時(shí)間：2023-06-27 17:58:30
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇人身保險(xiǎn)管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
[關(guān)鍵詞]農(nóng)村人身保險(xiǎn)；網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)；銷售渠道；產(chǎn)品設(shè)計(jì)；人管理
一、農(nóng)村人身保險(xiǎn)工作中存在的主要問題
(一)對(duì)開拓農(nóng)村保險(xiǎn)市場(chǎng)的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有開拓農(nóng)村保險(xiǎn)市場(chǎng)的緊迫感
一是感覺城市業(yè)務(wù)發(fā)展還算順利，還有保源，靠城市業(yè)務(wù)就能實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)目標(biāo)，沒有必要大力發(fā)展農(nóng)村業(yè)務(wù)。二是認(rèn)為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，保險(xiǎn)需求不足，開展業(yè)務(wù)難度大，有畏難情緒，望而卻步。三是現(xiàn)在農(nóng)村保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)還不激烈，沒有看到丟失農(nóng)村保險(xiǎn)市場(chǎng)的危險(xiǎn)。
(二)對(duì)發(fā)展農(nóng)村人身保險(xiǎn)市場(chǎng)沒有特別的政策支持
開展農(nóng)村業(yè)務(wù)點(diǎn)多面廣，營(yíng)銷服務(wù)部建設(shè)需投入多種費(fèi)用，如：租賃費(fèi)、裝修費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、宣傳費(fèi)，應(yīng)付各種攤派，還有服務(wù)工作的跟進(jìn)、保費(fèi)的收集上繳、客戶的回訪、賠案的調(diào)查、賠款的支付送達(dá)等，投入大，成本高，投入產(chǎn)出不成比例，公司從費(fèi)用角度考慮不合算，基層公司開拓農(nóng)村保險(xiǎn)市場(chǎng)的積極性不高。
(三)農(nóng)村營(yíng)銷員開展業(yè)務(wù)困難，績(jī)效差、收入低，積極性受到影響
農(nóng)村客戶大都是低端客戶，高、中端客戶較少。農(nóng)民的保險(xiǎn)意識(shí)不足，展業(yè)的難度大于城市，而且件均保費(fèi)很少。據(jù)資料顯示，在我國(guó)大中城市壽險(xiǎn)件均保費(fèi)能達(dá)到5000元以上，有的城市超萬元。小城市3000元以上，縣城1000元以上，而農(nóng)村只有500元左右。農(nóng)村營(yíng)銷員是勁沒少費(fèi)、苦沒少吃、汗沒少流，但收效不大，收入很低，積極性受到影響。
(四)發(fā)展農(nóng)村業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大
與城市相比，農(nóng)村的銷售人員和客戶的素質(zhì)更加參差不齊，業(yè)務(wù)質(zhì)量難以保證，利潤(rùn)、退保率、死亡率等考核指標(biāo)完成困難。如有的地方農(nóng)村的住院醫(yī)療賠付率年年都在農(nóng)村人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的200%—300%以上，虧損嚴(yán)重，使得保險(xiǎn)公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)望而卻步。
(五)銷售渠道單一
只有個(gè)人人——營(yíng)銷員直接分散展業(yè)一個(gè)渠道，其它渠道都不很順暢。
(六)產(chǎn)品對(duì)農(nóng)民的保險(xiǎn)需求適應(yīng)性差
一是普遍存在交費(fèi)高的問題。如現(xiàn)在各家公司業(yè)務(wù)規(guī)模較大的險(xiǎn)種，一般交費(fèi)都在5000元以上，交費(fèi)都高，超出了農(nóng)民的交費(fèi)能力。二是交費(fèi)方式不靈活。農(nóng)民收入的特點(diǎn)是春秋兩季才有糧食或經(jīng)濟(jì)作物的收入，還有就是打工收入，一般是春節(jié)回家時(shí)，才能發(fā)到手，具有時(shí)間性。而目前各公司推出的農(nóng)村人身保險(xiǎn)產(chǎn)品的交費(fèi)方式是定時(shí)交費(fèi)，超寬限期失效。
(七)對(duì)營(yíng)銷員的管理辦法不符合農(nóng)村業(yè)務(wù)實(shí)際情況
考核標(biāo)準(zhǔn)定的太高，如嚴(yán)格執(zhí)行，每次考核都會(huì)有20%左右的主管被降級(jí)，15%左右的營(yíng)銷員被解除合同。幾次考核下來，營(yíng)銷員隊(duì)伍就有垮掉的可能，所以就出現(xiàn)了許多地方都不敢嚴(yán)格考核的現(xiàn)象，不利于營(yíng)銷員隊(duì)伍的管理和建設(shè)。
(八)保險(xiǎn)服務(wù)難以到位，保險(xiǎn)信譽(yù)低，給保險(xiǎn)展業(yè)帶來困難
由于延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的機(jī)構(gòu)、人員、業(yè)務(wù)量都少，很少或沒有配備客戶服務(wù)人員和設(shè)備，致使許多對(duì)客戶的服務(wù)措施，如：上門收取保費(fèi)、送達(dá)保單、送賠款、幫助進(jìn)行保單保全等，難以到位，使農(nóng)民客戶對(duì)公司服務(wù)很不滿意，降低了投保的積極性。
二、開拓農(nóng)村人身保險(xiǎn)市場(chǎng)的對(duì)策
(一)提高對(duì)開拓農(nóng)村人身保險(xiǎn)市場(chǎng)工作重要性的認(rèn)識(shí)
一是要認(rèn)識(shí)到開拓農(nóng)村保險(xiǎn)市場(chǎng)，服務(wù)三農(nóng)工作是響應(yīng)中央建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的偉大號(hào)召的重要舉措。二是發(fā)揮保險(xiǎn)社會(huì)管理功能，構(gòu)建和諧社會(huì)的重要體現(xiàn)。在國(guó)家還沒有能力在農(nóng)村普遍建立社會(huì)保障制度的情況下，保險(xiǎn)公司更應(yīng)該在農(nóng)村大力發(fā)展商業(yè)壽險(xiǎn)，使廣大的農(nóng)民享受到保險(xiǎn)保障，解除農(nóng)民對(duì)未來不確定的人生風(fēng)險(xiǎn)的憂慮，補(bǔ)償人們因人生風(fēng)險(xiǎn)損失造成的經(jīng)濟(jì)困難，發(fā)揮保險(xiǎn)的社會(huì)管理功能。三是實(shí)施科學(xué)發(fā)展觀，做大做強(qiáng)保險(xiǎn)公司的必然選擇。要做到科學(xué)發(fā)展，發(fā)展戰(zhàn)略就必須符合我國(guó)的實(shí)際情況。現(xiàn)在我國(guó)農(nóng)村已參保的人群還不到30%，已參保的保障程度也極其有限，所以說這是一個(gè)人口眾多、保源潛力巨大的市場(chǎng)，極具開發(fā)價(jià)值。近年來農(nóng)村業(yè)務(wù)所占的比重出現(xiàn)了逐年增加的趨勢(shì)，有的地區(qū)已從占30%發(fā)展到占50%以上，有的地區(qū)甚至達(dá)到了70%的水平，從某種意義上可以說，只要開拓了農(nóng)村市場(chǎng)，就為做大做強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
(二)制訂規(guī)劃，積極實(shí)施，梯次推進(jìn)，加快農(nóng)村網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)步伐
一是成立時(shí)間長(zhǎng)、農(nóng)村網(wǎng)點(diǎn)多的公司都要根據(jù)自己的實(shí)際情況，制訂農(nóng)村網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)規(guī)劃。規(guī)劃制訂要遵循：“實(shí)事求是、量力而行、積極實(shí)施、梯次推進(jìn)”的原則，既不搞脫離實(shí)際的一陣風(fēng)、一窩蜂、一刀切，盲目大上，也要有積極的態(tài)度和明顯的效果。二是在時(shí)間要求上要區(qū)分不同的情況提出不同的要求。三是總結(jié)推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。河南林州、安徽六安、甘肅酒泉的經(jīng)驗(yàn)很值得在全國(guó)推廣，可通過各種方式推廣他們的經(jīng)驗(yàn)，使他們的經(jīng)驗(yàn)在全國(guó)遍地開花。四是堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)，梯次推進(jìn)。要成熟一個(gè)建設(shè)一個(gè)，逐年分批，梯次推進(jìn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)營(yíng)銷服務(wù)部建設(shè)要遵循“選到一個(gè)好主管，建立一種好機(jī)制，費(fèi)用核算不虧損，后續(xù)服務(wù)跟得上”的原則。選一個(gè)好主管這條很重要，對(duì)主管的選擇要慎重，可在營(yíng)銷員或正式員工中公開招聘，優(yōu)中選優(yōu)。總之，一定要選到合適人選。建立一種好機(jī)制，就是要建立營(yíng)銷服務(wù)部的行政、晨會(huì)、業(yè)務(wù)、收入分配等各項(xiàng)制度，堅(jiān)持體現(xiàn)績(jī)優(yōu)多得的傭金分配制度，績(jī)優(yōu)晉升制度。費(fèi)用核算不虧損是指在上級(jí)公司加大費(fèi)用投入后或建設(shè)營(yíng)銷服務(wù)部一、二年后能不虧損就可以。后續(xù)服務(wù)跟得上是指不能一哄而上，否則，會(huì)使人力、物力、財(cái)力都跟不上，應(yīng)適量梯次發(fā)展，使各項(xiàng)服務(wù)措施都能基本到達(dá)新建營(yíng)銷服務(wù)部、營(yíng)銷員和農(nóng)民客戶。
(三)拓寬銷售渠道
在以營(yíng)銷員為主銷售分散型業(yè)務(wù)的同時(shí)，尋求其他的銷售渠道。一是與政府有關(guān)部門協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取他們支持。如與計(jì)生、教育、衛(wèi)生、農(nóng)機(jī)、交通、公安交警、安全等部門合作，開辦計(jì)生系列，學(xué)生、農(nóng)村合作醫(yī)療，農(nóng)業(yè)機(jī)械手、駕乘人員、旅客、民營(yíng)企業(yè)人員等人身意外、醫(yī)療、養(yǎng)老等保險(xiǎn)。二是利用各種社會(huì)組織開展業(yè)務(wù)。如：民營(yíng)企業(yè)家協(xié)會(huì)，各種自發(fā)組織起來的農(nóng)作物、經(jīng)濟(jì)作物、種養(yǎng)殖業(yè)的產(chǎn)供銷協(xié)會(huì)。三是發(fā)揮已有的兼業(yè)渠道。如利用信用社、郵政網(wǎng)點(diǎn)、各種銀行在農(nóng)村的機(jī)構(gòu)，各種人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。四是利用村干部、農(nóng)村信貸員、農(nóng)村醫(yī)生、電工等聯(lián)系農(nóng)民群眾緊密，又有一定文化，接受保險(xiǎn)理念快，在群眾中有一定威信的優(yōu)勢(shì)，讓他們經(jīng)培訓(xùn)后壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
(四)改進(jìn)壽險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)
由于農(nóng)村社會(huì)保障制度的缺位，現(xiàn)在農(nóng)民亟需的就是醫(yī)療、養(yǎng)老和意外類保險(xiǎn)產(chǎn)品。在產(chǎn)品的改造和設(shè)計(jì)時(shí)要根據(jù)農(nóng)村普遍交費(fèi)能力低的實(shí)際情況，遵循“較低繳費(fèi)、保障適度、手續(xù)簡(jiǎn)便、風(fēng)險(xiǎn)易控”的原則設(shè)計(jì)保險(xiǎn)條款及費(fèi)率。人身意外險(xiǎn)的交費(fèi)以不超過40元為宜，養(yǎng)老、醫(yī)療、理財(cái)類險(xiǎn)種每份以不超過500元為宜，保障程度以精算數(shù)據(jù)為依據(jù)，適度保障。手續(xù)的設(shè)計(jì)要盡量簡(jiǎn)便快捷，不體檢。風(fēng)險(xiǎn)控制采用加長(zhǎng)觀察期，醫(yī)療類保險(xiǎn)采用病種賠付型和住院補(bǔ)貼型保障，不用費(fèi)用報(bào)銷的補(bǔ)償辦法，以規(guī)避造假騙賠風(fēng)險(xiǎn)。
(五)改革人管理辦法
一是降低考核標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格進(jìn)行考核。除基準(zhǔn)考核值不要設(shè)定得太高外，對(duì)解除合同的標(biāo)準(zhǔn)，主管職級(jí)維持的保費(fèi)、保單件數(shù)、續(xù)期保費(fèi)完成比率、下轄人員、甚至下轄團(tuán)隊(duì)數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)都要降低。有的公司做過探索，單降低基準(zhǔn)考核值、保單件數(shù)、保費(fèi)、人員數(shù)量這幾項(xiàng)，仍會(huì)出現(xiàn)大量主管維持不住職級(jí)需降級(jí)的情況。所以也必須降低下轄團(tuán)隊(duì)數(shù)量的要求。在降低標(biāo)準(zhǔn)的情況下嚴(yán)格進(jìn)行考核，這樣才能發(fā)揮基本法的激勵(lì)和約束作用。二是考核時(shí)間限制要放寬。根據(jù)農(nóng)村兩季收入及打工收入是農(nóng)民收入的主要來源，保費(fèi)收入具有時(shí)間性，按月、按季考核不符合農(nóng)村的實(shí)際情況，要延長(zhǎng)考核的時(shí)間限制，改為半年或年度考核。
(六)強(qiáng)化推動(dòng)措施
一是組織推動(dòng)。各總公司都要設(shè)立農(nóng)村業(yè)務(wù)部，省市公司也要設(shè)立農(nóng)村業(yè)務(wù)工作機(jī)構(gòu)，縣區(qū)可實(shí)行縣城和農(nóng)村分片管理。從組織上保證農(nóng)村業(yè)務(wù)發(fā)展。二是目標(biāo)考核推動(dòng)。把農(nóng)村業(yè)務(wù)列入各級(jí)公司年度目標(biāo)進(jìn)行管理考核，以引起各級(jí)對(duì)農(nóng)村業(yè)務(wù)的重視。三是選好突破口，強(qiáng)力推動(dòng)。1.“新農(nóng)合”是國(guó)家在農(nóng)村為農(nóng)民建立的第一個(gè)社會(huì)保障項(xiàng)目，現(xiàn)在還未完全確定經(jīng)辦模式。河南新鄉(xiāng)、江蘇江陰的“政府主導(dǎo)推動(dòng)，商業(yè)保險(xiǎn)管理，醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)，衛(wèi)生部門監(jiān)督”的模式，雖然保險(xiǎn)公司增加了工作量，費(fèi)用上也相對(duì)緊張，但對(duì)保險(xiǎn)公司的信譽(yù)和其他業(yè)務(wù)的帶動(dòng)作用，已顯示出巨大的好處。2.農(nóng)村干部養(yǎng)老險(xiǎn)。過去有的公司已開辦了一些，現(xiàn)在就有許多農(nóng)村干部正在領(lǐng)取每月幾十元的養(yǎng)老金。雖然錢不多，但在農(nóng)村每月能有如此的固定收入也是令很多人羨慕的。而且農(nóng)村干部的投保資金籌集相對(duì)也容易些。3.農(nóng)民工保險(xiǎn)。農(nóng)民工數(shù)量巨大，且長(zhǎng)期在城市打工，接觸新事物快、保險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)強(qiáng)，有一定的經(jīng)濟(jì)收入，因此要先從農(nóng)民工人手做工作，見效相對(duì)較快。4.農(nóng)村中收入高的人。選擇收入高的人做工作，對(duì)打開缺口相對(duì)容易些。5.民營(yíng)企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、村辦企業(yè)及其職工。6.失地農(nóng)民的保險(xiǎn)工作。
(七)做好保險(xiǎn)服務(wù)工作，提高保險(xiǎn)信譽(yù)
一是延伸服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)。在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立小型的業(yè)務(wù)處理及客戶服務(wù)中心，使周邊鄉(xiāng)鎮(zhèn)都能在不太長(zhǎng)的距離內(nèi)辦理交單、交費(fèi)、保全或賠款、給付等業(yè)務(wù)。二是加強(qiáng)服務(wù)工作培訓(xùn)，強(qiáng)化服務(wù)工作理念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，改善服務(wù)態(tài)度，提高服務(wù)質(zhì)量。三是以農(nóng)村客戶為中心建立農(nóng)村客戶服務(wù)制度，規(guī)范農(nóng)村客戶服務(wù)流程，簡(jiǎn)化各種業(yè)務(wù)處理手續(xù)。四是根據(jù)農(nóng)村收入的特點(diǎn)，改變條款交費(fèi)期的規(guī)定。改為提前交費(fèi)，給客戶利息，寬限期由2個(gè)月延長(zhǎng)到半年，年內(nèi)復(fù)效不重新體檢等。鼓勵(lì)農(nóng)民客戶有收入時(shí)提前交費(fèi)，無收入時(shí)延后交費(fèi)，最大限度地為農(nóng)民客戶提供方便。
在《日本商法》中，保險(xiǎn)法是以損害保險(xiǎn)、生命保險(xiǎn)和海上保險(xiǎn)作為章節(jié)安排，生命保險(xiǎn)部分包括生命保險(xiǎn)、傷害保險(xiǎn)和年金保險(xiǎn)。雖然1922年日本頒布的《健康保險(xiǎn)法》屬于社會(huì)保險(xiǎn)，但健康保險(xiǎn)、傷害保險(xiǎn)也逐步在商業(yè)保險(xiǎn)中普及，因此，1999年修訂的《日本保險(xiǎn)業(yè)法》，通過設(shè)立“第三領(lǐng)域保險(xiǎn)”，重新定義保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分類，保險(xiǎn)合同的分類也從“二分法”演變?yōu)椤叭址ā薄＂菪陆?2008年)制定的日本《保險(xiǎn)法》則分章規(guī)定損害保險(xiǎn)(包括傷害疾病損害保險(xiǎn))、生命保險(xiǎn)和傷害疾病定額保險(xiǎn)(將傷害疾病保險(xiǎn)作了二分處理)。我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)《保險(xiǎn)法》雖對(duì)保險(xiǎn)契約采取了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn)的“二分法”，但學(xué)界對(duì)此素有詬病。如有學(xué)者指出，保險(xiǎn)法“將保險(xiǎn)分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)及人身保險(xiǎn)，固有其簡(jiǎn)明易辨之處，但卻無法深入了解其實(shí)質(zhì)之區(qū)別”;“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以填補(bǔ)具體損害為目的……可能發(fā)生不當(dāng)?shù)美樾危谐~保險(xiǎn)問題，須注意‘禁止不當(dāng)?shù)美瓌t’、‘損害填補(bǔ)原則’之問題，故應(yīng)有復(fù)保險(xiǎn)規(guī)定之適用。人身保險(xiǎn)，以填補(bǔ)抽象損害為目的，不可能發(fā)生不當(dāng)?shù)美樾危瑹o須注意‘禁止不當(dāng)?shù)美瓌t’、‘損害填補(bǔ)原則’之問題，故應(yīng)無復(fù)保險(xiǎn)規(guī)定之適用。惟人身保險(xiǎn)中尚有所謂中間性保險(xiǎn)之存在。……健康保險(xiǎn)、傷害保險(xiǎn)等中間性保險(xiǎn)，其關(guān)于死亡、傷殘部分，不得以金錢衡量，屬于抽象損害，不可能發(fā)生不當(dāng)?shù)美樾危瑹o超額保險(xiǎn)之問題，故應(yīng)無復(fù)保險(xiǎn)規(guī)定之適用。其關(guān)于醫(yī)療費(fèi)、住院費(fèi)、手術(shù)費(fèi)、復(fù)健費(fèi)、分娩費(fèi)部分，得以金錢衡量，屬于具體損害，可能發(fā)生不當(dāng)?shù)美樾危谐~保險(xiǎn)之問題，故應(yīng)有復(fù)保險(xiǎn)規(guī)定之適用”。⑥另有學(xué)者指出:“保險(xiǎn)契約權(quán)利義務(wù)之安排若有分類必要，應(yīng)著眼于‘損害填補(bǔ)性質(zhì)’之不同而加以分類，如此方能緊扣保險(xiǎn)契約主要目的———損害填補(bǔ)，探討何種分類下的損害本質(zhì)上無法足額填補(bǔ)，又何種分類下的損害本質(zhì)上可以獲得足額填補(bǔ)，據(jù)以劃定保險(xiǎn)填補(bǔ)之界限———不當(dāng)?shù)美乖瓌t適用，進(jìn)而正確適用復(fù)保險(xiǎn)、保險(xiǎn)代位及超額保險(xiǎn)規(guī)定”;“現(xiàn)行法僅粗略地以保險(xiǎn)對(duì)象系對(duì)人屬性、對(duì)物屬性而區(qū)分，并不具有契約法上意義”，契約法意義上的應(yīng)然分類是“損害保險(xiǎn)”與“定額保險(xiǎn)”。⑦針對(duì)我國(guó)《保險(xiǎn)法》所采取的保險(xiǎn)合同“二分法”，大陸也有學(xué)者提出了“揚(yáng)棄”的主張。⑧而在保險(xiǎn)監(jiān)管立法上，《保險(xiǎn)法》第95條第2款一方面強(qiáng)調(diào)“分業(yè)經(jīng)營(yíng)”，即“保險(xiǎn)人不得兼營(yíng)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”，另一方面又規(guī)定“經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司經(jīng)國(guó)務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以經(jīng)營(yíng)短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”，從而將此類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)作為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的一個(gè)特殊領(lǐng)域。中國(guó)保監(jiān)會(huì)在《健康保險(xiǎn)管理辦法》(2006)中規(guī)定:“醫(yī)療保險(xiǎn)按照保險(xiǎn)金的給付性質(zhì)分為費(fèi)用補(bǔ)償型醫(yī)療保險(xiǎn)和定額給付型醫(yī)療保險(xiǎn)。費(fèi)用補(bǔ)償型醫(yī)療保險(xiǎn)是指，根據(jù)被保險(xiǎn)人實(shí)際發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用支出，按照約定的標(biāo)準(zhǔn)確定保險(xiǎn)金數(shù)額的醫(yī)療保險(xiǎn)。定額給付型醫(yī)療保險(xiǎn)是指，按照約定的數(shù)額給付保險(xiǎn)金的醫(yī)療保險(xiǎn)。費(fèi)用補(bǔ)償型醫(yī)療保險(xiǎn)的給付金額不得超過被保險(xiǎn)人實(shí)際發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用金額。”上述規(guī)定在一定程度上確立了健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)的“中間性保險(xiǎn)”地位。筆者認(rèn)為，就法律規(guī)制而言，人身保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)之區(qū)分實(shí)益主要在于保險(xiǎn)監(jiān)管方面，因?yàn)椤霸诒O(jiān)理角度之考量下，保險(xiǎn)業(yè)因承作保險(xiǎn)業(yè)務(wù)種類不同，致生經(jīng)營(yíng)上有不同需求，例如風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)之常態(tài)規(guī)則、風(fēng)險(xiǎn)類型、保險(xiǎn)金額大小、再保險(xiǎn)需求強(qiáng)度、契約期間長(zhǎng)短、資金運(yùn)用方針、保險(xiǎn)費(fèi)積存金、責(zé)任準(zhǔn)備金、甚或在產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，均有不同之特征與需求，是以保險(xiǎn)業(yè)主管機(jī)關(guān)，考量承作不同保險(xiǎn)業(yè)務(wù)之保險(xiǎn)人，有不同清償能力之監(jiān)理標(biāo)準(zhǔn)，故有必要?jiǎng)澏I(yíng)業(yè)范圍限制”;⑨但面對(duì)被稱為“中間性保險(xiǎn)”的健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)(醫(yī)療費(fèi)用保險(xiǎn))，此種分類值得檢討，上述學(xué)者之批評(píng)頗為中肯，就保險(xiǎn)合同規(guī)制而言，依其目的而區(qū)分為填補(bǔ)具體損害(財(cái)產(chǎn)損失)的損失補(bǔ)償合同和填補(bǔ)抽象損害(人身損害)的定額給付合同，并由此確定超額保險(xiǎn)、復(fù)保險(xiǎn)、保險(xiǎn)代位權(quán)等規(guī)則之適用對(duì)象，才是符合法理的立法模式。對(duì)于“中間性保險(xiǎn)”，也應(yīng)以此為標(biāo)準(zhǔn)予以定位和規(guī)制。
