時間：2023-07-13 17:22:28
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經濟責任審計常見問題，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
doi：10.3782/j.issn.1006-0863.2014.02.16
作者：曾志敏，清華大學公共
>> 國有企業經濟行為的法律規制：以中國鐵路總公司為例 以平衡記分卡為基礎構建國有企業經濟責任審計評價體系初探 中國鐵路總公司將繼承鐵道部的貸款和債券 中國鐵路總公司運營收入證券化的現實路徑與選擇 以A公司為例淺析如何改進國有企業員工激勵機制 以DM公司為例淺析國有企業執行力建設 國有企業經濟效率研究 論企業經濟行為的刑法規制 政府主導下國有企業合并行為的反壟斷申報法律規制 國有企業經濟責任審計存在的問題及對策 國有企業經濟效益的因子分析與評價 論國有企業經濟管理的現狀及對策 國有企業經濟責任審計成果運用的幾點思考 探討國有企業經濟責任審計與效益審計的結合 國有企業經濟責任審計與績效審計結合的研究 關于國有企業經濟增加值(EVA)的考核策略分析 國有企業經濟管理中的績效評價機制構建 論加快國有企業經濟發展的內動力 淺議提高國有企業經濟效益的對策 關于提高國有企業經濟效益問題的探索 常見問題解答 當前所在位置：.
Sun Chunxiang. NDRC： Railways Fares Will not Go Up， or Implementation of Government Pricing. http：//.cn/txt/2013-03/23/content_28334970.htm.
Legal Regulation of State-owned Enterprises’ Economic Behaviors：
A Case Study of China Railway Corporation
Zeng Zhimin
[Abstract]This paper takes Chinese Railway Company as an example， exploring the properties of state-owned enterprises and the problems of their legal regulation of economic behaviors， and believes that state-owned enterprises naturally have the dual characters of nation and market， and their economic behaviors inevitably show different character， therefore should be regulated by laws of different character. This paper argues that state-owned enterprises must be clearly divided upon its national and market characters and its corresponding business areas： for the business areas of national character， the country must create a sophisticated and thoughtful public law， especially administrative regulation systems to ensure socially fair and just resource allocation； while the business areas of market character should be incorporated into the regulation system of economic public law and accept civil and commercial law system specifications to ensure fair market competition. Fundamentally， this legal arrangement is intended to prevent the loss of state assets， and worst situations such as political interest groups kidnapping national interests to arise.
[Key words]state-owned enterprises， legal regulation， Chinese Railway Company， public law
[Author]Zeng Zhimin is a Ph.D Candidate at School of Public Policy and Management， Tsinghua University. Beijing 100084.
關鍵詞：企業內部 控制審計 問題 解決
隨著現代企業制度的逐漸完善以及企業內部控制進程越來越快，以前傳統的報表經濟責任審計等方式早已不能滿足企業管理人員對于企業內部控制審計等方面的需求。企業要把內部的控制監督以及評價作為主要的工作內容之一，并且發現企業內部控制較為薄弱的環節，從而相對客觀的判斷出企業內部控制健全與否以及評判對運行風險的抵抗能力，進而對于企業的經營風險以及財務方面的風險實施有效的防范。通過加強內控相關措施，可以有效促進企業健康發展。
一、現階段企業內部控制審計常見問題
（一）沒有明確的內部控制審計范圍
