wù)事項上,主要包括:
(1)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃及其實(shí)施方案;
(2)企業(yè)年度預(yù)決算及收益、薪酬分配方案;
(3)企業(yè)產(chǎn)權(quán)(含股權(quán))變動和與產(chǎn)權(quán)相關(guān)的權(quán)利轉(zhuǎn)移;
(4)重大的資產(chǎn)收購、處置和資產(chǎn)相關(guān)的權(quán)利(核心技術(shù)、著名品牌、使用權(quán)、收益權(quán)等)轉(zhuǎn)移;
(5)重大的投融資計劃及對其他企業(yè)提供擔(dān)保;
(6)企業(yè)經(jīng)營者及其高層管理人員持有企業(yè)股份(票)情況;
(7)重大訴訟(仲裁)和涉及資產(chǎn)安全的事件;
(8)對企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資、審計結(jié)果;
(9)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子和經(jīng)營業(yè)績的年度考核結(jié)果等[1]。
3 國有資本財務(wù)動態(tài)信息監(jiān)管存在的問題
(1)國有資本監(jiān)管缺乏系統(tǒng)、有效的法律監(jiān)督和相關(guān)制度的約束
目前,我國尚未專門針對國有資本監(jiān)管立法,對國有資本監(jiān)管的法律規(guī)定主要見于《公司法》、《證券法》以及國務(wù)院制定的相關(guān)法規(guī)中,國有資本權(quán)屬企業(yè)中的上市公司在財務(wù)信息披露方面尚有所顧忌,而國有資本權(quán)屬企業(yè)中的非上市公司由于沒有強(qiáng)制性的信息披露要求,其財務(wù)報告制度既不公開,也沒有專業(yè)人士評價國有資本權(quán)屬企業(yè)的財務(wù)信息。
(2)缺乏有效的社會監(jiān)督體系
國有資本社會監(jiān)督體系主要指會計師事務(wù)所、新聞傳媒及社會公眾等對國有資本實(shí)施的監(jiān)督體系。在現(xiàn)實(shí)中,會計師事務(wù)所并未完全履行其監(jiān)督職能。現(xiàn)行法規(guī)都沒有對國有資本權(quán)屬企業(yè)對廣大員工和社會公眾披露財務(wù)信息做出強(qiáng)制性要求,忽視廣大員工和社會公眾在國有資本權(quán)屬企業(yè)財務(wù)信息監(jiān)管中的重要性[2]。
(3)形同虛設(shè)的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督
我國目前國有資本權(quán)屬企業(yè)普遍存在“內(nèi)部人控制”問題,導(dǎo)致國有資本權(quán)屬企業(yè)中財務(wù)信息的提供者和使用者之間存在嚴(yán)重的信息不對稱,企業(yè)重要的經(jīng)營決策信息、財務(wù)信息基本被企業(yè)的經(jīng)營管理者控制和操縱,出資人、企業(yè)普通職工和利益相關(guān)者很難獲得企業(yè)的真實(shí)信息[3]。
4 對國有資本財務(wù)動態(tài)信息監(jiān)管制度建設(shè)的政策建議
(1)建立、完善國有資本權(quán)屬企業(yè)的財務(wù)報告和信息披露制度
企業(yè)財務(wù)信息是國有資本出資人了解被出資企業(yè)運(yùn)行情況的基本工具,也是各項監(jiān)管工作得以開展的基礎(chǔ)和依據(jù)。因此,建議國資委借鑒西方國家的有關(guān)經(jīng)驗,盡快建立和完善國有資本權(quán)屬企業(yè)對外財務(wù)信息報告制度。把國有資本權(quán)屬企業(yè)的財務(wù)動態(tài)信息置于政府和全社會的監(jiān)督之下。此外,還應(yīng)將財務(wù)信息及重大財務(wù)事項通過國資委網(wǎng)站等方式按期向社會公開,增加國有資本運(yùn)營狀況的透明度,接受政府和全社會的監(jiān)督。
(2)建立以財務(wù)監(jiān)管為核心的監(jiān)管系統(tǒng)
國資委要對監(jiān)管企業(yè)進(jìn)行有效的財務(wù)監(jiān)管,就需要及時、準(zhǔn)確、全面地掌握國有資本權(quán)屬企業(yè)的動態(tài)財務(wù)信息。但目前的問題是企業(yè)財務(wù)信息收集難度大,真實(shí)性難以保證。因此,充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),建立以財務(wù)監(jiān)管為核心的監(jiān)管系統(tǒng),則是國有資本監(jiān)管信息化的重中之重。
總的來說,國資委的信息化監(jiān)管應(yīng)該建立一個以財務(wù)監(jiān)管為核心的監(jiān)管系統(tǒng),直接與各監(jiān)管企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)對接,實(shí)現(xiàn)對監(jiān)管企業(yè)的資金流動、預(yù)算、投資、重大事項等進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控,并通過數(shù)據(jù)析取系統(tǒng)從各監(jiān)管企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)中析取所需要的數(shù)據(jù),通過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)將不同財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式,實(shí)現(xiàn)對監(jiān)管企業(yè)的績效評估、統(tǒng)計評價、市有資本保值增值、企業(yè)管理者評價、企業(yè)信用等級評價等監(jiān)管和評估的功能,進(jìn)一步為國資委決策提供支持和服務(wù)。
財務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)主要包含了以下幾個模塊[5]:
1)資金監(jiān)管系統(tǒng):主要對企業(yè)的重大資金的流動,特別是重大資金的異常流動進(jìn)行實(shí)時監(jiān)管,可以及時地察覺監(jiān)管企業(yè)的一些違規(guī)現(xiàn)象,采取措施及時補(bǔ)救。
2)預(yù)算監(jiān)管系統(tǒng):主要是通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制等子系統(tǒng),對企業(yè)的預(yù)算編制的審核、執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。
3)投資監(jiān)管系統(tǒng):主要是對國有資本進(jìn)行戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)的調(diào)整中涉及到的大型投資進(jìn)行監(jiān)控。
4)資產(chǎn)監(jiān)管系統(tǒng):主要是對企業(yè)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行統(tǒng)計監(jiān)管的系統(tǒng),有效地監(jiān)控企業(yè)的資產(chǎn)的變動情況,防止國有資本流失。
(3)改進(jìn)會計報表附注及其他財務(wù)報告等表外信息披露方式
國有資本權(quán)屬企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家財務(wù)會計制度及相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定,改進(jìn)財務(wù)報告附注等表外信息披露方式,進(jìn)一步加強(qiáng)對重大財務(wù)事項等信息的披露,認(rèn)真做好財務(wù)報告附注和財務(wù)情況說明書的編制及分析工作[2]。
(4)發(fā)揮“三計”的“鏈”動效應(yīng)
在對國有資本權(quán)屬企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管中,應(yīng)進(jìn)一步深化完善會計、審計和統(tǒng)計有機(jī)銜接的財務(wù)監(jiān)管模式,完善財務(wù)預(yù)算、決算、快報、審計及審計后續(xù)管理、分析評價等全過程動態(tài)監(jiān)管體系,充分發(fā)揮“三計”的“鏈”動效應(yīng)和整體效應(yīng),逐步建立起規(guī)范完善的出資人財務(wù)監(jiān)管體系。
(5)實(shí)現(xiàn)財務(wù)監(jiān)管重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變
以加強(qiáng)企業(yè)不良資產(chǎn)、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計管理等財務(wù)監(jiān)管工作為重點(diǎn),不斷深化完善財務(wù)監(jiān)管制度建設(shè),實(shí)現(xiàn)財務(wù)監(jiān)管工作由總量監(jiān)管向結(jié)構(gòu)監(jiān)管轉(zhuǎn)變,“一次性”監(jiān)管向持續(xù)性監(jiān)管轉(zhuǎn)變,“頭尾分割”式監(jiān)管向過程監(jiān)管轉(zhuǎn)變,業(yè)務(wù)監(jiān)管向制度監(jiān)管和內(nèi)控有效性監(jiān)管轉(zhuǎn)變。
參考文獻(xiàn)
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[3] 白菊,如何構(gòu)建合理的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系,信息導(dǎo)刊,2004年第四十期.
