時間：2023-08-28 16:58:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國有資產內控管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞]高校；多校區；國有資產；創新
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.38.073
1 前 言
近年來，我國社會經濟體制和高等教育事業的改革進程逐漸深化，使得各高校的教學質量和科研水平得以快速提高。同時，在國家政府和相關政策的支持下，各高校正大興辦學，擴充國有資產，這為其教學和科研提供了資金保障，也在教育事業的改革過程中起到了推動性作用。
但是，長期以來實施擴招政策，各高校逐漸出現了校園資源供應不足，如教學和食宿面積偏小，硬件設施供不應求，治學條件差等一系列問題。為解決這些問題，很多高校選擇合并或新建校區，積極開展多校區模式。然而，由于很多高校的固有資產管理體制和觀念存在較大的弊端，反而降低了國有資產的利用率和運營效益。本文以多校區經營模式為前提，有針對性地對高校固有資產管理模式進行改革創新，更好地完成資產的有序配置，構建節約型高校、合理分配多校區資產等重要任務。
2 高校多校區國有資產管理模式下的主體缺位現狀
2.1 多校區國有資產分配不均
大多數新校區的工程格局規劃更加合理，校園占地面積更大，建筑配套設施也更加完善，同時耗資巨大，這對高校合理分配多個校區固有資產來說無疑是一項很大的挑戰，也大大消耗了老校區的固有資產。
除了新建校區的高校，一些重組合并的高校也面臨著國有資產分配不合理的難題。由于這些高校經重組合并后，資產理應統一管理，但是各校區分布零散且格局復雜，在教學質量和設施建設等需求上存在較大的差異，導致高校在合并初期管理混亂，資產分配不均，缺乏有效的資源共享機制。
2.2 管理制度不健全，造成資產流失
現階段高校國有資產管理制度不健全，資源利用率低下，資產流失現象嚴重，其主要表現如下：第一，眾多高校新建擴張合并后，固定資產的數量急劇增加。固定資產經費來源、占用形式以及固定資產結構均發生了變化，但是高校固定資產管理體制并未隨之改變、更新和統一管理。各分校區仍沿用合并前的管理模式，致使管理方式滯后，無法實現資源共享；第二，高校作為一個輕管理、重投資的單位，雖能夠很好地完成項目資金的預算安排，卻在管理階段中疏于對購買產品進行合理的調用，往往出現產品重復購買的現象；第三，高校在管理國有資產上缺乏對資產使用性的考慮，并且各部門資金使用無償化的制度存在很大的弊端，因而大大降低了資產使用率和投資效益，造成資產流失嚴重。
2.3 管理方式不規范，管理監督力度不足
很多高校的資產管理工作者做事不按照辦事細則，導致產權關系不清晰，這說明其管理方式規范性有待提高。另外，資產管理部門在資金的處置和清查方面上工作不到位，對資產使用者管理監督不到位。具體表現如下：發票代表一切。高校內負責驗收資產的部門工作流程過于簡單，僅根據發票數據就可完成驗收手續，而直接跳過驗收實物的環節，因而存在較大的漏洞；還有，高校在清查資產、整頓紀律方面缺乏有效的管理，使得一些工作人員鉆了管理方式的漏洞，將國有資產據為己有。
3 高校多校區國有資產管理模式的創新方案
創新內控管理制度，是我國高校國有資產管理進程的基石。同時，建立健全的、科學的管理制度，也是實現統一管理多校區國有資產的有效舉措。尤其針對那些合并重組，建校時間短的高校，應嚴格按照我國教育部門的相關規定對每個校區國有資產進行逐一清查，登記并錄入檔案。只有這樣，高校才能最大限度上降低多個校區資產的流失量。
那么基于多校區模式的高校應如何完成資產管理制度重建工作？首先，重新明確各校區資產管理部門的職責，實現分工明確；其次，詳細規定各項資產在初期預算和購入階段、中期使用和維修階段，以及后期回收階段的專項制度；最后，完善各校區資產的登記制度和轉讓工作，避免各校區出現產權關系混亂的現象。
3.2 高校多校區國有資產管理觀念的創新
高校必須改變傳統的資產經營觀念，在發展資產運營效益的前提下，更要加大對資產管理這方面的重視度。首先，要從資產管理的體制入手，創建一套系統的、能夠體現管理水平的高校國有資產管理體系，切實做好資產的預算、支出、使用、運營等環節；其次，要充分發揮高校所有工作人員的主觀能動性，積極開展“如何正確管理多校區的國有資產”等相關主題的培訓活動。做好教育工作，培養高校內人員節約資源，實事求是的意識，充分利用各分校區的資源，最大限度上實現資源共享，提高校內國有資產的利用率。
3.3 管理手段的創新
改變傳統的管理手段，借助現代化信息技術，大膽創新高校資產管理方法，以提升日常工作的規范性和科學性為根本目的。首先，利用網絡和計算機技術，對各校區資產進行集中化管理，并嚴格統計各校區資產的來源和數量，提高高校國有資產的入賬精確度，為以后的資產管理提供數據參考；其次，為提高國有資產的利用率和使用效益，應從管理的角度出發，充分發揮現代化技術的優勢，提高管理軟件的可視化水平，優化資產進賬和出賬頁面功能。另外，規范管理人員的工作行為，優化管理軟件的搜索引擎，可加快資產的更新進度，提高資產登記信息的及時性。
3.4 高校各校區國有資產分配體制的創新
目前，多校區教學的模式正處于初步實施階段，大多數高校在“如何合理分配國有資產”這類問題上還沒有形成成熟的體制。這就要求高校要從自身情況出發，大膽創新資產分配體制，在統一管理的前提下，實現各校區國有資產的合理分配。對于新建分校區的高校來說，在對新校區投入大量資金之前，應均衡評估新、老校區的資產值，然后做好建設新校區的預算，并積極調動老校區的固有資產，如基礎設施和科研設備等。對于合并重組的高校來說，應以公平客觀的態度對各校區的資產和教學實力進行評估，按照實力與資產成正比、優缺互補的原則，對高校各校區的資產進行分配，在物有所用的前提下實現資產的效益最大化。
4 結 論
二十一世紀以來，我國高等教育事業在國家政策的大力支持下得以快速發展，很多高校的師資力量和科研水平都得到了顯著提高，同時高校間也興起了一股興教辦學的潮流。本文基于多校區辦學的模式，就目前高校在國有資產的管理上進行了一系列探析，發現大多數高校存在多校區國有資產分配不均、管理制度不健全、管理運營效率方式不規范、管理監督力度不足等現象，從而造成了資產流失和運營效率低下。為此，高校應針對各自資產管理的現有問題，加大管理制度的改革力度，從內控管理制度、管理觀念、管理手段、資產分配體制等幾大方面上進行創新，爭取建立完善的資產管理體系，最終實現資源共享、資產運營的高效益和高透明度，從而進一步推動我國教育事業的發展。
參考文獻：
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[3]潘麗.多校區高校固定資產管理存在的問題及對策[J].長江大學學報：社會科學版，2011（9）.
