時間：2023-09-14 17:44:45
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業實物資產管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】電力企業；廢舊物資；管理
一、引言
伴隨著社會經濟的不斷發展，電網建設持續投資，網架規模不斷擴大、升級，必然存在大量更換和拆除下的設備、材料等物資，此類物資屬于電力企業的退役物資。當前，隨著電力企業內部管理方法的越來越完善，依法治企工作的不斷深入，對廢舊物資的處置工作也是越來越重視，同時也突顯出一些典型問題，對企業員工的工作規范性提出嚴格要求。
二、廢舊物資管理存在問題
1.對廢舊物資管理缺乏重視
部分電力企業一定程度依舊存在著重視生產忽視管理的情況，加之多年內工程建設任務繁重，無論是企業管理層還是基層員工均致力于工程建設，對于廢舊物資的管理不夠嚴謹。近年來，隨著三集五大統一改革，精益化管理要求的提高，也提出了資產全壽命周期管理的要求，企業員工逐漸對廢舊物資的后續處置工作才有了初步認識。
2.對退役物資、廢舊物資概念混淆
電力企業內部部分員工對退役物資、廢舊物資概念混為一談，對基本概念理解存在偏差。廢舊物資是指已辦理固定資產報廢手續的物資、已辦理流動資產報廢手續的庫存物資、已辦理非固定資產報廢手續屬于列卡登記的低值易耗品、廢棄材料及零配件等。退役物資經技術鑒定可用轉為庫存物資，進入利庫環節；經技術鑒定不可用才轉為廢舊物資，進入報廢環節。由于工作計劃性不夠等原因，設備退役前無廢舊拆除計劃，報廢手續未辦理，即使已下線退役的設備也不能作為廢舊物資。部分員工對兩者概念認知不清，必然導致退役物資處理工作中存在問題。
3.廢舊物資管理制度落實走樣、流程執行脫節
國網公司“三集五大”體制改革以來，大力推行通用制度、標準在全公司系統的統一執行、操作，制定了各項工作的衡量器，其中就包括《國家電網公司物資管理通則》、《國家電網公司固定資產管理辦法》、《國家電網公司廢舊物資處置管理辦法》等有關規定。在辦法中也明確了各級物資部門、實物資產管理部門、實物資產使用保管部門、建設部門、財務部門、審計部門、監察部門的職責，對處置流程也有基本介紹。以地市公司建設工程中的固定資產退役為例，地市建設部門拆除廢舊物資、現場管理；地市實物資產管理部門進行技術鑒定，出具鑒定報告；經鑒定不可用，地市實物資產使用保管部門提出廢舊物資處置需求申請，編制固定資產報廢審批單；地市、省級財務部門、實物資產管理部門進行審批；審批后，地市財務部門組織固定資產的評估工作；地市物資部門負責接收入庫，上報處置計劃；上級公司物資部門匯總競價計劃并在電子商務平臺進行競價拍賣；地市物資部門負責與中標回收商簽訂合同，金額入賬，實物移交；審計監察部門負責過程中的專業監督。而在平常工作中，存在諸如技術鑒定環節遺漏、退役設備未經技術鑒定違規利用、審計監督不到位等現象。
4.廢舊物資處置工作涉及部門眾多
廢舊物資處置工作涉及公司生產建設部門、運行維護部門、經營管理部門、審計監察部門等眾多部門。在工作中的各個流程環節都需要相關部門間的相互配合、溝通，在某個環節出現停滯、延遲現象，將導致功虧一簣，在整個處置過程中更需要審計、監察部門的監督、推進。一定程度上，存在由于部門、員工態度、業務原因造成的處置工作拖延現象。
5.廢舊物資存在較高遺失風險
退役設備要經歷現場施工拆除、現場集中管理、路途運輸、退庫接收等多次搬運、移交。由于施工現場環境復雜、人員眾多、管理水平等原因，易發生設備損壞、丟失的現象，同時在搬送運輸過程中也可能出現設備破損、部件遺失的問題。由于管理粗放，有的人員將拆除廢舊物資進行變賣，為了一己之利，存在侵吞國有資產的問題。而退役設備處置時限越長，固定資產遺失的風險也就越大。
6.廢舊物資管理不當存在法律風險
廢舊物資在拆除環節可能發生偷盜的違法現象，也可能發生未經退庫直接利用的違規現象；在價值評估環節可能發生評估價值與實際價值偏差過大的現象；在回收商移交環節可能發生計劃回收數量、設備型號與實際不符的情況，也可能發生回收金額部分入賬，部分抵銷裝卸費用的現象。如從業人員對管理辦法不夠清楚、法律意識淡薄，易發生違法違規現象，造成一定法律風險。
三、強化廢舊物資管理的措施
1.提高對廢舊物資管理的重視度
電力企業因其自身的特殊性質，資產涉及面廣，且多數在野外，電網改造中廢舊物資管理有賴于職工的工作認真負責性，所以，對職工的進行職業道德與廉潔教育至關重要。唯有全體職工都以企業利益為出發點，企業才會正常有序的健康發展。電力企業需大力推廣宣傳廢舊物資的管理辦法、標準，加強反腐倡廉教育，使其主動自覺的參與企業開展的黨風廉政建設活動中，有效保證國有資產保值增值。
2.準確制定并下達廢舊物資拆除回收計劃
廢舊物資拆除回收計劃是由資產使用保管單位根據項目初步設計批復，查詢運行設備資產臺賬，核實退役物資的種類、型號，詳細提出應拆除數量，并提出報廢、利舊、留作備品、棄用等處置建議編制而成，并由實物資產管理部門審批下發，它是整個廢舊物資管理工作的源頭和關鍵，它的及時性和準確性直接影響后續工作的執行。在年初時，各資產使用保管部門可根據單位年度固定資產投資計劃和綜合計劃，編制準確的年度工程廢舊物資拆除回收計劃，由實物資產管理部門進行審批，下達給項目管理部門、資產使用保管部門、物資部門。這樣既可以保證計劃的及時性和準確性，又可使物資部門實時掌握工程進度，便于廢舊物資管理。
3.提升退役物資的再利用率
要利用技術鑒定工作，充分考慮退役物資的再利用問題，防止盲目、籠統將退役物資定性為廢舊物資，造成資源浪費的現象發生。實物資產管理部門應挑選工作責任性強、專業技能嫻熟的員工組成技術鑒定小組，對退役物資進行嚴格的檢驗，對退役物資可以繼續使用的部件進行拆卸保留，用作備品備件，為生產運維工作降低成本，實現國有資產保值、增值。
4.做好重大、特殊的廢舊物資處置工作
電力系統涉及一次設備、二次設備及通信信息裝置等諸多類型，范圍廣、品類多。實物資產管理部門、物資部門管理人員應具備一定的專業基礎知識，精確掌握各類廢舊物資的處置方法，防止處置不當引起風險。如計算機以及涉及公司重要商業秘密的計算機、筆記本電腦、服務器、數碼復印機和移動硬盤等廢舊物資應在處置前對存儲介質銷毀處理。電能表應集中銷毀處理，變壓器等重大廢舊設備應進行拆解處理，防止回流進入電網。
5.充分利用廢舊物資網上競價管理方法
利用廢舊物資電子商務平臺網絡競價的方法，可防范暗箱操作，節約大量的人力物力，同時提升廢舊物資的銷售金額，實現產品銷售價值最大化。公司需加強電子商務平臺網上競價系統的管理，明確類用戶的權限設置和工作界面，嚴格執行競價程序，防止發生由于系統漏洞造成信息泄露，引起投訴、糾紛。
6.加強廢舊物資管理的審計監督
廢舊物資處置計劃是該項工作的龍頭，強化計劃的監督管理，既是規范廢舊物資處置的需要，又是從根本上消除積壓物資和廢舊物資的需要。在監督處置計劃時應重點關注所處置物資是否必須以及怎樣實施處置、處置是否具備報廢年限以及的確沒有使用方向等。廢舊物資移交是該項工作的收尾，在此環節，監察人員應在現場見證實物交接，由物資部門、實物使用保管部門、回收商共同盤點、稱重，據實交接。在監督廢舊物資移交時，應重點關注實際移交數量、型號與合同清單是否相符。
四、結束語
廢舊物資工作具有涉及部門多、工作流程環節多，工作計劃性要求高等特點，歷來是企業管理的難點、審計的出血點。如何更好的進行資源整合和再利用，促使廢舊物資處置成為公司效益的另一增長點，是公司工作計劃精準性的試金石，也是現代電力企業精益化管理機制的核心。依法治企是電力企業的管理基石，而在廢舊物資管理工作中存在一定的法律風險，如何更好、更有效的將審計監察工作融入該項工作，實現風險預控，也是廢舊物資管理工作的前提。
參考文獻：
[1]王新. 電力企業廢舊物資管理模式探究.時代經貿，2013年24期：24
[2]朱紅鷹.電力系統廢舊物資管理.現代企業文化，2013年33期：103
[3]趙東彪.淺談對廢舊物資處置監督管理工作.市場周刊，2013年7期：21-23
關鍵詞：資產監管 存在問題 建議措施
中圖分類號：F123.7 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2014）02-0035-01
隨著煙草行業的快速發展和綜合實力的不斷增強，國有資產規模呈現出迅速增長的態勢，資產管理難度不斷增加。近年來，國家局明確提出要理順行業資產管理體制，建立和完善國有資產經營和管理制度，“管資產”作為一項重要工作越來越引起行業的重視。如何及時、準確地掌握資產現狀，在確保國有資產不流失的基礎上實現資產的保值、增值，最大化地發揮資產的效用，已成為目前亟待解決的問題。這就要求我們不但要有效管控流動資產，還要在實物資產的管理上有所創新。
一、國有資產監管發展趨勢。
1.資產管理制度化。事業單位國有資產管理方面有《行政單位國有資產管理暫行辦法》、《預算法》兩部法規，國家還沒有制定統一的國有資產管理制度。各地方、各單位進行各種管理探索，逐步明確事業單位國有資產的法律地位，并根據事業單位各自的特點，分別制定一系列的實施細則，從各個環節保護事業單位國有資產完整。
2.資產管理信息化。“信息化”管理是提高國有資產管理效率和水平的有效手段。以信息采集、歸類的方式，構建一個用于管理的數據庫庫群，對資產配置、使用、處置、調撥、反饋等環節做到全程動態管理，為查詢、分析、統計、審核、監督事業單位的國有資產提供了便利，從而提高了國有資產的使用效率。
3.資產管理精細化。精細化管理的思想源于系統論、信息論和控制論等多個理論。事業單位對資產實行精細化管理，是指以確保事業單位國有資產的安全性、完整性、有效性為目的，通過責任細分、加強監督和審計等手段，對國有資產從入到出整個過程實行科學管理。
二、目前行政事業單位在資產管理中存在的問題如下。
1.資產價值管理與實物管理脫節。事業單位資產管理中普遍存在價值管理與實物管理不符，導致資產的實際市場價值與賬面價值差異較大。賬面價值只能反映資產的購置價值，而資產的市場價值卻得不到真實的反映。
2.還存在“重采購，輕資產”的思想，資產的精細化管理仍有不足。資產的購置和資產的日常管理與維護同等重要，而管好用好資產需要資產的管理和使用部門共同配合。應在正確界定資產監管職責的基礎上，建立“縱到底，橫到邊”的“分級”監管體系。
3.逐步實現資產信息的共享與對接。資產管理的信息化建設為國有資產管理改革的深入推進奠定了堅實的基礎。目前存在后勤管理服務中心的固定資產實物資產管理軟件與財務處的NC管理軟件信息不能共享的問題，給兩部門賬賬核對、資產盤點、信息對接造成困難。
三、加強國有資產監管的建議措施。
1.轉變觀念，明確職責，提高對實物資產管理重要性的認識。堅決擯棄“重購輕管”的做法，以后勤管理服務中心為主導，各單位、部門為本單位的固定資產實物監督管理部門，承擔起實物資產日常監管、定期盤點等具體事務工作，切實履行好具體使用及管理職責，充分發揮資產的使用效益，使之更好地服務于各項工作的需要。
2.加快信息化建設，逐步完善資產管理信息系統。目前正在使用的行政事業單位資產管理信息系統功能尚不完善，信息共享的程度較低，計劃由后勤管理服務中心申報科技項目，并牽頭開發《現代煙草實物資產追蹤監管系統》。
3.建立健全資產三級管理體制。根據崗位職責，完善管理制度，以各單位（部門）主要負責人為本單位（部門）資產管理的第一責任人；各單位（部門）設資產管理員一名，負責本單位（部門）資產實物及賬務的日常管理；各單位（部門）內部各科室，分別設管理員一名，負責科室資產的實物及賬務管理，向本單位（部門）資產管理員負責。各個層面、各類人員要各司其職、各盡其責，才能形成事業單位國有資產的精細化管理體系。
4.創新國有資產配置管理。資產配置是各項工作職能持續履行的重要物質保障，是實現行政事業國有資產存量結構調整的有效手段。從中央層面看，國務院機關事務管理局于2009年專門印發了國管資[2009] 21號文件，試行了國家機關辦公設備和辦公家具標準化配置辦法。陜西省2011年制定并頒布了《陜西省級行政事業一單位國有資產配置管理辦法》。我們應繼續修訂資產管理辦法，將資產配置納入標準化管理范疇。資產配置標準的制定涵蓋辦公用房、機動車輛、辦公家具、空調設備、辦公自動化設備等通用類資產；辦公用房構建、小汽車排量以及價格等具體標準均以《國家計委關于印發黨政機關辦公用房建設標準的通知》、《中央國務院辦公廳關于調整黨政機關汽車配備使用標準的通知》、《黨政機關公務用車選用車型目錄管理細則》的標準為依據。
5.重視產權管理，做好產權登記。在推動產權管理工作的過程中，應將重點集中在對土地、房屋等不動產的管理上。逐步建立“全過程、多層次、動態化”的管理共識。所謂“全過程”，是指產權管理囊括了產權設立、變更及消滅的全過程；所謂“多層次”，是指產權管理是對所有權、占有權、使用權、處置權、收益權等各項權能的綜合管理；所謂“動態化”，是指充分利用資產管理信息平臺對產權管理實行動態、實時監管。
綜上所述，隨著事業單位國有資產規模的不斷擴大和持續增長，如何分配好、使用好、管理好國有資產成為一項艱巨而緊迫的任務。制度化、精細化、信息化的發展趨勢把國有資產管理推向了一個全新的階段。我們要借鑒先進的管理理念、采用信息化的管理手段、依靠系統化的管理制度使國有資產管理取得突破性進展，提高工作效率和管理績效，為整合資源、實現資源共享和優化配置創造條件。
參考文獻
[1]高衛斌.完善我國行政事業單位國有資產管理機制的研究[J].產權導刊，2011，（8）.
