時間：2023-08-10 17:26:06
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收風險管理環節，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1、是提升風險管理運行效能的需要。稅收風險管理各環節之間存在著相互支撐、相互促進的關系，由于受制度建設、業務水平等因素影響，在各環節工作開展中肯定會出現偏差，通過建立稅收風險管理績效評價體系，對各管理過程環節進行跟蹤監督和評價，能及時發現需要改進和完善的事項，并引導各環節工作開展中的工作重點，提高工作績效，從而充分發揮各環節的應有作用，不斷提升稅收風險管理工作的運行效能。
2、是提升稅源風險管理效能的需要。稅收風險管理績效評價體系中一項重要的內容就是對稅收風險分布實時進行監督和評價，并結合社會環境、經濟發展程度、經營者素質、企業效益等因素綜合評價確定稅源風險點，發現區域、行業、稅種等方面稅收風險嚴重程度和分布情況，明確管理方向，有針對性地制定差別措施，合理配置資源，實行重點管理，從而提升稅收風險管理效能。
3、是防范稅收執法風險的需要。稅收風險績效評價貫穿于稅收風險管理全過程，實際上對相關工作人員工作的合法性、規范性進行全方位督查、管理，在使相關工作人員保持高度責任感的同時，也能及時發現稅收管理工作中的違規問題，使各層面稅務人員自覺遵守工作紀律、制度，堅持依法辦事、廉潔從稅。
4、是提升稅收風險管理能力和水平的需要。稅收風險管理績效評價的結果能夠全面反映各級稅務機關的稅收風險管理能力和水平，及時發現和指出在稅收風險管理方面存在的問題和不足，把握下一步工作改進和努力的方向，從而能促進更緊密地結合工作實際，采取有效措施，不斷提升稅收風險管理能力和水平。
稅收風險管理績效評價體系基本架構包括以下內容：
（一）組織機構建設。
組建專門的稅收風險管理績效評價機構作為評價主體，承擔績效評價行為的發動，在全系統建立省、市、縣稅務機關三級“績效評價機構”，專司稅收風險管理績效評價工作，該專門機構直接向本級稅收風險管理工作領導小組負責。機構人員組成可以打破現行架構，以現行征管部門或法規部門為基礎，集中具有對各稅種和分稅源管理經驗、稅收分析與規劃能力、信息化處理和管理技能的專業人員。
（二）評價制度建設。
制度建設是有效開展評價、保證其結果公平公正公開的重要條件。評價制度主要包括以下幾個方面：
1、明確評價目標。評價目標是績效評價體系運行的理由，是整個評價體系運行的指南，績效評價實質上是稅收風險管理的一部分，績效評價目標應當和稅務機關稅收風險管理目標相協調，引導全體稅務人員自覺為實現稅收風險管理戰略目標而努力。
2、明確評價對象。評價對象是績效評價行為的受體，具體指對稅收風險管理過程的監督控制和對單位部門稅收風險管理綜合水平的評價。風險管理過程指稅收風險管理各環節事項的辦理過程。評價對象不能僅限于單位部門和過程事項，還應包括處理過程事項的人。
3、明確評價內容。評價內容即考核內容，應包括兩個方面內容：一是稅收風險管理從計劃管理到監控評價全過程規章制度的執行情況的考核；二是對全流程各事項的單項成效考核和稅務機關風險管理能力和水平的考核。
4、明確評價方式。評價工作主要通過考核的方式實現，對評價對象具體的評價內容，考核方式也有所差別，必須有針對性加以明確，一般在評價方式上采取定性與定量相結合的方法，能定量考核的盡可能創建考核指標和算法，實現信息化自動考核。
5、明確評價標準。評價標準即考核標準，是評價工作的基本準繩，也是客觀評判評價對象優劣的具體參照物和對比尺度，是實施績效評價體系的前提。評價標準分為定量標準和定性標準，可采取百分制等形式體現，一經明確必須相對穩定。
6、明確評價報告。評價報告是評價工作完成后，向領導小組提交的文本文件。內容要反映評價工作目的、評價程序、評價標準、依據和評價結果分析、運用等。
（三）評價方式實現
評價方式實現采用稅收風險管理單項事項評價方式和稅收風險管理水平評價方式。
稅收風險管理單項事項評價是根據制定的考核標準對稅收風險管理各環節相關事項的辦理過程中，對制度、規范遵守情況進行監管和督察，以跟蹤管理方式及時發現稅收風險管理過程中存在的問題，促進稅收風險管理職能部門嚴格執行各項制度規范，提高稅收風險管理能力和水平。
稅收風險管理水平評價包括對單位稅收風險管理能力指數、稅收風險指標，稅收風險狀況評價分析。能力指數是單項事項評價指標的集合，風險指標是以地域進行稅收風險存在程度和分布分析，反映一個地區、一級稅務機關的稅收風險總體狀況，稅收風險狀況評價分析是對一個地區、一級稅務機關的稅收風險管理狀況進行評價，便于各級稅務機關查找原因，明確一段時期內稅收風險管理重點，實現整體稅收風險管理能力和水平的提升。
（四）評價結果運用。
稅收風險績效評價結果直接反映了稅務機關稅收風險管理能力和水平的高低，結果運用主要表現在以下三個方面：
1、發現制度規范、操作流程存在的不足。通過運用評價結果查找制度規范、操作流程本身存在的缺失和不足，及時予以完善和修改，不斷完善從計劃管理到監控評價合理規范的良性互動的閉環運行系統，逐步形成健全的稅收風險管理運行體系。
2、發現稅務執法人員存在的執法風險。通過運用評價結果發現問題責任人并按照責任追究制度進行嚴格責任追究，以提高稅收風險管理人員的責任心，同時消除執法風險，提高工作質效。
3、發現稅收管理的薄弱環節。通過運用評價結果發現稅收風險存在較高的地區、稅種、行業，發現稅收風險管理的薄弱環節，以突出稅收風險管理的重點，指導風險較大地區有效開展稅收風險管理工作，實現各級稅務機關稅收風險管理能力和水平的共同提高。
我局秉承“先試先行”的理念，依據績效評價體系理論，對實現風險管理的無障礙運轉與全過程評價進行了有效的摸索和嘗試。
（一）明確風險管理績效評價組織職能。一是風險管理領導小組對稅政征管等業務部門和風險監控部門的績效評價。二是稅政征管等業務部門和風險監控部門負責對高中低風險應對單位（稽
查局、管理分局、納服局）的績效評價。三是風險管理領導小組辦公室負責績效評價的結果進行統計匯總。（二）逐步完善風險管理績效評價制度。制定了《宜春市地方稅務局建立稅收風險管理績效評價體系創新項目實施方案》、《宜春市地稅系統稅收風險管理績效評價辦法》等一系列的制度規范，明確了評價目標、評價內容、評價方式和評價標準，逐步形成了相對完善的風險管理績效評價制度體系。
（三）牢牢抓住風險管理績效評價核心。一是抓住稅源管理風險點。二是抓住稅收執法風險點。嚴格控制風險管理績效評價過程:一是完善風險管理績效評價方法，形成縱橫交錯、相互制約的績效評價體系;二是評價到崗到人,以個人的風險管理績效推進單位的風險管理績效;三是嚴格獎懲,風險管理績效評價結果要與榮譽相掛鉤，成為促進稅收工作的有力抓手。
（四）廣泛營造風險管理績效評價氛圍。一是在評價指標建立過程中，充分聽取廣大干部的意見和建議，形成全體干部的共同奮斗目標。二是不斷適應新形勢、新任務的要求，科學設立風險管理績效評價指標。三是加大宣傳力度，特別是對納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專業化改革的意義和風險管理中的做法，營造更為融洽的征納關系。
（五）初步建立風險管理評價指標體系。在評價指標建立過程中，召開專題會議，廣泛征求廣大干部的意見和建議，使風險管理績效評價指標更加科學、有效，完善風險管理績效評價措施，促進風險管理績效評價發揮更大作用。
在稅收風險管理能力全流程關鍵績效指標體系中，共設立二類評價指標18個，一類指標5個，均按標準分100分計算，指標最低得分為0分。一類指標根據其對應的二類指標得分加權計算確定。一類指標得分=∑二類評價指標得分×指標權重。
稅收風險管理能力是對某地區稅收風險管理水平的整體評價，
根據一類指標得分與一類指標權重加權計算確定。某地區稅收風險管理能力 = ∑一類指標計算得分×一類指標權重。
我局針對計劃管理、數據整備、風險分析、等級排序、風險應對和監控評價環節以及參與風險管理流程的實施主體，設計評價標準，著力構建風險管理能力評價模型，分別設置評價考核指標，科學配置權重，通過人機結合的分析方式進行公開評價，形成稅收風險管理能力綜合指數，從而實現對各級稅務機關風險管理總體情況和各部門圍繞風險管理開展的具體工作實時進行同步評價，取得了初步成效。1至6月全市共推送風險任務1907戶，己采取應對措施1881戶，風險應對率為98.63%，其中存在問題共1682戶，入庫稅款6149.51萬，風險分析識別率91.4%。逐步形成了較為規范的運行流程和操作標準，有效提升了風險管理運行效能。
今年是全省地稅系統全面規范有序、穩步推進稅收風險管理的第一年。我們在探索和實踐工作中雖取得了一定的成效和經驗，同時也面臨一些疑難和困惑。
（一）體系架構建設缺乏理論支撐。在我國，第一個稅務風險管理指導性文件是2009年5月5日總局的《大企業稅務風險管理指引（試行）》，至2014年9月12日，總局為進一步加強和規范稅收風險管理工作下發了《加強稅收風險管理工作的意見》，可見風險管理存在理念起步晚、理論尚不完善的現狀，對于構建稅源專業化模式下的稅收風險管理績效評價體系，更是缺乏科學統一的評判標準和強有力的理論基礎，在一定程度上影響了評價結果的規范評判。
（二）指標設計尚未做到科學規范
由于征管業務系統與金稅三期未完全對接，全省統一的稅收風險控制管理平臺尚未建成，評價指標缺乏統一、科學、規范的設計標準。當前風險管理工作處于穩步推進階段，兩類指標體系設計僅能初步適應當前工作開展階段，尚未精細覆蓋到各環節的每項具體工作，指標數據來源的準確性和指標的量化程度不高，影響到評價結果的公正。
一、企業稅收風險的內涵及成因
（一）企業稅收風險的內涵
目前，稅收風險主要分為以下兩種：一是企業涉及到稅收的相關行為并沒有遵守稅法規定而導致的企業未來經濟利益的損失；二是企業會不可避免的受到稅務機關的處罰，而造成企業未來利益的損失。由此可見，企業稅收的風險主要是企業在稅收上的不可預見性而導致的財務后果，但是企業的抗稅、偷稅、漏稅等主觀行為導致的稅收問題，不作為稅收風險的研究范疇，而主要是客觀環境的變動帶來的稅收風險。
（二）企業稅收風險產生的原因
