時(shí)間：2023-07-18 17:24:45
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇如何開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞:油品銷售企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
對油品銷售企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有其必要性和緊迫性，油品銷售企業(yè)的經(jīng)營和競爭戰(zhàn)略已經(jīng)隨著企業(yè)布局的發(fā)展而轉(zhuǎn)向銷售終端，而針對油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)卻缺乏客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而阻礙了審計(jì)職能的作用發(fā)揮。作為整個(gè)石油化工系統(tǒng)鏈條的下游企業(yè)，油品銷售企業(yè)直接面向社會(huì)和市場，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革逐步發(fā)展起來的。筆者結(jié)合從事油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容闡述自己的看法。
一、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性分析
油品銷售是一項(xiàng)需要多方協(xié)調(diào)的系統(tǒng)性工作，涉及行業(yè)的整個(gè)鏈條。對其開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有的必要性體現(xiàn)在：
首先，對油品銷售企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠保障企業(yè)健康發(fā)展，為國家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定做出自己的貢獻(xiàn)。油品銷售企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)務(wù)收支情況為基礎(chǔ)，通過查證，找到違反法律法規(guī)的行為，可以進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)遵章守紀(jì)、規(guī)范經(jīng)營，從而實(shí)現(xiàn)保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。
其次，對油品銷售企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠加強(qiáng)企業(yè)管理者勤政廉潔。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)管理者在企業(yè)中處于“說一不二”的地位，與權(quán)力相匹配的便是其巨大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。油品銷售企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)管理者在任期內(nèi)的重大決策是否有所失誤、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否圓滿完成、個(gè)人是否遵守廉政紀(jì)律和執(zhí)行國家法規(guī)等進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)，能夠客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)管理者決策水平與遵章守紀(jì)情況，促進(jìn)其加強(qiáng)自律、加強(qiáng)廉政。
此外，對油品銷售企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠核實(shí)企業(yè)經(jīng)營管理狀況，客觀地評(píng)價(jià)其經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。國內(nèi)成品油市場競爭日趨白熱化，必須制定實(shí)施正確的營銷策略。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，從量化的角度核實(shí)企業(yè)經(jīng)營管理狀況；有利于企業(yè)在市場中贏得主動(dòng)，保持工作的連續(xù)性。
二、油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)
如何通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來打造油品銷售企業(yè)核心競爭優(yōu)勢，是企業(yè)的市場戰(zhàn)略中面臨的重要問題。油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)包括：
(一)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及多個(gè)部門
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到的部門包括，審計(jì)部門、被審計(jì)部門、組織人事部門等。眾多的部門為客觀進(jìn)行審計(jì)帶來一定的難度。
(二)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)復(fù)雜度較高
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)時(shí)間跨度大，審計(jì)期限長的工作，涉及到很大的工作量，難度和復(fù)雜度較高；由于我國目前尚缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)體系，如何確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，是一個(gè)亟待解決的問題。
(三)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具備多種功能
油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對的是企業(yè)管理者，不但涵蓋了財(cái)務(wù)報(bào)表與收支狀況，還包括企業(yè)管理者的各種決策與績效，是一種涉及多個(gè)方面的多功能審計(jì)。
(四)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的雙重性
油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對“事”與“人”兩方面。企業(yè)的法人是企業(yè)的經(jīng)營管理者，實(shí)際的審計(jì)行為一方面要顧及企業(yè)負(fù)責(zé)人的各項(xiàng)決策，另一方面還要以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，對負(fù)責(zé)人的經(jīng)營水平做出定性的評(píng)價(jià)，具有雙重性的特點(diǎn)。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體內(nèi)容
結(jié)合以上的分析，下面闡述油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。
(一)保證國有資產(chǎn)保值增值性
首先是企業(yè)投入資本的保值、增值。油品銷售企業(yè)的法定資本金是嚴(yán)禁隨意抽調(diào)的，應(yīng)當(dāng)具有相對穩(wěn)定的款額。一旦企業(yè)出現(xiàn)虧損，因?yàn)橛喙e金和未分配利潤的缺失，會(huì)容易導(dǎo)致資本金被虧損數(shù)額沖抵，難以實(shí)現(xiàn)有效保值，甚至面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。所以，作為油品銷售企業(yè)經(jīng)營者與管理者，必須將防止虧損作為最重要的核心目標(biāo)，在這個(gè)前提下，努力進(jìn)行盈利和資本的積累。所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中可對主要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，以判定國有資產(chǎn)是否保值增值。其次是資產(chǎn)質(zhì)量是否得到了良好管理。油品銷售企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量管理應(yīng)有健全的措施，防止資產(chǎn)損失和浪費(fèi)；還要具備良好的變現(xiàn)和償債能力，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中要對油品銷售企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行測評(píng)。
(二)確保經(jīng)營活動(dòng)的評(píng)價(jià)合法性
企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是否遵守法規(guī)制度是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中的另一項(xiàng)主要內(nèi)容。盈利是企業(yè)的第一要?jiǎng)?wù)，但不能以損害國家利益和客戶利益為代價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中，要對企業(yè)的決議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核，確保其沒有與有關(guān)法規(guī)相背離。
(三)確保財(cái)務(wù)信息完整可靠
油品銷售企業(yè)提供的經(jīng)濟(jì)信息應(yīng)真實(shí)、正確。這些信息是管理部門執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù)。新會(huì)計(jì)法已明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。”所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中，應(yīng)保證信息真實(shí)、合法和正確。
(四)評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績客觀性
獲得利潤是油品銷售企業(yè)最重要的經(jīng)營目標(biāo)之一。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是一個(gè)綜合性的衡量指標(biāo)，一方面包括企業(yè)的實(shí)際盈利情況，另一方面也包括企業(yè)經(jīng)營方針的正確性，所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中，需針對經(jīng)營管理指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(五)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度有效性
油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中，審計(jì)部門應(yīng)針對健全性、符合性和功能性三方面進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，目的是衡量企業(yè)內(nèi)控的健全性和實(shí)際水平，從而評(píng)價(jià)企業(yè)管理成效是否達(dá)標(biāo)。
此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中，在確定審計(jì)內(nèi)容時(shí)還應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的銜接，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要體現(xiàn)特殊時(shí)期特殊的審計(jì)內(nèi)涵，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是經(jīng)濟(jì)問題審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
四、結(jié)束語
油品銷售企業(yè)屬于國有企業(yè)，對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是履行國家對國企監(jiān)管的責(zé)任，從而激勵(lì)企業(yè)負(fù)責(zé)人依法經(jīng)營，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值的手段。油品銷售是實(shí)現(xiàn)整個(gè)行業(yè)價(jià)值鏈條的關(guān)鍵所在，因此，還期待著推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的完善與創(chuàng)新。
參考文獻(xiàn):
此,如何適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的要求,進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),已成為審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員亟待研究的問題。
一、 當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的突出問題
經(jīng)過實(shí)踐和發(fā)展,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度日臻完善,審計(jì)方法逐步改進(jìn),有效發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督作用。但是,當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在一些困難與問題,在一定程度上制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展,亟待我們加以研究解決。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:
(一)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排缺乏科學(xué)性。審計(jì)部門每年接受委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)多,而且任務(wù)過于集中,隨意性大;項(xiàng)目計(jì)劃中離任審計(jì)多,任中審計(jì)所占比例小,達(dá)不到規(guī)定的比例要求;審計(jì)計(jì)劃安排時(shí)間比較遲,一般都在正常項(xiàng)目安排好之后,審計(jì)部門比較被動(dòng)。尤其是對離任審計(jì)項(xiàng)目的安排,先離后審,有的離任半年或1年以后才安排審計(jì),使審計(jì)變成了形式。
(二)審計(jì)內(nèi)容不夠全面。一般財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)或者績效審計(jì),是對單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì),而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的審計(jì)。由于審計(jì)人員的慣性思維,對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)把握不到位,仍然以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主,缺乏對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全面審計(jì)。
(三)審計(jì)成果運(yùn)用體現(xiàn)不充分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門雖重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的安排,但對審計(jì)成果的運(yùn)用體現(xiàn)不充分,很難用在干部的任免和管理監(jiān)督上;而且也缺乏相應(yīng)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定必須運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分,直接影響到審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作的積極性。
(四)審計(jì)評(píng)價(jià)過于寬泛。目前,在政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,審計(jì)人員在實(shí)際操作中容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體界定不準(zhǔn)、界定不清或界定模糊,影響到影響對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的客觀評(píng)價(jià)。如在實(shí)際審計(jì)過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。有的評(píng)價(jià)超出審計(jì)范圍,對一些與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的業(yè)績加以確認(rèn),與經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的責(zé)任也加以界定;有的審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事,泛泛而論,只對單位不直接對責(zé)任人,而且評(píng)價(jià)內(nèi)容過多,造成評(píng)價(jià)目的不明確。特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況的評(píng)價(jià)很難,難在審計(jì)不作出評(píng)價(jià)不行,因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)注這樣一個(gè)評(píng)價(jià)結(jié)果。如果要審計(jì)部門作出評(píng)價(jià),因目前審計(jì)手段有限,領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況僅靠審計(jì)部門難以發(fā)現(xiàn),加大了審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。
(五)審計(jì)責(zé)任難以界定。2010年中辦國辦關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新《規(guī)定》將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任劃分為三種,即直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,并明確了責(zé)任劃分的依據(jù)。但在實(shí)際工作中面對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性,沒有統(tǒng)一模式,界定三個(gè)責(zé)任往往是統(tǒng)而概之,影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。特別是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的同步審計(jì),有關(guān)市縣長書記經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任、直接責(zé)任具體怎么界定及如何取證難度大。
