時間：2023-09-12 17:10:35
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務基礎核算工作內容，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：物業公司；會計核算；財務管理
隨著市場經濟的持續、健康發展，物業管理行業之間的競爭也變得日益激烈，物業公司需要積極開展經濟管理工作，提升自身會計核算和財務管理的整體水平。會計核算和財務管理是經濟管理工作的重要組成部分，將會直接影響到企業的總體經營和發展情況。因此物業公司需要積極采取切實有效的措施，加強會計核算和財務管理工作。
一、物業公司會計核算和財務管理工作的主要內容
會計核算和財務管理是物業公司經濟管理工作的重要內容，其中財務管理主要是以價值形式對于企業內部各個部門生產經營活動中產生的各項資金使用情況及經濟效果進行核算、監督的一種手段。物業公司開展會計核算和財務管理工作的主要內容包含如下方面：一、資金管理工作，這主要是針對物業公司自身經營管理過程中的流動資金進行管理。
二、全面控制好
公司自身的資金成本。三、積極開展對于公司收入和利潤方面的管理工作。會計核算和財務管理涉及到了公司運行過程中的各項資金流動情況[1]。二、物業公司會計核算和財務管理過程中存在的問題物業公司積極開展會計核算和財務管理，取得了良好的效果，但還存在著一些問題。首先，會計核算和財務管理的基礎相對還較為薄弱。物業管理行業本身的發展時期較短，很多物業公司采用的經營管理模式較為粗放，不夠先進，在會計核算和財務管理方面缺乏完善的制度作為保障，會計管理方面也存在著不夠規范的問題。其次，成本核算的方式較為單一。現階段物業公司在開展會計核算和財務管理工作的過程中，采用的成本核算方式較為單一，容易出現成本核算不夠準確的問題，同時物業公司管理的小區數目較多，不能夠根據實際情況開展精細化核算工作，難以給公司提供準確的財務數據[2]。最后，收入和支出不匹配，難以準確反映效益情況。大部分物業企業都將收入與成本直接計入損益，如企業按提供服務的期限和合同約定確認收入，但發生的各項費用，直接計入營業成本，這樣導致收入成本嚴重不配比，造成利潤忽高忽低的現象。
三、物業公司改進會計核算和財務管理的有效方式和措施
物業公司在開展會計核算和財務管理工作過程中，要有效改進和提升自身經濟管理的工作水平，積極采用切實有效的方式和措施，提升會計核算和財務管理的實際效果，為公司決策工作提供良好的支持。
(一)強化會計核算和財務管理基礎建設效果
物業公司需要積極加強會計核算和財務管理的基礎建設工作，彌補和改善管理基礎薄弱的現象。首先，加強基礎制度建設工作，為會計核算和財務管理提供良好的制度支撐。物業公司需要不斷健全和完善各項管理制度，重點包含會計核算制度、員工責任制度以及憑證管理制度等方面，為會計核算工作提供良好的規范依據。其次，物業公司需要積極加強財務會計人員的管理工作，提升財會管理人員之間的協調性，培養綜合素質較強的財會管理人員，同時還需要積極開展職業道德的培訓工作，提升會計人員自身的職業精神。
(二)不斷創新成本核算方式，有效提升會計核算和財務管理的工作效率
成本核算方式較為單一，是影響到物業公司會計核算和財務管理工作順利進行的重要因素之一，需要積極開展有效的應對工作。對成本核算方式需要不斷的創新，使其能夠良好的適應當前市場經濟的運行情況，滿足不同小區的實際狀況。物業會計核算和財務管理工作涉及到的財務會計信息在逐漸增加，市場信息變化情況也十分明顯，物業公司需要全面掌握到更加充分的信息，才能為后續的會計核算和財務管理工作奠定重要基礎。物業公司可以積極引進和使用ERP系統，將公司及其下屬的各項部門、小區的信息全面納入到管理系統之中，從信息出發，積極選擇合適的成本核算方式，提升會計核算和財務管理工作的整體性和效率性。為切實解決物業公司收支不匹配的現象，公司可設置“勞務成本”等成本類科目對物業成本進行歸集，對各項收入及成本按所接管的物業項目分別進行輔助核算。月度終了，根據各接管項目的收入完成情況，按比例結轉成本，準確反映效益情況。
(三)積極開展精細化會計核算和財務管理工作
精細化管理是當前經濟管理工作中的重要要求和工作方向。物業公司可以將精細化管理的理念積極融入到會計核算和財務管理之中。首先，物業公司需要從自身財務管理工作的情況出發，結合財務管理制度的實際運行情況，提升會計核算和財務管理工作的精細化效果。其次，針對企業經營過程中的每一筆成本、費用進行記錄，將其納入到企業監督考核管理系統中，推進全面的監督工作，減少失誤問題的出現。利用EPR系統，增設資金輔助賬，對每個接管物業項目進行單獨核算，實時對各物管項目經營情況，資金使用情況進行日常監督與全面考核。另外，還需要積極健全考核機制，將財務管理人員的工作表現情況納入到考核體系，從而激發員工的主觀能動性，不斷提升工作水平。
四、結束語
物業公司會計核算和財務管理過程中還存在著一些問題，影響到了工作效率的不斷提升，影響到了經濟管理工作的實際運行效果。針對這種情況，需要積極采用切實有效的應對和解決措施，強化會計核算和財務管理基礎建設效果，不斷創新成本核算方式，有效提升會計核算和財務管理的工作效率，積極開展精細化會計核算和財務管理工作，從而提升實際效果，促進物業公司財務管理和核算水平的不斷提高。
參考文獻：
[1]白松艷.淺析物業企業財務管理[J].江蘇商論，2013(23).
年初，****置業公司經營管理模式調整，財務工作并入財務部；客旅分公司人員分流，財務工作又并入財務部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現，會計核算、財務管理工作納入財務部。xx年x月-
份集團公司推出財務x同管理月，財務部被推向了陣地最前沿；xx年x月份集團公司實際預算管理，財務部是沖鋒陷陣的先鋒隊。公司內部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務機關對房地產企業的重點檢查、稅收政策調整、國家金融政策的宏觀調控，在這不平凡的一年里全體財務人員任勞任怨、齊心協力把各項工作都扛下來了，下面總結一下一年來的工作。
一、職能發展
過去的一年，財務部在職能管理上向前邁出了一大步。
x、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算x同管理，有了統一歸口的依據。
x、對會計報表進行梳理、格式作相應的調整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。
x、修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內部管理做好前期工作。
x、設置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規范目標化管理、提高經營績效、統籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎。
財務x同管理月總結
公司推出“財務、x同管理月活動”，說明公司領導對財務、x同管理工作的重視，同時也說明目前財務管理工作還達不到公司領導的要求。
為了使財務人員能充分地認識“財務、x同管理月活動”的重要性，財務總監姚總親自給財務部員工作動員，會上針對財務人員安于現狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎，管理是目的，所以，做好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業務對公司的現在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現在考慮不充分，以后出現紕漏就難以彌補。針對“財務、x同管理月活動”進行了工作布置。
x、根據房地產行業的特殊性結x公司管理要求對開發成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致性；二是為了便利各責任單元責任人了解財務各數據的內容。這項工作本月已完成，并經姚總審核。目前進入貫徹實施階段。
x、配x目標責任制，對財務內部管理報表的格式及其內容進行再調整，目的，一是要符x財務管理的要求；二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內部考核的要求。財務內部管理報表已經多次調整修改，建議集團公司對新調整的財務內部管理報表的格式及其內容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內相對穩定的表式。
x、針對外地公司遠離集團公司，財務又獨立設立核算機構，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務工作聯系要求。xx月份與寧波公司財務進行交流，將財務核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。
x、對各公司進行一次內部審計，目的，是對各公司經營狀況進行一次全面地了解，為今后財務管理做好基礎工作。
x、根據公司的要求對部門職責進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規范化，重新提出《財務工作要求》，要求從基礎工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎。內部開展規范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務的管理工作。
