時間：2023-06-08 10:59:40
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務授權審批制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘 要 本文不僅對企業財務審批的主要內容進行了分析，同時還對財務支出授權審批中存在的問題進行了對策分析并提出了優化措施。
關鍵詞 財務支出 授權審批 優化
授權審批是企業各項經濟活動的起點，是一種最常見的內部控制。企業建立并實施內部會計監督制度是會計法的基本要求。財務收支審批制度作為內部會計監督制度的重要內容之一，應該得到各單位的重視。目前我國許多企業的財務收支審批制度還很不完善，工作中暴露出的財務收支審批方面的問題也較為嚴重。發現企業財務支出授權審批中存在的問題并能優化它，是一個值得探討的問題。
一、財務支出授權審批制度設計的基本原則
1.全面控制和重點控制相結合的原則
一方面，企業必須對所有的財務支出進行全面控制，所謂全面控制主要包括三個方面的控制：一是全過程控制，如經濟業務辦理過程中的采購、生產等各個環節。二是全員的控制，即對會計主體內的所有成員，包括單位領導自身。三是全要素的控制，包括材料費、人工費、差旅費、業務招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎上，對重要的財務支出項目，實施重點控制嚴格審批。
2.事前審批和事后審批相結合的原則
審批制度作為企業控制財務支出的一種重要途徑，許多核算單位的制度設計體現在對財務開支票據的審批，單位領導主要著眼于事后審批控制。事實上，財務支出審批制度不僅包括事后的審批控制，還包括事前的審批控制。特別是對那些可能導致發生金額較大或者重要的財務支出的經濟業務進行事前審批，保證事前控制。
3.不相容崗位相分離原則
在財務支出審批制度的設計中，遵循不相容工作崗位分離的原則尤為重要。內部會計控制制度中不相容崗位主要包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。具體體現是：貨幣資金管理方面，不得由一個人辦理貨幣資金業務的全過程、建立回避制度、堅持崗位輪換制度。在對外投資方面，應堅持投資項目的提出、論證、決策、實施之間的相互分離。在工程項目上，應堅持項目建議、可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計的相互分離。在采購與付款方面，應堅持請購與審批、詢價與確定供應商、采購合同的訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與相關會計記錄、付款審批與付款執行相互分離。
二、財務支出授權審批制度的模式選擇
1.一支筆審批模式
一支筆審批模式是指一切財務支出全部由單位負責人或其授權人員一人審批。其優點是能夠克服多頭審批造成的監督失控或審批標準掌握不一等問題；缺點有些單位負責人把“一支筆”審批錯誤地認為是一個人說了算，容易導致腐敗。
2.分級審批模式
分級審批模式是指根據企業業務范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領導副職（分管領導）或職能部門負責人在其主管業務范圍和一定金額范圍內具有審批權，但對于重要的財務支出或金額較大的財務支出，必須由單位負責人審批。金額巨大的財務支出，甚至需要通過單位領導集體、董事會或職代會審批。這種審批制度的優點在于避免了權力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制，同時由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領導，他們對審批范圍內的財務支出比較了解，可以提高審批質量。
三、財務支出授權審批制度的模式選擇
1.一支筆審批模式
一支筆審批模式是指一切財務支出全部由單位負責人或其授權人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。其優點是能夠克服多頭審批造成的監督失控或審批標準掌握不一等問題；其缺點有些單位負責人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，容易導致腐敗，并且單位負責人的主要精力集中在經營管理上，對各項財務支出也不可能事無巨細地進行審批。
2.分級審批模式
分級審批模式根據企業業務范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領導副職（分管領導）或職能部門負責人在其主管業務范圍和一定金額范圍內具有審批權，但對于重要的財務支出或金額較大的財務支出，必須由單位負責人審批。金額巨大的財務支出，甚至需要通過單位領導集體、董事會或職代會審批。這種審批制度的優點在于避免了權力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制，同時由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領導，他們對審批范圍內的財務支出比較了解，可以提高審批質量。
四、對優化財務支出審批的相關建議
（一）完善審批程序
在財務支出審批過程中，應該實行先審核、后審批的程序，報銷單據應先由單位財會人員對其合理性、合規性、合法性以及原始憑證的規范性進行初審，經審核無誤后簽字，以示負責。最后由領導根據財務審核意見及企業具體情況嚴格把關“，終審”簽字。這樣既維護了領導的絕對權威，又充分發揮財會人員的專業特長，保證經濟業務和原始憑證的合法、合規性，將不合理單據堵塞在源頭，達到“一份責任，兩個人承擔”的目的。
（二）做好預算控制
預算控制是實行財務審批的重要前提條件，預算控制是內部控制的一個重要方面。一個企業的預算一經批準，就是本企業的“法令”，企業內部各部門都必須嚴格履行。企業的財務審批也必須在本企業的預算下實行，超出預算范圍的審批權，不能簽字。沒有了預算，沒有了事前控制，審批就成為一種真正的特權。
隨著我國財政體制改革的不斷推進和深入進行，事業單位的外部環境和內部管理也發生了許多變化，事業單位出現經濟業務多元化，資金收入渠道多樣化，資金使用范圍廣的趨勢，貨幣資金作為事業單位流動性強、風險高的資產，貫穿于經濟活動的全部過程，加強事業單位的貨幣資金管理，建立和完善貨幣資金內部會計控制，對于規范事業單位的財務行為、強化事業單位財務管理、提高資金使用效益、促進各項事業的發展具有重要作用。本文就加強事業單位貨幣資金內部控制談幾點看法：
一、事業單位貨幣資金內部控制存在的問題
首先是崗位設置不合理。崗位設置是內部控制的中心環節，其合理、有效與否直接決定著能否實現控制的目的。不完善的地方主要表現在兩個方面：一是違規兼崗現象仍然存在，關鍵不相容職務分離是內部牽制制度的精髓，但在實際工作中，有些單位因基本編制有限，人手緊張等原因，存在不合理不合法的兼崗現象，不相容職務未能合法合理分離，比如出納兼任記賬，出納兼任檔案保管，記賬兼任復核等；二是崗位授權制度不合理，授權審批是內部控制的重要方法，要求單位在實施內部控制時要有明確的授權審批主體、授權審批金額權限和審批流程。目前，一些單位存在授權審批金額界限不明、審批程序不規范、審批層級較混亂等現象，一些單位長期實行“一支筆”審批制度，使單位內部的財務監督檢查流于形式。
其次是會計基礎工作方面存在問題 。事業單位會計基礎工作，人們在認識上還有一定的差距，重視程度還不夠，存在著一定的問題，有些還比較突出。
二、完善事業單位貨幣資金內部控制制度的建議
首先建立崗位責任制。一是確保不相容崗位相互分離、制約和監督。 這種控制方法要求單位按照不相容職務分離的原則，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。以貨幣資金支付會計控制環節為例，貨幣資金支付的授權批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關的業務經辦等崗位必須相互分離、相互制約，出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作，不能一人多崗，身兼數職，也就是說，任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業務的全過程。二是所有貨幣資金的經濟活動必須按權限進行調查批準，單位各級工作人員，必須經過授權和批準，才能對有關的經濟業務進行處理，未經授權和批準，不允許接觸這些業務；審批人應當在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦財務人員有權拒絕辦理。
