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關(guān)稅的納稅籌劃

時間:2023-08-29 16:43:19

開篇:寫作不僅是一種記錄,更是一種創(chuàng)造,它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感,將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇關(guān)稅的納稅籌劃,希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友,陪伴您不斷探索和進步。

第1篇

關(guān)鍵詞:納稅籌劃風險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務(wù)部門的事情。事實上,企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范,加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學(xué)習,提高納稅籌劃風險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學(xué)習,可以提高風險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風險的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務(wù)籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識,另一方面,隨時關(guān)注當?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風險應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻:

[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

第2篇

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃風險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務(wù)部門的事情。事實上,企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范,加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學(xué)習,提高納稅籌劃風險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學(xué)習,可以提高風險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風險的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務(wù)籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識,另一方面,隨時關(guān)注當?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風險應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻:

[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

第3篇

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃風險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務(wù)部門的事情。事實上,企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范,加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學(xué)習,提高納稅籌劃風險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學(xué)習,可以提高風險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風險的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務(wù)籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

第4篇

【關(guān)鍵詞】個人所得稅;納稅籌劃;策略

一、納稅籌劃的定義

《國際稅收詞典》中將納稅籌劃表述為:“納稅籌劃是指納稅人通過經(jīng)營和私人實物的安排以達到減輕納稅負擔的活動。”納稅籌劃包括四層意思:一是行為的合法性或“非違法性”,這是納稅籌劃的本質(zhì)特征,也是其區(qū)別于一切稅收欺騙行為的根本標志;二是時間的事前性,納稅行為相對經(jīng)濟活動具有滯后性,納稅人可以在各項經(jīng)營活動發(fā)生之前把稅收當作一個內(nèi)在的成本;三是現(xiàn)實的目的性,納稅籌劃的目的是減少稅收成本,取得稅收利益;四是行為主體為納稅人或其人。

因此,我們可以把納稅籌劃定義為:納稅人或其人在合理合法的前提下,自覺地運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識,采取合法合理或“非違法”的手段,以期降低稅收成本服務(wù)于個人和企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟行為。

二、個人所得稅納稅籌劃的意義

個人所得稅的納稅籌劃對我國納稅人及稅收經(jīng)濟發(fā)展具有比較重要的現(xiàn)實意義:

第一,有助于稅法知識普及。幾乎所有的公民一生當中都會或多或少與個人所得稅相關(guān)聯(lián),熟悉相關(guān)稅法知識是稅收籌劃的前提條件。

第二,有助于納稅人維護自身利益,實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化和回避稅收風險。納稅人在遵守稅法的前提下,提出多個納稅方案,通過比較,選擇稅賦最輕的方案,減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出,增加可支配資金,有利于納稅人的發(fā)展。

第三,有助于國家不斷完善相關(guān)稅收政策、法規(guī)。個人所得稅納稅籌劃是針對稅法中未明確規(guī)定的行為及稅法中優(yōu)惠政策而進行的,是納稅人對國家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟政策的反饋行為。充分利用納稅人稅收籌劃行為的反饋信息,可以完善現(xiàn)行的個人所得稅法及相關(guān)稅收政策。

三、個人所得稅納稅籌劃的途徑

(一)代扣代繳中企業(yè)幫助個人進行納稅籌劃

《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定,個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。代繳代扣中企業(yè)可以通過以下的方式幫助個人進行納稅籌劃。

1、轉(zhuǎn)換應(yīng)稅所得的性質(zhì)

我國現(xiàn)行的個人所得稅采用的分類課稅制將個人所得分為11類,各類的費用扣除標準和適用稅率均不相同,可以在各類所得中依法轉(zhuǎn)換。其中,工資、薪金所得適用的是3%-45%的七級超額累進稅率,起征點為3500元;勞務(wù)報酬所得適用20%、30%、40%的超額累進稅率,每次勞務(wù)報酬少于等于4000元的,給予800元的稅前抵扣,超過4000元時減除20%的費用。相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得在都實行超額累進稅率的前提下,其所適用的稅率不同。根據(jù)不同的情況將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得拆分或合并,以減少應(yīng)納稅額,因而對個人所得稅進行合理的籌劃就具有一定的可能性。工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得兩者的主要區(qū)別在于,前者存在于雇傭與被雇傭關(guān)系,后者則不存在這種關(guān)系。只要仔細研究經(jīng)濟合同,在簽訂協(xié)議時就可以通過合同來安排納稅問題。要注意的是以提供勞務(wù)報酬的形式計稅工作的性質(zhì)必須符合稅法對勞務(wù)方面的規(guī)定。

在合法的前提下將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得進行轉(zhuǎn)換、合并、拆分,要視情況的不同而做出不同的籌劃。根據(jù)表1數(shù)據(jù),可知,當應(yīng)納稅所得少于20888元時,個人與企業(yè)協(xié)商好,簽訂(臨時)合同等方式將勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)化為工資薪金所得,從而減少應(yīng)納稅額;當應(yīng)納稅所得高于20888元時,則應(yīng)采取勞務(wù)報酬的方式。

2、增加支付次數(shù)法

《個人所得稅法》規(guī)定,對于同一項目連續(xù)性收入的,以每一個月的所得為一次。因此納稅人可以與支付單位商量好,把一段時期內(nèi)(如3個月)的收入在1年內(nèi)分月支付。這樣企業(yè)也用不著一次性支付較高的費用,贏得流動資金,減輕經(jīng)濟負擔。

3、平均多次所得法

某些職業(yè)如按銷售額計算提成的業(yè)務(wù)員,因為階段性原因月收入不均衡,某些月收入畸高,某些月收入低甚至沒有收入,高收入適用高稅率,最后導(dǎo)致納稅人高負稅。對于這種情況,企業(yè)應(yīng)該將每個月應(yīng)付給員工的工資報酬按照以往的經(jīng)驗平均預(yù)付一定的數(shù)額,保持員工薪酬收入的大致均衡,使員工承擔相對較低的稅負,項目結(jié)束后匯總清算,多除少補。

4、費用轉(zhuǎn)移法

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予稅前扣除。企業(yè)為提供勞務(wù)的一方提供一定的福利,將本應(yīng)由提供勞務(wù)的一方承擔的費用改由企業(yè)支付,這對于企業(yè)來說并沒有減少支出,但是對于提供勞務(wù)的一方來說,就相應(yīng)地減少了自己的勞務(wù)報酬所得,從而使得該項勞務(wù)報酬適用的稅率較低。如企業(yè)為提供勞務(wù)者提供餐飲服務(wù)、報銷交通開銷、提供宿舍住宿、提供辦公設(shè)備等,這些費用支出是個人日常生活和工作所必不可少的,企業(yè)給個人的名義所得相應(yīng)減少,對于個人而言,實際所得沒少甚至增加。名義所得減少,應(yīng)納稅額根據(jù)名義所得計征也因此相應(yīng)減少了。這種方法同樣適用于稿酬所得。

第5篇

關(guān)鍵詞:企業(yè) 財務(wù)管理 納稅 籌劃

納稅籌劃活動在一些發(fā)達國家已經(jīng)是一種非常普遍的行為,通過幾十年的發(fā)展,早已成為一個成熟、穩(wěn)定的行業(yè),并且有相當規(guī)模的專業(yè)人員。外國企業(yè)在這方面幾乎都會聘用專業(yè)的稅務(wù)顧問,并結(jié)合審計師、會計師和國際金融顧問等專業(yè)人員專門進行納稅籌劃工作,通過合法的經(jīng)濟手段來減輕企業(yè)的稅務(wù)支出。但是,在我國目前的稅務(wù)體制來看,還沒有將各稅種完全清晰的細分,企業(yè)財務(wù)管理部門也沒有將納稅籌劃工作重視起來,使得納稅籌劃活動在我國企業(yè)中并沒有明顯的體現(xiàn)出來。

一、納稅籌劃的定義

納稅籌劃是指納稅人(企業(yè))在法律允許的范圍內(nèi),或者在更為寬松的條件下,通過對涉稅事項進行事先精心的規(guī)劃和安排,在最大程度上減輕企業(yè)的納稅負擔的一種合法的涉稅財產(chǎn)管理活動。

二、加強納稅籌劃的主要方法

1、借鑒國外企業(yè)在納稅籌劃方面成熟的理論和實踐經(jīng)驗,提高我國企業(yè)對納稅籌劃工作的重視程度,促進企業(yè)完全理解我國相關(guān)稅法的具體條例內(nèi)容,使每一條規(guī)定都充分發(fā)揮制約能力,從而使企業(yè)在合法前提下,合理規(guī)劃和安排納稅項目,從而減輕企業(yè)的稅負。隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展水平不斷與國際化接軌,我國的稅收體制也會更加健全和完善,會給我國企業(yè)的納稅工作提供更加可以利用的空間。

