時間：2023-06-08 10:57:24
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科研經(jīng)費改革，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：高校 科研經(jīng)費 規(guī)范管理
中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）12-102-03
改革開放以來，我國的科技政策經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟體制下的追趕戰(zhàn)略到市場經(jīng)濟體制下的自主創(chuàng)新戰(zhàn)略。科研經(jīng)費管理政策發(fā)展的歷程，從政策文本頒布的時間上看，經(jīng)歷了摸索階段、建立階段、健全階段。近期召開的國務院常務會議也指出，要深入貫徹全國科技創(chuàng)新大會精神，形成充滿活力的科技管理和運行機制，推進科研領域“放管服”改革，更大調動科研人員的積極性、創(chuàng)造性。{1}本文基于高校目前的科研經(jīng)費管理制度和執(zhí)行情況進行分析、研究、探討。
一、廣西高校科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀
（一）近期執(zhí)行政策情況梳理
目前，廣西高校基本在執(zhí)行的文件有：（1）《國務院關于改進加強中央財政科研項目和經(jīng)費管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號）；（2）《財政部科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號）；（3）《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳轉發(fā)科技廳財政廳〈關于調整自治區(qū)本級財政科研項目經(jīng)費管理辦法的若干規(guī)定〉》（桂政辦發(fā)〔2015〕33號）。
（二）廣西高校制定相應科研經(jīng)費使用管理辦法
廣西高校科研經(jīng)費管理辦法，歸納有以下幾方面管理要求：
1.嚴格經(jīng)費預算管理，堅持預算的導向性作用。在項目評審中以經(jīng)費預算為依據(jù)，要求科研經(jīng)費的使用必須以預算為基準，未經(jīng)過預算調整程序和有關部門批準，不得自行調整經(jīng)費預算。要求項目申報時要明晰科研任務，在項目申報前必須充分的進行調查研究，J真、詳細的編輯預算。做到有預算才能開支，不能無預算開支。
2.項目實行全過程管理。科研項目從立項、中期評審、結題驗收，相關部門應該做到對科研項目的跟蹤審查，組織專家對科研項目的流程管理。
3.加強項目決算管理。在項目完成結題驗收階段，相關部門要嚴格管理、嚴格控制，項目申請人要填寫申請書，提交財務結算報告等等。要根據(jù)實際經(jīng)費使用情況編制項目的決算表，有差異的要進行說明，對結余經(jīng)費較大的則不允許驗收。
4.加強項目結余經(jīng)費的管理。對結余經(jīng)費要進行妥善處置，項目已完成并通過驗收項目的結余經(jīng)費，若結余經(jīng)費占的比例較小，經(jīng)管理部門批準，可以繼續(xù)項目承擔單位使用，用于單位的科研補助。若結余經(jīng)費占比例過大，主管部門要強制收回結余經(jīng)費，并在項目驗收方面不予通過。
（三）我國高校科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀
目前我國高校科研經(jīng)費的現(xiàn)狀主要有以下三方面內容：
1.經(jīng)費體量增長迅速。
表1反映了我國2010―2014年的科研經(jīng)費投入情況，其中，高校占絕對比例。2010―2014年，短短的5年時間，科研經(jīng)費的投入增加近一倍，國家對科研投入如此之大，充分體現(xiàn)了政府對科技創(chuàng)新的重視程度。再有，國家正在擴大我國研究性大學的比例，目前，高校科研經(jīng)費的占比基本是全國科研經(jīng)費的一半以上，高校更是得到了得天獨厚的優(yōu)勢的支持，對高校的科技創(chuàng)新提供強有力的保證。
2.科研成果產(chǎn)出緩慢。
表2反映了2010―2014年我國的科技成果數(shù)量，從表中可以看出，科技成果不是很理想，特別是2014年（是否統(tǒng)計完整）。由表1、表2來看，5年來全國登記科技成果總數(shù)起伏不定，與科研經(jīng)費投入并不成正比，科研成果轉化增長率低于科研經(jīng)費投入增長率。兩個表格數(shù)據(jù)對比得出，我國科研成果產(chǎn)出較慢，成果轉化率顯然就比較低了，反映出我國科研經(jīng)費使用效益并不算高，投入產(chǎn)出不成正比，科研項目的質量有待提高，創(chuàng)新能力有待增強。
二、廣西高校科研經(jīng)費使用管理存在的問題
近年來，在科研經(jīng)費的管理和使用過程中，存在著諸如計劃性不強、超預算無預算開支、使用效益不高，科研人員積極性不高等等問題。因此，如何對科研經(jīng)費使用進行改革，確保科研經(jīng)費管理及使用合理、合法，高效使用，已經(jīng)成為目前各大高校面臨著一個亟待解決的問題。
（一）科研經(jīng)費管理方法粗放，項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)
高等學校科研項目管理，包括縱向項目申報、橫向項目確立、項目成果與轉化、項目經(jīng)費管理等環(huán)節(jié)，基本是由高校科研管理部門組織管理及實施，高校其他職能部門協(xié)助。科研經(jīng)費管理是項目管理的重要環(huán)節(jié)，貫穿科研項目管理的全過程。目前，大部分高校都科研管理模式是，科研管理部門側重于多申請項目、多出科研成果以及各類獎勵，忽視經(jīng)費管理環(huán)節(jié)；審計部門因客觀原因也無法全過程監(jiān)督，也就是說審計只是停留在形式上；各部門之間缺乏溝通機制，以至于科研項目的管理與經(jīng)費管理脫節(jié)的現(xiàn)象，造成了科研人員采購難、報賬難等現(xiàn)象，科研人員有對經(jīng)費管理有情緒等等，科研管理效率不高。
（二）科研經(jīng)費預算不規(guī)范
高校的科研人員科研能力很強是無可厚非的，但是，要求他們來單獨編制科研經(jīng)費精準預算，就非常難為他們了。某些科研人員為了順利獲批，盡可能地按照常規(guī)的預算比例來編制預算申報，基本雷同，忽視了本項目的具體情況，以至于在實際經(jīng)費開支時有些二級明細科目沒有發(fā)生額或者很少。導致很大一部分科研項目申報預算不符合真實的科研經(jīng)費開支，科研經(jīng)費預算不規(guī)范已經(jīng)是常態(tài)。
（三）科研經(jīng)費使用效益不高，浪費嚴重
目前，科研經(jīng)費開支審批基本實行項目負責制，由項目負責人負責審批本項目所有開支。由于科研人員專業(yè)是搞科學研究，注重項目申請、科學研究，對經(jīng)費使用認識不夠、計劃性不夠，從而造成項目負責人在科研經(jīng)費使用和管理上隨意性很大，資金的綜合使用效應不高，收益與費用負擔不匹配，導致項目經(jīng)費耗用不實。
（四）科研人員對現(xiàn)行科研管理體制不滿意
第一，預算確定過于嚴格。就是常說的話“打醬油的錢不能買醋”，所有的科研經(jīng)費使用和報銷都必須按照事先擬定好的預算。第二，預算項目安排得不大妥當。第三，所有科研經(jīng)費項目都依據(jù)縱向課題強制管理的方法，橫向課題和縱向課題不相區(qū)分。雖然縱向課題多數(shù)體現(xiàn)了國家對科研的支持和扶助，但是橫向課題一般都是單位甚至有一些自然人和企業(yè)事業(yè)單位和科研人員訂立合同取得的。橫向課題的本質是購買科研人員的勞動成果。可是經(jīng)費管理的政策就認為，橫向課題要參照縱向課題管理。說是參照，實際上是嚴格照搬縱向課題的模式。而且所有的橫向課題和縱向課題面臨最大的問題就是科研人員自己沒有報酬。雖然有勞務支出這么一項，但是勞務只是給學生和輔助人員。在科研過程中所發(fā)揮核心作用，而且付出巨大勞動的人本身卻不能獲得任何報酬。徐孝明在《高校科研項目人力資本投入補償?shù)乃伎肌分刑岢觯淖冞@一狀況，應當適時改革高校的科研經(jīng)費管理制度，以適應不斷發(fā)展的科學發(fā)展。{2}
三、廣西高校科研經(jīng)費使用管理存在問題分析
廣西高校科研經(jīng)費使用管理中存在的諸多問題，通過對國內外文獻研究并認真分析，總結工作經(jīng)驗，筆者認為有以下幾方面的原因：
（一）科研經(jīng)費管理部門之間認識偏差
高校科研經(jīng)費管理部門，包括科研、財務、資產(chǎn)、審計等相關部門，經(jīng)費管理過程是一個統(tǒng)一協(xié)調配合的過程。然而，在實際工作中，各部門之間并沒有協(xié)調配合好，甚至出現(xiàn)互相推諉的情況，缺乏一個統(tǒng)一的協(xié)調機構。條狀化的組織體系決定了各職能部門之間沒有交集，各自按照本部門的工作流程辦理，溝通交流少，各管其責，導致科研人員使用科研經(jīng)費的過程中出現(xiàn)保障難、效率的局面；同時，各部門對科研經(jīng)費的認識偏差較大，具體表現(xiàn)是：
1.項目申報部門。科研人員認為項目申請是本部門的事情，經(jīng)費是本部門申請下來的，有白字黑字的經(jīng)費本，要求專款專用，經(jīng)費理所當然是擁有絕對的支配權，必須以項目任務為核心，其他管理部門只是配合就行。
2.科研管理部門。主要是組織科研人員項目申報、項目立項、科研成果的轉化、科研項目的檢查與驗收等等。認為組織申報科研項目、組織好項目的檢查與驗收，才是本部門的工作，其他都不是本部門的工作范圍。比如，經(jīng)費怎么使用應該是項目組的事情，經(jīng)費管理應該是財務部門的事情等等。
3.經(jīng)費管理部門。財務部門負責對經(jīng)費的管理，財務部門嚴格預算管理、會計制度，按照會計科目入賬，只能以票據(jù)為依據(jù)，會計人員關心的是票據(jù)的合法規(guī)范，清晰明了。同時，科研項目任務書的預算項目和財務的經(jīng)濟科目之間就不一致，導致一些經(jīng)費的列支有差異。
4.審計部門。各高校科對研經(jīng)費審計，沒有一個統(tǒng)一的做法，各有千秋。科研經(jīng)費往往是項目部門是先講后做，最后拿發(fā)票叫審計部門簽字，而且，科研采購有它的特殊性。比如，實驗劑等等，很難按照審計程序進行審計，一般情況下按照財務部門提供的財務決算表蓋章，也可以說是形式審計。
（二）科研經(jīng)費預算編制不規(guī)范
科研人員負責課題預算的申報及預算執(zhí)行，但是，科研人員對財務預算不熟悉，編制預算、預算執(zhí)行時隨意性大；最終改變了實際研究過程中的實際用途，而且也不進行市場調查研究；研究項目往往是跨幾個年度，市場價格有變動。財務部門在項目申報階段參與度不夠，缺乏對項目預算編制的指導，導致預算編制與預算執(zhí)行不一致。以上種種因素造成了項目組不能很精準編制預算和執(zhí)行預算。
四、高校科研經(jīng)費使用管理的建議
（一）完善科研經(jīng)費管理體制機制，提高科研人員積極性
1.建立科研經(jīng)費“聯(lián)辦平臺”制度。由于科研人員往往缺乏財務專業(yè)知識，以至于在項目申請、經(jīng)費報銷、決算過程中遇到問題，經(jīng)常造成在項目結題的時候財務部門調賬，幾經(jīng)周折才能通過驗收。這對項目組和財務部門以及科研部門來說都帶來繁重的工作量和不必要的麻煩。基于科研項目組和財務部門的共同煩惱，建議學校建立一個科研平臺，在項目申請、編制預算、經(jīng)費報銷、項目驗收和決算時及時相關部門及時溝通，形成科研經(jīng)費“聯(lián)辦”制度。這將有利于科研人員安心搞科研，省去了在經(jīng)費使用過程中的諸多問題，而且能更順利地通過驗收，對科研經(jīng)費的規(guī)劃化管理有著重要的現(xiàn)實意義。
2.從“重過程”轉為“重結果”。多年來，科研工作往往是對科研經(jīng)費重形式是否合法合規(guī)、重過程是否嚴格控制、重進度嚴格管理，輕結果考核評價，甚至某些單位有變委托人負責為依托單位財務部門負責的傾向，不管項目執(zhí)行結果，導致突擊花錢的情形出現(xiàn)；{3}高校科研經(jīng)費管理情況是，依照投入型預算編制預算，經(jīng)費用途列得很詳細，但并未重視科研成果與經(jīng)費的關系，應轉變預算編制方法，從現(xiàn)在的投入型預算轉變成產(chǎn)出型預算。{4}科研經(jīng)費應是用于購買服務，要以結果為導向進行管理的科研經(jīng)費。科研經(jīng)費的使用，應更關注調動科研人員的積極性。當前，應該進一步落實有關會議精神，盡量簡化科研項目預算編制，將科目預算調劑權適當下放給項目承擔單位；提高科研人員經(jīng)費比例；差旅會議費根據(jù)實際情況給予報銷，而對科研人員應考慮其工作和身體狀況，尤其是對年長的科研人員，科研對其腦力和體力的影響較大，應營造良好的環(huán)境，激發(fā)他們的創(chuàng)造力，不再簡單比照機關和公務員；簡化科研儀器設備采購管理；對利用自有資金、不申請政府投資的項目由審批改為備案等。
3.建立成果考評機制。近年來，中央財政對科技創(chuàng)新扶持的力度不斷加大。數(shù)據(jù)顯示，據(jù)國家統(tǒng)計局初步統(tǒng)計，2015年全國研發(fā)經(jīng)費投入總量為1.4萬億元，其中企業(yè)研發(fā)經(jīng)費逾1.1萬億元，政府屬科研院所、高等學校研發(fā)經(jīng)費約為3000億元。{5}科研經(jīng)費只有高效地使用才會有高的投入產(chǎn)出比。怎樣才能高校的使用？一是只有努力提高科研人員的積極性，才是科研能力提高的唯一出路。然而，目前的經(jīng)費使用完全參照一般的機關公務員標準，嚴重挫傷了他們的科研積極性，科研人員有其工作的自身特點，所以，在經(jīng)費使用上應該有他的使用制度，有他的特殊性；二是重點放在科研成果考核評價和嚴格獎懲機制上，努力提高科研人員的積極性。三是項目剩余經(jīng)費可結轉下年繼續(xù)使用，可以繼續(xù)深入研究，可能會得出更大的科研成果。值得注意的是，在經(jīng)費“松綁”初期，可能會發(fā)生轉型期通常會出現(xiàn)的問題，如果成果評價不到位或由于科研人員慣性于以前的重過程控制的經(jīng)費管理模式，將會削弱“松綁”的效果，所以，有關部門必須轉變觀念。在項目申請時候就應該引入競爭機制，保證項目的可測量性。這樣有利于評估科研成果，保證項目結果量化、價格量化，保證競爭性，這也需要避免重有形資產(chǎn)投入輕智力投入的局面。