其次是夯實事業單位的會計工作基礎。夯實事業單位會計基礎工作可從以下兩方面入手：一是在思想上不斷提高對會計基礎工作的認識。會計工作是一項重要的經濟管理活動，它通過收集、處理、利用和提供會計信息，對單位的經濟活動進行核算和監督，從而為改進和加強財務管理服務。如果沒有健全的會計基礎工作，收集、處理、利用和提供會計信息就失去了可靠的保證，會計工作水平也就無法提高。應當說，正常、有序的會計工作，是以規范的會計基礎工作做保證的，會計工作秩序混亂，往往是從會計基礎工作薄弱開始的。從國務院部署的整頓會計工作秩序情況來看，許多單位會計基礎工作混亂，不僅削弱了會計職能作用的發揮，而且也使內部財務收支處于失控狀態，給一些不法之徒以可乘之機，這方面教訓是非常深刻的。各級領導和廣大會計人員必須充分提高思想認識，把會計基礎工作抓緊抓好。二是加強事業單位的對貨幣資金業務的監督檢查，建立貨幣資金支出控制制度。對貨幣資金業務審核，應注意原始憑證稽核。對外來原始憑證應審核是否符合國家票證管理要求，有無稅務監制章、財政監制章和單位財務專用章或發票專用章；數量、單價、金額是否正確，凡金額有誤的，要退回到出票單位重新開具；接受單位名稱是否正確；大小寫是否相符；經辦人、驗收人、批準人手續是否齊全，有無涂改、偽造和虛報冒領等現象；審查現金開支是否符合財務制度和財經紀律，凡違法開支，要拒絕辦理。每筆貨幣資金支出都有健全的憑證和完備的審批手續為依據，并按規定用途使用現金結算，盡量使用轉賬結算，重大資金支付應履行集體審批制度。
綜上所述，建立健全貨幣資金內部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，防止或抑制營私舞弊風險以及提高事業單位的整體會計工作水平具有重要作用。
會計核算是機構進行財務管理的基礎前提，也是提高資金使用效益、明確財務管理側重點、高效實施會計核算監督的重要保障。優化和規范疾控中心的會計核算方法，需要緊密結合相關制度的規定，參考各大醫療衛生機構的會計核算方法，規范機構各項收入、支出款項的會計核算流程，實行權責發生制為記賬原則的會計核算方式。藥品管理、疫苗管理、應急物資管理等都是疾控中心管理和核算的重要內容，應當加強對藥品、疫苗、應急物資等會計核算方法的優化和規范，建立健全藥品、疫苗、應急物資的入庫、出庫手續。為了對藥品、疫苗的價格進行有效控制，便于藥品、疫苗的核算和管理，可設置差價、數量的管理核算模式，將疫苗劃分為一類、二類、三類，對不同類別的疫苗進行分賬核算和管理。明確規定疫苗入庫在不同形勢下會計核算的方法，及其所涉及的基本會計賬戶、科目。如：對于上級調撥的疫苗入庫、領用，應如何進行會計處理；對于下級調撥疫苗的出庫應如何記賬等。
二、建立健全內部控制制度
為了保障廣大群眾的健康，加強疾控中心預防疾病物資管理，強化藥品款項流動資金安全運行，建立健全機構內部管理制度就顯得尤為緊迫和重要了。
（一）實行不相容職務相互分離制度。
不相容職務相互分離是內部控制的有效途徑，機構行使不相容職務相互分離制度，首先要根據自身行業的特點和業務運行的需要，規范各科室和崗位的職責權限，明確機構管理活動中哪些職務和崗位是不相容的。充分發揮不相容職務和崗位之間相互監督、相互制約的作用，進而達到相互制衡的內部有效控制。比如說，會計核算人員要與出納、經濟業務經辦人等區分開來，且不能監管財產物資；而出納人員不能兼任稽核、檔案保管及其收入費用債權債務的核算工作；經濟業務活動的審批人員不能擔任記賬崗位；銀行印鑒章不得交由一人保管等。另外，為了強化特定崗位之間的監督功能，提高內部控制的管理效果，還需要對重要崗位進行定期輪換，做好崗位交接工作。
（二）實行嚴格的授權審批制度。
對于機構日常經營業務，要明確授權批準的范圍、層次、程序及其責任，采用常規性授權和重大事項特別授權的授權模式，形成責任明確、有權有責的授權審批管理體系。對于涉及到金額重大的業務活動，按照重大事項特別授權制度處理，采用集體決策或者辦公室聯簽方式，能夠提高決策的科學性、合理性和全面性；而對于一般事項的經濟業務活動，可實行常規性授權模式，經由業務相關負責人授權即可，但需要明確經辦人、科室負責人及其簽批人的相關責任，提高決策的靈活性、經濟性及其責任歸屬。比如說，關于疾控中心物資采購授權審批制度，對大型衛生檢驗設備、醫療設備的購買，應按照領導集體決策的相關規定，在決策通過并報經衛生局領導批準之后，委托政府采購中心按照我國采購法的相關規定進行采購活動；對疫苗、衛生材料等醫療用品的采購、審批，應在通過各業務科室的采購計劃后，采用統一招標的陽光采購方式。
三、完善資產管理的方式方法
資金是組織機構正常運行的“血液”，是財務管理的重要領域之一。然而現階段，資金管理在疾控中心財務管理工作中仍較為薄弱，主要表現在資金的安全系數不高、使用效率不高、監管不到位等，影響了疾控中心業務運行的有序發展。應該完善資金管理的方式方法，轉變“重采購輕管理”的現狀，建立健全定期盤存制，提高中心財務資產的安全性、完整性。定期對賬存數和實存數進行核查，確保資金款項賬賬相符、賬實相符，嚴把資金出口，對于中心的醫療設備、藥品、疫苗的購買業務，要按照中心資金給付的流程進行，并及時記賬處理。另外，為了提高資金的使用效率，避免資金閑置、浪費等現象的發生，要強化預算工作的有效性、科學性。在“摸清家底”的基礎上，科學合理編制中心年度收支預算，并將其細化到各部門科室，重視源頭，量入為出，在分清輕重緩急的同時，注重開源節流，增收節支，挖潛降耗。
四、結語
[關鍵詞]貨幣資金管理；內部控制制度；企業
[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）17-0079-02
貨幣資金指的是企業在生產經營過程中所使用的一部分資金，這部分資金是以貨幣形式存在，包括了現金以及各種存款。企業財務管理中有項重要內容就是貨幣資金業務管理，對貨幣進行內部控制為的就是能夠合理合法的使用企業貨幣，保證貨幣的回收安全可靠，防止出現貪污受賄的行為，對貨幣資產的安全以及會計資料的準確度做出保證，這更是對生產經營需要的一種滿足。貨幣資金具有較強的流動性以及寬廣的涉及面，所以有很多的不法分子就會將貨幣資金作為偷竊、貪污以及挪用的主要對象，尤其是在貨幣收付的環節中更為明顯。所以，一定要對貨幣資金管理程度作進一步的加強，建立起完善的貨幣資金內控制度。
1企業中貨幣資金內部控制存在的問題
1.1授權審批權力過于集中
大部分的企業所有的貨幣資金的收支內容都需要經過相關部門的審核并且企業貨幣資金支出都需要經過相關部門的授權和批準之后才能夠進行企業下一步的經營計劃。這些足以說明在企業管理中貨幣資金的審批權限都受到了很大的重視。但是很多的企業還是在依靠領導放入審批來對貨幣資金進行控制，而不是通過建立并遵循內部會計控制制度。尤其是中小企業，公司規模小，公司很多的決定都是由領導一個人說了算，對于貨幣資金的審批就存在著很大的主觀隨意性，甚至有時會出現對一些不合理甚至是不合法的開支進行報銷的現象，甚至是對同一筆資金的使用，不同領導所報銷的結果也存在著很大的差異。企業授權審批權力過于集中，這就使得設立的其他人員的審核形同虛設，毫無作用可言。
1.2貨幣資金管理不夠重視
目前，企業所實施的貨幣資金管理情況是不容樂觀的，尤其是在庫存現金的內部控制上，問題越加嚴重。基本上都沒有企業將現金庫存進行限額管理，對現金的收支也都沒有進行內部控制，另外，企業在現金庫存方面的管理上還存在著其他的問題，例如對現金的清查不夠重視，以及貨幣資金知識對外的管理嚴格，對內根本不重視，這也就是只是對貨幣資金的支付比較重視，這些都還是白條抵庫的重要形成原因。在支付手段方面，企業原本應該是使用轉賬的方式來進行付款，可是實際上卻是采用了現金支付，尤其是一些額度比較大的貸款的轉賬支付方面都沒有按照企業的貨幣資金的使用標準來進行。
1.3崗位分離執行力度不夠
在企業實際執行的過程中，都還只是對于一些基礎性的要求實施情況比較理想，對于崗位分離這一目標的執行還存著比較多的問題。很多企業都對不相容的賬戶進行管理以及貨幣資金與賬目相分離的方面做得比較好，而對出納定期輪換這一要求卻沒有能夠進行良好有效的執行，銀行對于賬單的傳遞工作也是需要由出納親自到銀行去取，并且企業的銀行余額的調節表也都是需要由出納人員來進行編制的。有很多企業的出納除了需要進行一些本職工作包括現金支付、銀行存款的存取等，還需要進行會計憑證、賬簿以及會計印章的保管工作，甚至有的企業的會計還需要對現金的收取以及貨幣資金業務的辦理進行獨立的完成。這些都會導致企業相關財會人員出現公款私存或者是私自房貸獲取利益的現象。
1.4票據印章管理規范程度有待提高
在形式上，企業的票據與印章都已經分開管理，可是在企業實際操作中，常常為了貪圖工作的便利，就將財務的票據以及銀行的印鑒都交給一個人保管。另外，在使用的過程中，工作人員并沒有對應支付的票據做出嚴格審查，而是簡單的蓋個章了事，這就為攜款潛逃創造了有利的條件，這對于企業來說是巨大的風險隱患。另外，在支票的管理方面，企業的支票領用登記、空白支票的使用、空白支票以及一些遠期支票的開取使用等方面都存在著一定的問題，企業在對于票據以及印章管理的規范程度都還需要進一步的提高。