[2]陳愛華.行政事業單位國有資產管理存在的問題及對策[R].中國鄉鎮企業會計，2011，（9）
關鍵詞:高校;資產管理;效益
我國高校已經積累了相當數量的國有資產，為高校教師完成教學和科研任務提供了有力的物質保障。但高校資產管理是一項復雜的系統工程，必須根據自身實際，有針對性地采取相應措施，以提高國有資產的使用效益。
一、高校資產管理現狀
高校資產是高校教學、科研、行政管理以及后勤服務的必要物質基礎，高校資產管理水平的高低直接影響高校的辦學質量，但目前高校資產管理混亂，效率低下，還存在諸多問題。
(一)產權不清晰。高校資產管理方面一個重要的問題就是高校資產依舊沒有明確的產權關系，所有權缺位，缺少人格化代表。高校的所有權屬于國家，沒有獨立產權，因此高校缺乏對自己行為負責的財產保證，這嚴重影響了高校資源的有效利用。同時，一些高校資產由非經營性資產轉入經營性資產，但并沒有嚴格按國家有關規定辦理轉移手續，沒有明確轉讓和接受雙方的權利和義務，也致使“非轉經”后資產的所有權關系不清。
(二)賬實不相符。對購進資產不及時按規定登記入賬以及已無使用價值的資產長期掛賬，不做賬務處理，都是導致賬實不相符的重要原因，從而導致高校資產家底不清。此外，高校資產通過各種途徑的流失也導致賬實不相符。比如，“非轉經”過程中學校將資產無償劃撥給校辦企業使用，導致國有資產隱性流失。
(三)配置不合理。高校內部各二級部門之間情況不同，有些單位資產嚴重不足，有些單位資產則閑置浪費，利用效率低下。而且對部分閑置資產和利用效率不高的資產無法進行部門間的調劑，資產分布嚴重不均，配置嚴重不合理。
(四)使用效率低。高校近幾年連續擴招，國家也大力支持發展教育，各高校盲目借款購置、建造資產，資產的規模急劇擴張，但很多資產并沒有物盡其用，造成資產的閑置浪費，使用效率低下。
二、高校資產管理效益低下原因分析
由以上分析可以看出，高校資產管理普遍存在諸多問題，效益低下。究其原因，主要包括以下幾個方面:
(一)意識太淡薄
1、產權意識淡薄。高校資產是高校教學、科研的必要物質保障。但目前從高校領導到廣大教職員工，大都缺乏產權意識，沒有資產管理的主人翁精神和責任感，高校資產的安全和完整好像和自己關系不大，更別說想方設法充分發揮資產的使用效益了。
2、管理意識淡薄。在我國，公立高校發展需要的資金主要靠財政支持。高校資產由國家撥款購置或無償調撥，無需承擔資產的經濟效益責任，因此相當一部分高校領導資產管理意識淡薄。而且，受傳統思想觀念的影響，高校領導只是重視高校的教學、科研任務，而忽視了對資產的管理，這也使得高校資產管理長期以來得不到重視。
(二)制度不健全
1、資產管理制度不健全。隨著高校的日益擴張，高校資產規模也日益膨脹，亟須出臺相關法規制度來加強高校的資產管理。鑒于高校資產管理的重要性，目前國家教育部及各省教育主管部門已經相繼出臺一些管理辦法，并召集知名專家、教授交流國有資產管理的經驗，但各高校的資產管理制度卻依然不健全、不完善，或者有制度卻執行不力。
2、內部控制制度不健全。許多高校資產管理部門注重制定資產管理政策，也出臺相應的管理辦法，但并不重視這些政策和辦法的實施，沒有將其真正落到實處，因此制度本身的作用并沒有充分的發揮。
3、獎懲制度不健全。對學校領導的業績考核指標主要是教學和科研，而沒有資產管理指標，資產管理水平的高低不影響領導的業績。因此，領導就會把主要精力集中在教學、科研等工作上，而不重視資產管理，導致資產管理水平較低。
(三)責任不明確。高校資產普遍實行由財務部門管理財務賬目，資產管理部門管理實物及其賬目，但大部分資產的實際使用和直接管理權往往在各個院系和機關，因此實物資產實際上是由多個部門分散管理的，并沒有一個部門對所有的實物資產統一管理、統一調配。同時，在高校資產的使用、管理過程中，往往并沒有將責任明確具體到單位、個人，資產管理的好壞與資產管理者、使用者自身利益不掛鉤，造成資產管理者、使用者不關心資產的好壞，資產浪費現象嚴重。
(四)管理不到位
1、購置太盲目。公立高校購建固定資產的資金來源多數為財政撥款，其使用往往不計成本，缺乏成本效益觀念，存在著重復購置、盲目購置的現象。一方面在資產投資和購建過程中缺乏應有的可行性論證，投資盲目性較大，資金浪費較嚴重;另一方面由于沒有一個部門對所有的實物資產統一管理、統一調配，各單位之間沒有形成資源共享機制，造成資金浪費和資產利用率不高。
2、維護不合理。在資產使用過程中，缺乏對資產使用狀況的及時跟蹤和維護。有些資產如果及時維護，使用效率往往可以提高很多，同時也可以減少大量支出;而有些資產如果維護成本太高，反倒不如早些報廢，更符合成本效益原則。
3、處置太隨意。在資產處置過程中，存在隨意處置的現象。有些資產處置時未經評估或評估價偏低，有些資產在有相當使用價值時就被報廢，導致國有資產流失。此外，有些資產已沒有使用價值或已經下落不明，而原使用部門并不向資產管理部門報損，造成實物資產管理和財務管理相脫節，進而使得賬實不相符。
4、監管力度不夠。隨著高校規模的擴張，高校必須投入大量資金進行基礎設施建設。這些建設所需資金除了政府的投入和學生的交費以外，其他就是銀行貸款。就各高校來說，銀行資金是高校資金來源的重要組成部分，也是教育部大力支持的一件工作。高校向銀行貸款沒有上級部門和有關銀行部門監管，高校自身也沒有相應的監管程序。由于缺乏監管，有些高校往往追求短期效應，不顧自身還款能力，在多家銀行貸款，也沒有切實可行的還款計劃，借助流動資金貸款維持日常運轉，這很可能造成資金的流失。
(五)基礎工作薄弱
1、資產清查不及時。高校資產分布在各個部門，而且品種繁雜、數量眾多，清查一次就需要大量的人力和很長的時間，因此許多高校很長時間不進行資產清查，只有在上級檢查時才進行清點，結果就導致賬實不符。
2、管理手段落后。高校資產為資產管理部門、各教學單位、機關等多頭分管，缺乏統一歸口的強有力的管理協調部門，使高校資產管理工作交叉重復，互相制約。而且，管理手段主要依靠傳統的手工方式，并沒有建立起現代化的資產管理網絡，這也使得各資產管理部門和使用部門之間信息不流通、不共享，影響了高校資產管理工作的順利進行。
三、提高高校資產管理效益的對策建議
目前，大多數高校由于規模的擴張，資金相對緊張，如何利用有限的資金保障高校的快速健康發展是一個現實而又迫切的問題。目前，很多高校已經成立專門的資產管理部門對資產進行管理。但高校資產管理是一項復雜的系統工程，需要各方共同努力才能達到管理目標。
(一)強化資產管理意識。高校資產是高校健康快速發展的物質保證，因此要加強高校資產管理，這就需要增強高校全體員工的資產管理意識。從校領導到廣大教職員工，都要樹立資產管理意識，樹立資產使用和管理效益的意識，一方面保證高校資產的安全、完整，另一方面要充分發揮資產的使用效益。這就需要加強對高校資產管理政策、法規的宣傳、培訓和學習，提高學校領導及相關人員的資產管理意識，樹立資產管理與教學、科研同等重要的理念，培養學校每位員工的責任感，以保證高校資產管理工作的順利、高效進行。
(二)建立健全有關法規制度。首先，需要建立嚴格的內部控制制度，定期進行資產清查，發現問題及時解決，全面掌握學校資產的使用狀況，做到設備管理部門和使用部門賬賬相符，實物資產和財務賬簿賬實相符。同時，根據各部門實際，在各部門間調劑使用資產，實現資產的有效整合，提高資產的使用效益。同時，要完善有關激勵約束制度，建立資產管理業績評價指標體系，把資產管理效益納入到年終考核中，分清責任，根據實際情況進行獎懲。
(三)明確各級部門責任。要提高資產的使用效益，必須要明確各級資產管理者和使用者的責任。資產管理者主要進行財務管理和實物資產的購置和處置;資產使用者主要負責資產的使用和維護，要對所使用的資產進行造冊登記，履行嚴格的手續，保護資產的安全完整和有效使用，提高資產的使用效益。防止、發現和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，控制各種風險，提高資產管理水平和效益。
(四)做好各項基礎工作。首先，對高校資產要進行定期和不定期清查盤點，發現問題及時處理，以保證賬實相符。同時，盡量使用現代化的管理手段，利用計算機及網絡技術，形成現代化的高校資產管理網絡，使各資產管理部門和使用部門之間及時進行溝通，有問題及時解決，從而提高高校資產管理效益。
(五)加強資產購置至報廢各個環節的管理。首先，資產購置之前要對各部門、單位提出的資產采購計劃認真調查論證，確有必要時再決定購買;其次，資產購置時進行公開招標，盡量降低資產購置成本，并嚴格做好資產驗收和入賬工作;再次，資產領用時要進行嚴格審查，而且要嚴格履行相關手續;第四，資產使用過程中要進行維護保養，盡量提高資產的使用壽命，以提高資產的使用效益;最后，資產報廢時要進行評估，確保以合理的價格進行處置，盡量回籠資金。
主要參考文獻:
[1]陳小飛等.高校資產管理與“三育人”.科技信息，2009.5.
