時間：2023-08-30 16:47:02
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇關于契稅的法律法規，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、加強學習研究，提高政策水平和業務能力
財政監督檢查工作的性質，決定了工作人員必須加強對各項財經法律法規和條例的學習與研究。20*年是《財政違法行為處罰處分條例》實施的第一年，為了全面貫徹落實好《財政違法行為處罰處分條例》，我們全員參加了通化市財政監督檢查局組織的學習班，認真地學習了條例的全部內容。為了更深入地理解和掌握國家現行的各項財稅法律法規和條例，我們制定了適合我辦實際情況的學習計劃，通過統一組織、個人自學、專題討論等多種形式，先后對《財政違法行為處罰處分條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《吉林省財政監督條例》等法律法規進行了有針對性的學習，并實行辦內每人講一個專題的形式豐富了學習內容，加深了大家對法律法規的理解。
通過對各項財稅法律法規的學習，提高了全辦人員稅收質量檢查的工作能力，為做好這項工作打下了堅實的基礎。
二、開拓性地開展了稅收質量檢查工作
稅收質量檢查工作，是督查辦20*年各項檢查工作中的重中之重。因此，對此項工作，我們全辦人員都給以高度重視。在分管局長的關心和指導下，經過多次討論后，提出了比較適合我市現實狀況的《20*年稅收質量檢查方案》。為盡快進入檢查工作的實質性階段，我們及時草擬了《關于擬報20*年財政監督檢查項目計劃的函》上報市法制局并得到了批復，起草了《關于〈關于開展稅收質量檢查的通知〉的請示》報請市領導，以政府文件形式下發。這些法律程序的履行，為我們實施檢查工作提供了強有利的法律依據。
為了搞好稅收質量檢查工作，我們非常注重與稅務部門的協調和配合工作。通過與地稅局溝通，我們取得了稅收質量檢查工作所需的稅務方面的相關資料，如納稅人的納稅定額，納稅人的區域劃分及各行業納稅定額的核定情況。根據掌握的資料，按照市領導的要求，我們首先對39戶各類工商業主20*年1至5月份的納稅情況進行了檢查，并將檢查情況及時向領導作了匯報。
為進一步加大稅收質量檢查工作力度，結合上一階段的檢查情況，經過反復討論后我們又制定了更加符合我市實際情況的《財政收入征收督查工作方案》。在方案中一是提議成立財政收入征收督查領導小組，下設以財政、稅務部門人員為主組成的財政收入征收督查辦公室，領導小組組長由市領導擔任，辦公室主任由財政局長擔任，并明確了領導小組和辦公室各自的工作職責；二是建立了舉報制度、舉報保密制度和獎懲制度；三是為便于開展工作，提議財政收入征收督查辦公室成員單位由檢察院、公安局、監察局、財政局、審計局、國稅局、地稅局和工商局等部門組成。本方案經局領導審定上報市政府并得到了市政府的批準后，我們又代政府起草了《*口市人民政府辦公室關于在全市開展財政收入征收督查工作的通知》，以梅政發[20*]27號文件下發。
為切實提高財政收入征收督查工作成效，我們放棄了國慶節休息日，加班加點全身心投入到工作中。全辦同志開動腦筋，冥思苦想，想方設法積極尋找財政收入征收督查工作的切入點，經過研究反復修改，最終形成了分兩個檢查階段的《財政收入征收督查辦公室工作方案》，報領導小組批準后在節后正式實施。
（一）探索性檢查階段。我們從10月11日開始組成3個檢查小組歷時5天對中心街、春天商業街和江山市場的589戶工商業戶20*年的納稅情況進行了挨門逐戶地檢查。經查，正常申報納稅和有下崗優惠證件的391戶，沒有正常納稅的業戶有198戶，占被檢查戶數的34%。
通過對589家業戶納稅情況的檢查，我們發現歌廳、舞廳、足療按摩等行業的業戶納稅情況尤為不好，為確保對這些行業的業戶檢查取得明顯效果，我們建議對這些行業采取突擊檢查方式，并草擬了檢查方案上報市政府。
公司類型由有限責任公司轉變為股份有限公司，或者是由股份有限公司轉變為有限責任公司，在不動產登記工作中是經常碰到的業務，這種業務登記類型在辦理過程中是最容易把握不準的。實務操作中有兩種觀點，一是考慮到公司的營業執照是從原來的公司變更過來的，營業執照號碼沒有變更，認為是變更登記；二是有限責任公司和股份有限公司為《公司法》規定的兩種不同的企業法人，即兩個不同的民事主w，房屋、土地權屬在兩個主體之間變動為投資入股產生的轉移登記。筆者同意第二種觀點，理由如下：
第一，財政部、國家稅務總局《關于企業改制重組若干契稅政策的通知》（財稅〔2008〕175號）規定，有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。《中華人民共和國契稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。根據以上規定，有限責任公司轉變為股份有限公司的房屋的轉移，是免契稅的，只有轉移房屋權屬，承受的單位和個人才發生納稅的行為，由此可以判定屬于轉移登記。
第二，《不動產登記暫行條例實施細則》第二十七條規定，因下列情形導致不動產權利轉移的，當事人可以向不動產登記機構申請轉移登記：（二）以不動產作價出資（入股）的。有限責任公司轉變為股份有限公司，實質就是以有限責任公司的土地、房屋投資入股到股份有限公司，轉變為股份有限公司的財產，根據該條規定，土地、房屋權屬的轉移應當辦理轉移登記。
第三，《山東省人民政府關于加快推動規模化公司制改制的意見》（魯政發〔2015〕8號）規定，落實企業改制重組稅收優惠政策，嚴格執行國家稅收法律法規，改制企業在辦理土地、房屋權屬（固定資產）劃轉時，改制后主要股東、經營場所、經營范圍等不發生改變的，按照國家有關企業事業單位改制重組有關稅收優惠政策執行，免收交易手續費。企業在改制過程中一次性發生的土地、房產、車輛等權證過戶，企業用水權、用電權、用氣（熱）權及其他無形資產過戶，相關部門應按規定減免市級（含）以下行政事業性收費，涉及國有資產的，按照國有資產有關管理規定辦理，有限公司轉變為股份公司也是公司制改制的一部分。由此也可以認定，公司登記類型的轉換涉及房屋過戶的要辦理轉移登記。
綜上意見，有限責任公司轉變為股份有限公司或者股份有限公司轉變為有限責任公司，涉及公司房屋、土地權屬登記的，應當辦理不動產的權屬轉移登記。
為了加強我縣土地、房地產行業稅收管理，提高征管效率，有效杜絕稅款流失，促進土地、房地產業公平、有序、健康發展，依照《中華人民共和國稅收征管法》、《國家稅務總局財政部建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發89號）、《國家稅務總局財政部國土資源部關于進一步加強土地稅收管理工作的通知》（國稅發14號）以及《市人民政府關于印發市土地、房地產業稅收一體化管理實施意見的通知》（寶政發28號）等法律和文件精神，遵循整合征管資源、實現信息共享、加強協調配合、搞好環節銜接的要求，結合我縣實際，現對土地、房地產稅收實施一體化管理提出以下意見：
一、加強政策宣傳，改善稅收環境。財政、地稅部門要利用多種形式，廣泛宣傳土地、房地產業稅收政策，切實激發全民依法納稅的自覺性，為實施一體化稅收管理創造良好寬松的社會環境。要積極創造條件，在房地產權屬登記場所設立辦稅窗口，為納稅人提供咨詢服務并現場辦理有關涉稅事項。