企業稅收風險產生的原因主要包括稅收制度變動、企業業務變動兩個主要因素，具體來說，首先企業稅收制度的變動是產生稅收風險的根本性原因，是稅收風險產生的前提性條件。一般來說，稅收制度穩定，對于企業來說稅收負擔是確定的，因而不會產生任何的風險，而一旦制度變化，企業必然遭受到稅收風險，因此企業要高度重視稅收制度的變化。其次，企業業務的變動是稅收風險產生的基本原因和現實條件。由于投資、經營和銷售等生產活動的改變，使得企業業務發生變化，導致原來適應稅收制度的業務不再適應，而開始適應另外的制度環境和文本，以至于企業稅收產生了不確定性，導致企業稅收風險的產生。這兩種因素也是相互影響的，稅收制度的變動會使得企業改變業務以適應制度，而企業業務的變動也會使得制度變動，以調整資源分配，保證國家的稅收收入。這兩種因素的“和諧互動”也能夠帶來較大的社會效益，提高人們的社會保障，增加社會福利。因此，保證與稅收制度的良性互動，控制企業的稅收風險對企業的發展具有更大意義。
（三）企業稅收風險的主要類型
按照企業對風險控制的能力，可以劃分為可控性稅收風險與非可控性稅收風險；按照企業生產過程來劃分，又可以將企業稅收風險分為籌資活動的企業稅收風險、投資活動的企業稅收風險和生產經營活動的企業稅收風險；按照企業對稅收風險的管理過程，可以將企業稅收風險分為稅收籌劃（安排）風險和稅收管理風險。這三種類型，也是當前企業稅收風險劃分的主要形式。隨著國家經濟社會的發展以及制度的完善，稅收制度對經濟發展的影響增加，稅收對企業的財務影響日益增強，成為產生稅收風險的重要原因，這種因素是企業無法有效控制的，屬于非可控制的稅收風險。同時，企業的管理與控制過程中，同樣會產生稅收風險，按照稅收風險的控制過程，可以將企業稅收風險分為稅收籌劃風險和稅收管理風險。稅收籌劃風險是企業稅收未產生之前的風險，是一種潛在稅收風險；稅收管理風險是經營中產生的，是企業管理、經營和銷售等環節不到位出現的稅收風險。企業對各類風險并不是束手無策的，而是具有防范和控制的能力的，是需要系統的政策設計來管控的，但現實中企業的這種管控能力還有待提升。
二、企業稅收風險管控的現狀與不足
（一）企業對稅收風險的管控能力增強
隨著我國經濟的快速發展，稅收對企業發展的影響加強，企業也日益重視稅收制度的變化。一是企業更加注重稅收籌劃。企業開始建立專職的稅收籌劃人才隊伍，招聘了財務經理，這些人熟悉稅收法規、稅收制度，專職從事稅收籌劃業務，并逐漸專業化和職業化，日益成為高收入的職業。二是部分企業建立了專業化的稅收管理部門。一些大型企業集團、上市公司和央企，基本都設立了專門的稅收管理部門，從事企業稅收風險的管理、控制等方面工作。三是對于稅收的研究加強。很多企業、行業協會、研究機構開始組織專業化的隊伍研究稅收問題，尤其是在新稅制出臺后，會通過組織財務、銷售、法律、經濟等精英人員，對稅收優惠政策、制度理念、基本內容等進行深入研究，以降低稅收制度變化給企業發展帶來的風險。
（二）企業稅收風險的粗放式管理問題突出
企業雖然開始重視了稅收風險的管理和控制，仍然存在粗放管理、被動管理的問題，在企業內部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，這使得企業內部稅收風險得不到有效的控制。對于以前出現的問題也僅是“保守預防”，不去分析產生的深層次問題，就容易導致企業承擔全部稅收風險，也增加了企業處理這些風險的成本，降低了企業的收益。例如，一些企業在發票的管理問題上，不重視發票真偽的檢查，支付流程也不符合規定，稅收風險極大。同時，企業對待稅收風險，過于注重事前的稅收籌劃和安排的設計，但是實際工作中卻沒有按照方案嚴格執行，存在企業稅收的漏洞，一旦稅務機關嚴格審查，就會帶來極大的損失。由此看來，這些稅收風險的產生主要是由于企業粗放、被動管理所致，粗放管理和被動管理思維所導致，忽略了事前預防，發展中的動態化調整，必然帶來稅收風險問題。
（三）存在稅收風險的單一化控制問題
企業發展中普遍重視對某個比較重要的稅種，或者極力減輕整體稅收的負擔。單一控制一個稅種的風險，忽視其他稅種有可能增加企業整體稅收負擔。而一味控制整體企業的稅收負擔，又容易影響企業效益。從某種意義上而言，企業稅收風險的控制和管理只是增加效益的一種途徑，并不能完全從這個角度來發展企業。因此，要充分理解有時候單一依賴看起來合理的稅收籌劃，可能會降低企業產品的競爭力、市場占有率以及銷售能力，損害企業經營者的利益，有時候甚至危及企業的信譽，這些管理思維背離了企業應有的發展目標，不符合企業效益最大化的原則，必須把稅收風險管理與企業發展結合起來進行分析。
（四）稅收風險外部管理的水平有待提升
稅收風險外部管理主要是稅務機關及工作人員對于風險的解釋、提醒和管理服務，但是目前來看對于稅收風險的外部管理仍然不足，部門地區的稅務機關和稅務人員能夠及時解釋、宣傳稅收制度的變化，并向企業提供一些建議，使得企業能夠有效的避免稅收風險。但是有些稅務人員認為稅收風險的防范是企業的事情，企業太多很難全面的幫助，企業應該自己擔負起應有的責任。這也導致一些企業得不到相關部門的幫助，尤其是中小企業在稅收制度變動時，沒有及時做出調整和反應，以至于增加了企業的負擔，影響了企業的效益。
三、企業稅收風險的控制與防范對策
（一）建立動態精細的稅收風險管理機制
由于規模、效益、經營模式等變化，企業總是處于不斷發展和自我調整的過程中，企業稅收風險還受到稅收制度變化的影響，因此企業對于稅收風險的控制與管理要因時而變，要根據環境、條件和自身情況相應的及時調整管理和控制標準，主動、積極應對稅收風險。同時，也要更加注重精細化的稅收風險管理機制建設，要結合企業的經營特點、規模和管理機制以及稅收風險管理的關鍵環節，找出影響稅收風險控制的重要的節點。可以從企業設備購置、材料加工、產品產出、經營管理、票據審查、賬務來往等各環節入手，這些環節都是對印花稅、所得稅影響較大的環節，也是稅收風險控制的關鍵。確定企業關鍵點后，企業就可以通過研判、籌劃、控制等措施，嚴格加強對關鍵環節的日常化監督管理，建立起對應的管理機制，確保稅收風險的防范和控制的精細和有效。
（二）構建防范和控制稅收風險的整體意識
稅收風險自始至終辦稅企業發展全過程，而且管理稅收風險不是某個部門的事情，涉及幾乎企業內部各個部門，是企業的整體性責任。因此，對于企業稅收風險的防范和控制必須要形成整體管理的意識。企業管理層要建立起系統性的風險防范意識，經常性研究和探討稅收風險的控制成效，判斷未來稅收制度變動的可能，提前謀劃各種不可預測的事件發生，并能夠建立起統籌協調各部門的制度。同時，企業稅收風險與各部門也是密切相關的，僅僅依靠稅收風險管理部門很難完成，這就要求各部門、每個員工都要密切參與其中，建立起整體參與管理的理念，通過制定稅收風險防范管理的層層落實責任制，形成完善的體制機制，明確各部門和責任人的職責，確保稅收風險管理機制能夠有效落實到位。
（三）依靠專業人才對稅收風險進行管理
企業必須盡快引進專業化的人才，制定符合企業實際的專業化稅收風險控制標準和機制，提高稅收風險控制的水平，確保企業能夠及時的進行防范。同時，對于沒有能力引進專業人才的企業來說，也可以依托專業化的機構、高校專家等，分析、研判企業稅收防范和控制的關鍵環節，對企業的稅收風險控制機制進行評價，制定科學的控制標準。尤其是對于企業創新帶來的風險，需要依靠專家隊伍進行評價，找出因為創新帶來的稅收政策空白，及時研判因為創新帶來的稅收風險，讓企業能夠及時防范和化解稅收風險。同時要加強企業涉稅人員的培訓，企業中涉稅人員既有企業內部主觀稅務的財務人員，也包括營銷人員、采購人員以及審計人員等，必須對這些人員進行專業化的培訓，讓他們盡可能了解稅收信息以及稅務知識，以提高企業運用稅法武器維護企業合法權益的能力，促進企業的健康發展。
一、實行稅收風險管理與行業管理相結合的必要性
1、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具效率性和針對性。
稅收風險管理通過科學規范的風險識別、風險預警、風險評估和風險控制(應對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業管理主要通過建立行業稅收管理制度、行業稅收分析、行業評估模型等管理措施，對不同地區、不同行業進行歸類和分析，揭示同行業、同一稅種稅負的彈性區間和行業稅收管理特征規律，以期達到控制行業稅負，防止偷騙稅行為發生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業管理有機結合，應用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。
2、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具透明性和公平性。
公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結果的公平感受；程序公平則更強調分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關注的是執行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環節等希望稅務機關在日常稅收征管和服務中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態度的納稅人，如對依法納稅的企業、操作性失誤的企業、籌劃性遵從的企業和惡意偷漏稅企業進行分門別類的甄別，區劃對待，稅務機關采取相應的應對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創造一個公平、透明的稅收執法環境和納稅人公平競爭的稅收環境。
3、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具互補性和協作性。
風險管理的核心環節是風險預警和風險控制。行業管理的核心內容是同行業同稅種稅負彈性區間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數據指標，包括各項銷售收入指標，各項財務分析指標、投入產出指標、物耗、能耗指標等動態、靜態指標，利用稅務機關構建的信息管理平臺，通過一定的數理模型來計算、分析、預測和評價一個企業的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業管理有機結合，更能體現稅務機關對納稅人監控管理的互補性和協同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯動運行機制的根本宗旨。
4、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務更具普惠性。
