時間：2023-06-16 16:10:10
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經濟責任審計的內涵，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
隨著社會經濟文化的不斷進步，國家綜合國力日益提升，社會主義市場經濟體制下各企業之間的競爭也日益加劇。供電企業作為諸多得到迅猛發展的企業中的一個，其發展結構得到一定程度的創新，并取得了相應的成就。就當前我國供電企業的發展現狀而言，供電企業負責人在經濟責任審計過程中，受諸多因素的影響，仍存在諸多的問題。文章展開對提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的研究，首先對經濟責任審計的相關內容進行概括，同時分析供電企業負責人經濟責任審計的必要性，最后對提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的措施進行研究。
關鍵詞：
供電企業；經濟責任審計；審計制度
供電企業負責人經濟責任審計的有效實施，能夠在一定程度上提升供電企業的知名度，并促進供電企業的可持續發展。本文關于如何提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性研究，其研究意義主要體現在理論研究意義和現實研究意義兩方面。理論研究意義表現為，本文從經濟責任審計的內涵和作用兩方面，對經濟責任審計的相關理論內容進行了概括，能夠為其他研究該領域的學者提供寶貴的理論基礎和依據；現實研究意義表現為，本文通過對供電企業負責人經濟責任審計必要性的研究，重點探討了提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性措施，能夠為當前存在經濟責任審計問題的供電企業提供寶貴的建議。
一、經濟責任審計的相關內容概括
（一）經濟責任審計的內涵經濟責任審計主要是指在信息化網絡時代的現代化社會中，企業單位的相關法定代表人或是相關的企業承包人，在任期的特定時間內應承擔的經濟責任，和對履行其職能所展開的經濟審計行為。經濟責任審計的根本目的主要在于，企業在經營發展進程中，能夠分清企業經濟責任人任期時間內所應當承擔的責任，并為企業單位相關的紀檢部門和考核部門等，提供實際的經濟參考依據，以此促進企業單位的健康可持續發展。企業負責人經濟責任審計的有效實施，能夠在一定程度上提高企業負責人的管理能力，并為企業負責人的發展決策提供相應的基礎。
（二）經濟責任審計的作用經濟責任審計在企業經營發展進程中，無論是對保護國家財產安全，還是促進企業領導廉政建設方面，都具有重要的作用。一方面，經濟責任審計的作用體現在其能夠對企業的相關財務進行明確，并提高企業負責人的工作效率，經濟責任審計主要對企業相關管理者所在的部門和相關的財政收入和支出進行審計，從而達到了解企業經濟發展情況的目的，縮短下任企業管理者的適應時間。另一方面，經濟責任審計的作用也體現在其能夠加強對企業責任人和管理者的監督，在企業發展過程中實施經濟責任審計，能夠有效的使企業管理者在履行職務時，將定性與量性相結合，由此達到對企業相關經濟指標的考核目的。
二、供電企業負責人經濟責任審計的必要性分析
（一）是供電企業適應市場經濟發展的必然要求在社會經濟不斷發展的現代化社會中，企業負責人經濟審計是十分重要的，對于供電企業而言，供電企業負責人開展經濟責任審計極為必要，主要體現在其是供電企業適應市場經濟發展的必然要求。在社會主義市場經濟體制下，部分供電企業的相關管理者和負責人，為了追求更大的經濟利益，而忽視國家和企業的整體利益，對企業經營發展中的經濟支出進行虛假報賬，同時人為的利用自身職務的便利，調節企業的資金利潤，嚴重限制供電企業的健康發展。因此必須要實施供電企業負責人經濟責任審計，以促使供電企業適應市場經濟的發展。
（二）是加強供電企業負責人廉政建設的重要基礎供電企業負責人經濟責任審計過程中，責任審計不僅是供電企業適應市場經濟發展的必然要求，同時也是加強供電企業負責人廉政建設的重要基礎。在社會經濟文化不斷發展的新時代下，物質生活和經濟的誘惑，在一定程度上導致企業負責人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現象日益頻繁。尤其在日常的企業經營業務往來中，企業負責人為了獲取個人利益，將企業的發展目標以及經營理念，放到個人經濟利益之后，由此極大程度上造成了企業的經濟損失，并造成的現象。因此必須要實施供電企業負責人經濟責任審計，以加強供電企業負責人廉政建設。
三、提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的措施研究
（一）轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式在提高供電企業負責人經濟責任審計有效性過程中，首先要轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式，以創新的形式開展經濟責任審計工作，從而達到提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的目的。就當前我國企業負責人經濟責任審計的發展現狀而言，目前經濟責任審計在發展進程中，存在工作方式相對落后和陳舊的問題，因此為了能夠有效提高供電企業負責人經濟責任審計有效性，一方面，要根據供電企業負責人干部監督管理的需要，采用對負責人任期內經濟責任審計輪審制度，對于任職期滿兩年的負責人實施有計劃的安排審計；另一方面，要在審計工作中，充分的利用與日常審計工作有關聯的工作資料和財務成果，以確保經濟責任審計結果的準確性。
（二）加強供電企業負責人經濟責任審計內容的突出在提高供電企業負責人經濟責任審計有效性過程中，不僅要轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式，同時也要加強對供電企業負責人經濟責任審計內容的突出，主要是由于審計內容對于經濟責任審計的準確性具有重要影響。關于供電企業負責人經濟責任審計內容的突出體現在，其一，加強對供電企業負責人經濟責任審計的評價，加強企業負責人在職務期間內的財務收支的真實性與合法性審查，以及對企業內控制度建立情況的審查和評價等；其二，對于企業管理者的主要工作內容和成績進行經濟責任審計，包括管理者對供電企業的經營管理和重大經濟責任等方面的審計。
（三）明確供電企業負責人經濟責任審計內容和目的明確供電企業負責人經濟責任審計內容與審計目的，是當前提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的重要措施之一。供電企業負責人經濟責任審計過程中，要嚴格管理審計情況，明確審計工作的內容和目的，審計的目的并非是為了審計而審計，而是通過對供電企業負責人的經濟責任審計工作，提高供電企業的經營水平，并提高供電企業的自身內控能力，進而促進企業的健康發展。在供電企業發展進程中，只有明確審計內容和審計的目的，才能夠實現對供電企業負責人的經濟責任審計。
（四）完善供電企業負責人經濟責任審計中的審計制度審計制度對于供電企業負責人經濟責任審計的發展，具有重要的指導意義和導向作用，因此在提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性措施中，必須要完善供電企業負責人經濟責任審計中的審計制度。一方面，要針對當前供電企業負責人經濟審計中存在的問題，相關部門要出臺相應的審計決定執行工作管理標準，對被審計的供電企業單位進行嚴格的考核，并按照相關規定執行；另一方面，要通過對供電企業的審計制度建立情況，落實具體的審計決定單位，并在最終考核中對供電企業負責人進行考核，以此提高供電企業負責人經濟責任審計有效性。
四、結語
供電企業負責人經濟責任審計有效性的研究，不僅是當前供電企業內部審計工作中的重要工作目標，同時對于供電企業的未來發展也具有十分重要的意義。本文關于如何提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性研究，首先對經濟責任審計的相關理論內容進行了闡述，同時從經濟責任審計是供電企業適應市場經濟發展的必然要求和加強供電企業負責人廉政建設的基礎兩方面，展開對供電企業負責人經濟責任審計的必要性分析，最后從轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式、加強供電企業負責人經濟責任審計內容的突出等方面，研究提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的措施，具有重要的參考價值。
參考文獻：
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一、經濟責任審計評價的重要意義
（一）經濟責任審計評價有助于促進經濟責任審計的發展
經濟責任審計評價是經濟責任審計過程中的一個重要環節，也是被審計領導干部十分關注的關鍵環節。評價原則、依據、方法、內容的確立能進一步擴大經濟責任審計的內涵，也能有力地推動經濟責任審計的發展。
（二）經濟責任審計評價有助于提高經濟責任審計的質量
經濟責任審計單純的定性評價受主觀因素影響，定量評價又難以量化。科學進行經濟責任審計評價為經濟責任審計注入了科學含量，使定性評價和定量評價有機地結合起來，又充分考慮審計的實際情況，對審計質量的要求也進一步提高。
