時(shí)間：2023-08-25 17:09:01
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制研究，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
很多大型企業(yè)都建立了資金集中管理模式，但由于企業(yè)的管理體系不夠健全，使得內(nèi)部控制在實(shí)際實(shí)施過程中存在著諸多問題，從而限制了這些企業(yè)的發(fā)展。其中采購和資金報(bào)銷環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。因此，加強(qiáng)企業(yè)采購和費(fèi)用報(bào)銷過程中的內(nèi)部控制具有非常重要的意義。
關(guān)鍵詞：
資金集中管理；大型企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)控制
隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的日漸擴(kuò)大，經(jīng)營范圍越來越多，經(jīng)營管理逐漸分散，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)變大，因此內(nèi)部審計(jì)管理的需求也就顯得更加重要。上市公司必須要設(shè)立審計(jì)委員會也是《薩班斯法案》的要求，內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立，對提高企業(yè)治理效率和財(cái)務(wù)信息的可靠性都具有深遠(yuǎn)的意義，還可以防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
一、資金集中管理模式下大型企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)
（一）采購環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)
（1）部分企業(yè)沒有完善的采購管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)置。如金額沒有上限，也沒有較為穩(wěn)定的供應(yīng)商設(shè)置等。在申請采購項(xiàng)目時(shí)，由于缺乏統(tǒng)一規(guī)范要求，員工使用的申請方式不一，導(dǎo)致采購管理混亂。
（2）在制定采購計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)采購需求對供應(yīng)商進(jìn)行比價(jià)，并且對供應(yīng)商名單進(jìn)行最后確認(rèn)，再向主管部門提交報(bào)價(jià)審批申請。主管部門所需做的只是事后管控采購業(yè)務(wù)，而無須管控前期采購工作。
（3）銷售計(jì)劃隨著市場的變化時(shí)常做調(diào)整。由于企業(yè)的采購計(jì)劃都是依據(jù)銷售部門年初設(shè)定的計(jì)劃編制而成的，采購和銷售部門沒有及時(shí)溝通，導(dǎo)致企業(yè)雖然有采購預(yù)算和計(jì)劃編制，卻無法滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需求，造成采購過剩或短缺，從而對企業(yè)的正常運(yùn)行產(chǎn)生影響。企業(yè)對采購人員的績效評估機(jī)制不完善，使員工的工作責(zé)任意識缺乏，不利于提高采購人員工作的積極性，導(dǎo)致企業(yè)采購成本不斷升高，供應(yīng)商供貨質(zhì)量不斷下降，進(jìn)而使得企業(yè)業(yè)績和盈利能力也相應(yīng)下降。
（二）財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)
費(fèi)用報(bào)銷在企業(yè)經(jīng)營管理中看似不重要，但是不考慮生產(chǎn)原材料成本外，員工日常推廣及活動產(chǎn)生的費(fèi)用支出（如差旅過程中的費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、推廣活動費(fèi)用等）同樣在企業(yè)主要運(yùn)營成本中占很大比例。由于行業(yè)的特殊性，容易出現(xiàn)商業(yè)賄賂等行為。工作人員在日常報(bào)銷時(shí)，擅于鉆企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的漏洞，通過使用虛假發(fā)票編造虛假業(yè)務(wù)進(jìn)行報(bào)銷，使企業(yè)蒙受不必要的損失，同時(shí)也面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員在收到員工報(bào)銷時(shí)，對其取得的報(bào)銷憑證的真實(shí)性也難以辨別。員工在填寫報(bào)銷憑證時(shí)也不能夠按報(bào)銷要求規(guī)范填寫，使得報(bào)銷憑證不符合公司報(bào)銷制度的要求而給予退回重新申請，這樣勢必會造成人力、物力等的嚴(yán)重浪費(fèi)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)還經(jīng)常出現(xiàn)報(bào)銷憑證和業(yè)務(wù)項(xiàng)目不相符的情況。究其原因在于報(bào)銷人提供虛假報(bào)銷信息。部分企業(yè)報(bào)銷人員將一些自費(fèi)項(xiàng)目歸類到企業(yè)活動，并且向企業(yè)申請報(bào)銷這一部分費(fèi)用。
（三）內(nèi)部控制制度不健全
有些企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是沒有涵蓋所有業(yè)務(wù)活動，或可操作性不強(qiáng)，例如對數(shù)額僅以“較大”來描述，但具體多少數(shù)額才算較大卻沒有明確標(biāo)準(zhǔn)，造成無法操作。究其原因，主要是由于企業(yè)管理者不夠重視內(nèi)部控制制度。由于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之中，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動的主要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)施全面控制。在設(shè)計(jì)企業(yè)系統(tǒng)時(shí)，關(guān)鍵之處在于如何提升設(shè)計(jì)的完整性，簡化控制程序，提升企業(yè)效率，減少企業(yè)在此方面的支出。在確保有效性的基礎(chǔ)之上，應(yīng)該依據(jù)企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)特色進(jìn)行控制，確定控制節(jié)點(diǎn)，對于不同金額應(yīng)有不同的審核方式。對于牽扯到較大金額的重點(diǎn)項(xiàng)目，應(yīng)采用更為嚴(yán)密的控制措施。這比制度不完善的危害還要大，沒有得到有效執(zhí)行的制度好比沒有關(guān)閉的防盜門，根本不防盜。企業(yè)受利益驅(qū)動，更看重企業(yè)經(jīng)營，而忽視企業(yè)的管理，未建立完善的自我約束機(jī)制，通常是違規(guī)的事情發(fā)生后才采取補(bǔ)救措施，企業(yè)建立的內(nèi)部控制偏重于事后控制。
二、大型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制策略
（一）明確會計(jì)責(zé)權(quán)，加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度
當(dāng)員工將報(bào)銷單據(jù)遞交會計(jì)人員后，在業(yè)已完成初次審核后，還應(yīng)對較大金額的付款申請加以復(fù)核。只有當(dāng)復(fù)審人員確定報(bào)銷申請無誤時(shí)，會計(jì)人員才可以將此次報(bào)銷的金額付款給相應(yīng)的收款人。倘若復(fù)審人員對于報(bào)銷單據(jù)存在疑問，就可以在系統(tǒng)中退回此次報(bào)銷申請。復(fù)核人員的主要工作內(nèi)容是對報(bào)銷申請進(jìn)行第二次審核，檢驗(yàn)報(bào)銷的真實(shí)性，涵蓋支持此次活動的文件、發(fā)票，報(bào)銷項(xiàng)目類型、初次審核人員的審核方式是否符合流程規(guī)定等。實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上電子審批系統(tǒng)后，財(cái)務(wù)人員無需手工在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中做賬，相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員只需在員工電子費(fèi)用申請單上選擇正確的費(fèi)用類型，點(diǎn)擊批復(fù)按鈕即可。相關(guān)的費(fèi)用明細(xì)會自動上傳的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)電子自動做賬模式。財(cái)務(wù)人員無需再手工做賬，只需要對審批記錄準(zhǔn)確性加以確認(rèn)即可。不同的費(fèi)用類型會有與其相對應(yīng)的費(fèi)用科目，電子審批系統(tǒng)會根據(jù)財(cái)務(wù)人員在電子審批單上選擇的費(fèi)用類型進(jìn)行分類，上傳到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的相應(yīng)費(fèi)用類型的科目中。對于應(yīng)付賬款科目，則設(shè)為系統(tǒng)固定使用的貸方科目。只有借方的費(fèi)用類型科目是根據(jù)活動的實(shí)際類別進(jìn)行分類的，貸方科目則設(shè)為固定的科目。如果財(cái)務(wù)人員在電子審批系統(tǒng)中選錯(cuò)費(fèi)用類型，上傳到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中后可以在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行修正。但也僅限于對借方的費(fèi)用類型科目進(jìn)行修正。貸方的應(yīng)付賬款科目應(yīng)設(shè)置為不可修改狀態(tài)。負(fù)責(zé)銀行付款的財(cái)務(wù)人員，每次付款時(shí)，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出應(yīng)付賬款科目即可進(jìn)行付款。不同付款類型的性質(zhì)不同，對相應(yīng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)使用權(quán)限應(yīng)有嚴(yán)格規(guī)定。對于與采購相關(guān)的對公付款以及與員工報(bào)銷相關(guān)的個(gè)人付款，應(yīng)對相應(yīng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)系統(tǒng)使用權(quán)限進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置。
（二）定期對員工進(jìn)行采購及報(bào)銷相關(guān)知識培訓(xùn)
財(cái)務(wù)人員及采購人員應(yīng)對自己負(fù)責(zé)的區(qū)域人員做費(fèi)用報(bào)銷相關(guān)知識培訓(xùn)，并將培訓(xùn)內(nèi)容作為對財(cái)務(wù)及采購人員的績效考核目標(biāo)。財(cái)務(wù)及采購人員通過工作中對員工費(fèi)用申請中常遇到的問題進(jìn)行匯總，定期以座談會、電話會議或者其他形式組織相關(guān)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)、采購相關(guān)知識培訓(xùn)，優(yōu)化員工費(fèi)用申請進(jìn)度，提高各部門間的配合，有效地提高工作效率。
（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度
要注重建設(shè)重視信息技術(shù)，在市場調(diào)查時(shí)應(yīng)該充分利用互聯(lián)網(wǎng)資源。構(gòu)架物資信息庫，提升企業(yè)信息傳遞效率。此外，還要構(gòu)架信息管理系統(tǒng)已支持網(wǎng)上采購和審批。降低采購風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)效率，掌控采購流程。企業(yè)應(yīng)該對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的交易流程有全面地了解，對合同約定的事項(xiàng)特別關(guān)注，而且還要注意是否存在合同約定以外的事項(xiàng)。當(dāng)收到貨物時(shí)，采購人員應(yīng)對貨物進(jìn)行及時(shí)登記。對于作為某些有特殊使用目的的支出要加以關(guān)注，與客戶之間保持良好的及時(shí)溝通，避免交付貨物的難以收回；或者仍然掛在企業(yè)賬上，沒有及時(shí)做賬務(wù)處理。企業(yè)可以通過采用招標(biāo)的方式，獲得質(zhì)量好同時(shí)價(jià)格又合理，性價(jià)比高的產(chǎn)品。在招標(biāo)時(shí)，應(yīng)使用更為公平、公開、公正的方法，部隊(duì)企業(yè)供應(yīng)商進(jìn)行投標(biāo)限制，確保過程的公平性和合法性。尤其是管理人員，要做好對于招標(biāo)過程的管理工作。倘若某家供應(yīng)商確認(rèn)中標(biāo)，相關(guān)人員應(yīng)告知企業(yè)管理人員供應(yīng)商信息，企業(yè)管理人員在董事會上應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)其監(jiān)督工作。如果發(fā)現(xiàn)某個(gè)中標(biāo)供應(yīng)商存在價(jià)格虛高，應(yīng)嚴(yán)肅處理相關(guān)招標(biāo)負(fù)責(zé)人，確保招標(biāo)流程的合規(guī)性和公平性。
（四）做好企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作
這是大型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的第四大策略。預(yù)算辦法涵蓋企業(yè)固定預(yù)算、企業(yè)概率預(yù)算、企業(yè)增量預(yù)算等等。在進(jìn)行企業(yè)預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)使用綜合預(yù)算編制的方法進(jìn)行。除去增量預(yù)算，還應(yīng)該對概率預(yù)算、零基預(yù)算、動態(tài)預(yù)算等加以考慮。就程序而言，應(yīng)逐步從增量預(yù)算向其他預(yù)算過度。對于銀行所用的預(yù)算方法而言，其有著各自的優(yōu)劣性。例如增量預(yù)算方法是指基于企業(yè)上期固定成本收益水平，比對企業(yè)上一期業(yè)務(wù)數(shù)變化，在某種水平上升降銀行預(yù)算額度的手段。而對于零基預(yù)算而言，就并非基于企業(yè)上期固定成本收益水平，而是基于零這一基數(shù)，分析某項(xiàng)開支方式和數(shù)量的必要性，將預(yù)期收益考慮在內(nèi)以后進(jìn)行預(yù)算確定。就增量預(yù)算過渡到零基預(yù)算而言，參考項(xiàng)目重要性程度高低，再根據(jù)先后緩急這一策略，進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算。使用這種方式進(jìn)行過渡可以最大程度上確保銀行業(yè)務(wù)穩(wěn)定。
作者：孟祥革 韓東 單位：牡丹江師范學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】上市公司；風(fēng)險(xiǎn)控制；COSO報(bào)告；內(nèi)部控制
【中圖分類號】F27【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A
【文章編號】1007-4309（2012）01-0090-1.5
企業(yè)在各種不確定因素客觀存在的條件下，面臨著各種不同的風(fēng)險(xiǎn)，對于這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)警、識別、管理控制，是企業(yè)生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)成部分之一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性得到了普遍的認(rèn)同，COSO報(bào)告以及不同國家、地區(qū)制定的企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范或制度中都特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。我國現(xiàn)代企業(yè)起步較晚，對于企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)大多處于主觀意識的判斷，缺少嚴(yán)格執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)控制的管理體制。國內(nèi)外針對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的研究數(shù)不勝數(shù)，本文首先介紹了國內(nèi)外對于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的研究情況，然后分析了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)理論，為我國進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度改革以及企業(yè)實(shí)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制提供參考。
一、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制理論綜述
COSO研究報(bào)告：COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，根據(jù)COSO的觀點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理處理風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會，以便創(chuàng)造或保持價(jià)值。COSO認(rèn)為，在主體既定的使命或愿景范圍內(nèi)，管理當(dāng)局制定戰(zhàn)略目標(biāo)、選擇戰(zhàn)略，并將目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)自上而下進(jìn)行分解、掛鉤。與內(nèi)部控制框架相比，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的報(bào)告目標(biāo)也進(jìn)行了拓展。在內(nèi)部控制框架中，報(bào)告指的主要是對外公布的財(cái)務(wù)報(bào)告，報(bào)告目標(biāo)主要關(guān)注的是公布的財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，而在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，報(bào)告包括由企業(yè)編制、向內(nèi)部和外部散發(fā)的所有報(bào)告。對于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架與內(nèi)部控制框架一樣，只能提供合理的保證，而且，對于不同的目標(biāo)，所提供合理保證的內(nèi)容也不盡相同。對于這些目標(biāo)而言，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提供合理保證的是對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程進(jìn)行有效的信息與溝通，即管理當(dāng)局以及承擔(dān)監(jiān)督職能的董事會能夠及時(shí)地了解主體朝著目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方向前進(jìn)的進(jìn)展（張明輝、張宜霞，2001）。
國內(nèi)相關(guān)研究：在我國企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀研究方面，北方交通大學(xué)的王立勇、張秋生《企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評估研究》一文在理論和實(shí)務(wù)界沒有重視風(fēng)險(xiǎn)評估研究的情況下，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)防范及信息披露加以研究，提出一些有價(jià)值的觀點(diǎn)：1．風(fēng)險(xiǎn)評估信息需要披露；2．應(yīng)該制訂風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)（其中提到應(yīng)該明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，但沒有全面研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容）；3．應(yīng)該制訂風(fēng)險(xiǎn)評估評價(jià)規(guī)范，以便于審計(jì)人員對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行評價(jià)；4．應(yīng)該建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系；5．對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估及評價(jià)主體做了界定；6．提出關(guān)于構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建議。
二、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制理論