[4] 張敷彪,推行財務(wù)總監(jiān)委派制是加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管的組織保證,上海會計,2001-12.
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)監(jiān)管；體系構(gòu)建
在現(xiàn)代醫(yī)院的財務(wù)管理工作中，做好財務(wù)監(jiān)管工作具有重要的意義和作用。即通過財務(wù)監(jiān)管可以使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)全面了解醫(yī)院的財務(wù)活動狀況，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中存在的漏洞，并通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理來積極解決財務(wù)管理工作中存在的問題。同時，財務(wù)監(jiān)管對財務(wù)活動控制與分析監(jiān)測也都起到非常重要的作用。因此，不斷完善醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管體系是提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平，增大醫(yī)院經(jīng)營經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。
一、當(dāng)前我國醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管工作中存在的問題
醫(yī)院是一個較為特殊的社會機(jī)構(gòu)，在建國初期我國的醫(yī)院都是由政府部門直接管理經(jīng)營的，其財務(wù)活動自然也是由政府部門直接負(fù)責(zé)。但是自從改革開放之后，我國奠定了以市場經(jīng)濟(jì)為主的經(jīng)濟(jì)體制，并逐漸將一些國有企業(yè)或單位進(jìn)行私有化管理，實(shí)行盈虧自負(fù)的財務(wù)管理制度，其中就包括醫(yī)院這一機(jī)構(gòu)單位。也正是受這種變革的影響，我國的大多數(shù)醫(yī)院在進(jìn)行財務(wù)管理時的工作觀念還多數(shù)停留在計劃經(jīng)濟(jì)時期的管理觀念上，財務(wù)監(jiān)管工作存在諸多問題。
1.法律法規(guī)建設(shè)不健全
目前有關(guān)醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管工作的法律規(guī)范條例大都較為籠統(tǒng)，沒有具體的懲戒制度，且在規(guī)范醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管工作方面不具很強(qiáng)的操作性，法律法規(guī)的執(zhí)行力度不夠。對于醫(yī)院財務(wù)管理工作來講，其權(quán)責(zé)劃分不夠明確，相關(guān)法律中存在很多漏洞和空子，甚至很多法規(guī)政策形同虛設(shè)，流于形式。
2.財務(wù)自身監(jiān)管不力
由于很多醫(yī)院在管理中將大多數(shù)精力都放在了提高醫(yī)療水平上，而對財務(wù)管理則不夠重視，財務(wù)管理制度不完善，內(nèi)部控制手段過于軟弱，流于形式。在對醫(yī)院財務(wù)進(jìn)行預(yù)算時不能嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算結(jié)果具有較大的彈性，不具有較強(qiáng)的財務(wù)監(jiān)管意義。
3.內(nèi)部審計水平較低
審計作為與會計相互配合的行業(yè)，是需要有專門的審計人員來開展工作的。但很多醫(yī)院將會計與審計混為一談，甚至審計職位是由會計人員兼職擔(dān)任，這樣的審計監(jiān)督效果自然可想而知。再者，內(nèi)部審計沒有良好的制度也使得審計監(jiān)督管理難以順利進(jìn)行。
4.多頭管理
由于醫(yī)院本身所具備的特殊性質(zhì)，使得很多部門都能夠?qū)︶t(yī)院的財務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，諸如衛(wèi)生局、財政局、審計局、物價局以及醫(yī)保單位等，都能在不同程度上對醫(yī)院財務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。這些多頭監(jiān)管部門各自針對的監(jiān)管重點(diǎn)不同，但又存在著功能相互交叉的現(xiàn)象，在進(jìn)行監(jiān)管工作時，需要醫(yī)院財務(wù)提交不同種類的財務(wù)報告，這不但給醫(yī)院財務(wù)增大了工作量，也不利于實(shí)現(xiàn)良好的監(jiān)督管理效果。并且多頭管理難以劃分職責(zé)，不能實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)一致的監(jiān)管體系，削弱了監(jiān)管的實(shí)際作用。
5.社會中介機(jī)構(gòu)沒能充分發(fā)揮監(jiān)督作用
社會中存在的諸如會計事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)一般只參與對醫(yī)院的法人年檢、資產(chǎn)驗證以及院長離任等專項審計，而對醫(yī)院的整體財務(wù)狀況并不能有一個全面的了解，難以實(shí)現(xiàn)社會對醫(yī)院財務(wù)的監(jiān)督。
二、醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管體系的構(gòu)建
鑒于當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管工作中存在的諸多問題，嚴(yán)重影響了醫(yī)院在市場經(jīng)濟(jì)體制下的正常發(fā)展，必須要對其財務(wù)監(jiān)管進(jìn)行改革。而改革的第一步，就是要建立起健全的醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管體系，只有這樣，才能使財務(wù)監(jiān)管工作有條不紊的順利開展。在醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管體系的構(gòu)建中，需要考慮到以下幾方面的問題。
1.政府監(jiān)管
政府對醫(yī)院的財務(wù)具有監(jiān)管的職責(zé)，且有多個政府部門對醫(yī)院都有監(jiān)管的權(quán)利。但目前這些部門在監(jiān)管時沒有實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)管合力，而是各自管理，效果較差。因此若要充分發(fā)揮出政府對醫(yī)院的財務(wù)監(jiān)管作用，就必須要不斷完善相關(guān)法律法規(guī)，建立一定的財務(wù)監(jiān)管法律體系，不斷增強(qiáng)各部門之間的橫向溝通與協(xié)調(diào)，真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)管合力。并且可以推行會計委派制度，使政府能夠更加快捷及時地了解到醫(yī)院的財務(wù)狀況，做出更加合理的宏觀調(diào)控決策。同時也保持了財務(wù)工作的獨(dú)立性，防止其與其他單位之間因利益關(guān)系而做出不符合規(guī)范的行為。
2.社會監(jiān)督
社會監(jiān)督主要包括專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督和社會公眾的監(jiān)督。中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督是指聘請注冊會計師對醫(yī)院進(jìn)行審計監(jiān)督，且要使會計事務(wù)所真正發(fā)揮出其經(jīng)濟(jì)警察的作用，而不是只對某些專項財務(wù)進(jìn)行審計。同時要加強(qiáng)公眾對醫(yī)院財務(wù)的監(jiān)督，充分發(fā)揮新聞媒體的作用，對醫(yī)院的財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督。對于醫(yī)院的不法行為或違規(guī)做法都進(jìn)行事實(shí)報道，使其接受大眾的譴責(zé)與監(jiān)督，以不斷規(guī)范自身的財務(wù)活動行為。
3.醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管
僅僅依靠政府與社會的力量對醫(yī)院的財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)管是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，最重要的還是要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的自身監(jiān)管。對于財務(wù)部門來講，要建立專門的內(nèi)部審計部門，并不斷提高財務(wù)人員的基本素質(zhì)與職業(yè)道德。同時還要積極鼓勵全員職工都對醫(yī)院財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)管，使醫(yī)院的內(nèi)部自我監(jiān)督更加全面。
