時間：2023-08-25 17:09:51
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇工業企業財務制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
(一)財務管理執行力度不足
一些工業企業財務管理建立了相對比較健全的財務管理制度，但是執行力度不夠，甚至部分企業的領導不能做到以身作則，帶頭違反企業財務管理制度，導致領導凌駕于管理制度之上，財務管理制度難以真正落到實處。工業企業財務管理執行力度不足的原因是多方面的：一是財務管理制度制定的不合理性導致了執行困難；二是財務管理人員的素質低下導致了執行力度起不到應有的效果；三是企業財務管理部門受領導或部門控制，導致執行起來難上加難。如萊州華利工業紙板有限公司的破產就是由于財務管理制度執行不足導致的企業自有資金不足，債務包袱過大原因造成的。
(二)財務監管缺乏合理性
就我國工業企業運營的整體狀況來看，部分企業規模較小，內部監控機構不健全，有的企業財務監管部門受某些部門的控制，監管流于形式，甚至部分企業缺乏獨立的企業財務監管部門，導致企業財務管理監管乏力，還有的財務部門迫于某些壓力而被迫做假賬，導致了財務信息的失真。
二、工業企業財務管理的對策分析
(一)建立健全財務管理制度
建立健全財務管理制度的目的在于確保企業資產合理運用，確保企業經濟活動的正常運轉，進而提高企業經營管理水平和經濟效益，這不僅僅是企業財務管理的目標，也是企業經營目標。工業企業應完善企業財務管理部門，制定科學合理的財務管理制度，及時改變以往財務制度中的不合理成分，如制定《工業企業財務指標考核辦法》，進一步完善企業財務指標，將企業財務考核結果與獎金掛鉤，使企業財務考核更加科學化。
(二)拓寬融資渠道，加強資金管理
融資難、資金緊張是制約企業發展的一大難題。進一步拓寬融資渠道，加強企業資金的運用與管理是我國工業企業財務管理的核心之所在。因此，各工業企業應認識到資金管理的重要性，利用一切可利用的資源拓寬企業融資渠道。首先，工業企業經營管理者要認識到資金管理的重要意義，做好閑散資金的合理運用。同時，要在企業內部普及資金管理重要性的知識，使企業每一位職工都認識到資金管理的重要性，尤其要深化企業財務管理人員的認識，學習資金融資與管理的專業知識，為企業資金的合理運用奠定基礎。其次，加強內部控制，提高資金使用效率。企業的物資是企業的公共資產，每一項物資的采購、領用、銷售都要有規范的規章制度，嚴格按照規章制度辦事，并且最好設置專門的監督部門，對所有資金以及物資等定期盤查，核對進銷存狀況與實際情況是否相符。此外，資金是企業財務管理的重點，資金的籌集、管理以及回籠等都應專人專管，準確預測資金的回收時間，確保企業資金正常運轉。最后，由于財務管理講究真憑實據，每一張財務憑證的制作都是有憑有據的，所以要保管好財務的原始憑據，以備后查，還可為企業管理者提供真實的財務憑據，促使其作出正確的決策。
(三)規范企業內部財務監管機制
工業企業應進一步規范企業內部財務監管機制，加強企業財務的管理與監督。為此，工業企業應設立一個獨立的直接對企業董事會負責的財務監管機構，定期審查會計原始憑證、會計報表、進銷存記錄簿等等，確保每一筆財務賬目清清楚楚、有據可查。如若發現財務管理中存在的不足，要及時做好記錄并向企業領導匯報，并將領導反饋回來的意見形成文件性內容，根據領導的意見處理好存在的問題。只有這樣，才能夠督促財務人員認認真真做好每一項工作。
三、結束語
工業企業會計工作規范化的意義
隨著社會經濟的不斷發展，加強工業企業會計工作的規范化管理，對會計工作進行強化和監督，核算更加規范化，對提升企業會計人員的綜合素質以及企業的可持續發展具有重要意義。在企業運營管理中，會計工作發揮著重要作用，是企業健康發展的重要保障。
在企業會計工作中，會計工作規范化是核心的環節，是會計管理的基礎。規范化主要體現在行為上，淖罨礎的本質著手來規范日常的工作，會計工作規范化是將會計管理工作以及會計核算工作想結合，對會計相關機構以及財務人員進行管理和監督，制定嚴格的管理制度，電算化運營，從而強化工作的規范性。對于工業企業來講，只有將會計工作扎扎實實的做好，才能夠將企業的財務分析以及財務核算工作做好，使企業財務信息更加真實、準確，會計的基礎工作更加完善、健全，財務工作秩序更加規范、有序，促進企業財務工作服務水平的不斷提升，保障社會經濟健康發展。
對于工業企業來講，因為一些歷史性原因，企業單位的會計基礎相對比較薄弱，秩序也較為混亂，在管理方面權限失控，經常出現會計信息虛假等問題，這對企業的經營管理以及效益提升都產生了很大的影響，違法違紀現象助長，一些不正之風在逐步侵蝕著國家的收入，國家財產以及單位企業的財產在遭受損失，在很大程度上擾亂了市場秩序，抑制了市場經濟的良性發展。企業會計工作實施規范化的管理，可以抑制一些違法違紀現象的產生，有效治理企業會計信息虛假等現象，提升企業的經營效益，加強企業管理，保障市場經濟的健康發展，對完善市場經濟、鞏固市場體制發揮著重要的作用。
工業企業會計工作的實際情況
企業的會計工作基礎較薄弱，工作人員素質較低。一些工業企業在經營過程中不按照《會計基礎工作規范》中的相關規定執行，會計機構在設置方面還存在一定的問題，不夠全面，對會計人員的分配和崗位分工不明確、不合理，財務人員的綜合素質不高，企業對工作人員的任職資格并沒有嚴格的把關，會計工作交接的手續尚不健全、不夠規范，工作人員業務能力不高，素質不高，對工作的責任高不強，在很大程度上影響了工業企業會計工作的整體水平和管理效果。
會計工作管理不規范，信息不夠真實、可靠。一些工業企業的財務管理制度還需要進一步完善，財務管理工作還比較薄弱，在會計核算方面缺少獨立能力。核算的手續比較簡單、隨意，導致企業的財務核算以及管理工作出現違法違規等現象，不能夠真實的反映出企業的實際經營情況，會計信息不夠真實，缺少可靠性，對企業財務工作的真實性產生一定的負面影響，擾亂了企業財務工作的正常進行，會計職能不能夠有效發揮。
缺少專業的財務管理人員，管理力度需加強。在工業企業中，會計人員并不在少數，但是專業、真正懂得管理的財務管理人員并不多，會計隊伍普遍素質不高，專業人才缺乏。一些工業企業財務人員專業能力不強、素質不高，很難勝任本職的工作，一些財務人員只會做一些簡單的報表、記賬等工作，企業的財務工作質量很難得到保障，財務活動很難能夠做到科學的管理、控制、預測、檢查、監督以及評價等，企業會計工作并不能有效發揮出其真正的管理職能。
工業企業會計工作出現不規范現象的原因
企業高管法律意識不強，社會責任感不強。一些工業企業單位的高管法律意識不強，對財務制度的認識不足，忽視財務紀律的強制性以及嚴肅性。很多高管在管理企業的過程中步入違法單位的后塵，試圖逃避法律，打“球”。一些企業只注重經濟禮儀，缺少社會責任感，不能做到誠實守信，暗地里命令會計人員對財務相關信息進行造假。甚至一些企業的高管只注重業績，對財務工作認識存在很大的偏差，將短期利潤作為追求的目標，而忽視了企業長久發展的需求。一些企業將財務工作“精簡化”，制作簡單的記賬、報賬工作。一些企業為了偷稅漏稅，甚至出現公款私用等違法現象，敢于財務工作的進行。
會計人員的綜合素質有待將強，專業知識及能力不能滿足工作需要。工業企業管理層對會計工作并沒有一個準確的定位，為了降低成本招聘一些業務能力不強、綜合素質不高的工作人員，或者在財務相關崗位上安排親信人員管理，但是這些人大部分并不具備相關的財務知識，對財務工作并不了解，基本素質以及專業技能還存在很大的問題。一些工業企業沒有晚上的管理機制和獎勵機制，財務人員通過實踐取得更多的資格和成就之后就喪失了進取心，選擇跳槽或者安于現狀，這些問題致使企業才會計人員流動性較大，綜合素質很難得到提升，工作方法不夠科學，業務處理能力不強，不夠連貫。
企業缺少合理的組織結構，所有權與經營權認識模糊。現階段，工業企業的經營模式以及所有權結構有以下兩種比較常見的現象，一種是企業的經營者和投資人是同一個，管理模式較為集中，權利管理集中，企業管理中的很多事物由一個人決定。另一種是俗稱的“后臺老板”，股東不懂得經營，對企業的經營進行不合理的干涉。
增強工業企業會計工作規范化的相關措施
企業領導提升對會計工作的重視度，明確分工。新階段，工業企業需要設立一套健全的財務管理模式，認識到財務管理工作的重要性。企業應當將思想統一化，提升對財務管理工作的認識，將會計工作規范化作為一項重要的工作任務。企業管理層親自領導管理，分層領導全力配合監督，將企業會計工作規范化管理工作落實在實際的運營中，加強企業的管理質量，將會計工作作為企業運行的核心，持之以恒，保證工作質量。會計工作規范化作為一項業務量大、涉及方面教官的工作，需要企業管理層統一領導，以獨立法人的身份管理公司，并進行統一的考核驗收。
提升企業會計人員的綜合素質。工業企業會計工作人員應當具備專業的技能和素質，在招聘會計人員時，把好關口，對會計人員進行培訓，并定期考核，更新會計人員的觀念及知識，提升其整體的素質，加強其業務水平的提升，從而整體提升財會隊伍的綜合素質。
不斷完善加強財務內部控制制度。近年來，財務部頒發了《內部會計控制規范》等條文，工業企業應當仔細學習，結合企業的實際情況，設立多體系、多層次的財務內部控制制度，對經營者及管理者進行約束和控制，對財務總監以及較為重大的經濟事務進行控制，對會計人員及重要經濟事務進行控制。除此之外，對財務預算、授權批準、內部報告以及計算機信息等進行控制。
工業企業制定統一的財務內部控制制度，結合企業實際情況和業務的性質，制定出可行具體的制度，與此同時簡化操作，提升工作效率。加強工業企業會計工作規范化，在內部實施控制體制，更加直觀的體現會計的控制職能。
內外結合，加強監督檢查的有效性。工業企業從內部和外部兩方面進行監督和檢查。現階段的工業企業情況，單單依靠企業自身進行會計工作規范化是不太現實的，應當結合外部的監管制度，內外結合，協助工業企業逐步實現會計工作向規范化方向發展。在我國，會計監督主要實行國家、社會及企業內部三位一體的模式進行管理，國家監督和社會監督都屬于企業的外部監督，其中國家監督指的是工商、稅務、財政、銀行托各部門按照相關規定對工業企I進行監督，社會監督指的是將會計中介作為主體，通過企業的委托，以第三方的身份審核企業的財務工作。
實事求是開展工業企業會計工作規范化進程。對會計工作規范化進行定期的考核和驗收，對耽誤基礎性和規范化的建設采取相應合理有效的措施。通過對考核和驗收工作的開展，提升企業領導對會計工作的重視度，促進會計人員提升專業知識、提升綜合素質，為企業的不斷發展奠定基礎。為了保障企業會計工作能夠落到實處，不走過場，應當在企業內部成立考驗驗收小組，企業領導作為組員，進一步加強會計工作規范化的推進。一方面加強領導對財務工作的認識，另一方面可以規范程序，加強管理力度，以嚴格的標準考核驗收，對后續事務的發展進行跟蹤檢查，鞏固成果。
【關鍵詞】工業企業 會計電算化 有效措施
隨著高科技技術和信息技術的迅猛發展，我國企業已經逐步走向國際市場，而企業要參與國際競爭并要獲得一定的優勢，要在競爭中不斷發展壯大，就不得不重視企業財務方面系統的管理。當前形式下，企業財務管理的重心已經由傳統手工記帳轉化為計算機軟件系統管理的形式。我們知道。企業財務會計管理要求極高的嚴謹性，正確的會計電算化管理模式恰好可以彌補手工記帳所欠缺的嚴謹性和公正合理性，另外，企業會計電算化管理可加快實現全員化管理的速度，使企業財務管理更加有利于實現企業的最大利益。由此看來，企業陳舊的財務管理措施已無法追趕越來越嚴峻的市場競爭的要求，本論文試圖通過對當前財務管理中存在的部分問題的探討，找出加強企業會計電算化管理的辦法，旨在加強企業的財務管理。
