開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇工程審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

［摘要］合理收費(fèi)對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。本文首先通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的研究，結(jié)合我國(guó)的制度背景和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，分析其審計(jì)收費(fèi)中存在的問(wèn)題，然后針對(duì)這些問(wèn)題提出改善審計(jì)收費(fèi)制度的對(duì)策。希望能為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的規(guī)范起到一點(diǎn)作用，從而提高我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

近年來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展完善，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，然而，與此同時(shí)也出現(xiàn)了越來(lái)越多的失誤，從深圳原野、北京長(zhǎng)城、海南中水的老三案，到東方鍋爐、紅光實(shí)業(yè)、瓊民源的新三案，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)越來(lái)越受到社會(huì)各界的關(guān)注和質(zhì)疑。在此審計(jì)收費(fèi)作為委托人與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間重要的經(jīng)濟(jì)紐帶，隨著它對(duì)獨(dú)立性的影響探討的不斷深化，對(duì)于審計(jì)收費(fèi)本身的研究也由邊緣轉(zhuǎn)為中心，逐漸成為熱門(mén)話(huà)題。

從我國(guó)加入世貿(mào)組織以來(lái)，以“四大”為首的國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所順利進(jìn)駐中國(guó)并迅速占據(jù)有利位置。資料顯示，國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所明顯以較少的客戶(hù)獲得了相對(duì)于國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所較高的收入，國(guó)內(nèi)所正面臨著前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。若是為了贏得客戶(hù)而采取壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的策略，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了降低審計(jì)成本而提供相應(yīng)低質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)；若是為了獲取更高的收益而一味提高審計(jì)收費(fèi)，那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所將會(huì)面臨客戶(hù)流失的風(fēng)險(xiǎn)。因此，采取正確的審計(jì)收費(fèi)策略，制定合理的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在此顯得至關(guān)重要。

一、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)中存在的問(wèn)題

（一）我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍存在審計(jì)收費(fèi)偏低現(xiàn)象

自2003年起，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)始《全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所百家信息》，對(duì)排名前100位的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入、所在地、CPA人數(shù)等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)公開(kāi)，以供業(yè)內(nèi)外人士參考。從2003~2005這三年的數(shù)據(jù)來(lái)看，國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收入不僅穩(wěn)居前四，而且遙遙領(lǐng)先于國(guó)內(nèi)所。以2005年度的數(shù)據(jù)為例通過(guò)分析不難發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與國(guó)際“四大”相比存在審計(jì)收費(fèi)普遍偏低的現(xiàn)象。稍加分析，即可得出以下數(shù)據(jù)：排名前十位的會(huì)計(jì)師事務(wù)所總審計(jì)收入為322，054萬(wàn)，而“四大”中僅普華永道中天一家就以113，025萬(wàn)占據(jù)了前十位總審計(jì)收入的35.1%。相比之下，前十位中國(guó)內(nèi)六家會(huì)計(jì)師事務(wù)所總審計(jì)收入為54，740萬(wàn)，僅占前十位收入總和的16.9%。“四大”中最后一名的德勤華永，其審計(jì)收入也是國(guó)內(nèi)所中“老大”上海立信長(zhǎng)江的3倍多。

（二）我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)且高低相差懸殊

1.國(guó)內(nèi)審計(jì)收費(fèi)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)到目前為止仍沒(méi)有形成統(tǒng)一的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。由于審計(jì)產(chǎn)品本身的特殊性，它的價(jià)格高低往往受到諸多因素的影響。有的事務(wù)所認(rèn)為審計(jì)費(fèi)用的高低主要取決于委托人資產(chǎn)規(guī)模的大小，有的則認(rèn)為委托人公司盈利越多，則應(yīng)繳納更高的審計(jì)費(fèi)用。因此，有的事務(wù)所按總資產(chǎn)的一定比例計(jì)提收費(fèi)，有的按客戶(hù)營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)的一定比例收費(fèi)，而更多的則是通過(guò)與客戶(hù)討價(jià)還價(jià)來(lái)確定審計(jì)收費(fèi)，這是既不規(guī)范也不科學(xué)的。

2.審計(jì)收費(fèi)相差懸殊

自從中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2001年12月24日了《信息披露規(guī)范問(wèn)答第6號(hào)—支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露》以來(lái)，滬深兩市1164家上市公司共有1003家上市公司披露了2001年度的審計(jì)費(fèi)用。從披露的數(shù)據(jù)來(lái)看，首先，同樣資產(chǎn)規(guī)模上市公司的年報(bào)審計(jì)費(fèi)用相差懸殊。舉個(gè)例子來(lái)看，格力電器與景谷林業(yè)的總資產(chǎn)規(guī)模分別為6.92億元和5.56億元，相差不大。但起審計(jì)費(fèi)用卻相去甚遠(yuǎn)。格力電器的審計(jì)費(fèi)用為28萬(wàn)元，景谷林業(yè)的則為40萬(wàn)元。其次，同一家上市公司，由不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審或A、B股審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用相差也較大。例如，汕頭電力2000年度由中天勤審計(jì)，審計(jì)收費(fèi)僅為10萬(wàn)元，而2001年度改為上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，其費(fèi)用則漲至35萬(wàn)元。139家需要境外審計(jì)的上市公司支付報(bào)酬的情況也是不均衡的，最多的如中石化，有畢馬威審計(jì)收費(fèi)高達(dá)5700萬(wàn)港元，而最少的如深基地B，由香港羅賓咸永道審計(jì)收費(fèi)僅13.5港元，相差400多倍。

二、審計(jì)收費(fèi)中存在問(wèn)題的原因分析

（一）從市場(chǎng)環(huán)境來(lái)分析

1.“低價(jià)式進(jìn)入策略”的普遍采納

“低價(jià)式進(jìn)入策略”是指，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為招攬審計(jì)業(yè)務(wù)，講最初幾年的審計(jì)費(fèi)設(shè)定為低于其成本，并希望通過(guò)較長(zhǎng)的審計(jì)約定來(lái)彌補(bǔ)此前的損失，而采取的定價(jià)策略。近年來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量增長(zhǎng)較快，尤其以中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所居多。為了在審計(jì)市場(chǎng)上占有一席之地，它們普遍采納“低價(jià)式進(jìn)入策略”，從而使“低價(jià)式進(jìn)入策略”成為引發(fā)審計(jì)市場(chǎng)價(jià)格戰(zhàn)爭(zhēng)的根源之一。

2.國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所搶占國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的挑戰(zhàn)

以“四大”為首的國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所順利進(jìn)駐中國(guó)，并迅速占有中國(guó)市場(chǎng)，給本土?xí)?jì)師事務(wù)所帶來(lái)前所未有的沖擊。“四大”不僅手握著“世界500強(qiáng)”中大部分的老客戶(hù)，更以其過(guò)硬的品牌，優(yōu)質(zhì)的服務(wù)吸引了原屬于國(guó)內(nèi)所的大量客戶(hù)，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)所嚴(yán)重的客戶(hù)流失，部分國(guó)內(nèi)所更是面臨著生存困境。在這種情況下，國(guó)內(nèi)所審計(jì)價(jià)格的普遍下挫也是在所難免。

3.國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式差異導(dǎo)致價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。

國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有的為有限責(zé)任制，有的則為無(wú)限責(zé)任制。從構(gòu)成審計(jì)費(fèi)用的三大要素：產(chǎn)品費(fèi)用，即執(zhí)行必要的審計(jì)程序，出具審計(jì)報(bào)告所需要的審計(jì)費(fèi)用，‚預(yù)期損失費(fèi)用，包括訴訟損失和恢復(fù)名譽(yù)的潛在成本，ƒ會(huì)計(jì)師事務(wù)所正常利潤(rùn)來(lái)看，承擔(dān)有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于其只以有限責(zé)任承擔(dān)賠償責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)成本較低，所以能夠以相對(duì)較低的審計(jì)成本收取較低的審計(jì)費(fèi)用，而承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所則不具有這方面的優(yōu)勢(shì)，但為了贏得有限的客戶(hù)，不同組織形式會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)在所難免。

（二）從政策制度背景來(lái)分析

1．采用招投標(biāo)方式聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的制度形式

首先會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶(hù)是在招投標(biāo)過(guò)程中先定下價(jià)格，再提供與接受服務(wù)的，在這種制度形式下，審計(jì)服務(wù)質(zhì)量與價(jià)格的關(guān)系——“信價(jià)比”無(wú)法事先預(yù)測(cè)，故難免有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所以低價(jià)中標(biāo)，但同時(shí)也提供低質(zhì)量的服務(wù)。給客戶(hù)的利益和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的整體形象都造成不良影響。其次，據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，招投標(biāo)方式形式上是招投標(biāo)雙方相互選擇的公平競(jìng)爭(zhēng)方式，由于其容易造成價(jià)格惡性競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)質(zhì)上是“價(jià)格招投標(biāo)”，價(jià)低者得。價(jià)格決定一切。由此可見(jiàn)價(jià)格招投標(biāo)方式是不合理的。

2．官定不合理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展之間的矛盾

目前國(guó)內(nèi)業(yè)界沒(méi)有統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不同地區(qū)之間差異較大。有的是財(cái)政部門(mén)會(huì)同物價(jià)部門(mén)共同制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而有則仍然沿用會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤改制以前政府制定的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有制定新的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展審計(jì)準(zhǔn)則越來(lái)越完善，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)要求也越來(lái)越高，因此需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展更多的工作，執(zhí)行更多的審計(jì)程序。這樣勢(shì)必增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)成本。在這種情況下舊的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)顯然無(wú)法適應(yīng)新的審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境。偏低的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致國(guó)內(nèi)部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所陷入無(wú)利經(jīng)營(yíng)，甚至是虧損經(jīng)營(yíng)的困境。更為嚴(yán)重的是，據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，某些地方政府為扶持國(guó)有企業(yè)，下發(fā)文件規(guī)定扶貧地區(qū)企業(yè)無(wú)論資產(chǎn)規(guī)模多大，會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取工商年檢費(fèi)不得超過(guò)1萬(wàn)元，破產(chǎn)、清算、轉(zhuǎn)制等審計(jì)收費(fèi)一律減半，以犧牲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益為代價(jià)來(lái)減輕國(guó)有企業(yè)的負(fù)擔(dān)，將本應(yīng)當(dāng)由當(dāng)?shù)卣⒇?cái)政部門(mén)承擔(dān)的補(bǔ)助任務(wù)轉(zhuǎn)嫁于民間中介組織，這是極為不合理的。政府過(guò)度干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的收費(fèi)，可能會(huì)導(dǎo)致這一新興行業(yè)秩序更為混亂，發(fā)展受到嚴(yán)重阻礙。

另外，通過(guò)以上論述，可知國(guó)內(nèi)業(yè)界的審計(jì)收費(fèi)采取政府指導(dǎo)價(jià)，并且存在某些地方政府過(guò)度干預(yù)審計(jì)收費(fèi)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低等不合理現(xiàn)象。然而，相比之下在我國(guó)境內(nèi)營(yíng)業(yè)的國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其審計(jì)收費(fèi)卻從不受?chē)?guó)內(nèi)政府收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的約束。國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以憑借自身的實(shí)力以高收費(fèi)攬得優(yōu)質(zhì)客戶(hù)，而國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在低得收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)下為求生存，只得爭(zhēng)取規(guī)模效應(yīng)再次壓價(jià)以吸引客戶(hù)。然而審計(jì)質(zhì)量再也無(wú)法得到保證，這種有失公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境從某種程度上造成了國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事物所以低收費(fèi)敗給了國(guó)際“四大”的高收費(fèi)。

3．從國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身來(lái)分析

首先某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在思想上短期意識(shí)嚴(yán)重，缺乏戰(zhàn)略眼光。它們不注重于改善自身的業(yè)務(wù)能力，拓展業(yè)務(wù)的廣度，反而專(zhuān)注于以低價(jià)招徠客戶(hù)，因此引發(fā)數(shù)量眾多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所陷入價(jià)格戰(zhàn)爭(zhēng)的旋渦之中。其次，是由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)中小型規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所林立的現(xiàn)狀。大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于其資產(chǎn)規(guī)模較大，雄厚的實(shí)力保證了它們?cè)谠庥鲈V訟之后較強(qiáng)的賠付能力，故在制定審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)能夠充分考慮到預(yù)期損失費(fèi)用的因素，而小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所特別是有限責(zé)任制組織形式的，賠付能力有限，所以考慮較少或者根本不考慮預(yù)期損失費(fèi)用的因素，因此相應(yīng)地敢于給出低的審計(jì)定價(jià)，容易造成業(yè)內(nèi)審計(jì)收費(fèi)秩序混亂。

三、對(duì)解決審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題的建議

（一）完善相關(guān)制度

1．制定科學(xué)的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

為避免以上審計(jì)收費(fèi)秩序混亂的現(xiàn)象，制定統(tǒng)

一、公開(kāi)的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是非常必要的。西方國(guó)家大都采取以人工小時(shí)為基礎(chǔ)的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，鑒于影響審計(jì)產(chǎn)品費(fèi)用的三大因素：委托人規(guī)模、總體財(cái)務(wù)狀況和被審單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱（廖洪、白華，2001），建議在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮上述三大因素對(duì)審計(jì)工作量的影響，在確定具體的人員配備和工時(shí)，結(jié)合不同審計(jì)人員小時(shí)收費(fèi)的差異，擬定出具體的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)在此標(biāo)準(zhǔn)下根據(jù)審計(jì)人員的配備差異、地理位置的差異體現(xiàn)出合理的質(zhì)量差價(jià)、地理差價(jià)。

2．改進(jìn)招投標(biāo)方式

首先應(yīng)采取最低限價(jià)策略。招投標(biāo)方式最不可取的地方在于容易引發(fā)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象，有關(guān)部門(mén)根據(jù)投標(biāo)單位的綜合情況制定出價(jià)格最低線(xiàn)。若有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所給出低于最低線(xiàn)的價(jià)格，則禁止其參與后續(xù)的招投標(biāo)工作。其次，委托單位在招投標(biāo)過(guò)程中，不應(yīng)只注重其給出的服務(wù)價(jià)格，應(yīng)充分考慮到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)、規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量等因素，給出綜合評(píng)價(jià)。最后，應(yīng)采取措施提高招投標(biāo)工作的透明度，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，制定出指導(dǎo)性政策規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用過(guò)程中的信息披露。

3．制定相關(guān)的懲罰制度，加大行業(yè)監(jiān)管力度

在出臺(tái)統(tǒng)一的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之后，再配套制定相關(guān)的懲罰制度，是非常必要的。可對(duì)于不同程度違規(guī)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所給予罰款、行政處罰等不同層次的懲罰措施，以保證審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的順利措施。

4．建議采取雙審制度

雙審制度，即一家上市公司的審計(jì)必須由兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同進(jìn)行，且必須為國(guó)際“四大”之一和一家國(guó)內(nèi)所。雙審制度和單審制度相比較，其優(yōu)越性在于既可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，既降低或有收費(fèi)等亂收費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生的機(jī)率，又可以緩解業(yè)內(nèi)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，以及審計(jì)收費(fèi)在國(guó)際所與國(guó)內(nèi)所之間，不同地區(qū)的事務(wù)所之間相差懸殊的現(xiàn)象。

（二）改進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自身

1．加強(qiáng)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師自身規(guī)模的建設(shè)

國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)擴(kuò)大自身規(guī)模，拓展其業(yè)務(wù)的廣度。首先，是因?yàn)樵谏衔囊呀?jīng)論述到的國(guó)內(nèi)因小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所眾多，而引起價(jià)格惡性競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象；其次，在審計(jì)收費(fèi)的高低上，上市公司的規(guī)模起決定性作用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和品牌沒(méi)有決定性影響（周紅，2004），因而大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不會(huì)引起價(jià)格壟斷。因此，只有擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模，才能應(yīng)對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)市場(chǎng)發(fā)展對(duì)審計(jì)服務(wù)質(zhì)量和多樣化日益強(qiáng)大的需求。

那么如何擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模呢？強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合不失為一個(gè)方便快捷的方法，這樣的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間可以相互彌補(bǔ)業(yè)務(wù)廣度、工作方法上的不足，也便于為客戶(hù)提供全面的高質(zhì)量的服務(wù)，從而大幅提高了自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

第2篇

（一）研究假設(shè)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性基本原則就是能夠在最短時(shí)間內(nèi)獲取壞消息，相應(yīng)的延長(zhǎng)確認(rèn)好消息的時(shí)間（Basu，1997），不合理的會(huì)計(jì)方法可能導(dǎo)致投資方和監(jiān)管當(dāng)局對(duì)公司經(jīng)驗(yàn)產(chǎn)生懷疑，并制定企業(yè)不按照GAAP執(zhí)行（Gul等，2000）。這種會(huì)計(jì)運(yùn)行方式就大幅增加了承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率，審計(jì)師必須防止發(fā)生錯(cuò)誤陳述。錯(cuò)誤陳述會(huì)導(dǎo)致過(guò)高地估計(jì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)和總資產(chǎn)，從而使審計(jì)師的預(yù)期訴訟成本發(fā)生變化，也降低了審計(jì)師聲譽(yù)。因此，審計(jì)師要采取相應(yīng)的措施來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取有實(shí)質(zhì)作用的測(cè)試和分析，該過(guò)程就會(huì)增加審計(jì)費(fèi)。在事務(wù)所遭受訴訟的影響因素中，主要包括：高估資產(chǎn)和收入，低估負(fù)債和費(fèi)用（Pierre和Anderson，1984；Carcello和Palmrose，1994）。同時(shí)，一般情況下都是由事務(wù)所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失，所以審計(jì)師要以穩(wěn)健的財(cái)務(wù)報(bào)告為主（DeFond和Subramanyam，1998）。會(huì)計(jì)事務(wù)所在承擔(dān)相應(yīng)增大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)獲得一定的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償溢價(jià)，或者采取發(fā)表非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)、退出審計(jì)業(yè)務(wù)的措施來(lái)達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的效果。然而，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中后者由于存在成本問(wèn)題可執(zhí)行性不高。所以，多收取的審計(jì)收費(fèi)可以看作會(huì)計(jì)事務(wù)所處理高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)所使用的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，該過(guò)程就涉及到判斷客戶(hù)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性和分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)容忍度。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所工作需求大，存在較大的審計(jì)市場(chǎng)，而會(huì)計(jì)事務(wù)所基本處于被選擇的地位上，并且會(huì)計(jì)事務(wù)所之間存在較激烈的競(jìng)爭(zhēng)（陳艷萍，2011）。會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)收費(fèi)上存在較大的差異，一方面取決于自身的議價(jià)能力，另一方面是客戶(hù)的定價(jià)，單純地提高審計(jì)收費(fèi)在很大程度上難以控制風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)客戶(hù)要求保持一定的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性，需要在審計(jì)過(guò)程中完成，該措施能夠發(fā)揮降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作用，進(jìn)而有效地降低風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)補(bǔ)償。經(jīng)過(guò)以上敘述可以獲得假設(shè)1：假設(shè)1：會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與審計(jì)收費(fèi)負(fù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展導(dǎo)致了監(jiān)管體制逐漸完善，訴訟環(huán)境不穩(wěn)定因素較多，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告穩(wěn)健程度要求越來(lái)越高（Ball和Shivakumar，2008）。法律環(huán)境影響到財(cái)務(wù)報(bào)告穩(wěn)健性，在很大程度也決定了會(huì)計(jì)事務(wù)所受到訴訟的概率。而在相對(duì)法制完善、訴訟機(jī)制環(huán)境良好的地區(qū)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到訴訟的概率增大。美國(guó)在較早時(shí)間就開(kāi)始法律體制建設(shè)，因此，其訴訟成本和法律風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，這就促使企業(yè)為避免導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失而制定的財(cái)務(wù)報(bào)表更穩(wěn)健，同時(shí)審計(jì)師行為的穩(wěn)健性要求高（Kothari等，1988）。通過(guò)分析我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)可知，政府管制導(dǎo)致了會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于較低的法律風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中（劉峰和許菲，2002）。并且，不健全的注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律法規(guī)也使法律風(fēng)險(xiǎn)較低，這些法規(guī)不具備較強(qiáng)的實(shí)用性，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量規(guī)范不夠嚴(yán)格。在此環(huán)境下，會(huì)計(jì)師事務(wù)出現(xiàn)了單方面追求經(jīng)濟(jì)利益，而不能按照工作職責(zé)進(jìn)行對(duì)被審計(jì)單位調(diào)查。盡管在發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在工作失誤后會(huì)給予一定制裁措施，但往往以警告、整改或通報(bào)批評(píng)為主，違規(guī)成本偏低，不足以引起會(huì)計(jì)事務(wù)所關(guān)注。此外，考慮到訴訟程序及訴訟成本，中小型企業(yè)很少對(duì)產(chǎn)生侵權(quán)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行訴訟。針對(duì)同時(shí)發(fā)行A股和其他類(lèi)型股票的企業(yè)，不僅受到國(guó)內(nèi)投資者和監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督，而且要結(jié)合實(shí)施的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，定期向海外投資者匯報(bào)，海外監(jiān)管對(duì)企業(yè)要求更為嚴(yán)格。當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)失誤被泄露時(shí)，上市公司和相應(yīng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所就會(huì)遭到海外訴訟，同時(shí)國(guó)內(nèi)的監(jiān)管部門(mén)和投資者也會(huì)加強(qiáng)對(duì)該企業(yè)的調(diào)查。境外監(jiān)管會(huì)導(dǎo)致企業(yè)和會(huì)計(jì)事務(wù)所受到訴訟的概率增大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。所以，與這些企業(yè)合作的會(huì)計(jì)事務(wù)所要從會(huì)計(jì)穩(wěn)健性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)過(guò)以上敘述可以獲得假設(shè)2：假設(shè)2：對(duì)于同時(shí)發(fā)行A股和其他類(lèi)型股票的企業(yè)而言，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與審計(jì)收費(fèi)的負(fù)相關(guān)關(guān)系更明顯。

（二）樣本選取與數(shù)據(jù)來(lái)源本文選取了1999至2006年在市的全部公司，獲得了相應(yīng)的穩(wěn)健性指標(biāo)。同時(shí)對(duì)部分不可靠樣本進(jìn)行了剔除，進(jìn)行分析的最終樣本有4627家。其中根據(jù)Wind數(shù)據(jù)庫(kù)和上市公司年報(bào)，獲得了分析所用的審計(jì)收費(fèi)數(shù)據(jù)。

