時(shí)間：2023-09-07 17:42:02
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)理管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
為規(guī)范支出管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，確保資金安全、高效使用，特制定我局財(cái)務(wù)支出管理制度。
一、明確審批范圍
除工資、水、電、氣、暖、郵電、差旅費(fèi)等有定額標(biāo)準(zhǔn)且相對(duì)固定的經(jīng)常性支出及已經(jīng)過采購(gòu)等程序簽訂協(xié)議的支出外，其余經(jīng)費(fèi)支出按本制度管理審批（食堂支出管理另行制定）。
二、規(guī)范支出流程
1.事前審批：使用人或支出事項(xiàng)發(fā)起人在事前要經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人、辦公室主任同意，小型維修事項(xiàng)由后勤管理人員直接受理并安排實(shí)施。實(shí)施后使用人或支出事項(xiàng)發(fā)起人要在零星支出明細(xì)表或發(fā)票背面簽字。
2.統(tǒng)一組織：辦公室負(fù)責(zé)收集并統(tǒng)計(jì)匯總，經(jīng)辦人按支出報(bào)賬規(guī)定組織實(shí)施并在發(fā)票背面簽字。
3.財(cái)務(wù)審核：審核相關(guān)票據(jù)和手續(xù)，包括使用人（發(fā)起人）、經(jīng)辦人簽字、詢價(jià)單、合同、采購(gòu)手續(xù)、會(huì)議記錄等內(nèi)容并簽字。
4.簽批報(bào)賬：分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字后支出報(bào)賬。
三、支出報(bào)賬規(guī)定：
1.零星支出：?jiǎn)喂P小于2000元的支出事項(xiàng)，需附支出明細(xì)，由使用人（發(fā)起人）、經(jīng)辦人簽字，經(jīng)財(cái)務(wù)審核、分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后報(bào)賬。固定資產(chǎn)購(gòu)置按相關(guān)規(guī)定（程序）辦理手續(xù)。
2.分散采購(gòu)：?jiǎn)喂P達(dá)到2000元的支出事項(xiàng)，除臨時(shí)性突發(fā)事項(xiàng)要注明原因外，實(shí)行詢價(jià)采購(gòu)，報(bào)賬時(shí)需附分散采購(gòu)備案表。
3.大額支出：達(dá)到5萬元的支出事項(xiàng)，事前要經(jīng)過班子會(huì)議同意后實(shí)施，報(bào)賬時(shí)發(fā)票背面需注明會(huì)議時(shí)間。
4.重要事項(xiàng)：支出事項(xiàng)小于5萬元但涉及裝修、特殊設(shè)備購(gòu)置、扶持捐贈(zèng)、單位賠償、激勵(lì)考核資金發(fā)放等事項(xiàng)，事前要經(jīng)過班子會(huì)議同意后實(shí)施，報(bào)賬時(shí)發(fā)票背面需注明會(huì)議時(shí)間。
5.集中采購(gòu)：達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)，由辦公室按照采購(gòu)規(guī)定組織實(shí)施，報(bào)賬時(shí)需附政府集中采購(gòu)相關(guān)手續(xù)。
四、支出實(shí)施要求
1.各部門負(fù)責(zé)人要按照勤儉節(jié)約的原則合理提出支出事由，把好事前審批關(guān)口。
2.辦公室主任負(fù)責(zé)根據(jù)年初預(yù)算及實(shí)際情況，定期匯總統(tǒng)計(jì)支出需求并組織安排實(shí)施。
3.經(jīng)辦人要編制零星支出明細(xì)、詢價(jià)單并由相關(guān)人員簽字或蓋章。
4.負(fù)責(zé)后勤保障的人員要及時(shí)受理各部門需求、主動(dòng)排查公共場(chǎng)所需要完善的事項(xiàng)。
5.辦公室負(fù)責(zé)做好采購(gòu)物品進(jìn)出、固定資產(chǎn)登記、核查工作。
五、財(cái)務(wù)管理要求
1.會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，規(guī)范會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)行為，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)管理規(guī)定。
2. 確保報(bào)銷的原始憑證數(shù)字真實(shí)可靠，票據(jù)完整清晰，大小寫金額相符。
第一條為加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，保障農(nóng)村集體資產(chǎn)不受損失，維護(hù)農(nóng)民的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本條例。
第二條本條例所稱農(nóng)村財(cái)務(wù)管理是指村民委員會(huì)和村民小組的財(cái)務(wù)管理。本市行政區(qū)域內(nèi)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理均適用本條例。
第三條市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，負(fù)責(zé)本條例的組織實(shí)施。
鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府主管本鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作，日常工作由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。
農(nóng)村會(huì)計(jì)工作應(yīng)接受財(cái)政部門的監(jiān)督、指導(dǎo)。
第四條農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的原則是正確處理國(guó)家、集體、個(gè)人三者之間的利益關(guān)系；實(shí)行財(cái)務(wù)公開、民主管理；堅(jiān)持為發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)服務(wù)。
第五條農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的主要任務(wù)是依法、合理籌集資金，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，搞好收益分配，監(jiān)督指導(dǎo)所屬企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
第六條在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中取得顯著成績(jī)的單位和個(gè)人，由人民政府或農(nóng)業(yè)行政管理部門給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。
第二章財(cái)會(huì)人員職責(zé)
第七條村民委員會(huì)應(yīng)配備財(cái)會(huì)人員。
村民小組根據(jù)實(shí)際情況，配備財(cái)會(huì)人員，也可建立聯(lián)組會(huì)計(jì)，分組設(shè)立帳目。
會(huì)計(jì)不得兼任出納。
村民委員會(huì)、村民小組的主要負(fù)責(zé)人及其近親屬不得擔(dān)任本單位的財(cái)會(huì)人員。
第八條農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的職責(zé)是：
（一）遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，協(xié)助管好用好集體資產(chǎn)；
（二）做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，搞好會(huì)計(jì)核算和分析；
（三）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，拒絕不合理開支；
（四）參與擬訂經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃，考核、分析預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；
（五）整理、保管會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)檔案資料；
（六）完成有關(guān)資料的統(tǒng)計(jì)、匯總、上報(bào)工作；
（七）辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)。
第九條會(huì)計(jì)、出納實(shí)行持證上崗制度。
會(huì)計(jì)、出納應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，由市財(cái)政部門會(huì)同農(nóng)業(yè)行政管理部門考試、考核合格后，按照有關(guān)規(guī)定頒會(huì)計(jì)證。
第十條村民委員會(huì)、村民小組的會(huì)計(jì)的任用，應(yīng)分別經(jīng)過村民會(huì)議、村民小組會(huì)議選舉產(chǎn)生。
第十一條財(cái)會(huì)人員離任時(shí)，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。辦理交接手續(xù)時(shí)，由村民委員會(huì)或村民小組的主要負(fù)責(zé)人、民主理財(cái)組織成員和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)派員監(jiān)交。
第三章財(cái)務(wù)管理
第十二條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家和省會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，使用借貸記帳方法，采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。
農(nóng)村財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)，必須取得合法的原始憑證。手續(xù)不完備或不符合財(cái)務(wù)制度的憑證，不得入帳。
第十三條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)當(dāng)按國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和存款的管理，及時(shí)核算現(xiàn)金收支，做到日清月結(jié)，帳款相符。
農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行帳款分管制度，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。
第十四條農(nóng)村財(cái)務(wù)管理必須建立健全財(cái)務(wù)開支審批制度。
財(cái)務(wù)開支由村民委員會(huì)、村民小組主管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。但下列開支項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)成員會(huì)議提出意見，由該村民代表會(huì)議或村民小組會(huì)議討論決定：
（一）購(gòu)買高檔非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)；
（二）村民委員會(huì)、村民小組補(bǔ)貼人員的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；
（三）超過村民委員會(huì)、村民小組負(fù)責(zé)人審批限額的。
第十五條村民委員會(huì)、村民小組的集體資金，在不改變所有權(quán)和保證正常開支的前提下，可以委托農(nóng)村合作基工會(huì)管理，在合作基金會(huì)會(huì)員內(nèi)部融通。
第十六條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，提取公積金、公益金等專用基金。
村民委員會(huì)、村民小組每年度終了應(yīng)向村民會(huì)議、村民小組會(huì)議報(bào)告專用基金的管理和使用情況。
第十七條村民委員會(huì)、村民小組的有價(jià)證券由出納保管，除在會(huì)計(jì)分類帳上設(shè)立帳戶外，應(yīng)設(shè)立證券登記簿。有價(jià)證券兌付后，本息及時(shí)轉(zhuǎn)入現(xiàn)金帳。
第十八條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，定期盤點(diǎn)，做到帳物相符。
村民委員會(huì)、村民小組按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)用于固定資產(chǎn)損耗價(jià)植的補(bǔ)償和重置更新。
第十九條村民委員會(huì)、村民小組的大、中型固定資產(chǎn)的變賣和報(bào)廢處理，應(yīng)分別經(jīng)村民代表會(huì)議、村民小組會(huì)議討論決定。
第二十條村民委員會(huì)、村民小組的固定資產(chǎn)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)或租賃經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)入帳價(jià)值或評(píng)估價(jià)值合理確定承包金或租金，并把固定資產(chǎn)的保值、增值納入承包或租賃合同。
村民委員會(huì)、村民小組的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和固定資產(chǎn)的承包方案及承包指標(biāo)，應(yīng)分別經(jīng)村民代表會(huì)議、村民小組會(huì)議討論通過。
第二十一條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)建立資產(chǎn)登記制度，并確定專人管理。
第二十二條村民委員會(huì)、村民小組每年年終應(yīng)全面核算本年度的收入和支出，清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)，搞好承包合同的結(jié)算和兌現(xiàn)，準(zhǔn)確地計(jì)算出可分配收益總額，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定編制收益分配分方案。收益分配方案應(yīng)經(jīng)村民會(huì)議或村民小組會(huì)議討論通過。
第二十三條村民委員會(huì)、村民小組財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終結(jié)，將財(cái)會(huì)資料分類整理、及時(shí)歸檔。不得散失、損壞、涂改或擅自銷毀財(cái)務(wù)檔案。
財(cái)務(wù)檔案的銷毀，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。
第四章財(cái)務(wù)監(jiān)督
第二十四條村民委員會(huì)、村民小組必須在每季度終了之日起十五日內(nèi)向人體村民張榜公布財(cái)務(wù)收支情況；年度終了得向村民會(huì)議、村民小組會(huì)議報(bào)告年度財(cái)務(wù)決算情況并張榜公布。
第二十五條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)成立民主理財(cái)組織，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。
民主理財(cái)組織的成員由村民會(huì)議或村民小組會(huì)議選舉或推舉產(chǎn)生。
第二十六條民主理財(cái)組織對(duì)本單位的下列財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督：
（一）財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況；
（二）財(cái)務(wù)計(jì)劃和收益分配方案的實(shí)施情況；
（三）重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的實(shí)施情況；
（四）專用基金的提取與使用情況；
（五）承包合同及其他經(jīng)濟(jì)合同的履行情況；
（六）現(xiàn)金、存款、固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資庫(kù)存情況；
（七）其他重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
第二十七條民主理財(cái)組織在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的，有權(quán)要求調(diào)查處理。調(diào)查處理結(jié)果應(yīng)向民主理財(cái)組織通報(bào)。
第二十八條市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的村民委員會(huì)和村民小組財(cái)務(wù)制度的建立、執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。
