時間：2023-07-24 17:08:21
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內部審計專項審計報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：新常態；內部審計；實踐；思考
隨著我國經濟進入新常態，如何加強內部審計工作，努力創建國資監管新模式的探索也愈加緊迫。金華市國資委受市政府委托，對市政府授權國有企業履行出資人職責，對加強內部審計工作進行了一些研究與嘗試。
一、內部審計工作與社會經濟發展緊密相連
（一）內部審計工作與當時的社會經濟發展現狀緊密相關
2010年底前，社會經濟發展處于快速增長期的末期，企業經濟增長屬于外部擴張式、外延式增長，企業內部審計工作的重點更多偏向影響企業外部經營規模擴張的因素。
2011年-2014年，企業經營發展關注的重點與目標轉向了內部擴張式，通過各項管理手段降本增效，提升增長質量，相應地，企業內部審計工作的重點更多的是偏向影響降低企業成本費用、經營風險的因素。
2015年以后，社會經濟發展開始進入新常態，經濟增長速度有所放緩，經營風險有所增加，企業經營發展關注的焦點轉向加強企業內部管理規范，尤其是內部控制制度的建立與執行有效性，執行有關規定的情況等。相應地，企業內部審計工作的重點是企業內部管理的規范性評價。
（二）金華市國資委內部審計工作的開展情況及存在的不足
2007年底，金華市國資委從市財政局正式脫鉤，作為市政府特設機構，對市政府授權市國資委的市屬國有企業履行出資人職責。成立之初，金華市國資委內部審計工作主要是通過查閱企業自行委托審計的年度財務報告資料為主，以審計報告中披露的事項為線索，查找企業經營過程中存在的問題與風險，并結合定期或不定期的財務專項檢查。此時開展的內部審計工作可以為確定企業資源整合方案提供決策參考作用。但是由于年度財務報告由企業自行委托，難免會存在中介機構為維護客戶關系而應企業要求不完整披露有關事項的風險，客觀性受到了影響，市國資委因未能完全掌握企業實際情況而在決策時容易產生偏差。
為進一步保證社會中介機構的獨立性和客觀性，按照國務院、浙江省政府和金華市政府工作部署，從2011年開始在金華市國資委監管企業試行國有資本經營預算，在國有資本經營預算支出中單獨安排一部分資金專項用于市屬國有企業年度財務報表審計費用支出。為進一步保證審計工作質量，2012年4月，金華市國資委通過公開招標，建立了社會中介審計機構庫，以三年為期，到期重新招標。由市國資委直接委托中介機構對市屬企業進行審計，保證了審計工作的客觀性，并且在審計過程中建立了與審計人員直接溝通機制，有利于市國資委深入了解企業實際經營情況，這一段期間內部審計工作的主要載體為企業年度財務報告、經濟責任審計報告及工資總額執行情況審計報告，輔之以管理建議書的形式。同時要求企業根據管理建議書中提出的問題進行整改。由于部分資產涉及歷史遺留問題，僅憑企業自身難以解決，因此該類問題久拖未決，嚴重的已影響到企業持續經營。整改反饋也僅是通過企業上報的審計整改報告來體現，未對審計整改再監督，內部審計工作質量與效果也打了折扣。此外，由于分年度財務報告審計、工資總額審計、經濟責任審計，審計次數至少兩次，增加了企業應付審計工作的壓力。經濟責任審計與其他審計工作由不同處室分別布置，審計人員往往不是同一批人，加上審計時溝通不暢，造成各項指標數據不一致，對制定國有資產監管決策和企業經營業績考核帶來了不良影響。