三、完善醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管體系的措施
1.加快醫(yī)院總會計師制度建設(shè)
在醫(yī)院高級管理層中加設(shè)經(jīng)濟(jì)方面的人才，設(shè)置總會計師崗位。總會計師享受副院長級待遇，實(shí)行一支筆審批，超規(guī)定權(quán)限實(shí)行院長雙簽制，組織監(jiān)控醫(yī)院日常的財務(wù)會計活動，包括醫(yī)院的預(yù)算、決算、經(jīng)濟(jì)行動分析和成本核算等工作；參與醫(yī)院資金使用和調(diào)度， 對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、基建項目、大型醫(yī)療設(shè)備投資等重大決策活動，并檢查其執(zhí)行情況；審核醫(yī)院的財務(wù)報表和報告；監(jiān)督、控制醫(yī)院下屬部門的財務(wù)運(yùn)作和資金收支情況， 并向醫(yī)院負(fù)責(zé)人提出建議；對醫(yī)院上報的財務(wù)報表和報告的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)；對參與擬訂的計劃、決策失誤所造成的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；對未能發(fā)現(xiàn)和制止醫(yī)院違反國家財經(jīng)管理紀(jì)律的行為承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
2.加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算剛性約束
建立健全預(yù)算管理制度體系，將預(yù)算管理辦法作為全面預(yù)算管理工作的綱領(lǐng)性文件，形成一套多層次的預(yù)算管理制度體系具體指導(dǎo)醫(yī)院的預(yù)算管理活動。科學(xué)合理編制預(yù)算。編制預(yù)算應(yīng)以“零基預(yù)算法”為基礎(chǔ)，對收入預(yù)算的編制，要充分考慮預(yù)算期內(nèi)單位投入、新業(yè)務(wù)開展、技術(shù)引進(jìn)、價格調(diào)整等方面的情況，合理估計收入；對支出的預(yù)算編制，應(yīng)本著既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運(yùn)行，又要合理節(jié)約的精神提高資金使用效率。在財務(wù)部門設(shè)置專職崗位負(fù)責(zé)預(yù)算的有關(guān)工作，預(yù)算批復(fù)一經(jīng)下達(dá)，全院各部門必須遵循。醫(yī)院須將預(yù)算指標(biāo)層層分解、落實(shí)。各預(yù)算執(zhí)行部門具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施，并賦予相應(yīng)的責(zé)、權(quán)、利。在執(zhí)行過程中應(yīng)做到有效控制和信息的及時反饋；財務(wù)部門運(yùn)用財務(wù)會計報告和其他會計資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，找出執(zhí)行差異，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，督促各部門有效執(zhí)行。
3.完善醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)價格信息公開制度
醫(yī)療服務(wù)價格信息透明化是政府、社會大眾監(jiān)管醫(yī)院的重要手段之一，可以促進(jìn)醫(yī)院之間良性競爭。此外，對于患者來說也是選擇就醫(yī)的參考因素。醫(yī)院的各種價格行為必須規(guī)范，按照公開和透明的原則進(jìn)行公示，可采用電子滾動屏、電子觸摸屏、查詢機(jī)等多種方式公開，自覺接受社會的監(jiān)督。
4.建立健全醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管責(zé)任追究制度
為了能夠使醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管體系能夠更好的為醫(yī)院財務(wù)管理工作服務(wù)，就必須要將其監(jiān)管責(zé)任落實(shí)到實(shí)處，即加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，制定監(jiān)管責(zé)任追究制度。并且要加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理工作，對醫(yī)院的財務(wù)支出與成本進(jìn)行嚴(yán)格控制，并建立一定的財務(wù)審批制度，對于較大金額的財務(wù)活動項目，要由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后才能進(jìn)行。另外，社會中的核算中心也要與醫(yī)院做好溝通工作，并以走訪等方式來確保核算工作的準(zhǔn)確性。再者，醫(yī)院還要做好審計工作，并在制訂了詳細(xì)計劃的前提下定期開展審計，提高該項工作的前瞻性和獨(dú)立性，以確保審計的科學(xué)性和公正性。另外，還要對醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督管理工作進(jìn)行一定的績效考核，并制定好獎懲制度，以提高監(jiān)管人員的工作積極性。
四、結(jié)語
總之，在當(dāng)前的醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管工作中，其所存在的問題成為制約醫(yī)院在市場經(jīng)濟(jì)體制大背景下正常發(fā)展的主要因素。在醫(yī)院實(shí)現(xiàn)自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)管理制度之后，如何在保證醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的同時保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益成為各大醫(yī)院發(fā)展中的重點(diǎn)問題。而通過建立并完善財務(wù)監(jiān)管體系則能夠很好地幫助醫(yī)院規(guī)范財務(wù)活動行為，促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)工作走向科學(xué)健康的發(fā)展方向。
參考文獻(xiàn)：
[1]徐小琳.淺議醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問題及對策[J].財會通訊，2010.
關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財務(wù) 監(jiān)管 體系
目前，一些醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管的規(guī)定不詳細(xì)，沒有及時對其進(jìn)行修訂與補(bǔ)充，在實(shí)際執(zhí)行中有隨意變更監(jiān)管規(guī)定的現(xiàn)象。此外，在醫(yī)院財務(wù)管理人員的安排上還存在許多問題，這些都需要進(jìn)行改進(jìn)。如何對醫(yī)院的財務(wù)監(jiān)管體系做出適合地改進(jìn)，是值得有關(guān)專家進(jìn)行研究的重要課題。
1、財務(wù)管理的意義
醫(yī)院的財務(wù)監(jiān)管意義主要有以下幾點(diǎn)：
1.1、能便于有關(guān)部門準(zhǔn)確地取得財務(wù)方面的數(shù)據(jù)，而且從醫(yī)院資源這個角度來講，能將醫(yī)院資源更加合理地利用與整合，使醫(yī)院資源的價值能夠最大限度的被發(fā)揮。
1.2、可以對會計服務(wù)進(jìn)行更好的監(jiān)督，提高會計的業(yè)務(wù)能力，有效地減少管理上的失誤，避免會計違法現(xiàn)象的發(fā)生。
1.3、內(nèi)部監(jiān)督更加合理，利于合理控制好財務(wù)的各項活動。從而使有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、規(guī)范、及時。
1.4、財務(wù)負(fù)責(zé)人的安排制度使得監(jiān)督更加地嚴(yán)格，有效性增加，同時對財務(wù)管理中的各個階段控制也更加的完善，增加了醫(yī)院的財務(wù)管理力度。
1.5、有利于主管部門監(jiān)督及了解財政資金的使用情況，增加資金的投入。
1.6、通過現(xiàn)代的科學(xué)方式來處理各種活動，使工作效率提高，進(jìn)一步改進(jìn)管理，有助于醫(yī)院財務(wù)資源共享。
2、財務(wù)管理存在的問題
2.1、在財務(wù)全面核算時，將醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)責(zé)任感淡化了，有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為在財務(wù)支出方面的決定權(quán)受到了削弱及限制。
