時間：2023-09-13 17:13:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國有資產評估管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
資產評估是維護國有產權合法權益的重要手段，評估結果是確定涉及到資產的基準價格的依據，也是建立保護嚴格的現代產權制度的重要環節。然而，當前企業國有資產評估管理存在著一些不可忽視的問題。
（一）認識程度不全面。一些企業和部門對資產評估工作認知度還不夠全面，單純地認為評估只是為了某種經濟行為的需要，不能從履行出資人和國有資產保值增值角度去充分認識資產評估的重要性，為了達到某一特定目的，臆定評估值，致使出現了資產評估走過場。
（二）提供資料不齊全。產權單位在提供委托評估范圍內的資產所需資料時，存在著資料不完備、不齊全，報告附件或缺等現象，甚至有者提供虛假情況和資料，難以體現評估資產的全貌，容易形成帳外資產，埋下了國有資產流失的伏筆。
（三）評估工作不深入。有的資產評估機構對委托范圍內的資產，沒有認真履行盤點清查、實地勘察等必要的核對程序，對債務債權類資產沒有進行必要的函證，只是對資產的帳面數憑工作經驗作出評判，不能客觀公正地反映資產公允價值，難以保證評估結果的真實、合理和完整性。
（四）評估方法不恰當。評估執業師在開展評估業務時，應當根據評估對象、價值類型、資料收集情況等相關條件，分析成本法、市場法和收益法三種資產評估基本方法的適用性，并恰當選擇。而一些評估執業師在對某些資產進行評估時方法選擇不恰當，不慎引用評估假設，扭曲了資產價值。如房屋、機器設備等局限于公式性計算價格，僅考慮了原始成本折現率，而忽視了房屋類別、屬性、地域等問題，按重置成本法進行評估，不能按照國家規定采取市價法及收益法的客觀實用性來評估，難以反映評估對象的公允價值。
（五）評估內容不齊全。國有資產是指國家以各種形式投資形成的固定資產、流動資產、無形資產和其他形態資產。那些以國有企業改制、國有資產轉讓為目的進行的資產評估，必須對企業改制、產權轉讓的全部資產進行評估。但是，在一部分企業改制和產權轉讓為目的的資產評估中，對專利、商標、商譽等極具價值和增值潛力的無形資產按極低的價格評估或不評估不說明等。
（六）信息披露不充分。評估報告應當披露必要的信息，使評估報告使用者能夠正確理解評估結論。但在有的資產評估報告中對于不動產的總體情況、產權特點、權屬關系以及資產的擔保、抵押、剝離、租賃、權證變更等可能對評估資產價值判斷產生重大影響的信息，披露不夠充分。
二、加強企業國有資產評估工作的對策思路
針對企業國有資產評估管理工作存在的問題，根據《國有資產評估管理辦法》(國務院令第91號)的規定，筆者認為應當按照“明確職責、嚴格程序、規范操作”的目標要求，來規范和加強企業國有資產評估管理。
（一）明確委托主體。當企業發生資產評估行為時，應當由國有資產產權持有單位委托具有相應資質的資產評估機構進行評估，并與之簽訂《資產評估委托書》。企業應如實向資產評估機構提供有關情況和資料，并對所提供情況和資料的真實性、合法性和完整性負責，不得隱匿或虛報資產。這種按照經濟行為批準權限與核準備案相一致的原則，進行的核準備案制度，有利于提高效率，分清責任，更好地體現權、責、利的統一，確保中介獨立客觀公正執業。同時可以有效地防止企業與中介惡意串通、隱匿資產、虛增負債和低評漏評等舞弊現象，防止企業內部人及其他關聯利益方與中介形成利益共同體和一致行為人的產生。
（二）嚴格選聘條件。產權持有單位應按照公開、公平、公正、透明、擇優和高效的原則，嚴格選聘有資質、有信譽、有業務勝任能力的評估機構進行企業國有資產評估工作。資產評估機構要自覺堅持《資產評估準則》的規定，遵循獨立、公正、客觀的原則進行資產評估工作。
（三）規范評估程序。執業人員應當根據評估對象、價值類型、資料收集情況等相關條件，恰當選擇評估方法。按照現場調查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等步驟組織實施評估業務，對委托范圍內的資產、負債實施實地勘察、核對，客觀公正地進行資產評估，最大限度地保證評估結果的真實、合理和完整性，為資產處置提供客觀的價格依據。積極推行企業整體價值評估方法，對涉及企業價值評估的項目原則上要求采用兩種以上的評估方法進行驗證，使國有企業多年形成的品牌價值、商譽等無形資產得到充分體現，有效提升評估報告的質量。
（四）提高執業水平。按照職業道德行為規范的要求，進一步提高國有資產評估人員的專業知識水平和業務素質，加深對資產評估準則的理解，切實提高資產評估項目核準、備案的工作質量和效率。更新和提高執業人員的專業知識和專業技能，熟練掌握現行各種有關規定和實務標準，不斷提高執業水平。同時，評估機構也應不斷創造條件，開展各種形式的業務培訓，增強執業人員執行各種類型評估業務的經驗，提高分析、判斷問題的能力。
（五）實行專家評審。建立資產評估專家評審委員會制度，對重大項目的資產評估，應實行專家評審，邀請專家對重大項目資產評估方法的適用、范圍內容、取價標準的依據及評估程序進行綜合評審，讓評估方面的專家對評估報告的質量作出評價。并在實踐中不斷擴大專家評審范圍，不斷擴大專家隊伍的覆蓋面，特別是增加特殊行業、特種設備等方面的專家。因為專家評審可以更多地從行業執業行為的角度，更加關注評估報告的法律效力相關的內容。通過專家評審，力求實現評估程序更加合法、評估過程更加合規、評估結果更加合理。
（六）加大監督力度。及時了解和掌握資產評估機構在國有資產評估項目中的執業情況，加強與相關評估行業主管部門的溝通與協調，組織開展國有資產評估項目的質量抽查，對評估人員、評估機構的工作質量進行評價，建立評估管理檔案，加大對違紀違規執業機構和人員的查處力度。建立和完善監督機制，對于違規的中介機構根據情況，采取通報、警告、將不良記錄備案、停業整頓、取消國有資產的評估業務資格等措施。中介機構應樹立風險意識，加強質量控制，注重品德要求，強調職業道德，切實維護國有資產出資人利益，提升行業社會公信力，提升行業服務質量。
根據《關于確認中咨資產評估事務所等26家資產評估機構具有從事證券業務資產評估資格的通知》〔國資辦發（1993）53號〕，下列26家評估機構獲得從事證券業務資產評估資格。各有關評估機構接到本通知后速與國家國有資產管理局評估中心聯系，辦理證券業務資產評估許可證事宜。證券業務資產評估許可證編號如下：
中咨資產評估事務所 No. 0000057
海南資產評估事務所 No. 0000058
海南大正會計師事務所 No. 0000059
南寧市資產評估事務所 No. 0000060
柳州市資產評估事務所 No. 0000061
深圳蛇口信德會計師事務所 No. 0000062
宜賓地區資產評估事務所 No. 0000063
重慶審計事務所 No. 0000064
上海東亞會計師事務所 No. 0000065
上海長信會計師事務所 No. 0000066
上海中華社科會計師事務所 No. 0000067
山東濟南審計師事務所 No. 0000068
無錫公證會計師事務所 No. 0000069
福州資產評估事務所 No. 0000070
黑龍江興業會計師事務所 No. 0000071
山西省資產評估中心 No. 0000072
河北省資產評估公司 No. 0000073
新疆審計師事務所 No. 0000074
北京德威評估公司 No. 0000075
武漢市審計事務所 No. 0000076
天津會計師事務所 No. 0000077
江西會計師事務所 No. 0000078
天津市資產評估事務所 No. 0000079
南昌會計師事務所 No. 0000080
關鍵詞：國有資產；清產核資；產權界定；產權登記；評估
國有資產是指國家以各種形式投資及收益、接受饋贈形成的，或者憑借國家權力取得的，或者依據法律認定的各類財產和財產權利。國有資產管理法是調整國有資產的占有、使用、收益、處分過程中因對國有資產的監督管理而產生的社會關系的法律規范的總稱。我國國有資產管理法律制度大致包括國有資產清產核資制度、產權界定制度、產權登記制度、評估制度等。
一、國有資產清產核資制度
清產核資，是指依據一定的程序、方法和制度，在既定的范圍內，組織各部門、地區、單位對國有資產進行清查、界定、估價、核實、核銷、核定等各項活動的總稱。這是為摸清國有資產的“家底”而進行的一項基礎管理工作。
（一）清產核資的必要性和重要意義
關于清產核資的必要性和重要意義，正如國務院清產核資領導小組1992年印發的《清產核資總體方案》中指出的，在新舊體制轉換期間，由于原有的管理體制和管理方法已不完全適應新的情況。因而在經濟管理方面存在著國有資產“家底”不清，管理不善，資產價值不實，企業經濟效益較低等問題，國有資產閑置、損失和浪費以及被侵占流失等較為嚴重。這些問題如不及時加以解決，必將制約國民經濟的持續、穩定、協調發展，對社會主義經濟基礎的鞏固和發展產生不利的影響。在全國范圍內有計劃地開展此項工作，不僅能夠摸清“家底”，促進解決占有使用最大化和資產閑置、浪費等問題，而且有利于深化改革，加強國有資產產權管理，促進提高國有資產經營使用效益，同時為宏觀決策提供依據，更有利于解決經濟發展中一些深層次的矛盾和問題。
（二）清產核資要達到的具體目標
通過清產核資要達到的具體目標是：國有資產“家底”清楚，做到賬實相符、賬賬相符；資產所有權界定明確，把應歸國家所有的資產，納入國有資產管理的軌道；初步進行占有使用土地的清查，為今后將土地納入企業資產管理創造條件；資產賬面價值與實際價值大體相符，努力解決國有資本補償不足問題；國有資產價值總量真實，為按資本金效益考核企業經營成果提供依據；推動資產優化組合，促進閑置資產有效利用；按照發展社會主義市場經濟的要求，促進建立健全各項國有資產基礎管理制度，扎扎實實地提高國有資產經營使用效益。
（三）清產核資的范圍和內容
1、清產核資的范圍包括：各地區、部門所屬的各類國有企業和實行企業管理的事業單位，以及各級國有企業、單位以國有資產為主體投資舉辦并擁有實際控制權的國內聯營、合資等企業和單位；各類國有金融企業，含銀行機構和各級政府、各業務部門及企業所舉辦的信托投資公司、投資擔保公司、財務公司、租賃公司、證券公司等；各地區、部門和各級國有企業、單位投資舉辦的境外企業和開設的各類境外機構；各地區、部門的各類行政、事業單位投資舉辦的具有企業法人資格的各種經濟實體；軍隊、武警及其所舉辦的企業和事業單位。
2、清產核資的主要內容是：清查資產，摸清“家底”；界定資產所有權，明確國有資產界限；進行資產價值重估，解決價值不實問題；對企業占用的國有土地進行清查估價入賬；核實各種國有資金占用量，進行國有資產產權登記；建立健全必要制度，切實加強國有資產管理。
二、國有資產產權界定制度
（一）產權界定的含義
產權界定，系指國家依法劃分財產所有權和經營權、使用權等產權歸屬，明確各類產權主體行使權利的財產范圍及管理權限的一種法律行為。此處所謂產權，系指財產所有權以及與財產所有權有關的經營權、使用權等財產權，但不包括債權。