2加強企業貨幣資金的內部控制的具體措施
2.1建立健全的審批制度
企業需要建立起比較完善的貨幣資金授權審批制度。以企業的實際經營情況為基礎，對于有關貨幣資金的所有業務都進行全面而又嚴格的授權批準制度，對于貨幣資金業務的審批人員進行設立，并且要對授權批準的方式、權限、批準的程序、授權的責任以及授權批準的控制等方面都要做出較為明確的規定，另外，經辦人在辦理貨幣資金過程中所要遵循的相關工作范圍和要求也都需要明確。企業現在所執行的審批制度都是財務開支與審批方面所實行的制度，這所強調的都是由企業的領導或者是授權方才可以實行。企業必須將原有的審批權限進行分割，讓企業的其他領導以及職能部門都能夠有權行使貨幣資金的審批職能，同時還需要將企業所有的經營活動都納入到貨幣資金審批授權的范圍之內，進行分級管理，提高管理水平。
2.2建立科學的財務控制體系
企業需要建立起嚴密貨幣資金崗位責任制，在設立組織機構以及對員工的工作進行分配時要進行職能分割，讓各個崗位之間能夠互相制約，互相監督，將不相容的職務進行分離，建立科學的財務控制體制。企業需要建立起嚴格的內部控制制度，設立資金預算管理、資金計劃管理、資金審批管理、資金集中管理、資金支付管理等相關的管理制度來對企業貨幣資金進行內部控制，尤其是在資金審批方面，需要嚴格對待，明確審批人員在進行資金審批時所要遵循的審批權限、程序以及所要承擔的責任，對各個環節崗位職責和工作范圍進行明確規定。
3加強貨幣資金全程全面控制
3.1加強貨幣資金的安全性控制
對企業的各項貨幣資金加強安全性控制，主要是對現金、銀行存款和其他貨幣資金的應收應付票據的安全性控制。嚴禁企業內部出現資金私自挪用和出街貨幣的現象，企業財務負責人應該要對各項貨幣資金不定期地進行盤點，確保資金日清日結，貨幣資金要與賬本相符。在進行盤點的時候，一定要對每天的庫存現金余額進行核對，對于超過限定額度的現金一定要及時送至銀行存儲，從而降低資金被盜的風險，同時也是集中資金，利于統籌安排。
3.2加強貨幣資金的完整性控制
對于企業所有的貨幣資金的收支都需要按照相關規定及時的計入相關賬戶，利用收據和發票的連續性來對收到的貨幣資金進行核實，確保沒有遺漏任何一筆收到的貨款，全部入賬。加強對發票和收據的印制、手法、存放的管控，對發票的存根聯與記賬聯進行定期不定期的審查，一旦發現有異常就需要及時進行糾正，另外還需要利用銀行的對賬單對企業銀行存款的日記賬進行逐筆核對，找尋是否存在問題；對與相關單位之間的往來賬款也需要進行核對和簽認，確保每一筆款項都及時入賬。
3.3加強貨幣資金的合法性控制
利用加大內部監督和審計力度的方式來加強對企業貨幣資金收支業務的合法性控制。對于那些業務量大、每筆業務涉及金額較大的應該增加復核會計這個職務，要兩名財務工作者同時對記賬憑證進行審核；對于業務量小，涉及金額也小的企業可以只利用一個人對記賬憑證進行復核。對授權審批制度的建立要進一步加強，對于金額較大的款項的支付要進行重點控制，企業甚至可以利用政府機關和社會的力量來對貨幣資金管理的情況進行監督，利用群眾的力量來獲得對自身有利的資源。
3.4加強貨幣資金的效益性控制
在對企業貨幣資金進行控制的過程，一定要遵循企業發展的宗旨，也就是要獲取利益，實現財富最大化。所以，企業應該要充分認識貨幣資金在生產經營活動中所存在的形式，對于資金各種形式的比例和結構進行科學的分析，確立出企業合理的資金結構，優化資金結構，通過各種有效合理的方法來籌集資金，加強資金的周轉，減少資金在各個環節中不必要的浪費，提高資金的使用率，促進資金的增值和保值。
4加強事后監督，及時修正
在對企業貨幣資金管理的過程中，除了需要注重事前防范、事中控制以外，還需要加強對資金的事后監督。在每一項重大的經濟活動之后，內部審計部門就需要按照相關的監督程序來對其中涉及的各項經濟活動做出審計，及時發現這其中所存在的漏洞，這樣不僅保證了資金的管理目標具有科學性，而且企業還可以根據所反饋的信息及時調整措施，從而保證企業對貨幣資金的管理更加科學，更加合理，也更加有效。
參考文獻：
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一、企業貨幣資金控制管理中存在的問題
(一)資金使用效率低下
很多企業資金集中管理與分散占用思想相矛盾，出現子公司多天開戶的現象，資金使用效率低下且管理不集中造成管理失控。在貨幣資金管理中，大部分企業都有制定相應的資金使用和費用開支等計劃，然而在實際運用過程中，計劃與實際經常脫節，同時在投資管理中，盲目投資的現象較為嚴重，重點項目投資較分散，投資失誤多損失也嚴重，企業資金周轉也更加困難，造成企業資金管理存在很多問題，影響企業資金的正常周轉。
(二)職責分工不明確，審批制度不嚴格
大部分企業并沒有建立相應的貨幣資金授權審批制度，或是即使有相應的審批制度但并未嚴格執行，企業在購買、使用各種票據的過程中并未遵循嚴格的審批制度，財會人員隨意支取貨幣資金，以及公司法人章的保管等，這些不健全的貨幣資金內部管理制度造成企業一些經辦人員的貪污以及挪用資金等。
(三)忽視現金流控制
很多企業重視利潤考核而忽視企業現金流的控制，而在實際過程中，企業并不能以利潤考核來評價企業的經營狀況，一個盈利為正的企業其現金流也可能為負，企業可能會因為資金周轉不過來而破產。只重視利潤指標完成情況忽視現金流會造成不準確分析企業經營狀況，企業應綜合考慮各種指標，并關注現金流量的運行情況以及企業資產項目的完整性。
(四)現金收支管理不規范
現金收支管理中，往往會出現經辦人員利用職權更改票據上的金額，將多出款據為己有，或是不開具發票、不報或少報賬將收到的現金款項隱匿貪污，或是利用單位銀行賬戶私設銀行賬戶將單位賬戶的銀行利息據為己有，私吞銀行利息。
二、建立健全貨幣資金的內部管理控制
(一)建立貨幣資金預算管理制度
預算管理制度是企業財務管理的重要工具之一，因此企業也應建立貨幣資金預算管理，應計劃好整個預算期內各時期的貨幣資金余額情況，在編制貨幣資金預算時，不僅要重視長期貨幣資金預算同時也要關注一年以下的貨幣資金短期預算。在編制貨幣資金預算時，應該由各涉及到現金收付業務的相關部門例如銷售部門、采購部門等，根據各部門以及單位的整體經營和發展規劃提報部門資金預算，經各部門主管以及財務負責人審批后報經單位管理層批準執行。貨幣資金預算管理有利于企業根據預算提高資金的使用效率，降低經營風險。
(二)實行貨幣資金授權和審批制度
企業應實行貨幣資金控制和授權審批制度，明確各相關經辦人員的責任，不得隨意使用單位資金等，負責經辦現金業務的人員應明確其職權和責任，在其授權范圍內根據相關的控制流程開展業務，同時單位內部的各級管理人員也應該在其職權范圍內行使職權和承擔責任。
(三)不相容職務相分離
企業應建立嚴格的業務分工和相關人員責任制，對于在貨幣資金周轉過程中不相容職務應明確各自的崗位和職務的職責權限，對于不相容職務應該建立相互制約、相互監督的有效制衡機制，不同的職責崗位不同的分工，不能由一個人經辦貨幣資金業務的全過程。
(四)加強貨幣資金監督復核管理
企業應定期對貨幣資金的收支管理情況進行定期的審查，對于容易出現問題的環節，比如不相容職務的崗位設置情況，貨幣資金的授權審批情況，庫存現金賬實是否相符，收支業務是否符合業務流程等，企業應該重點監督檢查這些薄弱環節，并及時采取相應的措施對此加以完善，從而有效的降低貨幣資金的管理風險。
(五)加強賬戶管理和票據管理
企業應該根據國家相關規定開立銀行賬戶、辦理存款和結算業務，定期檢查賬戶情況，并及時清理不需用的賬戶。對于票據的管理，應該根據要求購買、保管、領用、背書轉讓、注銷相關票據，明確各環節的職責權限，并專設登記簿記錄票據使用情況，防止空白票據的遺失和被盜用。
(六)健全貨幣資金內部控制制度
一、醫院會計集中核算的優勢
（一）優化資金結構，提高資金使用效率
醫院實行會計集中核算，將所有的收支核算業務集中起來，然后由會計集中核算中心進行統一的賬務處理和日常管理，可以改善和優化醫院自身的資金結構，統籌調配醫院內部資金和資產，從而極大地提高資金使用率和資產使用效率。由于醫院能夠很便捷的調劑自己下屬醫院的閑置資金，這樣的話，可以實現集團內部醫院與醫院之間的資金拆借，盤活沉淀資金，提高集團內部各家醫院的資金使用效率，有利于醫院集團總部合理控制貸款整體規模，減少因銀行借款產生的財務費用，降低醫院整體運行成本，也極大地節約了醫院財務人員因資金投融資業務而耗費的時間與精力。
（二）提高會計信息質量，強化財務管理職能
