時間：2023-06-08 11:17:01
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務(wù)報表專項審計，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 專項審計 質(zhì)量
毋庸置疑，高新技術(shù)企業(yè)對我國的經(jīng)濟發(fā)展具有重要的推動作用，尤其在國家出臺諸多政策之后，高新技術(shù)企業(yè)更是得到了創(chuàng)新發(fā)展。然而，諸多“偽高新”企業(yè)的出現(xiàn)在一定程度上導(dǎo)致我國稅款減少，擾亂市場公平競爭秩序。科技部、財政部、國家稅務(wù)總局繼2008年聯(lián)合頒布《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》后，2016年對上述兩個文件做了重新修訂，明確申報資料中的研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入必須由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具專項審計或鑒證報告。中國注冊會計師協(xié)會、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會分別于2008年、2017年制定了《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》和《高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》，對專項審計（鑒證）做出了明確規(guī)定。
一、影響高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計質(zhì)量的因素
（一）審計環(huán)境的制約
眾所周知，審計環(huán)境是審計發(fā)展的重要保障，關(guān)系到審計職能能否實現(xiàn)，對審計質(zhì)量的影響重大。現(xiàn)階段，影響高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計質(zhì)量的環(huán)境因素主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
第一，根據(jù)現(xiàn)在的高新技術(shù)企業(yè)認定程序，專項審計或鑒證報告由申報企業(yè)在申請時提供，即申報企業(yè)既是被審計對象，又是審計業(yè)務(wù)的委托人，是中介機構(gòu)的“衣食父母”。這種情況下，從業(yè)人員在審計過程中可能會面臨審計范圍受限、無法實施應(yīng)有的審計程序等尷尬局面，難以做到客觀公正。與申報企業(yè)意見分歧時，堅持原則、不遷就客戶的后果很可能就是解約，尤其是中小規(guī)模的事務(wù)所，之前因商事制度改革已失去很多法定業(yè)務(wù)，如果再失去高新技術(shù)企業(yè)認定審計這個市場，生存空間就更小了。中介機構(gòu)要先解決生存問題，才能談發(fā)展和質(zhì)量。
第二，高新技術(shù)企業(yè)認定管理相關(guān)政策推出后，計劃申報高新技術(shù)認定的企業(yè)中有很大一部分對政策不熟悉，紛紛通過尋求專業(yè)機構(gòu)的輔導(dǎo)和服務(wù)來提高申報通過率，這樣就催生了一批為認定提供“專業(yè)服務(wù)”的中介機構(gòu)，這些中介機構(gòu)中，有些就是高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法中提到的“具有資質(zhì)的中介機構(gòu)”。如果同一家中介機構(gòu)同時為申報企業(yè)提供審計業(yè)務(wù)與咨詢業(yè)務(wù)，即使人員分開，在形式上建立了內(nèi)部的“防火墻”，也不符合真正意義上的獨立性要求。
第三，高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定申報企業(yè)提供的經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的報告，除了專項審計（鑒證）報告外，還有申報企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告。對會計師事務(wù)所來講，年度財務(wù)會計報告每年都出具，審計收費比較固定，而專項審計（鑒證）報告則是在申報年度（即每三年）出具一次。這種情況下，有可能會出現(xiàn)為避免常年客戶的流失而“被迫”出具專項審計報告的情形。
第四，目前我國審計市場存在著供過于求的局面，價格競爭激烈，由于審計收費過低，出于成本效益原則，很多事務(wù)所無法投入充足的審計資源和實施足夠的審計程序，無論是審計時間還是審計流程均予以簡化，從而影響審計質(zhì)量。
第五，有些地方政府將高新技術(shù)企業(yè)的保有量及每年新增數(shù)量作為政府業(yè)績的考核指標，近幾年受經(jīng)濟放緩的影響，很多企業(yè)成長性指標分值普遍較低，擬申報企業(yè)總量減少，這種情況下，中介機構(gòu)就可能淪為高新技術(shù)企業(yè)認定鏈條上的一個受雇者，審計變成走過場、流于形式，不可能發(fā)揮監(jiān)督的職能。
（二）中介機構(gòu)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力
審計人員的專業(yè)勝任能力會直接影響到審計質(zhì)量的高低。高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計專業(yè)性強，而從業(yè)人員中懂一般財務(wù)審計的多，熟悉技術(shù)創(chuàng)新過程、掌握一定科技知識的人才較少，傳統(tǒng)財務(wù)觀念比較濃，習(xí)慣于單純的會計思維，綜合分析能力較差。受此限制，執(zhí)業(yè)過程中只看表面不見實質(zhì)，一般僅局限在財務(wù)核算資料的審計鑒證，很少關(guān)注其是否符合研究開發(fā)活動的規(guī)律，即合理性。另外，有的中介機構(gòu)人員流動頻繁，從業(yè)人員良莠不齊、缺乏執(zhí)業(yè)經(jīng)驗；有的中介機構(gòu)對員工缺乏足夠的后續(xù)教育，專業(yè)勝任能力不足，這些因素直接影響高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計的質(zhì)量。
二、新時期我國高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計的改善對策
正如上文所言，在當前的發(fā)展趨勢下我國高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計存在諸多問題，這對其質(zhì)量有所影響，面對這一發(fā)展趨勢，筆者試從我國高新技術(shù)企業(yè)認定審計專項審計的整體現(xiàn)狀出發(fā)，提出改善對策。
（一）建立科學(xué)的申報流程
科學(xué)制度的建設(shè)能有效降低風(fēng)險，促進行業(yè)發(fā)展。現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)認定程序中，專項審計或鑒證報告由申報企業(yè)在申請時提供，明確上述報告必須由具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具，并在專家評審環(huán)節(jié)增設(shè)財務(wù)專家。這種安排表面上看是設(shè)置了雙重監(jiān)督，即中介機構(gòu)和財務(wù)專家，但從實際執(zhí)行的效果來看，存在不少問題，筆者認為其中最主要的是出具專項報告的中介機構(gòu)在整個流程中的位置安排不合理，無法發(fā)揮其獨立性和監(jiān)督作用。設(shè)想將申報流程改為：申報企業(yè)自評認定機構(gòu)初評委托中介機構(gòu)出具專項報告組織專家評審公示審計部門抽查，將中介機構(gòu)的審計（鑒證）由企I自評階段改為初評之后，委托方（同時也是審計費用的支付方）由申報企業(yè)改為認定機構(gòu)。這種流程的優(yōu)點首先表現(xiàn)在中介機構(gòu)與申報企業(yè)之間無經(jīng)濟利益，從制度上保證中介機構(gòu)及執(zhí)業(yè)人員的獨立性和誠信品質(zhì)；其次通過招標程序優(yōu)選中介機構(gòu)，能有效抑制低價競爭引起的質(zhì)量低下。
當然還需要制定配套細則，如明確專項審計業(yè)務(wù)與年度財務(wù)報表審計、咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)由不同的中介機構(gòu)承接，由于申報企業(yè)提供的資料中還包括近三個會計年度的財務(wù)會計報告和企業(yè)所得稅年度納稅申報表，前者明確需由具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證，后者沒做規(guī)定，一般是企業(yè)自主申報，但可以通過與稅務(wù)申報系統(tǒng)中的歷史數(shù)據(jù)比對一致以證實真實性，相當于專項報告、年度財務(wù)報告、企業(yè)所得稅納稅申報表由不同單位（中介機構(gòu)或稅局）背書，并互相制約，如果多份報告的數(shù)據(jù)存在很大的差異，應(yīng)要求申報企業(yè)提供說明，由財務(wù)專家認定是否合理。再如建立獎懲制度，對嚴重違規(guī)的中介機構(gòu)設(shè)置行業(yè)禁入，增加中介機構(gòu)的違規(guī)成本，以嚴格的懲罰措施倒逼中介機構(gòu)提高風(fēng)險意識。
（二）專項審計需要引入技術(shù)專家
高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計專業(yè)性較強，中介機構(gòu)應(yīng)優(yōu)化審計人員業(yè)務(wù)操作，有針對性地強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，引導(dǎo)從業(yè)人員嚴格按行業(yè)協(xié)會制定的審計指引和業(yè)務(wù)規(guī)則執(zhí)業(yè)。由于申報企業(yè)涉及不同行業(yè)，從業(yè)人員沒有相關(guān)的專業(yè)背景，對判斷申報企業(yè)領(lǐng)用的材料是否真正用于研究開發(fā)項目以及高新產(chǎn)品的認定難度很大，使得申報企業(yè)將非研發(fā)材料成本計入研發(fā)直接投入以及人為擴大高新產(chǎn)品范圍的操作空間很大，如何利用好專家的工作對中介機構(gòu)從業(yè)人員的職業(yè)判斷提出了更高的要求。
三、結(jié)語
總之，高新技術(shù)企業(yè)正日益成為推動社會發(fā)展的主要力量，在高新技術(shù)企業(yè)的有序發(fā)展中，部分“偽高新”企業(yè)在一定程度上對經(jīng)濟的有效性產(chǎn)生影響。針對現(xiàn)狀，設(shè)計通過改進申報流程，用制度來制衡、創(chuàng)造良好的審計環(huán)境，并借助技術(shù)專家的力量提高專項審計質(zhì)量，如此才能保障我國高新技術(shù)企業(yè)認定工作的有序開展，才能讓國家的各類優(yōu)惠政策真正惠及相關(guān)企業(yè)。