國有資產產權界定包括兩層含義：一是國有資產所有權的界定，即界定哪些財產屬于國家所有的資產；二是與國有資產所有權相關的，由國有資產所有權權能分離產生的其他產權的界定，即界定國有資產各類經營、使用、管轄主體行使資產占有、使用和收益權及依法處分權的界限、范圍和關系。
界定國有資產產權的意義主要表現為：維護國有資產產權，防止國有資產流失；深化產權制度改革，便于實現“兩權分離”；為搞好國有資產管理奠定基礎。
國有資產產權界定應當貫徹“誰投資誰擁有產權”的原則以及“國有資產依法劃轉”的原則。
（二）國有企業中的產權界定的辦法
根據國家國有資產管理局頒布的《國有資產產權界定和產權糾紛處理暫行辦法》的規定，國有企業中的產權界定依下列辦法處理：
1、有權代表國家投資的部門和機構以貨幣、實物和所有權屬于國家的土地使用權、知識產權等向企業投資，形成的國家資本金，界定為國有資產；
2、國有企業運用國家資本金及在經營中借入的資金等所形成的稅后利潤經國家批準留給企業作為增加投資的部分以及從稅后利潤中提取的盈余公積金、公益金和未分配利潤等，界定為國有資產；
3、以國有企業和行政事業單位（以下統稱全民單位）名義擔保，完全用國內外借入資金投資創辦的或完全由其他單位借款創辦的國有企業，其收益積累的凈資產，界定為國有資產；
4、國有企業接受饋贈形成的資產，界定為國有資產；
5、在實行《企業財務通則》、《企業會計準則》以前，國有企業從留利中提取的職工福利基金、職工獎勵基金和“兩則”實行后用公益金購建的集體福利設施而相應增加的所有者權益，界定為國有資產；
6、國有企業中黨、團、工會組織等占用企業的財產，不包括以個人繳納黨費、團費、會費以及按國家規定由企業撥付的活動經費等結余購建的資產，界定為國有資產。
（三）集體企業中國有資產所有權界定的辦法
1、全民單位以貨幣、實物和所有權屬于國家的土地使用權、知識產權等獨資（或全民單位合資合同）創辦的以集體名義注冊登記的企業單位，其資產所有權界定按照對國有企業國有資產所有權界定的規定辦理，但屬于無償資助的除外；
2、全民單位用國有資產在非全民單位獨資創辦的集體企業（以下簡稱集體企業）中的投資及按投資份額應取得的資產收益留給集體企業發展生產的資本資金及其權益，界定為國有資產；
3、集體企業享受稅前還貸形成的資產，其中屬于應收未收的稅款部分，界定為扶持性國有資產；集體企業享受減免稅形成的資產，其中列為“國家扶持基金”等投資性的減免稅部分界定為扶持性國有資產，經核定數額后，繼續留給集體企業使用，由國家收取資產占用費；
4、集體企業使用銀行貸款、國家借款等借貸資金形成的資產，全民單位只提供擔保的，不界定為國有資產；但履行了連帶責任的，全民單位應予追索清償或經協商轉為投資；
5、對供銷、手工業、信用等合作社中由國家撥入的資本金（含實物）界定為國有資產；
6、集體企業和合作社無償占用國有土地的，應核定其占用土地的面積和價值量，并依法收取土地占用費；集體企業和合作社改組為股份制企業時，國有土地折價部分形成的國家股份或其他所有者權益，界定為國有資產。
（四）中外合資經營企業中國有資產所有權界定的辦法
1、中方以國有資產出資投入的資本總額，包括場地使用權、無形資產等形成的資產，界定為國有資產；
2、企業注冊資本增加，雙方協議由中方以分得利潤向企業再投資或優先購買另一方股份的投資活動中所形成的資產，界定為國有資產；
3、可分配利潤及從稅后利潤中提取的各項基金中中方按投資比例所占的相應份額，不包括已提取用于職工獎勵、福利等分配給個人消費的基金，界定為國有資產；
4、中方職工的工資差額，界定為國有資產；
5、企業根據中國法律和有關規定按中方工資總額一定比例提取的中方職工的住房補貼基金，界定為國有資產；
6、企業清算或完全解散時，饋贈或無償留給中方繼續使用的各項資產，界定為國有資產。
（五）股份制企業中國有資產所有權的辦法
1、國家機關或其授權單位向股份制企業投資形成的股份，包括現有已投入企業的國有資產折成的股份，構成股份制企業中的國家股，界定為國有資產；
2、國有企業向股份制企業投資形成的股份，構成國有法人股，界定為國有資產；
3、國有股份制企業公積金、公益金中，全民單位按照投資應占的份額，界定為國有資產；
4、股份制企業未分配利潤中，全民單位按照投資比例所占的相應份額，界定為國有資產。
中外合作經營企業中國有資產所有權界定參照中外合資企業的界定原則辦理。聯營企業中國有資產所有權界定參照股份制企業的界定原則辦理。
此外，國家機關及其所屬事業單位占有、使用的資產以及政黨；人民團體中占用國家撥款等形成的資產，界定為國有資產。
（六）全民單位之間的產權界定
1、各個單位占用的國有資產，應按分級分工管理的原則，分別明確其與中央、地方、部門之間的管理關系，并經有權管理其所有權的人民政府批準或雙方約定。并辦理產權劃轉手續，不得變更資產的管理關系；
2、全民單位對國家授予其使用或經營的資產擁有使用權或經營權，除法律、法規另有規定外，不得在全民單位之間無償調撥其資產；
3、國有企業之間可以相互投資入股，按照“誰投資、誰擁有產權”的原則，企業法人的對外長期投資或入股，屬于企業法人的權益，不得非法干預或侵占；
4、依據國家有關規定，企業之間可以實行聯營，并享有聯營合同規定范圍內的財產權利；
5、國家機關投資創辦的企業和其他經濟實體，應與國家機關脫鉤，其產權由國有資產管理部門會同有關部門委托有關機構管理；
6、國家機關所屬事業單位經批準以其占用的國有資產出資創辦的企業和其他經濟實體，其產權歸該單位擁有。
三、國有資產產權登記制度
國有資產產權登記是指國有資產管理部門代表政府對占有國有資產的企業、行政事業單位的資產、負債、所有者權益等產權狀況，依法確認產權歸屬關系的法律行為。
（一）國有資產產權登記的分類
國有資產產權登記分為企業國有資產產權登記和行政事業單位產權登記兩類。前者的法律依據是1992年國務院辦公廳轉發國家國有資產管理局等部門的《關于1992年在全國范圍內開展國有資產產權登記工作的請示》的通知，和國家國有資產管理局等三部門的《國有資產產權登記管理試行辦法》以及1996年1月國務院正式頒布的《企業國有資產產權登記管理辦法》；后者的法律依據是1995年2月國家國有資產管理局、財政部的《行政事業單位國有資產管理辦法》。
（二）企業國有資產產權登記制度
按照《企業國有資產產權登記管理辦法》的規定，國有企業、國有獨資公司、持有國家股權的單位以及其他形式占有國有資產的企業，應當依照規定，向國有資產管理部門申報、辦理產權登記。
企業國有資產產權登記分為占有產權登記、變動產權登記、注銷產權登記。同時，實行產權登記年度檢查制度。占有產權登記適用于所有占有、使用國有資產的企業。變動產權登記適用于：企業發生名稱、住所或法定代表人改變的；國有資產占企業實收資產比例發生變化的；企業分立、合并或者改變經營形式的；等等。注銷產權登記適用于企業發生解散、被依法撤銷或者被依法宣告破產等情形。
產權登記年度檢查制度適用于辦理了占有產權登記的企業，其主要內容是：出資人的資金實際到位情況；企業國有資產的結構變化，包括企業對外投資情況、國有資產增減變動情況等。
企業國有資產產權登記的主管機關是國有資產管理部門，按照“統一政策、分級管理”的原則，由縣級以上人民政府國有資產管理部門按企業產權歸屬關系組織實施。各級國有資產管理部門負責本級企業單位的產權登記。對極少數特殊類別的國有資產，國家國有資產管理局可委托有關機關辦理產權登記手續。
（三）行政事業單位國有資產產權登記制度
行政事業單位國有資產產權登記也可分為設立產權登記、變動產權登記、撤銷產權登記。同時，實行產權登記年度檢查制度。其各自的含義與企業國有資產產權登記的各類型含義相差不大。
行政事業單位國有資產產權登記的內容主要包括單位基本情況和資產狀況兩個部分，前者包括單位名稱、地址、單位負責人、開戶銀行及賬號、成立日期、編制人數、單位性質等；后者包括資產總額、負債總額、國有資產總額、主要財產情況和非經營性資產轉經營性資產情況等。
四、國有資產評估制度
國有資產評估是由評估機構根據特定的目的，按照法定的原則和程序，運用科學的方法，對國有資產的現時價格進行評定和估算。國有資產評估應當遵循獨立性、真實性、科學性和可行性原則。國有資產評估的范圍包括：固定資產、流動資產、無形資產和其他資產。
（一）國有資產的評估項目
1、法定評估情形。《國有資產評估管理辦法》規定，國有資產占有單位發生下列情形的，必須進行資產評估，即法定評估情形：（1）資產拍賣、轉讓；（2）企業兼并、出售、聯營股份經營；（3）與外國公司、企業和其他經濟組織或者個人開辦中外合資經營企業或者中外合作經營企業；（4）企業清算；（5）依照國家有關規定需要進行資產評估的其他情形。
2、自愿評估情形。國有資產占有單位發生下列情形，當事人認為需要的，可以進行資產評估，即自愿評估情形：（1）資產抵押及其他擔保；（2）企業租賃（整體租賃除外）；（3）需要進行資產評估的其他情形。
此處所謂可以進行資產評估，是指發生上述情形時，根據實際情況可以對資產進行評估或者不評估，但屬于以下行為時則必須進行資產評估：（1）企業整體資產的租賃；（2）國有資產租賃給外商或非國有單位；（3）國家行政事業單位占有的非經營性資產轉為經營性資產；（4）國有資產行政主管部門認為應當評估的其他情形。
對于應當進行資產評估的情形沒有進行評估，或者沒有按照規定立項、確認的，該經濟行為無效。
（二）國有資產評估管理制度
國有資產評估工作，按照國有資產管理權限，由國有資產管理部門負責管理和監督。國有資產評估組織工作，按照占有單位的隸屬關系，由行業主管部門負責，國有資產管理部門和行業主管部門不直接從事國有資產評估業務。
國家對國有資產評估工作實行統一領導、分級管理的原則。國家國有資產管理局負責組織、管理、指導和監督全國的資產評估工作。地方各級國有資產管理部門按照國家政策法規和上級國有資產管理部門的規定，負責管理本級的資產評估工作。上級國有資產管理部門對下級國有資產管理部門在資產評估管理工作中不符合規定的做法，有權進行糾正。
國有資產評估組織工作，具體由各級政府的行業主管部門對所屬單位的資產評估立項和評估結果進行初審，簽署意見，并對本行業的資產評估工作負責督促和指導。
（三）國有資產評估機構
資產評估機構，必須是經工商行政管理部門注冊登記，具有法人資格，并持有國務院或者省、自治區、直轄市（含計劃單列市）國有資產管理部門頒發的資產評估資格證書的單位。只有同時具備上述條件的資產評估公司、會計師事務所、審計事務所等單位，才能從事國有資產評估業務。資產評估機構是社會公正機構，實行自主經營、自負盈虧，獨立承擔法律責任。資產評估機構從事資產評估業務不受地區、行業限制，實行有償服務。
國家對資產評估機構實行統一領導、分級管理的原則，國家國有資產管理局負責組織、管理、指導和監督全國資產評估機構的工作，并直接管理中央級的資產評估機構。省、自治區、直轄市國有資產管理部門或經省國有資產管理部門授權的計劃單列市國有資產管理部門管理和監督本級的資產評估機構。根據國家國有資產管理局1993年修訂的《國有資產評估機構管理辦法》的規定，從事資產評估業務的機構必須具備以下條件方可申請資產評估資格：
1、經工商行政管理部門核準注冊登記，具有法人資格，有與開展評估業務相適應的資金和固定的辦公地點；
