時間：2023-09-12 17:10:42
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業稅法知識，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞]稅法 課程 應用型人才
一、應用型會計人才培養需重視稅法相關課程
在我國，有近500家高校開設會計學專業，各個高校會計學專業人才培養目標不盡相同，但是有很多高校將“應用型”會計人才培養目標放在首位。而“應用型”會計人才的培養，尤其要注重對學生稅法相關知識的傳授以及涉稅相關技能的訓練，這是因為，如果考察社會需要，就會發現對于會計學人才來說，純粹的會計專業知識諸如來自于基礎會計、財務會計、成本會計以及財務管理、管理會計等學科的知識，是非常重要的，但僅僅是必要條件，是否掌握稅法知識是否熟知涉稅實務的處理在很大程度上成為衡量一個會計人員水平高低的標志。正如美國著名會計學家亨德里克森在《會計理論》一書中寫到：“很多小企業，會計的目的是為了編制所得稅申報表，甚至不少企業若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說，納稅也是會計師們的一個主要問題。稅法對于提高會計實踐水準具有極大影響，并促進一般會計實務的改進及一致性的保持。通過稅法還可以促進會計觀念的發展”。因此，要使高校培養出來的會計專業人才為社會所需，必須重視和加強稅法相關課程。
二、稅法相關課程體系
所謂“稅法相關課程體系”是指實現應用型會計人才培養目標所需設置的稅法相關課程的組成及相互銜接。參考國內高校財會類專業本科階段的教學計劃，幾乎所有院校都不同程度地開設了稅務會計方面的課程，有《企業稅務會計》、《稅務會計》、《稅務會計與納稅籌劃》、《稅務會計實務》、《稅法》等等，這說明對于財會類專業的本科教育而言，稅法以及稅務會計知識已經成為其知識結構中不可缺少的一部分。根據筆者多年的教學及實踐經驗，為實現“應用型”會計人才培養目標，必須在培養方案中重視對稅法課程體系的安排，并且稅法課程體系應盡量完備，不可淺嘗輒止，在內容上至少應包括實體稅法、稅收征收管理法、稅收行政法制、涉稅實務、納稅籌劃。其中，涉稅實務應不僅包含稅務會計的內容，還應包括納稅申報等。在課程設置上，可設置成“稅法”、“稅務會計”、“企業納稅籌劃”理論課程以及“稅務實務”實踐課程。在稅法相關課程體系中，“稅法”課程是基礎課，應包含稅收征收管理法、稅收行政法制以及各實體稅法，通過該課程，其作用在于幫助學生樹立納稅意識，了解涉稅相應的法律法規并熟知各稅種的相關構成要素。“稅務會計”課程將稅法知識和會計知識結合，使學生掌握涉稅業務的會計處理。“企業納稅籌劃”是提升課，能夠幫助學生形成納稅籌劃的意識，掌握納稅籌劃技能和技巧。“稅務實務”實踐課程則保證了學生具有涉稅實務的動手能力，能夠將所學到的稅法相關知識真正應用到實踐中去。在稅法相關課程體系中，有理論有實踐，有基礎有提升，既相互聯系有各有側重點，能夠有力地保證“應用型”人才培養目標的實現。
三、稅法相關課程教學安排
從與其他課程的關系上看，結合學科特點和學生認知特點，稅法相關課程應為基礎會計、財務會計課程的后續課程。從課程體系內看，“稅法”課程是基礎課，內容多，更新快，應先開設“稅法”課程。“稅務會計”和“企業納稅籌劃”課程可在“稅法”課程之后開設，最后開設“稅務實務”實踐課程。
四、稅法相關課程教學方式方法
在稅法相關課程的教學中，一定要突破傳統的講課方法，尤其要強調應用“角色扮演”、“案例教學”等教學方法的應用。要調動學生的積極性，引導、啟發學生從不同的角色角度去考慮稅法相關問題，在授課過程中，要使學生突破學生本身的角色，不斷作為稅法制定者、稅收征管者、企業股東、記賬人員、辦稅人員等去思考，這樣，有助于學生加深印象，形成涉稅的管理意識，提升技能，增強競爭能力。
五、結論
本文就高校培養應用型會計人才時應重視稅法相關課程的有關問題進行探討。就應用型人才培養模式下稅法相關課程體系設置、課程安排以及教學方法闡明了自己的觀點。希望本文的研究有助于高校會計學專業培養方案的設置和改革。
[參考文獻]
[1]蓋地.稅務會計與稅務籌劃[M].大連：東北財經大學出版社，2012
今天參加這個座談會感到很高興。作為一名納稅人，有幸參加這次會議，說明稅務局的領導同志對我們很重視、很關心。作為一名生意人，多年來，得到了稅務局領導和工作人員的關心幫助，借此機會，對大家表示衷心的感謝。
在這里，我想重點就加強稅法宣傳問題提幾點建議。
當前，為什么還有不少納稅人納稅意識不強、法律觀念不強、偷稅逃稅現象屢有發生，我認為，需要我們稅務機關進一步創新稅法宣傳形式、加大宣傳力度、鞏固宣傳效果。
作為一名納稅人，平時我十分關注稅務法律法規的宣傳工作。我從有關的媒體上看到，有的地方開展“五進一送”稅法宣傳方式，效果很好，不妨借鑒。他們所謂的“五進一送”，就是做到稅務法律法規進企業、進校園、進機關、進農村、進家庭、送政策上門提高稅法宣傳活動的針對性和覆蓋率。進企業，就是稅務干部深入企業，通過舉辦稅法知識座談會、發放稅法光碟等形式，將收集有關稅收優惠政策的小冊子發放給企業法人代表、會計和出納；進校園，就是在中小學校開展“上好一堂稅法宣傳課，當好一名稅法宣傳員”為主要內容的稅法知識講座，讓中小學生從小樹立學稅法、懂稅法、宣傳稅法自覺性，也可以起到讓學生監督和提醒家長依法納稅；進機關，就是向機關干部宣傳國家新出臺的稅收法律法規、再就業稅收優惠政策和新修訂的個人所得稅法等；進農村，就是以宣傳車、稅收知識講座等形式開展送稅法下鄉進村活動，把農民群眾特別關心的涉農政策送到農民群眾手中；進家庭，就是以信息網站、電視臺等媒體為宣傳平臺，播出滾動的稅收宣傳公益廣告、稅收宣傳標語，開設“稅收宣傳月欄目”、“稅收與和諧社會論壇”和問卷調查，使稅法知識入心入腦，走進千家萬戶。
同時，每年要堅持舉辦納稅人知識競賽。通過比賽，一是督促納稅人學習掌握實實在在的稅收法律法規知識；二是增強稅法宣傳的互動性，拉近稅務機關和納稅人之間的距離；三是進一步增加稅收執法工作的透明度，促進稅務機關自身依法行政意識和稅收執法水平的提高；四是通過競賽，讓觀眾看一看納稅人臺上說的和臺下做的是不是相一致。
我就談這些粗淺的看法，若有不妥，請諒解。
謝謝大家！
關鍵詞： 稅法 實踐教學 教學改革
隨著用人單位對會計人才要求的提高，財務管理專業的學生不僅要熟練掌握經濟業務的賬務處理，還要靈活運用稅法理論知識，解決企業實際面臨的稅務問題。為此，我校財務管理專業自2009年起開設了《稅法》課程，以期提高學生解決實際稅務問題的能力，進一步拓寬學生的就業面。截至目前，《稅法》教學仍然停留在理論教學層面，沒有開設實踐教學，使得《稅法》課程教學存在嚴重的缺陷。
一、目前稅法教學中存在的主要問題
1.師資力量薄弱。
財務管理專業中，目前專門從事《稅法》課程教學的教師只有一名，這直接導致了教學中師資力量薄弱，教師教學工作量較大的問題。并且受教師個人知識面的影響，學生能夠獲取的信息是較有限的，尤其是前沿的知識。
2.教學培養方案有待進一步規范。
目前在財務管理專業培養方案中，《稅法》的先修課程是《財政學》，在《稅法》課程之后，沒有后繼的課程做補充。在其他大多學校的培養方案中，在完成《稅法》課程教學之后，還開設了《稅務會計》、《稅務籌劃》等作為后繼課程。這樣做一方面可以鞏固稅法的基礎知識，另一方面可以提高學生涉稅問題的賬務處理能力。財務管理專業培養方案在設置上有待進一步規范。
3.課程學時數需調整。
財務管理專業在11屆、12屆、13屆開設的課程為《稅法與企業納稅籌劃》，學時數為56學時。在14屆進行了調整，課程設置為《稅法》，學時數下調為52學時。作為專業課，52學時是很難把《稅法》相關的知識介紹得透徹的，存在教學緊張的問題。很多章節，尤其是小稅種往往是由學生自學完成的，從而影響教學效果。
4.教材選擇偏難。
目前我校《稅法》課程教學選擇的是由經濟科學出版社出版的、注冊會計師協會主編的注會教材《稅法》。該教材信息量大，更新較快，能夠實現與時俱進，為學生考注會打下基礎。但是作為教材使用，在教學中，不論是學生還是老師都明顯感覺偏難。在筆者進行的問卷調查中，受訪者為100名財務管理學生，有86人反映主觀感覺教材太難。
5.學生基礎薄弱，學習方法有待改進。
本校財務管理專業學生在入校時，其高考成績明顯低于內地其他高校，學生理論基礎較弱。在學習方法上，在接受問卷調查的學生中，有將近七成的學生上課之前不預習，下課之后不復習，而且不主動完成作業。在課程信息量大的背景下，這種學習方法明顯使學生感覺吃力。