“中間性保險(xiǎn)”與重復(fù)保險(xiǎn)
“肯定說”的主要理由是:人身價(jià)值也有客觀評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);人身保險(xiǎn)的射幸性質(zhì)高于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。瑏瑡“折中說”認(rèn)為，是否適用復(fù)保險(xiǎn)之規(guī)定，不應(yīng)從財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)或人身保險(xiǎn)的形式分類來決定，而是應(yīng)當(dāng)看保險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)是否在于填補(bǔ)損失來決定。傷害保險(xiǎn)或疾病保險(xiǎn)雖然是人身保險(xiǎn)的一種，但是就醫(yī)療費(fèi)用部分而言，實(shí)在具有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的性質(zhì)，醫(yī)療費(fèi)用的給付，目的只在填補(bǔ)支付醫(yī)療費(fèi)的損失，不得雙重或者多重給付，以致受益人獲得不當(dāng)?shù)美，伂將炦€有學(xué)者從外國(guó)法例與學(xué)者通說、人身價(jià)值有客觀評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、醫(yī)療給付之性質(zhì)等方面對(duì)此加以論證。瑏瑣在我國(guó)《保險(xiǎn)法》中，重復(fù)保險(xiǎn)是“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”項(xiàng)下的一項(xiàng)制度，于人身保險(xiǎn)似無適用之余地。然而筆者認(rèn)為，就“中間性保險(xiǎn)”而言，不宜一概排除重復(fù)保險(xiǎn)規(guī)則之適用。其一，保險(xiǎn)法對(duì)復(fù)保險(xiǎn)之規(guī)定，系“基于損害填補(bǔ)原則，為防止被保險(xiǎn)人不當(dāng)?shù)美@致超過其財(cái)產(chǎn)上損害之保險(xiǎn)給付，以維護(hù)保險(xiǎn)市場(chǎng)交易秩序，降低交易成本與健全保險(xiǎn)制度之發(fā)展，而對(duì)復(fù)保險(xiǎn)行為所為之合理限制”。瑏瑤因此，重復(fù)保險(xiǎn)規(guī)則所應(yīng)關(guān)注的并非某一保險(xiǎn)的“財(cái)產(chǎn)”或“人身”屬性，而是其所填補(bǔ)的損害究系“具體損害”還是“抽象損害”(損害在客觀上是否能夠以金錢作精確計(jì)算)。一般而言，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)之目的在于填補(bǔ)具體損害(財(cái)產(chǎn)損失)，故應(yīng)有復(fù)保險(xiǎn)之適用;人身保險(xiǎn)之目的在于填補(bǔ)抽象損害(人身損害)，故不應(yīng)有復(fù)保險(xiǎn)之適用。但人身保險(xiǎn)中的抽象損害，應(yīng)系指死亡和殘疾而言，即人的生命和健康不能以金錢價(jià)值衡量，因此對(duì)于人壽保險(xiǎn)及健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)中的死亡、殘疾部分，只能實(shí)行定額給付，且無超額保險(xiǎn)和復(fù)保險(xiǎn)之限制;而其中的醫(yī)療費(fèi)用部分，則不屬于抽象的人身損害，而是具體的財(cái)產(chǎn)損失，因此，其不應(yīng)排除損害填補(bǔ)原則之適用，亦即存在超額保險(xiǎn)問題，故應(yīng)受復(fù)保險(xiǎn)規(guī)則規(guī)制。其二，健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)雖屬人身保險(xiǎn)，但其中的醫(yī)療給付實(shí)為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。在人身保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的“二分法”下，人身保險(xiǎn)即“對(duì)人保險(xiǎn)”，其保險(xiǎn)標(biāo)的(保險(xiǎn)事故發(fā)生之本體)為“人的壽命和身體”;財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)即“對(duì)物”保險(xiǎn)，其保險(xiǎn)標(biāo)的為“財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益”(《保險(xiǎn)法》第12條第3款、第4款)。健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)既為人身保險(xiǎn)，其保險(xiǎn)標(biāo)的即為“人的身體”。這一判斷在邏輯上可謂完全正確，但卻未能全面準(zhǔn)確揭示健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)之保險(xiǎn)標(biāo)的的真實(shí)面目。實(shí)務(wù)上的健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)，按其保險(xiǎn)金給付模式可分為定額給付型保險(xiǎn)和費(fèi)用補(bǔ)償型保險(xiǎn)。在定額給付型保險(xiǎn)中，保險(xiǎn)人于特定保險(xiǎn)事故(通常指因疾病或意外傷害身故、身殘)發(fā)生時(shí)，向受益人支付預(yù)先約定數(shù)額的保險(xiǎn)金，作為對(duì)被保險(xiǎn)人抽象損害之補(bǔ)償，其保險(xiǎn)標(biāo)的為“人的壽命和身體”，不問是否造成財(cái)產(chǎn)損失，保險(xiǎn)人均負(fù)給付義務(wù)。例如:被保險(xiǎn)人自意外傷害發(fā)生之日起180日內(nèi)因同一原因死亡的，本公司按保險(xiǎn)金額給付死亡保險(xiǎn)金。被保險(xiǎn)人自意外傷害發(fā)生之日起180日內(nèi)因同一原因身體殘疾的，本公司根據(jù)本保險(xiǎn)合同所附《人身保險(xiǎn)殘疾程度與保險(xiǎn)金給付比例表》的規(guī)定，按保險(xiǎn)金額及該項(xiàng)殘疾所對(duì)應(yīng)的給付比例給付殘疾保險(xiǎn)金。而在費(fèi)用補(bǔ)償型保險(xiǎn)中，保險(xiǎn)人僅在約定限額內(nèi)對(duì)因保險(xiǎn)事故(疾病、意外傷害)而實(shí)際發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)、住院費(fèi)、手術(shù)費(fèi)等費(fèi)用予以補(bǔ)償。例如被保險(xiǎn)人因意外傷害經(jīng)醫(yī)院診斷必須住院治療，本公司按下列公式計(jì)算的意外傷害住院日額保險(xiǎn)金金額向受益人給付住院日額保險(xiǎn)金。即:意外傷害住院日額保險(xiǎn)金金額=實(shí)際住院天數(shù)×住院保險(xiǎn)金日額。瑏瑥作為此項(xiàng)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)標(biāo)的，前述醫(yī)療費(fèi)、住院費(fèi)、手術(shù)費(fèi)等費(fèi)用，并非抽象的人身損害，而是具體的財(cái)產(chǎn)損失，故而其雖名為對(duì)人保險(xiǎn)，實(shí)為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。因此，損害填補(bǔ)原則及復(fù)保險(xiǎn)規(guī)則，于此自當(dāng)有其適用余地。
“中間性保險(xiǎn)”與保險(xiǎn)代位權(quán)
如果說“人身保險(xiǎn)不適用復(fù)保險(xiǎn)規(guī)則”之結(jié)論是建立在對(duì)我國(guó)《保險(xiǎn)法》的體系化解釋基礎(chǔ)上的話，人身保險(xiǎn)能否適用保險(xiǎn)代位權(quán)規(guī)則問題則由《保險(xiǎn)法》作了明確回答:“被保險(xiǎn)人因第三人的行為而發(fā)生死亡、傷殘或者疾病等保險(xiǎn)事故的，保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人或者受益人給付保險(xiǎn)金后，不享有向第三人追償?shù)臋?quán)利，但被保險(xiǎn)人或者受益人仍有權(quán)向第三者請(qǐng)求賠償”(《保險(xiǎn)法》第46條)。這一規(guī)定自《保險(xiǎn)法》初頒至今未曾稍作修改，直接表明了人身保險(xiǎn)不適用保險(xiǎn)代位權(quán)規(guī)則的立法主張。這一主張也與我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)《保險(xiǎn)法》如出一轍。瑏瑦但對(duì)此問題，學(xué)界則有異議。在我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)，雖有學(xué)者從侵權(quán)損害賠償?shù)摹皳p益相抵”規(guī)則出發(fā)，切斷了受害人的侵權(quán)賠償請(qǐng)求權(quán)與保險(xiǎn)金給付請(qǐng)求權(quán)的聯(lián)系，進(jìn)而主張受害人可獲得侵權(quán)和保險(xiǎn)雙重賠付，否認(rèn)保險(xiǎn)代位權(quán)對(duì)人身保險(xiǎn)之適用，瑏瑧但保險(xiǎn)法學(xué)者中則多囿于法條文義，主張健康保險(xiǎn)及傷害保險(xiǎn)中的醫(yī)療費(fèi)用部分，應(yīng)有保險(xiǎn)代位權(quán)之適用。瑏瑨大陸學(xué)者中，也大多對(duì)《保險(xiǎn)法》第46條(原第68條)持批評(píng)態(tài)度，主張不宜一概排除保險(xiǎn)代位權(quán)規(guī)則在人身保險(xiǎn)領(lǐng)域的適用。瑏瑩可以說，針對(duì)保險(xiǎn)代位權(quán)的適用范圍，立法者的固執(zhí)與學(xué)者的抨擊形成了尖銳的對(duì)立。由于立法上對(duì)人身保險(xiǎn)適用代位權(quán)持否定立場(chǎng)，我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)保險(xiǎn)實(shí)務(wù)上對(duì)保險(xiǎn)人是否得就醫(yī)療費(fèi)用行使代位權(quán)也多持否定主張，甚至認(rèn)為即使保險(xiǎn)合同中有關(guān)于保險(xiǎn)人可行使代位權(quán)的條款，該約定亦屬無效，其理由為:(1)被保險(xiǎn)人已就該費(fèi)用之附加保險(xiǎn)另行給付保險(xiǎn)費(fèi)，若準(zhǔn)許保險(xiǎn)人行使代位權(quán)，將使被保險(xiǎn)人另外給付保費(fèi)之功能大受折損;(2)醫(yī)療費(fèi)用與身體傷害是由于同一個(gè)原因而發(fā)生的，例如均因侵權(quán)行為而發(fā)生，而這屬于被保險(xiǎn)人同一原因，若許可保險(xiǎn)人行使代位權(quán)實(shí)即發(fā)生被保險(xiǎn)人對(duì)加害人同一原因訴訟請(qǐng)求權(quán)之讓與，此種讓與若是全部為之，則違背被保險(xiǎn)人人身專屬性權(quán)利不得移轉(zhuǎn)之理論，若一部為之，不但違反人身專屬性權(quán)利不得讓與之理論，而且由被保險(xiǎn)人、保險(xiǎn)人分別向加害人請(qǐng)求，容易造成裁判內(nèi)容矛盾及訴訟浪費(fèi)，有違公共政策。瑐瑠內(nèi)地保險(xiǎn)監(jiān)管部門似乎也有意與《保險(xiǎn)法》保持一致，在有關(guān)保險(xiǎn)醫(yī)療是否適用損失補(bǔ)償原則問題的批復(fù)中，主張保險(xiǎn)人在給付醫(yī)療費(fèi)后不享有向第三者追償?shù)臋?quán)利，僅認(rèn)可保險(xiǎn)人通過保險(xiǎn)條款限制被保險(xiǎn)人獲得重復(fù)賠償。瑐瑡在司法實(shí)踐中，主流觀點(diǎn)也認(rèn)為，人身保險(xiǎn)不適用代位求償權(quán)，對(duì)醫(yī)療費(fèi)用被保險(xiǎn)人可以獲得雙重賠償。瑐瑢筆者認(rèn)為，如同上文討論的復(fù)保險(xiǎn)一樣，這一問題的根源仍然在于保險(xiǎn)合同的分類標(biāo)準(zhǔn)及其規(guī)則設(shè)置。誠(chéng)如學(xué)者所言，我國(guó)《保險(xiǎn)法》依“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn)”之二元論作為保險(xiǎn)合同的分類標(biāo)準(zhǔn)及其體系架構(gòu)，進(jìn)而對(duì)保險(xiǎn)代位范圍作體系定位之做法，由于其未顧及人身保險(xiǎn)的二元性差異，忽略了在人身保險(xiǎn)中也有如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)一樣屬填補(bǔ)經(jīng)濟(jì)損失的險(xiǎn)種，不能有效厘清保險(xiǎn)代位規(guī)范范圍與保險(xiǎn)契約之間的邏輯關(guān)系，徒增學(xué)說上的爭(zhēng)議與實(shí)務(wù)上的困擾。瑐瑣上文分析表明，“中間性保險(xiǎn)”既有人身保險(xiǎn)的屬性，也有部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的特質(zhì)，故既有填補(bǔ)抽象損害的給付性保險(xiǎn)，也有填補(bǔ)具體損害的補(bǔ)償性保險(xiǎn)。對(duì)于后者，應(yīng)有損害填補(bǔ)原則、禁止不當(dāng)?shù)美瓌t之適用，因而也有保險(xiǎn)代位權(quán)規(guī)則之適用余地。瑐瑤我國(guó)《保險(xiǎn)法》一概予以排除，實(shí)屬不當(dāng)。具體而言，“中間性保險(xiǎn)”在何種情形下適用保險(xiǎn)代位，應(yīng)就人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)與年金保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)分別考量。人壽保險(xiǎn)中的生存給付自不待言，死亡給付因受益人之賠償請(qǐng)求權(quán)本就屬其自身所有，并無不當(dāng)?shù)美赡埽时ｋU(xiǎn)法“所欲禁止代位之權(quán)利，本即不屬于保險(xiǎn)代位制度規(guī)范射程所及之權(quán)利，并不具備規(guī)范機(jī)能，惟似可勉強(qiáng)解為訓(xùn)示規(guī)定，宣示定額保險(xiǎn)下之死亡保險(xiǎn)一律無代位權(quán)之適用”;瑐瑥健康保險(xiǎn)和年金保險(xiǎn)因無第三者負(fù)責(zé)之情形亦無代位權(quán)適用之余地;意外傷害保險(xiǎn)在應(yīng)由第三者對(duì)保險(xiǎn)事故負(fù)侵權(quán)之責(zé)的情形下，對(duì)其醫(yī)療費(fèi)用應(yīng)容許適用保險(xiǎn)代位權(quán)。
作者：溫世揚(yáng)
關(guān)鍵詞： 健康保險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)；產(chǎn)品創(chuàng)新；風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制；產(chǎn)品研發(fā)體制
一、健康保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)特征及發(fā)展現(xiàn)狀
健康保險(xiǎn)是人身保險(xiǎn)三大業(yè)務(wù)系統(tǒng)之一，《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》第92條第2款明確規(guī)定：“人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”。《健康保險(xiǎn)管理辦法》明確規(guī)定：“本辦法所稱健康保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)公司通過疾病保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失能收入損失保險(xiǎn)和護(hù)理保險(xiǎn)等方式對(duì)因健康原因?qū)е碌膿p失給付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)”。
(一)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品自身的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)
1.與普通人壽保險(xiǎn)相比較，健康保險(xiǎn)具有不確定性的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)。人壽保險(xiǎn)包括生存保險(xiǎn)、死亡保險(xiǎn)和生存與死亡兩全保險(xiǎn)，其精算依據(jù)主要是生命周期表，一般幾十年可以不變。而健康保險(xiǎn)的精算依據(jù)是經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，隨時(shí)都可能發(fā)生變化。在實(shí)際生活當(dāng)中，由于疾病是人的身體中的各種因素積累所致，呈現(xiàn)出復(fù)雜的過程，增加了疾病風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定性。
2.與意外傷害保險(xiǎn)相比較，健康保險(xiǎn)具有多發(fā)性的特點(diǎn)。人身意外傷害的發(fā)生率往往以千分之幾計(jì)，疾病發(fā)生率則以百分之幾甚至十分之幾計(jì)。因此，健康風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隨機(jī)性十分明顯。
(二)健康保險(xiǎn)可能產(chǎn)生的外界風(fēng)險(xiǎn)
1.醫(yī)療、藥品價(jià)格上漲帶來的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，從1980年-2004年的25年內(nèi)，人均收入增長(zhǎng)10倍，醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用支出增長(zhǎng)35倍，年均增長(zhǎng)24%，個(gè)人負(fù)擔(dān)從21%上升至53.68%。由于健康保險(xiǎn)承保周期的原因，醫(yī)療費(fèi)用、藥品價(jià)格的上漲，必然帶來保險(xiǎn)公司的費(fèi)差損風(fēng)險(xiǎn)。
2.過度醫(yī)療的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)患利益不一致的過度醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)則最后轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司。
3.逆選擇等道德風(fēng)險(xiǎn)。
4.人類自身抗疾病風(fēng)險(xiǎn)能力的降低。由于人們生活方式與飲食結(jié)構(gòu)等原因造成的心腦血管疾病、糖尿病等老年性疾病的年輕化趨勢(shì)，都給保險(xiǎn)公司健康保險(xiǎn)帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀
1.業(yè)務(wù)總量很小。2006年保險(xiǎn)業(yè)保費(fèi)收入5 641.4億元，健康保險(xiǎn)保費(fèi)僅占全國(guó)保費(fèi)收入的6.68%，占人身保險(xiǎn)保費(fèi)收入的9.12%，顯然與健康保險(xiǎn)在整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)中的地位極不相稱。
2.業(yè)務(wù)比重很低。健康保險(xiǎn)在人身保險(xiǎn)中所占比重： 2001年為4.32%，2002年為5.38%，2003年為8.03%，2004年為8.05%，2005年為8.4%，2006年為9.12%，而英、美等發(fā)達(dá)國(guó)家健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)比重均在20%以上。
3.保險(xiǎn)深度、保險(xiǎn)密度極微。從保險(xiǎn)深度來看，2005年全國(guó)健康保險(xiǎn)保費(fèi)收入312億元，GDP為182 321億元，僅占0.17%，2006年全國(guó)GDP為209 407億元，健康保險(xiǎn)也占 0.17%。從保險(xiǎn)密度來看，2005年健康險(xiǎn)人均保費(fèi)24元；2006年健康險(xiǎn)人均保費(fèi)29元。
4.業(yè)務(wù)覆蓋面極小。我國(guó)由商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)提供保障的人群僅占全國(guó)總?cè)丝诘?%左右。而發(fā)達(dá)國(guó)家的這一比例一般都在60%左右。2005年我國(guó)衛(wèi)生費(fèi)用總支出7 590.3億元，其中人均醫(yī)療保健支出583元，個(gè)人支出313元，占 53.68%，人均商業(yè)健康保險(xiǎn)消費(fèi)支出僅占個(gè)人衛(wèi)生費(fèi)用支出的7.66%，而美國(guó)這一比例為50%以上。
健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展中出現(xiàn)的幾種現(xiàn)象更應(yīng)該引起關(guān)注。一是“蛋糕分割效應(yīng)”。“發(fā)展主要靠分割現(xiàn)有的市場(chǎng)蛋糕，而不是思考怎樣把蛋糕做大”，這一形象比喻指出了健康險(xiǎn)產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象嚴(yán)重的根源所在。全國(guó)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品數(shù)量有300多種，在數(shù)量上很豐富，但實(shí)際產(chǎn)品多數(shù)雷同，僅有醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷型、重大疾病、附加住院補(bǔ)貼型等少數(shù)幾個(gè)產(chǎn)品較為暢銷。二是三個(gè)“1／3”。從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上來看，健康保險(xiǎn)由于其自身的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，尤其是逆選擇、過度醫(yī)療等外界風(fēng)險(xiǎn)的大量存在，時(shí)時(shí)都在困擾著各個(gè)保險(xiǎn)主體。業(yè)內(nèi)人士對(duì)健康保險(xiǎn)普遍有這樣一種估計(jì)：有贏利或微利的占健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的1／3，收入與賠付基本持平的占1／3，基本上虧損或嚴(yán)重虧損的占1／3。三是“三年賠付定律”。健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)就一些單險(xiǎn)種核算來看，基本上是第一年小賠，第二年中賠，第三年大賠。四是“簡(jiǎn)單中的復(fù)雜”。在醫(yī)療服務(wù)中，門診是最為簡(jiǎn)單的方式，住院次之，大病治療最復(fù)雜。但通過調(diào)研卻發(fā)現(xiàn)，門診醫(yī)療的賠付率最高，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最大，成為“跑、冒、滴、漏”最嚴(yán)重的地方。