2、具備一定數量能勝任工作的專業評估專職人員，其中會計經濟人員、工程技術人員共不少于10人（其中土地、建筑、機電設備、會計、經濟等各類專業人員分別不少于2人）；具有中級以上專業技術資格的應占50%以上；專職的評估人員不得少于40%，最低不少于8人；資產評估專職人員只能在一家評估機構專職從業；
3、直接從事資產評估業務的人員必須有30%以上經過省以上國有資產管理行政部門認可的培訓；
4、會計師事務所、審計事務所、財務咨詢公司等機構從事資產評估業務，應在機構內設立專職的資產評估機構，配備專職評估人員；
5、國有資產管理部門規定的其他條件。
具備以上條件的社會服務機構，征得主管部門同意后，按其所屬關系向國家或省、自治區、直轄市和計劃單列市國有資產管理部門申請資產評估的資格，申請時須提交規定的文件資料。國家或者省一級國有資產管理部門收到申請單位報來的以上文件資料后，根據國家有關規定和其自身的條件認真組織審查，通過審查進一步確認申請單位是否具備資產評估工作的條件，對具備條件的機構，發給《資產評估資格證書》。
（四）資產評估的規則及程序
1、資產評估的規則。根據規定，資產評估機構開展資產評估業務，應遵守以下規則：（1）嚴格遵守國家法律、法規和政策、制度；（1）堅持獨立、客觀、公正的原則；（3）按規定的期限完成評估工作并及時提交資產評估報告書；（4）對委托單位提供的數據材料以及評估結果負有保密責任，并應有完善的評估檔案保管制度；（5）評估機構和評估人員如與委托單位或其他當事人有利害關系的，應當回避，委托單位或其他當事人也有權要求其回避；（6）資產評估機構在執業中發現當事人和有關單位有弄虛作假、營私舞弊等違反國家法律、法規的行為，應及時向國有資產管理部門反映，否則，視同評估機構弄虛作假或營私舞弊；（7）資產評估機構應以良好的服務質量贏得客戶，不得采用不正當的手段承攬業務；（8）國有資產管理部門的其他有關規定和行業自律性的其他規則。
2、資產評估的程序。依照《國有資產評估管理辦法》的規定，國有資產評估按照下列程序進行：
（1）申請立項。國有資產占有單位發生依法應當進行資產評估的經濟情形時，應于該經濟行為發生之前，按隸屬關系申請評估立項。資產評估立項原則上由被評估國有資產占有單位申報。資產評估立項申請書，應經其主管部門簽署意見后，報國有資產管理部門。資產評估立項申請書，應由申報單位和上級主管部門蓋章，并附該項經濟行為審批機關的批準文件和國有資產管理部門頒發的產權證明文件。國有資產管理部門應當自收到資產評估立項申請書之日起10日內進行審核，并作出是否準予資產評估立項的決定，通知申請單位及其主管部門。超過10日不批復的自動生效，并由國有資產管理部門補辦批準手續，國家決定對全國或者特定行業的國有資產進行評估的，視為已準予資產評估立項。
（2）資產清查。申請單位收到準予資產評估立項通知書后，可以委托資產評估機構評估資產。評估機構依據批準的評估立項通知書接受評估委托，按其規定的范圍進行評估，對占有單位整體資產評估時，應在資產占有單位全面進行資產和債權、債務清查的基礎上，對其資產、財務和經營狀況進行核實。
（3）評定估算。評估機構對委托評估的資產，在核實的基礎上，根據不同的評估目的和對象，依照國家的法律、法規和政策規定，考慮影響資產價值的各種因素，運用科學的評估方法，選擇適當的評估參數，獨立、公正、合理地評估出資產的價值。資產評估機構在評估后應向委托單位提交資產評估結果報告書。
（4）驗證確認。委托單位收到資產評估報告書后，提出資產評估結果確認申請報告，連同評估報告書及有關材料報其主管部門審查并簽署意見。主管部門審查同意后，報批準立項的國有資產管理部門確認資產評估結果。國有資產管理部門對評估結果的確認工作，分為審核驗證和確認兩個步驟，即先對資產評估是否獨立公正、科學合理進行審核驗證，然后提出審核意見，并下達資產評估結果確認書。資產評估報告不符合要求的，分別情況作出修改、重評或不予確認的決定。經國有資產管理部門確認的資產評估價值，作為資產經營和產權變動的底價或作價的依據。
（五）國有資產評估的法律責任
根據國務院《國有資產評估管理辦法》的規定，無論被評估單位、資產評估機構，還是資產評估管理機構，若發生違法違規行為的，均應承擔相應的法律責任。
1、國有資產占有單位違反規定，提供虛假情況和資料，或者與資產評估機構串通作弊，致使資產評估結果失實的，國有資產管理部門可以宣布評估結果無效，可根據情節輕重，單處或者并處下列處罰：（1）通報批評；（2）限制改正，并處以相當于評估費用以下的罰款；（3）提請有關部門對單位主管人員和直接責任人員給予行政處分，并可處以相當于本人3個月基本工資以下的罰款。
2、資產評估機構作弊或者，致使評估結果失實的，國有資產管理部門可以宣布資產評估結果無效，并可根據情節輕重，對該評估機構給予下列處罰：（1）警告；（2）停業整頓；（3）吊銷國有資產評估資格證書。國有資產管理部門或者行業主管部門工作人員違反規定，利用職權牟取私利，或者，造成國有資產損失的，國有資產管理部門或者行業主管部門可以按照干部管理權限，給予行政處分，并可以處以相當于本人3個月基本工資以下的罰款。利用職權牟取私利的，由有查處權的部門依法追繳其非法所得。
上述機構和人員違反規定，情節嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。
參考文獻
[1]謝次昌著：《國有資產法》，法律出版社2003年版
[2]呂建永主編：《國有資產管理學》，上海三聯書店2003年版
[3]黃達著：《宏觀調控與貨幣供給》，中國人民大學出版社1997年版
關鍵詞：事業單位；轉企改制；資產評估
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2016）23-0048-02
事業單位改革是國家重要的體制性改革之一，從曾經的若明若暗，到如今的脈絡清晰，在改革發展進程中明確了事業單位管理體制的發展方向，截至2020年，嶄新的管理制度將會在中國形成。事業單位的轉企改制包括很多部分，其中生產經營類是非常重要的改革之一，它的核心是產權制度的改革，這部分事業單位轉企改制過程中的國有資產處置無法回避。經數據分析，我國大約有130個事業單位，行政事業單位資產為大約4萬億元，占國有資產11萬億元的35%。怎樣合理積極地管理這樣一個價值量非常大的國有資產，尤其是在事業單位轉企改制過程中資產處置等環節，增強與資產評估行業的合作互動，強強聯手，實現監管協力 ，有效避免國有資產流失，使國有資產的安全性和完整性得到更好地保障，是我們應該深入思考的一個命題。
1 轉企改制事業單位國有資產評估的重要性
一些國家部門頒發的法律文件指出了事業單位國有資產評估的重要之處，它們提出了許多明確的要求，針對增強行政事業單位資產管理水平展開剖析，同時，各個級別的資產管理部門針對怎樣行之有效地促進事業單位資產管理這一問題，展開了深入的討論并達成共同意見，取得了較樂觀的成果。大部分事業單位資產管理水平在其的鞭策下有了相應程度的提高。雖然在加強國有資產管理方面取得了很多可觀性成效，但是這當中還有眾多不可忽視的亟待解決的問題。
特別地，一些事業單位對國家制定的有關國有資產管理的規定采取無視的態度，而且也沒有按要求對國有資產進行審計和評估，怠忽了它的重要性，更甚者私人任意處理國有資產，這就造成了國家及人民財產遭受損失，國有資產流失嚴重的不利局面。在不斷推進的事業單位分類改革的積極作用下，其轉企改制進程中多種經濟活動的方式紛紛呈現，包括：改制、改組、兼并、出讓和出售等。
轉企改制事業單位資產流失有兩點特別顯著的原因：
其一，價值估量不足。在轉企改制進程中，事業單位需辦理“非轉經”審批手續，但是許多單位并沒有按照國家規定進行辦理，漠視對國有資產的評估，單位的投資沒有取得應有的利益；對國有資產的處理方式不正確，任意估價，不嚴謹客觀，使得單位資產流失嚴重，從而無法達到足夠的價值量。
其二，產權歸屬不清。部分單位未評估入賬其本身具有的專利權、著作權、知識產權、商譽、名譽、科研成果等無形資產，導致了同樣的后果。
客觀形勢要求事業單位在轉企改制過程中，要嚴格按照“產權分明、權責明確、政企分離、管理科學”的原則，加強資產的審計評估管理，因而充分發揮資產評估的評價評值功能，促進國有資產的有序流動，防止流失尤為重要，資產評估勢在必行。提到社會經濟層面上來，資產評估的地位凸顯地更加重要，它有益于強化國有資產管理、保障各個領域及個人的合法權益。
資產評估行業進入中國的20多年里，已經廣泛參與到中國經濟發展的各個領域，成為了服務于社會主義市場經濟的一個不可或缺的體系。
2 轉企改制事業單位國有資產評估的理論依據
2.1 資產評估的定義、要素及范圍
資產評估是一種專業機構和專業人士（專家）根據所掌握的數據資料（相關法律、法規以及資產評估準則），對資產價值進行定性和定量的分析、估計測算并發表專業意見的行為，以及這樣的一個過程。
事業單位國有資產評估有8個基本要素：資產評估的主體、客體、目的、標準、程序、方法、基準日和價值類型。
事業單位國有資產評估涉及的范圍主要有：事業單位改制、兼并、分立、清算、投資、轉讓、置換、拍賣及知識產權等。
2.2 轉企改制事業單位國有資產評估的法規依據
國務院《國有資產評估管理辦法》第三條第五項規定了按國家要求的情形要進行資產評估；《事業單位國有資產管理暫行辦法》 記載，無論是部分還是整體改制，都要對國有資產進行評估；《遼寧省行政事業單位國有資產評估管理暫行辦法》對行政事業類單位國家資產是否進行資產評估和如何開展制定了標準。
以上等法規明確了資產評估情形、資產評估程序方法、責任義務歸屬以及主體單位的資產管理、資產處置等具體要求，有利于維護資產評估涉及的各個領域的合法權益，趨使產權交易健康運行。
3 轉企改制事業單位國有資產評估的程序
嚴格規范國有資產處理程序，資產評估過程全面兼顧，才能更具體地體現國有資產處置在轉企改制中重要環節這一地位。事業單位轉企改制中需要牢牢把握如下列出的五個關鍵環節。
3.1 資產清查
所有的清查工作都要遵循法規，無論是有形還是無形的財產都要合法清查，做好登記審核工作。根據組織的主體不同，資產清查工作有各自不同的清查程序，應按照《行政事業單位資產清查核實管理辦法》（財資[2016]1號）執行。
3.2 財務審計
地方財政部門委托具有法定資質的會計師事務所，審計轉企改制事業單位的財務狀況，按照相關規定核準審計結論，并按照程序備案。
3.3 資產評估
為了保證評估結果的合理精確，有豐富經驗的資產評估機構、具有合法資質的評估人員評估國有資產，簽訂委托評估合同。轉企改制事業單位應該向資產評估機構據實地提交合法完整明確的材料文件等，隨后評估機構對應評估的資產進行評估，評估結果必須公平公正
資產評估報告中需要記明許多嚴謹的細節，如鑒定轉企改制事業單位有無無形資產，嚴格按照估價標準，選擇恰當的方法，考慮各方面可能涉及的因素，計算出資產評估價值，并納入轉企改制范圍。轉企改制事業單位出售、轉讓、出讓及置換土地、房屋、車輛和設備等，應報請財政部門，通過法定方式選擇具有相應資質的評估機構進行資產評估。屬于罰沒物資的，土地、房產、車輛及價值在5萬元以上的非專管、專營物品以及一般性物品，應由執法、執紀機關分別列出物品清單，報送財政部門并與之協商之后，有評估資格的資產評估機構接受委托并據實制定價格。
