時間：2023-07-21 17:27:57
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經濟責任審計整改措施，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：企業 內部經濟責任審計 廉政建設
經濟責任審計是從嚴治黨的要求，是加強干部監督管理的重要環節，是推進依法治國的有效手段，是從源頭上預防和治理腐敗，促進廉政及建設的有效措施，是內部審計一項長期的重要任務。經濟責任審計工作的開展不僅發揮了管干部、正黨風、促發展的作用，還實現了在微觀上出思路、在宏觀上出規范、在經濟上出效益、在廉政上出效應。搞好內部經濟責任審計要注意以下幾個方面。
第一，領導重視是搞好內部經濟責任審計工作的關鍵。
內部經濟責任審計的特殊使命要求這項工作必須有單位主要領導的支持才能得以開展，有了領導的重視，審計部門才能配備開展工作需要的人力、財力、物力。領導及時聽取審計工作匯報，對審計反映的問題及時作出批示會對審計人員的工作積極性產生很大的促進作用。
第二，宣傳工作是搞好內部經濟責任審計的堅實后盾
經濟責任審計是一項正常審計，是每個主要領導都必須面對的，它不僅是對被審計對象個人的審計，也是對其所在單位各項工作成績的檢驗。保證審計能夠順利進行，先要做好對被審計單位的宣傳工作，只有廣大干部職工全力配合，才能如實反映企業經營管理水平，蓄意捏造事實或隱瞞不報都會對審計結果產生不良影響。
第三，完善的審計程序是審計人員的安全帶。
內部審計人員在工作的同時也承擔著一定的風險，對被審計對象作出評價要建立在客觀公正、證據充分的基礎上，任何臆想推斷和估摸猜測都會對審計人員產生風險，影響著審計人員的職業聲譽和前途命運，而合理的規避風險正是依賴于完善的審計程序：
（1）堅持審計承諾制。審計承諾制是在對被審計對象進行審計時要求其對審計組作出承諾，表明其所提供的資料是真實完整的，這對后期的資料核實是非常關鍵的；（2）實行審計公示制。審計公示是將審計組的來意和目的向被審計單位廣大干部職工表明，同時告知審計組人員的聯系方式和住所，歡迎任何人員和審計組進行溝通，是審計工作接納民情民意的重要渠道，也是審計人員獲得審計信息的寶貴途徑；（3）工作底稿要經過三級復核，同時要被審計單位蓋章確認。工作底稿在審計人員編制完成后，首先要主審進行復核，內部審計機構負責人最終對審計工作底稿的復核負完全責任，只有做到三級復核才能最大限度的降低審計人員的風險；（4）審計報告要征求被審計單位和被審計人的意見。這是一個溝通的過程，也是對審計公平、公正、公開的最好詮釋；（5）做好審計檔案管理工作。檔案管理首先不能毀損，其次不能泄密，最后不能短缺。
第四，抓好現場審計是搞好內部經濟責任審計的重心，現場工作成果決定了整個審計工作的質量。（1）做好工作底稿，要求詳實、確鑿，衡量標準就是日后翻看工作底稿時不需要再翻原始憑證。工作底稿上不定性、不表態，僅作事實表述。要充分利用被審計單位內部資料及其人力資源，必要時可以讓被審計單位填自查表，審計人員進行復核，以節約審計時間。
（2）掌握制度是關鍵，審計人員發表意見和看法要有據可依。比如在做經營決策、內外投資決策、經濟擔保決策等重大決策的審計時，應從以下幾方面來審：看決策事項是否經過可行性研究論證；看決策事項是否經過領導班子集體研究決定；看重大投資覺得是否經過有關部門批準立項；看工程項目、大額物資采購等是否實行了招投標制、監理制；看勘察、設計、施工及供貨單位是否具備相應的資質等級；看購進設備、工藝、技術是否先進；看建設項目中有無重大損失浪費和工程質量隱患等問題；看資金來源是否正當，資金運用是否合理合規，資金結余是否真實；看投資回收期和報酬率是否達到預期目標。要實現這些審計目標，都需要相關制度做參考標準，方可以理服人。（3）安全的借閱并歸還審計資料。審計工作往往要很長一段時間，所以對審計資料的管理也是一項重要工作。這些資料大多是唯一性的，比如原始憑證或發票，丟失的話無法彌補，所以完善的借閱程序必不可少。（4）把握好審計進度，審計組長要定期召開座談會，掌握審計組成員的工作進展情況，及時解決審計過程中的方向性、階段性問題；主審要將好的審計方法通過組員貫徹落實下去，這樣可以提高審計效率。
第五，注重被審計單位后期整改和審計報告的結果利用。
（1）經濟責任審計的目的之一是促進企業管理，提出審計意見及發表審計決定只是對審計結果的一個公布，被審計單位拿出整改措施并加以改進才是審計的根本目的。審計部門要關注被審計單位整改結果及效果，并不定期的加以關注，對整改過程中存在的問題隨時加以解決，并和被審計單位互動起來，共同促進管理，提高經濟效益。
（2）經濟責任審計要注重審計成果的積累，不定期的對被審計單位整改結果進行抽查。審計部門要注重審計結果的積累，關注企業管理的發展變化，為以后審計過程提供更好的審計思路。
（3）加強對經濟責任審計結果的利用。經濟責任審計結果是對被審計對象任職期間功過是非的綜合評價，經濟責任審計結果要進入人事檔案管理，作為干部考核的一項重要依據。
第六，團隊合作有助于搞好內部經濟責任審計。
一、“十三五”工作開展情況
（一）黨建統領，加強審計人員思想建設
一是積極組織開展主題教育。通過開展推進“兩學一做”學習教育常態化制度化、“不忘初心、牢記使命”主題教育，結合“大學習、大調研、大討論”、“解放思想大討論”、干部作風整頓等活動，堅持把學深悟透新時代中國特色社會主義思想作為根本任務，聯系主責主業學思踐悟，深入學習領會對審計工作的重要講話、重要指示批示精神，真正把理論學習聚焦在解決問題、推動工作上。對在學習教育、檢視剖析中發現的問題，逐一明確整改目標、整改措施和完成時限，逐項抓好整改落實。
二是不斷加強政治理論學習。市審計局堅持審計機關首先是政治機關的定位，始終把學習新時代中國特色社會主義思想和黨的及歷次全會精神作為首要政治任務，五年來，以黨組理論學習中心組學習帶動黨小組學習，通過研討交流、觀看先進典型教育片、理論宣講、主題黨日等形式，參加學重要講話，通過新時代中國特色社會主義思想的指導，不斷提高全體審計人員的政治站位。
三是開展黨支部標準化、規范化建設。按照要求完善黨支部工作制度，從嚴把關發展黨員和繳納黨費，嚴格落實《黨支部工作條例》規定，狠抓各項制度的落實；嚴格按照要求落實“”制度，有計劃的召開黨員大會、支委會，開展黨小組學習、黨員領導干部講黨課，組織開展主題黨日及“雙報到”活動；領導班子成員在集中開展民主生活會的基礎上，以普通黨員的身份參加組織生活會，以此推動黨支部標準化、規范化建設。
（二）圍繞中心，依法全面履職盡責
2016年來，我局共開展審計項目350項，其中：預算執行審計項目30項、領導干部經濟責任審計項目（含領導干部自然資源資產審計項目）205項、政府投資審計項目82項、政策落實情況跟蹤審計項目33項。審計主要發現問題金額共計55.47億元，政府投資審計項目核減投資額5908.35萬元，五年來共向紀檢監察機關及各主管部門移送案件69項，為全市經濟社會持續健康發展保駕護航。
一是規范財政預算管理，著力抓好財政審計。五年來，共開展本級財政預算執行審計項目30項，審計查處主要問題金額總計40.54億元。審計中，圍繞加快建立現代財政制度，把加強全口徑預算管理和績效管理作為預算執行審計重要內容，注重圍繞中央八項規定精神和國務院“約法三章”的有關規定，加強對“三公”經費、會議費、“小金庫”津貼補貼、樓堂館所、人員編制等方面的審計，嚴肅財經紀律，促進厲行節約。2020年，市審計局充分利用大數據審計方法，對推進財政預算執行審計全覆蓋進行積極探索，首次實現了對66家一級預算單位預算執行審計全覆蓋。
二是深化經濟責任審計，促進權力規范運行。五年來，共開展領導干部經濟責任審計和領導干部自然資源資產審計項目205項，審計查處主要問題金額總計14.93億元。結合近年來經濟責任審計工作經驗，編發了經濟責任審計工作操作指引，從審計內容、重點事項、資料來源到方法步驟、問題定性進行全面梳理規范，確保經濟責任審計工作全面提檔升級。同時，在全市16個鎮（街道）全部設立了有獨立辦公地點的審計所，選配了65名40歲以下的專職審計所人員，指導各鎮、街道制定了市村級經濟責任審計項目實施計劃，實現全市600個村居三年審計全覆蓋，有效化解了農村社會矛盾，維護了農村社會和諧穩定。