以上這些是課程教學中存在的主要問題，除此之外，在問卷反饋中，部分學生覺得學習《稅法》較枯燥，接近90%的學生提出需要開設實踐課程，使理論和實踐相結合提高教學質量。
二、《稅法》實踐教學開設的必要性
1.適應市場對財務管理專業學生的要求。
目前企業對財務管理專業學生的要求已經由原來的只要懂財會知識即可轉變為需要復合型人才，這就一方面要求學生熟練掌握財會知識，另一方面注重培養學生的實踐動手能力。在稅務方面，要求學生合理準確地計算企業的應納稅款，并能夠進行納稅申報等涉稅事務的處理。為適應企業的需要，《稅法》課程的實踐課開展是非常必要的。
2.可以有效提高教學質量。
隨著目前稅法的逐步健全和完善，《稅法》課程涉及的內容越來越復雜。單純的理論教學往往讓學生覺得非常枯燥，如果開設了實踐課程，則一方面可以提高學生的學習積極性，另一方面可以鞏固加深學生對理論知識的掌握。在實踐課程中，還可以通過形式多樣的課程設計達到鍛煉學生能力的目的。《稅法》實踐課程的開設可以有效提高教學質量。
3.是完善財務管理專業課程體系的必然要求。
目前國內大多財經院校的財務管理專業在課程體系設置上都開設了《稅法》課程（包含理論和實踐教學），還開設了《稅務會計》、《企業納稅實務》、《企業稅收籌劃》等課程作為補充。我校當前財務管理專業只開設了《稅法》課程，沒有后繼課程，從這個角度來看，課程體系是不健全的。為了財務管理專業未來更好的發展，完善課程體系是必要的。當前，我們不可能對財務管理專業做很大的變革，但是至少可以從開設《稅法》實踐課做起，逐漸完善課程體系。
三、我校財務管理專業《稅法》實踐課程開設的可行性
1.《稅法》實踐課程可以采取多種形式。
目前，開設實踐課程可以采取的形式是多樣的，如在實驗室模擬企業進行稅務處理、填制納稅申報表等，可以把學生帶到稅務機關或企業，實地參與企業的各項稅務活動，還可以把專業的稅務人員、稅務人、企業辦稅人員等實際從事稅務工作的專業人員請到學校，為學生介紹相關知識，開展一系列實踐教學活動。形式多樣的實踐教學具有較強的可行性。以到稅務機關去參觀為例，本校附近就是本地的國稅局，學生可以就近參觀。另外，前期我院在地區國稅局建立了實習點，學校與稅務機關一直保持較好關系，為實踐教學的開展奠定了良好的條件。
2.開設實踐課的基礎設施保障。
本院目前專門建立了財會模擬實驗室，實驗室建筑面積90平方米，實驗室各類資產總價值約15萬元，可同時容納100余名學生同時開始會計手工模擬實驗。此外，我院還擁有四個機房，就可以容納200余名學生進行電子做賬。如果《稅法》課程開設實踐課，就可以在財會模擬實驗室進行手工稅務實務的實踐教學。如果需要進行模擬電子稅務實踐，那么只需要購買相應的軟件即可。目前財務管理專業《稅法》開設實踐課還應從手工稅務實務入手，學院良好的實驗室基礎為課程開設提供了較好的基礎設施保障。
3.《稅法》實踐課程開設的其他保障。
在實踐教學中需要相應的指導教程，目前專門針對我校財務管理專業編寫的教程《稅法實踐教學指導書》已經編寫完成。該教材整合了本院稅法相關的3名教師經過多方資料的收集、內容的選擇和認真的編寫，為《稅法》實踐課程的開設奠定了良好的基礎。
本院專門從事《稅法》教學的教師利用假期到稅務機關掛職培訓，詳細了解稅務流程、征納稅過程中應該注意的事項，以及企業在納稅中面臨的難題等，一方面提高了教師的實踐能力，另一方面為指導學生的實踐教學提供了保障。
綜上所述，財務管理專業學生在步入社會之前必須具備全面能力，這就要求學校應該不遺余力地提高學生的實踐能力，與企業密切相關的稅務實務是學生必須掌握的。在我校當前只開設《稅法》課程的背景下，《稅法》實踐課程的開設就顯得非常必要。通過以上論證，我校財務管理開設《稅法》實踐課程非常必要。
參考文獻：
[1]李曉紅，謝曉燕.高校稅法課程教學改革研究[J].會計之友，2010（10）.
[2]何霞.《稅法》課程教學方法改革的探討[J].邊疆經濟與文化，2008（12）.
一、《稅法》課程實踐教學現狀分析
（一）對《稅法》課程實踐教學重視不足
目前，大多數應用型本科院校稅法課程教學均以理論教學為主，學生該課程成績的考核也主要取決于期末考試的成績，但是對實踐教學部分沒有給予充分的重視，一般學校只是在期末最后一周安排《稅法》實訓課程，在執行中由于實踐條件的限制往往被壓縮。
（二）實踐教學條件難以滿足《稅法》課程實踐要求
在開設《稅法》課程的經濟管理類專業，一般均沒有配備適合《稅法》實踐教學標準的實驗室，有很多院校甚至于都沒有財稅教學軟件。教學方式上仍然采用傳統的板書教學與多媒體相結合的形式，在理論教學中側重于各稅種應納稅額的計算，而對各大重要稅種如流轉稅和所得稅的整個辦稅流程根本無法在教學中做全面展示，或者只講解簡單的納稅申報表的填寫方法，對于企業在實務中可能會出現的涉稅業務缺乏理論與實踐的銜接。
（三）教師隊伍水平參差不齊
在一些應用型院校，很多教師都是剛從學校畢業的研究生，自身完全沒有到企業或者會計師事務所工作的經驗，在實踐教學中難以根據企業實際發生的業務進行切合實際的實踐應用操作，使得即使學校配備了相應的財務軟件或實驗室，由于教師自身水平的局限，也難以充分發揮財稅軟件的作用，造成教學資源的浪費。
二、完善《稅法》課程實踐教學對策建議
（一）“翻轉課堂”教學法在《稅法》課程實踐教學中的應用
“翻轉課堂”教學法是指重新調整課堂內外的時間安排，改變傳統教學中老師在課堂講授，學生課后練習的模式，變為學生根據教師要求先進行課下學習，在課堂中再進行答疑解惑和知識的鞏固提高。將“翻轉課堂”教學法引入到稅法課程教學中完全契合應用型本科院校培養應用型技術技能型人才的目標，有利于增強學生就業能力。
在“翻轉課堂”教學中，首先，教師應結合教學目標，把分散的各稅種內容進行整合，合并成五部分，第一部分是稅法總論，介紹稅法基本理論；第二部分是流轉稅類，應以增值稅和消費稅為教學重點內容；第三部分是財產行為稅類，第四部分是所得稅類，包括企業所得稅和個人所得稅；第五部分是稅收征收管理法部分。其次，教師應對重點內容預先錄制相應的微課視頻，比如，我國現行稅法中最大的一個稅種即增值稅的理論教學中，教師可以錄制關于企業在實際工作中如何根據不同情況開具增值稅專用發票和普通發票的視頻，學生在課下先進行視頻預習，課上教師再針對疑難問題進行專項解答，同時，教師還可以結合學生在該知識點中存在的疑難問題布置專項訓練，讓學生協作完成，不但使學生對非常抽象的銷項稅額計算和進項稅額抵扣問題有了感性的認識，又提高了學習效率。
（二）項目教學法在《稅法》課程實踐教學中的應用
在項目教學法下，《稅法》課程教師改變以前以教師為主的模式，分配并引導學生進入教學任務，充分發揮學生的主觀能動性，將《稅法》課程中的枯燥的稅收理論知識轉化為實務操作過程中各項流轉稅和所得稅的申報任務工作流程。下面以稅法課程中的“增值稅應納稅額計算與納稅申報”項目為例，來說明項目教學法在稅法課程中的應用。第一，收集與增值稅應納稅額計算與納稅申報相關的信息。在各項目組中，可要求每組學生選擇一家當地的企業作為案例企業，企業類型應涉及工業企業、商業企業、“營改增”試點納稅人等不同類型，并利用各種途徑獲得企業生產經營以及納稅相關的信息。第二，項目實施。首先進行學生角色的分配，學生根據業務需要和角色安排，進行相應的涉稅業務處理，教師應鼓勵學生將實踐過程中遇到的問題進行反饋，對于一些疑難問題，可以采用小組討論并與教師溝通等方式進行解決。第三，教師要對項目實施進行過程監督和結果評價。
（三）加強校企業合作，創建實踐教學新平臺
校企合作，是把學校和企業聯合起來進行人才培養的一種模式，它的特點是注重在校學習與企業實踐，直接與市場接軌，有針對性地為企業培養人才，這種辦學模式為在校大學生打開了一扇從學校通往企業實際的大門，可以使學生在校學習期間就提前進入到崗位工作的狀態，能使學生結合企業實際和自身實際查漏補缺，自學提高學習熱情和學習效率。
一方面，校企合作要建立完善的培養目標和教學目標，校企合作要提高學生的實踐操作能力，并在實習中學習處理企業實際復雜涉稅業務的操作技能，學校要指定專門的老師到企業中進行深入調查，取得企業辦稅業務的第一手資料；另一方面，在校企合作中要避免短期行為，對合作企業進行充分的調研，找到雙方合作的共同利益切入點，建立長效合作機制。
參考文獻：
[1]王怡.應用型本科院校稅法課程教學改革的創新與探索——以會計學專業為例[J].山西農經，2016，13.