（三）變量定義與模型構(gòu)建根據(jù)Simunic審計(jì)收費(fèi)模型，本文所建立的研究模型具體如下:LnFee=α+β1×Conserve+β2×Type+β3×Conserve×Type+β4×Size+β5×Sub+β6×Inv+β7×AB+β8×lev+β9×PreLoss+β10×OP+β11×Switch+β12×Big4+β13×Tenure+β14×ROE+β15×Locate+β16×State+β17×Liquida+βi∑Yaersi+βj∑Indsj+ε（1）其中，LnFee表示審計(jì)收費(fèi)，Conserve表示會(huì)計(jì)穩(wěn)健性指標(biāo)，Type表示是否同時(shí)發(fā)行A股和其他類(lèi)型股票，其他表示控制變量。相對(duì)于純A股企業(yè)審計(jì)收費(fèi)，同時(shí)發(fā)行A股和其他類(lèi)型股票的企業(yè)更加復(fù)雜。所以，在審計(jì)收費(fèi)（Auditfee）項(xiàng)目中僅包括上市公司A股年報(bào)審計(jì)收費(fèi)。通過(guò)進(jìn)行對(duì)數(shù)化處理（LnFee）后進(jìn)行審計(jì)收費(fèi)的回歸分析，并且采用樣本上下1%的處理實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的歸并（winsorize），從而有效地控制異常值對(duì)結(jié)果的影響。目前，較為常用的穩(wěn)健性衡量指標(biāo)有許多，本文分析應(yīng)用Ahmend和Duellaman（2007）模型作為穩(wěn)健性分析指標(biāo)，該模型主要借助統(tǒng)計(jì)三年內(nèi)應(yīng)計(jì)項(xiàng)進(jìn)行分析。考慮到1999到2006年后新上市公司或者這階段退市影響到穩(wěn)健性計(jì)量指標(biāo)，本文主要分析了1999到2006年在市的全部公司。其中，應(yīng)計(jì)項(xiàng)（Acc1）=（凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量）/期初總資產(chǎn)，累計(jì)應(yīng)計(jì)項(xiàng)（CumAcc1）表示3年應(yīng)計(jì)項(xiàng)的累積。同時(shí)，為了減小企業(yè)盈余管理中計(jì)量誤差（CumAcc2），本文在計(jì)算應(yīng)計(jì)項(xiàng)目中也采用非經(jīng)常性損益前凈利潤(rùn)。并且，考慮到計(jì)算的簡(jiǎn)便性，將三年累計(jì)應(yīng)計(jì)項(xiàng)乘以1，Conserve表示穩(wěn)健程度，該數(shù)值（Conserve1和Conserve2）與穩(wěn)健程度成正比（Ahmend和Duellaman，2007）。在進(jìn)行檢驗(yàn)敏感性檢驗(yàn)中，主要參考其他穩(wěn)健性指標(biāo)。具體的變量定義如表（1）所示。

二、實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)通過(guò)表（2）可以看出，不同的上市公司在審計(jì)收費(fèi)中差異性明顯。其中，審計(jì)收費(fèi)自然對(duì)數(shù)的最大值為16.95，相比最小值為9.933。10%左右的上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。并且，穩(wěn)健性指標(biāo)結(jié)果顯示均值均在0以上，證明了財(cái)務(wù)報(bào)告穩(wěn)健程度高，與曲曉輝和邱月華（2007）的研究相一致。11.3%上市公司Type為1，這些公司由于同時(shí)發(fā)行A股和其他類(lèi)型股票具備較高的訴訟風(fēng)險(xiǎn)。此外，對(duì)于另外的基本面上樣本公司同樣存在差異性明顯，影響到審計(jì)收費(fèi)和審計(jì)意見(jiàn)。相關(guān)系數(shù)最大未超過(guò)0.4，不存在嚴(yán)重共線(xiàn)性。

（二）回歸分析表（3）表示在Simunic模型下的回歸分析結(jié)果，其中，應(yīng)用兩個(gè)穩(wěn)健性計(jì)量指標(biāo)檢驗(yàn)所有的樣本。交叉變量模型應(yīng)用到全部樣本。并且，Conserve為不顯著的正系數(shù)。Type的回歸系數(shù)都在0.01水平上高度顯著，這就說(shuō)明同時(shí)發(fā)行A股和其他類(lèi)型股票企業(yè)遭受訴訟風(fēng)險(xiǎn)更大，會(huì)計(jì)師事務(wù)為了應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加收取風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。ConserveType的系數(shù)顯著為負(fù)就說(shuō)明了穩(wěn)健性較強(qiáng)，能夠有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。然而，對(duì)比Type=0和Type=1公司的回歸結(jié)果，Type=0穩(wěn)健指標(biāo)Conserve為正不顯著；而Type=1穩(wěn)健指標(biāo)Conserve高度顯著為負(fù)，這就說(shuō)明穩(wěn)健性只有在Type=1公司起到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)效果。該結(jié)果也就說(shuō)明了穩(wěn)健性作用與法律環(huán)境密不可分。處于國(guó)內(nèi)A股市場(chǎng)的會(huì)計(jì)事務(wù)所，不會(huì)因?yàn)閷徲?jì)失敗而付出較大的代價(jià)，審計(jì)費(fèi)用也就不能體現(xiàn)出他們對(duì)穩(wěn)健性的關(guān)注。所以，穩(wěn)健性與審計(jì)收費(fèi)關(guān)系并不是理論上的負(fù)相關(guān)，該關(guān)系有著一定的適用范圍。然而，對(duì)于同時(shí)發(fā)行A股和其他類(lèi)型股票的公司，受到海外監(jiān)管以及訴訟風(fēng)險(xiǎn)較大，財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致企業(yè)和事務(wù)所的訴訟賠償責(zé)任，產(chǎn)生重大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告穩(wěn)健性有著特殊的關(guān)注，并且說(shuō)明了穩(wěn)健性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在作用關(guān)系。通過(guò)分析結(jié)果，訴訟環(huán)境影響穩(wěn)健原則作用的發(fā)揮，并且訴訟風(fēng)險(xiǎn)較高環(huán)境更容易產(chǎn)生作用。通過(guò)表（3）分析結(jié)果證實(shí)了本文假設(shè)1和假設(shè)2。通過(guò)表（3）分析結(jié)果還可以發(fā)現(xiàn)，審計(jì)任期（Tenure）、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（Lev）、盈余管理的可能性（PreLoss）、地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平差異（Locate）、國(guó)際四大公司的聲譽(yù)（Big4）、審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度（Size、Sub、Inv和AR）股權(quán)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)（State）等因素對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響顯著。

（三）敏感性檢驗(yàn)表（4）內(nèi)包括對(duì)Type=1公司樣本進(jìn)行敏感性檢驗(yàn)結(jié)果，采用Conserve1。這些公司存在于部分直接聘請(qǐng)國(guó)際“四大”審計(jì)A股年報(bào)，而“四大”審計(jì)公司審計(jì)收費(fèi)明顯不同于我國(guó)國(guó)內(nèi)地區(qū)，所以在聘請(qǐng)“四大”審計(jì)樣本進(jìn)行了剔除。經(jīng)過(guò)分析獲得Conserve的系數(shù)在0.01水平上顯著為負(fù)，與表（3）分析獲得結(jié)果相吻合，證實(shí)了本文提出的假設(shè)。系統(tǒng)性導(dǎo)致了非標(biāo)意見(jiàn)的公司風(fēng)險(xiǎn)較高，這與收取的溢價(jià)補(bǔ)償費(fèi)用有直接關(guān)系，也就導(dǎo)致了其與普通企業(yè)存在明顯差異，所以非標(biāo)意見(jiàn)的公司進(jìn)行剔除，并相應(yīng)的進(jìn)行了回歸分析，獲得分析結(jié)果如表（4）第2列所示。Conserve的系數(shù)高度顯著為負(fù)，同樣證實(shí)了本文提出的假設(shè)。針對(duì)存在破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的上期虧損的公司，其面臨繼續(xù)虧損的概率較大，同時(shí)盈余管理目的性強(qiáng)，事務(wù)所遭受訴訟風(fēng)險(xiǎn)較高。所以，在分析中上期虧損的公司進(jìn)行了剔除，并相應(yīng)的進(jìn)行了回歸分析，獲得分析結(jié)果如表（4）第3列所示。Conserve的系數(shù)在0.01水平上顯著為負(fù)，同樣證實(shí)了本文提出的假設(shè)上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化，所以本文在分析中對(duì)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公司進(jìn)行剔除，獲得分析結(jié)果結(jié)果如表（4）第4列所示。Conserve的系數(shù)在0.01水平上高度顯著為負(fù)，證實(shí)了本文提出的假設(shè)。本文在分析中剔除了會(huì)計(jì)師事務(wù)所為“四大”、非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)、上期虧損、審計(jì)師更換的公司樣本，具體結(jié)果如表（4）最后一列所示，回歸結(jié)果依舊顯示Conserve的系數(shù)高度顯著為負(fù)，符合上述分析規(guī)律。這就證實(shí)：針對(duì)同時(shí)發(fā)行A股和其他類(lèi)型股票的公司，穩(wěn)健明顯降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)比和分析表（3）和表（4）獲得結(jié)果可知，在一定范圍內(nèi)，高審計(jì)收費(fèi)和強(qiáng)制的穩(wěn)健性存在替代關(guān)系，并且，會(huì)計(jì)穩(wěn)健程度越高審計(jì)收費(fèi)越低。

（四）樣本自選擇分析在關(guān)于訴訟風(fēng)險(xiǎn)的研究中，公司經(jīng)營(yíng)行為和審計(jì)師行為都會(huì)受到影響。例如，訴訟風(fēng)險(xiǎn)高的環(huán)境中公司經(jīng)營(yíng)會(huì)充分考慮運(yùn)行經(jīng)濟(jì)利益，借助會(huì)計(jì)穩(wěn)健程度實(shí)現(xiàn)提供企業(yè)的運(yùn)行穩(wěn)定。并且，在此環(huán)境下，審計(jì)師會(huì)采取出具非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)和收取更多審計(jì)收費(fèi)來(lái)防控訴訟風(fēng)險(xiǎn)。所以，樣本自選擇可以從分析結(jié)果體現(xiàn)出來(lái)。在分析中采用Chaneyetal（.2004）提出的Heckman（1978）二階段回歸方法檢驗(yàn)了本文的問(wèn)題。逆米爾森系數(shù)（InverseMillsRatios，IMR）主要根據(jù)建立的邏輯回歸模型（2）估算。并且，通過(guò)分析過(guò)程提出了審計(jì)收費(fèi)影響模型（3），在其中逆米爾森系數(shù)（IMR）處理為解釋變量，進(jìn)行驗(yàn)證本分析的自選擇問(wèn)題。所構(gòu)建的具體模型設(shè)定如下。根據(jù)獲得分析結(jié)果，IMR系數(shù)均表現(xiàn)為不顯著，自選擇問(wèn)題在分析過(guò)程中不明顯。然而，在審計(jì)收費(fèi)回歸分析中，Conserve系數(shù)均表現(xiàn)為高度顯著為負(fù)，同樣證明了會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與審計(jì)收費(fèi)呈負(fù)相關(guān)性，與上述證明相吻合。因此，在本文的分析中不存在自選擇問(wèn)題。

（五）內(nèi)生性分析內(nèi)生性問(wèn)題在分析中有重要影響，通過(guò)選用聯(lián)立模型進(jìn)行了本文的內(nèi)生性分析。根據(jù)表達(dá)式（4）和（5）可知，模型（4）是研究審計(jì)收費(fèi)模型，模型（5）研究穩(wěn)健性影響因素模型。經(jīng)過(guò)分析可知，Conserve的系數(shù)都顯著為負(fù)的，從而可以認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告穩(wěn)健性越高，審計(jì)收費(fèi)越低，兩者呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)性，與上述證明相吻合，同時(shí)證明了上述不受內(nèi)生性影響的結(jié)論。（六）其他穩(wěn)健性指標(biāo)檢驗(yàn)市值與賬面值比（M/B）以及C_score是檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)控制策略主要指標(biāo)，因此，本文分析中選用這兩種指標(biāo)（Khan和Watts，2009）。在本文的分析中，Conserve×Type都為負(fù)的回歸系數(shù)。然而，C_score是分析中一定范圍內(nèi)的穩(wěn)健性。可以看出，非條件穩(wěn)健性也嚴(yán)重影響了審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)判斷結(jié)果，其中包括研發(fā)費(fèi)用和折舊計(jì)提等。因此，結(jié)論和上述證明相吻合。

三、結(jié)論

第3篇

摘要：加強(qiáng)對(duì)水利工程審計(jì)工作中問(wèn)題及對(duì)策的研究具有非常重要的意義。本文作者根據(jù)多年來(lái)的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)水利工程審計(jì)工作中的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了探討，對(duì)于水利審計(jì)工作的進(jìn)展具有一定的參考意義。

關(guān)鍵詞：水利工程審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題 措施建議

中圖分類(lèi)號(hào)：TV文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

水利工程審計(jì)既是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好工程投資效益審計(jì)的一種具體方法，也是監(jiān)督資金正確使用的重要手段。

1常見(jiàn)問(wèn)題及影響

1.1勘察設(shè)計(jì)階段出現(xiàn)的現(xiàn)狀問(wèn)題及影響

1.1.1勘察設(shè)計(jì)經(jīng)過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目較少

根據(jù)水利部第14號(hào)文《水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理》，“勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算在50萬(wàn)元人民幣以上”,“關(guān)系社會(huì)公共利益、公共安全”,“使用國(guó)有資金或國(guó)家融資的”水利工程建設(shè)項(xiàng)目必須招標(biāo)。

因?yàn)樗こ檀嬖诘赜蛐裕胤秸畬傩姓鞴懿块T(mén)通常要組織很長(zhǎng)時(shí)間的前期基礎(chǔ)工作，該項(xiàng)目才可列項(xiàng)，才可爭(zhēng)取國(guó)債資金及省級(jí)配套資金，由于這些基礎(chǔ)資料的前后可延用性及關(guān)聯(lián)性，及地方政府的保護(hù)政策，這些勘察設(shè)計(jì)較少進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，而是將其直接委托給地方水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的設(shè)計(jì)院進(jìn)行勘察設(shè)計(jì)。這樣，因勘察設(shè)計(jì)缺少競(jìng)爭(zhēng)，致使勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用較高，勘測(cè)設(shè)計(jì)質(zhì)量參差不齊。

1.1.2勘察設(shè)計(jì)合同內(nèi)容不具體

新老的設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，都對(duì)有關(guān)勘察設(shè)計(jì)的收費(fèi)內(nèi)容做了明確規(guī)定：如水規(guī)計(jì)【1995】239號(hào)文《關(guān)于調(diào)整勘測(cè)設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》，國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部計(jì)價(jià)格【2002】10號(hào)文。

水利工程是根據(jù)實(shí)際的水文地質(zhì)情況及當(dāng)?shù)夭牧闲再|(zhì)來(lái)確定工程建設(shè)地點(diǎn)、工程建筑物的結(jié)構(gòu)形式與布置。勘察設(shè)計(jì)階段在工程投資確定與控制過(guò)程中起到關(guān)鍵決定作用，因此，在勘察設(shè)計(jì)合同中必須按勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)的各項(xiàng)目列出工作內(nèi)容及費(fèi)用清單，此清單作為驗(yàn)收勘察設(shè)計(jì)工作成果及支付勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用的依據(jù)，也可作為日后評(píng)價(jià)勘察設(shè)計(jì)是否到位的依據(jù)。

實(shí)際工程中，勘測(cè)設(shè)計(jì)合同只有完成“勘察設(shè)計(jì)任務(wù)總價(jià)多少元”的規(guī)定，這樣，將給勘察設(shè)計(jì)單位鉆空子的機(jī)會(huì)，完全有可能根本不做地質(zhì)勘探就將設(shè)計(jì)完成，實(shí)際施工中將造成大量的設(shè)計(jì)變更。勘察設(shè)計(jì)成果工作到底值多少這值得懷疑，也不排除借這樣故意含糊的合同條款轉(zhuǎn)移國(guó)家資金的可能。更嚴(yán)重的是，這樣的勘察設(shè)計(jì)合同給業(yè)主進(jìn)行投資控制及合同管理埋下了大量不利的伏筆，設(shè)計(jì)不到位帶來(lái)的新增設(shè)計(jì)變更也給施工單位進(jìn)行惡意的索賠創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

目前，針對(duì)勘察設(shè)計(jì)的審計(jì)監(jiān)督是個(gè)盲點(diǎn)，存在勘察設(shè)計(jì)結(jié)算金額高于初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)中的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)，存在勘測(cè)設(shè)計(jì)深度不夠及設(shè)計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，主要原因是該階段沒(méi)引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，沒(méi)有建立健全的勘察設(shè)計(jì)質(zhì)量評(píng)估及問(wèn)責(zé)制，致使工程的勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)實(shí)質(zhì)是不透明的報(bào)賬制，個(gè)人掛靠勘察設(shè)計(jì)資質(zhì)進(jìn)行承攬勘察設(shè)計(jì)等不良現(xiàn)象。

1.2招投標(biāo)階段出現(xiàn)的現(xiàn)狀問(wèn)題及影響

盡管?chē)?guó)家出臺(tái)了相應(yīng)的招標(biāo)示范文本及規(guī)范，在上面關(guān)于工程量計(jì)算規(guī)則只做了宏觀規(guī)定，但具體適用于本工程計(jì)算規(guī)則沒(méi)做明確說(shuō)明，或包含內(nèi)容描述含糊不具體。另外，水利工程量計(jì)算規(guī)則繁雜，有設(shè)計(jì)階段擴(kuò)大工程量、施工超挖超填工程量、施工附加量、施工損耗量等，設(shè)計(jì)工程量與預(yù)結(jié)算工程量對(duì)上述工程量包含的內(nèi)容不一致……缺少全面的工程量清單及工程量計(jì)算規(guī)則規(guī)定，這給工程計(jì)量與計(jì)價(jià)帶來(lái)了很大的彈性與隨意性。

目前，大部分水利工程的招標(biāo)文件照搬《水利水電工程施工合同和招標(biāo)文件示范文本（GF-2000-0208）》或《水利水電工程標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件（2009版）》，只將本工程沒(méi)有的項(xiàng)目刪去，沒(méi)結(jié)合本工程的實(shí)際情況做任何修改，項(xiàng)目的設(shè)置及工程量計(jì)算規(guī)定沒(méi)結(jié)合預(yù)算定額章節(jié)子目的說(shuō)明，也沒(méi)跟清單規(guī)范對(duì)應(yīng)，致使相關(guān)計(jì)量規(guī)章沒(méi)說(shuō)明清楚。更有甚者，在招標(biāo)文件中對(duì)項(xiàng)目清單所含內(nèi)容及工程量的計(jì)算根本就沒(méi)描述也沒(méi)規(guī)定。

這樣造成了工程量計(jì)算概念上的混亂，造成了業(yè)主與施工投標(biāo)單位對(duì)有關(guān)計(jì)量計(jì)價(jià)上信息不對(duì)稱(chēng)，造成業(yè)主標(biāo)底編制人員可能將不應(yīng)該計(jì)算的內(nèi)容計(jì)入標(biāo)底，施工投標(biāo)方可能按正常計(jì)算，這樣將導(dǎo)致進(jìn)行正確報(bào)價(jià)計(jì)算的施工單位中不了標(biāo)，錯(cuò)誤進(jìn)行報(bào)價(jià)的施工單位反而中標(biāo)。實(shí)際結(jié)算時(shí)，惡意的施工方可能借有關(guān)文件描述不清，多計(jì)算不該計(jì)入的施工損耗及施工附加量（這些量應(yīng)在投標(biāo)單價(jià)中考慮）。

1.3施工階段出現(xiàn)的現(xiàn)狀問(wèn)題及影響

水利工程的招投標(biāo)文件是合同的重要組成，招標(biāo)文件上不但明確規(guī)定了甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)，而且還規(guī)定了工程量清單單價(jià)包含哪些內(nèi)容，規(guī)定了清單工程量應(yīng)如何計(jì)算，規(guī)定了各工程項(xiàng)目計(jì)量應(yīng)有哪些資料作為附件。

可在實(shí)際工程施工管理中，大多數(shù)業(yè)主、監(jiān)理單位及施工單位都不仔細(xì)研讀招投文件，不嚴(yán)格按招投標(biāo)文件及合同執(zhí)行，施工單位根據(jù)多年慣例進(jìn)行計(jì)算工程量，業(yè)主及監(jiān)理單位也想當(dāng)然的進(jìn)行審核工程量，到竣工決（結(jié)）算審計(jì)時(shí)，審計(jì)單位將有關(guān)招投標(biāo)文件條款翻出來(lái)時(shí)，雙方都傻眼了。

另外，存在工程資料不規(guī)范的現(xiàn)象：水利工程隱蔽工程項(xiàng)目多、工程圖形變化無(wú)常、事后難于量測(cè)，在有關(guān)規(guī)范及招標(biāo)文件中都規(guī)定了需要哪些基礎(chǔ)資料作為計(jì)量與計(jì)價(jià)的附件，如土石方開(kāi)挖回填工程項(xiàng)目，必須有挖（填）前和后的測(cè)量資料，這樣開(kāi)挖回填計(jì)算斷面才能唯一確定，否則，圖形可這樣畫(huà)也可那樣畫(huà)，工程量的彈性很大，少則偏差幾百方，多則偏差幾千甚至上萬(wàn)方。因此只有計(jì)量資料按有關(guān)規(guī)范要求進(jìn)行，才能確保工程量計(jì)算的唯一性和真實(shí)性。可有的工程項(xiàng)目將這些最關(guān)鍵的基礎(chǔ)資料丟失，只有一個(gè)毫無(wú)說(shuō)服力的數(shù)字。

也存在部分工程項(xiàng)目不按設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行施工：設(shè)計(jì)圖紙是施工的依據(jù)，施工單位為了方便施工，擅自修改設(shè)計(jì)圖紙尺寸及材質(zhì)，按實(shí)際工程量進(jìn)行計(jì)量，違背了設(shè)計(jì)圖紙意圖，嚴(yán)重可能造成工程質(zhì)量事故。