4.全面提升科研經(jīng)費管理能力。科研管理水平的全面提高，除了提高科研人員的科研能力以外，對相關部門的管理能力也要同步提高。首先，要加強培訓工作。采取多種形式開展科研經(jīng)費管理制度和財務制度方面的專項培訓工作，努力提高他們加強法制、依法理財、維護國家財經(jīng)紀律的重要意義。其次，要完善科研管理信息平臺，使參與科研管理的相關人員都能共享信息平臺，實現(xiàn)科研項目從申報、評審、立項、執(zhí)行、驗收的全過程數(shù)字化管理與服務，全面提高科研管理水平，提升科研服務質量。
（本文為廣西教育科學規(guī)劃反腐倡廉理論研究專項課題《加強科研經(jīng)費使用與管理的改革與監(jiān)督》的階段性成果。）
注釋：
{1}從“承諾”到“落實”：總理用最短時間讓科研人員分享到政策紅利.中國政府網(wǎng)，2016.06.02
{2}徐孝明.高校科研項目人力資本投入補償?shù)乃伎糩J].中國軟科學，2009（12）：32-18
{3}陳瑩，高等院校科研經(jīng)費管理機制改革的探討[J].經(jīng)濟師，2010（9）：106-107
{4}顧浙標.高校科研經(jīng)費管理研究，工程碩士論文[D].2014.05
{5}羅莎.學者熱議科研經(jīng)費使用改革[N].中國會計報，2016.07
參考文獻：
[1] 顧浙標（導師：祝錫萍）.高校科研經(jīng)費管理研究[D]..浙江工業(yè)大學碩士論文，2014.5
【關鍵詞】科研；經(jīng)費；創(chuàng)新；調整
一、問題提出
在社會輿論越來越關注科研經(jīng)費的今天，如何規(guī)范使用財政資金，最大限度發(fā)揮財政經(jīng)費的作用，推動科技事業(yè)發(fā)展，不斷是政府部門關注的問題，也是科技工作人員和廣大納稅人關注的焦點。如何用好錢，把有限的經(jīng)費花在刀刃上，更要出成果，推動我國的科技事業(yè)發(fā)展，是一個需要我們去認真探索的問題。
2003年科委推出了課題制管理辦法，在一定程度在規(guī)范了科研經(jīng)費的在課題上的使用，利用課題預算、中期檢查、財務驗收等環(huán)節(jié)，設置了勞務費、設備費、材料費、會議費、差旅費、管理費六大科目，使廣大科技工作者在課題申請及執(zhí)行過程中有章可循，有法可依。但是經(jīng)過近10年的實踐，課題制管理辦法中的種種矛盾日益凸顯。主要集中在以下兩個方面：
1.勞務費比例限制。原辦法中的勞務費比例為課題財政經(jīng)費的的20%，雖然相比國家的科研項目“零勞務費”的做法已經(jīng)是一個重大的突破，但是結合上海的實際情況，人力資源成本極高，特別是科技人才幾乎是科研過程中最重要的資源，仍然有許多科研單位反映20%的勞務費遠不夠課題組的開支。
2.預算調整報批繁瑣。原辦法中規(guī)定的除了有比例限制的勞務費、管理費不得調增以外，其他所有科目的調整超過10%的，都要經(jīng)過科委的批準后才能認可。由于科研項目的不確定性，預算往往很難估計準確，特別涉及到實驗室項目，實驗幾次才能成功更是無法估算，由此所耗費的材料也很難在預算中做到準確的計算。科研設備的更新?lián)Q代也非常快，在課題執(zhí)行過程中根據(jù)實際情況更換設備型號也是合理的需求，但是較為繁瑣和頻繁的報批手續(xù)往往成為了課題組預算執(zhí)行中的難題。
二、理論模型
漸進決策模型是由林德布洛姆提出的，該模型把公共政策看作是一個政治過程，在這個過程中，自利的決策者的討價還價和妥協(xié)起著主導的作用，最終達到的決策在實踐中便具有十分的可行性。
漸進決策模式強調了連續(xù)性，把一系列的決策看成一個整體，通過一點一滴的變化，最終達到改革的真正目的。在保持改革步伐的同時，起到了穩(wěn)定社會的作用，避免大手筆改革造成的動蕩。從觀點來看，漸進決策實際也是一個從量變到質變過程的佐證，逐步實現(xiàn)質的飛躍。此外，更是理論聯(lián)系實際，不斷與時俱進的良好運用。
漸進決策模型可以分為簡單漸進分析、斷續(xù)漸進分析、策略分析。簡單漸進分析指對與現(xiàn)狀有差距的各種可供選擇的政策方案，擇其一而予以簡化和重點性的策略研究。這種分析只能構成復雜的策略分析的組成部分，其結果必然造成“漸進政治”，即那種在實際的政治行為中只做局部的或點滴調整的政治。斷續(xù)漸進分析指每一項政策制定之前，在社會上已達成基本的共識，政策制定只能根據(jù)情況變化所產(chǎn)生的邊際差距，在有限的可行性方案中，分析其后果，并重新檢查資料，片斷性地、連續(xù)地和修補性地調適目標。策略分析指針對復雜問題，直接經(jīng)過深思熟慮后選擇策略，它實際上是簡化了的科學分析方法，是由簡單的漸進發(fā)展而來的，它將斷續(xù)漸進方法納入自身之中，將它作為一種主要方法。此外，在林德布洛姆看來，試錯法、計算決策法、突破瓶頸法等也是策略分析常用的方法。
三、展開分析與論證
在科研經(jīng)費管理改革的這十年中，科研人員反應的突出矛盾在這次新的經(jīng)費管理辦法中有亮眼的突破，這正是漸進決策模型的體現(xiàn)。在保持大方向和基本框架不變的前提下，部分解決原來的不合理處，結合積累的實踐經(jīng)驗，提出新的管理方式，既避免了大范圍變動可能會引起的不確定性，又能不斷完善管理體系，達到經(jīng)費監(jiān)管的真正目的。
1.針對科研單位認為勞務費不足的訴求，新辦法修訂中除保持上海特色的勞務費外，還跟國家政策接軌，在間接費中增加了5%的績效支出，科研承擔單位可以據(jù)此落實科研人員激勵政策，制定績效發(fā)放管理辦法，規(guī)范使用好績效支出，調動科研人員積極性，充分體現(xiàn)科技工作者的勞動價值。
2.新的管理辦法修訂的另外一個重要原則就是進一步提高承擔單位經(jīng)費使用的自。在十二條第二款中指出：“項目（課題）總預算不變，調整直接費用中除設備費外的其他科目預算，項目（課題）責任人根據(jù)實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由承擔單位法定代表人或其授權的相關負責人負責審批，市科委在項目驗收時予以確認。直接費用中的差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費和間接費用預算不予調增，如需調減可按上述程序調劑用于項目（課題）其他方面支出。”這一變化直接賦予了科研單位在一定范圍內調整預算的權力，強調法人責任制的前提下，讓課題組能更加靈活地按照課題進展的實際情況來調整預算開支，讓每一分錢都用在刀刃上，發(fā)揮出最大的作用。
新辦法中以上兩點的顯著變化，賦予了科研承擔單位和科研人員更大的自，為科研工作營造更加寬松的政策環(huán)境，這對于廣大科研工作者來說是利好的消息。相關主管部門逐步創(chuàng)新突破的做法也完全符合漸進決策模型的漸變調試、穩(wěn)中求變的原則。改革不可能一步到位，只能是在結合現(xiàn)狀的基礎上，不斷發(fā)現(xiàn)問題解決問題，不斷修正我們的制度體系，循序漸進地達成最終的改革目標。
科研經(jīng)費改革的后續(xù)還有很多事情可以做，比如：
1.完善一個體系：完善科研專項經(jīng)費管理體系
（1）形成專項經(jīng)費管理制度框架。圍繞“事前評估、事中檢查、事后監(jiān)督”的總體思路，按照繼承、發(fā)展、創(chuàng)新、完善的原則和要求，基本形成符合科研計劃經(jīng)費使用特點和規(guī)律的、多層次的科研經(jīng)費管理制度體系基本框架，為后續(xù)經(jīng)費管理和監(jiān)管工作提供制度支撐。
（2）探索專項經(jīng)費的分類管理模式。科技創(chuàng)新任務來源既有科學技術自身發(fā)展的需求，也有產(chǎn)業(yè)結構調整和轉型升級的需求，還有社會民生可持續(xù)發(fā)展的需求；科技創(chuàng)新覆蓋創(chuàng)新全鏈條，包括基礎研究、應用開發(fā)、技術創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)化和商業(yè)模式創(chuàng)新等創(chuàng)新活動各個環(huán)節(jié)，創(chuàng)新主體不僅是高校、科研院所，還有企業(yè)、園區(qū)和中介服務機構，不僅僅是科學家，還有各類企業(yè)家和各類科技服務人才；科技創(chuàng)新任務要具體落實到項目、基地、人才和政策、環(huán)境等方面。創(chuàng)新任務不同，專項經(jīng)費的使用需求也不盡相同。
（3）加強宣傳培訓工作。組建專業(yè)化的師資隊伍，統(tǒng)一培訓材料，統(tǒng)一解釋口徑，在全市范圍內分片開展宣傳培訓工作，力爭實現(xiàn)在研項目全覆蓋，讓科研單位和廣大科研人員熟悉政策，理解政策，更好地執(zhí)行政策。同時，要加強對項目管理人員、經(jīng)費管理專家、社會審計機構的宣傳培訓。對于新立項的，尤其是首次承擔科委科研計劃項目（課題）的負責人，各單位都應當組織對其進行專門的經(jīng)費管理培訓。
（4）完善科研信用管理制度。建立覆蓋項目申請、評審、立項、執(zhí)行、驗收全過程的科研信用記錄制度，探索對各類參與主體進行信用評級，按信用評級對項目（課題）承擔單位分類管理，對信用高的單位讓其更多發(fā)揮自我管理的作用，對信用低的單位加強外部監(jiān)督。探索建立“黑名單”制度，將嚴重不良信用記錄者記入黑名單，階段性或永久性取消其科研專項經(jīng)費資助項目的申請資格或參與項目管理的資格。
2.探索一種方式：探索項目專項資金后補助管理方式
為進一步推動科技和經(jīng)濟結合，充分發(fā)揮財政科技經(jīng)費的引導作用，激發(fā)企業(yè)參與科技創(chuàng)新的積極性，加快建立以企業(yè)為主體的技術創(chuàng)新體系，財政部于11月接連了《國家科技計劃及專項資金后補助管理規(guī)定》（財教[2013]433號）、《民口科技重大專項后補助項目（課題）資金管理辦法》（財教[2013]443號），在科技部歸口管理的國家科技計劃及專項和國家科技重大專項中實施后補助的資助方式。上海也可以根據(jù)科技創(chuàng)新工作開展的實際需要，加快研究制定符合上海科技創(chuàng)新實際的后補助項目管理模式。
四、結論
所有的科技工作者都要珍惜眼下這良好的發(fā)展環(huán)境，對科技心存敬畏，對人民的愛護和尊重心存敬畏，對納稅人的勞動奉獻心存敬畏，為早日建成創(chuàng)新型城市努力奮斗，讓科技更好的為人民服務。這次的經(jīng)費管理改革也是日趨完善的科研經(jīng)費管理體系中的重要一步，具有重大的意義。
參考文獻：
關鍵詞：新制度；科研經(jīng)費；會計核算
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-0-01
近年來，國家以科學發(fā)展觀為指導，對科學研究的投入不斷增加，根據(jù)國家統(tǒng)計局的《中華人民共和國2011年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》數(shù)中據(jù)顯示，2011年我國研究與試驗發(fā)展（R＆D）經(jīng)費支出8610億元，比上年增長21．9％，占國內生產(chǎn)總值（GDP）的1．83％。全年國家安排了952項科技支撐計劃課題，524項“863”計劃課題。在國家大力發(fā)展科研的大環(huán)境下，科研是醫(yī)院提高競爭力，促進科技進步的保障，科研經(jīng)費在醫(yī)院資金總量中所占的份額越來越大，怎樣管理好以及使用好科研經(jīng)費，使其使用更加合理、更加有效率，逐漸成為財務管理的重要內容。
一、原醫(yī)院會計制度在科研經(jīng)費核算上存在的不足
十多年前制定的醫(yī)院會計制度已經(jīng)難以滿足新形勢下醫(yī)院科研經(jīng)費管理與發(fā)展的需要，隨著醫(yī)院各方面情況和環(huán)境的變化，制度的滯后性和缺失使得當前醫(yī)院科研經(jīng)費會計核算產(chǎn)生了諸多問題。原制度中對科研經(jīng)費的收支核算管理沒有明確的規(guī)定，首先，科研資金未納入醫(yī)院的大收支管理，而是作為專用基金管理，或掛在往來款項中核算，使得醫(yī)院整體收支數(shù)據(jù)不完整，無法真實反映醫(yī)院的收支狀況，不僅影響了會計信息的質量，還影響到了醫(yī)院對于科研經(jīng)費的監(jiān)督管理，給醫(yī)院的監(jiān)管工作帶來了一定的難度；其次，因為缺乏對于科研經(jīng)費的核算規(guī)定，使得實踐中各醫(yī)院核算口徑不一致，成本信息缺乏可靠性、可比性和科學性；再次，原制度中沒有將科研經(jīng)費納入到醫(yī)院的全面預算管理。
二、新醫(yī)院會計制度對科研經(jīng)費核算的改革
為了改變這種科研經(jīng)費管理混亂的局面，2012年1月1日在全國醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)中開始實施的新《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》(以下簡稱“新制度”)對科研經(jīng)費的會計核算進行了重大的改革，對科研經(jīng)費的會計處理做出了明確的規(guī)范。這一改革，對于進一步規(guī)范公立醫(yī)院科研經(jīng)費的會計核算、全面提升公立醫(yī)院的成本、績效和財會管理具有十分重要的意義，醫(yī)院間科研經(jīng)費信息的縱向一致性和橫向可比性得到增強，從而促進醫(yī)院科研經(jīng)費健康、科學的發(fā)展。
新制度對科研經(jīng)費核算有如下幾點突破性的變化：首先，將科教資金納入到醫(yī)院收支管理，體現(xiàn)醫(yī)、教、研三位一體的醫(yī)院管理，為適應科研經(jīng)費需要專款專用、單獨核算的要求，新制度增設了“科教項目收入——科研項目收入”、“科教項目支出——科研項目支出”和“科教項目結轉(余)——科研項目結轉(余)”這三個科目對科研經(jīng)費進行核算。其次，引入“代沖基金——代沖科教項目基金”概念，以反映非財政部門或單位對醫(yī)院科研的支出程度，有助于核算科研成本，更好的體現(xiàn)科研收入與成本費用的配比關系，滿足了相關的科研預算管理和項目管理的需求。