關鍵詞：實踐教學 重要性 教學設計
一、《稅收》實踐教學的重要性
應用型會計人才的培養目標要求稅法進行實踐教學，稅法對企業會計處理的影響也使會計專業學生要想實現就業就必須掌握稅法實務操作。（一）應用型會計人才培養目標要求實踐教學。培養應用型會計人才，發揮會計人才在社會實踐中的作用，是會計人才隊伍建設的重要任務。（二）會計專業就業實習要求稅法實踐教學。會計專業學生的實習企業或初次就業一般為小型企業，而提高學生初次就業的職業信心有助于學生很快適應工作，并為進一步提高職業技能打下基礎，而小企業的會計處理受稅法影響比較大，所以加強稅法課程的實踐教學對會計專業學生的就業實習很重要。
二、《稅法》實踐教學設計
（一）校內實踐教學設計
1、《稅收》實踐教學教材建設。《稅收》實踐教材要以最新稅法為依據，設計適用的各稅種的相關票據以及納稅申報表，并需要設計好實務操作題供學生實踐適用。針對增值稅實踐教學，需要設計一般納稅人增值稅專用發票的開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文等實踐內容，以及依據《稅收征收管理》、《增值稅暫行條例》及《發票管理辦法》規定編制一般納稅人《增值稅納稅申報表》及其兩個附表和《固定資產進項稅額抵扣情況表》實踐內容，并結合設計的實務操作題讓學生判斷納稅義務發生的時間、納稅期限、納稅地點等；針對企業所得稅，設計某企業一年的主要業務（可以是匯總數），讓學生判斷企業所得稅納稅地點、納稅期限，設計適用于實行查賬征收的居民企業根據當期業務填制《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》以及相關附表的編制，練習涉及跨地區經營的企業如何匯總納稅以及合伙企業所得稅的報稅等。在教材建設中要重視例題模擬實踐教學。
2、《稅收》實踐教學實驗室建設。通過建立《稅收》實踐教學實驗室可以更好地進行稅法實踐，但結合院校自身條件，實驗室可以單獨建立，也可以和會計實驗室建在一起。實驗室主要配備實驗資料、稅務軟件和稅法教學光盤，應能供正常實踐教學、稅務軟件操作演示以及學生進行手工模擬實訓、崗位實訓等。教學功能主要是學生在教師的指導下，一方面認識不同納稅人及其應當辦理的各種涉稅法律業務事項；另一方面通過學生動手操作，練習為各類納稅人辦理納稅申報、納稅審核等業務。
3、網上實踐教學欄目的開設。稅法更新很快，可以利用校園網開設網上稅法實踐教學欄目。一是提供最新的稅收法規；二是可以提供教師實踐教學的課件供學生重復學習；三是提供實踐練習；四是可以提供教師與學生交流平臺，更好地開展實踐教學。
（二）校外實踐教學設計
1、當地稅務部門的支持。因為納稅申報是由稅務部門管理的，很多報稅業務更新很快，所以要想達到好的實踐效果，必須取得當地稅務部門的支持。例如，增值稅發票的開具需要通過增值稅防偽稅控系統開具，防偽稅控系統是指使用稅務部門認可的專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理系統。
2、校外實踐基地建設。會計以及報稅工作是實踐性很強的專業，而由于財務工作的敏感性和機密性，使得會計專業校外實習因實習單位不愿意接收、怕單位財務資料外泄等原因而較難達到實訓效果。可以探索“高校-中介機構-企業”的校外實訓基地建設，通過頂崗實踐安排學生在稅務師事務所、會計師事務所兼職指導教師與業務能手的帶領下，進入企業從事稅款匯算清繳工作。通過這些校外實踐基地的建設，一方面為學生參加實踐活動提供一個平臺；另一方面也可以加強與中介機構以及企業的聯系，把有關稅法信息反饋給學校教學工作，進一步提高校內實踐教學水平。
三、《稅收》師資隊伍的建設
《稅收》師資隊伍的建設是稅法實踐教學的關鍵沒有實務經驗的教師很難保障實踐教學的質量。可以通過讓高校教師“走出去”的“雙師型”措施提高專業教師的綜合專業素質，也可以通過把企業、稅務師事務所的稅法專家“引進來”的方式加強師資隊伍建設。
（一）專業教師的“雙師型”隊伍建設
稅法專業教師的“雙師型”隊伍建設是增強稅法實踐教學的有力措施。有些院校鼓勵專業教師參加注冊會計師、注冊稅務師考試，借此提高教師綜合專業素質。因為這類考試對實際操作能力有較高要求，所以也可以提高教師實際操作能力；有些院校鼓勵專業教師到校外實習，教師實行輪流實習制度；有的院校鼓勵教師在校外企業或會計、稅務中介機構兼職，為企業做會計稅務咨詢等。通過這些措施，目的是增加教師的實踐經驗，提高教師的專業素養，這樣對提高授課水平、增強實訓課教學效果有很大幫助。
（二）引入校外專家授課
應用型會計人才培養，“用”是關鍵，培養學用結合、服務發展、以用為本的應用型會計人才，要求人才培養工作一方面要時時處處著眼于“用”；另一方面要求將“用”落到實處，要將人才培養結合到具體企業中去，將人才培養工作放置到企業實踐的第一線去，將書本中、課堂上學到的各種抽象的理論知識運用到各種具體的工作中去，通過應用型會計人才培養工作中的具體實踐過程，在干中學、學中干，活學活用所學知識，真正將知識轉化為應用能力，轉化為活的生產力和創造力。
參考文獻：
[1]沈關祥.國家稅收[M].北京：高等教育出版社,2001．
關鍵詞:應用型會計人才;涉稅課程群;課程設置
涉稅課程群是指由《財政學》、《財政與金融》、《稅收學》、《稅法》、《稅收籌劃》和《稅務會計》等課程組成的一個完整的課程體系。涉稅課程群是會計學專業的核心專業課程,主要講授稅收基本理論、中國現行稅收制度實務、稅收籌劃的基本知識等內容。從山東科技大學涉稅課程群的教學情況來看,學生對涉稅課程群的學習態度認真,求知欲強,但也普遍存在一個問題――學習過程中缺乏明確的目標,容易出現畏難的心理。為培養出既具有一定稅收理論水平,又具有一定業務操作能力的應用型會計學專業的學生,就必須深化涉稅課程群的教學改革,不斷提高涉稅課程的教學質量水平。
一、山東科技大學現行教學計劃下涉稅課程群設置的現狀
該校現階段會計專業共有普專、普本、學分互認專升本學生三大類型,其涉稅課程群課程設置如表1、表2、表3所示。
二、山東科技大學涉稅課程群設置與應用型會計人才培養模式相悖之處
(一)涉稅課程群設置尚未做到以管理學為專業基礎
管理學從來就是一門建立在多個學科基礎之上的綜合性或邊緣性的學科。從教育部設立的工商管理類學科來看,作為經濟學門類下的稅收學與作為工商管理類的學科始終有著不可分割的聯系。本文從稅法與企業管理學、市場營銷學、會計學的聯系來說明涉稅課程群在應用型會計人才培養模式下以管理學為專業基礎的必要性。
1、稅法與企業管理。一個企業的管理活動,概括起來,不外乎是戰略管理,財務管理等方面。以戰略管理為例,企業戰略管理活動包括戰略目標的制定、達到目標的途徑、采取的措施、目標實現程度(績效)等步驟。這些經濟活動,稅收的影響無處不在,一個講求績效的戰略管理方案,必須充分考慮稅收成本的影響。例如,許多跨國公司選擇在百慕大群島設立母公司,主要目的即在于避稅。這是企業設立戰略目標中的重要一環。就財務管理而言,企業財務管理不外乎是籌資、投資、耗資、收入和分配的循環過程,這些活動與稅收有著天然的聯系。甚至可以說,納稅本身就是企業財務管理活動的一個重要組成部分。
2、稅法與市場營銷。長期以來,人們并不了解市場營銷學與稅收學科的關系。在教學實踐中,我們認識到,企業的合同簽訂、市場營銷方式的選擇、營銷機構的確定等都要考慮納稅籌劃因素,否則,企業可能遭受經濟損失。例如,企業外設分銷機構,設立地點、設立方式等都對納稅有不同的影響。又如,企業鑒訂合同的同時就決定了納稅義務,選擇恰當的合同既可以為企業規避風險,又可以節約稅款。
3、稅法與會計學。稅收學與會計學之間的聯系點是稅務會計。會計學為稅收管理的基礎,稅務稽查、稅收管理和稅收籌劃等課程須以會計作為先修課程,不懂會計,不懂報表就無從學習稅務稽查等課程。會計學原理、財務會計、管理會計以及成本會計等有關會計課程是稅收課程的必修課。另一方面,任何一個優秀的會計都必須正確進行納稅核算、分析,甚至進行科學的稅收籌劃。這說明作為工商管理類的會計學同樣需要學習稅收有關課程。如稅法、稅收管理以及稅收籌劃等課程。
以上分析說明,稅收學科的建設與管理學有著天然聯系,為此,將管理學和經濟學分析范式共同列入稅收學領域,無論從學術研究還是從實際操作的角度來看,都有必要性。稅收學科的建設需要融入管理學,這就需要調整現行課程體系,將目前的稅收課程從以經濟學為專業基礎改為以管理學為專業基礎,使稅收學更多地從管理學中吸取知識,以獲得更大的生存空間和取得良好的發展機會。管理學科的建設同樣也需要稅收學的加盟,目前全國高校的管理學科除CPA會計將稅法作為必修課外,其余都未開設稅法及相應課程,這就使管理學科的建設缺少了一個有力的支撐,為此我們認為應將稅法作為管理學的必修課程。