(六)審計(jì)方法還有待改進(jìn)。長期以來,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)采用的技術(shù)方法還停留在傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)層面。特別是大多數(shù)審計(jì)人員往往還是習(xí)慣于審查財(cái)務(wù)賬冊、憑證,不善于運(yùn)用分析性復(fù)核方法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估;不善于對內(nèi)控制度進(jìn)行測評(píng),并在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn);不善于運(yùn)用抽樣審計(jì)的方法,以提高審計(jì)效率。對計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用還不夠廣泛。
二、 對深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考
面對新形勢的要求和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀,我們必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn),認(rèn)真思考深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對策。主要從以下幾個(gè)方面入手,全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的層次和水平。
(一)增強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃科學(xué)性。做好計(jì)劃工作是做好審計(jì)工作的前提。面對眾多的審計(jì)對象需要審計(jì),而審計(jì)資源是有限的,我們不可能一下子把所有應(yīng)該審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部都審計(jì)了。在當(dāng)前審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出的情況下,如何制定計(jì)劃,如何做到審計(jì)突出重點(diǎn),加大任中審計(jì)的比例,這確實(shí)是我們需要很好的考慮和研究解決的問題。《審計(jì)法》明確規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由組織部委托進(jìn)行。因此,針對目前計(jì)劃中出現(xiàn)的問題,每年年底,審 計(jì)部門要在充分做好調(diào)查的基礎(chǔ)上,提前走訪組織部、紀(jì)委及其他相關(guān)部門,及時(shí)溝通情況,為增強(qiáng)計(jì)劃的科學(xué)性做好基礎(chǔ)工作。要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組的作用,加強(qiáng)工作協(xié)調(diào),使審計(jì)計(jì)劃安排能考慮到審計(jì)部門力量和審計(jì)情況,變得更加科學(xué)合理。同時(shí),審計(jì)部門在項(xiàng)目安排上堅(jiān)持全局一盤棋的思想,把組織部委托的項(xiàng)目與本部門
的項(xiàng)目統(tǒng)籌安排,避免重復(fù)審計(jì)。
(二)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。擴(kuò)大和深化審計(jì)內(nèi)容是提高面效的關(guān)健。開展審計(jì),要在深化內(nèi)容上下功夫。一般審計(jì)多以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),關(guān)注單位財(cái)政經(jīng)費(fèi)使用中有沒有問題。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定了它不是單純地審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支上的問題,作為對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì),它所關(guān)注的問題更廣泛、更深刻。依據(jù)新《規(guī)定)和《審計(jì)法》實(shí)施條例的規(guī)定,實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益來評(píng)價(jià)和鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,主要內(nèi)容包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況,固定資產(chǎn)的管理和使用情況,重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況,內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況等。為此,為了更加全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能僅僅局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體事項(xiàng),要更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過程和效果。要實(shí)現(xiàn)由真實(shí)合規(guī)性審計(jì)向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變,努力探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績效審計(jì)相結(jié)合的路子。把績效審計(jì)作為深化和創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要途徑,是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。同時(shí)注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),一方面,審計(jì)部門要對審計(jì)內(nèi)容查深查透,不留死角,提高審計(jì)質(zhì)量;另一方面,要注意對審計(jì)內(nèi)容不能什么都管,否則超出審計(jì)法所規(guī)定的職責(zé)范圍,會(huì)帶來審計(jì)機(jī)關(guān)無法承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用。充分運(yùn)用審計(jì)成果,這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的。為保障審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用,2010年出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《規(guī)定》在兩個(gè)方面作出了具體規(guī)定:一是對各級(jí)黨委和政府運(yùn)用審計(jì)結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度。二是對干部管理監(jiān)督部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。為此,審計(jì)部門要提高審計(jì)質(zhì)量,使審計(jì)成果有說服力,與黨委政府、干部監(jiān)督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計(jì)結(jié)果尤其是任中審計(jì)結(jié)果報(bào)告,能夠及時(shí)掌握家底和整個(gè)經(jīng)濟(jì)工作的真實(shí)和運(yùn)行情況,提高宏觀決策的科學(xué)性。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)可以通過領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處有嚴(yán)重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問題,能為紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)提供案情偵破線索。在查辦案件中,還可以根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)提供的情況,直接運(yùn)用審計(jì)結(jié)果查處。組織人事部門應(yīng)把審計(jì)結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案,與干部任前公示制度結(jié)合起來,作為干部選拔任用和加強(qiáng)監(jiān)督的參考依據(jù),并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況,及時(shí)書面反饋給審計(jì)部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位對審計(jì)結(jié)果要進(jìn)行全面分析,對一些傾向性、苗頭性的問題,認(rèn)真從管理、機(jī)制、體制和制度等方面分析原因,采取有針對性的措施,建立健全相關(guān)制度,切實(shí)加強(qiáng)干部監(jiān)督管理工作。積極探索審計(jì)結(jié)果公開和領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究制度,不僅把審計(jì)結(jié)果送給被審計(jì)人所在的單位以及相關(guān)的干部監(jiān)督管理部門,甚至應(yīng)該向社會(huì)公開。通過各部門緊密配合,齊抓共管,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果得到充分體現(xiàn)。
(四)把握好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)很關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部,關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命,政策性非常強(qiáng)。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)關(guān)注的主要有:黨委政府、組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、被審計(jì)部門和責(zé)任人、社會(huì)公眾。為此,要提高評(píng)價(jià)的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。新《規(guī)定》強(qiáng)調(diào)審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的下列情況:貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況;遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況;制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況;與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況;遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。為了客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià),必須把握好以下幾點(diǎn):一是按照中辦國辦新《規(guī)定》,堅(jiān)持三個(gè)原則,即:依法依規(guī)原則;客觀公正、實(shí)事求是的原則;審計(jì)評(píng)價(jià)與審 計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一的原則。二是建立統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門應(yīng)加強(qiáng)合作,構(gòu)建科學(xué)的定性和定量指標(biāo)評(píng)價(jià)體系,確保審計(jì)評(píng)價(jià)的規(guī)范性和公正性。三是形成一整體操作性強(qiáng)、科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)方法。既有利于形成口徑一致、可比的審計(jì)結(jié)果,又有利于具體審計(jì)實(shí)踐的靈活掌握和運(yùn)用。審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確與
一、當(dāng)前困擾領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要
一是臨時(shí)性與計(jì)劃性矛盾。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的不確定性造成了任務(wù)安排的臨時(shí)性，了審計(jì)部門的計(jì)劃性，審計(jì)力量的協(xié)調(diào)也是一個(gè)問題。由于審計(jì)任務(wù)的臨時(shí)性、沒有計(jì)劃性，最明顯的表現(xiàn)形式就是“先任后審”的逆程序作法，這種“馬后炮”式的審計(jì)，給審計(jì)人員核實(shí)問題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實(shí)結(jié)論等帶來諸多不便，特別是辦理了調(diào)任、轉(zhuǎn)任、升遷的領(lǐng)導(dǎo)干部若發(fā)現(xiàn)了重大違紀(jì)違法問題，給組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)督部門處理問題帶來更大的難度，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就流于形式，起不了監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政的效果，給造成不良影響。
二是資源配置不合理。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門一般是掛靠同級(jí)審計(jì)部門，基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備和經(jīng)費(fèi)保障等問題還沒有根本解決，影響了審計(jì)工作的正常開展。平時(shí)審計(jì)部門既要完成審計(jì)署、審計(jì)廳等上級(jí)業(yè)務(wù)部門帶全局性、戰(zhàn)略性任務(wù)，還要對同級(jí)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支實(shí)施監(jiān)督。由于人事制度改革步伐加快，人動(dòng)頻繁，離任審計(jì)對象較多，如領(lǐng)導(dǎo)換屆，一次性的離任審計(jì)委托少則十來個(gè)、多則幾十個(gè)，有的時(shí)間跨度較長，而審計(jì)部門力量較少，審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，審計(jì)方法還多停留在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)老一套上，審計(jì)資料的連貫利用也不夠，往往使離任審計(jì)工作人疲馬乏、效率不高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量難于保證， 存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三是審計(jì)評(píng)價(jià)難。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)就是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益及所在單位的內(nèi)控制度、管理情況等作出綜合性評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要體現(xiàn)，是組織人事、紀(jì)檢部門認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部功過是非的主要依據(jù)，事關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部升降，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)系到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向。但目前還沒有一套完整評(píng)價(jià)體系，沒有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)，審計(jì)人員也就無法對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行好壞評(píng)價(jià)。如何客觀、準(zhǔn)確、具體地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，一直困擾著審計(jì)人員，特別是在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益以及內(nèi)控制度的健全、有效的評(píng)價(jià)方面，缺乏一個(gè)較為系統(tǒng)的評(píng)價(jià)體系，沒有量化界定，審計(jì)人員難以操作。
四是結(jié)果運(yùn)用不透明。按照中央兩辦的規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送同級(jí)人民政府，抄送干部管理和紀(jì)檢監(jiān)察部門；審計(jì)機(jī)A關(guān)出具的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告不公開披露。至于干部管理和監(jiān)察部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等，在中央兩辦的規(guī)定中沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部在組織部門任用時(shí)應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來，也不利于審計(jì)人員在群眾監(jiān)督下，不徇私情、客觀公正地實(shí)施審計(jì)。
二、全面推進(jìn)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)采取的對策
首先實(shí)行真正意義上的部門聯(lián)動(dòng)。嚴(yán)格按照中央兩辦《規(guī)定》，成立一個(gè)由黨政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加，組織、人事、監(jiān)察、審計(jì)等部門組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，專門負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織協(xié)調(diào)和管理工作，建立聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)布置、反饋和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。黨委、政府要根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的需要，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度規(guī)模；干部管理部門和審計(jì)機(jī)關(guān)共同擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃名單，提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論決定，再提交黨委、政府批準(zhǔn)， 納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度項(xiàng)目計(jì)劃。組織部門嚴(yán)格應(yīng)堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則，做到不審計(jì)、不離任、不重用，審計(jì)結(jié)果，再?zèng)Q定人事去留。將“離任審計(jì)”的觀念轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭温殞徲?jì)”的觀念上來，積極推行“任中審計(jì)”有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計(jì)部門有充裕的時(shí)間來澄清，保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)結(jié)果的利用程度。