三是加強政府投資審計，保障項目順利開展。五年來,市審計局加大政府投資項目審計力度，穩步提高政府投資效益，按照“規范投資行為、提高投資效益”的總體思路，累計審減投資額5908.35萬元，切實加強對政府投資建設項目的審計監督，保障國家建設資金的安全、合理、有效使用。2020年，市審計局按照上級審計機關工作要求，嚴格厘清建設單位的管理責任和審計機關的監督責任，在建設單位完成結算審核的基礎上對其進行審計監督，不直接審計未經建設單位審核的項目，以此規范政府投資審計，促進政府投資項目資金效益的高效發揮。
四是優質高效的完成各級部門安排的工作任務。自2016年開始，市審計局按照審計署、省審計廳的統一部署，扎實開展“穩增長、調結構、促改革、惠民生、防風險”政策落實情況跟蹤審計。五年來，共開展政策落實情況跟蹤審計項目33項，包括保障性安居工程審計、新舊動能轉換重大工程審計、減稅降費和“一次辦好”政策落實審計、病毒肺炎疫情防控財政資金和捐贈款物審計等。審計中重點關注一系列政策措施在地方的落地情況，注重從政策措施實施后產生的實際效果入手，重點反映各項政策措施效果不明顯的問題，并深入分析問題產生的主、客觀原因，提出意見和建議，切實維護了人民群眾的根本利益，確保跟蹤審計取得應有效果，促進了國家各項惠民政策落到實處。
同時，市審計局高度配合各級完成多項工作，五年來共抽調審計人員參加上級審計項目、各級巡視巡察、扶貧專項檢查、財務大檢查等共計142人次，高效完成了各項抽調工作，均得到了各級領導對審計人員工作的充分肯定。
五是持續推動審計整改，強化審計成果應用。自2016年以來，市審計局受市政府委托，向人大常委會匯報市級預算執行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告。五年來，通過審計促進整改落實有關問題資金32577.44萬元，上繳財政資金11738.73萬元，統籌盤活資金13850.65萬元，根據審計建議，市級各部門制定完善制度99項，共向紀檢監察機關及各主管部門移送案件69項。2020年，市審計局要求各被審計單位嚴格對照審計查出問題建立整改臺賬，整改一項、銷號一項，對在各類審計中發現的問題進行分類匯總分析，對查出的具有普遍性、典型性問題，從體制機制層面探尋問題癥結，通過請閱件等方式向市委、市政府反映，通過政府督導，使被審計單位出臺相關辦法規定，扎牢制度籠子，助推審計問題整改。
六是下大力推進信息宣傳工作發展。為更好地擴大審計影響、優化審計環境、樹立良好的審計形象，進一步強化審計工作的宣傳力度，推動審計信息宣傳工作邁上新臺階，市審計局多措并舉，服務領導決策，加強考核督促，狠抓信息宣傳報道工作，不斷提升審計信息工作的綜合素質。五年來，共有500余篇稿件被各級媒體期刊予以刊登發表，多名審計人員得到了中國時代經濟出版社、中國審計報社和省審計廳的表彰，充分發揮了連接人民群眾與服務社會橋梁的宣傳紐帶作用。同時，將審計人員編寫的審計案例及市級以上發表的宣傳信息匯編成冊，編制了《創新的風采——媒體上的審計》、《案例精選與信息宣傳》等書，為社會積極傳播審計好聲音，注入審計正能量。
二、“十四五”工作計劃
接下來五年中，全市審計工作主要圍繞以下三個方面開展：
一是提高政治站位，加強理論政策學習。堅持審計機關首先是政治機關的定位，以黨的五中全會精神為指引，把理論學習作為一種政治責任，始終保持思想上、政治上的清醒和堅定。進一步增強學習的自覺性和系統性，繼續深入學習黨的路線、方針、政策，學重要講話精神，學習黨的法規政策，不斷用黨的理論和政策武裝頭腦、指導工作、推動實踐。同時，系統地學習相關業務知識、法律法規等相關知識，不斷提高政策理論水平。堅持學用結合、學以致用，把學習成果轉化為指導實踐、推動工作的實際成效。
近幾年，東阿縣審計局為實現縣域內扶貧審計工作全覆蓋，借助現代化大數據審計技術方法，對扶貧對象、資金、項目及相關政策進行整合，推動脫貧攻堅政策措施落實更加精準，全力拓展大數據在扶貧審計中的應用廣度和精度。
一是大數據平臺除了要采集國家扶貧信息管理系統數據、收集政策規定、補貼對象申報、資格審查、補貼資金發放等信息，還要對涉及的財政、發改、農業、林業、社保、衛生、民政、教育、住建、國土、水利、交通、工商、稅務等數據進行整理集中，實現不同層級、不同專業扶貧審計數據和信息共享，以及審計機關與扶貧現場之間的網絡互聯。
二是大數據平臺在數據完善基礎上，對以往審計發現的問題進行梳理，按照精準脫貧政策措施落實、扶貧資金分配管理、扶貧項目收益績效等情況建立審計模塊，揭示扶貧政策落實不到位、建檔立卡識別不準確、扶貧資金挪用濫用等問題，實現扶貧資金、扶貧項目、扶貧人口和扶貧單位的審計全覆蓋。
三是針對扶貧審計與預算收支審計、財務收支審計、自然資源審計、經濟責任審計等存在交叉重疊審計情況，以服務審計為出發點，建立大數據資源開放平臺。除涉密信息外，把扶貧資金的流向、具體使用情況均要做到審計內部公開，共享扶貧信息的數據、接口、應用等服務，確保省、市、縣交換精準扶貧審計信息的渠道順暢。
四是抽掉專門科室，負責實施扶貧跟蹤審計，明確審計整改措施和時限，將反饋整改情況與審計報告及時提交大數據平臺，通過檢查對比防止虛假整改。同時，督促扶貧主管單位完善扶貧退出機制，提高審計現場數據采集的及時性和準確性，做好扶貧審計事后監督工作，提高審計質量。
關鍵詞：審計項目；審計課題；審計質量；審計成果；審計資料
中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01
一、選準審計課題
在開展審計年度工作計劃時，就明確優秀審計項目標，找準切入點、薄弱點、發熱點，可以充分研讀公司的報告，以及公司領導關注問題， 結合公司發展實際，掌握情況，提出明確的審計項目。因為審計項目選題是否準確恰當，對于開展優秀審計項目，提升審計成果質量和水平至關重要。
二、做實前期準備工作
充分與被審計單位溝通，消除被審計單位人員的顧慮，這樣被審計單位才能做好審計配合工作，審計工作才能高效的開展。在開展審計項目前，應全面了情況，才能選準重點，明確審計方向，實現審計目標，同時，學深學透相關的法規制度，審計人員才能得心應手。
三、全過程控制審計質量
做好審前培訓，對審計質量提出相關要求，對審計過程中的三級復核制度要嚴格遵守。對于審計證據的收集，審計人員必須具備高度的職業敏感，對于發現的情況要敢于質疑，帶著懷疑的眼光去看待、去分析問題，深度挖掘。對于記錄、底設備的編制，應做到證據充分，用詞恰當。其次，審計人員要充分借助審計信息化平臺，去發現的疑點，從而進一步確保審計質量的可控。
四、多角度地提煉審計成果
優秀的審計項目在做到每個審計環節依據、定性、數據都要真實、準確、完整的同注重審計成果的運用和提煉，多利用簡潔明了、高質量的審計報告去闡述問題，要公司領導和被責任單位看到審計報告易懂。再次，要強化審計問題的整改督辦工作，須明確責任人、責任單位，并制定詳細的整改措施抓好審計建議的落實和整改以及機制的完善。
五、注重審計資料的收集整理
農村財務審計是農村集體經濟發展的重要保障，本文從剖析南平地區農村財務審計人員專業素質，業務培訓，審計實施等環節存在的問題，提出解決農村財務審計面臨困境的四項保障措施，探索保障機制的三項途徑，破解難題尋求對策。
關健詞：
農村財務審計；問題；對策
一、目前農村財務審計現狀
南平地區鄉(鎮)機構改革后原農村經營管理站更名為會計服務中心，核定職能是“負責鄉(鎮)、街道辦事處事業單位及村(居)財務管理”，但農村財務審計、農經統計、農民負擔監督等職能，仍由會計服務中心承擔。2015年南平地區村委會換屆，經濟責任審計總金額達80億元(2012年至2014年)，面對如此龐大的金額，農村財務審計人員匱乏，職能弱化等問題日益突顯，主要表現在以下四個方面：
(一)專業審計人員匱乏
