時(shí)間：2022-09-04 22:52:01
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇農(nóng)業(yè)稅，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
TheSecondTheoreticalDepartmentsofNanjingInstitutePoliticsofPLANanjingJiangsuProvince
擇要:資本和收益比力是決定制度變遷的要害。我國從2004年開始低沉農(nóng)業(yè)稅率，有條件的地方可以試行農(nóng)業(yè)稅免征，2006年后，天下將取消農(nóng)業(yè)稅，實(shí)驗(yàn)農(nóng)業(yè)“零賦稅”。重新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看，免征農(nóng)業(yè)稅將是凈收益。但從短期來看，免征農(nóng)業(yè)稅敷衍當(dāng)局來說大概是資本大于收益。干系制度創(chuàng)新主體對這一制度部署的資本和收益舉行比力，同等附和、支持和推動(dòng)了這一制度在天下的推行。
要害詞：農(nóng)業(yè)稅制度創(chuàng)新資本收益
Abstract:Analysisofcost-profitisthekeypointtothesysteminnovation.In2004,Chinesecentralgovernmentlowersit’sruraltaxrateIneconomicflourishingregion,thelocalgovernmenttrytocancelfarmer’sruraltax.In2006,thecentralgovernmentwillcancelallthefarmer’sruraltax.Intheeyesofthenewinstitutioneconomics,thatthecancellationofruraltaxwillbeanetprofitinalongrun,butitisanegativecost.atpresent.Relatedbehaviorcorpusadoptsandpromotesthissysteminnovationinthewholecountry
字串9
Keyword:RuralTaxRateRuralTaxSystemInnovationCostProfit
從2004年起，國家垂垂低沉農(nóng)業(yè)稅稅率，勻稱每年低沉1個(gè)百分點(diǎn)以上。吉林、黑龍江兩個(gè)糧食主產(chǎn)省先行免征農(nóng)業(yè)稅改造試點(diǎn)。河北、內(nèi)蒙古等11個(gè)糧食主產(chǎn)省、自治區(qū)低沉農(nóng)業(yè)稅稅率3個(gè)百分點(diǎn)。從2004年此項(xiàng)政策的現(xiàn)實(shí)實(shí)驗(yàn)看，減免農(nóng)業(yè)稅的步驟已經(jīng)大大加快，停止到2005年1月尾，天下已有26個(gè)省市區(qū)都已經(jīng)宣布取消了農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日，溫總理在十屆人大三次集會(huì)上審慎答應(yīng)：（2005年）592個(gè)國家扶貧開發(fā)事情重點(diǎn)縣免征農(nóng)業(yè)稅，全部免征牧業(yè)稅，2006年天下全部免征農(nóng)業(yè)稅。原定5年取消農(nóng)業(yè)稅的目的，3年就可以實(shí)現(xiàn)。那么，免征農(nóng)業(yè)稅是否是一種理性的市場經(jīng)濟(jì)舉動(dòng)？一些農(nóng)業(yè)和經(jīng)濟(jì)專家以為，思量到中國當(dāng)局去年財(cái)政收入有2.6萬億元，GDP高出13萬億元，人均百姓收入到達(dá)800－1000美元，我國總體上已到了以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的生長階段，取消農(nóng)業(yè)稅的條件已底子成熟。也有人對免征農(nóng)業(yè)稅后的下層當(dāng)局運(yùn)轉(zhuǎn)表現(xiàn)擔(dān)心，以為一些貧困地域，從干部人為到教誨經(jīng)費(fèi)，財(cái)政大部門付出都依賴農(nóng)業(yè)稅，全部免征，當(dāng)局和學(xué)校將無法運(yùn)轉(zhuǎn)。本文運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的一樣平常理論，對免征農(nóng)業(yè)稅的資本－收益舉行分析，以資助讀者深刻明確黨中心的決定。
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一、制度創(chuàng)新資本-收益的一樣平常理論分析
新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)對一項(xiàng)制度變遷的研究都包羅兩項(xiàng)假定:第一，制度變遷主體的“經(jīng)濟(jì)人”的假定，即每一個(gè)到場變革的人在舉行制度變遷時(shí)都能獲取凈收益，切合本身的“資本—收益”分析法。但這里的“經(jīng)濟(jì)人”差異于古典經(jīng)濟(jì)學(xué)中的純的利己心，它還包羅有用果感，利他的舉動(dòng)動(dòng)機(jī)等等，由于人并不都是自私的，就有人為別人服務(wù)而本身也會(huì)快樂的。第二，假定出現(xiàn)了一種新的潛伏收益，而這種潛伏收益在現(xiàn)存制度中是無法獲取的。只有議決變化原有的制度部署，選擇和創(chuàng)建一種新的更有用的制度部署才氣得到這種潛伏收益。但是，并不是潛伏收益出現(xiàn)了，就能舉行制度變遷。潛伏收益的出現(xiàn)只是制度變遷的須要條件，卻非充實(shí)條件。現(xiàn)實(shí)的制度創(chuàng)新的孕育產(chǎn)生還取決于資本標(biāo)題。“如果預(yù)期的凈收益高出預(yù)期的資本，一項(xiàng)制度部署就會(huì)被創(chuàng)新”[1][P274]可見，新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)把需求-提供和資本-收益的經(jīng)濟(jì)分析要領(lǐng)引入了對制度變遷的視察。
須要指出，制度變遷現(xiàn)實(shí)上是一個(gè)“非帕累托變化”的歷程，既每一項(xiàng)改改革步伐不行能在不淘汰任何當(dāng)事人的小我私家福利的條件下使社會(huì)福利最大化，一部門人優(yōu)點(diǎn)的增長大概要以另一部門人的優(yōu)點(diǎn)喪失為價(jià)錢，因此要求全體對每一制度部署作出同等協(xié)議（或布坎南似的同等同意）險(xiǎn)些是不行能的[2][P131]。換言之，差異舉動(dòng)主體對任一制度創(chuàng)新收益和資本都大概會(huì)有差異的評價(jià)尺度。因此，制度變遷能否孕育產(chǎn)生，還要取決于舊制度部署中種種優(yōu)點(diǎn)團(tuán)體對預(yù)期資本與收益的比力。
字串8
制度創(chuàng)新的主體分為三個(gè)層次：個(gè)體、團(tuán)體（社會(huì)）和當(dāng)局，它們對統(tǒng)一制度變遷的資本－收益比力是紛歧致的。這包羅：
1、個(gè)體資本－收益。這是從小我私家、家庭、企業(yè)或單個(gè)優(yōu)點(diǎn)團(tuán)體的角度來權(quán)衡某項(xiàng)制度創(chuàng)新的資本。這種制度創(chuàng)新大概給他們帶來更多收益(包羅預(yù)期收益)，比喻更高的錢幣收入，企業(yè)留利的增長等，同時(shí)也要為此付出相應(yīng)的資本價(jià)錢，譬如增長錢幣收入?yún)s淘汰了非錢幣收入，包袱的危害增大等。一樣平常說來，只有在收益大概大于資本時(shí)，單個(gè)舉動(dòng)主體才會(huì)孕育產(chǎn)生制度創(chuàng)新的要求從而對由當(dāng)局籌劃部署的制度創(chuàng)新持附和和支持的態(tài)度。
2、社會(huì)資本－收益。這因此單個(gè)主體的舉動(dòng)相互討論為視角來權(quán)衡某項(xiàng)制度創(chuàng)新須要整個(gè)社會(huì)付出的資本。改造或創(chuàng)新得以舉行的重要誘因是可以增長整個(gè)社會(huì)的收益和使社會(huì)收入分配更為公正;另一方面，縱然這種預(yù)期收益得以實(shí)現(xiàn)，改造和制度創(chuàng)新也會(huì)使整個(gè)社會(huì)付出相應(yīng)的資本，即變革資本。在制度的變革資本中，很大部門是由于制度創(chuàng)新通常導(dǎo)致人與人之間的優(yōu)點(diǎn)摩擦與辯說而引起的。在我國的改造現(xiàn)實(shí)中通常可以看到，改造中優(yōu)點(diǎn)受損者(包羅收入增長相對遲鈍者)由于要包袱巨大的社會(huì)資本付出，容易引發(fā)“仇富”生理，這種感情越高，制度創(chuàng)新阻力越大，資本付出就越多，到達(dá)肯定極限終極將導(dǎo)致社會(huì)的全面瓦解。
一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任
為確保我鎮(zhèn)清理化解鎮(zhèn)村干部個(gè)人墊交農(nóng)業(yè)稅款債務(wù)工作順利進(jìn)行，成立鎮(zhèn)化解鎮(zhèn)村干部墊交農(nóng)業(yè)兩稅債務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。化債工作人員從財(cái)政、經(jīng)管、紀(jì)檢等部門抽調(diào)人員組成，分工協(xié)作，密切配合，齊抓共管，共同做好清理核實(shí)、審計(jì)認(rèn)定、上榜公示、資金籌措、化解兌付等工作。各社區(qū)（村）要成立相應(yīng)的化解鎮(zhèn)村干部墊交農(nóng)業(yè)兩稅債務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，居（村）委會(huì)主任要親自抓，負(fù)總責(zé)，是化債工作的第一責(zé)任人，分管財(cái)稅、農(nóng)業(yè)、紀(jì)檢工作的干部是具體責(zé)任人。
二、把握政策，規(guī)范操作
要認(rèn)真領(lǐng)會(huì)和把握政策，嚴(yán)格按政策規(guī)定執(zhí)行。一是明確化解鎮(zhèn)村干部墊交農(nóng)業(yè)兩稅債務(wù)工作的目標(biāo)和原則，確保我鎮(zhèn)在2012年9月底前全面完成鎮(zhèn)村干部墊交農(nóng)業(yè)稅款債務(wù)化解任務(wù)；二是嚴(yán)格執(zhí)行政策規(guī)定的化債范圍，納入本次化解范圍的鎮(zhèn)村干部墊交農(nóng)業(yè)兩稅債務(wù)是指2005年全省免除農(nóng)業(yè)稅前，鎮(zhèn)村干部為完成上級(jí)下達(dá)農(nóng)業(yè)稅及農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅收任務(wù)，由個(gè)人墊付資金為農(nóng)戶繳納農(nóng)業(yè)稅及農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅（不含煙葉稅）而形成的債務(wù)，不含墊交其他稅收、村提留、鄉(xiāng)統(tǒng)籌、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、各種集資、亂收費(fèi)等形成的債務(wù)，也不含鎮(zhèn)政府和村級(jí)組織、企事業(yè)單位墊交農(nóng)業(yè)稅等稅款形成的債務(wù)；三是按上級(jí)規(guī)定的工作內(nèi)容和步驟進(jìn)行，按時(shí)完成各階段工作任務(wù)；四是按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行化解鎮(zhèn)村干部墊交農(nóng)業(yè)兩稅債務(wù)的保障措施，確保我鎮(zhèn)化債工作任務(wù)的圓滿完成。
三、強(qiáng)化措施，穩(wěn)步推進(jìn)
1、于2011年10月中旬召開化解鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部墊交農(nóng)業(yè)兩稅債務(wù)工作動(dòng)員大會(huì)，安排部署我鎮(zhèn)化債工作。調(diào)配化債工作人員在10月下旬全部落實(shí)到位，進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并開展工作，具體負(fù)責(zé)各項(xiàng)工作的組織落實(shí)。
2、認(rèn)真組織鎮(zhèn)村開展自查，清理債務(wù)資料上報(bào)匯總。10月份，組織鎮(zhèn)、相關(guān)社區(qū)（村）兩級(jí)按規(guī)定開展自查清理工作，社區(qū)（村）級(jí)要成立社區(qū)（村）主要干部、民主理財(cái)小組及居（村）民代表組成的清查小組，負(fù)責(zé)對本社區(qū)（村）欠稅農(nóng)戶及鎮(zhèn)村干部個(gè)人墊稅情況進(jìn)行逐戶、逐筆核查登記，鎮(zhèn)駐社區(qū)（村）領(lǐng)導(dǎo)對社區(qū)（村）級(jí)上報(bào)的債務(wù)情況進(jìn)行審核確認(rèn)，并于10月30日前將自查情況及債務(wù)清理資料上報(bào)鎮(zhèn)化債工作領(lǐng)導(dǎo)小組。
3、10月下旬開始，組織財(cái)政、經(jīng)管、紀(jì)檢等部門人員本著依法依規(guī)、實(shí)事求是的原則采取分片包干辦法對各相關(guān)社區(qū)（村）上報(bào)債務(wù)的真實(shí)性和合法性逐筆審核認(rèn)定。
4、11月中旬，鎮(zhèn)化債工作領(lǐng)導(dǎo)小組將審核認(rèn)定的債務(wù)情況報(bào)鎮(zhèn)黨政聯(lián)席會(huì)議研究審定。11月下旬，將債務(wù)情況在鎮(zhèn)、社區(qū)（村）范圍內(nèi)進(jìn)行公示，公示期不得少于7個(gè)工作日，公示內(nèi)容包括：債權(quán)債務(wù)人姓名、原單位或所在鎮(zhèn)村、債務(wù)余額、債務(wù)發(fā)生時(shí)間等。公示無異議后，將債務(wù)數(shù)據(jù)于11月底匯總上報(bào)縣綜改辦。
5、2012年3月—4月份，根據(jù)省級(jí)審核確定的鎮(zhèn)村干部墊交農(nóng)業(yè)稅款債務(wù)從債務(wù)單位剝離出來，上劃到鎮(zhèn)政府統(tǒng)一管理，同時(shí)抓緊建立償債數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)對債務(wù)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理。
6、2012年5月份，根據(jù)債務(wù)清理審定情況，制定我鎮(zhèn)化解鎮(zhèn)村干部墊交農(nóng)業(yè)稅款債務(wù)的化債實(shí)施方案，并按時(shí)上報(bào)縣綜改辦審批。
7、籌集償債資金，統(tǒng)一歸口鎮(zhèn)財(cái)政專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金特設(shè)專戶，并于2012年5月底前將款項(xiàng)全額匯入專戶。
8、經(jīng)復(fù)核確認(rèn)后，償還兌付債務(wù)工作從2012年6月開始，通過集中支付的方式將償債資金從特設(shè)專戶直接支付到債權(quán)人賬戶，償還一筆，注銷一筆，至2012年9月底全面完成。
第一條為了保證國家的社會(huì)主義建設(shè)，并促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，特根據(jù)中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例的規(guī)定，參照本市實(shí)際情況，制定本辦法。
第二條農(nóng)業(yè)稅的征收，實(shí)行比例稅制。
第三條下列從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人，都是農(nóng)業(yè)稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定交納農(nóng)業(yè)稅：
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社和兼營農(nóng)業(yè)的其他生產(chǎn)合作社；
2、有自留地的合作社社員；
3、個(gè)體農(nóng)民和有農(nóng)業(yè)收入的其他公民；
4、國營農(nóng)場、地方國營農(nóng)場和公私合營農(nóng)場；
5、有農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)、學(xué)校、團(tuán)體和寺廟。
第四條農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社和兼營農(nóng)業(yè)的其他生產(chǎn)合作社，以社為單位交納農(nóng)業(yè)稅。個(gè)體農(nóng)民，以戶為單位交納農(nóng)業(yè)稅。其他納稅人按照他們的經(jīng)營單位交納農(nóng)業(yè)稅。
第五條農(nóng)業(yè)稅的稅額，按照納稅人的農(nóng)業(yè)收入和經(jīng)國務(wù)院規(guī)定或者批準(zhǔn)征收農(nóng)業(yè)稅的其他收入計(jì)算。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社社員應(yīng)當(dāng)交納的農(nóng)業(yè)稅，按照他們自留地的農(nóng)業(yè)收入計(jì)算。
(二)農(nóng)業(yè)收入的計(jì)算
第六條農(nóng)業(yè)收入的計(jì)算，以常年產(chǎn)量為標(biāo)準(zhǔn)，常年產(chǎn)量應(yīng)根據(jù)納稅人的土地的自然條件和當(dāng)?shù)匾话憬?jīng)營情況，按照正常年景的收入評定，報(bào)縣人民委員會(huì)核定之。
為了貫徹郊區(qū)農(nóng)業(yè)為城市服務(wù)的方針，在評定常年產(chǎn)量的時(shí)候，對于蔬菜、果園、苗圃、藥材等園藝作物及特產(chǎn)作物的收入，應(yīng)適當(dāng)減成計(jì)算。
第七條各種農(nóng)業(yè)收入，一律折合稻谷，以市斤為單位計(jì)算。
第八條常年產(chǎn)量評定后，在五年以內(nèi)，納稅人的農(nóng)業(yè)收入，如因勤勞耕作、改進(jìn)耕作技術(shù)而有所增加時(shí)，其常年產(chǎn)量不予提高；因怠于耕作而致收入減少時(shí)，亦不予降低。