第二十九條市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的具體工作由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。對(duì)重大問題及（鎮(zhèn)）農(nóng)村合作基金會(huì)的審計(jì)，由縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門負(fù)責(zé)。
農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員，經(jīng)培訓(xùn)、考核合格后按規(guī)定發(fā)給審計(jì)證，方可從事審計(jì)工作。
第三十條農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍：
（一）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、扶貧資金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)等專項(xiàng)資金的使用及決算情況：
（二）村提留，村、組企業(yè)上交資金和承包金、租金等收入及使用情況；
（三）委托農(nóng)村合作基金會(huì)管理的集體資金的收益及收益使用情況；
（四）村、組負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任；
（五）集體資產(chǎn)的驗(yàn)證和使用管理情況；
（六）按規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第三十一條農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)向同級(jí)人民政府提出審計(jì)報(bào)告，重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)送上級(jí)農(nóng)業(yè)行政管理部門和有關(guān)部門。
第三十二條負(fù)責(zé)審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告作出審計(jì)結(jié)論，提出處理意見，報(bào)經(jīng)同級(jí)人民政府同意，通知被審計(jì)單位，并向被審計(jì)單位的全體村民公布。
被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按處理意見糾正違法、違紀(jì)行為。被審計(jì)單位對(duì)處理意見有異議的，可按規(guī)定申請(qǐng)復(fù)核。
第五章法律責(zé)任
第三十三條違反本條例規(guī)定，有下列行為這一的，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府或市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門責(zé)令限期糾正，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予通報(bào)批評(píng)：
（一）未按規(guī)定配備或者隨意撤換財(cái)會(huì)人員的；
（二）未按規(guī)定建立健全會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度的；
（三）對(duì)應(yīng)經(jīng)村民會(huì)議、村民代表會(huì)議或村民小組會(huì)議決定的事項(xiàng)而未提請(qǐng)討論擅自決定的；
（四）未建立民主理財(cái)組織的；
（五）未按規(guī)定定期公布帳目和報(bào)告財(cái)務(wù)決算情況的；
（六）未將財(cái)會(huì)資料整理歸檔的；
（七）擅自提高村民委員會(huì)、村民小組負(fù)責(zé)人補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大補(bǔ)貼范圍的；
（八）挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出或?qū)Ｓ没鹋沧魉玫模?/p>
（九）村民委員會(huì)平調(diào)村民小組集體財(cái)產(chǎn)的。
第三十四條違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府或市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門責(zé)令限期糾正，追還被侵占或挪用的資金，造成損失的，責(zé)令其賠償損失，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予通報(bào)批評(píng)，可以并處一百元以上、一千元以下罰款；對(duì)多次違反拒不糾正的，可建議免去或撤銷其職務(wù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）擅自決定借出款項(xiàng)或擅自核銷欠款的；
（二）擅自決定變賣或報(bào)廢處理固定資產(chǎn)的；
（三）違反財(cái)務(wù)開支審批制度擅自批準(zhǔn)財(cái)務(wù)支出的；
（四）不如實(shí)提供財(cái)務(wù)帳目及有關(guān)資料的；
（五）非法占有集體資產(chǎn)的；
（六）涂改、偽造、毀滅帳簿、憑證的；
（七）擅自銷毀財(cái)務(wù)檔案的；
（八）打擊報(bào)復(fù)財(cái)會(huì)人員的；
（九）挪用、克扣救災(zāi)防災(zāi)、撫恤救濟(jì)等專項(xiàng)資金和物次的；
（十）拒絕、阻撓依法進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督、檢查或拒不糾正違紀(jì)行為的。
第三十五條違反本條例的行為，同時(shí)又違反其他法律、法規(guī)的，有關(guān)主管部門還應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處罰。但同一違法行為不得重復(fù)罰款。罰款一律繳同級(jí)財(cái)政。
1、借款報(bào)銷的審批權(quán)限
1.1公司員工因工出差借款或報(bào)銷，由各部門經(jīng)理審簽后，報(bào)公司財(cái)務(wù)部門審核，并送公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，方能借款或報(bào)銷。凡有審簽權(quán)限的部門經(jīng)理須在財(cái)務(wù)部門簽留字樣備案。
1.2員工出差應(yīng)填寫出差“申請(qǐng)單”（見附表1），并按規(guī)定程度報(bào)批后，到財(cái)務(wù)部門預(yù)借差旅費(fèi)。
1.3員工出差返回后，填寫“差旅費(fèi)”報(bào)銷單，按規(guī)定的時(shí)間及審批手續(xù)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。
2、員工差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。
2.1員工出差分“長(zhǎng)途”和“短途”兩種，即當(dāng)天能往返的為“短途”，出差時(shí)間在一天以上的為“長(zhǎng)途”。
2.2出差地點(diǎn)區(qū)分為1類區(qū)，2類區(qū)，港澳臺(tái)地區(qū)三種，即：
二類區(qū)：特區(qū)、上海、北京、廣州等地；
一類區(qū)：除二類區(qū)以外的地區(qū)。
2.3出差住宿費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：（元/人/天）
職務(wù)一類區(qū)二類區(qū)港澳臺(tái)地區(qū)
一般人員首日10080首日150120總經(jīng)理批準(zhǔn)
主管、工程師級(jí)首日150130首日220170400HKD
部門經(jīng)理級(jí)首日250200首日300250500HKD
公司副總經(jīng)理級(jí)250300600HKD
2.4出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)
2.4.1員工短途出差視同出勤，不再享受出差補(bǔ)貼。（深圳市外的
短途出差，可享受15元/人/餐的伙食補(bǔ)貼）。
2.4.2長(zhǎng)途出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：（元/人/天）
職務(wù)一類區(qū)二類區(qū)港澳臺(tái)地區(qū)
一般人員3040100HKD
主管、工程師級(jí)4050100HKD
部門經(jīng)理級(jí)6080150HKD
公司副總經(jīng)理級(jí)100150200HKD
2.5員工出差交通報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)
2.5.1員工出差乘坐交通工具：公司副總經(jīng)理及以上領(lǐng)導(dǎo)可乘坐飛機(jī)、軟臥、輪船二等艙；部門經(jīng)理級(jí)：可乘坐飛機(jī)、軟臥、硬臥、輪船三等艙，乘坐飛機(jī)需報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)、乘坐軟臥僅限正職；其余員工乘坐火車硬臥、輪船四等艙、乘坐飛機(jī)需報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
2.5.2員工長(zhǎng)途出差交通費(fèi)，經(jīng)理級(jí)（含）以上人員的陸路交通費(fèi)可實(shí)報(bào)實(shí)銷；經(jīng)理級(jí)以下人員原則上不得隨意乘坐出租車，如有特殊情況需乘坐出租車時(shí)，需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷。
2.5.3員工在本市內(nèi)出差，只報(bào)銷公交車票公交車票除二人及以上同行外均不得連號(hào)。無特殊情況，不得報(bào)銷出租車票。
3、員工差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定：
3.1住宿費(fèi)，交通費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超標(biāo)自付（如有特殊情況需總經(jīng)理批準(zhǔn)方可報(bào)銷），節(jié)約歸已。
3.2膳食費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取，不得報(bào)銷與此相關(guān)的費(fèi)用。
3.3通訊費(fèi)以郵局憑證報(bào)銷。
3.4交際費(fèi)用由領(lǐng)導(dǎo)核定并填寫客餐報(bào)銷單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)方可報(bào)銷。
3.5短途出差不享受住宿補(bǔ)助。
3.6出差人員無住宿費(fèi)用時(shí)，則可按住宿標(biāo)準(zhǔn)的50%領(lǐng)住宿補(bǔ)助。
3.7員工出差返回后于5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)銷，未按規(guī)定時(shí)間報(bào)銷的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)于當(dāng)月工資中扣回預(yù)借的差旅費(fèi)，待報(bào)銷時(shí)再行支付。
3.8超過1個(gè)月以上的出差單據(jù)、假票據(jù)或不符合規(guī)則的票據(jù)，財(cái)務(wù)部門不予報(bào)銷。
3.9財(cái)務(wù)部有權(quán)對(duì)不實(shí)的出差費(fèi)用向員工出差居住地酒店直接查詢，如有虛假行為公司將按情節(jié)輕重處罰。
4、員工探親路費(fèi)的規(guī)定
員工探親費(fèi)不予報(bào)銷，采取補(bǔ)貼包干的辦法執(zhí)行。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)詳見《員工春節(jié)探親休假管理規(guī)定》。
5、財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)備用金和預(yù)付款項(xiàng)的管理和監(jiān)督。
5.1公司員工因公借款，必須辦理借款申請(qǐng)單。會(huì)計(jì)根據(jù)內(nèi)容填寫
齊全，完整的借款申請(qǐng)單，編制會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)、出納、收款人必須在付款憑證上簽字。
5.2公司預(yù)付款項(xiàng)，必須根據(jù)合同或協(xié)議辦理付款申請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)務(wù)審核并報(bào)總經(jīng)理審簽后辦理付款；付款手續(xù)不齊備的，會(huì)計(jì)不得編制付款憑證，也不得付款。
5.3備用金和預(yù)付款的使用，必須依照下列規(guī)定：
5.3.1具有規(guī)定的用途，期限及限額；
5.3.2在規(guī)定的期限內(nèi)憑費(fèi)用支出單據(jù)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷；用現(xiàn)金或支票進(jìn)行零星采購(gòu)的七天內(nèi)報(bào)銷；通過銀行匯款進(jìn)行預(yù)付款的二十天內(nèi)報(bào)銷。
5.3.3以上各項(xiàng)支出，原則上前款不清，后款不借。
5.3.4對(duì)違反規(guī)定用途和不符合開支標(biāo)準(zhǔn)的支出，財(cái)務(wù)不予報(bào)銷。
5.3.5對(duì)無正當(dāng)理由超過規(guī)定期限，未能報(bào)銷而又沒還款的備用金，若超期時(shí)間在三個(gè)月內(nèi)的收取資金占用費(fèi)日息的萬分之二；三個(gè)月以上一年之內(nèi)的收取資金占用費(fèi)日息萬分之三。在次月工資中扣回本息。
6、原始憑證的審核
各項(xiàng)報(bào)銷的原始憑證，經(jīng)各部門經(jīng)理審簽后，報(bào)財(cái)務(wù)審查其合法性并送公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。
7、原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容：
7.1憑證名稱；
7.2填制憑證的日期；
7.3填制憑證單位的名稱或填制人的姓名；
7.4經(jīng)辦人的簽名或蓋單；
7.5接受憑證的單位名稱；
7.6經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；
7.7數(shù)量、單價(jià)和金額；
7.8各種發(fā)票、收據(jù)必須符合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋單；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋單位公章，其中辦理收款業(yè)務(wù)的要加蓋本單位財(cái)務(wù)專用單。
8、對(duì)原始憑證的技術(shù)性要求：
8.1凡填有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫必須相符。
8.2購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有手續(xù)完備的驗(yàn)收證明。需入庫(kù)的物資，必須填寫出入庫(kù)驗(yàn)收單，由實(shí)物保管人員按計(jì)劃或合同驗(yàn)收后，在驗(yàn)收單上填寫實(shí)收數(shù)額并簽章。不需入庫(kù)的物資，除經(jīng)辦人在憑證上簽章外，必須交給實(shí)物保管人員或使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，并在憑證上簽章。
8.3支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位或個(gè)人的收款證明以及簽字，有審批人簽字，并有付款的依據(jù)。 8.4職工因公出差借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證上。收回款項(xiàng)時(shí)應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。
8.5預(yù)付性匯款，由經(jīng)辦人填制付款申請(qǐng)單，作為原始憑證，不得以匯款回單代替。
8.6屬于現(xiàn)金發(fā)放性質(zhì)的原始憑證，原則上應(yīng)由本人領(lǐng)取簽名。有委托他人代領(lǐng)的，由代領(lǐng)人簽名；由一人代領(lǐng)多人的，須逐個(gè)簽章，不得通欄劃大括號(hào)簽一個(gè)章。
8.7自制原始憑證應(yīng)設(shè)計(jì)科學(xué)、格式規(guī)范、計(jì)算清楚。如計(jì)提折舊、職工福利基金等，要列名稱、計(jì)提基數(shù)、提取率、提取額等。分配工資及費(fèi)用時(shí)，要列分配標(biāo)準(zhǔn)、分配率、分配額。
8.8凡憑證內(nèi)容不全、字跡模糊不清、與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身內(nèi)容不符者，應(yīng)予退回或重新補(bǔ)正。
9、記賬憑證的內(nèi)容及填制要求：
9.1憑證日期：一般應(yīng)按實(shí)際受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期填列。