本論文重點探討關于如何加強工業企業會計電算化管理的措施和方法。其一，會介紹會計電算化的定義，闡明在企業的經營活動和相關管理中，其會計電算化管理的作用及其重要性；其二，找出并說明現今企業財務會計電算化管理中存在的一些問題；最后，探討并給出加強企業會計電算化管理的有效措施。
一、會計電算化的定義以及在工業企業財務管理中的重要作用
所謂會計電算化，就是將電子計算機技術應用到財會領域的一系列工作。它主要包括以下幾個具體方面的工作：一、對計算機設備的購買以及供應計算機使用的財務會計軟件；二、對企業財務管理工作的組織結構及工作崗位進行有效的調整；三、對企業財務部門以及相關工作人員進行會計電算化知識的培訓；四、制定符合企業發展戰略的財務管理制度；五、對財務會計管理工作的分階段進行。現階段的會計電算化管理系統，不僅能幫助企業財務管理者進行記帳、核算和編制財務報表，而且具備了進行財務預測、財務分析、財務決策和財務狀況監控的眾多功能。也就是說，會計電算化實際上是一個人機相結合的系統，會計管理人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素是它的基本構件，當然，功能相對完善的財務會計軟件資源是它得核心和重點部分。
近二三十年以來，計算機技術的迅猛發展，使人類的工作、學習和交往方式都發生了翻天覆地地變化，人們在過去的很多年里，所從事的許多重復性的、繁重的、無趣的工作都交給了由計算機或計算機控制的自動化機械設備來完成，財務工作也不例外。目前，實踐告訴我們，使用計算機已經大大提高了企業財務管理工作的工作效率，節省了人力、物力以及大量的財力。在過去，即便是財務制度體系相對完善的企業，要編制財務報表也需要幾天的時間，而現在，只要財務人員將各種憑證輸入電腦，計算機系統就會自動完成記賬、對帳、結帳、轉帳、編表等一系列的工作，必要時，還可以利用計算機軟件系統進行財務狀況分析。綜上所述，會計電算化管理在企業運營中起著至關重要的作用，大致體現在下面幾個方面：首先，減低財務人員的勞動強度的同時更加準確并及時地體現了各項財務數據；其次，會計電算化中的財務預測功能對企業的管理者決策提供了具有時效性的幫助；最后，促進會計技術及行業的發展。
由此可見，經濟的發展，社會主義市場經濟體制的形成以及國民經濟的信息化進程，使財務會計電算化管理在企業中重要性不斷提高，財務管理者已不僅僅需要掌握財務管理知識，熟悉會計電算化并應用已成為對眾企業家的基本要求。
二、現階段會計電算化管理存在的弊端
眾所周知，企業開展各項管理工作都是為了實現其價值和利潤的最大化。隨著市場經濟改革的不斷深入，企業間的競爭日益激烈，眾多工業企業內部管理也開始面臨嚴峻的考驗，而現在的會計電算化管理方面仍然存在著很多問題，這不但影響著企業的正常發展，更是對企業財務管理者提出的相當嚴峻的考驗。從長遠角度來看，不當的企業的會計電算化管理能力將在一定程度上制約著企業健康的發展。目前企業財務會計電算化管理主要存在以下弊端：
(一)忽視會計電算化管理的重要性
對會計電算化管理認識的不足，是現階段眾多工業企業管理者存在的問題。由于多年來管理習慣的影響，很多企業管理者對會計電算化這個新生物存在著片面的理解，認為會計電算化系統只是財務管理過程中使用工具的改變，而不能認識到其對企業財務決策及預測的關鍵性作用。到目前為止，仍然有很多企業的財務人員認為，會計電算化無非是代替了傳統的手工記帳方式，不能充分利用其多效性和分析性。
(二)會計電算化管理信息系統的無效性
會計電算化管理信息不能很好的利用，嚴重影響了企業的運作和效率。不同的企業內部都存在著會計電算化管理的種種問題，因為企業財務數據擁有的種類繁多，核算的工作量都會非常大，而各個管理部門之間缺乏有效的溝通，大量的財務信息不能共享，比如：負責稅務管理的財務人員想了解價格信息，負責成本管理的財務人員想了解稅務信息等等。這嚴重影響了企業的工作效率并加大企業財務部門的核算工作量，這也使得企業會計電算化系統不能充分發揮其作用。
(三)會計電算化軟件選擇的不當
購買電算化軟件，是企業實現會計電算化管理的第一步，也是關系到企業能否成功地進行電算化管理最關鍵的問題之一。很多電算化軟件的功能和適用性是大不相同的，它分為專用軟件和通用軟件，專用軟件只適用于某些類型的某些企業，而通用軟件是適用于一定范圍內的企業。現在的很多企業在軟件的選擇上就出現了問題，這樣，不但會增大財務人員的工作量，而且浪費了企業大量的人力、物力和財力資源，更主要的是，它很可能會使得企業事倍功半，對企業的正常發展不利。
(四)會計電算化軟件使用人才的稀缺
企業內，缺乏復合型的會計電算化人才，就當今的形勢看，專業的復合型財務人才不僅要具備傳統的財務知識，更應該具備較高的軟件操作能力，很多企業的財務人員在遇到問題時不能自行解決，必須配備專門的電腦故障處理人員，而負責處理電腦故障的人員又不一定了解相關的財務知識，這無疑嚴重影響了工作效率。
三、加強企業會計電算化管理的措施
工業企業會計電算化管理至關重要，加強會計電算化管理已經是企業持續發展最終趨勢。而正確的會計電算化管理方式恰是企業財務管理的最有效的途徑。為了能使會計工作高效的完成，提高會計信息的質量，為財務決策提供輔助的信息，實現財務信息共享，業
務處理程序化，系統設計的專業化和專門化，我們有必要從以下方面來探討會計電算化管理的相關對策和措施。
(一)提高對會計電算化管理的認識
要提高企業對會計電算化管理的認識，企業的管理者責之重，識之切迫在眉睫，首先，企業的管理者應該從自身開始，重視企業的財務會計電算化管理，并支持會計電算化的實施和運作。另外，企業的財務相關人員也應該提高對自身的要求，加強對現代會計電算化系統的認識和學習，能夠根據自身的崗位工作要求分析和總結財務工作方案，認真研究并處理各工作環節中出現的問題。
(二)將會計電算化管理全員化
會計電算化管理是財務管理的最有效途徑，而參與這項管理的企業人員中能熟悉掌握會計電算化操作的人員數目甚至會直接影響到該項工作的成效。因此說要達到這樣的目標，企業首先要做的就是，對參與財務工作的人員進行系統的培訓，而這樣的培訓需要時不間斷的和與時俱進的。針對不同的發展階段的企業，采取的培訓方式大概有兩種：一種是全方位全員性的雙向培訓，另一種則是選擇一些業務能力較強且悟性較好的骨干人員，對這些人員進行定期的培訓。但是，無論企業選擇何種培訓方式，都要遵循針對性和實用性的原則。當然，如果條件允許的情況下，企業也可以選擇引進相對完善的軟件包，再根據自身企業的要求進行適當的修改，這樣，也可以降低成本并縮短加快提高會計電算化管理的步伐。
(三)開發并適合自身企業的ERP系統
在我國，企業的形式多種多樣，對于工業型企業，建立適合自身企業的ERP系統是非常關鍵的。因為，建立以財務為中心的信息系統，通過與企業其它部門的電腦聯網，這樣的連接實際上是建立了企業綜合的管理信息系統，可以大大提高信息共享的程度，有利于企業的快速發展。
(四)注重財務信息的安全管理
【關鍵詞】中小企業 財務投融資 策略
一、前言
隨著社會經濟的快速發展，我國市場經濟體系不斷完善，使得很多中小企業都得到了極大的發展和進步。但是，中小企業在快速發展的同時，也同樣面臨著各種各樣的問題和困境，其中最為重要的問題就是資金問題。中小企業由于規模較小，實力有限，因而在發展過程中總是會受到資金的制約。為了獲取更多的資金，實現資源的優化配置，中小企業的財務投融資就顯得更為重要。而目前很多中小企業在財務投融資方面，都存在著較大的問題，需要采取有效的投融資策略，以促進中小企業的發展進步。
二、中小企業財務投融資的概述
（一）投資概述
中小企業財務投資主要包括對外投資、對內投資兩個方面。其中，對內投資主要是固定資產投資，由于中小企業規模有限，因而其財務投資主要是對外投資。在投資過程中，如果不能充分認識到投資風險，盲目進行投資，將會給企業帶來較大損失，進而引發財務風險[1]。根據不同的角度，可將中小企業財務投資劃分為直接投資、間接投資;短期投資、長期投資;無線資產投資、流動資產投資、固定資產投資等不同類型。中小企業財務投資具有目的多樣性、時機選擇性、回收時限性、收益不確定性等特點。
（二）融資概述
中小企業財務融資主要是以企業自身為主體，對資金進行融通吸引，改善企業中資金供求不平衡的問題。如果資金短缺，采取適當手段吸收資金，獲得充足的資金;如果資金盈余，在控制風險將資金放出，已獲得更多的效益，最終目的是實現企業資金的供求平衡。中小企業基于資產、權益、預期收益等，在自身資金不足的時候，對業務拓展、項目建設運營等所需的資金進行籌集。中小企業要想發展壯大，就需要不斷的進行融資和發展。從廣義上說，融資可靠做金融，是一種貨幣資金的融通行為，而狹義上說，融資就是企業對籌集資金的過程和行為。
三、中小企業財務投融資的問題
（一）財務投資中的問題
在中小企業財務投資當中，存在著較多的問題。例如，在安達商貿有限公司當中，由于企業資本技術構成較低，競爭力不足，因而投資能力往往比較弱，沒有足夠的資金實現理想的投資。同時自身規模有限，財務制度不夠完善，因而對外融資能力也較為不足。而且，安達商貿有限公司的經營階段大多較低，在促銷、分銷、價格、產品等方面，都不具有明顯的優勢，缺乏充足的市場競爭力[2]。此外，安達商貿有限公司也缺乏足夠的專業人才，因而管理水平和技術水平較為不足，嚴重影響了投資策略的制定。
（二）財務融資中的問題
對于中小企業來說，由于自身資金本就十分有限，因而難以從資本市場進行直接融資。由安達商貿有限公司規模較小，資信度較低，不能提供足夠的可供抵押財產。同時由于財務制度存在缺陷，使得其從銀行獲得間接融資也較為困難。在安達商貿有限公司的融資當中，單筆數量相對較少，貸款頻率也相對較低，對于銀行來說，這就意味著較高的貸款交易成本和經營成本，因而使得很多銀行也不愿意向安達商貿有限公司這類中小企業進行貸款。以安達商貿有限公司為代表的中小企業大多數都是非國有企業，因而在行政干預、傳統觀念諸多因素影響下，國有商業銀行也缺乏對中小企業的貸款支持。
四、中小企業財務投融資的策略
（一）中小企業財務投資策略
安達商貿有限公司在進行投資的過程當中，必須要遵循一定的原則，才能夠確保取得更好的投資效果。具體來說，首先，財務投資行為必須使合法的，這是最為重要的基礎性條件[3]。其次，應當根據安達商貿有限公司自身的實際情況與能力進行財務投資，絕不能盲目進行投資。另外，應對投資對象進行認真分析和調查，在財務投資過程中嚴格按照程序進行操作。在投資之后，也應制定合理的經營、分配、管理、退出等策略。在投資項目的選擇中，針對安達商貿有限公司自身的情況，可選擇一些見效快、投資小的項目，包括消費品、輕工業產品、食品、婦女兒童消費品等，這些產品通常都具有廣闊的市場和較大的市場需求，容易帶來利益。另外，應盡量選擇專業化、熟悉度高的投資項目，這樣在投資過程中基于豐富的工作經驗，較高的市場情況了解程度，能夠有效降低投資風險，取得更好的投資回報。
（二）中小企業財務融資策略
企業在進行財務融資的過程中，主要通過租賃融資、商業信用融資、銀行信用貸款、發行債券股票等方式獲取資金。在實際操作當中，安達商貿有限公司應對股權融資方式進行有效的利用，基于對自身未來成長能力的評估，分析了解信息差異，實現融資創新。對現金折扣、商品信用等方式進行巧妙的運用，通過現金折扣等方式，減少企業資金的支出[4]。對安達商貿有限公司內部的資金管理效率應當進行強化，使有限的資金能夠發揮出更高的效益。對于國家相關的優惠政策，應進行充分的利用，同時，安達商貿有限公司應致力于完善自身的企業制度，健全財務管理制度，使自身的市場競爭力得到增強，以獲得更大的融資空間。此外，對于國際金融公司的資金，安達商貿有限公司也應加大利用力度。在融資過程中，應注意量力而行，提高資金的使用效益，追求資金結構合理的比例，同時要確保對企業的控制權。
五、結論
