時(shí)間：2023-07-25 17:17:09
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇年度審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
根據(jù)上級審計(jì)機(jī)關(guān)20**年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排意見，結(jié)合我縣實(shí)際，本著科學(xué)合理、量力而行的原則，對20**年度全縣審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排提出如下意見：
一、財(cái)政收支審計(jì)
根據(jù)省審計(jì)廳要求，我縣今年安排12個(gè)財(cái)政收支審計(jì)項(xiàng)目，包括：
1、本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)7個(gè)，即對縣財(cái)政局、民政局、人口和計(jì)劃生育局、法院、檢察院、經(jīng)貿(mào)局、局進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。
2、地稅系統(tǒng)審計(jì)1個(gè)，并延伸審計(jì)啤酒有限公司、石材有限公司、液壓機(jī)械有限公司、山水房地產(chǎn)有限公司、旅游開發(fā)有限公司、縣網(wǎng)通公司、創(chuàng)業(yè)集團(tuán)公司、紡織有限公司、縣煙草公司、縣信用合作聯(lián)社、縣房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、縣第六建筑公司12戶納稅企業(yè)。
3、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)4個(gè)，即對鎮(zhèn)、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)進(jìn)行財(cái)政決算審計(jì)。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
經(jīng)與縣委組織部商定，今年將結(jié)合其他專業(yè)審計(jì)，加大任中審計(jì)力度，共安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目11個(gè)，即對縣交通局、科技局、統(tǒng)計(jì)局、招商局、畜牧局、文體局、財(cái)辦、扶貧開發(fā)辦、工會(huì)、第二實(shí)驗(yàn)小學(xué)、職教中心的單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)根據(jù)縣委組織部安排隨時(shí)進(jìn)行。
三、財(cái)務(wù)收支審計(jì)
全年共安排7個(gè)行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目。
1、市局項(xiàng)目2個(gè)，對縣物價(jià)局、水利局進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
2、縣局項(xiàng)目5個(gè)，對經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會(huì)、縣供銷合作聯(lián)社、民營辦、實(shí)驗(yàn)中學(xué)、中心衛(wèi)生醫(yī)院的XX年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。
四、資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)
全年安排資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)項(xiàng)目2個(gè)，即對縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社、自來水公司進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。
五、投資審計(jì)
市局全年安排投資審計(jì)項(xiàng)目6個(gè)，即對三中搬遷跟蹤審計(jì)、經(jīng)濟(jì)適用房決算審計(jì)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)行政性收費(fèi)基金繳納情況審計(jì)、鎮(zhèn)中小學(xué)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)、農(nóng)村公路建設(shè)及管理養(yǎng)護(hù)收支審計(jì)和審計(jì)調(diào)查、已建成污水處理項(xiàng)目效益審計(jì)調(diào)查。
瑞典國家審計(jì)的主要任務(wù)從2003年7月1日起，這一新興的國家審計(jì)總署，其主要職責(zé)是對瑞典的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，從而推進(jìn)資源的高效利用及政府的高效運(yùn)作。它是議會(huì)檢查分析系統(tǒng)的一部分，在瑞典的民主進(jìn)程中扮演重要角色。
它主要有兩大任務(wù)：一是對政府機(jī)構(gòu)及其所屬的270個(gè)辦事處的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行年度審計(jì)——財(cái)務(wù)審計(jì)；二是對政府工作的效力和效率進(jìn)行審計(jì)——績效審計(jì)。
瑞典的財(cái)務(wù)年度審計(jì)主要是檢查政府、內(nèi)閣及內(nèi)閣負(fù)責(zé)的所有機(jī)構(gòu)（國家養(yǎng)老基金會(huì)除外）、議會(huì)及議會(huì)負(fù)責(zé)的所有機(jī)構(gòu)、社會(huì)保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)、瑞典皇家宮殿及皇家園林的行政管理部門等單位的年度報(bào)表。其主要目標(biāo)是評估會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)，內(nèi)容是否正確無誤，被審計(jì)部門的管理工作是否與現(xiàn)有的規(guī)章相符。而對內(nèi)閣，年度審計(jì)并不評估其管理的執(zhí)行情況。
此外，除了議會(huì)管轄的機(jī)構(gòu)，為年度財(cái)務(wù)審計(jì)編制的審計(jì)報(bào)告及審計(jì)證明將送交給政府。總審計(jì)長將關(guān)于國家年度財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)報(bào)告送交給議會(huì)及政府，并對其負(fù)責(zé)。同時(shí)，總審計(jì)長還向?qū)徲?jì)咨詢委員會(huì)匯報(bào)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。咨詢委員會(huì)提出建議，并連同審計(jì)報(bào)告一起上交議會(huì)。
瑞典的績效審計(jì)在20世紀(jì)60年代已開始實(shí)行，到80年代，已成為瑞典國家審計(jì)的主要內(nèi)容之一。它主要審計(jì)政府管轄下的所有機(jī)構(gòu)和法院、議會(huì)及議會(huì)管轄的部門、國有企業(yè)和各種政府基金機(jī)構(gòu)、享受國家津貼的部門、國有合資企業(yè)等，它主要分析、檢查國家預(yù)算、政府活動(dòng)執(zhí)行情況及其結(jié)果。除此之外，績效審計(jì)也廣泛涉及政府投資。
當(dāng)然，所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題都在審計(jì)報(bào)告中給予詳細(xì)陳述，最重要的發(fā)現(xiàn)將列入審計(jì)年度報(bào)告，由總審計(jì)長提供給審計(jì)咨詢委員會(huì)（議會(huì)管轄的機(jī)構(gòu)除外），這些報(bào)告還送交給政府，并給予財(cái)務(wù)審計(jì)的數(shù)據(jù)支持。
瑞典國家審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織和管理瑞典國家審計(jì)總署共有300人，有三位總審計(jì)長，每屆任期七年，在任期內(nèi)一般不得隨意更換。每一位總審計(jì)長獨(dú)立負(fù)責(zé)幾個(gè)領(lǐng)域，并確保在其負(fù)責(zé)的領(lǐng)域內(nèi)審計(jì)工作的有效執(zhí)行，三位總審計(jì)長的責(zé)任領(lǐng)域依次輪換。這三個(gè)領(lǐng)域是：安全、協(xié)調(diào)、國有經(jīng)濟(jì)和資產(chǎn)管理；工作、健康和福利；教育和發(fā)展。
上述三個(gè)審計(jì)領(lǐng)域，每一個(gè)領(lǐng)域都有兩個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)的部門。大體上，每一個(gè)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)審計(jì)部門的職責(zé)都有同一領(lǐng)域的績效審計(jì)部門的職能相對應(yīng)。另外，還有三個(gè)特別的部門：國有企業(yè)審計(jì)和特別審計(jì)部門、國際事務(wù)的審計(jì)部門以及質(zhì)量和方法監(jiān)督部門。瑞典還特設(shè)了一個(gè)科學(xué)咨詢委員會(huì)，它由議會(huì)委任，由11名成員及11名代表組成。他們現(xiàn)在是或曾經(jīng)是議會(huì)成員。
在新的國家審計(jì)總署成立以前，3個(gè)總審計(jì)長與咨詢委員會(huì)的職責(zé)劃分有很多爭論。2003年7月1日以后，憲法規(guī)定了雙方的職責(zé)，咨詢委員會(huì)依照憲法跟蹤審計(jì)工作，這是高效率的。因此總審計(jì)長必須將審計(jì)工作中最重要的部分反饋給咨詢委員會(huì)。但必須明確的是，檢查什么，怎么審查，得出哪方面的結(jié)論，這一系列問題都由三位總審計(jì)長分別獨(dú)立地決定。咨詢委員會(huì)還負(fù)責(zé)選擇審計(jì)報(bào)告中的重要陳述和建議，并將其上交給議會(huì)，因此被認(rèn)為享有主動(dòng)與議會(huì)聯(lián)系的優(yōu)先權(quán)。
同時(shí)，審計(jì)計(jì)劃是開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)。審計(jì)計(jì)劃以政府審計(jì)職能為基礎(chǔ)，不管是財(cái)務(wù)審計(jì)還是績效審計(jì)，審計(jì)決定的確定都要以決策制定的風(fēng)險(xiǎn)性及可行性分析為前提。這兩種審計(jì)所提供的觀測內(nèi)容和結(jié)果，又是制定政治決策的前提，因此審計(jì)計(jì)劃的確定很謹(jǐn)慎，一般是總審計(jì)長在其職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律規(guī)定，決定審計(jì)對象。在做出決定之前，三位總審計(jì)長相互商量。在實(shí)際的審計(jì)中，總審計(jì)長必須與咨詢委員會(huì)之間經(jīng)常溝通，由咨詢委員會(huì)對審計(jì)計(jì)劃提出建議，總審計(jì)長按照法律規(guī)定向咨詢委員會(huì)匯報(bào)審計(jì)計(jì)劃的制定情況。
瑞典還十分重視通過多種途徑充分發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的作用。它注重發(fā)揮立法部門的監(jiān)督和新聞媒體的社會(huì)輿論監(jiān)督的作用，同時(shí)也積極發(fā)揮行政監(jiān)督作用。因此，年度審計(jì)報(bào)告收集了過去一年審計(jì)過程中最重要的內(nèi)容，報(bào)告中會(huì)強(qiáng)調(diào)一般性或者更基本的重要問題的審計(jì)結(jié)論。
瑞典的地方審計(jì)機(jī)關(guān)瑞典地方審計(jì)機(jī)關(guān)與國家審計(jì)總署的隸屬關(guān)系不同。原國家審計(jì)局是國家行政部門的組成部分，而地方審計(jì)機(jī)關(guān)則是獨(dú)立于地方政府，直接向地方立法機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。瑞典地方審計(jì)機(jī)關(guān)分為兩級，一是省級，它隸屬于省議會(huì)，有審計(jì)專業(yè)人員6人，主要負(fù)責(zé)審計(jì)省議會(huì)下屬機(jī)構(gòu)，對議會(huì)負(fù)責(zé)。市級審計(jì)機(jī)構(gòu)是在市議會(huì)中設(shè)立若干名審計(jì)（AUDITORS），審計(jì)員（3—5人）由選舉產(chǎn)生，是政治家，每四年選舉一次。審計(jì)員每年的審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容包括學(xué)校、社區(qū)公共服務(wù)和政府部門等等。其具體審計(jì)業(yè)務(wù)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)地方的財(cái)政及管理活動(dòng)，并進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。國家審計(jì)總署與地方審計(jì)機(jī)關(guān)沒有領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。
瑞典地方審計(jì)機(jī)關(guān)很注重發(fā)揮社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。市級地方審計(jì)機(jī)關(guān)所有的審計(jì)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目全部委托給社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，并且都是按照市場運(yùn)作，實(shí)行項(xiàng)目招投標(biāo)，四年一次，審計(jì)費(fèi)用由政府財(cái)政預(yù)算安排。瑞典社會(huì)審計(jì)是由審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢公司等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)國家考試而持有執(zhí)照后承擔(dān)業(yè)務(wù)。它接受議會(huì)或者政府部門委托獨(dú)立地開展工作，它與國家審計(jì)總署不存在上下級領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，但要接受其監(jiān)督。
