時間：2023-06-30 17:22:38
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業資產保險管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（陜西省西延鐵路有限責任公司，陜西 西安 710054）
摘 要：社會保險是我國社會保障制度的一個最重要的組成部分，是保障職工福利的重要內容，越來越受到鐵路企業的重視和關注。近年來，鐵路企業社會保險管理工作在不斷完善，對勞動者利益的保護也在不斷深入，但仍然存在著一些問題。在分析其存在問題的基礎上，提出了對加強鐵路企業社會保險管理工作的一些建議，以期達到增強企業凝聚力，實現企業可持續發展。
關鍵詞 ：加強；鐵路企業；社保管理；工作
中圖分類號：F270；F24 文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）10-0085-02
無論一個企業從事什么樣的經營活動，無論它的規模大與小，無論它處于什么樣的營運環境，都需要一支穩定的合格的員工隊伍。員工與企業所擁有的物質和財務資源一樣包含價值，而且這種價值最為可貴。員工是企業最重要的資產，能夠給企業帶來價值增值。但是在工作和生活中，由于種種原因，員工會遭遇不幸，會使自身和家庭受到影響或陷入困境。為解除后顧之憂，增強承受風險的能力，他們越來越看重企業為自己提供的社會保障。鐵路企業也充分認識到社會保險的重要性和員工的需求。近年來，不斷完善企業社保管理，建立健全各項管理制度，以此來穩定員工隊伍，增強歸屬感，從而激勵員工更加努力工作，為企業帶來更高的經濟效益。
一、鐵路企業社保管理現狀
1.設立了健全的社會保險體系，但是管理不完善。大部分鐵路企業都為自已的員工繳納五險一金，設立有社保處或社保中心等管理部門，部分險種還有自己的經辦中心，配備有專兼職管理人員。效益好的企業還設有企業補充醫療保險和企業年金，為本企業全體在冊人員參保。但是有些企業只有最基本的管理制度，沒有實施細則和考核措施，導致部分單位存在不及時繳納社保基金的情況。也有漏交和少交現象。有些基層單位多險種合并由一人管理，或者兼職兼崗來管理，這些人員往往崗位不固定，又缺乏必要的社會保險管理專業知識，工作任務繁多，管理不細致，基礎工作不扎實。從而導致企業社會保險管理水平不高、社會保險作用發揮不明顯。
2.社會保險檔案管理基礎薄弱。社會保險檔案在社會保險各項工作中起著至關重要的作用，是參保職工今后享受社會保險待遇時的有效依據，直接關系到參保職工的切身利益。可是對社會保險的認識是一個不斷提高的過程。前期的管理中考慮不周，沒有建立統一的社會保險檔案管理制度，對檔案管理的內容、格式、標準、年限及交接均沒有明確規定，只是通過實踐摸索，不斷總結積累，邊做邊改，造成檔案材料管理良莠不齊，流于形式，基本由管理者的專業素養和職業道德決定。這給職工查詢和了解自己社會保險繳費、變更、待遇支付信息帶來極大的不便，引起部分職工思想上有情緒，影響鐵路的安全生產，完全不適應鐵路社會保險事業日益發展的需要。
3．社保政策宣傳渠道少。社保政策均通過企業內部文件形式公布，文件的傳閱范圍很小。又由于鐵路企業點多線長，班制繁多，居住分散，工作流動性大，所以不具備集中學習文件的條件，有些重要的文件，會采取記名傳達的方式，但是鐵路企業上班時間有嚴格的工作規范，下班時間要求你回家休息，班組多利用班前會議傳達文件，時間有限，匆匆而過，職工多半記不住，沒印象，好政策用不上。
二、加強鐵路社保管理的幾項措施
1．重視社會保險管理工作，建立健全管理體制。積極爭取各級領導對社會保險管理工作的重視與支持，加大對社會保險管理工作的投入，本著對職工負責、對企業負責、對社會負責的態度，建立健全管理體制和工作規范。設立獨立的社會保險管理機構和經辦中心，配備專職工作人員，制定完整的社會保險管理制度和工作流程規范，要求各單位嚴格遵守社會保險法律義務，按規定及時足額為職工繳納各種社會保險基金。管好用好職工的“養老錢”、“救命錢”，使他們老有所養，病有所醫，失有所保，傷有所療，保證勞動者在年老、失業、工傷、患病時的基本生活沒有太大的影響，同時也降低企業自身的風險。
2．加強社保系統隊伍建設，提高業務經辦能力。社保工作具有很強的政策性和專業性，事關每個職工的切身利益。如職工買房，子女就學等均需社保證明，養老、醫療、工傷、生育直接享受待遇。應配備一支全面掌握社保管理知識，具有良好的專業工作經驗，精通信息化管理手段，實施人性化服務管理的高素質專業人員。每年定期加強業務知識培訓和學習，逐步更新知識，對工作中出現的新問題、新情況進行研究和探討，及時發現并解決好問題，做到愛心獻職工、熱心講政策，關心在細處，服務有誠心。
3．重視社會保險檔案管理工作。根據鐵路社會保險工作的特點和管理機制，制定適合鐵路職工社會保險檔案管理特點的業務規范和管理辦法。特別是社會保險檔案的歸檔范圍、保管期限的劃分和整理要詳細規定，嚴格統一。由于社會保險檔案的價值特征是以憑證價值，維護個人權益為主，其保管期限宜劃分為永久、長期和短期。積極探索社會保險檔案管理信息化，實現電子檔案管理。于每年年底將本年度參保單位、參保個人、繳費、支付、變更、清算等業務數據文件，刻錄到光盤上，形成本年度電子檔案，進行歸檔。職工調轉及主管社會保險檔案管理工作的人員變更時，應借鑒職工人事檔案管理辦法，進行職工個人社會保險檔案的登記轉遞工作，單位社會保險檔案的移交工作。徹底改變社會保險檔案資料遺失，管理無序狀態。
4．高度重視社會保險法規的宣傳工作。采取多種職工喜聞樂見的形式，如宣傳畫、宣傳欄、標語、橫幅、撲克牌、社保知識小冊子、知識講座等，將社會保險的重點內容轉化成職工易于接受，通俗易懂的語言進行宣傳。讓職工明白自己可能享有的權利和申報方式，引導職工熟知自己的社會保險權益，提高職工的參與度、認同度。也可通過年輕人喜歡的各種媒介，局域網，每年向員工公布本單位全年各項社會保險費的繳納情況，舉報、投訴電話，接受工會組織和員工的監督，員工可以查詢到自己的社保繳費、個人帳戶、待遇享受等情況，發現與實際情況不符的，可及時舉報、投訴，企業社保管理部門或經辦中心要及時復核處理并告知處理結果。增強企業社會保險管理工作的透明度和公正性。
參考文獻：
[1] 《中華人民共和國社會保險法》[M] （2010年10月28日）.
[2] 《戰略人力資源管理》 清華大學出版社 （2012年9月）.
1月12日,中國人民銀行對外宣布,決定從2010年1月18日起,上調存款類金融機構人民幣存款準備金率0.5個百分點。為增強支農資金實力,支持春耕備耕,農村信用社等小型金融機構暫不上調。
銀行業金融機構資產總額78.8萬億元
據中國銀監會初步統計,截至2009年12月末,我國銀行業金融機構境內本外幣資產總額為78.8萬億元,比上年同期增長26.3%。分機構類型看,國有商業銀行資產總額40.1萬億元,增長25.9%;股份制商業銀行資產總額11.8萬億元,增長33.7%;城市商業銀行資產總額5.7萬億元,增長37.5%;其他類金融機構資產總額21.2萬億元,增長20.5%。
銀監會《商業銀行資本充足率監督檢查指引》
為加強商業銀行資本充足率監管,增強商業銀行應對風險能力,保障商業銀行安全、穩健運行,中國銀監會近日《商業銀行資本充足率監督檢查指引》(以下簡稱《指引》)。《指引》目前僅適用于新資本協議銀行和自愿實施新資本協議的銀行,新資本協議銀行以外的其他銀行參照執行。《指引》包括5章、105條,確立了商業銀行資本充足狀況應當與其風險狀況相適應的原則,要求商業銀行審慎評估銀行或銀行集團的表內和表外主要風險,實施資本規劃管理,并維持與銀行或銀行集團風險狀況相適應的資本水平。
消費金融公司試點工作正式啟動
近日,中國銀監會正式批準北京銀行(在北京)、中國銀行(在上海)、成都銀行(在成都)作為主要出資人籌建消費金融公司。根據上述3家商業銀行提交的籌建申請,北京銀行擬在北京市設立獨資的北銀消費金融有限公司,中國銀行擬聯合百聯集團有限公司和上海陸家嘴金融發展有限公司在上海市設立中銀消費金融有限公司,成都銀行擬聯合馬來西亞豐隆銀行在成都市設立四川錦程消費金融有限責任公司。此外,天津市設立消費金融公司的申請也在受理審批中。根據籌建批復,上述3家商業銀行應在6個月內完成籌建工作。
證監會融資融券試點指導意見
備受市場關注的融資融券業務試點工作將正式開始。根據中國證監會1月22日的開展證券公司融資融券業務試點工作的指導意見,證券公司開展融資融券業務,將按照“試點先行、逐步推開”的步驟有序進行。符合條件的證券公司提出試點申請,證監會將根據公司凈資本規模、合規經營情況、風險控制指標以及中國證券業協會組織的試點實施方案專業評價結果和上海證券交易所、深圳證券交易所、中國證券登記結算公司組織的技術系統全網測試結果,擇優確定首批試點證券公司。
證監會2010版信息披露編報規則新規定
中國證監會1月11日正式并實施了新修訂的《公開發行證券的公司信息披露編報規則第15號――財務報告的一般規定》(2010年修訂)和《公開發行證券的公司信息披露編報規則第9號――凈資產收益率和每股收益的計算及披露》。“2010版規則”首次制訂表格化的財務報告披露格式,完善了加權平均凈資產收益率計算公式,并新增同一控制下企業合并和反向購買情況下每股收益計算規定。新修訂的規定要求,上市公司自2009年年報起,應按照修訂后的新規則編制并披露財務報告。
證監會批準中金所組織股指期貨交易
中國證監會1月12日批復了中國金融期貨交易所申請上市股指期貨的請示,表示根據《期貨交易管理條例》和《期貨交易所管理辦法》的有關規定,同意中金所組織股指期貨交易。股指期貨合約的具體掛牌時間在證監會批復相關合約后,由中金所根據市場狀況和各項準備工作進展情況確定。
保監會擬起草多項規章
中國保監會1月7日消息稱,為鼓勵和規范保險市場創新并提高行業競爭力,保監會將起草《保險公司并購重組暫行規定》、《火災公眾責任保險管理辦法》等多項規章制度。保監會相關部門負責人表示,將以新《保險法》為基礎,積極完善各類規章制度,對保險規章和規范性文件進行全面清理和修改,繼續完善保險市場基礎性法規制度建設。其中,《保險集團公司管理辦法》、《保險資產管理公司管理規定》以及《個人保險人管理辦法》等規范保險市場主體的基礎性制度將得以起草或修改。
保險公司動態償付能力測試規則將
中國保監會1月5日消息稱,保監會將不斷完善具有中國特色的償付能力監管體系,深化各項償付能力監管工作,保險公司動態償付能力測試的規則將在近期。據了解,2009年共有10家保險公司獲準發行了180億元次級債,緩解了這些公司在發展過程中出現的暫時性資本不足問題。此外,由于保監會加大了重點公司的償付能力監管,通過停止業務、責令增資、停批分支機構等措施,目前償付能力不足的公司數量已減少為9家。
工商銀行繼續穩居全球銀行業市值最大銀行
根據彭博社最新的數據,中國銀行業在全球銀行業市值排名中表現搶眼。中國工商銀行繼續穩居全球銀行業市值最大銀行。截至2009年12月31日,該行市值達到2689.82億美元。而中國建設銀行則以2014.55億美元的市值位居第二,中國銀行位列第五。此外,工商銀行在全球所有上市公司中的市值排名也上升至第四位。
2009年農村合作金融機構儲蓄存款凈增近千億元
截至2009年12月31日,全國農村合作金融機構通過農信銀支付清算系統共辦理資金清算業務2355萬筆,清算資金4047億元,分別比上年增長112%和76.6%。其中個人賬戶通存通兌業務達到2030萬筆,占總業務量的86.2%;交易金額2308億元,占總資金清算量的57%;帶動全國農村合作金融機構儲蓄存款凈增長達到963億元,在一定程度上有效緩解了支農資金不足的問題,為保障全國農村合作金融機構擔當支農主力軍、推動社會主義新農村建設發揮了重要的作用。
《外匯管理概覽》全文
進一步提高外匯管理政策透明度,便于社會各界了解和掌握外匯管理相關知識,國家外匯管理局組織編寫了《外匯管理概覽》,并于2009年12月初了外匯管理框架、經常項目外匯管理、資本項目外匯管理、國際收支統計與監測、金融機構外匯業務及外匯儲備經營管理六個部分。2009年12月31日,《外匯管理概覽》第七章《人民幣匯率與外匯市場》以及第八章《外匯管理檢查與法規適用》編寫完成,并對外正式。至此,《外匯管理概覽》全文全部完畢。
北京文化創意產業金融服務中心成立
1月8日,“北京文化創意產業金融服務中心”在北京銀行宣武門支行正式掛牌。“北京文化創意產業金融服務中心”是全國首家金融服務文化創意產業專營機構。該中心將為北京文化創意企業提供快速的審批渠道和優質的金融產品服務方案,促進全市文化創意產業持續快速發展。北京銀行總行將對“北京文化創意產業金融服務中心”進行風險單獨授權,簡化文化創意企業貸款審批流程,集中企業營銷、審批和貸后管理,提高融資效率,同時為文化創意企業提供機構及個人理財等多項配套服務措施。
證券業協會規則 規范基金銷售人員從業資質
近日,中國證券業協會了《中國證券業協會證券投資基金銷售人員從業資質管理規則》(以下簡稱《管理規則》),對基金銷售人員的從業資質進行規范。《管理規則》主要界定了基金銷售人員持證上崗的范圍,提出了基金銷售人員資質的兩個層次和兩種資質證明,并針對不同類別的基金銷售機構分別提出了基金銷售人員資質的要求。
一、中國社會保險制度體系已經初步確立，但尚未定型