關鍵詞：內部控制 制度建設 國有資產
內部控制制度指的是企業各個部門之間相互制約、相互聯系、相互控制的一系列程序與方法，完善的內部控制制度對國有資產增值以及企業健康發展具有重要作用。
一、內控制度是保證國有資產安全的關鍵
內控制度明確提出了國有資產購置、使用以及處置的具體標準，是國有資產保值的重要保證。與此同時，內控制度通過完善的規章制度、科學的公司結構，對國有資產的運營進行監督與制約，從而保證各項資產的運營安全。另外，由于內控制度的制定、落實均圍繞企業目標最大化而開展，因此內控制度是保證企業各項生產經營活動順利進行的基本保證，是資產增值的先決條件。
二、國有企業內控制度建設過程中存在的主要問題探究
（一）意識問題
目前，部分國企領導層尚未認識到內控制度建設的重要性，未意識到企業發展過程中內控制度的強大推動力，甚至將獨斷專行與內控制度混為一談，進而缺乏建設內控制度的主動性。
（二）環境問題
良好的宏觀與微觀環境，是內控制度充分發揮作用的重要條件。國企改制后，大部分企業均建立了現代企業制度，但由于現代企業制度在國內起步較晚，各項制度尚不完善，沒有充分發揮內控制度的重要作用，進而導致、獨斷專權、信息失真等問題頻發。
（三）制度問題
我國大部分企業內控制度落后，制度制定缺乏連貫性與科學性，且大部分內控制度主要針對事后控制，缺乏對事前、事中過程的控制。此外，內控制度的制定往往忽略了對信息資源、人力資源的控制。
三、強化內控制度建設的對策
（一）提高認識
加強領導階層學習與培訓，使其充分認識內控制度在企業管理以及國有資產安全方面的重要性，在領導階層的認同與支持下，才能真正發揮內控制度的重要作用。與此同時，通過宣傳、會議、教育等方式，在員工之間形成“內控制度”觀念，促使企業員工積極參與到內控管理過程中來，使各項制度落到實處。
（二）優化環境
首先，完善組織結構。徹底改變傳統鏈條過長的企業管理體制，明晰職位、具化職責，暢通信息交流的雙向渠道，積極打造合作、協調、控制的組織結構。其次，健全企業約束機制。在企業內部積極營造創事業、努力工作、“能者上”的工作氛圍，強化物質激勵，通過科學合理的激勵制度，激發員工的執行力與創造力。再次，積極打造企業文化。良好的企業文化對內控制度的建設有重要作用，企業需結合自身實際情況積極打造良好的企業文化，從而提高員工的凝聚力與向心力，引導員工形成價值認同感，促使員工提高工作執行力。再次，打造有效、暢通的信息渠道。在信息化社會中，應以互聯網為依托，充分發揮信息技術優勢，提高信息處理的快捷性、安全性與透明度。
（三）完善制度建設
完善制度建設，是加強內控制度實施的關鍵。具體對策如下：一是積極出臺相應的內控制度。內控制度包括多個方面，例如，計劃管理制度、投融資制度、財務控制制度等。國有企業需在自身發展實際的基礎上，遵循合法性、適應性、全面性等原則，建立健全內控制度。二是建立風險評估機制。隨著市場競爭的加劇，國有企業必須全面分析企業運行風險，建立健全完善的風險評估機制與控制策略。企業應成立專門的風險預警管理委員會，由領導階層、技術人員、財務人員、生產銷售人員等共同組成，通過各階層、各部門人員的共同分析，積極識別企業運行風險，并制定相應的應對策略。三是嚴格監督機制。嚴格的監督機制是內控制度有效實施的重要保證，新形勢下，必須完善監督機制，主要包括如下方面：第一，評估企業內控制度的具體執行情況，例如，責任審計實施情況、決算審計制度的實施情況、審核會簽制度實施情況以及對原材料、銀行賬戶的不定期抽查情況等；第二，加強對違規行為的處置，充分發揮審計與監督職能，促使企業管理水平提升。四是建立職工培訓制度。將職工培訓納入企業發展日程，促使培訓工作常態化。職工培訓不僅能提高員工自身綜合素質與專業技能，還能全面提高員工整體服務效能，并有效促進內控制度的實施。筆者建議，一是明確知識體系與課程體系，形成必修與選修相結合的培養方式，為員工健康發展提供空間支持；二是從整體上確定員工培訓培養流程，注重員工綜合素質的培養；三是將培訓考核結果與員工評優、崗位調動、薪資升降等相掛鉤，在擇優、公平、競爭原則下，優化科學用人機制，全面促進企業整體管理水平的提高，實現個人與行業的雙贏。五是科學考評機制。國有企業必須打破傳統“大鍋飯”局面，徹底改革以往程序簡單、內容籠統的考核制度，積極建立多元化績效考核體系。結合崗位性質、工齡、任務、貢獻等因素，對企業員工進行定期考評與日常考核，將員工工資與出勤、安全、質量、工時定額等因素相結合，通過量化考核方式，提高員工工作積極性。
四、結束語
綜上所述，隨著國企的深化改革發展，內控管理重要性進一步凸顯。企業必須從多方面入手，加強企業內控制度建設，全面提升管理水平，在保證國有資產安全的基礎上實現資產增值。
參考文獻：
[1]陳達明.國有資產安全與內部控制制度建設[J].財經界：學術版，2013（27）
關鍵詞：內控管理；事業單位；財務管理
隨著我國事業單位的深化改革，財務管理在事業單位中的作用越來越重要，事業單位財務水平的高低影響了財政資源的使用效率，而內控管理是影響財務管理水平的重要因素之一。然而，目前事業單位財務管理在內控管理方面仍存在著諸多問題，影響了事業單位充分發揮其社會服務的職能。
一、內控管理在事業單位財務管理制度中的作用
在我國經濟結構中，事業單位具有特殊性，它是由國有資產設立的，不以營利為目的的特殊社會服務組織。事業單位財務管理進行內部控制管理，能夠更有效的將國有資產服務于社會大眾，同時還可以幫助國家宏觀調控有效運行。但是目前，一些事業單位不重視內部控制，導致在內控方面出現許多漏洞，影響了事業單位財務管理的正常運行，造成了大量的資源浪費現象和財務舞弊行為。
二、事業單位財務管理制度在內控管理方面存在的問題
1.會計基礎工作薄弱
一些事業單位，特別是基層的事業單位，會計基礎工作較為薄弱。因為編制的原因，在一些下屬單位中一個人身兼多職的現象比較嚴重，使得財務工作本身不受到重視，使財務工作不能很好的開展。在財務人員工作調動時，交接工作也沒有做好，往往原先財務人員調走，沒有與新的財務人員進行充分的交接，導致賬務出錯、報賬不及時等問題出現。
2.預算管理功能弱化
在實際工作中，一些事業單位的財務人員對預算管理的重要性認識不足，認為預算的過程只是如何“要錢”，然后把“要到的錢”花出去的過程而己，并沒有實際上真正的達到預算的效果。在預算時，沒有考慮到實際的需求，沒有樹立經濟的理念，忽視了預算的重要性，使預算管理功能弱化，從而造成了資源的浪費。
3.內控制度流于形式
目前一些事業單位的內控制度體系不夠健全，一些單位雖然建立了內部控制體系，但是仍流于表面形式，內控機制并沒有發揮應有的效果。主要表現在如下幾個方面：第一，沒有設立專門的內控部門和財務管理機構，管理上沒有明確職責范圍和權限；第二，收支過程中主觀介入因素較多，在審批時往往以個人情感來進行，導致了決策和執行在一定程度上的隨意性；第三，有些單位一些職能由多人任職，造成分工上的不明確；第四，人員在內控的執行上力度不夠。
4.財務人員管理參與度不足
事業單位的財務人員往往在工作中處于基層崗位，例如發票審核、報銷、資金劃撥等事務型操作工作。財務人員對于自身單位的賬務情況和經營狀況并沒有深入的了解，在重大決策上也無法提供有效的會計信息意見。對于重大經濟決策只是執行者而沒有話語權，財務人員并不能理解決策的重要點，就會導致工作只是形式上的基礎工作。
三、完善事業單位內控管理的對策
1.提高財務人員內控意識
提高財務人員內控意識可以從思想覺悟和專業技能兩個方面著手：在思想覺悟方面，應通過組織學習、示范單位考察學習、內部資料自學等方式，使財務人員充分意識到內控管理的重要性；在專業技能方面，應組織財務人員參與會計知識學習、會計專業技能考試、會計實操演練等。
2.優化內部控制環境
健全的內部控制制度是事業單位優化內部控制環境的前提條件，如何建立健全的內部控制制度可以從以下幾個方面進行：首先，要有明確的內部控制目標，在中國經濟環境中，事業單位是一個特殊性質的群體，它的直接目的是為社會提供服務的，事業單位的內部控制目標應為合理有效的保障事業單位為社會提供良好的服務；其次，要有先進的管理控制方法，對于原有制度中的不足進行重新審視，建立相應的監督機制，保證事業單位內控工作正常有序進行；最后，要有高素質的管理人才，引進有專業素質的優秀人才，擴充事業單位財務人員的整體實力。
3.完善預算管理機制
完善預算管理機制，第一，應細化預算管理指示，對于專項資金進行專項管理，提高預算的執行力度；第二，通過“制定、核實、確定”三步驟確保預算的科學性和合理性；第三，樹立節約資源意識，杜絕夸大預算的現象；第四，建立監督機制，對預算制定和實施的情況進行考核，保證預算資金使用的合理性和高效性。
4.完善風險管理能力
風險管理是內部控制的重要組成部分之一，完善風險管理能力應注意以下幾點：一是事前M行風險識別和風險評估，針對潛在的風險制定有針對性的預警機制；二是事中嚴格執行相關政策將降低風險出現的可能性；三是事后重新審視執行過程中的不足點以及制度的不合理點，及時對出現的問題進行整改；四是加強財務人員對于決策的參與度，使財務工作受到重視。
5.加強信息化建設
【關鍵詞】行政事業單位；內部控制；資產管理模式；優化策略