瑞典國家審計(jì)制度對我國的啟示首先，要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。目前國外大多數(shù)國家審計(jì)機(jī)構(gòu)都是實(shí)行立法模式。我國《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，向國務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)分別在地方行政首長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)下，向本級政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。國家審計(jì)署的獨(dú)立性和權(quán)威性較強(qiáng)，而地方審計(jì)機(jī)關(guān)由于編制、經(jīng)費(fèi)、干部任免等都屬地方政府的責(zé)權(quán)范圍，又是政府的一個(gè)部門，這就在一定程度上削弱了地方審計(jì)機(jī)關(guān)工作的獨(dú)立性。根據(jù)我國國情，必須加強(qiáng)法制建設(shè)，完善法律體系，從法律制度上進(jìn)一步明確地方審計(jì)機(jī)關(guān)地位和法律責(zé)任，保證審計(jì)部門工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，并且進(jìn)一步深化審計(jì)體制改革。同時(shí)，我國的審計(jì)制度應(yīng)該與行政監(jiān)督、監(jiān)察制度有機(jī)結(jié)合。
其次，要進(jìn)一步加快實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告和處理結(jié)果公開制度。近幾年，國家審計(jì)署的透明度在不斷提高，審計(jì)結(jié)果公告正在逐步推廣，而地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果報(bào)告向媒體公布進(jìn)展緩慢。其主要原因：一是理念問題，二是體制問題。因此，省、市、縣三級審計(jì)機(jī)關(guān)都應(yīng)加快審計(jì)結(jié)果公開的步伐，提高審計(jì)結(jié)果的透明度，讓人民得到知情權(quán)，使所有國家機(jī)關(guān)和公共部門接受輿論和群眾監(jiān)督。
第三，大力推廣績效審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)機(jī)關(guān)效能建設(shè)。績效審計(jì)主要是過分析、檢查國家預(yù)算、政府部門活動(dòng)執(zhí)行情況及其效果（即經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)）。通過績效審計(jì)，可以有效促進(jìn)政府工作效率的提高和政府支出的回報(bào)率，它符合公眾的利益。這是國際審計(jì)工作的新趨勢，也是我們審計(jì)工作的發(fā)展方向。
1、今后5年公司審計(jì)工作的總體目標(biāo)是：由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等并重。
2、20xx年審計(jì)工作重點(diǎn)是：以內(nèi)控制度審計(jì)為基礎(chǔ),以經(jīng)營業(yè)績審計(jì)為中心，提高審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)意見的落實(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、完善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，即在實(shí)施審計(jì)監(jiān)督同時(shí)，提高審計(jì)服務(wù)職能。
二、20xx年度集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃如下：
1、完善審計(jì)內(nèi)控制度,促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)控管理健全與完善
⑴ 首先完善集團(tuán)公司內(nèi)審制度，做到審計(jì)工作有據(jù)可依，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)類型，準(zhǔn)備建立《集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度審計(jì)辦法》、《集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)辦法》、《集團(tuán)公司合同管理審計(jì)辦法》三項(xiàng)內(nèi)審制度。
⑵ 內(nèi)控制度是指公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保障資產(chǎn)完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，20xx年內(nèi)審工作應(yīng)該建立在公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與評價(jià)，主要是評價(jià)內(nèi)控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價(jià)在其內(nèi)控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運(yùn)行中是否得到認(rèn)真的貫徹和執(zhí)行，是否有利于公司的經(jīng)營活動(dòng)、促進(jìn)公司的發(fā)展等，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，有針對性的提出審計(jì)意見，促進(jìn)下屬企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，保證其經(jīng)營活動(dòng)正常運(yùn)行。
⑶ 通過預(yù)算審計(jì)促進(jìn)預(yù)算管理思想觀念轉(zhuǎn)變。目前公司費(fèi)用開支的相關(guān)制度尚未健全，部分單位即以預(yù)算作為費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)(而非以費(fèi)用制度為預(yù)算標(biāo)準(zhǔn))，因此，費(fèi)用開支喪失了計(jì)劃性，部分項(xiàng)目突破預(yù)算范圍。審計(jì)將配合財(cái)務(wù)等相關(guān)部門，建立與健全各項(xiàng)費(fèi)用管理辦法，制定相關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)使之成為預(yù)算編制指引、規(guī)范性文件。
2、以經(jīng)營業(yè)績審計(jì)為中心，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)必須以公司經(jīng)營業(yè)績審計(jì)為中心，主要是對下屬企業(yè)的每半年度經(jīng)營業(yè)績(預(yù)算執(zhí)行)審計(jì)，通過經(jīng)營業(yè)績審計(jì)不僅要查錯(cuò)防弊，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實(shí)現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進(jìn)而促進(jìn)下屬企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
在開展經(jīng)營業(yè)績審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的問題是：經(jīng)營業(yè)績審計(jì)一定要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也就是對下屬企業(yè)經(jīng)營者年度或任期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營任務(wù)完成情況以及真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)公司不僅要加強(qiáng)離任審計(jì)，還應(yīng)搞好任中審計(jì)，注重對下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營績效的評價(jià)。
⑴ 對下屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審計(jì)(年度審計(jì)、半年度審計(jì))：
通過對下屬企業(yè)20xx年度經(jīng)營業(yè)績審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，提交集團(tuán)公司考核小組，作為對各下屬企業(yè)考核的依據(jù)。
通過對20xx年的半年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程與內(nèi)控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執(zhí)行集團(tuán)經(jīng)營政策、落實(shí)經(jīng)營管理措施，圍繞集團(tuán)年度經(jīng)營目標(biāo)提高經(jīng)營效益。 ⑵ 結(jié)合經(jīng)營開展經(jīng)營專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)控制度貫徹與執(zhí)行
①收入合同審計(jì)
集團(tuán)實(shí)行資金集中管理，各企業(yè)的收入應(yīng)全部納入預(yù)算管理，并入賬核算，禁設(shè)小金庫，因此，對下屬企業(yè)的各項(xiàng)收入項(xiàng)目是否納入預(yù)算管理，收入金額全部入賬，以及收入內(nèi)控是否健全、有效進(jìn)行審計(jì)。
②在各項(xiàng)成本費(fèi)用支出進(jìn)行跟蹤審計(jì)
集團(tuán)公司與下屬企業(yè)簽訂經(jīng)營責(zé)任書，但主營業(yè)務(wù)成本并不納入業(yè)績考核，并在ERP中實(shí)行預(yù)算控制，因此，對下屬企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、原始票據(jù)合法性進(jìn)行審計(jì)，以確定下屬企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的真實(shí)、合法性。
③工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)
近年來集團(tuán)公司不斷有一些修繕工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算均聘請具有資級的工程造價(jià)資質(zhì)的咨詢公司審計(jì)，因此，主要是對工程招標(biāo)、合同簽訂、竣工驗(yàn)收、付款進(jìn)行審計(jì)。
三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對審計(jì)意見落實(shí)情況的跟蹤，并定期組織開展審計(jì)成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。
1、對下發(fā)整改通知責(zé)令限期整改的下屬企業(yè)，要及時(shí)進(jìn)行回訪，監(jiān)督審計(jì)意見的落實(shí)，使企業(yè)存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復(fù)出現(xiàn)，從而達(dá)到查違糾偏、防范未然、強(qiáng)化管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。
2、與集團(tuán)公司各職能部門，尤 其是財(cái)務(wù)部要進(jìn)一步加強(qiáng)合作與工作溝通，將審計(jì)部掌握的相關(guān)信息及時(shí)通報(bào)，避免管理、監(jiān)督、考核脫節(jié)。
四、加大宣傳力度，改善內(nèi)審環(huán)境，加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。
1、201x年審計(jì)隊(duì)伍人員出現(xiàn)流動(dòng)，審計(jì)崗位配備不足，導(dǎo)致年度工作目目標(biāo)未能全部落實(shí)，20xx年，需要領(lǐng)導(dǎo)支持與相關(guān)部門配合，按崗位設(shè)置配備審計(jì)人員，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍力量。
一、實(shí)行績效考核管理
圍繞區(qū)政府年度工作目標(biāo)，建立績效考核管理制度。城投中心法定代表人為績效管理責(zé)任人，對國有資產(chǎn)保值、增值負(fù)全責(zé)。
根據(jù)區(qū)政府下達(dá)的年度目標(biāo)任務(wù)，結(jié)合城投中心自身發(fā)展規(guī)劃，由區(qū)政府與城投中心就投資建設(shè)任務(wù)、土地運(yùn)作總量、年度融資總額、引進(jìn)戰(zhàn)略合作資金總量、安全生產(chǎn)等具體指標(biāo)簽訂目標(biāo)管理責(zé)任狀，作為年度績效考核的主要依據(jù)。區(qū)政府調(diào)整投資建設(shè)計(jì)劃時(shí)，年度考核目標(biāo)也作相應(yīng)調(diào)整。
二、實(shí)行資金計(jì)劃管理
進(jìn)一步加強(qiáng)資金使用的計(jì)劃管理，提高資金的使用效益。所有項(xiàng)目資金的使用，都須實(shí)行計(jì)劃管理，按要求編制月度使用計(jì)劃，每月底向區(qū)政府上報(bào)下月使用計(jì)劃，月初上報(bào)上月計(jì)劃執(zhí)行情況。人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等日常運(yùn)轉(zhuǎn)資金的使用，按區(qū)財(cái)政局相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。城建項(xiàng)目資金與城投中心運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)實(shí)行分戶核算，分開使用。
三、實(shí)行項(xiàng)目獨(dú)立核算管理
城投中心所有項(xiàng)目實(shí)行獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，強(qiáng)化成本預(yù)算控制和收益目標(biāo)管理，進(jìn)一步完善科學(xué)合理的投入、產(chǎn)出效益核算機(jī)制。嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
四、實(shí)行聯(lián)簽管理制度
財(cái)務(wù)總監(jiān)代表區(qū)財(cái)政局對城投中心財(cái)務(wù)實(shí)施監(jiān)督管理。城投中心項(xiàng)目資金的使用，由中心負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽審批。
五、實(shí)行重要事項(xiàng)報(bào)告?zhèn)浒钢贫?/p>
城投中心土地運(yùn)作、重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)、對外投資擔(dān)保、拆借資金、重大經(jīng)濟(jì)合同、國有資產(chǎn)處置等事項(xiàng)須事前向區(qū)政府及有關(guān)部門進(jìn)行專題報(bào)告，經(jīng)審核批準(zhǔn)后實(shí)施；資產(chǎn)狀況報(bào)告、財(cái)務(wù)狀況報(bào)告、重大經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況和重點(diǎn)工作執(zhí)行情況等事項(xiàng)須及時(shí)報(bào)區(qū)政府及有關(guān)部門備案。
六、實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度
【關(guān)鍵詞】 行政事業(yè)；應(yīng)對；專項(xiàng)審計(jì)