《報告》顯示，經過多年的制度建設，以基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險、生育保險五項制度為主干的社會保險制度體系已經初步確立，使公民在年老、疾病、工傷、失業、生育等情況下獲得基本保障，加上企業年金、補充醫療保險等補充保險制度，構成了系統完備的社會安全網。社會保險制度模式逐步清晰，基本養老保險、基本醫療保險包括兩個主體制度，都是統賬結合模式，一個覆蓋正規就業者，單位和個人繳費，一個覆蓋未就業者和自雇者，個人繳費、政府補貼、集體補助，工傷保險、生育保險由單位繳納保險費，待遇包括治療工傷的醫療費用和康復費用、工傷補助或津貼、生育醫療費用和生育津貼等，失業保險由單位和個人共同繳納保險費，為失業人員支付不同期限的失業保險金。2011年開始實施的《社會保險法》對五項社會保險制度作了詳盡的規定，使社會保險成為國家法定的基本社會制度。
同時，也要看到，中國社會保險制度還沒有完全定型，尚有進一步優化的空間。在養老保險方面，目前，職工養老保險采取的是社會統籌與個人賬戶相結合的模式，在基金運行上采取部分積累的形式。《報告》顯示，2014年，城鎮職工養老保險基金總收入25310億元，總支出21755億元，如果扣除財政補貼收入部分，養老保險基金勉強保持當期收支平衡，主要是因為在傳統的現收現付制下，老職工沒有養老金積累，對他們的養老承諾，在沒有特殊渠道補償的情況下，只能動用現有的養老保險基金支付，因此，一些學者認為，現行的職工養老金制度實質上還是現收現付制，有的主張在現收現付制基礎上借鑒一些國家的經驗，實行名義賬戶制。但是，在實踐層面，中國政府建立部分積累制的方向并沒有改變，而且一直在進行做實個人賬戶的努力，不過，十八屆三中全會《決定》也提出，完善個人賬戶制度。筆者認為，互助共濟是基本養老保險的內在要求，建議在堅持統賬結合基本制度模式的前提下，縮小職工養老保險個人賬戶規模，做實個人賬戶，與城鄉居民基本養老保險和機關事業單位養老保險個人賬戶相銜接，進一步擴大社會統籌力度，逐步建立國民年金制度。在醫療保險方面，制度分割仍然沒有消除，城鄉居民醫療保險仍然劃分為城鎮居民醫療保險和新型農村合作醫療兩個制度，這完全是因為管理體制分散造成的，應該盡快改變這一局面，加快建立統一的居民醫療保險制度，要進一步明確籌資機制，一些專家擔心居民醫保出現福利化趨勢，關鍵還是要合理劃分政府和個人的籌資責任，按照責任共擔的原則，推動制度可持續發展。《報告》顯示，2014年底，職工基本醫療保險個人賬戶基金累積結余3913億元，進一步引發了對個人賬戶的討論，事實上，高結余的個人賬戶基金封閉運行，不僅分散了醫療保險基金，削弱了醫療保險制度互助共濟功能，而且產生了管理成本高、監管難度大、部分患者賬戶不夠用等問題，應該逐步縮小個人帳戶規模并淡化其作用。在工傷保險和失業保險方面，當前，做好事后補償和保障是十分必要的，但是要把制度作用發揮得更好，就必須關口前移，建立起預防、康復、補償相結合的完整的工傷保險制度體系，增強失業保險制度促進就業的功能。在生育保險方面，要加快建立覆蓋所有城鄉婦女的生育保障制度。此外，要加快推進機關事業單位養老保險改革，完整、徹底的改革公費醫療制度，堅定不移地朝著統一的社會保險制度目標前進。
二、社會保險覆蓋面不斷擴大，實現全覆蓋仍然需要集中攻堅
《報告》顯示，2014年底，城鎮職工基本養老保險和居民基本養老保險參保人數8.42億，加上正在改革的機關事業單位人員，參保人數將接近9億；城鎮職工基本醫療保險和城鎮（城鄉）居民基本醫療保險參保人數5.86億，根據2014年政府工作報告，如果加上新型農村合作醫療參保人員，醫療保險參保率已經達到95%以上。可以看出，中國在基本養老保險、醫療保險兩項主干制度的擴面方面已經取得了歷史性的成就，覆蓋了大部分人群，打牢了社會保險體系的根基，工傷保險、失業保險、生育保險參保人數也分別達到2.06億、1.70億、1.70億，在中國這樣一個具有13億人口、發展很不平衡的大國，建立如此龐大的社會保險體系，是非常了不起的成就。
中國已經確立了到2020年全面實現“人人享有社會保障”目標，進一步擴大社會保險覆蓋面，實現從制度全覆蓋到人群全覆蓋的轉變，仍然是中國社會保險制度建設的重要任務。在基本養老保險方面，根據測算，目前還有1億人左右沒有參加基本養老保險，大部分是非公經濟組織員工、城鎮靈活就業人員、農民工以及部分農村居民等，主要是執法監督力度不足，制度吸引力弱，一些企業和個人不履行社會保險繳費責任，此外，現行制度模式不能適應他們收入低、就業方式多元化、跨地區流動等情況也是重要原因。對此，一方面，要加強政府的征繳責任，加大執法力度，推動用人單位和個人依照《社會保險法》參保，另一方面，要適時適當降低社會保險費率，針對中小企業、靈活就業人員、農民工，采取優惠扶持政策，促進這些單位和個人參保。此外，要推動機關事業單位職工全部參加社會化的養老保險制度，爭取到2020年使基本養老保險參保人數達到10億。在基本醫療保險方面，雖然參保率很高，但是重復參保和漏保現象并存，這主要因為醫療保險仍然按城鄉由人力資源社會保障部門和衛生部門分別管理，信息難以共享，導致了很多問題。有關部門正在積極推進“全民參保登記計劃”試點，可以在參保環節逐步解決這一問題，關鍵還是要推進醫療保險管理體制的統一，讓所有醫療保險項目劃歸一個部門來管理，但是，這個問題既重要又敏感，可以專文論述，筆者主張，在行政機構的設置上，最好將醫療保險與衛生服務統籌管理，這樣才能提高醫療保險管理的質量和水平。要進一步擴大失業保險覆蓋面，將農民工和大學生納入制度范疇，加大工傷保險擴面力度，積極探索適合建筑、礦山等行業特點的農民工參保方式，盡快將靈活就業人員納入工傷保障范圍，費率可適當考慮降低，推動生育保險從在職職工向城鎮非在業婦女、失業婦女、農村婦女勞動者以及外籍員工覆蓋，讓所有生育女性都能享受到免費或少量付費的基本醫療服務。
三、社會保險基金總體運行良好，一些薄弱環節不容忽視
社會保險基金是社會保險制度的重要載體，是觀察社會保險制度運行狀況最直觀的指標。當前，社會保險基金運行總的是好的，五項社會保險基金總收入39828億元，其中，基金征繳收入32734億元，表明用人單位與個人繳費是社會保險基金的主體，這符合社會保險制度的發展方向，有利于制度自我調節、自我平衡。社會保險基金總支出33003億元，累計結余52463億元，比2009年增加33456億元，年均增幅高達22.5%，表明基金運行是穩健的，盡管個別地區的個別項目出現收支缺口，但主要與當地的人口結構、勞動力流動情況、歷史遺留問題等有關，社會保險基金的財務狀況整體是好的，制度是可靠的。
當然，這些只是基本面上的情況，在具體的管理工作中，社會保險基金運行仍然有一些薄弱環節，不容忽視。首先是基金征繳不確定、不穩定。《報告》顯示，企業繳費人員占參保職工的比例近六年來持續下降，2014年企業繳費人員19431億，占參保職工的比例81.2%，比2013年的占比下降2.8個百分點，比2009年下降6.5個百分點，主要是一些行業企業、靈活就業者和農民工的參保意愿容易受宏觀經濟形勢影響，加上勞動者工作崗位變動，出現了中斷繳費等情況。另外，我國規定男年滿60周歲、女干部年滿55周歲、女工人年滿50周歲退休，但是，一些地方非正常提前退休現象嚴重，職工平均退休年齡只有54歲，導致在職繳費人員不斷減少，退休享受保障人員急劇增加。其次，積累性基金沒有建立制度化的投資管理辦法。目前，五項社保基金累計結余52463億元， 比2013年增加6875億元，增長15.1%；比2009年增加33456億元，年平均增長22.5%。按照現行規定，對如此龐大的積累性基金，只能進入銀行存款和購買國債，禁止投入其他金融和經營性事業，實際上起不到保值增值的作用，造成社會保險基金的巨大損失。最近公布的《基本養老保險基金投資管理辦法（征求意見稿）》提出，基本養老保險基金投資股票、股票基金、混合基金、股票型養老金產品的比例上限，為基金資產凈值的30%，《機關事業單位職業年金辦法》也提出，職業年金基金實行市場化投資運營，有關改革進展值得期待。第三，基金收支風險不容忽視。2014年，城鎮職工基本養老保險基金支出21755億元，比2009年增加12861億元，年均增長19.6%；撫養比（參保職工人數與領取養老保險待遇人數的比值）為2.97∶1，比上年（3.01∶1）下降0.04，隨著人口結構變化，這一趨勢將長期保持，養老保險基金收支壓力將不斷增大。醫療保險支出形勢也很嚴峻，2014年，職工基本醫療保險享受待遇人次為15.2億人次，比2009年增加6.8億人次，年均增長12.6%，2008至2014年，次均住院費用分別為7147元、7630元、8413元、8780元、9313元和10095元，呈快速增長趨勢。2014年，城鎮 （城鄉）居民基本醫療保險人均門診就診1.2次，比上年增加0.2次。醫療服務需求的快速釋放固然有不合理的體制、政策因素，但是人口老齡化導致的疾病譜變化、醫療技術進步等也是關鍵原因，其帶來醫療服務需求的快速增長將是長期的、不可逆轉的，對醫療保險基金提出了嚴峻挑戰。此外，工傷保險、失業保險、生育保險支出也都呈快速增長趨勢。
四、社會保險待遇水平不斷提高，制度的效益和質量仍需全面評估
在“保基本”的前提下，根據經濟發展、物價水平、保障對象收入水平等因素，逐步擴大參保群眾受益面，提高社會保險待遇水平，是社會保險制度的內在要求。《報告》顯示，2005年以來，國務院連續十年部署實施企業退休人員養老金調整，推動退休人員分享經濟社會發展成果。2014年，企業離退休人員月人均養老金2061元（離休人員月人均養老金4664元），當期發放無拖欠，其中，企業退休人員月人均養老金達到2050元，比2009年增加825元，增長67.3%，養老金替代率為67.5%，與2010年（67.6%）基本持平，2008―2013年養老金平均替代率為66%，總體平穩，也達到了1967年國際勞工組織《老年、殘疾、遺屬保障待遇公約128號》提出的45%的養老金替代率水平，是養老保險制度建設的重要階段性成就。2014年，城鄉居民基本養老保險月人均養老金達到90元/月，每個月90元的養老金，對于過去主要依靠家庭養老的5億城鄉居民特別是農村居民來說，提供了更加可靠、更加幸福的養老預期，成為社會廣泛贊譽的民心工程。2014年，職工基本醫療保險政策范圍內住院費用基金支付比例為82.1%，城鎮（城鄉）居民基本醫療保險二級及以下醫療機構政策范圍內住院費用基金支付比例為70.9%，兩項制度的統籌基金最高支付限額分別達到當地職工年平均工資和居民可支配收入的6倍。
提高社會保險待遇水平，保障人民群眾社會保險權益，既要管好社會保險收支，也要完善社會保險制度機制，提高管理績效。相比較而言，目前《報告》對社會保險發展狀況的總結和分析還是初步的，其實，作為一項社會公共事業，人民群眾不僅關心社會保險待遇，也越來越關心社會保險制度是否“可靠”，是否“高效”，能否給自己帶來穩定的預期，比如社會保險基金管理和投資效益怎么樣，能不能應對人口老齡化的挑戰，醫療保險政策是否合理，醫療保險基金在減輕就醫負擔、提高健康水平上效果如何，等等。事實上，目前圍繞養老保險制度模式、醫療保險管理體制等重點難點問題的討論，最后都要落到對制度質量和水平的評價上來，而社會保險質量水平評價恰恰是社會保險決策和管理的基礎性工作，評價能夠提供全面、準確的信息，既有利于改善政府對社會保險事業的行政管理，推動管理的科學化、精細化，也有利于對基金管理形成正確的導向，改進管理方式，提高管理質量。這次社會保險主管部門主動公布社會保險年度發展情況，就是一次寶貴的嘗試，建議逐步建立社會保險年度報告制度，全面建立社會保險信息主動公示、公告制度。要豐富社會保險評估主體，拓寬評估視野，特別是要適應經濟發展新常態的要求，從經濟社會發展全局出發，使社會保險制度更加科學，今年，國務院連續作出降低失業保險、工傷保險、生育保險費率的決定，就是在統籌社會保險制度與宏觀經濟管理方面作出的重要努力。同時，要充分發揮第三方評估的作用，由具備條件的專業機構實施相關評價工作，鼓勵公民和社會組織參與社會保險監督與評價，開展對用人單位、參保者、困難人群等的滿意度調查等等。要發揮評價的診斷導向和激勵作用，建立健全政府和經辦機構對評價意見的反應機制，完善政策設計，建立限期整改和復查制度，健全問責機制。
五、經辦服務體系不斷健全，管理體制和運行機制還需進一步優化
經過不懈努力，目前中央、省、地（市）、縣（區）、鎮（街道）五級經辦網絡已經全面覆蓋，服務能力不斷增強，2014年工作人員年人均服務人次達1∶10174，與2009年相比，增加了3815人次，全國社會保障卡持卡人數也達到7.12億人。退休人員管理服務社會化程度不斷提高，納入社區管理的企業退休人員占企業退休人員總數的80.2%。
醫療保險制度改革是經濟體制改革的重要組成部分。從當前我國醫療保險制度改革實踐來看，形成了“直通型”、“分工型”、“存儲型”、“大統籌型”等“統帳結合”模式。這些模式雖然都有其合理性，但卻都在實踐中暴露出基金收繳困難、醫療服務和支出管理機制失靈等一些深層次的矛盾和問題，難以形成一種模式。根據《國務院關于建立城鎮職工基本醫療保險制度的決定》界定的“低水平、廣覆蓋、雙方負擔、統帳結合”的基本原則，借鑒國內外醫療保險制度改革的正反經驗，筆者認為，我國醫療保險制度改革模式應當是多元協調混合型模式，這種模式的關鍵在于建立一種保障方式多層次、保障資金多渠道、支付方式科學、管理辦法有效的醫保運行機制。
一、建立多層次的醫療保險體系
根據實際情況，我國的多層次的醫療保險體系應包括以下三個層次：