(二)忽視了涉稅課程群實踐教學的重要性
1、納稅實務操作不足。涉稅課程群以介紹和操練中國現行稅制和稅收征管法規及運用為核心內容,同時也是一門財稅專業、會計專業、工商管理等專業學生就業時,應試財稅系統公務員、注冊會計師、注冊稅務師、注冊評估師執業資格、企業財務人員招聘等的重要考試科目和內容。注重培養學生的實務操作能力,充分體現高級應用型經濟管理人才的辦學特色有十分重要的意義和影響。
2、缺少實習時間。涉稅課程群是一系列理論與實踐緊密結合的課程,要盡可能多給學生安排一定的實習時間。如上所述,學生在課堂上所學的知識畢竟是紙上談兵,他們需要一個演習的練兵場。這個最佳的練場就是稅務師事務所、會計師事務所。稅務師事務所、會計師事務所業務繁忙,特別是在所得稅匯算期,工作量大,人手緊張,急需大量的懂稅收業務知識的人員。我們可與稅務事務所、會計師事務所聯系,安排學生進行短期實習。他們通過為納稅人稅務登記、代領發票、申報納稅、建賬、制作涉外文書,縮短了理論與實踐的距離。這樣一方面可解決稅務師事務所人手短缺的問題,另一方面又給學生練兵的機會,可謂一舉兩得,值得嘗試。
三、基于應用型會計人才培養模式的涉稅課程群的建設與創新
(一)在課程設置上,應突出專業性,注重實用性
課程體系是教學工作的總綱,是教學改革的切入點。涉稅課程群應當在符合其內在知識結構的前提下進行學科交叉,內容重組,在遵循邏輯性、體系性和開放性三個基本原則的前提下,體現學科的繼承性和開放性。
1、課程設置的專業性。具體而言,針對稅法課程的相關性,在課程設置上可以分專業進行,如財稅專業,在稅法課程開課之前,應開設財政學、稅收學、財務會計等課程,稅法課程可設置54學時;而財會專業,在稅法課程開設之前應開設財政學、稅收原理和財務會計等課程,稅法課程可設置72學時,以突出稅法課程在財會專業中的重要性;其他專業,在開設稅法課之前應開設財政學等課程,并且將《稅法》課程改為《稅收學》,可以設置54學時,讓學生對稅收理論和基本稅法有一個基本的認識和把握。這樣設置的目的:一方面,讓學生掌握并學會運用稅法基本原理,培養學生一定的研究能力;另一方面,培養學生解決實際問題的能力。
2、課程設置的層次性。結合我系的學生實際情況,在課程設置上充分考慮學生的學習背景、學習能力和學習目標。對于會計專業的專科學生,涉稅課程群的課程設置為財政學(54學時)――稅法(54學時)――稅務會計(36學時);會計專業的本科學生,涉稅課程群的課程設置為財政學(54學時)――稅法(54學時)――稅收籌劃(36學時)――稅務會計(36學時);會計專業的中外合作學生,涉稅課程群的課程設置為財政學(54學時)――稅法(54學時)――國際稅收(36學時)。這樣設置,可以充分調動學生學習稅法相關課程的積極性,滿足不同層次學生對稅法知識的不同需求。
(二)在教學方法上,應提倡創新性,注重整體性
1、精心選擇教學內容,引導和啟發學生學習。教師的責任是首先精心選擇教學內容,引導和啟發學生學習。現在的稅法教材內容越來越翔實、豐富。在教學計劃學時少(一般只有54學時)的情況下,如果教師為完成教材內容而滿堂灌,在有限的講授時間里,不分輕重緩急、照本宣科地講授教材內容,就會造成教師講得越多,學生得到越少;教師越是面面俱到,學生的印象越是模糊,結果事倍功半,事與愿違。為此,必須要遵循如下原則進行教學內容的選擇:一是注重授課對象差異性。對于財稅專業、財會專業的學生,應注重稅法實務,注重實際操作能力和綜合分析能力的培養。對于經濟學、工商管理、金融等專業的學生,應注重稅法理論和實務并重的原則。二是考慮未來工作中的有關知識的利用度。我國現行的稅種有20多個,但在實際工作和日常生活中利用率較頻繁的只有10多個,根據學以致用的原則,這些內容就應為教學重點。三是適當關注每年CPA考情變化。CPA是我國目前繁多的會計資格考試中權威性和價值量較高的考試之一,而稅法屬于五門考試科目之一,其考題的質量較高,其考試內容在很大程度上反映了稅法中的重點、難點和熱點。教師適當關注每年稅法考題及其變化,并適時調整自己的教學內容是尊重稅法時效性的體現。
2、多種教學方法的綜合使用。課堂教學主要采用大班理論授課和小組研討新型教學組織形式。大班理論授課采用啟發式教學,利用“五講教學”(講重點、講難點、講熱點、講獲取知識和信息的方法與手段),使學生在把握課程內容整體邏輯體系的基礎上,了解知識產生的歷史背景,加深對課程主要知識點的理解,培養學生獲取新知識的能力和創新意識。此外,借助于問題教學、啟發教學、案例教學等先進教學方法,將課程教學內容講透講活,使學生在把握課程內容的整體邏輯體系的基礎上,加深對課程主要知識點的理解,培養學生的創新意識。以案例教學為例,目的是用會計實踐活動中發生的典型案例重現實際情境,通過解析案例,讓學生在回放的實景中進行分析、判斷,從而受到啟發、學會思考。小組研討以上市公司真實案例為背景資料,通過組成研討小組,開展合作性教學。合作性教學實施過程包括案情介紹、布置思考題、小組課下準備、課堂集中討論發言、教師總結點評等步驟,對于提高學生的理解能力、思維能力和表達能力以及組織協調能力和團隊合作能力具有良好效果。
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【關鍵詞】營改增 高職稅法教學 沖擊
現階段，我們在進行相應的稅務征收時，都需要遵守國家制定的相關《稅法》才能開展相關的經濟活動。可以這么說，《稅法》是任何企事業單位的財務人員都必須掌握的法律知識。為了能夠更好地適應目前社會和企業發展的需要，高職院校的教學模式已經普遍從傳統的職業教育，轉換為更加具有實用和復合性的教學模式。隨著當前營改增的改革措施的不斷深入，高職院校也要隨著形勢進行更加多層次、多角度的教學變革，《稅法》課程作為目前高職院校會計專業的基礎技能課程之一，營改增的稅收改革對于它的教學沖擊有著諸多方面。
1.當前營改增稅法改革的主要涉及方面
高職學生通過對稅法課程進行全面的學習后，就可以對當前企業整體所需要繳納的稅收種類和數量都有一個詳細的了解，同時也能夠更好地掌握企業生產經營管理方面的各項基本理論知識。此次部分行業的營業稅改為增值稅征收的情況，主要會涉及到交通運輸業、郵政業、電信業和部分現代服務業和一些現代的服務業，比如研發和技術、鑒證咨詢等服務。在這些稅收改革措施落實的過程中，相關的稅率安排都會有一定的波動，比如在現行的增值稅和低稅率基礎上，新增加11%和6%兩檔低稅率，對于不同種類的納稅人的稅率也都有一定的調整。營改增措施對于當前宏觀的稅務財政經濟而言，它是有利于整體社會經濟增值稅務鏈一體化的構建，同時也能夠更好地促進地區間經濟的利益分割和房地產的合理發展，降低通貨膨脹發生的概率，更好地保證人民的生活水平。對于企業來說，營改增的措施施行也可以有效降低企業的稅收負擔，幫助企業更好地進行合理避稅工作，同時有效加強公司內部的稽查制度的進一步完善。
2.面對營改增沖擊中高職稅法教學中存在的問題
在營改增的稅收改革的沖擊下，當前高職中的稅法教學中主要存在著如下幾點下問題，第一，教學改革不能與當前的稅收改革相同步，雖然在新的稅收政策下，大部分高職院校所用的稅法書本中的知識及時進行了更新，但是實際的教學方法和模式并沒有進一步根據當前這項稅改制度的具體施行進行了一系列同步的改革活動，當前的教學方法主要還是以理論為主，實踐操作性不強。第二，教師的稅法知識并沒有及時更新，要想培養出一個具有較高水平的會計專業人才，必須要有一個好的專業教師進行教學指導。但現階段的營改增的措施落實還只存在于一些大型的試點城市，相關政策具體的操作和運行流程還沒有普及開來，對于那些沒有較多年教學和工作經驗的教師來說，要想真正將這些改革措施的重大作用和意義講解給學生聽是非常困難的。第三，稅務實訓的流程單一，對于會計專業的人才來說，他們除了要有相應的深厚專業知識，還需要有扎實的稅務實踐能力，對于各項稅務的來源和處理能夠及時開展。隨著營改增稅改的不斷推進，當前企事業單位對于所需的會計人才的具體實踐操作能力也變得越來高，但是現階段中高職院校的實訓流程還是較為單一，對于復雜的稅收講解培訓，尚且缺乏。
3.沖擊下的稅法教學方法的改善建議