二、加大依法治稅力度，嚴格執行“先稅后證”的政策規定。財政部門必須依照房產管理和國土資源部門提供的房地產交易合同確定的成交價格計征契稅；對二手房的交易，不能正確提供成交價格的，要依據市場行情進行合理評估，按評估價格計征契稅。根據有關法律法規規定，沒有財政、地稅部門出具的完稅或免稅憑證，國土資源和房產管理部門不得辦理土地使用權屬、房產權屬登記手續。國土資源、房產管理部門要依法履行職責，嚴格把關,切實執行“先稅后證”的政策，積極配合財政、地稅部門做好土地、房地產稅收征管工作,防止國家稅收流失。
三、實行信息共享，建立部門協作聯系制度。財政、地稅、國土資源、房產管理等相關部門要加強溝通和聯系，細化土地、房產管理信息交換內容，切實做好信息共享工作。財政、地稅部門要將日常稅收征管和稅務稽查工作中發現的納稅人在土地、房屋產權交易或權屬登記方面的問題，及時告知土地、房產管理部門；國土資源、房產管理部門要將土地、房產交易和登記情況定期提供給財政、地稅部門；建設部門要將已批準的房地產規劃、開發項目相關信息提供給財政和地稅部門。由財政部門牽頭，定期召開房地產稅收一體化管理聯席會議，及時解決土地、房地產稅收征管中出現的問題。
四、對國土資源、房產管理部門配合稅收管理增加的支出，財政部門要給予必要的經費支持。
五、加強監督檢查，確保稅收一體化管理措施落實到位。縣監察、財政、地稅部門和縣政府督察室要定期對國土資源和房產管理部門執行“先稅后證”情況開展專項檢查。對違反規定造成稅款流失的，依照《中華人民共和國稅收征管法》、《財政違法行為處罰處分條例》給予嚴肅處理。
關鍵詞：物業稅 稅收政策 相關問題
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914(2010)09-189-02
一、物業稅的概念
物業稅又稱財產稅或地產稅，主要是針對土地、房屋等不動產，要求其承租人或所有者每年都要繳納一定稅款，而應繳納的稅值會隨著不動產市場價值的升高而提高。比如說公路、地鐵等開通后，沿線的房產價格就會隨之提高，相應地物業稅也要提高。從理論上說，物業稅是一種財產稅，是針對國民的財產所征收的一種稅收。因此，首先政府必須尊重國民的財產，并為之提供保護；然后，作為一種對應，國民必須繳納一定的稅收，以保證政府相應的支出。物業稅是政府以政權強制力，對使用或者占有不動產的業主征收的補償政府提供公共品的費用。
目前，世界上大多數成熟的市場經濟國家都對房地產征收物業稅，并以財產的持有作為課稅前提、以財產的價值為計稅依據。依據國際慣例，物業稅多屬于地方稅，是國家財政穩定而重要的來源。
一般來講，“物業”是指房地產及其附屬物。物業稅是對房地產征收的一種稅，此概念主要在我國香港特區和東南亞一些國家使用，類似于西方國家普遍開征的房地產稅或不動產稅，屬于財產稅，但在香港特區僅僅對有租金收入的經營性房地產征收物業稅。目前。在我國內地，對出租房地產的租金收入也是要征收房產稅或城市房地產稅的，因此，物業稅并非新鮮事物。目前，我國房地產稅制相對完整，分布于房地產開發建設、交易和保有的各個環節。從廣義上講，房地產稅收包括耕地占用稅、契稅、印花稅、土地增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅。城鎮土地使用稅和城市維護建設稅，共10個稅種。從狹義上講，房地產稅收僅包括房產稅和城鎮土地使用稅。與國際上所稱的房地產稅或不動產稅相對應，我國物業稅應當屬于上述房地產稅收的狹義概念。
從稅種屬性和國際實踐來看，物業稅、房地產稅或不動產稅本無太大的區別，國外的不動產稅囊括了各類經營性和非經營性房地產，更類似于我國內地的房產稅和城鎮土地使用稅。我國財稅部門在對房地產稅制的研究中，大多采用房地產稅這一概念。因此，采用房地產稅而不是物業稅的概念，更加符合我國國情，也更易于被人們接受。
二、物業稅的作用
首先，征收物業稅可以穩定地方財政收入。簡單地說，物業稅是不動產保有環節的稅收，我國現行法規采取一次性收取40年、70年土地使用費用，這就導致了購買與交易環節成本高、持有環節成本低的現狀，一些地方政府因此在短期內大量賣地，一次性收取未來幾十年的土地紅利，這是許多地方土地財政盛行的根本原因。物業稅將土地收益分攤予未來40年或70年內收取，可以改變這一逆向激勵制度。同時，政府與開發商為了征收物業稅，也有動力創造良好的社會環境，提供充足的公共產品，吸引消費者到本地安家，提升本地的物業價值。其次，征收物業稅可以縮小貧富差距。借鑒國外征收物業稅的一節做法。例如：有的按房屋面積劃分等級，面積大的征稅、征重稅，面積小的減稅或免稅；有的按房屋價值劃分等級，對價值高的征稅、征重稅，對價值低的減稅或免稅；有的按房屋套數分類，對兩套或兩套以上的住房征稅、征重稅，對單套住房減稅或免稅。有的按房屋用途分類，個人住房用于經營的，稅負較重，個人住房用于自住的，稅負較輕；還有的對住房所有者按勞動能力分類，對老人、喪失勞動能力的人以及殘疾人居住用房實行稅收減免。這樣總體來說體現了對富人征稅，對窮人免稅或補貼。
最重要的是，物業稅可以促進地方政府提供優質的公共產品，提高城市的經營管理水平。作為地方稅種，其本意是彌補地方公共財政的不足，然后依此缺額來確定物業稅年度收入以及物業稅的稅率。物業稅的繳納者當然希望政府提供優質的公共產品，政府只有提供優質的公共產品才能保證物業稅的收益，這樣才能在物業升值、政府稅收之間取得良性循環。
三、目前房地產出售及轉讓相關稅收政策分析
目前房地產開發商轉讓不動產所涉及的稅金包括如下一些稅種。
土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額為征稅對象。增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。
2010年5月25日國稅發[2010153號關于加強土地增值稅征管工作的通知的規定：“為了發揮土地增值稅在預征階段的調節作用，對目前的預征率進行調整。除保障性住房外，東部地區省份預征率不得低于2％，中部和東北地區省份不得低于1.5％。西部地區省份不得低于1％，各地要根據不同類型房地產確定適當的預征率(地區的劃分按照國務院有關文件的規定執行)。對尚未預征或暫緩預征的地區，應切實按照稅收法律法規開展預征，確保土地增值稅在預征階段及時、充分發揮調節作用。核定征收必須嚴格依照稅收法律法規規定的條件進行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收范圍，嚴禁在清算中出現‘以核定為主、一核了之’、‘求快圖省’的做法。凡擅自將核定征收作為本地區土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對確需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規的要求，從嚴、從高確定核定征收率。為了規范核定工作，核定征收率原則上不得低于5％，各省級稅務機關要結合本地實際，區分不同房地產類型制定核定征收率。”納稅人銷售不動產按照營業額和規定的稅率計算繳納營業稅。稅率為5.5％左右(其中城建稅根據房地產所在地的不同，納稅人所在地市區的，稅率為7％；在縣城、鎮的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1％)。
目前個人轉讓或購買住房所涉及的稅金包括如下一些稅種。
契稅1％～4％(首次置業在90平方米以下征收契稅1％，首次購買90平方米以上的普通住房或非首次購買的普通住房征收契稅1.5％，而購買非普通住房征收契稅4％)由承受方承擔。
營業稅及其附加5，5％左右(由出售方承擔)；自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。(根