（三）經濟責任審計評價有助于引導經濟責任審計的成果利用
經濟責任審計評價形成的結果為當地黨委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據，經濟責任審計評價中也充分聽取當地黨委、政府、組織、紀檢、人事部門的意見，反映民意，因此經濟責任審計評價具有客觀性、公正性、時效性強的特點，成果明顯。
二、經濟責任審計評價目前存在的問題
目前我國的經濟責任審計，由于不同性質、不同部門、不同層次領導干部的審計評價標準很難統一，審計評價尚不夠規范。主要的問題在于經濟責任審計缺乏具體的評價標準。目前各級《經濟責任審計暫行規定》較多是對審計的具體操作、審計內容、職責、執行等進行了明確，而對審計評價卻缺少具體的評價標準和指標體系，這給審計評價工作造成困難。盡管某些暫行辦法和規定中已明確了經濟責任審計的相關責任，但條文規定相對于基層部門實際操作而言，仍較寬泛和宏觀，容易導致不同的審計人員面對同樣的問題，可能會帶有主觀性，做出不同的審計評價，影響審計的客觀公正。一般對經濟指標的分析僅僅包含今年與往年的縱向比較，即“量”的比較，而對于今年的各項經濟指標之間的分析、對比，則存在較大的盲區，缺乏“質”的飛躍。
三、經濟責任審計科學評價的原則
為了做好經濟責任審計評價工作 ，應該按黨政機關、司法機關、群眾組織、事業單位領導干部和國企領導及其門類、層級特點等分類制定審計評價標準和指標體系，同時，確定一些基本原則，逐步統一規范審計評價，提高審計評價質量。
（一）客觀性原則。經濟責任設你就評價必須從客觀實際出發，以客觀事實和數據為基礎，盡量采取寫實的方式給予準確、恰當的描述和評價。
（二）辯證性原則。審計評價既要反映被審計領導干部的問題，又要反映其相關業績，并避免相互矛盾
（三）重要性原則。審計評價不宜面面俱到，應分清主要矛盾和次要矛盾，矛盾的主要方面和次要方面，突出重點進行評價。
（四）相關性原則。審計評價應緊緊圍繞被審計領導干部的相關經濟責任進行，與被審計的領導干部不相關的經濟責任不宜評價。
（五）歷史性原則。審計評價要考慮當時的政策環境、當地的經濟運行環境，要與當時、當地的歷史條件相適應。
（六）充分性原則。審計職能范圍之內的、審計已經查明、證據充分的事項才能評價，否則則不宜評價。
（七）統一性原則。在經濟責任審計評價中運用統一性原則，是指“三個統一”：評價標準統一、評價內容和范圍統一、局部利益和全局利益統一。
（八）系統性原則。對于工作業績的評價不能單純用靜態數據比較，應盡可能連續系統地分析評價績效數據的來龍去脈及前因后果，分清主觀和客觀原因，分清前任基礎情況和后續發展情況，著眼于可持續發展，嚴防短期行為。
四、經濟責任審計科學評價的參考標準
對于領導干部的經濟責任審計進行科學評價，主要應從會計信息的真實性、國有資產保值增值情況、內部控制制度的建立和執行情況、個人廉潔自律及遵守財經紀律情況、重大決策事項、目標完成及經濟和社會效益指標等幾個方面入手。本文主要提出對重大決策事項的評價標準可供參考：
1.主要評價領導干部所在部門、單位重大經濟決策制度建立情況，民主決策情況，決策執行情況、決策是否顧及到近期和長遠的發展及決策有無造成重大損失浪費情況。對重大經濟決策一般從決策程序的規范性及決策執行的有效性兩個方面作出評價。
關鍵詞：高校 經濟責任審計 審計評價 淺探
近十年來，我國高等教育事業全面發展，各高校間縱、橫向經濟聯系，開展各項社會服務等經濟活動愈加頻繁。高等院校為進一步增強辦學能力，同時提升其經濟能力，在行政部門、直屬單位和二級學院實行行政事業費包干使用管理，并實施“一級核算、二級管理”，以及“一支筆”審批的管理體制。同時對后勤公司等校辦企業實行實行獨立核算，賦予高度的自，也充分發揮了校辦企業負責人的積極性。在這種新型的管理體制下，要保證學校層面的宏觀控制，促使各部門領導更有效地履行自己的經濟責任，確保高校各項經濟活動運行的活力和安全，就需要建立和完善一套系統的內部制約監督和評價機制。
高校領導干部經濟責任審計是組織或人事部門委托內部審計機構，對學校二級學院、行政部門或校辦企業等主要行政負責人或法定代表人任職期間、期滿或離任前履行其管理職責范圍的經濟責任情況進行監督、評價和鑒證的一種經濟評價活動。高校領導干部經濟責任審計是規范內部經濟管理、加強領導干部監督和促進黨風廉政建設的一個重要手段,它不僅通過豐富了干部監督的渠道來為客觀公正評價干部提供了重要依據,而且有益于維護高校的經濟秩序、增強干部的財經法制觀念，進而促進高校加強經濟管理。
通過近幾年的任期經濟責任審計實踐，筆者認識到，審計評價是經濟責任審計的主要難點之一，卻是其至關重要的一項內容。審計評價既是對領導干部在任期內履行經濟責任情況及其結果的客觀、公正、準確的理性評價，更是整個復雜的審計活動所取得的最終成果。筆者試著通過分析高校經濟責任審計評價工作普遍存在的問題，探試構建科學合理的高校經濟責任審計評價體系。
一、高校經濟責任審計評價工作的現狀分析
1、經濟責任審計評價的本質內涵
為什么經濟責任審計評價工作如此之難？這是基于經濟責任審計本身的本質內涵所致，即經濟責任審計是財政、財務收支審計基礎上的人格化審計，審計客體從靜態的有形的會計資料，到動態審計對象的無形的主管責任和直接責任，是從客觀反映到抽象分析的深化。審計評價是在審計結果報告中對被審單位經濟責任人應負的經濟責任情況發表的綜合性評價，其客觀、準確與否,直接關乎審計結果報告的質量,也關乎審計風險,更關乎對干部使用的導向。
2、高校經濟責任審計評價的理論研究和實踐現狀
高校經濟責任審計評價既是一個理論問題，也是一個實踐問題。評價最大的困難是沒有統一而系統的指標和標準。目前國內有關高校經濟責任審計評價理論及其指標體系的研究都不夠系統和深入。審計人員在審計評價過程中缺乏標準，包括缺乏標準文本和判斷重大經濟事項及重大經濟損失等的標準，使得對審計責任的評判存在偏差。
從實踐情況來看，各高校開展經濟責任審計的時間不長，審計人員配備不到位，加上大量離任審計沒有開展，勢必造成經濟責任審計任務繁重與審計力量不足的矛盾。而高校經費來源隨著辦學規模的日益擴大，已由過去的單一靠財政撥款轉變為如今的多渠道籌措，同時在經費的支出上也愈加繁雜。因此，經濟責任審計的覆蓋面越來越廣，審計工作難度也越來越大。再者，為加強黨風廉政建設，高校加快了領導干部的輪崗，而高校內審人員要在較短時間內高質量的完成批量的經濟責任審計工作就愈加困難，大多時候更要跨年度審計。如此倉促之間作出的審計評價，其客觀性、準確性自然大大降低。
從技術層面上來看，審計評價存在的問題主要表現為以下兩點：
1）經濟責任審計的評價內容不夠明確。經濟責任審計評價細則規定只說明了什么內容是可以評價的，卻沒有規定什么內容是不可以評價或不可以過多評價的。在部分高校經濟責任審計的實踐中，為使審計報告更易被被審計對象所認同和接受，審計評價內容往往過于全面化。主要表現為：一是充分肯定被審單位責任人的成績，對發現的問題只分析問題產生的原因而不做責任的分析，這種避重就輕利于審計目標的實現；二是把被審計單位的精神文明和思想政治工作等無關乎經濟責任活動的模糊概念納入評價內容，不僅增加審計評價的難度，還增加了審計風險。
2）審計內容覆蓋面過廣，造成審計評價目的不明確。有些審計單位將經濟責任審計同一般的財務收支審計等合并進行，經濟責任審計涉及內容過多，在審計評價時為了避免矛盾往往泛泛而論，只談事實，對經濟責任的歸屬沒有明確的判斷，特別是不能區分被審計領導的個人責任和單位集體的責任，使得審計評價目的不明確，違背了審計評價的重要性原則。
二、構建高校經濟責任審計評價體系的探索
經濟責任審計評價是經濟責任審計報告的核心內容和關鍵環節，審計評價的質量高低，直接影響到審計工作完成的質量和利用審計報告指導工作的有效性。筆者試從以下五方面來思考如何做好高校經濟責任審計評價工作：
1、明確審計評價的范圍和要求
為了避免經濟責任審計評價避重就輕和隨意性問題，保持評價與目標的一致性，經濟責任審計評價的范圍必須得到明確。審計評價主要是界定和確認被審計領導干部經濟方面應負的主管責任和直接責任。這里的主管責任，是指其任職期間，單位在財務收支不合法不真實、資金使用效益差等問題上應負的責任；而直接責任是指其任職期間違反領導干部廉政規定、侵占國有資產等其他違法違紀問題上應負的責任。由于高校屬于非營利性事業單位，領導工作的重點主要是在行政管理和教學科研等方面。因此，在對領導干部進行經濟責任審計評價時，容易偏離“經濟”這個主題，而更多地去關注評價領導干部的非經濟行為。在這樣的實踐背景下，要改進審計評價工作，我們首先要準確把握，審計機構不是干部管理部門，而是整個干部監督管理機制中的一個重要環節，經濟責任審計的結果也只是為干部管理部門提供其管理對象即領導干部在行使經濟活動管理權力時遵守財經法紀等相關情況。相對應的，在作出審計評價時，審計機構應緊扣“經濟”這個主題，并僅限于經濟責任審計所涉及的范圍和內容，謹慎、客觀、公正地對領導干部的業績及其經濟責任作出評價。
評價必須突出重點，在不超越審計職權的前提下，對非經濟責任、非被審計人的責任不予評價；評價不超越審計目的及其范圍和內容，對非審計事項不予評價，審計未涉及的問題和不屬于審計范圍的不予評價。遵循重要性原則，緊抓直接責任和主管責任兩大重點進行評價。但對某些與經濟活動緊密相關的非經濟行為，如某領導干部為提高行政費用的使用效益而壓縮各種會議、精簡機構人員等，也可作出適當的評價。但被審計對象在非經濟方面所作出的貢獻，如科研課題的爭取情況等，可以在審計基本情況介紹中加以簡短陳述，無須放入審計評價。