3.1 合理安排教學課程，稅法教程及時更新補充
目前稅法課程在開展的過程中，因為它的相關復雜性，所以我們需要在高職院校中開展較多的課時，才能更好地滿足高職會計專業學生的稅法教學要求。但是在實際的課程安排中，由于其他會計專業的課程影響，稅法課程實際的課程安排就比較少，難以達到學生能夠熟練掌握的程度。我們要想將稅法知識完整的體系從頭到尾全部講完，這些課時絕對不夠用。因此，我們要合理地安排教學課程，并做好教學內容的側重工作。在營改增稅改制度不斷完善的前提下，相應的高職所訂閱的稅收教材和學習資料也要及時更新補充，不斷更新、創新。總的來說，稅法的改革和變化是與社會生活息息相關的，因此相應的教程在補充更新的過程中還可以對現存的一些社會現象和問題進行積極的剖析，以此來更好地提高學生的會計思維方法和模式。
3.2 注重稅收教學的趣味性，強化學生后期的稅收練習
傳統的稅法課堂教學模式主要是以教師為主的填鴨式的教學模式，但在當前稅收政策風云變幻的前提下，相應的高職院校應該盡可能地采用多種教學方法，來積極調動高職學生們學習稅法的積極性。教師可以將生活中各種實際經典的案例進行相應教學分析，以此來進一步激發起學生的學習興趣，加強師生間的交流溝通，幫助高職學生能夠將理論知識與實踐更加緊密結合起來，提高他們自身的會計專業能力。教師在進行稅收教學的過程中還可以積極運用幽默、淺顯易懂的語言對學生進行授課，讓學生們能更好地理解稅改的作用和意義。在訓練學生具體掌握稅法的實際操作能力方面，高職院校一定要通過稅收強化練習來達到提高學生們稅收技能的目的。因為稅法知識的復雜零碎性，所以只有通過各種強化練習才能更好地加強高職院校學生的實際稅法知識的掌握水平。
3.3 注重學習方法的科學性，將教學內容更加貼近工作實踐性
要想有效掌握稅法知識，必須利用行之有效的學習方法配合才行，我們可以采用先進的右腦記憶法、聯想記憶法等來加強枯燥無味的稅法知識記憶。在教學內容方面，我們則需要將稅法的具體知識與工作的實踐性聯系得更加緊密才行，因為只有將具體的稅法理論知識與納稅申報實務結合起來，才能更好地讓學生對稅法理論知識、稅務會計、納稅申報這三者在工作中的具體運用有一個熟練的掌握運用。
結束語：
總而言之，在當前營改增的大環境下，高職院校的稅法教學一定要更加注重學生稅法方面的實際操作技能的培養，并結合具體的社會和經濟形勢下的稅收制度做出相應的調整，為培養出更多高質量的會計專業人才做出貢獻。
【參考資料】
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關鍵詞：高職院校；稅法教學；實踐教學；教學方法
高職院校進行的是一種職業教育，財會專業需要培養出符合社會需求的實用型和復合型的人才，而傳統的教學方式顯然已經無法滿足新時代的要求了。因此，高職院校越來越多的課程開始進行多層次多角度的教學改革，稅法課程也不例外。其中實踐教學的強化是教學改革的內容之一，筆者將根據以往的教學經驗，在分析稅法實踐教學現狀的基礎上談談如何進行實踐教學。
一、高職院校稅法實踐教學的現狀分析
由于我國將進有一半的高職院校都開設了經濟類、財會類專業，而稅法課程又是這些專業的必修課程，承擔者為社會培養優秀財會人才的大任[1] 。但是隨著社會分工越來越深入，社會對財會人員的要求也越來越高，相關調查資料表明，絕大部分學生步入社會之后的在稅收方面的實際操作能力較低，一旦遇到實際的稅收問題便手足無措，無法解決實質問題。學生雖然對我國現行的稅收制度以及稅收計算方法有清楚的了解，但是學生的水平仍然停留在理論層面，與社會實踐脫節。究其原因，主要癥結在于高職院校稅法教學方法的脫離實際，過于重視理論教學，而忽視了實踐教學。
據筆者觀察，大部分院校稅法課程的教學都采取傳統的所謂的填鴨式教學方法，也就是讓學生在一個固定的教室內聽教師講課，而教師往往以某一本教材為講述內容。在這樣的教學方式下，學生所接觸到的都是專業的理論知識，缺乏實踐機會，很難將理論轉化為實際的處理稅收問題的技能[2]。此外，這種教學方式還會導致課堂的枯燥與沉悶，被動接收知識的學生很難提起學習興趣。此外，很多教師著重于稅法本身的講解，而忽視了稅法與其他學科之間的聯系，與其他知識的斷裂導致學生在實際中只會孤立地處理問題，對辦稅流程以及稅務處理程序都不了解。
高職院校職業教育的目標是要培養出具備高素質的應用型人才，還要提升學生的綜合職業能力。而長期存在于稅法教學中的重理論輕實踐的教學方法顯然已經不再適應社會需求[3]，因此，進行稅法教學改革，強化實踐教學十分緊迫。
二、 高職院校稅法實踐教學的方法
（1）踐行情境教學，讓學生置身于稅收工作的典型環境中。
稅法課程進行情境式教學就是由教師為學生設計與稅收相關的開業登記、發票領購、防偽認證、申報納稅等具體的工作情境，學習相關理論之后，讓學生身臨其境，參與各項稅收工作，從而達到將理論知識融入到具體的工作的目的。通過這樣的教學，學生不再是知識的被動接收者，而是知識的主動吸收者[4]。同時，教師還可以根據學生在工作情境下的表現，對學生實際技能有清晰的了解，發現問題便可以因材施教，還可以引導學生積極思考，激發學生的創造性思維，以便其尋找解決問題的新思路。
（2）加強校內的模擬實訓教學，鍛煉學生的實際操作能力。加強實訓教學首先要求學校要提供相應的實訓設備和環境，財會院校需要在校內建設一個實訓基地，提供手工模擬試驗室以及電算化模擬試驗室。教師可以安排專門的時間讓學生進行模擬實訓，也可以鼓勵學生利用課外時間參與實訓。還可以通過舉辦競賽的形式，讓學生分成小組代表不同的企業，各自扮演企業經歷、財務總監等角色，各司其職一起來完成某個與稅收相關的某個項目，然后教師與其聘請的外部人員一起擔當評委。同時，學校還可以加強與校外企業的合作[5]，在企業內設置實訓基地，組織學生進企業學習，這樣更直接也更有效，學生可以學到切切實實的工作技能。
（3）創新課程考核方式，強化實踐在考核中的比重。以往的稅法教學中，期末考試往往成為學生成績評定的主要標準，這種方式只會促使學生死記硬背書本知識。要真正地強化實踐教學，需要調動學生參與實踐的積極性，而創新成績評定方式就是最直接最有效的方法。教師可以將平時學生進行實踐學習的表現、主動參與實訓以及參加各種相關競賽的成績都算作成績考核的一部分，這樣可以給學生提供參與實踐學習的動力。
三、結束語
綜上所述，高職院校進行稅法教學改革已經勢在必行，其中最重要的就是要強化實踐教學，培養學生的動手操作能力，提升其工作技能以更好地適應社會需求。只有以社會需求為導向、建立工學相結合、強化實踐教學才能培養出具備創造性思維，符合實際需求的應用型人才。而如何進行稅法實踐教學成為擺在廣大教育工作者面前的難題，本文從踐行情境教學、強化模擬實訓教學、改革課程考核方式這三個方面為這個問題提供了答案。
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會計準則的目的在于把會計處理建立在公允、合理的基礎之上，并使不同時期、不同主體之間的會計結果的比較成為可能，按所起的作用分為基本準則和具體準則，基本準則是概括組織會計核算工作的基本前提和基本要求，是會計核算工作的指導思想、基本依據、主要規則和一般程序；具體會計準則是按照基本準則的內容要求，針對各種經濟業務作出的具體規定。會計準則和稅法規定二者在很多方面有顯著的不同，在實踐中也存在著很多沖突，因此，我們需要合理協調這種差異，使二者的關系更加協調，從而優化企業的資源。
我國會計制度與稅收法規的關系經歷了從統一到差異再到協調的動態發展過程，合理協調二者的關系對于完善我國的會計制度和準則及稅法的模型選擇都具有重要的參考意義。在實際操作中，實現二者關系的協調有利于企業能夠正確地執法，履行納稅義務，減少納稅風險，使企業免于受到處罰；對于投資者而言，有利于企業投資人、債權人了解企業的真實情況，做出正確的決策。另外，能夠正確的認知會計和稅法在相關方面的不同規定進而進行會計處理，也能使企業合理利用經濟資源，實現企業的短期利益和長期的經濟效益，從而促進企業的長遠發展。
一、會計準則和稅法規定二者的差異
1.二者的目標存在差異
稅法是以法律形式將一國的稅收制度確定下來，稅法制定的目的是為了調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利和義務，保障國家利益和納稅人的合法權益，維護正常的經濟秩序，保證國家的財政收入。企業會計的主要目的是真實反映企業的財務狀況和經營成果，向管理部門、股東、貸款人和其他有關方面提供有用的信息。因為會計和稅法的目標不同，所以在一國的稅法和會計準則制度設計和制定的層面，稅法和會計準則的制度內容必然存在差異。