納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業發展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發生。因此對于依法遵從度高的企業，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關優惠政策審批、發票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應給予強有力的監管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業，還是遵從度低的企業，納稅服務的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應體現對存在稅收風險的企業，通過及時預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規范稅收征管，提高稅法遵從度，規避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業管理相結合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務的普惠性。
二、實現稅收風險管理與行業管理相結合的有效途徑
1、建立稅收風險管理和行業管理相結合的長效管理機制。
首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業化管理體制。根據不同的稅種，不同的行業，不同的經濟類型進行分門別類的監控和指導。基層稅務部門根據上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業管理相結合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業的企業的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風
傳奇小法師 絕世游戲 籃球，風云再起的歲月 高中籃球風云 一劍驚仙 重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業管理和風險管理相結合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現有的行之有效的管理制度上進行整合和創新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉稅行業分析、所得稅行業管理等方面均有一定的制度管理基礎和管理實踐，要將現有的管理制度進行有機整合再創新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效那* 穿越小說網 言情小說網 免費小說網管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統籌安排，既能體現階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務，引領工作方向。
2、構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理平臺。
結合無錫國稅現有的跨國公司稅收管理信息系統、無錫國稅行業管理系統(行業評估模型)、企業所得稅管理平臺、涉外企業所得稅管理系統的應用情況，逐步構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理統一平臺。可分三步走來實現這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信
息系統和無錫國稅行業管理系統，設計科學、合理的符合無錫經濟行業特點的預警監控指標和行業稅負區間值，實施實時重點監控。第二步，隨著新企業所得稅法的實施，稅制的統一，將內外資企業所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統平臺，這樣既有利于管理的統一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎，同時為開展所得稅行業管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現有的跨國公司管理信息系統和無錫國稅行業管理系統進行歸并整合，優勢互補，建立既體現風險管理特征又展示行業管理特性的行業風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎上，將內外資企業所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業管理特性的行業風險管理系統再進行大整合、大調整，全面形成對各稅種、各行業、全方位、有重點的稅源稅基監控系統。
3、實施稅收風險管理與行業管理相結合的實例分析、應用推廣。
其實，無錫市國稅系統在這幾年實施稅收風險管理與行業管理的應用實踐中，已積累了不少經驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業風險模型管理、無錫市局的涉外稅務審計行業指南、市局稽查局的行業檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統中稅源監控與風險管理模塊以及流轉稅行業分析系統等，基層稅務機關在應用這些模型、指南、系統過程中，則是各側重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結和提練實施風險管理與行業相結合的、形成管理合力和效應的實例，定期或不定期進行網上交流、演示剖析、點評講解、推廣應用，使整體稅收管理水平得以提升。
4、打造一支適應稅收風險管理與行業管理相結合的稅收管理員隊伍。
【關鍵詞】企業 稅務風險 管理
一、企業稅收風險的內容
稅收風險存在于稅收管理的整個過程和各個環節，就其具體內容而言，主要包括稅制改革風險、涉外稅收風險、稅源監管風險以及稅收執法風險等。
二、企業稅務風險識別
通過建立、健全企業風險管理組織體系，識別企業內部和外部稅務風險因素，實行風險的動態識別，建立經驗數據庫，利用流量圖進行分析識別將風險識別細化，做到對企業稅務風險的識別準確度。
三、企業稅務風險防控
1.建立基礎信息系統，以達到全面、有效的信息系統，可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。
2.制定風險控制流程，設置風險控制點。企業應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發現性控制機制。
3.重點關注企業重大事項，跟蹤監控風險。企業重大事項包括企業戰略規劃、重大經營決策、重要經營活動等。這些事項因其重要性而不允許企業存在過高的風險，因此，企業稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監控稅務風險。
4.規劃稅務風險應對策略。按照稅務風險發生的可能性及其對企業造成影響的大小，可以將企業稅務風險應對策略劃分為避免、轉移、小心管理或可接受等。
5.提高對稅務風險管理的認識。要進行稅務風險管理，首先應提高企業所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險管理的認識。
四、加強企業稅務風險管理具體做法
1.成立專門的部門稅務風險管理中心。稅務風險管理對于公司而言，是一個新的、陌生的領域，需要不斷的摸索和投入大量的精力和時間。在實施過程中，公司主要領導親自抓、親自協調，組織參與、調研，解決工作中的困難和問題，取得各方的支持，確保了風險管理工作的有序開展。
2.建立健全稅務風險管理相關辦法和制度。稅務事項幾乎貫穿企業經營活動全過程，涉及人、財、物、技術等各個要素。因此，稅務風險的源頭很可能就潛伏在決策層及各個業務部門。這樣必須就要有一套完整實用的規章制度來約束和規范具體工作，以進一步強化各部門對稅務風險的管理責任，增強各部門對決策層意見的執行力度。
3.組織學習風險管理，將風險管理落到實處。為了將風險管理貫穿于整個工作環節中，公司管理中心組織相關人員對稅務風險管理的所有內容，包括各項辦法和制度、風險點的識別和防范等重要內容制作PPT課件，對涉及的崗位和人員進行學習培訓，使受訓人員做到真正了解和掌握風險管理的目的和意義，積極地在工作中加強風險意識，主動識別稅收風險，提高稅法遵從，使完善的稅收管理成為集團公司增加效益的有效途徑。
4.建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合。這是保證稅務風險管理制度落實到位的重要舉措，有利于提高企業稅務人員的工作積極性和企業稅務風險管理建設的整體推動。
5.建立稅務風險管理的信息與溝通制度。明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業稅務部門內部、企業稅務部門與其他部門、企業稅務部門與董事會、監事會等企業治理層以及管理層的溝通和反饋，發現問題應及時報告并采取應對措施。
五、加強企業稅務風險管理的意義
1.企業風險點得到有效控制和及時消除。通過開展稅務風險管理，有效降低了企業稅務風險發生的概率，使企業存在的風險點得到了消除和有效的控制。
2.風險管理意識增強，互動監管形成氛圍。集團公司建立的稅務風險管理體系，其風險識別與風險控制的每一個細節，均涉及到具體的稅法知識，設定的風險點覆蓋了集團公司全部業務的各個環節，幾乎與每個業務人員都有聯系。從而，促使每個業務人員積極學習稅收法律法規知識，并且在工作中嚴格依照稅法規定處理實際業務，做到了國家相關政策、法規、標準等信息以及其他企業的先進管理理念與企業的對接，風險管理意識明顯提高，形成良性互動的監管氛圍。
3.監管的針對性加強，監管效率明顯提高。通過對公司的生產工藝、固定資產、發票取得和抵扣、稅金計算、優惠政策享受等環節的風險評估，風險管理中心人員對企業的總體情況和風險因素心中有譜，在監管工作中做到有的放矢，能現場解決的決不拖延、能預見和可控的決不放松，提高了監管的針對性和有效性。
4.管理思路更加開闊，業務水平得到提升。通過與大企業稅務管理人員的互動交流，在企業的角度來分析風險，管理風險的能力不斷提高，使工作視野更寬，思路更深。