3.4 評估核準
根據《國有資產評估項目核準管理辦法》的相關規定，采取以下程序：
其一，轉企改制事業單位主管部門初步審核資產評估報告，通過后，要向財政部門提出核準申請，時間限制為報告的有效期滿前兩個月內；
其二， 財政部門要盡快結束核準，時間限制為20個工作日以內，必須要發送審核文件。
提出批準申請時，轉企改制事業單位需要履行以下程序，報送下列文件：
①主管部門按相關規定對有關文件實行審查制度，通過后，報送財政部門申請批準；
②資產評估核準申請表；
③轉企改制方案（必須通過法定部門的審批）；
④資產評估報告（評估報告書、評估明細表的紙質及電子版等）；
⑤資產清查審計報告；
⑥各當事方的承諾書（函）；
3.5 資產處置
資產評估報告等相關文件經執法、執紀機關和財政部門核準和備案，之后的辦理產權登記、股權設置、產權交易、工商登記等行為都是以核準備案為基礎的。評估資產可委托產權交易機構，采取招投標、拍賣、出售、轉讓、置換等方式公開處置，或按有關規定進行處理。
4 舉例說明轉企改制事業單位資產評估流程與方法
以文化事業單位轉企改制的無形資產評估為例，簡要介紹轉企改制前無形資產的評估狀況以及部分無形資產評估的基本流程和方法。
4.1 評估狀況
轉企改制是新鮮事物，并沒有本來已有的模式，在持續發展的過程中需要摸索出很多細節。無形資產在國有資產中占據了重要地位，其價值比想象的要大，有形資產的價值和無形資產相比存在著一定的差距。漠視對無形資產的評估，誘發了無形資產流失這一嚴重問題。部分文化事業單位在轉企改制進程中，經常忽略無形資產的價值，無視無形資產在社會經濟各方面的重要作用，只重視有形資產的價值評估，但對于無形資產則很少評估，甚至不進行評估敷衍了事。這使得國有無形資產喪失了其應有的重要地位，從而嚴重損害了國家的經濟利益。因此，無形資產評估在文化事業單位轉企改制中是至關重要的。以無形資產中的專利權評估為例，進行下列要點的分析論證。
4.2 基本流程
第一，評估對象界定。
其一，了解確定專利權的各項狀況。
①專利名稱。
②專利類別。
③專利的法律狀態。
④專利申請日。
⑤專利授權日。
⑥專利權權利要求。
⑦專利使用權利。
其二，對專利權是否有效進行核實。
①核實該專利是否為有效專利，著錄項目是否屬實。
②核實該專利是否具有專利性。
第二，評估數據和資料。
第三，核查數據，綜合評定。
第四，完成資產評估報告，詳細明確地進行說明。
4.3 基本方法
無形資產中對專利權的評估方法都是由比較成熟的有形資產的評估方法發展而來的，主要有三種方法：收益法、成本法和市場法。這三種方法在實例中都有應用，但是收益法為主要方法，大多數都使用收益法。超額收益=銷售利潤×銷售利潤分成率×（1-所得稅稅率）
銷售利潤分成率
4.4 評估案例
某文化事業單位于2007年12月取得了一項工藝技術的專利權，2009年由于該事業單位要進行轉企改制，準備將該專利技術作為出資投資到企業當中，現委托某評估機構在2009年12月31日對該項專利資產進行評估。評估人員根據提供的2008年和2009年的有關經營數據資料以及對未來市場需求的分析，預測出該專利技術今后五年的收益額分別為450萬、600萬、750萬、900萬、1 000萬。根據相關實例和資料的分析，測算出銷售利潤分成率為15%，根據當期的市場投資收益率，確定該專利資產進行評估時的折現率為10%，所得稅稅率為33%。計算該項專利技術在評估基準日的評估價值。
答：2010年：年收益額：450萬元
年超額收益：450×15%×（1-33%）=45.225萬元
2011年：年收益額：600萬元
年超額收益：600×15%×（1-33%）=60.3萬元
2012年：年收益額：750萬元
年超額收益：750×15%×（1-33%）=75.375萬元
2013年：年收益額：900萬元
年超額收益：900×15%×（1-33%）=90.45萬元
2014年：年收益額：1200萬元
年超額收益：1000×15%×（1-33%）=100.5萬元
評估價值
=41.11+49.83+56.63+61.78+62.40
=271.75萬元
所以，該項專利技術的評估值為271.75萬元。
5 結 語
事業單位轉企改制時絕對不能忽視對國有資產的評估，這部分資產在國家經濟中占據了極其重要的位置，評估好這部分國有資產是必須要完成的任務。而且目前我國的資產評估體系也在逐步完善，體系更加完整，資產評估更能在事業單位轉企改制中扮演好重要的角色。處理好這方面的問題，充分發揮資產評估的重要作用，對提高事業單位管理水平將有很強的鞭策作用，從而更穩定地實現國有資產的保值增值，保證國有資產有序流轉，維護其運行安全，促進健康發展。
參考文獻：
[1] 國務院令第91號，國有資產評估管理辦法[S].
[2] 財政部第36號令，事業單位國有資產管理暫行辦法[S].
一、國有專利資產占有單位有下列情形之一的，應當依法進行專利資產的評估：
（一）轉讓專利申請權、專利權的；
（二）國有企業和事業單位作為法人在變更或終止前需要對專利資產作價的；
（三）以國有專利資產與外國公司、企業、其他經濟組織或個人合資、合作實施的，或者許可外國公司、企業、其他經濟組織或個人合資、合作實施的；
（四）以專利資產作價出資成立有限責任公司或股份有限公司的；
（五）需要進行專利資產評估的其他情形。
二、非國有專利資產因作價出資、轉讓等情形需要進行評估的，其所有人或有利害關系的當事人應當委托具有資產評估資格的評估機構對有關專利資產進行評估。
三、專利資產評估可由專利資產專職評估機構或綜合評估機構進行。從事專利資產評估業務的機構，必須按照國務院《國有資產評估管理辦法》及國家國有資產管理局有關規定，取得資產評估資格，并依法在工商行政管理部門注冊登記，成為自主經營、自負盈虧、照章納稅、獨立承擔法律責任的法人。國有專利資產占有單位進行專利資產評估時，應按上述有關規定辦理立項確認手續。
四、國務院各部門申請設立專利資產專職評估機構的，應經中國專利局審核同意，由國家國有資產管理局組織審批。省、自治區、直轄市申請設立專利資產專職評估機構的，首先應經所在地省、自治區、直轄市的專利管理機關審核同意，再由同級國有資產管理部門組織審批。地市級不設專利資產專職評估機構。成立專利資產專職評估機構應當報中國專利局備案。
五、從事專利資產評估業務的從業人員應經過由中國專利局、國家國有資產管理局共同組織的專業培訓。
六、評估機構在進行專利資產評估的實際工作中，應當按照規定的評估辦法，采用中國專利局和國家國有資產管理局共同制定的有關參數及標準，對被評估專利資產的現時價格進行評定和估算，評估結果應報中國專利局備案。
七、委托對專利資產進行評估的當事人，應當向受委托的評估機構提交由省級或部級專利管理機關出具的、證明當事人是專利權人或利害關系人以及該項專利權為有效專利權的證明文件。
八、從事專利資產評估業務的機構，可以接受有關專利管理機關或人民法院的委托，對專利侵權糾紛或者專利侵權訴訟雙方當事人的非法獲利和損失做出評估。
第一條根據國家有關法律、法規以及國家國有資產管理局、中國專利局《關于加強專利資產評估管理工作若干問題的通知》(國資辦發〔1996〕49號)(以下簡稱《通知》)，制定本辦法。
第二條專利資產的評估，適用《通知》及本辦法。
第三條《通知》及本辦法中所稱的專利資產是指專利權、專利申請權以及與之相關的資產。
第四條專利資產占有單位發生《通知》第一條、第二條規定情形的，應當委托從事專利資產評估業務的評估機構進行專利資產評估。
專利資產占有單位發生《通知》第一條、第二條規定以外情形需要進行專利資產評估的，可以委托從事專利資產評估業務的評估機構進行專利資產評估。
第五條中國專利局和國家國有資產管理局認為必要時，可以組織或會同有關部門共同組織對重大的專利資產項目進行評估。
第六條國家國有資產管理局和中國專利局共同管理專利資產評估工作。
第七條專利資產評估操作規范及有關參數、標準，由國家國有資產管理局和中國專利局共同制定。
第二章專利資產評估機構管理
第八條申請設立專利資產專職評估機構，應當具備下列條件：
(一)符合國家國有資產管理局的有關規定；
(二)符合《通知》第五條規定的專職人員不少于3人。
其他評估機構從事專利資產評估業務的，應當擁有符合《通知》第五條規定的專職或兼職人員不少于2人。
第九條申請設立專利資產專職評估機構，應當提交下列文件：
(一)專利資產專職評估機構資格申請表；
(二)專利資產專職評估機構的組織章程；
(三)專利資產專職評估機構專職人員名單、專業技術職務資格證書和專業培訓證書復印件；
(四)法定代表人的簡歷；
(五)兩個以上專利資產評估模擬案例；
(六)國家國有資產管理局和中國專利局要求的其他材料。
第十條國務院各部門申請設立專利資產專職評估機構的，首先應將申請文件報中國專利局。
地方申請設立專利資產專職評估機構的，首先應將申請文件報所在地的省、自治區、直轄市專利管理機關。
中國專利局和專利管理機關自收到完備的申請文件之日起，兩個月內做出審核決定，并轉由同級國有資產管理行政主管部門組織審批，對符合條件的頒發國家國有資產管理局統一印制的資產評估資格(專利)證書，并由國家國有資產管理局與中國專利局聯合公告。
第十一條專利資產專職評估機構有下列情形之一的，應當在辦理完有關手續后30個工作日內報中國專利局備案：
(一)獲得專利資產評估機構資格；
(二)終止專利資產評估機構資格；
(三)機構名稱、住所、法定代表人或符合《通知》第五條規定的專職或兼職人員發生變更；
(四)中國專利局要求備案的其他情形。
第十二條專利資產專職評估機構依本辦法第十一條的規定進行備案時，應提交下列文件：
(一)資產評估資格證書復印件；
(二)企業法人營業執照復印件；
(三)機構法人代表有關證明材料；
(四)中國專利局要求的其他文件。
第十三條從事專利資產評估業務的專職評估機構應接受國家國有資產管理局和中國專利局的業務指導和年度檢查。
第三章專利資產評估人員管理
第十四條《通知》第五條規定的專業培訓由國家國有資產管理局和中國專利局共同舉辦或委托省級國有資產管理行政主管部門、專利管理機關，國務院各部門國有資產管理機關、專利管理機關承辦。
第十五條《通知》第五條規定的專業培訓應包括有關資產評估知識及相關專利知識的培訓。
第十六條《通知》第五條規定的從業人員應當具備財政、會計、金融、經濟、工程技術專業本科以上學歷或從事資產評估、專利管理、專利工作兩年以上。
第十七條專利資產專職評估機構中符合《通知》第五條規定的從業人員應經過國家國有資產管理局和中國專利局共同考核，考核合格的由國家國有資產管理局和中國專利局頒發專利資產評估人員考核合格證書。
其他評估機構中符合《通知》第五條規定的從業人員由國家國有資產管理局和中國專利局頒發專利資產評估培訓合格證書。
持有專利資產評估人員考核合格證書的人員有權依法申請開辦專利資產專職評估機構，專利資產評估人員考核合格證書是申請開辦專利資產專職評估機構的必備文件。
中國專利局對培訓合格和取得專利資產評估人員考核合格證書的人員實行登記備案制度。