x、會計知識的培訓，我們從三方面考慮培訓內容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識；二是會計基礎知識，非專業人員學習這方面知識的目的要明確，目的是為了看懂會計報表，為了能看懂報表，就要了解一些基礎的東西；三是如何看報表，這是會計知識培訓的重點。
經過調研、溝通、設計，于xxxx年xx月推出《成本費用明細分類目錄及說明》；于xxxx年xx月xx日推出《會計報表管理試行辦法》；xxxx年x月xx日推出《會計憑證管理試行辦法》。
關鍵詞：財務核算；會計電算化；會計核算
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-02
一、發展期企業會計核算體系不完整面臨的問題
核算是會計最基礎的兩大職能之一，能否作好會計核算，是財務管理的基石。隨著電子信息技術在會計核算的運用――即會計電算化使用，在前期極大的解放了財務的生產力，使財務人員從大量、繁雜的手工計算中解脫出來，能夠有更多的時間去做財務分析、財務管理。電子技術發展到今天，大部分財務人員已經不需要手工進行T型賬戶歸集、試算平衡、編制報表等基礎核算過程，只需要錄入會計分錄，所有過程電腦搞定，最后報表出來。會計電算化在給財務人員帶來方便的同時，也帶來了些不利因素，很多財務人員不再把核算當成工作重點，不再花時間和精力思考會計核算的基礎工作、體系化工作。會計核算事實上在很多企業弱化，大家都在談財務管理，其實這是舍本逐末。于是乎很多由于不重視會計核算的共性問題也就冒了出來：
1.會計科目運用不合理：會計科目的設置隨意，使用混亂，同一經濟業務，由于專業能力及理解差異，不同的財務人員有可能在不同的會計科目核算，造成財務數據缺乏一致性、可比性差。
2.會計核算規則不完整：會計核算是資金流、物流、單據流、數據流、信息流的統一體，原始憑證之間要形成證據鏈的閉環，相互印證、相互制衡！但現在很多財務人員對會計核算基礎工作不重視，造成各經濟業務的原始單據的運用、單據的簽收、單據的傳遞、單據歸集、直至單據的核算缺乏統一的規則；同樣的經濟業務，由于核算規則缺失或不完整，可能核算方式不一樣。如：直接付款的材料采購，有的通過往來科目作為中轉科目，有的直接通過銀行存款，不通過往來科目，那對賬的時候，就有可能往來信息不全，加大對賬的工作量；關聯企業間既有資金的往來，也有業務往來，如何界定？如何進行核算，等等
3.財務數據失真：由于科目設置及運用不合理、會計核算規則不完整就容易造成資金賬實不符、成本核算不準、庫存商品、資產賬實不符、往來賬不符……等等。月度結賬之時如果信息系統各模塊間沒有系統自動核對功能，又不進行人工的各模塊月底結賬的核對，出來的財務報表的數據就有可能不能真實的反映企業的財務狀況、經營成果及現金流量。
4.會計電算化系統基礎信息混亂：由于核算缺乏體系建設，信息系統內的核算基礎信息：客戶信息、商品信息、價格信息等的建立、使用缺乏全局性，有可能同一客戶、同一商品在系統內有多個信息。系統內的重復、無用信息越來越多，占據系統內存、信息系統運轉效率下降，給使用者帶來很大的不便。
……等等不一而足。
那么如何建立高效的會計核算體系呢？答案就是從會計科目、會計分錄、直至財務報表編制的全過程、全流程設計與實務操作。
二、會計核算體系的功能模塊及信息化運用
會計核算體系，包括下面幾個方面的內容：
1.會計科目設置及核算內容及信息化運用
2.會計賬務處理原則及會計分錄
3.財務口徑報表
下面將一一論述各模塊的建立及信息化運用
（1）會計科目設置、核算內容
會計科目設置是會計信息非常重要的環節，是財務管理的基石。會計核算的一致性、可比性、財務分析能否取得有效的數據、各報表能否直接生成，都與會計科目設置及核算內容有關，會計科目設置要根據各部門管理思路及管控點設置。會計科目的設置從以下幾個方面進行：
①總則
②會計科目設置
③費用明細科目設置
④一級科目核算內容規范
⑤費用明細科目核算內容規范
（2）信息化運用
信息化運用是根據公司管理及財務分析要求，對相應的會計科目，進行輔助核算，以直接從信息系統中取得需要的報表，進行相應的財務分析，提供給相關部門。
目前通用的會計軟件都提供本功能，財務人員可以根據公司的情況，按需要設置。
下面以重點科目為例說明輔助核算：
2.會計賬務處理原則及會計分錄
（1）會計處理原則
大的原則主要是按照《會計法》、《企業財務通則》、《企業會計制度》、《企業會計準則》等國家的法律、法規的要求，根據企業實際涉及的業務，參照制定。如：存貨計價原則、固定資產及折舊原則、各種準備計提原則等等。
（2）會計分錄
可以參照《企業會計制度》，對企業所有涉及的經濟業務事項，編制詳細會計分錄，并延伸編制會計分錄時需要提供的單據、表格等原始憑證信息，原始憑證的審核要求，需要經歷的相關崗位的流程信息等。特別是根據企業管理需要，具有企業行業特性經濟業務的核算，尤其需要突出標注并進行培訓。
（3）信息化運用
原則及分錄編制好后，在信息運用方面，一是編制模式憑證，可以對每月都要重復編制的分錄，建立模式憑證，每月直接調用。二是流程設計，編制、審核。三是月底結算對賬，系統各模塊間如果沒有自動對賬功能的，月底結算前，對于需要對賬的科目，要進行人工對賬，確保各模塊數據間勾稽關系。
3.財務口徑報表
（1）報表口徑
每月對外提供的《資產負債表》、《損益表》、《現金流量表》不足以讓管理層全面了解公司的財務狀況和經營成果。財務需要根據公司的特點，提供補充財務報表。比如銷售類的《銷售月報》、《資金月報》、《存貨月報》、這三張表存在相應勾稽關系。財產類的《固定資產變動報表》、《往來報表》。費用類的《費用明細表》、損益類的《分部門損益表》等等。這個根據企業的特性、企業管理需要，自行制定。
（2）信息化運用
選擇相應報表之后，在報表模塊，設立報表取數的會計科目及取數路徑，每月報表就可以自動生動。取數的科目的定義及取數路徑，可能需要軟件服務商，提供相應的幫助，也可以由專門的電算化人員完成。
參考文獻：
[1]財政部.企業會計制度.2000.
[2]企業會計準則編審委員會.2012年版企業會計準則案例講解.立信會計出版社.
關鍵詞： 會計基礎工作； 會計環境； ERP； 業務一體化
中圖分類號： F230 文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2012）07-0012-02
一、金屬分公司ERP運行現狀
我國現行《會計基礎工作規范》主要適用于傳統手工會計環境，而ERP引入財務核算后，使會計工作環境發生巨大變化，尤其是ERP信息化的優勢打破傳統手工核算的固有模式，導致會計基礎工作呈現出一些新特點及不可遇見的管理瓶頸。從而顯現出《規范》中的很多條款與會計信息化操作不符，呈現嚴重滯后性且與企業實務管理相脫節。以我公司為例：
金屬分公司2005年ERP財務核算體系開始運行，2012年ERP物流系統（包括采購鏈和產品鏈）配套上線，與財務核算體系實施銜接。目前來看，ERP的實施改變了我公司原有手工會計核算模式，使會計基礎工作產生巨大變化，最本質的變化是ERP導致了公司采購、倉儲、核算信息高度集成與共享，各分廠、各部門及與供應鏈有關的業務人員均參與了基礎數據的采集，從而使會計工作范圍得到真正的外延。而《規范》中，支撐會計核算的原始憑證均來自于有直接關系的部門，即取得會計工作基礎信息的來源相對于ERP是有限且相對固定的。另會計核算的勾稽關系不再是單純的數據之間的邏輯應證，更涵蓋了業務鏈之間的勾稽，這使“勾稽”的概念更加寬泛了，而規范中會計實務的勾稽關系更傾向于賬證相符、賬賬相符、帳表相符和賬實相符。諸多的差異已充分彰顯出公司當前ERP環境下會計基礎工作的新特點，但《規范》中相關規定并沒有考慮到信息化的特點，無法在ERP環境下運用或不適用。本文通過對比分析ERP環境下我公司會計實務工作與《規范》在諸多方面的差異，有針對性的提出對《規范》的改進建議。
二、金屬分公司ERP環境下會計基礎工作與《規范》的差異
（一）關于會計機構設置和會計人員配備
公司目前對會計崗位的設置，仍舊遵循傳統《規范》的規定，包括出納、稽核、固定資產核算、往來核算、材料核算、工資核算、成本費用核算、銷售核算、總賬報表。而ERP系統的實施，將采購業務、倉儲管理、產品業務緊密融合為一體，使會計工作基礎環節得到了拓展，物流系統動態數據的采集和處理由財會部門和涉及價值活動的業務部門共同完成。首先，采購活動不僅涉及到財務，同時會涉及到各分廠、供應商、倉儲等多種信息的采集錄入。但事實上公司目前會計崗位的設置不單純以核算來分類，更多是以業務流程來劃分，這就與原來的崗位設置出現了矛盾。如：在采購、倉儲、銷售等環節上通過權限控制來構造管理層所需要的崗位。材料、成本崗位、銷售、總賬報表等崗位分別參與了物資出入庫、生產領料、產品出庫的審核與反審核、ERP單據勾稽等環節。如此一來，原有的崗位分工已外延至整個供應鏈，完全改變了傳統規范中對會計崗位的界定。其次，由于ERP信息的高度集約化要求，材料、委托加工物資、成本費用、銷售等業務得到了延伸，從采購單據的下推、購貨清單與ERP系統中物料的一一對應、采購成本價的錄入、采購數量勾稽、單價維護、分配核算、記賬憑證的生成，都使財務工作量大幅增加，而ERP系統中審核級次最高達6級，對業務的時效性要求很高，但由于財務人員缺乏，無法滿足日常工作需要，崗位職責和崗位分工在實際工作中時有脫節，甚至出現職責混淆、分工不明確、消極待崗的現象。鑒于此狀，公司有針對性的提出了適應財務集約化要求的AB角實施方案，AB角方案一定程度緩解了ERP環境下會計崗位的設置困難，但不能從根本上解決傳統會計崗位設置如何適應ERP環境下崗位職責與分工的問題，一定程度上形成了制約工作的瓶頸，因此《規范》中會計崗位的設置有待于進一步改進。