【關鍵詞】廣播電視；固定資產；核算；管理
作為行業規范性文件財政部曾于1991年8月印發了《廣播電視事業單位固定資產管理辦法》，對固定資產的范圍、分類、計價等都作了明確規定。隨著科技的發展，廣播電視技術日新月異，原有資產管理辦法已遠遠不能適應現在資產管理的要求。2012年2月，財政部了新的《事業單位財務規則》，對原有的規則進行了改革，其中對事業單位固定資產的核算也進行了重新規范。從目前廣播電視事業單位固定資產管理與核算的現狀來看，主要存在這樣一些問題：
一、固定資產基礎管理工作薄弱
廣播電視事業單位的固定資產是國有資產的重要組成部分，也是社會管理和事業發展的重要保障。長期以來，由于對固定資產基礎管理工作不夠重視，單位固定資產管理的意識比較淡薄，思想認識不夠，責任心不強，很多單位資產管理與財務管理脫節，沒有嚴格的核算制度，賬目不健全，核算不嚴密，帳外資產多，有的資產雖然有帳，但反映內容不完整，只管使用，不計成本及損失，不進行定期盤點，核對，導致單位資產的實際使用數與賬面數不一致等現象大量存在，資產流失、丟失、公物私用的現象也較為普遍，一方面，資產實際已經報廢、損失或完全失去使用價值，卻長期掛賬未作處理，另一方面，一些單位存在著大量的帳外資產未入賬，游離于有效監管范圍之外，導致資產處置更加隨意、流失更具隱蔽性。同時，因固定資產的購置、使用、報廢等事項涉及到單位內部各部門和職工個人，但相應的職責界定不明確，資產管理無法落實到實處，固定資產的購置、使用和報廢不按程序辦理，存在隨意處置現象，導致固定資產帳實不符，會計數據失真，管理混亂。
二、現行固定資產核算方面存在的問題
1、固定資產核算標準偏低。新規則第40條規定，固定資產標準為一般設備單位價值在1000元以上，專用設備單位價值在1500元以上，這一規定較舊制度有了大幅提高，但與企業會計準則中固定資產的標準比還是有些低，特別是對擁有大量專業設備的廣播電視事業單位。
2、固定資產核算原則滯后。收付實現制的核算原則落后于單位的自身發展需求。目前廣播電視事業單位內部管理逐步趨向企業化管理模式，很多單位已經開始實行內部成本核算，但是固定資產作為事業單位重要的物質資源，收付實現制僅對其取得和報廢進行確認、計量和報告，對其使用過程則脫離會計核算，無法準確反映事業單位所擁有的資源。其次，隨著事業單位的改革和發展，既要追求社會效益又要重視經濟效應。僅通過現金收付途徑無法滿足單位對其資源的高效運用，也無法為會計報表使用者提供各項資源運用方面的真實會計信息。
3、固定資產取得的會計處理不科學。購置固定資產要做兩筆分錄，一方面記事業支出和銀行存款，同時登記周定資產價值，借記“固定資產”賬戶，貸記“固定基金”賬戶。購建固定資產的實際成本直接列為當期支出，這樣就會虛增當期的事業成本，導致固定資產增加，當期的結余虛減，成本核算不科學。同樣，在建工程的核算也很不合理，隨著廣播電視事業產業化發展，地方財政對廣播電視事業的資金投入越來越有限，許多基建項目往往都是自籌資金完成，事業單位會計制度中沒有 “在建工程”科目，核算是通過“結轉自籌基建”科目歸集進行帳外核算，基建項目建設周期又長，建設期內會計核算不合理，項目交付使用后不及時入固定資產賬，筆者所在單位辦公大樓甚至從開工建設到投入使用已歷經十幾年的時間，工程造價接近2個億，投入使用十年來大樓內部設施經過多次維修改造，光是這些費用都已花費近千萬元，賬面卻不反映這項資產，導致資產信息嚴重失實。
4、固定資產不計提折舊，不能反映資產損耗情況。在現行會計制度規定下，廣播電視事業單位固定資產的核算不計提折舊。固定資產在取得時按實際成本計價，直至報廢時才從賬面上轉出，對其使用過程中的價值損耗和磨損，不采取任何措施。隨著使用時間的延長，賬面價值和實際凈值的差距越來越大，固定資產的實際價值無法得以反映，或多或少虛增了資產和凈資產的總量，導致賬實不符，固定資產使用期內各會計期間的成本低估，結余虛增，最終導致收入支出表提供的結余信息不真實；同樣由于不計提固定資產折舊，廣播電視事業單位的成本核算也不能實現真正意義上的成本核算。
三、固定資產管理制度不健全
1、不重視實物管理。有些單位對資產購置制定了較為嚴格的制度，對資產的詢價、采購、招投標審批程序等進行了規范，但對實物資產的管理卻往往無章可循，重購置而輕管理。資產使用部門不注意資產的日常維護保養，資產管理部門不接觸實物，更不懂技術，特別是對廣播電視專業設備缺乏必要的了解，沒有一套完善的資產使用管理制度，無法確知資產的實際使用狀況，資產使用率低。
2、固定資產盤點不及時。根據《行政事業單位固定資產管理辦法》的規定：行政事業單位對所占有、使用的固定資產要定期清理，做到家底清楚，帳帳相符，帳卡相符，防止資產流失”由于不認真執行相關制度，造成了固定資產帳戶不實、帳卡、帳物不符，形成有帳無物或有物無帳的現象，尤其是廣播電視行業的特殊性，經常有廣告客戶用實物資產抵充廣告經營收入和節目聯辦費用等，由于缺乏必要的制度約束，這部分資產往往容易形成帳外資產，變成部門和個人的物品。
3、固定資產的報廢、調撥和處置不規范。不按規定程序報批，隨意處置，對配給個人使用的固定資產或物品，由于人員調動引起固定資產轉移，物隨人走，到新部門新崗位又會重新配置，再加上個別領導對于固定資產的處理過于輕率，礙于情面或怕麻煩不予追回，資產長期掛賬卻無實物，報廢實物資產的處置更無人管理，造成資產的嚴重流失和資產的重復購置。
目前，我們廣播電視事業單位擁有十分龐大的固定資產，為了加強廣播電視事業單位的內部管理，確保國有資產保值增值，筆者認為，應從以下幾點加以改進：
1、根據新的事業單位財務規則，制定廣播電視行業會計制度
新規則第六十六條對行業特點突出的事業單位明確可以由國務院財政部門會同有關主管部門制定行業會計制度，并根據成本核算和績效管理的需要，在財務管理中引入權責發生制原則。隨著廣播電視事業單位產業化的發展和自收自支的核算體系，有必要制定廣播電視行業會計制度，改變收付實現制的核算原則為權責發生制，最大程度上適應和滿足廣播電視事業單位企業化管理和內部成本核算的要求。
2、修改固定資產核算方法，合理簡化固定資產取得時的會計核算
對于廣播電視事業單位，購置固定資產的資金來源絕大部分都是單位自有資金，核算上應取消固定基金科目，對資產的購置、核算標準參照企業資產核算辦法，計提固定資產折舊，較好地區分收益性支出和資本性支出，如實反映資產的實際狀況，從而為會計報表使用者提供關于固定資產的全面信息，也有利于加強對固定資產的監督管理。從根本上解決了現行會計核算的缺陷，真實、準確、全面地反映固定資產使用、報廢狀況以及期末凈值、盈余情況；促使廣播電視事業單位加強成本核算，加強固定資產的核算管理與監督；確保國有資產保值增值，防止國有資產流失。
3、建立健全固定資產內部管理制度，提高對固定資產管理的認識
在嚴格執行財會法規制度的基礎上，結合自身的具體情況，建立健全單位內部的規章制度，嚴格固定資產購置、使用、報廢等審批權限和手續，杜絕在資產管理中的主觀隨意性。制定固定資產管理崗位職責及相應的監督檢查和獎懲制度，將資產管理納入各部門目標考核中，落實到具體的部門和人員，明確單位財務、資產管理與使用部門及人員的職責，強化責任意識，規范單位固定資產的管理。同時，財會人員和資產管理人員要提高自身業務素質、增強責任感，在購置、驗收、清查盤點、清理報廢等工作中，要嚴格執行各項制度，記好固定資產明細賬，做到賬物相符、帳卡相符、賬賬相符。完善專業設備的大修、改擴建等項目審批手續，根據拆除、更換等情況及時調整相應資產的賬面價值。
事業單位是中國社會制度的特有產物，事業單位會計準則和會計制度無法實現國際接軌，但是目前隨著事業單位逐步趨于企業化管理，事業單位的會計制度改革勢在必行，在最近的《事業單位會計制度》（征求意見稿）中，對固定資產的核算也逐步向企業會計制度靠攏，增加了“在建工程”“資產折舊”等科目。我們相信，切合實際需要的事業單位財務規則和會計制度的修訂、完善，將會使事業單位固定資產的核算更加科學、規范。
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1輸配電價改革背景分析
2015 年3月，國務院下發《關于進一步深化電力體制改革的若干意見》，對深化電力體制改革的重點和路徑提出了明確要求：在進一步完善政企分開、廠網分開、主輔分開的基礎上，按照“管住中間、放開兩頭”的體制架構，有序放開輸配以外的競爭性環節電價，有序向社會資本開放配售電業務，有序放開公益性和調節性以外的發用電計劃；推進交易機構相對獨立，規范運行。
隨后，與意見相配套的6個核心文件（輸配電價改革、電力市場建設、交易機構組建、發用電計劃放開、售電側改革、燃煤自備電廠監管）隨之。輸配電價改革是本次電力改革的重點，是政府“管住中間”的關鍵手段，也是電網市場化改革的必然要求。在輸配電改革之后，電網企業的盈利方式自然將發生轉變，即由原來的通過購銷差價獲利變成輸配電準許總收入。準許收入來源于三部分：準許收益、準許成本和繳納的稅金。準許收入不同于原來的購銷差價，收入多少不受電量多少的影響，而僅僅與固定資產規模緊密相關。在新的盈利模式下，有效資產的核定顯然會直接影響電網企業的盈利水平。
2輸配電價改革背景下電網企業固定資產管理存在的問題
21固定資產部分存在賬實不一致情況
電網企業固定資產賬實不符主要產生于三個階段：一是資產新建階段。在該階段，由于實際項目增減和企業內資產管理部門銜接不及時、不流暢，導致新增的資產不能反映在賬上。二是產生于固定資產使用階段。在該階段，由于電網企業種類繁雜，區域分布廣，資產出現減值的情況難以全面及時地反映在企業的賬上，造成賬實不符。三是產生于固定資產報廢階段。在該階段，有的資產在實際中已經報廢清運，但是資產管理部門還需要走報廢的審批程序，造成實際報廢的資產還反映在賬面上。
22固定資產卡片信息和規則尚需完善
首先，電網企業尚未建立輸、配電資產劃分原則，只有?、變、配電等一次設備資產標注了電壓等級，但變電站房屋、通信線路等與輸配電服務密切相關的資產尚未標注電壓等級，因此無法準確統計不同電壓等級資產情況。其次，目前電網企業固定資產卡片中，未對監管資產和其他資產做出區分，接收后的用戶資產視同自有資產管理，未單獨標注管理，無法實時統計資產變動（如技改、報廢等）情況最后，新項目完工后，固定資產建卡方式不同。有的新增技術改造項目新增了固定資產，有的則直接在原來的卡片上增加，規則的混亂給固定資產管理帶來麻煩。
23各資產管理部門工作銜接不緊密
目前，電網企業的資產管理的劃分方式是按照功能劃分，各管理部門都是從自身義務角度獨立管理職責范圍內的資產，由于各部門管理的規則不一樣，部門之間又缺乏溝通，容易產生管理上的沖突。此外，很多基層電力單位是沒有專業的資產管理人員的，有的缺乏資產管理的意識，造成固定資產的管理流于形式。