2、企業(yè)應(yīng)該改變納稅觀念,積極樹立企業(yè)誠信納稅的典范形象。隨著我國社會的法制程度不斷加強,企業(yè)納稅已經(jīng)是企業(yè)財務(wù)管理中必不可少的一部分。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占有一席之地,就必須加大力度加強自身的品牌建設(shè)。對此,企業(yè)應(yīng)該徹底改變以往比較被動的納稅態(tài)度,通過重新審視企業(yè)在社會中發(fā)揮的作用,及早革新納稅觀念,以及采取合法途徑主動尋求減免稅負的策略,來提升企業(yè)的社會形象,同時,又能夠在一定程度上減輕企業(yè)的財政負擔。

三、納稅籌劃工作的意義

1、提高人們對這一工作的重視程度。通過加大納稅籌劃的工作力度,可以使人們更加明確這項工作的主要內(nèi)容,并且改變?nèi)藗儗@一工作所產(chǎn)生的誤解。許多人都錯誤的認為納稅籌劃就是想盡各種辦法幫助企業(yè)逃避納稅,這種想法是非常錯誤的。納稅籌劃是以守法為前提來維護企業(yè)利益的一項工作,科學(xué)有效的規(guī)劃納稅方案是一種有效促進企業(yè)積極納稅的管理機制。

2、提高納稅人維護合法權(quán)益的意識。由于企業(yè)作為納稅義務(wù)的承擔者,又是以獲得最大利益為目的的經(jīng)濟活動主體,所以企業(yè)有權(quán)利在納稅義務(wù)中合理維護自身經(jīng)濟利益。通過有效減輕自身稅負,可以在很大程度上幫助企業(yè)能夠更加高效的運轉(zhuǎn),在節(jié)約各種成本的基礎(chǔ)上,使企業(yè)收益最大,企業(yè)作為納稅人才能為社會做出更多的貢獻。

3、企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高。企業(yè)通過聘請專業(yè)的金融管理人才,可以幫助企業(yè)的財務(wù)管理工作更具有專業(yè)水準并滿足國際市場競爭的需求,從而使企業(yè)能夠在更加廣闊的平臺上參與國際間的競爭。

4、在一定程度上促進我國稅收制度不斷完善。面對企業(yè)納稅籌劃水平的不斷提高,無形中對我國稅收制度的不完整性提出了很大挑戰(zhàn),在不久的將來,我國的稅收制度一定會更加完善,從而實現(xiàn)稅收體制與企業(yè)發(fā)展相互促進的局面。

四、納稅籌劃在我國企業(yè)的發(fā)展前景

隨著我國市場經(jīng)濟步伐的不斷加快,納稅籌劃工作也逐漸被眾多企業(yè)的財務(wù)管理部門重視起來。對于法制社會下生存的企業(yè)來說,納稅籌劃工作的大力實施是企業(yè)加快發(fā)展的必然。企業(yè)納稅籌劃工作要想順利展開,還需要獲得政府部門、立法部門的大力支持,通過不斷的完善相關(guān)的法律法規(guī),使企業(yè)提高納稅籌劃工作的意識,從而促進我國企業(yè)積極展開納稅籌劃工作。在進行納稅籌劃工作時,企業(yè)應(yīng)該注意幾個方面:

1、合法納稅籌劃。企業(yè)進行納稅籌劃時,必須遵守相關(guān)稅收法規(guī),才能保證所設(shè)計的納稅方案獲得稅收部門的支持,否則,非但不會為企業(yè)減輕稅負,還會使企業(yè)面臨相關(guān)懲罰,情節(jié)嚴重的,還會承擔一定的法律責任。所以,負責納稅籌劃的工作人員一定要將每一項內(nèi)容清晰明確的表達出來,盡量減少會引發(fā)誤解的經(jīng)濟活動,只有將納稅籌劃工作透明化、合理化,才能夠順利展開。

2、納稅籌劃應(yīng)該提前開展。企業(yè)應(yīng)該提前進行企業(yè)經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的納稅籌劃。如果已經(jīng)是既成事實,則沒有納稅籌劃的價值。因為在納稅任務(wù)已經(jīng)無法改變的前提下,再進行納稅籌劃,就會有逃避納稅的嫌疑。同時,工作人員應(yīng)該與稅務(wù)部門保持密切的聯(lián)系,以便及時獲知某些更改條例的信息,為納稅籌劃做好準備工作。

五、結(jié)論

納稅籌劃在將來將會成為企業(yè)財務(wù)管理中必不可少的一項活動,而且會對企業(yè)資金流動產(chǎn)生不可忽略的影響。合理的展開納稅籌劃工作,將會在很大程度上提高企業(yè)的管理水平。隨著我國稅收條文的不斷完善和企業(yè)對納稅籌劃認識程度不斷提高,這項經(jīng)濟活動將會取得非常大的成就。但是,納稅籌劃也具有一定的風險,相關(guān)工作人員在具體的操作中,應(yīng)該仔細認真的進行方案設(shè)計,以便將所有風險降到最低。

參考文獻:

[1]楊智敏.走出納稅籌劃誤區(qū)[J].北京,機械工業(yè)出版社—2002,15—42

[2]張中秀.納稅籌劃寶典[J].北京,機械工業(yè)出版牡,2002:181—196

[3]張冬梅.淺談企業(yè)稅收籌劃[J].財政與稅務(wù),2002,(3):76—78

[4]沈肇張.淺論稅收籌劃的原則[J].上海會計:2002,(4)t 36—38

[5]俞勇華,昊榮寶.淺談企業(yè)稅收籌劃問題[J].云南財政與會計,2003,10,22

第6篇

關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅企業(yè)納稅籌劃方法注意問題

一、納稅籌劃的意義

從納稅人方面看,納稅籌劃可以使納稅人的稅收減少,有利于納稅人的財務(wù)利益最大化。納稅籌劃通過稅收方案的比較,選擇納稅較輕的方案,減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金流出,增加可支配資金,有利于納稅人的發(fā)展壯大。

從國家的稅制法規(guī)上看,納稅人為了節(jié)減稅收,總是密切地關(guān)注著國家稅制法規(guī)和最新稅收政策的出臺,一旦稅法有所變化,納稅人就會從追求自身財務(wù)利益最大化出發(fā),馬上采取相應(yīng)行動,趨利避害,把稅收的意圖迅速融入納稅人企業(yè)的經(jīng)營活動的過程中。從這方面來說,納稅籌劃在客觀上起到了更快、更好地貫徹稅收法律法規(guī)的作用。同時也時刻提醒稅務(wù)機關(guān)要注意稅法的缺陷,對稅法的健全起到促進作用。

二、企業(yè)所得稅納稅方法

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除,以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

通過應(yīng)納稅所得額的定義可以看出,企業(yè)要想做好所得稅納稅籌劃工作,必須要采取合理的方法來減少應(yīng)納稅所得額,也就是要增加不征稅收入、免稅收入和各項扣除,對一般企業(yè)來說享受不征稅收入和免稅收入是很難的,所以我們只有在增加各項稅前扣除上做文章。

(一)充分利用各種所得稅優(yōu)惠政策

自2008年1月1日起實施的《企業(yè)所得稅法》,實行以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主,區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策,這為企業(yè)的納稅籌劃留下了空間。

(1)加計扣除優(yōu)惠政策,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,允許再按照其當年研究開發(fā)費用實際發(fā)生額的50%加計扣除,直接抵減當年的應(yīng)納稅所得額;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷,但是攤銷年限一般不會低于10年,也就是說不能在當期全額扣除,納稅人根據(jù)自身條件在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可以多搞一些新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā),并且要注意分清研究開發(fā)費用的期間費用化和無形資產(chǎn)化。

(2)根據(jù)財政部、根據(jù)稅務(wù)總局《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)的有關(guān)規(guī)定:“安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以加計扣除100%”。

(二)正確運用虧損彌補進行納稅籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。”企業(yè)想充分利用彌補虧損政策、以取得最大的節(jié)稅效果,就要注重虧損年度后的運營,企業(yè)可以減小以后5年內(nèi)投資的風險性,以相對較安全的投資為主,確保虧損能在規(guī)定期限內(nèi)盡快得到全部彌補。

(三)恰當運用固定資產(chǎn)折舊年限和加速折舊法的納稅籌劃

新的會計制度及稅法,對固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定,只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值,只要是合理的就行,這樣企業(yè)就可以根據(jù)自身的具體情況,在符合政策法律依據(jù)的情況下,選定對自己有利的固定資產(chǎn)折舊年限,以達到節(jié)稅目的,通常情況下,在企業(yè)初期享有減免稅優(yōu)惠期間,企業(yè)可以把固定資產(chǎn)的折舊年限定在高于稅法規(guī)定的最低折舊年限,將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本,從而達到節(jié)稅的目的;對一般處在正常生產(chǎn)經(jīng)營且沒有享有稅收優(yōu)惠的企業(yè)來說,縮短固定資產(chǎn)折舊年限,往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收,使企業(yè)后期成本費用前移,前期利潤后移,從而獲得延期納稅的好處。