1．基本醫療保險。這是多層次的醫療保險體系的基礎，也是國家醫療政策的重要組成部分，屬于法定性質的政府行為，以強制性實施為主，財源主要來自強制籌集的保險費。基本醫療保險堅持“低水平，廣覆蓋”的原則，強調“公平優先、兼顧效率”，只承擔基本醫療的保障職責，即限于提供適應絕大多數參保職工必要醫療需求的、醫療服務機構采用成熟的和適宜技術所能提供的、醫療保險基金有能力支付費用的醫療服務。
2．補充醫療保險。這是完整的醫療保險體系的不可缺少的組成部分，是在基本醫療保險的基礎上，在經濟效益許可的條件下，由企業(行業)為職工、職工為個人自愿出資組成補充醫療保險基金，為彌補基本醫療保險的水平不足以支付巨額醫療費而建立的補充性醫療保險形式。在我國現階段，應抓緊建立的補充醫療保險形式有：一是“超大病”補充醫療保險。基本醫療保險保的是基本醫療，但是超過最高支付限額的病例又是客觀存在的，盡管其發生的概率較低，但費用很大，致使單位和個人均難以承受。對于這些“超大病”的醫療問題，既不能一推了之，更不應該把這個包袱再推給用人單位，最佳的解決辦法應是面向統籌地區建立“超大病”補充醫療保險，主要用于解決基本醫療保險封頂線以上的醫療費用，減輕重病職工負擔，保障其基本生活；二是“大病”補充醫療保險。基本醫療保險采用統帳結合方式實施，其中社會統籌基金要確定起付標準和最高支付限額，起付標準以上和最高支付限額以下的醫療費用，以統籌基金支付為主，但個人同樣要負擔相應比重。盡管相對統籌支付而言個人負擔比例較小，但由于醫療費用相對較大，對于因病不能參加工作、工資收入明顯下降的職工本人和家庭來說，還是困難重重。為了減輕重病職工負擔，保障其基本生活，企業(行業)在有條件的情況下，有必要建立職工大病專項金，實行統籌使用，對困難者予以資助。
3．商業醫療保險。這是多層次的醫療保險體系中較為規范、起補缺和提高作用的層次，是被保險人在投保后，在保險期內因疾病、生育或身體受到傷害時，由保險人給付保險金的一種保險。在這一領域由人們自由選擇，堅持“效率優先、兼顧公平”的原則。隨著基本醫療保險制度的建立，當前應重點突出主要的險種有：(1)特種疾病保險。針對一些風險容易預測、發生率較低，但疾病費用較大的疾病而設計的險種，主要目的是為了在發生災難性病癥時保障投保者的治療，以免由于經濟原因使治療受到影響。比如腫瘤、心腦血管意外病癥。(2)康復保健醫療保險。主要為滿足一些高收入人群或團體超出基本醫療需求以上的高水平的和特殊保健的醫療需求而設計的險種。如有些病房的設施將比較豪華，相應的收費標準也高，基本醫療保險不可能承擔這部分費用，部分高收入人群就可通過參加康復保健醫療保險得到相應的待遇。
二、建立合理的醫療保險費用籌措機制
基本醫療保險必須堅持“以收定支、收支平衡、略有節余”的原則，考慮在社會主義初級階段，職工的收入水平并不高，財政收入極為有限，企業效益大多數處于較低水平的現狀，本著“最基本的籌資水平、最基本的醫療服務”的理念，由用人單位和職工雙方按工資的一定比例共同負擔。基本醫療保險實行社會統籌和個人帳戶相結合，基本醫療保險金由統籌基金和個人帳戶構成。職工個人繳納的醫療保險費，全部計入個人帳戶。用人單位繳納的基本醫療保險費分為兩部分，一部分用于建立統籌基金，一部分劃入個人帳戶，具體劃入比例根據個人帳戶支付范圍和職工年齡因素確定。
補充醫療保險和商業醫療保險由國家給予政策，鼓勵用人單位和個人積累，資金組合方式可以靈活多樣，可個人參保，可由用人單位與個人各付一部分保險金，有條件的單位也可全部由用人單位為職工投保，并以此作為穩定職工、吸引人才的有力措施。在此，除了為保證國家公務管理的正常運行，由財政為國家公務員提供一定的醫療補助外，國家不為其他任何社會成員支付保險費，但可通過有關政策鼓勵用人單位和個人參與保險。其鼓勵政策至少有兩條：個人用于補充醫療保險和商業醫療保險的收入免交個人所得稅；用人單位用于補充醫療保險和商業醫療保險的費用，可在稅前列支。
三、建立科學的醫療費用支付方式
醫療保險難搞，難就難在醫療費用的支出控制。醫療消費具有即時性、難預測性、道德風險大的特點。一些試點城市的社會統籌基金大量超支，都與缺乏有效的醫療費用制約有很大關系。實踐證明，建立科學的醫療費用支付方式是醫療保險健康發展的重要環節。
1．制定基本醫療保險的用藥、診療和醫療服務設施的標準。現代的醫療科學技術發展很快，幾乎天天都有新藥、新的診療手段出現。基本醫療保險只能根據保證基本醫療需求和與醫療保險基金籌措水平相適應來確定用藥、診療和醫療服務設施的范圍和給付標準。
在選擇基本醫療保險藥品和診療項目的具體方法上，國際最近流行用經濟學的評價方法，綜合考慮和比較藥品或治療技術的成本效果。比如，甲藥單價很貴，但很快就能見效，病人不久就能康復、上班；乙藥單價很便宜，卻在較長時間的服用后有效，自己工作受影響。如果僅僅看單價成本，乙藥看起來屬于“基本醫療”，但在對甲、乙兩種藥物的成本效果進行認真、細致的比較之后，甲藥就可能進入基本醫療保險的報銷范圍。所以，基本醫療保險的界定是醫療技術問題，但更是經濟學上的問題，可以預計，成本效果的評價方法和思想理念將影響未來基本醫療的界定和選擇。
2．實行基本醫療保險“板塊式”的統帳結合方式。即個人帳戶和統籌基金之間割斷關系，實行獨立分別運作，分別核算，風險各自負責。個人帳戶管小病，主要用于門診醫療服務和統籌基金起付標準以下的住院醫療服務，個人帳戶用完后，全部自負。統籌基金管大病，主要用于起付標準與最高支付限額之間的住院和門急診大病醫療服務，個人也要負擔一定比例。“板塊式”帳戶運作方式首先在小病上設立個人帳戶，加強了個人對小病的自我保障責任；其次，由于次數頻、難控制的小病費用進不了統籌基金，減少了統籌基金透支的可能性，統籌基金集中解決大病，加強了抵抗大病風險的能力；再次，大病的醫療服務、藥品消費具有較強的“資產
專用性”，醫療保險管理機構把管理的重點放在費用高又較易監控的大病部分，集中力量抓主要問題，有利于提高統籌基金的管理效果。
對于超過最高支付限額的醫療費用，已不再屬于基本醫療保險的范疇，應通過補充醫療保險、商業醫療保險或社會醫療救助等途徑解決。基本醫療保險的封頂額應是“超大病”補充醫療保險的起付額，即超過基本醫療保險的封頂額后才進入“超大病”補充醫療保險。
3．選擇按病種付費的結算辦法。目前國內普遍采用的醫療服務機構與醫療保險機構之間“按服務收費”的償付方式，在客觀上促使醫療機構以過度使用醫療資源的方式，而不是以最有效的方式提供服務。“按病種付費”是根據每一種疾病或病程所需全部服務進行事先定價后，按此標準支付給醫療服務提供者。美國的預付制和德國的按點數付費，在本質上都屬于“按病種付費”方式。隨著醫療技術的發展，對同一疾病的治療有了越來越多的治療方案，其費用的差別也越來越大。醫療實踐的發展迫切需要通過技術經濟分析科學測算每一病種的標準化診斷、標準化治療、標準化藥品的費用，在眾多的治療方案中，選擇適當的治療方案，并作為醫保機構費用償付的依據。“按病種付費”方式，可有效地限制醫生在決策中的“獨斷專行”，避免提供過度服務。
四、建立政事分開的醫療保險管理體制
政府行政主管部門負責統一制定醫療保險法規和政策，建立基本醫療保險的運作框架，規范和監督醫療保險經辦機構、用人單位、個人、醫院、制藥、金融等相關利益群體的行為，確定補充醫療保險和商業醫療保險的有關照顧扶持政策。這里需要特別提出的是，基本醫療保險劃歸衛生部主管比歸屬勞動和社會保障部管理更為合理。由于醫療資源的使用效益和需求總量的控制與醫療服務的供方(醫院和醫生)密切相關，這就要求醫療服務部門和基金管理部門在同一個部門的領導下，相配合而不結合。因此，社會醫療保險劃歸衛生部管理是比較合理的；將有利于衛生部門實行行業管理、統籌規劃、充分利用有限的衛生資源，有利于逐步形成政府衛生部門指導下的醫療保險方和醫療服務提供方雙方買賣的格局，促進現代醫療市場的發育和完善，有利于擴大醫療服務范圍，將預防、保健與治療以及社區服務、醫院服務有機結合，為最終實現全社會醫療保險和人人平等享受醫療服務奠定組織基礎和管理基礎。國際社會醫療保險制度管理體制也朝著衛生部主管的模式發展，并被越來越多的國家采用，尤其是新建社會醫療保險制度的國家。
[關鍵詞]海外企業;金融管理
近年來，我國海外企業迅速發展。應充分重視并加強海外企業金融管理，使企業的經營績效得到改善。金融指的是貨幣資金的融通，金融活動往往會涉及企業的經營與發展。
一、海外企業金融管理的作用 海外企業的生產經營效果取決于其商品價值的實現程度，而所取得的貨幣資金即為商品價值的實現標志，同時此貨幣資金需要超出過去所墊付的貨幣資金量，這是由于生產商品的內在要求在于價值增值。因此，海外企業的經營活動在一定程度上說是貨幣資金的營運活動，這同金融活動的本質特征是一致的。
第一，海外企業生產經營的重要前提是必須籌集足夠量的經營資金，通常情況下，經營資金主要來源于以下幾個方面：自有資金、銀行借款以及向金融市場通過負債形式進行融資。其中，自有資金的融集方式最為重要的一個即發行股票，其要求海外企業必須對股票的價格、管理辦法、作用、發行時機以及性質有一定的了解;海外企業向銀行進行借款的過程中，要對信貸的政策方針、原則、利率以及貸款期限有必要的了解;而若向金融市場通過負債的形式來籌資，就要對相關股票的發行、發行方式和買賣等事項有所了解。由此可見，如果缺乏有效的金融管理，海外企業在籌措經營資金方面就可能面臨難題。
第二，在海外企業的投資中，現存多種投資方式，如擴大企業再生產方式、購買債券或者股票以及信托，然而，無論采取哪種方式都必須對金融市場的行情變化有深入的了解，尤其是對有價證券的利率趨勢與收益水平，應該做到適時買進、賣出，防止由于決策失誤而帶來損失。
第三，海外企業也是國民經濟的一個重要組成單位，其正常生產與順利經營，都需要各企業通過自身的能力，維持國民經濟的協調與穩定，所以，在經營管理中，海外企業應遵循相關國家金融管理規定，加強金融管理、現金管理、結算管理以及工資基金管理等工作。
第三，當前，商品經濟社會錯綜復雜，在經營過程中，海外企業難免會受到各種因素的影響，而導致企業經營不善，產品銷售業績不佳，也可能造成證券投資的失利、物資由于積壓而損毀、職工由于傷殘而失去勞動能力，甚至企業虧損、停產、破產倒閉等。因此，要想防止并解決以上問題，確保企業經營正常順利，就應該參加保險，同時根據保險活動的相關要求實行管理，事實上，保險管理是金融管理的重要組成部分。
二、加強海外企業金融管理的措施
(一)設置專員從事金融管理
海外企業應設專人負責貨款的回收，并由專職科室進行管理。因海外企業收款工作存在一定的難度，因而金融管理要設置專門的職能科室，同時指定專人專職負責，明確責任、權利和義務。在應收賬款回收中期，應加強金融管理，分析欠款單位的信用風險，主要對其資金周轉速度比率以及資產負債比率進行觀察，并對流動資金的運用情況進行檢查。之后，按照上述情況來編制分析表，從而找到欠款超出信用期之原因，并采取回收欠款的手段。與此同時，海外企業還應堅持穩健性原則，按照應收賬款余額來計提壞賬準備金。
(二)促進預算編制工作的規范化
預算的質量對海外企業的全部經營管理活動有著直接的影響，在很大程度上決定著企業的績效。所以，海外企業必須重視預算編制，其措施具體如下：第一，對預算編制進行事前調查和取證，其中，預算編制的基礎應該具有真實性和有效性。第二，編制完成的預算不可隨意地調整與更改，在不得不調整、更改的情況下，應有確鑿的證據，或者按照科學程序執行，從而加大預算對于資產管理的約束力度。第三，一旦某一部門出現了虛報預算的現象，必須予以嚴懲，切不可姑息。同時，編制的過程也必須做到公正、公平，一定要避免受到其他因素的影響而降低預算的有效性。第四，預算項目應充分、詳細地記載，不僅對各部門的績效進行準確核對，還應正確指導各部門的工作，對下屬部門加強約束，從而促進資產的使用效率和資產管理水平的提升。
(三)加強信息化建設，提升精細化管理水平
隨著信息技術的快速發展，海外企業變革了財務管理體制，實施集中統一財務管理。就當前海外企業的實際情況來看，加強財務管理信息化建設，作為一條探索海外企業資金集中統一管理的有效途徑，同時也有利于企業管理的加強和企業改革的深化，還有利于內部財務管理工作的加強，能夠在一定程度上促進資金使用效率的提升以及對金融風險進行有效的控制，更有利于提升企業的競爭力，對于海外企業參與國際競爭作用重大。
此外，海外企業還應采取精細化管理，降低日常核算的工作量，使得財務人員能夠有更多的精力去進行財務數據分析，從而更好地進行成本管理和預算管理。同時，企業的項目與信息化建設應該保持同步，即將銷售訂單轉變為生產訂單，利用先進的管理理念與管理手段對全部產品從原料到生產和發運等各個環節進行在線監控。
(四)制定信用政策
海外企業的財務部門應在深入的調查研究之后，確定購貨單位的品牌效應、產品質量、擔保能力、資本運行狀況、經濟效益和社會效益，根據以上幾個指標來對企業的信用等級進行劃分，避免盲目賒銷，減少貨款流失。
三、結束語
當前，在市場經濟條件下，金融市場是企業經營管理以及生存發展的中心，金融管理的水平已經成為衡量海外企業發展狀況的一個重要指標。因此，海外企業必須正確認識金融管理的重要作用，從而對市場的變化做出準確、迅速的反應，以抓住最佳時機來調整企業的經營戰略，使海外企業不僅要贏得本國市場，更要在全球市場中保持旺盛的競爭力。
主要參考文獻
[2]吳迪.集裝箱運輸海外企業資金管理實務探討以中國海運巴西公司為例[J].水運管理，2010(7).