從事專利資產評估業務的人員應定期接受有關的專業培訓。
第十八條《通知》第五條規定的從業人員不應同時在兩家以上評估機構從事專利資產評估業務。
第四章專利資產評估業務管理
第十九條委托對專利資產進行評估的當事人應當向受委托的評估機構提交專利管理機關出具的有效專利證明文件。
當事人不能提交有效證明文件的，應按專利管理的有關規定，到所在地的省、自治區、直轄市專利管理機關或主管部委的專利管理機關辦理確權手續。
第二十條委托對專利資產進行評估的當事人按本辦法第十九條的規定向專利管理機關提出確權申請時，應當提交下列文件：
(一)法定代表人或本人簽署的確權申請；
(二)專利資產確權登記表；
(三)被評估專利資產的專利證書、受理通知書、有關資料的復印件；
(四)單位營業執照、登記證件或個人居民身份證的復印件；
(五)專利管理機關要求的其他文件。
第二十一條專利管理機關自收到完備的確權申請文件之日起30個工作日內，應做出確權決定，下達專利資產確權通知書及有關證明文件。
專利管理機關應將下達的專利資產確權通知書報中國專利局備案。
第二十二條從事專利資產評估業務的評估機構應當在專利資產評估結束后1個月內，將評估結果報送中國專利局備案，中國專利局負有對備案資料保密的義務。整體資產或其他形式的資產評估中涉及專利資產的，適用本條第一款的規定。
第二十三條從事專利資產評估業務的評估機構報送評估結果備案的，應當提交下列文件：
(一)專利資產評估結果備案報告；
(二)加蓋評估機構公章的專利資產評估合同復印件；
(三)專利資產確權通知書復印件；
(四)有直接從事該項評估工作的符合《通知》第五條規定并取得專利資產評估人員考核合格證書的評估人員簽署的專利資產評估結果報告書；
(五)國有資產管理行政主管部門下達的評估結果確認通知書復印件。
第二十四條中國專利局收到專利資產評估結果備案登記資料后對提交的資料進行核查，資料齊備者，予以備案。
第二十五條專利管理機關在委托從事專利資產評估業務的評估機構對專利糾紛的標的進行評估時，應出具專利糾紛標的評估委托書。
第二十六條從事專利資產評估業務的評估機構應當保證其出具的專利資產評估報告書的真實性和合法性，保證其評估結果的真實、可信、公正、合法。
第五章罰則
第二十七條專利資產占有單位和從事專利資產評估業務的評估機構及從業人員違反本辦法的，按國家有關規定處理。
第六章附則
第二十八條專利資產評估實行有償服務，評估收費參照國家有關規定執行。
專利資產評估收費實行誰委托誰付費的原則，法律法規另有規定的除外。
近年來，我國國企股份制改革取得了一定的成效。一方面，通過股份制改革建立了一批以國有企業為主體的股份有限公司和有限責任公司。另一方面，通過股份制改革，增強了國有企業的活力與競爭力，國有企業的經濟效益和整體素質都明顯提高，其對整個國民經濟的控制力、影響力和帶動力不斷增強。但是在股份制改革過程中國有資產的流失問題也越來越突顯出來。第一，經營管理不善。有些國企負責人在觀念上還沒有完全轉變，對企業經營不夠關注，認為企業盈利或虧損都是國家的事情，從而導致了企業經營不善、管理混亂，有些國企不斷虧損甚至破產，要以財政來彌補，造成了大量國有資產嚴重流失。第二，決策失誤導致國有資產流失。部分國企領導者由于利益的驅使，盲目投資，重復建設，結果導致大量資產無法收回。第三，國有資產產權歸屬不清。從前中央政府代表國家對國有資產統一享有完整的、終極的所有權，而各級地方政府則接受中央政府的委托對國有資產分級享有管理權，這樣的產權設置，實質上造成了所有者的實際缺位和淡化。即各級政府對于國有資產只履行管理職能卻不用承擔所有者責任，其結果不僅使國有資產在交易上具有較高的社會成本，而且導致地方政府缺乏管理國有資產的積極性，容易造成國有資產的大量流失。第四，相關法律制度不健全。目前我國有關國有資產管理的法律法規還不夠完善，在很多問題的處置上并未做出明確規定，這在一定程度上加劇了國有資產流失問題。
二、國企股份制改造過程中國有資產流失的幾種形式
1、在資產評估中低估、漏估國有資產價值，將國有資產以低價入股。
這種做法直接從總量上壓縮了國有資產的價值，造成了國有資產的直接流失。有的企業在改制折股的過程中。只對企業的部分資產進行評估折股，另外一部分資產特別是非經營性固定資產、評估難度較大的無形資產(如：商業機密、商譽、土地使用權)沒有按規定折股，這一部分國有資產就通過股份制改制直接變成了改制后企業的企業資產。還有很多企業在股份制改造過程中，對資產仍按原賬面凈值折股。而沒有按凈資產的重置價值折股，評估方法的不當選擇造成了國有股比重的不合理降低。有些企業還在會計核算中隱瞞改制前已收到的往來款項，這也造成了國有資產的嚴重流失。例如，某國企下屬三產多經企業2007年相關憑證反映：將三年以上的應收賬款106.83萬元核銷。但根據其公司經理辦公會議記錄本反映：在2006年12月就已收回某經銷商貨款44萬元。在2007年該公司賬面反映：收回該經銷商欠款44.5萬元。由于該公司在2007年元月改制，注入了職工個人資本，因此該公司人為隱瞞改制前已收到的往來款項，造成了國有資產流失。
2、國有資產和企業資產界定模糊，侵害國有股權益。
國企股份制改革過程中，在產權界定環節故意模糊國有資產和企業資產的區別的現象廣泛存在，這一行為直接導致國有資產權益被瓜分。有些企業管理者和有關部門人員利用這一環節謀取私利，嚴重侵害了國有股的權益。將國有資產界定為企業資產，這樣在之后的折股過程中，國有資產就順理成章地折合為企業法人股或者無償分送給內部職工股，而相應的國有股權益也就被剝奪了。把國有資產重置增值部分計人了資本公積，而設有計入國家股，結果使增值部分成為全部股東共同享有的資產，降低了國有股的比重，導致國有資產的流失。
3、認購時同股不同價，報廢后留用固定資產不入賬。
國企股份制改革過程中，很多企業對職工認購股份明顯帶有福利性質。企業員工無償或低價認購股份。這種職工股瓜分國有股權益的不平等做法，降低了國有股的比例，而企業資產總量不變，因而也在絕對量上降低國有股的價值，導致了國有資產流失。此外，對于報廢后留用的固定資產，在企業改制之后流失。例如，某國企下屬三產多經企業2006年度相關憑證反映：報廢固定資產原值1508.12萬元，其中，累計折舊1075.92萬元，凈值432.2萬元。但根據其生產技術部的資料反映，有報廢留用的固定資產，原值累計326.51萬元，凈值37.25萬元。由于該企業在2007年元月改制，注入了職工個人資本，因此該公司報廢后留用的固定資產造成了國有資產流失。
三、對如何有效防范國有資產流失的思考
1、構建和完善國有資產管理體制。
首先，建立新的國有資產管理體制，明確國有資產產權關系。建立以國有企業出資人制度為核心的，由國有資產監督管理委員會――國有資本運營機構――實行現代企業制度的企業三層次管理主體構成的國有資產管理體制。其次，健全國有資產監管法律，使監管行為有法可依。完善產權交易方面的法律法規，以法律手段來保護國有資產和規范產權交易行為，進而實現國有資產的合理流動。完善資產評估法律法規，規范資產評估的管理和監督。劃分各部門的權能，明確各部門的職責，做到責任到位、責任到人。確立各種懲罰制度，理順國有資產所有權、管理權、運營權之間的關系，通過構建和完善國有資產監督和管理體制。在制度上堵住缺口，對違法行為嚴懲不貸。此外，完善國企改革的配套政策。要徹底堵塞國有資產流失的漏洞，需要國家完善財政稅收、銀行信貸、國有資產、土地管理等方面的政策和配套措施，為國有資產保值增值創造良好的環境。
2、建立科學的資產價值評估體系。
第一，要在理論層面上建立起科學’的資產價值評估學科。國外的資產評估起步較早，現已形成了較為成熟的學科體系，在建立我國的資產評估學科體系時可適當借鑒，主要從我國資產價值評估實務的實際情況出發，建立科學的資產評估學科體系。第二，要健全執業規范體系。資產評估工作的基本規則應當由法律來規范，通過立法，明確評估行業的主體、執業規則及管理模式等，改革現行評估行業管理的部門立法，減少部門管理的主觀隨意性，在法律上對資產評估行為進行約束和規范。第三，要確保評估機構在執業過程中的獨立性。評估機構作為社會性中介組織，應不受包括國有資產主管部門在內的來自外界的影響，獨立地依法進行資產評估，并對評估結論負法律責任。第四，要加強對企業無形資產的評估。國有企業股份制改造中，無形資產的流失比有形資產流失程度更嚴重，而無形資產的評估更具專業性、復雜性，對國有無形資產的評估提出了更高的要求。首先，要在思想上提高對無形資產的保護意識，充分承認無形資產的價值。其次，要加強對無形資產評估方法的多樣性，既允許轉向分類評估，也可綜合評估，專家集體評估，使結論更具權威性。
3、建立有效的法人治理機制，提高企業管理水平。
進一步完善法人治理機制的相關法律法規，為建立有效的法人治理機制提供必要的制度保障。第一，有關部門要在《公司法》中進一步明確劃分董事
會、監事會、經理人員的各自權利、責任和利益關系，建立一種明確而有效的制衡體系，既相互制約又相互配合，以實現對企業的科學有效管理。第二，企業要嚴格按照《公司法》的要求構建公司的股東大會、董事會、經理人員和監事會等組織機構，為建立企業法人治理結構提供組織前提，在制度上確保組織機構的相互制衡機制得以有效發揮。實行產權主體多元化，增強董事會的獨立性，完善股東大會運作規則和監事會制度。
4、健全國有企業經營者激勵和監督約束機制。
首先，要改革管理者任免制度，將傳統的由政府直接選擇、委派的人事制度改革成符合現代企業制度要求的任免制度。要在企業內部按照委托關系，通過層層民主選拔，決定管理者的最終人選，在管理工作中，管理者要接受企業來自內部各方面的民主監督。其次，通過建立和健全激勵監督約束機制使管理者的利益和企業利益趨于一致。使管理者在工作中慎重考慮、認真分析，進而做出符合企業利益的決策。在管理者的薪酬方面，可以實行年薪制，在基本報酬的基礎上，設立風險報酬加薪，將管理者薪酬與企業利潤增長率、凈資產增長率掛鉤，虧損企業可與減虧、扭虧幅度掛鉤。此外，在建立經營者激勵機制的基礎上，要完善有關法律制度和企業監督制度，強化對企業經營者的約束，加強和完善監督機制，把外部監督和內部監督結合起來，建立和完善業績考核制度和決策失誤追究制度，實行經營者任期經濟責任審計。
關鍵詞：資產評估 產權價值 產權交易 市場經濟
1 資產評估的基本功能
1.1 評估功能 估對資產及其經營效果進行評價，作出客觀公正的評議判斷.一項具體資產、一個單位的資產使用、一個企業的資產經營，常處于變化過程之中，特別是企業經營性資產，常因時間不同、地區不同、背景不同即指資產評，其資產價值、運營績效差異甚大。要評議資產有經營績效這需要對資產進行評估。可見，評價性的評估功能具有檢查、考核、評議等具體特點。
1.2 評值功能 即指資產評估活動對資產的實際現時價值進行評定估算的職能。由于物價變動、資產的數量變化等各方面的原因，資產價值往往處在不斷變化之中，當要了解時點資產價值時只有通過資產評估，按現時市場公允市價成本或收益要求重新核定資產價格，才能合理維護各方面利益，保證有關經濟活動的正常進行。