9.2憑證編號(hào)：應(yīng)按月編制自然數(shù)列順序。
9.3憑證摘要：應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，不得含混不清，過于簡(jiǎn)略。
9.4會(huì)計(jì)科目：應(yīng)按有關(guān)規(guī)定設(shè)置。
9.5憑證金額：必須與原始憑證相符。
9.6所附原始憑證張數(shù)，要與原始憑證相符。
9.7有關(guān)人員的簽名或蓋章：出納、會(huì)計(jì)、交款人必須在相關(guān)會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章。
9.8會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證時(shí)，必須附有內(nèi)容完備的原始憑證。
10、本制度所指的由總經(jīng)理批準(zhǔn)的事項(xiàng)，如因總經(jīng)理出差期間，均由董事長(zhǎng)審批。
關(guān)鍵詞：統(tǒng)管模式；檢察財(cái)務(wù)管理制度；改革；完善
財(cái)務(wù)管理制度是檢務(wù)保障當(dāng)中最為重要的環(huán)節(jié)之一，不但對(duì)檢察事業(yè)的發(fā)展進(jìn)步有著很大的作用，對(duì)于檢察機(jī)關(guān)的職能發(fā)揮，也有著至關(guān)重要的影響。在司法體制當(dāng)中，檢察機(jī)關(guān)是一個(gè)十分重要的組成部分，為了確保法律監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，進(jìn)行了司法體制的深入改革。在統(tǒng)管模式下，檢察財(cái)務(wù)管理制度也需要進(jìn)行相應(yīng)的改革與完善，才能夠滿足新時(shí)期檢察機(jī)關(guān)職能的充分發(fā)揮。
一、檢察財(cái)務(wù)管理制度的特點(diǎn)
(一)公共管理性質(zhì)
在檢察機(jī)關(guān)中，財(cái)務(wù)管理制度主要是對(duì)公共財(cái)力進(jìn)行內(nèi)部控制，確保合理的分配公共財(cái)力。而檢察財(cái)務(wù)管理制度能夠?qū)?guó)家財(cái)力、公共權(quán)力的濫用進(jìn)行有效的制約[1]。作為國(guó)家公共安全管理當(dāng)中的一個(gè)重要部分，檢察財(cái)務(wù)管理制度在社會(huì)公共安全管理宏觀調(diào)控體系當(dāng)中，也占據(jù)著十分重要的位置，能夠?qū)崿F(xiàn)社會(huì)管理職能的進(jìn)一步優(yōu)化。檢察財(cái)務(wù)管理制度除了能夠?qū)z察權(quán)的平衡、協(xié)調(diào)加以確保，還能夠?qū)ι鐣?huì)公共安全管理職能進(jìn)行推動(dòng)和調(diào)節(jié)。通過檢察財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)治理能力進(jìn)行提升，對(duì)物質(zhì)保障進(jìn)行強(qiáng)化，因而對(duì)于現(xiàn)代公共管理意義重大，公共管理性質(zhì)也十分明顯。
(二)檢察業(yè)務(wù)工作特色
在檢察財(cái)務(wù)管理制度當(dāng)中，財(cái)務(wù)規(guī)范與檢察業(yè)務(wù)具有最為密切的聯(lián)系。例如，涉案財(cái)物管理制度，在檢察財(cái)務(wù)管理制度當(dāng)中，就具有明顯的檢察業(yè)務(wù)工作特色。其指的是公安機(jī)關(guān)將案件移送檢察機(jī)關(guān)，對(duì)于其所附帶的涉案款物進(jìn)行管理；或是在貪污受賄案件中，關(guān)于涉案款物的扣押和處理的制度規(guī)范[2]。此外，檢察機(jī)關(guān)在履行其法律監(jiān)督職能的時(shí)候，對(duì)于瀆職案件辦理的費(fèi)用支出、人民監(jiān)察員經(jīng)費(fèi)、政法轉(zhuǎn)移支付裝備辦案費(fèi)用、辦案?jìng)刹檠b備費(fèi)用、協(xié)助辦案費(fèi)用、常規(guī)辦案費(fèi)用等，都體現(xiàn)了明顯的檢察業(yè)務(wù)工作特色。
(三)國(guó)家財(cái)政法律制度運(yùn)行規(guī)則體系
在國(guó)民收入分配、宏觀調(diào)控等過程中，財(cái)政法律制度是最為重要的政策和依據(jù)。對(duì)于檢察財(cái)務(wù)管理制度來說，其目的也在于基于復(fù)合財(cái)政法律制度的財(cái)務(wù)活動(dòng)下，合理的對(duì)檢察工作進(jìn)行指出，從而確保在國(guó)民收入分配參與中，對(duì)檢查公共需求進(jìn)行確保。在宏觀國(guó)民收入分配中，國(guó)家財(cái)政的地位不容置疑，其直接和間接的影響著國(guó)民收入分配。而在宏觀財(cái)政調(diào)控當(dāng)中，檢察財(cái)務(wù)管理制度則是一個(gè)十分重要的部分。而檢察財(cái)務(wù)管理制度在實(shí)際運(yùn)行中，其運(yùn)行機(jī)構(gòu)為檢察機(jī)關(guān)，運(yùn)行規(guī)則就是財(cái)政法律制度。
二、統(tǒng)管模式下檢察財(cái)務(wù)管理制度的問題
(一)法律范圍分散
關(guān)于檢察財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)容，在很多法律規(guī)范，諸如規(guī)范性文件、部門規(guī)章、行政法規(guī)、法律當(dāng)中都有所涉及。例如，在《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《政府采購(gòu)法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》、《政府采購(gòu)法實(shí)施條例》、《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政單位財(cái)務(wù)制度》，以及一些相關(guān)的通知、意見、決定、規(guī)劃、標(biāo)準(zhǔn)、綱要和檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)定當(dāng)中，都涉及到了檢察財(cái)務(wù)管理制度。由于法律范圍分散，缺乏統(tǒng)一規(guī)范，因而在實(shí)際執(zhí)行中效果不佳。
(二)地方化與司法獨(dú)立的矛盾
在檢察財(cái)務(wù)管理制度地方化、檢察司法獨(dú)立之間，存在著較為突出的矛盾。對(duì)于檢察機(jī)關(guān)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，要想得到增加，檢察機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)需要與地方財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)多番交涉，因而檢察機(jī)關(guān)的工作經(jīng)費(fèi)時(shí)常面臨不足的情況，使得很多案子難以進(jìn)行有效的辦理，檢察機(jī)關(guān)的法律監(jiān)督職能也難以得到充分的發(fā)揮[3]。在檢查財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，需要協(xié)同地方黨委、政府、財(cái)政部門，而檢察機(jī)關(guān)作為被管理者，其檢察司法獨(dú)立性自然難以得到有效的確保。
(三)財(cái)務(wù)管理制度實(shí)踐當(dāng)中存在的問題
在當(dāng)前的檢察機(jī)關(guān)當(dāng)中，由于實(shí)行了統(tǒng)管模式，因而其法律監(jiān)督職能獨(dú)立性得到了進(jìn)一步的提高。但是在統(tǒng)管模式下，檢察財(cái)務(wù)管理制度并沒有與法律監(jiān)督職能有效契合，在實(shí)踐當(dāng)中，仍然存在著很多問題。例如，會(huì)計(jì)核算科目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、檢查工作職能特點(diǎn)之間，不能很好的融合，當(dāng)前一些檢察財(cái)務(wù)管理制度，與檢察業(yè)務(wù)工作性質(zhì)也不相符。同時(shí)資金管理制度、資產(chǎn)管理制度等不夠完善和健全[4]。檢察機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理在監(jiān)督制度、內(nèi)控制度等方面，也較為薄弱。此外，在賬務(wù)處理方式、財(cái)務(wù)管理方式、制度執(zhí)行方式中，也較為落后。
三、統(tǒng)管模式下檢察財(cái)務(wù)管理制度改革的完善
(一)統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度
在統(tǒng)管模式下，為了對(duì)檢察財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行統(tǒng)一。可以依照檢察機(jī)關(guān)的法律監(jiān)督職能特點(diǎn)，對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理法律規(guī)范文件內(nèi)容進(jìn)行歸集和整理，由國(guó)家財(cái)政部、最高人民檢察院根據(jù)檢察機(jī)關(guān)司法體制改革的具體情況，共同制定出一種程序規(guī)范、可操作性強(qiáng)的統(tǒng)一的檢察財(cái)務(wù)管理制度，從而使檢察機(jī)關(guān)在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，能夠擁有更加明確的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，取得更好的財(cái)務(wù)管理效果。
(二)去地方化并加強(qiáng)司法獨(dú)立性
對(duì)于檢察機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)來源，應(yīng)當(dāng)盡力擺脫地方財(cái)政的控制，轉(zhuǎn)而由省一級(jí)財(cái)政進(jìn)行分配，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)檢察財(cái)務(wù)管理的去地方化，檢察司法獨(dú)立性才能夠得到更為有效的確保[5]。在檢察財(cái)務(wù)管理中，雖然具有行政治理的性質(zhì)，不過，檢查機(jī)關(guān)作為法律監(jiān)督部門，法律監(jiān)督權(quán)顯然更為重要。隨著我國(guó)法治水平的不斷提升，檢察機(jī)關(guān)也得到了較大的發(fā)展。國(guó)家財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)針對(duì)檢察經(jīng)費(fèi)，設(shè)置專門的保障機(jī)制，確保檢察機(jī)關(guān)擁有充足的資金，更好的發(fā)揮法律監(jiān)督職能。在檢察財(cái)務(wù)管理制度的改革與完善當(dāng)中，大的方向必然是去地方化和加強(qiáng)司法獨(dú)立性。在統(tǒng)管模式下，檢察機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)由省一級(jí)財(cái)政打足打?qū)崳瑢?duì)于檢察機(jī)關(guān)的獨(dú)立性確保有著至關(guān)重要的意義。
(三)財(cái)務(wù)管理制度完善的具體措施
在統(tǒng)管模式下，檢察財(cái)務(wù)管理制度要想實(shí)現(xiàn)真正的完善，應(yīng)當(dāng)確保建立的財(cái)務(wù)管理制度與程序，能夠很好的匹配檢察機(jī)關(guān)的權(quán)力模式。將特定目標(biāo)設(shè)定為檢察權(quán)力模式，充分確保檢查機(jī)關(guān)法律職能，通過財(cái)務(wù)管理形成完善的財(cái)務(wù)治理、管理控制、內(nèi)部控制制度和體系[6]。在實(shí)際執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)對(duì)支出會(huì)計(jì)科目核算進(jìn)行改進(jìn)與完善，對(duì)原有財(cái)務(wù)管理制度中，與檢察業(yè)務(wù)工作不相符的規(guī)范和制度進(jìn)行改革。同時(shí)對(duì)資金管理制度進(jìn)行完善，基于統(tǒng)管模式下，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理方式，也應(yīng)進(jìn)行健全。在檢察財(cái)務(wù)管理制度中，對(duì)于監(jiān)督制約制度、內(nèi)控制度等，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行不斷的強(qiáng)化。此外，應(yīng)監(jiān)理信息化的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提升財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。培養(yǎng)和吸收同時(shí)掌握檢察業(yè)務(wù)、法律知識(shí)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的人才，確保檢察財(cái)務(wù)管理制度能夠發(fā)揮出更好的作用。
四、結(jié)論
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；制度創(chuàng)新
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-02
企業(yè)管理有很多方面，在管理工作中，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是非常重要的一部分。做好企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，可以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)的資產(chǎn)賬目清楚、安全，同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理也是其他管理工作的保障。但是，現(xiàn)在國(guó)內(nèi)很多企業(yè)，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面疏忽，或者管理制度不健全，造成企業(yè)賬目混亂，從而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失，營(yíng)私舞弊等時(shí)常發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題是正常的，只要及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)解決，建立合理的管理制度，還是可以保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的。
一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的重要性
建立企業(yè)的目的之一是賺取利潤(rùn)，但是一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，同樣需要資金的支撐。一個(gè)企業(yè)有沒有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。合理完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度可以保證企業(yè)資金良性運(yùn)轉(zhuǎn)，減少不必要的資金浪費(fèi)，保證企業(yè)其他管理有序開展，進(jìn)而保證整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，可以更好地貫徹落實(shí)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)。在我國(guó)，為了保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和市場(chǎng)的良性競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)家制定了一系列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)核算都提出了明確的規(guī)定和要求。國(guó)家要求，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員上崗需要持有國(guó)家考試頒發(fā)的會(huì)計(jì)工作的上崗證。企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，正是要落實(shí)國(guó)家的法律法規(guī)，并針對(duì)企業(yè)的特點(diǎn)，制定符合企業(yè)發(fā)展的相關(guān)管理制度。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的重要組成部分。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的是保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，提高企業(yè)資金的安全。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不斷完善，企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的需求，也在不斷改進(jìn)企業(yè)的管理制度。時(shí)代在發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度內(nèi)部控制的含義也不斷發(fā)生著變化，除了保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)準(zhǔn)確，提高資金的利用率，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還包括控制企業(yè)的部分生產(chǎn)活動(dòng)，保證企業(yè)的發(fā)展了利潤(rùn)的提高[1]。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的不足