[3]劉麗，陳彬.中國企業海外并購中的知識產權審慎性調查問題研究[J].科技與法律，2011(1).
根據實際情況，我國的多層次的醫療保險體系應包括以下三個層次：
1.基本醫療保險。這是多層次的醫療保險體系的基礎，也是國家醫療政策的重要組成部分，屬于法定性質的政府行為，以強制性實施為主，財源主要來自強制籌集的保險費。基本醫療保險堅持“低水平，廣覆蓋”的原則，強調“公平優先、兼顧效率”，只承擔基本醫療的保障職責，即限于提供適應絕大多數參保職工必要醫療需求的、醫療服務機構采用成熟的和適宜技術所能提供的、醫療保險基金有能力支付費用的醫療服務。
2.補充醫療保險。這是完整的醫療保險體系的不可缺少的組成部分，是在基本醫療保險的基礎上，在經濟效益許可的條件下，由（行業）為職工、職工為個人自愿出資組成補充醫療保險基金，為彌補基本醫療保險的水平不足以支付巨額醫療費而建立的補充性醫療保險形式。在我國現階段，應抓緊建立的補充醫療保險形式有：一是“超大病”補充醫療保險。基本醫療保險保的是基本醫療，但是超過最高支付限額的病例又是客觀存在的，盡管其發生的概率較低，但費用很大，致使單位和個人均難以承受。對于這些“超大病”的醫療問題，既不能一推了之，更不應該把這個包袱再推給用人單位，最佳的解決辦法應是面向統籌地區建立“超大病”補充醫療保險，主要用于解決基本醫療保險封頂線以上的醫療費用，減輕重病職工負擔，保障其基本生活；二是“大病”補充醫療保險。基本醫療保險采用統帳結合方式實施，其中統籌基金要確定起付標準和最高支付限額，起付標準以上和最高支付限額以下的醫療費用，以統籌基金支付為主，但個人同樣要負擔相應比重。盡管相對統籌支付而言個人負擔比例較小，但由于醫療費用相對較大，對于因病不能參加工作、工資收入明顯下降的職工本人和家庭來說，還是困難重重。為了減輕重病職工負擔，保障其基本生活，企業（行業）在有條件的情況下，有必要建立職工大病專項金，實行統籌使用，對困難者予以資助。
3.商業醫療保險。這是多層次的醫療保險體系中較為規范、起補缺和提高作用的層次，是被保險人在投保后，在保險期內因疾病、生育或身體受到傷害時，由保險人給付保險金的一種保險。在這一領域由人們自由選擇，堅持“效率優先、兼顧公平”的原則。隨著基本醫療保險制度的建立，當前應重點突出主要的險種有：（1）特種疾病保險。針對一些風險容易預測、發生率較低，但疾病費用較大的疾病而設計的險種，主要目的是為了在發生災難性病癥時保障投保者的，以免由于經濟原因使治療受到。比如腫瘤、心腦血管意外病癥。（2）康復保健醫療保險。主要為滿足一些高收入人群或團體超出基本醫療需求以上的高水平的和特殊保健的醫療需求而設計的險種。如有些病房的設施將比較豪華，相應的收費標準也高，基本醫療保險不可能承擔這部分費用，部分高收入人群就可通過參加康復保健醫療保險得到相應的待遇。
二、建立合理的醫療保險費用籌措機制
基本醫療保險必須堅持“以收定支、收支平衡、略有節余”的原則，考慮在社會主義初級階段，職工的收入水平并不高，財政收入極為有限，企業效益大多數處于較低水平的現狀，本著“最基本的籌資水平、最基本的醫療服務”的理念，由用人單位和職工雙方按工資的一定比例共同負擔。基本醫療保險實行社會統籌和個人帳戶相結合，基本醫療保險金由統籌基金和個人帳戶構成。職工個人繳納的醫療保險費，全部計入個人帳戶。用人單位繳納的基本醫療保險費分為兩部分，一部分用于建立統籌基金，一部分劃入個人帳戶，具體劃入比例根據個人帳戶支付范圍和職工年齡因素確定。
補充醫療保險和商業醫療保險由國家給予政策，鼓勵用人單位和個人積累，資金組合方式可以靈活多樣，可個人參保，可由用人單位與個人各付一部分保險金，有條件的單位也可全部由用人單位為職工投保，并以此作為穩定職工、吸引人才的有力措施。在此，除了為保證國家公務管理的正常運行，由財政為國家公務員提供一定的醫療補助外，國家不為其他任何社會成員支付保險費，但可通過有關政策鼓勵用人單位和個人參與保險。其鼓勵政策至少有兩條：個人用于補充醫療保險和商業醫療保險的收入免交個人所得稅；用人單位用于補充醫療保險和商業醫療保險的費用，可在稅前列支。
三、建立科學的醫療費用支付方式
醫療保險難搞，難就難在醫療費用的支出控制。醫療消費具有即時性、難預測性、道德風險大的特點。一些試點城市的社會統籌基金大量超支，都與缺乏有效的醫療費用制約有很大關系。實踐證明，建立科學的醫療費用支付方式是醫療保險健康的重要環節。
1.制定基本醫療保險的用藥、診療和醫療服務設施的標準。的醫療科學技術發展很快，幾乎天天都有新藥、新的診療手段出現。基本醫療保險只能根據保證基本醫療需求和與醫療保險基金籌措水平相適應來確定用藥、診療和醫療服務設施的范圍和給付標準。
在選擇基本醫療保險藥品和診療項目的具體上，國際最近流行用經濟學的評價方法，綜合考慮和比較藥品或治療技術的成本效果。比如，甲藥單價很貴，但很快就能見效，病人不久就能康復、上班；乙藥單價很便宜，卻在較長時間的服用后有效，自己工作受影響。如果僅僅看單價成本，乙藥看起來屬于“基本醫療”，但在對甲、乙兩種藥物的成本效果進行認真、細致的比較之后，甲藥就可能進入基本醫療保險的報銷范圍。所以，基本醫療保險的界定是醫療技術問題，但更是經濟學上的問題，可以預計，成本效果的評價方法和思想理念將影響未來基本醫療的界定和選擇。
2.實行基本醫療保險“板塊式”的統帳結合方式。即個人帳戶和統籌基金之間割斷關系，實行獨立分別運作，分別核算，風險各自負責。個人帳戶管小病，主要用于門診醫療服務和統籌基金起付標準以下的住院醫療服務，個人帳戶用完后，全部自負。統籌基金管大病，主要用于起付標準與最高支付限額之間的住院和門急診大病醫療服務，個人也要負擔一定比例。“板塊式”帳戶運作方式首先在小病上設立個人帳戶，加強了個人對小病的自我保障責任；其次，由于次數頻、難控制的小病費用進不了統籌基金，減少了統籌基金透支的可能性，統籌基金集中解決大病，加強了抵抗大病風險的能力；再次，大病的醫療服務、藥品消費具有較強的“資產
專用性“，醫療保險管理機構把管理的重點放在費用高又較易監控的大病部分，集中力量抓主要，有利于提高統籌基金的管理效果。
對于超過最高支付限額的醫療費用，已不再屬于基本醫療保險的范疇，應通過補充醫療保險、商業醫療保險或醫療救助等途徑解決。基本醫療保險的封頂額應是“超大病”補充醫療保險的起付額，即超過基本醫療保險的封頂額后才進入“超大病”補充醫療保險。
3.選擇按病種付費的結算辦法。國內普遍采用的醫療服務機構與醫療保險機構之間“按服務收費”的償付方式，在客觀上促使醫療機構以過度使用醫療資源的方式，而不是以最有效的方式提供服務。“按病種付費”是根據每一種疾病或病程所需全部服務進行事先定價后，按此標準支付給醫療服務提供者。美國的預付制和德國的按點數付費，在本質上都屬于“按病種付費”方式。隨著醫療技術的，對同一疾病的有了越來越多的治療方案，其費用的差別也越來越大。醫療實踐的發展迫切需要通過技術測算每一病種的標準化診斷、標準化治療、標準化藥品的費用，在眾多的治療方案中，選擇適當的治療方案，并作為醫保機構費用償付的依據。“按病種付費”方式，可有效地限制醫生在決策中的“獨斷專行”，避免提供過度服務。
四、建立政事分開的醫療保險管理體制
政府行政主管部門負責統一制定醫療保險法規和政策，建立基本醫療保險的運作框架，規范和監督醫療保險經辦機構、用人單位、個人、、制藥、等相關利益群體的行為，確定補充醫療保險和商業醫療保險的有關照顧扶持政策。這里需要特別提出的是，基本醫療保險劃歸衛生部主管比歸屬勞動和社會保障部管理更為合理。由于醫療資源的使用效益和需求總量的控制與醫療服務的供方（醫院和醫生）密切相關，這就要求醫療服務部門和基金管理部門在同一個部門的領導下，相配合而不結合。因此，社會醫療保險劃歸衛生部管理是比較合理的；將有利于衛生部門實行行業管理、統籌規劃、充分利用有限的衛生資源，有利于逐步形成政府衛生部門指導下的醫療保險方和醫療服務提供方雙方買賣的格局，促進醫療市場的發育和完善，有利于擴大醫療服務范圍，將預防、保健與治療以及社區服務、醫院服務有機結合，為最終實現全社會醫療保險和人人平等享受醫療服務奠定組織基礎和管理基礎。國際社會醫療保險制度管理體制也朝著衛生部主管的模式發展，并被越來越多的國家采用，尤其是新建社會醫療保險制度的國家。
【關鍵詞】財務公司 金融功能觀 產融結合
一、金融功能觀：財務公司行業存在的理論基礎及其運營特點
現代金融理論對金融機構有不同的兩種分析框架，其中一種分析框架將現存的金融機構看作既定，由此認為金融體系和金融機構的功能和改革只能在既定條件下運轉，并把金融體系的制度、市場和機構看作彼此獨立、相應的金融企業，如商業銀行、養老基金及保險公司等企業，為上述不同類型的金融企業建立各種法律規范，設立不同的運行規制，這一分析框架被稱為金融中介機構理論。而另一種分析框架將金融機構可以發揮的功能看作既定，并在此既定條件下嘗試構建融合這些功能的最佳組織形式，這一分析框架被稱為金融機構功能理論，由博迪和默頓等人在20世紀90年代中期提出。
對大型企業集團來說，由于外部金融市場的不完備性及其自身發展的需要，企業集團對金融功能機構的需求是客觀存在，并將隨著大型企業集團的規模壯大和外部經營條件和市場環境的變化而變化。上述對金融功能的需求就是企業集團所轄財務公司作為集團公司體系內金融服務功能的具體表現。上述對金融服務功能的需求必然會通過具體的產品或服務來實現，比如：
（一）通過財務公司進行資金結算
為集團成員的商品和勞務的交換提供支付功能。
（二）通過資金集中管理及信貸業務
為企業進行不可分割的投資提供了一種機制，也為集團內經濟資源在時間、地域和行業間的配置轉移提供了便利。
（三）通過在銀行間進行全集團的貸款集中采購，減少系統內局部市場信息不對稱的同時降低了集團平均成本
二、他山之石：美國財務公司的功能定位與運營特點
自1878年第一家財務公司Household Finance設立至今，國外財務公司的發展經歷了一個漫長曲折的過程，在日益激烈的市場競爭下，許多大型跨國公司經過多年的探索，選擇組建財務公司或金融服務公司作為與外部商業銀行及其他金融機構競合的載體，并進一步推動了企業集團的發展。
（一）美國財務公司在集團內的功能定位
與我國財務公司行業類似，美國大型企業集團設立財務公司的目的多數也是為了提高企業集團的整體利益，服務于集團公司的金融需求。不過，與我國財務公司主要服務于企業集團的資金管理和資本運作不同，美國的財務公司主要是為企業集團的產品銷售提供金融服務，業務范圍包括為汽車等耐用設備提供庫存融資管理、消費貸款以及發行信用卡、資產保險管理。立足于這一功能定位，美國企業集團的財務公司可吸收消費者購車存款，發行商業承兌票據和企業債券，通過資產證券化等業務途徑從銀行獲取企業集團發展所需資金。
（二）美國企業集團財務公司的運營特點
大體而言，美國的企業集團財務公司在業務運營過程中主要存在以下特征：
1.財務公司股東以制造業企業為主。雖然美國監管規范在財務公司股東身份方面沒有明確限制。但美國最大的前20家財務公司的股東基本上都是大型制造業企業。
2.核心業務是與促銷大股東產品相關的融資業務和上下游產業鏈業務環節，如保險、發行信用卡。現實中，美國大多數財務公司的主要業務集中在汽車行業融資或設備租賃融資，特別是依托企業集團內部產業鏈，美國財務公司行業在消費貸款和租賃融資領域長期擁有壟斷優勢。比如福特牌下的信貸公司每年創造的利潤幾乎占到福特體系總利潤的三分之一，凸顯了財務公司資金融通能力以及對大型制造企業集團重要的支撐作用。
3.業務經營風險比商業銀行較高。美國財務公司的主要利潤來源于放款利率與融入資金成本之間的利差。限于專業能力和可利用資源，某些業務對外部商業銀行而言具有高收益、高風險業務，商業銀行動力展業，但作為企業集團內部成員單位之一的財務公司而言，可利用其在企業集團內部的產業專家以及內部資源整合優勢，為促銷所在企業集團產品，開展外部商業銀行沒有動力的金融服務業務，對財務公司而言，這類業務往往收益可觀、風險可控。
4.監管環境相對寬松。與我國對財務公司行業較為嚴格的監管環境不同，美國企業集團的財務公司不必像商業銀行那樣接受異常嚴格的行業監管。
三、一體兩翼：我國財務公司服務于集團公司產融結合的功能定位
（一）我國財務公司行業發展現狀
財務公司的成立標志著我國“產融結合”的開始，1987年5月7日，中國第一家企業集團財務公司誕生，至2013年10月末，全國開業運營的財務公司已達176家，近三年每年平均增加20余家；財務公司所屬企業集團已經遍布石油化工、機械制造、能源電力、信息通訊、鋼鐵冶金、航天航空等關系國計民生、國家安全的重要行業，遍布全國31個省市自治區；財務公司行業表內外資產規模已經達到人民幣4.14萬億元，所有者權益合計3500億元，是2003年的9倍有余；財務公司行業平均資本充足率達到28%，不良資產比率為0.11%。財務公司行業已經成為我國金融體系中不可忽視的一部分。
此外，財務公司行業服務于企業集團的金融功能和產品形式已經從簡單的“存貸結”發展到資金歸集、風險管理、投行業務、財務顧問等系統化集成金融服務方案提供商；協助企業集團風險管理已經從較為粗放向逐步建立較為完善的內控體系過渡。
我國的財務公司與其他金融機構相比具有鮮明的特點：