首先，醫院會計集中核算的所有業務必須嚴格依據《會計法》和《會計基礎工作規范》等相關規定，采用統一規范的核算方法對會計業務進行賬務處理，實現了會計信息的真實性、完整性、及時性以及統一性，會計信息和會計數據的質量就更容易得到保證。同時，由于會計集中核算實現了內部財務數據資源的共享，醫院集團內部各種財務政策的貫徹和落實渠道就比較暢通，成本核算、預算管理等財務管理措施可以得到有效實施，醫院總部就可以隨時掌握和及時了解下屬醫院或是部門的財務信息和預算執行的狀況，并依此督促檢查其工作和經營狀況，及時進行調整和改善，那么醫院的財務工作的重心就自然從會計核算轉變為管理分析以及決策的支持，財務管理和控制的職能也就可以更有效了。
其次，會計集中核算模式下，所有的會計人員均由醫院總部進行統一調配和管理使用，隸屬于醫院總部財務部門直接管理，各下屬醫院的會計人員均由其直接委派，禁止會計人員和所核對的下屬醫院存在任何經濟利益關系，并定期的進行輪崗或者是輪換。被委派的會計人員的考核和日常業務工作等都由醫院總部的財務部門統一管理，會計人員無論是在行政上還是在業務上均不受下屬醫院的管制，與下屬的醫院部門之間保持一個平行獨立的運作模式，從而有利于提高會計信息的質量。
二、醫院實行會計集中核算存在的問題
（一）會計責任劃分不清
我國《會計法》中明確規定：“單位負責人對本單位會計工作以及會計資料的真實性與完整性負責”，從而明確了單位負責人的會計責任，并對違反會計法律制度的行為加大了懲治的力度。如果醫院采用了會計集中核算模式，那么也就相當于取消了其下屬醫院的一些會計崗位，并且也不能再履行會計核算職能。如此一來，就會與《會計法》里的相關規定有所差異，所以就必須首先明確會計責任的歸屬問題，即：到底是“會計集中核算中心”承擔責任還是下屬醫院來承擔責任。
（二）影響下屬醫院的積極性
在會計集中核算模式下，下屬醫院的財務管理權限肯定受到了一定的制約：資金使用權和審批權受到了限制，其經濟行為也自然受到了一些影響等。在這樣的情形下，極易導致下屬醫院輕視自身的財務管理工作，影響下屬醫院經營發展和自我管理的主動性與積極性，會導致醫院總部業務的開拓與發展受影響，嚴重的則會導致人才與客戶資源的流失，這種隱性損失是難以估算的。
（三）會計核算與物資管理脫節
實行會計集中核算之后，各下屬醫院將不再設置會計核算這一崗位，會計核算的所有工作將移交到會計集中核算中心統一辦理，但是這并不代表財產物資也會轉移，相反，這些還是由下屬醫院自己來進行管理，因此，財產物資的實際管理和實際會計核算相分離，如果管理不善和監管不到位的話，必然會導致某些下屬醫院財產物資管理薄弱問題的出現，若是不及時加以解決，就容易導致醫院內部腐敗現象的滋生和醫院資產的損失。
三、醫院財務集中管理下的會計集中核算
（一）財務集中流程
財務集中流程設計的總體原則是：對醫院總部的財務組織結構進行徹底的改革，可以先在醫院總部設立財務共享中心，并保留各下屬醫院的財務部門同時調整它的職能，將其獨立核算的權利取消；對以往的審批權限不加以變動，同時也不變動各個級別醫院的業務決策權；報賬應分散，但核算應集中，并且要深入到醫院的每個級別的業務前端來收集最真實的報賬信息，然后再由醫院總部的財務共享中心進行統一的核算處理；要對風險的控制逐步的加強，并堅持會計核算和預算、合同控制三者相結合；對資金的收付要更加集中，并且對資金的管理也要逐步的強化，盡量減少資金的沉淀，要努力提高醫院資金使用的效率；要提高醫院財務的標準化與自動化，提高醫院核算的效率。
（二）會計集中核算方案的設計
1、做好內部組織的劃分
生產高質量、標準化且可比的會計信息是目前財務共享中心的核心工作，因此對于醫院來說，其工作的標準化、規范化以及流程化必須嚴格要求，同時還必須根據現代化的流水生產線的理論進行合理的內部組織的劃分，最終達到實現流水線式的高效率的作業的方式的目的。首先，應當根據專業化分工的理念，把核算的每個部分劃分出來，分為收入核算、差旅費等需要內部報銷的業務核算、固定資產的業務核算、稅務核算以及財務會計報告等多個部分，就像很多個“生產車間”一樣，然后每個部分都承擔著全部核算中的某一個專門的部分。然后每個“生產車間”再根據流水線式的作業分工進行生產，分別設立接單、審核、處理、質檢等多個崗位，同時還必須對每個崗位上的工作人員進行專業的有針對性的培訓，把崗位工人培訓成比較熟練的“流水線工人”，那么“生產車間”里的每個生產任務都可以根據作業的順序被劃分到每個崗位上午，這樣既可以保證每個崗位上的生產內容都很簡單明了，還可以縮短一些沒有實際作用的操作與流程，最終確保“生產處”具備及時性并且和預期的目標相符的信息和服務。另外還應該在財務共享中心設置管理會計報告辦公室，主要負責對生產出來的會計信息進行更層次的加工，讓會計信息的附加值得以提升，這樣就可以更好地為醫院總部的各項經濟決策提供所需要的有價值的信息。
2、會計集中核算的業務辦理流程
在實現了會計集中核算之后，下屬醫院就不再具備獨立核算的權利，他們只對收入、成本費用等一些原始憑證的初次核對負責，然后再把那些原始憑證在掃描之后進行上傳，并采用統一的報賬平臺把業務事項中的電子化信息上交給財務共享中心里的相關核算人員進行審核，平臺審核通過之后，再由財務人員把合同、發票等一些有關的紙質的原始資料通過內部快遞寄送或直接報送至醫院總部的財務共享中心，最后再經由財務共享中心里的相關核算人員再次核對之后進行集中的會計核算。而對于那些可以建立起業務、財務映射關系的一些相同的業務，則應該盡快通過這種標準化的報賬模板的自動對應功能去有批次的處理并生成會計憑證以及財務信息，這樣一來，會計集中核算的效率也會有所提高。醫院總部主要負責對會計核算以及一些相應的報表的編制，對醫院的每項會計信息都應該有一個全面的掌握，然后再及時的根據業務、財務管理的需求來編制各個類別的財務統計報表以及管理的會計報告，并上傳至共享平臺。下面的各個分支醫院則應該根據設定好了的權限自覺及時地去了解自身的會計核算以及財務報表的數據，對自己醫院或是單位的每項會計信息都應該很好的掌握，然后再進行財務分析，為決策提供必要的信息支撐。
四、財務集中管理模式下的會計集中核算的建議
（一）明確界定會計集中核算中心與下屬醫院的職責
在會計集中核算模式下，下屬醫院仍應不斷加強自身財務管理，并根據醫院總部會計集中核算辦法相關要求認真做好自己醫院的日常收支管理與結報工作。考慮到以往下屬醫院的會計核算中監督的職能大多都轉移到了會計集中核算中心，那么醫院總部就必須按照《會計法》里的一些原則明確的界定清楚每個下屬醫院和會計核算中心二者在會計事務的處理以及會計監督等多方面的職責，這樣不僅可以各司其職、各負其責，還有助于互相進行監督，提高醫院會計核算的真實性。另外，下屬醫院也應該建立起自己內部的牽制制度，并發揮好下屬醫院的一些檢查人員的職責，把好財務支出的初次審核關，確保各項原始資料及財務支出的完整性和真實性。
（二）適當授權下屬以調動其工作的積極性
適度的授權可以激發下屬的積極性和創造性，所以，醫院總部應當將授權的重點放到怎樣準確的界定醫院內部的“職責、權力、利益”的范圍和層次上，按照“責權利對等”的原則進行適當授權，讓下屬醫院追求自己利益最大的同時，順著醫院總部所指定的戰略和整體利益最大化的目標的方向前進。當然，要想很好的調動下屬醫院的積極性，首先就應該增加下屬醫院自身的應變能力，讓他們可以及時的把握商機，因為會計集中核算中心一般都是把工作的重心放在經營戰略規劃等方面上，那么其他的一些像經營決策權就可以授予下屬的醫院，這樣就可以很好的調動下屬醫院的會計人員的工作的積極性，那么他們工作起來也會更有責任心。
（三）加強學習，提高會計集中核算相關人員業務素質
由于會計集中核算模式下，各下屬醫院的所有會計核算業務都集中到核算中心來處理，那么，客觀上對會計核算中心相關工作人員的業務能力就提出了更高要求，要求其必須對下屬醫院的業務有所了解，并且還應該盡量多參與到醫院的管理中，對醫院的每項收支項目都應盡量熟悉，這樣才能在核算中不是單純地為了做賬而做賬，力爭做到“跳出會計干會計，跳出會計看會計”，真正以管理會計的思維和方式來進行日常的會計核算，更好地防范和杜絕虛假財務信息，制止不規范財務行為。對下屬醫院的報賬員而言，在日常的工作中，仍應注意加強自身學習，及時完成知識更新，主動與會計核算中心對接相關工作，確保賬實相符。會計集中核算中心也需要加強對報賬員專業知識的培訓，可以舉行像專題培訓或是講座等，并將之形成一種制度，這樣就可以保證醫院會計工作人員的職業技能與水平。
（四）完善授權審批制度
實行了會計集中核算之后，會計集中核算中心高度集權，那么在這種情形下，為了規范醫院集團內部流程管理，提高醫院整體運作效率，就必須完善各項授權審批制度：首先，可以制定籌資授權審批制度，明確制定出業務辦理流程，并對每一流程環節中審批人、相關責任人以及經辦人各自所擁有的職責和權限進行明確界定，并明確規定出籌資、執行以及償付等環節的內部控制要求，從而有效地控制籌資的整個過程；其次，應該建立起投資授權審批制度并明確投資的規模、結構以及方式，確保每筆投資的科學性；再次，要建立起采購付款授權審批的制度。實行崗位責任制，在保證采購業務和付款業務二者崗位是相互分離的前提之下，還可以互相制約、互相監督。當面臨著比較大的采購項目時則可以采用集體表決的方式；最后，應該建立成本費用授權審批制度，明確成本費用崗位責任制，根據醫院的發展需求與目標以及成本效益，制定出最合理的成本預算，逐步分解成本費用指標，并且還要及時考核每項指標完成的實際狀況。