據財稅[2009]157號財政部國家稅務總局關于調整個人住房轉讓營業稅政策的通知的規定)。
個人所得稅20％(由出售方承擔)；在無原始購房手續要件的情況下，個人所得稅按全額的1％收取。關于一年之內買賣房屋退還個人所得稅規定：在一年之內，房屋所有人購買一套房屋，并且出賣了一套房屋(買賣不分先后)，且所購買房屋面積大于出售房屋，個人所得稅可返還。且名下多套房產不影響退稅。“一年之內”的時限范圍是指交易人買房房屋簽訂合同在12個月之內。在房屋已滿五年，且是房屋所有人家庭唯一用房的情況下才免征個人所得稅。
財稅[20081137號財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知自2008年11月1日起對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅、對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
目前個人出租住房所涉及的稅金包括如下一些稅種。
《關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(則稅[2008]24號)，明確了支持住房租賃市場發展的一系列稅收優惠政策。其中，對個人出租住房，在3％稅率的基礎上減半征收營業稅。
根據財稅[2008]24號《財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》規定：對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產稅。
通過上述稅收政策闡述可以看出，我國目前對個人住房的相關稅收主要是在房地產開房、出售、交易環節。目前持有環節的稅收政策僅限于出租住房，對居民個人的非營業用房免稅，即持有的非營業用住房免稅的政策。及購買環節相關稅負較重，持有還擊稅負相對較輕或免稅。這樣造成房屋所有者的持有成本低，而購買成本高。
四、物業稅開征的相關問題
物業稅改革的基本框架是，將現行的房產稅、土地增值稅以及土地出讓金等稅費合并，轉化為房產保有階段統一收取的物業稅，并使物業稅的總體規模與之保持基本相當。這樣一來，物業稅一旦開征，將對地方政府、消費者、投機者的經濟行為產生不小的沖擊。
物業稅不是在交易稅基礎上的二次征稅，，而是房地產稅收體制的大變革；物業稅不是在房價居高不下情況下的應急之舉，而是對于房地產價值鏈條的普遍調整；物業稅不是對于不動產持有者的懲罰以及給予政府的財政紅利，而是對于建立地方公共財政體制的努力與期待。 從國際上房地產稅收實踐以及近十多年來我國對房地產稅的研究成果看，對個人自有自住房征稅，既是多數國家的普遍做法，也是我國物業稅的改革方向，是大勢所趨。同時，個人住房的商品化、住房條件的不斷改善以及住房在個人和家庭財產中主體地位的確立，也為對個人住房征稅提供了現實基礎。
中華人民共和國房產稅暫行條例第五條第四款規定個人所有非營業用的房產免納房產稅：即我國現行房地產稅收對個人自有自住房免稅，但是對個人住房用于出租或其他經營目的的，要征收房產稅、城鎮土地使用稅。目前房地產過快上漲導致了社會各界對房產稅改革的關注，但僅靠房產稅是不能解決房地產價格過快上漲的，正如火車票倒票的根本解決辦法在于修建鐵路擴大運能而不是實名制一樣，包括保障性住房在內的房屋供給的增加才是最終解決房地產價格過快上漲的根本措施。房產稅的改革只能是在政府公共財政與市政建設透明和房地產信息化、估值市場化等多種因素成熟以后開征才是比較穩妥的。
乙方(受贈人)：xxx(寫明姓名、住址)
甲乙雙方就贈送xxx汽車事宜達成協議如下：
一、甲方將其所有的xxx汽車贈送給乙方，其所有權證明為：
二、贈與物的交割
三、乙方應在xxx期限內辦理所有權轉移的手續逾期不辦的，視為拒絕贈與)。
四、本合同自xx日起生效。
五、本合同一式兩份，雙方各執一份。
甲方：xxx(簽字、蓋章)乙方：xxx(簽字、蓋章)
xxx年x月x日
甲方(贈與人)：***男身份證號：***********系受贈人之**。
乙方(受贈人)：**男身份證號：*************系贈與人之**。贈與人與受贈人就汽車贈與事宜達成一致協議如下：
一、贈與人將在****汽車銷售有限公司出資***整所購買的車輛識別代號*****發動機號****的**牌**汽車贈與****
二、贈與人***自愿將購買所得新車贈予***，機動車所有人以受贈人****的名義落戶，并明確該車輛只歸受贈人***所有，不屬于夫妻共同財產，受贈人****的配偶對該車無權主張任何權利。
三、受贈人***同意接受上述贈與。
四、本合同自贈與人、受贈人簽字捺手印后立即生效。
贈與人：
受贈人：
甲方（贈與人）：
乙方（受贈人）：
為明確雙方本次贈與車輛行為的權利義務，甲乙雙方本著誠實信用的原則，并根據有關法律法規，制訂本協議，以資共同遵守。
第一條 甲方將其所有的#牌汽車一輛（車牌號：）無償贈送給乙方，乙方同意接受贈與。
第二條 甲方保證其對上述車輛具有所有權，其所有權證明為：#牌汽車購車發票，車輛行駛證號。
第三條 在本協議生效后，甲方應在當日內將車輛向乙方移交。自移交之日起由該車發生的相關一切責任，事故、賠款和交通罰款均與甲方無關，均由乙方自行負責。
第四條 由于此車輛為北京車牌乙方同意不過戶并愿意承擔自此之后關于此車的相關一切稅費和法律責任。
第五條 乙方無需向甲方支付任何費用，但若與移交上述車輛有關的費用包括到車輛管理部門辦理有關手續的費用以及有關契稅應由乙方負擔。
第六條 甲方保證本次贈與并無惡意，而且已將其所知的一切包括瑕疵在內的注意事項告知乙方，乙方完全知曉并愿意對因此之后造成的任何損失與甲方無關。
第七條 本協議在履行過程中發生爭議，由雙方協商解決；
第八條 未盡事宜，甲乙雙方可另行簽訂補充條款或補充協議。補充條款或補充協議與本合同具有同等法律效力。
第九條 本協議一式兩份，甲乙雙方各執一份。自雙方簽字之日其生效。
(一)資產重組不征增值稅的法律依據。《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)規定:“納稅人在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉讓,不征收增值稅。”
(二)資產重組不征營業稅的法律依據。《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關營業稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第51號)規定:“自2011年10月1日起,納稅人在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為,不屬于營業稅征收范圍,其中涉及的不動產、土地使用權轉讓,不征收營業稅。