（二）關于會計核算的具體規定
1.原始憑證簽章：根據《規范》的要求，自制原始憑證必須有經辦單位領導或其指定的人員簽名或蓋章，而ERP系統通過嚴格的權限控制和設置審核級次，來保障動態數據的準確性，上一個崗位未審核，系統流程不會進入下一個審核級次，后續審核可以檢驗上道環節審核操作的準確性，ERP系統生成的采購單據、領料單等原始單據，已經過各分廠、生產部、質管部、技術部、財務部、供應部的多級審核，單據中也顯示了制單人和審核人的姓名，業務勾稽嚴密。因此，對系統集成的業務單據統一打印后再補蓋印章已無必要，那么《規范》中對原始憑證的簽章要求顯然已不適應ERP環境下的現實狀況。
2.原始憑證的審核：手工環境下，我們在進行財務核算前，首先要對原始憑證進行現場審核，以確定其真實性、合法性和準確性，而在ERP高度集約化的模式下，集成業務生成的系統憑證所附原始資料只能等到各業務部門統一打印后，才能遞到財務部門，這時財務核算已經完成，財務人員要將ERP系統的原始憑證進行分類與重新審核，再與記賬憑證進行一一對應和整理，這不僅使財務人員日常工作量大幅增加，且原始資料審核滯后性矛盾也日益突出。
3.記賬憑證類型：《規范》中的會計憑證類型為收款憑證、付款憑證、轉賬憑證或者統一使用的通用憑證。而ERP的系統特點是記賬憑證要按業務操作類型來劃分，如：計劃成本法下外購材料的入庫及發出、實際成本法下原料的入庫及發出、實際成本法下的生產領用與產品入庫、內部調撥等業務類型，而這些業務類型對應憑證模板中的記賬憑證種類共有58種，目前公司ERP系統中較為常用的記賬憑證類型有14種，因此ERP下記賬憑證的分類與《規范》中分類不相符。
4.記賬憑證的錯誤更正方法：《規范》規定了劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種方法，這些更正方法更適用于手工會計核算，而ERP系統使財務核算與業務鏈高度集成，各鏈條的業務勾稽嚴密，系統實行流程化管理，數據處理過程“透明化”，財務核算結果的最終生成決定于系統基礎信息的準確性，若本期財務核算已經完成，相關報表已經生成，發現記賬差錯，無法直接在財務核算模塊中進行紅字或藍字更正，只能從供應鏈第一道環節開始，重新構造基礎單據，填制紅字或藍字原始單據、或填制成本調整單，通過系統憑證模板生成差錯調整記賬憑證。如：委托加工物資完工入庫的產品成本計算錯誤，導致庫存商品和委托加工物資賬戶金額少計，這時不能直接在財務核算模塊的憑證錄入中補記藍字和紅字憑證。只能在系統供應鏈中補做成本調整單，選擇成本調節單憑證模板，生成記賬憑證，從而達到差錯更正。因此手工核算中的差錯更正方法在ERP系統中不適用。
三、對《規范》內容改進和完善的幾點建議
1.改進和完善《規范》的指導思想：要以《會計法》為依據，從會計工作的實際情況和發展需要出發，結合不同企業的情況，考慮適應性與實用性：（1）結合信息化系統環境下會計核算的特點，補充《規范》內容，按照計算機和網絡技術帶來的會計核算流程和內容的最新變化來進行完善。（2）對沒有條件實施信息化的小規模企業的核算特點，有針對性的保留原有的規定及內容。
2.結合我公司ERP環境下化會計基礎工作中的新問題，建議改進《規范》：（1）對會計崗位的設置應結合ERP系統特點加以外延，對參與供應鏈審核、業務勾稽的各會計崗位應將其崗位職責外延并拓展，重新界定各崗位職責，或補充設置“ERP會計審核”和“ERP系統業務勾稽”崗位，以避免ERP環境下傳統崗位之間職責不分，權限交叉，甚至于消極待崗的現象。另外，還應對基礎供應鏈中動態數據的錄入及審核的業務人員，納入《規范》監督和控制的范圍，并制定相應的監督辦法。（2）對《規范》補充增加會計信息化環境下，原始憑證的審核可以不要求紙質簽名，但應對系統內原始單據實施電子簽名并嚴格設置簽名密碼及權限，同時規范電子簽名的時效性，原始憑證的審核在系統電子簽名的同時完成，并由業務部門與系統核對無誤后，統一打印分類一并交付財務部門，財務人員對系統已審核并經電子簽名的打印單據不再進行手工審核和簽章。（3）對《規范》補充增加會計信息化模式下按業務類型設置記賬憑證的常見種類。如：采購記賬憑證、發出材料憑證、生產領料憑證等，界定其適用范圍，制定相應的原則和要求，同時保留原《規范》中手工環境下記賬憑證的類型，界定其適用范圍。（4）將ERP系統差錯更正的方法引入《規范》，制定ERP系統下差錯更正的流程、差錯更正的適用范圍和業務類型。
四、小結
ERP系統實現了財務核算與系統業務高度集成，財務核算與多級業務的橫向聯合，從而使ERP環境下會計基礎工作呈現出新特點，這對傳統《規范》提出了新挑戰，盡快改進《規范》的滯后局面，對會計基礎工作尤為重要，只有不斷完善會計基礎工作，適應信息化的進程，才能使會計基礎工作真正發揮基石作用。
參考文獻：
[1] 會計基礎工作規范[M].中華人民共和國財政部，1996.
[2] 李根英.ERP實施對《會計基礎工作規范》的挑戰與應對[D].企業導報，2011（3）.
[3] 杜桂蘭.ERP環境下對《會計基礎工作規范》的幾點思考[J].現代經濟信息，2010（4）.
[4] 董晉霞.現階段ERP環境下會計基礎工作淺析[J].時代金融，2011（12）.
過去的一年，財務部在職能管理上向前邁出了一大步。
1、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算x同管理，有了統一歸口的依據。
2、對會計報表進行梳理、格式作相應的調整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。
3、修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內部管理做好前期工作。
4、設置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規范目標化管理、提高經營績效、統籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎。
二、財務合同管理月總結。
公司推出“財務、合同管理月活動”，說明公司領導對財務、x同管理工作的重視，同時也說明目前財務管理工作還達不到公司領導的要求。
為了使財務人員能充分地認識“財務、x同管理月活動”的重要性，財務總監姚總親自給財務部員工作動員，會上針對財務人員安于現狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎，管理是目的，所以，做好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業務對公司的現在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現在考慮不充分，以后出現紕漏就難以彌補。針對“財務、合同管理月活動”進行了工作布置。
1、根據房地產行業的特殊性結x公司管理要求對開發成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致性；二是為了便利各責任單元責任人了解財務各數據的內容。這項工作本月已完成，并經姚總審核。目前進入貫徹實施階段。
2、配目標責任制，對財務內部管理報表的格式及其內容進行再調整，目的，一是要符x財務管理的要求；二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內部考核的要求。財務內部管理報表已經多次調整修改，建議集團公司對新調整的財務內部管理報表的格式及其內容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內相對穩定的表式。
3、針對外地公司遠離集團公司，財務又獨立設立核算機構，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務工作聯系要求。xx月份與寧波公司財務進行交流，將財務核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。
4、對各公司進行一次內部審計，目的，是對各公司經營狀況進行一次全面地了解，為今后財務管理做好基礎工作。
5、根據公司的要求對部門職責進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規范化，重新提出《財務工作要求》，要求從基礎工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎。內部開展規范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務的管理工作。
6、會計知識的培訓，我們從三方面考慮培訓內容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識；二是會計基礎知識，非專業人員學習這方面知識的目的要明確，目的是為了看懂會計報表，為了能看懂報表，就要了解一些基礎的東西；三是如何看報表，這是會計知識培訓的重點。
關鍵詞：企業集團；集中核算；財務管理質量
會計集中核算是企業集團強化財務管理的必然選擇，通常做法是：取消子公司會計機構，在母公司設立會計核算中心集中辦理集團內各公司的核算事務，保留子公司的資金所有權和審批使用權。實施會計集中核算有利于保障集團整體資金安全，提高資金調配能力；規范會計行為，提高會計信息質量；強化會計監督，防范財務風險。同時，也為企業集團選擇實施財務集約化管理模式奠定基礎。現階段，已有眾多企業集團實施會計集中核算，在實踐過程中受益匪淺但也并非一帆風順。本文羅列了集中核算初期常見的幾種問題，并提出應對措施供大家討論。