2015年以來，金華市國資委根據企業現狀及監管需要，對審計模式進行了調整，年度財務報告由企業自行委托審計并支付審計費用，將經濟責任審計、工資總額審計及其他需要了解掌握的審計內容整合至財務專項審計，審計時間安排在企業完成自行委托年度財務報表審計結束后，一般從3月初開始，至4月底出具正式審計報告。一方面對企業自行委托的年度財務報表數據進行復核，另一方面又得到了需要的數據信息，這對金華市國資委加強下屬國有企業審計監督帶來了積極意義。
二、經濟新常態下內部審計制度與模式的創建
（一）內部審計制度聯動機制的建立
為提高審計效率，加強數據口徑一致性及利用率，金華市國資委建立了一套內部審計制度聯動機制。一是建立審計內部聯動機制。由營運監控與統計評價處牽頭，整合產權管理與業績考核處、企業改革與發展處、機關黨委等審計需求，以文字或表格的形式統一數據口徑。二是提高審計過程參與度，建立與主審人員溝通機制。每次審計工作開始前制定審計工作方案，由市國資委有關處室人員擔任審計組組長，負責審計總體事項協調與溝通工作。社會中介機構委派的注冊會計師擔任主審人員，由其負責具體的審計實施過程。三是建立審計組與企業書面溝通機制。由審計組將未能合理確定或有異議的審計事項以簽證單的形式書面反饋至企業，由企業書面反饋至審計組，在規定時間內完成審計報告初稿后，書面征求企業意見，以盡量做到審計留痕，增強審計結論的可靠性與客觀性。四是建立審計組與市國資委審計匯報溝通機制。各審計組在完成外勤與資料整理之后，由市國資委相關處室負責人及委領導聽取各審計組審計情況匯報，及時回復審計過程中發現的重大問題或重大事項。五是建立審計溝通交流群。為方便審計溝通交流，建立了交流群。借此，各審計人員可及時了解審計要求，交流審計中發現的普遍性問題。
【關鍵詞】國家審計機關；審計整改；對策
審計整改是指被審計單位根據國家審計機關出具的審計報告或專項審計報告，糾正自身存在的違規問題，采納相關意見和建議，并對薄弱環節加以改進。近幾年，雖然國家審計機關審計整改工作取得了明顯成效，但是還存在著許多問題。對此，國家審計機關要進一步引起高度重視，進一步加強審計整改工作，妥善解決審計整改中的問題。
一、審計整改工作中存在的問題及現狀
1.審計整改效果差
當前，很多被審計單位還有著應付審計整改的思想，具體表現在完成審計后，通過虛假記載經濟活動、開假發票等方式，在形式上進行整改。如此一來，既掩蓋了違規、違紀和違法活動的本質，同時讓其更加隱蔽，增加了審計整改工作難度。而國家審計機關在審計同一個部門時，還未做到每年一審，對一些需整改的問題無法實現長效約束。
2.審計整改不深入
在審計整改過程中，還只是滿足于發現問題上，未能深入分析問題產生的原因，源頭治理力度薄弱。特別是涉及資金管理使用問題，很多被審計單位僅僅重新修訂了制度，避重就輕，沒有針對存在的問題采取相應解決措施，導致相關資金無法被追回，這樣審計整改工作很難取得較好成效。
3.審計整改不徹底
對審計中發現的問題，因為領導思想上的忽視，導致懲罰力度不足，讓審計整改流于形式。而有的單位出于自身利益考慮，沒有整改到位，屢查屢犯。如在審計同一個單位時，連續多年查處存在違規收費、漏交稅金等情況，或者在審計多個不同單位時，也出現了相同的問題。
二、審計整改問題的原因分析
1.思想認識不到位，領導重視程度不夠
在審計整改工作中，被審計單位思想認識不到位，領導重視程度不夠。審計機關僅僅是收繳違紀違規資金，個別審計人員思想上存在畏難情緒，有著“重審計、輕處理”的問題。而很多被審計單位也敷衍了事，主觀意識上存在著“選擇性整改”，針對追回挪用款項、糾正往年問題等與自身利益相關的問題，被審計單位就故意拖延，態度非常消極。或者是新官不理舊事，新領導對前屆領導的審計問題“事不關已”，對審計整改應付了事。
2.體制機制不健全，制度不完善