2.2、全面核算使業(yè)務(wù)其相關(guān)的自受到了干擾，參與核算的有關(guān)會計人員的分工不是很清楚， 而且很有可能出現(xiàn)責(zé)任重疊的情況。另外，數(shù)據(jù)的真實(shí)性與及時性受到了一定的影響。
2.3、審計監(jiān)督有些滯后，不能對財務(wù)活動的過程進(jìn)行有效地監(jiān)督。
2.4、安排財務(wù)負(fù)責(zé)人時沒有認(rèn)真考察其業(yè)務(wù)能力以及是否具有責(zé)任心。
2.5、全面核算的不足常常會使得財務(wù)的監(jiān)督出現(xiàn)一些新的漏洞，因為核算科室與業(yè)務(wù)經(jīng)辦科室是分離的，加之核算科室與業(yè)務(wù)經(jīng)辦科室之間溝通不暢，使得核算科室對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況難以了解，不能進(jìn)行控制。
3、改進(jìn)財務(wù)監(jiān)管體系的策略
3.1、財務(wù)監(jiān)管的要求
醫(yī)療投入制度已與以往有很大的不同，有關(guān)部門增加資金投入，將會改善醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管的條件，引進(jìn)先進(jìn)的設(shè)備，更加合理進(jìn)行財務(wù)監(jiān)管。使財務(wù)監(jiān)管體系有利于醫(yī)院的管理，增加資金的使用效率，且在最大限度地避免財務(wù)漏洞的出現(xiàn)。
事業(yè)單位應(yīng)改革其薪酬分配規(guī)定，對醫(yī)院來講，應(yīng)該使人員的薪酬與績效掛鉤，要使薪酬具有激勵作用，能夠使醫(yī)務(wù)人員的責(zé)任心與工作熱情增強(qiáng)。
國家已經(jīng)設(shè)立醫(yī)院財務(wù)的監(jiān)督中心，來對醫(yī)院的財務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范， 而且在資金的使用效率方面對其提出相應(yīng)的要求。要做好醫(yī)院資產(chǎn)的整合工作， 進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)管理，對醫(yī)院閑置資源的處置要制度適合的措施。
3.2、在基層的醫(yī)院落實(shí)好財政資金的集中支付規(guī)定，這就對財務(wù)管理進(jìn)一步作出要求，需要進(jìn)行全面的預(yù)算。
3.3、加強(qiáng)財務(wù)人員現(xiàn)代財務(wù)觀念，提高業(yè)務(wù)能力。落實(shí)好國家關(guān)于基本藥物的惠民政策以及藥品零差率相關(guān)政策，對藥品核算實(shí)行收支兩條線。
4、財務(wù)監(jiān)管的發(fā)展方向
4.1、需健全財務(wù)方面的有關(guān)規(guī)定，要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的會計監(jiān)督，要認(rèn)真做好有關(guān)預(yù)算，力求降低運(yùn)營的成本。在醫(yī)院經(jīng)營的過程要有計劃地使用資金，各個地方應(yīng)按照本當(dāng)?shù)氐木唧w情況來制定醫(yī)院的采取監(jiān)管辦法。例如，詳細(xì)收支、績效獎勵、差額補(bǔ)助等。
4.2、核算部門要與醫(yī)療企業(yè)密切聯(lián)系，可以通過交流會、走訪、工作會等一些形式來對核算的過程中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行分析。核算部門的會計要實(shí)行流動制，定期進(jìn)行會計流動，并定期檢查會計的工作情況，確保預(yù)算規(guī)定能夠得到全面的落實(shí)，使核算部門的作用充分地發(fā)揮出來。
4.3、醫(yī)療企業(yè)以及相關(guān)部門內(nèi)部的審計人員應(yīng)當(dāng)將審計工作切實(shí)的做好，要保證這項工作開展不受到其它因素的影響。這樣就會使審計工作的效率得到提高，能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中潛在的一些問題，可以起到事先預(yù)防的作用。
4.4、要加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管體系的建設(shè)，要對醫(yī)院的財務(wù)制度加以完善，要規(guī)劃好醫(yī)院方面的建設(shè)項目，落實(shí)投資項目的責(zé)任制，避免出現(xiàn)盲目建設(shè)的現(xiàn)象。要使醫(yī)院建立現(xiàn)代的財務(wù)管理制度，使醫(yī)院的財務(wù)管理向信息化的方向發(fā)展。并要注意內(nèi)部資源的整合以及建立績效評估制度。
4.5、要通過財務(wù)考核、內(nèi)部審計、日常監(jiān)督、專項檢查等形式來加強(qiáng)醫(yī)院收費(fèi)項目的管理，同時做好資源管理、采招管理等方面的檢查與評價工作。而且在這個過程中要注意對檢查結(jié)果的分析，通過分析結(jié)果來及時的糾正錯誤。由于財務(wù)考核工作的認(rèn)真的落實(shí)，使有關(guān)人員對醫(yī)院財務(wù)指標(biāo)的情況能夠詳細(xì)了解， 進(jìn)一步督促醫(yī)院對財務(wù)方面的有關(guān)制度予以完善，對違反財務(wù)規(guī)定的行為進(jìn)行糾正，以提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平。
4.6、對財務(wù)負(fù)責(zé)人的安排制度需加以改進(jìn)，制定好財務(wù)工作的評價制度以及管理規(guī)定，使得財務(wù)負(fù)責(zé)人按照自己的想法去做好財務(wù)工作，在工作中能認(rèn)真負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院的財務(wù)管理的實(shí)時的監(jiān)控。
4.7、進(jìn)一步健全醫(yī)院財務(wù)上的績效考核制度。使投資以及決策的過程科學(xué)正規(guī)，并完善醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，使醫(yī)院的資產(chǎn)能被合理的利用，產(chǎn)生最大的效益。對一些醫(yī)院的優(yōu)惠項目做到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、項目規(guī)范、認(rèn)真核算以及工作要做的扎實(shí)，進(jìn)而使得人民群眾能從優(yōu)惠項目中得到好處。
結(jié)束語
綜上所述，我國醫(yī)院的財務(wù)監(jiān)管體系還具有很多的問題，醫(yī)院財務(wù)管理人員應(yīng)對這些問題給予足夠的重視。根據(jù)本院的實(shí)際情況對這些問題采取適合的對策，以使醫(yī)院的財務(wù)監(jiān)管體系適合醫(yī)院的發(fā)展需要。
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一、高校財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題
（一）組織結(jié)構(gòu)有待完善，財務(wù)管理效率與現(xiàn)實(shí)情況不符
高校財務(wù)管理層對財務(wù)管理的重要性及所處的核心地位認(rèn)識不夠，財務(wù)管理系統(tǒng)的項目參與人員對其功能及帶來的財務(wù)管理深刻變革也沒有全面、正確地理解與實(shí)踐，致使財務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)程中，不可避免地要對原有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致被動地接受系統(tǒng)的實(shí)施，難以調(diào)動積極性。
（二）財務(wù)管理機(jī)制落后
目前高校在資金調(diào)配方面仍沿用以往的工作模式，財務(wù)管理機(jī)制與現(xiàn)實(shí)情況明顯不相符。這些年高校大幅擴(kuò)招，高校原有的財務(wù)管理機(jī)制就顯得形式不夠統(tǒng)一，內(nèi)容重疊、交叉，與不斷擴(kuò)大的財務(wù)管理需求不相匹配，導(dǎo)致不能充分實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理功能，影響工作效率和制度執(zhí)行的透明度。另一方面，財務(wù)人員也不同程度地存在重經(jīng)驗、輕制度的傾向，因此，原有財務(wù)管理制度在一定程度上已成為提高財務(wù)管理水平進(jìn)程中的障礙。而對于高校在新環(huán)境下的財務(wù)管理的現(xiàn)狀，就是面臨著融資渠道多元化、銀行貸款還本、后勤社會化、高校辦學(xué)形式多元化等新問題新情況，使得高校的未來發(fā)展始終受制于落后的財務(wù)管理工作機(jī)制。另外高校財務(wù)管理體制中需要改進(jìn)的環(huán)節(jié)也很多，比如預(yù)算編制不合理、資本結(jié)構(gòu)不合理、會計基礎(chǔ)工作薄弱、缺乏成本核算意識，資源浪費(fèi)嚴(yán)重以及內(nèi)部控制不健全，財產(chǎn)管理混亂等。