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開放的深入，國家對各項(xiàng)資金的投入不斷加大，同時(shí)對投入資金的使用監(jiān)管力度不斷增強(qiáng)，尤其對各種專項(xiàng)資金更是加大審計(jì)力度，以確保資金的專款專用。近幾年來，審計(jì)署每年都對各部委年度預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果向全國公布，各級審計(jì)機(jī)構(gòu)也對同級行政及下屬單位進(jìn)行年度審計(jì)。于此同時(shí)，國家對大型或重點(diǎn)專項(xiàng)資金也不斷責(zé)成審計(jì)署進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。我國的審計(jì)工作正從“風(fēng)暴型審計(jì)”模式向經(jīng)常性、廣泛性審計(jì)轉(zhuǎn)化。
2005年省審計(jì)廳、2007年國家審計(jì)署都對河北省支農(nóng)專項(xiàng)資金進(jìn)行了審計(jì)，從審計(jì)涉及單位來看，涉及單位很多，上上下下涉及上百個(gè)單位；從審計(jì)涉及的層次看，涉及的層次復(fù)雜，從省級到鄉(xiāng)級都涉及到；從審計(jì)方法上看，改變了過去孤立審計(jì)幾個(gè)單位、審計(jì)幾項(xiàng)資金的做法，而是采取了從上到下相互關(guān)聯(lián)、相互銜接的延伸審計(jì)和多項(xiàng)相關(guān)資金同時(shí)審計(jì)的綜合性審計(jì)方法。就是對于一項(xiàng)資金從源頭開始查起直到資金的終端。比如支農(nóng)資金，從農(nóng)業(yè)部撥款開始復(fù)合審查，到省級配套資金到位及省級下?lián)芮闆r，再到市級配套資金到位及市級下?lián)芮闆r，再到縣級配套資金及縣級下?lián)芮闆r，直到最后補(bǔ)貼落實(shí)到農(nóng)民手中的支農(nóng)資金情況。這樣一條線審計(jì)下去，再由線及面，特殊情況再擴(kuò)大審計(jì)范圍，這樣最后審計(jì)出一個(gè)縣、一個(gè)市、一個(gè)省某項(xiàng)或幾項(xiàng)支農(nóng)資金的下?lián)堋⑴涮住l(fā)放、落實(shí)到位等各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問題以及在整個(gè)資金調(diào)撥管理過程中的問題，都會(huì)一覽無余的展現(xiàn)出來。
一、發(fā)現(xiàn)的問題
通過這兩次對支農(nóng)專項(xiàng)資金的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)在農(nóng)業(yè)行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金使用、管理中主要存在以下幾類問題：
一是地方配套資金不到位，甚至擠占專項(xiàng)資金。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，有些地方不能按配套比例及時(shí)配給資金，甚至跨年度都不能到位，個(gè)別縣市，不但不能按計(jì)劃足額配套，甚至擠占專項(xiàng)資金。
二是項(xiàng)目不能按申報(bào)的時(shí)限、審批的進(jìn)度開展項(xiàng)目工作，項(xiàng)目進(jìn)展緩慢，致使項(xiàng)目資金部分結(jié)存。尤其是建設(shè)性項(xiàng)目，有的項(xiàng)目按要求已投入使用，但審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目還未開工建設(shè)，甚至有的項(xiàng)目審批手續(xù)尚未辦理完畢。
三是專項(xiàng)資金核算不清，一些單位專項(xiàng)資金沒有單獨(dú)核算而是跟其他資金混在一起，分不清哪些是專項(xiàng)資金支出哪些是其他資金支出，甚至有些單位專項(xiàng)資金大量在往來款項(xiàng)中核算，隨意性很大。
二、造成問題的原因
主要有以下幾方面：
第一，現(xiàn)行財(cái)政體制存在弊端。有些項(xiàng)目屬年度性項(xiàng)目，但財(cái)政資金每年需人大審批后資金才能到位，這樣財(cái)政資金到位較晚，然而項(xiàng)目的實(shí)施需全年不間斷進(jìn)行，項(xiàng)目實(shí)施單位在年初沒有足夠的資金實(shí)施項(xiàng)目，造成項(xiàng)目實(shí)施單位不得不先擠占其他項(xiàng)目資金實(shí)施項(xiàng)目。
第二，相關(guān)法律法規(guī)不完善。一方面，項(xiàng)目審批注重審批的程序和申報(bào)的材料，沒有健全的督促項(xiàng)目實(shí)施的機(jī)制，項(xiàng)目沒能按申報(bào)的用途、申報(bào)的時(shí)限完成，沒有相應(yīng)的懲戒機(jī)制；另一方面，項(xiàng)目審批與項(xiàng)目建設(shè)脫節(jié)，尤其建設(shè)性項(xiàng)目，雖然上級機(jī)關(guān)審批通過，資金也已到位，但到建設(shè)單位當(dāng)?shù)兀瑓s是難以通過，甚至拖三四年不能開工。
第三，單位主要負(fù)責(zé)人法律意識(shí)淡薄，或是不夠重視。尤其在一些專項(xiàng)資金管理上，往往領(lǐng)導(dǎo)只注重項(xiàng)目申請，卻不重視項(xiàng)目的實(shí)施和管理，不按項(xiàng)目審批要求和時(shí)限實(shí)施項(xiàng)目的現(xiàn)象很普遍，領(lǐng)導(dǎo)的重視有利于財(cái)務(wù)的管理和專項(xiàng)資金的合理使用。
第四，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高，尤其基層財(cái)務(wù)人員，業(yè)務(wù)水平普遍偏低，不能按要求核算專項(xiàng)資金，甚至不能合理使用會(huì)計(jì)科目。
第五，少數(shù)單位或相關(guān)人員故意為之。
三、應(yīng)對措施
針對以上問題及產(chǎn)生的原因，筆者認(rèn)為作為行政事業(yè)單位應(yīng)采用以下幾方面的應(yīng)對措施：
第一，加強(qiáng)培訓(xùn)教育，提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)，促進(jìn)部門財(cái)務(wù)規(guī)范有序，增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員按制度辦事的自覺性。這一點(diǎn)是資金管理的基礎(chǔ)，相對也是比較容易做到的。
第二，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的法律意識(shí)教育。尤其在當(dāng)前的形勢下，我國的法律法規(guī)逐步完善，各項(xiàng)規(guī)章制度不斷健全，作為單位的領(lǐng)導(dǎo)不能不跟上社會(huì)形勢的發(fā)展，否則將對單位和個(gè)人造成嚴(yán)重后果。
第三，提高領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。在實(shí)際工作中，很多事情不是會(huì)計(jì)能左右的，因此單位領(lǐng)導(dǎo)的重視更能保證項(xiàng)目順利實(shí)施、也有利于做到專款專用。
第四，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)專項(xiàng)資金檢查力度，提高檢查質(zhì)量。筆者認(rèn)為系統(tǒng)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)對專項(xiàng)資金管理使用的監(jiān)督檢查，及早發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)資金在管理和使用過程中存在的問題、在內(nèi)部及早進(jìn)行整改，有效提高本系統(tǒng)專項(xiàng)資金的管理，這也是對本系統(tǒng)的合理保護(hù)。
第五，加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，搞好內(nèi)部監(jiān)督檢查。為了防患于未然，各單位應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，在單位內(nèi)部形成完善的資金管理制度，使項(xiàng)目的開展和專項(xiàng)資金的使用做到公開、透明。
筆者認(rèn)為，一個(gè)系統(tǒng)、一級行政單位做好以上幾項(xiàng)工作對我們在實(shí)際工作中及早發(fā)現(xiàn)問題及早解決問題很有必要，是保證各項(xiàng)專項(xiàng)資金專款專用不可或缺的措施；同時(shí)，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)協(xié)作，積極開展系統(tǒng)內(nèi)互助互查聯(lián)手監(jiān)督，搞好專項(xiàng)資金的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，盡力堵塞各種漏洞，也是保證專項(xiàng)資金安全的必要措施。
四、結(jié)語
總之，我們必須不斷強(qiáng)化資金管理力度，與時(shí)俱進(jìn)，才能保證財(cái)政資金的安全、高效使用，為最終建立社會(huì)主義高效財(cái)政體系、加快經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展、實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)服務(wù)。
【主要參考文獻(xiàn)】
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一、審計(jì)項(xiàng)目
（一）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
促進(jìn)財(cái)政部門依法履行職能，完善部門預(yù)算制度，推進(jìn)財(cái)政體制改革，規(guī)范專項(xiàng)資金管理和財(cái)政性資金的投資行為。突出財(cái)政支出審計(jì)，積極探索財(cái)政資金使用效益審計(jì)，促進(jìn)財(cái)政資金管理水平，提高使用效益。
1、財(cái)稅審計(jì)
堅(jiān)持以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為重點(diǎn)，對財(cái)政部門稅收征管情況、國庫預(yù)算資金收納撥付情況進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)完善財(cái)政預(yù)算管理體制，提高財(cái)政資金使用效益，強(qiáng)化稅收征管和國庫系統(tǒng)預(yù)算資金管理。開展財(cái)政局預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、稅收征管審計(jì)、國庫審計(jì)3個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)。項(xiàng)目執(zhí)行科室：財(cái)政金融審計(jì)科。
2、教育、衛(wèi)生專項(xiàng)資金審計(jì)
規(guī)范專項(xiàng)資金管理，提高使用效益，促進(jìn)教育體制改革。選擇政府投入大、社會(huì)影響大的教育、衛(wèi)生專項(xiàng)資金進(jìn)行重點(diǎn)審查，分析專項(xiàng)資金的分配、撥付、管理和使用效益情況，檢查有無截留、挪用、轉(zhuǎn)移資金等問題。開展對市撥教育專項(xiàng)資金、普教事業(yè)費(fèi)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)3個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)。項(xiàng)目執(zhí)行科室：行政事業(yè)審計(jì)科。
（二）行政事業(yè)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)
加強(qiáng)對行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督力度，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政撥款數(shù)額較大、占財(cái)政支出比例較大的*區(qū)法院、德外街道辦事處等18個(gè)單位和部門。審查其預(yù)算收支是否真實(shí)、完整、合規(guī)，以強(qiáng)化預(yù)算約束，合理有效使用財(cái)政資金促進(jìn)規(guī)范管理。項(xiàng)目執(zhí)行科室：行政事業(yè)審計(jì)科、財(cái)政金融審計(jì)科。
（三）固定資產(chǎn)投資審計(jì)
促進(jìn)完善投資管理，提高建設(shè)資金的管理水平和投資效益，針對政府投資規(guī)模大、社會(huì)影響廣泛的基礎(chǔ)設(shè)施、公益性工程等公共投資項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)；對涉及拆遷等社會(huì)熱點(diǎn)問題，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。開展對老年病院跟蹤審計(jì)、防化團(tuán)綜合業(yè)務(wù)樓竣工決算審計(jì)等6項(xiàng)基建項(xiàng)目審計(jì)；及中央警衛(wèi)局辦公及配套用房、陟山門改造2項(xiàng)拆遷資金審計(jì)。主要審查建設(shè)程序是否符合規(guī)定，是否實(shí)行項(xiàng)目法人制；招投標(biāo)運(yùn)作管理是否規(guī)范；概算是否真實(shí)、合規(guī)；建設(shè)資金是否及時(shí)、足額撥付到位，使用是否合規(guī)；竣工決算是否真實(shí)等。項(xiàng)目執(zhí)行科室：固定資產(chǎn)投資審計(jì)科。
（四）企業(yè)審計(jì)
以真實(shí)、合規(guī)、合法性審計(jì)為基礎(chǔ)，圍繞完善國有資產(chǎn)管理體制改革，促進(jìn)國有企業(yè)改革深化，加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)督，防止國有資產(chǎn)流失和企業(yè)重大經(jīng)營投資決策失誤，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值、增值等方面進(jìn)行審計(jì)。開展對*貫通經(jīng)貿(mào)集團(tuán)、*華利佳合實(shí)業(yè)有限公司等4個(gè)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。項(xiàng)目執(zhí)行科室：經(jīng)貿(mào)審計(jì)科。
（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（待定）
二、審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目
圍繞市、區(qū)重點(diǎn)和熱點(diǎn)，選擇政府關(guān)心、公眾關(guān)注、帶有行業(yè)性、傾向性、普遍性的問題以及財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，針對新情況、新問題，積極開展審計(jì)調(diào)查。及時(shí)發(fā)現(xiàn)、揭示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問題，提出建議，發(fā)揮審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的作用。