二、健康保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新的探索
(一)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新的管窺
國(guó)泰人壽推出了“國(guó)泰關(guān)懷一生終身醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃”，該產(chǎn)品除提供一般性的醫(yī)療保障外，重點(diǎn)突出防癌保障，是第一個(gè)專業(yè)防癌醫(yī)療險(xiǎn)，填補(bǔ)了市場(chǎng)上同類產(chǎn)品的空白。中國(guó)人壽的“國(guó)壽康源團(tuán)體醫(yī)療保險(xiǎn)(B型)”，不僅提供了通常的住院津貼，還包括從被保險(xiǎn)人急救醫(yī)療費(fèi)用，到住院期間的住院津貼、外科手術(shù)津貼，以至遺體轉(zhuǎn)運(yùn)、安葬等一個(gè)完整的就醫(yī)鏈條保障。從最低保障到最高保障有四種計(jì)劃可供選擇，適合不同經(jīng)濟(jì)條件和保障需求的團(tuán)體客戶。光大永明的“康順無憂重大疾病保障計(jì)劃”，涵蓋了包括癌癥、急性心肌梗塞、良性腦瘤、肢體癱瘓等40種重大疾病，不僅有重大疾病的全面保障，更提供癌癥復(fù)發(fā)額外保障及保證費(fèi)率。產(chǎn)品、服務(wù)和銷售只要向貼近客戶需求的方向走一步，就是創(chuàng)新。
(二)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新的導(dǎo)向選擇
在產(chǎn)品創(chuàng)新導(dǎo)向選擇上，應(yīng)將健康保險(xiǎn)自身規(guī)律與市場(chǎng)需求規(guī)律有機(jī)結(jié)合，擺在首要位置，至少應(yīng)把握以下幾個(gè)方面的問題。
1.市場(chǎng)需求與經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)注重解決好是以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，還是以經(jīng)濟(jì)效益為導(dǎo)向的根本方向問題。
2.投入與產(chǎn)出。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，世界500強(qiáng)的保險(xiǎn)企業(yè)，健康保險(xiǎn)首年承保的經(jīng)濟(jì)效益為—8%，主要原因是疾病發(fā)生率、持續(xù)時(shí)間等風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)的具有不確定性，往往變動(dòng)很大，管理成本高，以及醫(yī)療費(fèi)用難以控制等問題的普遍存在。
3.防范風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。健康保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)具有經(jīng)營(yíng)層面風(fēng)險(xiǎn)和管理層面風(fēng)險(xiǎn)，容易忽視的是經(jīng)營(yíng)層面的最大風(fēng)險(xiǎn)是有效需求不足，一個(gè)保險(xiǎn)產(chǎn)品承保人群越多，其分散風(fēng)險(xiǎn)的功能就越大，管理層面風(fēng)險(xiǎn)則與此相反。
4.穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。保險(xiǎn)公司是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，圍繞各種風(fēng)險(xiǎn)謀求經(jīng)營(yíng)與發(fā)展是唯一的正途，遵循發(fā)展規(guī)律和經(jīng)營(yíng)原則是經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)的必要前提，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)是經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。對(duì)處于初級(jí)階段的我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)，更應(yīng)當(dāng)時(shí)刻保持清醒的頭腦，始終將提高持續(xù)發(fā)展、永續(xù)發(fā)展能力問題作為現(xiàn)在乃至將來的永恒課題。
(三)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新的條件探索
1.要建立起以保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)專業(yè)化經(jīng)營(yíng)管理為前提、以健康管理為基礎(chǔ)、以保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)與醫(yī)療機(jī)構(gòu)有效合作為保證的健康保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。現(xiàn)有的健康保險(xiǎn)醫(yī)療費(fèi)用控制模式，最明顯的弊端就是作為承擔(dān)最終責(zé)任的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，缺少中間 (過程)控制手段，只是在醫(yī)療費(fèi)用支出既成事實(shí)后，被動(dòng)地承擔(dān)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償責(zé)任。其關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)與醫(yī)療機(jī)構(gòu)之間，沒有建立起“風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享”的合作機(jī)制。管理式醫(yī)療是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)的利益聯(lián)盟，其最大的亮點(diǎn)是雙方共同控制醫(yī)療費(fèi)用，能有效地發(fā)揮醫(yī)療機(jī)構(gòu)的積極性，且在一定程度上對(duì)道德風(fēng)險(xiǎn)有抑制和監(jiān)控作用。健康管理是控制發(fā)病率、小病拖成大病的有效手段，可以從源頭上控制醫(yī)療費(fèi)用，且可以促進(jìn)全民健康水平的提高。加之健康保險(xiǎn)專業(yè)化經(jīng)營(yíng)管理，這一自身能力的增強(qiáng)，就能建立起保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、健康管理機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)三方協(xié)同動(dòng)作的健康保險(xiǎn)醫(yī)療費(fèi)用控制機(jī)制，為健康保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新和發(fā)展創(chuàng)造內(nèi)外結(jié)合的基礎(chǔ)條件。
[論文摘要]保險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)活動(dòng)，在風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中，由于其不確定性，事前的投機(jī)行為、事后的保險(xiǎn)欺詐使得保險(xiǎn)作為社會(huì)的“穩(wěn)定器”和經(jīng)濟(jì)“助推器”大打折扣，文章試從法律角度找出制約保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展的“瓶頸”并提出相應(yīng)對(duì)策建議。
[論文關(guān)鍵詞]道德風(fēng)險(xiǎn)；保險(xiǎn)；逆向選擇
一、保險(xiǎn)法對(duì)核心風(fēng)險(xiǎn)的回應(yīng)及其不足
逆向選擇及道德風(fēng)險(xiǎn)作為保險(xiǎn)活動(dòng)的兩大風(fēng)險(xiǎn)，無論是經(jīng)濟(jì)學(xué)者，還是法學(xué)者都看到其中的利害，均希望從對(duì)這兩大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)制。傳統(tǒng)法學(xué)從法律原則與法律規(guī)則兩個(gè)方面對(duì)道德風(fēng)險(xiǎn)及逆向選擇進(jìn)行了回應(yīng)。
（一）保險(xiǎn)法對(duì)核心風(fēng)險(xiǎn)的回應(yīng)
1.原則方面：保險(xiǎn)利益原則的要求與最大誠(chéng)信原則的外化
（1）保險(xiǎn)利益原則的要求。保險(xiǎn)利益原則最早確立于1774年英國(guó)制定的《人壽保險(xiǎn)法》，單從名稱而言，可能會(huì)給人其僅適用于人壽保險(xiǎn)的假象，事實(shí)上，其亦適用于除“船舶貨物信用險(xiǎn)”外的所有保險(xiǎn)合同。所謂保險(xiǎn)利益是指辦理保險(xiǎn)的合法權(quán)利，即投保人或者被保險(xiǎn)人對(duì)于保險(xiǎn)標(biāo)的具有利害關(guān)系而享有其合法的經(jīng)濟(jì)利益，我國(guó)《保險(xiǎn)法》第十二條概括規(guī)定了保險(xiǎn)利益，該法第三十一條則具體規(guī)定了人身保險(xiǎn)中保險(xiǎn)利益的享有者，第三十三、三十四條則規(guī)定了保險(xiǎn)利益的消極條件。保險(xiǎn)利益原則可以在一定程度上防止賭博和在補(bǔ)償性保險(xiǎn)中限制賠償?shù)某潭龋瑫r(shí)還可保護(hù)保險(xiǎn)標(biāo)的的安全，防止道德風(fēng)險(xiǎn)：如果不要求投保人對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的具有法律上承認(rèn)的利益，則投保人或被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)事故發(fā)生后并無損失，反而可獲得保險(xiǎn)賠款，就會(huì)誘使投保人或被保險(xiǎn)人有意保險(xiǎn)事故的發(fā)生或故意制造保險(xiǎn)事故，或者消極地放任保險(xiǎn)事故發(fā)生而不采取必要的預(yù)防和補(bǔ)救措施。
（2）最大誠(chéng)信原則的外化。最大誠(chéng)信原則起源于英國(guó)的判例法，是在Carter Vs Boehm案中確立的。所謂最大誠(chéng)信原則是指偶然事件發(fā)生幾率賴以計(jì)算的具體事實(shí)，通常情況下大部分存在于投保人的知識(shí)之中，保險(xiǎn)人信任投保人的陳述并在以下基礎(chǔ)之上進(jìn)行保險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)，信任投保人在其所知范圍未有隱瞞，沒有誤導(dǎo)保險(xiǎn)人相信不存在的情況，沒有引誘保險(xiǎn)人低估風(fēng)險(xiǎn)如同該風(fēng)險(xiǎn)不存在，如果投保人為上述禁止行為，則保險(xiǎn)合同無效，或者保險(xiǎn)人得解除合同并要求賠償損失。若無相當(dāng)之外化規(guī)范支持，原則僅僅是一空泛之概念。為了更好地適用原則，保險(xiǎn)法理論一般將最大誠(chéng)信原則外化為四個(gè)具體制度：信息披露義務(wù)、保證規(guī)則、棄權(quán)與禁反言原則以及疑義利益解釋制度。所謂信息披露義務(wù)，是指訂立保險(xiǎn)合同，投保人、保險(xiǎn)人以及相關(guān)第三人就自己掌握的私人信息向?qū)Ψ脚兜牧x務(wù)（2001年《人身保險(xiǎn)新型產(chǎn)品信息披露管理暫行辦法》、2002年《中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于人身保險(xiǎn)新型產(chǎn)品信息披露有關(guān)問題的通知》）；保證規(guī)則是指在保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)，被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)承諾為或不為某一事項(xiàng)；棄權(quán)與禁反言， 指保險(xiǎn)合同一方當(dāng)事人放棄他在合同中的某種權(quán)利， 將來就不得反悔， 再向?qū)Ψ街鲝堖@種權(quán)利；疑義利益解釋制度，指格式條款的語句有歧義或者模糊時(shí)， 應(yīng)采取對(duì)擬定格式條款一方或使用格式條款一方不利的解釋，實(shí)務(wù)上則多采預(yù)期原則（我國(guó)《保險(xiǎn)法》第十七條、2004年《中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)人身保險(xiǎn)條款存在問題示例的通知》）。
2.規(guī)則方面：逆向選擇及道德風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)范
應(yīng)對(duì)逆向選擇，保險(xiǎn)法律制度上有許多規(guī)則，其中最重要的即是強(qiáng)制保險(xiǎn)制度：《海洋環(huán)境保護(hù)法》第二十八條規(guī)定了強(qiáng)制油污染民事責(zé)任保險(xiǎn)；《煤炭法》第四十四條規(guī)定了強(qiáng)制井下職工意外傷害保險(xiǎn)；《建筑法》第四十八條規(guī)定了強(qiáng)制危險(xiǎn)作業(yè)職工意外傷害保險(xiǎn)；《道路交通安全法》第十七條規(guī)定了機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)，即現(xiàn)在的機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)；《海上交通安全法》中也規(guī)定了船舶強(qiáng)制保險(xiǎn)。中國(guó)現(xiàn)行行政法規(guī)中有四部法規(guī)規(guī)定了強(qiáng)制保險(xiǎn)制度，《內(nèi)河交通安全管理?xiàng)l例》第六十七條規(guī)定了強(qiáng)制船舶污染損害責(zé)任、沉船打撈責(zé)任保險(xiǎn)；《旅行社管理?xiàng)l例》第二十一條規(guī)定了強(qiáng)制旅客旅游意外保險(xiǎn)；《海洋石油勘探開發(fā)環(huán)境保護(hù)管理?xiàng)l例》第九條規(guī)定了強(qiáng)制污染損害責(zé)任保險(xiǎn)；《機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條例》規(guī)定的交強(qiáng)險(xiǎn)；以及各部委的部門規(guī)章、規(guī)范性文件、地方性法規(guī)以及地方政府規(guī)章。
應(yīng)對(duì)道德風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)法律制度在具體規(guī)則層面也作出了許多規(guī)定：告知義務(wù)，即訂立保險(xiǎn)合同時(shí)，保險(xiǎn)人就保險(xiǎn)標(biāo)的或者被保險(xiǎn)人的有關(guān)情況提出詢問的，投保人應(yīng)當(dāng)如實(shí)告知；說明義務(wù)，即保險(xiǎn)人在訂立合同時(shí)應(yīng)向投保人明確說明合同條款， 未明確說明的，該條款不產(chǎn)生效力；危險(xiǎn)增加通知義務(wù)，即指保險(xiǎn)標(biāo)的危險(xiǎn)狀況在保險(xiǎn)期間發(fā)生顯著地持續(xù)增加， 被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知保險(xiǎn)人，使保險(xiǎn)人得以選擇增加保險(xiǎn)費(fèi)或解除合同， 否則因保險(xiǎn)標(biāo)的的危險(xiǎn)程度顯著增加而發(fā)生的保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任；保險(xiǎn)人形成權(quán)條款，即保險(xiǎn)合同簽訂后，投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人未發(fā)生保險(xiǎn)事故而謊稱發(fā)生的，或者故意制造保險(xiǎn)事故的，或者偽造、變?cè)煜嚓P(guān)信息或者夸大損失程度的，保險(xiǎn)人可以單方解除合同；保險(xiǎn)公司審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則（第四章）、保險(xiǎn)業(yè)從業(yè)人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管制度以及法律責(zé)任。
（二）保險(xiǎn)法應(yīng)對(duì)核心風(fēng)險(xiǎn)之不足
雖然我國(guó)保險(xiǎn)法從原則及規(guī)則兩個(gè)層面對(duì)道德風(fēng)險(xiǎn)及逆向選擇進(jìn)行了大量規(guī)制，但是或者囿于傳統(tǒng)民法大廈之邏輯體系，或者處于某種學(xué)科偏見，對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)之見解視而不見，或者未能很好地將法學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)結(jié)合在一起，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)依舊存在漏洞或者存在明顯的偏差。
1.強(qiáng)制保險(xiǎn)制度尚不健全。強(qiáng)制保險(xiǎn)制度是應(yīng)對(duì)逆向選擇的最好方法，強(qiáng)制保險(xiǎn)甚至可以完全消除逆向選擇，然而我國(guó)強(qiáng)制保險(xiǎn)之適用范圍太過狹隘；強(qiáng)制保險(xiǎn)規(guī)制也缺乏配套之制度構(gòu)建，可謂名雖為強(qiáng)制，而實(shí)質(zhì)上因各種原因而未交納保險(xiǎn)費(fèi)的還是居多數(shù)；強(qiáng)制保險(xiǎn)規(guī)制的可操作性較差，無論是保險(xiǎn)實(shí)體疑惑是保險(xiǎn)監(jiān)管，往往缺乏可操作性之條款；另外我國(guó)強(qiáng)制保險(xiǎn)法律規(guī)制的立法效力存在嚴(yán)重缺陷，本該強(qiáng)制的往往提倡自愿，既為強(qiáng)制保險(xiǎn)卻又過多地進(jìn)行授權(quán)性規(guī)定。
2.保險(xiǎn)業(yè)存在過度管制。保險(xiǎn)產(chǎn)品的定價(jià)往往不遵循價(jià)格機(jī)制，往往規(guī)定不合時(shí)宜的審批制度，特別是涉及公共利益的強(qiáng)制保險(xiǎn)領(lǐng)域；此外，保險(xiǎn)行業(yè)作為保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者的私營(yíng)事業(yè)，對(duì)哪些人進(jìn)行優(yōu)惠，優(yōu)惠的幅度是多少，從某種意義上，其自身完全可以通過市場(chǎng)機(jī)制解決，但是我國(guó)法律卻對(duì)此進(jìn)行了過多干預(yù)。
3.復(fù)古主義傾向嚴(yán)重。保險(xiǎn)法律制度存在某種教條主義傾向，往往置傳統(tǒng)法律概念已經(jīng)有所松懈或者擴(kuò)張的這一事實(shí)于不顧，同時(shí)囿于學(xué)科偏見，也不能吸納（法）經(jīng)濟(jì)學(xué)通過“假設(shè)——模型”方式得到的許多頗有助益的經(jīng)典結(jié)論，而致僵化成本不斷加大，無利于傳統(tǒng)法學(xué)的“歷久彌新”。
二、完善保險(xiǎn)法規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)及逆向選擇的建議
然而，傳統(tǒng)法學(xué)拘泥于其概念體系的精致，也因其一定程度上之固步自封，往往不能充分吸收經(jīng)濟(jì)學(xué)者的貢獻(xiàn)，只要稍微放寬視野，以經(jīng)濟(jì)學(xué)之眼界拓展傳統(tǒng)法學(xué)之分析范式，才能使保險(xiǎn)法在應(yīng)對(duì)逆向選擇及道德風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能做出更好地反映。
（一）規(guī)避逆向選擇的建議
1.完善強(qiáng)制保險(xiǎn)制度。現(xiàn)代社會(huì)，多元的社會(huì)救濟(jì)機(jī)制正在逐漸形成，在事故損害賠償領(lǐng)域從倒金字塔結(jié)構(gòu)演化為金字塔結(jié)構(gòu)，倒金字塔結(jié)構(gòu)的頂部為侵權(quán)責(zé)任制度，其雖能在一定程度上分擔(dān)雙方當(dāng)事人的風(fēng)險(xiǎn)，但是僅限于特定當(dāng)事人之間，極端情況下風(fēng)險(xiǎn)只由某一家庭承擔(dān)，無論是在奉行“完美補(bǔ)償”的英美法系國(guó)家，還是在強(qiáng)調(diào)“預(yù)期損害補(bǔ)償”的大陸法系國(guó)家，倒金字塔結(jié)構(gòu)都是一種不穩(wěn)定的社會(huì)控制工具，也不能實(shí)現(xiàn)預(yù)設(shè)之補(bǔ)償功能，這一點(diǎn)我們也可從世界各國(guó)之實(shí)證數(shù)據(jù)看出端倪：新西蘭采金字塔結(jié)構(gòu)；在美國(guó)，據(jù)1960年的統(tǒng)計(jì)，在補(bǔ)償受害人的損失方面，侵權(quán)賠償責(zé)任占7.9%，個(gè)人責(zé)任保險(xiǎn)提供的賠償占36.5%，社會(huì)保險(xiǎn)提供的賠償占18.1%。
另一方面，由于責(zé)任并不能為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供足夠的激勵(lì)；或者潛在加害人可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足；或者可能存在的判決無法執(zhí)行問題以及基于公共利益與“父母關(guān)愛主義”的考量，強(qiáng)制保險(xiǎn)制度也逐漸表現(xiàn)出蓬勃的生命力：以德國(guó)為例，依據(jù)德國(guó)有關(guān)法律規(guī)定，有120多種活動(dòng)要進(jìn)行強(qiáng)制保險(xiǎn)，大體可分為五類：一是職業(yè)責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)，二是產(chǎn)品責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)，三是事業(yè)責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)，四是雇主責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)，五是特殊行為強(qiáng)制保險(xiǎn)；英美國(guó)家強(qiáng)制保險(xiǎn)則包括機(jī)動(dòng)車第三人強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)、雇主責(zé)任險(xiǎn)以及其他強(qiáng)制保險(xiǎn)（包括醫(yī)療、環(huán)境、職業(yè)保險(xiǎn)等）。
從經(jīng)濟(jì)學(xué)進(jìn)入法學(xué)，如何才能完善強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)制度，從而在一定程度上克服逆向選擇或者緩解道德風(fēng)險(xiǎn)？首先，在設(shè)置強(qiáng)制保險(xiǎn)的過程中，人們不可能設(shè)計(jì)出一個(gè)所有國(guó)家同一標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)保障理想模式，必須更多地針對(duì)一個(gè)國(guó)家的實(shí)際情況和它目前以及不遠(yuǎn)的將來的變化，必須適應(yīng)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)的變化。而《保險(xiǎn)法》（2009年修訂）第四條規(guī)定：“從事保險(xiǎn)活動(dòng)必須遵守法律、行政法規(guī)，尊重社會(huì)公德，遵循自愿原則。”其第十一條第二款又規(guī)定：“除法律、行政法規(guī)規(guī)定必須保險(xiǎn)的外，保險(xiǎn)合同自愿訂立。”那么就立法法的基本原理以及法律解釋學(xué)角度而言，至少?gòu)牟课?guī)章及地方性法規(guī)的法律規(guī)范在一定程度上均不具有法律效力。事實(shí)上，從專業(yè)技能及信息兩個(gè)維度考量，中央與地方之間在強(qiáng)制保險(xiǎn)方面的立法才能最大限度地降低行政成本或者管理成本。其次，我國(guó)強(qiáng)制保險(xiǎn)制度的覆蓋在某種程度上具有隨意性，其沒有從成本收益衡平視角出發(fā)，很多災(zāi)難性事故（最明顯的即是2008年的“汶川地震”）過后，由于強(qiáng)制保險(xiǎn)制度的不健全，整個(gè)重建過程完全只能由國(guó)家主導(dǎo)，極大地加重了財(cái)政負(fù)擔(dān)。對(duì)此，強(qiáng)制保險(xiǎn)之適用范圍應(yīng)該擴(kuò)張，至少可以將涉及“人身傷亡、重大環(huán)境事故以及災(zāi)難性事件”均包納進(jìn)來。