1.4現(xiàn)行水利建設(shè)管理體制出現(xiàn)的現(xiàn)狀問(wèn)題及影響

現(xiàn)行水利建設(shè)項(xiàng)目的業(yè)主，是由地方政府水行政主管部門(mén)抽調(diào)有關(guān)人員組建的臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，該組織隨水利工程項(xiàng)目的上馬而產(chǎn)生，隨水利工程項(xiàng)目的竣工而撤銷(xiāo)。水利工程項(xiàng)目的建設(shè)具有很強(qiáng)的地域性及時(shí)段性，項(xiàng)目的建設(shè)缺少連續(xù)性，工程管理缺少專(zhuān)業(yè)化及集成化，新上馬的項(xiàng)目缺少有經(jīng)驗(yàn)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)管理人員；而其他地方已竣工的水利工程因無(wú)新的水利項(xiàng)目上馬，這些經(jīng)過(guò)一個(gè)工程的實(shí)踐鍛煉出的熟練專(zhuān)業(yè)技術(shù)管理人員只有從事其他業(yè)務(wù)，有的甚至到退休為止，那些實(shí)用的專(zhuān)業(yè)技術(shù)管理知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)將無(wú)用武之地，這樣將浪費(fèi)極大的社會(huì)資源。這樣的分散及低效率管理，與建設(shè)高效務(wù)實(shí)的政府職能相違背。

2解決問(wèn)題的措施建議

2.1認(rèn)真嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)

水利工程建設(shè)使用的大多數(shù)是國(guó)家資金，只有嚴(yán)格貫徹《合同法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》等法規(guī)，才有可能確保國(guó)家資金的正確使用。

2.2健全完善的水利工程造價(jià)相關(guān)規(guī)范性文件

良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序需要完善的法律條文來(lái)約束規(guī)范。目前國(guó)家水利工程造價(jià)對(duì)有關(guān)計(jì)量及計(jì)價(jià)規(guī)定分散含糊，不成系統(tǒng)，一般的水利造價(jià)人員較難全面掌握，只有系統(tǒng)學(xué)習(xí)過(guò)水利水電工程造價(jià)相關(guān)知識(shí)，并經(jīng)過(guò)多個(gè)水利工程的實(shí)踐，才有可能全面掌握。因此，科學(xué)簡(jiǎn)明的水利工程造價(jià)管理規(guī)范性文件的出臺(tái)是當(dāng)務(wù)之急。

2.3建立全面的水利工程造價(jià)信息網(wǎng)

水利工程業(yè)的特殊性決定了水利工程造價(jià)信息的專(zhuān)業(yè)性，專(zhuān)業(yè)材料在其他造價(jià)信息網(wǎng)上無(wú)法查到，這樣在確定水利工程造價(jià)過(guò)程中缺少參考，增加了隨意性。建立這樣一個(gè)專(zhuān)業(yè)造價(jià)信息網(wǎng)站成為必需，可以減少造價(jià)確定的隨意性，建設(shè)各方增加了對(duì)水利造價(jià)信息的透明性。

2.4 提前介入水利工程項(xiàng)目的審計(jì)

目前水利建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)幾乎都是事后的竣工(決)結(jié)算審計(jì)，起不到審計(jì)的事前預(yù)警、事中監(jiān)督、事后糾察的審計(jì)監(jiān)督作用。這與我國(guó)大量投入國(guó)家資金，改善制約我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展及構(gòu)建和諧社會(huì)的水利建設(shè)大趨勢(shì)不符，與其他諸如交通、城市公用設(shè)施建設(shè)行業(yè)引入全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)的先進(jìn)觀念不符。事后審計(jì)不能從根本上杜絕和減少?lài)?guó)家資金的違規(guī)使用，就是發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，可這些損失已經(jīng)造成，只用接受這個(gè)損失的事實(shí)，其他別無(wú)選擇。

只有從招投標(biāo)前期階段就開(kāi)始介入水利項(xiàng)目的審計(jì)，才能變被動(dòng)監(jiān)督為主動(dòng)監(jiān)督，變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督，以取得事半功倍的效果。

3.小結(jié)

水利工程的內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性、專(zhuān)業(yè)性、綜合性的工作，要結(jié)合水利工程的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)相適宜的審計(jì)方案，及時(shí)與國(guó)家專(zhuān)業(yè)審計(jì)部門(mén)溝通并積極配合國(guó)家審計(jì)，規(guī)范水利工程建設(shè)市場(chǎng)，做好監(jiān)督工作。

參考文獻(xiàn)：

1. 水利建設(shè)單位財(cái)務(wù)治理與會(huì)計(jì)核算范例. 中國(guó)水利水電出版社，2003

第4篇

自2008年以來(lái)，國(guó)家和自治區(qū)共取消、免征和降低行政事業(yè)性收費(fèi)10批次，涉及項(xiàng)目384項(xiàng)，年減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)20多億元。2012年以來(lái)，各級(jí)政府面對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)下行的形勢(shì)，制定了一系列政策措施減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，努力提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展。

（一）免收部分行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目

自治區(qū)政府下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)自治區(qū)鼓勵(lì)和支持非公有制經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展若干規(guī)定（試行）的通知》（內(nèi)政發(fā)[2013]61號(hào)），一是實(shí)行“零成本”注冊(cè)，對(duì)注冊(cè)登記私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)以及辦理變更登記的，免收登記類(lèi)、證照類(lèi)行政事業(yè)性收費(fèi)，預(yù)計(jì)每年減負(fù)約1億元。二是免征小微企業(yè)地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金等政府性基金以及氣象、文物、綠化、消防、地震、質(zhì)檢等行政事業(yè)性收費(fèi)，每年減負(fù)約2億元。

（二）暫停和下調(diào)部分收費(fèi)項(xiàng)目

自治區(qū)政府《自治區(qū)政府關(guān)于促進(jìn)全區(qū)煤炭經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的有關(guān)措施的通知》（內(nèi)政發(fā)[2013]95號(hào)），暫停收取煤炭礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)自治區(qū)留成部分和煤炭維簡(jiǎn)費(fèi)，減免部分鐵路運(yùn)雜費(fèi)，下調(diào)煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金征收標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)計(jì)今年減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)約12億元。

（三）清理和規(guī)范涉企收費(fèi)

2013年，自治區(qū)發(fā)改委繼續(xù)開(kāi)展清理和規(guī)范涉企收費(fèi)，落實(shí)《財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》和《國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部關(guān)于降低部分行政事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》，取消涉及我區(qū)的鐵路用地管理費(fèi)，降低了出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)5000萬(wàn)元。2013年8月2日，國(guó)家又降低了14個(gè)部門(mén)20項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)計(jì)可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)1000萬(wàn)元。

（四）下調(diào)部分鐵路運(yùn)輸價(jià)格

為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低流通費(fèi)用提高流通效率綜合工作方案的通知》，自治區(qū)發(fā)改委下調(diào)了珠賀、賀東、伊白和郭白鐵路運(yùn)輸價(jià)格，共計(jì)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)3000萬(wàn)元。

（五）降低銀行收費(fèi)

落實(shí)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于優(yōu)化和調(diào)整銀行卡刷卡手續(xù)費(fèi)的通知》，并于2月25日開(kāi)始執(zhí)行，預(yù)計(jì)年減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)11.5億元。

（六）加強(qiáng)口岸經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)管理

開(kāi)展清理規(guī)范進(jìn)出口環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)工作，暫停地方審批的經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)項(xiàng)目。貫徹落實(shí)《財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委關(guān)于取消和免收進(jìn)出口環(huán)節(jié)有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財(cái)綜[2012]71號(hào)），取消各口岸收取的海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)、落實(shí)了自2012年10月1日起至2012年12月31日對(duì)所有出入境貨物、運(yùn)輸工具、集裝箱及其他法定檢疫檢驗(yàn)物免收出入境檢疫檢驗(yàn)費(fèi)的政策。我區(qū)取消了海關(guān)部門(mén)收取的進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單、海關(guān)施封鎖成本費(fèi)、進(jìn)出口貨物免稅證明費(fèi)等收費(fèi)。對(duì)策克口岸參觀門(mén)票價(jià)格從每人次30元下調(diào)至20元。以上取消和降低收費(fèi)政策落實(shí)后預(yù)計(jì)減少收費(fèi)總額2000萬(wàn)元左右。

（七）降低和取消房屋、土地權(quán)屬檔案信息查詢(xún)證明服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

2012年自治區(qū)發(fā)改委降低了自治區(qū)房屋、土地權(quán)屬檔案信息查詢(xún)證明服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2013年9月6日，取消房屋、土地權(quán)屬檔案信息查詢(xún)證明等五項(xiàng)收費(fèi)，預(yù)計(jì)減輕企業(yè)和群眾負(fù)擔(dān)1200萬(wàn)元。

二、我區(qū)涉企收費(fèi)基本情況

（一）涉企行政事業(yè)性收費(fèi)情況

從調(diào)研情況看，我區(qū)各級(jí)發(fā)改部門(mén)通過(guò)逐年治理整頓，各類(lèi)行政事業(yè)性收費(fèi)行為漸趨規(guī)范，行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目大幅減少，收費(fèi)項(xiàng)目從2007年的600多項(xiàng)減少到2012年的306項(xiàng)，其中，國(guó)家設(shè)立的228項(xiàng)、自治區(qū)設(shè)立的78項(xiàng)，行政事業(yè)性收費(fèi)總額233.22億元。各種利用職權(quán)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等違規(guī)收費(fèi)的問(wèn)題在一定程度上得到了遏制。目前，涉企行政事業(yè)性收費(fèi)81項(xiàng)，其中，國(guó)家設(shè)立的70項(xiàng)、自治區(qū)設(shè)立的11項(xiàng)，2012年收費(fèi)金額合計(jì)156.29億元，與2011年相比減少10.76億元，同比下降6%。涉企行政事業(yè)性收費(fèi)總額占地方財(cái)政總收入6.26%，占地區(qū)生產(chǎn)總值0.9%。

涉企行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目主要集中在國(guó)土、交通、住建、水利、農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生、工商、質(zhì)檢、人防、環(huán)保等部門(mén)，其中，交通收費(fèi)約97.6億元，占總額的62.46%；國(guó)土收費(fèi)24.4億元，占總額的15.61%；環(huán)保收費(fèi)13億元，占總額的8.31%；技術(shù)監(jiān)督收費(fèi)4.5億元，占總額的2.87%。金額較大的收費(fèi)項(xiàng)目是政府還貸車(chē)輛通行費(fèi)、建安工程社會(huì)保障費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污收費(fèi)等項(xiàng)目。

（二）涉企經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)情況

能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中形成收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)項(xiàng)目，管理權(quán)限已經(jīng)放開(kāi)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中形成。具有壟斷性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)和政府部門(mén)設(shè)立的涉企經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)國(guó)家實(shí)施政府定價(jià)和指導(dǎo)價(jià)。這些收費(fèi)重點(diǎn)集中在銀行、鐵路、交通、國(guó)土、住建、公安、消防、環(huán)保、工商等相關(guān)職能部門(mén)。截至2012年底，我區(qū)實(shí)施政府定價(jià)和指導(dǎo)價(jià)的涉企經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)31項(xiàng)，包括國(guó)家管理的20項(xiàng)、自治區(qū)管理的10項(xiàng)、盟市管理的1項(xiàng)。2012年收費(fèi)金額合計(jì)236.8億元，占地區(qū)生產(chǎn)總值1.7%。

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，各種經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)行業(yè)不斷增多，如消防遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)服務(wù)收費(fèi)、數(shù)字證書(shū)服務(wù)費(fèi)、稅務(wù)防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)和土地使用權(quán)交易服務(wù)收費(fèi)以及近年開(kāi)展的能評(píng)、環(huán)評(píng)收費(fèi)等，這些收費(fèi)項(xiàng)目雖然是根據(jù)社會(huì)發(fā)展和社會(huì)管理需要而設(shè)立的，但在一定程度上增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

三、涉企收費(fèi)存在的主要問(wèn)題

（一）仍然存在亂收費(fèi)問(wèn)題

一是依托行政管理職能設(shè)立的行業(yè)協(xié)會(huì)強(qiáng)制收取會(huì)費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)高，缺乏必要的監(jiān)管。例如：運(yùn)輸企業(yè)協(xié)會(huì)、私營(yíng)企業(yè)協(xié)會(huì)、中小企業(yè)協(xié)會(huì)等以會(huì)員費(fèi)名義收費(fèi)，存在強(qiáng)制企業(yè)入會(huì)收費(fèi)問(wèn)題。工商部門(mén)在辦理企業(yè)登記時(shí)收取會(huì)費(fèi)，稅務(wù)部門(mén)在為企業(yè)辦理報(bào)稅時(shí)按照企業(yè)工資總額的2%代收工會(huì)會(huì)費(fèi)等。二是行政機(jī)關(guān)指定中介組織進(jìn)行項(xiàng)目可研、評(píng)估、技術(shù)指標(biāo)檢測(cè)等服務(wù)，壟斷收費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)偏高；兩個(gè)以上收費(fèi)部門(mén)同時(shí)享有收費(fèi)權(quán)，致使重復(fù)收費(fèi)，增加企業(yè)收費(fèi)負(fù)擔(dān)。例如，國(guó)土資源部門(mén)和住建部門(mén)在土地和建設(shè)審批過(guò)程中，測(cè)繪、放線(xiàn)、驗(yàn)線(xiàn)方面存在重復(fù)收費(fèi)。三是個(gè)別部門(mén)由于工作職能設(shè)立的涉企收費(fèi)項(xiàng)目偏雜，收費(fèi)頻次偏多，標(biāo)準(zhǔn)偏高。

（二）部分行業(yè)負(fù)擔(dān)較重

從行業(yè)方面來(lái)看，在煤炭生產(chǎn)、流通、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)收費(fèi)項(xiàng)目較多：一是生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅費(fèi)多。根據(jù)對(duì)烏海市慶華企業(yè)的調(diào)查，生產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅費(fèi)達(dá)27種，其中，稅收8項(xiàng)，基金2項(xiàng)，收費(fèi)17項(xiàng)，總額8017萬(wàn)元，占總銷(xiāo)售收入的8.7%。二是鐵路運(yùn)輸收費(fèi)雜，調(diào)查企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用達(dá)35項(xiàng)。即使鐵路實(shí)施“一口價(jià)”后，雜費(fèi)也還有46項(xiàng)。從鄂爾多斯調(diào)研情況看，生產(chǎn)環(huán)節(jié)每噸塊煤的費(fèi)用為24.98元，占售價(jià)的23.5%，煤炭生產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)偏重。

（三）壟斷行業(yè)收費(fèi)偏高

一是銀行收費(fèi)雜，捆綁收費(fèi)多。如交通銀行2012年收費(fèi)項(xiàng)目就達(dá)312項(xiàng)，但實(shí)施政府指導(dǎo)價(jià)的僅有12項(xiàng)。二是技術(shù)監(jiān)督部門(mén)開(kāi)展的計(jì)量器具檢定、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)和特種設(shè)備檢驗(yàn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高，個(gè)別收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)高于產(chǎn)品本身價(jià)格，同時(shí)，檢驗(yàn)頻次也偏多。三是消防產(chǎn)品檢驗(yàn)和消防遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測(cè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏高。四是涉房收費(fèi)項(xiàng)目多。商品房建設(shè)手續(xù)費(fèi)又高又多，主要有新增建設(shè)用地費(fèi)、土地復(fù)墾費(fèi)、土地登記費(fèi)、征（土）地管理費(fèi)、房屋所有權(quán)登記費(fèi)、建安工程社會(huì)保障費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)、城市排水設(shè)施有償使用費(fèi)、鋁合金門(mén)窗生產(chǎn)許可檢驗(yàn)費(fèi)、審圖費(fèi)、綠化費(fèi)、噪聲超標(biāo)排污、消防安全檢測(cè)收費(fèi)、環(huán)境影響咨詢(xún)收費(fèi)、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)收費(fèi)、建設(shè)檔案審查費(fèi)、放線(xiàn)費(fèi)工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、物業(yè)管理基金等20多項(xiàng)收費(fèi)。

（四）流通環(huán)節(jié)不合理收費(fèi)偏多

一是鐵路運(yùn)輸雜費(fèi)多。據(jù)調(diào)查，鐵路部門(mén)在運(yùn)價(jià)和雜費(fèi)之外，還制定了許多其他收費(fèi)，如抑塵費(fèi)、護(hù)路費(fèi)、過(guò)磅費(fèi)、裝卸費(fèi)、保價(jià)費(fèi)，濫收攢堆費(fèi)，故意拖延手續(xù)辦理時(shí)間收取超時(shí)費(fèi)。二是公路收費(fèi)站點(diǎn)多，收費(fèi)公路逐年增加，流通成本加大。三是取消政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)工作進(jìn)展緩慢。

（五）項(xiàng)目立項(xiàng)審批環(huán)節(jié)多

項(xiàng)目立項(xiàng)審批前（包括需要年檢的項(xiàng)目），需要由中介機(jī)構(gòu)出具評(píng)審報(bào)告等強(qiáng)制性前置條件的各種評(píng)審、評(píng)估（包括環(huán)評(píng)、能評(píng)、安評(píng)）、決算報(bào)告環(huán)節(jié)較多，中介機(jī)構(gòu)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重。如，烏海市某煤礦進(jìn)行采礦證變更履行的手續(xù)達(dá)43項(xiàng)，繳納評(píng)審費(fèi)、驗(yàn)收費(fèi)等多達(dá)21項(xiàng)。

（六）經(jīng)營(yíng)收費(fèi)底數(shù)不清

一是由于沒(méi)有及時(shí)修改《政府定價(jià)目錄》，而收費(fèi)項(xiàng)目在不斷變動(dòng)，我區(qū)存在對(duì)哪些經(jīng)營(yíng)收費(fèi)項(xiàng)目實(shí)施政府定價(jià)和政府指導(dǎo)價(jià)管理，哪些收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)施市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)管理界定不清的問(wèn)題，未能按照目錄進(jìn)行管理，管理不夠規(guī)范。二是由于國(guó)家沒(méi)有建立經(jīng)營(yíng)收費(fèi)統(tǒng)計(jì)制度，存在實(shí)施政府定價(jià)和政府指導(dǎo)價(jià)管理收費(fèi)項(xiàng)目和金額總數(shù)不清的問(wèn)題。

四、減輕企業(yè)收費(fèi)負(fù)擔(dān)的政策建議

對(duì)企業(yè)反映較大，存在問(wèn)題較多的行業(yè)、部門(mén)的涉企收費(fèi)進(jìn)行重點(diǎn)清理，組織力量開(kāi)展成本調(diào)查和研究。針對(duì)不合理收費(fèi)，根據(jù)管理權(quán)限，權(quán)限在國(guó)家的向國(guó)家提出合理化建議，權(quán)限在自治區(qū)的采取暫停征收、降低標(biāo)準(zhǔn)、減免或取消項(xiàng)目等措施，最大限度地減少各種不必要、不合理的收費(fèi)，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境。

（一）加大清費(fèi)減負(fù)力度，取消暫停降低部分收費(fèi)

1.取消和降低部分國(guó)家設(shè)立的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)企業(yè)反映比較強(qiáng)烈的鐵路、國(guó)土、房管、消防、技術(shù)監(jiān)督、環(huán)保和煤炭等管理部門(mén)的收費(fèi)進(jìn)行梳理，提請(qǐng)國(guó)家取消一批不合理收費(fèi)項(xiàng)目，降低一批偏高的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。建議取消農(nóng)電管理費(fèi)、利用檔案咨詢(xún)資料費(fèi)、利用檔案資料證明費(fèi)、邀請(qǐng)工本費(fèi)、組團(tuán)計(jì)劃名單工本費(fèi)、兩院院士評(píng)審費(fèi)、自費(fèi)出國(guó)人員高等教育培養(yǎng)費(fèi)、公證處注冊(cè)費(fèi)、公證員注冊(cè)費(fèi)、基層法律機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記費(fèi)、商服業(yè)用地年地租最低限價(jià)、計(jì)劃生育手術(shù)收費(fèi)、節(jié)育手術(shù)按例承包收費(fèi)等。

2.降低一批收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。一是降低技術(shù)監(jiān)督部門(mén)收取的部分產(chǎn)品監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)、計(jì)量器具檢定檢驗(yàn)費(fèi)、特種設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)，減少計(jì)量器具檢定檢驗(yàn)頻次，產(chǎn)品監(jiān)督檢驗(yàn)市場(chǎng)抽檢不得收費(fèi)。二是氣象部門(mén)收取的避雷針檢測(cè)對(duì)風(fēng)力發(fā)電企業(yè)繼續(xù)由每檢測(cè)點(diǎn)收費(fèi)250元降低至每檢測(cè)點(diǎn)90元，每個(gè)風(fēng)力發(fā)電機(jī)組按6個(gè)檢測(cè)點(diǎn)收取；對(duì)其他建筑物避雷針檢測(cè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行減半收取。三是建設(shè)部門(mén)收取的審圖費(fèi)及社保部門(mén)開(kāi)展的技能鑒定費(fèi)實(shí)行兩年內(nèi)減收50%。四是消防遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測(cè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按減半計(jì)收。

3.免收和暫停部分收費(fèi)項(xiàng)目。結(jié)合國(guó)家和自治區(qū)政府取消和暫停的收費(fèi)項(xiàng)目，盡快下發(fā)我區(qū)《關(guān)于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)取消和降低部分收費(fèi)項(xiàng)目的通知》。

4.取消搭車(chē)收費(fèi)。禁止有關(guān)部門(mén)或行業(yè)主管部門(mén)代征或代收行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、培訓(xùn)等項(xiàng)目收費(fèi)。

5.取締行政機(jī)關(guān)開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)。行政機(jī)關(guān)不得從事有償經(jīng)營(yíng)服務(wù)，不得收取任何經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)。

6.降低流通費(fèi)用。研究取消政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)工作方案，推進(jìn)政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)工作開(kāi)展。降低部分地區(qū)較高的鐵路運(yùn)輸價(jià)格，取消或暫停部分收費(fèi)，推動(dòng)鐵路雜費(fèi) “一口價(jià)”政策在全區(qū)實(shí)施。加強(qiáng)口岸經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)管理。

（二）加強(qiáng)收費(fèi)監(jiān)管，開(kāi)展對(duì)涉企收費(fèi)的專(zhuān)項(xiàng)檢查

一是要求涉企收費(fèi)單位必須進(jìn)行收費(fèi)公示，特別是在向企業(yè)收費(fèi)時(shí)，必須出示收費(fèi)的文件依據(jù)，并在收費(fèi)票據(jù)上標(biāo)明收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和金額，增加收費(fèi)的透明度。二是著力強(qiáng)化日常巡查、涉企服務(wù)和舉報(bào)受理，采取與紀(jì)檢、糾風(fēng)、審計(jì)等部門(mén)聯(lián)合檢查的方式，選取技術(shù)監(jiān)督、國(guó)土、安監(jiān)、工商、環(huán)保、交通、公安等重點(diǎn)部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)以及中介組織開(kāi)展涉企收費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)檢查。三是著力加強(qiáng)對(duì)壟斷行業(yè)包括電力、鐵路、公安、交警、消防、電信、銀行、有線(xiàn)電視及住建部門(mén)的監(jiān)督檢查，進(jìn)一步規(guī)范收費(fèi)項(xiàng)目，嚴(yán)厲打擊各種違法收費(fèi)行為，為企業(yè)營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

（三）加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，完善收費(fèi)管理制度

1.進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)管理。對(duì)實(shí)行政府定價(jià)和指導(dǎo)價(jià)的涉企經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，要分別納入政府定價(jià)目錄，明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)范圍，著力加強(qiáng)政府宏觀指導(dǎo)。經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)項(xiàng)目定價(jià)目錄，由自治區(qū)政府公布。自治區(qū)發(fā)展和改革委在門(mén)戶(hù)網(wǎng)站上公布涉企收費(fèi)具體項(xiàng)目目錄和標(biāo)準(zhǔn)，廣泛接受社會(huì)監(jiān)督。建立實(shí)施政府定價(jià)和政府指導(dǎo)價(jià)管理的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)年統(tǒng)計(jì)制度，摸清底數(shù)，規(guī)范管理。

2.加強(qiáng)對(duì)中介服務(wù)收費(fèi)監(jiān)管。開(kāi)展對(duì)各類(lèi)中介組織、行業(yè)協(xié)會(huì)收費(fèi)清理，重點(diǎn)清理以轉(zhuǎn)移職能為主的各種違規(guī)收費(fèi)和亂收費(fèi)行為。對(duì)部分管理部門(mén)指定的評(píng)審費(fèi)、評(píng)估費(fèi)（包括環(huán)評(píng)、能評(píng)、安評(píng)）、審查費(fèi)等收費(fèi)納入監(jiān)管，必須領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)價(jià)格收費(fèi)證，并降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，能減免的一律減免。

第5篇

Abstract: This article from the principal agency theory pointed out the performance of irregularities for the external audit units in university construction projects and the harm, analyzed and revealed the reasons for the irregularities of external audit units. From the choice principles, procedures of the external audit units, this paper developed the evaluation index system, which has theoretical and practical significance to the university selecting and evaluating external audit unit.