一、會計集中核算實踐中出現的問題
1.會計信息真實性降低
集中核算后，一方面子公司負責人總覺得自己的權限受到限制，并錯誤認為會計工作的責任和風險全部轉移到核算中心，放松了對會計信息真實性的自我要求，在授權審批時不再謹慎、嚴格。另一方面母公司核算中心人員因不熟悉子公司業務，只能從形式上審核原始單據是否規范，而無法從實質上審核單據所反映經濟事項是否真實，從而導致會計信息的真實性較集中前反而有所降低。
2.報賬員的工作質量不高
集中核算后，通常需要在子公司設置報賬員崗位，由報賬員初步審核子公司報銷單據，并將其傳遞給核算中心。實踐中，部分子公司領導認為報賬員只是一個跑腿的角色，并不重視其初審職能，因此，所聘人員往往身兼數職。這些報賬員不但專業能力偏低，而且承擔了許多綜合性事務，無暇專注于本職工作。報賬員與會計之間相互推諉工作任務的情況時有發生，報賬員的工作質量根本無法保證。部分子公司雖然聘用專職報賬員，但其崗級待遇偏低，影響積極性，工作質量也不穩定，不能對核算中心的工作效率和效果產生促進作用。
3.會計監督無法達到預期效果
集中核算的目的之一是提高會計人員的獨立性，加強對子公司支出的事前監控。集中核算后，會計核算中心的人員一般需要一人理多帳。審核、制證、記賬、統計和傳遞數據……繁瑣的日常工作讓會計很難將監督、控制不合理支出作為工作重點之一，特別是財務分析較為頻繁的公司，由于大量的工作時間被用于統計和傳遞數據，會計根本沒有精力在審核時仔細判斷支出的合理性。因此，會計監督自然達不到預期效果。
4.無法確保核算的及時性
集中核算前，各子公司有獨立的會計機構或崗位，可以隨時進行成本費用的審批和支付。集中后，成本費用支出需要由報賬員定期到核算中心報銷來完成。由于大部分子公司與母公司異地辦公，考慮成本效益因素，報賬員不可能每天到核算中心報賬。即使是與母公司集中辦公的子公司，也會因為核算中心分配給每個公司的報銷時間有限制，而無法做到隨時報銷。因此，核算的及時性大為降低。
二、解決集中核算問題的對策
以上均為實施會計集中核算初期最容易出現的問題。實踐證明，這些問題都是暫時性的，完全可以通過各種方式應對和解決。
1.做好集中核算宣貫工作
做好宣貫工作有助于解決會計信息真實性水平下降的問題。集中核算不僅需要母公司的堅決推行，更需要母公司組織力量多角度開展宣貫工作，使子公司管理層從思想上認同集中核算，從行動上支持集中核算，認清職責，在集中核算后不推脫相應的會計工作責任，從而有助于保持會計信息真實性水平。宣貫內容不僅要從集團整體角度出發：向子公司宣傳集中核算對集團持續發展的必要性。還要從子公司個體角度著手：宣傳集中核算在提高子公司核算質量、降低財務風險方面的功效，集中核算后各公司的資金權限不受影響，公司負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性仍然依法負責等等。
2.深化核算中心服務意識
深化服務意識同樣可以促進會計信息真實性水平的提高。核算中心在做好日常核算工作的基礎上提高服務意識，主動為子公司提供整理、提煉后的會計信息，主動為子公司納稅籌劃、財務管理甚至生產經營管理出謀劃策。這樣，不僅能促使子公司認可核算中心的存在價值，主動配合中心工作，還有助于中心會計熟悉子公司生產經營，從兩方面共同促進會計信息真實性水平的提高。服務意識的灌輸需要普及核算中心的每一個成員，從出納到會計，從綜合管理員到中心主管，人人意識到：核算中心雖然是母公司的內部機構，但其工作資料來源以及工作效率效果在很大程度上依賴于子公司。如果沒有子公司的支持，中心很難正常運作，更別說為集團財務管理提供有力支持了。因此，要體現核算中心的存在價值就要從主動為子公司提供服務做起。
3.提升信息技術水平
提升信息技術水平能有效提高核算及時性。例如：當子公司需要緊急付款時，報賬員可以將單據掃描后形成的電子文件通過內部網絡傳送到核算中心。中心會計收到單據后，一方面通過網絡畫面審核單據是否真實，一方面在內部電子信息平臺上查看付款的授權審批手續是否完備，同時，通過內部電子信息平臺會計還可以查看該單據所反映經濟事項的相關信息，判斷支出的合理性。完成審核后，中心會計可以利用會計軟件迅速完成憑證制作，發出付款請求。該請求在會計主管審核后由出納通過網銀完成支付。總之，較高的信息技術水平可以幫助核算中心建立快速、靈活的核算處理機制。
提升信息技術水平需要搭建可靠的會計信息平臺，包括硬件配備、軟件應用、內部網絡的搭建以及外部網絡的鏈接等。當然，熟練的軟件操作技能也是提升信息技術水平的必備條件，因此需要將軟件應用培訓納入會計人員的業務培訓，不僅要求會計人員能熟練操作各種業務相關軟件，還要特別重視會計軟件的系統管理。培養有一定技術水平的會計人員承擔系統管理工作，以便可以即使處理常見的會計軟件應用問題。隨著信息技術水平的提升，核算及時性問題完全可得以解決。
4.開展綜合性業務培訓
開展綜合性業務培訓不僅可以提高會計和報賬員的工作質量，還為有效開展會計監督奠定基礎。業務培訓可以從三方面綜合展開。第一，開展會計知識培訓。核算中心的會計一般通過選拔聘用，會計知識相對充實，但企業集團的跨越式發展要求財務人員及時更新專業知識，因此核算中心需要加強對會計人員的專業知識培訓，幫助其不斷積累專業知識。而針對報賬員專業知識培訓則需要側重于會計基礎知識，特別是在無法決定報賬員聘用條件的情況下，聘用后的專業知識培訓則尤為重要。幫助報賬員提高專業水平，不僅有利于提高其工作質量，更有利于緊密報賬員與會計核算中心之間的聯系，在生產單位和會計核算中心之間架起通暢的橋梁。第二，開展軟件應用培訓。內容需要涉及：會計軟件、excel軟件、集團內部辦公或通訊軟件的應用等。熟練應用軟件有利于大幅度提高工作效率，把會計從繁瑣的統計、傳遞會計數據工作中解放出來，使其有更多精力用于審核，提高會計
監督有效性。第三，開展生產經營知識培訓。會計信息是企業經濟事項的反映，會計越熟悉企業生產經營內容，就越能提高其所編制會計信息的質量。因此，生產經營知識培訓對于集中核算后遠離子公司生產經營場所的會計人員來說尤其重要。
三、完善會計集中核算的措施
集中核算后，不同的經營管理環境下會產生不同的問題，除上述應對之策外，核算中心還需要關注一下問題：
1.注重會計基礎工作質量
做好會計基礎工作是會計崗位最基本的職責，規范的會計基礎工作是產生可靠會計信息的保障，更是提高財務管理質量的前提。集中核算的終極目標是提高集團整體財務管理質量。如果集中后會計基礎工作質量下降，集中核算就是失去了基本意義。因此，會計核算中心需要將規范會計基礎工作作為工作重點。對于集中核算環境下的會計基礎工作規范，需要關注以下幾點：
(1)強化原始單據的審核責任
報帳員負責原始單據的初審工作，核算中心會計則負責二次審核。優秀的報賬員會牢牢把好初審關，拒絕傳遞不符合規定的單據。但是，受到業務素質、責任意識以及工作時間影響，有些報賬員的工作質量無法達標，這就需要核算中心的會計在二次審核時不能降低審核要求。特別是在集中核算初期，對已經初審的原始單據應視同未審單據一樣，進行認真、細致的審核。而核算中心不僅需要通過培訓、宣貫來培養報賬員和會計的工作責任心以及協作意識，還需要在嚴格劃分工作職責的基礎上建立獎懲機制，激勵報賬員做好初審工作，并對會計的二審工作進行嚴格考核。
(2)推進會計業務標準化進程
標準化工作包括：統一報銷單、統一會計科目、統一同類業務的會計處理方法、統一財務管理報表格式、統一會計軟件等等。統一報銷單據有利于規范子公司成本費用支出審批手續，完善支持性附件的收集、整理與粘貼。統一會計科目和會計處理方法有利于提高財務信息的橫向可比性。統一會計軟件和財務管理報表格式則有利于提高財務分析工作效率。
(3)嚴格管理銀行賬戶
集中核算后，應該對子公司的銀行賬戶進行統計，清理不必要的銀行賬戶，嚴格銀行賬戶的開立、變更和注銷手續，杜絕子公司小金庫、賬外賬的存在。
(4)嚴格管理會計印章
會計印章包括銀行印鑒章、財務專用章等。集中核算后，子公司的會計印章應統一收歸核算中心相應崗位保管，嚴禁隨意出借會計印章，以確保子公司資金、信用安全。
2，完善會計內控制度
完善會計內控制度有利于防范財務風險。完善內控制度的責任應由核算中心的主管承擔。內控制度至少包括：
(1)崗位責任制。明確會計主管、會計、出納、其他核算中心崗位的責任，報賬員崗位職責也可體現其中。
(2)工作流程。建立規范的會計業務處理流程，指導各公司業務經辦人、報賬員、會計、出納規范、快速地辦理收入確認、費用報銷等會計業務。
(3)內部稽核制度。規定會計主管、復核會計以及制證會計對原始單據、會計憑證的復核、稽核責任，建立交叉審核、定期稽核的工作制度，并對業務印章的印蓋予以規范，確保每一筆業務的處理合規、合法。
3.完善會計信息保密制度
集中核算后，眾多會計人員、會計資料集中于同一辦公場所，增加了會計信息泄密的可能性。核算中心應該建立完善的保密制度，防止會計信息泄密。
參考文獻：
【1】白平彥：企業集團財務管理體制構建分析【J】，會計之友，2008(12)
【2】財政部會計資格評價中心編，2010，中級會計實務，北京，經濟科學出版社
【3】高級財務會計，中國人民大學出版社，2007
公路財務管理和會計核算問題的解決策略，是當前公路管理過程中需要高度重視的內容。具體來講，我們可以以下幾個角度入手：
(一)樹立科學的財務管理和會計核算理念
意識反作用于實踐，財務管理和會計核算工作質量的提升，首先需要科學認識財務管理和會計核算的關系，以及新時代對于財務管理和會計核算的要求，在樹立正確認識的基礎上，去開展實踐工作。為此，應該積極做好如下的基本工作：其一，高度重視公路財務管理和會計核算工作，推動財務管理和會計核算工作朝著規范化的方向發展；其二，強化教育和宣傳，明確財務管理和會計核算的監督，評價效能，將其作為公路管理工作的重要尺度，使得公路財務管理和會計核算人員樹立正確的管理意識。