三、企業(yè)所得稅納稅籌劃應(yīng)注意的問題

納稅籌劃是一項實踐性很強的工作,一個納稅籌劃方案如果成功的話將會為企業(yè)帶來節(jié)稅的好處,否則一旦籌劃失敗,將會為企業(yè)帶來更大的損失。所以納稅人在做好納稅籌劃的同時,也要注意以下幾個問題。

(一)關(guān)注國家企業(yè)所得稅政策的變化,加強稅收政策學(xué)習

企業(yè)納稅籌劃人員要時時刻刻關(guān)注國家有關(guān)所得稅相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)政策的變化,通過學(xué)習新的法律法規(guī),可以準確理解法律法規(guī)的實質(zhì),提高風險意識,只有加強稅收知識的學(xué)習,全面把握稅收政策的內(nèi)容,才能綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,規(guī)避納稅籌劃風險,為企業(yè)增加效益。

(二)要經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)溝通,搞好稅企關(guān)系

現(xiàn)在各地方稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,他們除了執(zhí)行國家頒布的有關(guān)稅法和實施細則外,還遵守地方政府的頒布的其他相關(guān)規(guī)定,在納稅籌劃時我們很難把所有的相關(guān)規(guī)定都能理解透徹,這就要求納稅籌劃人要主動地與主管稅收機關(guān)聯(lián)系,隨時關(guān)注當?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法,使我們的納稅籌劃活動與主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點保持一致,以便于我們的納稅籌劃方案能得到他們的認可。同時要保持友好關(guān)系,要使我們的納稅籌劃風險降到最小,爭取為企業(yè)獲得最大的利益。

四、總結(jié)

納稅籌劃在當代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中占有舉足輕重的作用,我們要樹立納稅籌劃意識,在稅法允許的范圍內(nèi),光明正大的利用稅收優(yōu)惠政策,選擇適合自己企業(yè)實際的節(jié)稅方法,盡可能的全面分析影響納稅籌劃目標實現(xiàn)的因素,對企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動做到事前安排,把稅收風險降到最低,真正發(fā)揮納稅籌劃的作用,為企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟利益。

參考文獻:

[1]肖太壽.《納稅籌劃》,北京經(jīng)濟科學(xué)出版社

第7篇

關(guān)鍵詞:個體工商戶;納稅籌劃;案例分析;建議

1我國個體工商戶的現(xiàn)狀分析

納稅籌劃在我國已經(jīng)不是一個新鮮的概念,但是納稅籌劃在我國企業(yè)、個人及個體戶中的實行情況并不理想。我國理論界對于稅收籌劃內(nèi)涵的界定一直存在分歧,狹義派觀點認為:稅收籌劃只限于節(jié)稅,與避稅不同的是,稅收籌劃是為選擇稅負最近的納稅方案而進行的納稅優(yōu)化,它不僅僅合法,還體現(xiàn)了稅收的政策導(dǎo)向。而避稅是利用稅法漏洞來規(guī)避和減輕稅負,它雖然不直接違法卻違反了稅法的立法精神。廣義派觀點認為:稅收籌劃是采用一切合法和非違法的手段進行的納稅方向的策劃和用利于納稅人的財務(wù)安排,它包括節(jié)稅和避稅。目前,在我國的眾多個體工商戶(以下簡稱個體戶)并不了解和關(guān)注納稅籌劃,在稅收籌劃涵義認識上的誤區(qū)。在我國,許多個體戶不了解稅收籌劃(taxplanning),一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅(taxfrand),甚至一些個體戶以稅收籌劃為名,行偷稅之實。個體戶不注重納稅籌劃,這塊領(lǐng)域幾乎是空缺的。據(jù)有關(guān)資料顯示:有很大部分個體戶根本就不知道什么叫納稅籌劃,有些個體戶認為搞納稅籌劃沒有什么必要,只有少數(shù)個體戶認為,在條件成熟的情況下,會考慮開展納稅籌劃。這說明,納稅籌劃不被個體工商戶認識和關(guān)注。這在我國各地是普遍存在的消極現(xiàn)象。

2我國個體戶的納稅籌劃的現(xiàn)實意義

個體工商戶進行納稅籌劃有助于稅法知識普及。個體戶的納稅,具有最廣大的人群。幾乎所有的公民在其一生當中都會或多或少的與個人所得稅相關(guān)聯(lián)。而個體戶要想進稅收籌劃,熟悉相關(guān)稅法知識是其前提條件。因此學(xué)好稅法知識成為廣大個體戶納稅人的共識。同時,也有助于個體戶的納稅意識的增強。要做到,該繳的稅一分不少,不該繳的稅一分不能多。因此可以說,合理運用稅法知識進行稅收籌劃正是個體戶納稅人稅收意識增強的表現(xiàn)。

再從理財規(guī)劃的角度來看個體戶的利益。納稅籌劃是力求以增加收入,減少支出為目的的,納稅籌劃也是學(xué)會理財規(guī)劃的一種表現(xiàn),理財規(guī)劃的目標就是達到資產(chǎn)的安全、自由、升值。納稅籌劃能夠讓你的收入增加,讓資產(chǎn)更自由,利用資產(chǎn)的流動性達到升值的目標。從個體戶自身的發(fā)展來看,更應(yīng)該學(xué)會理財納稅籌劃方面的知識,不要糊里糊涂的多交可以不交的稅。個體戶在遵守稅法的前提下,提出多個納稅方案,通過比較,選擇稅賦最輕的方案。個體戶納稅籌劃從宏觀來看,有助于國家不斷完善相關(guān)稅收政策、法規(guī)。個體戶的納稅籌劃是針對稅法中未明確規(guī)定的行為及稅法中優(yōu)惠政策而進行的,是納稅人對國家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟政策的反饋行為。充分利用個體戶的納稅籌劃行為的反饋信息,可以完善現(xiàn)行的個人所

得稅法和改進有關(guān)稅收政策。從而不斷健全和完善我國稅法和稅收制度。

3案例及案例解析

(1)建賬籌劃。

實行查賬征收的個體戶應(yīng)該按以下建賬。如符合下列情形之一的個體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬:2人(含2人)以上合伙經(jīng)營且注冊資金達到10萬元以上的;請幫工5人(含5人)以上的;從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在15000元以上或者月銷售收入在30000元以上的;省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。如符合下列情形之一的個體工商戶應(yīng)設(shè)置簡易賬:(請幫工2人以上5人以下的)從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在5000元至15000元或者月銷售收入在10000元至30000元的;省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置簡易賬的其他情形。

(2)毛利率與稅收籌劃案例。

稅法鏈接:個人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動需要根據(jù)流轉(zhuǎn)額繳納增值稅、營業(yè)稅,對銷售額和營業(yè)額的確定,關(guān)系到納稅的多少。應(yīng)納稅額是以納稅人實現(xiàn)的銷售額或營業(yè)額作為計稅依據(jù),再以法定的稅率和征收率計算出來的。根據(jù)稅法有關(guān)個體戶計稅規(guī)定的第2條,按照成本加合理的費用和利潤除以毛利率核定營業(yè)額計稅,此方法使用最為普遍。在這里,成本和費用都是明確的,而利潤額的確定難度比較大,盡管有關(guān)法規(guī)規(guī)定10%的毛利率,但在實際核定稅款過程中采用不多,實踐中多根據(jù)當?shù)赝袠I(yè)的盈利水平估算一個恰當?shù)拿剩此愠鰬?yīng)納稅營業(yè)額作為計稅依據(jù)。由于毛利率是核定流轉(zhuǎn)額的分母,所以毛利率越高計算出來的流轉(zhuǎn)額就越小,毛利率越低計算出來的應(yīng)納稅流轉(zhuǎn)額就越大。對毛利率的掌握和申報往往是非常關(guān)鍵的問題。有的人不了解稅務(wù)機關(guān)對個體工商業(yè)戶核定稅收的原理,當稅務(wù)人員來調(diào)查、了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況的時候,總是少不了給稅務(wù)人員訴苦,往往是把自己生產(chǎn)經(jīng)營的盈利情況說得很低,致使流轉(zhuǎn)額反而推出來比較多,結(jié)果多繳了更多的流轉(zhuǎn)稅。案例:個體工商業(yè)戶陳某開一家銀飾品店,經(jīng)營用房的月租金為800元,水電等費用平均一個月為200元,主要由夫妻倆人打點業(yè)務(wù)。由于在同一個集鎮(zhèn)上經(jīng)營銀飾品店的僅陳某一家,因而業(yè)務(wù)利潤沒有同行可比,對該行業(yè)的業(yè)務(wù)核定也沒有權(quán)威性的資料可供參考,因此,稅務(wù)機關(guān)在具體核定營業(yè)情況時往往把業(yè)戶的申報作為基本的依據(jù)。

該個體戶在申報經(jīng)營情況時,如實提供了有關(guān)成本和費用的數(shù)據(jù),但在講到收入情況時,一再陳述經(jīng)營利薄,銷售50塊只有5塊錢的毛利,即毛利率只有10%。考慮當?shù)氐膶嶋H情況,稅務(wù)機關(guān)將該業(yè)戶夫妻月工資定為800元。根據(jù)業(yè)戶的申報可以計算出該業(yè)戶的經(jīng)營情況:該個體戶的月營業(yè)額=(800+200+800×2)÷10%=26000(元)。如果根據(jù)業(yè)戶的申報,就應(yīng)該以26000元作為計稅依據(jù),按商業(yè)小規(guī)模納稅人4%的征收率計算,則:應(yīng)納增值稅額=26000÷1.04×4%=1000(元)。