(三)資產重組免征契稅或減半征收契稅的法律依據。《財政部、國家稅務總局關于關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知》(財稅[2012]4號)規定:“自2012年1月1日至2014年12月31日止,公司在股權(股份)轉讓中,單位、個人承受公司股權(股份),公司土地、房屋權屬不發生轉移,不征收契稅。”同時第三條規定:“兩個或兩個以上的公司,依據法律規定、合同約定,合并為一個公司,且原投資主體存續的,對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬,免征契稅。”第四條規定:“公司依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬,免征契稅。”第五條規定:“國有、集體企業整體出售,被出售企業法人予以注銷,并且買受人按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工,與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,對其承受所購企業的土地、房屋權屬,免征契稅;與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,減半征收契稅。”
二、對《關于企業重組有關職工安置費用財務管理問題的通知》的簡析
(一)有關職工安置費用的形成
所謂企業職工安置費用指的是由于企業內部自身的重組導致相當部分的職工被迫離職,為了安置離職職工的失業狀況,確保這部分離職人員的生活不受影響,企業務必要按照相關的國家規定支付給這些離職人員適當的經濟補償,同時也要繳納相關的社會保險費等其他費用。企業在重組的過程中可以從凈資產中預先提取有關離職員工的安置費用,確保符合國家規定的離職人員能夠在失業之后獲得一定的經濟補償和社會保障。但是我們知道在這個過程中實際發生的費用與預先提取的費用之間存在著偏差,因為依據當前我國《企業會計準則》的相關規定,需要計入企業當前損益,并且在內部辭退的協議上務必要明確企業離職人員的生活費用要比當地當前的最低工資水平的百分之七十高,但要低于該企業平均工資的百分之七十,另外還要確保這批離職人員與原先內部辭退的人員待遇是一樣的,不能出現過大的差別。
(二)連續支付的職工安置費用
企業在處理離職人員的安置費上有兩種方式,其中有一種安排是將已經離職退休的人員交給存續企業來進行集中性的管理。但是在這種方式下,離職人員的安置費用是由原企業以貨幣的方式交給了集中管理的單位。在收到重組企業的安置費用后,管理單位務必要對離職員工進行長期性的管理,直到最后一位離職人員離世為止。所以說企業重組有關職工安置費用是一項長期性的工作,同時也是一種連續支付的過程。對于后續支付有關離職員工的安置費用,企業可以根據實際的離職人員的性質將其分為三種:內部辭退人員、離休人員、退休人員。針對不同性質的離職人員,企業所采取的安置費用范圍也是有所不同,但是務必要確保離職人員基本生活需求得到滿足。國家也可以加大力度支持有條件的企業在可能的情況下為離職人員提供一些過渡性的福利補貼,確保離職人員特別是企業退休人員的養老收入水平。
(三)有關職工安置費用財務管理中出現的問題
實際上很多企業對于有關職工安置費用的安排是比較全面的,而且也能夠嚴格地執行國家的相關政策,但是在財務管理方面仍然出現了較多的問題,這些問題很大程度與缺陷的內部管理與控制體系有關。具體來說,部分重組的企業對于有關離職員工的安置費用上采取了彈性處理的方式,不少在職人員在對費用總額進行控制時,會侵占離職人員的安置費用。另外還出現在開展和組織離休人員安置費用上,機關離職人員的費用水平是高于普通基層的離職人員。還有就是有些離職人員已經過世了,但是離職人員的家屬沒有及時地告知企業,使得企業仍然發放該離職人員的安置費用。這些財務管理上的問題對企業的利益造成了損害。為了改變這種安置費用財務管理的狀況,要求企業務必要從內部管理和控制上嚴格地處理離職人員的安置費用,從而實現財務管理的有效性。
三、職工安置費用財務管理與控制方式
(一)管理流程簡析
當前我國絕大部分的企業在重組之后,由總公司來負責離職人員安置費用的賬務管理和預先提取,但是對于離職人員的日常生活管理則交付于存續企業來管理和控制。不管是采取一次性的安置費用補償方式,還是采取連續性的安置費用當前計提,都需要通過總公司來進行統一地發放與計提。其中采取連續性的發放方式需要由下級存續企業對離職人員的安置費用賬務處理進行管理和安排。具體來說,在國有企業、事業單位安置費用的財務管理中,主要有省的分公司來進行財務的核算工作內容,離職人員所在地區的基層部門對這些離職人員進行日常的管理。在支付費用上各個基層的部門可以依據國家的相關規定先墊付已經發生的安置費用,等到月底或者是公司年底定期匯總的時候,省分公司財政部門依據原有的財務資料和數據進行審核,撥付之前墊付的離職人員的安置費用。
(二)控制方式分析
前面提到企業重組后支付給離職人員的安置費用,務必要確保離職人員的基本生活水平,這就要求企業務必要采取一定的控制方式來確保安置費用財務管理的可行性、合理性和合法性,防止企業內部個別人員行為的出現。一般的做法是總公司會在年度結束的時候委托有關的會計事務所對本公司的各地子公司離職人員安置費用的使用情況進行調差和審計,從根本上避免有關問題的出現,并且盡可能地從中發現問題,采取積極的手段解決問題,使得企業在重組的過程中,實現職工安置費用的轉款專用,真正地將職工安置費用用到實處,而各地子公司也要依據公司的制度和有關的法律政策來給予合理的福利補貼和活動經費。具體來說,那些離職人員、退休人員每個月的活動經費需要根據制定的員工經費標準來執行。活動經費不僅要包含經常性發生的項目費用外,還需要包含一些日常瑣碎的事項開銷,在這個過程中,各地子公司務必要保留好各種原始的單據和資料,定期向總部申請報銷。
(三)職工安置費用的多種支付途徑
我國法律上并沒有針對企業重組中職工安置費用的支付途徑進行硬性的規定和要求,因此企業便可以根據離職人員的具體性質,采取不同的支付途徑來實現企業與員工之間利益的最大化。通常情況下,職工安置費用的主要支付途徑有現金、債券和股權這三種。如果企業采取一次性的支付方式,那么現金支付的途徑便是可行的,同時也避免了后續管理中的各種問題。而且我國對于一次性支付的方式有一些免稅的優惠政策。但是還是有少數企業管理人員選擇了股權的支付途徑,從國家法律、企業實踐上看,這種途徑是不建議的。另外在企業重組后資金不足的情況下,可以適當地選擇債券這種支付途徑,但是務必要在相關部門批準的前提下執行。
四、結束語
第一章總則
第一條房地產稅費一體化征管是指凡涉及土地、房產領域開發和交易應向國家繳納的各項稅收及各種非稅收入，由縣政府組織縣財政局、國稅局、地稅局和相關職能部門依照有關法律法規的規定，實行集中征收的一種管理方式。
第二條房地產稅費一體化征管工作由縣房地產稅費一體化征管工作領導小組負責組織領導，領導小組辦公室具體負責房地產稅費一體化征管的日常工作，下設縣房地產稅費一體化征收管理中心（以下簡稱縣一體化中心），實行集中辦公，一體化服務，切實降低單位征收成本、推進透明行政、方便群眾辦事。由縣財政、國土資源、建設、規劃、人防、國稅、地稅、房產、城管、科技、氣象、發改、經濟、銀行等部門進入縣一體化中心集中辦公。
第三條按照“以票管稅管費、先稅費后辦證”的原則，對土地審批、土地使用權出（轉）讓、建筑安裝、房地產開發建設和交易、辦證等各環節應繳納的稅費，實施“一站式”征收。
第四條房地產稅費一體化征管工作實行“七個統一”：
（一）統一稅費項目，明確征收標準；
（二）統一配合，實現數據信息共享；
（三）統一項目資料庫，實現計劃控制和源頭控管；
（四）統一審批程序，實現“聯審聯批”和即時發證；
（五）統一網絡，實現管理電算化；
（六）統一辦事流程，實現“一站式”服務；
（七）統一稽查機制，堵塞征管漏洞，防止稅費流失。
第二章征管范圍和稅費種類