（五）改進審計方法
在財務集中管理模式下的會計集中核算會導致審計的重點轉移到會計集中核算中，那么審計的方法也應該隨之做出適當的改進。除了要嚴格的審查會計集中核算中所提供的這些會計報表、賬冊以及憑證等諸多資料，還需要加強對外圍的調查，將審計的合理的延伸并有效的追蹤審計，做好實物清查等諸多工作。
關鍵詞：企業內部控制 授權審批控制 缺陷 建議
中圖分類號：F270
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2013）04-266-02
內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五個要素，授權審批控制是控制活動中常見的控制措施之一，要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。企業必須建立授權審批體系，編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。避免因授權不合理、權限不清晰、責任不明確等原因給企業生產經營造成重大損失。
一、國有企業授權審批控制現狀
近年來，多數國有企業非上市公司組織架構設計都設有董事會、監事會、經理層。但由于國企的特殊性，一般還設有黨委會、紀委。紀委和審計部門分擔了監事會的一些職責。一些中小型國有企業則不設董事會，領導班子由總經理、黨委書記、黨委副書記、分管安全、生產、經營等工作的副經理組成。各分管領導下設相關專業部門，專業部門工作職責根據常規業務隸屬關系制定，各分管領導對分管工作有一個大致的分工。但在實際生產經營過程中，有許多業務需要各部門協調配合，由哪個部門主抓，各部門職責如何劃分。就具體業務而言，各級領導和職能部門的權限具體如何劃分，在國有企業普遍存在分工不細、職責不明確、程序不清晰等現象，導致辦事效率低下，決策鏈條過長，嚴重制約了企業的科學發展。因此，建立科學合理的授權審批控制體系就顯得尤為重要，它是企業管理層和決策層相關工作人員必須認真分析研究的關鍵問題。
二、導致授權審批控制出現缺陷的主要原因
（一）治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力
內部控制治理結構的設置，應該區分董事會、監事會、經理層各自的職責權限，實現相互牽制，相互制約的內部控制制衡機制。董事會負責監督管理層，監事會監督董事會。而在實際運營過程中，主要領導的主觀判斷和主觀意愿成為各級領導和部門工作的主要目標，是否合理和具有可持續發展往往不能得到充分的論證。董事會沒有完全獨立于經理層；董事或分管副經理對于自身的權利和責任沒有明確的認知，部分領導不具有足夠的知識、經驗和時間來勤勉、誠信、盡責地履行職責；監事會對董事會的監督在具體執行中形同虛設。上述因素共同導致缺乏科學決策、良性運行機制和執行力，影響了企業的發展。
（二）內部機構設計不科學，崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任不明確
企業沒有充分考慮經營業務的性質，按照適當集中或分散的管理方式設置內部機構，導致權責分配不合理，部分機構重疊，職能交叉或缺失，遇到需要決策的重大問題，既要層層上報，又沒有專業的團隊來實際調研考察，導致推諉扯皮，運行效率低下。企業缺乏對各職能部門的職責權限、組織的運行流程的全面詳細的規定，缺乏對董事、監事、高級管理人員及全體員工的權限的明確制度規定，對授權情況沒有正式的記錄。在實際運行中多了人為操縱的可能性和決策的隨意性，給企業的發展埋下諸多隱患。
（三）缺乏有效的內部控制評價、監督機制
企業內部審計的范圍主要包括財務會計和內部控制檢查。但審計機構在日常工作開展中對內部控制的檢查、監督非常有限，尤其對內部授權審批控制的評價、監督，缺乏有效的措施，董事會、經理層及公司其他內部機構在內部授權審批控制的效果評價中，缺乏完善的評價、監督機制，即使出現缺陷也很難被發現和修正。
（四）授權審批控制信息反饋機制不健全，影響企業經營決策
企業沒有建立科學的授權審批控制信息傳遞機制，信息傳遞不通暢、不及時，內部各管理層級之間、董事會、監事會、經理層不能及時掌握經營管理和內部控制的重要信息并進行應對，可能導致管理出現漏洞，決策失誤，相關政策難以落實。
三、科學規范授權審批控制的幾點建議
授權審批控制要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。建立授權審批體系，編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。對于重大的業務和事項，企業應當實行集體決策審批或者聯簽制度，避免個人單獨進行決策或擅自改變集體決策。合理、有效的授權審批控制是企業實現科學管理，有效提高管理效率、降低決策失誤的重要保障。為此，提出以下幾點建議。
（一）完善治理結構，明確常規授權和特別授權的具體業務內容
國有企業由于其歷史發展的延續性，導致計劃經濟的痕跡還存在于企業的管理運行當中。就治理結構而言，從形式上看，董事會、經理層、監事會一應俱全，但在實際運行過程中，部分機構職能交叉，履職情況缺乏監管，使企業的高層管理處于日常無監督，完全靠企業外聘事務所來履行事后審計，或者依賴上級主管部門的監督，給企業管理埋下隱患。
國有企業應當充分調研企業各層次管理人員意見，借助專業咨詢機構的力量，完善企業治理結構，正確履行各機構職責，形成相互監督、相互制約、相互服務的良性循環機制。根據企業生產經營實際情況，建立授權審批體系，編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，按照事件、業務性質分類，明確分別需要上經營決策會議、黨政聯席會議、項目論證會議、全體干部大會的具體業務和事件，增加專業人才參會表決的詳細規定，降低由于領導專業知識不足給決策帶來的風險。以文件的形式下發至企業各個機構，并在內部網絡平臺上公開，限期辦結，做到事事有據可依，程序清晰，授權清晰，提高企業授權審批控制質量。
（二）明確各職能部門的職責權限、業務流程等內部管理制度
企業在人、財、物、產、供、銷等一系列業務活動中涉及大量的信息收集、決策等活動，這些活動既有側重性又有連貫性，需要分部門確定工作職責權限，理順業務流程，提高辦事效率。為了避免職責不清、業務流程不清晰影響企業工作效率，需要按照企業經營性質合理設置相關職能部門，并制定詳細的有關部門職責權限、業務流程的管理制度，以文件的形式下發各機構，并在內部網絡平臺上公開。要細化部門銜接的工作的職責，明確各部門傳遞資料或信息的辦結時限，避免相互推諉、扯皮現象。
（三）建立授權審批控制活動評價體系，進行有效監督
企業建立了授權審批體系，還應當由企業董事會或類似權力機構定期對授權審批控制的有效性進行評價，形成評價結論。企業可以成立專門機構作為內部控制評價部門，也可以授權內部審計部門負責內部控制評價的具體組織實施工作，進行有效監督，促進授權審批控制制度的不斷完善。
（四）暢通信息反饋渠道，不斷修正授權審批控制缺陷
為了及時、準確地收集企業授權審批控制的合理性和有效性信息，企業應當建立便捷、通暢的信息反映渠道，使員工的建議、企業內部各層級之間的辦事效率評價信息、重大事件的進展等信息能夠暢通地傳達到董事會、監事會和經理層，并定期匯總信息，針對不同的問題或缺陷，對需要調整的授權審批制度或權限進行調整，不斷修正授權審批控制缺陷。
總之，授權審批控制是從企業高層管理入手加強內部控制的一個重要途徑，合理的授權審批體系可以為企業創造一個既簡約又相互監督的良好工作環境，可以大幅提高工作效率，降低經營成本和決策風險，提高決策的成功率，為企業良性發展打下堅實的基礎。
參考文獻：
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[關鍵詞] 內部控制 銷售收入 銷售與收款
一、概述
內部控制是指企業為了保證業務活動的正常進行，保證資產的安全和完整，及時發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策和程序。內部控制制度是企業管理體系中重要的、不可缺少的一個組成部分，而且經濟越發展，內部控制在企業的生產經營管理活動中就越重要。
二、銷售與收入的概念及特點
銷售與收款循環的經濟業務以實現收入為核心。在激烈競爭的市場環境下，收入是企業追求的主要經營目標，是實現利潤最大化的基本內容。按照《企業會計準則――收入準則》中的定義，收入是指在銷售商品、提供勞務以及讓渡資產使用權等日常活動中形成的經濟利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務收入、利息收入、使用費收入、租金收入等，不包括為第三方或客戶代收的款項。收入具有以下特點：