財務(wù)管理是高校在市場經(jīng)濟(jì)背景下最基本的管理活動，已逐漸發(fā)展為高校管理的核心。它支撐著高校的教學(xué)、科研、后勤管理等各個環(huán)節(jié)的工作。國家推行教育體制改革以后，財務(wù)管理作為高校的核心工作被提上高校的重要議事日程。而在現(xiàn)實(shí)工作中，財務(wù)工作的確發(fā)揮了服務(wù)、監(jiān)督、管理、促進(jìn)、核算的職能。但高校財務(wù)管理體系涉及到大量數(shù)據(jù)的導(dǎo)出、導(dǎo)入，且財務(wù)人員由于欠缺專業(yè)知識，對當(dāng)前的財務(wù)運(yùn)作流程并不熟悉，無形中增加工作量，此外，最突出的問題在于新舊財務(wù)系統(tǒng)難以整合的問題，財務(wù)人員對原有財務(wù)軟件的功能結(jié)構(gòu)及操作流程都很熟悉，更新后的操作界面與操作原理都與舊系統(tǒng)相差很遠(yuǎn)，如何使財務(wù)人員盡快熟悉改進(jìn)后的財務(wù)系統(tǒng)，也是高校亟待解決的一個重要問題。
二、強(qiáng)化高校財務(wù)管理的對策及創(chuàng)新思路
當(dāng)前，教育體制改革的步伐隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在逐步深化，使得高校的財務(wù)管理面臨諸多考驗。
（一）科學(xué)合理進(jìn)行高校預(yù)算管理
當(dāng)前，高校發(fā)展面臨著教職工收入增長、學(xué)科水平提升和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)增多等剛性需求，財務(wù)工作要基于“開源節(jié)流、科學(xué)聚財、全員理財”的原則，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理，對每一個環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制，減少和避免教育經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)問題。新的形勢要求高校財務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化、制度化、信息化，因此有必要執(zhí)行財務(wù)預(yù)算執(zhí)行匯報制度，同時不斷深化財務(wù)公開，推進(jìn)預(yù)算有效執(zhí)行，加強(qiáng)績效管理，各部門間資金使用交流也要加強(qiáng)管理，以提高資金效益，為高校事業(yè)的科學(xué)發(fā)展提供財力保障。
（二）拓寬籌資渠道，降低財務(wù)風(fēng)險
在高等教育迅速發(fā)展的今天，我國高校經(jīng)費(fèi)來源已經(jīng)從原來僅為財政撥款發(fā)展為現(xiàn)在的財政撥款、學(xué)費(fèi)、教育基金、社會捐贈、校辦產(chǎn)業(yè)、科研經(jīng)費(fèi)、銀行貸款等渠道。隨著高校經(jīng)費(fèi)來源的多樣化，高校的經(jīng)費(fèi)管理關(guān)系也日趨復(fù)雜，由原來單純的高校與教育管理部門之間的縱向管理和管理關(guān)系發(fā)展為高校與教育管理部門、高校與高校、高校與個人、高校與國內(nèi)單位、高校與國外機(jī)構(gòu)等縱橫交錯的財務(wù)關(guān)系，融資渠道不斷拓寬，高校所承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險越來越大，由此產(chǎn)生的阻力也增加了不少。
（三）健全高校經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管體系
完善高校財務(wù)經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督機(jī)制，首先要從宏觀上健全高校財務(wù)監(jiān)管體系。我國目前雖然已初步構(gòu)建了包括內(nèi)部監(jiān)管、審計監(jiān)管、紀(jì)檢監(jiān)管等方式在內(nèi)的高校財務(wù)監(jiān)管體系，但是仍然存在原則化、滯后化等缺點(diǎn)，亟待構(gòu)建高校財務(wù)運(yùn)作全過程的、規(guī)范化的、常態(tài)化的監(jiān)管體系。要健全監(jiān)管機(jī)構(gòu)，完善從中央到地方的立體化監(jiān)管體系。可依據(jù)高校的管理特點(diǎn)，設(shè)立專業(yè)化的財務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，以方便對高校財務(wù)運(yùn)作流程進(jìn)行直接監(jiān)管：要明確監(jiān)管對象和內(nèi)容，明確高校財務(wù)監(jiān)管不僅僅是對經(jīng)費(fèi)使用結(jié)果的監(jiān)管，而是對經(jīng)費(fèi)使用全過程的監(jiān)管。
（四）規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理
完善高校財務(wù)監(jiān)管立法體系，改變目前高校經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管法律法規(guī)中的流程化、建議化、原則化等軟性規(guī)定，增強(qiáng)監(jiān)管立法的強(qiáng)制化、責(zé)任化和精細(xì)化，為高校財務(wù)監(jiān)管提供切實(shí)的法律依據(jù)實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范化。同時要創(chuàng)新監(jiān)管方式和手段，總結(jié)各地監(jiān)管方式和手段的成功經(jīng)驗，借鑒發(fā)達(dá)國家高校經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管方式與手段，提高監(jiān)管方式的有效性和監(jiān)管手段的可行性。
關(guān)鍵詞:保險監(jiān)管;償付能力
2001年12月11日,中國正式加入世界貿(mào)易組織(WTO),中國保險業(yè)從此打開了通往世界保險市場的大門。對中國保險業(yè)來說,加入世貿(mào)組織不僅要面對保險市場競爭所提出的挑戰(zhàn),更重要的是對國際市場游戲規(guī)則的把握與認(rèn)同。因此,了解國際保險監(jiān)管發(fā)展趨勢,借鑒國際保險監(jiān)管先進(jìn)經(jīng)驗,對我國保險監(jiān)管體系的形成和制度建設(shè)提出可行的政策建議,是當(dāng)務(wù)之急。
1.我國保險償付能力監(jiān)管現(xiàn)狀及其不足
我國目前采用的償付能力監(jiān)控指標(biāo)是在借鑒歐盟償付能力額度制度和美國風(fēng)險資本管理的基礎(chǔ)上形成的,其中包括定性和定量監(jiān)管兩個方面。定性監(jiān)管主要規(guī)定了保險條款、費(fèi)率、準(zhǔn)備金的提存,規(guī)定了保險公司單個風(fēng)險自留額和全部風(fēng)險自留額,并對保險公司的資金運(yùn)用進(jìn)行了規(guī)定;定量監(jiān)管主要是采用了英國的最低償付能力額度思路。但與實(shí)施這種保險償付能力監(jiān)管相配套的一系列制度體系和監(jiān)管指標(biāo)尚有許多不合理、不完善之處。
1.1缺乏完整的保險會計準(zhǔn)則體系。
保險公司不僅同一般企業(yè)一樣自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧,而且還承擔(dān)著社會保障的責(zé)任,關(guān)乎廣大投保人的利益。保險公司的兩重性質(zhì)決定了其會計行為規(guī)范的兩重性:一方面需符合一般財務(wù)會計原則,其主要目的在于保證保險公司對外財務(wù)信息的披露,要求真實(shí)、公允地反映保險公司會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果和資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)狀況,要求保險公司的財務(wù)信息與其他行業(yè)保持可比性;另一方面要符合監(jiān)管會計原則,主要服務(wù)于保險監(jiān)管當(dāng)局為保證保單持有人利益而監(jiān)控保險公司償付能力的需要。因此,保險公司在會計制度的設(shè)計上,不僅需要建立適合于保險行業(yè)的財務(wù)會計制度,還需要重視監(jiān)管會計制度的建設(shè)。目前,國際上發(fā)達(dá)國家,如美國、日本都建立了專門的保險監(jiān)管會計制度,而我國僅于2004年下發(fā)了《保險公司償付能力報告編報規(guī)則——準(zhǔn)則公告第1號:固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)和計算機(jī)軟件(征求意見稿)》,保險監(jiān)管會計制度建設(shè)總體尚處于初始階段。
1.2缺乏統(tǒng)一的保險企業(yè)會計制度標(biāo)準(zhǔn)。
目前我國的保險企業(yè)會計制度實(shí)行兩種標(biāo)準(zhǔn),一種是適行于上市公司和股份公司《金融保險企業(yè)會計制度》(2002年1月1日頒布),另一種是非上市和股份公司實(shí)行的《保險公司會計制度》(1999年1月1日頒布),兩種制度最大的區(qū)別是在《金融保險企業(yè)會計制度》中更加強(qiáng)調(diào)了會計的謹(jǐn)慎性原則,更有利于反映會計信息的真實(shí)性。由于兩種制度對會計要素的確認(rèn)原則及方法不同,對評估保險公司的實(shí)際財務(wù)狀況及償付能力也會帶來直接影響。