第九條常年產(chǎn)量評定后，計(jì)稅土地如由于國家建設(shè)需要征用或者水沖沙積，不能恢復(fù)耕種等原因，面積有所減少，而是項(xiàng)減少的土地，當(dāng)年又無收益的經(jīng)縣人民委員會(huì)審查批準(zhǔn)，可扣除這部分土地的常年產(chǎn)量。納稅人由于興修農(nóng)田水利，建造倉房、住房、修筑道路，以及其他需要而占用的土地、其常年產(chǎn)量均不應(yīng)減少。占用面積如涉及到幾個(gè)納稅人的土地時(shí)，經(jīng)過協(xié)商，可調(diào)整各納稅人的常年產(chǎn)量，但調(diào)整后的總數(shù)不得比原來減少。
(三)稅率和計(jì)征辦法
第十條各縣的平均稅率規(guī)定如下：
**縣18.5%
**縣18%
**縣17%
**縣16%
第十一條各縣人民委員會(huì)，應(yīng)根據(jù)本辦法第十條規(guī)定的平均稅率，結(jié)合所屬地區(qū)的經(jīng)濟(jì)情況，分別規(guī)定各鄉(xiāng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社的稅率，并報(bào)市人民委員會(huì)備案。
各縣人民委員會(huì)規(guī)定的稅率，最高不得超過25%。
第十二條國營農(nóng)場、地方國營農(nóng)場按10%的稅率計(jì)征。公私合營農(nóng)場按20%的稅率計(jì)征。
第十三條其他納稅人按當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社的稅率計(jì)征。
社員自留地的農(nóng)業(yè)稅與社合并計(jì)征，由社統(tǒng)一交納。社在分配時(shí)，分別在社員的收入中扣回。
第十四條個(gè)體農(nóng)民的農(nóng)業(yè)稅，除按當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社的稅率計(jì)算外，根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)情況，另外加征稅額的一成到五成；但加征后的稅額，不得超過其常年產(chǎn)量的30%。對缺乏勞動(dòng)力、生活困難的個(gè)體戶，不予加征。各加征戶的具體加征成數(shù)由鄉(xiāng)人民委員會(huì)提出意見，報(bào)縣人民委員會(huì)核定。
第十五條代管或承種他人的土地，按代管、承種人的稅率統(tǒng)一計(jì)征，由代管、承種人交納。所交稅額由雙方自行協(xié)商分擔(dān)。
第十六條為了促進(jìn)地方建設(shè)事業(yè)的發(fā)展，各縣人民委員會(huì)經(jīng)市人民委員會(huì)批準(zhǔn)，可隨同農(nóng)業(yè)稅征收地方附加。地方附加比例一般不得超過正稅額的15%，在集中種植經(jīng)濟(jì)作物或園藝作物的地區(qū)，最高不得超過30%。
(四)優(yōu)待和減免
第十七條納稅人依法開墾荒地或用其他方法擴(kuò)大耕地面積所得到的農(nóng)業(yè)收入，從有收入的那一年起免征農(nóng)業(yè)稅一年或兩年。移民開墾荒地所得到的農(nóng)業(yè)收入，從有收入的那一年起，免征農(nóng)業(yè)稅三年到五年。
第十八條納稅人從下列土地上所得到的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅。
1、農(nóng)業(yè)科學(xué)研究機(jī)關(guān)和農(nóng)業(yè)學(xué)校進(jìn)行農(nóng)業(yè)試驗(yàn)的土地。
2、零星種植農(nóng)作物的宅邊隙地。
3、已征收地產(chǎn)稅的土地。
第十九條納稅人因農(nóng)作物遭受水、旱、風(fēng)、雹或其他自然災(zāi)害而致歉收者，根據(jù)歉收程度，得酌情減征其稅額。歉收超過五成的，免征其全部稅額。
所謂歉收成數(shù)，是指納稅人的全部土地全年的實(shí)際產(chǎn)量低于常年產(chǎn)量的成數(shù)。
第二十條農(nóng)業(yè)合作社因經(jīng)濟(jì)條件差，社內(nèi)公益金無力解決社員中的革命烈士家屬、革命殘廢軍人和五保戶的困難的，可以減征其一部分農(nóng)業(yè)稅，減征的稅額，應(yīng)列入公益金項(xiàng)內(nèi)，用來統(tǒng)一解決社員的困難。
第二十一條個(gè)體農(nóng)民因缺乏勞動(dòng)力或者其他原因，納稅確有困難的，可以減征或免征農(nóng)業(yè)稅。
第二十二條各項(xiàng)優(yōu)待和減免的具體年限和成數(shù)，由納稅人提出申請，經(jīng)鄉(xiāng)人民委員會(huì)審查，報(bào)縣人民委員會(huì)批準(zhǔn)。
(五)征收
第二十三條農(nóng)業(yè)稅全年一次計(jì)算，于秋季一次征收，在夏收的時(shí)候，根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)情況，可以預(yù)征一部分，預(yù)征的比例，由縣人民委員會(huì)決定。
第二十四條農(nóng)業(yè)稅在棉糧地區(qū)，以征收糧食為主。對于交納糧食有困難的納稅人，可以征收棉花或現(xiàn)金。蔬菜地區(qū)一律征收現(xiàn)金。納稅人交納的糧食，必須曬干揚(yáng)凈，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)交納。
第二十五條納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)間，將應(yīng)當(dāng)交納的現(xiàn)金、糧食、棉花等送交指定的征收機(jī)關(guān)。征收機(jī)關(guān)收到以后，應(yīng)當(dāng)發(fā)給收據(jù)。
第二十六條納稅人有運(yùn)送他們應(yīng)交的糧食或其他農(nóng)產(chǎn)品的義務(wù)，義務(wù)運(yùn)送的里程，以單程三十里為限，超過三十里的，按其超過的里程，發(fā)給運(yùn)費(fèi)。
第二十七條對于個(gè)體農(nóng)戶農(nóng)業(yè)稅的征收，鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民委員會(huì)可以委托農(nóng)戶所在地或其附近的農(nóng)業(yè)合作社代管。受委托的農(nóng)業(yè)合作社應(yīng)動(dòng)員和組建個(gè)體農(nóng)戶把應(yīng)交納的稅款或?qū)嵨锛皶r(shí)向國家交納。實(shí)物部分如個(gè)體農(nóng)戶無力自行運(yùn)送，而需要合作社代為運(yùn)送的，個(gè)體農(nóng)戶應(yīng)當(dāng)攤付實(shí)際需要的運(yùn)送費(fèi)用。
第二十八條計(jì)稅土地如納稅人互相調(diào)換或由國家征用時(shí)，納稅人應(yīng)在當(dāng)年農(nóng)業(yè)稅開征前，向鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民委員會(huì)申報(bào)。逾期申報(bào)調(diào)換土地，其當(dāng)年農(nóng)業(yè)稅仍由原納稅人交納。調(diào)換雙方如何補(bǔ)償，應(yīng)自行協(xié)商解決。國家征用的土地，當(dāng)年仍有全部或一部分收益的，其農(nóng)業(yè)稅仍應(yīng)交納全部或一部分。
第二十九條農(nóng)業(yè)稅征收工作，與農(nóng)產(chǎn)品的統(tǒng)購、收購工作和農(nóng)業(yè)貸款的發(fā)放、收回工作有密切的聯(lián)系。各縣應(yīng)當(dāng)成立一個(gè)包括有收購部門和銀行參加的“征購”委員會(huì)，統(tǒng)一安排接收地點(diǎn)和手續(xù)，以節(jié)省人力，便利群眾。
第三十條納稅人如果認(rèn)為在農(nóng)業(yè)稅征收工作中有調(diào)查不實(shí)、評議不公或計(jì)算錯(cuò)誤等情況，可以向鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民委員會(huì)請求復(fù)查或復(fù)議；對復(fù)查、復(fù)議的結(jié)果如果仍不同意，還可以向縣人民委員會(huì)請求復(fù)查。各級(jí)人民委員會(huì)在納稅人提出請求以后，應(yīng)當(dāng)迅速處理。納稅人在申請期間，仍應(yīng)按照原來核定的稅額先行交納。
第三十一條納稅人如果少報(bào)土地、農(nóng)業(yè)收入或者用其他方法逃避納稅的，經(jīng)查明后，應(yīng)當(dāng)追交其逃避的稅款；情節(jié)嚴(yán)重的，并得送人民法院處理。
第三十二條工作人員在征收工作中，如果有違法失職或者營私舞弊的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分，或者送人民法院處理。
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基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政會(huì)不會(huì)因此受到影響？
王朝文：全國農(nóng)業(yè)稅收入大概是500多億，農(nóng)業(yè)稅收入的主體在縣鄉(xiāng)一級(jí)。農(nóng)業(yè)稅本身不同于國稅、地稅，主要是縣鄉(xiāng)兩級(jí)的稅收，無論是取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅還是取消農(nóng)業(yè)稅，對縣鄉(xiāng)財(cái)政的影響肯定存在。這一次中央政府考慮這一問題時(shí)，并沒有將矛盾往下轉(zhuǎn)移。
政府主要會(huì)采取兩方面措施：一方面，取消多少農(nóng)業(yè)稅，可能會(huì)從中央財(cái)政甚至省一級(jí)財(cái)政拿出同等數(shù)額的資金，在縣鄉(xiāng)兩級(jí)政府轉(zhuǎn)移支付；另一方面，原來縣鄉(xiāng)承擔(dān)著很多重要職責(zé)，會(huì)由上一級(jí)或更高層政府來承擔(dān)，稅收收入向基層轉(zhuǎn)移，同時(shí)在支出上減輕基層的負(fù)擔(dān)。
比如，現(xiàn)在有很多省開始將義務(wù)教育支出由省級(jí)政府承擔(dān)一定責(zé)任，由地市一級(jí)政府承擔(dān)一定責(zé)任。
取消農(nóng)業(yè)稅主要原因是農(nóng)民太苦，尤其是種田的農(nóng)民太苦，而農(nóng)業(yè)稅恰恰就是對種田的農(nóng)民征收的，所以取消農(nóng)業(yè)稅是大勢所趨。農(nóng)業(yè)稅的征收成本很高，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部基本就是在做這件事。最近，我去調(diào)查了一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，它現(xiàn)在有100多個(gè)行政干部編制。我問當(dāng)?shù)仡I(lǐng)導(dǎo)100多名干部編制，人手緊不緊，他說現(xiàn)在還比較緊。從理論上講，一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)有20～30個(gè)編制就夠了。他說如果取消農(nóng)業(yè)稅就可以了。取消農(nóng)業(yè)稅，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部可以減少60%～70%，農(nóng)業(yè)稅的成本不光是稅收的成本，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部大量的精力都放到征收農(nóng)業(yè)稅上去了。
《財(cái)經(jīng)界》：如果國家通過轉(zhuǎn)移支付來彌補(bǔ)地方取消農(nóng)業(yè)稅的財(cái)政吃緊，每年需要多大數(shù)量的轉(zhuǎn)移支付才夠？
王朝文：5年加起來的話，每年100多億吧。中央財(cái)政不能說沒有負(fù)擔(dān)，但為了大計(jì)，這個(gè)錢得花。這幾年的稅收增長很快，全國每年平均增長2000多億，2000多億相對于100多億，說難也難，說不難也不難，要看有沒有這個(gè)決心。中央財(cái)政總的狀況還可以，稅收增長也比較快，為什么還說難呢？就是需要我們支出的地方太多太多了，比方說國防，社保、環(huán)保等都要增加支出。
《財(cái)經(jīng)界》：農(nóng)業(yè)稅取消和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅取消對省級(jí)財(cái)政是否會(huì)有影響？
王朝文：總體上講對省級(jí)財(cái)政影響不大。好多省都把這兩個(gè)稅種放到縣鄉(xiāng)里了。中國財(cái)政體制比較復(fù)雜，現(xiàn)在有幾個(gè)主要的稅種，像營業(yè)稅是地方稅，很多地方就把營業(yè)稅的主要部分就放在縣、市一級(jí)里頭，還有像增值稅，省級(jí)財(cái)政有25%的增量收入，縣鄉(xiāng)這一部分也會(huì)從增量收入中有很大分成，像所得稅地方政府都有一定的分成，農(nóng)業(yè)稅取消了，這一部分還是有的。
縣鄉(xiāng)財(cái)政如何“告別”農(nóng)業(yè)稅
――訪財(cái)政部財(cái)科所副所長王朝文
本刊記者：于小松
《財(cái)經(jīng)界》：總理在《政府工作報(bào)告》中提到：2004年全面取消除煙草以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，農(nóng)業(yè)稅將在5年內(nèi)取消。鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政的收入主要靠農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和農(nóng)業(yè)稅來支撐，
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基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政會(huì)不會(huì)因此受到影響？
王朝文：全國農(nóng)業(yè)稅收入大概是500多億，農(nóng)業(yè)稅收入的主體在縣鄉(xiāng)一級(jí)。農(nóng)業(yè)稅本身不同于國稅、地稅，主要是縣鄉(xiāng)兩級(jí)的稅收，無論是取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅還是取消農(nóng)業(yè)稅，對縣鄉(xiāng)財(cái)政的影響肯定存在。這一次中央政府考慮這一問題時(shí)，并沒有將矛盾往下轉(zhuǎn)移。
政府主要會(huì)采取兩方面措施：一方面，取消多少農(nóng)業(yè)稅，可能會(huì)從中央財(cái)政甚至省一級(jí)財(cái)政拿出同等數(shù)額的資金，在縣鄉(xiāng)兩級(jí)政府轉(zhuǎn)移支付；另一方面，原來縣鄉(xiāng)承擔(dān)著很多重要職責(zé)，會(huì)由上一級(jí)或更高層政府來承擔(dān)，稅收收入向基層轉(zhuǎn)移，同時(shí)在支出上減輕基層的負(fù)擔(dān)。
比如，現(xiàn)在有很多省開始將義務(wù)教育支出由省級(jí)政府承擔(dān)一定責(zé)任，由地市一級(jí)政府承擔(dān)一定責(zé)任。
取消農(nóng)業(yè)稅主要原因是農(nóng)民太苦，尤其是種田的農(nóng)民太苦，而農(nóng)業(yè)稅恰恰就是對種田的農(nóng)民征收的，所以取消農(nóng)業(yè)稅是大勢所趨。農(nóng)業(yè)稅的征收成本很高，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部基本就是在做這件事。最近，我去調(diào)查了一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，它現(xiàn)在有100多個(gè)行政干部編制。我問當(dāng)?shù)仡I(lǐng)導(dǎo)100多名干部編制，人手緊不緊，他說現(xiàn)在還比較緊。從理論上講，一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)有20～30個(gè)編制就夠了。他說如果取消農(nóng)業(yè)稅就可以了。取消農(nóng)業(yè)稅，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部可以減少60%～70%，農(nóng)業(yè)稅的成本不光是稅收的成本，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部大量的精力都放到征收農(nóng)業(yè)稅上去了。
《財(cái)經(jīng)界》：如果國家通過轉(zhuǎn)移支付來彌補(bǔ)地方取消農(nóng)業(yè)稅的財(cái)政吃緊，每年需要多大數(shù)量的轉(zhuǎn)移支付才夠？
王朝文：5年加起來的話，每年100多億吧。中央財(cái)政不能說沒有負(fù)擔(dān)，但為了大計(jì)，這個(gè)錢得花。這幾年的稅收增長很快，全國每年平均增長2000多億，2000多億相對于100多億，說難也難，說不難也不難，要看有沒有這個(gè)決心。中央財(cái)政總的狀況還可以，稅收增長也比較快，為什么還說難呢？就是需要我們支出的地方太多太多了，比方說國防，社保、環(huán)保等都要增加支出。
這次農(nóng)業(yè)稅征收辦法改革的指導(dǎo)思想是：認(rèn)真貫徹黨的精神和省、市農(nóng)業(yè)和糧食工作會(huì)議精神，以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，圍繞發(fā)展農(nóng)業(yè)、致富農(nóng)民、繁榮農(nóng)村的目標(biāo)，繼續(xù)深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，通過推行農(nóng)業(yè)稅征收辦法改革，實(shí)行鎮(zhèn)（開發(fā)區(qū)）、村代繳，政府補(bǔ)貼，進(jìn)一步減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)農(nóng)民生產(chǎn)積極性，促進(jìn)農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收、農(nóng)村穩(wěn)定。
農(nóng)業(yè)稅征收辦法改革貫徹如下基本原則：