3輸配電價改革背景下電網企業固定資產管理的對策
31充分認識新形勢下加強電網資產管理的重要性
目前，國家正在加快推進輸配電價改革，總體要求是以輸配電有效資產為基礎，按“準許成本加合理收益”原則核定電網企業輸配電準許收入。改革后，企業盈利模式將由獲取購銷價差轉變為輸配電準許總收入，收入水平將主要取決于監管期有效資產規模、電網運營成本和準許收益，經營業績將由主要依賴電量增長轉變為有效資產增長和運營效率提升，輸配電資產和成本也將受到嚴格的政府監管和社會監督。作為輸配電準許收入核定的重要基礎，電網固定資產的數量和質量將直接影響改革后企業的經營績效，亟須進一步夯實管理基礎，提高運營效率。
近年來，電網企業通過開展資產清查與數據處理，統一資產設備標準并建立聯動對應關系，使得電網資產管理的標準化、信息化和規范化水平不斷提高。但部分單位仍然存在規則執行不嚴格、管理流程不順暢等問題，未能全面實現賬卡物動態一致。各單位要充分認識加強固定資產管理的重要性和緊迫性，著力強化統籌管理，切實提升效率。
32加強電網資產的精益化管理
321落實部門職責分工
按企業固定資產管理辦法、實物資產管理辦法明確的職責分工，進一步明晰部門職責，強化責任落實。其中：各單位財務部門是固定資產的價值管理部門。主要負責：固定資產會計核算，正確計價并及時準確反映價值增減變動情況；建立固定資產賬簿和固定資產卡片，定期查核；會同實物管理部門組織固定資產清查盤點，根據實物盤點結果及時更新資產信息并做好相應賬務處理等工作。各單位運檢、營銷、后勤等部門是固定資產的實物管理歸口部門。主要負責：組織和督導使用保管部門加強固定資產實物管理，確保資產安全、完整；會同財務部門組織固定資產實物清查盤點，確保賬、卡、物相符；檢查固定資產使用效益，對閑置、盤盈盤虧固定資產提出處理意見。各單位固定資產的具體使用、維護、保管部門是使用保管部門。主要負責：將固定資產實物保管責任落實到專人，根據資產變化情況，及時更新、完善固定資產卡片相關實物信息，保證設備卡片與實物相符。
322規范資產新增管理，提高工程轉資效率
工程完工后，各單位應在一個月內完成現場驗收、實物盤點和財務預轉資工作；工程管理部門應盡快清理項目資料，按時完成項目結算；在此基礎上，價值管理部門應及時完成竣工決算和正式轉資。按企業工程自動竣工決算工作統一部署，各單位要積極推動系統集成與應用，將價值管理關口前移，切實提高轉資效率和數據質量。對超工期未轉資項目，工程管理部門要組織加緊清理、盡快轉資。項目完工驗收后，實物管理部門負責組織及時在相應實物管理系統中建立設備臺賬，規范記錄信息，經實物和價值管理部門審核后，在套裝軟件中分別集成聯動生成設備卡片和資產卡片。
323規范資產運行管理
當資產發生調撥、技改等實物變化時，實物管理部門應及時在實物管理系統中更新設備臺賬信息，并對技改后的資產使用年限進行復核評估；在此基礎上，經實物和價值管理部門審核，分別聯動更新設備卡片和資產卡片，確保資產設備信息與現場實物狀況保持動態一致、準確反映性質變更。落實受托運維責任。對于委托運維和租賃經營資產，受托（承租）單位應按照有關合同約定，負責固定資產的使用保管和定期清查，確保資產安全、完整。
33集中開展賬卡物一致性專項治理
電網企業要通過開展電網資產賬卡物一致專項治理活動，提升資產管理效率。具體來講就是，電網企業要在在實物清查基礎上，規范賬卡信息，完善制度流程，健全長效機制，做到賬、卡、物的動態聯動，實現三者的動態統一。
關鍵詞：固定資產 風險管理 內部控制體系 框架構建
中圖分類號：F273.4 文I標識碼：B
Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets
Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）
Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.
Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework
CLC number：F273.4 Document code：B
一、構建固定資產內控體系的必要性
（一）加強實物資產控制是財政部、國資委的要求
2012年財政部等五部委印發的《企業內部控制應用指引第8號――資產管理》第十三條“企業應當加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造，不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態?！必斦坑“l的《行政事業單位內部控制規范（試行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十條“單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度”，第四十四條“單位應當加強對實物資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用、處置等關鍵環節的管控”；國資委于2012年5月印發了《關于加快構建中央企業內部控制體系有關事項的通知》第三條“立足企業實際，建立健全內部控制體系”。固定資產作為實物資產，是科研企業資產的重要組成部分，實物資產控制是科研企業內部控制的重要內容之一。
（二）構建固定資產內部控制體系是企業加強內部管理的要求
固定資產管理是一個繁雜的系統工程，涉及業務面廣、企業內部部門多、管理環節多，經常會因管理不善、相互協調對接等原因，使得固定資產整體管理效能低下，以至于造成固定資產所產生的實際收益與預計收益發生背離，固定資產非正常貶值或損耗，從而蒙受各種損失。因此提升固定資產管理能力和風險防范能力，建立一套完善的固定資產內控體系，提高固定資產管理績效是十分必要的。
二、固定資產內部控制體系詮釋
內部控制是為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。要全面實現固定資產規范、高效管理，合理保證固定資產管理活動合法合規、資產安全的有效使用、財務信息真實可靠，有效防范固定資產管理活動中的舞弊風險和廉潔風險，就應當系統地建立一套完善的固定資產內部控制體系，該體系涵蓋固定資產管理全過程，包括固定資產管理模式、投資決策、招標、購置、驗收、使用、維修、核算等環節，將固定資產各管理環節的工作內容、操作規范、工作流程、考核標準等固化到相應管理制度中去，形成固定資產全鏈條的從頭至尾的閉環管理。
三、固定資產風險管理
對企業固定資產管理全過程各環節進行風險辯識與分析，識別出基礎管控風險、核算風險、投資論證風險、投資決策風險、采購風險、周期檢定和維護保養風險、設備故障風險共七大風險類別、12種風險描述和41個風險點，并制訂相應的風險應對措施。
（一）基礎管控風險
（1）風險描述。第一，企業重視程度不夠。一是比較關心固定資產能否保證生產所需，即固定資產的前期購進，在固定資產管理能否給企業帶來績效等方面比較忽視；二是重視資金管理、輕視實物管理的現象比較嚴重。第二，固定資產管理模式、管理職責不明確或職責劃分不清，從而導致固定資產管理缺位或推諉扯皮現象。第三，固定資產管理過程相關環節中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科學性、操作性，未全面做到固定資產管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、設備等固定資產檔案收集、保管不到位，不能滿足固定資產管理所需。
（2）風險點。一是思想上重視程度不夠；二是缺乏固定資產管理專業知識、培訓不到位；三是未明確固定資產管理模式；四是部門和人員崗位職責不清、不全；五是固定資產管理制度不健全；六是固定資產管理措施不到位，特別是防范各類風險措施不健全；七是固定資產管理工作流程科學性、操作性不強；八是建筑物、設備檔案不全，不能為今后固定資產維修及管理提供相關資料。
（3）風險應對措施。一是加強宣貫，提高固定資產重視程度及管理意識；二是加強員工崗位培訓，提高員工固定資產管理知識水平；三是根據單位實際，明確固定資產管理模式；四是在單位文件或制度中明確固定資產實物管理與核算管理的部門職責及相應崗位職責，做到分工明確、管理全覆蓋；五是針對固定資產全過程管理，制訂固定資產各環節內控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定資產內控體系；六是明確固定資產管理各環節的管理措施，特別是防范各類風險措施，并納入內控制度；七是明確固定資產管理各環節的工作流程，固化到內控制度，保證制度的科學性、可操作性和時效性；八是明確建筑物、設備檔案管理工作的職責、工作要求和工作程序。
（二）核算風險
（1）風險描述。因固定資產賬實不符，設備閑置、報廢資產未及時進行賬務處理等財務核算管理問題，導致資產狀態不清，資產信息不實等現象。
（2）風險點。一是固定資產盤點不到位；二是固定資產管理部門與財務部門缺乏良好的對接，固定資產對賬不到位；三是固定資產計價、折舊不到位，賬務處理有誤；四是未及時對報廢、毀損的不良固定資產進行賬務處理。
（3）風險應對措施。一是加強固定資產定期盤點清查，明確盤點工作內容、時限和責任部門及人員；二是加強固定資產對賬管理，明確對賬內容、時限和責任部門及人員；三是按國家規定，結合本單位實際，明確固定資產計價、折舊標準等要求，做好固定資產業務賬務處理；四是明確報廢、毀損的固定資產申報、處理流程，及時做好不良固定資產賬務處理。
（三）投資論證風險
（1）風險描述。固定資產投資項目，因未進行充分的調查論證、評估，風險分析不全面、不到位，或論證報告（包括立項、可行性研究、初步設計報告等）缺乏科學性、合理性、合規性，論證的依據和結論與相關法律法規不符，論證的結論缺乏相關材料和數據的支撐等原因，不能為決策提供有效的、可靠的依據等投資論證風險。
（2）風險點。一是固定資產投資項目論證工作制度不健全；二是固定資產投資項目論證工作流程不完善；三是設備購置前期技術選型論證制度不健全；四是設備購置前期技術選型論證工作流程不完善。
（3）風險應對措施。一是對重大投資和工程建設項目等固定資產投資項目，制定并嚴格執行固定資產投資立項論證、可行性研究、初步設計工作制度及工作流程，并通過必要的審批程序，保證論證報告的科學、合理、合規。二是對于添置設備等固定資產購置項目，制定并嚴格執行前期技術選型論證，并通過必要的審批程序。
（四）投資決策風險