內部控制審計范圍在很大程度上決定著企業審計達到的質量以及成本，并決定著審計實施是否具有操作性。出于避免內部控制出現外部性的可能，以便給相關報表的使用人員提供出更多的有效信息，從而推動被審計企業加強內部控制建設的目的，企業內部控制審計的范圍要控制在整個企業內部。但是，由于內部控制本身就是相對廣泛的概念，所以現階段的內部控制審計范圍還不是很明確。
（二）沒有明確的內部控制審計目標
內部控制審計目標是相關工作內容的方向，決定著審計的內容，包括：審計的范圍、具體的審計程序、審計意見表達方式、審計質量的衡量以及審計責任界定等等。明確內部控制審計的目標可以有效保證審計的質量、避免審計風險、防止相關的會計師單獨承受較高的審計責任。但現實的情況是，有關的審計準則和規定沒有對內部控制審計目標作出較為明確的規定。
（三）沒有明確內部控制審計程序
若是具有較為明確的內部控制審計程序，內部控制審計可以給內部控制自我評估報告的合理性以及可靠性提出更加準確的保障，否則不能很好的確保內部控制審計質量。通過國外的經驗表明，比較有效的內部控制審計方式是以公司層面控制作為切入點自上而下進行相關審查。但是，我國企業進行內部控制審計的時間較短，再加上和財務報告有關的內部控制概念沒有得到較為明確的規定，雖然有一些國外的內部控制審計程序可以進行借鑒，但這些審計程序還缺乏系統性。
（四）沒有很好的控制審計成本
成本問題是影響企業內部控制審計的主要問題之一。我國企業要高效的推行內部控制審計就要制定出有效的防止審計成本過高的相關措施，在進行審計的過程中也要有效控制審計的成本。但是，我國企業的內部控制審計范圍較為模糊、審計目標不明確以及審計程序相對繁瑣不系統，這些都造成了企業內部控制審計成本較高，沒有真正發揮內部控制審計帶給企業的經濟效益。
二、增強企業內部控制審計的解決措施
（一）確保審計工作控制在內部范圍之內
企業的所有運營活動都要在內部控制范圍內進行，在進行相關項目審計時，除了要對與相關業務有關內部控制的完整性以及完成的情況進行相應評價之外，還要利用內部控制評價制度和成果，明確出所要審計的重點以及風險所在，從而更加有效的指導審計工作。
（二）加強企業結構治理，確保審計部門獨立性
現階段我國很多企業的內部審計部門與其他的職能部門屬于平行機構，甚至在很多小企業中沒有單獨的內部審計部門，這樣不能確保內部審計的客觀性以及權威性。在進行具體工作時，內部的審計部門很少有對處于同等級別的總公司財務部門以及其他相關部門進行審計的情況，往往審計的是二級企業。就算有的對于總公司的財務部門進行了相關審計，往往很難取得想要的結果。所以企業應該根據《基本規范》以及五部委頒布的《配套指引》等相關要求，在股東大會之下設立相應的董事會以及監事會，在董事會的下部設立審計委員會，審計委員會下部設立審計部，審計部要對董事會負責，在業務執行過程中受到監事會的指導，通過這種雙重負責的模式可以客觀積極的發揮內部審計的作用，使其有利于企業的發展。
（三）增強企業的內部審計監督以及相關的管理職能
由于五部委對外了《基本規范》以及《配套指引》等相關要求，從制度上加強了外部的約束，再加上企業內部管理越來越完善以及電子信息技術的普及使得財務方面出現錯誤的幾率越來越少，這就要求企業內部審計要從傳統的防錯職能轉變到管理的職能，內部審計的重點關注的內容要從以前的事后審計轉變到事前和事中審計，這樣可以對企業內部的控制審計更加全面、全方位以及全過程的監督。另外，企業可增大社會中介組織參與到企業內部控制審計的力度，這樣可以充分利用中介組織中介性以及公正性的社會屬性，使內部控制審計更加具有公正性以及權威性。
內部控制審計相對外部審計來說對于企業的情況較了解，只有充分結合內外部審計才能有效提升外部的審計效率，同時充分利用外部審計公正性的特性可以更加準確、更加快速的了解到企業內部所存在的問題，可以使企業內部控制審計更加的有效。
（四）增強企業內部控制建設
企業的內部控制是隨著一定的情況進行調整的，主要包括：企業規模大小、業務范圍的寬泛程度、競爭的激烈程度以及運營風險情況等。但是在實際運營過程中，很多的企業將重點只放在了規章建設方面，沒有根據自身企業的實際情況制定內部控制審計制度，也沒有制定與之相匹配的權責制度，并且所制定的規章等并沒有隨著企業業務情況以及外部環境的變化進行對應的修正和補充，使得內部控制審計不具有可操作性，缺乏完整性以及有效性。《基本規范》中的適應性原則要求企業進行內部控制審計建設時要具有一定的前瞻性，要定期的對內部控制系統進行必要的評估，以便及時發現控制系統中存在的問題，可以快速有效的采取相應措施進行修正和補充。
（五）加強企業的文化建設
企業文化是企業進行內部控制的基礎，是企業進行內部控制系統建設的根本。要想嚴格執行五部委的《基本規范》以及《配套指引》等相關要求，企業文化建設的支持以及維護是必不可少的。企業文化可以在培養員工誠信、開拓創新、愛崗敬業、建立法律意識以及現代的管理理念等起到重要作用，并且可以使得員工的思維觀念以及行為方式進行有機的融合，從而將企業的發展目標和員工自身的價值更加完整的結合，以便于加強員工對于企業的使用感和責任感，使得團隊的凝聚力更強，進而更好的促進企業發展。企業文化的建設重點在于增強團隊精神方面的認同感，若在價值觀上不能達到一致，則企業的內控制度很難執行，就會出現突出個人的情況。同時，現代市場經濟下企業競爭力更多的是來自于內部的合作以及團隊的精神，所以，企業一定要創造出良好的協作精神以及團隊的氛圍，以便于有效的促進企業內部控制建設。
三、企業內部控制審計的風險以及防范
（一）內部控制審計的風險所在
1、內部控制有效性評價不當風險
主要是指相關的審計人員對于內部審計過分信賴，被審計單位可內部控制有效性水平測試過程中可能會引發審計風險。
2、內部控制健全性評價不當風險
主要是指相關審計人員在審計過程中所采用的評價標準不當，在對被審計單位進行健全性水平測試過程中可能會引發審計風險。
（二）內部控制審計的風險防范
審計工作人員在進行具體工作前要充分了解風險所在，并采取針對性的措施設計出合理的內部控制標準以及控制審計程序，并嚴格按照程序執行，確保執行的有效性。同時要注重新知識方面的學習，以便適應不斷發展的新形式。
四、結束語