近年來，隨著經濟發展和社會進步，資產管理對于行政事業單位經營活動的作用越來越明顯。實踐證明，基于內部控制下的資產管理模式是最適合行政事業單位的資產管理模式，但在管理過程中，出現了一些問題，影響著行政事業單位的資產管理效率。
一、內部控制在現代行政事業單位管理中的內容和作用
1.內部控制在行政事業單位管理中的內容
為了能夠有效實現行政事業單位的資產優化配置、會計核算準確以及資產安全完整和內控程序合法，需對資產的獲取和和驗收、使用和維護以及盤點、清查和處理等，進行嚴格管控，以此來確保行政事業單位內控體系能夠有效發揮其效用。
2.內控管理在行政事業單位中的重要作用
行政事業單位內控管理，應當確保單位資產安全可靠、管理規范有序。物質基礎的有效管理，對行政資產管理起到了非常重要的作用，通過加強內部控制可以有效強化資產管理機構、授權審批體系管理，加強預算管理和資產日常經營活動管理和資產流動管控。由此可見，行政單位內部控制管理在行政事業單位的日常經營活動和管理中發揮了巨大的作用。
二、行政事業單位資產管理過程中的內控模式
1.建立健全資產管理模式
在行政事業單位資產管理過程中，需建立健全資產管理模式，這對行政事業單位資產管理內控起著非常重要的作用。完善和健全內控資產管理機制，主要從營造良好的內部環境和準確評估風險以及及時進行信息溝通交流和規范科學內部監督等方面著手。行政事業單位資產管理管理過程中，經營性、非經營性資產應當劃清界限，并對其分開管理；資產管理過程中，應當保證嚴謹性、嚴肅性，不斷完善資金管控模式，事業單位的內部控制還與單位的內部環境、風險評估、信息交流、內部監管和內部控制等方面實現行政事業單位的內部資產的有效管理。
2.構建內控管控體系
行政事業單位內控體系構建，對加強資產管理體系建設起到了非常重要的作用。實踐中，應當建立一套完善、高效的內控制度與管理體系，才能有效加強資產管理。在單位內控制度建設實踐中，應當不斷加大內控體系透明度、準確度建設，這對有效建設行政事業單位內控與資產管理機制的高效運行，起到了非常重要的作用。
3.加大內控關鍵要素建設
行政事業單位在進行資產管理內控模式建設過程中，需對內控體系的構成要素進行分析和研究，強化內控組成要素管理，以此來保證行政事業單位的資產管理質量與水平。在具體內控管理工作中，財務工作首要加強，立足實際建立完善的內部財務工作環境，并在此基礎上培養一批素質高、業務強的資產管理人才，確保內控視角下的行政事業單位資產管理制度能夠得以良好的運行。
三、行政事業單位加強內部資產管理的有效策略
1.將資產管理與內部控制結合起來
行政事業單位要想有效控制資產管理，首先要必須要對現有的內部控制資產管理模式進行完善。在單位內部成立評估小組，對資產管理進行風險評估，為單位的資產配置提供合理建議；對各部門的職責做出明確規定。其次，資產管理模式的完善離不開內部控制系統的協助，通過制定適應本單位的資產管理制度，保障本單位資產增值的同時，提升資產管理效率。避免盲目追求資產收益，應堅持以保值為主，避免過分的商業化行為對權力造成尋租作用，防控。因此，相關部門應該將內部控制與資產管理有效結合，在內部控制的基礎上進行資產管理，提高管理的有效性。
2.加強預算控制與授權審批制度
實踐證明，資產的有效管理離不開內部控制機制，預算控制是建立與有效實施內部控制的關鍵、核心環節。一方面，行政事業單位要通過建立健全預算管理體系，實現對資產管理的事前、事中與事后控制，保證預算編制的科學、合理與嚴謹，嚴禁盲目調整單位預算，以避免對財政資金造成浪費。加強對預算管理的事中控制，尤其要對支付審核加強監管，保證各項款項準確落實。做好事后記錄，為解決資產管理出現的問題提供依據；另一方面，強化授權審批控制，明確各崗位辦理業務與事項的權限范圍、審批程序與相應職責，保證權責一致。
3.積極完善風險管理機制
行政事業單位進行內部控制的資產管理的根本目的是為開展各項業務活動提供保障，從而實現單位長期穩定發展，資產管理運營過程中，必會存在內部與外部可測與不可測風險，威脅了資產安全。同時，還要不斷加強與其他單位之間的合作，及時對財務風險管理經驗進行交流，結合本單位實際情況，建立風險評估、風險識別、風險預警一體化機制。行政事業單位資產的管理應該有章有制，資產管理部門應該有效建立一套完整的資產管理制度，確保行政事業單位資產運營效率和效果，以求防止資產流失管理機制的有效實施。現行的行政事業單位資產管理制度主要有：資產購置審批制度、資產采購制度、資產入庫登記制度、資產保管清查制度、資產領用交回制度、資產處置審批制度、資產管理崗位獎懲制度、內部審計和考評制度、資產統計報告制度等。對于行政事業單位的資產購置與審批制度，行政事業單位在購買的過程中，必須經過行政主管部門的審批才能實施，同時根據政府集中采購的要求辦理采購手續。
四、結語
總而言之，內部控制下的資產管理更加有效，我國的行政事業單位要健全資產管理模式，加強內部控制，對內部控制和資產管理的整個過程進行創新，從而不斷提高資產管理水平，為各項業務的順利開展提供保障，實現單位的健康、持續發展。
參考文獻：
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一、基層財政內部控制設計目標原則
財政內部控制制度是為了規范財政運行，減少和降低財政風險，保護資金安全、效益而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。日益增大的財政風險是推進優化基層財政管理內部控制機制的原生力。因此，建立崗位職責明確、內部牽制約束、運轉高效順暢、監督制衡有力的內部控制機制，促進財政管理的規范化和科學化，規避財政風險，是構建、優化內部控制設計的任務目標。基層財政內部控制優化設計目標原則主要包括：一是相互牽制原則；二是領導帶頭原則；三是協調配合原則；四是崗責定位原則；五是成本效益原則；六是整體結構原則。
二、基層財政內部控制設計節點控制
按照財政部的《內部會計控制規范——基本規范》規定，基層財政內控設計關節點主要包括：一是收入管理。加強一般預算收入和政府非稅收入的管理，對收入征管、入庫、分析、考核等環節進行有效控制，確保完成年度收入目標任務。二是預算管理。預算管理是財政管理的源頭，是以年初部門預算為依據，清楚、完整、真實地反映年度預算收支任務，其內容主要包括預算指標的來源、分配、核定、審批、執行、監管與績效等。預算管理應體現預算指標的合法性、真實性和完整性，應當確定財政預算編制原則，細化預算收支項目，明確預算支出標準，規范預算編制、審定、程序，強化預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，從而構建融“零基預算、部門預算、綜合預算”三位一體，編制、監督、執行三分離的新型預算管理機制。三是用款計劃的審批與下達。用款計劃的審批與下達是財政部門對預算單位用款的承諾，其要素包括收支測算、支出原則、編制規范、支出進度、支出行為、結余使用等。用款計劃的審批與下達是一項細致而嚴肅的工作，財會人員要根據人大批復的部門預算和規定的格式編報，并細化到末級預算支出科目。用款計劃要經單位會計、財務負責人、分管財經的領導簽字、單位蓋章后方可報出。四是支付申請與支付方式。建立嚴格的資金撥付授權批準制度，明確授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，嚴格規定支付審核、支付辦理、財務核算人員的職責范圍和工作要求，加強印章的管理，確保財政支出的真實性、合理性、合法性；支付活動在相互牽制的程序下進行，支付方式應采用直接支付或授權支付，支付款項直達商品、勞務供應者或最終用款單位，減少中間環節的擠占、截留、挪用，確保財政資金安全、規范運行。五是支付資金的清算。清算支付資金重點控制節點具體包括：銀行是否已真正準確、及時地支付；已支付的款項是否是根據合法的財政支付憑證進行支付；銀行提交的劃款清單與財政支付數據是否一致等。六是會計核算。會計核算的要素包括會計憑證、會計賬簿、會計報表和會計報告等。其控制節點包括：建立合理的賬簿體系；設置一套科學、完整的財務報表體系；制定合理的對賬制度；填制準確的會計憑證。七是國資的管理。正確區別國有資產權屬，明晰產權關系，實施產權管理，建立國有資產產權登記、統計記錄、資產評估、資產處置等控制措施，保障國有資產的安全和完整，推動資產的合理配置和節約、有效使用。八是票據管理。建立健全財政票據管理制度，加強票據的申印、購領、發放、使用、核銷、銷毀等管理，嚴查處違反財政票據管理規定的行為。九是內部稽核。建立內部稽核制度，明確稽查工作的職責權限，實行定期內審、交叉檢查方式對內設機構的業務執行情況、預算編制情況、內部控制制度和會計信息質量等實施監督檢查。
三、基層財政內部控制設計方式方法