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及其分類：本文從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不同角度劃分，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)劃分為企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也是一種大家最為熟悉的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類方法。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要來自市場銷售、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)技術(shù)及其他外部環(huán)境的變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因企業(yè)借款而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，是籌資決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)，也叫籌資風(fēng)險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為由于企業(yè)舉債經(jīng)營而產(chǎn)生的不確定性，如財(cái)務(wù)成果的不確定性、還本付息能力的不確定性。
影響上市公司風(fēng)險(xiǎn)控制的基本要素。第一，風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)意識。有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的基本點(diǎn)是上市公司最高管理層必須承諾對控制風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有全部責(zé)任，即由全權(quán)負(fù)責(zé)整個(gè)公司業(yè)務(wù)的最高層自上而下推動和實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，其制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)原則、制度必須適用于公司所有部門、環(huán)節(jié)、崗位，并能貫徹執(zhí)行。有效的內(nèi)部控制依賴于內(nèi)部控制職責(zé)的明確劃分，管理層在劃分內(nèi)部控制職責(zé)時(shí)要將“控制”與“監(jiān)督”職責(zé)加以細(xì)化分解，并須將責(zé)任落實(shí)到人。公司上下均對風(fēng)險(xiǎn)問題具有很強(qiáng)的敏感性和認(rèn)知度，相關(guān)的部門和人員去認(rèn)真對待和控制，并通過持續(xù)不斷的培訓(xùn)教育將控制風(fēng)險(xiǎn)的言行貫徹到企業(yè)所有員工的言行之中與部門間的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。第二，公司業(yè)務(wù)發(fā)展與實(shí)施嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)控制兩者之間的成本費(fèi)用關(guān)系。管理層應(yīng)明確嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)控制所需成本費(fèi)用，應(yīng)由為確保實(shí)現(xiàn)公司長遠(yuǎn)目標(biāo)和預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)的有效性來決定，而不是根據(jù)短期內(nèi)的損益情況來考慮控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該支出多少成本費(fèi)用，應(yīng)將實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理控制的成本費(fèi)用支出看作是公司一項(xiàng)連續(xù)的、長期的可以給企業(yè)帶來競爭力和價(jià)值增值的投入。第三，外部監(jiān)管及報(bào)告渠道的影響。來自外部監(jiān)管環(huán)境的影響對有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理同樣重要，如果證券市場監(jiān)管機(jī)關(guān)不能有效監(jiān)管，就會使合規(guī)運(yùn)作的上市公司無所適從。
企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系的構(gòu)成。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)處理幾個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制包括風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。風(fēng)險(xiǎn)衡量的主要方法是數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)方法，即用一組較小的樣本觀察值，對一組較大的未知觀察值進(jìn)行理論預(yù)測。風(fēng)險(xiǎn)處理主要包括了回避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等措施。
COSO報(bào)告體現(xiàn)了西方會計(jì)審計(jì)界關(guān)于內(nèi)部控制最新的重要研究成果其中關(guān)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的理論也是業(yè)內(nèi)人士的主要參考。COSO報(bào)告雖然是以美國的社會狀況為背景，為了解決美國社會上存在的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告和各種舞弊事件而提出的，但報(bào)告中研究的問題，不僅限于美國，不少國家都存在類似的問題，因而有一定的借鑒價(jià)值。不同歷史階段的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制理論是在當(dāng)時(shí)特定歷史條件下提出的。隨著環(huán)境的改變和企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制理論必須隨之發(fā)展。我國不能照搬照抄西方國家關(guān)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的研究成果，而應(yīng)該結(jié)合中國國情研究在新經(jīng)濟(jì)條件下的上市公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制理論。
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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 關(guān)系
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公司制企業(yè)猶如雨后春筍般涌現(xiàn)在市場上，因而市場競爭也越來越激烈，這就導(dǎo)致了公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，致使企業(yè)面臨倒閉的危險(xiǎn)。企業(yè)要想快速健康的發(fā)展就必須進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效措施就是進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。如果企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理所解決的問題不一致就會增加企業(yè)控制的成本，如果兩者所解決的問題是一致的就沒有必要制定兩種控制規(guī)范。由此看來研究企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系對于建立有效的企業(yè)控制體系和完善現(xiàn)代企業(yè)制度有著深刻的意義。本文主要從以下幾個(gè)方面闡述企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，并提出了自己的見解。
一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制
企業(yè)內(nèi)部控制是目前企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要方法，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是有效減少企業(yè)經(jīng)營不善所帶來的損失，有效規(guī)避企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)從而保證企業(yè)又快又好的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理主要由八項(xiàng)要素組成： 內(nèi)部環(huán)境、事件識別、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)對策、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督。而內(nèi)部控制主要由五項(xiàng)要素組成： 控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。由此可以看出內(nèi)部控制包含在風(fēng)險(xiǎn)管理之中。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理能有效的預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響。內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序，主要是通過目標(biāo)制定過程和事后的控制來實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)，不必設(shè)立企業(yè)的具體經(jīng)營目標(biāo)，只需評價(jià)目標(biāo)的制定過程，是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要職能。與此同時(shí)，內(nèi)部控制以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為主要制定依據(jù)，在某些情況下甚至完全依靠企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來制定。所以，企業(yè)內(nèi)部控制對于風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮有著重要作用，應(yīng)該被企業(yè)管理者看作是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成方面。當(dāng)然企業(yè)內(nèi)部控制更是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基石，作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，如果企業(yè)缺少內(nèi)部控制就不能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而導(dǎo)致企業(yè)不能健康穩(wěn)步的發(fā)展。
（二）內(nèi)部控制等同于風(fēng)險(xiǎn)管理
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間還存在著一種觀點(diǎn)，即內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)內(nèi)部控制所使用的風(fēng)險(xiǎn)控制方式包含了風(fēng)險(xiǎn)控制的目的， 如果企業(yè)內(nèi)部控制沒有指定其實(shí)施的目標(biāo)那么其實(shí)現(xiàn)方式與手段也就顯得毫無意義。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理需要必要的風(fēng)險(xiǎn)控制的方式和手段， 如果缺少必要的控制方式與手段，其風(fēng)險(xiǎn)管理的目的也無法實(shí)現(xiàn)。由此看來，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是一致的，理論上其風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)沒有差異，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理外延的擴(kuò)展，其在發(fā)展的過程中逐漸變?yōu)橥皇挛铩Ｆ髽I(yè)內(nèi)部控制是在財(cái)產(chǎn)不安全和信息不真實(shí)的基礎(chǔ)上所產(chǎn)生的，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生大多是企業(yè)進(jìn)行決策的失誤，內(nèi)部控制從自身而言，就是風(fēng)險(xiǎn)控制， 進(jìn)而控制風(fēng)險(xiǎn)以求達(dá)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理的目的。
（三）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理互為前提
企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的不僅僅是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而是要事先預(yù)測企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)只有將風(fēng)險(xiǎn)控制在所能承受的范圍內(nèi)才能保證企業(yè)的良好發(fā)展。從邏輯的角度來推理，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是來源于對未來收益的不確定性，因而企業(yè)進(jìn)行有效的經(jīng)營管理就是有效的對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，使收益達(dá)成企業(yè)的目標(biāo)。從一定程度上講，只有把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。但是進(jìn)行任何風(fēng)險(xiǎn)控制都會產(chǎn)生成本，這就導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營成本的增加，需要企業(yè)管理者在風(fēng)險(xiǎn)控制成本與風(fēng)險(xiǎn)控制效益之間做出權(quán)衡，盡可能的減少企業(yè)經(jīng)營的成本。總之，企業(yè)的設(shè)立始終與風(fēng)險(xiǎn)相伴，而風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生則與企業(yè)的決策有著重大關(guān)系，從這個(gè)意義出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理互為前提，都屬于企業(yè)管理的范疇，兩者的目的都是為了進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系是異是同
對于企業(yè)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，對二者的關(guān)系有各種不同的看法， 一般都認(rèn)為二者是密不可分的，互相聯(lián)系的。筆者也認(rèn)為，盡管二者在字面意思上存在差異， 但企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，缺一不可，就其實(shí)質(zhì)而言是相同的。從歷史的演變來看，兩者具有同一性。無論是企業(yè)內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，其實(shí)際要達(dá)到的目的，也都是有效避免企業(yè)在經(jīng)營過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，例如，企業(yè)性質(zhì)由自然人企業(yè)向公司制企業(yè)過渡，其風(fēng)險(xiǎn)控制也由內(nèi)部控制發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)管理。此外，COSO內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的名稱為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架”，也將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密的結(jié)合在一起。實(shí)踐證明，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是不能完全消除的，只能使用一些有效的管理措施進(jìn)行防范，而且，企業(yè)必須具備承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的能力，不然在競爭激烈的市場中無法生存下去。
三、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系是緊密相連的，它們之間的關(guān)系存在著以下三種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制， 第二種觀點(diǎn)是等同關(guān)系， 第三種觀點(diǎn)是互為前提關(guān)系。既然兩者的關(guān)系如此密切甚至完全等同，這就要求企業(yè)管理者充分認(rèn)識到這兩者的作用，以內(nèi)部控制為方法構(gòu)成一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)整體，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù) 經(jīng)濟(jì)學(xué) 企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)控制
作為企業(yè)的運(yùn)作核心，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制成為人們逐漸關(guān)注的焦點(diǎn)。同時(shí)企業(yè)為了能夠獲取在市場中的優(yōu)勢競爭能力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制成為重要的保障條件。通過實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和均衡市場分析，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將從收益和價(jià)格，以及價(jià)值三個(gè)方面著手進(jìn)行分析與決策管理，從而對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到有效控制。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是在財(cái)務(wù)活動中，由于被某種無法預(yù)料或控制的因素影響，造成企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不能被確定，使其出現(xiàn)巨大損失。其風(fēng)險(xiǎn)可能是投資和籌資造成的危險(xiǎn)，也可能是收益分配和外匯等造成的風(fēng)險(xiǎn)，這些都是無法被預(yù)料的。一般情況下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形成有財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)兩種。要想有針對性地對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，就必須對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所具有的客觀性和全面性、不確定性和共存性，以及激勵(lì)性等特點(diǎn)進(jìn)行了解。隨著現(xiàn)代企業(yè)逐漸擴(kuò)大自身的組織規(guī)模，企業(yè)投資行為因此延伸到投資領(lǐng)域的范圍中，這樣一來，企業(yè)資產(chǎn)定價(jià)的理論滲入了現(xiàn)代財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論體系中。
二、現(xiàn)代財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制問題
1.投資決策中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制問題。