第一，缺乏合理制度。不僅制度上存在缺陷，也沒有嚴格執法，必須盡快加快體制改革；第二，地方財力不足，導致很多被審計單位改變項目，挪用資金，也沒有處理到位，影響了審計整改的順利進行。
3.監督力度弱
第一，當前缺少能夠聯合各職能部門的機制，對于審計報告中的體制機制性問題，需要國家出臺政策規定，并通過各職能部門共同參與完成，被審計單位不能單獨進行整改；第二，國家審計機關只是在查處的經濟案件上，與司法機關進行協作配合，對于審計查出的問題，與其他部門缺少相互協作配合的機制，無法發揮監督作用，不能更好地促進審計整改落實。
三、加強審計整改工作的對策
1.提高認識，加強領導
審計監督是我國《審計法》中的重要內容，只有加強審計整改工作，才能最大限度體現審計監督的職能，保持正常的財政經濟秩序，實現國民經濟的健康發展，維護社會的和諧與穩定。對此，國家審計機關必須引起重視，大力開展審計整改工作，加強領導，實行有效措施，依法審計，加大督促檢查力度，確保有效解決審計中發現的問題。
2.完善審計整改情況報告制度
要督促被審計單位根據《審計法》中的相關規定，將國家審計機關依法作出的審計決定落到實處，合理采納審計意見，及時為國家審計機關匯報審計決定執行情況。相關部門要及時為人民政府匯報整改狀況，同時也反饋給國家審計機關。國家審計機關將各部門整改情況匯總以后，為本級人大常委會作出包括本級預算執行、其他財政收支審計問題的整改情況。
3.嚴格落實督促檢查機制
國家審計機關在審計工作中，對于審計發現的問題，要督促被審計單位盡快整改。國家審計機關在作出審計報告和審計決定后，要檢查被審計單位是否在規定時間內嚴格執行審計決定，或者是采納審計建議。要重點督促檢查審計中發生的重大問題，針對屢查屢犯、屢禁不止的部門，在督促后還未解決的，應深入分析其原由，加強監督，通過審計要情和審計重要情況反映等形式向向黨委、政府和人大專題報告，從而讓相關機關能夠盡快開展專題督查處理。通過實行監督檢查機制，有利于更好開展審計整改工作。
4.實行行政問責制度，真正為干部選撥任用作參考
被審計單位的主要負責人要在思想上引起重視，要將審計發現問題的整改情況納入到年度目標任務考核中。對于整改不到位，甚至是拒絕整改、弄虛作假的單位，要給予一定的處罰。若是因為整改不到位而導致出現重大損失的，要根據相關規定，由紀檢監察、組織人事和上級主管部門對相關責任人進行問責。這樣一來，才能在思想上引起他們的重視，主動配合國家審計機關開展工作。另外，還要根據審計報告反映的被審計領導干部應付的領導責任、主管責任和直接責任，分別給予相應問責處理，在今后的干部選撥任用中作出相應的決策，區別情況使用。
5.落實整改情況公告制度
要與審計結果公告結合起來，公告被審計單位的整改情況。各級政府、部門及單位應該自覺接受國家審計機關的監督，發動社會各界參與進來，通過加強輿論監督，確保獲得更大的審計整改工作成效。現階段隨著審計結果公開的常態化，公眾除了希望知道政府“做錯了什么”以外，還希望了解政府“錯了以后怎么辦”，而國家審計機關加強審計整改工作，可以將相關情況傳遞給公眾，滿足他們對審計信息的需求。
四、結語
總之，在審計整改過程中，不僅要通過審計找出問題，更應該嚴格落實審計整改。對此，需要國家審計機關提高重視程度，主動采取有效的策略，不斷完善相關制度，及時開展糾正與改進工作，避免出現屢查屢犯的問題，從而逐步規范被審計單位的財政財務收支活動。只有這樣，才能確保審計整改工作取得更大的成效，真正發揮出審計“免疫系統”功能的作用。
參考文獻：
[1]李勇.內部審計提升整改能動性的思考[J].中國內部審計，2016，（01）：12-15.
[2]陳曉曦，夏軍.如何有效開展審計整改跟進工作[J].中國內部審計，2014，（11）：78-81.
