開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

「摘要企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)倍受關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題，企業(yè)能否在存在各種不確定性因素影響的環(huán)境中有序、有效地運(yùn)轉(zhuǎn)，在很大程度上取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)嶄新領(lǐng)域，本文在分析了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)及主要內(nèi)容。

「關(guān)鍵詞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，無(wú)論是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，還是我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。我國(guó)從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)———《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的職責(zé)。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)便無(wú)從談起。1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)首先，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的不確定性帶來(lái)了企業(yè)運(yùn)行結(jié)果的不確定性。一般來(lái)說(shuō)，我們更注重企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果，對(duì)預(yù)期結(jié)果的實(shí)現(xiàn)與否及可實(shí)現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)運(yùn)行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性。2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的劃分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險(xiǎn)定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來(lái)理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對(duì)有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥?lái)的變化沒(méi)能合理預(yù)計(jì)而帶來(lái)的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險(xiǎn)；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的選擇風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。（2）企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的人事風(fēng)險(xiǎn)，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的缺陷帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的信息風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等。（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險(xiǎn)，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險(xiǎn)，也可稱之為籌資風(fēng)險(xiǎn)。按照本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金投放的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，我們可以稱之為廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號(hào)—《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中指出“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”從上述對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能定位。從西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化最具有代表性。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動(dòng)因下發(fā)展起來(lái)的，而是在政府的要求下，在國(guó)家審計(jì)部門的推動(dòng)下建立起來(lái)的。1993年國(guó)家審計(jì)署成立，為了盡快建立和完善審計(jì)體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國(guó)家審計(jì)力量的不足，政府和政府審計(jì)機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計(jì)的組建。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受到各方面的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解也發(fā)生了較大的變化。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的在于：通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的了解，審查并評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審查與評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計(jì)部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：1審查風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人和外部的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，并通過(guò)健全的制度來(lái)明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)有機(jī)整體。

2審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。3審查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢(shì)，從對(duì)因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的適當(dāng)性及有效性審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估乃至風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是關(guān)鍵性的第一步。2審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對(duì)尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法所要解決的主要問(wèn)題是：采取一定的方法分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及潛在后果。需要注意是，風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)務(wù)證明沒(méi)有任何一種方法的功能是萬(wàn)能的，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性審查和評(píng)價(jià)時(shí)，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運(yùn)用。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性及有效性審查內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個(gè)要素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，并對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：（1）已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；（4）成本效益的考核與衡量等。3審查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見(jiàn)，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性；（2）在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；（3）定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施適當(dāng)性和有效性審查內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（1）采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；（2）采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合本組織的經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn)；（3）成本效益的考核與衡量等。

第2篇

本文試從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的建立及運(yùn)行方面著手，探討其對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)意義；同時(shí)從內(nèi)部審計(jì)部門的角度出發(fā)，提出若干建議和辦法，以期能為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的建設(shè)與運(yùn)行提供參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)審部門企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)

隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作越來(lái)越受到重視，作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分——風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)也逐步走進(jìn)了管理層的視野。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)收集、歸類、跟蹤已識(shí)別的各類風(fēng)險(xiǎn)信息，能夠幫助管理層特別是內(nèi)審部門了解、掌握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及變化趨勢(shì)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具。同時(shí)，實(shí)踐當(dāng)中由企業(yè)內(nèi)審部門承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的情況也屢見(jiàn)不鮮。為此，如何建設(shè)及運(yùn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)就成為擺在內(nèi)審部門面前的一道重要課題。

一、基本原則

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的建設(shè)及運(yùn)行工作應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：

1.先易后難、逐步擴(kuò)展原則。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)建設(shè)涉及到企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)方面，內(nèi)容包括內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、法律（環(huán)保等）風(fēng)險(xiǎn)等，其建設(shè)與完善絕非能一日而就。作為企業(yè)內(nèi)審部門，可采用電子表格形式，先將比較熟悉的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等類風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)進(jìn)行監(jiān)管，待條件成熟后再將其它風(fēng)險(xiǎn)逐一納入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)進(jìn)行跟蹤管理。

2.形式規(guī)范原則。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要工具，它承載著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)工作；同時(shí)它也是一項(xiàng)重要資源，企業(yè)管理層從中獲取有用的管理信息和風(fēng)險(xiǎn)提示。因此，風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的形式必須規(guī)范，既能承載企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作和信息，又能讓相關(guān)部門在日常業(yè)務(wù)中借鑒。

3.定期維護(hù)原則。

在風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)建立后，運(yùn)維工作成為關(guān)鍵。沒(méi)有日常運(yùn)維的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，即使建立時(shí)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)比較全面，也將逐步脫離企業(yè)實(shí)際情況，失去其價(jià)值。維護(hù)周期視企業(yè)具體情況而定，但不能少于每月一次。

4.信息化輔助管理原則。

隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作逐步完善，風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)數(shù)據(jù)量快速增大，日常維護(hù)工作耗費(fèi)大量人力，運(yùn)行成本變得高昂；風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)逐步推廣，維護(hù)及使用部門增多，電子表格的協(xié)作受到考驗(yàn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)載體由電子表格向?qū)I(yè)軟件演化將是一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)審部門在風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)設(shè)計(jì)及日常運(yùn)行時(shí)應(yīng)充分考慮到這一因素。

二、風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)建設(shè)

必要的人員配置和項(xiàng)目預(yù)算是風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)建設(shè)和運(yùn)行的前置條件，決定了風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)建設(shè)和日后運(yùn)行狀態(tài)的優(yōu)劣。內(nèi)審部門應(yīng)充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的重要性，成立項(xiàng)目組安排專門人員結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和相關(guān)法律法規(guī)，制訂風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)建設(shè)的步驟、方法等計(jì)劃；報(bào)批項(xiàng)目組人員配置、工作職責(zé)、項(xiàng)目預(yù)算等；擬訂風(fēng)險(xiǎn)的搜集、分類、分級(jí)、錄入、運(yùn)維辦法等。風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)人員應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控、法務(wù)、財(cái)務(wù)、企管等人員；后期維護(hù)人員應(yīng)不少于一人，可視企業(yè)規(guī)模設(shè)為兼職，但必須有確定的人員和工作責(zé)職。風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)在內(nèi)容方面和結(jié)構(gòu)要素方面應(yīng)包含下面內(nèi)容：

1.內(nèi)容方面，

風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)應(yīng)當(dāng)包括但不限于下列分類：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、法律（環(huán)保等）風(fēng)險(xiǎn)等，細(xì)分之下還包括生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)的納入應(yīng)遵循先易后難、逐步擴(kuò)展原則。

2.要素方面，

風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)應(yīng)有風(fēng)險(xiǎn)名稱、風(fēng)險(xiǎn)描述、分類、等級(jí)、控制流程、風(fēng)險(xiǎn)主控部門等要素，內(nèi)審部門可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況適當(dāng)增補(bǔ)部分項(xiàng)目，以達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分管控的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)名稱應(yīng)簡(jiǎn)單易懂，如“上海辦事處售后存貨損失風(fēng)險(xiǎn)”。風(fēng)險(xiǎn)描述內(nèi)容應(yīng)具體明確。風(fēng)險(xiǎn)分類原則上按內(nèi)容區(qū)別，如內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定時(shí)，要考慮具體風(fēng)險(xiǎn)的年發(fā)生頻次及每次發(fā)生的損失金額。控制流程根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)流程填寫。風(fēng)險(xiǎn)主控部門同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要責(zé)任部門。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不僅包括風(fēng)險(xiǎn)主控部門報(bào)送的應(yīng)對(duì)措施，還應(yīng)包括內(nèi)審部門對(duì)應(yīng)對(duì)措施落實(shí)的檢查情況。風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)以風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)階段確認(rèn)，如識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、跟蹤、結(jié)案等。

三、風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)運(yùn)行

風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)運(yùn)行的基本理念是，以數(shù)據(jù)庫(kù)作為支撐，通過(guò)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)管理提供建議，使管理層能夠較快做出科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)決策。同時(shí)，跟蹤風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的運(yùn)行工作主要包括以下幾個(gè)方面：

1.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，甄選入庫(kù)。

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別可依據(jù)相關(guān)的資料和以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，使用清單法、調(diào)查法、流程圖法和事件樹等方法來(lái)進(jìn)行。通過(guò)上述方法并廣泛走訪調(diào)查，能夠相對(duì)全面的識(shí)別企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后，可得出企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而根據(jù)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄選，優(yōu)先將具有管理效益的風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。在確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，應(yīng)考慮年發(fā)生頻次和每次可能損失金額。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目需要采用總分類管理時(shí)，可以采用電子表格的分組功能實(shí)現(xiàn)。

2.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，組織應(yīng)對(duì)。

內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)已納入風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分析，明確風(fēng)險(xiǎn)主控部門和控制流程，并督促風(fēng)險(xiǎn)主控部門制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和具體措施。在應(yīng)對(duì)策略方面，可供選擇的有風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)授受等。制訂具體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)主控部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況和可能發(fā)生的損失。內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)制訂的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審核和評(píng)估，以確認(rèn)是否能夠達(dá)到企業(yè)決策的風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。

3.監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤落實(shí)。

內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，持續(xù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤。主要途徑有風(fēng)險(xiǎn)主控部門定期匯報(bào)、日常走訪了解、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告確認(rèn)等。監(jiān)控的主要內(nèi)容包括已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)變化情況、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)際落地情況和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)效果、殘余風(fēng)險(xiǎn)和衍生風(fēng)險(xiǎn)情況；針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)際效果考慮是否追加或減少措施。

4.信息共享，全面管理。

內(nèi)審部門定期整理風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)數(shù)據(jù)，形成報(bào)表傳達(dá)各風(fēng)險(xiǎn)主控部門，內(nèi)容包括對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、決策、應(yīng)對(duì)措施和處置結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)日常對(duì)風(fēng)險(xiǎn)主控部門和相關(guān)管理部門開(kāi)放各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)信息權(quán)限，能夠有效提高工作效率并促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范花、制度化，達(dá)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)。綜上所述，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的建設(shè)及應(yīng)用以防范和解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為主線，通過(guò)系統(tǒng)評(píng)估和記錄企業(yè)內(nèi)控漏洞和風(fēng)險(xiǎn)狀況，評(píng)判應(yīng)對(duì)措施，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作和增強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)對(duì)于企業(yè)建立完善先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，健全經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)“可控、能控、在控”，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

作者：馮安平 單位：江蘇新日電動(dòng)車股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]方紅星、王宏譯.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架/美國(guó)COSO[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005.9.