2014年農經統計年報顯示，南平市所轄10個縣(市)農村經營管理站從業人員僅32人，136個鄉(鎮)會計服務中心從業人員354人，其中臨聃人員66人，南平市所轄行政村1649個平均每人負責5個村，而這些從業人員大多身兼數職，以我街道辦事處為例核定人員編制5人，從事農村財務管理的專業技術人員僅1人。
(二)審計業務培訓少
由于缺乏業務經費，基層工作人員極少接受審計業務培訓，在村級組織換屆時臨時從各鄉(鎮)抽調人員集中學習1天，三年之間1天的集訓要提高參加審計的人員專業素質非常困難。
(三)調查取證困難
我街2015年村組織換屆經濟責任審計總金額34074.36萬元，在審計過程中涉及經濟問題調查取證受到各種因素的干擾，相關人員不敢說真話，不原作證，部分行政村村務監督委員會的監督職能沒有得到充分發揮。
(四)審計報告質量不高
審計人員業務素質參差不齊，影響審計報告的質量，受各種因素干擾審計人員出具審計報告時避重就輕，不敢披露問題，使得村級組織經濟責任審計流于形式。鑒于以上四點要破解農村財務審計困境，需從以下兩方面入手。
二、完善落實現行保障機制
(一)配齊人員
機構改革后鄉(鎮)會計服務中心職能轉變為村(居)財務及所轄事業單位的日常帳務處理，原農村經營管理部門承擔的工作仍由會計服務中心承擔，我街核定人員編制5人其中2人不在本崗，2人從事其他財務工作，確保在編人員到崗到位，配齊農村財務審計人員成為當務之急。
(二)加強培訓
每年集中培訓時間不應少與72學時，培訓形式可長短結合，鼓勵參加自考、函授拓寬鄉(鎮)基層審計人員的專業知識，提高審計技能。財政部門單獨編制農村審計培訓經費，確保業務培訓的正常進行，切實提高審計技能。
(三)創新審方式
鑒于機構改革后專職審計人員、業務經費不足的實際情況，在目前條件下村集體組織審計可采用縣(市)統一組織，抽調人員組成審計工作組，各鄉(鎮)送審，也可采用縣(市)組織分片就地審計方式。
(四)強化監督問責
首先完善反饋制度：審計報告征求意見稿送達村集體組織征詢意見，核實查證；其次強化公示制度：審計報告征求意見稿在村務公開欄公示，有條件的村可延伸至自然村的村民聚集地公示；最后建立問責制度：上級審計機構與紀檢部門對審計報告中披露的違規違紀事實，逐項追蹤落實整改措施，依紀對責任人問責，違法人員依法移送司法機關。
三、改革探索長效保障機制
(一)改變管理體制提高獨立性
從專業角度看，農村財務審計業務可從農業局剝離改由縣(市)審計局主管，鄉(鎮)設置農村財務審計機構，人事編制隸屬審計局，實行縣(市)垂直管理，建立統一、獨立的農村財務審計機構，提高審計的獨立性。
(二)引入多支審計隊伍提升專業性
從隊伍結構看，應從打造三支隊伍入手提升農村財務審計的專業性，一是鄉(鎮)基層農村財務審計機構，這是現階段農村財務審計工作的中堅力量其地位不可替代，因此，必須重視這支隊伍的專業化建設。二是縣(市)審計局的專業審計人員，這支隊伍人員配備齊，業務素質高，可以作為鄉(鎮)基層的業務指導及補充力量。三是注冊會計師，這支專業素質高，獨立性強的審計隊伍，將是農村經濟發展后引入審計力量一項可資探索的模式，我街城關村集體產權制度改革資產評估即采用此模式取得良好的效果。
(三)探尋保障審計經費多種摸式
從經費來源看，一是財政撥付，各級財政在編制財政預算時根據當年實際情況編制專項業務經費，保障農村審計機構開展審計工作。二是村財支付，對于村集體組織根據需要自行要求由社會中介機構審計的其經費由村財支付。三是申請援助，對于村集體組織確需由社會中介機構審計而村財無力支付的，可通過申請政府經費補助和社會中介機構減免審計費用加以解決。
作者：徐捷 單位：福建省南平市建陽區潭城街道會計服務中心
參考文獻：
[1]王金鳳,賀旭玲,房德東.農村財務審計面臨的阻力、牽引力及舉措[J].中國農業會計,2012(09).
__審計室在__社__（__）黨工委、辦事處的正確領導下，在__審計局的指導幫助下，圍繞審計工作二十字方針，結合__實際，強化職能，服務經濟，扎實開展內審工作。
一、強化職能，規范審計程序，提高財政財務審計質量
根據__實際情況，去年我們對本__所屬公司、事業單位及部門__個帳戶實施了財務收支審計和專項審計，并積極探索嘗試了同級財政審計。在總結過去審計工作的基礎上，揚長避短，不斷加以完善，克服以往工作中存在的隨意性，規范了操作程序，不斷提高審計質量。
1、規范審計程序。審計前，深入了解被審計單位的基本情況，掌握重點，有針對性地編制審計工作方案，使審計項目有計劃、有步驟地開展。在審計過程中，對照審計方案，檢查所審計的內容和項目進展的時間節點，并對審計結果進行跟蹤回訪，檢查被審單位落實審計建議的執行情況，提高了工作效率和質量。
2、把握審計重點。根據被審單位的不同情況，我們有的放矢地開展工作。一是選擇重點單位。主要是選擇資金進出額大、業務頻繁以及會計基礎工作相對薄弱的單位作為審計重點單位；二是選擇重點內容。注重被審單位的特點，選擇重點審計內容。如：在審計__文化中心時，針對“文化中心”開展專項活動多的特點，注重財政專項撥款資金使用和管理的情況。針對審計發現的問題，專題出臺了《__專項活動（工作）資金管理辦法》。
3、監督與服務并舉。審計的目標不僅是查錯糾弊，更重要的是在指出不足的同時，幫助被審計單位完善制度，改進管理，實現財務和審計“共贏”。在開展審計時，我們采取積極溝通，主動交流，以審代幫的工作方法。對被審單位存在不足和問題，采取靈活多樣的整改形式，注重看效果。有的口頭提出，有的寫進正式審計報告；有的邊審邊糾，有的限期整改；還有的與被審單位共同商討改進辦法及措施。
通過實施項目審計，使我們在實踐中得到了知識的積累，審計制度的完善，審計質量的提高。通過審計工作的不斷開展，也使我們有機會幫助會計人員規范會計核算，加強會計監督，起到了完善和改進各單位、各部門內部管理的作用。
二、服務經濟，落實整改措施，促進經濟管理規范有序
在以往的審計工作中，我們__也客觀存在著重查輕改、前查后犯和以前年度審計整改不到位的現象，為了切實解決這些問題，經請示__后，由審計室統一負責內外審計查出問題的全面整改工作。
1、落實國家審計結果整改措施。__根據__審計局對本__經濟責任審計報告中提出的需要糾正和改進的事項及審計建議，及時組織相關職能部門，積極研究制定整改措施。辦事處主要領導先后二次召開由__財政、審計、經管、會計所等部門及各大公司負責人參加的“落實審計整改措施”專題會，逐條討論，制定糾正和改進措施。根據整改會議精神，我們認真落實整改措施，每條整改措施指定專人負責落實，跟蹤督促各大公司及部門相關責任人員限期完成整改事項，并要求各單位將應整改事項落實情況逐條以書面回復。整改工作在我們的幫助和督促下，各單位在二個月內完成了整改事項。我們還根據審計建議和領導的要求，結合本__在經濟發展中存在的薄弱環節，經過班子成員和相關部門反復研究討論，于200x年初建立和完善“__財務管理制度”等八項制度。為使出臺的制度真正落到實處，我們會同監察等部門定期對各單位制度執行情況進行監督檢查，使__經濟更加健康有序發展。
2、落實內審審計結果整改意見。去年我們對實施審計單位的審計結果，尤其是對機關、事業單位、直屬公司200x至200x年x月期間的有關內容開展的財務會計檢查結果，根據辦事處領導的要求，認真落實整改意見。我們的做法是：一是將各單位檢查出的問題分類匯總，并報__主要領導及紀檢部門；二是召開相關職能部門負責人會議。對查出的問題，認真加以分析，共同討論改進辦法，提出整改意見；四是會同經管站、監察對全__會計人員召開會議，下發整改意見書；五是對各單位落實整改情況進行再檢查。通過落實整改意見，各公司根據各自實際情況都建立了內控制度，而且裝訂成冊；還建立了各種臺帳，如：租賃收入、工程付款、各種票據；加強了合同管理，合同協議編號登記，專人保管；為加強事前監督，建立重大事項報告制度，并列入會計考核內容。
從我們對各單位、各部門的審計回訪中發現，通過審計整改措施的落實，一是各級領導更加重視財務和審計工作，二是財務人員工作責任心有了提高，會計人員監督職能得到了體現；三是全__財務管理工作正逐步走向制度化、規范化。一系列審計工作的開展，取得了較好的審計成果，為完善__經濟管理起到了理順、推動、促進作用。從而增強了我們從事審計工作的信心。
