時間：2023-08-31 16:06:56
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業稅收籌劃的方法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：稅收籌劃；納稅意識；風險
稅務籌劃本身不單純是一種財務行為，而是和企業的經營行為息息相關，是一種高層次的理財活動，它貫穿于現代企業財務管理的各個環節。同時，現代企業財務管理的各個環節都直接或間接地受到稅收的影響。在實務中，稅務籌劃作為企業的一種理財活動，是企業財務管理的重要組成部分，它貫穿于企業財務管理的全過程。
一、企業稅收籌劃的涵義
企業稅收籌劃就是企業在法律允許的范圍內，通過對經營事項的事先籌劃，最終使企業獲取最大的稅收利益。從某種程度上可以理解為在稅法及相關法律允許的范圍內，企業對經營中各環節，如組織結構、內部核算、投資、交易、籌資、產權重組等事項進行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負擔最低的方式。稅收籌劃及其后果與稅法的內在要求一致，它既不影響和削弱稅收的法律地位，也不影響和削弱稅收的各種職能和功能；它的原則是在不違反稅收政策、法規的前提下進行的，是在對政府制定的稅法進行精細比較后的優化選擇。真正意義上的稅收籌劃是一個企業不斷走向成熟和理性的標志，是一個企業納稅意識不斷增強的表現。
二、稅收籌劃對企業的意義
1有助于增強企業的競爭實力。稅收籌劃如果做的科學、合理，將會有助于提高企業的收益。企業如果能全面地了解稅收的優惠政策，并且能夠合理地運用，將會對企業的稅負在很大程序上起到減輕的作用，放大企業利潤。在企業的決策方面，稅收也起到一定的作用，如有這樣的情況：兩個企業有著相似的成本結構和經營管理條件時，哪個企業的稅收籌劃進行的科學、合理，將會極大地提高企業競爭力。
2、有助于節約企業成本費用。稅收作為企業享受政府公共服務的代價，繳納稅款是每個企業無法逃避的義務。同時，企業的利潤等于收入減去成本、費用，而稅款作為收入的減項，對于企業實現利潤最大化目標起到至關重要的作用。企業通過對經濟活動事前的安排，在合法的范圍內達到降低稅負的目的，不但承擔了繳納稅款的義務，而且減少了企業經營成本，為企業繼續擴大再生產提供了資金保障。
3、有助于規范企業的經濟行為。使整個企業投資行為合理、合法，企業內部的財務活動健康有序發展，從而更進一步規范和提升企業管理水平。稅收法律、法規是規范經營者合法經營管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場經濟秩序持續有效發展的有力保障。經營者只有依法投資經營，企業才能收到良好的回報。任何違法的經營行為必將受到處罰，企業也就不可能健康長遠發展。
三、企業在稅收籌劃方面存有的不足
1、對企業稅收籌劃的認識不準確
我國經濟快速發展以來，因為我國對建立稅收制度相關概念的認識較為遲緩，而且對企業稅收的相關管理體系并不齊全，執行稅收的相關部門在執行政策時較為隨便，讓許多納稅人覺得稅收籌劃并不重要，只要他們與相關的執法部門有較好的溝通就可以實現減稅的目的。大部分人對稅收的觀念，即為稅收籌劃，偷稅漏稅的實質意義是一樣的，但事實上這樣的觀念是錯誤的。稅收籌劃、偷稅漏稅雖然最后都是削減要繳納的稅費，可是稅收籌劃是有相關的法律作支撐的，而偷稅漏稅則是犯法的。
2、沒有正確對待存在于企業稅收籌劃中的風險
稅收籌劃是得到相關法律支持的，運作是合法的，它主要是可以幫助企業減少要繳納的稅費。雖然當今社會許多企業都了解到有關稅收的優惠政策并且可以將其應用到企業的稅收當中，可是企業卻沒有了解存在于企業稅收籌劃中的風險。所謂稅收籌劃中的風險，即為企業對經濟收益做稅收籌劃之際，沒有考慮到各方面所存在的不可預測性，從而讓企業實際效益不符合計劃中收益范圍的可能性。若該類企業內部的相關人員沒有對稅收籌劃、偷漏稅等有較好的理解與區分，進而讓該流程遇到阻礙，甚至被迫走向失敗。
3、企業沒有較高的稅收籌劃水平
近幾年，我國不斷加強對稅收的監管力度，納稅人對合法繳稅的觀念逐漸形成進而使目前國內的稅收情況良好，大部分的企業已經納入相關的專業精英著手研究企業稅收籌劃項目。可從國內稅收的實際情況來看，盡管在稅收方面所進行的籌劃工作做了許多，但在企業實施的成效則不盡人意。
四、改進企業稅收籌劃方面不足的方法
企業稅收籌劃是利用現有稅收政策獲取經濟利益的一種企業財務管理活動，對提高企業利潤水平和核心競爭力都有積極作用。目前我國先后出臺了一系列相關的稅收政策，這些政策的出臺為企業稅收籌劃提供了廣闊的空間。企業科學地進行稅收籌劃對提高企業自身的競爭力有一定的積極意義。以下提出幾點改進企業稅收籌劃不足之處的幾點措施。
樹立正確的納稅意識，避免因違反稅法而受到處罰。
一般情況下，納稅人的想法能夠很好的體現企業內部實際的情形，納稅人對稅收的有關觀念和稅收籌劃的技能是直接關系到了企業稅收籌劃的進程。納稅人承擔著企業內部稅收籌劃人員的責任，為企業以后的持續發展，應該掌握國家稅收的有關政策，了解相關稅收政策的變動，堅持合法納稅的原則，并且積極地參與到企業稅收籌劃的過程中，維持企業稅收籌劃項目的有序進行。
企業應必根據企業內部的實際情況，引入了解國家有關稅收的專業性、高素質的精英，進而通過運用國家的稅收優惠政策以便減少稅費。而且，企業應該對有關從事財務方面的工作人員開展稅法培訓，增強他們的稅法功底，進而可以為企業開展高效率的籌劃項目。企業還應當依法設立完整、正確、規范的賬冊，及時、準確地申報納稅，以確保企業不因納稅方面的任何疏漏而給企業造成不必要的損失，
2、進行成本控制管理，
企業在對內部稅收籌劃進行開展之際，從表面上看企業是獲得了較高的經濟效益，但是企業卻為此也給予了代價，比如企業開展稅收籌劃時所發生的成本等。對企業的稅收進行籌劃時，應該著重關注進行籌劃過程中所產生的各項成本，唯有該項籌劃流程最終獲得的經濟效益大于籌劃流程所產生的各項成本與費用之和，則該籌劃方案才值得開展。
3、組建優質高效的協稅網絡。首先包括的是，網絡的人員結構方面，在協稅網絡的人員結構方面不僅包括企業的財務人員，還要求企業應該有律師等其他專業的人員，企業的財務人員與稅務部門直接的應對，積極的配合稅務部門做好稅收有關的工作，這樣可以對企業與稅務部門之間出現的問題及時的解決，維護企業的合法權益。其次，提高會計人員職業道德素養。會計人員自身也要不斷提高職業道德，實現人與人之間的互相影響、互相進步；如果整個會計行業的職業道德水平很高，每位會計人員作為其組成部分也會在大的發展環境下不斷提高自身的職業道德水平，為會計人員創造一個良好的職業環境。
稅收籌劃是一個企業走向成熟、理性的標志，它是企業一種長期行為和事前籌劃活動，需要具有長遠的戰略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時還要與企業發展戰略結合起來，選擇能使企業總體收益最大、最優的方案。只有這樣，才能真正做到“節稅增收”。（作者單位：定襄縣教師進修學校）
參考文獻：
[1]龍碧云：淺談企業稅收籌劃，現代經濟信息，2013年第19期
關鍵詞：出版企業 稅收籌劃 方法 理性經營 分析
隨著我國文化改制的推進，一些出版社由事業單位逐漸轉換成為具有現代企業性質的經營性出版企業。出版經營企業進行稅收籌劃不僅有利于企業的理性經營與發展，還有利于促進出版企業的經濟利益增長，對于出版企業的發展有一定的積極作用。同時，作為具有經營企業性質的出版企業進行稅收籌劃也是企業生產經營走向成熟的重要表現，對企業納稅督促管理都有著積極的作用。
一、企業進行稅收籌劃的有效措施
企業進行稅收籌劃是一個企業經營生產的理性與成熟的重要表現，因此，企業在進行稅收籌劃的過程中應注意對于稅收籌劃的有效性的保證，以使稅收籌劃在企業經營與發展中有著積極的作用與效果。在企業的稅收籌劃中，保證企業稅收籌劃有效性的主要措施首先應注意從國家稅收、法律政策的要求以及規定標準出發，保證企業的稅收籌劃是嚴格按照國家的相關稅收法律與法規執行的，是符合國家稅收及其相關法律與法規政策的；其次，企業進行稅收籌劃過程中應注意對于企業人員素養水平的提高，企業人員的素養水平是企業的稅收籌劃有效成功的重要保證；再次，在企業進行稅收籌劃過程中應注意對企業稅收籌劃的一些基礎性工作進行完善，以此來保證企業稅收籌劃實施的有效與成功，對于企業的發展具有推動性的作用。
（一）在對于企業稅收籌劃的有效性進行保障的措施中，企業的稅收籌劃應注意與國家稅收法律政策相符合，就是指企業的稅收籌劃措施中，各項籌劃措施應是在國家稅收法律政策的范圍之內進行的，必須符合國家稅收法律政策的要求。企業進行稅收籌劃的最本質問題就是企業依法合理的進行企業稅收的繳納，所以，如果企業稅收籌劃中出現了違反稅收法律政策的情況，出現企業漏稅等問題，就會對企業的發展以及正常的經營運行產生嚴重的影響。
（二）保證企業稅收籌劃措施的有效性中對于企業人員素養的鍛煉與培養，主要是指在企業的稅收籌劃中，企業人員是進行企業稅收籌劃的主體，企業稅收籌劃的各項措施都是由企業人員來完成的，因此，企業人員的綜合素養對于企業的稅收籌劃情況有著絕對性的影響。在保證企業稅收籌劃的有效性中，除了應注意對于企業人員綜合素養的鍛煉以及提升外還應注意增加與專業稅收籌劃中介機構的合作，以此提高企業稅收籌劃的水平，保證企業稅收籌劃的有效性。