中小企業是我國市場經濟體系中的重要組成部分，其經營和發展狀況對于整個社會經濟都有著至關重要的影響。在目前中小企業發展中，最大的問題在于資金方面的問題，因此，應采取有效的財務投融資策略，使企業有限的資金能夠發揮出更大的效益，幫助企業獲得更多的資金用于經營發展。
參考文獻
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作者簡介：新疆財經大學管理研究院院長，會計學院院長，教授，博士生導師。
馬克思曾經對人類社會的發展規律作過這樣的科學論斷：“人們自己創造自己的歷史，但是他們并不是隨心所欲地創造，并不是在他們自己選定的條件下創造，而是在直接碰到的、既定的，從過去繼承下來的條件下創造。”
會計發展也是如此。會計是由人們所創造，但并不是人們可以隨心所欲地創造，也不是人們可以在自己選定的條件下來創造，而是根據當時的既定條件來創造的。這里的既定條件主要是指經濟發展水平，即在一定的文明程度下，人們從事經濟活動的范圍、規模及方式等。在不同的社會文明程度下，經濟發展水平肯定不一致，從原始社會經奴隸社會和封建社會至資本主義社會，社會文明程度發生了顯著變化，相應地，經濟發展水平也發生了顯著的變化。所以，有人說，經濟是文明之子。在同一社會文明程度下，經濟發展水平基本上表現出更多的共同，但決不是整齊劃一。例如，同是資本主義條件下，既有大型跨國公司，也有小雜貨鋪。
經濟發展水平對會計的影響表現在它決定了會計目標，即人們是否需要會計、需要什么水平的會計、需要會計干什么。改革開放以來，我國會計規范的變遷可以分為三個階段：恢復重建階段、過渡階段、國際化階段。總結這三個階段的經驗，印象最深刻的是，經濟發展推動會計發展，正是中國經濟體制改革和對外開放，使得我國的會計越來越需要與外界溝通，所要處理的經濟事項越來越復雜，從而使得我國的會計規范從分行業的制度模式走向不分行業的準則模式，從強調中國特色走向國際協同并向具有國際影響力的方向發展。
1．恢復重建階段。這一階段會計規范建設的背景是結束之后，黨的中心工作轉移到經濟建設上來。這一階段會計規范建設工作的主要內容是恢復和完善過去財務會計工作中行之有效的制度，使會計工作走向規范化，為企業提高經濟效益服務。
這一階段頒布的主要規范包括：國營工業企業會計制度（1980）；國營供銷企業會計制度（1981），國營施工企業會計制度（1981），建設單位會計制度（1981）；國營企業成本管理條例（1984）；會計法（1985）；國營企業固定資產折舊條例（1985）；國營工業企業成本核算辦法（1986）。
這一階段會計規范建設的主要特點包括：（1）適應計劃經濟體制的要求，企業沒有選擇權，不需要會計職業判斷；（2）強調分行業的會計制度；（3）經濟活動相對簡單，會計制度的規定比較全面，制度之外的經濟業務很少。
2．過渡階段。這一階段會計規范建設有兩個背景，一是外資進入中國越來越多，他們熟悉的會計規范與中國的會計制度有很大差異；二是中國經濟體制改革的市場化取向越來越明確。
這一階段頒布的主要規范包括：中外合資經營企業會計制度（1985）；股份制試點企業會計制度（1992）；企業會計準則（1993），企業財務通則（1993），分行業會計制度（1993），分行業財務制度（1993）；從1997年起，相繼頒布了《關聯交易》、《現金流量表》等13項具體會計準則；股份有限公司會計制度（1998）；企業財務會計報告條例（2000）；企業會計制度（2000）。
這一階段會計規范建設的主要特點包括：適應對外開放的需要，會計要素及其確定、計量和報告越來越與西方國家相似；總體來說，仍然強調中國特色，較多地依賴制度模式，而不是準則模式；分行業的特點越來越少。
3．國際化階段。這一階段會計規范建設的背景是中國經濟與世界經濟一體化程度已經很高，頒布的主要規范是2006年頒布并于2007年開始實施的全套會計準則。這一階段會計規范建設的主要特點是國際化和準則模式。
本標準規定了xxxxxx會計檔案管理管理的管理職責、管理內容與要求、檢查與考核。
本標準適用于xxxxxx會計檔案的管理。2引用標準
下列標準所包含的條文通過在本標準中引用而構成為本標準的條文。
財政部會第4號《企業財務通則》。
財政部會第5號《企業會計準則》。
財政部財工字(92)574號《工業企業財務制度》。
華中電力集團電力工業企業成本管理辦法(試行)
3管理職責
會計檔案管理工作由局長工作部負責，會計(文書)檔案管理人員負責日常具體管理。
4管理內容與要求
4.1基本任務
4.1.1負責接收、編目、保管、查閱、鑒定、銷毀與統計本局形成的會計檔案，做到保管妥善、存放有序、查閱方便。
4.1.2做好會計檔案的查閱、復制利用工作，為全局經營管理工作服務。
4.1.3負責對本局形成的財務檔案的歸檔工作進行業務指導。
4.1.4負責對已超過保管期限的或無保存價值的會計檔案提出存毀意見，并監銷經批準銷毀的會計檔案。
4.2歸檔范圍
4.2.1會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務報告等會計核算專業材料，是記錄和反映本局經濟業務的重要史料和證據，具體包括:
1)會計憑證類：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會計憑證。
2)會計帳簿類：總帳，明細帳，日記帳，固定資產卡，輔助帳簿，其他會計帳簿。
3)財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。
4)其他類：銀行存款余額調節表，銀行對帳單，其他應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊。
4.2.2局財務部采用電子計算機進行核算的會計材料，除應當歸檔打印出的紙質會計檔案外，還應將磁盤、光盤等磁性介質移交局檔案館保管。
4.2.3會計檔案具體歸檔范圍詳見本局標準：《文件材料歸檔管理規定》。
4.3歸檔要求和時間
4.3.1本局每年形成的會計檔案，應由局財務部按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊(做到卷內無裝訂金屬物，紙張無破損)，并編制會計檔案保管清冊。
4.3.2當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，暫由局財務部保管一年，期滿之后，第二年由局財務部編制移交清冊，向局檔案館移交。
4.3.3編制會計檔案移清冊時，應列明移交的會計檔案名稱、卷號、冊數、起止年度等內容。
4.3.4會計檔案人員接收會計檔案時，須按照移交清冊所列容逐項交接，交接完畢后，交接雙方經辦人在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。
4.3.5已歸檔的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，檔案人員應會同局財務部經辦人共同拆封整理，以分清責任。
4.4會計檔案的管理
4.4.1會計檔案管理人員對已歸檔的會計檔案，按照《供電企業檔案分類表》(試行)、《會計檔案管理辦法》的規定進行編號、劃分保管期限。
4.4.2根據計算機檔案管理程序的要求，對已歸檔的會計檔案，按會計名稱、案卷號的順序，逐卷、逐個字段地輸入微機。
4.4.3使用標準檔案裝具裝盒，填寫好裝具脊背和盒面各欄項目的內容后，按“年度——會計名稱——案卷號”的順序排架。
4.5會計檔案的鑒定與銷毀
4.5.1會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、15年、25年4類。
4.5.2全局職工工資表、年度財務報告(決算)(包括文字分析)、會計檔案保管清冊、銷毀清冊等，定為永久保管。
4.5.3現金和銀行存款日記帳、固定資產卡片，其保管期限定為25年。
4.5.4原始憑證、記帳憑證、匯總憑證、總帳(包括日記總帳)、明細帳、日記帳、輔助帳、會計檔案移交清冊等，其保管期限為15年。
4.5.5銀行余額調節表、銀行對帳單、固定資產報廢清理后的卡片、月、度會計報表其保管期限定為5年。
4.5.6主要財務指標快報(包括文字分析)，其保管期限定為3年。
4.5.7本規定確保的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。
4.5.8保管期滿的會計檔案，由局檔案館會同局財務部提出段意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。
4.5.9局分管領導須在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。
4.5.10銷毀會計檔案時，會計檔案人員和局財務部派員共同監銷，監銷人在銷毀會計檔案前，按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，須在會計檔案銷毀清冊上簽字蓋章，并將監銷情況向局分管領導報告。
4.5.11保管期滿后但未結清債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，須單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止；單獨抽出立卷的會計檔案，需在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。
4.6會計檔案的利用
4.6.1編制會計檔案案卷目錄(含會計憑證目錄、會計帳簿目錄、會計報表目錄等)檢索工具，積極主動地提供檔案，為全局經濟工作服務。
4.6.2歸檔保存在會計檔案只供本局財務人員查閱，不得外借；如有特殊需要，經局分管領導批準，可以提供查閱或復制，并辦理登記手續。
4.6.3查閱或復制會計檔案的人員，不準在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。
4.6.4本局的會計檔案任何人不得攜帶出境。
4.7會計檔案的保管
4.7.1會計檔案庫房須按國家標準保持適宜的溫濕度，即：溫度控制在14℃～24℃之間，濕度控制在45%～65%之間。
4.7.2庫房內每層密集架中須定期投放防蟲藥片(盒)，以防治害蟲對庫存檔案的侵蝕。
5檢查與考核
摘 要 我國中小企業在經濟發展中起著十分重要的作用，成為推動國民經濟發展的重要力量。據統計我國中小企業總數約1000萬家左右，在冊登記的中小企業約占全部注冊企業總數的99%以上。中小企業已成為吸納我國勞動力的重要渠道，提供了75%的就業崗位安置了近三億的農村剩余勞動力。目前，廊坊市中小企業已達數萬家，占企業總數的90%以上。據相關資料顯示，在過去幾年中，隨著原材料、能源價格及工人薪酬上漲，中小企業的經營成本增加，廊坊市有63%的中小企業反映資金緊張，18%的中小企業因資金緊張而開工不足，23%的中小企業生產效益同比下降。其中，資金鏈條成為制約中小企業健康成長的關鍵。
關鍵詞 中小企業 融資 機制
一、廊坊市中小企業融資現狀分析
1．內源融資不足
內源融資是指企業通過一定方式在自身內部進行資金的融通，是企業長期融資的一個重要來源。通常，企業內源融資的成本低于外源融資，企業合理的資本結構應以自有資金為主，借入資金為輔，因此，中小企業內源融資在其資本結構中占有較大比重。但是，就目前廊坊市企業資本結構看，三種類型的工業企業自有資金的比率都不到30%，這意味著企業內源融資匾乏，中小企業尚未建立起一套具有“自我約束，自我積累”的機制，企業在利潤分配中普遍存在著“重消費輕積累”的傾向。
2．外源融資渠道不暢