近年來，云夢財政按照“管好每一分錢，撥好每一筆款，記好每一筆賬，確保財政資金萬無一失”的“四個一”要求，致力于完善“三線三制”運作模式，不斷創新內控管理方式方法，構筑基層財政管理“防火墻”，資金運行“安全網”，從源頭上預防和減少事故發生。具體表現在：一是構筑人員防線，堵住風險源頭。有針對性地開展防范案件專題教育，加強財會人員的法制和職業道德教育。組織業務培訓，引入競爭機制，合理安排崗位分工，優化人力資源配置，規范操作，嚴格制度執行，重點加強崗位制約，防止“一手清”，有效構筑基層財政人員責任防線。二是構筑控管防線，嚴格規范操作。合理設置工作崗位與流程，明確操作規則，強化運作程序和具體要求，建立崗位責任追究和內部自控機制，明確崗責權限，使財政運轉全過程和所有風險節點都置于管理制度之中。對日常業務進行現場監查，定期或不定期對重點部位、重大事項進行督察，使風險化解在萌芽狀態。三是構筑預警防線，消除安全隱患。建立國庫內部崗位監督機制，加強風險排查，及時發現業務處理中的薄弱環節，規范資金清算和計算機安全管理等環節的風險。四是構建崗位分工控管機制。建立財政崗位責任制，明確崗位職責權限，通過部門間的相互監督與制約達到糾錯防弊的目的，從而確保財政資金安全、高效運行。五是建立組織規劃控管機制。建立不相容職務分離制度，形成相互制衡機制。設置組織機構之間的相互控制，使每類經濟業務在運行中都必須經過不同的部門辦理，形成部門間互查機制。六是建立內部監控機制。加強票據控管，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，防止空白票據遺失和被盜用。加強印章控管，印章由專人保管，嚴禁一人保管支付所需的全部印章，嚴格履行簽字或蓋章手續，做到人離章藏，下班入柜，不得隨意借用。加強內部控管，定期或不定期地組織人員開展業務檢查，發現問題及時糾正。加強流程控管健全和優化財政管理工作流程，使各項工作均依流程運行，形成上下互動、左右聯動、環環相扣的管理機制，努力實現各崗位、各環節間的“無縫銜接”，增進嚴密性。
早在20世紀30年代，西方國家就開始了對企業內部控制的探索，已經意識到，良好的內部控制能使企業實現健康發展的目標。我國研究內部控制的起步較晚，1999年修訂的《會計法》，第一次以法律的形式對建立健全內部控制提出了原則要求，隨后，財政部先后頒布了多部部門規章，進一部明確、規范了內部會計控制的內容與要求，由于行業的特殊性以及長期作為事業單位的屬性，醫院在內部控制上的管理相對滯后，改革醫院內部控制制度更顯迫切。
一、醫院內部控制管理中存在的主要問題
(一)尚未建立完整有效的內部控制制度
從理論上看，財政部頒發的各類內部會計控制規范僅僅局限于會計領域，內容是原則性的，操作性不強。這使得內控制度只是散見于醫院的相關文件和辦法中，尚未形成內部控制制度體系的整體框架。
實踐中，醫院內部控制環境松懈，管理者認識不足。目前，大多數醫療單位仍處于傳統的經驗型管理，習慣于行政指揮，輕視內部控制，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理辦法。無章可循和有章不循的現象較為突出，會計內控制度的基礎十分薄弱，在工作中遇到具體問題，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，使會計內控制度失去了應有的嚴肅性。
(二)財產物資內控，預算管理制度薄弱
醫院財產物資內控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗收、保管，運輸、付款等職責未嚴格分離，存貨的發出未按規定手續辦理，也未及時與會計記錄相核對，對多年來的毀損，報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，再加上經濟往來中審查制度不健全等，造成資產不清，債務不實等等。
預算管理制度薄弱，致使費用支出失控，現在大多數醫院預算管理制度非常薄弱，特別是基層醫院甚至根本就不存在預算管理，所有的支出只憑領導的主觀意愿，隨意性很強。
(三)會計人員素質不高，崗位設置不合理
內部控制系統的運行需要人來實現，因而會計人員的水平以及執行人員職業素養的高低，都會影響實施效果，就目前單位情況而言，會計人員綜合素質偏低，參加學習培訓的機會較少，會計控制松懈，職責操作意識不強，甚至無視財經法規，弄虛作假，使會計信息嚴重失真，如會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持。有的出納人員隨意更改原始單據，從中貪污公款。
(四)內部牽制得不到有效落實
內部控制制度主要強調的是內部牽制問題，即企業內部利用不同職務的人員，通過互相監督、互相制約的方式牽制其財產管理活動，從而達到“控制”的目的。然而實踐中，會計人員分工中的相互制約，相互牽制原則等得不到真正落實，如一些單位沒有將不相容職務相互分離，記賬人員，保管人員，經濟任務決策人員及經辦人員沒有設置專人專崗，存在出納兼復核，采購兼保管等違規現象，重大事項決策和執行也沒有很好地實行分離制約制度。
二、完善醫院內部控制的主要措施
(一)建立完整的內部控制體系 依據財政部頒發的法律法規，建立《資金審批制度》，明確醫院領導和有關職能部門對發生的經濟業務處理的范圍，權限、程序、責任、要建立《財務收支管理制度》，正確核算醫院收支。把醫院的收入全部納入醫院財務管理的范圍，明確醫院的支出必須符合國家規定的開支范圍和標準；建立《財產物資管理制度》，明確醫院財產物資的管理部門以及管理部門職責，規定醫院對財產物資購置、處置的權限和程序，保證國有資產安全，增值；建立《醫院收款票據管理制度》，保證醫院收入的完整，防止國有資產流失。
(二)嚴格執行財產物資安全控制
醫院的財產物資管理實行“定額管理，計劃采購，合理儲備、歸口負責”的原則。醫院財產物資管理包括固定資產管理，低值易耗品管理，衛生材料管理、其他材料管理，藥品管理，往來款項管理等，依據重要性，對藥品的核算必須實行計算機管理，并做到“金額管理，數量統計、實耗實銷”：藥品價格嚴格按照物價部門制定價格執行，正確按品種、規格，產地，批次計價劃價，做好金額管理工作；對毒、麻、劇、限及稀缺貴重藥品的領退、銷售、消耗、結存還必須按數量進行統計；要根據實際銷售，消耗的藥品金額列報支出：藥庫藥品應定期進行盤點，其相符要求達到100％，對盤點結果應查明原因，報分管院長審批后，進行賬務處理。
(三)根據預算控制支出與成本
對于醫院支出，需要建立支出審批制度，加強支出憑證的審核，并合理控制消費資金支出。實行分管范圍內“一支筆”審批原則，財務部門要嚴格按批準后的預算和專項資金支出計劃執行，預算和計劃以外的開支或需臨時調整的支出。按審批權限規定由醫院領導集體討論決定或報上級主管部門批準后執行，醫院發放給職工的基本工資，津貼，補貼等消費資金必須在國家規定的范圍和開支標準列支。獎勵經費必須在衛生主管部門批準的數額內發放或低于資產，收入，效益的增長。科室或個人獎勵經費的分配必須與藥品收入，檢查收入脫鉤，在績效考核的基礎上，結合醫德醫風、服務態度等各項考核指標發放，消費資金支出科目的列報要嚴格按照《醫院會計制度》的有關規定執行。
(四)加強會計人員業務培訓，提高人員素質
定期對會計人員進行業務培訓，特別注重其職業道德及法規意識培養，在醫院的內部控制中，內部審計人員的地位非比尋常，這里筆者重點探討對內部審計人員的培訓問題。
醫院應當加強內審人員業務培訓和后續教育工作，選派業務素質較好的內審人員外出進修，培訓等方法，以培訓學習及考核來提高內部審計人員的整體素質，全面提高他們的思想素養，理論水平和學歷層次，應積極吸收經濟、會計、法律等相關專業人才或復合型人才加入到審計隊伍，促進醫院內部審計人員素質的提高，為有效地開展內審業務提供保障。
同時，還要加強系統內的內部審計交流，對具體不同項目的內部審計業務由上級主管部門組織進行交叉審計，并加強與政府審計機構，社會中介審計機構的交流與學習。
【關鍵詞】事業單位；財務內控；問題；措施
1.單位財務內控方面存在的些許問題
事業單位財務內控方面存在的具體問題主要表現在如下幾點：
1.1內部控制意識不強，崗位設置不合理
現階段，我國事業單位的管理層存在忽略單位內部的財務管理及其內部控制，沒有充分發揮財務管理者的把關作用，只是將財務管理人員當作“收付款員”的現象。因事業單位編制制度導致一人多崗的現象，兼職不相容崗位。
1.2沒有完善的資產管控制度
事業單位資產管控制度不夠完善，普遍重視的是各項資金的管理控制，而忽略了固定資產與流動資產的有效控制。與此同時，核算機制也不合理、不科學，單位內部的財務會計體制不健全，監管力度不強，資金管理程序不夠流暢，特別容易導致國有資源的流失。現階段，每一個事業單位的硬件、軟件配置都是比較健全的，但對這些設備設施的管理控制卻沒有得到應有的重視，甚至出現過隨意變賣的現象。資產管理制度的不健全、不完善讓事業單位內部的各項資產都無法得到嚴格的監控。
1.3財務管理與業務管理沒有緊密結合
盡管目前我國在事業單位的財務管理上是不斷加強的，相關法律法規也在不斷完善，然而，很多事業單位財務與業務管理相脫節的現象還是存在著。原因主要有以下幾點：事業單位的財管人員沒有清醒地認識到社會經濟的大形勢及相關的政治建設趨向。把自己的職能范圍局限在了對單位各項財務工作的監督與管理上，沒有將財務管理和業務管理緊密結合的意識，資金沒有落實到具體業務的事件頻繁發生，國有資產被過度浪費和過多支出了。
1.4賬外資產的游離現象
帳外資產游離的情況時有發生。一旦長時間地不整理單位財務部門的賬目，就很容易出現財務不符的狀況，易耗品沒有適時入賬，時間長了，帳外資產會明顯高于帳內資產，在無形中造成了國有資產的流失。
1.5財管制度不完善、不系統