（三）對于保障企業稅收籌劃的有效性措施還應注意從做好企業稅收籌劃的一些基礎性工作做起，比如規范出版企業的財務會計制度與行為、做好企業稅收籌劃的各項準備工作以及加強稅收籌劃的安全風險防范與控制等，從而保證企業稅收籌劃的有效性以及對于企業經營的積極作用和效果。
二、新稅法政策下出版企業稅收籌劃方法
針對最新的企業稅法政策要求，出版企業在進行稅收籌劃時應注意哪些問題，又應從哪些措施做起。下文將主要從出版企業的收入籌劃方法以及出版企業的費用支出稅收籌劃方法兩個方面，對于新稅法要求下出版企業的稅收籌劃措施與方法進行分析論述。
（一）出版企業收入部分的稅收籌劃方法
對于出版企業的收入部分在進行稅收籌劃時，首先要注意應將權責發生制作為企業收入部分的稅收籌劃原則。在進行出版企業收入部分的稅收籌劃過程中，將權責發生制作為進行稅收籌劃的原則就可以為出版企業進行收入部分的稅收籌劃提供一定的可能性，在稅法規定范圍內減少企業資金的流出，促進企業的經營運行。其次，出版企業在進行收入部分的稅收籌劃時，應注意對于企業收入中那些不需要進行納稅的收入項目以及企業收入部分中那些免稅收的收入項目進行確認，這樣既可以做好企業收入部分的稅收籌劃，又可以提高企業的資金使用率，對于企業經營以及資金的流轉都有著積極的作用。
（二）出版企業費用支出部分稅收籌劃方法
在對于出版企業稅收籌劃的分析中，除了出版企業收入部分的稅收籌劃外，對于出版企業的費用支出部分也應該按照相關的稅收法律政策進行有效的稅收籌劃。對于出版企業費用支出部分的稅收籌劃，首先應將企業的費用支出項目進行詳細的分類規劃，以便清楚掌握和了解企業的費用支出項目。在進行出版企業的稅收籌劃過程中應注意對于企業費用支出項目應該扣除的部分進行扣除，盡量使企業的稅前費用達到最大情況，這樣在進行企業稅收繳納中就可以相應地減少企業應進行納稅部分的費用總數。其次對于出版企業招聘員工的稅收籌劃主要就是按照稅收法規將企業員工的收入情況與納稅情況進行計算籌劃，在依法納稅同時注意維護企業的利益。最后就是對企業固定資產的折舊稅收籌劃，進行企業的這一費用項目稅收籌劃中需注意選擇合適的折舊方法進行折舊稅收籌劃，以維護企業的利益。
三、結束語
總之，出版企業在進行稅收籌劃的過程中，應注意在國家稅收法律政策規定的范圍之內，從企業經營發展的長遠利益出發，進行有效的企業稅收籌劃，促進企業經營的發展與壯大。
參考文獻：
[1]王瑋.新《企業所得稅法》下出版企業如何進行稅收籌劃[J].科技與出版.2009（5）
[2]潘榮良，溫彥君.企業銷售舊固定資產的稅收籌劃[J].財務與會計.2005（6）
[3]雷啟星.企業稅收籌劃的風險與控制研究[J].現代商業.2007（29）
關鍵詞：企業 稅收籌劃 財務管理 現狀 措施
隨著我國市場經濟改革的深入進行，企業在迎來更多機遇的同時也面臨著更多的挑戰，市場競爭的日益激烈使企業在發展的過程中不得不在節約資金，優化企業價值上另辟蹊徑，唯有如此，企業才能在發展中獨具優勢，在充分應對挑戰的同時也更好地利用機遇來發展自己。稅收籌劃正是在這樣一種市場經濟背景下產生的，事實證明，企業的稅收籌劃為企業發展節約了更多資金的同時，也擴寬了企業財務管理的方式，為其長遠發展奠下了堅實的基礎，而企業的發展也越來越離不開稅收籌劃。
一、稅收籌劃的定義及特征
所謂稅收籌劃，就是指企業在國家稅法的允許范圍內，利用稅法的相關特定規定和條款，通過一定的現實技術及方法，對企業的理財、投資、經營管理等活動進行事先的安排與籌劃，對相關的納稅方案進行優化選擇，最終達到降低納稅成本和納稅風險的效果，實現企業財富和企業價值的最大化的一種手段。稅收籌劃有其自身特點：首先其所有的活動都是在國家稅法允許的范圍內進行，這使得稅收籌劃與一般的偷稅、漏稅、逃稅等不法活動區別開來；其次是目的性，企業進行稅收籌劃是有明顯的目的的，那就是避免企業繳納一些不必要繳納的稅款，為企業節約資金，實現企業財富和企業價值的最大化，最終為企業的長遠發展做出貢獻；第三就是政策導向性，稅收是政府對國家經濟進行控制的一個重要杠桿，國家可以通過對稅收政策的調整來引導納稅人（一般即企業）采取呵護國家稅法的經濟行為，以從而實現對國家經濟的宏觀調控或者對社會的治理。而企業稅收籌劃的主要依據就是國家的稅法優惠政策，企業為稅收籌劃而進行的一系列活動基本上都是在國家政策導向之下進行的；第四就是專業性，企業的稅收籌劃一般需要專業的財務人員來進行，而且對負責稅收籌劃的財務人員也有相關的要求：財務人員要對國家稅收的法律法規有明確的了解，要對市場經濟環境相當熟悉，此外還要具備扎實的風險投資等方面的經濟知識，因此企業的稅收籌劃是一項專業相比較強的工作；最后就是風險性，很多稅收籌劃行為都屬于投資活動，有投資就有風險，市場的瞬息萬變為企業面臨的風險埋下了隱患，因此，企業在采取采納政府的相關稅收優惠政策的同時也可能選擇了相應的風險，這對企業的發展也形成了一種挑戰。
二、稅收籌劃對于企業發展及財務管理的重要性
稅收籌劃是企業的一種理財活動，同時也是企業財務管理活動的一個重要組成部分，稅收籌劃的一切行為都是在企業財務管理的前提下進行的，必須服從財務管理活動的安排，因此企業在進行稅收籌劃活動的過程中，其行為活動既會不可避免地受到財務管理的制約，而企業的財務管理，也會不可避免地受到稅收籌劃活動的影響。
（一）財務管理對稅收籌劃的制約作用
企業內部的財務管理對其實施稅收籌劃有著重要的影響，財務管理的環境、目標及內容等都會制約的企業稅收籌劃活動的實施。具體說來，企業的財務環境包含很多內容，從大的方面來看，有企業內部環境和企業外部環境，而企業外部環境又包括了金融市場環境、法律環境、經濟環境等，企業的財務活動要縱橫于各種環境之中，而置于財務管理之下的稅收籌劃更要受到各種環境的限制，因此財務管理便對企業的稅收籌劃起到一定的制約作用；稅收籌劃置于財務管理之下，意味著稅收籌劃的目標必須與企業財務管理的目標聯系起來，稅收籌劃的目標也是企業財務管理目標的一部分，實現稅收籌劃的目標，也是為了更好地實現企業的財務目標；企業財務管理的一系列內容：籌措資金、經營投資、資金運營及利潤分配等都會制約這稅收籌劃的執行，如稅收籌劃在采用相關的鼓勵政策時會考慮企業的利潤分配，在資金運營的過程中，可能會為了進行稅收籌劃而統籌安排采購、銷售內部核算，在投資時可能會以有稅收優惠政策的行業作為參考等。
（二）企業的稅收籌劃對財務管理的影響
因為稅收籌劃是企業財務管理活動的一個重要組成部分，因此企業的財務管理在制定相關的政策、進行財務管理活動的時候都要將稅收籌劃發展的可能性考慮進去，這是稅收籌劃對企業財務管理的總體影響；其次，作為現代企業的財務決策的重要變量以及重要經濟環境要素，對企業財務管理制度的制定、對財務管理目標的實現有一定的刺激作用；第三，這一點是稅收籌劃的最終目標，也是稅收籌劃對企業財務管理最重要的作用——稅收籌劃的出發點和最終目標都是為企業避免繳納不必要繳納的稅款，為企業節約資金，最終實現企業財富和價值的最大化，為企業的長遠發展奠定堅實的基礎，同時也為企業的財務管理開拓一條全新的道路。
三、企業稅收籌劃的現狀
目前的市場經濟情況和國家政策安排對企業稅收籌劃還是比較有利，企業可以根據自身的實力和發展目標來選擇各種稅收籌劃的方法，企業可以根據政府出臺的各種費用加計扣除規定、各種減免稅規定等來選擇固定資產折舊法、存貨計價方法籌劃等來實現稅收籌劃的目標。但是，企業自身在執行稅收籌劃過程中還存在一些不足：首先，企業財務管理部門比較缺乏稅收籌劃方面的專業人才。我們在前面也提到，稅收籌劃是一項專業性比較強的工作，對相關的負責人員的專業水平及綜合知識技能要求非常高。目前，大多數企業中負責稅收籌劃的專業人員普遍存在綜合素質不夠、專業知識不精等情況，而對國家稅法精通，對市場經濟情況缺乏宏觀的把握，對投資風險估計不足等都將我企業的發展帶來很大的風險，有的企業因為避稅方法選擇不當，不但不能達到為企業節稅的效果，還對企業的長遠發展帶來嚴重影響。其次，企業的相關決策人目光比較短淺，只看到了稅收籌劃的短期利益，所以在選擇相關“節稅”方法的過程中，往往會為了眼前的小利益而忽視一些對企業長遠發展有幫助的方案，這也是目前我國大多數企業在稅收籌劃方面的一個盲點。
四、優化企業稅收籌劃的措施
從目前企業在稅收籌劃方面存在的問題來看，要使企業的稅收籌劃更順利地進行、更好地發揮其對企業的重要作用，首先要做的就是培養稅收籌劃方面的專業人才，企業應該為現有的財務人員創造繼續教育與提升的機會，舉行定期的講座，進行前沿學術交流，借鑒成功企業的范例，從而使人才得到綜合型提高，最終為企業的稅收籌劃工作服務。其次就是合理選擇稅收籌劃的方法。近年來，我國為刺激國內企業的發展，提出了一系列的稅收優惠政策，而企業要做的就是從自身實際情況出發，來選擇既能實現資金節約的目標，又能促進企業長遠發展的稅收籌劃方法。企業通過稅收籌劃實現節稅目標的方法很多，比較常見的是利用固定資產折舊計算方法進行稅收籌劃、利用存貨計價方法進行稅收籌劃、利用長期債券投資溢折價攤銷防范進行稅收籌劃等方法。在采用這些方法的過程中，企業可以根據實際情況來選擇，比如存活計價的方法，不同的存貨計價方法會對企業的盈虧情況、財務狀況、所得稅等產生重大影響，因此企業需要籌劃的就是采取何種計價方法來實現其目標。采用長期債券投資溢折價攤銷防范進行稅收籌劃的方法也存在同樣的情況，采用直線法或者實際利率法都會產生不同的結果，因此，如果企業是折價購入債券，就應選擇實際利率法進行攤銷，從而得到延緩納稅的目的；如果企業是溢價購入債券，就應選擇直線法，從而對溢價進行攤銷。