1．一致性原則。繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅政策，農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅面積、計(jì)稅總量、計(jì)稅價(jià)格和稅率等稅收要素，在國家和省未作調(diào)整前保持不變。
2．穩(wěn)定性原則。在農(nóng)業(yè)稅征收辦法改革的同時(shí)，兼顧各鎮(zhèn)和開發(fā)區(qū)實(shí)際情況，采取綜合措施，確保不因農(nóng)業(yè)稅征收辦法的改革影響鎮(zhèn)政府和開發(fā)區(qū)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
3．便民性原則。在執(zhí)行現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅稅法的基礎(chǔ)上，改革農(nóng)業(yè)稅征繳方式，簡化征收和補(bǔ)貼手續(xù)，便于征收部門的操作。
4．連續(xù)性原則。各鎮(zhèn)和開發(fā)區(qū)仍按現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅管理辦法，做好各農(nóng)戶的農(nóng)業(yè)稅整籍造串和農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅面積的登記工作。
二、主要內(nèi)容和目標(biāo)
我市純農(nóng)戶的計(jì)稅面積經(jīng)調(diào)整核實(shí)為44.2萬畝，按省和市財(cái)政部門統(tǒng)一部署，農(nóng)業(yè)稅稅率下調(diào)到4%，按此測算，我市今年農(nóng)業(yè)稅征收任務(wù)為1166.88萬元，其中農(nóng)業(yè)稅入庫任務(wù)為1026.85萬元，農(nóng)業(yè)稅社會(huì)減免81.68萬元，農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免58.35萬元。
我市第一輪農(nóng)村稅費(fèi)改革工作做得比較完善，不征收農(nóng)業(yè)稅附加，調(diào)整了農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策，不征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和附加，改征農(nóng)業(yè)稅。這次改革的主要內(nèi)容是改革農(nóng)業(yè)稅征收辦法，農(nóng)業(yè)稅不再向農(nóng)民直接征收，實(shí)行鎮(zhèn)（開發(fā)區(qū)）、村代繳，政府全額補(bǔ)貼。即以鎮(zhèn)（開發(fā)區(qū)）、村為單位，由鎮(zhèn)（開發(fā)區(qū)）、村代農(nóng)民集中統(tǒng)一繳納，鎮(zhèn)（開發(fā)區(qū)）、村代農(nóng)民繳納的農(nóng)業(yè)稅由市政府統(tǒng)一進(jìn)行補(bǔ)貼，補(bǔ)貼資金1026.85萬元列入市財(cái)政的年度預(yù)算，專項(xiàng)用于農(nóng)業(yè)稅稅負(fù)的補(bǔ)貼。
根據(jù)委辦發(fā)73號(hào)文件精神，對于鎮(zhèn)（開發(fā)區(qū)）、村企事業(yè)單位未經(jīng)國土管理部門批準(zhǔn)占用耕地而應(yīng)承擔(dān)的農(nóng)業(yè)稅，按照“誰受益、誰負(fù)擔(dān)”的原則，不予補(bǔ)貼。由于我市第一輪稅費(fèi)改革時(shí)，對鎮(zhèn)（開發(fā)區(qū)）、村企事業(yè)單位占地、農(nóng)林場圃農(nóng)業(yè)稅問題已作了明確規(guī)范，所以不列入這次農(nóng)業(yè)稅征收辦法改革范圍。
三、操作辦法
1．整籍造串。農(nóng)業(yè)稅征收部門每年度應(yīng)根據(jù)上年度依法用地情況，及時(shí)核減農(nóng)業(yè)稅，并確保核減到戶。計(jì)算出每個(gè)納稅農(nóng)戶當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的農(nóng)業(yè)稅稅款，在此基礎(chǔ)上計(jì)算出每個(gè)行政村當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的農(nóng)業(yè)稅稅款。
2．補(bǔ)貼手續(xù)。采取先補(bǔ)貼后征收的辦法。市政府對各鎮(zhèn)和開發(fā)區(qū)的補(bǔ)貼金額，在每年劃撥到各鎮(zhèn)和開發(fā)區(qū)。
3．完稅手續(xù)。各鎮(zhèn)和開發(fā)區(qū)農(nóng)業(yè)稅征收部門負(fù)責(zé)組織征收農(nóng)業(yè)稅，向各行政村開具農(nóng)業(yè)稅完稅憑證，在每年完成農(nóng)業(yè)稅征收入庫任務(wù)。
4．公告。以行政村為單位，向所在村農(nóng)戶張榜公布農(nóng)業(yè)稅納稅情況。公告的內(nèi)容包括：納稅農(nóng)戶當(dāng)年的農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅面積、計(jì)稅產(chǎn)量、計(jì)稅價(jià)格、稅率以及應(yīng)納稅額和政府補(bǔ)貼數(shù)。
四、有關(guān)配套措施
1．進(jìn)一步清理各項(xiàng)涉及農(nóng)民收費(fèi)項(xiàng)目，取消所有不合理的收費(fèi)，健全完善農(nóng)民負(fù)擔(dān)的監(jiān)督管理機(jī)制。
2．積極發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，以市場為導(dǎo)向，引導(dǎo)農(nóng)民大力調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，使農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收。
關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)稅；農(nóng)民收入；鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)；鄉(xiāng)村財(cái)政
一、緒論
農(nóng)業(yè)稅在我國有著2600多年的歷史， 2006年全面取消農(nóng)業(yè)稅后與1999年相比，農(nóng)民每年減負(fù)總額超過1000億元，人均減負(fù)120元左右，9億農(nóng)民得到了實(shí)惠。但與此同時(shí)，農(nóng)業(yè)稅的取消，也對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了許多問題，如農(nóng)村基層財(cái)政捉襟見肘，農(nóng)村債務(wù)危機(jī)不斷加重，宏觀調(diào)控效應(yīng)變窄等等。正如賀學(xué)峰（2007）所言：農(nóng)業(yè)稅的取消不只是一個(gè)單純的經(jīng)濟(jì)問題，它加速了農(nóng)村無序力的形成，而這種無序力打破了農(nóng)民組織化對未來尚存的預(yù)期。這種情況是以前中國農(nóng)村社會(huì)從未出現(xiàn)過的。
財(cái)稅改革的歷史是一部人類進(jìn)步的歷史，同時(shí)也是一部充滿了血與淚的歷史。政治就是妥協(xié)，改革就是犧牲。取消農(nóng)業(yè)稅的政策早已頒布，并且已經(jīng)平穩(wěn)運(yùn)行了六年，取得了很多令人矚目的成果。本文討論的意義在于分析農(nóng)業(yè)稅取消后給農(nóng)村經(jīng)濟(jì)帶來的負(fù)面影響，以及如何將其負(fù)面影響降到最低程度。
二、文獻(xiàn)綜述
（一）黃宗羲定律
“黃宗羲定律”是秦暉在其論文《并稅式改革與“黃宗羲定律”》（2002）中根據(jù)黃宗羲的觀點(diǎn)而總結(jié)出來的歷史規(guī)律，即農(nóng)民負(fù)擔(dān)會(huì)在農(nóng)業(yè)稅改革初期下降一段時(shí)間后上漲到一個(gè)比改革前更高的水平，從而走向了改革初衷的反面。
不同的學(xué)者對“黃宗羲定律”的成因有不同的見解。項(xiàng)繼權(quán)（2004）認(rèn)為，雖然多數(shù)朝代的農(nóng)業(yè)稅稅率不高，但農(nóng)民稅外之費(fèi)不絕，朝廷上下隨意征派附加稅、雜稅以及地方政府和官吏的行為與國家財(cái)政分配的不合理是導(dǎo)致其定律的主要原因；葉青教授（2005）認(rèn)為，出現(xiàn)“黃宗羲定律”的原因是國家未對農(nóng)民實(shí)施國民待遇以及政府實(shí)行的“城鄉(xiāng)分治”政策；伍潛娜（2010）認(rèn)為，農(nóng)民集團(tuán)和官僚集團(tuán)之間的利益博弈是導(dǎo)致這一定律形成的重要原因。
通過以上文獻(xiàn)總結(jié)，本文認(rèn)為： “黃宗羲定律”是確實(shí)存在的，并且?guī)в泻苊黠@的周期循環(huán)性，其主要原因是我國的稅收體制一直都缺少的思想。政府可以任意的加稅減稅，可以凌駕于法律之上，不受任何約束。這就使得稅費(fèi)改革中的問題只能通過體制內(nèi)不斷的自我糾正來解決，缺少外部監(jiān)督，更缺少合理法律依據(jù)，其效率十分低下。但同時(shí)我們不也能將該定律的影響擴(kuò)大化、嚴(yán)重化，更不能形成消極的心理預(yù)期。
（二）沉重的農(nóng)業(yè)稅負(fù)
過重的負(fù)擔(dān)直接影響到農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的積極性，影響農(nóng)業(yè)發(fā)展。項(xiàng)繼權(quán)（2004）認(rèn)為具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面，第一，農(nóng)業(yè)收入增長緩慢；第二，由于工農(nóng)業(yè)價(jià)格剪刀差的擴(kuò)大。經(jīng)營非農(nóng)業(yè)比經(jīng)營農(nóng)業(yè)能獲得更多的收入，于是農(nóng)民的務(wù)農(nóng)積極性受到了很大的影響。張季生（2005）認(rèn)為，農(nóng)民經(jīng)營土地收入低和負(fù)擔(dān)重，導(dǎo)致出現(xiàn)農(nóng)民背離土地的現(xiàn)象，此外基層債務(wù)問題也日趨嚴(yán)重。因此本文認(rèn)為：農(nóng)業(yè)稅取消后，單從經(jīng)濟(jì)上講是合理可行的。首先，征收農(nóng)業(yè)稅的成本已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于稅收本身，是不合算的；其次，取消農(nóng)業(yè)稅后，增強(qiáng)了農(nóng)民的購買力，為農(nóng)村持續(xù)發(fā)展做出了貢獻(xiàn)；再次，農(nóng)民增收使得農(nóng)業(yè)的投入效應(yīng)明顯增大，鞏固了農(nóng)業(yè)第一產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)地位。
（三）農(nóng)民與基層政府的變化
農(nóng)業(yè)稅取消前，農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重，因此各地農(nóng)民與政府關(guān)系緊張，矛盾積聚，抗稅、逃稅，甚至是暴力毆打稅務(wù)人員的事件時(shí)有發(fā)生。2006年全面取消農(nóng)業(yè)稅后，官民關(guān)系得到了一定的緩和。項(xiàng)繼權(quán)（2004）認(rèn)為，農(nóng)業(yè)稅無論是稅費(fèi)負(fù)擔(dān)還是農(nóng)民負(fù)擔(dān)，都不是單純的經(jīng)濟(jì)問題，農(nóng)村稅費(fèi)改革的本身并不是單純的“稅改費(fèi)”或“減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)”的問題，它的實(shí)質(zhì)內(nèi)容首先是國家與農(nóng)民關(guān)系的調(diào)整，其中包括政治以及權(quán)力的調(diào)整。賀雪峰（2005）認(rèn)為，取消農(nóng)業(yè)稅會(huì)使鄉(xiāng)村組織在為村民提供公共品時(shí)變得消極，農(nóng)民也只能各自為戰(zhàn)，不可能有效解決農(nóng)村公共品供給的問題。
本文認(rèn)為：經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)必然決定上層建筑，而上層建筑也會(huì)對經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)生反作用力。尤其是在政府大力推行基層民主制的背景下，農(nóng)業(yè)稅的取消進(jìn)一步弱化了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的影響，農(nóng)民獲得了更多的自。但同時(shí)，鄉(xiāng)村公共品的供給又成為了一個(gè)亟待解決的問題。
三、取消農(nóng)業(yè)稅的負(fù)面效應(yīng)
（一）財(cái)政危機(jī)效應(yīng)
首先，農(nóng)村公共品的提供更加困難。根據(jù)公共財(cái)政理論，政府層級(jí)的財(cái)政支出配置主要取決于：（1）公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給經(jīng)濟(jì)規(guī)模；（2）公共產(chǎn)品和服務(wù)的外部性，即受益的外溢范圍大小；（3）居民對公共產(chǎn)品和服務(wù)的需求偏好[1]。但是行政管理體制與分權(quán)型財(cái)政體制之間的矛盾所導(dǎo)致的后果是下級(jí)政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)的不一致，以及政府支出職責(zé)配置的背離。其次，鄉(xiāng)村干部的積極性下降。取消農(nóng)業(yè)稅后，由于法治建設(shè)的長期滯后，以及傳統(tǒng)“皇糧國稅”思想的影響，農(nóng)村干部的職能一時(shí)難以轉(zhuǎn)彎；再次，農(nóng)村基層政府公共服務(wù)水平低，社會(huì)管理能力弱，農(nóng)村自然災(zāi)害多，基層政府事權(quán)劃分不清晰等等問題的存在，使得很多基層干部的積極性受到了很大影響。
當(dāng)然，中央針對以上問題也加大了對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)移支付。但轉(zhuǎn)移支付在制度上本身也存在缺陷。第一，針對地區(qū)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比重較高，這就會(huì)造成區(qū)域間的不公平，同時(shí)也會(huì)為“尋租”提供可能；第二，缺乏法律層面上的制度安排，存在著很大程度上的不確定性和隨意性；第三，效率低下，農(nóng)村公共財(cái)政的決策機(jī)制并沒有真正建立，財(cái)政資金投入完全是自上而下，缺乏一種自下而上的需求表達(dá)和決策機(jī)制[2]；第四，缺乏對轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，所以往往會(huì)出現(xiàn)政令不暢，效果不佳的結(jié)果。
（二）債務(wù)危機(jī)效應(yīng)
鄉(xiāng)村債務(wù)問題是個(gè)長期遺留問題，也是各種發(fā)展不平衡下積累的結(jié)果，只是由于農(nóng)村稅費(fèi)改革使農(nóng)村債務(wù)的負(fù)面效應(yīng)更加公開明顯化。崔昌璽（2007）認(rèn)為，改革前，由于“三提五統(tǒng)”和其它稅費(fèi)收取渠道的存在，使得部分債務(wù)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給了農(nóng)民；祁巖（2007）指出， 取消農(nóng)業(yè)稅后，一方面鄉(xiāng)村收入大幅度減少，造成鄉(xiāng)村政府的運(yùn)轉(zhuǎn)和組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)不足，這就為新債務(wù)的出現(xiàn)提供了可能；另一方面，取消向農(nóng)民收費(fèi)，稅費(fèi)尾欠也不予追究，這就使得鄉(xiāng)村政府無法獲得償債的資金，而短期內(nèi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政又無法得到大幅度的提高，鄉(xiāng)村兩級(jí)的債務(wù)消償壓力明顯加大。
目前，我國鄉(xiāng)村債務(wù)表現(xiàn)出的三大特點(diǎn)：一是負(fù)債額高； 二是負(fù)債面廣；三是負(fù)債增長快[3]。高額的村級(jí)債務(wù)成為了新農(nóng)村建設(shè)的瓶頸所導(dǎo)致的問題具體如下：其一，高額的村級(jí)債務(wù)讓很多農(nóng)民失去了對未來的希望，于是紛紛離開農(nóng)村，幾乎沒有人愿意或敢于來對負(fù)債負(fù)責(zé)。其二，高額的債務(wù)讓村干部失去了基本的工作熱情與責(zé)任感。其三，債務(wù)也使鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)失去了還債的信心[4]。
（三）宏觀調(diào)控變窄效應(yīng)
在國外，農(nóng)業(yè)稅免征已成為了慣例，但中國有著自己的國情。中國正處在建設(shè)和完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的緊要階段，農(nóng)民是市場經(jīng)濟(jì)的主體之一，通過市場法則壯大和發(fā)展農(nóng)業(yè)似乎更適合市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律。
在我國對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段和空間有限的現(xiàn)實(shí)條件下，農(nóng)業(yè)稅是一個(gè)很好的調(diào)控工具[5]。可以通過稅目的選擇、稅率的設(shè)計(jì)、稅收優(yōu)惠政策的安排等來指導(dǎo)投資結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整（湯貢亮，1995）。同時(shí)李曉丹（1998）認(rèn)為，稅收中性化大大的削弱了宏觀調(diào)控對資源配置具體過程的干預(yù)，讓宏觀領(lǐng)域內(nèi)的配置更加市場化。李永剛（2011）則認(rèn)為， 稅收可以從宏觀上調(diào)節(jié)商品供應(yīng)總量與需求總量的關(guān)系。此外稅收的固定性、無償性、強(qiáng)制性的特征又使其在調(diào)控效果和速度方面明顯高于其它手段。