1.收入是從企業的日常活動中產生的，而不是從偶然發生的交易或事項中產生。比如，商業連鎖企業的收入是從銷售商品等日常活動中產生的，而不是從處置固定資產等非日常活動中產生的。
2.收入可以表現為企業資產的增加，比如增加銀行存款、應收賬款、應收票據等；也可以表現為企業負債的減少，比如以商品或勞務抵償債務；或者二者兼而有之，如商品銷售的貨款中部分收取現金，部分抵償債務。
3.收入能導致所有者權益的增加。收入能導致企業所有者權益的增加，是收入的基本特征之一。但是，這里的收入是指毛收入的概念，即沒有扣除相關成本費用的收入。
4.收入只包括企業經濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。在企業的經濟活動中，常常會發生為客戶或第三方代收款項的情況，如企業代國家收取的增值稅等。代收的款項，一方面增加企業的資產，另一方面增加企業的負債，不增加企業的所有者權益，不能作為本企業的收入。
三、銷售與收款循環業務內部控制制度的重要意義
企業無論是自行生產的產品還是外購的商品，都是只有通過銷售業務的完成才能獲得營業收入并賺取利潤。企業制定銷售與收款內部控制制度時,要因地制宜,根據企業自身的實際情況制定相關銷售與收款職位相分離的內部控制,既可有內外部相結合的控制制度,防止呆賬及舞弊,又可及時收款。企業制定切實可行的銷售與收款內部控制制度,可提高企業經濟效益,使企業具有強盛的生命力,進入良好和健康的發展軌道。所以在激烈競爭的市場環境下，銷售與收款循環應該在企業循環中占有重要的一席之地，并且具有重要的意義：
1.保證各項業務的處理均經授權，防止并及時發現錯誤及舞弊，避免管理漏洞。加強企業的不相容職務的分離控制和授權審批制度，從而使各個相關業務環節進行了明細分工，有效的授權審批應明確授權的責任和建立經濟業務授權審批的程序等控制進而能夠及時的發現和避免錯誤和舞弊情況的發生，給企業帶來了更為廣闊的空間。
2.保證會計核算真實合規，如實反映銷售、發貨、回款、退貨等業務信息。
3.促進公司合理控制風險，在賒銷帶來的收益和因應收賬款增大而增加的可能損失之間取得較好的平衡。
四、銷售與收款循環業務內部控制制度設計
內部控制已經普遍被企業所采用.它在現代經濟生活中發揮著越來越重要的作用。一個單位經營管理狀況的好壞，與該單位內部控制制度是否完善、嚴密有著密切的關系。建立和完善內部控制制度，加強會計監督，進一步搞好單位的內部管理，將會為單位的發展奠定良好的基礎。
1.銷售與收款環節的控制目標與內部控制關鍵點（見下表）
2.嚴格內部控制制度，職權劃分清楚
(1)不相容職務分離控制
為了保證銷售循環業務的有效性和可靠性，應按各相關業務環節進行明細分工，以加強內部牽制，防止錯誤和舞弊行為的發生。為此，企業應該明確各部門的和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位的相互分離、制約和監督。
①接受銷售訂單、收款應與發貨職能相分離;
②批準賒銷、開出發票和收取貨款的職能相分離;
③銷售和收款應與記賬相分離;
④填制發票人不能同時復核發票;
⑤辦理退貨實物驗收的人員必須同退貨賬務記錄人員相分離;
⑥應收賬款記錄人員不能擔任該賬目核實工作。
(2)審批制度
授權審批是每一項經濟業務的執行必須經過一定形式的授權或批準。有效的授權審批應明確授權的責任和建立經濟業務授權審批的程序。對于銷售與收款環節而言，主要存在以下三個關鍵的審批關鍵點:
①在銷貨發生之前，賒銷已經正當審批;
②未經正當審批，不得發出貨物;
③銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經過審批。
前兩項控制的目的在于防止企業因向虛構的或者無力支付貨款的顧客發貨而蒙受損失，價格審批控制的目的則在于保證銷貨業務按照企業政策規定的價格開票收款。
(3)客戶資信控制制度
企業應正確制定信用政策，對賒賬客戶在信用額度內進行賒銷。企業應制定企業的信用政策、確定信用標準，信用條件和收賬政策。銷售部門應對每一個客戶進行信用調查，并根據信用情況提出信用期限，信用額度，并經企業負責人批準。應該注意的是每個客戶的授信額度應定期審查歸檔，必要時做出調整要經有關人員審核。企業應根據銷售及資金回籠情況框對客戶的資信額度進行動態管理。
(4)銷售控制制度
銷售環節是企業生產經營環節中的首要環節，一方面企業以銷定產，另一方面企業要提高在市場經濟環境中的競爭能力，就要擴大銷售，占領市場。隨著市場經濟的發展，社會競爭的加劇，企業為了擴大市場占有率和提高競爭能力，越來越多地運用賒銷作為一種信用手段和營銷策略，以達到增加資本積累。然而，賒銷也會給企業帶來較大的風險，目前市場的信用危機又使得企業間相互拖欠現象越來越嚴重，甚至已影響了企業經營的資金周轉及其正常的經營活動。
①好銷售環節的內部控制，制定長期銷售預測和年度銷售計劃根據市場的發展和變化，企業應充分考慮其市場占有率和存在的風險，結合歷史的、現有的市場狀況、企業自身狀況、競爭對手狀況、顧客的狀況、營銷政策及發展目標，結合市場調查的統計，對未來的市場情況及發展趨勢進行長期銷售預測。對企業的長期銷售預測、營銷策略、生產能力和資金能力等進行分析，制定年度銷售計劃，并按計劃銷售。完善年度數來判斷各種收益（成本）下的風險程度。另外，還可以運用敏感性分析來判定風險影響因素的作用范圍，以便在決策中防止和減少損失。
②風險控制，應當建立企業風險防范機制，并采取措施以保證其正常有效地運行。要建立籌資、投資等財務活動的科學決策程序，既保證企業經營者的權威，又應充分發揮專家的智慧和科學程序的監督作用;建立企業財務風險跟蹤監督機制，對每一項重大的籌資、投資活動及現金流量等等各種財務風險進行不間斷的跟蹤，要保證隨時了解和掌握。對每項存在風險的財務活動實行責任制，即首先明確主要的風險承擔者，其次應給予其相應的財務活動權力，再次應明確其應當承擔的責任和應得的風險報酬，并進行嚴格的考核兌現
③折扣與折讓是營業收人和應收賬款的抵減項目，企業應建立嚴格的審核制度。對多數企業來講，給予客戶一定的折扣是相當普遍的銷售行為，因此企業應當制定較為詳細的折扣政策或規定例如，商業折扣規定應詳細說明可以享受折扣的客戶的條件，不同數量和品種的購貨訂單可享受的折扣比例等;現金折扣規定應詳細說明適用的范圍和不同支付時間可享受的折扣比例等。折扣政策必須得到有關授權人員的批準，一般為銷售部門的經理。辦理現金收人或記錄應收賬款明細賬業務的人員不能同時負責給予客戶的折扣的業務。
(5)收款控制
企業應按照《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《內部會計制度規范――貨幣資金（試行）》等規定，及時辦理銷售收款業務。對賒銷業務的應收賬款或應收票據必須及時分戶登記，定期進行應收賬款賬齡分析。企業應當按照客戶設置應收賬款明細賬，即使登記每一個客戶的應收賬款增減變動情況和信用額度情況，定期與往來客戶通過函證等方式和對往來款項。
(6)監督檢查制度
企業應當建立對銷售與收款的內部控制的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期的進行檢查。檢查是否存在不相容職務混崗的現象；檢查大宗銷售與收款業務的授權的批準手續是否王正；檢查應收賬款的正確性、時效性和合法性；檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續是否健全，保管是否有漏洞。
五、結束語
企業制定銷售與收款內部控制制度時，要因地適宜，根據本企業的實際情況制定切實可行的銷售與收款內部控制制度，以使企業具有更強盛的生命力，更好的提高企業的經濟效益，進入良好的發展軌道。
參考文獻:
[1]中國注冊會計師協會 審計指導書[M].中國財政經濟出版社，2003
關鍵詞：企業；基礎工作；加強；財務管理
1 加強會計基礎工作的必要性
1.1 加強會計基礎工作是規范財務工作秩序的需要
正常有序的財務工作秩序，應以規范的會計基礎工作為保證。切實重視會計基礎工作，建立健全內部會計管理制度，是貫徹執行會計法律、法規、規章制度，保證財務工作有序進行的重要措施。
1.2 加強會計基礎工作是防范企業財務風險的保障
企業財務風險是指企業在整個財務活動過程中，由于各種不確定性所導致企業蒙受損失的機會和可能。企業財務活動的組織和管理過程中的某一個方面和某個環節的問題，都可能促使這種風險轉變為損失，導致企業盈利能力和償債能力的降低。加強會計基礎工作，適時調整財務管理政策和改變管理方法，可以從源頭上降低企業財務風險。
1.3 加強會計基礎工作是提高會計信息質量的關鍵
會計基礎工作的難點和重點就是要對復雜多變的財務信息進行整理和歸集，滿足企業經營決策的需要。提高會計信息質量，做好會計基礎工作，不僅是財務會計工作的履職要求，也是一個管理層面的整體提升，對企業的健康有序發展有著深遠的影響。