六、總結
企業在主觀上盡管有較強的納稅遵從意愿，但因其管理環節繁多、涉稅事項復雜，客觀上仍然存在著較大的稅收風險。在透明、互信、互動的基礎上，稅務機關與企業共同建立稅務風險防控機制，是彌補現有企業內部控制和風險管理不足的有益嘗試，是幫助企業減少納稅成本和控制稅務風險的重要手段，同時也是化解征納矛盾的重要舉措，是構建全面稅收風險管理體系的重要組成部分，既有利于企業又好又快發展，又有利于提升稅收征管質效。
一、國稅風險管理工作現狀
近年來，我經過多次深入國稅基層調研的基礎上，采用走出去、引進來的方法學習，并結合我局工作實際，通過反復探索與實踐，建立和完善了風險管理識別機制、確認機制、防范機制和控制機制，逐步規范了政務、事務以及業務類風險的識別、防范和控制過程。但是經過一段時間的實踐，我們發現目前全面引入稅收風險管理的機制還有許多不足的地方，主要表現在以下幾個方面：
一是管理手段較為落后。在當前國稅系統大力推進電子化、信息化的前提下，相對而言，風險管理手段略顯落后，信息化含量較低，對于風險的識別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統內一些先進的技術手段和信息化資源在風險管理中沒有得到充分運用和體現，與當前的稅收現代化發展步伐是非常不相稱的。
二是相關機制有待健全。目前對國稅風險的防范和控制主要依賴于教育和內外監督手段，缺乏機制上的應對和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環節相互之間的互動機制尚未建立健全，導致信息不對稱和協調配合不夠，降低了執法風險的防控能力。
三是指導作用有待增強。由于國稅風險管理手冊與具體的工作實踐存在脫節，導致對實際工作的指導作用偏弱。當前的電子版風險管理手冊僅是單方面地指出稅收業務以及行政管理中哪些環節存在風險，并制作了防范風險措施，干部職工在學習和掌握后確實容易在頭腦中形成強烈的風險意識。
二、風險管理對國稅工作的現實意義
風險管理是20世紀初興起的研究風險發生規律和風險控制技術的一門新興管理學科，它是指各經濟單位通過風險識別、風險估測、風險評價，并在此基礎上優化組合各種風險管理技術，對風險實施有效控制和妥善處理風險所致的后果，期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。簡單地說，風險管理就是對事情發生的確定性作出決定，包括某件事是否發生，如果發生怎么辦。風險管理的基本程序是風險識別、風險估測、風險評價、風險控制和管理效果。20世紀70年代起，風險管理以其針對性強、效率高、成本低等優勢在世界范圍內得到迅速發展，形成了完整的理論體系，被廣泛應用于企業、跨國集團、金融、政府的管理活動之中。
三、當前引入稅收風險管理的思考
國稅風險管理是當前一種全新的管理理念和方法，要實現有效防范風險的目的，必須盡快轉變傳統觀念，不僅要有科學的方法為指導，更要依托信息化的管理手段，這樣才能建立一個優質高效的國稅風險管理平臺。
一是建立稅收風險監控預警機制。稅收預警機制是指稅務部門通過對企業的財務和管理指標進行分析，預測企業出現偷稅、騙稅行為的機率，合理測定稅務部門對不同企業的管理風險，確定對各類企業在不同階段的管理重點，科學調配稅收管理資源，必要時實施一對一的全程監控。建立稅源監控預警機制是加強稅源監控、防止稅款流失重要監控手段，同時稅收風險預警系統對企業也有警戒提示作用，促進企業遵守稅法。當前預警機制重點應以防范和打擊虛開、代開增值稅專用發票，騙取出口退稅等涉稅違法行為以及加強對涉農加工企業、廢舊物資回收加工企業等稅收管理高風險企業的稅收管理為重點。對這些管理重點建立稅收預警機制和稅收風險控制辦法，加強資格準入認定、指標預警風險評判、信息情報交換、定期預警通報、納稅評估與核查、實施風險分類控制等方面工作。
二是建立稅收執法風險管理系統。考慮到稅收執法風險貫穿于稅收執法的各個環節，且具有變化性和動態性等特征。因此將稅收執法風險納入稅務部門內部控制系統，作為一個動態的過程而不僅是靜態的制度來建立，需要樹立適時、全程控制的觀念，將稅收執法風險納入日常執法管理工作中，并在機制上構建一整套完善的系統。一個好的稅收執法風險管理系統應該能夠實現對稅收執法風險的有效管理。具體包括如下幾個子系統：稅收執法風險識別系統、稅收執法風險預警系統、稅收執法風險決策系統、稅收執法風險規避系統、稅收執法風險監控系統。
三是制定解決方案。根據稅收風險評估發現的風險，制定出相應的稅收管理措施及應對解決方法。方案一般應包括風險解決的具體目標，所需的組織領導，所涉及的管理及業務流程，所需的條件、手段等資源，風險事件發生前、中、后所采取的具體應對措施以及風險管理工具。
【關鍵詞】金稅三期系統；企業稅收風險；防范措施
一、金稅三期系統的上線背景及覆蓋范圍
金稅工程，是國家推廣政務工程電子化的標志工程，是稅收管理信息系統工程的總稱，是國家電子政務“十二金”工程之一。金稅工程從1994年開始，歷時7年時間，先后進行了金稅一期、金稅二期的建設階段。2005年，金稅三期工程建設的項目建議書通過了國務院的審核；國家發改委先后于2007年批準了金稅三期工程的可研報告，2008年批準了金稅三期工程的初步設計和投資概算，至此，金稅三期工程正式啟動；直至2016年金稅三期系統正式全面上線運行。金稅三期基于計算機技術和互聯網平臺，建立了一套規范統一的應用系統，由國家稅務總局以及省局來集中處理，范圍涵蓋了幾乎全部的稅種和業務環節，稅收管理信息系統下設四個子系統，分別是征管業務系統、行政管理系統、外部信息系統、決策支持系統，具有功能齊全、協調高效、信息共享、監控嚴密等特點。目前，金稅三期系統的范圍已覆蓋稅收全業務，實現業務規范統一化，簡化涉稅事項，加強納稅遵從風險管理，實現納稅信息共享和外部涉稅信息管理。
二、金稅三期系統對企業稅收管理的影響
隨著金稅三期系統的全面上線，稅收征管的大數據時代已經來臨，稅務局已從“智慧管稅”轉變為“數據管稅”，主要是通過金稅三期管理系統采集納稅人的身份信息、資產信息、銀行流水信息、開票信息等，將來自各渠道的各類信息進行大數據比對，進一步判斷企業的涉稅行為是否存在違規問題。由此可見，金稅三期系統上線后，稅務機關將比以往任何時候更加清晰地透視納稅人的經營及納稅行為。而對于企業來說，在享受系統帶來的快捷、便利服務的同時，也面臨著大量的外部監管和檢查，過去一些所謂的避稅手段將面臨極大的風險，納稅企業對此必須有清醒的認識。
（一）金稅三期實現了多系統整合，優化了企業納稅申報流程，提高了企業辦稅效率在金稅三期系統上線以前，企業辦理涉稅事務大多需要到稅務局的業務大廳辦理，有時因為溝通不暢或者資料不齊全，還需要多次往來于企業和業務大廳，造成企業辦稅成本增加，而業務大廳由于窗口人員有限，往往處理納稅事項的效率相對較低，影響了稅務局的辦稅形象。金稅三期系統上線后，通過信息系統集成及人工智能，將原國稅局、地稅局、發票查詢及發票認證等多個登錄平臺進行了統一，改善了用戶界面，并在平臺上相關的稅務公告及政策等多項信息，方便了企業納稅，使企業可以通過網絡在電子稅務局一個界面完成企業稅務管理涉及的全部工作。由此可見，金稅三期通過多個系統集成整合、辦稅流程的優化，使企業納稅申報流程得到了優化，大大提高了納稅企業的申報效率，節約了辦稅時間，節省了企業辦稅成本。
（二）金稅三期強大的大數據評估、云計算能力，使稅務機關更容易發現企業稅收管理中存在的問題，加大了對企業的稽查力度金稅三期系統通過不斷升級，擁有了更加強大的數據分析及云計算能力，利用這種功能，可以對企業的納稅信息進行篩選，從而形成預警，將嫌疑企業納入名單進行重點監測和稽查。例如，金稅三期對增值稅專用發票采用是全要素認證，這樣發票在企業之間就必然會有邏輯相符的印證，一旦出現虛開或收取假票，認證鏈條就會發生斷裂，必然在局端會形成預警，使企業遭受稽查。再如，金稅三期通過進項票據與銷項票據的行業相關性、法人相關性、地址相關性、數量相關性、比率相關性等，對納稅企業進行評估，即可判斷該企業的納稅金額、類別是否合理，是否有偷漏稅的現象，從而觸發局端系統預警，其數據之準確超乎想象。
（三）金稅三期將相關征管法規嵌入系統，由系統來規范企業稅收征管流程，杜絕了人為消除因素以前由于人為因素較多，稅務機關在稽查過程中，往往給企業留有的空間和商量余地相對較大，影響了稅收監管的公平、公正。金稅三期將相關的稅收征管法嵌入系統，自動攔截違規行為，如在稅務稽查過程中，按稽查時間嚴格錄入稽查進度，任何修改都會在系統中留下痕跡；在稽查后的行政處罰中，系統將直接下發限改通知書及行政處罰決定書，并且嚴格區分、分別送達、分別銷號，由此一來，就避免了人為消除稽查結果的行為，使企業稅收征管流程更加規范、公正。
（四）金稅三期強化了數據質量治理，將事后處理變為了事前、事中管理，提高了數據采集質量金稅三期全面貫徹數據治理理念，統一采用標準化流程、界面，實現了信息內外部交換，通過事前審核監控、事后糾錯調整和補償業務等方式，及時進行數據差錯更正，確保數據質量。通過統一權限管理、服務管理、數據模型、外部渠道等方面的信息管理，實現全國征管應用系統的版本統一，消除了不同地區業務辦理的障礙，統一了國內涉稅信息的交換通道，形成了以采集、整合和對比涉稅信息為主體的管理體系，為數據采集管理提供了基礎保障。進而規范了涉稅服務的渠道和功能，形成了納稅服務熱線、稅務網站、辦稅服務廳及自助終端、短信系統和企業實名認證的一體化納稅服務平臺，使納稅人得到了統一的信息服務、規范的辦稅服務及友好的征納互動服務，從事前、事中進行介入管理，提高了納稅人的數據采集質量。
三、金稅三期下企業稅收管理存在的風險及防范措施
隨著稅收監管手段的不斷更新，監管力度的逐漸加大，企業稅收風險管理必將成為今后企業重點關注的問題，及時對稅務風險進行預測、評估、規避和防范是企業重點研究的方向。
（一）企業稅收管理中存在的風險
1.企業各級管理層存在的稅收理念風險。管理層還是用老觀念、傳統的觀念來看待企業的稅務工作，既沒有充分掌握稅務的相關政策和知識，也沒有給予稅收管理工作一定的理解和重視，認為稅收管理工作僅僅是財務部門的普通工作，只要能夠應付稅務機關的檢查就可以了，沒有真正認識到在當前的形勢下企業存在稅收風險的后果。正是管理層這種錯誤的稅收管理理念影響了企業稅收管理行為，從而帶來了相應的違規行為和失誤風險。此外，管理層的這種理念也使得一些業務部門消極配合，使財務部門不能順利地進行相應稅收工作，間接增加了稅收風險管理工作的難度。