取消農(nóng)業(yè)稅后，剩下的手段只有政府的直接補(bǔ)貼，但這種補(bǔ)貼有著很大的局限性。首先，在目前財(cái)權(quán)與事權(quán)相分離的大背景下，財(cái)政補(bǔ)貼往往很難直接到鄉(xiāng)村一級(jí)財(cái)政，復(fù)雜的中間環(huán)節(jié)大大增加了政策的滯后性；其次，政府補(bǔ)貼不具有法律規(guī)范性，隨意性很強(qiáng)，無法向農(nóng)民傳達(dá)一個(gè)積極持久的心理預(yù)期；再次，在政府補(bǔ)貼的具體操作過程很難做到透明化，這就為各種各樣的“尋租”提供了可能。極大了削弱了宏觀調(diào)控對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的影響。
四、相關(guān)政策建議
（一）健全農(nóng)村社區(qū)公共品供給機(jī)制
在農(nóng)村公共品供給上，應(yīng)合理界定政府與農(nóng)民的責(zé)任。政府的重點(diǎn)應(yīng)該放在那些農(nóng)民辦不了、辦不好的事情上，開展農(nóng)村的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、發(fā)展農(nóng)村公益事業(yè)、調(diào)動(dòng)廣大農(nóng)民的積極性。同時(shí)應(yīng)該建立農(nóng)村社區(qū)公共品的民主決策機(jī)制，讓農(nóng)民能表達(dá)自己的偏好，監(jiān)督公共品的提供。具體建議如下：
1. 理順鄉(xiāng)村關(guān)系，完善民主選舉。農(nóng)村必須要先理清“政務(wù)”與“村務(wù)”的事權(quán)范圍及相互關(guān)系，明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。同時(shí)健全社區(qū)公共品決策機(jī)制，保障村民的選舉權(quán)和監(jiān)督權(quán)。
2. 提升農(nóng)村的決策能力，強(qiáng)化民主決策程序。一方面加強(qiáng)村干部的能力建設(shè)，使之承擔(dān)起提供公共品的責(zé)任；另一方面，規(guī)范議事決策程序，完善民主監(jiān)督制度。
3. 建立農(nóng)村公共產(chǎn)品選擇機(jī)制。各項(xiàng)資金的籌集、使用和管理必須經(jīng)過村民委員會(huì)討論批準(zhǔn)，并且要及時(shí)進(jìn)行村務(wù)公開，接受監(jiān)督。
從制度上有效控制農(nóng)民負(fù)擔(dān)的增加。全面取消農(nóng)業(yè)稅后，專門向農(nóng)民征收的稅費(fèi)項(xiàng)目是被全部取消了。但在目前的管理體制下，涉及農(nóng)民生產(chǎn)生活的收費(fèi)項(xiàng)目仍然不少，包括一些行政事業(yè)性收費(fèi)，經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)等，而且一些超標(biāo)準(zhǔn)、亂設(shè)收費(fèi)項(xiàng)目的現(xiàn)象也比較普遍。所以增強(qiáng)其收費(fèi)的透明度就顯得尤為重要。
（二） 加大轉(zhuǎn)移支付力度并且建立規(guī)范制度
農(nóng)業(yè)稅取消后，基層財(cái)政依賴轉(zhuǎn)移支付的程度加深，加之在分稅制中中央和各級(jí)地方的財(cái)權(quán)和事權(quán)分配不合理的背景下，進(jìn)一步改進(jìn)現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付方法、建立健全規(guī)范轉(zhuǎn)移支付的制度就顯得尤為關(guān)鍵。
首先，應(yīng)該繼續(xù)加大對地方財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付力度。以各地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平和收入差距等客觀因素為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確合理有差別的確定支付規(guī)模；第二，轉(zhuǎn)移支付方法多樣化。運(yùn)用多種方法相結(jié)合的手段，使得轉(zhuǎn)移支付效果最優(yōu)化；第三，明確撥款的使用方向，使專項(xiàng)撥款結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。將節(jié)省下來的資金投入到義務(wù)教育、基本醫(yī)療衛(wèi)生等基本公共服務(wù)方面，縮小城鄉(xiāng)之間的財(cái)政投入方面的差距，使更多的農(nóng)民得到具體的實(shí)惠；最后，建立緩解基層財(cái)政困難的激勵(lì)約束機(jī)制。合理劃分省、市、縣、鄉(xiāng)四級(jí)財(cái)政收入，完善基層財(cái)政收入體系。將地方稅種的收入主要留給縣鄉(xiāng)兩級(jí)，或提高縣鄉(xiāng)財(cái)政分享的比例，調(diào)動(dòng)縣鄉(xiāng)政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)和增加收入的積極性。
（三）增加農(nóng)民收入
農(nóng)民問題是“三農(nóng)”問題的根本，而增加農(nóng)民收入又是解決農(nóng)民其它一切問題的關(guān)鍵。這就要求我們，必須積極進(jìn)行體制改革，大刀闊斧的去除體制中的弊端，打破城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，使城鄉(xiāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展融為一體。同時(shí)要從嚴(yán)約束公共權(quán)力、防止公權(quán)濫用，實(shí)現(xiàn)政府職能向提供公共物品的根本性轉(zhuǎn)變。
第一，鼓勵(lì)農(nóng)民工進(jìn)城務(wù)工。我們承認(rèn)在近幾年里，農(nóng)民工進(jìn)城打工的權(quán)利以及受到的待遇都有很大的改善。但是長期形成的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)和城市對進(jìn)城農(nóng)民的不公正、歧視性待遇，極大地影響了這一政策的貫徹和落實(shí)，因此要繼續(xù)推進(jìn)相關(guān)改革，并將其成為一種制度性的安排。第二，加強(qiáng)農(nóng)村第一產(chǎn)業(yè)的同時(shí)鼓勵(lì)發(fā)展農(nóng)村二、三產(chǎn)業(yè)。第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展的好與壞直接影響著這個(gè)國家的根基是否穩(wěn)定。在此基礎(chǔ)上應(yīng)該大力發(fā)展農(nóng)村二、三產(chǎn)業(yè)。尤其是對待鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，一方面要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)推進(jìn)改革和調(diào)整，積極引進(jìn)強(qiáng)勢企業(yè)的資金、技術(shù)和管理等現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)要素。另一方面創(chuàng)造更加有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)充分利用資源優(yōu)勢的政策體制，只要符合安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)境保護(hù)要求的，就不能隨意打壓。
（四）建立鄉(xiāng)村債務(wù)的化解和管制機(jī)制
面對全國鄉(xiāng)村數(shù)千億的債務(wù)，化解的方式既不可能是靠中央和省級(jí)財(cái)政的一攬子政策，也不能完全由縣鄉(xiāng)財(cái)政自行解決。要在摸清債務(wù)底數(shù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行化解式的處理。
首先，應(yīng)該了解當(dāng)?shù)氐氖聦?shí)情況，根據(jù)自身特定情況，制定出適合當(dāng)?shù)氐姆椒āＦ浯危瑢ΜF(xiàn)有的鄉(xiāng)村債務(wù)，應(yīng)該區(qū)分債務(wù)形成的原因，分類逐步化解。要首先解決涉農(nóng)債務(wù)，防止出現(xiàn)農(nóng)民以債抵稅，確保改革順利進(jìn)行。再次，要嚴(yán)格控制新增負(fù)債。對具體項(xiàng)目要實(shí)行責(zé)任制，確立責(zé)任人，債隨人走，并且引入司法機(jī)制，加大舉債主要責(zé)任人的風(fēng)險(xiǎn)成本，杜絕因個(gè)人利益而舉債的事情發(fā)生。
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今年以來，中央進(jìn)一步加大了對農(nóng)業(yè)的扶持力度，在今春兩會(huì)前夕作出了五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅的承諾，此后國家又出臺(tái)了若干糧食、種子直補(bǔ)、限制生產(chǎn)資料價(jià)格過快上漲等措施。這一系列惠農(nóng)政策直接帶來了農(nóng)民收入在今年上半年高達(dá)10.9%的增長，出現(xiàn)了自上個(gè)世紀(jì)90年代以來我國農(nóng)民收入增長首次超過GDP增幅的好勢頭。據(jù)有關(guān)資料顯示，目前全國已有11個(gè)省（區(qū)）統(tǒng)一降低農(nóng)業(yè)稅率1個(gè)百分點(diǎn)，12個(gè)省（區(qū)）農(nóng)業(yè)稅率普遍降低3個(gè)百分點(diǎn)。除吉林、黑龍江兩省全部免征農(nóng)業(yè)稅外，有5個(gè)省（市）自主決定免征或基本免征農(nóng)業(yè)稅。可以肯定地預(yù)料，5年內(nèi)農(nóng)業(yè)稅這一在我國存續(xù)了上千年時(shí)間的稅種將會(huì)徹底同8億多農(nóng)民朋友揮手告別。農(nóng)業(yè)稅的取消無疑是利國利民的大好事一件，然而，我們也要清醒地看到，農(nóng)業(yè)稅的取消，將直接導(dǎo)致與其相適應(yīng)的諸多原有體制發(fā)生一系列重大而又深刻的重大變革。從筆者近年來對農(nóng)村的調(diào)研來看，在取消農(nóng)業(yè)稅之前有以下幾個(gè)現(xiàn)實(shí)性的問題值得我們高度關(guān)注，這些問題看似跟農(nóng)業(yè)稅沒有直接關(guān)系，但如果解決不好，就有可能影響到農(nóng)業(yè)稅取消帶來的成果，進(jìn)而影響到整個(gè)農(nóng)業(yè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
問題一：農(nóng)業(yè)稅取消后，人地矛盾糾紛怎么解決？
在今年中央一系列惠農(nóng)政策的激勵(lì)下，許多地方都掀起了一輪“要地?zé)帷保纱艘l(fā)了一系列人地矛盾糾紛。這些要地的農(nóng)戶有的是二輪土地承包時(shí)因嫌稅費(fèi)過高沒有要地的，有的是外出打工后自動(dòng)放棄土地承包權(quán)的，有的是新添了勞力或出生了子女的，有的是按照二輪承包時(shí)的政策不應(yīng)分地的等，尤其是外出務(wù)工經(jīng)商的農(nóng)民返鄉(xiāng)要地的現(xiàn)象最為普遍。由于原來許多人不要地，導(dǎo)致1996年前后各地都出現(xiàn)了數(shù)量不小的拋荒地，而當(dāng)時(shí)的村委會(huì)為了保證國家稅費(fèi)，不得不想方設(shè)法把這些拋荒地處理給一些人耕種，或是將拋荒地抵給債主，或是同一些種田大戶簽訂承包合同。現(xiàn)在面對大量要地的農(nóng)戶，村里基本上沒有耕地可給。由于要不到耕地，享受不到國家政策的實(shí)惠，無地農(nóng)民與村委會(huì)的矛盾日益突出，有的甚至發(fā)生了械斗等極端行為。可以預(yù)見，在農(nóng)業(yè)稅全部取消后，如果這個(gè)問題還得不到解決，各種矛盾沖突必將愈演愈烈，進(jìn)而影響到農(nóng)村的穩(wěn)定大局。
對于這個(gè)問題，筆者認(rèn)為應(yīng)結(jié)合各地實(shí)際情況，本著尊重歷史、兼顧現(xiàn)實(shí)的原則，不回避矛盾，不搞一刀切，站在保護(hù)農(nóng)民利益的立場，想方設(shè)法滿足要地農(nóng)民的要求。對一些外出后承包地被本組農(nóng)民撿種的，要協(xié)調(diào)撿地戶將這些土地交給還給原承包戶；對一些已經(jīng)被長期發(fā)包抵債的，依法終止合同，把耕地退還給回鄉(xiāng)要地的農(nóng)戶；對一些由村委會(huì)出面將拋荒地集中承包給種田大戶的，依法終止承包協(xié)議，由村集體和要地農(nóng)戶共同向現(xiàn)承包戶適當(dāng)支付一定比例的補(bǔ)償金；對一些承包原拋荒地而又種植了林果等多年生作物的，在合同到期前或果樹淘汰前，仍可以由現(xiàn)在的承包戶經(jīng)營，在種植經(jīng)營期間由現(xiàn)在的承包戶向要地的原土地承包權(quán)所有者支付一定比例的補(bǔ)償金。總之，采取的措施只要不違反國家法律，又能讓各方接受，就可以大膽探索和實(shí)施，盡快在農(nóng)業(yè)稅取消前圓滿化解人地矛盾。
問題二：農(nóng)業(yè)稅取消后，農(nóng)村債務(wù)怎么化解？
據(jù)有關(guān)資料顯示，目前我國鎮(zhèn)村債務(wù)還有上千億元，如農(nóng)村稅費(fèi)改革啟動(dòng)最早的安徽省目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債還有132億元，鎮(zhèn)均負(fù)債753萬元，村級(jí)負(fù)債32億元。在中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)，幾乎所有的縣鄉(xiāng)都有負(fù)債而且債務(wù)逾期不能償還現(xiàn)象比較突出。取消農(nóng)業(yè)稅前，由于有農(nóng)業(yè)稅附加，鎮(zhèn)村兩級(jí)在還債時(shí)都還可以在農(nóng)業(yè)稅附加上勉強(qiáng)做點(diǎn)兒文章；取消農(nóng)業(yè)稅后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)做為一級(jí)財(cái)政，還勉強(qiáng)可以東拼西湊擠出一點(diǎn)資金用于還債，而對于村組一級(jí)來說，取消了農(nóng)業(yè)稅就等于徹底斷掉了化債的資金來源。對于農(nóng)村債務(wù)，不少地方出臺(tái)了諸多具體措施，但隨著近兩年來降息、鎖定債務(wù)、債務(wù)核消、拍賣閑置資產(chǎn)等辦法的先后實(shí)施，雖然化掉了一部分債務(wù)，但還有三分之二以上的債務(wù)無法化解。據(jù)許多地方的基層干部反映，上級(jí)出臺(tái)的化債措施，如通過發(fā)展經(jīng)濟(jì)化債、清收債權(quán)化債等，在操作中都不切合實(shí)際，尤其是對村組債務(wù)而言，更不具有多少可操作性，因?yàn)榇褰M一級(jí)有欠債的早就把集體資產(chǎn)用來抵債了，要通過發(fā)展經(jīng)濟(jì)來化債無疑是一句空話，“遠(yuǎn)水解不了近渴”。再如要求通過清收債權(quán)化債，實(shí)際上很多債權(quán)都只是帳面數(shù)字，已經(jīng)成了無法收回的死帳。如湖北襄樊市襄陽區(qū)東津鎮(zhèn)近兩年采取了多種辦法，才化解了不到20%的債務(wù)，目前鎮(zhèn)級(jí)負(fù)債還有6800萬元，村組債務(wù)還有1.1億元，村平負(fù)債206萬元。按照現(xiàn)有的規(guī)定，目前村組一級(jí)債務(wù)化解已經(jīng)成了“不可能完成的任務(wù)”。由于村組債務(wù)的債權(quán)人主要是分散的農(nóng)戶和村組干部，在索債無果的情況下，不少農(nóng)民（包括村干部）選擇了以債權(quán)抵交自己承擔(dān)的農(nóng)業(yè)稅的辦法，由此更引發(fā)了一系列糾紛，使許多地方完成的農(nóng)業(yè)稅也成了一個(gè)象征性的帳面數(shù)字。
農(nóng)村債務(wù)尤如一個(gè)巨大的毒瘤，如果不能盡快切除它，必將對整個(gè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生極為不利的影響。對于農(nóng)村債務(wù)的化解，廣大的基層干部提出了不少建議：一是由國家出資核消一部分債務(wù)。由于目前的債務(wù)主要是過去“普九”達(dá)標(biāo)、辦集體企業(yè)和為完成稅費(fèi)而舉債，因此，在債務(wù)化解上，按照“誰的孩子誰抱走”的辦法，國家也應(yīng)承擔(dān)一部分責(zé)任，凡是因國家政策（如“普九”達(dá)標(biāo)）造成的負(fù)債，應(yīng)由國家負(fù)責(zé)化解。二是以土地化解。就是在農(nóng)業(yè)稅取消后，應(yīng)統(tǒng)一對現(xiàn)有土地進(jìn)行一次大范圍的調(diào)整，在征得絕大多數(shù)村民同意的前提下，首先按人頭劃分出口糧田，然后留出一部分機(jī)動(dòng)地，以競價(jià)承包的辦法，既可以讓擁有債權(quán)的農(nóng)戶來承包幾畝機(jī)動(dòng)地，待債務(wù)抵完后再將土地交還給村集體；也可以公開拍賣機(jī)動(dòng)地承包權(quán)，以拍賣所得的現(xiàn)金用于清償村組的負(fù)債。待所有的債務(wù)化解完后，不再保留機(jī)動(dòng)地，將其統(tǒng)統(tǒng)均分給本村農(nóng)民。這些建議雖然還需商榷，但卻是基層干部包括廣大農(nóng)民的心聲，是當(dāng)前農(nóng)村議論最多、干部和農(nóng)民都最感興趣的化債辦法，值得我們在實(shí)踐中去探索。總之，不管采取什么辦法，都應(yīng)該切合農(nóng)村實(shí)際，使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)盡快輕裝上陣，早日實(shí)現(xiàn)全面小康的目標(biāo)。