第3篇

從中國(guó)企業(yè)構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系基礎(chǔ)條件來(lái)看，中國(guó)企業(yè)尤其是在境外上市的企業(yè)近幾年以來(lái)一直致力于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，已經(jīng)建立了一套比較完善的內(nèi)控體系，編制了內(nèi)部控制手冊(cè)和自我評(píng)估手冊(cè)，初步搭建了以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制基礎(chǔ)平臺(tái)。這是中國(guó)企業(yè)建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)條件。當(dāng)然，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)通過(guò)對(duì)流程的控制主要對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)建立了比較完善的控制體系，但是還不能覆蓋企業(yè)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)，如戰(zhàn)略類、市場(chǎng)類風(fēng)險(xiǎn)，不能對(duì)其進(jìn)行有效的管理和控制。

所謂基于內(nèi)控的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是在內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是適合已經(jīng)建立內(nèi)部控制體系的企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的一條創(chuàng)新路徑。這既符合國(guó)際上內(nèi)部控制逐步向全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的潮流，也是中國(guó)企業(yè)構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的現(xiàn)實(shí)選擇。

3C框架和流程

中天恒管理咨詢公司經(jīng)過(guò)多年的探索和實(shí)踐，專為中國(guó)企業(yè)打造的3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架（下文簡(jiǎn)稱“3C框架”）如圖1。

3C框架從總體結(jié)構(gòu)上是按照目標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)整合、管理融合來(lái)安排的，形成了由目標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)整合、管理融合組成的有機(jī)體系，貫徹嚴(yán)密的目標(biāo)――風(fēng)險(xiǎn)――管理的邏輯關(guān)系。

企業(yè)目標(biāo)是一個(gè)相互聯(lián)系、相互依存的目標(biāo)體系。全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理的一項(xiàng)核心內(nèi)容，可以把目標(biāo)確定作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件進(jìn)行關(guān)注，并將其貫穿于全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的始終。

風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響事項(xiàng)發(fā)生的不確定性，包括了危險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，是一個(gè)全面的概念。風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)理念、風(fēng)險(xiǎn)文化是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的軟要素，是企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理必須明確的基本概念。把企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)整合起來(lái)，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是為合理保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理的動(dòng)態(tài)過(guò)程，是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整合管理的過(guò)程，是藝術(shù)和科學(xué)的結(jié)合。全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、意義、主體、內(nèi)容、流程、方法是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，是必須明確的；全面風(fēng)險(xiǎn)管理政策、戰(zhàn)略、策略、決策是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，影響整個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作；全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息、溝通、學(xué)習(xí)應(yīng)貫穿于全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的始終。這些都應(yīng)該從總體上予以明確。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理融合，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理自身內(nèi)部的融合，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)業(yè)務(wù)的融合，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)管理的融合。全面風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)管理需要融合的內(nèi)容很多，其中最重要的就是要做到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合。

3C框架與COSO的不同

3C框架沒(méi)有直接引入管理要素概念，從總體看包括目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、管理三個(gè)方面；從流程看包括管理準(zhǔn)備、管理實(shí)施、管理報(bào)告和監(jiān)督改進(jìn)四個(gè)方面。

3C框架把COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架“事件識(shí)別”定義為“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”；把COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”細(xì)化為“風(fēng)險(xiǎn)分析”、“風(fēng)險(xiǎn)計(jì)價(jià)”、“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)”；把COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架“控制活動(dòng)”重新定義為“風(fēng)險(xiǎn)控制”；把COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架“監(jiān)控”改為“監(jiān)督改進(jìn)”，并細(xì)化為“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督”、“風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)”、“管理改進(jìn)”等。

3C框架將風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、事件識(shí)別統(tǒng)一為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并定義為確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程；將風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)量度、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)統(tǒng)一為風(fēng)險(xiǎn)計(jì)價(jià)，并定義為風(fēng)險(xiǎn)的量化過(guò)程；將風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)工具統(tǒng)一為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，并定義為選擇應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略的過(guò)程；將控制活動(dòng)、控制政策、控制程序、控制措施、應(yīng)對(duì)措施統(tǒng)一為風(fēng)險(xiǎn)控制，并定義為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各種措施；將監(jiān)督檢查、監(jiān)督評(píng)價(jià)、持續(xù)監(jiān)督、監(jiān)控、監(jiān)控系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督統(tǒng)一為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，并定義為監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程等等。

第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部監(jiān)督；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在國(guó)家當(dāng)前的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)的規(guī)模日益擴(kuò)大，其機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)日益繁雜，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，是企業(yè)自我約束和自我監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)管理層也迫切需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助其更有效地履行其職責(zé)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的附加值。

1 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

（1）內(nèi)部審計(jì)的含義。內(nèi)部審計(jì)是指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員所實(shí)施的審計(jì)。這種專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之外，直接接受本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，依法對(duì)本部門、本單位及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的目的是糾錯(cuò)防弊，促使企業(yè)改善其經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的含義。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是從整體企業(yè)的宏觀角度來(lái)辨識(shí)及分析風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。其方法不只是將企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)整合，而是將企業(yè)面臨的所有不確定性轉(zhuǎn)化為可通過(guò)策略及運(yùn)作優(yōu)勢(shì)達(dá)到營(yíng)運(yùn)目標(biāo)的一種方法。COSO對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件和管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。”

2 內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（1）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演重要角色。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以協(xié)助公司辨別及評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)的披露，對(duì)改善風(fēng)險(xiǎn)管理及控制制度做出重要貢獻(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在規(guī)劃審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)評(píng)估各種管理活動(dòng)的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)按照重要性進(jìn)行排序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目?jī)?yōu)先考慮開(kāi)展相關(guān)審計(jì)工作。對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程效果和效率方面進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告并提出審計(jì)建議，幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方法。

（2）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制需要從整體出發(fā)。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，使其具有相對(duì)的獨(dú)立性。因此，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，正確地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)建議相關(guān)部門采取措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作有效的工具。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層的職責(zé)所在。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，管理層應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，并且在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)制定正式的行為規(guī)范，經(jīng)常檢查公司風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否健全等措施有效地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)工作的有效工具，很多企業(yè)和部門已將其應(yīng)用于機(jī)構(gòu)的持續(xù)性、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和舞弊等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理中。

3如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（1）確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性。在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，確定企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)歸類的正確性以及分析方法的適當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)可以采用多種風(fēng)險(xiǎn)分析方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別分析，判斷企業(yè)管理層是否對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)均已識(shí)別和分析，并充分考慮風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。

（2）確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行定量和定性的分析，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要性及可能性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及程度的衡量與界定進(jìn)行評(píng)價(jià)，這關(guān)系到進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理的依據(jù)是否可靠。其次，應(yīng)對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出需要修改完善的地方，為各級(jí)管理層提供專業(yè)審計(jì)意見(jiàn)。

轉(zhuǎn)貼于

（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策的有效性。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策活動(dòng)中發(fā)揮的作用，直接反映在審計(jì)成果中，是審計(jì)價(jià)值的重要體現(xiàn)。企業(yè)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和判斷，應(yīng)采取相應(yīng)的措施和方法來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理，以降低和抑制風(fēng)險(xiǎn)損失，獲取風(fēng)險(xiǎn)收益。在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)分析風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)措施的有效性。

（4）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的合理性。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)首先應(yīng)當(dāng)從評(píng)價(jià)企業(yè)各部門的內(nèi)部控制制度入手，審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中重要環(huán)節(jié)相關(guān)控制制度設(shè)置的合理性以及執(zhí)行的有效性，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注可能引致風(fēng)險(xiǎn)的重要事項(xiàng)，了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)管理層采取的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控活動(dòng)的有效性。再次，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，從全局角度識(shí)別并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助企業(yè)管理層履行其職責(zé)，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，是環(huán)境因素和內(nèi)部審計(jì)自身因素共同作用的結(jié)果。這不僅為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了契機(jī)，也有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中采用先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，積極探索，勇于創(chuàng)新，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，實(shí)現(xiàn)管理最優(yōu)、效益最佳的發(fā)展目標(biāo)，并開(kāi)創(chuàng)審計(jì)工作的新局面。

主要參考文獻(xiàn)

［1］徐宏峰，李洪天。內(nèi)部審計(jì)與公司治理的改善［J］。財(cái)會(huì)月刊：會(huì)計(jì)版，2007（9）。

第5篇

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)特性需要企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)管理。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)的其他管理不同，它有著獨(dú)特的特點(diǎn)，企業(yè)不能忽視了這一特點(diǎn)的存在，比如說(shuō)其他的管理可以分時(shí)段的進(jìn)行匯報(bào)總結(jié)，而風(fēng)險(xiǎn)管理是需要企業(yè)時(shí)時(shí)刻刻都關(guān)注的。這種特點(diǎn)導(dǎo)致了企業(yè)必須開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，只有實(shí)施了內(nèi)部審計(jì)，才可以實(shí)時(shí)地對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)信息、動(dòng)向進(jìn)行監(jiān)控預(yù)測(cè)，及時(shí)掌握企業(yè)各項(xiàng)變化的信息，從而準(zhǔn)確迅速的了解企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)以及如何降低風(fēng)險(xiǎn)。所以，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要條件。

（二）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合能更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。早些年，我國(guó)大部分企業(yè)都忽視內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用，內(nèi)部審計(jì)是近些年來(lái)才逐步被人們了解和重視，并在企業(yè)中逐步實(shí)施并發(fā)揮作用。而在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中增加內(nèi)部審計(jì)，不僅可以提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，而且，還可以使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮更重要的作用。企業(yè)將二者有機(jī)結(jié)合，可以最全面的、最完善的將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的良好有序發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中增加內(nèi)部審計(jì)有著非常重要的意義，無(wú)論從降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面還是從提高企業(yè)管理水平方面都發(fā)揮著重要作用。很多的學(xué)者都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的重要環(huán)節(jié)，作者根據(jù)自身的理解將其作用詳細(xì)的分為了以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)的各種信息進(jìn)行進(jìn)一步的詳細(xì)分析。在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)可以起到分析情報(bào)、分析信息的作用，這也是內(nèi)部審計(jì)的重要職能之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)條例規(guī)定內(nèi)部審計(jì)能為企業(yè)提供良好的咨詢服務(wù)。這里提到的分析信息、咨詢服務(wù)包括了必須要保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，這一點(diǎn)是非常重要的，審計(jì)工作必須是獨(dú)立存在的，這樣才會(huì)有可信度，審計(jì)的質(zhì)量才會(huì)得到保障。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行準(zhǔn)確的分工，讓每個(gè)人都明確自身的職責(zé)。比如說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的高層管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理的策略，內(nèi)部審計(jì)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)于各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)控，而且根據(jù)監(jiān)控的結(jié)果給出一定的指導(dǎo)。在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)不僅可以起到分析信息的作用，兼顧到指導(dǎo)分工、明確職責(zé)，這對(duì)于接下來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)防御是非常有幫助的。