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隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，特別是資本市場的國際化水平越來越高，傳統(tǒng)的融資方式局限了企業(yè)的融資渠道和規(guī)模。于是，層出不窮的融資手段大大的豐富了金融市場。國有企業(yè)特別是中小國有企業(yè)，由于歷史遺留問題比較嚴重，負債率居高不下，企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)停滯等原因，傳統(tǒng)的融資方式無法給企業(yè)帶來所需資金。而表外融資為企業(yè)開辟了新的融資渠道，這種低門檻的融資方式迅速受到熱捧。同時，由于該融資方式的過程不能及時體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中，造成了監(jiān)管的不到位。本文在分析表外融資的理論基礎(chǔ)上，提出對表外融資合理監(jiān)管的建議。
表外融資的基礎(chǔ)理論
表外融資的主要形式。
經(jīng)營租賃：經(jīng)營租賃本質(zhì)上是一種融資方式，能夠有效地提高企業(yè)的投資報酬率；售后回租：通過售后回租，承租人實現(xiàn)了資產(chǎn)的貨幣化，售后回租的實質(zhì)是用租賃資產(chǎn)的所有權(quán)作為抵押的融資方式；商品代銷：受托方不俱有商品所有權(quán)，不需要承擔(dān)風(fēng)險，不在資產(chǎn)負債表中列示，是一種通過收取手續(xù)費完成的表外融資；來料加工：同商品代銷類似，是通過收取加工費完成的表外融資；通過未合并企業(yè)向外籌資：企業(yè)通過向未納入合并報表的非控股公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，由非控股公司清償債務(wù)的間接表外融資方式。
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：不具追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是通過抵押未到期應(yīng)收票據(jù)來進行表外融資；出售應(yīng)收賬款：出售應(yīng)收賬款在財務(wù)處理上只體現(xiàn)資產(chǎn)的變化，構(gòu)成表外融資；資產(chǎn)證券化 ：資產(chǎn)證券化是“將企業(yè)（賣方）不流通的存量資產(chǎn)或可以預(yù)見的未來收入構(gòu)造和轉(zhuǎn)變成資本市場上可銷售和流通的金融產(chǎn)品的過程”，從而形成了表外融資；金融衍生工具：金融衍生工具所產(chǎn)生的負債一般不體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中，實質(zhì)上是表外融資方式。
表外融資產(chǎn)生的原因。
融資渠道狹窄，方式單一，表外融資可以更好的幫助中小企業(yè)提供資金來源；企業(yè)遺留問題多，經(jīng)營困難，信用等級低，直接融資難度大；現(xiàn)行會計制度中的權(quán)責(zé)發(fā)生制為表外融資提供了可能；采用歷史成本的計量方式使企業(yè)更傾向于表外融資；表外融資優(yōu)化了財務(wù)比率，粉飾了財務(wù)狀況，順暢了籌資通道表外融資還加大了財務(wù)杠桿作用，提高了權(quán)益資本利潤率，美化了企業(yè)經(jīng)營狀況；表外融資更減少了通貨膨脹的壓力，增強了資產(chǎn)的流動性。
表外融資對財務(wù)報表的影響。影響了會計信息的完整性和真實性。表外融資反映在資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債情況不完整，反映在利潤表中的利潤不真實，同時還影響現(xiàn)金流量表的及時性；影響了會計信息的相關(guān)性和可比性。由于信息的不對稱和會計口徑的不一致，使報告使用者會產(chǎn)生誤區(qū)；加大了財務(wù)風(fēng)險。管理者一味的進行表外融資，使賴于財務(wù)報表制定的公司戰(zhàn)略和決策項目因為財務(wù)信息的割裂而可能出現(xiàn)失誤。大大的提高了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險；不可避免的融資風(fēng)險。表外融資加大了企業(yè)的財務(wù)杠桿作用，使企業(yè)的每股收益增加，投資者從中獲利會擴大表外融資的范圍，同時加劇了企業(yè)融資風(fēng)險；財務(wù)比率的各項指標失去使用價值。由于表外融資造成的財務(wù)報表的失真使得企業(yè)用于管理的財務(wù)指標無法真實反映企業(yè)的營運能力、償債能力和盈利能力；可能增加融資成本。表外融資在某種程度上降低了融資成本，但這是只考慮融資本身所產(chǎn)生的成本，對于表外融資的機會成本和職業(yè)成本沒有考核，全盤計算表外融資成本可能不降反升。
對表外融資進行有效監(jiān)管的措施
完善立法體系，建立監(jiān)管制度。隨著市場競爭的不斷加劇，國有中小企業(yè)面臨著生存環(huán)境的重大變化，決定企業(yè)生存和發(fā)展的投融資業(yè)務(wù)呈現(xiàn)了日新月異的景象，應(yīng)運而生的表外融資業(yè)務(wù)提高了國資委對企業(yè)特殊業(yè)務(wù)監(jiān)管的要求。相關(guān)部門應(yīng)通過完善法律和法規(guī)，建立健全金融體系，實現(xiàn)對表外融資的有效監(jiān)管制度，正確引導(dǎo)企業(yè)采用表外融資。
規(guī)范會計準則，與國際會計準則接軌。雖然我國的會計準則不斷完善，但是會計準則的相關(guān)內(nèi)容還是無法跟上金融市場的瞬息變化，會計準則缺乏前置性，表外融資依然是會計準則規(guī)范的空白點。國際上對表外融資要求盡可能納入財務(wù)報表的核算范圍內(nèi)，對相關(guān)業(yè)務(wù)做了具體規(guī)定。因此，應(yīng)該加強會計準則與國際接軌，對會計要素要有準確的界定，減少法律空隙給企業(yè)帶來的“實惠”。 在制定會計準則時，要保持會計準則和金融監(jiān)管規(guī)則的協(xié)調(diào)，
加大風(fēng)險評估，充分使用會計報表附注披露功能。對于國有企業(yè)的表外融資業(yè)務(wù)，國資委應(yīng)該進行相關(guān)的風(fēng)險評估，充分研究表外融資對企業(yè)各方面的實際影響。要進行事前、事中、事后全方位的監(jiān)督。表外融資作為企業(yè)重要的理財活動，所引起的資產(chǎn)和負債不在資產(chǎn)負債表上列示，但是應(yīng)該在會計報表附注中充分披露，要單獨進行闡述，要增加文字段說明內(nèi)容。
加強審計力度，實施專門審計程序。國資委應(yīng)該發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督功能，對表外融資業(yè)務(wù)要實施專項審計，跨年度的表外融資業(yè)務(wù)要在年末對項目進行專項審計，業(yè)務(wù)結(jié)束要對整體業(yè)務(wù)進行全面審計，將表外融資業(yè)務(wù)審計同資產(chǎn)負債表審計同等對待。審計結(jié)果要納入企業(yè)年度考核體系。
依托國有資本投資公司，為國有中小型企業(yè)搭建投融資平臺。通過各種形式的風(fēng)投和擔(dān)保為企業(yè)搭建投融資平臺，在資金保障方面探索出路，解決中小企業(yè)融資難的問題。
我國的金融改革一步步深化，金融體系一步步完善，金融市場一步步成熟，為國有中小型企業(yè)的投融資開辟了更廣闊的空間。我們應(yīng)該尊重事實、遵守法律、適應(yīng)市場，讓更多的國有企業(yè)在殘酷的市場競爭中發(fā)展壯大。
我受理事會委托,向大會報告中華慈善總會2009年以來的財務(wù)工作情況。請予審議。
2009年以來,中華慈善總會財務(wù)工作在民政部有關(guān)部門的監(jiān)督指導(dǎo)下,在總會領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持下,嚴格遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定,始終堅持公開、公正、依法、自律原則,切實加強自我監(jiān)督,自覺接受組織監(jiān)督,誠摯歡迎社會監(jiān)督,做到善款善用、專款專用,嚴格控制行政經(jīng)費開支,努力降低業(yè)務(wù)費用,促進發(fā)展基金保值增值,較好地完成了工作任務(wù),為總會各項工作全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展提供了保障,奠定了基礎(chǔ),不但使捐贈者和受助者滿意,也得到了國內(nèi)外社會各界的肯定。
一、社會捐款、捐贈物資的收支情況
2009年總會接收社會捐贈款物合計463905.56萬元,其中社會捐款37501.51萬元,捐贈物資折合人民幣426404.05萬元。社會善款支出38341.60萬元(含上一年汶川地震撥款支出840.09萬元)。捐贈物資全部分配使用到位。
2010年以來,我國發(fā)生了多次嚴重災(zāi)害,特別是西南旱災(zāi)和玉樹地震,給災(zāi)區(qū)群眾帶來了嚴重損失。為幫助群眾渡過難關(guān),全國人民紛紛捐款捐物。在西南旱災(zāi)捐贈行動中,總會接收專項捐款3411.47萬元。在玉樹地震捐贈行動中,總會社會捐贈款物的接收情況如下:截至5月31日,總會累計接收捐款捐物150855.99萬元。其中總會接收的捐贈物資折價5717萬元;接收捐贈資金共計145138.99萬元,包括總會自身接收的捐贈資金57035.33萬元,以及全國各慈善會匯繳到總會賬戶的捐贈資金88103.66萬元。所接收的捐贈資金中,定向捐贈13645.28萬元,非定向捐贈131493.71萬元;捐贈物資折合人民幣5717萬元全部是定向捐贈。
在玉樹地震捐贈行動中,總會接收到的社會捐贈款物的使用情況如下:款物累計支出6167萬元,其中所有捐贈物資(折價5717萬元)已全部用于玉樹災(zāi)區(qū);捐贈資金支出450萬元;累計結(jié)存玉樹地震抗震救災(zāi)資金144688.99萬元,待中央提出統(tǒng)一災(zāi)后重建部署意見后適時撥出。
二、行政經(jīng)費收支情況
2009年總會全年經(jīng)費總收入為3299.4萬元。行政經(jīng)費收入1733.54萬元,其中會費收入21.19萬元,銀行利息404.87萬元,捐贈收入提取的管理費1307.48萬元。項目行政經(jīng)費收入1565.86萬元。
總會全年費用總支出為572.16萬元。行政經(jīng)費支出321.61萬元,其中用于職工工資117萬元,差旅費7.08萬元,辦公費66.6萬元,水電物業(yè)費45.99萬元,職工社會保險福利費等支出84.94萬元。項目行政經(jīng)費支出250.55萬元。行政經(jīng)費收支相抵后結(jié)余1411.93萬元,項目行政經(jīng)費收支相抵后結(jié)余1315.31萬元。
三、接受審計情況
總會按時完成年度財務(wù)審計,如期通過民政部基金會管理委員會的年檢,多次接受國家審計署、民政部計財司和救災(zāi)司等政府部門及會計師事務(wù)所的專項審計和抽查審計,完成了總會所有項目的年度審計工作。各次審計均被評定為業(yè)務(wù)記錄清晰、符合規(guī)定要求,受到了審計單位的好評。
四、財務(wù)工作基本做法
(一)主動接受監(jiān)督,著力提高財務(wù)工作的透明度
公開、公正、依法、自律是總會財務(wù)工作的原則,強化監(jiān)督是實現(xiàn)這一原則的重要途徑。總會通過各種宣傳方式,及時公示社會捐贈款物的接收和使用情況,自覺接受社會監(jiān)督,做到項目運作公開、財務(wù)管理公開、善款善物使用公開。總會將玉樹地震中接收到的42000筆專項捐款全部在網(wǎng)上進行公示,主動接受捐贈人監(jiān)督,受到社會各界好評。總會不斷完善各項財務(wù)管理制度,進一步規(guī)范辦事程序,主動加強自我監(jiān)督。及時聘請會計師事務(wù)所進行年度財務(wù)審計,接受政府相關(guān)部門和各個會計師事務(wù)所的專項審計和抽查審計,切實加強行業(yè)監(jiān)督,提高總會在善款善物使用上的透明度,有效地防止了財務(wù)問題的發(fā)生。