如此高的增值稅是個體戶難以接受的,與實際的經(jīng)營情況也不符,因為從事銀飾品的經(jīng)營平時業(yè)務(wù)量不多,但毛利率大。經(jīng)過反復(fù)核實,稅務(wù)人員將該戶的經(jīng)營毛利率確定為50%、則調(diào)整后的月營業(yè)額核定為:(800+200+800×2)÷50%=5200(元),該戶的月應(yīng)納增值稅額為:5200÷1.04×4%=200(元)。毛利率由10%上升到50%,而應(yīng)納增值稅額則由1000元下降到200元,兩者相差800元,兩者差別較大。這僅僅是流轉(zhuǎn)稅的繳納,如把所得稅考慮進去,情況就變化。一種情況下,根據(jù)毛利率計算出的利潤,按正常稅率計算繳納個人所得稅。由于毛利率高,繳納的所得稅就高,流轉(zhuǎn)稅減少的稅額被多繳的所得稅抵消后,納稅負擔反而重了。另一種情況下,也是最普遍的情況,高毛利率同樣有利于減少所得稅。對于個體戶的所得稅的繳納,稅務(wù)機關(guān)一般都是采用簡易辦法征收。所謂簡易辦法,就是根據(jù)應(yīng)納稅營業(yè)額乘以當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定的毛利率測算出應(yīng)納稅所得額,計算繳納所得稅。而更多的地方,則采用更簡便的方法征收所得稅,即根據(jù)營業(yè)額乘以附征率直接計算出應(yīng)納所得稅額。營業(yè)額的減少,也有利于所得稅的減征。

從上述案例中我們可以發(fā)現(xiàn),個人繳納流轉(zhuǎn)稅以及所得稅,營業(yè)額的確定非常重要,其中毛利率的確定又是確定營業(yè)額的關(guān)鍵。

第8篇

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問題

(一)稅收制度尚不完善

我國現(xiàn)行稅法體系有按稅種設(shè)立的稅收實體法和稅收征管法等構(gòu)成,單行法地位平行、排列松散,影響了稅法的整體效力。

(二)納稅籌劃不足

有些企業(yè)對如何進行納稅籌劃理解的不深不透,缺乏納稅籌劃的意識,沒有認識到納稅籌劃帶來收益的重要性,致使納稅籌劃不足,有的在經(jīng)濟行為發(fā)生之后,納稅項目、計稅依據(jù)、稅率已固定后,才實施一些少繳稅款的措施,已沒有任何意義。

(三)涉稅人員水平不高

目前,我國缺乏專業(yè)稅務(wù)籌劃師、稅務(wù)精算師等高層次的專業(yè)人才對企業(yè)進行所得稅納稅籌劃,企業(yè)的稅收籌劃是由企業(yè)的納稅人員、財務(wù)人員負責,其知識水平有限,不具備稅收籌劃工作人員應(yīng)具備的能力要求。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法

(一)對企業(yè)銷售收入的稅收籌劃

1.推遲收入確認的時間

企業(yè)的收入,包括銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、股息紅利、租金、利息、特許權(quán)使用、捐贈收入和其他收入。收入分為一般收入和特殊收入兩種形式。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況選擇有利于企業(yè)發(fā)展的銷售結(jié)算方式,使企業(yè)不需先墊支稅款,且還能盡量推遲確認銷售收入,這就達到了延緩納稅的功效。

2.盡可能投資免稅收入

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益免稅。企業(yè)在投資時,可以在允許的范圍內(nèi)充分享受這一稅收優(yōu)惠政策。與此同時,稅法規(guī)定企業(yè)的國債利息收入免稅,因此企業(yè)可以關(guān)注免稅國債,這也是投資的一個好方向。

(二)稅前扣除項目的納稅籌劃

1.工薪、福利、捐贈的籌劃

新稅法規(guī)定對于工薪、福利、捐贈等給予更加寬松的稅前扣除政策,提高了扣除限額,企業(yè)就可以在規(guī)定的限額范圍內(nèi)對合理的工薪、福利等給予扣除。盡可能多地擴大稅前扣除,這也是稅收籌劃的一個最基本的思想準則。

2.業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的籌劃

新稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除,但不得超過當年銷售收入的5‰,扣除標準有所下降。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除,超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。從中可看出,企業(yè)應(yīng)該將業(yè)務(wù)招待費的60%控制在當年銷售收入的5‰范圍內(nèi),使業(yè)務(wù)招待費開支盡可能接近營業(yè)收入的5‰,這樣可充分利用企業(yè)所得稅對業(yè)務(wù)招待費兩頭限制的最大限制額度。因廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不再具體劃分,且扣除限額有大幅提高,企業(yè)可以把有部分印有企業(yè)標記,對企業(yè)形象及產(chǎn)品有宣傳作用的禮品作為業(yè)務(wù)宣傳費列支。

3.公益性捐贈的籌劃

新稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年利潤12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)的公益性捐贈行為必須是通過公益性社會團體進行才能扣除。企業(yè)應(yīng)在一個納稅年度內(nèi)合理安排捐贈支出,如果超過限額,可以采取分期方式,考慮在下一個納稅年度再進行捐贈。

4.稅收優(yōu)惠的籌劃

利用稅收政策進行籌劃,分析企業(yè)的性質(zhì)及國家稅務(wù)部門等頒布的一系列稅收優(yōu)惠政策,努力減少企業(yè)所得稅的支出。稅收優(yōu)惠政策主要包括國家制定的一系列免稅減征優(yōu)惠,對于高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)、民族自治地方、非居民企業(yè)及加速折舊的優(yōu)惠政策。比如企業(yè)在項目投資時,可選擇國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目,符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目等國家鼓勵類的投資方向,享受稅收優(yōu)惠。又如新稅法規(guī)定“民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬地方分享的部分,可以決定減征或免征。”企業(yè)要充分了解地方政策,積極爭取地方政府的支持,以享受所得稅的優(yōu)惠。

三、完善與改進企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議

(一)強化科學(xué)管理

稅法從征稅角度對會計核算提出了較高要求, 只有加強管理,規(guī)范財務(wù)行為,企業(yè)的會計資料規(guī)范齊全,稅收籌劃的空間越大,稅務(wù)籌劃的成本越低。同時必須在稅法規(guī)定合法的前提下籌劃,才有利于納稅籌劃的工作。

(二)納稅籌劃事前進行

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時,須在企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前,對企業(yè)的各項財務(wù)活動進行事前籌劃和安排,最大限度地減少應(yīng)稅行為的產(chǎn)生,有效地降低企業(yè)的稅收負擔,達到實現(xiàn)稅收籌劃的目的。若企業(yè)的納稅義務(wù)已產(chǎn)生,事后再想減輕企業(yè)的稅收負擔,稅收籌劃就無任何作用了。

(三)加快稅收籌劃人才的培訓(xùn)

稅收籌劃需高層次人才進行理財,這就要求稅收籌劃人員通過加強培訓(xùn),學(xué)習有關(guān)稅收政策、稅法及會計法規(guī),吃通吃透,學(xué)會應(yīng)用學(xué)到的知識,為企業(yè)籌劃最佳的稅務(wù)方案,規(guī)避納稅籌劃風險,使企業(yè)取得最大的效益。

四、結(jié)語

第9篇

一、當前時期下企業(yè)納稅籌劃存在的問題

1.對納稅籌劃認識不足。當前,有不少企業(yè)忽視了納稅籌劃的理論研究,也不夠重視納稅籌劃問題。首先,認為納稅籌劃等同于偷稅、避稅,實際也確實有部分企業(yè)為了降低自己的稅收負擔不合法的實施“籌劃”。由于企業(yè)實施的“籌劃”并非真正意義的納稅籌劃,所以最后沒有實現(xiàn)節(jié)稅目的不說,還面臨著偷逃稅款的責任。其次,計劃經(jīng)濟體制中的企業(yè)不具備生產(chǎn)經(jīng)營自和獨立的經(jīng)濟利益,達不到開展納稅籌劃的要求,一定程度上制約了其理論研究的順利進行。而在市場經(jīng)濟的形成及發(fā)展下,企業(yè)樹立了新的納稅籌劃觀念,同時積極主動的開展了納稅籌劃的理論研究工作。