（1）風險描述。固定資產投資決策過程不合規、決策執行過程不規范、決策后發現問題不及時等，存在導致資產損失或形成不良資產以及資產利用率低或資產閑置的投資決策風險。
（2）風險點。一是投資決策制度不健全，投資決策流程不完善；二是決策執行不到位。
（3）風險應對措施。 一是將超過××萬元（含）固定資產投資決策工作，納入“三重一大”集體決策范疇；二是規范決策流程，明確決策主體，在充分論證的基礎上，實行集體決策，防范固定資產投資決策風險；三是明確并追究決策執行不到位相關人員的責任。
（五）采購風險
（1）風險描述。一是固定資產在購置環節中，違反計劃采購、招標比價、合同評審及簽訂、驗收、入庫等相關規定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險；二是固定資產在采購環節中，違反計劃采購、招標比價、法人授權、合同評審及簽訂等相關規定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險；三是固定資產在采購環節中，違反合同專用章管理、驗收、入庫、付款等相關規定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險。
（2）風險點，主要有16項內容。設備等固定資產采購管理制度不健全，采購計劃編制與審批流程不完善；違反計劃采購；固定資產招標比價制度不健全，招標比價工作流程科學性、操作性不強，缺乏相互環節之間的制約機制；違反招標比價相關規定及工作流程，存在規避招?、芳堚矔窈等行?；合同管理制度不健全，工作流程科學性、操作性不強；合同條款不齊全、不規范；合同未經專業或相關人員審核等；合同審核人員履職不到位；法人授權委托制度不健全；違反法人授權委托制度，比如未經授權簽訂合同；合同專用章管理制度不健全，蓋章流程不明確；未按規定加蓋合同專用章；固定資產驗收不合規；未辦理入庫手續就交付使用；財務未按合同付款約定支付合同款；未按規定保管合同。
（3）風險應對措施，共有16種辦法。建立健全固定資產采購管理制度，完善采購計劃編制與審批流程；明確并追究違反計劃采購的責任；建立健全固定資產采購管理制度，完善工作流程，建立相互環節之間的制約機制；明確并追究違反招標比價規定及工作流程的相關責任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根據合同類別，制定相應的合同模版，完善合同條款；明確并追究違反合同管理規定的責任，追究未履行合同審核的相關人員責任；明確并追究違反合同管理規定的責任，追究合同審核人員履職不到位的責任；建立健全法人授權委托制度，完善工作流程；明確并追究違反法人授權委托規定的責任，追究未經授權簽訂合同人員的責任；建立健全合同專用章制度；明確并追究違反合同專用章管理規定的責任，追究未按規定加蓋合同專用章人員的責任；明確并追究固定資產驗收不合規相關人員的責任；明確并追究未辦理入庫手續就交付使用相關人員的責任；明確并追究未辦理入庫手續就交付使用相關人員的責任；加強合同管理考核。
（六）周期檢定、維修、保養風險
（1）風險描述。設備（儀器等）、建筑物等固定資產，因未按期進行必要的檢定、保養、維修，從而導致固定資產功能下降、不能正常使用或降低使用壽命的風險。
（2）風險點。一是未制定或未嚴格執行設備周期檢定計劃；二是未制定或未嚴格執行設備維修、保養計劃。
（3）風險應對措施。一是明確規定設備（含儀器）定期檢定要求和工作程序，按要求制定設備周期檢定計劃，并嚴格執行；二是明確規定設備維修、保養要求，按要求制定設備維護保養計劃，并嚴格執行。
（七）設備故障風險
（1）風險描述。設備發生故障或因未定期進行設備大中修，可能導致設備不能正常使用、設備功能下降或降低使用壽命的風險。
（2）風險點共有5項。未進行設備周期定檢；未進行設備保養、維修；設備質量問題；設備違規使用；設備使用壽命到期。
（3）風險應對措施共有5項。對設備周期檢定計劃完成情況進行考核；對設備維修、保養計劃完成情況進行考核；加強采購風險的防范措施；明確設備使用規則，并嚴格考核；明確設備報廢程序，并嚴格執行。
四、固定資產內部控制體系框架構建
結合企業實際，將上述固定資產辯識的風險點和風險應對措施，與企業內部控制體系建設相結合，構建一套固定資產內控制度框架，至少包括如下18個管理制度，見表1。
在制度編制中，應根據具體情況，采取不同的內部控制方法，包括不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、單據控制、信息內部公開等控制方法，完善固定資產內部控制體系構建；與此同時，還應考慮固定資產業務內容存在交叉、業務量大小等情況，結合工作流程對制度進行統籌設計，例如可將防范設備投資論證風險和設備采購風險融合在一個“設備購置管理辦法”中，可將固定資產實物管理與核算管理融合在一個“固定資產管理辦法”中。
五、結束語
固定資產管理是全過程的，只有每個環節都管理到位，實現固定資產管理全覆蓋，才能提高固定資產整體管理績效，防范固定資產各類風險。
以風險管理為導向，將風險管理與內部控制體系建設相結合，促進并完善固定資產管理體系構建，使固定資產內部控制體系的全面系統性得到提高，實現固定資產管控全覆蓋。
⒖嘉南祝
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[3] 朱濤，企業固定資產管理分析[J].鐵路采購與物流，2011（4）：38- 39
作為項目總會計師，在項目開工伊始他就根據公司制度，結合項目實際組織編寫了項目內部控制制度，建立了責任成本控制體系。同時積極協調施工、預算、物資等相關部門編制項目的責任預算，落實責任部門，量化責任目標，并編制項目的收入預算、部門費用預算、工程結算成本預算、物資采購預算、資金預算、利潤預算為主的全面預算，加強成本的事前控制，努力做到先算賬、后干活。
從加強責任成本控制，強化資金、物資管理出發，他負責牽頭組織責任成本的實施，組織相關部門制定了《責任成本管理辦法》、《責任成本實施細則》、《限額責任經費控制辦法》、《責任資金管理辦法》、《協作隊伍管理辦法》、《材料采購及大堆料管理辦法》等，通過核算、檢查、發現問題及時解決，進行校正性控制及反饋性控制，達到了對責任部門的經營活動，實施有效的事前預測，事中控制和事后考評。自項目部成立以來，××共向領導提出管理建議多達三十余條，其中絕大部分都被采納，且效果十分明顯。
資金是企業的“血液”，如何合理調度和使用資金歷來都是困擾企業生存和發展的問題，年初，他根據工程任務計劃，結合經營目標，認真做好年度和季度資金預算，在分季實施過程中，在季初編制季度分月資金預算，使資金的收支控制在預算內，短期富余資金合理調度，充分利用資金的時間價值，即保證了施工需要，又降低了成本開支。對于外協隊伍資金控制，協同預算、物資等部門嚴格根據工程進度支付工程款，同時建網立勞務人員個人工資檔案，實行實名制管理，保障農民工工資及時、足額發放。
物資耗費所占工程成本比例較大，他一方面督促相關部門加大采購環節的控制力度，合理選擇貨源及運輸方式以降低采購成本，另一方面，要求物資部嚴格定額管理，堅持定額發料，制定明確的降耗目標。領發料建立內部授權制度，對現場材料實行監控，合理下料，及時回收余料，使材料消耗控制在定額之內。
他和其他財務人員嚴格按集團公司、公司的要求規范會計核算，做好會計基礎網工作。如建立稽核制度，由會計主管負責，盡量做到稽核計劃周密，記錄翔實，總結及時;按會計制度的要求并結合項目實際設置各類資產管理及債權債務核算臺帳;記帳憑證項目齊全，填寫完整，印章齊全，摘要準確簡明，原始憑證翔實;帳、憑、表能按規定及時裝訂成冊，封面要素填寫齊全、整齊牢固;上報資料及時準確。
他高度重視資產管理工作，尤其是周轉料、小型機具、低耗品的管理，督促相關部門及時準確辦理存貨庫存核算，嚴格執行限(定)額發料、領料制度及定期審核制度;經常性進行材料調查和機械租賃單價調查，并形成真實、準確、詳盡的市場調查報告及類似項目間的橫向對比，以利領導決策;督促實物資產管理部門建立固定資產及低值易耗品管理卡片，財務部門經常核對，確保賬卡、賬賬、賬實相符。
“加強業務學習，爭創學習型企業”是企業實現可持續發展的重要途徑?，F代企業制度對會計人員提出新的要求，為了順應潮流，他不僅通過函授學習專業知識，并且自學法律、預算等知識，同時本著高度的責任感，強烈的求知欲望和進取精神，認真學習“三個代表”重要思想，學習市場經濟知識、科學技術知識、法律金融知識等，整體政治理論水平和領導水平得到提高，使自己知識得以更新，不斷提高了自身素質，為企業改善經營管理獻計獻策，做好了領導參謀和助手，為提高企業的經濟效益做出貢獻。
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××同志還兼任第二黨支部支部書記，在他的帶領下，二支部圍繞項目生產中的急難險重任務，扎實開展具有項目特點、主題突出、思路明確、內涵豐富、成效顯著的黨內活動，充分發揮支部的戰斗堡壘和黨員的先鋒模范作用;積極推動黨員“一帶三”，做到黨員身邊無次品、無事故、無浪費、無違紀。支部在經理部黨工委的領導下，廣泛深入開展“黨員掛牌上崗”、“黨員先鋒崗”、“黨員示范窗口”、“黨員示責任區”等具有特點的黨建活動，做到黨員身份亮出來、平時工作看出來、關鍵時刻站出來、生死關頭豁出來，樹立了良好的黨員新形象，在項目建設和管理中發揮了模范帶頭作用，連續兩次被集團公司授予黨支部示范點。
他平時認真學習并熟悉《會計法》、《公司法》、《經濟合同法》等經濟法規及單位規章制度，并將這些法律和規章作為自己的行為準則，日常工作中養成自覺遵紀守法的意識。能自覺調整好心態，努力使自己活得坦然，輕權欲、淡名利、去邪念、厭銅臭、伸正義、助他人;以事業為樂，全身心投入;以勤政為上，一心為民;以勤奮為樂，春華秋實;以高雅的興趣為樂，一生充盈;盡力做到不為財累，不為譽幸，管住小節。他通過學習和實踐不斷加強自己修養，苦練內功，以黨員的先進性帶動影響身邊的人。
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廢舊物資管理目前仍是供電企業資產管理的薄弱環節，加強廢舊物資的管理，有助于提高資金利用率，有助于降低財務風險，有助于企業的正常生產和經營，有助于國有資產的保全。完善廢舊物資管理制度、強化廢舊物資管理流程、落實廢舊物資管理部門的責任、完善廢舊物資管理手段、加強廢舊物資管理的效能檢查，是做好廢舊物資管理的基礎。 【關鍵詞】 廢舊物資；探討 廢舊物資是指在電力建設、大修技改工程中以及日常生產工作中，經淘汰或更換下來的設備、材料等物資。廢舊物資包括報廢物資和利舊物資。報廢物資指由于逾齡使用、技術落后或嚴重損壞等原因，經技術鑒定后須報廢的物資。利舊物資指由于各種原因需拆除，但經整理、修復、保養后可再次使用的物資。當前，經濟安全是電力企業現代管理的重要課題 ，也是電力企業正常生產經營的重要保障，開展廢舊物資管理工作是企業確保資產安全、經濟安全、人員安全的重要措施。為此管理人員應將廢舊物資回收納入工作的重點，這樣有利于提高資金利用率；有利于國有資產的保值增值，杜絕腐敗現象，對于企業的增效有重大的經濟效益。