三、增強責任意識，努力做
好基建項目審計，發揮“衛士”作用
隨著__對實事工程及工業園__基礎設施等項目投入的增加，工程項目數量和結算金額近年來成倍增長，而我們審計室現有的二位內審人員都是來自于會計崗位，都是審計戰線上的新兵，對基建審計來說更是門外漢。要把好基建項目審計關，我們感到難度大，責任重。為做好工程審價工作，在工作中，我們牢記職責，努力學習，始終堅持實事求是和廉潔自律的工作作風，規范操作，從嚴審計。
1、及時掌握情況。針對科室人手少，項目多的狀況，年初我們主動到各建設單位了解全年工程項目開工建設情況，掌握項目具體實施時間，從而有計劃安排好審計項目，做到心中有底，忙而不亂。
2、嚴格規范操作。嚴格按__“基建工程項目審計流程”及“建設工程項目八項管理制度”操作。對x萬元以上的工程項目參與項目的評估和評標工作，提前介入工程項目的管理監督，保證了集體投資建設工程項目規范、有序、有效管理。
3、工作嚴謹細致。為確保審計項目質量，不管是寒冬酷暑，做到不論項目大小，內審還是外審，每個項目參與現場拉尺丈量，獲取第一手資料。在確定價格上，對內審項目，金額雖小，我們也認真對待。每一項目通過市場詢價、比價，確定相對比較合理的價格，再請中價機構專業人員把關；對外審項目，經常主動與審價機構聯系，及時掌握項目進展等情況，認真核對“征求意見稿”，監督外審項目審價質量。
4、注重關口前移。一是審計人員參與項目評估評標，二是實行跟蹤審計制度，去年我們對x萬元以上項目全部實行跟蹤審計，x萬元以下項目根據項目必要性確定審計方式。
5、敢于勤于學習。在實踐中我們體會到，要勝任審計工作，不僅要有高度責任感和廉潔從審思想，還要不斷提高和更新業務知識。為此，我們勤思多問，經常總結成功之處和不足，想方設法通過各種途徑增長知識。一是向書本學。二是在實踐中學。三是向同行學。通過學習，給日常工作帶來很大幫助，逐步提高了業務技能。
同志們，全公司今年必須打一場高產、高效的翻身仗，爭取盡快走出低谷，在抓好生產經營的同時，必須抓住關鍵，努力做好其它工作。
⒈要繼續加大債權債務的清理力度。目前，公司一方面是資金嚴重短缺，另一方面卻有大量的債權沒有收回。清欠工作已事關企業的興衰和改革發展穩定大局。今年，要把清欠工作作為一件大事來抓，把其擺在與生產經營同等重要的位置，要充分認識到債權不論什么時候、什么原因形成的都是我們員工的血汗錢，現任各級領導干部都應該有義務盡力收回。要進一步落實清欠責任制，落實債權責任人、清欠負責人、清欠人員。各單位要在公司的統一指導下，把清欠工作當成一項政治任務來完成和落實，要想盡一切辦法，采取一切措施，運用一切手段，打好清欠仗，盡早盡快收回資金，為公司生產經營作好保障。
⒉要加快“三項”制度改革的步伐。用人上要真正建立起管理人員競聘上崗、能上能下的人事制度，打破論資排輩觀念的束縛，促使德才兼備的優秀人才脫穎而出；用工上要建立員工擇優錄用、能進能出的用工制度，保障各單位的用工自；分配上要建立起工作績效與個人待遇緊密聯系的分配制度，切底打破大鍋飯。
⒊大力營造健康向上、奮發進取的企業文化。企業文化是提升企業競爭力的無形力量和資本。要大力營造嚴格執行公司各項規章制度的企業制度文化，對那些不順從企業文化、總想搞上有政策下有對策、總想自行其是、異想天開、另搞一套的管理者，堅決查處和調整，決不姑息遷就和容忍。要大力營造各項管理行為程序化、標準化、規范化的企業行為文化。要徹底改變激勵機制過分依賴于金錢的誤區，樹立起人的價值高于物的價值、民主價值高于權威價值、共同價值高于個人價值的三種企業文化價值觀。讓愛崗敬業、自強不息、敢于創新、忠誠奉獻的企業精神融入公司員工心中，為公司的發展提供強大的精神動力。
⒋抓好執規、執法工作，查處各種違規行為。要繼續認真開展好以《項目管理實施細則》、資金、合同、設備物資、人事等管理制度為內容的執規執法大檢查活動，加大監督力度；要健全財務審計制度，加強過程控制，認真開展財務收支審計、工程項目審計、經濟責任審計及其他專項審計，充分發揮審計的監督和服務作用，通過監督檢查、審計及時發現我們在管理上存在的問題，提出整改措施，整治違規行為。
⒌關心員工生活，依靠員工辦企業。在企業效益好轉的時候，要提高員工的收入，及時發放、補發長期拖欠職工的工資、下崗待崗職工的生活費；要高度重視并做好下崗人員的安置與穩定工作；要關心退休退養人員的生活，及時足額發放養老金；要認真做好參加社會醫保統籌后的有關事宜，大力宣傳，抓好實施，醫院要加強自身建設，保證員工的就醫需要。要積極支持工會、共青團、員工持股會、監事會工作，共同為企業的發展而努力工作。
各位代表、同志們，年的舞臺已經搭建，各項目標和任務已擺在我們面前，任務非常艱巨，責任十分重大。我們一定要牢牢把握公司今年的各項目標，認清形勢，擔起重任，埋頭苦干，扎實工作，狠抓落實，團結帶領全體干部員工，為公司的發展而努力奮斗！
（一）積極完成上級交辦的各項統計任務。
1、認真完成20*年度農村收益分配年報、集體資產年檢報表、政府綜合統計年報、各類工業統計年報和2009年度綜合統計、工業統計、能源統計、三產統計的月報任務。
2、認真完成住戶調查、家電下鄉調查、全國老年人健康狀況調查、上海市民生活現狀調查、調查、森林雞和白山羊等專項性調查工作。
3、認真做好第二次全國經濟普查數據落入與上報工作，經市、縣二次抽查驗收合格。共上報規下企業96戶，規上企業12戶，交通運輸18戶，限下批零業20戶，服務企業20戶，服務非企業47戶，建筑業11戶，房地產1戶。
（二）經營管理
1、全面推進*鎮農村財務規范化管理，按照要求分別于7月底之前完成一個市級試點村基礎性工作和其他二十個行政村的達標驗收工作（一個市級試點村待驗收、十九個村驗收合格、一個村未通過）。
2、開展新會計業務培訓，提高村級財務管理水平，提升民主理財的監管力度。
3、對村級集體資產中的往來款項和固定資產進行清理，按規范要求辦理好入帳和掛帳手續。
4、積極參與農村土地承包方面的糾紛調處工作。全年共處理各類來信來訪十五件次，接待來訪群眾四十多人次。
5、積極參與做好鎮污水處理廠占用地土地流轉合同的規范制訂工作。
6、配合海濱、育德、育新等村做好土地流轉合同規范制訂的指導和服務工作。
（三）資產管理
1、完善鎮級集體資產與機關事業單位集體資產的臺帳資料。
2、盤活鎮級集體存量資產，積極做好招商前的各項準備工作。
3、完成海橋手帕廠轉讓資產的交接。
4、在調查摸底的基礎上，按照上級有關部門的要求，做好鎮、村集體企業、福利股份制企業、帶紅帽子等企業轉改制的完善工作。確保所有的集體資金全額退出。已完成鎮屬企業3個、村級企業5個。
5、認真積極處理好海橋橋磚瓦廠退休職工的歷史遺留問題。
6、認真開展*鎮海橋地區集體占用地的情況調查，做好基礎性資料收集整理，為領導決策提供依據。
（四）內審工作。
1、完成村級財務收支和離任審計21個、事業單位經濟責任審計4個、專項審計1個，提出整改措施與建議十一條。
2、配合組織部門做好“扶貧幫困”結對資金的專項審計。
3、配合鎮紀委開展對村級業務招待費用的專項調查分析。
（五）其他工作
1、參與2009年村干部報酬考核文件的擬訂工作。
2、完成鎮黨委、政府交辦的其他工作。
（六）明年工作計劃
1、做好第六次全國人口普查的各項準備工作。
關鍵詞：審計結果 審計公告 審計風險
一、前言
國家審計公告制度是審計機關的審計結果、審計調查結果依法向社會公布的制度，公布的具體內容包括被審計（調查）單位基本情況、審計（調查）評價意見、審計（調查）發現的主要問題、處理處罰決定及審計（調查）建議、被審計（調查）單位的整改情況等。
廣義的審計風險指審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性（審計理論與實務，207）。對國家審計而言，由于國家審計要對被審計機關違反國家規定的財政財務收支行為依法作出處理處罰，因此審計風險還包括由于處理處罰不當，引訟等，這是國家審計風險的特殊性。
二、國家審計結果公告的法律規定