其次各級(jí)黨委和政府要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。要建立、健全各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，選調(diào)和配備一批素質(zhì)好、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、具有一定政策水平的干部從事這項(xiàng)工作，以盡快適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要，充實(shí)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量。要切實(shí)保證審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作所必需的經(jīng)費(fèi)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需的經(jīng)費(fèi)列入同級(jí)財(cái)政預(yù)算，實(shí)行專款專用。要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，從多方面給審計(jì)工作尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以必要的支持，為盡快全面推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
第三，保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎性。分清什么可以評(píng)價(jià)，什么不可以評(píng)價(jià)，嚴(yán)格按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》標(biāo)準(zhǔn)和中央兩辦的《規(guī)定》要求進(jìn)行評(píng)價(jià)。具體做到：一、不屬于規(guī)定審計(jì)范圍之內(nèi)的事項(xiàng)不予以評(píng)價(jià)。二、沒有經(jīng)過審計(jì)的事項(xiàng)不進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。主要指有的具體事項(xiàng)，雖屬審計(jì)范圍，但由于審計(jì)人員在審計(jì)過程中沒有涉及，如根據(jù)單位和個(gè)人提供的工作、報(bào)告、述職報(bào)告等之類的資料等。三、沒有足夠的證據(jù)作支持的審計(jì)事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。四、評(píng)價(jià)盡可能用數(shù)字說明問題，從而來表達(dá)事實(shí)，進(jìn)行評(píng)價(jià)，不可脫離數(shù)字這種表現(xiàn)形式去盲目評(píng)價(jià)。五、在評(píng)價(jià)中要注意分清工作和經(jīng)濟(jì)上的失誤。是屬于工作失誤還是違法違紀(jì)行為，是集體行為還是個(gè)人行為，力求準(zhǔn)確無誤。六、全面提高審計(jì)人員素質(zhì)，要加強(qiáng)職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律，除了定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)以外，還要鼓勵(lì)審計(jì)人員自學(xué)，定期開展審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)交流，針對審計(jì)評(píng)價(jià)中出現(xiàn)的問題，采用典型案例等辦法，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和技能。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)
中圖分類號(hào)：F426.8 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-0-01
隨著行業(yè)體制的不斷變革，目前煙草商業(yè)企業(yè)已轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)分工、產(chǎn)權(quán)明晰、職責(zé)明確的現(xiàn)代企業(yè)管理體制，即省級(jí)商業(yè)公司已逐步退出兩煙經(jīng)營，市級(jí)煙草公司逐步成為經(jīng)營的主體，縣級(jí)煙草公司法人資格被取消。市級(jí)公司作為一個(gè)獨(dú)立法人，在其經(jīng)營過程中，必須承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化的責(zé)任。縣級(jí)公司作為市公司下屬分公司，由最低一級(jí)的決策層轉(zhuǎn)變?yōu)閳?zhí)行主體。煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面履行，不僅要靠市級(jí)公司的科學(xué)決策和正確經(jīng)營，也離不開縣級(jí)公司的貫徹執(zhí)行，此種形勢下，我們就如何開展縣級(jí)煙草專賣局的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行了簡要探討。
一、對旗縣煙草專賣局實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀
煙草企業(yè)自經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度執(zhí)行以來，在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高企業(yè)科學(xué)管理水平等方面發(fā)揮了極其重要的作用。在市局（公司）內(nèi)審工作中，為提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作為切入點(diǎn)，建立規(guī)范了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，在改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)工作方法等方面進(jìn)行了不斷的探索。經(jīng)過實(shí)踐，不斷進(jìn)行總結(jié)、提煉，逐步形成了一套較為科學(xué)規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序，該程序通過分階段、分步驟的實(shí)施、運(yùn)用科學(xué)的工作方法和審計(jì)手段開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，較好地促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。
二、對旗縣煙草專賣局實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序
為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立內(nèi)部“免疫系統(tǒng)”，筑牢內(nèi)部監(jiān)管防線，對市局（公司）所屬的各旗縣煙草專賣局負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行職責(zé)情況進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。具體審計(jì)內(nèi)容包括專賣管理情況、財(cái)務(wù)管理情況、資產(chǎn)管理情況、卷煙營銷情況等。科學(xué)合理的審計(jì)程序可使審計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行，有利于提高工作效率，保證工作質(zhì)量。目前煙草企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序主要為：一是審前準(zhǔn)備。審計(jì)部門結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)小組，下達(dá)審計(jì)通知書，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)。二是進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段，根據(jù)審計(jì)方案，開始實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，進(jìn)行審計(jì)取證，整理歸納審計(jì)記錄，整理審計(jì)材料，編寫審計(jì)工作底稿。三是審計(jì)終結(jié)階段，對被審責(zé)任人任期內(nèi)做出審計(jì)評(píng)價(jià)，征求被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人意見，撰寫審計(jì)報(bào)告，下發(fā)審計(jì)意見書，做出審計(jì)工作總結(jié)并進(jìn)行審計(jì)資料歸檔。
三、對旗縣煙草專賣局實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及建議
（一）堅(jiān)持科學(xué)的審計(jì)理念，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)工作方法。目前，煙草商業(yè)企業(yè)對旗縣級(jí)煙草專賣局負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)方法僅局限于查看原始記錄、實(shí)地盤點(diǎn)核對等方式進(jìn)行。除運(yùn)用審閱、核對、分析等方法審計(jì)外，還應(yīng)采用觀察、座談、訪談、詢問、函凋等方法掌握有關(guān)實(shí)際情況，必要時(shí)可運(yùn)用外部第三方調(diào)查或者延伸到審計(jì)相關(guān)單位等審計(jì)程序。
（二）應(yīng)不斷建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)標(biāo)體系包括兩類，一類是定性指標(biāo)，一類是定量指標(biāo)。定量指標(biāo)中，目前煙草企業(yè)已經(jīng)形成了一套較為完善指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，未來可根據(jù)行業(yè)發(fā)展或?qū)嶋H需要不斷更新完善，如可在現(xiàn)有的指標(biāo)體系中，增加社會(huì)貢獻(xiàn)率指標(biāo)的核算。煙草商業(yè)企業(yè)不僅要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)、法律等方面的義務(wù)，還要承擔(dān)維護(hù)國家利益、消費(fèi)者利益的義務(wù)。社會(huì)責(zé)任的指標(biāo)主要表現(xiàn)在環(huán)境保護(hù)、社會(huì)道德、國家利益、消費(fèi)者利益、員工利益、社區(qū)義務(wù)、公益事業(yè)、可持續(xù)發(fā)展、社會(huì)形象、社會(huì)評(píng)價(jià)等方面。但是，目前為止，煙草行業(yè)所履行的社會(huì)責(zé)任并未在本指標(biāo)體系中體現(xiàn)。
（三）審計(jì)評(píng)價(jià)。目前煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)僅僅將審計(jì)結(jié)果簡單羅列，并未進(jìn)行深入分析。高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果可以對管理中存在的問題直擊其要害。但如果并未針對審計(jì)問題，結(jié)合企業(yè)內(nèi)、外部因素及各種復(fù)雜的主客觀條件對企業(yè)經(jīng)營成果產(chǎn)生的影響進(jìn)行全方位、多角度的系統(tǒng)的進(jìn)行評(píng)價(jià)，就不能達(dá)到有效提高企業(yè)管理水平的目的。此外，對各個(gè)旗縣的審計(jì)結(jié)果及評(píng)價(jià)進(jìn)行綜合排名，以期各個(gè)旗縣間相互學(xué)習(xí)，相互進(jìn)步。
（四）審計(jì)成果未被充分利用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意與日常審計(jì)、年度審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等工作相結(jié)合，并及時(shí)、充分利用上述審計(jì)成果，避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效益。同時(shí)，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果列入領(lǐng)導(dǎo)干部本人的干部考核（廉政）檔案，作為領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績考核和職務(wù)任免的參考依據(jù)。
（五）審計(jì)結(jié)果的公開。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告在一定范圍內(nèi)予以公開，不僅能起到警示作用，同事增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)、危機(jī)意識(shí)、廉政意識(shí)和經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)水平和經(jīng)濟(jì)決策水平，有利于督促企業(yè)合法經(jīng)營，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全與完整。對于那些嚴(yán)格遵守各項(xiàng)制度規(guī)定，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部給予表彰和鼓勵(lì)，而對于那些在任職期間嚴(yán)重違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)定，給國家財(cái)產(chǎn)造成損失浪費(fèi)的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。
關(guān)鍵詞：規(guī)范 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 企業(yè)發(fā)展 良好環(huán)境
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是企業(yè)干部任免的重要環(huán)節(jié)，已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)其特殊的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也是提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任感和正確、客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)功過是非的重要衡量條件。為保證企業(yè)正常運(yùn)營，需要企業(yè)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作加大監(jiān)督力度。切實(shí)規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，保障責(zé)任經(jīng)濟(jì)審計(jì)更加完善化、制度化和規(guī)范化，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好條，已經(jīng)是眾多企業(yè)人共同關(guān)注的話題。那么，如何能夠更好的規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為企業(yè)未來的后續(xù)發(fā)展?fàn)I造良好運(yùn)營環(huán)境？針對此問題提出以下幾點(diǎn)建議。
一、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作程序
規(guī)范經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任首先要規(guī)范審計(jì)操作程序。規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作程序要依據(jù)我國依據(jù)頒布實(shí)施的《審計(jì)法》開展，與本企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，將企業(yè)內(nèi)人事部門下達(dá)的審計(jì)委托書為依據(jù)，審計(jì)部門應(yīng)該組建聯(lián)合審計(jì)組，對審計(jì)工作進(jìn)行工作方案的編制。在編制審計(jì)工作方案時(shí)，要將審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)要求進(jìn)行明確。劃分審計(jì)組長和審計(jì)員職責(zé)，結(jié)合審計(jì)工作方案的內(nèi)容下達(dá)審計(jì)通知書。通知各人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將審計(jì)工作開展前的各項(xiàng)資料準(zhǔn)備妥當(dāng)。
在審計(jì)過程中，要注意將證據(jù)的收集、鑒定等作為工作的重點(diǎn)，并且要求所有參與會(huì)計(jì)資料提供的人員或者經(jīng)辦人簽字確認(rèn)，保證審計(jì)證據(jù)能夠真實(shí)、可靠，落實(shí)責(zé)任。做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和嚴(yán)肅的作風(fēng)。
二、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展。為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，就要保證每一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)嚴(yán)密謹(jǐn)慎，對每一次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都要實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長責(zé)任制，在審計(jì)內(nèi)部還要將內(nèi)部兩級(jí)審計(jì)復(fù)核制度運(yùn)用到其中，審計(jì)負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員要在制度、數(shù)據(jù)、文字等各個(gè)方面嚴(yán)格把關(guān)，而且每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目切忌個(gè)人單獨(dú)進(jìn)行研究，所有項(xiàng)目都要進(jìn)行集體研究，最終下達(dá)審計(jì)結(jié)論。這樣做的目的在于提高審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時(shí)也保證了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。
三、加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法程序的完善度