l.服務對象以企業集團內成員單位為主。我國的財務公司是隨著所在的企業集團發展壯大并引致而來更多的金融需求而產生、發展和完善的特定金融機構，財務公司的功能定位自然立足于服務企業集團以及體系內的各個成員單位。
2.一定程度的混業經營。根據《管理辦法》的規定，財務公司既可以從事存貸款、結算等傳統銀行業務，又可從事證券投資、債券承銷等投資銀行類業務。在目前我國仍采取分業經營的環境下，財務公司業務品種呈混業經營特征，但財務公司與銀行相比，又不能吸收社會公眾存款，與其他非銀行金融機構相比，財務公司又可以吸收成員企業存款。
3.受到企業集團與外部監管的雙層管理。財務公司在股權關系方面從屬于所在的企業集團，接受企業集團的基礎管理，在業務開展與運營方面還要遵守金融監管當局的監管指導。
（二）一體兩翼：發揮財務公司服務集團產融結合的功能作用
根據銀監會2004年9月1日生效執行的《企業集團財務公司管理辦法》（銀監會2004年第5號令），對我國企業集團財務公司的定義為：以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。
財務公司行業已發展了26年，期間也經歷了多次行業發展起伏。不難發現，《管理辦法》所述定義已不能全部涵蓋財務公司行業為企業集團提供的金融服務和產品現狀。目前及今后一定時期內財務公司行業面臨如何深化提高資金管理水平、拓寬對所屬集團成員單位的差異化服務；監管部門如何適應財務公司行業快速發展帶來的監管制度建設和監管機制滯后等挑戰。作為“產融結合”的產物和紐帶，財務公司是最貼近實體經濟的金融機構，財務公司應立足于以產業鏈帶動上、下游成員單位，為所屬企業集團打造一條全價值鏈的產業鏈條，也是財務公司發展之本。
鑒于上述分析和行業發展現實，我們認為，今后財務公司在服務集團系統內產融結合的金融需求中，應該著力打造財務公司“一體兩翼”的戰略功能定位：即以風險管理為基礎，以資金管理和資本運作為兩翼，為企業集團提供全價值鏈的集成金融服務，協助所屬企業集團實現整體價值最大化。
財務公司屬于受銀監會監管的非銀行類金融機構，既為金融機構，其業務特點首先就表現出風險管理的特征，這種風險管理，不僅表現在向集團成員提供金融服務過程中的非系統性風險管理，更體現出財務公司對集團的系統性風險管理的核心作用。
對于財務公司發揮資金管理和資本運作兩個功能作用，主要體現在財務公司在集團內的長短期的功能定位。
1.中短期：現有制度約束下的內部金融機構。財務公司是為企業集團成員單位提供金融服務的非銀行金融機構，與西方國家企業在高度發達的市場經濟環境下，發展到一定規模內發地設立財務公司不同，我國財務公司是在市場經濟不發達情況下，以行政性主導方式批準成立的。它是經濟體制改革和金融體制改革相結合的產物。近二十年來，我國對財務公司的制度建設也幾經變化，從1992年《國家試點企業集團建立財務公司的實施辦法》到1996年《企業集團財務公司管理暫行辦法》，每一次制度體系重構，監管部門對財務公司準入門檻、功能定位、業務范圍和監管標準均會有相應調整，某些監管導向甚至是根本性的變化。但不論外部體制如何變化，企業集團財務公司服務于企業集團及其成員單位的特征越來越清晰，這一特征是財務公司與其他金融機構的最大區別，并逐步展現出一種自我強化的路徑依賴。我國企業集團財務公司未來一段時間的功能定位主要有如下方面：
（1）財務公司產生于企業集團及其成員單位的金融需求，這就決定了財務公司必然是一類具有附屬性質的金融機構。不過，由于財務公司所依附的企業集團的行業差異性，所屬企業集團的金融需求重點不盡相同，因此，不同行業、不同集團的財務公司金融業務的側重點可能不同，還有可能差異巨大。
（2）財務公司依附于企業集團、服務于企業集團的特征以及成員單位需求的多樣性和波動性，必然導致財務公司會逐步發揮多個金融功能的趨勢，在企業集團內部會逐漸出現一定程度的混業經營。此外，由于特定制度的無形之手，我國企業集團的財務公司在中短期內會持續帶有“內部金融機構”這一特點。
2.長期：專業化的產業金融集成服務商。財務公司是依托于特定行業并促進所屬企業集團產業發展的金融機構，企業集團成員單位之間存在細分行業、細分市場、發展階段等多樣性，財務公司與各個成員單位進行貨幣與資金融通，并提供由此衍生而來的其他多種金融服務需求，這就意味著財務公司為企業集團提供的金融服務應是綜合化、集成化的，因此，財務公司長期定位表現在專業化的產業集成金融服務商，與監管部門對財務公司的定義相比，在業務類別上更加寬泛，無論是從資金來源，還是服務對象方面都使財務公司具有更廣闊的發展空間。
（1）將我國財務公司行業提高到產業金融的高度，是促進我國經濟發展所必需的，并由此可帶動財務公司發展的進一步專業化。產融結合是指產業企業與金融機構通過資金或資本合作，相互滲透的金融創新行為。在一個有效金融市場，產融結合將有利于促進商品流通，優化資源配置，提高資源使用效率，財務公司是產融結合的良好載體，目前政策對我國財務公司業務與市場的定位使其難以發揮產融結合的紐帶作用，難以真正促進集團產業的發展。
（2）財務公司的內在屬性要求將財務公司提升到產業金融集成服務商的高度。我國財務公司具有金融性、企業性、產業性相結合的行業特征。財務公司是一種金融機構，它在所屬企業集團內部進行資金管理、籌集及融資體現了財務公司的金融特性；作為一個獨立的法人組織，財務公司必須適應它生存發展的經營環境，具備完善的法人治理結構，為股東創造高回報，其經營管理的目標與模式和一般企業類似，體現了它的企業性。
但截至目前，財務公司的經營資金只能來源于集團，除買方信貸業務之外，其他的金融業務服務對象均限于集團，這樣就導致財務公司無法實現經營目標最大化。未來的功能定位必然是將財務公司提高到產業金融的高度，即財務公司不但要為集團成員單位的經營和發展提供支持，而且要為產業的發展提供金融支持。這樣就可能實現財務公司經營的企業性要求，即在保證資產安全的前提下實現經濟效益的最大化，實現財務公司金融性、企業性、產業性的有機結合。因此，成為專業化的產業金融綜合服務商是財務公司自身屬性的內在要求。
【關鍵詞】老齡化 養老保險基金 監管
老齡化問題是這兩年世界所關注的話題，它不僅是一個社會的經濟問題，更是影響到一個國家長治久安的問題。世界銀行估計我國人口老齡化將在2030年左右達到高峰。養老保險和人口變化規律密切相關，由此我們看到我國養老保險任務之艱巨，同時也看到世界各國都不容忽視的養老問題。養老保險基金它是百姓的保命錢。隨著老齡化問題的到來，對與養老保險基金的需求量將會大量增加。在保證養老保險基金保值增值的基礎上，必需加強對養老保險基金的管理。這也是人口老齡化對養老保險基金的要求。
一、人口老齡化的含義
人口老齡化兩個方面含義：一是指老年人口相對增多，在總人口中所占比例不斷上升的過程；二是指社會人口結構呈現老年狀態，進入老齡化社會。國際上通常看法是，當一個國家或地區60歲以上老年人口占人口總數的10%，或65歲以上老年人口占人口總數的7%，即意味著這個國家或地區的人口處于老齡化社會。到目前為止，發達國家人口總體中60歲以上老年人口比例超過 18%，65歲以上老年人口的比例已達13.5%，人口老齡化程度已經達到嚴重階段。與此同時，發展中國家特別是中國、印度等人口眾多的發展中國家的人口出生率下降，引起人口年齡結構由年輕型向成年型、老年型過渡，全球性的老齡化已以發生著。
二、老齡化問題對養老保險基金監管的挑戰
中國將面臨人口老齡化和人口總量過多的雙重壓力。整個21世紀，這兩方面壓力將始終交織在一起，給中國經濟、社會發展帶來嚴峻的挑戰。全球人口快速老化，給養老金事業帶來沉重的壓力。它對各國社會和政府而言都是一個挑戰可見，在社會已經呈現人口老齡化的背景下，加強對社保基金的有效監管，有著其深刻的社會動因，也是維護社會穩定及其和諧發展的內在要求。如何防止養老保險基金的流失問題，則是來自于老齡化的首要挑戰。
三、我國養老保險基金的監管及存在的問題
養老保險基金的監管是指有關部門依法對養老保險基金的收支和運營實施的監督和管理。主要應從養老保險基金監管組織體系及法制建設兩個方面對我國養老保險基金運行監管現狀做出評價。
1．監管組織體系
現行的基本養老保險管理模式是基于垂直分工與水平分工并存的科層制養老保險組織管理模式。這種管理模式實質是由政府行政部門將基金的管理運營權交由各級全民事業單位（如養老保險經辦中心等），進行集中性管理和投資運營。這就存在著“政資不分”、“執監不分”等問題。另外，政府職能部門的強制使得作為初始委托人的公眾沒有選擇機制和退出機制，基金管理不公開，不透明，削弱了公眾行使監督的激勵。
所以，改革現有的養老基金管理模式，對人實施有效的監督，以保證初始委托人的利益成為我們的必然要求。
2．法律制度建設
養老保險基金監管涉及各方利益，為了保障基金監管有章可循，國家高度重視相關法律法規的建設，取得了很大成績，基本建立了涵蓋各方面的法律法規體系，主要有《保險法》、《信托法》、《證券法》、《證券投資基金法》、《社會保險基金監督舉報工作管理辦法》、《社會保險基金行政監督辦法》、《企業年金試行辦法》、《勞動和社會保障部、財政部、信息產業部、中國人民銀行、審計署、國家稅務總局、國家郵政局關于加強社會保障基金監督管理工作的通知》等。2001年12月13日，財政部和勞動保障部公布了《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》，明確了全國社保基金進入資本市場的原則、方式和管理程序。社保基金入市標志著我國養老金投資管理體制進入市場化運作的軌道，同時也給我國養老保險基金投資和管理從法律上提供了保障。
問題在于，我國雖然出臺了一系列社會保障相關的法律法規，但是仍然沒有一部關于社會保障的統一的法典，或者是針對某一問題較為全面的法律規章。
四、加強我國養老保險基金監管的改革建議
針對于我國目前養老保險基金的管理狀況。我們有必要加強改革。保護好老百姓的保命錢以應對即將到來的老齡化社會。
1．建立分權式管理制度。其要求是：第一，建立獨立、高效、統一的社會保險基金監督和管理委員會。監管委員會由勞動和社會保障部、財政部、以及企事業單位代表共同組成，實行委員會制。監管委員會按城市設立地方監管辦事處（類似于人民銀行、證監會和保監會的管理體制），垂直管理。第二，建立專業性養老社會保險基金管理局（由省級社保部門成立）。社會保險基金管理中行政權與經營權的分離是養老基金完整性的重要保證，應建立獨立于政府的社會保險基金管理局運營社會統籌賬戶基金。第三，個人賬戶基金交給個人賬戶基金管理委員承擔，會遴選合適的基金管理公司，基金管理公司再根據與各省個人賬戶基金管理委員會簽訂的契約對個人賬戶基金進行多元化投資，以實現養老社會保險基金收益最大化。
2．完善監督手段。其主要內容包括：（1）建立信息披露制度。信息披露的目的是將基金管理公司置于社會公眾和監督機構的雙重監督之下，防止基金管理公司違法、違規操作，損害所有人利益。（2）增設外部保管人。外部保管人原則對于限制風險是非常必要的。在足夠的保管安排下，基金管理人不直接持有養老基金，以此限制騙取和盜竊基金資產的機會。（3）加強外部審計。在法律和制度環境下，外部審計提供一個精確的、獨立的評估，向監管人報告有關基金的任何問題，而且成為監管的重要工具。（4）施行基金管理成本限制。成本限制在拉美和中歐國家基金管理監督制度中廣泛使用，費用水平通過一般的謹慎要求和法律進行監管，可以控制將成本轉移到未被監管的項目上。減少由于涉及到眾多基金公司利益挪用基金的風險。
3．調整國家在社會養老保險基金管理中的職能。一是立法職能，負責制定確保養老金系統健康順利運行的法律法規。二是對養老金事務的動作實施監督，確保養老保險的經辦管理規范化。三是接受有關個人和機構就養老金事務提起的申訴、舉報、批評、建議，調解有關養老金事務的糾紛，受理有關養老金事務的訴訟。
關鍵詞：和諧社會 社會公平 三支柱企業年金
2006年6月15日，國務院下發了《關于保險業改革發展的若干意見》，指出保險業是金融體系和社會保障體系的重要組成部分，要求保險業要統籌發展城鄉商業養老保險，積極參與企業年金業務，完善多層次社會保障嫩系。養老保險是一項公益性事業，壽險公司有義務也有責任在實現客戶、股東、員工三者利益科學、均衡發展的前提下，充分發揮在養老保險領域的資金融通和社會管理功能，推動養老保險事業健康、快速發展。同時，從我國養老保障制度存在的弊端、發展趨勢及歷史經驗來看，壽險公司加快發展商業養老保險既是制度的要求，又有市場的需求，更順應了歷史發展的潮流。
一、我國現有的養老保障體制與人民養老保障需求存在巨大矛盾。要求壽險公司在養老保險領域發揮更大的作用
我國養老保險制度面臨的最大威脅就是人口的“未富先老”，也即財富積累速度嚴重落后老年人口對養老保障需求的增長速度。我國在2000年進入老齡社會時，人均GDP僅為800美元，而發達國家進入老齡社會時人均GDP已經達到10000美元，積累的財富足以應對“銀潮”。同時，我國在上世紀70年代末施行的計劃生育政策也造成人口老齡化速度遠遠高于歐美國家(見圖1)。這種“未富先老”以及老齡化速度過快的獨有現象導致了我國現行制度出現諸多的矛盾和不足，也引發了一些社會不和諧的因素的產生。
