時間：2023-06-08 11:17:01
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇操作風(fēng)險案例分析，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；量化；建議；風(fēng)險操作
商業(yè)銀行操作風(fēng)險的概述
2004年6月頒布的《巴塞爾新資本協(xié)議》指出不完善或者是有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)還有就是外部事件都可能造成操作風(fēng)險，它包括了聲譽風(fēng)險以及策略風(fēng)險以外的法律風(fēng)險作為一個涵蓋多種風(fēng)險的集合概念，操作風(fēng)險具有內(nèi)生性、廣泛性和普遍性、難以度量性和不對稱性等特征。
當(dāng)前我國面臨的商業(yè)銀行主要操作風(fēng)險有：（一）人員的因素。據(jù)資料顯示，在對我國169起商業(yè)銀行風(fēng)險案例分析當(dāng)中，人員因素引起的風(fēng)險就占了44％，比例之高所以必須引起重視。（二）流程的因素。業(yè)務(wù)流程設(shè)計如果欠妥，將造成銀行的損失。（三）系統(tǒng)的因素。1、系統(tǒng)失靈或者是系統(tǒng)崩潰所導(dǎo)致的風(fēng)險，2、由于系統(tǒng)漏洞所導(dǎo)致的風(fēng)險；3、操作人員違規(guī)、失誤操作導(dǎo)致的風(fēng)險; 4、外部系統(tǒng)非法入侵的風(fēng)險）
商業(yè)銀行操作風(fēng)險量化的概述
對操作風(fēng)險進(jìn)行有效的管理的重要前提就是操作風(fēng)險度量。在商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理實踐中，商業(yè)銀行高級管理層迫于防范操作風(fēng)險的要求，要求，風(fēng)險的管理部門要做的就是量化操作風(fēng)險 也就是把那些抽象、復(fù)雜的操作風(fēng)險轉(zhuǎn)換為直觀又簡單的數(shù)字這樣可以直觀的反映出商業(yè)銀行所這樣子可以很直觀的反映出商業(yè)銀行面臨的操作風(fēng)險的現(xiàn)狀提前采取的控制措施，就是由于量化操作風(fēng)險可以很容易的觀察出操作風(fēng)險的一個變動趨勢。
盡管商業(yè)銀行在量化風(fēng)險中存在很大困難，但是為了準(zhǔn)確度量和有效防范商業(yè)銀行的操作風(fēng)險，國際金融界和巴塞爾委員會努力探索，開發(fā)出了一些模型方案，例如損失分布法、基于損失分布的蒙特卡洛模擬等，巴塞爾委員會充分總結(jié)了這些成果，在新資本協(xié)議框架中提出了三種系統(tǒng)的計量方法:即：基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級計量法。
（一）基本指標(biāo)法
按照基本指標(biāo)法，操作風(fēng)險的資本計算公式如下：
Capital Charge=a*Gross income
其中， Capital Charge指基本指標(biāo)計量法時所需要的資本，Gross income指的是銀行前三年利息收入、交易凈收入非利息收入以及其他收入的總和的平均值a取固定值15%,由巴塞爾委員會自定。
基本指標(biāo)法簡便易行，之所以使用這種方法的監(jiān)管成本這么高，就是因為他過于簡單，特別是各商業(yè)銀行都使用a做為統(tǒng)一的固定比例，這樣有不同風(fēng)險特征與風(fēng)險管理水平的商業(yè)銀行要求每單位的總收入要配置相同的監(jiān)管資本，這就是操作風(fēng)險管理優(yōu)劣獎懲機制無法自動發(fā)揮作用的原因同時該方法將商業(yè)銀行視為一個整體來衡量操作風(fēng)險，因此很難對不同銀行的操作風(fēng)險做比較就是因為它對操作風(fēng)險衡量的敏感性太過缺乏因此，巴塞爾委員會認(rèn)為，基本指標(biāo)法不具有廣泛的適用意義，僅適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)范圍相對簡單的銀行。
（二）標(biāo)準(zhǔn)法
標(biāo)準(zhǔn)法是一種比基本法更為復(fù)雜的方法；但是它對業(yè)務(wù)類別進(jìn)行的定的區(qū)分是基本指標(biāo)法無法實現(xiàn)的，相關(guān)比之下標(biāo)準(zhǔn)法也反映出了不同類別風(fēng)險的特征差異但同時與基本指標(biāo)法相同的是都是使用的標(biāo)準(zhǔn)法監(jiān)管資本的計算，指的并不是直接與損失數(shù)據(jù)有所聯(lián)系，與此同時也有相當(dāng)大的局限性 ，就是因為它不能直接反映各商業(yè)銀行本身操作風(fēng)險的損失特征)
Capital Charge=Σ【ai×Eli】
Capital Charge表示標(biāo)準(zhǔn)法計算的資本要求
ai表示在這8個業(yè)務(wù)類別當(dāng)中各類別在過去的這3年中的平均總收入,即表示巴塞爾委員會設(shè)定的固定百分比,,EI表示有關(guān)業(yè)務(wù)種類的指針.
（三）高級計量法
高級計量法就是指商業(yè)銀行在滿足巴塞爾委員會提出的監(jiān)管要求的同時，運用相關(guān)運用相關(guān)定量與定性標(biāo)準(zhǔn)，再通過內(nèi)部操作風(fēng)險計量系統(tǒng)來計算出監(jiān)管資本的要求。使用高級計量法的基本都是商業(yè)銀行這樣規(guī)模很大而且業(yè)務(wù)組合又復(fù)雜的，都是需要得到監(jiān)管當(dāng)局的批準(zhǔn)。包括分析收益波動法、內(nèi)部度量法、案例分析法、因果關(guān)系模型法、損失分步法，下面主要介紹一種較常用的方法:
損失分布法是《巴塞爾新資本協(xié)議》衡量操作風(fēng)險幾種方法中最復(fù)雜的一種方法，商業(yè)銀行根據(jù)以前內(nèi)部數(shù)據(jù)的分拆，大概每一業(yè)務(wù)種類或者是風(fēng)險分類都有以下的可能性分布：單一事件的影響以及來年事件發(fā)生的概率。將所有業(yè)務(wù)種類/風(fēng)險分類的風(fēng)險值相加，也就是商業(yè)銀行總操作風(fēng)險資本金配置要求。損失分布法同樣是采用銀行本身的歷史數(shù)據(jù)對風(fēng)險進(jìn)行一個模擬，與其它方法相比之下，更能體現(xiàn)銀行自身的風(fēng)險特點，雖然數(shù)據(jù)只可以說明歷史，對未來的預(yù)測能力或者還有所欠缺，但是它的結(jié)果是符合客觀事實的，并且損失分布法合理的利用了模型計算出的風(fēng)險資本而且還需要根據(jù)當(dāng)時的情景分析進(jìn)行定性調(diào)整，所以它基本上是足以克服預(yù)測能力差的不足的。
一、現(xiàn)行教學(xué)模式存在的問題
作為金融工程專業(yè)的主要專業(yè)課程，金融風(fēng)險管理的教學(xué)一直是以課堂教學(xué)為主。金融風(fēng)險一般是針對金融機構(gòu)如銀行、保險公司及證券公司所面臨的信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、操作風(fēng)險以及其他相關(guān)金融風(fēng)險。單從老師的“教”很難讓學(xué)生掌握基本管理方法，應(yīng)該讓學(xué)生以“學(xué)”的方式促進(jìn)學(xué)生對基本知識點靈活掌握，讓學(xué)生更能自主的發(fā)現(xiàn)問題以及解決問題[2]。金融工程專業(yè)是一門建立在金融學(xué)、數(shù)學(xué)、計算機基礎(chǔ)上的學(xué)科，以研究金融衍生品為主，以工程學(xué)原理、系統(tǒng)學(xué)原理為理論基礎(chǔ)，以專業(yè)構(gòu)建和完善金融體系為目標(biāo)，是一門系統(tǒng)研究虛擬市場的專業(yè)[2]，對實際操作方面是有做相應(yīng)教學(xué)要求。現(xiàn)有的金融風(fēng)險管理教學(xué)中也缺少實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，學(xué)生只掌握了理論基礎(chǔ)卻無法再實際中應(yīng)用，這也是現(xiàn)行教學(xué)方式所存在的另一方面的問題。所以，教學(xué)改革必須從這幾個方面入手。
二、教學(xué)方式改革初探
（一）改進(jìn)理論教學(xué)方式
理論教學(xué)是學(xué)習(xí)任何一門學(xué)科的基石，沒有理論學(xué)習(xí)就不具備實踐基礎(chǔ)。一般理論教學(xué)往往枯燥無味，如何讓學(xué)生產(chǎn)生學(xué)習(xí)興趣、讓學(xué)生能自主學(xué)習(xí)一直是目前高校理論教學(xué)的短板。專業(yè)課大多設(shè)置在第三學(xué)期以后，這也就意味著學(xué)生掌握基礎(chǔ)課程之后，有能力參與專業(yè)課的學(xué)習(xí)與研究。所以，理論教學(xué)除了注重教授教材知識外，還需要調(diào)動起學(xué)生的求知積極性，教學(xué)方法上采用多樣式的教學(xué)方法如案例式、參與式以及探討式教學(xué)。例如，在講授金融風(fēng)險種類時，可以精選國內(nèi)外相關(guān)實際案例，通過案例分析讓學(xué)生結(jié)合所學(xué)內(nèi)容更清楚判別金融風(fēng)險種類。教材內(nèi)容多數(shù)屬于滯后信息，而現(xiàn)在的本科學(xué)生大多屬于信息化意識較強的90后，如果只按照滯后信息灌輸教學(xué)內(nèi)容很難吸引到學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。案例式教學(xué)方法主要是讓學(xué)生們在案例分析的過程中找到積極參與的樂趣，通過閱讀查詢大量相關(guān)信息也可以讓學(xué)生更為全面的了解金融行業(yè)相關(guān)風(fēng)險管理知識，讓學(xué)生從被動的“要我學(xué)”轉(zhuǎn)變成主動的“我要學(xué)”。“參與式”教學(xué)是一種由學(xué)生主動參與教學(xué)活動和教學(xué)過程的教學(xué)方式，其特點是改變教師一言堂的教學(xué)形式和學(xué)生被動學(xué)習(xí)的教學(xué)定位[3]。三人行必有我?guī)煹乃枷胍部梢苑e極運用到教學(xué)過程中來，教學(xué)最重要是需要學(xué)生的自主“學(xué)”，而學(xué)生最大的優(yōu)勢在于他們能多方位的發(fā)現(xiàn)新信息化時代里的新知識。因此，互學(xué)型的參與式教學(xué)會使學(xué)生更有信心參與學(xué)習(xí)并為以后深入的研究學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。在改變現(xiàn)有教學(xué)方式的同時，也應(yīng)當(dāng)多借鑒國外大學(xué)經(jīng)驗及教學(xué)理念，如CDIO理念也可以積極應(yīng)用于金融風(fēng)險管理教學(xué)方式之中。CDIO教學(xué)思想起源于美國麻省理工和瑞士皇家工學(xué)院從2000年開始研究的新型教學(xué)理念。CDIO主要代表構(gòu)思（Conceive）、設(shè)計（Design）、實現(xiàn)（Implement）和運作（Operate），主要是提倡以培養(yǎng)學(xué)生能力為核心、以實踐為載體的新型教育理念[4]。雖然CDIO教學(xué)理念多適用于工科專業(yè)，但金融工程專業(yè)也是具有理論與實踐結(jié)合的潛在熱門專業(yè)，因此，應(yīng)該將此觀念應(yīng)用于金融風(fēng)險管理課程教學(xué)中去，培養(yǎng)學(xué)生更深層次的創(chuàng)新能力、個人能力以及與社會協(xié)調(diào)的能力。
（二）加強實踐教學(xué)
金融風(fēng)險管理是一門與實際聯(lián)系緊密的學(xué)科。金融風(fēng)險分為系統(tǒng)性風(fēng)險和非系統(tǒng)性風(fēng)險。從馬科維茨投資理論可以知道獲得高額收益回報就必須承擔(dān)一定風(fēng)險，而這些風(fēng)險都是無法通過分散化方式進(jìn)行消除。所以必須認(rèn)清風(fēng)險以合理方法有效管理風(fēng)險。金融風(fēng)險管理的思想都是以量化風(fēng)險的數(shù)理方式來進(jìn)行管理，因此除了理論教學(xué)之外，也要加強實踐教學(xué)。比如精選金融風(fēng)險建模相關(guān)教材便可以讓學(xué)生正在接觸到風(fēng)險管理的實際工作中去。通過實踐上機課程讓學(xué)生們使用Excel、VBA等軟件學(xué)會量化信用風(fēng)險的工具；通過股票、期貨風(fēng)模擬交易讓學(xué)生了解股票市場以及其面臨的金融風(fēng)險。通過一些實訓(xùn)操作可以提高學(xué)生動手能力，也為畢業(yè)后從事金融相關(guān)聯(lián)專業(yè)打下前期基礎(chǔ)。
（三）課堂外學(xué)習(xí)
信息技術(shù)的發(fā)展也豐富了傳統(tǒng)教學(xué)方式，為學(xué)生提供了多渠道學(xué)習(xí)機會。金融風(fēng)險管理屬于交叉學(xué)科，其中內(nèi)容與金融學(xué)、投資學(xué)及期權(quán)期貨及其他衍生品等學(xué)科內(nèi)容有重復(fù)部分。應(yīng)鼓勵學(xué)生利用網(wǎng)絡(luò)平臺接觸相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)公開課、慕課及微課等各種課外學(xué)習(xí)方式更全面的掌握金融風(fēng)險管理相關(guān)知識。學(xué)校也可以多組織專家或者相關(guān)從業(yè)人員的主題講座，讓學(xué)生們能從實際出發(fā)了解學(xué)科，做到有的放矢的學(xué)習(xí)。除此之外，也可以在每學(xué)期組織研討會，找出與金融風(fēng)險管理貼近的主題，讓學(xué)生們自主討論并從中拓展知識面。通過這些方式，讓學(xué)生產(chǎn)生興趣并且能培養(yǎng)學(xué)生的研究能力。
（四）豐富考評方式
在掌握基本知識的學(xué)習(xí)后，也需要用有效的方式檢驗學(xué)生掌握程度，通過考評也能及時為老師提供依據(jù)，可以提高教學(xué)效果。但單從幾次考試不能完全體現(xiàn)學(xué)生的學(xué)習(xí)效果，所以必須豐富考察形式。考評形式應(yīng)多樣化，比如可以通過案例分析、討論課發(fā)言、期末考試、實驗報告等多種形式多方位考察學(xué)生。這樣便可以從基礎(chǔ)知識到分析能力等各個方面綜合評價學(xué)生，也可以培養(yǎng)和鍛煉學(xué)生的能力，達(dá)到人才培養(yǎng)目標(biāo)。
三、結(jié)束語
教學(xué)改革是一個任重而道遠(yuǎn)的過程。本文從理論教學(xué)、實踐教學(xué)、課堂外教學(xué)以及考評方式四個方面改善現(xiàn)有的教學(xué)模式，從理念到實際仍需要經(jīng)歷推行磨合。總之，我們應(yīng)該突破傳統(tǒng)，在各個方面完善金融風(fēng)險教學(xué)，提高教學(xué)質(zhì)量，使學(xué)生不但掌握了理論知識，也提升了實踐能力，培養(yǎng)出符合時代需求發(fā)展的金融風(fēng)險管理人才。
參考文獻(xiàn)：
一、案例教學(xué)的涵義和重要性
案例教學(xué)是在學(xué)生掌握了有關(guān)基本知識和分析技術(shù)的基礎(chǔ)上，在教師的精心策劃和指導(dǎo)下，根據(jù)教學(xué)目的和教學(xué)內(nèi)容的要求，運用典型案例，將學(xué)生帶入特定事件的現(xiàn)場進(jìn)行案例分析，并通過學(xué)生的獨立思考或集體協(xié)作，進(jìn)一步提高其識別、分析和解決某一具體問題的能力，同時培養(yǎng)正確的管理理念、工作作風(fēng)、溝通能力和協(xié)作精神的教學(xué)方式。其基本原則有兩條：其一，用案例而不是依賴演講和讀書作為主要教學(xué)手段；其二，通過自學(xué)和相互學(xué)習(xí)使學(xué)生深入?yún)⑴c整個教學(xué)過程。在西方，案例教學(xué)法是一種已經(jīng)發(fā)展得相當(dāng)成熟和充分的教學(xué)方法和教學(xué)手段，有一套行之有效的相當(dāng)規(guī)范的操作理論、操作規(guī)范和操作模式。著名教育家杜威曾說過：最好的一種教學(xué)，就是牢牢記住學(xué)校教材和實際經(jīng)驗二者相互聯(lián)系的必要性，使學(xué)生養(yǎng)成一種態(tài)度，習(xí)慣于尋找這兩方面的接觸點和相互的聯(lián)系。單純從這個角度說，案例教學(xué)法就是一種尋找理論與實踐恰當(dāng)結(jié)合點的十分有效的教學(xué)方式，而對于電子商務(wù)專業(yè)來說，案例教學(xué)尤為重要。