關(guān)鍵詞:高等學(xué)校;建設(shè)工程;外部審計(jì)機(jī)構(gòu);行為規(guī)范;指標(biāo)體系

Key words: higher school;construction project;external audit unit;behavioral norms;index system

中圖分類(lèi)號(hào):TU244.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)29-0044-02

1我國(guó)高校建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀分析

近幾年來(lái),隨著高校招生數(shù)量的逐年增加,為了從根本改善辦學(xué)條件,解決因校園面積約束而影響學(xué)校發(fā)展的問(wèn)題,我國(guó)大部分高校都選擇了異地建設(shè)新校區(qū)的模式。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),全國(guó)大約有200余所高校已經(jīng)完成和正在進(jìn)行校區(qū)換建或擴(kuò)建工作。如何對(duì)巨額基本建設(shè)資金加強(qiáng)管理和有效合理使用已成為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、高校教職員工和社會(huì)最關(guān)注的問(wèn)題之一,也是高校審計(jì)工作關(guān)注的重要課題。由于新校區(qū)建設(shè)相對(duì)集中,直接導(dǎo)致項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)的集中,受高校自身審計(jì)力量的限制,必然有較多的項(xiàng)目需要聘請(qǐng)外部審計(jì)單位完成。目前,大部分學(xué)校對(duì)于基建項(xiàng)目是采用全權(quán)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)的模式來(lái)開(kāi)展工作的。在高校審計(jì)機(jī)構(gòu)與外部審計(jì)單位信息不完全對(duì)稱(chēng)的情況下如何建立一套適合高校外部審計(jì)的約束機(jī)制來(lái)監(jiān)管外部審計(jì)單位的行為,并對(duì)其進(jìn)行有效激勵(lì),使其按照學(xué)校預(yù)期目標(biāo)執(zhí)行成為了高校審計(jì)部門(mén)值得深入思考和研究的問(wèn)題。

2造成外部審計(jì)單位行為不規(guī)范的原因

現(xiàn)有的委托一理論模型主要是來(lái)自信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的直接應(yīng)用,是博弈論在不對(duì)稱(chēng)信息情形的應(yīng)用。該理論模型的主要思想是認(rèn)為委托一關(guān)系中存在的主要問(wèn)題是委托一合約簽訂之后可能會(huì)出現(xiàn)事后的信息不對(duì)稱(chēng),即道德風(fēng)險(xiǎn),從而損害對(duì)方的利益。人的道德風(fēng)險(xiǎn)會(huì)損害委托人的利益,而委托人的道德風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)損害人的利益。現(xiàn)有的委托一模型更多地對(duì)存在人道德風(fēng)險(xiǎn)情況下的激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行了研究(Holmstrom,1979;Mirrlees,1975,1976;張維迎,1996;當(dāng)然,對(duì)于存在委托人道德風(fēng)險(xiǎn)情況下的激勵(lì)機(jī)制也有相關(guān)的研究,見(jiàn)張維迎,1996)。在委托人不能無(wú)成本地觀察到人行為的情況下,委托人通過(guò)與人簽訂合約,約定按照某些雙方都可觀察到的指標(biāo)體系來(lái)向人支付報(bào)酬(或進(jìn)行獎(jiǎng)懲)的辦法對(duì)人激勵(lì)。由于雙方簽約后審計(jì)報(bào)酬的固定性以及審計(jì)人員行為的不可觀察性,審計(jì)人員就會(huì)有縮減其工作的努力程度或者是其努力程度與委托人效用最大化方向不一致的激勵(lì),如在審計(jì)過(guò)程中縮減審計(jì)時(shí)間、減少審計(jì)投入、減少必要的審計(jì)測(cè)試程序以及與被審計(jì)人合謀等行為。

造成造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)行為不規(guī)范的具體原因有:

2.1 社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面的原因在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的社會(huì)環(huán)境中,委托一之間的交易行為,堅(jiān)持的是公平交易、互利互惠的原則。目前,我國(guó)建立起來(lái)的建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)咨詢(xún)制度,正處于中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期,造價(jià)咨詢(xún)交易,表現(xiàn)供給不足,需求過(guò)旺,大量交易價(jià)格低于政府的市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià),市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)形同虛設(shè),致使造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)預(yù)期利潤(rùn)大大降低,大多數(shù)造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)持續(xù)經(jīng)營(yíng)受限;建設(shè)活動(dòng)中的各類(lèi)尋租行為普遍;造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)骨干人員收入低,勞動(dòng)強(qiáng)度大。一天工作10多個(gè)小時(shí),星期六、日很少休息,大量具有造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格的人員人證分離,掛證在一家機(jī)構(gòu)有1000元/月收入,實(shí)際干在另外一家又獲一份收入,造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)骨干人員隊(duì)伍不穩(wěn)定。

2.2 法律法規(guī)方面的原因執(zhí)業(yè)造價(jià)工程師是咨詢(xún)工作的主體,但沒(méi)有一部相應(yīng)的法律保護(hù)他們利益,規(guī)范他們的行為。

2.3 政府相關(guān)單位的原因?qū)π袠I(yè)協(xié)會(huì)重視不夠,管理不嚴(yán),指導(dǎo)不利;政府有關(guān)部門(mén)委托造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)工作,不執(zhí)行政府的有關(guān)收費(fèi)文件,隨意降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)難以為繼,苦不堪言。

2.4 行業(yè)協(xié)會(huì)管理方面的原因行業(yè)協(xié)會(huì)管理人員老化、行業(yè)管理行政化,行業(yè)管理方法落后,知識(shí)更新緩慢,國(guó)家交流效果不好,執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范落后;缺少行業(yè)發(fā)展中長(zhǎng)期規(guī)劃;只有準(zhǔn)入制度,沒(méi)有退出機(jī)制違規(guī)執(zhí)業(yè)的,對(duì)造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)造價(jià)工程師的過(guò)錯(cuò)沒(méi)有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰辦法;執(zhí)業(yè)造價(jià)工程師和造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的利益得不到保護(hù)。

2.5 委托單位的原因國(guó)內(nèi)盡管?chē)?guó)有建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主責(zé)任明確,但無(wú)法人格化,致使管理人員的權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)很難于合理分配;大多數(shù)國(guó)有建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主建設(shè)項(xiàng)目管理人員,專(zhuān)業(yè)人員數(shù)量少,崗位職責(zé)不明確,經(jīng)驗(yàn)不足;缺少對(duì)造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)管理經(jīng)驗(yàn),對(duì)造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)管理缺乏控制或控制過(guò)度。

2.6 建設(shè)各相關(guān)主體的原因建設(shè)各相關(guān)主體工作質(zhì)量直接和間接影響造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量。地勘、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位具體從事操作的是一部分人員,簽章的又是一部分人員,工作質(zhì)量難以保證;有些單位因收費(fèi)低聯(lián)合作假。

2.7 造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)自身的原因大多數(shù)造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的高管是非專(zhuān)業(yè)人士;造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)管理行政化現(xiàn)象嚴(yán)重;造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)自己沒(méi)有價(jià)格、法規(guī)等信息資源,沒(méi)有自己的檢測(cè)和研究機(jī)構(gòu);現(xiàn)有的《建設(shè)項(xiàng)目工程估算編審規(guī)程》(CECAGC1-2007)、《建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算編審規(guī)程》(CECAGC2―2007)、《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》(CECAGC3-2007)、《建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)咨詢(xún)規(guī)程》(CECAGC4-2009)執(zhí)行的不利;大多數(shù)造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)因業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較低,市場(chǎng)開(kāi)拓費(fèi)用太高,任務(wù)量太小,經(jīng)營(yíng)難以為繼,平時(shí)固定人員很少。

3規(guī)范高校建設(shè)工程委托社會(huì)審計(jì)秩序的對(duì)策

根據(jù)委托-理論,在高校建設(shè)工程委托社會(huì)審計(jì)的工作中,其審計(jì)關(guān)系是包括審計(jì)委托人、審計(jì)受托人、被審計(jì)人的三方關(guān)系,其中包括雙重關(guān)系,其一是審計(jì)委托人與審計(jì)人的審計(jì)關(guān)系,其二是審計(jì)委托人與被審計(jì)人的管理或經(jīng)營(yíng)關(guān)系。

當(dāng)前,規(guī)范高校范圍內(nèi)的建筑市場(chǎng)秩序,建立審計(jì)委托人對(duì)審計(jì)受托人的監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制十分重要,在社會(huì)審計(jì)領(lǐng)域中,審計(jì)委托人是建設(shè)工程項(xiàng)目的建設(shè)單位,審計(jì)受托人是造價(jià)咨詢(xún)事務(wù)所,被審計(jì)人是建設(shè)工程的施工單位。在建設(shè)單位與施工單位的關(guān)系中,施工單位履行受托經(jīng)營(yíng)職責(zé),享有經(jīng)營(yíng)決策權(quán),雙方是權(quán)責(zé)對(duì)等的契約關(guān)系;在建設(shè)單位與造價(jià)咨詢(xún)事務(wù)所的關(guān)系中,審計(jì)受托人按照與審計(jì)委托人簽定的“業(yè)務(wù)約定書(shū)”提供服務(wù),取得審計(jì)收費(fèi)。

在審計(jì)關(guān)系中,最根本的共性問(wèn)題是成本問(wèn)題,由于國(guó)內(nèi)這一問(wèn)題一直沒(méi)有得到很好解決,致使當(dāng)前審計(jì)市場(chǎng)作用失靈、誠(chéng)信缺失、嚴(yán)重低于政府指導(dǎo)價(jià)發(fā)包與承攬業(yè)務(wù)盛行,各審計(jì)關(guān)系主體都從個(gè)人利益最大化角度出發(fā),做出有利于自身的選擇,存在權(quán)責(zé)嚴(yán)重不對(duì)等的問(wèn)題,因此在實(shí)踐中應(yīng)注意調(diào)動(dòng)審計(jì)受托人的積極性,做好監(jiān)督與激勵(lì)的制度安排極為重要。

3.1 按照政府指導(dǎo)價(jià)發(fā)包與承攬業(yè)務(wù),加快培育社會(huì)審計(jì)市場(chǎng)

由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較晚,社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)這一市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物發(fā)展受到限制,雖然政府大力推動(dòng),但由于審計(jì)任務(wù)小于社會(huì)審計(jì)能力,很多審計(jì)委托人不按照政府指導(dǎo)價(jià)發(fā)包審計(jì)任務(wù),很多審計(jì)受托人不按照政府指導(dǎo)價(jià)承攬業(yè)務(wù),致使社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)展困難重重,舉步維艱。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究中,發(fā)現(xiàn)較大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要因素,成熟的社會(huì)審計(jì)市場(chǎng)能夠完善所有者與經(jīng)營(yíng)者的管理關(guān)系,對(duì)經(jīng)營(yíng)者起到有效的監(jiān)督約束作用。因此按照政府指導(dǎo)價(jià)發(fā)包與承攬業(yè)務(wù),加快培育社會(huì)審計(jì)市場(chǎng),使得社會(huì)審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)督約束機(jī)制對(duì)經(jīng)營(yíng)者形成足夠的壓力,促使其認(rèn)真履行人職責(zé)。

3.2 執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督制度,建設(shè)有效的審計(jì)市場(chǎng)當(dāng)前建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督是我國(guó)的一項(xiàng)制度,有些單位的建設(shè)工程委托社會(huì)審計(jì)是迫于制度規(guī)定,對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目質(zhì)量要求不高,缺少對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的需求,甚至存在“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象,導(dǎo)致一些工程造價(jià)咨詢(xún)事務(wù)所降低審計(jì)質(zhì)量以維持市場(chǎng)份額。對(duì)此政府行業(yè)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管,建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系,加大工程造價(jià)咨詢(xún)事務(wù)所及執(zhí)業(yè)人員合法利益的保護(hù)、違規(guī)懲處力度,健全民事賠償制度,建立信用機(jī)制的激勵(lì),建設(shè)有效的審計(jì)市場(chǎng)。

3.3 學(xué)校合理選擇外部審計(jì)單位,做好外審與內(nèi)審的有機(jī)結(jié)合,加強(qiáng)監(jiān)督與激勵(lì)重慶大學(xué)做了有益的嘗試。

3.3.1 規(guī)范委托審計(jì)工作流程,包括制定參與委托審計(jì)部門(mén),一般包括建設(shè)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)職責(zé)、規(guī)范委托審計(jì)招標(biāo)文件合同以及招標(biāo)工作程序。

3.3.2 建立高校外部審計(jì)單位對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行符合性及實(shí)質(zhì)性?xún)r(jià)指標(biāo)(表1)。

該指標(biāo)體系共設(shè)34個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo),其中符合性評(píng)價(jià)指標(biāo)為18個(gè)、實(shí)質(zhì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)為16個(gè)。可用于已接受過(guò)學(xué)校委托審計(jì)的外部審計(jì)單位間的審計(jì)質(zhì)量的評(píng)比。得分越高者越優(yōu)。該指標(biāo)體系的適用范圍可以是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)外部審計(jì)單位已審結(jié)工程項(xiàng)目的綜合測(cè)評(píng),也可用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)另外的外部審計(jì)單位對(duì)已審結(jié)工程項(xiàng)目的綜合測(cè)評(píng)。以此還可以建立優(yōu)質(zhì)外部審計(jì)單位遴選庫(kù)。

受托責(zé)任的外部審計(jì)單位(工程造價(jià)咨詢(xún)事務(wù)所)履行的是責(zé)任、義務(wù),由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)、政府相關(guān)單位、行業(yè)協(xié)會(huì)管理、建設(shè)各相關(guān)主體、內(nèi)部管理、職業(yè)的專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)等因素,決定著信息不對(duì)稱(chēng)的存在,其履行職責(zé)的過(guò)程中是否作為,作為的程度難以考證。為解決受托責(zé)任關(guān)系中的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,應(yīng)該選擇社會(huì)信譽(yù)好,內(nèi)控制度健全的工程造價(jià)咨詢(xún)事務(wù)所,做好外審與內(nèi)審的有機(jī)結(jié)合,加強(qiáng)監(jiān)督與激勵(lì)。逐步建立審計(jì)委托人與審計(jì)受托人的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系,在政府指導(dǎo)價(jià)范圍內(nèi)合理支付費(fèi)用,促使審計(jì)受托人盡職盡責(zé)地做好本職工作。

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第6篇

關(guān)鍵詞： 工程建設(shè)；優(yōu)化設(shè)計(jì)；問(wèn)題分析

在初步選擇設(shè)計(jì)方案后，就要開(kāi)始進(jìn)行各設(shè)計(jì)方案的比選工作。方案比選時(shí)會(huì)有很多的差錯(cuò)因素存在，在必選前要這些因素列出，尤其是影響投資比較的所有項(xiàng)目要有工程量和投資比較。要對(duì)各比選因素進(jìn)行詳細(xì)的分析和對(duì)比。方案對(duì)比首先應(yīng)提出關(guān)鍵因素，在影響設(shè)計(jì)方案的因素中找到關(guān)鍵因素，找到次要因素，在對(duì)各比選方案出現(xiàn)難以抉擇時(shí)，要著重考慮關(guān)鍵因素的影響，對(duì)方案比較的結(jié)果要進(jìn)行重點(diǎn)的分析，做到結(jié)果是清楚，結(jié)論明確。加強(qiáng)建筑工程設(shè)計(jì)方案優(yōu)化已經(jīng)成為現(xiàn)代工程建筑投資與建設(shè)的首要工作。建筑設(shè)計(jì)管理是管理工作中的較為獨(dú)特的管理方式之一，這種管理方式與傳統(tǒng)的管理方式的不同之處在于，這種管理方式對(duì)管理者的專(zhuān)業(yè)知識(shí)要求最高，要求管理者必須精通整個(gè)建筑設(shè)計(jì)乃至整個(gè)建筑工程施工的全部技術(shù)，并且還必須對(duì)新材料、新的施工工藝以及世界各國(guó)目前的工程施工情報(bào)信息有所掌握，還要對(duì)被管理者的各自擅長(zhǎng)的設(shè)計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行了解，在此基礎(chǔ)上才能出色地對(duì)建筑設(shè)計(jì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行管理。建筑設(shè)計(jì)的管理要求管理人員必須參與建筑設(shè)計(jì)實(shí)踐，必須將管理理論與建筑設(shè)計(jì)以及建筑施工實(shí)踐結(jié)合起來(lái)，既能夠以理論指導(dǎo)實(shí)踐，又能夠?qū)?shí)踐中的工藝技術(shù)、創(chuàng)新理念、施工經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用到理論中來(lái)并以此提高建筑設(shè)計(jì)水平與建筑設(shè)計(jì)管理水平。建筑設(shè)計(jì)管理與其他管理工作的一個(gè)相同之處是必須首先擁有一個(gè)既能夠分工合作又能夠精誠(chéng)團(tuán)結(jié)的團(tuán)隊(duì)，否則就談不上建筑設(shè)計(jì)管理。在建筑設(shè)計(jì)管理中必須做到團(tuán)隊(duì)中的每一個(gè)任務(wù)小組必須在執(zhí)行過(guò)程中適合其所執(zhí)行的工作并能夠承擔(dān)起該工作可能出現(xiàn)的責(zé)任。只有這樣才能夠使建筑設(shè)計(jì)管理真正發(fā)揮其管理效率與工作效率。

1.建筑設(shè)計(jì)在工程建設(shè)中的地位和作用

1.1 設(shè)計(jì)方案直接影響投資

有些單位為了收取過(guò)多的設(shè)計(jì)費(fèi)，從而提高設(shè)計(jì)概算。現(xiàn)階段實(shí)地設(shè)計(jì)單位企業(yè)化收費(fèi)，設(shè)計(jì)應(yīng)是按設(shè)計(jì)概算的一定比例提取的，概算額越高，取費(fèi)就越高。其次是設(shè)計(jì)圖不規(guī)范，使工程預(yù)決算的彈性區(qū)間增大。再次存在隨意提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。此外，設(shè)備、器具的規(guī)格和產(chǎn)地選擇不合理。有些設(shè)備、器具在本地或周邊地區(qū)都有符合要求質(zhì)量較好的品牌，但卻選用地理位置很遠(yuǎn)的或質(zhì)量一般的廠商產(chǎn)品，額外增加了長(zhǎng)途運(yùn)輸與損耗費(fèi)用，或增加了后期維修保養(yǎng)費(fèi)用。由于工程建設(shè)過(guò)程包括項(xiàng)目決策、項(xiàng)目設(shè)計(jì)和項(xiàng)目實(shí)施三大階段。進(jìn)行投資控制的關(guān)鍵在于決策和設(shè)計(jì)階段， 而在項(xiàng)目作出投資決策后，其關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)。

1.2 設(shè)計(jì)質(zhì)量間接影響投資。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，在工程質(zhì)量事故的眾多原因中，設(shè)計(jì)責(zé)任多數(shù)占40.1 % ，居第一位。不少建筑產(chǎn)品由于缺乏優(yōu)化設(shè)計(jì)，而出現(xiàn)功能設(shè)置不合理，影響正常使用；有的設(shè)計(jì)圖紙質(zhì)量差，專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)之間相互矛盾，造成施工返工、停工的現(xiàn)象，有的造成質(zhì)量缺陷和安全隱患，給國(guó)家和人民帶來(lái)巨大損失，造成投資的極大浪費(fèi)。震驚全國(guó)的寧波大橋事故就是這方面的典型例證。