2.企業財務人員業務處理過程中存在的稅收風險。目前，企業產生稅收風險的原因主要來自于財務人員在業務處理過程中的失誤，例如：對發票審核不嚴，收取了不合規發票；對業務審核不嚴，錯進會計科目等行為，容易造成增值稅、企業所得稅及相關稅費的納稅風險。此外，在所得稅匯算清繳中，會計核算與稅法之間的差異，尤其是收入及支出確認之間的差異，容易造成稅收風險。
3.企業內部稅收管理體系有待完善。由于企業內部管理體系問題，業務與財務脫節，在發生納稅義務時，業務沒有及時告知財務或者業務情況不明確，使納稅申報信息不準確或者適用稅法不正確，從而造成遲納稅或者少納稅；或者由于對稅收政策理解的不到位，未能合理享受有關稅收優惠政策，多繳納了稅款，使企業承擔了不必要的稅務支出。
4.企業對于稅收政策的理解程度有待提高。由于企業與稅務部門之間的信息不對稱，企業對于稅收政策法規的理解程度有限，以及業務層面對于稅收知識的欠缺，使企業未能充分利用稅收政策或者稅收風險規避措施運用不當，進而造成企業稅收風險。總之，企業稅收風險就是在稅務問題上未能遵守相關法律規定，導致被稅務機關處罰，使企業利益受損，對企業發展造成一定影響。
（二）企業稅收管理中的風險防范措施
1.建立健全內控制度。企業稅收管理人員平時要積極研究稅收稽查的起因、檢查過程、檢查手段及結果，根據研究結論積極展開自查工作，使事后檢查變為事前、事中自查，起到防微杜漸的作用。（1）設立更加完善的企業風險類別：可根據企業的工作流程分為采購環節中的風險、生產環節中的風險、資產管理環節的風險、其他環節的風險等。（2）歸類與風險類別對應的稅種。例如采購環節中的風險對應稅種為增值稅；生產環節中的風險對應稅種為企業所得稅、增值稅、個人所得稅等，諸如此類。（3）對各個環節中可能存在的風險進行風險等級預測。可分類為一般風險、重點風險、特殊風險等。（4）建立風險清單。通過定量與定性的對標分析，設立企業稅收風險模型，預見企業中存在的涉稅風險業務，對重點業務進行監控，最大程度上規避風險，采取相應措施予以防范。
2.建立稅控風險績效考核體系。根據企業實際情況，設計嚴格的考核標準和獎懲機制，對稅控風險有積極促進作用的業務部門給予適當獎勵，提高業務部門自主規避稅務風險的意識。
3.加強與稅務機關的溝通交流。近年來隨著多種稅收法律及法規的不斷出臺，為使企業充分了解稅收政策，在稅收政策的理解上與稅務機關保持一致，要加強與稅務機關的溝通交流，對不清楚、不明白的稅收政策及時詢問、請教，全面提升財務人員的業務水平，提高解讀稅收政策的能力，嚴格根據納稅義務發生的時間進行納稅申報，合理利用稅收優惠政策，計算準確，不漏繳、不多繳。
4.加強對企業員工的稅收政策宣貫工作。（1）要加強對企業管理層及經營層的稅收風險知識普及，明確稅收風險對企業的影響，以及因個人行為而產生的稅收責任及后果，從源頭上杜絕稅收隱患，改變企業管理層說什么是什么的思想，對管理層提出的稅收不合規行為要堅決予以拒絕。通過風險預警指標對比，將風險指標進行整合分析，讓不同的管理層更加直觀地了解企業稅收風險的現狀，及時進行監控和介入，從而達到防控風險的目的。（2）加強對企業普通員工的稅收知識培訓，樹立稅收風險意識，重點強調日常工作中容易出現的稅收風險，加強監管，誠信納稅。例如，業務部門取得的不合規發票必須退回重開，因為不合規發票不僅關系著增值稅進項稅不能抵扣的問題，還影響該費用不能稅前扣除，進而影響企業所得稅，諸如此類問題，都是企業中容易存在的問題，也是容易忽視的問題。
5.提高稅務申報信息質量。金稅三期實行后，數據共享是必然的，即一次申報、全數據共享，所以，財務與業務部門要統一申報口徑，確保納稅延伸數據的一致性，在日常工作中要加強財務與業務部門之間的溝通，注重多部門、多崗位的人員協作，要站在企業管理的角度，避免造成企業資源的浪費，提高申報信息質量，減少企業稅收稽查風險。
6.合理進行納稅籌劃。企業通過節稅管理降低稅負是非常必要的，但是，節稅管理一定要以風險控制為前提，在納稅義務發生之前進行整體籌劃，制定周密的節稅方案，切忌為節稅而把企業置于更大的稅收風險之中，所以，要結合企業實際情況，充分運用政策進行合理的納稅籌劃。
7.定期進行稅收風險自查。定期進行企業內部自查，設立稅收風險自查小組，建立健全稅收風險自查體系，根據稅收風險防控清單，對企業容易出現問題的稅種，如個人所得稅、增值稅、印花稅等進行重點關注，及時發現企業存在的稅收問題，從而有效防范稅務風險，避免不必要的稅收處罰事件，減少企業損失。
8.全面提升企業內部協同能力。應從企業發展的角度出發，考慮國家整體經濟水平及企業自身經營情況、本行業發展狀況、國家宏觀經濟政策，使企業及時跟上國家的發展變化及整體行業水平。企業各部門要加強銜接、共同參與，緊緊圍繞稅收風險管理目標，調整職能、明確職責、共同推進，有效應對各類稅收風險，保證企業健康、穩步、良性發展。例如，業務部門主要核查主要客戶、主要供應商的信用情況，在購進環節就要審查供應商的資質，檢查供應商提供的增值稅發票，明確其應承擔的法律與風險責任，讓企業的納稅數據從源頭開始就是規范、真實的；財務部門要努力提升專業知識，要隨著稅收政策的不斷更新，及時學習新的稅收知識，此外，還需要不斷增加企管、法律等方面知識，積極成為管理型人才，更好地適應新形勢下企業發展的需求；企業也要根據實際情況，定期聘請專家進行涉稅咨詢，幫助企業完善內控制度，及時發現企業涉稅漏洞，從而降低企業稅收風險，使企業能合法、合規經營。
四、結語
一、我國稅收征收管理風險因素分析
（一）非可控性稅收征管風險
非可控性稅收征管風險，主要是指外部風險因素。外部風險因素其主要是指產生于稅務部門外部的風險也可稱之為稅收征管外部風險。外部因素使得稅收征管偏離預期目標，導致稅收損失發生。主要包括稅收征管法律依據的實操性與規范性風險因素、社會大眾法律維權意識的高低的風險因素及征收過程中不同區域的風俗習慣等。
（二）可控性稅收征管風險
與非可控性稅收征管風險不同，可控性稅收征管風險是稅收部門內部風險因素。可控性稅收征管風險可結合具體征管工作的實際情況，對風險因素進行把控。主要包括：
1.現行稅收征管制度科學性。現行稅收征管制度科學性中的風險因素主要原因是制度設計與實際運行情況是否相符。如果制度與現實脫節，將會影響征稅工作的效率。
稅收管理員制度。國家雖然出臺了《稅收管理員制度（試行）》等相關制度文件，但該制度是稅源管理的權宜之計。整個制度中對管理員職責的設計過于理想化，很多實際運營過程中的職責根本沒有抓手，無法操作執行，導致理想與現實的脫節，潛在稅收管理成本有所加大。
現行納稅評估體系科學性有待提高。現行納稅評估體系以實際征稅管理中企業申報的納稅信息數據為依據，評估指標是理想化企業運行中繳稅行為，往往與實際脫節。因為在現實經濟中，從中小企業、個體私營企業到大型股份或合資企業，普遍存在會計信息虛假虛報的情況，這就使得納稅評估體系實際運行效果不理想，有違必要的納稅評估體系科學性。
2.稅收部門專業分工體系有待提高。我國稅收部門先行的內部管理體制是強調分工，按照稅收分工條線的職責開展部門工作。專業化分工可以實現專業高效，但是我們也應看到，過分強調分工，對于稅收職責交叉部分會出現相互推諉扯皮現象，不同分工部門間信息對稱性較差，綜合協調運營成本高。管理部門、征收部門、稽查部門往往權限混淆、職責不明晰、以部門自身利益為出發點，使得稅收征管工作效率較低。
3.監督管理機制有待改進。稅源監管不到位。稅源監管的作用是使稅收實現“應收盡收”，防止稅源流失的問題。因此，對稅源的監管是十分重要的稅收管理工作。同時，人員風險因素也是風險產生的重點因素。對實際稅收征管人員執法行為的監管制度與機制不健全，形成實際操作風險。
4.技術風險因素。征收軟件不統一。我國現行的稅收征收管理過程中，不同的環節按照實際需求使用不同的運行軟件。從每一環節來看，效率可能會有所提高，但是從整體環節來看，軟件并不兼容，自成體系，為整體匯總、分析工作造成了很大的困難。
數據采集質量較低。主要表現為數據采集質量較低，數據并不精準。有的數據甚至是偽造的，缺乏真實性。這有技術人員原因，也有企業虛報會計數據信息的原因。
二、我國稅收征收管理風險問題的解決對策
（一）加強制度的約束力及監管力度
根據稅收征管的實際情況，實施修改修訂現行的稅收規章制度，及時的將新情況、新問題及解決對策編入制度，只有積極做到與時俱進，制度能夠反映現實情況并涵蓋現實可能發生的情況，才能實際提高工作效率。同時，加強稅收征管風險工作的監督管理，通過內部監管，外部檢查的多種有效手段，切實查找問題并積極解決。
（二）統一軟件運轉系統
要實現整個稅收系統數據完整、橫縱向間可傳遞，就必須統一運行軟件的標準。統一軟件運行系統，在大的運行系統中通過不同模塊的設計，來實現不同部門不同運轉功能的實現，當然，各子模塊之間、子模塊與大系統之間不能存在沖突，要彼此兼容有序。對數據的錄入及采集標準進行相應規定，提高實際分析的能力。只有數據科學、軟件分析系統可共享，才能為稅收征管風險工作作出分析及信息共享的貢獻。
（三）強化整體稅收征管管理的工作原則
積極樹立風險防范意識，這是做好稅收風險管理工作的起點。要實現對整個稅收征管風險防范的一致高度共識，明確風險防范的意義、目標，從思想上加強未來行動的執行力。風險管理要常抓不懈，實現風險全流程管理，將風險控制作為稅收征管管理工作的一項重要部分，要時刻關注風險的突發性、不可預測性，同時，也要積極化解潛在的風險事件和風險因素。
（四）建立完善相應的組織架構
建立完善相應的組織架構，這是做好稅收風險管理工作的保證。根據實際稅收工作中面臨的風險因素，設置專門的機構進行專門應對。同時，要設置風險管理崗位人員，通過不同條線、不同部門風險崗位人員的設置，開展風險信息對接、風險應對經驗對策交流借鑒工作，實現風險管理的有效防范。
（五）實施稅收征管風險評估
實施稅收征管風險評估，這是做好稅收風險管理工作的關鍵。這是符合風險管理工作的開展原則的。風險管理一定要做好事前的預估評估工作，通過事前調查給出預判，并形成相應的解決預案。一旦風險發生，可通過前期的評估的準備開展相應工作，實現風險管理工作的可控。
（六）設計科學有效的稅收征管風險控制體系
借鑒國外先進的稅收征管風險控制體系設置情況，積極進行合理改進。目前主流的稅收征管風險管理控制的主要步驟為：確定稅收征管風險控制目標、利用軟件錄入實際信息、測算并識別稅收征管風險、根據不同的風險制定不同的解決控制預案、對風險管理實際效果的后評估。我國的稅收征管風險工作要根據實際運行情況，不斷完善上述環節。
關鍵詞：稅收風險 形成原因 防范策略