制定健全的審計(jì)執(zhí)法程序，加強(qiáng)執(zhí)法建設(shè)，并建立審計(jì)責(zé)任制度。將審計(jì)工作的責(zé)任落實(shí)到崗位，落實(shí)到個(gè)人。保證有錯(cuò)案時(shí)能夠有根據(jù)的將責(zé)任落實(shí)到人。例如審計(jì)人員或者審計(jì)工作發(fā)生一定問題時(shí)，可以按照建立的審計(jì)責(zé)任制度追究責(zé)任人的責(zé)任以及行政賠償?shù)忍幚怼徲?jì)工作要有特定的部門進(jìn)行復(fù)核。我國依據(jù)對審計(jì)法和審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了統(tǒng)一的規(guī)范，各地審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)本地審計(jì)工作的實(shí)際情況建立與之相符合的審計(jì)執(zhí)法程序。用制度的形式來規(guī)范每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的全過程，并對整個(gè)過程實(shí)施全程跟蹤。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)階段制定操作標(biāo)準(zhǔn)，來規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為。同時(shí)，審計(jì)組一面也要出具書面保證書，進(jìn)一步保證審計(jì)工作始終嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行，依法執(zhí)行其審計(jì)監(jiān)督功能。若出現(xiàn)違反法律法規(guī)的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)負(fù)法律責(zé)任或行政責(zé)任。
四、建立客觀的評(píng)價(jià)體系，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性
為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)正常進(jìn)行，取得客觀、公正的審計(jì)結(jié)果，要使審計(jì)工作獨(dú)立于其他管理。審計(jì)工作易受其他因素的影響而增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。我國《審計(jì)法實(shí)施條例》已經(jīng)指出“審計(jì)機(jī)關(guān)中經(jīng)費(fèi)要單獨(dú)列項(xiàng)”。保證審計(jì)的獨(dú)立性，是提高審計(jì)質(zhì)量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，應(yīng)建立一套健全、客觀、公正的責(zé)任評(píng)價(jià)體系。通過評(píng)價(jià)體系，正確的分析審計(jì)工作，進(jìn)一步降低審計(jì)評(píng)價(jià)的主觀性和隨意性。同時(shí)，還要針對同行業(yè)內(nèi)不同工作崗位的不同特點(diǎn)，制定一套分類考核指標(biāo)，并在實(shí)踐中不斷對其進(jìn)行完善和修改。
要將傳統(tǒng)思想中對審計(jì)的獨(dú)立性所定義的單獨(dú)性進(jìn)行更新。獨(dú)立性不同于單獨(dú)性。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，客觀、公正都來自于獨(dú)立性。因?yàn)閷徲?jì)工作很容易受到其他各種因素的影響，這樣就在一定程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國《審計(jì)法實(shí)施條例》已經(jīng)指出“審計(jì)機(jī)關(guān)中經(jīng)費(fèi)要單獨(dú)列項(xiàng)”。保證審計(jì)的獨(dú)立性，提高審計(jì)質(zhì)量，能夠進(jìn)一步確保審計(jì)結(jié)果的公正、客觀。
五、科學(xué)的利用審計(jì)方法
對于審計(jì)技術(shù)，應(yīng)該做到靈活運(yùn)用，科學(xué)利用。傳統(tǒng)的審計(jì)法包括審閱法、核對法、順查法、逆查法，通過將傳統(tǒng)的審計(jì)方法與科學(xué)的審計(jì)方法，例如抽查與詳查、比率分析、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)算等，進(jìn)行有機(jī)融合，再采取必要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)綜合的進(jìn)行比較與分析，能夠得出更加正確的審計(jì)結(jié)論。
六、結(jié)束語
審計(jì)工作是為促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的。規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境的重要先決條件。審計(jì)工作的目的在于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)國家正常的財(cái)政秩序，我們在重視審計(jì)結(jié)果的同時(shí)，更應(yīng)該規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程，將審計(jì)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)和所涉及到的各個(gè)方面，都做到嚴(yán)謹(jǐn)嚴(yán)密，嚴(yán)格按照審計(jì)程序依法執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督職能，凈化企業(yè)財(cái)政環(huán)境，為企業(yè)的未來發(fā)展，創(chuàng)造良好的環(huán)境是我們的共同目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)縣局（營銷部）；局長（經(jīng)理）；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概念
內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)將企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義為：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象，包括企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部）等。
二、開展縣局局長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)
國家煙草專賣局（中國煙草總公司）文件（國煙審〔2014〕104號(hào)）《煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)定》：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對煙草企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象，包括煙草行業(yè)直屬各企事業(yè)單位（含控股企業(yè)）法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部），卷煙生產(chǎn)企業(yè)及縣級(jí)局（分公司、營銷部）等非法人獨(dú)立核算主體的主要負(fù)責(zé)人等。文件規(guī)定要開展縣局局長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
三、安徽省煙草公司縣煙草專賣局的職能
安徽省煙草公司安慶市公司于2004年元月一日正式取消下轄8個(gè)縣級(jí)煙草公司法人資格，以安慶市煙草公司為經(jīng)營單位，縣煙草專賣局為煙草專賣行政執(zhí)法主體，承擔(dān)著轄區(qū)內(nèi)煙草行業(yè)的內(nèi)部專賣管理監(jiān)督、市場監(jiān)管、打假打私、煙草專賣零售許可證管理等職責(zé)，在縣局下設(shè)營銷部，作為縣局的一個(gè)部門，營銷部承擔(dān)了轄區(qū)內(nèi)零售戶的客戶服務(wù)工作，客戶經(jīng)理為客戶提供服務(wù)、品牌宣傳、市場分析等工作。作為縣局的負(fù)責(zé)人主要承擔(dān)了轄區(qū)內(nèi)專賣監(jiān)管、客戶服務(wù)、資產(chǎn)受托保管、所在單位安全等責(zé)任。
四、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容
經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。而在煙草行業(yè)在取得縣級(jí)煙草公司法人資格后，縣煙草局的財(cái)務(wù)開支模式發(fā)生巨大變化，全市只有一個(gè)卷煙倉庫，由配送中心統(tǒng)一分揀打碼，配送到戶，銷售收入全部入市局（公司）賬戶，貨款與銷售核對由市局（公司）進(jìn)行，縣煙草局只負(fù)責(zé)客戶服務(wù)。縣局的日常零星開支在備用金范圍內(nèi)（一般不超過五萬元）支付，其他費(fèi)用支出均到市局（公司）核報(bào)，市局（公司）轉(zhuǎn)賬支付。縣局局長的財(cái)務(wù)收支權(quán)限基本沒有。在這種模式下，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義：“是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”是無法開展的，對于如何開展縣級(jí)局（營銷部）局長（經(jīng)理）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，首先了解縣級(jí)局負(fù)責(zé)人管轄權(quán)限，并依據(jù)市級(jí)局（公司）所賦予的權(quán)限范圍，再進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。基于縣局局長的職責(zé)，縣局局長的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要為：任期經(jīng)營目標(biāo)完成、專賣管理、資產(chǎn)管理、安全管理以及廉政建設(shè)等內(nèi)容。
五、審計(jì)具體內(nèi)容和方法
（一）任期經(jīng)營目標(biāo)完成審計(jì)
查閱相關(guān)制度、工作日志及會(huì)議記錄等，是否做到對卷煙市場信息的監(jiān)測，實(shí)時(shí)把握卷煙銷量、庫存和市場價(jià)格的動(dòng)態(tài)變化。檢查任期內(nèi)市局（公司）下達(dá)的各項(xiàng)卷煙經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)（如銷量增幅、重點(diǎn)品牌等）完成情況。銷量等完成情況以及業(yè)務(wù)預(yù)算是否有效執(zhí)行；查看相關(guān)資料，檢查有無跨區(qū)銷售行為，有無虛擬客戶、拆單分?jǐn)偟热魏涡问降奶踪従頍熜袨椋欠翊嬖诶壔蜃兿嗬変N售以及任何形勢的強(qiáng)買強(qiáng)賣行為等。
（二）專賣管理審計(jì)
專賣管理作為縣局（營銷部）主要職能，是審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的方面，主要審計(jì)內(nèi)容：1. 零售許可證件管理。查閱被審計(jì)單位專賣許可證管理相關(guān)規(guī)定，審查是否與專賣相關(guān)法規(guī)及上級(jí)文件政策相符；抽查一定數(shù)量的專賣許可證，通過審閱辦理資料、實(shí)地查看等方式，審查專賣許可證辦理是否符合規(guī)定。2. 案件審理。抽查一定數(shù)量的案卷，審查專賣案件適用一般程序和簡易程序的合理性；查看是否存在異常現(xiàn)象。3. 專賣罰沒財(cái)物的管理。查看專賣罰沒物品盤點(diǎn)表或相關(guān)資料，確認(rèn)企業(yè)是否定期盤點(diǎn)，查看專賣罰沒物品倉庫，暫扣煙與罰沒煙是否分開存放，真、假卷煙是否分開存放；抽盤罰沒物品實(shí)物，審查罰沒物品實(shí)物與臺(tái)賬記錄是否相符；審查涉案物品變賣依據(jù)、處理程序是否合規(guī)；審查罰沒收入是否及時(shí)、足額上繳財(cái)政，有無截留、挪用、坐支現(xiàn)象；罰沒卷煙的處理是否合規(guī)；審查涉案物品銷毀依據(jù)是否充分，程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。4. 審查舉報(bào)費(fèi)、專賣協(xié)同辦案費(fèi)的列支手續(xù)；審查專賣辦案經(jīng)費(fèi)和打假經(jīng)費(fèi)列支的適當(dāng)性。5. 市場監(jiān)管。查閱相關(guān)內(nèi)部控制制度，了解制度建立情況，抽查相關(guān)工作計(jì)劃、總結(jié)、會(huì)議記錄等，查看是否建立并執(zhí)行相關(guān)政法聯(lián)席會(huì)議、行政執(zhí)法聯(lián)席會(huì)議制度；是否定期組織煙草專賣法律法規(guī)和真假卷煙識(shí)別等專題宣傳活動(dòng)；是否建立12313舉報(bào)電話臺(tái)賬，處理、反饋材料歸檔完整齊全。檢查是否按照省局、市局相關(guān)制度要求做好市場檢查、市場分析工作。6. 內(nèi)部監(jiān)管。檢查縣局專賣內(nèi)部監(jiān)管工作是否執(zhí)行省局、市局專賣內(nèi)管工作細(xì)則等相關(guān)制度，監(jiān)管范圍是否包括對卷煙經(jīng)營和工業(yè)企業(yè)促銷的監(jiān)管。檢查監(jiān)管對象是否明確、程序是否規(guī)范、記錄是否詳實(shí)。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部監(jiān)管中出現(xiàn)違法違規(guī)行為的認(rèn)定、報(bào)告、處理及整改情況是否符合相關(guān)制度規(guī)定。
（三）資產(chǎn)管理審計(jì)
縣局作為市局（公司）資產(chǎn)受托管理者，承擔(dān)著資產(chǎn)安全完整、保值增值的責(zé)任。主要審計(jì)資產(chǎn)配置是否按照市局（公司）的定額執(zhí)行；資產(chǎn)采購是否納入年度預(yù)算；資產(chǎn)的保管是否得當(dāng)；資產(chǎn)處置程序是否符合市局（公司）規(guī)定；是否定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并形成盤點(diǎn)記錄，對固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符；查看出租固定資產(chǎn)合同或協(xié)議，租金確定過程是否符合規(guī)定，是否能夠及時(shí)足額收取租金并將租金及時(shí)上交市公司財(cái)務(wù)。
（四）預(yù)算（定額）管理審計(jì)
了解縣局預(yù)算管理職責(zé)和權(quán)限，審查預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行是否符合制度規(guī)定；重點(diǎn)關(guān)注有無預(yù)算外開支和超預(yù)算開支情況；結(jié)合市局（公司）預(yù)算，分析任職年度預(yù)算執(zhí)行情況；通過查閱財(cái)務(wù)憑證或詢問方式，檢查是否存在延期報(bào)銷費(fèi)用情況。
（五）企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策及“八項(xiàng)規(guī)定”貫徹情況審計(jì)
1. 審計(jì)任期內(nèi)“三重一大”執(zhí)行是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)政策規(guī)定；有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確了具體的實(shí)施管理部門，是否進(jìn)行了過程監(jiān)管，其結(jié)果是否存在經(jīng)濟(jì)糾紛或遺留問題，是否存在給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的現(xiàn)象。2. 檢查任期內(nèi)執(zhí)行中央“八項(xiàng)”規(guī)定情況：是否存在辦公用房超面積情況；是否存在車輛配置和使用不符合規(guī)定情況；是否存在公款旅游等不符合中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況，是否存在延期報(bào)銷招待費(fèi)。
（六）執(zhí)行國家法律法規(guī)、行業(yè)相關(guān)規(guī)定、內(nèi)部控制制度建設(shè)、職務(wù)消費(fèi)及廉潔從業(yè)規(guī)定遵守情況
結(jié)合相關(guān)審計(jì)內(nèi)容，審查審計(jì)期間內(nèi)，有無以上違反國家法律法規(guī)及行業(yè)相關(guān)規(guī)定的行為；被審計(jì)責(zé)任人是否遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度。檢查任期內(nèi)企業(yè)各種審計(jì)問題整改情況，調(diào)閱各種審計(jì)報(bào)告，整理問題點(diǎn)及意見建議，逐條對照確認(rèn)整改落實(shí)情況。結(jié)合《安徽省煙草公司企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)行為監(jiān)督管理實(shí)施細(xì)則》及企業(yè)內(nèi)部制度，查看企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)的合規(guī)性和廉潔從業(yè)情況。
摘 要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國特色的國家審計(jì)類型，政策性較強(qiáng)，并且由于其涉及范圍較廣，審計(jì)環(huán)境相對復(fù)雜，加之其審計(jì)對象較為特殊，因而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，必須對風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析，加強(qiáng)防范，以降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。但造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣，這就給防范工作增加了難度。該文簡要分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并有針對性地提出了一些合理建議。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 成因 措施
中圖分類號(hào)：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2016）08（a）-0106-02
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在防治腐敗、整治作風(fēng)問題的工作中發(fā)揮了重大作用，有效推進(jìn)了廉政建設(shè)進(jìn)程，作為最具中國特色的審計(jì)工作類型，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在權(quán)責(zé)明確以及監(jiān)督管理上具有重要意義，是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式。其工作對象主要為領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)內(nèi)容主要是審計(jì)對象工作期間所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)政收支是否合理合法進(jìn)行確定，從而監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)及工作狀況，防治腐敗。目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在諸多漏洞，相關(guān)制度體系還不完善，加之該審計(jì)工作政策性較強(qiáng)，涉及對象及內(nèi)容相對復(fù)雜，因而工作要求相對較高，工作中風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率相對較高。如何防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是目前關(guān)注的熱點(diǎn)，加強(qiáng)對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因以及防范的研究非常必要。
1 風(fēng)險(xiǎn)的成因