2.納稅籌劃風險問題。縱觀當前企業(yè)納稅籌劃的實施現(xiàn)狀,多數(shù)納稅者實施納稅籌劃時均錯誤的以為一旦實施了納稅籌劃就能夠降低納稅負擔,保證自身收益的最大化,對納稅籌劃存在的風險問題直接忽略。一方面,納稅籌劃具有主觀性特點;主觀性判斷是否科學(xué)合理對納稅籌劃方案的確立及貫徹起到?jīng)Q定性作用,如果納稅籌劃的效果不好,那么就成為了納稅者的風險。另一方面,征納雙方的認定差異明顯;真正的納稅籌劃必須根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定進行,需得到稅務(wù)行政部門的認可。因為就算納稅籌劃是圍繞著相關(guān)法規(guī)開展的,但也會由于稅務(wù)行政執(zhí)法力度薄弱而阻礙了納稅籌劃方案的順利實施,最終導(dǎo)致方案應(yīng)有的功能作用難以發(fā)揮。

3.稅收征管水平有待提升。我國的稅收征管水平和西方國家的稅收征管水平相比還有待提升,而造成這種差距的主要原因是征管意識不強、技術(shù)水平及人員素質(zhì)水平不高等所致。特別在個人所得稅等稅種方面,征管效率低下引起嚴重的稅源或稅基流失。倘若偷稅的獲益要比稅收籌劃的收益及偷稅風險高,那么納稅者將摒棄稅收籌劃活動。

4.缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才。納稅籌劃是一項事先安排與規(guī)劃的活動,只要企業(yè)一發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù),就不能進行事后補救。所以一批復(fù)合型的納稅籌劃人才必不可少,不僅要掌握稅收、財務(wù)管理等方面的專業(yè)知識,同時還必須對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動進行全方面的了解。納稅籌劃過程中,納稅籌劃人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法進行,及時獲悉國家稅收政策更新情況,掌握企業(yè)業(yè)務(wù)流程,科學(xué)比較和選擇各類納稅方案,為決策提供有力的依據(jù)。然而當前有不少企業(yè)缺乏這樣的專業(yè)人才。

二、解決企業(yè)納稅籌劃問題的對策

1.對納稅籌劃的含義正確認識。科學(xué)合理的認識納稅籌劃的含義,確保納稅籌劃在相關(guān)稅收政策導(dǎo)向下良好運行。所謂納稅籌劃,指的是納稅者為了實現(xiàn)利益最大化,在不違反法律法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下,對尚未尚未發(fā)生的應(yīng)納稅行為進行事先安排與籌劃。避稅應(yīng)是納稅者在熟知稅法及其規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,在不直接觸犯稅法的前提下,通過對籌資活動、經(jīng)營活動等的合理安排,實現(xiàn)減輕稅收負擔的目的。

2.防止納稅籌劃風險。具體應(yīng)從以下幾方面進行:一,全面了解相關(guān)法律法規(guī),科學(xué)認識立法目的,落實納稅政策;企業(yè)進行納稅籌劃過程中,應(yīng)始終以合法性原則為基礎(chǔ),對政策規(guī)定充分熟知是防止納稅籌劃風險發(fā)生的前提條件。二,認真細致考慮當?shù)囟悇?wù)征管的實際情況及要求,保證當?shù)囟悇?wù)機關(guān)支持納稅籌劃活動。三,企業(yè)可聘請納稅籌劃方面的專家,以促使納稅籌劃呈現(xiàn)出權(quán)威性及可靠性。納稅籌劃屬于綜合性學(xué)科范疇,涵蓋了納稅、財務(wù)、經(jīng)營管理等各環(huán)節(jié)部分,具有十分明顯的專業(yè)性特點,需專業(yè)技能水平高的專家進行實踐操作。所以凡是涉及到企業(yè)全局的納稅籌劃業(yè)務(wù),應(yīng)聘請像注冊稅務(wù)師這樣的專業(yè)人員負責。

3.正確處理與稅務(wù)部門之間的關(guān)系,營造良好的納稅環(huán)境。我們都知道,稅務(wù)部門是政府的組成部分,在國家中占據(jù)主要地位,主要任務(wù)是管理國家稅收。所以要求稅務(wù)部門應(yīng)不斷強化管理監(jiān)督機制,防止一切偷稅、漏稅行為的發(fā)生。此外,納稅籌劃的實踐成效和稅務(wù)部門有著密切的聯(lián)系;企業(yè)應(yīng)充分掌握與了解稅務(wù)機關(guān)的工作流程及步驟,彼此間進行積極的溝通交流,認真分析研究納稅法規(guī)當前的發(fā)展情況,正確理解稅法,并且在處理比較模糊及新的事物時應(yīng)獲得稅務(wù)機關(guān)與征稅者的支持。

4.貫徹落實國家優(yōu)惠政策。現(xiàn)行的優(yōu)惠政策通常以對產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對地域的優(yōu)惠為根本。企業(yè)投資決策過程中,應(yīng)充分比較各行業(yè)所享受的納稅優(yōu)惠。國家出于對社會、政治及經(jīng)濟目標的考慮,為納稅者制定了相應(yīng)的納稅優(yōu)惠政策,主要通過納稅利益來科學(xué)引導(dǎo)人們的活動,唯有保證運用的合理性方可實現(xiàn)真正的利益目標,所以納稅者應(yīng)掌握了解稅法與國家相關(guān)政策的更新情況,以會計與納稅兩方面的角度關(guān)注各細節(jié)問題,樹立全局性意識。

5.加強培養(yǎng)納稅籌劃人才,與中介機構(gòu)保持良好的合作。企業(yè)要加強培訓(xùn)所有涉及納稅籌劃與風險管理工作的人員,培養(yǎng)他們制定納稅籌劃方案的能力以及方案執(zhí)行力,并能有效管控納稅籌劃風險。一方面,企業(yè)在應(yīng)聘納稅籌劃和風險管理人才時應(yīng)全面考核他們的納稅籌劃及風險管理知識與能力。另一方面,企業(yè)在進行一些具有較強綜合性及系統(tǒng)性特點的納稅籌劃時,應(yīng)積極與中介機構(gòu)保持良好的合作,把納稅籌劃方案委托給中介機構(gòu),不過委托的同時,企業(yè)依舊要管控好納稅籌劃風險,防止因委托的納稅籌劃方案效率低下而引起不必要的損失。

6.完善企業(yè)稅收征管。根據(jù)稅務(wù)風險管理的整體構(gòu)架,改進與創(chuàng)新稅收管理員制度,明確稅收管理員的職責權(quán)限,將各類專業(yè)化突出的風險管理職能,如稅收風險分析、企業(yè)的風險監(jiān)控等,從屬地的稅收管理職能中分離出來,保留一些制度性安排和事務(wù)性管理服務(wù)職能。對于各項能力都較強的稅收管理人員,應(yīng)負責風險系數(shù)大、業(yè)務(wù)繁瑣的工作。此外,構(gòu)建完善的組織機構(gòu)和稅收管理分析模型。比如加強管理企業(yè)的稅源戶管,防止出現(xiàn)漏征漏管戶情況,不僅要全面運用企業(yè)內(nèi)部管理信息資源,掌握企業(yè)當前的資料信息,明確具體的應(yīng)辦稅務(wù)登記戶,而且還應(yīng)和財務(wù)等主管部門加強協(xié)作,開展相關(guān)培訓(xùn)與宣傳活動,培養(yǎng)全員樹立良好的納稅意識。

三、結(jié)語

第10篇

關(guān)鍵詞:納稅籌劃;財務(wù)管理;籌資;投資

中圖分類號:F23 文獻標識碼:A

收錄日期:2011年11月15日

納稅籌劃指納稅人為減輕稅收負擔,在稅法所允許的范圍內(nèi),對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資行為、公司理財?shù)雀黜椈顒舆M行事先合理安排的過程。也就是說,納稅籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),從多種納稅方案中進行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃,利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策,選出合適的納稅方法,從而使本身稅負得以減輕的行為。

財務(wù)管理的任何決策都對企業(yè)的生存和發(fā)展起著重大的作用。財務(wù)管理與企業(yè)其他管理的關(guān)系也日益密切,并滲透于企業(yè)管理的各個方面。財務(wù)管理處于企業(yè)管理的中心地位,抓住了財務(wù)管理,就抓住了企業(yè)管理的關(guān)鍵。財務(wù)管理的范圍很廣泛,在財務(wù)管理的每個環(huán)節(jié)之中,都有進行納稅籌劃的空間。只要在財務(wù)管理中很好地運用納稅籌劃,就能使企業(yè)節(jié)約巨大的稅收成本。那么,在財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)中,如何運用納稅籌劃呢?下面就分而述之。

一、納稅籌劃在企業(yè)籌資過程中的應(yīng)用

企業(yè)持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,會不斷地產(chǎn)生對資金的需求,需要及時、足額的籌措資金。同時,企業(yè)因開展對外投資活動和調(diào)整資本結(jié)構(gòu),也需要籌集和融通資金。企業(yè)經(jīng)營所需資金,無論來自于權(quán)益資金還是來自于負債,都存在著一定的資金成本。籌資決策的目標不僅要求籌集到所需資金,而且要使資金成本達到最低。由于不同籌資方案的稅賦存在著差異,這便為企業(yè)進行籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。企業(yè)可以根據(jù)實際情況,采取不同的籌資方法。