從教學(xué)角度看，電子商務(wù)案例教學(xué)的重要性主要體現(xiàn)在以下三個方面。一是能夠深化所學(xué)的理論知識，通過案例分析加深對理論知識的深層次理解；二是能夠使所學(xué)的知識轉(zhuǎn)變成為技能，理論學(xué)習(xí)與實踐應(yīng)用有機地結(jié)合；三是在逼真模擬訓(xùn)練中做到教學(xué)相長，師生之間在共同的分析討論過程中，通過發(fā)散性思維,激發(fā)大家的靈感，做到相互啟迪，相互學(xué)習(xí)。可以說電子商務(wù)案例教學(xué)是對學(xué)生實施素質(zhì)教育的有效手段之一。
二、電子商務(wù)案例的特點和分類
電子商務(wù)案例是指對某一特定電子商務(wù)活動的內(nèi)容、情景與過程，進(jìn)行客觀描述的教學(xué)資料。通過對電子商務(wù)案例的分析研究，能夠揭示電子商務(wù)活動的內(nèi)在規(guī)律，培養(yǎng)學(xué)生利用理論知識分析、解決實際問題的能力。所有的案例必須是真實而具體的事件或?qū)嵗ｋ娮由虅?wù)案例分析的主要特點在于它的啟迪性與實踐性。
根據(jù)教學(xué)難度，電子商務(wù)專業(yè)在教學(xué)中所使用的案例可分為三類：
（1）已決問題案例
這類案例對電子商務(wù)活動從情景描述到問題解決的全過程作了較詳盡的介紹，它是案例教學(xué)初級狀態(tài)的教學(xué)資料。這類案例包括以下三部分：電子商務(wù)活動的狀況及問題、解決方法和措施、經(jīng)驗或教訓(xùn)的評估。學(xué)生可以從中了解到電子商務(wù)所面臨的環(huán)境和發(fā)展?fàn)顩r，初步學(xué)習(xí)解決問題的方法。
（2）待決問題案例
這類案例是指對電子商務(wù)某部分的活動，只介紹情況過程和指明問題所在，要求學(xué)生作思考和討論，找出問題成因或影響因素，進(jìn)而提出解決問題的備選方案，從比較優(yōu)劣中抉擇，它包括主要運作過程及存在問題的情景敘述和相關(guān)因素提示兩部分。分析這類案例不要求有明確答案，重在培養(yǎng)學(xué)生獨立分析和探討電子商務(wù)活動的相關(guān)因素和規(guī)律的能力。
（3）設(shè)想問題案例
這類案例是指只提供電子商務(wù)活動的相關(guān)背景材料或跡象，啟發(fā)學(xué)生從中自己尋找存在的問題、相關(guān)影響因素，進(jìn)一步對活動的發(fā)展作出判斷，并試圖自行提出解決問題的措施，闡明這些措施在電子商務(wù)活動中的作用和效果。它一般包括經(jīng)濟(jì)活動的背景材料及其發(fā)展趨勢的相關(guān)跡象兩部分。這類案例是在前兩類案例教學(xué)基礎(chǔ)上的較高級的教學(xué)資料，對全面迅速提高學(xué)生的綜合能力，特別是創(chuàng)新能力很有益，但教學(xué)的組織難度明顯提高。
三、案例分析的課堂教學(xué)過程
一般來說，采用案例分析的課堂教學(xué)過程如下：
第一，閱讀案例，發(fā)現(xiàn)問題。學(xué)生首先應(yīng)該快速閱讀案例，其目的是對案例中提出的問題獲得感性認(rèn)識。從案例中發(fā)現(xiàn)可供分析的材料和依據(jù)，清楚明白地掌握事件的前因后果，然后發(fā)現(xiàn)問題。由于電子商務(wù)案例大多涉及某個（或某些）網(wǎng)站，所以在這個過程中，需要學(xué)生登陸這些網(wǎng)站，并參與網(wǎng)站實踐（如網(wǎng)上購物、網(wǎng)上拍賣），體會網(wǎng)站經(jīng)營特色，以更深刻地體會案例內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)問題，這也是電子商務(wù)案例分析與其他學(xué)科的案例分析最大的區(qū)別。
第二，確定重點，提出思考。一個案例可供重點研究的地方一般不會太多，只有一個或幾個，這也是案例中最為閃光的內(nèi)容，教師應(yīng)當(dāng)把握關(guān)鍵事實，并針對這些重點提出問題，引導(dǎo)學(xué)生主動思考，尋找解決方案。如“亞瑪遜的成功與失敗”這個案例很長，我只確定了兩個重點，讓學(xué)生自己思考亞瑪遜成功的原因，分析為什么會失敗，然后提出問題：如果你是CEO，你該如何做等問題。
第三，分組討論，代表發(fā)言。案例教學(xué)以學(xué)生為主體，教師起引導(dǎo)作用。學(xué)生討論時，要注意緊扣要點，突出重點，并且力求討論氣氛熱烈，讓每一個同學(xué)都參加進(jìn)來。同時要把代表發(fā)言和自由發(fā)言相結(jié)合，鼓勵學(xué)生各抒己見，暢所欲言。這個過程要求學(xué)生必須提出明確的行動方案。如在上例中，學(xué)生們在全面分析了亞瑪遜失敗的原因是由于業(yè)務(wù)擴(kuò)張迅速，盈利點少，資金鏈斷裂，從而提出了亞瑪遜或可以縮小業(yè)務(wù)范圍，或可以吸引風(fēng)險投資，或可以被資金雄厚的大集團(tuán)收購等等十余種解決方案，學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情被大大地調(diào)動起來。
第四，深入淺出，得出結(jié)論。在提供的各種可供參考的思路中尋找聯(lián)系，全面分析其關(guān)鍵環(huán)節(jié)，得出比較一致的結(jié)論。如在提供的各種解決方案中，根據(jù)問題的成因，分析其可行性，認(rèn)為雖然電子商務(wù)網(wǎng)站投入很大，但困難是暫時的，隨著網(wǎng)民隊伍的擴(kuò)大和成熟，電子商務(wù)配套措施的完善，亞瑪遜最終仍會走向成功，從而得出了繼續(xù)吸引風(fēng)險投資、提供創(chuàng)新的個性化服務(wù)等
三、四種解決方案。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會計運營 操作風(fēng)險
隨著我國加入世界貿(mào)易組織，改革開放也邁入了一個嶄新的階段，商業(yè)銀行雖然獲取了更為廣闊的收益市場，但受到內(nèi)部控制機制不夠完善的影響，各種會計運營操作風(fēng)險性事件頻頻發(fā)生。據(jù)統(tǒng)計現(xiàn)實，2010年我國商業(yè)銀行基層機構(gòu)共發(fā)生會計運營風(fēng)險性事件2000起作用，涉及金額達(dá)到70多億元。據(jù)此，相關(guān)工作人員需要認(rèn)識到如何強化商業(yè)銀行操作風(fēng)險控制力度，防范由各種操作風(fēng)險性事件給商業(yè)銀行帶來的不必要損失，已成為當(dāng)前完善商業(yè)銀行發(fā)展體系作業(yè)中最亟待解決的問題之一。
一、我國商業(yè)銀行會計運營操作風(fēng)險現(xiàn)狀分析
在我國特有的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制背景下，大多數(shù)商業(yè)銀行的商業(yè)性質(zhì)體現(xiàn)的還不夠徹底，銀行的企業(yè)文化、控制體制、發(fā)展體系等與國外先進(jìn)商業(yè)銀行之間存在的差距仍舊特別明顯，操作風(fēng)險成為了商業(yè)銀行最主要、最基本的風(fēng)險來源之一。下表為相關(guān)研究人員于2010年公開收集的180家商業(yè)銀行會計運營操作風(fēng)險構(gòu)成情況表（見圖1）。
圖1：商業(yè)銀行會計運營操作風(fēng)險構(gòu)成情況
由上圖我們不難看出，就我國當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)運行體制發(fā)展現(xiàn)狀而言，商業(yè)銀行會計運行操作風(fēng)險的最主要表現(xiàn)形式有內(nèi)部欺詐與外部欺詐這兩種，特別是內(nèi)部欺詐，這種操作風(fēng)險無論是從風(fēng)險發(fā)生數(shù)量還是從風(fēng)險損失金額來看都占到了全部操作風(fēng)險事件的半數(shù)以上，這也就意味著我國有關(guān)商業(yè)銀行發(fā)展的信用體系在基本制度上還存在一定的缺失與漏洞。
二、我國商業(yè)銀行會計運營操作風(fēng)險的主要成因分析
任何一種風(fēng)險的產(chǎn)生都離不開內(nèi)外部因素的共同作用，這對于商業(yè)銀行的會計運營操作風(fēng)險而言同樣如此。從上述有關(guān)我國商業(yè)銀行會計運營操作風(fēng)險的主要形式分析，我們不難發(fā)現(xiàn)：人、操作流程以及風(fēng)險控制機制這三個方面是當(dāng)前我國商業(yè)銀行會計運營操作風(fēng)險控制工作需要特別關(guān)注的點。筆者現(xiàn)就這三方面內(nèi)容做詳細(xì)分析。
（一）人的因素。前文中提到我國商業(yè)銀行會計運營操作奉獻(xiàn)中內(nèi)部欺詐占到了半數(shù)以上的比重，這就說明了商業(yè)銀行在內(nèi)部操作及管理人員方面存在很大的問題。首先，我國當(dāng)前商業(yè)銀行的歸屬問題決定了銀行內(nèi)部存在多層次的委托管理，中間層次同時肩負(fù)著委托人與人的雙重關(guān)系。中劃分界限不夠明確的產(chǎn)權(quán)制度關(guān)系使得商業(yè)銀行內(nèi)部委托管理錯位問題嚴(yán)重，最終會導(dǎo)致商業(yè)銀行管理者在資產(chǎn)決策權(quán)、使用權(quán)以及控制權(quán)上的權(quán)利過分集中，欺詐可能性非常大；其次，人員的使用與選拔存在嚴(yán)重的問題。我國當(dāng)前商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)擴(kuò)張上以外延式擴(kuò)張為主要形式，機構(gòu)網(wǎng)點更新速度過快在一定程度上給商業(yè)銀行內(nèi)部的會計運營人員管理工作造成了極大的壓力。對會計運營人員的過分需求使得崗前培訓(xùn)不夠完善，在崗繼續(xù)教育工作不徹底，會計運營人員的道德素質(zhì)問題勢必會成為整個商業(yè)銀行操作風(fēng)險防范工作需要特別關(guān)注的重點。
（二）操作流程的因素。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加劇，我國各類商業(yè)銀行之間的競爭不斷激烈。這使得大部分商業(yè)銀行在系統(tǒng)設(shè)計與業(yè)務(wù)流程規(guī)劃工作中僅僅以提高銀行客戶服務(wù)效率為關(guān)鍵，對相應(yīng)的會計運營操作風(fēng)險控制體制考慮的不夠充分。當(dāng)前商業(yè)銀行最常見的操作制度可以分為綜合柜員制與全能網(wǎng)點制兩種，這兩種操作制度存在的操作風(fēng)險具體表現(xiàn)為以下幾個方面。
1.綜合柜員制。商業(yè)銀行所推出的綜合柜員制將傳統(tǒng)的雙人臨柜操作流程轉(zhuǎn)變?yōu)閱稳伺R柜模式，一方面簡化了工作流程，提高了工作效率，另一方面則增加了臨柜柜員與商業(yè)銀行自身的操作風(fēng)險可能性。再加上商業(yè)銀行近年來推出了\"免填單服務(wù)\"，將柜員對現(xiàn)金儲蓄業(yè)務(wù)的核對職能進(jìn)行了省略，雖然節(jié)約了客戶辦理業(yè)務(wù)的時間，但各種業(yè)務(wù)差錯、以公謀私等操作風(fēng)險事件發(fā)生頻率卻日益加大。
2.全能網(wǎng)點制。伴隨著商業(yè)銀行應(yīng)用性科學(xué)技術(shù)的日益進(jìn)步及完善，商業(yè)銀行所賦予基礎(chǔ)營業(yè)網(wǎng)點的權(quán)利也在不斷的完善過程當(dāng)中，其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理職能也逐步趨向于全能性發(fā)展，它雖然為客戶節(jié)約了業(yè)務(wù)辦理時間，但同時也加大的商業(yè)銀行自身的會計運營操作風(fēng)險。以我國商業(yè)銀行的跨行匯款業(yè)務(wù)為例，傳統(tǒng)的流程操作模式下，這種特殊性質(zhì)的匯款業(yè)務(wù)需要經(jīng)過基層營業(yè)網(wǎng)點的雙人受理記賬復(fù)核--支行聯(lián)行柜雙人記賬發(fā)送--上級行確認(rèn)--業(yè)務(wù)辦理等環(huán)節(jié)，一般來說匯款金額要3個工作日時間才能夠到賬，業(yè)務(wù)受理效率十分低下。但隨著基層網(wǎng)點的全能制不斷完善，特別是自我國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)上線以來，跨行匯款業(yè)務(wù)僅僅需要通過基層營業(yè)網(wǎng)點的兩位臨柜柜員記賬并復(fù)合就能夠辦理，且匯款金額能夠在幾分鐘內(nèi)快速到賬，單次匯款金額也沒有明確的限制，銀行會計運營系統(tǒng)風(fēng)險防范能力也大大減弱。
（三）控制機制的因素。在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展與經(jīng)濟(jì)社會日益完善的作用下，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)用性技術(shù)與業(yè)務(wù)獲取市場均得到了顯著的提高，然而其內(nèi)控風(fēng)險控制方式并沒有跟隨這種發(fā)展二作出相應(yīng)的調(diào)整，內(nèi)部控制僅僅依靠各級層人員之間的相互控制，風(fēng)險問題也只能通過自下而上的反應(yīng)、自上而下的檢查得以發(fā)現(xiàn)。再加上我國大部分商業(yè)銀行的風(fēng)險控制模式以事后監(jiān)督為主，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題總是在事件發(fā)生之后，相關(guān)工作人員所制定的各種措施從本質(zhì)上來說也只是對該風(fēng)險事件的補救措施，整個商業(yè)銀行的風(fēng)險防控力度也不夠有效。
三、我國商業(yè)銀行會計運營操作風(fēng)險控制實證分析
基于上述有關(guān)我國商業(yè)銀行會計運營操作風(fēng)險主要表現(xiàn)形式與產(chǎn)生原因的分析，為了能夠更好的對其操作風(fēng)險控制體系做出詳細(xì)說明，筆者現(xiàn)以浦發(fā)銀行濟(jì)南分行為例，對其風(fēng)險控制進(jìn)行詳細(xì)介紹。
（一）問題及原因分析。浦發(fā)銀行濟(jì)南分行自成立以來一直都對會計運營人員采取條線式的管理模式，業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)營銷之間的劃分界限比較明確，全行統(tǒng)一集中式的事后監(jiān)督管理機制使得核算差錯成為了會計運營操作最主要的風(fēng)險表現(xiàn)形式。
1.典型案例分析。2004年9月25日，浦發(fā)銀行濟(jì)南分行某基層營業(yè)網(wǎng)點柜員在為兩位男性客戶辦理借記卡掛失業(yè)務(wù)時，系統(tǒng)提示該借記卡已存在臨時掛失現(xiàn)象，但 該柜員并沒有引起足夠的重視，在未詢問該掛失業(yè)務(wù)辦理為何非本人辦理的情況下，為兩名客戶辦理了密碼掛失及重置等業(yè)務(wù)。同月27日，一女士持公安局證明到該網(wǎng)點辦理書面掛失業(yè)務(wù)，稱本人的借記卡在被盜之后已作出口頭掛失動作，至此，該網(wǎng)點才發(fā)現(xiàn)于25日重置的借記卡中的錢已被取走。
2.風(fēng)險產(chǎn)生原因分析。這起事件從本質(zhì)上來說是一起典型的外部欺詐時間，雖然客戶損失的財產(chǎn)能夠得到彌補與追回，但它給該網(wǎng)點乃至整個浦發(fā)銀行帶來的信譽損失卻是不可避免的。這主要是由于銀行乃至網(wǎng)點對臨柜柜員的崗前培訓(xùn)、在崗教育工作不夠徹底、不夠充分，在業(yè)務(wù)辦理過程中個人主觀臆斷參雜過重，對規(guī)范性操作流程的理解不夠透徹。
（二）對策及建議。首先，整個銀行需要將企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)作為所有工作的重心，兼顧業(yè)務(wù)發(fā)展與管理深化。商業(yè)銀行內(nèi)部需要將人力資源貯備作為一項關(guān)鍵工作來抓，將對各層級員工尤其是基層網(wǎng)點臨柜員工的培訓(xùn)與教育工作作為日常工作的中心。其次，強化商業(yè)銀行內(nèi)部會計運營人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，由內(nèi)而外、由上自下樹立科學(xué)的風(fēng)險管理理念和營造濃厚的風(fēng)險文化，對一定時期內(nèi)的操作風(fēng)險事件進(jìn)行總結(jié)，找出風(fēng)險原因，歸納風(fēng)險防范要點，形成一套完備、健全的操作風(fēng)險控制體系。
四、結(jié)束語
伴隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的蓬勃發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程也不斷加劇，我國商業(yè)銀行在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制健全完善的過程中也正面臨著前所未有的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)。本文對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制下商業(yè)銀行會計運營操作風(fēng)險控制做出了簡要說明，并以實證分析為輔，希望為今后相關(guān)研究工作的開展提供一定的意見與建議。