（1）客觀因素。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)容涉及范圍相對較廣，因而導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀因素多種多樣。目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的客觀因素主要有三個(gè)。首先，管理制度存在漏洞。管理制度不完善就導(dǎo)致管理工作受限，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及利益關(guān)系復(fù)雜，一旦管理工作存在漏洞很容易令決策受到外界因素干擾，影響審計(jì)的公平公正，最終導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果真實(shí)性受到影響，從而加大了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生幾率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要獨(dú)立的權(quán)力，但是目前我國制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度無法保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門權(quán)力的獨(dú)立性，這對審計(jì)工作造成了嚴(yán)重的制約。其次，審計(jì)對象較為特殊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查的對象主要是領(lǐng)導(dǎo)層，因此增加了審計(jì)的難度。最后，審計(jì)成本對審計(jì)工作造成了限制。由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容越來越復(fù)雜、方式越來越多變、范圍越來越廣，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及的經(jīng)濟(jì)關(guān)系也更為多元化，但是面對越來越重的工作任務(wù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)投入?yún)s沒有增加，由于資金短缺，致使審計(jì)工作中一些調(diào)查活動(dòng)無法有效開展，無形中增加了工作風(fēng)險(xiǎn)。
（2）主觀因素。主觀因素是導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要因素。對實(shí)際工作中的主觀因素進(jìn)行總結(jié)主要包括：缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、使用了不合理的審計(jì)方法、在崗人員專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、現(xiàn)有審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)存在漏洞等。作為國家審計(jì)機(jī)關(guān)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門依法建立，受法律保護(hù)，依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。但是針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，在相關(guān)法律中并沒有明確表示，一旦審計(jì)人員的審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見存在錯(cuò)誤，沒有法律予以懲戒，這就造成了審計(jì)人員忽略風(fēng)險(xiǎn)防范，對工作要求低，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率便因此提高。另外，我國目前使用的審計(jì)方法以及審計(jì)手段相對落后，面對越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問題無法深入調(diào)查，例如賄賂問題、假發(fā)票問題，方法上的限制也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素。審計(jì)人員是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行為主體，因此想要確保審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須要求審計(jì)人員具備過硬的專業(yè)素質(zhì)。但是目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)還尚未完善，現(xiàn)有審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)也參差不齊，因而增加了風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，但是不完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度也是致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素之一，由于我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的不完善，在評(píng)價(jià)體系以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上并未進(jìn)行明確規(guī)定，因而審計(jì)人員在工作中常常會(huì)出現(xiàn)主觀臆斷以及超范圍評(píng)價(jià)的失誤。
2 風(fēng)險(xiǎn)防范措施
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于其工作性質(zhì)的特殊，其工作質(zhì)量要求相對較高，審計(jì)人員在工作中必須嚴(yán)格依照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成審計(jì)工作，以確保審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確真實(shí)。
（1）建設(shè)完善的審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。對于審計(jì)人員來說，加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)是非常必要的。加強(qiáng)審計(jì)人員的道德教育和專業(yè)素質(zhì)教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)人員意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，才能更加努力認(rèn)真地進(jìn)行工作，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）依照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序規(guī)范操作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于較為特殊，因而對其進(jìn)行了工作程序以及工作標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。在審計(jì)時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員必須恪守規(guī)范化程序、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作。此外，審計(jì)人員的相關(guān)報(bào)告、意見應(yīng)當(dāng)保證真實(shí)合理，符合審計(jì)規(guī)范要求。除此之外，針對不完善的審計(jì)制度以及相關(guān)管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)予以完善，從而對審計(jì)人員的工作行為予以規(guī)范，避免由于機(jī)制、制度的不完善而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確。
（3）規(guī)范審計(jì)取證工作。審計(jì)人員在工作中必須充分認(rèn)識(shí)到其工作性質(zhì)，明確其工作結(jié)果的影響，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作予以重視，突出工作重點(diǎn)，尊重客觀事實(shí)，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此在審計(jì)前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，認(rèn)真了解審計(jì)涉及的相關(guān)材料，保證取證的真實(shí)性，并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)建立在客觀現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)上，公正地做出評(píng)價(jià)，不夸大問題，不隱瞞弊端，不回避責(zé)任，將真實(shí)客觀的事實(shí)呈現(xiàn)出來。另外，由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、特殊性，在審計(jì)過程中審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)范操作的基礎(chǔ)上拓展審計(jì)思維，全面綜合各類因素，以適應(yīng)多變的客觀情況。
（4）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。采取合適的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種比較有效的手段。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不僅有助于經(jīng)濟(jì)管理，提高投資決策水平，還可以有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)代化。將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)引入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要注意經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本理念不要和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)相沖突，保證兩者協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)要將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的思維模式和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序相結(jié)合，保證兩者之間不要互相矛盾。最后，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本審計(jì)方法和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有所不同，要注意和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際操作相對比，提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（5）建立相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)的模糊不清，建立健全相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系就是將目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)具體化，保證審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確合理。在建立審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，要注意相關(guān)性原則，保證審計(jì)評(píng)價(jià)不同類型的對象能夠相互適應(yīng)。審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在建立時(shí)要注意系統(tǒng)性，注意指標(biāo)體系設(shè)置的系統(tǒng)化和規(guī)范化。建立相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性，在一定程度上可以降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。
3 結(jié)語
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對其審計(jì)工作質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生不利影響，因而如何防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一，具有重要的意義。作為一門特殊的工作，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不但維護(hù)了弱勢群體的合法權(quán)益，保護(hù)了國有資產(chǎn)，還加強(qiáng)了對領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍的監(jiān)督，遏制腐敗。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在廉政建設(shè)中也發(fā)揮了重要作用。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對措施
一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見風(fēng)險(xiǎn)
自世紀(jì)八十年代起，我國開始推行對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。近年來，隨著該項(xiàng)工作的深入進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)審計(jì)逐漸進(jìn)入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任并對其實(shí)施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括對單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實(shí)性、合法性和效益型，以及對其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行相關(guān)審計(jì)。
受到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計(jì)制度、審計(jì)成本和審計(jì)能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，總的來說，是指審計(jì)方面在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中受到各種因素的影響而對被審計(jì)對象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實(shí)情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)會(huì)計(jì)資料、人員活動(dòng)記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果，直接造成審計(jì)工作的失敗，發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，對企業(yè)的經(jīng)營情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動(dòng)我國審計(jì)工作的順利開展，提高審計(jì)水平。
二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因
(一)審計(jì)體制存在缺陷
由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國發(fā)展時(shí)間尚短，基礎(chǔ)較為薄弱，因而我國的審計(jì)體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)企業(yè)應(yīng)相對獨(dú)立，沒有經(jīng)濟(jì)利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計(jì)結(jié)構(gòu)的客觀公正，而我國進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體制主要是強(qiáng)制性委托，審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏相對獨(dú)立性，造成了審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行現(xiàn)象較為嚴(yán)重；國內(nèi)缺乏明確的審計(jì)法規(guī)作為制約，也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。
(二)審計(jì)手段較為落后
在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段方面，我國仍然采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法，不能突出審計(jì)的重點(diǎn)，僅僅單純的采取抽樣審計(jì)復(fù)合審計(jì)等基礎(chǔ)方法，通過統(tǒng)計(jì)企業(yè)賬目、證書、會(huì)計(jì)表格等內(nèi)容匯總成為審計(jì)報(bào)告，并在過程中允許一定的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，以均衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本，必然會(huì)造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計(jì)方法在企業(yè)內(nèi)部控制測評(píng)方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
(三)審計(jì)人員水平不達(dá)標(biāo)
作為造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要主觀因素，我國審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的綜合水平尚達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀要求，知識(shí)水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅需要審計(jì)人員具有審計(jì)、經(jīng)濟(jì)評(píng)估和會(huì)計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也需要審計(jì)人員具有法律、工程、機(jī)械等方面的知識(shí)，對工作人員的知識(shí)水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求，而我國相關(guān)從業(yè)人員往往知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，造成了一定程度的審計(jì)結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施
(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評(píng)審