(二)強化內(nèi)部管理,著力提高財務(wù)工作的效益
隨著慈善工作的不斷深入,總會接收捐贈款物的數(shù)量快速增長,強化管理、提高效益至關(guān)重要。一年來,財務(wù)工作在想方設(shè)法降低風(fēng)險、確保資產(chǎn)保值增值的基礎(chǔ)上,不斷加強數(shù)據(jù)的信息化管理,及時滿足捐贈者及管理使用信息查詢要求,為捐贈款物及時到位奠定了基礎(chǔ);堅持辦公用品集體采購原則,進一步壓縮了行政成本;嚴格出差審核制度和各項費用支出審批制度,防止了鋪張浪費現(xiàn)象的發(fā)生。
(三)加強隊伍建設(shè),著力提高財務(wù)工作的水平
關(guān)鍵詞：小企業(yè) 財務(wù)報表附注 編制
一、財務(wù)報表附注的重要性
小企業(yè)的財務(wù)報表附注（以下簡稱附注）是財務(wù)報表不可或缺的組成內(nèi)容，是對小企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報表中列報的項目的文字描述或明細列示，以及對未能在這些報表中列示項目的補充披露。附注披露能夠幫助財務(wù)報表使用者理解已經(jīng)在財務(wù)報表中確認的估計， 并提供尚未確認估計的相關(guān)信息①。
附注在會計報表分析中作用日漸突出，其包含的企業(yè)基本情況，報表編制基礎(chǔ)，遵循企業(yè)會計準則的聲明等事項都是信息使用者作出正確決策的關(guān)鍵。所以正確編制財務(wù)報表附注，對小企業(yè)來說至關(guān)重要。
二、小企業(yè)財務(wù)報表附注編制的困局
從目前的情況了解到，小企業(yè)的會計報表編制一般由會計師事務(wù)所完成，其中會計報表附注的部分則采用模板編制，如此炮制便不可避免地出現(xiàn)一些問題。例如：
1.報表附注中指代不準確。常以“該公司”“貴公司”等詞語進行角色定位，十分模糊。
2.會計政策及會計估計的披露表述不準確。舉個例子，某英商獨資企業(yè)的存貨專項審計中，其附注卻是母公司合并報表所用，如此一來存貨便需要按照母公司的折舊年限及存貨計價方法進行換算，生搬硬套實在離譜。
3.會計報表項目注釋不詳實。
三、小企業(yè)報表附注編制的具體操作及注意事項
（一）會計報表附注具體項目的編報
1.遵循小企業(yè)會計準則的編制聲明。小企業(yè)的編制聲明可參考以下格式：
（1）本企業(yè)聲明，編制的上述財務(wù)報表，符合小企業(yè)會計準則的要求，能夠真實、完整的反映本企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)會計信息。
（2）本企業(yè)是根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，嚴格遵照小企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤的確認和計量，并如實反映在財務(wù)報表中。
（3）本企業(yè)所有財務(wù)報表中，均不存在根據(jù)虛構(gòu)的、沒有發(fā)生或尚未發(fā)生的交易或事項進行的確認和計量，也沒有對已經(jīng)發(fā)生的重要的交易或事項不予確認的情況存在。
此外，如果小企業(yè)發(fā)生了《準則》未做規(guī)范的交易或事項，參照《企業(yè)會計準則》相關(guān)規(guī)定處理，則還應(yīng)披露以下信息：（1）發(fā)生交易或事項的情況；（2）參照執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的原因；（3）所依據(jù)《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定；（4）處理結(jié)果對本企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。
2.重要資產(chǎn)質(zhì)量的信息披露
重要資產(chǎn)質(zhì)量的信息披露，應(yīng)在附注中的短期投資、應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)四個表格中予以顯示，這里不再一一贅述了。
3.重要財務(wù)事項的信息披露
重要財務(wù)事項的信息，主要體現(xiàn)在年報的三個附表中，包括：（1）應(yīng)付職工薪酬明細表，要求按“職工工資”、“獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”等 10 個項目，分別填報“期末賬面余額”和“年初賬面余額”。（2）應(yīng)交稅費明細表，要求按“增值稅”、“教育費附加”等十幾個稅費種類，分別按“期末賬面余額”、“年初賬面余額”兩欄進行填報。（3）利潤分配表。該表與行業(yè)會計制度、《企業(yè)會計制度》設(shè)置的“利潤分配表”的結(jié)構(gòu)基本相同。
4.小企業(yè)或有損益的信息披露
（1）對外擔(dān)保的信息披露。小企業(yè)對外擔(dān)保，一般指財產(chǎn)抵押、財產(chǎn)質(zhì)押，還包括信譽保證，主要可分為六種情況。（2）未決訴訟、未決仲裁的信息披露。根據(jù)《企業(yè)會計準則第13號――或有事項》規(guī)定：在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響，企業(yè)則無須披露這些信息，但是應(yīng)當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及“沒有披露這些信息的事實和理由”。按照《準則》第三條的規(guī)定，小企業(yè)也可以按照《企業(yè)會計準則》的上述規(guī)定處理未決訴訟、未決仲裁的披露。
5.發(fā)生嚴重虧損的持續(xù)經(jīng)營計劃和未來經(jīng)營方案的披露
小企業(yè)由于規(guī)模較小、抵抗市場風(fēng)險能力差，可能會出現(xiàn)嚴重虧損的情況，甚至資不抵債而致破產(chǎn)清算，這樣會對職工、稅務(wù)機關(guān)、債權(quán)人、投資者等相關(guān)方面帶來不利影響。因此，《準則》要求發(fā)生嚴重虧損的小企業(yè)，應(yīng)在附注中對這種情況下的持續(xù)經(jīng)營計劃、未來經(jīng)營方案等補救和改進措施作出披露。
6.對企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的披露
《準則》實行了會計向稅收趨同的原則，因此，企業(yè)所得稅年度納稅申報時，納稅調(diào)整事項已大大減少。但是仍有一些事項導(dǎo)致所得稅申報時必須進行納稅調(diào)整，這里不再具體說明。
（二）小企業(yè)會計報表附注編制的注意事項
1.有針對性地披露會計信息。
小企業(yè)的會計報表使用者，實際上以工商、稅務(wù)、銀行等部門為主，報表附注必須適應(yīng)這一特點。這就需要考慮到可能的使用者及其需求，既要使投資人、債權(quán)人等能從中獲悉企業(yè)全部重要信息，為其做出管理、投資決策提供依據(jù)，又要保護被審計單位的商業(yè)秘密，保護被審計單位在市場競爭中的利益。
2.項目披露詳略得當。
重要項目從詳披露，次要項目從略披露。有些性質(zhì)相同的明細項目，如模具、保險費等可以合并反映，占資產(chǎn)比重不大的項目，干脆不寫，或者直接寫期末余額，如有必要，可以在后面加以解釋說明，但對于金額較大或發(fā)生額較多的應(yīng)收票據(jù)（或應(yīng)付票據(jù)）、預(yù)付賬款（或預(yù)收賬款）等應(yīng)單列反映。對報表項目金額異常的，要說明其原因。
3.突出行業(yè)特點。
報表附注的編制要結(jié)合企業(yè)實際情況，因地制宜，注重實效。比如投資公司、信用擔(dān)保公司、典當行，要突出其借款，投資及讓渡資產(chǎn)的特點。再如船舶制造企業(yè)則要突出其建造合同周期長的特點，結(jié)合行業(yè)特點來編制。
今年來，在縣委、縣政府、上級審計機關(guān)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在縣人大和縣政協(xié)的監(jiān)督指導(dǎo)下，我局以十七屆中全會精神為指導(dǎo)，切實履行審計監(jiān)督職能，全年共完成審計項目14個，審計收繳財政73萬元；共查出違紀違規(guī)金額2078萬元，管理不規(guī)范金額18755萬元，應(yīng)調(diào)賬處今年來，在縣委、縣政府、上級審計機關(guān)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在縣人大和縣政協(xié)的監(jiān)督指導(dǎo)下，我局以十七屆四中全會精神為指導(dǎo)，切實履行審計監(jiān)督職能，全年共完成審計項目14個，審計收繳財政73萬元；共查出違紀違規(guī)金額2078萬元，管理不規(guī)范金額18755萬元，應(yīng)調(diào)賬處理金額1136萬元，移送司法機關(guān)、紀檢監(jiān)察部門處理案件1起；向縣委縣人大縣政府提出審計建議38條；上報審計信息14篇。回顧今年以來工作，我們的主要做法是：
一、把握重點，財政預(yù)算執(zhí)行審計呈現(xiàn)新亮點。圍繞建立透明規(guī)范的公共財政框架總體要求，堅持以規(guī)范預(yù)算管理、提高財政資金使用效益為目標，以預(yù)算執(zhí)行為主線，以財政支出為重點，共投入20多人次，組織了6個審計組，分別對縣財政局、縣地稅局等4個縣級預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況進行了審計，同時延伸審計和審計調(diào)查了46個與財政預(yù)算有關(guān)的單位。促使有關(guān)被審計單位上繳財政各項資金32萬元,
規(guī)范財政收支金額3354.31萬元，應(yīng)納入財政預(yù)算管理5714.56萬元，從四個方面揭示了縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計、延伸審計及審計調(diào)查有關(guān)單位及其情況、縣級預(yù)算支出追加情況、固定資產(chǎn)投資資金管理等38個問題。具體地，在實施上做到了“三個側(cè)重”：一是在內(nèi)容的安排上側(cè)重民本和民生。在多次調(diào)查取證的基礎(chǔ)上，確定了政府基金和新型農(nóng)村合作醫(yī)療資金審計這兩個專題，審計中著重核查各項基金的收入、征繳、使用以及實行“收支兩條線”情況。二是在重點的確定上側(cè)重“五個加強”。即加強對事關(guān)經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟管理決策事項的監(jiān)督；加強對權(quán)力部門的監(jiān)督；加強對關(guān)系老百姓切身利益資金的監(jiān)督；加強對政府投資重點建設(shè)項目的監(jiān)督；加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政監(jiān)督。三是在執(zhí)行的深度上側(cè)重“兩個拓展”。即部門預(yù)算執(zhí)行由一級預(yù)算單位向二、三級單位拓展；民生資金的延伸審計由前幾年的到事業(yè)單位向直接到受益對象、個人拓展。今年財政“同級審”中我們共延伸調(diào)查行政事業(yè)單位46個，農(nóng)戶190余戶，既有效地提升了“同級審”質(zhì)量，又為年內(nèi)實施同類專項審計提供了第一手資料和數(shù)據(jù)。今年5月19日，縣15屆人大常委會第18次會議聽取縣審計局關(guān)于財政同級審情況匯報，提交的審計工作報告得到縣人大的高度肯定，起到了很好的效果。同時提交的審計建議得到了縣委、縣人大、縣政府的高度重視，例如在同級審中我們針對杜絕截留、擠占、挪用等影響政府性專項資金使用效益發(fā)揮的問題，我們向縣政府提出的進一步加強和規(guī)范政府性專項資金管理，確保政府性專項資金安全、高效使用，充分發(fā)揮政府性專項資金在經(jīng)濟建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展中的作用的建議，五月份，縣政府根據(jù)審計建議出臺了《加強政府性專項資金管理的通知》，該文件的出臺和實施，對我縣加強財務(wù)管理、厲行節(jié)約方面將產(chǎn)生良好的社會效果，對有關(guān)單位財力的調(diào)劑從收入源頭上解決苦樂不均的問題。