2 加強會計基礎工作的幾點建議
為全面提升公司財務管理工作水平，需要加強會計基礎工作建設。
2.1 會計崗位設置應更加科學
企業財務管理是一項開放性、動態性、綜合性的管理活動，在整個企業經營管理工作中具有舉足輕重的地位。
財務工作是一項專業技術性很強的工作，需要從業人員具備一定的職業素質和技能。隨著會計管理職能的不斷深化，財務人員的素質關系到企業管理效率和經濟效益的提高。為更好的服務于企業經營管理，財務資產部通過多種學習途徑，調整會計人員知識結構，提升會計人員的綜合素質和創新意識。
2.2 會計內部控制應日趨健全
為規范資金支付和審批程序，明確審批權限，降低資金風險，提高資金使用效率，確保各項經營活動高效、有序地進行，實施分級授權審批制度。各部室各單位根據全年成本預算和各項目概算，按照以下程序辦理資金支付業務：
1.填制付款憑單，提交支付申請。由各成本中心和項目責任單位根據資金使用性質分別填制付款憑單。成本付款憑單主要要素包括收款單位名稱、開戶銀行及賬號，借款單位名稱及借款用途；由于工程、物資付款金額較大，且涉及前端業務部門，因此此類付款憑單除成本付款憑單具有的主要要素外，還增設了前端業務部門及主管領導審批簽字，
2.根據資金支付金額，由授權審批人員及機構對資金支付的合理性、合法性、合規性進行審批。成本費用類支出由各自基層單位、機關部室主管領導簽審，工程項目類支出按照“工程付款匯簽單”所列領導簽審。一項工程施工費用分多次支付時，應連續填制“工程付款匯簽單”，將復印件作為原始憑證整理歸集，待最后一次施工費用支付時，再將“工程付款匯簽單”原件附于記賬憑證后。每次申請付款時，根據支付額度由各授權審批領導簽字圈閱。
3.根據款項支付性質，由相應財務管理專責，對款項支付的準確性、會簽單據的完整性、經濟事項的真實性作最后審核。
2.3 會計管理制度應更趨完善
“沒有規矩，不成方圓”，財務管理要從制度規范開始。根據實際工作，制定各項制度作為公司開展各項財務管理工作的綱領性文件，并堅持每年至少修訂一次。
關鍵詞:商業銀行;授信業務;內部控制環境
中圖分類號:F530.61文獻標識碼:A
現代商業銀行在一國的經濟體系中有舉足輕重的作用。它是金融市場的主體,是政府宏觀調控的基礎,是央行貨幣政策的執行者和效應的承受者,在國民經濟中處于核心的地位。很難想象商業銀行失控所帶來的嚴重后果。然而其授信業務內部控制環境作為內部控制基礎要素,一旦出現了嚴重問題,一切對內部控制體系的建設都將是徒勞的。
一、我國商業銀行授信業務內部控制環境存在的問題
(一)銀行機構改革后授信文化的缺失。我國商業銀行在歷史上形成了分支機構設置與政府行政區劃相一致的現狀,與西方發達國家相比較,我國商業銀行存在著管理層級多、機構膨脹、冗員嚴重等現象。改革后的授信文化的影響往往被研究人員忽視。很多時候進行貸后管理的信貸員不是前期考察和發貸人員。這種變動尤其不利于信息的監控,繼而影響整個授信業務中風險管理的態度,這種狀況無疑將給其信貸風險的控制帶來負面影響。
(二)授信審查及績效政策的失效。在日益激烈的金融同業競爭中,銀行分支機構間的利益補償機制鼓勵客戶經理在客戶選擇方面更多關注眼前利益。客戶經理由于營銷業務壓力和業績方面的激勵,更多的去關注如何讓信貸項目順利地通過上級行審批,而不是關注信貸業務的風險。為了應對,各家銀行大都制定了嚴格的考核辦法。但是短期考核績效指標的確定本來就具有相當的難度,結果也具有不確定性。因此各級機構在不惜一切代價增加利潤的追逐中,會誘發出變相放松貸款風險控制的行為。
(三)人員結構的失衡。這里我們把內部信貸結構平衡的范圍確定為前、中、后臺人員結構、知識結構、權力和義務結構、考核政策結構等等方面的平衡。目前商業銀行信貸人員尤其是高素質信貸人員的數量普遍不足,在內部的人員安排上也是向中、后臺傾斜。把大量高素質的人才用于第二道防范(內部防范)而不是用于市場的拓展風險的第一道防范,導致了事實上內部的防范大于信任,內部博弈大于內部合作。在這種博弈包括了不同部門、不同機構、不同人員的各自利益,使得問題變得異常復雜,風險防范的效果不明顯。
二、完善我國商業銀行授信業務內部控制環境的思考
(一)建立以人為本的授信文化。商業銀行信貸風險控制文化的培育應該堅持以人為本,重點培育商業銀行員工的價值觀和職業道德,來激發員工的責任感,調節和約束員工的思想和行為,使其對授信業務內部控制環境的重要性有新的認識。其次,可以通過建立科學有效的激勵約束機制,對授信業務的政策執行情況獎罰分明。使管理層和全體員工自愿遵循各項規章制度,把自己的本職工作盡可能地做好。特別是在面臨金融全球化背景下,我國商業銀行必須不斷完善內部環境,使員工切實感受到自己與企業融為一體。給予員工真正平等的成長和發展空間,從而使員工的價值觀符合現代商業銀行管理制度的需求。
(二)完善信貸授權審批制度。商業銀行信貸業務的授權與審批制度,是確保商業銀行能夠穩健經營,明確權責劃分的重要管理制度。要有一個健全的內部環境方面的自我約束和自我控制機制。
西方的商業銀行基本上都有一套科學、嚴密、謹慎的授權與審批制度,很值得國內的商業銀行效仿。以花旗銀行為例,在授信業務上十分注重各部門相互獨立與牽制。其在中國設立了市場部、財務監控部、質檢部和信貸部等,各部門分工明確,各司其職,相互制約。在對信貸風險進行管理中的授權審批制度亦是西方商業銀行中典型的有效模式。此外,花旗銀行重點放在信用風險的防范與控制。稽核部門設在總部,分行一律不設。分支機構的稽核工作由稽核主任領導的稽核分部或小組來負責,從而充分保證了授權審批制度運行的效果。
支行設置審貸程序行使著代表分行行使授信業務的審查、貸后管理的推動以及風險管理的督導等職責,應包括:1.審查支行對授信業務應限定在通過風險控制部門審批的個人授信業務范圍內。2.對可疑項目進行實地貸前調查。3.督查支行落實放款操作和貸款用途監督的各項措施。4.為支行市場營銷和業務創新提供風險控制意見,協助客戶經理及相關人員就風險管理進行培訓和工作指導,對支行經辦資產業務的客戶經理資格進行審查并提出意見。
(三)加強授信員工的管理。1.對員工的選拔任用。(1)銀行應該采取審慎的態度,對員工進行嚴格的考試與考察。考察合格后,對員工進行背景調查,考察是否可以信任,從而決定是否錄取。(2)要提供良好的職業道德教育。商業銀行要以“潤物細無聲”方式從上到下貫徹學習。重在從心里層面上發掘員工及管理人員的正義感和責任感。(3)要嚴格建立制度管人的新局面。進行有效的行為排查制度,防止用人不當。真正把員工隊伍管好,提高風險防范能力。2.對管理層的監督與約束。目前我國商業銀行的授信問題常與管理層監督不力相關。因而首先要加強管理層的監控意識,主管人員以身作則,對屬下員工堅持既信任又不放任。其次培養他們誠實可靠的作風,客觀的向銀行報告客戶的資信情況,以保證獲取的授信項目資料準確可靠。從上到下都須注重對各級職員樹立責任意識和風險觀念。成立集中管理信貸風險的部門并賦予其較強的獨立。3.提供良好的信貸專業培訓。對基層信貸員實行強制培訓制度,強化崗位監管技能。并規定在一定時期內必須達到的培訓強度,實行嚴格的考試淘汰制度。有效利用三道監控防線即:第一道防線,建立一線崗位雙人、雙職、雙責制基礎;第二道防線,相關部門、崗位之間相互監督機制;第三道防線,內部監控部門對授信業務相關的各崗位、各部門各項業務實施監督并收集反饋,保證對信貸崗位上的人員的有效控制。
參考文獻:
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作者簡介:
【關鍵詞】財務控制 財務管理 內部控制
現代企業的企業會計不再是簡單地記賬，而更多的是通過對現有會計政策法規的把握以及財務數據、相關資料分析對企業經營活動進行有效控制，為企業經營決策提供依據——這就是現代企業的財務管理精神。按照傳統和現行的解釋，財務控制是指財務人員（部門）通過財務法規、財務制度、財務定額、財務計劃目標等對資金運動（或日常財務活動、現金流轉）進行指導、組織督促和約束，確保財務計劃（目標）實現的管理活動，這是財務管理的重要環節或基本職能，它與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起構成了財務管理整個體系。本文嘗試結合工作實踐中積累的經驗和學習中的收獲，談談財務控制在現在企業管理和財務管理中的重要性及實施。
一、現代企業財務控制在財務管理中的重要性
現代企業越來越重視財務管理，從事前、事中、事后對企業經營活動進行監督控制。建立適合企業自身特點的財務管理體制，處理好所有者與經營者之間的關系，做到既保證企業發展戰略需要，又能充分調動企業經理層及全體員工的積極性，提高經營效率，以達到企業價值最大化的目標。財務管理的職能主要是決策、計劃、控制。從資金運動過程來看，財務管理包括資金籌措、資金投放、資金營運、收入分配等；從管理的環節來看，財務管理包括財務預測、財務決策、財務控制和財務分析等。財務管理中最核心的部分是什么？理論界也有不同觀點：有人認為是籌措、投資與分配；有人認為是財務決策；也有人認為是財務控制。