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[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行 柜面操作風(fēng)險 存在問題 措施
當(dāng)前，國有商業(yè)銀行案件頻發(fā)，據(jù)統(tǒng)計,2009年國有商業(yè)銀行發(fā)生案件20余件，80％是發(fā)生在會計領(lǐng)域，基本都涉及柜面業(yè)務(wù)。由此可見，柜面業(yè)務(wù)的風(fēng)險點已成為國有商業(yè)銀行防范的重點，說明柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險已成為操作風(fēng)險的重要方面。
一、柜面操作風(fēng)險管理存在的主要問題
會計部位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件，一方面與外部社會環(huán)境有關(guān)，另一方面新品種、新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，以及會計從伍、會計制度、會計監(jiān)督等方面的建設(shè)明顯滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展，使分散化的會計管理體制難以適應(yīng)不斷拉大的會計管理半徑，導(dǎo)致防范風(fēng)險的意識和監(jiān)控措施難以到位，在會計管理上留有漏洞，給了犯罪分子可乘之機有很大關(guān)系。從目前情況看，柜面操作風(fēng)險管理主要存在以下幾方面問題：
(一)會計人員數(shù)量、素質(zhì)與業(yè)務(wù)的快速發(fā)展不相適應(yīng)
由于各種原因，使得部分基層行錯誤地認(rèn)為會計部門是非生產(chǎn)性崗位，不能產(chǎn)生直接效率，因此，對會計崗位舍不得投入，使會計人員配備相當(dāng)緊湊或不足，這一現(xiàn)象在處于會計管理末梢的儲蓄所、營業(yè)所表現(xiàn)尤為突出，使得相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控制度難于落實。
會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)知識或技能匱乏，也是導(dǎo)致會計部位風(fēng)險加大的另一個重要原因。由于會計工作政策性強，特別是隨著新品種、新業(yè)務(wù)的不斷推出，制度及操作變化較大，對柜員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)要求越來越高，要求柜員必須熟悉有關(guān)制度并及時補充新的制度。而長期以來沿用的卻是師傅帶教徒弟傳授知識方式的做法，柜員缺乏主動學(xué)習(xí)意識。同時，柜員對新崗位的業(yè)務(wù)很難在短時間內(nèi)熟悉，使得對師傅形成一種盲目信任，有時師傅一些錯誤的習(xí)慣、方法。還被當(dāng)作正確的經(jīng)驗傳授給徒弟，導(dǎo)致盲目操作，無形中增大柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。
表現(xiàn)在：
(1)不知不該為。在工作中，柜員自己意識不到缺乏必要的知識，按照自己認(rèn)為正確而實際錯誤的方式工作；
(2)不知怎樣為。意識到自己缺乏必要的知識，但不主動查閱、學(xué)習(xí)相關(guān)制度，只是支離破碎地掌握一些業(yè)務(wù)常識，以應(yīng)付日常業(yè)務(wù)的需要；
(3)為所欲為。意識到本人缺乏必要知識，在制度的掌握上存在斷層，并進(jìn)而利用這種缺陷。由于對風(fēng)險的辨別能力不強，很容易產(chǎn)生操作風(fēng)險。
(二)制度建設(shè)相對滯后和分散，柜面探作潛伏著風(fēng)險
健全的會計制度是規(guī)范、保障和促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展的前提，制度不健全會直接形成會計管理上的真空，加大銀行經(jīng)營風(fēng)險。原則上新業(yè)務(wù)品種的開辦必須有相應(yīng)的會計制度來保證，但往往新業(yè)務(wù)在試辦過程中，由于對其認(rèn)識不足，在制度制定時很難考慮周全，有時甚至就沒有相關(guān)制度來規(guī)范，使得一些新業(yè)務(wù)品種在試辦過程中面臨著較大風(fēng)險。例如：在業(yè)務(wù)品種、經(jīng)營機制、管理模式發(fā)生變化的情況下，制度建設(shè)跟進(jìn)不夠，制度不銜接、不配套，責(zé)任歸屬不明確，一些環(huán)節(jié)存在管理空白和風(fēng)險敞口，有的新系統(tǒng)或新業(yè)務(wù)已經(jīng)上線，但制度或管理辦法還沒有出臺，新產(chǎn)品開發(fā)與風(fēng)險控制出現(xiàn)“斷層”。
原有的業(yè)務(wù)制度存在過散、制度與系統(tǒng)流程未能有效控制的問題。由于柜面業(yè)務(wù)品種的不斷增多，新業(yè)務(wù)的普及，但其相應(yīng)的各項業(yè)務(wù)規(guī)章制度分散在各類業(yè)務(wù)條線的管理辦法、操作規(guī)程和會計核算制度當(dāng)中，制度過多、過散，查找困難，柜員學(xué)習(xí)和執(zhí)行這些制度有一定的難度，在實際操作中極不規(guī)范，潛伏著很大風(fēng)險。
(三)制度執(zhí)行力不強，違章、違規(guī)操作現(xiàn)象時有發(fā)生
嚴(yán)格按業(yè)務(wù)操作程序辦理每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)守操作規(guī)程。嚴(yán)密核算手續(xù)，減少操作錯誤帶來的風(fēng)險，是各項業(yè)務(wù)活動的有效內(nèi)控。從監(jiān)管檢查發(fā)現(xiàn)的各類違規(guī)問題看，絕大多數(shù)情況下不是沒有相關(guān)制度制約。而是因為操作中有章不循、有令不行、有禁不止的現(xiàn)象依然較為普遍，未按照相關(guān)業(yè)務(wù)及管理規(guī)定操作或辦理業(yè)務(wù)，基本制度的執(zhí)行力缺乏，制度得不到有效落實所致。營業(yè)網(wǎng)點不按規(guī)章進(jìn)行操作，主要有三個方面的原因：
1.制度的操作性、可行性比較差。由于部門分塊管理。部分操作規(guī)定在制定時，可能會出現(xiàn)操作性不強或相抵觸現(xiàn)象。有些業(yè)務(wù)雖然有制度，但在有的地方不夠具體，或者有些制度與實際情況不符，造成難以執(zhí)行。
2.人員、成本等條件限制，客觀上難以執(zhí)行。
3.主觀上不執(zhí)行。如對支票的折角驗印，有些基層行由于與客戶比較熟悉，往往只是將支票隨手折一痕跡以應(yīng)付檢查，并沒有與預(yù)留印鑒卡進(jìn)行核對。
(四)柜員思想管理弱化，風(fēng)險防范意識淡薄
思想道德風(fēng)險是最大的風(fēng)險，思想管理不到位就會誘發(fā)案件和風(fēng)險。部分網(wǎng)點對柜員的制度教育、法規(guī)教育和警示教育流于形式，對柜員的思想教育抓得不深、不實，致使個別柜員沒有責(zé)任感，沒有上進(jìn)心。有的柜員即便不懂業(yè)務(wù)，也不主動學(xué)習(xí)文件和研究操作規(guī)程。學(xué)習(xí)積極性普遍不高。業(yè)務(wù)工作隨意性大，風(fēng)險防范意識、合規(guī)操作意識、法律制度觀念極其淡薄。人情大于制度，關(guān)系高于制度，信任代替監(jiān)督的現(xiàn)象。在個別營業(yè)網(wǎng)點仍然存在，對違規(guī)問題習(xí)以為常、不以為然，不抓整改落實，不做后續(xù)跟蹤，內(nèi)控管理松懈，容易引發(fā)風(fēng)險。
(五)監(jiān)管等重要崗位人員工作責(zé)任心不夠，監(jiān)督制約不到位
會計工作管理具有程序化、制度化的特點，會計核算和業(yè)務(wù)處理必須嚴(yán)格遵照有關(guān)的規(guī)章制度來進(jìn)行。由于目前管理上人少、量大，主管人員精力有限，部分基層行主管人員對業(yè)務(wù)不熟知、業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力跟不上快速發(fā)展、更新的業(yè)務(wù)知識，同時對風(fēng)險的嚴(yán)重性認(rèn)識不足，對哪些操作環(huán)節(jié)可能會產(chǎn)生風(fēng)險很少考慮，沒有從防范風(fēng)險的高度，正確認(rèn)識嚴(yán)格遵守各項規(guī)章制度的重要性；個別網(wǎng)點會計主管履職不履責(zé)，對柜員違規(guī)操作未及時進(jìn)行糾正等，必然會出現(xiàn)監(jiān)管缺位、履職流于形式行為。部分網(wǎng)點負(fù)責(zé)人對本崗位的會計內(nèi)控管理工作重視不夠，錯誤認(rèn)為會計內(nèi)控工作是會計主管的職責(zé)，忽視其對會計內(nèi)控管理工作負(fù)總責(zé)的職責(zé)，對柜員缺乏足夠的合規(guī)文化教育和制度學(xué)習(xí)。同時，作為“第二道防線”的業(yè)務(wù)監(jiān)管部門，監(jiān)督的深度和廣度不夠。檢查不深入、不細(xì)致。各監(jiān)管層在具體的監(jiān)管工作中由于警惕性不高，導(dǎo)致犯罪分子作案的空間很大，容易產(chǎn)生會計部位風(fēng)險。
雖然會計部位風(fēng)險最終以案件形式暴露出來，與上述五個方面問題或多或少存在關(guān)系，但分析已經(jīng)發(fā)生的案件，我們發(fā)現(xiàn)，主要原因還是由于會計制度在實際操作中沒有有效地落實，特別是沒有嚴(yán)格執(zhí)行會計內(nèi)部控制措施。
二、防范風(fēng)險的主要措施
(一)加強合規(guī)文化建設(shè)，要把操作風(fēng)險作為構(gòu)建合規(guī)文化的著力點
構(gòu)建先進(jìn)的合規(guī)文化是解決問題的根本，如果缺少合規(guī)文化，再嚴(yán)厲的行政命令、再嚴(yán)密的規(guī)章制度、再嚴(yán)格的檢查處罰、也難以保證人人、事事、時時防范風(fēng)險。因此提高全體員工的誠信意識與合規(guī)意識，才能形成良好的 合規(guī)文化。同時，重點要把操作風(fēng)險作為構(gòu)建合規(guī)
文化的著力點。因為操作風(fēng)險的殺傷力最大，但通過主觀努力，操作風(fēng)險有時完全可以避免的。對明知故犯、屢查屢犯的，從重處理，真正體現(xiàn)從嚴(yán)治行；對不知不該為、不知怎樣為的，督促學(xué)習(xí)、達(dá)標(biāo)上崗；對工作態(tài)度不認(rèn)真，工作作風(fēng)漂浮的，則要重點解決思想問題。
(二)加強業(yè)務(wù)制度培訓(xùn)，提高制度執(zhí)行力
基層網(wǎng)點員工是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的最終實現(xiàn)者和直接操作者。實踐證明，大部分案件的發(fā)生都與基層員工直接相關(guān)。因此，重視基層員工的素質(zhì)教育，注重新制度、新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，增強柜員責(zé)任心和使命感，強化業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)十分重要。一是對學(xué)員要分層次培訓(xùn)，避免一刀切；二是要有考核機制。把考核成績與員工的業(yè)績工資等掛鉤，充分調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性；三是要切實發(fā)揮網(wǎng)點會計主管對臨柜人員的實時操作輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的作用，提高培訓(xùn)的實用效果和質(zhì)量；四是對個別操作技術(shù)性較強的系統(tǒng)業(yè)務(wù)，要實行“送教上門”的形式，實地操作演示，強化培訓(xùn)效果。通過對制度培訓(xùn)和執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，促進(jìn)各項制度的落實，提高制度的執(zhí)行力。
(三)加強風(fēng)險意識教育，提高防范風(fēng)險能力
結(jié)合典型案例，緊密聯(lián)系柜員在業(yè)務(wù)操作中存在的風(fēng)險，開展案例分析。認(rèn)真從有關(guān)典型案例中吸取教訓(xùn)，用活生生的事實，警醒廣大會計人員嚴(yán)格按章辦事，并通過召開討論會、交流會等形式使廣大員工談體會、擺問題，在思想作風(fēng)、工作作風(fēng)、法律觀念等方面找問題，查不足，針對存在的問題。研究制定解決的措施和辦法。
(四)加強會計人員管理，建立有效的自部制約機制
一是加強會計隊伍的建設(shè)和會計人員的培養(yǎng)，要盡快提高現(xiàn)有會計人員的整體素質(zhì)，會計人員要通過業(yè)務(wù)考試合格達(dá)標(biāo)后方能上崗，同時要認(rèn)真落實各項規(guī)章制度，這是建立有效的監(jiān)督制約機制的前提。在業(yè)務(wù)增長的同時，要考慮會計人員的配備，決不能以犧牲制度、加大風(fēng)險來換取業(yè)務(wù)的增長。二是重要崗位必須配備政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)能力強的人員，要把那些規(guī)規(guī)矩矩、誠實可信的人員放在重要崗位上。三是要把好主管人員的準(zhǔn)人關(guān)，選擇業(yè)務(wù)精通、素質(zhì)過硬、責(zé)任心強的會計骨干人員擔(dān)任會計主管；選拔具有較全面的會計專業(yè)知識和豐富實踐經(jīng)驗的三級主管人員，協(xié)助會計主管工作，履行頂班會計主管職責(zé)，確保營業(yè)網(wǎng)點內(nèi)控防范到位，嚴(yán)禁將不熟悉會計業(yè)務(wù)的人員配備在主管崗位。
(五)落實制度辦法的跟蹤、反饋等后評價I作，統(tǒng)一認(rèn)識和執(zhí)行規(guī)范
現(xiàn)場監(jiān)管發(fā)現(xiàn)，由于制度規(guī)定的不明確容易導(dǎo)致理解差異進(jìn)而執(zhí)行不統(tǒng)一，同一業(yè)務(wù)不同的網(wǎng)點有不同的做法；同時，個別制度存在客觀上執(zhí)行難問題。因此，制度制定者要多從基層實際情況的角度換位思考。所制定的制度在執(zhí)行中是否會導(dǎo)致理解偏差、或是否具備執(zhí)行的要件。要加強規(guī)章制度的可行性研究工作，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，充分考慮個性差異。以提高可操作性和易操作性。并要注意借詞的通俗化，易于理解，避免歧義，在制度下發(fā)后，要注意檢視執(zhí)行效果，收集基層行意見，加以完善。同時要整合制度，解決新舊制度銜接問題，避免造成無所適從情況。新制度出臺時，要明確舊制度的全部或部分效用，或者明確哪些方面可以繼續(xù)執(zhí)行哪些方面不再執(zhí)行。為避免理解上的差異。對新制度的解釋，要實行誰主辦，誰負(fù)責(zé)對制度的答疑解惑，避免“重制定輕管理”和執(zhí)行不統(tǒng)一的情況。同時，要定期對臨柜業(yè)務(wù)操作手冊進(jìn)行修訂，跟進(jìn)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，及時修訂一套涵蓋所有臨柜業(yè)務(wù)品種，面向臨柜一線的系統(tǒng)性、完整性和可操作性的制度手冊，為基層網(wǎng)點柜員提供業(yè)務(wù)規(guī)范操作的指南，避免業(yè)務(wù)辦理中出現(xiàn)的違規(guī)操作行為。
(六)進(jìn)一步加強節(jié)假日業(yè)務(wù)的管理
節(jié)假日是案件多發(fā)時段，要加強節(jié)假日管理，合理設(shè)置和安排節(jié)假日期間的勞動組合，配齊節(jié)假日上班人員，不能為方便操作而忽視崗位制約。既要保證業(yè)務(wù)正常開展，又要切實風(fēng)險防范。
(七)加強監(jiān)督檢查。落實制度執(zhí)行情況
一是要保證檢查監(jiān)督人員配備到位。按制度定期或不定期開展監(jiān)督檢查工作。凡正常營業(yè)的網(wǎng)點，中午和節(jié)假日期間必須配備當(dāng)班會計主管。二是要保證常規(guī)檢查監(jiān)督制度落實到位。當(dāng)班主管現(xiàn)場監(jiān)督，各級主管實時授權(quán)，會計監(jiān)管員常規(guī)監(jiān)管，實現(xiàn)序時的、動態(tài)的檢查，相互制約。層層監(jiān)督。三是采取多種監(jiān)管檢查方法，切實提高監(jiān)管質(zhì)量和效果。