我國(guó)企業(yè)眾多，發(fā)展水平參差不齊，除了企業(yè)規(guī)模不同，企業(yè)的管理制度差異也是造成企業(yè)發(fā)展困境的原因之一。一個(gè)企業(yè)沒有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，資金賬目混亂，資金去向不明確，投資風(fēng)險(xiǎn)不確定等等，會(huì)大大增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度落后，無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求。
改革開放三十余年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，在2011年，我國(guó)順利加入世界貿(mào)易組，這給中國(guó)企業(yè)的發(fā)展帶來很大的契機(jī)，同時(shí)，外國(guó)眾多企業(yè)的進(jìn)駐，給中國(guó)企業(yè)的發(fā)展也帶來一定的沖擊。時(shí)代快速發(fā)展，很多企業(yè)無法跟上時(shí)代的步伐，企業(yè)的設(shè)備更新?lián)Q代，企業(yè)的人才不斷增加，但是企業(yè)的管理制度并沒有改變，還是沿用老一套的管理方式管理著現(xiàn)代化的企業(yè)，這根本不符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的理念。二十一世紀(jì)，每一分鐘世界都在發(fā)生變化，作為支撐企業(yè)發(fā)展的制度不過加以改革，將會(huì)成為企業(yè)發(fā)展的后腿。
2.現(xiàn)行法律缺乏嚴(yán)密性
在我國(guó)，會(huì)計(jì)制度相關(guān)法規(guī)的主要脈絡(luò)是：會(huì)計(jì)法――企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――企業(yè)會(huì)計(jì)制度――企業(yè)內(nèi)部控制制度。在目前國(guó)家實(shí)行的相關(guān)法律法規(guī)中，還存在一部分計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的部分內(nèi)容。當(dāng)今中國(guó)市場(chǎng)發(fā)展迅速，落后的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度根本不能適應(yīng)當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。不僅如此，很多企業(yè)是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期過渡到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，在企業(yè)的管理制度中，大量存留著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的管理制度。即時(shí)短期來看企業(yè)經(jīng)過改革，更新設(shè)備，帶來短暫的經(jīng)濟(jì)效益，但長(zhǎng)此以往，企業(yè)必定會(huì)被時(shí)代淘汰，被同類先進(jìn)企業(yè)占領(lǐng)市場(chǎng)。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位
會(huì)計(jì)是每一個(gè)企業(yè)中最為精細(xì)的工作，所以，每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能夠正常進(jìn)行，是整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量保證。目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的缺陷又要有三點(diǎn)。第一，我國(guó)的眾多企業(yè)沒有或者少有適合自己企業(yè)本身發(fā)展的，又適應(yīng)新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)管理制度的企業(yè)內(nèi)部管理制度。這樣的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度致使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作缺乏合理的核算規(guī)則，操作流程不同一，必然導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)問題。第二，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性不強(qiáng)。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作諸如登記賬目，核算等，在這個(gè)過程中，由于書寫不規(guī)范等原因造成成本、利潤(rùn)、稅金等多方面的計(jì)算錯(cuò)誤出現(xiàn)。還有些基礎(chǔ)工作，如財(cái)務(wù)賬目不清楚，賬目記錄不符合規(guī)定，隨便更改賬目等等問題，可以說是屢見不鮮。這樣粗陋的財(cái)務(wù)工作必定會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策上的失敗，最終給給企業(yè)帶來不同程度的損失[2]。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度創(chuàng)新
要有效解決以上問題，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)工作效率，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，避免會(huì)計(jì)工作中的違法犯罪行為，企業(yè)的首要任務(wù)是建立一套完善的科學(xué)的會(huì)計(jì)管理體制，并嚴(yán)格執(zhí)行。
（一）企業(yè)應(yīng)自行設(shè)計(jì)更具體的會(huì)計(jì)制度
國(guó)家的會(huì)計(jì)制度和法規(guī)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作只能起宏觀指導(dǎo)作用，不能直接為企業(yè)所用，因此各企業(yè)還必須自行設(shè)計(jì)適合于本單位使用的更具體的會(huì)計(jì)制度，以保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。企業(yè)的會(huì)計(jì)制度應(yīng)是指導(dǎo)企業(yè)順利進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，保障計(jì)工作質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作效率的制度，是國(guó)家所有現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)在企業(yè)具體會(huì)計(jì)工作中完整而正確的應(yīng)用和體現(xiàn)。具體來說，其設(shè)計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括：關(guān)于會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作條件的制度設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)組織方面的制度設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)管理方面的制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)政策的選擇等四個(gè)方面。其中，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作條件方面的制度設(shè)計(jì)包括會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)組織方面的制度設(shè)計(jì)包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的制度設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)核算組織形式的制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)核算工作組織形式的制度設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)管理方面的制度設(shè)計(jì)包括內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部核算制度等內(nèi)容。會(huì)計(jì)政策的選擇包括選擇什么樣的會(huì)計(jì)政策對(duì)本單位有利，以及該會(huì)計(jì)政策應(yīng)如何操作等內(nèi)容。
（二）建立對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法規(guī)培訓(xùn)制度
這是從企業(yè)外部環(huán)境入手，配合企業(yè)建立完善的會(huì)計(jì)管理體制所急需的措施。5會(huì)計(jì)法6第四條明確規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。對(duì)企業(yè)而言，這就必然要求企業(yè)負(fù)責(zé)人要全面了解會(huì)計(jì)法規(guī)，自覺承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。為此，各級(jí)政府主管部門可采取如下措施：定期對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行會(huì)計(jì)法規(guī)培訓(xùn)，并把培訓(xùn)效果記錄于本人檔案，作為上崗和業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)條件。通過這種辦法督促企業(yè)負(fù)責(zé)人，使其成為企業(yè)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)行，從而有能力科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，并能夠?qū)?huì)計(jì)工作全面負(fù)起責(zé)任。
（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德
企業(yè)應(yīng)積極配合財(cái)政等有關(guān)部門，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核、管理和培訓(xùn)，在會(huì)計(jì)工作中樹立以人為本的思想。具體要做好以下工作：（1）重視會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理。對(duì)于沒有取得上崗證的人員，堅(jiān)決要調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，以求從源頭上保證會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的不斷提高。要組織會(huì)計(jì)人員積極參加財(cái)政、人事等有關(guān)部門定期舉辦的會(huì)計(jì)人員上崗證和專業(yè)技術(shù)職稱考試，從整體上不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。（2）抓好在職會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育工作。有關(guān)部門應(yīng)經(jīng)常性地舉辦對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和考核活動(dòng)，尤其在有新的制度或法規(guī)出臺(tái)時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，使得會(huì)計(jì)人員及時(shí)掌握最新的會(huì)計(jì)知識(shí)，以保證國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策得以有效落實(shí)，同時(shí)保證企業(yè)的會(huì)計(jì)工作得以順利進(jìn)行。（3）加強(qiáng)對(duì)在職會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育。企業(yè)及政府有關(guān)部門要采取有效的措施對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，使其樹立愛崗敬業(yè)，誠(chéng)實(shí)守信，廉潔奉公的良好風(fēng)尚，積極主動(dòng)地維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。
（四）健全內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管
要真正建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。為加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，筆者建議企業(yè)應(yīng)采取如下措施：第一，提高管理會(huì)計(jì)的地位，要注重經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事前和事中監(jiān)督，走出傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理體制只重事后監(jiān)督核算的誤區(qū)。第二，設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心，以便有效融通資金和加強(qiáng)部門間的監(jiān)控。第三，有條件的企業(yè)，要實(shí)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息聯(lián)網(wǎng)，提高財(cái)務(wù)工作的透明度，提高財(cái)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。第四，建立內(nèi)審機(jī)制。近年來有些大的公司已經(jīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，并取得較好效果，但從全國(guó)來看，還不夠普及。企業(yè)應(yīng)提高這方面的認(rèn)識(shí)，盡早設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的力度。從加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督來考慮，主要要真正發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，對(duì)各企業(yè)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要依法嚴(yán)懲[3]。
企業(yè)的財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)資金進(jìn)出的大門，企業(yè)必須擁有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，適應(yīng)市場(chǎng)需求，才能牢牢守住企業(yè)的大門，保證企業(yè)的資金安全。對(duì)于觸犯財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的工作人員，必將進(jìn)行嚴(yán)懲，以儆效尤，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理。有了完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中才能立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
[1]仲維潔.企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度的完善路徑淺析.中國(guó)管理信息化，2013-11.