隨著社會的發展，企業內部控制審計對于企業的作用越來越重要。企業應在具體的實施過程中充分應用先進的、現代化的方法，結合理論方面的指導，使得企業的內部控制審計更加的健全和完善，促進企業的發展。
參考文獻：
[1]楊淑飛，楊景巖，寧靜，劉錦.企業內部控制審計常見問題及對策[J].財會月刊， 2012（31）：13-15
高校科研經費數量逐年上升，科研經費使用過程中出現的問題引起關注。作為內部監督體系的組成部分，高校內審應重點開展科研經費審計。文章分析研究高校內審機構如何做好科研經費審計。
關鍵詞：
高校;內部審計;科研經費
隨著國家科研經費投入力度的加大，高校科研經費數量逐年上升，科研經費使用過程中出現了較多的問題，引起人們的廣泛關注。為進一步加強高校科研經費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規范科研經費的使用,加強科研經費的監督管理。作為內部監督體系的組成部分，高校內部審計部門也逐步將科研經費審計作為審計重點工作之一。
一、科研經費內部審計的定義、定位和內容
科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。科研經費內部審計是指高校內部審計部門依據有關法規，對科研管理業務活動合法性、適當性和內部控制的有效性進行的監督和評價活動。《內部審計實務指南第4號———高校內部審計》第28條指出，高校內審的目標是促進完善管理，控制和防范風險、提高效益，促進高校實現辦學目標。科研經費審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風險，提升科研水平。內審部門作為高校科研中不可缺少的角色，起著強化風險管理，提高科研經費使用效益的作用。科研經費內部審計的主要內容是對科研預算執行情況進行審計，同時對合法性、合規性進行評價。目前科研經費預算編制機制、預算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預算一致，側重預算執行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導科研支出的虛列，造成負面影響。預算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應該通過正面引導，科學預算、科學執行，而不是生硬地追求一致性。科研預算執行審計重點是對合法性和效益性審核。科研經費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經費使用都須合法合規。
二、科研經費審計的特征
1.政策依據的專業針對性
科研經費屬于專項經費管理審計的范疇，審計依據除了國家相關的財經制度外，縱向和橫向科研經費的審計政策依據也不同。縱向科研經費有相應的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經費更多地是依據合同（任務書）或委托方要求。
2.審計內容的特定性
科研經費審計內容根據科研經費管理部門的要求和項目經費來源確定，主要是審計相關項目內容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關的費用支出，提高資金使用效益。
3.審計報告使用范圍的指向性
目前所做的科研經費審計主要是課題結項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。
4.審計結論比較單一
審計結論主要側重于經費管理的規范性，預算支出的準確性，以及支出的相關性、合理性和合法性，目前關注績效部分較少。
三、科研經費管理和使用存在的常見問題
科研經費管理的主體責任和監督責任落實不到位，科研經費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松。科研管理任務重、科研經費規模大的學校，未按教財【2012】7號文件要求在財務部門或科研部內部統一設置科研管理服務機構。科研人員認識不夠，意識不強，未嚴格執行預算。具體表現有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學校相關的管理制度不完善；規模大的學校未設立專門的科研管理服務崗位或機構；橫向科研經費未完全實現分項目核算；科研經費尚未完全實現輔助賬登記；因異地轉賬技術上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發放未使用銀行卡；少量科研勞務費發放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領代簽等現象；縱向科研經費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關聯度不高；發票無抬頭或發票開具單位與開票內容不符，存在極個別虛假發票問題等。
四、科研經費管理常見問題產生的原因
1.認識上存在誤區
部分教師對科研經費存在認識誤區，認為科研項目是自己憑個人能力向有關部門申請來的，是個人的經費，從而導致科研經費使用隨意。
2.科研管理內控不健全
三級內控失效，項目級內控沒有，院系級內控虛設，校級內控乏力。內部審計一般停留在核查單據層面，對內控關注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。
3.審計資源有限
科研項目數量多，經費金額大，許多高校科研經費突破億元，內審人員一般不超過教工人數的2‰，還要從事工程造價審計、經濟責任審計、財務收支審計等，將科研項目全部納入內審范圍，對內審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業審計，對事業單位財務制度不夠熟悉，對學校業務比較陌生，審計效果不佳。
4.難以界定支出合理性
科研項目涉獵廣泛，專業性強，由于審計人員的專業局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實性和相關性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應該。