五、結束語
企業應該將稅收的籌劃與現行的稅收政策相互適應。稅收的籌劃決策，關系至企業德生產與經營，投資、營銷、理財及管理等活動，企業要想更好的獲得優勢，獲取更大的市場收益，就應該認真學習、及時準確地把握稅收的政策，學會運用政策，抓住有利于企業發展的時機，進行稅收的籌劃。與此同時，還應注意企業的稅收籌劃與國家的經濟政策或者是杠桿的調節方向保持一致，才能較好地開展工作，順利實現稅收籌劃的目的，最終才能提高企業的經濟效益。
參考文獻：
[1]李坤.淺談企業稅收籌劃[J].現代營銷（學院版）.2011(05)
企業所得稅稅收籌劃對于企業來說具有相當重要的地位。在我國，所得稅是稅收制度中必不可少的組成部分，作用非常重要，意義重大。企業所得稅稅收籌劃的工作做得好，可以給企業節省下一大筆資金，企業就可以進行更多投資和利潤。因此，企業應注意所得稅的籌劃工作，盡可能做一些適當的規劃措施，減少企業所得稅，找到一條切實可行的創收突破。
一、企業所得稅稅收籌劃的理論基礎
（一）企業稅收籌劃概念
稅收籌劃是指企業或者納稅人在不違返法律法規的前提下，對企業內部的納稅情況進行分析決策，制定可行的納稅方案，減少稅務支出，從而提高企業的績效。
（二）企業所得稅稅收籌劃的特點
1.合法性。企業在進行那說籌劃時應遵循依法、懂法的原則，善于運用國家有利的稅收政策，在法律允許范圍內最大限度地為企業節稅。
2.目的性。稅收籌劃的目的就是減輕稅負，降低支出，盡量增加企業利潤，提高企業績效。
3.超前性。企稅收籌劃要求企業提前對即將發生的應稅經濟行為進行統籌和規劃，對比出能最大程度上節約稅收的納稅方案。
4.綜合性。現代財務的發展要求企業的財務人員具備較高的財務素?B，對稅務籌劃也應當有相當的關注。
（三）企業所得稅稅收籌劃的方法
按照以往的研究及實際經驗，企業在進行稅收籌劃時常用的方法有：一是利用銀行貸款；二是利用地區優惠稅率優勢；三是利用與經濟組織之間的資金拆借；四是利用折舊的方法；五是債務比例的確定；六是融資租賃的使用；七是投資方式的選擇；八是組織形式的選擇。
二、企業所得稅稅收籌劃的現狀及其存在問題
稅收籌劃的重心在于如何在合法的條件下盡可能的減輕納稅成本，降低納稅金額，使的企業實際收益最大化。但是，目前我國的稅收籌劃情況卻不容樂觀，很多企業錯誤的認為稅收籌劃就是偷稅漏稅，所以稅收籌劃的問題還是相當嚴峻的。
（一）企業所得稅稅收籌劃的現狀
1.對企業所得稅稅收籌劃的理解不充分。我國企業對稅收籌劃的理解并不是很充分。相當一部分的企業認為通過稅收籌劃并沒有節省下多少開支。更甚者，認為費盡心思、花金錢進行納稅籌劃不值得。這些都是對稅收籌劃認知不充分理解不透徹的表現。
2.企業的所得稅稅收籌劃水平不高。在我國，稅收籌劃開展的時間不長，理論和實踐都不充分，企業在進行稅收籌劃時會發生一些錯誤。此外，我國企業的納稅籌劃經常犯只重視眼前利益而忽視長遠利益的低級錯誤。
3.財務會計行為不規范。財務會計的不規范直接導致了稅收籌劃行為的不規范。缺乏嚴格的管理、完善的體質、高素質的會計工作人員等會導致會計政策執行不夠嚴格，以至于稅收籌劃工作不能很好的開展。
（二）企業所得稅稅收籌劃存在的問題
1.把企業所得稅稅收籌劃同避稅甚至偷稅混為一談。偷稅是指納稅人運用非法手段將本應該由自己承擔的應納稅額掩藏，從而不履行納稅義務的行為；避稅從某種意義上講違背了“稅負公平”的原則；而稅收籌劃是建立在法律基礎之上的，是受國家法律保護的正當經營策略。
2.企業所得稅稅收籌劃只重視稅負，不考慮籌劃風險。企業的稅收籌劃時一定要統籌規劃，盡量深思熟慮。在進行納稅籌劃之前，必須對法律法規及相關稅法研究透徹，再進行稅收的籌劃。在制定最省納稅計劃時，不能只顧謀求最大利益，也要控制企業存在的風險。
3.認為企業所得稅稅收籌劃與經營是不相關的。稅收籌劃在現行企業中大多被認為是財務人員的工作，與企業經營無關。事實上，稅收籌劃與企業經營有著緊密的聯系。例如：稅收籌劃能夠幫助企業有效降低企業的經營成本、實現利潤的最大化，稅收籌劃水平的提高也標志著企業經營走向正軌。
三、企業所得稅稅收籌劃的策略
（一）新建企業的所得稅稅收籌劃策略
新建企業處于企業生命周期的初期，這類企業的所得稅稅收籌劃策略應該側重于關注國家的一些相關政策，同時，新建企業還可以利用企業未成形的優勢，對本企業進行分立以減少納稅成本。
（二）成長型企業的所得稅稅收籌劃策略
成長型企業不僅可以帶動國民經濟的飛速發展，同時也解決了社會的就業和再就業問題，因此，這類企業可以得到國家的支持與鼓勵，在征稅環節上國家也對成長型企業設置了很多優惠政策。所以，處在成長期的企業要結合自身發展情況，深入研究新稅法，制定出合理的稅收籌劃策略，實現企業利潤的最大化。比如：稅前可扣除項目的籌劃策略、轉讓定價籌劃策略、低稅率籌劃策略等。
（三）成熟型企業的所得稅稅收籌劃策略
成熟型企業是指企業在經過最初的新設時期和較為良好的成長時期之后，進入了成熟時期，而真正有效的稅收籌劃是一個企業走向成熟的表現。一般大型的成熟型企業都會加大對稅收籌劃的投入，例如稅收籌劃人員的專業化，加強專業人員的培訓等。由于成熟型企業在各個方面都比較完善，所以稅收籌劃能夠取得更大的效益。
稅收籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，在企業的生存和發展中日益受到重視。企業財務管理與稅收籌劃是相互聯系、相互影響的。
首先，財務管理中的各種決策都是同稅收問題密切相關的，通過稅收籌劃可以使企業合法節約稅款支出，為企業獲得財務效益，提高資金利潤率，使整個企業的經營、投資行為合理、合法、經營活動良性循環，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。
其次，稅收籌劃的任何一種應用，都是同企業的財務管理密切相關的，通過財務策劃，可以充分進行稅收籌劃的可行性分析、收益預測以及成本認定。稅收籌劃方案的認定是以企業的財務管理為基礎的，通過財務管理手段，才能預計不同的納稅方案，如果運用手段不當，那么就可能會導致稅收籌劃方案的失敗。而且，稅收籌劃方案單單做出來是不行的，還需要有效的執行，這就需要財務控制，如果納稅人的生產經營情況發生變化或者稅收政策出現調整，企業都必須運用財務手段對稅收籌劃方案做出調整。因此，稅收籌劃方案的有效執行是離不開企業的財務管理的。
二、企業財務管理進行稅收籌劃需注意的問題
（一）投資、籌資、利潤分配稅收籌劃需注意的問題
財務管理包括財務活動涉及的一切可以用貨幣表現的事項，主要包括投資決策、籌資決策以及利潤分配決策。另外，企業在出售資產時也可以利用稅收籌劃，減少稅收，這也是企業財務管理中的一個重要組成部分。
1.投資稅收籌劃應該注意的問題
投資稅收籌劃是指納稅人利用稅法中對投資規定的有關減免稅政策以及優惠政策，設計多種投資方案，實現為企業節稅的目的。在稅收籌劃過程中要考慮公司的創立形式以及附屬公司是分公司還是子公司，或者是否將公司設立在稅收優惠地區，這些都是要考慮的。這都是為了節省稅收，但是企業投資稅收籌劃要注意一些問題，這樣才能真正實現企業節稅的目標。首先，企業在進行投資稅收籌劃時要考慮成本效益原則，稅收籌劃不僅僅是為企業節省稅收，同樣進行稅收籌劃也要企業支付相關費用，不能僅僅使稅收籌劃方案在理論上可行，更要符合成本效益原則，在稅收籌劃時，不能單純的只考慮節稅帶來的現金流量，要考慮增量現金流量。企業往往為了達到節稅的目的，選擇對企業并不是最有利的投資方案，這對于企業的發展并不會非常有利，也就不能真正實現企業財務管理的目標。其次，企業在進行投資時，稅收籌劃自身是存在風險的。企業能否把握好國家相關的稅收優惠政策，是否按照國家稅法的規定對投資進行納稅，如果不能深刻理解國家相關法律政策，整個稅收籌劃方案很可能是失敗的。因此，企業在進行投資稅收籌劃的同時也要注意防范稅收籌劃的風險，不要讓企業陷入兩難境地。2.籌資稅收籌劃應該注意的問題
企業籌資稅收籌劃，即企業采用稅收籌劃方法為企業減少籌資成本的方法。企業籌資的渠道包括兩大方面，一個是權益融資，一個是負債籌資，無論哪一方面，都要付出一定的資金成本。企業籌資稅收籌劃的過程中，不能片面的考慮成本的節約，負債籌資資金成本可以抵稅，但是也要考慮對其它因素的影響，只有稅收籌劃方案帶來的收益大于費用支出時，稅收籌劃方案才是可行的。對于籌資利息支出，在稅收籌劃的過程中也要密切注意國家的相關規定。對于租賃問題，經營租賃以及融資租賃二者之間要進行權衡，對于企業不同的角色即出租人或者承租人考慮不同的節稅方法，這樣才能達到有效減稅的目的。因此，在企業籌資決策中，不僅要考慮企業的資金需要量，而且必須考慮企業的籌資成本，在企業資本結構的基礎上進行籌資，選擇最佳資本結構方案。
3.企業收益分配納稅籌劃應該注意的問題
企業在進行收益分配的過程中，對企業自身是沒有太大的影響的，關鍵是要注意對投資者的影響，不同稅率地區對投資者利潤分配的形式要加以區分，為投資者創造利潤，減少稅收負擔。另一方面，股利發放形式也影響著股東的收益，發放現金股利，需要繳納所得稅，發放股票股利，投資者可以獲得增值收益。因此，在收益分配的過程中也要注意各種形式的選擇，為投資者減少稅負，確保企業財務管理目標的實現。
（二）資本運營稅收籌劃需要注意的問題