（二）內(nèi)部審計(jì)可以迅速有效地的應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而起到防御企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的作用。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)許多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)了這些風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)想辦法進(jìn)行防御。但是，風(fēng)險(xiǎn)并不是一成不變的，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度是隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化而變化，在企業(yè)中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以掌握這種風(fēng)險(xiǎn)程度的變化，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的變化情況來(lái)制定相應(yīng)的實(shí)施措施，起到風(fēng)險(xiǎn)防御的作用。內(nèi)部審計(jì)部門在收集信息的過(guò)程中，可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)行相應(yīng)措施的調(diào)整改變，從而化解風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)該對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)化解對(duì)策進(jìn)行一定的評(píng)價(jià)，如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)化解對(duì)策不合理，要及時(shí)的進(jìn)行改變，使之能夠有效地迅速的化解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)可以在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起到一定的調(diào)節(jié)作用。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)包括很多方面，每個(gè)部門有自身的風(fēng)險(xiǎn)，也有著企業(yè)所有部門共同的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都是可能存在的，有時(shí)候這些風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)存在，有時(shí)候交替存在。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地從全局的角度進(jìn)行管理風(fēng)險(xiǎn)，從企業(yè)利益和實(shí)際情況出發(fā)，清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。內(nèi)部審計(jì)可以憑借其對(duì)企業(yè)全面而深入的了解，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，積極地調(diào)節(jié)企業(yè)各部門之間存在的風(fēng)險(xiǎn)以及問(wèn)題，可以讓各部門之間工作的更加融洽，合作的更加順利，促進(jìn)各部門經(jīng)營(yíng)和管理的改善，使企業(yè)更加健康的發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)無(wú)論是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程還是結(jié)果都可以進(jìn)行全面監(jiān)督，不會(huì)遺漏任何部分。監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的重要作用之一，也是最基本的職能，它是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的重要目的。內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程，防止過(guò)程中可能出現(xiàn)的失誤。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督調(diào)查，比如可以運(yùn)用隨機(jī)抽查、問(wèn)卷調(diào)查等方式，進(jìn)行全面的監(jiān)督，從而能減少失誤，才能讓風(fēng)險(xiǎn)管理的效果更加顯著。

（五）如果企業(yè)沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，內(nèi)部審計(jì)可以代替風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)起到控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。如果一個(gè)企業(yè)還沒(méi)有實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，那么企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該積極地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，然后提出一定的建議與指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)可以起到控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)長(zhǎng)時(shí)間的了解了企業(yè)的內(nèi)部情況，可以為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析提供全面有效地信息數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計(jì)在分析這些資料的過(guò)程中就可以發(fā)現(xiàn)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，相對(duì)應(yīng)的，也可以制定出解決的措施。所以，在還沒(méi)有建立實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理體系的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)可以代替風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)發(fā)揮作用，對(duì)企業(yè)進(jìn)行良好的保護(hù)。

三、結(jié)語(yǔ)

第6篇

關(guān)鍵詞:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 管理機(jī)制

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

近年來(lái)，很多企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有實(shí)施實(shí)質(zhì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理，忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)事件時(shí)有發(fā)生，如新疆德隆集團(tuán)、四川長(zhǎng)虹集團(tuán)、科龍集團(tuán)、中航油（新加坡分公司）等，嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)損失致使很多企業(yè)開(kāi)始關(guān)注全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是管理者對(duì)企業(yè)發(fā)展中存在的和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)、評(píng)估以及權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)危害的行為等,并對(duì)所識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采用有效方法進(jìn)行防范及控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)是對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)防范及控制,有效監(jiān)督并保證企業(yè)的發(fā)展。從本質(zhì)上講，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在著必然的聯(lián)系：內(nèi)部控制其實(shí)是風(fēng)險(xiǎn)管理的手段之一, 內(nèi)部控制的實(shí)施建立在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)之上,并隨著風(fēng)險(xiǎn)管理的需要而不斷發(fā)展。但因?yàn)閮?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理具有不同的內(nèi)涵和外延,所以兩者不能相互替代、缺一不可。所以風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有效結(jié)合，會(huì)更加準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，做出及時(shí)的防范與應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)損失減到最低限度，穩(wěn)定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，保證企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)和模式

考慮到現(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)發(fā)展條件和宏觀環(huán)境，本文認(rèn)為構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：

(一)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)應(yīng)順應(yīng)企業(yè)發(fā)展面臨的環(huán)境變化

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在企業(yè)整體業(yè)務(wù)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上，需要與企業(yè)的研發(fā)技術(shù)、管理方法及戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。所以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的建立首先應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理要達(dá)到的目標(biāo)，是否與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)緊密相連，分析企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境，并將風(fēng)險(xiǎn)管理要達(dá)到的效果細(xì)化成具體的管理任務(wù)，在全企業(yè)范圍內(nèi)明確宣布風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)和計(jì)劃，要求全部業(yè)務(wù)人員和管理人員共同參與，并制定完善的制度體系，約束其職責(zé)行為，保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的落實(shí)。

(二)內(nèi)部控制制度與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系密切結(jié)合

內(nèi)部控制是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段之一，是更具系統(tǒng)性、獨(dú)立性的管理工作。內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)需要充分滿足企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)該與之互補(bǔ)，盡可能地利用內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和維護(hù)的企業(yè)管理環(huán)境，采用更科學(xué)、合理的方法評(píng)估、預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，以節(jié)約人力、物力，提高管理效率。

三、目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及分析

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)循序漸進(jìn)、不斷完善的過(guò)程，是企業(yè)在不斷探索的一個(gè)合理有序的流程，試圖將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理行為與戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)計(jì)劃制定過(guò)程結(jié)合在一起，以期整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、收益、增長(zhǎng)與資本得到充分優(yōu)化。雖然我國(guó)企業(yè)一直在研究、完善風(fēng)險(xiǎn)管理，并取得顯著的成績(jī)，但是仍存在很多需要改進(jìn)的地方。

(一)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善

我國(guó)很多企業(yè)也在做風(fēng)險(xiǎn)管理，但大多數(shù)是將風(fēng)險(xiǎn)防控的任務(wù)分配到不同部門，由其分工完成，而沒(méi)有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織或者專職負(fù)責(zé)人來(lái)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。分散式的風(fēng)險(xiǎn)管理容易導(dǎo)致功能交叉、分工混亂，管理責(zé)任與權(quán)利不明確，各部門工作缺乏積極性，沒(méi)有有效的溝通，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的作用微弱。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理具體目標(biāo)尚待細(xì)化，制度缺乏約束力

目前我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體水平較低，風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，很大程度上是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有給予足夠的重視，通過(guò)內(nèi)部控制加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)薄弱。只是籠統(tǒng)地制定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范將要達(dá)到的效果和希望，沒(méi)有對(duì)該抽象的目標(biāo)進(jìn)一步界定，具體到各部門的實(shí)質(zhì)性工作時(shí)，往往就成了形式上的東西，因?yàn)槿狈唧w任務(wù)指標(biāo)或完成效果的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，很多風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對(duì)工作無(wú)法落實(shí)。簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)管理制度內(nèi)容不全面，執(zhí)行力匱乏，對(duì)員工的約束力較弱。

(三)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，評(píng)價(jià)監(jiān)督效果微弱

內(nèi)部控制是在風(fēng)險(xiǎn)管理中更直接、更具體的一項(xiàng)工作。但很多企業(yè)并沒(méi)有正確理解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的密切關(guān)系，過(guò)分地強(qiáng)調(diào)各部門將風(fēng)險(xiǎn)損失壓倒最低，卻忽略了具有明顯管理效果的內(nèi)部控制。有些企業(yè)僅限于將國(guó)家要求的內(nèi)部控制制度制定出來(lái)，寫成紙質(zhì)的文件供檢查，而沒(méi)有相應(yīng)地建立有效的內(nèi)部控制執(zhí)行流程、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等機(jī)制，使內(nèi)控制度流于形式，無(wú)法應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。或者將精力過(guò)多的集中于利用嚴(yán)格的內(nèi)部控制流程發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、指出錯(cuò)誤，沒(méi)有同時(shí)將評(píng)價(jià)與激勵(lì)制度跟進(jìn)，整個(gè)管理的優(yōu)勢(shì)得不到發(fā)揮，不足沒(méi)有改進(jìn)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

(四)風(fēng)險(xiǎn)管理手段比較單一，無(wú)法有效地降低風(fēng)險(xiǎn)損失

我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平整體較低的一個(gè)原因是風(fēng)險(xiǎn)管理手段比較單一、落后。首先表現(xiàn)為很多企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的過(guò)于膚淺，對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在著不少誤區(qū)，出于當(dāng)期獲得盡可能多的利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)理念，采取的防范與控制風(fēng)險(xiǎn)的措施都是眼前的、短期的。其次，很多風(fēng)險(xiǎn)管理手段是模仿先進(jìn)企業(yè)集團(tuán)或國(guó)外公司，采取了與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)和發(fā)展條件相差很大的管理方法，適應(yīng)性不強(qiáng)直接影響了管理的效率。再次，風(fēng)險(xiǎn)管理具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員尚并不具備分析數(shù)據(jù)模型、推測(cè)市場(chǎng)環(huán)境變化，評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，依靠的往往是經(jīng)驗(yàn)性質(zhì)的主觀判斷，在準(zhǔn)確性與科學(xué)性上有待考究。

四、企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

(一)健全組織機(jī)構(gòu)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的權(quán)威性

風(fēng)險(xiǎn)管理是涉及企業(yè)所有業(yè)務(wù)和部門的一項(xiàng)長(zhǎng)期工程，必須由企業(yè)的最高職能機(jī)構(gòu)牽頭，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的推廣與落實(shí)。首先就應(yīng)該建立董事會(huì)或股東大會(huì)管理下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)各項(xiàng)工作中的地位和權(quán)威性，領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)做好制度建設(shè)，使風(fēng)險(xiǎn)管理有章可循。然后，經(jīng)由具體負(fù)責(zé)的職能部門或財(cái)務(wù)部風(fēng)險(xiǎn)管理員，將風(fēng)險(xiǎn)管理的總體要求進(jìn)行細(xì)化，堅(jiān)持全員參與管理原則，要求落實(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的橫向延伸和縱向管理，監(jiān)控企業(yè)的所有部門和業(yè)務(wù)，杜絕風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)具體化，建立有企業(yè)特色的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