審計結果公告制度始于1994年8月31日審議通過的《審計法》，該法第三十六條規定，審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果；2003年，關于防治“非典”資金和社會捐贈款物審計的審計結果國家審計第一號公告公布，標志著中國審計結果公告制度的正式實施；2011年1月1日正式實施的《中華人民共和國國家審計準則》第一百五十七條規定， 審計機關依法實行公告制度。審計機關的審計結果、審計調查結果依法向社會公布。 從國家審計結果公告制度的法律沿革看來，國家審計結果公告制度由最初的審計結果可以公告，到部分審計結果尤其是國家審計署審計事項正式向社會公告，直至2011年國家審計準則明確規定，審計機關依法實行公告制度，審計結果由可以公告到必須公告，這是民主法制的進步，更是審計監督的必須。審計結果公告促使審計接受社會監督，實行審計結果公開本身也是一種接受監督的方式；審計結果公告制度推動審計整改落實，擴大社會對審計結果的知情權，便于社會和輿論直接參與監督，將審計監督與社會監督、輿論監督有機結合，形成監督的強大合力。
三、審計風險的基本特征
1、審計風險的客觀性
現代審計廣泛采用審計抽樣的方法，根據樣本特征來推斷總體特征，而樣本的特征與總體的特征總有差別，并且在抽樣過程中，需要審計人員運用專業判斷來解決許多不確定的因素，這就使得審計風險客觀存在，可以控制，但是不能完全消除。
2、審計風險的潛在性
狹義的審計風險是指被審計單位的財政收支、財務收支存在重大錯弊而審計人員沒有發現，作出不恰當審計結論的可能性。審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險構成。審計風險具有潛在性，即審計人員的審計結論雖然偏離了審計事項的客觀事實，但是沒有造成危害，沒有被追究法律責任，審計風險就停留在潛在階段，不會轉化為現實的風險。一旦被追究責任，潛在風險就轉化為實際風險了。
3、審計風險的可控性
審計風險雖然不可避免，但是可以控制。只要將審計風險控制在科接受的水平，審計就是成功的。
四、國家審計公告制度下審計風險的特殊性
李金華就實施審計結果公告制度答記者問時強調，審計公告是一把“雙刃劍”，它不但將被審計單位的情況公布于眾，而且將審計機關自身的工作質量也公布于社會。這就是說審計公告在披露被審計對象問題的時候，同時也將審計機關自身的執法行為是否到位、是否客觀公正暴露于社會公眾的監督之下，如果審計機關自身不硬，審計結果質量不高，審計公告難免會給審計機關和審計人員帶來更大的風險。可以說，在國家審計公告制度下，審計風險加大，呈現出一些新特點：
1、國家審計范圍與公眾的期待有一定差距，容易引起審計風險
公眾對審計的期望越來越高，審計的責任也越來越大，相應的審計風險越來越大。公眾期待的是審計是全面審計，通過審計，能對被審計單位才財政收支和財務收支的真實性、合法性、效益性有一個整體的了解。國家審計報告出具的標準是對被審計單位的財政收支或者財務收支的真實、合法、效益發表審計意見，有經濟責任審計、效益審計等。審計機關只對審計事項發表審計意見，對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據及標準不明確的一級超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。具體而言就是審計了什么就評價什么，發現了什么問題，就對該問題作出相應的決定和處理。這就造成了公眾期待和審計機關的實際審計范圍、審計職責有所差距，如果審計結果公告表明被審計單位存在沒有違反國家財政收支、財務收支規定的行為，而一旦被審計單位出現別的問題，公眾對審計結果就會提出質疑，引發審計風險。
2、被審計單位不愿被“揭丑”，不配合審計機關工作
在審計結果公開之前，被審計單位認為和審計機關都是行政單位，大家是一家人，即使審計出一些問題，被審計單位都愿意接受處罰，愿意整改，比較配合審計機關的工作。但是審計公告制度下，如果被審計單位被查出有違反國家財政收支、財務收支規定的行為，被直接曝光，被審計單位會有抵抗和不配合的情緒，因此容易發生干涉審計獨立的行為，寧可接受處罰、審計整改，也不愿審計結果曝光。但是審計結果如果不客觀公正及時的公告，審計機關也會承擔不及時公告的法律責任，引發審計風險。
3、審計結果公告內容失實的風險
我國審計機關不僅具有獨立的審計監督權，而且對違反國家財政法規的經濟行為具有行政處罰權。因此審計機關應對審計結果公告的真實性負責，審計結果公告應該客觀公正，如果對外公告的審計結果有重大差錯的，應視情節輕重，給予相關人員相應的行政處分。
4、未或者未及時審計整改公告的風險
隨著2011年1月1日正式生效的《國家審計準則》，審計結果公告成為一種硬性規定。但是《國家審計準則》中又未明確規定審計結果公告的時間限定，并且沒有明確規定審計整改檢查結果也必須公布。這就形成一個問題，在審計事項已經結束，但是審計結果因為種種原因遲遲不予公布，或者是審計結果已經公布，但后續的審計整改檢查結未公布，會給公眾造成一種誤導，發現問題，卻沒有解決問題。而社會公眾因為對審計機關與被審計單位、被審計單位的主管機關、紀律監察、人事部門的職責分工不清楚，容易誤認為被審計單位沒有整改或者整改措施不力，是審計機關監督不到位，加大了審計風險。
五、國家審計公告制度下審計風險的防范
1、提高審計人員的業務素質
國家審計人員應具有高尚的職業道德和專業勝任能力。國家機關應加強審計人員的相關業務培訓和繼續教育，使得審計人員能不斷補充新知識、新技能，保持和提高專業勝任能力。
2、嚴格遵守審計準則、保持審計獨立性
審計人員一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業道德，保持合理的職業謹慎，嚴格遵守審計程序，避免發生重大疏忽。審計人員應保持獨立性，要正直、客觀。
3、簽訂業務約定書，取得管理當局說明書
在國家審計中，要求被審計單位作出承諾，明確劃分審計責任和被審計單位的責任，明確審計范圍，預防審計風險。
4、加強審計質量的控制
審計機關提高審計質量，尤其是審計報告的質量。審計機關要以《國家審計準則》為依據，建立全面審計質量控制制度。在審計過程中，收集充分有效的審計證據，認真編制和復核審計工作底稿，對重大的問題進行報告制度，撰寫審計報告時，要定性準確、評價得當，從而減少審計風險。
5、建立審計宣傳和信息反饋機制
一方面，要加大對審計工作的宣傳力度，可以通過相應的審計單位網站、公共媒體等多種渠道，用簡潔明了的語言，向公眾宣傳審計知識，解釋審計的專業術語，介紹審計機關職責分工等；另一方面，公開的審計應該盡量簡單易懂，如果必要的話，公開審計結果時應附上相應的情況說明，審計報告解釋等，使公眾更全面的把握審計結果的內容，防止斷章取義、望文生義，因公眾對審計結果不能全面的把握而產生審計風險。
強化信息反饋的應用。審計結果公開是手段，促進審計監督、推進被審計單位整改是目的。加強審計結果公開的反饋機制，及時收集社會各界對審計公開的反饋意見和建議，對于收集到的信息，要對其進行整理和分析，分析公眾對審計結果公開的需求和反饋，及時解答民眾的問題，對于審計結果公開后，被審計單位后續的整改成效、整改措施等，也要通過一定的方式向社會公開，供公眾查閱了解。
參考文獻:
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[2]胡志勇.審計公告制度與國家審計風險[J].審計與理財,2011(6)
河南省旅游局黨的群眾路線教育實踐活動整體情況評價
在黨的群眾路線教育實踐活動中，省旅游局始終做到思想上高度重視，組織上高度嚴密，工作上嚴格要求，充分發動群眾，認真制定方案，以飽滿的政治熱情投身活動中。做到了思想認識到位、組織機構到位、方案措施到位、查擺問題到位、整改落實到位、推動工作到位，既堅持規定動作不走樣，又結合實際創新了自選動作，較好體現了中央、省委精神，彰顯了河南旅游行業的特點，取得了良好效果，達到了預期目標，受到了群眾的好評。
一、總體評價