在20世紀(jì)50年代期間，馬科維茨先后兩次分別提出：資產(chǎn)組合與有效分化兩方面問題，并在不確定的條件以預(yù)期收益和組合方差間的均衡問題，討論了金融資產(chǎn)選擇的現(xiàn)代財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，也是現(xiàn)代資產(chǎn)組合管理理論。從企業(yè)經(jīng)營的本質(zhì)方面來說，現(xiàn)代資產(chǎn)的組合就是以多元化經(jīng)營方式將企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散，在確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)組合的有效邊界與可行域后，再根據(jù)投資者有效邊界和無差異曲線切入點(diǎn)的確定，決定最佳風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)組合。在以往的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中，如果企業(yè)投資資產(chǎn)收益存在不確定性的因素，那么企業(yè)在高度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，必然要求獲得相應(yīng)高額回報(bào)，這與現(xiàn)代財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論存在一定差距。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中，任何投資風(fēng)險(xiǎn)的收益不能局限于某一資產(chǎn)，而是針對整個(gè)資產(chǎn)組合來分析的，只要企業(yè)投資收益相關(guān)系數(shù)小于1，那么企業(yè)可以采取多元化經(jīng)營的方式將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散，以達(dá)到對風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制問題在投資決策中主要是由投資者根據(jù)需求以資產(chǎn)配比的手段，均衡收益準(zhǔn)線風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)投資預(yù)期效用，確定組合預(yù)期收益方差與風(fēng)險(xiǎn)間比值，選擇不同風(fēng)險(xiǎn)程度提前降低風(fēng)險(xiǎn)。
2.定價(jià)決策中企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的問題。
現(xiàn)代財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)在資產(chǎn)定價(jià)的基礎(chǔ)上，又提出了資產(chǎn)定價(jià)與套利定價(jià)模型的投資風(fēng)險(xiǎn)理論。通過單項(xiàng)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)衡量指標(biāo)系數(shù)，在各企業(yè)投資決策分析中被廣泛應(yīng)用，以收益變動反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。在資產(chǎn)定價(jià)模型中風(fēng)險(xiǎn)存在無法分散和多元化經(jīng)營分散的風(fēng)險(xiǎn)。前者對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制只能通過消極的風(fēng)險(xiǎn)回避方式來避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)造成損失；而后者則可以通過多元化經(jīng)營的方式對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散來避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)造成財(cái)務(wù)損失。在套利定價(jià)模型中，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素以預(yù)期收益變動作為定價(jià)基礎(chǔ)，將現(xiàn)時(shí)價(jià)格和預(yù)期日后的收益進(jìn)行定量，這種模型對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的測度更為精準(zhǔn)。同時(shí)，在兩種模型定價(jià)的基礎(chǔ)上，現(xiàn)代財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)還將運(yùn)用現(xiàn)代的期權(quán)定價(jià)從其他角度對企業(yè)資產(chǎn)定價(jià)體系進(jìn)行了模型構(gòu)建，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)價(jià)格間的數(shù)量關(guān)系得到了量化，并從長遠(yuǎn)的發(fā)展來說，使企業(yè)投資者能夠依照風(fēng)險(xiǎn)偏好制定最優(yōu)化的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。
3.融資決策中企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的問題。
融資決策中的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題主要是進(jìn)行符合現(xiàn)代企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行決策的確定前，不但要對企業(yè)外部宏觀環(huán)境進(jìn)行思考，還要對資本市場約束進(jìn)行思考。從而選擇合理最佳的融資方式成為企業(yè)主要財(cái)務(wù)依據(jù)和資本結(jié)構(gòu)的約束。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是產(chǎn)權(quán)制度，企業(yè)融資安排是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。圍繞企業(yè)債權(quán)與股權(quán)融資相互替代和無法替代兩方面來說，在現(xiàn)代企業(yè)凈現(xiàn)金流量不變的情況下，通過對企業(yè)資金來源的合理配置，達(dá)到對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。
三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和改善的策略
首先，加強(qiáng)我國政府的支持和構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。雖然我國在推動企業(yè)發(fā)展的時(shí)候，設(shè)立了一些政策與法規(guī)，但是依然無法滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的步伐。我國政府可以通過對貸款方式的改善來解決企業(yè)融資者的資金問題。同時(shí)，由于企業(yè)經(jīng)營在市場經(jīng)濟(jì)條件下存在財(cái)務(wù)方面的不確定性，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在潛伏期，因此，針對該風(fēng)險(xiǎn)可以構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，嚴(yán)格控制企業(yè)經(jīng)營過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p失。
其次，完善財(cái)務(wù)決策體系，根據(jù)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況制定信用政策，并加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的管理，使資金回收率獲得提高。由于我國企業(yè)財(cái)務(wù)在決策方面存在某些主觀或經(jīng)驗(yàn)方面的決策失誤現(xiàn)象，造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，因此，為了能夠降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以在做完充分的市場調(diào)查以后進(jìn)行綜合分析，判定企業(yè)財(cái)務(wù)決策是否與現(xiàn)展相聯(lián)系，是否能夠在企業(yè)固定資產(chǎn)的前提下提高其盈利水平。
最后，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)觀念和制定風(fēng)險(xiǎn)控制制度。樹立正確的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)觀念，堅(jiān)持均衡預(yù)期收益與風(fēng)險(xiǎn)原則和科學(xué)預(yù)測各種因素對企業(yè)財(cái)務(wù)帶來的不確定性，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，并采取各種防范和控制策略降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在建立健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制制度前提下，還要不斷加強(qiáng)企業(yè)人員對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和分析，以及防范能力，促使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的動力獲得提高。
總而言之，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)決策都將存在著風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)的決策都將決定著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和收益期望。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角下，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論為企業(yè)做出決策提供了重要的理論依據(jù)與指導(dǎo)，從收益和價(jià)格，以及價(jià)值三個(gè)方面構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制分析框架，在提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力和水平的基礎(chǔ)上，還確保了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì) 關(guān)系
隨著市場競爭的日益激烈，特別是經(jīng)濟(jì)全球化程度的加深，企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境更加激烈，企業(yè)運(yùn)營過程中面臨著大量的風(fēng)險(xiǎn)：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，這些潛在風(fēng)險(xiǎn)逐漸成為企業(yè)深入發(fā)展和提高競爭力的制約要素，風(fēng)險(xiǎn)管理越來越受到企業(yè)的重視。如何對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制是企業(yè)管理者面臨的主要問題。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的審查和評定提供了依據(jù)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起到了重要作用。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
風(fēng)險(xiǎn)管理是一種特殊的，涉及多層次、多方面的企業(yè)管理職能。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理通過對影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別和評估，采用科學(xué)合理的管理方法對其進(jìn)行有效地管理和控制，將其影響控制在可接受范圍內(nèi)，從而合理的保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此，我們可以認(rèn)識到，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理一種管理方法，是一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)識別以及風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)的過程，其目的在于幫助管理者有效地應(yīng)對不確定性以及由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益或者社會效益。
二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部具有監(jiān)督和評價(jià)功能的部門，它通過對企業(yè)經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評價(jià)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是必然的結(jié)果。
（一）內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是其自身發(fā)展的需要
國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)重新進(jìn)行了定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”這一定義把風(fēng)險(xiǎn)管理寫入了內(nèi)部審計(jì)的范疇，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的咨詢師，由于它了解企業(yè)的發(fā)展方向，能夠有效的幫助企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理使之成為企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)重要角色，在企業(yè)的管理中也占據(jù)著不可替代的重要地位。
（二）內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)完善內(nèi)部控制的需要
由于市場經(jīng)濟(jì)的全球化以及國際化的發(fā)展越來越迅速，企業(yè)面臨著日益增加的風(fēng)險(xiǎn)，有效的降低風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)和前提。作為企業(yè)中存在于管理部門之外的獨(dú)立部門，內(nèi)部審計(jì)具有能夠縱觀全局的視角。內(nèi)部審計(jì)從影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)部的控制制度、執(zhí)行力度以及控制薄弱環(huán)節(jié)等方面作出客觀公正的評價(jià)和認(rèn)定。所以，從發(fā)展趨勢來看，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個(gè)新的領(lǐng)域。
三、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)管理的方式
內(nèi)部審計(jì)通過自身具有的以下職能參與到企業(yè)日常經(jīng)營管理之中：
（一）評價(jià)職能
內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)的根本利益和實(shí)際情況出發(fā)，通過對企業(yè)管理過程進(jìn)行充分和有效的調(diào)查、評估，不僅要針對管理事項(xiàng)合理性進(jìn)行評價(jià)，對政策的遵循性進(jìn)行評價(jià)，還需要對企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序進(jìn)行評價(jià)，從而對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)作出客觀的識別和評定。
（二）監(jiān)督職能
內(nèi)部審計(jì)通過對存在的缺陷和漏洞，產(chǎn)生的偏差和失誤，發(fā)現(xiàn)的損害公司利益的行為，可以及時(shí)的予以制止、糾正和查處，促使企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門依法經(jīng)營，堵塞漏洞，提高效益。
（三）參謀職能
內(nèi)部審計(jì)對檢查發(fā)現(xiàn)存在的問題，依據(jù)有關(guān)政策、法規(guī)和經(jīng)驗(yàn)，向單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)方面提出相應(yīng)的審計(jì)建議，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為企業(yè)管理層的決策提供可靠的參考依據(jù)。目前，內(nèi)部審計(jì)的建議已經(jīng)變得更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的預(yù)防和控制。
（四）咨詢職能
內(nèi)部審計(jì)可以利用其對企業(yè)情況熟悉、了解政策法規(guī)和具有綜合知識等特點(diǎn)為被審單位的相關(guān)內(nèi)容提供咨詢服務(wù)，使得內(nèi)部審計(jì)由原來的監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺f(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者。
四、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起到的作用
（一）內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮反饋?zhàn)饔茫瑢ζ髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理起到預(yù)警的作用
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起到反饋的作用，能夠有效的對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行預(yù)警。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是相對于未來發(fā)展而言的，與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及決策規(guī)劃都有直接的關(guān)聯(lián)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)管理和控制為核心的內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)事后的反饋提前到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前進(jìn)行預(yù)警，從而實(shí)現(xiàn)更高效率的風(fēng)險(xiǎn)控制。另外，內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能也能充分利用其主觀能動性，幫助企業(yè)管理層對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行控制、改進(jìn)和完善。
（二）內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略進(jìn)行指導(dǎo)
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制中的再控制，企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及自身所能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍，來制定內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的焦點(diǎn)在于對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加以強(qiáng)調(diào)，并對企業(yè)進(jìn)行的具體的風(fēng)險(xiǎn)控制活動進(jìn)行評估，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增加。但是，企業(yè)過度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制或者控制力度不足都很容易造成舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)通過長期的對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略和各種決策進(jìn)行指導(dǎo)，通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理長期計(jì)劃和短期任務(wù)的調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的指導(dǎo)作用。
（三）內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行客觀的審查和評定
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)具有感染性、傳遞性和破壞性等特點(diǎn)。由一個(gè)部門的疏忽而造成的風(fēng)險(xiǎn)后果往往會對企業(yè)的其他部門產(chǎn)生消極的影響，嚴(yán)重的甚至能夠?qū)е抡麄€(gè)企業(yè)都處于癱瘓狀態(tài)。因此，風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制需要從企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行考慮。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營中，很多部門由于其自身的局限性而不能掌控全局。內(nèi)部審計(jì)部門由于不參與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，因此它能夠很好的統(tǒng)籌全局，從客觀的角度對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識，提醒管理部門及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
（四）內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)治理和管理現(xiàn)狀的改善