2、做好審計對象分類，確定重點評價內容及指標
高校組織機構比較復雜，因此審計評價的重點也應有所不同。根據教育部(1997)《高等學校有關行政負責人經濟責任審計實施辦法》第二條規定，高校有關行政負責人,是指校長、總會計師和主管財務、校辦產業、基本建設、后勤工作的副校長,以及這些學校財務、校辦產業、基本建設、后勤管理部門和院、系、所的主要負責人。
值得注意的是，對于學校不同部門、單位的領導干部，在其對本部門、單位財務收支的真實性、合法性負責，以及其應遵守廉政條例等方面要求是一致的，比如，評價各類審計對象所在部門、單位的財務收支狀況，可考慮預算執行情況、財務收支真實性及合法性等指標；評價各類審計對象所在部門內部控制的健全性和有效性，可考慮內部控制制度建立健全情況及執行情況；評價各類審計對象的廉潔從政情況，可考慮個人和單位的違紀違規資金總額、損失浪費金額等。
但對有經營性目標和僅有教學、科研行政管理職能的部門領導，對其進行經濟責任評價關注的重點有較大差異，比如，評價被審領導干部為人事管理部門主要行政負責人時，可考慮高層次人才引進和培養有關費用支出結構的合理性、人力資源配置效益水平等；評價教學管理部門主要負責人時，可考慮各項教育相關支出比率（教學設備支出、圖書資料費支出、實驗費、實習費支出比率）以及課程建設凈支出、教改教研項目凈支出等指標；評價基建管理部門主要負責人的經濟責任，可考慮履行經濟管理職責的有效性和工程造價控制的有效性等；評價校辦產業行政主要負責人的經濟責任，可根據企業財務報表數據從資產負債率、凈資產收益率、資本保值增值率、年人均利潤額、成本費用利潤率、財務風險程度等方面進行分析總結。
3、把握評價尺度和方法
把握好評價的尺度和方法是評價領導干部經濟責任的關鍵。審計評價應根據其所確定的重點內容選擇合適的方法并確定適當的尺度。
1）定量評價法。根據審計過程中所查證的事實，用具體數值對領導干部工作業績與經濟責任進行評定。這種方法比較適用于評價兩種情況：一是領導干部由于管理不善或工作失誤而造成的經濟損失程度和在其任職期間國有資產增減值情況；二是領導干部不遵守廉潔自律、違法違紀等情況。
2）定性評價法。利用審計調查過程中取得的事實數據，將要評價的內容劃分成若干個不同的檔次，以評定某項經濟行為的性質。這種方法比較適用于評價內部控制制度的建立健全情況，財政、財務核算的真實性、合規性情況及領導干部對此等問題應負的責任。這種方法的關鍵在于，要將審計數據量化與成評定某項經濟行為不同級性質一一對應。
3）對比評價法。將根據某項經濟行為在某時段或時點所取得的量化指標，與其他可比業務的量化指標進行對比，用對比的結果作為評價的依據。這種方法適用于評價領導干部其任職期間，各項經濟性質的指標完成情況。
4）分析性評價法。應用綜合性的分析方法來確定標準，以此來評價某項經濟行為的質量。這一方法適用于評價一些專項資金使用效益。
4、堅持“獨立性、謹慎性、客觀性”原則
審計評價必須以事實為依據，以政策、法規、制度為準繩。必須把握三項原則：一是獨立性原則。要避免一切外來因素的干擾，獨立行使審計監督權，做到實事求是地評價功過是非。二是謹慎性原則。堅持事實是評價的基礎，審計查證的內容是評價的范圍，審計工作的量度決定評價的量度，并在評價前要獲取充足的審計證據或證明材料；對審計過程中沒有涉及的具體事項、未經過明確規定的事項均不作評價。三是客觀性原則。應科學冷靜地分析，用已掌握的事實和數據指導評價，決不能帶有任何偏見或成見，做到證據充分，結論科學。
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[關鍵詞] 經濟責任審計；績效審計；建議
[中圖分類號] F239.47 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）13- 0014- 02
1 經濟責任審計運用績效審計理念的意義
（1）有利于公共受托責任的履行。隨著公共受托責任觀念的不斷增強，各級黨委政府、社會公眾對公共財產受托經營管理的經濟責任審計的要求，已不僅僅停留在財政、財務收支的真實性和合法性上，而是更關心財政、財務支出的經濟性、效率性、效果性，而績效審計評價可以滿足這方面的要求。
（2）有利于完善政績考核和強化領導干部監督。目前領導干部政績考核中實行以GDP和財政收入增長作為衡量政績指標的做法，在一定程度上導致領導干部職能“越位”，行為“錯位”。因此，全方位地反映領導干部的經濟決策能力，從宏觀和全局的角度作出綜合績效評價，能夠增強領導干部責任意識，能夠有效完善政績考核。
（3）有利于提升經濟責任審計目標、深化審計內容和創新審計方法。將領導干部單位職能履行情況、內部控制管理、重大決策等方面的工作實績作為審計目標，可以提升經濟責任審計目標的層次和深化審計內容。在審計實施過程中，采用因素分析、量本利分析、回歸分析、時間序列等方法，科學進行經濟測定、效率測定和效果測定及其評估。
（4）有利于審計功能的發揮。經濟性、效率性、效果性的內涵是經濟責任審計發展所需要的，使審計在查錯糾弊的基礎上，進一步強化了“免疫系統”功能，使被審計單位立足制度建設，及時糾正決策執行中的偏差，提高財政資金和公共資源的配置效果。
2 經濟責任審計運用績效審計理念所面臨的困難
（1）缺乏廣泛基礎。目前經濟責任審計中真實性和合法性的問題依然存在，財務會計活動和經濟行為的規范化仍有待進一步提高，這就為績效審計的廣泛和深入開展造成一定的困難。
（2）缺乏清晰的認識。目前，部分審計人員缺乏從社會經濟整體發展的宏觀角度發現問題、分析問題的能力，對如何把握績效審計缺乏科學、宏觀的認識，理論上的探索準備工作也沒有跟上。
（3）缺乏相對獨立性。我國的審計體制屬于行政型體制，審計的委托者、審計者與被審計者擁有同一隸屬關系和共同社會利益，權責關系不明晰，審計部門缺乏獨立性。
（4）缺乏健全的評價標準體系。沒有健全的績效審計評價指標體系和衡量標準，審計質量和審計風險無法控制。一是現有的領導干部經濟責任審計評價方法體系存在局限和不足，二是工作績效具有多元性，差異性大，難以獲取準確的績效信息。
（5）缺乏高素質的專業審計人員。對公共資源使用的績效審計需要具有各種知識結構的審計人員參與，而現階段我國的審計人員配置較為單一、知識結構不合理，難以滿足績效審計的要求。
3 經濟責任審計運用績效審計理念的幾點建議
（1）轉變觀念，提高認識。財政資金的運用，無論盈利或非盈利，同樣有效益的問題，由于其數額巨大，關系重大，影響廣泛，更加需要核查經濟性、效率性和效果性的情況。因此，在開展經濟責任審計工作中，審計人員需要轉變觀念，要在真實、合法的基礎上，對財政資金的效益進行審計，在審計方法上更多的是了解事實、收集數據，進行分析和評估。
（2）加強實踐，逐步深入。堅持可行性、重要性和實效性的原則，逐步深入開展審計實踐。一是分析篩選審計項目，逐步推進績效審計理念的運用。要結合現有的審計資源配備情況，選擇被審計單位財務工作比較規范、財務數據的真實性較高、相關評價指標及數據較易取得的經濟責任審計項目，選擇在政府管理、資源運用等方面比較重要的經濟責任審計項目，選擇被審計單位績效水平的改進空間較大的經濟責任審計項目。二是要側重于可能存在的嚴重鋪張浪費、控制薄弱、效率低下、效益不高、效果不好的環節開展審計工作。
關鍵詞：高校 經濟責任審計 績效評價
中圖分類號：F239.66 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2011）07-100-02
高校內部經濟責任審計是指高校內部審計機構通過對領導干部所在部門、單位財務收支以及相關經濟活動的審計，鑒證和評價領導干部經濟責任履行情況的行為。高校開展內部經濟責任審計已有十多年，在增強領導干部依法履行經濟責任意識、完善領導干部管理和監督機制、促進懲治和預防腐敗體系建設等方面取得了很大成效。但長期以來,在開展經濟責任審計時,主要針對財政、財務資金使用上的違法違規性問題,側重于真實性、合法性審計,而效益性目標卻往往不被審計人員所重視。績效審計是指對被審計部門、單位的財務收支及其經濟活動的經濟、效率和效果以及管理情況進行監督和評價，促進實現學校整體經濟及管理目標。將績效審計合理地運用到經濟責任審計項目中，加強對領導干部績效責任履行情況的評價，有助于經濟責任審計的進一步完善和提升。
一、在經濟責任審計中加強績效評價的意義
1.高校受托經濟責任的變化推動的必然結果。受托責任是內部審計理論的基石。無論是國內還是國外，所有組織的內部審計和企業內部審計一樣都是以受托責任為前提的，高校的內部審計也不例外，其理論與實踐也是隨著受托責任的演化而發展的。受托責任就是受托人按照委托人的特定要求，管理受托資源并報告其管理情況，受托責任反映的是委托人的需要。受托責任的內涵與外延是隨著社會經濟的發展而在不斷地擴展，其演化是包括高校、企業在內的所有組織內部審計的形式或種類不斷發展的內在動力。高校受托責任將因其內外因素影響而變動，而高校內部審計則隨高校受托責任的變動而演化。我國高等教育資金逐年增長，資金來源也發生了很大的變化。高校作為公共機構，經費收支屬于財政預算收支的一部分，占用的是國有資產。隨著高校辦學經費來源多元化的形成，高校辦學自和資源配置權的增強，受托責任也發生了深刻的變化。高校不僅要承擔資源運行的真實、合法性的財務受托責任，還要承擔資源運行效益的受托責任，高校資源利用的合理性、業務管理的效率以及社會責任的履行情況也引發了社會的高度關注。對高校內部審計工作來說，如何提高教育資金的使用效率為審計人員提出了更高的要求。可見，對高校各部門、單位領導干部績效履行情況的審查和評價是由高校受托經濟責任的變化推動的必然結果。