二、堅持制度，經(jīng)濟責(zé)任審計取得新進展。今年全年縣委組織部下達的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計項目8個。其中任中審計2個（縣衛(wèi)生局局長聶臘山同志任中審計、縣人防辦主任易冰同志任中審計），離任審計6個，共查處違規(guī)資金萬元，對于維護正常的經(jīng)濟秩序，增強領(lǐng)導(dǎo)干部財經(jīng)法規(guī)意識起到了積極作用。在工作中，我們主要堅持了“四項制度”：一是審計成果分析制度。堅持定性定量，準確界定被審計對象的責(zé)任。如今年4月份，原文星鎮(zhèn)黨委書記朱某涉嫌經(jīng)濟問題“”，我局迅速對朱某開展經(jīng)責(zé)審計，我們緊緊抓住各項經(jīng)濟疑點問題開展調(diào)查和審計，切實澄清底子。為紀檢監(jiān)察部門正確處理干部提供依據(jù)。二是審前進點運用溝通制度。每次經(jīng)責(zé)審計項目進點前，組織部門領(lǐng)導(dǎo)都會陪同審計組進駐各單位，對經(jīng)責(zé)審計過程中遇到的新問題、新難點我們適時與組織部門進行溝通和反饋，所有問題都迎刃而解。三是審計結(jié)果落實整改報告制度。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、單位在規(guī)定時間內(nèi)向聯(lián)席會議辦公室報告整改情況。紀檢監(jiān)察、組織人事部門對審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、單位執(zhí)行審計決定和落實審計意見以及整改情況進行跟蹤檢查。四是警示預(yù)防制度。積極配合縣政府、紀檢監(jiān)察和組織部門構(gòu)建警示教育機制，6月中旬，縣政府組織各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直部門主要負責(zé)同志召開全縣政府常務(wù)會議。我局黨組書記、局長陳建國同志就同級審中四個問題比較多的單位的審計情況在會上進行通報。向被審計單位提出了整改意見，對違規(guī)問題依法作出了審計處理決定。在全縣引起了不小的反響，審計結(jié)果的通報充分發(fā)揮審計機關(guān)在黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作中的作用。
三、改進方法，專項審計邁出新步伐。2010年是我局實施中心工作最多的一年，共完成政府外債資金審計、汽車站整體搬遷、賓館整體搬遷、城建投辦公樓、水利局安全飲水工程、政府厲行節(jié)約和津補貼檢查等大型專項審計9個，項目多，任務(wù)重，為此，我們著重做到了“三個結(jié)合”：一是全面審計與重點審計相結(jié)合。如今年3月省廳組織的政府外債資金審計，由于在同級審中涉及到了政府外債資金情況，為了不增加自身審計成本，不拖延時間。對此，我們就充分利用同級審和政府外債資金兩項審計相結(jié)合。這樣既提高了效率又保證了效果，確保了審計工作達到預(yù)期目標。二是堅持工程審計與財務(wù)審計相結(jié)合。工程審計實際上就是建設(shè)管理全過程的審計。因此，我們堅持從財務(wù)報表中查，從檔案資料中找，今年90%的工程審計項目做到了工程審計與財務(wù)收支審計相結(jié)合，6項公共工程項目送審金額8600萬元,審計核減政府公共財政撥付金額430萬元。三是堅持事后審計與事前、跟蹤審計相結(jié)合。將審前調(diào)查作為質(zhì)量控制的首要環(huán)節(jié)來抓，規(guī)定所有行業(yè)審計項目及重大審計事項都必須開展審前調(diào)查。今年來縣內(nèi)相繼動工開建的幾個重點項目，如城西渠工程、縣燎原水庫工程等，凡是涉及國家投資的，每個項目我們都提前介入，對于一些隱蔽工程均拍照存檔，作為今后工程、審計結(jié)算的依據(jù)。
2011年信息科技非現(xiàn)場監(jiān)管年報顯示,全國各類銀行中,IT內(nèi)審人員總數(shù)接近800人,占所有內(nèi)審人員的比例不到5%。IT審計范圍比較有限。國外先進銀行幾乎全部開展了一般控制(GCR)和應(yīng)用控制(ACR)的全方位IT審計,還重視IT審計與業(yè)務(wù)審計結(jié)合起來的綜合審計、對IT外包服務(wù)提供商的審計。
國內(nèi)銀行大多只開展了一般控制審計,僅涵蓋銀監(jiān)會《商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險管理指引》中的有關(guān)領(lǐng)域,只有少數(shù)銀行開展了IT與業(yè)務(wù)結(jié)合的綜合審計。IT審計方法比較簡單。國外先進銀行一般采用以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計方法,同時注重非現(xiàn)場審計,強調(diào)利用計算機手段與專業(yè)安全審計軟件。而國內(nèi)大多數(shù)銀行只采取一些傳統(tǒng)的審計方法。
IT外審開展不充分。國外先進銀行開展IT外部審計比較常見,在新系統(tǒng)投產(chǎn)、IT事故的相關(guān)調(diào)査、銀行內(nèi)審部門尚無專業(yè)人員和資源、對外包服務(wù)提供商進行審計等情況下,會開展專項IT外審。相比而言,國內(nèi)銀行IT外審開展較少,一般將IT外審作為財務(wù)報表審計的一部分,于年度審計時進行,每年開展一次。缺乏對IT外審的風(fēng)險管控手段。國外先進銀行的IT外審風(fēng)險管控體系較為完善,分為事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督三個方面。而國內(nèi)銀行大多缺乏IT外審風(fēng)險管控手段。
強化銀行業(yè)IT審計的政策建議出臺銀行業(yè)金融機構(gòu)IT審計指弓丨。對IT審計規(guī)范體系、組織架構(gòu)、審計隊伍、審計范圍、審計方法和手段、外部審計及其風(fēng)險控制機制等方面做出具體規(guī)定。通過IT審計指引,督促銀行建立和完善IT審計機制,推動銀行重視并切實推進IT審計工作,同時為銀行開展IT審計工作提供指導(dǎo)和依據(jù)。在監(jiān)管工作中加大對IT審計的關(guān)注。
一是將IT審計與業(yè)務(wù)準入相結(jié)合。如銀行在申請開展網(wǎng)上銀行、手機銀行等與IT風(fēng)險密切相關(guān)的新業(yè)務(wù)時,要求銀行提前開展內(nèi)部專項審計敦促銀行加強應(yīng)用控制審計,逐步開展IT績效審計,重視IT審計與業(yè)務(wù)審計結(jié)合起來的綜合審計,特別是加強對重要外包服務(wù)提供商的審計。
二是在銀行IT監(jiān)管評級中,加大IT審計的權(quán)重,增強對銀行IT審計的硬約束。建立常態(tài)化的監(jiān)審聯(lián)動工作機制。建立與銀行IT內(nèi)外審部門的定期溝通機制,及時了解銀行IT風(fēng)險情況,并結(jié)合銀行內(nèi)外部I丁審計結(jié)果,合理安排有限的監(jiān)管資源。搭建銀行業(yè)IT審計溝通交流平臺。建立銀行業(yè)IT審計的溝通機制,加強對IT審計標準和規(guī)范、審計方法和手段的學(xué)習(xí)研究,促進銀行取長補短,提升銀行業(yè)整體IT審計水平。
一、從“倒審計”入手，促進管理制度的建立和完善
內(nèi)部審計通常分為日常工作審計和問題審計兩種，前者包括年度審計、離任審計、階段性審計等；后者主要是針對反映出來的問題，有針對性的進行審計。但不管哪種審計，通常方法是調(diào)帳、查賬、對帳，從中發(fā)現(xiàn)或者找出問題。這種“由前及后”步步為營的方法，在進行問題性審計時往往很難奏效，且不說錯誤人在犯錯誤之前早有準備，加強了防范；即使不加防范，要從翰如浩海的賬本憑證中找出問題也是事倍功半，很難達到正常工作所要求達到的察漏補缺、完善制度，當好參謀的目的。為此，我們在實際工作中總結(jié)出了一種行之有效的審計方法，叫做“倒審計”法。
受公安破案證據(jù)必須相互印證的啟示，為了打破按照正常的財務(wù)手續(xù)進行審計，難以發(fā)現(xiàn)問題的框框，“倒審計”不從財務(wù)會計資料入手，而是從看守所在押人犯釋放通知書、辦案單位立案登記薄、案件卷宗、交通事故押金、122接警記錄等旁證材料入手，把發(fā)現(xiàn)問題放在解決問題的前面，采取“倒審計”的辦法，從中發(fā)現(xiàn)問題，[找材料到文秘站 -ˇ文秘站 網(wǎng)上服務(wù)最好的文秘資料站點！注：]一審到底，能夠有效加大審計監(jiān)督力度，取得事半功倍的效果。同時還能達到防止辦案單位亂收亂支的現(xiàn)象發(fā)生，起到了警鐘常鳴的作用。“倒審計”工作方法在全市公安系統(tǒng)推行后，受到了良好效果。在總結(jié)“倒審計”法審計經(jīng)驗做法的基礎(chǔ)上，淄博市公安局在全市各級公安機關(guān)推行了《公安審計承諾制》，站在全市公安的角度提出審計建議，使審計工作成為了領(lǐng)導(dǎo)決策的“參謀部”。
二、把專項審計作為內(nèi)部審計的重點來抓，突出審計過程中的人本精神
審計猶如破案，重在找到突破口。專項審計是尋找突破口的有效途徑。在專項審計方面，有幾個實例可供借鑒。
1、內(nèi)部審計的目的之一就是防止固定資產(chǎn)流失，固定資產(chǎn)審計也是專項審計中最具代表性的審計。20__年，為了全面摸清全市公安系統(tǒng)的固定資產(chǎn)情況，我們僅用40天就在全市公安系統(tǒng)進行了一次成功的固定資產(chǎn)審計。淄博市公安局下轄6個分局，3個縣局，8個直屬單位，市局機關(guān)設(shè)有23個處室，全市152個派出所，固定資產(chǎn)數(shù)量大、來源復(fù)雜，一直以來是一個管理弱點。為了全面摸清全市公安機關(guān)固定資產(chǎn)的家底，加強固定資產(chǎn)的管理，防止資產(chǎn)浪費和流失，我們制定了一整套科學(xué)的審計方案，包括各種統(tǒng)計表、情況說明表、審批上報表、審計承諾書等，從各分縣局抽調(diào)審計干警組成強有力的審計組。審計人員頂烈日、冒高溫，走遍每一個分縣局、派出所，一起查帳，一起盤庫。在40多天的時間里，通過對全市公安機關(guān)193個科室、152個派出所、刑警、巡警、經(jīng)偵中隊等進行審計檢查，填制了上千份登記表，翻閱了200多本帳薄，上萬份憑證及有關(guān)資料，共查出未納入固定資產(chǎn)管理的車輛120輛、微機122臺、打印機111臺、電視機49臺、空調(diào)108臺、照相機46部、傳真機6臺、手機19部、辦公家俱230件(套)等。通過審計處理，督促這些單位對以上資產(chǎn)進行登記建賬管理，防止了上千萬元的資產(chǎn)流失。在這次審計中，我們還查出某刑警大隊和經(jīng)偵大隊私設(shè)“小金庫”、賬外帳410多萬元。這次審計結(jié)束后，針對固定資產(chǎn)審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計組及時向市公安局黨委提交了專項審計報告，并提出了“關(guān)于加強管理、防止國有資產(chǎn)流失”的三項建議，該建議被各級公安機關(guān)采納后，在全市公安系統(tǒng)進行了一次固定資產(chǎn)清理，防止了國有資產(chǎn)的流失，同時發(fā)現(xiàn)了部分違規(guī)苗頭和評價信息，為促進全市公安系統(tǒng)國有資產(chǎn)的管理起到了積極的作用。