2.建筑設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題

2.1 政府監(jiān)控不力

現(xiàn)階段我國(guó)在工程建設(shè)領(lǐng)域中，對(duì)于工程預(yù)算進(jìn)行審查與控制的權(quán)威機(jī)構(gòu)是審計(jì)部門(mén)。工程預(yù)算一經(jīng)審定，即是甲乙方進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)。審計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)范圍大、工作任務(wù)多，審核難免不及時(shí)，加上對(duì)工程施工過(guò)程不能詳細(xì)了解，不能準(zhǔn)確有效地消去工程預(yù)算中的“水分”費(fèi)用。而長(zhǎng)期以來(lái)，容易形成一種設(shè)計(jì)對(duì)業(yè)主不負(fù)責(zé)， 設(shè)計(jì)質(zhì)量由設(shè)計(jì)單位自行把關(guān)的觀念，主管部門(mén)對(duì)設(shè)計(jì)成果缺乏必要的考核與評(píng)價(jià)，有的僅靠圖紙會(huì)審來(lái)發(fā)現(xiàn)一些簡(jiǎn)單問(wèn)題，只有等出現(xiàn)了大的技術(shù)問(wèn)題才來(lái)追究責(zé)任，而方案的經(jīng)濟(jì)性則問(wèn)及更少。另外，對(duì)設(shè)計(jì)市場(chǎng)管理不夠，越級(jí)、無(wú)證、掛靠設(shè)計(jì)時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致設(shè)計(jì)質(zhì)量下降，加之由于設(shè)計(jì)工作的特殊性，不同的項(xiàng)目有各自的特點(diǎn)，所以針對(duì)不同項(xiàng)目?jī)?yōu)化設(shè)計(jì)的成果缺乏明確的定性考核指標(biāo)。

2.2 優(yōu)化設(shè)計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)

目前，業(yè)主往往把投資的控制重心放在施工環(huán)節(jié)上， 而對(duì)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)重視不夠。其原因：一是對(duì)設(shè)計(jì)對(duì)投資影響的重要性認(rèn)識(shí)不夠，只看到搞施工招標(biāo)，投標(biāo)價(jià)要低于標(biāo)底價(jià)、施工單位要讓利等，殊不知設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化會(huì)帶來(lái)更大的節(jié)約；二是無(wú)法很好地選擇設(shè)計(jì)單位，因?yàn)樵谠O(shè)計(jì)前業(yè)主不知道誰(shuí)能優(yōu)化到什么程度。有些項(xiàng)目設(shè)計(jì)雖通過(guò)招投標(biāo)， 但此時(shí)方案不細(xì)，概算粗略，很難來(lái)綜合評(píng)定；三是業(yè)主由于專(zhuān)業(yè)知識(shí)上的限制，對(duì)設(shè)計(jì)方案難以從優(yōu)化擾的角度提出要求或疑議；四是有些業(yè)主經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚，項(xiàng)目建設(shè)趕時(shí)髦，求新穎，根本不提優(yōu)化要求；五是有些業(yè)主自身對(duì)工程應(yīng)具備的功能要求及應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)不明確，隨意性大，要求出圖時(shí)間緊，又壓低設(shè)計(jì)收費(fèi)，從而也影響了優(yōu)化設(shè)計(jì)的開(kāi)展。

2.3 缺乏必要的壓力和動(dòng)力

由于目前的設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)往往憑的是關(guān)系，缺乏公平競(jìng)爭(zhēng)，所以設(shè)計(jì)單位的重心

不在技術(shù)水平的提高上，設(shè)計(jì)只要保證不出大的質(zhì)量問(wèn)題，方案的好壞、造價(jià)的高低，關(guān)系不大，使優(yōu)化設(shè)計(jì)失去壓力。由于現(xiàn)在的設(shè)計(jì)收費(fèi)是按面積或按造價(jià)的比例計(jì)取，幾乎跟投資的節(jié)約和設(shè)計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣無(wú)關(guān)，導(dǎo)致對(duì)設(shè)計(jì)方案不認(rèn)真進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，而是追求高標(biāo)準(zhǔn)，或?yàn)楸ｋU(xiǎn)起見(jiàn)，隨意加大安全系數(shù)，造成投資浪費(fèi)。

2.4 運(yùn)行的機(jī)制不夠完善

優(yōu)化設(shè)計(jì)的運(yùn)行需有良好的機(jī)制作為保證。而目前的狀況，一是缺乏公平的設(shè)計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，設(shè)計(jì)招標(biāo)未能得到推廣和深化，地方、行業(yè)、部門(mén)保護(hù)嚴(yán)重；二是價(jià)格機(jī)制扭曲，優(yōu)化不能優(yōu)價(jià)；三是法律法規(guī)機(jī)制薄弱。

3.應(yīng)著手抓好的幾個(gè)問(wèn)題

3.1 主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)優(yōu)化設(shè)計(jì)工作的監(jiān)控

為保證優(yōu)化設(shè)計(jì)工作的進(jìn)行，開(kāi)始可由政府主管部門(mén)來(lái)強(qiáng)制執(zhí)行，通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)成果進(jìn)行全面審查后方可實(shí)施。作為《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》的配套文件之一的《建筑工程施工圖設(shè)計(jì)文件審查暫行辦法》已由建設(shè)部建設(shè)[2000 ]41號(hào)文頒布施行，它的實(shí)施將對(duì)控制設(shè)計(jì)質(zhì)量提供重要保證。但《辦法》規(guī)定的審查主要是針對(duì)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、設(shè)計(jì)收費(fèi)、建設(shè)手續(xù)、 規(guī)范的執(zhí)行情況、新材料新工藝的推廣應(yīng)用等方面的內(nèi)容，缺乏對(duì)方案的經(jīng)濟(jì)性及功能的合理性方面的審查要求，所以建設(shè)主管部門(mén)在執(zhí)行《辦法》的同時(shí)，應(yīng)增加人員配備和審查力度，對(duì)設(shè)計(jì)成果進(jìn)行全面審查。第二，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)市場(chǎng)的管理力度，嚴(yán)格通過(guò)資質(zhì)管理、人員注冊(cè)、設(shè)計(jì)招標(biāo)、圖紙審查等環(huán)節(jié)來(lái)規(guī)范設(shè)計(jì)市場(chǎng)，減少黑市設(shè)計(jì)。第三，利用主管部門(mén)的職能，總結(jié)推廣標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、公布合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及考核指標(biāo)，為優(yōu)化設(shè)計(jì)的進(jìn)行提供良好服務(wù)。

3.2 加快設(shè)計(jì)監(jiān)理工作的推廣

優(yōu)化設(shè)計(jì)工作的推行，僅靠政府監(jiān)控還不能滿(mǎn)足社會(huì)發(fā)展的要求，設(shè)計(jì)監(jiān)理已成為形勢(shì)所迫，業(yè)主所需。通過(guò)設(shè)計(jì)監(jiān)理可打破設(shè)計(jì)單位自己控制自己的單一局面。因此，主管部門(mén)應(yīng)在搞好政府監(jiān)理的同時(shí)，一方面應(yīng)盡快建立設(shè)計(jì)監(jiān)理單位資質(zhì)的審批條件，加強(qiáng)設(shè)計(jì)監(jiān)理人才的培訓(xùn)考核和注冊(cè)，制定設(shè)計(jì)監(jiān)理工作的責(zé)職、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等；另一方面通過(guò)行政手段來(lái)保證設(shè)計(jì)監(jiān)理的廣度，為設(shè)計(jì)監(jiān)理的社會(huì)化的提供條件。

3.3 建立必要的設(shè)計(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制

為保證設(shè)計(jì)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)也應(yīng)采用招標(biāo)投標(biāo)，雖然早在1984 年，當(dāng)時(shí)國(guó)家計(jì)委和城鄉(xiāng)建設(shè)環(huán)境保護(hù)部就印發(fā)《工程設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)暫行辦法》，1995年建設(shè)部230 號(hào)文印發(fā)了《城市建筑方案設(shè)計(jì)競(jìng)選管理辦法》，新頒的《招標(biāo)投標(biāo)法》中也規(guī)定符合條件的項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)必須招標(biāo)， 但實(shí)際招標(biāo)項(xiàng)目的量一直很少，只占總項(xiàng)目的10 % 左右（ 不同的地區(qū)其比例可能有所不同） ，即使采用招標(biāo)的項(xiàng)目，其招標(biāo)體系不完善評(píng)標(biāo)方法不健全，缺乏公平競(jìng)爭(zhēng)性，因此應(yīng)完善設(shè)計(jì)招投標(biāo)的相關(guān)環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)成立合法的設(shè)計(jì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)；其次，各地方主管部門(mén)應(yīng)建立相應(yīng)的規(guī)定， 符合條件的項(xiàng)目必須招標(biāo)；第三，業(yè)主對(duì)擬建項(xiàng)目應(yīng)有明確的功能及投資要求，有編制完整的招標(biāo)文件；第四，招標(biāo)時(shí)應(yīng)對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)信譽(yù)等方面進(jìn)行必要的資格審查；第五，應(yīng)設(shè)立健全的評(píng)標(biāo)機(jī)構(gòu)合理的評(píng)標(biāo)方法，以保證設(shè) 計(jì)單位公平競(jìng)爭(zhēng)，并限制業(yè)主在項(xiàng)目上的隨意性。

3.4 注意優(yōu)化設(shè)計(jì)工作的綜合性

通過(guò)優(yōu)化設(shè)計(jì)來(lái)控制投資是一個(gè)綜合性問(wèn)題，不能片面強(qiáng)調(diào)節(jié)約投資，要正確處理技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的對(duì)立統(tǒng)一是控制投資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。設(shè)計(jì)中既要反對(duì)片面強(qiáng)調(diào)節(jié)約，忽視技術(shù)上的合理要求，使項(xiàng)目達(dá)不到功能的傾向，又要反對(duì)重視技術(shù)，輕經(jīng)濟(jì)、設(shè)計(jì)保守浪費(fèi)的現(xiàn)象。設(shè)計(jì)人員要用價(jià)值工程的原理來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)方案分析，要以提高價(jià)值為目標(biāo)，以功能分析為核心，以系統(tǒng)觀念為指針， 以總體效益為出發(fā)點(diǎn)，從而真正達(dá)到優(yōu)化設(shè)計(jì)效果。

3.5 完善相應(yīng)的法律法規(guī)

優(yōu)化設(shè)計(jì)的推廣還應(yīng)有一定的法律法規(guī)作為保證，目前已有《合同法》、《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》等在規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)工作，但這些都是從項(xiàng)目建設(shè)的總體出發(fā)，對(duì)設(shè)計(jì)方面的規(guī)范不夠具體，因此為更好地監(jiān)督管理設(shè)計(jì)工作，還應(yīng)建立和完善相應(yīng)法律法規(guī)，如設(shè)計(jì)監(jiān)理、設(shè)計(jì)招投標(biāo)、設(shè)計(jì)市場(chǎng)及價(jià)格管理等。

第7篇

關(guān)鍵詞：優(yōu)化設(shè)計(jì) 工程建設(shè) 投資

建設(shè)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)是整個(gè)工程建設(shè)的其中一個(gè)環(huán)節(jié)。建設(shè)工程項(xiàng)目投資控制是每個(gè)投資者所關(guān)心的重要內(nèi)容之一。就工程項(xiàng)目建設(shè)而言，投資控制貫穿于工程項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程。從目前的投資控制來(lái)看，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究階段投資估算的審批和項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制的實(shí)行，投資規(guī)模得到了有效控制，而如以前那種投資無(wú)底洞，工期馬拉松的現(xiàn)象已基本杜絕。設(shè)計(jì)階段通過(guò)限額設(shè)計(jì)，使設(shè)計(jì)概算超投資估算的現(xiàn)象得到了基本控制。施工階段通過(guò)招、投標(biāo)和施工監(jiān)理的全面推行，使工程預(yù)算投資得到了合理的確定和有效控制，通過(guò)造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)對(duì)工程結(jié)算和決算的審核，剔除了其中的不合理部分，使該階段的投資也得到了應(yīng)有的控制。但如何通過(guò)優(yōu)化設(shè)計(jì)來(lái)有效控制投資，卻沒(méi)有得到廣泛重視。

一、優(yōu)化設(shè)計(jì)對(duì)建設(shè)投資的影響

1.設(shè)計(jì)方案直接影響投資

工程建設(shè)過(guò)程包括項(xiàng)目決策、項(xiàng)目設(shè)計(jì)和項(xiàng)目實(shí)施三大階段。進(jìn)行投資控制的關(guān)鍵在于決策和設(shè)計(jì)階段，而在項(xiàng)目作出投資決策后，其關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)。據(jù)研究分析，設(shè)計(jì)費(fèi)一般只相當(dāng)于建設(shè)工程全部費(fèi)用的1%左右，但正是這1%左右的費(fèi)用對(duì)投資的影響卻高達(dá)70%以上，單項(xiàng)工程設(shè)計(jì)中，其建筑和結(jié)構(gòu)方案的選擇及建筑材料的選用對(duì)投資又有較大影響，如建筑方案中的平面布置為內(nèi)廊式還是外廊式、進(jìn)深與開(kāi)間的確定、立面形式的選擇、層高與層數(shù)的確定、基礎(chǔ)類(lèi)型選用、結(jié)構(gòu)形式選擇等都存在著技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在滿(mǎn)足同樣功能的條件下，技術(shù)經(jīng)濟(jì)合理的設(shè)計(jì)，可降低工程造價(jià)5%～10%，甚至可達(dá)10%～15%。如某無(wú)線(xiàn)電廠的多層（四層）框架結(jié)構(gòu)廠房，設(shè)計(jì)單位按常規(guī)設(shè)計(jì)為獨(dú)立基礎(chǔ)，由于多層廠房荷載較大，致使獨(dú)立基礎(chǔ)的單體尺寸較大，埋深較深，經(jīng)其他設(shè)計(jì)人員分析如采用柱下條基，可節(jié)約大量的砼，并可降低埋深減少土方開(kāi)挖，相比可節(jié)約投資20多萬(wàn)元；某兩幢功能、結(jié)構(gòu)、面積、基礎(chǔ)形式均相近的綜合樓，其中一幢因考慮立面效果設(shè)置了多處裝飾柱及裝飾線(xiàn)條，致使該部分費(fèi)用相差10多萬(wàn)元，正所謂：筆下一條線(xiàn)，投資花萬(wàn)千啊。

2.設(shè)計(jì)質(zhì)量間接影響投資

據(jù)統(tǒng)計(jì)，在工程質(zhì)量事故的眾多原因中，設(shè)計(jì)責(zé)任多數(shù)占30%以上，居第一位。不少建筑產(chǎn)品由于缺乏優(yōu)化設(shè)計(jì)，而出現(xiàn)功能設(shè)置不合理，影響正常使用；有的設(shè)計(jì)圖紙質(zhì)量差，專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)之間相互矛盾，造成施工返工、停工的現(xiàn)象，有的造成質(zhì)量缺陷和安全隱患，給國(guó)家和人民帶來(lái)巨大損失，造成投資的極大消費(fèi)。

3.設(shè)計(jì)方案影響經(jīng)常性費(fèi)用

優(yōu)化設(shè)計(jì)不僅影響項(xiàng)目建設(shè)的一次性投資，而且還影響使用階段的經(jīng)常性費(fèi)用，如暖通、照明的能源消耗、清潔、保養(yǎng)、維修費(fèi)等，一次性投資與經(jīng)常性費(fèi)用有一定的反比關(guān)系，但通過(guò)優(yōu)化設(shè)計(jì)可努力尋求這兩者的最佳結(jié)合，使項(xiàng)目建設(shè)的全壽命費(fèi)用最低。

4.設(shè)計(jì)方案要考慮環(huán)境評(píng)價(jià)和節(jié)能減排

在當(dāng)今全球陷入經(jīng)濟(jì)危機(jī)、氣候變暖、生態(tài)環(huán)境遭到破壞從而引發(fā)的人類(lèi)生存危機(jī)的情況下，建設(shè)工程的優(yōu)化設(shè)計(jì)更應(yīng)考慮到保護(hù)環(huán)境、節(jié)約能源和材料、減少對(duì)環(huán)境的污染等問(wèn)題。優(yōu)化設(shè)計(jì)可以在工程的源頭來(lái)解決這些問(wèn)題，不僅可以有效地節(jié)約建設(shè)資金，還為保護(hù)人類(lèi)生存環(huán)境做出了貢獻(xiàn)，這也是一項(xiàng)造福人類(lèi)的總要工作。

二、優(yōu)化設(shè)計(jì)運(yùn)作困難的成因

1.政府主管部門(mén)對(duì)優(yōu)化設(shè)計(jì)監(jiān)控不力

長(zhǎng)期以來(lái)，形成了一種設(shè)計(jì)對(duì)業(yè)主負(fù)責(zé)，設(shè)計(jì)質(zhì)量由設(shè)計(jì)單位自行把關(guān)的觀念，主管部門(mén)對(duì)設(shè)計(jì)成果缺乏必要的考核與評(píng)價(jià)，有的僅靠圖紙會(huì)審來(lái)發(fā)現(xiàn)一些簡(jiǎn)單問(wèn)題，只有等出現(xiàn)了大的技術(shù)問(wèn)題才來(lái)追究責(zé)任，而方案的經(jīng)濟(jì)性則問(wèn)及更少。另外，對(duì)設(shè)計(jì)市場(chǎng)管理不夠，越級(jí)、無(wú)證、掛靠設(shè)計(jì)時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致設(shè)計(jì)質(zhì)量下降，加之由于設(shè)計(jì)工作的特殊性，不同的項(xiàng)目有各自的特點(diǎn)，所以針對(duì)不同項(xiàng)目?jī)?yōu)化設(shè)計(jì)的成果缺乏明確的定性考核指標(biāo)。

2.業(yè)主要求優(yōu)化設(shè)計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)

目前，業(yè)主往往把投資的控制重心放在施工環(huán)節(jié)上，而對(duì)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)重視不夠。其原因：一是對(duì)設(shè)計(jì)對(duì)投資影響的重要性認(rèn)識(shí)不夠，只看到搞施工招標(biāo)，投標(biāo)價(jià)要低于標(biāo)底價(jià)、施工單位要讓利等，殊不知設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化會(huì)帶來(lái)更大的節(jié)約；二是無(wú)法很好地選擇設(shè)計(jì)單位，因?yàn)樵谠O(shè)計(jì)前業(yè)主不知道誰(shuí)能優(yōu)化到什么程度。有些項(xiàng)目設(shè)計(jì)雖通過(guò)招投標(biāo)，但此時(shí)方案不細(xì)，概算粗略，很難來(lái)綜合評(píng)定；三是業(yè)主由于專(zhuān)業(yè)知識(shí)上的限制，對(duì)設(shè)計(jì)方案難以從優(yōu)化擾的角度提出要求或疑義；四是有些業(yè)主經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚擾，項(xiàng)目建設(shè)趕時(shí)髦，求新穎，根本不提優(yōu)化要求；五是有些業(yè)主自身對(duì)工程應(yīng)具備的功能要求及應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)不明確，隨意性大，要求出圖時(shí)間緊，又壓低設(shè)計(jì)收費(fèi)，從而也影響了優(yōu)化設(shè)計(jì)的開(kāi)展。

3.優(yōu)化設(shè)計(jì)的開(kāi)展缺乏必要的壓力和動(dòng)力

由于目前的設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)往往憑的是關(guān)系，缺乏公平競(jìng)爭(zhēng)，所以設(shè)計(jì)單位的重心不在技術(shù)水平的提高上，設(shè)計(jì)只要保證不出大的質(zhì)量問(wèn)題，方案的好壞、造價(jià)的高低，關(guān)系不大，使優(yōu)化設(shè)計(jì)失去壓力。由于現(xiàn)在的設(shè)計(jì)收費(fèi)是按面積或按造價(jià)的比例計(jì)取，幾乎跟投資的節(jié)約和設(shè)計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣無(wú)關(guān)，導(dǎo)致對(duì)設(shè)計(jì)方案不認(rèn)真進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，而是追求高標(biāo)準(zhǔn)，或?yàn)楸ｋU(xiǎn)起見(jiàn)，隨意加大安全系數(shù)，造成投資浪費(fèi)。相反，設(shè)計(jì)單位即使花費(fèi)了較多的人力、物力，優(yōu)化了設(shè)計(jì)方案，給業(yè)主節(jié)約了投資，但也不能得到應(yīng)有的報(bào)酬，有時(shí)設(shè)計(jì)費(fèi)反而變少了，從而挫傷了優(yōu)化設(shè)計(jì)的積極性。

4.優(yōu)化設(shè)計(jì)運(yùn)行的機(jī)制不夠完善

優(yōu)化設(shè)計(jì)的運(yùn)行需有良好的機(jī)制作為保證。而目前的狀況，一是缺乏公平的設(shè)計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，設(shè)計(jì)招標(biāo)未能得到推廣和深化，地方、行業(yè)、部門(mén)保護(hù)嚴(yán)重；二是價(jià)格機(jī)制扭曲，優(yōu)化不能優(yōu)價(jià)；三是法律法規(guī)機(jī)制薄弱。

三、搞好優(yōu)化設(shè)計(jì)的幾點(diǎn)想法

1.主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)優(yōu)化設(shè)計(jì)工作的監(jiān)控

首先為保證優(yōu)化設(shè)計(jì)工作的進(jìn)行，開(kāi)始可由政府主管部門(mén)來(lái)強(qiáng)制執(zhí)行，通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)成果進(jìn)行全面審查后方可實(shí)施。有關(guān)法律法規(guī)的頒布實(shí)施將對(duì)控制設(shè)計(jì)質(zhì)量提供重要保證。但其中規(guī)定的審查主要是針對(duì)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、設(shè)計(jì)收費(fèi)、建設(shè)手續(xù)、規(guī)范的執(zhí)行情況、新材料新工藝的推廣應(yīng)用等方面的內(nèi)容，缺乏對(duì)方案的經(jīng)濟(jì)性及功能的合理性方面的審查要求，所以建設(shè)主管部門(mén)在執(zhí)行的同時(shí)，應(yīng)增加人員配備和審查力度，對(duì)設(shè)計(jì)成果進(jìn)行全面審查。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)市場(chǎng)的管理力度，嚴(yán)格通過(guò)資質(zhì)管理、人員注冊(cè)、設(shè)計(jì)招標(biāo)、圖紙審查等環(huán)節(jié)來(lái)規(guī)范設(shè)計(jì)市場(chǎng)，減少黑市設(shè)計(jì)。第三，利用主管部門(mén)的職能，總結(jié)推廣標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、公布合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及考核指標(biāo)，為優(yōu)化設(shè)計(jì)的進(jìn)行提供良好服務(wù)。