當前我國急需壽險公司在養老保險領域發揮作用，其原因主要體現在以下四個方面：首先，基本養老保險制度覆蓋面小、保障水平低、職工繳費負擔重，需要商業養老保險的有效補充。其次，“城鄉二元”結構下，農村養老保障體系形同虛設，需要商業養老保障的積極參與。再次，機關、事業單位和企業單位職工養老保險實行“雙軌制”，兩類職工的養老金水平差距過大，社會收入的再分配不公，需要大力發展企業職工補充養老保險或企業年金制度。最后，現有社保基金管理需要進一步規范，需要借鑒商業保險資金管理經驗。
二、我國養老保障制度由單一層次向多支柱模式過渡。為商業養老保險的發展創造巨大的市場空間
自1994年世界銀行《防止老齡化危機，保護老年人及促進增長的政策》的報告，倡導各國建立多支柱養老保障體系以來，世界上大多數國家都建立了由社會基本養老保險、補充養老保險(企業年金)、個人儲蓄性養老保險組成的“三支柱”養老保障制度(見圖2)。我國養老保障制度在經歷了國家養老、企業養老、社會統籌以及統帳結合四個階段后，也正在向“三支柱”模式過渡。而且在演變過程中，國家、企業和個人三方在制度中的責任分攤機制將重新界定，個人領取養老金的權利與繳費義務將實現統一。社會化趨勢。資金籌集社會化，管理服務社會化，養老金發放社會化，職工養老將獨立于國家和企業之外。二是市場化趨勢。基金籌集市場化，基金管理運作市場化。三是責任主體多元化趨勢。四是制度化趨勢。伴隨法規的完善，養老保障將走上制度化、規范化、法制化軌道。這種結構的調整和發展趨勢為壽險公司提供了巨大的市場空間。壽險公司通過資金融通和社會管理功能，即可以參與社保基金第三方管理，又可以為企業年金提供受托管理、賬戶管理和投資管理服務，更可以發揮行業天然優勢，開發銷售個人養老儲蓄產品。
三、世界養老保障制度發展的歷史潮流，決定商業養老保險必然成為社會保障體系的重要構成
歐美等發達國家的經驗告訴我們，養老保險制度的發展是一個循序漸進、逐步完善的過程，是隨著社會財富的逐漸增加而不斷調整的過程。從17世紀英國的《濟貧法》到19世紀末德國社會保險制度的誕生，從1935年美國《社會保障法》的頒布到歐洲福利國家制度的確立，直到應對人口老齡化而對“三支柱”養老保障模式的確立，國家在養老保障中承擔的責任正在弱化，在權力與義務對等的要求下，企業的養老責任不斷加強，個人領取養老金待遇的權力與繳費義務也將高度統一。在這個過程中，商業養老保險的作用得以凸現，從無到有，從小到大，直至深入到養老保險制度的各個層面，成為社會保障體系的重要構成。同時，商業養老保險的發展還推動了一國金融體系和社保體系的有機結合，兩個體系建立了相輔相成，互相促進的機制，形成了拉動經濟增長和社會進步的強大內在動力。
四、壽險公司在“三支柱”養老保障體系建設中作用發揮
我國已經建立了“統帳結合，部分積累”的基本養老保險制度。而且，隨著《企業年金試行辦法》和《企業年金基金管理試行辦法》等法規的實施，發展企業年金制度的法律環境也基本成熟，加之個人儲蓄性質商業養老保險的快速發展，我國“三支柱”模式已初現雛形，壽險公司在“三支柱”養老體系建設中的作用將得以有效發揮。
1、壽險公司應積極參與基本養老保險“第一支柱”的建設。首先是為基本養老保險個人賬戶基金等社保基金提供“第三方”管理。保險資金是我國資本市場上安全程度最高、收益最平穩、運營最規范的一類長期資金，適應社保基金市場化運營趨勢，壽險公司提供的專業投資技術和投資管理服務，可以有效彌補政府在管理社保基金方面經驗不足，缺乏保值增值和規避風險手段的現實問題。其次，適應社會主義新農村建設需要，探索一條商業保險參與農村養老保障體系建設的有效途徑。農民、農民工、失地農民的養老保障不足是影響社會和諧的一個重要因素，受制于國家財政轉移支付能力和經濟發展水平，完全依賴現有的制度安排提高農民養老保障水平是不現實的。動員各種社會力量，尤其是商業保險參與農村養老體系建設，讓商業養老保險發展的成果惠及農民，既是社會發展的需要，也是政府工作的重點，更是壽險公司擴大業務領域，實現經濟效益與社會效益協調發展的本職要求。
2、壽險公司要抓住發展企業年金的機遇，推動“第二支柱”又快又好地發展。發展企業年金是金融體系和社保體系建設的共同要求，也是壽險公司發揮資金融通與社會管理功能的有機統一。壽險公司必須抓住這次做大做強保險業，提升行業地位的歷史性機遇，動員行業整體力量和資源在企業年金領域樹立先發優勢。目前，壽險公司發展企業年金已經具備了充分的客觀條件：條件一，從2003年起，在勞動保障部和中國保監會的推動下，太平人壽成功參與了遼寧省企業年金市場化運營試點工作，促成中國第一筆合格的企業年金計劃，為壽險公司開展企業年金積累了豐富的管理經驗；條件二，全國已經有8家壽險公司獲得了企業年金基金的運營資格，可以為企業提供包括受托管理、賬戶管理和投資管理在內的“一攬子”運營服務；條件三，壽險公司在長期資產負債管理、精算技術及風險管理、賬戶管理與服務以及資金運營等方面具有其它金融機構的比較優勢；條件四，我國企業年金政策環境已經成熟，巨大的市場潛力正在演變成企業的現實需求，2006年全國企業年金基金存量已達600-800億元，根據中國保監會的預測，到2010年市場規模可達1萬億元，2030年更將達到15萬億元。更加有利的是，勞動和社會保障部于2006年9月1日出臺了《關于進一步加強社會保險基金管理監督工作的通知》，對企業年金的規范發展設定了時間表，這是擺在壽險公司面前的一次千載難逢的“掘金”機會。
關鍵詞：農村金融體系；民間融資；農戶借貸
中圖分類號：F380．39文獻標識碼：B
文章編號：1007－4392（2006）07－0026－02
一、農戶民間借貸特征
（一）廣泛性
民間借貸已經遍布農村鄉鎮。調查表明，100％村鎮有民間借貸行為，95％的農戶有過民間借貸行為。在出現資金需求時，農民的首選是向親友、鄰居借貸，信用社貸款對于多數農民來說仍是可望而不可及的事。
（二）周轉性
農戶借款主要用于農民個體工商戶、個體企業和學校等基礎設施投資，生病就醫、子女上學和婚喪嫁娶等，用于傳統農業生產的比較少。
（三）經營性
農戶民間借貸主要有生活性借貸和經營性借貸兩類。生活性借貸只在關系密切的親族或朋友之間直接發生，絕大多數不付利息或付少量的象征性利息，主要用于就醫、子女上學和婚喪嫁娶等支出。這種借貸數量、規模都比較小。經營性借貸主要用于農民個體工商戶、個體企業、小型民營企業生產經營，農民投資辦學、農村公共設施投入等活動。這種借貸完全以個人信譽、經濟實力為基礎，以資金增值為目的，是農戶民間借貸的主流。它包括直接借貸和中介人借貸兩種形式。直接借貸是當前農村最普遍、最主要的借貸方式。中介人借貸的借貸模式類似于銀行的信貸業務，這種形式的借貸最近幾年發展很快，其規模越來越大，對農戶
民間借貸利率起決定作用。
（四）季節性
除了農業經濟的周期性規律外，鄉鎮民間借貸主要受農村信用社信貸投放周期性的影響，其利率、規模高峰從每年的10月份起逐月上升到次年3月以后，逐漸下降穩定。
二、農戶民間借貸發展迅速的原因分析
（一）農村金融改革不適應農村經濟轉型需要
目前，農村地區已由傳統單一的農業經濟向農、工、商、貿一體的綜合經濟發展轉軌，這客觀要求建立與之相適應的農村金融服務體系。但自20世紀90年代農村基金會試點失敗后，農村金融市場化改革就陷入停滯狀態，尤其在1997年以后，農村金融改革采取了與農村經濟市場化相反的改革取向，突出表現在農業銀行跟隨其他國有商業銀行退出農村經濟，農村信用社系統實行了歸口地方政府管理，建立縣域農村信用社一級法人的改革策略，變小集體為大集體，進一步削弱了農村鄉鎮基層信用社經營自，并從制度上進一步淡化了信用社的“農村合作性＂，加速了農村信用社的“脫農”步伐。在農村正規金融農業性不斷削弱，而農村經濟發展對農村金融需求日益增長的條件下，農戶民間借貸得到快速發展。
（二）農村經濟轉型的巨額成本動搖了農村信用社的支農根基
在自下而上、由農村到城市的經濟轉型中，農村信用社擔負了傳統農村集體經濟解體和農村鄉鎮企業衰敗的巨額成本，導致農村信用社不良貸款居高不下，虧損嚴重，資不抵債、也動搖了農村信用社的支農根基。20世紀90年代以來，不少農村信用社長期在保支付、保重點中勉強維持經營，基本無力填補國有商業銀行退出后鄉鎮金融市場空缺，這為民間借貸的發展提供了機遇。
（三）信用社資金“城鎮化”拉大了農村資金的供需缺口
20世紀90年代中期以前，受經濟利益、部門利益、行政干預和重工輕農、重商輕農等因素的影響，縣級農村信用聯社將基層信用社的資金大量抽調到聯社營業部或縣級城鎮信用社，集中投向縣域重點行業、重點企業，造成鄉鎮信貸資金“城鎮化”。1998年國有商業銀行實行“雙大”戰略以后，縣級聯社進一步加強對基層信用社的資金干預，使農村鄉鎮資金進一步集中到城鎮和鄉鎮重點經濟。地級聯社成立后，這種干預又由縣擴大到市，進一步加大了鄉村農民信貸資金供需缺口，促使民間借貸迅速漫延。
（四）農村信用社信貸管理模式提高了民間借貸規模和利率水平
目前，農村工商經濟已成為農村經濟的主要組成部分，但多數農村信用社仍然延用傳統農業經濟的思維模式經營信貸業務，至今仍然保持“春放、秋收、冬不貸”的經營習慣，采取了控制年度新增貸款為零、非沉淀貸款一律清收的辦法。受此影響，呂梁市各地民間借貸規模、利率呈現每年10月到12月上升，次年的1至3月逐漸下降的特點。
（五）存款利率偏低，利益效應驅動
近年來，國家持續下調存款利率。直接投資收益遠遠高于利息收入的現實，增強了人們的投資意愿。調查表明，農戶民間金融一年期以內利率月息一分五到三分之間，是銀行存款利率扣稅后個人所得部分的十倍以上。在存款利率過低、直接投資缺少渠道的情況下，農村居民也就將資金增值的眼光投向了民間借貸。
三、疏通農村融資渠道的對策建議
（一）建立民間借貸企業化發展制度
人民銀行、銀行業監督管理委員會及其他有關部門，應盡快建立起與工商實體經濟注冊、登記相類似的金融企業組織管理注冊登記制度和監督管理制度，及時開通不同性質、不同層次金融主體進入、退出市場的法律通道，從根本上解決制約民間融資由小到大、由非正規到正規的法律瓶頸。當前，要積極建立《個人、合伙社區金融機構注冊登記管理辦法》、《農村金融扶貧基金管理辦法》、《農村基金會管理辦法》、《農村互助擔保管理辦法》、《民間借貸登記管理辦法》、《農村小額信貸管理辦法》等，為把有條件的民間借貸主體改造成為正規金融機構，也為民間資本參與國有、集體金融機構改革提供法律條件。
（二）培育新型農村金融市場
在縣級城鎮地區，要在資本金充足、嚴格金融監管和建立有效退出機制的前提下，鼓勵私人資本、國外資本設立多種所有制的社區金融機構；在農村鄉鎮，要鼓勵自然人、企業法人或社團以獨資或合資的方式建立以村鎮為中心的小額信貸組織；在自然村落，要引導農民農戶建立以村為中心的基金會、互助組織等。同時，要做好農村資金的回流工作。一是通過建立郵政儲蓄銀行，使通過郵政渠道流向大中城市的資金回流農村。二是出臺相關政策，要求國有商業銀行將一定比例的信貸資金用于支持所在地經濟的發展。
（三）提高農村金融服務能力和水平
一是進一步調整農業發展銀行的職能定位，拓寬金融服務范圍，提高對農村糧棉油生產、水利農田基本建設、教育衛生等農村公共設施和農業資源開發的支持能力，提高農村經濟的科技水平。二是強化農業銀行對縣域中小企業和鄉鎮農民工商企業的支持力度，發揮農業銀行對農業和農村經濟發展的支持作用。三是繼續深化農村信用社改革，進一步加大農村信用社不良資產的處置力度，完善治理結構和運行機制，嚴格規范省、市級信用聯社的行業管理權限，努力從制度上維護基層信用社的經營自，真正把農村信用社的“農村合作性”體現出來，真正把基層信用社辦成農民的銀行、服務“三農”的銀行。各國有集體金融機構，要充分利用自身的規模優勢和網絡優勢，適應農村經濟需要，創新農村金融服務產品，努力掌握農村金融市場的定價權和話語權。
（四）建立多層次的農村金融監管制度
要適應金融體系多元化、多層次的發展趨勢，研究制定有差別、多層次的監管制度體系。要進一步健全金融市場的登記、托管、交易、清算系統，將民間金融納入金融市場管理的整體中進行統一監管。要加強對新型金融主體的資本充足率管理、債務債權約束管理、存款準備金管理、業務范圍管理、利率定價制度管理、存貸款保險管理。要繼續加強對農村信貸市場的監測管理，堅決打擊非法金融活動和民間借貸高利貸行為，促進農村金融健康發展。
課題組組長：劉貴斌
副組長：于敬禮
關鍵詞：海外項目 固定資產 管理 研究
中圖分類號：F426 文獻標識碼：A
隨著我國“走出去”戰略的實施，我國施工企業走向海外步伐明顯加快，但因為我國對外承包工程的目標市場大多是工業化程度低、基建陳舊、資源匱乏的欠發達國家和地區，比如中東、非洲、拉美地區。如果工程一旦上馬，各類固定資產的配置與保障便會成為一個突出的問題。特別是在生產經營用房、機械設備兩大方面，對項目工期、項目效益將會產生非常大的影響，而且在這過程中發生的失誤和偏差，很難彌補、調整和改正的，因而此項工作對于海外工程項目顯得非常重要。筆者將分別從固定資產概念分析、海外項目固定資產管理現狀、促進海外項目固定資產合理配置管理的相關策略等三個部分進行闡述。
一、背景分析
目前我國在尼日利亞施工企業通常是央企、大型企業等，承攬的項目有很多屬于中國政府對尼貸款項目，施工企業工程承包類型相對較多，如：房屋建筑物、制造加工建設項目、水利建設項目、交通運輸建設項目、工業建設項目、廢水處理項目、電力工程建設、通訊工程建設等。在尼施工企業不僅在尼聯邦首都地區和36個州進行市場開發，而且還以尼日利亞為核心對周邊國家進行市場拓展，每一個企業涉足不同的行業，實行橫向一體化、縱向一體化和多元化戰略，因此，項目多、攤子大、經營范圍廣，固定資產的種類多種多樣、數量大、單臺套固定資產金額較大、固定資產在企業資產總額中的比重比較大、固定資產分布區域廣，導致固定資產管理比中國國內難度大得多。