關鍵詞：現代企業；內部控制；財務控制
市場經濟條件下，財務管理是現代企業組織財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作。企業內部財務管理控制（簡稱財務控制）是對各項資金收支活動（包括資金籌集、投放、耗費、收回和分配）及其管理活動的控制。建立和加強企業財務內控機制的根本目的是為了保證實現企業的財務大循環，提高資金使用效率，消除資金管理中的弊病，以保證現代企業資金的集中使用，優化資金結構并促進資金流動的順暢、有效和合法，進而保證企業財務戰略和經營戰略的實施，從而提高企業效益。
為此，必須做到資金的統一調度、統籌安排。內部財務管理與控制是現代企業管理的核心環節，企業應在充分認識的基礎上，采取有效措施，強化企業內部財務管理與控制。
不同集團、單位之間，資金、人員和審計的控制差別不是很大，但由于所有制結構、組織結構和內部控制環境的差異，不同單位具體的財務內部控制的模式與效果也大不相同。對于加強所有權和經營權相分離的現代企業財務內部控制，主要有以下幾個途徑。
一、預算控制
（一）財務預算的作用
財務預算是一種涵蓋了單位經營活動的全過程控制機制，它可以將一些可能發生的資金浪費控制在業務發生之前，可以使企業高層管理者擺脫一些繁瑣的日常復核工作，便于單位的事前資金調度，以發揮單位的資金效益、降低單位財務拮據風險。因此，財務預算制度應成為現代企業的一項最為重要的財務制度之一。企業通過預算的編制和檢查預算的執行情況，可以比較、分析內部各單位未完成預算的原因并及時地采取改進措施。預算編制實際上是一個決策控制過程，它可以降低系統性財務風險。
（二）預算制度的內容
整個綜合預算體系的內容分為：資本預算，即對資本性項目的運作所作的計劃安排，按年度編制；經常預算，即對日常經營發生的各項目的預計，經常預算按年度編制和按月度滾動編制；財務預算，對單位資金的籌資、投資以及調度進行預算，由財會部門按月、旬等期間進行編制。
（三）預算制度適用的部門
根據年度投資計劃下達的任務書，由各部門、各子公司根據經營使用需要按年度編制；經營性部門編制收入預算，對收入、成本和費用項目進行預測和計劃。非經營性部門編制部門預算，對部門費用支出進行計劃安排。
（四）預算的編制與審批
預算編制的決策權掌握在內部管理的最高層，由最高層的管理者進行決策、指揮和協調。編制預算時，可參照前一期的實際發生數為基礎，并綜合考慮各種因素變動的影響，如物價變動、新出臺的國家政策法規等，同時考慮單位下一年度的戰略計劃。預算編制一般先易后難，采取分階段建立、逐步規范化的方式，留有一定空隙，并對參與編制人員進行培訓。綜合預算的最后審批權應該為公司董事會。
（五）預算的調整
預算是在合理預計的基礎上編制的，目標一經確定，一般不予調整，但根據實事求是的原則，在出現以下情況時，可以做出必要調整：市場環境發生重大變化、企業內部結構發生重大變化、國家政策發生重大變化、或遭遇不可抗力等。如需調整，企業應根據要求重新編制預算方案并經批準后實行，作為經營考核的依據。
二、會計控制
會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段，對各部門及下屬單位的財務進行監督、管理與控制。一般常用的會計控制主要包括：
（一）銀行賬戶分賬制度
即現代企業集團公司為具有對外經營職能的各部門、分制機構等設立兩類銀行賬戶，規定A類賬戶只能存入款項，不能支取，由集團公司控制將存款轉入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項，不能存入款項。集團公司根據預算計劃將款項劃入該賬戶。銀行分賬制度與預算制度配合使用。實行銀行分賬制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由公司統一支配；支出只能來源于B類賬戶，公司財務總部可以根據各營業單位的成本、費用支出預算，按時、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了公司的預算控制，而且有效的杜絕了各級單位資金以收抵支、賬外循環的狀況。銀行分賬制度的有效運轉依賴于嚴厲的約束制度來維護。公司一旦發現兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即追究主要責任人責任，以防銀行賬戶分賬制形同虛設。