2.加快設(shè)計(jì)監(jiān)理工作的推廣

優(yōu)化設(shè)計(jì)工作的推行，僅靠政府監(jiān)控還不能滿(mǎn)足社會(huì)發(fā)展的要求，設(shè)計(jì)監(jiān)理已成為形勢(shì)所迫，業(yè)主所需。通過(guò)設(shè)計(jì)監(jiān)理可打破設(shè)計(jì)單位自己控制自己的單一局面。因此，主管部門(mén)應(yīng)在搞好政府監(jiān)理的同時(shí)，一方面應(yīng)盡快建立設(shè)計(jì)監(jiān)理單位資質(zhì)的審批條件，加強(qiáng)設(shè)計(jì)監(jiān)理人才的培訓(xùn)考核和注冊(cè)，制定設(shè)計(jì)監(jiān)理工作的責(zé)職、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等；另一方面通過(guò)行政手段來(lái)保證設(shè)計(jì)監(jiān)理的廣度，為設(shè)計(jì)監(jiān)理的社會(huì)化的提供條件。

3.建立必要的設(shè)計(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制

為保證設(shè)計(jì)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)也應(yīng)采用招標(biāo)投標(biāo)，雖然有關(guān)法律法規(guī)中規(guī)定符合條件的項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)必須招標(biāo)，但實(shí)際招標(biāo)項(xiàng)目的量一直很少，只占總項(xiàng)目的10%左右(不同的地區(qū)其比例可能有所不同)，即使采用招標(biāo)的項(xiàng)目，其招標(biāo)體系不完善評(píng)標(biāo)方法不健全，缺乏公平競(jìng)爭(zhēng)性，因此應(yīng)完善設(shè)計(jì)招投標(biāo)的相關(guān)環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)成立合法的設(shè)計(jì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)；其次，各地方主管部門(mén)應(yīng)建立相應(yīng)的規(guī)定，符合條件的項(xiàng)目必須招標(biāo)；第三，業(yè)主對(duì)擬建項(xiàng)目應(yīng)有明確的功能及投資要求，有編制完整的招標(biāo)文件；第四，招標(biāo)時(shí)應(yīng)對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)信譽(yù)等方面進(jìn)行必要的資格審查；第五，應(yīng)設(shè)立健全的評(píng)標(biāo)機(jī)構(gòu)合理的建設(shè)評(píng)標(biāo)方法，以保證設(shè)計(jì)單位公平競(jìng)爭(zhēng)，并限制業(yè)主在項(xiàng)目上的隨意性。

設(shè)計(jì)單位為提高競(jìng)爭(zhēng)能力，在內(nèi)部管理上應(yīng)把設(shè)計(jì)質(zhì)量同個(gè)人效益掛鉤，促使設(shè)計(jì)人員加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)觀念，把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)統(tǒng)一起來(lái)，改變以前設(shè)計(jì)過(guò)程中不算帳，設(shè)計(jì)完了概算見(jiàn)分曉的現(xiàn)象，由畫(huà)了算轉(zhuǎn)變?yōu)樗阒?huà)，并通過(guò)室主任、總工程師與造價(jià)工程師層層把關(guān)，共同控制設(shè)計(jì)過(guò)程。

4.完善相應(yīng)的法律法規(guī)

優(yōu)化設(shè)計(jì)的推廣還應(yīng)有一定的法律法規(guī)作為保證，目前已有《合同法》、《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》等在規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)工作，但這些都是從項(xiàng)目建設(shè)的總體出發(fā)，對(duì)設(shè)計(jì)方面的規(guī)范不夠具體，因此為更好地監(jiān)督管理設(shè)計(jì)工作，還應(yīng)建立和完善相應(yīng)法律法規(guī)，如設(shè)計(jì)監(jiān)理、設(shè)計(jì)招投標(biāo)、設(shè)計(jì)市場(chǎng)及價(jià)格管理等。

5.注意優(yōu)化設(shè)計(jì)工作的綜合性

第8篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?yōu)化，設(shè)計(jì)，工程建設(shè)，投資

中圖分類(lèi)號(hào)：S611 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

前言

建設(shè)項(xiàng)目投資控制是每個(gè)投資者所關(guān)心的重要內(nèi)容之一。就工程項(xiàng)目建設(shè)而言，投資控制貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程。從目前的投資控制來(lái)看，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究階段投資估算的審批和項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制的實(shí)行，投資規(guī)模得到了有效控制，象以前那種投資無(wú)底洞，工期馬拉松的現(xiàn)象已基本杜絕。設(shè)計(jì)階段通過(guò)限額設(shè)計(jì)，使設(shè)計(jì)概算超投資估算的現(xiàn)象得到了基本控制。施工階段通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)和施工監(jiān)理的全面推行，使工程預(yù)算投資得到了合理的確定和有效控制，通過(guò)造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)對(duì)工程結(jié)算和決算的審核，剔除了其中的不合理部分，使該階段的投資也得到了應(yīng)有的控制。但如何通過(guò)優(yōu)化設(shè)計(jì)來(lái)有效控制投資 ，尚未得到廣泛重視。

一、優(yōu)化設(shè)計(jì)對(duì)建設(shè)投資的影響

1.設(shè)計(jì)方案直接影響投資

工程建設(shè)過(guò)程包括項(xiàng)目決策、項(xiàng)目設(shè)計(jì)和項(xiàng)目實(shí)施三大階段。進(jìn)行投資控制的關(guān)鍵在于決策和設(shè)計(jì)階段，而在項(xiàng)目作出投資決策后，其關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)。據(jù)研究分析，設(shè)計(jì)費(fèi)一般只相當(dāng)于建設(shè)工程全壽命費(fèi)用的1%以下，但正是這少于1%的費(fèi)用對(duì)投資的影響卻高達(dá)75%以上，單項(xiàng)工程設(shè)計(jì)中，其建筑和結(jié)構(gòu)方案的選擇及建筑材料的選用對(duì)投資又有較大影響，如建筑方案中的平面布置為內(nèi)廊式還是外廊式、進(jìn)深與開(kāi)間的確定、立面形式的選擇、層高與層數(shù)的確定、基礎(chǔ)類(lèi)型選用、結(jié)構(gòu)形式選擇等都存在著技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在滿(mǎn)足同樣功能的條件下，技術(shù)經(jīng)濟(jì)合理的設(shè)計(jì)，可降低工程造價(jià)5%～10%，甚至可達(dá)10%～20%，如某無(wú)線(xiàn)電廠的多層框架結(jié)構(gòu)廠房(4層)，設(shè)計(jì)單位按常規(guī)設(shè)計(jì)為獨(dú)立基礎(chǔ)，由于多層廠房荷載較大，致使獨(dú)立基礎(chǔ)的單體尺寸較大，埋深較深(-3.2m)，事后經(jīng)其他設(shè)計(jì)人員分析如采用柱下條基，可節(jié)約大量的砼，并可降低埋深減少土方開(kāi)挖，相比可節(jié)約投資20多萬(wàn)元；某兩幢功能、結(jié)構(gòu)、面積、基礎(chǔ)形式均相近的綜合樓，其中一幢因考慮立面效果設(shè)置了多處裝飾柱及裝飾線(xiàn)條，致使該部分費(fèi)用相差10多萬(wàn)元，真可謂是筆下一條線(xiàn)，投資花萬(wàn)千擾。

2.設(shè)計(jì)質(zhì)量間接影響投資

據(jù)統(tǒng)計(jì)，在工程質(zhì)量事故的眾多原因中，設(shè)計(jì)責(zé)任多數(shù)占40.1%，居第一位。不少建筑產(chǎn)品由于缺乏優(yōu)化設(shè)計(jì)，而出現(xiàn)功能設(shè)置不合理，影響正常使用；有的設(shè)計(jì)圖紙質(zhì)量差，專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)之間相互矛盾，造成施工返工、停工的現(xiàn)象，有的造成質(zhì)量缺陷和安全隱患，給國(guó)家和人民帶來(lái)巨大損失，造成投資的極大消費(fèi)。震驚全國(guó)的寧波大橋事故就是這方面的典型例證。

3.設(shè)計(jì)方案影響經(jīng)常性費(fèi)用優(yōu)化設(shè)計(jì)不僅影響項(xiàng)目建設(shè)的一次性投資，而且還影響使用階段的經(jīng)常性費(fèi)用，如暖通、照明的能源消耗、清潔、保養(yǎng)、維修費(fèi)等，一次性投資與經(jīng)常性費(fèi)用有一定的反比關(guān)系，但通過(guò)優(yōu)化設(shè)計(jì)可努力尋求這兩者的最佳結(jié)合，使項(xiàng)目建設(shè)的全壽命費(fèi)用最低。二、優(yōu)化設(shè)計(jì)運(yùn)作困難的成因

1.政府主管部門(mén)對(duì)優(yōu)化設(shè)計(jì)監(jiān)控不力長(zhǎng)期以來(lái)，形成了一種設(shè)計(jì)對(duì)業(yè)主負(fù)責(zé)，設(shè)計(jì)質(zhì)量由設(shè)計(jì)單位自行把關(guān)的觀念，主管部門(mén)對(duì)設(shè)計(jì)成果缺乏必要的考核與評(píng)價(jià)，有的僅靠圖紙會(huì)審來(lái)發(fā)現(xiàn)一些簡(jiǎn)單問(wèn)題，只有等出現(xiàn)了大的技術(shù)問(wèn)題才來(lái)追究責(zé)任，而方案的經(jīng)濟(jì)性則問(wèn)及更少。另外，對(duì)設(shè)計(jì)市場(chǎng)管理不夠，越級(jí)、無(wú)證、掛靠設(shè)計(jì)時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致設(shè)計(jì)質(zhì)量下降，加之由于設(shè)計(jì)工作的特殊性，不同的項(xiàng)目有各自的特點(diǎn)，所以針對(duì)不同項(xiàng)目?jī)?yōu)化設(shè)計(jì)的成果缺乏明確的定性考核指標(biāo)。

2.業(yè)主要求優(yōu)化設(shè)計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)

目前，業(yè)主往往把投資的控制重心放在施工環(huán)節(jié)上，而對(duì)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)重視不夠。其原因：一是對(duì)設(shè)計(jì)對(duì)投資影響的重要性認(rèn)識(shí)不夠，只看到搞施工招標(biāo)，投標(biāo)價(jià)要低于標(biāo)底價(jià)、施工單位 要讓利等，殊不知設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化會(huì)帶來(lái)更大的節(jié)約；二是無(wú)法很好地選擇設(shè)計(jì)單位，因?yàn)樵谠O(shè)計(jì)前業(yè)主不知道誰(shuí)能優(yōu)化到什么程度。有些項(xiàng)目設(shè)計(jì)雖通過(guò)招投標(biāo)，但此時(shí)方案不細(xì)，概算粗略，很難來(lái)綜合評(píng)定；三是業(yè)主由于專(zhuān)業(yè)知識(shí)上的限制，對(duì)設(shè)計(jì)方案難以從優(yōu)化擾的角度提出要求或疑義；四是有些業(yè)主經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚擾，項(xiàng)目建設(shè)趕時(shí)髦，求新穎，根本不提優(yōu)化要求；五是有些業(yè)主自身對(duì)工程應(yīng)具備的功能要求及應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)不明確，隨意性大，要求出圖時(shí)間緊，又壓低設(shè)計(jì)收費(fèi)，從而也影響了優(yōu)化設(shè)計(jì)的開(kāi)展。

3.優(yōu)化設(shè)計(jì)的開(kāi)展缺乏必要的壓力和動(dòng)力

由于目前的設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)往往憑的是關(guān)系，缺乏公平競(jìng)爭(zhēng)，所以設(shè)計(jì)單位的重心不在技術(shù)水平的提高上，設(shè)計(jì)只要保證不出大的質(zhì)量問(wèn)題，方案的好壞、造價(jià)的高低，關(guān)系不大，使優(yōu)化設(shè)計(jì)失去壓力。由于現(xiàn)在的設(shè)計(jì)收費(fèi)是按面積或按造價(jià)的比例計(jì)取，幾乎跟投資的節(jié)約和設(shè)計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣無(wú)關(guān)，導(dǎo)致對(duì)設(shè)計(jì)方案不認(rèn)真進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，而是追求高標(biāo)準(zhǔn)，或?yàn)楸ｋU(xiǎn)起見(jiàn)，隨意加大安全系數(shù)，造成投資浪費(fèi)。相反，設(shè)計(jì)單位即使花費(fèi)了較多的人力、物力，優(yōu)化了設(shè)計(jì)方案，給業(yè)主節(jié)約了投資，但也不能得到應(yīng)有的報(bào)酬，有時(shí)設(shè)計(jì)費(fèi)反而變少了，從而挫傷了優(yōu)化設(shè)計(jì)的積極性。

4.優(yōu)化設(shè)計(jì)運(yùn)行的機(jī)制不夠完善優(yōu)化設(shè)計(jì)的運(yùn)行需有良好的機(jī)制作為保證。而目前的狀況，一是缺乏公平的設(shè)計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī) 制，設(shè)計(jì)招標(biāo)未能得到推廣和深化，地方、行業(yè)、部門(mén)保護(hù)嚴(yán)重；二是價(jià)格機(jī)制扭曲，優(yōu)化 不能優(yōu)價(jià)；三是法律法規(guī)機(jī)制薄弱。三、搞好優(yōu)化設(shè)計(jì)的幾點(diǎn)建議

1.主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)優(yōu)化設(shè)計(jì)工作的監(jiān)控

為保證優(yōu)化設(shè)計(jì)工作的進(jìn)行，開(kāi)始可由政府主管部門(mén)來(lái)強(qiáng)制執(zhí)行，通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)成果進(jìn)行全面審查后方可實(shí)施。作為《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》的配套文件之一的《建筑工程施工圖設(shè)計(jì)文件審查暫行辦法》已由建設(shè)部建設(shè)［2000］41號(hào)文頒布施行，它的實(shí)施將對(duì)控制設(shè)計(jì)質(zhì)量提供重要保證。但《辦法》規(guī)定的審查主要是針對(duì)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、設(shè)計(jì)收費(fèi)、建設(shè)手續(xù)、 規(guī)范的執(zhí)行情況、新材料新工藝的推廣應(yīng)用等方面的內(nèi)容，缺乏對(duì)方案的經(jīng)濟(jì)性及功能的合 理性方面的審查要求，所以建設(shè)主管部門(mén)在執(zhí)行《辦法》的同時(shí)，應(yīng)增加人員配備和審查力度，對(duì)設(shè)計(jì)成果進(jìn)行全面審查。第二，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)市場(chǎng)的管理力度，嚴(yán)格通過(guò)資質(zhì)管理、人員注冊(cè)、設(shè)計(jì)招標(biāo)、圖紙審查等環(huán)節(jié)來(lái)規(guī)范設(shè)計(jì)市場(chǎng)，減少黑市設(shè)計(jì)。第三，利用主管部門(mén)的職能，總結(jié)推廣標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、公布合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及考核指標(biāo)，為優(yōu)化設(shè)計(jì)的進(jìn)行提供良好服務(wù)。

2.加快設(shè)計(jì)監(jiān)理工作的推廣優(yōu)化設(shè)計(jì)工作的推行，僅靠政府監(jiān)控還不能滿(mǎn)足社會(huì)發(fā)展的要求，設(shè)計(jì)監(jiān)理已成為形勢(shì)所迫 ，業(yè)主所需。通過(guò)設(shè)計(jì)監(jiān)理可打破設(shè)計(jì)單位自己控制自己的單一局面。因此，主管部門(mén)應(yīng)在搞好政府監(jiān)理的同時(shí)，一方面應(yīng)盡快建立設(shè)計(jì)監(jiān)理單位資質(zhì)的審批條件，加強(qiáng)設(shè)計(jì)監(jiān)理人才的培訓(xùn)考核和注冊(cè)，制定設(shè)計(jì)監(jiān)理工作的責(zé)職、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等；另一方面通過(guò)行政手段來(lái)保證設(shè)計(jì)監(jiān)理的廣度，為設(shè)計(jì)監(jiān)理的社會(huì)化的提供條件。

3.建立必要的設(shè)計(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制為保證設(shè)計(jì)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)也應(yīng)采用招標(biāo)投標(biāo)，雖然早在1984年，當(dāng)時(shí)國(guó)家計(jì)委和城鄉(xiāng)建設(shè)環(huán)境保護(hù)部就印發(fā)《工程設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)暫行辦法》，1995年建設(shè)部230號(hào)文印發(fā)了《城市建筑方案設(shè)計(jì)競(jìng)選管理辦法》，新頒的《招標(biāo)投標(biāo)法》中也規(guī)定符合條件的項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)必須招標(biāo)，但實(shí)際招標(biāo)項(xiàng)目的量一直很少，只占總項(xiàng)目的10%左右(不同的地區(qū)其比例可能有所不同)，即使采用招標(biāo)的項(xiàng)目，其招標(biāo)體系不完善評(píng)標(biāo)方法不健全，缺乏公平競(jìng)爭(zhēng)性，因此應(yīng)完善設(shè)計(jì)招投標(biāo)的相關(guān)環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)成立合法的設(shè)計(jì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)；其次，各地方主管部門(mén)應(yīng)建立相應(yīng)的規(guī)定，符合條件的項(xiàng)目必須招標(biāo)；第三，業(yè)主對(duì)擬建項(xiàng)目應(yīng)有明確的功能及投資要求，有編制完整的招標(biāo)文件；第四，招標(biāo)時(shí)應(yīng)對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)信譽(yù)等方面進(jìn)行必要的資格審查；第五，應(yīng)設(shè)立健全的評(píng)標(biāo)機(jī)構(gòu)合理的建設(shè)評(píng)標(biāo)方法，以保證設(shè)計(jì)單位公平競(jìng)爭(zhēng)，并限制業(yè)主在項(xiàng)目上的隨意性。

設(shè)計(jì)單位為提高競(jìng)爭(zhēng)能力，在內(nèi)部管理上應(yīng)把設(shè)計(jì)質(zhì)量同個(gè)人效益掛鉤，促使設(shè)計(jì)人員加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)觀念，把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)統(tǒng)一起來(lái)，改變以前設(shè)計(jì)過(guò)程中不算帳，設(shè)計(jì)完了概算見(jiàn)分曉的現(xiàn)象，由畫(huà)了算擾變?yōu)樗阒?huà)擾，并通過(guò)室主任、總工程師與造價(jià)工程師層層把關(guān)，共同控制設(shè)計(jì)過(guò)程。

第9篇

關(guān)鍵詞:建筑工程造價(jià)全過(guò)程控制問(wèn)題措施

目前，建筑行業(yè)需要支付的成本包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)，若不有效控制各個(gè)階段的工程造價(jià)，建筑工程成本必然會(huì)不斷增加。建筑工程造價(jià)全過(guò)程控制，是從投資決策階段到設(shè)計(jì)階段，再到招投標(biāo)階段，進(jìn)而到施工階段，直至最后完工階段。而有效控制好建筑項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和生產(chǎn)技術(shù)，是保證建筑工程費(fèi)用在預(yù)算范圍內(nèi)的重要手段。

1建筑工程造價(jià)概述

建筑工程造價(jià)一般被界定為，在建筑工程立項(xiàng)的基礎(chǔ)上展開(kāi)項(xiàng)目設(shè)計(jì)，向建筑企業(yè)招標(biāo)等活動(dòng)中需要的總資金投入。建筑工程造價(jià)在各個(gè)視角中的定義存在很大差異。究其根本，是在建設(shè)工程的整個(gè)過(guò)程中產(chǎn)生的所有資金費(fèi)用，包括施工的各個(gè)環(huán)節(jié)。建筑工程造價(jià)的主要特點(diǎn)即為變化性和階段性，實(shí)際費(fèi)用和預(yù)算開(kāi)支往往存在差異，因此表現(xiàn)為變化性，建筑項(xiàng)目的竣工必須經(jīng)過(guò)各個(gè)流程，各個(gè)步驟都會(huì)涉及大量資金花費(fèi)，因而表現(xiàn)出階段性的特點(diǎn)，需要較大的建筑工程開(kāi)支數(shù)額，如果缺乏足夠的資金，則會(huì)造成工程滯后或停工的結(jié)果，可見(jiàn)資金在工程建設(shè)中占據(jù)的重要地位。

2建筑工程造價(jià)全過(guò)程控制中存在的問(wèn)題

2．1投資決策階段

工程項(xiàng)目存在嚴(yán)重的“三超”問(wèn)題。這一問(wèn)題在我國(guó)建筑工程項(xiàng)目管理中較為嚴(yán)重，包括概算、預(yù)算、結(jié)算在預(yù)定值之外;施工、竣工、設(shè)計(jì)等方面的結(jié)算和預(yù)期值也存在較大偏差。這一問(wèn)題不利于我國(guó)工程項(xiàng)目造價(jià)管理，將導(dǎo)致工程項(xiàng)目投資失去控制，進(jìn)而對(duì)固定資產(chǎn)效益產(chǎn)生影響，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后;除此之外，工程管理人員嚴(yán)重忽略了工程造價(jià)問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致投資估算缺乏有效管理。工程造價(jià)最初的問(wèn)題即為投資決策，該時(shí)期不需要過(guò)多花費(fèi)，然而對(duì)于建筑工程投資收益的提高具有重要作用。

2．2設(shè)計(jì)階段

“三邊”工程較多。很多建筑工程單位一味追求建設(shè)速度，忽視了設(shè)計(jì)的問(wèn)題，通過(guò)邊設(shè)計(jì)邊施工的方式進(jìn)行施工，造成施工不便。由于施工過(guò)程中經(jīng)常更改，工程概算和施工圖預(yù)算存在較大偏差，因而未能按照設(shè)計(jì)預(yù)算進(jìn)行施工;此外，由于缺乏科學(xué)合理的設(shè)計(jì)收費(fèi)辦法，設(shè)計(jì)單位未能承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，因而增加了設(shè)計(jì)中控制投資的難度。當(dāng)前設(shè)計(jì)收費(fèi)是按照項(xiàng)目建設(shè)工程造價(jià)或投資比例收費(fèi)，一旦出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，則相應(yīng)的責(zé)任由設(shè)計(jì)人員承擔(dān)，若設(shè)計(jì)過(guò)于保守，則會(huì)產(chǎn)生浪費(fèi)，由于缺乏制約措施，則費(fèi)用必須由建設(shè)單位承擔(dān)。因此，設(shè)計(jì)人員對(duì)技術(shù)更注重，忽略了經(jīng)濟(jì)的合理性。