2.有利于對當前形勢的科學把握。按照審計署2008年至2012年審計工作五年規劃的部署，審計署將全面推進績效審計，到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計。按要求2009年建立起中央部門預算執行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發展實際的績效審計方法體系，全面推進績效審計是全國審計發展的趨勢。因此，在開展經濟責任審計項目時要加強對領導干部績效責任履行情況的審查和評價以適應新形勢的要求。
3.有利于加強對權力的制約和監督。在我國,實行對領導干部的經濟責任審計是作為加強對權力的制約和監督來提出,正是基于這一點,要求高校內審部門充分發揮對權力的制約和監督職能。領導干部權力的運用主要表現為決策權、審批權、監管權、資金支配權等等。加強對領導干部績效責任履行情況的審查和評價,就是要通過對學校各部門、各單位的財政、財務資金使用過程及經營管理的審計,發現相關部門、單位領導干部因決策不科學、不民主、不合理或決策失誤造成的損失浪費等問題,監督其決策行為,對資金使用管理上的效益性問題提出建議,加強對權力的制約和監督。
4.有利于提高學校的管理水平，促進學校科學發展。科學管理是高校提高質量和提升創新能力的保障，也是高等教育協調健康發展的保證。加強對領導干部績效責任履行情況的審查和評價,是適應高校科學管理的需要，是提高高校資金使用效益的必然要求。通過分析被審計領導干部所在單位、部門績效方面的實際問題,分析產生的原因，提出科學的改進建議,促進這些單位和部門提高資源配置效率及提高資金管理水平和使用效益，促進學校科學發展。加強對領導干部績效責任履行情況的審查和評價,有利于強化領導干部節約意識，降低行政成本，提高高校行政效率，提高公共服務的質量；有助于各部門、各單位領導干部樹立績效觀念，建立節約型管理模式。
二、面臨的問題和挑戰
1.評價標準和評價指標體系尚不完善。績效評價標準是指審計過程中審計人員用以指導審計活動、界定被審計領導干部和其所在部門、單位績效水平的標準，是提出審計意見、作出審計結論的依據，是開展實務工作的前提。但是與一般財務審計不同，這一標準不是法律、法規中事先確定的，而是由審計人員在審計中根據審計對象和審計目標進行選擇和確定。高校內部經濟責任審計的對象是高校各部門、單位領導干部，具體分為機關部處、學院、直屬單位和學校全資或控股企業，不同類型的審計對象要采用不同的評價指標。目前，還沒有權威的評價指標體系出臺，即便是選取了一些指標，得出了結論，也無法與被審計單位進行溝通，使對方信服。在實際操作過程中，由于缺乏統一的標準，深入推進經濟責任審計項目中績效評價工作存在一定的困難。
2.內審人員素質有待進一步的提高。將績效審計運用于經濟責任審計項目中，加強對領導干部績效責任履行情況的評價，要求審計人員具備較強的綜合業務素質。不僅要對被審計單位經濟活動的真實、合法性作出確認，還要對其經濟性、效率性和效果性作出評價。目前我國高校內部審計人員長期從事財務收支審計工作，審計人員對其他領域的理論知之甚少, 知識結構單一,知識更新緩慢，審計技術與方法陳舊，難以應對績效審計的復雜性和專業性。
3.大量成果需要量化，工作量較大。績效評價的過程是收集被審計單位的相關數據，依據一定的標準，對被審對象的經濟性、效率性和效果性進行評價。由于高校是提供公共物品和服務的部門，提供的產品是無形的，不能用貨幣金額等數量單位來計量，單憑財務數據，無法來考核高校各部門、單位的績效情況。審計人員在收集審計證據時會獲得很多非量化信息，要對其進行分類量化處理。這將耗費很多精力，結果也很難令人滿意。比如對某學院進行績效評價要收集其教學成果和科研成果，對不同的成果分類，按照其重要性設置權重比并將其量化，這是一個相當復雜的過程。
三、對策
1.探索設計科學的績效評價指標體系。審計作為一門嚴謹的學科，科學性強，要以嚴密的邏輯和準確的定性為基礎。將績效審計合理的運用到經濟責任審計項目中，加強對領導干部績效責任履行情況的評價，必須要設計一套科學的績效評價指標體系。
首先，要獲得管理層的支持，以學校的整體戰略目標為指導來設計各部門各單位的績效評價指標，讓績效的觀念深入人心。
其次，要廣泛征求各部門、各單位的意見，使之成為公認的、權威的標準，避免審計過程中的矛盾。
再次，在設計評價指標體系時要注重以下幾個原則：（1）社會效益為主的原則。高校的業務活動主要是提供勞務和精神產品，要注重各類成果社會效益，兼顧經濟效益。（2）質量與數量兼顧的原則。考核高校各部門、各單位資金的使用，僅從數量指標進行分析評價是不夠的，必須結合質量來考察，才能對資金的使用效益作出全面真實的評價。（3）微觀效益和宏觀效益相結合的原則。考核被審計部門和單位在一定期間內取得的工作效果，又要評價其對外部環境產生的積極影響。不但要評價資金投入所產生的直接工作成果，而且要考核這些工作成果在社會上所發揮的作用。
2.加強審計隊伍建設，提高人員素質。績效審計和績效評價是一項復雜的、有挑戰性的工作，要求審計人員不但具有傳統財務審計方面的知識，還要有現代審計理論與技術、現代組織管理、教育經濟學等方面的知識。要加強對審計人員的培訓，更新他們的知識結構。要引進復合型審計人才，以適應新形勢下審計工作的需要。
3.建立相應的管理信息系統，適應績效評價的需要。在學校現有的管理信息系統基礎上，增加各部門、單位績效考核數據模塊，用計算機技術對大量的數據進行處理，提高審計的效率和準確性。
參考文獻：
1.王光遠.管理審計理論,中國人民大學出版社,1996
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5.潘鴻華.經濟責任審計績效評價可行性研究,現代商貿工業,2010（13）
大力開展創新爭優，以提高項目質量為重點、以加強自身建設為基礎、以統籌事業發展為支撐，全面提升審計工作質量和工作效率，為保障全區經濟持續健康發展和社會和諧穩定作出新的貢獻。
二、總體思路
圍繞區委、區政府工作中心，始終堅持“兩手抓、兩手硬”，切實增強審計工作的整體性、宏觀性和時效性，更加注重反映總體情況，揭示深層次問題，分析根本原因，從體制機制層面提出建議，為深化改革、制定政策、實施決策、強化管理、完善制度提供及時準確的信息和依據，更好地適應發展戰略機遇期條件和內涵的根本變化，在更高層面發揮審計監督的作用。
三、具體項目安排
（一）財政審計
1.2012年度本級預算執行審計。以促進宏觀調控政策措施的落實，深化預算管理、優化支出結構、規范資金分配行為、保障財政資金安全、提高財政資金使用績效為目標，把促進財政政策措施的貫徹落實作為重中之重，及時發現和糾正上有政策、下有對策，有令不行、有禁不止等行為，促進政令暢通；深入分析政策目標的實現情況和實施效果，及時揭示和反映政策措施不銜接、不配套，不適應以及政策目標未實現等問題，促進各項政策措施更加符合實際，更加合理有效；關注財政資金分配的公平公正、關注財政資金的安全和使用效益，促進財政資金規范合理高效的使用。2013年3月開始，5月中旬提交審計報告。
（二）經濟責任審計
2.黨政部門領導干部經濟責任審計。根據區委組織部的委托，對7個領導干部實施經濟責任審計。審計中，按照黨的十和兩辦規定要求，將落實中央“八項規定”及省、市、區“十項規定”相關要求的情況作為審計的重要內容，按照區委、區政府下發的《關于進一步加強領導干部經濟責任審計監督的意見》要求，落實經濟責任審計重點，重點加強對“三公支出”（公款招待、公車消費、公費出國）、“小金庫”等事項的監督檢查力度。在審計中關注權力行使與責任落實，促進健全有權必有責、用權受監督、失職要問責、違法要追究的監督機制，推動完善有利于科學發展的干部考核辦法和獎懲機制。2013年1月開始，12月底結束。
3.村級領導干部經濟責任審計。根據區政府的授權，對3個村干部實施經濟責任審計。以鞏固和發展農村集體經濟，保護農民合法權益，促進農村社會穩定為目的，深入貫徹區政府《關于進一步加強村（涉農居委會）干部任期經濟責任審計工作的意見》的文件精神，突出審計重點，深化監督內容，促使提高村（涉農居委會）“三資”管理水平，促進村集體經濟社會和諧、穩定、健康發展。2013年1月開始，12月底結束。
（三）行業項目及專項資金審計
4.專項資金審計。根據宏觀調控的需要，以促進加強管理、提高資金使用效益為目標，進一步加強對專項資金的審計監督。突出對那些掌管國家資金分配權的重要部門和關系社會建設及相關領域專項資金的審計，重點抓好社會保障、科技教育、農業開發等專項資金的真實性和合法性審計，深入剖析存在的問題，提出審計建議，規范資金的管理。同時，結合預算執行和其他財政財務收支審計，有計劃地選擇若干重點專項資金進行審計，審計資金量力爭達到50%以上。2013年國家審計署、省審計廳、市審計局下達的行業性審計項目另行安排。2013年1月開始，12月結束。
（四）固定資產投資審計
5.建設項目跟蹤（結算）審計。做好軟件園、社區教育培訓中心（青少年科技活動中心）以及動漫基地等工程項目跟蹤審計監督，繼續強化“在現場抓跟蹤”，及時掌握項目進度情況和現場資料，確保跟蹤審計無縫對接。全區日常工程審計中，著重加強與4個新劃入的街道辦事處以及經濟開發區城建規劃局、財務審計局的業務聯系，提高其對重大項目必審、小型項目送審的意識。嚴控廉政勤政風險點，動態整合專家庫與工程審計人員業績檔案，嚴格把好審計質量關，控制審計風險。根據上級審計部門統一部署，開展行業性工程審計項目。2013年1月開始，12月結束。