問題三：農(nóng)業(yè)稅取消后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部干什么？
客觀地講，在廣大中西部地區(qū)，我們的鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部多年來一直扮演著“收稅者”的角色，不少干部反映自己工作中70%的時(shí)間和精力在抓農(nóng)業(yè)稅，不管是領(lǐng)導(dǎo)班子成員還是一般干部，基本上都有包村任務(wù)，而包村的首要任務(wù)就是完成農(nóng)業(yè)稅，并且往往把這一任務(wù)指標(biāo)同干部的工資、福利待遇掛鉤。在這樣的制度下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部都很忙，也有動(dòng)力和壓力往農(nóng)村跑，積極協(xié)助稅務(wù)部門征收農(nóng)業(yè)稅。在剩下的30%的工作時(shí)間里，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部也愿意把精力投入到幫助農(nóng)民搞調(diào)整、跑市場上，因?yàn)橹挥修r(nóng)民的腰包鼓了，干部才容易圓滿完成上級(jí)下達(dá)的稅收任務(wù)。而農(nóng)業(yè)稅的取消，無疑會(huì)使鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部70%的工作對象沒有了，這樣的變革無疑會(huì)給廣大鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部的心理產(chǎn)生巨大的影響。有些專家認(rèn)為這樣以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部會(huì)騰出更多的精力幫助農(nóng)民抓調(diào)整、奔市場。從筆者調(diào)查了解到的情況來看，事實(shí)未必如專家預(yù)料的那么樂觀。且不說鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部習(xí)慣了傳統(tǒng)的催種催收式的工作，對農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整沒有足夠的經(jīng)驗(yàn)；更應(yīng)當(dāng)看到，人的行動(dòng)受其動(dòng)力機(jī)制的影響，也就是說一個(gè)人愿意不愿意做一件事首先取決于能不能給其帶來物質(zhì)或精神收獲。取消了農(nóng)業(yè)稅后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部幫助農(nóng)民抓調(diào)整，首先就喪失了動(dòng)力機(jī)制，因?yàn)檗r(nóng)民收入增長的快慢跟鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部尤其是一般干部沒有直接的利益聯(lián)系，這樣以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部就不會(huì)像過去那樣有那么高的積極性和主動(dòng)性為農(nóng)民群眾謀利益。與此同時(shí)，由于各項(xiàng)配套改革的加快，治安有公安部門，計(jì)劃生育有計(jì)生部門，不少公共事業(yè)都不再需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部，必定會(huì)使不少干部在一段時(shí)期內(nèi)產(chǎn)生盲目感，對農(nóng)業(yè)稅取消后自己該干什么心里沒底。前不久，媒體報(bào)道了陜西山陽縣小河口鎮(zhèn)以鎮(zhèn)文件方式要求無執(zhí)法權(quán)的干部下鄉(xiāng)罰款增加財(cái)政收入的事件，這還僅僅是在當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)稅略有降低的情況下發(fā)生的行為，雖然只是個(gè)別現(xiàn)象，但已經(jīng)給我們提了醒。因此，怎么來未雨綢繆，及早著手幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部搞好工作定位，應(yīng)當(dāng)引起當(dāng)前各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。版權(quán)所有
對于這個(gè)問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從這幾個(gè)方面加以解決：一是要加強(qiáng)引導(dǎo)，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部的工作由直接干預(yù)生產(chǎn)、催種催收向?yàn)檗r(nóng)民和農(nóng)村提供市場信息、生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品銷售等方面的全程服務(wù)轉(zhuǎn)變。在這個(gè)轉(zhuǎn)變的過程中，要建立合理的利益機(jī)制，允許鄉(xiāng)鎮(zhèn)一般干部、鼓勵(lì)分流干部通過組建協(xié)會(huì)、充當(dāng)經(jīng)紀(jì)人等形式，在帶動(dòng)農(nóng)民增收的同時(shí)，獲得正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)收益。三是引導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部把工作精力向抓項(xiàng)目、謀發(fā)展上傾斜，通過大搞招商引資，盤活現(xiàn)有資源，為財(cái)政增收開辟更多稅源，從而在地方經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷壯大的同時(shí)，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部的福利待遇逐步得到提高。只有這樣，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部才能始終保持飽滿的工作熱情，為農(nóng)業(yè)農(nóng)村工作做出積極的貢獻(xiàn)。
1.所得稅聯(lián)邦所得稅采用超額累進(jìn)稅制，對納稅人每年獲得的凈收入進(jìn)行征稅，稅率有6級(jí)：10%，15%，25%，28%，33%和35%，這意味著收入越高的農(nóng)民繳納的邊際稅額也會(huì)越多。農(nóng)業(yè)所得稅占聯(lián)邦農(nóng)業(yè)收入的很大一部分，在所有稅種中具有最大的影響力。應(yīng)稅收入的計(jì)算方法為總收入除去允許的調(diào)整額（如50%的自雇主安全稅，自雇主健康保險(xiǎn)等），課稅減免額（如子女撫養(yǎng)費(fèi)）和個(gè)人免稅額。其中總收入包括工資，薪金，應(yīng)稅利息，股息收入，資本利得，營業(yè)收入，租金收入，應(yīng)稅社會(huì)保障收入和應(yīng)稅退休收入，以及其他的雜項(xiàng)收入。根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，大部分農(nóng)民的收入水平在15%的稅率級(jí)別上，但是大部分的農(nóng)業(yè)所得稅是由收入水平在28%-39.6%的稅級(jí)上農(nóng)民所繳納的，其中居住生活型的農(nóng)場占了多半數(shù)。
相對于其他產(chǎn)業(yè)來說，美國所得稅法給予了農(nóng)業(yè)更多的優(yōu)惠政策來鼓勵(lì)某些農(nóng)業(yè)投資。至今為止，美國聯(lián)邦政府已經(jīng)設(shè)立了很多保護(hù)農(nóng)業(yè)和減輕農(nóng)民稅賦負(fù)擔(dān)的條例和細(xì)則，包括從納稅范圍到減免項(xiàng)目、從生產(chǎn)要素（土地、家畜等）的稅收規(guī)定到特定的報(bào)稅核算會(huì)計(jì)處理方法等，涉及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)銷售的各個(gè)過程及期間發(fā)生的收入、費(fèi)用、利得和損失等。其中主要有：對農(nóng)業(yè)收入采取“現(xiàn)金記賬法”，允許農(nóng)業(yè)生產(chǎn)在不同期間處理收入和開支，鼓勵(lì)了農(nóng)業(yè)投資；把諸如土地、家畜等銷售獲利盡可能算作資本利得，降低實(shí)際稅率；對長期資本收益減征所得稅，擴(kuò)大所得減稅、免稅范圍。
2.資本利得稅資本利得稅是一種美國聯(lián)邦政府對資本資產(chǎn)出售或其他處置行為所產(chǎn)生的資本利得收入而征收的稅賦，資本利得收入作為農(nóng)民收入的一部分被單獨(dú)考慮。資本利得收入的計(jì)算以某項(xiàng)資本資產(chǎn)經(jīng)過折舊和增值調(diào)整后的買賣價(jià)差為基礎(chǔ)，并且納稅人的資本利得收入只有在資本資產(chǎn)已被處置并取得收入后才予以確認(rèn)。資本利得稅率收入長期以來低于普通的所得稅率，按照現(xiàn)在的美國稅法規(guī)定，持有時(shí)間少于1年的資本資產(chǎn)所獲得的資本利得視為普通收入征收所得稅，對于個(gè)人納稅人而言，資本資產(chǎn)持有時(shí)間超過1年的資本利得稅率最大不超過20%.同時(shí)，稅法規(guī)定持有時(shí)間超過5年的資本資產(chǎn)可獲得比應(yīng)繳稅率更低的稅率：應(yīng)繳稅10%、15%和20%的資本利得分別按8%、10%和18%征收。雖然用于生產(chǎn)或者交易的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照現(xiàn)行法律不算資本資產(chǎn)，但是其中有很多資產(chǎn)（如土地，用于馱重、產(chǎn)奶、飼養(yǎng)和運(yùn)動(dòng)用的家畜等）在超過規(guī)定持有年數(shù)后取得的收入按照資本利得稅率征稅。資本利得稅政策同一些減免優(yōu)惠政策的結(jié)合（如減免土地的利息稅和不動(dòng)產(chǎn)稅）吸引了農(nóng)業(yè)資產(chǎn)投資，對農(nóng)民的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生了一定的導(dǎo)向作用。
3.社會(huì)保障稅和自雇主安全稅聯(lián)邦社會(huì)保障稅包括兩部分：老年人、遺屬和殘疾保障被劃歸為一部分，合稱oasdi，醫(yī)療保障為一部分，簡稱為hl.社會(huì)保障稅納稅人為在美國境內(nèi)發(fā)生雇傭關(guān)系、領(lǐng)取和發(fā)放工薪的雇員及雇主，其中雇員和雇主各負(fù)擔(dān)一半的應(yīng)付社會(huì)保障稅。最近幾十年來由于稅率的提高和應(yīng)稅收入的增加，社會(huì)保障稅的負(fù)擔(dān)在加大。與聯(lián)邦所得稅的累進(jìn)稅制不同，社會(huì)保障稅的稅率是不變的（oasdi為12.4%，hl為2.9%），2005年oasdi的應(yīng)稅限額為90 000美元，hl沒有應(yīng)稅限額。
4.失業(yè)稅失業(yè)稅獨(dú)立于前面所提到社會(huì)保障稅和自雇主安全稅，用于提供失業(yè)者暫時(shí)的收入來源。農(nóng)場主如果在上一個(gè)或現(xiàn)在的日歷年度內(nèi)每季度內(nèi)的工資支出不少于20 000美元，或者20個(gè)星期內(nèi)雇傭10個(gè)勞動(dòng)力以上則需要繳納失業(yè)稅。目前最高應(yīng)稅限額為7000美元，稅率為6.2%.自雇農(nóng)場主不需要繳納失業(yè)稅，并且對農(nóng)場勞動(dòng)力的非現(xiàn)金支付不屬于失業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。
5.遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅是美國聯(lián)邦政府對死亡者的遺產(chǎn)和生前贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)征收的稅賦。遺產(chǎn)稅以遺囑執(zhí)行人為納稅人，贈(zèng)與稅以財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與人為納稅人。應(yīng)稅遺產(chǎn)額等于遺產(chǎn)總額扣除死者的喪葬費(fèi)用、管理費(fèi)用、債務(wù)、慈善捐贈(zèng)、轉(zhuǎn)移給配偶的財(cái)產(chǎn)等項(xiàng)目。應(yīng)稅贈(zèng)與額是贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)總額減去稅法允許的每年免稅贈(zèng)與額、夫妻之間贈(zèng)與的全部財(cái)產(chǎn)以及慈善捐款等之后的余額。1976年起聯(lián)邦稅收立法將二者合并統(tǒng)一課征，現(xiàn)有的聯(lián)邦遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅采用統(tǒng)一的稅收結(jié)構(gòu)。
二、稅收政策對農(nóng)業(yè)的影響簡析
為了追求經(jīng)濟(jì)利益，農(nóng)民會(huì)根據(jù)具體的稅收政策來制定個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營策略。稅收政策通過很多優(yōu)惠條款，刺激農(nóng)民從事某些特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和投資農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。這種影響的重要性在稅收負(fù)擔(dān)、土地價(jià)格、資本所有制、資本和勞動(dòng)力之間的相對價(jià)格、農(nóng)場規(guī)模與組合結(jié)構(gòu)、管理操作、農(nóng)產(chǎn)品供給和價(jià)格這些方面有顯著的表現(xiàn)。
1.稅收負(fù)擔(dān)研究表明，一系列農(nóng)業(yè)方面的稅收優(yōu)惠降低了農(nóng)民承擔(dān)的有效稅率，減少了稅收負(fù)擔(dān)。相比無農(nóng)業(yè)收入的群體，擁有高農(nóng)業(yè)收入的個(gè)人能夠顯著地感受到較低的稅收負(fù)擔(dān)帶來的好處，并且隨著收入水平的提高，農(nóng)業(yè)收入和非農(nóng)業(yè)收入之間稅賦的差距體現(xiàn)得更加明顯。對于主要收入來源為農(nóng)業(yè)收入的農(nóng)民，他們面對的有效稅率相對固定而非明顯的累進(jìn)。可以看出，農(nóng)業(yè)稅收關(guān)于收入、資本利得和其他方面政策條款的組合已經(jīng)抵消了稅率累進(jìn)的效果，明顯地減少了農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)，提高了農(nóng)民的實(shí)際收益。
2.資本/勞動(dòng)力比值美國的農(nóng)業(yè)是資本密集型產(chǎn)業(yè)，20世紀(jì)80年代期間，加速折舊和農(nóng)業(yè)投資稅賦抵減很大程度上減少了資本投資的成本，而由于社會(huì)保障稅和其他稅賦的提高，勞動(dòng)力的成本增加，這成為了當(dāng)時(shí)資本/勞動(dòng)力比值不斷提高的一個(gè)因素。雖然現(xiàn)在鼓勵(lì)資本投資的政策已經(jīng)被限制，并且無法確定資本和勞動(dòng)力是否仍然存在明顯的替代趨勢，但是不可否認(rèn)的是，農(nóng)業(yè)稅收政策是影響資本和勞動(dòng)力在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中比例關(guān)系的重要因素之一。
3.土地價(jià)格和減免所得稅機(jī)會(huì)土地是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中最重要的資產(chǎn)，其價(jià)格直接影響投資者投資土地進(jìn)而進(jìn)入農(nóng)業(yè)經(jīng)營的成本。農(nóng)業(yè)資本利得稅等政策影響土地的稅收成本和賣者的收益，因此對土地的需求、供給和價(jià)格會(huì)有實(shí)質(zhì)性的影響。同時(shí)，更低的農(nóng)業(yè)資本利得稅鼓勵(lì)農(nóng)場主和投資者投資農(nóng)業(yè)資產(chǎn)來獲取稅收優(yōu)惠。
4.資產(chǎn)占據(jù)效應(yīng)因?yàn)橘Y本利得稅在資產(chǎn)被變賣并獲得利潤后才會(huì)征收，因此農(nóng)場主會(huì)傾向于不處置資產(chǎn)獲得資金，而是繼續(xù)持有來維持正常生產(chǎn)從而獲得潛在的資本升值和額外的收益，從而產(chǎn)生了資產(chǎn)占據(jù)效應(yīng)。雖然農(nóng)業(yè)資本利得稅率相對更加優(yōu)惠，但是并沒有消除這種效應(yīng)。結(jié)合聯(lián)邦遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅中許多優(yōu)惠政策的影響使得資產(chǎn)占據(jù)效應(yīng)十分顯著，這樣鼓勵(lì)了農(nóng)場主保留對農(nóng)場資產(chǎn)的所有權(quán)并傳給下一代，使得更多的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)保留在原所有者手中，減少了農(nóng)業(yè)資產(chǎn)在市場上的供給，限制了外來投資者進(jìn)入農(nóng)業(yè)的機(jī)會(huì)。
5.管理操作農(nóng)民的農(nóng)業(yè)收入由農(nóng)產(chǎn)品的銷售和稅收收益兩方面取得。農(nóng)場主運(yùn)用很多管理技術(shù)和操作來合理安排農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和應(yīng)對稅收政策，無法通過農(nóng)業(yè)稅收政策來提高收益的農(nóng)場主只能由農(nóng)產(chǎn)品的銷售來獲益，這樣就會(huì)在和別的農(nóng)場主競爭中位于劣勢，所以農(nóng)業(yè)稅收政策的制定和改變必然會(huì)引起農(nóng)場主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中調(diào)整管理操作，從而取得稅收收益并達(dá)到利益最大化。