（一）再就業(yè)資金到位及其相關(guān)政策落實(shí)情況審計(jì)調(diào)查
按照市局方案要求的重點(diǎn)內(nèi)容，對再就業(yè)資金到位及其相關(guān)政策落實(shí)情況開展審計(jì)調(diào)查。項(xiàng)目執(zhí)行科室：財(cái)政金融審計(jì)科。20*年4月開始，9月結(jié)束。
（二）綜合環(huán)保資金審計(jì)調(diào)查
按照市局方案要求的重點(diǎn)內(nèi)容，對綜合環(huán)保資金開展審計(jì)調(diào)查。項(xiàng)目執(zhí)行科室：行政事業(yè)審計(jì)科。20*年4月開始，10月結(jié)束。
（三）建設(shè)單位招投標(biāo)審計(jì)調(diào)查
按照市局方案要求的重點(diǎn)內(nèi)容，對建設(shè)單位招投標(biāo)開展審計(jì)調(diào)查。項(xiàng)目執(zhí)行科室：固定資產(chǎn)投資審計(jì)科。20*年5月開始，10月結(jié)束。
（四）中小學(xué)校社會(huì)力量辦學(xué)及聯(lián)合辦學(xué)情況的審計(jì)調(diào)查
針對區(qū)屬中小學(xué)校社會(huì)力量辦學(xué)及聯(lián)合辦學(xué)中普遍存在的問題，為健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提出切實(shí)可行的建議。項(xiàng)目執(zhí)行科室：行政事業(yè)審計(jì)科。20*年9月開始，10月結(jié)束。
（五）國有企業(yè)改制基本情況的審計(jì)調(diào)查
通過對部分區(qū)屬企業(yè)改制的基本情況的調(diào)查，分析股份比例、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債損益，以及稅收情況，為完善國有企業(yè)管理體制改革、加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)督、防止國有資產(chǎn)流失服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供科學(xué)有效的依據(jù)。項(xiàng)目執(zhí)行科室：經(jīng)貿(mào)審計(jì)科。20*年9月開始，11月結(jié)束。
（六）對部分國有企業(yè)投資情況的審計(jì)調(diào)查
通過對部分區(qū)屬企業(yè)投資情況的調(diào)查，分析投資的規(guī)模、投資管理，以及投資效益，為宏觀決策提供有效依據(jù)。項(xiàng)目執(zhí)行科室：經(jīng)貿(mào)審計(jì)科。20*年9月開始，11月結(jié)束。
一、資金扶持對象
資金使用重點(diǎn)用于城郊蔬菜產(chǎn)業(yè)發(fā)展，突出扶持城郊蔬菜基地建設(shè)及其蔬菜流通體系、加工企業(yè)、蔬菜專業(yè)合作社、無公害以上蔬菜品牌建設(shè)及蔬菜生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)等相關(guān)工作經(jīng)費(fèi)。
二、資金扶持方式
通過以獎(jiǎng)代補(bǔ)的方式經(jīng)一卡通發(fā)放。
三、資金扶持重點(diǎn)
按照扶優(yōu)、扶大、扶強(qiáng)的原則，本資金獎(jiǎng)補(bǔ)對象集中用于以下方面：
（一）城郊蔬菜基地建設(shè)。凡在我縣范圍內(nèi)，企業(yè)、個(gè)人、蔬菜專業(yè)合作社新建相對集中連片，且達(dá)到一定規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施及常年露地蔬菜基地，均為扶持對象。
（二）蔬菜龍頭企業(yè)。新建成固定資產(chǎn)投資額在1千萬元以上發(fā)展蔬菜產(chǎn)業(yè)的，對本縣蔬菜產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶動(dòng)作用明顯、精深加工附加值高的加工型企業(yè)；取得市級以上重點(diǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)進(jìn)行技改、擴(kuò)大規(guī)模、投資額在100萬元以上的項(xiàng)目，可優(yōu)先給予農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目資金扶持。
（三）蔬菜流通體系建設(shè)。對大型連鎖超市為解決城區(qū)蔬菜供應(yīng)而自建蔬菜基地。建設(shè)產(chǎn)地交易市場、冷藏冷鏈物流市場、直銷點(diǎn)的，按其固定投資額給予適當(dāng)補(bǔ)貼和用地優(yōu)惠政策。
（四）蔬菜專業(yè)合作社。在工商注冊登記、內(nèi)部管理規(guī)范特別是財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范的蔬菜專業(yè)合作社，按社員數(shù)、帶動(dòng)農(nóng)戶數(shù)、銷售收入由高到低排位給予扶持。重點(diǎn)扶持農(nóng)殘檢測設(shè)備、無公害生產(chǎn)設(shè)施、自辦銷售網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)。
（五）品牌創(chuàng)建。對獲得中國名牌農(nóng)產(chǎn)品、馳名商標(biāo)稱號(hào)及省市名牌農(nóng)產(chǎn)品、著名商標(biāo)稱號(hào)的蔬菜生產(chǎn)及加工企業(yè)給予獎(jiǎng)勵(lì)；對獲得有機(jī)蔬菜、綠色蔬菜等農(nóng)產(chǎn)品品牌給予獎(jiǎng)勵(lì)，對其中生產(chǎn)規(guī)模或銷售收入突出的給予重點(diǎn)扶持。
（六）項(xiàng)目配套。對我縣實(shí)施的蔬菜生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目，按項(xiàng)目要求適當(dāng)給予配套資金。
（七）技術(shù)培訓(xùn)及品種引進(jìn)。每年組織技術(shù)人員對蔬菜生產(chǎn)基地菜農(nóng)提供技術(shù)培訓(xùn)，提高蔬菜種植水平。對引進(jìn)新特優(yōu)蔬菜品種給予相應(yīng)補(bǔ)貼。
四、資金管理原則
（一）實(shí)行專項(xiàng)資金預(yù)算制。資金實(shí)行單列，專款專用。資金使用時(shí)實(shí)行總額控制，每年由農(nóng)業(yè)局按照當(dāng)年投向重點(diǎn)和有關(guān)工作需要提出資金分配安排方案，報(bào)縣分管領(lǐng)導(dǎo)審定。
（二）實(shí)行項(xiàng)目申報(bào)制。由符合獎(jiǎng)補(bǔ)條件的生產(chǎn)、加工和流通企業(yè)、個(gè)人、蔬菜專業(yè)合作社提出申請，農(nóng)業(yè)局審定，最后報(bào)縣政府分管領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)政部門下達(dá)獎(jiǎng)補(bǔ)資金。
（三）實(shí)行項(xiàng)目報(bào)賬制。蔬菜產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)基金按照資金隨項(xiàng)目走，分級管理、分級報(bào)賬的原則進(jìn)行報(bào)賬管理。設(shè)立蔬菜發(fā)展基金專戶，實(shí)行專戶管理，專賬核算。資金按先建后補(bǔ)的方式撥付，任何單位和個(gè)人不得擠占、挪用。切實(shí)做到資金安排到項(xiàng)目，支出核算到項(xiàng)目。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)
中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）02-0193-03
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，其目標(biāo)是在全面評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，通過對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前評估與控制，對風(fēng)險(xiǎn)處于何種狀態(tài)做出準(zhǔn)確判斷，為控制風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。與傳統(tǒng)的審計(jì)模式相比，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更注重從宏觀上把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作重心從實(shí)施階段前移到計(jì)劃階段，關(guān)注的核心從內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)的全過程自始至終都關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，測試管理者降低風(fēng)險(xiǎn)的方法，并以風(fēng)險(xiǎn)為中心出具審計(jì)報(bào)告，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。審計(jì)方法從以審計(jì)測試為中心轉(zhuǎn)移到以系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)評估為中心，即計(jì)劃階段對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，實(shí)施階段對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和報(bào)告，報(bào)告階段提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議。2007年新審計(jì)準(zhǔn)則要求全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，故本文對我國企業(yè)如何實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提出幾點(diǎn)建議，與大家探討。
一、建立全流程風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制
建立審計(jì)戰(zhàn)略計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全流程風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。
一是年度風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略計(jì)劃的制訂。年度風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略計(jì)劃要與企業(yè)目標(biāo)相契合，建立在對公司重要領(lǐng)域的認(rèn)定、風(fēng)險(xiǎn)自我評估的基礎(chǔ)上，以重大風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，明確審計(jì)重點(diǎn)，確定年度審計(jì)項(xiàng)目。在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，組織相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自我評估，識(shí)別各自存在的風(fēng)險(xiǎn)，排列風(fēng)險(xiǎn)次序，出具風(fēng)險(xiǎn)自我評估結(jié)果，以此為依據(jù)，確定本年度審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，編制年度審計(jì)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)評估貫穿于年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)、總結(jié)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告的各個(gè)階段，企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果和以前年度審計(jì)情況，合理分配審計(jì)資源，將審計(jì)資源重點(diǎn)放在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
二是建立風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。就是按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程，審計(jì)部門牽頭，各業(yè)務(wù)單元的內(nèi)控負(fù)責(zé)人統(tǒng)一對采購與應(yīng)付、生產(chǎn)循環(huán)、銷售與應(yīng)收、存貨與倉儲(chǔ)、營銷管理等業(yè)務(wù)循環(huán)的流程圖和業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面梳理，對應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制措施嵌入到流程中，建立清晰的業(yè)務(wù)流程圖、明確的崗位控制標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施。
三是業(yè)務(wù)流程測試和風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估通過實(shí)施不同的測試程序識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)整體層面控制評估、信息系統(tǒng)一般控制評估、流程層面控制評估、控制測試以及實(shí)質(zhì)性測試等。建立業(yè)務(wù)循環(huán)各個(gè)節(jié)點(diǎn)的穿行測試標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)各單位業(yè)務(wù)人員開展業(yè)務(wù)流程的穿行測試，通過全流程的穿行測試驗(yàn)證各業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)受控情況，運(yùn)用自審、互審和復(fù)審相結(jié)合的方法，推進(jìn)全員、全流程的風(fēng)險(xiǎn)自我審計(jì)。
四是出具風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)地圖。審計(jì)部出具企業(yè)各業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告和完整的風(fēng)險(xiǎn)地圖，建立企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資源庫，為相關(guān)部門提供風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注和控制優(yōu)化的依據(jù)。