(二)健全財務管理和會計核算制度體系
財務管理和會計核算工作的制度化，是實現我國公路管理工作質量提升的關鍵。為此，應該著重從以下的方面入手：其一，組建專家小組，根據我國財務管理和會計核算工作的要求，進一步完善我國公路財務管理體制，為會計核算工作打下夯實的制度基礎；其二，建立健全公路財務管理預算機制和監督體制，使得公路事業管理朝著科學化的方向發展和進步，實現公路資金使用效率和質量的提升；其三，以崗位責任制度健全的方式，將財務管理和會計核算工作納入到績效考核中去，并且對于財務管理和會計核算工作出現問題的行為進行嚴格的懲罰，以便肅清無視財務管理和會計核算制度的行徑。
(三)理清財務管理和會計預算之間的關系
對于公路管理來講，財務管理和會計預算之間存在天然的聯系，并且形成相互影響的局面，這與我國公路管理體制存在很大的關系。因此，正確認識財務管理和會計預算工作之間的關系，是做好財務管理和會計預算工作的前提和基礎。具體來講，雖然兩者分開進行，都為公路管理提供有效的會計信息，可以以相互融合的方式去開展，以使得會計核算朝著有利于財務管理工作效能提升的方向發展和進步。
(四)財務管理和會計預算
專業人人才的培養無論是財務管理工作，還是公立會計預算工作，都需要專業化的人才去執行，才能夠保證其有效性。為此，應該積極從如下的工作入手：其一，高度重視財務管理和會計預算工作人員的招聘，做好篩選，保證其財務管理理論，會計預算管理經驗都能夠滿足實際崗位的需求；其二，積極做好崗前培訓工作，使得其迅速融入到實際的財務管理和會計預算管理工作中去，以更好的參與到實際的財務管理和會計核算工作中去；其三，積極開展專業化的公路財務管理和會計核算培訓工作，實現在職人員工作素質的全面提升，以保證財務管理和會計核算工作的順利開展。
二、結束語
隨著我國城市現代化的發展，基礎設施的建設也隨之廣泛開展，基礎設施建設單位的相關財務核算工作應當能夠準確的反應出資金的到位、使用及項目的整體投資情況，文章就目前基礎設施建設單位會計核算的現狀進行了詳細的分析并針對有關問題提出了核算建議。
關鍵詞：
企業；基建；會計核算
隨著我國城市現代化的發展，基礎設施項目的建設也作為其不可或缺的部分廣泛開展，國發〔2013〕36號《國務院關于加強城市基礎設施建設的意見》指出，城市基礎設施是城市正常運行和健康發展的物質基礎，對于改善人居環境、增強城市綜合承載能力、提高城市運行效率、穩步推進新型城鎮化、確保2020年全面建成小康社會具有重要作用。而基礎設施建設單位的相關財務核算工作則肩負著提高資金使用效率、控制項目成本、確保資金使用安全的重任，財務核算工作應當能夠準確的反應出資金的到位、使用及項目的整體投資情況，但目前基礎設施建設單位的整體財務工作在實際業務中還存在若干問題。
一、基礎設施建設單位會計核算概述
基礎設施建設單位會計是應用于基本建設領域的一種專業會計，它以貨幣為主要計量單位，對建設單位的資金及其運動進行連續地、系統地、全面地核算和監督。建設單位會計核算的任務主要有以下幾個方面：
1.對建設過程的各種消耗進行會計核算。
基礎設施建設的過程，既是新增固定資產的過程，又是大量消耗物化勞動和活勞動的過程，及時、準確和完整的核算建設全過程中的各種消耗是建設單位會計的主要任務之一。
2.對基本建設投資效果進行分析考核。
建設單位會計既要對建設資金的來源、使用情況進行核算，更要對建設項目的總成本、建設成果等各種財務指標進行分析、考核，以評價其投資效果，借以總結建設過程中的經驗教訓。
3.對基本建設全過程實施會計監督。
建設單位會計人員除了要自覺遵守國家法紀法規，正確的進行會計核算外，還要對各類施工合同的執行情況、二類費用等費用的支付情況進行監督，保證合理使用基建資金，防止損失浪費，保護國有資產，提高投資效益。總之，基建會計在基礎設施建設過程中起著重要的作用，它能夠分析、考核基本建設項目的概算和投資計劃執行情況，是加強經濟核算，考核投資效益的重要管理活動，建設單位會計信息也是國家加強基本建設宏觀管理，進行宏觀決策的重要依據。
二、當前基礎設施建設單位會計核算中存在的普遍性問題
1.沒有發揮財務的管理職能，加大了支付風險。
基礎設施建設單位是以工程建設為主要業務活動的企業，因此，重建設輕財務的情況普遍存在，而且基礎設施建設單位的財務部門往往不參與項目的前期招標、合同訂立、計價審核等過程，只是一味的支付工程款、會計核算、出具報表，整個財務部變成了一個“大出納”的角色，沒有起到事前控制及事中管理的作用，財務的管理職能沒有發揮到最大，加大了支付風險。
2.核算資料不完善，核算難度加大。
依據制度規定：建筑安裝工程款要按照完成多少工程給多少錢的原則撥付，每月由施工企業提出已完成工程月報表連同工程價款結算賬單，經建設單位審核后辦理已完工價款的結算。但實際工作中一些大中型基礎設施項目的建設周期往往較長，投資金額較大，涉及的專業較多，一個項目一般劃分為若干個標段，通過招標由多家施工單位共同實施，施工單位可達成百上千家，若施工單位未能提供充足的建設項目資料，同時建設單位對施工單位管理松弛，對其報送的計價資料（如中期支付證書、設備移交單等）審核不嚴格的話，會造成最終提供給財務的核算資料混亂，阻礙了核算工作的順利開展。例如在提供給財務部門用于核算投資額的計價資料，建設單位應當統一計價資料的格式，使該資料能夠準確的反映出施工合同的預付款情況、本次計價金額、回扣的預付款金額、工程質保金、本次工程支付金額等；在支付設備采購款項時，還應當附有設備移交單等。但在實際工作中，建設單位的工程管理部門對計價文件的審核往往不嚴格，格式不統一、數字不準確，最終報送至財務部進行核算時，才發現問題，再倒追至施工單位重新編制，增加了無效工作。
3.對工程整體概況不了解，賬目設置混亂。
依照《國有建設單位會計制度》的要求，應設置“建筑安裝工程投資”“設備投資”“待攤投資”“其他投資”等科目來核算基礎設施項目的建設情況。但是，針對于建設周期長、內容多、涉及面廣、會計核算量大的大中型基礎設施項目的建設，僅靠這四大投資科目不能反映出項目建設中各類支出的具體情況，遠遠不能滿足核算的要求；若同時在建若干個項目，科目余額還很可能反映的是幾個在建項目的匯總數，不能準確反映出每個項目的具體情況。
4.未考慮工程竣工后需移交運營方等事項，導致重復核算或竣工決算遺漏項目。
目前的基礎設施項目多為BOT或BT模式，建設單位是基礎設施建設的主要負責單位，工程建設完工，辦理竣工決算后，移交運營方。一般工程竣工前，運營方即開始籌備項目的運營事宜，會發生運營籌備費，運營籌備費屬于項目概算范圍之內，建設單位財務竣工決算時要將其納入決算范圍。目前的核算方式一般為發生運營籌備費后由運營方進行墊支，之后再列支明細由建設方向運營方支付籌備費用，同時建設方也根據明細表進行具體的核算，造成雙方重復核算；同時大中型的基礎設施項目，運營籌備期一般時間較長，金額較大，發生的費用種類繁多，若雙方銜接管理不嚴，運營方提供資料不全的情況下，僅僅以建設方賬面資料進行竣工決算，則可能會導致漏項。
三、完善基礎設施建設單位會計核算的建議
1.加強制度建設，規范核算工作。
建設單位領導應重視財務工作，企業應建立健全相關財務制度，包括崗位責任制度、資金支付制度、財務核算制度、報表制度、竣工財務決算制度等，健全財務的核算流程，保證資金支付、會計核算、報表編制、財務評價各個環節的工作落實到位，保證財務核算工作與工程建設進度一致，確保財務工作準確無誤。
2.重視財務部門的核算及管理作用。
針對施工企業向建設單位報送的月度報表及工程價款結算賬單等資料格式不統一、數據不準確等問題，會計人員不能等資料報送至財務部門之后再進行審核，應當在施工單位相關報表及結算賬單等資料編制之前，會同建設管理等部門共同對各施工單位的報表格式、數據填列的邏輯關系等進行規范，要求施工單位按規定的格式填制相關資料，使結算資料不僅能反映出工程量等情況，又能滿足財務核算時所需數據的要求。其次，在電算化辦公普及的今天，還可以通過建立項目管理信息平臺的方式，要求各施工企業將數據錄入信息平臺，通過信息平臺報送月度結算資料，在信息平臺中不僅可以統一報表的報送格式，規范數字信息的填列，建設企業還可以實時監控施工企業月度報表等資料編制的正確性，以此來保證報送給財務部門進行會計核算的計價資料正確無誤，使財務部門的核算工作能夠順利進行。總之，財務部門應當在前期參與到中期結算資料的審核工作中，以此為核算工作掃清障礙。
3.科學設置會計科目及輔助項目進行核算。
建設周期長、投資金額大的大中型基礎設施的建設，均為單獨立項、單獨批復，因此對每個項目最好參照《國有建設單位會計制度》單獨成立賬簿進行核算，避免各在建項目之間的混淆。在建立單獨核算賬簿時應注意以下兩點：一是建賬前財務人員應充分了解整個項目的工程概算情況，以工程批復的概算為基礎進行建賬，因為若概算科目和會計科目相差太大，會給財務竣工決算工作帶來困難。《國有建設單位會計制度》要求：本制度規定的總賬科目，建設單位在不違反概(預)算和財務制度等規定，不影響會計核算的要求和會計報表指標匯總的前提下，可以根據實際情況，作必要的增加、減少和合并。對明細科目的設置，除本制度已有規定外，建設單位在不違反財務制度規定和會計核算要求的前提下，可以根據需要，自行規定。因此企業除了按制度規定設置“建筑安裝工程投資”“設備投資”“待攤投資”“其他投資”等科目外，明細科目的核算最好根據概算批復的類別來設置，保持二者的統一，如在“待攤投資”下增設“環境影響評價費”、“管線切改費”“施工圖審查費”等，使每項支出均能一目了然的同時還能與概算科目保持一致，也能夠保證項目建設完工后財務竣工決算工作與結算工作的銜接。二是僅僅設置多級別的會計科目核算是不能滿足大中型基礎設施建設項目會計核算要求的，還應給有關科目設置明細輔助核算及客商輔助核算等。以地鐵建設中的土地征收為例，在一條線路的建設中，會涉及多個地鐵站的土地征收工作，要實時掌握每個站的拆遷投資金額，除了在“待攤投資”科目下設置二級科目“土地征收費”外，還應為該二級科目設置以地鐵站名為單位的明細輔助核算；又如對“設備投資”的核算，則需要同時進行明細輔助核算和客商輔助核算，首先按合同類別分為“信號系統”、“供變電系統”、“環控系統”等，其次再按供貨單位進行客商的輔助核算。如在收到某一信號系統單位審核合格后的月度結算資料時借記“設備投資（信號系統01標）（某單位）”，貸記“應付器材款（信號系統01標）（某單位）”；在支付工程款項時，再沖減“應付器材款（信號系統01標）（某單位）”科目。一個大中型的基礎設施建設會涉及成百上千家的供貨單位或施工企業，通過這種核算方式，可以隨時查閱各施工企業工程完成情況。