筆者認同財務控制在現代企業財務管理體系中居于核心地位的觀點。其原因有：一是由于企業所有者和經營者相分離的條件下使財務管理尤為重要。二是在企業經營活動中，不僅要解決和協調好企業內部各部門之間，還要解決企業與外部利益相關企業之間的矛盾，實施有效地控制措施才能保證企業經營目標的實現。三是企業發展取決于建立完善的內部控制制度，由于財務控制是企業內部控制制度建立的重要部分，是企業完善內部控制制度的保證。完善的財務控制有助于保證企業各項經營活動的有效進行，保護企業資產安全、完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊。四是為了規范會計行為，保證會計資料真實完整，必須加強內部財務控制制度。這是保證會計工作有序開展的必要手段，也是確保會計信息真實完整的根本保證。從上述四點我們可以得到一個結論：財務控制在企業財務管理體系中處于核心地位。
二、現代企業財務控制的實施
現代企業應以《會計法》為基礎，要以規范經營、提高效率、防范風險、實現企業價值最大化為宗旨，建立全方位的財務控制體系。加強財務會計工作對企業經營管理的監控力度，建立一系列廣泛性、實用性、針對性的具體措施，把現代企業內部財務控制的責任落實到現代企業各有關部門。現代企業還應明確制定合理的激勵機制，發展企業文化，發揮全體員工的積極性，確保員工職責分明，避免實施過程中出現互相推諉的現象。財務控制的具體實施決不應局限于財務規章制度的制定、財務計劃的控制實施、企業的內部審計等等，也需要有創新。隨著與國際的接軌，現代企業發展日益國際化，財務控制方面出現了很多新的亮點。以下就常見的財務控制方式列舉如下：
（一）授權批準制度
這是一種有效的事前控制，隨著市場經濟發展的多元化，企業規模的不斷擴大，現代企業往往不再是“財務一支筆”，而是董事會通過授權委托書來明確授權事項和使用資金的限額。授權管理的原則是對在授權范圍內的經營活動為企業所認可，并承擔相應的責任，任何人不得超越授權。授權委托書下達企業相關的部門，這些部門一律按授權范圍嚴格執行。財務核算時嚴格按授權審批制度審核每一筆經營業務的相關授權及范圍，保證企業資金安全，資本保全。在企業重大決策上采取集體決策和審批制度，更大地保證了企業價值最大化。
（二）預算管理制度
企業預算應以《公司法》、《企業會計準則》為依據，實施全方位、全過程、全員的預算管理，使企業的財務目標和決策得以實現，這也是財務控制中的重要組成部分。首先建立預算委員會，按照企業目標責任制，與各部門上至經理層下至員工簽訂目標責任書，具體落實董事會、經理層，各部門以及每個員工的責、權、利關系，從下至上、從上至下地編制部門預算，結合財務部門所提供各項經營數據，歸口到企業預算委員會，編制整個企業總預算。企業預算的內容包括年度、季度、月度預算，反饋以及檢查分析、考核制度。年、季、月度預算采用以董事會下達的企業年度總經營目標為基礎，各部門按照批準的各項具體預算執行，調動全體員工的積極性，完成預算指標。在發生偏差時，及時溝通，查找原因，進行差額分析，使預算與實際的偏差降至最低。
（三）成本費用控制
目前很多現代企業在成本管理上還停留在從降低能源消耗、節約費用考慮，側重于對產品服務的核算，但要持續地控制成本費用應該要對企業供應與銷售等各個環節考慮成本費用的控制。現代企業要做好成本費用的控制，首先要對費用的發生嚴格按照預算執行，實行嚴格的審批制度，對于特殊經營業務活動如重大采購活動中涉及重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批制度，并建立責任制度，系統、科學地監督與控制。企業應按照經營期編制的成本費用預算，下達各部門，控制經常發生超出、違背預算的費用支出，編制預算實施分析表，控制各部門預算執行情況。
（四）業績評價體系
關鍵詞：內部控制 稅收籌劃 會計核算
前言：
本文試圖從內部控制入手，強調內部控制在房地產企業會計核算中運用細節，以期能夠對房地產企業會計核算和發展有一定幫助。
針對房地產開發企業，內部控制主要要素如下：
一、內部環境
1.經營宗旨；以房地產開發、銷售為主要業務，以提供優良產品、創造最好的經濟效益和社會效益、維護全體股東的利益為中心，保持公司資產保值增值。
2.組織機構：根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。
二、風險評估
房地產開發企業的主要風險包括：國家宏觀經濟政策調險、房地產開發項目選擇風險（投資風險）、產品質量風險、資金安全風險（籌資風險）、稅收風險。
三、控制活動
房地產開發企業控制措施包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
1.不相容職務分離控制主要有：收款及貨幣資金、采購與付款、存貨、工程項目、固定資產、籌資、成本與費用、擔保、合同、預算、計算機系統。
2.授權審批控制。（1）一般授權：預算控制活動、日常經費支出、職工薪酬支出、集中支付、合同審批、資金籌集、財務報告報出、利潤分配方案、人事管理、信息披露、印鑒申請、計算機維護、其他。
（2）特別授權：投資事項、擔保、抵押事項、關聯方交易、重大項目改造、立項、招投標工作。
（3）臨時授權。
3.會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。
4.關鍵控制點。
（1）收款：收款控制流程應當科學嚴密；收入的確認條件、款項的定期核對、與收入有關的憑證記錄的管理要求等應當明確。
（2）采購與付款：采購與驗收管理流程及有關控制措施應當清晰，對施工單位選擇、工程合同簽訂、工程驗收等應當有明確規定；付款方式、程序、審批權限和與客戶對賬辦法應當明確。
（3）存貨及工程項目：項目的立項要經過適當的分析和決策程序；按照規定通過招投標確定施工方或供應方；簽訂規范的施工合同；應當對工程質量和進度進行監督。
（4）固定資產：決策和審批程序應當明確；固定資產成本核算、計提折舊、和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統一的會計準則規定。
（5）籌資：建立嚴格的籌資業務授權審批制度，明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施；建立籌資執行環節的控制制度，對籌資合同的訂立與審核、資金的收取等作出明確規定。
（6）貨幣資金：職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；貨幣資金有關的票據購買、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。
（7）成本費用控制：編制預算符合實際，預算應經有效審批；費用的原始交易記錄應當完整、準確、合法；費用開支應經過有效審批；越預算費用應經合理的審批。
（8）會計系統：一般會計控制應根據國家制定的會計準則去執行；管理層應根據經濟業務合理使用會計科目；管理層應當合理設置崗位職責并有效劃分系統權限；管理層應設計合理的會計核算流程。
（9）合同：權責分配和職責分工應當明確，合同應當實行分級和歸口管理；合同審核應當建立不同部門會同審核制度，財務部門、審計部門和合同歸口管理部門應對合同出具審核意見。
（10）預算控制:預算編制應符合要求，預算指標適當細化；預算編制和調整應經批準；嚴格按預算執行；預算考評措施要得到嚴格落實。
5.財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。
6.運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。
7.績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。
四、信息與溝通
企業應當將內部控制相關信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。發現的問題，應及時報告并解決。
五、內部監督和評價
內部監督和評價分為日常監督評價和專項監督評價，主要涉及以下內容：內部控制是否在風險評估的基礎上涵蓋了企業層次的風險和所有重要求的業務流程層面的風險；內部控制設計的方法是否適當，內部控制建設的時間進度安排是否科學、階段性工作要求是否合理；內部控制設計和運行的組織是否有效。
六、會計核算的細節考慮
（一）會計科目設置細節
企業應嚴格按照會計準則的要求設置和使用會計科目。企業會計準則對企業明細科目設置并未明確規定，但應當考慮稅法規定、社會效益指標、企業預算、內部管理、企業業績考核的需求。
（二）資產管理細節