日益加劇的市場競爭使得企業(yè)更加重視對企業(yè)的整治和管理，以增強(qiáng)自身的競爭力，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)不僅能對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性提供參考依據(jù)，還能對企業(yè)的經(jīng)營管理提出意見和建議，對企業(yè)的發(fā)展具有積極地促進(jìn)作用。
五、總結(jié)
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，需要以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，內(nèi)部控制審計(jì)主要是以影響和控制企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種內(nèi)部控制制度為依據(jù)確定審計(jì)項(xiàng)目，以企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況為檢點(diǎn)，認(rèn)定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的缺陷，評價(jià)內(nèi)部控制體系建立的合理性、完整性及實(shí)施的有效性，并提出恰當(dāng)?shù)耐晟坪徒∪珒?nèi)部控制體系建議。
總的來說，內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是市場環(huán)境因素和其自身的因素決定的，具有一定的客觀性和必然性。從目前的發(fā)展?fàn)顩r來看，我國在風(fēng)險(xiǎn)管理上的研究還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方發(fā)達(dá)國家，我國政府部門也缺乏相應(yīng)的政策或者規(guī)章制度的制定，導(dǎo)致一些企業(yè)對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理力度不夠，風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力下降，甚至在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)可能面臨倒閉的危險(xiǎn)。因此各個(gè)企業(yè)都要充分利用內(nèi)部審計(jì)的職能作用，積極加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制，提高企業(yè)自身的競爭力，以使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗的地位。
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關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 控制防范
近幾年,隨著油田建設(shè)的不斷發(fā)展,油田企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也在不斷的探索和發(fā)展之中。由于油田企業(yè)具有風(fēng)險(xiǎn)大、后果損失嚴(yán)重、社會影響面大的特點(diǎn),因此, 企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策、生產(chǎn)管理時(shí)如何減少風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益，建立一套合理有效的管理系統(tǒng),尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),對于油田企業(yè)的安全運(yùn)行來說是必不可少、尤為重要的條件。
一、 內(nèi)控制度在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性
技術(shù)及市場條件的新進(jìn)展，推動了內(nèi)部控制制度走向風(fēng)險(xiǎn)管理。在先進(jìn)的信息技術(shù)條件下，從維護(hù)與促進(jìn)價(jià)值創(chuàng)造這一根本功能來看，風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是一致的，只是在新的技術(shù)與市場條件下，為了更有效地保護(hù)投資者利益，需要在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展更主動、更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。 目前，一些企業(yè)依然在采取“事后管理”的傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法，即發(fā)現(xiàn)問題在事后補(bǔ)救，這種管理方法顯然不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)條件下形勢發(fā)展的需要。 企業(yè)內(nèi)控制度建立不完善，如不必要的支出費(fèi)用不能控制，投資決策失誤等等，給企業(yè)帶來了很大損失。其根本原因是企業(yè)缺乏嚴(yán)格的投資控制制度，所以，企業(yè)非常有必要建立嚴(yán)格、完整的內(nèi)控制制度。
二、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，健全內(nèi)控制度做到如下幾點(diǎn)
（一）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行投資經(jīng)濟(jì)活動時(shí)，要建立科學(xué)的決策體系，實(shí)事求是地論證需投資項(xiàng)目的技術(shù)可行性和經(jīng)濟(jì)可行性。在進(jìn)行籌資決策時(shí)，要充分估計(jì)未來各種不確定因素對企業(yè)獲利水平和資金周轉(zhuǎn)水平可能產(chǎn)生的負(fù)面影響，在決策可行性分析階段防范不良風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，國內(nèi)、外石油勘探鉆井市場風(fēng)險(xiǎn)投資加大，通過建立科學(xué)的決策體系，以及企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，避免多元化發(fā)展道路上的“陷阱”，從而可使企業(yè)達(dá)到擺脫風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。
（二）防范風(fēng)險(xiǎn)。建立和優(yōu)化有效的中長期穩(wěn)健的內(nèi)控結(jié)構(gòu)體系，嚴(yán)格對外投資預(yù)算的編制與審批，嚴(yán)格項(xiàng)目分析論證與評估，嚴(yán)格投資的決策與執(zhí)行，從而有力地抑止企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。并按照成本與效益原則，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)制訂內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。
（三）控制風(fēng)險(xiǎn)。要確保企業(yè)內(nèi)控制度的健全有效，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)觀念，要明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，對重大投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，并建立對外投資決策及實(shí)施的責(zé)任制度，重大投資項(xiàng)目決策實(shí)行集體審議、聯(lián)簽、簽訂對外投資合同需由兩人以上參加，要由專人對投資項(xiàng)目跟蹤管理，加強(qiáng)對外投資收益收取的控制，及時(shí)足額收取投資收益。
三、控制和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的對策
一些企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制制度缺乏認(rèn)識，對內(nèi)部控制制度建全不夠重視，缺乏相互制衡的機(jī)制，使企業(yè)訂立的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，一些管理者視內(nèi)控制度為“麻煩”，即使訂了制度也是一種“擺設(shè)”。在日常工作中，內(nèi)控制度對領(lǐng)導(dǎo)基本上不起約束作用。在實(shí)際的經(jīng)營過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是密不可分的。
（一）建立內(nèi)部控制制度。首先，指定專人負(fù)責(zé)管理并提供相關(guān)方面的信息，將信息及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)。其次，建立內(nèi)部責(zé)任考核制度，相關(guān)業(yè)務(wù)人員必須對所發(fā)生的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
1.人是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的隱線索
風(fēng)險(xiǎn)存在的必要條件是期望和不確定性，由于期望與實(shí)際結(jié)果的偏離而產(chǎn)生了不確定性，風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。企業(yè)外部的不確定性來自周圍環(huán)境的復(fù)雜性和動態(tài)性以及人的有限理性，而企業(yè)的內(nèi)部不確定性主要來自于企業(yè)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，逆向選擇問題。因?yàn)槿说牡赖嘛L(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)人員有可能做出損害委托人利益的行為帶來內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的部分內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的原因來自于企業(yè)人員的行為風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理過程中風(fēng)險(xiǎn)因素識別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)控制都需要企業(yè)人員采取具體的措施，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理中人的重要角色決定了人是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中重要的原因，因此，人是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的隱線索。
2.人的雙重角色與風(fēng)險(xiǎn)控制的矛盾
風(fēng)險(xiǎn)控制的好壞直接決定著風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的達(dá)成與否，是非常重要的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)控制的一種，遵循企業(yè)控制的原則、標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)控制是施控主體與受控客體在一定的控制環(huán)境和契約性關(guān)系中，依靠程序化和制度化的設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制的目標(biāo)。企業(yè)相關(guān)人員包括董事會、管理層、作業(yè)人員均是企業(yè)控制的實(shí)現(xiàn)者，而行為風(fēng)險(xiǎn)又是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要對象，就造成了企業(yè)人員既是施控主體又是受控客體的雙重角色。一方面風(fēng)險(xiǎn)管理控制活動必須由人的行為來完成，另一方面人的行為本身具有風(fēng)險(xiǎn)性，于是矛盾的兩方面成為了風(fēng)險(xiǎn)管理本身的風(fēng)險(xiǎn)。要想有效解決風(fēng)險(xiǎn)管理的根本矛盾，必須在風(fēng)險(xiǎn)管理模式上深入研究人性假設(shè)對其的深遠(yuǎn)影響。
二、西方人性假設(shè)及相關(guān)管理模式演進(jìn)
1.西方人性假設(shè)的演變
麥格雷戈（DouglasM.McGregor）（1957）指出人性假設(shè)是在每一個(gè)管理決策或每一項(xiàng)管理措施的背后，必有某些關(guān)于人性本質(zhì)及人的假定。也可以說，不同的管理模式和管理思想有賴于管理者對人性的不同假定。人性假定是管理主體對被管理者的動機(jī)、情感、思想、行為目的、行為屬性的看法。美國學(xué)者沙因（EdgarH.Schein）(1965)提出四種人性假設(shè)分類：經(jīng)濟(jì)人假設(shè)、社會人假設(shè)、自我實(shí)現(xiàn)人假設(shè)、復(fù)雜人假設(shè)。在此之后，還有一些學(xué)者提出了創(chuàng)新人假設(shè)、文化人假設(shè)等等，人性假設(shè)的發(fā)展是一個(gè)逐步演變及不斷完善的過程，不同的學(xué)者對此的認(rèn)識不同，管理者需要根據(jù)企業(yè)管理實(shí)際角度進(jìn)行選擇，得出貼合企業(yè)實(shí)際的管理模式。
2.西方人性假設(shè)及相關(guān)管理模式演進(jìn)
對人性假設(shè)的理解是管理理論及管理模式的基礎(chǔ)。任何管理者在制定制度和實(shí)施管理時(shí)，都會對人性有一個(gè)基本的看法、假設(shè)，提出相應(yīng)的管理模式。縱觀上述理論的演變，可以清晰發(fā)現(xiàn)管理思想逐步確立了人在管理過程中的主要地位，繼而圍繞人的需求出發(fā)，激勵(lì)其積極性。
三、西方人性假設(shè)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式影響
人性假設(shè)是控制環(huán)境和契約性關(guān)系中關(guān)鍵影響因素，施控主體對人性做出何種假設(shè)，直接影響其風(fēng)險(xiǎn)管理程序和制度設(shè)計(jì)方案的選擇，最終對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式產(chǎn)生極大影響。
1.經(jīng)濟(jì)人假設(shè)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式影響———建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系
經(jīng)濟(jì)人追求自身利益最大化的本性，再加上其對外部信息認(rèn)知和處理能力的有限性，經(jīng)濟(jì)人做出的決策，只能以滿足自己自身利益為最大化為目標(biāo)，帶來了道德風(fēng)險(xiǎn)及逆向選擇問題，就需要契約的監(jiān)督和利益相互制衡機(jī)制，詳細(xì)制定相關(guān)的程序和制度來使人員的決策規(guī)范化，以降低不確定。
2.社會人假設(shè)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式影響———樹立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化
社會人不僅追求自身經(jīng)濟(jì)利益，而且受到社會相關(guān)群體的文化影響，這就為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)員工行為風(fēng)險(xiǎn)管理控制提供了理論基礎(chǔ)，使得企業(yè)文化以信念和價(jià)值觀為控制媒介，影響企業(yè)員工的行為，最終達(dá)到控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目的。通過制度來管理和認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)雖然有效，但是由于處于被動的狀態(tài)，容易不斷被弱化。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化不僅可以提前防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)事前控制的速度，有效降低風(fēng)險(xiǎn)控制成本，而且還可以提高生產(chǎn)效率。促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建立，要以風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)為基礎(chǔ)，要基于管理人員的類型、習(xí)慣，對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和行為偏好、利益關(guān)系、獎(jiǎng)懲制度、工作能力等多因素的基礎(chǔ)上，以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為主導(dǎo)，調(diào)和各種動力，形成風(fēng)險(xiǎn)管理思維和工作習(xí)慣，去構(gòu)建符合企業(yè)獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。
3.自我實(shí)現(xiàn)人假設(shè)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式影響———目標(biāo)
導(dǎo)向的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人需要發(fā)揮潛力，表現(xiàn)自己的才能，人的才能充分表現(xiàn)出來，人才會獲得最大的滿足，才可達(dá)到自我實(shí)現(xiàn)的價(jià)值。企業(yè)若能明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，企業(yè)管理以控制風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)施企業(yè)各項(xiàng)管理，必將達(dá)到事半功倍的效果。目標(biāo)是企業(yè)要努力共同完成的東西，不同的管理層對組織目標(biāo)負(fù)有不同的責(zé)任，董事會對實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)負(fù)有監(jiān)督責(zé)任，高層管理人員對實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)負(fù)有控制責(zé)任，企業(yè)基層職員對實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)負(fù)有執(zhí)行責(zé)任。任何一個(gè)人都要先確立它的個(gè)人目標(biāo)，然后對其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、衡量，進(jìn)而對風(fēng)險(xiǎn)防范、控制，每個(gè)人對自身目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理達(dá)成后，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)亦有效規(guī)避。
4.復(fù)雜人假設(shè)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式影響———全面風(fēng)險(xiǎn)管理
關(guān)鍵詞：第三方物流企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理模型 策略
由于中國物流起步較晚，物流技術(shù)和方法比較落后，導(dǎo)致第三方物流企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)面臨著很高的風(fēng)險(xiǎn)。我國第三方物流本身對風(fēng)險(xiǎn)的控制能力較弱，激烈的市場變動對其發(fā)展提出了巨大的挑戰(zhàn)，因此研究第三方物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理迫在眉睫。
1.第三方物流企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)
第三方物流企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，其中外部風(fēng)險(xiǎn)是由于外部環(huán)境的不穩(wěn)定性而造成的，其又可以分為需求彈性風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)鏈企業(yè)之間信息傳遞引起的風(fēng)險(xiǎn)、市場競爭風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)政策性風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境污染風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)內(nèi)部不穩(wěn)定因素而造成的，其又可以分為金融風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)。
2. 第三方物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型的構(gòu)建
2.1風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則
首先，分類管理原則。第三方物流企業(yè)要想獲得經(jīng)營活動的成功，就必須牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，對不同的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行系統(tǒng)的分析，從而采取不同的措施來加以防范；其次，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移原則。對于某些特定的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生的責(zé)任是第三方物流公司無法獨(dú)自承擔(dān)的，因此需要跟保險(xiǎn)公司進(jìn)行合作，通過簽訂合同來分?jǐn)偂⒔档突虮苊怙L(fēng)險(xiǎn)；最后，法律防范原則。目前國內(nèi)還沒有形成完善的物流法規(guī)，因此加快我國物流立法十分必要，這將有利于加強(qiáng)第三方物流公司的監(jiān)督管理。