(一)科研經(jīng)費項目收入的核算
醫(yī)院的科研經(jīng)費來源渠道多，經(jīng)費主要來源有國家財政撥款、國家各行業(yè)主管部門、地方政府撥款、國際組織和基金會撥款、其他單位委托研究撥款等，不同來源的經(jīng)費要區(qū)別管理，必須由相關的會計科目跟蹤核算，才能真實、完整、準確地反映醫(yī)院科研經(jīng)濟事項的發(fā)生和發(fā)展情況。財政對醫(yī)院重點學科建設經(jīng)費應該在“財政補助收入——項目支出”科目中反映；醫(yī)院取得的除財政補助收入外和醫(yī)院自有研發(fā)資金以外的科研項目補助資金，包括科研、教育管理部門、上級主管部門撥付的科研項目資金，世界衛(wèi)生組織、各基金會、各國資助的課題研究資金，新醫(yī)療技術和新藥品臨床觀察費等，都在“科教項目收入——科研項目收入”中反映。
(二)科研經(jīng)費項目支出的核算
醫(yī)院財政補助收入科研經(jīng)費發(fā)生的支出通過“財政項目補助支出”核算；除財政補助收入以外的科研項目開展的科研項目活動發(fā)生的各項支出在“科教項目支出——科研項目支出”科目中核算；醫(yī)院開展科研、教學項目使用自籌配套資金發(fā)生的支出，以及醫(yī)院開展的不與特定項目相關的醫(yī)療輔助科研活動發(fā)生的支出，由于主要由醫(yī)療收入補償，直接與醫(yī)療收入相關聯(lián)，故在“醫(yī)療業(yè)務成本”科目中核算。
(三)科研經(jīng)費項目余額結轉的核算
醫(yī)院尚未結項的非財政科研項目累計所取得收入減去累計發(fā)生支出后的，留待下期繼續(xù)使用的科研結轉資金和已經(jīng)結項但尚未解除限定的科研結余資金，通過“科教項目結轉(余)——科研項目結轉(余)”科目核算。也就是說，科研項目收入減去科研項目支出后的差額，在年終時有兩種情況，一是科研項目未完成，余額可結轉下年繼續(xù)使用；二是科研項目已完成，經(jīng)批準后，可轉化為非限定用途資金，轉入事業(yè)基金。
(四)科研經(jīng)費待沖基金的核算
新制度中對科研經(jīng)費核算的改革一大創(chuàng)新就是設置了“待沖基金——待沖科教項目基金”，該科目核算使用科研項目收入用于購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、藥品和衛(wèi)生材料等庫存物資時形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金。科教項目用于購買固定資產(chǎn)等庫存物資時，是形成待沖基金的來源，故在增加科研項目支出的同時，增加待沖基金，分期結轉。這個科目的設置適應了財政預算管理體制改革和醫(yī)院成本核算的需要，根據(jù)這個科目的跟蹤核算，可以科學合理的控制科研經(jīng)費的支出。
三、新會計制度科研經(jīng)費核算尚存在的問題
新制度對科研經(jīng)費的核算有了很大的革新，但是在實踐中還存在著一些問題沒有解決，以下列舉兩個問題探討一下。
(一)沒有明確規(guī)范捐贈類科研項目經(jīng)費的核算方法
針對捐贈類科研項目的核算，醫(yī)院一般將此類項目在其他收入和其他支出中核算，但是有些項目持續(xù)時間長，項目可持續(xù)兩三年甚至更長，對于這種情況的項目核算是否比照科研經(jīng)費項目余額結轉的核算設置項目結轉(余)的科目進行核算，在新制度中沒有明確規(guī)定。此類項目的數(shù)量逐年呈上升趨勢，如果不在核算中引入余額的核算管理，不利于項目經(jīng)費的管理，不能直接在賬表中體現(xiàn)項目經(jīng)費的使用情況。
(二)科目設置沒有更加精細化的規(guī)范
新制度中對于科研經(jīng)費的科目有了明確的規(guī)定，解決了各級醫(yī)院的科研經(jīng)費會計核算口徑不一致的問題。但是醫(yī)院的會計科目設置一般都止步于此，不會再根據(jù)課題的需要再下設明細科目，然而科研經(jīng)費的開支涉及到設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、知識產(chǎn)權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等，科研經(jīng)費的來源多樣、支出名目復雜，但在賬務處理中卻沒有明細核算，導致課題決算時各項收入支出歸口不明晰，無法通過賬務對科研經(jīng)費的收支結構的合理性做出評價，不易發(fā)現(xiàn)經(jīng)費支出中存在的問題，更加談不上對科研經(jīng)費的細化管理。
總之，根據(jù)新制度的規(guī)定，對科研經(jīng)費的核算進行了一整套的細化和改進，將科研經(jīng)費按照資金來源分類，并在這個基礎上，針對不同的科研經(jīng)費項目設置相應的會計明細科目和輔助核算。在這樣的資金管理模式下，可以將科研項目活動的各類收支情況全面、準確地反映給相關的財務數(shù)據(jù)使用者，從而構建一套科學、精細的科研經(jīng)費財務核算體系。
除了在制度上對科研經(jīng)費的管理進行規(guī)范外，要實現(xiàn)對科研經(jīng)費的動態(tài)管理目標，就要對科研經(jīng)費實施信息化的管理。可以建立一套連接財務部門、科研管理部門和課題組的網(wǎng)絡化管理系統(tǒng)，以替代手工登記科研經(jīng)費收支冊。財務部門擺脫了手工記賬的繁瑣和差錯，使經(jīng)費使用更加準確。科研管理部門可以隨時瀏覽所有課題的情況，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，統(tǒng)籌安排。課題組可以在該醫(yī)院內部系統(tǒng)中隨時查看經(jīng)費使用情況，增強了核算意識。網(wǎng)絡化的管理使工作流程更加科學、透明、高效，方便了科研經(jīng)費信息的瀏覽和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，加強了對科研經(jīng)費的管理，簡化了工作、提高了資金的使用效率。
完善的制度與現(xiàn)代化的管理手段相結合，科研經(jīng)費的管理將會更加規(guī)范、合理、高效。
參考文獻：
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關鍵詞 高校 科研經(jīng)費 使用 監(jiān)督管理 對策
一、引言
高校開展科研項目，是為了提高高校的綜合科技實力、建立重點學科以及擴大高校學科的影響力、方便對外宣傳等作用。隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，我國各大高校無論在開展的科研課題還是在科研經(jīng)費上都呈現(xiàn)著急劇上升的趨勢。科研經(jīng)費是各個高校開展科研經(jīng)費的重要物質保障，更是保障各大高校參與科研項目的教師的智力成果的根基。在各級政府的指導下，我國高校科研經(jīng)費的確在科研立項過程中發(fā)揮了巨大的作用。但是，我們也必須看到，其還存在運用科研經(jīng)費不合理、使用效率不高以及對科研經(jīng)費缺乏有效的監(jiān)督和管理等問題，這些問題無形中會成為我國科研項目開展的阻力。如何實現(xiàn)對高校科研經(jīng)費的科學、有效、合理和規(guī)范管理，發(fā)揮科研經(jīng)費對開展科研項目的最大化效益不僅是各個高校財務管理部門，還是當前高校在科研經(jīng)費管理工作中需要考慮的共同問題。
二、我國高校科研經(jīng)費管理存在的問題
（一）缺乏科學有效的科研經(jīng)費管理制度
高校科研經(jīng)費缺乏統(tǒng)一的管理是缺乏科學有效的科研經(jīng)費管理制度的重要表現(xiàn)。目前我國科研體制以及高校科研資金管理制度處于不斷變化之中，而且各個高校科研經(jīng)費的來源渠道不再僅僅是黨和國務院的財政支出，其已經(jīng)擴展到了社會各個領域。那么，對于來源渠道不相同的科研經(jīng)費，需要采取不同的經(jīng)費管理方法，對于其資金的核算方法也不同。但是，我國教育主管部門以及財務主管部門還沒有針對不同的科研經(jīng)費制定管理相應的核算方法，缺乏相應的宏觀的、統(tǒng)一的以及指導性較強的科研經(jīng)費管理制度。因此，現(xiàn)階段在對高校科研經(jīng)費的管理過程中，不得不暫時參照教育事業(yè)的財務制度來進行。缺乏科學有效的科研經(jīng)費管理制度的現(xiàn)狀，導致我國高校科研經(jīng)費的管理水平處于較低水平。
（二）缺乏有效的成本核算
早在2001年，我國科技部聯(lián)合相關部委就明文了《科研立項的相關管理方法》，對科研經(jīng)費的支出以及所有和科研課題相關的直接費用和間接費用的管理作出了明確的規(guī)定。其中，科研經(jīng)費的支出以及所有和科研課題相關的直接費用是指可以直接納入到整個科研立項項目開展成本的費用，設備費用、人員費用以及其他科研費用等等都屬于直接費用的范疇。而科研經(jīng)費的支出以及所有和科研課題相關的間接費用指的是在科研立項過程中無法將費用直接計入成本中的費用，不可避免的間接費用有各種行政管理費用、服務人員費用、各類設備的使用費和折舊費。但是，不少高校在開展科研立項的過程中，無法有效地對研究所需的成本進行有效的核算，造成科研經(jīng)費得不到充分利用，并且還影響了科研立項進行的效率。
（三）科研經(jīng)費的運用不合理，使用效率低
科研預算編制上的不合理是科研經(jīng)費運用不合理、使用效率低的具體體現(xiàn)方面。造成科研預算編制上的不合理的原因，主要有以下幾個方面：在科研立項的過程中會有很多不能被預測到的經(jīng)費支出，這些費用具有極大的不確定性，這就給成本預算工作增添了工作難度；另外，就是高校科研立項組在進行預算編制的過程中對預算的重要性和關鍵性認識不足，導致預算出的編制不夠準確和科學，最終導致預算和決算上的巨大差異。科研項目經(jīng)費支出結構不合理也是導致科研經(jīng)費運用不合理、資金浪費的關鍵因素，即便是高校科研立項組人員對于國家的財經(jīng)政策以及國家政策缺乏足夠的了解和認識，對于經(jīng)費預算的執(zhí)行力度做不到位；與此同時，負責科研經(jīng)費管理的財務部門對科研立項更是不了解，對票據(jù)報銷中的相關性、真實性以及合理性把關不嚴，導致了科研費用在支出結構上的不合理現(xiàn)象嚴重。
（四）科研經(jīng)費管理監(jiān)督機制不完善
目前眾多高校的科研立項組都是采用課題組負責制管理方機制，在一定程度上，將經(jīng)費使用權和自主支配權賦予了相關的課題負責人，但是，卻沒有對掌握著經(jīng)費使用權以及自主支配權的課題負責人進行一定的監(jiān)督和約束。一旦課題負責人“假公濟私”，私自挪用科研經(jīng)費公款，不僅會影響科研項目推進的效率，還勢必會影響到學校的社會形象。許多科研項目的管理制度都形同虛設，對于經(jīng)費的監(jiān)督和管理都只是采取了較為寬松的管理方式，而決定科研經(jīng)費支出的課題負責人又對經(jīng)費管理方面了解甚少，導致經(jīng)費管理出現(xiàn)了較多的隨意性和違規(guī)性，暴露了我國高校普遍科研經(jīng)費管理監(jiān)督機制的不完善。
三、加強高校科研經(jīng)費使用監(jiān)督管理的對策
（一）完善科研經(jīng)費管理機制，轉變科研經(jīng)費管理理念
社會主義市場經(jīng)濟體制的發(fā)展，極大地激發(fā)了資金流動的潛力。同樣，筆者建議建立科研經(jīng)費的管理機制中，也要恰當?shù)囊胧袌龈偁帣C制，在合作、競爭中實現(xiàn)科研資金資源的合理配置，使得科研經(jīng)費的效益得到最大化的利用。秉承公平、公正、公開、透明等原則對科研項目進行招標，通過優(yōu)勝劣汰，選拔出科研立項組，這種招標模式擺脫了向名校傾斜的局限，給予一些劣勢高校充分的表現(xiàn)機會；各個高校要以國家財政政策以及科研補助政策為基礎，結合學校自身的實際情況，制定出實踐性較強的科研經(jīng)費管理制度，科研部門、財務部門和項目負責人三方面要各司其職、各盡其能，密切配合，做好科研經(jīng)費管理工作，提高科研經(jīng)費的使用效益。除此之外，科研經(jīng)費管理人員要轉變科研經(jīng)費的管理理念，要注重學習國外先進的科研經(jīng)費的管理理念，其他部門要配合學校科研管理部門，大力宣傳國家科研經(jīng)費管理的法律、法規(guī)以及政策。
（二）加強科研經(jīng)費預算管理，規(guī)范科研經(jīng)費使用和監(jiān)督管理
增加對科研經(jīng)費預算的科學性和有效性是加強科研經(jīng)費預算管理的主要目的。負責人在申報科研經(jīng)費時要充分考慮和結合國家法律、法規(guī)、政策和科研目標，制定出操作性佳的經(jīng)費預算。不斷完善科研經(jīng)費預算編制制度，各個高校的財務部門，要不斷熟悉和掌握科研立項的全過程，結合項目的進展情況，嚴格對科研經(jīng)費的支出進行監(jiān)督和管理。加強對科研經(jīng)費預算管理，還需要加強對科研項目結余經(jīng)費管理。在科研項目結束之后，項目負責人應該積極配合財務部門，及時結算科研經(jīng)費剩余資金，為了確保在課題結束后，科研經(jīng)費不無緣無故“不翼而飛”，筆者建議各個高校根據(jù)自身學校的實際情況，制定專門的校內科研經(jīng)費結賬管理辦法。針對規(guī)范科研經(jīng)費的使用，科研經(jīng)費的支出不僅要滿足科研立項的需要，還需要嚴格遵守國家法律、法規(guī)和學校財務管理制度。另外，不容忽視的是，高校審計部門要建立一批高素質、專業(yè)化的審計隊伍，負責不定期地對科研項目進行周密的審計，實時監(jiān)測科研經(jīng)費的使用情況。
（三）加強科研資產(chǎn)（下轉第頁）（上接第頁）管理，重視科研成果的轉化應用