隨著中國特色社會主義市場經濟的快速發展，我國的稅收水平有了顯著的提高，引起了社會的高度重視，企業作為市場經濟迅速發展的主要力量更應該重視稅收風險，及早的預防稅收風險。但是，稅收風險是不可避免的，因為這種風險存在于企業的經營過程中，所以企業應該發現稅收風險產生的因素，做出積極的防范措施。
一、企業稅收風險形成的原因
企業稅收風險指的是企業因為稅收致使企業可能受到一定程度上的經濟損失。隨著市場經濟的快速發展，企業在發展和壯大的過程中，存在著很多不確定因素，很容易導致稅收風險的發生。所以，企業首先必須要找到稅收風險產生的原因才能更好的防范稅收風險。
（一）財務管理水平較低
企業的財務管理部門大都注重于對企業經營項目的核算，公司間的賬務往來，但是對稅收知識的了解十分淡薄，對稅收政策不能準確的理解，很容易造成繳納稅收時出現嚴重的涉稅錯誤。企業對基本稅種了解不夠全面，對于企業經營的業務是否納稅模糊不清，使企業受到經濟損失。
（二）缺乏正確的稅收意識
企業的管理者往往在納稅環節上缺乏正確的理財意識，總是想在國家稅收上盡可能地節省財務支出，有意識或無意識的進行偷稅、騙稅等行為，實施不正當手段以達到“合理避稅”。殊不知，企業將會為此付出的嚴重的稅收成本（罰款、滯納金），所以企業應該正確認識稅收問題。
（三）法制觀念淡薄
企業在應對稅收問題時，企業的財務人員往往是一籌莫展，總是捉襟見肘。這是因為從企業領導到員工對稅收政策的淡薄，并不了解稅收政策和相關的法律法規。很多企業大都會出現在稅收問題上態度較為消極，從思想上沒有形成納稅觀念，并沒有真正的意識到稅法的重要性，過于注重企業經營活動產生的經濟利益。
（四）沒有形成有效的稅收管理制度
企業因為積極的參與經濟活動，經營自己的產業，從而成為國家的納稅大戶。也有很多企業沒有建立有效的稅收管理制度，財務人員對稅收相關知識十分模糊，使得企業經營者在建立企業運營制度缺乏稅收意識，當企業的業務部門在做業務，簽訂協議合同時沒有稅收觀念，財務人員對涉及相關業務的稅收問題，沒有很好的能力去解決，使企業面臨稅收風險。
（五）企業經營的廣泛性，增加稅收風險
稅收風險隨著企業的不斷發展和壯大，貫穿于企業生產、加工和銷售的全過程。現代企業都是跨領域發展，形成集團公司，所以企業的經營活動多元化。正是因為企業這種多元化的發展，使企業在經營活動中涉及到各方面的稅收問題，如營業稅、增值稅、企業所得稅以及企業重組、關聯企業交易等，這就更加增加了企業的涉稅風險。
二、企業稅收風險的防范策略
企業隨著市場經濟的快速發展不斷壯大，影響企業稅收風險的程度各不相同，影響因素眾多。企業應該采取有效的策略避免稅收風險的發生。
（一）提高財務人員應對稅收的能力
企業應該加強對財務人員關于稅法知識和辦理稅收技能的教育和培訓，使財務人員能夠準確的區分稅法與企業財務核算制度的不同，對于模糊不清，不易理解的稅收政策和法律文件及時向稅務機關咨詢；在實際操作過程中合理的區分企業財務核算和納稅核算的不同方面，提高財務人員處理稅收問題的操作能力。
（二）加強企業的財務管理
企業應該加強在經營活動中的財務管理，各個經營部門應該與稅收管理部門共同配合，相互協作。在業務部門經營業務時出現納稅的業務時，稅收管理部門應該做好防范稅收風險的計劃，積極的應對可能發生得稅收問題，真正做到稅前控制。加強企業對稅收的財務管理，規范稅收管理體制，可以有效的促進企業員工對稅收政策的了解、提高，增強企業對稅法的認識，有力的幫助企業防范稅收風險，促進企業快速的發展。
（三）建立稅收防范體系
企業應該根據國家的財政稅收政策制定完善的稅收防范體系，使企業能夠有效的了解稅收信息和國家稅務發展趨勢，為企業積極的預防稅收風險具有很大的促進作用。企業建立健全的防范體系可以提高企業員工對稅法和稅收政策的重視，有助于企業在生產經營中健康的發展。
（四）加強對稅收工作的評審
企業在發展的過程中會不可避免的產生很多涉稅業務，這就需要企業加強對稅收工作的評審工作，真正做到稅中控制，確保財務人員準確的處理稅收事項；清楚地區分稅種，避免將稅種混淆，從而導致企業在繳稅時多繳或者漏繳，給企業帶來不必要的涉稅風險，有助企業防范稅收風險。
（五）加強對稅收知識的宣傳和普及
企業應該在企業內部大力宣傳稅收知識，提高企業全體員工對稅法的了解。由于現代社會稅收政策更新非常快，企業應該及時組織業務工作者和財務管理人員進行相關稅收政策的培訓和教育，定期組織管理層及相關業務部門進行普及稅法知識和相關稅收政策教育。企業也可以通過宣傳欄，企業報刊以及辦公網站的方式加強對稅收知識的宣傳以及稅收辦理過程中的道德教育等等，促進企業高效的防范稅收風險。
三、總結
本文通過對企業稅收風險的形成原因及防范策略的研究與分析，提高了企業對稅法和相關稅收政策的認識，增強了企業對稅收風險的防范意識，有助于企業快速的發展，實現經濟效益最大化。
參考文獻：
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[2]張景凡.淺議企業稅務風險防范與控制的措施. [J] .會計之友(上旬刊) .2010.（10）
【關鍵詞】 稅收； 風險； 經營； 決策； 控制
目前大部分企業存在一個誤區――稅是財務的事。正是這種觀念影響到企業依法納稅，給企業帶來了巨大的稅收風險。本文就企業經營決策的管理與風險控制談談個人的一點看法。
一、目前企業存在的稅收風險
企業存在稅收風險主要有三大環節：一是企業負責人決策產生的稅收風險；二是業務部門做業務產生的稅收風險；三是財務核算與交稅產生的風險。
（一）企業負責人決策產生的風險
企業負責人普遍認為：沒有經營收入公司怎么生存？所以，他們都把主要精力放到經營上，稅的問題，交給財務來解決，造成企業在經營決策時可能隨時帶來大量的稅收風險。
（二）業務部門做業務所產生的稅收風險
合同決定業務過程，業務過程產生稅，合同是產生稅的根源。只有加強業務過程的稅收管理，才能真正規避稅收風險。目前企業普遍沒有從根本上重視業務部門的稅收問題，從企業負責人到每一名員工，大家都認為，業務部門的主要工作是搞好經營，為公司創收，但卻不知道在創收過程中不當的業務操作可能會給公司帶來巨大的稅收風險。
（三）財務核算與繳稅產生的稅收風險
企業財務部門的主要職能是監督作用，通過財務分析來發現業務部門存在的問題，針對問題幫助企業制定相應的管理措施，以達到控制和規范的目的，使企業能更好地利用資金，有效地控制費用、避免損失，規避風險。財務部門可以監督業務部門，那么誰來監督財務部門，有沒有企業領導知道財務賬是否做得準確、合法？這也是很多企業面臨的問題。很多企業就因為財務的疏忽，或業務素質低下導致企業多繳稅。
例1，某房地產公司擬成立一個酒店公司，作為其全資子公司。建酒店需買地，由誰為主體購買地，有以下兩種操作方法：
1.由房地產公司購買建成酒店后再作為投資成立酒店子公司，或直接將土地作為投資成立酒店子公司。房地產公司購買地建成酒店或直接將土地再作為投資成立酒店子公司，這種模式在稅法上要視同銷售來處理，要繳納土地增值稅、契稅、營業稅及附加等，稅額巨大。
2.先成立酒店公司，以現金投入酒店公司，再由酒店公司投資購地興建。
這種模式，不需要交任何稅金。
以上兩種模式比較，雖然投入資金相同，但第2種模式顯然比第一種模式節約了大額稅金。
二、企業稅收管理中的誤區
由于企業存在稅是財務部門的事的誤區，業務部門只負責創造收入，只要是能給企業帶來收入，合同可以隨意簽，稅收問題應該財務來處理。殊不知“合同決定業務過程，業務過程產生稅，只有加強業務過程的稅收管理，才能真正規避稅收風險。”業務部門是產生稅的根源，稅怎么交不能看賬怎么做，而要看業務怎么做，如果業務部門不按照稅法的規定去做業務、簽合同，或不利用稅收政策來規避納稅風險，等出了問題或產生了稅收結果之后，讓財務來解決、來處理，這只能是事后的過程，財務只能通過賬來掩蓋前面的業務過程，以達到少交稅的目的，這就形成偷、逃稅款，產生稅收風險。
三、企業如何管理與控制經營決策中產生的稅收風險
稅是業務過程產生的，是財務部門繳納的，但是稅收產生的主要根源在經營決策。公司要發展，風險要規避，必須加強內部的稅收管理，制定一些相應的管理措施來約束各種經營行為，使之符合稅法的規定。
（一）經營決策程序中須有財務部門的參與
企業在作出經營決策時，除了考慮經營收入外，還應該考慮決策所產生的稅收影響，就如很多企業為了規避經營風險，聘請法律顧問一樣，企業在經營決策中對于稅收風險的規避，也應咨詢顧問，財務部門就是這樣一個角色。如果在重大經營決策上財務部門不能解決，則可咨詢一些中介機構，或聘請稅務顧問，將稅務風險控制在事前。
（二）公司業務合同會簽程序應有財務部門的參與
業務部門在簽訂業務合同時，應讓財務部門進行審核會簽。很多企業在合同簽訂時，沒有財務部門的參與，合同簽訂完后財務部門才知道這筆業務，此時稅務風險已成既成事實，只能“亡羊補牢”，有時甚至完全無法補救。所以在合同會簽審核程序中應有財務部門的參與。
（三）建立監督體系，加強對財務部門的監管
在稅收風險管理中，財務部門可以監管業務部門，但財務部門因做賬帶來的風險由誰來監管？企業應建立內部審計監督機制，成立審計、監察部門，財務部門監管業務部門，審計、監察機構監管財務部門，公司領導監管審計、監察機構，形成層級風險管理體系。必要時，可聘請外部專門機構對財務部門進行檢查、審計。
（四）加強財務人員的培訓，提高財務人員的業務素質
培訓的價值，不是兵來將擋、水來土淹的危機處理技巧，而是“上兵伐謀”的戰略思維，所以培訓工作對企業的長遠發展意義重大。
關鍵詞 稅務風險 內險成因 防控管理
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A
1稅收風險防控必要性
企業的稅務風險，是指企業承擔納稅義務的一種責任的不確定性，如企業被稅務機關檢查、稽查，承擔過多的稅務責任，或是引發補稅、繳交滯納金和罰款的責任，甚至被追究刑事責任等。這種風險的存在，對企業的利益造成很大的影響，是任何一個企業管理者都不愿意看到的。加強稅務風險控制，該交的稅款不少交，不該交的稅款不多交，能夠做到在稅款征期內完成各項稅款的申報繳納，合理的規避稅務風險，保障企業利益不受損失是十分重要的。企業稅務風險管理控制的目標就是在防范稅務風險的同時為企業創造更高的價值，確保稅務風險被控制在法律邊界內的同時，實現稅收利益最大化。
2企業稅收風險成因
（1）企業對稅法和相關政策理解不夠。在我國，各項稅種繁雜，稅目條款眾多，由于有的稅法條例規定不明朗，理解上的誤區，在實際生產經營過程中，企業根據自己對稅法政策的理解，相關的涉稅業務處理的不適當，形成了多繳稅款或者少交稅款的稅務風險。