2.稅法和會計的形式特征存在差異
由于會計和稅法的目標不同，會計準則和稅法將表現出不同的形式特征，主要表現為兩個方面：稅法的強制性表現為政府依據其權力制定稅法使稅收具有強制性，在稅收法律主義原則之下，納稅人納稅義務法定，納稅人必須依據稅法對經濟事項進行稅收分析。對企業經營的核算應站在客觀、公允的角度來加以確認和計量，因此，企業依據會計準則對企業生產經營業務進行會計核算，應當一定程度表現出不確定性，從而會計準則與政府取得稅收收入的目標有所偏離；同時，企業在進行會計處理時，按照謹慎性原則計提各項準備金，以防范潛在風險，保證企業的長期發展，從而在成本費用的確認時間及范圍上與稅收法規規定有所不同。
3.稅法和會計的部分差異永久性存在
從稅法制度設計角度，稅法與會計制度之間始終會保留一些固有的差異，這里包含以下幾種情況：首先是符合具體稅種計稅原理，在稅收實體法對具體稅種設計時，從某一稅種的計稅原理出發，對一部分經濟事項的涉稅要素進行特定列舉，確定某一稅種的稅法要件，將與會計準則中相應要素有所區別；其次是符合稅法應具有防范功能的要求，從維護國家整體利益，防止和減少制度性稅收流失的角度，稅收制度設計和制訂應具有防范功能。為了避免納稅人利用稅法的漏空進行避稅，稅法制定了一些對會計核算結果進行調整的法規規定，形成稅法與會計準則之間的差異；最后是符合社會道德標準的稅法控制，企業發生的因違法性支出（如賄賂性支出）、違法性經營活動而承受政府部門的行政罰款和司法部門的罰金在企業所得稅確認為扣除項目的控制。企業的財務會計可以作為損失列支，而稅法不允許在所得稅前列支。
二、協調會計準則和稅法差異的必要性
1.會計準則與稅法的協調體現全球經濟一體化趨勢
自我國2001年加入WTO之后，對企業會計準則和稅法的要求越來越高，為了能夠使企業在全球經濟一體化的背景下快速地占領市場，使外國投資者能夠更好地了解我國企業的經營狀況、資本能力和發展潛力，從而獲得更多的外商投資，我國的企業會計準則也在不斷地向著國際會計準則的方向靠近。從國際會計準則和稅收制度的關系來看，世界各國都在努力地縮小會計準則和稅收制度的差距，為了順應時代的潮流，體現全球一體化的經濟發展趨勢，我國也應當致力于協調會計準則和稅法之間的差異，不斷地縮小它們之間的差距，力求稅收制度公平、公正、高效，在保證我國有足夠的稅收情況下，盡量減少企業的負擔，給我國的外商投資企業一個稅收優惠的環境，更好地吸引外商的投資，為我國企業的資本籌資帶來便利，有利于企業的未來發展。
2.協調會計準則和稅法之間的差異有利于降低納稅成本
目前，我國企業會計準則與稅法之間的差異比較大，在企業進行稅費繳納時需要調整的項目就比較多，這不但要求企業的會計人員有較高的專業知識，還要求他們對稅法很熟悉，這就使得企業進行稅費繳納的成本大大增多。首先，由于企業會計準則與稅法的差異較大，企業在日常活動中都是按著會計準則進行會計處理的，在年度匯算清繳企業所得稅時還要按照稅法的要求重新調整，這就使得企業要耗費更多的人力、物力和時間，使企業的成本增加。其次，企業的會計人員在進行企業會計準則和稅法差異的調整時，很有可能由于對稅法認識不夠計算出錯誤的稅費，如果多繳，則直接給企業帶來了經濟損失，如果少繳，則會造成企業偷稅漏稅的行為，使企業受到稅務機關的處罰，也給企業帶來經濟損失。最后，對企業會計人員的要求提高了，企業就需要定期的對會計人員進行培訓教育工作，特別是當我國的稅法有所改變時，企業必須要及時的請相關專家對會計人員進行培訓，使企業的會計人員能夠及時地掌握稅法改變的知識，避免調整工作的錯誤，給企業造成偷稅漏稅的行為，使企業的聲譽和經濟利益都受到損害，最終給企業帶來了額外的更多成本，使企業的納稅成本提高了。
三、協調會計準則和稅法差異的方法
1.會計目標與稅法目標相協調
我國對會計目標的研究主要有兩種觀點：受托責任觀和決策有用觀。受托責任觀認為企業的會計目標就是管理當局能夠向投資者和債權人以及其他利益相關者提供有關企業經營狀況的信息；決策有用觀認為會計目標是能夠為政府的稅務管理部門進行稅收政策的制定提供重要的信息，為企業加強財產、成本、費用和產品質量等的內部管理工作提供直接的有關決策方面的信息，為投資者、債權人和商業客戶的經營決策、投資決策提供充分的信息，有助于投資者進行正確的決策，降低經營決策的風險。而稅法是指由國家制定的用以調節國家與納稅人之間在納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱，其目標主要是為了保證國家有穩定的稅源，保證國家的財政收入，同時保證企業能夠在一個穩定的稅收制度下健康的發展。因此，在制定會計目標和稅法目標的時候，可以盡可能的將企業會計準則和稅法之間的差異進行協調，在保證國家利益的前提下，盡可能的減少企業的稅收負擔，為企業的發展營造出更好的環境。
2.加強企業會計準則和稅法之間處理方法的協調
納稅遵從度一詞的概念主要是由上個世紀80年代的美國興起，主要是指：“納稅義務人，遵照稅收法律法規政策，向國家計算繳納的各項稅收，在繳納稅收的同時，對于稅務管理部門以及稅務執法人員提出合理要求和建議的遵從程度”。我國要實現較高的納稅遵從度，必須滿足三個條件：第一是納稅人對我國稅法有比較全面的認識，對自己企業主要涉稅問題熟知在心，并不斷的更新自己的業務和稅法知識。第二是企業納稅人追求的價值觀和稅法的價值觀念高度一致，不存在擦邊球和偷逃稅等行為或者意識。第三是能夠自身意識到違反國家稅法或者是偷逃稅會給企業帶來的風險，使得納稅人能夠在企業納稅的各個環節較強管理。本文在假定企業有較高納稅遵從度的條件下，提出怎樣加強企業涉稅事項管理。
二、我國企業涉稅事項管理存在問題分析
（一）我國企業涉稅事項管理制度不健全
在我國企業涉稅事項管理中，很少企業建立了企業內部稅務風險審計檢查制度。很難做好自己企業自己整改自己財務工作，往往依靠第三方稅務審計，自身的財務核算基礎很是薄弱。
（二）我國企業涉稅事項管理人員能力比較低
隨著我國稅收法律法規的不斷調整，對于我國企業涉稅事項管理人員的要求不僅僅是能夠保證賬務處理的開展，還在對于新的財務法規信息的掌握和運用，能夠不斷的更新自己的知識庫，和時代接軌上。目前由于我國企業涉稅事項管理人員事物處理比較多，很難抽出大量的時間去學習，對于新的會計政策和稅法政策的學習也很不專業和系統，這就給我國企業涉稅事項管理帶來了隱患。有可能是在我國企業涉稅事項管理人員不知情的條件下，出現了企業賬務處理的錯誤，或者出現了偷逃稅等行為。目前，我國企業涉稅事項管理人員大多是沒有接受過高等教育的人，他們經過多年的財務經驗，坐上了管理者的崗位，在對待企業涉稅事項管理事項時，往往是根據自己的經驗進行判斷，對于國家新的法律條規的掌握程度不夠，就導致了我國企業涉稅事項管理的各種風險。
（三）我國企業涉稅事項管理工具比較落后
根據調查發現，我國目前對于企業涉稅事項管理軟件的開發程度還遠遠不夠，我國企業涉稅事項管理工具還停留在簡單的EXCEL的臺賬登記上，遠遠不能夠滿足我國企業涉稅事項管理的較高要求。隨著經濟業務的日益多元化，我國企業涉稅事項的管理難度也越來越大，對于信息化和標準化提出了較高的要求。
三、在納稅遵從條件下，加強企業涉稅事項管理
（一）建立健全我國企業涉稅事項管理制度
我國企業應該建立涉稅事項管理制度，根據自身生產經營的特點，結合自己企業的具體業務以及生產經營流程，建立和完善發票管理制度，合同以及資金流程管理制度，系統的做好企業涉及到的涉稅事項。比如說在進行發票管理方面，要責任到人，審核到位。企業費用報銷環節必須取得國家稅務部門制定的國稅發票，地稅部門制定的地稅發票，發票管理部門授權的企業自制發票（銀行利息回執單，機票，工資表等）。對于不合規票據要嚴格控制，避免企業企業的涉稅事項管理。建立健全我國企業涉稅事項內部審計制度，做好企業的自查自糾工作。尤其是當一個比較大的集團公司，因為涉及到分公司或者是涉及到的領域比較廣，企業內部在年度匯算前，一定要先進行預審，找出企業核算比較薄弱的環節，建立企業內部審計臺賬，并及時根據會計法律法規進行調整，避免企業的涉稅事項管理風險。加強企業內部稅務評估，從企業財務報表為主線，分析財務處理過程中，存在的稅務風險，確保數據之間的對應關系，而不是把這些工作交給稅務師事務所的年度審計和稅務部門去做。