風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)管理流程與審計(jì)基本程序有機(jī)融合，更多地從全流程的角度對企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評估。企業(yè)要根據(jù)自身的具體情況設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程、風(fēng)險(xiǎn)評估項(xiàng)目和評估標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的不斷變化及時(shí)調(diào)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)管理需要。而且，風(fēng)險(xiǎn)管控是一個(gè)持續(xù)、循環(huán)的管理過程，不能將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為一次性的專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，在風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行過程中，要不斷地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，針對問題制定有效的控制措施。
二、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，優(yōu)化具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施程序
以固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)為例。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資額大、建設(shè)周期長，管理環(huán)節(jié)復(fù)雜，管理風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都較高，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計(jì)，識(shí)別和評估重大管理風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，可以有效提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其審計(jì)程序如下：
一是制訂固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)所作的綜合安排，需要明確審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方法和審計(jì)程序、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、項(xiàng)目組人員分工、時(shí)間安排以及其他事項(xiàng)等。固定資產(chǎn)投資審計(jì)目標(biāo)要與企業(yè)固定資產(chǎn)投資目標(biāo)相聯(lián)系，審計(jì)范圍包括選定經(jīng)營單位、選定業(yè)務(wù)及流程、相關(guān)信息系統(tǒng)測試范圍、測試時(shí)間范圍等。
二是業(yè)務(wù)經(jīng)營單位初步評估和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。審計(jì)人員要掌握固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目整體情況，注重從宏觀層面了解固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的基本情況，獲取背景信息，包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、建設(shè)模式、建設(shè)目標(biāo)等信息，對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，識(shí)別和評估固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。
三是業(yè)務(wù)流程分析。在全面評估固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，從投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)入手，進(jìn)一步了解流程，更新識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，對高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和資金重點(diǎn)監(jiān)控，從整體上把握審計(jì)重點(diǎn)。
四是評估流程有效性和流程重大風(fēng)險(xiǎn)。在了解固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，運(yùn)用分析性程序，分析關(guān)鍵流程，評估固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目重大風(fēng)險(xiǎn)，分析對目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)控制，測試實(shí)際的控制能否切實(shí)管理這些風(fēng)險(xiǎn)，這是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)關(guān)注的重點(diǎn)。
五是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定項(xiàng)目審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)，制定相應(yīng)的審計(jì)策略。具體是設(shè)計(jì)審計(jì)步驟，根據(jù)審計(jì)步驟進(jìn)行審計(jì)抽樣并對樣本進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試等審計(jì)程序。在審計(jì)實(shí)施過程中，要根據(jù)審計(jì)實(shí)施情況對項(xiàng)目方案進(jìn)行重新評估，擴(kuò)大審計(jì)范圍或增加審計(jì)程序，實(shí)施進(jìn)一步測試以修訂審計(jì)方案，保證審計(jì)質(zhì)量。
杜邦“沸騰壺”審計(jì)抽樣模型就是一種常用的審計(jì)抽樣方法。它以審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)為對象，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，對每一類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，將其劃分為不同的級別，即高風(fēng)險(xiǎn)、敏感風(fēng)險(xiǎn)、適中風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)，直觀地反映風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)面的關(guān)系。杜邦“沸騰壺”模型說明，在風(fēng)險(xiǎn)因素中，風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)一般是高風(fēng)險(xiǎn)占10%，敏感風(fēng)險(xiǎn)占30%，適中風(fēng)險(xiǎn)占40%，低風(fēng)險(xiǎn)占20%。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)規(guī)劃在審計(jì)資源配置時(shí)，要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平高低配置審計(jì)資源，對不同級別的風(fēng)險(xiǎn)因素需實(shí)行差異化審計(jì)。高風(fēng)險(xiǎn)因素要進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，對于處于敏感風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)因素一般抽樣50%進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，對于適中風(fēng)險(xiǎn)因素一般抽樣 25%，而對于低風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素只需要抽樣10%進(jìn)行一般審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)級別越高，配置的審計(jì)資源越多，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，將主要的審計(jì)資源分配在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，有的放矢，提高審計(jì)效率。
六是根據(jù)對流程設(shè)計(jì)有效性測試結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告，提出管理建議。
三、建立以審計(jì)調(diào)查法為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)模型的建立及風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果分析等。對確定的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，主要是通過對業(yè)務(wù)流程的梳理，找出流程關(guān)鍵控制點(diǎn)，并選擇科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法對控制點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，以準(zhǔn)確識(shí)別和正確評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。以審計(jì)調(diào)查法為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，能清晰揭示風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)域和風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢，操作性強(qiáng)，評估結(jié)果具有很強(qiáng)的說服力。即選取一定比例的被審單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)典型調(diào)查，采用審計(jì)調(diào)查法對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率和嚴(yán)重程度進(jìn)行分析和預(yù)測，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級分類管理，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平確定審計(jì)重點(diǎn)。步驟如下：一是確定評估范圍。評估范圍與審計(jì)范圍相關(guān)，對風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的運(yùn)用有直接影響。二是風(fēng)險(xiǎn)評估數(shù)據(jù)的采集。采集近幾年的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以是以往風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、綜合性審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)的相關(guān)資料和數(shù)據(jù)等。三是對風(fēng)險(xiǎn)評估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和加工。內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)原始資料和專業(yè)判斷對一些定性資料進(jìn)行量化處理，確定各組風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的影響程度級別，據(jù)此對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。四是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)測。根據(jù)事先界定的評估范圍，分別對審計(jì)項(xiàng)目各類風(fēng)險(xiǎn)、各類子風(fēng)險(xiǎn)的概率和影響程度進(jìn)行評估，對所采集的一定期間的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，采用審計(jì)調(diào)查法分析歷史數(shù)據(jù)，尋找各風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢和集中趨勢，建立能描述各風(fēng)險(xiǎn)變量未來變化態(tài)勢的模型，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法對各類風(fēng)險(xiǎn)的主要變量——風(fēng)險(xiǎn)概率和影響程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢分析及預(yù)測，求出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估值，并運(yùn)用政策分析法，整理和分析可能影響各類風(fēng)險(xiǎn)變量的政策因素，對固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測值進(jìn)行修正和完善，確定風(fēng)險(xiǎn)估測值浮動(dòng)區(qū)間。五是風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的分析和利用。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分布情況，布局安排審計(jì)資源，對風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)區(qū)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果可以應(yīng)用于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，包括：將風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果與企業(yè)事先確定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略（如各類風(fēng)險(xiǎn)的承受度等）進(jìn)行對比，并分別采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施；協(xié)助企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施；對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測，幫助企業(yè)規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)。