1.3監(jiān)管指標(biāo)不全面,預(yù)警作用不明顯。
保險財務(wù)監(jiān)管指標(biāo)體系的建立不僅要做到滿足現(xiàn)狀,更要能夠?qū)σ郧暗呢攧?wù)狀況進(jìn)行分析,并對以后的經(jīng)營態(tài)勢做出合理預(yù)測。我國在借鑒美國保險監(jiān)管指標(biāo)體系基礎(chǔ)上建立的財務(wù)指標(biāo)體系只是側(cè)重于公司盈利和經(jīng)營性風(fēng)險的分析,涉及綜合性財務(wù)狀況和準(zhǔn)備金方面的指標(biāo)較少。而美國的保險監(jiān)管財務(wù)指標(biāo)僅對產(chǎn)險公司就設(shè)立了11個指標(biāo),從綜合財務(wù)狀況、利潤經(jīng)營狀況、流動性和準(zhǔn)備金等多方面來綜合考核公司的經(jīng)營狀況。我國只借鑒了美國監(jiān)管指標(biāo)體系的一些指標(biāo),沒有設(shè)立一套類似于美國的對歷史數(shù)據(jù)財務(wù)狀況的追蹤分析系統(tǒng),在美國對歷史數(shù)據(jù)財務(wù)狀況的追蹤分析系統(tǒng)中3年前提出過警告的公司中,有80%的公司最終都破產(chǎn)了。
1.4缺乏對財務(wù)指標(biāo)的動態(tài)監(jiān)管。
我國評估保險公司財務(wù)指標(biāo)的償付能力是以1年內(nèi)公司認(rèn)可資產(chǎn)減認(rèn)可負(fù)債的差額作為標(biāo)準(zhǔn)的,只測算這一時期保險公司的靜態(tài)償付能力,沒有考慮保險公司長期持續(xù)經(jīng)營的要求,不能真實(shí)反映不同保險公司的實(shí)際償付能力。另一方面我國使用的一系列財務(wù)比率法是定量指標(biāo)體系構(gòu)成的,它們在選擇上是否恰當(dāng)、合理,都會影響到預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)行效率。在2003年下發(fā)的《保險公司最低償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》中只是從認(rèn)可資產(chǎn)表、認(rèn)可負(fù)債表、最低償付金額幾方面對保險公司的財務(wù)情況監(jiān)管,并沒有聯(lián)系保險公司在一定假設(shè)條件下的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其對財務(wù)狀況的影響做出預(yù)測。
2.加強(qiáng)我國保險償付能力監(jiān)管的建議
2.1進(jìn)一步重視并加強(qiáng)保險償付能力的監(jiān)管。
我國保險監(jiān)管當(dāng)局對財險公司和壽險公司分別規(guī)定了最低償付能力標(biāo)準(zhǔn),但這些規(guī)定并沒有被很好地執(zhí)行,一些中資保險公司償付能力管理的概念和風(fēng)險選擇的意識不強(qiáng),掛賠現(xiàn)象嚴(yán)重,整體償付能力依然薄弱。保險公司承擔(dān)著廣大被保險人可能發(fā)生保險事故而引致的賠償或給付責(zé)任,只有本身具有足夠的償付能力,才能保障被保險人的安全,增強(qiáng)消費(fèi)者的信心。因此保險監(jiān)管應(yīng)進(jìn)一步重視并加強(qiáng)對保險公司的最低償付能力的考核,結(jié)合國情,參照國際慣例,改善目前最低償付能力的計算方法,使其更加科學(xué)化、合理化,確保保險公司對所承擔(dān)的風(fēng)險具有足夠的賠償或給付能力,保證公司良好的財務(wù)穩(wěn)定性和較高的置信度。同時要注重建立應(yīng)急機(jī)制和化解風(fēng)險的渠道,一旦發(fā)現(xiàn)償付能力不足,應(yīng)立刻采取諸如辦理再保險、轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)、增加資本金、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或是限期整頓、停止部分業(yè)務(wù)、直接接管等補(bǔ)救措施,重新塑造保險公司的財務(wù)信用體系,以維護(hù)社會保險園地的正常秩序,促進(jìn)保險業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。
2.2建立完善的保險業(yè)法定會計準(zhǔn)則體系。
加快保險企業(yè)會計制度的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化建設(shè),認(rèn)真研究并借鑒國外保險會計的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)保險業(yè)法定會計準(zhǔn)則體系,結(jié)合我國保險業(yè)發(fā)展實(shí)際和監(jiān)管要求,不斷建立完善體現(xiàn)保險行業(yè)特殊性的保險業(yè)會計準(zhǔn)則體系。保險公司可以先按照保險行業(yè)通用會計準(zhǔn)則(GAAP)編制通用會計報表,再按照保險法定會計準(zhǔn)則(SAP)調(diào)整為監(jiān)理會計報表從而滿足投資者和監(jiān)管部門的不同需要。
2.3建立有預(yù)警性和評級等級制度的監(jiān)管模式。
集中保險公司的資產(chǎn)獲利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、投資收益、準(zhǔn)備金充足率、資本金充足率等體現(xiàn)償付能力安全性的各項財務(wù)指標(biāo),并分析3到5年的財務(wù)跟蹤指標(biāo)和財務(wù)評價等級制度,通過多年跟蹤的財務(wù)指標(biāo)來分析發(fā)現(xiàn)保險公司經(jīng)營狀況的征兆,評價公司今后的發(fā)展趨勢,并且采用財務(wù)評價等級制度的方式對公司的大小和財務(wù)狀況進(jìn)行分類,提高監(jiān)管的精細(xì)化程度。目前,以NAIC(全美保險監(jiān)督官協(xié)會)的IRIS(保險監(jiān)管信息系統(tǒng))和RBC(基于風(fēng)險的資本管理方法)為代表的保險機(jī)構(gòu)償付能力風(fēng)險預(yù)警機(jī)制已經(jīng)在世界各國廣為應(yīng)用,我國的保險監(jiān)管應(yīng)盡快改變傳統(tǒng)的主觀性和經(jīng)驗性做法,加快監(jiān)管信息化建設(shè),提高監(jiān)管效率和質(zhì)量。
2.4建立由靜態(tài)監(jiān)管向動態(tài)監(jiān)管轉(zhuǎn)變的監(jiān)管模式。
對保險公司償付能力進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管的主要內(nèi)容包括:(1)動態(tài)評價保險產(chǎn)品負(fù)債與其相對應(yīng)資產(chǎn)的實(shí)際形態(tài)是否匹配;(2)不僅是對決算期進(jìn)行評估,而且通過對未來任一時點(diǎn)現(xiàn)金流量狀態(tài)進(jìn)行模擬,來反映和評估保險公司的所有經(jīng)營狀況;(3)借鑒美國做法進(jìn)行利率假設(shè),通過適當(dāng)?shù)母怕史植紒泶_定利率和變化,并考慮公司的各種資產(chǎn)和負(fù)債的配置,將公司現(xiàn)金流公式化,計算出各種利率假設(shè)下公司的現(xiàn)金流入和流出,以此來評價公司的償付能力。
2.5加強(qiáng)保險行業(yè)自律。
成功有序的監(jiān)管離不開行業(yè)組織的自律配合,保險行業(yè)協(xié)會是保險人或保險中介機(jī)構(gòu)組成的社會團(tuán)體,其在規(guī)范保險市場方面發(fā)揮著政府監(jiān)管當(dāng)局不具備的協(xié)調(diào)作用。因為行業(yè)組織在起市場主體間聯(lián)絡(luò)、信息、技術(shù)咨詢和共享服務(wù)等作用的同時,在某種程度上還能獨(dú)立充當(dāng)市場秩序的維護(hù)者和行業(yè)經(jīng)營行為的仲裁者。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)積極支持保險行業(yè)組織的建設(shè),以行業(yè)的自律擔(dān)負(fù)起監(jiān)管的輔助作用,通過保險行業(yè)協(xié)會加強(qiáng)各保險機(jī)構(gòu)之間的交流與合作,維護(hù)保險市場正常的競爭秩序,從而避免同業(yè)過度競爭造成虧損和償付能力的不足。
2.6提高保險監(jiān)管從業(yè)人員的素質(zhì)。