財務管理的各個活動都是通過資產的運營展開循環的，因此，在展開資本運營的過程中，要注意為企業節稅。在資本運營的過程中可以通過會計政策的選擇為企業節稅。例如，在營業現金流量中，固定資產可以抵稅，而且不同的折舊方法納稅是不同的。存貨也有多種計價方法，選擇不同的計價方法對企業的利潤有著直接的影響。而且企業在出售資產時，按照規定是需要繳納流轉稅以及所得稅的，但是如果企業出售資本時，就可以獲得稅收優化，企業在資本運營的過程中不僅僅可以運用會計政策進行節稅，也可以通過將某些出售資產的行為轉變為出售資本的行為，從而減輕稅收負擔。但是企業在資本運營稅收籌劃的過程中是面臨著稅收籌劃風險的，企業要密切關注這一點，如果企業處理不當，就會受到稅收部門的懲罰，稅收罰款也會加重企業的經濟負擔，而且利用會計政策來進行節稅的同時，也面臨著不確定性，會計政策雖然是固定的，但是風險是伴隨而來的，如果企業財務人員對稅收政策不清晰，對具體的經營活動處理不恰當，不會為企業節省稅收，相反會為企業帶來風險。因此，企業必須合理掌握好會計政策以及資本以及資產的靈活運用，最大限度的為企業創造收益，實現稅后收益最大化。
由于稅收籌劃是實現企業整體利益最大化的方法與手段之一，所以要將其放在整體經營決策中加以統籌考慮，始終圍繞企業財務管理目標來進行，并結合企業特定的經濟環境、經營目的來選擇。對待稅收籌劃的正確態度即以企業的整體利益為出發點，選擇可能使稅負并非最輕，但卻使企業稅后利益最大化的方案。
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關鍵詞：施工企業 稅收籌劃
一、施工企業稅收籌劃的基本方法
（一）減免稅方法
減免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減免稅是在一定時期內給予納稅人的一種稅收優惠，同時也是稅收的統一性和靈活性相結合的具體體現。這在施工企業的異地經營中是可以的，財務人員通過合理的稅收籌劃，可以相應的降低稅款。
（二）稅率差異方法
稅率差異方法是是指在合法、合理的情況下，盡量利用稅率差異，最大化節稅的方法。一個國家的稅率差異，往往是要鼓勵某種經濟、某種類型企業、某類地區的發展，體現國家的稅收鼓勵政策。對一個施工企業來說，異地業務是需要納稅的，但若有特殊情況或特殊規定的除外。如個別國家重點項目（青藏鐵路）建設期間就減免建設期間的各項稅收。
（三）扣除方法
扣除方法是指在法律允許的范圍內，找出不屬于征稅范圍的內容。任何稅種都明確規定了征稅對象。進行稅務籌劃要利用這些規定作反向思維，找出不屬于征稅范圍的內容，然后利用這些規定開展籌劃工作。
（四）延期納稅方法
延期納稅方法是指在法律允許的范圍內，找出有利于延遲納稅的稅法規定，使納稅人通過延期繳納稅款，降低資金成本相對節稅的方法。這在施工企業中是很常見的。施工企業可以利用這些具體規定，簽訂對自己有利的合同，可最多延遲納稅義務三個月。
（五）分割納稅方法
分割納稅是指在法律允許的范圍內，使所得、財產在兩個乃至更多的納稅人之間進行分割或將兩個乃至更多的納稅人的所得、財產合并，為少數納稅人所有，從而最大化節稅的方法。
二、 施工企業異地經營稅收籌劃的分類
（一）利用優惠政策的稅收籌劃
我司要盡量挖掘不同地區的信息源，多渠道獲取稅收優惠政策。有條件的盡量利用，沒有條件的或條件不充分的要在成本效益原則的基礎上盡量創造條件利用。
（二）合同簽訂的稅收籌劃
我司主要涉及的是勞務及其他地基處理。由于收款期較長，價值較大，因此，該經濟活動一般需要簽訂經濟合同，在簽訂經濟合同時，根據不同的經營項目，需要運用不同的稅目，只有這樣，才能為稅收籌劃提供良好的契機。
（三）會計處理的稅收籌劃
《企業會計制度》規定了會計人員可以根據職業判斷采用不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法的選擇又會導致企業會計利潤的實現在時間上形成前移或者后移。因此，在經營過程中可以通過會計處理方法的選擇進行稅收籌劃。
三、 施工企業稅收籌劃的問題
（一）對稅收籌劃的前期準備不足
我司在做重大及日常經營管理決策時，未考慮稅收籌劃，導致很多情況下事后采取補救措施時，才發現“生米已經煮成熟飯”，無法進行稅收籌劃。
（二）對稅收籌劃的涵義不清晰
在市場機制相對較完善的西方國家，稅收籌劃是一種普遍的經濟現象。目前我國很多人對稅收籌劃的涵義不清楚，誤認為稅收籌劃就是偷漏稅等非法手段減少應納稅款。實際上它們兩者有著本質的區別，偷漏稅屬于違法行為，而稅收籌劃是順應立法意圖的，動機是合理的，手段是合法的。
（三）對稅收籌劃的風險不重視
納稅人在進行稅收籌劃過程中多數考慮減輕納稅負擔，很少甚至未考慮籌劃風險。稅收籌劃風險主要體現在兩個方面：一是稅收籌劃是納稅人根據個人的主觀判斷，選擇自己認為合理的方案，這給稅收籌劃造成直接的風險；二是稅收籌劃存在著征納稅雙方的認定差異，由于征納雙方對同一項目的稅收籌劃方案持有不同的意見，因此會造成分歧，這對稅收籌劃造成了間接的風險。
四、施工企業稅收籌劃的建議
（一）做好稅收籌劃的基礎工作
首先，要規范企業的會計行為，其次要注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財務管理目標。必須建立內部涉稅制度，企業在制定經營計劃或投資政策、融資計劃時，應聽取涉稅風險審查部門的意見，。稅收籌劃必須圍繞企業價值最大化這一總體目標進行綜合策劃。
（二）正確理解稅收籌劃的涵義
正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“偷稅”和“避稅”區別開。首先要認清稅收籌劃是一項合法的活動，稅收籌劃不但為了減輕稅負，還要追求零風險，從手段是看，稅收籌劃主要側重于事先調整，而不是事后補救。在工作中，不僅要堅決杜絕偷稅漏稅，還要從根本上維護國家利益。
（三）稅收籌劃風險的合理規避
首先，研究掌握法律規定和充分領會立法精神，準確把握稅收政策內涵。施工企業所有的外地工程項目都必須辦理外出經營證明，未辦理外出經營證明，將被代征企業所得稅。其次，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使稅收籌劃行為得到當地稅務機關的認可。
（四）培養稅收籌劃人才
首先，對在職會計人員進行在崗培訓，提高他們的專業素質，同時，委托稅務師事務所、會計師事務所等中介機構培養稅收籌劃專業人才，聘用某些專業籌劃人員對財務人員進行培訓，提高他們的業務素質。
參考文獻：
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摘要：稅收籌劃是企業在法律許可的范圍內合理避稅，達到不違反法律的前提下，使得企業利益實現最大化。促進企業經營成本的合理降低，提高企業的經濟效益。稅收籌劃在企業財務管理中已成為重要組成部分。企業進行科學的稅收籌劃有利于實現企業價值最大化。本文主要探討稅收籌劃在企業經營管理中的實際運用，闡述企業如何結合國家稅法的相關規定進行有效的稅收籌劃，促進企業降低稅收負擔，節約經營成本，增加企業經營效益，提高企業的市場競爭力。
關鍵詞 ：稅收籌劃；企業經營；稅率運用
引言
稅收作為企業的財務管理是財務工作的重要組成部分，其根本就是根據國家的稅法法律以及稅法法規和相應的優惠政策，對公司的稅收進行合理的納稅，并且根據多種稅務籌劃的方案，最大限度讓公司將納稅的成本降低，使得企業實現經濟利益最大化。在稅務籌劃的管理在我國企業的管理中漸漸地收到重視，稅收籌劃起著重要的作用特別在企業經營管理中尤為重要，在企業的會計核算中也占主導地位，在市場競爭能力中發揮著不可替代的作用。但是稅收籌劃在我國的現階段還屬于起步階段，所以應當深入探討稅收籌劃在企業的生產經營過程中各個要素有著重要的意義。
一、稅收籌劃的含義及特點
（一）稅收籌劃的含義
稅收籌劃指納稅人為了實現企業價值和股東權益最大化，在稅法規定的范圍內，對投融資、企業經營、理財活動進行事先的稅收籌劃，通過在多個納稅方案中進行優化選擇，實現企業節稅的目的。稅收籌劃是企業依據法律和相關稅收優惠政策所實施的一種合理合法的節稅行為。
（二）稅收籌劃的特點
合法性是稅收籌劃的先決條件，任何企業在進行稅收籌劃時必須在國家的法律法規和相關的政策范圍以內進行，不能逾越法律。稅收籌劃和偷稅漏稅的行為不相同，如果稅收籌劃逾越了法律法規及相關的政策，就會成為偷稅行為，這樣會涉嫌企業犯法，不利于企業正常的生產經營。
稅收籌劃的籌劃性是基礎。企業的稅收籌劃是一種事先的策劃和設計的安排。企業生產經營過程中，企業可以在納稅義務的行為范圍內進行，企業在納稅事前進行稅收籌劃。一般情況下作為納稅人都是在經營活動后產生納稅義務，所以納稅企業可以在所行使的經營活動之前進行納稅的稅收籌劃。納稅企業一般會根據稅收籌劃的方案選擇低稅負率的決策策略。
稅收籌劃應當具有專業性，作為稅收籌劃者應當充分掌握國家的相關稅法和稅收條例以及相應的規定，必須有很強的技術性喝專業性。稅收籌劃對財務管理活動和稅收法律法規以及相關政策導向的熟悉程度決定是稅收籌劃的專業性的表現。
企業納稅人要明確稅收籌劃的目的，知道通過稅收籌劃后企業的稅負情況，通過稅收籌劃，企業了解到稅收籌劃后的稅負成本，通過稅收籌劃能夠降低企業的稅收成本的同時增強了企業的經濟效益，為納稅企業盡可能的節約開支。
二、稅收籌劃在企業經營中的應用
（一）稅收籌劃在投資過程中的應用