筆者建議從以下幾個方面來加強科研資產(chǎn)管理，轉化應用科研成果：第一，規(guī)范固定資產(chǎn)管理。高校要對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一管理，定期開展資產(chǎn)核查和清理，合適的時候，也可以借用企業(yè)核算資產(chǎn)的方法；第二，加強無形資產(chǎn)管理。為了彌補長時間以來對無形資產(chǎn)的忽視，要想加強對無形資產(chǎn)的管理，首先，要健全相關的法律法規(guī)制度，要重視科技成果的轉化率，將高校教師開展科研的能力作為績效考核的指標之一。其次，建立起內部審計制度以及責任追究制度，確保無形資產(chǎn)的保值增值；最后要培養(yǎng)高校科研人員的保護意識，及時、有效地評估高校無形資產(chǎn)的價值。第三，重視科研成果的轉換。要轉變傳統(tǒng)單純重視科研的觀念，要重視科研成果的轉化率，科研的目的不是搞“陽春白雪”，而是為創(chuàng)造出教育價值或者是經(jīng)濟價值。
（四）改革完善科研人員薪酬激勵制度
有利于調動科研人員開展科研工作的積極性和主動性，而且推動了科研經(jīng)費補貼的公平、公正。筆者建議從以下幾個方面，改革和完善科研人員薪酬激勵制度：首先，通過專屬津貼的設置，提高科研人員的薪酬。高校要通過改革薪酬，建立相應的科研專屬津貼的方式改善研究人員的科研經(jīng)費分配，讓研究人員的研究成果與其分配制度連接在一起，既提升研究人員的研究積極性，也讓資金的使用更加科學合理。其次，通過科學技術成果優(yōu)化分配制度。國家可以通過經(jīng)費減免的方式讓更多的科研人員投入到科學研究工作中，提高科研人員的研究熱情。第三，減少“人頭費”。通過將“人頭費”用于其他更加有利方面的應用的方式，讓資金的使用更加高效。
四、結語
科研經(jīng)費的籌備是一個非常復雜的過程，加強對高校科研經(jīng)費使用的監(jiān)督和管理對于發(fā)揮科研經(jīng)費的最大化效益具有重大額的推動作用，不僅可以讓經(jīng)費得到合理使用，而且可以讓高校和社會資源得到最大化的利用。該問題應當引起相關部門的思考，不斷探索更加有效的方式對其進行規(guī)劃使用，強化監(jiān)督效果，讓高校科研經(jīng)費價值得到最大化體現(xiàn)。
（作者單位為贛南醫(yī)學院）
參考文獻
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【關鍵詞】高校科研；經(jīng)費管理系統(tǒng)；設計；實施
隨著國家提出“科學技術是第一生產(chǎn)力”的先進思想以來，對各大高校的科研活動財政撥款也日益增多，但由于高校的科研經(jīng)費管理不善，把關不嚴，使大量的經(jīng)費流失，對高校的發(fā)展也有很大的不利影響，所以高校科研經(jīng)費管理系統(tǒng)的設計與實施就是當今高校科研管理的首要任務。高校科研經(jīng)費管理，即關系到高校科研經(jīng)費收入科學的預算、支配、劃撥和使用，還能夠促進高校科研建設的發(fā)展。目前，國外的很多高校學府都建立的科學高效的科研經(jīng)費管理體系，因此作為目前高校的科研經(jīng)費管理人員，要多多學習國外的管理方法。
一、現(xiàn)階段高校科研經(jīng)費管理存在的問題
隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，高校體制的深化改革，高校已經(jīng)慢慢的從普通的純高等院校向半事業(yè)性半經(jīng)營性的形式發(fā)展。內部環(huán)境和外部狀態(tài)都發(fā)生了巨大的變化，好多高校因為自身意識淡薄，缺少管理經(jīng)驗，對科研經(jīng)費的管理出現(xiàn)了諸多的問題：
1、沒有健全的管理制度，各部門分工不明確
因為各高校科研經(jīng)費的審批權掌握在項目課題研究組里，學校財務部門缺乏對科研資金鏈的監(jiān)督和管理，各科研項目資金，無法統(tǒng)一安排，經(jīng)費的使用效益得不到完全發(fā)揮。有些科研主管部門不重視經(jīng)費的使用和收益情況，不利于高校科研成果像生產(chǎn)力方向轉變。
2、對科研項目經(jīng)費缺乏全面而準確的預算
在高校科研經(jīng)費的使用過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)項目負責人對經(jīng)費預算的不夠準確，全面，有時候會造成項目支出大大超出預算經(jīng)費，有些學校的財務部門和科研部只是在項目將要審計的時候才清算所有開支，這樣不利于問題的及早發(fā)現(xiàn)，甚至導致整個項目出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象。
3、高校科研經(jīng)費撥款管理比較松散
科研經(jīng)費的劃撥有時會通過不同的部門，這樣造成了各部門之間的數(shù)據(jù)不能得到共享，科研經(jīng)費數(shù)據(jù)比較混亂，統(tǒng)計數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)出現(xiàn)較大的差異，這樣會對學校的科研管理工作造成很大的麻煩。
4、經(jīng)費發(fā)放到手時間過長
由于財務處可科研院工作過程比較復雜，科研經(jīng)費的到款時間比較緩慢，缺乏一個快速到帳的通道，導致有些科研項目找不到科研經(jīng)費，有的科研經(jīng)費沒有到達科研項目。為了實現(xiàn)對高校研究經(jīng)費的高效管理，規(guī)范科研經(jīng)費的使用流程，加快科研經(jīng)費流轉速度，這就要求這要建立一套科學合理、實用性強的高校科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，來提升高校科研經(jīng)費的管理水平。
二、科研經(jīng)費管理系統(tǒng)的設計
1、科研經(jīng)費管理系統(tǒng)的總體結構
科研經(jīng)費管理系統(tǒng)主要由項目的申請、項目立項和審核、財務部門的匯款的簽收，財務報表查詢等功能組成。在系統(tǒng)建設過程中，系統(tǒng)充分考慮了對人事、項目、財務，學生等系統(tǒng)相關接口。系統(tǒng)在數(shù)據(jù)建設方面采用了國家標準和高校科研信息標準。
2、科研經(jīng)費管理系統(tǒng)的設計思路
在科研經(jīng)費管理系統(tǒng)的的開發(fā)過程中，對經(jīng)費管理的各個環(huán)節(jié)進行分析，包括科研項目的立項，合同的簽訂，科研預算，財務部門對項目的撥款。經(jīng)費的使用情況管理，科研項目的監(jiān)督這些部分，要對這些工作制定好工作流程，將工作細分到個人。
在系統(tǒng)建設中要做到規(guī)范科研項目撥款流程，實現(xiàn)統(tǒng)一的科研撥款：只要是財務處收到科研院提供的確認項目成立可以撥款的信息滯后，就由財務處直接對項目進行撥款，撥款后財務處及時向科研院反饋撥款信息。通過這種科研項目撥款流程，項目負責人可以及時看到自己的款項筆記是否認領，同時財務處也能便捷的看到相應的合同，并根據(jù)匯款能快速的對應相應的項目，這就無形的縮短了匯款認領的時間，加快了款項下?lián)艿乃俣龋岣吡宿k事效率。
系統(tǒng)建設中要做到完整的統(tǒng)計數(shù)據(jù)源。能夠實現(xiàn)財務系統(tǒng)的接口，科研項目合同數(shù)據(jù)，經(jīng)費數(shù)據(jù)，和撥款信息都能及時的上報給財務部門，財務部門也可以快速的將匯款信息反饋給科研院，這就實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性和共享性。這樣為每年年底的財務審計報表工作提供了極大的方便。
3、科研經(jīng)費管理系統(tǒng)和其他管理系統(tǒng)的接口
在科研經(jīng)費管理系統(tǒng)的設計過程中還涉及到了學校的人事管理系統(tǒng)、學生數(shù)據(jù)系統(tǒng)、財務數(shù)據(jù)系統(tǒng)，撥款數(shù)據(jù)接口等。系統(tǒng)分別與上述系統(tǒng)分享人事管理數(shù)據(jù)，學生情況數(shù)據(jù)，財務信息，款項撥款信息等。
三、科研管理系統(tǒng)的實踐
科研經(jīng)費管理系統(tǒng)已經(jīng)在重點大學如：清華大學，北京大學等經(jīng)過了很長時間的調試，已經(jīng)在全國各大高校推廣使用，通過建設科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，建立了全面的科研信息數(shù)據(jù)庫。方便了高校各部門用戶對科研經(jīng)費的查詢和分析。科研人員可以及時的了解到自己科研項目的各方面的開支情況。也為財務部門了解項目經(jīng)費的使用情況帶來了便利。系統(tǒng)實現(xiàn)了信息方面的共享，為各部門人員的溝通搭建起了一座橋梁。
四、結束語
綜上所述，經(jīng)費管理是高校科研管理中很重要的環(huán)節(jié)之一。由于大多高校在科研管理方面存在管理制度不完善、預算管理滯后、撥款流程管理不規(guī)范等問題，導致校內經(jīng)費的管理效率不高且存在混亂，因此作為當代的科研經(jīng)費管理人員，要學習了解國外高校科研經(jīng)費管理系統(tǒng)的基礎上，與我國高校科研經(jīng)費管理的實際狀況結合起來，逐步形成科學且具有國家特色的科研經(jīng)費管理系統(tǒng)。合理規(guī)范高校的科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，十分利于高校的學術建設，也可以推動我國的科學技術建設，響應我國“科教興國”的先進戰(zhàn)略，具有非常重要的意義。
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關鍵詞：博士后制度；日常經(jīng)費；資助政策；貨幣化改革
中圖分類號：G647
文獻標識碼：A文章編號：1672-4038（2013）02-0028-04
博士后日常經(jīng)費是指博士后在站期間的科研經(jīng)費以及工資和福利等待遇的總和，是對博士后從事科學研究和生活提供基本保障而不可缺少的經(jīng)費。經(jīng)過博士后制度26年的發(fā)展，社會環(huán)境發(fā)生了巨大變化，而博士后日常經(jīng)費出現(xiàn)的問題已經(jīng)影響到博士后制度的發(fā)展，改革資助政策已勢在必行。
一、博士后日常經(jīng)費的資助政策發(fā)展
博士后日常經(jīng)費包括了博士后“補助科研工作的經(jīng)費”和“工資、獎金、公費醫(yī)療、困難補助、探親、補助等”兩個方面的費用。早在博士后制度創(chuàng)立之初的1985年就設計好了對博士后日常經(jīng)費的資助內容與強度。隨著中國社會的發(fā)展，物價的漲幅以及各行業(yè)工資的調整，博士后日常經(jīng)費的資助政策也隨之發(fā)生了5次變化。
從表1可看出，博士后日常經(jīng)費的資助的變化體現(xiàn)了以下特點：
1 資助政策變化具有階段性
26年博士后制度的發(fā)展過程中，博士后日常經(jīng)費出現(xiàn)了5次調整，但從政策變化內容上看，可劃分為三個階段。1985-1993年為第一階段，博士后日常經(jīng)費中包含的科研經(jīng)費和生活經(jīng)費的比例規(guī)定明確。無論是博士后制度建立之始的1986文件對博士后日常經(jīng)費確定為年資助1萬2千元，還是變化后的1988年文件將博士后日常經(jīng)費調整到1萬5千元，它們都嚴格規(guī)定了日常經(jīng)費中，博士后的科研經(jīng)費與生活經(jīng)費之比為3：1。1994-2005年為第二階段，沒有對日常經(jīng)費中科研經(jīng)費和生活經(jīng)費的比例做出規(guī)定。相關文件指出，這是因為考慮到全國經(jīng)濟發(fā)展的地區(qū)差異，政府希望各省市根據(jù)本地情況執(zhí)行。2006年至現(xiàn)在為第三階段，改變經(jīng)費稱謂的同時，恢復了對經(jīng)費資助中不同經(jīng)費比例的規(guī)定。即由過去日常經(jīng)費中的“科研經(jīng)費”變?yōu)椤叭粘９媒?jīng)費”。博士后日常經(jīng)費的生活經(jīng)費和日常公用經(jīng)費兩者之間的比例規(guī)定為4：1。
2 博士后創(chuàng)立之初的日常經(jīng)費資助起點非常高
按照中同高校教師職稱的基本級別分為“助教、講師、副教授、教授”四個等級，每一級正常晉升到較高級的職稱需要五年。按照一般性規(guī)定，假設一個博士畢業(yè)后直接去高校做教師，一年轉正后一般才定為助教，再經(jīng)歷五年才有資格晉升為講師，享受講師待遇。但如果一個博士畢業(yè)后做博士后，其工資待遇就定級為講師最低級。比較兩者可發(fā)現(xiàn)：從時間成本上分析，做博士后較直接去高校就業(yè)節(jié)約了5年的時間；從經(jīng)濟成本上分析，博士后創(chuàng)立之初對博士后待遇的規(guī)定是非常高的。改革開放前的較長時間，我國都沒有評定職稱，當時能夠有講師職稱在普通高校已非常令人羨慕，而博士后的待遇就定為講師級別。由于職稱與待遇是掛鉤的，客觀地講，當時規(guī)定博士后享受講師職稱和待遇，對吸引海外留學博士回國產(chǎn)生了巨大的影響。
二、博士后日常經(jīng)費資助存在的問題
經(jīng)過26年博士后制度的發(fā)展。雖然博士后日常經(jīng)費資助強度做了調整，但根本性問題卻沒有得到解決。
1 日常經(jīng)費資助中科研補助經(jīng)費成為“雞肋”
簡單地說，博士后的日常經(jīng)費包括了博士后科研工作的經(jīng)費和生活福利費用。以1990年文件規(guī)定的每一博士后每年日常經(jīng)費1萬5千元的標準，按照其中科研經(jīng)費占其不低于75%計算，那么一個博士后每年的科研經(jīng)費為11250元，工資和生活福利費用為3750元。換算后可知，1990年一個博士后在工資和生活福利費用每月不到313元的同時，科研經(jīng)費卻近938元。后者是前者3倍。換句話說。根據(jù)當時的生活水平，每月300元就能滿足博士后衣食住的生活條件下，卻提供了相當于3倍生活費的科研經(jīng)費，科研經(jīng)費的資助強度在當時中國科教領域具有絕對的吸引力。
從2006年至今，博士后的日常經(jīng)費調整為“生活費用”和“日常公用費用”兩大類。前者主要用于工資、獎金、社會補貼等，占日常經(jīng)費80%；后者主要用于參加學術會議和學術交流活動等科研活動，實際上也就是以前的“科研經(jīng)費”。