(八)落實連規(guī)問責(zé)，嚴(yán)肅責(zé)任追究
從值班主任轉(zhuǎn)換成營業(yè)經(jīng)理的那一刻起，我心理便多了一份沉甸甸的不安與責(zé)任感。因為我的工作角色從協(xié)助、配合網(wǎng)點主任到自己須獨當(dāng)一面去處理網(wǎng)點的所有業(yè)務(wù)、會計核算和控制，因此覺得壓力大了，肩上的擔(dān)子也更重了。
為了能更好地?fù)?dān)負(fù)起營業(yè)經(jīng)理的崗位職責(zé)，加強事中監(jiān)督，我在緊張工作之余，每天都擠出時間努力學(xué)習(xí)最新的金融理論和業(yè)務(wù)政策，不斷提高和完善自身的業(yè)務(wù)水平。在日常的學(xué)習(xí)、工作過程中，以書本為師、以專業(yè)部門的能者為師、以身邊的員工為師，學(xué)習(xí)他人所長，補自己所短，得以熟練掌握各項業(yè)務(wù)要領(lǐng)，做到對會計核算程序心中有數(shù)，從容應(yīng)對網(wǎng)點日常工作中發(fā)生的各類問題。在做好自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，我還針對網(wǎng)點不同柜員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，因人而異，開展有針對性的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，將自己掌握的業(yè)務(wù)技能和管理經(jīng)驗傳授給其他員工。因為我始終相信，打造一個堅持執(zhí)行制度、能抑制操作風(fēng)險的團(tuán)隊，需要每一個員工的參與。
我經(jīng)常和網(wǎng)點負(fù)責(zé)人、主任進(jìn)行業(yè)務(wù)上的溝通，探討如何規(guī)范柜員的業(yè)務(wù)操作。要求柜員處理業(yè)務(wù)時要操作定型和堅持自我復(fù)核，實施重點檢查監(jiān)督，促使柜員養(yǎng)成良好的業(yè)務(wù)操作習(xí)慣。營業(yè)經(jīng)理是會計核算控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這也就要求我在日常工作中，必須時刻保持警惕和樹立風(fēng)險防范意識。對容易發(fā)生差錯的同志，我不斷提醒，使其在工作中引起重視;對一些因業(yè)務(wù)不熟而發(fā)生差錯的同志，就耐心幫助其熟悉業(yè)務(wù);對復(fù)雜業(yè)務(wù)和有可能出差錯環(huán)節(jié)，就事先做好預(yù)警工作，到柜員的崗位當(dāng)面指導(dǎo)。通過嚴(yán)格規(guī)范操作，實施重點檢查監(jiān)督，狠抓差錯原因分析，加強管理監(jiān)督，培養(yǎng)柜員養(yǎng)成良好的業(yè)務(wù)操作習(xí)慣。
案件防范是我們會計結(jié)算的永恒主題，也是營業(yè)經(jīng)理的首要任務(wù)，把握好風(fēng)險點，就能防范案件的發(fā)生。對權(quán)限卡、重空憑證、印章、重要物品等案件易發(fā)部位每天我都堅持重點監(jiān)控，重點檢查，決不走過場。把自己權(quán)限卡的密碼保管好，每次授權(quán)都用一塊擋板擋住密碼。每月的案防會議都認(rèn)真的和大家一起總結(jié)網(wǎng)點存在的不足，提出整改方案。加強案例分析，對自己和員工進(jìn)行警示教育，杜絕案件發(fā)生。
與慷慨激昂、代表著我行一線營銷人員百舸爭流般的精彩的營銷案例相比，在營業(yè)經(jīng)理身上，可以看到的是另外一種截然不同的風(fēng)采――那就是默默耕耘、充滿自信。我所在的網(wǎng)點，營業(yè)經(jīng)理是最忙碌的一個。但，忙而不能亂，面對為了堅持制度而被個別客戶誤解、中傷，我們充滿了自信。因為我們肩上承載著工行的廣大客戶、總省行、市分行黨委的信任。業(yè)務(wù)我們沒有理由不精通，制度我們沒有理由不執(zhí)行。
當(dāng)上營業(yè)經(jīng)理以來，我的快樂是網(wǎng)點無差錯、無案件發(fā)生。苦的是怕工作中還存在許多不足，辜負(fù)了領(lǐng)導(dǎo)的信任。今后我將不斷完善自己，爭當(dāng)一名優(yōu)秀的營業(yè)經(jīng)理。
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【關(guān)鍵詞】 土地使用權(quán);抵押;評估;操作風(fēng)險
自上世紀(jì)九十年代房地產(chǎn)改革以來,我國的房地產(chǎn)交易市場取得了巨大發(fā)展,房地產(chǎn)、土地評估機構(gòu)作為市場經(jīng)濟(jì)重要的組成部分,也經(jīng)歷了從無到有,從弱到強的過程,逐漸獲得了各個經(jīng)濟(jì)主體和管理部門的認(rèn)可。由于我國的法律法規(guī)還不健全,市場信息還不透明,更重要的是我國的評估中介機構(gòu)往往大多脫胎于政府機關(guān),先天性不足導(dǎo)致中介機構(gòu)的中立人的身份受到影響,在市場風(fēng)險不斷變化、而房地產(chǎn)和土地評估的風(fēng)險顯現(xiàn)又比較滯后的情況下,評估機構(gòu)的操作風(fēng)險不容小覷。
一、估價行為受政府部門的影響巨大,非市場化因素明顯
在我國開始住房改革的初期,由于國內(nèi)基本上沒有成立具有獨立法人資格的中介房地產(chǎn)評估機構(gòu),為了建立市場經(jīng)濟(jì)中不可或缺的一環(huán),很多原從屬于房產(chǎn)局、國土局的評估服務(wù)所(部)從政府下屬的事業(yè)單位,逐漸脫離出來成為獨立的市場評估機構(gòu),或者是政府、房產(chǎn)、國土系統(tǒng)內(nèi)部的干部“下海”,成立房地產(chǎn)(土地)評估中介機構(gòu),這樣導(dǎo)致一方面中介機構(gòu)基本上都有政府的背景和資源,容易獲得市場信息和大量業(yè)務(wù),另一方面政府和相關(guān)部門也容易監(jiān)管或者控制中介機構(gòu)的行為,對政府來說比較“聽話”。這樣為中介機構(gòu)的“中立人”身份設(shè)置了先天不足的障礙。
2009年筆者調(diào)查了本市9家較有影響力的評估機構(gòu),結(jié)果如下表:
從上表可以看出,中介機構(gòu)近80%背后都有政府背景,往往沒有政府背景的公司竭力想與政府拉關(guān)系、走后門,以便獲得一定的影響力和資源。可以說在我國目前政府機構(gòu)掌握著大量資源且呈現(xiàn)大政府小社會的背景下,中介機構(gòu)的獨立地位是不完全的,也因此容易導(dǎo)致估價結(jié)果的非市場化,從而導(dǎo)致法律糾紛。
二、估價結(jié)果受銀行等貸款機構(gòu)影響的風(fēng)險
隨著我國房地產(chǎn)市場的快速發(fā)展,房屋土地的交易日漸增多,評估機構(gòu)的數(shù)量也原來越來越多,受業(yè)務(wù)競爭的影響,評估機構(gòu)的往往需要銀行等貸款機構(gòu)介紹業(yè)務(wù)。銀行介紹的業(yè)務(wù)往往一宗地的面積就達(dá)到幾千甚至數(shù)萬平方米以上,收取的評估費用是一宗個人房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的數(shù)十倍,評估機構(gòu)往往易受銀行的影響。以桂林市中心廣場地下商城在一個評估有效期限內(nèi)(2009年1月至2010年1月)土地使用權(quán)抵押的評估地價為例:
最低的評估地價3736元/平方米,最高20248元/平方米,相差達(dá)5倍以上,而這兩個特殊點經(jīng)電話調(diào)查均有銀行放貸需求因素的影響。
三、評估方法選擇不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險
目前,土地的主要評估方法有剩余法、市場比較法、收益還原法、基準(zhǔn)地價系數(shù)修訂法和成本逼近法。不同的房地產(chǎn)和土地的情形應(yīng)選擇不同的評估方法,每種方法都有其缺陷,倘若評估人員選擇的評估方法不當(dāng),則會引起估價結(jié)果很大的差異。
1.剩余法缺陷及風(fēng)險。剩余法是基于土地價格等于土地與建筑物出售價格減去建筑物本身的價格的原理,缺陷在于:(1)在應(yīng)用此方法進(jìn)行土地評估時最適合新開發(fā)的樓盤,對祖屋、危舊老房運用此方法評估則比較難以得到正確的結(jié)果。(2)要得到合適的土地價格,必須有較為公開透明的原材料、租賃市場,而且物價和不動產(chǎn)市場要比較穩(wěn)定,不能劇烈動蕩,否則因為未來的預(yù)期不可預(yù)料導(dǎo)致估價不準(zhǔn)。(3)開發(fā)商的競爭要是非壟斷性的,評估機構(gòu)掌握了房地產(chǎn)市場的行情和供求關(guān)系,從而正確判斷開發(fā)完以后整個建筑物和所占土地的售價,否則導(dǎo)致估價偏差。
2.市場比較法缺陷及風(fēng)險。市場比較法師土地估價中最常用的方法之一,其缺陷在于:首先比較法要求房地產(chǎn)、土地交易市場起碼對行業(yè)內(nèi)信息公開透明,交易案例能夠及時被行業(yè)案例平臺所記錄,能夠及時反映近期的市場行情。其次比較法是一種實踐中的做法,并沒有完善的理論依據(jù),同時各種修正系數(shù)的確定需要估價人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)、豐富的知識面和評估的經(jīng)驗,這樣才能比較客觀、準(zhǔn)確地進(jìn)行比較修正,否則容易落入主觀的誤區(qū),導(dǎo)致估價差異加大。再次比較法不僅要求土地的位置、時間、空間布局、附著物相似或一致,更重要的是權(quán)屬和法律規(guī)定具有可比性。
3.收益還原法缺陷及風(fēng)險。收益還原法是對土地、房屋等不動產(chǎn)具備收益性資產(chǎn)進(jìn)行估價的基本方法。它的限制在于:適合于用于有收益的土地和其他不動產(chǎn),對公益性不具備收入的土地估價則不合適;另外對即使有收益,因為政策原因?qū)е绿潛p的國有企業(yè)進(jìn)行評估時也不合適;進(jìn)一步說,對于取得非市場化的收益的土地和其他不動產(chǎn)用此方法都是不太合適的。
4.基準(zhǔn)地價系數(shù)修訂法缺陷及風(fēng)險。基準(zhǔn)地價系數(shù)修訂法的基本原理也是替代原理,其缺陷在于:首先該城鎮(zhèn)應(yīng)該具有一系列的基準(zhǔn)地價和完善的修正體系估價成果,沒有這個基準(zhǔn)此辦法無從談起。其次基準(zhǔn)地價有一定的時間限制,土地價格往往逐年變化,每過三到五年基準(zhǔn)地價都會變化一次,此方法適用于短期、大量的宗地評估。另外很重要的一點,基準(zhǔn)地價關(guān)系到政府的土地收益,往往是政府決定何時調(diào)整基準(zhǔn)地價及其大致的標(biāo)準(zhǔn),并非是完全市場化的操作,在基準(zhǔn)地價變化的時間點前后,其估值價格相差往往很大,可能由此造成經(jīng)濟(jì)糾紛。
5.成本逼近法是以開發(fā)土地所耗費的各項費用之和為主要依據(jù),再加上一定的利潤、利息、應(yīng)繳納的稅金和土地增值收益來推算土地價格的方法。成本逼近法一般適用于新開發(fā)土地估價、工業(yè)用地估價(商業(yè)和住宅則多不適應(yīng))、無收益又很少有交易情況的學(xué)校、公園及公共建筑、公益設(shè)施等特殊性的土地估價。但估價結(jié)果只是一種“算術(shù)價格”,對土地效用、價值及市場需求等方面的情況未加考慮,這也正是其缺陷。
四、對風(fēng)險的防范現(xiàn)狀及建議
根據(jù)抽樣調(diào)查,桂林市土地評估機構(gòu)對土地抵押評估的操作風(fēng)險有一定的防范和注意,但還未給予足夠重視,調(diào)查結(jié)果如下:
通過下表可以看出:職業(yè)道德教育、評估技術(shù)教育和考核和相關(guān)法律培訓(xùn)比較重視,這是土地評估公司開展業(yè)務(wù)的基礎(chǔ),都達(dá)到了100%標(biāo)準(zhǔn);土地評估糾紛防范與處理僅略超5成;對道德風(fēng)險和職業(yè)信譽有重要影響的評估風(fēng)險獎懲實施細(xì)則僅有三家制定出來,占23.1%;收集完整的評估案例分析和預(yù)測、對市場法具有重要意義的信息獲取與預(yù)測僅僅有38.5%的公司制定了相對詳細(xì)制度,指定了人員,明確了職責(zé),安排了相應(yīng)的培訓(xùn)。總體而言,桂林市土地評估機構(gòu)對評估風(fēng)險的防范還有很多欠缺:
一是,缺乏評估風(fēng)險意識,重視程度不夠。大部分評估公司管理人員對土地抵押評估的風(fēng)險不以為然,認(rèn)為只要經(jīng)過技術(shù)和法律培訓(xùn),不犯大錯就可以高枕無憂,而對職業(yè)道德和信譽建設(shè)缺少有效的制度與詳細(xì)規(guī)劃,一旦出現(xiàn)問題會導(dǎo)致無章可循,或是簡單的處罰或辭退員工了事。
二是,本地市場競爭激烈,信息交流低下。為了爭奪市場份額,各個評估公司各自為戰(zhàn),對手中的案例保密,沒有有效的交流機制和平臺,導(dǎo)致有效信息的交流相對缺乏,對市場預(yù)測比較粗略。從過去的案例來看,盡管沒有出現(xiàn)很多的糾紛,但隨著市場化的改革日益深入,政府改革的進(jìn)入攻堅后,糾紛將可能日益增多,評估風(fēng)險需更加重視。針對這些問題,提出以下建議:
(1)堅決落實評估中介機構(gòu)和政府部門的現(xiàn)行管理制度,完善信息和交流平臺。
(2)堅持進(jìn)行行政和司法改革,完善法律和行政執(zhí)法制度,各部門各負(fù)其責(zé),需要交給的事情放手由市場去管,政府做好“社會的守夜人”的角色,司法做好“仲裁者”的角色,政府無需更多插手市場事務(wù),影響中介機構(gòu)的公正性與中間人的身份。
(3)加強職業(yè)道德教育和規(guī)范行業(yè)細(xì)則,加強行業(yè)自律,對影響中介結(jié)果公正性的“條子”、“招呼”予以網(wǎng)絡(luò)公告,建立公開的行業(yè)人員信用檔案,對影響行業(yè)形象的業(yè)務(wù)人員予以降低行業(yè)信用等級和其他處罰。
(4)加強業(yè)務(wù)能力培訓(xùn),貸款金融機構(gòu)負(fù)責(zé)土地抵押的人員應(yīng)有相應(yīng)的法律資格證或土地等級人資格證;土地評估機構(gòu)非全國土地注冊評估師不能參與評估,并定期進(jìn)行培訓(xùn)與考核;房產(chǎn)和土地抵押登記部門的經(jīng)辦人需持有登記上崗資格證,且參加市級以上全日制培訓(xùn)不少于一個月。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：股指期貨；風(fēng)險管理；交易
股指期貨就是以股價指數(shù)作為標(biāo)的物的期貨品種，屬于金融衍生品。股指期貨存在的價值在于通過對股票投資組合進(jìn)行風(fēng)險管理，以此防范資本市場出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險，發(fā)揮杠桿性的投資工具。證券公司是參與股指期貨的主體，結(jié)合我國實踐，證券公司從事股指期貨業(yè)務(wù)的形式包括：介紹經(jīng)紀(jì)商、套利和套期保值者、投資者以及股權(quán)投資等等。但是由于股指期貨業(yè)務(wù)存在風(fēng)險，因此需要證券公司積極采取措施防范股指期貨風(fēng)險。
1證券公司股指期貨管理面臨的風(fēng)險
結(jié)合證券公司參與股指期貨管理的現(xiàn)狀，目前證券公司在股指期投資過程中面臨以下風(fēng)險。
1．1法律風(fēng)險管理問題
法律是規(guī)范與完善資本市場的重要保證，由于我國資本法律體系的不完善，尤其是在股指期貨方面的法制建設(shè)相對比較滯后，使得證券公司在投資股指期貨過程中存在法律風(fēng)險：一方面是我國法律對于股指期貨的硬性規(guī)定，阻礙其健康發(fā)展。基于資本市場穩(wěn)定考慮，國家對股指期貨的交易頻率等做出了相應(yīng)的規(guī)定，但是證券公司是以盈利為目的的，因此他們希望提高交易頻率賺取利潤，這樣就存在法律與利益的沖突；另一方面則是我國法律制度的不健全為一些證券公司違規(guī)操作提供了可乘之機，從而影響其他投資者的利益。
1．2操作風(fēng)險管理問題
操作風(fēng)險是當(dāng)前影響股指期貨投資的重要因素，根據(jù)對近些年股指期貨違規(guī)交易的案例看，大部分是由于違規(guī)操作而謀取不當(dāng)?shù)美Y(jié)合相關(guān)案例分析，股指期貨操作風(fēng)險主要表現(xiàn)為：一是股指期貨的開戶及交易操作風(fēng)險。由于股指期貨公司的營業(yè)網(wǎng)點比較少，因此其更多是以證券公司的營業(yè)部進(jìn)行開戶及交易，這樣由于證券公司缺乏相應(yīng)的介紹經(jīng)紀(jì)人，再加上技術(shù)上的缺陷，導(dǎo)致股指期貨的交易存在風(fēng)險；二是計算機設(shè)備的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。股指期貨交易主要是通過計算機系統(tǒng)完成交易的，因此一旦計算機設(shè)備出現(xiàn)故障就會造成股指期貨交易風(fēng)險的加劇。