第一，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的思想觀念教育，糾正錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，真正理解風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，使管理層將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)融入管理工作全過(guò)程，并用其指導(dǎo)基層工作的開(kāi)展。第二，要根據(jù)本企業(yè)所面臨的行業(yè)發(fā)展環(huán)境和具備的個(gè)體條件，研究如何將風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)具體化，細(xì)分為可衡量的任務(wù)指標(biāo)，下發(fā)到企業(yè)的基層員工，營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，使這種防范意識(shí)成為員工自覺(jué)的行為約束。第三，完善考核評(píng)價(jià)制度。可以將風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)與薪酬制度相結(jié)合，利用內(nèi)部控制制度中績(jī)效考核的結(jié)果，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)指標(biāo)的落實(shí)，改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正發(fā)揮作用，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作。

(三)找到風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的切合點(diǎn)，發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)

內(nèi)部控制制度在很多大型企業(yè)集團(tuán)都得到順利開(kāi)展，并取得不錯(cuò)的效果。中石化集團(tuán)就對(duì)內(nèi)部控制制度做了很好的規(guī)劃，首先制定內(nèi)部控制手冊(cè)，通過(guò)制度的形式增強(qiáng)內(nèi)部控制的約束力，并明確內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程、實(shí)施細(xì)則，包括采購(gòu)業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)成本管理業(yè)務(wù)流程、銷售業(yè)務(wù)流程、資金管理業(yè)務(wù)流程、信息管理業(yè)務(wù)流程、監(jiān)督與檢查等，使內(nèi)部控制更具有可操作性和參考性，不同的業(yè)務(wù)部門和基層人員可以根據(jù)自己的所屬職責(zé)做出正確的行為。企業(yè)可以在分析面臨的內(nèi)外部環(huán)境和條件的前提下，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為：業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地制定常規(guī)的防范和應(yīng)對(duì)措施，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理解決預(yù)案。然后結(jié)合內(nèi)部控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)，對(duì)企業(yè)流程進(jìn)行梳理與改造，辨識(shí)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，規(guī)范突發(fā)事件的處理流程，以及時(shí)將意外風(fēng)險(xiǎn)與損失降到最低。

(四)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理手段，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能

風(fēng)險(xiǎn)管理依靠的是硬件設(shè)施的保證和人力資源的專業(yè)性。第一，企業(yè)應(yīng)該為風(fēng)險(xiǎn)管理建立或引用先進(jìn)的軟件系統(tǒng)，通過(guò)信息系統(tǒng)的鋪設(shè)，部門之間可以方便地進(jìn)行信息交流與共享，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)和信息收集、存儲(chǔ)、處理、報(bào)告和信息披露的自動(dòng)化，及時(shí)地掌握各個(gè)環(huán)節(jié)的變化與需要，盡可能反映真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)信息，做出正確的應(yīng)對(duì)措施。第二，要求具體負(fù)責(zé)的人員必須掌握風(fēng)險(xiǎn)分析的數(shù)據(jù)模型，能夠熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)分析統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，得到所需要的信息。并同時(shí)時(shí)刻更新自己的專業(yè)知識(shí)體系，通過(guò)培訓(xùn)或業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等方式，提高自己的財(cái)務(wù)分析與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，綜合運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，如模型計(jì)量、信用風(fēng)險(xiǎn)管理等方法，保證經(jīng)驗(yàn)值的取值合理、可靠，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn)的可能性及其大小，為企業(yè)提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁友剛,胡興國(guó).內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理,會(huì)計(jì)研究,2007,12

第7篇

20世紀(jì)90年代以后，許多國(guó)家政府以及有關(guān)國(guó)際組織紛紛加大了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制及公司治理的研究，并了一系列的文告，就風(fēng)險(xiǎn)管理及與之緊密相關(guān)的內(nèi)部控制問(wèn)題做出了規(guī)定，其中，尤以COSO的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》最具代表性。本文以美國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架為重點(diǎn)，探討我國(guó)企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。

一、COSO的內(nèi)部控制整體框架和風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架

（一）《內(nèi)部控制――整體框架》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的論述

1992年，COSO了其研究報(bào)告《內(nèi)部控制――整體框架》，并于1994年進(jìn)行了增補(bǔ)修訂。在該報(bào)告中，COSO（1992）指出，企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以處理。企業(yè)必須制定目標(biāo)，而目標(biāo)又必須與銷售、生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等活動(dòng)相結(jié)合，如此企業(yè)才能很好地運(yùn)作。企業(yè)還必須建立識(shí)別、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。

COSO（1992）提出了內(nèi)部控制的五個(gè)要素，其中之一便是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。COSO（1992）指出，每一個(gè)主體都面臨著各種來(lái)源于內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)必須加以評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提之一是建立目標(biāo)，不同層次的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)相互聯(lián)系并保持內(nèi)部一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指識(shí)別、分析與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，它是決定這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何管理的基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、管制和經(jīng)營(yíng)條件會(huì)不斷發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的機(jī)制以識(shí)別并處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)。COSO（1992）指出，須從企業(yè)整體和作業(yè)兩個(gè)層次來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)整體層次的風(fēng)險(xiǎn)可能由外部或內(nèi)部因素而產(chǎn)生。外部因素如：科技發(fā)展、顧客的需求或預(yù)期改變、競(jìng)爭(zhēng)、新頒布的法律法規(guī)、天然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變；內(nèi)部因素如：信息系統(tǒng)處理的中斷、員工的品質(zhì)、經(jīng)理人的責(zé)任改變、企業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)以及員工可接近企業(yè)資產(chǎn)的程度、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)不夠堅(jiān)定或無(wú)效。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的新發(fā)展：《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》

2004年，COSO了其研究報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》。風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架（ERM）是在內(nèi)部控制整體框架基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的。COSO(2004)指出，風(fēng)險(xiǎn)管理框架不想也沒(méi)有替代內(nèi)部控制框架，但它將內(nèi)部控制框架整合在內(nèi)，采用這一框架，企業(yè)既可以滿足內(nèi)部控制的需要，也可以建立一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。

1.風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

COSO(2004)認(rèn)為，主體的目標(biāo)包括四個(gè)：

（1）戰(zhàn)略目標(biāo)，是高水平的目標(biāo)，它應(yīng)與組織的使命一致并支持該使命；

（2）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，組織應(yīng)當(dāng)有效率和效果地使用資源；

（3）報(bào)告目標(biāo)，組織應(yīng)當(dāng)提供可靠的報(bào)告；

（4）遵循目標(biāo)（合規(guī)性目標(biāo)），即組織應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)的法律規(guī)章。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際就是為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理的保證。

2．風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含以下方面的內(nèi)容（作用）：

（1）協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略。管理層在評(píng)估不同的戰(zhàn)略、確定相關(guān)目標(biāo)、建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制時(shí)，應(yīng)考慮組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好。

（2）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)決策。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求識(shí)別并在不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略（包括規(guī)避、降低、分擔(dān)與接受風(fēng)險(xiǎn)）中做出選擇。

（3）減少經(jīng)營(yíng)意外與損失。提高組織識(shí)別潛在事項(xiàng)并做出反應(yīng)，減少意外事項(xiàng)及相關(guān)的成本或損失的能力。

（4）識(shí)別并管理多個(gè)企業(yè)之間以及企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。每一個(gè)企業(yè)都面臨無(wú)數(shù)的、會(huì)影響組織不同方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)有助于對(duì)相關(guān)關(guān)聯(lián)的影響作出有效的反應(yīng)，并對(duì)多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)作出整體性反應(yīng)。

（5）抓住機(jī)會(huì)。通過(guò)考慮所有的潛在事項(xiàng)，管理層應(yīng)當(dāng)能夠識(shí)別并實(shí)現(xiàn)機(jī)會(huì)。

（6）改善資本的配置。在獲得關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的信息后，管理層可以有效地評(píng)估總體資本需求并改進(jìn)資本的配置。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的上述作用，有助于管理層實(shí)現(xiàn)組織的經(jīng)營(yíng)和盈利目標(biāo)，并防止資源損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于保證提供有效的財(cái)務(wù)報(bào)告和對(duì)法律規(guī)章的遵循，并有助于避免組織聲譽(yù)的損害及相關(guān)不良后果。總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于企業(yè)向其所期望的方向發(fā)展，避免在發(fā)展的過(guò)程中遭遇陷阱和意外。

3．風(fēng)險(xiǎn)管理的要素

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素。這些要素來(lái)源于管理層管理企業(yè)的方法，并與管理過(guò)程合成一個(gè)整體。這些要素包括：

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包含了組織的風(fēng)格，它確定了組織人員如何看待和處理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，是其它要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境具體包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、董事會(huì)、誠(chéng)實(shí)度和道德價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、勝任能力、人力資源政策與實(shí)務(wù)、權(quán)責(zé)分配。

（2）目標(biāo)設(shè)定。在管理層辨別影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)之前，必須有目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理層設(shè)定目標(biāo)，選擇的目標(biāo)需要能夠支持組織的使命并與組織使命相一致，并與其風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。

（3）事項(xiàng)識(shí)別。即識(shí)別那些影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部事項(xiàng)，并區(qū)分為風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)將被考慮進(jìn)管理層的戰(zhàn)略或目標(biāo)設(shè)定過(guò)程中。

（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以分析，考慮其發(fā)生的可能性以及影響，并作為確定這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何加以管理的基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和殘存風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估。

（5）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。管理層應(yīng)在不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（包括回避、接受、降低、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）中做出選擇，從而采取一系列與組織的風(fēng)險(xiǎn)容忍度（risk tolerances）和風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的行動(dòng)。

（6）控制活動(dòng)。應(yīng)建立相關(guān)的政策和程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得到有效的執(zhí)行。控制活動(dòng)通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)從事何種活動(dòng)的政策、執(zhí)行政策的程序。

（7）信息與溝通。應(yīng)當(dāng)按照特定的格式和時(shí)間框架來(lái)識(shí)別、捕捉相關(guān)信息并加以傳遞溝通，從而使人們可以履行其職責(zé)。有效的溝通存在于較廣泛的意義上，包括向下、向上以及平行交互溝通。

（8）監(jiān)控。整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理都應(yīng)當(dāng)加以監(jiān)控并根據(jù)需要做出調(diào)整。監(jiān)督可以通過(guò)持續(xù)性的管理活動(dòng)、單獨(dú)評(píng)價(jià)或者二者同時(shí)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