2006年調整的博士后日常經(jīng)費資助較以前有了很大程度的增長。日常經(jīng)費由每年15000元調整到5萬元，增長了3倍多。但分析其經(jīng)費資助項目會發(fā)現(xiàn)：一方面，生活費用由每年的3750元調整到40000元，增長了9倍多，而博士后科研經(jīng)費卻由每年的11250元調到10000元，科研經(jīng)費未能參照生活費用同步增長，反而大幅下降。另一方面，科研經(jīng)費與生活經(jīng)費的比例由2006年前的為3：1反轉到2006年的1：4，前后政策可謂天壤之別。
從經(jīng)費調整可以看出，迫于多年來物價上漲的累積，博士后日常經(jīng)費由過去以事業(yè)為主變?yōu)楝F(xiàn)在以養(yǎng)人為主了。作為以科研為主的博士后人員，一年1萬元的科研經(jīng)費要開展科研，難度不小。更不用說具有創(chuàng)新性和開拓性的研究項目。
2 經(jīng)費資助反映市場因素不夠
關鍵詞：農(nóng)業(yè)科研 事業(yè)單位 經(jīng)費管理 問題 對策
科研經(jīng)費是知識生產(chǎn)、科技創(chuàng)新的基本條件和重要保障，是科學研究的物質基礎之一。隨著我國科技事業(yè)的迅速發(fā)展和規(guī)模的不斷擴大，一般農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費也呈現(xiàn)大幅度增長趨勢，科研經(jīng)費也已成為科研事業(yè)單位主要的資金來源之一。在國家進一步推進簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務的形式下，改革和創(chuàng)新科研經(jīng)費使用和管理方式的呼聲也越來越高。目前農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位管理中存在什么樣的問題，如何規(guī)范農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費的管理，是單位財務人員需要迫切解決的問題。
一、科研項目經(jīng)費管理中存在的主要問題
（一）科研經(jīng)費管理制度修訂相對滯后
科研經(jīng)費的來源從中央財政到地方財政各級，管理上從中央到地方各級財政，一般中央出臺科研經(jīng)費管理的改革指導意見，各地區(qū)各部門再結合實際情況貫徹落實。而近幾年，政策變化頻繁，地方在貫徹落實的時候，會有一系列的規(guī)章需要修訂，而每一級經(jīng)費管理部門在修訂時，往往需要等待或者參考上一級的制度修訂，這樣制度修訂交替過渡時間過長，在新舊制度存在改革性變化時，科研經(jīng)費使用部門在制度執(zhí)行上存在一定的困難，新舊政策交替期，制度修訂的滯后會加大科研經(jīng)費管理部門與科研人員之間的矛盾及沖突。
（二）項目經(jīng)費管理難度大
科研經(jīng)費來源的多層次、多樣性帶來經(jīng)費管理的復雜性。科研經(jīng)費來源于國家各部委、省級主管部門及地市的專項撥款。經(jīng)費種類多種多樣，有公益性行業(yè)項目、國債項目、國家發(fā)改委專項、省重大科技專項、農(nóng)業(yè)專項資金等。由于不同渠道的資金來源對管理和核算的要求不同，且各類資金一般都有各自的管理辦法，項目經(jīng)費管理、結題、審計要求等各不相同，這給財務和科研管理工作帶來較大難度。
（三）項目管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)
一些單位的科研項目管理、經(jīng)費管理等一系列工作均由單個部門負責，各部門擔負著自擬標準、自行執(zhí)行、自我裁決的職責，科研管理部門、財務部門、項目負責人在項目經(jīng)費管理中的職責和權限不明確，各方所獲取的信息不對稱，缺乏內部相關職能部門間的相互制約、配合和溝通，造成項目管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)。
（四）預算編制不合理
雖然科研經(jīng)費有簡化預算、下放預算調劑的趨勢，但并沒有取消預算。科研項目經(jīng)費預算一般由項目負責人根據(jù)自己以往的經(jīng)驗進行編制，編制過程中缺乏科研管理部門和財務部門的參與和指導，沒有一個完善的流程來規(guī)范項目的管理。即便財務人員參與到項目的預算當中，也很難對材料用量、差旅次數(shù)等進行核定，僅能對價格或者費用標準等方面提出意見與建議。并且科研過程本身就是一個不確定過程，隨著科研進展，技術研究路線或者技術指標很可能隨時調整，經(jīng)費的使用方向隨時發(fā)生重大調整和變化。預算編制不合理，為完成項目任務，在實施過程中，科研經(jīng)費的實際使用很容易與預算相偏離。
（五）會計核算不統(tǒng)一規(guī)范
科研項目的預算科目一般根據(jù)經(jīng)費管理辦法確定，與政府收支分列科目的經(jīng)濟分類存在一定的差異，不同財務人員對同類費用匹配經(jīng)濟分列科目時存在差異，或者雖一致但費用與經(jīng)濟分類科目的匹配不正確；此外，財務人員和項目組成員對費用的歸類也可能存在差異，這樣在預算執(zhí)行過程中很容易產(chǎn)生偏差。
（六）科研項目結題后結余經(jīng)費管理不規(guī)范
已完成并通過驗收課題的結余經(jīng)費，有的經(jīng)歸口部門批準后，可留給依托單位，用于補助其他科研項目；有的按原渠道收回主管部門，由主管部門按照財政部關于財政撥款結轉和結余資金管理的有關規(guī)定執(zhí)行。但這兩種情況執(zhí)行起來都比較困難，導致已結題項目的結余經(jīng)費長期掛賬，結余經(jīng)費得不到有效的利用，降低了資金的使用效率。而在目前，資金大部分通過國庫零余額賬戶結算，國庫對資金有使用進度、結余結轉要求，項目結余資金在等待批準后再安排使用（尤其跨年度批復），往往又不符合國庫資金使用進度的要求，可能影響到項目結余資金的結轉，不利于科研經(jīng)費存量資金的盤活。
二、科研經(jīng)費管理的對策分析
隨著科研投入的加大，國家雖然有放松科研經(jīng)費管理的趨勢，科研經(jīng)費使用部門的自越大，管理的責任也就越大。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位應主動通過各種辦法加強對科研經(jīng)費的管理。
（1）農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位應加強炔靠刂疲根據(jù)自己的具體情況制定有關科研經(jīng)費的管理制度。雖然很多專項資金都制定有各自的經(jīng)費管理辦法，但從整個農(nóng)業(yè)科研單位來說，還涉及項目的預算編制和合同管理、預算執(zhí)行及調整、會計核算報銷規(guī)定等一系列內部的管理，如有相應的制度或者規(guī)范的內部流程來指引相關工作，可使得科研經(jīng)費管理整個流程有據(jù)可依，標準統(tǒng)一，減少管理中“各自為政”的混亂局面。
中央有政策旨在擴大科研單位科研項目資金管理權限，包括項目預算調劑自，勞務費分配管理自，間接費使用管理自，結轉結余資金按規(guī)定使用自。下放給科研單位的權利越多，責任越大，有效的內部控制制度越重要。在調動科研人員積極性和創(chuàng)造性的同時，明確、清晰、行之有效的制度是管理好科研經(jīng)費的關鍵。
（2）科研管理是一個過程管理，經(jīng)費管理是其中的重要組成，應明確各方責任，共同管理。項目管理一般實行法人管理下的項目負責人制，在項目執(zhí)行過程中應明確單位法人、項目負責人、科研管理部門和財務部門的職責分工，各方共同配合做好科研經(jīng)費的管理和使用。并且要加強各方之間的協(xié)調與溝通，減少因信息不對稱而造成的管理混亂。
（3）提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，規(guī)范科研經(jīng)費的會計核算。單位內部盡可能建立統(tǒng)一規(guī)范的內部指引，規(guī)范財務人員的會計核算，減少會計核算的隨意性。近年來，制度的修訂更新較快，應加強財務人員對新的項目經(jīng)費管理辦法等各類財經(jīng)法規(guī)等的知識培訓，與時俱進的做好財務管理工作。同時對某些特殊的科學研究，財務人員可適當對科研基地進行考察，加強與科技人員的溝通，更好地了解科研的過程，更好地為廣大科技工作者服務。
（4）加強科研人員對財經(jīng)法規(guī)、科研經(jīng)費管理制度、內部控制等方面知識的宣傳，使得科研人員對經(jīng)費管理辦法有所了解，促使科研人員更好的配合做好科研經(jīng)費的管理工作，從源頭抓好經(jīng)費的管理。尤其在2016年科技創(chuàng)新大會后，中央財政對科研經(jīng)費管理部分權利的下放，更應該讓廣大科技工作者明白，下放經(jīng)費管理權只是為了使經(jīng)費管理更加靈活，項目承擔單位的監(jiān)管責任更重。雖下放權限，但是在遵守財經(jīng)法規(guī)的同時，保證經(jīng)費開支與項目相關、合理合規(guī)使用經(jīng)費仍然是必須的。
（5）借助現(xiàn)代信息技術，搭建科研管理和經(jīng)費管理一體化的信息系統(tǒng)，科研管理過程的重要過程和節(jié)點都必須體現(xiàn)在信息系統(tǒng)上。雖然可以通過制度建立、內部控制的完善來加強科研經(jīng)費的管理，但在科研經(jīng)費的整個管理流程中，如果能夠借助現(xiàn)代信息技術，將科研管理和經(jīng)費管理放在一個統(tǒng)一的平臺上，這樣就能使得整個項目的過程管理更加清晰、完整，也方便科研、財務人員統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費管理中存在的問題，從而促使科研經(jīng)費的管理工作更加完善。反過來，完善的管理能更好的促進科研工作的開展。
（6）農(nóng)業(yè)科研單位應探索合理薪酬管理制度，搭建有效的配套管理機制，合理保證公正、公平，提高科研人員的積極性，推動形成體現(xiàn)增加知識價值的收入分配機制。我國的農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位帶有公益性質，同級財政部門保障的薪酬制度必然難以實現(xiàn)科研激勵效果，也容易滋生科研人員腐敗的心理。目前的科研經(jīng)費管理逐步允許人員費、間接費用中列支績效支出，項目承擔單位應在國家政策框架內，建立健全符合自身特點的人員費、間接經(jīng)費管理方式。
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關鍵詞：科研經(jīng)費；預算管理；優(yōu)化路徑
科研經(jīng)費是搞好國家科研工作的基礎，任何科研工作的順利完成都需要科研經(jīng)費支撐。科研預算管理對科研經(jīng)費的充分利用、合計規(guī)劃和實施起著重要的管理和指導作用。但是同時關于科研經(jīng)費的預算管理工作也存在著一定的難度，不單單是要有足夠的資金支持整個科研工作的順利進行而且要根據(jù)科研工作的進度適時調整資金的使用和分配。做好科研經(jīng)費的預算管理工作是保障科研工作順利實施的重要條件，我們必須嚴肅認真對待積極改進工作中的問題與不足。
一、科研經(jīng)費預算管理的現(xiàn)狀與存在的問題
（一）科研經(jīng)費的預算意識不足
談到關于科研經(jīng)費預算管理存在的問題首先是思想方面的問題，科研經(jīng)費預算部門的工作人員對于科研經(jīng)費預算的重要性認識不足，在工作中沒有對科研經(jīng)費的預算進行認真有效的計算與審核，其次就是經(jīng)費預算工作人員在進行預算工作之前并沒有對科研部門的工作進行實地的調查與溝通。經(jīng)費預算工作人員對于科研工作所需要的經(jīng)費數(shù)量不了解所以導致估算不準確。這是導致科研經(jīng)費預算出現(xiàn)問題的主要原因之一，要要想解決這一問題首先就要提高經(jīng)費預算相關工作人員對工作的思想重視度，認真搞好預算工作。
（二）科研經(jīng)費的使用存在嚴重的浪費
由于科研經(jīng)費管理預算的不嚴格不準確，不能準確核算出科研項目各項成本要素的支出費用，于是出現(xiàn)了科研經(jīng)費浪費流失等不良狀況。比如一些科研部門不深入思考我國正處于社會主義初級階段經(jīng)濟還不夠發(fā)達的現(xiàn)實情況而將科研經(jīng)費盲目的投入不應該投入到的領域，于是造成經(jīng)費的嚴重浪費。還有一些大型的科研計劃往往需要巨大的科研經(jīng)費投入，但事后發(fā)現(xiàn)科研計劃的決策失誤于是就造成了巨大的經(jīng)費浪費。還有一些工作人員投機取巧不合理使用科研經(jīng)費，將申請的科研經(jīng)費用于裝修辦公室購買豪華辦公用品等使科研經(jīng)費使用在不該使用的地方造成嚴重的經(jīng)費浪費。
（三）科研經(jīng)費預算工作缺乏充分監(jiān)督和管理
近年來我國越來越重視科研工作，對科研項目的經(jīng)費投入也日益增多，規(guī)范科研經(jīng)費管理工作進行嚴格地充分地監(jiān)督管理是搞好科研工作的重要保證。但是目前對于科研經(jīng)費預算工作的監(jiān)督管理力度還不夠，缺乏對科研經(jīng)費預算的全過程控制。科研單位對科研經(jīng)費預算工作缺乏嚴格的監(jiān)督，有些科研人員的法律淡薄在工作中對經(jīng)費的管理不當沒有按照財務部的規(guī)定進行經(jīng)費支出使用，于是導致科研經(jīng)費嚴重的支出浪費。還有財務部自身的管理控制力度不夠強大對于科研經(jīng)費的使用沒有做到實時監(jiān)控管理，從而造成經(jīng)費超標阻礙了科研工作的順利進行創(chuàng)新發(fā)展。
（四）科研經(jīng)費預算人員的能力有限素質較低
科研經(jīng)費預算人員是搞好科研經(jīng)費預算工作的重中之重，人員專業(yè)素質和能力的高低直接影響了科研經(jīng)費工作的質量。在目前科研單位中的經(jīng)濟預算工作人員往往并非學科的專業(yè)畢業(yè)，多數(shù)是從別的崗位調來的，因此缺乏經(jīng)費預算專業(yè)的知識與預算技能，更有甚者思想道德素質低下，在私人利益的驅動之下違規(guī)使用經(jīng)費進行貪污受賄。
二、科研經(jīng)費預算管理優(yōu)化路徑的探討
（一）提高科研預算的思想層面重視度