四、建立風(fēng)險(xiǎn)自我評估和預(yù)警機(jī)制
建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，可以有效管理和預(yù)防重大風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制前移風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口，使風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)由事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)移，防患于未然。企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，針對風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)域建立預(yù)警機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，如利用DCCS法、盈虧臨界點(diǎn)法及財(cái)務(wù)比率法等有效捕捉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)征兆，對異常情況提前發(fā)出預(yù)警，幫助管理層完善風(fēng)險(xiǎn)管理程序，控制風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，使用風(fēng)險(xiǎn)自我評估（RSA）法，可以有效提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效率。風(fēng)險(xiǎn)自我評估是指內(nèi)部審計(jì)要監(jiān)督：（1）風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析的恰當(dāng)性。主要是對企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，分析風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和影響程度的變化以及控制措施是否能與環(huán)境變化相符，并在審計(jì)報(bào)告中反映分析結(jié)果。（2）風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別的充分性。（3）風(fēng)險(xiǎn)評估的恰當(dāng)性。風(fēng)險(xiǎn)評估要從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響性兩方面對已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行定量分析和定性分析。（4）風(fēng)險(xiǎn)度以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)合理性。主要是審核風(fēng)險(xiǎn)度的計(jì)算方法是否科學(xué)合理，是否反映企業(yè)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平。綜合分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，審核風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)的根據(jù)及預(yù)報(bào)的級別是否合理。（5）風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性。主要是對業(yè)務(wù)控制程序進(jìn)行測試，檢查是否有效，是否能夠控制風(fēng)險(xiǎn)，并對檢查發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)措施和建議，幫助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。（6）風(fēng)險(xiǎn)信息溝通的有效性。內(nèi)部審計(jì)人員要從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估信息的獲得，風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)的及時(shí)發(fā)出等方面評估風(fēng)險(xiǎn)信息是否被準(zhǔn)確及時(shí)地傳達(dá)給所有相關(guān)人員，讓管理層了解風(fēng)險(xiǎn)是否被有效管理。風(fēng)險(xiǎn)信息溝通評估也可以提高外界對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的信任度。
此外，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)信息系統(tǒng)，完善審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫，積極推進(jìn)審計(jì)手段創(chuàng)新，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，合理配備審計(jì)項(xiàng)目組成員，有效提高內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量，提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的價(jià)值增值功能。
參考文獻(xiàn)：
隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)改革的深化和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的加快發(fā)展，政府審計(jì)工作面臨的壓力越來越大，對審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作的要求也越來越高。進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)統(tǒng)計(jì)能力，對于為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考建議，提高決策能力具有一定意義。聯(lián)合國經(jīng)濟(jì)與社會(huì)理事會(huì)在《經(jīng)社理事會(huì)關(guān)于加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)能力的決議》中呼吁各成員國要加強(qiáng)國家統(tǒng)計(jì)能力，為國家發(fā)展政策和戰(zhàn)略服務(wù)。李金華審計(jì)長在今年全國審計(jì)工作會(huì)議上指出，隨著審計(jì)事業(yè)的深入發(fā)展，新情況新問題的不斷出現(xiàn)，對審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子的全局意識(shí)、決策能力和管理水平提出更高的要求。因此，要積極推進(jìn)科學(xué)決策和民主決策。地方審計(jì)也要求針對地方發(fā)展所處的關(guān)鍵時(shí)期和特殊環(huán)境，注重抓好開拓創(chuàng)新的能力，進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)班子的決策能力和水平。這就要求審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作切實(shí)發(fā)揮為領(lǐng)導(dǎo)決策提供建議和參考功能。
如何針對地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的特色，緊密結(jié)合國家審計(jì)統(tǒng)計(jì)體系，有針對性地創(chuàng)新地方審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作，為進(jìn)一步提高審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考和建議的作用，這是當(dāng)前審計(jì)統(tǒng)計(jì)實(shí)踐所要積極推進(jìn)落實(shí)的工作。為強(qiáng)化審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作為領(lǐng)導(dǎo)決策的參考和建議功能，針對地方審計(jì)工作發(fā)展進(jìn)程和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展決策需求，圍繞計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)、地方效益審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)和地方審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)等當(dāng)前審計(jì)工作熱點(diǎn)和重點(diǎn)，從審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、審計(jì)統(tǒng)計(jì)內(nèi)容、審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作方式等幾個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新工作。
一、加強(qiáng)審計(jì)整改統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作
政府審計(jì)不僅要查出問題，更重要的是要督促抓好審計(jì)查出問題的整改工作，以進(jìn)一步提升審計(jì)效果，不斷提高政府效能。因此，審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作要加強(qiáng)創(chuàng)新，以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的形式全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地對審計(jì)整改工作進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，實(shí)事求是地將審計(jì)整改工作狀況反映出來，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。為達(dá)到這樣一個(gè)目標(biāo)，在審計(jì)實(shí)踐中探索創(chuàng)新幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，根據(jù)地方政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際初步確定該指標(biāo)的內(nèi)涵和外延，對各類型審計(jì)項(xiàng)目的整改工作統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)路徑，提高統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作質(zhì)量。
1、創(chuàng)新審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展決策需求和地方政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，初步確定年度審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對審計(jì)進(jìn)行建章立制的個(gè)數(shù)、審計(jì)整改率等。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算地方審計(jì)整改比例，為提高審計(jì)效率和效果提供決策參考。
2、審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)范圍。在具體設(shè)計(jì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)時(shí)，參考國家審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，對以下審計(jì)統(tǒng)計(jì)欄目的范圍進(jìn)行：一是審計(jì)單位名稱，系指經(jīng)審計(jì)通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告的部門或單位名稱。二是審計(jì)調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)
獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)調(diào)查，并報(bào)送專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的部門或單位名稱。三是審計(jì)資金總額，該指標(biāo)從資金角度反映審計(jì)覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計(jì)預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)上級批準(zhǔn)計(jì)劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個(gè)方面是指全面審計(jì)情況下的統(tǒng)計(jì)口徑。在專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，按專項(xiàng)資金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。四是查出問題金額，系指審計(jì)查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費(fèi)金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計(jì)數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計(jì)決定書、審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，被審計(jì)（調(diào)查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個(gè)數(shù)，以審計(jì)報(bào)告中反映的問題個(gè)數(shù)為準(zhǔn)。七是已糾正或整改問題個(gè)數(shù)。針對審計(jì)查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)的參考判斷標(biāo)準(zhǔn)：如有關(guān)部門和單位已按要求對違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進(jìn)行了糾正或整改狀況；針對管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對違規(guī)收費(fèi)等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關(guān)部門和單位通過會(huì)議等形式提出相關(guān)要求或在審計(jì)整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要循序漸進(jìn)地針對地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程和政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進(jìn)行研究。八是已糾正或整改率。