6.小學校舍安全工程審計。根據國務院頒發的《全國中小學校舍安全工程實施方案》和國家審計署、省、市要求，結合本區校舍安全工程的實際情況，繼續對小學校舍安全工程跟蹤審計。審計中加強對重點地區、重點項目、重要事項進行審計，揭示和查處“校安工程”資金籌集、分配、管理、使用和項目建設管理中存在的突出問題，及時提出整改和加強管理的建議，切實推進“工程”目標的實現，為發展小學教育、構建和諧社會服務。2013年將該項目轉為日常管理項目，繼續抓好此項工作。
（五）審計信息化建設（計算機審計）
7.信息系統審計、AO審計案例及審計方法。緊緊圍繞市局信息化工作考核重點，全面推進數字化平臺建設，進一步推動計算機技術與審計業務的深度融合，實現審計項目業務質量和機關公文流程全過程數字化管理。發揮計算機中級過關審計人員的骨干帶頭作用，積極參與國家審計署及省審計廳AO實例和審計方法評選活動，在全面普及的基礎上，著力打造審計成果“精品”和“高端產品”，形成“以計算機能手作引領、以計劃項目壓擔子、以目標考評促應用”的良好局面，確保信息化建設工作再上新臺階。2013年1月開始，10月結束。具體時間以市局信息化考核文件要求為準。
【關鍵詞】經濟責任審計 內審員 內涵 素質 能力 要求一、內部審計人員的現狀
從目前的實際情況來看，內審員存在的問題大致可以分為以下幾個方面：一是所掌握的知識結構不全面，導致在制定各版塊審核要點時考慮不全面，與實際工作結合不緊密；二是大多數內審員雖然接受過質量管理體系知識培訓，但由于所學的知識多是理論概念，但實際審核經驗缺乏；三是內審員平時的主要精力都放在了自己的專職工作上，對其它版塊的工作較陌生，導致在實際交叉審核工作中過多的依賴于審核要點，深入查找、發現問題，追根溯源的積極性、創造性未能很好的體現，尚停留在對照審核要點進行審核階段。
特別是近年來，隨著經濟責任審計在審計部門中的地位逐漸趨于主導，要求其審計評價的內容不斷完善，內審員自身存在的問題也越來越突出：第一，在評價指標上，沒有統一評價的標準，導致審計人員在審計時對同一評價指標有著不同的理解，不僅影響了審計的客觀性，也擾亂了審計的流程。第二，在評價標準上，除了企業財務資料的客觀反映，還應該對企業領導任職期間的狀況進行全方位多角度的深入評價，所以在當前的經濟責任審計中，評價的標準是很難把握的。第三，評價體系尚未完善。在評價體系完善方面，內容雖然有了基本的框架，但是評價過程需要細化，以充分發揮審計評價應有的作用。
二、內部審計人員應具備的素質
（1）專業技能素質。首先，要掌握會計知識。審計人員在進行審計工作時，會接觸到大量的賬目賬單，這就需要審計人員熟知會計知識，在審計時能讀懂會計專業語言，分析財務統計數據時能發現其中的漏洞和問題，客觀評價，合理建議。其次，審計人員要掌握審計的方法。審計人員在工作過程中運用審計方法對會計工作的過程和結果進行監督，選擇哪種方法進行審計直接影響審計工作的效率和結果，因此，要求審計人員有豐富的審計知識，熟悉審計方法，選擇省時省力的方法進行審計工作，提高工作效率。第三，審計人員要具備法律意識。進行審計工作的前提是遵循法律法規，在國家法律規定下開展工作。因此，要求審計人員應熟悉相關法律法規，按相關規定開展工作。
（2）思想品德素質。思想道德素質作為一內審人員，擁有較高的思想道德素質是工作的必要前提。我國出臺的多項準則對審計人員的思想道德素質都做了要求，主要有以下4點：第一，審計人員要有強烈的責任感，在思想上保持黨的先進性原則，要站在國家的角度想問題，認真監督經濟活動，要有服務人民的意識，認真履行職責。第二，在對待自己的職業時，要有自豪感和榮譽感，認真做好復雜的審計工作，熱愛工作，有明確的人生觀，清正廉潔，為人正直，不斷提高自己的工作水平，不斷學習。第三，要保持自身立場不動搖，公正處理事務。審計人員要在工作中保持獨立性，形成嚴謹的工作作風和獨立思考的能力，在進行審計工作時，要客觀對待，保持真實性，不為其他因素困擾，做到工作嚴謹細致，使審計工作得到社會認可。第四，要堅持學習，不斷提高自身思想道德素質。在工作之余，審計人員還要不斷提高自身的能力，多學習與會計和經濟有關的知識，提高自身的知識水平和道德覺悟，為審計工作的實施提供強有力的保障。
（3）綜合能力素質。綜合能力審計工作是一項復雜的工作，綜合性也比較強，這就要求審計人員在具備較高的專業知識水平和思想道德水平外還要提升自身的綜合能力，具體來講有4點要求：第一，較強的心理素質。要做好審計工作，需要審計人員具備較強的心理素質，堅持原則，不卑不亢。第二，良好的溝通能力。在審計工作中，需要審計人員與外界進行溝通，了解情況，這就需要審計人員擁有良好的溝通能力，掌握審計情況，通過溝通來確定審計重點，了解實際情況。第三，熟悉被審單位的情況。審計工作分為監督和管理兩部分，如何對單位各個部門出現的問題進行協調，需要審計人員充分熟悉單位環境，在出現問題前及時制止問題的發生，并根據單位的實際情況提出合理的建議。第四，要有協調能力。在審計工作中出現的問題，并不是孤立的，而是有許多復雜的背景，審計人員要在出現問題時找出問題的根源，在解決問題時有協調能力，不要激化矛盾，并合理應對審計風險。
三、內部審計人員的責任
（1）自身能力建設。內部審計人員要更好地履行職責，必須擁有工作能力。首先，審計人員要對審計工作有充分的認識。審計工作的職能是監督、控制、評價和服務，審計人員應認真對待自己的工作，加強自身的能力建設，成為審計工作的精英，加強責任意識，服務人民，在提高自身能力的同時積極向各方面的人員宣傳法律法規，爭取從根本上杜絕經濟活動中出現的問題。
（2）自身素質建設。隨著經濟的發展和市場環境的不斷變化，企業經營面臨更大的風險，開展經濟責任審計對審計工作人員有了新的要求，這就需要審計人員加強自身的素質建設。首先，審計人員不僅要具備大局意識，對單位的總體發展具有預見性和前瞻性，還要具備指導能力，能夠親臨現場，了解各項業務的內容，在出現問題前能夠及時解決；其次，審計人員還要擁有較強的專業技術，運用專業知識預測風險、化解風險，根據需要提供專業知識解答和咨詢等服務；最后，審計人員提高身體健康水平，由于審計工作的復雜性和專業性，需要審計人員擁有健康的體魄，在工作時能夠精力充沛，全身心投入到工作中。
科學發展觀是黨的十七大的主線，是我國經濟社會發展的重要指針。審計機關貫徹落實十七大精神，必須高舉中國特色社會主義偉大旗幟，全面把握中國特色社會主義理論體系，深刻領會科學發展觀的內涵和精神實質，核心要義是圍繞促進社會和諧推動科學發展，也就是要以科學發展觀為指導樹立科學審計觀，推動審計工作科學發展，為社會經濟又好又快發展做出更多貢獻。
一是要堅持為地方經濟科學發展服務的審計觀。十七大報告對審計工作提出了新的任務和要求，也就是報告中提出的加強對財政預算的監督和國企、金融、社保基金的監管，健全經濟責任審計制度，通過監督服務，發揮審計促進地方經濟科學發展。即通過財政審計，推動政府自身建設和職能轉變，促進依法行政，促進科學發展的宏觀調控體系；通過企業審計，促進企業增強自主創新能力和核心競爭力；通過經濟責任審計，促進黨的執政能力建設；通過效益審計，關注財政投入領域資金管理使用效果，規避損失浪費，促進資源節約，促進制度創新。
二是堅持關注民生，為構建和諧社會服務的審計觀。十七大的熱門話題就是關注民生，構建和諧，那么審計機關也要圍繞惠民事項做好審計工作，服務構建和諧社會，就是要把群眾關心的住房、教育、醫療、就業、社會保險等民生問題作為審計的重點，為最大限度地讓人民群眾共享改革發展成果服務，同時要加大對水利建設諸項資金審計、污染治理專項資金審計、退耕還林還草工程審計、環境保護生態工程審計、扶貧資金審計、救災資金審計、農業綜合開發資金審計、國土專項資金審計的力度，推動國家各項優惠民生相關政策的落實，促進可持續發展戰略的實施，促進生態文明和和諧社會建設。
三是堅持開拓創新，積極探索，提升成果的審計觀。首先積極探索整合審計資源，科學安排審計項目，集中優勢兵力主攻群眾關心、政府關注、社會期盼熱點開展審計工作，使審計機關有所作為；其次調整審計服務思路，積極探索審計方法，突破傳統思維習慣，堅持從宏觀到微觀、從業務分析到財務檢查、從總體把握到糾錯防患審計思路，當好政府參謀；第三，積極探索效益審計，建立與完善效益審計評價體系，擴大效益審計覆蓋面，發揮審計在維護經濟秩序中的護航作用；第四，準確把握現代審計要求，提高審計質量，提升審計水平，嚴格程序、嚴格紀律、嚴格管理，確保審計客觀公正。按審計法的規定履行職責，開展審計監督督促被審計單位健全內控制度、規范管理、整改提高。
四是堅持加強審計隊伍自身建設，樹立文明審計觀。用十七大精神統一思想，以科學發展觀統領“人、法、技”建設，增強審計工作服務經濟社會的能力和本領，整體推動審計機關實現文明審計。一要加強審計隊伍思想、能力、作風建設，實現審計行為文明；二要加強審計法律法規和制度建設，實現審計制度文明。要努力完善審計監督機制，實現審計工作程序化、審計管理制度化、審計行為規范化。目前審計機關要按現代審計要求，建立科學的審計工作目標責任考核機制。要繼續推行和不斷完善審前公示制、結果公告制、重大事項報告制；三要加強審計信息化建設，實現審計技術文明。以加快“金審工程”建設為途徑，建立計算機輔助審計的方法體系，提高文明審計的效率和水平。
關鍵詞：國有企業 績效審計 績效審計途徑
隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善及經濟和社會發展的需要，審計職能的范圍不斷擴大，傳統的真實合法性財務審計逐步向績效審計延伸，成為國家審計發展的一種必然方向。作為國有資產的重要組成部分，國有企業的績效審計也越來越被重視，進一步擴展和深化了國有企業審計的內涵。本文通過對國有企業績效審計的特點的分析，結合國有企業績效審計的現狀，對國有企業績效審計的具體途徑進行探討。