大多數事業單位的財管制度是不完善、不系統的。尤其是一些同時擁有許多項目的事業單位，一旦沒有做好核算工作，就很容易出現各個部門在做預算時的編報口徑不一致，這些現實情況大大制約著我國事業單位內部財務管理的健康發展。
2.提高事業單位財務內控水平的具體措施
針對上述問題，筆者提出了如下措施：
2.1切實完善事業單位的內部審核與外部監督
內部審核與外部監督是事業單位財務內控制度的兩個重要組成部分，將這兩部分切實納入財務內控系統，能對財務內控的實際效果實施科學界定。所以，事業單位的管理層及財管工作者必須改變陳舊的思想觀念。首先，對事業單位各個部門的架構、制度進行整改，建立起科學的管控體系。其次，要切實推進制度建設，摒棄不合理、不科學的行為準則，提倡新制度、新準則。最后，內部審核和外部監督要有針對性。實現事業單位財務內控的創新，必須提高內部設計機構的層次設置，同時運用有效手段保持相關結構的獨立與權威，切實推進事業單位的制度化與規范化。
2.2提升財務內控人員的專業素養
財務內控管理目標的實現離不開內控人員專業素養的提升。所以，事業單位必須切實健全和改善財務工作者的聘任制度，任人唯賢，實施嚴格的財務工作者的選聘機制。不同崗位有不同的職責，權責必須分明，實行崗位責任制，提高財務工作者的工作積極性。與此同時，要對財務人員進行定時定期地培訓，實施競爭機制，實行優勝劣汰。除此之外，事業單位的財管人員還必須以實際情況為依據，切實提升自身法制水平、提高法律意識。對相關的會計制度及其規章也必須熟悉掌握并且學會應用，切實提升財務工作者的職業素養。財務管理者的專業素養對事業單位財務管理的規范化、制度化有著非常重要的意義。
2.3切實加強財務內控的流程監控
業務流程監控是事業單位財務內控的關鍵環節，監控手段是否科學合理直接決定著控制目標的有效實現。由于事業單位的財務內控工作具有特殊的行政管理職能，所以必須一步一步地建立起科學完善的業務流程監控機制及健全的跨級處理程序，牢牢把握資金的走向，適時跟蹤抽檢，推進資金的細致管理模式。
2.4促進事業單位的內部交流與合作
要在如此激烈的市場競爭中立于不敗之地，事業單位必須切實加強單位內部的交流與合作，提高單位凝聚力。所以，有必要建立起事業單位的內部監督體制，實施全員監督制度，財務內控機構必須切實強化監督機制，一方面要保證內部工作者之間的相互監督，另一方面也要主動接受外部機構的監督，這樣一來，財務內控工作就能順利進行了。與此同時，建立起以注冊會計師審計監督為主體的社會監管機制，適時監督企事業單位的經營活動，以政府為主導，科學完善監督體制，進一步明確事業單位的會計行為職能，力求做到方法得當、處理適時、行動有效，切實履行財經紀律要求，完善制度建設。
2.5落實財務分析工作
事業單位進行財務分析能夠及時地發現許多問題并解決問題，對現階段的財務情況進行科學的分析可以預知將來的財務發展方向，敦促管理部門及時最好應對準備。與此同時，必須推進財務管理工作的科學化、程序化，將成本目標細化，并且落實相應的實現手段、機制。事業單位的財務分析程序要規范、具體指標要明確、內控體制要健全、收支情況要平衡，提高事業單位財務內控的預見性與科學性，不斷地健全和完善財務內控體制。
3.結語
綜上所述，財務內控制度對事業單位的意義是非常重大的，事業單位的管理層必須給予充分的重視，并實施有效的監督，摒棄陳舊的內部管理思想，應用新思想、新規范、新體制，落實管理目標，健全內部審計制度與外部監督體制，提升財務內控人員的專業素養，完善業務監控程序，敦促事業單位的財控管理順利向前推進并取得良好的效果。
參考文獻
關鍵詞：施工企業；內部控制；管理
中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-00-01
十二五發展期間，施工企業面臨著越來越激烈的競爭，生存環境的惡化和競爭壓力的加大，促使施工企業必須加強企業內部控制管理，充分保證內部控制管理得到有效的執行和運行，才能提高企業管理水平和競爭力，確保持續快速科學發展。
一、何謂企業內部控制
內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。
內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
二、目前施工企業內部控制存在的一些問題
施工企業主要從事野外工作，具有施工任務點多、線長，客觀上管理難度大等行業特性。目前，大多數施工項目點皆實行企業經理人年薪考核制，所管項目收益的好壞直接關系到企業經理人的切身經濟利益。大多數單位領導對于工程進度、工程質量給予全方位的重視，而對企業的內部控制管理的重要性認識不足，認為抓好工程是關鍵，忽視了內控制度的重要性。把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度，內控管理流于形式或有章不循，從而導致內部控制管理貫徹不力，未真正落實到實處。
(一)授權審批控制在實際中未引起足夠重視
部份企業授權審批權限運作缺乏程序化、規范化，部分項目點的各級管理層存在超授權范圍內行使職權，超授權范圍內辦理業務；企業經理人擁有較大的審批自，實際操作中大都是“一支筆”審批制，對于重大的業務和事項，有的僅是做足表面文章，集體決策審批或者聯簽制度并未真正執行到位，而流于形式。
(二)不相容職務分離控制度執行不力
由于建筑業市場的惡性競爭，施工企業中標的工程大多屬低價中標。考慮到項目效益、考核等原因，部份施工企業在機構設置、人員配備、經費等方面投入不足，導致一人多崗、混崗，不相容的職務并未實行相互分離的措施，這就給舞弊行為的發生提供了孵化的溫床。最為明顯的是部分項目點上詢價與供應商的確定、采購合同的訂立與審計、采購與驗收等不相容崗位未實質分離；合同談判與審批、合同的審批與執行未實質分離，合同管理執行不到位；財務部門不相容崗位未實質分離，有的財務部門甚至僅設置一人。
(三)財產保護控制執行不力
因項目點屬野外作業，資產的定期及不定期清查制度執行不力。由于管理制度的不健全、員工責任心的缺失及專業技能不高等原因，部分項目點的庫存實物賬與財務賬存數出入較大，差額長期掛賬，未及時查明原因；廠隊領出的用在大額工程物資缺乏有力的后續監管措施，材料管理制度形成虛設，給國有資產的流失埋下隱患；違規儲備大額現金、違規支現，給企業的安全用資埋下隱患；未嚴格備用金定額管理制度；支票、收據、發票及印章管理方面制度松懈，觀念淡化，缺乏規范性，隨意性較強，無制度控制。
三、規范和完善施工企業內部控制的幾點措施
(一)加強授權審批控制制度
施工企業必須加強授權審批體系，編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付等應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集決策，相關決策參與人員或聯簽人員應克守“誠信”原則，遵循基本的職業道德，本著“認真負責”的態度，避免授權審批控制制度流于形式。對于審批人超越授權范圍審批的相關業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。
(二)加強不相容職務分離控制制度
施工企業項目經理人應放眼于長遠經濟效益，而不是僅停留在短期經濟效益上。各項目點應按照不相容職務分離控制要求將相關職能部門及工作人員充分配置到位，明確規定各個部門崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互信監督、相互制約，形成有效的制衡機制，遵循實質重于形式的要求，側重在企業員工之間形成內部牽制，員工各盡其職，舞弊、錯誤的可能性將會減小。
(三)加強財產保護控制制度
保障財產安全特別是資產安全，是內部控制的重要目標之一。施工企業應積極地通過完善財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施來加強日常管理制度和定期清查制度的實際執行力度，妥善保管涉及資產的各種文件資料，針對出現的問題，及時分析原因、查明責任、完善管理制度；對貨幣資金、有價證券、貴重物品、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸，嚴格執行國務院頒發的《現金管理暫行條例》，對監督檢查過程中發現的財產保護控制中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。
(四)加強企業員工誠信和職業道德教育
企業內控只是公司治理的一部分，內控對管理層、董事會、監事會等等都有相應要求，但如果出現內部人員串通的情況，內控體系就會失效，這就是有的企業制度和實際執行是“兩張皮”的原因；企業的內部控制是由人來操守和執行的，有了嚴密的企業內部控制制度而無相應素質和品行的人去執行，內部控制制度就是一紙空文。因此，應經常性進行員工誠信和職業道德教育，加強企業文化建設，樹立企業良好的團隊精神，企業的內控制度才能更好的貫徹執行。
此外，施工企業還應將激勵機制和約束機制進行有效結合，雙管齊下，一定程度上才能保證內控制度的具體實施到位。激勵是調動員工積極性的重要手段，企業建立科學有效的激勵和約束結合機制，讓員工自覺的解決企業流程中的跑、冒、滴、漏現象，促使經營者和員工自覺的去實現企業經營目標，從而降低企業內控管理成本。