大部分外源融資都要求以企業自身資產和信用進行擔保的，而中小企業缺乏公開的信息披露，導致外部投資者和企業主對企業項目預期產生較大差異，對企業真實的資產狀況和信用等級不能作出準確的判斷。銀企之間嚴重的信息不對稱使得銀行沒有渠道或能力辨別企業信息的真偽。再加上社會信用中介的缺乏以及銀行之間信息不共享，使得信息的可靠性難以判別。即使獲得了真實的信息，由于缺乏系統的行業研究，僅憑這些信息也難以得出有效的結論。因此造成了外源融資渠道不暢。
3．自身積累少
中小企業一般自有資本和自有積累較少，企業內源融資匱乏，擴大再生產和簡單再生產所需資金主要都依靠外源融資，特別是負債融資，這不僅使企業融資成本過高，債務負擔過重，而且使企業自我積累的融資機制難以形成，企業抵御風險的能力極為乏弱。據統計，廊坊市獨立核算的大中型工業企業平均資產負債率62.9%，小企業為66.5%，個別地區小企業的負債率達到80%以上，可見中小企業在經營過程中自有資金較少負債較重。
二、廊坊市中小企業融資面臨的問題
1．企業制度不完善，財務制度不健全
廊坊市中小企業大多數是在改革開放以后，大辦鄉鎮企業、鼓勵扶持民營經濟和城鄉國有、集體企業改制的背景下不斷發展起來的，他們中的相當部分在企業內部的治理結構上、財務制度上與市場經濟發展的要求相差甚遠。
在企業制度方面，多數中小企業是國有、集體企業通過放權讓利、轉換經營機制和產權改革等方式改制而成的企業，本身缺乏有力的激勵與約束機制，自我發展動力不足。另外，一些從改革開放后發展起來的個體工商戶和私營企業，至今仍沿襲家族式管理的治理結構，企業制度不健全，管理無規章，企業難以做大做強。
在企業財務制度方面，有的企業財務報表不實，通常有多套報表來應對不同檢查部門的檢查，有的一家開辦好幾個法人企業，多頭開設賬戶，多頭貸款。一些企業在正常經營時還比較守信譽，一遇到市場風險，就會以逃廢債務的方式將其損失直接轉嫁給銀行，致使銀行工作人員對企業的信用真偽難辨。
2．金融體制不健全是阻礙中小企業得到貸款的重要障礙
為規避風險，商業銀行采取抵押貸款和擔保貸款的形式，這讓眾多飽受資金困擾的中小企業處于兩難之中。從抵押貸款看，該種方式雖然提高了貸款的安全性，但卻由于多數小企業固定資產少、設備陳舊、技術落后或者專用性強，從而無物可抵，加之現行抵押手續繁瑣，費用高，時間長，也增加了貸款成本。目前，全市的中小企業能夠從這些銀行獲得貸款的不足10%。
從擔保形式看，雖然有些地方成立了中小企業擔保中心，但注冊資金及資產規模較小，擔保能力差，后續資金和風險補償資金的投入機制尚未建立，難以從根本上幫助小企業解決貸款擔保問題。
3．政府政策與服務支持不到位
我國長期以來一直沒有制定諸如《中小企業基本法》之類的有關保護中小企業的法律法規。現在，我國對中小企業針對性較強的法律條文，主要是《城鎮集體所有制企業條例》和《鄉鎮企業法》。但這兩部法規，是按所有制性質和不同的組織形式分類立法的，缺乏統一的立法標準和行為規范，容易導致不同所有制性質和不同組織形式的中小企業在法律地位和權利上的不平衡發展與不規范運行。在金融信貸、技術開發、人才培訓以及限制行業壟斷等方面，更是缺乏專門針對中小企業的扶持、保護法規，致使中小企業的生存和發展受到諸多方面的制約。
中小企業信用管理滯后。一是推進中小企業信用制度的建立完善力度不夠；二是政府部門間、地方之間對中小企業信用的監督管理、執法協調力度不夠；三是對社會信用服務中介組織行為的執業規范、執業環境及弄虛作假行為的責任追究等有關法規有待完善；四是中小企業信用資料的查詢、交流及共享的社會化信用評價體系網絡尚未建立。
三、完善河北省中小企業融資保障機制建議
1．提升中小企業自身素質
提升中小企業自身素質首先要從講誠信做起，樹立企業誠信形象，打造企業誠信品牌。一是要樹立良好的信用形象。首先，必須有良好的信用觀念，遵循誠實信用、公平競爭的原則，依法開展生產經營及融資活動。其次，要依法建賬，確保會計資料真實完整，嚴格按照國家統一的會計制度規定進行會計核算，堅決摒棄賬外賬等一切弄虛作假行為。第三，要加強財務管理，完善財務制度，定期向社會各有關部門提供全面、準確的財務信息，保證按期如數償還銀行貸款，逐步在社會上樹立起守信用、重履約的良好形象，取得銀行的信任。要加快企業技術改造和產品更新步伐。
此外，中小企業應充分發揮“船小好調頭”的優勢，走高科技發展道路，努力做到融資方式由主要靠自我積累和銀行貸款向多元化融資轉變；經濟增長方式由粗放型向集約型轉變；產業定位由傳統型向科技型轉變，從根本上扭轉由于產業結構不合理而導致的融資困難問題。
2．完善金融服務體制
首先，銀行應根據不同區域的經濟發展水平和信用環境，不同分支機構的經營管理水平、風險控制能力，不同授信產品的風險程度等，實行差別授權管理，加大對優質金融機構的授權，對企業的授信也應從簡。銀行應在法規和政策允許的范圍內，根據風險水平、籌資成本、管理成本、授信目標收益、資本回報要求以及當地市場利率水平等因素，自主確定貸款利率，對不同小企業或不同授信實行差別定價。從金融機構收益的角度看，與大型企業的貸款比較，銀行對中小企業貸款信貸管理成本相對較高。為了提高資金的增值性，提高貨幣的利用率，銀行應當尋找安全可靠的投資對象，無論是國有性質還是民營性質的中小企業，只要有發展潛力，符合貸款基本要求，就應當投放貸款。貸款投放何處，關鍵是銀行自身的分析判斷能力和決策水平，決不能按所有制性質論處，轉變經營意識，以企業是否具有發展前景作為發放貸款的依據，為中小企業融資提供貸款支持。
其次，要完善中小企業信用等級評定辦法，利用一定的統計分析技術，確定影響企業償債能力的主要因素及其相關系數。對中小企業而言，尤其要更弱化經濟實力的權重，加大經濟效益和發展前景的權重，變重規模為重效益、重成長性。其次，評分體系中應加入對現金流量的分析和預測，應突出對小企業業主或主要股東個人的信用，以及小企業所處市場環境和信用環境的評價。充分的現金流量是企業償還到期債務的根本保證，是分析企業未來償付能力的核心因素。因此要進一步突出企業財務風險這一核心因素在信用等級評判中的主體地位，加大其指標權重，充分反映受信企業未來的真實償債能力。各銀行應在廣泛深入調查的基礎上，建立符合中小企業特點的中小企業信用評級體系。
再次，大力發展中小金融機構。現階段，河北省雖然形成了以城市商業銀行、城市信用社、農村信用社為代表的地方性中小金融機構，但與巨大的市場需求相比還遠遠不夠。地方性中小金融機構擁有為中小企業提供服務的信息優勢。地方性中小金融機構最能充分利用地方的信息存量，最容易了解到地方上的中小企業的經營狀況、項目前景和信用水平，最容易克服信息不對稱和因信息不完全而導致的交易成本高這一金融服務的障礙。中小金融機構的發展將直接關系到中小企業的發展前景，應積極鼓勵多種經濟成份的金融機構共同規范發展，使其成為建立現代金融企業結構的中堅力量。
3．完善法律法規體系
國際會計和審計界都很重視重要性原則的運用，它自被引入會計和審計領域后，便成為會計審計理論與實務中一個重要的基礎概念和應用原則。它的引用對于強化對經濟活動和經營決策有重大影響的關鍵性問題的核算，簡化核算工作、提高會計工作效率、保證會計信息質量，以及實施以評審內部控制為基礎的現代審計方法等均具有十分重要的意義。因此研究現代會計審計理論與方法必須首先研究重要性原則及其應用。
目前，世界各國對于重要性原則(Materiality)的表述雖不盡相同，但對重要性概念的認識卻是基本一致的:都認為信息的錯報或漏報可能影響到會計報表使用者的決策就是重要的。國際會計準則委員會(ALSC)認為:“如果信息的錯報或漏報會影響使用者根據財務報表采取的經濟決策，信息就具有重要性。重要性取決于在發生遺漏或錯報的特定環境下所判斷的項目或錯誤的大小。”國際審計實務委員會1987年10月公布的《國際審計準則第25號》指出:“重要性涉及財務資料誤報(包括遺漏)的數量或性質，不論是個別的還是合計的，根據周圍的環境，作為這種誤報的結果將會對人們依據這些資料做出盡可能合理的判斷或決策產生影響。”
在我國，企業會計準則亦要求企業會計核算必須遵循重要性原則，但并未對其作出明確的定義，只是規定:對于重要的經濟業務應當分別核算、單獨反映、力求準確、作重點說明;對于不重要的經濟業務在不影響會計信息真實性的情況下，可以簡化核算、合并反映。根據中國注冊會計師協會于1996年的《獨立審計具體準則—審計重要性》的定義，重要性是指:“被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。”
顯然，(1)重要性概念總是針對會計報表而言的。判斷一項經濟業務是否重要應視其在會計報表中的錯報或漏報對會計報表使用者所作決策的影響而定。若一項業務在報表中的錯報或漏報足以改變或影響報表使用者的判斷，則其是重要的;否則就不重要。(2)重要性必須從會計報表使用者角度考慮，因為會計報表是為了滿足其使用者的信息需要編制的。當然，會計報表使用者應是具有一定的理解能力并能夠理性的做出判斷和決策的人。(3)重要性的判斷離不開特定的環境。企業不同或時間不同判斷重要性的標準也就不同，重要不重要是相對的，對重要性的評估需要運用專業判斷。(4)重要性與相關性雖都要考慮信息對決策者的影響或引起的差別，而且決策者需要了解的(即相關性的)信息往往就是重要的信息，但二者間仍存在著重大區別，不能混淆:相關性取決于決策者對信息是否感興趣，而重要性則取決于信息是否對決策者起作用，不披露此類信息是否足以引起重大的差別。有些信息可能與決策相關，但因其金額過小，不予披露不至影響使用者的決策，此類信息即為不重要的信息。(5)運用重要性原則是為了把握住問題的實質，抓住關鍵點，兼顧效率和效果，以實現較小的成本、較大的效益之目的。
重要性判斷標準的確定是運用重要性原則的關鍵。重要性標準應針對會計報表使用者來確定。由于會計報表使用者的多元性和多層次性，他們對會計報表信息的使用要求各不相同，因而對重要性的判斷就有了多重標準。西方各國自70年代以來長期致力于統一重要性標準的研究。在美國，重要性標準的確定主要來自四方面的努力:政府宏觀調控機構、民間會計職業團體、司法判例和學術界的長期實證研究，也已取得了一些階段性成果。然而，即使在今天，世界各國的會計界和審計界也未能就重要性劃定一個統一的標準，都只是針對各種具體情形制定了一些較模糊的標準或只是規范了確定重要性標準的基本原則與方法。雖然各國尚未對重要性標準形成統一的認識，但都認同重要性具有數量和質量兩方面的規定性，重要性有數量和質量兩種標準。重要性的數量標準是指重要性的金額界限，它主要是通過大量的實證調查研究得到的經驗數據或數量指南，又稱重要性水平。比如國際著名“六大”會計公司使用的數量指南為:(1)稅前凈利的5～10%(凈利大時用5%，凈利小時用10%);(2)總資產的0.5%～1%;(3)權益(凈資產)的1%;(4)營業收入的0.5～1%;(5)根據資產總額與營業收入中較大的一項確定一個變動比率，并選取同期會計報表中都最小的重要性水平作為會計報表層的重要性水平(即最低原則)。而重要性的質量標準往往是通過對各種影響報表使用者決策的因素進行定性分析之后得出的結論，又稱定性標準。由于重要不重要是相對的，不存在絕對標準，對重要性判斷標準的確定只能以定量為主、定性為輔。在實務中，由于定性標準比定量標準更難操作、更難把握，故定性標準在實務中也較少使用。