2.完善費(fèi)率厘定及費(fèi)率監(jiān)管。當(dāng)然保險(xiǎn)，特別是商業(yè)保險(xiǎn)還是以意思自治為原則，而以國(guó)家強(qiáng)制為例外，那么必然還有一部分逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)不能通過強(qiáng)制保險(xiǎn)而加以排除，對(duì)此即需要借助費(fèi)率的厘定及監(jiān)管——費(fèi)率的高低事實(shí)上即是引起逆向選擇問題產(chǎn)生的一個(gè)重要原因。我國(guó)《機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條例》制定之初，有的權(quán)力部門認(rèn)為“交強(qiáng)險(xiǎn)”宜采用統(tǒng)一條款、統(tǒng)一費(fèi)率來經(jīng)營(yíng)，而《健康保險(xiǎn)管理辦法》、《財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率管理辦法》等均采最嚴(yán)格的審批制度（強(qiáng)制保險(xiǎn)以及涉及公共利益的保險(xiǎn)）或者備案制度（其他險(xiǎn)種），則可以從一定側(cè)面反映出我國(guó)費(fèi)率厘定及費(fèi)率監(jiān)管方面均存在一定問題：統(tǒng)一費(fèi)率或者保險(xiǎn)公司費(fèi)率厘定的受限制性，能在強(qiáng)制保險(xiǎn)制度之外多大程度上遏制逆向選擇？政府是否比市場(chǎng)擁有的信息更多，行政成本是否低于市場(chǎng)交易成本，政府是否會(huì)被“監(jiān)管俘獲”？事實(shí)上，無論強(qiáng)制保險(xiǎn)還是自愿保險(xiǎn)均還是商業(yè)保險(xiǎn)，其應(yīng)該遵循市場(chǎng)機(jī)制，根據(jù)被保險(xiǎn)人的性別與年齡因素、個(gè)人能力、職業(yè)因素及環(huán)境因素綜合評(píng)判，從而制定相關(guān)費(fèi)率；另一方面，政府的費(fèi)率監(jiān)管則還是應(yīng)該以市場(chǎng)為導(dǎo)向，應(yīng)最大限度地防止扭曲市場(chǎng)，應(yīng)以備案制度為基礎(chǔ)，而以審批制度為輔，并且在采審批制時(shí)，應(yīng)該采所謂的默示預(yù)先核準(zhǔn)法。
3.完善告知義務(wù)制度。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)視角出發(fā)，現(xiàn)實(shí)世界中誰擁有完全信息或者相對(duì)完全的信息？當(dāng)然是每個(gè)經(jīng)濟(jì)人最能知道自己的偏好，最了解自己擁有的私人信息。保險(xiǎn)合同是一個(gè)明顯的涉第三人利益合同，如果沒有第三人的參與，那么必然有一部分外部性無法完全內(nèi)部化。然而我國(guó)法律明文規(guī)定，告知義務(wù)人僅為投保人，當(dāng)然在某些情形中，投保人即為被保險(xiǎn)人，但是往往也會(huì)出現(xiàn)不一致的情況，此時(shí)，若在拘泥于“合同相對(duì)性”原理不放，則以較小交易成本即可達(dá)到的外部性內(nèi)部化之完滿狀態(tài)就可能碰到法律障礙。因此，以法經(jīng)濟(jì)學(xué)之視野，告知義務(wù)人事實(shí)上還應(yīng)該是被保險(xiǎn)人，甚至被保險(xiǎn)人是主要告知義務(wù)人，投保人承擔(dān)的僅是補(bǔ)充義務(wù)。另一方面，從法經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，在履行告知義務(wù)時(shí)，應(yīng)采詢問回答主義，因?yàn)殡m然投保人或者被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)標(biāo)的方面存在私人信息，但是保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)方面存在專業(yè)優(yōu)勢(shì)，保險(xiǎn)人知道哪些信息對(duì)其確定保險(xiǎn)費(fèi)率是有助益的，哪些可能是沒有意義的，但是投保人卻不是專業(yè)人士，往往缺乏這方面的知識(shí)。
（二）規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)的建議
事實(shí)上，無論上述舉措帶來多少益處，強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)及無過錯(cuò)責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)道德風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響是顯而易見的，因此，除了行之有效的規(guī)避逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)范，還必須構(gòu)建或者完善緩解道德風(fēng)險(xiǎn)的制度。
1.建立自負(fù)額條款制度。所謂自負(fù)額也叫免賠額，包括絕對(duì)免賠額和相對(duì)免賠額。前者規(guī)定在一特定數(shù)額以下的損失由被保險(xiǎn)人自己承擔(dān)，超過部分由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠付，其一般適用于損失頻率高而幅度小的險(xiǎn)種；后者規(guī)定在某一比率以下的損失由被保險(xiǎn)人自己承擔(dān)，超過該比率后，保險(xiǎn)人按照實(shí)際損失，或保險(xiǎn)標(biāo)的重置價(jià)格，負(fù)責(zé)賠付，其一般適用于損失頻率較低而幅度高的險(xiǎn)種。自負(fù)額條款有幾個(gè)十分重要的功能：排除小額索賠；在一定程度上可降低保險(xiǎn)費(fèi)率；還可降低保險(xiǎn)業(yè)的管理成本，從而提高整個(gè)社會(huì)的凈收益；讓投保人或被保險(xiǎn)人承擔(dān)一定程度上的風(fēng)險(xiǎn)損失，可以充分調(diào)動(dòng)其積極性，努力采取措施防止損失的發(fā)生并控制損失的程度，從而防范其濫用權(quán)利，以降低道德風(fēng)險(xiǎn)。
2.擴(kuò)大無索賠優(yōu)待制度的范圍。所謂無索賠優(yōu)待制度是指在保險(xiǎn)合同中規(guī)定，保險(xiǎn)標(biāo)的在上一年保險(xiǎn)期限內(nèi)無索賠記錄，續(xù)保時(shí)可享受無索賠優(yōu)待，即減免保險(xiǎn)費(fèi)。理性經(jīng)濟(jì)人都以個(gè)人效用最大化為原則，如果本年度無索賠記錄則可在下一年度享受優(yōu)待，那么其必然有激勵(lì)避免為道德風(fēng)險(xiǎn)行為：因?yàn)榧词贡ｋU(xiǎn)能夠完美補(bǔ)償，其最多也僅可回復(fù)到事故發(fā)生之前的狀態(tài)，并且補(bǔ)償?shù)囊矁H是客觀損失。但是我國(guó)目前的無索賠額優(yōu)待制度，僅在《機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)條例》有所規(guī)定，保險(xiǎn)車輛在上一年保險(xiǎn)期限內(nèi)無賠款，續(xù)保時(shí)可享受無賠款減收保險(xiǎn)費(fèi)優(yōu)待，優(yōu)待金額為本年度續(xù)保險(xiǎn)種應(yīng)交保險(xiǎn)費(fèi)的10%。然而該條例規(guī)定的無索賠優(yōu)待還存在改進(jìn)的余地，具體而言：首先，擴(kuò)張無索賠優(yōu)待條款的適用范圍，而不僅僅局限于機(jī)動(dòng)車強(qiáng)制保險(xiǎn)領(lǐng)域，也不限于強(qiáng)制保險(xiǎn)，在某種意義上可以完全覆蓋整個(gè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)及人壽保險(xiǎn)領(lǐng)域；其次，優(yōu)待費(fèi)率也不應(yīng)限于一個(gè)點(diǎn)（10%），應(yīng)該根據(jù)不同險(xiǎn)種、不同條件具體采用浮動(dòng)優(yōu)待費(fèi)率，此外，如果累計(jì)保險(xiǎn)年度無索賠額記錄越多，則優(yōu)待的費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)也可以進(jìn)一步提高；第三，續(xù)保時(shí)，險(xiǎn)種不必要完全相同，甚至在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)領(lǐng)域，險(xiǎn)種無需具有同質(zhì)性，只要上一保險(xiǎn)年度無索賠記錄，則下一年度即可享受優(yōu)待。
3.建立有索賠增加費(fèi)率制度。與無索賠優(yōu)待制度相對(duì)的，則是如果上一年保險(xiǎn)期限內(nèi)有索賠記錄，則續(xù)保時(shí)可適當(dāng)增加保險(xiǎn)費(fèi)率。有索賠則增加費(fèi)率制度亦可激勵(lì)投保人或者被保險(xiǎn)人盡可能地滿足（所有人或者善良管理人的）注意義務(wù)規(guī)定。有索賠增加費(fèi)率制度主要是避免投保人或者被保險(xiǎn)人因道德風(fēng)險(xiǎn)行為而未盡必要之注意義務(wù)，那么從制度構(gòu)建而言，其必須具有針對(duì)性。具體而言，應(yīng)當(dāng)非兩種情況討論：一方面，如果投保人或者被保險(xiǎn)人不存在過錯(cuò)，但是結(jié)果依舊造成保險(xiǎn)標(biāo)的發(fā)生損害，則不適用有索賠增加費(fèi)率制度；另一方面，如果投保人或者被保險(xiǎn)人存在過錯(cuò)，則才可適用有索賠增加費(fèi)率制度。
關(guān)鍵詞：我國(guó)保險(xiǎn)；保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度；改革；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
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前言
2001年11月27日，財(cái)政部頒布了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，規(guī)定于2002年1月1日起在股份制上市企業(yè)施行。2003年，中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司順利地拉開了在海外股份上市的序幕，新《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》正式開始實(shí)行。本文通過不同時(shí)期的不同會(huì)計(jì)制度的比較與分析，以求對(duì)我國(guó)的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度研究有所啟示，進(jìn)而為建立保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供參考。
一、《中國(guó)人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》時(shí)期（1982～1993）
1978年以前，我國(guó)的金融體系基本上是中國(guó)人民銀行一統(tǒng)天下的格局，1982年中國(guó)人民保險(xiǎn)公司獨(dú)立出來，相繼在1984年2月頒布了《中國(guó)人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》，由于當(dāng)時(shí)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制還是計(jì)劃體制，而且保險(xiǎn)公司發(fā)展還處于“拓荒”階段，許多保險(xiǎn)企業(yè)獨(dú)有的特性尚未發(fā)揮出來，財(cái)會(huì)制度上缺乏相應(yīng)細(xì)化的規(guī)定。因此，1989年12月中國(guó)人民保險(xiǎn)總公司對(duì)此制度進(jìn)行了修訂，重新頒布了《中國(guó)人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》，并于1990年1月1日起施行。修訂后的會(huì)計(jì)制度，其實(shí)用性和規(guī)范性均增強(qiáng)了。從總的來看，這個(gè)時(shí)期的會(huì)計(jì)制度有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
1財(cái)務(wù)管理實(shí)行計(jì)劃管理原則。由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃、分戶經(jīng)營(yíng)、以收抵支、按盈提獎(jiǎng)的財(cái)務(wù)管理體制。突出財(cái)務(wù)計(jì)劃的作用，利用定額進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制，用以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)；公司收人大部分上交國(guó)家財(cái)政，成本開支范圍由國(guó)家規(guī)定，盈利全部上交國(guó)家，虧損由國(guó)家彌補(bǔ)；資金管理實(shí)行專款專用制度，將資金劃分為固定資金、流動(dòng)資金和專項(xiàng)資金。資金主要由國(guó)家有計(jì)劃地劃撥，僅以專用基金形式給予企業(yè)一點(diǎn)財(cái)務(wù)權(quán)力。
2會(huì)計(jì)制度實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則。為了保證會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一性，中國(guó)人民保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)制度由總公司統(tǒng)一制定，各級(jí)保險(xiǎn)公司都必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，各級(jí)公司不得自行變更或修訂制度，但可將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)反映給總公司，由總公司負(fù)責(zé)修訂。
3在核算體制上按照不同性質(zhì)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，分別確定會(huì)計(jì)核算體制，如按國(guó)內(nèi)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、涉外財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、出口信用險(xiǎn)和人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分別單獨(dú)核算。其中國(guó)內(nèi)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)一般由各級(jí)公司獨(dú)立建帳、獨(dú)立核算、分級(jí)管理、自計(jì)盈虧或自負(fù)盈虧；涉外財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)與出口信用險(xiǎn)一般由總、分公司以下單獨(dú)建帳、分級(jí)管理，總公司統(tǒng)一核算盈虧，分公司自計(jì)盈虧。
4會(huì)計(jì)恒等式采用“資金平衡理論”，即“資金占用總額=資金來源總額”。保險(xiǎn)企業(yè)的資金，從占用的角度看可分為固定資金、流動(dòng)資金。固定資金是指占用在企業(yè)固定資產(chǎn)上的資金，它包括辦公用房、職工宿舍、機(jī)具設(shè)備、交通工具等，流動(dòng)資金是指占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金，它包括貨幣資金、結(jié)算資金（如應(yīng)收及暫付款、預(yù)付賠款等）、各項(xiàng)支出（如賠款支出、手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)費(fèi)等）。保險(xiǎn)企業(yè)的資金來源，按不同渠道分為自有及內(nèi)部形成的資金（比如國(guó)家撥給的資本金、固定基金、內(nèi)部形成且有專門用途的準(zhǔn)備金、專用基金）、借入資金、結(jié)算資金（如應(yīng)付及暫收款、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)等）、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)收入（如保費(fèi)收入、利息收入、迫償款收入及投資收入等）。
5會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類。另外，鑒于當(dāng)時(shí)的核算體制是按四大險(xiǎn)種分別核算，因此，設(shè)置國(guó)內(nèi)、涉外、信用、壽險(xiǎn)四套會(huì)計(jì)科目，分別核算不同險(xiǎn)種的業(yè)務(wù)。由于四類業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)活動(dòng)有很多共同之處，也有不同之處，因此四套科目中大部分科目是四類業(yè)務(wù)通用的，少部分是專用的。
6記帳方法允許從資金收付記帳法、借貸記帳法中任選一種。
7在貨幣計(jì)價(jià)上國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)（包括財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)與壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)）以人民幣為記帳符號(hào)；涉外財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、信用險(xiǎn)業(yè)務(wù)則采用外幣分帳制，直接以原幣入帳，年終時(shí)將外幣業(yè)務(wù)損益按決算日牌價(jià)折算為人民幣核算。
二、《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)期（1993～1998）
隨著黨的“十四大”召開，以上這種計(jì)劃體制下會(huì)計(jì)制度已不能適應(yīng)黨的“十四大”報(bào)告中提出的“我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)”的改革新要求。因此，1993年，財(cái)政部根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的總體要求，對(duì)我國(guó)所有的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了全面而徹底的改革，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革進(jìn)行了模式性的轉(zhuǎn)換。1993年2月24日，財(cái)政部結(jié)合保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及管理要求，在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上頒布了《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，于1993年7月1日起施行。這次改革是一項(xiàng)重大的舉措，其重點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1首次確立了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素體系，并對(duì)會(huì)計(jì)要素的記錄和報(bào)告作出了基本規(guī)定，規(guī)范了會(huì)計(jì)核算的基本前提和基本原則，實(shí)行了權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
2在核算體制上將非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)與人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即分別建帳、分別核算損益。非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)可分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)等；人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)分為人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)等。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可區(qū)別為分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。信用險(xiǎn)業(yè)務(wù)可實(shí)行三年結(jié)算損益的核算辦法。
3建立了資本金核算體系。制度拋棄了與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的“資金來源總額=資金占用總額”的平衡公式，采用了與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式，明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上建立了一套資本金核算體系。
4建立了資本金制度，實(shí)行資本保全原則。企業(yè)籌集的資本金，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走；按照資本保全原則，企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損益以及計(jì)提折舊不再增減資本金，而是直接計(jì)人當(dāng)期損益。這與以前企業(yè)收入中大部分上交國(guó)家財(cái)政、資金隨意增減相比有利于企業(yè)的自我積累和發(fā)展壯大。另外，改革了資金管理辦法，取消了專款專用制度。實(shí)行企業(yè)資金統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌運(yùn)用，以促進(jìn)企業(yè)提高資金運(yùn)用效益。
5會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益和損益類，并分別對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目及使用說明作出了明確規(guī)定，規(guī)范了各類科目的設(shè)計(jì)，并從保險(xiǎn)企業(yè)“安全性”、“流動(dòng)性”和“盈利性”角度出發(fā)，細(xì)化了資產(chǎn)流動(dòng)程度、風(fēng)險(xiǎn)程度和財(cái)務(wù)損益的科目。
6擴(kuò)大了保險(xiǎn)企業(yè)使用會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表的自。制度規(guī)定“在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總、以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況增減、合并某些會(huì)計(jì)科目”。“企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行決定”。
7采用了國(guó)際通用的借貸記帳法和國(guó)際通行的會(huì)計(jì)報(bào)表體系。制度根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，規(guī)定保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)外報(bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和利潤(rùn)分配表，并對(duì)這些報(bào)表的作用、報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法作了具體說明，使財(cái)務(wù)信息成為國(guó)際通用商業(yè)語言。
8規(guī)范了保險(xiǎn)企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和損益的計(jì)算。制度對(duì)資金的籌集與積累、非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)、人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、拆借、貸款和投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算作出了明確的規(guī)定。