參考文獻：
資金是企業生存與發展的基礎,是企業進行經營活動的血脈,其高流動性使之能任意轉換為其他任何類型的資產,如果管理不善,極易引發各種風險。因此,必須建立健全資金內部控制制度,加強企業資金管理,確保企業資金安全完整、正常周轉和合理使用,減少和避免損失浪費。
引起資金風險的原因很多,主要包括內部因素和外部因素。內部因素主要是由于管理不善引發的不良債權以及貪污、詐騙、挪用等違法亂紀行為;外部風險主要是生產經營的不確定性帶來的風險,如企業從事高風險業務帶來的高資金風險。雖說風險無處不在,很難預先確定,但這決不表明對風險的防范無能為力,許多成功防范資金風險的經驗都給我們以有益的啟示,使我們有可能、有能力對資金風險采取積極的防范。總的說來,必須針對企業所從事業務的特點,按照“職能分割,制約監督”的原則,建立業務管理、風險管理、財務管理三位一體的管理控制平臺,完善事前防范、事中控制和事后監督的控制體系。只要設計完整的程序和方法,加強內控管理,就能有效防范資金風險,確保企業平穩運行。
2 福鐵投總公司加強資金管理的必要性
從多經發展的歷史看,多經創業之初,由于不熟悉市場規則和缺乏有效的內部控制,導致大量的不良債權和無效投資,有的企業因此破產倒閉,導致國有資產流失,給我們留下深刻教訓。2005年全路統一進行的資產清查,福鐵投總清理了大量的不良資產,其中絕大多數是2000年以前因為亂投資、亂借款、亂擔保以及對外貿易形成的不良債權。并局后,對外投資、借款、擔保的權限統一歸口路局,基層企業只有執行職能,因此亂投資、亂借款、亂擔保所形成的資金風險不是福鐵投總所需防范的重點,福鐵投總所關注的重點應該是經營過程中產生的資金風險。
從目前所處的經營環境看,經濟全球化,市場競爭日趨劇烈,國際金融環境惡化,全球經濟危機爆發,企業資金緊張,面臨缺口的困難,特別是中小企業、民營私營企業面臨資金鏈斷裂的危險,企業三角債膨脹。這種形勢增加了企業的市場風險、經營風險,特別是貿易風險。當前鐵路多經的大發展要求企業不斷做大做強收入,在收入增加的同時,風險也隨之增加,因此,目前對多經資金風險防范的關注處于前所未有的高度。路局所屬個別多經企業在近一兩年發生的幾起貿易糾紛案件更給我們警示:必須加強資金監管。
3 防范資金風險的重點業務領域及存在的主要問題
多經重組后,福鐵投總集團公司的業務主要包括以下幾項:大宗商貿、工程施工收入、房屋租金收入、運輸收入、客票收入等。
由于要完成資產經營考核指標,福鐵投總商貿業務比重越來越大,以2008年福建投總收入構成為例,商貿收入占總收入的比重達到25%,日常需要動用的流動資金達2~3千萬元。商貿業務主要涉及路外市場,風險最大,應作為資金監控的重點。而近年來,工程施工和房地產業也逐步做大,成為另一創收支柱,而且工程施工、房地產涉及路外市場的比重也逐步加大,也存在一定風險。
由于商貿的資金安全處于監控的重點,因此,現以商貿經營為例,分析資金監管方面存在的問題:
3.1 交易對象選擇不當。商貿合作沒有仔細調查合作對象的背景,在對方資信不明的情況下,聽信中間人介紹,倉促交易,最后發現對方已經是負債累累、官司纏身的企業。造成了資金風險的前提。
3.2 濫用結算方式。銀行承兌匯票是有價證券,是貨款支付方式,是合同雙方的結算手段。它雖然給交易帶來便利,但同時也加大了資金風險。由于銀行承兌匯票一般都由業務人員帶往外地,脫離了資金的主要監管部門――財務部門的監控,而且業務人員普遍缺乏應有的財務知識,極易發生問題。
3.3 合同管理不嚴。有的企業在商品購銷業務中,簽定合同條款不清,合同沒有按照規定送上級審核備案,存在重大瑕疵,產生糾紛時使我方陷入被動局面,造成索賠困難。
3.4 內控制度存在缺陷。重大經營項目由企業個別主要經營者決定,沒有經過三重一大程序討論通過,或者程序上雖經過集體討論,但相關人員并未發揮應有職能,只是舉手機器。
4 建立“三全”管理體系,加強商貿資金管理
內控管理制度是企業在經營活動中自我調節、自我約束運營行為的集成體系,是作用于企業活動全過程的改善、監督、制衡的機制管理。內控管理體系的建立,是在企業內控管理的基礎上,對企業遵循性目標實行有效地調控,對價值性目標實行嚴密地監督,保證企業管理水平提升,增強資金風險防范能力,是企業防范資金風險的堅實平臺,可以保障企業全面、和諧、可持續地發展。
全面內控管理體系的特點和性質,決定了建立體系必須突出“三全”管理,即全員、全面、全過程地管理。
全員管理。全面內控管理體系的建立和運行,需要企業全部成員的自覺參與、精心構筑、認真執行。也就是說,包括了企業決策層、職能層、責任中心層在內的全部人員的共同努力,共同奉獻。這其中既含有對全部人員的數量要求,同時也有對所有參與者的規范意識要求。只有全員參與內控管理,才能體現內控管理制度的親和力,保證執行制度的力度。
全面管理。全面內控管理貫穿于企業生產經營活動的始終,全面地反映了企業管理要義的共性與特殊性的要求,是任何一種專業管理方法所不能替代的,其核心體現在:一是企業管理各環節互動配合與和諧支承,二是各管理環節有力監督和制衡。只有體現全面性,才能堵塞權責交叉、權責不清、制衡不到位或重復的疏漏。
全過程管理。全面內控管理體系的建立必須是涵蓋企業縱向組織機構和橫向生產經營活動的全過程,實行對企業全部經營活動的事前控制、事中控制和事后控制。在全過程的管理中,要著力體現流程控制和結點控制的有機性、職能專業控制和管理體系控制的和諧性、常規控制和預案控制的統一性;要注意克服重決策輕效果、重制訂輕調整、重形式輕實效、重人治輕法治的傾向;注意做好對全過程的跟蹤監察、指導和考核,確保運行。
以商貿經營為例,結合全面內控管理體系的原則,可以采取以下措施減少風險:
4.1 充分調研,精心選擇合作對象
必須組織相關專業人員對項目進行充分調研。調研人員對事實、數據的真實性、完整性負責;必須對合作或交易方的資信情況調查清楚。資信情況主要包括以下內容:經營資質、資產、財務狀況、近期銀行資金流轉、上年度財務審計報告等情況,并由對方出具資產沒有被查封、抵押擔保的書面保證書。目前投總集團公司內各單位基本上沒有建立專門資信管理部門,一般由業務經辦部門負責合作對象的資信調查。建議成立專職的資信調查部門,配備專職的資信調查人員,所屬企業如資信調查能力不足,可請求投總協助。資信調查工作可以與市場調查結合進行。日常經營中就應收集擬合作對象的資料,可以從公開的信息,如媒體的企業形象介紹,工商注冊資料、稅務登記資料,了解企業的規模、效益,建立擬合作對象信息庫,走訪與合作對象有業務往來的企業,了解合作對象履約情況等等。一般情況下,應盡量選擇大中型國有企業及有實力的民營企業。經過了解,合作方資信不清,或不具備履約能力的,應立刻停止與其合作進程。
4.2 加強合同管理
目前存在的問題主要是基層單位簽訂合同不送審,履行不守約,合同簽訂和履行完全脫節等問題。
簽定合同時,特別要考慮付款時間、條件。合同簽訂后,各單位、部門主管及經辦人員必須嚴格按照合同約定履約,發現對方不履行或不按合同約定履行時,必須采取制約措施并及時報告。貨物交驗、款項支付環節必須按照合同約定辦理,經辦人員不得擅自變更約定。如果確需簽訂補充合同的,必須按原簽訂合同的程序報上級批準。
4.3 合理設計交易方案
商貿經營一般采用一單一結算的原則,一筆交易結束后,應及時在規定時間內收回應收銷售款。及時取得發票沖銷結轉預付款,上一單未結算完畢的,不得繼續支付下一筆的貨款
4.4 嚴格執行大額資金聯簽制度
大額資金聯簽是資金流出企業前的最后一道關卡,因此,認真落實大額資金聯簽,能有效降低資金風險。各聯簽人要高度負責,仔細審核付款依據,發現疑問的要及時提出并暫停資金支付,待相關手續齊全后方可支付,屬于上級單位聯簽事項的,應報上級聯簽后方可支付。
4.5 建立風險處置機制,最大限度減低損失
在合同執行過程中發現對方不按合同約定履行義務等異常情況(如款項或貨物在合同約定期內未收到)可能對企業造成資金、資產損失的情形,經辦人應向主管領導報告,企業對該事項立即風險預警。經過催收后仍無法解決的,應及時采取訴訟措施,避免錯過最佳清欠時機而造成損失。
4.6 實行資產抵押
經過考察,確認可以合作的,但對方又屬于中小民營企業的,可要求對方提供無抵押、質押的資產,可以有效避免糾紛發生時我方減少損失。
5 克服麻痹思想,確保資金安全
5.1 工程施工企業必須注意的問題
5.1.1嚴格按照工程合同付款。施工企業必須按照工程進度結算工程款,不得提前支付工程款。支付依據必須合法、有效,嚴格按照施工企業財務規定辦理。
5.1.2嚴格執行債權債務簽認對賬制度。工程施工企業,一個項目的施工周期超過一年,債權賬齡普遍超過一年以上,部分項目如質量保證金賬齡更長,債務單位非路內企業,因此應特別重視債權簽認,避免因超過訴訟時效,或債權被其他單位人員惡意冒領,造成不應有的損失。
5.1.3牢固樹立依法納稅意識。加強發票管理,工程施工企業在物資采購、工程結算中,需要接受大量發票,在路局施工系統多經企業中發生過接受假發票而造成資金損失的情況,因此,為防范未然,必須加強發票管理,建立相關制度,建立相應的假發票的責任追究制度,防范稅務風險。