1.3 界定功能 即指資產評估具有界定資產持有者各方對所擁有的產權價值和份額的作用。不論是資產評估的特定目的，還是一般目的，除作為咨詢性的目的外，一般都要涉及資產各有關主體間的合法權益界定問題。合法權益的確定，客觀上要求正確劃定各資產主體的資產產權邊界。
2 資產評估在社會主義市場經濟條件下的地位與作用
2.1 資產評估有助于維護和協調資產所有者、經營者的權益 作用是功能在實際中的體現和具體化。在不同的歷史時期和發展階段，資產評估的地位和作用也不盡相同，我國的資產評估事業是在改革開放和社會主義市場經濟發展過程中興起的，這個行業一經形成，就顯示出它在社會經濟生活中的重要地位和作用。特別是隨著社會主義市場經濟的進一步發展，企業改革、產權變動和資產重組進程的不斷加快，依法治國、依法辦事的要求也越來越迫切，因此，資產評估事業發展十分迅速，已成為優化資源配置、促進結構調整、保障各類產權主體合法權益的基礎性工具，在社會主義市場經濟中發揮著越來越重要的作用。
2.2 資產評估有助于推進產權交易的健康進行 在我國社會主義市場經濟條件下，資產通過市場進行交換，有利于生產要素的合理流動，促進資產使用效益的提高。為此，首先必須合理地確定資產的流通價格。由于各種因素的影響，投入市場流通的資產，一般不能簡單地按原值或賬面價值進行交易，否則會損害交易一方的利益，影響資產的合理流動。因此，通過資產評估合理的確定資產的價格，能為資產交易雙方提供服務，保障資產的合理流動。
2.3 資產評估有助于社會再生產的順利進行 社會再生產只有保持適當的比例，才能順利進行。要協調社會再生產比例，必須考慮企業現有資產的客觀價值；要擴大再生產，進行再投資，必須考慮技術進步、物價指數以及諸多方面對資產價格的影響。在我國社會主義市場經濟條件下，包括企業資產在內的市場價格是經常變動的，傳統的資產價值管理辦法往往使企業資產的賬面價值同實際市場價格存在較大的差距。特別是近幾年來我國的物價指數增長較快，是兩種價格的差異更為突出。因此，以通過市場現值和重置成本等為基礎重新評估資產價值，是解決資產補償不足問題的重要途徑，使社會再生產能順利進行，這在科學技術發展日新月異的今天，尤其特別重要。 轉貼于
2.4 資產評估有助于充實和加強國有資產管理的基礎工作，有利于國有資產的保值增值 從國有資產管理上看，通過資產評估，確定國有資產的實際價值量，是國有資產管理的最重要的基礎資料。無論是宏觀管理上的國有資產的優化配置，還是微觀上的企業國有資產的有效經營，都要切實掌握國有資產價值的基礎資料。只有通過資產評估，才能反映資產的實際價值，為國有資產的優化管理和保值增值提供真實數據。因此，資產評估是國有資產管理的重要組成部分，是優化國有資產管理的重要基礎工作。
3 正確看待資產評估在市場經濟中的作用
3.1 應正確看待其在產權交易中的作用 不可否認，在社會主義市場經濟條件下，資產評估具有舉足輕重的地位，發揮著越來越重要的作用。尤其在當前的形勢下，中國的經濟結構正發生重大調整，資產重組正以空前的規模和速度進行，資產評估在產權交易方面的作用更為突出。但同時也要看到，資產評估只是為產權交易提供了價格參考，不能將防止國有資產流失的砝碼全部都壓在評估上，也不能片面地將評估價格的高低作為國有資產是否保全或流失的評判標準。這是因為，市場經濟中，任何商品的實際交易價格只取決于市場供需雙方的力量平衡。同樣，企業資產的價格，也應該取決于市場需求雙方的供求平衡，這就意味著某一筆實際交易價格低于有關部門的評估價格，并不能簡單地說國有資產流失了在這里，資產評估的作用僅僅是給交易雙方提供一個商定價格的參考底價。
3.2 資產評估在市場經濟中的有限性 在承認資產評估在市場經濟中的重要作用的同時，也要看到資產評估作用的有限性，不能把其當成是萬能的中介業務，更不能用來替代市場經濟中的其他多種中介業務。尤其是與其業務既相關聯甚至有部分業務存在交叉的財務審計和會計核算業務。當然，也不可能用財務審計和會計核算業務來替代資產評估業務。
3.3 注意協調好資產評估體系內的有關專業分工的關系 既要妥善處理好資產評估、房地產評估、土地評估及其他方面的評估業務的分工和協作以及管理的關系，又要發揮各自的作用，提高評估業在市場經濟中的作用。目前，由于主客觀方面的關系，在資產評估體系中，這幾個資產評估的具體業務的執行和管理上存在著人為的市場分割和壟斷，出現了不少與發展市場經濟相悖的問題，協調好這個關系也是正確看待資產評估在市場經濟中作用的重要內容之一。
4 結論
隨著中國經濟體制改革的發展，企業之間出現了橫向經濟聯合的趨勢，以企業集團、股份制改造、企業拍賣、轉讓、合并、兼并、收購等形式進行的資產重組活動逐漸發展起來，國有企業改革突破了存量資產僵化不動的局面。對于收購其他企業產權的投資主體而言，實際上是在實施投資行為。對于投資者來說，為了確保投資安全，確定投資對象的產權歸屬是需要認真對待的問題，同時還要把與存量資產相關的債權、債務關系理清，對出讓方的對外投資或接受外來投資進行清查核對。有關方面還需要委托中介組織對存量資產價值進行審計和評估。在這種投資方式下，資產評估就成為市場經濟活動中不可或缺的服務中介。據統計，從1989年1998年的十年間，我國以企業兼并為目的的資產評估價值達到1058.63億元，以企業破產清算、拍賣出售、結業清算為目的的資產評估值達1471.85億元。這表明，在中國存量資產的流動和重組過程中，資產評估發揮了巨大的作用，有力的推動了產權市場的發育和完善，較好的維護了產權各方的權益。
參考文獻
[1]申建英.我國資產評估行業存在的問題及對策芻議[J].金華職業技術學院學報.2004.(01).
一、對《著作權資產評估指導意見》的認識
著作權資產涉及范圍廣、權利分類多，資產評估的不確定因素多且對價值的影響較大。本次的指導意見，充分反映了著作權的專業性特點，突出了評估的可操作性，豐富了無形資產準則的理論成果，滿足了著作權評估業務解決的新問題和操作要求，達到無形資產評估準則體例上下呼應以及評估實踐的要求。
（一）明確了必須進行現場調查的重要性
《指導意見》第二十條規定，注冊資產評估師執行著作權評估業務，應當對享有著作權的作品相關情況進行調查，包括必要的現場調查，并收集相關信息、資料等。這對防止以往紙上談兵、規避風險起到了重要的防范作用。
（二）對三種評估方法提出了具體操作要求，解決了預測和參數選取的隨意性
在著作權評估實務中,往往出現方法選用的合理性分析缺失或收益法預測和參數選取的隨意性等問題。《指導意見》第二十二條規定，注冊資產評估師執行著作權資產評估業務，應根據評估對象、評估目的、價值類型、資料收集情況等相關條件，分析三種方法的適用性，恰當選擇一種或者多種評估方法。特別是對著作權資產評估中最常用的收益法還做出較為詳細的規定，包括三種具體操作方法：許可費節省法、增量收益法、超額收益法。上述規定強調了三種方法的適用性，解決了評估實務中為了迎合客戶隨意選擇評估方法而不注重合理性分析的問題。在第二十三條中又規定，應根據著作權資產對應作品的運營模式合理估計評估對象的預期收益，并關注運營模式法律上的合規性、技術上的可能性、經濟上的可行性。著作權的預期收益通常通過分析計算增量收益、節省許可費和超額收益等途徑實現。解決了著作權評估長期以來成本和收益不配比，與其他無形資產混淆的局面。
該指導意見還針對估算或預測的主要參數如著作權資產未來收益、許可費、許可費率、增量收益、貢獻資產貢獻、折現率的估算做出了便于操作的規定。
(三) 強調評估對象和評估范圍的合理性問題
《指導意見》第二十七條規定，注冊資產評估師運用收益法進行著作權資產評估時，應當綜合考慮評估基準日的利率、資本成本，以及著作權實施過程中的技術、經營、市場、生命周期等方面的風險因素，合理確定折現率。著作權資產折現率應當區別于企業整體資產或者有形資產折現率。本條規定提示評估師在運用收益法時,關注評估對象和評估范圍的合理性問題，將對評估結論產生影響。
（四）著作權資產折現率口徑應當與預期收益的口徑保持一致
《指導意見》第三十一條規定，注冊資產評估師對同一著作權資產采用多種評估方法評估時，應當對各種方法取得的初步結果進行比較分析，形成合理的最終評估結論。解決了長期以來由于折現率與預期收益口徑不一致帶來的評估結果不合理的問題。
二、對《金融企業國有資產評估報告指南》的認識
本指南從服務金融企業國有資產評估項目的管理角度出發，突出了金融企業的特色，按照銀行、保險、證券三大類企業提出了較詳細的評估說明應披露的事項的要求。指南也充分考慮了金融企業國有資產評估項目監管單位要求,不僅為評估報告編制者――注冊資產評估師的具體操作提供了指導，也為評估報告使用者和監管部門正確理解評估結論，合理使用評估報告提供了指導性的意見。
（一）充分體現了金融評估業務的特殊要求
金融企業與一般企業在行業政策、經營方式及財務核算等方面均有所不同，指南明確了與金融不良資產評估規范的行為不同，評估明細表按照銀行、保險公司、 證券公司三大類編制樣表，其格式參照企業會計準則的報表格式；明確了評估對象及范圍的披露重點不同，《評估說明》編寫指引，突出了金融企業的特色，強化了金融資產的評估說明，如成本法《評估說明》指引按照銀行、保險、證券三大類企業分別說明企業各科目評估說明應披露的事項。對于收益法及市場法也做出了較詳細的規范。
（二）完善了評估報告準則體系，突出了可操作性
根據我國資產評估準則體系的規劃，業務性準則分為基本準則、具體準則、評估指南和指導意見四個層次。金融企業國有資產評估關系到國有資產權益，對金融企業國有資產評估項目的管理不可能脫離對資產評估報告的管理。指南以備案核準為目的，定位為評估指南，便于政府監管部門能夠清晰理解和審閱。保證了準則體系的科學性和合理性，且與已經的準則和正在起草的其他準則項目在邏輯、體例等方面實現了相互協調。
（三）增強了金融企業評估的針對性
指南全面總結了金融企業國有資產評估業務和管理實踐，在結合評估報告準則原則性規定的基礎上，對金融企業國有資產評估報告的編制提出了細化要求；在評估報告準則主要規范要素的基礎上，對金融企業國有資產評估報告的格式提出要求。指南固化了實踐中的有效做法，最大限度地體現了可操作性。對于一些可以方便操作，但不宜在指南中出現的內容，以附件形式提供了指引。
第一條為了規范和加強全國政協行政單位國有資產管理，維護國有資產的安全和完整，合理配置國有資產，提高國有資產使用效益，保障全國政協行政單位履行職能，根據《行政單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第35號)和國家有關規定，制定本辦法。
第二條本辦法適用于全國政協行政單位的國有資產管理行為。
本辦法所稱全國政協行政單位，包括政協全國委員會辦公廳、黃埔同學會、歐美同學會、中華職教社等(以下統稱政協機關)。
第三條本辦法所稱政協機關國有資產，是指由政協機關占有、使用的，依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經濟資源的總稱，即政協機關的國有(公共)財產。
政協機關國有資產包括政協機關用國家財政性資金形成的資產,國家調撥給政協機關的資產,政協機關按照國家規定組織收入形成的資產，以及接受捐贈和其他經法律確認為國家所有的資產，其表現形式為固定資產、流動資產和無形資產等。