加入WTO,中國保險監(jiān)管業(yè)面臨考驗,保險監(jiān)管從業(yè)人員素質(zhì)有待提高。加入WTO,意味著中國保險監(jiān)管在物質(zhì)或者有形的層面上迅速地向國際靠攏、與國際接軌,但保險監(jiān)管同時也是一種文化、一種理念,文化和理念上的轉(zhuǎn)變問題是不可能通過WTO或其他什么協(xié)議可以簡單解決的。但事實(shí)證明,有形和無形兩個層面之間是緊密相連的,二者既相互促進(jìn),又相互制約。只有達(dá)到協(xié)調(diào)一致,才能稱得上是有效的、與國際接軌的保險監(jiān)管。這里的關(guān)鍵問題是所有保險監(jiān)管從業(yè)人員的普遍素質(zhì)。從現(xiàn)狀看,我國保險監(jiān)管隊伍是相當(dāng)不錯的,精練、充滿朝氣。但是必須看到,我們從事保險監(jiān)管的歷史畢竟太短,對市場經(jīng)濟(jì)和開放條件下保險監(jiān)管理念、技術(shù)和手段的了解、認(rèn)識和掌握有限。在不少人的觀念中還留存著計劃經(jīng)濟(jì)和封閉經(jīng)濟(jì)體制下政府行為模式的烙印。人的觀念不轉(zhuǎn)變、素質(zhì)不提高,所謂的接軌是不會有生命力的。應(yīng)當(dāng)看到,在監(jiān)管機(jī)構(gòu)、監(jiān)管形式和監(jiān)管內(nèi)容上,當(dāng)前我國保險監(jiān)管與國際潮流不一致。比如,全球兼并盛行而我國的保險監(jiān)管則要求產(chǎn)、壽險分業(yè)經(jīng)營,國際保險監(jiān)管日趨放松對微觀層次的監(jiān)管而注意對償付能力的審查,我國卻強(qiáng)化對費(fèi)率、條款的監(jiān)管。對此,一方面,我們應(yīng)積極地予以正確評價,我國的保險監(jiān)管方面基本反映了我國的保險業(yè)水平及發(fā)展要求,如產(chǎn)、壽險分業(yè)經(jīng)營就促進(jìn)了我國長期以來發(fā)展不足的壽險業(yè)務(wù)迅速增長,又如從全球購并歷史來看,合總是以分而發(fā)展為基礎(chǔ)的。另一方面,我們也應(yīng)當(dāng)從國際保險監(jiān)管中看到我國的發(fā)展趨勢。
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關(guān)鍵詞：村財；網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管；審計
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-00-01
自從開展村級財務(wù)“網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管”工作以來，使村級財務(wù)管理和監(jiān)督向“會計電算化、管理網(wǎng)絡(luò)化、裝備現(xiàn)代化、制度規(guī)范化、公開透明化、監(jiān)督經(jīng)常化”的方向發(fā)展，并取得了一定的成效，結(jié)合去年的換屆選舉，我站統(tǒng)籌安排，已對46個村進(jìn)行了審計，金額達(dá)2874萬元，其中不合理開支3800元，糾正錯賬三筆，金額達(dá)38萬元，并對存在的一些問題予以糾正，但仍然存在財務(wù)管理混亂、集體資產(chǎn)流失，監(jiān)管制度不健全，運(yùn)作程序不規(guī)范及財務(wù)監(jiān)管方面審核審批程序不統(tǒng)一，監(jiān)管力度不夠等問題，助長了農(nóng)村腐敗的滋生和蔓延。
一、工作開展情況
(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任。村級財務(wù)管理政策性強(qiáng)，難度大，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村成立了相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，組織這項工作，切實(shí)加強(qiáng)對村財務(wù)管理組織領(lǐng)導(dǎo)，同時，把村財務(wù)公開納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的范疇，嚴(yán)格按照“政府主抓，部門配合，紀(jì)委監(jiān)督，群眾參與”的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制，納入整體工作部署中，努力營造一個領(lǐng)導(dǎo)重視，部門自覺，群眾積極參與的良好工作氛圍。
(二)做好了農(nóng)村財務(wù)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)管工作，在計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化村級財務(wù)的監(jiān)督和控制力度，規(guī)范了農(nóng)村財務(wù)管理工作，規(guī)范了村級財務(wù)支出。縣經(jīng)管站財務(wù)負(fù)責(zé)人可隨時查詢，實(shí)現(xiàn)了上級對村級財務(wù)監(jiān)管的無縫對接。通過查詢監(jiān)管系統(tǒng) “農(nóng)村集中記賬監(jiān)管中心”可以從中發(fā)現(xiàn)問題，及時處置，并責(zé)令改正，有效杜絕了公款私存、白條抵庫、庫存超額及貪占挪用等現(xiàn)象的發(fā)生，確保了村級資金安全。這樣，既增強(qiáng)了村級財務(wù)的透明度，又杜絕了村干部亂支亂花現(xiàn)象，使村級財務(wù)管理步入規(guī)范化軌道。現(xiàn)在對全縣111個行政村都進(jìn)行了網(wǎng)絡(luò)化管理，對賬薄、憑證進(jìn)行了規(guī)范。
(三)建立縣鄉(xiāng)兩級聯(lián)動的監(jiān)督檢查體系，強(qiáng)化審核力度和公開力度。縣委、縣政府十分重視，專題印發(fā)了《關(guān)于強(qiáng)化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計監(jiān)督、全面提高財務(wù)管理和財務(wù)公開規(guī)范水平的通知》和《村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)管理暫行辦法》，強(qiáng)調(diào)農(nóng)村經(jīng)營管理部門是集體經(jīng)濟(jì)審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)。
二、村財網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管中存在的問題
近年來，我縣積極探索農(nóng)村財務(wù)管理的新路子，開展了村級財務(wù)“網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管”工作，即推出了村級會計委托制、縣經(jīng)管站網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管措施，取得了明顯的成效。但是，一些財務(wù)管理制度不落實(shí)，公開不規(guī)范，監(jiān)督機(jī)制不健全問題還比較突出，主要表現(xiàn)在以下幾方面：
(一)網(wǎng)絡(luò)的各項功能還不盡完善。監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中包括全縣各村的全部財務(wù)數(shù)據(jù)資料，信息資源非常豐富。通過對各種數(shù)據(jù)的加工處理，可以及時發(fā)現(xiàn)問題，為管理提供強(qiáng)大的技術(shù)支持。但目前系統(tǒng)的加工處理、統(tǒng)計分析的能力還不夠強(qiáng)大，功能不夠完善，造成了資源浪費(fèi)，如用在集體資金管理上，還不能隨意設(shè)定資金的額度來分類查詢，還不能對大額資金的變動實(shí)行及時監(jiān)控、自動報警，與強(qiáng)化管理的需要存在差距，需要進(jìn)一步進(jìn)行開發(fā)、完善。
(二)財務(wù)管理制度不健全。農(nóng)村財務(wù)管理監(jiān)管制度不健全，運(yùn)作程序不規(guī)范，集體資產(chǎn)管理混亂及財務(wù)監(jiān)管方面審核審批程序不統(tǒng)一，監(jiān)管力度不夠等。
(三)財務(wù)管理混亂。由于網(wǎng)絡(luò)管理不全面，存在大量賬外資產(chǎn)。少數(shù)基層干部利用職務(wù)之便，侵占、揮霍浪費(fèi)資產(chǎn)，公款私存、白條抵庫、庫存超額及貪占挪用等現(xiàn)象時有發(fā)生，助長了農(nóng)村腐敗的滋生和蔓延，出現(xiàn)村民或村干部無手續(xù)借支公款、虛開發(fā)票報賬、拖欠承包金、白條抵庫等現(xiàn)象；有的村干部將吃喝玩樂的費(fèi)用全在集體資金里面報銷，甚至貪污受賄，集體資金幾乎成了村干部們揮霍的“小金庫”。
(四)執(zhí)行制度不嚴(yán)。有些村財務(wù)制度形同虛設(shè)，違法亂紀(jì)現(xiàn)象增多，選拔村報賬人員任人唯親，全憑個人好惡，致使一些素質(zhì)低下、不具備會計條件的人被選到會計崗位上來。
三、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管中村級財務(wù)審計風(fēng)險
由于村級財務(wù)管理比較混亂，審計過程中取證相對較難，審計往往會費(fèi)時費(fèi)力。因此經(jīng)管站要面對業(yè)務(wù)繁瑣的情況，在進(jìn)行審計的過程中，應(yīng)注意以下幾方面：
(一)精心制定審計計劃，作出周密的工作安排，對審計工作的全過程進(jìn)行有效控制。在審計實(shí)施階段，針對一些具體問題及時與村委會溝通，以得到他們的幫助和支持，排除不利因素的干擾，規(guī)避審計風(fēng)險。
(二)要求被審計單位負(fù)責(zé)人作出書面承諾，保證所提供的資料真實(shí)、完整、安全、可靠。
(三)選派業(yè)務(wù)素質(zhì)好、政策水平高、職業(yè)道德好的審計人員組成審計小組，進(jìn)駐被審計單位。針對審計過程的具體情況，采取靈活機(jī)動的審計方法，降低審計風(fēng)險。
(四)不能僅查賬，多與村民接觸，并對有關(guān)情況進(jìn)行充分的調(diào)查摸底和分析研究。
四、今后網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管中的防范措施