會計中重要性原則的運用體現于會計核算的全過程，在會計估計及會計政策的選用等需要會計人員主觀判斷的各個方面均有廣泛的運用。現將有關法規規定的重要性標準簡列如下表:項目法規及其頒發機構重要性標準每股收益的稀釋美國會計原則委員會(APB)第15號意見書降低每股收益低于3%時視為不重要。分部(店)報表及分部的確認美國財務會計委員會(FASB)第14號財務會計準則其收入不低于合并收入10%者應視為分部披露。資本性租賃的認定美國FASB第13號財務會計準則租賃期不低于資產使用年限的75%或租賃最低付款現值不低于資產公平市價的90%(不含租賃契約規定的執行成本)者應作為資本性租賃。資產負債表項目的單獨列示美國證券委員會(SEC)第41號會計公告占資產總額5%以上或本類合計10%以上的項目為重要項目應單獨披露。應收本公司高級員工及股東款項美國SEC規章S—X第5-04規則應收高級職員及主要股東款項如超過2萬美元或資產總額的1%者詳細披露。非資本化的融資租賃，約定責任的現值資料美國SEC第147號會計公告現值如為長期負債、股東權益和約定責任現值三者之和的5%或本金化對收益的影響為最近三年平均收益的3%或以上者，應予披露。長期債權投資相關費用的處理我國《企業會計準則———投資》(指南)(1998年)所發生的相關費用數額不大，可采用一次攤銷法，于取得時直接計入當期投資收益;所發生的相關費用數額較大的，可采用分次攤銷法。長期股權投資的會計核算國際會計準則(IAS)第28號———對聯營企業投資的會計、我國《企業會計準則———投資》如果投資者直接擁有或通過附屬公司間接擁有被投資者20%或以上的表決權，除非能夠清楚的表明并非如此，即認為投資者具有重大影響，應采用權益法核算其投資。合并會計報表的合并范圍國際會計準則第27號———合并財務報表和對子公司投資的會計、我國財政部頒發的《合并會計報表暫行規定》(1995年)如母公司直接或通過子公司間接控制一個企業過50%的表決權，或雖不足50%但能實施控制時，應編制合并會計報表。相表，如某子公司資產總額、營業收入及凈利潤按有關標準得出的比例均在10%以下，可以不納入合并范圍。主要投資者個人的確定及關聯方交易的披露要求我國《企業會計準則———關聯方關系及其交易的披露》直接或間接地控制一個企業10%或以上表決權資本的個人投資者，應認定為主要投資者個人;零星的關聯方交易可不予披露，重大的交易應分關聯方及交易類型披露。主營業務收入與附營業務收入的區分與科目設置我國《企業會計準則———收入》(指南)主營業務是指企業為完成其經營目標而從事日常活動中的主要活動，是企業的重要業務，應重點加以核算;附營業務屬于企業日常活動中次要的交易，可設“其他業務收入”予以核算。資產負債表日后銷售折扣與折讓的處理我國《企業會計準則———資產負債表日后事項》(講解)對于資產負債表日后的銷售折扣和折讓，由于這兩種情況在企業發生得較少，對企業影響不大，可以作為非調整事項在報表附注中進行說明，也可以在發生年度的會計報表中反映。重大會計差錯的定義我國企業會計準則《會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》企業發現的使公布的會計報表不再具有可靠性的會計差錯為重大的會計差錯。固定資產與低值易耗品的區分我國工業企業會計制度(1993年)不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上且使用期限超過兩年的也作為固定資產，不具備固定資產條件的列作低值易耗品。財務情況說明書應說明的事項我國工業企業財務制度第85條對本期或下期財務狀況發生影響的事項，資產負債日后至財務報告批準報出日期發生的對企業財務狀況變動有重大影響的事項等。一年內到期的長期債券投資的披露我國分行業企業會計制度(1993年)對于將在一年內到期收回的長期債券投資應從“長期投資”帳戶余額中扣除并單列在資產負債表的流動資產項目中。一年內到期的長期負債的披露同上對于將在一年內到期應償付的長期負債應分別從“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等帳戶中扣除并單列在流動負債項目中。內部固定資產交易的合并抵銷問題我國財政部《合并會計報表的暫行規定》內部固定資產交易發生不多，或其交易對企業集團財務狀況和經營成果影響不大的，也可以將其視為企業集團外交易不進行抵銷處理。固定資產大修理支出等待攤費用項目我國《工業企業財務制度》(1993年)企業發生的大修理支出一般可直接計入當期成本費用，但對于不均衡、數額較大的，可以采用預提或待攤的辦法。或有負債項目的披露我國分行業企業會計制度及《外商投資企業會計制度》(1992年)對于“由企業負責的應收票據貼現”即“已貼現的商業承兌匯票”等項目應列示于資產負債表的補充資料中。上市公司重大事件的披露要求中國證監會《公開發行股票公司信息披露實施細則》抵押、出售或報廢公司營業用主要資產一次超過該資產的30%時，應編制重大事件公告書向社會披露。借款利息的會計核算我國分行業企業會計制度(1993年)短期借款利息不通過“短期借款”科目核算;而長期借款利息應預提，且需通過“長期借款”并專設明細科目反映。
另外，我國企業財會法規中規定的對“應付債券”、“長期債權投資”、“長期股權投資”分設明細帳予以核算，將企業的各種往來款項分為“應付帳款”與“其他應付款”、“應收帳款”與“其他應收款”，有關存貨如包裝物的核算，實務中存貨管理的ABC分類法、成本控制中的例外管理原則等均體現了重要性原
一、我國中小企業信貸融資現狀
在發展過程中，資金問題仍然是中小企業的最突出的困難之一，超過60%的中小企業認為資金不足是企業發展最不利的問題，融資困難已經成為制約我國中小企業發展的瓶頸。一項東莞中小企業資金需求的調查（見表1）也表明, 非常需要資金的中小企業占了很大比例。因此, 如何解決中小企業貸款難問題已成為社會各界普遍關注的話題。
二、中小企業信貸融資制約因素分析
1.中小企業制度不規范，企業管理水平較低
據東莞市經貿局、東莞市中小企業局成立的調查組在2007年4月－9月發放的320份調查問卷顯示：在接受問卷調查的中小企業當中，僅有69.6%的企業總經理具有大專以上學歷。高達75.1%的企業高層管理人員由投資者(49.6%)或者董事會成員推薦家族成員(25.5%)兼任，通過市場形式招聘職業經理人的企業比例不足20%；有超過1/4的企業認為目前公司最為缺乏的員工是高級管理人員。應該說，目前東莞市很多民營中小企業并沒有真正建立起現代化的企業管理制度，市場化和規范化程度還遠遠不夠，公司治理結構落后。企業負責人權利過大，企業經營具有較大的主觀性，缺乏對企業長遠發展的規劃，公司管理層的家族特性表現明顯等方面。這在一定程度上也影響了企業的發展潛力和財務規范性，使得銀行對該類企業的放貸持保留意見。
2.中小企業財務信用度低
中小企業作為資金的需求方，首要問題是使自身成為了一個銀行眼中可信賴的優質企業，這樣才能順利從銀行獲得貸款。因此，企業財務報表顯示良好的盈利能力和穩定的現金流是成功獲得銀行貸款的必要因素。然而，財務制度不健全和財務信息不透明則大大增加了各商業銀行對民營中小企業放貸過程中的風險控制和監管成本。調查問卷顯示，目前東莞市中小企業也普遍存在財務制度不規范的問題（企業負責人在給自身內控制度和財務制度打分時，少于或等于3分的比例高達55%，滿分5分計）。更有擔保公司代表反映：在其提供擔保業務的審查過程中，基本不采納中小企業所提供的財務報告。即使該財務報告附加了會計師事務所出具的無保留意見的審計報告，其客觀公允性仍然受到擔保公司的質疑。這一事實與63.6%企業負責人認為其財務報告基本可信的問卷調查結果相去甚遠。事實上甚至有18.2%的企業負責人認為其出具的財務報告基本不被置信；18.2%的企業負責人認為貸款申請過程中提供財務報表可有可無，僅為一種形式主義。導致企業財務報表不規范的原因主要有以下兩點：一是企業不重視，這在較大程度上與企業主只追求短期利益，缺乏長遠的發展規劃有關。二是企業為應對稅務、工商、銀行等不同機構的審查要求，往往設置多套賬簿體系、多套財務報表，以達到企業短期利益最大化的目的。在以上兩種情況存在的條件下，企業很難提供給銀行連續三年完整、規范、公允、客觀的財務報表。即便部分中小企業提供了反映其業績優越、發展前景良好、內容真實可靠的財務報告，也很難讓各商業銀行確信其內容的完整、公允、真實、可靠性。在這種情況下，民營中小企業就極有可能被商業銀行拒絕放貸。
3.商業銀行缺位嚴重，有效信貸投入不足
商業銀行是資金的供給方，是目前東莞市中小企業最大的間接融資來源。考慮到目前東莞市不斷增加的銀行存款余額，本應不會存在資金供給不足的問題，但東莞市各商業銀行對轄內中小企業的貸款積極性并不高。歸納起來主要有以下三個方面原因：一是商業銀行經營體制僵化。盡管目前銀行資金流動性過剩，但對中小企業貸款的支持力度仍顯不足。各商業銀行都把主要精力放在對大型企業的放貸上，而普遍對中小型企業的放貸不夠重視。2006年，東莞市各銀行的中小企業貸款比例平均為38.84%，與東莞市目前中小企業的數量占全部企業總數的比重高達99%的比例很不相稱。也就是說，銀行并沒有很高的積極性去開拓中小企業資源。二是銀行對中小企業單筆借貸的收益過低。東莞市中小企業的資金缺口普遍較小，在500萬元以下的占了79.2%。與大客戶相比，中小企業融資存在單筆貸款數額小、管理成本高、收益水平低等特點。在商業銀行將盈利最大化作為主要經營目標和執行嚴格的不良貸款率的考核制度前提下，很大程度上影響了銀行對中小企業貸款的積極性。各大銀行都傾向于經營批發業務，重點支持自然壟斷行業和大企業，而忽視了中小型企業的融資需求。三是銀行風險控制標準缺乏靈活性。在絕大多數情況下，銀行會要求企業提供足夠的抵押或者擔保。特別是企業進行第一次貸款時，是否具有銀行可接受的擔保和抵押物成為成功獲得貸款的關鍵因素。而對少量不能提供足額抵押的企業，銀行內部會有一個非常嚴格的信用評級體系，只有達到極高等級才能獲得信用貸款。此外，銀行對項目貸款負責人實行了終身追究制度，考慮到貸款很難做到100%的成功率，信貸人員寧可不貸。
三、改進我國中小企業信貸融資的政策思路
要緩解我國中小企業信貸融資問題， 就要從中小企業信貸融資的制約條件出發,，從以下幾個方面著手：
1.引導中小企業建立現代企業管理制度，規范會計基礎工作
現代企業制度的基本特征是產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學。目前東莞市的很多中小型企業距離這一步還很遠。財務報表不規范、管理水平不高等導致“融資難”方面的原因都與此有關。因此，政府必須加大對企業建立規范財務制度的宣傳，引導中小企業按照國家的有關規定，建立完善的財務管理制度，增加企業財務透明度，真實反映企業的財務狀況；并積極協助企業建立起現代公司的財務、內審等制度，從而樹立在銀行等金融機構中的良好信用形象。
會計工作要滿足各類投資者、債權人及國家宏觀管理部門的需要，由于會計工作不僅影響到企業與國家的分配關系，亦影響到社會各方面的利益關系，因而企業應將協調各方面的利益關系、抵制和防范各種市場風險作為其基點，便會計信息能夠真實公允地反映企業資金的運轉情況、經濟效益的提高情況及企業的發展前景。因而，企業應從保證國民經濟高效運行、促進市場經濟健康發展的角度，使中小企業的管理者提高對會計核算和財務管理重要性的認識，從而充分意識到會計這一基礎工作的重要意義。同時以財政部頒布的《會計基礎工作規范》為依據，健全中小企業的會計基礎工作，提高其會計工作水平。
2.建立和完善中小企業信用制度
一是中小企業要注重自身信用意識的培育。中小企業要想在激烈的市場競爭中求得生存和發展，必須牢固樹立良好的信用意識，遵循誠實守信、公平競爭的原則，依法開展生產經營活動，自覺主動地加強信用建設。要確保會計資料的真實性，在各類經營融資活動中切實加強履約的自覺性，牢固樹立“信用第一”的觀念。二是建立誠信教育制度。中小企業是否守信往往取決于其經營者是否守信，建立經營者誠實守信教育制度，形成誠實守信意識是可持續守信的前提。經營者必須要明白“守信是企業的生命，沒有信用的企業是不可能持續發展的”，要形成一種自覺守信的內在動力。
3.金融機構要加快產品創新，不斷推出適合中小企業融資的新產品