對(duì)于這八個(gè)要素，COSO（2004）指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不是一個(gè)嚴(yán)格的序列過(guò)程，即一個(gè)要素僅影響下一個(gè)要素，而且是一個(gè)多方向的、相互影響的過(guò)程，任何要素都可以并且確實(shí)影響其它的要素。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理要素的關(guān)系

COSO（2004）認(rèn)為，目標(biāo)是主體要實(shí)現(xiàn)什么，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素則意味著需要什么來(lái)實(shí)現(xiàn)它們，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)與要素之間存在密切的直接聯(lián)系。這樣，企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理要素與企業(yè)各個(gè)層級(jí)之間就形成一個(gè)三維立體圖。

二、美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)的啟示

從以上COSO風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則內(nèi)容和要求上，可以看出存在以下特點(diǎn)：

（一）將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制聯(lián)系在一起。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)建立并維持有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）均強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和應(yīng)對(duì)的系統(tǒng)化過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、應(yīng)對(duì)和控制活動(dòng)是一個(gè)緊密的整體，企業(yè)必須識(shí)別面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估其對(duì)企業(yè)的影響，從而采取相應(yīng)的措施來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析、評(píng)估的技術(shù)上，均強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)結(jié)合采用定量技術(shù)和定性技術(shù)。另外，人們?cè)絹?lái)越認(rèn)識(shí)到，風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法絕對(duì)消除的，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是將其控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好以內(nèi)，而不是消除風(fēng)險(xiǎn)。反映到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略上，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則大都強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施包括回避、抑減（降低）、轉(zhuǎn)嫁（分?jǐn)偅⒔邮埽瑧?yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、對(duì)主體的影響以及主體自身的風(fēng)險(xiǎn)容量選擇適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。

（三）強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)融入到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，并貫穿于企業(yè)的各個(gè)層次、所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理必須與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密地結(jié)合在一起，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處處體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念與做法，這不僅有助于及時(shí)識(shí)別企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，也有助于降低風(fēng)險(xiǎn)管理成本、提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

（四）強(qiáng)調(diào)控制環(huán)境的作用。公司的高層基調(diào)、管理層的管理哲學(xué)、董事會(huì)和相關(guān)委員會(huì)、員工的勝任能力對(duì)于有效的風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要作用，如果沒(méi)有一個(gè)良好的、注重風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)管理很難取得成功。

（五）強(qiáng)調(diào)全員參與。全員管理是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的重要特征，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的事，而且需要靠企業(yè)的全體員工來(lái)落實(shí)，所有員工都會(huì)影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)使所有員工了解自己在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。

（六）強(qiáng)調(diào)信息與溝通。信息和溝通對(duì)于良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相當(dāng)重要，下層要了解公司的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和政策、措施，并有順暢的向上溝通風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制情況的渠道，上層要及時(shí)向員工及外部了解企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)及其管理情況。

（七）強(qiáng)調(diào)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的缺陷和不足加以報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的過(guò)程，企業(yè)的內(nèi)、外部環(huán)境在不斷地變化，這決定了原先的控制未必有效，因此，必須定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，以找出其缺陷和不足并及時(shí)采取補(bǔ)救措施。

第8篇

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì);企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理;聯(lián)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化,在成長(zhǎng)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的種種不適應(yīng)都可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此。企業(yè)必須根據(jù)自身特點(diǎn)、不同時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)的不同狀態(tài),抓住重要環(huán)節(jié)和主要風(fēng)險(xiǎn)。圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)推行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí),企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增多,組織機(jī)構(gòu)的重整愈加頻繁。對(duì)內(nèi)部審計(jì)在參與風(fēng)險(xiǎn)管理、完善治理結(jié)構(gòu)以及加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面的需求也日益高漲。內(nèi)部審計(jì)部門順應(yīng)時(shí)勢(shì),在越來(lái)越多的領(lǐng)域發(fā)揮著積極的審查、評(píng)價(jià)和促進(jìn)作用,工作目標(biāo)從過(guò)去的查錯(cuò)糾弊變?yōu)橹鲃?dòng)地幫助企業(yè)增加價(jià)值。此時(shí),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)概念的提出滿足了現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理方面的更高要求。而在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中,一個(gè)機(jī)構(gòu)健全的企業(yè)除設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門外,往往還專門組建了一個(gè)由風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人員構(gòu)成的部門,即風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。由于內(nèi)部審計(jì)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門都要關(guān)注企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn),卻又在企業(yè)推行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中扮演不同的角色,故兩部門在開(kāi)展各自業(yè)務(wù)時(shí)工作職責(zé)雖有不同,但必然會(huì)有一定的交叉和聯(lián)系。文章首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用進(jìn)行剖析,在此基礎(chǔ)上,就內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)如何與風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門進(jìn)行協(xié)調(diào)與聯(lián)系進(jìn)行探討。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是把風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的思想運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域,即內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)全過(guò)程中自始至終地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小選擇項(xiàng)目,以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,開(kāi)展內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試,并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià),最終提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議的審計(jì)方法。

而在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面,根據(jù)2004年9月頒布的ERM框架,“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程,它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中,旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng),管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi),并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”

二、實(shí)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)既是基于降低內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)又是為了降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具。而企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理目的也是全面識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)采取有效控制手段。兩者有著十分緊密的聯(lián)系,下面首先理清風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。

(一)幫助企業(yè)直接有效地防范與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià),并以此作為出發(fā)點(diǎn),制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃,將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)人員首先對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行分析。確定戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和重大交易;之后通過(guò)定量和定性結(jié)合的方法,進(jìn)而評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)衡量的準(zhǔn)確性:最后通過(guò)專門程序,審查企業(yè)職能部門采取的措施是否已將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。對(duì)于不同類型的風(fēng)險(xiǎn),向決策層建議采取風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低等不同的策略和措施,從而幫助企業(yè)直接有效規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)。

(二)促進(jìn)企業(yè)不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種系統(tǒng)、規(guī)范的方法,對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系及其運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。通過(guò)定量與定性相結(jié)合的方法,就改進(jìn)管理控制風(fēng)險(xiǎn)向決策層提出具體可行的建議和措施,并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的體制和機(jī)制提出調(diào)整,將這些建議和措施系統(tǒng)化、規(guī)范化,最終形成企業(yè)新的規(guī)章制度,進(jìn)而周而復(fù)始地循環(huán),使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不斷完善。

(三)為企業(yè)強(qiáng)化和規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制提供重要支持

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的重要一環(huán)。一方面,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特定內(nèi)容和方法有助于全面地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化和規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。另一方面,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行深入地了解和綜合評(píng)估,落實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn),這些都為企業(yè)強(qiáng)化和規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制提供了重要的支持。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的主要責(zé)任是對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行認(rèn)定,并評(píng)價(jià)其充分性與有效性,向管理層報(bào)告并提出管理建議,以此來(lái)保證風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。反過(guò)來(lái),內(nèi)部審計(jì)也是內(nèi)部控制或者整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中不可或缺的重要組成部分。它既是內(nèi)部控制的一種特殊形式,也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。現(xiàn)實(shí)中的一些企業(yè),董事會(huì)往往下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)。企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,同時(shí)接受風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和內(nèi)部審計(jì)部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督。

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門所開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐可簡(jiǎn)要概括為四個(gè)步驟:第一步是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別;第二步是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;第三步是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);第四步是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察。而內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí),相應(yīng)的也要經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)察階段。其聯(lián)系如圖1所示。下面就各個(gè)階段分別論述兩部門的內(nèi)在聯(lián)系。

1　風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估階段

根據(jù)ERM框架要求,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,首先要識(shí)別出所有可能發(fā)生并對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的重要情況;之后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及相對(duì)重大程度進(jìn)行評(píng)估。而內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),首先要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,通過(guò)分析性程序初步確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架,對(duì)重要性做出初步判斷并編制出整個(gè)審計(jì)計(jì)劃;之后根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先順序,合理分配內(nèi)部審計(jì)資源,目的是將有限的資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,找出風(fēng)險(xiǎn)存在的根本原因,以尋求最好的解決方案。因此,內(nèi)部審計(jì)人員為減少工作冗余,避免工作重復(fù),可以先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估報(bào)告的有效性和充分性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),并結(jié)合自身工作特點(diǎn),有選擇地加以利用。

2　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段

在經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估后,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門都要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與收益進(jìn)行權(quán)衡。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)超出了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好,企業(yè)不能接受且無(wú)法經(jīng)濟(jì)有效地加以抑制,則須放棄該項(xiàng)目或計(jì)劃,

從而避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響。對(duì)于大部分風(fēng)險(xiǎn),需要企業(yè)采取一定的行動(dòng),轉(zhuǎn)移或分散風(fēng)險(xiǎn),以達(dá)到企業(yè)可接受的水平。為此。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。即將不可接受的“固有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為可接受的“剩余風(fēng)險(xiǎn)”。而在內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員通常要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,設(shè)計(jì)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)的、進(jìn)一步的審計(jì)程序,開(kāi)展控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試,評(píng)估控制活動(dòng)的有效性,使風(fēng)險(xiǎn)得以管理。由此可見(jiàn),兩部門都要在識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)之后,對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做出回應(yīng),只是關(guān)注點(diǎn)和工作任務(wù)有所不同。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門需要根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo),衡量風(fēng)險(xiǎn)的成本與收益,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法針對(duì)已評(píng)估的關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)予以控制。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣等技術(shù),更加關(guān)注內(nèi)部控制的測(cè)試與各個(gè)交易循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

3　風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察階段

企業(yè)的生存發(fā)展是處在一個(gè)不斷變化的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中的,故其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)不斷變化,隨時(shí)可能會(huì)有新的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn),也可能預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)消失。根據(jù)ERM框架,風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化情況及時(shí)采取相應(yīng)策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。而在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí),出具最終審計(jì)報(bào)告之后,內(nèi)部審計(jì)人員還要進(jìn)行后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。一是為檢查風(fēng)險(xiǎn)管理的效果,通常要開(kāi)展跟蹤審計(jì)活動(dòng),對(duì)需要管理層或風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門馬上采取糾正措施的事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,以保證實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。降低組織風(fēng)險(xiǎn);二是要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果持續(xù)關(guān)注,根據(jù)企業(yè)不斷變化的內(nèi)、外部環(huán)境隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整,以幫助日后制定審計(jì)計(jì)劃,確定審計(jì)重點(diǎn)。可見(jiàn),兩部門在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察階段,都要對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不斷地監(jiān)督。在實(shí)務(wù)操作中,兩部門可以針對(duì)各自的工作側(cè)重點(diǎn),相互配合,緊密合作。

三、實(shí)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)