（二）會計科目統一制度
有時集團公司出于對各部門及下屬單位進行有效控制目的，而在會計科目上要設置一些特殊的科目名稱：如對分別設置上級撥入資金、撥付所屬資金，內部往來以及其他會計科目等。會計科目的統一，有利于公司的會計監管以及報表的合并；同時，也便于個內部往來單位間賬目的相互核對與控制。
（三）財務報告
現代企業是以股份有限公司為主要形式的從事生產經營活動的經濟組織。它經營的內外環境決定了它必須與外界保持經常的信息聯系，而這種聯系的保證就是信息的不斷地流動。現代企業在對財務報告編制實施控制的過程中，應當保證形式與內容的統一，精確性與可靠性的必不可少，應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環節的風險控制，并采取相應的控制措施：明確財務報告編制的崗位分工和職責安排；財務報告準備編制過程中，應當明確有關對賬、調賬、差錯更正、結賬等流程控制；編制財務報告方法、格式、審核批準報告等操作流程應當符合《企業會計準則》等規范要求。
三、內部獨立審計與監督
（一）設立獨立性、權威性較高的內部審計部門
內部審計既是企業內部控制的一個組成部分，也是監督內部控制其它環節的主要力量，因此完善和加強企業內部控制必須加強內部審計監。企業應當建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計部門，使內部審計不受管理層的制約，以確保內部審計的獨立性、權威性，從而更好地發揮內部審計為企業正常經營保駕護航的作用。
（二）明確內部審計機構的職責
隨著現代企業制度的建立和企業經營管理水平的提高，企業內部審計必須從為保證企業資產安全完整和既定方針的實施而進行的傳統的財務審計向以提高企業效益、增加企業價值為宗旨的管理審計發展，通過對企業內部控制系統的評估和檢查，評審各部門的經營業績及工作效率，評價各部門之間的協調程度及人際關系，發現內部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企業內部存在的潛在風險，并針對經營現狀，提出增進效率、提高效益的建議，以確保企業高效運作和發展和企業戰略目標的實現。
（三）授予內部審計部門職權
內審人員應有權隨時接觸各單位或部門的會計資料、各項計劃、預算、報表等文件、資料，有權參加有關財務會議，有權對嚴重事態采取應急措施，有權隨時向公司最高領導直接報告重大事項等，有權針對單位經營管理各方面存在的問題提出改進建議。但內部審計人員沒有直接的經營權，不能直接指揮日常經營管理活動，他們對經營活動的干預應通過其他管理人員間接的進行。
（四）提升內審人員素質
企業要將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中去。同時，要建立內部審計人員的從業資格考試和考核制度，加強對內審人員的定期后續教育工作，使內審人員成為既懂財務會計、熟悉審計業務，又具備經營管理、工程技術、經濟法律等各方面知識的復合型人才，以期不斷提高內部審計工作質量，更好發揮內部審計的監督作用。
（五）強化內部審計報告制度
內審部門的審計調查結果、形成的審計結論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報告。常規性的審計項目，應當每月進行一次報告。專題審計應當在審計終結后一周內提交專項審計報告。年度審計報告必須在年終報表編制結束后一個月內提交。內審報告應該形成規范的格式。
四、財務風險控制
（一）加強資金控制
1、建立資金使用風險管理機制。資金使用風險包括：因資金使用不當所造成的不能按期付款的風險；資金無效管理所造成的風險（如一方面下屬投資單位大量資金閑置，另一方面另一下屬投資單位進行大量貸款；及對應收應付賬款缺乏應有監督造成的資金流失風險。資金使用風險管理的目的是通過資金的集中使用及財務大循環，通過合理的內部價格轉移，來制集團單位之間可能出現的資金使用風險、并出現資金短缺及浪費現象。產生資金使用風險的主要原因是企業因缺乏應有的資金管理機制和正確的資金信息而使資金調度不合理。資金是企業的“血液”，資金控制是影響企業集團及其下屬單位生存與發展最直接、最關鍵的財務控制。