一、國有企業績效審計的現狀
上世紀90年代以來，為適應建立社會主義市場經濟體制的要求，審計機關積極深化國有企業審計，在真實、合法性審計的基礎上，向檢查內部控制制度和經濟效益兩個方面延伸。目前我國國有企業績效審計把專項審計調查當作開展績效審計重要的方式，目標主要是立足于服務企業，深化改革、強化管理、提高效益、防范風險。
從我國審計實踐看，國有企業績效審計的發展并不如意。實踐中，國有企業績效審計，主要表現在與經濟責任審計相結合和與財務收支審計相結合兩大方面。大多數的績效審計項目都是在經濟責任審計或者財務收支審計的同時，對國有企業的經營績效給予一些關注，其目的主要是在撰寫經濟責任審計報告和財務收支審計報告中能夠對被審計企業的經營情況有所表述，而非真正意義上的績效審計。
二、國有企業績效審計的特點
(一)審計范圍的廣泛性
包括國有企業的業務活動及對各種資源的運用，審計時需同時涉及諸多方面。既包括財務部門，也包括生產、銷售、采購部門等其他業務部門，還涉及后勤服務部門；既包括被審計單位各項業務活動，也包括其他非經濟范疇的管理活動。
(二)審計標準的多樣性
國有企業的業務活動的績效不僅僅涉及經濟效益，還有管理效益和社會效益。經濟效益的衡量可運用財務指標進行對比分析，而管理和社會效益難以從數量上概括，需運用定性標準，多角度綜合評價。
(三)審計方法的靈活性
不僅要采用傳統的、通用的財務審計方法（如順查法、逆查法、詳查法、抽查法等），而且更多的是采用統計分析、管理分析、可行性研究報告評價、固定成本分析、盈虧平衡分析、工程概預算評價、環境分析、體制/運營模式分析、咨詢等多種分析法、評價法,有的甚至采用定性綜合評判法等。審計人員必須根據審計對象、目標的不同制訂不同的審計方案，選擇適當的審計方法。
(四)審計結論的建設性
績效評價結果是企業經營成果、資產質量、債務風險和成長性的綜合反映，通過全面評價被審計企業經濟活動和業務活動的經濟和有效程度，診斷企業經營管理存在的問題，揭示經營風險，促進提高經營管理水平，引導企業健康發展。
三、積極開展國有企業績效審計的途徑
經過多年的審計實踐，在企業績效審計方面，審計機關已經積累一些有益的經驗。面對新形勢、新任務、新要求，要推進國有企業績效審計，就必須轉變企業審計發展思路，創新企業審計模式和工作方法。
(一)制定適當的企業績效審計項目的審計評價標準
績效審計標準是衡量、考核、評價審計對象績效高低、優劣的尺度，是提出審計意見，做出審計結論的依據，是與審計判斷直接相關的。 只有選擇好評價標準，建立合適的參照系，才能對企業進行績效評價。對于績效審計標準的確定，筆者認為一是參考已有的行業標準。每個行業各有不同的模式、不同的特點，很難為每一行業制定一個統一的評價標準；二是被審計單位制定的一些控制制度、管理辦法等。被審計單位為加強管理制定的控制制度、辦法可以幫助審計人員了解企業經營管理情況，也可以根據發現的問題分析制度制定和執行中的缺陷，評價管理責任；三是國家制定和的發展規劃以及行業發展目標、指標，有關專業管理部門的規范、技術標準等。
(二)緊密結合經濟發展大局，圍繞企業改革和發展，創新企業審計模式，改變目前企業審計技術方法，使審計監督融入國有資產管理之中，有效地發揮審計“免疫系統”功能作用
當前應拓展企業審計新思路、新方法。績效審計在搜集和評價過程中，除運用財務審計中廣泛使用的審閱、觀察、計算等技術方法以外，更主要地運用調查研究、統計分析和經濟分析。調查研究可以用來調查事實、收集信息，也可以用來收集對特定問題的不同觀點。在績效審計中，審計人員可以采用座談會法，征求關于企業發展存在的突出問題的想法。同時，有針對性選取部分人員發放問卷調查表，圍繞審計評價來設計各項指標，使審計人員更廣泛的聽取意見，收集資料，為深入分析，準確把握問題實質提供依據。
(三)加強隊伍建設，構建一支多元化的審計隊伍，為企業績效審計的有效開展提供智力支持
審計不僅要掌握會計、審計、稅務以及相關的法律法規，而且要具備公共行政管理、計算機技術、環保知識、人力資源管理、金融知識、工程管理、數學等其它學科的知識，這并不是要求每個審計人員同時具備多元化的知識結構，而是要使審計隊伍總體知識結構多元化且科學平衡。這不僅需要吸收引進多學科的專業人才，而且需要有計劃、有重點、多途徑地對現有人員審計技能進行培訓，提高其綜合素質，培養一批審計業務熟練的骨干人才，保證人員素質和結構滿足開展績效審計的需要。
參考文獻：
關鍵詞：新形勢；高校；內部審計；發展對策
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
原標題：新形勢下的高校內部審計發展對策
收錄日期：2016年3月月21日
我國高校內部審計初步發展始于改革開放后80年代，在20世紀90年代逐步完善。多年來，內部審計為我國高校各項事業建設及健康發展發揮了保駕護航的作用。隨著我國經濟建設的不斷發展、深化，審計理念開始深入人心，審計在國民經濟生活中扮演了日益重要的角色。高校內部審計借改革春風帶來的歷史機遇，新世紀以來發展迅速，至今成為發展最好的一段時期。但隨著國內經濟步入“新常態”，改革進入攻堅階段，高校同樣面臨深化改革、全面治理的嚴峻任務，內部審計工作在面對諸多困難和挑戰的同時也迎來了難得的發展機遇。在此背景下，本文在分析了高校內部審計現狀的基礎上，探討了當前面臨的新變化、新挑戰，并提出了相應發展對策。
一、高校內部審計現狀
（一）高校內部審計人才隊伍建設出現滯化現象。內部審計人才隊伍在經過高校擴招時期的大力建設后，近年來基本呈現穩定狀態。隨著招生規模穩步減少，高校正逐步從外延式發展轉向內涵式發展，當前非教學人才在人事招聘中受到一定控制，年輕人補充到內部審計隊伍不多。內部審計人才的補充主要靠高校內部轉崗。整體來看，高校內部審計隊伍建設呈現滯化現象，缺乏梯隊發展，少數高校存在內部審計專業人才青黃不接的隱憂。另外，從業人員大都來自會計人員轉崗，專業背景比較單一，在審計實務中整體存在創新能力不足的情況。
（二）高校內部審計技術方法、手段比較單一，信息化水平低。高校內部審計實務中采用的審計技術方法比較單一，數據統計、證賬表審核還成為不少高校內部審計的主要手段，而像分析性復核、計算機輔助審計等先進技術手段還沒有得到廣泛、有效的應用。審計工作仍然主要遵循傳統的審計程序，以現場審計為主、側重于事后對結果的靜態審計。另外，高校內部審計工作的信息化水平整體相對較低，主要運用單機版的財務審計和工程審計軟件來輔助審計工作的開展，不能滿足當前高校管理對內部審計工作的要求。
（三）理論創新不足，缺乏可普遍推廣、可操作性強的理論研究成果，對內部審計實務指導意義不大。高校內部審計人員在開展理論研究時，面臨經費短缺、科研項目申報困難等諸多問題；同時存在行業內部交流不足，專業技術繼續教育、專業培訓不完善等原因，導致內審人員視野狹窄，理論創新能力不強。
二、高校內部審計面臨的新形勢
（一）法規制度日益完善。與高校內部審計適用的相關法規制度近年來有較大變化。國家法律法規層面，新修訂的《中華人民共和國審計法實施條例》自2010年5月1日起施行。2014年10月，國務院了《國務院關于加強審計工作的意見》（國發[2014]48號），對強化審計工作提出了整體要求和實施途徑。在此背景下，審計署和地方政府陸續出臺了進一步加強審計工作的文件。如，教育部了《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》（教財[2015]2號），對直屬高校內部審計工作提出了加強組織領導、強化預算管理審計、推進內部控制審計、加強重點領域審計、拓寬內部審計范圍、加強審計整改和責任追究等具體意見。行業準則方面，《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》自2009年9月1日起施行；新修訂的《中國內部審計準則》于2014年1月1日起正式施行。其中，內部審計基本準則、內部審計人員職業道德規范、內部控制審計準則、績效審計準則、內部審計質量控制準則成為此次重點修訂的準則。另外，與高校內部審計密切相關的會計法規制度方面，也是變化很大。如，新修訂的《事業單位財務規則》已于2012年4月1日起正式施行；新修訂的《事業單位會計準則》《事業單位會計制度》已于2013年1月1日起施行；新修訂的《高等學校會計制度》2014年1月1日起施行。這些法律法規、制度準則的變化，主要特點是逐步與國際先進管理水平接軌，與經濟、社會發展需要接軌，代表了內部審計發展的主流方向和指導要求。高校內部審計人員面臨著一輪知識更新、專業技術能力提升的迫切任務。
（二）審計要求日趨嚴格。近年來，政府及相關主管部門對高校內部審計工作提出了新要求。一是經濟責任審計工作日益深入。2011年教育部的《教育部關于做好教育系統經濟責任審計工作的通知》對高校開展經濟責任審計有了明確要求。目前來說，各高校處級干部離任經濟責任審計工作已得到廣泛開展，部分高校還實施了干部任中審計；二是預算執行情況審計得到了加強。如，《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》（教財[2015]2號）有了明確要求；湖南省要求各高校必須開展預算執行情況審計，并將之列入考核的范圍；三是提出了績效審計的新要求。無論是內部審計自身發展需要還是高校本身需求，績效審計的開展勢在必行，少數高校已經先行；四是目標管理的需要。現在很多高校實行目標管理。審計意見及建議的整改落實已納入到目標考核范疇，這對審計質量提出了更高要求。這些新要求一方面規范、拓展了高校內部審計的新領域；另一方面也客觀增加了審計的工作量及難度，對內審人員的專業技術能力提出了更高挑戰。