二、海外項目固定資產管理現狀
（一）管理人員素質亟待提高
在尼項目啟動后，企業急需大量的設備管理人員，這些人要么是老項目的人員介紹自己的親朋好友，要么是國內人力資源部門招聘來的，其中有一部分人員沒有經過專業考試或者固定資產方面的專家面試，因此，這部分人員業務能力不是很強，有的設備管理人員對固定資產管理辦法不清楚，甚至對設備功能和維修都不在行，因此，企業亟需提高這些人員的業務能力。
（二）固定資產管理制度不健全
在尼企業到海外不能根據實際情況建立一套行之有效的固定資產管理制度，界定不清，隨意性強。一是購入固定資產后未建立固定資產臺賬、臺賬不全或臺賬信息不完全，沒有固定資產增加的可行性報告，沒有固定資產的驗收、登記制度，也沒有建立固定資產卡片、固定資產的領用、調撥、捐贈、銷售、報廢、維修等詳細記錄，造成資產使用狀況不明。二是未建立固定資產清查制度，未明確清查部門，企業長期不對賬、不盤點，造成有賬無實、有實無賬和賬實不匹配、賬卡不相符的管理漏洞，也不能掌握實際在用固定資產的比例、實際可用固定資產的比例，導致固定資產狀況不清，資產利用效率低下。
（三）固定資產核算難以規范
由于企業設備部人員的專業判斷失誤，導致無法區分固定資產和低值易耗品和材料的界限，導致財務人員將資本性支出列入收益性支出，致使一些固定資產轉入賬外，影響了當期損益。由于企業內部以及企業中國總部審批手續的滯緩，導致無償調撥、盤盈、捐贈以及其他方式取得的固定資產未及時入賬，盤虧、變賣、報廢等已處置的固定資產未及時核銷，導致固定資產賬實不符。項目經理將房屋、建筑物新建、改建、擴建部分成本錯誤列入當期成本中，這些因素都會導致固定資產核算難以規范。
（四）固定資產投資監管力度不夠
一旦承攬了新項目，施工企業卻沒有很深入地排查公司現有的固定資產，找出現有項目不需要、正在維修以及多個項目可以兼用的固定資產，最后再確定需要購買的固定資產。企業經常按照新項目的規模，照方抓藥，所需固定資產全部重新購買，導致固定資產的投資占用相當大的建設資金，造成固定資產的投資過度，增加了項目折舊成本，從而減少了項目利潤。
另外在中國境內大批次購買固定資產的過程中，采購小組在談判中還可以采取更靈活、更強硬的方式，與更多的供應商談判，降低采購成本，爭取更多的售后服務。
（五）固定資產流失、毀損問題嚴重
施工企業有些固定資產并沒有完全損壞，因為有新的固定資產可用，于是把損壞的固定資產放置在項目的角落不加保護，任憑風吹雨淋，最終使固定資產成為一堆廢鐵；企業正常報廢的固定資產，上級部門長時間不予批復，在項目撤離時，覺得這些固定資產已經不能使用而置之不理，最后，固定資產也不知所蹤；企業用已報廢的同類固定資產組裝成一套新的固定資產，沒有評估入賬，使這類固定資產成為賬外資產；固定資產核算不規范，使一些新購固定資產被費用化，變成賬外資產，與此同時項目經理或設備管理人員出現私自倒賣的情況；項目對外租賃設備，沒有認真保存合同，項目經理或設備管理人員更換后，因無檔可查，不知道固定資產在哪兒；一些運輸設備沒有安裝GPS系統，當地司機開出駐地后徹底失蹤，致使固定資產丟失。
（六）固定資產操作培訓薄弱、維修不到位、配件管理混亂
由于中方固定資產技術人員英語講解水平的限制，導致培訓的當地員工經常不能正確掌握操作方法，容易違規操作，人為弄壞設備。中方設備管理人員本身的維修能力就不好，培訓的當地員工水平就更差。更有甚者，尼日利亞人員本身的特點就是什么都敢拆，經常不是維修設備，是破壞設備。固定資產銷售時本來就有隨機配件，施工企業對配件沒有系統建立庫房進行管理、沒有合理在各個項目存放、沒有統一命名和編制物資編碼，導致維修時需要的配件在項目庫房找不到，不得不從別的項目航空運輸；企業沒有對所有配件按照國標進行命名，管理人員經常根據庫存清單名稱就得出無庫存的結論，導致公司重復購買配件；配件庫制度不健全，中方人員和尼方人員偷盜配件的事件時有發生。
三、促進海外項目固定資產合理配置管理的相關策略
（一）確定固定資產折舊方法
在國內的固定資產折舊方法比較多：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。但海外項目的固定資產折舊方法選擇是事關項目盈虧的關鍵點之一，應由國內總部統籌決定。一般而言，對于項目周期長、當地市場前景較好的可以采用年限平均法；對于專用設備、當地市場前景暗淡的應考慮雙倍余額遞減法、甚至一次攤銷。而且此項管理工作不只是財務部門的工作，更是經營管理部門的責任，需要在項目投標階段就有一個指向明確的意見，否則一些不合時宜的硬性規定只會使項目盈虧陷入模糊狀態。
（二）對固定資產進行盤點，保證賬實一致
綜上所述，只有做好了固定資產從調查、策劃、采購、運輸、使用、折舊等全過程的管理，才能夠充分發揮出固定資產的最大效益，保證海外項目生產經營的健康快速發展。
施工項目要根據項目的工期、設備的使用屬性等特征互相調撥固定資產，避免固定資產閑置和浪費，提高固定資產的使用率，調撥時要填制固定資產調撥單。對于一些不需要用的固定資產，施工企業經論證后形成處理報告，請示中國境內監管部門進行批示，及時進行銷售，從而減少固定資產占用資金。施工企業在尼日利亞進行生產經營，經常要與當地社區或組織進行合作，為了長期生存和發展，企業要對當地社會做出一定的貢獻，對于一些企業不需要的固定資產可進行捐贈，捐贈時要向上級機關進行報批。由于技術進步等原因，機器設備更新換代，老設備無法適應新的生產需求，且無轉讓價值，或因事故等造成固定資產毀損的原因導致固定資產需要報廢，施工企業法人要組成工作小組，由設備部、工程部、財務部等部門共同現場考察，做出是否報廢的決策，決策后要上報上級機關批示。對于一些特殊的固定資產，或者金額比較巨大的固定資產，上級機關要派遣人員專門進行考察。
由于尼日利亞治安形勢比較差，各種偷盜行為比較猖獗，所以每個月項目都要進行盤點，月末將盤點結果報送公司設備部，每個季度末，由主管固定資產的公司領導出面組成固定資產盤查小組，進行全面固定資產盤點。固定資產的盤點應全面核對固定資產賬、固定資產卡片、固定資產實物和其他相關資料，務必保證財務和物資、賬賬、賬實、賬卡相符，并形成書面報告，呈公司領導班子集體審批。
（三）樹立良好的固定資產管理意識
企業管理人員必須進一步了解固定資產管理對于企業發展的重要性，企業領導要明白，固定資產管理工作的順利開展有利于推動施工企業工作的進行，同時也有利于提高施工效率和質量，有利于更好地實現企業發展目標。企業必須要發揮模范帶頭作用，從思想方面加強對企業固定資產管理的重視度，同時還要付諸行動，不斷完善企業固定資產構建以及保管、使用等規范和制度，針對相關制度進行全面貫徹和執行。企業必須高度重視相關管理培訓工作，主動組織工作人員學習固定資產知識，促進固定資產的優化配置，進一步提高固定資產使用率，增加企業整體效益。
（四）深化新增固定資產的購買和驗收管理工作
施工企業投標報價時，根據項目的合同額進行收入、成本及利潤預測，在成本預算時，對固定資產數量、種類、總價值及折舊也要進行預測。項目中標后，施工企業對所有固定資產進行梳理，從未使用固定資產中選出新項目要使用的固定資產。對于需要新增的房屋建筑物，要在當地租賃房屋、從中國購買裝配式房屋、在尼購地新建房屋三個方案中進行分析，做出可行性論證后上報國內總部進行“三重一大”的決策。對于需要新增的施工類設備，需要項目部、設備部、工程部做可行性分析，上報在尼企業總部進行討論“三重一大”的決策，決策后上報中國總部進行批復。新增固定資產的要遵循“配置得當、滿足需要、經濟可行、略有富余”的原則，要遵循首選從中國購買。
從中國購買固定資產時，要成立專門的采購小組進行招標采購，招標采購要采取公開招標的形式進行。由于海外工程項目比較特殊，一是氣候地貌的特殊性要求廠家做專門的設計或工藝。二是海外固定資產采購數量和金額比較巨大，可要求其大幅度降低銷售價格。三是在同等技術條件下，首先選取在尼日利亞有市場的廠家合作。四是要求供應商提供合同期內正常的售后服務，派遣專門的安裝和維修人員攜帶配件隨設備進駐在尼項目。采購小組簽訂合同時，除約定以上條款外，還要約定款項分期支付方式，對定金、到港后付款、質保金的幣種、支付比例、支付時間進行約定。
簽訂合同后，要盡早確定船運，做好發運貨物的重量、體積數據的收集統計工作，避免船代公司裝船時出現貨位方面浪費或不足的問題，要及時完成貨物集港及發運工作，避免因錯過集港時間浪費貨位，進而影響在尼項目施工進度。
在尼企業要成立專門的報關清關部門，全面掌握尼日利亞的進出口政策、特殊要求、禁止事項和優惠政策，及時辦理報關清關手續，避免罰款和滯納金。
新增固定資產送到各施工項目時，項目和設備部要進行驗收并及時填寫“固定資產接收單”，該單據一式三聯，項目、運輸部門、設備部分別保存。設備部根據“固定資產接收單”和設備信息再制作“固定資產卡片”。
（五）加強對固定資產的核算力度
固定資產主要從中國購入，其原值包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、保險費、安裝費、海運費、報關費、港雜費和專業人員服務費等；組建固定資產，都要按照采購批次通過在建工程科目進行核算；考慮固定資產的購置，經常要對外提供正規的原始單據，對沒有正規發票以及金額較小的費用，例如打點費等，直接計入項目成本，不作為固定資產的成本核算；對于在中國境內產生的出口退稅，要直接沖減固定資產原值。
對于從中國或第三國購入的固定資產，還要考慮奈拉與美元、歐元等貨幣的匯率情況，如果預計奈拉貶值就需要提早兌換外幣，從而減少奈拉支出，如果預計奈拉升值則要等到匯付外幣時再兌換，也會減少奈拉支出。實際匯率與賬務匯率之間產生的匯兌損失計入財務費用，不能計入固定資產原值。無論匯率如何變動，資產負債表里的固定資產原值折算為人民幣時按歷史匯率折算，不能采用現行匯率。
企業在尼日利亞的經營環境，如技術、市場、經濟或法律環境，在當期發生或在近期發生重大變化，并對企業產生負面影響，或由于尼日利亞的雨季時間較長容易導致固定資產發生實體損壞時，依據謹慎性原則，要計提固定資產減值準備。
施工企業的生產經營要受到尼日利亞的政治、經濟等不可控因素的影響，所以，除房屋建筑物和船舶等大型設備采用直線法折舊外，施工企業其他固定資產的折舊采用加速折舊法的年數總和法或雙倍余額遞減法，目的是使固定資產成本在估計的使用壽命內和有限的施工項目內迅速得到補償。
（六）加強固定資產保險管理的力度
施工企業固定資產的購買、運輸、維護、使用和保管等方面要受到自然風險、社會風險、政治風險、經濟風險、技術風險、法律風險等因素的影響，為轉移固定資產意外風險，保護主要的固定資產、容易發生事故的固定資產的安全，提為固定資產辦理保險就特別重要。國際方面的保險事項比較正規，這里不再詳述。目前在尼日利亞的固定資產保險種類大體有4種，分別為一切險（Plants all risk）、設備損壞保險（Machinery Break Down）、貨物運輸保險（Goods in Transit）、海上保險（Marine Cargo）。企業要在設備管理中配備熟悉保險業務的中方人員和尼方人員，加強保險業務研究，搞好與保險公司的關系，做到合理參保、及時理賠，預防和減少企業可能受到的損失。
（七）加強固定資產管理信息化程度
施工企業沒有根據在尼日利亞的實際管理情況制定出完善的固定資產管理系統，財務部門和設備部門的管理仍處于EXCEL數據管理，且數據都是一座孤島，不能在整個公司共享，也沒有將兩個部門的數據進行整合加工，企業負責人無法了解固定資產的整體狀況，影響了對固定資產的決策。
為了確保創建的信息網系統、完備，要將固定資產的基本信息詳盡、準確地錄入網絡管理系統中。首先，要以使用部門為依據創建多個網絡管理單元。第一負責人是各科室負責人，其主要任務是擬定管理清單，并指派專門的工作人員對資產卡片、管理和流轉情況進行記錄。其次，要將條碼管理納入網絡管理系統。為此，資產管理部門要對固定資產進行編號，通過“一碼一物”的方式使所有的設備都有與之對應的條碼。如果要定期進行盤點，或是要進行查詢、出庫、入庫等日常工作，都可以直接通過掃描編號或條碼來實現有效管理。
四、結束語
綜上，筆者對我國海外項目固定資產管理現狀進行了分析，從中發現諸多問題，為了促進我國海外項目的有效實施，我國海外施工企業必須采取一系列行之有效的措施，如：樹立良好的固定資產管理意識、加強對固定資產的驗收管理、加強對固定資產調撥盤點管理、加強對固定資產的核算力度、加強對固定資產維修管理力度、加強對固定資產保險的管理力度、加強固定資產管理信息化程度。通過上述措施來促進我國海外項目的有效實施，為我國經濟效益的提升奠定重要基礎。
參考文獻：
[1] 卜弘道.中國承包工程企業海外項目融資問題探討[J].江蘇建材，2011（01）：37- 40.
[2] 劉恩勇.淺談海外項目固定資產的配置和管理實踐[J].中國外資，2011（14）：125.
[3] 李松濤.電力企業海外工程項目財務風險及對策[J].國際經濟合作，2011（09）：55- 57.
[4] 周相林，雷連民.淺議海外工程項目財務管理[J].財經界（學術版），2014（21）：179.