摘要：為適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，企業(yè)財(cái)務(wù)管理要從加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的約束性、企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)范性、財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新性等方面進(jìn)行探討。實(shí)現(xiàn)知識(shí)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新是一個(gè)重要的理論和實(shí)踐課題，必須是一種新的更有效的資源整理模式。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度 分配制度 管理創(chuàng)新
中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2012）10-156-02
財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)生產(chǎn)過程中形成的，組織企業(yè)金融活動(dòng)，處理企業(yè)與機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)在生存運(yùn)作過程中不可或缺的一環(huán)。其核心是統(tǒng)籌多方面的利益，尤其在當(dāng)前日益成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，需要不斷協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外之間、債權(quán)人與債務(wù)人之間等方面的利益。因此，我們更需要制訂完善可行的財(cái)務(wù)管理法規(guī)。企業(yè)具有了切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理法規(guī)，一方面可以使國(guó)家有關(guān)部門和企業(yè)利益機(jī)關(guān)人員了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，又可以為企業(yè)提供一個(gè)清爽的財(cái)務(wù)環(huán)境，增加股東與企業(yè)，經(jīng)營(yíng)者之間的溝通與聯(lián)系。實(shí)現(xiàn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。另外，作為企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的行為規(guī)范，又能約束企業(yè)在各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中妥善處理各方面利益關(guān)系，能夠?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供行為規(guī)范。改革開放30余年，我國(guó)陸續(xù)頒布了《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等一系列會(huì)計(jì)法律法規(guī)，多種新的會(huì)計(jì)制度達(dá)30余種，在實(shí)行中取得了不少的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展將會(huì)不斷出現(xiàn)一些新情況、新問題，必然導(dǎo)致制度變遷，從而產(chǎn)生新的制度需求。如果各種財(cái)務(wù)制度跟不上新的經(jīng)濟(jì)秩序運(yùn)行的要求，必然會(huì)發(fā)生一系列意想不到的經(jīng)濟(jì)秩序混亂。因此，筆者認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理就要充分適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化。在充分分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)訴求的基礎(chǔ)上，不斷完善現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中不合理的部分。創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理，要分為強(qiáng)制約束制度和規(guī)范化制度兩個(gè)層面去研究，以充分破除現(xiàn)實(shí)中制約企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理問題。
一、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度約束問題
眾所周知，在企業(yè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域需要明確在企業(yè)運(yùn)行過程中有哪些問題必須按照財(cái)務(wù)法律規(guī)章執(zhí)行，如果違反會(huì)給企業(yè)帶來哪些后果。結(jié)合我國(guó)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況需要從法律法規(guī)上研究解決問題的辦法。主要有以下四點(diǎn)：
1.明晰產(chǎn)權(quán)管理制度。現(xiàn)代企業(yè)一個(gè)重要標(biāo)志，就是要明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，不論是哪種類型企業(yè)都要求明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，產(chǎn)權(quán)制度是現(xiàn)代企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)制度。改革開放30多年，各種企業(yè)體制的運(yùn)行也積累了許多經(jīng)驗(yàn)。其中隨著《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》出臺(tái)，國(guó)資委已經(jīng)在加緊建立企業(yè)管理相關(guān)規(guī)定。但是，在非國(guó)有制企業(yè)中資產(chǎn)管理方面近些年來國(guó)家缺乏應(yīng)有的關(guān)注與支持。企業(yè)管理制度上存在不足，對(duì)民營(yíng)企業(yè)也是不公平的。如果不立即扭轉(zhuǎn)這種局面，在處理國(guó)有資產(chǎn)與民營(yíng)企業(yè)之間產(chǎn)權(quán)關(guān)系時(shí)就會(huì)在兩者不同出資人之間產(chǎn)生不公平現(xiàn)象。另外，大量民營(yíng)企業(yè)在企業(yè)資本和財(cái)務(wù)運(yùn)行中也因?yàn)槿狈y(tǒng)一的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，沒有一個(gè)公平、有序的財(cái)務(wù)環(huán)境。綜上所述，當(dāng)前急需建設(shè)所有企業(yè)通用的共同執(zhí)行的產(chǎn)權(quán)制度，而且這也是推進(jìn)企業(yè)深化經(jīng)營(yíng)體制改革，建立一整套現(xiàn)代企業(yè)管理制度的基本要求。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度表現(xiàn)為資本管理制度，又分為資本靜態(tài)管理和資本權(quán)益管理兩個(gè)方面。也涉及到資本動(dòng)態(tài)管理的權(quán)屬確認(rèn)及其價(jià)值管理。這兩方面都是總結(jié)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和改革開放以來多點(diǎn)資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)處置、資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)解、產(chǎn)權(quán)交易等基本產(chǎn)權(quán)管理問題。
2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配制度。企業(yè)的分配制度涉及到方方面面的利益，是包括企業(yè)與國(guó)家之間、企業(yè)與股東之間、企業(yè)與債權(quán)人之間以及企業(yè)與員工之間的利益配置。它們分別代表了不同的分配內(nèi)容。企業(yè)與政府之間的利益分配首先是稅收分配，另外還包括其他一些特定的內(nèi)容，如政府性基金，行政事業(yè)性收費(fèi)。所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度一定要將這種政府非稅收益的征繳行為進(jìn)行制度化安排，明確企業(yè)責(zé)任。企業(yè)與股東之間的利益分配，則是圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益進(jìn)行的。我國(guó)近年來許多法律、法規(guī)都對(duì)此有所解釋。《公司法》對(duì)公司制企業(yè)利潤(rùn)分配就做出了規(guī)定。其他所有形式企業(yè)有《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》等，分別也做出了相應(yīng)的規(guī)定。但是，有些規(guī)定的界限沒有給出明確的法定標(biāo)桿。出資人如果大幅度分配企業(yè)利潤(rùn)，必然影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，從而影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是如果分配過少，又會(huì)影響出資人的投資信心，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理法規(guī)要予以明確。以增加各種企業(yè)財(cái)務(wù)制度的可操作性，以保持企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)與債權(quán)人之間的利益分配問題與股東之間的利益分配問題，主要是債權(quán)人的債務(wù)資金安全問題和股東投資回報(bào)問題。企業(yè)按規(guī)定如實(shí)履行法定的債權(quán)債務(wù)義務(wù)要建立誠(chéng)實(shí)、守信的財(cái)務(wù)制度，完善和健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理法規(guī)。企業(yè)與經(jīng)營(yíng)者和普通員工之間的利益分配問題是在經(jīng)營(yíng)者的基本勞動(dòng)報(bào)酬之外，對(duì)經(jīng)營(yíng)者和普通員工在職務(wù)消費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)、股權(quán)參與等要素，在“公平”與“效率”之間做出平衡，既要求企業(yè)要依法支付職工工資提供國(guó)家規(guī)定的“五險(xiǎn)一金”等基本保障，又要防止某些先天具有特殊優(yōu)勢(shì)的人員與企業(yè)過度分配生產(chǎn)利潤(rùn)，從而導(dǎo)致新的分配不公平問題。同時(shí)也要建立起一套相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)制度，有利于提高職工工作的創(chuàng)造性和積極性。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理制度。作為一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)，其所有的各種財(cái)務(wù)信息對(duì)于該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來的各個(gè)方面都有著十分重要的意義。不但對(duì)于企業(yè)出資人、股東、員工、債權(quán)債務(wù)人方面，而且對(duì)于政府機(jī)關(guān)部門監(jiān)測(cè)企業(yè)運(yùn)行情況、掌握經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)、制定有關(guān)政策都有十分重要的意義。由此可見，財(cái)務(wù)部門收集、匯總、分析企業(yè)財(cái)務(wù)信息是其一項(xiàng)極為重要的職能。同時(shí)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，整頓企業(yè)會(huì)計(jì)秩序通過審計(jì)、報(bào)表、稽核、財(cái)政檢查等促進(jìn)企業(yè)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告制度的法律依據(jù)主要有《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。但是在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送向全社會(huì)披露，對(duì)內(nèi)對(duì)外公開等方面現(xiàn)行法律法規(guī)仍有一些不完善的地方。例如，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定，財(cái)政部門可以按月向企業(yè)收集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。但是，我國(guó)《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法實(shí)施條例》第89條又規(guī)定，財(cái)政部門不能按月收集企業(yè)財(cái)務(wù)信息，使人無所適從。因此，如何建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露行為以滿足社會(huì)各方面對(duì)企業(yè)信息了解，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理法規(guī)必須要考慮的問題。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院財(cái)務(wù)管理 制度不健全 改善方向
一、我國(guó)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中普遍存在的問題
資金不足與籌資風(fēng)險(xiǎn)。資金籌集是公立醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的起點(diǎn)，缺少資金常被認(rèn)為是醫(yī)院財(cái)務(wù)問題頻發(fā)的始發(fā)原因。包括：財(cái)政補(bǔ)貼不足；補(bǔ)償渠道單一；貸款增大籌資風(fēng)險(xiǎn)。目前，反映市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)的新型籌資機(jī)制——市場(chǎng)調(diào)節(jié)型籌資機(jī)制在醫(yī)院籌資活動(dòng)中的地位日益重要。醫(yī)院籌資活動(dòng)已不再單純依靠行政手段，而是利用經(jīng)濟(jì)手段在金融市場(chǎng)上融資。市場(chǎng)融資是指吸收其他經(jīng)濟(jì)主體的資金，使之轉(zhuǎn)化為醫(yī)院資金的過程，公立醫(yī)院市場(chǎng)融資的主要形式是銀行貸款。