4.劃分運營籌備費核算主體，不重復不漏項。
針對運營籌備期間發生的費用，運營方可以向建設單位報送年度用款計劃，經建設方審核合格后，運營方安排全年運營籌備工作，每月，再向建設單位報送實際發生費用的情況，建設單位根據實際情況撥付運營籌備費用，建設單位賬目上可只反映運營籌備費總金額，運營方則應成立專門的賬簿進行運營籌備費的明細核算，竣工決算時，建設單位賬目上可只反映出運營籌備費發生的總金額，同時根據運營方的運營籌備費明細賬簿進行決算，即避免日常工作的重復核算又能夠避免竣工決算時遺漏項目。
作者：劉靜 單位：天津市地下鐵道集團有限公司
參考文獻：
新時期，伴隨著醫療改革的大力推進，現代醫院的財務管理也逐步進入一個新的發展時期。會計基礎工作作為醫院會計工作的重要環節，也越來越受到重視。會計基礎工作包含的內容十分多樣，小到醫院保安、行政后勤等各個部門的財務信息和會計資料的管理，大到醫院的財務管理制度的制訂、醫院各項收支的核算與控制等各個方面的內容。由于牽涉的面比較廣、內容多且十分繁雜，會計工作的完成質量也關系到醫院的財務管理和整體建設能夠順利進行。此外，現代醫院的財務管理的發展已經不再僅僅局限于醫院的醫療及藥品的成本預算、醫院流動資金管理等傳統的財務管理內容，而是逐步向著完善的財務分析、內部會計控制等全效性的醫院財務管理體系發展，而要促進現代醫院財務管理體系的有效運行，保證會計信息的質量，就必須積極夯實醫院會計基礎，加強現代醫院的會計基礎工作。
二、目前我國醫院會計基礎工作的現狀
隨著我國醫療改革事業的大力發展，現代醫院為構建科學、完善的醫院財務管理體系，加強了對會計基礎工作的重視，以期能為醫院財務管理提供更為完善、準確的財務會計信息。近年來，國家相繼通過出臺新的《醫院會計制度》和《醫院財務制度》對會計基礎工作的制度、規范內容進行規定，各大醫療機構也紛紛將會計基礎工作設置成醫院財務管理的日常內容之一，并積極組織醫院財務人員進行相關業務技能的培訓，為改善醫院會計基礎工作創造了諸多有利條件。可以看到，目前我國醫院的會計基礎工作所發揮的作用在不斷提高，但是，也應該看到，與發達國家完善的醫院會計基礎工作體制相比，目前我國醫院的會計基礎工作還比較薄弱，在很多方面還存在一些問題尚待解決。
三、我國醫院會計基礎薄弱的表現
1.醫院財務分析制度得不到落實
目前，國內一些醫院雖然在財務制度的建設有一定的成效，制訂了比較完善的醫院財務分析制度，但是，在實際的醫療活動過程中卻并沒有嚴格按照相關制度規定來執行。部分醫院的財務分析工作只出現在醫院的年度財務總結報告中，在醫院的各個季度財務報告總結報告以及醫院各個部門的分項財務報告中卻沒有提及。醫院財務人員在進行預算編制時，對醫院財務預算的執行和完成缺乏系統的對比分析，進而不能根據收入和財力的可能安排預算，保證醫院各部門的預算收支平衡。醫院財務分析不到位，無法發揮其既有效應，從某一方面來說，醫院的財務分析制度的形式意義大于其實際使用意義。
2.醫院會計基礎工作不夠規范化
(1)醫院的原始憑證欠規范
目前，我國一些醫院在取得原始憑證的操作過程中缺乏規范性，不能滿足國家相關政策法律對醫院取得原始憑證的規定。醫院取得原始憑證的不規范主要表現在:原始憑證的填寫不規范、填寫內容不完整、相關的手續不齊全、原始憑證的內容過于簡單、有的原始憑證甚至都不是正規的憑證單據或者其它不相干的票據、醫療費用的報銷手續也不太規范等。
(2)醫院記賬憑證不規范
一些醫院的財務會計人員由于對相關的經濟事項不清楚，編制記賬憑證時就會出現一些不規范現象。例如將分屬不同部門業務的事項信息記錄在相同的會計憑證上、科室錄入信息有誤、現金流量標注不準確等，使得一些會計信息混亂，不僅增加了醫院財務會計核算人員的工作量，同時也使得醫院的財務會計信息不能準確地反映醫院的經濟業務往來。
(3)會計電算化的檔案信息管理不規范
隨著現代信息技術的持續發展，現代醫院已經基本上實現了會計電算化。醫院會計電算化的實施，在醫院會計檔案的管理方式上有了比較大的變化，會計檔案的存儲、查詢、管理效率得到了極大的提升。但是，會計檔案的保管環境的要求也比過去有了比較大的變化，會計檔案環境標準也相應地提高了。從目前來看，醫院電算化會計檔案的收集、管理存在一定的不規范性，主要表現在這兩方面:一是會計檔案信息的收集不及時，相關的檔案信息不能及時歸檔;二是對會計檔案的保管不善，影響了會計電算化的效率。
3.醫院會計核算存在一定的問題
在激烈的市場競爭環境下，醫院作為獨立的經濟實體也必須加入市場競爭，這就使得醫院越來越重視經營業務管理，而對于醫院內部的會計核算卻不夠重視。絕大部分醫院雖然都根據國家相關法律的規定來進行財務會計核算工作，但是由于醫院管理人員和財務會計人員對會計核算的認識不夠全面，導致醫院在實際的會計核算過程中并沒有嚴格按照相關要求來完成登記賬簿的工作，從而造成賬實與賬表內容出現偏差的情況出現，這也極大地影響到了醫院會計信息的真實性。此外，部分醫院在進行會計核算時所采取的手法隨意性比較大。而部分醫院財會人員的業務操作不熟練、對相關的會計科目了解不是很清楚，在對醫院的收支賬目以及固定資產的購入、使用等項目的會計核算時，缺乏精準性，使得賬目與醫院的實際財務狀況不相符，最后可能會造成醫院固定資產的流失，不利于醫院的可持續發展。
4.醫院的財務會計人員配備存在問題
現代醫院會計基礎工作要求相關單位應當根據單位內部對會計業務的需求來設置與其發展規模相適應的財務會計機構，并且配置相應的具有專業財務知識技能的人員隊伍。目前我國一些醫院雖然都是按照國家相關規定來設置醫院財務會計機構和財務會計人員。但是，醫院所配備的財務會計人員的整體素質水平還有待提高，一些醫院的財務人員缺乏專業的會計理論知識，也不能熟練掌握財務核算、預算編制等專業技能，醫院財務會計機構對財會人員的管理也不是很規范，這給醫院的會計基礎工作的開展造成了一定的阻礙，不利于現代醫院的經濟業務管理。
5.會計監督力度薄弱
一部分國內醫院雖然對醫院的會計核算工作做的比較好，但在醫院內部的會計監督方面的工作做得還不夠。例如，有的醫院雖然成立了內部審計部門，但是醫院的財務部門與審計部門的職能沒有完全分開，醫院的審計人員常常是由醫院財務管理部門的負責人(或其他財務人員)來兼職，這種財務管理與會計審計混在一起的醫院會計監督模式不能有效地按國家財務法規、財經制度獨立進行會計監督。
四、加強現代醫院會計基礎工作，保證會計信息質量
1.加強醫院領導對會計基礎工作的重視
醫院會計信息是保證醫院財務管理有效運行的重要基礎，而為了保證醫院會計信息的真實、準確，就要切實加強對醫院會計基礎工作的重視。醫院領導層以及各部門的負責人必須加強對會計基礎工作的認識，充分認識和了解做好會計基礎工作對促進醫院財務經營業務發展、提高醫院的經濟效益的重要意義。在確立了這個認識基礎后，醫院領導還應該對會計基礎工作的開展給予積極的指導，對醫院財務會計人員的財務管理工作的開展和實施進行監督，進而能夠通過醫院上下的共同努力來推動醫院會計基礎工作不斷向前發展。
2.加強醫院會計基礎工作的規范化
實現醫院會計基礎工作的規范化，除了要提升醫院財務會計人員的認識能力和職業技能之外，還需要對醫院會計基礎管理規范、準則等進行不斷完善，努力實現醫院會計基礎工作的規范化。不斷地提升醫院會計基礎工作的水平，努力將醫院會計基礎工作落到實處，有效規范醫院原始憑證、記賬憑證的內容等。通過這些措施來實現醫院會計基礎工作的規范化，進而達到有效改善醫院的經營環境、推進現代醫院不斷發展的目的。
3.建立健全醫院會計管理制度，保證會計信息的質量
建立健全現代醫院的會計管理制度，保證會計信息的質量，主要應該從這幾個方面來落實:(1)加強醫院會計電算化的統一性加強醫院會計電算化的發展，不單單是進行電算化操作，減輕醫院會計人員的工作負擔。而是應該努力規范醫院會計電算化的內容，對會計檔案實行統一管理，保證醫院會計檔案的收集、存儲、管理和運用的實效性和統一性，規范會計核算，保證會計核算的統一性。(2)加強對醫院經濟數據的分析，為醫院提供真實、可靠的會計信息形成每個季度召開醫院財務活動的院級例會的慣例。在會上，醫院和各部門從醫院的醫療活動、經營業務和醫院財務等多個角度分析醫院在本季度的經濟效益情況，并通過部門和財務部門的會計分析和主要醫院季度財務指標完成情況，反映出醫院在財務管理中存在的問題和面臨的經濟風險。進而根據問題來尋求對策，對癥下藥提出在今后的工作要求相應的解決方法，這對于確保會計信息真實可靠，提高醫院經濟運行質量和醫院財務管理水平具有重要作用。
4.努力提高醫院財務人員的素質水平
醫院財務人員的整體素質偏低制約著醫院財務基礎工作的開展。要解決這個問題，就必須大力加強對醫院財務人員專業素養和職業技能的提升。醫院需要根據其內部財務人員的基本狀況和素質水平，來組織相應的專業培訓和外派學習等活動，幫助醫院財務人員提高其專業素質。此外，醫院財務人員自己也要加強學習，努力提高自身的職業技能和專業素養，不斷完善自身的知識結構，努力學習新的財務管理辦法和手段，為提高醫院財務管理水平做出應有的貢獻。