2.2風(fēng)險(xiǎn)管理模型的構(gòu)建
第三方物流企業(yè)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，必須遵循一定的步驟。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則和我國第三方物流企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，本文構(gòu)建了如下的物流管理模型：
第一步，分析第三方物流企業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)狀況。要收集盡可能全的企業(yè)基礎(chǔ)資料，然后對其在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查分析，內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)的種類、導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、以及風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失等。
第二步，識別第三方物流企業(yè)面臨的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。在對第三方物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，總結(jié)出企業(yè)面臨的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檫@些風(fēng)險(xiǎn)會對企業(yè)的生存起著至關(guān)重要的作用，倘若處理不慎，將會給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果。
第三步，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是企業(yè)通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理策略所期望達(dá)到的目標(biāo)，由于第三方物流企業(yè)各自的經(jīng)營策略不同，因此對目標(biāo)的追求程度也各不相同。
第四步，制定并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方案。為了控制第三方物流企業(yè)所面臨的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，需要采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制策略和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。
第五步，建立風(fēng)險(xiǎn)管理效果評估機(jī)制。為了理清企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果并保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成果，需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理效果評估機(jī)制，通過對已實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行評估，促進(jìn)后續(xù)的改進(jìn)。
2.3風(fēng)險(xiǎn)管理模型的應(yīng)用
2.3.1現(xiàn)狀評估分析
（1）資料收集。要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，必須明確第三方物流企業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)狀況，因此需要收集企業(yè)自成立以來遇到的各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)、每一次風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、給企業(yè)帶來的損失等資料，并對這些資料進(jìn)行歸納整理，分析其中的趨勢和走向；（2）風(fēng)險(xiǎn)診斷。在對第三方物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，要找出造成這些風(fēng)險(xiǎn)或潛在風(fēng)險(xiǎn)的原因，目前造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有外部環(huán)境、管理制度和員工素質(zhì)；（3）整體評估。第三方物流企業(yè)的整體評估要從風(fēng)險(xiǎn)損失評估、評估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力這兩個(gè)方面著手。
2.3.2識別企業(yè)面臨的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)
在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型中，一個(gè)關(guān)鍵問題在于確定了企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)后，如何確定各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對企業(yè)的影響程度，然后對風(fēng)險(xiǎn)管理辦法進(jìn)行改進(jìn)，因此需要一種科學(xué)的方法來確定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的權(quán)重。就目前而言，AHP層次分析法時(shí)一種比較實(shí)用的多方案或者多目標(biāo)的系統(tǒng)化、層次化決策方法，它充分利用人的經(jīng)驗(yàn)和判斷把決策過程層次化，采取相對標(biāo)度形式測度決策因素的相對重要性，實(shí)現(xiàn)決策問題的定量化。
2.3.3確定風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)
沒有目標(biāo)就無法確定工作的完成情況，無法衡量績效的實(shí)施結(jié)果，也很難得知績效有沒有得到改進(jìn)，因此必須為風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)定目標(biāo)。通過分析，結(jié)合第三方物流企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，本文確定了如下三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)：平均回款時(shí)間、貨物差錯(cuò)率和物流損失風(fēng)險(xiǎn)減少率。
2.3.4制定并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理策略
（1）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，可以采取關(guān)鍵指標(biāo)法，結(jié)合建立的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，在關(guān)鍵成因數(shù)值達(dá)到關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)時(shí)，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息，然后據(jù)此對不同的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的措施；（2）制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，核心工作內(nèi)容是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的具體類型制定相應(yīng)的事前、事中和事后控制并嚴(yán)格執(zhí)行；（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。一些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是有一定的概率的，物流公司也是無法單獨(dú)承擔(dān)，因此應(yīng)該在短時(shí)間內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)降低到最小范圍、最低程度，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到保險(xiǎn)公司，從而提高企業(yè)化解和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
2.3.5建立風(fēng)險(xiǎn)管理效果評價(jià)機(jī)制
建立風(fēng)險(xiǎn)管理效果評價(jià)機(jī)制的主要步驟為：匯總能體現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的關(guān)鍵指標(biāo)，明確目前的風(fēng)險(xiǎn)控制指數(shù)；為一級指標(biāo)信用風(fēng)險(xiǎn)控制和其下的二級指標(biāo)分別設(shè)定權(quán)重；根據(jù)企業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)績水平，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)力、市場定位、行業(yè)現(xiàn)狀、相關(guān)組織服務(wù)能力以及國家經(jīng)濟(jì)政策，總結(jié)制定各指標(biāo)的績效標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計(jì)部門或員工的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)控制評價(jià)考核表格，并將有關(guān)實(shí)際測評分?jǐn)?shù)填至表上。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)控制；關(guān)鍵點(diǎn)；合同管理；管理審計(jì)
煙草商業(yè)企業(yè)物資采購的過程充滿著風(fēng)險(xiǎn)，如何對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，如何能抓住一個(gè)具體的風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，是每位內(nèi)審人員應(yīng)思考和研究的。筆者積極開展了基于風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)的采購合同審計(jì)研究，并密切結(jié)合物資采購的具體工作，適時(shí)關(guān)注企業(yè)合同管理薄弱環(huán)節(jié)開展審計(jì)工作，促進(jìn)公司合同管理與監(jiān)督工作的規(guī)范化、制度化，從而規(guī)避公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，服務(wù)公司經(jīng)營發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
一、當(dāng)前合同管理存在的主要問題
1.合同管理法律意識淡薄，合同相關(guān)法規(guī)、管理制度執(zhí)行不力或不到位。比如委托人無有效的法人委托授權(quán)，或所授權(quán)事項(xiàng)、權(quán)限、期限等是否與所簽合同內(nèi)容不一致，或當(dāng)事人資信實(shí)力不真實(shí)，為企業(yè)今后經(jīng)營管理活動埋下隱患。
2.合同簽訂過程中的不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范、無針對性，合同履行過程中的不嚴(yán)肅、隨意性，比如未規(guī)定設(shè)備、材料的供應(yīng)和進(jìn)場期限，雙方相互協(xié)作事項(xiàng)，違約責(zé)任、獎(jiǎng)勵(lì)辦法，造成合同糾紛時(shí)有發(fā)生。
3.合同價(jià)款依據(jù)無體現(xiàn)，招標(biāo)、中標(biāo)程序及資料亟待進(jìn)一步規(guī)范。對于通過邀請招標(biāo)、談判等形式進(jìn)行的招投標(biāo)項(xiàng)目無制作標(biāo)的，招標(biāo)書、答疑、合同等文本資料相互不銜接等。
4.合同約定不清晰、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)及其確定方法不夠具體、準(zhǔn)確。如技術(shù)措施費(fèi)和審計(jì)費(fèi)用等多項(xiàng)內(nèi)容，由于費(fèi)率、項(xiàng)目計(jì)取的不具體、不準(zhǔn)確，無最高限額，將會導(dǎo)致合同簽訂漏洞，造成經(jīng)濟(jì)損失。
5.合同風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任條款不明確。如變更，遭遇不可抗力、政策變動等規(guī)定不具體，責(zé)任劃分不明確等，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)的不確定、不可控、無承擔(dān)，從而可能引起合同糾紛。
6.合同爭議解決辦法、違約和索賠等條款缺失。由于合同條款的不明晰、不確定、不嚴(yán)密，導(dǎo)致對合同條款理解不一致或在執(zhí)行過程中產(chǎn)生糾紛，加之合同爭議解決辦法無明確約定，從而造成加大的經(jīng)濟(jì)、法律糾紛。
二、合同審計(jì)應(yīng)確定的依據(jù)、方法及工作重點(diǎn)
1.依據(jù)：《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國合同法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)制度。
2.方法：審閱法、詢問法、觀察法、源頭審計(jì)法、外環(huán)審計(jì)法、計(jì)算、分析性復(fù)核等。
3.流程：
4.合同審計(jì)階段要點(diǎn)
（1）對經(jīng)濟(jì)合同合法性審查
①主體是否合法。審查委托人是否有有效的法人委托授權(quán)，所授權(quán)事項(xiàng)、權(quán)限、期限等是否與所簽合同內(nèi)容一致。
②合同形式是否合法。原則上簽訂各類合同應(yīng)采用書面形式，鼓勵(lì)采用國家頒布的各類合同示范文本。
（2）對經(jīng)濟(jì)合同條款的完整性審查
①合同標(biāo)的是否明確，有無國家限制流通或禁止交易的物品。
②核實(shí)標(biāo)的數(shù)量，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否明確、具體，言辭有無含糊其辭。
③合同價(jià)款或酬金是否經(jīng)過計(jì)算復(fù)核，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確具體、合理合規(guī)。
④合同履行期限、地點(diǎn)、方式等是否可行、是否準(zhǔn)確。
⑤違約責(zé)任條款是否符合法律規(guī)定，且明確具體。
⑥根據(jù)法律規(guī)定和各類經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)要求的其他必備條款、專業(yè)條款等是否明確，是否合理有效。
（3）審查合同的嚴(yán)密性
①購銷物品名稱應(yīng)署全稱，注明商標(biāo)、生產(chǎn)廠家、規(guī)格型號、等級和包裝標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)信息。
②合同約定應(yīng)不得低于國家或行業(yè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。
③產(chǎn)品數(shù)量，按法定計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
④產(chǎn)品的交貨單位、交貨辦法、運(yùn)輸方式、到貨地點(diǎn)、接貨單位或提貨單位、交貨期限在合同中應(yīng)予以明確規(guī)定。
⑤驗(yàn)收方法可采用數(shù)量清點(diǎn)和質(zhì)量檢驗(yàn)的方式。
⑥結(jié)算方式，執(zhí)行合同規(guī)定和辦理手續(xù)按照公司規(guī)定執(zhí)行。
⑦違約責(zé)任，應(yīng)明確當(dāng)事人雙方或一方有違約行為時(shí)，責(zé)任承擔(dān)的方式和標(biāo)準(zhǔn)。
（4）審查合同履行的可行性
①審查合同效益程度，滿足公司需要，符合公司利益。
②審查當(dāng)事人資信實(shí)力是否真實(shí)，是否具有履約能力。
③需要擔(dān)保的事項(xiàng)，是否確定了可行的擔(dān)保方式，擔(dān)保措施是否完備。
三、采購合同的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
2012年，合同審計(jì)提出意見建議、運(yùn)用頻率、潛在風(fēng)險(xiǎn)等如下表所示：
通過合同審計(jì)研究、實(shí)踐的開展，抓住了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，針對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)堵塞了合同管理漏洞、有效規(guī)避了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并通過企業(yè)審計(jì)監(jiān)督辦法的制定執(zhí)行，形成了合同管理的常態(tài)監(jiān)督機(jī)制，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)的有效控制和監(jiān)督，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。
綜上所述，內(nèi)部審計(jì)以其自身的特點(diǎn)和其獨(dú)特的優(yōu)勢，通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)研究，通過合同審計(jì)的開展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解釋企業(yè)當(dāng)前存在的風(fēng)險(xiǎn)及隱患，并提出相應(yīng)的強(qiáng)化控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意見及建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，采取各種方式方法進(jìn)行有效的控制和防范，提高企業(yè)整體管理效率及效果，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)不斷提升價(jià)值。
參考文獻(xiàn)：
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[3]沈中友.加強(qiáng)事前合同審核，有效控制工程造價(jià)[J].中國市場.2007（35）
創(chuàng)業(yè)企業(yè)在發(fā)展中面臨一定的風(fēng)險(xiǎn),研究中將創(chuàng)業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)影響以及風(fēng)險(xiǎn)管理等問題進(jìn)行了系統(tǒng)性的分析及總結(jié),核心目的是通過對風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的優(yōu)化,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理問題的明確,提升企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的核心能力,從而為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保證。
關(guān)鍵詞:
創(chuàng)業(yè)企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)因素;優(yōu)化策略
在社會經(jīng)濟(jì)體制逐漸改革的背景下,市場運(yùn)行體系呈現(xiàn)出全新的發(fā)展局面,在該種環(huán)境下創(chuàng)業(yè)企業(yè)逐漸增多,但是,在創(chuàng)業(yè)企業(yè)運(yùn)行中,由于不同問題的限制,導(dǎo)致其運(yùn)行中存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此,在企業(yè)發(fā)展中,需要采用跟蹤性的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制,通過對全程風(fēng)險(xiǎn)跟的蹤,降低風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的概率,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心目標(biāo)。通過研究對企業(yè)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行了系統(tǒng)性的分析,核心目的是通過對風(fēng)險(xiǎn)流程、風(fēng)險(xiǎn)種類以及風(fēng)險(xiǎn)特征的分析,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的確定,優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理機(jī)制,從而為創(chuàng)業(yè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供有效支持。