2、把握資金風險控制原則。企業為了加強資金的管理，原則上應遵循公司建立的統一資金管理制度，實行資金大循環管理，全資投資單位必須按預算制度進行資金的使用與調撥。即在企業內部成立一個相對獨立的機構——資金結算中心，由公司負責具體經營，參照銀行業務的運作方式對下屬公司提供資金結算等業務，并對其進行必要的財務監管。資金由結算中心統一調度，這樣不僅可以集中資金管理，最大限度的提高資金的使用效率，有效地增強集團在銀行的融資能力，同時還能對下屬單位的資金運營和業務進行適當的監控和管理，排除重點財務風險的隱患。
3、注重資金使用風險管理程序。企業財會部門必須根據預算按周編出資金使用計劃，建立應收賬款的催討制度并按月定期對應收賬款的客戶進行詢證。企業各部門如有超預算收支時，應提前一周通知財會部門。全資投資單位在進行資金使用風險管理時，應服從公司的統一調度。
（二）加強擔保風險管理
為防范連帶貸款責任，現代集團公司應加強和區分下屬單位與投資單位的擔保風險管理。下屬單位是非獨立法人，不可以獨立地到市場上去籌措資金，只能靠單位調撥資金。投資單位在市場上籌措資金，如屬全資投資單位，必須事前得到公司批準；如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會批準。獨立全資投資單位要在市場上籌資，事前必須得到公司的批準。參股下屬單位要在市場上籌資，在得到原單位董事會批準后，要報公司備案。全資投資單位在得到公司批準的籌資計劃后，公司可為其計劃內貸款提供擔保，亦可采用投資單位財產抵押貸款的方式獲取資金。如果必要，經過公司董事會批準，公司可以以全資投資單位名義進行貸款，貸款利息由投資單位承擔，但資金使用權可屬于公司。參股、控股單位向市場進行籌資時，公司原則上不為其提供擔保（除非上述擔保能為公司帶來較大利益，但必須事先得到公司董事會審批）。參股、控股單位以單位財產抵押貸款時，公司可以董事會身份提出條件，原則上抵押資產金額不得超過合作方投入的實收資本凈額。
總之，隨著現代企業的不斷發展壯大，面對日趨激烈的市場競爭，結合現代企業內部控制復雜而特殊的屬性特征，加強現代企業內部財務控制已刻不容緩。加強財務內部控制，創新財務管理模式，對于推進現代企業產業
化與市場化的進程、提高企業整體競爭能力具有非常重要的現實意義。
參考文獻：
1、李淑紅.試論企業內部財務控制[J].現代審計與會計,2004(1).
2、EugeneF.BrighamMichaelc.Ehrhardt.財務管理：理論與實踐[M].清華大學出版社,2005.
3、鄭石橋,周永麟,劉華.現代企業內部控制系統[M].立信會計出版社,2000.
4、杜勝利.CFO管理前沿[M].中信出版社,2003.
5、楊雄勝.高級財務管理[M].東北財經大學出版社,2004.
發展混合所有制經濟對于推進國有企業改革，壯大我國社會主義市場經濟體制的根基起著重要作用，能夠使國有經濟的控制力和影響力得到提高。任何一個企業，如果沒有一套健全高效的財務運行機制，就會導致成本費用高、資產結構不合理、投資效率低下等后果。本文就國資企業40%股權控制民營企業特殊條件的財務整合和融合模式，即對于國資背景的企業通過投資協議書的約定及董事會人員的安排，持股40%相對控制一家民營企業。并購日后的財務整合與融合顯得非常重要。會計實踐證明，筆者所在的混合所有制改革企業，通過對會計基礎管理規范及資產融合的積極探索，不僅保證了財務上的穩定性，而且與上級集團公司在財務戰略、資金管理上和諧一致，圓滿完成并購后的各項預期戰略目標。
二、財務融合流程及風險控制制度
（一）并購后財務整合的必要性及主要內容
財務整合是企業并購行為最為核心的內容和重要環節；通過財務整合在短時間內減少各種制度的沖突，實現企業各種資源在新企業內部的高效配置，能夠快速提升企業效率；通過財務整合對被并購企業進行有效控制，體現在現金流、資金流、償債能力、借款能力等不斷提高，并可以通過稅務策劃合理避稅等方面，并購雙方獲得財務協同效應。財務整合及融合的主要內容：會計人員和組織機構的整合、企業存量資產的整合、會計政策及會計核算體系的整合、財務管理制度體系的整合。