5.2 資金的風險與所從事的業務緊密聯系。一般說來,高風險高收益的業務,資金所面臨的風險必然要高,反之亦然。但是,這種情況并不是絕對的,如果管理不善,低風險甚至無風險的業務,也有產生資金風險的可能。如上世紀90年代,個別從事延伸服務的企業,由于缺乏必要的內控制度,審批制度,個人隨意同意客戶拖欠款項,甚至替客戶墊款,產生了本不應發生的不良債權,造成資金風險。因此,對于運輸等傳統業務,在控制資金風險方面要做的就是嚴禁客戶拖欠資金,一旦發生拖欠資金的情況,必須立刻采取措施。
總之,只要建立健全內控制度并嚴格執行上級相關規定,就能夠在做大收入的同時,有效防范資金風險,取得企業效益最大化。
參考文獻:
（一）預算控制
預算控制包含了決策、編審和執行三個方面構成，其囊括范圍關系到事業單位業務部門、財務部門和單位領導。決策機構主要是對本年度預算管理政策進行編制；編審機構主要是對本年度預算編制標準予以制定，同時全面深入的考核預算執行情況；執行機構一般是對已編制預算方案給出改進意見，之后對財務決算方案進行編制，隨后實施執行工作。
（二）收支控制
收支控制一般包含了不相容職務分離、授權管理和定期對賬等主要工作。收入直接體現政府資金的來源和基本性質，支出體現了政府活動的功能和目標。基于此，事業單位必須第一時間對財務報告進行編制，對收支實施會計處理，確保信息合法性，真正實現收支透明[1]。
（三）資產控制
單位單位資產包含了流動資產、非流動?Y產和無形資產等方面，為促進事業單位資產管理的規范化，促進國有資產使用效益提升，應當選擇科學的資產控制措施。如借助于分工和授權管理、現金與銀行存款管理、票據印章管理等健全貨幣資金管控體系。
二、事業單位會計內部控制體系建設的對策
（一）優化內部基礎，排除內部控制困境
事業單位內部控制環境的優化和基礎鞏固是一切管控工作能夠持續有效開展的前提條件，所以事業單位必須要首先從制度環境的建設出發，完善會計內控體系，真正樹立好會計內控相關制度政策的層次關系，避免各種不同控制制度形成的交錯混雜，為事業單位內部人員帶來更加清晰的制度指引。第二應當依托內控組織的完善作為主線，進一步提高會計內控投入力度，事業單位要正確認識到會計控制和內部管理的關系，不但要充分考慮到單位內部控制管理大局，同時也必須強調會計內部控制的重要性，合理的增加會計內控力量，同時確保會計內控組織的獨立性。第三必須要進一步做好會計工作人員隊伍建設工作，這是事業單位會計內部控制體系建設的重要工作，應當堅持從會計工作人員的配備上把關，對其展開必要的業務技能培訓，定期組織培訓教育活動，確保會計隊伍整體素質提升。
（二）重視預算與風險控制在會計內控的應用
預算和風險控制工作屬于事業單位會計內部控制中的重要內容，應將其納入到會計內部控制中來，從而確保會計內控體系的不斷完善。事業單位必須要盡快轉變傳統的預算形式化理念，注重預算工作的事前約束管控，把預算管理和單位相關業務真正結合起來；必須要加強風險防控意識的樹立，做好風險管理工作，確保單位內部全體職工都能夠具備風險意識。另外還必須要做好預算管理與風險管控系統建設工作，針對預算管控體系，事業單位應當進一步改善預算制定流程，構建預算前分析、預測，預算時協商討論，預算后合理調節的制度，確保單位預算編制的完善性和客觀性，促進預算控制工作科學性的提升。對于風險控制體系的建設來說應當健全風險評估機制，內控部門應當和風險控制部門、財務部門之間通力合作，開展好風險分類監控作業，完善應急預案，開展好風險預防處理[2]。
（三）科學設計內控結構，強化控制程序約束
事業單位會計內控監管合理、流程規范是保證其工作得以順利開展的基本條件，事業單位應當科學的配置會計工作人員崗位，建立相對完善全面的內部控制結構框架。其一是必須要合理的分配內部控制具體職責，明確劃分不同崗位工作人員的具體權限以及應當履行的職責，同時加強不同崗位工作人員的權利約束，了解重要事項的審批流程，防止存在越權行事的現象。其二應當對內部控制基本流程的具體執行情況予以嚴格約束，要求事業單位會計人員可以按照內控管理制度做好各項工作，真正落實好內控制度，對于會計內控執行流程應當嚴格履行，確保內部控制制度的有效落實。
（四）完善會計內部控制監督，加強考核與激勵
第一，應當進一步完善事業單位會計內部控制監督管理制度，強調從事中、事后設置控制的監督程序，尤其是要做好事中監督，事業單位會計管理人員應當定期對內控工作的實際履職情況予以報告，內控監管部門應當做好日常監督檢查，另外還應當及時對檢查所得到的結果進行全方位的分析評價，若其中存在問題應當第一時間進行處理；其次是必須要做好會計內控考評工作，根據內控預算管理目標的具體完成情況，聯系日常監管所得到的結果，對事業單位會計內部控制工作人員的工作績效展開綜合客觀的考核，確保做到公平公正；第三，制定完善清晰的激勵懲處機制，應當充分結合不同崗位人員的工作性質和獎懲制度的預期力度，科學設置獎勵和懲罰的力度，從而在保證其作用的基礎上實現有效的約束。
三、結語
（青島市婦女兒童活動中心 山東·青島）
摘要：相較于企業，我國事業單位由于受自身性質等多方面的影響，發展相對落后，財務內控始終不受重視，實施效果一直不佳。隨著事業單位改革改制，財務內控的重要性逐漸凸顯。在此背景下，筆者立足于事業單位，試結合自身多年財務工作經驗，圍繞事業單位財務內控展開論述。
關鍵詞 ：事業單位；財務管理；內部控制；重要性；改革
一、問題的提出
一直以來，事業單位都是我國極為重要的公共服務部門，擔負并行使著一定的社會職能，為廣大群眾提供教育、衛生等基礎服務。事業單位不僅與人們的生活息息相關，還對國民經濟的發展具有重大影響。目前，我國事業單位無論是經濟事項，還是財務管理、會計核算等工作，都相對簡單，缺乏有效的內部管理與約束，很多事業單位并未建立財務內控機制。事業單位整體財務管理較為薄弱。鑒于此，筆者認為，若要提高事業單位財務管理的效率和能力，建立健全財務內控機制不失為一種可行之舉。
二、我國事業單位財務內控現狀分析
目前，我國事業單位財務內控效果普遍不佳，很多事業單位并未建立財務內控機制，有些事業單位的管理者對財務內控的認知度不高，嚴重影響了財務內控機制的有效發揮。
1．我國事業單位管理者對財務管理的重視程度普遍不高，財務管理效率低
無論何種單位類型，財務管理都是其內部管理的重心與關鍵環節，事業單位也不例外。然而，由于事業單位性質等因素的制約，我國很多事業單位的會計核算相對簡單，單位管理者對財務管理工作重視不足，很多管理者認為事業單位不涉及復雜的財務管理工作，只要做好會計核算即可；有些事業單位不重視收支管理，專項資金的使用審批不嚴，費用支出范圍常被人為擴大，資金使用過于隨意；還有些事業單位對國有資產管理不足，資產賬建立不充分，不重視登記入庫和報廢審批等資產管理工作，變相造成國有資產流失。總之，正是由于我國事業單位對財務管理的重視程度不高，導致財務管理效率低下，財務內控亟待改善。
2．我國事業單位財務內控不規范
目前，我國事業單位財務內控尚不規范。主要表現為三個方面：首先，目前我國很多事業單位的資金使用計劃并不明確，缺乏詳細的年度預算項目分類和指標；對預算的執行力也較差，經辦人員的隨意性較強，缺乏風險意識。資金運用既不充分亦不合理。長此以往，不利于事業單位的發展和營運。其次，對事業單位而言，財務內控主要指收入、支出內控。然而目前，我國很多事業單位的收支不合理、不透明現象較多。甚至很多事業單位存在應收不收、應不收亂收、應支不支、應不支亂支等現象。再者，在財務內控中，財務管理極為重要。而我國很多事業單位財務管理不夠嚴格，財務報銷審批手續不夠規范；物資領用、入庫等隨意性較高；重復購置、盲目購置等現象較為普遍。
3．事業單位財務內控建設有待進一步提高
除上述問題之外，目前，我國事業單位財務內控的建設還有待進一步提高。很多事業單位財務內控效果不佳還表現在機構設置問題上。比如，很多事業單位并未設置內審部門，財務內控的執行主要依靠單位管理者等相關主管督促，缺乏單位整體對財務內控執行的主動性和積極性。筆者認為，我國事業單位若要提高財務內控的效果，應借助內部審計的作用。首先，應在單位內部設立內部審計部門，并賦予其一定的權威和獨立性。在財務內控的過程中，要由審計部門進行工作牽頭。其次，在財務內控的執行中，內部審計部門應對其實行實時監管，規范單位的各項經濟事項和流程。在不具備設立內審條件的單位，也應成立內審小組對單位的財務內控工作進行全方位的評價和監督。做好內部審計工作，事業單位的財務內控方能真正實現好的效果。
三、針對事業單位財務內控的有效建議
根據我國事業單位財務內控管理的現狀，筆者試著提出以下幾條建議，望對我國事業單位完善財務內控有所幫助。
1.以財務控制為核心、健全財務內控管理機制
首先，事業單位應建立較為完備的財務內控管理機制，并重點把握好以下原則：第一，堅持“不相容職務相分離”原則，在會計崗位設置伊始便應當明確各崗位的職責和權限，避免相容崗位間的重疊，建立崗位間的監督和約束機制。比如，登記收入費用的記賬人員不得接觸錢物，會計崗位不得與材料管理崗位相重疊等等；第二，嚴格財務資金的審批管理，保證每筆資金的支出都是合理合規的，對手續不全的業務要拒絕辦理；第三，做好基礎會計工作，保證會計記錄的真實、準確和完整。
單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。