內(nèi)部控制制度評(píng)審是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之一。因此在實(shí)際工作中要加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計(jì)對象的的審計(jì)力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩部分，這兩個(gè)組成部分系統(tǒng)的對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行控制。對會(huì)計(jì)控制實(shí)行符合性測試，能夠使實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間以及范圍更加明確，有效的提高審計(jì)的效率，降低相應(yīng)的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。對管理控制的評(píng)審能夠有效識(shí)別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而為量化經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計(jì)模式于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，將極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率，達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
(二)改進(jìn)審計(jì)手段
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)間長，具體工作事項(xiàng)多，同時(shí)相關(guān)部門對于審計(jì)結(jié)果的要求急，因此改進(jìn)審計(jì)手段提高審計(jì)工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計(jì)與實(shí)際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合，通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實(shí)際考察
，增加審計(jì)線索的來源渠道。制定審計(jì)公開制度，加強(qiáng)審計(jì)工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報(bào)的情況。其次是有效利用審計(jì)結(jié)果，進(jìn)步的過程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)誤并加以改進(jìn)，因此應(yīng)充分利用以前年度審計(jì)的結(jié)果，了解審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，參考其對現(xiàn)行審計(jì)程度的價(jià)值，找尋審計(jì)的切入點(diǎn)和重點(diǎn)。最后是加強(qiáng)審計(jì)的結(jié)合性，做到查一級(jí)聯(lián)系兩級(jí)，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實(shí)際，通過豐富的審計(jì)資料對審計(jì)對象進(jìn)行徹底的審查，給予其公證全面的評(píng)審結(jié)果。
(三)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
一、形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因
1.缺乏審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)。在被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況審計(jì)中，審計(jì)評(píng)價(jià)是其的重要內(nèi)容。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的一個(gè)重要前提是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)評(píng)價(jià)。因?yàn)樗u(píng)價(jià)的是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政治性非常強(qiáng)。但目前尚沒有一套科學(xué)、完整的評(píng)價(jià)體系，一些審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)是根據(jù)審計(jì)實(shí)踐的需要、委托部門的特殊要求以及實(shí)踐中積累的經(jīng)驗(yàn)來實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所要求的審計(jì)評(píng)價(jià)又不同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)，從而導(dǎo)致對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)、不準(zhǔn)確或者對不應(yīng)該評(píng)價(jià)的進(jìn)行評(píng)價(jià)而形成風(fēng)險(xiǎn)。在定性處理時(shí)，遇到地方政策與國家法律法規(guī)不一致，甚至“撞車”時(shí)，便給審計(jì)機(jī)關(guān)依法定性處理帶來了難度。如果按國家法律、法規(guī)做定性處理，被審計(jì)單位及離任領(lǐng)導(dǎo)有時(shí)較難接受；如果按地方政策辦事，就明顯存在有法不依問題，無疑存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)評(píng)價(jià)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)作出的評(píng)價(jià)五花八門，言過其實(shí)或超出審計(jì)職責(zé)進(jìn)行不準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)，都隱藏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.審計(jì)活動(dòng)受法律環(huán)境方面的影響。我國目前已形成以《審計(jì)法》為核心的審計(jì)法規(guī)體系，但是法律法規(guī)自產(chǎn)生之日起就具有滯后性，滯后于社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，法律法規(guī)約束的范圍之外存在許多合理不合法問題。此外，部分審計(jì)活動(dòng)過程中對技術(shù)、操作上理解的偏差，沒有相應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù)，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)就必須依賴其職業(yè)判斷，這就加大了審計(jì)工作的難度，不可避免地產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.審計(jì)手段具有局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過財(cái)政、財(cái)務(wù)及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而有些違法違紀(jì)問題不一定就在會(huì)計(jì)資料中明顯反映，就現(xiàn)有的審計(jì)手段難以進(jìn)行深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法部門運(yùn)用特殊手段進(jìn)行調(diào)查才能查清。由于審計(jì)方法一般均采取抽查的方法，審計(jì)人員僅憑專業(yè)判斷和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽樣審計(jì)，難免出現(xiàn)判斷失誤，得出不符合實(shí)際的審計(jì)結(jié)論，特別是在界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、管理責(zé)任還是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任時(shí)，審計(jì)人員很難準(zhǔn)確把握。由于審計(jì)權(quán)限、審計(jì)手段的限制，往往使審計(jì)人員無法取得有效證據(jù)，陷入尷尬境地，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.時(shí)效性不強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有時(shí)效性，距離組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等委托部門需要審計(jì)結(jié)果的時(shí)點(diǎn)越遠(yuǎn)，其發(fā)揮作用越小。按文件規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或期內(nèi)調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但是由于干部管理體制的特殊性，在現(xiàn)實(shí)中“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象相當(dāng)普遍，客觀上造成被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對這項(xiàng)工作的不重視。“審用脫離”，給審計(jì)工作帶來了一定程度的不利影響，造成審計(jì)處理處罰難度加大，審計(jì)結(jié)論不能被有效利用，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
5.虛假會(huì)計(jì)資料形成的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)資料的真實(shí)性。審計(jì)對象出于自我保護(hù)或指使、插手提供不真實(shí)、不完整的書面材料、財(cái)務(wù)資料等，在這種固有風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，審計(jì)人員稍有疏忽，就無法揭示被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支不實(shí)，這將直接影響審計(jì)取證的質(zhì)量，造成審計(jì)人員的判斷錯(cuò)誤，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的真實(shí)性、客觀性和公正性。
6.審計(jì)人員自身能力不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容較廣，要求審計(jì)人員除了具有較高的政治素質(zhì)和較強(qiáng)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)水平外，還應(yīng)熟悉政策法規(guī)，掌握經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備口頭及書面表達(dá)能力、綜合分析能力等。但在實(shí)際工作中，審計(jì)人員對一些新領(lǐng)域、新知識(shí)都是現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用，僅通過審計(jì)項(xiàng)目對財(cái)稅改革、投資決策、市場運(yùn)作等進(jìn)行理解和評(píng)價(jià)，局限性較大，使審計(jì)人員的思辨能力、創(chuàng)新能力面臨考驗(yàn)，從而帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在具體審計(jì)項(xiàng)目中，如審前調(diào)查不夠充分，審計(jì)重要性水平評(píng)估過低，審計(jì)實(shí)施方案缺乏針對性；審計(jì)實(shí)施中取證不充分，法規(guī)運(yùn)用失當(dāng)，審計(jì)判斷、審計(jì)評(píng)價(jià)失準(zhǔn)，問題定性失誤；出具審計(jì)報(bào)告時(shí)處理處罰寬嚴(yán)失度，都會(huì)直接引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要性
1.規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以提高審計(jì)的威信。客觀、公正是審計(jì)執(zhí)法最基本的準(zhǔn)則。在社會(huì)的廣泛關(guān)注下，如果審計(jì)機(jī)關(guān)出具了不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，必將直接影響審計(jì)機(jī)關(guān)的信譽(yù)和形象，使審計(jì)機(jī)關(guān)不但會(huì)失去群眾的信任，而且會(huì)失去黨和政府的信賴與支特，從長遠(yuǎn)看會(huì)直接影響審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。因此，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須努力防范和降低風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。
2.規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可強(qiáng)化干部人事管理制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施工作結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)所提交的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是作為組織、人事、紀(jì)檢等職能部門考察、考核、綜合評(píng)價(jià)、任免領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)之一，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅降低了審計(jì)結(jié)論失真的幾率，還減少了黨和政府用人失誤的可能性，逐步樹立了黨在人民心目中的形象。
3.規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可建立新的監(jiān)督機(jī)制。規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與其它監(jiān)督相結(jié)合，建立新的監(jiān)督機(jī)制的需要。開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，是在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下形成黨政領(lǐng)導(dǎo)干部新的監(jiān)督機(jī)制的重要途徑，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可使新的監(jiān)督機(jī)制健康持續(xù)地發(fā)揮應(yīng)有的作用。
4.規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)機(jī)關(guān)自身生存發(fā)展的需要。對于審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般項(xiàng)目審計(jì)，正確把握黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對于作出正確的審計(jì)評(píng)價(jià)和更加卓有成效地開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是非常必要的。
三、規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施
1.建立“承諾”制度，明確法律責(zé)任。審計(jì)署施行的《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二十一條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度。審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出承諾。”雖然承諾制的建立在一定程度上規(guī)范了審計(jì)工作，但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中，由于缺乏行之有效的配套措施，致使“承諾制”在實(shí)施過程中還存在不少問題，為完善監(jiān)督程序，應(yīng)規(guī)范違反“承諾制”的處理處罰辦法，明確“承諾制”的法律、經(jīng)濟(jì)責(zé)任。制定出切實(shí)可行的針對有關(guān)當(dāng)事人提供虛假會(huì)計(jì)信息的具體處理處罰辦法，建立對不完整且虛假承諾的責(zé)任追究制度。使“承諾制”真正對被審計(jì)單位起到威懾作用，確保審計(jì)對象的真實(shí)性，為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了第一道防線。
2.加強(qiáng)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，應(yīng)及時(shí)修改和制定切合工作需要的審計(jì)法規(guī)，盡可能使社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的各有關(guān)事項(xiàng)均有法可依，使審計(jì)工作逐步走向法制化、規(guī)范化。還要盡快以審計(jì)法為基礎(chǔ)，制定國家審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，把風(fēng)險(xiǎn)控制作為審計(jì)準(zhǔn)則的重要內(nèi)容，使審計(jì)工作有章可循，保證審計(jì)工作質(zhì)量、降低差錯(cuò)，達(dá)到防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
3.建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制及制度。建立健全審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制及制度，是防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立有效的內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制和質(zhì)量控制制度，把審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任落實(shí)并執(zhí)行到每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，從審計(jì)立項(xiàng)到作出審計(jì)結(jié)論，都必須發(fā)揮好內(nèi)部質(zhì)量控制的作用。只有這樣，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，規(guī)范操作。嚴(yán)格的審計(jì)程序，規(guī)范的實(shí)際操作是確保審計(jì)行為合法、審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐工作中，審計(jì)規(guī)范確定了審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、程序和方法以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，明確了審計(jì)責(zé)任，有利于審計(jì)人員嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，從審計(jì)計(jì)劃與委托、審計(jì)工作方案的編制、實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、到出具審計(jì)報(bào)告等整個(gè)流程規(guī)范操作，避免了審計(jì)人員在工作中的隨意性，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