第四條政協機關國有資產管理的主要任務是：
(一)建立和健全各項規章制度；
(二)推動國有資產的合理配置和有效使用；
(三)保障國有資產的安全和完整；
(四)監管尚未脫鉤的經濟實體的國有資產，實現國有資產的保值增值。
第五條政協機關國有資產管理的內容包括：資產配置、資產使用、資產處置、資產評估、產權界定、產權糾紛調處、產權登記、資產清查、資產統計報告和監督檢查等。
第六條政協機關國有資產管理活動，應當遵循以下原則：
(一)資產管理與預算管理相結合；
(二)資產管理與財務管理相結合；
(三)實物管理與價值管理相結合。
第七條政協機關國有資產管理，實行國家統一所有，財政部、政協全國委員會辦公廳機關事務管理局(以下簡稱政協管理局)監管，單位占有、使用的管理體制。
第二章管理機構及職責
第八條財政部是負責中央行政單位國有資產管理的職能部門，對中央行政單位國有資產實行綜合管理。其主要職責是：
(一)貫徹執行國家有關國有資產管理的法律、法規和政策；
(二)根據國家國有資產管理的有關規定，會同有關部門制定中央行政單位國有資產管理的規章制度，并對執行情況進行監督檢查；
(三)負責會同有關部門研究制定國有資產配置標準，負責資產配置事項的審批，按規定進行資產處置和產權變動事項的審批，會同有關部門組織產權界定、產權糾紛調處、資產評估、資產清查等工作；
(四)負責中央行政單位出租、出借國有資產的審批，會同有關部門負責對與中央行政單位尚未脫鉤的經濟實體的國有資產實施監督管理；
(五)負責中央行政單位國有資產收益的監督、管理；
(六)對中央行政單位國有資產管理工作進行監督檢查。
第九條政協管理局依據有關規定負責政協機關國有資產管理的工作。其主要職責是：
(一)貫徹執行國家有關國有資產管理的法律、法規和規章制度；
(二)組織實施政協機關國有資產管理辦法，并對執行情況進行監督檢查；
(三)負責具體組織政協機關國有資產的產權界定、產權糾紛調處等工作；
(四)負責對政協機關資產配置事項進行審核或審批；
(五)負責對政協機關出租、出借國有資產進行審核，對政協機關附屬機關服務中心等后勤服務單位以及與政協機關尚未脫鉤的經濟實體的國有資產實施監督管理；
(六)負責對政協機關房屋、土地、車輛及規定權限內的資產處置事項進行審核或審批；
(七)按規定向財政部報告國有資產監督管理情況。
第十條政協機關對占有、使用的國有資產實施具體管理。其主要職責是：
(一)根據行政單位國有資產管理的規定，負責制定本單位國有資產管理具體辦法并組織實施；
(二)負責本單位國有資產的賬卡管理、清查登記、統計報告及日常監督檢查等工作；
(三)負責本單位國有資產的采購、驗收、維修和保養等日常管理工作，保障國有資產的安全完整；
(四)負責辦理本單位國有資產的配置、處置、出租、出借等事項的報批手續；
(五)負責對與本單位尚未脫鉤的經濟實體的國有資產實施具體監督管理并承擔保值增值的責任；
(六)向政協管理局負責，并報告本單位國有資產管理、使用情況。
第十一條政協機關應當明確國有資產管理的機構和人員，加強本單位國有資產管理工作。
第三章資產配置
第十二條政協機關國有資產配置應當遵循以下原則：
(一)嚴格執行法律、法規和有關規章制度；
(二)與本單位履行職能需要相適應；
(三)科學合理，優化資產結構；
(四)勤儉節約，從嚴控制。
第十三條對國家或相關主管部門規定有配備標準的資產，政協機關應當按照標準進行配備；對沒有規定配備標準的資產，政協機關應當從實際需要出發，從嚴控制，合理配備。
對政協機關要求配置的資產，能通過調劑解決的，原則上不批準重新購置。
第十四條政協機關房屋的配置，按國家有關基本建設管理的規定辦理。所需支出需要使用財政性資金的，必須納入部門預算報財政部審批。
第十五條政協機關土地的配置，按照國家有關土地管理的規定辦理。所需支出需要使用財政性資金的，必須納入部門預算報財政部審批。
第十六條政協機關公務用車的配置，按國家有關公務用車管理的規定辦理。
部長級干部專車，由政協管理局配備或批準配備，所需經費納入部門預算報財政部審批。
副部長級干部工作用車和其他公務用車，實行編制管理，按照國家規定的配備標準和車輛編制數配備，所需經費納入部門預算報財政部審批。
第十七條除房屋、土地、車輛外，政協機關購置其他有規定配備標準的資產，應當按下列程序報批：
(一)政協機關的資產管理部門會同財務部門審核資產存量，提出擬購置資產的品目、數量，測算經費額度，經單位負責人審核同意后報政協管理局審核，并按照財政部的要求提交相關材料；
(二)政協管理局對政協機關上報的國有資產購置事項進行審核，提出意見，報財政部審批；
(三)財政部根據政協機關國有資產狀況和政協管理局的審核意見進行審批；
(四)經財政部審批同意后，政協機關可以將資產購置事項列入單位年度部門預算，并在編制年度部門預算時將批復文件和相關材料一并報財政部，作為審批部門預算的依據。未經批準，不得列入部門預算，也不得列入單位經費支出。
第十八條政協機關經批準召開重大會議、舉辦大型活動等需要購置資產的，按照本辦法第十七條規定程序報批。
第十九條政協機關購置納入政府采購范圍的資產，依法實施政府采購。
第二十條政協機關資產管理部門應當對購置的資產進行驗收、登記，財務部門應當及時進行賬務處理。
第四章資產使用
第二十一條政協機關應當建立健全國有資產使用管理制度，規范國有資產使用行為。
第二十二條政協機關應當認真做好國有資產的使用管理工作，做到物盡其用，充分發揮國有資產的使用效益；保障國有資產的安全完整，防止國有資產使用中的不當損失和浪費。
第二十三條政協機關對所占有、使用的國有資產應當定期清查盤點，做到家底清楚，賬、卡、實相符，防止國有資產流失。
第二十四條政協機關應當建立嚴格的國有資產管理責任制，將國有資產管理責任落實到人。
第二十五條政協機關不得用國有資產對外擔保。
第二十六條政協機關不得以任何形式用占有、使用的國有資產舉辦經濟實體。在本辦法頒布前已經用占有、使用的國有資產舉辦經濟實體的，應當按照國家關于黨政機關與所辦經濟實體脫鉤的規定進行脫鉤。脫鉤之前，政協機關應當按照國家有關規定對其經濟實體的經濟效益、收益分配及使用情況等進行嚴格監管。
財政部、政協管理局應當對其經濟效益、收益分配及使用情況進行監督檢查。
第二十七條政協機關擬將占有、使用的國有資產對外出租、出借的，必須事先履行審批程序：
(一)政協機關擬將占有、使用的國有資產對外出租、出借的，經單位負責人審核同意后報政協管理局審核，并按照財政部的要求提交相關材料；
(二)政協管理局對政協機關上報的國有資產出租、出借事項進行審核，提出意見，報財政部審批；
(三)財政部根據政協機關國有資產狀況和政協管理局的審核意見進行審批；
(四)經財政部審批同意后，政協機關方可進行國有資產的出租、出借事項。
第二十八條政協機關出租、出借的國有資產，其所有權性質不變，仍歸國家所有；所形成的收入，按照政府非稅收入管理及財政國庫收繳管理的規定上繳中央財政，實行“收支兩條線”管理。
第二十九條對政協機關超標配置、低效運轉或者長期閑置的國有資產，由政協管理局商財政部予以調劑使用或者處置。
第五章資產處置
第三十條政協機關國有資產處置，是指政協機關國有資產產權的轉移及核銷。包括各類國有資產的無償轉讓、出售、置換、報損、報廢等。
第三十一條政協機關國有資產處置的范圍包括：
(一)閑置資產；
(二)因技術原因并經過科學論證，確需報廢、淘汰的資產；
(三)因單位分立、撤銷、合并、改制、隸屬關系改變等原因發生的產權或者使用權轉移的資產；
(四)盤虧、呆賬及非正常損失的資產；
(五)已超過使用年限無法使用的資產；
(六)依照國家有關規定需要進行資產處置的其他情形。
第三十二條政協機關處置國有資產應當嚴格履行審批手續，未經批準不得處置。
第三十三條資產處置應當由單位資產管理部門會同財務部門、技術部門審核鑒定，提出意見，按審批權限報送審批。
第三十四條資產處置審批權限：
(一)房屋處置，按國家有關房屋管理的規定辦理，報財政部備案。
(二)土地處置，按國家有關土地管理的規定辦理，報財政部備案。
(三)車輛處置，由政協管理局審核提出處理意見，報財政部審批。
(四)單位價值或批量價值200萬元以上(含200萬元)的其他國有資產的處置，由政協管理局審核提出處理意見，報財政部審批。
單位價值或批量價值200萬元以下的資產的處置，由政協管理局審批。具體辦法由政協管理局制定，報財政部備案。
(五)政協機關劃轉撤并時處置資產，及向其他部門、向地方調撥資產的，應當報政協管理局、財政部審批。
第三十五條政協機關國有資產處置應當按照公開、公正、公平的原則進行。資產的出售與置換應當采取拍賣、招投標、協議轉讓及國家法律、行政法規規定的其他方式進行。
第三十六條政協機關國有資產處置的變價收入和殘值收入，按照政府非稅收入管理及財政國庫收繳管理的規定上繳中央財政，實行“收支兩條線”管理。
第三十七條政協機關分立、撤銷、合并、改制及隸屬關系發生改變時，應當對其占有、使用的國有資產進行清查登記，編制清冊，報送政協管理局、財政部審批、處置，并及時辦理資產轉移手續。
第三十八條政協機關聯合召開重大會議、舉辦大型活動等而臨時購置的國有資產，由主辦單位在會議、活動結束時按照本辦法規定報批后處置。
第六章資產評估
第三十九條政協機關有下列情形之一的，應當對相關資產進行評估：
(一)政協機關取得的沒有原始價格憑證的資產；
(二)拍賣、有償轉讓、置換國有資產；
(三)依照國家有關規定需要進行資產評估的其他情形。
第四十條財政部會同政協管理局組織政協機關國有資產評估工作。
第四十一條政協機關國有資產評估項目實行核準制和備案制。實行核準制和備案制的項目范圍、權限由財政部另行規定。
第四十二條政協機關國有資產評估工作應當委托有資產評估資質的資產評估機構進行。
第四十三條政協機關進行資產評估，應當如實提供有關情況和資料，并對所提供的情況和資料的客觀性、真實性和合法性負責，不得以任何形式干預評估機構獨立執業。
第七章產權糾紛調處
第四十四條產權糾紛是指由于財產所有權、經營權、使用權等產權歸屬不清而發生的爭議。
第四十五條政協機關與其他行政單位之間發生的產權糾紛，由當事人協商解決。協商不能解決的，由政協管理局、財政部商有關部門、地方調解、裁定。必要時，報國務院裁定。
第四十六條政協機關與非行政單位、組織或者個人之間發生的產權糾紛，由政協機關提出處理意見，并報經政協管理局、財政部同意后，與對方當事人協商解決。協商不能解決的，依照司法程序處理。
第八章資產統計報告
第四十七條政協機關應當建立資產登記檔案，并嚴格按照財政部規定的格式、時間等要求，定期將本單位資產的增減變動情況向政協管理局做出報告，經政協管理局審核、匯總后，報送財政部。
財政部、政協機關應當建立和完善資產管理信息系統，對國有資產實行動態管理。
第四十八條政協機關報送資產統計報告，應當做到真實、準確、及時、完整，并對國有資產占有、使用、變動、處置等情況做出文字分析說明。
第四十九條財政部應當對政協機關報送的年度資產統計報告進行審核批復，必要時可以委托有關單位進行審計。
經財政部審核批復的統計報告，應當作為預算管理和資產管理的依據和基礎。
第五十條財政部可以根據工作需要，組織開展資產清查工作。進行資產清查的具體實施辦法，由財政部制定。