2、基本工程建設(shè)是內(nèi)部審計工作的重中之中，通過開展工程審計，全市公安系統(tǒng)壓減基本建設(shè)造價四分之一。為了充分發(fā)揮資金效益，節(jié)約固定資產(chǎn)投資，工作中，我們采取內(nèi)部審計和委托社會審計相結(jié)合的辦法，從基建工程造價、經(jīng)濟合同、工程造價信息等內(nèi)容入手，對全局的大小工程都進行了詳細的跟蹤審計和階段性審
計。20__年以來，先后對新建的看守所、宿舍樓，外事大廳裝修、鍋爐安裝、食堂裝修等53個近9183萬元的基建項目和零星工程進行了審計，審減額達1960多萬元，占整個投資額的21％以上。如對市局宿舍樓的審計中，提報值為1379萬元，審減額353萬元，審減率高達26％。
3、搞好離任審計，還關(guān)系人來去兩清白。按照上級要求，離任審計是近幾年剛剛開始的內(nèi)部控制制度之一，也是內(nèi)部審計工作的重點之一。同時，離任審計具有涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的政績和前途，工作難度大、評價結(jié)論難的特點。為了做好這項工作，我們堅持客觀公正原則，實事求是的進行審計。然后按照干部管理權(quán)限和財務(wù)隸屬關(guān)系，從領(lǐng)導(dǎo)干部任期財產(chǎn)、財經(jīng)法紀責(zé)任、工作業(yè)績?nèi)齻€方面，對每一位離任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任作出客觀公正評價。三年來，先后組織對區(qū)縣公安分局、市局機關(guān)科所隊長等81人(次)進行了審計，審計結(jié)果受到了局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。如在20__年3月對某單位一名任職十二年的負責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，我們積極爭取局黨委的支持，克服重重阻力和困難，排除各種干擾，歷經(jīng)兩個月的努力，詳細翻閱了大量的會計資料，對報銷數(shù)額46．5萬元的所有發(fā)票的真實性進行了核實，按照審計工作程序，審計組對除已去世或離開工作單位無從查找以外的經(jīng)辦人，一一進行了詳細的詢問，共涉及經(jīng)辦人26人，共審核單據(jù)696張。通過向經(jīng)辦人調(diào)查取證，20％的發(fā)票經(jīng)手人不知用途、去向，所簽經(jīng)辦人均為該單位負責(zé)人利用職權(quán)采取授意、指使等手段要求代簽。另外還對該單位12年的汽油發(fā)放管理情況進行了全面細致的審計，審計過程中，由于該單位提供不出購買汽油和發(fā)放的準確數(shù)據(jù)，給審計工作增加了難度，只能到檔案室翻閱多年來大量的會計憑證，查找出所有購買汽油的發(fā)票，從財務(wù)帳上把歷年來購買汽油的數(shù)據(jù)一筆一筆找出來，與領(lǐng)油單位進行細致的查對和統(tǒng)計，最后查出該單位用油控制不嚴，單位負責(zé)人以固定形式每月領(lǐng)取油票不少于200公升，用途不明確的問題。最后，查出有違紀違規(guī)金額40多萬元，為離任人寫出了客觀公正的審計報告，主管部門采納了審計建議，立即調(diào)整了該單位領(lǐng)導(dǎo)班子。
為了加大審計工作力度，我們著力把審計工作的重點放在專項審計上，20__年以來，先后開展了公安涉案財物、取保候?qū)彵ＷC金、看守經(jīng)費等8項專項審計，保障了這些資金的專款專用和及時退回，受到了人民群眾的歡迎，維護了人民公安在群眾中的形象。
三、秉公審計，實事求是，無私無畏是對內(nèi)部審計人員和審計工作的最高要求
秉公審計是內(nèi)部審計的立命之本，不畏艱難是內(nèi)部審計的動力之源。我們本著對黨和人民高度負責(zé)，對法律高度負責(zé)的精神，認真履行審計監(jiān)督職責(zé)，對問題早發(fā)現(xiàn)、早糾正、早解決，力爭將問題解決在萌芽狀態(tài)。審計中，針對一些被審計單位為維護自身利益，消極抵觸，尋找借口拖延搪塞，使審計工作難以順利開展的情況，審計人員一絲不茍，嚴肅對待，發(fā)揚鍥而不舍精神，一方面充分運用法律法規(guī)賦予的權(quán)力，不怕得罪人，堅持原則，敢于監(jiān)督，認真查證，另一方面以理服人，耐心細致地做各方面工作，求得配合支持，指出存在的問題，維護了財經(jīng)法紀和規(guī)章制度的嚴肅性。在對某項業(yè)務(wù)經(jīng)費審計時，發(fā)現(xiàn)一張請款報告上，某財務(wù)負責(zé)人涂改領(lǐng)導(dǎo)的批款數(shù)額及批款時間，將巨額資金轉(zhuǎn)移到某單位，又從某單位轉(zhuǎn)移給一個體戶，并全部提出資金個人使用。為把這起挪用公款的事實查清，我們根據(jù)銀行賬號一查到底，每一環(huán)節(jié)都進行了詳細的調(diào)查取證，從服裝城到建材城的上百個體業(yè)戶中調(diào)查，才把人找到，特別是在最后找個體戶取證時，發(fā)現(xiàn)此人是某財務(wù)負責(zé)人的表弟，給取證工作帶來了極大的難度。經(jīng)過耐心的政策攻心，終于獲取到了證據(jù)。在回來的路上，工作人員接到了該財務(wù)負責(zé)人的恐嚇威脅電話。仍然堅持原則，寫出了客觀公正的審計報告。
審計難，而審計處理便成了更難解的疙瘩，內(nèi)部審計工作必須不怕難，做到依法審計，嚴格執(zhí)法，堅決維護審計工作的權(quán)威。20__年5月份對市局某下屬單位進行財務(wù)收支審計時，單位領(lǐng)導(dǎo)消極對待，不提供完整的會計資料，致使審計工作無法順利進行。我們一方面找到主要負責(zé)同志嚴肅談話，另一方面帶領(lǐng)審計人員依照審計程序，翻閱了76本帳簿，134本憑證，41份會計財務(wù)報表，1萬多張票據(jù)等會計資料。在對一張線索可疑的購車發(fā)票審計時，通過各種渠道，到路途遙遠的山區(qū)開戶行進行了認真的排查摸底，沒有找到該發(fā)票上的單位，又到市、區(qū)、縣三級工商機關(guān)查詢，均無工商注冊登記，后經(jīng)多方查證，確定該單位是虛假公章、非法虛設(shè)的機構(gòu)，目的是為了私設(shè)帳號，轉(zhuǎn)移資金。最后確認這個單位自1992年到20__年長達10年間，設(shè)置“小金庫”600多萬元，并多次以個人名義轉(zhuǎn)移資金60多萬元。問題出來以后，那位負責(zé)人依仗自己與審計負責(zé)人是老朋友，求審計人員“高抬貴手”，而審計負責(zé)人則告訴他說：“咱們是老朋友，你也要理解我，私交歸私交，公事還得公辦，否則，審計工作如何進行?”面對老朋友的講情，審計組沒有放棄原則，而是按照有關(guān)法規(guī)，清理撤消了該單位銀行帳號，作出了追回160多萬元的審計決定，對該單位進行了通報。
20__年對某公安分局刑警大隊進行固定資產(chǎn)審計時，我們發(fā)現(xiàn)購置的一套沙發(fā)票據(jù)來路不明，在發(fā)現(xiàn)問題決定現(xiàn)金盤點時，該單位的領(lǐng)導(dǎo)拒絕配合，并找上級領(lǐng)導(dǎo)打電話說情。從早上8點對峙到下午3點，審計人員始終守著該單位的保險柜，沒有離開一步，最后通過盤點和延伸審計，查出了一套涉及金額達180多萬元的帳外帳。在審計處理階段，所有工作人員頂住壓力，對說情的沒有給面子，對恐嚇的沒有害怕、對送禮婉言謝絕，力排各方面的干擾，最后將該單位的違規(guī)違紀資金全部收繳，維護了財經(jīng)紀律的嚴肅性，也樹立了審計部門的權(quán)威。
四、服務(wù)到位是審計工作的最終責(zé)任
國家審計署署長李金華說，“當前中國經(jīng)濟成就為世界矚目的同時，依然存在諸多問題。問題的核心是如何完善治理，包括公司治理與國家治理。落實責(zé)任則是治理的關(guān)鍵。”內(nèi)部審計必須把建立完善制度，作為為基層服務(wù)的最終落腳點。公安審計是公安機關(guān)內(nèi)部的審計，幾年來，我們堅持“一審二幫三促進”的原則，在實施審計時，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，從維護單位合法權(quán)益出發(fā)，從服務(wù)于被審計單位的角度考慮問題，對審計發(fā)現(xiàn)的各項經(jīng)費在收、管、用中存在的問題，有針對性地提出改進意見，指導(dǎo)幫助有關(guān)單位建章立制，改善管理，堵塞漏洞。在對有經(jīng)營項目單位的審計中，堅持把提高經(jīng)營單位的經(jīng)濟效益作為審計的主要目的，在
不違反財經(jīng)法規(guī)的前提下，積極為被審單位出主意想辦法，提合理化建議，為提高經(jīng)濟效益盡心盡力。如市局機關(guān)有一下屬公司，財務(wù)管理混亂，并出現(xiàn)連年虧損。針對這一情況，我們把該單位列為審計重點，全面對其進行經(jīng)濟效益審計，以實事求是的態(tài)度，可靠的數(shù)據(jù)資料幫這個公司找出了虧損的四個原因，一是此公司長期放手外單位經(jīng)營，對盈利情況不管不問，造成長期虧損。二是公司負責(zé)人缺乏經(jīng)營經(jīng)驗，流動資金周轉(zhuǎn)緩慢。三是成本費用管理不嚴，開支過大。四是財務(wù)管理混亂。針對上述問題，提出了撤聯(lián)辦、嚴經(jīng)營、壓開支、清帳目等建議，致使該公司扭虧為盈。
三年來審計處先后為被審計單位培訓(xùn)會計人員80人次，提出建議80多條，幫助被審計單位建章立制60多項，促成被審計單位增收節(jié)支1800多萬元。根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和上級文件精神，市公安局審計處還起草制定了《關(guān)于加強全市公安審計工作的意見》、《派出所經(jīng)費管理規(guī)范化實施細則》和《關(guān)于加強看守所經(jīng)費規(guī)范化管理的規(guī)定》，進一步規(guī)范了公安系統(tǒng)的財務(wù)管理。
五、強化教育培訓(xùn)，抓好隊伍建設(shè)，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用提供保證
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;內(nèi)部審計;作用
1財務(wù)管理中內(nèi)部審計發(fā)揮的作用
1.1有利于保證財務(wù)信息的真實性
事業(yè)單位的內(nèi)部審計覆蓋于單位經(jīng)濟活動的各個方面，對于財務(wù)管理工作而言，內(nèi)部審計的重點在于財務(wù)收支、資產(chǎn)變動、財務(wù)報表、項目資金使用等方面。通過對這些財務(wù)信息的審查核實，能夠保證事業(yè)單位財務(wù)信息質(zhì)量，杜絕出現(xiàn)會計核算錯漏或造假賬的現(xiàn)象。
1.2有利于遏制舞弊腐敗現(xiàn)象的滋生