很多人認為稅收籌劃是為了讓企業在生產經營中僅僅為了節約稅負的目的而進行的稅收籌劃。在一個企業的投資階段時，稅收籌劃就發揮著非常重要的作用，稅收籌劃能夠明確的表明哪個方案的優劣，給投資者有較強的直觀選擇性。一個企業的投資階段的稅收籌劃可以對企業在生產經營過程中的節稅環節有著很強的影響力，所以納稅人應當盡量科學的投資過程中建立相應的稅收籌劃系統投，作為投資者，非常關心企業所得稅后的凈收益情況，所以稅收籌劃應當從以下幾個方面做起。
第一，企業應當在投資點進行籌劃，一個地域的投資環境好壞直接影響著公司的今后發展。世界各個國家的稅收情況各不相同，應當制定符合納稅人自身利益相符合的稅收。所以應當在投資是考慮投資國家和我國各個地區不相同的稅收優惠政策。在投資過程中除了考慮到人力成本還有材料成本以及市場的一些因素外，還應當充分考慮各國之間的稅收的政策差異，根據當地國家的稅收傾斜情況，合理進行稅收籌劃降低稅負，實現企業投資利潤最大化。
第二，企業應當對投資行業進行策劃，投資企業除了應當考慮稅收優惠政策外還應當考慮，投資企業的投資行業的選擇，通過投資行業的選擇可以實現稅收籌劃，因為不同行業的稅負率是不盡相同的，比方說一些新興起的服務業，政府為了解決當地民眾的就業問題，當達到一定所得稅的比率時，政府對納稅企業會有減征稅款和免征三年所得稅的優惠政策。但是一般來說，對于投資高新技術、節能環保方面的行業，是國家所支持的。政府為了解決就業對從事碼頭、港口建設、公共運輸的企業享有一定的優惠政策。
第三，企業應當對投資方式稅收的籌劃，一般而言大多數企業都采用直接投資或者間接投資的方式，對于直接投資的企業一般會涉及到商品稅、財產稅、所得稅等稅種，企業的新建和收購虧損企業的稅收籌劃，企業可以通過將各個分公司的稅務合并到一起集中繳納，從而通過盈利和虧損互相抵消從而降低企業應當繳納的企業所得稅。對于企業進行的間接投資，企業應當關注投資的風險和收益，稅收政策是影響企業投資風險的關鍵因素。比如企業的股息收益是要繳納20%的所得稅，而國庫券的利息收入是免稅的。企業的對投資的組織形式也影響著稅收的稅負，通過稅收籌劃的投資組織方式，能夠讓企業享受到政府的稅收優惠政策。
（二）稅收籌劃在采購活動的運用
企業的采購階對稅收籌劃起著深遠的意義。
第一，企業選擇供應商應當進行稅收籌劃，比方說企業的供貨企業是一般納稅人，那么我們付款后收到的發票是增值稅專用發票，對于增值稅發票我們在賬務處理中可以進行相應的抵扣，為此降低了企業的稅負成本，如果企業收到小規模納稅人的發票，那么普通發票是不能進行抵扣的，企業要自己消化掉對方開給的發票，進而增加了企業的賦稅的成本。所以從供應商是一般納稅人還是小規模納稅人來看存在征稅差異。
對于企業稅務籌劃中會存在各種各樣的差異，但是作為企業選擇怎樣的供應商能夠讓企業的稅負降低并不是絕對的，在工作中會受到很多實際因素的影響，企業最終的稅收決策會考慮到綜合的情況和因素，在企業符合國家的稅收法律法規的前提條件下，稅收籌劃充分考慮到企業對供應商選擇的合理性，這樣在稅收籌劃的結構上能夠更加體現節稅效果。
再一個是從供應商處進行貨款結算的方式上，對于大多數企業會選擇推遲付款時間結算方式，從而實現利潤暫緩的納稅效果，所以企業在選擇對供應商的結算方式上應當充分考慮到企業的實際情況，在保證企業的信譽前提下盡量采用延交稅款的支付方式，能夠充分實現資金的時間價值，在采用賒銷和分期付款的結算方式中，企業讓供應商墊付增值稅款，這樣有利于企業的資金的有效利用，企業利用稅收政策來降低稅負實現合理避稅的目的。
（三）稅收籌劃在內部核算的運用
首先是關于存貨計價方法的籌劃。在企業對存貨進行會計核算的時候，涉及存貨核算方式的選擇。由于市場經濟下原材料的價格會不斷變化，這對企業的銷售成本會產生影響，并影響企業的利潤和稅收負擔，因此，企業應該根據具體實際采用先進先出法、加權平均法、個別計價法、移動平均法等幾種方法。其次是對固定資產折舊的稅收籌劃。不同的固定資產折舊方法影響企業當期商品的成本，從而對企業的利潤和企業應繳所得稅金額產生影響。
（四）稅收籌劃在銷售階段的運用
企業在進行產品銷售的過程中可以選擇不同的銷售方式，利用銷售方式的自由選擇權合理地進行稅收籌劃。不同的銷售策略適用于不同的稅收政策。企業在進行產品銷售的時候應該結合銷售收入的實現時間。企業應該根據銷售收入的實現時間以及納稅義務的發生時間進行稅收籌劃，在稅收籌劃時，應該盡量避免委托收款和托收承付的計算式，避免稅款的墊付。在進行分期結算和賒銷的過程中，減少稅款的墊付，另外，可以通過支票、匯兌結算和銀行本票的方式進行產品銷售。選擇不同的促銷手段影響稅負，因為不同的促銷手段對稅負的效果和稅后利益產生影響，企業在選擇促銷活動時應該科學地進行稅負比較，應多采用折扣銷售的方式。其次是贈送禮品的促銷方法，而使用現金券和返還現金的方式不利于企業的稅后利益的實現。企業防止出現銷售虧損。
三、結語
企業在經營管理的過程中進行科學的稅收籌劃是為了實現企業的經濟利益的最大化，促進企業稅收負擔的減輕，但是，企業的稅收籌劃必須建立在合理、合法的前提基礎之上。企業在進行稅收籌劃時，還應該考慮其成本和費用。企業應該充分地結合自身實際情況，采用科學、適當的技術和方法來進行稅收籌劃，促進企業利益的最大化。企業在市場競爭中，應該積極適應新的挑戰和新的環境，積極探索適合企業未來發展的稅收籌劃策略，合法地進行納稅籌劃，控制納稅風險，促進企業價值的實現。
參考文獻：
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關鍵詞：石化企業 財務管理 稅收籌劃
稅收具有自己獨特的特點，其直接影響著企業的資金的流量，以及經營的利潤甚至于企業的發展。由此，優化稅收籌劃對于企業的經營發展是十分必要的，尤其對于大型的石化企業，更應重視稅收籌劃對于財務管理的相對的影響，因此，應認識到稅收籌劃對于財務管理的作用，積極的制定合理的稅收籌劃，不斷的促進企業生產的進步，管理水平的完善。
一、石化企業進行稅收籌劃的作用
（1）科學合理的稅收籌劃利于實現石化企業的財務管理的目標。企業的最終目標是實現利潤的最大化，追求稅后的利潤的最優是企業財務管理的目標。石化企業在進行稅收籌劃時，要了解國家相關的稅收政策，在法律允許的范圍內，選擇最為有利的納稅方案，同時要充分利用國家相關的稅收的優惠政策，從而為更好的節約成本服務，更好的實現石化企業的稅后利潤的最優，進而實現石化企業的財務管理的相關的目標，因此，科學合理的稅收籌劃的制定是實現石化企業的財務管理目標的最為有效的方式。
（2）科學合理的稅收籌劃利于促進企業管理水平的提高。企業的稅收籌劃合理的展開可以促進石化企業的經營者的經濟管理水平，以及財務管理的水平。科學合理的稅收籌劃有助于使得財務管理以及其行為得到規范化，促使企業策劃出正確的方案，決定等，從而達到合法節稅，實現財政管理的最終的目的。由此，石化企業借助稅收籌劃的展開，可以規范會計的核算行為，從而，加強企業的財務的管理，進而，為企業的經營者的決策提供良好的建議，促進企業的管理水平的提高。
（3）稅收籌劃利于石化企業的市場的開拓，競爭力的增強。隨著市場競爭的日益激烈化，企業的經營管理日益完善，市場的占有范圍不斷的擴大。石化企業面對日益激烈的國內外的競爭，促進企業發展的最有效的方法之一，就是規范企業的稅收籌劃，稅收籌劃關系到企業的投資，融資，以及生產經營，和利潤的分配，只有通過制定科學合理的稅收籌劃才能保證這些環節的正常的進行，才能日益擴大企業的市場份額，增強企業的市場競爭力。
二、石化企業稅收籌劃的方法策略
（1）石化企業的稅收籌劃，要注重稅收籌劃的總體策略，要立足于企業整體的發展概況。石化企業的稅收籌劃，依據的企業的理財的活動安排，它直接的影響著企業的生產經營的各個環節，因此，石化企業在制訂稅收籌劃時要嚴格的按照企業的相應的財務戰略的決策，制定合理的稅收籌劃。
（2）石化企業在制定稅收籌劃時，要充分的了解我國的相關的稅收的政策以及法規，相關的條例以及其它的信息。全面，及時的掌握國家的相關的稅法信息，是石化企業進行財務管理的首要的前提。這些信息有助于實現科學合理的稅收籌劃。稅收籌劃的主要的方案是在不同的關于投資，企業經營，籌資方法的相關稅收規定的范圍內，尋找適合于企業自身發展的最優稅收方案。因此，石化企業制定科學合理的稅收籌劃，必須熟悉相關的稅收信息，以及其他的相關的信息，進而，制定出不同的稅收方案，通過比較，優化最終制定出最為有利的方案。
（3）石化企業可以通過建立相應的稅收籌劃的風險管理的機制來規避稅收籌劃的風險。石化企業受特定的市場環境，國家的相應政策以及企業自身運作的不斷的變化的影響，面臨著一定的稅收籌劃的風險。為了有效的規避這些風險，石化企業應建立相應的稅收籌劃的風險管理的機制，在稅收籌劃的制定過程中，企業要認真的分析，預測稅收籌劃的可能風險，以及成本，應制定出多套稅收方案，根據實際情況合理的選用，把相應的稅務成本當作運營成本中的重要部分，進行科學合理的管理。
（4）石化企業要依據自身的特殊條件，制定適合于自身的稅收籌劃的方案。石化企業受市場環境的影響，以及自身經營模式的不同，具有一定的特殊性，因此在制定稅收籌劃時，不能盲目的模仿其他的企業，應結合自身的實際特點，合理的制定稅收籌劃。企業普遍進行的稅收籌劃一般有以下幾種方式：石化企業通過充分的利用國家的現行稅收的相關優惠政策，實現稅收籌劃的最優；充分的利用相關的稅法以及文件的相關條件；合理的進行稅負的轉嫁；納稅期的遞延等等。石化企業要依據本企業的自身的發展的特殊性，可以選擇單一的籌劃方案，或者是選擇幾個方案的搭配應用。在方案選擇時，要充分考慮不同方案的特點，以及其相對的適應性，小心謹慎的選擇方案，盡可能的減低稅負，促進企業的生產發展，經營管理的提高。