要想搞好科研預算管理工作，首先要在思想層面高度重視。這就需要科研預算管理工作人員對工作內容有充分的認識與理解，對科研預算管理樹立正確的科學觀念充分認識到科學預算管理工作的重要性。這樣才能保證工作的質量不斷提升科研預算管理的水平。相關部門要加強法律法規(guī)的宣傳力度明確各部門的職能。
（二）完善科研預算管理工作的監(jiān)督機制
良好的監(jiān)督管理體制是搞好科研管理工作的保障，科研經(jīng)費管理工作應該制度化、規(guī)范化。必須切實加強科研工作與各部門的溝通與交流，在重大科研項目的實施過程中紀檢監(jiān)察部門要充分發(fā)揮作用，全程進行檢查監(jiān)督并且配合財務部門做好經(jīng)費支出管理工作。科研經(jīng)費在使用過程中應該通過電視網(wǎng)絡等媒體對外界公開，讓人民對科研經(jīng)費的使用有明確的認知，從而實現(xiàn)人民對科研工作經(jīng)費使用的監(jiān)督讓科研經(jīng)費的使用更加公開化，透明化以此遏制浪費貪污現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）提高科研人員的水平和素質
科研經(jīng)費管理人員對于科研經(jīng)費預算工作能否順利完成起著決定性的作用，科研經(jīng)費預算人員不僅要有專業(yè)的經(jīng)費預算能力，更要擁有一定的思想道德修養(yǎng)。因此，一方面需要加強對科研工作人員專業(yè)水平的訓練，可以定期組織專業(yè)技能交流會和專家講座來提高專業(yè)技能。另一方面要不定期對工作人員進行思想道德教育，提高工作人員的思想道德提高道德修養(yǎng)。在選拔任用人員時，要要公開公正進行嚴格的筆試面試和實習期的試用，挑選出專業(yè)能力強對科研預算工作流程具有一定認知和經(jīng)驗同時思想道德水平高的人作為科研經(jīng)費預算管理人員。
三、結語
科學技術是第一生產(chǎn)力科技是科技的力量推動了我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展。我們要搞好科研工作就應該就高度重視科研經(jīng)費預算管理工作，要加強對科研經(jīng)費的管理與監(jiān)督讓經(jīng)費花在該花的地方避免出現(xiàn)嚴重的經(jīng)費浪費，并且在思想層面高度重視科研經(jīng)費的預算管理。搞好科研經(jīng)費預算管理工作不僅僅有利于科研經(jīng)費的有效利用更是對人民對國家的負責，相信我們一定能不斷改進科研經(jīng)費預算工作從而促進我國科研事業(yè)的迅速發(fā)展。
參考文獻
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[關鍵詞] 高校；科研經(jīng)費；制度；問題；對策
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 004
[中圖分類號] G475 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）21- 0009- 05
1 引 言
近年來，隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經(jīng)費增長迅速，科研經(jīng)費已成為學校重要的資金來源，在支持高校人才培養(yǎng)、學科建設、發(fā)展科技及服務社會等方面發(fā)揮了積極作用。
面對科研經(jīng)費不斷加大力度的投入，科研經(jīng)費來源渠道的多元化、復雜化，個別高校也出現(xiàn)了一些科研經(jīng)費使用不當?shù)默F(xiàn)象，如：管理制度不健全、預算不科學、經(jīng)費支出隨意性大等問題，甚至發(fā)生違法違紀行為。上述問題的出現(xiàn)除表明學校內部科研經(jīng)費管理存在問題外，科研經(jīng)費管理制度本身在某些方面也亟須完善。
近年來，國家先后出臺了一系列加強科研經(jīng)費管理的文件，對科研經(jīng)費的使用進行了規(guī)范。在當下財政資金預算管理日趨嚴謹、預算執(zhí)行進度要求愈加緊迫、績效評價要求日益強化的形勢下， 高校加強科研經(jīng)費管理，建立符合高校科研活動規(guī)律和財政預算管理要求的經(jīng)費管理政策制度，對保證科研經(jīng)費的規(guī)范使用，優(yōu)化科研經(jīng)費資源配置，調動科研人員的積極性和創(chuàng)造性，以及提高科研項目的績效，促進高新技術成果的轉化具有十分重要的現(xiàn)實意義。
2 高校科研經(jīng)費管理制度存在的主要問題
2.1 科研經(jīng)費管理制度可操作性差
2011 年以來，教育部、財政部、科技部相繼出臺了多份與高校科研經(jīng)費管理相關的重要的政策法規(guī)，這些政策文件的出臺對科研經(jīng)費管理和使用中比較突出的問題進行了進一步明確和規(guī)范。然而，制度的修改進度始終趕不上科技發(fā)展的節(jié)奏，各主管部門的“通知”差異頗大，細節(jié)模糊籠統(tǒng)，在操作中容易混淆理解。《高等學校財務制度》《高等學校會計制度》分別2012年、2013 年出臺并相繼實施，而科研經(jīng)費管理制度卻沒有隨著高校財務制度的更新而做出與之相適應的新修訂。
科研經(jīng)費管理方法簡單，按資金來源渠道的不同，高校科研經(jīng)費大體可分為橫向科研經(jīng)費和縱向科研經(jīng)費兩大類。從國家層面來看，各大高校的科研經(jīng)費管理政策始終沒有得到統(tǒng)一，以縱向科研經(jīng)費為例，只有項目主管部門或地方管理部門出臺相應的管理辦法，在某些制度空缺的情況下亦是參照其他行政管理的一般措施執(zhí)行，科研經(jīng)費管理政策帶有明顯的行政化特色。高校對于縱向科研經(jīng)費的管理一般均采取按預算執(zhí)行的管理方式，對于橫向科研經(jīng)費缺少靈活的操作機制，使科研經(jīng)費管理缺少科學性。同時，由于對橫向科研經(jīng)費很少有審計的要求，高校的橫向項目經(jīng)費管理比較薄弱。
各個高校依據(jù)自己的情況制定的科研經(jīng)費管理制度沒有明確界定科研部門、財務部門、項目所在部門以及項目負責人在科研經(jīng)費管理中的職責，在高校內部往往也是多頭管理，導致管理效率低下。同時，現(xiàn)行的科研經(jīng)費管理制度缺乏系統(tǒng)性、完整性和可操作性。客觀上造成了科研經(jīng)費報銷中某些“上有政策、下有對策”的不良現(xiàn)象。另一方面，高校對科研經(jīng)費使用的獎懲機制也不夠完善，對于違規(guī)行為的處罰力度不夠，有關經(jīng)費使用的獎勵制度并未得到真正實施，或者激勵作用不明顯，也不能發(fā)揮激勵作用，由此使得科研經(jīng)費的使用效益與效率大打折扣。
2.2 科研經(jīng)費預算管理不科學
（1）高校科研經(jīng)費預算管理意識不強。部分項目負責人對經(jīng)費預算的嚴肅性和重要性認識不充分，部分項目負責人認為，預算是為爭取科研項目的需要而編制的，申報科研經(jīng)費時預算隨意編制，結果因預算的不合理導致科研經(jīng)費在實際使用中實際開支與支出預算存在較大偏差。
（2）預算編制沒有統(tǒng)一的規(guī)范，編制方法，科研經(jīng)費預算編制不科學。非財務專業(yè)的課題負責人及相關科研人員，預算編制常識匱乏，在編制預算時往往依據(jù)以往的經(jīng)驗和猜想，缺乏財務的專業(yè)性，對成本要素考慮不周，預算缺少科學性和準確性，不能全面真實地反映成本，很多預算未經(jīng)過充分分析和考察，缺乏實際操作性。
（3）首先是預算編制過程中科技部門和財務部門的參與指導不夠，其次是國家現(xiàn)行財務開支標準的調整往往跟不上經(jīng)濟社會快速發(fā)展的實際。由于科研人員在缺乏科研和財務部門有效指導的情況下，在科研項目立項時對經(jīng)費支出缺乏定量的預算研究，使得科研經(jīng)費預算不夠精細準確，預算編制時沒有合理按照相關的事項預計項目的發(fā)生額，預算份額分配不合理，使科研項目預算不能反映科研工作的真實需要。
【關鍵詞】 科研經(jīng)費； 規(guī)范預算； 制度建設； 協(xié)作監(jiān)督
隨著國家對科技投入的不斷擴大，醫(yī)院科研工作無論在科研人才團隊建設、科學研究領域還是在科研經(jīng)費規(guī)模方面均發(fā)生了巨大改變。以首都醫(yī)科大學附屬北京佑安醫(yī)院為例，自2006—2012年以來，醫(yī)院科研項目從幾十個發(fā)展到幾百個，科研經(jīng)費規(guī)模從過去的幾百萬元發(fā)展到目前累計經(jīng)費超過億元，課題增長率逐年提升。醫(yī)院科研工作日益受到大家的關注。如何加強科研經(jīng)費管理，保證科研資金的安全、高效使用，使之發(fā)揮最大的經(jīng)濟和社會效益，這是急需解決的問題。
一、醫(yī)院科研經(jīng)費使用現(xiàn)狀及存在的問題
僅2012年，衛(wèi)生部、科技部、財政部等對本院承擔的幾十個“十一五”重大課題進行審計。審計雖然對科研工作給予了高度肯定，但在經(jīng)費管理方面仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
（一）預算執(zhí)行與批復內容存在差異，超預算內容使用科研經(jīng)費
首先表現(xiàn)在擅自改變資金用途。審計中發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院個別科研項目購置設備型號與預算所列示內容不一致：如：預算列示購買a設備，而實際購買時，發(fā)現(xiàn)b設備的功能比a設備更加全面而且價格便宜，在沒有報批的情況下購買了b設備；其次表現(xiàn)在隨意擴大預算內容，如在預算編制中未列示的情況下，在“測試化驗加工費”、“材料費”中發(fā)放病例觀察費、病例錄入、病例采集等人員勞務費等；最后表現(xiàn)在預算內容調整頻繁，既包括課題內部各種費用間的調整，也包括各課題之間的調整，且部分調整缺少必要的審批手續(xù)；此外，也存在項目立項后，上級科研部門未完全按照其申請數(shù)量下?lián)芙?jīng)費，下?lián)芙痤~少于申請經(jīng)費數(shù)額，致使原預算經(jīng)費與下?lián)茼椖拷?jīng)費差距較大，進而導致在實際執(zhí)行中出現(xiàn)不合理的開支或不符合實際的支出。
（二）個別經(jīng)費使用未嚴格遵守國家財經(jīng)法規(guī)
主要表現(xiàn)在科研經(jīng)費在報銷過程中，財務人員只關心票據(jù)是否真實、審批手續(xù)是否完備，而對是否嚴格執(zhí)行預算、開支是否合規(guī)審核不嚴。科研課題經(jīng)費在使用時未嚴格按相應經(jīng)費的管理辦法及國家的開支標準和開支范圍執(zhí)行，如會議費未履行政府采購程序；大型會議缺少會議通知、會期、會議人數(shù)等明細資料；有些費用超標，如差旅費；有些大額支出原始依據(jù)不足，難以界定支出與課題的相關性及合理性；另外還存在諸如設備、材料采購缺少入庫手續(xù)、外撥合作經(jīng)費缺少協(xié)議、合同或外撥單位非預算列示內容等情況。
（三）財務核算質量不高，數(shù)據(jù)準確性差
這主要體現(xiàn)在部分科研課題財務核算時調賬頻繁，費用科目核算混淆。產(chǎn)生調賬頻繁的主要原因一方面是財務部門在經(jīng)費使用的記賬過程中課題項目多，且有些項目名稱類似導致錯記；另一方面是前期支出環(huán)節(jié)未對各費用額度有效控制，造成一些費用超預算額度，故在課題結項審計時需要對賬項進行調整，且個別調整手續(xù)不規(guī)范、不健全。產(chǎn)生費用類型核算混淆的主要內容是指財務記賬時，費用歸類發(fā)生錯誤，例如將通訊費、病人交通費、餐費在“材料費”中核算；將會議費誤記入差旅費，差旅費誤記入會議費等，造成財務核算結果有誤，財務數(shù)據(jù)不準確。
二、產(chǎn)生問題的原因分析
（一）預算編制不合理，缺乏科學性、準確性
首先，除少數(shù)課題外，醫(yī)院主要作為主課題的任務單位或承擔子課題，課題預算編制原則上應該由主課題及承擔單位共同編制，但實際上預算批復后，往往由主課題方將批復的預算額度下達至醫(yī)院課題負責人，預算內容可能與原申報內容有差異。如果課題負責人與主課題方缺少溝通，很容易造成實際執(zhí)行內容與批復內容不一致。另外國家在醫(yī)療支出方面未建立一套科學、成熟的預算定額標準，課題負責人在編制預算時如果缺少與財務人員的配合，很容易導致預算編制的科學性不強、合理性不夠，對課題實施過程中可能發(fā)生的費用考慮不全面，編制內容較粗，預算經(jīng)常會出現(xiàn)不能全面真實體現(xiàn)預算成本、虛列費用支出項目、預算編制不夠詳細、虛高申報等問題。預算編制的準確性、計劃性差也給預算的執(zhí)行和審核帶來了一定的難度，進而導致在實際報銷中出現(xiàn)許多不合理的開支，使經(jīng)費開支難以按預算內容執(zhí)行。
（二）科研經(jīng)費管理制度不健全、不規(guī)范
醫(yī)院科研經(jīng)費來源渠道比較復雜，如“973計劃”、“863計劃”、“國家自然科學基金”、“市自然科學基金”、“民口科技重大專項”、中醫(yī)藥科技發(fā)展基金、市教委項目等。這些渠道的科研經(jīng)費一般都有獨立的專項經(jīng)費管理辦法。為落實國家《規(guī)劃綱要》及配套政策有關要求，不斷改進和加強財政科技經(jīng)費的管理與監(jiān)督，財政部、科技部會同相關部門對科研經(jīng)費政策進行了修訂和改進。2006—2012年間先后頒布了一系列新規(guī)定，如《國家重點基礎研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》（財教〔2006 〕159號）、《國家高技術研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經(jīng)費管理辦法》（財教〔2006〕163號）、《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》的通知（財教〔2009〕218號）、《關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號） 、《關于民口科技重大專項項目（課題）預算調整規(guī)定的補充通知》（財教〔2012 〕277號）等。現(xiàn)行科研經(jīng)費管理辦法對課題承擔單位在經(jīng)費執(zhí)行方面要求建立、健全與科研經(jīng)費管理有關的內控制度，而醫(yī)院科研經(jīng)費管理制度更新滯后，舊制度中的部分內容已經(jīng)難以滿足現(xiàn)行經(jīng)費管理的需要，應及時修訂并加以完善。