3、關(guān)于審計(jì)整改率。審計(jì)整改率的計(jì)算是個(gè)敏感問題，涉及到方方面面的工作。對于審計(jì)整改率的統(tǒng)計(jì)本身，就涉及到統(tǒng)計(jì)角度問題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計(jì)，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計(jì)統(tǒng)計(jì)。對于審計(jì)整改工作的統(tǒng)計(jì)，除了要研究統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問題個(gè)數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問題金額的整改狀況，以達(dá)到實(shí)事求是地統(tǒng)計(jì)審計(jì)整改工作實(shí)際，切實(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。
二、加強(qiáng)地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作
經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國政府審計(jì)發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一定的水平。《審計(jì)署2003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計(jì)項(xiàng)目達(dá)到50%的目標(biāo)，同時(shí)對審計(jì)管理提出了一系列目標(biāo)。這些發(fā)展目標(biāo)對審計(jì)管理提出了具體要求。各地方政府審計(jì)也在積極推進(jìn)效益審計(jì)工作。效益審計(jì)工作不僅涉及政府審計(jì)發(fā)展目標(biāo)，而且也涉及政府審計(jì)工作進(jìn)程。因此，要針對地方政府審計(jì)實(shí)際創(chuàng)新效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作。
1、創(chuàng)新地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)工作。結(jié)合審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，根據(jù)地方政府審計(jì)特色有針對性地整合效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)：效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)，包括以效益審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的項(xiàng)目數(shù)和其他類型審計(jì)項(xiàng)目中的效益審計(jì)子項(xiàng)目；效益審計(jì)項(xiàng)目資金總額；效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題資金額；占效益審計(jì)資金額的百分比；占審計(jì)資金總額百分比。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占年度總項(xiàng)目數(shù)的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額占效益審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額占年度所有審計(jì)項(xiàng)目總金額的
例，為推進(jìn)全市效益審計(jì)工作提供決策參考。
2、地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)創(chuàng)新的統(tǒng)計(jì)范圍。根據(jù)審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表體系和地方效益審計(jì)特色，探索確定以下范圍：一是效益審計(jì)項(xiàng)目，系指單獨(dú)立項(xiàng)，或與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性審計(jì)相結(jié)合的效益審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目的個(gè)數(shù)。二是效益審計(jì)項(xiàng)目資金額：指單獨(dú)立項(xiàng)的效益審計(jì)項(xiàng)目總金額或?qū)徲?jì)（調(diào)查）項(xiàng)目中效益審計(jì)部分涉及的資金總額。三是審計(jì)查出問題金額，系指填入審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)“效益審計(jì)情況報(bào)表”內(nèi)的數(shù)據(jù)。四是占效益審計(jì)資金額比例。五是占審計(jì)資金總額的比例。
在進(jìn)行地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)，既要針對地方政府審計(jì)發(fā)展特點(diǎn)和發(fā)展進(jìn)程，又要考慮地方政府審計(jì)目標(biāo)。在涉及具體統(tǒng)計(jì)技術(shù)時(shí)，要考慮到經(jīng)濟(jì)社會(huì)和政府審計(jì)發(fā)展的宏觀和微觀層面的實(shí)際問題。
三、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是政府審計(jì)發(fā)展所必須解決的問題。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在政府審計(jì)中重要性越來越強(qiáng)。李金華審計(jì)長在有關(guān)會(huì)議上多次強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的重要性，并多次要求大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。
1、地方計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新指標(biāo)。針對地方計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r，有針對性地探索創(chuàng)新以下指標(biāo)：運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所涉及的審計(jì)項(xiàng)目數(shù)；運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所涉及的審計(jì)項(xiàng)目資金總額；運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所涉及的審計(jì)資金總額；運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所查出問題的資金總額，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)查出資金總額占審計(jì)項(xiàng)目資金總額比例。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占年度總項(xiàng)目數(shù)的比例，計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額占（或年度）審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，為推進(jìn)全市計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作提供決策參考。
2、地方計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新指標(biāo)范圍。一是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目：系指運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所涉及的審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目的個(gè)數(shù)。二是資金額，系指運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助所涉及的審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目或部分子項(xiàng)目的審計(jì)資金總額。三是審計(jì)查出問題金額：系指運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助所涉及的審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目中查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費(fèi)金額”、“管理不規(guī)范金額”的合計(jì)數(shù)。四是計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目比例：系指計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占年度總項(xiàng)目數(shù)的比例，五是計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目查出問題比例，系指計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目查出問題的資金總額占（或年度）審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例。
當(dāng)然，除了以上審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作創(chuàng)新內(nèi)容外，還包括其他審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)細(xì)化，如針對地方領(lǐng)導(dǎo)決策需求，對“成果利用”的審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化；以及其他地方領(lǐng)導(dǎo)決策所需要的審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。在具體進(jìn)行審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)，尤其重要的是對具體問題的判斷，要科學(xué)地統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)口徑
一、調(diào)研范圍
1.二級權(quán)屬企業(yè)及代管企業(yè)
二、調(diào)研內(nèi)容
審計(jì)工作開展情況，工作亮點(diǎn)、好的做法；存在哪些不足；對總審計(jì)師制度的認(rèn)識(shí)和想法；下一階段工作計(jì)劃；需要集團(tuán)公司協(xié)調(diào)解決的問題；對集團(tuán)公司審計(jì)管理體制、審計(jì)工作開展、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面的意見和建議。
（一）審計(jì)管理組織體系建設(shè)情況、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、分管領(lǐng)導(dǎo)分管的主要工作及分管的部門等情況，審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備情況，包括人數(shù)、年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷、職稱、專業(yè)結(jié)構(gòu)、持證情況等，審計(jì)專兼職人員情況。
（二）審計(jì)職責(zé)定位，審計(jì)制度建設(shè)及執(zhí)行情況。
（三）近三年審計(jì)工作開展情況，取得的主要成效
1.審計(jì)工作計(jì)劃管理情況，年度審計(jì)計(jì)劃制定的依據(jù)、重點(diǎn)內(nèi)容、審批流程、實(shí)施方式及計(jì)劃完成情況等。
2.各類審計(jì)項(xiàng)目開展情況，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、年度經(jīng)營業(yè)績審計(jì)、工程審計(jì)、以及各類專項(xiàng)審計(jì)開展情況。審計(jì)工作職能和作用在企業(yè)整體管理中是如何體現(xiàn)的？
3. 審計(jì)整改及審計(jì)成果運(yùn)用情況
⑴是否組織召開專題會(huì)議，是否建立協(xié)同整改機(jī)制、落實(shí)責(zé)任部門或責(zé)任人員、明確整改目標(biāo)和時(shí)間，是否定期檢查督辦，是否將整改工作與績效考核掛鉤。
⑵接受集團(tuán)公司審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，未完成整改問題的主要原因、難點(diǎn)及其解決思路。
⑶審計(jì)責(zé)任追究機(jī)制建立及其執(zhí)行情況。
⑷對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題采取了哪些措施，防止屢審屢犯。
⑸自行組織開展的審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況。
⑹接受外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。
4.審計(jì)部門在績效考核中的職責(zé)、發(fā)揮的作用，包括對企業(yè)總部及所屬企業(yè)兩個(gè)層面。
5.審計(jì)項(xiàng)目組織、資源配置、審前調(diào)查及審計(jì)方案制定、審計(jì)進(jìn)度控制、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告出具方式等情況。審計(jì)業(yè)務(wù)外包情況。
6.審計(jì)部門與相關(guān)職能部門工作聯(lián)動(dòng)情況，包括組織開展聯(lián)合審計(jì)、專項(xiàng)檢查以及協(xié)同整改情況。
7.本單位組織審計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)情況。
8.審計(jì)檔案管理是否規(guī)范，審計(jì)工作底稿、審計(jì)征求意見稿等資料是否齊全？
（四）對總審計(jì)師制度的認(rèn)識(shí)，對工程建設(shè)板塊由集團(tuán)派駐總審計(jì)師全面負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的想法。
（五）存在的問題和困難
1.主要領(lǐng)導(dǎo)是否重視和支持審計(jì)工作，機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)是否滿足本企業(yè)開展審計(jì)工作的需要。