（二）提高我國企業涉稅事項管理人員素質
我國企業涉稅事項管理人員可以增加自己對于新的稅收法律法規以及會計準則了解的渠道，不斷的更新自己的知識庫。我國企業涉稅事項管理人員有時不只是僅僅管理稅務事項，還有企業生產經營的各種問題，這時我國企業涉稅事項管理人員不可能專門抽出時間對于稅法知識和會計準則知識進行梳理，沒有大塊的時間進行全方面的系統學習，我國企業涉稅事項管理人員可以在遇到問題時，通過撥打12366稅務服務熱線進行咨詢，也可以通過國家稅務局網站以及各個地方稅務局網站進行查詢。我國企業涉稅事項管理人員獲得信息的途徑一定要有一定的權威性。在我國比較大的企業，也可以設立專門的企業涉稅事項管理部，專門跟蹤會計準則和稅法的跟新，及時的根據自己企業生產經營的特點進行匯總，有針對性的調整企業賬務處理程序以及稅務問題。在沒有時間進行全面稅法學習時，我國企業涉稅事項管理人員還可以通過進行訂閱財政稅收公報類型的期刊報刊等，及時的獲取最新的財政稅收政策。增加對企業其他員工的培訓，充分利用社會舉辦的有關財政稅收和財務會計方面的專家培訓和講座，正確了解政策背后的精神和要義，使得企業能夠依法處理涉稅事項，依法履行自己企業的納稅義務，避免企業的稅務風險。
（三）創新我國企業涉稅事項管理工具
創新我國企業涉稅事項管理工具，企業可以根據自己企業的規模進行區別選擇。比如說集團公司，自身經濟實力比較強大，有自己的信息化管理部門，可以根據自己企業生產經營的特點，自己研發適合自己企業的企業涉稅事項管理軟件，里面可以包含稅法的更新，報稅事項的提醒，報表之間邏輯關系錯誤檢查，發票真偽的驗證等。規模比較小的企業可以選擇和其他軟件公司進行合作，開發適合自己企業的企業涉稅事項管理工具，也可以直接購買。比如說購買中國稅網的使用賬號等。
【關鍵詞】稅收籌劃；意識；人才
【中圖分類號】：F812
【文獻標識碼】：B
【文章編號】：1673-4041(2007)10-0031-03
稅收籌劃是指在不違背稅法及其他相關法律、法規的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項作出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳稅目標的一系列謀劃活動。稅收籌劃是一項十分復雜的工作，它涉及財務決策、會計核算、投融資、生產經營以及法律等多個領域，需要納稅人對稅法的熟悉和充分理解。在發達國家中，稅收籌劃的應用十分普遍，不僅企業和個人在決定投資、經營、獲取報酬前，對各種方案都要進行比較分析，選擇能獲取稅后利潤最大化的納稅方案，而且這種合理合法化的稅收籌劃也得到政府的認可甚至鼓勵。在我國，稅收籌劃工作尚處在初始發展階段，納稅人對稅收籌劃不夠重視，稅收籌劃的應用范圍小、水平低。
1目前我國稅收籌劃存在的主要問題
1.1稅收籌劃常與納稅人對稅法的濫用交織在一起。稅收籌劃照理是合法、符合國家稅收政策導向的行為，但對納稅人來說，只要能減輕稅負，又不會觸犯稅法受到懲罰就是可實行的行為，而不會考慮實施該行為是否符合國家稅收政策導向。所以，一些納稅人實際是在想方設法尋找稅法空子進行所謂的稅收籌劃，甚至故意歪曲稅法。比如，國家對向邊遠地區和貧困地區的投資有所得稅的優惠政策，目的是為了促進這些地區的經濟發展。但有的投資者為了自身的利益，只愿享受國家的優惠政策，而不愿對這些地區進行實質性投資，僅在這些地區注冊一個空殼企業，將企業的有關會計賬務在優惠地區進行核算，從而達到享受稅收優惠的目的，而這些地區為了所謂的政績，也默認了投資者的這種行為。事實上，這些企業根本沒有解決當地的勞動就業問題，更沒給當地的經濟發展帶來良好效應，也不符合國家制定稅收優惠政策的目標和意圖。
1.2稅收籌劃有時是與稅務人員里應外合緊密相連的。納稅人進行稅收籌劃，無非是想通過籌劃，執行最有利于自己的稅收政策。執行什么稅收政策，稅法都規定了相應具備的條件，而相應的條件是否具備，需納稅人提供證明資料，經稅務機關認定。因此，納稅人為能達到執行最有利于自己稅收政策的目的，或偽造證明資料，在稅務人員粗心大意、下蒙混過關；或拉關系、賄賂稅務人員，以至不具備相應條件也能搞定。所有這些籌劃實質上是披著稅收籌劃外衣的偷稅。現實中很多納稅人聘請離退休或離職的稅務人員進行稅收籌劃，不僅因為他們具有豐富的專業知識和實踐經驗，更重要的是他們與稅務機關有著千絲萬縷的聯系，容易疏通路子。
1.3稅收籌劃很多情況下是由于稅收征管薄弱或漏洞促成的。雖然我國近年來進行了一系列的稅收征管改革，加大了稅收征管力度，但各部門信息共享程度仍不高，征管的措施和手段還跟不上日益發展的新情況，導致稅務機關對有些證據的提取感到束手無策，納稅人往往利用這一點，實施所謂的稅收籌劃。比如：稅法規定，關聯企業的業務往來應該按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。但獨立企業之間業務往來的價格應該是多少，由于稅務機關掌握的信息不全面，無法合理確定。
2提高我國納稅人稅收籌劃水平的建議
2.1樹立企業領導和財務人員的稅收籌劃意識。在市場經濟下如何依法減輕企業稅負是一個復雜的問題，企業不同，面臨的稅收環境各異，稅收籌劃的結果或許會不一致。相比之下，企業樹立籌劃意識并把它融入到企業經營決策的始終要比機械的學習、運用幾個具體方法更為重要，畢竟意識是行為的先導，沒有稅收籌劃意識，也就不可能有稅收籌劃行為。事實上，我國許多企業的領導由于對財務、稅收知識不了解，加上社會上偷逃稅款成風，因此涉及到企業稅收問題時，腦子里想到的就是找政府、找稅務局長、找熟人，壓根就沒想過通過自身的稅收籌劃能合理合法的節稅。對財務人員來講，限于稅法知識的欠缺，又認為領導在稅務問題上神通廣大，碰到稅收事務就找領導，會計只能寫寫算算，未能為企業稅收籌劃有所作為。
隨著我國稅收法制建設的推進，企業必須徹底摒棄這些在計劃經濟體制下的做法。作為領導不僅要做到自身加強稅法的學習，樹立依法納稅、合法節稅的理財觀，而且要積極過問、關注企業的稅收籌劃，從組織、人員以及經費上為企業開展稅收籌劃提供支持。作為財務人員不僅要向管理型輔助決策者角色轉變，而且應加緊稅法知識的學習，培養籌劃節稅意識，并將其內化于企業各項財務活動中，通過開展稅務籌劃為企業獲得財務利益來贏得更高的職業地位和領導的重視。
2.2規范稅收籌劃基礎工作。稅收籌劃的開展是建立在企業財務管理制度健全、各項活動規范有序進行基礎之上，而我國許多企業的財務管理存在著較為嚴重的不規范現象，使稅收籌劃活動缺少根基：①各項管理活動并非嚴格按照財務工作規程來做，不經過充分的可行性論證，甚至沒有經過財務上的必要預算就由企業領導“拍板”決定。②稅收籌劃主體不明、權責不清，會計人員認為自己的職責是做好會計核算，提供會計報表，而稅收成本比較及相關決策是領導的事。③由于財務管理不嚴，會計人員素質低、地位差，導致會計政策執行不嚴，企業的會計賬目時有差錯，不按會計程序做賬、隨意更改核算方法、賬實不符、賬外賬、小金庫等現象嚴重，稅收籌劃無從下手。為此，企業應從如下方面健全財務管理，為稅收籌劃打下堅實基礎：
2.2.1強化科學管理。策劃性是稅收籌劃的特點之一。在市場經濟條件下，企業的各項活動最終都會歸結為一種財務活動，為使每項活動的財務效果最優，企業必須建立起科學嚴密的決策審批制度，保證必要的技術、人才、資金以及稅務上的可行性論證，杜絕領導干部的“一言堂”。只有如此，才能開展正常的稅收籌劃活動，稅收籌劃也才能真正在企業中發揮“節稅”的綜合財務作用。
2.2.2規范企業財務會計行為。設立完整、客觀、規范的會計賬目和編制真實。的財務報表既是國家財務法規對企業的要求，也是企業稅收籌劃的微觀技術基礎。實踐證明，企業會計資料越規范，稅收籌劃的空間越大。為此，治理我國企業中普遍存在的會計賬目不全、假賬爛賬現象，不僅是企業外部監管部門的工作，更是企業領導義不容辭的職責。
2.2.3明確稅收籌劃的主體。稅收籌劃是一項政策性、業務性較強的工作，企業必須有相應的執行主體具體經辦才能使稅收籌劃真正展開。具體來講：（1）成立由領導、會計、稅收專家組成的企業稅收籌劃組。考慮到在實踐中會計人員懂財務而不精通稅法，企業領導有最高決策權但對會計、稅法了解不夠又沒有太多的精力，聘請稅收籌劃的中介機構參與可以彌補企業內專業人員的不足，但中介機構盡管具有較強的專業能力，但對于企業的具體業務、經營特點、發展方向等信息缺乏足夠的了解。因此，可以考慮建立三者合作模型，在領導的重視、會計支持、專家獻計的情況下，把稅收籌劃工作落落到實處。（2）改變財務會計兼辦稅人員的做法，在企業內設立專職稅務會計一職。目前，許多國家的企業內部設立了專門的稅務會計，在企業中發揮著顯著作用。在現階段我國企業可以借鑒國外的做法，專設稅務會計崗位，其職責除了編制納稅申報表、辦理涉稅事宜滿足稅務機關的要求外，應有更多的精力對企業稅務活動進行合理籌劃。