(一)債務(wù)資金與權(quán)益資金的選擇。企業(yè)融資的方式有兩種:權(quán)益融資和負債融資。這兩種籌資方式各有利弊。按照稅法的規(guī)定,負債的成本作為費用項目可在所得稅前扣除,起到抵減所得稅的作用,而權(quán)益資金成本(股息)不能作為費用項目列支,只能從企業(yè)稅后利潤中分配。因此,就企業(yè)納稅籌劃來講,發(fā)行負債籌資比發(fā)行股票更為有利,這是因為負債籌資所發(fā)生的手續(xù)費及利息支出,依照財務(wù)制度規(guī)定可以計入企業(yè)的在建工程或財務(wù)費用。財務(wù)費用作為抵稅項目可在稅前列支,企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的,較發(fā)行債券籌資方案要多繳納所得稅。因此,如果僅就稅收負擔而言,并不考慮企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)問題,負債籌資較權(quán)益籌資的最大優(yōu)勢則在于,企業(yè)借款利息可以在所得稅前作為一項財務(wù)費用加以扣除,具有一定的抵稅作用,能夠降低企業(yè)的資金成本。

(二)融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)負債籌資的一種重要方式。融資租賃,一方面解決了企業(yè)所需要的固定資產(chǎn);另一方面由于融資租人的固定資產(chǎn)可以計提折舊,加大了成本費用,減少了企業(yè)的納稅基數(shù),而且支付的租金也可以按規(guī)定在所得稅前扣除,進一步減少了納稅基數(shù)。因此,融資租賃的避稅作用極其明顯。此外,租賃作為一種特殊的籌資方式,在企業(yè)已得到廣泛應(yīng)用,許多專門的租賃公司也應(yīng)運而生。當前,在企業(yè)理財中,租賃已成為借以實現(xiàn)納稅籌劃的一種重要手段。就承租方而言,租賃既可以避免因長期占壓資金而帶來的風險,又可通過租金的支付,抵減應(yīng)納稅所得額,實現(xiàn)減輕稅負。就出租方而言,出租既可以減少使用與管理機器設(shè)備所需追加的投入,又可以獲得租金收入,而租金收入適用于稅負較低的營業(yè)稅,這比產(chǎn)品銷售收入所適用的增值稅稅負低。

(三)籌資渠道與籌資對象的選擇。根據(jù)稅法的規(guī)定,同樣是負債融資,向金融機構(gòu)借款,其利息支出可以在所得稅前全額扣除,而向其他單位或個人舉債,其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除,如納稅人向非金融機構(gòu)借款的利息支出,按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準予扣除,納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款金額超過其注冊資本50%的,超過的利息支出,不得在稅前扣除,等等。同時,吸收投資、實物投資和貨幣資金也有區(qū)別,當對實物資產(chǎn)處置時要計入納稅所得,需要納稅,而吸收貨幣資金無論如何使用均不存在納稅的問題。

二、納稅籌劃在企業(yè)投資中的應(yīng)用

(一)投資的籌劃。企業(yè)用投資所得進行擴張投資,這種再投資本身會減少會計期間內(nèi)的利潤,從而少納所得稅。若企業(yè)進行連續(xù)再投資,則能起到稅負延期作用,特別是在投資期長的情況下,這種作用更明顯。企業(yè)利用投資收益可選擇那些國家鼓勵投資的行業(yè)進行再投資,在國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時期,企業(yè)的這種投資行為就可以享受到低稅率。

(二)投資地區(qū)的選擇。企業(yè)要對投資地稅收待遇進行充分考慮。有時國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展,一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜,如現(xiàn)行對經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資,有些稅種可以少交或不交,這完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。因此,在國內(nèi)進行投資時,應(yīng)適當選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。我國稅制對經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和西部地區(qū)等實行稅收優(yōu)惠政策,選擇向這些地區(qū)投資,可減輕稅收負擔。

(三)投資項目的選擇。國家對不同的投資項目規(guī)定了不同的稅收政策,有國家鼓勵的投資項目,也有國家限制的投資項目。如,企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的,可在5年內(nèi)減征或免征所得稅,又如國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),可減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年,等等。因此,企業(yè)必須精心籌劃投資項目。企業(yè)在進行技術(shù)改造過程中盡可能地購買國產(chǎn)設(shè)備,因為這部分投資額的40%可以抵免企業(yè)應(yīng)交所得稅。

(四)固定資產(chǎn)的處理。稅法規(guī)定,購入固定資產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,因此,固定資產(chǎn)需要更新時,應(yīng)采用大修理的方式逐步進行,只有這樣,購入的用料及修理費用發(fā)生的進項稅才可以合法地抵扣銷項稅。

(五)企業(yè)組織形式的選擇。就子公司和分公司而言,子公司是一個獨立的法人,獨立納稅,可享受政府提供的許多稅收優(yōu)惠政策;而分公司不是獨立的法人,不能享受稅收優(yōu)惠,但分公司若在經(jīng)營過程中發(fā)生虧損,虧損最終與總公司的損益合并計算,總公司因此可以免交部分所得稅。

三、納稅籌劃在企業(yè)資產(chǎn)管理中的應(yīng)用

(一)資產(chǎn)采購中的納稅籌劃。資產(chǎn)采購中的納稅籌劃主要包括采購地點、采購對象和供應(yīng)商的選擇。現(xiàn)行進口關(guān)稅分為普通稅率和優(yōu)惠稅率兩種,對原產(chǎn)于未與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或地區(qū)的進口貨物,按照普通稅率納稅;原產(chǎn)于與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或地區(qū)的進口貨物,按照優(yōu)惠稅率納稅。向一般納稅人采購貨物取得增值稅發(fā)票的,其增值稅進項稅額可以從當期的銷項稅額中抵扣,如從小規(guī)模納稅人采購貨物的,則不得抵扣進項稅額。

(二)資產(chǎn)使用中的納稅籌劃。資產(chǎn)使用中的納稅籌劃主要包括資產(chǎn)的計價和資產(chǎn)的折耗方面的選擇。在存貨計價方面,稅法允許采用不同的計價方法。不同的計價方法對結(jié)轉(zhuǎn)每期的銷售成本數(shù)額會有所不同,從而影響企業(yè)當期應(yīng)納稅額。在通貨膨脹環(huán)境中,采用后進先出法可延緩納稅的時間,使企業(yè)獲得資金的時間價值利益;反之,在通貨膨脹緊縮時,應(yīng)采取先進先出法。在價格平穩(wěn)時,企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)采用一種最為有利的計價方法。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)有多種折耗方法可供選擇。在稅法允許的范圍內(nèi),如采用加速折舊法比使用直線折舊法滯后了企業(yè)納稅時間,獲得遞延納稅的好處;而對無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的攤銷應(yīng)盡量選擇最短的攤銷期間,也取得遞延納稅的好處。

四、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)成果及分配中的運用

(一)股利分配的形式。企業(yè)對于股東應(yīng)該發(fā)放的股利有兩種形式:一種是現(xiàn)金股利;另一種是股票股利。根據(jù)稅法規(guī)定對于企業(yè)發(fā)放給股東的股票股利是不用繳納個人所得稅的,而現(xiàn)金股利需要繳納20%的個人所得稅,企業(yè)在發(fā)放股利時。應(yīng)該將這兩個因素考慮進去。合理地分配現(xiàn)金股利和股票股利的比率。在給股東發(fā)放股利的同時減少股東稅收支出,增加股東收入。

(二)股利分配政策。股利分配政策主要包括按時分配與推遲分配、現(xiàn)金股利與股票股利以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。股份公司的股利分配政策不僅影響到其股東的個人所得稅,而且也影響到公司的現(xiàn)金流量。常見的企業(yè)股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利。對股份制公司的股東來講,如果企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利,股東須按其股利數(shù)額繳納20%的個人所得稅;如果企業(yè)將準備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)楸竟竟善敝Ц督o股東,股東就可避免上交個人所得稅,獲得較多的資本收益。

(三)稅后利潤分配。企業(yè)稅后利潤分配后形成的資本積累,包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤,它們是內(nèi)部融資的重要來源。企業(yè)如果將其用于擴大再生產(chǎn),開發(fā)新的投資項目,可以享受政府投資退稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)的稅后利潤一般要進行再分配。就股份制企業(yè)來講,我國股利的支付方式主要有現(xiàn)金股利和股票股利,但稅法對兩種股利有不同的規(guī)定。企業(yè)如果發(fā)放現(xiàn)金股利,股東獲得現(xiàn)金股利后,還要按個人所得稅法的規(guī)定繳納20%的股息所得稅。但如果企業(yè)發(fā)放股票股利,卻可以免征個人所得稅,當股東需要現(xiàn)金時,可以將其股票變現(xiàn)。

綜上所述,納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系是十分密切的。在籌資、投資、資產(chǎn)管理和財務(wù)成果分配等諸多環(huán)節(jié)中,稅法都為企業(yè)進行納稅籌劃留下了很大的空間。企業(yè)應(yīng)該盡可能地利用這些空間,優(yōu)化財務(wù)管理,將自己的稅負水平降下來,減輕自己的納稅負擔。

主要參考文獻:

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[2]劉雋亭.企業(yè)合理避稅:依法納稅與稅收籌劃[M].北京:中國社會科學(xué)出版社,2004.