一、供電企業廢舊物資管理存在的問題從目前供電企業的情況來看，廢舊物資的管理手段和方式落后，管理水平不高，存在的問題主要有： （一）企業對廢舊物資管理的重視程度不夠 廢舊物資管理處在資產管理的末端環節，無論是在理論研究上還是在現實操作中，都沒有得到應有的重視，沒有形成閉環管理，是企業管理上的弱項。
（二）廢舊物資管理手段落后，管理職責不清，管理機制尚不健全 未建立有效運作的廢舊物資管理信息系統，信息不暢、責任不明、考核未能落到實處。對廢舊物資的流失沒有考核制度，沒有量化到具體責任部門和責任人。 （三）廢舊物資管理部門間溝通協調不夠 作為價值管理的財務部門和實施實物管理的生產部門、使用部門、物資管理部門之間協調、溝通不夠，賬實脫節，對原始資產記錄不詳細賬實不符。 （四）廢舊物資的統計分析存在一定缺失，臺賬記錄不全未按規定進行年末資產使用壽命和價值的分析與統計，不了解即將形成廢舊物資的存在情況。有關部門未完全建立起廢舊物資管理臺賬，財務部沒有建立廢舊物資備查賬，沒有進行必要的會計核算。 （五）廢舊物資管理監督、檢查力度不夠 因電力企業屬于技術密集型行業，基建、技改、大修等工作量大，設備、材料更換頻繁，廢舊物資的上報、收集、鑒定、入庫和處置由生產使用部門和物資管理部門分段管理，審計部門和財務部門的監督只是對流程表面的監督，起不到對廢舊物資形成、鑒定、回收、處置全過程監督的效果。這種弱勢監督在很大程度上有悖于管理和內部控制的要求。
（六）廢舊物資退庫時信息記錄不全
一些工程項目廢舊物資退庫時未辦理審批手續，由施工隊下臨時聘用的員工辦理，由于臨時聘用員工對所施工的工程項目名稱不清楚，以致于工程項目描述不清，退庫物資規格、型號填寫不完整。二、加強廢舊物資管理的必要性 （一）加強廢舊物資管理是電網企業面臨形勢的要求 近年來，供電企業為了適應經濟發展，建立堅強電網、智能電網需要，電網建設投入巨大，資產規模大幅度增加，由于資產折舊、財務費用、電價政策等多種因素影響，使電網企業面臨前所未有的經營壓力。在這一形勢下，如何控制投資成本、加強資產管理是我們面臨的重要課題，廢舊物資的管理與企業的提高經濟效益、控制投資成本息息相關，加強廢舊物資管理是目前十分迫切的重要工作。 （二）加強廢舊物資管理是企業精益化管理的需要 精益化管理的主要體現就是科學決策，設備更換決策的正確與否，對資金的使用效益有著較大的影響，供電企業每年的基本建設、更新改造、生產大修任務重，投入的資金量大，如果準備更換的資產沒有詳細基礎數據資料（如原購買的時間、制造廠商、規格型號、單價、金額等）就會影響管理層的決策水平，難免造成不必要的損失和浪費；對廢舊物資不能進行科學的鑒定，勢必影響廢舊物資再利用的效果，形成新購物資的增加，造成浪費；對回收的物資管理不善，心中無數，就會造成物資的盲目采購，帶來庫存物資的積壓和資金的無效占用。這對財務杠桿系數較高的供電公司而言，是十分危險的。 （三）加強廢舊物資管理是保證公司資金安全，保證國有資產保值增值的需要 廢舊物資回收完整與否，直接影響企業的財務安全，如果疏于管理，就會造成廢舊物資的流失。從目前調查的情況來看，廢舊物資的流失還是較為嚴重的，價值較高、體積較小的設備材料流失更為嚴重。比如更換的開關如果不及時回收就可能造成機構和變壓器油的丟失，大大降低回收意義，所以必須做到廢舊物資及時完整的回收，才能減少損失。 （四）加強廢舊物資管理是加速資金回籠，提高資金使用效率的需要 收回的廢舊物資要及時采用“公平、公正、公開和誠實信用”的原則，及時組織處置，通過拍賣等形式出售廢舊物資，加速資金回籠，把資金投入到企業的日常生產經營活動中，減少融資力度，降低財務費用，同時能在一定程度上降低企業的資產負債率。 （五）加強廢舊物資管理是企業節能降耗，提高經濟效益的需要 對廢舊物資進行科學合理的鑒定，提高廢舊物資的再利用水平，可以減少不必要的重復采購，促進企業節能降耗，提高經濟效益。三、加強廢舊物資管理的對策根據本人多年從事物資工作的體會，廢舊物資的管理是供電企業管理的一個難點。首先，廢舊物資的管理牽涉到固定資產、低值易耗品、材料和工程物資等實物資產的管理。其次，廢舊物資的管理牽涉到不少相關部門的利益，部門阻力成為廢舊物資管理的一個巨大障礙。站在明確責任和規范流程的角度上，針對上述現實中的問題，筆者認為可從以下方面進行探索： （一）轉變觀念，提高認識，高度重視廢舊物資管理工作供電企業要以提高對廢舊物資管理的認識為突破口，積極宣傳廢舊物資管理工作的重要性，努力扭轉員工，特別是基層職工的觀念，使員工認識到加強廢舊物資管理的重要性。要制定廢舊物資回收考核管理辦法等制度，以制度約束行為，理順管理流程。
（二）加強基礎數據管理，2008年起福建電網的ERP系統，在期初設備模塊的基礎數據收集時，應將所有資產清單做實、做細為今后資產查詢提供真實的依據。同時對所有新建、擴建、技改、搶修所增加的設備、材料應實時在原資產設備上增加，退下來的設備、材料也應實時在原資產設備上進行相應的報廢。只有將前端系統數據做實做細（如設備購入時間、廠家、單價、數量），才能為今后物資報廢、利舊提供依據。
（三）引入廢舊物資管理系統進行閉環把控
廢舊物資管理應有一系列的閉環管理，如單位有條件應設置廢舊物資管理軟件?？傮w來看固定資產報廢程序比較規范，但是對于工程項目退下來的廢舊物資監督力度不夠，沒有在源頭上對廢舊物資進行把控。建議在工程設計時就應對原資產進行現場勘查配合ERP系統中的數據資料，核定此工程退下的設備、材料。資產所屬部門應審核廢舊物資清單，在工程項目施工招標時應將拆卸、搬運廢舊物資費用列入施工費用中。
（四）成立組織、加強協作，進一步明確管理部門的職責 供電企業應成立以主管領導為組長，各相關職能部門和單位負責人參加的廢舊物資管理領導小組，負責企業廢舊物資全面管理，協調管理工作中的關系，理順管理流程，明確各職能部門職責，加強各環節界點的管理。各職能部門和單位要認真履行以下職責，切實做好部門間的協調。 1.生產部是廢舊物資的技術鑒定和廢舊物資實物管理部門。負責廢舊物資的技術鑒定工作；負責辦理歸口管理固定資產報廢手續審批；對有利用價值的廢舊物資提出處置建議，負責組織制定廢舊物資處置方案；及時通知物資管理部門進行回收；負責對廢舊物資實物的回收、保管、處置全過程的完整性進行監督管理。 2.營銷部是配網資產廢舊物資實物管理部門。負責向生產部提網資產廢舊物資的報廢申請，并及時通知物資管理部門進行回收。 3.物資管理部門是公司廢舊物資回收、保管部門。負責廢舊物資回收工作；對回收后的廢舊物資的完整性負責，建立廢舊物資出入庫臺賬及廢舊物資的實物保管工作，要保證收回的廢舊物資的完整，在公司統一處置之前不得私自拆卸設備，不得私自處置。
4.財務部是廢舊物資回收的價值管理部門。要建立廢舊物資核算臺賬；負責辦理固定資產報廢手續審批，督促生技部、營銷部、資產實物管理單位對所歸口管理固定資產報廢手續審批，根據省公司規定的審批權限，負責向省公司上報審批手續；負責廢舊材料報廢手續審批；負責廢舊物資的價款回收、會計核算和賬務處理。 5.單位各實物資產使用單位是廢舊物資直接管理單位，在所保管使用的資產、材料及工程物資符合報廢處置條件時，要及時向生產部提出報廢申請。同時各實物資產使用單位，對物資管理部門回收前的實物資產的完整性負責，要保證廢舊物資的完整，在物資管理部門回收之前不得私自拆卸設備，不得私自處置。廢舊物資需要拆件作為備件使用的，必須經生產部鑒定批準，并到生產部辦理拆除設備備件的相關手續。對不易移動和暫時存放變電站內的設備，負責代為保管。 6.監察部、審計部負責對廢舊物資的回收和處理工作進行全過程監督檢查，負責組織廢舊物資效能檢查。 （四）規范流程、突出責任，切實做好廢舊物資的回收、保管和處置工作 1.強化廢舊物資的審批、回收和保管工作。根據基本建設、更新改造、生產大修等年度工作計劃，編制廢舊物資拆除計劃，施工前必須將廢舊物資拆除計劃通知有關部門、單位；物資管理部門嚴格按照計劃及時進行回收；生產部、財務部、物資管理部門、實物管理部門必須建立相應的臺賬。真正做到廢舊物資退出有計劃，入庫有手續，記錄有臺賬。 2.遵循“公開、公平、公正和誠實信用”的處置原則，做好廢舊物資的出售工作。廢舊物資出售原則上要采用公開拍賣、競價的形式，出售給有資質的廢舊物資回收公司，要遵循“公開、公平、公正和誠實信用”的處置原則。 采取靈活多樣的方式對廢舊物資進行處置，有些更換下來的廢舊物資地點較為偏遠，且不易移動，如果搬回入庫，所需成本比處置價值還要大；有些更換下來的廢舊物資較小，歸集起來有一定難度，且容易丟失。供電企業要根據實際情況，采用靈活的方式進行處置，如在現場進行拍賣、競價，對于少量的廢舊物資，及時賣出，將價值及時回收?？傊槍μ厥獾那闆r，采用適當的辦法，保證廢舊物資更多地進行回收。 3.切實加強廢舊物資的財務管理。財務部門是廢舊物資的價值管理部門，也是眾多流程的銜接部門。因此財務部門應做好以下工作： （1）實物資產直接管理單位將廢舊物資的報廢審批表、鑒定結果等資料送交財務部，并將相關批準文件復印件和廢舊物資實物移交物資管理部門；物資管理部門根據相關批準文件復印件核對入庫廢舊物資品名、規格、型號及數量，出具入庫單，登記廢舊物資臺賬。
（2）廢舊物資出售時，物資管理部門根據廢舊物資臺賬和相關批準文件辦理出庫，出具出庫單，調整廢舊物資臺賬，并及時將出庫單送交財務部門，財務部門作廢舊物資的賬務處理。 （3）財務部門根據收到款項、有關發票或收據存根、廢舊物資出庫單，及時進行會計核算。 （4）財務部、生產部應定期與物資管理部門核對盤點廢舊物資情況，做到賬實相符，物資管理部門按照統一、集中、快速原則，及時處置廢舊物資，降低庫存，減少損失，提高經濟效益。 （5）廢舊物資回收費用包含在施工費用，不能以料用抵工。
抵債資產的范圍
抵債資產是指商業銀行依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產及財產權。商業銀行接受抵貸資產一般是因為債務人無力以現金方式償還債務，而且為了降低債權風險、保全資產，迫不得已采取的措施，所以一般都是被動的。但商業銀行決不能因此就抱著“給什么算什么”、“給一點算一點”的消極心態，而應當慎之又慎，嚴格審查、謹慎選擇抵貸資產。否則，資產抵入銀行就可能變成“百貨公司”，甚至變成風險的“集散地”，引發二次風險或損失。