5.設置獨立的內部審計部門，完善醫院的內部監管
一、財務會計核算
（一）財務會計核算的基本概述以往對于財務會計核算的論述，是指企業財務部門及人員針對已經結束的經營活動展開相關的計算核算工作，其中包括記賬、算賬、報賬等一系列會計工作。但市場經濟環境下，財務會計核算的范疇不斷擴大，其不僅涵蓋以往所概述的內容，還包括經營活動開始及進行過程中所涉及的所有財務會計計算核對內容。財務會計核算的具體內容有：前期預算，對經營活動開始之前所進行的財務預測，為企業做出正確的決策提供依據；經營過程中核算，結合經營活動發展情況，對所涉及的財務會計予以準確的核算，以便有效控制經營成本；經營活動后核算，是經營活動成敗的直接體現，對經營活動所涉及的財務會計進行全面、詳細、準確的核算，了解企業經營成本情況，確定其是否影響企業經營活動的經濟效益。
（二）財務會計核算的基本原則
財務會計核算原則是會計工作的基本要求，按照基本原則來進行財務會計核算，可以大大提高財務會計核算的準確性、有效性、真實性。財務會計核算的基本原則有：
1.明確財務會計核算計量和要素。在企業進行財務會計核算的過程中，一定要明確其計量和要素，正確把握財務會計核算的資本性和收益性，進而從權責發生制角度出發來有序進行財務會計核算，如此可以提高財務會計核算的準確性。
2.財務會計核算信息質量準確。此項原則作為財務會計核算工作落實需要遵循的基礎原則，需要工作人員在對企業經營活動進行財務會計核算的過程中，必須遵循客觀性、及時性、連貫性、清晰性、準確性、有效性等基本要求，從而保證財務會計核算信息完整、真實、準確。
3.財務會計核算慣例修訂合理。在修訂財務會計核算慣例時，工作人員應當始終保持謹慎的態度，認真對待和重點分析財務會計核算的關鍵問題，制定規范、合理、有效的條例，將其列人到財務會計核算慣例，提高財務會計核算慣例的有效性。
二、目前我國企業會計核算體系存在的問題
（一）會計工作基礎比較薄弱目前很多企業會計工作基礎比較薄弱，而導致此種情況出現的主要原因有兩種，即企業會計機構設置不健全和電算化會計資料管理不規范。
1.企業會計機構設置不健全。會計部門作為企業的基礎組成部分之一，會計人員規范、合理地落實各項會計工作，為企業提供詳細、準確的會計報表，可以為企業做出正確的戰略決策提供依據。但是，一些企業因受業務發展規模、發展程度、市場條件等方面的影響和制約，造成企業會計機構設置不健全、不系統的情況，必然會導致會計工作分工不明、工作人員權責分配不清、工作層次不清晰等情況出現，造成重復落實會計工作或無人落實會計工作的情況發生，從而導致會計核算不準確、不全面，無法為企業戰略決策提供依據，影響企業的良好發展。
2.電算化會計資料管理不規范。在我國科學技術不斷進步和發展的情況下，國內很多中小型企業開始啟用電算化會計，促使會計核算自動化、智能化，以便提高企業會計核算的準確性、高效性。但因企業自身存在的一 些原因或電算化會計軟件存在的一些原因，導致會計資料受損或破壞，造成企業會計信息不完整、不真實、不準確的情況時有發生。所以，企業電算化會計資料管理不規范是企業在規范財務會計核算體系過程中需要解決的問題之一。
（二）企業財務會計核算監督管理機制不健全
我國企業財務會計核算過程中存在這樣一些現象，如企業核算人員素質偏低，在財務會計核算過程中未依據相關制度和機制，恪盡職守、認真負責地進行財務會計核算，導致財務會計信息不準確、不真實；企業管理者管理意識不強，未認識到財務會計核算監督管理機制的重要性，馬虎、敷衍地制定監督管理機制，導致監督管理機制無法有效應用。由此可見，我國很多企業均存在財務會計核算監督管理機制不健全的情況，監督管理機制對財務會計核算約束不佳，容易造成財務會計核算不準確，企業資金流失、浪費的情況很可能發生。
（三）財務會計核算資料保管效果不佳
會計資料包括會計憑證、賬簿、報表及其他資料，是企業開展經營活動和投資決策的重要依據，所以保證會計資料真實、準確、完整是非常必要的。但目前有些企業將目光放在經營活動上，忽視了企業財務會計核算方面，企業工作人員不注重財務會計核算資料的保管，造成財務會計憑證、賬簿、報表缺失或損壞的情況時常發生，降低會計資料的應用性。
三、企業財務會計核算體系規范化的有效措施
當前，我國企業財務會計核算體系存在諸多問題，企業應當采取切實有效的措施來規范財務會計核算體系，約束財務會計核算，為企業經營活動或戰略決策提供依據，促進企業良好發展。基于此，筆者提出以下建議：
（一）建立完善、規范的財務會計核算管理機制科學、規范的財務會計核算管理機制是企業決策者開展相關工作的依據，同時也是引導企業迅速走上健康發展道路的關鍵性因素。為了推動企業財務會計核算體系規范化、合理化、有效化發展，企業應當建立完善、規范的財務會計核算管理機制。具體的做法是：企業負責人應當根據企業實際情況及財務會計核算的崗位需求情況，合理設置和安排財務會計核算相關崗位，以便各個崗位工作人員能夠有效地落實各項財務會計核算工作，為提高財務會計核算準確性創造條件；企業負責人應當對企業財務會計人員的從業資格是否符合國家相關規定予以了解，避免無證上崗人員存在；企業負責人應當根據財務會計核算人員整體水平，合理安排業務技能培訓、職業素質教育、專業知識培訓等，以強化工作人員的整體水平。總之，結合企業實際情況，建立完善、健全的企業財務會計核算管理機制是非常必要的。
（二）強化財務人員從業資格的管理
為了使企業財務人員能夠在財務會計核算工作中充分發揮作用，做好各項財務會計核算工作，提高財務會計核算的準確性，使其可以作為企業經營活動或戰略決策制定的依據，企業應當注意強化財務人員從業資格管理工作。其一，企業應當從自身發展需求的角度出發，科學、合理地設置企業會計機構，聘請素質高、能力強、專業水平好、經驗豐富、具有從業資格的工作人員來進行財務會計核算工作。其二，企業應當堅持“以人本文”的理念，了解財務人員的基本情況，為財務人員提供生活和工作上的幫助，促使財務人員可以不受不良因素的影響，規范、合理地進行工作，提高工作質量和效率。
（三）制定統一的財務會計考核管理機制
【關鍵詞】證券；財務核算；內容；問題；對策
一、現階段證券公司財務核算的內容
就目前情況來看，證券公司經營的業務主要包括證券自營業務、證券承銷業務、證券經紀業務以及證券資產管理等業務，相應的，證券公司的財務核算工作也是圍繞上述業務來展開，區別于其他公司證券公司主要涉及各種金融活動，證券公司的現金流量也比較多，所以證券財務核算的內容也有其自身的特點和特色，通過相關的調查研究發現，證券公司的財務核算工作的難點是證券自營和證券承銷業務的核算。具體來說證券自營業務的核算就是證券公司將自己所擁有的資產和資金按照不同的類別對資產進行分類，主要分為到期投資、可供出售以及交易性金融資產，之后按照相關的制度規范和流程對這些資金進行核算和管理；而證券承銷業務核算主要指證券公司以記名證券的方式通過柜臺或者網絡對證券進行發行，之后對這些證券進行跟蹤核算和記錄來確定證券公司的盈利情況，在這個過程中證券核算工作貫穿于整個業務過程，而且需要嚴格按照相關的制度規范來執行。
二、現階段證券財務核算工作中存在的問題和不足
（一）證券財務核算意識不強
雖然現階段證券公司的領導和相關的管理人員已經意識到了證券財務核算工作的重要性，但是受傳統思想的影響依舊采用傳統的證券財務核算方法，而傳統的證券財務核算工作單純的注重現金流量的核算忽視了其業務實質的財務核算，比如證券買賣、投融資等活動的財務核算工作，在現代信息化日益發展的知識經濟時代傳統的證券財務核算方法很難適應現代社會的要求和挑戰，使得現代的證券財務核算工作存在很大的潛在風險。
（二）證券財務核算混亂
眾所周知，證券公司的國際化形勢越來越明顯，而且證券公司的業務量也在蒸蒸日上，在這種社會環境下，每個證券公司為了謀求更快更好的發展和進步都制定了一套自己的證券財務核算體系，雖然在一定程度上促進了證券公司的發展但是由于各個證券公司之間的財務信息沒有可比性，尤其席位費、自營品種劃分及估值模型、成本在各業務線的分攤的處理方式以及其他證券財務核算方式的不同導致了證券財務核算混亂的現象，這種現象的存在不僅不利于相關領導者的決策工作而且降低了證券公司的財務管理能力，不利于證券公司的可持續發展和進步。
（三）缺乏完善的證券財務核算制度
缺乏完善的財務核算制度是現階段證券公司財物核算工作中又一普遍存在的問題，目前證券公司雖然已全面實施《企業會計準則》，但隨著證券市場創新環境的開放，新生事物層出不窮，好多證券公司的財務核算制度更新較慢，核算制度滯后導致其實用性和適用性不夠強，當證券公司的財務核算工作出現問題時沒有相應的制度規范予以保障和監管，而且導致證券財務核算工作的隨意性和自由性比較大，容易造成不必要的財產和資金的損失。
三、應對證券財務核算工作中存在問題的對策
（一）提高證券財務核算工作人員的財務核算意識和能力
眾所周知，人是一切工作的開展和運行的基礎和關鍵，所以在這個過程中要不斷提高證券財務核算工作人員的財務核算技能，還要鼓勵其樹立終身學習的意識，不斷的提高自身的財務核算能力，積極的引進復合型的財務核算人才，強化相關的考核激勵機制，定期的對財務核算人員進行培訓和考核，增強其責任意識，督促其認真編制相關的財務核算制度，嚴格審核原始憑證，編制嚴格的記賬憑證，縮短財務報表編制的周期，這樣一來能夠實現證券公司財務核算人員的自身價值的基礎上提高證券財務核算工作的工作效率和工作質量，進一步提高證券公司的競爭力，促進其長遠發展和進步。
（二）建立健全證券財務核算工作的制度規范