[3]趙善慶.籌資、投資、經(jīng)營活動中的納稅籌劃[J].商業(yè)會計,2005.8.

第11篇

一、納稅籌劃的基本特點

明確表示出納稅籌劃的目的,即減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險;明確體現(xiàn)出納稅籌劃的手段,即企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi),對經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動予以事先合理安排,則納稅籌劃是企業(yè)一個最基本的經(jīng)濟行為。切入更深層次研究,納稅籌劃須具備以下基本特點:

1,目的性

納稅籌劃的目的性很明確,即減輕稅收負擔,并使企業(yè)的各項稅收風向降至零,追求稅收利益最大化。

2,超前性

進行納稅籌劃要求企業(yè)經(jīng)營者或投資者,在從事經(jīng)營活動或投資活動之前,便將稅收作為影響最終成果的一個重要因素來安排。通俗點說,對于各項經(jīng)營和投資等活動的設(shè)計和安排,企業(yè)必須事先具有符合稅法的準確計劃,而不是等企業(yè)各項經(jīng)營和投資活動已經(jīng)完成,甚至稅務(wù)稽查部門進行稽查后讓企業(yè)補交稅款時,再想盡實施籌劃。

3,目的性

納稅籌劃是一門集會計、稅法、財務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識于一體的綜合性學(xué)科,其專業(yè)性之強使一家企業(yè)、一名員工無法憑借自身主觀愿望來實施所有計劃。在國外,納稅籌劃多由會計師、稅務(wù)師、律師來完成,目前在國內(nèi),大多由建立起來并逐漸完善的中介機構(gòu)承擔納稅籌劃的業(yè)務(wù)。

4,合法性

納稅籌劃區(qū)別于其它稅務(wù)行為的一個最典型特點便在于其合法性。這指的是納稅籌劃不僅要符合稅法的規(guī)定,還要符合政府的政策向?qū)АT诰唧w實踐中,企業(yè)采取各種納稅籌劃的方法、實施的效果等均須符合稅法規(guī)定、符合稅收政策調(diào)控的目標,即使有些方法可能與稅收政策調(diào)控的目標不一致,企業(yè)也可從自身行為出發(fā),在不違反稅法的原則下采取一些避稅行為。

二、納稅籌劃的基本方法

在財務(wù)工作實踐中,納稅籌劃主要通過兩個角度進行,其一圍繞稅種展開研究,將籌劃結(jié)果最終體現(xiàn)在稅種上;其二圍繞經(jīng)營方式展開研究,將籌劃結(jié)果最終體現(xiàn)在適應(yīng)納稅優(yōu)惠政策上。就目前而言。我國的會計實務(wù)進行納稅籌劃時,大都從自身實際情況出發(fā),結(jié)合兩種角度實施具體籌劃,以實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟效益最大化,而操作的基本方法則表現(xiàn)為:

1,縮小課稅基礎(chǔ)

縮小稅基即納稅人通過縮小計稅基數(shù)的方式來減輕納稅義務(wù)和規(guī)避納稅負擔的行為,其往往借助于財務(wù)會計的手段,一則使各項計納稅最小化,盡可能不被稅法認定為是應(yīng)稅所得的經(jīng)濟收入:二則在稅法允許的范圍和限額內(nèi),盡量將各項成本費用最大化。前者如我國稅法規(guī)定,企業(yè)取得的國債利息收入不計入應(yīng)稅所得額,那么企業(yè)在進行金融投資時,如果國債利率高于重點建設(shè)債券和金融債券的稅后實際利率。企業(yè)便應(yīng)當購買國債,獲取納稅利益;后者如對已發(fā)生的成本費用及時核銷入賬,或?qū)σ寻l(fā)生的壞賬、資產(chǎn)盤虧毀損的合理部分及時列做費用等。

2,適用較低稅率

低稅率是納稅人通過合法途徑,選擇不同的地區(qū)、行業(yè)、所有制等,使自己直接適用較低的稅率,因而適用較低稅率即納稅人借助于降低適用稅率的方式來降低納稅負擔的行為,它常采用低稅率法、轉(zhuǎn)移定價法。據(jù)我國稅法規(guī)定,老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊緣山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后,可減征或免征所得稅三年;國務(wù)院批準的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),依照15%征收所得稅;投資于第三產(chǎn)業(yè),可按產(chǎn)業(yè)政策在一定時期內(nèi)減征或免征所得稅等。

3,延緩納稅期限

資金具有時間價值,延緩納稅期限,就能享受無息貸款的利益,一般來講,應(yīng)納稅款期限越長,所獲利益便越大。比如,把折1日由直線折舊法改為加速折舊法,就能將前期的利潤推遲到以后期間,即推遲了納稅時間,進而獲得延緩納稅的利益。再如,對可以合理預(yù)計發(fā)生額的成本費用,采取預(yù)提方式及時入賬,或者盡量縮短成本的攤銷期限等,均可收獲合法延遲納稅的效果。

4,合理歸屬所得年度

通過收入、成本、損益等項目的增減或分攤,所得年度能得以合理歸屬。如企業(yè)銷售貨物的結(jié)算方式不同,其收入確認的時間則不同,收入歸屬所得年度也不相同,所以企業(yè)選擇不同的銷售方式,便可控制銷售收入確認的時間,進而合理歸屬所得年度。同時,由于期末存貨計價的高低對當期利潤影響較大。故不同的存貨發(fā)出的計價方法會得出不同的期末存貨成本、出現(xiàn)不同的企業(yè)利潤,最終影響企業(yè)所得稅的數(shù)額,也能達到合理歸屬所得年度的效果。但是在一個會計年度內(nèi),企業(yè)若采取變更存貨計價的方法,須嚴格按照會計準則的要求,并在會計報表附注中對變更的相關(guān)內(nèi)容作出說明,做到合法籌劃。

5,適用優(yōu)惠政策

為鼓勵某些特定地區(qū)、特種行業(yè)、特別企業(yè)、新特產(chǎn)品及特殊業(yè)務(wù)的發(fā)展。照顧某些特定納稅人的實際困難,國家制定出大量納稅優(yōu)惠政策,納稅人即可通過合法途徑,依靠納稅優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)的納稅負擔。而適用優(yōu)惠政策,正是指納稅人充分利用可享受的優(yōu)惠政策直接減少應(yīng)納稅額,進而減輕或免除納稅義務(wù)的行為。事實上,把每一項納稅優(yōu)惠政策當作一個避稅地,企業(yè)充分利用避稅地來享受納稅優(yōu)惠,是當前我國企業(yè)最主要的納稅籌劃措施。

三、納稅籌劃的基本原則

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和納稅法制化進程的加快,納稅籌劃將成為納稅人走向成熟、理性的標志。納稅人要做到合法、合理地規(guī)避稅收風險,除了掌握正確的納稅籌劃方法外,還須切實遵循納稅籌劃的基本原則,主要包括合法性原則、前瞻性原則、時機性原則、目的性原則、基礎(chǔ)性原則。

四、納稅籌劃的基本作用

1,有助于增強納稅人納稅意識

納稅籌劃的主要目的是利用國家稅收優(yōu)惠政策和稅收法規(guī)中的不完善之處,用合理的設(shè)計和安排實現(xiàn)節(jié)稅。而納稅人成功地進行納稅籌劃的前提在于熟悉和通曉稅法,準確把握合法與非法的界限,完整地保持各種賬冊文件。為了保證籌劃方案的非違法性和有效性,并達到一定時期減輕稅負的目的,納稅人則必須學(xué)習、熟悉國家稅法,具有較高的稅收政策水平以及對稅收政策深層次加工的能力。在這種情況下,納稅人對稅法的了解得以普及,同時使納稅人增強了納稅意識,依法納稅,按照規(guī)定及時辦理營業(yè)、稅務(wù)登記,及時、足額地申報、繳納各種稅款。

2,有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化

稅收是企業(yè)經(jīng)營的外部成本,納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分。在稅法許可的范圍內(nèi),企業(yè)對籌資、投資、經(jīng)營、組織、交易等事項作出適當安排和籌劃,用活、用好、用足國家的稅收優(yōu)惠政策,合理且最大限度地減輕企業(yè)稅收負擔,減少企業(yè)現(xiàn)金凈流出,實現(xiàn)企業(yè)涉稅的零風險,增強企業(yè)市場競爭力。實現(xiàn)企業(yè)綜合經(jīng)濟效益最大化。對此,企業(yè)要有全局感,用整體觀念和系統(tǒng)思維追求“節(jié)稅”利益,注重整體綜合性,以及納稅籌劃對企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營等各方面的綜合影響。