9體現(xiàn)了一定程度的會(huì)計(jì)穩(wěn)健原則。制度規(guī)定保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備、貸款呆賬準(zhǔn)備、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，允許企業(yè)采用加速折舊法。
10對(duì)有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)規(guī)定即可采用外匯分帳制，也可采用外匯統(tǒng)帳制。采用外匯分帳制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外幣兌換”科目。
三、《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》時(shí)期（1998～2001）
1993年制定的《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行了6年，它對(duì)于促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)間有序競(jìng)爭(zhēng)，起到了積極的作用。但是，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)不斷發(fā)展和壯大，保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)生了許多新變化，特別是1995年10月，我國(guó)頒布實(shí)施了《保險(xiǎn)法》，國(guó)家加大了對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管力度，并于1998年成立了保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，此后，保險(xiǎn)監(jiān)管部門出臺(tái)了《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》等配套的政策法規(guī)，保險(xiǎn)公司管理體制發(fā)生了重大變化，保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)由多業(yè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向分業(yè)經(jīng)營(yíng)；另外，保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)資金運(yùn)用發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，改變了過去放開經(jīng)營(yíng)的做法。這些新變化和新情況客觀上要求會(huì)計(jì)制度與之相適應(yīng)，作出新的規(guī)范。因此，1998年12月8日，財(cái)政部對(duì)原制度進(jìn)行了修改，頒布了《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》，于1999年1月1日起施行，這次改革的主要內(nèi)容有：
1改變了會(huì)計(jì)制度名稱。制度考慮到當(dāng)時(shí)保險(xiǎn)企業(yè)都已是公司制企業(yè)，因此將《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》改名為《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》，這樣更加符合我國(guó)保險(xiǎn)公司實(shí)際情況。
2完善了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)損益結(jié)算辦法。制度規(guī)定除長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益外，其他各類保險(xiǎn)應(yīng)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。與原制度比較，本制度作了如下調(diào)整：（1）原制度只明確了信用險(xiǎn)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，本制度明確了長(zhǎng)期工程險(xiǎn)等長(zhǎng)期性財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益；（2）前者規(guī)定業(yè)務(wù)年度為三年，后者沒有規(guī)定業(yè)務(wù)年度的具體年限，其具體年限由保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。
3重新確定了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的分類，并實(shí)行按險(xiǎn)種分類核算。制度根據(jù)保險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)的原則，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的分類進(jìn)行了調(diào)整，將保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)、人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)三大類。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等；人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為普通人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等；再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。在具體業(yè)務(wù)分類上，修改了原制度在具體業(yè)務(wù)劃分上存在的交叉情況，明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司不得再經(jīng)營(yíng)人身意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，將人身意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)劃入人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)。另外，公司可根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)一步分類核算。
4增加了確認(rèn)保費(fèi)收入的原則。關(guān)于保費(fèi)收入的確認(rèn)，我國(guó)原制度規(guī)定，非人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分保業(yè)務(wù)規(guī)定保費(fèi)的收入入帳時(shí)點(diǎn)，確認(rèn)原則不統(tǒng)一，也不盡合理。本制度對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)定了統(tǒng)一的保費(fèi)收入確認(rèn)原則，明確規(guī)定應(yīng)同時(shí)滿足三個(gè)條件：第一，保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；第二，與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；第三，與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。
5調(diào)整了貸款和股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。按照《保險(xiǎn)法》及其他有關(guān)保險(xiǎn)監(jiān)管法規(guī)規(guī)定，保險(xiǎn)公司不得從事除保戶質(zhì)押貸款以外的其他貸款業(yè)務(wù)，不得買賣股票和進(jìn)行股權(quán)投資。根據(jù)上述規(guī)定，新會(huì)計(jì)制度相應(yīng)取消了除保戶質(zhì)押貸款以外的其他各類貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，取消了股票投資及其他股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。
6增加了存出資本保證金和提取保險(xiǎn)保障基金的會(huì)計(jì)處理。按《保險(xiǎn)法》規(guī)定，保險(xiǎn)公司成立后，應(yīng)按其注冊(cè)資本總額的20%提取保證金，存入保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門指定的銀行，除保險(xiǎn)公司清算時(shí)用于清償債務(wù)外，不得動(dòng)用。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了存出資本保證金的會(huì)計(jì)處理；另外，《保險(xiǎn)法》規(guī)定，為了保障被保險(xiǎn)人的利益，支持保險(xiǎn)公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)按當(dāng)年自留保費(fèi)的1%提取保險(xiǎn)保障基金。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了提存保險(xiǎn)保障基金的會(huì)計(jì)處理。
7增加了抵債物資的會(huì)計(jì)處理，修改了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。制度將原“遞延資產(chǎn)”科目改為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。這是因?yàn)椤斑f延資產(chǎn)”實(shí)際上是不能全部計(jì)人當(dāng)期損益而在以后會(huì)計(jì)年度分期攤銷的待攤費(fèi)用。它并不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，不符合資產(chǎn)的定義，不能作為一項(xiàng)資產(chǎn)。
8規(guī)范了會(huì)計(jì)報(bào)表體系。本制度將原“損益表”名稱改為“利潤(rùn)表”，將原按保險(xiǎn)業(yè)務(wù)設(shè)置的損益表改為按保險(xiǎn)公司設(shè)置利潤(rùn)表，并對(duì)各報(bào)表的指標(biāo)項(xiàng)目作了相應(yīng)調(diào)整；用現(xiàn)金流量表取代財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，確立了現(xiàn)金流量表在保險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表中至尊的地位。
四、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)期（2001至今）
2001年，繼新《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》頒布實(shí)施之后，財(cái)政部又了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，保險(xiǎn)公司又面臨一次重大變革。因此，2001年11月27日，財(cái)政部頒布了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，于2002年1月1日起施行。該制度以《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》為基礎(chǔ)，借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)慣例，充分考慮了股份制改革的必然趨勢(shì)特別是上市企業(yè)的基本要求，集銀行、證券、保險(xiǎn)等會(huì)計(jì)制度于一體，分別對(duì)6個(gè)會(huì)計(jì)要素以及有關(guān)金融業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作出全面系統(tǒng)的規(guī)定。這次改革是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的又一重大舉措，其主要內(nèi)容有：
1實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)要素的重新界定以及相關(guān)的確認(rèn)和計(jì)量。會(huì)計(jì)要素是企業(yè)對(duì)外提供財(cái)務(wù)信息的基本框架，雖然1993年會(huì)計(jì)制度改革對(duì)會(huì)計(jì)要素作出了基本規(guī)定，但是，仍然只規(guī)定會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告，并沒有完全解決會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量問題，這種會(huì)計(jì)制度本質(zhì)上是規(guī)范簿記的內(nèi)容。這次新制度對(duì)6個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行了嚴(yán)格界定，并對(duì)其確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告全過程作出規(guī)定，和原制度相比較，更加全面、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，使其反映的會(huì)計(jì)信息更加符合事實(shí)。
2在某些會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)處理方法上實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例相協(xié)調(diào)。隨著我國(guó)加入WTO，外資保險(xiǎn)公司紛紛進(jìn)入中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)，它要求國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要與國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)，采用國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)的通行做法。這次新制度所規(guī)定的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所規(guī)定的基本相同。比如，各項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取采取了國(guó)際通用的辦法；短期投資期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法；在固定資產(chǎn)折舊政策上，允許企業(yè)按照資產(chǎn)的使用情況計(jì)提折舊。
3首次將國(guó)際上普遍遵循的實(shí)質(zhì)重于形式原則納入新制度。實(shí)質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，它要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)”。例如，對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn)，強(qiáng)調(diào)的是“保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任”這一經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，并不以“保險(xiǎn)合同成立”這一法律形式作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則，體現(xiàn)了對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的尊重，能夠保證會(huì)計(jì)核算信息與客觀經(jīng)濟(jì)事實(shí)相符。
4謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)更充分。保險(xiǎn)公司是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，它本身屬于一種負(fù)債經(jīng)營(yíng)，其業(yè)務(wù)對(duì)象具有廣泛的社會(huì)性，從而也就決定了保險(xiǎn)行業(yè)在處理會(huì)計(jì)信息的方法上必須更加穩(wěn)健保守。這次新制度無論是會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)，還是會(huì)計(jì)方法的處理以及會(huì)計(jì)信息的披露，可以說將謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)得淋漓盡致。比如，新制度將虛擬資產(chǎn)排除在資產(chǎn)負(fù)債表之外，明確規(guī)定開辦費(fèi)不得列入資產(chǎn)，待處理財(cái)產(chǎn)損溢在期末結(jié)帳前處理完畢；注重資產(chǎn)質(zhì)量，要求計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，它包括壞帳準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等八項(xiàng)準(zhǔn)備；此外，對(duì)利息收入明確規(guī)定了嚴(yán)格的確認(rèn)條件，對(duì)于逾期貸款，縮短了應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù)，由一年縮短為90天。
5增加了對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，完善了會(huì)計(jì)信息披露。新制度在原來提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)分配表的基礎(chǔ)上增加了所有者權(quán)益變動(dòng)表，充分考慮了上市公司投資者日益增長(zhǎng)的信息需求。此外。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行了詳細(xì)、嚴(yán)密的規(guī)范，提高了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息含量和可理解性。
6明確了新業(yè)務(wù)和疑難問題的處理方法。隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離，所得稅會(huì)計(jì)的重要性日漸突出，過去保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度很少涉及，在所得稅的會(huì)計(jì)處理上，也只局限于應(yīng)付稅款法。而這次新制度在所得稅的會(huì)計(jì)處理上分別確定可采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法，并詳細(xì)地列示了其計(jì)算方法。此外，新制度對(duì)于實(shí)務(wù)工作中新出現(xiàn)、以及在以往會(huì)計(jì)制度尚未規(guī)范的一些疑難業(yè)務(wù)比如或有事項(xiàng)、會(huì)計(jì)調(diào)整、關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及交易、證券投資基金等都作出了明確的規(guī)定。
7明確了會(huì)計(jì)政策的審批權(quán)限。新制度規(guī)定，在遵循國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的前提下，保險(xiǎn)公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)產(chǎn)損失處理的批準(zhǔn)權(quán)限為股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)。不再經(jīng)過政府有關(guān)部門規(guī)定和批準(zhǔn)，改變了過去會(huì)計(jì)政策和稅收政策批準(zhǔn)權(quán)限混淆不清的現(xiàn)象，賦予了保險(xiǎn)公司更大的自。
綜上所述，我國(guó)的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度隨著保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，保險(xiǎn)市場(chǎng)的開放以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立在不斷完善，但是同時(shí)也要看到，任何一種建立完備制度的企業(yè)都是不可能存在的。因?yàn)榛A(chǔ)的不嚴(yán)密性，其體系就不可能完備，加之外部環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)制度本身當(dāng)然也是不可能完全沒有漏洞。雖然，新制度的頒布和舊制度相比，更加注重了保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題，謹(jǐn)慎性原則得到了較多的運(yùn)用。但是，新制度只就保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)做了原則性規(guī)定，財(cái)會(huì)制度相關(guān)內(nèi)容不全并過于寬泛，而且，新制度集銀行、證券、保險(xiǎn)等會(huì)計(jì)制度于一體，沒有體現(xiàn)保險(xiǎn)行業(yè)的特色。此外，2002年，為了履行我國(guó)入市承諾，加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管，新《保險(xiǎn)法》又重新頒布，保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)范圍、保險(xiǎn)資金運(yùn)用形式、保險(xiǎn)公司組織形式、保險(xiǎn)條款費(fèi)率監(jiān)管等方面又發(fā)生新的變化，比如，在財(cái)壽險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)上新《保險(xiǎn)法》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和人壽保險(xiǎn)公司可以同時(shí)經(jīng)營(yíng)意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)，因而保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度又面臨新的調(diào)整。筆者認(rèn)為，保險(xiǎn)公司作為一個(gè)特殊的行業(yè)，需要單獨(dú)有一個(gè)統(tǒng)一的、科學(xué)合理的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，制定保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是符合保險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)范的發(fā)展趨勢(shì)，它不是保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度細(xì)枝末節(jié)的修改，而是在系統(tǒng)地把握保險(xiǎn)會(huì)計(jì)個(gè)性、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)范發(fā)展與變革趨勢(shì)以及我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況的基礎(chǔ)上制定出來的。因此，當(dāng)務(wù)之急，財(cái)政部應(yīng)在現(xiàn)有的新制度基礎(chǔ)上盡快出臺(tái)保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
參考文獻(xiàn)：
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[2]財(cái)政部。保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。1999.