三、結束語
在石化企業的經營管理過程中，財務管理發揮著重要的作用。實現稅收籌劃的最優是財務管理的重要的目標，科學合理的稅收籌劃對于實現企業的資金，企業的成本，以及利益的最優的組合具有重要的意義。因此，石化企業要注重稅收籌劃，在相關法規允許的范圍內，采取較為科學合理的方案，而不是一味的追求成本的最低化，要綜合考慮各方面的因素，制定適合企業自身的特點的稅收籌劃，給企業帶來最大的收益的同時，為社會帶來一定的利益。
參考文獻：
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關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；相關性
如今，大部分企業中，生產與經營的各個環節都涉及財務管理方面的知識，財務管理已然成為企業管理中不可缺少的一部分。稅收則是企業制定財務決策的主要考慮因素之一，其對企業實現資源利用最大化產生一定的影響。
一、財務管理和稅收籌劃的相關性
（一）稅收籌劃與財務管理目標的層次遞進性
稅收籌劃是企業理財行為中的一種。從專業學科方面研究，稅收籌劃為稅務會計和財務學建立了一座橋梁，屬于邊緣性學科。而從其目的及其作用方面研究，稅收籌劃可劃歸為財務學研究領域。事實上，作為企業財務管理的手段之一，稅收籌劃對財務管理的各個環節均有影響。稅收籌劃的方案設計，方式選擇及具體實施都將財務管理目標視為中心，并以此為基礎建立，即企業財務管理目標直接決定了稅收籌劃的目標。現今理論界對針對稅收籌劃的目標提出多種觀點，較為合理的觀點是稅收籌劃目標具備層次性，即企業所制定的稅收籌劃方案在實現企業資源利用最大化這一主要目標的同時，還能實現多元化目標，但目標不可與財務管理脫離。
（二）稅收籌劃與財務管理職能的統一性
首先，稅收籌劃作為企業財務管理的主要組成部分之一，是企業決策者利用有關部門所提交的稅收信息，通過相關理論知識，針對銷售對象制定決策的過程。其次，稅收籌劃主要負責財務的規劃及預算，其會受到財務規劃的制約，然而稅收籌劃還需對財務目標服務與負責。最后，企業稅收籌劃無法與財務控制脫離，企業稅收籌劃的實施與落實都需依托企業對財務的控制。
二、基本財務管理理念在企業稅收籌劃中的應用
（一）貨幣時間價值與延期納稅
企業資金運轉時，所用貨幣會伴隨時間的增加而逐漸獲得增值，貨幣所增長的價值被稱為貨幣時間價值，其體現了貨幣價值具有時間性這一特征。企業圍繞貨幣時間價值制定稅收籌劃方案，即進行延期納稅，雖然不能大幅改變企業所需繳納的稅款總額，但是企業在繳稅初期只繳納少量稅款，之后等待貨幣價值提升，在繳稅后期繳納剩余大部分稅款，便能使繳稅金額降低，企業的繳稅壓力也得到緩解。延期納稅主要體現于資產計提折舊法方面，資產計提折舊法共有兩種核算方法：直線法與加速折舊法，其中直線法又以平均年限法為主。我國稅法允許企業選擇資產折舊計算方法以及資產折舊年限，大部分企業還遵循傳統的管理制度，利用平均年限法對固定資產進行折舊計算。現今，我國稅率按照比例收取，相比平均年限法，加速折舊法更有利于企業資金支出的減少。加速折舊法的運用分為兩步，第一步，企業可以在前期便將折舊費用納入成本計算，并適當提高費用金額，從而使前期所繳納的稅額相應減少，緩解企業繳稅壓力。第二步，企業將企業的折舊費用逐漸減少，以增加企業所需繳納的稅金。從繳稅的結果分析，繳稅金額并未有發生過多變化，然而由于貨幣具有時間價值，則貨幣價值得到提升，企業便可少繳納部分金額。故而，企業在沒有觸犯法律的背景下，應選擇加速折舊法對財務稅收進行管理。
（二）稅收籌劃的成本效益分析
稅收籌劃既然屬于經濟活動，那么在其為企業獲取利潤的同時，企業自然需要支付成本。稅收籌劃由三部分組成：直接成本、機會成本以及風險成本。所謂直接成本，指企業因減少繳納稅額而使人力、物力等產生耗損，主要涉及制定籌劃方案的成本以及方案實施成本。機會成本指企業在面對多種稅收方案時，只選擇其中一種方案，從而舍棄了其他方案為企業帶來的效益。風險成本指企業不能科學合理地設計籌劃方案，從而導致籌劃失敗。企業在設計或選取稅收籌劃方案時，必須將經濟效益作為基本原則，無論是企業籌劃方案的選擇，還是籌劃方式的選擇都應遵循這一原則。企業在設計籌劃方案時，共有兩種方法供其選擇：一種是通過支付稅務金額，向其咨詢如何進行稅收籌劃，對稅務所提供的方案進行取舍。另一種方法，企業可以專門設置稅收規劃部門，組建隊伍研究如何降低稅收。企業在選取兩種方法時，需對比兩種方法哪種支出的金額較少，同時對比哪種方法的稅收籌劃效率更高。企業設置專職部門，雖然在支出方面要多于咨詢稅收，但專職部門對企業更為了解，對企業發展需負有一定的責任，且公司可對專職部門的員工進行統一管理，這些是稅收所不具備的。因此企業可設立專職部門規劃稅收籌劃方案，從而節約稅收金額。可見，企業在進行稅收籌劃的相關工作時，必須考慮企業收益與支出的關系。
財務管理與稅收籌劃之間關系密切，彼此互相影響，企業如能清楚地了解兩者關系，并加以利用，便能夠使企業的資金周轉更為流暢，從而保證企業能夠穩步持續的發展。
作者:章云婷 單位:江蘇德邦興華化工股份有限公司
參考文獻：
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[關鍵詞]企業所得稅 現狀 稅務籌劃
一、 我國企業稅收籌劃的現狀及其原因分析
（1）我國企業稅收籌劃的現狀 稅收籌劃在過去，由于政府的稅務機關長期不關注，使得這一片地法律政策比較模糊，并一直不為企業所接受。現代企業管理起源于西方，而作為現代企業管理中的一份子-稅收籌劃，在西方發展較為完善，形式和內容呈現多樣化，機構存在于市場很普遍，為當地人所熟知。我國市場經濟起步晚，對于企業的稅收籌劃制度發展不夠健全，在沒有政府詳細的規章制度下，我國企業的稅收籌劃正走向一個各自奮斗、相互絞殺的時代，許多企業在利潤最大化的驅動下，獲得更為直接的經濟利益，在企業說手籌劃上走了許多彎路和錯路。
（2）我國企業稅收籌劃所出現的問題分析
我國企業發展是一個復雜體，一方面它在市場巨大需求的大環境下，迅速發展壯大起來，成為國家經濟發展極為重要的一支力量，另一方面，在傳統觀念和中國法治不完善的情況下，許多企業為減少成本，減輕稅負的壓力，紛紛無視國家的相關稅收法律，逃稅納稅，并采取了一系列有悖于國家法律法規和市場要求的“稅收籌劃”。從現在情形看，中外合資一般進行稅收籌劃，國內本土企業較少；大中型企業運用企業稅收籌劃較多，小型企業運用較少；國內沿海發達地區企業運用多，內陸企業運用少。對此，我將這些問題詳細分析總結如下：
1.企業稅收籌劃觀念弱。改革開放以來，市場經濟剛剛起步，許多現代制度管理理念還沒有建立起來，尤其是公民意識還沒有形成，例如作為公民意識的企業納稅，我國就表現的非常不理想，許多企業不是想著為國家做多大貢獻，這和發達國家相比有很大的差距。
2.企業稅收籌劃設置和管理水平低。我國的大中型企業在市場經濟競爭的推動下，已逐步完成了財務管理現代化，企業稅收籌劃設置相對完善和管理水平較高，能夠按照國家法規和國際通行標準來進行稅收籌劃，但對于我國絕大數的中小企業而言，它們的機構設置比較簡單，財務管理松散，以至在稅收籌劃方面實行的非常不理想，又得企業為了減少成本，不進行稅收籌劃，在中小企業流動性較強的特點下，我國許多中小企業在交易時，往往關注短期的節稅效果，沒有全盤考慮企業的長期稅務籌劃，這種只看眼前利益，而不顧長遠利益的企業，使得它們本身就不可能實行較為完整和高級的稅務籌劃。
二、我國企業所得稅與其稅收籌劃的方法
我國企業對稅收籌劃的方法有許多種，從目前企業所采用最多的方式是通過對減輕稅收負擔和免除納稅義務所采取的方法進行實踐的這包括了：稅率式的稅收籌劃、稅額式的稅收籌劃以及稅基式的稅收籌劃。
（1）稅率式的稅收籌劃
稅率式的稅收籌劃一般是指納稅的企業透過政府所實行的降低稅率的政策，來為自身的企業減輕稅收的負擔。所采用的方法一般有價格轉移的相關稅收籌劃技術以及選擇比較低的稅率區域進行投資和納稅。低稅率的籌劃方法是指要求相關納稅人透過一些比較合理合法的方法，針對一些課稅項目所采取的有針對性的降低其稅率的計稅，以此可以達到極大地減輕企業所需要承受的稅收負擔。
（2）稅額式的稅收籌劃
稅額式的稅收籌劃一般是指納稅人透過一些可以直接減少其應當繳納稅額的方法來減緩企業的稅收負擔或者相關的納稅義務，稅額式的籌劃經常要與稅收優惠政策中的全部免征以及減半征收的政策互相聯系，借此可以達到減稅的目的。
（3）稅基式的稅收籌劃
一般企業所得稅的稅收籌劃中的稅基式籌劃，是指相關納稅人透過自身的優勢來逐步縮減所在企業的稅基等途徑來為企業減免稅收負擔。計稅的依據是我們所說的所得稅稅基，在采用的稅率不發生改變的情況下，其稅額基本情況是與稅基的基本情況成正比的，對于稅收籌劃而言，稅基式籌劃是所得稅主要應用方式。
結語
現在是我國企業稅收籌劃事業開展的最好時期，因此，稅收籌劃人員以及相關企業，應該努力抓住這次歷史發展的難得機遇，在內部逐步提高自己相關的業務能力，與國際間的稅務籌劃機構以及相關從業人員進行抗衡與互動，推動國內事業的長遠發展與進步。
參考文獻：
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稅收籌劃能夠為企業帶來最大化的利益，同時也為企業帶來了一系列的風險，如果企業對于稅收籌劃的風險沒有及時處理，而是繼續盲目的稅收籌劃，不但不會給企業帶來利益的最大化，反而會讓企業陷入危機之中，造成企業受到稅收籌劃風險的威脅。因此，企業要積極的應對稅收籌劃的風險，控制稅收籌劃風險的力度，從而為企業的正常運行與快速發展打下堅實的基礎。