6.農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格稅收政策會(huì)影響農(nóng)業(yè)的投資和農(nóng)產(chǎn)品的供給，由于農(nóng)產(chǎn)品需求缺乏彈性且不受農(nóng)業(yè)政策影響。使得鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投資的稅收政策會(huì)顯著地提高供給、降低農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格，反之亦然。
一、采取的主要作法
（一）統(tǒng)一思想，果斷決策。今年來，我們嚴(yán)格按照省、市有關(guān)農(nóng)稅工作的要求，認(rèn)真分析農(nóng)稅征管工作現(xiàn)狀及農(nóng)稅隊(duì)伍中存在的突出問題，把統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，推進(jìn)農(nóng)稅征管改革，落實(shí)征管主體到位，構(gòu)建新型農(nóng)稅征管模式作為財(cái)政工作的重中之重牢牢抓在手上。在財(cái)政農(nóng)稅系統(tǒng)內(nèi)，積極開展思想業(yè)務(wù)整訓(xùn)活動(dòng)，大力整頓農(nóng)稅隊(duì)伍思想作風(fēng)，重點(diǎn)解決長期以來農(nóng)稅隊(duì)伍和部分農(nóng)稅干部在舊的征管模式下，形成的思想僵化、作風(fēng)虛化、精神軟化的“三化”形象。通過整訓(xùn)，廣大農(nóng)稅干部深刻認(rèn)識(shí)到，推行農(nóng)稅征管模式改革，特別是落實(shí)農(nóng)稅征收主體到位，是保證農(nóng)村稅費(fèi)改革政策落到實(shí)處，鞏固農(nóng)村稅費(fèi)改革成果的關(guān)鍵，是新形勢下農(nóng)稅征管工作的基本要求，是樹立農(nóng)稅部門和農(nóng)稅干部新形象的重要舉措。
同時(shí)，我們及時(shí)向縣委、縣政府匯報(bào)省、市關(guān)于農(nóng)稅征收主體到位政策要求，爭取他們的重視和領(lǐng)導(dǎo)。縣委通過多次召開常委會(huì)后，研究決定：農(nóng)稅征收主體必須到位，各鎮(zhèn)（區(qū)）必須嚴(yán)格按照要求合理配備農(nóng)稅征收人員；農(nóng)稅征收人員不足的鎮(zhèn)（區(qū)），不得從社會(huì)招聘，不得從機(jī)構(gòu)改革的落崗人員中返聘，一律從鎮(zhèn)（區(qū)）行政公務(wù)員中調(diào)配解決，并嚴(yán)格納入農(nóng)業(yè)稅收征管人員的序列管理。
（二）嚴(yán)格選擇，充實(shí)力量。針對農(nóng)稅征收點(diǎn)多、面廣、政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，我們嚴(yán)格選擇，充實(shí)力量，及時(shí)建立起了符合征收主體到位要求的農(nóng)稅征收、農(nóng)稅稽查、協(xié)稅護(hù)稅三位一體的農(nóng)稅征管隊(duì)伍，
⒈嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，配齊農(nóng)稅征收人員。根據(jù)各地計(jì)稅面積、農(nóng)戶戶數(shù)、農(nóng)稅征收任務(wù)、地理形態(tài)等因素，*按照征收環(huán)境的好的村，兩個(gè)村配備一名農(nóng)稅征收員，村大、征收環(huán)境差、征收難度大的村，一人一村或兩人一村的原則，全縣共需配備農(nóng)稅征收員人，各鎮(zhèn)（區(qū)）財(cái)政農(nóng)經(jīng)所已有農(nóng)稅征收員人，還需從鎮(zhèn)（區(qū)）行政公務(wù)員中選調(diào)人從事季節(jié)性農(nóng)稅征收員。為確保農(nóng)稅征管隊(duì)伍整體素質(zhì)不下降，在整個(gè)選調(diào)過程中，我們嚴(yán)把鎮(zhèn)（區(qū)）行政公務(wù)員進(jìn)入農(nóng)稅征收員隊(duì)伍的入口關(guān)，堅(jiān)決做到“三個(gè)不調(diào)入”，即不會(huì)與農(nóng)民打交道的不調(diào)入，不懂農(nóng)村稅費(fèi)改革政策的不調(diào)入，年齡過大或有健康問題的不調(diào)入。經(jīng)過審查合格后，我們及時(shí)對這批新增人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，頒發(fā)了農(nóng)業(yè)稅收檢查證。
⒉優(yōu)化組合，充實(shí)農(nóng)稅稽查隊(duì)伍。今年來，我們在以前的基礎(chǔ)上，再次優(yōu)化和充實(shí)了全縣的農(nóng)稅稽查隊(duì)伍。縣農(nóng)稅局通過嚴(yán)格考試、考核調(diào)整了名農(nóng)稅稽查員，把農(nóng)稅稽查隊(duì)員充實(shí)到名，分成了三個(gè)小組，對全縣農(nóng)稅進(jìn)行常年稽查。全縣個(gè)鎮(zhèn)（區(qū)）財(cái)政所也都相應(yīng)地調(diào)整、配備了農(nóng)稅稽查組，形成了一支上到農(nóng)稅局，下到各鎮(zhèn)（區(qū)）財(cái)政農(nóng)經(jīng)所，上下一體、精通業(yè)務(wù)、精干高效的專職農(nóng)稅稽查執(zhí)法隊(duì)伍。
⒊規(guī)范操作，健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。今年，我們嚴(yán)格按“推薦—審核—批準(zhǔn)”程序重新聘用農(nóng)稅協(xié)稅員，根據(jù)人口多少、稅額大小等因素，全縣有村共聘用協(xié)稅員名，經(jīng)過崗前培訓(xùn)，農(nóng)稅局統(tǒng)一發(fā)協(xié)稅員證，真正做到了協(xié)稅員持證協(xié)稅，既規(guī)范了協(xié)稅員協(xié)稅，又方便群眾監(jiān)督。在農(nóng)稅征收中，我們積極從宣傳政策、帶頭納稅、提供信息、協(xié)調(diào)關(guān)系等方面發(fā)揮協(xié)稅員作用，促進(jìn)了農(nóng)稅征收工作的開展。鎮(zhèn)村支部書記在主動(dòng)帶頭交清全年稅款的基礎(chǔ)上，發(fā)動(dòng)全村村組干部和黨員及時(shí)交稅，后又直接做了多戶農(nóng)戶按時(shí)交稅思想工作，使得該村及時(shí)完成了半年征收計(jì)劃。
（三）強(qiáng)化培訓(xùn)，提高素質(zhì)。由于農(nóng)稅征管隊(duì)伍調(diào)整幅度大，新增人員多，我們十分重視農(nóng)稅征管人員的培訓(xùn)工作。一是及時(shí)制定農(nóng)稅征管政策培訓(xùn)計(jì)劃。在培訓(xùn)內(nèi)容上，要求對《省農(nóng)村稅費(fèi)改革政策手冊》、縣稅改辦編印的《農(nóng)村稅費(fèi)改革文件匯編》等書籍進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。在培訓(xùn)方式上，采取縣局統(tǒng)一組織培訓(xùn)與各所自行組織培訓(xùn)相結(jié)合，培訓(xùn)農(nóng)稅政策與開展實(shí)際工作相結(jié)合，培訓(xùn)與考試相結(jié)合。年終，縣農(nóng)稅局采取對單位進(jìn)行考核和對個(gè)人進(jìn)行業(yè)務(wù)考試相結(jié)合的辦法，檢查、督促全縣的農(nóng)稅政策培訓(xùn)工作。二是組織全縣農(nóng)稅征管員進(jìn)行集中培訓(xùn)。月下旬，我們針對農(nóng)稅征管員隊(duì)伍中新增人員比例大的特點(diǎn)，組織召開全縣農(nóng)稅征管員培訓(xùn)會(huì)，來自農(nóng)稅征收第一線的多人參加了培訓(xùn)，在培訓(xùn)會(huì)上，縣委副書記，縣財(cái)政局局長，縣經(jīng)管局局長，縣農(nóng)稅局局長分別就當(dāng)前農(nóng)稅征管的形勢和要求；農(nóng)稅業(yè)務(wù)知識(shí)；關(guān)于農(nóng)民負(fù)擔(dān)的有關(guān)政策；當(dāng)前農(nóng)稅的幾項(xiàng)具體工作進(jìn)行了全面深入的講解，收到了良好的效果，為農(nóng)稅征管工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。三是抓好協(xié)稅護(hù)稅人員的農(nóng)稅政策培訓(xùn)。聘請農(nóng)稅征收協(xié)稅員依法協(xié)稅護(hù)稅，對促進(jìn)農(nóng)稅征收起到了十分基礎(chǔ)性的作用，同時(shí)，如果農(nóng)稅協(xié)稅員不依法協(xié)稅，也會(huì)影響農(nóng)稅征管工作，損害農(nóng)稅形象。因此，我們也十分重視對全縣名協(xié)稅員的培訓(xùn)工作，已經(jīng)與縣稅改辦聯(lián)合采取分批培訓(xùn)的辦法，先后對等鎮(zhèn)的多名協(xié)稅員進(jìn)行了系統(tǒng)的農(nóng)稅協(xié)稅護(hù)稅政策培訓(xùn)。
二、存在的主要問題
⒈部分季節(jié)性農(nóng)稅征收員思想存有顧慮，怕以后會(huì)脫離行政公務(wù)員隊(duì)伍，成了常年農(nóng)稅征收員。
⒉整體業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。名農(nóng)稅征收員隊(duì)伍中有名和名是分別從鄉(xiāng)鎮(zhèn)公務(wù)員和原經(jīng)管站中來的，部分新增人員不能很快適應(yīng)農(nóng)稅工作環(huán)境。
我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制，主要由對農(nóng)民就其應(yīng)稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)成果征收的農(nóng)（牧）業(yè)稅及農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅構(gòu)成。
我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅就其實(shí)質(zhì)來說，是一種“地租”，而非現(xiàn)代意義上的稅收。按照現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅條例規(guī)定，不論農(nóng)民所從事的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的商品率如何、效益如何，只要農(nóng)民使用土地，都必須將其農(nóng)產(chǎn)品總量中的一部分繳納給政府。因此，現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅就其本質(zhì)來說是農(nóng)民為取得土地使用權(quán)而繳納的“租金”，它既不是針對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)凈所得征收的所得稅，也不是按商品流轉(zhuǎn)額征收的商品稅。
現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅以常年產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)，不能根據(jù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的豐歉狀況和農(nóng)民負(fù)擔(dān)能力進(jìn)行自動(dòng)調(diào)節(jié)。農(nóng)業(yè)稅原為實(shí)物稅，1985年改為折征代金，但仍以常年產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)。這種計(jì)稅方法，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)稅對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行呈現(xiàn)逆向調(diào)節(jié)作用：當(dāng)農(nóng)業(yè)增產(chǎn)，農(nóng)民收入增加時(shí)，農(nóng)業(yè)稅并不能相應(yīng)增加，農(nóng)民實(shí)際負(fù)擔(dān)相對降低；而當(dāng)農(nóng)業(yè)減產(chǎn)，農(nóng)民歉收時(shí)，農(nóng)業(yè)稅也不能相應(yīng)減少，農(nóng)民實(shí)際負(fù)擔(dān)相對提高。在1997年以來農(nóng)民收入增幅逐年遞減的情況下，農(nóng)業(yè)稅的逆向調(diào)節(jié)作用導(dǎo)致農(nóng)民的實(shí)際負(fù)擔(dān)相對增加，在一定程度上加劇了農(nóng)民增收難，制約了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
由于現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅以核定的常年產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)，且只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，而不是在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收，即不是對轉(zhuǎn)化為商品的農(nóng)產(chǎn)品征收，因而其計(jì)征基數(shù)中包括了農(nóng)民的自食口糧，農(nóng)民要為自食的口糧納稅。更為嚴(yán)重的是，農(nóng)業(yè)稅不允許扣除必要的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，農(nóng)民的生產(chǎn)耗費(fèi)（包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料和勞動(dòng)力的消耗）得不到足額的補(bǔ)償，影響了農(nóng)民投入（包括資金和勞動(dòng)力）的積極性，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)萎縮，阻礙了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的持續(xù)、健康發(fā)展。在一些勞動(dòng)生產(chǎn)率低、生產(chǎn)經(jīng)營效益差的貧困地區(qū)，甚至出現(xiàn)農(nóng)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)接近甚至于超過純收入的現(xiàn)象。
如果把對農(nóng)業(yè)課稅與對企業(yè)所得課稅進(jìn)行比較，問題就更加突出。現(xiàn)代企業(yè)所得稅是就企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營收入扣除為取得這些收入而支出的成本、費(fèi)用后的余額征收。同樣道理，農(nóng)民使用土地進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，除了土地這一資本品外，還要投入種子、化肥、農(nóng)藥等生產(chǎn)資料，這些投入物實(shí)質(zhì)上就是農(nóng)民生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的資本品投入，理應(yīng)在征稅時(shí)扣除。但是現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅卻不允許作這種扣除，農(nóng)民要為自己的資本投入承擔(dān)較重的稅收，這與“稅不蝕本”的基本原則是背道而馳的。
綜觀世界各國農(nóng)業(yè)稅制，課稅制度與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度有著密切的關(guān)系。一般來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家通常不對農(nóng)業(yè)單設(shè)稅種，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)國家中也只有少數(shù)國家對農(nóng)業(yè)單獨(dú)設(shè)置稅制。而且外國農(nóng)業(yè)稅制具有如下一些共同特點(diǎn)：（1）對農(nóng)業(yè)和從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)農(nóng)場主和農(nóng)業(yè)工人給予專門的稅收照顧；（2）對從事農(nóng)牧生產(chǎn)的農(nóng)牧場主和工人一般只征收所得稅，不征收間接稅。
二、支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的農(nóng)業(yè)稅制改革對策
（一）應(yīng)遵循的基本原則
1.商品征稅的原則。現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制與我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的要求極不適應(yīng)，制約了農(nóng)村市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，要根據(jù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，建立起新型的農(nóng)業(yè)稅制體系，堅(jiān)持對商品征稅，實(shí)施農(nóng)業(yè)輕稅政策，從而減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，穩(wěn)定農(nóng)業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，發(fā)展農(nóng)村市場經(jīng)濟(jì)。
2.所得征稅的原則。從世界范圍來看，對從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)和農(nóng)民征收所得稅是各國的普遍做法。因此，在農(nóng)業(yè)稅制改革的過程中，應(yīng)把對所得征稅作為農(nóng)業(yè)稅制的主體，放棄過去那種按土地田畝及產(chǎn)量征稅的陳舊做法，堅(jiān)持按所得征稅原則。