完善的證券財務核算規范能夠為財務核算工作的高質量完成提供最基礎的保障，所以就要求證券公司相關的工作人員及時的掌握現在市場環境的動態，在遵守國家相關法律條例的基礎上不斷的根據證券公司的實際運行能力和戰略目標建立健全相關的制度規范，增強其實用性和適用性，將職責和功能進行細化，增強其科學合理性，除此之外還要根據社會的變化以及證券公司戰略目標的變化和相關項目的特點和特色而不斷的改變和充實相關的制度規范，建立財務共享中心，采用集中核算的財務核算方式對證券公司的財務核算工作進行核算和管理，可以通過集中數據歸集、設置集中式管理監控手段、采用集中報表進行分析和管理，只有這樣才能夠在最大程度上提高證券財務核算工作的工作效率和工作質量。
（三）強化財務審計工作
強化財務審計工作能夠有效的避免證券公司財務核算工作中由于各種因素造成的不必要的風險和損失，提高資金的利用率，避免混亂的資金核算現象，這就要求證券公司要構建單獨的財務審計部門，強化相關工作人員的責任意識，加強各個部門之間的溝通和交流，及時的為財務審計部門提供真實有效的財務數據，完善相關的制度規范，深化財務審計工作的執行力度和獨立性，除此之外還要進行全面業務監控工作，包括清算中心托管、自營證券池優選、客戶資產三方存管、資金拆借DVP對價機制、人力資源信息公示、辦公自動化等的內、外監督各項措施，強化對證券財務核算工作進行全面的審計和監督，這樣一來能夠促進證券公司的領導者的決策工作，對于證券公司的長遠發展有著十分重要的作用。
（四）充分利用信息化財務核算技術
現代社會是知識經濟的時代，尤其對于證券公司來說正在與國2016年第6期中旬刊（總第627期）時代Time際社會所接軌，相比國外發達的國家，我國證券公司的證券財務核算工作發展的還不夠成熟和完善，所以在這個過程中需要我國充分的利用信息化的財務核算技術，將會計電算化進行完善和創新，積極的與國外先進的國家學習，取其精華去其糟粕，研究適合自己發展和進步的財務核算技術，諸如作業成本法、估值技術等的引入，這樣一來能夠使證券公司順利的應對現代復雜的社會經濟時代給其帶來的風險和挑戰，在提高證券公司財務核算工作的工作效率和工作質量的基礎上使證券公司獲得更多的經濟效益和社會效益。
四、結語
通過上述對現階段證券公司財務核算工作中存在問題和應對方法的論述發現，提高證券財務核算工作的工作效率和工作質量對于證券公司的發展和進步有著十分重要的作用，高質量的證券財務有利于證券公司獲得更多的經濟效益和社會效益，對于證券公司的可持續發展和進步有著十分重要的作用，所以根據證券公司的實際運行能力和戰略目標不斷的完善和創新財務核算方法是十分重要和必要的，也是需要我們一直努力的方向和目標。
參考文獻
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一、企業財務內部控制要素分析
企業財務控制實務中，一般將控制元素總結為五項內容，統稱內部控制“五要素”。
（一）企業內部環境
企業內部環境包括企業文化環境、紀律體系、經營管理機構構成以及經營管理方式等多項內容。企業內部環境的諸多因素，決定著財務核算能否順利開展。如企業文化重視誠信理念建設，則財務核算人員較為重視自身榮譽，進而降低了人為因素對財務核算質量的影響；又如企業經營機構中監事會權利得到保障，則財務核算監督質量就會得到有效保障。
（二）財務風險防范
企業財務風險包括內部和外部兩種風險因素。實際工作中防范企業風險，成為了企業內部控制管理的重要目標與工作環節。同時在企業財務核算中，風險管理也對核算質量起到了較大影響。同時，風險因素核算也成為了財務核算的主要組成部分。如企業現金庫存是否充足、資產債務是否平衡等核算內容。財務風險管理這種雙向的財務特點，共同影響了財務核算與內部控制的開展。
（三）內部控制活動
內部控制活動包括企業各項管理活動開展的各環節，如財務制度的制定、執行、監控；管理者對經營、財務的各項管理工作；各科室開展的各項財務工作等，都屬于內部控制的內容。內部控制活動的質量與效率，在客觀層面支持著財務核算的順利開展。如財務制度執行與監控質量，側面影響著核算工作能否順利實施；各科室財務管理質量等內容。
（四）控制中的信息溝通
企業內各科室間有效的信息溝通，有利于內部控制銜接的順利完成。同時企業財務核算，也需要企業各科室的協作支持。建立企業整體的財務核算體系，將企業財務、生產、經營等各部門納入財務核算整體體系，將是財務核算未來發展的主要趨勢。
（五）對控制的內部監督
企業內部控制體系的監督，有利于內控完成質量提升。內控監控的因素包括了制度、人員、方法與處置。而對企業財務內部控制的監督過程，也與財務核算監督過程出現了重合。如對預算控制的監督過程，也是為預算核算提供數據的過程。而對企業財務賬目進行控制監督，可以使企業賬目清晰，便于財務核算的開展。
二、內部控制要素對企業財務核算影響
內部控制“五要素”既是內部控制必不可少的構成要素，也影響著企業財務核算質量。提高內部控制要素支持，可以很好地提高企業財務核算質量與效率，繼而起到對企業整體財務管理的支持作用。
（一）改善企業內部環境，建立整體化核算模式
企業財務核算工作是在企業內部環境支撐下完成的，為此企業管理者應采用以下措施，改善當前企業內部環境。（1）建立以法人為核心的財務核算體系。法人在財務核算過程中的主要作用，包括決策、管理、執行、監督等內容。所以企業應建立起以法人為管理核心的核算管理體系，提高企業內各管理層、科室等對財務核算的重視，同時提高財務核算決策、執行的工作效率。（2）構建完整的核算控制體系。核算控制體系的建立，應圍繞財務管理科室發揮出企業內部控制作用。如財務科室的專業核算作用、辦公室財務核算協調作用、監事會的財務監督作用、生產部分的成本數據管理作用等，都應納入財務核算控制體系。（3）以誠信文化為基礎，提高核算人員素質。企業文化中企業誠信文化占據著重要位置。企業財務核算人員以誠信為理念的核算工作將很好地降低人為因素對核算質量的影響。（4）推廣制度管理理念。在企業管理環境中推廣制度管理理念，將企業整體納入制度規范化管理體系，有利于財務核算制度的執行。
（二）以風險防范為目標，提高財務核算質量
內部控制與財務核算不僅注重企業財務風險防范，同時也將其作為兩者開展的重要目標。為此財務管理工作者必須提高財務核算質量，發揮其風險管理作用。（1）將風險因素作為核算重點。財務風險因素具有較強的可預測性特點，所以將財務核算工作的重點集中在風險因素，可以極大的提高風險防范質量。如在金融危機環境下，加強企業資金流動情況與信貸資金核算，將極大地提高企業財務風險防范質量。（2）建立風險預警應急核算機制。企業財務核算應與企業風險預警機制建立聯動關系，在內控風險預警信息后，財務管理者應對風險預警內容進行應急核算。如成本風險預警發生后，財務人員應對已發生的企業成本，進行核算梳理，尋找風險發生的主要原因及時處理，就會很好地降低風險危害。（3）建立一體化核算過程。將企業風險核算與財務核算進行合并，利用財務核算工作尋找財務風險因素，將兩者進行一體化核算可以很好地提升風險核算效率。
（三）結合內部控制與核算過程，提高財務管理效率
結合企業內部控制與核算過程，將兩者進行結合將極大地提高企業財務管理效率。第一步構建統一的工作構架。兩項工作結合過程，首先需要管理者構建統一的工作構架，用于開展財務管理。一般情況下，企業主管財務副經理或財務經理應是兩項工作管理責任人。同時企業財務科室應針對內部控制與財務核算，安排專人管理。需要注意的是，兩項工作雖然應由不同人員進行管理，但是兩者之間應建立高效的信息共享平臺，實現提高其結合質量。第二步共享控制責任人。企業內部控制網絡，在各科室、部門都建立專人負責制，開展控制工作。這些控制責任人員具有一定的財務能力與意識。實現這些財務控制人員的資源共享，將極大地提高財務核算質量。如成本控制人員提供的財務數據，其數據內容更加真實可靠，可以極大地提高成本核算質量。第三步實現資源共享。除了信息共享外，內部控制與財務核算資源的共享也是提高財務管理質量的有效措施。如財務核算網絡平臺的應用，可以使內部控制管理者提高財務數據查詢效率。而內部控制數據挖掘出的數據資源，也可以為財務核算提供參考作用。
（四）在企業財務核算中，建立全面信息溝通網絡
財務核算也需要企業的全員參與，才能保證其核算質量。為此財務管理者應以內部控制網絡為基礎，建立起企業整體化的財務核算信息溝通網絡。（1）以核算內容為基礎建立溝通網格。財務核算信息溝通過程，可以由若干網格組成。這些網格主要由核算內容組成，如成本財務信息網格、預算財務信息網格、風險信息網格等。財務核算管理者首先按照核算內容建立信息網格。網格內財務管理者可以有效的開展交互性的財務信息溝通，便于單項核算（如成本核算、預算核算、現金核算）信息匯總效率與質量。（2）網格信息收集、匯總與分析機制。為配合財務核算信息網格機制，企業需要建立高效的網格信息的接收、匯總與分析機制。這種機制一般可定為雙重管理模式。財務專業信息內容由財務科室負責財務專業信息收集、整理與分析工作；同時由企業辦公室發揮其溝通協調專業能力，做好各科室財務信息協調與溝通工作，提高信息文字與信息質量，實現有效的信息溝通管理。（3）形成網格信息溝通平臺。財務信息收集、匯總完成后，財務人員應根據信息內部建立網格間信息溝通品臺。平臺包括數據信息交換與共享兩種模式。信息數據交換即指財務運行過程中的轉換，如現金支出、資產折舊等核實信息，都應進行信息數據轉換。而共享則主要指各項核實共享的財務信息，如預案執行、庫存現金等信息數據。
（五）發揮財務管理雙向監督模式作用，提高監督效率
財務管理監督不僅是單獨針對財務核算或內部控制開展的單向工作，而是針對兩者開展的雙向監督工作模式。為此財務監督人員在雙向監督模式下，需要在對兩項工作利用統一標準與制度準則開展監控工作。如建立企業《財務監督管理制度》；確定監事會對財務核算與內部控制的最高監督權利；財務科室設定專人對各項財務工作進行監督；聘請第三方會計師事務所定期對企業財務進行審計等，都是企業財務雙向核算模式的重要組成部分。