2.審計(jì)職責(zé)定位是否清晰，審計(jì)的獨(dú)立性和監(jiān)督作用是否充分發(fā)揮。
3.在審計(jì)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、信息化等方面存在哪些不足。
4.集團(tuán)企業(yè)審計(jì)組織體系是否建立健全，在管控機(jī)制和審計(jì)工作上下聯(lián)動(dòng)等方面還存在哪些不足。
（六）下一步工作安排
本企業(yè)今后審計(jì)工作的思路、審計(jì)工作規(guī)劃，如何加強(qiáng)審計(jì)組織體系建設(shè)、強(qiáng)化對所屬企業(yè)的審計(jì)管控與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
（七）對集團(tuán)公司的建議和意見
1.對集團(tuán)公司審計(jì)管理體制、審計(jì)工作開展、加強(qiáng)集團(tuán)總部與各企業(yè)審計(jì)部門工作的上下聯(lián)動(dòng)、不斷提高審計(jì)工作的覆蓋率和滲透力等方面的建議。
2.對開展重點(diǎn)投資項(xiàng)目、國際項(xiàng)目及虧損項(xiàng)目審計(jì)的思路和建議，包括：
⑴對于由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織、所屬企業(yè)自查、集團(tuán)公司重點(diǎn)抽查的組織和工作方式，在落實(shí)上有什么困難，需要在集團(tuán)公司層面解決的問題。
⑵在項(xiàng)目實(shí)施的哪個(gè)階段具備審計(jì)條件，才能取得更好的審計(jì)效果。
3. 在接受集團(tuán)公司審計(jì)工作配合方面，特別是在提供審計(jì)所需資料方面有哪些困難和問題，對集團(tuán)公司如何改進(jìn)審計(jì)工作的意見和建議。
4.對集團(tuán)公司（包括集團(tuán)公司、集團(tuán)企業(yè)及所屬企業(yè)、其他所屬企業(yè)各層面）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面的建議。
5.對審計(jì)人員崗位考核及后續(xù)教育培訓(xùn)等方面的建議。
我的職級是助理審計(jì)員，我也很榮幸能在審計(jì)三部，我的領(lǐng)導(dǎo)很好，同事之間也互相照顧配合默契，好的工作狀態(tài)就這樣一直維持到了現(xiàn)在，不知不覺就已經(jīng)有一年了，一年的時(shí)間里讓我學(xué)會(huì)了很多，不管是工作方面，還是待人處事方面，我都從中學(xué)會(huì)了很多。
首先我要感謝我的領(lǐng)導(dǎo)，我來到一個(gè)新的工作環(huán)境，其實(shí)內(nèi)心還是很忐忑的，我會(huì)想領(lǐng)導(dǎo)安排的任務(wù)不能完成，想和同事相處不好，但是我的這些疑慮都是多余的，我的第一個(gè)工作是去做一個(gè)咨詢業(yè)務(wù)，核算財(cái)務(wù)工作的工時(shí)，因?yàn)橹皼]有做過這樣的工作，我和同事就在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下去開展這項(xiàng)工作，領(lǐng)導(dǎo)給我們指點(diǎn)，告訴我們改怎樣核算，怎樣做統(tǒng)計(jì)，我們就這樣用了兩天的時(shí)間完成了這項(xiàng)工作。之后領(lǐng)導(dǎo)會(huì)組織我們部門的人員，大家一起開會(huì)學(xué)習(xí)交流工作心得，對每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)，并對工作中的注意事項(xiàng)和要點(diǎn)做總結(jié)，指導(dǎo)我們下一次遇到諸如此類的項(xiàng)目應(yīng)該怎樣做，怎樣能做的更好。我也就是那時(shí)候有了自信，做項(xiàng)目的時(shí)候也不會(huì)感到慌張。后面又做了事業(yè)單位的專項(xiàng)審計(jì)、年度審計(jì)等項(xiàng)目，領(lǐng)導(dǎo)也一直是經(jīng)常到項(xiàng)目上來給我們指點(diǎn)，引導(dǎo)我們?nèi)绾雾樌拈_展項(xiàng)目，在工作中應(yīng)注意哪些問題，應(yīng)該怎樣去解決問題，我們的報(bào)告和底稿，領(lǐng)導(dǎo)也是一字一句認(rèn)真檢查的，有做的不到位的地方，他都會(huì)告訴我們該如何改正，下次我們會(huì)做的更好。
我在之前的審計(jì)工作中，做的實(shí)質(zhì)性程序比較多，對初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估、其他工作底稿、完成階段底稿做的不多，來到宏昌之后，在領(lǐng)導(dǎo)悉心指導(dǎo)下，我對審計(jì)有了更深入的了解，我知道了開展一項(xiàng)審計(jì)工作是從初步業(yè)務(wù)承接開始的，我們在接到一個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要先調(diào)查與了解被審計(jì)單位的基本情況，在領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)承接此項(xiàng)業(yè)務(wù)后，我們與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書，就可以開展此項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。在風(fēng)險(xiǎn)評估階段我們要初步評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并確定重要性水平，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃，在實(shí)質(zhì)性程序階段要對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試，對會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，之后整理、評價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù)，復(fù)核審計(jì)工作底稿，最后形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告。其他工作底稿也應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)評估的階段完成，對被審計(jì)單位的舞弊、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方、訴訟事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)等有一定的關(guān)注與了解，通過詢問被審計(jì)單位相關(guān)管理層、治理層等人員來了解。審計(jì)完成階段主要是編寫審計(jì)總結(jié)，審計(jì)總結(jié)要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的審計(jì)計(jì)劃來寫，對計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、最終形成的審計(jì)意見等做總結(jié)，最終形成審計(jì)報(bào)告。
在這一年的時(shí)間里，我也接觸了不同類型的審計(jì)，有咨詢類、年審類、鑒證類、盡職調(diào)查等，也接觸了不同行業(yè)的審計(jì)：有醫(yī)藥行業(yè)、電梯行業(yè)、能源行業(yè)、非盈利單位、事業(yè)單位等。我的收獲頗多：從以前只會(huì)簡單的掌握做實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，到現(xiàn)在能接到一個(gè)項(xiàng)目，先了解被審計(jì)單位的基本情況入手，了解該單位的性質(zhì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)等情況，再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，這也對整個(gè)審計(jì)工作有更大的幫助，能夠更好的開展審計(jì)業(yè)務(wù)。
一、指導(dǎo)思想
以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)省委八屆九次全會(huì)精神，以“等不起”的緊迫感、“慢不得”的危機(jī)感、“坐不住”的責(zé)任感，真抓實(shí)干，勇于突破、比學(xué)趕超，加強(qiáng)對各項(xiàng)財(cái)政資金的審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，“大干150天”，為打好“五大戰(zhàn)役”保駕護(hù)航。
二、總體要求
以重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)、新增長區(qū)域發(fā)展、城市建設(shè)、小城鎮(zhèn)改革發(fā)展、民生工程等“五大戰(zhàn)役”為中心，以財(cái)政資金為主線，合理有效結(jié)合我區(qū)實(shí)際，通過開展專項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)調(diào)查、審計(jì)課題調(diào)研等方式，進(jìn)一步加強(qiáng)對財(cái)政資金的監(jiān)督，避免無效投資和損失浪費(fèi)，有力保障我區(qū)在實(shí)現(xiàn)“跨越式發(fā)展”過程中財(cái)政資金的安全，盡心盡力，做好我區(qū)財(cái)政資金的“看門人”。
三、目標(biāo)和任務(wù)
根據(jù)省委八屆九次全會(huì)精神，我局8至12月份工作將以“打好五大戰(zhàn)役”為中心，圍繞重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)、新增長區(qū)域發(fā)展、城市建設(shè)、小城鎮(zhèn)改革發(fā)展、民生工程開展一系列審計(jì)工作。因我局上半年工作中已對項(xiàng)目前期經(jīng)費(fèi)、家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼、糧油補(bǔ)貼等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行延伸審計(jì)，對我區(qū)政府性負(fù)債情況亦進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，8至12月份，我局將主要圍繞以下三個(gè)方面開展審計(jì)工作，服務(wù)“五大戰(zhàn)役”，促進(jìn)跨越發(fā)展：
（一）以重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)為中心，加強(qiáng)財(cái)政性投融資項(xiàng)目審計(jì)
進(jìn)一步加強(qiáng)對我區(qū)重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，將我區(qū)新增重點(diǎn)項(xiàng)目全面納入審計(jì)監(jiān)督范圍，采用抽查審計(jì)方式，按比例抽查1至3個(gè)項(xiàng)目，全程跟蹤，提前介入，對項(xiàng)目的前期經(jīng)費(fèi)撥付情況、資金投入情況、審批手續(xù)辦理情況等開展摸底調(diào)查，為將來項(xiàng)目竣工后的審計(jì)工作做好準(zhǔn)備。同時(shí)，結(jié)合“關(guān)于如何加強(qiáng)財(cái)政性投融資項(xiàng)目建設(shè)資金審計(jì)監(jiān)督的思考與建議”課題調(diào)研，合理安排人員調(diào)查，對現(xiàn)有項(xiàng)目建設(shè)問題合理分析，進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)政性投融資項(xiàng)目審計(jì)方式方法。
（二）以新農(nóng)村建設(shè)為中心，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)
結(jié)合我區(qū)新農(nóng)村和小城鎮(zhèn)建設(shè)實(shí)際情況，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)。以領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和鎮(zhèn)級決算審計(jì)為契機(jī)，重點(diǎn)關(guān)注新農(nóng)村建設(shè)和小城鎮(zhèn)建設(shè)專項(xiàng)資金的管理使用情況，促進(jìn)規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理。按照年度審計(jì)計(jì)劃安排，開展對新圩鎮(zhèn)和內(nèi)厝鎮(zhèn)的鎮(zhèn)級決算審計(jì)，著重對新圩鎮(zhèn)小城鎮(zhèn)建設(shè)情況開展摸底調(diào)查，跟蹤審計(jì)，對項(xiàng)目的實(shí)施情況，資金撥付情況，手續(xù)審批辦理情況等進(jìn)行詳細(xì)了解，對已發(fā)現(xiàn)問題督促整改，并提出科學(xué)合理建議。
（三）以民生工程為中心，加強(qiáng)民生資金審計(jì)
圍繞民生工程戰(zhàn)役，開展教育費(fèi)附加使用情況審計(jì)和校安工程審計(jì)調(diào)查。針對教育費(fèi)附加使用情況，重點(diǎn)審計(jì)是否用足用好中央已經(jīng)出臺(tái)的政策、資金的撥付、使用是否合法合規(guī)，是否存在損失浪費(fèi)等。對校安工程建設(shè)情況開展摸底調(diào)查，對項(xiàng)目的進(jìn)展情況、資金撥付和使用情況、手續(xù)辦理報(bào)批情況等進(jìn)行詳細(xì)了解，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見并督促整改，為將來項(xiàng)目竣工后的審計(jì)工作做好準(zhǔn)備。
四、工作要求
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，高度重視
“打好‘五大戰(zhàn)役’，促進(jìn)跨越發(fā)展”是省委、省政府提出的要求，亦是我區(qū)下一步的工作目標(biāo)，我局全體人員都應(yīng)高度重視。經(jīng)局務(wù)會(huì)研究，決定成立“大干150天，打好‘五大戰(zhàn)役’”工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由局長廖清風(fēng)同志任組長，盧偉軍、林雪娟、蔡江磊同志為組員，全面貫徹落實(shí)省委、省政府八屆九次全會(huì)精神，解放思想，比學(xué)趕超，勇于擔(dān)當(dāng)，真抓實(shí)干，切實(shí)地保障我區(qū)打好“五大戰(zhàn)役”財(cái)政資金的使用安全。
（二）部門協(xié)調(diào)，形成合力
積極與發(fā)改、財(cái)政、財(cái)政審核所等部門溝通協(xié)調(diào)，形成合力，強(qiáng)化對我區(qū)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目的資金審批、撥付及使用情況的監(jiān)督。確保做到資金發(fā)改審批、財(cái)政撥付、財(cái)政審核所審核、審計(jì)部門監(jiān)督四點(diǎn)一線、四位一體，全方位保障財(cái)政資金安全合理使用。