3.有利于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的原則。長期以來，農(nóng)民收入的增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他行業(yè)，一個(gè)重要原因在于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，種植業(yè)多、加工業(yè)少，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展緩慢，有規(guī)模、有效益、有市場的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)不多，帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、加快農(nóng)民收入增長的作用還沒有充分發(fā)揮出來。中央提出了要走具有中國特色的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展道路。因此，改革現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制，要充分體現(xiàn)出對與農(nóng)業(yè)相關(guān)行業(yè)的鼓勵(lì)，要有利于“訂單農(nóng)業(yè)”的發(fā)展，有利于農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)，帶動(dòng)發(fā)展農(nóng)村第二、第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推進(jìn)農(nóng)村市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程。
4.遵循國際慣例的原則。多數(shù)實(shí)施增值稅的國家都對農(nóng)業(yè)采取優(yōu)惠稅率的辦法，支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。例如，歐盟對農(nóng)業(yè)采取零稅率的辦法，消除農(nóng)業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)。為了實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)民增收、農(nóng)村穩(wěn)定的目標(biāo)，非常有必要在我國也采用增值稅零稅率的辦法，徹底解決農(nóng)業(yè)負(fù)擔(dān)增值稅的問題。
5.農(nóng)業(yè)稅制改革必須與農(nóng)村財(cái)政管理體制改革同步推進(jìn)，必須有規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度做保障。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)事權(quán)與財(cái)權(quán)的嚴(yán)重背離是導(dǎo)致農(nóng)民負(fù)擔(dān)重、農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈的根本原因。為了在廣大農(nóng)村建立現(xiàn)代稅收分配制度，必須同步推進(jìn)農(nóng)村財(cái)政管理體制改革，建立規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。因此，取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)財(cái)政，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)的收支統(tǒng)一納入縣級(jí)財(cái)政，不足部分中央和省級(jí)財(cái)政通過財(cái)政轉(zhuǎn)移支付來解決。2000年，全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本費(fèi)用為1800億元，其中農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅335億元，約占18.6%，其他約81.4%的資金屬于各種收費(fèi)。如果改革后通過稅收籌集300億元資金，各級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付1500億元，應(yīng)當(dāng)說是完全有能力解決的，而且這也是真正、徹底解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題的關(guān)鍵所在。
（二）農(nóng)業(yè)稅制改革的具體設(shè)想
1.取消農(nóng)業(yè)稅，統(tǒng)一實(shí)行所得稅制度。對農(nóng)業(yè)統(tǒng)一征收所得稅是世界各國的通行做法。取消現(xiàn)行按土地面積和常年產(chǎn)量征收的農(nóng)業(yè)稅制，改按農(nóng)業(yè)凈所得征收所得稅，是現(xiàn)代農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。實(shí)行所得稅制度，允許農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各項(xiàng)投入，包括勞動(dòng)力成本、生產(chǎn)資料成本等等的扣除，僅對凈所得征稅，有利于減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，有利于農(nóng)村穩(wěn)定和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為了適應(yīng)當(dāng)前農(nóng)民分散經(jīng)營的特點(diǎn)，在所得稅制運(yùn)行的初期，可以考慮在農(nóng)產(chǎn)品的收購、加工環(huán)節(jié)征收。
2.完善與農(nóng)業(yè)相關(guān)的增值稅制度。（1）對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料實(shí)行增值稅零稅率政策。為了解決農(nóng)民承擔(dān)的生產(chǎn)資料中增值稅的轉(zhuǎn)移負(fù)擔(dān)問題，可以采取對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料實(shí)行零稅率的政策，在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料進(jìn)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)退還各加工環(huán)節(jié)的增值稅，使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料以不含稅的價(jià)格進(jìn)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域。（2）降低農(nóng)產(chǎn)品加工環(huán)節(jié)的增值稅稅負(fù)。我國的現(xiàn)實(shí)國情決定了我們既不能走美國的家庭農(nóng)場式的經(jīng)營模式，也不能走日本的小農(nóng)戶、高補(bǔ)貼的模式，而要走農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的道路，即“公司加農(nóng)戶”為主體的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營模式。通過資金投入、市場培育、科技創(chuàng)新、成果轉(zhuǎn)化、政策扶持等手段，不斷壯大龍頭企業(yè)的實(shí)力，帶動(dòng)更多的農(nóng)戶和生產(chǎn)基地的發(fā)展。這個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對于農(nóng)村的穩(wěn)定、農(nóng)民的增收具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。按現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，對農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行免征增值稅的政策，但這一政策并不能給農(nóng)民帶來實(shí)際利益。同時(shí)由于免稅農(nóng)產(chǎn)品不能開具增值稅專用發(fā)票，以農(nóng)產(chǎn)品為原料的工業(yè)加工環(huán)節(jié)只能按10%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，存在抵扣不足的問題，增加了以農(nóng)產(chǎn)品為原料的工業(yè)企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，即使工業(yè)加工環(huán)節(jié)沒有實(shí)現(xiàn)增值，即原價(jià)進(jìn)、原價(jià)出，也會(huì)繳納4.53%的增值稅[價(jià)格÷（1+17%）×17%-價(jià)格×10%]或1.5%的增值稅[價(jià)格÷（1+13%）×13%-價(jià)格×10%]，由此可見，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的稅負(fù)明顯要高于其他加工業(yè)。據(jù)調(diào)查，浙江省一般加工企業(yè)的增值稅稅負(fù)在4%左右，而農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的稅負(fù)在6%以上，稅負(fù)明顯偏高，制約了“訂單農(nóng)業(yè)”的發(fā)展。為了消除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)入工業(yè)加工環(huán)節(jié)的稅收障礙，減輕工業(yè)加工企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)對農(nóng)產(chǎn)品及農(nóng)產(chǎn)品加工環(huán)節(jié)的增值稅政策作統(tǒng)一調(diào)整：取消對農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的政策，對進(jìn)入工業(yè)加工環(huán)節(jié)的農(nóng)產(chǎn)品在收購環(huán)節(jié)按13%的稅率征收增值稅（可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票），并實(shí)行即征即退的政策，同時(shí)對工業(yè)加工企業(yè)取消按農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格的10%抵扣的政策，改按增值稅專用發(fā)票注明的13%稅率作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。
3.對出口農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行零稅率政策。 加入WTO后，我國農(nóng)業(yè)將面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。為了提高我國農(nóng)產(chǎn)品在國際開放市場中的競爭力及加入WTO后的應(yīng)變能力，考慮到WTO允許對出口貨物實(shí)行零稅率、發(fā)達(dá)國家對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼及我國農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率較低的實(shí)際情況，我國應(yīng)在上述農(nóng)業(yè)增值稅政策調(diào)整的同時(shí)，對出口農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行零稅率政策。
今年以來，全國有8個(gè)省市自治區(qū)基本取消了農(nóng)業(yè)稅，全國大多數(shù)省農(nóng)業(yè)稅率一般都減到5%以下了，農(nóng)民種地的負(fù)擔(dān)相對2000年減少了70%；而另一方面，糧食等農(nóng)產(chǎn)品又大幅漲價(jià)。以稻谷為例，每公斤由1元漲到了1.7元，漲幅70%。而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的漲價(jià)幅度只有20～30%。這樣一來，種1畝地的收入相對2000年增加了500元以上。由此誘發(fā)了一系列潛在的矛盾：
一是大量的農(nóng)民工返鄉(xiāng)種地，一時(shí)間廣東、福建出現(xiàn)了招工難。這既不利于城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也不利于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展；
二是過去的拋荒地，由村委會(huì)轉(zhuǎn)包給其他農(nóng)戶承包，現(xiàn)在外出打工的人回來要自己的土地，而占用地的人以合同沒有到期為由不同意給地；
三是1997年第二輪承包時(shí)，由于當(dāng)時(shí)種地收益微小，所以很多地方?jīng)]有按照中央規(guī)定調(diào)整土地。20多年沒有調(diào)地的地方出現(xiàn)了土地占用嚴(yán)重不平衡的現(xiàn)象。占地少的農(nóng)民要求重新分配土地或分享土地收益，理由是土地集體所有，我是集體成員；占地多的農(nóng)民認(rèn)為，農(nóng)民負(fù)擔(dān)政策中央有規(guī)定，調(diào)整土地必須遵守30年不變的政策，雙方矛盾日益尖銳化。在貧困地區(qū)，占地越多的人，越有能力進(jìn)城，越是占地少的人越?jīng)]有能力進(jìn)城，這樣就出現(xiàn)了地主與佃戶的關(guān)系。佃戶是村集體成員，卻沒有集體土地；而進(jìn)城人不是集體成員（有的成了國家干部），不盡村民義務(wù)，卻擁有集體土地，還成為村里的“地主”。《土地承包法》無法解釋和處置農(nóng)村發(fā)生的社會(huì)實(shí)踐；
四是隨著農(nóng)業(yè)稅的取消，農(nóng)民種地不交錢了。那么，村民自治的財(cái)政基礎(chǔ)在哪里？村集體作為土地的所有者其權(quán)益如何體現(xiàn)？土地是村民共同所有的生產(chǎn)資料，村民作為集體成員，在處置共同產(chǎn)權(quán)方面如何體現(xiàn)權(quán)利？土地實(shí)際上還承擔(dān)著農(nóng)民的社會(huì)保障，在國家沒有提供失地農(nóng)民社會(huì)保障的情況下，集體的土地有無必要承擔(dān)社會(huì)保障功能，該如何實(shí)現(xiàn)？農(nóng)村內(nèi)部的公益事業(yè)和農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施怎么辦？這些問題都不能回避。
取消農(nóng)業(yè)稅不如“稅轉(zhuǎn)租”
政府不要種地的農(nóng)民交錢了，村委會(huì)和村民可不可以說不呢？
農(nóng)民種地再不要交任何負(fù)擔(dān)，這似乎成為學(xué)者專家的共識(shí)了。筆者最近到貴州、江西、江蘇、安徽、湖北、河北等地，接觸了很多鄉(xiāng)村干部和農(nóng)民，他們對取消農(nóng)業(yè)稅是贊同的，對種地不交錢一說是非常不贊同的。筆者認(rèn)為基層的不同聲音是很有道理的，農(nóng)民種地一定要交費(fèi)。第一，土地承包一定30年或50年不變的政策，導(dǎo)致農(nóng)民占用土地極不平衡，不收費(fèi)就無法體現(xiàn)公平。特別是貧困的地方，土地依然是生存的唯一資料，不占用土地的農(nóng)民如果得不到相應(yīng)的補(bǔ)償，就等于他們的基本生存權(quán)被剝奪了，這是違反憲法的（《土地承包法》必須盡快修改）；第二，土地屬于村民集體所有，不收費(fèi)就無法體現(xiàn)所有者的權(quán)益；第三，村委會(huì)作為村民自治組織，必須要有自治的財(cái)政基礎(chǔ)和財(cái)產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)；第四，村集體經(jīng)濟(jì)組織要為村民提供公共服務(wù)—水利、道路、技術(shù)服務(wù)、合作互助、發(fā)展基金、五保照顧等，必須擁有一定的資源；第五，農(nóng)民放棄土地的權(quán)益進(jìn)城發(fā)展，必須要拿一筆錢加入城市社會(huì)保障體系，這筆錢從哪里來，應(yīng)該由村集體經(jīng)濟(jì)組織轉(zhuǎn)移支付—從地租或承包費(fèi)中支付。
時(shí)下在減農(nóng)業(yè)稅的同時(shí)，要研究“稅轉(zhuǎn)費(fèi)”或“稅轉(zhuǎn)租”的相關(guān)政策。種地的農(nóng)民一定要向村集體交納承包費(fèi)或地租，租金或承包費(fèi)收多少、怎么收、怎么管、怎么分配，以及未來的農(nóng)村養(yǎng)老制度、合作醫(yī)療制度、義務(wù)教育制度、村民自治制度、合作互助制度、農(nóng)村人口轉(zhuǎn)移制度等等，都必須加緊研究、統(tǒng)籌安排。
稅轉(zhuǎn)租后，民間會(huì)獲得很大的一塊經(jīng)濟(jì)資源—每年至少500億以上。用好這500億就能解決以前想解決而又沒有解決的問題。如果沒有這500億，農(nóng)村也許會(huì)派生更多的問題，更難以治理。
還土地權(quán)益于民
對絕大多數(shù)中西部農(nóng)村來說，土地是村民自治組織的唯一公共財(cái)產(chǎn)。如果村民自治組織對土地沒有任何的掌控權(quán)利，其自治功能就無法實(shí)現(xiàn)了。國家規(guī)定土地承包必須30年不變，像貴州等地本來就有20年沒有變了，再來一個(gè)30年不變就是50年不變了。貴州好多的村子現(xiàn)在就出現(xiàn)了這樣的情況，20％的家庭基本沒有地，20％有地的家庭進(jìn)了城，沒地的村民成了城里人（進(jìn)城村民）的佃戶（一般每畝交300斤租子），城里“地主”有些還是國家干部。進(jìn)了城的“地主”既不參加村內(nèi)的公共事業(yè)建設(shè)，也不參與村民自治范圍內(nèi)的一切事務(wù)；20％的佃戶名義上是村民，但實(shí)際上不是村民—既不是土地的所有者，也不是法定的承包人；村委會(huì)根本沒有任何自治功能，只是承擔(dān)一點(diǎn)政府管制村民的職能（如計(jì)劃生育）。