1．3流動性風(fēng)險管理問題
證券公司不僅是股指期貨的交易者，而且還具有套利保值的身份，因此證券公司股指期貨交易的對象既有主力合約，也有為了套期保值為目的的股指期貨合約，證券公司為了對抗對沖股票投資組合下跌的風(fēng)險就會選擇投資遠(yuǎn)期的股指期貨，以此獲得利潤，這樣公司就會面臨流動性短缺的問題。例如當(dāng)證券公司的交易合約價達(dá)到平倉的條件，但是沒有相應(yīng)數(shù)量的對手盤進(jìn)行交易，公司的平倉委托沒有成家，那么股指期貨就會朝著不利于自身的方向發(fā)展，進(jìn)而造成流動性風(fēng)險。當(dāng)然除了上述的風(fēng)險之外，證券公司還需要面臨基差風(fēng)險管理問題、現(xiàn)金流動性風(fēng)險管理問題、市場風(fēng)險管理問題以及期貨套利等方面的風(fēng)險。
2證券公司股指期貨風(fēng)險管理問題的原因分析
結(jié)合證券公司股指期貨風(fēng)險管理所存在的問題，導(dǎo)致問題產(chǎn)生的原因主要包括以下兩個方面。
2．1證券公司內(nèi)部因素
證券公司內(nèi)部因素包括：一是證券公司員工專業(yè)技能滿足不了風(fēng)險管理的要求。股指期貨投資屬于專業(yè)性強的資本交易行為，基于風(fēng)險考慮需要設(shè)置交易與風(fēng)險相分離的崗位制度，但是很多時候證券公司并沒有做到交易員與風(fēng)險控制員的分離，進(jìn)而造成不能很好的處理風(fēng)險；二是證券公司在股指期貨保值過程中存在決策武斷現(xiàn)象。證券公司開展股指期貨業(yè)務(wù)時以利潤為主，但是由于證券公司是實施股指期貨交易的主體，因此為了利潤證券公司可能會做出損害股指期貨公司的行為。三是證券公司的制度規(guī)范不完善，導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)部存在漏洞。例如發(fā)生的2010年某證券公司工作人員利用系統(tǒng)漏洞而違規(guī)交易給社會投資者造成巨大的損失。
2．2證券公司外部因素
首先是資金市場的復(fù)雜多變。資金市場屬于開放性的市場，除了受到我國法律制度等方面的缺陷而造成市場波動較大時，例如2016年證券市場發(fā)生的“斷溶”對資金市場產(chǎn)生了較大的影響，而且正常的市場環(huán)境也會影響到股指期貨市場的穩(wěn)定。例如當(dāng)股指期貨的行情出現(xiàn)較大的波動時，證券公司持有的倉位比較大，此時沒有進(jìn)行止損就會造成巨大的損失；其次市場交易規(guī)則的限制。市場交易規(guī)則限制對于證券公司而言會形成較大的風(fēng)險，例如我國規(guī)定投資人每天的開倉手?jǐn)?shù)不能超過1000手，這樣在面對較大波動時必然會給公司造成損失。
3提高證券公司股指期貨風(fēng)險管理的對策
3．1進(jìn)一步完善我國股指期貨管理法律體系
基于法律方面的風(fēng)險因素，一方面我國證監(jiān)部門要積極分析當(dāng)前我國股指期貨管理的現(xiàn)狀，并且出臺系列規(guī)范證券市場健康發(fā)展的相關(guān)文件，以此為股指期貨管理提供法律依據(jù)。隨著我國資本市場的不斷發(fā)展，尤其是股指期貨種類的豐富，現(xiàn)存的法律體系暴露出諸多的問題，因此需要我國相關(guān)部門及時出善的法律體系；另一方面證券公司的股指期貨風(fēng)險管理也要在遵循現(xiàn)有法律的基礎(chǔ)上進(jìn)行。例如證券公司的股指期貨交易必須要嚴(yán)格按照每天只能開倉1200手和持倉600手的規(guī)定。當(dāng)然最重要的是提高證券公司工作人員的法律意識和風(fēng)險意識，定期組織工作人員學(xué)習(xí)法律知識和相關(guān)的股指期貨知識，實行持證上崗制度。
3．2證券公司要建立完善的風(fēng)險管理流程
證券公司需要根據(jù)股指期貨管理過程中所存在的風(fēng)險建立完善的風(fēng)險管理體系，證券公司在從事股指期貨管理前需要對市場進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測與管理：首先證券公司要建立四級風(fēng)險管理機制，目的就是保證客戶以及公司資產(chǎn)的安全完整，實現(xiàn)最低風(fēng)險下的效益最大化。具體的風(fēng)險管理機制，一級管理層為風(fēng)險管理委員會、二級管理層為風(fēng)險控制委員會、三級管理層為相關(guān)的風(fēng)險職能部門，例如風(fēng)險監(jiān)管部，合規(guī)管理部等、第四級管理層為風(fēng)險管理崗位。通過四級管理體系實現(xiàn)對股指期貨風(fēng)險管理效益；其次明確風(fēng)險管理分工。根據(jù)現(xiàn)行法律制度證券公司要制定合理的風(fēng)險管理分工制度，各個部門根據(jù)相應(yīng)的職權(quán)明確具體的工作，例如證券公司的風(fēng)險管理部門要負(fù)責(zé)對市場風(fēng)險和流動性風(fēng)險的評估，形成風(fēng)險報告。
3．3加強對股指期貨公司的風(fēng)險管理
期貨公司進(jìn)行風(fēng)險控制的措施主要是：一是加強對客戶的管理，包括審查客戶資格條件，資金來源和資信狀況，向客戶充分揭示交易風(fēng)險，提高客戶的期貨知識和交易技能水平等；二是嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管部門和交易所的風(fēng)險控制制度，例如：杜絕透支交易，提高客戶保證金收取水平，執(zhí)行更嚴(yán)格的持倉限制，嚴(yán)格執(zhí)行強行平倉等。同時還要建立健全內(nèi)控制度，包括完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，注重發(fā)揮獨立董事和監(jiān)事會的作用；三是通過注資重組和上市等多種形式，增加公司資本金，提供公司抗風(fēng)險能力。
3．4加強風(fēng)險控制制度建設(shè)
期貨交易所的風(fēng)險控制主要是針對股指期貨的風(fēng)險特點和交易特性，圍繞著風(fēng)險的事前防范、事中化解和事后處理三大關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過建立健全卓有成效的風(fēng)險控制制度體系，包括會員資格審查制度、漲跌停板制度、保證金制度、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算制度、限倉制度、大戶報告制度、風(fēng)險準(zhǔn)備金制度、稽查制度以及異常情況處理制度和違規(guī)違約處理制度等，從最根本的制度層面上保障有效的風(fēng)險控制。
3．5創(chuàng)新證券公司監(jiān)管審計模式
針對證券公司股指期貨風(fēng)險管理存在的問題，應(yīng)該圍繞股指期貨的交易、經(jīng)紀(jì)等業(yè)務(wù)活動實施聯(lián)合監(jiān)管的方式，對股指期貨參與方進(jìn)行監(jiān)管，尤其是加強對杠桿工具的監(jiān)管力度，避免投資風(fēng)險過大。當(dāng)然證券公司也要通過外部審計部門的監(jiān)管實現(xiàn)對證券公司的財務(wù)審核與控制。內(nèi)部控制可以實現(xiàn)對證券公司的風(fēng)險評價，從而讓企業(yè)的管理者清晰的認(rèn)識到當(dāng)前的經(jīng)營現(xiàn)狀，以此做出較為合理的決策。證券公司也要積極借助商業(yè)銀行的資金管理功能，提升監(jiān)管機構(gòu)之間的協(xié)同合作.
作者:張詩婕 單位:東北財經(jīng)大學(xué)
參考文獻(xiàn)：
［1］王勝坤.股指期貨對證券公司傳統(tǒng)業(yè)務(wù)影響分析［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2010（8）：84-85.
關(guān)鍵詞：農(nóng)村新型金融組織；風(fēng)險評價；層次分析法
新型農(nóng)村金融組織是相對于傳統(tǒng)的農(nóng)村正規(guī)金融組織來說的，《關(guān)于調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機構(gòu)準(zhǔn)入政策更好支持社會主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見》明確規(guī)定，農(nóng)村金融市場面向所有社會資本開放，境內(nèi)外資銀行資本、產(chǎn)業(yè)資本、民間資本都可以到農(nóng)村地區(qū)投資，在農(nóng)村設(shè)立村鎮(zhèn)銀行、貸款公司和資金互助社等新型銀行業(yè)組織。朱愛國、曹元鵬（2007）認(rèn)為農(nóng)村新型金融組織是指商業(yè)銀行、股份制銀行、政策性銀行、郵政儲蓄等正規(guī)金融組織以外的以服務(wù)“三農(nóng)”為立足點的準(zhǔn)正規(guī)金融組織。馬勇、陳雨露（2010）認(rèn)為新型金融機構(gòu)是立足于農(nóng)村本地，發(fā)揮自身天然貼近農(nóng)村的特點，充分利用“熟人信息”降低交易成本，保證資金在農(nóng)村內(nèi)部循環(huán)，擴(kuò)大農(nóng)戶和農(nóng)村中小企業(yè)的融資渠道，增加農(nóng)村信貸供給總量的金融組織。
本文認(rèn)為，新型農(nóng)村金融組織是伴隨著農(nóng)村金融機制改革不斷深化，內(nèi)生于我國農(nóng)村金融市場，由農(nóng)村民間非正規(guī)金融機構(gòu)演變而來，在國家政策引導(dǎo)下建立的，以服務(wù)“三農(nóng)”為主要目標(biāo)，保證資金在農(nóng)村內(nèi)部循環(huán)的區(qū)域性小型金融組織，它吸收了非正規(guī)金融小成本運作、簡單快捷服務(wù)和獨特的信息搜集的優(yōu)勢，主要包括村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司和農(nóng)村資金互助合作社三種組織形式。本文應(yīng)用層次分析法與模糊綜合評價法對我國農(nóng)村新型金融組織風(fēng)險評價的全過程進(jìn)行實證分析，選用農(nóng)村新型金融組織中比較有代表性的一類――村鎮(zhèn)銀行，作為風(fēng)險分析的研究對象，選擇龍江銀行控股的KS潤生村鎮(zhèn)銀行進(jìn)行風(fēng)險評價的案例分析，對導(dǎo)致其風(fēng)險的各類因素進(jìn)行綜合評價排序，確定各種風(fēng)險因素的關(guān)鍵程度之分，為制定風(fēng)險防范措施提供有力保障。
1.風(fēng)險評價的基本原理與過程
本文采用模糊綜合評價法對我國農(nóng)村新型金融組織風(fēng)險進(jìn)行評價。模糊綜合評價是以模糊數(shù)學(xué)為基礎(chǔ)，應(yīng)用模糊關(guān)系合成的原理，將一些邊界不清，不易定量的因素定量化，進(jìn)行綜合評價的一種方法。在我國農(nóng)村新型金融組織風(fēng)險評價的實證分析中，涉及到大量的復(fù)雜現(xiàn)象和多種因素的相互作用，而且，評價中存在大量的模糊現(xiàn)象和模糊概念。因此，在綜合評價時，常用到模糊綜合評價的方法進(jìn)行定量化處理，評價出我國農(nóng)村新型金融組織的風(fēng)險等級，一定會取得良好的效果。但權(quán)重的確定需要專家的知識和經(jīng)驗，具有一定的缺陷，為此，本文采用層次分析法來確定各指標(biāo)的權(quán)系數(shù)，使其更有合理性，更符合客觀實際并易于定量表示，從而提高模糊綜合評判結(jié)果的準(zhǔn)確性。此外，模糊綜合評價中常取的取大取小算法，信息丟失很多，常常出現(xiàn)結(jié)果不易分辨（即模型失效）的情況。所以，本文提出了針對模糊綜合評價的改進(jìn)模型。另外，本文在對模糊綜合評價結(jié)果進(jìn)行分析時，對常用的最大隸屬度原則方法進(jìn)行了改進(jìn)，提出了加權(quán)平均原則方法。
模糊綜合評價是通過構(gòu)造等級模糊子集把反映被評事物的模糊指標(biāo)進(jìn)行量化（即確定隸屬度），然后利用模糊變換原理對各指標(biāo)綜合。
1）確定評價對象的因素論域
[P]個評價指標(biāo)，[u=u1，u2，……，up]。
2）確定評語等級論域
[v=v1，v2，……，vp]，即等級集合，每一個等級可對應(yīng)一個模糊子集。
3）建立模糊關(guān)系矩陣[R]
在構(gòu)造了等級模糊子集后，要逐個對被評事物從每個因素[uii=1，2，……，p]上進(jìn)行量化，即確定從單因素來看被評事物對等級模糊子集的隸屬度[R|ui]，進(jìn)而得到模糊關(guān)系矩陣：
[R=Ru1Ru2…Rup=r11r12…r1mr21r22…r2m…………rp1rp2…rpmp.m]
矩陣[R]中第[i]行第[j]列元素[rij]，表示某個被評事物從因素[ui]來看對[vj]等級模糊子集的隸屬度。一個被評事物在某個因素[ui]方面的表現(xiàn)，是通過模糊向[R|ui=ri1，ri2，……，rim]來刻畫的，而在其他評價方法中多是由一個指標(biāo)實際值來刻畫的，因此，從這個角度講模糊綜合評價要求更多的信息。
4）確定評價因素的權(quán)向量
在模糊綜合評價中，確定評價因素的權(quán)向量：[A=a1，a2，……，ap]。權(quán)向量[A]中的元素[ai]本質(zhì)上是因素[ui]對模糊子[對被評事物重要的因素 ]的隸屬度。本文使用層次分析法來確定評價指標(biāo)間的相對重要性次序。從而確定權(quán)系數(shù)，并且在合成之前歸一化。即[i=1pai=1]，[ai≥0]，[i=1，2，……，n]。
5）合成模糊綜合評價結(jié)果向量
利用合適的算子將[A]與各被評事物的[R]進(jìn)行合成，得到各被評事物的模糊綜合評價結(jié)果向量[B]。即：
[A?R=a1，a2，……，apr11r12…r1mr21r22…r2m…………rp1rp2…rpm=b1，b2，……，bm=B]
其中[b1]是由[A]與[R]的第[j]列運算得到的，它表示被評事物從整體上看對[vj]等級模糊子集的隸屬程度。
6）.對模糊綜合評價結(jié)果向量進(jìn)行分析
實際中最常用的方法是最大隸屬度原則，但在某些情況下使用會很勉強，損失信息很多，甚至得出不合理的評價結(jié)果。提出使用加權(quán)平均求隸屬等級的方法，對于多個被評事物并可以依據(jù)其等級位置進(jìn)行排序。
2.所選研究對象的來源與基本經(jīng)營情況
本文選擇農(nóng)村新型金融組織中比較有代表性的一類――村鎮(zhèn)銀行，作為風(fēng)險分析的研究對象，選擇龍江銀行控股的RS村鎮(zhèn)銀行的具體指標(biāo)作為風(fēng)險評價的主要分析對象。
截至2011年底，RS村鎮(zhèn)銀行營業(yè)滿一年，各項存款余額16969萬元，比年初增加15492萬元，增長率1049%。其中儲蓄存款為2893萬元，比年初增加1416萬元，增長率96%；對公存款為14076萬元，全部為新增。
2011年末，RS村鎮(zhèn)銀行貸款余額為6，786萬元，全部為新增貸款。貸款四、五級分形態(tài)均為正常類。當(dāng)年到期的貸款本息全部收回。2011年累計放款16，254萬元，其中“涉農(nóng)”貸款15，490萬元，占發(fā)放額的95%。
截止2011年12月末，RS村鎮(zhèn)銀行營業(yè)收入1535.40萬元：其中貸款利息收入為1333.57萬元、金融機構(gòu)往來利息收入88.45萬元，手續(xù)費收入113.38萬元；營業(yè)支出1037.56萬元：包括利息支出63.97萬元，金融機構(gòu)往來利息支出306.25萬元，手續(xù)費支出0.01萬元，業(yè)務(wù)及管理費支出619.58萬元，營業(yè)稅金及附加47.75萬元，營業(yè)外支出為0.02萬元，調(diào)增利潤減少以前年度虧損，以前年度損益調(diào)整13.18萬元。利潤總額為511萬元，本年凈利潤為428.62萬元。本年利潤彌補去年虧損181.44萬元，提取法定盈余公積24.72萬元，提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備金67.86萬元。本年未分配利潤為154.60萬元。
3.案例分析
本文以龍江銀行控股的RS村鎮(zhèn)銀行的具體指標(biāo)作為風(fēng)險評價的主要分析對象，采用自填式問卷打分法收集數(shù)據(jù)，將涉及風(fēng)險評價的有關(guān)評價指標(biāo)設(shè)計成問卷，然后采用分層抽樣方法，將問卷隨機發(fā)放給被調(diào)查人中，讓其獨立完成調(diào)查問卷，并對每份問卷進(jìn)行有效性審查。共發(fā)出問卷100份，回收95份，回收率95%，有效問卷95份，有效率為100%。
問卷設(shè)計成李克特量表的格式，所制定的風(fēng)險評價指標(biāo)體系共由3個一級指標(biāo)與11個二級指標(biāo)構(gòu)成，指標(biāo)的測量采用李克特量表的方法，利用語義學(xué)標(biāo)度分為4個風(fēng)險測量等級：很高、較高、一般、不高。為了便于計算，我們將主觀評價的語義學(xué)標(biāo)度進(jìn)行量化，并依次賦值為4、3、2及1。主觀測量是用四級語義學(xué)標(biāo)度。所設(shè)計的評價定量標(biāo)準(zhǔn)見表4-3。