一、稅收籌劃風險控制的意蘊解讀
（一）稅收籌劃風險
稅收籌劃的目的在于企業通過安排籌劃生產經營的活動達到減稅、節稅的目的，它的前提條件是不能夠違反國家的法律法規的規定，要采取合理、合法的手段對相關的經營活動進行統籌安排[1]，這就是稅收的籌劃，而稅收的籌劃風險則是對稅收籌劃過程無法預測的結果所形成的風險，這種風險經常會出現在企業中，主要是由于很多企業對于稅收籌劃的估計不夠全面，忽略了很多無法確定的因素，導致納稅人在經濟方面的損失，最終造成企業做出逃稅、偷稅漏稅等違反法律的行為。稅收籌劃風險具有一些自身獨有的特點，如主觀的相關性、客觀性、可度量性、復雜性及不確定性等，這些特點既是具有企業風險的共同特征，又體現了稅收籌劃風險的特性。稅收籌劃風險可以根據不同的劃分標準可以分為不同的類型，一般而言，稅收籌劃的風險有政策風險、執法風險、操作風險及經營風險四種類型，每一種風險都會為企業不同的危害，影響稅收籌劃為企業帶來的最大化效益。
（二）稅收籌劃風險控制
通常情況下，對于風險的處理方法可包括兩種，一種是通過財務處理來規避風險，另一種是通過風險的控制來避免風險，風險控制是風險處理的基本方法之一，它是指企業要識別與預測生產經營活動中出現的風險，采取合理合法的手段與控制方法來降低或者防止風險對企業產生的不良影響與后果，企業采用的風險控制方法一般有控制損失、回避風險、轉移風險、保留風險等四種主要的方法。由此可知，稅收籌劃風險控制的內涵為企業首先要評估和識別出現的稅收籌劃風險，然后要按照法律法規的有關規定采取合法、合理的經濟與技術方式籌劃、控制與調整企業投資、經營及理財活動過程中存在的稅收籌劃風險，根據企業事前、事中、事后采取的一系列活動來對稅收籌劃風險進行轉移、控制與規避，從而降低企業因稅收籌劃多帶來的風險，減少企業的經濟損失，這一些列的管理活動統稱為稅收籌劃風險控制。
二、企業稅收籌劃風險控制的系統構建
企業稅收籌劃風險控制的策略需要構建風險控制的系統，這主要從識別、測量及設計方案三個方面來進行。企業稅收籌劃風險的識別需要從籌劃環節的識別、經營環節的識別及環境環節的識別三個層次來開展。籌劃環節的識別主要是對主體的選擇，目標的確定，信息的收集，方案的制定、實施及反饋等階段的識別，它的作用在于對籌劃環節的每一個階段中有可能出現的風險進行預測與研究，從而及時發現籌劃環節中的問題與風險，尋求有針對性的解決方案來化解籌劃環節的風險；經營環節的風險主要發生在前期的準備階段與中期的籌資階段，這兩個階段由于直接關涉到稅收的問題，需要通過戰略管理決策有關的知識內容的運用來識別風險；環境環節的識別是企業對自身內部環境與外部環境中出現的籌劃風險的識別，通過內外部環境的改變與調整能夠識別出稅收籌劃的風險[2]。稅收籌劃風險的測量需要從風險的概率及損失額來構建稅收籌劃風險系統，要先依據模糊測評法來建立計算稅收籌劃風險的概率，即稅收風險的概率等于稅收籌劃風險因素的模糊集合與稅收籌劃風險因素的可能風險等級模糊矩陣的乘積，通過這個公式來計算出稅收籌劃風險的概率，獲知企業稅收籌劃風險所處于的狀態與程度。稅收籌劃風險損失額的計算也需要根據公式來計算出現風險的大小，并依據不同的公式計算平均損失額及損失的區間，從而對企業的稅收籌劃風險進行排序與預警，提前做好防治風險的準備。稅收籌劃風險的設計方案需要從回避、控制、轉移與保留四個方面進行，回避稅收籌劃風險是指企業在風險發生之前就放棄了對于企業存在風險的行為，從而通過回避的方式避免風險對企業的危害；控制稅收籌劃風險實在風險發生之后，企業在稅收籌劃的過程中對風險的類型、形式、特征等方面進行診斷，依據風險的相關內容采取有針對性的措施來減少風險的危害或降低風險的不利影響；稅收籌劃風險的轉移則是在風險發生以后，企業采取各種合理與合法的措施，利用轉移的方式將風險造成的利益損失中的一部分或整體的轉移給他人，通過這種方式企業可以確保自身的利益安全，它是企業在風險規避中普遍采用的一種措施；稅收籌劃風險的保留是通過將風險留給自己的方式，利用企業自身的內部資源來將風險進行化解，使其不會對企業整體造成危害，不影響企業的正常運作與發展。
結論
企業稅收籌劃的風險控制需要構建一個完整的系統來解決風險對于企業的不利影響，這需要企業從思想上與行動上做出相應的改變與完善，一方面構建系統的整體框架，另一個方面完善系統的整體內容，從而加強企業對稅收籌劃風險的預警與規避，促進企業的健康發展與運作。
作者：張詠梅 單位：內蒙古赤峰市寧城縣天義鎮政府
[關鍵詞] 中小企業；稅收籌劃；稅收政策；問題；對策
[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B
[文章編號] 1009-6043（2016）12-0117-03
前言
稅收籌劃的主要含義是企業進行財務管理時，在堅持國家稅收政策和法律法規的基礎上，為了實現企業生產效益和經濟利益的最大化，需要對企業的投資、經營和生產活動，從而達到企業稅款節約的目的，實現企業稅后效益的增多。稅收籌劃本身與偷稅和漏稅存在著根本上的區別，是憑借法律獲得的企業正當權利，對企業所以的財務活動進行的規劃，是企業合法的事業性籌劃，可以使企業在生產和經營過程中降低納稅成本，提高稅后利潤收益，有效憑借稅收政策中的經濟條款的使用，為企業爭取額外的稅收收益；同時企業還可以通過稅收籌劃對國家各項法規進行分析，有利于企業了解國家的法律，同時制定出具體的針對對策。
一、中小企業稅收籌劃概述
（一）稅收籌劃的含義
國內外的稅收籌劃研究學者對稅收籌劃的含義進行了不同角度和不同側重點的解釋，我國的眾多學者也從不同的角度和側重點對稅收籌劃進行了定義，但是總體上來看，大部分的學者認為稅收籌劃需要符合國家的法律法規和規章制度，或者而言是不違反現有的稅收法律規定。企業稅收籌劃的目前十分明確，繳納最少的稅收，盡量降低企業的稅收負擔，實現企業最大的稅后利潤。總之稅收籌劃的含義是企業遵循國家稅收法律的規定和政府的要求，為了實現節稅，對企業的生產經營、投資和財務活動進行提前規劃和安排。企業的整個籌劃從形式以至內容都是合法的。
（二）稅收籌劃的原則
1.依法性原則。中小企業在進行稅收籌劃時需要遵守國家法律和相關的政策，只有在這個前提下，可以保證稅收籌劃的方案被國家稅務部門所認可和接受，否則會受到相關部門的處罰。中小企業與國家稅務部分是征納關系，稅收法律是衡量雙方行為的共同法則，中小企業作為納稅的義務人，進行稅收籌劃時必須承擔相應的法律責任。
2.服從于財務管理目標原則。在企業進行財務管理時，稅收籌劃作為其管理的一個子系統，籌劃時需要根據財務管理的總目標實施。企業稅收籌劃的主要目的是降低企業的稅收負擔，但是稅收負擔并不一定會降低企業的經營成本和提高企業的經濟效益。所以企業進行稅收籌劃時，需要考慮企業財務管理的總目標，才能達到通過稅收籌劃降低企業稅負的目的。
3.綜合性原則。中小企業進行稅收籌劃時，需要立足于企業所以稅負的減輕，而不是只是關注某個稅種稅負的減輕，因為企業各個稅種之前都是互相關聯的；此外企業進行稅收籌劃時，不是對企業的稅負進行簡單的比較，而且還需要對資金的時間價值進行考慮。
4.事先籌劃原則。中小企業需要認識到稅收籌劃是一種經濟規則，需要有長期的計劃和周密實施。在企業的經濟活動中，納稅人的納稅義務存在一定的滯后性，這種特點在客觀角度提供給納稅人對稅負進行提前規劃的可能性。企業在事前對稅收進行籌劃，應該從企業經營、投資、理財等進行提前計劃和實施。因此企業需要盡量減少應稅行為的出現，以此降低企業的稅收負擔。如果企業在經營、投資、理財等活動完成后，進行稅收籌劃，那么唯一的方法就是偷稅、漏稅以及欠稅等違法行為，不可能進行事后的稅收籌劃。
二、我國中小企業進行稅收籌劃的重要意義
（一）完善財務管理制度
稅務管理作為企業財務管理的重要組成部分，兩者之間相輔相成，共同促進，中小企業良好的財務管理可以提高稅務管理水平，良好的稅務管理有助于企業實現財務管理的目標。我國中小企業呈現著所有權與經營權高度統一的特點，企業的集權現象嚴重，財務控制與管理方面相對薄弱，而且中小企業不需要對外公開自身的財務狀況和財務信息，所以很難建議現代企業財務管理制度，無法建立專業的財務管理制度和稅收管理制度。因此需要在客觀上對中小企業的會計進行核算，對企業各個關節的財務工作進行管理，不斷提高企業財務工作人員在會計、稅收等方面的專業水平，以此完成中小企業財務管理制度。
（二）有利于防范和降低涉稅風險
中小企業實現正確有效的稅收籌劃，需要全面了解與熟悉國家稅收法律法規和相關政策，企業進行稅收籌劃的過程和結果都需要在法律允許的基礎上進行。中小企業在實施稅收籌劃和尋找最佳的納稅方法時，企業也是學習國家稅法、研究國家稅法、理解國家稅法并且正確靈活運用的過程。中小企業通過對稅法的詳細了解和學者，可以提高自身納稅自查的能力，在稅收繳納之前實施全面的檢查，清除企業在納稅方面存在的隱患。企業在掌握和了解納稅技巧，可以完善自身納稅方案的設計，從而通過合法的稅收籌劃為企業獲得更多的經濟效益，也降低了企業違反法律的風險。
（三）有利于中小企業獲得直接經濟利益