省旅游局整體活動部署周密、重點突出、效果明顯。一是學習教育深入、征求意見廣泛。在第一環節明確提出將學習情況作為各處室、各單位年度評先評優的重要依據，堅持每周對各處室、各單位學習情況進行通報，對組織不認真、學習內容不落實的單位予以點名批評。局黨組中心組集中學習6次，并專門召開處級以上干部參加的學習交流會，黨組書記給全體干部、黨員上了黨課。為了廣泛收集意見和建議，向省直有關單位、旅游院校、市（縣）旅游局、旅行社、4A級以上景區、4星級以上飯店等相關旅游單位發400余份征求意見函，并通過設置意見箱、開通網上收集意見專欄、召開座談會、談心談話等形式收集到“”方面的意見和建議21項。二是查擺問題深刻、開展批評嚴肅。按照“六個必談”的要求，黨組書記與班子成員逐一談心交心，班子成員之間一對一地開展相互談心，并深入基層調研，采取約請談、上門談等方式與分管部門進行談心談話，通過30次談心談話，認真交流了思想。在專題民主生活會上，黨組書記帶頭開展自我批評，坦誠對班子成員提出批評意見。班子成員自我批評敢于揭短亮丑，6位班子成員相互之間提出批評意見共47條，進一步查擺了省旅游局在形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風等方面存在的25個突出問題，深刻剖析了問題產生的4個方面的原因，提出了加強作風建設、解決“”問題的4個方面的整改措施，為整改落實取得實效打好了基礎。三是整改落實到位、注重長效機制。在第三環節，省旅游局針對查擺出來的問題，拉出整改單子，逐條逐項研究制定整改方案。整改方案涉及到轉變旅游業發展方式、改進旅游宣傳推介方式、改進旅游統計辦法、改進旅游專項資金分配使用形式等36項任務，每項任務都明確了整改目標、整改措施、完成時限和責任人。經過認真整改，“三公”經費比去年同期下降50%；公務卡使用率由年初的20%上升到80%以上；通過嚴格招投標制度，節省財政資金70多萬元。認真貫徹執行《旅游法》等法律法規制度，對旅游投訴案件，制定了五個工作日立案、60天內處理完畢的規定。全局會議、文件、簡報大幅減少，出國（境）管理更加規范，整改成效得到了充分體現。同時，制訂完善了機關財務、局直系統內部經濟責任審計、公文處理、工作日中午禁酒、因公臨時出國（境）管理等23項管理制度和規定，在形成長效機制、提升機關效率方面發揮了積極作用。這些整改成效得到了群眾的好評，群眾對該局第三環節工作總體評價及“回頭看”、“拉單子”、建臺賬、整改落實、建章立制情況評判為“好”的比例均達100%。
二、特色與亮點
在認真完成規定動作的同時，省旅游局還結合行業特點，積極開展了富有成效的特色動作。一是開展了“三抓三服務”活動。即“抓深入一線、為基層服務；抓精政簡事、為行業服務；抓依法行政、為游客服務”。結合貫徹《旅游法》，多次召開基層旅游相關單位負責人座談會，認真梳理，專題研究大家反映的熱點問題。采用現場調查和網絡調查相結合的方式，分別于上、下半年開展了景區、酒店、旅行社的滿意度調查，并針對存在的問題，提出了改進措施，對提高全省旅游服務水平、提升游客滿意度起到了積極的作用。二是在全省旅游系統開展了向云臺山風景名勝區管理局學習的活動。云臺山景區是我省旅游業發展的一面旗幟，為學習其“以人為本、以誠為重”的理念，“敢于創新、敢為人先”的精神，“精雕細琢、精益求精”的作風，“追求卓越、自我超越”的勇氣，提升全省旅游業管理、服務水平，省旅游局專門下發了《關于在全省旅游行業開展向云臺山風景名勝區管理局學習的決定》。《河南日報》在頭版，并開辟專版對云臺山的管理經驗進行報道；全省旅游系統先后組織30批次、240余人次到云臺山學習，云臺山以人為本的服務理念在全省旅游系統得到了廣泛學習和推廣；省旅游局在組織機關各處室及局直各單位黨員干部到云臺山現場學習的基礎上，舉辦了“踐行黨的群眾路線，學習弘揚云臺山精神”演講比賽，10余名參賽選手結合自身工作實際，表達了學習弘揚云臺山精神的決心和信心，達到了學習先進、改進作風、促進工作的目標。三是對規定動作進行了延伸拓展。在省委提出的“六問、六帶頭”的基礎上進行了延伸拓展，提出了“八對照、八帶頭”的要求。“八對照”是與焦裕祿的宗旨意識、為民情懷、工作作風、無私無畏、奮發有為、真抓實干、艱苦樸素、名節操守相對照。“八帶頭”是在省委提出的“六帶頭”的基礎上增加了帶頭調查研究和帶頭開展批評。
總的來說，省旅游局對教育實踐活動抓得實、抓得細，推進工作力度大，通過教育實踐活動，局機關作風大大轉變、工作效率大大提高，讓社會各界實實在在感到了變化，進一步提升了省旅游局的形象。但是，也要充分認識到，教育實踐活動只有開始，沒有終點。今后，要持之以恒抓好教育實踐活動，以作風建設的新成效凝聚深化改革的強大力量，真正把教育實踐活動的成效轉化為加快中原崛起河南振興的強大動力。
【關鍵詞】風險導向；國有企業內部審計；實務；對策
風險無處不在，也無時不在，尤其是經濟全球化發展的今天，風險問題已經影響并制約了眾多企業戰略目標的實施。隨著風險管理、內部控制等體系的建立，結合監管部門法律、法規的出臺，已經在很大程度上實現了風險控制。國有企業內部審計同樣受風險問題影響，在風險導向下，國有企業內部審計的不足成為亟待解決的重點問題。
一、國有企業內部審計存在不足
1.審計質量不高
從設置內部審計范圍上看，部分國有企業內審方案主要是針對財務賬項審計，在領導干部離任時對其基本經濟建設審計、經濟責任審計、工程審計、違規專項審計等方面的重視程度不足，造成審計質量不高；從開展內部審計準備工作看，部分國有企業在設計審計方案前，因人員配置不足，多數采取的是同級互審方式，這種方式執行過程受人情、裙帶關系、背景等方面的影響，前期調查成為“走過場”，最終審計質量不高；從內部審計方法與技術上看，部分國企財務管理采取了信息化、集約化，但內審方面做得遠遠不足，甚至很多仍然依照事后審計、現場詢問等方式進行，缺乏先進性，審計質量得不到保證。
2.審計人員素質有待提升
國有企業內部審計人員的總體業務水平、敬業精神、道德標準及個人修養都影響審計工作的質量。很多國有企業中，由于工作性質的不同，采取的用人制度不一樣，比如編制內正式員工、非全日制人員、外聘人員等，而作為內部審計的工作者，基本都是編制內員工，部分員工認為國企較為穩定，沒有失業風險，造成員工消極怠工，安于現狀，內部審計成為“走過場”。這類問題的出現，多是內部審計人員綜合素養低下的表現，敬業精神和責任意識不強，嚴重影響內部審計的質量。同時，這類問題的出現，也與企業內部審計崗位員工的培訓不到位存在必然聯系。雖然部分企業存在對這一特定崗位員工的培訓，但培訓內容跟不上形勢、培訓中缺乏對敬業精神與執業素質的引導，再加之員工參與培訓時學習態度不端正等因素，導致審計人員素質偏低，有待提升。
3.部門之間缺乏溝通配合意識
國有企業中，多數內部審計部門與被審計部門屬于平級關系，如財務部門、銷售部門、人力資源部門等，各部門權力平等，相互之間缺乏溝通，各司其職。在展開內部審計工作時，前期現場調查、索要數據資料時，其他部門不能積極配合，甚至存在問題隱而不報的現象。此外，內部審計主要針對的是內部同事，部分人員認為開展審計容易“得罪人”，這一思想導致內部審計時畏首畏尾，溝通不暢，無法深入探究審計的結果的真實情況，影響審計質量。
二、風險導向下國有企業開展內部審計的有效措施
現代社會經濟信息化、自動化，新生事物層出不窮，造成國有企業內部管理的多元化性和復雜性，導致內部審計風險凸顯。而部分國有企業風險防范意識不足，往往缺乏風險控制措施，內部審計風險因素嚴重影響國有企業審計質量。只有在風險導向下采取有效措施，才能從根本上解決國有企業內部審計方面存在的不足，保證審計質量。
1.不斷提升審計工作質量
為了保證國有企業內部審計質量，需要從國有企業風險控制出發，做好風險識別、分析、評估及控制等工作。充分認識風險因素對企業內部審計質量的影響，提升企業對內部審計的重視程度，在風險導向下認真做好內部審計工作的前期準備，重視進場前的風險調查，識別出關鍵風險控制點，細化至審計方案中，避免出現重大風險遺漏。同時，不斷改進加強內部審計方法，迎合企業信息化、自動化、集約化發展方向，主動從改變“事后審計、現場詢問”方式入手，結合新的審計手段，提升內部審計質量。