抵債資產必須是債務人、保證人或第三人依法擁有所有權或處置權的實物資產或財產權利。財政部《銀行抵債資產管理辦法》（財金[2005]53號）對抵債資產范圍的規定采取的是排除式的方法，該《辦法》規定，下列財產一般不得用于抵償債務：
（1）法律規定的禁止流通物；
（2）抵債資產欠繳和應繳的各種稅收和費用已經接近、等于或者高于該資產價值的；
（3）權屬不明或有爭議的資產；
（4）偽劣、變質、殘損或儲存、保管期限很短的資產；
（5）資產已抵押或質押給第三人，且抵押或質押價值沒有剩余的；
（6）依法被查封、扣押、監管或者依法被以其他形式限制轉讓的資產（銀行有優先受償權的資產除外）；
（7）公益性質的生活設施、教育設施、醫療衛生設施等；
（8）法律禁止轉讓和轉讓成本高的集體所有土地使用權；
（9）已確定要被征用的土地使用權；
（10）其他無法變現的資產。
劃撥的土地使用權原則上不能單獨用于抵償債務，如以該類土地上的房屋抵債的，房屋占用范圍內的劃撥土地使用權應當一并用于抵償債務，但應首先取得獲有審批權限的人民政府或土地行政管理部門的批準，并在確定抵債金額時扣除按照規定應補交的土地出讓金及相關稅費。
資產抵入銀行應該認真做好對擬抵入資產的盡職調查，在辦理以物抵債前，應當進行實地調查，并到有關主管部門核實，了解資產的產權及實物狀況，包括資產是否存在產權上的瑕疵，是否設定了抵押、質押等他項權利，是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費用，是否涉及其他法律糾紛，是否被司法機關查封、凍結，是否屬限制、禁止流通物等情況。
抵債資產的產權過戶登記
抵貸資產可分為不動產類、動產類和權利類資產。以交付為生效要件的動產類資產、以交付權利憑證為生效要件的權利類資產，無需辦理產權過戶登記手續，只需辦理實物交付或權利憑證交付即可，但不動產類資產、以登記對抗或登記生效的動產類資產和權利類資產，應及時辦理產權過戶登記手續。
對于無需辦理登記的抵貸資產，只要進行實物交付或權利憑證交付，發生法律風險的機率較小。但對于需辦理登記的抵貸資產，一些資產抵入銀行為了規避兩次產權過戶而產生的巨額費用,往往在取得抵債資產后并不過戶至本行名下,而是待處置成功后直接將財產過戶給買受人，該做法雖然節省了一些稅費支出，卻也埋下了法律風險隱患。協議抵貸產生的只是合同法上的債權效力，如果登記生效的抵債資產沒有過戶至銀行名下，資產抵入銀行就不能取得該資產的物權，根本就無權進行處置。從工行福建分行近幾年的實際情況看，對于需登記的協議抵貸資產，相關分支機構基本上都能夠嚴格辦理“兩次過戶”手續，但對于法院裁決抵貸的資產，不少分支機構仍然存在認識上的誤區，以為法院裁定后既然已經取得抵貸資產的財產權，處置時就無須過戶到本行名下。在《物權法》施行前，根據《最高人民法院關于新疆石河子地區中級人民法院裁定轉移給石河子八一棉紡織廠的財產不應列入承德市針織二廠破產財產問題的復函》（[1997]）經他字第23號）“訟爭的房地產權利是否轉移應以人民法院的生效判決、裁定為依據，訟爭房地產權利轉移的具體時間應以人民法院的判決、裁定生效時間為準”以及《最高人民法院關于人民法院民事執行中拍賣、變賣財產的規定》（法釋[2004]16號）第29條：“不動產、有登記的特定動產或者其他財產權拍賣成交或者抵債后，該不動產、特定動產的所有權、其他財產權自拍賣成交或者抵債裁定送達買受人或者承受人時起轉移”的規定，上述做法的合法性，曾被認為處于法律的灰色地帶。但在《物權法》施行后，上述做法將因明顯違反法律規定而被認定無效?！段餀喾ā返?1條規定，對于依照人民法院、仲裁委員會的法律文書而享有的物權，處分該物權時，依照法律規定需要辦理登記的，未經登記，不發生物權效力。因此，資產抵入銀行應當順時而變，及時調整固有的處置套路，確立正確的物權觀念，務必先將產權過戶至資產抵入銀行名下，確保抵貸資產處置發生物權效力，避免陷入不必要的訟爭。
雖然法院、仲裁機構裁決抵貸的資產根據法律規定必須過戶到抵入銀行名下，但在過戶登記之前，資產抵入銀行可以先行啟動處置程序。《土地登記辦法》(國土資源部令2007第40號)第45條規定，因人民法院、仲裁機構生效的法律文書取得土地使用權，權利人在辦理登記之前先行轉讓該土地使用權的，應當依照本辦法先將土地權利申請登記到其名下后，再申請辦理土地權利變更登記。依照該規定，對于法院、仲裁機構裁決抵貸的土地使用權，資產抵入行可以在辦理土地使用權過戶登記之前，先行啟動處置程序，縮短處置時間，但最終仍需辦理“兩次”產權過戶登記手續。雖然該規定針對的僅僅是法院、仲裁機構裁決抵貸的土地使用權，但結合《物權法》第31條規定，對于法院、仲裁機構裁決的其他需登記的抵貸資產，應當可以參照上述規定執行。
抵債資產的出租和自用
抵債資產的出租
《銀行抵債資產管理辦法》第20條規定：“抵債資產收取后原則上不能對外出租。因受客觀條件限制，在規定時間內確實無法處置的抵債資產，為避免資產閑置造成更大損失，在租賃關系的確立不影響資產處置的情況下，可在處置時限內暫時出租”。需要注意的是，商業銀行作為特殊的市場經營主體，其業務經營范圍受到銀行業監管部門和工商行政管理部門的雙重管束。以往的實踐中，曾有個別商業銀行因出租抵債資產而被工商行政管理部門以“超越范圍經營”為由給予處罰。由于受《商業銀行法》第43條“商業銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資和證券經營業務，不得向非自用不動產投資或者向非銀行金融機構和企業投資，但國家另有規定的除外”的約束，目前，各商業銀行分支機構的營業執照上記載的經營范圍基本上都沒有資產租賃這一業務。但從本質上講，以物抵貸并不是一種投資行為，抵貸資產也有別于自有資產，因此，資產抵入銀行可與銀行業監管部門和工商行政管理部門積極溝通，變更經營范圍，增加“抵債資產租賃”這一經營業務，防微杜漸，避免重蹈覆轍。
抵債資產的自用
抵債資產有別于自有資產，抵債資產轉為自用一定要辦理有關手續，包括審批手續和過戶手續，但現實中一些資產抵入銀行并沒有嚴格執行，特別是交通工具(汽車)和房產，而且在使用過程中還會產生新的風險?！躲y行抵債資產管理辦法》第21條規定：“銀行不得擅自使用抵債資產。確因經營管理需要將抵債資產轉為自用的，視同新購固定資產辦理相應的固定資產購建審批手續”。
抵貸資產的瑕疵披露
抵債資產并非全是盡善盡美，有些多少帶有瑕疵，有些甚至根本不可能復原。從現實考慮，資產抵入銀行有時不可能等到完善所有手續后再處置，只能按照現狀處置。但根據《合同法》第54條的規定：“一方以欺詐手段，使對方在違背真實意思的情況下訂立的合同，受損害方有權請求人民法院或者仲裁機構變更或者撤銷?！薄杜馁u法》第61條的規定：“拍賣人、委托人違反本法第18條第二款、第27條的規定，未說明拍賣標的的瑕疵，給買受人造成損害的，買受人有權向拍賣人要求賠償；屬于委托人責任的，拍賣人有權向委托人追償。拍賣人、委托人在拍賣前聲明不能保證拍賣標的的真偽或者品質的，不承擔瑕疵擔保責任?！币虼?，資產抵入銀行在抵貸資產處置前必須將所有瑕疵予以充分披露，如權屬是否清楚、證件是否齊全、稅費是否交清、質量是否有缺陷、資產是否完整、財產的占有及租用情況等等，否則就有可能引起法律糾紛和不必要的麻煩。
抵債資產的處置時限及法律責任
《商業銀行法》對抵債資產的處置時效作了明確規定，該法第42條第二款規定：“商業銀行因行使抵押權、質權而取得的不動產或者股權，應當自取得之日起兩年內予以處分”?！躲y行抵債資產管理辦法》在此基礎上又進行了細化規定，該辦法第18條規定：“抵債資產收取后應盡快處置變現。以抵債協議書生效日，或法院、仲裁機構裁決抵債的終結裁決書生效日，為抵債資產取得日，不動產和股權應自取得日起兩年內予以處置；除股權外的其他權利應在其有效期內盡快處置，最長不得超過自取得日起的兩年；動產應自取得日起一年內予以處置”。
關鍵詞:供電企業 固定資產 ERP EAM 途徑
固定資產是企業資產的重要組成部分,特別是供電企業,固定資產價值占總資產的價值比例均在80%以上,因此加強固定資產的管理對供電企業來說十分重要。
■一、 供電企業固定資產的特點
供電企業屬于資產分布廣、資金、技術密集型企業,主要有以下幾方面的特點:
1、 數量大、類型多
從種類來說分為輸電線路、變電設備、配電線路及設備、電能計量設備、通訊線路及設備、通訊線路及設備、自動化控制及儀器儀表、檢修及維護設備、生產管理用工器具、運輸設備、房屋、建筑物、土地等十幾大類。
2、 分布廣、價值高
從分布情況來看,電網延伸到哪里,固定資產就分布到哪里,遍布供電轄區的每一個角落。
3、 變動頻繁、更新較快
近幾年國家加大了對供電企業的投資力度,從2000年的大規模農網改造,基建、技術改造等,使供電企業固定資產大幅度更新增長,且變動頻繁。
■二、 供電企業固定資產管理的現狀
1、管理部門多
供電企業固定資產在管理過程中前后涉及發展策劃部門、基建部門、財務部門、生技部門、運行部門、物資管理部門等多個管理部門和單位。各個部門按照固定資產管理職責的分工,分別承擔固定資產管理的某一階段或某一方面的管理維護職能。
2、 管理內容單一
單純的固定資產片面管理,忽視了從固定資產從新增、維護、調撥直至報廢的全壽命周期的流程化管理。
3、 資產變動頻繁
一是新增固定資產。供電企業圍繞建設堅強電網,固定資產投資規模逐年加大。二是固定資產更新改造。供電企業每年都要投入大量資金對原有設備進行擴建、技術改造、大修及日常調換,實物資產變動頻繁。
■三、 供電企業固定資產管理的新途徑
針對供電企業固定資產的特點及管理現狀,通過企業經營管理系統ERP(ERP是英文Enterprise Resources Planning的簡稱,即企業資源計劃)與數字化電網生產管理系統EAM系統功能和業務流程整合,實現供電企業固定資產全壽命周期管理。
1、 管理目標
通過對ERP與EAM系統功能和業務流程的整合,建立供電企業統一的核心資產全壽命管理系統,實現供電企業核心資產和設備的一體化管理,確保資產和設備信息實時對應,實現資產全壽命的精益化管理。
2、 管理方法
(1)存量資產清理
按照供電企業固定資產管理目錄,全面完成供電企業所有存量固定資產的清理核對工作,補充、完善和更新固定資產卡片信息,實現帳卡一致。并在帳卡一致的基礎上,針對輸電線路、變電設備等固定資產與EAM系統中的設備進行對應,建立資產和設備的對應關系。
(2) 固定資產新增
項目管理部門在項目開展竣工驗收時,發起項目轉資,通知其他相關業務部門人員,如財務、物資及運行單位人員開始進行項目轉資準備,準備服務購置的設備/資產清單,如接地網、房屋建筑物等,匯總并提交設備清單至設備運行單位、資產清單至財務部門。