[關(guān)鍵詞]商業(yè)健康保險(xiǎn)，企業(yè)制度安排，生產(chǎn)要素，產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈，組織職能
一、健康保險(xiǎn)企業(yè)的生產(chǎn)要素
健康保險(xiǎn)企業(yè)是一個(gè)特殊的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，其生產(chǎn)要素不同于其他行業(yè)，生產(chǎn)要素中的資本、勞動(dòng)力和生產(chǎn)工具的內(nèi)涵具有自己的特點(diǎn)。
(一)資本
資本是所有企業(yè)最重要的生產(chǎn)要素，特別是在金融企業(yè)，資本的作用和地位是不可替代的。按照《保險(xiǎn)法》和《公司法》規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)的資本是指“保險(xiǎn)公司注冊(cè)資本最低限額必須為實(shí)繳貨幣資本”。
(二)勞動(dòng)力
勞動(dòng)力是企業(yè)生產(chǎn)要素中核心的部分，最具主觀能動(dòng)性的部分。具體包括兩個(gè)方面：一是具備專業(yè)技術(shù)的管理人員，主要有精算、核保、理賠、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)技術(shù)人員，他們?yōu)榱似髽I(yè)的生產(chǎn)目的而投人才智和體力，分布在不同崗位和層級(jí)。二是負(fù)責(zé)銷售服務(wù)人員，主要有人、經(jīng)紀(jì)人、公估人和其他中介服務(wù)人員(審計(jì)、法律、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等)，他們主要負(fù)責(zé)企業(yè)的銷售和服務(wù)工作。
(三)生產(chǎn)工具
生產(chǎn)工具在健康保險(xiǎn)企業(yè)中，可以分為“硬件”和“軟件”兩個(gè)部分，兩者結(jié)合起來，為健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提供重要的技術(shù)支持平臺(tái)和作業(yè)保障。硬件部分，指的是計(jì)算機(jī)信息支持平臺(tái)方面的要素，包括計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、各種數(shù)據(jù)庫(kù)、編碼程序、保單(保險(xiǎn)產(chǎn)品的信息載體)。軟件部分，指的是與硬件部分配套的專業(yè)技術(shù)和作業(yè)流程，包括產(chǎn)品設(shè)計(jì)、精算統(tǒng)計(jì)、核保核賠、風(fēng)險(xiǎn)控制、醫(yī)務(wù)管理、健康管理、投資操作等。
現(xiàn)代企業(yè)的目的是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造價(jià)值，要達(dá)到這個(gè)目的，就要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)要素進(jìn)行合理的組合，也就是進(jìn)行資源配置。同樣，健康保險(xiǎn)企業(yè)的資源配置就是對(duì)生產(chǎn)要素進(jìn)行合理的組合，組合的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)價(jià)值最大化。
制度均衡理論告訴我們，制度均衡安排的前提條件就是要素資源配置最優(yōu)，達(dá)到交易成本最小、凈效益最大的資源配置。”也就是達(dá)到資源配置的“帕雷托最優(yōu)”，當(dāng)企業(yè)達(dá)到這種狀態(tài)時(shí)，制度的選擇主體對(duì)此時(shí)的制度安排和制度結(jié)構(gòu)表現(xiàn)出一種滿足狀態(tài)或滿意狀態(tài)，也就是達(dá)到了制度均衡狀態(tài)。那么，就健康保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部而言，主要是通過要素的合理配置和價(jià)值鏈的延伸實(shí)現(xiàn)交易成本最小、凈效益最大，從而達(dá)到制度均衡。
健康保險(xiǎn)是專業(yè)技術(shù)密集的要素配置，我們把前文提到的健康保險(xiǎn)企業(yè)的資本、勞動(dòng)力和生產(chǎn)工具三大要素歸納為五大類：資本、專業(yè)技術(shù)管理人員、經(jīng)紀(jì)銷售服務(wù)人員、計(jì)算機(jī)信息支持平臺(tái)(包括數(shù)據(jù)庫(kù))、專業(yè)技術(shù)作業(yè)流程。
健康保險(xiǎn)公司是金融企業(yè)，資本是最重要的要素，這與其他金融行業(yè)的特點(diǎn)是一致的。健康保險(xiǎn)公司同時(shí)又是專業(yè)性很強(qiáng)的服務(wù)性行業(yè)，特別是產(chǎn)品精算、風(fēng)險(xiǎn)控制和醫(yī)療服務(wù)方面，是個(gè)專業(yè)知識(shí)和技術(shù)密集型的企業(yè)。
根據(jù)德國(guó)著名保險(xiǎn)專家d.法尼在《保險(xiǎn)企業(yè)管理學(xué)》的分析，保險(xiǎn)產(chǎn)品作為經(jīng)過要素投入和要素組合過程產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)物品，是提供給被保險(xiǎn)人使用的保險(xiǎn)保障。保險(xiǎn)產(chǎn)品是無形的，它在法律上是通過保險(xiǎn)合同，實(shí)際上是通過信息載體被記錄并儲(chǔ)存。正因?yàn)槿绱耍a(chǎn)要素的選擇、使用和組合也有其獨(dú)特之處。尤其是無形的生產(chǎn)要素，如員工的勞動(dòng)和信息，專業(yè)人員的技術(shù)和知識(shí)，在整個(gè)要素的投人中所占比例很高。*
鑒于健康保險(xiǎn)產(chǎn)品和服務(wù)的特殊性，健康保險(xiǎn)公司的生產(chǎn)要素中，專業(yè)技術(shù)管理人員、專業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程和計(jì)算機(jī)信息支持平臺(tái)，這三大要素的地位和作用顯得尤為重要，由此形成的企業(yè)價(jià)值鏈的意義也非同一般。
二、健康保險(xiǎn)企業(yè)的價(jià)值鏈分析
(一)健康保險(xiǎn)的價(jià)值鏈分析
與人身保險(xiǎn)的利潤(rùn)來源相比，健康保險(xiǎn)的利源是“三差”中的“兩差”(費(fèi)差和利差)，其特殊性表現(xiàn)在兩方面：
1.疾病發(fā)生率(morbidity)
健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)“疾病發(fā)生率”確定的，而不是根據(jù)人身保險(xiǎn)的“死亡發(fā)生率”(morbidity)確定的。當(dāng)保險(xiǎn)公司實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率低于預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，即實(shí)際疾病發(fā)生人數(shù)比預(yù)定疾病發(fā)生人數(shù)少時(shí)就會(huì)產(chǎn)生盈余，這是健康保險(xiǎn)公司最核心的利潤(rùn)來源，也是區(qū)別于其他行業(yè)利潤(rùn)來源特質(zhì)。在本文中，我們把由此帶來的盈虧稱為風(fēng)險(xiǎn)控制盈虧(下同，略)。人身保險(xiǎn)的死亡率，在一段時(shí)間內(nèi)可以保持相對(duì)的穩(wěn)定，而健康保險(xiǎn)的疾病發(fā)生率缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，同時(shí)疾病發(fā)生率往往受到現(xiàn)代醫(yī)療技術(shù)發(fā)展和人們的生活、飲食習(xí)慣的很大影響。
2.管理服務(wù)收益
通過延伸管理服務(wù)、延伸價(jià)值鏈帶來的收益。借鑒國(guó)際上通行的管理式醫(yī)療(managed care)和健康管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)醫(yī)療服務(wù)的過程進(jìn)行必要的監(jiān)測(cè)，改革醫(yī)療服務(wù)的補(bǔ)償方式，建立與醫(yī)療提供方風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的機(jī)制，建立廣泛的醫(yī)療提供方網(wǎng)絡(luò)，采用病種管理、病例管理和診療信息管理等措施有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。通過以上新型的管理服務(wù)和實(shí)踐，控制風(fēng)險(xiǎn)，降低成本，增加價(jià)值。
(二)健康保險(xiǎn)的價(jià)值鏈延伸
健康保險(xiǎn)的創(chuàng)新之處在于借鑒國(guó)際成功的健康管理經(jīng)驗(yàn)，通過對(duì)醫(yī)療提供方的管理，為客戶提供新的服務(wù)，一方面有效控制風(fēng)險(xiǎn)，降低成本，另一方面，豐富了客戶服務(wù)的內(nèi)容，為客戶提供了附加價(jià)值，這樣，既延伸了金融服務(wù)，更重要的是延伸了健康保險(xiǎn)的價(jià)值鏈，為健康保險(xiǎn)提供了新的價(jià)值來源。
1.采用新型的風(fēng)險(xiǎn)控制模式
健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制是個(gè)國(guó)際性的難題，運(yùn)用傳統(tǒng)人身保險(xiǎn)的核保核賠技術(shù)流程已經(jīng)不足以控制風(fēng)險(xiǎn)。健康保險(xiǎn)與壽險(xiǎn)存在巨大的差異，健康保險(xiǎn)在承保前的客戶信息調(diào)查、產(chǎn)品定價(jià)、理賠服務(wù)(包括金額、頻度)、風(fēng)險(xiǎn)控制(包括事前、事中、事后)、醫(yī)療提供方的管理(約束誘導(dǎo)需求、控制醫(yī)療過度消費(fèi))、客戶的道德風(fēng)險(xiǎn)控制等方面有自己獨(dú)特的流程。近幾十年來，以美國(guó)為代表的國(guó)際健康保健組織，采用延伸傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制和服務(wù)流程的方式，在醫(yī)務(wù)管理和健康管理方面積累了很多有效的經(jīng)驗(yàn)。例如在醫(yī)療服務(wù)控制過程方面，采用醫(yī)療服務(wù)使用檢測(cè)和審查、第二外科醫(yī)生手術(shù)意見；在醫(yī)療服務(wù)費(fèi)的補(bǔ)償方式上，采用按服務(wù)項(xiàng)目付費(fèi)、按病種付費(fèi)、按人頭付費(fèi)、按診斷相關(guān)分類付費(fèi)等；與醫(yī)療提供方建立無賠款優(yōu)惠和利潤(rùn)分享機(jī)制；特別是管理式醫(yī)療，大大降低了醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用，通過建立選擇性的醫(yī)療網(wǎng)絡(luò)、主管醫(yī)師的“看門人”制度、病例管理、網(wǎng)絡(luò)化的信息管理、醫(yī)療代碼制度對(duì)醫(yī)療服務(wù)提供者的考評(píng)等，取得了很好的效果。
2.創(chuàng)造健康保險(xiǎn)的“三贏”局面
中國(guó)的健康保險(xiǎn)行業(yè)也要借鑒國(guó)際上比較先進(jìn)有效的健康保險(xiǎn)的管理經(jīng)驗(yàn)，更多地為客戶提供持續(xù)的新型的健康管理和服務(wù)，創(chuàng)造新的價(jià)值鏈。只有實(shí)施執(zhí)行這些必要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，才有可能抑制醫(yī)療提供方的誘導(dǎo)需求，避免過度醫(yī)療和醫(yī)療不足，達(dá)到醫(yī)療資源使用效率的最大化、客戶收益的最大化、保險(xiǎn)公司的效益最大化的“三贏”局面。
三、健康保險(xiǎn)企業(yè)組織制度安排
(一)組織職能與現(xiàn)存的制度形式
根據(jù)中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)制定的《健康保險(xiǎn)管理辦法》(草案)，保險(xiǎn)公司從事健康保險(xiǎn)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)具備以下職能和條件：?jiǎn)为?dú)核算健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；建立健康保險(xiǎn)精算制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度；建立健康保險(xiǎn)核保制度和理賠制度；建立健康保險(xiǎn)數(shù)據(jù)管理制度；配備具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)的精算人員、核保人員和核賠人員；具備職能完整、相對(duì)獨(dú)立的健康保險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)。通過以上職能的合理分配，保證消費(fèi)者的最大利益，保證企業(yè)的價(jià)值最大化，達(dá)到組織制度安排的最優(yōu)配置。
根據(jù)以上職能配置，現(xiàn)存的商業(yè)健康保險(xiǎn)企業(yè)的組織制度形式形成了以專業(yè)健康保險(xiǎn)公司為主體，壽(產(chǎn))險(xiǎn)公司健康保險(xiǎn)專業(yè)部門為輔，壽（產(chǎn))險(xiǎn)公司其他職能部門附屬的健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)為補(bǔ)充的多種形式：
獨(dú)立法人專業(yè)公司：這是中國(guó)健康保險(xiǎn)專業(yè)化發(fā)展的方向和主流。專業(yè)公司具有完整的健康保險(xiǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略和規(guī)劃，可以獨(dú)立進(jìn)行資金運(yùn)用、人員招募和財(cái)務(wù)核算，調(diào)動(dòng)各種資源統(tǒng)籌支持健康保險(xiǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)。
事業(yè)部或利潤(rùn)中心：指在壽(產(chǎn))險(xiǎn)公司中獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，專業(yè)經(jīng)營(yíng)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的重要組成部分。
專業(yè)職能部門：指在壽(產(chǎn))險(xiǎn)公司中相對(duì)獨(dú)立的職能部門，專門經(jīng)營(yíng)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是目前開展和經(jīng)營(yíng)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的主要組織制度形式和發(fā)展力量。
附屬的業(yè)務(wù)形式：指依附在壽(產(chǎn))險(xiǎn)公司的其他職能部門中，輔助銷售健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)形式主要為最近幾年新成立的合資保險(xiǎn)公司和股份保險(xiǎn)公司(壽險(xiǎn))，以及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中的意外健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的重要補(bǔ)充。(見表1)
(二)要素資源配置、價(jià)值鏈延伸與組織制度安排
健康保險(xiǎn)企業(yè)的制度安排是由企業(yè)內(nèi)部要素資源配置和價(jià)值創(chuàng)造決定的，是企業(yè)內(nèi)部要素配置的外在表現(xiàn)，要素的配置過程就是組織制度安排的形成過程。健康保險(xiǎn)企業(yè)的四種主要組織形式是五大要素資源不同配置的結(jié)果，組織形式的復(fù)雜程度和資源配置的復(fù)雜程度呈現(xiàn)出正相關(guān)的關(guān)系。同時(shí)，健康保險(xiǎn)企業(yè)組織制度安排和要素配置的復(fù)雜程度，決定了其價(jià)值鏈的參與程度，也決定了價(jià)值的獲取程度。同樣，二者也呈現(xiàn)出正相關(guān)的關(guān)系。
我們知道，要素永遠(yuǎn)是稀缺的，假定在要素約束和確定的前提下，企業(yè)的組織形式追求要素配置最優(yōu)、價(jià)值最大，從而達(dá)到企業(yè)制度均衡。根據(jù)這個(gè)原則和現(xiàn)實(shí)的企業(yè)制度安排，我們可以把健康保險(xiǎn)企業(yè)組織形式分為具體的制度均衡和制度非均衡形式。(見表2、表3)
說明：
1.資本：包括注冊(cè)資本金投人和資金的投資使用；
2.銷售服務(wù)：指銷售和服務(wù)等第三方人員；
3.專業(yè)管理：指專業(yè)技術(shù)管理人員；
4.信息系統(tǒng)：指計(jì)算機(jī)支持平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫(kù)、保單等信息系統(tǒng)；
5.風(fēng)險(xiǎn)控制：指進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的專業(yè)技術(shù)、作業(yè)流程和控制手段。包括傳統(tǒng)的核保核賠技術(shù)和事前事中事后風(fēng)險(xiǎn)控制的手段；
6.管理服務(wù)：國(guó)際通行有效的新型的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，包括醫(yī)務(wù)管理和健康管理。
7.文中符號(hào)√和#分別表示具備和不具備此項(xiàng)職能。√／#兩個(gè)符號(hào)同時(shí)出現(xiàn)，表示各有50%的可能。
(三)組織制度的分析
1.制度均衡條件下的組織制度形式
專業(yè)的健康保險(xiǎn)公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，具備完整的業(yè)務(wù)職能和利潤(rùn)最大化的目標(biāo)導(dǎo)向。健康保險(xiǎn)是核心業(yè)務(wù)，圍繞這個(gè)核心業(yè)務(wù)，組織具備所有生產(chǎn)要素，可以統(tǒng)籌調(diào)配各種資源，進(jìn)行最佳配置，發(fā)揮最大效用，通常可以達(dá)到協(xié)同效應(yīng)和規(guī)模效應(yīng)。在控制風(fēng)險(xiǎn)方面，除了采用傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制手段之外，還探索性地采用新型的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，包括管理式醫(yī)療和健康管理，達(dá)到價(jià)值最大化，實(shí)現(xiàn)公司的利潤(rùn)目標(biāo)。這種組織制度安排，使組織的資源配置、目標(biāo)設(shè)定和價(jià)值創(chuàng)造達(dá)到了統(tǒng)一，獲取最大化的價(jià)值盈余，具體包括以下幾個(gè)方面：
首先是費(fèi)差、利差價(jià)值(參見上文，略)；
其次是風(fēng)險(xiǎn)控制盈虧價(jià)值，通過傳統(tǒng)的核保核賠以及事前事中事后風(fēng)險(xiǎn)控制手段降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來的盈余；
第三是管理服務(wù)盈余。專業(yè)公司除了采取傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制方式之外，還創(chuàng)造性地引用了國(guó)際通行有效的醫(yī)務(wù)管理和健康管理的新型風(fēng)險(xiǎn)控制方式，這就大大地延伸了組織的價(jià)值鏈，獲取了組織提供的金融服務(wù)所帶來的附加價(jià)值貢獻(xiàn)，這是其他組織制度安排所不具備的優(yōu)勢(shì)；
第四是組織內(nèi)部資源的合理配置，一方面減少了組織內(nèi)部信息溝通成本，提高了組織工作效率，另一方面資源配置的協(xié)同效應(yīng)可以得到充分的發(fā)揮；
第五是開展業(yè)務(wù)的規(guī)模效應(yīng)所帶來的規(guī)模收益。
綜上所述，這種組織制度安排是價(jià)值最大化的盈利模式和企業(yè)制度安排。
2.制度非均衡條件下的組織制度形式
制度非均衡條件下的組織制度安排有三種形式，即附屬業(yè)務(wù)形式、專業(yè)職能部門和事業(yè)部或利潤(rùn)中心形式。
首先是附屬的業(yè)務(wù)組織形式，只具備單純的業(yè)務(wù)銷售職能，是最簡(jiǎn)單的要素組合與制度安排。通常是健康保險(xiǎn)產(chǎn)品以附加險(xiǎn)的形式附著在其他主險(xiǎn)之下，主險(xiǎn)可以是人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)或其他意外險(xiǎn)。銷售范圍通常是局限在個(gè)人業(yè)務(wù)，作為公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的配合與補(bǔ)充，沒有單獨(dú)的核保、核賠人員和作業(yè)流程，也沒有獨(dú)立的計(jì)算機(jī)信息支持平臺(tái)。在要素組合中只涉及到單純的銷售職能，其他要素是與其他產(chǎn)品系列和組織共用。企業(yè)組織只局限于部分銷售職能，組織參與價(jià)值鏈的程度最低，價(jià)值創(chuàng)造只取決于部分費(fèi)差的獲得。
其次是專業(yè)職能部門形式，具備業(yè)務(wù)銷售與風(fēng)險(xiǎn)控制部分環(huán)節(jié)(核保、核賠)職能，以市場(chǎng)開拓和銷售管理為主，兼顧部分兩核工作和其他職能(如產(chǎn)品前期調(diào)研、部分醫(yī)務(wù)管理職能)。銷售的產(chǎn)品可以是附加險(xiǎn)或是獨(dú)立的主險(xiǎn)，附加險(xiǎn)通常是配合主險(xiǎn)的銷售，以一年期業(yè)務(wù)為主，起到帶動(dòng)主險(xiǎn)增長(zhǎng)的“敲門磚”作用，銷售渠道與其他銷售渠道共用，業(yè)務(wù)范圍可以是個(gè)人、團(tuán)體和中介業(yè)務(wù)，也可能是集中在其中的部分范圍。在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，主要是通過核保、核賠環(huán)節(jié)進(jìn)行，有單獨(dú)的專業(yè)人員和作業(yè)流程，也會(huì)涉及到市場(chǎng)的調(diào)研和定點(diǎn)醫(yī)院管理等部分職能，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)通常與公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)共用。所以，在要素配置方面涉及到銷售人員、專業(yè)技術(shù)人員和專業(yè)作業(yè)流程，以及部分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。就價(jià)值鏈的參與程度，兼顧型組織制度安排，參與了價(jià)值中的費(fèi)差創(chuàng)造、部分的風(fēng)險(xiǎn)控制盈虧價(jià)值創(chuàng)造(其中的核保核賠、產(chǎn)品開發(fā)的參與)。
第三是事業(yè)部或利潤(rùn)中心的組織制度形式。職能相對(duì)完備兼具財(cái)務(wù)目標(biāo)導(dǎo)向型：具備相對(duì)獨(dú)立完整的健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的銷售、風(fēng)險(xiǎn)控制和產(chǎn)品精算的全過程，具備部分或全部計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的支持平臺(tái)；同時(shí)，以獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的財(cái)務(wù)要求為目標(biāo)。在這種制度安排下，組織有比較明確的發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)策略，可以在其職能范圍內(nèi)，運(yùn)用各種資源支持健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的順利開展。由于財(cái)務(wù)指標(biāo)考評(píng)，組織盡可能最優(yōu)化地配置資源，降低業(yè)務(wù)的交易成本，發(fā)揮要素的最大效用，特別是在風(fēng)險(xiǎn)控制全過程中，把風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、防范、轉(zhuǎn)移、化解等環(huán)節(jié)貫穿起來，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)，提高效益的目的。這種組織制度安排，由于最大程度地參與了健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的全過程，同時(shí)由于財(cái)務(wù)目標(biāo)的約束，一方面使企業(yè)更多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)方面，把風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低；另一方面盡可能最大化地參與到組織的價(jià)值鏈中，獲取最大的價(jià)值創(chuàng)造，包括費(fèi)差、風(fēng)險(xiǎn)控制盈虧和部分利差(資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用)。
四、組織制度安排的現(xiàn)實(shí)選擇
(一)企業(yè)發(fā)展的宏觀戰(zhàn)略決定了企業(yè)的組織制度安排
首先是健康險(xiǎn)企業(yè)組織形式專業(yè)化發(fā)展的趨勢(shì)。中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)控股集團(tuán)化的發(fā)展趨勢(shì)，提出了建立專業(yè)子公司(包括健康保險(xiǎn)公司)的內(nèi)在需求；同時(shí)，巨大的市場(chǎng)潛力和潛在的盈利空間，誘致了專業(yè)健康保險(xiǎn)公司的建立(金控集團(tuán)下的子公司和獨(dú)立的股份制專業(yè)公司)。專業(yè)健康保險(xiǎn)公司的組織形式成為中國(guó)健康保險(xiǎn)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)。各個(gè)領(lǐng)域?qū)I(yè)子公司的建立，實(shí)際上是一種組織制度的變革，也是企業(yè)組織和市場(chǎng)進(jìn)一步專業(yè)分工細(xì)密的客觀要求，對(duì)于組織而言，最重要的是找到了新的獲利的機(jī)會(huì)，新的獲利機(jī)會(huì)誘致了專業(yè)健康險(xiǎn)公司的誕生。“制度變革與其說是取決于制度需求，不如說是取決于制度供給，與其說取決于制度接受者的非均衡是顯示的新的盈利機(jī)會(huì)，不如說依賴于變革成本決定制度決定者的非均衡所給予的獲利可能。”這是專業(yè)公司誕生的制度基礎(chǔ)。
其次是企業(yè)發(fā)展的專業(yè)化戰(zhàn)略和相機(jī)抉擇策略的選擇。具體表現(xiàn)就是健康保險(xiǎn)的最主要組織形式：事業(yè)部或利潤(rùn)中心、職能部門制以及輔助業(yè)務(wù)形式的經(jīng)營(yíng)模式，這些模式的選擇既是現(xiàn)實(shí)的也是合理的。一方面，以往的中國(guó)企業(yè)追求大而全的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，使中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)堅(jiān)信專業(yè)化發(fā)展的企業(yè)戰(zhàn)略。中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)上的絕大多數(shù)主體，特別是股份制企業(yè)和合資企業(yè)，提出了在集中精力發(fā)展自身主營(yíng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，積極發(fā)揮健康保險(xiǎn)的輔助作用，以健康保險(xiǎn)帶動(dòng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，這也是健康保險(xiǎn)“敲門磚”理論產(chǎn)生的基礎(chǔ)。另一方面，企業(yè)的管理者密切關(guān)注健康保險(xiǎn)市場(chǎng)的變化，特別是專業(yè)健康保險(xiǎn)公司的發(fā)展情況，采取“進(jìn)退自如”的相機(jī)抉擇策略，“進(jìn)”可以模仿專業(yè)公司的制度安排，減少制度轉(zhuǎn)換的機(jī)會(huì)成本損失；“退”可以固守輔助補(bǔ)充主營(yíng)業(yè)務(wù)的根本，作好“配角”。這也不失為一種明智的選擇，也是一種現(xiàn)實(shí)的選擇。
(二)企業(yè)內(nèi)部要素資源約束的原則決定了組織制度安排
首先是資本稀缺。在健康保險(xiǎn)的要素資源中資本是首當(dāng)其沖的第一稀缺資源，這是制約健康保險(xiǎn)組織制度安排的第一因素。
其次是專業(yè)技術(shù)人才不足。健康保險(xiǎn)行業(yè)的專業(yè)技術(shù)人才也是制約行業(yè)發(fā)展的瓶頸。與保險(xiǎn)的其他領(lǐng)域相比，健康保險(xiǎn)行業(yè)的專業(yè)技術(shù)要求更高，涉及到的知識(shí)也最多。目前，具有理論知識(shí)、專業(yè)技術(shù)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才極為匱乏，這大大加大了招募人才的成本。
第三，健康保險(xiǎn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的軟硬件投資也是巨大的，這里就不再贅述。
總之，健康保險(xiǎn)的要素資源的極度稀缺，加大了其組織制度選擇的交易成本，制度決定者根據(jù)資源的稀缺程度和交易成本的大小，選擇了組織制度安排的多種形式。
五、結(jié)論
就企業(yè)的組織制度安排與生產(chǎn)要素配置、價(jià)值創(chuàng)造和組織職能之間的關(guān)系，我們可以得出以下結(jié)論：
(一)健康保險(xiǎn)企業(yè)組織制度的均衡條件
當(dāng)制度的供給與制度的需求達(dá)到平衡時(shí)，組織的凈效益最大、交易成本最小，此時(shí)的企業(yè)組織制度處于均衡狀態(tài)；健康保險(xiǎn)企業(yè)組織制度安排形式的均衡條件是，在要素配置最優(yōu)、交易成本最小的前提下達(dá)到價(jià)值最大化。
(二)健康保險(xiǎn)企業(yè)組織制度的合理與現(xiàn)實(shí)選擇