2.強化內部審計人員的素質和責任意識
國有企業內部審計人員的素質直接影響審計工作質量，在L險導向下，充分認識內部審計風險因素，明確審計工作職責，考慮內審人員素質與責任對內部審計工作和審計質量帶來的干擾，充分發揮主觀能動性，積極從提升內審人員職業道德、個人素質、執業責任等角度解決人員綜合素質給內部審計質量帶來的影響。要合理設置內部審計崗位，從專業技能水平、崗位從事年限、學歷層次等多方面選拔內部審計人員。同時，需要加強內部審計人員的崗位培訓及道德教育，在精神層面給予內審人員“正能量”，在能力上跟緊時代步伐，不斷更新知識架構，持續提高技能水平，從而提升內部審計的完成質量。
3.加強部門之間的溝通與配合
風險導向下，國有企業內部審計人員應當充分考慮溝通與配合不暢給內審工作帶來的影響，充分認識到溝通與配合的重要性，并主動尋求加強溝通、配合的重要措施。首先，可通過提升國企整體溝通與配合重要性的認識程度，在管理層到員工的思想上形成配合意識。其次，需要溝通與配合的不僅是內部職能部門，也包括外部審計與內部審計相互溝通、配合，外部審計接觸行業問題復雜，可給內部審計提供更多的借鑒。因此，在審計范圍、審計報告的應用、審計工作底稿應用、審計程序設計、審計技術方法等方面，需要積極溝通，完善并提升審計過程和方法，改善審計效果。
三、總結
內部審計工作對于完善國有企業內部控制，規范經營管理行為，保障國有資產增值保值具有重要意義，但目前國有企業內部審計工作還存在一定的不足，在風險導向下，要通過提升審計質量、強化人才培養、加強溝通配合等，防范審計風險，不斷提高國企內審工作的質量，從而充分發揮出內部審計工作的作用，為促進國有企業健康、持續發展作出應有的貢獻。
參考文獻：
這次全市審計工作會議，是經市委、市政府同意召開的。會議的主要內容是貫徹落實全省審計工作會議精神，總結去年工作，安排部署今年的工作任務。會前，鐘書記專門就審計工作做了重要指示，提出了明確要求。今天，市人大*副主任、市政協*副主席也親自出席這個會，充分體現了市委、市人大、市政協對政府工作、對審計工作的重視、關心和支持。
審計工作，我看有三個顯著特點：一是這項工作非常重要，事關我們整個經濟社會發展的全局，這項工作做好了，對我們更好地維護市場經濟秩序，更好地維護財經紀律，有效地控制財政支出，節約財政資金，提高財政資金的使用效益，服務趕超發展大局都至關重要。只要有經濟現象產生的地方都有審計工作，都需要審計;只要有經濟效益的產生，就要有審計工作的跟蹤。所以，審計工作是貫穿于我們整個經濟發展始終的，每時每刻都在發生作用。二是這項工作的業務性、專業性很強，要求很高，需要一大批業務精通、事業心強、原則性強的同志去從事這項工作。如果業務不熟悉、不精通，肯定審不出什么東西來，找不出什么問題，工作效果就會大打折扣。只有從事審計工作的同志業務精通，素質高、本領強，才能夠在審計工作中得心應手，才能發現問題、發現別人發現不了的問題，才能提高審計工作的效益，體現審計工作的權威。三是審計工作的難度非常大，在實際工作當中經常會碰到一些阻力，有些同志不一定理解。審計工作是要觸犯一些部門、一些人的利益，是要去查找問題的，如果不能正確對待審計工作，一些同志、一些部門就會對我們審計部門和審計干部有所反感，認為是跟他們過不去。所以，在我們審計部門工作的同志是有很多難處的、是不容易的，需要我們各級各部門尤其是各級領導的理解、關心和支持，這樣才能為我們審計工作營造良好的環境。各級領導，特別是縣（區）長、分管審計工作的同志，對審計部門要更加重視，對審計干部要高看一等、厚愛一分，多理解、多支持、多關心。
剛才，會上傳達學習了省委蘇書記和吳省長對審計工作的重要批示和重要講話精神，希望大家按照省委蘇書記、吳省長的重要批示和講話精神，認真地抓好貫徹落實，把我們全市的審計工作推上一個新的臺階，提高到一個新的水平，更好地服務撫州發展的大局，使審計工作在推進趕超發展中發揮更大的作用，做出更大的貢獻。下面，我想就審計工作講幾點意見。
第一，要充分肯定審計機關發揮的積極作用
過去的一年，我市趕超發展取得了明顯成效。全市生產總值達到368億元，增長14%；財政總收入29.7億元、增長44.6%，其中地方財政收入20.2億元、增長44.7%，增幅分別居全省第1位和第2位；規模以上工業增加值84.7億元，增長30.5%，增幅居全省第4位；城鎮固定資產投資209億元，增長42.1%；其他各項指標都保持了較快的增長；與此同時，民生工程扎實推進，一大批城市建設項目相繼開工，不少項目完成主體工程。今年一季度，盡管遭受了百年不遇的雨雪冰凍災害，全市經濟還是繼續保持了良好的發展態勢。1-3月全市生產總值完成76.87億元，增長12.4％；規模以上工業增加值18.96億元，增長26.5％；財政總收入9.5億元、增長43.8％，其中地方財政收入6.6億元、增長42.7％，增幅分別居全省第2位和第4位；城鎮固定資產投資24.6億元，增長58.4%，增幅居全省第3位。這一成績是來之不易的。這是我們全市各級干部同心同德、共同努力、扎實工作的結果，也凝聚了我們審計系統廣大干部職工辛勤的汗水。
一年來，全市審計機關緊緊圍繞趕超發展大局，為撫州的經濟發展是做了大量的富有成效的工作的，大家按照市委、市政府的要求，創造性的開展工作，為促進依法行政、維護經濟秩序發揮了積極作用。去年,全市審計機關共對452個政府投資建設項目進行了預結算審計，審計總金額13億多元，核減工程造價近2億元，其中：市審計局核減了7952萬元，既為政府節省了資金，又規范了建筑市場秩序。我市的審計工作得到了上級審計機關的充分肯定,去年市審計局農村信用社審計項目、住房公積金審計項目受到了國家審計署、省審計廳的表彰,省審計廳還在撫州召開全省審計工作座談會。這一次在全省審計工作會議上，周付德局長也是在臺上領了獎的，撫州市審計局是被全省表彰的先進單位之一。應該說我們市審計局班子和整個審計系統的同志都是很不錯的，在去年黃德憲同志打下良好的基礎上，周付德同志到審計局工作以后，團結帶領市審計局一班人，帶領全系統的廣大干部職工圍繞全市的發展大局，切實履行審計職能，充分發揮審計作用，做了大量工作。我們市幾套班子、市直各個部門，各個縣（區）黨政領導對審計工作也都是高度重視、大力支持的。從總體上來看，審計工作很有成效，希望在今后的工作中再接再厲。對大家在過去的審計工作中所作出的貢獻，我代表市政府向我們在座的同志們并通過你們向全市審計系統的干部職工表示衷心的感謝和崇高的敬意！
第二，要更加重視審計工作
審計是國家管理經濟的重要手段，是監督體系中一個非常重要的方面，其主要職責是對國家資產的管理、使用情況實施監督。從世界各國情況來看，雖然審計體制不盡相同，但是都擔負著重要職能。目前，各國審計體制主要有立法型、司法型、行政型和獨立型四種。立法型體制產生于英國，成熟于美國，其特點是代表議會行使職權，向議會負責。日本審計機構經歷了行政型、行政司法混合型、獨立型的變遷。我國的審計屬于行政型體制，體現國家意志，與我國政治、經濟、文化、社會發展相適應，獨立行使審計監督權和處理處罰權。在一定意義上看，西方國家只有檢查權，沒有處理處罰權或沒有直接的處理處罰權，因此,這些國家的審計被譽為“無劍的騎士”。在我們國家，審計既有檢查權又有處罰權，所以我國的審計是“持劍的衛士”，具有更大的威懾力和很強的權威性。
黨的*更是從健全權力制約與監督機制的高度，賦予了審計機關新的光榮而又艱巨的任務。審計工作現在涉及的領域越來越廣，承擔的任務越來越重，社會各個方面對我們審計工作提出的要求也越來越高。可以說，改革越深入，經濟越發展，就越要加強審計工作。審計機關在推進趕超發展的過程中，擔負著重要職責和光榮使命，加強審計工作是搞好經濟管理、進行科學決策的客觀需要，是規范市場經濟秩序、推進依法治市的必然要求，是密切黨群干群關系、加強廉政建設的重要措施。