（三）審計觀念日新月異。經濟在發展，觀念在更新。近些年來，隨著內部審計在高校治理方面發揮了日益重要的作用，人們對審計的認識也在不斷深化，已不再對之盲目抵制或敬而遠之，而是試圖了解它、接納它、利用它。當前，一方面上級主管部門、學校領導乃至被審計單位及個人都對內部審計的期望值在不斷提高，對審計規范性、效益性及審計成果的要求越來越高，希望內部審計在學校發展過程中扮演更加重要的角色。這既是對內部審計的信任，也為內部審計增加了沉甸甸的壓力；另一方面新的內部審計準則將內部審計的職能定義為確認和咨詢，內審人員需要迫切改變自身的審計理念，從監督者向服務者轉化，從規范管理向增加價值目標轉變，更好地為高校事業發展提供更優質的專業服務。
三、高校內部審計應對措施
高校內部審計面臨的上述新變化，既是對高校審計機構及從業人員的新挑戰，又是其加快發展的良好機遇。高校內部審計應抓住契機，從容應對新環境、新理念、新要求。
（一）打造學習型團隊。新形勢下，學習最重要。審計人員要認真學習新法規、新制度、新準則，熟悉變化的內容，盡快掌握、更新專業知識與技能。高校審計機構要加強審計人員專業培訓及業務交流，要把專業技能培訓、繼續教育擺到十分重要的位置；要在內部形成常態化、制度化的學習機制，加強團隊協作交流，共同發展進步；要盡快審查、修改目前不合理、不合規的審計操作方式及流程，學以致用，提升審計戰斗力。
（二）強化質量控制。質量即生命。高校內部審計要把審計質量擺在首要突出位置，視質量為生命。要以有效性原則構建適合高校特點的內部審計質量控制的組織模式，健全高校內部審計質量控制體系，制定明確的質量標準；完善以項目質量控制為重點的內部審計質量控制體系建設，以流程化、標準化、規范化、信息化管理為依托，認真落實審計質量復核制度；加強內部審計質量監督、檢查、考評和責任追究控制，適時開展內部控制自我評價。進行審計報告信息公開，引入、接受外部監督、公眾監督。
（三）重視溝通協調。溝通協調作為一種非常重要的審計方式、方法，往往在審計過程中被忽視。內部審計職能的轉變，溝通協調的重要性越發重要。現階段高校及內部審計機構應重視審計人員溝通技巧的培訓及養成，建立完善流程化、標準化、規范化的溝通模式，以組織、流程推動高校內部審計職能轉變。
（四）培養創新能力。新形勢下，面臨更加復雜的審計環境，審計人員面臨的審計風險在不斷提高，更需要審計人員創新性地開展工作以提升效率和效益。加強內部審計信息化建設，推進計算機輔助審計；發揮所屬高校人力、智力資源優勢，鼓勵、支持審計人員開展理論及實務創新研究、應用，探索適合高校發展的內部審計管理模式。
主要參考文獻：
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關鍵詞：醫院 內部審計 新要求
中圖分類號：F239.45
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）02-102-02
中國內部審計協會在2003年的中國內部審計準則中指出，內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。醫院內部審計通過系統化和規范化的方法，審查評價并改善醫院經濟運行、風險管理、內部控制等，促進醫院管理的良性運行。
在著力深化公立醫院改革，著力推進醫院內涵建設，著力加強醫院運行和監管機制，以轉變醫院運行機制為主線，進一步完善和健全醫院績效考核和收入分配制度的公立醫院改革目標要求下，內部審計正逐漸發揮著愈來愈重要的不可替代的作用。
一、醫院內部審計的作用
1.內部審計的監督作用。內部審計的監督是內部審計的基本職能，是經濟監督的第一道關口。通過審計規范醫院的經營行為，監督醫院財務收支、重要經濟活動和醫院內控管理制度的執行情況，查找問題，糾錯防漏，在醫院的目標管理中起到預防保護作用，使醫院的管理更科學化、規范化。
2、內部審計的評價鑒證作用。評價過程的實質是針對審核檢查中發現的問題和缺陷進行評議，既肯定成績，又指出不足；是內部審計的基本職能和作用之一。鑒證是對單位財務管理及其經濟活動的鑒別和證明，可通過管理審計、績效審計、內控制度審計、經濟責任審計等一系列專項審計活動進行評價鑒證，為醫院管理的科學決策提供依據。
二、醫院內部審計存在的問題
1.審計內容脫離醫院發展目標。醫院的審計內容比較按部就班的停留于上級規定的要求，如何緊緊圍繞醫院發展目標和發展定位開展多范圍和深層次的審計項目是目前醫院內審工作中的空白區，往往存在審計工作脫離醫院的總體目標，未將審計工作真正融于醫院的運行管理工作中，未能充分發揮內部審計的監督和服務功能，忽視了內部審計的保駕護航作用。
2.審計結果在醫院管理中利用不足。醫院管理層對內部審計的價值重視不足，對審計的認識還僅僅停留在查錯防弊，醫院內部審計工作都集中在財務領域而未深入到管理和經營領域，尤其在效益審計方面涉入甚少。醫院運行中如何充分利用審計結果指導管理，或開展有助于提高醫院經營管理的審計項目是目前值得探討的問題，審計結果利用不足在現代化醫院管理中尤為凸顯。深入介入內部控制評價和推動更有效的內部治理是內部審計發展的新趨勢。
三、醫院內部審計發展的新要求
1.利用現代化管理手段，提升信息化水平。隨著信息化的飛速發展，醫院運行模式更多依賴信息化管理，傳統的審計方式方法面臨著新挑戰，內部審計信息化是社會信息化發展的必然趨勢，是新形勢下醫院發展的必然要求。目前醫院內部審計信息化尚處于起步階段，較多地停留于利用EXCEL、OFFICE等程序進行的數據統計、數據歸類和文案編寫，缺乏行之有效的審計軟件。在醫院大力推行現代信息化管理的框架下，如何將業務和管理信息系統與審計要求有效結合顯得尤為重要，保證數據信息共享，使審計人員能實時獲取相關數據。同時，利用軟件開發和數據庫的建立，實施流程的監控和追蹤。內部審計信息化將會是提高審計效率的重要手段，同時將為審計交流提供更便捷和快速的網絡化平臺。
2.拓展審計范圍，發揮服務職能。內部審計經歷查錯防弊、興利除弊和增值三大目標，伴隨著不同時期對審計內容的需求不同，傳統的內部審計包括：財務審計、經濟責任審計、物資采購審計、建設項目審計和合同審計。隨著醫療衛生體制改革的推進，醫院規范化運行機制的建立和完善刻不容緩，單位對內部審計的要求不斷提高，醫院內部審計已不能只停留在監督的角色上，而必須擴大自身的審計范圍，不再局限于財務、業務、數據方面的審計，應發揮內部審計對醫院經濟工作的綜合監督和服務指導職能，并向目標管理、管理控制、風險管理、效益管理、戰略管理等高層次延伸。
績效審計將成為審計拓展的新領域。績效審計是內部審計發展到一定階段的特殊審計需求，也是醫院發展對審計提出的新要求，是內部審計職能向效益管理延伸的表現。績效審計是對資源利用和管理的效果性、經濟性和效益性進行相關的評價和檢查，績效審計已經成為當今審計的必然發展方向。在公立醫院開展績效審計，對最大限度發揮醫院的社會效益和經濟效益起著舉足輕重的作用。
醫療設備績效審計的作用日益凸顯。隨著醫院的快速發展和規模擴大，在大力培養和儲備人才的同時，醫療設備的投入也突飛猛進，如何優化醫療設備運行成本和運行效益，促進醫療設備配置更趨合理，提高醫療設備的經濟效益和社會效益是醫院管理者所正視的重要問題。如何配合新會計制度，加強預算管理，更好地利用財務評價指標體系進行綜合全面的分析，積極探索醫療設備績效審計，為醫療設備的綜合管理和購置決策提供真實、完整、有力的審計評價參考已成為必要。醫療設備績效審計是一項面向醫院未來的建設性審計拓展項目。
3.領導層轉變觀念，實現審計價值。以往審計工作更多體現的是經濟監督，醫院內部審計與財務管理密切聯系，開展的范圍狹窄。隨著現代化管理要求的不斷提升和內部控制的健全落實，醫院管理者應轉變觀念，真正認識到內部審計是醫院規范運行和增加經濟效益、社會效益的管理手段，是內控系統的重要組成部分；應充分利用內部審計的功效，最大限度地發揮其“守護神”的作用，又要通過拓展內部審計，為醫院的發展提供前瞻性、現實性、實用性的合理化建議及措施，實現內部審計價值。
在倡導“制度+科技”的現代化管理模式下，在公立醫院進一步深化改革的進程中，內部審計的重要性愈來愈被認識和重視。新形勢下，醫院內部審計工作面臨著新的挑戰。如何建立內部審計新理念和拓展新模式以推動醫院的可持續發展已刻不容緩。
參考文獻：
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一、內部審計的內涵和職能特點
1.內部審計的內涵
在我國，內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一，2004年國際內部審計師協會（IIA）對內部審計的定義是：內部審計是一種獨立、客觀的確認工作和咨詢活動，它的目的是為組織增加價值，并提高組織的運作效率。它采取系統化、規范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評價，幫助組織實現目標。國際內部審計師協會（IIA）將內部審計的內涵從傳統意義上的監督與評價財務收支、經濟活動的真實、合法和效益行為的職能擴展到對企業風險、內部控制和公司治理的評價和改善上，強調通過確認和咨詢活動，增加組織價值，為企業實現經營目標提供合理保證。內部審計內涵的新發展，有助于其職能在企業管理中發揮更大的作用。