一、創(chuàng)業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要素
通常狀況下,創(chuàng)業(yè)企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)因素需要按照經(jīng)營者的經(jīng)營方式進(jìn)行劃分。
(一)內(nèi)部環(huán)境。對于內(nèi)部環(huán)境而言,主要是管理組織中的基調(diào),同時(shí)也是其他風(fēng)險(xiǎn)管理中的基本組成部分,這種風(fēng)險(xiǎn)因素的組成內(nèi)容相對較多,如風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)文化、風(fēng)險(xiǎn)偏好以及組織結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。
(二)目標(biāo)設(shè)定。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作構(gòu)建的過程中,首先需要設(shè)定明確性的控制目標(biāo),通過對風(fēng)險(xiǎn)管理識別因素的分析,進(jìn)行企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定,通常狀態(tài)下,其也目標(biāo)設(shè)定主要包括了戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營管理目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)以及監(jiān)管目標(biāo),在這些目標(biāo)相互組合、相互重疊的同時(shí),實(shí)現(xiàn)了目標(biāo)設(shè)定的明確性。
(三)事項(xiàng)識別。事項(xiàng)識別主要是影響創(chuàng)業(yè)企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外部因素,而且,事項(xiàng)識別的技術(shù)形式不僅針對過去,而且也針對未來。對于一些潛在負(fù)面的影響實(shí)現(xiàn)而言,主要是指企業(yè)運(yùn)行中的事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn),因此,創(chuàng)業(yè)企業(yè)中的管理者就需要對該種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估分析,提升風(fēng)險(xiǎn)控制的合理性,從而為風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供有效支持。
(四)風(fēng)險(xiǎn)評估。創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中需要充分了解到企業(yè)潛在事項(xiàng),并管理機(jī)制,從而為風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的優(yōu)化管理提供有效保證。
(五)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化及分析的背景下,需要通過對規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)以及共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析,進(jìn)行不同制度方案的確立,從而為風(fēng)險(xiǎn)制度及風(fēng)險(xiǎn)成本資源的優(yōu)化提供良好依據(jù),完善企業(yè)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)及執(zhí)行理念。
(六)信息及溝通。在企業(yè)外部及內(nèi)部資源協(xié)調(diào)中,需要通過對風(fēng)險(xiǎn)制度的格式優(yōu)化及隔離問題的分析,充分保證企業(yè)員工的基本職能,優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)信息資源及溝通的管理體系,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的穩(wěn)定溝通,保證信息項(xiàng)目執(zhí)行及信息溝通的合理性,完善信息項(xiàng)目交流的科學(xué)性及及時(shí)性。
二、創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征
(一)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性。在創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中,其創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,通過創(chuàng)業(yè),由于內(nèi)外部事物的發(fā)展揮出現(xiàn)不確定的因素,因此,這種變化內(nèi)容是事物發(fā)展中的基本特征,因此,在風(fēng)險(xiǎn)因素確定及分析中,需要通過對事物發(fā)展過程的特征確定,進(jìn)行創(chuàng)業(yè)因素的分析,實(shí)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的全面分析。因此,在創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中,需要認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性,通過其機(jī)制內(nèi)容的體現(xiàn),完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的控制理念。
(二)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。對于創(chuàng)業(yè)分項(xiàng)而言,其作為一種全新性的產(chǎn)品及服務(wù)形式,創(chuàng)業(yè)者在該種背景下會面臨不確定的因素,例如,在企業(yè)發(fā)展中遭到市場競爭對手的排斥,而且在新市場運(yùn)行的背景下,也會出現(xiàn)一定的不確定因素,同時(shí),在創(chuàng)業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分析中,經(jīng)常出現(xiàn)只有投入沒有產(chǎn)出的問題,這種現(xiàn)象的出現(xiàn)也就為企業(yè)資金管理造成制約,更為嚴(yán)重的會造成企業(yè)創(chuàng)業(yè)失敗。與此同時(shí),在企業(yè)創(chuàng)業(yè)不同因素分析中,需要通過對企業(yè)變化因素的分析,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知,完善企業(yè)的運(yùn)行及創(chuàng)新管理體系。
(三)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的損益雙重性。對于創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容而言,其創(chuàng)業(yè)收益存在著一定的負(fù)面價(jià)值,因此,在企業(yè)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析中,需要通過對創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的確定及分析,進(jìn)行收益問題項(xiàng)目內(nèi)容的優(yōu)化。
(四)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的可變性。對于創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的可變性而言,主要是在創(chuàng)業(yè)背景下,通過對創(chuàng)業(yè)內(nèi)部與外部變化的分析,進(jìn)行創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變革的整體優(yōu)化,完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的可測性,提升創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制,滿足企業(yè)的創(chuàng)新管理原則,從而為創(chuàng)業(yè)產(chǎn)品周期的項(xiàng)目完善提供合理支持,滿足企業(yè)的市場準(zhǔn)入性原則,實(shí)現(xiàn)對創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可變性的問題優(yōu)化。
(五)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)測性。在創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題分析中,其風(fēng)險(xiǎn)的可測性主要是指風(fēng)險(xiǎn)可以測量,也就是在定性或是定量問題分析中,進(jìn)行對風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的評估。對于創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的不準(zhǔn)確問題而言,主要是創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中會出現(xiàn)的偏離誤差,在其特定的范圍狀況下,實(shí)現(xiàn)對創(chuàng)業(yè)投資不準(zhǔn)確問題的分析,這種問題主要時(shí)企業(yè)投資不準(zhǔn)確、創(chuàng)業(yè)產(chǎn)品周期不準(zhǔn)確以及創(chuàng)業(yè)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)不準(zhǔn)確等問題造成的。
三、創(chuàng)業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的種類
(一)管理風(fēng)險(xiǎn)。對于創(chuàng)業(yè)失敗的企業(yè)而言,其自身的管理方式發(fā)生了一定的偏差,其管理問題主要體現(xiàn)在決策隨意、信息不通、理念不清以及用人不當(dāng)、盲目跟風(fēng)的問題,導(dǎo)致其管理體系構(gòu)建中存在著知識體系單一、人員工作經(jīng)驗(yàn)不足以及資金實(shí)力較弱的問題,更為嚴(yán)重的會增加企業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)資金風(fēng)險(xiǎn)。對于資金風(fēng)險(xiǎn)而言,其主要是創(chuàng)業(yè)初期一直存在的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容,對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言,是否擁有足夠的資金是企業(yè)運(yùn)行中所面臨的第一個(gè)問題,因此,企業(yè)在創(chuàng)辦及發(fā)展中,需要充分考慮到資金問題。對于初期創(chuàng)業(yè)的企業(yè)而言,如果在其發(fā)展中連續(xù)幾個(gè)月內(nèi)不能認(rèn)識到企業(yè)現(xiàn)金流中斷的問題,會為企業(yè)的發(fā)展留下一定的安全隱患。
(三)競爭風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)展中的競爭是其面臨的必然挑戰(zhàn),因此,創(chuàng)業(yè)企業(yè)怎樣面對競爭是其考慮的重要問題,如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)選擇了競爭較為激烈的行業(yè),會使企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期受到排擠,從而為創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展造成制約。所以,創(chuàng)業(yè)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期需要充分考慮到企業(yè)創(chuàng)業(yè)競爭的核心內(nèi)容,認(rèn)識到企業(yè)生存及發(fā)展中的必須條件,為企業(yè)競爭風(fēng)險(xiǎn)的改善提供有效支持。
(四)人才流失風(fēng)險(xiǎn)。對于一些研發(fā)、生產(chǎn)以及經(jīng)營性的企業(yè)而言,在其發(fā)展中需要面向市場,因此,大量高素質(zhì)的人才是企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵因素,創(chuàng)業(yè)企業(yè)需要認(rèn)識到人才流失對企業(yè)發(fā)展所造成的風(fēng)險(xiǎn),通過對專業(yè)人員的技術(shù)強(qiáng)化,滿足企業(yè)的發(fā)展需求,避免創(chuàng)業(yè)企業(yè)在發(fā)展中面臨人才流失的風(fēng)險(xiǎn)。
(五)核心競爭力缺乏的風(fēng)險(xiǎn)。在創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中,對于一些具備長遠(yuǎn)性發(fā)展目標(biāo)的創(chuàng)業(yè)者而言,他們的核心目的是為了不斷壯大企業(yè),所以,企業(yè)中的核心競爭力也就使企業(yè)發(fā)展中所面臨的必然風(fēng)險(xiǎn)。因此,創(chuàng)業(yè)企業(yè)需要通過對創(chuàng)業(yè)工作的完善,進(jìn)行長期發(fā)展目標(biāo)的構(gòu)建,提升企業(yè)的核心競爭力,從而為創(chuàng)業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制提供有效支持。
四、企業(yè)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略
(一)監(jiān)控手段的構(gòu)建。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作構(gòu)建中,其風(fēng)險(xiǎn)管理手段的實(shí)施需要充分滿足創(chuàng)業(yè)企業(yè)的基本需求,通過對創(chuàng)業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資合同的規(guī)定,進(jìn)行監(jiān)控手段的業(yè)務(wù)完善,使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境下進(jìn)行工作,明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo),規(guī)范企業(yè)的發(fā)展流程,從而為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理工作內(nèi)容的提升提供有效支持,因此,在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的過程中,企業(yè)需要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管:第一,加入創(chuàng)業(yè)企業(yè)的董事會機(jī)構(gòu);第二,對創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格性的生產(chǎn),實(shí)現(xiàn)工作的穩(wěn)定核實(shí);第三,通過對管理工作的有效創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)企業(yè)與人員的交流,為監(jiān)控工作完善提供保證。通常狀況下,企業(yè)監(jiān)控管理工作需要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善:首先,資金的分期投放,對于資金的分期投放而言,其主要被策劃歸納為分段投資理念,也就是企業(yè)投資者通過對企業(yè)不同時(shí)期經(jīng)營狀況的分析,進(jìn)行分段投資,并營造一種常見的企業(yè)資產(chǎn)管理模式,通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)市場運(yùn)行模式的發(fā)展,進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目的保留,從而為企業(yè)管理措施的優(yōu)化提供有效支持,完善企業(yè)的投資運(yùn)營管理理念,將企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低狀態(tài)。其次,實(shí)現(xiàn)對股票權(quán)的管理。在大部分創(chuàng)業(yè)企業(yè)優(yōu)先股自行假設(shè)中,會將其演化為普通股,并使相關(guān)人員擁有特殊的投票權(quán)利,實(shí)現(xiàn)對創(chuàng)業(yè)企業(yè)章程的有效規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)對企業(yè)總資產(chǎn)以及企業(yè)并購特權(quán)的合理控制。最后,有效解除企業(yè)創(chuàng)業(yè)中管理人員拒絕投資問題,充分保證企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。
(二)增值業(yè)務(wù)手段的構(gòu)建。在增值業(yè)務(wù)問題分析中,需要將增值業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)作為企業(yè)投資中的業(yè)務(wù)總稱,其基本的業(yè)務(wù)手段體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,有效協(xié)助管理人員進(jìn)行工作任務(wù)的選擇,企業(yè)在創(chuàng)業(yè)投資中需要資源進(jìn)行項(xiàng)目的參與及工作的核實(shí),通過對增值業(yè)務(wù)管理體系段完善,進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的有效分析,保證企業(yè)在資源參與的環(huán)境下,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)工作的確立,使創(chuàng)業(yè)企業(yè)在不斷完善中實(shí)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)工作的合理選擇。第二,經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下,創(chuàng)業(yè)企業(yè)需要構(gòu)建與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的發(fā)展模式,通過對創(chuàng)業(yè)工作管理水平的提升,為企業(yè)項(xiàng)目投資提供有效支持,完善企業(yè)工作的創(chuàng)新管理職能,使創(chuàng)業(yè)企業(yè)通過科學(xué)定位,進(jìn)行經(jīng)濟(jì)工作的穩(wěn)定落實(shí),促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中所形成的增值業(yè)務(wù)管理手段,滿足企業(yè)的發(fā)展需求。
(三)滿足創(chuàng)業(yè)企業(yè)的資金籌備需求。創(chuàng)業(yè)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下,為了不斷提升自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,需要在企業(yè)規(guī)模不當(dāng)壯大的背景下,進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利潤增長問題的分析,使企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出上升的發(fā)展趨勢,因此,在創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中,需要認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)利潤的增長趨勢,通過對資金管理工作的穩(wěn)定完善,滿足企業(yè)運(yùn)行中的資金籌備需求。第一,在增值業(yè)務(wù)手段運(yùn)用的過程中,需要使企業(yè)投資者利用企業(yè)的運(yùn)行狀況,進(jìn)行人脈關(guān)系的確立,從而為企業(yè)資金的籌集提供有效支持。第二,在組合投資中,需要將后續(xù)資金的籌集作為基礎(chǔ),通過對企業(yè)投資項(xiàng)目的分析可以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行理念,通過對創(chuàng)業(yè)企業(yè)投資問題的分析,滿足企業(yè)的自身發(fā)展需求,促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)化發(fā)展。通過對企業(yè)運(yùn)行現(xiàn)狀的分析可以發(fā)現(xiàn),在大部分企業(yè)投資及運(yùn)行背景下,需要與保險(xiǎn)公司進(jìn)行緊密聯(lián)系,為企業(yè)的發(fā)展提供資金支持。總而言之,在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中,需要通過增值業(yè)務(wù)手段的構(gòu)建,進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的選擇,在企業(yè)資金籌措工作完善的同時(shí),滿足企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控理念,促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)化發(fā)展。