第五條房地產稅費一體化征管范圍主要包括土地審批、土地使用權出讓、土地使用權轉讓、企事業單位因改制撤并或拆舊建新而發生的資產產權變更或交易、商品房（增量房，下同）開發和交易、個人合資合作建房、個人拆舊建新、單位非住房和政府非住房建設工程、存量房（二手房、包括房改房、經濟適用房，下同）交易、土地使用登記辦證和房屋產權證辦證、改變土地用途和建筑容積率等規劃設計條件的行為、房地產出租和自營業務、處罰土地違法違規占用和交易、處罰違法違章建筑、偷漏稅費的稽查處罰等業務。
第六條凡涉及土地、建筑及其交易、辦證等各環節的所有稅費（包括服務性收費，下同）統一納入縣一體化中心征管。
（一）財政部門：土地價款、土地收益金、滯納金及罰款。
（二）國稅部門：企業所得稅、建筑耗材未按規定取得購進發票應補交的增值稅、滯納金及罰款。
（三）地稅部門：營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅、房產稅、資源稅、印花稅、稅款滯納金及罰款。
（四）規劃部門：建筑物定點放線費，工程測量費，規劃道路定線費，地、縣、鄉圖編繪費、工程竣工測量費，工程線路測量費。
（五）建設部門：城市基礎設施配套費、建筑行業勞保統籌基金、建設工程交易服務費、建設施工安全服務費。
（六）人防部門：防空地下室易地建設費。
（七）經濟部門：散裝水泥專項資金、新型墻體材料專項基金。
（八）城管部門：城市道路占用費、城市道路挖掘修復費、建筑材料垃圾運輸清掃保潔費、建筑垃圾處置費。
（九）科技部門：一般工業與民用建筑抗震設防要求確認費。
（十）國土資源部門：工程測量費、用地管理費、土地證書工本費、地籍調查費、抵押登記費、土地交易服務費、利用測繪成果成圖資料費。
（十一）房產部門：房屋所有權登記費、白蟻預防費、住房及非住房轉讓手續費、房屋分戶圖測量費、測量成果利用費、房產測繪費、換證服務費、檔案利用服務費、維修基金、房產抵押手續費。
（十二）氣象部門：防雷技術服務費。
（十三）防洪保安資金、工會經費、殘疾人就業保障金、被征地農民社會保障費，建筑業、房屋交易的價格調節基金、環衛費及以上款項的滯納金及罰款由縣一體化中心代收。
第三章稅費標準和計算價格
第七條土地審批、土地使用權出（轉）讓、房地產開發建設和交易、辦證等各環節應繳的稅收和非稅收入，包括按土地面積和建筑面積計征的定額標準以及按建筑造價和銷售價格計征的比例標準，由縣一體化中心根據中央、省、市有關法律法規規定，結合我縣實際情況制定并執行（另行文）。
第八條房地產開發建設和交易時的計稅價格和計費價格以實際價格為準，當實際價格低于市場價時，以政府的基準地價修正的標定地價和財稅部門公布的最低計稅價格或經相關行政主管部門審查備案的評估價格為依據。
第四章崗位設置及業務流程
第九條縣一體化中心整合各職能部門對土地、房產開發建設和交易、辦證等各個環節業務的審批、征稅、收費、開票、辦證、稽查等行政管理職能，設立縣國土資源局、規劃局、建設局、人防辦、經濟局、城管局、房產局、財政局、國稅局、地稅局、銀行等11個職能部門的辦事窗口，具體負責行政許可業務受理、稅費計算征繳和證件制作工作。
設立綜合管理窗口，負責縣一體化中心日常工作和發改部門審批備案、應繳稅費的最后確認、相關部門證件辦理的審核和發放工作，各部門辦理沒有納入“一體化”循環征收的收費及罰款業務。
第十條縣一體化中心辦事審批實行“一廳管理、內部流轉、限時辦結、統一出證”的“一站式”服務，實行土地審批、土地使用權出讓、土地使用權轉讓、規劃許可、建筑許可、竣工驗收、土地使用權證登記頒證、房屋產權辦證、國有房地產自營和出租等9個環節的內部循環。利用內部循環表進行聯審聯批，稅費由各執收單位計算，綜合管理窗口審批。受理業務的前置條件和行政審批由相關職能部門負責，發證由綜合管理窗口把關。
第五章信息化管理
第十一條縣一體化中心專門設置專業局域網，實行電腦開票和電腦打印證件。
第十二條房地產稅費征管軟件統一各職能部門的原有軟件，縣一體化中心擁有對縣規劃、建設、國土資源、房產等四個部門辦理各自證件的授意權，即對納稅繳費辦證人沒有辦理稅費繳納業務的，縣一體化中心就不能為其辦理相應證件。
第十三條建立“一戶式”存儲基礎數據庫，綜合國土資源部門的土地信息、工商部門的注冊信息、發改部門的項目信息、建設部門的建設信息、規劃部門的規劃信息、房產部門的房產信息等相關部門信息。信息數據資料庫建成后，信息資料數據在縣一體化中心所有窗口傳遞共享，用于稅費預測、數據分析、全程監控和稅費征繳、檢查清收等方面工作，為領導決策提供科學依據。
第六章配套措施
第十四條實行“七證一表兩票”和資料備案管理。“七證一表兩票”納入縣一體化中心管理，實行集中辦理，切實做到“以票控稅控費，先稅費后發證”。
“七證一表”即建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、建筑施工許可證、商品房預售許可證、土地使用證、契證、房屋產權證和建設工程竣工驗收備案表。
“兩票”即稅務發票、非稅收入票據（包括服務性收費票據）。
第十五條房地產稅費一體化征管運行后，國有土地使用權出（轉）讓只接受有資質的房地產開發公司和單個自然人競拍，不接受多個自然人聯合體報名參與競拍。
第十六條房地產稅費一體化征管運行后，縣非稅收入管理局將對進入縣一體化中心的各執收單位停止發放非稅收入收費票據，由縣一體化中心統一辦理各部門的收費業務。對必須進行現場執行的，經縣一體化中心審核批準，由縣一體化中心統一向各執收單位發放和結算非稅收入收費票據，并在發放的票據上注明專用收費項目。
第十七條縣一體化中心實現的非稅收入實行縣財政與各職能部門分成的辦法（不含土地出讓收入和建筑行業勞保基金）。收入分成須遵循以下原則：確保單位既得利益的原則；收入分成共享的原則；確保單位正常運轉的原則。以年—2009年三年的平均數為基數，完成或超過基數的分成標準將根據各職能部門的實際情況待“一體化”征收運行半年后制定具體分成細則報縣政府審批后實施。返還單位的非稅收入納入部門預算，其余上交縣財政。
第十八條部門自行查補的收入，由縣財政按現行預算管理體制進行分配；由縣一體化中心查補出的收入，全額上繳縣財政。
第十九條按照縣一體化中心實際入庫稅費總額的3％提取工作經費，設立專賬，年初納入財政預算，用于縣一體化中心日常運轉開支。
第二十條建立房地產稅費一體化征管工作聯席會議制度，由縣一體化中心根據工作需要，定期或不定期召集各職能部門相關負責人參加會議，集中研究解決一體化征管工作中的難點熱點問題。
第二十一條成立“縣房地產行業聯合執法大隊”，從監察、法制、財政、公安、規劃、國土資源、建設、人防、房產、國稅、地稅、經濟等部門抽調人員組成，對全縣房地產領域的違法違規占地、違法違規建筑、偷漏拖欠稅費的行為開展常年稽查。
第七章監督和處罰
第二十二條各相關部門要嚴格按規定的工作流程辦事，實行項目資料公開傳遞、陽光操作、信息數據共享，實現房地產各項稅費業務均在縣一體化中心內部進行聯審聯批，稅費在縣一體化中心繳納。
第二十三條嚴格按規定標準足額征收各項稅費。不得擅自提高或降低征收標準，不得擅自增加或減少稅費征收項目。嚴禁收“人情稅、人情費”，堅決杜絕收入流失。
第二十四條嚴禁縣一體化中心外發證、稅前發證、費前發證、私自發證和在縣一體化中心外給單位提供“兩票”等行為。一經查出，立即停止其單位的非稅收入返還，并從財政下撥經費中扣繳其造成流失的稅費。
第二十五條各部門單位派出人員由縣一體化中心管理，入駐工作人員工作表現由縣一體化中心向派出單位反饋情況，年終考核、評先評優、提拔重用由縣一體化中心和派出單位共同考評。對工作中涉及違規審批、越權審批及失職、瀆職或不作為等行為，將嚴格依法依規追究責任；對不能按基本要求履行縣一體化中心工作職責或嚴重違反有關規定的工作人員，縣一體化中心要及時按規定提出處理意見并退回原單位，原派出單位應按有關規定予以處理，并另行委派人員。