因為國家的稅收具有強制性、由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，所以稅收企業無法避免的一項經營成本，必定會使企業自身利潤降低，稅收與利潤之前呈現此增比長的關系。中小企業通過稅收籌劃，可以在堅持國家法律的基礎上減少納稅金額或者不納稅，增加企業的直接經濟利益。對于我國中小企業來說，因為企業的融資能力有限，流動資金不足，使我國很多中小企業經常出現現金短缺、資金鏈斷裂、融資難的問題，所以企業通過稅收籌劃獲得的經濟利益就更加重要。
三、我國中小企業稅收籌劃的一般方法
（一）中小企業組織形式選擇的稅收籌劃
1.中小企業中的有限責任公司和合伙企業的稅收籌劃。合伙企業與有限責任公司的稅收待遇是不同的，合伙企業不需要繳納企業所得稅，需要投資者個人繳納個人所得稅，有限責任公司不僅需要繳納企業所得稅，而且股東還需要繳納個稅。因此企業進行稅收籌劃時，需要根據自身的情況，選擇最適合的企業注冊類型。雖然合伙企業不需要繳納企業所得稅，具有這一優勢，但是還是需要根據合伙人與股東、有限責任公司所承擔的稅負進行比較，從出資人數、財務預算、預計利潤等角度選擇最有利于企業自身的組織形式。
2.有限責任公司和合伙企業的稅收籌劃。企業投資最后注重的是經濟收益，因為目前國家稅法對這兩種企業的納稅征收標準不同，所以企業的稅后利潤也是不同。其中流轉稅的征繳是相同的，但是二者在所得稅的繳納上存在較大區別。
3.個人獨資企業與一人有限責任公司。如果個人投資經營企業，可以把個人獨資企業分為合伙企業，這樣可以減少稅負。根據國家規定，個人獨資企業與合伙企業的經濟所得都是繳納個人所得稅，個人獨資企業以全部的經營收入為納稅所得，合伙企業根據全部經營所得和合伙分配的比例繳納應稅所得額。
（二）中小企業融資中的稅收籌劃
1.中小企業融資結構稅收籌劃。我國中小企業可以使用股權性融資、債券性融資、企業保留盈余三種方式，還包括融資租賃以及政府基金等。在企業的資本中，負債和資本金的融資方式是存在區別的，權益資本需要定期支付股息，可以在所得稅前進行扣除，事實上可以為企業增加額外的收益；反之負債會導致企業資本家風險的增加，而且還會降低企業的經濟收益。如果企業的投資者和債權人很可能提高資金報酬率，獲得補償，導致企業的資金成本提高，抵消納稅減少帶來的收入。
2.中小企業融資利息稅收籌劃。中小企業融資利息進行稅收籌劃，首先根據財務制度來看，企業用于籌資的利息支出，在籌建期間產生的，從企業投產經營算起，按照不少于五年的期限進度費用的分攤，計入到財務費用中；其次中小企業進行銀行貸款時，盡力辦理貸款的展期業務；最后借貸雙方最好一次性簽好借款合同，以減少不必要的印花稅。
3.中小企業融資租賃稅收籌劃。融資租賃的出現為我國中小企業實現設備更新和生產的擴大提高了條件，簡單快速而且減少了融資機構承擔的風險。融資租賃方式可以減輕因為設備更新帶來的資金壓力，企業不需要一次性支付很多現金，可以在設備的使用期限內進行分期償還，避免企業出現資金周轉困難的問題。融資租賃作為一種特殊的融資方式，如果中小企業做好稅收籌劃，有利于降低其經濟負擔。
（三）中小企業會計核算中的稅收籌劃
中小企業會計核算中的稅收籌劃主要從以下幾個方面進行：一、存貨計價方法。我國企業所得稅繳納實現比例稅率，在這種模式下，物價下跌可以使用先進先出法，提高本期發出存貨成本，適當減少當期的收益，以減輕所得稅稅負；物價上漲時，可以使用加權平均法進行計價，可以避免因為銷貨成本的變化對企業各期利潤產生影響，同時也可以減少資金安排的難度。二、固定資產折舊方法和折舊年限的選擇。目前企業可以選擇直線法和加速折舊法對固定資產進行折舊計算，兩種方法總折舊額一致，但是不同時期提取的折舊額存在差別，進而對企業各期成本費用和企業所得稅稅額產生影響，所以企業可以根據固定資產和自身的情況，選擇最合適的折舊計算方法，以實現稅收籌劃。
（四）中小企業投資中的稅收籌劃
1.投資行業的稅收籌劃。由于國家地區和行業發展的不平衡，國家在行業和產業的投入也是不均衡的，因此中小企業需要對國家的方針政策進行及時的解讀，進行投資時權衡利弊，投資那些國家大力提倡和鼓勵發展的產業，同時在國家鼓勵的行業建立新興企業，享受稅法給予的節稅權利。
2.投資方式的稅收籌劃。中小企業選擇投資方式時，主要有無形資產投資和有形資產投資，有形資產可以把折舊費和攤銷費進行稅前扣減，以實現削減稅基的目的；而且資產還會出現高估價值的可能性，這樣可以節省成本，同時累計折舊和攤銷費用的增加，還減少所得稅稅基。
（五）中小企業日常經營管理中的稅收籌劃
中小企業日常經營管理中的稅收籌劃主要從以下三個方面入手：一、采購管理。我國的中小企業大部分都屬于小規模納稅人，進行商品采購時，可以向稅務機關申請代開專用發票，而且小規模納稅人經營方式靈活，在一定程度上不會影響、甚至減輕購貨方的增值稅負擔。此外進行結算時，最好使用賒購或者分期付款的方式，盡量減少現金的直接支付。二、銷售管理。在中小企業的營銷活動中，總體來看折扣銷售方式要由于銷售折扣方式，盡量避免出現代銷的經濟行為。三、薪酬管理。薪酬作為企業必須給員工發放的費用，需要盡量避免出現不經濟與不合理的支付，實現經濟支出與收益的最優組合。企業在薪酬發放時，可以把季度獎、年度獎等分發到員工每個月的獎金當中，這樣可以增加員工的實際收入，而且達到激勵員工的目的。
四、我國中小企業稅收籌劃存在的問題
（一）缺乏對稅收籌劃的正確認識
首先，企業缺乏對稅收籌劃的正確認識，由于我國稅收籌劃起步較晚，很多企業對稅收籌劃的意義并沒有足夠的認識，將其視作偷稅、漏稅。其次，很多企業對稅收籌劃的目的也不夠明確，稅收籌劃并非是少繳稅，而是使稅收負擔得到降低，然而在選擇稅收籌劃方案時，最低的繳稅并不代表是企業最優的方案。在稅收籌劃中，必須以企業價值最大化的財務管理為目標，如此才有利于實現企業發展戰略。最后，目前關于稅收籌劃的理論研究也存在不足，進而影響到我國稅收籌劃的廣泛開展。
（二）稅收籌劃人才匱乏
目前，我國中小企業的稅收籌劃從業人員的綜合素質普遍不高，大部分屬于財務人員，知識面并不夠廣泛。而稅收籌劃工作對從業人員的知識水平有著較高的要求，不僅需要在財務知識方面具有一定水平，同時對相關稅法、法律與管理等方面的知識有所理解，然而我國這一方面顯然存在人才匱乏問題。基于這一背景，企業稅收籌劃水平并不高，在范圍上相對較窄，能以考慮全局，對于企業長遠發展有著不利影響。
（三）企業稅收籌劃水平有待提升
從深度上來講，企業稅收籌劃具體可以分為初級籌劃、中級籌劃以及高級籌劃。其中初級籌劃是以對額外稅負的規避為立足點；中級籌劃則需要對相關方案的稅負差異進行全方位的考慮與分析，以此來選擇最優的經營決策；高級籌劃則是指對相關措施加以利用，例如呼吁、申訴、反映等，對涉及到自身利益的稅收政策進行爭取。就現階段我國中小企業稅收籌劃水平來看，大部分企業的水平依然有待提升。
五、我國中小企業稅收籌劃完善對策
（一）做好稅收籌劃的基礎工作
中小企業做好稅收籌劃的基礎工作，首先需要優化財務管理工作，規避涉稅風險。建議健全企業的會計賬簿，按照法律規定做好各項折舊和費用，按照稅法可以享受優惠的項目，一定要在期限內提出，避免超出期限無法享受優惠；其次還需要做好納稅管理工作，規避稅收懲罰。稅收懲罰作為企業的額外支出，應該盡量避免。中小企業需要嚴格遵守國家的法律與法規，嚴格按照稅法的要求執行，定期進行稅務登記和企業信息，尤其是避免出現偷漏稅行為的發生，一旦出現上述違法行為，不僅會使企業受到經濟利益的損失，而且還會對企業的信譽造成影響；最后建立良好稅企關系。首先中小企業需要認識到在稅收征納中的關系，企業作為被管理的對象，應該服從納稅機關的管理，積極配合納稅工作；其次加強與稅務部門的溝通，增進交流，熟悉納稅的工作流程和注意事項；最后還需要堅持依法納稅，對于征稅部門不正常的行為要學會拒絕，既要維護企業自身的合法利益，同時也不能損害國家和集體的權益。
（二）樹立稅收籌劃理念，從整體上進行籌劃
我國的中小企業需要樹立稅收籌劃理念，從整體上進行稅收籌劃，不能盲目追求應納稅額的降低，而忽視稅收籌劃為導致的經濟后果。在進行稅收的實際籌劃時，部分籌劃計劃的效果真正實施起來存在一定的問題。所以中小企業需要綜合考慮各方面的影響，樹立正確的稅收籌劃理念。
（三）加快建設稅收籌劃體系
中小企業稅收籌劃的快速發展與完善，離不開國家、政府和中小企業自身的努力，同時還需要社會的相關中介結構的幫助，缺少社會化的服務體系，中小企業的稅收籌劃很難健康的發展起來。加快建設稅收籌劃體系，首先需要學習國外先進的稅收籌劃方式，使其促進稅收籌劃體系的建設；其次還需要把稅收引入法制化的管理渠道，使其在法律的管理下健康發展；再次做好稅收籌劃機構自身綜合能力的增強，提高我國社會稅收籌劃機構自身的強化，提高其綜合素質；最后樹立社會稅收籌劃風險意識。
（四）強化中小企業風險防范意識
因為我國中小企業在市場競爭中，面臨著激烈的市場競爭，使其稅收籌劃的風險性加大。所以中小企業在進行稅收籌劃時，需要及時掌握國家在稅收政策和法律上的變化與調整，對不同的繳稅計劃進行評估與測算，發現其中存在的風險，選擇最有利于中小企業發展的稅收籌劃方案。
五、結語
中小企業作為我國社會主義市場經濟的重要組成部分，對國家的稅收做出了巨大的貢獻。中小企業面臨著嚴峻的市場環境，需要做好稅收籌劃，在法律允許的范圍內把納稅金額降到最低，提高自身的稅后經濟效益。中小企業的稅收籌劃不僅可以促進企業自身的發展，同時也有利于我國社會主義市場經濟的發展。
[參 考 文 獻]
[1]谷文輝.論基于新企業所得稅的中小企業稅收籌劃[J].中國商貿，2013（26）：76-77