3,有助于稅收的調(diào)節(jié)作用

通過稅收法律、法規(guī)和政策形成一定的稅負分布,政府便能實現(xiàn)合理配置社會資源、保護自然環(huán)境、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等多項政策目標。但政府的稅收政策與措施能否起到預(yù)期的良好效果,關(guān)鍵取決于納稅人是否對相關(guān)稅收政策導(dǎo)向作出積極回應(yīng)。根據(jù)稅法和政府稅收政策的導(dǎo)向,納稅人對不同的納稅方案進行擇優(yōu),雖然主觀目的是減輕自身稅收負擔,然而客觀上卻在國家稅收經(jīng)濟杠桿調(diào)控下,逐步走向合理配置資源和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的良性發(fā)展之路。顯然,在政府正確的稅收政策導(dǎo)向下,納稅籌劃將對社會經(jīng)濟產(chǎn)生良性、積極的正面促進作用,而稅收對國家經(jīng)濟的宏觀調(diào)控功能也會得以更好的發(fā)揮。

第12篇

2011年以來,我國房地產(chǎn)行業(yè)的利潤率越來越低,與2011年前十年的高利潤率相比,房地產(chǎn)行業(yè)逐漸出現(xiàn)了各種微利項目,甚至是出現(xiàn)了一些虧損項目。從近期公布的房地產(chǎn)行業(yè)的142家上市公司2015年中期年報中可以看出,超過四成上市房地產(chǎn)企業(yè)的負債率超過了70%。房地產(chǎn)企業(yè)的凈利潤率僅僅有9%。上市公司的經(jīng)營壓力已經(jīng)如此明顯,中小型房地產(chǎn)企業(yè)更是處于生存的艱難期。在這種嚴峻的背景下,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該考慮如何降低自身經(jīng)營成本。然而,現(xiàn)階段,無論是土地成本,還是勞動成本以及建筑成本都缺乏下調(diào)的空間,因此,通過納稅籌劃來減少納稅成本成為了房地產(chǎn)企業(yè)提高競爭力,提高企業(yè)利潤率的重要手段。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展趨于穩(wěn)定,我國稅收制度也逐漸完善起來。稅收籌劃這個概念漸漸為大眾所熟悉起來,然而我國的稅收相關(guān)法律法規(guī)也在不斷的完善,對房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的限制越來越多,如何合法的進行納稅籌劃,是房地產(chǎn)企業(yè)需要重點研究的問題。

二、我國房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃目前面臨的困境

(一)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃人員素質(zhì)不足

雖然納稅籌劃這個概念已經(jīng)深入房地產(chǎn)企業(yè)管理者心中,然而,很少有房地產(chǎn)企業(yè)有具備完善專業(yè)素質(zhì)以及綜合能力的納稅籌劃人員。一般,房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃人員僅僅由財務(wù)主管甚至是簡單的財務(wù)會計人員、辦稅員兼任。這些人員雖然可能具備足夠的財務(wù)知識,對稅務(wù)條款也有一定的認識,但是由于綜合能力不足,無法宏觀調(diào)控企業(yè)的發(fā)展與目前稅務(wù)的節(jié)約兩方面的利益情況,很可能造成目光短淺,為了短期節(jié)稅而影響企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的情況。房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高素質(zhì)的納稅籌劃人員,是局限房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的重點問題之一。

(二)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃缺乏必要的配合機制

在大多數(shù)人眼中,稅務(wù)問題僅僅和財務(wù)部門有關(guān),是財務(wù)部門一個部門的事情。因此,在房地產(chǎn)企業(yè)中,稅務(wù)籌劃工作全權(quán)交予財務(wù)部門負責。財務(wù)部門單純的依靠手中的賬目和報表進行納稅籌劃工作,與其他部門缺乏必要的溝通和配合。這樣的納稅籌劃方案在一定程度上可能無法與企業(yè)實際情況相匹配,在實施籌劃方案的過程中也較難完全精準的實施。

(三)納稅籌劃中可能面臨一定的風險

納稅籌劃具有一定的風險性,可能因為企業(yè)內(nèi)外因而導(dǎo)致失敗。一是由于企業(yè)納稅籌劃人員對稅收政策解讀錯誤,與稅務(wù)主管部門溝通失敗,以致于納稅籌劃成為了偷稅漏稅的行為,最終將導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)受到稅務(wù)部門的處罰。第二,房地產(chǎn)企業(yè)可能無法徹底執(zhí)行和運用稅務(wù)相關(guān)的各種優(yōu)惠政策,導(dǎo)致納稅籌劃方案不完善。第三,房地產(chǎn)企業(yè)對稅收政策分析過于片面,無法系統(tǒng)的理解各項優(yōu)惠的政策,最終造成納稅籌劃方案失敗。第四,企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中,忽略了權(quán)衡納稅籌劃的成果和成本,最終可能造成成本超過收益的尷尬局面。

(四)營改增給房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃帶來難度

我國房地產(chǎn)企業(yè)營改增推行的時間還不長,現(xiàn)階段,還存在很多不明朗的情況,無論是稅率還是抵扣項目都還不是很清晰。因此,目前很多房地產(chǎn)企業(yè)無法確定自身營改增后稅負的變化情況。由于目前情況的不確定,給房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃帶來了一定的困難。

三、對房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的建議

(一)選擇合適的納稅籌劃人員

納稅籌劃是一項對專業(yè)素質(zhì)要求非常高的工作,成功的納稅方案,不僅可以使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅負最小,而且能夠顧全企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略全局,因此,專業(yè)的納稅籌劃人員首先必須具備專業(yè)的納稅籌劃水平,對收稅政策要有絕對的了解,能夠有效地分析收稅政策背后的每一個細節(jié);還需要有良好的籌劃業(yè)務(wù)能力,依靠扎實的籌劃理論基礎(chǔ)以及豐富的籌劃經(jīng)驗來制定籌劃方案。其次,專業(yè)的納稅籌劃人員還需要具備良好的溝通人力,保障納稅籌劃方案可以得到主管稅務(wù)機關(guān)的認可。最重要的是,納稅籌劃人員,必須要有高尚的職業(yè)道德,堅持納稅方案合法、合規(guī),節(jié)稅不可凌駕于法律之上。

(二)整合企業(yè)各個部門進行納稅籌劃

因為稅務(wù)產(chǎn)生于房地產(chǎn)企業(yè)的日常經(jīng)營,所以,為了確保納稅籌劃工作的真實、可實施,房地產(chǎn)企業(yè)在進行納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營的角度進行。企業(yè)的不同的經(jīng)營戰(zhàn)略,需要匹配不同的稅務(wù)籌劃方案,因此,納稅籌劃要需要從企業(yè)的預(yù)算、決策、執(zhí)行、采購、生產(chǎn)、銷售、監(jiān)督、核算等等各個工作環(huán)節(jié)中進行,并且需要企業(yè)各個部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一。一個完善的納稅籌劃方案,首先需要通過財務(wù)部門完成整體方案的思路設(shè)計,然后提拆分并發(fā)放到各個具體的部門的主管手中進行實際情況的調(diào)整。調(diào)整后的各個子納稅籌劃方案,需返回財務(wù)部門整合協(xié)調(diào),再交給企業(yè)的管理層審核,確定是否與企業(yè)長期經(jīng)營戰(zhàn)略匹配后確定實施。在實施的過程中,還需要企業(yè)監(jiān)督管理部門進行協(xié)調(diào),保障房地產(chǎn)企業(yè)的營銷部門、工程部門以及財務(wù)部門能夠準確的實施籌劃的內(nèi)容。

(三)盡量規(guī)避稅收籌劃的風險

納稅籌劃的風險性是無法消除的,但是房地產(chǎn)企業(yè)可以盡可能的規(guī)避納稅籌劃過程中產(chǎn)生的風險。首先,企業(yè)應(yīng)該加強房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的稅收政策的學(xué)習和解讀,盡可能的全面了解政策的內(nèi)容,及時與相關(guān)稅務(wù)部門溝通,避免因為解讀錯誤造成納稅籌劃的失敗。其次,納稅籌劃人員應(yīng)該積極學(xué)習,加強風險意識,不斷的更新自身稅務(wù)相關(guān)的知識,及時了解最新稅收政策,避免因為信息之后造成納稅籌劃的失敗。房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)該加強對納稅籌劃的重視,不間斷的對納稅籌劃人員進行相應(yīng)的培訓(xùn),提高納稅籌劃人員的基本素質(zhì)。此外,房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃方案還應(yīng)該盡可能的靈活,以便適應(yīng)環(huán)境的轉(zhuǎn)變。

(四)針對營改增做好納稅籌劃的基礎(chǔ)工作

營改增工作給房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)帶來了很多的不明確,但是,在營改增試點初期,政府通常會對進項抵扣不足,資金周轉(zhuǎn)存在問題的企業(yè)一些扶持。在試點的過程中,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該做好萬全的準備,盡快適應(yīng)營改增這一政策。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該盡可能的索要增值稅發(fā)票,保障進項稅額可以抵扣。例如,房地產(chǎn)企業(yè)可以通過增加精裝修房的比例來獲得增值稅發(fā)票,增加抵扣額。

四、結(jié)論