第二十六條土地及房屋中介評估機構必須以規程結合市場價格為準則開展評估。對有意出具不符合規程要求的評估報告，縣一體化中心要將情況及時向評估機構通報；對屢次有意出具不符合規程評估報告的評估機構，停止其參與本行政區評估業務；情節嚴重的，上報其主管行政部門，由其主管部門依照法律法規進行處罰。
第二十七條縣監察部門對各職能部門一體化征管工作執行情況進行定期或不定期的全面監督檢查。
第八章附則
甲方(贈與人)：×××(寫明姓名、住址)
乙方(受贈人)：×××(寫明姓名、住址)
甲乙雙方就贈送×××汽車(應寫明該汽車的具體信息、在什么位置)事宜達成協議如下：
一、甲方將其所有的×××汽車贈送給乙方，其所有權證明為：(寫明證明甲方擁有所有權 的證據名稱，購買該汽車時的發票等)
二、贈與物的交割(寫明交割的條件，在什么時間、什么地點交割，辦理什么手續等等)。
三、 乙方應在×××期限內辦理所有權轉移的手續逾期不辦的， 視為拒絕贈與(也可以約定 其他條件)。
四、本合同自××日起生效(可以寫自公證之日起生效)。
五、本合同一式兩份，雙方各執一份。
甲方：×××(簽字、蓋章)
乙方：×××(簽字、蓋章)
××××年×月×日
贈與合同,贈與人把自己的財產無償地送給受贈人，受贈人同意接受的合同。贈與合同可 以發生在個人對國家機關、 企事業單位和社會團體以及個人相互之間。 贈與的財產不限于所 有權的移轉，如抵押權、地役權的設定，均可作為贈與的標的。 贈與合同一般具有下列性質：
①雙方行為。贈與合同須當事人雙方意思表示一致才能成立，如果贈與人有贈與的表示，但 受贈人并沒有接受的意思，則合同仍不能成立，故與饋贈這種單方行為不同。
②諾成行為。 多數國家承襲羅馬法的傳統， 規定贈與合同在當事人雙方意思表示一致時即告 成立，不必等待交付贈與物，即為諾成行為。
③無償行為。原則上受贈人并不因贈與合同而承擔義務，故為單務合同。
車輛贈與合同范本二：
甲方(贈與人)：
乙方(受贈人)：
為明確雙方本次贈與車輛行為的權利義務，甲乙雙方本著誠實信用的原則，并根據有關法律法規，制訂本協議，以資共同遵守。
第一條 甲方將其所有的#牌汽車一輛(車牌號：)無償贈送給乙方，乙方同意接受贈與。
第二條 甲方保證其對上述車輛具有所有權，其所有權證明為：#牌汽車購車發票，車輛行駛證號。
第三條 在本協議生效后，甲方應在當日內將車輛向乙方移交。自移交之日起由該車發生的相關一切責任，事故、賠款和交通罰款均與甲方無關，均由乙方自行負責。
第四條 由于此車輛為北京車牌乙方同意不過戶并愿意承擔自此之后關于此車的相關一切稅費和法律責任。
第五條 乙方無需向甲方支付任何費用，但若與移交上述車輛有關的費用包括到車輛管理部門辦理有關手續的費用以及有關契稅應由乙方負擔。
第六條 甲方保證本次贈與并無惡意，而且已將其所知的一切包括瑕疵在內的注意事項告知乙方，乙方完全知曉并愿意對因此之后造成的任何損失與甲方無關。
第七條 本協議在履行過程中發生爭議，由雙方協商解決;
第八條 未盡事宜，甲乙雙方可另行簽訂補充條款或補充協議。補充條款或補充協議與本合同具有同等法律效力。
第九條 本協議一式兩份，甲乙雙方各執一份。自雙方簽字之日其生效。
關鍵字:新會計準則固定資產處置會計處理稅法差異
21世紀，為規范會計行業和與會計行業的與世界接軌，國家財政部于2006年6月15日推出《新會計準則》，并在2007年1月1日開始實施。新準則中，對固定資產的處置的改動較大，而且與稅法征收的差異也較大，以下就財務部對在新準則下固定資產的會計處理與稅法的差異進行的專題分析。
一、 稅法、新會計準則和其區別
(一)稅法
稅法是國家制定的用以調節國家與納稅人之間在納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱。它包括《增值稅法》、《消費稅法》、《營業稅法》、《城市維護建設稅法》、《關稅法》、《資源稅法》、《土地增值稅法》、《房產稅法》、《城鎮土地使用稅法》、《耕地占用稅法》、《車輛購置稅法與車船稅法》、《印花稅法與契稅法》、《企業所得稅法》、《國際稅收協定》、《稅收征收管理法》等法律法規。
(二)新會計準則
財政部將在人民大會堂同時新的會計準則和審計準則體系，其中新會計準則于2007年1月1日起在上市公司中執行，其他企業鼓勵執行。 值得關注的是，新會計準則體系基本實現了與國際財務報告準則的趨同。2005年，財政部先后了6批共22項會計準則的征求意見稿，此外，對現行的1997年至2001年期間頒布的16項具體會計準則，也進行了全面的梳理、調整和修訂，最終在2006年初構建起一套企業會計準則的完善體系。
(三)區別
首先，稅法和新會計準則法力效力不同。新會計準則是財政部頒布的，屬于行政法規和職業規范；稅法是國家法律，具有強制效力。其次，是服務的對象不同。新會計準則是服務企業的；稅法是服務于國家的。最后，體系不同。稅法是多部法律的總稱；新會計準則只是職業規范。
二、 新會計準則對固定資產的處理流程
為了于世界會計工作接軌，在新準則中增加了處理條件，并在準則規定必須瞞住以下兩個條件才可以進行固定資產的處置：其一該固定資產必須除用于處置狀態中：其二該固定資產沒有預期收益。并對舊準則中的固定資產出售、轉讓、報廢和固定資產的清理等環節進行了調整。在企業對固定資產做出出售、轉讓、報廢和固定資產的清理等處理時，應將處置所得的收入在扣除賬面價值和相關稅金后，才可以計入當期損益。在新準則中，會計從業人員做賬務處理時，是通過“固定資產清理”可目的核算實現的，也就是在做賬務處理時化借記“固定資產清理”、“固定資產減值準備”等科目，而貸記“固定資產”，然后還需將“固定資產清理”科目的余額進行轉出。新準則不再性舊準則那樣需要按找賬面價值分別進行轉入不同的科目，而且在特殊的事項和所涉及的科目上，還需對“公允價值”科目進行適當調整。
新準則還規定了在固定資產盤虧時，對所造成的損失應按照其賬面價值計入當期損益。并在賬目處理時，對借方的“待處理財產損益”等科目，還要進行核實。
三、 固定資產處置會計處理與稅金方面的差異
固定資產處置會計處理與稅金方面的差異主要表現在兩個方面：所得稅和流轉稅。在所得稅方面：在新準則中對固定資產的對外投資（即非貨幣資金的）的處理規定-只有采用公允價值計價方式的情況下才可以將固定資產的損失記為損益，并規定了不管是否存在補充差價的項目，企業都應該或是必須應該將換出資產的公允價值與其賬面價值得差額確認為交易損益；而在以固定資產抵債的情況下，新準則較舊準則最大的改變就是在債務重組業務交易方面的價格變化，規定債務人以資產抵償債務時，過程應分為兩個部分：一是債務人將非