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；內(nèi)部控制監(jiān)管；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)防范；分類監(jiān)管
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率性以及對(duì)法規(guī)的遵循性的過程。內(nèi)部控制監(jiān)管則是指政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)以強(qiáng)化和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制為目的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行的立法、指導(dǎo)、檢查、評(píng)估和處罰等一系列監(jiān)管活動(dòng)。
壽險(xiǎn)是金融業(yè)中經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，壽險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性、長(zhǎng)期性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，壽險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警、防范化解是一項(xiàng)系統(tǒng)而且十分艱巨的任務(wù)。而內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的第一道防線，在風(fēng)險(xiǎn)防范中發(fā)揮著基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性的作用。隨著我國(guó)壽險(xiǎn)業(yè)的恢復(fù)和迅速發(fā)展，壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制建設(shè)逐步完善。但是，總體來說，我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀還遠(yuǎn)不能適應(yīng)發(fā)展形勢(shì)的需要，制約著壽險(xiǎn)業(yè)健康快速協(xié)調(diào)發(fā)展。造成這種局面既有企業(yè)自身內(nèi)部控制建設(shè)滯后的原因，又有外部監(jiān)管壓力不足的原因。如何通過外部監(jiān)管來督促企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制是國(guó)際國(guó)內(nèi)政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)廣泛關(guān)注和致力解決的重要課題。
一、充分認(rèn)識(shí)實(shí)施壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管的重要意義
(一)實(shí)施壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管是強(qiáng)化壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的必要手段
近年來，我國(guó)壽險(xiǎn)公司基本建立了內(nèi)部控制制度體系，內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定成效，在確保經(jīng)營(yíng)效率、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了一定作用。但是仍然存在很多亟待解決的問題。首先，內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)淡薄。一些公司領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，存在種種認(rèn)識(shí)誤區(qū)，對(duì)內(nèi)部控制問題不能夠及時(shí)處理和整改。沒有從戰(zhàn)略的高度將內(nèi)部控制建設(shè)納入公司經(jīng)營(yíng)管理全過程，存在“分散性建設(shè)”、“局部性建設(shè)”、“重復(fù)性建設(shè)”等問題；其次，執(zhí)行力度層層衰減。目前，內(nèi)部控制執(zhí)行問題遠(yuǎn)比健全問題突出。各級(jí)公司在內(nèi)部控制執(zhí)行意識(shí)和執(zhí)行力度上層層減弱，內(nèi)部控制的傳導(dǎo)和反饋機(jī)制滯后，內(nèi)部控制機(jī)制沒有滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)以及各個(gè)部門和崗位；第三，內(nèi)部稽核尚未充分發(fā)揮作用。內(nèi)部稽核未引起管理層的高度重視，稽核部門建設(shè)滯后，人員老化，缺乏獨(dú)立性，職能發(fā)揮不暢，致使一些違反內(nèi)部控制制度的行為得以長(zhǎng)期存在。鑒于目前壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，以及公司自我修整能力較差，亟需通過外部監(jiān)管壓力促使壽險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。
(二)實(shí)施壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管是建立風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制的有效途徑
壽險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于壽險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的全過程。與保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)相比，公司更能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。因此，推動(dòng)壽險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)事前防范、事中控制、事后監(jiān)督及糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制，是保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)的基本保證。隨著保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)將監(jiān)管重點(diǎn)逐步向償付能力監(jiān)管轉(zhuǎn)移，規(guī)范市場(chǎng)秩序?qū)⒏嗟匾揽抗緡?yán)格、健全的內(nèi)部控制體系來實(shí)現(xiàn)。實(shí)際上，查處市場(chǎng)違規(guī)問題僅僅是清除“水面的污垢”，而針對(duì)公司內(nèi)部控制存在的問題，采取有效措施，督促公司及時(shí)彌補(bǔ)內(nèi)部控制漏洞，改善內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，在制度上杜絕違規(guī)問題的發(fā)生，才能真正實(shí)現(xiàn)“治理水質(zhì)”；同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制的混亂必然導(dǎo)致大量的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，那么以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的償付能力額度監(jiān)管將成為一種“數(shù)字游戲”，嚴(yán)重影響償付能力監(jiān)管的科學(xué)性和有效性。因此，實(shí)施壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管，推動(dòng)壽險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控，是建立風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制的重要途徑。
(三)實(shí)施壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管是提高監(jiān)管有效性的重要途徑
加強(qiáng)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管是提高監(jiān)管有效性的內(nèi)在要求。以往保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司的監(jiān)管多采取大規(guī)模整頓方式，集中人力、物力進(jìn)行專項(xiàng)整治。這種專項(xiàng)整治雖然迅速改善了市場(chǎng)秩序，暫時(shí)規(guī)范了經(jīng)營(yíng)行為，但是難以根本解決違規(guī)問題，容易形成整治、規(guī)范、混亂、再整治的惡性循環(huán)。并且監(jiān)管成本較大，監(jiān)管效率低下。對(duì)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施監(jiān)管，作為一種監(jiān)管手段，其內(nèi)涵是極為豐富的，各項(xiàng)違規(guī)行為和償付能力風(fēng)險(xiǎn)都可以在內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行上“追根溯源”。從一定意義上講，監(jiān)管機(jī)構(gòu)找準(zhǔn)了內(nèi)部控制薄弱的重點(diǎn)監(jiān)管公司以及容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的重點(diǎn)監(jiān)管領(lǐng)域，通過采取一系列措施，堵塞各種內(nèi)部控制漏洞，就解決了風(fēng)險(xiǎn)管控的根本問題，提高了監(jiān)管有效性。同時(shí)，又節(jié)約了監(jiān)管成本，監(jiān)管效率將大為提高。
二、我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管實(shí)踐的發(fā)展回顧
為了進(jìn)一步提升我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制水平，自恢復(fù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來，我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)出臺(tái)了一系列內(nèi)部控制法規(guī)，各壽險(xiǎn)公司根據(jù)外部監(jiān)管要求和自身風(fēng)險(xiǎn)防范的需要，不斷推進(jìn)自身的內(nèi)部控制建設(shè)。縱觀我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管的發(fā)展，大體經(jīng)歷了四個(gè)階段。
(一)萌芽階段(1980年—1996年)
自1980年我國(guó)恢復(fù)國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來，在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，產(chǎn)、壽險(xiǎn)混業(yè)經(jīng)營(yíng)，壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢，在1992年之前沒有專門的壽險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體。監(jiān)管機(jī)構(gòu)也沒有對(duì)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制提出明確要求，壽險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部控制缺乏了解和認(rèn)識(shí)，只是出于管理的需要，制定了部分管理制度，而且制度內(nèi)部缺乏必要的聯(lián)系。這一階段，內(nèi)部控制對(duì)于我國(guó)壽險(xiǎn)公司而言還比較陌生，壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制監(jiān)管幾乎是空白。
(二)起步階段(1997年-1998年)
1997年5月，中國(guó)人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》(以下簡(jiǎn)稱《原則》)，這是我國(guó)第一部有關(guān)金融企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管文件，提出了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的含義，明確了內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任主體和監(jiān)督主體，而且提出了建立健全內(nèi)部控制制度，以及加強(qiáng)各種準(zhǔn)備金管理、保險(xiǎn)條款管理、再保險(xiǎn)管理和內(nèi)部稽核部門建設(shè)等規(guī)范性要求。《原則》的出臺(tái)引起了各壽險(xiǎn)公司的高度重視，由此開始認(rèn)識(shí)并著手內(nèi)部控制建設(shè)，壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管也進(jìn)入了起步階段。
(三)初步發(fā)展階段(1999年-2003年)
1999年8月中國(guó)保監(jiān)會(huì)頒布了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，對(duì)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制提出了進(jìn)一步要求，并將償付能力監(jiān)管作為內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，特別強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制執(zhí)行，提出了內(nèi)部控制建設(shè)的系統(tǒng)性要求。面對(duì)嚴(yán)格的外部監(jiān)管，各壽險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部控制重視程度進(jìn)一步提高，在內(nèi)部控制制度的健全性、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的系統(tǒng)性、內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督落實(shí)上取得了一定進(jìn)展，但是內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)管仍處于發(fā)展的初級(jí)階段。
(四)重點(diǎn)發(fā)展階段(2004年至今)
2004年以來，中國(guó)保監(jiān)會(huì)更加重視和關(guān)注保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制建設(shè)，將其作為風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)工程的重要組成部分予以推進(jìn)。即逐步建立以公司內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以償付能力監(jiān)管為核心，以現(xiàn)場(chǎng)檢查為重要手段，以資金運(yùn)用監(jiān)管為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以保險(xiǎn)保障基金為屏障，努力構(gòu)筑保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的五道防線。出臺(tái)和實(shí)施了《保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)管理暫行規(guī)定》、13項(xiàng)《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則》、《保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理暫行規(guī)定》、《保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制指引》和《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》等一系列重要監(jiān)管法規(guī)，整體上督促和促進(jìn)了我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的完善和發(fā)展。
為進(jìn)一步推動(dòng)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的發(fā)展，近兩年來，中國(guó)保監(jiān)會(huì)人身保險(xiǎn)監(jiān)管部在課題研究的基礎(chǔ)上，針對(duì)壽險(xiǎn)公司采取了一系列內(nèi)部控制監(jiān)管措施：一是出臺(tái)了《壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》。結(jié)合我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，借鑒COSO報(bào)告的內(nèi)部控制框架和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，制定了壽險(xiǎn)公司及分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制狀況評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)規(guī)程；二是開展了2005年度壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)估工作。組織各壽險(xiǎn)公司開展內(nèi)部控制自我評(píng)估工作，完成了2005年度壽險(xiǎn)法人機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制自我評(píng)估工作；三是開展了內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查。首次對(duì)中國(guó)人壽全系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查。對(duì)該公司內(nèi)控機(jī)制的健全、合理、有效性幾個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，督促公司進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制；四是研究探索內(nèi)審責(zé)任人制度。研究制定了《壽險(xiǎn)公司內(nèi)審責(zé)任人管理規(guī)定》(征求意見稿)，明確了內(nèi)審責(zé)任人的任職管理、職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)等規(guī)范性要求。通過以上創(chuàng)新舉措，進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制監(jiān)管的思路和手段。但是壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管實(shí)踐仍處于摸索階段，還存在著一些問題，如在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中，部分公司管理層對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作認(rèn)識(shí)不夠、評(píng)價(jià)水平不高，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和程序需要細(xì)化；在內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查中，需要準(zhǔn)確地切入公司內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)以及跟蹤落實(shí)整改；在內(nèi)審責(zé)任人的管理中，需要客觀評(píng)價(jià)內(nèi)審責(zé)任人的職責(zé)履行情況，切實(shí)維護(hù)其獨(dú)立性和落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制。
三、深入推進(jìn)我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管的幾點(diǎn)思考
目前，我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管實(shí)踐已經(jīng)進(jìn)入實(shí)質(zhì)性階段，如何借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展實(shí)際，建立一整套壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的指導(dǎo)、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、檢查的監(jiān)管機(jī)制，充分發(fā)揮外部監(jiān)管對(duì)促進(jìn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的約束作用，進(jìn)而提高公司自我管控和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，是擺在保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)面前的一項(xiàng)重大課題。
(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制在保險(xiǎn)監(jiān)管體系中的基礎(chǔ)性作用
從國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)管趨勢(shì)上看，內(nèi)部控制監(jiān)管逐漸成為國(guó)內(nèi)外金融保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要監(jiān)管內(nèi)容。從我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管體系建設(shè)狀況看，在風(fēng)險(xiǎn)防范的“五道防線”和“四位一體”的監(jiān)管體系中，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)仍然擔(dān)當(dāng)“主體”責(zé)任，大部分的監(jiān)管資源集中在償付能力額度監(jiān)管和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)性監(jiān)管方面，大部分的監(jiān)管力量?jī)A注于發(fā)現(xiàn)和查處市場(chǎng)違規(guī)問題，但卻使監(jiān)管陷入了違規(guī)行為屢查屢犯的“怪圈”，難以從根本上解決行業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，并最終建立風(fēng)險(xiǎn)防范的長(zhǎng)效機(jī)制。形成上述不良局面的根源在于公司自身的內(nèi)部控制建設(shè)滯后和內(nèi)部控制失效。因此，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，合理優(yōu)化和配置監(jiān)管資源，要把監(jiān)管落腳點(diǎn)放在加強(qiáng)公司內(nèi)部控制建設(shè)、提升自我管控意識(shí)和能力上來，通過創(chuàng)新監(jiān)管方式、完善監(jiān)管手段，加大公司內(nèi)部控制建設(shè)的外部監(jiān)管壓力，不斷推進(jìn)全行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制在保險(xiǎn)監(jiān)管體系中的基礎(chǔ)性作用。
(二)通過法制建設(shè)強(qiáng)化管理層對(duì)公司內(nèi)部控制的責(zé)任
企業(yè)是內(nèi)部控制建設(shè)的主體，管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知、態(tài)度和責(zé)任直接決定著一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行狀況。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來看，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須通過內(nèi)部控制立法來強(qiáng)化管理層的責(zé)任。如美國(guó)《反國(guó)外賄賂法》、《薩班斯一奧克斯利法案》、香港《企業(yè)管治常規(guī)守則》等均對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制作了明確規(guī)定，并強(qiáng)化了管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任。因此，在我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管的整體設(shè)計(jì)中，必須把強(qiáng)化管理層的責(zé)任作為制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過立法明確管理層對(duì)建立、維護(hù)公司內(nèi)部控制機(jī)制負(fù)有的責(zé)任，建立和落實(shí)管理層的責(zé)任追究和激勵(lì)約束機(jī)制。
1.研究建立內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任追究制度。對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)不重視、存在重大失誤并負(fù)有責(zé)任的人員，要建立和落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制，追究直接責(zé)任人和相關(guān)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制管理責(zé)任。
2.建立壽險(xiǎn)公司內(nèi)審責(zé)任制度。出臺(tái)《壽險(xiǎn)公司內(nèi)審責(zé)任人管理規(guī)定》，明確內(nèi)審責(zé)任人的職責(zé)，賦予內(nèi)審責(zé)任人及內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員履行職責(zé)時(shí)應(yīng)享有的權(quán)利，建立問責(zé)機(jī)制，改變內(nèi)審部門在公司內(nèi)部被邊緣化的現(xiàn)狀，促進(jìn)內(nèi)審責(zé)任人和內(nèi)審部門有效履行職責(zé)。
3.強(qiáng)化董事會(huì)的責(zé)任。建議在《保險(xiǎn)法》修訂中，增加有關(guān)內(nèi)部控制方面的規(guī)定，明確董事會(huì)在內(nèi)部控制建設(shè)、維護(hù)和確保有效運(yùn)行方面的責(zé)任以及相應(yīng)的罰則。
(三)完善和落實(shí)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的科學(xué)評(píng)價(jià)機(jī)制
對(duì)各壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制實(shí)施科學(xué)評(píng)價(jià)是保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)管的前提，也是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。對(duì)于已出臺(tái)的《壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，必須建立配套措施，切實(shí)增強(qiáng)《辦法》對(duì)公司內(nèi)部控制建設(shè)的約束力，并在運(yùn)行中不斷加以完善。
1.進(jìn)一步修改完善《辦法》。認(rèn)真總結(jié)《辦法》實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，修訂完善《辦法》。編制《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作手冊(cè)》，對(duì)評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)方法、評(píng)分規(guī)則、缺陷認(rèn)定及描述等進(jìn)行細(xì)化，為壽險(xiǎn)公司和各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供操作指南。
2.加強(qiáng)對(duì)公司自我評(píng)估的監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)各壽險(xiǎn)公司年度內(nèi)部控制自我評(píng)估工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，定期對(duì)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)檢查，了解公司內(nèi)部控制的狀況及改善程度，將缺陷整改工作作為內(nèi)部控制監(jiān)管的重點(diǎn)，督促各公司對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的缺陷及時(shí)進(jìn)行整改。
3.適當(dāng)借助中介機(jī)構(gòu)的力量。對(duì)部分內(nèi)部控制自我評(píng)估水平較低、報(bào)告質(zhì)量較差的壽險(xiǎn)公司可以嘗試引入中介機(jī)構(gòu)的力量，要求相關(guān)公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)鑒證。
(四)在開展內(nèi)部控制監(jiān)管過程中實(shí)施分類監(jiān)管