事業(yè)單位內(nèi)部審計能夠進一步明確各部門及人員的經(jīng)濟責(zé)任，對各部門及人員所負責(zé)的經(jīng)濟活動作出客觀評估，并監(jiān)督各項經(jīng)濟決策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，有效避免領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間發(fā)生舞弊腐敗的現(xiàn)象，保證事業(yè)單位各項工作井然有序的開展，提高單位內(nèi)部管控水平。
1.3有利于保障國有資產(chǎn)的安全
事業(yè)單位的大部分資產(chǎn)均為國有資產(chǎn)，為避免發(fā)生國有資產(chǎn)流失，強化對國有資產(chǎn)的規(guī)范化管理，必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計可對單位實際運營狀況進行評估，并將國有資產(chǎn)購置、使用、處置等環(huán)節(jié)均納入到審計監(jiān)督范圍內(nèi)，確保國有資產(chǎn)變動始終處于可控狀態(tài)，從而確保國有資產(chǎn)安全。
1.4有利于實現(xiàn)資金使用效益目標
事業(yè)單位存在著資金使用不合理的情況，而開展內(nèi)部審計工作，能夠?qū)Y金運行全過程進行監(jiān)督核查，杜絕單位內(nèi)部出現(xiàn)資金擠占、截留和挪用問題，進而完善單位內(nèi)部控制體系，保證資金使用的合理性，緩解單位經(jīng)費緊張的壓力。
2財務(wù)管理中內(nèi)部審計的薄弱環(huán)節(jié)
2.1對內(nèi)部審計認識不足
與企業(yè)相比事業(yè)單位具有一定的特殊性，正是因為這種特殊性的存在，導(dǎo)致單位管理人員對財務(wù)內(nèi)部審計的認識不足，他們覺得內(nèi)審工作就是對單位收支的審查，如果內(nèi)審制度過于嚴格，會對部門工作的開展形成制約。此外，很多事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)審部門都是為了應(yīng)付上級檢查，致使該部門的權(quán)威性不夠，影響了相關(guān)工作的開展，內(nèi)審的職能作用也未能獲得充分發(fā)揮。
2.2內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性
對于事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計部門要想發(fā)揮出自身的職能作用，就必須具備高度的獨立性，這既是前提也是基礎(chǔ)。然而，通過對一些事業(yè)單位進行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，雖然很多單位都設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但卻都與財務(wù)或其他部門為從屬關(guān)系，致使該機構(gòu)的地位不高，相關(guān)的審計工作也都是在單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進行，審計的職能作用無法充分發(fā)揮，審計工作的開展也受到了一定的制約和阻礙。
2.3內(nèi)部審計內(nèi)容不全面
在實際工作中，事業(yè)單位的內(nèi)部審計內(nèi)容不全面，未能完全涉及到全部的審計項目。對于財務(wù)管理而言，內(nèi)部審計停留在財務(wù)信息真實性的審核層面，而沒有針對財務(wù)收支、特定項目、經(jīng)濟責(zé)任等方面深入開展審計工作，同時也缺乏規(guī)范的內(nèi)部審計程序，從而削弱了內(nèi)部審計的職能和作用，不利于對單位經(jīng)濟活動發(fā)揮審查監(jiān)督的作用。
2.4內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高
內(nèi)審人員是事業(yè)單位內(nèi)部審計工作開展的主體，其素質(zhì)高低直接關(guān)系到審計工作的成效。在事業(yè)單位管理體制改革的背景下，其經(jīng)濟活動呈現(xiàn)出復(fù)雜化的態(tài)勢，這對內(nèi)審人員提出了更高的要求。然而，大部分事業(yè)單位的內(nèi)審人員原本從事的都是財會工作，他們的審計知識較為薄弱，實踐操作經(jīng)驗也略顯不足，這對內(nèi)部審計工作的有序開展造成了一定影響。
3發(fā)揮財務(wù)管理中內(nèi)部審計作用的建議
3.1提高對內(nèi)部審計工作的認識
針對事業(yè)單位管理人員對財務(wù)內(nèi)部審計工作重要性認識不足的問題，應(yīng)當從以下幾個方面著手，提高管理人員對內(nèi)部審計的認識。首先，事業(yè)單位應(yīng)當加強財務(wù)管理，對內(nèi)審制度進行強化，確保單位國有資產(chǎn)的安全，避免資金流失，為單位內(nèi)部管理工作的進行提供保障。其次，應(yīng)當使財務(wù)內(nèi)審工作深入到單位管理的各個主要環(huán)節(jié)當中，對資金流轉(zhuǎn)進行實時監(jiān)控，單位領(lǐng)導(dǎo)層要起好帶頭作用，時刻關(guān)注財務(wù)情況，及時作出合理的調(diào)整，保證資金的合理使用，為單位的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
3.2保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性
為使事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，單位領(lǐng)導(dǎo)要確保該部門的獨立性，將其獨立于財務(wù)和其他部門之外，借此來提升內(nèi)審部門在單位中的權(quán)威性。單位應(yīng)當為內(nèi)審部門配備相關(guān)的負責(zé)人，擺脫與其他部門的從屬關(guān)系，同時，要適度提升內(nèi)審人員的地位和權(quán)威，使其能夠更好地開展內(nèi)部審計工作。對于在工作中有突出表現(xiàn)的內(nèi)審人員單位應(yīng)當給予精神和物質(zhì)上的雙重獎勵，借此來調(diào)動其工作積極性。
3.3完善財務(wù)管理中內(nèi)部審計的內(nèi)容
3.3.1財務(wù)報表審計
財務(wù)報表是事業(yè)單位財務(wù)收支狀況的真實反映，通過加強對財務(wù)報表的審計，可以快速確認審計重點，能有效避免單一查賬的局限性和隨意性。通過對財務(wù)報表原始憑證的檢查與核對，不但有助于財務(wù)內(nèi)部審計效率和質(zhì)量的全面提升，而且還能有效規(guī)避審計風(fēng)險。內(nèi)部審計部門在進行財務(wù)資產(chǎn)審計前，應(yīng)當對被審計單位的相關(guān)情況加以了解和掌握，如財產(chǎn)明細、財務(wù)收支等，由此能夠使審計的獨立性在審計工作中得以充分發(fā)揮。
3.3.2財務(wù)收支狀況審計
對收支狀況的審查是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計工作的重點環(huán)節(jié)，在具體審計中，應(yīng)當做好以下幾個方面的工作：其一，應(yīng)重點審查單位的資產(chǎn)收入、集資收入以及財務(wù)收入情況，從中找出未入賬收入的具體去向，看是否存在集體收入轉(zhuǎn)入個人賬戶的情況。其二，應(yīng)對單位的財務(wù)支出進行查證，看有無虛假的財務(wù)支出，是否存在做假賬挪用公款的現(xiàn)象。其三，要對單位的收支明細進行嚴格審計，通過賬目與實際收入的對比，找出其中存在的差額，并對其使用情況進行查證。
3.3.3特定項目審計
特定項目審計又被稱為專項審計，是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計執(zhí)行過程的重要組成部分之一，在審計工作開始前，要確定相應(yīng)的審計目標，并以此為核心收集有關(guān)的資料和數(shù)據(jù)。進入正式審計程序后，應(yīng)對單位的財務(wù)賬目與相關(guān)證據(jù)進行核查，如對某項收費的審查，應(yīng)先查證費用的設(shè)置及收費標準是否合理，并對一定時間內(nèi)的總收入進行查證，然后與收集的資料進行對比，如果差額超限，應(yīng)查明原因。
3.3.4經(jīng)濟責(zé)任審計
通過加強對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計能夠強化對單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)管，有助于提高其廉潔性與自律意識。具體的在審計過程中，應(yīng)先在單位內(nèi)部建立一套相對完善的資金收支制度，并對該制度進行責(zé)任審計，對各項發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否登記入賬進行監(jiān)督，特別是要做好資金收支審批制度的監(jiān)督。同時，還應(yīng)對內(nèi)控制度進行監(jiān)控，審查不相容崗位是否相分離，職位是否分開設(shè)置。此外，內(nèi)部審計工作應(yīng)當結(jié)合單位內(nèi)部其他部門進行，加大對各項經(jīng)濟指標的審核力度，充分發(fā)揮內(nèi)審的獨立性與權(quán)威性，對單位領(lǐng)導(dǎo)在職期間的經(jīng)濟責(zé)任做出公正的評價。
3.4提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)
為進一步增強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計工作的有效性，應(yīng)當不斷提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。鑒于此，單位有必要加強對內(nèi)審人員的專業(yè)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使其了解并掌握與審計工作相關(guān)的法律法規(guī)，為審計工作的開展提供指導(dǎo)依據(jù)。這就要求單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)工作給予足夠的重視，加大培訓(xùn)方面的投入力度。同時，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的實際情況，制定行之有效的內(nèi)審人員管理辦法，處理好他們的工資及福利待遇等問題，借此來調(diào)動內(nèi)審人員的工作積極性。此外，內(nèi)審人員應(yīng)當逐步完善自身的知識結(jié)構(gòu)，熟練掌握與審計工作相關(guān)的知識和技能，為審計工作的順利開展提供保障。
4結(jié)語
總而言之，事業(yè)單位內(nèi)部審計是強化單位內(nèi)部控制、規(guī)范單位經(jīng)濟活動的重要手段。事業(yè)單位要在財務(wù)管理中充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，監(jiān)督審核單位各項經(jīng)濟活動，尤其要加大對財務(wù)收支、財務(wù)報表、經(jīng)濟責(zé)任、資產(chǎn)變動等方面的審計力度，從而保證事業(yè)單位財務(wù)信息的真實性，保障事業(yè)單位資產(chǎn)安全完整，提高事業(yè)單位資金的使用效益。
作者:杜麗娟 單位:徐州市銅山區(qū)新區(qū)街道辦事處審計辦公室
參考文獻:
[1]臧曉冬.探究加強事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的主要對策[J].新經(jīng)濟,2014(2).