2.3加快引進和培訓企業內部稅收籌劃人才。稅收籌劃是一項高層次的理財活動，高素質的人才是其成功的先決條件。具體來看，從事這項專業工作的人員必須具備的能力條件有：（1）精通國家的稅法及稅收相關法律，并時刻關注其變化。只有如此，企業才能選準節稅活動的策劃點，了解什么是合法、非法以及合法與非法的臨界點，在總體上確保經營活動和稅務行為的合法性。“用透”國家的稅收優惠政策。現實經濟中，許多企業對放在身邊的稅收優惠不知道使用，發生了應享受稅收優惠的經濟行為，但沒有辦理相關的審批手續，也沒有進行相關的稅收申報，沒能享受到稅收優惠政策，白白喪失了大量的節稅利益。（2）了解企業所面臨的外部市場法律環境，熟悉企業自身的經營狀況。好的稅收籌劃方法不一定對每個企業在任何時候都合適，稅收籌劃人員要在熟悉內外環境的前提下，針對企業自身的特點設計適當的稅收籌劃方案。（3）具備扎實的理論知識和豐富的實踐經驗、較高的操作業務水平。此外，稅收籌劃活動涉及企業經營的方方面面，籌劃人員為此還必須具備財務、統計、金融、數學、保險、貿易等方面的知識及嚴密的邏輯思維、統籌謀劃的能力。
從國際范圍看，自20世紀50年代以來，稅收籌劃專業化及跨國稅務籌劃趨勢十分明顯，許多企業不惜花費大量的精力和財力聘請稅務專家從事稅收籌劃活動，以節約稅金支出。我國要解決企業因能力不足而帶來的稅收籌劃水平低下的問題，必須重視并加快稅收籌劃人才的聘用、引進和培訓工作。具體來講：（1）請外部專業稅務人員為企業進行稅收籌劃。我國的稅務業經過多年的建設已經有了很大的發展。從最初的僅僅為企業辦理一些簡單的納稅申報等業務發展到現在已逐漸地介入企業的稅收籌劃，其為企業所帶來的節稅效應已令不少企業相當滿意。有條件的企業可以聘請專業的稅務中介機構為其提供專業化的納稅服務。（2）引進高素質專業稅收籌劃人才。企業要想降低納稅風險，提高納稅籌劃的成功率，必須引進具備稅收籌劃能力的人才。國外一些企業在選擇高級財務會計人員主管時，總是將應聘人員的“節稅“籌劃知識與能力的考核，作為人員錄取的標準之一。我國也應朝著這一趨勢發展，在淘汰不稱職財務人員的基礎上引進高素質的財務人才，強調財務人才的稅務及其所應具備的其他知識背景。（3）加快現有辦理稅務工作人員的專業知識培訓。在現階段大多數企業由會計辦理涉稅事務的情況下，重視內部稅收籌劃人才的培養可能是大多數企業最現實的選擇。企業必須重視對現有財務會計人員稅法知識的培訓，促使其提高稅收知識修養，掌握稅收籌劃的理論和技能，更重要的是具備稅務籌劃的意識，從而能夠依法高效地為企業開展節稅籌劃工作。在我國稅收法律法規日趨完善，企業所面臨的稅收籌劃環境不斷變化的情況下，這種培訓工作更顯得必要。
參考文獻
[1]姚云，《論我國稅收籌劃發展的趨勢》，《時代金融》，2006年第9期
[2]鄭貴華，《如何提升企業稅務籌劃能力》，《財政與稅務》，2004年第9期
關鍵詞：稅收風險 形成原因 防范策略
隨著中國特色社會主義市場經濟的快速發展，我國的稅收水平有了顯著的提高，引起了社會的高度重視，企業作為市場經濟迅速發展的主要力量更應該重視稅收風險，及早的預防稅收風險。但是，稅收風險是不可避免的，因為這種風險存在于企業的經營過程中，所以企業應該發現稅收風險產生的因素，做出積極的防范措施。
一、企業稅收風險形成的原因
企業稅收風險指的是企業因為稅收致使企業可能受到一定程度上的經濟損失。隨著市場經濟的快速發展，企業在發展和壯大的過程中，存在著很多不確定因素，很容易導致稅收風險的發生。所以，企業首先必須要找到稅收風險產生的原因才能更好的防范稅收風險。
（一）財務管理水平較低
企業的財務管理部門大都注重于對企業經營項目的核算，公司間的賬務往來，但是對稅收知識的了解十分淡薄，對稅收政策不能準確的理解，很容易造成繳納稅收時出現嚴重的涉稅錯誤。企業對基本稅種了解不夠全面，對于企業經營的業務是否納稅模糊不清，使企業受到經濟損失。
（二）缺乏正確的稅收意識
企業的管理者往往在納稅環節上缺乏正確的理財意識，總是想在國家稅收上盡可能地節省財務支出，有意識或無意識的進行偷稅、騙稅等行為，實施不正當手段以達到“合理避稅”。殊不知，企業將會為此付出的嚴重的稅收成本（罰款、滯納金），所以企業應該正確認識稅收問題。
（三）法制觀念淡薄
企業在應對稅收問題時，企業的財務人員往往是一籌莫展，總是捉襟見肘。這是因為從企業領導到員工對稅收政策的淡薄，并不了解稅收政策和相關的法律法規。很多企業大都會出現在稅收問題上態度較為消極，從思想上沒有形成納稅觀念，并沒有真正的意識到稅法的重要性，過于注重企業經營活動產生的經濟利益。
（四）沒有形成有效的稅收管理制度
企業因為積極的參與經濟活動，經營自己的產業，從而成為國家的納稅大戶。也有很多企業沒有建立有效的稅收管理制度，財務人員對稅收相關知識十分模糊，使得企業經營者在建立企業運營制度缺乏稅收意識，當企業的業務部門在做業務，簽訂協議合同時沒有稅收觀念，財務人員對涉及相關業務的稅收問題，沒有很好的能力去解決，使企業面臨稅收風險。
（五）企業經營的廣泛性，增加稅收風險
稅收風險隨著企業的不斷發展和壯大，貫穿于企業生產、加工和銷售的全過程。現代企業都是跨領域發展，形成集團公司，所以企業的經營活動多元化。正是因為企業這種多元化的發展，使企業在經營活動中涉及到各方面的稅收問題，如營業稅、增值稅、企業所得稅以及企業重組、關聯企業交易等，這就更加增加了企業的涉稅風險。
二、企業稅收風險的防范策略
企業隨著市場經濟的快速發展不斷壯大，影響企業稅收風險的程度各不相同，影響因素眾多。企業應該采取有效的策略避免稅收風險的發生。
（一）提高財務人員應對稅收的能力
企業應該加強對財務人員關于稅法知識和辦理稅收技能的教育和培訓，使財務人員能夠準確的區分稅法與企業財務核算制度的不同，對于模糊不清，不易理解的稅收政策和法律文件及時向稅務機關咨詢；在實際操作過程中合理的區分企業財務核算和納稅核算的不同方面，提高財務人員處理稅收問題的操作能力。
（二）加強企業的財務管理
企業應該加強在經營活動中的財務管理，各個經營部門應該與稅收管理部門共同配合，相互協作。在業務部門經營業務時出現納稅的業務時，稅收管理部門應該做好防范稅收風險的計劃，積極的應對可能發生得稅收問題，真正做到稅前控制。加強企業對稅收的財務管理，規范稅收管理體制，可以有效的促進企業員工對稅收政策的了解、提高，增強企業對稅法的認識，有力的幫助企業防范稅收風險，促進企業快速的發展。
（三）建立稅收防范體系
企業應該根據國家的財政稅收政策制定完善的稅收防范體系，使企業能夠有效的了解稅收信息和國家稅務發展趨勢，為企業積極的預防稅收風險具有很大的促進作用。企業建立健全的防范體系可以提高企業員工對稅法和稅收政策的重視，有助于企業在生產經營中健康的發展。
（四）加強對稅收工作的評審
企業在發展的過程中會不可避免的產生很多涉稅業務，這就需要企業加強對稅收工作的評審工作，真正做到稅中控制，確保財務人員準確的處理稅收事項；清楚地區分稅種，避免將稅種混淆，從而導致企業在繳稅時多繳或者漏繳，給企業帶來不必要的涉稅風險，有助企業防范稅收風險。
（五）加強對稅收知識的宣傳和普及
企業應該在企業內部大力宣傳稅收知識，提高企業全體員工對稅法的了解。由于現代社會稅收政策更新非常快，企業應該及時組織業務工作者和財務管理人員進行相關稅收政策的培訓和教育，定期組織管理層及相關業務部門進行普及稅法知識和相關稅收政策教育。企業也可以通過宣傳欄，企業報刊以及辦公網站的方式加強對稅收知識的宣傳以及稅收辦理過程中的道德教育等等，促進企業高效的防范稅收風險。
三、總結
本文通過對企業稅收風險的形成原因及防范策略的研究與分析，提高了企業對稅法和相關稅收政策的認識，增強了企業對稅收風險的防范意識，有助于企業快速的發展，實現經濟效益最大化。
參考文獻：
[1]徐潔稚.淺析企業稅務風險管理.[J].改革與開放 .2010.（2）
[2]張景凡.淺議企業稅務風險防范與控制的措施. [J] .會計之友(上旬刊) .2010.（10）