對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不足，管理觀念陳舊。公立醫(yī)院的主要領(lǐng)導(dǎo)大部分是醫(yī)學(xué)方面的專家， 往往只重視醫(yī)療業(yè)務(wù)管理，缺乏財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)工作過問較少，或者干脆授權(quán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人代負(fù)其責(zé)。這些都嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理制度的建立健全和有效執(zhí)行。公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，忽視了醫(yī)院的價(jià)值管理，這樣容易造成衛(wèi)生資源的浪費(fèi)，使醫(yī)院的運(yùn)行成本過高。另外醫(yī)院普遍注重對(duì)醫(yī)療人員的培養(yǎng)，并不重視對(duì)管理人員的培養(yǎng)，這就使部分醫(yī)院缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，以至于不能發(fā)現(xiàn)管理中更深層次的問題，不利于醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)水平的提高。
預(yù)算缺乏剛性約束。目前我國(guó)缺少專門針對(duì)醫(yī)院的預(yù)算管理制度，僅從原則上作出規(guī)范，沒有具體規(guī)定醫(yī)院預(yù)算涉及的內(nèi)容。2006年衛(wèi)生部下發(fā)管理制度，單位一切收入、支出全部納入預(yù)算管理。此規(guī)定雖然把一切收支都納入預(yù)算管理，但缺少控制程序和監(jiān)督機(jī)制，再加之是試行本，規(guī)范效力不高，沒有從根本上解決我國(guó)公立醫(yī)院預(yù)算管理制度缺失的局面。目前，預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性約束，很大程度上是由于編制過程不夠科學(xué)造成的。現(xiàn)在，很多醫(yī)院預(yù)算編制缺乏廣泛行，個(gè)別項(xiàng)目預(yù)算編制分解到科室，不能有效的提供原始票據(jù)，為總體預(yù)算增加難度。此外，由于缺乏責(zé)任關(guān)聯(lián)，預(yù)算完成與否、完成程度如何，與各科室及醫(yī)護(hù)人員沒有直接關(guān)系，因此造成預(yù)算的決策、執(zhí)行和結(jié)果難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一，不能保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
成本核算不全面。成本核算是財(cái)務(wù)管理中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。隨著醫(yī)療體制和醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的深入發(fā)展，原有核算模式已不能完全適應(yīng)醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提高經(jīng)濟(jì)效益的要求。單純按支出情況來統(tǒng)一計(jì)算成本費(fèi)用，實(shí)際上是游離在成本形成過程之外的。只是事后的靜態(tài)反映，不能說明成本責(zé)任的歸屬，這樣導(dǎo)致獎(jiǎng)懲制度無法與成本責(zé)任相聯(lián)系，因而造成醫(yī)院各部門科室及醫(yī)護(hù)人員對(duì)降低成本既缺少動(dòng)力又沒有壓力，積極性受到束縛，長(zhǎng)期以來只有少數(shù)財(cái)會(huì)人員關(guān)心成本的被動(dòng)局面。在成本分?jǐn)傔^程中，直接費(fèi)用較容易歸集，間接費(fèi)用分配難度較大。如果不分?jǐn)傖t(yī)院行政和后勤部門的管理費(fèi)用，成本歸集就不完整，成本核算充其量只是部分成本核算，而非全部成本。對(duì)于輔助部門可采用對(duì)外承包形式，進(jìn)行單獨(dú)核算，減輕醫(yī)院經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)和核算工作量。如醫(yī)院自主經(jīng)營(yíng)，成本核算就必須涵蓋這些服務(wù)部門，以虛擬市場(chǎng)的形式，給這些勞務(wù)制定合理價(jià)格，這是成本核算工作中不可回避的一個(gè)問題。
缺乏內(nèi)部考核和外部監(jiān)督。目前我國(guó)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部考核機(jī)制不完善，沒有設(shè)立單獨(dú)的考核機(jī)構(gòu)，同時(shí)缺乏相應(yīng)的外部監(jiān)督。可以說，缺乏內(nèi)部考核和外部監(jiān)督是造成其他問題的溫床。包括內(nèi)部考核不健全，外部監(jiān)督不完備。
財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理的具體組織者和實(shí)施者，不僅要具有先進(jìn)的管理理念，而且要將專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)和最新經(jīng)營(yíng)管理理念融合在一起。當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)人員素質(zhì)問題主要表現(xiàn)在管理意識(shí)不強(qiáng)，綜合理財(cái)素質(zhì)偏低。財(cái)務(wù)人員往往只忙于一般事務(wù)性的財(cái)務(wù)工作，管理意識(shí)不夠強(qiáng)，財(cái)務(wù)預(yù)算、核算、監(jiān)督的力度不夠。另外，目前我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的開展還不全面。
二、我國(guó)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理問題解決對(duì)策
完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理措施。包括建立健全醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； 完善外部監(jiān)督；加強(qiáng)醫(yī)院收費(fèi)管理。
強(qiáng)化資金的籌集和使用管理。包括完善醫(yī)院籌資融資途徑；運(yùn)用科學(xué)預(yù)算方法；強(qiáng)調(diào)預(yù)算控制。
關(guān)鍵詞：
一、 住房公積金制度的基本特點(diǎn)
住房公積金是我國(guó)城鎮(zhèn)住房制度改革的產(chǎn)物，是一種義務(wù)性長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄制度。住房公積金的本質(zhì)屬性是工資性。實(shí)行住房公積金制度的單位按職工工資的一定比例，為職工繳存住房公積金，職工個(gè)人也按月繳納占工資一定比例的公積金，兩者都?xì)w職工所有。住房公積金制度為保障居民住房和社會(huì)養(yǎng)老體系構(gòu)建發(fā)揮了重要作用，比如說，繳納了公積金的人可以享受公積金貸款，公積金貸款利率低于商業(yè)貸款，可以節(jié)約很大一部分利息支出。再如，住房公積金可以在退休后取出，是養(yǎng)老的一筆重要資金。
住房公積金財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：編制住房公積金和公積金中心管理費(fèi)用年度預(yù)決算；建立職工住房公積金明細(xì)賬，記載職工個(gè)人住房公積金的繳存、提取等情況；依法辦理住房公積金委托貸款業(yè)務(wù)，防范風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)格執(zhí)行住房委員會(huì)批準(zhǔn)的住房公積金歸集、使用計(jì)劃；核算住房公積金的增值收益；嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門批準(zhǔn)的管理費(fèi)用預(yù)算，控制管理費(fèi)用支出，努力降低住房公積金運(yùn)作成本。所以，健全住房公積金財(cái)務(wù)管理制度具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、 住房公積金財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
1、公積金的內(nèi)控制度不健全，監(jiān)督工作不到位，違規(guī)發(fā)放貸款、挪用資金的行為仍然存在。
住房公積金管理中心是不以營(yíng)利為目的獨(dú)立的事業(yè)單位，由國(guó)家財(cái)政撥款。但它并未以身作則，個(gè)別地方資金管理分散，有過分追求自身利益的現(xiàn)象。內(nèi)控制度不健全、監(jiān)督管理不到位現(xiàn)象在我國(guó)各城市的住房公積金管理中心都存在，例如，員工通過內(nèi)部調(diào)賬、修改合同等方式違規(guī)挪用資金。更有甚者，卷款逃離、挪用資金購(gòu)買股票。這些都提現(xiàn)了內(nèi)部員工財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄，法律意識(shí)薄弱。
在我國(guó)，挪用住房公積金被判刑的案例屢見不鮮。例如，2008年安徽亳州住房公積金管理中心原利辛管理部主任李偉挪用公款195萬余元，近日被法院判處有期徒刑13年；因挪用公款，北京礦務(wù)局房管處原處長(zhǎng)兼北京住房資金管理中心礦務(wù)局分中心原主任范子林，被門頭溝法院一審判處有期徒刑16年。 詳細(xì)>>
2、住房公積金管理和使用不規(guī)范，財(cái)務(wù)隱患大。
大多數(shù)住房公積金管理中心尚未建立起有效的崗位責(zé)任制度和內(nèi)部審計(jì)制度，缺乏內(nèi)部管理，資金管理分散；巨額的資金為追逐利益，不合理的走向了證券市場(chǎng)。不少住房公積金管理中心將大量資金交給證券公司，任其購(gòu)買風(fēng)險(xiǎn)較大的股票，一旦股價(jià)下跌，行情巨變，
資金就大量縮水，給住房公積金中心帶來巨大的損失。
我國(guó)住房公積金的投資運(yùn)營(yíng)應(yīng)該配備整套的投資方案。結(jié)合當(dāng)前房?jī)r(jià)非理性上漲的背景，發(fā)放經(jīng)濟(jì)適用房和廉租住房建設(shè)項(xiàng)目貸款已經(jīng)成為可供住房公積金投資運(yùn)營(yíng)選擇的重要渠道。另外，實(shí)施住房抵押貸款證券化也能在分散信貸風(fēng)險(xiǎn)和提高資金使用率方面發(fā)揮重大作用。
三、健全住房公積金財(cái)務(wù)管理制度措施
我國(guó)住房公積金制度是在上世紀(jì)90年代初期建立的，經(jīng)過20多年的發(fā)展，雖然取得在為公民解決住房問題方面取得了很大的成就，1999年4月3日，國(guó)務(wù)院在認(rèn)真總結(jié)全國(guó)住房公積金制度改革和加快住房建設(shè)的新情況、新形勢(shì)施行了《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法條例》。但我國(guó)住房公積金財(cái)務(wù)管理制度仍不完善，針對(duì)該問題，本文提出了一些建議。
1、加強(qiáng)住房公積金管理中心財(cái)務(wù)監(jiān)督
公積金中心應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督，接受社會(huì)監(jiān)督和員工內(nèi)部監(jiān)督。公積金中心的員工應(yīng)時(shí)刻以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度約束自己，切勿發(fā)生法律規(guī)定的違規(guī)行為。住房公積金中心要加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立和完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，進(jìn)一步加強(qiáng)管理監(jiān)管和內(nèi)部審計(jì)，提高工作效能，防范資金放貸風(fēng)險(xiǎn)，確保住房公積金的安全和增值；對(duì)已被擠占挪用的公積金要采取有力措施，認(rèn)真清理予以追回，并追查有關(guān)人員責(zé)任。財(cái)政、審計(jì)等職能部門要加強(qiáng)經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督，住房基金中心要主動(dòng)接受和配合財(cái)政、審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督，共筑資金安全的防火墻。
2、保證公積金單位賬戶管理的獨(dú)立性
保證其資金賬戶的獨(dú)立性主要內(nèi)容有：首先，公積金中心設(shè)立一個(gè)基本結(jié)算賬戶，統(tǒng)一管理從財(cái)政等部門撥入的經(jīng)費(fèi)或其他往來款，各科室不得私立銀行賬戶；其次，嚴(yán)格實(shí)行資金管理制度，不得隨意將單位資金外借給個(gè)人或外單位使用；再次，財(cái)務(wù)人員對(duì)各項(xiàng)收入須立即入賬，現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)交入銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫(kù)，貨幣資金必須日清月結(jié)。最后，財(cái)務(wù)人員對(duì)任何一筆資金收、付發(fā)生和處理，都必須按照申請(qǐng)、審批、支付、記賬、復(fù)核等程序及時(shí)向財(cái)政結(jié)報(bào)或處理。
參考文獻(xiàn)：
[1] 李雪燕，《淺談利率市場(chǎng)化對(duì)住房公積金運(yùn)營(yíng)的影響》，中國(guó)房地產(chǎn)金融，2004.05
[2] 建設(shè)部，《2007年全國(guó)住房公積金繳存情況報(bào)告》，2008.04
近年來，物業(yè)管理行業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中正穩(wěn)步向前發(fā)展。物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)管理不同于其他類型的企業(yè)，它的特殊性決定了它財(cái)務(wù)管理工作的特殊性。隨著我國(guó)城市化進(jìn)程的加快，城市中一座座高樓大廈平地而起，為城市的發(fā)展與建設(shè)提供了一道亮麗的風(fēng)景線。在眾多的高樓中，寫字樓比比皆是，對(duì)寫字樓物業(yè)的管理已成為物業(yè)管理中重要的一部分內(nèi)容。
(一)財(cái)務(wù)管理具有綜合性管理的特點(diǎn)
面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，物業(yè)公司也在不斷創(chuàng)新管理模式，來適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)物業(yè)管理公司提出的要求。物業(yè)公司的管理不同于其他行業(yè)的管理，它自身的特點(diǎn)較為鮮明，即：以服務(wù)為主，以企業(yè)的服務(wù)來換取等價(jià)值的一種體現(xiàn)。寫字樓物業(yè)管理主要是對(duì)租戶和出入人員進(jìn)行管理，由于每棟寫字樓的租戶較多，出入人員較為復(fù)雜，因此，管理難度較大。這就要求物業(yè)管理必須將自己的服務(wù)進(jìn)行定位，始終堅(jiān)持“安全、舒適、快捷”的原則來開展工作。這也就決定了物業(yè)公司在管理上具有綜合性的特點(diǎn)。
(二)財(cái)務(wù)管理具有全面性的特點(diǎn)
物業(yè)公司的財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)滲透到寫字樓物業(yè)管理的各方面工作中。物業(yè)管理工作的順利展開離不開財(cái)務(wù)管理的保障。物業(yè)公司服務(wù)的順利進(jìn)行都需要一定的資金作為保障才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。例如：對(duì)寫字樓租戶收取房租的管理、為租戶修理損壞的基礎(chǔ)設(shè)備、更換寫字樓公共使用部分的物品、支付寫字樓保潔人員的工資等。還有的服務(wù)是需要物業(yè)公司先墊付資金才能進(jìn)行正常工作。可見，物業(yè)公司每一項(xiàng)工作的順利開展都離不開資金的維持，財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)切實(shí)滲透到物業(yè)管理的各方面，只有加強(qiáng)對(duì)物業(yè)公司的財(cái)務(wù)管理才能為物業(yè)公司的管理及正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。