2．3招標(biāo)階段

工程通常會(huì)牽涉到財(cái)政、審計(jì)等政府部門(mén)。各個(gè)部門(mén)和部門(mén)內(nèi)部之間和工程造價(jià)制度和措施密切相關(guān)，若不能良好地協(xié)調(diào)和合作，則這種割裂式管理的工程造價(jià)會(huì)嚴(yán)重降低總體有效性。此外，招標(biāo)期間也會(huì)涉及行政權(quán)力。在進(jìn)行招標(biāo)時(shí)，業(yè)主進(jìn)行投標(biāo)可能發(fā)包條件并不健全，基于招標(biāo)文件資料不全、內(nèi)容達(dá)不到施工要求等現(xiàn)狀，施工單位難以按照準(zhǔn)確地工程量報(bào)價(jià)，專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)估時(shí)，對(duì)投標(biāo)單位的價(jià)格難以準(zhǔn)確確認(rèn)。最后，招標(biāo)時(shí)還存在缺乏完善合理的評(píng)標(biāo)方法等問(wèn)題。

2．4施工階段

在進(jìn)行施工過(guò)程中，一般常見(jiàn)的問(wèn)題如下:第一，部分設(shè)計(jì)師臨時(shí)對(duì)建筑設(shè)計(jì)進(jìn)行更改，特別是建筑工程施工完成一半之后，嚴(yán)重浪費(fèi)各種資源，不利于積極開(kāi)展各項(xiàng)施工工作，第二，部分施工企業(yè)存在偷工減料的現(xiàn)象，施工未能根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙，施工材料不合格，使得施工各種問(wèn)題的解決滯后，不利于建筑項(xiàng)目質(zhì)量，難以有效控制建筑工程的造價(jià)。

2．5完工階段

為使得建筑項(xiàng)目圓滿(mǎn)結(jié)束，在完成工程施工后，建筑企業(yè)必須將驗(yàn)收工作落實(shí)到位。但是，國(guó)內(nèi)很多施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目最后的結(jié)算時(shí)，常常處于巧立名目增加報(bào)銷(xiāo)開(kāi)支或者高收費(fèi)編制的行為，增加預(yù)定價(jià)格，造成難以及時(shí)結(jié)算項(xiàng)目的后果，延遲工程收尾工作。針對(duì)此，國(guó)家有關(guān)監(jiān)管部門(mén)必須嚴(yán)格懲處違規(guī)行為，以便維護(hù)建筑行業(yè)的秩序，建筑企業(yè)自身在這一過(guò)程中，必須嚴(yán)格控制好造價(jià)，順利完成驗(yàn)收工作，避免不良行為的產(chǎn)生。

3建筑工程造價(jià)全過(guò)程控制中問(wèn)題的有效措施

3．1投資決策階段

進(jìn)行投資決策，必須建立健全完善的可行性研究;另外，必須對(duì)目標(biāo)方法進(jìn)行優(yōu)化，針對(duì)性地選擇有效的項(xiàng)目預(yù)算方法，進(jìn)而有效控制工程的順利開(kāi)展。針對(duì)決策期間的造價(jià)管理問(wèn)題，具體從以下幾方面著手:第一，將項(xiàng)目決策前工作做好。由于這一階段涉及材料較多，比如工程現(xiàn)場(chǎng)的水電路情況和地質(zhì)狀況、材料設(shè)備價(jià)格、大宗材料的采購(gòu)和工程材料，對(duì)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目必須增加大量細(xì)料;第二，編制詳細(xì)的投資預(yù)算。在投資決策期間，預(yù)算是項(xiàng)目決策的主要依據(jù)，必須正確估算工程造價(jià)，對(duì)工程的可行性進(jìn)行判定。

3．2設(shè)計(jì)階段

首先，構(gòu)建全面的工作造價(jià)信息管理系統(tǒng)。以此對(duì)設(shè)計(jì)人員提出更高的要求。工程造價(jià)人員必須掌握扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，拓寬知識(shí)面，還要對(duì)工藝流程、建筑材料、交通運(yùn)輸?shù)雀鞣矫娴闹R(shí)有所涉獵;其次，引用監(jiān)理機(jī)制。工程能否成功的關(guān)鍵點(diǎn)就在于工程監(jiān)理制度。我國(guó)建筑行業(yè)對(duì)造價(jià)問(wèn)題不夠重視，而過(guò)多將精力放在設(shè)計(jì)上。必須促進(jìn)設(shè)計(jì)人員形成較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)理念，設(shè)計(jì)人員和監(jiān)理人員較強(qiáng)聯(lián)系和溝通，進(jìn)而節(jié)約工程成本。

3．3招標(biāo)階段

首先，要引進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。企業(yè)是市場(chǎng)中是競(jìng)爭(zhēng)的主體，必須結(jié)合自身現(xiàn)狀和供求關(guān)系，對(duì)產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行確定。其次，增加中標(biāo)的合理性。量?jī)r(jià)分離和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)即為以責(zé)任制開(kāi)展工程施工，承擔(dān)量的風(fēng)險(xiǎn)。投標(biāo)材料機(jī)械定價(jià)必須以供求關(guān)系為依據(jù)，承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。最低價(jià)即為成本，投標(biāo)人必須降低報(bào)價(jià)誤差，正確選擇臨界點(diǎn)，報(bào)價(jià)適中，具有一定利潤(rùn)空間。

3．4施工階段

控制施工中的經(jīng)費(fèi)是建筑工程控制的關(guān)鍵點(diǎn)，這是因?yàn)槭┕て陂g存在較大經(jīng)費(fèi)支出，具有較大控制難度。在此期間，必須遵循施工合同，由承包單位落實(shí)好建筑工程的各項(xiàng)工作。強(qiáng)化控制建筑工程造價(jià)在施工中至關(guān)重要，必須做好以下兩方面的工作。首先，對(duì)企業(yè)內(nèi)的施工造價(jià)進(jìn)行嚴(yán)格控制。細(xì)化各項(xiàng)工作內(nèi)容，安排落實(shí)到位，對(duì)承包方和設(shè)計(jì)師的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，共同致力于解決問(wèn)題，減少損失的發(fā)生。其次，施工中隨時(shí)可能更改設(shè)計(jì)，企業(yè)必須對(duì)審核制度進(jìn)行優(yōu)化。由于設(shè)計(jì)師隨時(shí)會(huì)更改設(shè)計(jì)，則也會(huì)改變建筑工程造價(jià)。資金管理具有一定復(fù)雜性，必須以健全的制度作為保障。有效保證充足的資金，以便順利開(kāi)展后續(xù)各項(xiàng)施工工作。

3．5完工階段

因?yàn)楸姸嗍┕挝辉隍?yàn)收階段可能高套資金單價(jià)、高套收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)束項(xiàng)目后，建筑單位必須對(duì)此給予高度重視，對(duì)驗(yàn)收結(jié)算進(jìn)行嚴(yán)格控制。為做好竣工驗(yàn)收結(jié)算工作，必須將相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出各種材料收集整理好。將資料收集工作落實(shí)到位，避免存在弄虛作假、違背職業(yè)道德的情況，減少的行為。在進(jìn)行工程建設(shè)時(shí)，涉及各種要素和各個(gè)部分的資料，如果未能正確分類(lèi)，則其驗(yàn)收工作難度會(huì)大大增加，使得竣工延期。

4結(jié)語(yǔ)

總而言之，若要充分保障良好的工程質(zhì)量，必須嚴(yán)格控制工程項(xiàng)目造價(jià)，在整個(gè)工程各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)好工程造價(jià)，以此保證工程項(xiàng)目建設(shè)達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)揮投資的作用。

參考文獻(xiàn)

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［2］梅東．加強(qiáng)工程造價(jià)全過(guò)程控制［J］．中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)，2015(08):211+219．

［3］張帆．建筑工程造價(jià)全過(guò)程控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］．城市建筑，2015(23)．

［4］封凌，劉斌．建筑工程造價(jià)全過(guò)程控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］．中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品，2011(05):231．

第10篇

受委托方（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙方）：______________物業(yè)管理公司

根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》、建設(shè)部第33號(hào)令《城市新建住宅小區(qū)管理辦法》等國(guó)家、地方有關(guān)物業(yè)管理法律、法規(guī)和政策，在平等、自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，就甲方委托乙方對(duì)_________（物業(yè)名稱(chēng)）實(shí)行專(zhuān)業(yè)化、一體化的物業(yè)管理訂立本合同。

第一條　物業(yè)基本情況

座落位置：_________市_________區(qū)_________路（街道）________號(hào)；占地面積：________平方米；建筑面積：________平方米；其中住宅_________平方米；物業(yè)類(lèi)型：_________（住宅區(qū)或組團(tuán)、寫(xiě)字樓、商住樓、工業(yè)區(qū)、其他/低層、高層、超高層或混合）。

第二條　委托管理事項(xiàng)

1.房屋建筑本體共用部位（樓蓋、屋頂、梁、柱、內(nèi)外墻體和基礎(chǔ)等承重結(jié)構(gòu)部位、外墻面、樓梯問(wèn)、走廊通道、門(mén)廳、設(shè)備機(jī)房、）的維修、養(yǎng)護(hù)和管理。

2.房屋建筑本體共用設(shè)施設(shè)備（共用的上下水管道、落水管、垃圾道、煙囪、共用照明、天線(xiàn)、中央空調(diào)、暖氣干線(xiàn)、供暖鍋爐房、加壓供水設(shè)備、配電系統(tǒng)、樓內(nèi)消防設(shè)施設(shè)備、電梯、中水系統(tǒng)等）的維修、養(yǎng)護(hù)、管理和運(yùn)行服務(wù)。

3.本物業(yè)規(guī)劃紅線(xiàn)內(nèi)屬物業(yè)管理范圍的市政公用設(shè)施（道路、室外上下水管道、化糞池、溝渠、池、井、綠化、室外泵房、路燈、自行車(chē)房棚、停車(chē)場(chǎng)）的維修、養(yǎng)護(hù)和管理。

4.本物業(yè)規(guī)劃紅線(xiàn)內(nèi)的屬配套服務(wù)設(shè)施（網(wǎng)球場(chǎng)、游泳池、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等）的維修、養(yǎng)護(hù)和管理。

5.公共環(huán)境（包括公共場(chǎng)地、房屋建筑物共用部位）的清潔衛(wèi)生、垃圾的收集、清運(yùn)。

6.交通、車(chē)輛行駛及停泊。

7.配合和協(xié)助當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)進(jìn)行安全監(jiān)控和巡視等保安工作（但不含人身、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保管責(zé)任）。

8.社區(qū)文化娛樂(lè)活動(dòng)。

9.物業(yè)及物業(yè)管理檔案、資料；

10.法規(guī)和政策規(guī)定由物業(yè)管理公司管理的其它事項(xiàng)。

第三條　合同期限

本合同期限為_(kāi)________年。自_________年_________月_________日起至_________年_________月_________日止。

第四條　甲方的權(quán)利和義務(wù)

1.與物業(yè)管理公司議定年度管理計(jì)劃、年度費(fèi)用概預(yù)算、決算報(bào)告；

2.對(duì)乙方的管理實(shí)施監(jiān)督檢查，每年全面進(jìn)行一次考核評(píng)定，如因乙方管理不善，造成重大經(jīng)濟(jì)損失或管理失誤，經(jīng)市政府物業(yè)管理主管部門(mén)認(rèn)定，有權(quán)終止合同；

3.委托乙方對(duì)違反物業(yè)管理法規(guī)政策及業(yè)主公約的行為進(jìn)行處理：包括責(zé)令停止違章行為、要求賠償經(jīng)濟(jì)損失及支付違約金、對(duì)無(wú)故不繳、交有關(guān)費(fèi)用或拒不改正違章行為的責(zé)任人采取停水、停電等催繳催改措施；

4.甲方在合同生效之日起日內(nèi)按規(guī)定向乙方提供經(jīng)營(yíng)性商業(yè)用房_________平方米，由乙方按每月每平方米_________元標(biāo)準(zhǔn)出租經(jīng)營(yíng)，其收入按法規(guī)政策規(guī)定用于補(bǔ)貼本物業(yè)維護(hù)管理費(fèi)用。

5.甲方在合同生效之日起日內(nèi)按政府規(guī)定向乙方提供管理用房________平方米（其中辦公用房________平方米，員工宿舍________平方米，其它用房_________平方米），由乙方按下列第_________項(xiàng)使用：

（1）無(wú)償使用。

（2）按每月每平方米建筑面積_________元的標(biāo)準(zhǔn)租用。

6.甲方在合同生效之日起一日內(nèi)按規(guī)定向乙方提供本物業(yè)所有的物業(yè)及物業(yè)管理檔案、資料（工程建設(shè)竣工資料、住用戶(hù)資料），并在乙方管理期滿(mǎn)時(shí)予以收回；

7.不得干涉乙方依法或依本合同規(guī)定內(nèi)容所進(jìn)行的管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

8.負(fù)責(zé)處理非乙方原因而產(chǎn)生的各種糾紛；

9.協(xié)助乙方做好物業(yè)管理工作和宣傳教育、文化活動(dòng)；

10.法規(guī)政策規(guī)定由甲方承擔(dān)的其他責(zé)任。

第五條　乙方的權(quán)利和義務(wù)

1.根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)政策及本合同的規(guī)定，制訂該物業(yè)的各項(xiàng)管理辦法、規(guī)章制度、實(shí)施細(xì)則，自主開(kāi)展各項(xiàng)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但不得損害大多數(shù)業(yè)主（住用戶(hù)）的合法權(quán)益，獲取不當(dāng)利益。

2.遵照國(guó)家、地方物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)規(guī)定，按物業(yè)管理的服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)內(nèi)容。服務(wù)深度，測(cè)算物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并向甲方提供測(cè)算依據(jù)，嚴(yán)格按合同規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取，不得擅自加價(jià)，不得只收費(fèi)不服務(wù)或多收費(fèi)少服務(wù)。

3.負(fù)責(zé)編制房屋及附屬設(shè)施、設(shè)備年度維修養(yǎng)護(hù)計(jì)劃和大中修方案，經(jīng)雙方議定后由乙方組織實(shí)施。

4.有權(quán)依照法規(guī)政策、本合同和業(yè)主公約的規(guī)定對(duì)違反業(yè)主公約和物業(yè)管理法規(guī)政策的行為進(jìn)行處理；

5.有權(quán)選聘專(zhuān)營(yíng)公司承擔(dān)本物業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)管理業(yè)務(wù)并支付費(fèi)用、但不得將整體管理責(zé)任及利益轉(zhuǎn)讓給其他人或單位，不得將重要專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)承包給個(gè)人；

6.接受物業(yè)管理主管部門(mén)及有關(guān)政府部門(mén)的監(jiān)督、指導(dǎo)，并接受甲方和業(yè)主的監(jiān)督；

7.至少每3個(gè)月向全體業(yè)主張榜公布一次管理費(fèi)用收支賬民主；

8.對(duì)本物業(yè)的公用設(shè)施不得擅自占用和改變使用功能，如需在本物業(yè)內(nèi)改擴(kuò)建完善配套項(xiàng)目，須報(bào)甲方和有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可實(shí)施；

9.建立本物業(yè)的物業(yè)管理檔案并負(fù)責(zé)及時(shí)記載有關(guān)變更情況；

10.開(kāi)展有效的社區(qū)文化活動(dòng)和便民服務(wù)工作；

11.本合同終止時(shí)，乙方必須向甲方移交原委托管理的全部物業(yè)及其各類(lèi)管理檔案、財(cái)務(wù)等資料；移交本物業(yè)的公共財(cái)產(chǎn)，包括用管理費(fèi)、公共收入積累形成的資產(chǎn)；對(duì)本物業(yè)的管理財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，甲方有權(quán)指定專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)；

12.不承擔(dān)對(duì)業(yè)主及非業(yè)主使用人的人身、財(cái)產(chǎn)的保管保險(xiǎn)義務(wù)（另有，專(zhuān)門(mén)合同規(guī)定除外）。

第六條　管理目標(biāo)

乙方根據(jù)甲方的委托管理事項(xiàng)制定出本物業(yè)“管理分項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)”（各項(xiàng)維修、養(yǎng)護(hù)和管理的工作標(biāo)準(zhǔn)和考核標(biāo)準(zhǔn)），與甲方協(xié)商同意后作為本合同的必備附件。乙方承諾，在本合同生效后_________年內(nèi)達(dá)到_________的管理標(biāo)準(zhǔn)；_________年內(nèi)達(dá)到_________管理標(biāo)準(zhǔn)，并獲得政府主管部門(mén)頒發(fā)的證書(shū)。

第七條　管理服務(wù)費(fèi)用

1.本物業(yè)的管理服務(wù)費(fèi)按下列第_________項(xiàng)執(zhí)行：

（1）按政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向業(yè)主（住用戶(hù)）收取，即每月每平方米建筑面積_________元；

（2）按雙方協(xié)商的標(biāo)準(zhǔn)向業(yè)主（住用戶(hù)）收取，即每月每平方米建筑面積_________元；

（3）由甲方按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)直接支付給乙方，即每年（月）每平方米建筑面積_________元；支付期限：_______；支付方式：______

2.管理服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整按下列第_________項(xiàng)執(zhí)行

（1）按政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整；

（2）按每年_________%的幅度上調(diào)；

（3）按每年_________%的幅度下調(diào)；

（4）按每年當(dāng)?shù)卣嫉奈飪r(jià)漲跌幅度調(diào)整；

（5）按雙方議定的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整________________；

3.乙方對(duì)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的房屋自用部位、自用設(shè)備的維修養(yǎng)護(hù)，及其他特約服務(wù)，采取成本核算方式，按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用計(jì)收；但甲方有權(quán)對(duì)乙方的上述收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核和監(jiān)督。

4.房屋建筑（本體）的共同部位及共用設(shè)施設(shè)備的維修、養(yǎng)護(hù)與更新改造，由乙方提出方案，經(jīng)雙方議定后實(shí)施，所需經(jīng)費(fèi)按規(guī)定在房屋本體維修基金中支付。房屋本體維修基金的收取執(zhí)行市政府物業(yè)管理主管部門(mén)的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。甲方有義務(wù)督促業(yè)主繳交上述基金并配合維護(hù)。

5.本物業(yè)的公用設(shè)施專(zhuān)用基金共計(jì)_________元，由甲方負(fù)責(zé)在_________時(shí)間內(nèi)按法規(guī)政策的規(guī)定到位，以保障本物業(yè)的公用配套設(shè)施的更新改造及重大維護(hù)費(fèi)用。

6.乙方在接管本物業(yè)中發(fā)生的前期管理費(fèi)用_________元，按下列第_________項(xiàng)執(zhí)行：

（1）由甲方在本合同生效之日起_________日內(nèi)向乙方支付；

（2）由乙方承擔(dān)；

（3）在_________費(fèi)用中支付；

7.因甲方責(zé)任而造成的物業(yè)空置并產(chǎn)生的管理費(fèi)用，按下列第_________項(xiàng)執(zhí)行：

（1）由甲方承擔(dān)全部空置物業(yè)的管理成本費(fèi)用，即每平方米建筑面積每月_________元；

（2）由甲方承擔(dān)上述管理成本費(fèi)用的_________%

第八條　獎(jiǎng)懲措施

1.乙方全面完成合同規(guī)定的各項(xiàng)管理目標(biāo)，甲方分別下列情況，對(duì)乙方進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)：______________；

2.乙方未完成合同規(guī)定的各項(xiàng)管理目標(biāo)，甲方分別下列情況，對(duì)乙方進(jìn)行處罰：________________；

3.合同期滿(mǎn)后，乙方可參加甲方的管理招投標(biāo)并在同等條件下優(yōu)先獲得管理權(quán)，但根據(jù)法規(guī)政策或主管部門(mén)規(guī)定被取消投標(biāo)資格或優(yōu)先管理資格的除外。乙方全部完成合同責(zé)任并管理成績(jī)優(yōu)秀，多數(shù)業(yè)主反映良好，可以不參加招投標(biāo)而直接續(xù)訂合同。

第九條　違約責(zé)任

1.如因甲方原因，造成乙方未完成規(guī)定管理目標(biāo)或直接造成乙方經(jīng)濟(jì)損失的，甲方應(yīng)給予乙方相應(yīng)補(bǔ)償；乙方有權(quán)要求甲方限期整改，并有權(quán)終止合同。

2.如因乙方原因，造成不能完成管理目標(biāo)或直接造成甲方經(jīng)濟(jì)損失的，乙方應(yīng)給予甲方相應(yīng)補(bǔ)償。甲方有權(quán)要求乙方限期整改，并有權(quán)終止合同。

3.因甲方房屋建筑或設(shè)施設(shè)備質(zhì)量或安裝技術(shù)等原因，造成重大事故的，由甲方承擔(dān)責(zé)任并負(fù)責(zé)善后處理。因乙方管理不善或操作不當(dāng)?shù)仍蛟斐芍卮笫鹿实模梢曳匠袚?dān)責(zé)任并負(fù)責(zé)善后處理。（產(chǎn)生事故的直接原因，以政府有關(guān)部門(mén)的鑒定結(jié)論為準(zhǔn)）

4.甲、乙雙方如有采取不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段而取得管理權(quán)或致使對(duì)方失去管理權(quán)，或造成對(duì)方經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)全部責(zé)任。

第十條　其他事項(xiàng)

1.雙方可對(duì)本合同的條款進(jìn)行修訂更改或補(bǔ)充，以書(shū)面簽訂補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)

議與本合同具有同等效力。

2.合同規(guī)定的管理期滿(mǎn)，本合同自然終止，雙方如續(xù)訂合同，應(yīng)在該合同期滿(mǎn)六個(gè)月前向?qū)Ψ教岢鰰?shū)面意見(jiàn)。

3.本合同執(zhí)行期間，如遇不可抗力，致使合同無(wú)法履行時(shí)，雙方均不承擔(dān)違約責(zé)任并按有關(guān)法規(guī)政策規(guī)定及時(shí)協(xié)商處理。

4.本合同在履行中如發(fā)生爭(zhēng)議，雙方應(yīng)協(xié)商解決，協(xié)商不成時(shí)，提請(qǐng)物業(yè)管理主管部門(mén)調(diào)解，調(diào)解不成的，提交_________仲裁委員會(huì)依法裁決。