(四)實(shí)現(xiàn)客戶與供應(yīng)商之間的共同聯(lián)系。對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言,在發(fā)展中需要構(gòu)建良好的網(wǎng)絡(luò)關(guān)系,從而有效提升企業(yè)后續(xù)資金籌備中的工作效率。創(chuàng)業(yè)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中,需要與供應(yīng)商、銷售商進(jìn)行合作,其工作內(nèi)容需要落實(shí)到產(chǎn)品的生產(chǎn)、出廠以及營銷之中,滿足企業(yè)增值業(yè)務(wù)發(fā)展的基本需求,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí),在企業(yè)工作項(xiàng)目投資的背景下,需要充分了解企業(yè)運(yùn)行及生產(chǎn)的狀況,通過對各個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)工作的控制,實(shí)現(xiàn)客戶與共供應(yīng)商之間的聯(lián)系,提升創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ),從而為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供保證。
五、結(jié)束語
總而言之,在創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的背景下,需要?jiǎng)?chuàng)業(yè)企業(yè)通過對自身需求的分析,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的控制,完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,優(yōu)化企業(yè)的管理及運(yùn)行理念,使企業(yè)在發(fā)展的過程中將資金風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)以及管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性的分析,滿足企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需求,使創(chuàng)業(yè)企業(yè)在各項(xiàng)工作構(gòu)建中及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),提高風(fēng)險(xiǎn)控制及管理能力,使企業(yè)在健康的環(huán)境下得到穩(wěn)定發(fā)展。
作者：袁立 單位：中國人民大學(xué)
參考文獻(xiàn):
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[關(guān)鍵詞] 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式
從20世紀(jì)90年代后期開始，由于新經(jīng)濟(jì)帶來的全球化、電子商務(wù)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)虛擬化等特征，許多跨國公司開始實(shí)施新的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法。
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)涵義及其特點(diǎn)
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行以測試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識別、分析、評價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動，對機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評價(jià)進(jìn)而提高過程效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。它有其自身的特點(diǎn)：
1.審計(jì)目標(biāo):確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理策略及相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（固有風(fēng)險(xiǎn)）并評價(jià)企業(yè)是如何實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理有效性從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
2.審計(jì)策略:①了解企業(yè)戰(zhàn)略，經(jīng)營及價(jià)值目標(biāo)，以及經(jīng)營行為。 識別實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)以及其經(jīng)營行為的主要固有風(fēng)險(xiǎn)。②了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略及風(fēng)險(xiǎn)管理措施。③評價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，并有效地將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。④關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理缺口的有效性。
3.測試方法:實(shí)質(zhì)性測試與符合性測試相結(jié)合，其運(yùn)用取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。
4.管理建議:識別出每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)所存在的風(fēng)險(xiǎn)管理缺口。
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)吸收了其他審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)又關(guān)注到企業(yè)的戰(zhàn)略、績效等整體風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，其不僅考慮到審計(jì)師可接受的剩余審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更是從審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)源頭，即企業(yè)管理層所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理活動的角度識別并評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，從而才能更一步地從審計(jì)師及企業(yè)管理層雙角度確保審計(jì)資源的分配及審計(jì)的有效性。
二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式與其他審計(jì)模式的區(qū)別
根據(jù)原安達(dá)信公司專業(yè)人士Paul Sobel， 在其于2003年所著的《Auditor’s risk manage-ment guide: integrating auditing and ERM》一書中的概括, 現(xiàn)代審計(jì)模式在過去五十年中經(jīng)歷了四大階段，其分別是:控制基礎(chǔ)審計(jì)、流程基礎(chǔ)審計(jì)（又稱經(jīng)營審計(jì)）、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)（又稱風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)）、風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì), 又稱風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。那么企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式和控制基礎(chǔ)審計(jì)模式的不同在于：
1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與控制基礎(chǔ)審計(jì)的區(qū)別。
(1)出發(fā)點(diǎn)不同。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)側(cè)重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理政策與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略方針的矛盾統(tǒng)一，控制基礎(chǔ)審計(jì)側(cè)重測試企業(yè)經(jīng)營的橫向、縱向的制約與協(xié)調(diào)。
(2)審核目標(biāo)不同。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)是關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理政策設(shè)計(jì)的適當(dāng)性；執(zhí)行的有效性；風(fēng)險(xiǎn)損失處理的合理性。控制基礎(chǔ)審計(jì)的目標(biāo)是關(guān)注內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的健全性、適當(dāng)性；執(zhí)行的有效性。
(3)審計(jì)方法不同。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)采用預(yù)警分析、專業(yè)判斷、綜合評價(jià)等方法。控制基礎(chǔ)審計(jì)采用測試、分析、專業(yè)判斷等方法。
2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的區(qū)別。
(1)含義不同。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是審計(jì)主體通過對組織風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)程度的評價(jià)等工作的審計(jì)，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)政策、措施的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性的工作。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)體現(xiàn)著審計(jì)主體開展財(cái)務(wù)審計(jì)、績效審計(jì)、控制審計(jì)等審計(jì)工作首先以測試組織的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理為前提，根據(jù)對風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)測試的結(jié)果，決定其他相應(yīng)審計(jì)的范圍、性質(zhì)、程度和時(shí)間。
(2)側(cè)重點(diǎn)不同。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)側(cè)重對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行鑒證，而風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)側(cè)重于對會計(jì)信息質(zhì)量的鑒證。
三、開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)注意的問題
企業(yè)經(jīng)營必然要面對許許多多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)有的相互疊加放大，有的相互抵銷減少。因此，企業(yè)考慮風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個(gè)企業(yè)的角度看風(fēng)險(xiǎn)。要實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。這對于對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)來說是一種挑戰(zhàn)。
1.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要與企業(yè)的各級風(fēng)險(xiǎn)管理組織相配合。開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)工作超越企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的間隔，實(shí)現(xiàn)全體的綜合的和全員層次的行動進(jìn)行綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理。在現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制方面，不少大中型企業(yè)一般建立三級的風(fēng)險(xiǎn)管理組織，即由企業(yè)高級管理層組成的風(fēng)險(xiǎn)控制委員會作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu);公司風(fēng)險(xiǎn)控制委員會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)及專職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門。內(nèi)部審計(jì)部門通過常規(guī)審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)評估公司風(fēng)險(xiǎn)，對公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行設(shè)計(jì)以及對各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制制度的有效性進(jìn)行定期的檢查，及時(shí)揭示和報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范風(fēng)險(xiǎn)及改進(jìn)工作的建議。內(nèi)部審計(jì)部門對公司總裁負(fù)責(zé)。各業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)支持部門和管理部門承擔(dān)一線的風(fēng)險(xiǎn)控制職能，各部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，內(nèi)部審計(jì)部門要對其監(jiān)控情況組織、指導(dǎo)、監(jiān)管和控制質(zhì)量進(jìn)行評估。
2.以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，對公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行整合。風(fēng)險(xiǎn)管理是與公司治理和內(nèi)部控制交匯的核心。公司治理的核心職責(zé)就是要有確保公司應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略和措施，在公司治理中包含一些戰(zhàn)略性的風(fēng)險(xiǎn)管理因素。公司治理的實(shí)施需要內(nèi)部控制，為公司治理機(jī)制的運(yùn)行提供保障。同樣，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也需要內(nèi)部控制，采用各種內(nèi)部控制的方式與方法，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，從一定程度上說公司治理和內(nèi)部控制有著相同的目標(biāo)：風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心進(jìn)行整合中，以內(nèi)部控制為手段，對風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理進(jìn)行內(nèi)部控制；內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理以公司治理為內(nèi)容，即內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容是公司治理的內(nèi)容；內(nèi)部控制和公司治理以風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因而內(nèi)部控制和公司治理也是要以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。
3.創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中的技術(shù)和方法，提高審計(jì)水平。隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，我國內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)量化和應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方與世界各國存在較大差距，審計(jì)效率成為內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用的摯肘。因此，迫切需要研制、開發(fā)兼容性強(qiáng)和功能完善的通用審計(jì)軟件，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果與效率的統(tǒng)一，全面提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
4.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要注意提高審計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對審計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新的要求，首先，要求審計(jì)人員具備必需的管理學(xué)知識和經(jīng)濟(jì)學(xué)知識。如經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法、信息技術(shù)等。其次，要加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的理論建設(shè)，采取有效措施來改善內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)理論水平，如采取學(xué)歷考試、職業(yè)技術(shù)資格考試、職稱測評、外出培訓(xùn)及建立人員流動站等方式。然后，還要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，樹立廉潔勤政的觀念，將審計(jì)部門；建成講正氣、講學(xué)習(xí)的法治機(jī)構(gòu)，這是保持審計(jì)人員獨(dú)立性與權(quán)威性的基石。最后，按照國際標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)某一領(lǐng)域的專家，改變當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)不合理、理論水平不高的現(xiàn)象。
5.輔助審計(jì)軟件的使用與完善。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法中分析性程序占據(jù)非常重要的地位，輔助審計(jì)軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方發(fā)達(dá)國家大量運(yùn)用分析性程序的條件是輔助審計(jì)程序的開發(fā)和運(yùn)用，它可以直接對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運(yùn)用分析性測試程序成為節(jié)約成本的重要手段。另外，采用審計(jì)軟件使統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本更具代表性，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)可控，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了技術(shù)支持。目前，我國在審計(jì)軟件的開發(fā)和使用上不夠理想，還有待提高，而且大部分注冊會計(jì)師缺少相應(yīng)的技術(shù)準(zhǔn)備，在現(xiàn)階段推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法只能是一種愿望。
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Abstract： According to the current risk management situation of foreign trade enterprises， this paper puts forward the specific process design to build the top-level design ideas by the comprehensive risk management system. Combined with the country risk， credit risk and contract risk of the foreign trade enterprises， the countermeasures are put forward to perfect the risk management of foreign trade enterprises. The validity of this method is proved by the effect of results.