（2）企業內部管理缺陷，導致無意識稅務風險。實際工作中，一般企業都設定稅務專門管理人員，這就使其他部門都認為涉及到的稅務問題都是稅務管理人員的問題，在處理相應的業務時，各個業務部門專注于自己的業務范圍，缺少相應的配合和必要的溝通，從而增加企業不必要的納稅風險。
（3）企業財務管理人員和稅務管理人員自身業務水平局限性。隨著企業業務的多元化，涉及業務范圍廣泛，整個生產過程中，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅范疇，有的屬于營業稅范疇，尤其2013年8月1日后，在全國范圍內開展施行營改增政策，有的業務仍需要財務人員和管理者自行判斷理解，增加企業稅務風險。
（4）稅務局和企業之間理解差異和溝通。由于可能存在稅務局方面信息傳遞的缺失、政策的宣傳和執行的力度的不夠，很容易誤導納稅人，使其跌入稅收陷阱。使企業不能及時準確的掌握相應的稅收政策，稅、企之間又缺乏有效的溝通，企業只能按照不變的政策進行自我理解去處理業務，就會導致應該計提的稅款未計提，應該享受的稅收優惠而享受不到。
3稅收風險防控措施
構建企業稅務風險管理的長效機制，把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰略管理規劃，使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。
3.1樹立清晰的納稅意識，加強稅務知識培訓
企業想控制好稅務風險，首先必須樹立起清晰的納稅意識，企業有強烈的納稅意識是稅務風險防控的基本，知道如何納稅，如何進行稅務管理是稅務風險防控的主要內容。這就需要企業加強稅法知識的學習。針對國家稅務法規的多種繁雜，不定期開展一定的稅務培訓就顯得尤為必要。可以聘請稅務機關工作人員來企業進行現場指導，也可以聘請社會專研稅務法規的稅務講師來企業授課。企業也可以通過印發各種稅務知識的小冊子，在企業內部開展學習。通過各種方式和途徑，使企業從管理者到員工，從財務人員到其他人員，都能夠對稅務知識進行了解，在處理各種業務時，能夠考慮到稅務方面帶來的風險。
3.2加強與稅務機關之間的溝通
企業是納稅義務人，稅務機關是稅收職能部門，兩者之間的關系密不可分。企業只有與稅務機關之間樹立起良好的稅企關系，進行必要的溝通，對控制好稅務風險是尤為必要的。企業可以主動向稅務機關咨詢相關的稅務法規，聽取來自稅務機關的意見和建議，以保證企業依法誠信納稅，維護合法權益，防范稅務風險。同時，稅務機關經常不定期的對涉稅企業進行各項檢查，如果稅企關系處理不好，就會被稅務機關作為重點稽查的對象，不但檢查范圍廣泛，檢查周期長。在檢查過程中，稅務機關就會根據稅法條框嚴格審查，對于企業無意識的存在的稅務問題，利用稅法里面規定的苛刻條款對其懲罰。企業不但要承擔稅務檢查接待的費用成本，還要接受懲罰給企業利益帶來不利的影響。
3.3完善企業內部管理制度，促進各部門之間結合
企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。制定詳細有效地內部管理制度，促進各個部門之間的溝通結合，是防控稅務風險的關鍵。
通過各部門間的結合，企業信息暢通，針對具體稅務業務，可以全面考慮。部門間的溝通，可以采取座談、交流、討論的形式，共同商定探討，最后再與稅務機關進行溝通協調從而解決問題。
3.4提高管理人員和財務人員自身業務水平
企業的所有部門和員工都要加強稅務風險防范意識，特別是企業管理人員和財務部門的人員，并把風險防范的理念貫穿到企業生產經營的每一個環節，落到實處。財務人員不但要具備扎實的財會知識，做好財務信息的收集、整理和分析工作，還要財務人員通過不斷的學習，不斷的豐富自己的知識，將財務知識和稅務知識、稅務法規、條例等，融會貫通，并及時掌握國家最新稅務政策的，吃透稅務條款的意義，對潛在的稅務風險做出預判和評估，并處理和解決好已經發生的稅務風險。
3.5定期進行稅務自查，規避稅務風險
關鍵詞：集團公司、稅務風險、防范、控制
一、前言
稅務風險是每個企業在經營過程中都必然需要面對的，無論公司規模如何、從事何種行業，其經營過程中都會面臨稅務風險。而集團公司由于其規模較大，分支機構較多，有時候甚至跨多個地域和行業從事經營活動，因此其稅務風險的來源就更為復雜。并且由于集團公司在財務體系上的聯系性，一旦某一分支機構發生稅務問題，就會波及整個集團，從而帶來巨大的經濟損失和名譽損失等。因此，做好集團公司的稅務風險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務風險現狀展開風險，以期能夠對集團企業的稅務風險規避和控制工作有所裨益。
二、集團公司稅務風險成因分析
所謂稅務風險，通常包括兩個方面的內容。一方面，企業納稅行為不符合相關法律法規規定，應納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。另一方面，企業在進行稅收籌劃時，沒有充分利用相關優惠政策，而導致企業多繳稅款，從而增加了企業的稅收負擔。對于集團企業來講，其中第一種情況是企業必須要避免的，而后一種情況則可以通過采取一系列措施進行有效防控，而要采取有針對性的防范和控制措施，必須首先明確當前集團公司稅務風險的成因，以便對癥下藥，做到有的放矢。從稅務風險的成因來看，大體分為內部原因和外部原因兩個方面，而內外部原因又是由多種要素綜合構成的。
1、集團公司稅務風險的內部原因
（1）缺乏系統有效的管理制度
目前，我國大型集團公司普遍缺乏完整的內部管理制度。一套系統的管理制度，應涉及企業內部各個方面的問題，對于集團公司而已，由于其由多個分支機構組成，其各部分能否良好的運轉，主要在于制度控制。可以說，企業制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業防范稅務風險的能力。但是，從目前情況來看，我國大多數集團公司，特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題，普遍缺乏完整的稅務風險防控系統，一旦集團公司中的某一個部門活環節出現稅務風險，整個集團都將面臨巨大的經濟風險，并可能由此陷入信譽危機，影響其在證券市場上的形象，而企業帶來難以彌補的重大損失。
（2）人員素質難以滿足風險防控要求
目前，大多數集團公司都設置了風險控制崗，有些還設置了專人對涉稅風險進行評估和預測。但是，由于從體系上對稅務風險的認知存在偏差，很多稅務風險評估人員對稅收和相關財務法規缺乏深入理解，在具體流程的操作上也缺乏規范性，很多工作都是做表面功夫，難以從根本上防控住稅務風險。
2、集團公司稅務風險的外部原因
（1）國家政策調整引發稅務風險
由于我們目前尚處于經濟轉型期，在政策上相對缺乏穩定性，稅收政策調整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調控的重要手段，總是隨著國內外經濟環境的變化而作出相應調整，而稅收政策的調整將給企業帶來潛在的稅務風險。一旦企業稅務人員沒有及時掌握稅收政策變動情況，極易在運用中發生偏差，從而給企業帶來稅務風險。
（2）稅法與其他法律之間存在沖突
我國目前有海關、財政、國稅、地稅等多個稅務執法主體，彼此之間在執法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認上，稅收、會計準則和合同法三者的分別有不同的規定。按照不同的標準來進行核算，納稅義務的發生時間、當期納稅金額等指標都會有所不同。企業一旦遇到這類問題，如果不能及時做出正確的涉稅業務調整，極易違反某一法規的規定，從而引發稅務風險。
三、集團公司稅收風險防控的基本思路
1、規范稅務風險評估流程
對于集團公司而言，稅務風險防控的關鍵在于對風險的識別和分析，評估過程的有效性直接影響到最終的風險控制效果。因此，集團公司稅務風險防控應密切做好流程管理，對集團內部的各涉稅環節和具體事項進行嚴格準確的評估，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統的掌握稅務風險的動態發展情況，提高企業風險評估水平。
2、完善稅務風險管理制度
首先，應在現有制度基礎上，細化和強化與稅務風險相關的制度和規范，以便使得企業內部相關人員有章可循。其次，要提高風險管理制度的執行力度，落實各項權利和責任，實現對稅務風險的全過程控制。
3、充分利用信息化手段
前文我們已經分析過，稅務風險防控涉及企業內外部多種因素，因此要進行有效的風險防控，必須獲取大量的相關信息，這里就有必要引入先進的信息技術手段來獲取相關信息。通過計算機系統和網絡技術，能夠大大提高風險控制人員收集各類信息的效率和效果，從而提高風險評估的準確性，更有效的防范和控制稅務風險。
4、強化對稅務風險的監督
稅務風險防范的另一個關鍵在于有效的監督。由于稅務風險具有較大的不確定性，其很難被充分預計到，風險控制部門的工作難免會遺漏一些要素，這就需要有效的監督機制來跟進。具體到實踐中，可以在企業內部建立定期檢查制度，對稅務風險防控體系的各個環節進行密切監控，以便更有效的防范和控制稅務風險。
四、集團企業稅收防控的對策和措施
1、提高集團公司稅務風險評估水平
首先，要立足企業內外部環境，對各類影響要素進行準確細致的評估，以便有效的識別各類潛在風險，確保企業經營過程的安全性。其次，企業在某些特殊經營區間內，要有針對性的進行稅務風險評估，如企業在新領域進行發展的時候，應就該領域所處的經濟環境和其所涉及的政策環境進行綜合分析，以便明晰企業在這一發展過程中所可能遇到的稅務風險，并對這些風險的影響因素進行分析，從而妥善的規避稅務風險，確保企業經營活動的穩定性。再次，企業在進行稅務風險評估的過程中，應多層次全方位的對風險要素進行評估。如企業高級管理人員要從企業所處的政策稅收環境、行業競爭情況等方面入手，提取宏觀和戰略層面上的稅務風險影響要素。而企業基層負責人則應從具體的工作流程和業務方面來識別和評估稅務風險。通過這種多層次的風險評估和識別方法，能夠使企業最大限度的獲取相關風險信息，以便從整體上提高自身的風險防控能力。此外，對于集團公司的重大戰略規劃、經營決策和項目施行，相關部門應同步跟蹤防控風險。企業管理層、財務部門以及專門的風險管理機構要同時做好對重大事項的動態實時監控、以便及時發現問題，并提出有針對性的建議，避免企業在重大決策上的失誤，避免企業遭受重大經濟和名譽損失。
2、建立健全稅務風險預警制度