（三）科研人員對合規(guī)、合理使用經(jīng)費缺乏正確認識
工作中由于缺少對科研人員系統(tǒng)的培訓和宣傳，很多科研人員甚至包括科研管理者對哪些費用可以列支、哪些費用不能列支、費用使用范圍和開支標準是什么等概念模糊。認識不足往往導致對經(jīng)費的錯誤、違規(guī)使用，或是在臨近結題審計時心里沒底、不踏實。另外，一些課題負責人法制觀念淡薄，在管理和使用承擔的課題經(jīng)費方面隨心所欲，認為科研經(jīng)費是憑借自身的能力爭取來的，是屬于自己的私人經(jīng)費，不需要受經(jīng)費管理的嚴格要求，也正是這種觀念導致了種種違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。
（四）科研經(jīng)費管理部門缺乏協(xié)作、溝通
科研經(jīng)費的管理需要科研部門與財務部門的通力合作。但在實際工作中，科研管理部門側重于項目的爭取、項目級別的突破、到位經(jīng)費的增幅以及成果的鑒定和評價。科研項目一般實行科研項目負責人管理制。在項目經(jīng)費預算的編制環(huán)節(jié)，項目負責人沒有讓財務人員參與協(xié)助，而在經(jīng)費使用過程中，項目負責人將實際發(fā)生的各種費用到科研管理部門申請報賬，財務部門則只注重經(jīng)費的收支核算，往往忽略對經(jīng)費運行過程進行監(jiān)督，不能及時向科研管理部門反饋經(jīng)費開支中存在的問題，從而導致科研經(jīng)費項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間的信息溝通與配合，從而導致課題在結題驗收檢查中出現(xiàn)這種或那種問題的現(xiàn)狀。
三、醫(yī)院科研經(jīng)費管理的對策
（一）加強科研經(jīng)費預算管理工作
要加強科研經(jīng)費預算編制的科學性和合理性，細化經(jīng)費預算內容。編制項目預算時，科研管理部門和財務部門應協(xié)助項目負責人共同編制預算，使預算既適應研究工作的需要，又符合財務的各項規(guī)章制度，合理制定支出預算，使預算經(jīng)濟合理，既保證預算的嚴肅性，又要增加經(jīng)費的實操性，在不影響課題目標任務的前提下，提高資金的使用效率。
（二）完善和健全科研經(jīng)費管理制度
醫(yī)院科研經(jīng)費管理制度必須隨國家相關財經(jīng)法規(guī)的更新及時進行修訂和調整，以滿足現(xiàn)行科研經(jīng)費管理的需要。除了修訂和健全新的經(jīng)費管理制度，科研管理部門還應做好相關制度、政策的宣傳和指導工作，組織科研人員進行學習，聽取他們的意見，確保科研經(jīng)費管理制度在項目實施中得以正確的貫徹和落實。
（三）各部門加強溝通、配合，嚴把經(jīng)費支出審核關
在科研經(jīng)費管理中，科研管理部門與財務部門的溝通、配合尤為重要，只有部門聯(lián)合才能真正起到加強科研經(jīng)費管理的作用。首先要明確科研管理部門和財務部門在科研項目管理中的審核監(jiān)督職責，嚴格執(zhí)行科研經(jīng)費預算，不得隨意調整預算。其次要規(guī)范報賬流程、加強財務監(jiān)管。財務部門要設立專門的科研經(jīng)費管理崗位，科研財務人員要熟練掌握科研經(jīng)費各費用類型的開支政策規(guī)定，在經(jīng)費報銷記賬流程中，要注重對科研經(jīng)費支出是否符合預算范圍、開支標準和開支范圍是否合規(guī)、審批程序是否規(guī)范，支出報銷時是否符合相關合同的約定，票據(jù)、清單是否符合財務管理規(guī)定。財務人員還應定期對各科研項目開支數(shù)據(jù)進行收集、整理，及時與科研管理部門和課題負責人對賬、溝通，以便及時發(fā)現(xiàn)各項支出是否偏離預算，變財務管理由事后管理為科研進行中的事前、事中、事后全過程跟進管理。
（四）發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用
醫(yī)院內部審計部門是醫(yī)院必不可少的重要組成部門。與國家審計、社會中介審計相比，內審部門充分了解單位各項內控制度，更容易發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)濟上的違規(guī)現(xiàn)象。因此，醫(yī)院科研經(jīng)費的管理中應充分發(fā)揮內部審計在加強基礎管理、建立各類風險預警系統(tǒng)的積極作用。通過審計，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費管理的風險或漏洞，改進管理，增加效益，尤其是國家在對科研管理不斷加強監(jiān)督和改革時期，必須加強內審工作，提高資金管理水平，從而提高經(jīng)濟效益。
綜上，科研經(jīng)費管理是醫(yī)院科研工作中的重要內容，經(jīng)費管理的好壞直接影響科研工作的質量和效果。醫(yī)院科研經(jīng)費管理的重要性已經(jīng)越來越被重視，醫(yī)院科研管理部門應及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時有效溝通、合作，促使科研經(jīng)費管理科學化、規(guī)范化，不斷提高科研經(jīng)費的管理水平和使用效率。
【參考文獻】
摘要：目前高校科研經(jīng)費預算管理中存在預算執(zhí)行缺乏嚴肅性、預算執(zhí)行偏離批復預算、預算控制力度不足、預算執(zhí)行缺乏效益性評估等一系列問題，加強預算管理刻不容緩。本文以上海復旦天翼賬務管理系統(tǒng)V4.2為基礎，探討如何利用該系統(tǒng)管理功能實現(xiàn)科研經(jīng)費預算控制管理。
關鍵詞：高校 科研經(jīng)費 預算管理
預算控制貫穿于科研經(jīng)費管理的全過程，預算控制的有效性直接關系著科研經(jīng)費的管理水平，影響科研項目進展。鑒于目前江蘇省屬高校均使用上海復旦天翼賬務管理系統(tǒng)，本文以上海復旦天翼賬務管理系統(tǒng)V4.2（以下簡稱V4.2系統(tǒng)）為基礎，探討如何利用該系統(tǒng)管理功能實現(xiàn)科研經(jīng)費預算控制。
一、高校科研經(jīng)費預算執(zhí)行現(xiàn)狀及存在的問題
隨著科研項目數(shù)量的不斷激增，國家及高校相關部門紛紛制定和出臺了一系列科研經(jīng)費使用管理規(guī)定和辦法，各類科研經(jīng)費支出日益規(guī)范。高校科研相關部門在經(jīng)費支出的總預算控制方面已經(jīng)取得了一定的成果，而對于子項目預算執(zhí)行的過程控制力度尚顯不足。主要表現(xiàn)為以下幾個方面：
（一）預算執(zhí)行偏離批復預算。科研經(jīng)費執(zhí)行過程中，特別是中長期科研項目，受科研人員預算管理意識淡薄、科研計劃微調、市場價格波動等主客觀因素的影響，往往與批復預算存在一定的偏差，具體表現(xiàn)為：
1.預算執(zhí)行內容與項目預算內容不匹配，主要表現(xiàn)為：（1）部分科目支出超出批復預算，如差旅費科目中調研費、租車費、汽油費、過路過橋費等支出過高，項目結算時往往嚴重超出子項目預算金額。（2）部分科目支出低于批復預算，如會議費，部分項目負責人在會議費和差旅費科目的理解上存在偏差，將項目組成員外出參加會議產(chǎn)生的會議費和培訓費納入到會議費預算中，導致會議費預算虛高，課題結算時該科目出現(xiàn)較大結余。（3）項目執(zhí)行過程中，因研究需要變更采購設備的型號、新增實驗耗材、更換協(xié)作單位或測試化驗加工單位等情況，導致預算執(zhí)行超出預算支出范圍的情況時有發(fā)生。
2.預算執(zhí)行進度與項目研究進度不匹配。科研經(jīng)費預算編制申報至上級主管部門審批確定并下達經(jīng)費往往存在一定的時間差。待項目經(jīng)費下?lián)艿劫~時，科研項目往往已經(jīng)無預算運轉了幾個月甚至半年之多，導致項目研究接近尾聲而預算經(jīng)費執(zhí)行較慢，引發(fā)突擊使用經(jīng)費的現(xiàn)象；反之，科研項目研究進展較慢而經(jīng)費預算執(zhí)行偏快，項目未完成而經(jīng)費已用完，引發(fā)擠占、挪用其他來源資金以完成科研目標等現(xiàn)象。
（二）預算執(zhí)行缺乏嚴肅性。根據(jù)相關文件規(guī)定，高校科研項目經(jīng)費預算一經(jīng)批準，必須嚴格執(zhí)行，未經(jīng)規(guī)定程序不得隨意變更或調整。目前，預算執(zhí)行過程中超范圍列支經(jīng)費、隨意增加、調整預算項目，“突擊花錢”，擠占、挪用、截留預算項目資金，巧立名目套取科研經(jīng)費等違規(guī)現(xiàn)象依然存在，導致科研經(jīng)費預算形同虛設，嚴重削弱了預算執(zhí)行管理的嚴肅性和權威性。
（三）預算執(zhí)行缺乏效益性評估。目前，我國高校尚未形成健全的科研經(jīng)費預算執(zhí)行及績效考核制度，多數(shù)高校針對科研論文、科研成果、科研課題經(jīng)費總量等指標實行科研獎勵，很少關注科研經(jīng)費執(zhí)行的效益性評估，更無針對經(jīng)費執(zhí)行不合理、不合規(guī)行為的懲處措施，無法對科研人員起到警示作用。
二、高校科研經(jīng)費預算執(zhí)行現(xiàn)狀的原因分析
（一）高校重立項、輕預算，預算管理意識淡薄。目前，科研項目的數(shù)量和科研經(jīng)費的額度已成為衡量高校科研實力和學術水平的重要依據(jù)，同時科研項目也是高校創(chuàng)收的重要來源之一。為提高科學研究的積極性，鼓勵科研人員多渠道爭取和申請科研項目，部分高校將科研經(jīng)費到位額度作為工作量指標，列入教師崗位聘任條件及工作考核當中。高校科研項目的數(shù)量和規(guī)模不斷增長，但科研經(jīng)費管理預算控制卻沒有得到應有的重視，科研經(jīng)費支出不合規(guī)的情況屢見不鮮。
（二）預算編制不科學。目前，高校科研經(jīng)費預算主要由科研項目負責人編制，財務人員參與度較低。而項目負責人主要從事教學科研，財務制度和預算知識儲備不足，預算管理意識相對淡薄，因此，在申請立項編制經(jīng)費預算時缺乏科學的經(jīng)費測算方法和依據(jù)，往往按照個人主觀經(jīng)驗或意愿進行預測劃分，較少考慮財務預算規(guī)定和會計科目設置，無法保證科研經(jīng)費預算編制的真實性、精確性和科學性，進而影響經(jīng)費執(zhí)行管理的有效性。
（三）項目立項與經(jīng)費下?lián)艿劫~存在時間差。科研項目一旦開展就必須得到充足的經(jīng)費支撐。為保證一些前期經(jīng)費投入較多的科研項目能夠順利開展，項目負責人往往通過籌集其他來源經(jīng)費的方式墊付前期研究費用，待該項目經(jīng)費撥付到賬后再進行調賬處理，從而造成項目研究進度與預算執(zhí)行進度不匹配的現(xiàn)象。此外，部分縱向研究課題經(jīng)結項評審合格之后才能劃撥余款，本身就違背了預算執(zhí)行進度與項目研究進度相匹配的初衷。
（四）預算控制力度不足。科研經(jīng)費預算控制主要由項目負責人和財務部門把控，由于缺乏切實有效的經(jīng)費預算執(zhí)行管理辦法，預算控制力度尚顯不足：
1.項目負責人及課題組成員往往同時承擔多個科研項目，且課題組中一般無專人進行經(jīng)費支出管理，科研人員往往根據(jù)研究需要進行經(jīng)費支出而不嚴格執(zhí)行項目批復預算，僅控制經(jīng)費支出總量不超出預算總額，而忽略對每個明細科目預算實行科學有效的過程控制。此外，經(jīng)費額度較大的科研項目可能會設置子課題，任命課題組成員為子課題負責人，各自負責部分課題研究，并下?lián)芤欢ǖ目蒲薪?jīng)費，使得科研經(jīng)費預算執(zhí)行的過程控制更加復雜。經(jīng)常在項目結題驗收的準備階段，才發(fā)現(xiàn)項目預算的明細科目存在支出內容與預算批復不相符、不相關等情況，最終不得不在無充分依據(jù)的情況下進行項目間調賬。
2.多數(shù)高校財務部門尚未設立專門的科研經(jīng)費預算管理崗位，且財務會計核算明細科目與科研經(jīng)費預算管理科目尚未統(tǒng)一，財務部門只能查看項目的整體執(zhí)行進度數(shù)據(jù)，無法掌握每一個預算明細科目的詳細情況。因而，財務人員審核報銷單據(jù)只能關注報銷發(fā)票的合法性、合規(guī)性，核實單項經(jīng)費支出是否符合批復預算要求，暫時無法實現(xiàn)對子項目預算支出的金額控制。項目結題驗收時，需要根據(jù)經(jīng)費預算科目對財務數(shù)據(jù)進行重新分類、調整及整理，既加大了數(shù)據(jù)處理的工作量，又影響實際支出數(shù)據(jù)的準確性。
（五）科研經(jīng)費預算執(zhí)行考核制度不健全。預算執(zhí)行結果的評估、考核與獎懲是預算管理最后一個環(huán)節(jié)，是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施。但目前我國高校尚未形成健全的科研經(jīng)費預算執(zhí)行及績效考核制度，績效考核和評價指標體系嚴重滯后。多數(shù)高校針對科研論文、科研成果、科研課題經(jīng)費總量等指標實行科研獎勵，很少關注科研經(jīng)費執(zhí)行的管理評價，對科研經(jīng)費的使用效果、效益、效率未進行及時跟蹤和調查，預算執(zhí)行的效益性評價成為一紙空文，更無針對經(jīng)費執(zhí)行不合理、不合規(guī)行為的懲處措施。
高校科研經(jīng)費審計主要對預算完成情況和經(jīng)費使用的真實性和合法性進行審核，發(fā)現(xiàn)報銷票據(jù)存在瑕疵、實際支出偏離批復預算或超出預算范圍等情況，一般建議項目負責人完善相關材料或進行課題間調賬，無實質性的懲處措施，無法起到警示作用。
三、高校科研經(jīng)費預算管理的對策分析