關(guān)鍵詞：公司；資本擴(kuò)張風(fēng)險；監(jiān)管方法
中圖分類號：F032.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01
資本擴(kuò)張對公司而言可以說利害具在，使用得當(dāng)，可以提高公司利潤， 增加股東收益， 反之安排則會欠妥當(dāng)， 并會加速公司虧損甚至破產(chǎn)。在激烈的市場競爭經(jīng)濟(jì)環(huán)境下， 由于各方面的原因， 資本擴(kuò)張風(fēng)險是不可避免的。因此， 每個公司在財務(wù)監(jiān)管工作中， 必須重視資本擴(kuò)張風(fēng)險的防范工作內(nèi)容， 以達(dá)到有效防范和化解資本擴(kuò)張風(fēng)險的目的。
一、公司資本擴(kuò)張風(fēng)險的內(nèi)容
（一）借貸風(fēng)險
引發(fā)公司資本結(jié)構(gòu)不合理，造成公司借貸成本過高或債務(wù)危機(jī)。倘若出資規(guī)模大而籌入資本少，公司就可能失去良好的獲利機(jī)會，或使已出資在建的項目停工，無法獲取預(yù)期收益，甚至蒙受重大經(jīng)濟(jì)損失。在公司資產(chǎn)總額中自有資本和借入資本比例不當(dāng)，對公司收益產(chǎn)生負(fù)面影響而形成資本擴(kuò)張風(fēng)險。我國現(xiàn)在大多數(shù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營資本主要是自有資本和銀行借入資本。借入資本比例越大，資產(chǎn)負(fù)債率越高，財務(wù)杠桿利益越大，伴隨其產(chǎn)生的資本擴(kuò)張風(fēng)險也就越大。
（二）出資風(fēng)險
公司投入一定資本后，因市場需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險，可能造成公司盲目擴(kuò)張或者喪失發(fā)展機(jī)遇，后續(xù)資本鏈條斷裂或者資本使用效率低下。
（三）資本營運(yùn)風(fēng)險
現(xiàn)代社會公司間廣泛存在著商業(yè)信用。如果對往來公司資信評估不夠全面而采取信用期限較長的收款政策，就會使大批應(yīng)收賬款長期掛賬，若沒有切實(shí)有效的催收方法，公司就會缺少足夠的流動資本進(jìn)行再出資或到期歸還的債務(wù)，從而引起公司資本擴(kuò)張風(fēng)險。這是指短期負(fù)債和長期負(fù)債的安排；取得資本和歸還負(fù)債的時間安排。如果負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)安排不合理，本應(yīng)籌集長期資本卻采用了短期借款，或者應(yīng)籌集短期資本卻采用了長期借款，都會增加公司的借貸風(fēng)險。因此，在借債時也要考慮到債務(wù)到期的時間安排及借債方式的選擇，使公司在債務(wù)償還期不至于因為資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難而無法償還到期債務(wù)。在借貸順序上，要求發(fā)行債券必須置于流通股融資之后，并要求注意保持間隔期，如果發(fā)行時間、借貸順序不當(dāng)，必然會加大借貸風(fēng)險，對公司造成不利影響。
二、造成公司資本擴(kuò)張風(fēng)險的原因
公司資本擴(kuò)張風(fēng)險產(chǎn)生的原因很多，既有公司外部原因，也有公司內(nèi)部原因，而且不同種類的資本擴(kuò)張風(fēng)險形成的具體原因也不盡相同。總體看來，公司資本擴(kuò)張風(fēng)險成因主要來源于以下方面：
（一）外部原因
1.公司財務(wù)監(jiān)管環(huán)境復(fù)雜性是形成資本擴(kuò)張風(fēng)險的一個外部因素。財務(wù)監(jiān)管環(huán)境涉及范圍很廣， 包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等。這些因素對公司財務(wù)監(jiān)管產(chǎn)生重大影響。因此公司財務(wù)決策更多的是適應(yīng)這些因素的要求和變化。如果公司機(jī)構(gòu)設(shè)置、監(jiān)管人員素質(zhì)、財務(wù)監(jiān)管制度等方面存在諸多問題， 造成公司財務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，反映滯后，方法不利，就會產(chǎn)生資本擴(kuò)張風(fēng)險。
2.公司財務(wù)活動本身的復(fù)雜性。公司的財務(wù)活動涉及的問題很多， 遍布于公司運(yùn)營的全過程， 比如公司借貸中的自有資本與借款的比例以及相關(guān)的負(fù)債經(jīng)營問題， 公司投資過程中的多元化出資問題、公司利潤分配中的比例問題、公司日常資產(chǎn)監(jiān)管中的存貨監(jiān)管以及應(yīng)收賬款監(jiān)管等一系列的問題，而且，伴隨著近年來公司資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大，發(fā)展速度的加快， 大多數(shù)公司的財務(wù)活動變得越來越復(fù)雜， 這就更加劇了風(fēng)險產(chǎn)生的可能性。
（二）內(nèi)部原因
1.公司財務(wù)監(jiān)管人員對資本擴(kuò)張風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足。資本擴(kuò)張風(fēng)險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動，就必然存在著資本擴(kuò)張風(fēng)險。財務(wù)監(jiān)管人員的資本擴(kuò)張風(fēng)險概念狹隘，缺乏正確地市場風(fēng)險意識，這也是資本擴(kuò)張風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一。
2.公司內(nèi)部監(jiān)管制度的不完善對公司資本擴(kuò)張風(fēng)險的影響。公司內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)管制度不完善是我國公司當(dāng)前財務(wù)工作中的巨大缺陷，公司領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部、公司各部門之間以及公司同下級組織機(jī)構(gòu)之間在資金利用，財產(chǎn)處置以及利潤分配等多個方面都不同程度地存在著權(quán)責(zé)不明晰的混亂局面，從而降低了公司資本的使用效率，造成公司資本的安全性與完整性難以得到落實(shí)。
三、資本擴(kuò)張風(fēng)險的監(jiān)管方法
（一）強(qiáng)化資本擴(kuò)張風(fēng)險防范意識，樹立正確的資本擴(kuò)張風(fēng)險觀念。公司的所有部門和員工都要加強(qiáng)風(fēng)險防范意識，特別是公司監(jiān)管層和財務(wù)部門的員工，并把風(fēng)險防范的精神貫穿到公司生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，并且落到實(shí)處。財務(wù)人員要具備扎實(shí)的財會知識，做好財務(wù)信息的收集、整理和分析工作，對潛在的資本擴(kuò)張風(fēng)險作出預(yù)判和評估，并處理和解決好已經(jīng)發(fā)生的擴(kuò)張風(fēng)險。
（二）建立健全財務(wù)監(jiān)管制度，監(jiān)管資本擴(kuò)張。加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管制度的建設(shè)，建立健全授權(quán)制度、核算制度、不相容職務(wù)分離制度、內(nèi)部報告制度、電子信息監(jiān)管制度、風(fēng)險預(yù)警制度等一系列財務(wù)監(jiān)監(jiān)管度，防范和監(jiān)管諸如擔(dān)保業(yè)務(wù)等各種潛在的風(fēng)險。
（三）加強(qiáng)公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管，提高資產(chǎn)使用效率，降低公司經(jīng)營風(fēng)險加強(qiáng)公司的內(nèi)部監(jiān)管，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，減少不合理的資本使用，提高資本的使用效率，具體有以下三個方面：（1）貨幣監(jiān)管；（2）應(yīng)收賬款監(jiān)管；（3）實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)管。
許多公司監(jiān)管者都對資本監(jiān)管很重視，卻忽略了實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)管，于是實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)管便成為資本擴(kuò)張風(fēng)險監(jiān)管的軟肋。對于現(xiàn)有的存貨而言，在滿足生產(chǎn)和銷售的前提下，還要盡力減少總的存貨成本，這就需要財務(wù)工作人員根據(jù)自身以往的有效經(jīng)驗和實(shí)際情況，確定公司最佳的存貨量。至于固定資產(chǎn)，一定要建立公司固定資產(chǎn)的核算體系，合理的計算折舊率和相關(guān)各項工作準(zhǔn)備。