[關(guān)鍵詞]關(guān)聯(lián)方交易審計防治措施
隨著我國經(jīng)濟改革的深入開發(fā)，市場化程度的不斷提高，各類企業(yè)組建了紛繁復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。誠然，關(guān)聯(lián)方交易有利于企業(yè)健康重組，促進資源有效整合，在提高企業(yè)價值過程中起到了不可磨滅的作用。然而，有些上市公司卻利用關(guān)聯(lián)方交易方式的多樣性和復(fù)雜性，以及關(guān)聯(lián)方之間串謀的方便，進行非公平交易，以粉飾企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此，我們有必要深入研究關(guān)聯(lián)方及其交易，以實施有效的審計，避免審計失敗而帶來的審計風(fēng)險。
一、關(guān)聯(lián)方交易的動機和目的
1.操縱利潤。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)移定價等方式實現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移，與達到粉飾業(yè)績和降低稅負的意圖。
2.節(jié)約交易費用。關(guān)聯(lián)交易作為一種特定的交易，在關(guān)聯(lián)企業(yè)間進行，方式與過程往往簡單直接，相應(yīng)的交易費用可以明顯節(jié)約，大大低于一般的市場交易費用。
3.轉(zhuǎn)移資金。在外匯管理的國家，一些跨國公司往往通過轉(zhuǎn)移定價等方式在關(guān)聯(lián)方之間進行交易，從而實現(xiàn)資金的轉(zhuǎn)移。
4.將企業(yè)資產(chǎn)和利潤轉(zhuǎn)移到主要投資者、關(guān)鍵管理人員及其家屬所控制或有重大影響的企業(yè)，從而達到為少數(shù)人牟利的目的。
二、關(guān)聯(lián)方交易的審計
1.審查是否存在關(guān)聯(lián)方交易。注冊會計師在審查關(guān)聯(lián)方交易時，可采取以下程序:(1)查閱證監(jiān)會和有關(guān)管理部門對關(guān)聯(lián)方交易披露的檔案資料;(2)評價被審單位確認的關(guān)聯(lián)方交易，判斷是否存在虛假的關(guān)聯(lián)方交易;(3)函證被審單位的關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方的注冊會計師，以確定其關(guān)聯(lián)方交易的存在;(4)審查商品、機器設(shè)備或建筑物等購銷的會計記錄和金額，特別是審計截止日前后發(fā)生的金額較大的交易;(5)審查是否存在關(guān)聯(lián)方之間的、租賃、資金借貸業(yè)務(wù)；是否存在研究項目與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移；是否存在關(guān)聯(lián)方之間特許權(quán)的許可協(xié)議；是否存在關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保和托管合同;(6)審查被審單位支付給關(guān)鍵管理人員報酬的金額及方式;(7)核對關(guān)聯(lián)方之間同一時點的賬戶金額;(8)檢查有關(guān)抵押、質(zhì)押物的價值及可轉(zhuǎn)讓性。
2.審查確認關(guān)聯(lián)方交易的公平性、合理性及其會計處理的正確性。這一環(huán)節(jié)是關(guān)聯(lián)方交易審計的重點，審計的重點為:(1)審計商品及其他資產(chǎn)的購銷業(yè)務(wù)，以確定關(guān)聯(lián)方之間是否按公平價格作價，相關(guān)的原始票據(jù)是否齊全;(2)審查關(guān)聯(lián)方間相互提供勞務(wù)情況，判斷是否按獨立企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來收取或支付費用;(3)審查相互間融資活動;(4)審查提供資產(chǎn)使用權(quán)的業(yè)務(wù);(5)審查擔(dān)保、抵押業(yè)務(wù);(6)審查開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)。
3.審查確認關(guān)聯(lián)方交易信息披露的充分性、適當性。注冊會計師在審計關(guān)聯(lián)方交易信息披露時應(yīng)重點注意以下幾點:(1)在關(guān)聯(lián)方之間存在控制關(guān)系的情況下，應(yīng)檢查被審單位會計報表附注中是否揭示了以下幾項：企業(yè)所持股份或權(quán)益及其變化；企業(yè)經(jīng)濟類型或性質(zhì)、名稱、法定人、注冊地、注冊資產(chǎn)及變化情況；主營業(yè)務(wù)等;(2)關(guān)聯(lián)方交易發(fā)生時，注意審查報表附注中是否披露了關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、關(guān)聯(lián)方交易類型及交易要素(包括交易的金額或相應(yīng)比例、未結(jié)算項目的金額及其比例、定價政策等);(3)審查注冊資本、所持股份或權(quán)益的變化過程是否充分披露，即審查報表附注中是否揭示了這些項目的期初數(shù)、本年增減數(shù)和期末數(shù)等;(4)審查被審計單位是否對同類型的關(guān)聯(lián)方交易進行合并，合并的披露是否恰當，有無可能對會計報表使用者造成重大誤解;(5)其他應(yīng)披露事項。
三、防治措施
1.關(guān)聯(lián)公司也由國家會計師事務(wù)所審計。通常做法是，上市公司的財務(wù)報告由具有證券期貨資格的會計師事務(wù)所執(zhí)行審計，而對于上市公司的關(guān)聯(lián)公司財務(wù)報告由哪家會計師事務(wù)所審核，則沒有規(guī)定。通過第三方購銷產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)交易，由于存貨的最終流向是關(guān)聯(lián)公司，可考慮上市公司的關(guān)聯(lián)公司報表也由執(zhí)行上市公司審計的同一家會計師事務(wù)所的不同注冊會計師執(zhí)行審計，并就上市公司本期向第三方銷售的商品數(shù)量、價格與關(guān)聯(lián)公司本期從第三方購進的同種商品的數(shù)量、價格做對比，并出具專項審計報告。這樣做的原因主要是為了遏止上市公司與關(guān)聯(lián)方之間的一種虛假交易，因為如果不是由同一家會計師事務(wù)所的注冊會計師審核交易資產(chǎn)的狀況，就無法揭示交易是否真實。2.增加“特別風(fēng)險提示”，強化信息披露機制。對于報告期內(nèi)上市公司與關(guān)聯(lián)方之間重大的關(guān)聯(lián)交易，上市公司董事會應(yīng)在年度報告顯著位置做出“特別風(fēng)險提示”，以利投資者對公司因關(guān)聯(lián)交易所產(chǎn)生的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果做出分析判斷。同時在以后的年度報告中，公司管理當局及注冊會計師應(yīng)將以前年度形成的關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)在狀況出具專項說明和審核報告。
3.必須研究和學(xué)習(xí)國際會計準則，以及世界上主要國家的會計準則對關(guān)聯(lián)交易披露的要求。關(guān)聯(lián)交易的披露國際上有兩種方法：一是在會計報表附注中作相關(guān)披露，二是對某些重大項目的金額在會計報表中披露，其他事項在會計報表附注中披露。《國際會計準則5——財務(wù)報表應(yīng)提供的資料》中要求在資產(chǎn)負債表中單獨披露應(yīng)收聯(lián)營公司和股東的款項、應(yīng)付聯(lián)營公司和董事的款項，以及對聯(lián)營公司投資等。以上做法值得我們?nèi)W(xué)習(xí)借鑒，完善關(guān)聯(lián)交易的披露方法。
4.建立嚴格的監(jiān)督和懲罰機制。如果發(fā)現(xiàn)上市公司與關(guān)聯(lián)方之間通過關(guān)聯(lián)交易制造了虛假或顯失公允的利潤，立即永遠取消上市公司配股和增發(fā)資格，同時對上市公司管理層進行嚴格處罰。如果中介機構(gòu)因其不作為或其他執(zhí)業(yè)原因，就上市公司的關(guān)聯(lián)交易發(fā)表不適當?shù)囊庖姷模惨M行處罰。
參考文獻：
[1]張虹:審計與披露.規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易的利器.特區(qū)財會,2003.8
[2]高山:關(guān)聯(lián)方交易審計策略.《中國注冊會計師》,2004.7
1.銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)自1999年在全國范圍內(nèi)運行至今，通過不斷升級，逐步完善了系統(tǒng)的各項功能，為建立以銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)為主體的企業(yè)及個人征信系統(tǒng)奠定了技術(shù)基礎(chǔ)。
2.系統(tǒng)聯(lián)結(jié)的各個使用部門在《銀行信貸登記咨詢管理辦法》（試行）的基礎(chǔ)上，相繼建立和完善了一系列的制度和辦法，為建立以銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)為主體的企業(yè)及個人征信系統(tǒng)提供了制度保障。
3.培訓(xùn)和鍛煉了一大批系統(tǒng)的操作和維護人員，為建立以銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)為主體的企業(yè)及個人征信系統(tǒng)奠定了人員基礎(chǔ)。
4.銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)運行至今，系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中已存儲了大量的借款人信息，為建立以銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)為主體的企業(yè)及個人征信系統(tǒng)奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
目前影響建立以銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)為主體的企業(yè)及個人征信體系的因素主要有：
1.法規(guī)制度方面：現(xiàn)行的法規(guī)制度對保障系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實性、及時性、完整性不夠完善。一是《銀行信貸登記咨詢管理辦法》（試行）中對借款人辦理貸款卡提供的有關(guān)資料規(guī)定不夠嚴密，容易給借款人辦卡時提供虛假的驗資報告等資料以可乘之機；二是對借款人申領(lǐng)貸款卡時提供的有關(guān)資料的真實性、完整性審核方面無法可依；目前，人民銀行為企業(yè)辦理貸款卡一般是按照企業(yè)提供的資產(chǎn)、負債情況進行信息錄入，至于資料是否真實完整，人民銀行無法掌握。三是部分企業(yè)借改制之機重新辦理營業(yè)執(zhí)照和機構(gòu)代碼，導(dǎo)致系統(tǒng)產(chǎn)生的借款人貸款卡編碼不能保證惟一，借款人的所有信用信息不能在同一個貸款卡號下真實地反映出來，影響了系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實性；四是從對該系統(tǒng)的專項審計結(jié)果來看，由于缺乏有效的法規(guī)制度來約束借款人及時參加貸款卡年審，導(dǎo)致借款人貸款卡年審率較低，造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中借款人的財務(wù)報表、基本概況等信息不能及時更新，嚴重影響了系統(tǒng)數(shù)據(jù)的及時性。
2.組織管理方面。目前，該系統(tǒng)由人民銀行統(tǒng)計部門負責(zé)管理，而建立確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實性、完整性、及時性，不僅需要人民銀行負責(zé)對系統(tǒng)程序的開發(fā)和維護管理等，更需要社會各個職能部門的共同參與，如辦理營業(yè)執(zhí)照的工商管理部門、辦理機構(gòu)代碼的技術(shù)監(jiān)督部門、系統(tǒng)聯(lián)結(jié)的各家商業(yè)銀行等，這些職能部門之間的協(xié)調(diào)，需要一個專門的職能部門來支持。
基于上述，這里提出建立和完善以銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)為主體的企業(yè)及個人征信體系的幾點設(shè)想。
1.成立專職的銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)管理部門，全面負責(zé)系統(tǒng)的開發(fā)、推廣、應(yīng)用和維護工作，并依據(jù)有關(guān)法律，對借款人辦理及年審貸款卡時提供的資料的真實性進行審核，對提供虛假資料的借款人進行處罰。同時，通過系統(tǒng)中提供的有關(guān)數(shù)據(jù)，對借款人的信用等級進行評定，并向社會公布，以提高全社會的信用度，增強企業(yè)信譽觀念。
2.進一步完善借款人財務(wù)監(jiān)督機制，確保系統(tǒng)登錄的借款人有關(guān)信息的真實性。系統(tǒng)所獲取的信息資料的準確真實與否取決于借款人在辦理和年審貸款卡時提供的財務(wù)報表的真實程度。因此，要建立嚴密的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制，督促企業(yè)財務(wù)人員真實地編制企業(yè)財務(wù)報表，保證系統(tǒng)錄入信息的真實性和完整性。
3.進一步完善對借款人信用等級評定方面的法律法規(guī)。目前系統(tǒng)聯(lián)結(jié)的各家商業(yè)銀行按照自己的評級方法和標準，對借款人進行信用度評定，導(dǎo)致了對企業(yè)信用度評定的不統(tǒng)一，容易造成對借款人信用度評定的不準確而引起借款人與銀行業(yè)的糾紛。同時，不利于商業(yè)銀行培育優(yōu)質(zhì)信貸客戶，打擊逃廢銀行債務(wù)行為。隨著銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)在全國范圍內(nèi)的聯(lián)網(wǎng)運行，系統(tǒng)的管理部門可以利用系統(tǒng)所掌握的借款人各方面的信息，依據(jù)有關(guān)法律，對借款人的信用等級進行統(tǒng)一評定。
4.加強銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)與政府其他職能部門的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)工作，形成一種有效約束企業(yè)不守信用行為的社會制約機制。一是與技術(shù)監(jiān)督部門及工商管理部門聯(lián)網(wǎng)，確保借款人貸款卡號及營業(yè)執(zhí)照的惟一性，從而保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實、完整和及時；二是與稅務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)，給信用好的企業(yè)在稅收上以優(yōu)惠政策，激勵借款人增強信用觀念。
銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)是以城市為單位，以貸款卡為借款人向金融機構(gòu)辦理信貸業(yè)務(wù)的媒介，使用現(xiàn)代化通信和計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，連接各級金融機構(gòu)信貸信息登記咨詢的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。建立以銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)為主體的企業(yè)及個人征信體系，對規(guī)范借款人信用行為，實現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)的“戶籍化”、“有序化”管理，是一種行之有效的方法和途徑。而且，當前建立以銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)為主體的企業(yè)及個人征信體系已具備了條件。