在目前中小企業的融資中，不管是銀行還是擔保機構，抵押融資占的比重都非常大。而目前被銀行普遍認可的抵押品以固定資產為主，其中又以產權明晰的廠房和土地為代表，此外還有機器設備和個人固定資產等。在中小企業融資過程中，不僅抵押品的形式較為保守，而且往往存在著嚴重的價值低估，對中小企業融資極為不利。可以預見，如果銀行和擔保機構能根據中小企業的具體情況，開發出更多合適的抵押品種和免抵押品種，那么中小企業抵押貸款的難度就會小很多。值得我們欣喜的是，目前東莞市的很多商業銀行都已經針對中小企業抵押品推出了相應的服務，如：較為流行的應收賬款抵押、原材料抵押、國內保險業務、組合擔保貸款、集群貸款、動產抵押、汽車經銷商庫存抵押等等，目前像建設銀行推出的“速貸通”和“成長之路”、招商銀行推出的“展業易”和“置業易”、東莞農信社推出的“1+多”貸款、廣東發展銀行推出的“小企業融資專家”、交通銀行推出的“展業通”等等針對中小企業融資的金融產品。這些金融產品的開展都為中小企業融資難問題提供了較好的解決途徑。我們相信在各家商業銀行通過交換意見和總結經驗的基礎上，可以開發出更多適合中小企業的貸款渠道。
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[關鍵詞]中小企業 融資 銀行貸款
近年來,隨著我國市場經濟體制的建立和不斷完善,莊河地區中小企業取得了突飛猛進的發展,并已形成了一定的規模,截至2009年6月末,全市中小企業生產總值占全市生產總值的88%;占稅收總額的80%;就業占全市勞動力的80%。但莊河地區金融機構對中小工業企業的短期工業貸款余額僅為10.3億元,僅占全市金融機構貸款余額的13.7%。顯然,在當前間接融資仍為企業主要融資途徑的前提下,莊河地區的金融機構對中小工業企業的支持力度與中小工業企業的發展是不匹配的。因此,積極尋求解決莊河地區中小企業融資問題的途徑,是當務之急。
一、莊河地區中小企業融資存在的主要問題
1.中小企業自身發展不足造成融資難。莊河地區中小企業銀行貸款難受多種因素影響,主要表現為:多數中小企業成立時間短,規模較小,經營穩定性差,自身薄弱的積累能力不能滿足擴大再生產的需要;另外,多數創業期的中小企業管理落后,產品科技含量低,利潤空間小;同時,中小企業信用評級普遍不高,財務信息報告不完整不規范,造成銀行與企業之間信息不對稱,銀行難以識別和控制信貸風險;其次,一般中小企業的抵押擔保能力差,第二還款來源不足,特別是正處在創業期、最需要資金支持的科技型企業;再次,中小企業在資金使用上具有“短、頻、快”的特點,與銀行貸款要求和程序不符合等。可見,中小企業自身存在的不足是造成中小企業融資難的重要原因。
2.金融機構金融服務體系不健全造成融資難。一是銀行金融服務滯后加大了中小企業的融資困難。銀行信貸管理體制、考核機制不健全,授信授權控制過死,限制了基層銀行對中小企業的貸款積極性。目前,各商業銀行普遍上收貸款權限,各基層銀行貸款權限很小,從而加大了中小企業的融資的負擔和難度。二是銀行對中小企業的貸款難實質是“信用貸款難”,抵押擔保難落實。近年來,莊河地區成功地推出了淺海灘涂經營權抵押、土地使用權抵押等解決中小企業貸款難的問題,在轄區內得到了推廣并產生一定的影響,但貸款方式仍然以傳統的不動產抵押貸款和擔保貸款營銷為主。各金融機構為控制貸款風險,信用貸款、存貨、倉單、未來提貨權等動產質押貸款業務仍處于停滯狀態。
3.政府對中小企業的扶持力度不到位。這主要體現在法律體系和管理服務兩個方面:一是缺乏支持中小企業發展的法律體系。對于莊河地區來說,中小企業的發展缺乏完善的法律、法規的支持和保障,目前只是按行業和所有制性質分別制定政策法規,缺乏一部統一規范的中小企業立法,造成了各種所有制性質的中小企業法律地位和權利的不平等。二是政府對中小企業管理服務不到位。首先,中小企業信用擔保制度不健全。據調查,雖然莊河地區已經成立了專門服務于中小企業的貸款擔保機構,中小企業信用擔保機構由于運作不規范、機制不健全等問題,并沒有充分發揮其作用,目前已經處于業務停滯狀況。其次,社會信用體系缺失。目前,莊河地區社會信用體系建設中仍存在著許多問題:一是信用立法還很不完備;二是信用數據的開放機制尚未形成,商業銀行因很難得到準確的中小企業的信用狀況的評價信息,造成中小企業在商業銀行的貸款申請的批準率普遍較低。
二、解決莊河地區中小企業融資難的對策
1.改善企業自身不足。首先要健全中小企業治理結構。應規范財務制度,按國家的有關規定,建立能正確反映財務狀況的制度,定期公布會計報表,增加企業財務的透明度。其次,要積極建立企業內部信用制度。應該鼓勵中小企業設立信用管理體系,通過對客戶的調查和事前、事中、事后的風險控制,可以有效的降低企業經營風險,防止客戶出現拖欠和失信現象。企業內部信用管理體系包括:建立科學的資信管理制度;建立內部授信制度;建立應收賬款管理制度。另外,要大力提倡企業自主創新。企業應該積極開拓新的方式為企業自身獲得融資機會,積極爭取組團擔保,存貨、倉單、未來提貨權等動產質押貸款業務。
2. 建立健全金融機構對中小企業的金融服務體系。一是要積極改善對中小企業的信貸支持。充分發揮中央銀行的“窗口指導”作用,引導金融機構切實改進對中小企業信貸服務。二是要積極創新金融服務。要下大氣力改變貸款“申報過嚴、手續過繁、時間過長、審批權過分集中”的現狀,完善授信制度,適當擴大基層金融機構的信貸審批權限,減少中間環節,提高審貸效率。各銀行金融機構要根據中小企業貸款的特點,設立專門為中小企業服務的貸款部門,對重點優質客戶開辟“綠色通道”,逐步建立起集營銷、評審、咨詢為一體的一攬子金融服務體系。
3. 政府方面要加大對中小企業的扶持力度。政府應從中小企業發展的目標、宗旨、組織形態、權利與義務、產權關系、創立與退出等方面做出總體性規定,明確發展中小企業的基本方針,改善中小企業融資環境,提高中小企業戰略地位,為中小企業營造良好的法律環境。另外,建議政府制定減免稅政策,鼓勵、引導更多的民間資本投資興辦信用擔保公司,擴大擔保公司擔保基金的總體規模,提高擔保能力,特別是要進一步做大做強現有擔保公司的擔保能力,政府可通過增加資本金的方式,擴大擔保貸款總額,切實發揮擔保公司的作用,為銀行增加信貸投放提供有力的風險保障。
參考文獻:
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財務制度、會計準則、會計制度以及稅法之間的關系問題，自會計改革以來一直沒有中斷過討論，隨著改革的深入，要求更全面、更明確地回答這些問題。
一、財務、會計、稅收：處理企業、國家以及社會之間利益關系的切合點
要說明財務制度、會計準則、會計制度以及稅法之間的關系，首先應當對財務、會計和稅收之間的關系，首先應當對財務、會計和稅收之間的關系作出回答。
財務、會計和稅務之間的關系，可以從不同的角度進行考察。從本文所研究的問題出發，他們可視為處理企業、國家和社會之間利益關系的三個切合點。改革開放之前是這樣，改革開放以來，乃至于將來建立起成熟的市場經濟制度以后，這個結論也同樣是成立的。區別只在于，不同的所有制結構，不同的經濟運行機制，這三是也就有不同的結合方式。
改革開放以前，基本經濟成份是國有企業，經濟運行方式是通過指令性實現資源的配置和社會總產品的分配。以集體企業為主體的非國有企業也采取和類似于國有企業的經濟運行方式。就分配制來說，國家作為社會總產品分配主體，按照經典作者所闡述的社會主義分配原則，實行對社會總產品的統一分配，形成補償基金、消費基金和發基金，從而實現社會再生。其中，財務制度通過規定資金投入、資產計價、成本補償、收益確定、利潤分配、基金形成等標準，成為三大基金分割的直接依據。財務制度也是國家稅收的基礎，財務制度所劃定的補償標準和收益確認標準，是確定稅基的依據。而會計制度則是按照復式記賬要求，根據財務制度和稅法所規定的分配標準規范企業的會計科目、報告格式以及反映和核算內容。這時的會計制度本質上是薄記制度。
實踐證明，以上分配制度以及與其相適應的財務制度、稅收制度和會計制度的定位，弊病甚多。主要表現在：第一，分配權力高度集中。補償基金和消費基金以及發展基金的分配比例都集中在國家手中。企業沒有自，大到基建項目，小到更新改造，乃至職工福利設施，都是政府部門決定的。第二，分配過程缺乏制約。社會總產品有多少用于補償基金，有多少用于消費基金，又有多少用于發展基金，服務于國家計劃和預算，而沒有考慮經濟生活自身的規律。根據國家計劃和平衡預算的需要，可以調整成本開支范圍和開支標準，可以推遲確認損失。這就是通常所說的“計劃決定財政，財政決定財務，財務決定會計”的運行機制。在這種體制中，只有縱向決定與被決定關系，看不到相互制衡。
由于分配權力集中，又缺乏內部制衡，導致分配比例失調，突出表現是補償和消費大量欠賬，如，固定資產更新改造欠賬職工福利欠賬，環境治理欠賬，等等。這些隱患現在已經充分暴露出來，成為當前改革和發展道路上的嚴重障礙。
一個國家一定時期的社會總產品補償基金、消費基金和發展基金之間進行分配。這一結論適應于各種社會和各種體制。問題在于如何進行分配，由哪個主體進行分配，在哪些層次進行分配，根據什么進行分配。計劃經濟體制的突出問題在于，社會總產品是在國家層次進行分配的，企業并不是分配主體。換句話說，社會資金實行的是宏觀循五，補償基金和消費基金是根據國家計劃進而通過財務制度進行分配的。改革的方面是，根據現代企業制度的要求，承認企業是商品經濟的細胞，在企業層次上進行分配，按照資本運動規律組織企業的財務活動和會計核算。
企業資本運動，首先表現為資本的投入，形成資本存量，然后經過生產經營過程實現資本的增值，對資本僧值進行分配，形成新的存量，進而實現新的循環。從資本的運動過程中，我們就很容易地找到界定財務、會計和稅收的各自作用空間，并且能夠找到計劃經濟體制下分配問題的癥結。在計劃經濟體制下，不是投資本運行規律組織社會再生產，社會部產品價值和新增價值界定取決于財務制度，服務于國家計劃和年度預算，最終表現為存量與增量界限的混淆，導致分配關系和分配比例的扭曲，這是我國國有企業當前普遍面臨生存危機的深刻背景。
一般認為，會計通過價值的確認、計量、記錄和報告，提供有關企業財務狀況和經營成果的信息。這個結論基本上是正確的。但會計的深刻意義還在于，通過資產、負債、權益和收入、費用、利潤的確認和計量，它劃定了資本存量和增值量的界限，其中資產、負債和權益三個要素劃定了資本存量的界限，而收入、費用和利潤三個要素劃定了資本增量的界限，這六個會計要素的確認和計量，貫串于會計循環的全過程，是會計職業的崇高追求所在，也是企業的得以持續經營的基礎。包括國家在內的投資者所執行的財務活動，實際上是基于存量和增量的分割所進行的資源的配置，包括資本（即存量）的投放和利潤（即增量）的分配。稅收也是在合理劃分存量和增量的基礎上對增值的分配，盡管參與分配的法量依據完全不同于財務活動。
二、會計準則與財務制度
前面已經說到，傳統分配制下，財務制度直接地執行統收統支的職能。是國家實現社會總產品分配的工具。由于分配權力高度集中且缺乏制衡，導致分配結構失調，弊病甚多。為此，我們建議全合認訓并重新界定會計準則的性質和功能，將財務制度執行的資本存量和增量分割職能轉交由會計準則來執行，建立起體現市場經濟和現代企業制度原則、約束機制健全的社會總產品分配體制。
問題是，為什么會計準則能夠執行這些職能，并且能夠避免傳統財務制度的弊端呢。這是由會計準則的內在機理決定的。
第一，會計準則是市場經濟實踐和人類智慧的結晶。經過近百年市場經濟催化，會計準則已經成為有一套邏輯嚴密的概念體系支撐的規范系統。象真實與公允、權責發生制、可比性、謹慎等概念和原則，已經成為會計確認和計量的因有觀念，規范著會計實務，不僅支撐著會計作為一個信息系統在市場經濟中發揮重要作用，同樣也使資本存量與增量的分分割建立在合理基礎之上。