（二）并購后三年對賭期間應關注的戰略風險
重視企業價值管理，構建以經濟增加值最大化為核心目標；建立以持續盈利能力為目標，長期現金流現值、經濟增加值最大化為輔助目標的財務戰略目標體系；以持續盈利能力為目標，重點關注：應收賬款風險、市場風險、流動性風險。
（三）并購日后會計核算及財務報表對接
財務報表需要滿足不同層級的會計合并和數據采集的要求。對上級集團的報表：上報國資信息收集平臺的報表（每月數據快報及分析、每年度的全面預算報表及分析說明），上報上級集團的月度財務報表及分析，年度財務決算報表、年度財政年報等諸多報表；正常的每月對稅務機關的全套財務報表及納稅申報。上級集團公司對于并購企業有嚴格的報表完成時間節點和上報計劃，因此從并購日開始三個月內，委派財務管理人員需要組織集團所有財務人員進行財務報表數據的期初數、采集要求及上報的具體流程進行培訓，保證財務人員穩定，數據傳遞有序，確保財務報表順利對接。
（四）規范對接財務報表具體內容
按照國資控股股東財務部要求，及時統一混合所有制企業的會計政策，減少對未審財務報表數據的影響因素。本文認為按照財務管理的要求需要進行的具體對接內容。
（五）投資協議書約定事項后續跟蹤管理
混合所有制企業簽訂的投資協議書及章程中有很多約定的事項，需要委派的財務管理人員按照時間節點進行后續跟蹤并進行處理。每月初上報給控股方總經理月報及季度工作報告中需要及時充分體現完成情況、時間節點、重大事項及重要風險揭示。約定時間需要完結的事項一般包括不限于以下內容：核心資質轉入，民營企業實際控制人持有關聯公司或同業競爭企業股權清理；被并購企業實際控制人的承諾函。對于評估基準日及交易對價基準日未計提壞賬準備的超賬期的應收賬款限期清理，被并購企業多余銀行賬戶的清理；原有高層管理人員勞動關系的轉移及簽署，無固定期限的員工勞動合同的簽署。法定社會保險事宜：社保登記證及商標權等其他事宜。權利轉讓承諾：被并購股東及根據公司董事會確定的關鍵人員簽訂相關保密及競業禁止協議。知識產權歸屬：申請專利及軟件著作權等需要由并購后新公司統一申請。規章制度規范：交割基準日前由會計師事務所盡職調查報告中揭示的相關問題整合情況反饋。
三、目標責任及委派財務管理人員KPI考核
四、財務融合關鍵點及評價標準
（一）實現數據采集的動態化
在充分了解業務流程及財務軟件的基礎上，建立業務報表分析系統，實現業務分析數據動態化；建立全國資金日報表，資金周報表，實現資金管理的動態化；建立預算開票快報制度，實現營業收入等關鍵考核指標動態化；根據月度流動資產分析數據，建立資產減值損失動態跟蹤數據，掌握賬齡變化對當期凈利潤的影響程度，便于采取措施，實現主要流動資產質量指標的動態化；建立銀行授信管理平臺，充分利用應付票據等結算手段，降低資金成本，保證資金的合理需求。
（二）建立可比對標上市公司對比指標體系
建立立項合同詳細分析模板，及時分析項目執行情況過程中的指標變化數據；建立合同金額、發貨金額、已開票金額、已成本結轉金額、已結轉毛利率、資金占用等相關關鍵數據臺賬；建立營運資金/營業收入、運行效率相關指標動態表。與上市可比公司相關指標進行對標管理，包括分產品品種毛利率、三項費用率、銷售凈利率、實際人力成本、實際流轉稅稅負率、ROE、EVA等。做實現金流量表，真實反映經營活動產生的現金流量。該數據是股利分配政策的基礎。
（三）貫徹財務部價值管理的理念
及時辦理注冊地年度稅收優惠返還工作，增加營業外收入――政府補貼；及時辦理企業個人所得稅返還，增加現金流入；及時辦理年度研發費用加計扣除50%的稅收優惠政策，滿足年度匯算清繳的要求；規范建立上級集團扶持的重大研發項目臺賬，滿足項目驗收的需要，獲取扶持資金，增加其他業務收入，增加現金流入；配合公司相關部門申請區級及市級小巨人企業資質，獲取扶持資金，增加現金流入。
（四）并購企業財務融合績效的評價標準
總經理及經營團隊的評價；上級集團財務部門的評價。上級集團內部審計機構日常專項審計報告、集團審計監察部年終考核的業績審計報告；外部審計機構的年終預審審計小結、內控測試審計報告、管理建議書。
五、結語