5.審計時效滯后
由于目前多為事后審計，發現的問題往往出現在立項、預算編制等事前和經費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結項和存在問題之間容易引發矛盾。
五、內部審計機構如何搞好科研經費管理審計
1.建設良好的內部審計環境
內部審計環境可以影響審計風險的高低，也是高校內部審計的基礎。《河北省省屬高校科研經費管理辦法》第35條規定，學校應將科研經費審計納入內部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應通過各種渠道提高高校科研人員對科研經費的認識，增加科研經費使用的合規合理性，同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應建立規范高效的科研項目和經費管理制度，健全科研經費內部控制制度，配備專業勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內部審計環境。
2.發揮內部審計的建設性、服務性作用，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正
內部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內部審計師協會認為，內部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業務流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風險管理。內部審計應發揮建設性和服務性作用，通過糾正科研經費使用的不當行為，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正，必要時責令清退違規資金，促進學校科研管理相關部門建立內部控制（包括建立科研經費管理辦法、財務報銷工作規范等），科研管理任務重、經費規模大的學校，在財務部門或科研部內部設置科研管理服務機構，確保科研管理內部控制有效執行。高校科研管理的內部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應完善三級內控。高校內審部門通過內部控制審計，促進三級內控落實。
3.把握重要項目和重要業務環節
重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應作為重點。目前科研經費領域出現的問題按照性質與嚴重程度，可以分為四種情況：
（1）在預算與執行過程中，擅自擴大開支標準、未經批準調整項目預算等問題；
（2）科研經費使用過程中，未按照規定進行招標、重復采購、造成資源閑置與浪費；
（3）應該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；
（4）不僅將科研經費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務人員名單套取科研經費等。重要業務環節，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經費轉撥、材料采購、勞務費開支三個環節，這三個環節應作為內部審計重點，進行有效地管控。
4.綜合運用審計調查、跟蹤審計、事后審計等方式
科研項目數量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式:
（1）為了全面了解科研管理的業務、控制和風險，內審部門定期對學校科研管理狀況進行審計調查，從而發現內部控制缺陷。
（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發現問題并解決，控制潛在風險，起到防患于未然的作用。
（3）事后審計可以集中在較短時間內完成科研項目審計，并從中發現問題督促項目組整改（包括違規資金的清退）。內審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經費轉撥時，審計人員應在“企業信用網”查詢收款單位有關信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務書、預算評審書、項目合作協議等項目資料，審查經費使用的相關性。從科研項目結果入手，發揮審計的監督和威懾作用。
5.充分運用信息化手段實施全程審計
高校科研項目細分預算復雜，數量多，涉及人員廣，內部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計。《內部審計具體準則第28號———信息系統審計》提出，內部審計人員在審計中要單獨或綜合應用計算機輔助審計工具和技術等信息技術。內部審計人員在審計中應該綜合運用各類信息化技術，適時掌握、評價審計結果，提高審計效率，識別、評估科研經費管理風險將變得更加便捷。
6.推行科研經費審計結果公示
高校內審部門可以參照審計署《審計結果公告辦理規定》《審計機關公布審計結果準則》等規章，結合學校實際，在校領導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務公開。審計結果公示由發起審計項目的機構對審計結果進行公示。公示時，充分考慮學校保密規定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監督與民主監督有效結合起來，形成廣泛的監督力量。科研經費審計結束后，公示內容應包括項目基本信息、過程管理信息、結題驗收信息和審計結果信息等。綜上所述，科研項目經費審計應通過查處科研經費管理和使用的不當行為，堵塞漏洞、完善內部控制，充分發揮內部審計為學校科研保駕護航的作用，促進學校科研健康發展。
參考文獻：
[1]李蕓.高校科研經費財務管理研究.安徽大學碩士學位論文