第二，在由投資者、債權人、管理者、政府部門、企業職工和會計職業等所級成的多角關系中，會計準則已經成為處理和協調經濟利益關系在內的穩定器。企業是各種經濟利益關系的聯絡點。這里所講的經濟利益，既可能表現為直接經濟利益，也可能表來為經經濟信息形式存在的間接利益，因為誰擁有更多的信息，誰就有更多的決策能力和影響能力，并獲取更多的經濟利益。其中，對我們本文所要討論的問題有意義的，是其直接經濟利益方面。會計除了其固有信息功能外，另一個重要功能是資本存量與增量這間的分割功能。對于股權投資者來說，存量是其眼前利益和長遠利益的保證，一般情況下，會傾向于多確認存量（當然，例外的情況也是有的。比如，對于短線投資者來說，只在意企業的短期價值，可能會傾向于多確認增量。而這本身就說明了多元利益的存在）；對于債權人來說，他們一般也傾向于多確認認存量，因為，存量充分意味著債權的安全系數更大一些；對于政府部門來說，其直接利益是稅收利益，多確認增量，意味著更大稅基；對于企業職工來說，其報酬往往是與企業的當期利潤相聯系的，他們也會傾向于多確認增量（當然，基于長期雇用、追求長期利益的情形也是有的）。類似于這樣的利益主體及其利益傾向，還可以舉出一些。為了協調各種利益矛盾，會計職業最早以中間人的面貌出現，主持會計準則的制定。
后來的實踐證明，會計職業也是有自己獨立的利益的，即，以最小的風險，獲取最大的收益。其中，收益表現為市場份額、審計取費，風險則表現為可能的審計失誤以及由此引起各種利益主體的訴求。所以它在行使其職能時，就會考慮特定利益關系中的力量對比，并以對自己有利的方式進行政策選擇和設計。這正是為什么美國、英國等國家的會計準則制定權限先后從會計職業轉移到獨立的會計準則制定團體手中的真實背景。
基于以上分析，我們有理由將現行財務制度執行的制定資產計價和收益確定標準的職能分解出來，使其成為會計準則的職能，建立比較完善的會計準則體系和會計準則形成機制，有效地負擔起資本存量與增量的分割職能。將財務分配和稅收分配以及其他分配形式建立在合理劃定資本存量和增量的基礎上。
將財務制度執行的資本存量和增量分割取能改造為會計準則的職能以后，相應的問題是，是否取消國家對企業財務的管理。筆者認為，將財務制度執行的資本存量和增量分割職能改造為會計準則職能，并不意味著取消國家對企業財務的管理。相反，應當按照市場經濟和現代企業制度原則，改善和加強國家作為所有者對企業財務的管理。
所謂財務活動、財務管理，都是圍繞資源的配置和分配進行的。在市場經濟條件下，資源的配置和分配基本上是由所有者在國家法律約束和計劃指導下實現的。資金投資到哪里，投資多少，從哪里籌資，怎樣安排資金結構，利潤應當怎樣進行分配，多少分配給投資者，多少用于后備和發展，基本上是所有者決定的，或者由管理部門在投資者的指導下進行。國家對企業財務的管理至多是從維護社會經濟秩序、保證小股東或債權人的利益作出必要的制度規范。可能的領域有，利潤分配順序，社會保障基金的提取，后備基金的建立，等等。現行公司法律對這類問題已經作出規定。
而國有企業的情況就大大不同了。國家是國有企業所有者，或者通過法人行使所有者職能。國家必須對國有企業財務進行管理。理由是：
第一，所有者對其資本的管理和控制，是市場經濟賴以正常運行的保證。而國有企業的所有者是國家，對于國有資本的投放和國有資產收益的分配以對經營者的考核，必須由國家來執行。
第二，國有企業是實現社會主義經濟社會目的的重要途徑在市場經濟條件下，國有經濟是一個重要而特殊的經濟成份。國有企業固然要以盈利為目的，但其所擔負的經濟社會目標也是十分重要的，比如形成合理的產業結構的職能，平抑物價的職能、解決就業的職能等等。這都要通過國家對國有企業財務的管理來實現。
第三，相對于非國有企業來說，國有企業的自我約束機制要弱得多，隨的經營失敗風險比非國有企業也要大得多。在任何一種經濟體制中，都表現為一系列的授權過程。于對非國有企業來說，有的是由所有者本人直接經營，自己授權自己，其責任心和風險意識都是很強的。有的則是由私人投資的股份公司，也具有極強的風險意識。當然，由于掌握企業命運的大股東，對小股東潛在的損害，保留必要的后備。公司法律有關條款起的就是這樣的作用。而在國有企業，授權層次大大增加，有時甚至不能直接確指是誰授權的。這就大大增加了授權風險。注重眼前利潤而忽視長期利潤，剝奪性經營而不注意資本維護和技術開發，冒險而不顧忌后果，等等。這就是產權經濟學一再提醒的道德風險現象。可以說，國有企業的道德風險比非國有企業要大得多。這就有必要改善和加強國家對國有企業財務的管理和監督，比如規定和監控負債比率、流動性比率指標等等。
三、會計準則與稅法
在傳統體制下，稅法和會計制度都是以財務制度為依據的。會計制度根據財務制度規定的計價和收益確定標準規范賬務處理方法和程序，而稅法則根據財務制度確定稅基。隨著會計制度改革和會計準則體系的建立和完善，資產計價和收益確定職能將由會計準則來承擔。
需要進一步討論的問題是，如何處理會計準則與稅法的關系，是將稅基完全建立在會計準則的基礎上，還是另行制定一套扣稅辦法。或者將稅法與會計準則統一起來。最近幾年，不少同志倡導建立一門獨立的稅收會計學，并發表了一些研究成果。總的來說，有兩種意見，一種觀點是，稅收會計學是財務會計學的一個分支，它集中研究和處理企業與稅收有關的會計業務，比如，增值稅的會計處理，以及納稅申報。還有一種觀點是，鑒于財務會計與稅收的目標不同以及會計準則與現實分配，即所得稅會計。更有人建議，不但要確認所得稅的時間性差異和永久性差異，并進行跨期分推，在此基礎上建立稅收會計學。
關于第二種觀點，筆者認為，從會計的角度看，企業的納稅業務，與企業其他各類經營活動并沒有什么兩樣，交納各種稅收，所導致的企業納稅久務形成的負債以及多交稅收而應當退回稅款所形成的資產，與企業對存貨、固定資產、應收賬款、應付賬款等經濟業務的核算原則是一樣的，都要遵循有關會計準則的確認、計量、記錄和報告標準。單獨建立一門納稅會計學，就象要建立應收賬款會計學、存貨會計學、固定資產會計學一樣說不過去。
關于第二種觀點，涉及到要不要保持財務會計與稅法在資產計價和收益確定上的一致。就成本和效益方面考慮，會計準則與稅法如果能夠協調好乃至統一起來，當然是一件好事。因為那樣既有助于簡化企業會計核算，又便于稅收征管。然而，會計準則與稅法在立法宗旨、服務對象和約束因素諸方面都是有區別的。就當前實務來說，稅法與會計準則在諸多項目的處理上已經出現了一些差異。絕對地講會計準則與稅法保持一致，已經行不通了。但是，贊成會計準則與稅法分離，并不意味著不顧成本與效益原則，盲目地追求兩者的差異，甚至人為地夸大兩者的差異，而不應當盡量保持會計準則與稅法的協調一致，不要夸大納稅扣除政策的作用。實際上，某些稅收政策的獎勵或抑制作用是有限的，特別是在我國目前經營環境和企業機制下，更是這樣。對于會計準則與稅法在某些項目的確認標準上的差異的處理，筆者贊同我國現任會計制度有關所得稅核算的規定，即，企業可以選擇采用應付稅款法和納稅影響會計法。
有同志建議，不但要跨期分配所得稅，還要確認增值稅時間性差異，并進行跨期分配，進而建立起稅收會計學。筆者認為，借鑒所得稅跨期分配原理進行流轉稅的跨期分期，不失為一種嘗試，但需要注意以下兩點：第一，任何一種會計方法的采用，都要符合中國現實和特定環境，符合成本與效益原則，不能為會計而會計，為研究而研究；第二，流轉稅跨期分配與所得稅跨期分配一樣，都是會計原理和會計原則的具體運用，屬于某一類會計業務，指望因此形成一門稅收會計學，無論是理論上，還是在實踐上，都是不能成立的。
四、會計準則與會計制度
會計準則與會計制度的關系，所要解決的實際上是會計規范本身的結構問題。廣義上講，會計準則是會計制度的一種形式，就象會計制度以外，還有會計規章、會計規則、會計規定、會計處理辦法等多種法規體例一樣。20世紀80年代初開始搞會計改革，乃至于系統研究會計制度改革，開始用會計準則這個稱謂，很大程序上受到西方會計實務的影響。因為美國、英國、加
拿大以及國際會計準則都稱accountingstandards或accountingprinciples，分別譯為會計準則（或會計標準）和會計原則，當時國內大量介紹和譯述西方國家會計文獻，使得會計準則這個詞成為市場經濟制度下會計規范的象征。記得當時還曾就會計準則、會計標準或會計原則的區別或聯系以及我們該選用哪一個名稱進行過多次討論和論證，后來在1988年義召開的中國會計學會會計基本理論和會計準則研究組的的研究會主達成一致意見，今天統一用“會計準則”一詞，不再在名詞上爭論了。
現在我們討論會計準則與會計制度的關系。已經不再是名詞本身的討論。會計準則與會計制度現在都以其現實存在，直接影響著會計實務和會計理論。當然，由于已經的會計準則在很大程度上借鑒了國際會計經驗，會計準則幾乎成為新的會計規范的代名詞，因而影響更大一些。我們現在要討論的會計準則，基本上是指已經或即將的基本準則和具體準則；而會計制度所涵蓋的內容要廣泛得多，且復雜得多。其中有代表性的是“兩則兩制”中的13個行業會計制度和后來陸續的其他行業會計制度，象公路經營企業制度，還有股份公司會計制度、外商投資企業制度兩個會計制度。從現行會計準則和會計制度看，表現形式、體例結構、詳略程度、政策選擇方面存在一定區別，但所涉及的內容基本上是相同的，相互之間的關系確定需要理順，從而形成有分工又有協調、結構嚴密的中國會計規范體系。
早在20世紀80年代末財政部著手研究和草擬會計改革發展規劃時，就提出了會計準則體系這一動議。1991年的《會計改革綱要（試行）》以及先后提出的《關于擬定我國會計準則的初步設想》等文件中，明確提出了建立包括基本準則與具體準則在內的會計準則體系的設想。當時，按行為和所有制制定的國營工業企業會計制度、國營商業企業會計制度等基本上是以會計科目和會計報表格式為框架的，這就是本文前面所說的，執行的是薄記職能。也有一些例外，1985年的中外合作經營企業會計制度以及1992年年初的《股份制試點企業會計制度》，除了傳統的會計科目和會計報表方面的內容處，也獨立地規定了一些資產計價和收益確定政策。實施“兩則兩制”時，由于當時《企業會計準則》只有一個基本準則，尚不能滿足具體指導企業會計實務的需要，所以根據基本準則按行業制定了13種會計制度。這些行業會計制度也相應地充實一些會計政策的內容，即資產計價和收益確定方面的內容。這就是為什么隨著具體準則制定工作取得進展，會計準則與會計制度的重疊之處越來越多、我們越來越關注會計準則與會計制度關系問題的根本原因。
如果說，20世紀80年代末開始會計準則時，還主要是直觀地借鑒西方國家會計準則這名稱和形式，那么經過10年來制定會計準則的長期實踐，我們切實感到，分要素、分經濟事項制定會計準則這個形式，有顯著的優越性。一是分會計要素、分經濟業務制定會計準則，有可能將某個要素或業務所涉及的定義、特征、確認、計量和披露要求闡述得比較全面且清楚，邏輯嚴密；而會計制度是按會計科目組織其邏輯結構的，其核心是賬戶設置、記錄內容和借貸規則，不可能象會計準則那樣根據特定要素或業務的需要靈活組織其結構和內容。二是會計準則這種形式已經成為國際公認的規范形式，已經為國際社會所認同，象法國、德國等國家也開始采用會計準則這種形式。
曾經普遍認為，會計制度是計劃經濟的產物，應當用會計準則取代會計制度。現在看來，評價會計制度，應當從內容和形式兩個方面辯證地看。就內容來說，通過會計制度規定資產計價和收益確定等會計政策，并不是絕對不可行。有人說會計制度規定過死，不利于企業根據實際情況選擇合適的會計政策。這種觀點是值得商榷的。實際上，并不是會計制度規定過死，而是財務制度規定過死，不能把財務制度的問題算到會計的頭上；就現行會計制度來說，除了仍然過多受到財務制度制約之外，很難說會計制度所規定的會計政策過死。再說，就提高會計信息的可比性而言，企業會計政策的選擇余地將越來越小。會計制度的問題出在它的形式上，即如前面提到的，由于會計制度是按會計科目組織其邏輯結構的，因此，無法對特定會計要素和會計業務的確認、計量作充分交代，也就限制了它的作用范圍，這也是形式決定內容的一個例子。