關鍵詞：管理會計 會計基礎
一、立足實務發展，不斷提升會計內部控制實踐能力
（一）以財務稽核為抓手。N公司堅持以日常報賬稽核為主，專項稽核為輔，兩者有機結合的稽核模式，不斷提升財務稽核水平，進一步規范會計基礎工作。2012―2015年，N公司共組織開展財務報表內部稽核工作44次，發現需整改項目1 038個，金額為594萬元，目前均已督促整改到位；開展財務專項內部稽核工作11次，主要針對“假發票”現象、往來款掛賬、跨期（收入）費用、業務宣傳費、未認證稅金、代扣代繳項目等方面。其中針對“假發票”現象的專項稽核工作，共查出112張問題發票9.3萬元。
（二）完善溝通反饋機制。為營造順暢的信息交流平臺，形成動態匯報機制，各委派財務主管除日常匯報外，對重大財務事項及時匯報；對制度未明確的問題及時請示、處理，進一步強化管理會計工作的有效運行。（1）以財務例會為基點，搭建信息溝通平臺。通過召開務例會，分析財務報賬稽核中存在的共性問題、反饋稽核情況、探討日常工作中遇到的疑難問題和學習新出臺的規章制度，為財務人員提供工作經驗的交流平臺。（2）以財務管理通報為載體，實現信息公開化。每季度一份財務管理通報，對公司的主要經濟指標完成情況、預算執行情況、各分公司財務指標執行情況和交叉稽核情況在全市范圍內進行通報。通過財務管理通報，及時將財務信息反饋給企業決策層，為企業經營管理提供參考。落實重大財務事項報告制，加強監督與指導。嚴格執行《N公司縣級分公司重大財務事項報告制度》的有關規定，積極落實重大財務事項報告制，充分發揮縣級財務主管委派制的作用，進一步加強對縣級分公司管理會計工作的監督和指導。
（三）加強財務制度建設。為適應企業經營業務發展的需求，不斷健全完善公司的財務管理制度，提升企業內部控制水平。2012年以來，N公司財務科新制定或修訂9項財務管理制度，其中包括《職工福利費管理暫行辦法》《職工健康療養管理暫行辦法》《成本費用定額標準》《補充醫療保險管理辦法》《內部會計控制制度――采購與付款》《財務收支審批權限》《差旅費管理辦法》《涉煙刑事案件費用開支管理規定》和《關于進一步加強卷煙銷售款資金安全管理及往來賬款對賬工作的通知》以及對接待費、會議費、公務車輛運行費、涉外費用、辦公用品費、福利費、捐贈贊助費用等重點費用進行定額管理。
（四）規范財務標準管理。2015年，按照“管理創一流”和企業標準化建設活動的要求，抽調財務業務骨干集中開展企業標準化財務模塊建設工作，共編寫了《費用報銷流程》《會計核算流程》和《檔案管理》等12份標準化作業指導書，進一步促進財務管理由職能管理向標準化管理轉變。同時結合當前企業經營實際，及時增補、編制《卷煙在庫盤點流程》，進一步明確了卷煙在庫管理的職責分工、優化了盤點方法和細化了盤點流程，確保卷煙盤點工作發揮實效。
（五）強化自查與整改落實。為進一步做好管理會計基礎工作，N公司積極開展專項自查和抓好問題整改。落實年度審計問題整改工作。根據年報審計發現的問題，要求各單位（部門）針對發現的問題事項進行積極整改。幾年來，N公司共完成 3本土地證戶名變更、辦理1本房產證和3本土地證，清理往來事項9筆、補開發票14份等業務，并向省公司提交年報審計問題整改報告。開展個人所得稅自查工作。針對2010年和2011年代扣代繳個人所得稅情況進行自查，發現漏繳個人所得稅15.5萬元，并及時進行補繳。
二、多種方式齊抓共管，強化經營成本控制
以“責任清晰、編制科學、執行有力、控制有效、考核有據”的全面預算管理體系為基石，積極推動預算管理體系的全面運行，通過管理會計，加強成本費用控制，提高企業經營效益。
（一）健全完善預算定額標準體系。結合預算編制過程中遇到的問題，不斷細化和修訂成本費用項目，提高成本費用定額標準覆蓋率，為做好年度預算草案的編制工作打下堅實基礎。嚴格按照成本費用定額標準指標體系，編制年度預算及中期調整預算，確保預算編制更加科學、合理化。
（二）充分發揮預算管理委員會職能。每年召開三次預算管理委員會（由市公司領導及各職能部門負責人組成）會議，主要是通報年度預算執行情況，審議年度預算方案、年度重點費用定額標準及年中期調整預算，充分發揮預算管理委員會的決策職能，實現科學、民主決策。
（三）實行預算跟蹤報告及預警機制。通過預算執行情況的分季通報和分月反饋，及時將各部門的預算執行情況反饋至各職能部門，使預算管理部門與預算使用部門得到有效溝通，有利于預算使用部門對自身的費用情況進行管理與控制，實現從源頭控制成本費用。針對預算使用情況達到預警級別的部門，財務部門向其發出預警通知，強化對預算執行情況的監督與控制。
（四）將預算考核管理辦法落到實處。落實職能歸口部門預算責任，促進預算管理模式由“以財務部門控制為主”向“歸口管理部門自我控制為主”轉變，增強成本費用管理的主動性與科學性，提高預算管理的執行效果。將預算考核結果納入各縣級分公司及市局各部門的月（季）度績效考核，并與績效工資掛鉤，在提高部門預算意識的同時，有效提升預算的合理性和準確性。幾年來，全市預算執行情況較好，2014各項指標平均完成全年預算的94.81%；三項費用完成全年費用預算的83.21%；稅利預算完成全年的98.42%。
（五）圍繞經營目標強化成本費用控制。N公司在充分分析各單位（部門）上報的年度預算的基礎上，結合近幾年實際費用水平，對重點費用進行核定，持之以恒地貫徹落實中央“八項規定”、國家局四項費用管理規定和省局關于嚴控重點費用的要求，嚴格審批程序，強化對重點費用使用情況的按月監督、檢查和考核，確保業務接待費、會議費、業務宣傳費和涉外費等重點費用同比繼續下降。同時將重點費用的使用情況作為日常稽核和季度專項稽核的重要檢查內容，尤其關注業務接待費的接待申請單和接待清單等填寫是否規范、是否附接待公函和是否符合接待標準等內容，并加強對稽核發現問題的整改跟蹤。做好月度稅利預測工作。密切關注“提稅順價”（2015年5月10日起調高卷煙消費稅率）后對卷煙銷售“稅”和“利”的影響，根據營銷部門安排的銷售計劃做好月度稅利預測編制工作，同時加強分析和研究，為經營決策提供參考依據，確保年度經營目標順利完成。
（六）全面推進精益費用管理。精心研究部署。為進一步推進費用管理上水平，促進企業節支增效，制定下發《全面推進精益費用管理工作實施方案》，明確了工作內容、步驟和時間要求，提出了具體措施，要求各單位要以具體費用為切入點，以消除各種浪費、優化資源配置、提升效率和效益為主要目標，探索建立有效管用的費用管控機制，最終實現成本費用明顯下降。并按照“邊試點、邊推廣”的原則，選擇了3家分公司作為試點單位，其他各分公司同步推進。加強督促指導。多次組織人員到各單位現場檢查、指導推進工作，通過座談的形式與相關人員交流、探討推進精益費用管理的工作思路和方法，督促各單位有效、有序地推進精益費用管理。組織階段性經驗交流。通過收集各單位精益費用管理推進情況的總結，經評比，確定兩家單位參加全市系統“管理創一流”活動驗收、展示會上的經驗交流介紹。精益氛圍初步形成。各單位通過開展動員會、合理化建議、精益管理演講和費用管理目標上墻等活動，企業中精益費用管理氛圍已初步形成，并總結出辦公用品管理、車輛管理和水電費管理方面的一些經驗和做法。
三、以實施資產管理系統為契機，提升資產管理水平
按照2013年福建省煙草公司在全省部署實施資產管理系統的計劃，N公司于2014年組織實施資產管理系統與NC會計核算系統對接，完善資產賬實數據的融合，進一步提升資產管理水平；貫徹落實省公司關于資產權證問題的整改意見，N公司督促各分公司抓好資產權證的管理工作，深化外部協調、健全資產管理檔案，每季度收集各單位的資產權證辦理情況，上報省公司。一是明晰產權關系。全面完成產權年檢登記。根據省公司對產權登記及年檢工作的具體要求，積極部署產權登記工作，參加全省產權年檢登記，順利完成各項工作。二是摸清家底，做實資產。為了解企業資產使用狀態，N公司認真開展資產全面清查工作，對固定資產、無形資產和低值易耗品等資產全面開展清查，并制定閑置資產處置預案，以達到優化資產配置，做實企業資產。三是對資產處置行為進行計劃管理。在配合實物資產管理部門完成對全市系統資產的年終盤點、摸清資產使用狀況的基礎上，完成了2014年國有資產處置預案編制和中期調整工作，實現資產的優化配置。四是整改落實資產權屬問題。由于歷史原因，N公司存在15項土地證和25項房產證未辦理權證、兩項土地證未辦理變更手續，為推進辦理資產權證工作，N公司分別從以下幾個方面開展工作：加強組織領導。根據省局要求專門下發《成立全面加強資產管理領導小組的通知》，全面部署資產權證管理工作。采取先易后難。先從資產權屬的兩證戶名變更開始，再按辦證資料的齊全程度分門別類進行區別對待，對資料齊全的優先辦理兩證，目前已經辦理3項土地證戶名變更、補辦3本土地證和2本房產證。積極溝通協調。加強與政府部門協商，通過行政手段解決相關的歷史遺留問題。
四、以信息化平臺為支撐，切實加強資金監管
一是有效運行資金監管系統。著重加強資金監管系統中重點費用以及大額資金支付的審核，防止亂套預算項目現象的發生，確保資金監管系統能真正發揮其監管職能。二是落實資金廉政風險防控體系。要按照財務處的統一安排部署，認真學習第一批推廣課題成果單位的先進經驗和做法，積極推進資金監管廉政風險防控成果在N公司的落地、應用。
五、主動服務經營，助力企業營銷網絡建設
N公司管理會計工作始終本著為企業經營做好保障和服務為目標，積極為企業的經營管理提供優質服務。一是積極支持地方產品宣傳培育工作。加強政策研究，為地方產品的宣傳培育提供政策支持。按照產品上水平的中心任務，加強對品牌宣傳促銷、終端建設投入等方面的政策性研究，規范公司在門店裝修，品牌宣傳策劃等方面的管理，確保品牌培育投入的依法合規。著眼長效機制，為地方產品的宣傳培育提供經費支持。將地方的品牌培育方案納入年度預算方案中，有效避免無預算不得開支的情形，確保產品終端建設的正常運行。二是有效推進安全便捷的貨款結算方式。落實分工協作機制。市公司三部門分工、分公司經理分區域負責、市縣掛鉤的運行機制，加強貸記卡業務的推廣力度。加強銀企溝通協作。參加合作銀行召開的貸記卡代扣產品銷售款項目推進會，反饋貸記卡推廣過程中存在的問題；組織召開合作銀行與N公司貸記卡業務協調會，進一步密切與銀行的溝通協作。引入銀行競爭機制。開通郵儲銀行收入賬戶，實現郵儲銀行后_扣款的及時上劃，有效降低資金管理風險。2013年，N公司開通貨款網上結算業務，為零售客戶進行貨款結算增添一種新的貨款支付形式，進一步方便零售客戶進行貨款結算。截至目前我市共有4家金融機構作為后臺扣款合作對象、農業銀行作為網上結算業務合作對象，給零售戶帶來現實的利益和方便的同時，也有力地支持了產品營銷終端建設。推廣跨行結算業務。按照省局財務處的統一安排和部署，認真組織協調卷煙營銷中心和物流公司配合三家合作金融機構（工商銀行、建設銀行和興業銀行），做好跨行結算業務和配套銀行貸記卡的推廣工作。2014年7月份，卷煙貨款跨行結算系統正式開通，進一步方便了零售客戶進行貨款結算，也有力地支持了卷煙營銷終端建設。
六、立足隊伍建設，不斷提升管理會計專業水平
以省、市局打造學習型企業的精神為引領，重視企業財務隊伍建設，廣泛動員財務人員積極參與到管理會計體系建設中來。一是以課題研究為引領，提升管理會計專業理論水平。積極鼓勵財務人員參與管理會計課題研究活動，抽調業務骨干成立課題小組，每年確立1―2個課題調研活動，從專業工作遇到的熱點、難點、疑點問題中尋找課題方向，共同探索小組課題研究形式，分析研究解決辦法，科學提煉經驗成果，并用于指導解決實際工作中的管理瓶頸。注重提高財務人員的數據分析、文字寫作、言語表達和解決問題的能力，推動管理會計工作創新發展。二是以網絡為平臺，加強財務人員間的溝通與交流。通過QQ群空間或網絡硬盤上傳最新的法律法規、規章制度和管理會計新知識，讓財務人員可以及時更新知識；同時對日常工作中存在的問題可以通過QQ群平臺進行探討交流，有效地促進財務人員之間的學習和交流。三是以“學習月”活動為契機，積極組織學習活動。每月按照“學習月”活動的要求，組織財務人員集中學習或下發學習材料自學，不斷提高財務人員的理論修養和專業技能。同時加強財務隊伍的黨風廉政建設，組織財務人員深入學習有關黨風廉政建設的重要論述和相關黨紀條規，進一步提高廉潔自律意識和進一步轉變工作作風、提高財務服務水平，為充分發揮財務監督職能提供有力保障。四是以業務培訓為抓手，提高工作技能。為不斷提高財務人員管理會計工作技能，2012―2015年財務科共組織100余人次參加培訓活動。五是以職業考試作為檢驗標準，提高專業素質。在知識爆炸的年代，知識的更新是瞬息萬變的。鼓勵財務人員參加各種職業考試，有利于及時了解掌握最新的專業知識，提高專業技能，同時為日后開展中、高級職稱評聘等工作提供人才儲備。六是精心選拔人員備戰財務會計知識競賽。以省公司組織財務會計知識競賽為契機，負責組織籌備財務知識競賽的選手選拔，包括參賽人員報名、篩選、考試內容搜集整理和賽前集訓方案的制定等工作，力爭在全省財務知識競賽中取得較好成績。七是打通職業晉升通道，激發員工積極性。2012年N公司通過舉辦財務科副科長和中級會計師職稱競聘，進一步為員工打通職業晉升通道，在一定程度上激發了財務人員的學習與工作積極性。
參考文獻：
[1]何麗瑩.基于財務風險管控視角的民辦高校內部控制框架體系構建研究[J].中外企業家，2014，（20）.