2．營造良好的財務內控環境
管理環境的好壞對管理措施的實施效果也有著巨大的影響。所以，事業單位在推行內部控制伊始，便應當構建起良好的內部控制管理環境，為內控的實施打下堅實的基礎。事業單位領導首先應當提高對內部控制管理的重視，加強對內控管理的學習和認識，并在單位中加強對內控的宣傳和培訓，讓更多的員工了解內控、接受內控、逐漸參與到內控活動中來，最終實現單位全員參與內控的目的，使內控的效果得到最大化的實現。同時，單位應建立全面立體的內控管理制度，明確每個人員和崗位的權利與責任，使內控在具體實施過程中能夠有章可循。
3.建立完備的財務內控考核機制，加強財務內控的貫徹與執行
事業單位進行會計內控管理，其中重要的一點便是提高內控的執行力度。而保證管理措施切實執行的其中一個重要手段便是激勵手段。事業單位應建立科學完備的績效考核機制，并將該機制與內控管理的效果相掛鉤。在每年年度終了，單位根據每個人的內控管理成績合理估算個人的績效獎金，激勵每個員工，從而全面提升員工內控管理的積極性，使內控的執行力度得到最大化的加強。
4．加強事業單位的內外部審計
有條件的事業單位應建立自己的內部審計部門，定期不定期的對企業的財務管理狀況和內部控制情況進行監督檢查和審計，找出內控管理中存在的缺陷和漏洞，及時上報單位領導并提出合理的整改補救措施，從而實現內控管理的不斷發展與完善；同時，單位應定期聘請有資質的社會審計機構或者會計師事務所對企業的內控管理情況進行審查，從更加專業、更加客觀的角度審視企業的內控運轉狀況，并定期向社會公布審計結果，從而全面提高內控機制的有效性和透明度。
參考文獻
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3．谷淑君．加強行政事業單位內部控制建設的思考，中州大學學報，2013(04)
關鍵詞 企業 國有資產 管理
一、企業國有資產管理現狀
自1993年政府在全國范圍內實行國有企業股份制改革后，由于相關管理部門職責不清、監督機制不健全，導致在改革過程中資產使用效率低下、國有資產流失等問題較為嚴重，這在很大程度上影響了國有資產安全及國有企業的盈利水平。
二、企業在國有資產管理中存在的問題
（一）制度不到位
部分企業在資產從投資到使用，再到處置的過程中，缺乏全面有效的制度支持，國有資產監管的責任主體不明確，致使企業存在國有資產管理權責不分，監管不到位等問題。同時，現行非經營性國有資產監管制度管理的重點在資產的后期管理，對前期配置、后期績效評價等重大問題關注不夠，對市場經濟下非經營性國有資產出現的新情況、新問題缺乏制度約束。
（二）監管不到位
在國有資產委托管理鏈中，最突出的特點就是產權管理鏈條太長，級次太多。許多企業通過多層控股，期望以較少資本控制大規模的資產和眾多的企業，實現跨越式發展，由此導致了資本鏈條的快速擴張和集團規模的迅猛增長。但結果并非如人所愿，多級委托管理關系，使得國家對企業經營者的監督和約束逐漸遞減，弱化了國家對這部分企業的控制，容易出現決策失誤。
（三）國有資產流失問題頻發
（1）投資渠道方面。1）企業未對其他投資人的資信、資產負債進行深入了解，未對被投資主體的生產經營、產品銷售市場、經濟效益預測做深入調查，盲目對外投資，導致經營虧損，無利可圖，無法收回投資，甚至投資被騙，血本無歸;也有企業搞虛假投資，轉移、貪污國有資產。2）為爭項目、爭資金、爭能源、爭市場，盲目擴大生產規模，企業把項目的可行性作為可批性進行投資，不能發揮預期效益，造成投資浪費，資產閑置。據統計，全國預算內，國有工業企業閑置、封存、積壓、棄置的固定資產達數百億元，我國鋼鐵行業、棉紡業的生產設備閑置嚴重。3）企業引進外來投資時，資產評估不實，高估引進資產，低估、低價轉讓國有資產，作價缺乏依據，隨意性很大。
（2）生產經營方面。1）投資部門人員不顧企業利益高價購進設備，質量以次充好，沒有使用價值;投資基礎建設，價值虛高，投資回報率低。2）企業經營管理不善，盲目生產，設備運轉率、完好率低下，有的設備有名無實、有賬無物。3）將國有資產轉到下屬集體或個人，搞小集體利益，租金收入、勞務收入、運輸收入等由下屬單位部門截留，私設小金庫。
（3）收益分配方面。1）企業擠占成本，轉移利潤，實現的經濟效益未得到真實反映，國有資產收益分配受到影響。2）國有資產收益未及時上繳，隨時面臨流失的可能。3）處在轉軌時期的相當一部分國有企業，由于種種原因，經濟效益低下，虧損嚴重，其虧損面與虧損額一直呈上升趨勢，在扭虧無望的情況下，為了生存，選擇從不同渠道侵吞國有資產。
（4）資產處置方面。一些企業視國有資產為部門自有資產，簡化、省略必要的資產評估、技術鑒定、處置審批等程序，一方面未加論證超額計提減值準備，造成資產人為減值;另一方面人為干預評估工作，低于市場價處置，致使國有資產流失。
三、加強國有資產管理的意義
國有企業一直是我國市場經濟的支柱，對于國民經濟發展有主導作用。加強國有資產管理是國有企業的重大政治責任和歷史責任。
國有企業通過加強國有資產管理，維持資產完好運行，挖掘資產潛力，改進資產利用情況，提高資產使用的經濟效益，達到增加產品產量、擴大產品品種、提高產品質量、降低產品成本的目的，同時為企業再生產和持續經營提供物質保證，實現國有資產的保值與增值的基本目標。
加強國有資產管理對于完善社會主義經濟體制，發展壯大國有經濟，增強國有經濟控制力，發揮國有經濟的市場主導作用，維護社會的穩定，提高我國的經濟實力、國防實力和民族凝聚力，實現社會的可持續發展具有關鍵性作用。
四、加強企業國有資產管理的措施
（一）加強政府調控、監管
（1）完善國有資產產權登記制度。通過產權登記，有利于依法確認國有資產所有權，明確企業占用、使用國有資產的經營責任，將企業激勵機制內在化，形成有效率的產權結構，保障企業正當的經營權利，優化資源配置，規范市場交易行為。
（2）深化改革，完善資產管理體制。實行政府授權管理、國有企業市場化運作等管理模式，通過深化國有企業股份制改革，引入民間資本參與國有企業運營，健全現代企業制度，優化國有經濟的布局和結構。一方面政府通過宏觀調控增強對國有經濟控制力、影響力;另一方面通過企業市場化經營，提高企業活力、競爭力。
（3）規范國有資產產權交易行為。由政府設立產權交易所，將國有企業資產納入進場交易范圍，同時完善相關法律、法規及產權交易制度，規范產權交易所的交易行為，充分發揮產權交易所資源配置、價格發現作用，確保交易行為公開、透明，實現國有資產的保值增值。
（二）加強企業內部配置、監管
（1）明確責任，加強領導。企業應根據自身情況，成立專門資產管理領導小組，由企業負責人任組長，成員由各部門負責人組成，負責對企業內部國有資產使用情況進行分析、研究，實施監督檢查。同時企業層面培養專職資產管理人員，各部門內部培訓兼職資產管理人員，負責對部門間及部門內部資產進行調配、使用，實施盤點維護。通過對相關制度及軟件操作的學習，使財務人員和資產管理人員對國有資產管理的工作使用范圍、職責分工、審核權限及財務核算等內容有較為系統、全面的了解，掌握政策范疇，理清工作思路，學會操作方法，提高整體素質，為切實抓好國有資產正規化管理工作打下堅實基礎。同時營造氛圍，廣泛宣傳加強國有資產管理工作的重要性和必要性，在企業內部進行宣講，實現國有資產使用效果、使用效率和管理效益最大化。
（2）完善制度，有據可依。1）完善內控管理制度。對各種資產的采購、調撥、處置權限進行嚴格要求，避免采購價格虛高、資產配備鋪張浪費、資產閑置、處置程序不規范等導致國有資產流失的情況發生。2）完善預算管理制度。對采購、維護資金納入年度預算管理，對大宗資產、設備的購置必須堅持先預算審批后采購的原則，對采購資產的數量、金額、用途、列支科目予以明確，對采購、投資的可行性進行分析，報主管部門或辦公會議審批，體現預算制度的嚴肅性。3）完善采購制度。根據自身情況列出采購清單，對相關物資采購進行招標，增強采購的透明度，杜絕分散采購、多頭采購、無需采購，避免低價高開、少賣多開等問題。4）完善登記入賬制度。對各種途徑取得的資產進行入賬，注明資產名稱、型號、價值、購置時間、運行狀況、使用人等內容。5）完善管理責任人制度。企業把每項資產指定責任人，由個人使用的，使用人為責任人;部門公用的，部門負責人為責任人;企業公用的，相關管理部門負責人為責任人，將國有資產管理工作逐級分解，將責任落實到人，齊抓共管，形成“一副擔子大家挑，人人肩上扛責任”的格局。6）完善定期盤點制度。采取每季度抽查一次，每半年清查一次的辦法，一方面檢查賬實是否相符、證實是否相符，運行狀況如何;另一方面檢查資產配備是否符合要求，是否存在資產過剩閑置。通過定期盤點，為企業資產管理部門配備、調撥、報廢資產提供依據。7）完善資產報廢處置制度。對達到報廢年限或其他原因無法繼續使用的資產，應上報至企業資產管理小組，由資產管理部門牽頭對實物進行現場核對鑒定，做出結論性意見后報相關領導審批。對于閑置土地、房產及價值較大的資產，應堅持“進產權交易所交易，處置前后分別將評估結果、處置結果到國資部門備案”的方式轉讓盤活，防止國有資產流失，實現資產的保值增值。8）完善審計監督制度。通過定期的內部審計和年度審計及時發現國有資產管理方面存在的問題，防止腐敗、瀆職等犯罪行為發生，保護國有資產安全。