通過(guò)分析實(shí)務(wù)中內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的聯(lián)系,可知,無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),還是風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐,其根本目標(biāo)都是為降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)企業(yè)利益,為企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)。因此,內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)需注意與風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門及時(shí)協(xié)調(diào)、相互配合,最終形成合力,共同為企業(yè)服務(wù)。

(一)加強(qiáng)部門間合作,有效減少工作冗余

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)之所以要將審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,原因在于審計(jì)資源是有限的,必須要將其優(yōu)先使用在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,這也是它的本質(zhì)要求。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的主要職責(zé)就是識(shí)別企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),并運(yùn)用不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng),故內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)充分考慮與風(fēng)險(xiǎn)管理部門的合作,積極應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作成果和專業(yè)意見(jiàn),注意與其協(xié)調(diào)。以提高審計(jì)業(yè)務(wù)工作效率、完善審計(jì)工作成果。例如,風(fēng)險(xiǎn)管理部門每年組織開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估可以幫助管理層識(shí)別想要實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所應(yīng)關(guān)注的領(lǐng)域,在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí),可以對(duì)此類信息有選擇地加以利用,從而確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,進(jìn)而確定審計(jì)重點(diǎn)。此外,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理根本目標(biāo)都是要將企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低,維護(hù)企業(yè)合法利益,故在很多時(shí)候,對(duì)某些重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,部門間應(yīng)加強(qiáng)合作、聯(lián)合調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行進(jìn)一步地分析復(fù)核,通過(guò)采取控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試等程序來(lái)最終確定風(fēng)險(xiǎn)大小以及所帶來(lái)的損失;之后。風(fēng)險(xiǎn)管理部門再根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門最終出具的審計(jì)報(bào)告針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素采取相應(yīng)的措施。這樣可以更加有針對(duì)性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,從而將其降低到企業(yè)可接受的水平。

(二)要注意結(jié)合本部門工作特點(diǎn)對(duì)所取得的資料進(jìn)行分析復(fù)核

雖然已經(jīng)說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以積極應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的專業(yè)成果,如其每年的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,但必須強(qiáng)調(diào)的是,內(nèi)部審計(jì)部門在應(yīng)用其工作成果時(shí)必須要對(duì)其進(jìn)行分析復(fù)核。對(duì)資料有選擇地使用。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)的要求是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行識(shí)別和分析,進(jìn)而采取有效的控制,而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣,且隨時(shí)隨刻變化,風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門有時(shí)難免由于某些原因?qū)е缕湮茨軠?zhǔn)確地識(shí)別企業(yè)的某一高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這時(shí)如果內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)也沒(méi)有對(duì)其關(guān)注,即企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出現(xiàn)了“盲點(diǎn)”,則很可能對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生極大的沖擊。這樣,內(nèi)部審計(jì)部門所開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)也就沒(méi)能充分發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督的作用。因此,在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí),提倡借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向職能部門的工作成果,減少工作冗余,但內(nèi)部審計(jì)人員一定要對(duì)其工作成果進(jìn)行再審查、再評(píng)估。

(三)分清職責(zé),到位不越位

首先需要認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層一項(xiàng)主要職責(zé),通常由企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門具體負(fù)責(zé)實(shí)施,而對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告才是內(nèi)部審計(jì)部門的工作內(nèi)容。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架下,內(nèi)部審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理,即內(nèi)部審計(jì)人員并不參與風(fēng)險(xiǎn)管理的建立和運(yùn)行過(guò)程,而是在企業(yè)已有風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上實(shí)施再監(jiān)督,以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立健全或使風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性成為可能,但是。不應(yīng)該“擁有”已確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)或負(fù)責(zé)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的建立和運(yùn)行過(guò)程應(yīng)由管理層下設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)管理部具體負(fù)責(zé),而內(nèi)部審計(jì)在這一框架中應(yīng)作為“監(jiān)控活動(dòng)”的角色而存在。此外,IIA在2004年發(fā)表的《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色》意見(jiàn)書中也認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心角色是就組織風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性向董事會(huì)提供客觀保證。以幫助確信關(guān)鍵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)被正確管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行。因此,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中首要角色是監(jiān)督者。包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)估和保證服務(wù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的保證服務(wù),而不是風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)建者或?qū)嵤┱摺Ｔ陂_(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中,內(nèi)部審計(jì)人員一定要在協(xié)調(diào)、合作的同時(shí)分清職責(zé),到位不越位。

(四)交流溝通,促進(jìn)雙方共同進(jìn)步

內(nèi)部審計(jì)部門所開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)幾乎都是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。將有限的審計(jì)資源集中到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門又對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行專業(yè)化的識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)察。因此,及時(shí)建立兩個(gè)部門之間的交流、溝通機(jī)制,促進(jìn)雙方共同進(jìn)步。可以更加有效地為企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。在具體實(shí)施過(guò)程中,兩部門可以通過(guò)開(kāi)展集中討論會(huì)、建立風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)等方式進(jìn)行相互交流。而且。兩部門工作所需的知識(shí)結(jié)構(gòu)也存在互補(bǔ)關(guān)系,可以互相學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí),可以更加專業(yè)地識(shí)別和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素,從而更有側(cè)重地設(shè)計(jì)審計(jì)程序;而風(fēng)險(xiǎn)管理部門學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí),也能夠了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的重點(diǎn)。從而相互配合,減少重復(fù)工作,確保風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性。

[參考文獻(xiàn)]

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第9篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)控制；評(píng)價(jià)；電網(wǎng)；體系

一、引言

2006年，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求中央企業(yè)遵照?qǐng)?zhí)行。伴隨著企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)隨即被提上日程。

我國(guó)大的電網(wǎng)企業(yè)均屬于中央企業(yè)，且承擔(dān)著諸多社會(huì)責(zé)任。它的健康發(fā)展，關(guān)系國(guó)計(jì)民生，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步起著至關(guān)重要的作用。對(duì)電網(wǎng)企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)有非常現(xiàn)實(shí)的意義。為此，從2007年開(kāi)始，山西省電力公司審計(jì)部在公司系統(tǒng)率先開(kāi)展了“風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)”。這主要基于如下考慮：目前國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理剛剛起步，很少有企業(yè)全面、系統(tǒng)地開(kāi)展。電網(wǎng)企業(yè)也不例外。開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，則需要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果公司并未系統(tǒng)地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)，則開(kāi)展此類評(píng)價(jià)會(huì)非常困難。這就提出了一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)審部門如何較為科學(xué)地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，才能既對(duì)企業(yè)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)起到作用，推動(dòng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展，也能推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型？筆者認(rèn)為，在開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)并不現(xiàn)實(shí)的情況下，可先開(kāi)展“風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)”；等到條件成熟，再開(kāi)展純粹的全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)也為時(shí)不晚。

二、風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)的涵義

風(fēng)險(xiǎn)控制，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的主要手段，或者說(shuō)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的主體。風(fēng)險(xiǎn)控制是風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)之一，是在復(fù)雜的內(nèi)外環(huán)境中針對(duì)企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，管理者對(duì)控制的對(duì)象有目的地施加作用，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和減少損失的目的。

首先，風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是盡量避免或減少負(fù)面效果的出現(xiàn)，因此控制的職能尤為突出。可以說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理主要職能是識(shí)別、衡量和控制，而識(shí)別、衡量是控制的基礎(chǔ)，也包括在控制職能之中。其次，國(guó)內(nèi)外不少學(xué)者也把風(fēng)險(xiǎn)管理的定義重點(diǎn)放在了控制上。例如，英國(guó)學(xué)者J.E.Bannister認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)威脅企業(yè)資產(chǎn)和收益的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、測(cè)定和經(jīng)濟(jì)地控制。J.C.Cristy認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險(xiǎn)，以保全獲利能力和資產(chǎn)所作出的一切努力。再者，風(fēng)險(xiǎn)管理的目的主要是控制損失，風(fēng)險(xiǎn)管理的手段也以控制為主。控制是風(fēng)險(xiǎn)管理中最積極、合理和有效的方法。因此，學(xué)術(shù)界把風(fēng)險(xiǎn)控制也稱為狹義的風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是控制實(shí)際損失和潛在損失，主要手段是控制，側(cè)重點(diǎn)又是控制，因此風(fēng)險(xiǎn)控制突出了風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)和主要內(nèi)容。

風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)，屬于全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)的一部分，是評(píng)價(jià)主體（如內(nèi)審部門）根據(jù)單位風(fēng)險(xiǎn)損失的高低，確定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制是否規(guī)范予以評(píng)價(jià)的過(guò)程。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)的異同

兩者相同點(diǎn)在于：（1）目的相同，都是希望通過(guò)評(píng)價(jià)，達(dá)到完善企業(yè)管理、降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。（2）評(píng)價(jià)采用的許多方法相同，比如風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量方法。（3）評(píng)價(jià)的部分內(nèi)容相同，比如都需要評(píng)價(jià)“風(fēng)險(xiǎn)控制的規(guī)范性”。

兩者的不同點(diǎn)在于：（1）評(píng)價(jià)范圍不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)注重“全面”，即對(duì)識(shí)別出的所有風(fēng)險(xiǎn)因素都予以評(píng)價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)側(cè)重于“重點(diǎn)”，即評(píng)價(jià)企業(yè)的重要風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)次要風(fēng)險(xiǎn)可不評(píng)價(jià)或暫緩評(píng)價(jià)。（2）評(píng)價(jià)內(nèi)容不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)；而風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)方面，不涉及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)。

三、電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

以下通過(guò)對(duì)山西省電力公司風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的闡述，希望對(duì)其他企業(yè)開(kāi)展此類評(píng)價(jià)提供一些借鑒及參考。

（一）確定電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)內(nèi)容

主要包括：（1）風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際損失的高低，即評(píng)價(jià)被審計(jì)單位過(guò)去因風(fēng)險(xiǎn)控制不力，給單位所造成的實(shí)際損失的高低。（2）風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，即對(duì)被審計(jì)單位存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)其嚴(yán)重程度，即風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的高低。（3）風(fēng)險(xiǎn)控制的規(guī)范性，指評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)企業(yè)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（風(fēng)險(xiǎn)因素）是否采取了控制（或處理）策略和措施，策略（風(fēng)險(xiǎn)回避、接受、降低、分擔(dān)）是否適當(dāng)，控制措施是否規(guī)范、有效。

上述風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)內(nèi)容中，包括了部分風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，例如風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的確定。這部分本應(yīng)由企業(yè)相關(guān)部門先測(cè)定，由內(nèi)審部門“再測(cè)定”；考慮到如今電網(wǎng)企業(yè)尚未進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)測(cè)定，因此內(nèi)審部門可“暫時(shí)”來(lái)做這部分工作。