對于集團公司而言，稅務風險一旦轉行為現實危機，往往會給企業帶來經濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴重影響，因此，有必要在集團內部建立一整套風險預警制度。企業財務部門和各個分支機構的相關涉稅部門應定期根據自身業務情況指定相應的風險預警報告，以便集團公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務風險，并從整體戰略和決策上及時的規避和化解重大稅務風險，以維護集團運營的穩定性。在預警報告的時間上，可以根據整體經濟環境和政策環境予以區別，在政策變動較大的時期，可以一個月或者每季度出具相關的預警報告，而在政策和經濟環境相對穩定的時期，則可以每季度或半年出具一次預警報告。在有重大經濟環境變化或重大政策出臺的情況下，各個機構和部門要有針對性的就該事件或政策變動做出相關風險預期。通過建立一套完整系統的風險預警制度，能夠使企業對現有經營狀況和未來可能遇到的風險做出充分的準備，以便及時作出有效的稅務風險管理和控制決策，降低集團公司的稅務風險。
3、完善稅務風險應急措施
由于稅負風險的不確定性客觀存在且無法消除，因此完備的風險控制制度和先進的控制手段無法從根本上防范和控制集團公司的稅務風險。一旦企業遭遇稅務風險，最為需要的還是一些切實可行的應急措施。因此，集團公司有必要針對稅務風險的特性和可能帶來的影響，制定出一些具體的應急措施。如某次稅務檢查發現企業因會計核算失誤造成偷稅事實，企業就不得繳納罰款和滯納金，而如果偷稅事實本身較為嚴重，已經達到了需承擔刑事責任的程度，企業就有必要采用公關手段說服稅務機關相信企業偷稅行為是處于過失，而非主觀故意，從而降低企業的商譽損失，保全其聲譽和維持其股票在證券市場上的相對穩定。
4、借助專業機構進行稅務籌劃和風險管理
由于集團企業在人員專業素質上有所欠缺，因此很難做出較高水平的稅務籌劃計劃和相關風險管理方案。針對這一問題，集團公司可以更多的借助一些專業的稅務籌劃機構。專業稅務機構的從業人員不但具有更高的專業水平，而且對法律法規有更深刻的了解，借助他們來進行稅務籌劃可以有效的提高企業納稅籌劃水平，減低企業所面臨的稅收風險。一方面，專業的稅收籌劃機構能夠作為外部監控人對企業稅務風險管理進行綜合全面的縫隙和評價，另一方面，專業稅收籌劃機構能夠行使企業內部審計部門的部分職責，更有針對性的、對企業涉稅事項進行監督，并在發現稅收風險后為企業提供及時有效的解決方案。
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關鍵詞：施工企業；稅務風險；財務分析
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
文章編號：1672-3198（2012）04-0173-01
1引言
筆者所在的重慶長安房地產開發有限公司，屬于施工類企業性質。筆者作為該企業的一名會計工作人員，意識到施工企業承包經營面臨的風險頗多，尤其是我國稅收政策體系愈來愈復雜，使得施工企業涉及的稅收風險越來越受到各方面的關注。事實上，我國施工企業面臨的風險很多，其中的稅務風險在我國稅收政策日益復雜化和完善化的背景之下，顯得更為重要。由于稅務風險往往具有很大的不確定性，使得我國企業的稅務風險管理與控制具有更大的難度。筆者作為施工企業的一名會計工作人員，認為我們應該對施工企業承包經營過程中的稅務風險進行有效控制與管理，并在認真做好財務分析的基礎之上，幫助施工企業做好各種稅收風險的防范工作，從而做好施工企業的財務管理工作。
2施工企業稅務風險概述
一般來說，施工企業的稅務風險是指企業在具體的涉稅行為中，由于未能夠真正遵循有關稅務法規而使得企業可能面臨法律制裁、財物損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險的總稱。施工企業面臨的稅務風險往往具有不確定性，是企業經營行為與相關稅法不相一致的具體表現。那么，施工企業應該對這些稅務風險進行有效管理和控制工作，以期達到稅務風險管理的目標，即施工企業的稅務風險管理就是要達到使企業的各項行為符合相關稅法的具體規定。那么，施工企業的稅收風險是如何形成的呢？一般來說，施工企業的稅收風險是內部因素，外部因素等多種因素綜合作用的結果。就內部因素來說，施工企業的內部高層管理者對于相關稅收政策不盡了解，也不夠重視，導致了領導者稅務意識較為淡薄，從而使得施工企業面臨了更多潛在的稅務風險；就外部因素而言，企業的財務人員對于相關稅務政策了解不夠充分，使得企業面臨了較大的稅務風險隱患。此外，不健全的內部管理制度，缺乏正確的行政執法觀念，企業財務管理能力差以及納稅人員自身素質較低等因素都會使得企業面臨的稅務風險上升。事實上，施工企業的稅務風險必須進行有效管理與控制，盡可能的在不違反國家稅法的前提之下來合理規避納稅風險，有利于施工企業提高自身的市場競爭力，有利于企業的持續健康順利發展。
3加強施工企業稅務風險管理與控制的有效措施
目前，我國施工企業面臨的稅務風險主要有營業稅、增
值稅、城市維護建設稅、印花稅、資源稅以及企業所得稅和個人所得稅等。但是，由于我國施工企業稅務風險管理不夠到位，使得我國施工企業面臨的稅務風險具有較多問題和缺陷。具體而言，施工企業的稅務風險管理問題有：經營分布點多、線長的特點給管理帶來難度，稅務風險管理意識不強，許多施工企業忽視納稅風險控制，更缺少合理規范的稅務管理流程和方法，有些施工企業往往使用兼任的稅務管理機構和人員，使得施工企業的稅務風險加大。那么，施工企業該如何來有效管理和控制好稅務風險呢？具體來說，我們可以從以下幾個方面來入手：
（1）施工企業要認識到企業內部控制制度建設和相關體系的完善是企業風險管理中的重要內容之一，當然也是企業稅務風險管理與控制中的重點之一。由于很多施工企業忽略了企業自身的內部控制建設，使得本應該發揮較大作用的內控體系失去了應有的作用。那么，施工企業就應該盡快建立和完善施工企業內部的稅務內部控制制度和體系建設工作，這將非常有利于企業進行稅務風險管理與控制，實現施工企業稅務日常管理工作的程序化和規范化；
（2）施工企業要隨時關注國家相關稅收政策的最新變化，及時更新稅務管理知識，提高相關稅務人員的綜合素質，不斷增強稅務風險管理意識，充分運用好各項稅收政策，憑借自身較高的稅務管理素質來合理規劃各項稅務工作，使得施工企業的稅務規劃符合稅法相關規定，并制定合理的商業目標，在保障稅務管理方案的科學有效實施的前提之下，有效控制與管理好各個稅務風險；
（3）施工企業應該建立好稅務風險管理的信息和溝通機制，遇到問題和難題盡快采取相關的應對措施來盡可能的降低納稅遵從成本。鑒于稅務風險是客觀存在的，但又是可以合理規避和化解的，施工企業應該在守法經營、依法納稅的前提之下，將稅務風險納入企業整體風險進行規劃，設立稅務內控組織和人員管理稅務風險，做好與稅務人員的溝通，搞好和稅務管理者的關系，盡可能的提供合理的優化外部環境，加強稅企合作，不斷完善企業內部控制制度，增強稅務風險意識，正確的把握稅收政策，實現信息化管理，從而將稅務風險降至最低，實現施工企業稅務風險的有效管理與控制。
4基于稅務風險的施工企業財務分析
鑒于以上我國施工企業面臨的各種稅務風險以及相關的應對措施，筆者作為施工企業的一名會計工作人員，認為除了要積極管理和控制稅務風險以外，更要基于稅務風險進行有效的財務分析。一般來說，財務分析是指施工企業等財務分析主體運用各種會計信息和其他相關資料和數據，并使用專門的會計分析方法來系統分析和評價企業財務活動中的各種經濟關系和財務活動結果，從而為財務計劃、決策、監督和控制提供所需財務信息。目前，財務分析的概念越來越復雜和專業化，同時，財務分析又是企業進行財務預測的重要前提性條件，又是對過去經營活動的整體總結，并且隨著我國市場經濟體制改革的不斷深化，使得財務分析的重要性愈發凸顯出來。
目前，我國施工企業財務分析中存在著不少的問題和困惑，即相當多的企業的管理層只重視生產管理、營銷管理，而忽視財務分析管理，在指導思想上首先存在著較大的認識誤區，財務分析所依賴的信息資料存在一定的問題，財務分析的方法也具有較大的局限性，而且，財務分析人員的素質有待進一步提高，很多財務分析人員對報告使用者的信息需求缺乏必要和足夠的了解，容易導致分析時違背了客觀、公正的原則，導致分析結果脫離了實際情況，從而違反財經紀律。由此可見，施工企業的財務分析中存在著這么多的問題，使得財務分析的意義更為凸顯出來。一般來說，施工企業財務分析具有以下幾個方面的意義：財務分析為財務管理各環節中基礎的環節的財務控制與監督提供依據，財務分析為財務決策提供依據，財務分析為企業財務狀況及經營業績的考評和獎罰提供依據，可以幫助施工企業對自身的主要財務指標，采用科學的評價標準和適用的分析方法進行分析和評判，并借鑒和吸收先進的經驗和教訓，制訂出適合企業發展的決策。一般來說，施工企業的財務分析要包含以下內容，即企業獲利能力的分析，企業償債能力的分析，企業營運能力的分析，企業籌資和投資能力分析以及企業擴張能力分析。應該來說，施工企業的財務分析是現代企業管理決策中必不可少的組成部分，可以把它作為現代企業進行財務管理的重要突破口，充分發揮好財務分析在支持現代企業管理決策中的核心地位和作用，真正有效發揮財務分析現代企業管理中的作用，最終實現企業價值最大化。
那么，施工企業要進行各項財務分析，對企業的營業收入分析，成本費用分析，利潤分析，償債能力分析，資產管理比率分析，每股收益分析，財務會計報表附注分析等經營狀況的分析，并使得財務分析人員結合各自施工企業的具體情況，采取多種手段和方法來進行財務分析，并運用具體的對策來改進施工企業的財務分析狀況。具體來說，施工企業可以從以下幾個方面來具體實施：首先，施工企業要讓企業的決策者和財務人員從思想上重視起財務分析，認真了解和運用財務分析的重要作用，把對財務分析的認識提高到一個更高的層次，從而為會計信息使用者提供可靠的會計信息，充分發揮財務分析在企業財務管理中的作用，為改善企業經營管理、提高經濟效益提供科學的依據。此外，高質量的財務會計資料是保障財務分析效果的基礎，因而，施工企業應該進一步拓展財務報告披露的信息，提高財務會計報告的時效性，強化會計信息披露監管，從而在最大限度上提高財務分析所依據資料的質量，改進財務分析方法，建立科學的財務分析制度，進一步提高財務分析人員的素質，使得財務分析人員能夠使用更為高質量的專業知識和綜合分析能力來提高施工企業的經營能力和市場競爭力，從而使得施工企業能夠積極應對各種稅務風險。
參考文獻
［1］李新愛．企業稅務風險分析［J］．農村財政與財務，2011，（2）.
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