5.加強(qiáng)各部門協(xié)調(diào)，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)合審計(jì)制度。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)際工作中涉及面廣，光靠審計(jì)部門“孤軍奮戰(zhàn)”是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要求各部門加強(qiáng)協(xié)作、密切配合，強(qiáng)化聯(lián)合審計(jì)，才能加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深度和力度，提升審計(jì)成果質(zhì)量。因此，在行使審計(jì)職能的同時(shí)還要加強(qiáng)組織、人事、紀(jì)檢部門的聯(lián)系，共同分析研究審計(jì)重點(diǎn)，將審計(jì)監(jiān)督和管理及紀(jì)律監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠客觀、公正地反映審計(jì)情況，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量和工作效果。
6.努力提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的高低是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性適時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員的后續(xù)教育，通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，不斷更新審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和審計(jì)理念，不僅要求審計(jì)人員具有較高的理論水平和本專業(yè)知識(shí)，還要掌握法律、經(jīng)濟(jì)管理、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，使審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不斷趨于合理化，同時(shí)還要具備良好的職業(yè)道德。審計(jì)人員自身素質(zhì)的提高，直接決定審計(jì)工作質(zhì)量，同時(shí)也降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
一、建立領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫，做好基礎(chǔ)工作。
可從兩方面著手：一是與當(dāng)?shù)亟M織部門進(jìn)行協(xié)商，請求其為審計(jì)部門適時(shí)提供納入審計(jì)范圍的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部信息。包括現(xiàn)任職單位、起始時(shí)限、職務(wù)等相關(guān)信息。在得到以上信息后。審計(jì)部門可以建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)電子數(shù)據(jù)庫，這樣對哪些領(lǐng)導(dǎo)干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。二是審計(jì)部門可以對近年來開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目和其他審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行整理，建立起電子檔案，做到心中有數(shù)，并將兩類電子數(shù)據(jù)庫有機(jī)結(jié)合，為項(xiàng)目計(jì)劃的制定提供重要依據(jù)。
二、對審計(jì)對象進(jìn)行分類。
做到管理有序、突出重點(diǎn)。為了科學(xué)安排領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，滿足對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的需要，審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)不同類型、不同單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限及其工作性質(zhì)、經(jīng)’濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、掌握財(cái)政資金量大小等對審計(jì)對象實(shí)行分類管理。可將地市級(jí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象分為六大類：第一類為掌握各縣(市、區(qū))經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)執(zhí)行權(quán)和承擔(dān)當(dāng)?shù)攸h風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任的縣(市、區(qū))級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和派出機(jī)構(gòu)；第二類為重要經(jīng)濟(jì)主管部門，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量較大、掌握財(cái)政資金較多、下屬單位較多的政府部門和事業(yè)單位；第三類為規(guī)模較大、資金總量較大的院校、醫(yī)療等事業(yè)單位；第四類為授權(quán)經(jīng)營的資產(chǎn)經(jīng)營公司、大企業(yè)集團(tuán)等國有及國有控股企業(yè)；第五類為黨委、人大政協(xié)、群眾團(tuán)體：屬下無獨(dú)立經(jīng)濟(jì)組織或資金總量和規(guī)模較小的政府部門、事業(yè)單位、未改制企業(yè)等；第六類為市管縣屬單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部的所在單位和各縣(市、區(qū))審計(jì)機(jī)關(guān)。通過分類管理，針對不同的審計(jì)對象，采用不同的審計(jì)頻率，對不同崗位的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門不同性質(zhì)。采取不同的審計(jì)方法。對資金運(yùn)作總量大、下屬單位較多，且轉(zhuǎn)移支付資金量大的重要黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部，以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，關(guān)注全部政府性資金；對資金運(yùn)作總量一般、有一定的專項(xiàng)資金、也有一定下屬單位的黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部則以財(cái)務(wù)收支審計(jì)加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對一些單位較小、財(cái)政資金主要用于人頭經(jīng)費(fèi)和日常運(yùn)轉(zhuǎn)的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；在條件成熟的前提下，對一些管理比較規(guī)范、資金量小的單位領(lǐng)導(dǎo)，以離任交接制度代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過對不同類別的審計(jì)對象有針對性地開展審計(jì)，做到既全面審計(jì)，又突出重點(diǎn)，講求效率，充分利用審計(jì)成果。
三、與各成員單位溝通，做到爭取主動(dòng)、協(xié)商一致。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，為干部任免提供依據(jù)，這就決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學(xué)合理的審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)部門必須改變過去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是委托審計(jì)，不好作計(jì)劃、不能作計(jì)劃的觀點(diǎn)和被動(dòng)等任務(wù)上門的做法，把制定計(jì)劃作為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。每年年初制定年度計(jì)劃時(shí)，主動(dòng)與組織、紀(jì)檢等成員單位多進(jìn)行一些溝通。了解年度內(nèi)這些部門在干部監(jiān)督和管理方面的重點(diǎn)及要求和干部調(diào)整動(dòng)向，向他們說明年度內(nèi)審計(jì)力量的分布情況。在此基礎(chǔ)上，制定出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，然后將計(jì)劃初稿分別送有關(guān)部門，或者召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會(huì)議，聽取有關(guān)部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃的意見，最后在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上形成正式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，并以領(lǐng)導(dǎo)小組的名義下發(fā)執(zhí)行。
四、科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
做到綜合平衡、長短結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工作，同時(shí)審計(jì)部門任務(wù)量的來源很多，既有上級(jí)指令性任務(wù)和授權(quán)任務(wù)，又有地方政府交辦的任務(wù)，還有部門之間的委托任務(wù)和協(xié)調(diào)任務(wù)。因此在制定計(jì)劃時(shí)應(yīng)充分考慮各個(gè)審計(jì)期間任務(wù)量和審計(jì)資源的均衡配置，做到統(tǒng)籌兼顧，長短結(jié)合，年度計(jì)劃與長期計(jì)劃均衡。把當(dāng)年計(jì)劃與前幾年度計(jì)劃執(zhí)行情況及未來幾年審計(jì)工作規(guī)劃一起統(tǒng)籌考慮，采用滾動(dòng)式計(jì)劃法，確定當(dāng)年計(jì)劃。既保證能對審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)時(shí)象在一定的時(shí)間內(nèi)輪審一遍，又使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)不至于集中在某一年度，確保審計(jì)資源的高效利用。新晨
五、與其他審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合，做到全盤考慮、集散有度。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃有其嚴(yán)肅性，必須實(shí)行統(tǒng)一管理，但并不是說這些計(jì)劃和任務(wù)一定要由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)去完成。在制定計(jì)劃時(shí)就要考慮結(jié)合利用各種審計(jì)資源，做到兩個(gè)結(jié)合：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)等項(xiàng)目相結(jié)合。凡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)有交叉的，由綜合部門制定計(jì)劃時(shí)統(tǒng)籌考慮，合二為一，指定同一部門完成，并且要求都按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目程序?qū)嵤趯徲?jì)時(shí)兼顧領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任評(píng)價(jià)所需的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。一方面防止對同一單位重復(fù)進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，給被審計(jì)單位帶來不必要的負(fù)擔(dān)；另一方面可以綜合利用審計(jì)力量和審計(jì)成果，以節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。二是任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，防止“審、用”脫節(jié)。針對“先離任，后審計(jì)”。審計(jì)監(jiān)督功能弱化的現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)由離任審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向離任審計(jì)和任中審計(jì)并重，由事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)干部管理需要，提高領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目比例，并通過建立各成員單位日常信息溝通機(jī)制和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋辦法等，更好地發(fā)揮審計(jì)結(jié)果在加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約與監(jiān)督、干部選拔任用中的綜合效用。
隨著國家“十三五”規(guī)劃的有序推進(jìn)，政府把建設(shè)良好的公共教育放在了重要的位置，不斷加大了對教育的投入力度，縮小城鄉(xiāng)教育水平差距的同時(shí)推動(dòng)城鄉(xiāng)義務(wù)教育公辦學(xué)校進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，扶持辦學(xué)能力弱的學(xué)校，改善學(xué)生學(xué)習(xí)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)教育資源的合理配置。
關(guān)鍵詞：
基礎(chǔ)教育學(xué)校；責(zé)任審計(jì)；績效審計(jì)；剖析；防范
隨著大量財(cái)政資金的投入，在資金的使用和管理中也隨之出現(xiàn)許多問題。如何優(yōu)化教育資源配置，解決財(cái)政資金低效運(yùn)行是基礎(chǔ)教育有序發(fā)展過程中亟需解決的問題。因此，對基礎(chǔ)教育學(xué)校財(cái)政支出進(jìn)行科學(xué)全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)勢在必行。如何對學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行剖析與防范，成為當(dāng)今社會(huì)的熱點(diǎn)問題。
一、基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因剖析
(一)基礎(chǔ)教育學(xué)校教學(xué)資源配置不合理，學(xué)校發(fā)展不均衡，從而造成財(cái)政資金使用不均衡、不匹配等因素轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。教育資源的投入具有整體性和密不可分性，要有校舍建筑和最基本的教學(xué)設(shè)備的投入，師資配備等人力資源的投入，但卻很難合理配置和形成規(guī)模效益。學(xué)校辦學(xué)條件存在縣域校際之間的差異，有部分學(xué)校的運(yùn)動(dòng)場地、功能室等不齊備，造成教學(xué)設(shè)備、設(shè)施不能正常使用，在上級(jí)檢查時(shí)才臨時(shí)使用，特別是音樂室、美術(shù)室等由于沒有專職教師而未正常開放使用。有的學(xué)校由于片面追求教學(xué)質(zhì)量或升學(xué)率，學(xué)校的圖書室、學(xué)生微機(jī)室也未正常開放，造成大量教學(xué)資源的閑置。而審計(jì)人員對被審計(jì)學(xué)校的辦學(xué)條件實(shí)際情況不了解，不深入，容易片面使用學(xué)校提供的紙質(zhì)印證材料，從而影響對學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論。(二)基礎(chǔ)教育學(xué)校的財(cái)政資金使用效率低下，學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門獨(dú)立性較差，責(zé)任界定不合理，沒有完善的責(zé)任制體系，責(zé)任執(zhí)行力度較小。學(xué)校財(cái)政資金使用不合理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)政資金使用效率低下，同時(shí)部分領(lǐng)導(dǎo)干部越權(quán)，而大部分學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門是由教育主管部門的財(cái)務(wù)科室兼任或臨時(shí)從其他學(xué)校抽調(diào)財(cái)務(wù)人員，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門的獨(dú)立性較差；在責(zé)任界定方面，內(nèi)部財(cái)務(wù)部門與領(lǐng)導(dǎo)干部，使得部分違規(guī)行為被隱瞞；在責(zé)任體系建設(shè)方面，很多學(xué)校的內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，或執(zhí)行不到位，并且沒有建立起完善的監(jiān)督機(jī)制。在責(zé)任執(zhí)行方面，部分內(nèi)部審計(jì)部門的執(zhí)行力度小，操作性不強(qiáng)。另一方面被審計(jì)學(xué)校不提供真實(shí)的完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，就導(dǎo)致審計(jì)時(shí)就賬論賬，使一些重大的問題得不到查處，從而將屬于管理者的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)推卸或轉(zhuǎn)移給審計(jì)人員，因此管理人員和單位領(lǐng)導(dǎo)的品行也是誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。(三)外部審計(jì)部門自身存在的問題，如工作人員審計(jì)知識(shí)薄弱，觀念滯后等。隨著學(xué)校建設(shè)力度的不斷加大，學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善，需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目越來越多，并且學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)常集中在同一個(gè)時(shí)間段，這對審計(jì)部門的工作提出了一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，且大部分審計(jì)人員對事業(yè)單位特別是基礎(chǔ)學(xué)校的財(cái)政資金使用性質(zhì)和效益要求的不熟悉，在工作中必然會(huì)受到一些專業(yè)知識(shí)的限制，使得部分審計(jì)工作無法合理進(jìn)行。(四)基礎(chǔ)教育學(xué)校審計(jì)部門質(zhì)量控制制度不完善，質(zhì)量評(píng)價(jià)體系不科學(xué)。如今，由于基礎(chǔ)教育學(xué)校的審計(jì)部門建設(shè)比較晚，在質(zhì)量控制制度方面不太完善，缺少符合基礎(chǔ)教育學(xué)校審計(jì)部門特點(diǎn)的質(zhì)量控制制度，在進(jìn)行審計(jì)的過程中，各種問題頻發(fā)，在審計(jì)之前，沒有制定好相應(yīng)的計(jì)劃，在審計(jì)中，對一些事務(wù)復(fù)核，降低了審計(jì)效率，在審計(jì)后，出現(xiàn)審計(jì)底稿不完整等一系列問題。同時(shí)，由于基礎(chǔ)教育學(xué)校的審計(jì)部門未形成一套科學(xué)合理有序的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，大部分事務(wù)靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的隨意性較大，審計(jì)人員重賬務(wù)，輕調(diào)查，重處罰，輕分析，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不深不透，審計(jì)質(zhì)量不高，綜合分析不多，無法從體制上、機(jī)制上和制度上提出解決問題的對策建議，不能為政府的宏觀政策決策提供依據(jù)。