（一）加強財經(jīng)法規(guī)宣傳，強化預算管理意識。高校科研主管部門、財務部門和審計部門等應密切配合，加強財經(jīng)政策法規(guī)宣傳力度，確保學校管理層和科研項目負責人充分認識到加強科研經(jīng)費預算管理控制的重要性，明確學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權限，不斷完善高校科研經(jīng)費管理體制。同時學校管理部門應通過專題講座、集中培訓、開展服務咨詢平臺等多種方式，引導科研人員積極掌握基本的財務知識，了解科研經(jīng)費的開支范圍，把握支出科目的內涵，提高對科研經(jīng)費執(zhí)行重要性和嚴肅性的認識，堅持預算執(zhí)行“三性”原則，即目標相關性、政策相符性和經(jīng)濟合理性。
（二）推進科研經(jīng)費預算模板化，實現(xiàn)預算精細化管理。隨著科技部、財政部推進“十二五”國家科技計劃和經(jīng)費管理改革工作的進一步深化和一系列專項經(jīng)費管理辦法的出臺，對于高校科研經(jīng)費預算精細化控制及管理要求也越來越高。高校科研項目負責人負責科學合理地編制項目經(jīng)費預算，并合法合規(guī)地使用科研經(jīng)費；財務部門負責科研經(jīng)費的會計核算和財務管理，按照批復預算將科研經(jīng)費下達到具體的預算科目中，并設置預算控制額度和自動警示功能，指導并監(jiān)督項目負責人嚴格按照批復預算使用經(jīng)費；高校科研部門主要負責科研項目管理和合同審核，積極配合財務部門做好經(jīng)費管理工作。通過如上精細化管理，減少科研經(jīng)費支出的隨意性，提高項目資金的使用效益。
通過V4.2系統(tǒng)項目預決算模板化管理功能，將項目經(jīng)費預算引入到財務系統(tǒng)中，針對各子項目和明細科目預算分別設置“浮動限額”“禁止超支”“警告提示”等多種控制方式，可以擺脫以往只控制項目總預算的粗獷型管理模式。當子項目經(jīng)費支出接近或超出預算數(shù)額時，財務系統(tǒng)會發(fā)出警告提示，確保經(jīng)費支出符合批復預算。項目負責人可以隨時查詢項目總預算和各子項目執(zhí)行進度及明細情況，做到經(jīng)費支出心中有數(shù)。同時，經(jīng)費預算的精細化管理有助于財務人員報銷審核時對經(jīng)費支出的合規(guī)性進行控制，同時可以對每個子項目經(jīng)費限額進行控制，防止結題經(jīng)費超支，減少財務調賬。在科研項目結題審計時能夠快速準確地導出預算執(zhí)行的明細數(shù)據(jù)，避免人工歸類整理的誤差。
（三）細化會計核算科目，與科研預算科目有效對接，提供預算精細化管理保障。2013年12月30日，財政部修訂印發(fā)了《高等學校會計制度》（以下簡稱“新制度”），詳細規(guī)定了會計科目使用及財務報表編制，細化高校支出的分類和核算，更為全面地規(guī)范了高校經(jīng)濟業(yè)務或事項的確認、計量、記錄和報告。但尚未結合高校辦學和科研經(jīng)費預算管理現(xiàn)狀，實現(xiàn)會計核算科目與科研經(jīng)費預算科目的有效對接，財務會計人員在科研經(jīng)費支出報銷時仍無法參照明細科目預算執(zhí)行進度，對科研子項目成本進行有效核算。
V4.2系統(tǒng)為適應新制度改革的要求，進一步細化了會計科目，系統(tǒng)能夠支持10級科目，并提供資產(chǎn)計提折舊、攤銷等方面的便捷管理功能。因此，財務部門能夠結合該軟件與系統(tǒng)開發(fā)方共建以項目管理為核心的財務管理數(shù)據(jù)庫，建立財務核算系統(tǒng)與財務項目管理系統(tǒng)的有效對接，實現(xiàn)財務會計核算科目與科研項目預算科目的有效對接，并實現(xiàn)實時查詢科研項目經(jīng)費及其明細科目執(zhí)行情況的功能。
（四）實現(xiàn)科研項目預算信息共享，深化預算監(jiān)督控制。V4.2系統(tǒng)已完成財務信息化建設，能夠實現(xiàn)財務信息平臺共享，但高校相關管理部門經(jīng)申請審批僅能獲取部分財務預算數(shù)據(jù)及執(zhí)行情況，無法獲得詳細預算內容執(zhí)行相符性信息。目前，許多高校正大力推進校園信息化建設，應能實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)管理庫與科研管理部門的科研項目管理庫有效對接，形成科研項目信息全面共享的局面，有助于課題承擔院系、科研部門、財務部門、資產(chǎn)部門、審計監(jiān)察部門等相關管理人員實時監(jiān)督預算全面執(zhí)行，實現(xiàn)科研項目全過程管理，深化預算監(jiān)督控制。
V4.2系統(tǒng)后續(xù)開發(fā)應致力于實現(xiàn)財務管理數(shù)據(jù)庫與校內科研項目管理庫的有效對接，將科研經(jīng)費預算執(zhí)行信息納入財務信息共享范圍，分別開放課題承擔院系、科研部門、財務部門、資產(chǎn)部門、審計監(jiān)察部門等管理部門操作端口，便于實時查詢科研項目經(jīng)費預算內容執(zhí)行的詳細情況。財務部門與課題承擔院系、科研部門、審計監(jiān)察部門相配合，不定期開展在研項目經(jīng)費使用情況檢查，對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時予以糾正，實現(xiàn)預算管理事中監(jiān)督；資產(chǎn)部門與課題承擔院系、科研部門相配合，實現(xiàn)儀器設備信息共享，滿足其他課題組大型科研儀器設備共享要求，節(jié)約科研經(jīng)費；科研部門、項目管理部門建立信息公開機制，實現(xiàn)學校各職能部門間信息互通，以及全體師生進行有效監(jiān)督，促使項目管理更加公開、公平和公正。
（五）建立科研項目的績效考評制度，提升經(jīng)費預算執(zhí)行成效。我國今后的審計發(fā)展主要不是查處違法違規(guī)問題，而是開展效益審計。開展課題結題審計和效益評估是監(jiān)督科研經(jīng)費預算執(zhí)行的有效手段。因此，高校應進一步建立和完善科研經(jīng)費預算執(zhí)行及績效考核制度，探索有效的績效考核和評價指標體系，從科研項目的技術水平、科技含量、經(jīng)濟效益、社會效益、經(jīng)費開支等方面進行全面考核，不斷增強科研競爭意識和服務社會意識。
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我國正在進行人才發(fā)展體制機制改革，科研經(jīng)費改革是其中的重要組成部分。科研經(jīng)費制度涉及國家宏觀的預算及科研政策，涉及科研預算編制、項目審批、經(jīng)費撥付與管理、經(jīng)費使用等諸多環(huán)節(jié)，貫穿于科研過程始終。在人才發(fā)展體制機制改革的背景下，如何適應人才創(chuàng)新發(fā)展的規(guī)律、激發(fā)科研活力，繼續(xù)完善科研經(jīng)費管理制度，是深化人才體制機制改革應關注的問題。
加強宏觀科研體制的頂層設計
我國實行哲學社會科學與自然科學分離的科研管理體制。自然科學與哲學社會科學有差異，且當今哲學社會科學對自然科學的支持已遠遠不足，但不意味著兩者是彼此無關的領域。人文社會科學與自然科學應是科研共同體關系。我國應注重哲學社會科學與自然科學的相互協(xié)調，建立與之相適應的宏觀科研體制。我國科研資金的配置較為粗放，碎片化嚴重，科研資金使用效率低已是不爭的事實。針對這些問題，我國已基本建成公開統(tǒng)一的國家科技管理平臺，并初步建立部際聯(lián)席會制度，這些改革措施有助于改善我國科研預算分散和非體系化的現(xiàn)象。然而，既有改革還不能完全解決源頭科研資金分配合理化的問題，缺乏科學家的主體性參與，不利于發(fā)揮科技民主以及把握科技政策前沿；缺乏對哲學社會科學的統(tǒng)籌，不利于發(fā)揮科技的人文關懷，不利于發(fā)揮哲學社會科學傳承文化和國家治理機制的功能。在人才發(fā)展體制機制改革的背景下，可考慮籌建國家科研體制改革協(xié)調領導機構，協(xié)調與宣傳部門、政府部門的關系，整合科研改革體制和職能，加強我國科研政策和科研管理體制的宏觀頂層設計。通過加強科研管理體制的頂層設計，醞釀國家的宏觀科研政策，建立與之相協(xié)調的科研資金分配機制，實現(xiàn)哲學社會科學與自然科學的協(xié)調發(fā)展，這是我國科研體制改革所應解決的重大制度架構問題。
改革科研項目資助的行政化審批體制為科學家自治體制
目前，我國采取以同行評議為基礎、以科研基金為主體并以課題項目為依托的科研資助制度。然而，課題項目的評審、資助及使用整個流程的行政化色彩濃厚，特別是財務報銷制度，已經(jīng)嚴重束縛科研活力。同行評議的引入有助于提高評審的科學性，但評議專家的確定、評審程序流程等均有待完善。國外的一些科研評審機構強調科學家共同體和科學家自治。例如，德國DFG同行評議系統(tǒng)的專家都是采用學會推薦和直接選舉的方式產(chǎn)生，并且定期改選。我國的學會和研究會本身就具有一定的行政性，而同行評議專家如何產(chǎn)生可能也有待追問。從評審流程來看，評審反饋機制及監(jiān)督制約機制還有待加強。項目評審及資助與否的決定作為具體行政行為，信息公開和說明理由應是基本的要求。從科研經(jīng)費資助管理主體來看，單就國家社科基金管理委員會和國家自然科學基金管理委員會來看，其行政化色彩仍是濃重的。基金會本是獨立運作的法人主體，依照章程承擔預定功能，有其組成和運行規(guī)則。而我國的各級社科基金和自然科學基金的組成、運行規(guī)則及法律性質仍然是行政化的。固然，我國需要對國家的科研基金進行管理，但管理與運作是不同的。國家的科研資金最終是交給科學家使用的，以行政化的方式建構科研資金的管理體制，不利于提高科研資金的效率。應進一步改革基金會的行政化屬性，建立基金會與政府機構二元分離的機制。強化基金的法人治理，強調科學家參與決策及科學家共同體治理的基金會治理理念，確立政府機關與科研基金會的合理邊界。
改革科研人員類比公務員的工資待遇為科研人員優(yōu)先的制度
課題制是目前各國實行的科研經(jīng)費管理制度，而我國的課題制科研經(jīng)費管理制度存在過于僵化和激勵機制不合理等問題。美國等國家的人員費與工資存在相互抵充的關系，并且課題經(jīng)費用于支付人工工資是國外課題經(jīng)費的慣例。而我國實行科研人員的全額工資制，工資獎金等勞動報酬與課題經(jīng)費相互分離，彼此不發(fā)生沖抵和重合關系。財政部門的理由大體也在于保證公務人員待遇的平等性。然而，德國公立大學、研究機構的教授、科研人員屬于國家公務員，其最新的科研經(jīng)費改革將公務科研人員與非公務科研人員同等看待，而不將公務科研人員作為公務員看待，允許公務科研人員從課題經(jīng)費中獲取智力勞務補償收入。我國的課題預算制度借鑒的是西方的制度，并且我國基本是公立科研機構主導，但現(xiàn)在西方的體制機制比我們要靈活許多。在我國，大部分科研人員固然屬于事業(yè)編制或公務員編制人員，但將公務員與科研人員等同并且按照同樣的待遇進行工資激勵顯然是不妥的。特別是考慮到我國公務科研人員的工資待遇并沒有體現(xiàn)合理的差異化原則，科研人員工資待遇不高甚至低于同單位行政人員等現(xiàn)象，在科研經(jīng)費管理上允許科研人員獲得智力付出補償或者獲得獎勵的規(guī)則具有合理性。我國已確立人才優(yōu)先的理念，應改革將科研人員類比甚至公務員化的觀念。除合理提升科研人員工資待遇外，在科研項目經(jīng)費中增設人才激勵類預算報銷科目，進行制度創(chuàng)新也是可行的。目前改革措施中的績效支出制度，不直接歸屬于從事研究的科研人員支配，沒有考慮哲學社會科學與自然科學的差異，對科研人員的激勵力度不強。應繼續(xù)推進科研激勵改革，在科研預算中增設“科研激勵”或改進“績效激勵”科目，根據(jù)資助額度設置不同的提取比例限制，增強課題組對經(jīng)費的支配權限。通過改革類似的制度設計，實現(xiàn)在科研預算中既見物又見人的既定政策思路。
改革過程管控的“課題制”為結果導向的“合同制”
課題制本是我國科研經(jīng)費管理體制機制改革的結果，也是國際通行的科研資助制度。但是，從當前的科研體制改革來看，行政化的課題制存在進一步改革的必要。我國的課題項目從管理的角度分為橫向課題和縱向課題。所謂縱向課題，即按照招標主體的行政層級，將課題分為國家級、省部級等級別類型。而所謂橫向課題，即不強調課題委托方的級別而是以委托方和受托方主體平等，并以雙方協(xié)商為基礎的課題合同為依據(jù)的課題類型。從理論上來講，橫向課題和縱向課題的管理是不同性質的課題類型，至少橫向課題應實行靈活的課題管理制度。然而，我國無論橫向還是縱向課題，行政化色彩都是濃厚的。我國正在改革這種嚴苛、僵化和不切實際的課題財務管理制度。課題制與行政化不是必然綁定在一起的。有必要將這種行政化的課題制改革為去行政化的合同制，去除行政化課題制所帶來的財務報銷和管理成本，真正把科研人員從報銷的繁文縟節(jié)中解放出來。按照民商事合同規(guī)則定位資助方與受資助方的關系，合同制可以按照委托合同、承攬合同、技術開發(fā)合同等既有規(guī)則進行建構。合同制強調取消或弱化嚴格的財務過程管理制度，減少流程控制，實行科學家和項目組的自我管理，增加資金歸屬的明確性和使用的靈活性，并以事后救濟的方式解決資金使用的合規(guī)性問題。合同制應與學術共同體的自我規(guī)范和治理相配合，并強化學術道德和學術誠信，加強學術不規(guī)范的懲戒力度。合同制還涉及一系列的體制機制問題，涉及科研項目撥付和管理主體改革以及事業(yè)單位改革等。鑒于我國大多數(shù)科研機構和大學已經(jīng)或正在進行事業(yè)單位分類改革，其民商事主體地位逐漸得以確立，合同制的思路具有法理基礎。逐漸放松對課題嚴格的預算和財務報銷的管制，探索合同制和結果導向是可行的思路。建立充分體現(xiàn)人才創(chuàng)新規(guī)律的科研經(jīng)費管理制度，要求深化科研經(jīng)費改革，包括但不限于建構頂層科研管理機制、統(tǒng)籌哲學社會科學與自然科學的科研管理、推動科研基金法人化改革、實施政府和基金會分開，弱化行政化的課題經(jīng)費管理制度、逐步探索實行合同制，實行課題項目與人才激勵二元化的科研經(jīng)費管理制度、建構普惠與特惠相結合的科研及經(jīng)費資助和支持制度等。需要強調的是，科研經(jīng)費“見物不見人”的弊病尚未得到根本扭轉。放松科研項目財務制度的過程管控，增強預算和預算科目的靈活性，賦予科研項目組對科研經(jīng)費的支配權和調整權限，加大激勵力度、允許課題經(jīng)費列支“科研激勵”等類似智力補償?shù)捻椖康龋⒅饾u過渡到合同制的管理模式，是可以嘗試的思路。
作者：王偉偉 單位：北京市社會科學院法學所