3.1 風(fēng)險評價指標(biāo)層級的確定
根據(jù)前文對我國農(nóng)村新型金融組織的風(fēng)險分類分析，結(jié)合龍江銀行控股的RS村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險情況實際，從影響因素統(tǒng)計數(shù)據(jù)的可獲取性和建模的適用性角度出發(fā)，經(jīng)過多位專家反復(fù)研究討論，最終確定應(yīng)從以下幾個方面來進(jìn)行風(fēng)險評價較為合適：從市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、信用風(fēng)險考慮設(shè)定3個一級評價指標(biāo)以及11個二級評價指標(biāo)構(gòu)成體系。所構(gòu)成的風(fēng)險指標(biāo)體系見圖4-1。
3.2 指標(biāo)權(quán)重求解的層次分析法步驟
1）確定評價對象集
[P]=農(nóng)村新型金融機構(gòu)風(fēng)險評價。
2）構(gòu)造評價因子集
3）確定評語等級論域
確定評語等級論域，即建立評價集[v]。
4）一級指標(biāo)權(quán)重的計算
我們采用層次分析的方法求出一級指標(biāo)A的3個因子B1、B2、B3權(quán)重，如表4-4所示。
3.3多級模糊綜合評價
1）加權(quán)平均模糊合成綜合評價
利用加權(quán)平均[M?，]模糊合成算子將[A]與[R]足合成得到模糊綜合評價結(jié)果向量[B]。模糊綜合評價中常用的取大取小算法，在因素較多時，每一因素所分得的權(quán)重常常很小。在模糊合成運算中，信息丟失很多，常導(dǎo)致結(jié)果不易分辨和不合理（即模型失效）的情況。所以，針對上述問題，這里采用加權(quán)平均型的模糊合成算子。計算公式為：
2）多級模糊綜合評價結(jié)果向量
將來源于專家打分調(diào)查的統(tǒng)計數(shù)據(jù)代入建立的模型中，計算各級模糊綜合評價的向量，即用各層級指標(biāo)權(quán)重與專家風(fēng)險量化打分表進(jìn)行合成。
（1）市場風(fēng)險的評價向量
由上述計算可知，對照表4-1的評價分級標(biāo)準(zhǔn)可得該村鎮(zhèn)銀行的市場風(fēng)險評價指標(biāo)的評價結(jié)果為“較高”屬于[E2]級，其他2個指標(biāo)操作風(fēng)險與信用風(fēng)險的評價結(jié)果都均為“一般”，屬于[E3]級。按照各個指標(biāo)的評分等級的大小可以對其排序，其中風(fēng)險數(shù)值最低的為信用風(fēng)險。而對總體的綜合評判分值為：
[V=4×0.053+3×0.357+2×0.446+1×0.143=2.318]
說明RS村鎮(zhèn)銀行的風(fēng)險等級為“一般”，屬于[E3]級。
而從各一級指標(biāo)所細(xì)分的二級指標(biāo)風(fēng)險情況分析，我們可以看出在市場風(fēng)險的各種影響因素中，風(fēng)險情況排序為：競爭風(fēng)險>利率風(fēng)險>流動性風(fēng)險；操作風(fēng)險排序為：外部環(huán)境風(fēng)險>基礎(chǔ)設(shè)施風(fēng)險>管理流程風(fēng)險>管理戰(zhàn)略風(fēng)險；信用風(fēng)險排序為：道德風(fēng)險>保障體系落后風(fēng)險>經(jīng)濟(jì)周期風(fēng)險>特殊事件風(fēng)險。
3.4 風(fēng)險防控結(jié)論
1）.針對RS村鎮(zhèn)銀行競爭風(fēng)險突出的問題，我們建議該行應(yīng)在縣域的繁華地段及主要鄉(xiāng)鎮(zhèn)增設(shè)營業(yè)網(wǎng)點增加業(yè)務(wù)覆蓋率，切實為客戶提供就近、便捷的金融服務(wù)；同時強化優(yōu)質(zhì)規(guī)范化管理，提高員工業(yè)務(wù)技能水平， 讓更多的客戶喜歡到該行辦理各項業(yè)務(wù)，逐步提升KS潤生村鎮(zhèn)銀行的市場競爭力，樹立優(yōu)質(zhì)品牌形象。
2）穩(wěn)定財政、股東存款的同時，加大對公、對私存款的營銷力度，增資擴(kuò)股，以提高資本充足率，做大信貸規(guī)模，提高單筆授信額度，規(guī)避制約發(fā)展的因素。
3）做好農(nóng)業(yè)供應(yīng)鏈金融模式，以合作社產(chǎn)業(yè)鏈貸款、農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款等涉農(nóng)貸款為主體，積極開展信貸工作，同時選擇縣域內(nèi)優(yōu)質(zhì)客戶，作為業(yè)務(wù)發(fā)展的主要目標(biāo)群體，緊抓規(guī)范信貸五級分類，嚴(yán)格控制不良貸款產(chǎn)生，為進(jìn)一步強化信貸管理打好基礎(chǔ)，嚴(yán)控風(fēng)險，確保貸款數(shù)量與質(zhì)量的同步提升。
4）加大營銷力度，促進(jìn)存款增長。KS潤生村鎮(zhèn)銀行目前存款主要為對公客戶，儲蓄存款相對較少，為此該行應(yīng)不斷加大廣告、媒體、員工面對客戶宣傳等力度，以提高該行在城鎮(zhèn)居民中的信譽度，做老百姓值得信賴的銀行，使客戶進(jìn)一步加深對該行的了解，培養(yǎng)忠誠的客戶群體，促進(jìn)存款持續(xù)、穩(wěn)定的增長。
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關(guān)鍵詞:貸款風(fēng)險防范措施
風(fēng)險是指收益的不確定性，始終存在于銀行的所有經(jīng)營活動和操作環(huán)節(jié)中。信貸業(yè)務(wù)歷來是銀行的主要業(yè)務(wù)和重要的利潤來源，具有風(fēng)險高、收益突出的特點，對整個銀行的經(jīng)營舉足輕重。信貸風(fēng)險是指借款企業(yè)因各種原因不能按時歸還信貸本息而使銀行資金遭受損失的可能性。銀行不良貸款多，信貸風(fēng)險大不僅影響到銀行自身的安全性、流動性、盈利性，還會對社會公眾的利益造成一定影響，同時更影響到我國銀行業(yè)體系的安全穩(wěn)健發(fā)展。因此，信貸風(fēng)險是當(dāng)前國有商業(yè)銀行風(fēng)險管理的核心，防控的重點。
一、銀行信貸資產(chǎn)面臨的主要風(fēng)險類型
對公信貸業(yè)務(wù)服務(wù)的范圍覆蓋不同行業(yè)、地區(qū)、規(guī)模的法人客戶，業(yè)務(wù)種類繁多，涉及的風(fēng)險種類多。尤其在當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變、金融脫媒的速度加快、對公業(yè)務(wù)經(jīng)營轉(zhuǎn)型迫切的情況下，對公業(yè)務(wù)由偏重資產(chǎn)業(yè)務(wù)向資產(chǎn)、負(fù)債和中間業(yè)務(wù)全面協(xié)調(diào)發(fā)展轉(zhuǎn)變，由單一服務(wù)向綜合金融服務(wù)轉(zhuǎn)變，業(yè)務(wù)多樣化導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險多樣化、復(fù)雜化，風(fēng)險范疇不斷擴(kuò)大，對銀行風(fēng)險管理能力提出了更高的要求。
(一)信用風(fēng)險
信用風(fēng)險是指由于債務(wù)人違約或其信用評級、履約能力降低而造成損失的風(fēng)險，又稱違約風(fēng)險。對于借款人來說，一旦銀行貸款到手，主動權(quán)就轉(zhuǎn)移到借款人這邊，貸款的使用和歸還主要由借款人把握，銀行既不能參與借款人的經(jīng)營管理，更不能干預(yù)其經(jīng)營決策。借款人經(jīng)營上的風(fēng)險將直接影響銀行貸款的安全，從而導(dǎo)致銀行貸款風(fēng)險。
(二)操作風(fēng)險
操作風(fēng)險是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風(fēng)險。操作風(fēng)險可分為人員因素、內(nèi)部流程、系統(tǒng)缺陷和外部事件四大類。在貸款調(diào)查、審查等環(huán)節(jié)中，由于人的原因，不按照操作規(guī)程處理業(yè)務(wù)造成風(fēng)險；內(nèi)部流程設(shè)計上存在漏洞造成風(fēng)險；信息科技系統(tǒng)發(fā)生事件影響貸款的安全投放和收回；應(yīng)對外部事件或外部環(huán)境時，如政治、稅收、監(jiān)督、政府、社會、市場競爭等，由于采取了不適當(dāng)?shù)牟呗远鴮?dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險。
(三)道德風(fēng)險
道德風(fēng)險是指具有決策或具有信息優(yōu)勢的一方為自身利益，采取不利于他人的利益而造成損失的可能性。信貸業(yè)務(wù)決策層，如各級領(lǐng)導(dǎo)和審批人對決策結(jié)果并無足夠的經(jīng)濟(jì)能力對決策結(jié)果負(fù)責(zé)，可能產(chǎn)生決策錯誤或?qū)`規(guī)行為反應(yīng)遲鈍等；管理層如信貸管理人員表達(dá)意見不是從實際出發(fā)，而是迎合上意，利益目標(biāo)短期化，對下級違規(guī)行為反應(yīng)麻木甚至默許，報喜不報憂等；經(jīng)營層的經(jīng)辦人員利用制度漏洞作假、利用電腦作案、提供不實信息誤導(dǎo)管理層等。
(四)市場風(fēng)險
市場風(fēng)險是指因市場價格，如商品價格、股票價格、利率、匯率的不利變動而使銀行發(fā)生損失的風(fēng)險。如貸款用于進(jìn)口商品，由于市場價格的大幅降低，企業(yè)的回籠資金就抵不上貸款額而出現(xiàn)還款困難的風(fēng)險或者由于人民幣與外幣匯率波動幅度大，如人民幣貶值導(dǎo)致企業(yè)購匯成本上漲而降低了企業(yè)的還款能力所產(chǎn)生的風(fēng)險。
(五)法律風(fēng)險
法律風(fēng)險是指商業(yè)銀行因日常經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動無法滿足或違反法律規(guī)定，導(dǎo)致不能履行合同、發(fā)生爭議或其他法律糾紛而造成損失的風(fēng)險。從狹義上講，法律風(fēng)險主要關(guān)注商業(yè)銀行所簽署的各類合同、承諾等法律文件的有效性和可執(zhí)行力。
二、防范銀行信貸風(fēng)險的主要措施
一筆對公貸款業(yè)務(wù)的基本流程為：一是客戶申請與受理；二是貸款業(yè)務(wù)調(diào)查評估；三是信貸業(yè)務(wù)審查審批報備；四是發(fā)放貸款；五是貸后管理；六是到期收回貸款。因此，主要是在貸前調(diào)查、貸中審查審批、貸后管理三個過程中采取有力措施防范信貸風(fēng)險。
(一)貸前調(diào)查是防范風(fēng)險的關(guān)鍵
1、建設(shè)高素質(zhì)的專業(yè)客戶經(jīng)理隊伍
每一筆貸款業(yè)務(wù)的實施操作，雖然有嚴(yán)格的管理辦法、操作規(guī)程等規(guī)章制度的規(guī)范和制約，但落實到具體細(xì)節(jié)中都得需要人去實施操作，所以最關(guān)鍵的是人的問題，銀行需要有一支具有良好敬業(yè)操守、較高的專業(yè)素質(zhì)、較強的人際溝通能力、堅強的心理素質(zhì)等品質(zhì)的客戶經(jīng)理隊伍，所以要通過各種層次、各種方式的培訓(xùn)建設(shè)這樣一支隊伍。不僅在專業(yè)技能素質(zhì)方面進(jìn)行培訓(xùn)，還要經(jīng)常開展案例分析、警示教育、以案說法等形式的培訓(xùn)，警鐘長鳴，嚴(yán)防被腐蝕，加強信貸人員對法律、監(jiān)管規(guī)定、道德標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識，防范道德風(fēng)險。
2、提高信貸人員貸前調(diào)查的操作能力
貸前調(diào)查是信貸管理中最重要的環(huán)節(jié)，信貸決策是否準(zhǔn)確取決于貸前調(diào)查是否深入、細(xì)致和全面。客戶經(jīng)理必須花費相當(dāng)?shù)臅r間和精力通過現(xiàn)場調(diào)研和其他渠道進(jìn)行嚴(yán)格而詳細(xì)的信貸業(yè)務(wù)調(diào)查，獲取、核實、研究與信貸相關(guān)的各類信息、資料，以確保信貸事項有必要的基礎(chǔ)和條件。應(yīng)在以下幾個方面將貸前調(diào)查的內(nèi)容做實做細(xì)：一是對貸款人的基本申請資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，如營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、特殊行業(yè)的批準(zhǔn)文件或許可證或環(huán)保證、公司章程、驗資證明、股權(quán)證明、貸款卡、稅務(wù)登記證、法人身份證及簽樣、近期財務(wù)報表、用信用途及還款來源證明等，核實這些資料的有效性、真實性和完整性，有擔(dān)保人的還要審查擔(dān)保人的資料。二是對貸款人的基本情況進(jìn)行調(diào)查，如客戶的成立時間、經(jīng)營范圍、注冊資本、關(guān)聯(lián)企業(yè)情況、法人及主要股東、管理人員的背景和資格；客戶在各銀行的授信情況、歷史信用記錄、違約記錄、對外擔(dān)保情況等。三是對貸款人的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查，對客戶的財務(wù)報表進(jìn)行分析核實，如通過翻閱銀行對賬單、納稅發(fā)票了解企業(yè)的現(xiàn)金流及生產(chǎn)納稅情況；通過貨物進(jìn)出單了解企業(yè)的生產(chǎn)情況；通過銀行的收款及支付憑證，了解合同的真實性及執(zhí)行情況等。四是對貸款人的擔(dān)保情況進(jìn)行調(diào)查，如是擔(dān)保人擔(dān)保，要看擔(dān)保人的資格是否合格，保證人是否有代償能力，對其資信狀況、經(jīng)濟(jì)能力、資產(chǎn)實力、有無不良記錄及重大經(jīng)濟(jì)糾紛事項等進(jìn)行調(diào)查認(rèn)定；如是抵押擔(dān)保，要看抵押物是否合法，權(quán)證是否齊全，評估價值是否合理，抵押率是否恰當(dāng)、是否容易變現(xiàn)等；若是質(zhì)押票據(jù)或存款，要核實真實性。五是對貸款業(yè)務(wù)帶來的收益性進(jìn)行分析，如利息收入、手續(xù)費收入、通過貸款業(yè)務(wù)帶來的其他收益，包括存款、結(jié)算業(yè)務(wù)收入、可能帶來的其他業(yè)務(wù)等。
(二)貸款的審查審批起到防范風(fēng)險的把關(guān)作用
1、規(guī)范信貸審查審批程序，完善管理機制
信貸審查是以客戶部門提供的基本資料為基礎(chǔ)，按照法規(guī)、相關(guān)政策制度規(guī)定，通過分析、實地核查、補充調(diào)查等手段，對信貸業(yè)務(wù)的合規(guī)性、安全性及效益性進(jìn)行審查，充分揭示風(fēng)險并提出可行的風(fēng)險控制措施，為審批提供依據(jù)。信貸審批根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型，按照審批原則，實行審批主責(zé)任人制度，直接審批或合議會審批或貸審會進(jìn)行審批。
2、實行用信管理，逐項落實信貸批復(fù)要求
用信是信貸資金直接控制權(quán)由銀行轉(zhuǎn)移至客戶的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對用信環(huán)節(jié)實施精細(xì)化管理已成為銀行控制風(fēng)險的重要而有效的途徑。用信管理涉及客戶、信貸管理、信用審批、法律、運營等多個部門，各自在職責(zé)范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，各崗位共同參與完成。一是逐項落實信貸批復(fù)要求，包括信貸方案的落實、信用發(fā)放條件的落實、貸款使用條件的落實、合同約定內(nèi)容的落實、管理要求在貸后管理中的落實。二是審核信貸批復(fù)落實情況，包括信用發(fā)放條件落實情況和合同約定內(nèi)容填寫情況等。三是合同的預(yù)審，正確填寫，簽字蓋章。四是辦理抵押擔(dān)保手續(xù)。五是放款審核，系統(tǒng)處理，會計賬務(wù)處理。
(三)抓好貸后管理是化解信貸風(fēng)險的保證
1、建立并執(zhí)行貸后管理制度和辦法，落實貸后管理操作規(guī)程