會計活動包括確認、計量、記錄和報告四個環節，因此，會計規范也就有確認、計量、記錄和報告這四個可能的要素。無論是國際會計準則，還是其他國家的會計準則，都只包括確認、計量和報告三個環節，而基本上沒有涉及記錄這個環節，就我國的會計準則來說，必要時也有一些有關賬的規定，比如，單設賬戶還是合并反映，直接轉銷還是備抵方法，就屬于記錄的規定，因為不影響計量的最終結果。有關記錄環節，所解決的問題主要有賬戶的設置、賬務處理程序、賬戶對應關系，賬戶與報表項目的協調和配合等等。現行會計制度的形式特別適合于記錄制度。所以，要不要用會計準則代替會計制度，實際上就變成了還要不要對會計記錄環節作出規定？有關記賬方面的事，是不是交給企業自己來做？
筆者認為，會計制度有關記錄環節的規定，主要是幫助企業設置會計科目和建立會計核算體系，并不象會計準則那樣直接影響會計信息的質量，所以，要不要對會計記錄環節作出規定，取決于企業會計實務有沒有這個需求。離開特定環境，絕對地說取消會計制度或保留會計制度，都是片面的。
近一個時期以來，有不少發展中國家建議國際會計準則委員會，對包括會計記錄在內的賬務處理作出規定或提供指南，日前，國際會計準則委員會新設的發展中國家和體制轉換國家會計指導委員會（即steeringcommittee；我國會計文獻大都將其譯為“籌劃委員會”。筆者認為，譯為“指導委員會”更為貼切），其研究課題之一是，就國際會計準則委員會要不要就會計程序提供指南提出決策建議。另外，法國的通過會計制度（即plangeneralcomptibles；國內大多將其譯為“會計總計劃”或“會計總方案”，這實際上是對法文的直譯。法律注冊會計師協會最近出版的英文文獻，將其譯為generalaccountingsystem.筆者以為，為正確表達這份制度所包含的內容，應當譯為“通用會計制度”）作為法國會計特色的體現，在西非國家及世界一些地區有很大影響。國際會計準則委員會提出的命題也是，要不要提供象法國通用會計制度那樣的會計指南。
筆者認為，就我國目前會計實務來說，企業會計制度體系還沒有形成，企業會計人員尚不習慣于自己設計會計制度，所以提供一套與會計準則相配套的會計制度，推薦會計科目，解釋會計科目的性質和使用方法、交代會計程序、提供主要經濟事項分錄范例，對于幫助企業更好地運用會計準則，提高會計效率，加強內部監督和政府監督，還是有必要的。鑒于目前會計制度種類比較多，不便于檢索和執行，建議適當加以歸并。隨著企業會計準則體系的建立，企業會計人員薄記水平的提高，加這之會計準則指南中提供了各類業務的相關會計科目和記賬方向，會計制度的作用將逐步弱化。什么時候會計人員感覺到這套制度對于企業說沒有什么參考價值了，這套會計制度也就自動取消了。我們實施沒有必要再在準則與制度的
1中小企業及其融資現狀
作為構成我國企業群體的重要組成部分，我國有著數量龐大并且活力充沛的中小企業，這些中小企業對“保增長 保民生 保穩定 促發展”的目標具有重要意義。以上海為例，2010―2013年這四年間，在該市工商登記的中小企業凈增數由每年76萬戶上升到94萬戶，總納稅企業戶數則達到了99萬戶，這些企業吸納就業人數占比逾3/4。誠然，中小企業在我國經濟發展中雖然具有非常重要的地位，但中小企業融資難問題卻一直是制約其發展的關鍵短板，我國中小企業的融資的直接融資通道相對過窄，間接融資信貸支持少且成本很高，此外，中小企業融資還存在地區差異的問題。可以說，我國中小企業的融資現狀不容樂觀。
2我國中小企業融資難的內部原因分析
2.1企業自身信用狀況分析
第一，中小企業缺乏有效的信用制度、整體信用水平較低。當前我國信用立法仍然非常薄弱，存在很多沒有規定的灰色地帶。而在國外已經較為成熟的遵循獨立市場化運作的征信及信用評級機構在我國則處起步階段，信用管理薄弱。在金融機構看來，一些中小企業信用觀念淡薄，經常發生欠息逃債等失信現象，這使得銀行對中小企業貸款的十分缺乏積極性。
第二，中小企業經營狀況和財務信息不透明，信息不對稱嚴重，阻礙企業的外部融資。就中小企業財務狀況而言，一方面缺乏信息披露，另一方面則是信息披露質量不高，具體表現是其所披露的信息在充分性及時性、準確性和相關性等方面不足，這直接造成中小企業融資的信息不對稱問題。更有甚者，有些企業故意編造虛假的財務報表來騙取貸款，這些現象都增加了銀行審查、授信和貸后跟蹤管理難度，在面對如此的信貸風險時，銀行等金融機構對為中小企業提供信貸支持并不買賬。2008年，央行在對8000多家民營工業企業及近3000家金融機構進行調查時發現，中小企業向金融機構申請貸款但未得到批準的原因是：企業經營管理水平不高占71.5%，企業財務狀況不清晰占805%。
2.2中小企業內部管理狀況分析
第一，中小企業經營管理水平不高，經營風險較大。很多中小企業是個體經營的家族式企業，這種企業普遍存在經營管理水平差、綜合素質普遍低、相關知識缺乏。這與銀行證券等金融機構嚴格的資質審查不相協調。此外，大部分中小企業起點低且缺乏一定的可持續發展能力，其粗放式經營模式缺乏現代企業管理科學的支持，面臨的很大的市場風險。與之相對，隨著越來越多的金融機構在企業信用評價指標體系中考察企業的經營管理狀況，中小企業這種管理水平不足的狀況和由此造成的經營風險，加大了中小企業融資難度。
第二，財務制度不健全，執行和監督力度不夠。大多數中小企業財務管理不規范，財務制度不健全，缺乏內審內控制度，虛假財務信息嚴重，這使得銀行缺乏獲得中小企業相關信息的有效渠道，加大了銀行對其資信審核的難度，提高了銀行向中小企業貸款的成本，同時影響了中小企業的整體形象。另外資產處置的任意性造成的還貸義務能力保障缺失，財務人員素質不高造成的資金運用缺乏科學嚴密的規劃、存貨及債權債務管理控制不足等問題在中小企業中十分突出，使得在實際中來自中小企業的不良貸款率普遍較高，降低了銀行對中小企業提供融資服務的意愿。
2.3企業的自身規模帶來的影響
第一，一方面中小企業產權界定的模糊不確定，增加了產權交易的成本。這不僅妨礙企業形成有效的委托-機制，影響了企業治理結構的有效性。缺乏規范的現代企業治理結構會使得外界的投資者擔心中小企業主在管理過程中能否將其與家庭關系和管理效率處理好而不敢輕易將資金注入企業；另一方面中小企業中血緣、親緣的關系使得企業更加相信和注重與自己有關系的外來資本，也使得中小企業缺乏動力采用標準的會計準則，增加財務信息的透明度，提高自己的信譽。這種產權模糊、所有權和經營權高度集中的特點降低了其資產的信譽度、阻礙了企業融資能力的提高。
第二，中小企業規模抵押資產欠缺，擔保成本過高。中小企業抵押擔保物不足是申請銀行貸款時遇到的主要難題之一。銀行等金融機構在貸款資格審查中偏好于固定資產作為貸款抵押物，可中小企業特別是高科技企業在初創期的一個重要特征就是，流動資產和無形資產往往比重較大，備受金融機構青睞的固定資產所占比重較小，這直接導致了中小企業在融資中無法提供較為優質的抵押資產。同時，抵押程序煩瑣和擔保手續復雜，評估、擔保費用高昂，對于中小企業來說都是都導致融資效率低，融資成本增加的重要原因。
第三，中小企業規模限制資本利用率和盈利能力。目前，我國處于經濟發展階段，受國內、國際經濟環境的限制，中小企業大多將業務集中于勞動密集型產業，其內部存在許多問題：管理層管理水平有限；生產技術更新換代不及時；企業缺乏特色項目。由于以上種種問題，中小企業的利潤空間受限，不能很好地適應市場變化，在市場競爭中處于劣勢，企業的可持續發展遭遇瓶頸。企業自身局限性使得企業融資難度進一步加劇。
3解決我國中小企業融資難的對策
3.1完善中小企業信用體系
第一，完善中小企業的信用體系。信用信息有助于放款機構更好地評估和監測風險，提高金融機構的效率，增加信貸總量，能有效地擴大貸款范圍。在當前階段，完善征信體系對解決中小企業融資難有著十分重要的作用和積極的影響。政府部門應該出臺法律法規引導與支持征信機構的健康發展。規范信息征集方式，建立并完善中小企業信用檔案，建立信息公開與共享機制，提高征信體系的作用，充分利用計算機和網絡等先進技術和現代化工具，形成一個標準規范的信用信息收集和渠道，逐步建立信息查詢、交流和共享的信用體系，從而實現信息共享和資源整合。
第二，完善中小企業信用評級體系。在弱勢有效市場的背景下，融資方、出資方之間信息不對稱。由于逆向選擇使得貸款招致信貸風險，貸款者可能決定不發放任何貸款。為了減少信息不對稱造成的潛在風險，提高銀行貸款意愿，我們應完善中小企業信息評價體系，加強資信評級市場的市場化建設，完善信用評級市場收繳費機制，加快建立有效的監管體系，建立征信專業人才的資格考試和認證制度，逐漸增強信用評級體系的客觀性和獨立性，增強信用評級機構的權威性。
第三，完善中小企業信用擔保體系。由于中小企業企業規模有限，融資時多采用信用擔保融資方式。與銀行之間的良好信用關系成為了能否順利取得貸款的先決條件。信用擔保法規體系的完善能促進中小企業樹立正確的信用觀念，規范信用擔保機構職責范圍，加大監管力度，促進擔保業務良性發展。改進信用擔保機制，開拓信用擔保資金融資渠道。可以允許擔保公司吸引籌集一部分銀行、企業甚至是民間的私人投資，允許建立多種體制的信用擔保機構，鼓勵社會游離資金投入到信用擔保機構，開拓多樣化的擔保途徑。與此同時，設立風險控制機制，使擔保、再擔保體系透明化，增加擔保機構與金融機構的溝通合作，為擔保業務順利開展奠定基礎。
3.2規范中小企業內部管理
第一，企業要加強自身管理，增強其經營能力。企業融資分為直接融資，間接融資兩種渠道。就間接融資而言，金融機構發放貸款的意愿主要取決于企業的償債能力，而企業的償債能力能夠在企業盈利能力中得到體現。經營能力強的企業盈利能力強，盈利空間大。就直接融資而言，投資者的投資意愿主要取決于企業經營業績。經營能力強的企業經營業績良好，受投資者青睞。企業一方面，要科學管理，不斷提升自己的產品競爭力，提高企業的經濟效益。另一方面，可以響應國家號召，走兼并重組之路，只有聯合起來，努力尋找可以合作的大企業，才能提升自己的競爭力。抱成團才能增強抗風險的能力。
第二，完善企業會計信息制度，加強財務內部控制。完善的企業會計信息制度與會計信息系統，正確的財務業務一體化軟件能夠為編制和提供管理決策所需的各種報表信息，提供清晰的數據和層次信息，從而加強中小企業經濟活動的管理和控制，提高企業領導管理水平。中小企業應遵循全面性、重要性、制衡性和適應性原則，兼顧成本效益，對企業進行內部控制。調整治理結構，規范機構設置及權責分配，加強內部審計。積極對企業的內部控制開展日常監督和專項監督，使企業的財務內部控制制度得到高效的實施。
第三，建立良好的信息披露機制，提高信息透明度。中小企業多數處于創業階段，資金主要來源是自有和銀行貸款兩種方式。為了增加銀行對企業償債能力的信賴，保證中小企業融資渠道通暢，企業應健全財務制度，建立良好的財務信息披露機制，向銀行提供有效真實的財務信息，使銀行放心放貸。銀行能夠連續且準確地把握企業信息，從而降低銀行信貸過程中的信息搜尋成本和事后監督成本，這將利于促進中小企業與銀行之間良好合作關系的形成。
3.3構建中小企業融資信用評價指標體系
由于中小企業的自身獨特性，其信用評價指標體系不可照搬市場信用評價指標體系。我們應結合我國國情，構建符合中小企業現有發展水平、資本結構、盈利能力的信用評價指標體系。適當放寬對中小企業財務指標的要求，增加對中小企業非財務指標的衡量，重點考察企業未來發展前景，挖掘中小企業潛在價值。此外，對中小企業進行信用評級時，還應綜合考慮其成長性、收益性、風險性，從而更科學合理地反映中小企業信用狀況。