（二）確定電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

針對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)如下三層次的風(fēng)險(xiǎn)（見(jiàn)下表）。然后編制風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)操作指南，供審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)時(shí)采用。

（三）確定電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)程序

1.審計(jì)人員首先統(tǒng)計(jì)過(guò)去因風(fēng)險(xiǎn)控制不到位而給企業(yè)造成的各類損失。這些損失包括直接損失和間接損失。直接損失包括財(cái)產(chǎn)損失、人力資源損失；間接損失包括責(zé)任損失、收益損失。統(tǒng)計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注這些損失的金額、出現(xiàn)損失的次數(shù)、引起損失的主客觀因素等等。

2.以過(guò)去的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際損失作為判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)影響程度的重要依據(jù)。公司給出了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，然后依據(jù)公式“風(fēng)險(xiǎn)＝風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性×發(fā)生頻率×潛在損失額”來(lái)計(jì)算各類風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)（嚴(yán)重程度）。

每個(gè)上一層次風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，均依據(jù)下一層次風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)來(lái)確定。這項(xiàng)工作，通過(guò)對(duì)所有個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置權(quán)重、匯總計(jì)算等方式來(lái)完成。

3.結(jié)合審計(jì)部門確定的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，以及被審計(jì)單位對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)業(yè)已存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是否采取了控制措施。如果采取了措施，則評(píng)價(jià)控制策略（風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)）是否適當(dāng)，是否規(guī)范和有效。

4.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)結(jié)果，出具風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)告中，對(duì)被審計(jì)單位的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警；并對(duì)如何采取規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)控制策略及措施提出具體可行的建議。

四、結(jié)束語(yǔ)

迄今為止，風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)已在山西省電力公司得到大規(guī)模地開(kāi)展，并取得了良好效果，對(duì)公司系統(tǒng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)起到了積極、有效的作用，同也促進(jìn)了公司內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。從實(shí)際情況來(lái)看，此種評(píng)價(jià)在理論體系等方面尚存不足，留待以后在實(shí)踐中逐步完善。

參考文獻(xiàn)

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[2]方紅星m王宏.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2005

第10篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì) 關(guān)系

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，特別是經(jīng)濟(jì)全球化程度的加深，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加激烈，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨著大量的風(fēng)險(xiǎn)：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，這些潛在風(fēng)險(xiǎn)逐漸成為企業(yè)深入發(fā)展和提高競(jìng)爭(zhēng)力的制約要素，風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越受到企業(yè)的重視。如何對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制是企業(yè)管理者面臨的主要問(wèn)題。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的審查和評(píng)定提供了依據(jù)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起到了重要作用。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

風(fēng)險(xiǎn)管理是一種特殊的，涉及多層次、多方面的企業(yè)管理職能。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，采用科學(xué)合理的管理方法對(duì)其進(jìn)行有效地管理和控制，將其影響控制在可接受范圍內(nèi)，從而合理的保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此，我們可以認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理一種管理方法，是一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)的過(guò)程，其目的在于幫助管理者有效地應(yīng)對(duì)不確定性以及由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益或者社會(huì)效益。

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部具有監(jiān)督和評(píng)價(jià)功能的部門，它通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是必然的結(jié)果。

（一）內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是其自身發(fā)展的需要

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新進(jìn)行了定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”這一定義把風(fēng)險(xiǎn)管理寫入了內(nèi)部審計(jì)的范疇，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的咨詢師，由于它了解企業(yè)的發(fā)展方向，能夠有效的幫助企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理使之成為企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)重要角色，在企業(yè)的管理中也占據(jù)著不可替代的重要地位。

（二）內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)完善內(nèi)部控制的需要

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的全球化以及國(guó)際化的發(fā)展越來(lái)越迅速，企業(yè)面臨著日益增加的風(fēng)險(xiǎn)，有效的降低風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)和前提。作為企業(yè)中存在于管理部門之外的獨(dú)立部門，內(nèi)部審計(jì)具有能夠縱觀全局的視角。內(nèi)部審計(jì)從影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度、執(zhí)行力度以及控制薄弱環(huán)節(jié)等方面作出客觀公正的評(píng)價(jià)和認(rèn)定。所以，從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個(gè)新的領(lǐng)域。

三、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)管理的方式

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)自身具有的以下職能參與到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理之中：

（一）評(píng)價(jià)職能

內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)的根本利益和實(shí)際情況出發(fā)，通過(guò)對(duì)企業(yè)管理過(guò)程進(jìn)行充分和有效的調(diào)查、評(píng)估，不僅要針對(duì)管理事項(xiàng)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)政策的遵循性進(jìn)行評(píng)價(jià)，還需要對(duì)企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)作出客觀的識(shí)別和評(píng)定。

（二）監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)存在的缺陷和漏洞，產(chǎn)生的偏差和失誤，發(fā)現(xiàn)的損害公司利益的行為，可以及時(shí)的予以制止、糾正和查處，促使企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門依法經(jīng)營(yíng)，堵塞漏洞，提高效益。

（三）參謀職能

內(nèi)部審計(jì)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，依據(jù)有關(guān)政策、法規(guī)和經(jīng)驗(yàn)，向單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)方面提出相應(yīng)的審計(jì)建議，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為企業(yè)管理層的決策提供可靠的參考依據(jù)。目前，內(nèi)部審計(jì)的建議已經(jīng)變得更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的預(yù)防和控制。

（四）咨詢職能

內(nèi)部審計(jì)可以利用其對(duì)企業(yè)情況熟悉、了解政策法規(guī)和具有綜合知識(shí)等特點(diǎn)為被審單位的相關(guān)內(nèi)容提供咨詢服務(wù)，使得內(nèi)部審計(jì)由原來(lái)的監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺f(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者。

四、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起到的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮反饋?zhàn)饔茫瑢?duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理起到預(yù)警的作用

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起到反饋的作用，能夠有效的對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行預(yù)警。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)于未來(lái)發(fā)展而言的，與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及決策規(guī)劃都有直接的關(guān)聯(lián)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)管理和控制為核心的內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)事后的反饋提前到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前進(jìn)行預(yù)警，從而實(shí)現(xiàn)更高效率的風(fēng)險(xiǎn)控制。另外，內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能也能充分利用其主觀能動(dòng)性，幫助企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行控制、改進(jìn)和完善。

（二）內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略進(jìn)行指導(dǎo)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制中的再控制，企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及自身所能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍，來(lái)制定內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的焦點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加以強(qiáng)調(diào)，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行的具體的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增加。但是，企業(yè)過(guò)度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制或者控制力度不足都很容易造成舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)長(zhǎng)期的對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略和各種決策進(jìn)行指導(dǎo)，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)期計(jì)劃和短期任務(wù)的調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的指導(dǎo)作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行客觀的審查和評(píng)定

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)具有感染性、傳遞性和破壞性等特點(diǎn)。由一個(gè)部門的疏忽而造成的風(fēng)險(xiǎn)后果往往會(huì)對(duì)企業(yè)的其他部門產(chǎn)生消極的影響，嚴(yán)重的甚至能夠?qū)е抡麄€(gè)企業(yè)都處于癱瘓狀態(tài)。因此，風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制需要從企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行考慮。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中，很多部門由于其自身的局限性而不能掌控全局。內(nèi)部審計(jì)部門由于不參與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，因此它能夠很好的統(tǒng)籌全局，從客觀的角度對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)，提醒管理部門及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（四）內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)治理和管理現(xiàn)狀的改善

日益加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使得企業(yè)更加重視對(duì)企業(yè)的整治和管理，以增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)不僅能對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性提供參考依據(jù)，還能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出意見(jiàn)和建議，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有積極地促進(jìn)作用。

五、總結(jié)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，需要以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，內(nèi)部控制審計(jì)主要是以影響和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種內(nèi)部控制制度為依據(jù)確定審計(jì)項(xiàng)目，以企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況為檢點(diǎn)，認(rèn)定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的缺陷，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系建立的合理性、完整性及實(shí)施的有效性，并提出恰當(dāng)?shù)耐晟坪徒∪珒?nèi)部控制體系建議。

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是市場(chǎng)環(huán)境因素和其自身的因素決定的，具有一定的客觀性和必然性。從目前的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，我國(guó)在風(fēng)險(xiǎn)管理上的研究還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)政府部門也缺乏相應(yīng)的政策或者規(guī)章制度的制定，導(dǎo)致一些企業(yè)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理力度不夠，風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力下降，甚至在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)可能面臨倒閉的危險(xiǎn)。因此各個(gè)企業(yè)都要充分利用內(nèi)部審計(jì)的職能作用，積極加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制，提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，以使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗的地位。

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第11篇

隨著金融體制改革的日益深化，建立科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理體制成為擺在每個(gè)商業(yè)銀行面前的重要課題，而內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立、客觀、公正的約束與評(píng)價(jià)機(jī)制，在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中正發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，履行和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與作用是現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要，也是內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮和提升審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)的重要途徑。本文就內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及內(nèi)部審計(jì)如何參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了思考，并提出一些建議。

一、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)生對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能產(chǎn)生的事件的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)階段。可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)主要，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的工作目標(biāo)，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)中存在良好的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程并使其發(fā)揮作用。

內(nèi)審協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”，而“風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一”，也就是說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的描述是：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。”并且指出“內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該就管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)估、報(bào)告，并提出改進(jìn)意見(jiàn)”。可見(jiàn)，國(guó)際先進(jìn)內(nèi)審理念已明確將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理層次上，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)已成為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。

在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理有了明確的結(jié)合點(diǎn)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是在帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)上起來(lái)的一種審計(jì)模式，是指審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的審計(jì)手段，、判斷被審單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。2005年5月1日中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)頒布了“內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)”，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為先進(jìn)的審計(jì)理念和審計(jì)內(nèi)容正式步入我國(guó)內(nèi)審領(lǐng)域。

因此，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系日趨緊密。內(nèi)部審計(jì)本身就是企業(yè)管理的一種手段和方式，是內(nèi)部管理的延伸；風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，同時(shí)也是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容之一，內(nèi)部審計(jì)負(fù)有識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理層一項(xiàng)關(guān)鍵責(zé)任，企業(yè)管理層對(duì)其負(fù)有不可推卸的責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)師則有職責(zé)定期評(píng)價(jià)并協(xié)助其他部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，在改善管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程效果和效率方面進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出審計(jì)建議，幫助識(shí)別、評(píng)價(jià)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制。內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的目標(biāo)是一致的，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的組織目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程，分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)，成為內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)。