二、基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范
(一)促進(jìn)學(xué)校合理配置教學(xué)資源，辦學(xué)條件均衡發(fā)展，能讓學(xué)生就近入學(xué)、公平地享受優(yōu)質(zhì)的教育資源。根據(jù)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，因地制宜，加大經(jīng)費(fèi)投入力度，重點(diǎn)支持邊遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)村薄弱學(xué)校推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，保障教室、桌椅、圖書、實(shí)驗(yàn)儀器、運(yùn)動(dòng)場地等基本教學(xué)條件，改善宿舍、床位、食堂等生活設(shè)施，辦好必要的村小和教學(xué)點(diǎn)。促進(jìn)城鎮(zhèn)學(xué)校校長、教師到農(nóng)村、薄弱學(xué)校交流任教。加快推進(jìn)教育信息化建設(shè)，多措并舉破解擇校難題，落實(shí)義務(wù)教育學(xué)校免試就近入學(xué)要求。打破校際間管理界限，實(shí)行區(qū)域內(nèi)課程、師資、設(shè)施設(shè)備等教育資源共享，實(shí)行聯(lián)合辦學(xué)。為教育教學(xué)提供和諧的教學(xué)環(huán)境，逐步實(shí)施教育公平。(二)提高財(cái)政資金使用效率，加大基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門獨(dú)立性，建設(shè)完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。1.完善預(yù)算管理體系，完善全口徑預(yù)算編制。一是強(qiáng)化預(yù)算約束，嚴(yán)禁超預(yù)算或無預(yù)算支出。二是盤活存量資金，對預(yù)算結(jié)余和部門結(jié)余資金以及連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，一律收回統(tǒng)籌，優(yōu)先用于各項(xiàng)重點(diǎn)支出。三是探索編制中長期財(cái)政規(guī)劃，編制三年滾動(dòng)財(cái)政規(guī)劃，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。2.抓好財(cái)政監(jiān)督管理。一是建立事前有計(jì)劃、事中有監(jiān)督檢查和事后績效評(píng)價(jià)的全程跟蹤問效管理機(jī)制。二是推進(jìn)財(cái)政信息公開，實(shí)現(xiàn)全口徑財(cái)政預(yù)決算、部門預(yù)決算以及“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)決算信息公開，進(jìn)一步提高財(cái)政收支等信息的公開透明度。3.加大教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，領(lǐng)導(dǎo)干部部門不允許干涉審計(jì)運(yùn)行事務(wù)，要進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任界定，使得學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠獨(dú)立并且合理的運(yùn)行。4.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，在領(lǐng)導(dǎo)干部任期的全過程中實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，形成完整合理的全過程審計(jì)制度。大力推進(jìn)審用結(jié)合，增強(qiáng)成果運(yùn)用的充分性，提高審計(jì)的權(quán)威性。(三)加強(qiáng)對審計(jì)部門的建設(shè)，成立專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，轉(zhuǎn)化審計(jì)觀念。在教育系統(tǒng)和財(cái)政部門、審計(jì)部門聯(lián)合成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并提供一定的工作經(jīng)費(fèi)，并與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立合作，相互溝通，以保證學(xué)校審計(jì)工作的正常合理運(yùn)行。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對審計(jì)人員的自身素質(zhì)建設(shè)，增強(qiáng)其專業(yè)知識(shí)修養(yǎng)，使審計(jì)人員在工作中能夠順利進(jìn)行審計(jì)事務(wù)，提高工作效率的同時(shí)促進(jìn)工作質(zhì)量的提高。為此，基礎(chǔ)教育學(xué)校審計(jì)部門的審計(jì)人員應(yīng)該定期進(jìn)行培訓(xùn)，提高自身專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)，轉(zhuǎn)化審計(jì)觀念，審計(jì)的重心由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)為績效審計(jì)。(四)完善質(zhì)量控制制度，合理確定責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，提高質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的科學(xué)性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的提高。審計(jì)部門應(yīng)該結(jié)合所在學(xué)校的審計(jì)特點(diǎn)，建設(shè)一套完善合理的質(zhì)量控制制度，同時(shí)，審計(jì)人員不能單純依靠經(jīng)驗(yàn)辦事，要提高質(zhì)量評(píng)級(jí)體系的科學(xué)性，合理確定責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容時(shí)，把握好“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的辯證關(guān)系，全面審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況，尤其要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況。關(guān)注重大項(xiàng)目的實(shí)施過程，特別是與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的效益情況，關(guān)注“三公”經(jīng)費(fèi)開支情況，對于師生以及群眾反應(yīng)的重大問題要高度重視。同時(shí)根據(jù)審計(jì)的不同要求確定審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)，提高審計(jì)針對性。在進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，做好計(jì)劃，避免復(fù)核，評(píng)價(jià)科學(xué)合理，真正提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。
三、結(jié)束語
學(xué)校作為教書育人的地方，理應(yīng)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，使得學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部能夠做好教書育人工作，以身作則，在學(xué)校起到帶頭模范作用，這就需要基礎(chǔ)教育學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門加強(qiáng)監(jiān)管，收集真實(shí)可靠的審計(jì)資料，提高工作效率，工作質(zhì)量，增強(qiáng)基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門的獨(dú)立性，使得學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該正常合理運(yùn)行。
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1、預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政決算審計(jì)
（1）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)實(shí)行“四項(xiàng)結(jié)合”的原則：一是與市委、人大、政府關(guān)注的、交辦的重大審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合；二是與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合；三是與組織部門委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合；四是與**年強(qiáng)化涉農(nóng)項(xiàng)目審計(jì)的工作重點(diǎn)結(jié)合。市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)具體安排對：財(cái)政局、水利局、建設(shè)局、畜牧水產(chǎn)局、市委農(nóng)辦、公用事業(yè)管理局、旅游局、供銷社、糧食局、宗教局、農(nóng)村社保公司、勞動(dòng)就業(yè)中心、機(jī)關(guān)社保公司等13個(gè)部門、單位的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)；以及省定：農(nóng)村義務(wù)教育“兩免一補(bǔ)”經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、柴汽油補(bǔ)貼審計(jì)調(diào)查；自定：行政部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)調(diào)查。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)、分工和要求等具體實(shí)施安排詳見《**年XX市級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案》
（2）繼續(xù)開展部門預(yù)算細(xì)化情況跟蹤審計(jì)。受市人大委托對市建設(shè)局、發(fā)改委、勞動(dòng)局、林業(yè)局、科技局、水利局、畜牧局、外經(jīng)局、衛(wèi)生局等9個(gè)部門預(yù)算細(xì)化情況開展跟蹤審計(jì)。
（3）財(cái)政決算審計(jì)。以縣級(jí)財(cái)政收支的真實(shí)性，財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況為審計(jì)重點(diǎn)，促進(jìn)規(guī)范管理和有效提高依法理財(cái)水平為目的。安排對順昌縣、松溪縣政府**年度財(cái)政決算審計(jì)，由財(cái)金審計(jì)科在11月底前完成。
2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
市局今年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)將分為二批開展。第一批為組織部已正式委托的市供銷社、糧食局、宗教局、科技局、建設(shè)局、國土資源局、畜牧水產(chǎn)局、**山景區(qū)管委會(huì)等8個(gè)部門單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；第二批市委組織部根據(jù)干部管理工作需要，結(jié)合審計(jì)工作力量將提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目5項(xiàng)，本計(jì)劃已將第二批經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目預(yù)安排到各科室，具體完成時(shí)間按組織部要求。
3、署、省定審計(jì)項(xiàng)目
（1）署定國外援貸款項(xiàng)目審計(jì)。以促進(jìn)加強(qiáng)管理，合理有效利用外資，提高資金使用效率和外債償還能力為目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)廳的統(tǒng)一安排，XX市組織縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)共同開展國外援貸款項(xiàng)目審計(jì)，由市局經(jīng)貿(mào)科在4月15日前匯總上報(bào)全市情況。
（2）署定村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況調(diào)查。根據(jù)審計(jì)署擬定的調(diào)查方案要求，組織縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)共同開展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況調(diào)查，由市局經(jīng)審科在4月15日前匯總?cè)星闆r。
（3）省定社保“五險(xiǎn)”審計(jì)。即養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、生育、失業(yè)保險(xiǎn)金等“五險(xiǎn)”審計(jì)。市局按照省廳計(jì)劃要求，組織縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)共同開展，由市局行政事業(yè)科在7月15日前匯總上報(bào)全市情況。
（4）省定亞行貸款福建水土保持與鄉(xiāng)村發(fā)展二期項(xiàng)目。根據(jù)審計(jì)廳擬定的審計(jì)方案要求，市局由經(jīng)貿(mào)科負(fù)責(zé)對市本級(jí)情況審計(jì)，縣級(jí)單獨(dú)選定延平區(qū)審計(jì)局負(fù)責(zé)對區(qū)本級(jí)情況的審計(jì)。
（5）配合省廳開展縣（市）長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。今年省廳計(jì)劃抽調(diào)我局5名審計(jì)骨干參加省廳縣市區(qū)長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組，為期兩個(gè)月的審計(jì)實(shí)施階段工作。我局具體安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科3人、財(cái)金科2人參加。
4、市局統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目
市局今年集中力量圍繞社會(huì)熱點(diǎn)，統(tǒng)一組織縣（市、區(qū)）審計(jì)局共同開展兩項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。一是全市生態(tài)林資金使用和管理情況審計(jì)調(diào)查。由市局經(jīng)貿(mào)科負(fù)責(zé)組織邵武、**山以外的縣（市、區(qū)）共同開展，并具體實(shí)施市本級(jí)及邵武、**山兩市的生態(tài)林資金使用和管理情況審計(jì)調(diào)查；二是全市中、小學(xué)負(fù)債情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。由市局財(cái)金科負(fù)責(zé)實(shí)施市本級(jí)中、小學(xué)負(fù)債情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并組織縣（市、區(qū)）審計(jì)局共同開展，匯總審計(jì)結(jié)果情況。
5、固定資產(chǎn)投資審計(jì)
市局安排對XX九越路C標(biāo)的標(biāo)段工程、XX市工業(yè)路改造工程造價(jià)審計(jì)。由市局投資科按計(jì)劃進(jìn)度時(shí)間要求組織審計(jì)。
縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，抓住一批當(dāng)?shù)赜绊懘蟮闹卮箜?xiàng)目，有條件的要逐步開展項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。有些項(xiàng)目可以充分借用或聘請相關(guān)審計(jì)力量參與審計(jì)。
6、自定審計(jì)與審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目
圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會(huì)關(guān)注，直接關(guān)系人民群眾切身利益的問題，選擇未納入同級(jí)審的重點(diǎn)部門單位，會(huì)計(jì)集中核算以外的自行核算單位審計(jì)，以及多年未審計(jì)的對象單位開展審計(jì)。按進(jìn)度安排對：市投資擔(dān)保中心、市疾病控制中心、閩北日報(bào)社、市地方海事局、市安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局、市外經(jīng)貿(mào)局、市九峰山管理處、3個(gè)縣級(jí)交警大隊(duì)**年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，以及工業(yè)園區(qū)財(cái)務(wù)收支及管理運(yùn)營情況審計(jì)調(diào)查。審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任科室與完成時(shí)間等要求詳見《XX市審計(jì)局**年度統(tǒng)一組織審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目表》。
為保證黨委、政府臨時(shí)交辦審計(jì)任務(wù)的完成，市局在年度審計(jì)計(jì)劃安排上給各科室預(yù)留了待安排臨時(shí)交辦項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)。
二、計(jì)劃組織實(shí)施的保障措施
1、實(shí)行文明審計(jì)。我市審計(jì)機(jī)關(guān)要按照溫總理提出的“依法、程序、質(zhì)量、文明”的要求，依法履行審計(jì)職責(zé)，在審計(jì)監(jiān)督的過程中充分發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。
2、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)。全體審計(jì)干部要高度重視信息化建設(shè)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的推廣和應(yīng)用，不斷拓展計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用空間，創(chuàng)新方式方法，進(jìn)一步提高技術(shù)含量和技術(shù)水平，并注意搞好計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用案例的總結(jié)、交流和推廣。大膽實(shí)踐，爭取今年在計(jì)算機(jī)審計(jì)方面有更大的作為。