現金資產按公允價值進行處置以確定轉讓收益：其次，再以處置所得公允價值進行對債務的償付，同時據以確認債務重組企業固定資產的損益。這表明債務重組交易最終將以公允價值作為交易價格。在流轉稅方面大致可以分為營業稅和增值稅兩大部分：①營業稅部分：在稅法中規定-納稅人對不動產的銷售或對外投資應繳納營業稅。并與2003年1月1日起開始執行《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》，再通知中就規定了：以無形資產或者不動產進行投資入股時，在接受利益分配后應共同承擔投資分險，這種行為不對其征收營業稅。同時還規定了對股權轉讓不征收營業稅。按照新準則的規定，企業在銷售不動產、進行對外貿或對外投資時、都將會被視為對外銷售或是投資、非貨幣性資產交換、債務重組等行為是將會按照規定進行營業稅的繳納的。②增值稅方面：在稅法中對繳納固定資產增值稅的項目只包括了納稅人以自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇等固定資產，在納稅人對上述的固定資產進行銷售等方面的處理時應繳納4％的增值稅，但對享受價未超過原值的將不會收取增值稅。在對增值稅處理時，還應對國家稅務總局2005年8月9日的第13號令關于《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》的規定有所了解，在對部分固定資產的清理屬于正常損失，可以經董事會會議通過，在當年報稅過程中自行申報稅前扣除。
結束語
從某種程度來講，新準則與稅法的部分差異是不可避免的。在新舊準備相比之下，舊準則對固定資產的會計處理變的簡單，是為市場的企業服務的；而稅法對企業發生的經濟和資產交易進行監督，是為國家服務的。新和稅法準則服務的主體不同，所以有些詫異也就是不可避免的了。筆者建議稅務執法人員與會計從業人員之間應加強相互的聯系、互相協調，這對我規的會計行業和稅務執法是很有利的，不僅可以減少稅務執法人員的工作量，還可以促進雙方的合作，達到共同發展的目的。
參考文獻：
[1]張雷.企業改制中財務會計問題探討――基于成都**公司案例分析.西南財經大學200728（9）
關鍵詞：房地產；稅務稽查
一、房地產行業稅源構成
房地產行業是現行稅制下繳納地方稅收的第一大產業，包括12的稅和2的額外的營業稅、增值稅、土地增值稅、契稅、土地增值稅、車船稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、個人所得稅、企業所得稅、城市維護城建稅、教育附加費、地方教育附加費。根據現行稅法，只有當房地產企業在房地產企業出售原材料將支付。旅行稅由保險公司征收，不屬于稅務檢查的范圍。除稅務機關檢查檢查外，由稅務機關征收稅款，檢查繳納稅款的機關將征收水利建設資金、價格調節基金、殘疾人就業保障基金和工會基金。
二、房地產行業特點決定其稅務稽查的特殊性
（一）經營周期長，稅務監管困難
大多數的房地產開發項目，特別是在開發項目的北方地區，受氣候因素的影響，從開始到完成，往往超過一年，加上前期項目審批和銷售后，有的項目甚至幾個會計期間完成的項目，土地征用、開發、銷售全過程的。稅務檢查往往難以介入房地產行業的性質后，從項目的開始，它為企業提供了肥沃的土壤，甚至逃避稅收遞延納稅，稅務機關控制企業成本核算收入每個時期都不容易，難度增加稅收審計調查[3]。
（二）供應鏈長，會計核算復雜
房地產開發行業從項目、土地收購到開發和銷售，涉及9個環節，是一個越來越復雜的過程。特別是在房地產開發部門，建筑成本會計根據不同的產品開發可能會更復雜。企業可能會通過虛列的手段進行成本避稅等，如果稅務稽查人員對建設和安裝的專業知識是稀缺的，這將是很難看到的問題。另一方面，很多房地產開發公司還沒有開發出一個項目，開發一個項目已經開始另一個項目開發。通過對工程項目成本的混淆，使企業在進行稅務稽查時，難以對每一項目的成本進行劃分，增加審計的難度。
（三）涉及監管部門多、涉及稅種多
由房地產局、建設局、國土局、規劃局從多部門銷售的研究和開發，發展房地產業，監察審計局，更多的相關信息，證據是困難的，但也提供證據的真實性的保證。在現行稅制下，房地產行業涉及12個稅種。除營業稅（最早在2015增值稅）外，企業所得稅、土地增值稅、土地使用稅、土地稅、物業稅、稅收等都涉及房地產業和非常有特點的行業稅收。特別是，土地增值稅清算引起了廣泛的爭議和關注，而且房地產行業在稅務檢查有重大的困難。
（四）地域性強，各地法規政策、執法尺度不統一
房地產開發行業強大的區域限制，和當地的法律和法規，執法標準不能完全統一。例如，房地產企業將開發成地下車庫或車位出售長期使用權，是否應為租賃資產確認，如果按租賃行為，房地產稅將收取等問題，各省的具體規定是不一樣的。對這一地區的一些省份還沒有明確的規定，使得稅務稽查執法人員的自由裁量空間變大。
三、對房地產稅務稽查的建議
（一）建立健全房地產稅務稽查的相關法制
一般來說，中國的稅收法律制度立法層次低，許多授權立法，稅收法律體系不完善，制約了房地產稅收檢查的發展。一是稅法立法層次不高，地下法律效力的問題。當稅收行政法規、規章等部委相關法律沖突時，按照法律優先的原則，稅法可以作為執法的基礎，執法人員不能提供法律保護。二是稅收法律文書太多，自由裁量權過大，稅法中存在矛盾，給稅務稽查帶來衍生風險。目前我國正處于經濟發展的轉型階段，為了適應經濟的發展，在法律、法規文件的形式只具有指導作用，具體實施措施的制定，由稅務機關和地方政府各部委和地方在稅收法律的形式規定，導致內部沖突，但也造成了當前稅務系統復雜的情況。稅務稽查執法往往是很難找到一個強有力的法律依據，為審計人員帶來執法風險。三是為了規范房地產行業稅收太小，只有一些規范性文件對房地產企業的形式頒布的法規部門是杯水車薪，財務人員，會計舞弊，處罰應設置沒有設置太低的書書。這些制約房地產行業稅收稽查的問題，亟待解決。因此我們國家要加強立法，讓稅務人員稽查時有法可依。
（二）建立稽查和管理的信息共享，與房地產一體化系統接軌
房地產綜合系統是實現房地產企業開發產品的有效的稅務監督稅務機關，并建立和房地產管理信息系統。房地產系統集成是實現“以票控稅管理、稅源監控、網絡比對、稅收政策的綜合管理”的管理，根據“通知”的規定，“國家稅務總局關于房地產稅收的文件管理系統集成管理實施中的一些問題，結合對房地產稅源管理發展的實際情況。房地產綜合系統信息傳輸機制，實現彼此的信息共享，稅務登記和稅源數據庫文件的建立，從根本上把握以前主動房屋產權交易，是對稅收和房地產行業之間的資源共享的信息平臺。建立共享房地產稅收檢查和房地產稅管理信息是實現檢查，檢查房地產信息管理軟件集成平臺，實現對接。在房地產稅收稽查的選擇過程中，根據房地產企業的房地產銷售數據集成系統，分析和比較了企業的稅收情況，確定了重點企業的檢查。在房地產稅檢查的檢查過程中，準確了解企業銷售房屋的產權登記和簽訂合同，確定房地產企業的真實銷售，從而解決收入問題難以準確驗證。
（三）加強省市兩級房地產稅務稽查，實現一級稽查
省、市稅務稽查機構對房地產行業的稅務檢查。為了避免重復檢查的房地產企業，浪費資源，增加稅務檢查的強度。應取消縣（區）局的檢查機構，并建立審計制度，兩省。根據房地產企業分布結構的來源，將縣（區）局檢驗機構納入省、市檢驗機構體系，一批專業設立檢驗機構，檢驗人員部署省適當的檢驗局，市和全檢力，與全省水平，和城市檢驗機構。省、市檢驗制度，將為房地產行業分類考試的實施提供前提和保障。分類機制的實質是解決專業分工問題。也就是說，通過分類機制，打破原有分工的行政區劃的審計分工格局，代表經濟分工和行業屬性，以及企業規模規模，對審計部門布局的性質進行劃分。具體來說，“分級”解決方案，明確了省和市審計局的職能任務垂直分工；橫向劃分分類，以解決和明確各級專業檢查局的職能的任務。
總結
總之，房地產行業稅收稽查工作，反映了關系的統一與特殊性之間的矛盾。審計工作的統一性，也應遵循稅收法律法規，遵循會計準則和其他有關法律、法規的規定。特殊性體現在，由于其行業的特點，其檢查方法，檢查思路有不同于其他行業。因此，針對行業的稅務稽查，我們應該從行業的特點出發，從企業的角度進行分析，總結出一種更有效的審計方法和思路。
參考文獻
[1]董恒. 房地產行業稅務稽查研究[D].吉林大學，2014.