第九章監督檢查
第五十一條財政部、政協管理局、政協機關及其工作人員，應當認真履行國有資產管理職責，依法維護國有資產的安全、完整。
第五十二條財政部、政協管理局、政協機關應當加強國有資產管理和監督，堅持單位內部監督與財政監督、審計監督相結合，事前監督、事中監督、事后監督相結合，日常監督與專項檢查相結合。
第十章附則
第五十三條政協機關所屬參照公務員法管理、執行行政單位財務和會計制度的事業單位和社會團體的國有資產管理，依照本辦法執行。其他事業單位和社會團體的國有資產管理，執行事業單位國有資產管理的有關規定，不執行本辦法。
關鍵詞：國企改制；國有資產流失；對策。
國有資產流失，主要是指利用各種手段將國有產權、國有資產權益以及由此產生的國有收益轉化為非國有產權、非國有資產權益和非國有收益，或者以國有資產毀損、消失的形式造成流失。國有資產流失給國家和社會造成了非常嚴重的后果。一方面，少數人利用控制國有企業資產運營和國有資產轉讓的權力，使國有資產流入自己的腰包，非法積累起巨額財富；另一方面，在國有資產改制過程中，少數當權者利用自己手中的權力進行非法尋租，使得企業改制往往達不到預定目標，并極易造成政治腐敗，破壞了良好的社會運行秩序。基于此，在國有企業改制過程中，應該嚴防國有資產的流失。
一、國企改制中國有資產流失的主要形式
1、資產評估不規范。在資產評估過程中，通過惡意選擇評估基準日和評估方法等途徑，操縱評估結果。對國有有形資產高值低估，低價轉讓。對國有資產中的專利、商標、商譽、品牌等極具價值和增值潛力的無形資產，不予評估或低價評估，有意無意地吞噬國有資產。
2、轉移和藏匿國有資產。一些企業改制前紛紛聘請財務高手，在公司賬務上大做文章，通過加快固定資產的“報廢”、搞虛虧實盈；有些經營困難的企業，利用分立改制將不屬于剝離范圍的資產連同剝離資產一并從國有企業凈資產中剝離，人為地縮小改制企業的凈資產；還有些企業采用“空手道”的手法，組建“皮包”公司，通過疏通國有企業管理者，低價收購企業，然后轉手倒賣。這些隱匿國資的手法都使得國有權益受到侵害。
二、國企改制中國有資產流失的主要原因
1、評估環節中缺乏監審
國資監管部門在評估項目備案和核準工作中，往往只重視對評估程序的審查，而在諸如評估基準日、評估方法等決定資產真實價值的重大問題的監督上，缺乏充分的法定依據，一般不對其合理性進行嚴格的審查。
2、改制環節中管理混亂
企業進入改制程序后，對經營管理者及經營行為缺乏有效的行為監督和約束機制，有的監管部門和管理者從中收受好處，對隱匿、轉移國資行為不聞不問。
3、產權交易環節中走過場
部分國資監管部門和產權交易機構由于人員素質等方面的限制，對產權交易審批、交易等具體環節無法做到有效控制，形式上雖然嚴格按照有關政策法規進行公開轉讓程序運作，但由于監管不力或交易程序把關不嚴，造成國有資產的流失。
4、相關政策法規不健全
雖然目前國務院和國資監管部門已出臺了相關的法規、文件，但從總體上來講還不夠完善，對改制過程中出現的一些新的問題缺乏有效約束，容易被不法者鉆空子。三、國企改制中防止國有資產流失的主要措施
1、完善國資監管法規體系
首先要完善立法，充實、完善國有資產管理相關配套的法律、法規，用法律的手段強化國有資產的管理和保護。其次抓好法律法規的落實，杜絕國企管理層“自買自賣”國有產權的現象，對于侵犯國有資產的各種不法行為，加大打擊力度，依法從嚴追究相關人員的民事和刑事責任。
2、規范改制企業的資產評估
資產評估是企業改制的重要一環，對防止國有資產的流失有著至關重要的作用。首先應當由國資監管部門委托評估機構，對改制企業資產進行客觀評估，以解決委托評估環節中存在的利益問題。其次加強對評估基準日、評估方法的選擇管理，由于各種資產都是處在不斷運動和變化中的，資產的數量、結構、狀態和價值也就不能長期保持穩定，因此，在改制工作中，應重點審核評估基準日和評估方法的選擇。最后按照相關規定制定具體標準和操作規程，對國有資產評估項目進行嚴格的實質性審核，在評估項目的實施過程中加強跟蹤指導和現場檢查，提高評估質量。
3、規范產權交易行為
一要健全企業產權交易制度，國家應盡快擬定并出臺相關的企業產權交易管理法律、法規、制度等，使企業產權交易行為有法可依，有章可循，依法運作，健康有序地發展。二要完善企業產權交易的信息傳導機制，發揮政府、市場、企業與媒體的功能，完善信息傳導機制，弱化信息不對稱、信息交換難的問題。三要建立統一開放的產權市場網絡，充分利用中介機構的專業性，采取機構聯動、信息共享的運作方式，形成產權市場的有形網絡，實現企業產權交易的市場化。四要規范交易形式，嚴格限制采取任何變通形式規避市場的公開、公平競爭。五要建立嚴格的監管模式，將產權交易市場的監管納入證監會的體系當中，形成證監會統一監管，產權市場自律監管相結合的監管模式，嚴厲查處違法違紀人員，有效防止串標等暗箱操作的發生。
4、完善監督制約機制
國有企業改制涉及到企業、政府、司法以及社會各領域，為避免資產流失，需要建立健全監督約束機制，形成監督合力。一是政府部門通過設立企業改制專門服務咨詢機構，建立企業改制工作預警系統，規范企業改制活動。二是強化企業內部監督機制，一方面加強黨內監督，發揮企業黨委在監督中的主體作用；一方面充分調動全體職工的積極性，監督企業整個改制過程。三是加強紀檢監察監督，司法機關要加強對改制中國有資產流失渠道的研究，主動發現，及早預防，并規范對企業改制案件的部門管轄，為企業改制保駕護航。四是借助媒體和公眾的力量，對國有資產交易進行監督。
參考文獻
[1]賀蕊莉：國企改制中國有資產流失的方式與原因[J].國有資產管理，2006(4)：56-58.
[2]喬：國有企業產權轉讓中幾個問題的初步探討[J].財務探索，2007(7)：43-44.
關鍵詞：資產評估；法律責任；探究
中圖分類號：D912.29 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-01
引言
資產評估法律責任指的是評估人員在進行資產評估的過程中，因為自己的錯誤而導致委托方或者第三方利益受損，由此需要承擔的相關法律責任[1]。資產評估法律責任一般包括行政責任、刑事責任以及民事責任三種，以下文章就這三種資產評估法律責任進行簡要的結婚掃。
一、資產評估法律介紹
目前我國與資產評估法律責任相關的法律法規主要有：《中華人民共和國資產評估法》、《企業國有資產法》、《公司法》、《中華人民共和國合伙企業法》、《證券法》、《拍賣法》、《公路法》、《中華人民共和國中外合資經營企業法實施條例》、《公司債券轉股權登記管理方法》、《金融機構撤銷條例》、《股票發行與交易管理暫行條例》（作廢）、《國有資產評估管理辦法》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》、《行政單位國有資產管理暫行辦法》（中華人民共和國財政部令[2006]第36號）、《金融企業國有資產評估監督管理暫行辦法》（中華人民共和國財政部令[2007]第47號）等[2]。對資產評估人員的法律責任追究需要參考這些法律法規的規定。
二、資產評估法律責任具體分析
1.資產評估法律責任中的行政責任
行政責任指的是政府行政部門對違反國家行政法律規定的資產評估人員進行的行政處罰，或者由行政主管部門授權其他部門人員進行行政處理。在所有的資產評估法律責任中，行政責任是最常見也是最重要的一種形式。如《國有資產評估違法行為處罰辦法》規定：資產評估機構與委托人或被評估單位串通作弊，故意出具虛假報告的，沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并予以暫停執業[3]；給利害關系人造成重大經濟損失或者產生惡劣社會影響的，吊銷資產評估資格證書；資產評估機構因過失出具有重大遺漏的報告的，責令改正，情節較重的，處以所得收入一倍以上三倍以下的罰款，并予以暫停執業；資產評估機構向委托人或者被評估單位索取、收受業務約定書約定以外的酬金或者其他財物，或者利用業務之便，謀取其他不正當利益的，責令改正，予以警告。
行政處罰的類型包括多種，如警告、罰款、吊銷資產評估資格證書、暫停執業等，還包括行政拘留、沒收非法財物、沒收違法所得等。對于資產評估人員的出發主要以吊銷資產評估資格證書、暫停執業、罰款、警告等為主，而對于評估機構的處罰中主要是吊銷執照、吊銷資產評估許可證、責令停業、罰款以及警告。
2.資產評估的刑事責任
資產評估的性質責任指的是由于評估人違反了刑事發案而造成的一系列刑事法律后果，其體現的是國家對評估人道德政治上的處罰。刑事責任是資產評估人法律責任中最為嚴重的一種，因此刑事責任處罰也最為嚴厲[4]。《刑法》指出，承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規定的人員，索取他人財物或者非法收受他人財物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。第一款規定的人員，嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。
3.資產評估的民事責任
我國《關于審理證券市場因虛假陳述引發的民事賠償案件的若干規定》第二十二條規定：“實際控制人操縱發行人或者上市公司違反證券法律規定，以發行人或者上市公司名義虛假陳述并給投資人造成損失的，可以由發行人或者上市公司承擔賠償責任。發行人或者上市公司承擔賠償責任后，可以向實際控制人追償。”《證券法》第202條規定；“為證券的發行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的專業機構，就其所應負責的內容弄虛作假的，沒收違法所得，造成損失的，承擔連帶賠償責任。”這些都是民事責任追究的相關條例。
資產評估的民事責任追究需要具備兩個方面的條件：首先，要具有客觀違法事實。資產評估民事責任指的是資產評估人員在評估過程中給委托人或第三人合法權益造成的損害，其中，“損害”這一點一定要具有事實意義。只有當評估人員對相關當事人的合法利益和權益造成了一定的不良影響和后果，才能夠判定評估人需要承擔起相應的民事責任[5]。此外，評估人出現了違法情況，如泄露了當事人的商業機密、造價、故意誤導、業務漏洞等，也可以對評估人進行民事追責。最后，損害事實與違法行為之間必須要具有直接或者間接的因果關系。但是民事責任的因果關系卻會直接影響到案件的性質以及處罰的力度。例如，下的財務資料如果是委托人提供的，但是審計機構沒有及時發現也沒有及時進行披露，最終導致資產評估出現問題。這種案件的性質就應該是共同侵權性質，而委托人違背了誠信原則造成的損害事實，那么委托人需要承擔的責任為主要責任和直接責任，審計機構需要負責次要責任和間接責任，評估機構和人員只需要承擔第三方責任。
三、結語
綜上，行政責任、刑事責任以及民事責任是資產評估中的三種法律責任，評估人員在實際的評估過程中應該要加強對法律知識的了解和掌握，按照法律規范辦事，才能夠避免出現法律風險，獲得長遠的發展。
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