伴隨市場(chǎng)主體的日益增多，實(shí)施分類監(jiān)管成為保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)確保監(jiān)管的有效性和科學(xué)性，提高監(jiān)管效能的必要途徑。而公司治理和內(nèi)部控制狀況則是實(shí)施分類監(jiān)管的主要分類標(biāo)準(zhǔn)。因此，要結(jié)合實(shí)施分類監(jiān)管的整體要求，依據(jù)《辦法》對(duì)各壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)級(jí)，在此基礎(chǔ)上實(shí)施分類監(jiān)管、重點(diǎn)監(jiān)管。一方面，要結(jié)合評(píng)級(jí)結(jié)果劃分內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。對(duì)于評(píng)價(jià)較好的公司，在分支機(jī)構(gòu)批設(shè)、產(chǎn)品報(bào)備、投資渠道等方面進(jìn)行政策扶持；對(duì)于評(píng)價(jià)較差的，要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，加大檢查力度，真正實(shí)現(xiàn)扶優(yōu)限劣。另一方面，將評(píng)價(jià)結(jié)果與高管人員、分支機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品服務(wù)等市場(chǎng)準(zhǔn)人掛鉤。要將公司是否存在內(nèi)部控制建設(shè)重大失誤等問題，作為對(duì)其高管人員任職資格的審核要件。針對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)滯后、存在較大漏洞與執(zhí)行不力的公司，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品審批與分支機(jī)構(gòu)審批要予以限制和約束。
(五)加強(qiáng)對(duì)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)和交流
目前，我國(guó)壽險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制理念和內(nèi)部控制體系建設(shè)上參差不齊，少數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性和緊迫性有了深刻認(rèn)識(shí)，并按照國(guó)際先進(jìn)的技術(shù)和理念，積極進(jìn)行了內(nèi)部控制體系建設(shè)，個(gè)別公司還進(jìn)行了美國(guó)薩班斯法案404條款的遵循工作。但絕大多數(shù)公司依然停留在片面強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展上，內(nèi)部控制理念和意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制建設(shè)整體滯后。因此，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)聚集行業(yè)力量，加強(qiáng)對(duì)全行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)與交流。一方面，要修改完善內(nèi)部控制指導(dǎo)性文件。1999年，中國(guó)保監(jiān)會(huì)下發(fā)的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》(以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)原則》)對(duì)推進(jìn)公司內(nèi)部控制建設(shè)起到了積極作用。但由于行業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了巨大變化，該《指導(dǎo)原則》已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要。保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，以現(xiàn)代內(nèi)部控制理念和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步修訂和出臺(tái)《指導(dǎo)原則》；另一方面，推動(dòng)全行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流。在全行業(yè)總結(jié)和推廣內(nèi)部控制建設(shè)的先進(jìn)典型和經(jīng)驗(yàn)做法，推動(dòng)各公司內(nèi)部控制水平的不斷提高。召開國(guó)際國(guó)內(nèi)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)與監(jiān)管方面的研討會(huì)，共同研究當(dāng)前我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的重要問題，增進(jìn)行業(yè)內(nèi)外、國(guó)內(nèi)外的交流。
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摘 要 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)計(jì)量在我國(guó)的發(fā)展相對(duì)國(guó)際來說相對(duì)比較緩慢，我國(guó)解放初期成立中國(guó)人民保險(xiǎn)公司，但經(jīng)過直到改革開放，保險(xiǎn)業(yè)才算剛剛起步。
關(guān)鍵詞 壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金 會(huì)計(jì)計(jì)量 問題 探索
一、我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展
從1984年中國(guó)人民保險(xiǎn)公司從中國(guó)人民銀行獨(dú)立出來后，我國(guó)的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)理論引起關(guān)注，因此，在同年2月財(cái)政部頒布了《中國(guó)人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》，并在1989年末進(jìn)行了修改。在這一階段不論是社會(huì)經(jīng)濟(jì)還是保險(xiǎn)業(yè)都得到了迅速的發(fā)展，在1993年的時(shí)候財(cái)政部要求我國(guó)的會(huì)計(jì)制度要進(jìn)行全面的改革，1993年7月起實(shí)行了《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》。
1995年我國(guó)頒布了《保險(xiǎn)法》，并于1998年成立了中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)。這段時(shí)期是保險(xiǎn)制度出臺(tái)最多的一段時(shí)期，我國(guó)的保險(xiǎn)管理體制發(fā)生了重大的變化，對(duì)此，對(duì)原有的《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行了適合市場(chǎng)要求的修訂。
隨著國(guó)際化腳步的加快，經(jīng)濟(jì)得到了迅速發(fā)展，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐步與國(guó)際接軌，但在保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)處理上卻仍存在較大的分歧，對(duì)此，財(cái)政部專門印發(fā)了《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，對(duì)保險(xiǎn)混合合同分拆、重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試以及保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量的會(huì)計(jì)問題進(jìn)行了重新規(guī)范，并要求從2009年年度報(bào)告開始實(shí)施。
二、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的概念以及分類
壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)公司為將來要發(fā)生的保險(xiǎn)責(zé)任而提存的資金。壽險(xiǎn)公司80%―90%的負(fù)債都為壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債，而這些準(zhǔn)備金大小在精算假設(shè)上的輕微變化或在準(zhǔn)備金評(píng)估方法上的變化都會(huì)對(duì)某個(gè)時(shí)期的收入和公司的價(jià)值產(chǎn)生極大的影響。
通常情況下，只有三類壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金被經(jīng)常使用。用于保險(xiǎn)監(jiān)管人員估計(jì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況而使用的準(zhǔn)備金是法定準(zhǔn)備金，它想對(duì)較為保守。還有就是保險(xiǎn)公司希望得到最佳經(jīng)營(yíng)狀況估計(jì)而使用的準(zhǔn)備金叫盈余準(zhǔn)備金，他是用假設(shè)計(jì)算評(píng)估出來的，但是假設(shè)想對(duì)很精算，可以說是真實(shí)的反映了公司的負(fù)債情況。還有一種經(jīng)常用到的就是為了確定保險(xiǎn)公司的稅收而使用的準(zhǔn)備金，想對(duì)以上兩種，稅收準(zhǔn)備金算不算保守，也不算激進(jìn)。
我國(guó)的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金最初采用的是收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算，這種方法每年都保持收支平衡，但對(duì)于給付責(zé)任的承擔(dān)能力則是未知的，這種方法缺乏科學(xué)依據(jù)，不適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展要求。隨著電子科技的發(fā)展，壽險(xiǎn)精算方法引入我國(guó)，初期，由于技術(shù)人員短缺，計(jì)算的壽險(xiǎn)責(zé)任金并不能達(dá)到要求的精算水平。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展，制度的出臺(tái)都讓我國(guó)的會(huì)計(jì)計(jì)量緊隨國(guó)際發(fā)展的水平。我國(guó)壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提初步建立了較為科學(xué)、完整且統(tǒng)一的法律規(guī)定。至2009年末，我國(guó)財(cái)政部印發(fā)了《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)一處理規(guī)定》的通知，要求對(duì)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)量以保險(xiǎn)人履行保險(xiǎn)合同相關(guān)義務(wù)所需支出的合理估計(jì)金額為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。
三、我國(guó)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)計(jì)量現(xiàn)狀
2006年對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)界來說是特殊的一年，這一年我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新修訂，開始逐步接近國(guó)際水平。這套準(zhǔn)則經(jīng)過幾年的發(fā)展，已經(jīng)達(dá)到了預(yù)期的效果，但反觀國(guó)際對(duì)會(huì)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)計(jì)量規(guī)定后發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的會(huì)計(jì)計(jì)量方面仍有較大進(jìn)步的空間。這些差距將不能如實(shí)的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，因此，相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了新的計(jì)量方法的要求。自從《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》以后，從理論上來說社會(huì)各界普遍認(rèn)為這是對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的一大利好。的確，在行業(yè)結(jié)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力上有了很大的提高，也相交于過去的計(jì)算方式更加公平和透明，對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)管也更加合理，這將促進(jìn)會(huì)計(jì)規(guī)范的迅速發(fā)展。
（一）理論與實(shí)踐脫離
從市場(chǎng)反饋情況調(diào)查表中不難看出，最明顯的就是實(shí)踐缺乏理論的指導(dǎo)，這與很多事物是相反的，很多事物是理論性太強(qiáng)，沒有可行性，但是會(huì)計(jì)計(jì)量則是在實(shí)踐中不斷地摸索，忽略了理論的發(fā)展，相關(guān)研究更是發(fā)展緩慢，致力于這方面研究的人士少兒又少，對(duì)此，國(guó)家應(yīng)給予一定的鼓勵(lì)與支持，促進(jìn)計(jì)量理論的發(fā)展，對(duì)此，發(fā)到國(guó)家的一些理論成果以及方式值得借鑒和研究，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)狀進(jìn)行更加系統(tǒng)的分析，沒有系統(tǒng)的理論研究直接導(dǎo)致計(jì)量模型和方法的準(zhǔn)確性降低，而計(jì)量信息的缺失將引起大眾以及相關(guān)機(jī)構(gòu)的不滿，造成營(yíng)業(yè)額的降低，因此，促進(jìn)我國(guó)壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)計(jì)量的發(fā)展將是近期會(huì)計(jì)計(jì)量發(fā)展的目標(biāo)。
（二）問題將引發(fā)的后果
隨著法制的不斷健全，公眾對(duì)權(quán)力的要求變得更加注重，尤其對(duì)隱私權(quán)和知情權(quán)的要求變得更加迫切，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)已經(jīng)成為全民關(guān)注的一項(xiàng)事業(yè)，因此，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的透明化、清晰化將是大眾有權(quán)獲得的，如果，會(huì)計(jì)計(jì)量的實(shí)施不到位，將無法科學(xué)透明的呈現(xiàn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果，降低了保險(xiǎn)公司的信譽(yù)，導(dǎo)致利益的降低將是必然的結(jié)果。
信息披露的不充分直接引起的會(huì)計(jì)后果就是增加了會(huì)計(jì)主觀判斷的余地和人為操縱的空間，從而對(duì)會(huì)計(jì)信息的可比性產(chǎn)生影響。這包括企業(yè)自身的比較以及與其他公司之間的對(duì)比，這都將影響整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展與良性競(jìng)爭(zhēng)。
壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)計(jì)量結(jié)果反映的是特定公司在特定假設(shè)條件下的現(xiàn)值調(diào)整金額。在缺乏明細(xì)信息披露的情況下，這個(gè)計(jì)量結(jié)果對(duì)特定公司狀況的反映也會(huì)造成最終結(jié)果的可比性降低。
四、會(huì)計(jì)計(jì)量問題的解決
不論是保險(xiǎn)企業(yè)自身的發(fā)展，還是社會(huì)的發(fā)展的要求，還是國(guó)際發(fā)展市場(chǎng)提出的必然要求，我國(guó)的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)計(jì)量規(guī)范必須得到解決，否則，將無法適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，將滯后于社會(huì)前進(jìn)的腳步，使我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)落后與社會(huì)的發(fā)展水平。本文從政策、經(jīng)濟(jì)、企業(yè)自身、監(jiān)管制度等多方面共同著手進(jìn)行改革。
（一）政策的支持是關(guān)鍵
保險(xiǎn)業(yè)近年來成為競(jìng)爭(zhēng)較為激烈的一個(gè)行業(yè)，縱觀世界上保險(xiǎn)業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家，保險(xiǎn)公司利潤(rùn)的來源多數(shù)依靠保險(xiǎn)資金的投資獲得。資料顯示：1982年全世界私營(yíng)保險(xiǎn)公司(不包括前蘇聯(lián)及東歐國(guó)家)用作投資的資產(chǎn)總值達(dá)15000億美元，其中人壽保險(xiǎn)公司為11000億美元，占總投資額的73.3%。就國(guó)內(nèi)壽險(xiǎn)公司而言，當(dāng)前，第一，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有資金的管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，防止新的資金流失。第二，采取集中管理辦法，提高保險(xiǎn)資金的管理水平和控制能力。第三，注意掌握資金運(yùn)用的結(jié)構(gòu)，既保證公司正常給付和日常開支，又可有一定的流動(dòng)性，有利于靈活調(diào)度資金，還可以獲得較高的投資收益。第四，本著積極穩(wěn)妥的態(tài)度，在保證資金安全的前提下，積極爭(zhēng)取政策支持，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，適當(dāng)放寬資金運(yùn)用的渠道，允許將保險(xiǎn)資金投向規(guī)模大、信用高、影響廣、效益好的投資項(xiàng)目。
從解放初期到現(xiàn)在，我國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)相關(guān)法律規(guī)定不斷地完善，不斷地修訂，從市場(chǎng)的發(fā)展要求，從國(guó)際上相關(guān)研究成果的吸收精華，可以說我國(guó)的相關(guān)法律規(guī)范的出臺(tái)以及執(zhí)行都是都在國(guó)際的前沿的，但由于國(guó)內(nèi)的保險(xiǎn)業(yè)尚處于發(fā)展初期，對(duì)于保險(xiǎn)合同等方面的會(huì)計(jì)計(jì)量尚未形成完善的理論體系。因此在以下幾方面有必要特別加強(qiáng)一下法律的強(qiáng)制規(guī)范。要想順利實(shí)施《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定))中對(duì)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的規(guī)范，就必須在現(xiàn)有計(jì)量原則的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確關(guān)于計(jì)量的詳細(xì)規(guī)范，以便避免各保險(xiǎn)公司在實(shí)務(wù)操作中的多樣性，增強(qiáng)各公司之間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可比性。具體到計(jì)量模型，我國(guó)壽險(xiǎn)責(zé)任金的評(píng)估一直都是依靠保險(xiǎn)公司的精算部門完成的，也就是依賴保監(jiān)會(huì)制定的監(jiān)管要求完成的，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下得準(zhǔn)備金有著不同的側(cè)重點(diǎn)，參數(shù)設(shè)置自然也是從自身的角度出發(fā)，利益的側(cè)重點(diǎn)也不同，這就要求我們進(jìn)一步規(guī)范未來現(xiàn)金凈流量的預(yù)測(cè)，尤其是對(duì)新型壽險(xiǎn)合同的特殊現(xiàn)金流量項(xiàng)目，以便保證各公司在準(zhǔn)備金計(jì)量模型中包含的內(nèi)容具有可比性。同時(shí)，相關(guān)規(guī)定中也有對(duì)剩余邊際的規(guī)定，我國(guó)應(yīng)該進(jìn)一步細(xì)化邊際的內(nèi)涵和外延，明確壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)計(jì)量時(shí)應(yīng)該單獨(dú)計(jì)量的邊際組成部分。
（二）打造中國(guó)特色的會(huì)計(jì)計(jì)量
國(guó)情不同，發(fā)展速度不同，針對(duì)的客戶不同，而且發(fā)展相對(duì)較晚，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，在行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和人力積累方面都較為薄弱。因此不能完全照搬西方的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)當(dāng)意識(shí)到我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)的現(xiàn)狀研究出具體可行的方式，我國(guó)的市場(chǎng)體制仍有待發(fā)展，壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)本金計(jì)量應(yīng)該隨時(shí)隨著市場(chǎng)的變化而改變，同時(shí)，注重人才的培養(yǎng)以及行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的積累，在廣泛借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和研究成果的同時(shí)，選擇切實(shí)可行的計(jì)量方式。特殊的國(guó)情造成我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的特殊現(xiàn)狀，自然對(duì)信息的披露進(jìn)行特殊的規(guī)范，保證信息的準(zhǔn)確是保險(xiǎn)會(huì)計(jì)計(jì)量的必然要求。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部與外部的監(jiān)督
由于行業(yè)的特殊性，必要的監(jiān)督和指導(dǎo)是必須的，從宏觀方面來看，相關(guān)的部門要對(duì)行業(yè)進(jìn)行必要的監(jiān)督和指導(dǎo)，主要是指財(cái)政部以及保監(jiān)會(huì)，因?yàn)樨?zé)任準(zhǔn)備金直接關(guān)系到保險(xiǎn)工資的營(yíng)業(yè)額和相關(guān)投資者的利益，因此，監(jiān)管層必須賦予足夠的重視。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部對(duì)此也要進(jìn)行合理的監(jiān)督以及指導(dǎo)，保證整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。
（四）思想的根本性轉(zhuǎn)變
對(duì)于相關(guān)部門出臺(tái)的法律必須認(rèn)真執(zhí)行，維護(hù)客戶的利益，保證長(zhǎng)久的信譽(yù)。加強(qiáng)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的管理，首先，要從思想上入手，認(rèn)真學(xué)習(xí)、執(zhí)行《保險(xiǎn)法》。世界上各國(guó)都對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的監(jiān)管極為重視，大多數(shù)國(guó)家或地區(qū)都以法律的形式確定了保險(xiǎn)公司最低償付能力，由政府或有關(guān)部門直接進(jìn)行監(jiān)管。我國(guó)《保險(xiǎn)法》也作了明確規(guī)定，金融監(jiān)管部門制定了具體辦法。壽險(xiǎn)公司要按照規(guī)定，足額提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，不斷提高承保質(zhì)量和資金效益，切實(shí)提高壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的積累。其次，在工作中真正樹立保戶第一的觀念，樹立局部利益服從全局利益、眼前利益服從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的觀念，管好用好壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，以最大可能去實(shí)現(xiàn)其保值增值。同時(shí)，要通過開展勤儉節(jié)約，艱苦奮斗的思想教育，控制費(fèi)用開支，增收節(jié)支，以增加壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的積累。
（五）探索新的財(cái)務(wù)核算方法
追求新事物的過程總要不斷地探索和改善才能不斷地進(jìn)步，壽險(xiǎn)保單的責(zé)任金完善的過程中，核算辦法需要不斷地改善，目前壽險(xiǎn)核算中“死差、費(fèi)差、利差”作為利潤(rùn)單獨(dú)考核。通過利潤(rùn)核算，從公司盈利中提取公積金和公益金，以解決基本建設(shè)、固定資產(chǎn)購(gòu)置的資金出路問題。對(duì)分業(yè)后占用的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)盡可能地通過逐年消化，加以填補(bǔ)。只有不斷地探索，才能不斷地完善，最終促進(jìn)科技、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的進(jìn)步。
（六）賬目清算時(shí)間縮短
這屬于歷史性的問題，保險(xiǎn)公司最初出現(xiàn)被認(rèn)為屬于欺騙行為，但隨著社會(huì)的進(jìn)步，保險(xiǎn)被大眾所接受，但是隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，保費(fèi)收入增加，但是不良資產(chǎn)的比重也在逐年增加，為了防止新的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，降低不良資產(chǎn)的比重，大力做好清收工作，降低資產(chǎn)損失。這項(xiàng)工作在執(zhí)行的過程中會(huì)遇到很多難題，必須得到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視 以及支持才能順利的進(jìn)行，保證成效。
（七）重視責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算工作，利用電子手段，確保精算準(zhǔn)確性、科學(xué)性、嚴(yán)肅性
壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算是一項(xiàng)嚴(yán)肅細(xì)致的工作，要有高度責(zé)任感、事業(yè)心和認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，才能搞好。嚴(yán)禁弄虛作假的行為，確保計(jì)算結(jié)果的真實(shí)性。電子科技的發(fā)展為壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算提供了方便，為了提高壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算的準(zhǔn)確性，中保壽險(xiǎn)公司可利用電子化的先進(jìn)手段進(jìn)行管理，從根本上解決人員少和管理工作量大的矛盾，保證壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算準(zhǔn)確。近年來，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)電子化工作的重要性已形成共識(shí)，都在積極開發(fā)程序投入使用，但由于缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，還不能形成統(tǒng)一的電腦網(wǎng)絡(luò)，開展統(tǒng)一規(guī)范的自恢復(fù)辦理國(guó)內(nèi)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來，原人保公司在壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金管理方面做了許多工作，制定了一套規(guī)章制度，規(guī)定了計(jì)提方法，年度決算時(shí)按照規(guī)定計(jì)算提留，專項(xiàng)管理。但是，從當(dāng)前壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的積累情況看，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，而壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的積累卻未能與之同步，與其所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不相適應(yīng)。
結(jié)束語：
從上文的探討中不難發(fā)現(xiàn)，很多問題的探討仍是顯得粗淺的，但我國(guó)在壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)計(jì)量方面仍存在較多的問題，但發(fā)展的腳步從未停滯，正在逐步的趕上西方發(fā)達(dá)國(guó)家的水平，但這不是單靠保險(xiǎn)公司可以完成的，必須轉(zhuǎn)變?nèi)竦乃枷耄瑥母鱾€(gè)方面保證投保人的利益，讓大眾信服，進(jìn)而我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)計(jì)量上必須根據(jù)國(guó)際準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行合理的改變，才能不斷地進(jìn)步。