[2]王偉一. 房地產業地稅稽查分析系統的設計[D].吉林大學，2014.
一、加大稅收政策宣傳力度，增強納稅人主動納稅意識
各單位要采取多種形式向廣大房地產業納稅人宣傳稅法和稅收政策，加強房地產企業稅收納稅輔導，幫助企業規范財務核算，督導其依法、正確執行法律法規與稅收政策，及時、如實申報繳納各項稅款，降低房地產企業的納稅風險；各級辦稅服務廳要對房地產交易、開票和辦稅流程進行公示，幫助納稅人了解納稅流程，提高納稅人主動納稅意識。
二、嚴格執行稅收政策，注重日常核查
（一）擴大稅收控管范圍
各單位要將土地儲備、土地一級開發、土地供應、取得土地使用權、勘探、設計、開工、監理、售房、保有、物業管理、二手房交易、租賃等所有環節涉稅行為，都納入稅收控管范圍。
（二)嚴格執行調整后的個人住房營業稅稅收政策
個人將購買不足5年的住房對外銷售，全額征收營業稅。個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅，個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。
（三）強化土地稅收和二手房交易稅收管理
嚴格執行“先稅后證”，對納稅人申報價格明顯偏低且無正當理由的，按核定的計稅價格征稅，對房地產行業涉及稅種實行統一管理，把好產權辦理關。
（四）強化土地增值稅預繳管理，防止稅款流失
嚴格執行市局《轉發省地方稅務局轉發國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》，對土地增值稅實行分類預征，不得隨意降低預征率；嚴格土地增值稅清算管理，對達到清算條件的項目，督促企業及時辦理土地增值稅清算申報手續；加強對房地產開發成本費用的審核，不得以預征代替清算。
（五）強化房地產業企業所得稅管理
嚴格執行國家稅務總局關于印發《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》，及時督促企業按時足額繳納稅款。
三、實行房地產業稅收精細化、信息化管理
市地稅局為加強房地產業稅收管理，組織開發了市房地產稅收一體化管理系統，各單位要充分利用這一系統，以對房地產企業納稅監控為切入點，以信息技術為依托，對房地產的開發、銷售進行全程稅收監控。要定期對房地產企業的開發、銷售情況進行實地調查，與企業實際申報信息進行分析比對，對異常申報企業按照規定進行稅務約談、實地檢查、違章處理。
四、強化社會化管理，構建協稅護稅網絡
要進一步發揮社會綜合治稅作用，通過房地產稅收一體化管理系統實現與土地管理、建設規劃、契稅征管、房產交易等多個部門的信息共享，通過對房地產涉稅信息進行實時比對，實施房地產行業稅收管理的全程監控，實現市人民政府提出的對房地產行業“一體化”管理的總體目標。
一、主要工作
（一）做好項目調查研究，高標準嚴要求上報項目。支農項目申報上報工作時間緊、任務重、要求高，我們提前運作，要求農口各主管部門對自己分管的支農項目建立項目庫，我們會同項目單位深入項目地進行調查研究，共同制訂項目的可行性報告，對項目的科學性、可行性、效益性等指標進行全方位的分析，做好項目申報工作，有效提高了項目申報的成功率。
（二）加強支農項目管理，努力提高資金監管水平。對支農資金實行項目管理和績效評價，在按照《財政支農資金專項管理辦法》、《現代農業生產發展資金管理辦法》、《現代農業生產發展資金績效評價辦法》對項目資金運行實現全方位的監督和管理的同時，還制訂和完善了管理辦法，對一部分資金實行專賬核算、專戶管理，專款專用，不斷完善支農資金的管理制度。2009年，為了促進農村危舊房改造工程順利實施，加強和規范農村危舊房改造專項資金管理，推進項目資金整合，切實提高新農村建設相關專項資金使用效益，制定了《XX縣農村危舊房改造資金管理辦法》,并由財政局報縣政府審批后下發各鄉鎮執行,取得了很好的效果。
（三）積極組織農稅收入,不斷完善農稅征管政策。2009上半年共征收入庫農業稅收405萬元，其中，契稅入庫314萬元，比上年同期增長87.43%，耕地占用稅入庫91萬元，比上年同期減少22.22%，農業稅收完成省廳年初下達年度計劃750萬元的54%。
（四）認真做好新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（國務院今511號）等農業法律法規的貫徹工作。做好政策宣傳工作及妥善處理新老征管下政策的銜接問題，認真執行省廳及總局下發一糸列契稅、耕地占用稅政策，加強農稅征收管理，嚴格減免審核，凡納稅人未出具契稅完稅證、契證的，國土、房管部門不予辦理有關土地、房屋權屬變更登記手續，做到“先繳稅后辦證”,“以證控稅”。
（五）加強農綜資金財務管理，提高農綜資金使用效益。根據《農業綜合開發資金會計核算辦法》和《農業綜合開發項目會計核算辦法》對農業綜合開發的資金和項目分別進行核算，對每一年度的每個項目分別設置賬套進行詳細的財務核算，加強財務核算,嚴格政策管理,提高資金使用效益,為做好項目的績效評價打下良好基礎。
（六）及時準確做好報表，為領導決策提供依據。農業科負責的報表較多，主要有農口部門統一報表、農業稅收報表、農業綜合開發報表、財政支農投入情況統計表等等。我們認真領會各種報表口徑和上報要求，嚴把報表質量關，確保報表數字準確無誤，及時上報，做好領導參謀。
二、存在的問題：
（一）農業科人手較少，知識結構存在一定的局限性，導致對農村小型公益設施等涉及工程類項目的審核不深不透，監管不力，少部分專項資金難以全部按要求使用、落實到位，存在被部門、鄉鎮變相使用問題。
（二）一些項目資金沒有發展規劃和年度實施計劃，資金投入缺乏科學統籌，缺乏針對性，影響資金使用效益。
（三）農稅征管基礎工作有待完善,農稅征管各環節之間相互監督、相互檢查、相互傳遞的征管機制需要進一步規范。
三、下半年工作思路
（一）探索財政支農創新，完善支農資金管理制度。一是要盡快建立完善財政支農資金使用監督檢查和項目驗收制度，加強對支農資金使用的跟蹤問效，進一步規范支農資金的使用和監督管理。二是要規范支農資金項目申報制度，強化項目申報和實施的監督管理，杜絕重復申報、多頭申報和以項目套資金的情況。三是進一步完善項目公示公告制度、招投標制度、項目合同制和報賬制度。
（二）加強服務“三農”意識，強化在建項目的督導檢查及驗收。配合縣扶貧、農業局、縣林局、縣發改局等單位加強對農業產業化扶持項目、財政扶貧項目、森林生態效益補償等項目的落實情況進行了督導檢查及驗收。通過督導檢查為積極開展支農資金績效評價、村莊整治、農業產業化建設、森林生態效益補償等工作打下了基礎。
（三）完善信息網絡，落實惠民補貼發放。認真做好惠民政策的落實、仔細審核基礎信息，完善農民補貼“一折通”動態管理，完善農民補貼網絡信息建設，逐步將支農惠農補貼全部納入“一折通”發放，力爭9月底前將糧食和良種直補萬元、國家水稻良種補貼萬元、通過“一折通”發放到農民手中。