關(guān)鍵詞： 外貿(mào)企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理體系；應(yīng)對策略；成效
Key words： foreign trade enterprise；risk management system；countermeasures；effect
中圖分類號：F752.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）08-0015-02
0 引言
外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)長期動態(tài)和不斷發(fā)展變化的過程，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配。風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著很重要的作用。很多外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨多方面的風(fēng)險(xiǎn)，本文基于外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)研究視角，從外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)頂層設(shè)計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)流程設(shè)計(jì)等方面入手進(jìn)行分析，旨在為外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管控提供相應(yīng)的策略建議。
1 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵和實(shí)施意義
1.1 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵 全面風(fēng)險(xiǎn)管理以企業(yè)價(jià)值最大化為首要目標(biāo)，考察企業(yè)所有經(jīng)營管理活動和行為，考慮內(nèi)外部各種因素并綜合分析企業(yè)現(xiàn)在和將來可能面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，借助風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和風(fēng)險(xiǎn)管理決策等系統(tǒng)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制對企業(yè)價(jià)值有負(fù)面影響的因素，從而服務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。
1.2 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施意義 隨著科技進(jìn)步和世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)面臨環(huán)境發(fā)生著深刻的變化。對外貿(mào)企業(yè)而言，不僅接受著激烈的國內(nèi)出口商挑戰(zhàn)，更面臨世界范圍內(nèi)企業(yè)競爭和相對陌生的外部市場，不可避免存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。對于大多數(shù)企業(yè)來說，承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)以獲得較大的收益。但只是被動承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)無法維持企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)運(yùn)營，必須主動采取各種措施以保證健康發(fā)展。面對紛繁復(fù)雜的外部環(huán)境，企業(yè)只有強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力，才能保證不斷發(fā)展壯大，實(shí)現(xiàn)基業(yè)長青。
2 外貿(mào)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)
2.1 外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析 ①缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識。我國對外貿(mào)易從改革開放至今只有幾十年時(shí)間，相比發(fā)達(dá)國家上百年的經(jīng)驗(yàn)積累，尚有不少差距。改革開放前受國家政策調(diào)控，外貿(mào)企業(yè)多為國有企業(yè)，經(jīng)營活動多實(shí)行計(jì)劃管理，外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)多由國家統(tǒng)一防控。改革開放后，隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制變革深入，外貿(mào)企業(yè)改制重組，實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立核算和自負(fù)盈虧，同時(shí)，應(yīng)對外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)自主行為，很多企業(yè)偏重追求經(jīng)營規(guī)模，風(fēng)險(xiǎn)防范意識和應(yīng)對能力不足。②缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。外貿(mào)企業(yè)由傳統(tǒng)國有企業(yè)改制為現(xiàn)代企業(yè)形式，大多缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制頂層設(shè)計(jì)，大多數(shù)企業(yè)按照傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)應(yīng)對外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)，因缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)，難以根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)只能緊急處理，導(dǎo)致貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生。③缺乏風(fēng)險(xiǎn)鑒別能力和風(fēng)險(xiǎn)管理方法。我國外貿(mào)企業(yè)發(fā)展時(shí)間短，缺乏經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)自身僅有風(fēng)險(xiǎn)管理手段難以準(zhǔn)確及時(shí)的識別和評估各種風(fēng)險(xiǎn)。特別是中小企業(yè)因急于拓展外部市場，風(fēng)險(xiǎn)意識缺乏、風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)缺失，導(dǎo)致自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力受限，易導(dǎo)致經(jīng)營損失。
2.2 外貿(mào)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建
2.2.1 做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理頂層設(shè)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建首先要完善頂層設(shè)計(jì)，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)，為體系建立和有效運(yùn)行做好充分準(zhǔn)備。具體來要做好以下三個(gè)方面工作。①培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化體系應(yīng)與企業(yè)總體文化體系相融合，在各個(gè)層面營造風(fēng)險(xiǎn)防控文化氛圍，使員工從按規(guī)章制度被動執(zhí)行，轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃佑幸庾R的風(fēng)險(xiǎn)防控。企業(yè)必須采取各種途徑和形式，加大對員工職業(yè)操守、業(yè)務(wù)規(guī)范和法制素質(zhì)教育培訓(xùn)。風(fēng)險(xiǎn)管理還應(yīng)與薪酬考核有效結(jié)合，在人員選拔和任用時(shí)，也應(yīng)注重應(yīng)聘人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識和能力的考查。②建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。我國大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理議事規(guī)則，將風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任和目標(biāo)任務(wù)傳導(dǎo)到公司各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門，全面推動公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。③借助外腦進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及到專業(yè)判斷和專業(yè)知識的運(yùn)用。外貿(mào)企業(yè)在初次構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，可借助外部專業(yè)力量實(shí)施建設(shè)，對于企業(yè)建立有效和可行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有重要的輔助作用。
2.2.2 做好全面風(fēng)險(xiǎn)管控流程設(shè)計(jì) ①風(fēng)險(xiǎn)信息收集。企業(yè)可以采取訪談、問卷調(diào)查、等多種方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息收集，收集信息包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，如戰(zhàn)略制定；市場風(fēng)險(xiǎn)，如國別風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，如采購、倉儲運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)及法律風(fēng)險(xiǎn)五大類風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)將收集的各種風(fēng)險(xiǎn)信息匯總，按照以上類別進(jìn)行歸類，其目的是使企業(yè)對所處外部環(huán)境和自身競爭優(yōu)劣勢有一個(gè)清晰了解，從而制定風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，為下一步風(fēng)險(xiǎn)分析打好基礎(chǔ)。②風(fēng)險(xiǎn)評估和分析。風(fēng)險(xiǎn)評估是對收集的各類風(fēng)險(xiǎn)信息按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估分類，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、條件、出現(xiàn)的后果以及可能給公司帶來的損失等內(nèi)容。結(jié)合公司戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)偏好，對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)按照發(fā)生可能性和發(fā)生后產(chǎn)生影響進(jìn)行分類。風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)遵循定性和定量相結(jié)合原則，考慮各風(fēng)險(xiǎn)之間相互影響，形成公司風(fēng)險(xiǎn)事件列表。③風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和管控流程設(shè)計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是對所識別出的風(fēng)險(xiǎn)制定各種應(yīng)對措施，以及針對重大風(fēng)險(xiǎn)和特別風(fēng)險(xiǎn)的解決方案。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行層面，對公司識別出的各類風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好以及承受度，按照業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點(diǎn)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管控流程。另外，重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施是根據(jù)識別出的重大風(fēng)險(xiǎn)和具有特殊性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對方案，由于此類風(fēng)險(xiǎn)對公司影響較大，必須單獨(dú)制定解決方案。
3 外貿(mào)企業(yè)化解各類風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略
在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)中，制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施是重中之重，它不僅可以及時(shí)識別并化解面臨風(fēng)險(xiǎn)，還能夠從風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)現(xiàn)機(jī)會，而大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)正是缺乏這方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。基于此，本文就外貿(mào)企業(yè)在日常經(jīng)營中面臨的國別風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和合同風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)應(yīng)對策略。
3.1 國別風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略 國別風(fēng)險(xiǎn)是由于貿(mào)易所在國政治不穩(wěn)定、頻繁變更導(dǎo)致的貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)；或由于所在國經(jīng)濟(jì)狀況惡化，對關(guān)稅、外匯等實(shí)施政策變更導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
國別風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和防范對于其他風(fēng)險(xiǎn)而言更具不可預(yù)測性，但其產(chǎn)生的根本原因在于信息缺失和不對稱。在收集國別風(fēng)險(xiǎn)信息時(shí)，首先應(yīng)分析該國近期的政治經(jīng)濟(jì)情況。政治情況包括國家政治體制、政權(quán)是否穩(wěn)固、以及近年執(zhí)政黨輪替等；經(jīng)濟(jì)情況包括近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢、主要支柱產(chǎn)業(yè)、國際收支情況和外匯管制情況等。此外，外貿(mào)企業(yè)借助國家信用等級來判斷國別風(fēng)險(xiǎn)大小。信用評級是對一國政治、經(jīng)濟(jì)和國家信用的綜合評定。目前，國際上三大評價(jià)機(jī)構(gòu)（即標(biāo)準(zhǔn)普爾、穆迪和惠譽(yù)）的評價(jià)結(jié)果均具有較高權(quán)威性，我國有關(guān)部門出具的《國家風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告》等也具有一定的權(quán)威性。
3.2 信用風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略 信用風(fēng)險(xiǎn)管理分為事前的風(fēng)險(xiǎn)防范、事中風(fēng)險(xiǎn)控制以及事后補(bǔ)救措施。其中，事前的信用審批階段最為重要。在對新客戶進(jìn)行了解時(shí)，由于受到國家地域限制，使一些中小企業(yè)信用情況了解更為困難。外貿(mào)企業(yè)一方面可以向評級機(jī)構(gòu)尋求信用評級資料，如果是新開發(fā)的重要客戶，企業(yè)也可以專門委托信用評級機(jī)構(gòu)進(jìn)行評級。在對新客戶積累一定了解后，建議采取信用證等國際通行的保證程度較高的支付方法。另一方面可以采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方法，即向中國出口信用保險(xiǎn)公司投保出口信用保險(xiǎn)，該公司近年來推出了專門針對中小企業(yè)的綜合保險(xiǎn)，簡化了投保程序，對于中小型外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移起到很大的作用。
3.3 合同風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略 國際貿(mào)易合同的簽訂和履行中亦面臨復(fù)雜條件，合同風(fēng)險(xiǎn)是外貿(mào)企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)。造成合同風(fēng)險(xiǎn)的因素有多方面。其中因合同條款約定不全面造成損失較為常見。如，涉及到工程承包時(shí)等復(fù)雜項(xiàng)目時(shí)，稅費(fèi)條款、工程技術(shù)條款以及支付條款約定，受項(xiàng)目所在國稅收法規(guī)影響很大，規(guī)定不明確或者處置不當(dāng)很可能產(chǎn)生稅負(fù)支出甚至罰款；涉及到工程技術(shù)條款時(shí)，如果約定達(dá)到某一技術(shù)規(guī)范，但在此技術(shù)規(guī)范內(nèi)又細(xì)分為幾個(gè)級別，如果合同約定中沒有細(xì)化到最末級技術(shù)規(guī)范，就有可能在項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)出現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)乃至產(chǎn)生損失。因此，外貿(mào)企業(yè)簽訂合同時(shí)必須仔細(xì)研究具體合同條款，對可能產(chǎn)生爭議條款必須詳細(xì)說明，特別是對于罰則條款要仔細(xì)斟酌，防止出現(xiàn)違約損失。
4 外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)策略及方法應(yīng)用成效
本文在研究過程中與30家外貿(mào)企業(yè)（如機(jī)械制造企業(yè)等）進(jìn)行了相關(guān)調(diào)查，所有企業(yè)都認(rèn)為自身存在國別風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等。通過與這些企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控頂層設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制流程設(shè)計(jì)，以及各類風(fēng)險(xiǎn)策略應(yīng)對方法交流。這些企業(yè)借鑒本文所述外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)全面管理體系，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制方法的調(diào)整。經(jīng)過實(shí)踐并反饋信息可以總結(jié)：國別風(fēng)險(xiǎn)通過完善信息溝通，減少信息不對稱使該風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率降低了30.2%；合同風(fēng)險(xiǎn)控制從明確界定條款信息等方面加強(qiáng)控制，使該類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率降低了53.6%；信用風(fēng)信風(fēng)險(xiǎn)管理從事前的風(fēng)險(xiǎn)防范（即信用審批階段）、事中風(fēng)險(xiǎn)控制（即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果采取相應(yīng)的交易方式和結(jié)算條件）以及事后補(bǔ)救措施（即在發(fā)生信用風(fēng)險(xiǎn)事件后實(shí)施的具體處理措施）進(jìn)行控制，使風(fēng)險(xiǎn)概率降低了42.7%。總體看來，本研究風(fēng)險(xiǎn)控制方法較強(qiáng)的應(yīng)用性，但還需進(jìn)一步優(yōu)化改進(jìn)。
5 結(jié)論
綜上所述，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化迅猛發(fā)展，特別是近年來各國間自由貿(mào)易協(xié)定不斷簽署，我國外貿(mào)企業(yè)面臨著巨大的市場競爭，這也對外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求。因此，外貿(mào)企業(yè)在追求發(fā)展和不斷做大做強(qiáng)的同時(shí)，應(yīng)該注重加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，必將對維護(hù)公司持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展。本文從3個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控頂層設(shè)計(jì)，從3個(gè)方面進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)控制流程設(shè)計(jì)，并從國別風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)以及合同風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)維度進(jìn)行策略設(shè)計(jì)對外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，通過應(yīng)用成效證明該方法具有理論和實(shí)踐意義。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊銀祖.國際貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].企業(yè)研究，2012（6）.