物資管理部門對物資合同錄入采購訂單分項報價,收到項目負責人的轉資通知后,核對發料清單并根據發料清單形成設備/資產清單,并與運行單位所提供的設備清單進行核對。
運行部門收到轉資通知后,系統外提交設備臺帳給物資部門,并準備在系統中復核設備清單,并在維護完成設備參數后將設備傳送至EAM。
財務人員每月定期復核項目成本支出的入賬準確性,如支出類型等,收到設備傳送至EAM的消息后,匯總最后的資產清單,分攤資產價值,并將資產傳送至固定資產管理模塊。
(3) 固定資產調撥
由資產歸口管理部門填寫調撥通知單,資產管理部門創建調撥申請,資產調出歸口部門審批,資產調出價值部門審批,資產調出部門處理,資產調入歸口部門審批,資產調入部門審批,資產調入價值部門確認審批通過增加資產。
(4) 固定資產報廢
在設備和固定資產建立了關聯關系的前提下,有資產使用部門填寫報廢申請,并移到退運位置,設備管理部門技術人員審核報廢申請并出具技術鑒定報告,明確說明設備是否應該報廢,并給出相應的報廢處置建議,財務部門核對報廢申請,系統自動根據資產-設備關聯關系判斷資產是否是部分報廢,如果是部分報廢,則財務部門資產會計必須輸入部分報廢價值,相關部門審批通過后,財務部門資產會計執行報廢,系統同時更新資產和設備信息,資產會計打印報廢單作為資產報廢的原始憑證。
■四、 應用情況及取得的主要效果
1、 強化了存量資產的管理
從精益化管理角度講,需要三分技術,七分管理,十二分數據,通過對存量資產的清理,首先,有助于企業提升自身價值;其次,為領導決策提供依據;最后,有助于資產設備管理部門提升管理水平。輸變電資產的清理包含了資產卡片及設備數據清理,輸變電設備作為生產管理的實時數據存在于EAM系統中,準確的反映了輸變電資產的實物信息,將資產卡片與設備數據建立有效關聯關系也意味資產達到了輸變電資產的帳、卡、實的一致。做到資產的帳、卡、實一致,為資產實現全壽命周期管理提供了前提條件。
2、實現了資產與設備信息的實時對應
通過ERP與EAM系統的整合,實現資產/設備的對應與聯動、資產/設備的狀態實時跟蹤、圍繞資產運維成本的自動歸集、達到資產/設備信息的全面準確;提升公司資產基礎信息質量,推動資產工作管理方式從職能管理向流程管理轉變,促進精益化的生產管理能力以及精益化的資產管理能力的提升;
3、優化了固定資產管理流程
通過ERP與EAM系統的整合,資產管理方式 由傳統的職能管理向流程管理轉變,各相關單位人員通過系統完成資產/設備的新增、調撥、報廢處理,促進了精益化的生產管理能力和資產管理能力的提升。
參考文獻:
一、指導思想
以黨的“十七大”和十七屆三中、四中、五中全會精神為指導，深入貫徹落實科學發展觀，以中央和省、市加強國有資產管理的法律法規為依據，認真開展監督檢查，進一步規范國有資產管理，從中發現和查處違法違紀案件，有效維護財經秩序。
二、檢查對象
全區各國有資產占有單位（包括各行政事業單位、社會團體和區屬國有企業）2009年1月1日至2010年12月31日期間國有資產管理情況。
三、檢查內容
（一）國有資產日常管理方面。各單位是否按照國有資產管理信息系統的要求，嚴格落實國有資產清查、登記、上報制度；是否按照規定設置固定資產卡片和總帳及明細帳簿，并定期進行清查盤點；是否根據國有資產增減情況，及時更新單位國有資產管理信息系統，切實做到帳帳相符、帳實相符；是否明確負責國有資產管理的機構和人員。
（二）制度建設方面。各單位是否建立健全資產管理的各項規章制度，是否建立資產的購置、申領、使用、報廢、處置等內部控制制度。
（三）資產處置方面。各單位國有資產處置是否按照規定的權限和程序報經區財政國資部門審核和區政府批準；資產處置是否根據公開、公平、公正和競爭的原則，采取公開競價以及法律、法規規定的其它方式依法依規進行；資產轉讓是否在依法設立的產權交易所公開進行；資產處置收入是否按照“收支兩條線”管理原則，納入了財政預算管理。
（四）國有資產動態管理方面。各單位是否及時登記資產卡片，實物資產與資產管理賬簿、財務賬簿是否及時核對，是否按要求實現了資產的動態管理、是否定期向財政資產管理部門上傳有關資產數據。
（五）出租出借方面。單位對出租出借的資產是否履行了有關申報審批手續；收入是否按照“收支兩條線”管理原則納入同級財政預算管理；是否存在截留挪用國有資產出租出借收入的行為。
四、工作步驟
檢查工作從2011年2月20日開始至2011年5月31日結束，分四個階段進行。
（一）宣傳發動階段（2011年2月20日—2011年2月28日）
主要任務是成立檢查組，制定工作方案，傳達貫徹此次檢查的目的、意義、內容和步驟，學習國有資產管理有關法律法規，受理群眾舉報和投訴，接受群眾監督。舉報電話：區國資辦；區監察局執法室。
（二）自查自糾階段（2011年3月1日至2011年3月15日）
全區各國有資產占有單位對照此次檢查的內容進行自查，填寫國有資產管理專項檢查自查表和文字說明材料，于3月15日前上報區財政局國有資產管理辦公室。
（三）全面檢查階段（2011年3月16日—2011年4月30日）
由區財政局、區監察局、區審計局、區發改委、區公共資源交易中心以及區國資辦組成聯合檢查組，抽調精干人員對各國有資產占有單位進行抽查或對重點單位進行全面檢查，檢查組組長由區財政局副局長徐秋生同志擔任。檢查工作完成后由檢查組形成書面總結材料報區國資辦，再由區國資辦匯總形成專項檢查工作報告報區政府研究。
（四）整改處理階段（2011年5月1日—2011年5月31日）
主要任務是根據區政府的決定和要求針對檢查中發現的問題進行集中整改和處理。有關單位要在規定時間內按要求落實整改，并在5月底前將整改情況上報區國資辦。
五、工作要求
（一）各國有資產占有單位要充分認識這次專項檢查的重要性和必要性，對照本方案要求認真進行自查，對自查自糾過程中發現的問題，及時進行整改。
關鍵詞：固定資產 管理
近年來，安徽中煙逐步建立并完善內控體系，在采購、投資、銷售等各環節建立內控制度，為生產經營管理合法合規、資產安全、財務信息真實完整提供了保證，提高了管理效率和效果，也確保了公司戰略目標的實現。在固定資產管理方面，安徽中煙明確資產投資管理職責，統一了固定資產分類及核算標準。分廠也在安徽中煙領導下，制定了固定資產管理相關制度，規范流程，不斷提升固定資產管理水平。然而，由于安徽中煙固定資產存在種類多、分布廣、更新快等特點，管理中仍存有一些問題，需不斷提高管控水平。
一、安徽中煙固定資產特點
（一）固定資產價值量大
安徽中煙固定資產價值占總資產的37.78%。固定資產在安徽中煙總資產中占較大比重，管理水平直接決定著資產優良目標能否實現。
（二）固定資產種類繁多
根據固定資產分類及折舊年限表，固定資產分為房屋建筑物、設備等近十大類。龐大的資產種類給管理帶來了難度。
（三）固定資產分布分散
安徽中煙所屬固定資產分布在五廠等處，實物資產較為分散，造成管理難度大，不易掌握和管理。
（四）固定資產更新較快
隨著安徽中煙做大做強，“十二五”期間，固定資產投資加大，“黃山”精品線、都寶線等大型項目將陸續建成投產，固定資產更新速度空前加快。
二、固定資產管理情況及問題分析
（一）安徽中煙固定資產管理情況
1、全面預算管理
固定資產實行投資預算管理，每年度由企業根據生產經營需求編制預算，固定資產退出由企業申請，按照預算和投資管理流程，經安徽中煙或國家局審批后實施。
2、統一分類及核算標準
建立了固定資產目錄，統一了固定資產分類及核算標準。固定資產價值核算執行企業會計制度。固定資產信息完整，核算清晰，資產價值體系完整。
3、投資制度管控
制定了《固定資產投資管理規定》、《固定資產驗收管理辦法》等制度，對固定資產進行管理，在價值管理方面，財務部制定了《固定資產核算管理辦法》，固定資產投資和賬務管理制度較為完備。
（二）固定資產管理存在的問題及原因分析
1、存在認識偏差
認為固定資產資產管理是投資或是財務部門的事。生產廠將成本、質量、安全、穩定成為主要職能。管理認識存在偏差。
2、管理職責不清晰
與固定資產管理職責相關的部門有投資部和財務部，投資部主要承擔投資管理職責，財務部承擔資產價值核算等管理職責。現有部門職責中，未明確固定資產全過程管理職責。
3、管理手段落后
除了財務實行固定資產系統管理外，缺乏管理部門、財務部門、使用部門有效鏈接、數據共享的資產管理信息系統支撐，資產管理、價值管理和資產使用管理無法有效結合。
（三）進一步提升安徽中煙固定資產管理的舉措
中國煙草總公司下發了《中國煙草總公司國有資產管理規定》（中煙辦【2009】257號文），明確各單位要維護國有權益，建立“歸屬清晰、權責明確、保護嚴格、流轉順暢”的資產產權管理制度。結合工作中存在的問題，要進一步提升安徽中煙固定資產管理水平，實現固定資產全過程動態閉環管理，需要從以下幾個方面下功夫。
1、完善內部控制
（1）完善資產管理職責
固定資產管理工作是一項全員全過程管理工作，首先要明確固定資產管理部門、財務部門及使用部門的職責。其次要明確內部審計監督職責，固定資產管理審計部門要全過程參與監督，實現固定資產全過程管理責任清晰。
（2）完善資產管理制度
梳理固定資產全過程管理流程，制定并完善固定資產管理制度。明確全過程管理具體方法及管理要求。制定固定資產評估辦法，對資產投資、資產退出兩個關口嚴格評審，減少固定資產投資風險及退出損失。
（3）統一配置及評價標準
統一配置及更新標準，提升安徽中煙整體形象，減少管理任意性。建立并完善固定資產管理評價標準，為資產考核提供依據，并強化資產管理考核。
2、強化日常管理
（1）實行分類分級管理
實行資產三級管理模式，即一級為總歸口管理部門，二級為各類資產管理部門，三類為資產使用部門。實行分類分級管理，使資產管理更加清
（2）基礎管理工作到位
一是要做好采購環節、保管環節、使用環節、核算環節等常規性的工作。二是做好對賬工作。財務、資產管理及各使用部門要定時對賬。三是做好資產清查工作，定期以賬對物、以物查賬，真正摸清家底。
（3）實行信息化系統管理
實行業務部門與財務賬務信息接口，信息共享，及時解決內部調撥、資產處置各環節信息對等問題，實行電子拍照，建立資產身份管理。實現固定資產管理流程信息化，最終實現固定資產流程可控、信息共享，達到全過程受控目的。
（4）加強資產管理員隊伍建設
固定資產管理要實現全員管理，達到全過程動態閉環管理的目標，需要安徽中煙加強資產管理員隊伍建設，明確主要資產管理崗位職責，建立工作標準。建立管理專職及使用兼職管理員隊伍，定期開展業務培訓交流，履行好資產管理職責。
參考文獻：
[1]安徽中煙工業公司4月份內部會計報表
[2]企業會計準則――基本準則