(三)財(cái)務(wù)管理具有簡(jiǎn)單性及安全性的特點(diǎn)
物業(yè)公司的經(jīng)營(yíng)管理過程不同于其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程，它不存在生產(chǎn)活動(dòng)、銷售活動(dòng)，大部分涉及到的是小區(qū)內(nèi)的各種設(shè)施的維修與養(yǎng)護(hù)等管理服務(wù)，因此，其資金的運(yùn)動(dòng)過程及運(yùn)動(dòng)形式相對(duì)于其他企業(yè)而言比較簡(jiǎn)單，這也說明物業(yè)公司的財(cái)務(wù)管理中核算對(duì)象比較簡(jiǎn)單。另外，對(duì)物業(yè)公司的各項(xiàng)收費(fèi)采取的監(jiān)督，不僅僅依靠企業(yè)本身來完成，還依靠相關(guān)政府部門及業(yè)主等的監(jiān)督。這也就使得物業(yè)公司對(duì)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)過程的監(jiān)督具有安全性。
二、物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析
雖然隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的不斷升溫，寫字樓物業(yè)公司也得到了迅猛的發(fā)展，但是，由于物業(yè)公司在內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、資金的籌措、運(yùn)用等方面還存在著諸多問題，使得寫字樓物業(yè)公司的財(cái)務(wù)管理發(fā)展較為緩慢。
(一)內(nèi)部控制體系尚不完善
由于我國(guó)大部分寫字樓物業(yè)公司是新成立的，所以在管理能力上還存在不足，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系尚不完善，比較薄弱。總體而言，我國(guó)寫字樓物業(yè)公司的財(cái)務(wù)管理還沒有完整的規(guī)范可供遵循，由于物業(yè)公司的會(huì)計(jì)核算較為簡(jiǎn)單，并未制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，這對(duì)物業(yè)公司的發(fā)展是極為不利的。例如：很多寫字樓物業(yè)公司對(duì)于日常辦公用品的領(lǐng)取十分隨意，并未建立臺(tái)賬；對(duì)于物業(yè)公司的固定資產(chǎn)與辦公用品并未進(jìn)行區(qū)分管理，而且對(duì)寫字樓租費(fèi)、物業(yè)費(fèi)的收繳也不夠及時(shí)，使很多租戶并未感覺到便捷而產(chǎn)生了怨言；對(duì)于物業(yè)公司的經(jīng)營(yíng)收入也未能進(jìn)行有效的監(jiān)管，使經(jīng)營(yíng)收入的記錄及使用比較混亂。上述這些現(xiàn)象都是由于物業(yè)公司嚴(yán)重缺乏內(nèi)部控制制度而造成的，收入不及時(shí)入賬、支出無法進(jìn)行有效的節(jié)約，最終的結(jié)果只能是公司虧損連年增加。
(二)物業(yè)公司管理者缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念
目前，我國(guó)很多寫字樓物業(yè)公司的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念，不重視對(duì)成本的管理。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，寫字樓物業(yè)公司也逐漸向著專業(yè)化、智能化、規(guī)模化的方向發(fā)展。但是，由于受經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素的影響，很多中小型物業(yè)公司缺乏現(xiàn)代化企業(yè)管理理念，沒有對(duì)企業(yè)做出準(zhǔn)確、科學(xué)的市場(chǎng)定位，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，從而未能帶領(lǐng)企業(yè)走向規(guī)模化發(fā)展。同時(shí)，由于對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的忽視，并未對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，出現(xiàn)了資源嚴(yán)重浪費(fèi)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下等問題。因此，物業(yè)公司必須樹立起現(xiàn)財(cái)觀念和成本核算觀念。
(三)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高
就我國(guó)目前物業(yè)公司的實(shí)際情況來看，很多公司為了節(jié)約人力成本，在使用財(cái)務(wù)人員時(shí)以最低人力成本作為選用人才的依據(jù)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德的了解。例如：很多財(cái)務(wù)人員是由收款員或其他崗位轉(zhuǎn)崗來的，更有甚者居然沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。同時(shí)，很多物業(yè)公司為了節(jié)約人工成本，基本是會(huì)計(jì)、出納一人兼，這已經(jīng)違背了會(huì)計(jì)職務(wù)相分離的原則。可見，目前物業(yè)公司財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德都有待進(jìn)一步提高。
(四)很難實(shí)現(xiàn)投資盈利
近十幾年來，我國(guó)物業(yè)公司得到了迅猛的發(fā)展。但是由于物業(yè)費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不高，很多物業(yè)公司一直處于虧損狀態(tài)。另外，受到寫字樓物業(yè)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的影響與限制，物業(yè)公司可選擇的投資項(xiàng)目很少，即使遇到較為合適的投資項(xiàng)目，但由于物業(yè)公司缺乏強(qiáng)有力的理財(cái)管理團(tuán)隊(duì)，最終導(dǎo)致其投資存在風(fēng)險(xiǎn)，很難獲得投資盈利。
三、優(yōu)化物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理制度的有效措施
(一)不斷完善物業(yè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度
物業(yè)公司必須根據(jù)國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，并結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部管理的要求，不斷規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)，根據(jù)物業(yè)公司的特點(diǎn)將這項(xiàng)制度不斷進(jìn)行完善與細(xì)化。例如：經(jīng)常核對(duì)公司的臺(tái)賬及上交的各種財(cái)務(wù)資料；定期檢查并監(jiān)督寫字樓內(nèi)的各項(xiàng)收入。只有建立一套科學(xué)、完善、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度才能不斷規(guī)范物業(yè)公司的行為，促進(jìn)其健康持續(xù)發(fā)展。
(二)建立并完善財(cái)務(wù)成本分析與控制制度
在物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要方面是成本管理。物業(yè)公司最重要的成本支出是人工成本與管理費(fèi)用的支出。因此，物業(yè)管理公司必須在內(nèi)部樹立“全員成本”的新理念。一方面，物業(yè)公司可以在企業(yè)內(nèi)部樹立科學(xué)的成本控制目標(biāo)，提高員工的成本意識(shí)；另一方面，整合并優(yōu)化人力資源，激發(fā)人的內(nèi)在潛能，減少冗員，降低人工成本。努力培養(yǎng)出一支愛崗敬業(yè)、專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。
(三)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
物業(yè)公司必須定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)知識(shí)等的培訓(xùn)與繼續(xù)教育。使財(cái)務(wù)人員不僅僅是財(cái)務(wù)單據(jù)的傳遞著，更能為公司領(lǐng)導(dǎo)者、經(jīng)營(yíng)者的決策提供科學(xué)、有效的數(shù)據(jù)依據(jù)。
(四)不斷促進(jìn)物業(yè)公司的規(guī)模化發(fā)展
物業(yè)公司不同于其他企業(yè)，主要是依靠管理服務(wù)來獲取盈利的。這就要求物業(yè)公司必須廣開思路，通過多種途徑創(chuàng)造收入，為公司盡可能多的獲得利潤(rùn)。例如：寫字樓物業(yè)公司可以開設(shè)商品貿(mào)易代銷之類的經(jīng)濟(jì)實(shí)體來獲得利潤(rùn)。
三、總結(jié)
制度名稱
企業(yè)財(cái)務(wù)印章管理制度
受控狀態(tài)
文件編號(hào)
執(zhí)行部門
監(jiān)督部門
考證部門
第1章
總則
第1條
為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)印章管理，減小因印章使用不當(dāng)給企業(yè)帶來的損失，特制定本制度。
第2條
本制度適用于涉及使用印章的所有相關(guān)人員。
第2章
印章的制作、保管、廢止
第3條
企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)方面的印章由企業(yè)指定的部門統(tǒng)一制作，相關(guān)人員嚴(yán)禁私自制作印章。
第4條
經(jīng)相關(guān)管理人員授權(quán)后由行政部負(fù)責(zé)制作財(cái)務(wù)方面的印章，印章具體分事項(xiàng)印章、財(cái)務(wù)專用章與人名章三類。
第5條
企業(yè)財(cái)務(wù)方面相關(guān)的事項(xiàng)印章由財(cái)務(wù)部指定專人進(jìn)行保管，人名章由本人自己保管或本人授權(quán)他人保存，財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)保管，未經(jīng)授權(quán)的人員一律不得接觸、使用印章。
第6條
印章的保管人員一律不得將印章轉(zhuǎn)借他人，否則所造成的后果由印章保管人員負(fù)責(zé)。
第7條
企業(yè)總經(jīng)理可以使用企業(yè)的所有印章。
第8條
印章保管人若管理不慎使印章遺失、被盜或損毀，需立即上報(bào)行政部，由行政部登記后申明作廢并制作新的印章。
第9條
財(cái)務(wù)部制訂財(cái)務(wù)方面的印章登記薄，說明印章制作時(shí)間、內(nèi)容、印章發(fā)放時(shí)間、保管人等。
第10條
出納人員要將財(cái)務(wù)的有關(guān)印簽薄交予銀行，當(dāng)印章變動(dòng)時(shí)要及時(shí)與銀行聯(lián)系，更新印簽薄。
第3章
印章的使用
第11條
使用印章時(shí)，使用人必須填寫“印章使用申請(qǐng)單”，說明使用印章的理由、起止時(shí)間、印章的種類、材質(zhì)及申請(qǐng)人等。
第12條
印章使用申請(qǐng)單經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，連同需用印蓋章的文件一同交予印章保管人蓋章。
第13條
印章保管人要仔細(xì)審核印章使用申請(qǐng)單的事項(xiàng)和相關(guān)管理人員的批示，若認(rèn)為不符合相關(guān)規(guī)定，可拒絕蓋章。
第14條
經(jīng)授權(quán)的印章人員使用完印章后，要將蓋章依據(jù)與印章使用申請(qǐng)單交予印章管理人進(jìn)行審核。
第15條
企業(yè)財(cái)務(wù)方面的印章原則上不允許帶出，確需帶出企業(yè)使用，必須填寫印章使用申請(qǐng)單說明事由，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可帶出，由兩人共同使用。
第16條
印章使用申請(qǐng)單由各蓋章人員保存，每月月底匯總后交予企業(yè)指定部門存檔。
第17章
印章保管人在使用完印章后，填寫印章使用登記薄，說明印章使用事由、使用對(duì)象、蓋章時(shí)間等并有申請(qǐng)人簽字確認(rèn)。
第4章
印章使用的其他規(guī)定
第18條
印章保管人員離職或調(diào)動(dòng)時(shí)，必須將保管的印章及相關(guān)文件交割，否則不允許離職或調(diào)動(dòng)。
第19條
企業(yè)中任何涉及財(cái)務(wù)印章的使用事項(xiàng)均需按本制度規(guī)定程序執(zhí)行，嚴(yán)禁擅自使用印章。
第20條
未經(jīng)授權(quán)擅自使用企業(yè)財(cái)務(wù)方面印章所造成的后果由使用者與印章保管人共同承擔(dān)，后果嚴(yán)重者將移交司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。
第5章
附則
第21條
本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定、修訂及解釋，自總經(jīng)理辦公會(huì)通過之日起執(zhí)行。
編制日期
審核日期
批準(zhǔn)日期
修改標(biāo)記
【關(guān)鍵詞】小微企業(yè) 財(cái)務(wù)制度 管理觀念
一、小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理觀念現(xiàn)狀
當(dāng)前很多小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者存在的一個(gè)普遍問題就是對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展沒有一個(gè)清晰的發(fā)展方向，發(fā)展思路相對(duì)迷茫，很多小微企業(yè)對(duì)自身所處的市場(chǎng)發(fā)展變化趨勢(shì)并不十分關(guān)心，經(jīng)營(yíng)管理過程中對(duì)企業(yè)目標(biāo)以及重點(diǎn)缺乏清晰的認(rèn)識(shí)。此外，很多小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理觀念相較落后，仍然沿用原來那種及所有權(quán)利于一人的高度集權(quán)管理模式，經(jīng)營(yíng)者往往將財(cái)務(wù)視為企業(yè)的最高機(jī)密，這也直接導(dǎo)致了小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理無法正常實(shí)施。