1.銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)自1999年在全國范圍內(nèi)運行至今，通過不斷升級，逐步完善了系統(tǒng)的各項功能，為建立以銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)為主體的企業(yè)及個人征信系統(tǒng)奠定了技術(shù)基礎(chǔ)。
2.系統(tǒng)聯(lián)結(jié)的各個使用部門在《銀行信貸登記咨詢管理辦法》（試行）的基礎(chǔ)上，相繼建立和完善了一系列的制度和辦法，為建立以銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)為主體的企業(yè)及個人征信系統(tǒng)提供了制度保障。
3.培訓(xùn)和鍛煉了一大批系統(tǒng)的操作和維護人員，為建立以銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)為主體的企業(yè)及個人征信系統(tǒng)奠定了人員基礎(chǔ)。
4.銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)運行至今，系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中已存儲了大量的借款人信息，為建立以銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)為主體的企業(yè)及個人征信系統(tǒng)奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
目前影響建立以銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)為主體的企業(yè)及個人征信體系的因素主要有：
1.法規(guī)制度方面：現(xiàn)行的法規(guī)制度對保障系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實性、及時性、完整性不夠完善。一是《銀行信貸登記咨詢管理辦法》（試行）中對借款人辦理貸款卡提供的有關(guān)資料規(guī)定不夠嚴密，容易給借款人辦卡時提供虛假的驗資報告等資料以可乘之機；二是對借款人申領(lǐng)貸款卡時提供的有關(guān)資料的真實性、完整性審核方面無法可依；目前，人民銀行為企業(yè)辦理貸款卡一般是按照企業(yè)提供的資產(chǎn)、負債情況進行信息錄入，至于資料是否真實完整，人民銀行無法掌握。三是部分企業(yè)借改制之機重新辦理營業(yè)執(zhí)照和機構(gòu)代碼，導(dǎo)致系統(tǒng)產(chǎn)生的借款人貸款卡編碼不能保證惟一，借款人的所有信用信息不能在同一個貸款卡號下真實地反映出來，影響了系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實性；四是從對該系統(tǒng)的專項審計結(jié)果來看，由于缺乏有效的法規(guī)制度來約束借款人及時參加貸款卡年審，導(dǎo)致借款人貸款卡年審率較低，造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中借款人的財務(wù)報表、基本概況等信息不能及時更新，嚴重影響了系統(tǒng)數(shù)據(jù)的及時性。
2.組織管理方面。目前，該系統(tǒng)由人民銀行統(tǒng)計部門負責(zé)管理，而建立確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實性、完整性、及時性，不僅需要人民銀行負責(zé)對系統(tǒng)程序的開發(fā)和維護管理等，更需要社會各個職能部門的共同參與，如辦理營業(yè)執(zhí)照的工商管理部門、辦理機構(gòu)代碼的技術(shù)監(jiān)督部門、系統(tǒng)聯(lián)結(jié)的各家商業(yè)銀行等，這些職能部門之間的協(xié)調(diào)，需要一個專門的職能部門來支持。
基于上述，這里提出建立和完善以銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)為主體的企業(yè)及個人征信體系的幾點設(shè)想。
1.成立專職的銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)管理部門，全面負責(zé)系統(tǒng)的開發(fā)、推廣、應(yīng)用和維護工作，并依據(jù)有關(guān)法律，對借款人辦理及年審貸款卡時提供的資料的真實性進行審核，對提供虛假資料的借款人進行處罰。同時，通過系統(tǒng)中提供的有關(guān)數(shù)據(jù)，對借款人的信用等級進行評定，并向社會公布，以提高全社會的信用度，增強企業(yè)信譽觀念。
2.進一步完善借款人財務(wù)監(jiān)督機制，確保系統(tǒng)登錄的借款人有關(guān)信息的真實性。系統(tǒng)所獲取的信息資料的準確真實與否取決于借款人在辦理和年審貸款卡時提供的財務(wù)報表的真實程度。因此，要建立嚴密的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制，督促企業(yè)財務(wù)人員真實地編制企業(yè)財務(wù)報表，保證系統(tǒng)錄入信息的真實性和完整性。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；問題；經(jīng)濟效益
內(nèi)部審計是我國審計工作的重要組成部分，如何建立健全的內(nèi)部審計制度、改變審計觀念、提高審計人員素質(zhì)、提高企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化水平等問題是促進審計工作健康可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵點和落腳點。為此需要我們對企業(yè)內(nèi)部審計工作積極查找存在的問題，探索強化之路。
一、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
1.內(nèi)部審計工作定位狹窄
內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)的一個經(jīng)濟監(jiān)督部門，在企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)和決策層的定位也限于此。它主要的工作職能是查找問題、監(jiān)督執(zhí)行。同時，企業(yè)內(nèi)部審計的工作范圍主要是年度經(jīng)濟責(zé)任審計、離任經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計等。從形式上看，也主要是審查會計報表、會計憑證等會計資料，涉及其他環(huán)節(jié)的審計內(nèi)容較少。
2.注重結(jié)果考核，忽視過程監(jiān)督
目前，我國的很多企業(yè)內(nèi)部審計工作僅僅局限于開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)審計和糾正違規(guī)事項，都是實施事后監(jiān)督和管理，缺乏主動性。對于部門審計來說，審計工作往往側(cè)重審查經(jīng)營與計劃結(jié)果，一般考核目標與計劃的一致性，而缺乏對企業(yè)經(jīng)營成果實現(xiàn)過程的監(jiān)督控制。
3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)良莠不齊
審計工作是綜合了會計、財務(wù)管理、審計、法律等多門學(xué)科的工作，要求審計人員不僅要有較全面的知識體系和結(jié)構(gòu)，同時要有對國家大形勢和法律、規(guī)范、制度變化的動態(tài)掌握。現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員主要是由經(jīng)驗比較豐富的財會人員充當，一般年齡較大，知識結(jié)構(gòu)比較老化，不能滿足新時代審計工作的要求。所以，從當前我國審計人員的綜合素質(zhì)分析，大多數(shù)能力較弱的會計審計人員無法滿足企業(yè)會計工作需要。
二、加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策
1.改變內(nèi)部審計觀念
隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，單位對內(nèi)部審計的要求也逐漸提高，已經(jīng)不能只停留在監(jiān)督與檢查的角色上，所以企業(yè)的內(nèi)部審計要進行角色的轉(zhuǎn)化，充當企業(yè)的“保健醫(yī)生”，既能為企業(yè)查找問題，同時也能成為企業(yè)的“經(jīng)濟顧問”，為管理層當好參謀和顧問，做到為改善企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部增值服務(wù)。
2.建立健全的內(nèi)部審計制度建立
健全的內(nèi)部審計制度迫在眉睫，要從立法的高度上解決我國企業(yè)內(nèi)部審計制度，在相關(guān)的法律制度下按照一定的程序、方法、內(nèi)容來開展各項審計工作，做到內(nèi)部審計工作有章可循、有法可依，也只有規(guī)范了審計制度，才能使我們的內(nèi)部審計工作人員更好的參與到企業(yè)的經(jīng)營管理工作中來，更好地為企業(yè)的經(jīng)營決策服務(wù)。
3.加強審計人員隊伍建設(shè)，不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)
具體應(yīng)該從以下幾個方面入手：一是要加強審計人員錄用考核的要求，嚴把錄用考核關(guān)，要求審計人員持證上崗。二是定期開展審計人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)和考試，對不合格的審計工作者加大培訓(xùn)力度，確保每一名審計人員均擁有獨擋一面的能力。三是制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計人員管理辦法和激勵機制，妥善解決好內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)提升、激勵、待遇等問題，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員工作、學(xué)習(xí)、提升自己的積極性，進而培養(yǎng)出優(yōu)秀的審計人員。
4.提高企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化水平
隨著科技時代的到來，各種先進的軟硬件產(chǎn)品也接踵而至。企業(yè)的內(nèi)部管理也要緊跟時代的步伐，不斷的更新現(xiàn)代的企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)和審計工具。充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將電子技術(shù)應(yīng)用到審計工作中，以此提高審計的工作效率和準確性。同時，要加強對審計人員的培訓(xùn)，使之能夠適應(yīng)現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)支持下的審計工作。最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化建設(shè)。總而言之，現(xiàn)代企業(yè)若想提高自身經(jīng)濟效益，就需要不斷重視起會計審計的作用，堅持和完善企業(yè)內(nèi)部審計的各項基本工作，增強企業(yè)的綜合競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)營和管理水平使企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢，進而促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]張海霞.企業(yè)內(nèi)部控制審計研究[D].太原:山西財經(jīng)大學(xué),2012(3).
[2]暢晶.基于公司治理下企業(yè)內(nèi)部審計的研究[D].太原:山西財經(jīng)大學(xué),2014(3).
今年的工作分兩個方面：
〔一〕在計劃財務(wù)部的工作
＊＊年1月-8月，我在公司計劃財務(wù)部綜合室負責(zé)成本費用的核算。在此期間，做了如下工作：
1、認真審核原始憑證，編制記帳憑證。
認真執(zhí)行《會計法》，加強財務(wù)基礎(chǔ)工作，嚴格按照《中國聯(lián)通專業(yè)核算辦法（試行）》的要求，按新會計制度的要求組織核算，保證公司帳務(wù)的處理符合國家的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，符合聯(lián)通總部及省公司有關(guān)財務(wù)會計制度的要求。對所有成本費用按部門、項目進行歸集分類，月底將共同費用進行分攤結(jié)轉(zhuǎn)。
2、每月參與財務(wù)報表的編制，在年中審計及各專項審計中，積極配合審計師事務(wù)所及審計人員，對他們提出的問題進行解答。
3、今年，是我公司實行全面預(yù)算管理及績效考核的第一年，為此，進行了大量的前期準備工作，年初按項目、部門對收入、成本制定并下達了相關(guān)預(yù)算。在以后的工作中，根據(jù)預(yù)算，嚴格控制各項成本、費用，為績效考核小組提供及時、準確的財務(wù)數(shù)據(jù)。
4、四月，根據(jù)省公司有關(guān)文件精神，制定了各經(jīng)營服務(wù)部支出專戶管理的規(guī)定，完善了貨幣資金管理；
六月，為了很好地執(zhí)行省公司將順德分公司納入佛山分公司管理、考核的精神，及時制定了順德分公司運營資金的管理流程。
5、樹立很好的服務(wù)意識，對各經(jīng)營服務(wù)部核算室提出的問題總是進行快速反應(yīng)、解決。及時下?lián)芨鹘?jīng)營部每月的運營資金。日常工作中，注意對他們的工作提出些指導(dǎo)意見，為此，跟各經(jīng)營服務(wù)部核算室建立了很好的工作關(guān)系。
6、正確計算營業(yè)稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款。對末有發(fā)票的費用，及時到稅局開具發(fā)票、代扣代繳稅款。加強與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。
〔二〕在核算室的工作
2003年9月-12月，我在擔(dān)任核算室主任。從會計核算人員轉(zhuǎn)為基層管理者，我很快地調(diào)整好自己的心態(tài)與工作思路。在此期間，做了如下工作：
1、首先在短時間內(nèi)熟悉了業(yè)務(wù)，然后制定、理順了營業(yè)款結(jié)算、分銷結(jié)算、備用金報銷、發(fā)票管理等流程；
加強對營業(yè)收入款項的有效監(jiān)控，加快資金的回收；
加強對營業(yè)廳及分銷商執(zhí)行公司營銷政策、財務(wù)制度的監(jiān)督。
2、每月編制資金預(yù)算，嚴把部門費用報銷的審核關(guān)，有效地進行成本費用控制。定期對成本費用的構(gòu)成作統(tǒng)計分析，向部門經(jīng)理及各有關(guān)部門提供合理化建議。付出是為了更好地得到，讓“效益為王”的理念貫于公司整個經(jīng)營活動之中。
3、在人員偏緊的情況下，培訓(xùn)核算員充分地利用科學(xué)先進的工作方法，熟練地操作電腦，讓他們從繁重的手工操作中解脫出來，很好地提高工作效率，做到核算工作事半功倍。并利用自己掌握的知識、技能，重新編制了有關(guān)核算表格，日常只要做好數(shù)據(jù)的準確錄入，月底即自動生成匯總報表，解決了以往每到月底，即忙、亂的局面。
4、在緊張的工作之余，加強團隊建設(shè),打造一個業(yè)務(wù)全面，工作熱情高漲的團隊。作為一個管理者，對下屬充分做到“察人之長、用人之長、聚人之長、展人之長“，充分發(fā)揮他們的主觀能動性及工作積極性。提高團隊的整體素質(zhì)，樹立起開拓創(chuàng)新、務(wù)實高效的部門新形象。