（一）內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理納入審計(jì)范疇，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面工作和總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)日益增大，減少面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進(jìn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，通過(guò)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，提請(qǐng)管理層關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，從而完善企業(yè)管理，轉(zhuǎn)化負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和應(yīng)變能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

對(duì)企業(yè)而言，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范和控制需要從全局考慮，而企業(yè)本身是多個(gè)部門的集合，各業(yè)務(wù)部門很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中具有相對(duì)獨(dú)立的地位，決定其能站在全局的高度相對(duì)超脫地獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息，向管理層提供創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)合理的建議，避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

所以無(wú)論是從全局工作還是實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)的角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)都有職責(zé)融入風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理納入審計(jì)范疇，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面工作和總體目標(biāo)將發(fā)揮及大的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立和與企業(yè)一體性的獨(dú)特地位，決定了其對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的揭示更準(zhǔn)確更有效。

從企業(yè)內(nèi)部看，現(xiàn)代企業(yè)建立了各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織層次，包括風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門、專職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門。但風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門往往做為一個(gè)職能部門隸屬于各級(jí)管理層，不具有獨(dú)立性，其意見(jiàn)有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門的作用受到限制。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，在現(xiàn)代企業(yè)公司治理構(gòu)架中，內(nèi)部審計(jì)往往隸屬于董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接報(bào)送給董事會(huì)，提出的意見(jiàn)與建議更具權(quán)威性。

從企業(yè)外部看，外部審計(jì)從獨(dú)立、客觀的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)常能提供一些有用的信息影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。但他們更多地圍繞企業(yè)報(bào)表的合法、公允、一貫性開(kāi)展工作，對(duì)企業(yè)管理環(huán)境和運(yùn)作過(guò)程不十分熟悉，決定其提供的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)不能做到貼近內(nèi)部管理，不能對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性負(fù)責(zé)。而內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有外部審計(jì)師無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。他們以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程和行為，在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、費(fèi)用控制等各方面查找并防范風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)內(nèi)部視角，敏銳觀察經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)因素，快速傳遞管理中存在的缺陷或失敗，促使董事會(huì)和高級(jí)管理層做出快速反應(yīng)，及時(shí)采取措施，防范和糾正不當(dāng)行為。

（三）風(fēng)險(xiǎn)因素始終貫穿于內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)審計(jì)程序，使內(nèi)部審計(jì)成為風(fēng)險(xiǎn)控制程序的重要補(bǔ)充。

內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，從整體上把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，合理整合審計(jì)資源，警惕可能目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)和資源的重大風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告階段，將風(fēng)險(xiǎn)作為重要考慮因素，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程貫穿對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性。具體講，在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該考慮活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作，按照風(fēng)險(xiǎn)大小分配審計(jì)資源；在審計(jì)實(shí)施階段中，審計(jì)通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足提出改進(jìn)建議，協(xié)助確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的和控制措施。

三、內(nèi)部審計(jì)如何參與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)可以從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)階段參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)審查和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的充分性、適當(dāng)性、有效性，來(lái)識(shí)別、報(bào)告潛在重大風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)措施，同時(shí)通過(guò)落實(shí)審計(jì)建議督促企業(yè)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（一）審查和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性和適當(dāng)性。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是管理層的職責(zé)，主要是根據(jù)企業(yè)的組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識(shí)別企業(yè)所面臨的各類內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)。是對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的各類內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性。

內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來(lái)源于國(guó)家法規(guī)及政策的變化、環(huán)境的變化、的快速、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、資源及市場(chǎng)變化、災(zāi)害及意外損失等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境中對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來(lái)源于組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷、組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)、組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性、組織信息系統(tǒng)的故障或中斷、組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求等。內(nèi)部審計(jì)部門要關(guān)注企業(yè)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的完整性，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。這就需要內(nèi)部審計(jì)人員也要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，從而審查和評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性和適當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)熟悉公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，以風(fēng)險(xiǎn)敏感性為起點(diǎn)開(kāi)展工作，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，從潛在的事件及其產(chǎn)生的原因和后果來(lái)檢查風(fēng)險(xiǎn)，收集、整理可能的風(fēng)險(xiǎn)，并充分征求各方意見(jiàn)以形成風(fēng)險(xiǎn)列表。內(nèi)部審計(jì)通常要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有：財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；資產(chǎn)流失，資源浪費(fèi)和無(wú)效使用；顧客不滿意，企業(yè)信譽(yù)受損等。

（二）審查和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的適當(dāng)性和有效性。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估其發(fā)生的可能性及影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要應(yīng)用各種管理技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是確定每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素的影響大小，一般是對(duì)已經(jīng)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響兩方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)公式：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)概率×風(fēng)險(xiǎn)影響，出風(fēng)險(xiǎn)值。

內(nèi)部審計(jì)部門在審查和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。為了更好地審查和評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采用定性或定量的方法進(jìn)行：定性方法，是指運(yùn)用定性術(shù)語(yǔ)評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度；定量方法，是指運(yùn)用數(shù)量方法評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)師要對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估予以更正。風(fēng)險(xiǎn)分析中，審計(jì)師不僅要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量方面，還要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的屬性方面或其承載價(jià)值的后果。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，以評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性，審查時(shí)重點(diǎn)考慮以下因素：已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征、相關(guān)數(shù)據(jù)的充分性與可靠性、管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力、成本效益的考核與衡量及其他因素。內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見(jiàn)，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性；在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。

（三）審查和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是采取應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受的范圍內(nèi)。完成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，確定存在的風(fēng)險(xiǎn)以及它們發(fā)生的可能性，排列出風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)，就可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和承受能力制定相應(yīng)的防范措施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要包括以下幾個(gè)方面：一是回避，是指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；二是接受，是指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；三是降低，是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到組織可接受的范圍內(nèi)；四是分擔(dān)，是指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：一是采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；二是采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合本組織的經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn)；三是成本效益的考核與衡量。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行審查，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，協(xié)助完善風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

第12篇

摘 要 隨著我國(guó)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與完善，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題顯得尤為突出。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是不可能完全避免的，但卻能夠通過(guò)有效的措施加以控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既有聯(lián)系又有區(qū)別，如何處理好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制二者的關(guān)系，關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的生存與發(fā)展。本文著重從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的定義入手，結(jié)合二者的聯(lián)系與區(qū)別進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)企業(yè)管理提出相應(yīng)建議和對(duì)策，以提高企業(yè)管理效率降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 案例分析 解決措施

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控有著十分密切的聯(lián)系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支，必然與內(nèi)部控制關(guān)系密切。二者所應(yīng)用的技術(shù)方法一致、最終目標(biāo)一致、控制期間也一致，二者通過(guò)會(huì)計(jì)工作緊密聯(lián)系在一起，架起了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企內(nèi)控之間的橋梁。但風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在諸多方面有所不同，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必然與內(nèi)部控制存在區(qū)別，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不同、條件不同、觀念不同三個(gè)方面

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

近日來(lái)沸沸揚(yáng)揚(yáng)的國(guó)美內(nèi)斗事件，是中國(guó)國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)成立以來(lái)史無(wú)前例的新聞焦點(diǎn)。先有大股東黃光裕身陷囹圄，后又“黃陳”對(duì)國(guó)美控制權(quán)的激烈爭(zhēng)奪，至此國(guó)美的內(nèi)部控制和企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題全面爆發(fā)。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在諸多缺陷

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素就是由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。目前許多企業(yè)的預(yù)算系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場(chǎng)監(jiān)控機(jī)制存在諸多不健全的地方，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度不成熟，企業(yè)的成本控制制度不完善，企業(yè)的資金管理控制制度缺乏。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)較為薄弱

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和環(huán)境，直接影響著企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前我國(guó)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理認(rèn)識(shí)十分薄弱，從管理者到普通員工都缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，內(nèi)部也沒(méi)有建立起完備的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)機(jī)制，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和控制。首先，企業(yè)在目標(biāo)的制定上沒(méi)有充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素；其次，企業(yè)普遍缺乏完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)，缺乏有效的防范措施，在風(fēng)險(xiǎn)過(guò)后難以引起重視為下次風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生留下隱患。例如豐田公司豐田銳志漏油事件，在事件的發(fā)展中，一汽豐田的行動(dòng)始終慢半拍，我們幾乎看不到廠家有什么積極主動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施，反應(yīng)異常緩慢、處理程序拖沓，最終造成了一汽豐田造成騎虎難下的被動(dòng)局面。沒(méi)能夠在危機(jī)產(chǎn)生的初期對(duì)事件給予高度重視，及時(shí)與消費(fèi)者溝通并采取有效措施，使得一汽豐田錯(cuò)過(guò)了解決危機(jī)的最佳時(shí)機(jī)，也喪失了危機(jī)公關(guān)的主動(dòng)權(quán)。

3.缺乏有效的審計(jì)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一方面，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面存在著一定的問(wèn)題，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部還沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也很少安排專職人員。企業(yè)對(duì)運(yùn)作狀況的監(jiān)控過(guò)分依賴外部審計(jì)，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏有效性。

三、完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制組織體系

企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)充分滿足企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，首先，建立董事會(huì)管下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。董事會(huì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)交給企業(yè)經(jīng)理層，因此，正確處理董事會(huì)與總經(jīng)理層之間的關(guān)系是現(xiàn)代公司治理的關(guān)鍵。在董事會(huì)下設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高審議機(jī)構(gòu)，主要是確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)偏好統(tǒng)一和風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面要實(shí)現(xiàn)橫向延伸和縱向管理，涵蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，同時(shí)，還要求風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

2.努力完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可或缺的重要舉措。首先應(yīng)建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，可以通過(guò)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化資金管理，提高資金的使用效率，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制即對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。另外，在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)建立資本預(yù)算體系，實(shí)行預(yù)算控制，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金實(shí)行預(yù)算控制管理。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作中重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

（1）完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

目前財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是企業(yè)比較薄弱的一塊，也是問(wèn)題出現(xiàn)最多的一塊，完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，督促企業(yè)高管高效處理財(cái)務(wù)問(wèn)題具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（2）財(cái)務(wù)監(jiān)督體系應(yīng)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致

企業(yè)管理人員在進(jìn)行籌資、投資、分配收益時(shí)，應(yīng)以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心做出決策，并根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整。

（3）完善制訂重大決策的內(nèi)控流程

完善制訂重大決策內(nèi)控流程是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御與控制的關(guān)鍵。良好的內(nèi)控流程使企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中有清晰的方向和明確的目標(biāo)，加大財(cái)務(wù)決策的可操作性。從財(cái)務(wù)的角度去制訂內(nèi)部控制制度，將二者有效地結(jié)為一體，從而完善企業(yè)管理。

參考文獻(xiàn)：