對(duì)策：小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該積極了解自身企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境，掌握其發(fā)展規(guī)律和趨勢(shì)，并從自身的實(shí)際情況出發(fā)制定符合實(shí)際的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，也可以借助專業(yè)機(jī)構(gòu)為自己量身定做發(fā)展規(guī)劃。另外，小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還應(yīng)該對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理意識(shí)進(jìn)行及時(shí)的更新，財(cái)務(wù)管理意識(shí)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理開展的基礎(chǔ)，沒有科學(xué)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，小微企業(yè)很難在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足。經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理意識(shí)是小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)以及現(xiàn)代企業(yè)管理制度實(shí)施的推動(dòng)力量。
二、小微企業(yè)融資和財(cái)務(wù)制度上的問題及對(duì)策
（一）小微企業(yè)融資渠道狹窄，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高
從小微企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況來看，通常規(guī)模較小，且抵押能力及風(fēng)險(xiǎn)防范能力較小，所以，小微企業(yè)從銀行獲得貸款并不容易。此外，小微企業(yè)一般無法向銀行提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)報(bào)表，或者提供的財(cái)務(wù)信息存在虛假性，造成銀行信貸信息方面出現(xiàn)問題，因此銀行即使同意貸款，也會(huì)將利率提升，從而使小微企業(yè)的融資成本大大提高。
對(duì)策：小微企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身存在的影響融資的因素進(jìn)行仔細(xì)的分析，從而保證融資活動(dòng)的順利和高效。第一，小微企業(yè)要建立相關(guān)的信用機(jī)制，保證自身的銀行信用；第二，通過股權(quán)的方式進(jìn)行融資。小微企業(yè)應(yīng)該敢于通過債權(quán)的關(guān)系進(jìn)行融資，通過各種商業(yè)信用以及現(xiàn)金信用等來進(jìn)行融資，從而保證自身資金的順利周轉(zhuǎn)。
（二）小微企業(yè)的成本意識(shí)欠缺
通常小微企業(yè)在精打細(xì)算方面都有一定的經(jīng)驗(yàn)和制度，但是只是建立在控制絕對(duì)成本的范圍內(nèi)，對(duì)于相對(duì)成本的控制卻存在明顯的缺失，有的小微企業(yè)甚至為了追求自身絕對(duì)成本的下降，而影響到產(chǎn)品的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成深遠(yuǎn)影響。
對(duì)策：小微企業(yè)的成本控制水平直接關(guān)系到自身的利益以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。第一，加強(qiáng)小微企業(yè)全體員工的成本意識(shí)教育，使成本意識(shí)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中無處不在；第二，通過建立完善的預(yù)算以及標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)成本進(jìn)行控制，小微企業(yè)可以從自身未來發(fā)展的規(guī)劃出發(fā)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)批量模型來對(duì)生產(chǎn)過程中的各種原材料成本進(jìn)行控制，并根據(jù)自身的生產(chǎn)情況，利用科學(xué)的方法來對(duì)成本進(jìn)行核算，從而實(shí)現(xiàn)合理的成本控制。
（三）內(nèi)部機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)制度缺乏健全
當(dāng)前很多小微企業(yè)的財(cái)務(wù)控制并沒有起到相應(yīng)的作用，有的甚至根本沒有。對(duì)于小微企業(yè)而言，各種物資的進(jìn)出、現(xiàn)金支付、費(fèi)用結(jié)算等財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)是最容易滋生的地方，但是現(xiàn)實(shí)中很多小微企業(yè)并沒有真正的會(huì)計(jì)人員，往往由其他人代管。
對(duì)策：加強(qiáng)對(duì)自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，利用完善的內(nèi)部管理制度來控制各種漏洞的出現(xiàn)。首先，對(duì)小微企業(yè)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善；其次，堅(jiān)決禁止不相關(guān)職務(wù)的兼容，并對(duì)自身的會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行完善；最后，積極按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特點(diǎn)，對(duì)自身內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理減少不必要的管理環(huán)節(jié)，做到各種決策的分散化。
三、小微企業(yè)面臨的常見法律風(fēng)險(xiǎn)
（一）合同及人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前，小微企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)主要是由于自身法律意識(shí)和知識(shí)單薄引起的，較為常見的為合同風(fēng)險(xiǎn)和人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于合同風(fēng)險(xiǎn)而言，有的小微企業(yè)在合同的制定中存在各種不規(guī)范現(xiàn)象，各種違規(guī)現(xiàn)象普遍存在，這些都可能使得合同無法真正行駛其作用，因而產(chǎn)生的各種法律責(zé)任和利益損失等都由企業(yè)承擔(dān)。另外，小微企業(yè)的人力資源管理中也存在一定法律風(fēng)險(xiǎn)，比方說，錄用員工時(shí)違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定、沒有按照國(guó)家規(guī)定履行那個(gè)合同等都會(huì)受到法律的制裁。
（二）法律風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
1.全面風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的確立
法律風(fēng)險(xiǎn)的防范需要建立由企業(yè)經(jīng)營(yíng)人統(tǒng)一負(fù)責(zé)，包括事前預(yù)防、事中監(jiān)控到事后救濟(jì)的全面機(jī)制，并且更加注重事前預(yù)防防患于未然。從對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的控制來說，訴訟往往是企業(yè)解決危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)的最后選擇，是“不得已而為之”的無奈之舉，在訴訟中作為當(dāng)事方是否會(huì)勝訴具有不確定性，除需要遵守嚴(yán)格的程序制約和較大的訴訟費(fèi)用外，最主要的是企業(yè)具有充分的證據(jù)。所以，事后救濟(jì)不如事先預(yù)防，輕預(yù)防、重訴訟的做法實(shí)不可取。
2．經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)層法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的培養(yǎng)和提高
小微企業(yè)處于天然的弱勢(shì)，小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員大多文化層次參差不齊，既有初出茅廬的大學(xué)畢業(yè)生，也有農(nóng)民、下崗工人和青年有志之士。從對(duì)身邊的小微企業(yè)主調(diào)查來看，近90％都沒有接受過高等教育，普遍反映對(duì)法律知識(shí)幾乎一無所知，都是在實(shí)踐中摸索前進(jìn)，遇到問題時(shí)就尋求律師幫助，爭(zhēng)取勝訴。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范需要對(duì)經(jīng)營(yíng)決策人員和一線員工進(jìn)行法律知識(shí)培訓(xùn)，培養(yǎng)其法律思維方式，注重依法治理企業(yè)。
參考文獻(xiàn)
(一)沒有建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
一些高等院校為了爭(zhēng)辦一流大學(xué)往往采用擴(kuò)大招生規(guī)模、提高自身硬件水平、加強(qiáng)科研投入的形式進(jìn)行學(xué)校綜合實(shí)力的提高。這樣做則需要大量的資金，銀行貸款則是高校獲取資金最有效的形式。但是很多高校沒有建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，忽略了貸款項(xiàng)目規(guī)模和自身償債能力,沒有做好事前預(yù)算、事中控制及事后決算等綜合工作。這樣一來，嚴(yán)重影響了高校財(cái)務(wù)部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使學(xué)校背負(fù)著巨額本息。
(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍存在一定局限性
一些高校采取財(cái)務(wù)內(nèi)部分級(jí)管理控制的形式，致使其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍存在一定的局限性。高校財(cái)務(wù)處的主要工作是對(duì)其內(nèi)部日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，是學(xué)校的一級(jí)財(cái)務(wù)管理部門,學(xué)校的各個(gè)下屬部門的財(cái)務(wù)工作則安排專職人員進(jìn)行詳細(xì)分管,各個(gè)部門自成體系。在日常活動(dòng)中，很多活動(dòng)項(xiàng)目都不僅僅只由一個(gè)部門進(jìn)行管理，而是由多個(gè)部門共同運(yùn)作，此時(shí)就會(huì)出現(xiàn)重復(fù)核算以及活動(dòng)權(quán)責(zé)分配不明確等現(xiàn)象，影響高校財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部有效控制。
(三)監(jiān)督體系不完善
高校內(nèi)部審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)其內(nèi)部財(cái)務(wù)核算、專項(xiàng)資金及領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督以及控制工作。由于我國(guó)高校監(jiān)督體系不完善，審計(jì)部門在我國(guó)高校內(nèi)部主要是以輔助機(jī)構(gòu)的形式存在,作為財(cái)務(wù)部門的下屬單位，形式主義較強(qiáng)，難以進(jìn)行事前和事中的監(jiān)督管理,不能對(duì)一些違規(guī)行為進(jìn)行及時(shí)糾正。同時(shí)，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)主要是進(jìn)行財(cái)政經(jīng)費(fèi)審計(jì),無法對(duì)其他資金進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。
二、對(duì)于規(guī)范高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的一些建議
(一)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系
要想規(guī)范高校財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制管理，建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系非常重要。預(yù)算管理不僅能夠?qū)⒏咝＝?jīng)濟(jì)活動(dòng)情況以數(shù)字化的形式表現(xiàn)出來,而且還能夠通過一定的方式實(shí)現(xiàn)資源合理配置,使各項(xiàng)資金能夠得到更好的利用，提高學(xué)校的辦學(xué)效益。高校可以綜合平衡校級(jí)收支情況，將專項(xiàng)投資、校級(jí)課題以及院系級(jí)活動(dòng)情況等收支進(jìn)行預(yù)算。在財(cái)務(wù)內(nèi)部統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)將資金進(jìn)行集中預(yù)算，撤銷各個(gè)部門的分管權(quán)，使下屬部門僅擁有資金的使用權(quán)。與此同時(shí)，高校應(yīng)當(dāng)建立一套專門的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),真實(shí)地對(duì)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行反映，以加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通交流。
(二)完善高校學(xué)生收費(fèi)控制管理程序
我國(guó)高校的資金來源除了財(cái)政撥款以外，另一重要來源就是學(xué)費(fèi)收入。由于高等教育不是義務(wù)教育,謹(jǐn)遵成本分擔(dān)原則，高校學(xué)生作為高校教育的受益者，應(yīng)當(dāng)向?qū)W校支付相應(yīng)的教育費(fèi)用。但從目前實(shí)際形式來看，一些高校學(xué)生因家庭經(jīng)濟(jì)困難等特殊原因拖欠學(xué)費(fèi)等現(xiàn)象屢見不鮮，嚴(yán)重地影響了學(xué)校的長(zhǎng)期發(fā)展，同時(shí)對(duì)學(xué)生綜合素質(zhì)的發(fā)展有百害而無一利。因此，完善高校學(xué)生收費(fèi)控制管理程序至關(guān)重要。首先，高校應(yīng)當(dāng)健全學(xué)生資助管理體系，采取獎(jiǎng)、助、貸、勤、補(bǔ)多種形式來對(duì)有困難的學(xué)生進(jìn)行幫助，建立學(xué)生誠(chéng)信檔案，有效地控制和管理學(xué)生貸款。其次，加強(qiáng)相關(guān)職能部門的溝通交流。將責(zé)任落實(shí)到部門或個(gè)人，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)做好收費(fèi)工作，準(zhǔn)確地統(tǒng)計(jì)欠費(fèi)學(xué)生名單，并與學(xué)管部門進(jìn)行溝通交流，學(xué)管部門采取一定的措施對(duì)一些惡意拖欠學(xué)費(fèi)的學(xué)生給予相應(yīng)的處理，建立一套系統(tǒng)的欠費(fèi)收繳機(jī)制,從而保證經(jīng)費(fèi)能夠被有效利用。
(三)關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的流動(dòng)情況