問題就出在《土地承包法》，它剝奪了村集體的村民土地所有者的權(quán)利，也剝奪了村民組織的自治權(quán)利，《憲法》、《村組法》和《土地承包法》必須統(tǒng)一到“土地集體所有—村民共同共有”和“自治組織成員是土地的主人”的原則上來。任何人一旦不履行村民義務(wù)，不再是村集體成員，其土地所有權(quán)應(yīng)有條件歸還村集體（可補(bǔ)償3～5年的土地收益）。要修改《土地承包法》，還權(quán)于民。
信用社：官辦不如村辦
農(nóng)村信用社對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展作用重大，國家很重視農(nóng)村信用社的改革。但現(xiàn)在官辦的農(nóng)村信用社缺乏農(nóng)民的參與，怎么改都難以解決信用服務(wù)遠(yuǎn)離小農(nóng)（所謂的信用低）的本性。讓農(nóng)民的土地成為信用資本，是增加農(nóng)村投入、活躍農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、增加農(nóng)民收入的最現(xiàn)實(shí)的選擇。國家應(yīng)該成立土地銀行，村一級(jí)應(yīng)該成立土地信用社。村級(jí)信用社可以以村民的土地作抵押在國家土地銀行貸款，村民可以用自己的份額土地作抵押在村土地信用社貸款。村級(jí)土地信用社由村民民主管理，利息收益用于村內(nèi)公共事業(yè)和補(bǔ)貼社會(huì)保障，村民進(jìn)城放棄土地所有權(quán)，村土地信用社可以墊付資金。
讓土地產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障功能
隨著國家財(cái)政對三農(nóng)的傾斜，農(nóng)民的社會(huì)保障開始納入議事日程。這當(dāng)然是好事，但靠政府財(cái)政建立覆蓋全體農(nóng)民的農(nóng)村社會(huì)保障體系似乎也是難以實(shí)現(xiàn)的。比較現(xiàn)實(shí)的選擇是：主要靠農(nóng)民土地的產(chǎn)權(quán)收益建立覆蓋全體農(nóng)民的農(nóng)村社會(huì)保障體系，同時(shí)輔之以國家財(cái)政補(bǔ)貼。土地產(chǎn)權(quán)的三大塊收益完全可以建立起覆蓋全體農(nóng)民的農(nóng)村社會(huì)保障體系，一是農(nóng)業(yè)用地改為非農(nóng)業(yè)用地的增值收益（每年不少于1000億，拿出500億搞農(nóng)村社會(huì)保障）；二是農(nóng)村土地承包收益（5％每年也有500億以上，拿出200億搞農(nóng)村社會(huì)保障）；三是土地銀行和土地信用社的經(jīng)營收益（每年不少于500億，拿出200億搞農(nóng)民社會(huì)保障應(yīng)該不成問題）。這三筆加起來，每年是900億，如果國家每年補(bǔ)貼500億，那就是1400億。相當(dāng)于每個(gè)農(nóng)民每年約200元。如果重點(diǎn)解決養(yǎng)老保障問題，人均年可用資金在600元以上。應(yīng)該說用農(nóng)民的土地產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)農(nóng)民的社會(huì)保障功能是完全可以操作起來的。
農(nóng)民的土地是當(dāng)今中國價(jià)值最大的財(cái)產(chǎn)，其顯性和隱性的巨大產(chǎn)權(quán)收益如果被社會(huì)強(qiáng)勢瓜分，中國改革開放的事業(yè)就將壽終正寢；如果用來建立農(nóng)民的社會(huì)保障制度，中國改革開放的事業(yè)還會(huì)遠(yuǎn)行。
慎言私有化
現(xiàn)在農(nóng)村公共服務(wù)的提供主要有兩個(gè)主體。一個(gè)是國家，如六小建設(shè)、教育和合作醫(yī)療補(bǔ)貼等；另一個(gè)是農(nóng)民集資—所謂的一事一議。國家增加對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施和基本教育醫(yī)療的投入是必要的，但村內(nèi)的公共服務(wù)（道路、水利、文化、體育等建設(shè)及其維護(hù)），國家短期內(nèi)難以提供，必須依靠村民自己解決。如何解決呢？對絕大多數(shù)村莊而言，現(xiàn)實(shí)的選擇當(dāng)然是用村民共同共有的土地產(chǎn)權(quán)收益解決，國家可以適當(dāng)補(bǔ)貼。
【關(guān)鍵詞】農(nóng)業(yè)稅；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府；職能
隨著農(nóng)村稅費(fèi)改革向縱深推進(jìn)，原來的機(jī)構(gòu)臃腫、帶有濃重管理色彩的鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制，已嚴(yán)重不適應(yīng)今天農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展要求，甚至成為農(nóng)業(yè)和農(nóng)村現(xiàn)代化的制約因素。
一、取消農(nóng)業(yè)稅對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政的影響
昌吉州瑪納斯縣的樂土驛鎮(zhèn)東臨呼圖壁縣大豐鎮(zhèn)，西接瑪納斯縣包家店鎮(zhèn)，南臨塔西河哈薩克民族鄉(xiāng)，北與新湖總廠相連，2005年底全面取消了農(nóng)業(yè)稅的收繳工作，這對鎮(zhèn)政府職能的影響表現(xiàn)在如下：
（一）鎮(zhèn)政府可用財(cái)力大幅下降，財(cái)政收支缺口較大
在農(nóng)業(yè)稅減免之前鎮(zhèn)的農(nóng)業(yè)稅收入占全鎮(zhèn)總收入比重的34%左右。稅費(fèi)政策把過去占鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入很大比重的主要向農(nóng)民的自籌資金和預(yù)算外資金渠道給堵死了。鎮(zhèn)政府可用財(cái)力下降的同時(shí)，而財(cái)政支出卻沒有相應(yīng)的減少，甚至還有增加的趨勢，這些導(dǎo)致了鎮(zhèn)政府經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌調(diào)劑能力降低，收支矛盾突出。
（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層的職能不能很好地實(shí)現(xiàn)
農(nóng)村稅費(fèi)改革的直接目的是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，但這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)以農(nóng)村基層政權(quán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)為基礎(chǔ)，或者說減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)與農(nóng)村基層政權(quán)是相輔相成的。如果農(nóng)民負(fù)擔(dān)減輕了，但鄉(xiāng)村無法運(yùn)轉(zhuǎn)了，或者說鄉(xiāng)村行政體制還是老一套，那么，這樣的稅費(fèi)改革成本太高了，稅費(fèi)改革成果也很難鞏固。
1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部服務(wù)意識(shí)不高，農(nóng)村公共產(chǎn)品供給不足
隨著收稅這項(xiàng)“大頭”工作的消失，在樂土驛鎮(zhèn)政府工作過程中，鎮(zhèn)政府工作任務(wù)和壓力相對減輕，但總體任務(wù)和工作格局并沒有大的改變，鎮(zhèn)干部仍用原來的指令和命令方式管理全鎮(zhèn)。稅費(fèi)改革前，樂土驛鎮(zhèn)制度外財(cái)政在農(nóng)村公共產(chǎn)品供給方面發(fā)揮了積極性的作用，例如：鄉(xiāng)村中小學(xué)的改造、鎮(zhèn)村之間道路建設(shè)和維護(hù)等。由于農(nóng)業(yè)稅減免，在收入有限的情況下，樂土驛鎮(zhèn)為了確保自身正常運(yùn)轉(zhuǎn)，首先將有限的收入和上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的絕大部分，用于公用經(jīng)費(fèi)的開支以及上級(jí)檢查工作的接待，很難對全鎮(zhèn)的農(nóng)村公共產(chǎn)品供給資金做出必要的安排，即使有預(yù)算安排，由于受財(cái)力所限，不可能有效供給農(nóng)村公共品而滿足農(nóng)村人民群眾日益增長的公共需要。
2.與上級(jí)政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)不對稱
多年來，各上級(jí)政府布置的各項(xiàng)“升級(jí)達(dá)標(biāo)”任務(wù)層出不窮，名目難以一一例舉，而這些政府指令要完成的硬任務(wù)又沒有相應(yīng)的財(cái)政支持，所謂上級(jí)出政策，下級(jí)政府出資金。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府而言，上級(jí)政府各部門都是它的頂頭上司，得罪不了，得罪不起。困迫的財(cái)政不僅使鎮(zhèn)政府的職能難以發(fā)揮，而且其本身的存在就受到威脅，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府面臨著經(jīng)濟(jì)和政治的雙重壓力。
二、取消農(nóng)業(yè)稅后新疆民族自治地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府主要職能分析
在新時(shí)期，瑪納斯縣的樂土驛鎮(zhèn)政府結(jié)合國家的政策和本地實(shí)際的情況，在取消農(nóng)業(yè)稅后圍繞社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)和增加農(nóng)牧民人均收入，所做的具體工作：
（一）增加農(nóng)民收入，進(jìn)一步改善生產(chǎn)和生活條件
樂土驛鎮(zhèn)政府始終把經(jīng)濟(jì)職能放在第一位，為全鎮(zhèn)謀發(fā)展、為農(nóng)民謀收入是鎮(zhèn)政府工作的側(cè)重點(diǎn)。2009年全鎮(zhèn)農(nóng)牧民人均純收入達(dá)到萬元以上，人均收入居瑪納斯縣第一位；新型農(nóng)牧民合作醫(yī)療工作逐漸展開，在已試點(diǎn)新型農(nóng)村合作醫(yī)療的基礎(chǔ)上，完善參保制度，確保了2009年全鎮(zhèn)新型農(nóng)村合作醫(yī)療參合率達(dá)96%以上，運(yùn)轉(zhuǎn)狀況良好、群眾滿意度在90%以上。
（二）不斷轉(zhuǎn)變工作方式，降低行政成本
伴隨著農(nóng)村稅費(fèi)改革的不但深入，也使鎮(zhèn)政府財(cái)政出現(xiàn)了短缺，為了減少行政開支，鎮(zhèn)各個(gè)部門都在不斷地探求新的工作方式，鎮(zhèn)政府作為全鎮(zhèn)工作的重要部門，率先開展了不同的服務(wù)形式來減少行政開支。
1.農(nóng)村公共產(chǎn)品由原來國家為唯一的供給者轉(zhuǎn)為政府、組織、農(nóng)民多方投資，本著“誰受益，誰出錢”的市場化原則，農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給可以采取自建公助、公辦民建等多種方式。如2004年俊龍實(shí)業(yè)有限公司投資300萬建成俊龍幼兒園，完善了全鎮(zhèn)的基礎(chǔ)教育建設(shè)；引進(jìn)昌吉州建發(fā)實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司投資610萬修建樂土驛鎮(zhèn)集貿(mào)市場等，這些給全鎮(zhèn)的發(fā)展帶來了新的變化，同時(shí)也減少了政府對農(nóng)業(yè)社會(huì)社會(huì)化服務(wù)的開支和管理，把一些具有贏利性的服務(wù)轉(zhuǎn)嫁給鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，使其在發(fā)展過程中也針對社會(huì)化服務(wù)不足的現(xiàn)象開拓了自己的經(jīng)營范圍，彌補(bǔ)了農(nóng)村公共服務(wù)的不足。
2.在鎮(zhèn)一級(jí)的各種站所，除極少數(shù)行使行政管理職能的以外，大多數(shù)站所開始定位為服務(wù)性機(jī)構(gòu)。如鎮(zhèn)政府可以出資、監(jiān)管、委托農(nóng)經(jīng)站來管理各個(gè)行政村的財(cái)務(wù)和資金使用狀況。而對其他一些站所實(shí)行政事分開，由此避免其官僚化，如鎮(zhèn)工商部門、電信部門等這些機(jī)構(gòu)主要通過為農(nóng)民提供服務(wù)作為其存在的基礎(chǔ)。
三、轉(zhuǎn)變鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能的幾點(diǎn)建議
（一）由全能政府向有限政府轉(zhuǎn)變，由管理型政府向領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)型轉(zhuǎn)變
對于目前的樂土驛鎮(zhèn)政府職能狀況而言，鎮(zhèn)政府應(yīng)該將大量的微觀職能還給農(nóng)村社會(huì)，應(yīng)從包攬一切轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┺r(nóng)村公共產(chǎn)品、公共服務(wù)上來，如加強(qiáng)對全鎮(zhèn)的政策服務(wù)、信息服務(wù)、科技服務(wù)和法律服務(wù)，給農(nóng)牧民及時(shí)提前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)，做到“獻(xiàn)策不決策，參與不干預(yù)，包辦不代辦，服務(wù)不增負(fù)”。
（二）加強(qiáng)廉政建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范事權(quán)和財(cái)權(quán)
在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府運(yùn)行過程中，有許多人反映鎮(zhèn)政府需要加強(qiáng)廉政建設(shè)，面對上級(jí)部門頻繁的檢查工作和鎮(zhèn)政府的“全能”表現(xiàn)，使得農(nóng)民群眾對鎮(zhèn)政府的公正和廉潔產(chǎn)生了懷疑，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府必須加強(qiáng)廉政建設(shè)，進(jìn)一步地規(guī)范事權(quán)和財(cái)權(quán)。
1.加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府施政的公開和透明。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的每一項(xiàng)措施居民都很敏感和關(guān)注，政務(wù)的完全公開和透明在這一級(jí)政府既有必要也有可能。因此，凡涉及全體居民的重大事項(xiàng)，凡是公共產(chǎn)品投資都要公開，讓全鎮(zhèn)居民參與意見，并按照合法程序公開實(shí)施，不搞暗箱操作；建立政務(wù)公開欄，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的活動(dòng)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支等情況定期公布，對群眾的咨詢限期給予公開答復(fù)。
2.合理界定鎮(zhèn)政府財(cái)權(quán)與事權(quán)。改變目前部分事權(quán)交叉、錯(cuò)位和財(cái)權(quán)上移、事權(quán)下移的狀況。由于鎮(zhèn)財(cái)力有限，在資金安排和事權(quán)界定上，要有所為有所不為，鎮(zhèn)政府事權(quán)確定要以財(cái)政支持為主。
（三）進(jìn)一步加大招商引資和項(xiàng)目建設(shè)力度
在今后的工作中，樂土驛鎮(zhèn)政府要堅(jiān)持把招商引資作為實(shí)現(xiàn)鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)超常規(guī)發(fā)展的推進(jìn)器，通過創(chuàng)優(yōu)投資環(huán)境，包括政策環(huán)境、硬件環(huán)境、社會(huì)環(huán)境；組織制定本鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃；指導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，形成地域產(chǎn)業(yè)特色；落實(shí)招商引資責(zé)任制措施搭建招商引資平臺(tái)，千方百計(jì)吸引更多的企業(yè)落戶該鎮(zhèn)。
（四）不斷調(diào)整優(yōu)化種植業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)展特色農(nóng)業(yè)
樂土驛鎮(zhèn)具有豐富的種養(yǎng)殖傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)，要按照市場導(dǎo)向，依據(jù)本地地理環(huán)境、資源特點(diǎn)調(diào)整種養(yǎng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品深加工產(chǎn)業(yè)。鎮(zhèn)政府要不斷提高農(nóng)業(yè)行業(yè)的產(chǎn)前和產(chǎn)后服務(wù)，強(qiáng)化農(nóng)產(chǎn)品的高效率種植，提高創(chuàng)稅層次和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
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