5.本合同之附件均為合同有效組成部分；本合同及其附件內(nèi)，空格部分填寫(xiě)的文字與印刷文字具有同等效力。

本合同及其附件和補(bǔ)充協(xié)議中未規(guī)定的事項(xiàng)，均遵照中華人民共和國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)和政策執(zhí)行。

6.本合同正本連同附件共一頁(yè)，一式三份，甲、乙雙方及物業(yè)管理主管部門(mén)（備案）各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

7.本合同自簽訂之日起生效。

甲方（蓋章）：_______________

乙方（蓋章）：_______________

法定代表人（簽字）：_________

法定代表人（簽字）：_________

_________年_______月_______日

第11篇

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；現(xiàn)代公司治理；財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)；優(yōu)化

多年來(lái)，國(guó)有控股公司在財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行了大量的實(shí)踐，有成功的經(jīng)驗(yàn)，也有失敗的教訓(xùn)。因此，選擇國(guó)有控股公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)作為論文選題，探討分析國(guó)有控股公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的完善，有著較強(qiáng)的理論和現(xiàn)實(shí)意義。本文以H煤炭公司為例探討了企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，旨在構(gòu)建國(guó)有控股公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的理論與操作框架，以指導(dǎo)國(guó)有控股公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的實(shí)踐。

一、提高信息披露質(zhì)量

為了保證H煤炭公司會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性，理論上可以設(shè)想通過(guò)提高社會(huì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，加大審計(jì)成本，以保證審計(jì)質(zhì)量，但實(shí)際上由于上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)處于一種供不應(yīng)求的狀態(tài)，僧多粥少，會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往降價(jià)以求。2004年四川省物價(jià)局曾批準(zhǔn)審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)平均提高40％，而有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所只按半價(jià)承攬審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司這種利害關(guān)系在有些地方則蛻變?yōu)榍罢哂幸鉄o(wú)意地去迎合和滿(mǎn)足后者的一些不合理要求，甚至有部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所成了上市公司作假的幫手。可見(jiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和客觀公正性難以保證，要確保上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量必須改變目前的審計(jì)委托模式，H煤炭公司可以通過(guò)審計(jì)委托模式改革確保其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

二、完善財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制

美國(guó)上市公司高管薪酬過(guò)高和過(guò)于倚重期權(quán)激勵(lì)所帶來(lái)的會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題，中國(guó)企業(yè)高管激勵(lì)不足所帶來(lái)的“59歲現(xiàn)象”和高管團(tuán)隊(duì)出走等，都表明了高管激勵(lì)的重要性和難度。2007年H煤炭公司5名副總離職，其中，4名副總辭職，1名調(diào)動(dòng)，幾乎是發(fā)生了高層動(dòng)蕩，暴露了高管激勵(lì)制度的缺陷，2008年股東大會(huì)通過(guò)的《高管人員激勵(lì)方案》仍然沒(méi)有從根本上解決高管人員的長(zhǎng)期激勵(lì)問(wèn)題。H煤炭公司薪酬制度下經(jīng)理人的收入與股票市值不存在相關(guān)性，長(zhǎng)期激勵(lì)不明顯，經(jīng)理人通常不能從公司的長(zhǎng)期發(fā)展中獲取收益。股票期權(quán)激勵(lì)制度作為一種現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，自從誕生以來(lái)，就逐漸顯示出巨大的生命力。H煤炭公司要解決長(zhǎng)期激勵(lì)問(wèn)題，可以考慮采用股票期權(quán)激勵(lì)制度。

三、完善股權(quán)制度

目前H煤炭公司的股份構(gòu)成中，國(guó)有股份的比例過(guò)高，絕對(duì)地控制著公司的董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層，沒(méi)有徹底擺脫國(guó)有獨(dú)有企業(yè)運(yùn)作模式。因此，H煤炭公司應(yīng)當(dāng)按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求調(diào)整公司的股份構(gòu)成，如通過(guò)增加經(jīng)營(yíng)者持股比例，實(shí)行職工持股，加快完成股權(quán)分置改革，引入戰(zhàn)略合作的投資者等方法。

1.增加經(jīng)營(yíng)者持股比例

H煤炭公司高管持股的比例非常少，2005年年報(bào)披露的高管持股總數(shù)是21 447 8股，占總股本4 5669 9 000股O.04696％，持股比例明顯偏低，可以考慮適當(dāng)增加經(jīng)營(yíng)者的持股比例。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)職業(yè)經(jīng)理人隊(duì)伍已在逐步形成。職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入上市公司的最高經(jīng)營(yíng)層，就會(huì)改變目前企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)效益低下的狀況，為使經(jīng)營(yíng)者的收入與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及盈利水平掛鉤，就應(yīng)逐步增加經(jīng)營(yíng)者的持股比例，使經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)成果與個(gè)人收入掛起鉤來(lái)，才能從根本上調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)積極性和創(chuàng)造性。

2.實(shí)行職工持股

H煤炭公司目前沒(méi)有職工內(nèi)部股。在股份制企業(yè)中，員工不再是企業(yè)的主人，而成為股東的雇傭者。但在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)職工的利益和地位受法律的保護(hù)。企業(yè)職工不單純是資本的雇傭者，他們?cè)谄髽I(yè)中仍然享有一定的權(quán)益，具有較高的地位，企業(yè)職工以法定的多種形式參與企業(yè)管理，職工與企業(yè)的聘用合同受法律保護(hù)。為更好地維護(hù)福田中職工的合法權(quán)益，可有計(jì)劃、有步驟地實(shí)行職工持股，如實(shí)施股票獎(jiǎng)金、職工集資購(gòu)入公司內(nèi)部股等措施，不斷擴(kuò)大職工的持股比例，把職工的利益與企業(yè)的利益結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)職工積極參與企業(yè)管理，同時(shí)改善公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。

3.加快完成股權(quán)分置改革

眾所周知，由于服從國(guó)有企業(yè)解困的改革目的，我國(guó)的股票市場(chǎng)從一開(kāi)始就定位于為國(guó)有企業(yè)融資服務(wù)。絕大多數(shù)上市公司由政府機(jī)構(gòu)或國(guó)有法人機(jī)構(gòu)控制。另外，出于意識(shí)形態(tài)的考慮，為保障國(guó)有控股權(quán)國(guó)有及法人股份不允許流通造成所謂“國(guó)有股獨(dú)大”及“國(guó)有股不流通”的歷史問(wèn)題也形成了當(dāng)前我國(guó)股市發(fā)展的最大問(wèn)題。H煤炭公司目前已經(jīng)在實(shí)施股權(quán)分置改革，公司應(yīng)抓住機(jī)遇加快完成股權(quán)分置改革，優(yōu)化自身股權(quán)結(jié)構(gòu)。

四、完善審計(jì)約束機(jī)制

H煤炭公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為公司財(cái)務(wù)計(jì)劃部下面的一個(gè)審計(jì)科，其地位和獨(dú)立性可想而知。監(jiān)督機(jī)構(gòu)要發(fā)揮作用，高地位和高獨(dú)立性相當(dāng)重要。內(nèi)部審計(jì)師必須對(duì)他審核的活動(dòng)保持獨(dú)立性。這種獨(dú)立性能使內(nèi)部審計(jì)師自由客觀地作出評(píng)價(jià)，沒(méi)有獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)就不能得到所期望取得的成果。而地位低下則會(huì)極大防礙獨(dú)立性。H煤炭公司的內(nèi)審部門(mén)和其他職能部門(mén)一樣，都在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下工作，內(nèi)審人員既受經(jīng)營(yíng)者領(lǐng)導(dǎo)，又受聘、受雇于經(jīng)營(yíng)者，內(nèi)部審計(jì)人員的農(nóng)、食、住、行、任免、獎(jiǎng)懲、升遷均受制于經(jīng)營(yíng)者，不可避免地為經(jīng)營(yíng)者意志所左右，容易形成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的“依縱性”，領(lǐng)導(dǎo)怎么說(shuō)，審計(jì)就怎樣審，使審計(jì)的獨(dú)立性大大降低：內(nèi)部審計(jì)很少或難以對(duì)經(jīng)理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，基本不涉及對(duì)企業(yè)本級(jí)職能部門(mén)的業(yè)務(wù)監(jiān)督。

在審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)審部門(mén)和監(jiān)事會(huì)三者中，有獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性無(wú)疑是最明顯的。在配備審計(jì)委員會(huì)的公司中，內(nèi)審部門(mén)由審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立于管理當(dāng)局，加強(qiáng)了內(nèi)審的權(quán)威性。通過(guò)與外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接溝通，審計(jì)委員會(huì)不僅能及時(shí)了解重大事項(xiàng)，而且能有效整合內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，有助于更加獨(dú)立、公正、有效地評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的效果及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。使審計(jì)的意義不僅僅在于監(jiān)督管理當(dāng)局，也為董事會(huì)的決策提供詳盡的第一手資料，這點(diǎn)無(wú)疑比監(jiān)事會(huì)的職能提升一個(gè)層次。更為重要的是，由于審計(jì)委員會(huì)是直屬于董事會(huì)的，這就使得整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)能與董事會(huì)實(shí)現(xiàn)無(wú)障礙的溝通，以確保審計(jì)結(jié)果得到足夠的重視及充分地發(fā)揮作用。由此可見(jiàn)，審計(jì)委員會(huì)的成立能適時(shí)彌補(bǔ)監(jiān)事會(huì)被邊緣化的缺陷，使過(guò)程監(jiān)督、時(shí)候?qū)徍思皼Q策建議有效整合，強(qiáng)化了審計(jì)系統(tǒng)。

第12篇

工廠物業(yè)管理合同范本

委托方（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲方） ______________________

受委托方（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙方）_____________________

根據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》、《城市新建住宅小區(qū)管理辦法》（建設(shè)部第33號(hào)令）《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)住宅區(qū)物業(yè)管理?xiàng)l例》及《實(shí)施細(xì)則》等國(guó)家、地方有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，在平等、自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，就甲方委托乙方對(duì)_______實(shí)行專(zhuān)業(yè)化、一體化的物業(yè)管理訂立本合同。

第一條 物業(yè)基本情況

座落位置：_____________________________________________；占地面積：_______平方米；建筑面積：_______平方米；其中地上建筑面積_______平方米，地下建筑面積_______平方米，綠化覆蓋率為_(kāi)______%；物業(yè)類(lèi)型：_______.

第二條 委托管理事項(xiàng)

（一）房屋建筑本體共用部位（外墻面、樓梯間、走廊通道、門(mén)廳、設(shè)備機(jī)房等）的維修、養(yǎng)護(hù)和管理；

（二）房屋建筑本體共用設(shè)施設(shè)備（共用的上下水管道、落水管、垃圾道、煙囪、共用照明、天線(xiàn)、中央空調(diào)、暖氣干線(xiàn)、供暖鍋爐房、加壓供水設(shè)備、配電系統(tǒng)、樓內(nèi)消防設(shè)施設(shè)備、電梯、中水系統(tǒng)等）的維修、養(yǎng)護(hù)、管理和運(yùn)行服務(wù)；

（三）本物業(yè)規(guī)劃紅線(xiàn)內(nèi)屬物業(yè)管理范圍的公用設(shè)施（道路、室外上下水管道、化糞池、溝渠、池、井、綠化、室外泵房、路燈、自行車(chē)房棚、停車(chē)場(chǎng)等）的維修、養(yǎng)護(hù)和管理；

（四）本物業(yè)規(guī)劃紅線(xiàn)內(nèi)的屬配套服務(wù)設(shè)施（網(wǎng)球場(chǎng)、游泳池、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等）的維修、養(yǎng)護(hù)和管理；

（五）公共環(huán)境（包括公共場(chǎng)地、房屋建筑物共用部位）的清潔衛(wèi)生、垃圾的收集、清運(yùn)；

（六）車(chē)輛行駛及停泊；

（七）配合和協(xié)助當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)進(jìn)行安全監(jiān)控和巡視等保安工作（但不含人身、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保管責(zé)任）；

（八）社區(qū)文化娛樂(lè)活動(dòng)；

（九）物業(yè)及物業(yè)管理檔案、資料；

（十）法規(guī)和政策規(guī)定由物業(yè)管理公司管理的其他事項(xiàng)。

第三條 合同期限

本合同期限為_(kāi)______年。自_______年_______月_______日起至_______年 月_______日止。

第四條 甲方的權(quán)利和義務(wù)

（一）與乙方議定年度管理計(jì)劃、年度費(fèi)用概預(yù)算、決算報(bào)告；

（二）對(duì)乙方的管理實(shí)施監(jiān)督檢查，每年全面進(jìn)行一次考核評(píng)定，如因乙方管理不善，造成重大經(jīng)濟(jì)損失或管理失誤，經(jīng)市政府物業(yè)管理

主管部門(mén)認(rèn)定，有權(quán)終止合同；

（三）委托乙方對(duì)違反物業(yè)管理法規(guī)政策及業(yè)主公約的行為進(jìn)行處理：包括責(zé)令停止違章行為、要求賠償經(jīng)濟(jì)損失及支付違約金、對(duì)無(wú)故不繳有關(guān)費(fèi)用或拒不改正違章行為的責(zé)任人采取催繳催改措施；

（四）甲方應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向乙方提供能夠直接投入使用的物業(yè)管理用房。物業(yè)管理用房建筑面積_______平方米（不含設(shè)施設(shè)備用房面積）物業(yè)管理用房屬甲方所有，乙方在本合同期限內(nèi)無(wú)償使用，但不得改變其用途。

（五）甲方在合同生效之日起_______日內(nèi)按規(guī)定向乙方提供本物業(yè)所有的物業(yè)及物業(yè)管理檔案、資料（工程建設(shè)竣工資料、住用房資料等），并在乙方管理期滿(mǎn)時(shí)予以收回；

（六）不得干涉乙方依法或依本合同規(guī)定內(nèi)容所進(jìn)行的管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

（七）負(fù)責(zé)處理非乙方原因而產(chǎn)生的各種糾紛；

（八）協(xié)助乙方做好物業(yè)管理工作和宣傳教育、文化活動(dòng)；

（九）法規(guī)政策規(guī)定由甲方承擔(dān)的其他責(zé)任。

第五條 乙方的權(quán)利和義務(wù)

（一）根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)政策及本合同的規(guī)定，制訂該物業(yè)的各項(xiàng)管理辦法、規(guī)章制度、實(shí)施細(xì)則，自主開(kāi)展各項(xiàng)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但不得損害大多數(shù)業(yè)主（住用戶(hù)）的合法權(quán)益，獲取不當(dāng)利益；

（二）遵照國(guó)家、地方物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)規(guī)定，按物業(yè)管理的服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)深度，測(cè)算物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并向甲方提供測(cè)算依據(jù)，嚴(yán)格按合同規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取，不得擅自加價(jià)，不得只收費(fèi)不服務(wù)或多收費(fèi)少服務(wù)；

（三）負(fù)責(zé)編制房屋及附屬設(shè)施、設(shè)備年度維修養(yǎng)護(hù)計(jì)劃和大中修方案，經(jīng)雙方議定后由乙方組織實(shí)施；

（四）有權(quán)依照法規(guī)政策、本合同和業(yè)主公約的規(guī)定對(duì)違反業(yè)主公約和物業(yè)管理法規(guī)政策的行為進(jìn)行處理；

（五）有權(quán)選聘專(zhuān)營(yíng)公司承擔(dān)本物業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)管理業(yè)務(wù)并支付費(fèi)用，但不得將整體管理責(zé)任及利益轉(zhuǎn)讓給其他人或單位，不得將重要專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)承包給個(gè)人；

（六）接受物業(yè)管理主管部門(mén)及有關(guān)政府部門(mén)的監(jiān)督、指導(dǎo)，并接受甲方和業(yè)主的監(jiān)督；

（七）至少每3個(gè)月向全體業(yè)主張榜公布一次管理費(fèi)用收支賬目；

（八）對(duì)本物業(yè)的公用設(shè)施不得擅自占用和改變使用功能，如需在本物業(yè)內(nèi)改擴(kuò)建完善配套項(xiàng)目，須報(bào)甲方和有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可實(shí)施；

（九）建立本物業(yè)的物業(yè)管理檔案并負(fù)責(zé)及時(shí)記載有關(guān)變更情況；

（十）開(kāi)展有效的社區(qū)文化活動(dòng)和便民服務(wù)工作；

（十一）本合同終止時(shí)，乙方必須向甲方移交原委托管理的全部物業(yè)及其各類(lèi)管理檔案、財(cái)務(wù)等資料；移交本物業(yè)的公共財(cái)產(chǎn)，包括用管理費(fèi)、公共收入積累形成的資產(chǎn)；對(duì)本物業(yè)的管理財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)；

（十二）不承擔(dān)對(duì)業(yè)主及非業(yè)主使用人的人身、財(cái)產(chǎn)的保管保險(xiǎn)義務(wù)（另有專(zhuān)門(mén)合同規(guī)定除外）

第六條 管理目標(biāo)

乙方根據(jù)甲方的委托管理事項(xiàng)制定出本物業(yè)“管理分項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)”（各項(xiàng)維修、養(yǎng)護(hù)和管理的工作標(biāo)準(zhǔn)和考核標(biāo)準(zhǔn)）

第七條 管理服務(wù)費(fèi)用

（一）本物業(yè)的管理服務(wù)費(fèi)按雙方協(xié)商的標(biāo)準(zhǔn)向業(yè)主（住用戶(hù)）收取，即每月每平方米建筑面積_______元；如業(yè)主或物業(yè)使用人將宿舍改為商業(yè)用途，物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)將按商業(yè)用途收取。

（二）乙方對(duì)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的房屋自用部位、自用設(shè)備的維修養(yǎng)護(hù)，及其他特約服務(wù)，采取成本核算方式，按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用計(jì)收；但甲方有權(quán)對(duì)乙方的上述收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核和監(jiān)督；

（三）房屋建筑（本體）的共同部位及共用設(shè)施設(shè)備的維修、養(yǎng)護(hù)與更新改造，由乙方提出方案，經(jīng)雙方議定后實(shí)施，所需經(jīng)費(fèi)按規(guī)定在房屋本體維修基金中支付。房屋本體維修基金的收取執(zhí)行市政府物業(yè)管理主管部門(mén)的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。甲方有義務(wù)督促業(yè)主繳交上述基金并配合維護(hù)；

（四）本物業(yè)的公用設(shè)施專(zhuān)用基金由甲方負(fù)責(zé)按法規(guī)政策的規(guī)定到位，以保障本物業(yè)的公用配套設(shè)施的更新改造及重大維護(hù)費(fèi)用。

第八條 獎(jiǎng)懲措施

（一）乙方未完成合同規(guī)定的各項(xiàng)管理目標(biāo)，或出現(xiàn)重大事故，經(jīng)市政府物業(yè)管理主管部門(mén)確認(rèn)需由乙方承擔(dān)責(zé)任的，甲方有權(quán)解除與乙方所簽物業(yè)服務(wù)合同。

（二）合同期滿(mǎn)后，乙方可參加甲方的管理招投標(biāo)并在同等條件下優(yōu)先獲得管理權(quán)，但根據(jù)法規(guī)政策或主管部門(mén)規(guī)定被取消投標(biāo)資格或優(yōu)先管理資格的除外。乙方全部完成合同責(zé)任并管理成績(jī)優(yōu)秀，多數(shù)業(yè)主反映良好，可以不參加招投標(biāo)而直接續(xù)約_______年。

第九條 違約責(zé)任

（一）如因甲方原因，造成乙方未完成規(guī)定管理目標(biāo)或直接造成乙方經(jīng)濟(jì)損失的，甲方應(yīng)給予乙方相應(yīng)補(bǔ)償；乙方有權(quán)要求甲方限期整改，并有權(quán)終止合同；

（二）如因乙方原因，造成不能完成管理目標(biāo)或直接造成甲方經(jīng)濟(jì)損失的，乙方應(yīng)給予甲方相應(yīng)補(bǔ)償。甲方有權(quán)要求乙方限期整改，并有權(quán)終止合同；

（三）因甲方房屋建筑或設(shè)施設(shè)備質(zhì)量或安裝技術(shù)等原因，造成重大事故的，由甲方承擔(dān)責(zé)任并負(fù)責(zé)善后處理。因乙方管理不善或操作不當(dāng)?shù)仍蛟斐芍卮笫鹿实模梢曳匠袚?dān)責(zé)任并負(fù)責(zé)善后處理。（產(chǎn)生事故的直接原因，以政府有關(guān)部門(mén)的鑒定結(jié)論為準(zhǔn)）；

（四）甲、乙雙方如有采取不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段而取得管理權(quán)或致使對(duì)方失去管理權(quán)，或造成對(duì)方經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)全部責(zé)任。

第十條 其他事項(xiàng)

（一）雙方可對(duì)本合同的條款進(jìn)行修訂更改或補(bǔ)充，以書(shū)面簽訂補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議與本合同具有同等效力；

（二）合同規(guī)定的管理期滿(mǎn)，本合同自然終止，雙方如續(xù)訂合同，應(yīng)在該合同期滿(mǎn)6個(gè)月前向?qū)Ψ教岢鰰?shū)面意見(jiàn)；

（三）本合同執(zhí)行期間，如遇不可抗力，致使合同無(wú)法履行時(shí)，雙方均不承擔(dān)違約責(zé)任并按有關(guān)法規(guī)政策規(guī)定及時(shí)協(xié)商處理；

（四）本合同在履行中如發(fā)生爭(zhēng)議，雙方應(yīng)協(xié)商解決，協(xié)商不成時(shí)，提請(qǐng)物業(yè)管理主管部門(mén)調(diào)解，調(diào)解不成的，提交深圳仲裁委員會(huì)依法裁決；

（五）本合同之附件均為合同有效組成部分；本合同及其附件內(nèi)，空格部分填寫(xiě)的文字與印刷文字具有同等效力；

本合同及其附件和補(bǔ)充協(xié)議中未規(guī)定的事項(xiàng)，均遵照中華人民共和國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)和政策執(zhí)行；

（六）本合同正本連同附件共陸頁(yè)，一式三份，甲、乙雙方及物業(yè)管理主管部門(mén)（備案）各執(zhí)一份，具有同等法律效力；

（七）本合同自簽訂之日起生效。

甲方簽章：

乙方簽章：

法人代表：

法人代表：