各級政府、各級領導尤其是主要領導要進一步深化對審計工作重要性的認識，高度重視審計工作，積極支持審計機關依法獨立履行監督職責，關鍵時候特別是審計執法遇到阻力的時候，主要領導一定要站出來為他們說話、給他們撐腰，排除來自各方面的阻力和干擾；要重視和關心審計隊伍建設，切實保證審計機關開展工作必需的人、財、物。被審計單位和各有關部門要從大局出發，積極支持配合審計機關工作，自覺接受審計監督，認真辦理審計機關需要協助的事項，保障審計工作的順利開展。審計工作正因為非常重要，所以都是行政首長分管審計工作，上到國務院到省政府再到市政府、縣政府都是政府的主要領導分管審計。我們各個縣（區）都是縣（區）長分管，縣（區）長很辛苦，會議也多，但審計工作會議一年就一次，還必須得開，開會的過程也是統一思想、統一認識的過程，為了我們更好的工作，更好地引起大家的重視，引起社會各界的支持。
第三，要切實把握審計工作重點
在當前審計任務繁重的情況下，全市審計機關要按照“全面審計、突出重點”的方針，緊緊圍繞市委、市政府的中心工作，以促進趕超發展為目標，以維護群眾根本利益為出發點，注重抓重大問題，抓要害問題，抓住事關全局的突出問題和經濟運行中的重點環節，突出加強對重點領域、重點行業、重點部門、重要資金的審計監督。
一要加強財政預算執行審計。預算執行審計是審計法賦予審計機關的重要職責。要牢固樹立大財政觀念，拓寬財政審計監督視野，對政府性資金進行全方位的監督，既要關注財政收支的真實性、合法性，更要關注財政資金使用的合理性、實效性，使財政預算按計劃執行。要通過審計，進一步增強嚴格執行預算的自覺性，提高自我約束能力和預算管理水平，為建立“透明財政”、“陽光財政”服務。
二要加強民生專項資金審計。解決民生問題是當前和今后一個時期政府工作的重點，財政資金投入將會進一步向民生領域傾斜。如何使用好民生資金，如何監督這些用于老百姓的“吃飯錢、養老錢、救命錢”不被挪用、浪費甚至貪污，是市政府高度重視和廣大老百姓十分關注的事情。各級審計機關必須以著力促進解決人民群眾最關心、最直接、最現實的問題為己任，把“民生工程”列入審計的重點對象，進一步加強對社保、醫療、教育、農業、環保、交通等關系民生的各個領域的審計。要通過審計監督，嚴肅查處挪用擠占、損失浪費等行為，維護資金安全，確保專款專用，充分發揮應有效益；要提高審計工作的透明度，穩妥推行審計公告制度，保障人民群眾的參與權和知情權。解決民生問題是我們各級政府工作的重中之重，現在民生方面的資金越來越多，并且投入將越來越大。去年省政府拿了40個億，今年又拿出60個億辦好8個方面的60件實事，市、縣財政也都給予了相應的配套。這些資金使用量大、涉及面廣，資金使用的效益如何、是不是專款專用、有沒有挪為他用，這些都應納入我們審計工作的范圍，納入我們審計工作的重點。
三要加強重點建設項目審核審計。近年來，我市堅持實施項目帶動戰略，走經營城市的路子，各級政府加大了基礎設施和城市重點項目的投入，一批項目已經建成投入使用，一批項目仍在建設之中，還有一批項目將規劃建設。從已建成的項目看，投資效果是令人比較滿意的，對促進我市經濟發展和改變城市面貌發揮了很好的作用。但我們也要看到，政府投資項目中超概算、損失浪費等現象也依然存在。審計機關一定要關注政府投資類項目的審核審計，關注項目實施的科學性、管理的規范性、資金使用的績效性，加大對有關建設、施工、設計、監理、采購等環節的審計監督力度。這兩年，我市審計部門在這方面做了*多工作，積累了一些有益的經驗，也可以說是有一點特色的，今后要一如既往地抓緊抓好，真正實現政府投資效益最大化，用最少的錢辦最多的事。去年，市中心城區有30多個重點工程開工建設，17個完成了主體工程，今年又有17個項目新開工建設，市財政安排了大量資金。這些資金使用效益如何，必須要加強審計。對做了預算安排的，要抓好審計核減;對超出預算安排的，要審計審核原因，盡量使政府資金發揮最大效益。
四要加強經濟責任審計。領導干部經濟責任審計是強化對權力制約和監督，促進反腐倡廉建設的重大舉措。審計機關在開展審計工作時，要重點關注領導干部科學發展觀、正確政績觀和依法行政（理財）觀、廉潔從政觀的落實情況。要科學界定領導干部經濟責任，對造假賬、公款私存私放、賬外設賬和損失浪費等問題要從嚴查處，使領導干部在財經行為上進一步規范，促其提高依法理財、科學理財的水平。通過審計發現問題、及時處理，把問題消除在萌芽狀態，這樣做一方面是規范財經管理秩序，控制財政支出，另一方面也是關心我們的干部。運用審計發現一點問題，叫他及時糾正。如果不審計，不及時發現問題，時間長了問題越積越多，到時責任就大，就有一批干部要出問題了。對一些權力大、資金多的部門要重點加強審計，常抓不懈，始終盯住，嚴格審計。一些部門受政府委托，行使一定的職權，一旦不能正確對待手中的權力，很容易產生問題，更要加強審計。
第四，要注重擴大和運用審計成果
通過加強審計監督，維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發展是審計工作的最終目的。實現這一目的，關鍵要擴大和運用好審計成果，為黨政領導宏觀決策提供真實、可靠、完整的依據，這是審計機關的一項非常重要的任務。今年要著力從兩個方面進一步擴大和運用審計成果：
一方面，要加強對審計查出問題整改工作的督促落實。從近年來我市運用審計成果的情況看，多數單位執行審計決定、落實審計整改的效果是好的，但也有一些單位存在“屢審屢犯”、“屢查屢犯”的問題。各級審計機關和有關部門要進一步加大工作力度，切實解決審計執行難的問題，對審計反映出來的問題，要在依法處理的基礎上加強跟蹤檢查，掌握整改情況，確保整改糾正到位。各級各部門、各行各業要自覺接受審計監督，凡審計查出問題的單位，要認真落實審計整改措施，確保審計決定執行到位。
另一方面，要加強對查處出來問題的分析研究。審計機關要在查處問題的基礎上，全面、客觀地分析問題產生的原因，從中發現一般性規律，做到舉一反三；要加大對帶有普遍性、傾向性和苗頭性問題的分析力度，注意從政策、制度等方面積極向政府提出審計建議，促進制度的進一步完善，變事后審計為事前防范，使類似問題從根本上得到解決，從源頭上發揮好審計的建設；要認真研究擴大和運用審計成果的新措施、新辦法，不斷從宏觀層面探究擴大審計成果，更廣泛發揮審計作用的新對策、新路子。要加強審計成果在部門間的交流，適當擴大流轉范圍，使人大及財政、稅務、司法、紀檢等與審計工作聯系緊密的單位能充分利用審計成果。
第五，要進一步樹立審計機關的良好形象
審計機關作為政府的重要行政執法和經濟監督部門，備受社會公眾矚目。“打鐵必先自身硬”。塑造良好形象，是搞好審計工作的重要基礎和必然要求。當前，審計工作任務重、責任大，審計隊伍要注重依法辦事，文明執法，努力做到政治上更強、作風上更硬、業務上更精，始終保持審計機關的良好形象。在具體工作中，要切實做到“三個堅持”：
一要堅持依法審計。要堅持“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”的原則，嚴格按照法定的職責、權限和程序進行審計。要以高度負責的精神，堅持原則，敢于碰硬，不怕得罪人，不能讓審計僅是一道程序，敢于同違反財經法規的行為作斗爭。現在公共財政資金越來越多，依法審計還要“嚴”字當頭，嚴格管理、嚴格監督，提高政府公信力、執行力，提高審計機關的權威。要嚴謹細致地審查問題、客觀公正地定性處理，正確分析原因，提出改進的意見和建議。
二要堅持科學審計。要通過加強審計信息化建設，加快“金審工程”建設的步伐，大力推廣信息技術在審計管理和現場審計兩大領域的實際應用，不斷提高審計工作的科技含量。在軟件方面，要學習借鑒國內外先進的審計理念，積極探索先進的審計管理手段和審計質量控制方法，提高審計人員的職業素養和專業能力，切實加強審計骨干隊伍的培養，著力優化隊伍結構、提高隊伍素質，全面提高審計工作的現代化水平。
三要堅持文明審計。審計機關既是監督者，又是被監督者。因此，自身建設要管得嚴，注重加強審計機關自身的財務和預算管理，嚴格審計成本控制；審計行為要行得正，必須嚴格執行“八不準”審計紀律和各項廉政規定，嚴肅審計紀律約束；工作作風要抓得細，每個環節都要一絲不茍，準確無誤，自覺踐行秉公審計的職業品行，弘揚新風正氣，建設一支政治強、業務精、作風正、形象好的高素質審計干部隊伍。