一是精心制定貸后管理方案，明確風(fēng)險控制的總體目標(biāo)、關(guān)注的風(fēng)險、貸后管理的具體內(nèi)容。二是切實做好現(xiàn)場檢查，要與管理人員面談，詳細(xì)了解原材料和主要產(chǎn)品市場、生產(chǎn)技術(shù)和組織管理、經(jīng)營計劃和人員變動情況、經(jīng)濟(jì)糾紛、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)交易等情況；要檢查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、項目建設(shè)情況；做好擔(dān)保的管理和復(fù)核。三是加強非現(xiàn)場監(jiān)測和檢查，上級行要通過信貸管理系統(tǒng)對客戶實行非現(xiàn)場監(jiān)測和檢查，并對下級行的貸后管理工作經(jīng)常督導(dǎo)。四是嚴(yán)格執(zhí)行貸后管理例會制度，發(fā)揮集體的智慧，集中研究風(fēng)險復(fù)雜客戶的貸后管理工作，制定風(fēng)險防范措施。五是積極發(fā)現(xiàn)預(yù)警風(fēng)險信號，加強日常跟蹤、監(jiān)管和檢查；對風(fēng)險信號做好分級管理、報告和處理。
2、關(guān)注行業(yè)風(fēng)險，及時調(diào)整客戶信貸政策
對于風(fēng)險較大行業(yè)的客戶，要提高風(fēng)險意識，要結(jié)合行業(yè)情況、客戶的經(jīng)營能力和融資能力，做好監(jiān)測分析，及時調(diào)整對客戶的信貸策略。
3、強化貸后激勵約束機制考核
論文關(guān)鍵詞：出口押匯，問題，對策
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引言
出口押匯業(yè)務(wù)已經(jīng)在我我國商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)中得到比較廣泛的開展，一方面大大緩解了企業(yè)資金短缺的需求，使出口商能及時收回貨款，避免了匯率的風(fēng)險，也避免了從普通銀行辦理貸款手續(xù)的繁瑣；另一方面也是商業(yè)銀行增加客戶來源、提高國際業(yè)務(wù)經(jīng)營收益、擴(kuò)大利潤規(guī)模的重要手段之一。因此，從銀行的角度分析辦理出口押匯業(yè)務(wù)存在的問題，不僅有利于規(guī)范銀行的管理和運作，提高銀行的競爭力，同時有利于我國出口企業(yè)出口創(chuàng)匯，提高我國出口企業(yè)的競爭力，進(jìn)而促進(jìn)我國對外貿(mào)易的開展。
一、出口押匯的概述
（一）出口押匯的厘定
對于“出口押匯”的界定，我國各銀行的理解不一。盡管金融監(jiān)管當(dāng)局在《境內(nèi)機構(gòu)借用國際商業(yè)貸款管理辦法》、《出口收匯核銷管理辦法實習(xí)細(xì)則》、《經(jīng)常項目外匯結(jié)匯管理辦法》等金融規(guī)章中都使用了“出口押匯”的概念，但是沒有對其進(jìn)行明確的界定[1]。我國各銀行對“出口押匯”的界定大致可以分兩類，一是將出口押匯作為有擔(dān)保的短期融資方式；二是將出口押匯與議付等同或基本等同對待。這里引用沈錦昶教授在《國際信貸概論》一書中對出口押匯的定義，“出口押匯指銀行買入出口商開出的匯票及有關(guān)貨運單據(jù)（有時也可以也沒有匯票）向出口商提供的一種短期資金融通。其后，如進(jìn)口商或匯票付款人拒付貨款，押匯銀行可向出口商追索”[2]。
(二)出口押匯的法律特征
1、出口押匯是一種融資法律關(guān)系。
在這種法律關(guān)系中，銀行是融資方，而押匯申請人（出口企業(yè)）是借款人。雙方的權(quán)利與義務(wù)受我國《民法》的約束。
2、出口押匯是附有特殊擔(dān)保機制的融資法律關(guān)系[3]
出口企業(yè)辦理出口押匯業(yè)務(wù)，需將其出口項下的單證作為抵押。在押匯申請人償還押匯款項前，銀行有權(quán)處分這些作為抵押品的單證。同時，如果進(jìn)口商或匯票付款人拒付貨款，押匯銀行可以向出口商追索。
（三）有權(quán)辦理出口押匯的銀行
出口押匯，作為一項業(yè)務(wù)品種基本在國內(nèi)各家商業(yè)銀行均有提供[4]。由此可以看出，在我國辦理該項業(yè)務(wù)的銀行為商業(yè)銀行。在我國，商業(yè)銀行包括國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和外資銀行；主要商業(yè)銀行包括國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行；國有商業(yè)銀行包括中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、交通銀行；股份制商業(yè)銀行包括中信銀行、光大銀行、華夏銀行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、招商銀行、上海浦東發(fā)展銀行、興業(yè)銀行、中國民生銀行、恒豐銀行、浙商銀行、渤海銀行。因此，只要具備相應(yīng)的條件，這些商業(yè)銀行均可辦理出口押匯業(yè)務(wù)。
二、銀行辦理出口押匯存在的問題
出口押匯是一項很具有中國特色的國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)[5]，但是由于該項業(yè)務(wù)設(shè)計目標(biāo)的內(nèi)在復(fù)雜性和我國現(xiàn)行法律制度沒有專門針對出口押匯的規(guī)范，使得銀行業(yè)務(wù)人員和客戶把握它具有一定的難度。因此，銀行在辦理該項業(yè)務(wù)時會存在一些問題。具體問題概括但不限于以下幾個方面：
（一）繞規(guī)模發(fā)放貸款[6]
出口押匯的主要作用在于為我國出口企業(yè)提供資金融通，加速出口企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，鼓勵我國企業(yè)出口創(chuàng)匯。為了充分體現(xiàn)出口押匯業(yè)務(wù)政策的優(yōu)惠性，政策規(guī)定出口押匯不得占用銀行的信貸規(guī)模指標(biāo)。然而在實踐中，有些商業(yè)銀行卻出于對信貸規(guī)模和其他因素的考慮，將一般外匯貸款當(dāng)作出口押匯業(yè)務(wù)，即擴(kuò)大人民幣的貸款規(guī)模。我國商業(yè)銀行法第三十九條第（二）項、第（四）項分別規(guī)定：貸款余額與存款余額的比例不得超過百分之七十五，對同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不超過百分之二十五。因此，將外匯貸款業(yè)務(wù)當(dāng)作出口押匯業(yè)務(wù)，如果貸款數(shù)額超出了我國商業(yè)銀行關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債比例管理的規(guī)定，不僅違反了國家法律及政策性的規(guī)定，而且還繞了貸款規(guī)模控制的紅燈，會變相的擴(kuò)大人民幣貸款的規(guī)模。
（二）將打包貸款當(dāng)做出口押匯
打包貸款是指在信用證結(jié)算方式下，出口商以信用證為抵押向銀行申請發(fā)貨前取得一定資金融通的一種融資方式。在實踐中，在出口商僅僅提供信用證單據(jù)的情況下，銀行就為其辦理出口押匯。因此銀行實際上是將打包貸款當(dāng)成了出口押匯。由于打包貸款下出口商不提供貨物出運的全套單據(jù)，因此對于辦理出口押匯的銀行而言，信用證只是還款來源的保證，而不是抵押。由于沒有貨物、沒有擔(dān)保，因此銀行會面臨回收貸款的風(fēng)險。在出口企業(yè)無法按時提交信用證條款中要求的各種單證或全部信用證的所有條款時，商業(yè)銀行就無法用抵押的信用證向開證行提出付款要求，商業(yè)銀行能否回收貸款只能依靠出口企業(yè)的信譽。
（三）審查不嚴(yán)，造成國家退稅款流失
我國出口收匯核銷管理辦法實施細(xì)則第二十三條規(guī)定：對于打包放款或者出口押匯，銀行在結(jié)匯或者入帳的同時不得出具出口收匯核銷專用聯(lián)，須待出口貨款收回后，才能按照本實施細(xì)則第二十二條的要求辦理有關(guān)手續(xù)，并出具出口收匯核銷專用聯(lián)。但是，在實踐中，銀行為出口企業(yè)辦理完出口押匯手續(xù)，違規(guī)操作，無論貨物是否出口，出口單位是否收回外匯，都給出口商結(jié)匯水單，到外匯管理局核銷。因此，違規(guī)的出口押匯，便可以為企業(yè)套取國家退稅款提供了方便。商業(yè)銀行違規(guī)辦理出口押匯業(yè)務(wù)，不僅使國家退稅不實，而且也使銀行外匯資產(chǎn)帶來巨大的風(fēng)險。
（四）與現(xiàn)行法律規(guī)定要求不一致，引發(fā)法律風(fēng)險
銀行在實際辦理出口押匯時有時會在押匯協(xié)議中約定，在押匯申請人不能如期償還押匯款項時，則獲得對相關(guān)單據(jù)及其所指向貨物“所有權(quán)”。但是我國擔(dān)保法第66條規(guī)定：出質(zhì)人和質(zhì)權(quán)人在合同中不得約定在債務(wù)履行期限屆滿質(zhì)權(quán)人未受清償時，質(zhì)物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移為質(zhì)權(quán)人所有。但是由于各個國家的法律法規(guī)對同一問題規(guī)定的不同，勢必會引發(fā)一定的法律風(fēng)險。具體到出口押匯協(xié)議，國內(nèi)銀行在出口押匯實踐中采取與國內(nèi)法不協(xié)調(diào)的做法，可能會幫助其贏得一些國外的訴訟。但是如果在涉外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易糾紛中，如果確定我國的法律為其適用的準(zhǔn)據(jù)法，則會因為與我國法律相違背隨之會產(chǎn)生一些問題。
三、銀行的對策分析
銀行辦理出口押匯存在的問題，既有內(nèi)部因素，諸如銀行自身利益驅(qū)使，如通過變換手法繞規(guī)模發(fā)放貸款，以增加銀行的收益；也有外部的原因，如銀行間為了競爭的需要，采取一些變通或違規(guī)的做法，以此來爭取客戶。而違規(guī)的業(yè)務(wù)行為，又違反了國家的宏觀的金融政策，嚴(yán)重擾亂了金融秩序。為維護(hù)正常的金融秩序，提高出口押匯業(yè)務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步規(guī)范銀行經(jīng)營行為，必須進(jìn)一步加強對外匯業(yè)務(wù)的管理。
(一)強化宏觀金融意識
銀行在制定經(jīng)營計劃中，必須認(rèn)真執(zhí)行國家的貨幣信貸政策，在業(yè)務(wù)經(jīng)營中嚴(yán)禁采取繞規(guī)模、變相發(fā)放押匯貸款的手段，使各項信貸業(yè)務(wù)做到真實、合法，確保銀行的金融業(yè)務(wù)在宏觀金融政策的指導(dǎo)下有效的開展。
（二）加大對人才的管理和培訓(xùn)力度。
1、引進(jìn)國際融資業(yè)務(wù)的高素質(zhì)人才，提高銀行融資業(yè)務(wù)水平；轉(zhuǎn)變僵化的用人機制、指定合理的激勵機制和約束機制，有效防止銀行優(yōu)秀融資結(jié)算人才的流失。
2、提高操作人員和管理人員的工作水平和質(zhì)量。加強對銀行結(jié)算人員和有關(guān)貿(mào)易業(yè)務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，督促業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)銀行法律相關(guān)知識，使業(yè)務(wù)人員知法守法、懂法執(zhí)法，正確辦理押匯業(yè)務(wù)和防范押匯風(fēng)險。
3、重視員工和管理人員的道德、紀(jì)律和法制教育。要經(jīng)常分析員工思想動態(tài)，針對問題及時采取措施，預(yù)防案件發(fā)生。
（二）加強銀行墊款資金的管理
由于出口押匯業(yè)務(wù)不同于其他外匯貸款業(yè)務(wù)，從押匯到實現(xiàn)出口貨款的收回需要一段時間，且貨款是否能按時足額收回具有不確定性，從出口方而言，一旦出口企業(yè)貨款不能收回造成的損失可能會殃及銀行，因此而導(dǎo)致銀行墊款的風(fēng)險。我國商業(yè)銀行法第五十九條規(guī)定：商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，制定本行的業(yè)務(wù)規(guī)則，建立、健全本行的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度。銀行通過健全風(fēng)險管理和內(nèi)控制度，加強對出口押匯墊款資金實行跟蹤管理，對押匯日期、金額、核銷期限、未核銷原因等情況進(jìn)行嚴(yán)格考核，并通過出口押匯的總賬與明細(xì)賬來反映押匯業(yè)務(wù)的管理、以及效益的情況。
（三）加強各種單據(jù)和申請人資格的審查[7]
國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)中涉及的各種單據(jù)種類多、內(nèi)容廣，稍有不慎就有可能出現(xiàn)出口押匯詐騙的風(fēng)險。加強對各種的單據(jù)和申請人的資格審查不但涉及業(yè)務(wù)收入的獲得，而且還關(guān)系融資款項的回收。因此對單據(jù)審查不符條款、開證行或議付行資信和經(jīng)營作風(fēng)不佳、索匯路線曲折、申請人或開證行所在地區(qū)或國家政局不穩(wěn)等影響到融資款項回收的情況，商業(yè)銀行要認(rèn)真、嚴(yán)格對待，不符合自身經(jīng)營原則的，堅決不予辦理。
（四）及時核銷銀行墊款
銀行在辦理出口信用證押匯業(yè)務(wù)時，在收到開征行或償付行的付款憑證后，按照議付寄單時的有關(guān)業(yè)務(wù)編號、金額、受益人等項目進(jìn)行核對，如收匯無誤，即可沖銷對原申請單位的墊款[8]。如果國外銀行未能在正常的期限內(nèi)償付貨款，銀行必須主動以電報或電傳的方式進(jìn)行催收或進(jìn)行必要的交涉。而在出口押匯業(yè)務(wù)遭到國外拒付且出口商不存在過錯的情況下，應(yīng)及時向開證行索回全套正本提單以便控制貨權(quán)，同時應(yīng)及時同時貨物的承運人，爭取控制非權(quán)利人提貨。如果經(jīng)過努力，在貨款難以在短期內(nèi)收回的情況下，銀行應(yīng)向出口商行使追索權(quán)，向押匯方索取貨款，改出口押匯為受妥后結(jié)匯的方式，以化解押匯風(fēng)險。
（五）避開糾紛，嚴(yán)格按法律要求操作
雖然出口押匯協(xié)議中的流質(zhì)約定與我國擔(dān)保法的條文不協(xié)調(diào)，但是這并不影響已經(jīng)成立的單據(jù)質(zhì)押本身的無效，因此不影響銀行和押匯申請人之間的權(quán)利與義務(wù)。為解決銀行實務(wù)與我國擔(dān)保法律制度不一致問題，押匯銀行在以信用證及其相關(guān)單據(jù)設(shè)定質(zhì)（抵）押時，應(yīng)嚴(yán)格按我國擔(dān)保法上有關(guān)抵押、質(zhì)押的規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范業(yè)務(wù)所需要的各種法律文書，落實有效擔(dān)保的條件，包括：訂立書面質(zhì)（抵）押合同；完成權(quán)利憑證的交付以及票據(jù)的質(zhì)押背書等，以此防止因為擔(dān)保手續(xù)的疏漏引發(fā)押匯申請人或是善意第三人的抗辯[9]。
注釋：
①李金澤.《國際貿(mào)易融資法律風(fēng)險防范》[M]，北京：中信出版社，2004:90
②沈錦昶.《國際信貸概論》[M]，北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1996:142
③李金澤.《國際貿(mào)易融資法律風(fēng)險防范》[M]，北京：中信出版社，2004:90
④李金澤.《國際貿(mào)易融資法律風(fēng)險防范》[M]，北京：中信出版社，2004:90
⑤田慧宇.《商業(yè)銀行典型案例解析》[M]，上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2005：193
⑥陳燕文，梁保祥.《金融案例分析》[M]，北京：中國審計出版社，1999：473
⑦任遠(yuǎn).《商業(yè)銀行經(jīng)營管理學(xué)》[M]，北京：科學(xué)出版社，2004：227
⑧陳燕文，梁保祥.《金融案例分析》[M]，北京：中國審計出版社，1999:477-478
⑨田慧宇.《商業(yè)銀行典型案例解析》[M]，上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2005：194
參考文獻(xiàn)1 李金澤.《國際貿(mào)易融資法律風(fēng)險防范》[M]，北京:中信出版社，2004:90
2 沈錦昶.《國際信貸概論》[M]，北京:中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1996:142
3 陳燕文，梁保祥.《金融案例分析》[M]，北京:中國審計出版社，1999:473-478
關(guān) 鍵 詞：經(jīng)濟(jì)資本；資本配置；績效評估
中圖分類號：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-3544（2012）05-0009-04