2.內部審計職能特點
(1)服務于企業內部管理
企業內部審計部門的建立雖然有國資委、證監會等外部監管機構的強制要求，但其根本目的是為組織增加價值，從成本效益、合規性、系統性等多方面關注企業的資源使用情況，促進內部管理水平的提高。可見，內部審計服務于企業內部管理。
(2)審計范圍覆蓋經營管理各個領域
企業內部審計在以財務收支審計、經濟責任審計等以內部監督為目標的基礎上，將服務范圍擴大到生產經營各個領域，包括會計報表、經營管理、內部控制、企業戰略管理、人力資源管理、企業信息系統安全性及公司治理等環節，為企業建立完善管理制度、規范業務流程、建立良好企業道德文化等方面提供更多的評價和咨詢服務。
(3)內部審計是內部控制的關鍵要素
內部審計是內部控制的重要組成部分，內部控制又是內部審計的主要內容。內部審計通過對企業重點領域，包括投資、采購、營銷等環節的制度建設、業務流程、經營管理進行分析、檢查、測試，按照各環節風險高低，合理配置審計資源，提出管理建議，為企業提高經營管理，完善內部控制機制服務。
(4)審計成果運用的及時性
內部審計在企業經營管理中能夠發揮最好效果和最大作用的首要條件之一是“及時性”。隨著社會經濟的迅速發展和市場競爭日趨激烈，企業面臨的外部環境和內部風險瞬息萬變，迫切需要對生產經營中存在的問題及時進行改善。因此，內部審計必須及時隨時掌握企業經營的動態信息，及時發現問題，提出審計建議，并加強對審計成果的運用。在后續審計、審計建議整改落實督辦等工作中都要體現“及時性”，心中應有時間價值觀。
(5)審計與企業目標緊密相關
內部審計的職能隨著企業目標的變化而變化，所有工作均圍繞企業目標開展，內部審計的宗旨就是服務于企業的經營管理，幫助企業實現預期的目標，因此，內部審計目標與企業目標緊密相關。
二、目前企業內部審計職能存在的主要問題
1.競爭環境導致內部審計職能弱化
當前，外部環境復雜多變，市場競爭異常激烈，為了抓住機遇，求得生存和發展，企業更加專注市場營銷、訂單兌現及產品質量等與企業生產經營直接相關的領域，對于內部審計顯得重視程度不夠，主要表現為：一是部分企業習慣安排一些年紀較大、將要退休的財務或其他管理人員進入審計部門，將其作為“養老”過渡部門，而審計職能的作用常常被企業忽視；二是當審計決定影響企業短期目標時，就有可能得不到有效執行；三是未經管理層同意的審計項目，即使審計部門進行了審計，提出的審計意見或管理建議也得不到應有的重視，內部審計職能存在弱化趨勢。
2.傳統的審計方法限制了作用的發揮
目前，多數企業內審部門仍然采用傳統的手工方式開展審計工作，隨著審計范圍的擴大，任務的增加，這種低效率的審計，已無法滿足組織對審計的要求；加之，企業管理平臺的提高，電子計算機信息處理系統在企業管理中得到了普遍應用，無論是會計信息還是其他各種管理信息，其處理和存貯方法都起了根本的變化，如仍以傳統手工進行審計，顯然在效率和效果方面都將大打折扣，因此，審計的作用無法充分發揮。
3.內部審計的地位受到挑戰
在我國，內部審計的職能往往被認為是外部審計的補充，內審部門的設立是國資委、外部監管機構的強制要求，而不是企業自己在完善內部控制過程中自發的要求，因此，小型企業基本不設審計部門或內審人員，大、中型企業雖然按照國家強制規定設立，但有的與紀監機構合并設立；有的與財會部門合并設立；即便是單獨設立，也常常定位為二、三類部室，內部審計在企業內部地位不高，開展工作往往很被動，因而其作用的發揮受到了很大程度影響。由于認識存在不足，使內部審計在部分企業中的獨立性、權威性受損，內部審計的地位受到嚴峻挑戰。
三、提升內部審計職能作用的具體方法
1.同心歸核、資源聚焦，明確審計目標
(1)同心歸核，明確工作定位
企業生產經營的核心目標是利潤（股東價值）的最大化，而核心競爭力是確保企業核心目標實現的關鍵，軟實力則是核 心競爭力的重要組成部分。內部審計通過對企業經濟活動的事前防范、事中控制及事后監督相結合，進一步提升企業軟實力，進而增強企業核心競爭力。因此，內部審計必須圍繞企業核心目標（效益），明確工作定位，確定審計目標。如經濟合同審計，對合同價格評審應作為審計關注重點，把降低采購成本做為審計主要目標；經濟責任審計，雖然對第一管理者經營業績評價為基本職能，但審計重點仍應放在成本控制、銷售管理等提高企業經濟效益的環節上。
(2)資源聚焦，突出工作重點
目前，隨著內部審計職能的延伸，已從單一的財務監督逐漸擴展到與企業經濟活動相關的所有事項，工作內容更寬、審計對象更廣，但是，審計資源是有限的，審計人員的有限性和知識結構的局限性使內部審計不能將企業經營管理中存在的所有問題都一一解決，必須建立工作方法、工作平臺、工作思路的“隨動”機制，聚焦資源，突出工作重點，抓好管理層和股東關注的重點及影響企業效益的關鍵問題，按照先重點后一般、先急后緩的原則，制定切實可行的審計計劃，開展審計工作。
2.延伸管理、服務增值，增強職能效果
(1)延伸管理，拓展審計內涵
延伸管理是內部審計發展的必然趨勢，隨著企業規模擴張以及外部環境的日趨復雜，企業面臨的問題和風險更加難以管控，內部審計的職能也必將從傳統的“監督、評價”向管理咨詢延伸，充分利用在實施檢查、評價職能中獲得的經營活動、財務狀況等信息，發揮決策參謀作用，進一步拓展內部審計職能內涵。一是要向決策延伸。內部審計要以內部觀察者的視角對企業多元化經營、規模擴張等發展戰略提出具有建設性的建議，為管理層科學決策提供幫助；二是要向流程延伸。通過對企業財務、銷售、采購等重要業務流程進行監督，為企業健全內部控制、優化業務流程提供服務；三是要向改善延伸。要大力開展管理審計、效益審計和經濟責任審計，為企業優化資產配置，提高經濟效益發揮顧問咨詢作用。
(2)服務增值，提升工作價值
①改善風險管理。風險影響企業的生存能力和競爭能力，內部審計應從以下方面評估企業風險管理的充分性和有效性，促進企業改善風險管理。一是檢查、評價企業風險管理目標完成情況，與企業戰略目標的一致性；二是檢查、評價風險辨識的全面性和科學性；三是檢查、評價風險管理應對措施的適當性；四是檢查、評價風險監控系統的持續有效性。通過審計檢查、評價，促進企業進一步加強風險管控能力。
②完善內部控制。內部審計要對供應、生產、銷售、財務、人力資源等各個環節進行檢查、測試，從內部環境、風險評估、控制活動、內部監督及信息與溝通五要素評價是否存在控制缺陷，把發現的問題及建議及時向管理層反饋，促進企業進一步完善內部控制。
③加強公司治理。內部審計應通過對規章制度、報告程序、授權控制、組織機構分工及人力資源管理的審查，評價其健全性和有效性，客觀披露公司治理的空白、滯后、沖突，揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績，形成約束機制，促進公司治理不斷完善。
④幫助企業實現目標。內部審計要深入細致的檢查、評價并給出管理建議，幫助管理層在考慮短期利益的同時更多關注長遠利益，促進企業各項管理活動規范、高效、經濟地運作，幫助企業實現目標。
內部審計通過上述管理延伸、咨詢活動，為企業經營目標服務，為組織增加價值從而使審計實現“增值”。
3.協同融合、專業高效，強化系統建設
(1)加強協同融合，提高工作效率
一是做好體系協同融合。為了增強企業市場競爭能力，企業均致力于開展多種管理體系建設，包括：ISO9001(質量管理體系)、ISO14001（環境管理體系）、OHSAS18000（職業健康安全管理體系)及企業內部控制體系等。但多種體系難免出現管理重復、資源重疊等現象，因此，必須將各種管理體系進行協調融合，提高管理效率和效益。內部審計作為獨立一方，最適合承擔該項任務，在工作中要加強協同融合，最大限度減少體系間的重復工作，節約系統資源，同時要實現信息共享，以確保工作的全面性，提高企業綜合管理能力；二是做好項目協同融合。在審計項目開展的過程中首先要做到項目之間的信息、資料共享，審計發現相互借鑒，重要的是審計建議要有統一性和連續性，否則會讓被審單位無所適從，影響審計效果；其次要做好現場檢查、測試的協同工作，多個項目可同時開展現場審計，集中解決審計難題，進一步提高審計工作效率；三是做好監督協同融合。內部審計的基本職能是監督、檢查，在審計中應與組織內其他監管部門工作協調一致。按照企業總體要求，對審計目標、審計日程安排等事項進行恰當調整，與外部審計和內部職能部門，包括：財務、法律、紀監、工會等部門廣泛合作，形成監督合力，擴大監督范圍，堵塞管理漏洞，最大限度防范舞弊風險，提高審計效率和效果。
(2)打造內審團隊，提升工作效能
完善內部審計體系，加強審計隊伍建設，是提升企業內部審計職能作用的根本保證。一是加強內部審計制度建設。堅持依法審計是提高內審水平的重要保證，通過制定完善內部審計制度體系，增強內部審計的規范性、可操作性和適應性，為順利開展內審工作提供制度保障；二是改進審計方法。加強審計信息化建設，是改進審計方法，提高審計職能作用的重要手段，通過開展計算機輔助審計軟件、工程決算軟件及辦公自動化軟件應用，提高審計工作效率，降低審計風險，保證審計質量；三是加強審計人員的專業培訓。加強業務培訓是提高審計職能作用的前提，現代內部審計已從“監督型”向“服務型”、“增值型”轉型發展，要求審計人員具備多種專業技能，因此，首先要加強專業培訓。積極組織參加內審專業資格培訓、國際內部注冊審計師考試以及內部業務交流等；其次要注重綜合管理知識的學習和更新，包括：職業健康安全管理體系、IRIS、精益生產等管理體系知識培訓。通過多種渠道，培養面向管理、面向流程、面向業務的“專家型”、“復合型”人才，提升審計人員的綜合能力和素質。
參考文獻：