2006年12月11日中國金融業(yè)對外資全面開放，使國內(nèi)商業(yè)銀行面臨的競爭環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境發(fā)生了很大的變化。面對來自國內(nèi)外同行多方面的競爭壓力，我國商業(yè)銀行急需提高經(jīng)營管理能力以迎接挑戰(zhàn)。從西方商業(yè)銀行的發(fā)展歷程看，加強績效評估是提高商業(yè)銀行核心競爭力的有效手段之一。然而20世紀(jì)90年代之前，商業(yè)銀行的績效評估工作一直是一項相對簡單的工作，受“大而不倒”政策的影響，商業(yè)銀行主要關(guān)心的是業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模和收益水平，強調(diào)以業(yè)務(wù)擴(kuò)張帶動資本擴(kuò)張的“增量戰(zhàn)略”，在績效評估中也多以存貸款、資產(chǎn)增長速度、資產(chǎn)回報率或股東回報率等規(guī)模指標(biāo)來判斷銀行經(jīng)營的好壞，而忽略了業(yè)務(wù)增長背后隱藏的風(fēng)險是否超過商業(yè)銀行的承受范圍。對于經(jīng)營風(fēng)險較大的商業(yè)銀行來說，如果沒有用風(fēng)險表示支付價格，就不存在真正意義上的績效評估。所以在績效評估方面，我國商業(yè)銀行必須借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資本管理，建立以經(jīng)濟(jì)資本 ① 為中心的績效評價系統(tǒng)。
一、商業(yè)銀行績效評估方法及優(yōu)缺點分析
所謂業(yè)績評價是指按照企業(yè)目標(biāo)設(shè)計相應(yīng)的評價指標(biāo)體系，根據(jù)特定的評價標(biāo)準(zhǔn)，采用特定的評價方法，對企業(yè)一定經(jīng)營期間的經(jīng)營業(yè)績做出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合判斷。而商業(yè)銀行績效評估，則是指從銀行所有者或投資者以及其他利益相關(guān)者的角度，以銀行價值最大化為目標(biāo)，對商業(yè)銀行績效進(jìn)行量化評估的過程， 通過有效引導(dǎo)和激勵經(jīng)營者做出努力， 從而使銀行管理層努力的方向與銀行價值最大化的經(jīng)營目標(biāo)保持一致。
商業(yè)銀行之所以要進(jìn)行績效評估的理論基礎(chǔ)是委托理論。根據(jù)委托理論，銀行的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是分離的，所有權(quán)歸股東所有，經(jīng)營權(quán)歸管理層所有，但是管理層在做出決策的時候，往往只會在最大化個人利益的導(dǎo)向下， 為追求個人的高收益而努力，這種做法極有可能使股東價值面臨高風(fēng)險。比如傳統(tǒng)的規(guī)模管理使各管理層為追求短期的經(jīng)營利潤而偏重資產(chǎn)數(shù)量的增長， 于是管理者就可能在資金允許的情況下， 從事更多長期的具有潛在損失的銀行業(yè)務(wù)。 因為銀行的高級管理人員會從這種經(jīng)營模式中得到好處，任期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績顯著提高，管理人員業(yè)績獎金也會隨之增加。 但當(dāng)長期信用風(fēng)險暴露時，受損害的是銀行股東而非銀行的高級管理者。因此，有什么樣的績效評估模式，就有什么樣的業(yè)務(wù)發(fā)展模式， 銀行的激勵機制中如果沒有體現(xiàn)利潤與風(fēng)險的平衡關(guān)系，就會鼓勵高風(fēng)險高收益的經(jīng)營行為，最終損害銀行的健康發(fā)展。而經(jīng)濟(jì)資本采取市場一致的估值基礎(chǔ)，將風(fēng)險控制與績效評價協(xié)調(diào)一致，由原來計算“每單位資本”所得利潤轉(zhuǎn)換為“每單位風(fēng)險”下所能創(chuàng)造的利潤，平衡了不同利益相關(guān)者的需求，成為各方利益溝通的共同語言。
（一）商業(yè)銀行傳統(tǒng)績效評估方法及其缺陷
傳統(tǒng)的建立在會計利潤基礎(chǔ)上的績效評估方法以股東回報率為指標(biāo)。所謂股東回報率（ROE），又稱凈資產(chǎn)收益率，是凈利潤與股東權(quán)益的百分比。該指標(biāo)反映了股東投入資本的收益水平，指標(biāo)值越高，說明投資帶來的收益越高。由于影響股東回報率的因素很多，為了明確指標(biāo)監(jiān)督和激勵的方向，可運用杜邦分析法將股東回報率指標(biāo)進(jìn)一步分解成銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)三者的乘積，并結(jié)合連環(huán)替代法具體分析引起股東利益增加或減少的因素。
股東回報率以會計利潤為分子，而會計利潤只考慮債務(wù)資本成本，沒有考慮權(quán)益的資本成本，成本計算不完全，因此高估了銀行的實際經(jīng)營成果。并且風(fēng)險和收益正相關(guān)，高收益必然伴隨著高風(fēng)險，傳統(tǒng)評價指標(biāo)沒有考慮到高利潤背后的高風(fēng)險是否超過了商業(yè)銀行的風(fēng)險承受能力，不利于建立重視風(fēng)險控制的商業(yè)銀行企業(yè)文化。此外，股東回報率作為一個事后指標(biāo)，只能反映已經(jīng)發(fā)生的情況，缺乏前瞻性和實效性，不能對商業(yè)銀行的實時經(jīng)營情況進(jìn)行指導(dǎo)。
（二）引入資本成本的商業(yè)銀行績效評估方法及特點
商業(yè)銀行經(jīng)營過程中不可避免地存在非預(yù)期損失，需要用經(jīng)濟(jì)資本來覆蓋，而使用經(jīng)濟(jì)資本是有代價的，需要獲得一定的回報，只有回報高的機構(gòu)、業(yè)務(wù)和人員才應(yīng)該分配到經(jīng)濟(jì)資本。因此，建立以經(jīng)濟(jì)資本為基礎(chǔ)的績效評估方法就是將資本的成本考慮進(jìn)對商業(yè)銀行的績效評價中，用考慮到資本成本的經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）指標(biāo)和風(fēng)險調(diào)整收益率（RAROC）指標(biāo)代替原有的會計指標(biāo)，合理地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本的配置。
1. 經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）
經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）指標(biāo)由美國Stern Stewart公司于1982年開發(fā)，是收入覆蓋資金、營運、風(fēng)險和資本等四大成本后的剩余。 經(jīng)濟(jì)增加值=風(fēng)險調(diào)整前利潤-預(yù)期損失-資本成本；資本成本=經(jīng)濟(jì)資本×經(jīng)濟(jì)資本成本率。
EVA業(yè)績評估指標(biāo)依賴于這樣的原則性假設(shè)：只有企業(yè)創(chuàng)造的利潤超過全部資本成本后的結(jié)余才是真正為股東創(chuàng)造的財富。一般來說，若一項業(yè)務(wù)的EVA>0，則該項業(yè)務(wù)能增加股東價值，應(yīng)當(dāng)對其配置經(jīng)濟(jì)資本；若其EVA
EVA指標(biāo)的優(yōu)點在于使管理人員和企業(yè)所有者的目標(biāo)統(tǒng)一起來，避免風(fēng)險，引入經(jīng)濟(jì)資本概念，考慮資本成本，將對商業(yè)銀行經(jīng)營成果的評價建立在風(fēng)險調(diào)整的基礎(chǔ)上。但是它只是個絕對數(shù)據(jù)，對于不同規(guī)模的機構(gòu)或業(yè)務(wù)來說，它們的EVA缺乏可比性。
2. 風(fēng)險調(diào)整收益率（RAROC）
風(fēng)險調(diào)整收益率（RAROC）最早由美國信孚銀行于20世紀(jì)70年代提出，經(jīng)過近40年的發(fā)展日趨成熟， 是國外許多大銀行用于風(fēng)險管理和績效度量的工具。風(fēng)險調(diào)整收益率=風(fēng)險調(diào)整收益/經(jīng)濟(jì)資本=（凈利息收入+非利息收入+投資收益-運營成本-預(yù)期損失準(zhǔn)備支出-稅項）/經(jīng)濟(jì)資本=（稅后凈利潤-預(yù)期損失準(zhǔn)備支出）/經(jīng)濟(jì)資本。
與傳統(tǒng)的績效評估指標(biāo)不同，RAROC指標(biāo)可以細(xì)化到分支機構(gòu)、業(yè)務(wù)甚至是個人，商業(yè)銀行先確定好各機構(gòu)、 業(yè)務(wù)或個人的底線回報率， 再將各機構(gòu)、 業(yè)務(wù)或個人實際計算出來的RAROC與底線回報率進(jìn)行比較， 只要業(yè)務(wù)的RAROC值高于底線回報率，銀行就應(yīng)該開展該業(yè)務(wù)，并將經(jīng)濟(jì)資本配置給此業(yè)務(wù)。在計算RAROC時，將風(fēng)險帶來的可預(yù)計損失量化為當(dāng)期成本，直接對當(dāng)期盈利進(jìn)行調(diào)整，得出經(jīng)風(fēng)險調(diào)整后的收益， 同時考慮銀行為非預(yù)期損失作出的資本準(zhǔn)備，進(jìn)而衡量資本的實際使用效益，使銀行收益和承擔(dān)的風(fēng)險直接掛鉤， 并與銀行最終的盈利目標(biāo)——股東價值最大化相統(tǒng)一。 它不僅可作為事前優(yōu)化指標(biāo)決定銀行業(yè)務(wù)的進(jìn)出， 還可以作為事后評估指標(biāo)， 通過定期或不定期地運用RAROC對業(yè)務(wù)進(jìn)行動態(tài)的評估， 判斷銀行現(xiàn)有業(yè)務(wù)的績效如何，經(jīng)濟(jì)資本配置應(yīng)如何調(diào)整。而且，作為一個比率指標(biāo)，RAROC更適用于在不同規(guī)模的機構(gòu)、業(yè)務(wù)間進(jìn)行比較。 但是運用RAROC指標(biāo)時會出現(xiàn)互斥選擇的情況，即面對兩個可選擇的投資機會，商業(yè)銀行會選擇RAROC比率較高，但EVA回報絕對值較低的投資項目， 所以RAROC指標(biāo)需要把經(jīng)濟(jì)周期、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)環(huán)境、同業(yè)競爭激烈程度、產(chǎn)品綜合收益情況等各種要素綜合起來進(jìn)行評價， 處理好經(jīng)濟(jì)資本配置與信貸規(guī)模控制、信貸產(chǎn)業(yè)政策以及國家宏觀調(diào)控的關(guān)系。
二、 引入經(jīng)濟(jì)資本的績效評估的應(yīng)用案例分析
下面以某商業(yè)銀行支行的財務(wù)數(shù)據(jù)為例，具體分析基于經(jīng)濟(jì)資本理念的績效評估體系的運用。 該銀行支行20XX年末風(fēng)險資產(chǎn)分類及余額見表1。
由于目前我國商業(yè)銀行的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)儲備嚴(yán)重不足，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，缺乏規(guī)范性，因此在經(jīng)濟(jì)資本的計量上，還無法采用國際上通行的內(nèi)部評級法，大多采用的是簡單的內(nèi)部系數(shù)法。并且對于市場風(fēng)險經(jīng)濟(jì)資本的計量僅在總行一級計提，因此該銀行支行只需要計算信用風(fēng)險經(jīng)濟(jì)資本① 和操作風(fēng)險經(jīng)濟(jì)資本即可。根據(jù)假設(shè)的經(jīng)濟(jì)資本分配系數(shù)表（見表2）可計算出該銀行信用風(fēng)險需要配置的經(jīng)濟(jì)資本量。
本案例中操作風(fēng)險經(jīng)濟(jì)資本的計量采用基本指標(biāo)法，假設(shè)該銀行前3年營業(yè)收入分別為48 960萬元、59 320萬元、49 700萬元，根據(jù)公式：操作風(fēng)險經(jīng)濟(jì)資本=銀行前3年營業(yè)收入平均數(shù)×固定比例②，得出抵御操作風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)資本為7 899萬元。 該支行需要經(jīng)濟(jì)資本總額=16 474+7 899=24 373萬元。
假設(shè)該支行當(dāng)年實現(xiàn)利潤21 230萬元，提取呆賬準(zhǔn)備金10 170萬元， 繳納所得稅7005.9萬元，稅后凈利為14 224.1萬元，那么該支行當(dāng)年的RAROC=（稅后利潤-預(yù)計損失）/經(jīng)濟(jì)資本=（14 224.1-10 170）/24 373=16.63%。
假設(shè)國際上大型商業(yè)銀行的β值為1.2，無風(fēng)險利率為6%，市場風(fēng)險溢價為5%，那么根據(jù)資本資產(chǎn)定價模型（CAPM）計算出經(jīng)濟(jì)資本的底線回報率是6%+1.2×5%=12%。 進(jìn)一步還可以計算出經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）=稅后利潤-經(jīng)濟(jì)資本×經(jīng)濟(jì)資本的底線回報率=14 224.1-24 373×12%=11 299.34萬元>0。
由于當(dāng)年該銀行有RAROC>12%的預(yù)期回報率，并且有正的經(jīng)濟(jì)增加值，由此可知，該支行總體上盈利并為股東創(chuàng)造了價值， 對該支行的管理者及員工在年末績效評估時可適當(dāng)給予獎勵。
三、對經(jīng)濟(jì)資本績效評估體系改進(jìn)的建議
無論是傳統(tǒng)的績效評估法還是考慮資本成本的績效評估法，都只關(guān)注于財務(wù)指標(biāo)，而忽略非財務(wù)指標(biāo)， 這種單純依賴財務(wù)指標(biāo)的做法難以適應(yīng)管理戰(zhàn)略化和信息化的要求， 因此我國商業(yè)銀行應(yīng)在傳統(tǒng)財務(wù)分析的基礎(chǔ)上， 結(jié)合外部經(jīng)營環(huán)境分析和內(nèi)部業(yè)績動因分析，構(gòu)建一個全面的業(yè)績評價體系，將業(yè)績評價與經(jīng)營戰(zhàn)略緊密協(xié)調(diào)起來。鑒于此，各家銀行可以根據(jù)自己的具體情況， 從以下幾個方面對RAROC績效評價方法進(jìn)行改進(jìn)：
第一，重視非財務(wù)業(yè)績評價指標(biāo)。一套完整的業(yè)績評價體系應(yīng)該綜合考慮員工、顧客、內(nèi)部經(jīng)營、創(chuàng)新等各個方面，涵蓋諸如員工保持率、顧客滿意度、業(yè)務(wù)處理時間、新產(chǎn)品上市能力、服務(wù)質(zhì)量改良率等相關(guān)指標(biāo)。因此商業(yè)銀行應(yīng)深入研究財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)之間的定量關(guān)系，建立互補指標(biāo)體系，待條件成熟后，逐步實施多維度的戰(zhàn)略績效評估體系。
第二，分解RAROC指標(biāo)，反映銀行業(yè)績的價值動因。在傳統(tǒng)的績效評估體系中，管理層運用杜邦分析法考察影響股東收益率（ROE）大小的因素，針對RAROC評估體系， 銀行也應(yīng)該構(gòu)建類似的分析框架，幫助管理層了解銀行各部門、各業(yè)務(wù)的價值動因，并據(jù)此采取措施改善銀行的經(jīng)營管理。
第三，積累完善商業(yè)銀行數(shù)據(jù)庫，同時保證數(shù)據(jù)統(tǒng)計部門的獨立性。RAROC激勵機制中對經(jīng)理人報酬的決定因素都來源于銀行內(nèi)部的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，而目前我國商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)儲備嚴(yán)重不足， 數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，缺乏規(guī)范性，并且這些數(shù)據(jù)大多采用自下而上的收集法。所以商業(yè)銀行應(yīng)加大科技投入，加快數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)，同時要保證數(shù)據(jù)統(tǒng)計部門的獨立性，因為一旦這些數(shù)據(jù)的收集和統(tǒng)計受各級經(jīng)理人不合理的影響，激勵機制的有效性就會遭到質(zhì)疑。
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